admin, Автор в Рефетека.ру - Страница 213 из 3751

Курсовая работа: История возникновения финансов

Posted on 23.06.2019 by admin

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ ……………………………………………………………………… 3

1. ЭВОЛЮЦИЯ ФИНАНСОВОЙ НАУКИ ………………………………….… 5

1.1. Классическая теория финансов …………………………………………. 5

1.2. Неоклассическая теория финансов ……………………………………… 9

1.3. Возникновение и развитие финансовых рынков ………………………. 11

2. РАЗВИТИЕ ФИНАНСОВОЙ НАУКИ В РОССИИ ………………………… 17

2.1. Развитие финансовой науки в России в 1861 – 1917 гг. ………………. 17

2.2. Этапы развития финансов в СССР и России …………………………… 21

ЗАКЛЮЧЕНИЕ …………………………………………………………………. 27

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ……………………………….. 29

ВВЕДЕНИЕ

По вопросу происхождения термина «финансы» существуют разные точки зрения. Одни авторы утверждают, что этот термин возник в XIII – XV вв. в торговых городах Италии, а в дальнейшем получил международное распространение и стал употребляться как понятие, связанное с системой денежных отношений между населением и государством.1 Другие авторы утверждают, что это понятие было введено в обиход французским ученым Ж. Боденом, который в 1755 г. издал работу «Шесть книг о республике».2

Возникновение государства предполагает, кроме всего прочего, установление определенных взаимоотношений по распределению и перераспределению создаваемых экономических благ между государством в лице верховной власти и остальными субъектами воспроизводственных отношений. Собственно, эти отношения и определялись понятием «финансы».

В обществах с преобладанием натуральных отношений перераспределительные процессы носили прежде всего характер натуральных налогов и различного рода личных повинностей. Развитие товарно-денежных отношений привело к изменению формы перераспределительных отношений, — они стали носить преимущественно денежный характер. Однако суть этих отношений принципиально не меняется.

В то же время любые перераспределительные процессы создаваемых экономических благ в обществе отождествлять с финансами вряд ли правомерно. Собственно понятие «финансы» в современном его представлении можно отнести к этапу обособления государственной казны, возникновению государственного бюджета.

Следует отметить, что представление о финансах, сущности финансовых отношений видоизменялось. Трансформация взглядов на экономическую категорию финансов с конца XVII до конца XX в. достаточно емко и компактно дана в работе С. Витте.3 Он пишет: «… с конца XVII века… под словом «финансы»… стали понимать всю совокупность государственного имущества и вообще состояние всего государственного хозяйства. В смысле всей совокупности материальных средств, имеющихся в распоряжении государства – его доходов, расходов и долгов, — понимается это слово и теперь. Таким образом, точнее науку о финансах можно определить как науку о способах наилучшего удовлетворения материальных потребностей государства».

Итак, можно говорить о том, что изначально понятие «финансы» рассматривалось только в плоскости формирования, а в дальнейшем и использования денежных фондов для удовлетворения государственных нужд. Позднее эта экономическая категория получила название «публичные финансы», которые в настоящее время включают в себя государственные и местные финансы (финансы органов местного самоуправления).

ЭВОЛЮЦИЯ ФИНАНСОВОЙ НАУКИ

1.1. Классическая теория финансов

Можно выделить две крупные стадии, характерные для становления и развития науки о финансах. Первая, начавшаяся во времена Римской империи и закончившаяся в середине XX века, нашла свое теоретическое оформление в так называемой классической теории финансов. На смену этой стадии пришла вторая, логику которая выражает неоклассическая теория финансов. Суть первой теории состоит в доминанте государства в финансах; суть второй теории – в доминанте финансов частного сектора (точнее, речь здесь идет преимущественно о финансах с позиции крупных компаний и рынков капитала).

Ввиду исключительной продолжительности первой стадии принято выделять в ней отдельные периоды. Один из ведущих теоретиков финансовой науки XIX в., профессор Гейдельберского университета К. Рау (1792 — 1870) выделил три периода в ее развитии: ненаучное состояние, переход к научной обработке, научный (рациональный) период.

Период ненаучного состояния был самым продолжительным – историки финансовой науки относят начало этого периода ко времени Древней Греции и Рима. В те годы господствовал патриархальный взгляд, согласно которому государство рассматривалось в части аккумулирования средств на общественные нужды как обыкновенное частное лицо. Доходы государства складывались из нескольких источников, основным из которых была плата за пользование государственными землями, рудниками, рынками, пристанями и т.п. Направления расходования государственных средств также не отличались большим разнообразием. В то время не было нужды в сложной финансовой системе, так как виды и направления государственных расходов были весьма немногочисленными.

В средние века каких – либо значимых систематических разработок по финансовой тематике все еще не было, тем не менее именно конец средневековья рассматривается многими учеными как начало второго периода развития финансовой науки – перехода к научной обработке.

Значительный вклад в систематизацию знаний о финансах был сделан итальянскими учеными; более того, по мнению известного петербургского ученого А. И. Буковецкого, именно в городах Верхней Италии в XV в. произошло собственно зарождение финансовой науки. Так, вопросами систематизации знаний в области финансов занимались такие видные ученые, как Д. Карафа (? — 1487), Н. Макиавелли (1480 — 1540), Дж. Ботеро (1540 — 1617) и другие.

Это были годы раннего меркантилизма, открывшего эпоху первоначального накопления капитала. Основная идея этого течения выражалась в активном вмешательстве государства в хозяйственную жизнь.

Труды итальянских ученых дали толчок к появлению подобных работ и в других странах. Впервые определенную систематизацию финансов выполнил французский ученый Ж. Боден (1530 — 1596), выделивший семь основных источников государственных доходов: домены, воинская добыча, подарки друзей, дань союзников, торговля, пошлины с воза и вывоза, налоги с поданных. Английский философ и экономист Т. Гоббс (1588 — 1679) активно пропагандировал идею косвенного налогообложения, У. Петти (1623 — 1687) разрабатывал идею о стимулировании развития хозяйственной жизни путем разумной налоговой политики, Дж. Локк (1632 — 1704) предлагал заменить все налоги одним – поземельным.

Несмотря на бурное развитие способов и методов пополнения государственной казны, имевшее место к началу XVII века во многих феодальных государственных, наука о финансах еще не стала общепризнанной. Более того, один из величайших мыслителей того периода, Н. Макиавелли, выражая сомнение в самой возможности существования финансовой науки, аргументировал свою позицию тем, что подобной науке следовало бы иметь какие-нибудь неопровержимые истины, положения, но поскольку их нет, а все сводится лишь к известному навыку и ловкости в обирании граждан, то нет и самой науки. По меткому выражению В. А. Лебедева, теория финансов средневековья сводилась к следующему несложному положению: «бери где можно и как можно больше».

Лишь к середине XVIII в. с появлением работ физиократов постепенно начало формироваться понимание того, что подобная разбойничья политика государства в области финансов бесперспективна, что государственное хозяйство должно руководствоваться общими экономическими законами.

XVIII век вообще считается переломным в плане становления и укрепления науки о финансах – именно второй половиной XVIII в. многие ученые датируют появление систематизированной финансовой науки как самостоятельного направления. В эти годы как раз и начался так называемый научный, или рациональный, период в ее развитии. Хотя толчок этому был дан работами физиократов, первые представители систематизированной финансовой науки немецкие ученые Й. Юсти (1720 — 1771) и Й. Зонненфельс (1732 — 1817) были специалистами в области камеральных наук. К камеральным относили науки, имевшие отношение к государственной казне, то есть извлечению доходов для нужд государства: сельское хозяйство, горное дело и др. Финансовая наука входила в этот перечень, поскольку аккумулировала общие сведения о способах получения доходов для нужд государства.

В своей работе «System der Finanzwesens» (1766) Юсти рассматривал сущность финансовой науки в более широком аспекте, поскольку привел в ней учения о доходах государства, его расходах, об управлении камеральными делами, о кредите. Именно Юсти впервые предложил определенные правила для разработки налоговой политики (в дальнейшем большую известность получат правила, сформулированные А. Смитом):

налоги не должны вредить человеческой свободе и промышленности;

налоги должны быть справедливы и равномерны;

налоги должны иметь основательные поводы;

не должно быть очень много касс и много служащих по взиманию налогов.

Заслуга Юсти и в том, что в отличие от большинства камералистов он уделял существенное внимание не только пополнению казны, но и государственным расходам и предлагал следующее руководящее правило: расходы должны сообразовываться с доходами и всем имуществом, а также приносить обоюдное благо для государя и его подданных.

С работой Юсти перекликается работа Зонненфельса «Grundsatze der Polizei, Handlung und Finanz» (1765), трактовавшего финансовую науку как собрание правил для взимания государственных доходов наиболее выгодным способом. Зонненфельс особо обращал внимание на умеренность сборов с подданных, кроме того, в отличие от Юсти, который отдавал предпочтение доменным доходам, нежели налогам, он ратовал за налоги, считая их нормальным источником доходов государства.

В дальнейшем работа в оформлении нового научного направления значительно интенсифицировалась – уже к концу XIX в. главным образом усилиями представителей немецкой экономической школы сложилось вполне однозначное толкование термина «финансы» и сформировалась структура одноименного научного направления. Произошло окончательное оформление так называемой классической теории финансов, представлявшей собой свод административных и хозяйственных знаний по ведению финансов государства и публичных союзов; в основе этих знаний – систематизация и развитие методов добывания и расходования необходимых средств.

Одно из наиболее коротких и емких определений этого направления дал профессор Павийского университета (Северная Италия) Л. Косса, труды которого в области финансов были весьма популярны в Европе в конце XIX — начале XX в.: «Финансовая наука – есть теория государственного имущества. Она обучает лучшим правилам, по которым следует составлять его, управлять и пользоваться им».

Следует обратить внимание на две особенности сформировавшейся финансовой науки. Во-первых, финансы однозначно трактовались как средства государства: в дальнейшем сферу их приложения расширили – под финансами стали понимать средства, принадлежащих публичным союзам (муниципалитетам, графствам, землям, общинам и др.). Во-вторых, финансы не сводились только к денежным средствам; под финансами понимались любые средства государства, полученные в виде денег, материалов, услуг.

Период становления и развития классической теории финансов, продолжавшийся почти двести лет, закончился в середине XX в. Накануне Второй мировой войны и сразу же после нее ситуация в мировой экономике начинает резко меняться – по мере развития рыночных отношений роль государства и публичных союзов в экономике снижается. Развитие и интернационализация рынков капитала, повышение роли транснациональных корпораций, процессы концентрации в области производства, усиление значимости финансового ресурса как основополагающего в системе ресурсного обеспечения любого бизнеса привели в середине XX в. к необходимости теоретического осмысления роли финансов на уровне основной системообразующей ячейки любой экономической системы, то есть на уровне хозяйствующего субъекта. Усилиями представителей англо-американской финансовой школы теория финансов получила абсолютно новое наполнение по сравнению с изложенными выше взглядами ученых XVIII – XIX вв.

Неоклассическая теория финансов

Сороковые и пятидесятые годы ХХ в. можно назвать началом принципиально новой стадии в развитии финансовой науки в трактовке ее логики и содержания. Именно в эти годы получает свое оформление неоклассическая теория финансов, суть которой состоит в теоретическом осмыслении и обосновании роли и механизмов взаимодействия рынков капитала и крупнейших национальных и транснациональных корпораций в международных и национальных финансовых отношениях.

С определенной долей условности можно утверждать, что неоклассическая теория финансов базируется на четырех исходных тезисах (посылках):

· экономическая мощь государства, а значит, и устойчивость его финансовой системы в значительной степени определяются экономической

мощью частного сектора, ядро которого составляют крупные корпорации;

· вмешательство государства в деятельность частного сектора минимизируется;

· из доступных источников финансирования, определяющих возможности развития крупных корпораций, основными являются прибыль и рынки капитала;

· интернационализация рынков капитала, товаров, труда приводит к тому, что общей тенденцией развития финансовых систем отдельных стран является стремление к интеграции.

Все эти тезисы с очевидностью находят подтверждение в современном состоянии и тенденциях развития глобальной финансовой системы. Так, в отношении последнего тезиса помимо примера с созданием европейской денежной единицы евро можно привести и такой менее известный, но весьма значимый факт, как принятие в 2000 г. базового набора стандартов бухгалтерского учета и представления отчетности, которому будут следовать все фондовые биржи мира; иными словами, эти стандарты будут использоваться вместо национальных при подготовке отчетности в том случае, если компания намеревается попасть в листинг солидной фондовой биржи.

В наиболее общем виде неоклассическую теорию финансов можно определить как систему знаний об организации и управлении финансовой триадой: ресурсы, отношения, рынки. Ключевыми разделами, послужившими основой формирования этой науки и (или) вошедшими в нее составными частями, являлись: теория полезности (utility theory), теория арбитражного ценообразования (arbitrage pricing theory), теория структуры капитала (theory of capital structure), теория портфеля и модель ценообразования на рынке финансовых активов (portfolio theory and capital asset pricing model), теория ценообразования на рынке опционов (option pricing theory) и теория предпочтений ситуаций во времени (state-preference theory).

Обращения внимания на рынки капитала и крупнейшие компании не случайно. Как показывает мировой опыт, в реальной рыночной экономике особую роль играют акционерные общества. Удельный вес их в общем числе предприятий различных форм собственности может быть сравнительно небольшим, однако значимость с позиции вклада в создание национального богатства страны исключительно высока. Так, в США в настоящее время 10 % компаний являются акционерными обществами, 10 % — товариществами, 80 % — небольшими компаниями, находящимися в индивидуальной собственности; вместе с тем на долю каждой из выделенных групп компаний приходится соответственно 80, 13 и 7 % общего объема реализации продукции и услуг. Еще более существен уровень концентрации капитала и значимости отдельных компаний в развитых странах Азии (например, в Южной Корее), где буквально считанное число суперкорпораций контролирует, по сути, всю национальную экономику. Точно так же велика роль финансовых рынков; именно эти рынки являются катализатором многих экономических потрясений (например, Великая депрессия в США в 30-е годы, недавние финансовые кризисы в Южной Америке, Азии, Японии и др.).

Возникновение и развитие финансовых рынков

Несложно заметить, что ядром неоклассической теории финансов является систематизация знаний о принципах функционирования финансовых рынков и, в частности, теоретических построений и практического инструментария с позиции участников рынков.

Начало биржевого дела связывают с деятельностью так называемых вексельных ярмарок, проходивших в крупных западноевропейских городах в XIII – XV вв.; в XVII в. была создана старейшая фондовая биржа мира – Амстердамская, в 1773 г. была основана Лондонская фондовая биржа, в 1792 г. – Нью-Йоркская фондовая биржа, являющаяся ныне крупнейшей в мире. В России первая регулярная биржа, созданная по типу Амстердамской, появилась в Санкт-Петербурге в 1703 году. Она была единственной в России почти в течение столетия – следующая биржа открылась в Одессе в 1796 г., далее последовали Варшавская (1816) и Московская (1837). К 1917 г. в России функционировало несколько десятков бирж.

По мере становления финансового капитала роль финансовых рынков в развитии экономики становится все более и более значимой. К концу XIX века начинает постепенно формироваться потребность в теоретическом осмыслении тенденций, складывающихся на финансовых рынках, выработки некоторых стандартизированных подходов к работе бирж и участников биржевых торгов.

Первые попытки построения теории поведения на фондовом рынке связаны с именем Ч. Доу (1851 — 1902), который основал в 1882 г. компанию «Dow, Jones & Co», специализировавшуюся на выпуске финансовой информации. Помимо Доу у истоков компании были еще два человека: Эдди Джонс и Чарльз Бергштрассер. Доу и Джонс были друзьями и начинали свою карьеру как репортеры в ряде небольших газет и журналов. Они удачно дополняли друг друга, поскольку Джонс «имел нюх» на новости и, по словам одного из современников, мог читать и понимать финансовые отчеты быстрее, чем кто-либо другой, а Доу специализировался на публикации ежедневных аналитических обзоров по финансовой тематике и делал это мастерски – его обзоры отличались четкостью, ясностью и аналитичностью. Чувствуя «нутром» перспективность нового направления, связанного с оценкой финансовой конъюнктуры, и будучи стесненными рамками обычной газеты, Доу и Джонс вместе со своим другом Бергштрассером, работавшим в то время в известном банкирском доме Drexel, Morgan & Company, решили открыть свой бизнес и преуспели в этом. Индекс Доу – Джонса до настоящего времени является одним из наиболее известных и авторитетных финансовых индикаторов. С 1889г. эта компания начала выпускать газету Wall Street Journal. Через некоторое время она превратилась в ведущую ежедневную деловую газету США. Доу был убежденным сторонником и популяризатором идеи о возможности прогнозирования цен на акции и еще в 1882 г. высказал мысль о том, что фондовый рынок будет со временем наиболее спекулятивным и привлекательным для бизнесменов. Возможность прогнозирования цен Доу видел в тщательном изучении динамики цен по статистическим данным.

Два десятилетия спустя молодой французский математик Л. Башелье завершил в Сорбонне докторскую диссертацию «Теория спекуляции», в которой попытался с помощью математического аппарата дать объяснение поведению цен акций на французском фондовом рынке. В работе, увидевшей свет в 1900 г., Башелье пришел к мрачному выводу, что динамика цен на фондовой бирже никогда не будет точной наукой. Хотя Башелье, по сути, выступил оппонентом Доу, его заслуги в развитии теории финансов неоспоримы, поскольку именно ему принадлежит идея приложения

стохастических моделей к анализу поведения цен на рынке капитала.

В дальнейшем к разработке данной тематики подключились видные представители Эконометрического общества.* Исключительно значима роль А. Коулза (1891 — 1985), который в 1932 г. основал профинансировал деятельность так называемой Комиссии Коулза по исследованиям в экономике. В эту Комиссию вошли многие члены Эконометрического общества, а поставленная Коулзом перед Комиссией цель как раз и состояла в том, чтобы разработать теоретические рекомендации в отношении финансовых рынков.

Первые разработки в области теории оценивания на фондовом рынке связывают с именем выпускника Гарвардского университета Д. Уильямса, который в своей докторской диссертации, написанной в 1937 г., предложил модель оценки финансовых активов как один из инструментов для работы на рынке ценных бумаг. Однако решающий вклад в развитие этой теории был сделан Г. Марковицем, разработавшим в начале 1950-х годов основы теории портфеля.

В работах Марковица, по сути, была изложена методология принятия решений в области инвестирования в финансовые активы и предложен соответствующий научный инструментарий. Дальнейшее развитие этот раздел теории финансов получил в исследованиях, посвященных ценообразованию ценных бумаг, разработке концепции эффективности рынка капитала, созданию моделей оценки риска и доходности и их эмпирическому подтверждению, разработке новых финансовых инструментов и т.п. Во второй половине 50-х годов проводились также интенсивные исследования по теории структуры капитала и стоимости источников финансирования. Является общепризнанным, что основной вклад по данному разделу был сделан Ф. Модильяни и М. Миллером.

Из многих новаций, разработанных в финансовой науке в ХХ в., два направления – теория портфеля и теория структуры капитала – по сути и представляют собой сердцевину науки и техники управления финансами крупной компании, поскольку позволяют ответить на два принципиально важных вопроса: откуда взять и куда вложить финансовые ресурсы. Вероятно, не случайно 1958 г., когда впервые была опубликована работа Модильяни и Миллера по структуре капитала, рассматривается крупнейшими специалистами в области теории финансов Т. Коуплэндом и Дж. Уэстоном как рубежный, начиная с которого от прикладной микроэкономики отпочковалось самостоятельное направление, известное ныне как современная, или неоклассическая, теория финансов.

Усилиями таких видных ученых, как Ф. Блэк, Дж. Линтнер, Дж. Моссин, М. Скоулз, Дж. Трейнор, Ю. Фама, Дж. Хиршлифер, У. Шарп и др., новое направление начало стремительно развиваться в общетеоретическом плане. Значительная часть научной литературы по теории финансов в те годы сосредоточивалась скорее на проблемах рынка капитала, нежели на вопросах управления финансовыми ресурсами компании. Безусловно, знание теоретических основ управления финансами необходимо, однако не меньшую значимость имеет и прикладной аспект. Именно последнее послужило причиной становления в 60-е годы прикладной дисциплины финансовый менеджмент как науки, посвященной методологии и технике управления финансами крупной компании. Произошло это в основном путем естественного дополнения базовых разделов теории финансов аналитическими разделами бухгалтерского учета (анализ финансового состояния компании, анализ и управление дебиторской задолженностью и др.) и некоторым понятийным аппаратом общей теории управления. Первые монографии по новой дисциплине, которые можно было использовать и как учебные пособия, появились в ведущих англоязычных странах в начале 60-х годов. Сейчас уже можно говорить о том, что финансовый менеджмент окончательно сформировался не только как самостоятельное научное направление и практическая деятельность, но и как учебная дисциплина. Значительный вклад в популяризацию финансового менеджмента внесли представители англо-американской школы Т. Коуплэнд, Дж. Уэстон, Р. Брейли, С. Майерс, С. Росс, Ю. Бригхем и др.

В России становление и развитие финансовой науки принято связывать с именами Ю. Крижанича (1617 — 1683), Г. Котошихина (ок. 1630 — 1667), И. Т. Посошкова (1665 — 1726), Н. И. Тургенева (1789 — 1871), М. Ф. Орлова (1788 — 1842), И. Я. Горлова (1814 — 1890), В. А. Лебедева (1833 — 1909), И. И. Янжула (1846 — 1914), И. Х. Озерова (1869 — 1942), А. И. Буковецкого (1881 — 1972) и др. Как и на Западе, сформировавшееся в России к концу XIX в. научное направление имело очевидную направленность на публичные союзы, главным образом государство. Что касается финансов предприятия, то еще в начале ХХ века какого-либо систематизированного изложения этого направления, которое оформится в так называемый «финансовый менеджмент» лишь после Второй мировой войны, попросту не существовало. Управление финансами на уровне предприятия осуществлялось на интуитивной основе, еще не сформировались значимые рынки капитала, по сути, не было транснациональных корпораций, не было необходимости в формализации процедур оценки инвестиционной и финансовой деятельности. Отдельные элементы управления финансами предприятия развивались в рамках бухгалтерского учета. Тем не менее в России накануне революции 1917 г. существовали два самостоятельных направления – анализ баланса (в рамках балансоведения) и финансовые вычисления, — которые в настоящее время входят в состав ключевых разделов финансового менеджмента.

В годы советской власти в СССР разрабатывались в основном вопросы теории и практики государственных финансов. Систематизация вопросов управления финансами предприятий в русле неоклассической теории финансов началась в постсоветской России сравнительно недавно – в 90-е годы ХХ века.*

РАЗВИТИЕ ФИНАНСОВОЙ НАУКИ В РОССИИ

2.1. Развитие финансовой науки в России в 1861 – 1917 гг.

Отмена крепостного права открыла дорогу для развития капитализма в России и поставила ее перед необходимостью кардинальных реформ прежде всего в области государственных финансов. Реформа государственного контроля, в рамках которого осуществлялась бюджетная реформа (1862 – 1912гг.), ликвидация крепостнического характера налоговой системы, меры, направленные на постепенную рационализацию фискальной системы, на реформирование системы прямого и косвенного налогообложения, попытки приближения налоговой системы России к европейским стандартам, новизна и сложность задач финансовых преобразований в России явились мощным стимулом развития отечественной финансовой науки. Ее практическая востребовательность определила направления и характер ее исследований.

Первое направление – исследовательская работа, направленная на создание авторских систематических курсов финансовой науки, содержащих новейшие выводы мировой и отечественной науки. Энциклопедический курс – «Финансовое право» (1882 г.) профессора В. А. Лебедева открыл новый период в русской финансовой литературе.

Автор в полемике с европейскими финансовыми писателями практически исследовал и изложил все проблемы теории финансов, историю финансовой науки, законодательство, практику и статистику финансов. С. И. Иловайский поставил «Финансовое право» В. А. Лебедева в один ряд с лучшими зарубежными учебниками.

Появление большого количества системных курсов по финансовой науке и финансовому праву в России в конце XIX – начале ХХ в. свидетельствовало о наступлении нового периода в финансовой науке России. Системность в финансовой науке – один из признаков ее самостоятельности. С учебником К. Рау «Основные начала финансовой науки» (1832 г.) связывают выделение из политической экономии финансовой науки как самостоятельной отрасли научных исследований. Вторым признаком самостоятельности финансовой науки России, которую она приобрела в конце XIX – начале ХХ в., является издание крупных монографических работ, авторы которых исследовали актуальные для России финансовые проблемы.

Русская финансовая наука развернула исследования по госбюджету, госдолгу как в теоретическом плане, так и в практическом, когда задачи экономического прогресса России настоятельно потребовали оздоровления госфинансов, уменьшения дефицита госбюджета, сокращения госдолга.

В. А. Лебедев разворачивает бюджетную реформу 1862 г. в действии, оценивая состояние бюджета, кассового устройства и контроля на конец 80-х годов, подводит итоги (примерно за 27 лет) ее осуществления, что можно рассматривать как своего рода выводы. Бюджетная реформа осуществлялась в сложных условиях едва раскрепостившейся системы хозяйствования. К. Головин, анализируя финансовую политику России за 1887 – 98 гг. в работе «Наша финансовая политика и задачи будущего», высказывает достаточно резкие оценки по основным ее направлениям. К. Головин критикует методы искусственного поддержания бюджетного равновесия и особо отмечает неудовлетворительное состояние государственной системы счетоводства (бухгалтерской отчетности) в России, или как он говорит «отсутствие такой системы». Высказывается за стройность бюджета, которая может быть обеспечена только созданием идеальной системы бухгалтерской отчетности при исполнении государственного бюджета.

В продолжение темы госбюджета хотелось бы представить монографическую работу Н. П. Яснопольского «О географическом распределении государственных доходов и расходов в России» (1 часть – 1890г., 2 часть – 1897 г.). По оценке самого Н. П. Яснопольского, это первая в мировой финансовой науке работа, рассматривающая госдоходы и расходы с точки зрения их географического распределения, так как он не нашел исследований по теории вопроса. В то же время выявление характера географического распределения русских государственных доходов и расходов, при известной обширности и при большом разнообразии регионов Российской империи приобрело для последней еще большее значение, чем для других государств.

В предисловии Н. П. Яснопольский подчеркивал значение экономической статистики и отмечал, что «за последние 30 лет в административной статистике в России обнаружились несомненно большие успехи». Достоверность статистики – первое условие для научного анализа избранной проблемы. Анализ географического распределения доходов сделан за 1868 – 1887 (20 лет), госрасходов за 1868 – 1892 гг. (25 лет). Распределение госдоходов по губерниям Российской империи отличается неравномерностью. Самое слабое обложение налогами в регионах с активной хозяйственной деятельностью. Неравномерность сохранилась и после первого этапа налоговых реформ в 80-х годах XIX в. Далее Н. П. Яснопольский высказывает мысль об использовании налоговой политики в качестве инструмента государственного регулирования экономики. Одобряет проект регулирования земского налогообложения в целях ослабления неравномерности, добавляя, что «тем уместнее и настоятельнее предъявление подобно же рода требований к государственным сборам, которые в России в 13 раз больше земских».4 Одни и те же меры государственной фискальной политики ко всем регионам России вызывают различные последствия, поэтому налоговая политика нуждается в корректировке применительно к условиям конкретного региона России, чтобы ослабить неравномерность географического распределения госдоходов.

Еще большей неравномерностью отличается распределение госрасходов, что имеет гораздо большее значение, чем распределение госдоходов. За 1868 – 1892 гг. государством было израсходовано 19,5 млрд. руб., что почти в 4 раза больше суммы всего денежного капитала в России в начале 90-х г. В Петербурге за 1868 – 92 гг. сосредоточены расходы на сумму 7,5 млрд. руб., то есть 38 % всех госрасходов приходится только на Петербург.5 Чрезмерная централизация госрасходов не соответствует географическому расположению населения России. Н. П. Яснопольский в целях ослабления неравномерности госрасходов рекомендует провести частичную децентрализацию госрасходов, усилить значение местных финансовых расходов. В заключение он подчеркивает особую значимость децентрализации госрасходов «для такой обширной, разнообразной и небогатой страны, как Россия». Выводы Н. П. Яснопольского имели практическое значение для любой страны, имеющей разнообразные условия на своей территории. Проблема географического распределения госдоходов и расходов современной России актуальна также, как и сто лет назад. Необходимы новые исследования в этой области, чтобы сопоставить их с выводами Н. П. Яснопольского, которые сохранили свою актуальность и необходимы для проведения рациональной бюджетной политики.

Выделение финансовой науки в самостоятельную именно в последней трети XIX века позволяет считать, что российская наука сыграла свою особенную роль в завершении этого процесса. Анализ, систематизация, обобщение ею всего накопленного мировой финансовой наукой, дало возможность четко определить предмет и объект финансовой науки, проанализировать и сгруппировать существующие положения по налогам, внести новые моменты в принципы налогообложения с учетом российских условий, в принципы распределения налогового бремени, прежде всего относящиеся к теории вопроса о переходе к прогрессивному подоходному налогообложению, обобщить накопленный теоретический и практический опыт влияния налогов на народное хозяйство, и сформулировать новые задачи в этой области, исследовать малоизученные вопросы тяжести налогообложения. Значимость работ в области государственного кредита, госбюджета и госдолга определяется прежде всего их практической направленностью на решение проблем оздоровления, финансов России, развития ее производительных сил.

Активная роль государства, направленная на развитие производительных сил в качестве приоритета в экономической политике, обоснованная русскими финансистами и исследование финансовых проблем России с позиции ее государственных интересов дает основание назвать ее национальной финансовой школой. Влияние русских финансовых идей на преобразования российской финансовой системы – этим определяется значимость исследований, направленных на решение стратегических и текущих финансовых проблем. Развитие российской финансовой науки последней трети XIX – начала ХХ вв., востребованное практикой, оказало действенное влияние на реформирование ее бюджетной и налоговых систем. Русские ученые не только научными трудами, но и действиями продвигали свои идеи в финансовую политику и практику.

Этапы развития финансов в СССР и России

Развитие экономики в немалой степени зависит от рационального построения финансовой системы, понимаемой в широком смысле и не сводящейся лишь к финансам государства. Именно в этой сфере в нашей стране в ее послереволюционном развитии наблюдались весьма существенные отклонения от общемировой тенденции.

Если в так называемом западном мире в послевоенные годы окончательно сформировалась и получила исключительно мощное развитие неоклассическая теория финансов, то СССР на многие десятилетия, по сути, застыл в рамках ее предшественницы – классической теории финансов, которая была достаточно удобной и адаптируемой к реалиям централизованного управления экономикой. Эта теория, сформировавшаяся во второй половине XVIII века благодаря усилиям немецких ученых – камералистов, представляла собой свод административных и хозяйственных знаний по ведению государственного хозяйства. Поскольку практически все предприятия, средства и ресурсы в СССР находились в собственности государства, подобный подход был совершенно оправдан.

Можно выделить два основных этапа развития финансов.

Первый этап – неразвитая форма финансов, которой был присущ непроизводительный характер, то есть основная масса денежных средств (2/3 бюджета) расходовалась на военные цели и практически не оказывала воздействия на экономику. Кроме того, этому этапу свойственна узость финансовой системы, так как она состояла из одного звена – бюджетного, и количество финансовых отношений было ограничено. Все они были связаны с формированием и использованием бюджета.

По мере развития товарно-денежных отношений, государственности возникала необходимость в новых общегосударственных фондах денежных средств и соответственно в новых группах денежных отношений по поводу их формирования и использования.

В настоящее время повсеместно, независимо от политического и экономического устройства того или иного государства, финансы вступили в новый этап своего развития – второй этап. Это обусловлено многозвенностью финансовых систем, высокой степенью воздействия на экономику, большим разнообразием финансовых отношений. на этом этапе финансы становятся одним из важнейших орудий косвенного воздействия на отношения общественного воспроизводства: воспроизводства материальных благ, рабочей силы и производственных отношений.

В зависимости от конкретных экономических и политических условий, природы и роли государства финансы, обладая практически одинаковыми институтами, часто имеют качественно различное содержание. Например, до недавнего времени в мире существовали две политические и экономические системы. Все финансовые отношения капиталистических стран были направлены на воспроизводство рыночных экономических отношений, а социалистических стран – на воспроизводство авторитарного режима и соответственно централизованного управления экономикой.

Рассмотрим подробнее этапы развития финансов в СССР и России. Финансовые отношения организует государство исходя из задач, стоящих перед ним на том или ином этапе развития общества с учетом реально сложившихся условий.

Строительством социалистических финансов началось только после окончания гражданской войны. Экономические условия в это время были тяжелейшие: разоренная страна, полный упадок хозяйства. Крупные предприятия промышленности и торговли национализированы, но все еще велика доля частника, особенно в оптовой и розничной торговле. Так, удельный вес частного сектора в 1923 – 1924 гг. в розничном товарообороте достигал 57,7%. Эти годы характеризовались неупорядоченным снабжением, стихийными ценами, непредсказуемыми результатами хозяйственной деятельности, отсутствием условий для планирования таких показателей, как доход, прибыль, себестоимость.

Основными задачами в это время были, с одной стороны, оживление экономики, восстановление промышленности и сельского хозяйства даже с помощью частника и кулачества, с другой стороны, поддержка государственного сектора и подавление частника.

Экономические и политические условия диктовали необходимость максимальной концентрации финансовых ресурсов в руках государства, а задачи подъема экономики требовали заинтересованности товаропроизводителей. Следовательно, система конкретных финансовых отношений должна была соответствовать этим требованиям.

Первым общегосударственным фондом стал государственный бюджет, главными источниками поступлений – налоги. Вся налоговая система была направлена на подавление частника в промышленности и торговле и кулачества в сельском хозяйстве. Эту задачу превосходно решали дифференцированные налоговые ставки. Для укрепления позиций социалистического сектора применялись пониженные ставки с доходов государственных и кооперативных предприятий и организаций, система льгот. Для частного сектора ставки платежей устанавливались, как правило, в два раза выше. Аналогичное положение было и при начислении подоходного налога с физических лиц. По положению о подоходном налоге 1924 г. Высшая прогрессивная ставка составляла 37,5 % и распространялась на всех плательщиков. Но уже в 1926 г. ставки дифференцировали по группам плательщиков.

Максимальная ставка для капиталистических элементов была повышена до 67,5 %, а с 1927 г. – до 81 %. Кроме того, в 1931 г. был введен специальный сбор на нужды культурного и жилищного строительства. С рабочих, служащих и кооперативных кустарей он взимался в виде небольшой надбавки к окладу подоходного налога; для частников эта надбавка достигла 200 %, то есть фактически изымался не только доход частника, но и значительная часть его капитала.

Вторым по значению общегосударственным фондом денежных средств был фонд государственного имущественного и личного страхования. Этот фонд формировался за счет обязательных и добровольных взносов страхователей. Обязательному страхованию подлежало имущество предприятий и организаций всех форм собственности, так как даже для государственных предприятий в бюджете не были предусмотрены средства на возмещение ущерба, и обеспечение непрерывности процесса производства являлось функцией самого предприятия. Добровольному страхованию подлежало имущество, здоровье и жизнь граждан.

Третьим общегосударственным фондом был фонд государственного социального страхования, обеспечивающий сохранение, воспроизводство трудовых ресурсов. Он формировался за счет взносов предприятий, организаций и отдельных лиц, использующих наемную силу.

Вышеуказанная система финансовых отношений обеспечила выполнение поставленных государством задач. Уже к 1930 г. в промышленности государственный сектор становится господствующим, здесь производилось 94,4 % валовой продукции. Главными производителями сельхозпродукции становятся колхозы и совхозы. Оптовая и розничная торговля почти полностью сосредоточилась в руках государства и потребительской кооперации.

Налоговая реформа 1930 – 1931 гг. обеспечила значительное сокращение количество налогов и платежей, упростила методики их расчета и порядок перечисления в бюджет. Например, налог с оборота объединил 53 ранее действующих платежа. Данный налог просуществовал до 1992 г., не меняя основополагающих признаков. Налог с оборота фиксировался в цене высокорентабельных товаров в твердых нормах и полностью поступал в государственный бюджет по мере реализации товара. Поэтому он обеспечивал регулярную и устойчивую мобилизацию денежных ресурсов в народном хозяйстве для бесперебойного финансирования плановых заданий предприятий.

Жесткое централизованное нормирование затрат сковывало инициативу предприятий, снижало заинтересованность в повышении эффективности производства, что не только не привело к улучшению положения в экономике, но способствовало появлению убыточных предприятий и целых отраслей.

Стремясь изменить положение, государство в 80-е годы осуществляет ряд мероприятий, связанных с некоторым совершенствованием методов распределения прибыли, сохраняя в неизменном виде налоговую систему в целом. Однако эти усилия не увенчались успехом. Задачи перевода экономики на интенсивные методы развития оказались нерешенными. Экономика по инерции продолжала развиваться в значительной мере на экстенсивной основе, ориентируясь на вовлечение в производство дополнительных трудовых и материальных ресурсов. Как следствие, серьезно снизились темпы роста производительности труда и другие показатели эффективности. Треть предприятий оказалась убыточной. Народное хозяйство, располагающее огромными ресурсами, натолкнулось на их нехватку. Образовался разрыв между общественными потребностями и достигнутым уровнем производства, между платежеспособным спросом и его материальным покрытием. Впервые в 1989 г. государственный бюджет оказался дефицитным. Уже нельзя было не признать серьезную деформацию всех звеньев финансов – государственных, отраслевых, региональным.

Осознание неизбежности принятия концепций неоклассической теории финансов и распространения их в среде ученых и практиков с необходимостью потребовало изменения содержательного наполнения блока финансовых дисциплин, традиционно преподававшихся в отечественных университетах.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Термин finansia возник XIII – XV вв. в торговых городах Италии и сначала обозначал любой денежный платеж. В дальнейшем термин получил международное распространение и стал употребляться как понятие, связанное с системой денежных отношений между населением и государством по поводу образования государственных фондов денежных средств. Данный термин отражал, во-первых, денежные отношения между двумя субъектами, то есть деньги выступали материальной основой существования и функционирования финансов (где нет денег, не может быть финансов); во-вторых, субъекты обладали разными правами в процессе этих отношений: один из них (государство) обладал особыми полномочиями; в-третьих, в процессе этих отношений формировался общегосударственный фонд денежных средств – бюджет. Следовательно, можно отметить, что эти отношения носили фондовый характер; в-четвертых, регулярное поступление средств в бюджет не могло быть обеспечено без придания налогам, сборам и другим платежам государственно-принудительного характера, что достигалось посредством правовой нормотворческой деятельности государства, создания соответствующего фискального аппарата.

Каковы предпосылки возникновения финансов? Ведь человечество задолго до этого имело деньги, товарно-денежные отношения, государственное устройство. Почему только в средние века возникли данное явление и термин, отражающий его?

Первая предпосылка. Именно в Центральной Европе в результате первых буржуазных революций хотя и сохранились монархические режимы, но власть монархов была значительно урезана и самое главное – произошло отторжение главы государства (монарха) от казны. Возник общегосударственный фонд денежных средств – бюджет, которым глава государства не мог единолично пользоваться.

Вторая предпосылка. Формирование и использование бюджета стало носить системный характер, то есть возникли системы государственных доходов и расходов с определенным составом, структурой и законодательным закреплением. Примечательно, что основные группы расходной части бюджета практически не изменялись в течение многих столетий. Уже тогда были обозначены четыре направления расходов: на военные цели, управление, экономику, социальные нужды. В России последнее направление возникло в конце XIX века. Там, где сохранились монархические режимы, часть средств направлялась на содержание двора. Например, в середине XIX века на эти цели выделялось в бюджете Англии 1,05 %, Франции – 2,01 %, Пруссии – 3,9 %, России – 2,7 % общего объема государственных расходов. Интересен и тот факт, что практически до сих пор неизменной (11 – 13 %) остается доля расходов на управление в бюджетах разных стран в различные периоды.

Третья предпосылка. Налоги в денежной форме приобрели преимущественный характер, тогда как ранее доходы государства формировались главным образом за счет натуральных податей и трудовых повинностей.

Таким образом, только на данном этапе развития государственных и денежных отношений стало возможным распределение созданного продукта в стоимостном выражении. Распределительные отношения – часть экономических отношений в обществе, и финансы, будучи выражением этой объективно существующей сферы экономических отношений, являются экономической категорией. Они имеют ярко выраженное специфическое общественное назначение – формирование и использование денежных фондов государства посредством особых форм движения стоимости. Финансы вместе с тем – и историческая категория, так как они имеют стадии возникновения, развития, то есть изменяются во времени.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Бабич А. М., Павлова Л. Н. Финансы: Учебник. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000.

Буковецкий А. И. Введение в финансовую науку. – Л., 1929.

Витте С. Ю. Конспект лекций о народном и государственном хозяйстве. – М., 1997.

Кидуэлл Д. С., Петерсон Р. Л., Блэкуэлл Д. У. Финансовые институты, рынки и деньги. – СПб.: Питер, 2001.

Ковалев В. В. Финансы. Учебник. Изд. 2-е, перераб. и допол. – М.: ООО «ТК Велби», 2003.

Крушвиц Л. Инвестиционные расчеты / Пер. с нем. Под общ. ред. В. В. Ковалева и З. А. Сабова. – СПб.: Питер, 2001.

Пушкарева В. М. Развитие финансовой науки в России (1861 – 1917 гг.) // Финансы. – 2002. — № 7. – с. 15 – 17.

Финансы: Учебник для вузов / Под ред. проф. М. В. Романовского, проф. О. В. Врублевской, проф. Б. М. Сабанти. – М.: Перспектива, Юрайт, 2000.

Финансы: Учеб. пособие / Под ред. проф. А. М. Ковалевой. 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2000.

Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Под ред. проф. Л. А. Дробозиной. – М.: ЮНИТИ, 2000.

Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Под ред. Г. Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ, 2001.

Финансы, денежное обращение и кредит. Учебник / Под ред. В. К. Сенчагова, А И. Архипова. – М.: Проспект, 1999.

Финансы, деньги, кредит: Учебник / Под ред. О. В. Соколовой. – М.: Юристъ, 2000.

1 Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов. / Под ред. Г. Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ, 2001. – с.25.

2 Финансы. / Под ред. проф. М. В. Романовского, с. 44

3 Витте С. Ю. Конспект лекций о народном и государственном хозяйстве. – М., 1997. – с. 4.

**Эконометрическое общество (Econometric Society) было создано в 1929 г. Его первый президент – Йозеф Шумпетер; Ирвинг Фишер также был президентом этого общества, воспитавшего плеяду выдающихся ученых, многие из которых в альнейшем были награждены Нобелевской премией (Дж. Тобин, Г. Марковиц и др.).

**Подробно о развитии финансовой науки в России рассмотрено во второй главе данной курсовой работы

4 Яснопольский Н. П. О географическом распределении доходов и расходов в России. Часть 1 – Киев, 1890. – с.181.

5 Яснопольский Н. П. О государственном распределении госрасходов. – Киев, 1897 – с. 574.

Реферат: Организация службы внутреннего аудита

Posted on 23.06.2019 by admin

Содержание работы:

|1.Введение |стр. 3 |
|2.Внутренний контроль и аудит. Понятия и цели |стр. 3-6 |
|3.Организация отдела внутреннего аудита |стр. 6-9 |
|4.Независимость внутреннего аудитора |стр. 9-12 |
|5.Пример ООО «ПРОГРЕСС» |стр. 13-19|
|6.Список использованной литературы |стр. 20 |

Введение

Успешное реформирование российской экономики кроме всего прочего предполагает и учет теории и практики в отношении основных функций системы государственного управления на всех его уровнях. Например, одна из основных функций государственного управления — создание и поддержание эффективной финансовой системы и, соответственно, адекватной системы финансового контроля.

Финансовый контроль — особая функция финансов, целью которой является вскрытие отклонений от принятых стандартов законности и эффективности управления финансовыми ресурсами, а при наличии таких отклонений — своевременное принятие соответствующих корректирующих и превентивных мер.
Обладая стоимостным характером, он, в отличие от других видов контроля, имеет место во всех сферах общественного воспроизводства и сопровождает весь процесс движения денежных фондов. Поэтому можно утверждать, что финансовый контроль является объективно необходимым слагаемым хозяйственного механизма при любом способе производства. На микроэкономическом уровне, т. е. уровне управления экономической единицей
(в данном случае — организацией), имеет место как внешний финансовый контроль, осуществляемый внешними по отношению к организации субъектами управления (органы государства, аудиторские организации, контрагенты по финансово-хозяйственным договорам, кредиторы и т. д.), так и внутренний финансовый контроль, осуществляемый субъектами самой организации (главным образом подразделением внутреннего аудита). Внешний и внутренний финансовый контроль в своей совокупности образуют систему финансового контроля хозяйствующих субъектов (здесь — коммерческих организаций).

Систему финансового контроля организаций правомерно подразделить на следующие элементы или структурные уровни:

. государственный контроль;

. аудиторский контроль (его часто называют также независимым контролем);

. внутренний контроль (т. е. контроль, организованный на уровне непосредственно экономических единиц);

. общественный контроль (т. е. контроль со стороны контрагентов по финансово-хозяйственным договорам, кредиторов, инвесторов и т.д.).

В данной работе будут рассмотрены понятия, цели и порядок создания службы внутреннего контроля в организации.

1. Внутренний контроль и аудит. Понятия и цели

Внутренний аудит в западных странах зародился в начале ХХ века и получил сильный импульс к развитию после Второй Мировой войны в ответ на возросшие объемы операций и децентрализацию компаний. В 1941 г. в США был создан Институт внутренних аудиторов, профессиональная ассоциация внутренних аудиторов, ставящая своей целью развитие и популяризацию профессии внутреннего аудитора и выработку стандартов профессиональной деятельности. Сейчас Институт насчитывает около 72 тыс. членов и представлен в 120 странах. А всего в мире насчитывается порядка одного миллиона людей, в той или иной степени занимающихся внутренним аудитом.

Множество компаний по всему миру страдает от неэффективного использования разного рода ресурсов — людских, финансовых, материальных, от недостатка необходимой для принятия правильных решений информации, непреднамеренного и преднамеренного искажения отчетности, прямого мошенничества со стороны персонала и управляющих. Подобных проблем можно избежать путем создания внутри самих компаний эффективной системы внутреннего контроля. Какова же роль и значимость внутреннего контроля? Вот некоторые примеры недостаточного контроля, касающиеся крупнейших компаний.
Хакеры проникают в систему электронных расчетов банка и крадут несколько сотен тысяч долларов; компания-производитель автомобилей тратит несколько миллионов долларов на устранение неисправности в тормозной системе (системе зажигания, подвеске и т.д.) проданных автомобилей — престиж дороже денег; самолет попадает в катастрофу по причине некачественного топлива. Все эти негативные, а порой трагичные, события стали возможны, прежде всего, из-за недостаточно эффективной системы внутреннего контроля или системы контроля качества, которая по смыслу достаточно близка системе внутреннего контроля.

Любая деятельность внутри организации происходит в рамках двух систем.
Одна — это операционная (организационная) система, построенная для достижения заданных целей. Другая система — это система контроля, пронизывающая операционную (организационную) систему. Она состоит, в общем виде, из политики, процедур, правил, инструкций, бюджетов, системы учета и отчетности. Эта система направлена, в конечном итоге, на создание необходимых предпосылок и повышение вероятности того, что компания в целом и менеджеры компании в частности достигнут поставленных целей.

Понятие внутреннего контроля отнюдь не новое. Появившись в лексиконе еще в начале XVIII века, оно эволюционировало со временем. Как система контроля деятельности предприятия это понятие сформировалось к началу ХХ столетия в виде совокупности трех элементов: разделение полномочий, ротация персонала, использование и анализ учетных записей. Позже функции внутреннего контроля значительно расширились, преобразовавшись в организацию и координирование действий, направленных на обеспечение сохранности активов, проверку надежности учетной информации, повышение эффективности операций, следование предписанной политике и процедурам компании. Таким образом, новые функции вывели понятие внутреннего контроля за рамки круга вопросов, относящихся к обычному бухгалтерскому учету.
Эволюционируя и расширяя сферу своего приложения, внутренний контроль к концу XX века превращается в инструмент контроля за рисками, где его функции тесно переплетаются с функцией управления рисками — риск- менеджментом.

Внутренний контроль есть процесс, направленный на достижение целей компании, и являющийся результатом действий руководства по планированию, организации, мониторингу деятельности компании в целом и ее отдельных подразделений. Менеджеры компании должны, во-первых, поставить цели и определить задачи компании и отдельных подразделений и построить соответствующую этому структуру организации. И, во-вторых, обеспечить функционирование эффективной системы документирования и отчетности, разделения полномочий, авторизации, мониторинга для достижения поставленных целей и решения стоящих задач.

Определение внутреннего контроля с точки зрения его бухгалтерского понимания звучит следующим образом: внутренний контроль есть структура, политика, правила, процедуры по обеспечению сохранности активов компании и надежности бухгалтерских записей. Это дает достаточную уверенность в том, что:

. транзакции должным образом авторизованы,

. транзакции своевременно и точно отражаются в отчетности в соответствии со стандартами учета,

. доступ к активам компании осуществляется на основании соответствующей авторизации,

. физическое наличие активов периодически сверяется с бухгалтерскими записями.

Говоря о внутреннем контроле, важно осознавать, что он полезен только в том случае, если направлен на достижение конкретных целей, и, прежде чем оценивать результаты контроля, необходимо определить эти цели. Есть пять основных целей внутреннего контроля:

. надежность и полнота информации;

. соответствие политике, планам, процедурам, законодательству;

. обеспечение сохранности активов;

. экономичное и эффективное использование ресурсов;

. достижение подразделениями компании поставленных целей и задач.
Какова же структура системы внутреннего контроля и на чем она основывается?
Организация: простая организационная структура с четкими линиями подчиненности, ответственность в рамках полномочий, отчетность перед вышестоящими руководителями, разграничение критических функций, возможность быстрого реагирования при изменении как внутренних, так и внешних факторов, четкое определение роли и ответственности каждого отдела, надлежащий уровень контроля деятельности сотрудников и периодическая оценка результатов их работы.
Политика: утверждается на уровне руководства в соответствии с целями и задачами организации и издается в письменном виде, доводится до сведения сотрудников, периодически пересматривается и обновляется по мере необходимости.
Процедуры: обеспечивают разграничение критических функций, максимально просты и понятны, не противоречат и не дублируют друг друга, периодически пересматриваются и обновляются по мере необходимости.
Персонал: оценка личных качеств кандидатов при приеме на работу, профессиональные тренинги и курсы, четкое определение роли и ответственности.
Учет: необходим для принятия эффективных решений, ведется по организационным подразделениям компании.
Отчетность: отчеты своевременны, просты и последовательны.
Бюджеты: служат инструментом анализа достижения целей, поставленных перед подразделениями, и способствуют улучшению координации деятельности различных отделов.
Важно отметить, что целью компании должно являться не создание системы контроля, которая бы полностью гарантировала отсутствие отклонений, ошибок и неэффективности в работе, а системы, которая помогала бы их своевременно выявлять и устранять, способствуя повышению эффективности работы. Ведь ресурсы, направленные компанией на создание избыточного контроля, могли бы быть использованы для достижения других целей и задач. Однако, даже хорошо выстроенная и организованная система внутреннего контроля нуждается в оценке своей эффективности как с точки зрения достижения поставленных целей, так и с точки зрения экономичности. Этой цели служит, как уже говорилось, внутренний аудит.
Внутренний аудит является оценкой надежности и эффективности существующей системы внутреннего контроля, а внутренние аудиторы — людьми, призванными непредвзято и профессионально провести такую оценку. Иными словами, внутренний аудит есть функция независимой оценки всех аспектов деятельности организации, осуществляемая изнутри организации и направленная на создание у менеджеров компании уверенности в том, что существующая система контроля надежна и эффективна.
Важно заметить, что руководство компании, не внутренние аудиторы, ответственны за создание и поддержание надежной и эффективной системы внутреннего контроля. Основная цель внутреннего аудита — помочь менеджерам компании эффективно выполнять возложенные на них обязанности, придать менеджерам компании достаточную уверенность в том, что активы компании используются наиболее эффективным образом для достижения целей и задач, стоящих перед компанией в целом и ее отдельными подразделениями.
Основной метод внутреннего аудита — проведение качественного аудита, выработка эффективных и выполнимых рекомендаций и дальнейший контроль их выполнения. Аудит не может считаться завершенным до тех пор, пока не будут внедрены аудиторские рекомендации и устранены выявленные отклонения (лучше идти по «горячим следам», т.е. снова и снова после аудита возвращаться к нему и отслеживать прогресс во внедрении аудиторских рекомендаций, выявляя возможные препятствия и предлагая новые решения).
Одним из важнейших аспектов деятельности внутреннего аудита является определение и анализ возможных внешних и внутренних рисков при разработке и внедрении новых проектов, а также выработка рекомендаций, позволяющих снизить уровень риска или минимизировать возможные потери. Внутренние аудиторы также осуществляют мониторинг расходования фондов по разным проектам или программам (например, проект капитального строительства или программа продвижения товара на рынок), анализируют финансовую и управленческую отчетность компании, ее достоверность и своевременность.
Внутренние аудиторы дают оценку разрабатываемым контрактам и выполнению сторонами своих контрактных обязательств. Внутренние аудиторы привлекаются для оценки систем контроля в рамках существующих и вновь внедряемых информационных систем.
Внутренний аудит должен доказать сотрудникам компании свою необходимость и полезность в качестве услуги, которой они пока не всегда готовы пользоваться, поскольку отношение к внутренним аудиторам в компаниях неоднозначно. Многое зависит от внутренней культуры компании и готовности менеджеров к сотрудничеству с ними. К сожалению, персонал не всегда осознает, что аудитор контролирует не исполнителей, а рабочий процесс, выявляя недостатки существующих процессов, правил и процедур и тем самым помогая компании достигать лучших результатов.

2. Организация отдела внутреннего аудита.

Эффективность контроля и анализа финансовой и хозяйственной деятельности компании напрямую зависит от правильной организации отдела внутреннего аудита. Принимая решение о его создании, необходимо четко определить цели, задачи, а также регламентировать деятельность внутренних аудиторов. Так, в Положении об отделе внутреннего аудита должно быть четко сказано, что данный отдел является неотделимой частью компании и внутренние аудиторы, осуществляя независимую экспертизу всех процессов с целью их анализа и оценки, должны действовать в соответствии с правилами и распорядком компании.

Одна из основных задач отдела — помогать сотрудникам компании в эффективном выполнении их обязанностей, содействовать руководству в поиске наиболее результативных путей использования производственных и человеческих ресурсов и выявлении дополнительных резервов предприятия для повышения производительности и прибыльности производства. Для этого внутренние аудиторы должны предоставлять отчеты по результатам своей работы, содержащие общую информацию об объекте, его анализ, оценку и рекомендации по устранению выявленных недостатков.

В число общих задач отдела внутреннего аудита также входит проверка:

. достоверности и правильности информации, а также источников информации;

. систем, предназначенных для реализации задач и планов и соблюдения процедур, законодательных актов и инструкций, а также их выполнения сотрудниками компании;

. сохранности активов;

. оценка эффективности использования ресурсов, и т.д.

Сегодня среди профессионалов широко обсуждается вопрос, насколько корректно участие внутренних аудиторов в разработке и внедрении систем внутреннего контроля, так как в вопросе оценки и анализа аудиторского риска систем контроля проверяемого объекта аудиторы должны быть объективными.
Пока аудиторское сообщество не пришло к единому мнению, в Положении об отделе внутреннего аудита может быть зафиксировано, что аудитор, принимавший участие в разработке системы внутреннего контроля, не включается в группу по ее проверке. Но это условие выполнимо только при достаточно большом штате внутренних аудиторов.

Цели, полномочия и ответственность отдела внутреннего аудита еще на этапе его создания должны быть оформлены в виде письменного документа, утвержденного руководством компании и одобренного Советом директоров. Этот документ позволит обеспечить особый организационный статус, независимость и обособленность отдела, что, в свою очередь, гарантирует справедливость и беспристрастность суждений его сотрудников. Начальник отдела внутреннего аудита должен подчиняться непосредственно руководителю компании или другому должностному лицу, наделенному полномочиями, достаточными для обеспечения независимости действий аудиторов и для принятия адекватные меры по выявленным недостаткам.

Организационная структура отдела внутреннего аудита может быть следующей:

Такая сложная структура возможна, конечно, только в крупных компаниях со значительным штатом внутренних аудиторов. В средних и мелких компаниях отдел состоит из Начальника отдела внутреннего аудита и подчиненных ему специалистов. Показанная на схеме связь с Правлением компании должна быть двусторонней: с одной стороны, внутренний аудит подчиняется высшему руководству, с другой — руководитель отдела участвует как приглашенное лицо в заседаниях исполнительного органа компании при обсуждении вопросов, касающихся сферы деятельности сотрудников отдела. При этом внутренний аудитор не имеет права голоса, однако он может высказывать свои замечания и рекомендации, которые вносятся в протоколы заседаний.

На схеме также присутствует Аудиторский комитет. Зачастую руководство российских акционерных обществ отождествляет отдел внутреннего аудита и аудиторский комитет (ревизионную комиссию). Это означает формальное отношение руководства к организации функции внутреннего аудита, так как, кроме вопросов внутреннего аудита, уровня квалификации и количества внутренних аудиторов, в круг обязанностей Аудиторского комитета входят: составление рекомендаций для Совета по назначению внешнего аудитора, проверка годовой отчетности компании, координация работы внешних аудиторов в ходе проверок, анализ отчетов о системах внутреннего контроля и работа по фактам серьезных нарушений, выявленных в ходе внутренних расследований.

Каким должен быть специалист по внутреннему аудиту? Непременным условием является знание принципов организации и управления, а также владение базовыми знаниями в таких дисциплинах как бухгалтерский учет и финансы, право, налогообложение, продажи, логистика, информационные технологии. Быть специалистом во всех этих областях невозможно, да и не является обязательным. Желательно, чтобы отдел внутреннего аудита имел в своем составе квалифицированного специалиста-аудитора по каждой из этих областей/дисциплин. Помимо этого, если при проведении аудита необходимы глубокие знания в какой-либо сложной или специфичной области, аудиторы могут привлечь внешних специалистов, например, профессиональных оценщиков, актуариев, статистиков, инженеров, строителей, геологов и т.д. Аудиторы могут работать индивидуально и командой, в которую подбираются люди, обладающие необходимой глубиной знаний в требуемых дисциплинах. Например, при аудите большого капитального проекта нужны аудиторы, обладающие достаточными знаниями в таких областях как строительство, контрактное право, закупки, бухгалтерский учет. Аудитор-профессионал должен обладать следующими качествами: умение находить общий язык с разными людьми, умение четко выражать свои мысли и отстаивать свою точку зрения, предельная аккуратность в оценках и суждениях, честность, самоорганизованность и умение планировать свою работу, умение доходить до сути вещей.

Квалифицированные, обладающие необходимым образованием и профессиональным опытом специалисты — гарантия качественного выполнения задач, поставленных перед отделом внутреннего аудита. Эти знания и навыки должны быть достаточными для правильного применения аудиторских методик и процедур. Также необходимы базовые знания в области психологии для наиболее продуктивных взаимоотношений с объектом аудита, умение четко и правильно изложить информацию.

Чтобы поддержать свой высокий профессиональный уровень, внутренние аудиторы должны посещать семинары и конференции, а также обмениваться опытом и знаниями со своими коллегами из других компаний. Кроме того, надо быть в курсе нововведений не только в финансовой области, но и в вопросах, касающихся деятельности компании в целом. В свою очередь, начальник отдела внутреннего аудита обязан обеспечить необходимый уровень организации работы своих сотрудников. С этой целью он ежегодно подготавливает и представляет для утверждения план аудиторских работ и проект формирования штата, планирует бюджет отдела, периодически дает оценку деятельности своих подчиненных, а также обеспечивает их письменным руководством по процедуре внутреннего аудита.

3. Независимость внутреннего аудитора

Создавая отдел внутреннего аудита, руководство компании должно с самого начала определить степень его независимости. При этом надо иметь в виду, что это решение не простое, и от него во многом зависит эффективность работы внутренних аудиторов. Во-первых, абсолютная независимость внутреннего аудита вряд ли достижима, поскольку внутренние аудиторы являются сотрудниками компании и их профессиональный и карьерный рост зависит от руководства компании. Во-вторых, уровень организационной независимости отдела внутреннего аудита оказывает непосредственное влияние на объективность внутренних аудиторов. Кроме того, тип организационной подчиненности отдела внутреннего аудита (финансовому директору подразделения, директору компании по внутреннему аудиту, Президенту или
Правлению) влияет на отношение к его рекомендациям руководителей разных уровней.

В Стандартах внутреннего аудита сказано, что независимость внутреннего аудитора — это возможность свободно и объективно выполнять возложенные на него обязанности и беспристрастно выражать свое мнение. Независимость достигается с помощью соответствующего организационного статуса отдела внутреннего аудита. При этом директор службы внутреннего аудита должен подчиняться непосредственно лицу, которое может обеспечить независимость действий аудиторов (включая доступ к любой информации) и принять адекватные меры по выполнению аудиторских рекомендаций. Под объективностью же понимается способность аудитора добросовестно и непредвзято выполнять свою работу и ясно выражать и отстаивать свое мнение, не подстраивая его под мнение вышестоящих руководителей.

Таким образом, понятия «независимость» и «объективность», являясь достаточно близкими по смыслу характеристиками внутреннего аудита, различаются в том, что первое определяется в организационном контексте, а второе — как профессиональное качество внутреннего аудитора. Оба понятия взаимосвязаны, поскольку степень структурной независимости отдела внутреннего аудита оказывает существенное влияние на объективность внутренних аудиторов. Однако, важно и то, как внутренние аудиторы видят свою роль в компании и готовы ли они профессионально и компетентно выполнять свою работу.

В то время как не существует единого мнения о том насколько достижима организационная независимость внутреннего аудита, большинство руководителей признает, что объективность внутреннего аудитора не только возможна, но и крайне важна и приносит реальную пользу компании. Однако, их мнения по поводу методов реализации этого на практике часто расходятся. Как в российских, так и западных компаниях вопрос о независимости внутреннего аудита решается по-разному.

В западных компаниях существует два основных подхода:
. Внутренний аудит направлен на создание и поддержание надежной и эффективной системы внутреннего контроля в компании и выявление и уменьшение разного рода рисков для компании. В этом случае службу внутреннего аудита возглавляет, как правило, директор, который отчитывается перед Президентом или Правлением компании и Аудиторским комитетом. В некоторых случаях директор по внутреннему аудиту может занимать позицию вице-президента, а внутренний аудит быть такой же корпоративной функцией, как, например, финансы или маркетинг. При таком подходе внутренний аудит организационно независим от функционального руководства компании.
. Внутренний аудит направлен на проверку финансовой отчетности, бухгалтерских процедур и сохранности активов компании. При этом отдел внутреннего аудита является подразделением финансового отдела, а менеджер по внутреннему аудиту подчинен финансовому директору компании или подразделения. Аудит формально зависим от высокопоставленного функционального руководителя компании, который несет ответственность за состояние внутреннего контроля.

Соответственно, в первом случае внутренний аудит является «глазами и ушами» высшего руководства компании, а во втором — «глазами и ушами» финансового руководства компании.

В крупных компаниях возможен промежуточный вариант: менеджер по внутреннему аудиту подразделения может подчиняться как директору по внутреннему аудиту, так и финансовому директору подразделения. Следует заметить, что общую ответственность за состояние внутреннего контроля в компании несет, как правило, финансовый директор.

Оба подхода имеют свои плюсы и минусы. Если внутренний аудит структурно независим, то руководство компании (и Аудиторский комитет) получает больше объективной информации о состоянии системы контроля в различных подразделениях и на различных функциональных уровнях, а также о существующих рисках, что обеспечивает должный уровень контроля за выполнением аудиторских рекомендаций. Если же внутренний аудит существует в рамках финансового отдела, то есть опасность, что возобладает подход «не выносить сор из избы», и в результате аудиторские рекомендации не будут выполнены или будут выполнены частично. Но, чем выше иерархический уровень тех, для кого предназначен аудиторский отчет, тем менее открытыми и готовыми к взаимодействию могут быть сотрудники в ходе аудита, и об этом не стоит забывать.

В российских компаниях внутренний аудит в значительной степени продолжает аудит внешний, то есть, главным образом, направлен на подтверждение достоверности финансовой отчетности компании и правильности исчисления и уплаты налогов. К сожалению, в некоторых случаях внутренний аудит используется как инструмент воздействия на отдельных руководителей.
Есть немало примеров, когда факты, ставшие известными в результате внутренних аудитов, либо клали под сукно, либо использовали для смещения или увольнения руководителей.

Часто руководители российских компаний воспринимают внутренний аудит как современное название хорошо известной ревизии, основными задачами которой являются проверка обеспечения сохранности активов компании и выявление и ликвидация задолженностей по недостачам и хищениям. Как следствие такого понимания, внутренний аудит фокусируется не на поиске возможностей по улучшению существующих систем и процессов, а на выявлении недостатков и виновных лиц.

Есть еще один немаловажный аспект: cрок пребывания аудитора в должности составляет, как правило, от двух до трех лет, после чего он либо переходит на другую позицию в финансовом отделе, либо возвращается в отдел, из которого пришел во внутренний аудит. Проводя аудит этих отделов, аудитор столкнется с очевидным конфликтом своих профессионального и личного интересов, что может негативно сказаться на его объективности. Руководству компании и директору по внутреннему аудиту следует стараться максимально избегать подобных ситуаций, поскольку данный конфликт не всегда решается в пользу объективности.

Руководители компании и директор по внутреннему аудиту должны помнить, что на объективность внутреннего аудитора в большой степени влияет внутренняя культура и обстановка в самой компании. Если руководство нетерпимо к ошибкам и недостаткам, то есть риск, что работа внутреннего аудитора сведется в конечном счете к выявлению лиц, допустивших ошибку, а не к выявлению и решению самой проблемы.

Заметим, что аудиторы, придерживающиеся самых высоких стандартов объективности, неизбежно сталкиваются с ситуациями, когда от них требуется быть особенно осторожными. Наиболее типичные случаи, когда объективность внутреннего аудитора подвергается испытанию, это разработка и внедрение систем контроля, консультационная поддержка, выполнение других должностных обязанностей помимо внутреннего аудита.

Участие внутреннего аудитора в операционной деятельности компании подвергает риску не только его объективность, но и объективность всего отдела внутреннего аудита. Например, руководство может попросить внутреннего аудитора разработать новую структуру контроля при сокращении штатов или преобразовании компании. Решая эту задачу, внутренний аудитор глубже осознает бизнес процессы и с самого начала определяет возможные риски. Однако, есть вероятность того, что будучи непосредственно вовлеченным в процесс создания и внедрения системы контроля, отдел внутреннего аудита не сможет объективно провести аудит этой системы в будущем. Директор по внутреннему аудиту может уменьшить подобный риск, назначив в аудиторскую команду сотрудников, не участвовавших в создании данной системы контроля. Если такой возможности нет или в отделе внутреннего аудита есть только один специалист в конкретной области, то директор по внутреннему аудиту, прежде, чем принимать решение, должен продумать все возможные последствия. Следует иметь в виду, что последующая перестройка неэффективной системы, разработанной и внедренной без участия отдела внутреннего аудита, будет, скорее всего, стоить компании в несколько раз дороже, нежели изначальное создание эффективной системы при участии внутренних аудиторов. В данном случае риск снижения объективности внутреннего аудита может оказаться для компании менее значимым, чем дорогостоящая перестройка системы. Еще одним решением может стать участие внутренних аудиторов в разработке системы контроля с последующим участием внешних аудиторов в ее аудите. Однако помимо очевидных издержек на оплату таких услуг, специалисты извне могут не обладать достаточными знаниями о системах и процессах в компании. Поэтому проведение аудита силами внутренних аудиторов в такой ситуации также может оказаться оправданным.

Внутреннему аудитору следует быть осмотрительным при оказании любого рода консультационных услуг, помимо непосредственно связанных с внутренним аудитом. И в данном случае возникает вопрос об объективности внутреннего аудитора и возможном конфликте интересов. Не случайно в некоторых странах внутренним аудиторам компании запрещено законом заниматься какой-либо деятельностью (включая консультационную) в рамках компании, помимо внутреннего аудита. Внутреннему аудитору следует избегать непосредственного участия в разного рода комитетах и комиссиях, принимающих управленческие решения (как, например, выбор поставщика или покупка новой компьютерной системы). Внутренние аудиторы могут становиться членами комитетов и комиссий только тогда, когда это действительно необходимо и только в качестве консультантов. При этом они должны с самого начала определить, что их советы не являются обязательными для исполнения. Если этого не сделать, внутренний аудитор может оказаться в ситуации, когда он сам принимает решения, то есть становится руководителем, а не консультантом. Это, безусловно, противоречит роли внутреннего аудита в компании.

Руководство компании может поручить внутренним аудиторам выполнение временных или постоянных обязанностей, не связанных с внутренним аудитом.
Это может быть поддержка бухгалтерского отдела в период отпусков, анализ инвестиционного проекта, проведение сверки с поставщиками. Если внутренний аудитор будет впоследствии проводить аудит данной области, то его объективность подвергается риску. Директору по внутреннему аудиту следует не допускать подобного конфликта интересов. Если ограниченность штатов отдела внутреннего аудита не позволяет избежать этого, Стандарты внутреннего аудита рекомендуют указывать в аудиторском отчете на возможный конфликт интересов и его причины.

Хотя многие внутренние аудиторы считают, что именно объективность является важной предпосылкой конечного успеха, они по-разному воспринимают степень ее значимости. В то время как одни аудиторы считают объективность абсолютной ценностью, другие полагают возможным использовать подвижную шкалу в каждой конкретной ситуации. Независимо от подхода, внутренним аудиторам следует всегда оценивать как их действия могут повлиять на объективность, и, следовательно, эффективность внутреннего аудита.

Далее на примере ООО «ПРОГРЕСС» показана организация службы внутреннего аудита.

Организационная структура ООО «ПРОГРЕСС»

На службу внутреннего аудита организации возложено выполнение следующих функций:
. контроль за эффективностью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, разработка рекомендаций по их улучшению;
. контроль за достоверностью бухгалтерской и оперативной информации, проведение экспертизы средств и способов, используемых для идентификации, оценки, классификации этой информации и составления на ее основе отчетности, а также изучение отдельных статей отчетности и операций, остатков по бухгалтерским счетам;
. контроль за соблюдением законодательства, нормативных актов, требований учетной политики, инструкций, решений и указаний руководства и собственников;
. контроль за деятельностью различных звеньев управления;
. контроль за эффективностью механизма внутреннего контроля, изучение и оценка контрольных процедур в филиалах и структурных подразделениях экономического субъекта;
. контроль за сохранностью и состоянием имущества экономического субъекта;
. контроль за отдельными элементами структуры внутреннего контроля;
. проведение мероприятий по предупреждению злоупотреблений и специальных расследований;
. разработка рекомендаций и мероприятий по устранению выявляемых недостатков и повышению эффективности управления.

Список использованной литературы

Сотникова Л.В. «Внутренний контроль и аудит» Учебник, Финстатинформ, Москва
2000г.
В.В. Бурцев «Система финансового контроля» статья. Библиотека финансового менеджера (http://www.finmanagement.ru).
Алексей Сонин, CIA Институт внутренних аудиторов — Москва «Внутренний контроль и внутренний аудит – необходимость для компании» публикация.
Московский клуб внутренних аудиторов (http://www.iia-ru.divo.ru).
Алексей Сонин, CIA Институт внутренних аудиторов – Москва «Независимость и объективность внутреннего аудитора» публикация. Московский клуб внутренних аудиторов.
Ксения Пятницкая, Институт внутренних аудиторов – Москва «Цели и задачи внутреннего аудита» публикация. Московский клуб внутренних аудиторов.
Татьяна Лавинская, Институт внутренних аудиторов – Москва «Организация отдела внутреннего аудита» публикация. Московский клуб внутренних аудиторов.

————————

ПРАВЛЕНИЕ

Аудиторский комитет

Руководитель Департамента внутреннего аудита

Менеджер

Старший специалист

Сотрудник

Ассистент

РУКОВОДЯЩИЙ СОСТАВ

Генеральный директор

Зам. Генерального директора

Эксперты

Агенты

Курьер

Секретарь

Специалист

ОТДЕЛ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА

Старший специалист

Руководитель отдела

Зам. Начальника отдела

Специалист отдела

ОТДЕЛ ВЫПЛАТ

Главный бухгалтер

Зам. Главного бухгалтера

Бухгалтер

БУХГАЛТЕРИЯ

ОТДЕЛ СТРАХОВАНИЯ

Специалист отдела

Зам. Начальника отдела

Руководитель отдела

Реферат: Алгоритмы поиска в тексте

Posted on 23.06.2019 by admin

Андрей Боровский

Наверное, каждому, кто много работает за компьютером, знакома подобная ситуация: перелистывая страницы книги в поисках нужного фрагмента, невольно начинаешь думать о том, как вызвать команду «поиск по всему тексту». Действительно, современные программы обработки текста приучили нас к такой удобной возможности, как поиск и замена фрагментов, и если вы разрабатываете подобную программу, пользователь вправе ожидать, что вы предоставите в его распоряжение соответствующие команды. Эту проблему нельзя эффективно решить при помощи стандартных функций Delphi/Kylix, поскольку большинство средств разработки включает только малоэффективные средства. Во-первых, в стандартных функциях не всегда используются самые эффективные алгоритмы, а во-вторых, вполне возможно, что вам понадобится изменить стандартное поведение этих функций (например, предусмотреть возможность поиска по шаблону).

В этой статье рассматриваются два варианта наиболее эффективного алгоритма поиска в тексте – алгоритма Бойера-Мура. Мы также рассмотрим некоторые полезные расширения этого алгоритма.

Алгоритм грубой силы и простой вариант алгоритма Бойера-Мура.

Прежде, чем приступить к рассмотрению алгоритма Бойера-Мура, приведем простейший (и самый медленный) алгоритм поиска, называемый «методом грубой силы».

function Find(const S, P : String) : Integer;

var

i, j : Integer;

begin

Result := 0;

if Length(P) > Length(S) then Exit;

for i := 1 to Length(S) — Length(P) + 1 do

for j := 1 to Length(P) do

if P[j] <> S[i+j-1] then Break

else if j = Length(P) then

begin

Result := i;

Exit;

end;

Функция Find ищет подстроку P в строке S и возвращает индекс первого символа подстроки или 0, если подстрока не найдена. Хотя в общем случае этот метод, как и большинство методов грубой силы, малоэффективен, в некоторых ситуациях он вполне приемлем. Мы сами воспользуемся похожим алгоритмом при построении таблицы смещений для метода Бойера-Мура.

Алгоритм Бойера-Мура, разработанный двумя учеными – Бойером (Robert S. Boyer) и Муром (J. Strother Moore), считается наиболее быстрым среди алгоритмов общего назначения, предназначенных для поиска подстроки в строке. Прежде чем рассмотреть работу этого алгоритма, уточним некоторые термины. Под строкой мы будем понимать всю последовательность символов текста. Собственно говоря, речь не обязательно должна идти именно о тексте. В общем случае строка – это любая последовательность байтов. Поиск подстроки в строке осуществляется по заданному образцу, т. е. некоторой последовательности байтов, длина которой не превышает длину строки. Наша задача заключается в том, чтобы определить, содержит ли строка заданный образец.

Простейший вариант алгоритма Бойера-Мура состоит из следующих шагов. На первом шаге мы строим таблицу смещений для искомого образца. Процесс построения таблицы будет описан ниже. Далее мы совмещаем начало строки и образца и начинаем проверку с последнего символа образца. Если последний символ образца и соответствующий ему при наложении символ строки не совпадают, образец сдвигается относительно строки на величину, полученную из таблицы смещений, и снова проводится сравнение, начиная с последнего символа образца. Если же символы совпадают, производится сравнение предпоследнего символа образца и т. д. Если все символы образца совпали с наложенными символами строки, значит мы нашли подстроку и поиск окончен. Если же какой-то (не последний) символ образца не совпадает с соответствующим символом строки, мы сдвигаем образец на один символ вправо и снова начинаем проверку с последнего символа. Весь алгоритм выполняется до тех пор, пока либо не будет найдено вхождение искомого образца, либо не будет достигнут конец строки.

Величина сдвига в случае несовпадения последнего символа вычисляется исходя из следующих соображений: сдвиг образца должен быть минимальным, таким, чтобы не пропустить вхождение образца в строке. Если данный символ строки встречается в образце, мы смещаем образец таким образом, чтобы символ строки совпал с самым правым вхождением этого символа в образце. Если же образец вообще не содержит этого символа, мы сдвигаем образец на величину, равную его длине, так что первый символ образца накладывается на следующий за проверявшимся символ строки.

Величина смещения для каждого символа образца зависит только от порядка символов в образце, поэтому смещения удобно вычислить заранее и хранить в виде одномерного массива, где каждому символу алфавита соответствует смещение относительно последнего символа образца. Поясним все вышесказанное на простом примере. Пусть у нас есть набор символов из пяти символов: a, b, c, d, e и мы хотим найти вхождение образца “abbad” в строке “abeccacbadbabbad”. Следующие схемы иллюстрируют все этапы выполнения алгоритма:

Таблица смещений для образца “abbad”.

Начало поиска. Последний символ образца не совпадает с наложенным символом строки. Сдвигаем образец вправо на 5 позиций:

Три символа образца совпали, а четвертый – нет. Сдвигаем образец вправо на одну позицию:

Последний символ снова не совпадает с символом строки. В соответствии с таблицей смещений сдвигаем образец на 2 позиции:

Еще раз сдвигаем образец на 2 позиции:

Теперь, в соответствии с таблицей, сдвигаем образец на одну позицию, и получаем искомое вхождение образца:

Реализуем указанный алгоритм на языке ObjectPascal. Прежде всего следует определить тип данных «таблица смещений». Для кодовой таблицы, состоящей из 256 символов, определение этого типа будет выглядеть так:

type

TBMTable = array [0..255] of Integer;

Далее приводится процедура, вычисляющая таблицу смещений для образца P.

procedure MakeBMTable( var BMT : TBMTable; const P : String);

var

i : Integer;

begin

for i := 0 to 255 do BMT[i] := Length(P);

for i := Length(P) downto 1 do

if BMT[Byte(P[i])] = Length(P) then

BMT[Byte(P[i])] := Length(P) – i;

end;

Теперь напишем функцию, осуществляющую поиск.

function BMSearch( StartPos : Integer; const S, P : String;

const BMT : TBMTable) : Integer;

var

Pos, lp, i : Integer;

begin

lp := Length(P);

Pos := StartPos + lp –1;

while Pos < Length(S) do

if P[lp] <> S[Pos] then Pos := Pos + BMT[S[Pos]]

else for i := lp — 1 downto 1 do

if P[i] <> S[Pos – lp + i] then

begin

Inc(Pos);

Break;

end

else if i = 1 then

begin

Result := Pos – lp + 1;

Exit;

end;

Result := 0;

end;

Функция BMSearch возвращает позицию первого символа первого вхождения образца P в строке S. Если последовательность P в S не найдена, функция возвращает 0 (напомню, что в ObjectPascal нумерация символов в строке String начинается с 1). Параметр StartPos позволяет указать позицию в строке S, с которой следует начинать поиск. Это может быть полезно в том случае, если вы захотите найти все вхождения P в S. Для поиска с самого начала строки следует задать StartPos равным 1. Если результат поиска не равен нулю, то для того, чтобы найти следующее вхождение P в S, нужно задать StartPos равным значению «предыдущий результат плюс длина образца».

Более эффективный вариант

Хотя рассмотренный упрощенный алгоритм вполне пригоден с практической точки зрения (и часто применяется), нельзя не заметить, что результаты сравнений используются недостаточно эффективно. Действительно, на втором шаге, когда у нас совпали три символа, мы, зная, что последовательность “bad” встречается в образце только один раз, могли бы сразу сместить образец на всю его длину, а не на один символ. Теперь мы рассмотрим другой, немного более сложный вариант алгоритма Бойера-Мура, позволяющий учесть результаты предыдущих сравнений в случае частичного совпадения образца и подстроки. Прежде всего изменим принцип построения таблицы смещений. В этом варианте алгоритма таблица – двумерная, каждому символу образца соответствует один столбец таблицы, а каждой букве алфавита – одна строка. В ячейках таблицы содержатся значения смещений, на которые нужно сдвинуть образец, если при проверке данного символа образца обнаружено несовпадение и вместо искомого символа получен символ алфавита, соответствующий некоторой строке в таблице. Например, таблица последовательности “abdab” для нашего пятибуквенного алфавита будет выглядеть следующим образом:

Алгоритмы поиска в тексте

Заполнение таблицы начинается с последнего столбца. Самый правый столбец таблицы фактически соответствует массиву, который используется в упрощенном варианте алгоритма. Следующие столбцы содержат значения сдвига для образца при условии, что предыдущие (при движении справа налево) символы совпали. Проводя поиск при помощи этой таблицы, мы последовательно просматриваем значения ячеек, лежащих на пересечении столбца, соответствующего символу образца и строки, соответствующей символу текста. Просмотр начинается с последнего столбца. Если в каждом столбце выбранная ячейка содержит 0, значит, подстрока найдена. Если значение ячейки отличается от нуля, мы сдвигаем образец на соответствующее значение.

Определенные сложности могут возникнуть при работе с кодировкой Unicode. Очевидно, что таблица, число строк которой равно числу символов двухбайтовой кодировки, будет слишком громоздкой. К счастью, в такой таблице нет необходимости, ведь в случае двухбайтовой кодировки любой образец содержит лишь небольшую часть символов алфавита. Для всех символов, не содержащихся в образце, значения смещения в каждом столбце таблицы будут одинаковыми. Эта особенность позволяет разработать сокращенные варианты таблицы для Unicode. Конечно, Unicode-строку можно рассматривать как последовательность байтов, где каждый Unicode-символ представлен двумя байтами. Однако этот подход менее эффективен и не позволяет воспользоваться теми дополнительными возможностями алгоритма, о которых будет сказано ниже.

Далее приводятся функции и определения, реализующие алгоритм для 256-символьного набора.

type

TIntVect = array [0..255] of Integer;

TBMTable = array [0..0] of TIntVect;

PBMTable = ^TBMTable;

function FindRightmost( const S, P : String;

n : Integer) : Integer;

var

i, j, lp : Integer;

begin

Result := 0;

lp := Length(P);

if lp > n then Exit;

for i := n — lp + 1 downto 1 do

for j := 1 to lp do

if P[j] <> S[i+j-1] then Break

else if j = lp then

begin

Result := i;

Exit;

end;

procedure MakeBMTable( var BMT : PBMTable; const P : String);

var

i, j, lp, MaxShift, CurShift, SufPos : Integer;

Suffix : String;

begin

lp := Length(P);

GetMem(BMT, SizeOf(TIntVect)*lp);

for i := 0 to 255 do BMT^[lp-1][i] := lp;

for i := lp downto 1 do

if BMT^[lp-1][Byte(P[i])] = lp then

BMT^[lp-1][Byte(P[i])] := lp — i;

MaxShift := lp;

for i := lp — 1 downto 1 do

begin

SetLength(Suffix, lp — i);

Move(P[i+1], Suffix[1], lp — i);

if Pos(Suffix, P) = 1 then MaxShift := i;

for j := 0 to 255 do

begin

CurShift := MaxShift;

SetLength(Suffix, lp — i + 1);

Suffix[1] := Char(j);

Move(P[i + 1], Suffix[2], lp — i );

SufPos := FindRightmost(P, Suffix, lp — 1);

if SufPos <> 0 then CurShift := i — SufPos;

BMT^[i-1][j] := CurShift;

end;

BMT^[i-1][Byte(P[i])] := 0;

end;

function BMSearch( StartPos, lp : Integer; const S : String;

BMT : PBMTable) : Integer;

var

Pos, i : Integer;

begin

Pos := StartPos + lp -1;

while Pos < Length(S) do

for i := lp downto 1 do

if BMT^[i-1][Byte(S[Pos-lp+i])] <> 0 then

begin

Pos := Pos + BMT^[i-1][Byte(S[Pos-lp+i])];

Break;

end

else if i = 1 then

begin

Result := Pos — lp + 1;

Exit;

end;

Result := 0;

end;

Служебная функция FindRightmost возвращает самое последнее вхождение образца P среди n первых символов строки S. Формат вызова функции BMSearch отличается от предыдущего. В параметре lp передается длина строки образца, сама же строка не нужна, так как таблица смещений однозначно описывает образец. Следует также учесть, что функция MakeBMTable динамически выделяет память для таблицы смещений, и после окончания использования функции BMSearch эту память необходимо освободить при помощи функции FreeMem. Следующий фрагмент кода иллюстрирует поиск всех вхождений образца P в строке S.

MakeBMTable(BMT, P);

PatPos := BMSearch(1, Length(P), S, BMT);

while PatPos <> 0 do

begin

…

PatPos := BMSearch(PatPos + 1, Length(P), S, BMT);

end;

FreeMem(BMT);

Дополнительным преимуществом данного варианта алгоритма является возможность организовать «регистронезависимый» поиск, т. е. поиск слова вне зависимости от регистра букв. Для этого достаточно в таблице смещений сопоставить одинаковые строки одним и тем же буквам разного регистра. Можно даже ввести поиск по шаблону, содержащему подстановочные символы. Ниже приводятся функции формирования таблицы смещений для шаблонов, в которых символ «?» соответствует любому символу используемого набора.

function WCBeginsWith( const P, S : String) : Boolean;

var

i, lp : Integer;

begin

Result := False;

lp := Length(P);

if lp > Length(S) then Exit;

for i := 1 to lp do

if (P[i]<>S[i]) and (P[i]<>’?’) and (S[i]<>’?’) then Exit;

Result := True;

end;

function WCFindRightmost( const S, P : String;

l : Integer) : Integer;

var

i, j, lp : Integer;

begin

Result := 0;

lp := Length(P);

if lp > l then Exit;

for i := l — lp + 1 downto 1 do

for j := 1 to lp do

if (P[j]<>S[i+j-1]) and (P[j]<>’?’) and (S[i+j-1]<>’?’)

then Break

else if j = lp then

begin

Result := i;

Exit;

end;

procedure WCMakeBMTable( var BMT : PBMTable;

const P : String);

var

i, j, lp, MaxShift, CurShift, SufPos : Integer;

Suffix : String;

begin

lp := Length(P);

GetMem(BMT, SizeOf(TIntVect)*lp);

if P[lp] = ‘?’ then

for i := 0 to 255 do BMT^[lp-1][i] := 0

else

begin

for i := 0 to 255 do BMT^[lp-1][i] := lp;

for i := lp downto 1 do

if BMT^[lp-1][Byte(P[i])] = lp then

BMT^[lp-1][Byte(P[i])] := lp — i;

end;

MaxShift := lp;

for i := lp — 1 downto 1 do

begin

SetLength(Suffix, lp — i);

Move(P[i+1], Suffix[1], lp — i);

if WCBeginsWith(Suffix, P) then MaxShift := i;

if P[i] = ‘?’ then for j := 0 to 255 do BMT^[i-1][j] := 0

else for j := 0 to 255 do

begin

CurShift := MaxShift;

SetLength(Suffix, lp — i + 1);

Suffix[1] := Char(j);

Move(P[i + 1], Suffix[2], lp — i );

SufPos := WCFindRightmost(P, Suffix, lp — 1);

if SufPos <> 0 then

CurShift := i — SufPos;

BMT^[i-1][j] := CurShift;

end;

BMT^[i-1][Byte(P[i])] := 0;

end;

Например, если в качестве шаблона функции WCMakeBMTable передать строку «брос?ть», и передать полученную таблицу функции BMSearch, в тексте S будут найдены все вхождения слов «бросать» и «бросить» (а также «забросать», «забросить», «бросаться» и т.п., так как не указаны предваряющий и завершающий пробелы).

В заключение рассмотрим вопрос о том, всегда ли следует применять алгоритм Бойера-Мура, и какой вариант этого алгоритма лучше выбрать. Превосходство алгоритма Бойера-Мура перед методом грубой силы наиболее ощутимо проявляется с увеличением длины образца. Хотя алгоритм Бойера-Мура производит меньше сравнений, чем примитивный алгоритм при длине образца более двух символов, большая сложность этого алгоритма и необходимость заранее вычислять таблицу смещений может свести на нет его преимущества, если поиск проводится в коротком тексте, и длина образца невелика.

Преимущество в быстродействии более сложного варианта алгоритма Бойера-Мура перед более простым вариантом сказывается, только если длина образца велика, и в тексте часто встречаются отдельные последовательности символов, содержащиеся в образце. Главное же достоинство более сложного варианта алгоритма заключается в возможности реализации регистронезависимого поиска и поиска по шаблону.

Реферат: Операции коммерческих банков с драгоценными металлами

Posted on 23.06.2019 by admin

Содержание.

1.Введение.

2.История развития лондонского рынка драгоценных металлов.

3. Объекты торговли на лондонском рынке и субъекты – участники лондонского рынка драгоценных металлов.

4. Содержание и значение лондонского фиксинга.

Заключение.

Список литературы. 4

1.Введение.

Драгоценные металлы. Включают традиционные металлы, используемые для чеканки монет: серебро, золото и редкие металлы, типа платины и палладия, которые используются в автомобильной промышленности.1

Значительную роль в структуре международных ликвидных средств продолжает сохранять за собой золото в качестве золотых запасов государства (в форме слитков и монет).

Спрос на рынки золота предъявляют фирмы, коммерческие банки, частные лица. Официальные золотые резервы используются ограниченно как чрезвычайно ликвидные активы.

В зависимости от степени государственного регулирования рынки золота делятся на четыре основные категории:

Мировые — в Лондоне, Цюрихе, Франкфурте, Чикаго, Гонконге.

Внутренние свободные — в Милане, Париже, Рио-де-Жанейро.

Местные контролируемые — в Афинах, Каире.

Источником предложения золота на международных рынках является разработка имеющихся и новых месторождений. Основными золотодобывающими державами являются ЮАР, США, Канада, государства СНГ, Австралия. Годовая добыча золота на Западе достигает в отдельные годы 1800-2000 тонн.

2.История развития лондонского рынка драгоценных металлов.

В своей настоящей форме этот рынок существует с 1919 года.

Достаточно долгое время Лондонский золотой рынок являлся рынком для нерезидентов, так как согласно Акту валютного контроля резиденты Великобритании не имели права приобретать золото, а профессиональные дилеры должны были получить лицензию у Банка Англии.

В октябре 1979 года правительство, возглавляемое М.Тетчер, сняло эти ограничения. Однако это решение было несколько запоздавшим, поскольку быстро развивались рынки в США и Швейцарии, дававшие возможность использовать в операциях с золотом современные производные финансовые инструменты.

До 1968 г. крупнейшим мировым рынком золота был Лондон в значительной мере благодаря регулярным поставкам металла из ЮАР. Переориентация таких поставок в Лондоне способствовала повышению роли этого мирового рынка золота. Почти половина реализуемого в Лондоне и Цюрихе металла перепродается на других рынках. На лондонском рынке золота господствуют пять крупных компаний, организованных в форме пула. С середины 70-х годов среди мировых рынков золота выдвинулись нью-йоркский и чикагский рынки в связи с отменой в 1975г. 40-летнего запрета гражданам США совершать сделки с золотом Нью-Йорк стал ведущим рынком золота с 80-х годов.

Официальная цена золота на протяжении более 40 лет (1933-1976) фиксировалась Казначейством США. С 1944 года она была на уровне 35 долларов за 1 тройскую унцию (31,1035 г). После девальвации доллара в 1971 году и на сегодняшний день она составляет около 300 долларов за унцию. Изменение официальной цены золота и период существования золотовалютного стандарта в большей степени было отражением постепенного ослабления позиций доллара в мировой валютной системе и стремления западных стран проводить самостоятельную политику регулирования в валютной сфере.

Первым опытом межгосударственного регулирования цены золота явилась деятельность золотого пула (1961—1968 гг.) — специальной организации, созданной США и семью странами Западной Европы для совместных операций на лондонском рынке золота с целью стабилизации рыночной цены на уровне официальной. В течение месяца Банк Англии покупал и продавал золото за свой счет. Ежемесячно подводился итог, и сальдо по операциям распределялось между членами пула пропорционально их квотам. Каждая страна передавала Банку Англии как агенту пула золото из своего резерва. Чтобы сдержать повышение рыночной цены золота в период валютного кризиса, страны — участницы золотого пула были вынуждены продавать золото из официальных резервов. Так, после девальвации фунта стерлингов в ноябре 1967 г. в результате «золотой лихорадки» на межгосударственное регулирование цены золота было затрачено 3 тыс. т золота, что привело к распаду пула в марте 1968 г.

Межгосударственное регулирование цены золота не смогло преодолеть рыночные ценообразующие факторы, зависящие от спроса и предложения. Попытки США возложить на своих партнеров расходы по поддержке золотого содержания доллара не увенчались успехом в силу межгосударственных противоречий.

Вместо единого рынка золота сложились двойной рынок (1968—1973 гг.) и двойная цена металла. На официальном рынке осуществлялись операции с золотом центральных банков по заниженной официальной цене для поддержания видимости стабильности доллара. Тем самым межгосударственная торговля золотом была искусственно изолирована от частных золотых рынков, где цена колеблется в зависимости от спроса и предложения. С прекращением обмена долларов на золото с августа 1971 г. операции на официальном рынке практически приостановились. В ноябре 1973 г. в условиях переплетения валютного и энергетического кризисов были отменены двойной рынок и двойная цена золота в соответствии с решением центральных банков Великобритании, Бельгии, Италии, Нидерландов, США, ФРГ, Швейцарии, Провал эксперимента с двойной ценой золота обнажил искусственный характер основанных на официальной цене фиксированных золотых паритетов, что привело к их отмене в 1976—1978 гг.

На рынке форвардных операций с драгоценными металлами различаются три основные разновидности.

1. Хеджирование с целью страхования риска изменения цены золота. Опасаясь снижения его цены, владелец золота продает золото на определенный срок контрагенту, который должен завершить срочную сделку по продаже золота, однако опасается повышения его цены. Объем этих операций невелик.

Спекулятивные срочные сделки — купля-продажа золота с целью извлечения прибыли — наиболее распространены.

Арбитражные операции с золотом аналогичны валютному арбитражу. Но в отличие от него практикуется не только временной, но и пространственный арбитраж, поскольку сохраняется разница в цене золота на разных рынках.

Специфической операцией является сделка «своп» с золотом -сочетание наличной и срочной контрсделки. Например, дилер покупает 1000 унций золота на условиях наличной сделки (по цене 358 долл.) и одновременно продает 10 контрактов по 100 унций на срок (по цене 369 долл. за унцию). Операция «своп» с золотом так же надежна, как депозит в банке, и более прибыльна. Круг участников срочных сделок с золотом расширился за последние 20 лет. Не только крупные банки, но и небольшие финансовые институты осуществляют торговлю с золотом за свой счет и за счет клиентов.

Получили распространение операции «своп» с золотом против иностранной валюты, как правило, долларов США. В настоящее время эти операции достаточно стандартизованы и распространены на Лондонском рынке драгоценных металлов.2

3. Объекты торговли на лондонском рынке и субъекты – участники лондонского рынка драгоценных металлов.

Основным его участником остается тот же, что и раньше, клуб «фирм» — золотые брокеры Лондона (London Bullion Brokers). В их число входят: N.M.Rotshild and Sons, Samuel Montague, Republic Mays London, Standart Chartered Bank, Mocatta Group, Deutsche Sharps Picksley.

Каждый слиток должен иметь серийный номер, отметку о пробе (чистоте), штамп изготовителя.

Слитки международного типа в 400 тройских унций (12,5 кг) с высокой чистотой сплава (не менее 995-й пробы); крупные слитки весом от 1005 до 990г.; мелкие слитки весом от 900 до 916,6 г. Особым спросом на рынке золота пользуются монеты старой и новой чеканки. Монеты продаются на рынке золота по рыночной цене с премиальной надбавкой сверх их золотого содержания.

Золото также продается в виде листов, пластинок, проволоки, золотых сертификатов – документов, удостоверяющих право их владельца получить по его предъявлении определенного количества этого металла Формирование рыночной цены золота многофакторный процесс: она колеблется в зависимости от экономических, политических, спекулятивных факторов. К числу повышательных факторов относится увеличение промышленно-бытового потребления золота и инвестиционно — тезаврационного спроса в условиях нестабильности экономики, инфляции, неуравновешенности платежных балансов, колебаний валютных курсов и процентных ставок. Тенденция к повышению цены золота (в 70-х годах, 1985—1987 гг.) периодически сменяется ее снижением (1980—1985 гг., 1988 март 1993 гг., 1997—1999 гг.). Порой колебания цены золота огромны.

Цена золота в Лондоне в долларах за тройскую унцию (31,1 г):

декабрь 1970г. —36 декабрь 1988 г. —ок. 450

январь 1980 г. — 850 июль 1994 г. — 386

декабрь 1980 г. — 610 декабрь 1997 г. — 300

декабрь 1984 г. — 320 апрель 1999 г. — 277

февраль 1985 г. — 284 сентябрь 1999 г. — 282

декабрь 1987 г. — 500

В 1979—1980 гг. невиданная «золотая лихорадка» охватила западные страны, цена золота подскочила до рекордного уровня (850 долл. за унцию). В последующие годы преобладала понижательная тенденция цены золота (до исторического минимума в апреле 1999 г.) с небольшими интервалами. Это объясняется тем, что повышение курса доллара, курса ценных бумаг, снижение темпа инфляции в ряде стран способствовали уменьшению спроса на золото в целях страхования риска обесценения капиталов.

На деятельность мировых рынков золота влияет двоякий статус золота, которое, будучи ценным сырьевым товаром, является одновременно реальным резервным и финансовым активом.

Кроме операций с золотом осуществляются и на Лондонском рынке и операции с серебром, платиной и палладием. Лондонский рынок серебра (с 1968г.) специализируется на фьючерсной торговле контрактами по 10 тыс. унций.

Чтобы лучше понять весьма сложный мировой рынок серебра, отметим, что этот металл торгуется на многих биржах. Торги в Лондоне — это один из старейших и самый большой по объемам торговли рынок физического серебра в мире. Цена так называемого лондонского фиксинга является главным ориентиром для трейдеров всего мира и используется во всех контрактах, заключаемых на поставку физического серебра. В настоящее время эти цены являются официальной ценой серебра, используемой всеми участниками рынка. Нью-Йоркский рынок характерен объемами «бумажных сделок», таких как фьючерсные контракты. Другие важные центры торговли находятся в Цюрихе, Токио, Сиднее, Гонконге, поэтому в целом торговля серебром в мире продолжается 24 часа в сутки. На Лондонском рынке драгоценных металлов (LBM) операции по купле-продаже серебра производятся на дневной сессии. По ее завершению фиксируется последняя спот-цена – лондонский фиксинг (London Fix) стоимости одной тройской унции металла (31,103 г).

4. Содержание и значение лондонского фиксинга.

ФИКСИНГ (от англ. fix — укреплять, устанавливать)-цена или ценовая котировка товара, устанавливаемая на бирже в данный, определенный момент времени.

Объектом торговли на фиксинге являются стандартизированные слитки («good-delivery-bars»).

Лондонский фиксинг был введен 19 сентября 1919 г. для стабилизации рынка золота после окончания первой мировой войны. В настоящее время совет по фиксингу представлен четырьмя банками: HSBS, Deutsche Bank, ScotiaMocatta и Societe Generale. Пятое членское место, которое до апреля этого года занимал банк N.M.Rothschild & Sons, остается вакантным и, как ожидается, будет продано одному из крупных банков.

Операции с золотом. До 1974 г. преобладали наличные сделки с золотом, которые исполнялись через 48 ч после их заключения. Они были сосредоточены на рынках золота в Лондоне, Цюрихе . Специфика лондонского рынка состоит в процедуре «фиксинг». Представители 5 фирм — членов этого рынка дважды в день собираются на «фиксинги» для фиксирования ориентировочной цены золота (в долларах с 1968 г.). Подобная процедура практикуется также в Цюрихе и Париже, но лондонская котировка существенно влияет на эволюцию мировой цены золота.

Рассмотрим рынок серебра на ноябрь 2005 года. Тренд мирового рынка серебра се горизонтальный. Средний за месяц Лондонский фиксинг наличного серебра (цена спотового рынка) в июле — $7,01, в августе — $7,04, за прошедшие дни сентября — $6,99, а 12 сентября — $6,97 за унцию. Средняя цена за восемь месяцев этого года — $7,00 за унцию.

Горизонтальный тренд и даже некоторое снижение цен по сделкам с серебром вызваны еще и ситуацией на рынке промышленных металлов, где происходит снижение цен на медь. Так, на LME котировки наличной меди снизились в сентябре с $3952 до $3775 за тонну. Однако рост цен на золото и перспективы сохранения этой тенденции обеспечивают на ближайшее время сохранение цен на серебро вблизи отметки $7-8 за унцию.

Как сообщает агентство Dow Jones News Wire, сейчас «фонды закрывают прибыльные длинные позиции», открытые ранее на покупку, что ведет к снижению краткосрочных котировок. Правда, рынок серебра может получить некоторую поддержку со стороны Ближнего Востока и Индии, однако ситуация с долларом не изменяется, поэтому и торги по серебру проходят пока вяло.

По анализу лондонской аналитической компании CPM Group, привлечение новых инвесторов на рынок серебра сейчас сдерживает недостаток объективной информации и закрытость статистики по серебру во многих странах. Дилеров и трейдеров не устраивает, прежде всего, закрытость статистики Китая и России, которые становятся все более значимыми игроками на мировом рынке серебра. Исходя из имеющейся информации, CPM Group прогнозирует уменьшение в этом году добычи серебра из руд с 634 млн. (в прошлом году) до 527 млн. унций. А общемировой спрос по этому прогнозу уменьшится с 879 млн. до 774 млн. унций.

Инвестиционный банк JP Morgan прогнозирует в 2006 году снижение потребления серебра в промышленности на 0,5%, или до 369 млн. унций. Использование серебра в фотографии снизится со 184 млн. (в прошлом году) до 177 млн. унций. Нынешние запасы серебра в мире у всех инвесторов и банков оцениваются в 477 млн., а на конец прошлого года они составляли 700 млн. унций. При этом дефицит серебра на мировом рынке оценивается в 43 млн. унций. Все же важнейшим фактором в ценообразовании серебра в ближайшее время останется инвестиционный спрос с целью защиты сбережений. Так, в последнем отчете MKS Finance по рынку драгоценных металлов отмечается высокий интерес инвестиционных фондов к серебру. К тому же, на рынках биржевых металлов сохраняются очень высокие цены на медь, с которой цены на серебро хорошо коррелируются.

Лондонские фиксинги (межбанковский рынок), $/oz .

Золото Серебро Платина Палладий

AM PM AM PM AM PM

18.11.2005 487.90 485.85 8.1100 983.00 979.00 259.00 259.50

17.11.2005 480.75 486.15 8.0950 974.00 978.00 254.00 256.00

16.11.2005 470.65 475.75 7.7850 982.00 983.00 255.00 255.00

15.11.2005 467.55 468.25 7.7700 968.00 965.50 250.00 245.00

14.11.2005 469.75 467.50 7.8275 969.00 967.00 253.00 251.00

11.11.2005 465.90 466.75 7.6975 957.00 955.50 240.00 239.00

10.11.2005 467.00 467.00 7.7400 956.75 953.00 241.00 243.00

09.11.2005 462.60 462.55 7.6500 955.00 954.00 235.00 234.00

08.11.2005 457.15 461.60 7.5225 931.50 937.00 226.00 227.00

07.11.2005 457.60 456.50 7.4850 930.00 929.00 226.00 225.00

04.11.2005 461.35 460.50 7.5550 933.00 936.00 227.00 227.00

03.11.2005 464.80 461.85 7.5750 936.00 938.00 224.00 225.00

02.11.2005 461.65 460.80 7.4200 925.00 930.00 221.00 222.00

01.11.2005 465.55 459.50 7.5350 930.00 924.00 223.00 219.00

Расписание фиксингов (московское время):

Утренний (AM) для платины и палладия: 13.00

Утренний (AM) для золота: 13.30-13.45

Для серебра: 15.00

Вечерний (PM) для платины и палладия: 17.00

Вечерний (PM) для золота: 18.00-18.153

Заключение.

Создание рынка срочных контрактов с золотом полностью видоизменило механизм торговли желтым металлом. Это позволило США стать с 1978 г. мировым центром операций с золотом, оттеснив Лондон и Цюрих.

Но цены Лондонского рынка считаются наиболее представительными и используются в качестве справочной базы для различного рода расчетов, сравнении, закладываются в долгосрочные контракты.

Список литературы.

1.А.Э. Абалов «Международный рынок драгоценных металлов: основные принципы функционирования.» — СПб.: ДНК, 2001.-с.106.

2.Л.Н. Красавина «Международные валютно-кредитные и финансовые отношения» учебник.:М.: «Финансы и статистика» 2000г.-с.395

3. С.М. Борисов « Золото в экономике современного капитализма».-М.: «Финансы и статистика», 1984г.-с.480

1 А.Э. Абалов «Международный рынок драгоценных металлов: основные принципы функционирования.» — СПб.: ДНК, 2001.-с.8

2 Л.Н. Красавина «Международные валютно-кредитные и финансовые отношения» учебник.:М.: «Финансы и статистика» 2000г.-с.395

3 сайт www. bullion.ru ( данные на 18.11.2005г.)

Реферат: Заповедники Хабаровского края

Posted on 23.06.2019 by admin

Комсомольск-на-Амуре

KOST

AKRED

COST@AMURNET.RU

ПЛАН

1. Большехехцирский государственный природный заповедник

2. Ботчинский государственный природный заповедник

3. Комсомольский-на-Амуре Государственный природный заповедник

Список литературы

Большехехцирский государственный природный заповедник

Основные сведения о Большехехцирском заповеднике

Географическое положение: у слияния рек Амур и Уссури; широта 48°; долгота 135°.

Площадь: 45 тыс. га (450 км2).

Основан: 1963 г.

Абсолютные высоты: от 33 до 950 м над уровнем моря.

Годовое количество осадков: 600-1100 мм.

Средние температуры: январь: -17°С; июль: +20°С.

Абсолютные температуры: январь: -46°С; июль: +37°С.

Основные природные достопримечательности: хребет Большой Хехцир, маньчжурская тайга, Амуро-Уссурийская флора и фауна, выходы скальных пород, горные реки и ручьи.

Обычные растения: корейский кедр, маньчжурский ясень, монгольский дуб, мелколистный клен, аянская ель, белокорая пихта, амурский бархат, амурский виноград, китайский лимонник.

Обычные птицы и звери: синий соловей, бледный дрозд, желтогорлая овсянка, серый личинкоед, желтоспинная мухоловка, буробокая белоглазка, соболь, бурый медведь, изюбрь.

Особо охраняемые птицы и звери: дальневосточный аист, черный аист, мандаринка, скопа, орлан-белохвост, райская мухоловка, гималайский медведь, тигр.

Основные виды деятельности: охрана природного комплекса, научные исследования, экологическое просвещение.

В заповеднике произрастает 1017 видов сосудистых растений, 218 — мхов, 148 — лишайников, 825 — грибов и 292 вида водорослей. Фауна позвоночных животных Большехехцирского заповедника насчитывает 40 видов рыб, 6 видов земноводных, 8 видов пресмыкающихся, 222 вида птиц и 50 видов млекопитающих.

На 1 января 2000г. в заповеднике работало 34 человека, в том числе 5 научных сотрудников, 10 инспекторов охраны природы и 3 сотрудника в отделе экологического просвещения.

Заповедники являются самыми охраняемыми среди особо охраняемых природных территорий. Само слово «заповедный» предполагает недоступность и неприкосновенность.

Основные функции заповедников — охрана природных комплексов и научные исследования. Впрочем, в течение последнего десятилетия заповедники принялись активно осваивать новую сферу деятельности: экологическое просвещение и экотуризм. В Большехехцирском заповеднике это направление стало развиваться с 1993г., когда был создан отдел экологического просвещения и создан музей природы заповедника.

В последующие годы был проложен экскурсионный маршрут, оформлен зал для приема гостей в административном здании заповедника. В конце 1999г. начато строительство эколого-туристического центра, который включит в себя служебный жилой кордон, костровую и смотровую площадки, пасеку, дендрозоопарк и несколько маленьких гостевых домиков.

Близкое соседство нашего заповедника с Хабаровском затрудняет задачу охраны природы на Большом Хехцире, но, с другой стороны, благоприятствует привлечению горожан и гостей города на познавательные экологические экскурсии. Обычно заповедник предлагает посетителям 2-3-часовую программу, включающую посещение музея природы и экскурсию по экотропе.

Спрос людей на дикую природу растет из года в год, и статистика посещений Большехехцирского заповедника это подтверждает. Если 5 лет назад мы принимали менее 500 организованных туристов в год, то в 1999г. их было более двух тысяч. Основную долю составляли группы школьников из г.Хабаровска и Хабаровского района.

К сожалению, существует множество проблем, препятствующих развитию экотуризма в заповеднике.

Во-первых, отсутствует удовлетворительная материальная база.
Заповеднику не требуется своей гостиницы и ресторана, поскольку и то, и другое можно легко найти в ближайших населенных пунктах.

Но минимальная инфраструктура (в виде благоустроенных и легко проходимых маршрутов, информационных стендов, костровых площадок, приличных туалетов и т.д.) все же нужна. Необходимы небольшие капиталовложения, а средств заповеднику едва хватает только на выплату мизерной зарплаты своим сотрудникам. Решить проблему материальной базы заповедник пытается за счет зарубежных грантов и поиска спонсоров среди местных организаций и частных лиц.

Другая трудность, с которой сталкивается заповедник — дефицит уникальных достопримечательностей, привлекательных для посетителей. На
Хехцире есть очень живописные места (например, скалистые отроги), но почти все они расположены в «зоне покоя», где присутствие людей не допускается.
Выходом из этой ситуации могло бы послужить создание «новых» достопримечательностей в открытой для посещения зоне заповедника. Можно использовать опыт Центра реабилитации диких животных «Утес», благодаря которому крохотное село Кутузовка стало известно по всему Хабаровскому краю и за его пределами. Даже мелкие и не требующие особых хлопот в содержании животные вроде змей, ежей или бурундуков эмоционально окрасят любую экологическую экскурсию и сделают ее незабываемой для участников.

Существует еще одно значительное препятствие для развития экотуризма на Большом Хехцире. Заповедная тайга является природным очагом клещевого энцефалита, и с этим ничего не поделаешь. Можно только пытаться свести к минимуму риск укуса клещами путем тщательной расчистки обочин лесных маршрутов, а также за счет развития альтернативных маршрутов по необлесенным участкам, где клещей гораздо меньше. Стратегия развития экотуризма в Большехехцирском заповеднике ни в коей мере не предусматривает переориентацию заповедника на удовлетворение потребностей туристов и превращение его в национальный парк.

Главной задачей заповедника была и остается охрана природного комплекса Большого Хехцира во всем его многообразии. Имеющиеся и планируемые экскурсионные маршруты проходят либо по границе заповедника, либо по так называемой «зоне ограниченного природопользования» площадью
260га. Этот участок леса был присоединен к заповеднику несколько лет назад и получил особый статус, допускающий ограниченную хозяйственную деятельность.

Ботчинский государственный природный заповедник

Создан постановлением Правительства РФ 25 мая 1994 года на базе охотничьего заказника республиканского значения.

Общая площадь его территории составляет 267361 гектар. Кроме того, заповедник имеет охранную зону общей площадью около 81 тысячи гектаров.

Заповедник находится в Советско-Гаванском районе Хабаровского края.
Его территория расположена в бассейне реки Ботчи, в 120 км от города
Совгавань. Северная граница заповедника проходит по водоразделу бассейна рек Мульпа и Топты и водоразделу между левыми притоками реки Ботчи и правыми притоками реки Коппи. Западная граница проходит по водораздельному хребту между реками Бо-Джауса и Ботчи, по западной административной границе
Совгаванского района до водораздела между реками Уйна и Неу.

Южная граница — по водоразделу между правыми притоками реки Ботчи и левыми притоками реки Нельма и далее по хребту Туманный. Восточная граница проходит вдоль границы водозащитной лесной полосы на расстоянии около 10 км от побережья Татарского пролива.

Территория заповедника представляет собой экосистему, подверженную наименьшему воздействию антропогенного фактора. Изолированность данной территории не обеспечена только со стороны побережья Татарского пролива, так как в неё не включено устье реки Ботчи. уникален тем, что бассейн реки
Ботчи является естественной границей между южной маньчжурской и северной охотской тайгой, причём с явным преобладанием последней. Вследствие этого, на данной территории наблюдается смешение флор и фаун, характерных для обеих географических зон и высокое видовое разнообразие.

Сведения о флористическом составе скудны, так как до организации заповедника практически никто планомерно не занимался изучением данной территории. Среди обычных для данного района видов растений, встречаются и редкие, такие как губастик отпрысковый, камнеломка Коржинского, смеловския неопознанная, пион обратнояйцевидный, поповиокодония узкоплодная, рябинник сумахолистный, ахудемия японская, тилия японская, тисс остроконечный.

Для зоологов район заповедника также малоизучен. Из данных, которыми мы располагаем, известно, что на территории заповедника предположительно обитает около 200 видов птиц, из них 16 видов занесены в Красную книгу РФ: средняя белая цапля, дальневосточный аист, пискулька, длинноклювый пыжик, малый лебедь, чёрный аист, мандаринка, чешуйчатый крохаль, беркут, орлан- белохвост, сапсан, дикуша, чёрный журавль, горный дупель, рыбный филин, иглоногая сова. Из пушного зверя здесь можно встретить выдру, американскую норку, харзу, росомаху, горностая, барсука, соболя, лисицу, енотовидную собаку, рысь, белку, зайца-беляка, встречается колонок.

Из копытных обитают — изюбр, кабан, кабарга, косуля, лось.

Среди крупных хищников следует отметить волка, бурого и гималайского медведя, тигра.

Из земноводных водятся серая жаба, сибирская лягушка, сибирский углозуб.

Из пресмыкающихся — гадюка, амурский и узорчатый полозы, обыкновенный и восточный щитомордник, живородящая ящерица.

До сих пор бассейн реки Ботчи — один из интереснейших уголков Сихотэ-
Алиня и, к тому же, один из наименее исследованных. Смешение на небольшой территории в едином природном комплексе представителей различных флор и фаун, сохранность в естественном состоянии экосистем темнохвойных, с участием кедра и широколиственных пород, лесов; большое число видов растений и животных, распространённых здесь, делают эту территорию, с одной стороны, очень интересной с биогеографической точки зрения, с другой — весьма уязвимой по отношению к некоторым видам природопользования и сопутствующим им негативным последствиям. Поэтому, создание заповедника на этой территории явилось логическим завершением давних пожеланий и энергичных действий учёных, специалистов, общественности Хабаровского края.

Комсомольский-на-Амуре

Государственный природный заповедник

Обширная и во многом своеобразная территория Нижнего Приамурья обладает лишь единственным заповедником, где охраняется участок Амурской поймы. Он расположен на гористом левобережье Амура, приблизительно посредине расстояния от устья Уссури до впадения Амура в море.

Комсомольский заповедник был организован постановлением Совета
Министров РСФСР от 3 октября 1963 года № 4297 и своим названием обязан близости г. Комсомольска-на-Амуре — крупного индустриального центра
Дальнего Востока.

Заповедник занимает устьевую часть бассейна реки Горин -левого притока реки Амур. В общем очертании территория заповедника имеет форму четырехугольника размером приблизительно 20 км с севера на юг и 30 км с запада на восток. На юге в состав территории заповедника входит 100- метровая полоса акватории реки Амур.

Заповедная территория, общей площадью 64 тыс. га, включает горные ряды и приречные низины, причем горная часть заповедника по площади значительно превосходит равнинную.

Неповторимый облик природным комплексам Комсомольского заповедника придают могучие реки. Горин. Перед впадением в Амур на протяжении приблизительно 2О км течет параллельно руслу последнего, отделенный от него лишь небольшой полоской суши шириной в некоторых местах не больше несколько сот метров. В 1935 году в самом узком ее месте был вручную выкопан канал приблизительно 200-метровой длины, имеющий название Прокоп.

80% площади заповедника занимают леса. Среди них преобладают лиственничники, темнохвойно-широколиственные и вторичные мелколиственные леса. Всего в заповеднике обнаружено 680 видов высших растений, из них 8 видов растений занесено в Красную книгу РФ: тис остроконечный, бородатка японская, касатик гладкий, башмачок настоящий, пузатка высокая, колеантус тонкий, влагалищецветник маленький, пион обратнояйцевидный.

Разнообразен животный мир заповедника. Выявлено более 200 видов птиц.
16 из них занесены в Красную книгу РФ: орлан-белохвост, белоплечий орлан, скопа, беркут, рыбный филин, дальневосточный белый аист, черный журавль, дикуша, мандаринка. Отмечено 47 видов млекопитающих. Среди хищников являются обычными: бурый медведь, гималайский медведь, колонок, соболь, лисица, енотовидная собака, рысь, выдра, норка; редкими и заходящими видами
— росомаха, тигр. Отряд парнокопытных представляют: лось, косуля, кабарга, встречаются изюбрь и кабан.

Богата ихтиофауна заповедника — 44 вида, относящихся к 15 семействам, из них 23 вида эндемичны для бассейна реки Амур. По Горину проходят миграции из Амура в озеро Эворон сига, сазана, карася, язя, щуки. В верховьях Горина и его притоках нерестятся лососевые рыбы: кета, горбуша, ленок, хариус. Здесь «северяне» — сиг, таймень, налим — живут рядом с обитателями теплых вод — змееголовом, аухой, амуром; обитают и древнейшие реликты: огромная калуга и изящный осетр.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Реферат: Некоторые социально-экологические проблемы развития важнейших промышленных комплексов

Posted on 23.06.2019 by admin

Некоторые социально-экологические проблемы развития важнейших промышленных комплексов

В.Ф.Попов, О.Н.Толстихин

В конечном итоге, основным смыслом и условием функционирования промышленных комплексов должно быть удовлетворение многообразных потребностей граждан

Напомним основные из них:

биологические, необходимые для жизни и ее продолжения в детях;

социальные, реализация которых утверждает человека в обществе и в труде;

духовные, определяющие глубинные мотивы отношения человека к религии, к другим людям, природе, всему живому на нашей планете и за ее пределами;

информационные, обеспечивающие потребность каждого человека быть в курсе событий, происходящих в его окружении, городе, стране, во всем мире, как естественную людям любознательность

Если исходить из идеи, что производство, с которым практически связано все использование природных ресурсов и экологические последствия этого действа, должно быть ориентировано именно на удовлетворение этих потребностей, возникает объективная возможность оценки его целесообразности. Казалось бы, она может быть произведена через анализ уровня социально-экономических благ, которые это производство дает, конечно же с учетом неизбежных и допустимых экологических потерь. Однако одно и то же производство может обеспечивать высокий уровень определенной группы связанных с ним людей, одновременно ухудшая положение других групп людей, например через возрастание экологических проблем. Подобное пересечение социальных интересов может происходить на всех уровнях социальных структур, начиная с семьи и ее членов и кончая государствами и группами государств. В этой связи, для выработки объективных критериев оценки степени целесообразности того или иного производства должны быть сформулированы граничные условия применения этих критериев.

Попробуем рассмотреть целесообразность развития различных отраслей промышленности, использующихся технологий, последствий и перспектив их применения опираясь на прерогативу удовлетворения потребностей людей Планеты Земля. Не отдельных групп, стран или содружеств, а именно людей Земли, как жителей пока единственного известного космического корабля, которым представляется наша планета. Если опереться на этот критерий необходимого единства человечества, то главнейшей природоразрушающей силой выступает военно-промышленный комплекс, могущий обеспечить благополучие каких то групп людей, стран или содружеств всегда за счет других людей, стран или содружеств, всегда за счет разрушения природы Земли и в долгосрочной перспективе — всегда за счет разобщения народов и стран.

Из доклада Генерального секретаря ООН (Нью-Йорк, 1978, с.33,41,56,77; см. Общество и природная среда… 1980) следует, что «военная промышленность, военные установки, ученья и подобная деятельность наносят окружающей среде дополнительный ущерб… в масштабах, приблизительно пропорциональных доле военных расходов в валовом национальном продукте». Все эти виды военной деятельности составляют 25-30% объема совокупного мирового продукта; после второй мировой войны и до 1975 года, то есть за 30 лет расходы на гонку вооружений составили $ 6000 млрд и до 1970 года произошло 97 войн, из них 10 — крупных.

Рассматривая вопрос об интеллектуальных потерях, сошлемся на (New York, BacНa’i International Community Ofice of Enviroment, 1992 г) где говорится, что затраты на исследования в военных целях в мировом масштабе превышают совокупную сумму расходов на исследования в области новых источников энергии, улучшении системы здравоохранения, повышение эффективности сельскохозяйственного производства и контроль за загрязнением окружающей среды.

Оценивая эти сведения, попытаемся просмотреть их с учетом событий последнего времени. Попробуем раскрыть совокупность факторов, прямо или косвенно связанных с военными приготовлениями и действиями, порождающими истощение природных ресурсов и кризисные экологические ситуации. К ним относятся:

изъятие всех видов природных ресурсов, включая энергетические, для создания вооружений, военной техники и материалов, которые будут уничтожены в результате учений и тренировок, военных действий, либо как морально устаревшие;

изъятие земель для организации военных городков и полигонов с полным или частичным разрушением природных ландшафтов на отведенных землях;

увеличение глобального фона радиоактивности и образование пятен повышенной радиоактивности в результате разведок и добычи стратегических ископаемых материалов, испытаний ядерного оружия, организации свалок радиоактивных материалов и конструкций, непредвиденных аварийных утрат ядерных материалов: торпед, авиабомб, ядерных реакторов в утонувших подводных лодках;

замусоривание околоземного космического пространства и загрязнение поверхности Земли и вод мирового океана в результате запусков космических систем;

уничтожение хозяйственных, промышленных и природных объектов во время военных действий;

отвлечение интеллекта, инженерной мысли и материальных средств от решения социально-экономических и экологических проблем общества;

прямое воздействие на здоровье людей испытаний ядерного и химического оружия и возрастание расходов на медицинские нужды для компенсации этого обстоятельства;

использование на цели разрушения объектов и техники, созданных человеком, интеллекта, инженерного разума, энергии, технических средств и материалов.

Ссылки на то, что именно исследования в военной области, ныне конверсируемой, наиболее современны и дают, в случае их использования в мирном строительстве, максимальный эффект, не меняют существа дела. Их переориентация порой обходится во столько же, во сколько обходились и первичные разработки.

Следовательно, войны и связанные с ними военные расходы и приготовления к ним поглощают, без достижения каких либо благ для человечества или повышения уровня жизни людей, львиную долю природных и человеческих ресурсов, включая ресурс интеллекта, человеческого разума. Потому продажа оружия, наиболее совершенного, и, следовательно, наиболее «ресурсозатратного» и разрушительного природопользования, дающая в экономическом плане достаточно высокий эффект, становится своего рода прикрытием затяжки конверсионных процессов, способным растянуть их на долгие годы и десятилетия. И, следовательно, на эти же сроки оттянуть решение экологических и социальных проблем.

Отсюда правомерно заключить, что важнейшим направлением рационализации использования природных ресурсов, способным обеспечить действительное и значительное сокращение их потребления и разрушения природной среды является:

постепенное сокращение разработки и создания всех видов вооружений всеми странами мирового содружества;

полный перевод военно-промышленного комплекса на создание мирной продукции;

постепенный полный отказ от передачи и продажи всех видов вооружений;

постепенное сокращение вооруженных сил всех стран и перевод остающихся действующих военных под эгиду ООН и в ранг внутренних полицейских сил, призванных бороться с нарушителями законов, ввозом и изготовлением наркотиков, и другими внутренними проблемами государств.

Бюллетень Центра экологической политики России [N2(6)] акцентирует внимание на военно-экологических проблемах достижения Россией состояния устойчивого развития. В частности отмечается, что недооценка военно-экологических проблем обеспечения устойчивого развития может обернуться для России катастрофическими последствиями. Их решение возможно как логическое развитие ряда концепций, принятых международным сообществом. На сегодняшний день наиболее актуальными представляются три из них.

1. Концепция предельно допустимых нагрузок имеет чисто биологическое содержание и позволяет с достаточной точностью прoгнозировать, максимально допустимые нaгрyзки на природную среду. Широко используемая биологами, она практически не находит отражения и военных и экономических обоснованиях основных направлений программ развития России.

2. Концепция устойчивого развития предлагает экономическое решение проблем жизни и деятельности человечества путем рационального природопользования и ресурсосбережения. Ее реализация позволяет замедлить деградацию и разрушение систем общепланетарного жизнеобеспечения, но не решает проблемы сохранения разнообразия биологических видов. В программах военного строительства концепция рассматривается в постановочном плане, на уровне сбережения горюче-смазочных материалов.

3. Концепция ограничения гонки вооружений представляет попытку военно-экономического обоснования расходов на оборону путем согласования и поддержания паритета наступательных вооружений среди ведущих армий мира. На современном этапе развития России локальное «арифметическое решение» проблем обороны чревато серьезными просчетами, так не учитывает, например, динамику изменения здоровья призывников, уровня их образования и интеллекта.

В контексте рассматриваемых военно-экологических проблем важно отметить, что понятие войны с развитием цивилизации теперь не всегда подразумевает прямое вооруженное столкновение воюющих держав, или их коалиций, или внутренние вооруженные конфликты. Термины: зкономическая война, экологическая воина, информационная война, психологическая война, блокада, эмбарго и, наконец, глобальная война человечества с природой общеизвестны. Международные отношения представляют собой наиболее жесткий по условиям торговли «рынок», где слабого не уважают, глупого презирают, а сильного и умного любят и принимают в компанию. Потому силовой аспект остается пока важным условием устойчивого развития государств. Однако устойчивость подобного развития отдельного государства оплачивается остальным миром по самой высокой цене. Например, только за период с 1940 по 1976 год США израсходовали минерального сырья больше, чем человечество за всю свою историю до 1940 года. Американцам, составляющим 5% населения мира для поддержания устойчивого национального развития требуется почти половина ресурсов планеты.

В настоящее время известны две концептуальные основы урегулирования общепланетарных проблем ресурсовладения.

Первая постулирует равные права «промышленно развитых» и «развивающихся» стран на высокое качество жизни, и потому предполагает справедливое распределение жизненно-важных ресурсов при полном демонтаже национальных военных систем. В качестве главных аргументов отказа от силовых методов борьбы отдельных государств за выживание обычно указываются:

разрушительное воздействие на природу и цивилизацию современного оружия массового поражения;

колоссальное отвлечение национального богатства на военные нужды в ущерб науке, культуре, образованию, здравоохранению и сбережению природы.

Однако, механизм одновременного гармонического состояния всех стран пока не выработан, а современные технические условия и технологический уровень таковы, что позволяют самым отсталым странам догонять передовые в области гонки вооружений.

Вторая обращает внимание на опасности одностороннего и относительности всеобщего разоружения условиях, когда:

научно-технический прогресс позволяет разрабатывать и производить оружие массового поражения в лабораторных условиях, и государство может стать заложником международных террористов;

в условиях перенаселения и ограниченности сырьевых ресурсов любая мирная страна может стать объектом нападения более агрессивного государства;

нужды обороны, имеющие надежную государственную поддержку, по-прежнему обеспечивают значительную часть научно-технического прогресса.

Соответственно, баланс сил и интересов требует реформирования армии в эколого-экономическом и социально-психологическом направлениях. Однако, остаются нерешенными две проблемы.

Первая. Вооруженные силы, чтобы оправдывать свое существование, должны эффективно участвовать в боевых действиях или геополитическом силовом маневрировании. В противном случае они лишаются моральной и материальной поддержки нации и лишь дестабилизируют внутреннюю политическую обстановку. В то же время поддержание необходимого военного потенциала отвлекает значительные средства от гражданского производства и обеспечения населения товарами и услугами, включая медицину, образование, культуру.

Вторая состоит в том, что в теории и практике боевых действий не разработаны вопросы экологического поражения и, соответственно, экологической защиты территории и населения. Между тем разрушение плотин, дамб, реакторов АЭС, химических производств, складов оружия массового уничтожения, в частности складов боевых отравляющих веществ (БОВ), может привести к экологическим катастрофам на значительных территориях, выходящих далеко за пределы тактических, а то и стратегических интересов командования, а порой достигать глобального масштаба.

Таким образом, перед мировым сообществом стоит безальтернативный вариант военной стратегии. Либо оно откажется от войн и, соответственно, деятельности военно-промышленного комплекса во всех его компонентах, и тогда может возникнуть принципиальная возможность сохранения биосферы Земли и человеческого общества, как ее компонента, либо такая возможность будет исключена и можно только спорить о времени и действующих причинах всеобщего коллапса.

И так, военно-промышленный комплекс, который, при всей его технологичности, науко- и энергоемкости, социальной значимости, поскольку в его недрах работают десятки и сотни тысяч людей, в конечной и долгосрочной перспективе всегда вызывает уничтожение природных ресурсов, разобщение государств и народов.

Современная оборонная промышленность включает следующие отрасли: авиационную промышленность, производство боеприпасов и спецхимии, промышленность вооружений, средств связи, радиопромышленность, производство РКТ, судостроительную, электронную промышленность. Предприятия оборонного комплекса промышленности в основном сосредоточены в крупных индустриально развитых регионах.

В отличие от него, все иные производства, нацеленные на получение мирной продукции, обеспечивающей потребности людей, казалось бы, целесообразны. Однако, поскольку все эти производства прямо или опосредовано, используют природные ресурсы и способны нарушать природную среду, можно представить себе по крайней мере три варианта подобной целесообразности, или, точнее — полезности.

1. Безусловно полезные в случае, если социально-экономический эффект не сопровождается сопоставимыми с ним экологическими потерями. Или, иными словами, если затраты компенсационных: природоохранных, природовосстановительных, здравоохранительных и иных мероприятий оказываются существенно меньше достигнутого социального и экономического эффекта.

2. Относительно полезные, в случае если социально-экономический эффект и компенсационные затраты примерно соответствуют по масштабам значимости и, наконец,

3. Бесполезные, в случае, если компенсационные затраты оказываются выше, иногда многократно выше социально-экономического эффекта. Кстати, бесполезное использование природных ресурсов в своем существе является вредным и для человека и для природы.

Подобное членение полезности или бесполезности использования природных ресурсов в определенной мере условно и не всегда поддается однозначной оценке. Последняя, по ряду причин, не всегда может быть объективной. В частности, неблагоприятные экологические последствия и, следовательно, компенсационные затраты, могут оказаться сдвинутыми во временем и даже в пространстве. Так, например, создание волжского каскада водохранилищ изменило режим твердого стока Волги, что привело, хотя и не сразу, к нарушению баланса эрозии и аккумуляции материала в низовьях Волги и размыву островов ее уникальной дельты. В результате пришлось строить сложное и не оправдавшее себя в полной мере дополнительное гидротехническое сооружение — делитель.

Можно себе представить и иные случаи, когда под угрозой уничтожения оказываются уникальные природные объекты, редкие исчезающие виды растений и животных, природно-архитектурные ансамбли. В этом случае даже, казалось бы, высокоэффективные мероприятия, могут оказаться совершенно недопустимыми.

Лишь одна, уже упоминавшаяся деятельность военно-промышленного комплекса, если просматривать ее в перспективе и в интересах человечества и природы земли, как единого целого, всегда крайне вредна и для того и для другого и должна быть безусловно сокращена и переориентирована от безопасности стран и содружеств к безопасности каждого человека, семьи и производства в отдельности. А отношения между странами должны выясняться политическими и экономическими путями и санкциями.

Просматривая с этих позиций отрасли промышленности и сельского хозяйства, обеспечивающие потребности людей, на первое место по значимости следует поставить энергетику и, соответственно, природные ресурсы, обеспечивающие энергетические мощности: энергию солнечную, геотермическую, ветровую, морских течений и приливов, движущейся воды рек, энергию законсервированную в массе живого вещества биосферы, горючих полезных ископаемых (торфе, угле, сланцах, нефти), радиоактивных минералах.

Развитие и проблемы энергетики, как условие интенсификации и оптимизации природопользования. Два обстоятельства заставляют начать это рассмотрение с последствий развития большой энергетики.

1. Именно овладение энергией сверх пределов своей мускульной силы, позволило человечеству вычлениться из остальной природы и достичь, возможности манипулирования природными процессами и именно овладение энергией ставит человечество перед альтернативой дальнейшего существования или гибели в энергетическим же коллапсе. Потому что, научившись, правда, не в полной мере, контролировать и регулировать природные процессы, человек оказался не в состоянии регулировать в должной мере, возбужденные им же процессы энергетические, в частности естественные потери и сбросы энергии в теплоэнергетике, атомной энергетике, энергоемких производствах, включая сельское хозяйство и жилищно-коммунальные объекты.

2. Непрерывно растущие затраты энергии на каждого жителя Земли давно уже не компенсируются адекватным приростом полезной продукции, несравнимо большее количество энергии переходит в тепло и рассеивается в пространстве, меняя микро и мезоклиматические ситуации близь поверхности Земли.

Однако, помимо чисто «энергетических последствий» — сброса энергии в околоземное пространство, современная энергетика, основанная преимущественно на использовании минеральных теплоносителей, опосредовано воздействует на природную среду, как фактор:

разрушающий естественные ландшафты при добыче и транспортировке горючих полезных ископаемых или радиоактивных руд;

загрязняющий естественные и антропогенные ландшафты и их компоненты радиоактивными отходами АЭС, выбросами и выпусками отходящих газов, золы и шлаков ГРЭС и ТЭС, автомобильного и другого транспорта, использующего дизельные или бензиновые двигатели;

разрушающий и загрязняющий природную среду в результате эксплуатации и аварий продуктопроводов, особенно — нефте и газопроводов, в меньшей степени — ЛЭП;

общий объем вредных выбросов российской энергетики составляет ежегодно около 7 млн т. в воздушную среду и более 30 млрд. кубических метров сточных вод, сбрасывается в водные объекты, около 2-х миллионов из них — загрязненные стоки.

Достаточно сложная обстановка возникла и вокруг атомной энергетики, нестабильность которой в полной мере проявилась в результате чернобыльской аварии. Кроме того объективным долговременным отрицательным фактором, существенно снижающим эффективность атомной энергетики, является необходимость практически вечного хранения отработавших свой регламент деталей демонтированных реакторов и топлива. Значительные объемы этих материалов уже накопились в судах-контейнерах в Северодвинске и дальневосточных портах, однако, длительное хранение в них невозможно и ненадежно. Проблема хранения не нашла пока своего оптимального разрешения и это одно из обстоятельств, сдерживающих развитие атомной энергетики.

Другое обстоятельство — возникшее в людях недоверие к атомным энергетическим установкам, широкое внедрение которых, даже на основе использования несравнимо более надежных реакторов, встречает сопротивление населения.

Жители Западной Сибири хорошо знают разрушительные последствия разведки, строительства и эксплуатации нефтегазового комплекса и они должны быть особенно тщательно проанализированы в связи с перспективами его развития в северных регионах Якутии. А что происходит в Западной Сибири лучше всего представить из письма депутатов Надымского городского и сельского Советов и Ямало-Ненецкого Окружного Совета и многих жителей сел Надыма и Нори, опубликованного в журнале Северные просторы(Февраль, 1991, с.7) под заголовком «Спасите нам жизнь», которое воспроизводится с сокращениями.

«Мы, оленеводы совхоза Надынский Надымского района Тюменской области убедительно просим оставить нам земли для дальнейшего существования, хотя бы то, что сохранилось после бурного «освоения» газовых месторождений Медвежье, Ямбургское и Уренгойское. Нам уже негде пасти оленей. Если будут отторгнуты и последние пастбища для доосвоения этих месторождений и дополнительно изъяты земли месторождений Харвутинского, Песцового и другие, то нам, коренному населению, хозяину этих земель не выжить. Не будет оленей, пушнины и рыбы, так как идет беспрецедентное по своей экологической неграмотности промышленное освоение района.

Пора остановиться и оглянуться — есть же предел безоглядному насилию над природой. Газ не сделал процветающим Надымский район для жителей коренной национальности — наоборот, возникли колоссальные социальные проблемы. В поселке Ныда нет бани, клуб и библиотека в ветхом здании, нет и больницы… нет водозабора — пьем воду из реки, куда стекают все химреагенты. Люди не имеют жилья. Из за уменьшения поголовья оленей совхоз не может не только строиться за счет средств хозяйства, но даже содержать человеческое жилье в порядке… Мы просим помочь нам выжить…» И это не фраза, не коньюнктурное заявление. На полуострове Ямал на начало 90-х годов было выведено из строя свыше 6 млн. гектаров оленьих пастбищ. И цитированное письмо надо понимать, может быть, как последний призыв к благоразумию, гуманности, экосоциальным подходам к освоению новых территорий и ресурсов природы. Нет никакого оправдания тому, что энергия, поставляемая в другие регионы страны и за ее пределы, обеспечивавшая само выживание Советского государства и возможности его сохранения столь длительное время вне рыночной экономики, не принесла никаких социальных благ жителям земли, из которой черпалась нефть, да и рядовым гражданам Союза тоже.

Другим не менее значимым экологическим следствием развития нефтегазового комплекса Западной Сибири является загрязнение почв и водных объектов, в первую очередь — реки Оби и ее притоков.

Только на территории Тюменской области загублены 1200 мелких и 250 крупных рек и множество озер. На протяжении многих лет освоения, в факелах были сожжены десятки миллиардов кубических метров попутного газа, в воздух сброшены десятки миллионов тонн вредных веществ. Если иметь ввиду, что при первичной сепарации нефти ее допустимые потери составляют 2% от добычи, природные системы Обь-Иртышского бассейна получили за время освоения нефтяных месторождений, начиная с 1964 года не менее 100 млн.т. Не случайно воде реки Оби содержание нефтепродуктов местами достигает 500 ПДК, а донный ил в Обской губе содержит 10% нефти, сорбированной на частицах грунта: 10 грамм нефти на 100 гр. массы донной пробы.

Протяженность магистральных нефтепроводах в бывшем СССР составляла около 100 тыс.км. Большая часть их находится в России, причем число аварий с розливами нефти доходило до 11 тыс. в год. Чтобы представить себе масштабы подобных аварий, вспомните произошедший в 1995 г. разрыв магистрального нефтеровода в республике Коми. Авария, к которой была привлечена не только российская, но и мировая общественность, а ликвидация заняла много месяцев напряженного труда. Во время одной из таких менее известных аварий в Ханты-Мансийском национальном округе сырая нефть текла по поверхности земли в течение недели слоем, высотой до 8 см.

Если подняться в воздух над знаменитым озером Самотлор, что означает сердце озер, можно увидеть россыпь мертвых застойных лагун и тысячи гектаров того, что осталось от тайги, со срубленными и брошенными гнить деревьями, тысячи шламовых амбаров — глубоких ям, заполненных нефтью, буровым шламом или буровыми растворами. Таково состояние бассейна реки Оби — только одного из нефтедобывающих регионов России. Отсюда прямым следствием является резкое сокращение рыбного стада, площади охотничьих угодий и соответствующее ухудшение условий жизни жителей приобской тайги — народов ханси и манси.

Предприятия металлургического комплекса Предприятия металлургического комплекса, особенно цветной металлургии являются вторым по значимости загрязнителем природной среды. Объем вредных выбросов комплекса достигает более 5,5 млн. т. в атмосферу и около 1,5 млрд. кубических метров в водные объекты. Только одному Норильскому горно-металлургическому комбинату предъявлялись неоплаченные им иски за гибель лесов, в млн. рублей: в 1973 г — 4; 1975 -9; 1982 — 12; 1986 — 16 1989 — 20, 1993 — более 1 185 млн. рублей. Основная зона поражения лесов расположена в юго-западной части полуострова Таймыр и простирается с севера на юг от острова Пясино до Хантайского водохранилища и ограничена на западе хребтом Лонтокойский и на востоке — западными отрогами хр. Путорана. Эти реликтовые леса, своеобразный оазис, сохранившийся в экстремальных климатических условиях. Суммарная площадь погибших лесов составляет более 350 тыс. га, а площадь ослабленных лесов — более 150 тыс. га.

Аэрозоли Норильскго горнометаллургического комбината разносятся воздушными течениями практически вдоль всего побережья северных морей, подкисляя почвы арктических и субарктических тундр и притундровой тайги на территории Якутии и Чукотки.

Однако, помимо Норильского, не меньшее влияние на природу оказывают комбинаты Североникель, Мончегорский, Братский.

В газете Экоинтер, в статье Тучи над Братском была нарисована такая картина.

Наиболее крупным загрязнителем природной среды является Братский алюминиевый завод, сбрасывающий более 50 кт загрязняющих веществ, лесопромышленный комплекс — 35 кт и предприятия транспорта и энергетики. В списке загрязняющих веществ, поступающих в воздух от этих и других, более мелких предприятий значатся окись углерода, смолы, твердые фториды и другие фтористфые соединения, сероводород, метилмеркаптан, диматилсульфиды, различные хлористые соединения, бенз-а-пирен. Среднемесячные содержания вредных веществ составляют от 2 до 25 ПДК, однако в неблагоприятные для их рассеивания дни, а таких, в условиях континентального климата, в Братске бывает в году более 200, 20-ти минутные концентрации возрастают в величинах ПДК по метилмеркаптану до 122, бенз-а-пирену — 124, двуокиси азота — 21, сероводороду — 15, сероуглероду 5. «Белый дурнопахнущий туман накрывает город, проникает в жилые помещения, люди задыхаются от букета химических ядовитых газов. Прямые следствия такой техногенной нагрузки — усыхание лесов вокруг города в радиусе 30 км и признаки поражения хвойных лесов в радиусе 70 км. Не лучше обстоит дело и с водными объектами, в частности — Братским водохранилищем, в которые сбрасывается в общей сложности более 400 млн.м куб. загрязненных в той или иной степени сточных вод. В результате — пригородные зоны Братска перестали быть местами возможного отдыха горожан, а сбор в этой зоне дико растущих становится крайне опасным. Подобные результаты техногенной сверхнагрузки на природную и городскую среду неизбежно отражаются в социальных последствиях жизни горожан, прежде всего — их здоровье. Сокращается прирост населения, увеличивается смертность, количество онкозаболеваний, особенно у детей, за десятилетие 1980-1990 гг возросло в 5 раз. На 27% выросло число случаев мертворожденных детей, в 2,5 раза — детей с врожденными аномалиями. Активизировались и омолодились миграционные процессы: в западные районы страны выбывает больше людей, чем приезжает, большинство уезжающих не пенсионеры, как бывало раньше, а высококвалифицированные рабочие и специалисты в возрасте менее 30 лет. Социологические исследования, проведенные в Братске Институтом философии и филологии СО РАН показали, что более 70% жителей Братска оценивают экологическую обстановку, как очень тяжелую, около 50% жителей отмечают непосредственное ее воздействие на здоровье, 45% жителей предполагают в ближайшее время сменить место жительства, 80% братчан полагают, что произведенные в пригородной зоне продукты питания сильно загрязнены веществами промышленного происхождения. Таковы социальные последствия изменения экологической обстановки, вызванные природоразрушительными технологиями, используемыми Братским промышленным комплексом.

Список литературы

Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://www.sitc.ru/

Дипломная работа: Правовые основы хозяйствования для субъектов рыночной экономики

Posted on 23.06.2019 by admin

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение 2

1. Частные хозяйственные организации 4

1.1. Полное товарищество и товарищество на вере 4

1.2. Общество с ограниченной ответственностью и общество с дополнительной ответственностью 7

1.3. Акционерное общество 10

1.4. Дочерние и зависимые общества 12

1.5. Потребительский кооператив 13

1.6. Производственный кооператив 15

2. Государственные и муниципальные унитарные предприятия 17

Заключение 20

Список литературы 22

ВВЕДЕНИЕ

С 1 января 1995 г. вступил в силу Гражданский кодекс Российской Федерации (первая часть), в котором раскрыты правовые основы хозяйствования для субъектов рыночной экономики.

В этом документе классифицируются юридические лица по организационно-правовым формам хозяйствования и другим признакам. С введением в действие Гражданского кодекса утратил свою силу Закон РФ “О предприятиях и предпринимательской деятельности”, а многие нормативные акты, особенно касающиеся организационно-правовых форм хозяйствования, потребовали существенной корректировки на предмет их приведения в соответствие с Гражданским кодексом.

Многие авторы, занимающиеся изучением организаций (предприятий), в своих трудах приводят классификации организационно-правовых форм. Более полно раскрыта классификация коммерческих организаций в учебнике Б.З. Мильнера1. Автор выделил в отдельную группу объединения юридических лиц. В отличие от него, в учебниках И.В. Сергеева2 и В.К. Скляренко3 объединения юридических лиц включены в некоммерческие организации, что, по моему мнению, более правильно, т. к. в статье 11. “Объединения юридических лиц (ассоциации и союзы)” Федерального Закона “О некоммерческих организациях” №7-ФЗ объединения юридических лиц (коммерческих или некоммерческих организаций) относятся к некоммерческим организациям.

Целью настоящей работы является исследование отечественных законодательных актов, учебников, научных статей по теме “Хозяйственные организации”.

При исследовании темы настоящей работы я поставила следующие задачи:

— рассмотреть учебники, учебные пособия, монографии и статьи по данной теме;

— проанализировать Гражданский Кодекс Российской Федерации, законы “О некоммерческих организациях” №7-ФЗ, “Об акционерных обществах” №208-ФЗ, “Об обществах с ограниченной ответственностью” №14-ФЗ, “О государственных и муниципальных унитарных предприятиях” №161-ФЗ.

Для этих целей я использую такие источники как научные труды ученых: Мильнера Б.З., Сергеева И.В., Скляренко В.К., Абрютиной М.С., Сафронова Н.А., Гутмана Г.В., Батенина К.В., и информационную базу “Консультант Плюс”.

1. Частные хозяйственные организации

Экономика России с начала 90-х годов XX века формируется на базе представлений о большей эффективности частных предприятий по сравнению с предприятиями, являющимися собственностью государства.

Данные представления базируются на двух фактах: “1) частный собственник, как правило, оказывается более заинтересованным хозяином предприятия, чем государство; 2) в странах с развитыми экономиками большая часть предприятий – частные”4.

К частным хозяйственным организациям относятся предприятия, находящиеся в индивидуальной (наличие у предприятия одного собственника), групповой (наличие у предприятия двух и более собственников, являющихся физическими лицами) или коллективной собственности.

1.1. Полное товарищество и товарищество на вере

В Гражданском кодексе полное товарищество определяется так: “Полным признается товарищество, участники которого (полные товарищи) в соответствии с заключенным между ними договором занимаются предпринимательской деятельностью от имени товарищества и несут ответственность по его обязательствам принадлежащим им имуществом”.

В учебной литературе можно найти различные определения полного товарищества.

“Полное товарищество представляет собой новую хозяйственную единицу, возникшую на основе объединения хозяйствующих субъектов, которые теряют свою самостоятельность”5.

“Полное товарищество — это объединение двух или более лиц для осуществления предпринимательской деятельности с целью извлечения прибыли, участники которого лично участвуют в делах товарищества и каждый несет полную ответственность по обязательствам его не только вложенным капиталом, но и всем своим имуществом”. 6

Убытки и прибыли полного товарищества распределяются между участниками пропорционально доле каждого в общем имуществе товарищества. Полное товарищество не связано публичной отчетностью, т.е. не обязано публиковать сведения о результатах хозяйственной и финансовой деятельности.

Обычно учредительный договор полного товарищества содержит следующее: имена участников; фирменное название; местонахождение; предмет деятельности; долю каждого члена; характер распределения прибыли; срок действия, т.е. все необходимое по формированию и использованию складочного капитала товарищества.

Организационная структура полного товарищества не является устойчивой: оно может быть распущено, если один из участников пожелает из него выйти. Запрещена продажа одним из участников своей доли новому лицу без согласия других членов товарищества. Дела товарищества могут вести все его члены, и все они имеют право представительства при заключении сделок, т.е. каждый партнер является и руководителем, и представителем других партнеров по товариществу. Однако учредительным договором или специальным соглашением участников может быть предусмотрено, что ведение дел и представительство возлагаются на одного или нескольких членов товарищества.

Форма полного товарищества большого распространения не имеет и применима только для мелких и средних предприятий.

Преимущества полного товарищества:

возможность аккумулирования значительных средств в относительно короткие сроки;

каждый член полного товарищества имеет право заниматься предпринимательской деятельностью от имени товарищества наравне с другими, что является привлекательной стороной;

полные товарищества более привлекательны для кредиторов, так как их члены несут неограниченную ответственность по обязательствам товариществ.

К недостаткам можно отнести то, что между полными товарищами должны быть особые доверительные отношения, в противном случае это может привести к быстрому распаду организации. Каждый член полного товарищества несет полную и солидарную неограниченную ответственность по обязательствам этой организации, т.е. в случае банкротства каждый член отвечает не только вкладом, но и личным имуществом.

Товарищество на вере является разновидностью полного товарищества.

“Товариществом на вере (коммандитным товариществом) признается товарищество, в котором наряду с участниками, осуществляющими от имени товарищества предпринимательскую деятельность и отвечающими по обязательствам товарищества своим имуществом (полными товарищами), имеется один или несколько участников — вкладчиков (коммандитистов), которые несут риск убытков, связанных с деятельностью товарищества, в пределах сумм внесенных ими вкладов и не принимают участия в осуществлении товариществом предпринимательской деятельности” (Гражданский Кодекс Российской Федерации, ст.82).

Таким образом, в товариществе на вере допускается использование капитала вкладчиков, т.е. появляется возможность привлечения дополнительных средств не за счет имущества полных товарищей, что является их преимуществом по сравнению с полным товариществом.

Коммандитные товарищества действуют под фирменным наименованием, с указанием имен полных товарищей. Срок деятельности оговаривается контрактом. Договор об организации (учредительный договор) обычно включает следующие положения: наименование товарищества; предмет его деятельности; местонахождение головного органа; срок действия товарищества; общий размер вкладов участников; доля в общем вкладе всех полных товарищей и всех коммандитистов; доля полных товарищей и коммандитистов в распределяемой прибыли и др.

Вкладчик товарищества на вере обладает несколькими имущественными правами, связанными с внесением им вклада в имущество товарищества:

имеет право на получение причитающейся на его долю части прибыли товарищества;

имеет право свободного выхода из товарищества с получением своего вклада;

имеет право на передачу своей доли или ее части как другому вкладчику, так и третьему лицу. При этом согласие товарищества или полных товарищей не требуется;

имеет право, при ликвидации товарищества на вере, на получение своих вкладов или их денежного эквивалента из имущества товарищества после удовлетворения требований других кредиторов.

1.2. Общество с ограниченной ответственностью и общество с дополнительной ответственностью

“Общество с ограниченной ответственностью — это учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого в соответствии с учредительными документами разделен на доли определенных размеров; участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов”7.

“Общество с ограниченной ответственностью (ООО) — это форма организации предприятия, участники которого вносят определенный паевой взнос в уставный капитал и несут ограниченную ответственность в пределах своих вкладов”8.

Фирменное наименование общества с ограниченной ответственностью должно содержать наименование общества и слова “с ограниченной ответственностью”. Число его участников не должно превышать предела, установленного Законом об обществе с ограниченной ответственностью9.

Учредительными документами общества с ограниченной ответственностью являются учредительный договор, подписанный его учредителями, и утвержденный ими устав. Если общество учреждается одним лицом, его учредительным документом является устав.

Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью составляется из вкладов его участников и определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов, в соответствии с Законом об обществе с ограниченной ответственностью.

Особенности ООО, по сравнению с другими формами хозяйствования:

является разновидностью объединения капиталов, не требующего обязательного личного участия своих членов в делах общества;

уставный капитал общества разделен на доли участников и соответствует ответственности по долгам общества;

ООО часто используется для создания объединений предпринимателей, хорошо знающих друг друга, в том числе семейных объединений.

Общества с ограниченной ответственностью (ООО), создаваемые для предпринимательской деятельности, могут объединять одновременно и граждан, и юридических лиц. При этом юридическое лицо, входя в общество, сохраняет свою самостоятельность. Это возможно потому, что общество всегда является юридическим лицом и полностью отвечает своим имуществом (в размере уставного капитала) по обязательствам общества.

Для своих партнеров общество с ограниченной ответственностью представляет известный риск, так как в случае прекращения его деятельности кредиторы могут получить не полную компенсацию: недостаточный наличный капитал распределяется между кредиторами пропорционально.

Преимущества общества с ограниченной ответственностью:

возможность быстрого аккумулирования значительных средств;

может быть создано одним лицом;

члены общества несут ограниченную ответственность по обязательствам общества.

Недостатки:

уставный капитал не может быть меньше величины, установленной законодательством.

общество менее привлекательно для кредиторов, так как члены общества несут только ограниченную ответственность по его обязательствам.

Гражданский Кодекс Российской Федерации, ст.95: “Обществом с дополнительной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники такого общества солидарно несут субсидиарную ответственность по его обязательствам своим имуществом в одинаковом для всех кратном размере к стоимости их вкладов, определяемом учредительными документами общества. При банкротстве одного из участников его ответственность по обязательствам общества распределяется между остальными участниками пропорционально их вкладам, если иной порядок распределения ответственности не предусмотрен учредительными документами общества”.

Такое общество является разновидностью общества с ограниченной ответственностью: на него распространяются все общие правила о таком обществе. Поэтому все упоминания об обществе с ограниченной ответственностью в равной мере касаются и общества с дополнительной ответственностью.

Общество с дополнительной ответственностью уменьшает риск партнеров. Его участники несут субсидиарную ответственность по долгам общества, которая, с определенными ограничениями, распространяется на их личное имущество (максимум в 3-5-кратном размере к стоимости вклада в стартовый капитал).

Общество с дополнительной ответственностью занимает промежуточное положение между товариществами с их неограниченной ответственностью участников и обществами, вообще исключающими такую ответственность.

1.3. Акционерное общество

Согласно ГК РФ (ст.96)”акционерным обществом признается общество, уставный капитал которого разделен на определенное число акций; участники акционерного общества (акционеры) не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков в пределах стоимости принадлежащих им акций”10.

Различают открытые и закрытые акционерные общества.

Акционерное общество, участники которого могут продавать свои акции без согласия других акционеров, считается открытым. Выпускаемые им акции распространяются либо путем свободной продажи, либо по открытой подписке.

Закрытое акционерное общество распределяет свои акции только среди его учредителей или иного, заранее определенного круга лиц.

Акционеры закрытого акционерного общества имеют право преимущественного приобретения акций, продаваемых другими акционерами. Число участников закрытого акционерного общества ограничено, число участников не должно быть более 50. Если число акционеров ЗАО превысит 50 человек, АО должно в течение года преобразоваться в ОАО.

Собственность акционерного общества является частной, а не коллективной, т. к. представляет собой долевое, а не совместное владение имуществом и доходами. Доля каждого акционера определяется количеством акций, которыми он владеет. Наибольший вес имеет контрольный пакет акций. Теоретически контрольный пакет должен быть равен 50% от общего числа акций плюс одна акция, но на практике для преимущественного влияния на принятие решений достаточно 20-30% акций. Это происходит потому, что большое количество акционеров владеет небольшим количеством акций и не принимает участия в управлении компанией. Пакет акций размером 25% называют блокирующим.

Основным учредительным документом АО является его устав.

В уставе АО должны быть указаны: полное и сокращенное фирменное наименование акционерного общества; место нахождения; тип АО (открытое или закрытое). А также количество, номинал, категории акций и типы привилегированных акций, права владельцев акций каждой категории (типа); размер уставного капитала; структура и компетенция органов управления и порядок принятия ими решений. В уставе акционерного общества определен порядок подготовки и проведения общего собрания акционеров, перечень вопросов, для решения которых необходимо квалифицированное большинство голосов или единогласие; сведения о филиалах и представительствах.

Преимущества АО:

корпоративная форма доказала на практике свою рациональность там, где необходимы крупные капиталы, крупномасштабное производство, большая степень риска и совершенное законодательство;

являются проводниками ускорения НТП, так как им под силу осуществить весь цикл “наука — производство”;

имеют право выпускать акции (кроме других ценных бумаг);

акционер несет ограниченную ответственность (в пределах своих акций) в случае банкротства общества11.

К недостаткам корпоративного предпринимательства относят отсутствие возможности у всех владельцев акций принимать участие в управлении акционерным обществом, ибо для реального контроля необходимо иметь около 20% акций.

1.4. Дочерние и зависимые общества

“Хозяйственное общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное общество или товарищество в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом” (Гражданский Кодекс Российской Федерации, ст.105).

Дочернее общество не несет ответственности по долгам основного общества (товарищества).

Основное общество (товарищество), которое имеет право давать дочернему обществу, в том числе по договору с ним, обязательные для него указания, отвечает солидарно с дочерним обществом по сделкам, заключенным последним во исполнение таких указаний.

В случае банкротства, по вине основного общества (товарищества), дочернего общества основное общество несет субсидиарную ответственность по его долгам.

Акционеры дочернего общества вправе требовать возмещения основным обществом (товариществом) убытков, причиненных по его вине дочернему обществу, если иное не установлено законами о хозяйственных обществах.

“Хозяйственное общество признается зависимым, если другое (преобладающее, участвующее) общество имеет более двадцати процентов голосующих акций акционерного общества или двадцати процентов уставного капитала общества с ограниченной ответственностью” (Гражданский Кодекс Российской Федерации, ст.106).

Если хозяйственное общество приобрело более двадцати процентов голосующих акций акционерного общества или двадцати процентов уставного капитала общества с ограниченной ответственностью, оно обязано незамедлительно опубликовать сведения об этом в порядке, предусмотренном законами о хозяйственных обществах.

Пределы взаимного участия хозяйственных обществ в уставных капиталах друг друга и число голосов, которыми одно из таких обществ может пользоваться на общем собрании участников или акционеров другого общества, определяются законом.

1.5. Потребительский кооператив

“Потребительским кооперативом признается добровольное объединение граждан и юридических лиц на основе членства с целью удовлетворения материальных и иных потребностей участников, осуществляемое путем объединения его членами имущественных паевых взносов” (Гражданский Кодекс Российской Федерации, ст.116).

Устав потребительского кооператива должен содержать:

наименование юридического лица, место его нахождения, порядок управления деятельностью юридического лица, условия о размере паевых взносов членов кооператива;

сведения о составе и порядке внесения паевых взносов членами кооператива и об их ответственности за нарушение обязательства по внесению паевых взносов;

сведения о составе и компетенции органов управления кооперативом и порядке принятия ими решений, в том числе о вопросах, решения по которым принимаются единогласно или квалифицированным большинством голосов;

сведения о порядке покрытия членами кооператива понесенных им убытков.

Наименование потребительского кооператива должно содержать указание на основную цель его деятельности, а также или слово «кооператив», или слова «потребительский союз» либо «потребительское общество».

Члены потребительского кооператива обязаны в течение трех месяцев после утверждения ежегодного баланса покрыть образовавшиеся убытки путем дополнительных взносов. В случае невыполнения этой обязанности кооператив может быть ликвидирован в судебном порядке по требованию кредиторов.

Члены потребительского кооператива солидарно несут субсидиарную ответственность по его обязательствам в пределах невнесенной части дополнительного взноса каждого из членов кооператива.

Доходы, полученные потребительским кооперативом от предпринимательской деятельности, осуществляемой кооперативом в соответствии с законом и уставом, распределяются между его членами.

1.6. Производственный кооператив

“Производственные кооперативы (артели) — это объединения граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности (производство, переработка, сбыт промышленной, сельскохозяйственной и иной продукции, выполнение работ, торговля, бытовое обслуживание, оказание других услуг), основанной на их личном трудовом и ином участии и объединении его членов (участников) на основе имущественных паевых взносов. Законом и учредительными документами производственного кооператива может быть предусмотрено участие в его деятельности юридических лиц” (Гражданский Кодекс Российской Федерации, ст.107).

Члены производственного кооператива несут субсидиарную ответственность по обязательствам кооператива в размере и в порядке, предусмотренных законом о производственных кооперативах и уставом кооператива.

Учредительным документом производственного кооператива является его устав, утвержденный общим собранием его членов. Устав кооператива содержит сведения об условиях внесения и о размере паевых взносов; об ответственности членов кооператива за нарушение обязательств по внесению паевых взносов; о порядке распределения прибыли и убытков кооператива и другие вопросы.

Число членов кооператива не должно быть менее пяти.

Имущество, находящееся в собственности производственного кооператива, делится на паи его членов в соответствии с уставом предприятия. Кооператив не вправе выпускать акции. Прибыль кооператива распределяется между его членами в соответствии с трудовым участием, если иной порядок не предусмотрен законом или уставом кооператива. Высшим органом управления кооператива является общее собрание его членов. 12

2. Государственные и муниципальные унитарные предприятия

Согласно ГК РФ унитарным предприятием признается коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество. Имущество унитарного предприятия является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками предприятия.

Устав унитарного предприятия должен содержать кроме обычных сведений (наименование, место его нахождения и др.) сведения о предмете и целях деятельности предприятия, а также о размере уставного фонда предприятия, порядке и источнике его формирования.

В форме унитарного предприятия могут быть созданы только государственные и муниципальные предприятия.

Имущество государственного и муниципального унитарного предприятия находится соответственно в государственной или муниципальной собственности и принадлежит такому предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.

Возглавляет унитарное предприятие руководитель, который назначается собственником либо уполномоченным им органом и им подотчетен.

Унитарные предприятия отвечают по своим обязательствам всем принадлежащим им имуществом и не несут ответственности по обязательствам собственника его имуществом.

Правовое положение государственных и муниципальных унитарных предприятий определяется ГК РФ и законом об этих предприятиях.

Унитарные предприятия по сравнению с другими коммерческими организациями имеют ряд особенностей:

в форму хозяйствования унитарного предприятия заложен принцип унитарности. Он означает, что соответствующая коммерческая организация не наделяется правом собственности на закрепленное за ней имущество. Собственником этого имущества остается учредитель такой организации, т.е. государство;

имущество унитарного предприятия является неделимым, и ни при каких условиях не может быть распределено по вкладам, долям и паям, в том числе между работниками унитарного предприятия;

право ответственности сохраняется за учредителем, и имущество закрепляется за унитарным предприятием лишь на ограниченном вещном праве, (хозяйственного ведения либо оперативного управления);

во главе предприятия стоит единоличный руководитель, который назначается собственником либо уполномоченным им органом и им подотчетен.

В зависимости от того, какие права предоставляет учредитель, унитарные предприятия подразделяются на две категории:

основанные на праве хозяйственного ведения;

основанные на праве оперативного управления.

В соответствии с Гражданским Кодексом РФ право хозяйственного ведения — это право государственного или муниципального предприятия владеть, пользоваться и распоряжаться имуществом собственника в пределах, установленных законом или иными правовыми актами.

Право оперативного управления в соответствии с Гражданским Кодексом РФ — это право учреждения или казенного предприятия владеть, пользоваться и распоряжаться закрепленным за ним имуществом собственника в пределах, установленных законом, в соответствии с целями его деятельности, заданиями собственника и назначением имущества.

Различия прав хозяйственного ведения и оперативного управления состоят в содержании и “объеме” правомочий, которые они получают от собственника на закрепленное за ними имущество. Право хозяйственного ведения шире права оперативного управления, т.е. предприятие, функционирующее на основе права хозяйственного ведения, имеет большую самостоятельность в управлении, чем предприятие, основанное на праве оперативного управления. Учредители унитарных предприятий, основанных на праве хозяйственного ведения, не отвечают по обязательствам предприятия, за исключением случаев, когда в банкротстве предприятия виноват сам учредитель. При несостоятельности же казенных предприятий Российская Федерация, как учредитель, несет субсидиарную ответственность по обязательствам этого предприятия при недостаточности его имущества.

Заключение

Поскольку рынок — это всегда производители и потребители, то свое воздействие на них государство может осуществлять лишь через тот организационно-правовой статус, которым оно наделяет как производителя (в лице его предприятия), так и потребителя (в форме институтов, его защищающих).

Прежде всего, организационно-правовая форма – это способ организации производства, при котором осуществляется соединение вещественных и личных факторов конкретной хозяйственной единицы как единства определенного набора элементов производительных сил и соответствующим им производственных отношений.

Организационно-правовая форма есть такая управленческая конструкция, которая должна соответствовать природе используемых элементов производительных сил, их отраслевой специфике для обеспечения эффективного регулирования хозяйственных процессов, протекающих на предприятии.

Через организационно-правовые формы предприятия получают возможность:

регламентировать свою хозяйственную деятельность;

включать данное производство в систему единого экономического пространства и общественных отношений;

закреплять управление технологическими процессами и людьми;

регламентировать систему внутренних и внешних финансовых взаимоотношений участников производственного процесса.

Таким образом, ОПФ как явление представляет собой экономическую и законную основу для хозяйственной деятельности предприятий, регламентируя их взаимоотношения со всеми участниками производственного процесса и государства.

В ходе разработки темы контрольной работы были изучены разделы учебников Мильнера Б.З., Сергеева И.В., Скляренко В.К., Абрютиной М.С., Сафронова Н.А., глава монографии Гутмана Г.В., статья журнала “Эко”, касающиеся хозяйственных организаций.

Проанализированы Гражданский Кодекс Российской Федерации, законы “О некоммерческих организациях” №7-ФЗ, “Об акционерных обществах” №208-ФЗ, “Об обществах с ограниченной ответственностью” №14-ФЗ, “О государственных и муниципальных унитарных предприятиях” №161-ФЗ.

Список литературы

Абрютина М.С. Экономика предприятия: Учебник. — М.: 2004

Батенин К.В. Об эффективности предприятий с различной формой собственности. // “Эко” — журнал — 2006 — №2

Гутман Г.В. и др. Формы кооперативного движения в условиях рыночных реформ. Монография. – М.: 2006

Мильнер Б.З. Теория организации: Учебник. — М.: 2005

Сергеев И.В., Веретенникова И.И. Экономика организаций (предприятий): учебник / Под ред. И.В. Сергеева – М.: 2005

Скляренко В.К. и др. Экономика предприятия: Учебное пособие. — М.: 2002

Экономика предприятия: Учебник /Под ред. Проф. Н.А. Сафронова. — М.: 2000

1 Приложение: Схема №1

2 Приложение: Схема №2

3 Приложение: Схема №3

4 Батенин К.В. Об эффективности предприятий с различной формой собственности.// “Эко” — журнал— 2006— №2—с.22

5 Абрютина М.С. Экономика предприятия: Учебник.— М.: 2004—с.45-46

6 Экономика предприятия: Учебник /Под ред. Проф. Н.А.Сафронова.- М.:2000—с.58

7 Мильнер Б.З. Теория организации: Учебник.— М.:2005—с.347

8Экономика предприятия: Учебник /Под ред. Проф. Н.А.Сафронова.- М.:2000—с.59

9 Приложение. Таблица №1

10 Абрютина М.С. Экономика предприятия: Учебник.— М.: 2004—с.48

11Сергеев И.В., Веретенникова И.И. Экономика организаций (предприятий) : учебник / Под ред. И.В. Сергеева – М.: 2005— с.54

12 Приложение Таблица №1

Реферат: Нравственное воспитание в труде

Posted on 23.06.2019 by admin

План:

I. Введение.

II. 1. Цель и задачи нравственного воспитания в труде.

2. Сущность, функции труда и трудового воспитания.

3. Формы и методы нравственного воспитания в труде.

4. Содержание нравственного содержания в труде.

5. Нравственное воспитание в труде во внешкольной, внеклассной деятельности.

6. Формирование нравственных форм личности в процессе общественно полезного труда в условиях семьи.

III. Заключение.

IV. Библиография.

I. Введение.

На современном этапе развития педагогической науки возросло внимание к проблематике нравственного воспитания старшеклассников в труде как важнейшему средству формирования научного мировоззрения личности.

Воспитание детей и молодежи в современном российском обществе реализуется в условиях экономического и политического реформирования, в силу которого существенно изменилась социокультурная жизнь подрастающего поколения. Поэтому тема «Нравственное воспитание старшеклассников в труде» актуальна в условиях рыночных отношений. Очень важно развивать у молодых людей духовную потребность в труде, умение преодолевать трудности, чувство ответственности, долга, заинтересованности в их будущем.

В данной работе объект исследования: система трудового воспитания

общеобразовательной школы.
Предмет исследования: процесс воспитания нравственной личности в общественно-полезном труде.
Целью исследования является: проанализировать состояние нравственного воспитания в труде в старших классах общеобразовательной школы, в группах
Пятигорского торгово-экономического техникума. Выявит основные направления нравственного воспитания учащихся к общественно полезному труду.
Для достижения цели поставлены задачи исследования:

1. Определить цели и задачи нравственного формирования личности в труде.

2. Определить формы и методы нравственного формирования личности в труде.

3. Охарактеризовать содержание нравственных черт старшеклассников.

4. Выявить нравственные черты в труде, формирующиеся в процессе внешкольной, внеклассной работы.

В процессе решения указанных задач использованы следующие методы исследования:

— теоретический анализ психолого-педагогической литературы по проблеме;

— изучение и обобщение материалов;

— наблюдения, беседы с учителями, с учащимися.

Проведен эксперимент в торгово-экономическом техникуме города
Пятигорска, использовалась анкета, разработанная для проведения данного исследования.

Дипломная работа состоит из глав, введения, заключения, библиографии.

Во введении дано обоснование выбора темы, сформулированы цель и задачи исследования.

В основной части дан обзор современной педагогической литературы по проблеме, освещаются формы и методы нравственного воспитания в труде учащихся.

В заключении сформулированы основные выводы исследования.

1. Цель и задачи нравственного воспитания в труде.

В условиях научно-технического прогресса и перехода экономики нашего государства на рыночные отношения выбор сферы трудовой деятельности становится особенно проблематичным. С появлением рыночных отношений возникает и рынок рабочей силы. Хозрасчетные государственные предприятия, колхозы и совхозы, кооператоры и арендаторы будут принимать на работу наиболее квалифицированных и способных к выполнению трудовых функций.

Тем не менее многие учителя, родители, да и сами учащиеся считают, что свобода выбора сферы труда и профессии в демократическом обществе позволит выпускникам школы самим определить место в жизни.

Формирование у учащихся готовности к труду – составная часть целостного педагогического процесса.

Целью нравственного воспитания к труду, осуществляемого в рамках школы
Российской Федерации, является вооружение у учащихся совокупности определенных общеобразовательных, политехнических и общетехнических знаний, умений, навыков, необходимых для участия в производительном труде, а также воспитания трудолюбия как нравственной черты.

Все компоненты трудовой подготовки осуществляются в школе поэтапно, с учетом возраста, на основе принципов целостности, непрерывности и направлены на решение основной цели: «сформировать устойчивые ориентации на трудовой образ жизни, трудовую культуру личности; обеспечить практическую и нравственно-психологическую готовность к творческому труду; воспитать нравственное отношение учащихся к трудовой деятельности, развить творческие способности, интеллектуальные, психиатрические и физические качества личности. (Концепция трудовой подготовки в системе непрерывного образования. – «Школа и производство», 1990, № 1 с.62).

Трудовая подготовка осуществляется на всех этапах школьного обучения и строится с учетом психического развития и социального статуса старшеклассников. Она направлена на решение следующих задач, вытекающих из основной цели:
. Воспитания трудолюбия как черты общечеловеческой морали.

Трудолюбие – моральное качество, выражающее положительное отношение к труду, проявляющееся в трудовой активности стараний и усердия работника.
Одно из средств самоутверждения личности.

. Формирование нравственных черт старшеклассников, таких как справедливость, совестливость, коллективизм, честность, скромность, гражданственность.

Что же в себе содержат эти нравственные качества?

Справедливость – объективная сторона личностно-деловых качеств людей и их деятельности, признание их индивидуальности, открытость к общению, самокритичность.

Коллективизм – это такая организация труда, посредством которой соединяются индивидуальные, групповые и общественные интересы, ориентирующие работника на достижение конечных общественных полезных результатов, способствует заинтересованности в труде, придает ему положительный социально-нравственный смысл.

Умение работать в коллективе предполагает стремление работать сообща, готовность прийти на помощь товарищам, дисциплинированность, чувство ответственности за общее дело, высокую требовательность к себе, чувство личной ответственности за результаты своего труда перед коллективом.

Честность – моральное качество, отражающее одно из важнейших требований нравственности, самоотдачи в работе, умение говорить правду «в глаза», требовательность к себе и к другим.

Скромность – исполнительность, критическое отношение к своим заслугам и недостаткам.

Гражданственность – личная ответственность перед обществом, людьми.

. Воспитание культуры труда во всех ее проявлениях (профессиональной, эстетической, экологической, правовой и др.)

Трудовая культура требует выработки следующих основных навыков: правильно содержать рабочее место и инструменты, умело планировать работу, правильно использовать различную техническую документацию, добиваться высокого качества работы, экономить время, беречь материалы и инструменты.

. Формирование осознанного, творческого отношения к труду, стремления и умения постоянно совершенствовать свое профессиональное мастерство.

. Воспитание самостоятельности, инициативности, формирование готовности творчески различать проблемные ситуации, старательно и активно участвовать в управлении производством.

Все эти задачи выступают важным фактором воспитания нравственных черт старшеклассника к труду, потребность к трудовой деятельности, в необходимости развития способностей, в выборе сферы труда и профессии.
Понимание его высокого экономического и нравственного значения способствует овладению трудовыми умениями и навыками, закаляет волю, что в конечном итоге и формирует трудолюбие, а также бережливость как нравственные качества, помогает жизненному самоопределению старшеклассника.

Задача воспитания трудолюбия – одна из важнейших в системе формирования личности. Именно в этом заключается воспитательная сила труда, его нравственная сущность, что всегда подчеркивали К.Д. Ушинский, А.С.
Макаренко, В.А. Сухомлинский.

2. Сущность, функции труда и трудового воспитания.

Труд есть сознательная, целесообразная, созидательная деятельность человека, направленная на удовлетворение его материальных и духовных потребностей, развивающая его физические и духовные сущностные силы а также нравственные качества.

Содержанием трудового сознания является производственный опыт: профессиональные знания, умения и навыки. В него входят также личная заинтересованность и предприимчивость, понимание общественного значения личного долга и ответственности каждого за результаты труда, активное и творческое отношение к нему; стремление труженика к утверждению принципа социальной справедливости; эмоциональное, нравственное и эстетическое отношение к труду.

Развитое трудовое сознание способствует формированию в человеке трудолюбия, его нравственных черт, умение соотносить свои потребности и формы их удовлетворения с объемом и качеством личного труда.

Ведущие функции труда.

Утилитарно-практическая функция.

Утилитарно-практическая функция направлена на создание материальных и духовных ценностей человека. В условиях рыночных отношений увеличивается заинтересованность старшеклассников в преумножении общественного и личного богатства. Она будет связана с воспитанием в них духа предпринимательства, чувства хозяина, распределения и использования результатов труда. Эта функция развивает такие нравственные черты как коллективизм, порядочность, честность.

Будущий руководитель будет иметь дело не только с ресурсами, документами, а также постоянно общаться с людьми, со своими подчиненными, с трудовым коллективом. От этого зависит репутация, авторитет, а соответственно и успех дела.

Поэтому предприниматель должен быть высоко нравственным и культурным человеком.

Настоящие предприниматели – это профессионально подготовленные, честные и добросовестные организаторы производства, сочетающие предприимчивость с упорным трудом, увлеченностью делом, а не расплодившиеся во множестве, в частности в молодежной среде, ловкачи-пройдохи, вся коммерция которых замешана на корысти и обмане. (Аверичев Ю.П. Нужна ли трудовая подготовка школьников . Советская педагогика, 1991, № 12, с. 28).

Развивающая функция.

В условиях рыночного хозяйствования трудовая подготовка старшеклассника тесно связана с политехническим обучением, овладением смежными профессиями, с повышением в рабочих специальностях удельного веса творческого интеллектуального труда. Все это повышает интерес школьников к труду, приводит их интеллект и организм в состояние активного действия, интенсивного развития внимания и воображения, восприятия и мышления, что и формирует в характере человека такие нравственные черты, как трудолюбие, любознательность к новым специальностям.

Воспитательная функция.

Воспитательная функция заключается в развитии и закреплении у старшеклассников в ходе трудового процесса общественно ценных качеств и свойств личности, нравственно-эстетического отношения к жизни и деятельности.

Воспитательная действенность труда неизмеримо возрастает в результате его опосредования рыночными общественными отношениями и целями, с личными и гражданскими мотивами и нравственным просвещением. Она зависит от личной заинтересованности, осознания школьниками целей трудовой деятельности, качества ее организации, ответственности и долге, необходимости сознательной дисциплины, достижения высокого конечного результата.

Функции труда определяют главные функции трудового сознания : формировать у школьников заинтересованность трудиться и воспитать нравственное отношение к труду.

Система трудового воспитания.

Трудовое воспитание есть процесс вовлечения старшеклассников в разнообразные педагогически организованные виды общественно полезного труда с целью передачи им минимума производственного опыта, трудовых умений и навыков, развитие у них творческого практического мышления, трудолюбия и сознания рабочего человека.

Трудовое воспитание имеет также своей задачей осуществление начального профессионального образования и профориентации, формирование трудолюбия, нравственных черт, эстетического отношения к целям, процессу и результатам труда.

Эффективность трудового обучения, воспитания и профориентации возрастает в связи с участием старших подростков, юношей и девушек в производительном труде.

В целях трудового обучения учащимися используется материальная база ученических производственных бригад, межшкольных УПК, учебных цехов, кооперативных объединений и подрядных бригад. Включение старших школьников в реальный труд является наиболее прогрессивной формой трудового обучения, позволяющей непосредственно участвовать в создании материальных ценностей, производственных отношениях и зарабатывать средства для удовлетворения личных потребностей.

Программы трудового обучения старшеклассников предусматривают широкий круг профессий. Профили трудовой подготовки определяются на местах с учетом потребностей народного хозяйства и наличия учебно-технической, производственной базы.

Важное значение имеют производственные экскурсии, расширяющие политехнический кругозор ребят, позволяющие им уточнить свои интересы и профессиональные склонности, формирующее такое нравственное отношение, как уважение к чужому труду.

Старшеклассники прибегают к помощи консультантов, в роли которых выступают психологи, специалисты производственных предприятий, научных профессий.

Трудовое и начальное профессиональное обучение в школе носит общеобразовательный, общеразвивающий и политехнический характер.

Профессор Лихачев Л.П. считает, что первоначальный, самостоятельный практический производственный опыт позволяет лучше понять себя: свои способности, нравственное состояние, направленность интересов. Он является способом самопознания и трудовой закалки, создает основу для овладения любой профессией в будущем.

Поэтому воспитателям в школе необходимо развить у старшеклассников нравственное отношение к труду, понимание своего общественного долга, полезности, необходимости трудиться, в школе, развить гражданское сознание старшеклассников, умение приносить пользу себе и людям.

В качестве критериев трудовой воспитанности школьников выступают такие показатели, как высокая личная заинтересованность и производительность труда и отличное качество продукции, трудовая активность и творческое, рационализаторское отношение к процессу труда, трудовая, производственная, плановая, технологическая дисциплина, нравственное свойство личности – трудолюбие.

Трудовое воспитание лежит в основе эффективного взаимодействия гражданского и нравственного воспитания, составляет психологический фундамент творческой активности и продуктивность в учебной деятельности, в физкультуре и спорте, в художественной самодеятельности, в верном служении
Родине.

3. Формы и методы трудового воспитания.

Труд людей, занятых в сфере материального производства включает многообразные формы деятельности, знакомство с которыми при обучении в школе способствует подготовке учащихся к жизни, к творческому труду.

Трудовая подготовка учащихся не ограничивается только учебными занятиями. В ученических производственных бригадах, лагерях труда и отдыха и других трудовых объединениях школьников ежегодно работают около 80 % старшеклассников. Во Дворцах пионеров, на станциях юных техников, в технических клубах и кружках в свободное от учебы время миллионы школьников занимаются моделированием, конструированием и изготовлением приборов, механизмов и машин. Эти занятия расширяют технический кругозор, воспитывают любовь к труду, к технике, формируют инициативу, творческое мышление.

Творческую активность школьников повышают смотры, выставки, конкурсы на изготовление лучшей модели, прибора, наглядного пособия.

Дать школьникам трудовые навыки и умения – это еще не значит подготовить их к жизни, к труду.

Последнее достигается благодаря включению школьников в разнообразные виды коллективного общественно полезного, в том числе производительного труда, который при педагогически правильной подготовке является главным средством трудового воспитания.

Широко распространенная форма вовлечения учащихся в общественно полезный, производительный труд – трудовые объединения школьников.

Трудовые объединения школьников – ученические производственные бригады, лагеря труда и отдыха, трудовые отряды старшеклассников, школьного лесничества и т.п. – организуются на принципах добровольности и самоуправления для совместного производительного труда и активного отдыха.

Трудовые объединения школьников играют исключительно важную роль в нравственном воспитании, профессиональной ориентации учащихся, в подготовке их к сознательному и творческому участию в общественном производстве. В трудовых объединениях учащиеся проходят школу трудовой жизни, воспитания высокой ответственности за порученное дело, добросовестности и активности в его исполнении . Эти нравственные качества воспитывают гражданское сознание у старшеклассников.

Система трудового воспитания должна использовать все формы и методы, которые обеспечивают сознательное, целеустремленное выполнение общественно полезного труда, дисциплину и организованность, ответственность за личный вклад коллектива в развитии общественного богатства, выработку отношений товарищества и взаимопомощи, непримиримость к тунеядству.

Формами трудового воспитания являются :

1) средства морального и материального поощрения;

2) представление широких возможностей для повышения своих способностей;

3) подготовка молодого поколения к труду методами семейного воспитания и в учебных заведениях ;

4) использование средств массовой информации в целях трудового воспитания.

Харламов И.Ф. дает новые обновляющие формы трудовой деятельности. В воспитание потребности в труде и бережном отношении к материальным ценностям большую роль играют формы организации трудовой деятельности.
Важнейшими являются следующие: а) создание ученических звеньев для выполнения той или иной работы. Это могут быть постоянные звенья по уходу за плодовыми деревьями в школьном саду. Временные звенья организуются для выполнения эпизодической работы, например, для оформления школьного здания к наступающему празднику, для совместной работы с шефами; б) накопление и развитие трудовых традиций в школе, как, например, традиционная подготовка и проведение в школе «Праздник труда» или праздник «В подарок школе», когда ученики изготавливают учебные пособия, мастерят модели, закладывают памятные аллеи. Стимулирующей трудовой традицией являются выставки технического творчества школьников; в) в последние годы в школах создаются производственные кооперативы, где старшеклассники занимаются производственным трудом и получают за это денежную оплату; г) эффективной формой трудовой активности являются индивидуальные трудовые поручения, которые даются учащимся учителями и ученическими организациями.

В методике трудового воспитания существенно важным является определение порядка выполнения намеченного труда, распределение обязанностей между учащимися, выделение ответственных за отдельные участки работы и определение формы подведения результатов и выполнения.

Весьма важным в трудовой деятельности учащихся является практический показ и обучение их способам и приемам работы, соблюдение правил техники безопасности. Большое значение имеет руководство самим процессом труда и оказание помощи учащимся в освоении рациональными способами его выполнения.

Для формирования добросовестного отношения к труду большое значение имеет стимулирование учащихся.

Значительную роль в формировании положительного отношения учащихся к труду играет общественное признание. Это поднимает настроение учащихся, выявляет у них сознательное отношение к необходимости трудиться на общую пользу.

Одобрение взрослых особенно важно тогда, когда ученик испытывает внутреннее удовлетворение от сознания, что он добился успеха в выполнении трудового задания. Столь же важно — в случае необходимости – и порицания.
В процессе педагогически организованного труда вырабатывается правильная нравственная и эстетическая оценка каждой личности.

4. Содержание нравственного воспитания в труде.

Чувство собственного достоинства порождает потребность в достойном поведении, в красивых и добрых поступках. Человек, уважающий себя, уважает и других людей, умеет видеть в них достоинства. Это умение составляет одно из безусловных свойств нравственности.

Чувство собственного достоинства, как и уважение достоинства в других людях, необходимо воспитывать с детства. Об этом напоминают известные педагоги, исследователи возрастной психологии. Об этом писали Песталоцци,
Локк, Ушинский, Толстой, Бехтерев, Макаренко, Сухомлинский, отмечая моральную и эстетическую сторону воздействия труда и трудового процесса на человека даже на ранней стадии его знакомства с трудом, в детстве. С.Т.
Шацкий писал: «Между основными сторонами детской жизни – физическим трудом, игрой, искусством, умственным и социальным развитием – существует определенная связь, обнаруживается постоянное взаимодействие, и в конечном итоге те или другие изменения в одном направлении … вызывают соответственные изменения в другой области».

Включение в детскую игру элементов фантазии, а в первые трудовые операции – моментов поиска оптимального решения, в дальнейшем проявляется в заинтересованное, творческое отношение к миру природы, людей, вещей.

«Связь эстетического воспитания с нравственным осуществляется в эстетическом отношении к труду…, — писал В.А. Сухомлинский, — Мы стремимся поставить трудовое и моральное воспитание так, чтобы в создаваемые ценности каждый наш воспитанник вкладывал все свои лучшие духовные качества…, чтобы он любил самый процесс труда, чувствовал красоту творчества».

Старшеклассники сталкиваются в свободном труде с тесным проникновением моментов эстетического отношения к труду в нравственные. Красота, совершенство сделанной вещи, вызывающие удивление и наслаждение собственными созидательными способностями и силами, и общий эмоциональный подъем переходят в ощущение и ожидание своей ценности не для себя только, но для людей, в осознание своего достоинства.

Развитие чувства моральной ответственности за порученное дело не позволит допустить выпуск технически и эстетически несовершенной вещи, плохо сделанной или оформленной. Здесь эстетическое чувство формируется также с чувством ответственности за весь процесс и результаты труда.

Трудовая деятельность человека направлена на то, чтобы видоизменить, переделать, усовершенствовать действительность. Труд прекрасен тем, что умножает красоту жизни, творит ее, сохраняет и оберегает.

Общественно полезный труд, выполняемый в нужном ритме, приобретает упорядоченность и совершенство, эстетическую выразительность.

Смелая выдумка, творческая изобретательность в процессе труда могут квалифицироваться с эстетической точкой зрения.

Истинная красота труда, момент возвышенного и прекрасного в нем тем значительнее, чем шире сфера труда.

Старшеклассники любят наблюдать эстетически организованный труд взрослых. Труд по «законам красоты» привлекает к себе их внимание, становится предметом размышления. Наблюдая как трудятся рабочие — мастера, школьники замечают равномерную затрату энергии, целесообразность движений, их размеренное чередование, то есть то, что входит в в понятие эстетических свойств труда. Школьников поражает способность работающего человека соотносить свои движения с движениями других людей. Единый ритм труда, по их оценкам, образует эффективное зрелище.

Наблюдая, старшеклассники постепенно приучаются к эстетике труда, что скажется в их собственной трудовой деятельности.

Для тог, чтобы человек воспринимал труд не только как необходимость, но и как важнейшую жизненную потребность, получая глубокое удовлетворение от самой работы, он должен быть увлечен своей профессией, стремиться не только к техническому, но и эстетическому совершенствованию своего мастерства. В развитии эстетического начала в трудовой деятельности большую роль играет эстетическое воспитание учащихся.

Приобщение учащихся в доступных формах к труду подводит их к осознанию того, что в обществе любой труд не только общественная обязанность и долг, но и средство обогащения человека нравственными и духовно-эстетическими ценностями.

Установка на конкретное трудовое задание во время занятий в мастерских осуществляется путем показа образцов выполнения трудовых операций.
Нравственное эстетическое отношение школьников к трудовому заданию активизируется в результате постановки перед ними личностно значимой перспективой.

Изучение основ наук и наблюдения за эстетически организованным трудом взрослых формирует у школьников мысль о личном труде по законам красоты.
Целостное восприятие эстетики труда меняет духовный мир юношей или девушек.
Они становятся более активными в самопознании и самовоспитании, начинают критически разбираться в себе, учатся понимать свои физические и духовные возможности, укрепляют волю, вырабатывают в себе чувство долга и коллективизма.

Старшеклассники наблюдают красоту трудового процесса вр время экскурсий, в период производственного обучения, трудовой деятельности на фабрике, заводе, в колхозе или совхозе. Красота труда взрослых привлекает их внимание, становится предметом размышления.

Самый эффективный путь приобщения школьников к красоте труда – предоставление возможности трудиться самим.

Участвуя в коллективном труде, старшеклассники на практике применяют приобретенные навыки, проявляют свои творческие силы. Одним из видов такого труда может быть уход за растениями в школе или на пришкольном участке. Со школьниками проводится предварительная беседа. Им дается задание, например, ухаживать за комнатными растениями в течение года.

Учитель биологии инструктирует, проверяет исполнение, рекомендует специальную литературу. Для того, чтобы увлечь школьников садоводством, их надо подготовить: учащиеся должны знать сорта плодовых деревьев и их особенности, способы ухода за ними. Большое удовлетворение школьникам доставит самостоятельное осмысление особенностей ухода за каждым видом деревьев.

Одновременно школьники на уроках биологии и в юнатском кружке изучают научные основы садоводства и растениеводства.

Школьники пытаются научно анализировать труд, практически проявит свои творческие способности. Важно познакомить их со взглядами выдающихся людей
(А.П. Чехова, Л.Н. Толстого, И.П. Павлова) на эстетическую роль творческого труда. Это помогает им глубже заинтересоваться его социально-экономической сущностью.

Целенаправленное формирование нравственного воспитания к труду у старшеклассников включает в себя повышение роли общеобразовательных предметов в усвоении сущности труда, его социальной значимости. Сам по себе учебный труд – это активная деятельность, направленная на познание окружающей действительности и себя как части мира.

Желание и умение непрерывно пополнять и углублять изучение наук, формирует общекультурный уровень и стремление постоянно его повышать.
Учебный труд включает изучение трудовой деятельности людей и их отношения в процессе труда. Учебная деятельность играет исключительно важную роль в воспитании трудолюбия у учащихся, формирует нравственные качества, открывающие молодым путь к достижению высокого мастерства в любой профессиональной деятельности: ответственное и добросовестное отношение к учебным и трудовым обязанностям, уважение у любому виду труда, проявление самостоятельности и творчества.

Важным условием формирования у школьников готовности к труду является связь с производительным трудом. Исследования педагогов и психологов убедительно показывают, что подготовка к трудовой деятельности невозможна вне участия школьников в производительном труде.

В условиях рыночной экономики с ее жесткими требованиями к общетрудовым и профессиональным качествам работника неоспоримые преимущества получают те, кто приучен трудиться добросовестно, выполнять любую работу качественно и в срок, обладает для этого требуемыми знаниями и навыками.
Старшеклассники должны стремиться выбрать для себя любимое занятие, чтобы их работа на производстве приносила им удовлетворение.

Производительный труд учащихся выступает ведущим фактором воспитания нравственных черт личности, а именно трудолюбие, бережливость, исполнительность, инициатива, ответственность, организованность.

Систематическое приобщение их к различным видам труда в сфере материального производства решающим образом влияет также на сознательный выбор профессии, подготовку к труду в свете современных требований.

Распространены такие формы трудовой подготовки и производительного труда, как учебно-производственные комбинаты, учебные цехи, ученические производственные бригады, летние лагеря отдыха. Во многих городах и районных центрах организованы межшкольные УПК, которыми охвачены почти все старшеклассники. Например, в межшкольном УПК г. Пятигорска в 1991-92 учебном году проходили трудовую подготовку свыше 1,5 тысячи старшеклассников по более чем 20 профилям.

Тесная связь школ с предприятиями позволяет решать важные учебно- воспитательные задачи, эффективно использовать материальную базу для подготовки учащихся к труду.

Труд выступает как средство воспитания и формирования индивидуальных нравственных черт школьников, если он дает возможность проявиться созидательным силам и стремлениям детей, позволяет соединить культурообразное развитие этих сил с желанием приводить их в действие.

В общем виде мотивационное обеспечение труда осуществляется посредством его одухотворения. В сознании и опыте личности ожидаемый и достигнутый результаты труда, его процесса все более тесно связываются с исследовательским, творческим замыслом, с потребностями в самоопределении, с идеей служения людям, нравственности и общественным идеалам. Иначе говоря, труд должен будить и приводить в действие в первую очередь творческие, нравственные силы школьников, их стремление к самореализации, взаимопомощи, желания быть нужным и полезным людям.

Труд как звено воспитательной системы имеет непосредственное отношение к такой важной стороне развития личности, как ее социализация. Деятельность учащихся выступает средством, свидетельствующем о признании общественной значимости труда, в которой отводится важное место воспитанию нравственных черт к труду. В этих целях особое значение приобретают социальные аспекты труда учащихся, его совместный, групповой, коллективный характер; связь между трудом воспитанников и вкладом всего общества; организация труда и управление им.

Значение труда раскрывается через систему стимулов. Это, во-первых, материальные стимулы, побуждающий человека на труд как источник потребления; во-вторых, моральные стимулы, ориентирующие на труд как средство социального самоутверждения, его притязаний на определенный общественный статус, на одобрение со стороны коллектива, общества; в-третьих, творческие стимулы, способствующие заинтересованности в деятельности, привлекательной и интересной самой по себе; в-четвертых, нравственные стимулы, благодаря которым человек трудится, создавая предпосылки благополучия других людей, общества в целом, духовного развития самой личности работника.

Только отвечающий творческим и нравственным стимулам, создающий справедливые общественные отношения труд облагораживает человека, становится фактором нравственного воспитания.

Нравственная ценность труда в общественном сознании и прежде всего в общественной психологии, определяется тем, насколько очевидна и прочна связь между качеством жизни человека в данном обществе и его трудом, насколько общественный труд помогает утверждению моральных норм и потребностей человеческой жизни. Если же эти связи с положительным знаком, то трудовая деятельность школьников попадает под благотворное влияние общественного морально-трудового климата.

И.Ф. Харламов утверждает, что при организации труда нужно четко определять те задачи, которые должны решать учащиеся, а также разъяснять их общественное и нравственное значение.

Например, старшеклассники направляются на оказание помощи в уборке урожая. Заранее необходимо определить, какую работу будут выполнять учащиеся и какие конкретные задачи стоят перед ними, подробно разъяснить необходимость этой помощи и ее народно-хозяйственное значение. Все это должно делаться кратко и тактично, без лишних наставлений, призывов.
Осмысление важности труда и связанных с ним задач способствует возбуждению у учащихся потребности хорошо выполнить трудовое задание, создает психологическую установку на преодоление трудностей, рождает чувство ответственности и долга. Это формирует у них практическую сторону трудолюбия как нравственной черты личности.

Трудолюбие – это положительное отношение человека к умственному и физическому труду. Самыми важными нравственными чертами трудолюбия являются интерес к труду, желание трудиться и достигать положительных результатов, нести ответственность за результаты своего труда, быть бережливым.

Великий русский педагог К.Д. Ушинский сделал важный вывод о том, что внутренняя духовная животворящая сила труда служит источником нравственности и счастья, что само воспитание, если оно желает счастья человеку, должно готовить его не для счастья, а для труда.

Трудолюбие, добросовестное отношение к труду, радость творческого труда выступают источниками самоутверждения личности. Признание высокой общественной значимости труда возвышает человека. А.С. Макаренко считал, что человек, не умеющий трудиться и добросовестно относиться к труду, вызывает жалость и осуждение, поскольку он всегда нуждается в услугах других, без помощи других живет неряшливо, нерадиво.

Профессор, доктор педагогических наук В.В. Макеев в своей работе
«Педагогика для передовиков» говорит о том, что «свободный творческий труд есть необходимое условие всестороннего развития личности и ее самоутверждения».

Трудолюбие является результатом трудового воспитания, обучения и профессиональной ориентации и выступает как личностное качество, которое характеризуется прочной потребностно-мотивационной сферой, глубоким пониманием большой воспитательной силы труда знания и убеждения, умением и стремлением добросовестно выполнять любую необходимую работу и проявлять волевые усилия в преодолении тех преград, которые встречаются в процессе трудовой деятельности.

По Харламову И.Ф. трудолюбие включает в себя следующие структурные нравственные компоненты: а) потребность в созидательно-трудовой деятельности и ее здоровые социальные и личные мотивы; б) понимание пользы труда для себя и убеждение в его нравственной благотворительности; в) наличие трудовых умений и навыков и их постоянное совершенствование; г) достаточно сильную волю личности.

Важной стороной трудолюбия является глубокое понимание личностью существенного значения труда в жизни общества и каждого человека, ее взгляды и убеждения в необходимости вносить свой вклад в развитие экономики, в создание личного материального благополучия.

Развитие сознательности, взглядов и убеждений по вопросам трудолюбия осуществляется прежде всего в процессе учебных занятий. Учебный материал по литературе, языкам, истории и другим предметам содержат много примеров и фактов, позволяющих раскрывать благотворное влияние труда на старшеклассника. его чувства и моральное формирование нравственности.

Возвышающая человека роль труда, его одухотворяющая нравственная сущность ярко освещается в произведениях художественной литературы.
Благородство труда воспевали А.Н. Некрасов, М.А. Шолохов, Я. Купала, Я.
Колас и другие писатели. Глубокое осмысление и овладение этим материалом не только расширяет кругозор учащихся по вопросам и роли труда в жизни общества, но и позволяет им осознавать его большое значение в личностном развитии человека, закладывает основы их взглядов и убеждений.

Добровольное отношение к труду и честность – основа нравственности каждого труженика. Деньги, материальные ценности. нажитые нечестно, приводят человека к духовному и нравственному падению, преступности.

Свободный и честный труд, оцениваемый справедливо, является нравственной основой подлинно демократического общества.

Широкие возможности в этом плане предоставляют также разнообразные формы морально-познавательной деятельности учащихся в системе внеклассной работы. Различные вопросы о роли труда в улучшении благосостояния народа раскрываются в этических беседах, лекциях, докладах, на классных часах.

Профессор, доктор педагогических наук В.Д. Макеев отмечает, что «в условиях конкретных рыночных отношений у труженика проявляется стремление продуктивно работать на себя и на общество. Чтобы работник трудился высокопроизводительно, ему необходимы интеллект, информированность и увлеченность делом. Трудолюбие в современном демократическом обществе характеризуется высоким уровнем профессионализма, компетентностью, изобретательностью, умением работать честно, на основе сотрудничества».

Общественно полезный труд формирует нравственные черты. Трудовое воспитание – один из основных путей формирования личности. А.С. Макаренко выразил эту мысль в ясной и четкой форме:

«Правильное воспитание невозможно себе представить как воспитание нетрудовое. В воспитательной работе труд должен быть одним из самых основных элементов».

Правильно поставленное трудовое воспитание и обучение, непосредственное участие школьников в общественно полезном производительном труде являются незаменимым фактором гражданского становления, нравственного и интеллектуального формирования личности.

Основные условия трудового воспитания — включать детей в посильный и полезный труд уже в дошкольном возрасте.

Если труд правильно организован и способствует формированию таких нравственных черт личности, как трудолюбие, аккуратность, настойчивость, целеустремленность, это еще не решение воспитательной задачи.

Воспитывает не столько сам труд, сколько те коллективные, общественные отношения, в которые включается школьник в процессе труда.

Труд становится по-настоящему воспитывающим фактором при следующих условиях:

1. Труд учащихся должен быть общественно полезным трудом. Школьник должен осознавать, что его труд представляет определенную общественную значимость, приносит пользу людям, коллективу, обществу. Это может быть труд на пользу школе (работа на пришкольном участке, оформление школы, ремонт школьной мебели и учебных пособий, благоустройство и озеленение школьного двора, строительство школьной спортивной площадки).

2. Результатом труда обязательно должен быть полезный продукт, имеющий определенную общественную ценность. Школьник должен ясно, зримо видеть реальные результаты своего труда. Здесь очень важно на деле знакомить школьника с общественным назначением цели его труда, показать ученику кому нужен его труд. Но если школьники не видят, что их работа приносит пользу, у них пропадает всякое желание трудиться, они работают по принуждению, неохотно.

3. Труд школьника должен быть коллективным. Коллективный труд – это совместное выполнение общих трудовых задач, это труд, объединенный общей целью. Только такой труд вырабатывает умение подчинять свое поведение в интересах коллектива. Именно в коллективе формируются и проявляются нравственные качества каждого труженика. Коллективный труд позволяет ставить и решать задачи, выполнение которых не под силу каждому отдельному человеку, дает возможность школьникам приобрести опыт трудовой взаимопомощи и солидарности.

4. Труд школьника должен быть инициативным. Желательно, чтобы он был творческим, предоставлял школьникам возможность проявить инициативу, стремиться к новому, поискам. Чем больше интеллектуальных усилий требует труд, тем с большей готовностью занимаются им школьники.

5. В труде должны применяться различные формы самоуправления, самоорганизации и самодеятельности. Самокоординация помогает развивать самостоятельность, навыки руководства и подчинения, творческую инициативу, чувство ответственности.

6. Труд школьников должен быть посильным для них. Если труд непосилен, то он угнетающе действует на психику и ученик может потерять веру в себя, отказываясь выполнять даже посильную работу.

7. При возможности труд школьников должен быть увязан с их учебной деятельностью. Взаимосвязь между теоретическими знаниями школьников и их практической трудовой деятельностью.

8. Совершенно недопустимо наказание школьников трудом. Труд воспитывает тогда, когда он не является для школьника принуждением, наказанием. В воспитательных целях можно наказывать школьника лишением права трудиться в коллективе и с коллективом.

9. Необходимо требовать от школьника не просто выполнения работы, а тщательного, аккуратного, добросовестного выполнения, бережного отношения к оборудованию, материалам, орудиям труда.

Если все указанные условия соблюдаются, то труд для старшеклассников становится весьма привлекательной деятельностью, вызывает у них чувство большого морального удовлетворения. В таком труде они приобретают практический опыт правильного общественного поведения, формируется такая нравственная черта, как уважение к людям труда.

5. Нравственное воспитание в труде во внешкольной, внеклассной деятельности

Важное место в системе трудового воспитания учащихся занимает организация внешкольной работы – работа кружков, мероприятия по профориентации- встречи с тружениками промышленности и сельского хозяйства, конференции, вечера, читательские конференции, и внешкольной работы – экскурсии не предприятия и учреждения, помощь колхозам, совхозам, стройкам, а также сбор макулатуры и металлолома.

Особое значение также занимает летняя работа, направленная на сочетание труда и отдыха. Она может включать труд на учебно-производственном участке, работу по строительству и ремонту различных хозяйственных объектов, чередование с экскурсиями, походами, занятиями спортом.

Воспитательное значение учебной и внеклассной работы в формировании трудолюбия старшеклассников, их взглядов и убеждений зависит от ее содержательности, эмоциональности и умелого учета особенностей школьников.

В структуре трудолюбия как нравственно личностного качества, пожалуй, чуть ли не главным является трудовые умения и навыки, умелость личности в различных видах производительной деятельности.

Производительный труд во внеклассной работе организуется руководителем школы, органами самоуправления и общественными организациями. В него входит трудовая производственная практика. По окончании учебного года старшеклассники включаются в кратковременный производительный труд на фабриках и заводах, предприятиях сферы обслуживания, в кооперативах, на пришкольных участках, лагерях труда и отдыха. В течении всего года школьники могут работать во вне учебное время..

Всякий производительный труд школьников должен быть оплачиваемым.
Самостоятельно заработанные деньги учат детей бережливости, хозяйственному подходу к организации собственной жизни, самостоятельности, изживанию иждивенческой психологии, умению соизмерять удовлетворение потребностей с реальными возможностями. Эффективный, производительный, полезный обществу труд школьников закрепляет их умения и навыки, развивает общественную активность, создает основу для делового общения в коллективе, совершенствует волю и такие важные нравственные черты характера, как: дисциплинированность, ответственность, инициатива, точность и исполнительность.

Общественно значимый, результативный труд включает в себя такие виды общественно полезной деятельности, как сбор металлолома, макулатуры, лекарственных растений, даров леса; у школьников развивается понимание необходимости органического сочетания общественного интереса личным, воспитываются такие нравственные черты, как: чувство долга перед людьми и обществом, патриотизм и интернационализм, самосознание , чувство красоты человеческой личности.

Бытовой самообслуживающий труд имеет целью удовлетворение бытовых потребностей семьи или коллектива. Эта работа эффективна, когда посильна и содержит в себе коллективистскую направленность: обеспечивает не только личные нужды , но и потребности других членов семьи, школьных коллективов.

«Побуждающим школьника к бытовому труду фактором становится постепенно укрепляющееся сознание возможности и необходимости обеспечивать собственным трудом свои нужды. Большое значение имеет и нравственное удовлетворение, рождаемое сознанием содеянного добра на общую пользу» (Лихачев Б.П.
Педагогический курс лекций. – М. Юрайт, 1998 г. стр 248-260).

Общественно полезный труд одновременно и средство и фактор морального воспитания.

Спецификой взаимосвязи трудовой деятельности нравственного воспитания школьников является то, что уровень нравственных качеств учащихся в этом процессе нестабилен, он может или повышаться или понижаться.

Благодаря общению в труде дети развиваются более гармонично, проявляют свой нравственный потенциал. Однако не любая работа может быть общественно значимой. Нередко в коллективе двое – трое ребят неохотно выполняют порученное дело, не испытывают потребности трудиться. Другие ученики проявляют высоконравственные качества, труд в коллективе доставляет им радость. Они вкладывают в выполнение трудового задания и физические и умственные способности.

Необходимо подчеркнуть, что хорошо организованный общественно полезный труд – благодатное поле для воспитания нравственного сознания и поступков.

Учащиеся старшего возраста редко задумываются над последствием своего неправильного поведения, многие проступки совершают неосознанно. Это показали наблюдения, Это показали наблюдения разного отношения к труду учащихся Бадаменской средней школы Масаллинского района, которые обрабатывают колхозный плодовый сад, хотя каждый класс имеет определенный объект работы. Наблюдения проводились классными руководителями, преподавателями по трудовому обучению и другим дисциплинам. Вместе выявили и взяли на заметку учащихся с разными трудовыми навыками. Предполагаемое количество учащихся с низким уровнем отношения к общественно полезному труду оказалось незначительным (в каждом классе 1-4 человека). Трудолюбивых было больше (5-6 человек). Число нарушителей дисциплины в действительности возросло , в их среде были и вполне дисциплинированные учащиеся, которые на уроках, (в том числе на занятиях по трудовому обучению) и в кружках отличались своей добросовестностью, в саду они вели себя безобразно, некоторые попали под влияние тех, кто бравировал своим пренебрежением к труду.

В сфере трудовой деятельности все учащиеся имеют определенный опыт, навыки, в меру своих возможностей могут качественно выполнять порученную им работу. В чем же причины проявления нерадивого отношения к труду?

Это зависит от уровня морально-нравственной подготовки ученика (его потребности в труде, понимания роли исполнительской дисциплины, чувства ответственности, воли и т.д.).

Нередко в процессе общей работы вредные поступки заражают коллектив в большей степени, нежели положительные. Поэтому для успешного выполнения любой работы, требующей волевых усилий и умений, надо акцентировать внимание на нравственных аспектах. Выделять из среды учащихся тех, морально
(психологически) устойчив и менее устойчив. Это решающий фактор в организации любого вида труда.

Сознательное отношение к труду, духовная потребность, исполнительность прочные деловые навыки и умения – воспитательной работы школы. Ведь общественно полезный труд организуется в основном в коллективе и каждый его член обязан предостеречь другого от повторения ошибок, чувствовать общую ответственность. Качество коллективной ответственности формируется в труде, и на уроке, и в клубе.

Общественно полезный труд оказывает воздействие на нравственное воспитание личности, если осуществляется в деловой обстановке, если организаторы поощряют трудовое усердие, патриотические чувства, дисциплинированность учащихся.

Некоторые педагоги задают вопрос: можно ли наказывать трудом? Если принуждать ученика к выполнению работ, то какая это связь с нравственным воспитанием?

Разве может оказывать отрицательное влияние на нравственность ученика работа, выполняемая в интересах коллектива, для пользы общества?

Можно ли говорить об отрицательном влиянии труда на нравственность учащегося, если он привлекается к труду, который приносит пользу только определённым личностям?

К.Д Ушинский указывал на то, что принудительный труд в пользу другого отрицательно сказывается на развитии человеческой личности.

«Общественно полезный труд и нравственное воспитание – взаимодополняющие факторы, связь между ними не односторонняя, а всесторонняя, вытекающая из их природы и характера» (Гуламов Г. Взаимосвязь общественно полезного труда и нравственного воспитания учащегося /
Советская педагогика, 1991, №4, с21-22.)

Именно эвристический, нравственный, эстетический замысел труда может удерживать ученика в поле трудового напряжения: подпитывать терпение, высвечивать смысл повседневных кропотливых, тонких, а часто и неприятных забот, связывать приобретаемые знания и умения с эмоциональными и волевыми усилиями.

Тренируя в самоопределении трудностей, важно обучать правильным приёмам и умениям, дозировать требования с учётом индивидуальных особенностей.

В период взросления необходимо заботится о нравственности, гуманистическом смысле труда. В опыт старшеклассников входят такие дела, которые сопряжены с заботой о людях, о природе, об условиях жизни. Нужны дела как кратковременные, так и длительные, рассчитанные на несколько поколений школьников, способные стать традициями воспитательной системы.

Философия, благотворительность…

Какие славные источники для нравственного воспитания детей и юношества.
Но одно дело, когда ребёнок помогает инвалиду, старому, бедному, человеку толикой денег, полученных от родителей, совсем иное, – когда из заработанных своим трудом. А как хорошо, когда благотворительная деятельность сливается с трудовой, когда деньги заработанные в домах престарелых, больницах, помогают пенсионерам на дому.

Всякий честный добросовестный труд высоконравственен, а тут в двойне.

«Молодёжь надо учить отличать истинную благотворительность честных тружеников от показной благотворительности проходимцев, нуворишей, обдирающих сограждан на миллионы, и помогающих на рубли. Но особенно важно добиваться понимания простой истины: главное средство избавления от бедности, повышения благосостояния всех и каждого — это усиление эффективности труда, это ответственное отношение каждого к своей работе и её результатам».

(Аверчиев Ю.П. Нужна ли трудовая подготовка школьников?

/ Советские педагоги 1991, №12 с.38-40)

Труд учащихся старшей школьной ступени – это, прежде всего сфера самоопределения личности. С его помощью формируются способности, определяющие индивидуальность воспитанника, область его профессионального призвания – до их уровня подтягивается нравственная, социальная зрелость личности. Для старшеклассников необходимо существенно увеличить трудовой радиус всего круга школьной жизни. В соответствии с образовательным профилем следует усилить технический, научный, художественный, экологический и другие аспекты труда старшеклассников, используя возможности научно-производительного и культурного окружения школы. Не утрачивают своего значения и другие источники приобщения к труду: развитие трудовых увлечении, углубление в историю, культуру, народное художественное творчество, исторических памятников, изготовление национальной одежды и украшений, художественных изделий.

Трудовая подготовка студентов торгово-экономического техникума осуществляется на уроках, лабораторных занятиях, во вне урочное время.
Здесь важно соблюдение культуры труда.

На лабораторных занятиях по технологии приготовлении пищи учащиеся соблюдают нормы санитарии и гигиены, их учат пользоваться инвентарем и оборудованием, содержать свое рабочие место в чистоте и порядке.

В летний период ведутся работы по благоустройству техникума. Студенты занимаются ремонтом своих кабинетов, эстетических оформляют и озеленяют их.

Они участвуют в посадке деревьев, кустарников и цветов во дворе, на улице, в прилегающем сквере, обеспечивают охрану и уход за зеленными насаждениями.

Изготавливают и устанавливают скамейки, столики, игровые площадки, физкультурные «дорожки здоровья», ремонтируют спортивную площадку.

С большим энтузиазмом включаются студенты в производственную практику.
Они вступают во взрослую трудовую жизнь.

Работают на предприятиях, в столовых, в магазинах, в кафе, в ресторанах. Здесь они получают уроки мастерства, учащиеся пользуются инвентарем, разбираются в оборудовании, умении культурно и грамотно обслуживать покупателей, знать технологию приготовления пищи и с эстетическим вкусом оформлять блюда.

На практике у студентов воспитывается такие чувства как трудолюбие, профессиональное мастерство, производственные навыки и умения, которые проявляются в творческом отношении к труду.

Вся трудовая деятельность связывается с развитием гражданского сознания студентов, патриотических чувств и понимания своего общественного долга.

Каждый воспитанник готовиться стать частью трудового коллектива.

Коллектив влечет за собой товарищество, взаимную поддержку и помощь, у студентов формируются нравственные черты как чувство ответственности и долга, товарищеская взаимопомощь, требовательность к себе и другим в интересах коллектива.

Включение студентов в общественно-полезный труд на производстве приобщает их к сбережению материальных ценностей, добросовестному отношению к труду сплочении в коллективе.

6. Формирование нравственных черт личности в процессе общественно полезного труда в условиях семьи.

В процессе воспитания будущих граждан важная роль принадлежит семье, поскольку дети большую часть времени проводят дома. «Тот ребенок, который получил в семье правильное трудовое воспитание, тот в дальнейшем с большим успехом будет проходить и свою специальную подготовку.» (Макаренко А.С.
Соч. т IV , М., 1951, с. 393).

Привлекая старшеклассников к физической работе, важно не только выработать у них необходимые умения и навыки, но и привить интерес к труду.
Труд, выполняемый с любовью, оказывает большое влияние на нравственное развитие личности, формирование таких качеств, как дисциплинированность, прилежание, упорство, организованность.

Подготовка к общественному труду – проблема общесоциальная. В ее решении велика роль всех факторов, влияющих на развитие личности, школы, неформальных объединений, средств массово1 информации, искусства и литературы. Но все же основное влияние на приобщение к труду оказывает семья, сложившиеся в ней определенные моральные и культурные установки. В формировании отношения молодого человека к труду нет ничего важнее личного примера родителей, всех старших членов семьи.

Личный пример в труде и отношение к людям родителей оказывает прямое и сильное влияние на воспитание детей, которые в крепких и добрых семьях растут трудолюбивыми и гуманными. Видя как родители помогают соседям, ухаживают за старшими, трудятся с утра до вечера, дети стараются в свою очередь облегчить их труд.

Формируется целый комплекс нравственных качеств, столь необходимых во все времена: скромность, почитание родителей, уважительное отношение к старшим, не показное гостеприимство, любовь к труду, исполнительность и честность.

Совместный труд родителей и детей – это и основа формирование личности, и основа укрепления контактов между родителями и детьми. Честное, добросовестное отношение к труду всех членов семьи – необходимое условие ее сплочения, укрепления ее воспитательной силы.

Чем больше у родителей и детей общих дел, тем крепче влияние взрослых на сыновей и дочерей, тем значительнее сила их примера.

Ребенок видит каким уважением у всех окружающих пользуются его родители, и ему хочется заслужить в будущем такое же уважение. Он понимает, что это уважение можно заслужить только честной, трудовой, достойной жизнью.

Главное в жизни человека – это труд. Именно отношением к работе, к коллективу, вместе с которым он трудится, измеряется нравственная ценность человека.

Честно делать дело, уметь даже при самых больших нагрузках не снижать качество работы – вот основа и человеческой порядочности и гражданского достоинства.

В воспитании у детей привычки к труду особенно велика роль семьи.

Умелая, дальновидная мать заботится о том, чтобы дочка с раннего детства помогала ей по настоящему: накрывала на стол. мыла посуду.
Постепенно ее обязанности усложняются – она учится пеленать брата, покупать хлеб, молоко, овощи, убирать квартиру. Мать учит ее готовить, вязать, шить.
Сначала они делают работу вместе, а потом дочка выполняет ее самостоятельно. Если получилось плохо, мама попросит переделать и помогает при этом, если хорошо – не поскупиться на похвалу. Так рождается прилежание. Научившись работать, дети начинают с уважением относится к труду окружающих.

Сыновья видят, как отец с удовольствием выполняет работу да дому. Его пример очень важен для детей. Сыновья без принуждения делают любую работу, если и для отца она стала привычкой, с удовольствием помогают ему.

Сын относит в ремонт обувь, вещи – в химчистку. Отец учит сыновей пользоваться инструментами, пилить, строгать, работать ловко, быстро, аккуратно. У детей формируется нравственные качества в труде, такие как: доброта, трудолюбие.

Необходимо, чтобы у школьника было любимое дело. Обычно увлеченность каким-нибудь трудом передают детям родители.

Когда, ребенок видит, с каким удовольствием они трудятся, у него возникает желание поработать самому.

Чтобы поддержать интерес к труду, ребятам надо врем от времени поручать дело, непривычное для них, способное захватить своей новизной; дать творческую задачу и избегать изменений оценки при ее решении.

Особой примечательностью для подростков обладает труд, связанный с техническим творчеством. Усердие и упорство, рожденное в одном виде деятельности, постепенно проявляется и в других видах. Вырабатывается привычка длительное время работать над выполнением одного и того же задания, доводить дело до конца.

Важней найти старшекласснику дело, в котором чередовалось бы операции простые и сложные, легкие и трудные, интересные и скучные, поставить его в позицию организатора и исполнителя.

Если ребенок относится к труду как к вынужденной необходимости, которой в каждом удобном случае надо избегать, это искалечит его нравственно.

Постоянная занятость ребенка, увлеченность его трудом – надежная гарантия того, что он не станет пустым, никчемным человеком.

Большую воспитательную роль играет коллективные трудовые дни семьи.
Труд вместе с взрослыми позволяет детям усвоить навыки правильной ориентации своего рабочего места, рациональные приемы работы, правило техники безопасности. Можно привлекать детей к благоустройству квартиры, созданию условий для наиболее полноценного отдыха. Наконец, всегда есть потребность в благоустройстве своей улицы, своего квартала, где можно организовать коллективные дела совместно с соседями.

Актуальны слова великого русского педагога К.Д. Ушинского: «Самое воспитание, если оно желает счастья человеку, должно воспитывать его не для счастья, а приговорить его к труду жизни».

Заключение.

Итак, осуществленное в рамках данной работы исследование подтвердило актуальность проблемы нравственного воспитания в труде в общеобразовательной школе.

Воспитание нравственности в труде проникает во все явления общественной жизни и должно осуществляться всеми педагогическими средствами в процессе любой педагогически целесообразной деятельности с учащимися.

Труд – главный воспитатель. Необходимо помочь старшеклассникам увидеть в нем источник развития своих способностей и нравственных качеств, подготовить молодое поколение к активной трудовой и общественной жизни, к сознательному выбору профессии. Поэтому основная подготовка к труду осуществляется на уроках по основам наук, предмету, «Трудовое обучение», факультативных занятиях, в кружках технического творчества, в ходе выполнения общественно полезного во внеурочное время.

В этих условиях осуществляется решение задач по формированию у школьников нравственных черт в процессе трудового обучения.

Материалы дипломной работы дали возможность сделать вывод о том, что нравственное воспитание учащихся в труде – это целостная система. Участие школьников в общественно полезном и производительном труде рассматривается в тесной связи с их умственным, нравственным, эстетическим и физическим воспитанием и развитием.

Исследованный материал позволил сделать вывод, что труд старшеклассников должен правильно, педагогически целесообразно организован.

Учащиеся познают в труде окружающую действительность, систематизируя и закрепляя знания, ученик закрепляет свой кругозор. Он становится более прилежным в учебе, начинает интересоваться техникой, производством. Все это превращает труд в активный стимул для получения новых знаний. Педагоги стараются воспитать в школьниках нравственное отношение к труду, вызвать интерес к работе, добиться оказания ими полезности своего труда для общества, помогают увидеть перспективы его развития.

В процессе труда учащиеся контактируют с коллективом взрослых, знакомятся с передовиками производства, с жизнью своего предприятия. Такая организация трудового воспитания способствует пробуждению любви к труду, возникновению потребности трудиться на общую пользу, выработка навыков коллективной деятельности, зарождению творческого отношения к труду учащихся. Эти нравственные черты позволяют ребенку подготовиться к будущей жизни.

Проанализировав психолого-педагогическую литературу, можно сделать вывод, что нравственное отношение к труду выражается в заботе об интересах всего общества. Познание радости труда для людей, радости труда в коллективе превращает труд в потребность, служит источником моральных чувств школьника.

Единство цели, совместная работа, общие переживания, помощь товарищем в будет воспитываться в ребятах нравственные черты как верная дружба, понимание интересов коллектива, бескорыстность.

Труд всегда был источником красоты, нравственное воспитание в труде позволяет учащимся непосредственно воспринимать красоту труда, почувствовать его преобразующую силу, его привлекательность. Задача нравственного воспитания в школе – сделать труд учащегося нравственно значимым.

Из организационных форм общественно полезного производительного труда в старших классах получили должное признание и распространение на селе: ученические производственные бригады, в городе межшкольные мастерские, учебно-производственные комбинаты, учебные цеха на предприятиях.

Очень важна организация коллективного труда, объединяющего интересы школьников, где развиваются нравственные черты: дружба, взаимопомощь, коллективное творчество в труде, устанавливать взаимозависимость и согласованность в труде, атмосферу высокой моральной и материальной ответственности, критики и самокритики.

Анализ исследуемых материалов позволяет прийти к выводу, что самообслуживанием школьники этого возраста могут оказывать действенную помощь родителям, приняв на себя часть домашних забот. Это воспитывает у школьников инициативу, самостоятельность в работе, сознательную дисциплину, деловитость, чувство ответственности за порученное дело, хозяйственность, привычку проявлять заботу о других. Все эти нравственные взгляды и обучение складываются на пороге юности, играющие важную роль у старшеклассников сознательного отношения к трудовой деятельности.

Труд является практическим условием воспитания нравственных качеств, надежным рукотворным средством создания тончащей материи – духовного облика ребенка.

В процессе поэтического формирования готовности к труду, в духовном мире ребенка происходит формирование социально-экономического, нравственного, эстетического мотивов труда.

Проблемы организационного трудоустройства подростков особенно усложнилась в последнее время. Служба занятости весьма наивно относится к подросткам, желающим получить временную работу или трудиться неполный день.
Между, тем число ребят, обращающихся в эту организацию, увеличивается с каждым годом. Фактически нет никакой информации о возможных работах для подростков, отсутствует система их организованного трудоустройства.

Было выявлено, что в сложной социально-экономической обстановке затруднены самоопределение и выбор даже у более или менее благополучных подростков. В старших классах, первое место среди мотивов выбора занимают
«интересная работа» – 68, 5 %, второе – «престижность профессии» – 44, 3 %, третье – «социальная значимость» (приносить пользу людям) – 30,9 %.

Критерий «материальная заинтересованность» (ничего, кроме заработка) отодвинулся на девятое место и занимает предпоследнюю строку в списке определяющих мотивов.

Постепенно проясняется тенденция начала 90-х годов: мотив «хорошо оплачиваемая работа» уступает место «интересной и престижной работе».

80 % выпускников средней школы продолжают или собираются продолжить учебу в техникумах, вузах, возрождается ценность высшего образования
Современная российская школа перестает быть организатором трудового воспитания детей. Разрушается межотраслевой подход к осуществлению трудовой подготовки и обеспечению занятости подростков. Сужается сфера организованного труда, в который включены школьники, обедняется его содержание. Примитивный характер бесплатного труда определяет в целом негативное нравственное отношение к работе детей.. В школе плохо прививаются новые формы организации труда детей, адекватные духу рыночных отношений, стимулирующие, позволяющие им на практике приобщаться к работе в условиях рынка.

Мы пришли к выводу, что в обществе формируется слой несовершеннолетних, выбивающихся из нормальной для ребенка колеи социализации. Они бросают учебу, испытывают физические и нервные перегрузки, легко попадают под влияние криминальной сферы, деформируется их духовное развитие. Так создаётся взрывоопасная и криминальная ситуация. Школьники не видят нравственной красоты труда, у них возникает негативное отношение к труду, и его необходимо устранить.

Особое внимание всех заинтересованных сторон должно быть сосредоточенно на содержании труда подростков, создании условий для разнообразной, посильной и нравственно мотивированной работе.

Современная ситуация в обществе своеобразно отражается на ценностных ориентациях подростков: меняются установки на материальное благосостояние, хотя у старшеклассников в последние годы мотив «хорошо оплачиваемая работа» уступает место «интересной и нравственной работе».

Растёт число подростков нуждающихся во временной работе. Однако пока не сложилась система их трудоустройства. Её поиск сейчас возможен на уровне семейно-родственных отношений, дружеских связей.

Принципиальная важность вовлечения подростков в труд, значительный для личности и общества, требует новых подходов, самостоятельного финансирования, активизации служб социальной помощи семьям и детям.

Современное общество в период рыночных отношений предъявляет особые требования к человеку как труженику, поэтому в школе проблема нравственного воспитания детей в труде должна занимать одно из ведущих мест. Сегодняшний школьник завтра займёт своё место в общественном производстве и значение его будет зависеть от того насколько он окажется подготовленным к трудовой деятельности.

Воспитать творческий подход к труду – высоко-особенная нравственная задача воспитания.

Решить эту задачу возможно только в том случае, если школа сумеет привить своим воспитанникам любовь к труду, понимание общественной необходимости труда, разовьёт всесторонне их способности.

Участие в коллективном труде даёт возможность человеку выработать правильное нравственное отношение к людям труда.

Воспитывая в труде и для труда, школа должна пробуждать в учащихся дух коллективизма, желание жить и трудиться в коллективе, учить творить прекрасное, строить жизнь по законам красоты, воспитывать нового человека в условиях рыночной экономики.

Библиография

1. Аверичев Ю.П. «Нужна ли трудовая подготовка школьников?» //

«Педагогика», 1991, №12 с. 34-39

2. Батышев С.Я. «Трудовая подготовка школьников: вопросы теории и методики» – М.: «Педагогика», 1981 с. 68-78, с. 103-120.

3. «Воспитание школьников в труде» под редакцией А.А. Шибанова:

М.: «Педагогика»; 1976

4. Гончаров И.Ф. «Эстетическое воспитание школьников средствами искусства и действительности. – М. «Педагогика, 1986 – с. 84-96.

5. Гордин А.Ю. «Нравственное воспитание школьников в труде» издательство «Просвещение» М, 1967 с. 5 –15.

6. Гуламов Г. » Взаимосвязь общественно полезного труда и нравственного воспитания учащихся» // Сов. «педагогика»,

1991 4, с. 21-22

7. Единство идейно-политического, трудового и нравственного воспитания студентов. Научно методическое пособие для преподавателей вузов / Донченко В.Н., Волина Э.Л., Преглова Н.Б. и др., под редакцией Э.Л. Васиной – М.: Высшая школа,

1984 с 102-160

8. Зорова О.А. «Нравственные и эстетические факторы в трудовом воспитании» Учебно-методическое пособие для вузов – М.:

Высшая школа, 1986 с. 16-28.

9. Иващенко Ф.И. Труд и развитие личности школьников» Книга для учителя . – М; просвещение; 1997, с. 7-24, с. 63-81

10. Копытов А.Д. Трудовая подготовка учащейся молодежи в условиях рынка. // Педагогика, 1999 № 4, с. 21-26.

11. Крутецкий В.А. Психология; Учебник для учащихся педагогических. училищ.-2-е изд, перераб. и доп. –М.:

Просвещение, 1986, с. 312-316.

12. Кутьев В.О. Внеурочная деятельность школьников Пособие для классных руководителей, — М.: Просвещение., 1983 с. 87-109

13. Лихачев Б.Т. Педагогика. Курс лекций; Учебное пособие для студентов педагогических учебных заведений и слушателей ИПК и ФПК., — М. : Прометей, Юрайт, 1998, с. 248-260

14. Макаев В.В. Педагогика для переводчиков. Учебное пособие для студентов. Изд. ПГЛУ, 1996, с.54-55.

15. Новожилов Э.Д. Трудовая подготовка школьников в период экономической реформы // 1992, № 1-2, с. 28-32

16. Пашков А.Г. Труд как средство воспитания // Педагогика, 1992,

№ 7-8 с. 3-10

17. Педагогика : Учебник для институтов физ. культуры

/ под ред. В.В.Белорусовой и И.Н. Решетель, — 2-е изд.,

-М. : Физкультура и спорт, 1986. с. 212-221.

18. Педагогика : Лекции для студентов пед. институтов по курсу

«Педагогике школы». Эксперементальное учебное пособие в 2-х ч., Часть 1 – Пятигорск, Изд. ПГПИИЯ, 1992г. с.99-116

(составитель и научный редактор В.В. Макаев)

18. Педагогическая энциклопедия, т.4 изд-во «Советская энциклопедия», М., 1968, с 308-317.

19. Подросток в семье / Сост. И.Я. Наумченко, Н.Ф. Яковлев, —

Мн. 6 Народная асвета, 1980., с.37-41

20. Психологические основы трудового воспитания школьников

(под ред. Э.А. Фарапоновой. – М : Педагогика, 1988, с. 36-76.

21. Степаненков Н.К. Педагогика : Учебное пособие. Мн.: изд.

Скакун, 1998, с. 242-260.

22. Учитель по имени труд / Сост. Л.Н. Гущин, В.Р. Хилтунен, — М.

Политиздат, 1986. – с. 60-66, с.100-115.

23. Харланов И.Ф. Педагогика : Учебное пособие. – 4-е изд., М. :

Гардарики, 1999, — с. 363-405.

24. Черепанова И.Б. Дети взрослеют в труде. – М.: Педагогика,

1990, с. 13-20, с. 98-104.

25. Шемякин Б.П. Экономическое воспитание школьников.

Вопросы теории и методики. – М: Педагогика, 1986 с. 83-90.

Реферат: Гражданское законодательство и иные акты

Posted on 23.06.2019 by admin

Статья 3. Гражданское законодательство и иные акты, содержащие нормы гражданского права
1. В соответствии с Конституцией Российской Федерации гражданское законодательство находится в ведении Российской Федерации.
2. Гражданское законодательство состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним иных федеральных законов (далее — законы), регулирующих отношения, указанные в пунктах 1 и 2 статьи 2 настоящего Кодекса.
Нормы гражданского права, содержащиеся в других законах, должны соответствовать настоящему Кодексу.
3. Отношения, указанные в пунктах 1 и 2 статьи 2 настоящего Кодекса, могут регулироваться также указами Президента Российской Федерации, которые не должны противоречить настоящему Кодексу и иным законам.
4. На основании и во исполнение настоящего ‘Кодекса и иных законов, указов Президента Российской Федерации Правительство Российской Федерации вправе принимать постановления, содержащие нормы гражданского права.
5. В случае противоречия указа Президента Российской Федерации или постановления Правительства Российской Федерации настоящему Кодексу или иному закону применяется настоящий Кодекс или соответствующий закон.
6. Действие и применение норм гражданского права, содержащихся в указах Президента Российской Федерации и постановлениях Правительства Российской Федерации (далее — иные правовые акты), определяются правилами настоящей главы.
7; Министерства и иные федеральные органы исполнительной власти могут издавать акты, содержащие нормы гражданского права, в случаях и в пределах, предусмотренных настоящим Кодексом, другими законами и иными правовыми актами.

Статья 4. Действие гражданского законодательства во времени
1. Акты гражданского законодательства не имеют обратной силы и применяются к отношениям, возникшим после введения их в действие.
Действие захода распространяется на отношения, возникшие до введения его в действие, только в случаях, когда это прямо предусмотрено законом.
2. По отношениям, возникшим до введения в действие акта гражданского законодательства, он применяется к правам и обязанностям, возникшим после введения его в действие. Отношения сторон по договору, заключенному до введения в действие акта гражданского законодательства, регулируются в соответствии со статьей 422 настоящего Кодекса.
Статья 5. Обычаи делового оборота
1. Обычаем делового оборота признается сложившееся и широко ^ применяемое в какой-либо области предпринимательской деятельности правило поведения, не предусмотренное законодательством, независимо от того, зафиксировано ли оно в каком-либо документе.
2. Обычай делового оборота, противоречащие обязательным для участников соответствующего отношения положениям законодательства или договору, не применяются.
Статья б. Применение гражданского законодательства по аналогии
1. В случаях, когда предусмотренные пунктами 1 и 2 статьи 2 настоящего Кодекса отношения прямо не урегулированы законодательством или соглашением сторон и отсутствует применимый к ним обычай делового оборота, к таким отношениям, если это не противоречит их существу, применяется гражданское законодательство, регулирующее сходные отношения (аналогия закона).
2. При невозможности использования аналогии закона нрава и обязанности сторон определяются исходя из общих начал и смысла гражданского законодательства (аналогия права) и требований добросовестности, разумности и справедливости.
Статья 12. Способы защиты гражданских прав
Защита гражданских прав осуществляется путем:
признания права;
восстановления положения, существовавшего до нарушения права, и пресечения действий, нарушающих право или создающих угрозу его нарушения;
признания оспоримой сделки недействительной и применения последствий ее недействительности, применения последствий недействительности ничтожной сделки;
признания недействительным акта государственного органа или органа местного самоуправления;
самозашиты права;
присуждения к исполнению обязанности в натуре;
возмещения убытков;
взыскания неустойки;
компенсации морального вреда;
прекращения или изменения правоотношения;
неприменения судом акта государственного органа или органа местного самоуправления, противоречащего закону;
иными способами, предусмотренными законом.

Статья 17. Правоспособность гражданина
1. Способность иметь гражданские права и нести обязанности (гражданская правоспособность) признается в равной мере за всеми гражданами.
2. Правоспособность гражданина возникает в момент его. рождения и прекращается смертью.
Статья 18. Содержание правоспособности граждан
Граждане могут иметь имущество на праве собственности; наследовать и завещать имущество; заниматься предпринимательской и любой иной не запрещенной законом деятельностью; создавать юридические лица самостоятельно или совместно с другими гражданами и юридическими лицами; совершать любые не противоречащие закону сделки и участвовать в обязательствах; избирать место жительства; иметь права авторов произведений науки, литературы и искусства, изобретений и иных охраняемых законом результатов интеллектуальной деятельности;
иметь иные имущественные и личные неимущественные права.
Статья 22. Недопустимость лишения и ограничения правоспособности и дееспособности гражданина
1. Никто не может быть ограничен в правоспособности и дееспособности иначе, как в случаях и в порядке, установленных законом.
2. Несоблюдение установленных законом условий и порядка ограничения дееспособности граждан или их права заниматься предпринимательской либо иной деятельностью влечет недействительность акта государственного или иного органа, устанавливающего соответствующее ограничение.
3. Полный или частичный отказ гражданина от правоспособности или дееспособности и другие сделки, направленные на ограничение правоспособности или дееспособности, ничтожны, за исключением случаев, когда такие сделки допускаются законом.

Статья 31. Опека и попечительство
1. Опека и попечительство устанавливаются для защиты прав и интересов недееспособных или не полностью дееспособных граждан. Опека и попечительство над несовершеннолетними устанавливаются также в целях их воспитания. Соответствующие этому права и обязанности опекунов и попечителей определяются законодательством о браке и семье.
2. Опекуны и попечители выступают в защиту прав и интересов своих подопечных в отношениях с любыми лицами, в том числе в судах, без специального полномочия.
3. Опека и попечительство над несовершеннолетними устанавливаются при отсутствии у них родителей, усыновителей, лишении судом родителей родительских прав, а также в случаях, когда такие граждане по иным причинам остались без родительского попечения, в частности когда родители уклоняются от их воспитания либо защиты их прав и интересов.
Статья 32. Опека
1. Опека устанавливается над малолетними, а также над гражданами, признанными судом недееспособными вследствие психического расстройства.
2. Опекуны являются представителями подопечных в силу закона и совершают от их имени и в их интересах все необходимые сделки.
Статья 33. Попечительство
1. Попечительство устанавливается над несовершеннолетними в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет, а также над гражданами, ограниченными судом в дееспособности вследствие злоупотребления спиртными напитками или наркотическими средствами.
2. Попечители дают согласие на совершение тех сделок, которые граждане, находящиеся под попечительством, не вправе совершать самостоятельно.
Попечители оказывают подопечным содействие в осуществлении ими своих прав и исполнении обязанностей, а также охраняют их от злоупотреблений со стороны третьих лиц.
Статья 42. Признание гражданина безвестно отсутствующим
Гражданин может быть по заявлению заинтересованных лиц признан судом безвестно отсутствующим, если в течение года в месте его жительства нет сведений о месте его пребывания.
При невозможности установить день получения последних сведений об отсутствующем началом исчисления срока для признания безвестного отсутствия считается первое число месяца, следующего за тем, в котором были получены последние сведения об отсутствующем, а при невозможности установить этот месяц — первое января следующего года.
Статья 43. Последствия признания гражданина безвестно отсутствующим
1. Имущество гражданина, признанного безвестно отсутствующим, при необходимости постоянного управления им передается на основании решения суда лицу, которое определяется органом опеки и попечительства и действует на основании договора о доверительном управлении, заключаемого с этим органом.
Из этого имущества выдается содержание гражданам, которых безвестно отсутствующий обязан содержать, и погашается задолженность по другим обязательствам безвестно отсутствующего.
2. Орган опеки и попечительства может и до истечения года со дня получения сведений о месте пребывания отсутствующего гражданина назначить управляющего его имуществом.
3. Последствия признания лица безвестно отсутствующим, не предусмотренные настоящей статьей, определяются законом.
Стати 45. Объявление гражданина умершим
1. Гражданин может быть объявлен судом умершим, если в месте его жительства нет сведений о месте его пребывания в течение пяти лет, а если он пропал без вести при обстоятельствах, угрожавших смертью или дающих основание предполагать его гибель от определенного несчастного случая, — в течение шести месяцев.
2. Военнослужащий или иной гражданин, пропавший без вести в связи с военными действиями, может быть объявлен судом умершим не ранее чем по истечении двух лет со дня окончания военных действий.
3. Днем смерти гражданина, объявленного умершим, считается день вступления в законную силу решения суда об объявлении его умершим. В случае объявления умершим гражданина, пропавшего без вести при обстоятельствах, угрожавших смертью или дающих основание предполагать его гибель от определенного несчастного случая, суд может признать днем смерти этого гражданина день его предполагаемой гибели.
Статья 46. Последствия явки гражданина, объявленного умершим
1. В случае явки или обнаружения места пребывания гражданина, объявленного умершим, суд отменяет решение об объявлении его умершим.
2. Независимо от времени своей явки гражданин может потребовать от любого лица возврата сохранившегося имущества, которое безвозмездно перешло к этому лицу после объявления гражданина умершим, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 статьи 302 настоящего Кодекса.
Лица, к которым имущество гражданина, объявленного умершим, перешло по возмездным сделкам, обязаны возвратить ему это имущество, если доказано, что, приобретая имущество, они знали, что гражданин, объявленный умершим, находится в живых. При невозможности возврата такого имущества в натуре возмещается его стоимость.

Статья 48. Понятие юридического лица
1. Юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету.
2. В связи с участием в образовании имущества юридического лица его учредители (участники) могут иметь обязательственные права в отношении этого юридического лица либо вещные права на его имущество.
К юридическим лицам, в отношении которых их участники имеют обязательственные нрава, относятся хозяйственные товарищества и общества, производственные и потребительские кооперативы.
К юридическим лицам, на имущество которых их учредители имеют право собственности или иное вещное право, относятся государственные и муниципальные унитарные предприятия, в том числе дочерние предприятия, а также финансируемые собственником учреждения.
3. К юридическим лицам, в отношении которых их учредители (участники) не имеют имущественных прав, относятся общественные и религиозные организации (объединения), благотворительные и иные . фонды, объединения юридических лиц (ассоциации и союзы).

Статья 49. Правоспособность Юридического лица
1. Юридическое лицо может иметь гражданские права, соответствующие целям деятельности, предусмотренным в его учредительных документах, и нести связанные с этой деятельностью обязанности.
Коммерческие организации, за исключением унитарных предприятий и иных гидов организаций, предусмотренных законом, могут иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.
Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется законом, юридическое лицо может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).
2. Юридическое лицо может быть ограничено в правах лишь в случаях и в порядке, предусмотренных законом. Решение об ограничении прав может быть обжаловано юридическим лицом в суд.
3. Правоспособность юридического лица возникает в момент его создания (пункт 2 статьи 51) и прекращается в момент завершения его ликвидации (пункт 8 статьи 63).
Право юридического лица осуществлять деятельность, на занятие которой необходимо получение лицензии, возникает с момента получения такой лицензии или в указанный в ней срок и прекращается ко истечении срока ее действия, если иное не установлено законом или иными правовыми актами.Статья 55. Представительства и филиалы
1. Представительством является обособленное подразделение юридического липа, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.
2. Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.
3. Представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.
Руководители представительств и филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности.
Представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.

Статья 87. Основные положения об обществе с ограниченной ответственностью
1. Обществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.
Участники общества, внесшие вклады не полностью, несут солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной части вклада каждого из участников.
2. Фирменное наименование общества с ограниченной ответственностью должно содержать наименование общества и слова «с ограниченной ответственностью».
3. Правовое положение общества с ограниченной ответственностью и права, и обязанности его участников определяются настоящим Кодексом и законом об обществах с ограниченной ответственностью.
Особенности правового положения кредитных организаций, созданных в форме обществ с ограниченной ответственностью, права и обязанности их участников определяются также законами, регулирующими деятельность кредитных организаций (абзац дополнительно включен с 14 июля 1999 г. Федеральным законом от 8 июля 1999 г. № 138-ФЗ).

Статья 96. Основные положения об акционерном обществе
1. Акционерным обществом признается общество, уставный капитал которого разделен на определенное число акций; участники акционерного общества (акционеры) не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций.
Акционеры, не полностью оплатившие акции, несут солидарную ответственность по обязательствам акционерного общества в пределах неоплаченной части стоимости принадлежащих им акций.
2. Фирменное наименование акционерного общества должно содержать его наименование и указание на то, что общество является акционерным.
3. Правовое положение акционерного общества и права и обязанности акционеров определяются в соответствии с настоящим Кодексом и законом об акционерных обществах.
Особенности правового положения акционерных обществ, созданных путем приватизации государственных и муниципальных предприятий, определяются также законами и иными правовыми актами о приватизации этих предприятий.
Особенности правового положения кредитных организаций, созданных в форме акционерных обществ, права и обязанности их акционеров определяются также законами, регулирующими деятельность кредитных организаций (абзац дополнительно включен с 14 июля 1999 г. Федеральным законом от 8 июля 1999 г. № 138-ФЗ).

Статья 97. Открытые и закрытые акционерные общества
1. Акционерное общество, участники которого могут отчуждать принадлежащие им акции без согласия других акционеров, признается
открытым акционерным обществом. Такое акционерное общество вправе проводить открытую подписку на выпускаемые им акции и их свободную продажу на условиях, устанавливаемых законом и иными правовыми актами.
‘Открытое акционерное общество обязано ежегодно публиковать для всеобщего сведения годовой отчет, бухгалтерский баланс, счет прибылей и убытков.
2. Акционерное общество, акции которого распределяются только среди его учредителей или иного заранее определенного круга лиц, признается закрытым акционерным обществом. Такое общество не вправе проводить открытую подписку на выпускаемые им акции либо иньм образом предлагать их для приобретения неограниченному кругу лиц.
Акционеры закрытого акционерного общества имеют преимущественное право приобретения акций, продаваемых другими акционерами этого общества.
Число участников закрытого акционерного общества не должно превышать числа, установленного законом об акционерных обществах, в противном случае оно подлежит преобразованию в открытое акционерное общество в течение года, а но истечении этого срока — ликвидации в судебном порядке, если их число не уменьшится до установленного законом предела.
В случаях, предусмотренных законом об акционерных обществах, закрытое акционерное общество может быть обязано публиковать для всеобщего сведения документы, указанные в пункте 1 настоящей статьи.

Государственные и муниципальные унитарные предприятия. Статья 113. Унитарное предприятие
1. Унитарным предприятием признается коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество. Имущество унитарного предприятия является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками предприятия.
Устав унитарного предприятия должен содержать помимо сведений, указанных в пункте 2 статьи 52 настоящего Кодекса, сведения о предмете и целях деятельности предприятия, а также о размере уставного фонда предприятия, порядке и источниках его формирования.
В форме унитарных предприятий могут быть созданы только государственные и муниципальные предприятия.
2. Имущество государственного или муниципального унитарного предприятия находится соответственно в государственной или муниципальной собственности и принадлежит такому предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.
3. Фирменное наименование унитарного предприятия должно содержать указание на собственника его имущества.
4. Органом унитарного предприятия является руководитель, который назначается собственником либо уполномоченным собственником органом и им подотчетен.
5. Унитарное предприятие отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.
Унитарное предприятие не несет ответственности по обязательствам собственника его имущества.
6. Правовое положение государственных и муниципальных унитарных предприятий определяется настоящим Кодексом и законом о государственных и муниципальных унитарных предприятиях.

Статья 128. Виды объектов гражданских прав
К объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права;
работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.
Статья 130. Недвижимые в движимые вещи
1. К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения.
К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.
2. Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая Деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Регистрация прав на движимые веши не требуется, кроме случаев, указанных в законе.неделимые вещи, Сложные вещи, Главная вещь и принадлежность, Плоды, продукция и доходы, Животные, Интеллектуальная собственность, Служебная и коммерческая тайна, Деньги (валюта), Валютные ценности.

Статья 142. Ценная бумага
1. Ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при^го предъявлении.
С передачей ценной бумаги переходят все удостоверяемые ею права в совокупности.
2. В случаях, предусмотренных законом или в установленном им порядке, для осуществления и передачи прав, удостоверенных ценной бумагой, достаточно доказательств их закрепления в специальном реестре (обычном или компьютеризованном).
Статья 143. Виды ценных бумаг
К ценным бумагам относятся: государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг.Статья 150. Нематериальные блага
1. Жизнь и здоровье, достоинство личности, личная неприкосновенность, честь и доброе имя, деловая репутация, неприкосновенность частной жизни, личная и семейная тайна, право свободного передвижения, выбора места пребывания и жительства, право на имя, право авторства, иные личные неимущественные права и другие нематериальные блага, принадлежащие гражданину от рождения или в силу закона, неотчуждаемы и непередаваемы иным способом. В случаях и в порядке, предусмотренных законом, личные неимущественные права и другие нематериальные блага, принадлежавшие умершему, могут осуществляться и защищаться другими лицами, в том числе наследниками правообладателя.
2. Нематериальные блага защищаются в соответствии с настоящим Кодексом и другими законами в случаях и в порядке, ими предусмотренных, а также в тех случаях и тех пределах, в каких использование способов защиты гражданских прав (статья 12) вытекает из существа нарушенного нематериального права и характера последствий этого нарушения.

Статья 153. Понятие сделки
Сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей.
Статья 154. Договоры и односторонние сделки
1. Сделки могут быть двух- или многосторонними (договоры) и односторонними.
2. Односторонней считается сделка, для совершения которой в соответствии с законом, иными правовыми актами или соглашением сторон необходимо и достаточно выражения воли одной стороны.
3. Для заключения договора необходимо выражение согласованной води двух сторон (двусторонняя сделка) либо трех или более сторон (многосторонняя сделка).
Статья 157. Сделки, совершенные под условием
1. Сделка считается совершенной под отлагательным условием, если стороны поставили возникновение прав и обязанностей в зависимость от обстоятельства, относительно которого неизвестно, наступит оно или не наступит.
2. Сделка считается совершенной под отменительным условием, если стороны поставили прекращение прав и обязанностей в зависимость от обстоятельства, относительно которого неизвестно, наступит оно или не наступит.
3. Если наступлению условия недобросовестно воспрепятствовала сторона, которой наступление условия невыгодно, то условие признается наступившим.
Если наступлению условия недобросовестно содействовала сторона, которой наступление условия выгодно, то условие признается ненаступившим.Статья 158. Форма сделок
1. Сделки.совершаются устно или в письменной форме (простой или нотариальной).
2. Сделка, которая может быть совершена устно, считается совершенной и в том случае, когда из поведения лица явствует его воля совершить сделку.
3. Молчание признается выражением воли совершить сделку в случаях, .предусмотренных законом или соглашением сторон.
Статья 162. Последствия несоблюдения простой письменной формы сделки
1. Несоблюдение простой письменной формы сделки лишает стороны права в случае спора ссылаться в подтверждение сделки и ее условий На свидетельские показания, но не лишает их права приводить письменные и другие доказательства.
2. В случаях, прямо указанных в законе или в соглашении сторон, несоблюдение простой письменной формы сделки влечет ее недействительность.
3. Несоблюдение простой письменной формы внешнеэкономической сделки влечет недействительность сделки

Статья 167. Общие положения о последствиях недействительности сделки
1. Недействительная сделка не влечет юридических последствий, за исключением тех, которые связаны с ее недействительностью, и недействительна с момента ее совершения.
2. При недействительности сделки каждая из сторон обязана возвратить другой все полученное по сделке, а в случае невозможности возвратить полученное в натуре (в том числе тогда, когда полученное выражается в пользовании имуществом, выполненной работе или предоставленной услуге) возместить его стоимость в деньгах — если иные последствия недействительности сделки не предусмотрены законом.
3. Если из содержания оспоримой сделки вытекает, что она может быть лишь прекращена на будущее время, суд, признавая сделку недействительной, прекращает ее действие на будущее время.
Статья 166. Оспоримые и ничтожные сделки
1. Сделка недействительна по основаниям, установленным настоящим Кодексом, в силу признания ее таковой судом (оспоримая сделка) либо независимо от такого признания (ничтожная сделка).
2. Требование о признании оспоримой сделки недействительной может бьпъ предъявлено лицами, указанными в настоящем Кодексе.
Требование о применении последствий недействительности ничтожной сделки может быть предъявлено любым заинтересованным лицом. Суд вправе применить такие последстаия по собственной инициативе.

Статья 182. Представительство
1. Сделка, совершенная одним лицом (представителем) от имени другого лица (представляемого) в силу полномочия, основанного на доверенности, указании закона либо акте уполномоченного на то государственного органа’или органа местного самоуправления, непосредственно создает, изменяет и прекращает гражданские права и обязанности представляемого.
Полномочие может также явствовать из обстановки, в которой действует представитель (продавец в розничной торговле, кассир и т.п.).
2. Не являются представителями лица, действующие хотя и в чужих интересах, но от собственного имени (коммерческие посредники, конкурсные управляющие при банкротстве, душеприказчики при наследовании и т.п.), а также лица, уполномоченные на вступление в переговоры относительно возможных в будущем сделок.
3. Представитель не может совершать сделки от имени представляемого в отношении себя лично. Он не может также совершать такие сделки в отношении другого лица, представителем которого он одновременно является, за исключением случаев коммерческого представительства.
4. Не допускается совершение через представителя сделки, которая по своему характеру может быть совершена только лично, а равно других сделок, указанных в законе.

Статья 185. Доверенность
1. Доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу для представительства перед третьими лицами. Письменное уполномочие на совершение сделки представителем может бьпъ представлено представляемым непосредственно соответствующему третьему лицу.
2. Доверенность на совершение сделок, требующих нотариальной формы, должна бьпъ нотариально удостоверена, за исключением случаев, предусмотренных законом.
3. К нотариально удостоверенным доверенностям приравниваются:
1) доверенности военнослужащих и других лиц, находящихся на излечении в госпиталях, санаториях и других военно-лечебных учреждениях, удостоверенные начальником такого учреждения, его заместителем по медицинской части, старшим или дежурным врачом;
2) доверенности военнослужащих, а в пунктах дислокации воинских частей, соединений, учреждений и военно-учебных заведений, где нет нотариальных контор и. других органов, совершающих нотариальные действия, также доверенности рабочих и служащих, членов их семей и членов семей военнослужащих, удостоверенные командиром (начальником) этих части, соединения, учреждения или заведения;
3) доверенности лиц, находящихся в местах лишения свободы, удостоверенные начальником соответствующего места лишения свободы;
4) доверенности совершеннолетних дееспособных граждан, находящихся в учреждениях социальной защиты населения, удостоверенные администрацией этого учреждения или руководителем (его заместителем) соответствующего органа социальной защиты населения.
4. Доверенность на получение заработной платы и иных платежей, связанных с трудовыми отношениями, на получение вознаграждения авторов и изобретателей, пенсий, пособий и стипендий, вкладов граждан в банках и на получение корреспонденции, в том числе денежной и посылочной, может быть удостоверена также организацией, в которой доверитель работает^ или учится, жилищно-эксплуатационной организацией по месту его жительства и администрацией стационарного лечебного учреждения, в котором он находится на излечении.
Доверенность на получение представителем гражданина его вклада в банке, денежных средств с его банковского счета, адресованной ему корреспонденции в организациях связи, а также на совершение от имени гражданина иных сделок, указанных в абзаце первом настоящего пункта, может быть удостоверена соответствующими банком или организацией связи. Такая доверенность удостоверяется басплатно (абзац дополнительно включен с 14 августа 1996 г. Федеральным законом от 12 августа 1996 г. № 111-ФЗ).
5. Доверенность от имени юридического лица выдается за подписью его руководителя или иного лица, уполномоченного на это его учредительными документами, с приложением печати этой организации.
Доверенность от имени юридического лица, основанного на государственной или муниципальной собственности, на получение или выдачу денег и других имущественных ценностей должна быть подписана также главным (старшим) бухгалтером этой организации
Статья 190. Определение срока
Установленный законом, иными правовыми актами, сделкой или назначаемый судом срок определяется календарной датой или истечением периода времени, который исчисляется годами, месяцами, неделями, днями или часами.
Срок может определяться также указанием на событие, которое должно неизбежно наступить.
Статья 191. Начало срока, определенного периодом времени
Течение срока, определенного периодом времени, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало.
Статья 192. Окончание срока, определенного периодом времени
1. Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока.
К сроку, определенному в полгода, применяются правила для сроков, исчисляемых месяцами.
2. К сроку, исчисляемому кварталами года, применяются правила для сроков, исчисляемых месяцами. При этом квартал считается равным трем месяцам, а отсчет кварталов ведется с начала года.
3. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число ‘ последнего месяца срока.
Срок, определенный в полмесяца, рассматривается как срок, исчисляемый днями, и считается равным пятнадцати дням.
Если окончание срока, исчисляемого месяцами, приходится на такой месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца.
Статья 195. Понятие исковой давности
Исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.
Статья 196. Общий срок исковой давности
Общий срок исковой давности устанавливается в три года.
Статья 197. Специальные сроки исковой давности
1. Для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.
2. Правила статей 195, 198-207 настоящего Кодекса распространяются также на специальные сроки давности, если законом не установлено иное.
Статья 200. Начало течения срока исковой давности
1. Течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. Изъятия из этого правила устанавливаются настоящим Кодексом и иными законами.
2. По обязательствам с определенным сроком исполнения течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения.
По обязательствам, срок исполнения которых не определен либо определен моментом востребования, течение исковой давности начинается с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства, а если должнику предоставляется льготный срок для исполнения такого требования, исчисление исковой давности начинается по окончании указанного срока.
3. По регрессным обязательствам течение исковой давности начинается с момента исполнения основного обязательства.
Статья 203. Перерыв течения срока исковой давности
Течение срока исковой давности прерывается предъявлением иска в установленном порядке, а также совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга.
После перерыва течение срока исковой давности начинается заново;
время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.
Статья 205. Восстановление срока исковой давности
В исключительных случаях, когда суд признает уважительной причину пропуска срока исковой давности по обстоятельствам, связанным с личностью истца (тяжелая болезнь, беспомощное состояние, неграмотность и т.п.), нарушенное право гражданина подлежит защите. Причины пропуска срока исковой давности могут признаваться уважительными, если они имели место в последние шесть месяцев срока давности, а если этот срок равен шести месяцам или менее шести месяцев — в течение срока давности.
Статья 206. Исполнение обязанности по истечении срока исковой давности
Должник или иное обязанное лицо, исполнившее обязанность по истечении срока исковой давности, не вправе требовать исполненное обратно, хотя бы в момент исполнения указанное лицо и не знало об истечении давности.
Статья 208. Требования, на которые исковая давность не распространяется
Исковая давность не распространяется на:
требования о защите личных неимущественных прав и других нематериальных благ, кроме случаев, предусмотренных законом; требования вкладчиков к банку о выдаче вкладов; требования о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина. Однако требования, предъявленные по истечении трех лет с момента возникновения права на возмещение такого вреда, удовлетворяются за прошлое время не более чем за три года, предшествовавшие предъявлению иска; требования собственника или иного владельца об устранении всяких нарушений его права, хотя бы эти нарушения не были соединены с лишением владения (статья 304); другие требования в случаях, установленных законом.

Статья 209. Содержание права собственности
1. Собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.
2. Собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом.
3. Владение, пользование и распоряжение землей и другими природными ресурсами в той мере, в какой их оборот допускается законом (статья 129), осуществляются их собственником свободно, если это не надосит ущерба окружающей среде и не нарушает прав и законных интересов других лиц.
4. Собственник может передать свое имущество в доверительное управление другому лицу (доверительному управляющему). Передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности к доверительному управляющему, который обязан осуществлять управление имуществом в интересах собственника или указанного им третьего лица.

Статья 213. Право собственности граждан и юридических лиц
1. В собственности граждан и юридических лиц может находиться любое имущество, за исключением отдельных видов имущества, которое в соответствии с законом не может принадлежать гражданам или юридическим лицам.
2. Количество и стоимость имущества, находящегося в собственности граждан и юридических лиц, не ограничиваются, за исключением случаев, когда такие ограничения установлены законом в целях, предусмотренных пунктом 2 статьи 1 настоящего Кодекса.
3. Коммерческие и некоммерческие организации, кроме государственных и муниципальных предприятий, а также учреждений, финансируемых собственником, являются собственниками имущества, переданного им в качестве вкладов (взносов) их учредителями (участниками, членами), а также имущества, приобретенного этими юридическими лицами по иным основаниям.
4. Общественные и религиозные организации (объединения), благотворительные и иные фонды являются собственниками приобретенного ими имущества и могут использовать его лишь для достижения целей, предусмотренных их учредительными документами. Учредители (участники, члены) этих организаций утрачивают право на имущество, переданное ими в собственность соответствующей организации. В случае ликвидации такой организации ее имущество, оставшееся после удовлетворения требований кредиторов, используется в целях, указанных в ее учредительных документах.

Статья 214. Право государственной собственности
1. Государственной собственностью в Российской Федерации является имущество, принадлежащее на праве собственности Российской Федерации (федеральная собственность), и имущество, принадлежащее на праве собственности субъектам Российской Федерации — республикам, краям, областям, городам федерального значения, автономной области, автономным округам (собственность субъекта Российской Федерации).
2. Земля и другие природные ресурсы, не находящиеся в собственности граждан, юридических лиц либо муниципальных образований, являются государственной собственностью.
3. От имени Российской Федерации и субъектов Российской Федерации права собственника осуществляют органы и лица, указанные в статье 125 настоящего Кодекса.
4. Имущество, находящееся в государственной собственности, закрепляется за государственными предприятиями и учреждениями во владение, пользование и распоряжение в соответствии с настоящим Кодексом (статьи 294, 296).
Средства соответствующего бюджета и иное государственное имущество, не закрепленное за государственными предприятиями и учреждениями, составляют государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа.
5. Отнесение государственного имущества к федеральнойСтатья 215. Право муниципальной собственности
1. Имущество, принадлежащее на праве собственности городским и сельским поселениям, а также другим муниципальным образованиям, является муниципальной собственностью.
I 2. От имени муниципального образования права собственника осуществляют органы местного самоуправления и лица, указанные в статье 125 настоящего Кодекса.
3. Имущество, находящееся в муниципальной собственности, закрепляется за муниципальными предприятиями и учреждениями во владение, пользование и распоряжение в соответствии с настоящим Кодексом (статьи 294, 296).
Средства местного бюджета и иное муниципальное имущество, не закрепленное за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляют муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования.
Статья 218. Основания приобретения права собственности
1. Право собственности на новую вещь, изготовленную или созданную лицом ддя себя с соблюдением закона и иных правовых актов, приобретается этим лицом.
Право собственности на плоды, продукцию, доходы, полученные в результате использования имущества, приобретается по основаниям, предусмотренным статьей 136 настоящего Кодекса.
2. Право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества.
В случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
В случае реорганизации юридического лица право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит к юридическим лицам -правопреемникам реорганизованного юридического лица.
3. В случаях и в порядке, предусмотренных настоящим Кодексом, лицо может приобрести право собственности на имущество, не имеющее собственника, на имущество, собственник которого неизвестен, либо на имущество, от которого собственник отказался ила аа которое он утратил право собственности по иным основаниям, предусмотренным законом.
4. Член жилищного, жилищно-строительного, дачного, гаражного или иного потребительского кооператива, другие лица, имеющие право на паенакопления, полностью внесшие свой паевой взнос за квартиру, дачу, гараж, иное помещение, предоставленное этим лицам кооперативом, приобретают право собственности на указанное имущество.

Статья 222. Самовольная постройка
1. Самовольной постройкой является жилой дом, другое строение, сооружение или иное недвижимое имущество, созданное на земельном участке, не отведенном для этих целей в порядке, установленном законом и иными правовыми актами, либо созданное без получения на это необходимых разрешений или с существенным нарушением градостроительных и строительных норм и правил.
2. Лицо, осуществившее самовольную постройку, не приобретает на нее право собственности. Оно не вправе распоряжаться постройкой -продавать, дарить, сдавать в аренду, совершать другие сделки.
Самовольная постройка подлежит сносу осуществившим ее лицом либо за его счет, кроме случаев, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи.
3. Право собственности на самовольную постройку может быть признано судом за лицом, осуществившим постройку на не принадлежащем ему земельном участке, при условии, что данный участок будет в установленном порядке предоставлен этому лицу под возведенную постройку.
Право собственности на самовольную постройку может быть признано судом за лицом, в собственности, пожизненном наследуемом владении, постоянном (бессрочном) пользовании которого находится земельный участок, где осуществлена постройка. В этом случае лицо, за которым признано право собственности на постройку, возмещает осуществившему ее лицу расходы на постройку в размере, определенном судом.
Право собственности на самовольную постройку не может быть признано за указанными лицами, если сохранение постройки нарушает права и охраняемые законом интересы других лиц либо создает угрозу жизни и здоровью граждан.Статья 227. Находка
1. Нашедший потерянную вещь обязан немедленно уведомить об этом лицо, потерявшее ее, или собственника вещи или кого-либо другого из известных ему лиц, имеющих право получить ее, и возвратить найденную вещь этому лицу.
Если вещь найдена в помещении или на транспорте, она подлежит сдаче лицу, представляющему владельца этого помещения или средства транспорта. В этом случае лицо, которому сдана находка, приобретает права и несет обязанности лица, нашедшего вещь.
2. Если лицо, имеющее право потребовать возврата найденной вещи, или место его пребывания неизвестны, нашедший вещь обязан заявить о находке в милицию или в орган местного самоуправления.
3. Нашедший вещь вправе хранить ее у себя либо сдать на хранение в милицию, орган местного самоуправления или указанному ими лицу.
Скоропортящаяся вещь или вещь, издержки по хранению которой несоизмеримо велики по сравнению с ее стоимостью, может быть реализована нашедшим вещь с получением письменных доказательств, удостоверяющих сумму выручки. Деньги, вырученные от продажи найденной вещи, подлежат возврату лицу, управомоченному на ее получение.
4. Нашедший вещь отвечает за ее утрату или повреждение лишь в случае умысла или грубой неосторожности и в пределах стоимости вещи.
Статья 228. Приобретение права собственности на находку
1. Если в течение шести месяцев с момента заявления о находке в милицию или в орган местного самоуправления (пункт 2 статьи 227) лицо, управомоченное получить найденную вещь, не будет установлено или само не заявит о своем праве на вещь нашедшему ее лицу либо в милицию или в орган местного самоуправления, нашедший вещь приобретает право собственности на нее.
2. Если нашедший вещь откажется от приобретения найденной вещи в собственность, она поступает в муниципальную собственность.

Статья 230. Безнадзорные животные
1. Лицо, задержавшее безнадзорный или пригульный скот или других безнадзорных домашних животных, обязано возвратить их собственнику, а если собственник животных или место его пребывания неизвестны, не позднее трех дней с момента задержания заявить об обнаруженных животных в милицию или в орган местного самоуправления, которые принимают меры к розыску собственника.
2. На время розыска собственника животных они могут быть оставлены лицом, задержавшим их, у себя на содержании и в пользовании либо сданы на содержание и в Пользование другому лицу, имеющему необходимые для этого условия. По просьбе лица, задержавшего безнадзорных животных, подыскание лица, имеющего необходимые условия для их содержания, и передачу ему животных осуществляют милиция или орган местного самоуправления.
3. Лицо, задержавшее безнадзорных животных, и лицо, которому они переданы на содержание и в пользование, обязаны их надлежаще со-. держать и при наличии вины отвечают за гибель и порчу животных в пределах их стоимости.
Статья 231. Приобретение права собственности на безнадзорных животных
1. Если в течение шести месяцев с момента заявления о задержании безнадзорных домашних животных их собственник не будет обнаружен или сам не заявит о своем праве на них, лицо, у которого животные находились на содержании и в пользовании, приобретает право собственности на них.
При отказе этого лица от. приобретения в собственность содержавшихся у него животных они поступают в муниципальную собственность и используются в порядке, определяемом органом местного самоуправления.
2. В случае явки прежнего собственника животных после перехода их в собственность другого лица прежний собственник вправе при наличии обстоятельств, свидетельствующих о сохранении к нему привязанности со стороны этих животных или о жестоком либо ином ненадлежащем обращении с ними нового собственника, потребовать их возврата на условиях, определяемых по соглашению с новым собственником, а при недостижении соглашения — судом.
Статья 232. Возмещение расходов на содержание безнадзорных животных и вознаграждение за них
В случае возврата безнадзорных домашних животных собственнику лицо, задержавшее животных, и лицо, у которого они находились на содержании и в пользовании, имеют право на возмещение их собственником необходимых расходов, связанных с содержанием животных, с зачетом выгод, извлеченных от пользования ими.
Лицо, задержавшее безнадзорных домашних животных, имеет право на вознаграждение в соответствии с пунктом 2 статьи 229 настоящего Кодекса.

Статья 233. Клад
1. Клад, то есть зарытые в земле или сокрытые иным способом деньги или ценные предметы, собственник которых не может быть установлен либо в силу закона утратил на них право, поступает в собственность лица, которому принадлежит имущество (земельный участок, строение и т.п.), где клад был сокрыт, и лица, обнаружившего клад, в равных долях, если соглашением между ними не установлено иное.
При обнаружении клада лицом, производившим раскопки или поиск ценностей без согласия на это собственника земельного участка или иного имущества, где клад был сокрыт, клад подлежит передаче собственнику земельного участка или иного имущества, где был обнаружен клад.
2. В случае обнаружения клада, содержащего вещи, относящиеся к памятникам истории или культуры, они подлежат передаче в государственную собственность. При этом собственник земельного участка или иного имущества, где клад был сокрыт, и лицо, обнаружившее клад, имеют право на получение вместе вознаграждения в размере пятидесяти процентов стоимости клада. Вознаграждение распределяется между этими лицами в равных долях, если соглашением между ними не установлено иное.
При обнаружении такого клада лицом, производившим раскопки или поиски ценностей без согласия собственника имущества, где клад был сокрыт, вознаграждение этому липу не выплачивается и полностью поступает собственнику.
3. Правила настоящей статьи не применяются к лицам, в круг трудовых или служебных обязанностей которых входило проведение раскопок и поиска, направленных на обнаружение клада.

Статья 234. Приобретательная давность
1. Лицо — гражданин или юридическое лицо, — не являющееся собственником имущества, но добросовестно, открыто и непрерывно владеющее как своим собственным недвижимым имуществом в течение пятнадцати лет либо иным имуществом в течение пяти лет, приобретает право собственности на это имущество (приобретательная давность).
Право собственности на недвижимое и иное имущество, .подлежащее государственной регистрации, возникает у лица, приобретшего это имущество в силу приобретательной давности, с момента такой регистрации.
2. До приобретения на имущество права собственности в силу приобретательной давности лицо, владеющее имуществом как своим собственным, имеет право иа защиту своего владения против третьих лиц, не являющихся собственниками имущества, а также не имеющих прав на владение им в силу иного предусмотренного законом или договором основания.
3. Лицо, ссылающееся на давность владения, может присоединить ко времени своего владения все время, в течение которого этим имуществом владел тот, чьим правопреемником это лицо является.
4. Течение срока приобретательной давности в отношении вещей, находящихся у лица, из владения которого они могли быть истребованы в соответствии со статьями 301 и 305 настоящего Кодекса, начинается не ранее истечения срока исковой давности по соответствующим требованиям.

Статья 235. Основания прекращения права собственности
1. Право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.
2. Принудительное изъятие у собственника имущества не допускается, кроме случаев, когда по основаниям, предусмотренным законом, производятся:
1) обращение взыскания на имущество по обязательствам (статья 237);
2) отчуждение имущества, которое в силу закона не может принадлежать данному лицу (статья 238);
3) отчуждение недвижимого имущества в связи с изъятием участка (статья 239);
4) выкуп бесхозяйственно содержимых культурных ценностей, домашних животных (статьи 240 и 241);
5) реквизиция (статья 242);
6) конфискация (статья 243);
7) отчуждение имущества в случаях, предусмотренных пунктом 4 статьи 252, пунктом 2 статьи 272, статьями 282, 285, 293 настоящего Кодекса.
По решению собственника в порядке, предусмотренном законами о приватизации, имущество, находящееся в государственной или муниципальной собственности, отчуждается в собственность граждан и юридических лиц.
Обращение в государственную собственность имущества, находящегося в собственности граждан и юридических лиц (национализация), производится на основании закона с возмещением стоимости этого имущества и других убытков в порядке, установленном статьей 306 настоящего Кодекса.

Статья 244. Понятие и основания возникновения общей собственности
1. Имущество, находящееся в собственности двух или нескольких лиц, принадлежит им на праве общей собственности.
2. Имущество может находиться в общей собственности с определением доли каждого из собственников в праве собственности (долевая собственность) или без определения таких долей (совместная собственность).
3. Общая собственность на имущество является долевой, за исключением случаев, когда законом предусмотрено образование совместной собственности на это имущество.
4. Общая собственность возникает при поступлении в собственность двух или нескольких лиц имущества, которое не может быть разделено без изменения его назначения (неделимые вещи) либо не подлежит разделу в силу закона.
Общая собственность на делимое имущество возникает в случаях, предусмотренных законом или договором.
5. По соглашению участников совместной собственности, а при недостижении согласия по решению суда на общее имущество может быть установлена долевая собственность этих лиц.Статья 245. Определение долей в праве долевой собственности
1. Если доли участников долевой собственности не могут быть определены на основании закона и не установлены соглашением всех ее участников, доли считаются равными.
2. Соглашением всех участников долевой собственности может быть установлен порядок определения и изменения их долей в зависимости от вклада каждого из них в образование и приращение общего имуще ства.
3. Участник долевой собственности, осуществивший за свой счет с соблюдением установленного порядка использования общего имущества неотделимые улучшения этого имущества, имеет право на соответствующее увеличение своей доли в праве на общее имущество.
Отделимые улучшения общего имущества, если иное не предусмотрено соглашением участников долевой собственности, поступают в собственность того из участников, который их произвел.
Статья 246. Распоряжение имуществом, находящимся в долевой собственности
1. Распоряжение имуществом, находящимся в долевой собственности, осуществляется по соглашению всех ее участников.
2. Участник долевой собственности вправе по своему усмотрению продать, подарить, завещать, отдать в залог свою долю либо распорядиться ею иным образом с соблюдением при ее возмездном отчуждении правил, предусмотренных статьей 250 настоящего Кодекса.
Статья 250. Преимущественное право покупки
1. При продаже доли в праве общей собственности постороннему липу остальные участники долевой Собственности имеют преимущественное право покупки продаваемой доли по цене, за которую она продается, и на прочих равных условиях, кроме случая продажи с публичных торгов.
Публичные торги для продажи доли в праве общей собственности при отсутствии согласия на это всех участников долевой собственности могут проводиться в случаях, предусмотренных частью второй статьи 255 настоящего Кодекса, и в иных случаях, предусмотренных законом.
2. Продавец доли обязан известить в письменной форме остальных участников долевой собственности о намерении продать свою долю постороннему липу с указанием цены и других условий, на которых продает ее. Вели остальные участники долевой собственности откажутся от покупки или не приобретут продаваемую долю в праве собственности на недвижимое имущество в течение месяца, а в праве собственности на движимое имущество в течение десяти дней со дня извещения, продавец вправе продать свою долю любому лицу.
3. При продаже доли с нарушением преимущественного права покупки любой другой участник долевой собственности имеет право в течение трех месяцев требовать в судебном порядке перевода на него прав и обязанностей покупателя.
4. Уступка преимущественного права покупки доли не допускается.
5. Правила настоящей статьи применяются также при отчуждении доли по договору мены.

Статья 252. Раздел имущества, находящегося в долевой собственности, и выдел из него доли
1. Имущество, находящееся в долевой собственности, может быть разделено между ее участниками по соглашению между ними.
2. Участник долевой собственности вправе требовать выдела своей доли из общего имущества.
3. При недостижении участниками долевой собственности соглашения о способе и условиях раздела общего имущества или выдела доли одного из них участник долевой собственности вправе в судебном порядке требовать выдела в натуре своей доли из общего имущества.
Если выдел доли в натуре не допускается законом или невозможен без несоразмерного ущерба имуществу, находящемуся в общей собственности, выделяющийся собственник имеет право на выплату ему стоимости его доли другими участниками долевой собственности.
4. Несоразмерность имущества, выделяемого в ‘натуре участнику долевой собственности на основании настоящей статьи, его доле в праве собственности устраняется выплатой соответствующей денежной суммы или иной компенсацией.
Выплата участнику долевой собственности остальными собственниками компенсации вместо выдела его доли в натуре допускается с его согласия. В случаях, когда доля собственника незначительна, не может быть реально выделена и он не имеет существенного интереса в использовании общего имущества, суд может и при отсутствии согласия этого собственника обязать остальных участников долевой собственности выплатить ему компенсацию.
5. С получением компенсации в соответствии с настоящей статьей собственник утрачивает право на долю в общем имуществе.

Статья 253. Владение, пользование и распоряжение имуществом, находящимся в совместной собственности
1. Участники совместной собственности, если иное не предусмотрено соглашением между ними, сообща владеют и пользуются общим имуществом.
Статья 292. Права членов семьи собственников жилого помещения
1. Члены семьи собственника, проживающие в принадлежащем ему жилом помещении, имеют права пользования этим помещением на условиях, предусмотренных жилищным законодательством.
2. Переход права собственности на жилой дом или квартиру к другому липу не является основанием для прекращения права пользования жилым помещением членами семьи прежнего собственника.
3. Члены семьи собственника жилого помещения могут требовать устранения нарушений их прав на жилое помещение от любых лиц, включая собственника помещения.
4. Отчуждение жилого помещения, в котором проживают несовершеннолетние члены семьи собственника, допускается с согласия органа опеки и попечительства.

Статья 294. Право хозяйственного ведения
Государственное или муниципальное унитарное предприятие, которому имущество принадлежит на праве хозяйственного ведения, владеет, пользуется и распоряжается этим имуществом в пределах, определяемых в соответствии с настоящим Кодексом.
Статья 295. Права собственника в отношении имущества, находящегося в хозяйственном ведении
1. Собственник имущества, находящегося в хозяйственном ведении, в соответствии с законом решает вопросы создания предприятия, определения предмета и целей его деятельности, его реорганизации и ликвидации, назначает директора (руководителя) предприятия, осуществляет контроль за использованием по назначению и сохранностью принадлежащего предприятию имущества.
Собственник имеет право на получение части прибыли от использования имущества, находящегося в хозяйственном ведении предприятия.
2. Предприятие не вправе продавать принадлежащее ему на праве хозяйственного ведения недвижимое имущество, сдавать его в аренду, отдавать в залог, вносить в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ, и товариществ или иным способом распоряжаться этим имуществом без согласия собственника.
Остальным имуществом, принадлежащим предприятию, оно распоряжается самостоятельно, за исключением случаев, установленных законом или иными правовыми актами.

Статья 296. Право оперативного управления
1. Казенное предприятие, а также учреждение в отношении закрепленного за ними имущества осуществляют в пределах, установленных законом, в соответствии с целями своей деятельности, заданиями собственника и назначением имущества права владения, пользования и распоряжения им.
2. Собственник имущества, закрепленного за казенным предприятием или учреждением, вправе изъять излишнее, неиспользуемое либо используемое не по назначению имущество и распорядиться им по своему усмотрению.
Статья 297. Распоряжение имуществом казенного предприятия
1. Казенное предприятие вправе отчуждать или иным способом распоряжаться закрепленным за ним имуществом лишь с согласия собственника этого имущества.
Казенное предприятие самостоятельно реализует производимую им продукцию, если иное не установлено законом или иными правовыми актами.
2. Порядок распределения доходов казенного предприятия определяется собственником его имущества.
Статья 298. Распоряжение имуществом учреждения
1. Учреждение не вправе отчуждать или иным способом распоряжаться закрепленным за ним имуществом и имуществом, приобретенным за счет средств, выделенных ему по смете.
2. Если в соответствии с учредительными документами учреждению предоставлено право осуществлять приносящую доходы деятельность, то доходы, полученные от такой деятельности, и приобретенное за счет этих доходов имущество поступают в самостоятельное распоряжение учреждения и учитываются на отдельном балансе в хозяйственном ведении или оперативном управледии, а также имущество, приобретенное унитарным предприятием или учреждением по договору или иным основаниям, поступают в хозяйственное ведение или оперативное управление предприятия или учреждения в порядке, установленном настоящим Кодексом, другими законами и иными правовыми актами дня приобретения права собственности.
3. Право хозяйственного ведения и право оперативного управления имуществом прекращаются по основаниям и в порядке, предусмотренным настоящим Кодексом, другими законами и иными правовыми актами для прекращения права собственности, а также в случаях правомерного изъятия имущества у предприятия или учреждения по решению собственника.

Статья 404. Вина кредитора
1. Если неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства произошло по вине обеих сторон, суд соответственно уменьшает размер ответственности должника. Суд также вправе уменьшить размер ответственности должника, если кредитор умышленно или по неосторожности содействовал увеличению размера убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением, либо не принял разумных мер к их уменьшению.
2. Правила пункта 1 настоящей статьи соответственно применяются и в случаях, когда должник в силу закона или договора несет ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства независимо от своей вины.

Статья 405. Просрочка должника
1. Должник, просрочивший исполнение, отвечает перед кредитором за убытки, причиненные просрочкой, и за последствия случайно наступившей во время просрочки невозможности исполнения.
2. Если вследствие просрочки должника исполнение утратило интерес для кредитора, он может отказаться от принятия исполнения и требовать возмещения убытков.
3. Должник не считается просрочившим, пока обязательство не может быть исполнено вследствие просрочки кредитора.
Статья 406. Просрочка кредитора
1. Кредитор считается просрочившим, если он отказался принять предложенное должником надлежащее исполнение или не совершил действий, предусмотренных законом, иными правовыми актами или договором либо вытекающих из обычаев делового оборота или из существа обязательства, до совершения которых должник не мог исполнить своего обязательства.
Кредитор считается просрочившим Также в случаях, указанных в пункте 2 статьи 408 настоящего Кодекса.
2. Просрочка кредитора дает должнику право на возмещение причиненных просрочкой убытков, если кредитор не докажет, что просрочка произошла по обстоятельствам, за которые ни он сам, ни те лица, на которых в силу закона, иных правовых актов или поручения кредитора было возложено принятие исполнения, не отвечают.
3. По денежному обязательству должник не обязан платить проценты за время просрочки кредитора.

Статья 420. Понятие договора
1. Договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.
2. К договорам применяются правила о двух- и многосторонних сделках, предусмотренные главой 9 настоящего Кодекса.
3. К обязательствам, возникшим из договора, применяются общие положения об обязательствах (статьи 307-419), если иное не предусмотрено правилами настоящей главы и правилами об отдельных видах договоров, содержащимися в настоящем Кодексе.
4. К договорам, заключаемым более чем двумя сторонами, общие положения о договоре применяются, если это не противоречит многостороннему характеру таких договоров.
Статья 421. Свобода договора
1. Граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Понуждение к заключению договора не допускается, за исключением случаев, когда обязанность заключить договор предусмотрена настоящим Кодексом, законом или добровольно принятым обязательством.
2. Стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами.
3. Стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами (смешанный договор). К отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора.
4. Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (статья 422).
В случаях, когда условие договора предусмотрено нормой, которая применяется постольку, поскольку соглашением сторон не установлено иное (диапозитивная норма), стороны могут своим соглашением исключить ее применение либо установить условие, отличное от предусмотренного в ней. При отсутствии такого соглашения условие договора определяется диспозитивной нормой.
5. Если условие договора не определено сторонами или диспозитивной нормой, соответствующие условия определяются обычаями делового оборота, применимыми к отношениям сторон.

Статья 329. Способы обеспечения исполнения обязательств
1. Исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными законом или договором.
2. Недействительность соглашения об обеспечении исполнения обязательства не влечет недействительности этого обязательства (основного обязательства).
3. Недействительность основного обязательства влечет недействительность обеспечивающего его обязательства, если иное не установлено законом.

ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ Статья 309. Общие положения
Обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований — в соответствии с обычаями делового оборота или иными обычно предъявляемыми требованиями.
Статья 310. Недопустимость одностороннего отказа от исполнения обязательства
Односторонний отказ от исполнения обязательства и одностороннее изменение его условий не допускаются, за исключением случаев, предусмотренных законом. Односторонний отказ от исполнения обязательства, связанного с осуществлением его сторонами предпринимательской деятельности, и одностороннее изменение условий такого обязательства допускаются также в случаях, предусмотренных договором, если иное не вытекает из закона или существа обязательства.
Статья 311. Исполнение обязательства по частям
Кредитор вправе не принимать исполнения обязательства по частям, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами, условиями обязательства и не вытекает из обычаев делового оборота или существа обязательства.
Статья 312. Исполнение обязательства надлежащему лицу
Если иное не предусмотрено соглашением сторон и не вытекает из обычаев делового оборота или существа обязательства, должник вправе при исполнении обязательства потребовать доказательств того, что исполнение принимается самим кредитором или управомоченным им на это лицом, и несет риск последствий непредъявления такого требования.
Статья 313. Исполнение обязательства третьим лицом
1. Исполнение обязательства может быть возложено должником на третье лицо, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа не вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично. В этом случае кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом.
2. Третье лицо, подвергающееся опасности утратить свое право на имущество должника (право аренды, залога или др.) вследствие обращения кредитором взыскания на это имущество, может за свой счет удовлетворить требование кредитора без согласия должника. В этом случае к третьему липу переходят права кредитора по обязательству в соответствии со статьями 382-387 настоящего Кодекса.

Статья 314. Срок исполнения обязательства
1. Если обязательство предусматривает или позволяет определить день его исполнения или период времени, в течение которого оно должно быть исполнено, обязательство подлежит исполнению в этот день или, соответственно, в любой момент в пределах такого периода.
2. В случаях, когда обязательство не предусматривает срок его исполнения и не содержит условий, позволяющих определить этот срок, оно должно быть исполнено в разумный срок после возникновения обязательства.
Обязательство, не исполненное в разумный срок, а равно обязательство, срок исполнения которого определен моментом востребования, должник обязан исполнить в семидневный срок со дня предъявления кредитором требования о его исполнении, если обязанность исполнения в другой срок не вытекает из закона, иных правовых актов, условий обязательства, обычаев делового оборота или существа обязательства.
Статья 315. Досрочное исполнение обязательства
Должник вправе исполнить обязательство до срока, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или условиями обязательства либо не вытекает из его существа. Однако досрочное исполнение обязательств, связанных с осуществлением его сторонами предпринимательской деятельности, допускается только в случаях, когда возможность исполнить обязательство до срока предусмотрена законом, иными правовыми актами или условиями обязательства либо вытекает из обычаев делового оборота или существа обязательства.
Статья 316. Место исполнения обязательства
Если место исполнения не определено законом, иными правовыми актами или договором, не явствует из обычаев делового оборота или существа обязательства, исполнение должно быть произведено:
по обязательству передать земельный участок, здание, сооружение или другое недвижимое имущество — в месте нахождения имущества;
по обязательству передать товар или иное имущество, предусматривающему его перевозку, — в месте сдачи имущества первому перевозчику для доставки его кредитору;
по другим обязательствам предпринимателя передать товар или иное имущество — в месте изготовления или хранения имущества, если это место было известно кредитору в момент возникновения обязательства;
по денежному обязательству — в месте жительства кредитора в момент возникновения обязательства, а если кредитором является юридическое лицо — в месте его нахождения в момент возникновения обязательства; если кредитор к моменту исполнения обязательства изменил место жительства или место нахождения и известил об этом должника -в новом месте жительства или нахождения кредитора с отнесением на счет кредитора расходов, связанных с переменой места исполнения;
по всем другим обязательствам — в месте жительства должника, а если должником является юридическое лицо — в месте его нахождения.

330. Понятие неустойки
1. Неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков.
2. Кредитор не вправе требовать уплаты неустойки, если должник не несет ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства.
Статья 332. Законная неустойка
1. Кредитор вправе требовать уплаты неустойки, определенной законом (законной неустойки), независимо от того, предусмотрена ли обязанность ее уплаты соглашением сторон.
2. Размер законной неустойки может быть увеличен соглашением сторон, если закон этого не запрещает.
Статья 333. Уменьшение неустойки
Если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе уменьшить неустойку.
Правила настоящей статьи не затрагивают права должника на уменьшение размера его ответственности на основании статьи 404 настоящего Кодекса и права кредитора на возмещение убытков в случаях, предусмотренных статьей 394 настоящего Кодекса.

Статья 334. Понятие и основания возникновения залога
1. В силу залога кредитор по обеспеченному залогом обязательству (залогодержатель) имеет право в случае неисполнения должником этого обязательства подучить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит это имущество (залогодателя), за изъятиями, установленными законом.
Залогодержатель имеет право получить на тех же началах удовлетворение из страхового возмещения за утрату или повреждение заложенного имущества независимо от того, в чью пользу оно застраховано, если только утрата или повреждение не произошли по причинам, за которые залогодержатель отвечает.
2. Залог земельных участков, предприятий, зданий, сооружений, квартир и другого недвижимого имущества (ипотека) регулируется законом об ипотеке. Общие правила о залоге, содержащиеся в настоящем Кодексе, применяются к ипотеке в случаях, когда настоящим Кодексом или законом об ипотеке не установлены иные правила.
3. Залог возникает в силу договора. Залог возникает также на основании закона при наступлении указанных в нем обстоятельств, если в законе предусмотрено, какое имущество и для обеспечения исполнения какого обязательства признается находящимся в залоге.
Правила вастоящего Кодекса о залоге, возникающем в силу договора, соответственно применяются к залогу, возникающему на основании закона, если законом не установлено иное.

Поручительство Статья 361. Договор поручительства
По договору поручительства поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства полностью или в части. •
Договор поручительства может быть заключен также для обеспечения обязательства, которое возникнет в будущем.
Статья 362. Форма договора поручительства
Договор поручительства должен быть совершен в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность договора поручительства.
Статья 363. Ответственность поручителя
1. При неисполнении или ненадлежащем исполнении должником обеспеченного поручительством обязательства поручитель и должник отвечают перед кредитором солидарно, если законом или договором поручительства не предусмотрена субсидиарная ответственность поручителя.
2. Поручитель отвечает перед кредитором в том же объеме, как и должник, включая уплату процентов, возмещение судебных издержек по взысканию долга и других убытков кредитора, вызванных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства должником, если иное не предусмотрено договором поручительства.
3. Лица, совместно давшие поручительство, отвечают перед кредитором солидарно, если иное не предусмотрено договором поручительства.
Статья 364. Право поручителя на возражения против требования кредитора
Поручитель вправе выдвигать против требования кредитора возражения, которые мог бы представить должник, если иное не вытекает из договора поручительства. Поручитель не теряет право на эти возражения даже в том случае, если должник от них отказался или признал свой долг.
Статья 365. Права поручителя, исполнившего обязательство
1. К поручителю, исполнившему обязательство, переходят права кредитора по этому обязательству и права, принадлежавшие кредитору как залогодержателю, в том объеме, в котором поручитель удовлетворил требование кредитора. Поручитель также вправе требовать от должника уплаты процентов на сумму, выплаченную кредитору, и возмещения иных убытков, понесенных в связи с ответственностью за должника.
2. По исполнении поручителем обязательства кредитор обязан вручить поручителю документы, удостоверяющие требование к должнику, и передать права, обеспечивающие это требование.
3. Правила, установленные настоящей статьей, применяются, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором поручителя с должником и не вытекает из отношений между ними.
Статья 366. Извещение поручителя об исполнении обязательства должником
Должник, исполнивший обязательство, обеспеченное поручительством, обязан немедленно известить об этом поручителя. В противном случае поручитель, в свою очередь исполнивший обязательство, вправе взыскать с кредитора неосновательно полученное либо предъявить регрессное требование к должнику. В последнем случае должник вправе взыскать с кредитора лишь неосновательно полученное.
Статья 367. Прекращение поручительства
1. Поручительство прекращается с прекращением обеспеченного им обязательства, а также в случае изменения этого обязательства, влекущего увеличение ответственности или иные неблагоприятные последствия для поручителя, без согласия последнего.
2. Поручительство прекращается с переводом на другое лицо долга по обеспеченному поручительством обязательству, если поручитель не дал кредитору согласия отвечать за нового должника.
3. Поручительство прекращается, если кредитор отказался принять надлежащее исполнение, предложенное должником или поручителем.
4. Поручительство прекращается по истечении указанного в договоре поручительства срока, на который оно дано. Если такой срок не установлен, оно прекращается, если кредитор в течение года со дня наступления срока исполнения обеспеченного поручительством обязательства не предъявит иска к поручителю. Когда срок исполнения основного обязательства не указан и не может быть определен или определен моментом востребования, поручительство прекращается, если кредитор не предъявит иска к поручителю в течение двух лет со дня заключения договора поручительства.

Статья 368. Понятие банковской гарантии
В силу банковской гарантии банк, иное кредитное учреждение или страховая организация (гарант) дают по просьбе другого лица (принципала) письменное обязательство уплатить кредитору принципала (бенефициару) в соответствии с условиями даваемого гарантом обязательства денежную сумму по представлении бенефициаром письменного требования о ее уплате.
Статья 369. Обеспечение банковской гарантией обязательства принципата
1. Банковская гарантия обеспечивает надлежащее исполнение принципалом его обязательства перед бенефициаром (основного обязательства).
2. За выдачу банковской гарантии принципал уплачивает гаранту вознаграждение.
Статья 370. Независимость банковской гарантии от основного обязательства
Статья 371. Безотзывность банковской гарантии
Статья 372. Непередаваемость прав по банковской гарантии
Статья 373. Вступление банковской гарантии в силу
Банковская гарантия вступает в силу со дня ее выдачи, если в гарантии не предусмотрено иное.

Статья 378. Прекращение банковской гарантии
1. Обязательство гаранта перед бенефициаром по гарантии прекращается:
1) уплатой бенефициару суммы, на которую выдана гарантия;
2) окончанием определенного в гарантии срока, на который она выдана;
3) вследствие отказа бенефициара от своих прав по гарантии и возвращения ее гаранту;
4) вследствие отказа бенефициара от своих прав по гарантии путем письменного заявления об освобождении гаранта от его обязательств.
Прекращение обязательства гаранта по основаниям, указанным в подпунктах 1, 2 и 4 настоящего пункта, не зависит от того, возвращена ли ему гарантия.
2. Гарант, которому стало известно о прекращении гарантии, должен без промедления уведомить об этом принципала.

Статья 388. Условия уступки требования
1. Уступка требования кредитором другому лицу допускается, если она ве противоречит закону, иным правовым актам или договору.
2. Не допускается без согласия должника уступка требования по обязательству, в котором личность кредитора имеет существенное значение для должника.
Статья 389. Форма уступки требования
1. Уступка требования, основанного на сделке, совершенной в простой письменной или нотариальной форме, должна быть совершена в соответствующей письменной форме.
2. Уступка требования по сделке, требующей государственной регистрации, должна быть зарегистрирована в порядке, установленном для регистрации этой сделки, если иное не установлено законом.
3. Уступка требования по ордерной ценной бумаге совершается путем индоссамента на этой ценной бумаге (пункт 3 статьи 146).
Статья 391. Условие и форма перевода долга
1. Перевод должником своего долга на другое лицо допускается лишь с согласия кредитора.
2. К форме перевода долга соответственно применяются правила, содержащиеся в пунктах 1 и 2 статьи 389 настоящего Кодекса.
Статья 392. Возражения нового должника против требования кредитора
Новый должник вправе выдвигать против требования кредитора возражения, основанные на отношениях между кредитором и первоначальным должником.

Статья 393. Обязанность должника возместить убытки
1. Должник обязан возместить кредитору убытки, причиненные неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства.
2. Убытки определяются в соответствии с правилами, предусмотренными статьей 15 настоящего Кодекса.
3. Бели иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором, при определении убытков принимаются’ во внимание цены, существовавшие в том месте, где обязательство должно было быть исполнено, в день добровольного удовлетворения должником требования кредитора, а если требование добровольно удовлетворено не было, — в день предъявления иска. Исходя из обстоятельств, суд может удовлетворить требование о возмещении убытков, принимая во внимание цены, существующие в день вынесения решения.
4. При определении упущенной выгоды учитываются предпринятые кредитором для ее получения меры и сделанные с этой целью приготовления.
Статья 394. Убытки и неустойка
1. Если за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства установлена неустойка, то убытки возмещаются в части, не покрытой неустойкой.
Законом или договором могут быть предусмотрены случаи: когда допускается взыскание только неустойки, но не убытков; когда убытки могут быть взысканы в полной сумме сверх неустойки; когда по выбору кредитора могут быть взысканы либо неустойка, либо убытки.
2. В случаях, когда за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства установлена ограниченная ответственность (статья 400), убытки, подлежащие возмещению в частя, не покрытой неустойкой, либо сверх нее, либо вместо нее, могут быть взысканы до пределов, установленных таким ограничением.

Статья 395. Ответственность за неисполнение денежного обязательства
1. За пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, ивой просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств. Размер процентов определяется существующей в месте жительства кредитора, а если кредитором является юридическое лицо, в месте его нахождения учетной ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязательства или его соответствующей части. При взыскании долга в судебном порядке суд может удовлетворить требование кредитора, исходя из учетной ставки банковского процента на день предъявления иска или на день вынесения решения. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором.
2. Если убытки, причиненные кредитору неправомерным пользованием его денежными средствами, превышают сумму процентов, причитающуюся ему на основании пункта 1 настоящей статьи, он вправе требовать от должника возмещения убытков в части, превышающей эту сумму.
3. Процент за пользование чужими средствами взимаются по день уплаты суммы этих средств кредитору, если законом, иными правовыми актами или договором не установлен для начисления процентов более короткий срок.

Статья 396. Ответственность и исполнение обязательства в натуре
1. Уплата неустойки и возмещение убытков в случае ненадлежащего исполнения обязательства не освобождают должника от исполнения обязательства в натуре, если иное не предусмотрено законом или договором.
2. Возмещение убытков в случае неисполнения обязательства и уплата неустойки за его неисполнение освобождают должника от исполнения обязательства в натуре, если иное не предусмотрено законом или договором.
3. Отказ кредитора от принятия исполвеиия, которое вследствие просрочки утратило дия него интерес (пункт 2 статьи 405), а также уплата неустойки, установленной в качестве отступного (статья 409), освобождают должника от исполнения обязательства в натуре.
Стати 399. Субсидиарная ответственность
1. До предъявления требований к лицу, которое в соответствии с законом, иными правовыми актами или условиями обязательства несет ответственность дополнительно к ответственности другого липа, являющегося основным должником (субсидиарную ответственность), кредитор должен предъявить требование к основному должнику.
Если основной должник отказался удовлетворить требование кредитора или кредитор не получил от него в разумный срок ответ на предъявленное требование, это требование может быть предъявлено лицу, несущему субсидиарную ответственность.
2. Кредитор не вправе требовать удовлетворения своего требования к основному должнику от лица, несущего субсидиарную ответственность, если это требование может быть удовлетворено путем зачета встречного требования к основному должнику либо бесспорного взыскания средств с основного должника.
3. Лицо, несущее субсидиарную ответственность, должно до удовлетворения требования, предъявленного ему кредитором, предупредить об этом основного должника, а если к такому лицу предъявлен иск, — привлечь основного должника к участию в деле. В противном случае основной должник имеет право выдвинуть против регрессного требования лица, отвечающего субсидиарно, возражения, которые он имел против кредитора.
Статья 400. Ограничение размера ответственности по обязательствам
1. По отдельным видам обязательств и по обязательствам, связанным с определенным родом деятельности, законом может быть ограничено право на полное возмещение убытков (ограниченная ответственность).
2. Соглашение об ограничении размера ответственности должника но договору присоединения или иному договору, в котором кредитором является гражданин, выступающий в качестве потребителя, ничтожно, если размер ответственности для данного вида обязательств или. за данное нарушение определен законом и если соглашение заключено до наступления обстоятельств, влекущих ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства.

Статья 450. Основания изменения и расторжения договора
1. Изменение и расторжение договора возможны по соглашению сторон, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими законами или договором.
2. По требованию одной из сторон договор может быть изменен или расторгнут по решению суда только:
1) при существенном нарушении договора другой стороной;
2) в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, другими законами или договором.
Существенным признается нарушение договора одной из сторон, которое влечет для другой стороны такой ущерб, что она в значительной степени лишается того, на что была вправе рассчитывать при заключении договора.
3. В случае одностороннего отказа от исполнения договора полностью или частично, когда такой отказ допускается законом или соглашением сторон, договор считается соответственно расторгнутым или измененным.

Статья 451. Изменение и расторжение договора в связи с существенным изменением обстоятельств
1. Существенное изменение обстоятельств, из которых стороны исходили при заключении договора, является основанием для его изменения или расторжения, если иное не предусмотрено договором или не вытекает из его существа.
Изменение обстоятельства признается существенным, когда они изменились настолько, что, если бы стороны могли это разумно предвидеть, договор вообще не был бы ими заключен или был бы заключен на значительно отличающихся условиях.
2. Если стороны не достигли соглашения о приведении договора в соответствие с существенно изменившимися обстоятельствами или о его расторжении, договор может быть расторгнут, а по основаниям, предусмотренным пунктом 4 настоящей статьи, изменен судом по требованию заинтересованной стороны при наличии одновременно следующих условий:
1) в момент заключения договора стороны исходили из того, что такого изменения обстоятельств не произойдет;
2) изменение обстоятельств вызвано причинами, которые заинтересованная сторона не могла преодолеть после их возникновения при той степени заботливости и осмотрительности, какая от нее требовалась по характеру договора и условиям оборота;
3) исполнение договора без изменения его условий настолько нарушило бы соответствующее договору соотношение имущественных интересов сторон и повлекло бы для заинтересованной стороны такой ущерб, что она в значительной степени лишилась бы того, на что была вправе рассчитывать при заключении договора;
4) из обычаев делового оборота или существа договора не вытекает, что риск изменения обстоятельств несет заинтересованная сторона.
3. При расторжении договора вследствие существенно изменившихся обстоятельств суд по требованию любой из сторон определяет последствия расторжения договора, исходя из необходимости справедливого распределения между сторонами расходов, понесенных ими в связи с ис-, полнением этого договора.
4. Изменение договора в связи с существенным изменением обстоятельств допускается по решению суда в исключительных случаях, когда расторжение договора противоречит общественным интересам либо повлечет для сторон ущерб, значительно превышающий затраты, необходимые для исполнения договора на измененных судом условиях.
Статья 452. Порядок изменения и расторжения договора
1. Соглашение об изменении или о расторжении договора совершается в той же форме, что и договор, если из закона, иных правовых актов, договора или обычаев делового оборота не вытекает иное.
2. Требование об изменении или о расторжении договора может быть заявлено стороной в суд только после получения отказа другой стороны на предложение изменить или расторгнуть договор либо неполучения ответа в срок, указанный в предложении или установленный законом либо договором, а при его отсутствии — в тридцатидневный срок.
Статья 453. Последствия изменения и расторжения договора
1. При изменении договора обязательства сторон сохраняются в измененном виде.
2. При расторжении договора обязательства сторон прекращаются.
3. В случае изменения или расторжения договора обязательства считаются измененными или прекращенными с момента заключения соглашения сторон об изменении или о расторжении договора, если иное не вытекает из соглашения или характера изменения договора, а при изменении или расторжении договора в судебном порядке — с момента вступления в законную силу решения суда об изменении или о расторжении договора.
4. Стороны не вправе требовать возращения того, что было исполнено ими по обязательству до момента изменения или расторжения договора, если иное не установлено законом или соглашением сторон.
5. Если основанием для изменения

Статья 423. Возмездный и безвозмездный договоры
1. Договор, по которому сторона должна получи» плату или иное встречное предоставление за исполнение своих обязанностей, является возмездным.
2. Безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления.
3. Договор предполагается возмездным, если из закона, иных правовых актов, содержания или существа договора не вытекает иное.
Статья 424. Цена
1. Исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон.
В предусмотренных законом случаях применяются цены (тарифы, расценки, ставки и т.п.), устанавливаемые или регулируемые уполномоченными на то государственными органами,
2. Изменение цены после заключения договора допускается в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законом либо в установленном законом порядке.
3. В случаях, когда в возмездном договоре цена не предусмотрена и не может быть определена исходя из условий договора, исполнение договора должно быть оплачено по цене, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные товары, работы или услуги.
Статья 425. Действие договора
1. Договор вступает в силу и становится обязательным для сторон с момента его заключения.
2. Стороны вправе установить, что условия заключенного ими договора применяются к их отношениям, возникшим до заключения договора.
3. Законом или договором может быть предусмотрено, что окончание срока действия договора влечет прекращение обязательств сторон по договору.
Договор, в котором отсутствует такое условие, признается действующим до определенного в нем момента окончания исполнения сторонами обязательства.
4. Окончание срока действия договора не освобождает стороны от ответственности за его нарушение.

Статья 426. Публичный договор
1. Публичным договором признается договор, заключенный коммерческой организацией и устанавливающий ее обязанности по продаже товаров, выполнению работ или оказанию услуг, которые такая организация по характеру своей деятельности должна осуществлять в отношении каждого, кто к ней обратится (розничная торговля, перевозка транспортом общего пользования, услуги связи, энергоснабжение, медицинское, гостиничное обслуживание и т.п.).
Коммерческая организация не вправе оказывать предпочтение одному лицу перед другим в отношении заключения публичного договора, кроме случаев, предусмотренных законом и иными правовыми актами.
2. Цена товаров, работ и услуг, а также иные условия публичного договора устанавливаются одинаковыми для всех потребителей, за исключением случаев, когда законом и иными правовыми актами допускается предоставление льгот для отдельных категорий потребителей.
3. Отказ коммерческой организации от заключения публичного договора при наличии возможности предоставить потребителю соответствующие товары, услуги, выполнить для него соответствующие работы не допускается.
При необоснованном уклонении коммерческой организации от заключения публичного договора применяются положения, предусмотренные пунктом 4 статьи 445 настоящего Кодекса.
4. В случаях, предусмотренных законом. Правительство Российской Федерации может издавать правила, обязательные для сторон при заключении и исполнении публичных договоров (типовые договоры, положения и т.п.).
5. Условия публичного договора, не соответствующие требованиям, установленным пунктами 2 и 4 настоящей статьи, ничтожны.Статья 427. Примерные условия договора
1. В договоре может быть предусмотрено, что его отдельные условия определяются примерными условиями, разработанными для договоров соответствующего вида и опубликованными в печати.
2. В случаях, когда в договоре не содержится отсылка к примерным условиям, такие примерные условия применяются к отношениям сторон в качестве обычаев делового оборота, если они отвечают требованиям, установленным статьей 5 и пунктом 5 статьи 421 настоящего Кодекса.
3. Примерные условия могут быть изложены в форме примерного договора или иного документа, содержащего эти условия.

Статья 428. Договор присоединения
1. Договором присоединения признается договор, условия которого определены одной из сторон в формулярах или иных стандартных формах и могли быть приняты другой стороной не иначе как путем присоединения к предложенному договору в целом.
2. Присоединившаяся к договору сторона вправе потребовать расторжения или изменения договора, если договор присоединения хотя и не противоречит закону и иным правовым актам, но лишает эту сторону прав, обычно предоставляемых по договорам такого вида, исключает или ограничивает ответственность другой стороны за нарушение обязательств либо содержит другие явно обременительные для присоединившейся стороны условия, которые она исходя из своих разумно понимаемых интересов не приняла бы при наличии у нее возможности участвовать в определении условий договора.
3. При наличии обстоятельств, предусмотренных в пункте 2 настоящей статьи, требование о расторжении или об изменении договора, предъявленное стороной, присоединившейся к договору в связи с осуществлением своей предпринимательской деятельности, не подлежит удовлетворению, если присоединившаяся сторона знала или должна была знать, на каких условиях заключает договор.

Статья 1. Основные начала гражданского законодательства
1. Гражданское законодательство основывается на признании равенства участников регулируемых им отношений, неприкосновенности собственности, свободы договора, недопустимости произвольного вмешательства кого-либо в частные дела, необходимости беспрепятственного осуществления гражданских прав, обеспечения восстановления нарушенных прав, их судебной защиты.
2. Граждане (физические лица) и юридические лица приобретают и осуществляют свои гражданские права своей волей и в своем интересе. Они свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора.
Гражданские права могут быть ограничены на основании федерального закона и только в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства.
3. Товары, услуги и финансовые средства свободно перемещаются на всей территории Российской Федерации.
Ограничения перемещения товаров и услуг могут вводиться в соответствии с федеральным законом, если это необходимо для обеспечения безопасности, защиты жизни и здоровья людей, охраны природы и культурных ценностей.
Статья 2. Отношения, регулируемые гражданским законодательством
1. Гражданское законодательство определяет правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности и других вещных прав, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности (интеллектуальной собственности), регулирует договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и связанные с ними личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности их участников.
Участниками регулируемых гражданским законодательством отношений являются граждане и юридические лица. В регулируемых гражданским законодательством отношениях могут участвовать также Российская Федерация, субъекты Российской Федерации и муниципальные образования (статья 124).
Гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Правила, установленные гражданским законодательством, применяются к отношениям с участием иностранных граждан, лиц без гражданства и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом.
2. Неотчуждаемые права и свободы человека и другие нематериальные блага защищаются гражданским законодательством, если иное не вытекает из существа этих нематериальных благ.
3. К имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
Статья 57. Реорганизация юридического лица
1. Реорганизация юридического лица (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) может быть осуществлена по решению его учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами.
2. В случаях, установленных законом, реорганизация юридического лица в форме его разделения или выделения из его состава одного или нескольких юридических лиц осуществляется по решению уполномоченных государственных органов или по решению суда. Если учредители (участники) юридического лица, уполномоченный ими орган или орган юридического лица, уполномоченный на реорганизацию его учредительными документами, не осуществят реорганизацию юридического лица в срок, определенный в решении уполномоченного государственного органа, суд по иску указанного государственного органа назначает внешнего управляющего юридическим лицом и поручает ему осуществить реорганизацию этого юридического лица. С момента назначения внешнего управляющего к нему переходят полномочия по управлению делами юридического лица. Внешний управляющий выступает от имени юридического лица в суде, составляет разделительный баланс и передает его на рассмотрение суда вместе с учредительными документами возникающих в результате реорганизации юридических лиц. Утверждение судом указанных документов является основанием для государственной регистрации вновь возникающих юридических лиц.
3. В случаях, установленных законом, реорганизация юридических лиц в форме слияния, присоединения или преобразования может быть осуществлена лишь с согласия уполномоченных государственных органов.
4. Юридическое лицо считается реорганизованным, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения, с момента государственной регистрации вновь возникших юридических лиц. При реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое из них считается реорганизованным с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица.
Статья 61. Ликвидация юридического лица
1. Ликвидация юридического лица влечет его прекращение без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам.
2. Юридическое лицо может быть ликвидировано:
по решению его учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами, в том числе в связи с истечением срока, на который создано юридическое лицо, с достижением цели, ради которой оно создано, или с признанием судом недействительной регистрации юридического лица в связи с допущенными при его создании нарушениями закона или иных правовых актов, если эти нарушения носят неустранимый характер;
по решению суда в случае осуществления деятельности без надлежащего разрешения (лицензии) либо деятельности, запрещенной законом, либо с иными неоднократными или грубыми нарушениями закона или иных правовых актов, либо при систематическом осуществлении общественной или религиозной организацией (объединением), благотворительным или иным фондом деятельности, противоречащей его уставным целям, а также в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
3. Требование о ликвидации юридического лица по основаниям, указанным в пункте 2 настоящей статьи, может быть предъявлено в суд государственным органом или органом местного самоуправления, которому право на предъявление такого требования предоставлено заходом.
Решением суда о ликвидации юридического лица на его учредителей (участников) либо орган, уполномоченный на ликвидацию юридического лица его учредительными документами, могут быть возложены обязанности но осуществлению ликвидации юридического лица.
4. Юридическое лицо, являющееся коммерческой организацией либо действующее в форме потребительского кооператива, благотворительного или иного фонда, ликвидируется также в соответствии со статьей 65 настоящего Кодекса вследствие признания его несостоятельным (банкротом).
Бели стоимость имущества такого юридического лица недостаточна для удовлетворения требования кредиторов, оно может быть ликвидировано только в порядке, предусмотренном статьей 65 настоящего Кодекса.
Положения о ликвидации юридических лиц вследствие несостоятельности (банкротства) не распространяются на казенные предприятия.Статья 63. Порядок ликвидации юридического лица
1. Ликвидационная комиссия помещает в органах печати, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, публикацию о его ликвидации и о порядке и сроке заявления требований его кредиторами. Этот срок не может быть менее двух месяцев с момента публикации о ликвидации.
Ликвидационная комиссия принимает меры к выявлению кредиторов и получению дебиторской задолженности, а также письменно уведомляет кредиторов о ликвидации юридического лица.
2. После окончания срока для предъявления требований кредиторами ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, который содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне предъявленных кредиторами требований, а также о результатах их рассмотрения.
Промежуточный ликвидационный баланс утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица, по согласованию с органом, осущес^у лающим государственную регистрацию юридических лиц.
3. Если имеющиеся у ликвидируемого юридического лица (кроме учреждений) денежные средства недостаточны для удовлетворения требований кредиторов, ликвидационная комиссия осуществляет продажу имущества юридического лица с публичных торгов в порядке, установленном для исполнения судебных решений.
4. Выплата денежных сумм кредиторам ликвидируемого юридического лица производится ликвидационной комиссией в порядке очередности, установленной статьей 64 настоящего Кодекса, в соответствии с промежуточным ликвидационным балансом, начиная со дня его утверждения, за исключением кредиторов пятой очереди, выплаты которым производятся по истечении месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса.
5. После завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс, который утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшим решение о ликвидации юридического лица, по согласованию с органом, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц.
6. При недостаточности у ликвидируемого казенного предприятия имущества, а у ликвидируемого учреждения — денежных средств для удовлетворения требований кредиторов последние вправе обратиться в суд с иском об удовлетворении оставшейся части требований за счет собственника имущества этого предприятия или учреждения.
7. Оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество юридического лица передается его учредителям (участникам), имеющим вещные права на это имущество или обязательственные права в отношении этого юридического лица, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или учредительными документами юридического лица.
8. Ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо — прекратившим существование после внесения об этом записи в единый государственный реестр юридических лиц.

Авторский материал: Знакомство со средой программирования Borland C++ Builder6

Posted on 23.06.2019 by admin

Знакомство со средой программирования Borland C++ Builder6.

Владимир Коробицын

Компоненты: форма, поле вывода текста, образ, электронная кнопка и их свойства. Событие и функция обработки события. Компиляция проекта

После запуска C++ Builder в верхней части экрана вашего компьютера вы увидите главное окно, содержащее систему меню и палитру компонентов, состоящую из множества вкладок, каждая из которых включает в себя свой набор компонентов (объектов). В главном окне расположены так же некоторые часто используемые быстрые кнопки, которые дублируют основные команды системы меню. Как правило, в левой части экрана расположено окно Object TreeView (Окно списка объектов). Немного ниже находится окно Object Inspector (Окно свойств объектов). Это окно разбито на две вкладки Properties (Свойства) и Events (События). В центре экрана вы увидите окно стартовой формы с именем Form1, это и есть ваше будущее приложение для Windows! Это самый главный компонент – фундамент, на котором вы будете строить вашу программу, используя другие необходимые компоненты. Ну и, конечно же, в этом строительстве вы непременно будете заниматься написанием программного кода, который будет отвечать за логику программы. Строки вашей программы вы будете размещать в окне редактирования программного кода, которое можно вызвать, например, кликнув два раза мышью по форме Form1. Это окно имеет и более короткое название – редактор кода. При наборе текста программы редактор кода автоматически выделяет ключевые слова полужирным шрифтом, а комментарии курсивом. Так с первого взгляда будет выглядеть мощная среда программирования Borland C++ Builder. Запустить проект вашего будущего приложение для Windows можно прямо сейчас. Для этого достаточно нажать на функциональную клавишу F9 или кликнуть мышью на кнопку Run в виде зеленого треугольника, находящейся в главном окне. И третья возможность – воспользуйтесь системой меню. После запуска проекта приложения не забудьте завершить его работу стандартным для Windows-приложений образом.

Для начала познакомимся с некоторыми свойствами компонента форма. В окне Object Inspector найдите свойство Color (Цвет) компонента Form1. Установите для этого свойства значение clPurple (фиолетовый). Значение этого же свойства можно изменить во время работы приложения программным способом. Вызовите окно программного кода, кликнув на форму два раза. Затем в окне Object Inspector выберите вторую вкладку Events и кликните на событие OnClick (одиночный клик мышью). Рядом появится небольшое поле ввода. Кликните по этому полю два раза – в окне программного кода появится функция FormClick обработки события OnClick (одиночный клик мышью по форме). В данную процедуру прерывания внутри фигурных скобок впишите инструкцию:

Form1->Color = clRed;

Сначала записывается компонент, затем выбранное его свойство и, наконец, значение этого свойства. Формат такой последовательности записи необходимо запомнить. Название компонента и названия его свойств необходимо записывать с большой буквы. В окне редактирования программного кода это будет выглядеть так:

void __fastcall TForm1::FormClick(TObject *Sender)

{Form1->Color = clRed; //красный цвет для формы}

Среда быстрой разработки C++ Builder автоматически оформляет подобным образом и другие функции обработки событий, понимаемых операционной системой Windows. Здесь словосочетание fastcall буквально означает – быстрый вызов. В нашем примере это быстрый вызов функции FormClick обработки события OnClick. Любая функция обработки события начинается с открывающейся фигурной скобки и завершается закрывающейся фигурной скобкой. Внутри этих скобок вы будете записывать одну или несколько инструкций, которые компьютер должен выполнить при наступлении указанного события. Запись каждой инструкции должна обязательно заканчиваться точкой с запятой.

Проверьте проект приложения в работе. После запуска приложения кликните на форму, ее цвет при этом изменится на красный. Таким образом, вызывая то или иное событие, пользователь будет управлять работой вашего приложения для Windows.

Измените заголовок формы вашего приложения. В окне Object Inspector выберите свойство Caption (Надпись) и запишите в поле ввода новое значение, например, «Мое первое приложение для Windows».

Разместите на форме какой-либо текст. Для чего во вкладке Standard (Стандартные компоненты) панели управления выберите компонент Label (Поле вывода текста), кликнув на значок с изображением буквы «А» и поместите объект Label1 на форме. В окне Object Inspector для свойства Caption задайте новое произвольное значение, например, «Волшебная страна Borland C++ Builder». Увеличьте размер шрифта надписи. Воспользовавшись составным свойством Font (Шрифт), кликните на «плюс» и ниже выберите Size (Размер). Измените размер шрифта с «8» на «24». Выкрасите надпись в желтый цвет: выберите свойство Color и измените его значение на clYellow.

Теперь разместите на форме вашего приложения два изображения. Достигнуть поставленной цели можно, применив компонент Image (Образ). Достаньте этот компонент из панели управления, кликнув по вкладке Additional (Дополнительные компоненты), а затем на кнопку Image. Для установки указанного компонента на форме вашего приложения, кликните по форме в любой ее свободной области. На форме появится область, очерченная пунктирной линией. Новый объект автоматически получает имя – Image1. Теперь необходимо загрузить в этот компонент какое-либо небольшое по размерам изображение, имеющееся на вашем компьютере. В окне Object Inspector, во вкладке Properties, воспользовавшись полосой прокрутки, выберите одно из многочисленных свойств компонента Image – свойство Picture (Рисунок), кликнув по нему мышью. Рядом вы увидите значение этого компонента – None (Нет). Кликните по кнопке с изображением многоточия, и тут же появится окно для загрузки изображения Picture Editor. Нажмите на кнопку Load (Загрузка) и выберите нужный вам рисунок или фотографию, например, с расширением BMP. После того как картинка окажется на форме, размеры полезной области объекта Image1 можно откорректировать вручную. Еще проще это сделать, если у свойства AutoSize (Авторазмер) его значение false (ложь) изменить на новое значение true (истина), например, кликнув по надписи false два раза. Перетащите изображение, удерживая мышью, в нужную вам часть формы. Подобным образом разместите на форме еще одно изображение. Если появится необходимость, то измените размеры самой формы с помощью мыши до запуска проекта. Запустите проект приложения на выполнение, а затем закройте его.

Если выбранный вами рисунок имеет фон одного цвета, то этот фон при необходимости можно сделать прозрачным, то есть невидимым. Для этого установите свойству Transparent (Прозрачность) значение true.

Если вы хотите изменить размеры изображения, то свойству Stretch (Растяжение) придайте значение true. При этом для свойства AutoSize обязательно установите значение false. К сожалению изображения формата BMP при изменении размера теряют в качестве, а вот виндовские резиновые файлы изображения формата WMF таким недостатком не обладают.

Посмотрим, как можно смонтировать на форму электронную кнопку. Во вкладке Standard панели управления выберите компонент Button (электронная кнопка) и разместите ее на форме. Кликните по вновь созданной кнопке Button1 два раза, и вы окажетесь в функции обработки Button1Click (кликнуть на кнопку). В эту событийную процедуру прерывания впишите инструкцию:

Image1->Visible = false; //скрыть первый рисунок

Это значит, что для компонента Image1 его свойству Visible (Видимость) будет присвоено значение false, что приведет к исчезновению первого рисунка. Запустите проект и проверьте работоспособность электронной кнопки. Изготовьте еще одну кнопку, которая будет заставлять рисунок вновь появляться. Для второй кнопки понадобится инструкция:

Image1->Visible = true; //показать первый рисунок

Создайте еще две кнопки для второго рисунка, которые будут работать аналогично. На каждой кнопке поместите подходящие на ваш взгляд надписи, поясняющие действие кнопок. Для этого у компонента Button свойству Caption придайте значение – название электронной кнопки на русском. И в завершении установите на форме пятую кнопку, которая позволит пользователю закрывать приложение, для чего наберите инструкцию:

Close(); //завершение работы приложения

Проверьте работоспособность созданной кнопки и поместите на ней надпись «Выход», изменив значение свойства Caption.

Для того чтобы сохранить проект приложения, в меню «File» (Файл) выберите команду «Save Project As…» (Сохранить проект как…), выберите нужные вам диск и папку. Сохраните проект. Если вы захотите доработать проект или просмотреть его программный код, кликните по файлу проекта с расширением BPR.

Для создания исполняемого файла вашей программы с расширением EXE зайдите в меню «Project», выберите команду «Make Project1» (Изготовить проект) или с клавиатуры отработать клавишный аккорд Ctrl+F9. Такой процесс сборки файлов проекта в единый EXE-файл называется компиляцией. Исполняемый самостоятельный файл можно перенести на другой компьютер. В том случае, если ваше приложение является мультимедийным, то файлы музыки, звука, видео, например, MID, MP3, WAV, AVI нужно будет скопировать вместе с исполняемым файлом. А вот файлы изображений переносить не надо, так как они впитываются в исполняемый файл в процессе компиляции.

Если вы хотите избавиться от проблем с установкой вашей программы на другом компьютере, связанных с отсутствием на нем необходимых библиотек, то следует изменить некоторые свойства проекта. Для этого войдите в меню «Project», выберите команду «Options…» во вкладке «Linker» уберите галочку «Use dynamic RTL», а во вкладке «Packages» уберите галочку «Build with runtime packages». В первом случае в EXE-файл включается RTL-библиотека времени выполнения, а во втором – динамические библиотеки в которых находятся используемые компоненты и системные функции. При этом размер исполняемого файла существенно увеличится, зато теперь вы сможете перенести его на другой компьютер простым копированием. Файл останется работоспособным также после переустановки операционной системы Windows на вашем компьютере.

Список литературы

Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://bc.boom.ru/

Авторский материал: Извлечение из компьютера системного времени и даты

Posted on 23.06.2019 by admin

Извлечение из компьютера системного времени и даты

Владимир Коробицын

Назначение клавиш. Экранная заставка для Windows

На стартовой форме разместите два уже знакомых вам компонента: поле вывода текста Label1 и таймер Timer1. В окне свойств объектов Object Inspector для компонента Timer1 его свойству Interval установите значение 1000 миллисекунд. Функцию обработки Timer1Timer заполните инструкцией:

Label1->Caption = Now(); //вывод даты и времени

Функция Now() выдает значение системной даты и времени, в буквальном переводе английское Now соответствует русскому слову «теперь». Запустите приложение. На его форме в поле вывода текста через одну секунду отобразятся текущая дата и время. Благодаря таймеру каждую следующую секунду эта информация будет обновляться. Вы заметили, что при запуске приложения первую секунду в поле вывода текста отображается надпись «Label1».Чтобы избежать это, в окне свойств объектов для компонента Label1 его свойству Caption придайте значение пустого множества. Если хотите, чтобы дата и время появились после запуска приложения быстрее можно для компонента Timer1 уменьшить значение его свойства Interval, например, до 10 миллисекунд.

Для получения системной даты или времени отдельно можно воспользоваться функциями преобразования DateToStr(dt) и TimeToStr(dt). Функция DateToStr(dt) выдает строку символов, отображающую дату в формате dd.mm.yyyy (число, месяц, год). Функция TimeToStr(dt) выдает строку символов, отображающую дату в формате hh:mm:ss (часы, минуты, секунды). Для исследования этих функций откройте новый проект приложения с компонентами Label1, Label2 и Timer1. Инструкции программного кода в функции обработки Timer1Timer будут выглядеть так:

Label1->Caption = DateToStr(Now()); //вывод даты

Label2->Caption = TimeToStr(Now()); //вывод времени

Такого же результата можно добиться следующими инструкциями:

Label1->Caption = Date(); //показать дату

Label2->Caption = Time(); //показать время

Функция DayOfWeek() (День недели) способна выдать номер дня недели, соответствующий дате, которая указывается в скобках как параметр этой функции. Причем 1 – воскресенье, 2 – понедельник и так далее. Проверьте работу функции DayOfWeek(). Добавьте на форму компонент Label3 и напишите инструкцию:

Label3->Caption = DayOfWeek(Now()); //вывод на экран номера дня недели

Для пользователя информация о дне недели будет восприниматься проще, если на экране отобразится не «4», а «Среда». Тогда программный код может выглядеть, например, так:

// вывод на экран названия дня недели

if (DayOfWeek(Now()) == 1) Label3->Caption = ”Воскресенье”;

if (DayOfWeek(Now()) == 2) Label3->Caption = ”Понедельник”;

if (DayOfWeek(Now()) == 3) Label3->Caption = ”Вторник”;

if (DayOfWeek(Now()) == 4) Label3->Caption = ”Среда”;

if (DayOfWeek(Now()) == 5) Label3->Caption = ”Четверг”;

if (DayOfWeek(Now()) == 6) Label3->Caption = ”Пятница”;

if (DayOfWeek(Now()) == 7) Label3->Caption = ”Суббота”;

Самостоятельно поэкспериментируйте с другими функциями манипулирования датой и временем. Для этого обратитесь к соответствующей таблице расположенной в конце данного пособия.

А теперь посмотрим, как можно построить управление приложением с клавиатуры. Откройте новый проект. В функцию обработки FormKeyDown (Клавиша внизу) запишите программный код:

//если нажать на клавишу <A> то генерируется звук

//частотой 440 Гц (нота Ля) длительностью 0,2 сек

if (Key == ‘A’) Beep(440,200);

//если нажать на клавишу <Пробел> то изменится цвет формы на красный

if (Key == ‘ ‘) Form1->Color = clRed;

if (Key == 27) Close(); //если нажать на клавишу <Esc> то выход

Запустите приложение на исполнение. Проверьте реакцию вашего приложения на нажатие соответствующих клавиш. Строку программного кода:

if (Key == ‘A’) Beep(440,200);

можно записать и по-другому, указав на код «65» этой клавиши:

if (Key == 65) Beep(440,200);

Существует специальная таблица кодов клавиш. Для того чтобы эта таблица всегда была у вас под рукой, напишите простейшую программу «Коды клавиш». Откройте новый проект. В функцию обработки FormKeyDown впишите единственную инструкцию:

Label1->Caption = Key; //код нажатой клавиши

Запустите приложение. При нажатии на клавишу <A> на экране появится ее код – 65, <S> – 83, <Enter> – 13 и так далее. Остановите работу приложения. В заголовок формы поместите надпись «Коды клавиш». Для компонента Label1 его свойству Caption задайте значение «Нажимай на клавиши». Создайте исполняемый EXE-файл. Протестируйте вновь созданное приложение.

Рассмотрим технологию создания экранной заставки для Windows. Откройте новый проект. Для того чтобы экранная заставка закрывалась при клике мышью, в функцию обработки FormMouseDown (Кнопка мыши внизу) впишите инструкцию:

Close(); //закрытие экранной заставки при клике мышью

Нелишней будет реакция на закрытие этого приложения при нажатии любой клавиши, хотя бы для компьютера, не снабженного мышью. В функцию обработки FormKeyDown впишите инструкцию:

if (Key = ‘*’) Close(); //при нажатии любой клавиши закрыть заставку

Знак «*» в данном случае интерпретируется как нажатие любой клавиши. Проверьте работоспособность обеих этих инструкций.

А теперь сделаем так, чтобы заставка занимала всю площадь экрана вашего дисплея. Свойству WindowState (Статус окна) стартовой формы Form1 установите значение wsMaximized (Максимальный размер окна), а свойству BorderStyle (Стиль границы окна) установите значение bsNone (Отсутствие границы). Посмотрите, как теперь выглядит экранная заставка.

После такой предварительной подготовки приступайте к формированию содержания заставки. Подберите небольшое изображение, например, автомобиля с видом сбоку. Установите цвет формы таким же, как и цвет фона выбранного изображения. Пусть в вашей заставке через каждые десять секунд появляется с левого края экрана автомобиль, движущийся по горизонтали и, проделав путь через весь экран, исчезает за его правым краем. Сделайте так, чтобы в процессе работы заставки звучала спокойная мелодия. Можно на форму приложения добавить второй автомобиль, одновременно движущийся навстречу первому. Чтобы автомобили не столкнулись, второй расположите на другой высоте формы. Будет хорошо, если в заставку включить показания текущего времени и название дня недели, причем разместите их в разных частях экрана. Пусть эта информация появляется тогда, когда автомобили невидны. Если у вас возникнут затруднения, вернитесь во второй и пятый уроки.

Когда приложение-заставка будет завершено, необходимо исполняемый файл вашего приложения переименовать, а именно его расширение EXE заменить на расширение SCR. Затем этот файл вместе с файлом мелодии нужно скопировать в каталог WindowsSystem32. Установить и настроить заставку для работы на вашем компьютере можно, нажав правой кнопкой мыши на рабочий стол, выбрать команду «Свойства», а затем вкладку «Заставка».

Список литературы

Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://bc.boom.ru/

Реферат: Детализация остатка по кассе

Posted on 23.06.2019 by admin

Н.И. ЛЕЙМАН, редактор-эксперт журнала «Бюджетный учет»

«Поручение на оплату расходов, предусматривающее получение наличных денежных средств, наше учреждение формирует отдельно по каждому коду бюджетной классификации расходов. При выдаче наличных сотрудникам учреждения иной раз складывается ситуация, когда кассир выдает деньги не по той статье, под которую они были получены. Как правильно вести учет остатка по кассе в разрезе кодов бюджетной классификации? Нужно ли добавлять дополнительные признаки к счету «Касса» для учета остатков средств в разрезе бюджетной классификации?

На форуме «Учет в бюджетных организациях» www.klerk.ru вопрос прозвучал более кратко: «Нужно ли классифицировать деньги в кассе учреждения по экономической классификации?».

Счет бюджетного учета «Касса» детализирован исключительно по кодам классификации операций сектора государственного управления (510 и 610). Нужна ли дополнительная детализация — решать вам. При автоматизированном учете еще один информационный «разрез» — не проблема.

Деньги не маркированы и не пахнут

Консультанты, помогающие бухгалтерам освоить новые правила учета, разделились на два лагеря. Одни считают, что минимальная детализация кассовых операций — не случайна. Распорядитель вправе знать, на что затребованы деньги. Однако контроль за соответствием между кассовой заявкой и фактическим расходом — не предусмотрен (см. врез «Остаток по кассе: мнения программистов и бухгалтеров»).

Другие консультанты, проникшись психологией бухгалтера, прекрасно осознают, что гораздо спокойнее точно знать расшифровку остатка полученных в казначействе средств. В этом случае точно известно, какие лимиты еще остались, и бухгалтеру проще составить очередную кассовую заявку. Кроме того, ему легче будет обосновать целевое использование средств проверяющим из Финнадзора (бывшие КРУ). Рассмотрим одну из ситуаций на следующем примере.

Пример 1.

Утром 6 июня 2005 года в сейфе кассы МЛУ «Тишинская районная больница» не было наличных денежных средств. К обеду кассир получила 100 000 руб., в т. ч.:

на выдачу зарплаты — 60 000 руб.;

на приобретение материалов и лекарств — 30 000 руб.;

на оплату командировочных, всего — 10 000 руб., из них:

суточные — 2000 руб

оплата проезда — 5000 руб.

оплата мест в гостинице — 3000 руб.

В этот день были выданы 55 000 рублей заработной платы. Один из врачей не явился получить зарплату размером в 5000 рублей, так как был болен и находился на больничном. Командированным сотрудникам пришлось выдать не 10 000 рублей, а 11 000, так как выяснилось, что необходимо оплатить не только места в гостинице, но и броню в размере 1000 рублей. В подотчет деньги были выданы 7 июня 2005 года.

В Кассовой книге МЛУ «Тишинская районная больница» за 6 июня 2005 года по графе «Приход» будут отражены 100 000 рублей, по графе «Расход» — 66 000, и выведен остаток — 34 000 рублей. Так же, одной суммой в 34 000 рублей, остаток будет числиться и в Журнале операций № 1.

Как видите, без дополнительных аналитических признаков к субсчетам счета «Касса» определить, на какие цели следует использовать остаток наличности в кассе, — затруднительно.

Ручной учет

Чиновники Минфина России не раз подчеркивали, что в ситуации, которая не вписывается в рамки бюджетного учета, оптимальный вариант — учет управленческий.

Пример 2.

Продолжим пример 1. Для контроля за правильным расходованием наличных денежных средств кассир МЛУ «Тишинская районная больница» в конце рабочего дня 6 июня 2005 года расшифрует остаток по кассе в регистре управленческого учета, форма которого разработана главным бухгалтером больницы самостоятельно.

В подобном решении — большой недостаток. В соответствии с пунктом 18 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. № 40, невыданную заработную плату необходимо депонировать, а ее сумму вернуть в банк.

Пример 3.

Продолжим Примеры 1 и 2. Депонированную зарплату кассир больницы обязан вернуть в сумме 5000 руб. Бухгалтерские записи при этом будут такими:.

Дебет 1 302 01 830

«Уменьшение кредиторской задолженности по оплате труда»

Кредит 1 304 02 730

«Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами»— депонирование сумм заработной платы, не полученной в срок, — 5000 руб.

Дебет 1 304 05 211

«Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов по оплате труда»

Кредит 1 201 04 610

«Выбытия из кассы»— возврат депонированных сумм заработной платы в бюджет — 5000 руб.

Кассиру больницы целесообразнее выдать 7 июня 2005 года под отчет на приобретение материалов и лекарств не 30 тысяч рублей, а 29 тысяч. Это позволит сохранить остаток невыданной зарплаты в сумме пяти тысяч рублей, а не четырех.

Пример: получили на проезд 1500 руб, реально отчитались за 1700. Из-за этого могут возникать перекосы по КОСГУ в кассе. Не путайте казначейство возвратом денег по одному КОСГУ и получением по другому.

Не нужно усложнять

— Когда не хватает какого-либо разреза информации, в бухгалтерской программе достаточно открыть еще один уровень детализации, — объясняет разработчик бухгалтерского софта для бюджетных учреждений И.Л. Марков. — Этот подход называется организацией многоуровневого аналитического учета.

— Вы увеличиваете разрядность субсчета или присваиваете ему литерные признаки? — задали мы вопрос Илье Леонидовичу. — Что-нибудь вроде 1 201 04 510 МЗ — поступления в кассу, предназначенные для приобретения материальных запасов, и, соответственно, 1 201 04 610 МЗ — выбытия из кассы в подотчет на приобретение материальных запасов?

— Такие сложности ни к чему. Структура счета остается неизменной. В данном случае речь идет о детализации не на уровне субсчетов или на уровне аналитического учета.

Речь идет о вводе дополнительных реквизитов. Выглядит это примерно так. Субсчета 510 и 610 к счету 1 201 04 000 «Касса» вешаем на 5-й уровень расширенной аналитики. Еще четыре свободны. На 4-й вешаем реквизит «код экономической классификации операции» или, если хотите, литерный признак. На 3-й… хоть атмосферное давление в момент проведения операции, на 2-й, скажем, температуру… А потом в отчетах вертим информацией в какой угодно комбинации уровней детализации.

Честно говоря, проблема выеденного яйца не стоит, так как возможность многоуровневых разрезов информации предусмотрена в большинстве бухгалтерских программ.

Пример 4.

Продолжим примеры 1 и 2. В качестве дополнительных признаков 4-го уровня к счету 1 201 04 000 «Касса» определим:

ЗП — заработная плата

МЗ — материальные запасы

ПВ — прочие выплаты

ТУ — транспортные услуги

ПУ — прочие услуги

В этом случае распечатки из бухгалтерской программы МЛУ «Тишинская районная больница» будут выглядеть примерно так:

Распечатки из бухгалтерской программы

МЛУ «Тишинская районная больница» 06.06.2005 г.

КРАТКАЯ ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ

По субсчету 1 201 04 510 «Поступления в кассу»(слева)

по субсчету 1 201 04 610 «Поступления в кассу»(справа)

Детализация остатка по кассе

КРАТКАЯ ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО СЧЕТУ 1 201 04 000 «КАССА»

Детализация остатка по кассе

* Знак «–» в расшифровке остатка кассы в лишний раз напомнит кассиру о необходимости подать дополнительную заявку в казначейство и исправить положение

Курсовая работа: Механизм исчисления государственной пошлины

Posted on 23.06.2019 by admin

Содержание

Введение

1. Теоретические основы формирования государственной пошлины

1.1 Понятие государственной пошлины, виды государственной пошлины, её назначение

1.2 Место государственной пошлины в налоговой системе РФ

1.3 Государственная пошлина в налоговой системе стран СНГ

2. Экономические основы уплаты государственной пошлины

2.1 Плательщики государственной пошлины, объекты обложения, система ставок, порядок и сроки уплаты, льготы для некоторых категорий лиц

2.2 Особенности уплаты и размеры государственной пошлины

2.3 Порядок возврата государственной пошлины из бюджета

3.Особенности предоставления государственной пошлины и пути совершенствования платежей по государственной пошлине

3.1 Характеристика ПО «Щигровское»

3.2 Порядок уплаты государственной пошлины на примере ПО «Щигровское»

3.3 Планирование доли государственной пошлины в общем объёме налоговых доходов бюджетной системы РФ в перспективе до 2023г. и пути совершенствования

Заключение

Список использованных источников

Введение

Темой данной курсовой работы является государственная пошлина, её назначение, механизм исчисления и уплаты, пути совершенствования.

Налоговый кодекс РФ дополнен главой 25.3 «Государственная пошлина», в соответствии с которой большая часть лицензионных сборов переведена в государственную пошлину, являющуюся федеральным сбором. Таким образом, за лицензирование всех видов деятельности, по которым согласно Федеральному закону «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 8 августа 2001 г. лицензии выдают как федеральные, так и региональные органы исполнительной власти, взимается теперь государственная пошлина.

Налоги и сборы в нашей жизни определяют многое, от того, сколько их будет собрано, зависит благополучие страны, региона, конкретного города. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов и сборов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогообложения. Для нашей страны налогообложение играет большую роль в укреплении экономической потенциала России. Налогам и сборам отводится важное место среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. При помощи налогов и сборов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Объектом изучения является государственная пошлина. Предмет изучения – назначение госпошлины, механизм её исчисления и уплаты, пути совершенствования на примере предприятия.

Рассмотрение новаций законодательства о государственной пошлине является достаточно актуальной темой сегодня, так как литературы обобщающей историю становления и современное состояние государственной пошлины практически нет. Поэтому рассмотрение вопросов, касающихся как теории так и практики применения государственной пошлины на сегодняшний день необходимо.

Основной целью курсовой работы является раскрытие понятия государственной пошлины и ее роли, как в теоретическом аспекте, так и в практическом на примере ПО «Щигровское».

Задачами курсовой работы являются:

1) определение места государственной пошлины в налоговой системе РФ;

2) рассмотрение объектов обложения государственной пошлиной;

3) определение круга плательщиков государственной пошлины;

4) рассмотрение категорий льгот по уплате государственной пошлины;

5) представление видов ставок государственной пошлины;

6) рассмотрение порядка расчета и уплаты государственной пошлины;

7) раскрыть вопрос, связанный с возвратом излишне уплаченной государственной пошлины;

8) проанализировать особенности уплаты государственной пошлины на примере ПО «Щигровское»;

9) дать оценку совершенствования мероприятий по взиманию государственной пошлины и поступлений платежей в федеральный бюджет в перспективе до 2023 г.

Выполнение данной курсовой работы основывалось на мнениях таких авторов учебников и учебных пособий как И.М. Александров, Л. Н. Лыкова, Н.А. Майбуров, а так же научных статей и мнений по данному вопросу различных аналитиков, опубликованных в периодической печати («Финансовая газета», «Налоговый вестник», «Налоги», «Налоговый учёт»).

1. Теоретические основы формирования государственной пошлины

1.1 Понятие государственной пошлины, виды государственной пошлины, её назначение

В современной налоговой системе РФ государственная пошлина наиболее «древний» элемент. До налоговой реформы 1930-х годов существовали различные пошлины, которые в ходе реформы были преобразованы в единую государственную пошлину. В 1942 г. она была заменена просто государственной пошлиной.

Законодательство рассматривает государственную пошлину как сбор, взимаемый уполномоченными на то органами или должностными лицами за совершение юридически значимых действий, в том числе выдачу документов, их копий и дубликатов.

При этом в НК РФ предусмотрено, что государственная пошлина взимается при обращении плательщика сбора исключительно в государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы и к должностным лицам, которые уполномочены федеральными или региональными законами, или же нормативными правовыми актами органов местного самоуправления. [1]

Можно выделить следующие основные черты государственной пошлины, которые раскрывают её назначение:

1.обязательный и возмездный характер, так как она выступает в качестве обязательной компенсации за оказание юридическим и физическим лицам конкретных государственных услуг;

2.определённый регулятивный характер, так как она выступает в качестве особого инструмента для управления спросом и предложением на государственные услуги;

3.фискальный характер, так как она обеспечивает бюджетам определённый доход от установления монополии государства на отдельные виды услуг;

4.учитывается в составе налоговых доходов бюджетов различных уровней. [6, c.116]

Поскольку государственная пошлина является сбором, включенным в российскую налоговую систему, то на порядок её исчисления и уплаты в бюджет распространяются все положения, установленные в НК РФ. При это необходимо подчеркнуть, что госпошлина была включена в налоговую систему с первых лет её формирования, несмотря на то, что из системы налогов за непродолжительную историю были исключены или переведены в категорию неналоговых платежей многочисленные налоги и сборы.

Между уровнями бюджетной системы госпошлина распределяется в зависимости от того, за что именно взимается конкретный платёж. Так, госпошлина по делам, рассматриваемым в Конституционном суде, Арбитражных судах, а так же за регистрацию юридических лиц зачисляется в доход федерального бюджета. В остальных случаях госпошлина зачисляется в местные бюджеты по месту нахождению банка, принявшего платёж.[14,c.531]

Все уплачиваемые государственные пошлины можно разделить по различным видам. Во-первых, их можно разделить по объекту обложения на две группы:

1.плата за получение различных документов;

2.плата за выполнение услуг нотариального, судебного характера.

Во-вторых, по способу взимания государственная пошлина может быть простой, пропорциональной и смешенной.

В-третьих, можно разделить государственную пошлину по срокам уплаты:

1.до совершения юридически значимых действий, предусмотренных законодательством;

2.после совершения юридически значимого действия, предусмотренного законодательством.

В-четвёртых, государственную пошлину можно разделить по видам оплаты. Здесь выделяют оплату в наличной и безналичной форме.

В-пятых, государственную пошлину необходимо разделить по видам плательщиков:

1.плательщики, которые уплачивают государственную пошлину в полном объёме в порядке, установленном НК РФ;

2.плательщики, имеющие право в соответствии с законодательством РФ получить отсрочку или рассрочку платежа;

3.плательщики, имеющие право на уменьшение размера государственной пошлины;

4.плательщики, полностью освобождаемые от уплаты государственной пошлины;

5. плательщики, имеющие право на частичное освобождение от уплаты государственной пошлины. [12,c.25]

Таким образом, государственная пошлина имеет индивидуально возмездную природу, её уплата является основанием для осуществления указанными выше органами и должностными лицами соответствующих юридически значимых действий, в которых нуждаются плательщики пошлины.

1.2 Место государственной пошлины в налоговой системе РФ

Государственная пошлина является сбором, взимаемым на федеральном уровне. Поступления в бюджет в составе налоговых доходов от госпошлины составляют наименьшее значение. Но, несмотря на это, он так же важен для формирования доходной части бюджета как основные бюджетообразующие налоги такие как НДС, налог на прибыль организаций.

Госпошлина является одним из старейших сборов в налоговой системе России. Еще в «Повести временных лет» упоминается так называемый «мыт» — пошлина, взимаемая при провозе товаров через заставы у городов и крупных селений. Так же она взималась в форме торговых и судебных пошлин.[11,c.422]. Проанализируем поступления от уплаты государственной пошлины в федеральный бюджет РФ за период с 2005 г. по 2008 г. [3]

Таблица 1 – Доходы федерального бюджета 2005 – 2008 гг.

	2005	2006	2007	2008
Всего доходов, тыс. руб., в т. ч.:	5 125 093 651	6 278 888 765	7 779 104 890	9 037 112 776
ЕСН, зачисленный в федеральный бюджет	266 500 000	302 090 200	345 567 887	442 805 122
Налог на прибыль организаций	259 003 300	344 838 100	395 070 866	534 564 433
НДС	713 226 900	1 123 721 400	1 239 008 871	1 834 111 643
Акцизы	114 219 200	885 261 00	687 128 098	976 900 543
Платежи, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	483 035 600	753 309 000	877 981 001	912 543 661
Налог на товары, ввозимые на территорию РФ	413 734 400	532 282 600	577 561 022	658 755 091
Доходы от внешнеэкономической деятельности	919 093 800	1 662 922 600	1 098 988 432	2 124 432 650
Госпошлина	18 555 900	23 058 500	25 600 701	32 255 062

Механизм исчисления государственной пошлины

Рисунок 1 – Динамика поступлений государственной пошлины в федеральный бюджет

Таблица 2 — Налоговые доходы бюджетной системы (% в ВВП)

	2000	2001	2002	2003	2004	2005	2006	2007
Налоговые доходы всего	35.7	35.7	35.6	34.6	35.3	36.6	36.4	36.7
Налог на прибыль	5.4	5.7	4.3	4.0	5.1	6.2	6.2	6.6
НДФЛ	2.4	2.9	3.3	3.4	3.4	3.3	3.5	3.8
НДС	6.2	6.3	6.5	6.7	6.3	6.8	5.6	6.9
Акцизы	2.3	2.7	2.4	2.6	1.4	1.2	1.0	1.0
Таможенные пошлины	3.1	3.7	3.0	3.4	5.0	7.5	8.3	7.0
НДПИ и налоги на природные ресурсы	1.1	1.4	3.1	3.0	3.4	4.2	4.3	3.6
ЕСН	7.3	7.2	6.9	6.6	6.3	5.4	5.4	5.6
Прочие налоги	8.0	4.8	5.6	4.9	4.4	2.0	2.0	2.2
В т. ч. госпошлина	0.31	0.23	0.27	0.22	0.2	0.18	0.19	0.2

Таким образом, по имеющимся данным можно сделать вывод о том, что поступления от государственной пошлины, зачисляемые в полном объёме в федеральный бюджет РФ, в течение всего анализируемого периода имеют самое меньшее значение. Но, не смотря на это, с каждым годом наблюдается динамика увеличения поступлений от этого сбора. Так, если сопоставлять 2005 и 2008 гг., то отчисления увеличились на 16699162 тыс. руб. Особый скачек наблюдался в 2006 г. с 18 555 900 тыс. руб. до 23 058 500 тыс. руб.

1.3 Государственная пошлина в налоговой системе стран СНГ

Государственная пошлина – это сбор, который уплачивают многие государства, в частности государства СНГ. Приведём примеры того, какой порядок взимания и уплаты госпошлины в Азербайджане, Украине, Казахстане. Плательщиками государственной пошлины за выполнение работ, оказание услуг и приобретение прав являются граждане этих государств, иностранцы, лица без гражданства и юридические лица.

Законодательство Азербайджана определяет государственную пошлину как обязательный платёж, взимаемый в установленных настоящим Законом случаях и порядке в государственный бюджет за услуги, оказанные государственными органами учреждениям, организациям и физическим лицам, юридическим лицам.[6,c.267]

Государственная пошлина взимается в следующих случаях:

1. при подаче исковых заявлений и жалоб в суд, заявлений об установлении фактов, имеющих юридическое значение, и обжаловании судебных решений, повторной выдаче судом копий документов;

2. при совершении нотариальных действий нотариальными конторами и государственными органами;

3. при регистрации актов гражданского состояния;

4. при выдаче гражданам Азербайджанской Республики и постоянно проживающим в Азербайджанской Республике лицам без гражданства удостоверения личности, а также иностранцам, проживающим в Азербайджанской Республике свыше 30 дней, регистрационного удостоверения, приобретении гражданства или выходе из гражданства Азербайджанской Республики;

5. при совершении консульских действий в Азербайджанской Республике или в дипломатических представительствах Азербайджанской Республики в зарубежных странах;

6. при регистрации объектов промышленной собственности, выдаче соответствующих охранных документов и связанных с ними иных юридических действиях, а также выдаче некоторых видов разрешений;

7. при выдаче специального разрешения (лицензии) на виды предпринимательской деятельности, требующие получения специального разрешения (лицензии);

8. при государственной регистрации и перерегистрации юридических лиц;

9. при регистрации и внесении в государственный реестр ценных бумаг (за исключением случаев регистрации в порядке приватизации);

10. при выдаче разрешения, регулирующего международные автомобильные перевозки на территории Азербайджанской Республики;

11. при выдаче документов, связанных с правом собственности на имущество, в том числе правом собственности на землю, аренды земли и землепользования, и государственной регистрации залога.[6,c.269]

Государственная пошлина во всех случаях уплачивается в полном объеме в государственный бюджет. 15 процентов государственной пошлины, взимаемой за совершение нотариальных действий, выдачу разрешения, регулирующего международные автомобильные перевозки, а также регистрацию объектов промышленной собственности, выдачу соответствующих охранных документов и связанные с ними иные юридические действия, перечисляются на специальный счет органа, взимающего государственную пошлину, а 85 процентов — в государственный бюджет. Государственные пошлины перечисляются в государственный бюджет в национальной валюте наличными или путем перечисления. Плательщику выдается подлинник банковской квитанции установленной формы об уплате государственной пошлины в государственный бюджет наличными, а при перечислении со счета плательщика — банковский документ, подтверждающий исполнение платежа.[13,c.360]

Законодательство Украины выделяет те же случаи, когда взимается государственная пошлина. С исковых заявлений, подаваемых в арбитражные суды Украины, госпошлина взимается только в следующих случаях: с искового заявления имущественного характера, с исковых заявлений по спорам, возникающим при заключении, изменении или расторжении хозяйственных договоров, с заявлений о проверке решений, определений, постановлений в порядке надзора, а также об их открывшимся обстоятельствам.

Фиксированные процентные ставки государственной пошлины исчисляются исходя из размера месячного расчетного показателя, установленного законодательным актом Республики Казахстан на день уплаты государственной пошлины, если иное не установлено Налоговым кодексом.[19]

Госпошлина взимается в Казахстане в следующих случаях:

-с подаваемых в суд исковых заявлений, с заявлений (жалоб) по делам особого производства, апелляционных жалоб, с заявлений о вынесении судебного приказа, о присоединении к апелляционной жалобе, а также за выдачу судом копий (дубликатов) документов;

-в случаях раздела имущества при расторжении брака;

-с исковых заявлений об изменении или расторжении договора найма жилых помещений, о продлении срока принятия наследства, об освобождении имущества от ареста и с других исковых заявлений неимущественного характера или не подлежащих оценке;

-с апелляционных жалоб на решения суда.

-за совершение нотариальных действий, а также за выдачу нотариально удостоверенных копий документов;

-за регистрацию актов гражданского состояния, за выдачу гражданам повторных свидетельств о регистрации актов гражданского состояния, а также свидетельств в связи с изменением, дополнением, исправлением и восстановлением записи актов о рождении, браке, расторжении брака, смерти;

-за совершение юридически значимых действий уполномоченным органом в области интеллектуальной собственности.

Таким образом, можно говорить о том, что порядок взимания госпошлины в данных странах схож как между собой так и с порядком взимания и уплаты госпошлины в России.[10,c.268]

2. Экономические основы уплаты государственной пошлины

2.1 Плательщики государственной пошлины, объект обложения, система ставок, порядок и сроки уплаты, льготы для некоторых категорий лиц

Как и любой другой налог или сбор, уплачиваемый в российской Федерации, государственная пошлина имеет своих плательщиков. Плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица в случае, если они: обращаются за совершением юридически значимых действий; выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, если при этом решение суда принято не в их пользу, а истец освобождён от уплаты государственной пошлины в соответствии и НК РФ.[1]

Объектом обложения госпошлиной является более 100 видов юридически значимых действий, которые разделены на 7 основных групп:

1.в случае обращения с исковым заявлением как имущественного, так и неимущественного характера в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям;

2.при обращении с запросом, ходатайством или жалобой в Конституционный Суд РФ;

3.за совершение нотариальных действий нотариусами государственных контор или уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и консульских учреждений

4.при обращении за выдачей документов или их копий и дубликатов;

5.при совершении действий, связанных с регистрацией актов гражданского состояния;

6.при получении документов по делам, связанным с изменением гражданства и выездом или въездом в Российскую Федерацию;

7.при государственной регистрации выпуска ценных бумаг.[9,c.16]

По каждому виду совершаемых действий предусмотрены свои сроки уплаты государственной пошлины. Так, при обращении Конституционный Суд РФ, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям, уплата производится до подачи запроса, жалобы, ходатайства, заявления, искового заявления, а так же апелляционной, надзорной или кассационной жалобы.

Если плательщики выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, если при этом решение суда принято не в их пользу, а истец освобождён от уплаты государственной пошлины в соответствии и НК РФ, то уплата государственной пошлины происходит в десятидневный срок со дня законного вступления в силу решения суда.

Уплата при обращении за совершение нотариальных действий осуществляется до совершения этого действия. При обращении за выдачей документов, их дубликатов или копий уплата так же совершается до выдачи необходимых документов.[17,c.25]

При обращении за ежегодным подтверждением регистрации судна в Российском международном реестре судов уплата плательщиками государственной пошлины производится не позднее 31 марта года, следующего за годом регистрации судна в указанном реестре или за последним годом, в котором было осуществлено такое подтверждение.

При обращении осуществления иных юридически значимых действий плательщику необходимо произвести уплату государственной пошлины до подачи заявления или иных документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов.

В случае, если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, государственная пошлина уплачивается плательщиками в равных долях.

Если среди лиц, обратившихся за совершением юридически значимого действия, одно лицо (несколько лиц) освобождено (освобождены) от уплаты государственной пошлины, то в таком случае размер государственной пошлины уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от ее уплаты. При этом оставшаяся часть суммы государственной пошлины уплачивается лицом (лицами), не освобожденным (не освобожденными) от уплаты государственной пошлины.[17,c.27]

Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме. Если уплата государственной пошлины плательщиком осуществлялась в безналичной форме, то это подтверждается платежным поручением с отметкой банка о его исполнении. Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в наличной форме подтверждается либо квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой органа, в который производилась оплата, по форме, установленной Министерством финансов Российской Федерации.

Размер государственной пошлины за совершение действий по юридическому оформлению гражданско-правовых обязательств и выдаче документов регулируется НК РФ и является единым на всей территории РФ. Ставки государственной пошлины зависят от характера совершаемых органами власти действий и устанавливаются либо в твёрдой сумме, выраженной в рублях. Либо в процентном отношении к соответствующей сумме (иска, удостоверяемого договора и т. д. ). Государственная пошлина – единственный платёж налогового характера в российской налоговой системе, по которой установлены одновременно пропорциональные и процентные ставки.[18,c.321]

НК РФ предусмотрен перечень льгот по уплате государственной пошлины для определённых категорий граждан и организаций. Льготы предоставляются в следующих формах:[16,c.3]

-полного освобождения от уплаты государственной пошлины некоторых категорий плательщиков (например, Герои Советского Союза, Герои РФ, полные кавалеры ордена Славы освобождаются от пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, в Конституционном суде РФ);

-освобождения от обложения государственной пошлины определённых операций (например, исков о взыскании алиментов, дел о защите прав и законных интересов ребёнка, исков неимущественного характера);

-в виде установления необлагаемой суммы (например, общественные организации инвалидов освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемых в судах общей юрисдикции, в случае, если цена иска не превышает 1 млн руб.);

-понижения ставок государственной пошлины (инвалиды I и II группы уплачивают 50% от установленных ставок государственной пошлины по всем видам нотариальных действий).

Кроме того, по ходатайству заинтересованного лица предоставляются отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины на срок до 6 месяцев без начисления процентов на сумму задолжности.

2.2 Особенности уплаты и размеры государственной пошлины

Государственная пошлина уплачивается в семи случаях, указанных выше. Рассмотрим наиболее чаще встречающиеся.

По делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается с учетом следующих особенностей:[17,c.27]

1.при подаче исковых заявлений, содержащих требования как имущественного, так и неимущественного характера, одновременно уплачиваются государственная пошлина, установленная для исковых заявлений имущественного характера, и государственная пошлина, установленная для исковых заявлений неимущественного характера;

2.цена иска, по которой исчисляется государственная пошлина, определяется истцом, а в случаях, установленных законодательством, судьей по правилам, установленным гражданским процессуальным законодательством РФ.

При подаче исковых заявлений о разделе имущества, находящегося в общей собственности, а также при подаче исковых заявлений о выделе доли из указанного имущества, о признании права на долю в имуществе исчисление размера госпошлины различно (прил. 1).

Таким образом, сумма, уплачиваемая госпошлины, увеличивается прямопропорционально стоимости имущества. Стоит так же отметить что, если ранее суд вынес решение о признании права собственности истца (истцов) на указанное имущество, то госпошлина, которую должно уплатить физическое лицо составляет 100 рублей, для организаций — 2 000 рублей.[11,c.429]

В случае выделения судьей одного искового требования или нескольких из соединенных исковых требований в отдельное производство государственная пошлина, уплаченная при предъявлении иска, не пересчитывается и не возвращается. По делам, выделенным в отдельное производство, государственная пошлина повторно не уплачивается. Так же немало важен момент, если истец освобожден от уплаты госпошлины в соответствии с НК РФ, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты госпошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

По делам, рассматриваемым в арбитражных судах, государственная пошлина уплачивается с учетом своих особенностей. Среди основных из ним можно выделить такие как:[11,c.431]

1.при подаче исковых заявлений, содержащих одновременно требования как имущественного, так и неимущественного характера, одновременно уплачиваются государственная пошлина, установленная для исковых заявлений имущественного характера, и государственная пошлина, установленная для исковых заявлений неимущественного характера;

2.цена иска определяется истцом, а в случае неправильного указания цены иска — арбитражным судом. В цену иска включаются указанные в исковом заявлении суммы неустойки (штрафов, пеней) и проценты;

3.при увеличении истцом размера исковых требований недостающая сумма госпошлины доплачивается в соответствии с увеличенной ценой иска. При уменьшении истцом размера исковых требований сумма излишне уплаченной госпошлины возвращается. В аналогичном порядке определяется размер госпошлины, если суд в зависимости от обстоятельств дела выйдет за пределы заявленных истцом требований. Цена иска, состоящего из нескольких самостоятельных требований, определяется исходя из суммы всех требований;

4.в случае, если истец освобожден от уплаты госпошлины, то госпошлина уплачивается так же как и при обращении в суды общей юрисдикции и к мировым судьям;

5.при подаче заявлений о возврате (возмещении) из бюджета денежных средств государственная пошлина уплачивается исходя из оспариваемой денежной суммы.

Арбитражные суды, исходя из имущественного положения плательщика, вправе уменьшить размер госпошлины, либо отсрочить (рассрочить) ее уплату.

По делам, рассматриваемым Конституционным Судом РФ и конституционными (уставными) судами субъектов РФ, суммы госпошлины, которые необходимо уплатить, существенно отличаются от тех, что уплачивают при обращении в суды общей юрисдикции и к мировым судьям (прил. 1) [1]

Конституционный Суд и конституционные (уставные) суды субъектов, исходя из имущественного положения плательщика, вправе уменьшить размер госпошлины, либо отсрочить (рассрочить) ее уплату.[19]

При обращении за совершение нотариально значимых действий госпошлина имеет ряд установленных НК РФ величин, подлежащих уплате, по каждому определённому действию (прил. 2)

За нотариальные действия, совершаемые вне помещений гос. нотариальной конторы, органов исполнительной власти и органов местного самоуправления, государственная пошлина уплачивается в размере, увеличенном в полтора раза. При наличии нескольких наследников (в частности, наследников по закону, по завещанию или наследников, имеющих право на обязательную долю в наследстве) государственная пошлина уплачивается каждым наследником.[14,c.538]

Нотариусы и должностные лица, совершающие нотариальные действия, не вправе определять вид стоимости имущества (способ оценки) в целях исчисления госпошлины и требовать от плательщика представления документа, подтверждающего данный вид стоимости имущества (способ оценки). В случае представления нескольких документов, выданных организациями (органами) или специалистами-оценщиками (экспертами), с указанием различной стоимости имущества при исчислении размера госпошлины принимается наименьшая из указанных стоимостей имущества.

Оценка стоимости наследственного имущества производится исходя из стоимости наследуемого имущества (курса ЦБ РФ — в отношении иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте) на день открытия наследства. Стоимость транспортных средств может определяться организациями, получившими в установленном порядке лицензию на осуществление оценки транспортных средств и судебно-экспертными учреждениями органа юстиции.[1]

Оценка наследственного имущества, находящегося за пределами территории РФ, или переходящих на него по наследству имущественных прав определяется исходя из суммы, указанной в оценочном документе, составленном за границей должностными лицами компетентных органов и применяемом на территории РФ в соответствии с законодательством РФ.

По данным видам действий уплата производится до подачи запроса, жалобы, ходатайства, заявления, искового заявления, а так же апелляционной, надзорной или кассационной жалобы или до выполнения нотариально значимого действия.

При гос. регистрации актов гражданского состояния государственная пошлина уплачивается с учетом своих особенностей (прил. 3)

За выдачу свидетельства о гос. регистрации акта гражданского состояния государственная пошлина не уплачивается, если соответствующая запись акта гражданского состояния восстановлена на основании решения суда.

Существует большое количество действий, связанных с государственной регистрацией и прочих юридически значимых действий, подлежащих уплате госпошлины. По каждому виду установлены свои твёрдые фиксированные суммы, подлежащие уплате (прил. 4). [1]

2.3 Порядок возврата государственной пошлины из бюджета

При излишне уплаченных (взысканных) сумм государственной пошлины её возврат, согласно Письму Федерального Казначейства от 30 января 2006 г. N 42-7.1-15/5.2-35, осуществляется в определённом порядке.

Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины подается плательщиком государственной пошлины в орган (должностному лицу), уполномоченный совершать юридически значимые действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина.

К заявлению о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины прилагаются подлинные платежные документы в случае, если государственная пошлина подлежит возврату в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату частично, — копии указанных платежных документов.[4]

Решение о возврате плательщику излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины принимает орган (должностное лицо), осуществляющий действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина.

Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины осуществляется органом Федерального казначейства.

Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах, а также мировыми судьями, подается плательщиком государственной пошлины в налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело.

К заявлению о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, арбитражных судах, Конституционным Судом Российской Федерации и конституционными (уставными) судами субъектов Российской Федерации, мировыми судьями, прилагаются решения, определения и справки судов об обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины, а также подлинные платежные документы в случае, если государственная пошлина подлежит возврату в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату частично, — копии указанных платежных документов.[15,c.31]

Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины производится за счет средств бюджета, в который произведена переплата, в течение одного месяца со дня подачи указанного заявления о возврате.

Заявление о возврате госпошлины для физических и юридических лиц подаётся на имя начальника ИФНС или МИФНС (в зависимости, где находится налогоплательщик).

К заявлению о возврате госпошлины обязательно прикладывается:

1.Для физического лица —

-решение суда или другого уполномоченного органа о возврате излишне уплаченной государственной пошлины;

-справка о возврате государственной пошлины;

-квитанция;

-ксерокопия паспорта (2, 3 и страница с регистрацией по месту жительства);

-ксерокопия сберегательной книжки (первый лист), или договора с банком, где открыт лицевой счет.

2.Для юридического лица:

-решение суда или другого уполномоченного органа о возврате излишне уплаченной государственной пошлины;

-справка о возврате государственной пошлины;

-платежное поручение с отметкой банка о списании денежных средств со счета в бюджет;

-копия выписки лицевого счета, где банком подтверждена оплата госпошлины. [4]

3. Особенности предоставления государственной пошлины и пути совершенствования платежей по государственной пошлине

3.1 Характеристика ПО «Щигровское»

Щигровское потребительское общество – добровольное объединение граждан и (или) юридических лиц на основе членства путём объединения его членами (пайщиками) имущественных паевых взносов для торговой, заготовительной, производственной, бытовой, социальной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов.

ПО «Щигровское» — юридическое лицо, являющееся некоммерческой организацией, имеющее самостоятельный баланс, расчётные и иные счета в банках, печать и другие реквизиты. В своей деятельности общество руководствуется Гражданским кодексом РФ, Законом РФ «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», ФЗ РФ «О некоммерческих организациях» и другими. ПО «Щигровское» действует на основе устава.

Граждане и юридические лица, внесшие вступительный и паевой взнос и принятые в общество, являются пайщиками.

Юридический адрес общества: 306530 Курская область, г. Щигры, ул. Ленина, 11

Потребительское общество создано на неограниченный срок. Руководителем общества является Гекова Т. А.

Целью общества является удовлетворение материальных, бытовых, социальных и иных потребностей пайщиков, а также пропаганда кооперативных идей, основанных на международных принципах кооперации, доведение их до каждого пайщика потребительского общества, в том числе через средства массовой информации.

Для выполнения уставных задач потребительское общество осуществляет:

— оптовую, розничную торговлю, в том числе путём создания торговых баз, магазинов, ларьков, киосков, лавок на дому, организации торговли по заказам, в кредит;

-бытовую и социальную миссию на селе и в райцентрах;

-производство продукции сельхоз. назначения, работу на сепараторных пунктах, мельницах;

-производство и реализацию продукции научного, промышленного, культурно-оздоровительного назначения, продовольственных, промышленных товаров;

-заготовительную деятельность;

-организует предоставление мест для торговли, оказывает услуги населению на территории рынка;

-хранение и реализацию нефти и продуктов её переработки;

-пассажирские и грузовые перевозки автомобильным транспортом;

-транспортные и транспортно-экспедиционные услуги?

-лизинговую деятельность;

-строительную деятельность;

-привлечение заёмных средств у населения;

-юридические услуги;

-производство отдельных видов строительных материалов;

-гостиничный бизнес;

-скупку у населения ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней;

-деятельность по страхованию имущества;

-производство и реализацию продукции общественного питания;

-организацию биржевой торговли на товарных биржах;

-медицинскую деятельность;

-деятельность ломбардов;

-проведение местных лотерей;

-деятельность по оказанию бытовых услуг;

-ведение секретного делопроизводства, предупреждению ликвидации чрезвычайных ситуаций.

Членство пайщиков в обществе является добровольным. Пайщиками могут быть граждане, достигшие возраста шестнадцати лет, и (или) юридические лица. Согласно Уставу ПО «Щигровское», граждане или юридические лица, желающие стать пайщиками, после ознакомления с Уставом общества подают в совет общества заявление в письменной форме о приёме в общество. Это заявление должно быть рассмотрено в течение 30 дней советом общества. ПО «Щигровское» было зарегистрировано 8 апреля 1998 г. Администрацией города Щигры. В результате чего имеется свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года. Уставной капитал общества по состоянию на 1 января 2009 года составляет 484 тыс. руб., основными средствами на общую сумму 6331 тыс. руб., оборотными активами 10775 тыс. руб., краткосрочные обязательства 17131 тыс. руб.

3.2 Порядок уплаты государственной пошлины на примере ПО «Щигровское»

Уплата госпошлины осуществляется с помощью платёжного поручения. В платёжном поручении обязательно должны быть отражены следующие реквизиты:

-ИНН и КПП организации (предприятия), выступающего в качестве плательщика;

-ИНН и КПП получателя;

-наименование плательщика и получателя;

-сумму госпошлины;

-банк плательщика;

-вид оплаты, дату оплаты;

-номер счета плательщика и получателя;

— отметку банка, подпись кассира-операциониста.

В 2009 году Щигровское потребительское общество приобрело право собственности на недвижимое имущество, а точнее на нежилое строение Лидер Г., расположенное по адресу: Курская область, г. Щигры, ул. Макарова, 3. У общества имеются соответствующие документы на право собственности. В результате приобретения права собственности ПО «Щигровское» произвело уплату государственной пошлины на общую сумму 7500 руб. действие было совершено 18.08.2009 г. Вид платежа был электронный. За последние 3 года (до 2009 г.) потребительское общество не уплачивало госпошлину. Это свидетельствует о том, что оно не осуществляло действий, предусматривающих взимание данного сбора.

Так же можно отметить исходя из этого, что общество, с точки зрения экономического развития и оснащенности основными средствами и нематериальными активами, функционирует не на достаточно высоком уровне. Общество уплачивает соответственно и другие налоги и сборы, поступающие в различные уровни бюджетной системы. Проанализируем налоги, уплаченные обществом в 2008 г. Для примера рассмотрим два налога – транспортный и земельный за первый квартал 2008 г. Эти налоги, так же как и государственная пошлина, уплачиваются с помощью платёжного поручения, которые имеют реквизиты, аналогичные платёжному поручению по государственной пошлине.

Таблица 3 – Уплаченные налоги за 1 квартал 2008 года

Вид налога	Сумма налога, уплаченного в бюджет
Транспортный налог	29 руб.
Земельный налог	13 889 руб.

Земельный налог является местным налогом. Ставки по нему, согласно НК РФ, устанавливают органы местной власти. В 2008 году в г. Щигры она составляла 0.1%. Транспортный налог относится к группе региональных налогов. Он взимается в твёрдой ставки за 1 лошадиную силу двигателя. В 2008 г. ставки этого налога по Курской области были следующими:

до 100 лошадиных сил – 15 руб.

от 100 до 150 лошадиных сил — 22 руб.

от 150 до 200 лошадиных сил — 40 руб.

от 200 до 250 лошадиных сил – 70 руб.

более 250 лошадиных сил — 150 руб.

ПО «Щигровское» имеет ряд льгот по уплате транспортного налога, поэтому его сумма не столь велика. Если сравнивать земельный налог и государственную пошлину, то общество уплачивает не значительную сумму этого сбора по сравнению с земельным налогом. Таким образом, это подтверждает то, что поступления от госпошлины в общем объёме налоговых доходов бюджетной системы РФ имеют наименьшую долю.

Во втором полугодии 2008 г. Министерством финансов был разработан Проект бюджетной стратегии РФ.

Этим документом Минфин намерен описать возможный ход развития макроэкономической ситуации в стране на период до 2023 года и подсчитать, сколько будут «стоить» пока не выбранные приоритеты ее развития.[5]

Бюджетная и налоговая политика в 2010-2012 годах в соответствии с Бюджетным посланием Президента Российской Федерации будет направлена на адаптацию бюджетной системы к изменившимся условиям и создание предпосылок для устойчивого социально-экономического развития страны в посткризисный период, обеспечивая исполнения социальных обязательств государства, формирование надежной и сбалансированной пенсионной системы, поддержку реального сектора экономики и финансовой системы, создания стимулов для внедрения и развития современных технологий, повышения эффективности экономики и производительности труда.[3]

Основными направлениями совершенствования государственной пошлины в 2010- 2012 гг. будет являться оптимизация перечня юридически значимых действий, совершаемых государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами и (или) должностными лицами, уполномоченными в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, а также индексация ставок пошлины.

Непосредственно в 2010 г. планируется повышение действующих размеров государственной пошлины за совершение юридически значимых действий и оптимизация размеров государственной пошлины за вновь вводимые юридически значимых действия.[3]

Прогнозы налоговых доходов бюджетной системы РФ не постоянны на протяжении всего периода прогноза до 2023 г.(табл. 3). На ряду с этим будет пропорционально увеличиваться удельный вес в общем объеме доходов поступлений от государственной пошлины. Они по-прежнему будут самыми малочисленными, но, как и сейчас приносить стабильный доход. (рис. 2)[5]

Таблица 3 — Прогноз доходов бюджетной системы РФ до 2023 г. (% к ВВП)

	прогноз	прогноз	прогноз	прогноз	прогноз	факт
	2010	2012	2015	2020	2023	2007
% ВВП
Доходы федерального бюджета	18,2%	17,3%	16,2%	14,0%	12,9%	23,6%
Доходы бюджетной системы	35,7%	35,2%	34,3%	32,5%	31,7%	40,2%
В том числе:
Госпошлина	0.21%	0.21%	0,22%	0,25%	0,26%	0,2%
Налог на прибыль	4,7%	4,5%	4,5%	4,5%	4,5%	6,6%
НДФЛ	3,9%	4,0%	4,2%	4,1%	4,1%	3,8%
НДС	6,6%	6,74%	6,66%	6,4%	6,2%	6,9%
Акцизы	0,9%	0,9%	0,8%	0,7%	0,64%	1,0%
Налоги на имущество	1,2%	1,2%	1,1%	1,1%	1,1%	1,2%
ЕСН	0,0%	0,0%	0,0%	0,0%	0,0%	1,2%

Исходя из имеющихся данных, можно говорить, что произойдёт снижение, как доходов федерального бюджета, так и бюджетной системы в целом. Резкое сокращение запланированных доходов бюджета в ближайшие годы во многом объясняется падением мировых цен на энергоносители. В 2010-2011 годы мировые цены на нефть и газ будут на 33-36% (или на 29-32 долларов США) ниже, чем прогнозировалось.

Механизм исчисления государственной пошлины

Рисунок 2 – Динамика поступления государственной пошлины в федеральный бюджет до 2023 г. (% к ВВП)

Следовательно, панируемое реформирование в области государственной пошлины приведёт к тому, произойдёт увеличение платежей от этого сбора, поступающих в федеральный бюджет. Это, в свою очередь, благоприятно скажется на бюджетной системе государства в целом.

Заключение

Государственная пошлина является самым «древним» сбором, взимаемым на территории нашего государства. Государственная пошлина относится к федеральным налогам и сборам и полностью поступает в федеральный бюджет Российской Федерации.

Нормативно-правовой базой, регламентирующей государственную пошлину, является глава 25.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

Перечень действий, за которые производится уплата госпошлины весьма обширный. Среди них можно выделить наиболее распространённые такие как дела, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, Конституционным судом РФ, в арбитражных судах, при обращении за совершение нотариально значимых действий, при государственной регистрации актов гражданского состояния и т. д.

Госпошлина не является бюджетообразующем сбором, т. к. размеры госпошлины, подлежащие уплаты за установленные законодательством действия не велики. Но, не смотря на это, в налоговых доходах федерального бюджета поступления от этого сбора всегда стабильны и с каждым годом увеличиваются, ведь каждое предприятие (организация) или гражданин не однократно сталкивается с ситуацией, когда за совершение определенного действия ему необходимо уплатить госпошлину. Уплата госпошлины осуществляется с помощью платёжного поручения, в котором в обязательном порядке указываются данные о плательщике, сумме платежа, действие, за которое необходимо уплатить, данные стороны, принимающей платёж, даты и подписи сторон.

По уплате госпошлины законодательством предусмотрены льготы для отдельных категорий лиц, отсрочки и рассрочки платежей.

В перспективе развития РФ до 2023 г., согласно Проекту бюджетной стратегии РФ на период до 2023 года от 25.08.2008, доля налоговых платежей, поступающих в федеральный бюджет, продолжит увеличиваться. На ряду с этим будет пропорционально увеличиваться удельный вес в общем объеме налоговых доходов поступлений от государственной пошлины. Они по-прежнему будут самыми малочисленными, но как и сейчас приносить стабильный доход. Планируется проведение ряда реформ в налоговой системе, например, снижение ставки НДС с 18% до 12% и эта ставка будет единой для всех групп товаров, подлежащих налогообложению. Основными направлениями совершенствования государственной пошлины будет являться оптимизация перечня юридически значимых действий, совершаемых государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами и (или) должностными лицами, уполномоченными в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, а также индексация ставок пошлины.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая по состоянию на 05.09.2009 г.)

2. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов»

3. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов»

4. Письмо УФК от 30 января 2007 г. № 42-7.1-15/5.2-35 «О возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм государственной пошлины»

5. Проект бюджетной стратегии РФ на период до 2023 года от 25.08.2008

6. Александров И. М. Налоги и налогообложение: учебник.-6-е изд., перераб. и доп.- М.: Дашков и К,2006. – 318 с.

7. Васильева Л. А. Доходы федерального бюджета 2008-2010 годах // Финансы.-2007.-№9.-c.8 — 14

8. Горский И.В. Налоговая политика России начала XXI века/ И.В. Горский// Налоговый вестник. – 2007. — № 7. – с. 3-6.

9. Грибанова М. А. Порядок и условия уплаты государственной пошлины // Финансовая газета. – 2008. — №2. – с. 15-19.

10. Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник. – М.: Дело, 2006. – 400 с.

11. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / под ред. И. А. Майбурова. – М.: Юнити — Дана, 2008. – 511 с.

12.Новикова А. И. О госпошлине // Налоговый вестник. – 2007. — №3. – с. 25-30

13. Панков В. Т. Налоги и налоговая система Российской Федерации; учебник. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 464 с.

14. Перов А. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – М.: Юрайт- издат, 2006. – 684 с.

15. Сафарова Е. Ю. Как вернуть госпошлину // Налоговый учёт. – 2007. — №6. – с. 31- 39

16. Семенихин В. В. Госпошлина: кому предоставляется льгота и как её получать // Налоги (газета). – 2007.- №12. – с. 3-4

17. Ткачёва Л. А. Порядок уплаты госпошлины // Финансовая газета. – 2008. — №11. – с. 22-27

18. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: учебник. — М.: МЦФЭР, 2006. – 528 с.

19. http://www. nalog.ru

20. www.minfin .ru

Контрольная работа: Своп как разновидность срочной сделки

Posted on 23.06.2019 by admin

Федеральное агентство по образованию Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Экономический факультет

Кафедра «Финансы и кредит»

Контрольная работа

по дисциплине: «Финансовые рынки и финансовые инструменты»

по теме:

«Своп как разновидность срочной сделки»

г. Ростов-на-Дону

2009 год

Содержание

1. Сущность и основные функции свопов. Общая характеристика операции своп

2. Процентные свопы: объекты сделки, порядок обмена процентными платежами

3. Валютные свопы: объекты сделки, характер обмена номиналами и процентными платежами

4. Товарные свопы: объекты сделки, обмен платежами, нестабильность цен на энергоносители, как фактор распространения товарных свопов

5. Риски, возникающие в свопах

6. Свопы на акции

7. Котировка свопов

8. Оценка стоимости свопа

9. Организация рынка свопов

10. Цели заключения свопов

Список использованных источников

Сущность и основные функции свопов. Общая характеристика операции своп

В переводе с английского своп (swap) означает обмен, мена. На финансовом рынке предметом обмена становятся денежные потоки1.

Своп принадлежит к типу производных финансовых (товарных) продуктов-инструментов и сообразно обладает общими признаками производных.

Своп – это контракт между противоположными сторонами, на основе которого они обмениваются денежными потоками в течении заданного периода времени2.

Или, Своп контракты (SWAP) – это соглашение между двумя контрагентами об обмене в будущем платежами в соответствии с определенными в контракте условиями. В общем виде своп можно рассматривать как портфель форвардных контрактов, заключенных между двумя сторонами3.

Основными функциями свопов можно назвать:

Возможность управления обязательствами новыми способами;

Компенсировать или исправлять ошибки;

Страховать риски;

Регулировать валютные портфели.

Конкретное содержание свопа состоит в следующем4:

Своп содержит равные (как правило) права и обязанности участников соглашения на взаимный обмен через некоторый промежуток времени (с возможными повторами) на условиях, установленных договором определенными денежными доходами (потоками) в виде процента, зафиксированными объемами валюты, принятыми объемами товаров и иных ценностей, на проведение конверсии вложений к т.п. В свопе часть платежей (или полностью платеж) может проводиться по будущим ценам, неизвестным при заключении договора (либо с большей вероятностью неизвестным в этот момент).

Своп предоставляет возможность участникам сделки получить потенциальный доход или предотвратить потенциальные потери как за счет совместных действий на реальном кассовом, наличном и срочном рынках, так и собственно на срочном рынке.

Характерный признак свопа — обязательность осуществления (исполнения) взаимного обмена на принятых условиях. Исполнение в свопе проводится соответствующими платежно-обменными хозяйственными операциями. Каждый из участников может, естественно, продать свои права — обязательства в свопе, выйдя из данного конкретного соглашения.

Своп в основном используется во внебиржевой торговле, вместе с тем профессиональные участники проводят унификацию и стандартизацию алгоритма операций в свопе и сопровождающих эти операции документов (в частности, усилиями Международной ассоциации дилеров свопов и дериватов — ISDA).

В последние годы рост рынка операций своп имел огромное воздействие на развитие финансового рынка. Рынок операций своп явился как бы мостом между рынками различных валют и финансовых инструментов.

Участники валютного рынка, использующие инструменты Своп, и их цели5:

Промышленные компании, которые могут использовать операции с дериватами для достижения таких целей, как:

уменьшение бремени задолженности за счет приобретения необходимых финансовых средств по возможно более низкой цене;

повышение гибкости управления финансовыми активами, не ограничиваясь использованием облигаций или краткосрочных коммерческих бумаг;

совершенствование управления кассовой наличностью и регулирование финансовых потоков, связанных с поступлением и расходованием средств;

быстрое получение необходимых средств по относительно низким ценам при возникновении непредвиденных потребностей в финансировании;

совершенствование и динамизация процесса управления ликвидными средствами предприятия.

Различные инвестиционные фонды, которые распоряжаются портфелями ценных бумаг, используют операции с дериватами как гибкое средство управления фондами для получение доходов, поскольку эти операции позволяют даже при небольших затратах получать огромные доходы, правда, при удачном для данного спекулянта стечении обстоятельств.

Индивидуальные биржевики, ведущие на организованном рынке операции с дериватами за свой счет. Деятельность этих субъектов, которых в США называют «местными» (local), а во Франции — «независимыми торговцами на паркете» (negociateurs independants de parquet), способствует повышению ликвидности финансового рынка.

Специальные учреждения – организаторы рынка, в том числе компенсационные палаты, которые контролируют выполнение контрактов и осуществляют расчеты, получая за это определенные комиссионные.

Банки, действующие на официальном и неофициальном рынке, получают наибольшие доходы от операций с дериватами.

Покупатель свопа, или владелец длинной позиции, — это участник соглашения, уплачивающий фиксированную цену (ставку);

владелец актива с плавающей (изменяющейся, рыночной) ценой;

сторона свопа, которая покупает (берет в долг) актив по фиксированной в свопе цене, а продает (отдает взаймы) актив по рыночной цене на дату(ы) исполнения свопа;

лицо, которое может получить доход от роста ценностного показателя актива свопа во времени;

сторона свопа, которая должна производить платежи по фиксированной цене (курсу, ставке), а получать платежи по рыночной цене.

Продавец свопа, или владелец короткой позиции – это участник соглашения, уплачивающий рыночную (плавающую) цену (ставку);

владелец актива с фиксированной ценой;

сторона свопа, которая покупает актив с рыночной ценой, а продает свой актив с фиксированной в свопе ценой (курсом, ставкой);

лицо, которое может получить доход от снижения ценностного показателя актива свопа во времени;

сторона свопа, которая должна производить платежи по рыночной цене (курсу, ставке), а получать платежи по фиксированной цене.

Основными параметрами Своп контракта являются6:

Предмет сделки (например, валютная пара EUR/USD). В результате сделки продавец EUR по первой части СВОПа получает по фиксированному курсу USD.

Срок контракта (как правило, своп контракты имеют краткосрочный характер). Например различают контракты Today/Next (первая часть с датой валютирования или исполнения сегодня, а вторая – на следующий день), Tom/Next (Завтра / Послезавтра), Spot/Next (Второй рабочий день / третий рабочий день) и Forward/Next (Третий день и дальше / Следующий рабочий день)

Цена (курс) первой и второй частей сделки. Разница между ними – своп-разница, являет собой аналог процентной ставки по сделкам РЕПО. Зависит от прогноза курсов и процентных ставок. Цены различают:

Фиксированная цена – это цена (курс, процентная ставка) актива (одного или активов) свопа, значение которой заранее задано и не меняется на протяжении срока действия свопа.

Плавающая цена – это текущая рыночная цена (курс, процентная ставка) актива (одного из активов) свопа на момент(ы) его исполнения.

Доход по свопу – в количественном выражении он представляет собой разницу между ценами (курсами, процентными ставками) актива (активов) соглашения. Из содержания договоренностей свопа всегда понятно, кто будет получателем этой разницы при том или ином соотношении цен (курсов, ставок) актива (активов) свопа.

Общая схема денежных потоков по свопу с участием банка – свопового дилера (представлена на Рис.1):

Сторона А заключает с банком своповый контракт, согласно которому она должна перечислить ему денежную сумму «х+а», а банк должен перечислить стороне А денежную сумму «у». Сальдовый платеж составляет «у–(х+а)» и перечисляется стороне А, если он больше нуля, или перечисляется банку, если он меньше нуля.

Сторона Б заключает с банком своповый контракт, согласно которому она должна перечислить ему денежную сумму «у+b», а банк должен перечислить стороне А денежную сумму «x». Сальдовый платеж составляет «x–(y+b)» и перечисляется стороне А, если он больше нуля, или перечисляется банку, если он меньше нуля.

Доход банка всегда равен «а+b» независимо от его взаимоотношений со сторонами А и Б.

Рис.1.

Процентные свопы: объекты сделки, порядок обмена процентными платежами

Основную часть объема своповых сделок составляют процентные свопы.

Процентный своп – контракт, по которому одна из сторон соглашается выплачивать другой сумму, величина которой изменяется пропорционально представленной процентной ставке, а вторая сторона – выплачивать первой сумму, пропорциональную текущей процентной ставке7.

Существует классификация процентных свопов8:

По срокам до исполнения (погашения) различают свопы:

Денежного рынка – срок до погашения 3 года и менее;

Срочный – срок до погашения более 3-х лет.

По моменту начала исполнения различают свопы:

Спотовый – начало исполнения по окончании 2-х дней после устного соглашения;

Отложенный – начало исполнения в течение года после устного соглашения;

Форвардный – начало исполнения спустя 1 год и позднее после устного соглашения.

Процентный своп состоит в обмене долгового обязательства с фиксированной процентной ставкой на обязательство с плавающей ставкой.

Участвующие в свопе лица обмениваются только процентными платежами, но не номиналами. Платежи осуществляются в единой валюте.

По условиям свопа стороны обязуются обмениваться платежами в течение определенного времени. Обычно период действия свопа колеблется от двух до пятнадцати лет.

Порядок обмена: Одна сторона уплачивает суммы, которые рассчитываются на базе твердой процентной ставки от номинала, зафиксированного в контракте, а другая сторона — суммы согласно плавающему проценту от данного номинала.

В качестве плавающей ставки в свопах часто используют ставку LIBOR (London Interban Offer Rate). LIBOR — это ставка межбанковского лондонского рынка по привлечению средств в евровалюте. Она является плавающей и пересматривается при изменении экономических условий. LIBOR выступает в качестве справочной плавающей ставки при заимствовании на международных финансовых рынках. Ставка LIBOR рассчитывается на базе 360 дней.

Лицо, которое осуществляет фиксированные выплаты по свопу, обычно называют покупателем свопа; лицо, осуществляющее плавающие платежи, — продавцом свопа. С помощью свопа участвующие стороны получают возможность обменять свои твердопроцентные обязательства на обязательства с плавающей процентной ставкой, и наоборот.

Желание осуществить такой обмен может возникнуть, например, в силу того, что сторона, выпустившая твердопроцентное обязательство, ожидает падения в будущем процентных ставок и поэтому в результате обмена фиксированного процента на плавающий получит возможность снять с себя часть финансового бремени по обслуживанию долга.

С другой стороны, компания, выпустившая обязательство под плавающий процент и ожидающая в будущем роста процентных ставок, сможет избежать увеличения своих выплат по обслуживанию долга за счет обмена плавающего процента на фиксированный.

Технология сделки процентного свопа:

3. Валютные свопы: объекты сделки, характер обмена номиналами и процентными платежами

Валютный своп (currency swap) – это комбинация двух противоположных конверсионных сделок на одинаковую сумму с разными датами валютирования.

Или – это разновидность свопа, представляющий собой обмен номинала и фиксированного процента в одной валюте на номинал и фиксированный процент в другой валюте.

Осуществление валютного свопа может быть обусловлено различными причинами9:

валютными ограничениями по конвертации валют;

стремлением устранить валютные риски;

желанием выпустить облигации в валюте другой страны в условиях, когда иностранный эмитент мало известен в данной стране, и поэтому прямой доступ на рынок данной валюты оказывается для него невозможным.

Выделяют 4 вида цели использования валютных свопов:

Спекуляция на разнице процентных ставок;

Управление потоками наличности;

Обслуживание внутренних и внешних клиентов;

Проведение арбитражных операций для получения прибыли за счет разницы цен на два финансовых инструмента.

Основной базис валютного свопа – это обменный курс валют.

Механизм стандартизированного валютного свопа достаточно прост: Два банка заключают одновременно две противоположные сделки по купле и продаже иностранной валюты, с различными сроками валютирования (т.е. на различные промежутки времени), а т.ж. сопровождающих операции документов и, обычно, с различными курсовыми ставками.

Стоимость контракта для стороны, получающей платежи по фиксированной ставке, заключается в разнице между фиксированными процентными платежами, учитываемыми по текущей ставке и текущей стоимостью платежей по плавающей процентной ставке.

Ставка свопа определяется спот-курсами соответствующих валют, процентными ставками и сроком свопа.

В зависимости от вида валютного свопа его стороны могут быть:

фиксированными (когда, например, фиксированная долларовая ставка обменивается на фиксированную стерлинговую ставку в течение определенного периода времени);

плавающими;

одна — фиксированной, а другая — плавающей (например, когда одна сторона платит другой ставку LIBOR в фунтах, а другая, в свою очередь, 2% от долларового номинала контракта).

Существует типические технологии в сделках с валютными свопами, основные самые распространенные из них:

Технология валютного свопа с заменой валюты в платежах: организация, знающая о будущем получении выручки за реализованные товары, собирается увеличить свои производственные мощности за счет приобретения оборудования за границей. Организация-импортер, зная о сроках обоих платежей, заключает сделку своп со своим банком, в случае, если сначала будет получена выручка, а потом произойдет покупка оборудования, организация-импортер продает местную валюту банку за иностранную, а на дату покупки оборудования совершает обратную сделку.

Технология валютного свопа при плавающей процентной ставке против фиксированной ставки: организации обмениваются потоками платежей в разных валютах, при том, что один из них перед этим привлекает валюту по ставке ЛИБОР, прибавляя маржу, и размещает по плавающей ставке, а другой привлекает другую валюту по фиксированной ставке, по которой же и размещает в контрагенте.

В валютном свопе стороны помимо процентных платежей обмениваются и номиналами в начале и конце свопа (реально или условно).

Номиналы устанавливаются таким образом, чтобы они были приблизительно равны с учетом обменного курса в начале периода действия свопа.

Обменный курс – это обычный курс спот, среднее значение между ценами продавца и покупателя.

Применительно к свопу дата исполнения более близкой сделки называется датой валютирования, а дата исполнения более удаленной по сроку обратной сделки – датой окончания свопа. Обычно свопы заключаются на период до 1 года.

В современных условиях получили развитие товарные свопы. Их суть сводится к обмену фиксированных платежей на плавающие, величина которых привязана к цене определенного товара. Их построение аналогично процентному свопу, где фиксированные платежи обмениваются на плавающие.

Товарный Своп (Commodity Swaps) – сделка, позволяющая инвестору менять потоки платежей, основанных на ценах товаров.

Товарный своп включает только своп потоков платежей и обычно выплачивается наличными. Однако физическая доставка также может происходить.

Товарный своп позволяет производителям и потребителям ограничить риск цен на товар. Обычно потребитель платит фиксированную цену, а производитель – плавающую.

Порядок обмена: В товарном свопе первый контрагент производит периодические выплаты второму по фиксированной цене за единицу некоторого товара при заданном его количестве. Второй контрагент платит первому по плавающей цене за единицу товара (обычно это средняя цена, основанная на периодических наблюдениях спотовой цены) тоже при заданном количестве товара10.

Товары могут быть одни и те же (обычный случай) или различные. Если они одни и те же, то никакого обмена условными суммами (количествами) не требуется. Если товары различные, то обмены условными суммами могли бы потребоваться, но, как правило, никаких обменов условными суммами не происходит — все сделки по актуалам производятся на наличных рынках.

Товарные же свопы могут заключаться на длительный период и фиксировать определенный уровень цены для ряда моментов времени в будущем.

Значительному росту товарных свопов способствовало усиление нестабильности на рынках энергоносителей. Это привело к росту биржевой торговли срочными товарными контрактами.

Например: когда производитель сырой нефти (контрагент А) хочет зафиксировать на пять лет цену, которую он получает за свой товар, причем месячная производительность составляет 8000 баррелей. В то же время контрагент В который занимается очисткой нефти и производством химических продуктов, хочет зафиксировать на пять лет цену, которую он платит за нефть, — его месячная потребность в нефти составляет 12 000 баррелей. Чтобы достичь желаемых результатов, контрагенты заключают контракты «своп» (каждый свой) со своповым дилером, но свои сделки в актуалах осуществляют на наличных рынках.

К моменту заключения контрактов «своп» цена неочищенной нефти на спотовом рынке составляла 15,25 дол. за баррель. Контрагент В соглашается производить ежемесячные платежи дилеру по цене 15,30 дол. за баррель, а своповый дилер соглашается платить контрагенту В среднесуточную цену нефти за предыдущий месяц. В то же самое время контрагент А соглашается платить своповому дилеру среднесуточную цену «спот» за предыдущий месяц в обмен на выплаты от дилера по цене 15,20 дол. за баррель. Как следует из Рис.2, такие платежи фиксируют цену неочищенной нефти для обоих партнеров — производящего сырую нефть и очищающего нефть.

Разные условные количества нефти в этих двух свопах затрагивают интересный вопрос. Если бы контрагенты А и В попытались заключить своп напрямую между собой, то им бы это не удалось из-за различных требований сторон по объемам нефти. Однако присутствие свопового дилера делает оба свопа жизнеспособными. Своповый дилер может компенсировать риск от несоответствия объемов, заключив третий своп на поставку 4000 баррелей по фиксированной цене. А до тех пор, пока подходящий контрагент не будет найден, своповый дилер может хеджировать с помощью фьючерсов.

Рис.2.

Товарный своп со сделками на наличном рынке:

Своп как разновидность срочной сделки

Риски, возникающие в свопах

Свопы заключаются на внебиржевом рынке, поэтому гарантию их исполнения для участвующих компаний обеспечивает финансовый посредник. Если одна из сторон свопа не сможет выполнить свои обязательства, их выполнение возьмет на себя финансовый посредник.

Кроме того, поскольку часто финансовый посредник самостоятельно ищет контрагента по свопу, то данный контрагент может не знать компании, которая выступает противоположной стороной по свопу. Поэтому в свопах риски будут возникать главным образом для посредника.

Стороны совершающие операцию своп встречаются с 2-мя основными видами риска: целевой риск и кредитный риск11.

Целевой риск – риск изменения конъюнктуры в неблагоприятную для посредника сторону – возникает в связи с тем, что процентные ставки или валютные курсы могут меняться с даты заключения сделки своп.

Кредитный риск – риск неисполнения своих обязательств одним из участников свопа – возникает в связи с тем, что партнер может не выполнить обязательства и таким образом причинить другой стороне непредвиденные потери. Размер этих потерь (убытков) или рыночная цена контракта своп по текущим процентным ставкам — это цена восстановления движения средств и процентов по операции своп по текущей рыночной ставке.

Кредитный риск регулируется при помощи лимитов на ожидаемую подверженность риску со стороны партнера, периодического регулирования, подверженности риску по времени и в некоторых случаях при помощи дополнительного обеспечения.

6. Свопы на акции

Один из популярных в США и Европе продуктов – своп на акции, который несет в себе черты акции, индекса или корзины ценных бумаг и одновременно имеет процентную составляющую в виде фиксированных или плавающих процентных платежей. Данный продукт позволяет инвесторам расширять свои инвестиционные возможности, особенно при инвестировании в фондовые рынки развивающихся стран, к которым относится и Россия.

Своп на акции (Total return swap) – своп, в котором обмениваемые потоки наличности основаны на суммарной доходности какого-либо фондового индекса или процентной ставки.

Данный инструмент позволяет иностранным и российским инвесторам получить доступ на российский фондовый рынок путем обмена платежей по активу на процентные платежи в виде плавающей процентной ставки LIBOR или фиксированной ставки.

Своп на акции бывает:

фондируемым – при фондируемом свопе инвестор получает прямое финансирование своих инвестиций, так как он производит процентный платеж в обмен на поток платежей от изменения стоимости актива;

нефондируемым – при нефондируемом свопе инвестор платит за полную стоимость актива;

с полным доходом – изменение стоимости акции и дивиденды);

с частичным доходом – только доход от изменения стоимости акций.

Своп на акции может использоваться инвесторами для хеджирования, спекуляции, минимизации транзакционных издержек.

Своп на акции – эффективный и приемлемый по стоимости способ инвестирования в фондовый рынок, например, России. Данный продукт предоставляет инвестору расширенные возможности для доступа на российский фондовый рынок, как для инвесторов, хранящих активы в зарубежных депозитариях, так и для российских инвесторов.

7. Котировка свопов

Стандартные свопы.

Поскольку стандартная сделка своп содержит две сделки — одна на споте и другая аутрайт, которые заключаются одновременно с одним банком-контрагентом, то в своих курсах они имеют общий курс спот. Один курс спот используется в первой конверсионной сделке с датой валютирования спот, второй используется для получения курса аутрайт для обратной конверсии. Следовательно, разница в курсах для этих двух сделок заключается только в форвардных пунктах на конкретный период.

Эти форвардные пункты и будут являться котировкой своп для данного периода (отсюда их второе название: «своп-пункты — swap points, swap rate).

Поэтому при котировании свопа достаточно прокотировать только форвардные (своп) пункты для соответствующего периода в виде двусторонней котировки, например12:

Своп как разновидность срочной сделки

Данная котировка означает, что по стороне bid котирующий банк покупает базовую валюту на условиях форвард (на дату окончания свопа (maturity); пo стороне offer котирующий банк осуществляет продажу базовой валюты на дату окончания свопа.

Таким образом, по стороне bid котирующий банк осуществляет валютный своп типа sell and buy (sell spot, buy forward). Его контрагент (другой банк либо клиент) в этом случае совершают своп buy and sell.

По стороне offer котирующий банк осуществляет валютный своп типа buy and sell (buy spot, sell forward), его контрагент — своп sell and buy.

Для удобства можно просто запомнить правило выбора стороны свопа: используются те же стороны — bid для покупки базовой валюты, offer для продажи базовой валюты, что и для текущих сделок спот, только на дату окончания свопа (фактически форвардную дату).

Короткие свопы (до спота).

Короткие свопы котируются аналогично стандартным свопам в виде форвардных пунктов для соответствующих периодов («овернайт» о/п, «томнекст» t/n). При этом расчет курсов сделки строится в соответствии с правилами расчета курса аутрайт для даты валютирования до спота.

В случае возрастающих слева направо форвардных пунктов (базовая валюта котируется с премией) обменный курс для первой сделки свопа (до спота), должен быть ниже, чем валютный курс обмена для второй сделки (на споте).

В случае убывания форвардных пунктов слева направо (базовая валюта котируется с дисконтом) обменный курс для первой сделки должен быть ниже, чем для второй.

При этом текущий валютный курс спот можно использовать как для даты валютирования (до спота), так и для даты окончания свопа (непосредственно на споте). Главное, чтобы разница двух курсов составляла величину форвардных пунктов для соответствующего периода. Дата спот здесь всегда будет представлять форвардную (более отдаленную дату).

Оценка стоимости свопа

Если одна сторона желает прекратить свои обязательства в рамках свопа, ей необходимо найти другую компанию, которая бы согласилась взять на себя ее обязательства.

Когда своп организуется впервые, он ничего не стоит контрагентам, однако когда передаются обязательства в рамках уже действующего соглашения, т. е. когда новые свопы в данный момент организуются уже на новых условиях в силу изменившейся конъюнктуры, то передаваемый своп получает уже некоторую стоимость, которую необходимо оценить.

Чтобы оценить своп, его можно представить как сочетание двух облигаций, в отношении одной из которых инвестор занимает длинную, а другой — короткую позицию.

Стоимость свопа будет равна разности цен данных облигаций. Например, в свопе компания A получает твердую и платит плавающую ставку. Тогда для нее цена свопа равна:

Рсв = Р1 – Р2

Где Рсв – цена свопа;

Р1 – цена облигации с твердым купоном;

Р2 – цена облигации с плавающим купоном.

Чтобы прекратить обязательства по свопу, компания должна продать твердопроцентную облигацию и купить облигацию с плавающим купоном. Если компания в рамках свопа получает плавающую и уплачивает твердую процентную ставку, то стоимость свопа для нее составит:

Рсв = Р2 – Р1

Для облигации с твердым купоном размер купона известен. Он равен твердому проценту в рамках свопа. Что касается процента дисконтирования, то его целесообразно определить на основе котировок посредника для свопа. Причем данный процент разумно взять как среднюю величину между ценами покупателя и продавца. Поскольку купоны, номинал и ставка дисконтирования известны, то цена облигации определяется с помощью стандартной формулы определения ее цены.

Чтобы определить стоимость облигации с плавающим купоном, для которой известен только плавающий процент для следующего платежа, можно рассуждать таким образом. Стоимость облигации с плавающей ставкой сразу после выплаты купона должна равняться номиналу (N). Поэтому цену облигации можно найти дисконтированием номинала и суммы будущего купонного платежа (С), (который нам известен из условий свопа, так как определяется в момент выплаты предыдущего купона), под плавающую ставку на время t, которое остается до выплаты купона. Сказанное можно записать следующим образом:

Оценку стоимости валютного свопа осуществляют аналогично оценке процентного свопа, но с учетом валютного курса:

Рсв = SРƒ – Рd

где: S — спотовый валютный курс, представленный на основе прямой котировки (т. е. количество единиц национальной валюты за единицу иностранной валюты);

Рƒ – цена облигации в иностранной валюте;

Рd – цена облигации в национальной валюте.

Для дисконтирования платежей по облигациям берут ставки для соответствующих периодов и валют.

Организация рынка свопов

Современное развитие финансового рынка связано как с совершенствованием уже известных, так и с возникновением новых финансовых инструментов. Такими инструментами являются свопы. История возникновения свопов прослеживается с 1960-х годов.

Валютные свопы возникли на основе параллельных кредитов и компенсационных займов, которые получили широкое развитие в Великобритании в 70-е годы. Они появились прежде всего с целью обойти валютный контроль, введенный Великобританией, чтобы препятствовать оттоку капитала из страны. Валютные ограничения главным образом представляли собой налоги на сделки с валютой, что стимулировало инвестирование фунтов в Англии и снижало заинтересованность в экспорте капитала.

Компенсационные займы предоставлялись двумя разнонациональными фирмами друг другу в их национальных валютах. Параллельные кредиты (parallel loans) состояли во взаимном предоставлении одной транснациональной корпорацией (ТНК) кредита филиалу другой. ТНК кредитовала в своей валюте филиал другой ТНК, который расположен в данной стране. Предоставленные кредиты согласовывались по времени и суммам. Кредиты погашались за счет доходов от операций в иностранной валюте, в связи с чем исчезала необходимость конвертации валют, и, таким образом, экономились средства, поскольку не взимался налог на конвертацию. Кроме того, в данном случае исключался риск изменения валютного курса. Следует отметить, что параллельные займы обычно включали условие о том, что в случае сильного обесценивания одной валюты в течение действия займа, заимодавец обесценившейся валюты должен был увеличить размер займа, чтобы уменьшить свой выигрыш.

Как таковой рынок свопов возник в 80-е годы. Начало ему положил валютный своп между компанией «IBM» и Мировым банком, заключенный в августе 1981 г. В тот момент компания «IBM» имела долговые обязательства в марках ФРГ и швейцарских франках. Банк эмитировал две еврооблигации со сроком погашения, аналогичными сроками погашения обязательств «IBM» в марках и франках, и обе стороны обменялись обязательствами. Банк оплатил номинал и процентные платежи по задолженностям «IBM», в свою очередь, «IBM» погасила обязательства Мирового банка. Первый процентный своп был осуществлен в 1982г.

Главными действующими лицами на рынке выступают сберегательные и страховые организации, которые действуют через посредников, т.е. через банки и финансовые компании. При зарождении данного рынка посреднические компании действовали главным образом как брокеры, в современных условиях они выступают в основном в качестве дилеров, т.е. являются стороной сделки в одном свопе и стороной сделки в офсетном свопе.

Рынок свопов – это внебиржевой рынок. Вторичный рынок развит еще слабо, поскольку большей частью свопы являются индивидуальными контрактами. Только порядка 5% свопов торгуются на вторичном рынке.

В то же время на практике наблюдается стремление к созданию более стандартных условий контрактов. Значительную роль в этом играет ISDA (International Swap Dealers Association) – Международная ассоциация дилеров по свопам, созданная в 1985 г. процентные свопы стали торговаться уже как стандартные финансовые инструменты.

Цели заключения свопов

Несовершенство рынков следует рассматривать в широком контексте. Оно может быть как результатом несовершенства внутренней структуры рынка, так и следствием, например, административно-регулирующих мер, принятых в той или иной стране, различий в валютном контроле и даже учетной практике, в оценке кредитного, процентного и валютного риска для разных сегментов рынка, в режимах, трансакционных издержках13.

Свопы используются и для хеджирования рисков. Например, если компания ожидает повышения процентных ставок, то она может застраховаться путем обмена обязательств с плавающей ставкой на обязательства с твердой ставкой, валютные свопы хеджируют стороны от валютного риска.

Свопы можно использовать и для спекуляции, предполагая определенную динамику будущего движения процентных ставок или валютных курсов.

Свопы также позволяют увеличить доходность финансовых инструментов или создать новые финансовые инструменты. Например, предприятие может объединить краткосрочную задолженность и своп, в рамках которого оно получает платежи по плавающей ставке и платит фиксированный процент. В этом случае открывается возможность для получения дохода за счет спрэда между платежами по фиксированной и плавающей ставкам. Данная комбинация действительно окажется прибыльной, если предприятие ожидает своего кредитного рейтинга.

С общетеоретической точки зрения свопы ведут к интеграции различных рынков в рамках как национальной, так и интернациональной экономики.

Список использованных источников

Буренин А.Н. Рынки производных финансовых инструментов. – М.: ИНФРА-М, 1996. – 368 с.

Буренин А.Н. Рынок ценных бумаг и производных финансовых инструментов. – М.: 1 Федеративная Книготорговая Компания, 1998. – 352с.

Галанов В.А., Басов А.И. Рынок ценных бумаг. – М.: Финансы и Статистика, 2005. – 447 с.

Кузнецов Б.Т. Финансовый менеджмент. – М.: Юнити-Дана, 2005. – 415 с.

Пискулов Д. Ю. Теория и практика валютного дилинга. (Foreign Exchange and Money Market Operations). Прикладное пособие.— М.: ИНФРА-М, 1995.- 208 с.

Фельдман А.Б. Производные финансовые и товарные инструменты/ Учебник. – М.: «Изд-во «Экономика», 2008. – 468 с.

Пичугин И. Свопы на акции — перспективный продукт для доступа на фондовый рынок // Рынок ценных бумаг. – 2005. — №1.

Валютный рынок и валютные операции // Интернет-публикация. — http://market-pages.ru/valutn/16.html

Рынок ценных бумаг // Интернет-сайт. — http://www.rcb.ru/

Финансовые рынки и инструменты // Интернет-сайт. — http://www.fintools.ru/

Хеджинг без риска// Интернет сайт. — http://www.hedging.ru/

1 Валютный рынок и валютные операции // Интернет-публикация. — http://market-pages.ru/valutn/16.html

2 Кузнецов Б.Т. Финансовый менеджмент. – М.: Юнити-Дана, 2005. – 415 с.

3 Буренин А.Н. Рынки производных финансовых инструментов. – М.: ИНФРА-М, 1996. – 368 с.

4 Фельдман А.Б. Производные финансовые и товарные инструменты/Учебник.–М.: «Изд.«Экономика», 2008.–468 с.

5 http://www.fintools.ru/

6 http://www.fintools.ru/

7 Кузнецов Б.Т. Финансовый менеджмент. – М.: Юнити-Дана, 2005. – 415 с.

8 Фельдман А.Б. Производные финансовые и товарные инструменты/Учебник.–М.: «Изд.«Экономика», 2008.–468 с.

9 Буренин А.Н. Рынок ценных бумаг и производных финансовых инструментов. – М.: 1 Федеративная Книготорговая Компания, 1998. – 352с.

10 Фельдман А.Б. Производные финансовые и товарные инструменты/ Учебник. – М.: «Изд-во «Экономика», 2008. – 468 с.

11 Буренин А.Н. Рынок ценных бумаг и производных финансовых инструментов. – М.: 1 Федеративная Книготорговая Компания, 1998. – 352с.

12 http://www.hedging.ru/

13 Буренин А.Н. Рынок ценных бумаг и производных финансовых инструментов. – М.: 1 Федеративная Книготорговая Компания, 1998. – 352с

Реферат: ПО для PC

Posted on 23.06.2019 by admin

Персональные компьютеры в медицинской практике За последние 20 лет уровень применения компьютеров в меди- цине чрезвычайно повысился. Практическая медицина становится все более и более автоматизированной. Существует множество программ для компьютеров. Выделяют два вида компьютерного обеспечения: программное и аппаратное. Программное обеспечение включает в себя системное и прикладное. Системное программное обеспечение предназначено для функци- онирования самого компьютера как единого целого. Это, в первую очередь, операционная система, а также сервисные программы раз- личного назначения — драйверы, утилиты и т. п. В системное прог- раммное обеспечение входит сетевой интерфейс, который обеспечи- вает доступ к данным на сервере. Данные, введенные в компьютер, организованы, как правило, в базу данных, которая, в свою оче- редь, управляется прикладной программой управления базой данных (СУБД) и может содержать, в частности, истории болезни, рентге- новские снимки в оцифрованном виде, статистическую отчетность по стационару, бухгалтерский учет. Прикладное обеспечение представляет собой программы, для которых, собственно, и предназначен компьютер. Это — вычисления, обработка результатов исследований, различного рода расчеты, об- мен информацией между компьютерами и т. д. Сложные современные исследования в медицине немыслимы без применения вычислительной техники. К таким исследованиям можно отнести компьютерную томографию, томографию с использованием яв- ления ядерно-магнитного резонанса, ультрасонографию, исследова- ния с применением изотопов. Количество информации, которое полу- чается при таких исследования так огромно, что без компьютера человек был бы неспособен ее воспринять и обработать. Как известно, компьютерная томография представляет собой метод рентгенографического исследования, позволяющий при помощи специальной технологии получать рентгенограммы человеческого те- ла по слоям и запоминать эти снимки в памяти компьютера после — 4 — специальной обработки; дает возможность установить локализацию патологического процесса, оценить результаты лечения, в том чис- ле, лучевой терапии, выбрать подходы и объем оперативного вмеша- тельства. Для этой цели используются специальные аппараты (в том чис- ле, отечественный рентгеновычислительный томограф СРТ — 1000) с вращающейся рентгеновской трубкой, которая перемещается вокруг неподвижного объекта, «построчно» обследуя все тело или его часть. Так как органы и ткани человека поглощают рентгеновское излучение в неравной степени, изображения их выглядят в виде «штрихов» — установленного ЭВМ коэффициента поглощения для каж- дой точки сканируемого слоя. Компьютерные томографы позволяют выделить слои от 2 до 10 мм при скорости сканирования одного слоя 2 — 5 секунд с моментальным воспроизведением изображения в черно — белом или цветном варианте. Противопоказаний нет, переносится легко, поэтому исследова- ние можно проводить в амбулаторных условиях, а также тяжело больным. Компьютерную томографию головы делают после полного клини- ческого обследования больного с подозрением на повреждение ЦНС. Показатели поглощения разных участков мозга обрабатываются на ЭВМ и выдаются либо изображением ряда «срезов» мозга, либо алфа- витно — цифровой информацией. Можно получить данные о плотности ткани на участке до 3 мм , отдифференцировать оболочки, сосуды, серое и белое вещество, желудочки мозга, а также патологические очаги (инфаркты, кровоизлияния в мозг, опухоли, абсцессы и др.). Снимаемая информация о мозге с томографа в десятки раз превышает информацию обычной краниограммы. По данным компьютерной томогра- фии невропатологи и нейрохирурги диагностируют и уточняют лока- лизацию патологического процесса, а также следят за его измене- ниями под влиянием проводимого лечения. Компьютерная томография безопасна, не дает осложнений. До- полняя данные клинического и рентгенологического исследований, позволяет получить более полную информацию об органах. Очень важным в последнее время становится использование компьютеров, объединенных в компьютерные сети при помощи специ- альных кабелей или телефонных каналов. Такие компьютерные сети позволяют очень эффективно производить обмен данными между уда- ленными друг от друга компьютерами. В рамках Российского Минис- — 5 — терства Здравоохранения и медицинской промышленности функциони- рует компьютерная сеть MEDNET, которая позволяет упростить сбор статистических медицинских данных по регионам, делать соответст- вующую обработку, агрегирование данных и составление отчетности. Кроме того, эта сеть позволяет передавать любые данные между ме- дицинскими учреждениями, имеющими компьютеры. В последнее время также получили распространение компьютер- ные гипертекстовые системы, которые позволяют таким образом ор- ганизовать информацию, что она становится легко доступной для людей, не являющихся специалистами в компьютерном деле. Такие гипертекстовые системы могут включать в себя как текстовую ин- формацию, так и звуковую и графическую, в том числе, движущиеся видеоизображения. Это позволяет создавать информационные систе- мы, осуществляющие информационную поддержку медиков в тех случа- ях, когда их квалификации или опыта недостаточно для принятия решений о комплексе лечебных мероприятий, например, на догоспи- тальном этапе. Эти же системы, оснащенные подсистемой вопросов и оценки ответов, могут использоваться для целей обучения. 22. Общие сведения о IBM PC Когда произносят слова «персональный компьютер», обычно подразумевается не что иное, как компьютер типа IBM PC. Именно американская компания IBM в августе 1981 года объявила о выпуске самого первого компьютера, получившего название Personal Computer, или просто PC. Впрочем, еще до создания IBM PC множеством разных фирм вы- пускались компьютеры, которые было бы вполне уместно называть персональными. Даже весьма далекая от электроники фирма Coca — Cola пыталась выпускать собственную модель персонального компь- ютера! Несовместимость многочисленных моделей компьютеров была главным препятствием для создания достаточно совершенных прог- рамм универсального применения. Когда IBM вышла на рынок настольных компьютеров, казавшийся сомнительным и рискованным, разнобой среди персональных компь- ютеров довольно быстро пошел на убыль. Маленький персональный компьютер IBM PC на процессоре 8088 фирмы Intel оказался тем — 6 — долгожданным стандартом, который с радостью поддержали многочис- ленные программисты и фирмы — изготовители прикладного программ- ного обеспечения: наконец — то появился компьютер солидной фир- мы, для которого можно было разрабатывать и успешно продавать большими тиражами достаточно сложные, совершенные и универсаль- ные программы. По сути дела, компьютер IBM PC создал не только стабильный и обширный рынок персональных компьютеров, но и ог- ромный рынок прикладного программного обеспечения, на котором за последние полтора десятилетия разбогатело множество венчурных фирм. Вот яркий тому пример. Компьютер IBM PC почти с самого на- чала работал под управлением дисковой операционной системы DOS, которую разработала для IBM маленькая и никому тогда не извест- ная фирма Microsoft. Сегодня Microsoft — бесспорный флагман ин- дустрии программного обеспечения, одна из богатейших фирм мира, выпускающая не только операционные средства MS — DOS и Windows для управления компьютерами, но и различные прикладные пакеты. А основатель и руководитель Microsoft Билл Гейтс, несмотря на мо- лодость,- один из самых богатых людей. Разумеется, персоналка IBM PC оказалась только первым шагом в верном направлении. Затем фирма IBM выпустила множество моде- лей персональных компьютеров XT, AT, PC/2 и PC/1 на различных процессорах Intel 80286, 80386, 80486. Все эти компьютеры пред- назначены для работы под управлением операционной системы DOS или в графической среде Windows. Множество других фирм немедленно принялись подражать IBM и развивать ее успех, выпуская свои собственные модели персоналок, полностью совместимые с IBM PC, либо выпуская различное дополни- тельное периферийное оборудование для IBM PC. Ведь одной из за- мечательных особенностей персоналки IBM PC была так называемая «открытая архитектура», позволявшая даже неспециалистам легко и просто изменять устройство и технические возможности своего компьютера. Для этого часто достаточно было воспользоваться раз- ъемами последовательного или параллельного портов связи, доба- вить на пустующих панельках несколько микросхем памяти, вставить в плату сопроцессор, переставить в другое положение DIP — перек- лючатели, поменять с помощью отвертки блоки, воткнуть или вынуть плату расширения из слота системной шины. В результате буквально за несколько минут всякий мог, не располагая сколько — нибудь — 7 — глубокими знаниями и сложным инструментом, построить из готовых компонентов совершенно новую персональную компьютерную систему с необходимыми техническими параметрами. 22.1. Основные части компьютера Вообще — то, самый первый персональный компьютер создали инженеры американской фирмы Xerox. Именно той самой фирмы, кото- рая подарила миру копировальный аппарат, известный у нас под именем «ксерокс». Это, оставшееся почти незамеченным, историчес- кое событие произошло в исследовательском центре фирмы Xerox PARC (Palo — Alto Research Center) в Пало — Альто, в Калифорнии. Уже на первых персоналках Xerox двадцать лет назад применялся графический интерфейс, очень похожий на современную графическую среду Windows. С тех пор прошло немало времени, и сейчас диапазон конст- руктивных решений персональных компьютеров очень широк. Но нес- мотря на внешние конструктивные различия (от напольных башен до карманных моделей), все персоналки очень похожи друг на друга. Другими словами, если «анатомия» компьютеров различна, то их «физиология» практически идентична. Современный персональный компьютер включает следующие уст- ройства, обозначенные на рис. 1.: — процессор, выполняющий управление компьютером, вычисления; — клавиатуру, позволяющую вводить символы в компьютер; — монитор (дисплей) для изображения текстовой и графической информации; — накопители (дисководы) на гибких магнитных дисках (диске- тах), используемые для чтения и записи информации; — накопитель на жестком магнитном диске (винчестер), пред- назначенный для записи и чтения информации; К системному блоку компьютера IBM PC можно подключать раз- личные устройства ввода-вывода информации, расширяя тем самым его функциональные возможности. Многие устройства подсоединяются через специальные гнезда (разъемы), находящиеся обычно на задней стенке системного блока компьютера. Кроме монитора и клавиатуры, такими устройствами являются: — принтер — для вывода на печать текстовой и графической — 8 — информации; — мышь — устройство, облегчающее ввод информации в компьютер; — джойстик — манипулятор в виде укрепленной на шарнире руч- ки с кнопкой, употребляется в основном для компьютерных игр; — а также другие устройства: — плоттер — подключается к компьютеру для вывода рисунков и другой графической информации на бумагу; — графопостроитель — подключается для вывода чертежей на бумагу; — сканер — устройство для считыва- ния графической и текстовой информации в компьютер. Сканеры могут распознавать шрифты букв, что дает возможность быстро вводить напечатанный (а иногда и руко- писный) текст в компьютер; — стример — устройство для быстро- го сохранения всей информации, находя- щейся на жестком диске. Стример записы- вает информацию на кассеты с магнитной Рис. 1. Общий вид ком- лентой. Обыкновенная емкость стримера 60 пьютера. Мбайт; — сетевой адаптер — дает возможность подключать компьютер в локальную сеть. При этом пользователь может получать доступ к данным, находящимся в других компьютерах. 22.2. Оперативная память Обьем доступной оперативной памяти — один из важнейших па- раметров любого компьютера. Оперативная память или оперативное запоминающее устройство (ОЗУ или RAM) представляет собой сово- купность микросхем на системной плате, способных накапливать и временно хранить программы и обрабатываемые данные. Эта информа- ция по мере надобности может быстро считываться из оперативной памяти процессором и записываться туда вновь. При отключении пи- тания содержимое оперативной памяти полностью стирается и утра- чивается. Поэтому после включения компьютера программы и данные всякий раз необходимо заново загружать в оперативную память из источников долговременного хранения информации. Для долговремен- — 9 — ного хранения информации чаще всего применяются магнитные и оп- тические диски или иные накопители цифровой информации. В современных компьютерах применяется главным образом дина- мическая оперативная память или DRAM (Dynamic Random Access Memory). Она строится на микросхемах, требующих во избежание по- терь периодического обновления информации. Этот процесс получил название «регенерация памяти». Он реализуется специальным конт- роллером, установленным на материнской плате. На периодическую регенерацию данных в микросхемах динамической оперативной памяти расходуется некоторое время. Попытка прочитать информацию из па- мяти до момента завершения цикла регенерации приводит к появле- нию ошибок. Поэтому сбои в памяти нередко оказываются одной из распространенных проблем в работе недорогих персональных компь- ютеров «желтой» или «черной» сборки, даже если в них используют- ся совершенно исправные микросхемы динамической оперативной па- мяти. Обьем любой компьютерной памяти, в том числе и оперативной памяти, измеряется в килобайтах и мегабайтах. Наименьшей едини- цей измерения информационной емкости и наименьшей единицей деле- ния памяти компьютера является байт. Собственно байт — это, в свою очередь, совокупность восьми мельчайших единиц информации, которые называют битами. Разница между простейшими стационарными двоичными состояниями, например, «включено»/»выключено» или меж- ду 0 и 1 составляет всего один бит. Байтовая (или 8 — битовая) структура измерения выбрана из — за двоичной организации вычис- лительной техники. Для передачи или сохранения одного любого символа — буквы, цифры или знака — требуется минимум один байт. 1 килобайт равен 1024 байтам, 1 мегабайт — 1024 килобайтам, 1 гигабайт — 1024 мегабайтам. Самые первые IBM PC имели оперативную память всего лишь 16 Кбайт. Последующие модели персоналок типа IBM PC и PC/XT распо- лагали объемом оперативной памяти до 640 Кбайт — именно таков максимальный обьем памяти, которым способна управлять операцион- ная система MS — DOS. А для увеличения объема памяти использова- лись специальные платы расширения, позволявшие дополнительно увеличить обьем памяти до 16 — 64 Мбайт. Оперативная память компьютера IBM PC с процессором Intel — 8088 или Intel — 8086 (например, IBM PC XT) может иметь размер не более 1 Мбайта, поскольку эти микропроцессоры могут обращать- — 10 — ся не чем к 1 Мбайту памяти. Эта память состоит из двух частей. Первые 640 Кбайт памяти могут использоваться прикладными прог- раммами и операционной системой. Остальные адреса памяти («верх- няя память») зарезервированы для служебных целей: — для хранения части операционной системы DOS, которая обеспечивает тестирование компьютера, начальную загрузку опера- ционной системы, а также выполнение основных низкоуровневых ус- луг ввода — вывода; — для передачи изображения на экран; — для хранения различных расширений операционной системы, которые поставляются вместе с дополнительными устройствами компьютера. Как правило, тогда говорят об объеме оперативной памяти компьютера, то имеют в виду именно первую ее часть, которая мо- жет использоваться прикладными программами и операционной систе- мой. _Барьер 640 Кбайт. . Для многих программ 640 Кбайт мало (к то- му же из этих 640 Кбайт до 100 Кбайт могут занимать DOS и раз- личные системные программы — драйверы устройств и резидентные программы). Поэтому были разработаны 1 расширенная 0 (extended) и 1дополнительная 0 (expanded) памяти. В качестве компонентов памяти в современных компьютерах ис- пользуются главным образом модули памяти с однорядным расположе- нием выводов, которые называются SIMM. Эти модули выпускаются с 30 и с 72 контактами емкостью 256 Кбайт, 1 Мбайт, 4 Мбайт или 16 Мбайт. 23. Операционная система MS DOS Операционная система — это программа, которая загружается при включении компьютера. Она производит диалог с пользователем, посредством команд (каждая команда означает действие, которое MS DOS должна выполнить), осуществляет управление компьютером, его ресурсами (оперативной памятью, местом на дисках и т. д.), выво- дит информацию на видеомонитор, запускает другие (прикладные) программы на выполнение. Операционная система обеспечивает поль- зователю и прикладным программам удобный способ общения (интер- фейс) с устройствами компьютера. Она выполняет также различные — 11 — вспомогательные действия, например копирование или печать файлов (файл — это поименованный набор информации на диске или другом машинном носителе). Все функции по обслуживанию таблиц размеще- ния файлов, поиску информации в них, выделению места для файлов на дискетах выполняются операционной системой. Главным достоинством MS DOS является ее способность управ- лять устройствами памяти на магнитных дисках (именно поэтому она названа — дисковая операционная система). Операционная система осуществляет загрузку в оперативную память всех программ, передает им управление в начале их работы, выполняет различные действия по запросу выполняемых программ и освобождает занимаемую программами оперативную память при их за- вершении. 23.1. Команды DEL, REN, CD, RD Команды состоят из имени команды и, возможно, параметров, разделенных пробелами. Имя команды и параметры могут набираться как прописными, так и строчными латинскими буквами. Скобками [ ] ниже по тексту будут отмечаться необязательные элементы команд. 3Удаление файлов Для удаления файлов имеется команда 4DEL 0. Формат команды: 4DEL [дисковод:][путь] имя — файла В имени файла можно употреблять символы * и ?. 1Примеры: 4del *.bak 0 — удаление всех файлов с расширением .bak из те- кущего каталога; 4del paper.doc 0 — удаление файла paper.doc из текущего ката- лога. Если требуется удалить все файлы из каталога, напри- мер, с по- мощью команды 4del *.* 0, то DOS спросит: Are You sure (Y/N) ? (Вы уверены ? ) Для удаления файлов надо нажать Y и Enter, для отмены — ко- манды N и Enter. — 12 — 3Переименование файлов Для переименования файлов существует команда 4REN 0 (Rename). Формат команды: 4REN [дисковод:][путь] имя — файла Первое имя файла в команде задает имя (имена) переименовы- ваемых файлов, второе — новое имя (имена) файлов. Дисковод и путь задают, в каком каталоге переименовываются файлы. Если дисковод или путь опущены, то подразумеваются теку- щий дисковод и текущий каталог. В именах файлов можно употреблять символы * и ?. Переименовываются все файлы из заданного каталога, подходя- щие под шаблон, заданный в первом имени файла в команде. Если символы * и ? имеются во втором имени файла в команде, то симво- лы имен файлов на соответствующих позициях не изменяются. 1Примеры: 4ren xxx.doc xxx.txt 0 — переименование файла xxx.doc в теку- щем каталоге. Новое имя файла — xxx.txt ; 4ren a:*.doc *.txt 0 — переименование всех файлов с расширени- ем .doc в текущем каталоге на дисководе A:. Файлы получают расширение .txt . 3Изменение текущего каталога Для изменения текущего каталога имеется команда 4CD 0 (Change Directory). Формат команды: 4CD [дисковод:]путь Если задан дисковод, то текущий каталог изменяется на этом дисководе, иначе — на текущем дисководе. 1Примеры: 4cd 0 — переход в корневой каталог текущего диска; 4cdexedos 0 — переход в каталог exedos. 3Уничтожение каталога Для удаления (пустого) каталога имеется команда 4RD 0 (Remove Directory). Формат команды: 4RD [дисковод:]путь — 13 — 1Примеры: 4rd xxx 0 — удаление подкаталога xxx в текущем каталоге; 4 rd 4a:work 0 — удаление подкаталога work в корневом каталоге диска a: . Удалить можно только пустой каталог, т. е. каталог, не со- держащий файлов и подкаталогов. 24. Программа NORTON COMMANDER Программа NORTON COMMANDER является одной из наиболее попу- лярных программ — оболочек для работы с операционной системой DOS. Как правило, с ее помощью пользователи просматривают ката- логи, копируют, переименовывают, удаляют файлы, запускают прог- раммы и т. д. Конечно, это можно сделать посредством операцион- ной системы DOS но большинство пользователей предпочитают делать это с помощью NORTON СOMMANDER или какой — либо аналогичной программы. Как упоминалось ранее, взаимодействие пользователя с опера- ционной системой DOS построено по принципу диалога: пользователь набирает на клавиатуре команду и набирает клавишу Enter, после чего DOS выполняет введенную команду. Такой способ взаимодейст- вия недостаточно удобен, ведь для того, чтобы скопировать файл в другой каталог, надо набрать имя команды, имя файла и имя ката- лога, а для этого надо помнить эти имена и не ошибиться при на- боре. Куда проще «ткнуть» с помощью клавиш управления курсором или мыши в определенные места экрана, чтобы указать нужный файл, потом каталог, в который надо скопировать файл, а затем требуе- мое действие. NORTON COMMANDER и позволяет работать с компьюте- ром на таком наглядном уровне. Кроме NORTON COMMANDER, имеются и другие программы — обо- лочки (например PCTools Delux, Microsoft Dos Shell, Xtree Pro Cold и т. п.), однако эта является наиболее удачной и самой ши- роко распространенной. NORTON COMMANDER позволяет выполнять большое количество различных функций, в частности: — наглядно изображать содержание каталогов на дисках; — изображать дерево каталогов на диске с возможностью пере- хода в нужный каталог с помощью указания его на этом дереве, а — 14 — также создание, переименование и удаление каталогов; — удобно копировать, переименовывать, пересылать и удалять файлы; — просматривать текстовые файлы, документы, сделанные с по- мощью различных редакторов текстов, архивные файлы, графические файлы, базы данных и таблицы табличных процессоров; — редактировать текстовые файлы; — выполнять любые команды DOS; — изменять атрибуты файлов; — с помощью одного нажатия клавиши выполнять стандартные действия для каждого типа файлов; — … и многое другое. Программа NORTON COMMANDER при загрузке в оперативную па- мять занимает около 150 Кбайт, но при передаче управления прик- ладной программе в оперативной памяти остается лишь ее резидент- ный модуль объемом 13 Кбайт. Запуск программы осуществляется набором в командной строке 2c:ncnc 0с последующим нажатием клавиши [Enter]. Обычно каталог, в котором находится программа, называется NC и файл запуска программы NC.EXE. В некоторых компьютерах вызов этой программы предусмотрен в файле autoexec.bat и происходит автоматически при включении компьютера. Для выхода из программы NORTON COMMANDER следует нажать клавишу [F10]. В центре экрана появится запрос на подтверждение того, что Вы хотите выйти из программы. Для выхода нажмите кла- вишу [Enter] или «Y». Для отмены выхода — клавишу [Esc] или «N». 24. 1. Нижнее меню В нижней
которая идентифицирует команду; — выделением курсором необходимой команды и нажатием клави- ши [Enter]. _ 1F3 —
View — просмотр содержимого файла. . 0 Команда позволяет просматривать на экране файлы любой длины, не изменяя их. Исклю- чает возможность случайной порчи файла при просмотре. Курсор должен высвечивать имя данного файла. _ 1F4 — Edit — редактирование файла. . 0 По этой команде вызывает- ся встроенный в Norton Command редактор текста, который обладает ограниченными возможностями редактирования. _ 1F5 — Copy — копирование файла или группы файлов. _ 1F6 — RenMov — переименование файла (файлов) или каталога, _ 1пересылка файла (файлов) в другой каталог. . 0 Эта команда может вы- полнена в одном из трех вариантов: 1) переименование файла или каталога; 2) перемещение файла или группы файлов; 3) переименование файла с перемещением. _ 1F7 — Mkdir — создание каталога. . 0 Эта команда создает новый подкаталог на диске и в каталоге, которые выбраны с помощью кур- сора Norton Command (NC). _ 1F8 — Delete — удалить. . 0 При помощи этой команды можно унич- тожить файл (группу файлов) или пустой каталог, имя которых выс- вечено курсором. _ 1F9 — Menu — меню Norton Commander. . 0 По этой команде вызыва- ется меню в самой верхней строке экрана. Меню состоит из: 4- Left 0 (левая), определяет вид и содержание левой панели; 4- Files 0 (файлы), выполнение операций над файлами; 4- Commands 0 (команды), выполняет дополнительные команды — 16 — (NC); 4- Options 0 (опции), определение внешнего вида экрана (NC); 4- Right 0 (правая), определяет вид и содержание правой пане- ли. _ 1F10 — Quit — выход. . 0 Команда позволяет выйти из програм- мы NC, здесь также спрашивается подтверждение (серая рамка со словами «Yes» и «No»). Для выхода из NC следует нажать клавишу [Enter], для отмены — клавишу [Esc]. 24.1.1. Перемещение файлов Осуществляется несколькими способами: 1) Для перемещения файла (группы файлов) НЕОБХОДИМО на од- ной панели вызвать тот диск и войти в каталог, КУДА предполага- ется перемещение. На противоположную панель НЕОБХОДИМО вызвать диск и войти в каталог, ОТКУДА предполагается перемещение; выб- рать файл или группу файлов. Курсор должен находиться на той па- нели, ОТКУДА будет производиться перемещение. И только после этого для перемещения следует нажать клавишу 2[F6] 0. Если ошибок в команде не найдено, нажмите клавишу [Enter] для выполнения команды. Для отмены команды — клавиша [ESC]. В результате выполнения команды произойдет перемещение файла (группы файлов) на выбранный диск, в соответствующий каталог. 2) Кроме команды 2[F6] 0 используется команда 2 [Shift] 0+ 2[F6] 0 — переименование файла (файлов) или каталога, пересылка файла (файлов) в другой каталог. После нажатия этой команды запрашива- ется, какие файлы и как (куда) переименовывать или пересылать. 25. Текстовый редактор LEXICON Текстовый редактор ЛЕКСИКОН предназначен для обработки нес- ложных документов с текстом на русском и английском языках. ЛЕК- СИКОН обеспечивает: > просмотр и корректировку текста; > автоматическое форматирование абзацев текста; — 17 — > автоматическое разбиение текста на страницы; > перенос фрагментов текста из одного места в другое; > создание оглавления разделов документа; > использование подчеркивания, курсива и полужирного шрифта для выделения частей текста; > одновременное редактирование нескольких документов. Для вызова ЛЕКСИКОНа следует набрать LEXICON или LEXICON имя — редактируемого — файла Если в команде вызова ЛЕКСИКОНа указано имя файла, которого нет на диске, то ЛЕКСИКОН сообщит об этом. Работа будет продол- жаться так, как если бы этот файл существовал и был пустым. С ЛЕКСИКОНом можно работать в двух режимах экрана: тексто- вом и графическом. В графическом режиме шрифты символов (полу- жирный, курсив и т. д.) изображаются так, как они будут выгля- деть при печати, а в текстовом режиме — выделяются с помощью символов различного цвета. Для переключения между режимами надо нажать [Shift][F9] либо указать мышью на «рожицу» в левом верх- нем углу экрана и «щелкнуть» левой клавишей мыши. Для выхода из ЛЕКСИКОНа следует нажать клавишу [F10], с по- мощью клавиш [-] и [-] выделить во второй строке экрана слово «Выход» и нажать [Enter]. Меню ЛЕКСИКОНа. В двух верхних строках экрана ЛЕКСИКОНа располагается меню, с помощью которого можно выполнять различные действия с текстом, устанавливать параметры работы ЛЕКСИКОНа и т. д. _ 1Вход в меню — [F10] _ 1Передвижение по меню — [-], [-], [Home],[End] . 0 _ 1Выбор нужно-го пункта меню — [Enter] . 0 _ 1Выход из меню — [Esc] . 0 Назначение пунктов главного меню ЛЕКСИКОНа: 1Текст 0 1- 0 выполнение операций над текстом в целом (загрузка, сохранение и печать текстов), а также задание макро- определений и конфигурации ЛЕКСИКОНа; 1Лексика 0 — проверка правописания; 1Абзац 0 — форматирование абзацев текста, выбор параметров — 18 — форматирования; 1Фрагмент 0 1- 0 операции над фрагментами текста: выделение, уда- ление, вставка и т. д.; 1Страницы 0 1- 0 разбиение текста на страницы, установка парамет- ров разбиения на страницы, задание колонтитула, подготовка оглавления; 1Найти 0 — поиск подстроки в тексте; 1Заменить — 0 поиск и замена подстроки в тексте; 1Метка 0 — отметка текущего места в документе, чтоб затем мож- но было быстро вернуться к нему с помощью пункта меню «Перейти»; 1Прыг 0 — переход к одному из ранее отмеченных мест в тексте или к строке с данным номером; 1Шрифт 0 — установка текущего шрифта (обычный, курсив, полу- жирный, подчеркнутый и т. д.), замена шрифта в тексте или в выделенном фрагменте текста; 1ДОС 0 — временный выход в DOS, возврат в ЛЕКСИКОН — по коман- де Exit; 1Выход 0 — выход из ЛЕКСИКОНа. ЛЕКСИКОН является многооконным редактором. Он позволяет ис- пользовать до десяти окон, в каждом из которых может редактиро- ваться свой документ. В любой момент времени только одно из окон (то, в котором находится курсор) является текущим. Все корректировки текста производятся в текущем окне. Команды меню «Текст» всегда отно- сятся к текущему окну. Текущим может быть сделано любое другое окно, при этом оно становится видимым целиком. Если это окно за- нимает не весь экран, то на экране могут быть видны части других окон. Для того, чтобы перейти в другое окно (т. е. сделать его текущим), имеются команды: 4[Alt]+[1] 0 — перейти в первое окно; 4[Alt]+[2] 0 — перейти во второе окно; . . . 4[Alt]+[0] 0 — перейти в десятое окно. При наборе этих команд цифра должна нажиматься на верхнем ряду клавиатуры, а не в правой ее части. — 19 — Текущее окно может быть «распахнуто» на весь экран командой 4[Alt]+[F9] 0. Повторное нажатие клавиш 4[Alt]+[F9] 0 вернет экран в исходное состояние. Многооконный режим работы очень удобен для переноса фраг- ментов текста из одного документа в другой. Буфер («карман»), в который помещаются удаляемые по команде 4[Ctrl]+[F3] 0 или копируе- мые командой 4[Ctrl]+[Ins] 0 фрагменты текста, является общим для всех окон. Поэтому можно поместить фрагмент одного документа в «карман», перейти в окно с другим документом и вставить в него текст из «кармана»: Для вставки следует подвести курсор к строке, перед которой надо вставить этот фрагмент, или установить курсор к тому месту, куда должен быть вставлен левый верхний угол блочного фрагмента, и нажать 4 [Shift]+[Ins] 2. 0 При этом будет вставлен строчный фраг- мент, если в буфер был помещен строчный фрагмент, и блочный фрагмент, если в буфер был помещен блочный фрагмент. Чтобы вставить содержимое буфера как строчный фрагмент, на- до нажать 4[Ctrl]+[F4] 0, как блок текста — 4[Shift]+[F4] 0. Текст из буфера можно вставить и с помощью меню: «Фраг- мент», «Вставить». При желании можно установить по своему вкусу расположение окон на экране, а также цвет текста и фона в окнах. Для этого можно нажать [Ctrl]+[F4] или выбрать команды меню «Текст», «Кон- фигурация», «Окно». После входа в этот режим можно выполнять следующие действия: > нажав клавишу [Ins], изменять размеры окна. С помощью стрелок [-], [-], [ ] и [ ] передвигается правый нижний угол те- кущего окна; > нажав клавишу [Del], изменять положение текущего окна. С помощью стрелок [-], [-], [ ], и [ ] передвигается все окно це- ликом; > нажав [+] («плюс» на функциональной клавиатуре), изменять цвет букв и фона в текущем окне. Клавиши [-] и [-] изменяют цвет букв, клавиши [ ] и [ ] — цвет фона. Для выхода из режима установки параметров окна следует на- жать [Enter]. Чтоб сохранить установленные параметры окон, надо выполнить — 20 — команды меню «Текст», «Конфигурация», «Сохранить».

Авторский материал: Формирование делового имиджа

Posted on 23.06.2019 by admin

Формирование делового имиджа

Михаил Анатольевич Гончаров, доктор экономических наук, профессор кафедры государственного управления и менеджмента РЭА им. Г.В. Плеханова.

Создание позитивного образа руководителя во многом определяет успех его деятельности. Власть человека над людьми зависит не только от его силы, ума и воли, но и от производимого вами впечатления и привлекательности. Одежда человека, его внешний облик влияют на отношение к вам подчиненных, коллег и т.д. Характеристиками руководителя (делового человека) являются:

1. верность слову; слово дороже любого договора;

2. умение принимать неординарные решения, позволяющие успешно действовать и решать проблемы;

3. эрудированность и широта знаний во многих вопросах;

4. привлекательный внешний вид.

Телосложение, рост имеют значение для карьеры. Крупные люди воспринимаются как более значительные, это способствует их более быстрому продвижению, они изначально выделяются. Амбициозные люди маленького роста считают, что их рост — вызов судьбы, поэтому они много работают. Их жизнь посвящена трехступенчатой схеме — работа, работа, работа, чтобы на них не смотрели свысока, но заметили.

В деловом общении большое значение имеет пол. Если мужчина не видит в собеседнице женщину, это резко ухудшает ее имидж. Аналогично и женщина хочет видеть в деловом партнере мужчину, если этого нет — его имиджу нанесен урон.

Твердость в отношении с партнерами, подчиненными понижает имидж, так как воспринимается как бездушие.

Укрепить имидж помогут следующие рекомендации:

будьте тверды, говоря о проблеме, но мягки с людьми;

облекайте жесткие аргументы в мягкие выражения;

в деловом контакте примиряйте интересы, а не позиции — этого достаточно. Имидж страдает, когда человек начинает отстаивать свои позиции, бороться за то, что не имеет значения для дела.

Злоупотребление утверждениями, категоричность суждений, безапелляционность снижают имидж руководителя. Наоборот, задавая вопросы, руководитель демонстрирует интерес к собеседнику и его мнению. Психологическое преимущество на стороне задающего вопросы, а не отвечающего на них. Это является скрытым комплиментом, повышающим имидж руководителя.

Успеху способствует имидж порядочного человека. В политической жизни скомпрометировать конкурента — значит уничтожить его.

Отсутствие приятельских отношений с сотрудниками и подчиненными также работает на положительный имидж руководителя. Его воспринимают как строгого, недоступного, занятого только делом человека. В нашей стране на имидж руководителя плохо влияет приближение к себе своих родственников, наследников, членов семьи.

Имидж руководителя зависит от эстетического впечатления, которое складывается у его подчиненных. Первое впечатление зависит от внешнего вида, манеры поведения, стиля одежды.

Формирование положительного имиджа руководителя во многом определяется его умением общаться с подчиненными. Существует ряд проверенных приемов. К их числу относится прием быстрого запоминания имен и отчеств. Чтобы быстро запомнить имя и отчество, необходимо несколько раз повторить его вслух. Запоминать можно и по ассоциации с именами знакомых, видных деятелей и т.д. Можно мысленно повторить про себя имя и отчество или дать установку на запоминание: «мне необходимо запомнить этого человека», «этот человек мне очень нужен» и т.д.

Чем более персонифицировано обращение к человеку, тем оно лучше действует. При разговоре с подчиненным можно поинтересоваться его самочувствием, спросить, все ли дома в порядке. Это значительно повышает имидж руководителя как человека заботливого, внимательного и т.д. В отдельных случаях можно сделать комплимент относительно того, как хорошо выглядит женщина.

Одним из приемов создания положительного имиджа руководителя является умение делать комплименты подчиненным. Многие руководители опасаются захвалить, перехвалить подчиненных. Вообще в нашей стране существует явный перекос в сторону жесткого обращения с подчиненными. У нас не принято хвалить подчиненных, наказания преобладают над поощрениями, в то время как психологами установлено, что поощрения являются лучшим, чем наказания, стимулом к труду.

Человека в очках окружающие воспринимают как более начитанного и образованного. Некоторые люди с отменным зрением (особенно японские бизнесмены) специально носят очки без диоптрий, стараясь таким образом повысить свой имидж. Вместе с тем очки с затемненными стеклами являются препятствием для общения, так как могут раздражать собеседника тем, что скрывают глаза собеседника. В целом чем скромнее одежда, тем выше имидж руководителя. Забота о своей внешности — скрытый комплимент окружающим.

По результатам социологического опроса на тему «Каким вы желаете видеть своего руководителя» был составлен современный идеальный образ руководителя, с точки зрения подчиненного:

он один из нас;

он лучший из нас;

он даст нам больше, чем любой из нас.

Одежда — важная часть имиджа человека. Старомодно одетый руководитель может угодить в глазах окружающих в разряд консерваторов: костюм вышел из моды, а значит, и взгляды несовременны. В гардеробе руководителя должно быть несколько видов костюмов.

Вечерний костюм — одежда обязывающая. Идеальное сочетание — белая (или в тонкую полоску) сорочка, галстук классических расцветок, черные или темно-коричневые носки, черные туфли. На работу такой костюм носить не рекомендуется, он для досуга (презентации, встречи, вечеринки и т.д.).

Деловой костюм допускает более свободные сочетания. Необходимо учитывать гамму цветов. Лучшее сочетание — оттенки коричневого и синего цветов, придающие облику руководителя авторитетность. Самая простая реализация такого сочетания — в галстуках. Для выступления на серьезных совещаниях, когда надо максимально привлечь внимание, выделиться среди других, лучше надеть синий костюм, белую рубашку и красный галстук. Блеклые тона костюма и галстука не привлекут внимание и притупят интерес к выступающему. При длительном выступлении яркие тона и детали одежды вызывают нарастающее раздражение.

Выбор костюма зависит от фигуры. Если ваша фигура не подходит под описание «высокий, стройный мужчина», то двубортный костюм из своего гардероба лучше исключить и выбрать однобортный. Можно сочетать пиджаки и брюки разного вида.

Особо нужно остановиться на имидже деловой женщины. Наиболее подходящая одежда для работы — деловой костюм: юбка с пиджаком, блузкой, жакетом. Платья допустимы в жаркую погоду. Одежда не должна быть слишком облегающей. Прическа строгая, элегантная, украшений должно быть как можно меньше, но дорогих. Не следует злоупотреблять косметикой.

Эффекты восприятия человека человеком

Эффекты восприятия — это психологические особенности, в силу которых мы воспринимаем человека или относимся к нему определенным образом. Существует много примеров, когда люди блестяще делают свое дело, но во многих других областях оказываются беспомощными.

Эффект ореола. Человека, добившегося больших успехов в какой-то одной области, окружающие считают способным на большее и в других областях. Многочисленные факты доказывают, что для этого нет должных оснований, что это заблуждение, однако в сознании людей этот эффект обычно срабатывает безотказно.

Для подтверждения существования эффекта ореола был проведен следующий эксперимент. Группе раздали задания, затем, не проверяя, одной половине участников сказали, что они прекрасно справились с работой, а другой — что плохо. После этого группа получает еще одно задание примерно такой же сложности, как и первое. В результате большинство из тех, кого похвалили, вторую работу сделали лучше, чем те, чья первая работа была названа неудовлетворительной. Таким образом, при выполнении краткосрочных планов эффект ореола действует, хотя и не на всех людей в одинаковой степени.

Почвой для возникновения эффекта ореола являются личные впечатления от краткосрочных результатов. Исследования психологов показывают, что у человека, испытывающего удовлетворение, наблюдается улучшение остроты зрения, слуха, осязания и повышается уверенность в себе, в своих возможностях и способностях.

Люди по-разному реагируют на неудачу. Слабого человека неудача дезорганизует, угнетает, выводит из себя, сильного — мобилизует. Выдающийся изобретатель Эдисон говорил: «Каждая неудачная попытка — это еще и шаг вперед». Поражением человека всегда считается ситуация, если он смирился с ней. А если человек не смирился — то это временная неудача. Это справедливо для сильных личностей. Многие выдающиеся личности считали, что поражение гораздо полезнее победы, поскольку победа расслабляет, а поражение заставляет действовать, искать.

Эффект неудачника. Человека, потерпевшего неудачу, окружающие преимущественно считают способным на меньшее и в других делах. Психологической основой является факт краткосрочного угнетающего действия неудачи. Особенно важно это в бизнесе. Фирмы и деловые люди охотно говорят о своих успехах и скрывают неудачи.

Эффект порядка. При поступлении противоречивой информации (проверить которую невозможно) мы склонны отдавать предпочтение той, что поступила первой. Изменить мнение очень трудно. Особенно это заметно в разговоре с руководителем: уж если тот принял решение, то возвращаться к нему больше не хочет. Это характерная особенность поведения любого человека. Просто руководитель может себе позволить стоять на своем, а подчиненный — не всегда. Опытные управленцы в случае соперничества стараются донести до руководства свою точку зрения раньше других сотрудников («успеть вдуть в уши начальству», «засветиться» и т.д.).

Эффект приятного и неприятного человека. Приятному для нас собеседнику мы склонны приписывать больше достоинств, так как он вызывает у нас положительные эмоции. Потребность в положительных эмоциях — одна из важнейших потребностей человека. Поэтому человека, удовлетворяющего эту потребность, мы оберегаем, не допускаем плохих мыслей о нем. Для усиления положительных эмоций мы наделяем человека всевозможными достоинствами.

Эффект проекции. Приятному для нас собеседнику мы склонны приписывать достоинства, а неприятному — недостатки. Когда человек мил, приятен, то в нем представляется все хорошим, даже недостатки кажутся милыми или не замечаются.

Эффект «иррадиации красоты». Исследования психолога Л.Я. Гозмана показали, что физическая привлекательность мужчины существенно зависит от внешности женщины, в обществе которой он постоянно появляется. Есть определенная выгода от общения с внешне привлекательными людьми — рядом с ними и тебя самого могут оценить выше.

В заключение необходимо подчеркнуть, что во все времена ценились и будут цениться такие качества руководителя, как:

честность, порядочность, принципиальность. Эти качества отмечаются в первую очередь и служат основой для любой оценки руководителя и создания его имиджа;

справедливость, уважение к другим людям, умение держать свое слово, обязательность, доброжелательность, приветливость, сдержанность и уравновешенность. Эти качества непосредственно связаны с психологическим климатом в коллективе и определяют взаимоотношения между руководителем и подчиненными;

объективность, организованность, дисциплинированность. От этих деловых качеств руководителя зависит результативность его деятельности.

Список литературы

Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://www.elitarium.ru/

Контрольная работа: Программа аудиторской проверки

Posted on 23.06.2019 by admin

Федеральное агентство по образованию

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Основы аудита»

на тему: «Программа аудиторской проверки»

Выполнила: ________________

___________________________

Проверила:

___________________________

2006

Содержание

Введение

1. Программа аудита

2. Внутрифирменный контроль качества аудиторских проверок.

3. Аудит бухгалтерской отчетности.

Заключение

Список литературы

Введение

В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» (ст.1) аудиторская деятельность, аудит — это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Кроме того, аудиторские организации и индивидуальные аудиторы могут оказывать сопутствующие аудиту услуги.

В работе рассматриваются основные подходы к планированию аудита, которое заключается в определении его стратегии и тактики, выборе процедур и методов, позволяющих наиболее эффективно достичь поставленной цели — подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности. Также уделяется внимание внутрифирменному контролю качества аудиторских проверок и аудиту бухгалтерской отчетности.

1. Программа аудита

При планировании аудита, на наш взгляд, целесообразно выделить следующие основные этапы: предварительное планирование; подготовка и составление общего плана; подготовка и составление программы.

После официального обращения экономического субъекта с просьбой об оказании ему аудиторских услуг (письмо-предложение) аудиторская организация составляет и направляет клиенту письмо о проведении аудита.

Получив письменное согласие субъекта на проведение аудита, следует приступить к определению аудируемости бухгалтерской отчетности. Данный процесс называется предварительным планированием.

По итогам предварительного планирования аудиторская организация должна решить, согласна ли она работать с клиентом.

При разработке общего плана аудита аудитору необходимо принимать во внимание деятельность аудируемого лица, в том числе:

общие экономические факторы и условия в отрасли, влияющие на деятельность аудируемого лица;

особенности аудируемого лица, его деятельности, финансовое состояние, требования к его финансовой (бухгалтерской) или иной отчетности, включая изменения, произошедшие с даты предшествующего аудита;

общий уровень компетентности руководства;

организацию системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, в том числе учетную политику, принятую аудируемым лицом, и ее изменения;

влияние новых нормативных правовых актов в области бухгалтерского учета на отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности результатов финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица;

количество территориально обособленных подразделений одного аудируемого лица и их пространственную удаленность друг от друга.

Для качественной работы аудитору следует:

разработать тесты средств контроля и процедур проверки по существу;

оценить риск и существенность, в том числе ожидаемые оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля;

установить уровни существенности для аудита;

определить (в том числе на основе аудита прошлых лет), возможны ли существенные искажения или мошеннические действия;

выявить сложные области бухгалтерского учета, в том числе те, в которых результат зависит от субъективного суждения бухгалтера (например, при подготовке оценочных показателей);

оценить характер, временные рамки и объем процедур, в том числе относительную важность различных разделов учета для проведения аудита;

принять во внимание наличие или отсутствие компьютерной системы ведения учета и ее специфические особенности;

учесть существование подразделения внутреннего аудита аудируемого лица и его возможное влияние на процедуры внешнего аудита;

осуществить координацию, текущий контроль и проверку выполненной работы, в том числе решить вопрос о привлечении других аудиторских организаций к проверке филиалов, подразделений, дочерних компаний аудируемого лица; экспертов;

определить количество и квалификацию специалистов, необходимых для работы с данным аудиторским лицом. При планировании состава специалистов, входящих в аудиторскую группу, аудиторская организация обязана учитывать: бюджет рабочего времени для каждого этапа аудита; предполагаемые сроки работы группы; количественный состав группы; должностной уровень членов группы; преемственность персонала группы; квалификационный уровень членов группы.

Процесс планирования завершается составлением программы аудита, в которой определяют характер, сроки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для реализации общего плана аудита, и которую руководители аудиторской группы используют как для инструктирования ассистентов аудитора, так и для контроля качества их работы. Программа аудита должна пересматриваться в процессе аудита по мере необходимости. Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской программы, документально отраженные в рабочих документах, являются фактическим материалом для составления аудиторского отчета и аудиторского заключения.

Согласно разделу «Общий план аудита» аудитор в ходе планирования должен разработать общий план аудита и оформить его документально, описав предполагаемый объем и порядок ведения аудиторской проверки. Здесь должны быть отражены вопросы, касающиеся знания бизнеса, понимания систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, риска и существенности, характера, сроков, объема процедур, координации направления работы, надзора за ней и анализа, а также прочих аспектов.

В этом разделе термин «знание бизнеса» определен как получение информации об общих экономических факторах и условиях в отрасли, влияющих на бизнес клиента, о важных показателях, характеризующих результаты бизнеса, об общем уровне компетентности руководства. Подчеркнуто, что понимание систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля достигается путем ознакомления с учетной политикой клиента, с системой его бухгалтерского учета и внутреннего контроля с помощью применения тестов контроля и процедур проверок по существу.

К прочим аспектам аудита, которые следует учесть при разработке общего плана аудита, в МСА 300 отнесено выявление обстоятельств, требующих особого внимания (существование связанных сторон, возможность банкротства и т.п.).

В разделе «Программа аудита» указывается, что наряду с общим планом аудитор должен разработать и оформить программу аудита.

Разрабатывается и оформляется документально программа аудита, определяющая характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Программа аудита представляет собой набор инструкций для ассистентов аудитора, выполняющих аудит, а также служит средством контроля и регистрации надлежащего выполнения работы. В программу аудита также могут быть включены цели аудита по каждой из областей и бюджет времени, в котором указывается количество часов, отведенных на конкретные процедуры.

В разделе «Изменения в общем плане и программе аудита» допускается возможность того, что в ходе аудита по мере необходимости общий план аудита и программа аудита могут быть пересмотрены. В этом разделе говорится, что планирование осуществляется непрерывно на протяжении всего срока аудита с учетом меняющихся обстоятельств и неожиданных результатов, полученных в ходе выполнения аудиторских процедур, с документированием причин внесения значительных изменений.

Российским аналогом МСА 300 является ПСАД N 3, которым устанавливаются единые требования к планированию аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности и который применяется прежде всего к проверкам, проводимым аудитором не в первый раз в отношении данного аудируемого лица. Для проведения первой аудиторской проверки аудитору требуется расширить процесс планирования, включив в него вопросы помимо тех, которые указаны в стандарте.

2. Внутрифирменный контроль качества аудиторских проверок.

Повышение требований к финансовой отчетности, которые сформировались в начале 2000-х годов, изменили подходы к анализу системы внутреннего контроля (далее — СВК). Наблюдается общая тенденция к ужесточению мер по подготовке достоверной отчетности. Появилось стремление обязать аудиторов давать в своих отчетах оценку СВК. Это выразилось в разработке стандартов, обеспечивающих учет качества контроля аудируемых лиц. Появились новые стандарты ISA 315, ISA 330, которые увязывают оценку аудиторских рисков и аудиторские процедуры по оцененным рискам с анализом надежности СВК аудируемых лиц с точки зрения возможного искажения финансовой отчетности, что привело к внесению дополнений и поправок практически во все МСА.

В прежних стандартах СВК определялась как совокупность мероприятий, в которых заинтересованы прежде всего аудируемые лица. В новой редакции сделан акцент на надежность финансовой отчетности, а также на возможность руководителей предприятий снижать риск с помощью системы внутреннего контроля.

МСА требуют проводить анализ СВК постоянно. Начиная с 2006 г. вносится изменение, вводящее ответственность руководства аудируемого лица за разработку, внедрение и поддержание СВК, которая обеспечила бы правдивое представление о финансовой отчетности.

В последние годы в субъектах хозяйствования успешно формируются системы внутреннего контроля и аудита, результаты деятельности которых учитываются при проведении аудиторских проверок. Вопрос об организации СВК органически связан с управленческой структурой субъекта хозяйствования, его стратегией и постановкой управленческого и финансового учета, порядком составления внутрипроизводственной (управленческой) отчетности.

В соответствии со стандартами аудита СВК представляет систему, состоящую из пяти составляющих. Первая составляющая — контрольная среда — включает позицию, осведомленность и действия руководства. В составе контрольной среды обозначены положения о том, чтобы руководители предприятий в явном виде сообщали своим подчиненным требования в отношении честности и уважения этических норм. Важно также уделять внимание компетентности. Руководство обязано анализировать, какие качества требуются для выполнения тех или иных работ. Остальные факторы контрольной среды, такие, как философия руководства, организационная структура, полномочия и ответственность, практика и политика в отношении человеческих ресурсов, остались прежними или претерпели исключительно редакционные изменения.

Понимание аудитором контрольной среды имеет особое значение при изучении вопросов, связанных с угрозой мошенничества. Аудитор должен понять, каким образом руководство аудируемого лица создает атмосферу честного, этичного поведения и устанавливает соответствующие средства контроля для предотвращения и защиты от ошибок и мошенничества. Аудитор должен учитывать, как применялись элементы контрольной среды, и определить, используются ли средства контроля на практике.

Вторая составляющая СВК — оценка бизнес-риска аудируемым лицом как процесс выявления рисков, их возможных последствий и реагирование на них. В новых МСА появилось требование к руководителям аудируемого лица самостоятельно оценивать связанные с работой своей организации риски. Аудитор должен понять, каким образом организация выявляет и устраняет бизнес-риски, связанные с целями финансовой отчетности, и к каким результатам это приводит.

Третья составляющая СВК — информационная система, связанная с целями финансовой отчетности и состоящая из процедур и записей. Аудитор должен понимать, как организация доносит информацию о ролях и обязанностях конкретных сотрудников, а также существенных вопросах, имеющих отношение к финансовой отчетности. В бухгалтерии должно быть четко расписано, кто что делает и кто за что отвечает. Аудитору следует проверить, насколько хорошо подготовлены служебные инструкции и насколько добросовестно они выполняются.

Четвертая составляющая СВК — контрольные действия. Под ними понимаются политика и процедуры, которые помогают удостовериться, что распоряжения руководства выполняются. К ним относятся процедуры и мероприятия, проводимые аудируемым лицом и выходящие за пределы непосредственного ведения учета и подготовки отчетности.

Пятая составляющая СВК — мониторинг средств контроля. Под ним понимается процесс оценки качества функционирования СВК. Он выполняется с помощью постоянного наблюдения, отдельных оценок надежности средств и позволяет убедиться, что средства контроля функционируют эффективно. Аудитор должен понимать основные виды мероприятий, которые проводит организация для мониторинга внутреннего контроля финансовой деятельности.

Что касается оценки риска существенных искажений, то аудитор должен установить, уместно ли при оценке рисков существенных искажений данное средство контроля. Надо принять во внимание оценку уровня существенности, размер аудируемого лица, природу его бизнеса, сложность систем, составляющих СВК.

При планировании аудита аудитор изучает все пять компонентов СВК субъекта, чтобы:

определить тип возможных существенных искажений;

рассмотреть факторы, приводящие к появлению существенных искажений;

разработать тесты системы контроля;

определить формы тестирования по существу, если это возможно.

3. Аудит бухгалтерской отчетности.

Для подтверждения соответствия финансовой отчетности требованиям МСФО необходимо заключение аудитора. По существу отчетность, составленная в соответствии с российскими положениями по бухгалтерскому учету, до недавнего времени мало интересовала пользователей (за исключением, пожалуй, налоговых органов). При таком подходе ценность аудиторского заключения существенно снижалась. В результате, к составлению аудиторского заключения относились как к некоей формальности (всем известны случаи предпочтения крупными хозяйствующими субъектами услуг более дешевого, в прямом смысле слова, аудитора, т.е. запрашивающего значительно меньшую сумму за ту же работу).

Налоговая и финансовая отчетности существенно отличаются друг от друга, поскольку различны цели их пользователей. Потребитель налоговой отчетности — государство, ему нужно собирать налоги. Нередки случаи, когда составители налоговой отчетности сознательно занижают финансовые показатели для того, чтобы меньше заплатить налогов. В то же время хозяйствующий субъект должен иметь хорошие финансовые показатели и качественно поставленный бухгалтерский (финансовый) учет для того, чтобы его отчетность была понятна инвестору.

Планирование, организация и проведение работ по аудиту финансовой отчетности, составленной в соответствии с МСФО, осуществляются согласно Федеральному закону от 07.08. 2001 N 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» и соответствующим Правилам (стандартам) аудиторской деятельности, утвержденными постановлениями Правительства РФ от 23.09.2002 N 696, от 07.10.2004 N 532 «О внесении изменений в федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные постановлением Правительства РФ от 11.10.2004 N 536 «О внесении изменений в постановления Правительства Российской Федерации» от 08.05. 2003 N 266.

При планировании, выполнении и оценке результатов аудиторских процедур, а также при подготовке аудиторского заключения аудитор должен рассмотреть риск существенных искажений финансовой (бухгалтерской) отчетности, возникающих в результате недобросовестных действий или ошибок.

Искажение финансовой (бухгалтерской) отчетности может явиться следствием ошибок и недобросовестных действий. Ошибка — непреднамеренное искажение в финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе неотражение какого-либо числового показателя или нераскрытие какой-либо информации. Примерами ошибок являются:

ошибочные действия, допущенные при сборе и обработке данных, на основании которых составлялась финансовая (бухгалтерская) отчетность;

неправильные оценочные значения, возникающие в результате неверного учета или неверной интерпретации фактов;

ошибки в применении принципов учета, относящихся к точному измерению, классификации, представлению или раскрытию.

Состав и содержание аудиторского заключения должны соответствовать ст. 9 Федерального закона «Об аудиторской деятельности», а также требованиям к заключению о достоверности бухгалтерской отчетности (баланса и отчета о прибылях и убытках и др.), изложенным в Федеральном правиле (стандарте) N 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности», утвержденном постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 N 696.

Основными целями аудита подготовленной в соответствии с РПБУ бухгалтерской отчетности является формирование заключения о том, обеспечивает ли данная отчетность во всех существенных аспектах отражение активов, пассивов и финансовых результатов деятельности хозяйствующего субъекта за год, закончившийся 31 декабря, исходя из требований законодательства Российской Федерации, а также предоставление детализированного отчета.

По результатам каждого этапа проверки представляется аудиторский отчет, а по окончании проверки — аудиторское заключение по финансовой отчетности организации за отчетный год.

В свою очередь, основной целью аудита финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с международными стандартами, является формирование заключения об адекватности отражения в данной отчетности во всех существенных отношениях финансового состояния хозяйствующего субъекта за год, результатов его операционной деятельности и движения денежных средств за отчетный период в соответствии с МСФО.

Заключение

Российские правила (стандарты) включают 11 групп, из них 10 групп соответствуют группам международных стандартов, а 11-я группа имеет название «Образование и подготовка кадров» и включает стандарты «Образование аудитора» и «Программы квалификационных экзаменов, порядок сдачи этих экзаменов, формирование экзаменационных комиссий и регламент их работы».

В процессе написания работы были изучены следующие стандарты:

Третья группа — «Планирование» включает 3 стандарта, относящихся к планированию аудиторской проверки.

Четвертая группа — «Внутренний контроль» содержит 2 стандарта, которые имеют отношение к процедурам внутреннего контроля, в том числе условия компьютерной обработки данных у клиента.

Также изучены особенности проведения аудита бухгалтерской отчетности.

Список литературы

Булгакова Л.И. Аудит в России: механизм правового регулирования. — «Волтерс Клувер», 2005 г.

Гладышева Ю.П. К нам едет аудитор. — «Бератор», 2004 г.

Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В., Основы аудита: Пособие для подготовки к квалификационному экзамену на аттестат профессионального бухгалтера. — «ИПБ-БИНФА», 2002 г.

Сафохина М.А. Внутрифирменный контроль качества аудита // Аудиторские ведомости. – 2006. — № 8.

Курсовая работа: Морфофункциональная характеристика вымени чистопородных симментальских коров и их помесей разных поколений при скрещивании с айрширскими производителями в СХПК «имени 1 Мая» Курского района, Курской области

Posted on 23.06.2019 by admin

Министерство сельского хозяйства Российской Федерации

Департамент кадровой политики и образования

Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Курская государственная сельскохозяйственная академия имени профессора И.И.Иванова»

Факультет Зооинженерный

Специальность «Зоотехния»

Кафедра Разведения

сельскохозяйственных животных

Разрешаю допустить к защите

Зав. кафедрой_______________

«____»____________2005 г.

Дипломная работа

На тему: Морфофункциональная характеристика вымени чистопородных симментальских коров и их помесей разных поколений при скрещивании с айрширскими производителями в СХПК «имени 1 Мая» Курского района, Курской области

Исполнитель:______________________

(подпись) Ф.И.О.

Руководитель:______________________

(подпись) Ф.И.О.

Консультант по охране

природы:___________________________

(подпись) Ф.И.О.

Рецензент:__________________________

(подпись) Ф.И.О.

Курск – 2005

Содержание

1. Введение………………………………………………………………..…………3

2. Обзор литературы…………………………………………………………..…….4

3. Характеристика производственно-экономической деятельности СХПК имени 1 Мая Курского района Курской области………………………………..…..14

3.1 Основные экономические показатели……………………………….….…….14

3.2 Состояние кормовой базы и условий кормления животных……………….19

3.3 Характеристика сельскохозяйственных животных, разводимых в хозяйстве……………………………………………………………………………….…25

4. Морфофункциональная характеристика вымени чистопородных симментальских коров и их помесей разных поколений при скрещивании с айрширскими производителями…………………………………………………….…..30

4.1 Результаты исследований…………………………………………….……….30

4.2 Экономическое обоснование результатов исследований………..….……..39

5. Экологическое обоснование дипломной работы……………………….……41

Выводы и предложения………………………………………………………..…46

Список использованной литературы………………………………………..……48

1. Введение

Скотоводство – одна из ведущих отраслей животноводства, обеспечивающая производство высокоценных продуктов питания – молока и говядины, а так же кожевенного и другого сырья для перерабатывающей промышленности.

Создание культурных пород, их совершенствование и преобразование связано с выведением выдающихся животных по продуктивным и племенным качествам, и размножение их потомства. К настоящему времени получило широкое распространение использование айрширского скота в качестве улучшателей породы при скрещивании с маточным поголовьем симментальских животных. Это обусловлено тем, что симментальские коровы имеют недостаточный уровень продуктивности и поэтому не способны конкурировать с молочными породами скота в условиях промышленной технологии. К настоящему времени установлено, что айрширские быки хорошо передают по наследству продуктивные и экстерьерные особенности вымени, свойственные скоту молочного типа. Таким образом около 78-90% помесных коров имеют вымя ванно- и чашеобразной формы, тогда как среди симментальских коров их только 22-27%. По равномерности развития долей вымя помесных коров приближается к желательному. Скорость молокоотдачи 1,15-1,80 кг/мин. Айршир-симментальские коровы полностью выдаиваются при машинном доении и не требуют ручного додоя. В среднем по стране полукровные айршир-симментальские первотелки имеют удой выше на 396 кг, жира – на 23 кг по сравнению со сверстницами симментальской породы.

Все выше описанное о том, что форма вымени и величина удоя животных неразрывно связаны друг с другом. Это ставит задачу увеличения числа животных, имеющих чашеобразную и ваннообразную формы вымени путем улучшения симментальского скота айрширскими быками, чему посвящена данная дипломная работа.

2. Обзор литературы

Одной из важнейших статей при оценке экстерьера коров является вымя. У молочных коров различают следующие формы вымени: чашеобразные, ваннообразные, округлые и козьи. При оценке вымени определяют его форму, развитие долей, размеры и расположение сосков, а также скорость молокоотдачи и легкость доения. Наиболее продуктивны коровы, у которых вымя имеет чашеобразную и ваннообразную форму (достаточно глубокие, с широким распространением вперед основания).

Как отмечает Ф.Л. Гарьковый, издавна применяемая экстерьерная оценка морфологических свойств вымени дает довольно правильное представление о его продуктивной способности, удобности для доения руками и отчасти аппаратом, а также о состоянии здоровья вымени. Поэтому и впредь экстерьерная оценка будет важным методом массовой селекции коров наряду с контролем и учетом их продуктивности.

Хорошо сформированное вымя характеризуется следующими особенностями. Оно выглядит большим, объемистым, плотно прикреплено к брюшной стенке. Железистая ткань хорошо развита: после выдаивания вымя хорошо спадает и на ощупь мягкое, губчатое. Сзади кожа сильно складчитая (резерв вымени). Подкожные вены вымени и брюшные вены хорошо выделяются и разветвляются.

Лучшими формами являются распространившееся далеко вперед и назад (продолговатое) ваннообразное вымя и чашеобразное с равномерно развитыми долями. При этом дольчатость мало заметна; борозда между передними и задними четвертями слабо выражена. Дно (нижний край вымени) горизонтально или слегка наклонно с расстоянием до пола не менее 45-50 см. Соски удобной для доения величины и формы (от слабоконической до цилиндрической), широко расположенные, без заметной сближенности. Длина сосков – около 6-8 см, диаметр 2,5±0,5 см и расстояние между ними не менее 7-9 см. Концы сосков направлены вниз и несколько вперед. У коров бурой латвийской породы наиболее часто встречается чашеобразное, хорошо развитое вымя.

Изучение связи промеров вымени с молочной продуктивностью показало положительную зависимость отдельных промеров от величины удоя. Более тесно коррелируют с суточным удоем промеры обхвата длины и ширины вымени; слабее выражена связь глубины вымени с удоем.

В целом продуктивное вымя имеет большой объем. Лишь редко встречается мясистое и жировое вымя, которое при малых удоях имеет большой объем.

Исследованиями В.В.Старкова было установлено в форме вымени, каждая из них имеет свои характерные признаки.

Козья форма обладает большой глубиной задних долей по сравнению с передними. У коров с такой формой вымени задние соски часто перегибаются и полностью не выдаиваются, что ведет к недополучению молока и к заболеванию задних долей.

Коровам с мешкообразной, козьей и квадратной формой вымени, с большой глубиной долей и с широким расположением сосков трудно надевать стаканы доильных аппаратов, во время доения таких коров коллектор доильного аппарата почти достигает пола. Многие коровы с мешкообразной, козьей и квадратной формой вымени имеют слишком удлиненные и толстые соски (обхват соска больше 15 см). При доении таких коров увеличивается додой и продолжительность доения, уменьшается скорость, нарушается одновременность и равномерность молокоотдачи. Эти формы имеют широкое расположение сосков. У некоторых коров расстояние между передними сосками долее 35 см, а между задними 25 см, при глубине вымени свыше 55 см. Доить таких коров затруднительно, так как стаканы часто падают. А у коровы «Лейка» 1426 приходилось даже выдаивать доли попеременно по данным С. Сименова и др.

Ваннообразная, чашеобразная формы имеют более плоское дно вымени, что способствует хорошему прикреплению и удержанию доильных стаканов. Даже при более коротких и тонких сосках доильные стаканы хорошо присасываются к вымени и удерживаются. Процесс доения проходит нормально.

Легкая и быстрая молокоотдача – важнейшая цель селекции коров. Скорость молокоотдачи влияет на процесс машинного доения и зависит от удоя и способности коровы и большей или меньшей скорости молокоотдачи.

Лучшими свойствами вымени являются: непродолжительное время доения, большая скорость, равномерность, одновременная и полная молокоотдача всеми долями вымени. Эти свойства зависят от формы вымени.

По утверждению В.В. Старкова мешкообразная форма имеет большую продолжительность доения (свыше 6 минут), скорость молокоотдачи наименьшая (менее 210 мл/сек). Додой молока по всем доля составил более 350 мл в среднем за одно доение. После прекращения додаивания коровы увеличили продолжительность доения, несколько уменьшился надой молока, а скорость молокоотдачи осталась почти на одном уровне. Общее уменьшение молока на 400-600 мл за одно доение не наблюдается ни у одной из других форм.

Разница в продолжительности доения долей в среднем достигает 26 секунд, а у некоторых коров на 1-2 минуты. Передерживание доильных стаканов на передних долях вымени нередко является причиной возникновения заболевания долей вымени. У некоторых коров процент жира в молоке после прекращения додаивания снизился почти на 0,1%. Додаивание ведется более одной минуты, что сокращает производительность труда. Коровы с такими свойствами вымени нежелательны.

Квадратная форма вымени имеет наивысшую скорость молокоотдачи, меньшую продолжительность доения, меньший надой и у многих коров большую разницу надоя между долями вымени.

Козья форма имеет наибольшее различие в надое молока передних и задних долей, но продолжительность доения долей почти одинаков. Опасения передержания исключены, но за счет изгибания сосков задних долей прекращается выделение из них молока. Выделение молока неравномерно.

Чашеобразная форма вымени имеет многие положительные свойства, а у некоторых коров был значительный додой. Е.А. Арзуманян указывает, что вымя такой формы содержит больше секреторной ткани, продуцирующей молоко. У обильно-молочных коров доля секреторной ткани в вымени составляет 75-80%, оно хорошо развито в ширину и глубину.

При ваннообразной форме вымени коровы имеют наибольший надой молока, но скорость молокоотдачи по долям меньшая по сравнению с некоторыми другими формами. У некоторых имеется значительная разница в продуктивности передних и задних долей.

Округлое вымя имеет несколько меньше основание чем чашеобразная, но достаточно хорошо развито в ширину и глубину, соски хорошо и широко расставлены. Нежелательно очень отвислое округлое вымя, ибо оно мешает движению коровы. При округлй форме вымени наблюдается значительный надой молока, продолжительность доения небольшая, большая скорость молокоотдачи, одновременность выдаивания долей, незначительный додой. При прекращении додаивания надой молока уменьшается.

Из приведенных форм вымени наиболее желательны ваннообразная, чашеобразная формы, менее желательна – округлая, остальные формы – нежелательны.

Тело вымени внизу переходит в основание сосков. Н.Ф. Богдашев и А.П. Елисеев нашли и описали ряд различий в форме и величине сосков. Соски коровы обычно имеют цилиндрическую форму, реже коническую. На соске различают основание, тело и верхушку его, чаще всего закругленную.

Передние соски чаще бывают на 1-1,5 см длиннее задних. У

20-25% коров наблюдается обратное отношение, когда передние соски короче задних. Соски у коров имеют длину от 2 до 16 см, причем передние обычно от 7 до 8 см, задние от 5 до 7 см. Соски, имеющие длину 2-5 см, относят к коротким, 6-9 см – к средним, 10-16 см – к длинным

Расстояние между сосками значительно колеблется. Между передними сосками расстояние в 2-3 раза больше, чем между передними и задними. Среднее расстояние между передними и задними сосками 10-15 см.

По данным авторов (Н.Ф. Богдашева и А.П.Елисеева), полученным в отдельных совхозах и колхозах Ленинградской области, средняя длина передних сосков у коров 7,9 см, задних 6,3 см, а расстояние между передними сосками 10,3 см, между передними и задними 4,9 см, а между задними сосками 4,2 см. По степени жесткости соски делятся на жесткие, средние и мягкие.

Кроме обычных 4 сосков у коров на вымени встречаются 2-4 дополнительных соска. Встречаются коровы с 7-8 дополнительными сосками на вымени. По данным Е.Ф. Лискуна, у 14,8% коров красной степной породы наблюдается 5 сосков, и у 4% — 6 сосков, 50% коров симментальской породы имеют дополнительные соски. Эти соски, как правило, располагаются на одной линии с сосками левой и правой половины вымени, чаще парами задних сосков. Дополнительные соски реже встречаются между передними и задними сосками, а также впереди передних сосков. Дополнительные соски рекомендуется выдаивать, если соответственные им железы функционируют.

Непригодность сосков вымени к машинному доению заключается в том, что на тонких сосках диаметром менее 2 см или очень коротких стаканы доильных аппаратов плохо держатся и часто спадают. Очень толстые соски сжимаются сосковой резиной, и в них нарушается кровообращение. Слишком длинные соски (более 10 см) засасываются вакуумом, и в результате наползания стаканов полость их сжимается, суживается, что отрицательно сказывается на молокоотдаче. При сближенных сосках затрудняется надевание стаканов доильных аппаратов, о чем свидетельствуют сведения, полученные А.П. Бегучевым и Д.С. Соколовым.

Хотя форма и величина сосков не всегда соответствуют определенной форме и величине вымени, однако большое вымя с достаточно развитой соединительной тканью чаще имеет средние и длинные соски. у коров малокультурных пород с низкой молочной продуктивностью редко встречаются длинные соски. Степень развития вымени и сосков отражает степень воздействия человека на молочную железу предшествующих поколений, а также непосредственно и на железу самого животного. Такую же характеристику дает Н.В. Баранщиков.

Как отмечают П.Ф. Иванов, М.С. Носов, И.М. Баранова несколько иные требования к определению пригодности к машинному доению по форме вымени и размерам сосков должны быть к коровам первотелкам, у которых молочная железа к началу доения еще не достигла полного развития. В этих случаях нужно смотреть на промеры вымени матерей коров первотелок, так как они более или менее устойчиво передаются по наследству. Иногда мать первотелки бывает неизвестна, но опытная доярка и специалист-зоотехник всегда могут определить, какую окончательную форму примет вымя молодой коровы после раздоя.

Для пригодности к интенсивному машинному доению требуется, чтобы корова имела равномерно развитое вымя, чашеобразной формы, достаточно высокую скорость молокоотдачи, одновременность выдаивания четвертей вымени, средние по величине соски цилиндрической или немного конической формы, квадратным расположением на ровном дне вымени, на расстоянии 45-50 см от пола. При оценке и отборе по этим признакам следует отдавать предпочтение тем коровам, у которых вымя занимает брюшное, а не бедренное положение.

Закономерная связь основных свойств молокоотдачи с такими морфологическими признаками, как форма вымени, размером и формой сосков, облегчает и повышает эффективность селекции пород, следовательно, и пригодность к машинному доению наследуется как со стороны отца, так и со стороны матери. Поэтому целеустремленными отбором и подбором коров можно закрепить свойства приспособленности к машинному доению в семействах, линиях, породных типах и в целом по породе.

Ф. Гарьковый и др. утверждали, что анатомо-морфологические свойства молокоотдачи довольно хорошо наследуются потомством, поэтому уже через 1-2 поколения будут ощутимы результаты улучшения этих свойств. Следует лишь скорее выявить линии семейств с хорошей молокоотдачей и использовать однородный отбор для выращивания бычков для станции искусственного осеменения. Другим быстрым методом улучшения молокоотдачи коров является межпородное скрещивание их с быками тех пород, которые после продолжительной селекционной работы имеют хорошие свойства вымени и молокоотдачи наряду с высокой продуктивностью коров (голландская, красная датская, джерсейская, айрширская и др.).

Удой и содержание жира в молоке также связано с формой вымени. Если взять удой коров с ваннообразной формой вымени за 100%, так как у коров с такой формой вымени наибольшие удои, то у коров с чашеобразной формой вымени удои составили 78,5%, у коров с округлой формой вымени — 64,4%, а у коров с козьей формой вымени этот процент уже составил 48,8%. Таким образом видно, как удой напрямую связан с формой вымени. У коров с ваннообразной и чашеобразной формой вымени удои наблюдаются выше, у коров с округлой формой вымени удои несколько ниже, а у коров с козьей формой вымени самые низкие удои. Содержание в молоке жира у приведенных форм вымени примерно одинаков кроме козьей формы. При козьей форме вымени содержание жира низкое.

Из всего этого можно сделать вывод, что наиболее желательными животными в стаде, являются коровы с чашеобразной и ваннообразной формами вымени.

Исследованиями многих авторов установлены особенности строения молочной железы у коров разных пород. Так отмечено, что в симментальской породе скота довольно часто встречаются такие нежелательные формы вымени как округлая, примитивная и козья. В то же время у большинства коров, относящихся к айрширской породе, вымя имеет оптимальные промеры, а следовательно и форму.

Айрширская порода была выведена в Шотландии в графстве Айр в XVIII веке методом скрещивания местных пород с многочисленными молочными породами (голштинская, герофордская, шортгорнская и др.).

Многократное скрещивание с породами различного направления продуктивности обогатило наследственную основу айрширского скота и повысило его жизнеспособность. К настоящему времени животные этой породы обладают красивым экстерьером, хорошо развитым, выдвинутым далеко вперед выменем, так называемое «машинное вымя» обильной молочной продуктивностью и акклиматизацией, хорошей оплодотворяемостью, а также способностью лучше других пород использовать пастбище. Все эти положительные качества не могли не сказаться на повышении популярности айрширской породы крупного рогатого скота, которая получает все большее распространение в нашей стране (Дмитриев Н.Г., Васильева Е.Н. 1972). В настоящее время айрширский скот разводится в 33 республиках и областях Российской Федерации (Васильева Е.Н. 1996).

О потенциальных возможностях животных айрширской породы в условиях нашей страны можно судить по продуктивным качествам лучших животных. Так, от коровы Потина 2523 из совхоза Красная звезда» за 300 дней 4й лактации надоено 10122 кг молока с содержанием жира 3,96%. От коровы Аитта 564, принадлежащей конному заводу №1 Московской области, за 5ю лактацию получено 8321 кг молока жирностью 4,26%, или 357 кг молочного жира (Дмитриев Н.Г., 1982). Высота таких показателей в значительной степени зависит от морфологических свойств вымени.

Характеризуя качество вымени айрширских коров, многие исследователи приходят к заключению, что большинство животных данной породы имеют ванно- и чашеобразную форму вымени.

Так Болгов А.Е. и др. (1980) сообщают, что 50,9% айрширских коров ГПЗ «Сортавальский» имеют ваннообразную, 42,8% чашеобразную и только 3,9% округлую форму вымени.

В ГПЗ «Новоларотский» 70% коров имеют ваннообразную форму вымени, 30% — чашеобразную (Стеблицова В.Д., 1982), 42,8% айрширских коров, завезенных в Краснодарский край, имеют ваннообразное и чашеобразное вымя (Шкуратова, 1983).

Жуков Ю.Г. (1978) отмечает, что у финских айрштрских пород в условиях овгородской области индекс пропорциональности развития вымени составляет 45-46%, средняя скорость молокоотдачи 1,4 кг/мин.

Таким образом, айрширский скот в условиях нашей страны сохраняет присущие породе ценные продуктивные и эксплуатационные качества, что дает основание использовать его для улучшения других пород.

Симментальская порода выведена в Швейцарии. По данным ряда исследователей симментальский скот произошел от животных, завезенных бургундами из Скандинавии в V веке. Центром разведения породы были долины рек Симмен и Саанен в Бернском нагорье (Дедов М.Д., 1975; Григорьев Ю.И. и др., 1976; Ружевский А.Б. и др., 1980).

В настоящее время животные симментальской породы распространились по всему миру.

При создании местного симментальского скота в разных зонах материнской основой служили местные породы скота. Как правило, коровы крупные, пропорционально сложенные, с крепким потомством. Голова большая, иногда грубая; спина широкая, мускулатура хорошо развита; кожа толстая; вымя чашеобразное, округлое; соски большие конической или цилиндрической формы.

С переводом животноводства на промышленную основу возникла проблема комплектования комплексов и крупных ферм животными, в полной мере отвечающим ее требованиям. Однако, как отмечает Герасимович Б. (1976), не все животные симментальской породы способны выдерживать конкуренцию со специализированными молочными породами. По данным Филипповского С.И. (1978), из обследованных 4500 коров данной породы, пригодными к машинному доению оказалось только 420 животных, что составляет 9,3%.

Данные, полученные Жеребиловым Н.И. и др., говорят о том, что среди коров симментальской породы животных с ваннообразной формой вымени в стаде нет, абсолютное большинство животных имеют округлую (70%) и козью (18%) форму вымени.

В связи с этим в последнее десятилетие в ряде стран, в том числе и в России, ученые и практики работают над улучшением технологических свойств породы путем скрещивания.

Как показывает анализ отчетных данных, во многих стадах Курской области около трети поголовья, и особенно в симментальской породе, мало пригодных для эффективного использования их в условиях промышленной технологии.

Как показывают опыты Гарькового Ф.Л. (1964, 1966), Кушнера Х.В. (1964), Басиладзе Д, Арзуманяна Е. (1982) и других доказана высокая наследуемость величины формы, равномерности развития долей вымени, расположения и формы сосков то есть показателей, которые отвечают за продуктивность коров и машинного доения. Дмитриевым Н.Г. (1982) было установлено, что наилучшими морфологическими и функциональными свойствами вымени обладают животные айрширской породы, становится ясен результат скрещивания их с животными симментальской породы С целью улучшения технологических качеств вымени симменталов. Этому вопросу и посвящена данная работа.

3. Характеристика производственно-экономической деятельности СХПК имени 1 Мая Курского района Курской области

3.1 Основные экономические показатели

Сельскохозяйственный производственный кооператив имени 1 Мая расположен на территории Курского района. Кооператив находится вблизи Верхнее Косиново и удален от областного центра города Курска на расстоянии 15 км. В областном центре расположены пункты сдачи произведенной сельскохозяйственной продукции и приобретения различных средств. Сахарную свеклу сдают на сахарный завод, что находится в Золотухинском районе. Основная часть дорог в хозяйстве с твердым покрытием, но присутствуют и грунтовые дороги. Все они находятся в хорошем состоянии, что уменьшает затраты на транспортировку произведенной продукции.

Территория хозяйства находится в зоне умеренного климата с теплым летом и холодной зимой. Летние дожди имеют ливневый характер. Весной и летом с поверхности почвы испаряется большое количество влаги, которое не компенсируется выпадающими осадками. Поэтому одной из важнейших задач является поддержание нормальной влажности почвы.

Среднегодовая температура воздуха составляет 5,40С. Продолжительность безморозного периода в среднем равна 151 дню. Снежный покров появляется в первой декаде декабря. Основную массу почвенного покрова хозяйства составляют почвы лесного типа, удельный вес их в общей площади составляет 76,4%. Оставшиеся 23,6% составляют черноземы. Территория хозяйства расположена в лесостепной зоне.

При оптимальных метеорологических условиях можно получать высокие урожаи сельскохозяйственных культур. Это позволяет сделать вывод о том, что природное положение предприятия можно считать благоприятным.

СХПК имени 1 Мая обладает высоким производственно-экономическим потенциалом, который оценивается, прежде всего, размером производства. Основные показатели размера производства представлены в таблице 1.

Таблица 1 – Обеспеченность хозяйства землей, энергетическими и трудовыми ресурсами.

Показатели	2001г.	2002г.	2003г.	2003 к 2001 в %
Площадь с/х угодий, га	3592	3592	3592	100
В том числе пашни, га	3148	3148	3148	100
Среднегодовое количество работников, чел.	205	183	168	82
Нагрузка пашни на одного работника, га	15,3	17,2	18,7	122
Энергообеспеченность, л.с.	3,52	3,26	3,34	95
Энерговооруженность, л.с.	42	48,6	52,9	125

Из таблицы 1 видно, что общая площадь угодий и площадь пашни не уменьшились за данный период времени и соответственно составили 3592 га и 3148 га.

С 2001 по 2003 годы численность работников уменьшилась на 18%, а это, в свою очередь, привело к увеличению нагрузки пашни на 1 работника на 22%.

Понижение энергообеспеченности составило 5%, а энерговооруженность выросла на 25%.

Выход валовой продукции, валового и численного дохода на единицу земельной площади и уровень рентабельности в значительной мере зависят от эффективности использования производственных фондов. Эффективность использования земли в хозяйстве отражена в таблице 2.

Таблица 2 – Эффективность использования земли в хозяйстве.

Показатели	2001г.	2002г.	2003г.	2003 к 2001 в %
Стоимость валовой продукции, тыс. руб.	10609	13877	15277	144
Валовый доход, тыс. руб.	6485	6511	6680	103
Чистый доход, тыс. руб.	2855	2596	2484	87
Произведено на 100 га угодий: а) валовой продукции, тыс. руб.	295,3	365,3	425,3	144
б) валового дохода, тыс. руб.	180,54	182,98	185,96	103
в) чистого дохода, тыс. руб.	79,48	73,32	69,15	87
г) молока, ц	229,4	236,6	251,6	109
д) говядины, ц	44	38	32	73
е) свинины, ц	9,3	6,7	2,8	30

Из таблицы 2 видно, что проценты изменения 2003 к 2001 году одинаковы у стоимостных показателей и производства на 100 га угодий. Так по валовой продукции он составляет 144%, по валовому доходу – 103% и по чистому доходу – 87%. Производство молока за данный период возросло на 9%, а производство говядины и свинины понизилось соответственно на 27% и 70%.

Постоянное увеличение объема валовой и товарной продукции, улучшение их качества является важнейшим показателем расширенного воспроизводства сельскохозяйственных предприятий.

Уровень и темпы роста валовой и товарной продукции, динамика поголовья и продуктивности представлены в таблице 3.

Таблица 3 – Численность поголовья, показатели продуктивности, валовая и товарная продукция в молочном скотоводстве.

Показатели	2001г.	2002г.	2003г.	2003 к 2001 в %
Поголовье животных, всего, гол.	1022	1090	1169	114
В т.ч. маточное поголовье, гол.	341	349	338	99
молодняк, гол.	682	742	831	122
Плотность поголовья, животных на 100 га угодий, гол.	28	30	32	144
Продуктивность, кг	2417	2435	2674	111
Валовое производство, ц	8242	8498	9038	109
Реализовано, ц	7335	7546	7998	109
Уровень товарности, %	89	88,8	88,5	—
Получено приплода на 100 маток, гол.	82	83	84	102

Данные из таблицы 3 говорят о том, что поголовье крупного рогатого скота за период времени с 2001 по 2003 года увеличилось на 14%. При этом поголовье молодняка возросло на 22%, а молочное поголовье снизилось на 1%. Плотность поголовья животных на 100 га угодий увеличилось на 14%. Удой на 1 фуражную корову за данный период возрос на 11%. Возросшие удои способствовали повышению валового производству молока на 9%, а это, в свою очередь, увеличило объем реализации. Уровень товарности достиг 88,5%.

Проведение селекционной работы способствует не только увеличению молочной продуктивности, он и положительно действует на воспроизводительную способность животных. Выход телят за представленный период возрос на 2%.

Решающим фактором развития производства является производительность труда, которая значительно влияет на количество произведенной продукции. Производительность труда складывается из рабочего времени на производство продукции, которое делится на количество полученной продукции. Таким образом, чем меньше времени тратится на производство продукции, тем производительность выше.

Таблица 4 – Производительность и оплата труда в молочном скотоводстве.

Показатели	2003г.
Произведено валовой продукции в расчете на 1 чел./час., кг	9,66
Оплата труда 1 чел /час., руб.	8,8

Из таблицы 4 видно, что производится 9,66 кг молока в расчете на 1 чел./час., а оплата труда при этом составила 8,8 руб.

На динамику уровня и структуры себестоимости молока в хозяйстве влияют следующие факторы.

Таблица 5 – Структура себестоимости молока за 2003 год.

Статьи затрат	Затраты на 1 ч, руб.	% к итогу
Оплата труда	103,71	33,2
Корма	69,97	22,4
Средства защиты животных	2,19	0,7
Работы и услуги	2,50	0,8
Затраты на содержание основных средств	8,12	2,6
Страховые и платежи	29,05	9,3
Затраты по обслуживанию и управлению производством	14,05	4,5
Прочие затраты	74,03	23,7
Потери от падежа животных	8,76	2,7
Всего затрат	312,38	100

По данным, полученным в таблице 5 можно сказать, что оплата труда в себестоимости продукции составляет 33,2%, затраты на корма – 22,4%. Затраты на средства защиты животных и работы и услуги составляют соответственно 0,7 и 0,8%. Прочие затраты в себестоимости молока составляют 23,7%. На обслуживание и управление производством приходится 4,5% денежных средств.

Следовательно, для снижения себестоимости продукции необходимо искать пути уменьшения прочих затрат и затрат по норме. Снижение этих затрат позволит повысить рентабельность производства.

Хозяйство, которое покрывает свои затраты на производство произведенной продукции, считают рентабельным.

Таблица 6 – рентабельность производства молока.

Показатели	2001	2002	2003	2003 к 2001 в %
Себестоимость 1 ц реализованной продукции, руб.	210,78	270,8	312,38	148,2
Средняя цена реализации 1 ц, руб.	276,3	290,7	345,4	125
Прибыль: всего, руб.	377	380	415	110
на 1 ц продукции, руб.	36,69	34,8	33,02	90
Уровень рентабельности: по хозяйству, %	15	16	17	–
в животноводстве, %	11	12	13	–
в анализируемой отрасли, %	8,3	9,4	10,6	–

Данные таблицы 6 говорят о том, что себестоимость 1 ц реализованной продукции за приведенные три года увеличилась на 48,2%. Средняя цена реализации 1 ц продукции возросла на 25%. Общая прибыль увеличилась на 10%, а прибыль на 1 ц продукции снизилась на 10%.

3.2 Состояние кормовой базы и условий кормления животных

В полной мере раскрыть генетический потенциал животных, возникший при отборе и подборе, возможно лишь при полном удовлетворении их потребностей в питательных веществах.

Анализируя организацию кормовой базы хозяйства можно судить о том, как соответствует структура и объем производимых кормов принятому производственному направлению, а также полноте удовлетворения потребностей животных. По стоимости кормов можно выбрать пути улучшения показателей производства.

Хорошая кормовая база определяется не только количеством производимых кормов, но и их качеством.

Важным показателем, характеризующим состояние кормопроизводства, является структура посевных площадей под кормовые культуры. В СХПК имени 1 Мая структура посевных площадей представлена в таблице 7.

Таблица 7 – Структура посевных площадей кормовых культур.

Культуры

2001

2002

2003

Площадь, га

% от пашни

Площадь, га

% от пашни

Площадь, га

% от пашни

Всего пашни

Зерновые всего

в т.ч. ячмень

овес

горох

Картофель

Свекла корм.

Однолетние травы:

на сено

на зеленый корм.

Многолетние травы:

на сено

на зеленый корм

Кукуруза на силос

3148

1523

374

236

201

53,5

–

261

170

198

230

100

48,4

11,9

7,5

6,4

1,7

2,0

–

8,3

5,4

6,3

7,3

3148

1435

277

261

207

277

176

277

236

100

45,6

8,8

8,3

6,6

0,9

1,8

1,2

8,8

5,6

8,8

7,5

3148

1467

377

252

189

–

336

154

245

100

46,6

12,0

8,0

6,0

0,6

1,6

–

10,7

4,9

7,8

1,6

Данные таблицы 7 говорят о том, что площадь за период с 2001 по 2003 годы не изменилась.

Площадь, выделенная под зерновые культуры за анализируемый период изменялась так: с 2001 по 2002 год уменьшилась на 88 га, а с 2002 года по 2003 года увеличилась нга 32 га.

Площадь, занимаемая ячменем, уменьшилась в 2002 году на 97 га по сравнению с 2001 годом, а в 2003 году увеличилась на 100 га и составила 377 га или 12% от площади пашни.

С 2001 по 2003 годы площадь, занимаемая овсом, увеличилась на 16 га и составила 252 га, но наибольшей она была в 2002 году и составляла 261 га или 8,3% от площади пашни.

Площадь под горохом изменилась значительно. Наибольшей она была в 2002 году и составляла 207 га, что на 6 га и на 18 га больше, чем в 2001 году и 2003 году соответственно.

Площадь под картофелем и кормовой свеклой на протяжении данных 3 лет уменьшилась. Так под картофелем в 2002 году она снизилась на 25,5 га и составила 28 га, а в 2003 году еще уменьшилась на 9 га, достигнув 19 га. Ситуация со свеклой следующая: в 2001 году ею было засажено 63 га, в 2002 году уменьшилась на 7 га и была 56 га, а в 2003 году еще снизилась на 6 га, таким образом, каждый год площадь уменьшалась в среднем на 0,2%.

Посев однолетних трав на сено был в 2002 году и составил 37 га или 1,2% от площади пашни. В остальные годы на сено их не использовали. Зато на зеленый корм они использовались все три года, и площадь под ними увеличивалась на 16 га в 2002 году и 59 га в 2003 году.

Площадь под многолетними травами подвергались изменению следующим образом: травой на сено в 2001 году было занято 170 га, в 2002 году площадь увеличили до 176 га. Что на 6 га больше, а в 2003 году ее уменьшили на 22 га. Многолетние травы на зеленый корм в 20001 году занимали 198 га, в 2002 году площадь также увеличили на 79 га, а в 2003 году площадь сократили на 32 га.

Площадь под кукурузой на силос все три года изменялась по разному. Так в 2002 году она была наибольшей и составляла 236 га или 7,5% от площади пашни, это на 6 га больше, чем в 2001 году и почти в 4,5 раза больше, чем в 2003 году.

Эффективность использования земельных угодий во многом зависит от урожайности возделываемых на них культур. Урожайность выращиваемых растений в хозяйстве приведена в таблице 8.

Таблица 8 – Урожайность кормовых культур.

Культуры

2001

2002

2003

План

Факт

План

Факт

План

Факт

Зерновые

в т.ч. ячмень

овес

горох

Свекла корм.

Картофель

Кукуруза на силос

Однолетние травы:

на сено

на зеленый корм.

Многолетние травы:

на сено

на зеленый корм

25,6

400

200

427

–

135

150

31,2

35,5

25,3

23,5

401,4

103,5

300

–

135,3

33,3

163,3

25,6

26,1

400

200

422

22,0

120

170

34,6

31,1

27,2

22,6

231,8

107,1

250,2

20,9

139,2

32,1

198,8

26,2

380

200

320

–

120

160

23,6

24,9

20,2

17,2

163,5

72,3

243,7

–

128,5

36,9

174,9

Анализируя таблицу 8, можно сказать, что самым неурожайным годом является 2003 год, так как в этот период почти все культуры имели фактическую урожайность ниже запланированной. Исключение составили лишь однолетние на зеленый корм и многолетние травы. Урожайность зерновых в 2001 и 2002 годах составляла по плану 25,6 ц/га, а фактически собрали 31,2 и 34,6 ц/га, что значительно выше урожайности 2003 года, когда по плану было 26,2 ц/га, а получили лишь 23,6 ц/га. Эта закономерность наблюдается в частности у ячменя, гороха и овса.

На протяжении 2001 и 2002 года урожайность кормовой свеклы снижалась, так при плане в 400 ц/га вначале получили 401,4 ц/га, а потом 231,8 ц/га, но самым неурожайным явился 2003 год, так как запланировали 380 ц/га, а получили 163,5 ц/га.

Урожайность картофеля была на уровне 103,5 ц/га и 107,1 ц/га за 2001 и 2002 годы соответственно, и резкое снижение урожайности наблюдалось в 2003 году, так при плане в 200 ц/га было получено только 72,3 ц/га.

Урожайность кукурузы на силос, в отличие от других культур, снижалась постепенно на протяжении этих трех лет. Так при запланированных 427 ц/га, 422 ц/га и 320 ц/га было получено 300 ц/га, 250 ц/га и 243,7 ц/га в 2001, 2002 и 2003 году соответственно.

Единственными урожайными культурами являются однолетние и многолетние травы. Их урожайность фактическая соответствует плановой, а иногда и превосходит ее.

Опираясь на данные, полученные в таблице 8, становится возможным провести расчет выхода питательных веществ и кормов по анализируемым годам. Данные расчеты произведены в таблице 9.

Из таблицы 9 видно, что посевная площадь в хозяйстве ежегодно сокращались, так в 2002 году она составляла 3267 га, а в 2003 году она уменьшилась до 3139 га, что на 128 га меньше. Такому же уменьшению подверглась урожайность кормовых культур. Все это значительно уменьшило валовый сбор питательных веществ. Из таблицы 9 видно, что в 2002 году валовый сбор по кормовым единицам был 84824 ц, по переваримому протеину – 7896 ц, а в 2003 году по кормовым единицам сбор составлял 57198 ц, а по переваримому протеину – 5834 ц. разность по кормовым единицам 27626 ц, а по переваримому протеину – 2062 ц. Между тем следует отметить повышение в 2003 году обеспеченность кормовой единицы переваримым протеином по сравнению с 2002 годом. Так в 2002 году обеспеченность составила 93г, а уже в 2003 году – 102г.

Из таблицы 10 видно, что обеспеченность животноводства кормами за 2003 год в пересчете на центнеры кормовых единиц была только 88,7%, а в пересчете на центнеры переваримого протеина 89,5%. Также наблюдается то, что обеспеченность одной кормовой единицы переваримым протеином не отвечает принятым нормам и составляет лишь 92%. По группам кормов обеспеченность следующая: грубыми кормами хозяйство обеспечено на 96,6%, сочными 88,2%, зелеными кормами на 118,1% и концентратами на 100,4%. Из этого можно сделать вывод, что хозяйство недостаточно обеспечено грубыми и сочными кормами. Для восполнения недостатка сочных кормов была произведена закупка свежего жома 51217ц.

Для поддержания на нормальном уровне и роста продуктивности скота необходимо их рациональное кормление. Рацион кормления животных должен быть сбалансированным и обеспечивать животных всеми необходимыми веществами. Рацион на зимний период для коров, используемый в СХПК имени 1 Мая представлен в таблице11.

Таблица 11 – Рацион кормления дойной коровы живой массой 500 кг, среднесуточный удой 10 кг, жирность молока 3,8% на зимний период.

Пок-ли питательности	Кол-во корма, кг	К. ед.	Сух. вещ-во	Пер. прот.	Сахар	Са	Р	Каротин
Корма
Требуется		9,6	13200	940	800	65	45	410
Грубые: Сено эспарцет Солома ячмен. Сочные: Силос кук. Жом свежий Свекла норм. Концентраты: Дерть овсяная Дерть ячмен. Соль повар.	3 10 5 20 3 1 0,5 0,065	4,9 1,5 3,4 3,76 1 2,4 0,36 1,6 1 0,6 —	2490 8300 1250 2240 360 850 425 —	297 130 70 120 27 79 42,5 —	60 24 30 50 120 25 11 —	32,4 33 7 30 1,2 1,5 1 —	7,2 2 2 2,8 1,5 3,4 1,35 —	132 40 100 — 0,3 1,3 0,1 —
Содержится в рационе		10,26	15915	765,5	320	106,1	26,25	273,7
± к норме		+0,66	+23715	-174,5	-480	+41,1	-18,75	-136,3

Из рациона видно, что в нем есть избыток кормовых единиц на 0,66 к. ед. и большой избыток сухого вещества на 2715 г. Избыток по питательности в кормовых единицах не очень велик, а по сухому веществу избыток влияет на поедаемость корма, чем он больше, тем хуже будет увлажнение корма. Переваримого протеина в рационе недостаточно и отставание от нормы составляет 174,5 г. Содержание сахара также меньше нормы на 480 г, поэтому хозяйству нужно приобрести патоку для подкормки животных. Кальция в рационе больше, чем требуется, зато фосфора недостаток, поэтому для выравнивания этого показателя подойдут натрийфосфат. Для компенсации недостатка в каротине, который составляет 136,3 мг, возможно включение в рацион небольшого количества травяной муки.

3.3 Характеристика сельскохозяйственных животных, разводимых в хозяйстве

Высококлассный молодняк – залог будущего процветания хозяйства. Его получение возможно только при разведении и хорошей работе с высокопродуктивными, имеющими высокий генетический потенциал животными. По этой причине необходим периодический анализ стада, основной задачей которого является выявление низкопродуктивных животных и исправление недостатков в предыдущей работе. На основании данных анализа проводится назначение животных для дальнейшего использования.

Одним из основных показателей при анализе является породный состав стада, который описан в таблице 12.

Таблица 12 – породный состав дойного стада хозяйства.

Породность	2003г.
	голов	%
Всего	338	100
в т.ч. чистопородные	162	48
помеси IV поколения	108	32
помеси III поколения	51	15
помеси II поколения	17	5

Из таблицы 12 видно, что основная часть дойного стада является чистопородным и помесями IV поколения, то есть стадо обладает высоким генетическим потенциалом. Так при общем количестве голов 338 коров число чистопородных 162 голов, а помесей IV поколения 108 голов или в потенциальном отношении 48% и 32% соответственно. Помесей III поколения только 51 корова или 15% и совсем мало помесей II и I поколения, число которых 17 голов или 5%. Исходя из этого, можно сказать, что в хозяйстве имеется возможность получать большее количество продукции от основной группы животных.

Высокое влияния на продуктивность скота оказывает его возрастной состав. Это выражается в том, что до определенного возраста у коров идет постепенное увеличение молочной продуктивности, а по достижению определенного максимума идет такой же постепенный ее спад. Так при оптимальном кормлении и содержании максимальная продуктивность у большинства коров проявляется на III-IV лактации, около 70%. Возрастной состав стада представлен в таблице 13.

Таблица 13 – Возрастной состав коров стада.

Возраст в отелах	1	2	2	4-5	6-7	8-9	10 и старее	Всего
Число животных	101	67	47	84	27	9	1	338
%	30	20	14	25	8	2,7	0,3	100

На основании данных таблицы 13 можно сказать, что количество первотелок 30%, что является нормой, количество животных второго, третьего и четвертого отела 20%, 14% и 25% соответственно превышает норму, что говорит о недостатках в работе по оценке и отбору с первотелками. Основной возраст браковки, принятый в хозяйстве 8-9 лактация, число коров этого возраста 9 голов или 8% от общего поголовья дойного стада.

Для получения объективных данных о продуктивности коров данного стада нужно произвести сравнение ее со стандартом породы. Данное сравнение описано в таблице 14.

Таблица 14 – Продуктивность коров по сравнению с требованиями стандарта породы.

Лактация

Показатели

Стандарт

Породы

Фактические

данные по

хозяйству

± от

стандарта

Живая масса, кг

Удой, кг

% жира

Молоч. жир, кг

430

2150

3,8

81,7

415

1920

3,75

-15

-230

-0,05

-9,7

3 и

старее

Живая масса, кг

Удой, кг

% жира

Молоч. жир, кг

520

3100

3,8

117,8

509

2833

3,78

107

-11

-267

-0,02

-10,8

Из таблицы 14 видно, что у животных первой лактации, а также 3 и старше живая масса ниже стандарта на 15 кг и на 11 кг соответственно. Отставанием в живой массе можно объяснить и отставание продуктивных показателей, так как существует прямая связь между живой массой и продуктивностью молока. Так животные 1 и 3 и старшей лактации удой ниже стандарта на 230 кг и 267 кг, процент содержания жира в молоке отстает на 0,05% и 0,02%, а количество молочного жира – на 9,7 кг и 10,8 кг соответственно. Пониженную молочную продуктивность можно объяснить и тем, что основную массу дойного стада составляют высококровные животные чистопородной и помесей IV поколения породности.

По данным последней бонитировки становится возможным разделить всех животных стада по классам (таблица 15).

Таблица 15 – Классный состав стада.

Комплексный класс

Все поголовье

В том числе маточное

голов

Элита-рекорд

Элита

1 класс

Всего

452

1169

175

338

0,6

100

По данным таблицы 15 можно сказать, что животных элита-рекорд очень мало, только 2 головы или 0,6% от маточного стада. Класс элита представлен 56 головами, из которых 14 коров или 4% от маточного стада, а остальные – молодняк. Самый многочисленный 1 класс, в котором 452 головы, из которых 175 коров, а остальные – молодняк. Все поголовье составило 1169 голов, из них 338 голов дойного стада.

Для получения хорошего молодняка, способного давать в будущем лучшую продуктивность, чем их предки, требуются хорошие производители. По этой причине для характеристики стада следует обратить внимание на его происхождение. Происхождение стада указано в таблице 16.

Таблица 16 – Происхождение стада.

Кличка,

инв. №

производителя

№

тк

Порода и породность

Число дочерей в стаде

Принадлежность к линии

Продуктивность предков

Класс производителя

матери

матери отца

Месяц

255

–

Сим.

ч/п

Фасадника

642-9659

5679

4,21

7516

4,2

ЭР

Герой

318

–

Сим.

ч/п

Флориана

28 КС-50

6358

4,2

4730

4,2

ЭР

Ястреб

3120

–

Сим.

ч/п

Флориана

28 КС-50

5689

3,89

4300

4,12

ЭР

Патруль

581

–

Сим.

ч/п

Сигнала

4863

5498

3,98

6364

4,3

ЭР

Патент

2468

–

Сим.

ч/п

Сигнала

4863

5091

4,04

4660

4,02

ЭР

Колос

3182

–

Сим.

ч/п

Сигнала

4863

3672

4,01

5091

4,04

ЭЛ

Эверест

0048

–

Айрш.

ч/п

Ген. группа С

5143

4,48

6241

4,55

ЭЛ

Утес

0134

–

Айрш.

ч/п

Ген. группа С

6241

4,52

6842

4,48

ЭЛ

Анализируя данные таблицы 16 видно, что в настоящее время наибольшее распространение получили линии следующих быков-производителей симментальской породы, это линии Сигнала 4863, Флориана 28 КС-50 и Фасадника 642-9659. Абсолютное большинство животных стада относится к линии Сигнала. Их количество составило 246 голов или 73% от всего поголовья. Эта линия представлена потомством таких производителей как Патруль 581, Патент 2468 и доморощенного производителя Колоса 3182, который является сыном Патента 2468. Второе место по численности занимает линия Флориана 28 КС-50. Она представлена дочерьми Героя 318 и Ястреба 3120. Удельный вес этой линн составляет 24% или 82 головы. Самой малочисленной, сходящей на нет, является линия Фасадника, которая представлена десятью престарелыми дочерьми Месяца 255.

Помимо этого в стаде проводилось межпородное скрещивание коров симментальской породы с айрширскими производителями. В настоящее время в стаде имеются потомки двух производителей айрширской породы, разной кровности по улучшающей породе, это дочери Эвереста 0048 и Утеса 0134. Оба производителя принадлежат к генеалогической группе С. В потомстве Эвереста насчитывается 32 головы, а в потомстве Утеса 54 дочери разных возрастов.

4. Морфофункциональная характеристика вымени чистопородных симментальских и симментоайрширских коров родных генотипов

4.1 Результаты исследований

Для повышения молочной продуктивности коров большое значение имеет рациональная организация машинного доения, дальнейшее совершенствование которого должно осуществляться по пути облегчения труда доярок и повышения производительности труда на фермах.

Как показывает анализ отчетных данных, во многих стадах Курской области около трети поголовья, и особенно в симментальской породе, малопригодны для эффективного выдаивания аппаратами машинного доения. Это коровы со слишком короткими и тонкими, или, наоборот, с очень толстыми и длинными сосками, неравномерно развитыми долями вымени, больные маститом, с сильно отвисшим козьим и примитивным выменем, с атрофией долей и т. д.

В опытах Гарькавого Ф.Л. (1964 1966), Кушнера Х.Ф. (1964), Басиладзе Д, Арзуманяна Е (1982) и других доказана высокая наследственность величины, формы, равномерности развития долей вымени, расположения и формы сосков.

Одним из важнейших качественных показателей вымени коров является его форма.

Коровы с чашеобразной и ваннообразной формами вымени дают молока на 10-22% выше, чем с округлым и на 19-41% больше, чем с козьей формой вымени (Дедов М.Д. и др., 1982; Болгов А.Е., 1996; Гукеосев В.М. и др., 1997; Прудов В.В. и др., 1998). Изучая влияние скрещивания айрширских коров с голштинскими быками, Штеркель С.Г. и Болгов А.Е., 1996, отмечают, что оно существенно не изменило формы вымени у помесей.

При оценке коров, большое внимание уделяется физиологическим свойствам вымени, то есть скорости молокоотдачи и продолжительности доения, соотношения удоев передних и задних четвертей вымени а также полноте выдаивания.

При сравнительном изучении морфологических и функциональных особенностей вымени у коров айрширской, голштинской и холмогорской пород Дмитриевым Н.Г. (1982) было установлено, что наивысшую бальную оценку получило вымя айрширских коров. Индекс равномерности развития вымени их оказался наивысшим – 44,5%. авторами отмечено, что такие комбинированные породы как симментальская и швицкая, бурая латвийская порода, не способны выдерживать конкуренцию со специализированными молочными породами, в отношении приспособленности к машинной технологии.

О большей неоднородности животных комбинированных пород по форме вымени и пригодности к машинному доению отмечают так же Бурчин В., 1975; Спивак М.Г., 1983.

При сравнении симментальских коров и айрширо-симментальских помесей по форме вымени и сосков были установлены следующие различия (Таблица 17).

Таблица 17 – Распределение коров разных генотипов по форме вымени

Порода и породность	Форма вымени, %
	Ваннообразная	Чашеобразная	Округлая	Козья или примитивная
Симментальская ч/п	__	18,2	65,8	16
Помеси I поколения	10,4	60,8	26,7	2,1
Помеси II поколения	20,8	65,2	14	__
Помеси III поколения	23,8	72	4,2	__

У чистопородных симментальских коров ваннообразная форма вымени отсутствовала. У большинства животных, входящих в эту группу (65,8%), отмечена округлая форма, у 18,2% — чашеобразная и у 16% коров встречалась козья или примитивная форма вымени.

По форме вымени, помесные коровы, по мере увеличения кровности по айрширской породе уклоняются от симментальской породы в сторону улучшения формы вымени. Причем по мере увеличения кровности, эти различия усиливаются. Так у помесных коров III поколения ваннообразная форма вымени наблюдалась у 23,8%, чашеобразная – у 72%. Среди помесей I поколения ваннообразную форму имели 10,4% коров, чашеобразную – 60,8%, примитивная форма вымени встречалась только у 21% животных.

Помесные коровы II поколения по форме вымени занимают промежуточное положение между помесями I и III поколений. Необходимо отметить, что животных II и III поколений уже не встречалось коров с козьей и примитивной формами вымени.

На основании вышеизложенного можно сделать заключение, что айрширская порода оказывает подавляющее влияние, с точки зрения улучшения, на развитие вымени у помесных животных.

Анализируя данные промеров вымени чистопородных и помесных животных (Таблица 18) видим, что по большинству промеров помесные животные превосходят симментальских сверстниц. Так, по длине и обхвату вымени помесные превосходят чистопородных симменталских сверстниц на 3,2 – 16,3 см.

У айрширских помесей почти не наблюдается разницы между промерами глубины передних и задних четвертей. У симментальских первотелок она составила 2,5 см, а у помесных коров колебалась от 0,7 см у помесей II поколения до 1,1 см у коров с кровностью по айрширской породе 7/8.

Таблица 18 – Промеры вымени коров разных генотипов, см

Порода и породность	Глубина четвертей		Длина вымени	Обхват вымени	Расстояние до земли	Ширина вымени	Расстояние между сосками			Длина сосков		Диаметр сосков
	передних	задних					передними	задними	боковыми	передних	задних	передних	задних
Симменталы ч/п	20,5	18	30,5	94,7	67,0	28,1	11,0	8,0	9,0	6,57	6,10	2,35	2,32
Помеси I поколения	22,05	21,0	33,7	111,0	65,3	27,4	11,7	7,9	10,8	6,20	5,60	2,30	2,28
Помеси II поколения	24,4	23,7	36,4	109,6	57,8	28,3	12,6	8,0	10,6	5,91	4,90	2,29	2,40
Помеси III поколения	21,5	20,4	37,8	108,4	60,2	28,6	12,8	8,0	10,2	5,83	4,96	2,26	2,13

Дно вымени у помесных животных было более горизонтальным, чем у симментальских сверстниц. Помеси имеют широкое, почти квадратное расположение сосков.

Наибольшей величиной и диаметром сосков характеризовались чистопородные симментальские коровы. Помесные коровы I поколения по длине сосков уступают сверстницам материнской породы на 0,37 см (передние) и 0,5 см (задние). У помесей II и III поколений длина передних и задних сосков была еще меньше и составила соответственно

5,91 – 4,90; 5,83 – 4,96 см.

Изучая продолжительность, скорость и полноту молокоотдачи у коров опытных групп мы установили (Таблица 19), что помесные

Таблица 19 – Скорость молокоотдачи и распределения молока по долям вымени у опытных животных

Порода и породность	Среднесу- точный удой, кг	Распределение молока по четвертям, %				Индекс вымени, %	Скорость молокоотдачи, кг/мин
		передние		задние
		левая	правая	левая	правая
Симменталы ч/п	10,4	20,2	23,2	29,5	27,1	43,4	1,06
Помеси I поколения	12,3	22,9	21,6	28,3	27,2	44,5	1,54
Помеси II поколения	11,7	22,7	22,0	28,3	27,0	44,7	1,59
Помеси III поколения	13,6	23,2	22,1	28,0	26,7	45,3	1,62

Айрширо-симментальские первотелки по скорости молокоотдачи значительно превосходят симментальских сверстниц. У помесей III-I поколений скорость молокоотдачи составила 1,62 – 1,54 кг/мин, что выше по сравнению с чистопородными симментальскими сверстницами на 0,56 – 0,48 кг/мин.

У помесных животных соотношение удоя в передних и задних четвертях вымени лучше, чем у чистопородных симменталов.

Лучший индекс вымени среди животных анализируемых групп имели айрширо — симментальские первотелки со степенью кровности 7/8 по улучшающей породе (45,3), при этом они превосходили чистопородных симментальских сверстниц и помесных животных II и I поколений на 1,9, 0,6 и 0,8% соответственно.

Таким образом, у помесных животных технологические качества вымени значительно улучшаются по мере повышения кровности по айрширской породе скота.

С целью более полной характеристики морфологических свойств вымени и пригодности к машинному доению нами была изучена взаимосвязь между суточным удоем и скоростью молокоотдачи (Таблица 20).

Таблица 20 – Взаимосвязь суточного удоя и скорости молокоотдачи у чистокровных и помесных животных

Группы животных	Среднесуточный удой, кг		Скорость молокоотдачи, кг/мин		r±mr
	Х=mx	CV, %	Х=mx	CV, %
Симменталы ч/п	10,4±0,41	19,92	1,06±0,02	11,21	0,228±0,19
Помеси I поколения	12,3±0,50	20,23	1,54±0,05	15,24	0,310±0,19
Помеси II поколения	11,7±0,47	19,43	1,59±0,04	11,95	0,408*±0,17
Помеси III поколения	13,8±0,58	20,39	1,62±0,04	11,45	0,498*±0,16

Примечание: * — коэффициент корреляции достоверен

У помесных коров – первотелок III поколения был отмечен самый высокий уровень суточного удоя, который составил 13,6±0,58 кг, при этом ему соответствовала наиболее высокая скорость молокоотдачи – 1,62±0,04 кг/мин. По мере снижения уровня кровности по айрширской породе, в группах изучаемых коров, нами отмечена тенденция снижения уровня молочной продуктивности. Так у полукровных коров среднесуточный удой составил 12,3±0,5 кг, при скорости молокоотдачи 1,54±0,05 кг/мин. Самая низкая молокоотдача была отмечена у чистопородных симментальских первотелок (1,06±0,02 кг/мин) ей же соответствовал и минимальный суточный удой – 10,4±0,41 кг.

Необходимо отметить, что у помесных животных II поколения, хотя и отмечено некоторое снижение молочной продуктивности по сравнению с полукровными животными, уровень скорости молокоотдачи оказался выше и составил 1,59±0,04 кг/мин. То есть несмотря на некоторое затухание эффекта гетерозиса во II поколении по уровню молочной продуктивности это явление не сказало отрицательного влияния на скорость молокоотдачи. Коэффициент корреляции между удоем и скоростью молокоотдачи у животных всех групп положителен. Причем, наиболее высоким он оказался у помесных коров III поколения (r=0,498±0,16) и у коров II поколения (r=0,408±0,17) наименьшим он был отмечен в группе симментальских первотелок и составил r=0,228±0,19.

Таким образом, айширская порода устойчиво передает свой, качества улучшая морфо – функционального свойства вымени из поколения в поколение, по мере увеличения кровности помесных животных по данной породе это влияние усиливается.

Нами также проанализирован уровень молочной продуктивности в группах чистопородных симментальских коров и помесных коров III поколения в зависимости от формы вымени (Таблица 21, 22)

Таблица 21 – Распределение помесных коров III поколения по форме вымени и связь форм вымени с уровнем продуктивности

Показатели	Форма вымени
	Ваннообразная	Чашеобразная	Округлая	Козья или примитивная
	X±Sx	X±Sх	X±Sx	X±Sх
Обследовыано коров, %	23,8	72	4,2	__
Удой за 305 дней, кг	3541±118	3209±92	3054±152	__
Содержание жира, %	3,92±0,03	3,97±0,02	4,02±0,06	__

Анализ данных таблиц 21 и 22, показывает, что наибольший удой получен в группе помесных коров III поколения обладающих выменем ваннообразной формы (3541±118 кг), наименьший удой отмечен у коров с округлой формой (3054±152 кг) разница между группами составила 487 кг и была статистически достоверной (Р>0,999). Коров с козьей или примитивной формами вымени в анализируемой группе не было.

В группе симментальских чистопородных коров – первотелок, с ваннообразной формой вымени выявлено не было (Таблица 22).

Таблица 22 – Распределение коров симментальской породы по форме вымени и связь форм вымени с уровнем продуктивности

Показатели	Форма вымени
	Ваннообразная	Чашеобразная	Округлая	Козья
	X±Sx	X±Sх	X±Sx	X±Sх
Обследовыано коров, %	__	18,2	65,8	16
Удой за 305 дней, кг	__	2349±118	2020±82	1957±74
Содержание жира, %	__	3,62±0,05	3,63±0,02	3,82±0,06

Абсолютное большинство животных (65,8%) имело округлую форму вымени, при этом удой в данной группе составил 2020±82 кг. Наивысший уровень продуктивности отмечен у коров с чашеобразной формой вымени. Его величина составила 2349±118 кг, что на 392 кг больше удоя коров имеющих козью форму вымени (Р>0,999).

Таким образом, мы видим, что независимо от генотипа животного, наиболее высокими показателями молочной продуктивности обладают коровы имеющие вымя ваннообоазной и чашеобразной формы, которые помимо того являются и наиболее приспособлеными к машинной технологии доения.

Морфологическая и генетическая природа устойчивости животных к маститу мало изучена и разработка методов селекции в этом направлении находится в начальной стадии.

До настоящего времени не выяснена зависимость заболевания маститом от генотипа животных, что особенно актуально на фоне повсеместно проводимого скрещивания.

Таблица 23 – Устойчивость к маститу в зависимости от генотипа и формы вымени

Генотип животных	Форма вымени
	Ваннообразная		Чашеобразная		Округлая		Козья или примитивная
	Больных, гол.	%	Больных, гол.	%	Больных, гол.	%	Больных, гол.	%
Симменталы ч/п	_	_	1	4	2	8	3	12
Помеси I поколения	_	_	2	8	1	4	_	_
Помеси II поколения	_	_	2	8	2	8	_	_
Помеси III поколения	1	4,3	_	_	1	4,3	_	_

Устойчивость к маститу коров в зависимости от генотипа и формы вымени (Таблица 23) показывает, что как помесные, так и чистопородные животные подвержены воспалительным процессам молочной железы.

Необходимо лишь отметить, что среди чистопородных симментальских животных у 24% отмечалось повышенная предрасположенность к маститу. Причем наибольшее количество заболевших животных (12%) имели козью форму вымени и 8% – округлую.

Среди помесных коров наибольшее количество коров больных маститом – 16% отмечено среди помесных животных II поколения. Причем среди животных, предрасположенных к маститу, 8% коров имели чашеобразную форму вымени и 8% – округлую.

Таким образом, приведенные данные позволяют сделать вывод, что помесные животные хорошо наследуют качество вымени айрширской породы. Они имеют объемистое, равномерно развитое вымя, с высокой скоростью молокоотдачи, что позволит с успехом их использовать на промышленных комплексах.

4.2 Экономическое обоснование результатов исследований

Главными показателями молочной продуктивности крупного рогатого скота молочного направления является величина удоя за лактацию и содержание жира в молоке. Как известно в качестве показателя экономической оценки при производстве молока можно принять выход молока в стоимостном выражении на одну корову.

С учетом удоя и жирномолочности был рассчитан удой базисной жирности.

При выполнении дипломной работы мы провели экономическое обоснование результатов исследований и полученные данные представлены в таблице 24.

На основании данных таблицы мы видим, что наиболее экономически выгодным для хозяйства является получение молока от помесных коров III поколения обладающих ваннообразной формой вымени. Уровень рентабельности по анализируемой группе оказался самым высоким и составил 26,5%.

Таблица 24 – Экономическая эффективность производства молока, полученного от помесных коров III поколения с разной формой вымени

Показатели	Форма вымени
	Ваннообразная	Чашеобразная	Округлая
Суточный удой на одну корову, кг	3541	3209	3054
Средний процент жира, %	3,92	3,97	4,02
Удой в пересчете на базовую жирность, кг (3,5%)	3966	3639	3507
Стоимость 1 кг молока базовой жирности	7,2	7,2	7,2
Выручка от реализации, руб.	28555	26201,3	25250,4
Затраты на производство, руб.	22572,8	22572,8	22572,8
Чистый доход	5982,3	3628,5	2677,6
Уровень рентабельности, %	26,5	16,1	11,9

5. Экологическое обоснование дипломной работы

Человек своим вмешательством в естественное разнообразие животных и растений создал большой спектр сельскохозяйственной флоры и фауны – новые породы животных, культуры растений. Их совершенствование значительно влияет на ландшафт Земли. Для удовлетворения своих запросов на производство определенной сельскохозяйственной продукции человек продолжает вовлекать в создание культурных форм живой природы новые виды животных, создает новые породы, интенсивно использует существующие, отказывается от ранее созданных, если не в силах довести до необходимого уровня. Чем сложнее этот уровень, лучше качество или функциональная способность, тем больше норма реакции у животных по их реализации, тем больше требуется в итоге веществ и энергии, чтобы предотвратить разные пути возврата к равновесному функционированию.

Сельскохозяйственная экология – наука о факторах внешней среды, их влияния на организмы культивируемых растений и животных, о природных комплексах, преобразованных деятельностью человека для производства экологически чистой продукции растениеводства и животноводства.

СХПК имени 1 Мая имеет зерно — свекловодческое производственное направление с развитым животноводством. Хозяйство расположено в зоне с умеренным климатом. Годовая сумма осадков составляет 450 мм, среднегодовая температура воздуха +5,60С. Продолжительность безморозного периода 152 дня. Общий вегетационный период составляет 189 дней, из них период активной вегетации длится 150 дней. Почвенный покров территории хозяйства представлен темно-серыми лесостепными черноземами. Ветровой режим области таков, что в летний период преобладают северо-западные и северо-восточные ветры, а в зимний период – западные, юго-западные и довольно часто наблюдаются юго-восточные, что часто является причиной гибели посевов весной при низких температурах. Но, несмотря на это, в целом почвенно-климатические условия в основном благоприятны для выращивания высоких урожаев озимых и яровых зерновых, зернобобовых, кукурузы, семян сахарной свеклы, однолетних и многолетних трав.

Площадь сельскохозяйственных угодий составляет 3592 га, в том числе 3148 га приходится на пашню. Сельскохозяйственные угодья представлены расчлененным массивом. Для предупреждения ветровой и водной эрозии на полях размещены полезащитные полосы. Загрязнение почвы остатками минеральных удобрений сведено к минимуму из-за высокой цены на них.

Культурные пастбища в хозяйстве отсутствуют, скот выпасают на естественных угодьях, площадь которых составляет 40 га. Многолетние и однолетние травы, выращиваемые в хозяйстве, идут на сено и зеленый корм. Для улучшения пастбищного БГЦ в грядущем году планируется подсев бобовых кормовых трав (клевер белый) на естественных пастбищах (10 га). Также для этой цели производят удаление ядовитых и несъедобных растений на неудобъях, используемых для выпаса, вырубают кустарники, что занимают около 12 га.

Летом скот выпасают по балкам, оврагам, лесополосам, что наносит вред природе, так как быстро вытаптывается растительность и пробиваются скотобойные тропы. Особо заметено это в близи пруда, где животные пьют летом при выпасе. Регулярно по периметру пруда проводят очистку от ядовитых растений, водной растительности, контролируют качество прудовой воды.

В хозяйстве имеется 1168 голов крупного рогатого скота, в том числе 338 коров. Система содержания животных привязная. В холодное время года коровы содержатся в помещениях, выгульных площадок для них нет. Летом выпасают на пастбищах. Летний лагерь в хозяйстве не функционирует. Молодняк зимой находится в телятниках, а летом на выгульных площадях. Территория фермы лишь с двух сторон закрыта лесополосами, в которых преобладают тополь и белая акация.

Все процессы по обслуживанию животных механизированы. Поение производится автопоилками ПА-1. Раздача кормов производится кормораздатчиком КТУ-10. На ферме действует молокопровод. удаление навоза из всех животноводческих помещений осуществляется с помощью скребковых транспортеров ТСН-30Б. От одной коровы в год получают 12 тонн навоза (таблица 25).

Таблица 25 – Выход навоза в год по хозяйству, т.

Производственные

группы скота

Поголовье,

гол.

Выход навоза в

год на 1 голову

Выход навоза в

год на все

головы

Коровы

Быки-производители

Молодняк

338

830

4,5

3042

3735

Всего по хозяйству

1170

–

6795

Для хранения навоза используются специальные площадки возле животноводческих помещений. Здесь навоз до вывоза его на поля в качестве органического удобрения. Два раза в год (весной и осенью) навоз вывозят автотранспортом на поля.

Захоронение павших животных производится на скотомогильнике, который находится на расстоянии 3км от населенного пункта. Состояние скотомогильника удовлетворительное.

Горюче-смазочные материалы хранятся на территории машинотракторного парка. Вокруг склада имеется ров, что исключает попадание горюче-смазочных материалов в расположенный недалеко пруд и почву, а также в связи с пожарной безопасностью.

Мойка автотранспорта осуществляется в специально отведенном месте, где имеется отстойник.

Водой хозяйство обеспечивается из артезианской скважины. Территория водного источника огорожена, недоступна для посторонних лиц. За санитарным состоянием воды ведется постоянный контроль соответствующих служб и по мере необходимости проводятся дезинфекционные работы.

Животноводческие помещения, где имеются молочные блоки, жилые дома с внутренней канализацией, имеют сточные выгреба, из которых нечистоты выводятся автотранспортом.

Мероприятия по сохранению природных биогеоцентров в хозяйстве разнообразны и отражены в таблице 26.

Таблица 26 – Мероприятия по улучшению экологического состояния в СХПК им. 1 Мая Курского района Курской области на 2005г.

Наименование мероприятия	Сроки внедрения	Ожидаемые результаты	Ответственное лицо
Экологическая регуляция и оптимизация фермерского БГЦ
1. Построить колодцы дл сбора сточных вод по периметру фермы	2005г.	Поддержание чистоты на ферме	Инженер-строитель
2. Обеспечить вентиляционную систему фильтрами	2005г.	Улучшение микроклимата	Гл. зоотехник, инженер
3. Оборудование выгульных площадок для животных	2005г.	Моцион животных	Гл. зоотехник, инженер-строитель
Экологическая регуляция и оптимизация пастбищного БГЦ
1. Посев бобовых кормовых трав на естественных пастбищах, 10 га.	2004-2005гг.	Повышение урожайности пастбищ	Гл. агроном, гл. зоотехник
2. Вырубка кустарников, удаление ядовитых и несъедобных растений на неудобъях, используемых для выпаса скота, 12 га.	постоянно	Улучшение качества участков, используемых для выпаса скота	Агроном, гл. зоотехник
Соблюдение водоохранных зон, режим их использования
1. Регулярная очистка водоохранных зон	постоянно	Предотвращение распространения болезней	Гл. инженер, гл. ветврач
2. Проверка качества питьевой воды	2003-2005гг.	Предотвращение загрязнения воды	Гл. инженер, гл. ветврач

Выполнение намеченных мероприятий позволит получить продукцию высокого качества, повысить продуктивность животного и устранить факторы, отрицательно влияющие на здоровье животных, их воспроизводительные и продуктивные качества, а также значительно улучшить состояние окружающей среды на территории всего хозяйства.

Выводы и предложения

Пригодность к машинному доению в настоящее время приобрела особо важную роль, так как значительная часть животных при чистопородном разведении, по ряду важнейших геннологических признаков и свойств, не отвечает требованиям интенсивного молочного скотоводства и промышленной технологии содержания.

Изучая влияние скрещивания симментальского скота с айрширской породой, на морфофункциональные свойства вымени установлено, что при скрещивании айрширская порода передает ценные качества вымени. Глазомерная оценка показывает, что вымя у помесей объемистое, плотно прилегающее к телу, несколько длиннее, чем у симментальских коров.

По форме вымени помесные симментал х айрширские коровы уклоняются в сторону айрширской породы. Причем, по мере наполнения крови по айрширской породе, эти свойства усиливаются.

Повышение кровности по айрширской породе способствовало улучшению морфофизиологических свойств вымени коров. Среди помесей II поколения ваннообразную форму вымени имеют 20,8%, чашеобразную – 60,8% коров. У помесных коров III поколения ваннообразная форма наблюдалась в 23,8 – чашеобразная – 72% случаев.

Скорость молокоотдачи у помесных животных I, II и III поколений составила 1,54; 1,59 и 1,62 кг/мин, у чистопородных сверстниц – 1,06 кг/мин.

Коровы с ваннообразной и чашеобразной формами вымени, как среди помесных, так и среди чистопородных, имели более высокие удои по сравнению с коровами, имеющими округлую; примитивную и козью формы.

Наиболее экономически эффективным является производство молока, полученного от коров, имеющих ваннообразную форму вымени (уровень рентабельности – 26,5%).

На основании сделанных выводов можно в качестве рекомендации в производство предложить:

— в условиях СХПК им. 1 Мая Курского района Курской области целесообразно проводить скрещивание коров с айрширскими быками до III поколения, так как с повышением доли кровности по айрширской породе до 7/8 происходят значительные улучшения таких хозяйственно-биологических признаков, как продуктивность и технологические качества вымени (Рис.1);

— для закрепления ценных биологических особенностей помесных животных целесообразно в условиях хозяйства провести разведение помесных животных «в себе», то есть помесных коров III поколения отличающихся наилучшими продуктивными и технологическими качествами осеменять спермой высокоценных симментал х айрширских быков той же кровности (Рис.2);

— в хозяйстве необходимо вести селекционно-племенную работу, направленную на улучшение технологических и морфофункциональных качеств вымени;

— отбирать в племенное ядро стада коров с ваннообразной и чашеобразной формами вымени, со скоростью молокоотдачи не менее 1,5 кг/мин.

Список использованной литературы

Разумян Е.А. «Скотоводство». – М.: Колос, 1984г.

Баранщиков Н.В. Качество молока и молочных продуктов. – М.: Колос. 1980г.

Бегучев А.П., Соколов Д.С. «Справочник мастера машинного доения коров». – М.: Колос, 1983г.

Богдашев Н.Ф. и Елисеев А.П.

Болгов А.Е., Карманова Е.П., Дубровский О.А. Отбор скота по технологическим признакам. – М. Россельхозиздат. – 1980г.

Борисенко Е.Я., Баранова К.А., Лисицын «Практикум по разведению сельскохозяйственных животных». – М.: Колос, 1984г.

Васильева Е.Н. Результаты племенной работы с айрширской породой. Бюллетень ВНИИРГЖ. Л. – 1983. Вып. 69-С. 7-12.

Горьковый Ф.Л. Селекционная оценка свойств молокоотдачи коров. Ж. «Животноводство» 1996, 6.

Герасимович Б., Наумович А., Барковский З. Ускорить создание товарных стад для комплексов. Ж. «Молочное и мясное скотоводство», II, 1976 – С. 35-37.

Дедов М.Д. Симментальский и сычевский скот. – М.: Колос,

1975 – С. 320.

Дмитриев Н.Г., Васильева Е.Н. Хозяйственно-полезные признаки коров айрширской породы. В сборнике «Генетические основы селекции молочного скота». – В. – 1972. – Вып. 18 – С. 167.

Жуков Ю.Г. Экстерьерные особенности чистопородных и высококровных айрширских коров в хозяйствах Новгородской области. В книге «Разведение и использование айрширского скота в РСФСР». – Л., 1974. – Вып. №3 – С. 100-107.

Иванов П.Ф., Носов М.С., Баранова И.М.

Кибкало Л.И., Жеребилов Н.И., Ильин Н.И. Молочное и мясное скотоводство. – Курск. Издательство КГСХА, 1999

Ружевский А.Б., Рубан П.П. Породы крупного рогатого скота. – М.: Колос – 1980. – С. 246.

Сергеев С.А. «Отбор коров для машинного доения». – М.: Колос, 1969г.

Старков В.В., Кушнер Х.Ф., Басиладзе И.М.

Стеблицова В.Д. Продуктивные особенности айрширских коров разных генераций в племезаводе «Новоладожский». Бюллетень ВНИИРГЖ. Л. – 1982. – Вып. 59 – С. 34-36.

Филиковский С.И. Рост и развитие айршир-симментальского молодняка в условиях Прикарпатья. В сборнике «Разведение и использование айрширского скота». – Петразаводск. – 1978. – С. 102-105.

Реферат: Учет затрат и анализ себестоимости молока в колхозе «Россия»

Posted on 23.06.2019 by admin

СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1.Организационно-экономическая характеристика колхоза «Россия».
2. Обзор литературы.
3. Учет затрат на производство молока и исчисление его себестоимости.
3.1. Методологические основы и задачи учёта
3.2. Первичная документация по учету затрат и выхода продукции молочного скотоводства.
3.3. Синтетический и аналитический учет затрат и выхода продукции молочного скотоводства.
3.4. Исчисление себестоимости продукции молочного скотоводства.
3.5. Отчётность по затратам выхода продукции
3.6. Совершенствование учета затрат выхода продукции молочного скотоводства.
4.Анализ себестоимости молока
5.Резервы увеличения производства молока и снижение его себестоимости в колхозе «Россия»
Выводы и предложения.
Список использованной литературы
Приложения

Введение
Молочное скотоводство одна из наиболее важных отраслей животноводства. Оно служит источником таких ценных продуктов питания как молоко, мясо, а так же источником сырья для промышленности. Молоко является практически незаменимой основой питания в детском возрасте как людей, так и животных. В нем содержатся все необходимые питательные вещества. По многообразному составу с ним не может конкурировать ни один из известных человеку пищевых продуктов. В молоке имеются почти все известные в настоящее время витамины.
В результате переработки молока из него получают сметану, кефир, масло, сыр, творог и другие продукты питания.
И молоко и молочные продукты играют важную роль в питании человека.
Особенностями, которые характеризуют молочное скотоводство является: повсеместность производства молока и молочных продуктов для бесперебойного снабжения ими населения, необходимость органического сочетания молочного скотоводства с другими отраслями сельского хозяйства, значительная трудоемкость и большая доля продукции этой отрасли во всем объеме производства сельскохозяйственной продукции в большинстве регионов страны. Молочное животноводство оказывает большое влияние на экономику всего сельского хозяйства, поэтому производство молока имеет большое народнохозяйственное значение.
Однако, сложившаяся обстановка в животноводстве страны вызывает большую тревогу и озабоченность, требует серьезного анализа и определения стратегии и тактики в развитии отдельных отраслей.
Основные причины сокращения производства продукции – продолжающееся уменьшение численности скота, и продуктивности животных.
Необходимо направить все внимание на стабилизацию поголовья молочных коров, на повышение интенсивности использования имеющегося поголовья, на рост молочной продукции за счет осуществления комплекса зоотехнических, организационных и экономических мероприятий.
Осуществление намеченных мер возможно при наличии всесторонней, объективной, оперативно поступающей информации. А основным источником информации являются данные, содержащиеся в бухгалтерском учете.
Учетная информация занимает более 80% в общем объеме экономической информации в сельском хозяйстве. Все изменения в отрасли регистрируются в бухгалтерском учете с целью активного воздействия на результаты.
Учетная информация привлекается для принятия управленческих решений. Таким образом, роль бухгалтерского учета в информационном обеспечении системы управления достаточно высока, но другая его важная роль – обеспечение контроля за сохранностью собственности предприятия, что особенно важно в нынешних условиях.
Увеличение производства молока и повышение его эффективности – важная задача работников животноводства. Решение ее связано с совершенствованием производственной деятельности. В этих условиях возрастает значение анализа и оценки результатов работы сельскохозяйственных предприятий и их подразделений. При анализе следует учитывать как количественные показатели производства молока ( объем производства, продуктивность) так и качественные ( жирность).
Важно обеспечить сопоставимость всех сравниваемых между собой базисных и отчетных показателей по производству молока.
В этой связи задачей дипломной работы является изучение постановки бухгалтерского учета, проведение анализа производства молока в СПК «Россия» Лысковского района Нижегородской области, с целью внесения конкретных предложений по улучшению бухгалтерского учета и повышению эффективности отрасли.

1.Организационно-экономическая характеристика колхоза «Россия».
Землепользование колхоза «Россия» расположено в юго-восточной части Лысковского района. Центральная усадьба с.Никольское расположено в 13 километрах от районного центра г.Лысково.
Кроме с.Никольское на территории колхоза находится 5 населенных пунктов.
По данным Лысковской метеостанции среднегодовая температура составляет +2,9 градусов. Самый холодный месяц январь с температурой –12.5 градусов, самый теплый месяц июль с температурой +18,3 градусов.
Вегетационный период с температурой выше 5 градусов длится 171-173 дня.
Распространение и продолжительность заморозков тесно связано с рельефом местности. На пониженных участках заморозки бывают сильнее и продолжительнее, чем на пониженных. Это учитывается при размещении сельскохозяйственных культур в полях севооборотов. Среднегодовое количество осадков составляет 437 мм. За теплый период осадков выпадает значительно больше, чем за холодный.
Почвенный покров хозяйства представлен главным образом почвами серого лесного типа.
Колхоз «Россия», действующий на основании Устава с уставным фондом 7423 тыс. руб., находящимся в обще-долевой собственности и земельными массивами, находящимися в коллективно-совместной собственности, является производителем сельскохозяйственной продукции.
Общая земельная площадь колхоза «Россия» составляет 3691 гектара, в том числе 3388 гектара занято под сельскохозяйственными угодьями. Из общей площади сельскохозяйственных угодий 2631 гектар или 78% составляет пашня, 234 гектара или 7% от общей площади сельскохозяйственных угодий занимают сенокосы и 523 гектара или 15% от площади сельскохозяйственных угодий занимают пастбища.
Важнейшей составной частью сельскохозяйственных ресурсов, незаменимым средством производства является земля. От того, как она используется, зависит развитие всех отраслей сельскохозяйственного производства и, соответственно результаты работ предприятия. Проанализируем размер и структуру земельных угодий в колхозе « Россия».
Таблица 1.1
Размер и структура земельных угодий
Вид земельных угодий
1997 г.
1998.г.
1999.г.
2000 г.
2001г.
2001г. в % и 1997г.

га
%
га
%
га
%
га
%
га
%

Общая земельная площадь
3698
100
3698
100
3691
100
3691
100
3691
100
100
В т.ч. с/х угодья
3393
92
3393
92
3388
92
3388
92
3388
92
100
Из них: пашня
2636
72
2636
72
2631
72
2631
72
2631
72
100
сенокосы
234
6
234
6
234
6
234
6
234
6
100
пастбища
523
14
523
14
523
14
523
14
523
14
100
Лес
164
4
164
4
164
4
164
4
164
4
100
Труды и водоёмы
11
___
11
___
11
____
11
____
18
1
164
Прочие земли
130
4
130
4
128
4
128
4
121
3
93

Общая площадь землепользования колхоза «Россия» составляет 3691 га. Сельскохозяйственные угодья занимают 3388 га или 92% от общей земельной площади хозяйства. Основная часть сельскохозяйственных угодий распахана. Пашня занимает 2631 га или 72% площади землепользования хозяйства.
На долю сенокосов приходиться 6%, а пастбища занимают 14% общей площади хозяйства.
Структура земельных угодий в колхозе за последние 5 лет практически не менялась, так как он разработана с учётом особенностей почвы, климата, обеспеченности трудовыми ресурсами и техникой.
Природные условия и действующая структура земельных угодий определяют производственное направление или специализацию хозяйства. Основным показателем, характеризующим специализацию, является структура товарной продукции.
Таблица 1.2
Структура товарной продукции
Наименование с/х продукции
1997 г.
1998 г.
1999 г.
2000 г.
2001 г.
В среднем за 1997-2001 г.

тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
Зерно
534
22
312
15
918
23
1574
30
2171
39
1102
29
Прочая продукция растениеводства
26
1
_
_
_
_
_
_
_
_
5
_
Всего по растениеводству
560
3
12
5
18
3
1574
0
2171
9
1107
9
Молоко
997
1
772
7
1897
9
1931
7
1645
0
1448
8
Мясо
579
23
618
30
758
19
1077
21
1090
20
824
21
Прочая продукция животноводства
14
1
15
1
3
_
31
1
37
_
20
1
Всего по животноводству
1590
65
1405
68
2658
68
3039
59
2772
50
2293
60
Прочая продукция, работы, услуги.
284
12
354
17
340
9
574
11
615
11
433
11
Всего по хозяйству
2434
100
2071
100
3916
100
5187
100
5588
100
3833
100

В среднем за 1997-2001 г. в колхозе «Россия» получена денежная выручка от реализации сельскохозяйственной продукции на сумму 38333 тыс. руб. Наибольший удельный вес в структуре товарной продукции занимает продукция животноводства. На её долю приходится 60% денежной выручки. Продукция растениеводства занимает 29% от общего объёма реализованной продукции.
Из животноводческой продукции наибольшую сумму денежной выручки хозяйство получает от реализации молока – 1448 тыс. руб. или 385.в структуре всей товарной продукции. Это означает, что производство молока для колхоза «Россия» является главной отраслью.
Большой объём в структуре товарной продукции занимает денежная выручка от реализации зерна. В среднем за 1997-2001 г. реализовано на сумму 1102 тыс. руб., что составляет 29% от общей выручки, получаемой в целом по хозяйству. Производство зерна является дополнительной отраслью исследуемого хозяйства.
Таким образом, производственное направление или специализация колхоза « Россия» определяется как молочно – зерноводческая.
Обе отрасли – и производство молока, и производство зерна взаимосвязаны между собой, дополняют друг друга и в тоже время связывают отдельные звенья производственного процесса.
Производство зерна необходимо для развития животноводства, так как зерно является незаменимым концентрированным кормом для животных. В тоже время от животноводства получаются ценные органические удобрения, необходимые для производства зерна и являющихся, необходимым условием повышения плодородия почвы.
Увеличение объёмов производства сельскохозяйственной продукции в хозяйстве по значительной степени способствует достаточная обеспеченность предприятия необходимыми трудовыми ресурсами, их рациональное использование.

Таблица 1.3
Обеспеченность рабочей силой и её использование
Показатели
Ед. изм.
Колхоз « Россия»
2001г в среднем по району

1997г.
1998г.
1999г.
2000г.
2001г.

Средне годовая численность работников — всего
чел.
210
199
186
165
168
167
Обеспеченность рабочей силой: на 100га с/х угодий
чел.
6
6
5
5
5
5
на 100га пашни
чел.
8
8
7
6
6
6
Отработано одним работником
ч/дни
286
301
306
273
238
266

Показатели таблицы 1.3 свидетельствуют о том, что средне годовая численность работников в колхозе «Россия» за период 1997 по 2001г. сократилось на 20% и в 2001г. составило 168 чел. Одновременно снизилась и обеспеченность рабочей силой в расчёте на 100га сельскохозяйственных угодий на 100га пашни, и составила соответственно 5и 6 человек. Это на уровне средне районных показателей. «Отток» рабочей силы объясняется, прежде всего тем, что не смотря на трудоёмкость отраслей сельского хозяйства, уровень зарплаты здесь отстаёт от зарплаты работников других отраслей.
В 2001 году средне месячная зарплата в колхозе «Россия» составила 647 рублей, в то время как в среднем по хозяйствам района она находится на уровне 1330 рублей.
Каждым работником в колхозе «Россия» отработано в 2002 году по 238 человеко/дней. Использование годового фонда рабочего времени составило всего лишь 855, что говорит об имеющихся в хозяйстве резервах более эффективного использования трудового потенциала.
Условием успешного и эффективного развития, как отдельных отраслей, так и всего сельскохозяйственного производства является высокий уровень материально – технической оснащённости хозяйства. Рассмотрим состояние материально технической базы колхоза «Россия» и сравним его со средне — районными показателями.
Таблица 1.4
Состояние материально – технической базы

Показатели
Ед. изм.
Колхоз «Россия »
2001г. в среднем по хозяйствам района

1997г.
1998г.
1999г.
2000г.
2001г.

Наличие основных производственных фондов с/х назначения — всего
тыс. руб.
26440
2149
25532
25544
25043
20532
в т.ч. на 1 среднегодового работника
тыс. руб.
126
131
137
155
149
122
на 100га с/х угодий
тыс. руб.
779
771
754
754
739
646
Наличие энергетических средств — всего
л.с
8365
7875
7769
7184
6643
7552
в т.ч. на 1 среднегодового работника
л.с
40
40
42
44
39
45
На 100га с/х угодий
л.с
246
232
229
212
196
237
Наличие тракторов — всего
ед.
33
28
26
26
25
25
В т.ч. на 1000га пашни
ед.
13
11
10
10
10
10

Показатели таблицы 1.4 свидетельствуют о том, что в колхозе «Россия» наметилась устойчивая тенденция сокращения стоимости основных средств. Если в 1997 году в хозяйстве имелось основных средств сельскохозяйственного назначения на сумму 26440 тыс. рублей, то к 2001 году их стоимость сократилась на 6% и составила 25043 тыс. рублей.
Кроме ежегодно растущего темпа инфляции, в результате которой неоднократно проводилась переоценка основных средств, на снижение их стоимости большое влияние оказал тот факт, что из-за недостаточно денежных средств хозяйство не имеет возможности заменить износившееся оборудование новым, приобрести новые машины.
Одновременно с сокращением стоимости основных фондов в хозяйстве снижается и показатель фондообеспеченности к уровню 1997 года на 5%, но 14% превышает средне районный уровень.
В результате сокращения численности работающих показатель фондовооружённости в 2001 году по сравнению с 1997 годом увеличился на 18% и составил 149 тыс. рублей при средне районном показателе 122 тыс. рублей.
Аналогичная картина наблюдается и с показателем энерговооружённости и энергообеспеченности, сокращение которых произошло к уровню 1997 года соответственно на 3% и на 20%.
По сравнению с 1997 годом сократилось наличие тракторов в исследуемом хозяйстве с 33 ед. до 25 единиц, что значительно увеличило нагрузку на 1 трактор, но при этом обеспеченность тракторами в расчёте на 1000 га пашни, как и в среднем по хозяйствам района, составила 10 тракторов.
Таким образом показатели обеспеченности и использования основных средств в колхозе «Россия» говорят о том, что для увеличения объёмов производства сельскохозяйственной продукции хозяйству необходимо эффективно использовать имеющиеся основные средства.
Сложившиеся природно-экономический потенциал позволяет колхозу «Россия» получать следующие объёмы сельскохозяйственной продукции.
Таблица 1.5
Производство основных видов с/х продукции (тонн).
Наименование продукции
1997г.
1998г.
1999г.
2000г.
2001г.
2001г.
в % и 1997г.
Зерно
2783
1666
1505
1688
2434
87
Молоко
1289
949
732
710
556
43
Мясо
116
93
73
77
56
48

В силу ряда объективных и субъективных причин объём производства всех основных видов сельскохозяйственной продукции в 2001 году сократился к уровню 1997 года.
Валовое производство зерна снизилось на 13% из-за сокращения площади посева зерновых культур на 258 га несмотря на увеличение урожайности с 19,6 цн с 1 га в 1997 году до 20,9 цн с 1 га к 2001 году.
От реализации зерна колхоз «Россия» получает основную часть денежной выручки, по этому сокращать посевные площади, занятые зерновыми культурами, хозяйству нецелесообразно.
Значительно сократилось к 2001 году производство продукции животноводства. Молока произведено 556 тонн, что составляет 43% к уровню 1997 года. Производство мяса сократилось на 52% и составило всего лишь 56 тонн.
Увеличение объёма валового производства продукции животноводства возможно лишь при условии роста продуктивности животных и увеличения численности поголовья скота. Как эти вопросы решаются в колхозе «Россия» отражено в таблице 1.6

Таблица 1.6
Динамика развития животноводства
Показатели
Ед. изм.
Колхоз «Россия »
2001г. в среднем по хозяйствам района

1997г.
1998г.
1999г.
2000г.
2001г.

Поголовье крс — всего
гол.
1371
1163
1080
929
810
793
В т.ч. на 100 га с/х угодий
гол.
40
34
32
27

Поголовье коров — всего
гол.
400
400
400
400
350
280
В т.ч. на 100 га с/х угодий
гол.
12
12
12
12
10
9
Производство молока на 100 га с/х угодий
ц
380
280
216
209
164
242
Производство мяса на 100 га с/х угодий
ц
34
27
21
23
17
31
Надой молока от 1 коровы
кг
2920
2370
1830
1783
1478
2671
Среднесуточный привес молодняка крс
гр
298
291
244
286
286
375

В условиях рыночных отношений хозяйство испытывает определённые трудности, вызванные существующим диспаритетом цен на сельскохозяйственную продукцию. Это послужило главной причиной сокращения численности поголовья скота в хозяйстве с 1371 до 810 голов. Снизилась и продуктивность животных. По сравнению с 1997 годом надой молока от 1 коровы уменьшился на 1442кг и составил в 2001 году 1478кг. Это на 45% ниже чем продуктивность коров, полученная в среднем по хозяйствам района.
Среднесуточный привес молодняка в 2001 году составил 286 грамм что на 12 гр ниже уровня 1997 года и на 89 гр ниже средне районного показателя.
Сократившиеся численность поголовья скота и низкий уровень продуктивности животных обеспечили в 2001 году производство молока в расчёте на 100 га с/х угодий в количестве 164 цн, что на 32% меньше, чем в среднем по хозяйствам района. Производство мяса в расчёте на каждые 100 га угодий составило 17 цн. Это на 45% меньше средне районного уровня.
Необходимым условием эффективного производства является высокий уровень производительности труда.
Для определения производительности труда в целом по хозяйству рассчитаем показатель производительности труда, измеряемый количеством произведённой продукции в расчёте на 1 среднегодового работника, занятого в сельскохозяйственном производстве.
Таблица 1.7
Динамика производительности труда
Показатели
Ед. изм.
Колхоз «Россия »
2001г. в среднем по хозяйствам района

1997г.
1998г.
1999г.
2000г.
2001г.

Валовая продукция с/х в сопоставимых ценах 1994 года
тыс. руб.
1035
710
684
651
621
888
Среднегодовая численность работников, занятых в с/х производстве
чел.
180
163
148
145
146
146
Производство валовой продукции с/х на 1 среднегодового работника
руб.
5750
4356
4622
4490
4253
6082

В сельскохозяйственном производстве на уровень производительности труда оказывает влияние также экономические факторы как размер и специализация производства, формы организации и оплаты труда.
С сокращением производства сельскохозяйственной продукции на 40% производительность труда в хозяйстве снизилась на 26% и составила в 2001 году 4253 рубля, что на 30% ниже, чем в среднем по хозяйствам района.
Уровень производительности труда, сложившийся в колхозе «Россия», оказывает существенное влияние на себестоимость продукции. В свою очередь себестоимость зависит от объёма произведённой сельскохозяйственной продукции и размера затрат труда и денежных средств на производство.

Таблица 1.8
Динамика себестоимости 1 цн основных видов с/х продукции (руб)
Наименование продукции
Колхоз «Россия »
2001г. в среднем по району

1997г.
1998г.
1999г.
2000г.
2001г.

Зерно
47
58
141
157
135
146
Молоко
108
130
192
273
528
380
Привес крс
1350
1483
2063
2485
3168
3589

В системе показателей экономической эффективности показатель себестоимости сельскохозяйственной продукции занимает особое место. В последние годы наблюдается рост себестоимости всех основных видов с/х продукции в колхозе. При этом себестоимость 1 цн молока на 39% превышает средне районный показатель, производство же 1 цн зерна в колхозе «Россия» на 8% дешевле, а 1 цн привеса крс – дешевле на 12%. Существующая инфляция, удорожания всех материальных ценностей, необходимых для производства, а именно, сельскохозяйственной техники, запасных частей к ней, горюче – смазочных материалов, удобрений и др. привели к удорожанию себестоимости 1 цн зерна по сравнению с уровнем 1997 года в 3 раза, удорожанию себестоимости 1 цн молока – в 5 раз, 1 цн привеса крупного рогатого скота – в 2 раза.
Количество произведённой продукции, затраты труда и денежных средств на производство оказывает существенное влияние на показатели экономической эффективности сельскохозяйственного производства.
Таблица 1.9
Экономическая эффективность с/х производства.
Показатели
Ед. изм.
Колхоз «Россия »
2001г. в среднем по району

1997г.
1998г.
1999г.
2000г.
2001г.

Валовая продукция с/х в сопоставимых ценах 1994 г.
тыс. руб.
1035
710
684
651
621
888
в т.ч. на 100 га с/х угодий
тыс. руб.
31
21
20
19
18
28
на 1 среднегодового работника
руб.
5750
4356
4622
4490
4253
6082
на 100 рублей основных производственных фондов
руб.
4
3
3
3
2
4
аа 100 рублей затрат
руб.
17
15
10
8
6
6
Денежный доход – всего
тыс. руб.
2434
2071
3916
5187
5558
10058
в т. ч. на 100 га с/х угодий
тыс. руб.
72
61
115
153
164
316
Прибыль + Убыток – всего
тыс. руб.
-928
-1311
+548
+34
-1290
+27
в т.ч. на 100 га с/х угодий
тыс. руб.
-27
-39
+16
+1
-38
+0,1
Уровень рентабельности
%
-26
-37
+15
+1
-19
+0,3

Показатели таблицы 1.9 говорят о неудовлетворительных результатах работы колхоза «Россия». За последние 5 лет хозяйство было рентабельным лишь в 1999 и в 2000 годах.
В расчёте на 100 га с/х угодий в колхозе «Россия» произведено валовой продукции сельского хозяйства в сопоставимых ценах 1994 года на сумму 18 тыс. руб. в то время как в среднем по хозяйствам района производство составляет 28 тыс. рублей.
В расчёте на 1 среднегодового работника произведено с/х продукции на сумму 4253 рубля, что в 1,4 раза меньше, чем в среднем по хозяйствам района.
Показатель производства валовой продукции сельского хозяйства в расчёте на 100 рублей основных производственных фондов иначе называется фондоотдачей. Фондоотдача является обобщающим показателем использования основных производственных фондов. В колхозе «Россия» показатель фондоотдачи в 2 раза ниже средне районного и составляет 2 рубля вместо 4-х рублей по району.
В расчёте на 100 рублей затрат произведено в колхозе «Россия» с/х продукции на сумму 6 рублей как и в целом по району.
С увеличением реализационных цен на сельскохозяйственную продукцию в августе 1998 года в хозяйстве наблюдается рост денежной выручки от реализации продукции. В расчёте на 100 га с/х угодий в 2001 году она составила 164 тыс. рублей. Это в 2,3 раза больше, чем было в 1997 году, но почти меньше, чем в среднем по хозяйствам района.
В 2001 году сумма полученного убытка в колхозе «Россия» составила 1290 тыс. рублей. Убыточным в хозяйстве является производство продукции животноводства. Убыток в 2001 году составил 1509 тыс. рублей. А от реализации продукции растениеводства получена небольшая прибыль – 193 тыс. рублей.
До начала финансового реформирования положение сельскохозяйственных предприятий оценивали по основному экономическому показателю эффективности – рентабельности. В настоящее время расчёт показателя рентабельности в целом по хозяйству потерял всякий экономический смысл, так как в результате инфляции величина затрат на продукцию и денежная выручка от реализации не сопоставимы.
В заключение организационно – экономической характеристики колхоза «Россия» проанализируем показатели оценки финансовой деятельности предприятия.
Таблица 1. 10
Оценка имущественного положения.
Показатели
Формула расчёта
На начало 2001г.
На конец 2001г.
Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении сельскохозяйственного предприятия
Итог баланса
35900
34878
Доля основных средств в активах
Стоимость основных средств Итог баланса
84%
83%
Коэффициент износа основных средств
Износ основных средств
Первоначальная стоимость основных средств
19%
20%

Из таблицы 1.10, что сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении сельскохозяйственного предприятия за год сократилось с 35900 тыс. рублей до 34878 тыс. рублей. При этом доля основных средств в активах баланса сократилась с 84% до 83%, но на 1% увеличился коэффициент износа основных средств.
Таблица 1.11
Расчёт абсолютных показателей финансовой устойчивости (тыс. руб.)

Показатели
1997г.
1998г.
1999г.
2000г.
2001г.
Собственные оборотные средства
346
396
358
652
715
Запасы и затраты
3042
2447
3592
4916
4835
Нормальные источники финансирования оборотных средств
_
_
_
_
_

Показатели таблицы 1.11 свидетельствуют о том, что в хозяйстве неустойчивое финансовое положение. В колхозе совсем отсутствуют нормальные источники финансирования оборотных средств, так как хозяйство имеет просроченную задолженность органом социального страхования, бюджету, внебюджетным фондам.
Таблица 1. 12
Показатели финансового состояния колхоза «Россия» в 2001 году.

Показатели
На начало года
На конец года
Коэффициент текущей ликвидации
(норма 1< к < 2)>
1,0
0,9
Коэффициент гибкости (маневренности)
(норма 0,2 < к < 0,5)>
0,02
0,03
Коэффициент финансирования
2,7
2,9
Коэффициент независимости
0,02
0,02
Коэффициент оборачиваемости средств
0,2
0,2

Финансовое состояние сельскохозяйственных предприятий в условиях недостаточно централизованных капитальных вложений, кредитов банка, собственных средств, в условиях постоянного роста цен на материально – технические ресурсы, неплатежей остаётся очень сложным. Не является здесь исключением и колхоз «Россия».
Расчёт показателей финансового состояния предприятия основывается на понятии ликвидности, т.е. возможности превратить активы баланса в реальные денежные поступления.
Коэффициент текущей ликвидности даёт общую оценку ликвидности предприятия, показывая, в какой мере текущие кредиторские обязательства обеспечиваются материальными оборотными средствами. Условное нормативное значение его варьирует в пределах от 1 до 2, а разумный рост в динамике рассматривается как благоприятная тенденция.
Коэффициент текущей ликвидности определяется как отношение фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде производственных запасов, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов к наиболее срочным обязательствам его в виде краткосрочных кредитов банка, займов и различных кредитных задолженностей.
Как видно, в исследуемом хозяйстве величина коэффициента ликвидности на начало 2001 года была в пределах нормы, а к концу года снизилась до 0,9, что является отрицательным моментом финансовой деятельности предприятия.
Коэффициент манёвренности показывает способность предприятия поддерживать уровень собственного капитала и пополнять его в случае необходимости за счёт собственных источников и рассчитывается как отношение собственных оборотных средств к общей величине собственного капитала.
В колхозе «Россия» коэффициент манёвренности ниже нормы в конце года возможность финансового манёвра предприятия возросла не значительно.
Коэффициент финансирования – это отношение собственных средств к долгосрочным пассивам. В колхозе «Россия» он невысокий, что свидетельствует о наличие незначительных заёмных средств.
Коэффициент независимости показывает, что источники собственных средств в балансе колхоза «Россия» занимают незначительную часть, т.е. предприятие во многом зависит от внешних источников финансирования.
Коэффициент оборачиваемости средств показывает скорость оборота всех активов за анализируемый период. В колхозе «Россия» его величина постоянна и на начало и на конец года. Это означает, что скорость оборачиваемости в течение года остаётся без изменения.
Результативность и экономическая целесообразность деятельности сельскохозяйственного предприятия определяется такими показателями как прибыль и рентабельность. В таблице 1.13 приведён расчёт основных показателей рентабельности.
Таблица 1.13
Расчёт основных показателей рентабельности
Показатели
Ед. изм.
1997г.
1998г.
1999г.
2000г.
2001г.
Прибыль отчётного периода
тыс. руб.
-928
-1311
+548
+34
-1290
Чистая прибыль
тыс. руб.
-1182
-1681
-166
-615
-1621
Собственный капитал
тыс. руб.
30031
28410
34628
30031
28410
Привлечённый капитал
тыс. руб.
7388
9953
4734
5869
6468
Всего источников
тыс. руб.
37419
38363
39362
35900
34878
Рентабельность собственного капитала
%
-4
-6
-0,5
-2
-6
Рентабельность авансированного капитала
%
-3
-4
-0,4
-2
-5

Приведённые в таблице 1.13 показатели не имеют нормативных значений и зависят от множества различных факторов. Для исследуемого хозяйства характерна отрицательная рентабельность и собственного и авансированного капитала. Это объясняется относительно небольшой величиной собственного капитала, существующим уровнем инфляции и убыточного производства на предприятии.
Из всего вышеизложенного можно сделать вывод о том, что колхоз «Россия» находится в трудном финансовом положении, что характерно для большинства сельскохозяйственных предприятий района в современный период.
2. Обзор литературы.
Ведение бухгалтерского учета в нашей стране регламентируется соответствующими нормативными актами. Но не смотря на большое количество положений по бухгалтерскому учету, методических рекомендаций в специальной литературе, встречаются различные мнения по вопросу затрат на производство. Авторами освещается множество тем, относящихся к данной проблеме.
Одно из них – деление единого бухгалтерского учета на финансовый и управленческий. Данный вопрос затрагивает С.А. Стуков (43), он считает, что в сферу этого учета входит учет, контроль расходов и калькулирование себестоимости продукции. Правда по мере развития этого учета и особенно системы “стандарт-кост” в так называемый управленческий учет оказались вовлечены планирование и нормирование затрат, включая разработку норм прямых расходов, нормативных калькуляций, определение цен на продукцию, и создание системы снижения за соблюдением установленных норм, то есть функции планирования, технического нормирования и ценообразования.
Управленческий, а точнее сказать производственный учет, охватывает хозяйственные операции внутри предприятия и отражение на бухгалтерских счетах затрат, связанных с изготовлением, реализацией продукции и процессом управления производством.
Целью учета затрат и исчисления себестоимости продукции (работ, услуг) является современное и достоверное отражение фактических затрат на производство продукции в документах о финансово-хозяйственной деятельности .
Т.Карпова (25) считает, что затраты необходимо классифицировать в зависимости от размера предприятия, особенностей технологии и организации производства, номенклатуры, продукции, контроля, трудоемкости учета, удельного веса в общих затратах, роли в процессе производства, эластичности факторов снижения важности в планировании и т.д. Она также считает, что есть три направления учета затрат:
1. Затраты, используемые для калькулирования и оценки готовой продукции (материалы, затраты на труд, накладные расходы),
2. Затраты на производство, данные о которых являются основанием для принятия решений (поведение затрат: постоянные и переменные, затраты будущего периода),
3. Затраты, используемые в системе планирования, контроля, регулирования (центры ответственности, регулируемые и нерегулируемые затраты).
И.А.Белобецкий (8) и Ф.Л. Васин (12) рассматривают основные виды группировок, применяемых при учете и калькулирования себестоимости продукции.
По технико-экономическому значению затраты на производство подразделяются на основные (технологически неизбежные расходы, обусловленные процессом изготовления продукции) и накладные производственные расходы (учитываемые на счете 25 «Общехозяйственные расходы», в отдельную группу накладных расходов выделяют общие для предприятия административно-управленческие, хозяйственные и сбытовые расходы, несвязанные непосредственно с производственным процессом.
По способу включения в себестоимость отдельных видов продукции затраты делятся на прямые и косвенные.
К прямым относятся затраты, которые связаны с производством определенных видов продукции и поэтому могут быть отнесены на их себестоимость непосредственно по данным первичных документов.
К косвенным относятся затраты, связанные с производством нескольких видов продукции и распределяются между ними пропорционально применяемому базису.
Ф.Л. Васин(12), кроме того, предлагает классифицировать затраты по степени охвата планом (планируемые и не планируемые), по месту возникновения (производственные и внепроизводственные), а так же затраты входящие (приобретенные и имеющиеся в наличии ресурсы, использование которых должно принести доходы в будущем) и истекшие (ресурсы, израсходованные для получения доходов).
А.А. Голованов (16) все затраты подразделений подразделяются в первую очередь на две большие группы: затраты, связанные с производством продукции, затраты связанные с ее реализацией.
И.А. Белобжецкий (8) считает, что по степени зависимости от объема производства следует различать условно-переменные (которые по своим абсолютным размерам изменяются в зависимости от изменения объема производства) и условно-постоянные расходы (абсолютная величина которых существенно не изменяется при колебаниях объемов выпуска продукции).
В.Б.Моссоковский (34)же считает, что расходы в основных отраслях сельскохозяйственного производства в зависимости от его объемов следует подразделить на три группы: постоянные, условно-переменные, переменные. Размер постоянных расходов не зависит от объема производства и количества животных, например, амортизация основных средств, страховые платежи, текущий ремонт, освещение, отопление, износ МБП, содержание летних лагерей.
Сумма условно-переменных расходов определяется поголовьем животных и не зависит от выхода продукции, например, стоимость подстилки, медикаментов, водоснабжение, заработная плата, начисленная за обслуживание животных. Эти суммы могут возрастать с увеличением выхода продукции, вызванным ростом числа обслуживанием животных, но такая зависимость наблюдается не всегда.
К переменным нужно относить такие расходы, которые предопределяются выходом продукции, в частности заработная плата большинства производственных рабочих, начисленная за полученную продукцию.
В.Б. Моссоковкий (34) особое внимание уделяет статье «Корма». Корм подразделяется на поддерживающий (планируется на голову скота) и продуктивный (используется на производство продукции). Корма представляют собой услоно-переменные расходы, так как их отпуск на ферму осуществляется исходя из наличия поголовья и лишь в исключительных случаях на продукцию (тогда стоимость этих кормов будет представлять собой переменные расходы).
Ряд авторов И.А.Белобжецкий (8), С.И.Бычкова (9), Ю.А.Данилевский (19), Ф.С.Теленик (45) выделяют два основных метода отнесения расходов на себестоимость продукции. Согласно первому методу вся сумма условно-постоянных общехозяйственных ( собираемых на счете 26) и сбытовых расходов ежемесячно относятся на финансовые результаты от реализации продукции (дебет счета 46) при этом затраты, не находясь в зависимости от объемов производства продукции в конце месяца не подвергается косвенному распределению между отдельными продукции, и, следовательно, не списывается на счет 20 «Основное производство».
В соответствии со вторым, традиционным для отечественного учета методом все затраты относятся на счет 20 «Основное производство».
Однако С.М.Бычкова (9) и П.З.Лебедева (9) считают, что оба варианта имеют недостатки. Недостаток частичной себестоимости: деление затрат на постоянные и переменные достаточно условно с ними можно согласиться- Действительно, не всегда можно с уверенностью относятся к определенному виду те или иные затраты.
А.А.Голованов (16), Л. Коштанаева (23), С.А Николаева (36), П.С.Безруких (7), В.Г. Широбанов (49) считают, что повысился интерес к методу учета затрат “декрет-костинг” (ограниченной себестоимости), применяемому большей частью предприятиями США и Германии. Особенно подробно данный метод рассматривает С.А Николаева (36) она отмечает, что главной особенностью декрет-костинга, основанного по классификации расходов на постоянные и переменные, является то, что себестоимость продукции планируется и учитывается только в части переменных затрат. Постоянные собираются на отдельном счете и с заданной периодичностью списывают непосредственно не дебет счета финансовых результатов.
В настоящее время все чаще появляются высказывания в пользу применения этой системы в практике нашей страны. Так С.А. Стуков( ), считает, что ограничение себестоимости продукции лишь переменными расходами позволяет упростить нормирование, планирование, учет и контроль резко уменьшающегося числа статей затрат: себестоимость становиться «более обозримой», а отдельные затраты – лучше контролируемые. Ведь, чем больше контролируемых объектов, тем сильнее рассматривается влияние между ними, тем слабее становиться контроль.
С.И.Бычкова и П.В. Лебедева предлагают рассмотреть возможность использования метода который называется (АВС).
Основной его особенностью является выделение затрат, относимых на производство единицы продукции, общепроизводственных и общехозяйственных затрат.
Л. Коштанаева, Ю.С.Коваленко считают, что по прежнему сохраняют свою актуальность нормативный метод учета затрат на производство: Ю.С.Коваленко и В.Г.Ленник отмечают, что при этом методе затрат обобщаются по объектам в разрезе статей. Однако в текущем учете они отражаются обособленно по нормам и отклонением от норм. Главная задача нормируемого метода учета – своевременное предупреждение нерационального расходования средств хозяйства.
С.А.Стуков считает, что ведению нормативного метода препятствует инфляция. С данными методами можно согласиться.
Доктор экономических наук, профессор А.А.Голованов предлагает предприятиям АПК выбрать один из вариантов отражения затрат: первый – традиционный учет затрат в калькуляционном разрезе, второй – учет затрат по экономическим элементам с последующим их переносом на счета традиционного производственно – калькуляционного учета, третий – разделение затрат в учете на производственные и периодические с предварительным их отражением по экономическим элементам или без такого отражения. Автор считает, что следует мак систематизировать затраты, чтобы минимизируя количество статей, можно было бы упростить методику расчета затрат, их распределения на отдельные виды сельскохозяйственной продукции и в то же время получать необходимую информацию для управления себестоимостью.
Некоторые авторы рассматривают конкретные затраты, включаемые в себестоимость продукции.
Так П.С. Венягин касается вопроса о включении в себестоимость общехозяйственных расходов (на счет 20 или на счет 46).
Другие авторы П.М. Шепелева, А.В. Брызгалин затрагивают тему отнесения на себестоимость процентов за пользование кредитом. Они обращают внимание одновременное выполнение ряда условий, при этом в себестоимость включаются проценты: по кредитам, предоставленным только банками, по полученным кредитам, по кредитам полученным для целей производственной деятельности предприятий, но не на приобретение основных фондов, нематериальных активов и иных внеоборотных активов или иные непроизводственные цели.
А.П. Медведев, М.А. Беляева, Н.В. Гоголев рассматривают затраты при отнесении которых на себестоимость продукции бухгалтера делают ошибки и дают рекомендации как этого избежать: например, допускаются вольности в окружении сумм затрат до тысячи рублей и в определении объемов продукции.
Так же при составлении годовых отчетов пренебрегают действующими методическими рекомендациями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) это относится к вопросу распределения затрат внутри отрасли и межотраслевому их распределению.
В.Г. Широбанов отмечает, что внедрение элементов системы «декрет-костинг» в сельском хозяйстве позволяет рассчитывать критическую точку безубыточности, прогнозировать поведение себестоимости или отдельных видов расходов в зависимости от размера посевных площадей, численности поголовья или мощности промышленных предприятий, величину влияния загрузки производственных мощностей (например, заполненности скотомест в животноводстве) на общую сумму затрат и себестоимость единицы продукции.
Информация полученная в этой системе, позволяет решать задачи типа: производить ли конкретный вид продукции и если да, то в каком объеме, «покупать» или организовать собственное производство некоторых видов материалов (семена, корма), «продавать» ли готовую продукцию в виде сырья для промышленных предприятий, или осуществлять ее глубокую переработку, «использовать различные варианты цен», упростить планирование, учет и контроль резервов работы подразделений.
Учет затрат на производство осуществляется по утвержденным статьям, на А.А. Голованов и В.Б. Моссаковкий считают, что статьи затрат должны быть несколько иные. А.А. Голованов предлагает из статьи 1 сделать две отдельные статьи: затраты на оплату труда, отчисления на социальное страхование, социальное обеспечение и медицинское страхование, а так же ввести статью «непроизводственные расходы». По мнению профессора все виды оплаты труда необходимо выделить в самостоятельную статью расходов «Оплата труда». Начисление оплаты труда независимо от модели распределения дохода целесообразно производить через счет субсчет «Фонды потребления». Моссаковский так же делит статью на две разные. Он предлагает новые статьи: «подстилка», «ГСМ», в том числе автотранспорта, гужевого транспорта, водокачки».
В специальной литературе затрагивается вопрос исчисления себестоимости продукции. Принципы ее формирования рассматривают С.П.Николаева. Это связь с осуществлением предпринимательской деятельностью организации, разделение текущих и капитальных затрат, допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности – принципы начисления, допущения имущественной абсолютности организации.
Многие авторы считают, что при превращении государственных и муниципальных предприятий в А.О., товарищества в калькулирование себестоимости отдельного вида продукции не будет необходимости, и , следовательно отпадает надобность в организации аналитического учета затрат в разрезе объектов калькулирования.
П.С.Безруких такое мнение считает ошибочным. Действительно, на этапе перехода экономики к рыночным отношениям, когда продажную цену устанавливают по соглашению стран, а в условиях дефицита мнение поставщика определяющие, формирование и анализ себестоимости единицы продукции становиться как будто не только не нужным, но иногда и лишающим при диктате цен. Но ведь в условиях насыщения рынка товаром и появления конкуренции значении калькулирования себестоимости должно неизменно возрасти. Это означает, что надо добиваться точнейшего исчисления себестоимости путем отнесения наибольшего числа статей затрат прямым путем и нахождения наиболее точной базы распределения косвенных расходов, что пропагандировалось до последнего времени.
По мнению Безруких П.С., в будущем предпринимателей, инвесторов и держателей акций все больше будет интересовать информация о продажных ценах, затратах на производство, спрос, конкурентоспособность, рентабельности продукции. А поэтому сейчас полезно изучить принципы и методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции, с тем, чтобы знать какая бухгалтерская информация о затратах наилучшим образом может быть использована для принятия управленческих решений.
М.З. Пизенгольц считает, что основная особенность калькулирования себестоимости в сельском хозяйстве состоит в том, что фактическая себестоимость определяется только в конце года, то есть после завершения производственного цикла в растениеводстве. Профессор замечает, что по отдельным отраслям животноводства(молочное скотоводство) и фактическую себестоимость можно определить внутри года. Но это возможно лишь о производствам работающим на покупных кормах.
М.З. Пезенгольц также отмечает, что процесс калькулирования себестоимости увязывается с закрытием соответствующих счетов учета затрат, но в сельском хозяйстве этот процесс намного сложнее, чем в других отраслях. Это связано с отраслевыми особенностями, а точнее сезонностью производства.
В молочном скотоводстве затраты распределяются 90% на молоко и 10% на приплод. Однако А.А. Павлов считает, что данный метод искажает себестоимость молока, так и приплода.
Автор предлагает определить себестоимость приплода исходя из фактического расхода кормовых единиц на формирование одного центнера молока и прироста живой массы молодняка, доли кормов в структуре себестоимости молока.
А себестоимость молока определить путем деления затрат на условное молоко.
А.П.Павлов считает, что возросла актуальность оперативного определения финансовых результатов, а для этого нужно исчислять провизорную себестоимость, которая зависит от базовых показателей(выход продукции себестоимости) и показателей на время определения себестоимости(цена, фонд потребления).
В современной литературе рассматривались следующие проблемы: деление единого бухгалтерского учета на управленческий и финансовый. Классификация затрат: основные виды группировок затрат применяемых при калькулировании себестоимости, методы учета затрат на производство, исчисления себестоимости и автоматизации учета.
А. Белайчук считает, что информационная система при наличии адекватного сопровождения со стороны разработчика представляет, по сути, непрерывный контроль за учетом, схожий с аудиторским.
Практический результат для предприятия — уменьшение вероятности штрафа из-за неграмотности или случайной ошибки бухгалтера.
Е. Шуренов отмечает, что благодаря интересному характеру электронного документооборота и узкой специализации отдельных модулей программного комплекса, обеспечивается простота их освоения и использования, а каждая подсистема автоматизированной системы получает ровно столько функций сколько ей необходимо.
А.П.Волобуев, В.Ф.Мищенко считают, что первый и определяющий этап автоматизации – правильный выбор программного продукта.
Данные бухгалтерского учета являются источником различных видов анализа.
Общую схему проведения экономико-математического анализа предлагают Т. Белова и П. Барсукова, они считают, что основные показатели это выход продукции молочного скотоводства на 100 гектар сельскохозяйственных угодий (молока) в центнерах: себестоимость одного центнера молока, затраты труда на один центнер молока и другие.
М.И. Бакалов и А.Д. Шеремет считают, что рост производства продукции в стоимостном выражении – один из обобщающих показателей экономической эффективности производства. Расширение производства происходит прежде всего за счет лучшего использования техники и материалов, роста производительности труда. Производство продукции оценивается при помощи натуральных и условно-натуральных показателей, в единицах трудоемкости и по стоимости. Объем производства характеризуется валовой и чистой продукции, объем выпуска готовой продукции и товарной продукции.
В.А.Луговой обращает внимание на анализ себестоимости, который включает в себя анализ затрат предприятия по элементам, статьям калькуляции, местам возникновения затрат и т.д. Обобщающими стоимостными показателями, характеризующими себестоимость являются затраты предприятия на единицу продукции, затраты на один рубль изготовленной продукции.
Автор считает, что при анализе необходимо определить влияние каждого факта и дать им оценку.
Изучение производства – особая проблема, которая добавляется к традиционным проблемам различных видов анализа, таких как анализ отраслей, продукции общий анализ – считает так Ришар – он отмечает, что оценка технологического уровня производства является первостепенной задачей анализа. Оценка должна проводиться с учетом взаимосвязей с другими элементами анализа (это уровень механизации, автоматизации машин, уровень механизации труда).
Т.Ф.Бука и Л.Н.Трофимова замечают, что анализ, как и бухгалтерский учет, все более делится на управленческий и финансовый, каждый из которых в свою очередь включает в себя две подсистемы внутрихозяйственный производственный и внутрихозяйственный финансовый анализ.
В.П. Кодацкий рассматривает влияние полной себестоимости на прибыль от реализации продукции вследствие влияния полной себестоимости следует исчислять как разницу между себестоимостью по плану на фактический объем и фактической выручкой.
В.П. Кодацкий отмечает, что прибыль – составной элемент рыночных отношений, занимающий видное место в создании рынка средств производства, предметов народного потребления, ценных бумаг. Она призвана играть важную роль в ликвидации бюджетного дефицита, стабилизации хозяйства, преодоление кризисных явлений. Предприятие должно иметь четкую структуру затрат по всем видам деятельности и строго регулировать их, постоянно сопоставляя с источником образования прибыли. Для этого необходим глубокий и всесторонний анализ.
В современных условиях хозяйствования экономический анализ становиться мощным орудием повышения эффективности производства на отдельных предприятиях и в целом по народному хозяйству. Анализ образования прибыли включает оценку балансовой прибыли по составным элементам, анализ прибыли от реализации, результатов прочей реализации и внереализационной деятельности. Он проводится по плановым и фактическим данным финансового и планово-экономического отделов, бухгалтерии.
Поскольку основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции, то именно эта прибыль должна быть объектом более детального рассмотрения. Прибыль от реализации товарной продукции в свою очередь зависит от объема выпуска и остатков нереализованной продукции. Разница между прибылью от производства и прибылью от реализации продукции показывает изменение прибыли в остатках нереализованной продукции и наоборот.
Авторы (22) так же рассматривают уровень интенсификации молочного скотоводства (затраты на одну голову), эффективность интенсификации (валовая продукция, чистый доход на одну голову), анализируют эффективность производства молока (продуктивность коров, расход кормов, себестоимость, уровень рентабельности молока).
Эффективность молочного скотоводства зависит от продуктивности.
Молочная продуктивность крупного рогатого скота зависит от целого ряда внешних и внутренних причин. Главной из них считается наследственность. Из других факторов важное значение имеют уровень кормления, условия содержания, уход, доение, возраст коровы, время ее отела, продолжительность сухостоя и сервис – периода.
Животное той или иной породы имеет свой предел продуктивности, обусловленный наследственностью. Наследственностью и породными особенностями определяется потенциальная продуктивность животных. Поэтому проблема создания высокопродуктивных пород всегда находится в центре внимания селекционеров. Существенное влияние на молочную продуктивность, особенно высокопродуктивных коров, оказывают число и порядок доения. Молочная продуктивность зависит от возраста коров, причем до пятой-шестой лактации удой обычно повышаются , затем в течении нескольких лет поддерживаются примерно на одном уровне, после чего снижается.
Неблагоприятно влияют на молочную продуктивность более короткие и удлиненные сроки сухостойного периода.
В зависимости от возраста, упитанности, продуктивности коровы нормальный период сухостоя колеблется от 45 до60 дней. Уровень молочной продуктивности зависит от продолжительности сервис-периода. Оптимальный срок – в среднем 85 дней с колебаниями в зависимости от продуктивности и здоровья коровы.
Время отела так же может повлиять на удой так, при наличии хороших пастбищ, целесообразны внешние отелы, так как можно максимально использовать дешевый пастбищный корм. В условиях же хорошего постоянного кормления желательны сравнительно равномерные в течении года отелы коров. Немаловажным условием получения хороших удоев является полноценное кормление согласно сбалансированным рационами. Высокая продуктивность возможна лишь в случае, когда потребность организма полностью удовлетворена во всех необходимых элементах питания.
На мой взгляд, решение проблемы повышения производства молока возможно лишь при соблюдении всего комплекса проблем, при учете всех факторов, влияющих на молочную продуктивность. Хотя в большей степени, учитывая вышеизложенные мнения специалистов, я согласна с мнением доктора биологических наук, профессора А.Архипова, который особое внимание уделяет проблеме кормления животных, так как затраты на них занимают весомую долю в себестоимости молока и является наиболее значимым фактором повышения продуктивности.
Обобщая вышеизложенное о проблеме повышения молочной продуктивности, приведу мнение об этом Д. Левантина, который считает, что учитывая сложившуюся обстановку в России при снижении как поголовья скота, так и его продуктивности, необходимо сосредоточить внимание не на увеличение, а на стабилизацию поголовья молочных коров, направить все внимание на повышение интенсивности использования имеющегося поголовья и на рост молочной продуктивности за счет осуществления комплекса зоотехнических, организационных, экономических мероприятий.
Повышение молочной продуктивности существенно влияет на себестоимость молока. Так с ее ростом снижаются затраты на кома и труда на единицу получаемой продукции, что доказано научными исследованиями и подтверждено практикой. Не менее важно обратить внимание на изменение структуры расхода кормов и снижения себестоимости расходуемых кормов. Здесь имеются большие резервы по использованию естественных пастбищ, увеличению в рационе удельного веса сена и силоса хорошего качества при минимальном расходе концентратов.
Такая система обеспечивает биологическую полноценность кормления и оправдывает себя при получении 2800-3500 килограмм молока на одну корову. Такие удои обеспечивают использование потенциала большинство наших пород на 70-80%. Вопреки бытующему мнению об отечественных породах следует заметить, что они отличаются не только высокой продуктивностью, но и ценными биотехнологическими особенностями, необходимо только учитывать природно-экономические и кормовые условия для отдельных пород.
Следовательно, в стране имеются резервы для роста продуктивности коров, что обеспечивает окупаемость затрат в молочном скотоводстве, где затраты растут, в основном, за счет неоправданного повышения цен и это сдерживает интенсивность производства молока.
Таким образом необходимо изменить экономическую политику в аграрном секторе, в частности пересмотрены цены на ресурсы, устранить «дикий» диспаритет цен на сельскохозяйственную и промышленную продукцию. Для того чтобы состояние молочного скотоводства и в целом отрасли животноводства улучшилось.
В этом случае отечественная продукция станет, более конкурентоспособной, что приведет к расширению собственного производства в большинстве хозяйств и в свою очередь это повлияет на экономику в целом по стране.

3. Учет затрат на производство молока и исчисление его себестоимости.
Животноводство является важной отраслью сельского хозяйства, дающей более половины валовой продукции. Мясо, молоко представляют собой основные продукты питания населения и являются главным источником поставки незаменимого белка. Без них невозможно обеспечить высокий уровень питания. Развитие животноводческих отраслей позволяет производительно использовать в сельском хозяйстве трудовые и материальные ресурсы.
Основными задачами на производство и калькулирование себестоимости продукции: — учет объема, ассортимента и качества произведенной продукции , выполненных работ и оказанных услуг и контроль за выполнением плана по этим показателям: — учет фактических затрат на производство продукции и контроль за использованием материальных, трудовых и других ресурсов, за соблюдение установленных смет расходов по обслуживанию производства и управлению,
— калькулирование себестоимости продукции и контроль за выполнением плана по себестоимости,
— выявление резервов деятельности структурных хозрасчетных подразделений предприятия по снижению себестоимости продукции.
3.1. Методологические основы и задачи учёта
Учетный аппарат в бухгалтерии колхоза «Россия» возглавляет главный бухгалтер. За постановку учета на отдельных участках отвечают подчиненные главному бухгалтеру бухгалтеры.
Главный бухгалтер осуществляет, исходя из Положения о главных бухгалтерах, организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Обеспечивает рациональную организацию учета и отчетности на предприятии и в его подразделениях. Организует учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением. Осуществляет контроль за соблюдением порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств, расходования фонда заработной платы, за установлением должностных окладов, проведением инвентаризации денежных средств.
Оказывает методическую помощь работникам подразделений предприятия по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и экономического анализа. Руководит работниками бухгалтерии предприятия.
Бухгалтер выполняет работу по различным участкам бухгалтерского учета (учет основных средств, товарно-материальных ценностей, затрат на производство, реализации продукции). Осуществляет прием и контроль первичной документации по соответствующим участкам учета и подготавливает их к счётной обработке. Составляет отчетные калькуляции себестоимости продукции (работ, услуг), выявляет источники образования потерь и непроизводительных расходов, подготавливает предложения по их предупреждению. Производит начисление и перечисление платежей в государственный бюджет, взносов на государственное социальное страхование. Участвует в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов. Подготавливает данные оп соответствующим участкам учета для составления отчетности, следит за сохранностью бухгалтерских документов, оформляет их в соответствии с установленным порядком для передачи их в архив.
Учетчик ведет работы по различным видам оперативного учета (объема готовой продукции, расхода сырья, материалов, топлива, энергии, потребляемых в производстве). Производит соответствующие записи в первичных документах по видам учета, в журналах или карточках, подсчитывает итоги и составляет установленную отчетность, ведомости и сводки.
На организацию учета производственных затрат оказывает влияние целая группа факторов: вид деятельности предприятия, принятая ими структура управления, правовая форма.
Основными задачами бухгалтерского учета затрат и выхода продукции молочного скотоводства является: экономически обоснованные разграничения затрат по группам скота, точное распределение этих затрат по экономически однородным статьям, из которых складывается себестоимость производимой продукции. Так же к задачам бухгалтерского учета относят учет ассортимента и качества произведенной продукции, контроль за использованием ресурсов на производство молока, за выполнением плана по себестоимости.
Для чёткой регламентации движение документов составляется график документооборота,(прил.1). В нём указывается название документа, назначение документа, количество экземпляров, кто составляет, кто подписывает и кому предоставляется.
3.2. Первичная документация по учету затрат и выхода продукции молочного скотоводства.
Процесс производства является важнейшей стадией кругооборота средств предприятия. В ходе этого процесса предприятие, расходуя находящиеся в его распоряжении ресурсы (материальные, трудовые, финансовые), формирует себестоимость изготавливаемой продукции, что в конечном счете при прочих равных условиях определяет финансовый результат его работы.
Правильная организация учета затрат на производство не только обеспечивает действенный контроль за эффективным использованием предприятием находящихся в распоряжении основных производственных средств, производственных запасов и других ресурсов, но и позволяет ему предупредить возможность конфликтных ситуаций во взаимоотношениях с представителями налоговой службы по вопросу налогообложения прибыли.
В бухгалтерском учете особая роль отводится первичному учету и в отрасли животноводства использования большое количество разнообразных первичных документов, на основании которых производится все последующие записи в учете.
Министерство сельского хозяйства и продовольствия Р.Ф. приказом от №215 от 26.07.1996 года утвердило формы ведомственных специализированных первичных документов бухгалтерского учета в сельском хозяйстве, которые включают 92 формы по всем разделам учета.
Основные особенности новых форм первичного учета сводятся к следующему: они приспособлены к компьютерному учету, формы разработаны с учетом современных стандартов построения документации, при разработке форм учтены изменения, связанные с развитием рыночных отношений, большинство документов сделаны более компонентными и удобными для обработки и последующих записей в регистры.
В первичном учете по молочному стаду используется большое количество разнообразных документов, на основании которых производятся все последующие записи в бухгалтерском учете. Можно выделить следующие группы первичных документов: документы по учету затрат труда, по учету предметов труда, по использованию средств труда, по учету выхода продукции.
Основным документом по учету затрат труда является расчет начисления оплаты труда работникам животноводства (прил.1).
Начисление заработной платы необходимо вести в форме №135-АПК «Расчет начисления оплаты труда работникам животноводства», исходя из объема выполненных работ, на которые установлены сдельные расценки. В данном документе можно одновременно вести учет по 25 работникам и различным работам.
По каждому работнику выводятся итоги отработанного времени и начисленной оплаты труда, а так же выводятся общие итоги. Данные документа переносятся в расчетно-платежную ведомость и в накопительную ведомость учета затрат.
В хозяйстве для начисления заработной платы работникам МТФ используется «Расчет начисления оплаты труда форма №69 «Работникам животноводства», где начисление ведется с учетом отработанного времени и объема выполненных работ.
В расчете записывают фамилии, имена и отчества основных и подменных рабочих, количество отработанного каждым из них человеко-часов. Составляет расчет бригадир.
В конце месяца расчет подписывается зоотехником и сдается в бухгалтерию. Поскольку начисление оплаты труда животноводом производится за полученную продукцию (молоко, приплод), то для начисления привлекаются документы в которых фиксируется выход продукции, с использованием действующих расценок на нее.
Учет отработанного времени ведет ежедневно в табеле учета рабочего времени бригадир (прил.3). В нем записывается весь штатный состав работников. В документе ежедневно отмечают выход на работу, количество отработанных часов, неявки отражаются условными обозначениями: «О»- отпуск, «Б»- больничный лист, «П»-прогул, «К»- командировка.
В конце месяца в табеле подводят итоги об отработанном времени, днях неявки на работу, после чего его сдают в бухгалтерию.
Основным видом расхода предметов труда в молочном скотоводстве является расход кормов. Стоимость израсходованных кормов списывается на основании «Ведомости учета расхода кормов»(прил.4), которая составляется в двух экземплярах. Основанием для выписки ведомости является план кормления животных в соответствии с утвержденным рационом. В ведомости указывается лимит по видам и группам животных. Данные о расходе кормов записывается в журнале учета расхода кормов.
В колхозе «Россия» для учета расхода кормов используется ведомость расхода кормов форма 94-АПК, которая выдается бухгалтерией, а выписывается бригадиром в одном экземпляре в конце месяца. Подписывается эта ведомость заведующей МТФ, главным зоотехником. Нормы расхода кормов на 1 голову утверждается заранее, а в ведомости указывается фактическое количество кормов, израсходованных на корм скоту. Здесь же списывается солома на подстилку. Далее эти ведомости формируются в «Отчет о движении продуктов и материалов» форма №69.
Медикаменты должны списываться по накладным(прил. 5).
В хозяйстве составляется ведомость на списание медикаментов. Израсходованных на лечение скота произвольной формы, который подписывается главным ветеринарным врачом и утверждается председателем колхоза.
Стоимость израсходованных нефтепродуктов списывается на основании лимитно-заборной ведомости (форма №261), которая выписывается в 2-х экземплярах, затем составляется отчет о движении горюче-смазочных материалов ( форма №266 АПК). В колхозе «Россия» горюче-смазочные материалы списываются по лимитно-заборным картам, которые выдаются бухгалтерией, а выписывается кладовщиком в одном экземпляре по факту отпуска горюче-смазочных материалов (прил. 6).
Затраты средств труда в молочном скотоводстве фиксируются прежде всего в документах по начислению амортизации по основным средствам. Это ведомость начисления износа (амортизации) основных средств и отчислений в ремонтный фонд (без автотранспорта) форма №49-АПК.
Она предназначена для ежемесячного определения суммы амортизационных отчислений с учетом поступивших и выбывших за месяц основных средств. Для этого в ведомости по каждому виду основных средств указывают его первоначальную стоимость, месячную норму амортизации и месячную сумму отчислений в ремонтный фонд, к сумме начисленным в предыдущем месяце, прибавляют определенные в отчетном месяце сумму по поступившим основным средствам и вычитается сумма износа и амортизационных отчислений в ремонтный фонд по выбывшим объектам.
На предприятии применяется «Расчет амортизационных отчислений по поступившим и выбывшим основным средствам, составляемый поквартально.
В колхозе «Россия» для учета различных материалов, используемых в животноводстве для ремонта основных средств, используются накладные (внутрихозяйственного назначения форма №87), которые выписываются в бухгалтерии в одном экземпляре, который остается у заведующей складом. Затем на основании этих накладных составляется «Отчет о движении продукции и материальных ценностей» (форма №69), который составляется кладовщиком в одном экземпляре и сдаются в бухгалтерию.
Работы, выполненные автомашинами и тракторами оформляются путевыми листами, где указывается задание, груз, его количество, заработная плата, расход горючего и другие данные. В хозяйстве в путевом листе трактора оформляются все работы, выполненные в животноводстве (прил. 7).
По статье «Расходы по производству и управлению» списывается на основании бухгалтерских справок, которые составляются в конце года.
Износ МБП отражается в ведомости износа МБП. В Колхозе используют отчет о движении материальных ценностей.
На предприятии для учета выхода продукции в молочном скотоводстве применяют первичные документы, которые можно подразделить на две группы: документы по оприходованию продуктов животноводства (молока) и документы по оприходованию приплода.
К первой группе относят журнал учета надоя молока (прил. 8). Журнал ведет заведующий фермой, бригадир или старшая доярка. В нем указывают фамилии доярок с указанием количества обслуживаемых коров.
Данные о количестве молока проставляют после каждой доярки, систематически определяется процент содержания жира в молоке. Журнал учета надоя молока ведется в одном экземпляре и в течении 15 дней храниться на ферме. По истечении этого срока, после подписи заведующей фермой его сдают в бухгалтерию. На основании документов по поступлению и расходованию молока на ферме составляется сводный документ – ведомость движения молока. Данные о движении молока записывают в нее ежедневно, а по окончании отчетного периода один экземпляр ведомости вместе с журналом учета надоя молока по приходу его, а так же накладные, товарно-транспортные накладные, лимитно-заборными картами по расходу молока предоставляются в бухгалтерию. Второй экземпляр ведомости служит основанием для отражения поступления и списания в расход молока в книге складского учета у заведующей фермой, бригадира или приемщика молока на ферме.
На предприятии по выходу продукции молочного скотоводства используется форма №114 «журнал учета надоя молока». Записи в ведомость делаются ежедневно по каждой доярке, по группе коров, после дойки проставляется количество надоенного молока, утром, в обед и вечером. Ведомость заводится на один месяц. Ежемесячно данные этой ведомости переносятся в ведомость движения молока (прил. 9). Данная ведомость составляется учетчиком молока и подписывается главным зоотехником.
Ко второй группе документов по учету выхода продукции в молочном скотоводстве относят форму №211АПК и «Акт на оприходование приплода животных». Он составляется в двух экземплярах заведующей фермой или зоотехником непосредственно в день получения приплода.
В хозяйстве данных акт (прил. 10) составляется 1-2 раза в месяц.
Рассмотрев первичный учет затрат и выхода продукции молочного скотоводства в колхозе «Россия» можно сделать вывод, что целом учет ведется правильно, согласно общепринятым правилом, но имеется ряд недостатков, а именно, многие документы заменяют листы произвольной формы, начерченные от руки, нет бланков, не все реквизиты в документах заполняются, во многих документах нет подписи лиц, обязанных подписать тот или иной документ.
В частности, в накладных не проставляется стоимость отпущенных материалов, в лимитно-заборных картах не указано сколько и каких материалов может быть отпущено по лимиту.
Недостатком является то, что не проставляется процент жирности молока, он определяется лишь при сдаче его на молокозовод для определения зачетного веса молока.
С целью устранения имеющихся недостатков нужно заказывать новые бланки в типографии, заполнять в документах все необходимые реквизиты, использовать типовые формы первичных документов по учёту затрат и выходу продукции молочного скотоводства.
На основании выше перечисленных документов в дальнейшем в бухгалтерии осуществляется аналитический и синтетический учет затрат и выхода продукции молочного скотоводства.
3.3. Синтетический и аналитический учет затрат и выхода продукции молочного скотоводства.
На основании первичных документов заполняются регистры аналитического и синтетического учета. Регистром аналитического учета затрат в молочном скотоводстве является лицевой счет (производственный отчет форма 83 АПК). В данном отчете затраты формируются в разрезе корреспондирующих счетов.
Статьи и затраты, связанные с производством и реализацией продукции, на основании методических рекомендаций по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельском хозяйстве группируются по следующим статьям затрат:
1. Оплата труда с отчислениями на социальные нужды,
2. кредства защиты животных,
3. корма,
4. содержание основных средств
В т.ч. – нефтепродукты
— амортизация (износ) основных средств;
— ремонт основных средств.
5. Работы и услуги,
6. организация производства и управления,
7. платежи по кредитам,
8. потери от падежа животных,
9. прочие затраты.
В статью «заработная плата с отчислениями на социальные нужды» включают платы заработной платы за фактически выполненную работу, исчисленные исходя из сдельных расценок, выплаты стимулирующего и компенсирующего характера. По этой статье отражаются отчисления на социальное страхование, в пенсионный фонд, фонд медицинского страхования по установленным законодательством нормам.
По статье «Средства защиты животных» учитывается стоимость используемых биопрепаратов, медикаментов и расходы, связанные с их использованием в животноводстве.
В статью «Корма» относят затраты на корма в стоимость которых включаются расходы на внутрихозяйственные перемещения с поля на кормовой склад, в отделение на хранение и приготовления для скармливания скоту.
Затраты по транспортировке кормов непосредственно на фермы из мест хранения не включаются в стоимость кормов, а распределяются по статьям затрат на производство продукции животноводства.
По этой статье в колхозе «Россия» отражают стоимость кормов, используемых для кормления молочного скота. Корма, оставшиеся с прошлого года списываются на производство по фактической себестоимости, корма данного отчетного года – по плановой себестоимости в течении года, которая в конце года, после закрытия счета 20/1, доводится до фактической. В стоимость кормов (10/7) не включены суммы заработной платы трактористов и стоимость нефтепродуктов, израсходованных на работу тракторов за доставку кормов с поля на кормовой склад, за погрузку кормов в местах их хранения, подвоз кормов на ферму, раздачу кормов.
По статье «Содержание основных средств» должны учитываться затраты, связанные с содержанием основных средств, используемых непосредственно в производстве: расходы на оплату труда персонала, обслуживающего основные средства, затраты на горюче-смазочные материалы, амортизация, затраты на все виды ремонтов. В хозяйстве эти затраты выделены в отдельные статьи.
На статью «Амортизация» относят суммы износа по зданиям коровников и на оборудование, находящиеся в них.
В статью «Ремонт основных средств» списывают материалы, израсходованные на ремонт коровников и летних лагерей.
В статью «Нефтепродукты» относят стоимость горюче-смазочных материалов, используемых в животноводстве.
По статье «Работы и услуги» отражаются затраты на работы и услуги грузового автотранспорта, транспортных работ, тракторов, служб по элетро-водо-теплоснабжению и ремонтных мастерских.
По статье «Организация производства и управления» отражают общепроизводственные расходы (затраты по организации производства и управлению на фермах и иных подразделениях организации), а так же общехозяйственные расходы. К ним относятся затраты, связанные с организацией производства в целом по хозяйству, расходы на оплату труда с отчислениями на социальные нужды административно-управленческого персонала, расходы на командировки, конторские, почтово-телеграфные расходы, затраты на ремонт основных средств общехозяйственного назначения, суммы их износа.
Указанные расходы распределяются между объектами учета затрат пропорционально общей сумме затрат за исключением затрат на корма.
По статье «Платежи по кредитам» отражают затраты на оплату процентов по полученным кредитам банков (за исключением ссуд, связанных с приобретением основных средств, нематериальных активов), процентов за отсрочки оплаты, предоставленные поставщиками. В течении года эти затраты учитывают обособленно в составе общехозяйственных расходов, затем их распределяют по видам продукции, пропорционально сумме прямых затрат на производство.
В статье «Потери от падежа животных» отражают потери от гибели молодняка и взрослого скота, за исключением потерь, подлежащих взысканию с виновных лиц и потерь в следствии стихийных бедствий.
В статье «Прочие затраты» отражают затраты, непосредственно связанные с производством продукции, но не относящиеся ни к одной из выше указанных статей: износ спецодежды и обуви, выдаваемой работникам ферм, занятых уходом за скотом (за исключением стоимости спецодежды ветработников и сторожей), расходы по искусственному осеменению животных, затраты на строительство и содержание летних лагерей, загонов, навесов, затраты на подстилку для животных (солома, опилки). Регистром аналитического учета, в котором обобщают данные первичных документов о затратах и выходе продукции является лицевой счет (производственный отчет форма 83 АПК). Его составляют по итогам данных за месяц из соответствующих первичных документов. Он состоит из двух разделов:
1. Затраты на производство (дебет 20/2) и
2. Выход продукции (кредит 20/2)
В первом разделе регистрируются данные по группе животных с отнесением их по корреспондирующим кредитуемым счетам: счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», счет 10 «Материалы»- на стоимость израсходованных кормов на содержание животных, медикаментов, нефтепродуктов и других материалов, и другие счета. Этим одновременно обеспечивается учет по установленной номенклатуре статей затрат и группировка затрат по корреспондирующим счетам.
Во втором разделе отражают выход продукции молочного скотоводства (молоко, приплод), которая относится с кредита 20/2 в дебет корреспондирующих счетов: счет 43 «Готовая продукция» — оприходование молока, счет 11 «Животные на выращивании и откорме»- оприходование приплода с указанием количества и суммы по продукции. Эти данные в сводном виде ежемесячно переносятся в лицевую сторону регистра для переноса затем в журнал ордер №10 АПК.
В установленные графиком документооборота сроки лицевые счета (производственные отчеты) подразделений составляется бухгалтером. Итоговые данные из лицевых счетов подразделений с группировкой по корреспондирующим счетам заносят в журнал-ордер №10АПК. В этом регистре отражают все затраты на производство в целом по предприятию по корреспондирующим счетам. Это обеспечивает выявление затрат на производство по статьям и фактической себестоимости продукции по учетным данным без дополнительной выборки.
Сводный синтетический учет ведется в главной книге на основании итоговых данных из журнала-ордера №10АПК. Суммы из журнала-ордера записывают в главную книгу только после взаимной сверки учетных регистров, полного оформления и подписи журнала-ордера лицами, ответственными за его ведение. Обороты и выведенные остатки в главной книге, сверяют с данными сводного производственного отчета.
В колхозе «Россия» учет затрат и выхода продукции молочного стада ведется в производственном отчете по животноводству устаревшей формы, где оп каждой группе животных с подразделением по фермам ведется учет затрат и отражается выход продукции (молока, приплода) в плановой оценке. Каждый месяц по статьям затрат определяют итог, так же как по количеству полученной продукции. Затем выводят итоги за год: итого фактических затрат на производство молока за год, валовой надой молока и его стоимость в оценке по плановой себестоимости, итоговое количество и стоимость полученного за год приплода. Все эти данные необходимы для исчисления фактической себестоимости продукции молочного скотоводства.
Таблица 3.1.
Корреспонденция счетов по синтетическому счету 20 «Основное производство» субсчет «Животноводство» за 2001 год
Содержание статей затрат
Сумма, тыс.руб
Корреспондирующий счет
Дебет счета

1.Заработная плата с отчислениями
274
70,69
2.Корма
760
10/7
3.Содержание основных средств

В т.ч. амортизация
281
02
Ремонт
75
23/2
Нефтепродукты
2
10/4
4.Организация производства и управления
51
25,26
5.Работы и услуги
698

В т.ч. грузовой автотранпорт
240
23/4
Услуги машинотракторного парка
191
23/3
Электроэнергия
267
23/5
6.Прочие затраты
52
10/1,10/6,
7.услуги сторонних организаций
52
60
ИТОГО по ДЕБЕТУ
2245

Кредит

Выход молока по плановой себестоимости

Молоко,ц 7097
2400
43/2
Приплод,гол 348
267
11
Навоз,т 2,5
90
10/2
Разница между плановой и фактической себестоимостью
512

В т.ч.Реализовано,ц 2730
73

Переработано, ц 2994
80

Израсходовано на корм, ц 3174
37

Остаток молока,ц 3
28

Приплод,гол 348
294

ИТОГО по КРЕДИТУ
2245

3.4. Исчисление себестоимости продукции молочного скотоводства.
Учет затрат по молочному стаду завершается исчислением фактической себестоимости полученной за год продукции. По основному молочному стаду получают два вида сопряженной продукции молоко и приплод, а так же побочную — навоз. Затраты на навоз определяют из расчета нормативных затрат на его уборку, а так же стоимость подстилки. После чего определяют стоимость 1 тонны навоза делением общей суммы затрат на его фактическую массу.
Себестоимость сопряженной продукции определяют следующим образом: по дебету аналитического счета «Молочное стадо крупного рогатого скота» к моменту его закрытия в регистре аналитического учета (в лицевом счете подразделений) уже отражены все затраты с учетом корректирования стоимости работ вспомогательных производств, продукции растениеводства по уже закрытым счетам 23 и 20/1. По кредиту этого аналитического счета к концу года отражена вся продукция в оценке по плановой себестоимости продукции. Затем из общей суммы затрат по содержанию молочного стада исключают себестоимость побочной продукции в твердой оценке, а оставшиеся затраты относят между сопряженной продукцией в соответствии с расходом обменной энергии кормов: на молоко 90%, на приплод 10%.
В конце года фактическая себестоимость сопоставляется с плановой себестоимостью, по которой продукцию приходовали в течении года. Определяют отклонения фактической себестоимости от плановой на весь объем продукции и на единицу.
Следующим этапом является списание выявленных отклонений по себестоимости, что касается отклонений по себестоимости приплода, то их полностью списывают на счет 11 «Животные на выращивании и откорме». Отклонения по себестоимости молока распределяют в соответствии с направлениями использования продукции, которые определяют на основе данных соответствующих аналитических счетов. На основании расчетов общую сумму выявленных отклонений списывают с кредита счета 20/2 и относят в дебет счетов (в зависимости от направления использования продукции) 20/2 по аналитическим счетам затрат на содержание молодняка – молоко использованное на выпойку телят, 20/3 – молоко переданное в переработку, 90/2 – реализованное молоко после списания калькуляционных разниц аналитический счет «Молочное стадо крупного рогатого скота».
Рассмотрим порядок исчисления фактической себестоимости одного центнера молока и одной головы приплода в колхозе «Россия».
В колхозе фактические затраты на навоз не учитываются. Он приходуется Дебет 10/1 Кредит 20/2 в оценке по плановой себестоимости на сумму 90 тысяч рублей. Сумма всех затрат за 2001 год по дебету 20/2 аналитическому счету «Молочное стадо крупного рогатого скота» составила 2245 тысяч рублей, сумма затрат на молоко и приплод 2155 тысяч рублей.

Таблица 3.2.
Расчет фактической себестоимости продукции молочного скотоводства в колхозе «Россия»

Объекты калькуляции
Кол-во
Коэф. Пересч.
Себестоимость
Калькуляционная разница

плановая
фактическая
всего
На ед. продукции

всего
Ед. продук.
всего
Ед. продук.

Молоко,ц
7097
90
2400
300
1940
273
-460
-27
Приплод, гол
348
10
267
735
215
619
-52
-116
всего

2667

2155

-512

Из таблицы 3.2. видно, что фактическая себестоимость одного центнера молока составила 273 рубля, одной головы приплода 619 рублей. Разница между плановой и фактической себестоимостью составила 512 рублей.
Следующий этап это списание выявленных отклонений. Распределение калькуляционной разницы с кредита 20/2. Корректировка проводится методом красное сторно (таблица 3.3.).

Таблица 3.3
Списание калькуляционных разниц
Наименование продукции
Оприходовано
Плановая
Фактическая
Разница
Списание разниц

всего
На ед
всего
На ед
Всего
На ед
На реализацию
На корм
В переработку
Остаток

кол
сумма
кол
сумма
кол
сумма
кол
Сумма
Молоко, ц
7097
2400
300
1940
273
-460
-27
2730
73
1374
37
2994
80
3
28
Приплод, гол
348
735
215
619
-52
-116
254
29464

Всего

2667

2155

Разница между плановой и фактической себестоимостью по молоку небольшая, она составляет 27 рублей на единицу продукции. Списание разниц по молоку происходит по нескольким каналам сбыта молока: на реализацию, на корм скоту, и передают в переработку.
Фактическая себестоимость по приплоду меньше плановой на 116 рублей на единицу продукции. Списание разницы по приплоду происходит по одному каналу сбыта – на реализацию.
3.5. Отчётность по затратам выхода продукции
В формах бухгалтерской отчетности приводятся все предусмотренные в них показатели. В случае не заполнения той или иной строки, графы, ввиду отсутствия у организации соответствующих активов, пассивов операций, эта строка, графа подчеркивается.
Составление и представление бухгалтерской отчетности производится в тысячах рублей без десятичных знаков.
В бухгалтерской отчетности организации должна быть обеспечена сопоставимость отчетных данных с показателями за предшествующий отчетный год исходя из изменений, связанных с применением Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации ПБУ 1/98, утвержденного приказом Минфина России от 9 декабря 1998 года №60н.
Представляемая в установленные законодательством Российской Федерации адреса бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.
При составлении бухгалтерской отчетности следует иметь ввиду, что учетный процесс в организациях осуществляется исходя из принимаемой ими в соответствии с положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика» ПБУ 1/98 учетной политики, предполагающей имущественную обособленность и непрерывность деятельности организации, последовательность учетной политики, а также временную определенность фактов хозяйственной деятельности.
В соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 в бухгалтерской отчетности на допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.
При составлении бухгалтерской отчетности должны быть исполнены требования положений по бухгалтерскому учету по раскрытию в бухгалтерской отчетности информации об изменениях учетной политики.
Производство и себестоимость продукции животноводства ведут форме 13АПК.
В эту форму включают данные о производстве всех видов продукции и затрат труда, средств по выращиванию, доращиванию и откорму скота. Здесь же отражают затраты по отраслям животноводства, не давшим продукции.
В графе 1 по кодам 010-150 отражают среднегодовое поголовье по соответствующим видам животных и птицы, которое исчисляется путем деления общего количества их кормодней на 366. При этом берется общее количество кормо-дней стойловых и пастбищных периодов.
По коду 010 в графе приводится среднегодовое поголовье только по коровам молочного направления, а в затраты на содержание молочного стада коров (графы 2-5) должны включаться так же затраты на содержание быков-производителей.
В графе 1 по коду 010 не должны отражаться коровы-кормильцы, выделенные для кормления группы телят с полным прекращением доения этих коров. Валовой надой молока от коров молочного стада (код 230 графа 1) включают молоко полученное от коров основного молочного стада.
По коду 250 отражают число голов полученных телят, а их живую массу при отеле по коду 240 в графе 1.
В графе 3 по кодам 010-020 указывают по соответствующим видам и группам животных прямую оплату труда рабочих, занятых непосредственно в процессе производства продукции животноводства, и отчисления на социальные нужды от заработной платы. В графе 4 приводят расход всех видов кормов, включая фактическую себестоимость зеленой массы культурных пастбищ, сеяных трав, скормленных животным путем выпаса.
В графе 5 отражают затраты на содержание производственных зданий животноводческого назначения, рабочих машин и оборудования, используемых непосредственно в производстве продукции животноводства.
По коду 020 в графе 2 приводят затраты по содержанию молодняка крупного рогатого скота всех возрастов и коров-кормилиц. Эти затраты составили 2567 тыс. руб. Основной продукцией этой группы животных является только фактически полученный прирост живой массы (за вычетом прироста павших животных), включая прирост телок старше двух лет, полученный в отчетном году до перевода их в основное стадо коров.
Количество голов приплода от мясных коров (код 280 графа 1) указывают за вычетом количества павших телят, не достигших восьмимесячного возраста, а их живая масса отражается по коду 270 графа 1.
Молоко надоенное от мясных коров, указываемое по коду 300, считается побочной продукцией и оценивается по реализационным ценам. Общая сумма затрат по коду 650 в графе 2 должно быть равно сумме, приведенной по коду 220 в графе 2.
Затраты по незавершенному производству животноводства формы №13АПК не отражают, а показывают в балансе по коду 213.
Распределение затрат труда между отдельными видами продукции, получаемой от соответствующих видов животных, производятся либо методом прямого отнесения затрат на соответствующие виды продукции, либо методом распределения их применительно к порядку исчисления себестоимости видов продукции.
3.6. Совершенствование учета затрат выхода продукции молочного скотоводства.
Учет затрат и выхода продукции по молочному стаду в колхозе «Россия» в целом ведется правильно. Но все же как отмечалось выше, имеется ряд недостатков, по устранению которых необходимо применить ряд мер.
Немаловажным условием совершенствование учета на предприятии является применение единых унифицированных форм документов, поскольку в хозяйстве многие документы заменяют листы произвольной формы, начерченные от руки или устаревшей формы.
Списание медикаментов необходимо оформлять актами, которые должны составляться на основании записей в амбулаторном журнале, а ядовитые и сильнодействующие вещества по рецептам.
Ведомость расхода кормов составлять в двух экземплярах и указывать лимит расхода кормов.
Начисление износ (амортизации) отражать в новой форме №74.
На нефтепродукты, которые отпускаются на фермы, лимитно-заборные ведомости составлять в двух экземплярах с указанием лимита.
В накладных, где списываются материалы на ремонт фермы нужно указывать конкретный объект (молочное стадо,откорм крупного рогатого скота), а лучше выписывать лимитно-заборные карты в пределах предварительно утвержденного лимита в двух экземплярах (кладовщику и получателю).
По выходу продукции: необходимо завести «Журнал учета надоя молока», который открывается на 15 дней, «Акт на оприхование приплода животных» составлять непосредственно в день получения приплода.
Данные по учету труда и его оплаты для отнесения в регистры по счетам учета затрат предварительно заносятся в «Ведомость распределения оплаты труда», отчислений на социальные нужды, резервов и страхования форма №78АПК.
Накапливание сумм расхода кормов необходимо производить в форме №303 «Журнал учета расхода кормов, откуда ежемесячно итоговые данные должны переноситься в лицевой счет формы 83АПК.
Для накопления данных по работе грузового, автомобильного транспорта, машинотракторного парка, применять накопительную ведомость учета затрат (форма №301), об использовании электроэнергии – «Отчет об использовании электроэнергии (форма №305).
Для списания материалов на производство нужно применять «Ведомость учета материальных ценностей, товаров и тары (№46АПК), которая составляется на основании отчетов о движении материальных ценностей.
Себестоимость навоза необходимо определить следующим образом: затраты на его уборку (амортизация на технические средства по удалению навоза из навозохранилища, затраты по его выемке из навозонакопителей и хранению) и стоимость подстилки. Для этого нужно открывать аналитический счет на счете 20/2.
Необходимо заменить регистры синтетического и аналитического учета с устаревших форм на новые: журнал-ордер №10АПК, и лицевой счет (производственный отчет) формы 83АПК. В имеющихся документах по учету затрат и выхода продукции необходимо устранение всех недостатков, все реквизиты должны быть заполнены правильно, наличие всех подписей в документах обязательно. Для этого главному бухгалтеру хозяйства необходимо усилить дисциплину бухгалтерской службы.
Для своевременного поступления документов в бухгалтерию и четкой регламентации движения документов главный бухгалтер должен разработать график документооборота.
Переход на рыночную экономику вносит коренные изменения в систему хозяйствования до минимума снижается роль органов централизованного управления, усиливаются отношения на добровольных началах между предприятиями, что существенно усиливает их влияние и внутренние потребности в информации, а следовательно, повышает роль учета, прежде всего возникает необходимость в оперативном учете, усиление его контрольных функций по выполнению договорных обязательств и своевременных платежей. Один из основных резервов в этом направлении- широкое и эффективное применение ЭВМ. Внедрение в практику бухгалтерского учета являются предпосылкой новой формы бухгалтерского учета, отличительной чертой которого является то, что формирование и хранение учетных данных осуществляется на машинных носителях, а выдача их обеспечивается по запросу пользователя в любое время.
Ей присуще наиболее прогрессивная, «безбумажная» технология обработки данных, что намного повышает эффективность учетной работы на предприятии. Применение ЭВМ обеспечивает получение итогов разных степеней без переписывания данных из одного реестра в другой. Операции по однородным признакам группируются в процессе машинной обработки информации. В результате создается возможность получения итоговой информации непосредственно на основе обработки исходных данных. Эта форма учета позволяет в результате машинной обработки получать необходимые данные по всем счетам синтетического и аналитического учета вплоть до оборотного и сальдового баланса, то есть по средствам машинной обработки информации получают все регистры бухгалтерского учета.
Переход к машинно-ориентированной форме учета по предприятиям – это важное направление совершенствования учета в колхозе «Россия».
В связи с постоянно ухудшающимся финансовым положением хозяйство не может пока перейти к этой форме учета, но на перспективу предлагаю обязательно освоить форму, так как это повышает эффективность бухгалтерской работы.
В настоящее время существует множество бухгалтерских программ: 1С-бухгалтерия, БЭСТ, Инфо-бухгалтер и другие.
Одной из наиболее распространенной и простой в освоении является программа «Инфо-бухгалтер».
Для полной автоматизации работы бухгалтерии необходимо сделать следующее:
Нужно купить в бухгалтерию колхоза «Россия» компьютер, который в настоящее время стоит около 20000 рублей, необходимо купить к компьютеру принтер для распечатки документов. Для установки компьютера на рабочий стол необходимо пригласить знающего человека и за его работу заплатить ему заработную плату.
Если в бухгалтерии бухгалтера не умеют работать на компьютере, то нужно записать их на компьютерные курсы, за курсы нужно платить. Компьютерные курсы на сегодняшний день стоят 300 рублей в месяц, срок обучения три месяца, по окончании которых выдается свидетельство.
Так же для работы необходимо купить программу, которая подходит именно для данного предприятия. Бухгалтерская программа стоит около 10000 рублей.
Таким образом для того ,чтобы бухгалтерии колхоза перейти к машинно-ориентированной форме учета необходимо затратить много средств, которых у хозяйства нет. Поэтому они не могу перейти к этой форме учета.

4. Анализ производства и себестоимости молока.
На современном этапе развития сельскохозяйственного производства технологические, экономические и социальные процессы тесно взаимосвязаны, Один и тот же фактор, будучи причиной одного явления, часто выступает следствием другого. Выявлению таких причинно – следственных связей, степени их взаимного влияния на деятельность сельскохозяйственного предприятия служит анализ. С помощью анализа в животноводстве осуществляется контроль за ходом выполнения плана производства продукции, продуктивности животных, оборота стада, выявляются причины экономий или перерасхода денежно – материальных затрат на производство.
Анализ производства молока целесообразно начать с изучения динамики его производства.
Таблица4.1
Динамика валового производства молока.

Показатели
Ед. изм.
1997
1998
1999
2000
2001
2001г. в % к 1997г.
Поголовье коров
гол.
400
400
400
400
350
88
Надой молока от коровы
Кг
3224
2372
1830
1774
1587
49
Производство молока
цн
12895
9489
7319
7097
5556
43

Объём валового производства молока в колхозе Россия» ежегодно сокращается. В 2001 году его произведено 5556 цн, что на 57% меньше, чем в 1997 году. Снижение производства молока в хозяйстве связано и сокращением поголовья коров и со снижением их продуктивности.
В какой степени каждый из двух факторов повлиял на снижение объёма производимой продукции отражено в таблице 4.2

Таблица 4.2
Влияние численности поголовья коров и их продуктивности на объём производства молока
Продукция
Среднегодовое поголовье коров (гол.)
Продуктивность (кг)
Выход продукции (цн)
Отклонение

всего
в том числе за счёт изменения

1997г.
2001г.
1997г.
2001г.
1997г.
при поголовье 2001г. и продуктивности 1997г.
2001г.

поголовье
продуктивность

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Молоко
400
350
3224
1587
12895
11284
5556
-7339
-1611
5728
Снижение валового производства молока в 2001 году по сравнению с уровнем 1997 года составило 7339цн, в том числе за счёт сокращения численности коров – на 1611цн и за счёт снижения их продуктивности – на 5728цн. Важнейшим условием увеличения производства продукции молочного скотоводства является рост удельного веса коров в стаде.
Проанализируем сложившуюся структуру стада в колхозе «Россия»
Таблица 4.3
Структура стада
Группа скота

1997г.
1998г.
1999г.
2000г.
2001г.

гол.
%
гол.
%
гол.
%
гол.
%
гол.
%
Коровы
400
29
400
34
400
37
400
43
350
43
Нетели
61
4
64
6
61
5
46
5
45
6
Тёлки старше 2х лет
268
20
219
19
193
18
160
17
51
6
Тёлки до 2х лет
284
21
232
20
191
18
164
18
163
20
Бычки и кастраты всех возрастов
358
26
248
21
235
22
159
17
201
25
Итого
1371
100
1163
100
1080
100
929
100
810
100

В хозяйстве наблюдается ежегодный рост удельного веса коров в стаде. Объясняется это – сокращением общей численности скота в колхозе к уровню 1997 года на 41%.
Для увеличения производства молока в колхозе «Россия» необходимо увеличить поголовье коров.
Обязательным условием создания высокопродуктивного однородного стада является правильная организация выращивания тёлок, отобранных для ремонта маточного поголовья. В структуре стада колхоза «Россия» ремонтные тёлки занимают всего лишь 6%. Низким остаётся и удельный вес нетелей – 6%, что недостаточно для своевременного пополнения стада. На каждые 100 коров необходимо иметь 25 нетелей.
Важнейшим уровнем успешного развития молочного скотоводства, роста продуктивности животных, увеличения валового производства молока является создание хорошо организованной, прочной и устойчивой кормовой базы.
Обеспеченность скота кормами является одним из определяющих факторов уровня продуктивности животных. Однако, в колхозе «Россия» продуктивность коров снижается несмотря на рост обеспеченности скота необходимым количеством кормов.
Таблица 4.4
Обеспеченность молочного стада коров кормами
Показатели
Ед. изм.
1997г.
1998г.
1999г.
2000г.
2001г.
2001г в % к 1997г
Выделено кормов – всего
у.к.ед
15470
12330
12515
15350
15480
100
в т.ч. на 1 голову
у.к.ед
38,6
30,8
31,2
38,4
44,2
115
на 1цн молока
у.к.ед
1,2
1,3
1,7
2,2
2,8
233

Рост обеспеченности молочного стада коров кормами по сравнению с 1997 годом на 15% не повлёк за собой увеличение продуктивности животных, что явилось главной причиной снижения эффективности и использования кормов. В 2001 году на производство 1цн молока израсходовано кормов по 2,8цн кормовой единицы, что на 133% больше, чем в 1997 году, хотя продуктивность за исследуемый период снизилась на 51%.
Увеличение производства молока может быть достигнуто или за счёт увеличения количества применяемых ресурсов, или за счёт повышения эффективности их использования. В связи с эти, важная роль отводится рациональному использованию трудовых ресурсов.
Основной экономической категорией, которая характеризует эффективность и использование трудовых ресурсов является производительность труда.
Производительность труда в молочном животноводстве определяется, главным образом, количеством живого труда, затраченного на производство 1цн молока или количеством произведённой продукции за единицу времени.
Таблица 4.5
Динамика производительности труда в молочном производстве
Показатели
Ед. изм.
Колхоз «Россия»
2001г в сред. по хозяйствам района

1997г
1998г
1999г
2000г
2001г

Производство молока
цн
12895
9489
7319
7097
5556
8175
Затраты труда
тыс. чел/час
99
76
70
73
70
68
Производства молока за 1 чел/час
кг
13
12
10
9
8
12
Затраты труда на 1цн молока
чел/час
7,7
8,0
9,6
10,3
12,6
8,3

Со снижением объёма валового производства молока в хозяйстве снижается и уровень производительности труда. Так за 1 человека/час в хозяйстве произведено в 2001 году 8кг молока. Это на 39% меньше уровня 1997 года и на 33% меньше, чем в среднем по хозяйствам района.
Трудоёмкость производства 1цн молока с каждым годом растёт и в 2001 году составила 12,6 чел/часа. Это на 63% выше уровня 1997 года и на 52% выше средне районного показателя.
Низкая эффективность использования кормов и постоянное снижение уровня производительности труда в производстве молока являются основными причинами роста себестоимости производимой продукции.

Таблица 4.6
Динамика и структура себестоимости 1цн молока
Статьи затрат
1997г
1998г
1999г
2000г
2001г

Произведено молока

12895цн
9489цн
7319цн
7097цн
5556цн

Всего затрат (тыс.руб)
на 1цн (руб.)
%
Всего затрат (тыс.руб.)
на 1цн (руб.)
%
Всего затрат (тыс.руб.)
на 1цн (руб.)
%
Всего затрат (тыс.руб.)
на 1цн (руб.)
%
Всего затрат (тыс.руб.)
на 1цн (руб.)
%
Оплата труда
361
28
26
213
23
18
249
34
18
394
55
20
583
105
20
Корма
580
45
42
606
64
49
784
107
56
760
107
39
1405
253
48
Содержание основных средств
77
6
5
316
33
25
268
37
19
409
58
21
555
100
19
Прочие
374
29
27
98
10
8
104
14
7
374
53
20
390
70
13
Итого:
1392
108
100
1233
130
100
1405
192
100
1937
273
100
2933
528
100

За период с 1997 по 2001 год себестоимость 1цн молока увеличилась в 4,9 раза и в 2001 году составила 528 рублей. На рост себестоимости молока существенное влияние оказали такие факторы, как существующий уровень инфляции, удорожание материально – технических ресурсов, необходимых для производства молока и сокращение валового производства молока в хозяйстве. Изменилась и структура себестоимости молока. С 42% до 48% увеличился удельный вес затрат на корма. С 26% до 20% сократился удельный вес затрат на оплату труда. Из – за неоднократной переоценки основных средств удельный вес на содержание основных средств в структуре себестоимости молока увеличился на 14%.
Быстрый рост себестоимости молока послужил причиной ухудшения экономических результатов его производства и реализации.
Таблица 4.7
Экономические результаты производства и реализации молока
Показатели
Ед. изм.
1997г
1998г
1999г
2000г
2001г
Произведено
цн
12895
9489
7319
7097
5556
Реализовано
цн
9834
7194
6127
5724
4432
Товарность
%
76
76
84
81
80
Полная себестоимость 1цн
руб.
125
142
240
280
528
Цена реализации 1цн
руб.
101
107
310
337
371
Прибыль+Убыток- 1цн
руб.
-24
-25
+70
+57
-157
Прибыль+Убыток – всего
руб.
-236
-252
+429
+326
-696
Рентабельность производства
%
-19
-25
+29
+20
-30
Рентабельность продаж
%
-24
-33
+22
+16
-42

За период с 1997 по 2001 год производство молока для колхоза «Россия» было прибыльным лишь в 1999 и в 2000 годах в связи ростом цены реализации. В 2001 году наблюдается ухудшение финансовых результатов функционирования отрасли, и от производства молока хозяйство получило убыток в сумме 696 тыс. рублей и отрицательную рентабельность. Производство — 30%, рентабельность продаж — -42%.

5.Резервы увеличения производства молока и снижение его себестоимости в колхозе «Россия»
В результате проведённого анализа выяснили, что в колхозе «Россия» наблюдается устойчивая тенденция снижения валового производства молока за счёт сокращения поголовья коров и их продуктивности.
Имеющиеся в хозяйстве производственные мощности позволяют содержать 400 коров. Увеличение численности поголовья коров возможно за счёт улучшения работы по воспроизводству стада, т.е. за счёт правильной организации выращивания тёлок и ежегодного ввода в основное стадо 80 нетелей.
Таблица 5.1.
Резерв увеличения производства молока за счёт роста поголовья коров.
Вид продукции
Поголовье коров
Продуктивность 1 коровы (кг)
Резерв увеличения производства молока (цн)

фактическое
ожидаемое
отклонение (+;-)

Молоко
350
400
+50
1587
793

Увеличение поголовья коров на 50 голов позволит хозяйству дополнительно получить 793 цн молока. Основными источниками роста продуктивности животных являются повышения уровня их кормления и эффективности использования кормов, сокращение яловости коров, улучшение породного состава стада, а также условий содержания.
В колхозе «Россия» ежегодно заготавливается кормов не менее 25цн кормовых единиц в расчёте на каждую условную голову скота, что обеспечивает необходимый уровень кормления животных. Но корма расходуются не эффективно. Повышение эффективности использования кормов в колхозе – ещё один резерв увеличения производства молока.
Таблица5. 2.
Резерв увеличения производства молока за счёт повышения эффективности использования кормов.
Показатели
Ед. изм.
Молоко
Расход кормов на производство 1цн молока:
у.к.ед

по норме

1,2
фактически

2,8
Перерасход кормов на 1цн молока
у.к.ед
1,6
Фактический объём производства молока
цн
5556
Перерасход кормов на весь объём производства
у.к.ед
8890
Резерв увеличения производства молока
цн
7408

С учётом сложившейся ситуации исследуемому хозяйству необходимо повысить окупаемость кормов дополнительно произведенной продукции. Это позволит повысить эффективность использования кормов и увеличить производство молока на 7408 цн.
Увеличить производство молока в хозяйстве возможно за счёт улучшения породного состава стада. Всё имеющееся поголовье крупного рогатого скота в колхозе «Россия» шведской породы, но в ряде хозяйств района разводят чёрно – пёстрый скот, отличающийся более высокой молочной продуктивностью.
Разведение коров чёрно – пёстрой породы позволит хозяйству увеличить производство молока.
Таблица 5.3
Резерв увеличения производства молока за счёт улучшения породного состава стада
Порода коров
Продуктивность 1 головы (кг)
Структура поголовья (%)
Изменение среднего уровня продуктивности

фактическое
возможное
(+;-)

Чёрно – пёстрая
30
—
3
+3
+0,9
Шведская
16
100
97
-3
-0,5
Всего
x
100
100
—
+0,4

За счёт приобретения 10 голов продуктивной чёрно – пёстрой породы коров средне годовой надой молока от 1 коровы за год возрастает на 0,4 цн, а от всего поголовья будет дополнительно получено 160 (0,4×400) цн молока.
Большие потери молока хозяйство имеет в результате яловости коров, продуктивность которых ниже на 50%.
По данным зоотехнического учёта определим резерв увеличения производства молока за счёт ликвидации яловости коров.
Таблица 5.4
Резерв увеличения производства молока за счёт ликвидации яловости коров
Показатели
Ед. изм.
Количество
Поголовье яловых коров
гол.
87
Продуктивность 1 коровы
кг
1587
Снижение продуктивности яловых коров
кг
793
Резерв увеличения производства молока
цн
690

Из – за 87 голов яловых коров производство молока в колхозе уменьшилось на 690 цн. Это существенный резерв увеличения производства продукции.
Росту продуктивности коров и производства молока существенно содействуют хорошие условия содержания животных, надлежащий уход, правильный режим кормления, добросовестное отношение работников к своему делу.
Важным резервом увеличения производства молока является сокращение его потерь, связанных с нарушением технологической дисциплины.
Обобщим все выявленные резервы увеличения производства молока в колхозе «Россия» в таблицу 5.5
Таблица 5. 5
Обобщение резервов увеличения производства молока
Источник резервов
Резерв увеличения производства молока (цн)
Рост поголовья коров
793
Повышение эффективности и использования кормов
7408
Улучшение породного состава стада
160
Ликвидация яловости коров
690
Всего
9051
% к фактическому объёму производства молока
163

Показатели таблицы 5.5 свидетельствуют о том, что колхоз «Россия» имеет большие резервы увеличения производства молока. Использование их позволит хозяйству увеличить производство молока на 63% или на 3495 цн.
Значительно улучшить финансовые результаты производства молока колхозу позволит снижение себестоимости производимой продукции. Рассчитаем снижения себестоимости молока за счёт увеличения производства.
Таблица5.6
Резерв снижения себестоимости за счёт увеличения производства молока
Вид продукции
Резерв увеличения производства (цн)
Факт. себестоимость 1 цн (руб.)
Резерв увеличения производства в оценке по себестоимости (тыс.руб.)
Удельный вес условно постоянных затрат в структуре себестоимости (%)
Сумма затрат на дополнительную продукцию (тыс.руб.)
Резерв снижения себестоимости (тыс.руб.)

1
2
3=1×2
4
5=1x2x(100-гр4):100
6=3-5
Молоко
3495
528
1845
40
1107
738

Увеличение производства молока на 3495 цн позволит хозяйству снизить общую сумму себестоимости молока на 738 тыс. рублей, при этом резерв снижения себестоимости 1 цн молока составит 211 рублей (738:3495)
Учитывая тот факт, что уровень товарности молока в колхозе «Россия» составляет 80%, с увеличением производства молока на 3495 цн и увеличится и объём реализованной продукции на 2796 цн (3495 x 80%).
Уменьшив выявленный резерв снижения себестоимости 1 цн молока на возможный объём реализации определим резерв увеличения прибыли за счёт снижения себестоимости молока в хозяйстве.
Таблица 5.7
Резерв увеличения суммы прибыли за счёт снижения себестоимости молока
Вид продукции
Резерв в снижение себестоимости 1 цн молока (руб.)
Возможный объём реализации молока (цн)
Резерв увеличения суммы прибыли (тыс.руб.)
Молоко
211
2796
590

Таким образом, источников резервов увеличения производства молока м снижение его себестоимости позволит хозяйству сократить убыток от реализации молока на 590 тыс. рублей.

Выводы и предложения.
На основании изученных материалов о состоянии учета затрат на производство молока и проведенного анализа можно сделать следующие выводы:
В колхозе «Россия» учет затрат и выхода продукции молочного скотоводства организован в основном в соответствии с методическими рекомендациями по учету, планированию и калькулированию себестоимости продукции в сельском хозяйстве.
К недостаткам по ведению бухгалтерского учета следует отнести:
— Применение первичных документов произвольной формы и использование документов устаревшей формы;
— Отсутствие в ряде документов по учету затрат и выходу продукции молочного скотоводства всех необходимых реквизитов;
— Несвоевременное представление документов в бухгалтерию.
С целью устранения имеющихся недостатков предлагается:
— использовать типовые формы первичных документов по учету затрат и выходу продукции молочного скотоводства;
— заполнять в документах все необходимые реквизиты;
— с целью своевременной сдачи в бухгалтерию документов необходимо разработать график документооборота;
— исчислять фактическую себестоимость побочной продукции;
— аналитический учет затрат и выхода продукции молочного скотоводства вести в производственном отчете формы 83АПК;
— синтетический учет затрат и выхода продукции молочного скотоводства вести в журнале-ордере№10.
Одним из путей совершенствования бухгалтерского учета на предприятии является переход на «безбумажную» технологию обработки данных, то есть автоматизация учета. О системе обработки данных было предложено выше в пункте 3.6. «Совершенствование учета затрат и выхода продукции».
Произведенный анализ производства молока показал, что в среднем за последние 5 лет объём валового производства молока в колхозе «Россия» ежегодно сокращается. В 2001 году производство молока составило 5556 центнеров, что на 57% меньше, чем в 1997 году. На снижение валового производства молока повлияло снижение продуктивности коров.
В 2001 году на производство 1 центнера молока израсходовано кормов по 2,8 центнеров кормовой единицы, что на 133 % больше, чем в 1997 году.
За последние 5 лет наблюдается перерасход кормов на одну голову скота. Это говорит и их низком качестве и недостаточном контроле за их расходом. Условия содержания скота в хозяйстве хорошие. В колхозе «Россия» по производству молока имеются резервы его увеличения за счет:
— ликвидации яловости коров;
— доведение продуктивности животных до уровня передовой фермы;
— улучшение качества кормов.
Претворение этих мероприятий позволит на наш взгляд увеличить валовое производство молока и снизить его себестоимость.
Работу выполнила: _________________________ Козлова А.А.

Сочинение: Об основных типах фразеологических единиц в русском языке

Posted on 23.06.2019 by admin

ОБ ОСНОВНЫХ ТИПАХ ФРАЗЕОЛОГИЧЕСКИХ ЕДИНИЦ В РУССКОМ ЯЗЫКЕ

I

Академик А. А. Шахматов в своем «Синтаксисе русского языка» настойчиво подчеркивал чрезвычайную важность вопроса о неразложимых сочетаниях слов не только для лексикологии (resp. для фразеологии), но и для грамматики. «Под разложением словосочетания, — писал А. А. Шахматов, — разумеем определение взаимных отношений входящих в его состав элементов, определение господствующего и зависимых от него элементов. Между тем подобное разложение для некоторых словосочетаний оказывается невозможным. Так, например, сочетание два мальчика с точки зрения современных синтаксических отношений оказывается не разложимым» [1]. В неразложимых словосочетаниях связь компонентов может быть объяснена с исторической точки зрения, но она непонятна, немотивирована с точки зрения живой системы современных грамматических отношений. Неразложимые словосочетания — археологический пережиток предшествующих стадий языкового развития. А. А. Шахматову было ясно также тесное взаимодействие лексических и грамматических форм и значений в процессе образования неразрывных и неразложимых словосочетаний. Так, А. А. Шахматов отмечал, что «сочетание определяемого слова с определением во многих случаях стремится составить одно речение; но большей частью оба члена сочетания, благодаря, конечно, их ассоциации с соответствующими словами вне данных сочетаний, сохраняют свою самостоятельность. Например, в словосочетании почтовая бумага — оба слова сохраняют свою самостоятельность вследствие тесной связи с употреблением их в сочетаниях типа почтовый ящик, почтовое отделение, с одной стороны, и — писчая бумага, белая бумага и т. п., с другой» [2]. «Но часто такая раздельность нарушается и наступает еще более тесное сближение обоих сочетавшихся слов» (ср. ни синь пороха вместо не синя пороха). Указав на то, что от речений типа — железная дорога, Красная армия образуются целостные прилагательные — железнодорожный, красноармейский, где железно-, красно- оказываются «неизменяемой частью сложных слов», А. А. Шахматов ставит вопрос: «Можно ли считать железная в железная дорога определением? Не надлежит ли признать железная дорога и т. п. сочетания неразложимыми по своему значению, хотя и разложимыми грамматически словосочетаниями?» [3] Таким образом, А. А. Шахматов предполагает, что семантическая неразложимость словесной группы ведет к ослаблению и даже утрате ею грамматической расчлененности. В связи с семантическим переосмыслением неразложимой словесной группы находится и ее грамматическое преобразование. Например, спустя рукава, ставши идеоматическим целым, превратилось из деепричастного оборота в наречие. «Но переход деепричастия в наречие имеет следствием невозможность определить рукава в данном сочетании как винительный падеж прямого дополнения» [4]. Следовательно, «исконные объективные отношения могут стираться и видоизменяться, не отражаясь на самом употреблении падежа». Вместо живого значения остается немотивированное употребление.

Изменение грамматической природы неразложимого словосочетания можно наблюдать и в выражении от нечего делать» [5].

Вопрос о разных формах взаимодействия и взаимообусловленности лексических и грамматических явлений в структуре разных фразеологических групп остается у А. А. Шахматова неразрешенным. Но, по-видимому, А. А. Шахматов был склонен с синтаксической точки зрения различать четыре типа неразложимых словосочетаний.

1) Словосочетания, грамматически неразложимые, непонятные с точки зрения живых синтаксических отношений, но лексически вполне свободные, т. е. заполняемые любым словесным материалом, облаченным в соответствующие формы. Таковы, например, «в областном языке сочетания инфинитива с именительным падежом существительного в значении прямого дополнения (надо протопить комната, испортить шуба)» [6].

2) Словосочетания, грамматически неразложимые, немотивированные с точки зрения современных синтаксических отношений, но с лексической точки зрения расчлененные, хотя и не вполне свободные, допускающие подстановку и употребление любых слов только на месте одного члена данных словосочетаний. Таковы, например, словосочетания с числительными два, три, четыре (два килограмма, два воробья, два пальца и т. п.); таковы словосочетания типа: пятого января, десятого марта, тридцать первого декабря, а которых форма родительного падежа от порядкового слова (пятого, десятого, тридцать первого) не может быть объяснена с точки зрения современных живых значений родительного падежа.

По-видимому, сюда же относится сочетание слова номер с порядковыми числительными. «Слово номер так тесно сочетается с этими его определениями, что становится как бы первою и при том заменяемою частью прилагательных, являющихся определениями при других существительных: он живет в доме номер восьмом; мы доехали в вагоне номер двадцать пятом. По-видимому, эти сочетания заменили другие, где слово номер является приложением: он живет в доме номер восьмой» [7].

3) Словосочетания, неразложимые по своему лексическому значению, но разложимые грамматически, вполне соответствующие живым синтаксическим моделям современного языка. Таковы, например, словосочетания типа: игральные карты, великий князь, Красное село и т. п.

4) Словосочетания для современной языковой системы одинаково цельные и неразложимые как с синтаксической, так и с лексико-семантической точек зрения. Таковы, например, спустя рукава, очертя голову и т. п. (ср. также от нечего делать).

Проблема, выдвинутая акад. А. А. Шахматовым, нуждается в дальнейшем углублении и тщательном исследовании. Непосредственно очевидно, что ее всесторонее освещение будет иметь важные последствия для синтаксиса и фразеологии. Однако сама постановка проблемы может быть несколько изменена. А. А. Шахматов ставил понятие грамматической разложимости словосочетания в зависимость от способности словосочетания быть расчленяемым на синтаксические компоненты, на слова. Противоположное понятие неразложимости применялось лишь к узкому кругу живых синтаксических отношений. Таким образом, признак разложимости синтаксических единств оказывался чрезвычайно широким и внутренне нерасчлененным. Под категорию разложимых подводились самые разнообразные типы синтаксических связей, так как степень разложимости и характер расчлененности не учитывались. Между тем в одних словесных объединениях синтаксическая расчлененность является данной, активно выраженной современными средствами синтаксиса, в других — лишь этимологически отраженной, воспроизводящей старую языковую технику словесной связи. Одни синтаксические отношения свободно производятся, другие лишь по традиции воспроизводятся. Значение и употребление разных типов устойчивых словосочетаний неоднородны. Целесообразно ли всю эту многообразную гамму синтаксических отношений подводить под общее, недифференцированное понятие разложимости? Ведь внутри разложимых синтаксических объединений с точки зрения современного грамматического сознания могут быть дифференцированы разные типы их, например, сочетания, разложимые лишь этимологически, сочетания, которые в одних синтаксических условиях являются разложимыми, в других — нет, сочетания свободно разлагаемые и слагаемые и т. п.

Необходимо вспомнить тонкое замечание по этому поводу у Э. Сепира: «В основе каждого законченного предложения лежит готовый образец предложения — тип, характеризуемый определенными формальными чертами. Эти определенные типы или как бы фундаменты предложений могут служить основой для любых построений, потребных говорящему или пишущему, но сами они в закостенелом виде «даны» традицией, подобно корневым и грамматическим элементам, абстрагируемым из отдельного законченного слова» [8].

На этих путях открываются новые области синтаксического исследования. Традиционные синтаксические точки зрения тут устапают место наблюдениям над активными категориями живой грамматической системы. Но для применения этих новых методов синтаксического изучения сначала необходимо расчистить почву, необходимы подготовительные работы. Семантический анализ несвободных фразеологических групп в составе современного языка является естественным введением в эти новые области лингвистического исследования.

II

Вопрос о тесных фразеологических группах привлекал внимание многих лингвистов. И все же, кроме отдельных наблюдений и некоторых общих суждений, трудно указать какие-нибудь прочные результаты в этой области семантического изучения. По-видимому, наиболее ясно этот круг тем освещен в «Traité fr stylistique française» Ш. Балли. На родственной почве выросли мнения Alb. Sechehaye по тем же вопросам фразеологии [9].

Так же, как и А. А. Шахматову, этим лингвистам бросились в глаза два полярных типа фразеологических групп или сочетаний слов: 1) сочетания слов индивидуальные, случайные и неустойчивые; тут связь между частями фразы распадается тотчас после ее образования и составляющие группу слова затем получают полную свободу сочетаться иначе; 2) фразеологические речения или обороты привычные, устойчивые, в которых слова, вступив в тесную связь для выражения какой-нибудь одной идеи, одного образа, теряют свою самостоятельность, становятся неотделимыми и имеют смысл только в неразрывном единстве словосочетания [10]. Если в группе слов каждое графическое единство теряет часть своего индивидуального значения или даже вовсе не сохраняет никакого значения, если сочетание этих элементов представляется целостным смысловым единством, то перед нами сложное речение, фразеологический оборот речи [11].

Между этими двумя крайними полюсами, по словам Балли, располагается масса промежуточных случаев. Балли отказывается от систематизации и классификации разнообразных фразеологических групп. Он предлагает различать лишь два основных типа устойчивых сочетаний слов: фразеологический ряд или привычная фразеологическая группа, в которой спайка слов относительно свободная, допускающая некоторые вариации, и фразеологическое единство, в котором совершенно поглощается и теряется индивидуальный смысл слов — компонентов. Выражения этого рода похожи на изолированные слова, они чаще всего образуют нерасторжимое единство.

Во фразеологическом единстве значение целого никогда не равняется сумме значений элементов. Это — качественно новое значение, возникшее в результате своеобразного химического соединения слов. Фразеологическое единство узнается как по внешним, так и по внутренним признакам. Внешние, формальные признаки — условны, обманчивы, непостоянны и не играют решающей роли. К ним относятся неизменный порядок слов и невозможность заместить синонимом или каким-нибудь другим словом ни одно из слов, входящих в состав фразеологического единства [12].

К внутренним признакам фразеологического единства — не абсолютным, но единственно существенным — относятся: возможность заместить сочетание слов одним словом, эквивалентным по смыслу; забвение смысла составных элементов фразы, смысловая неразложимость речения на элементы; омонимическая далекость его от соответствующих свободных сочетаний (например, свободное сочетание взять свое (свою вещь) и фразеологическое единство взять свое в значении «привести к ожидаемому результату, произвести обычное действие», например у Чехова в рассказе «Роман с контрабасом»: «Не легко было отцепить крючок от букета, в который запуталась леска, но терпение и труд взяли свое», — или в рассказе «Душечка»: «Его лечили лучшие доктора, но болезнь взяла свое, и он умер, проболев четыре месяца»); наличие архаизмов лексических, синтаксических или семантических; несоответствие строя фразы живым формам синтаксических отношений; эллипсисы, плеоназмы в составе фразы; возможность словообразовательного превращения целой фразы в одно сложное слово (например, очковтирательство, очковтиратель от втирать очки; баклушничать от бить баклуши; железнодорожный от железная дорога); иногда своеобразие произношения.

Фразеологические единства возникают из фразеологических групп. В фразеологических же группах Балли выделяет некоторые типы не по конструктивным признакам, а по своеобразиям лексико-семантического состава. Таковы, например, фразеологические группы с усилительными определениями вроде: диаметрально противоположный, категорически отказаться, горько сожалеть, потрясающее впечатление и т. п., или устойчивые глагольные сочетания, являющиеся перифразами простых глаголов типа: одержать победу — победить, принять решение — решить, вести переговоры. Балли бегло останавливается на переходных ступенях от фразеологических групп менее связанных к абсолютным единствам, замечая: «Здесь еще труднее различить привычные группы и абсолютные единства, но ведь это различение не так важно» [13].

Не затрагивая других фразеологических типов, Балли предупреждает: «Чтение и наблюдение помогут найти разные категории. Здесь существенно было дать общую характеристику явления» [14].

Разъясняя понятия фразеологического единства и фразеологической группы, Балли освещает их различия и с точки зрения эстетики слова. Излишнее употребление традиционных, банальных фразеологических групп — признак отсутствия стилевой оригинальности. Легкий, творческий стиль избегает привычных фразеологических групп, избегает клише. Напротив, умелое применение фразеологических единств не ослабляет выразительности стиля. Фразеологические единства однородны с простыми словами. Там, где сочетание слов безусловно окаменело, окончательно фиксировано языком, требовать оригинальности было бы неуместно: разрушать композицию этого единства то же самое, что ломать морфологическую структуру отдельного слова [15]. В ином положении находятся менее связанные фразеологические группы, разновидностью которых являются и так называемые клише. Клише — это готовые, унаследованные выражения, «крылатые слова». Это — сфера стереотипных литературных фраз и образов, от повторения потерявших прелесть свежести и новизны. Часть их — осколки индивидуального художественного творчества, большая часть — неизвестного происхождения. В социальной атмосфере бескультурья или полуобразованности такие клише могут казаться эффектными. На самом же деле, они лишь условная декорация, прикрывающая недостаток оригинального стиля или красноречия.

Нельзя не заметить, что замечания Балли и Сешеа о типах устойчивых, связанных словосочетаний слов общи и не всегда достаточно определенны. Необходимо пристальнее вглядеться в структуру фразеологических групп современного русского языка, более четко разграничить их основные типы и определить их семантические основы.

III

Несомненно, что легче и естественнее всего выделяется тип словосочетаний — абсолютно неделимых, неразложимых, значение которых совершенно независимо от их лексического состава, от значений их компонентов и так же условно и произвольно, как значение немотивированного слова-знака.

Фразеологические единицы этого рода могут быть названы фразеологическими сращениями Они немотивированы и непроизводны В их значении нет никакой связи, даже потенциальной, со значением их компонентов. Если их смысловые элементы однозвучны с какими-нибудь самостоятельными, отдельными словами языка, то их соотношение чисто омонимическое. Фразеологические сращения могут подвергаться этимологизации. Но эта «народная этимология» не объясняет их подлинной семантической истории и не влияет на их употребление. Примером фразеологического сращения является просторечно-вульгарное выражение кузькина мать, обычно употребляемое в фразосочетании показать кому-нибудь кузькину мать. Комментарием может служить такое место из романа Н. Г. Помяловского «Брат и сестра»: «Хорошо же, я тебе покажу кузькину мать… Что это за кузькина мать, мы не можем объяснить читателю. У нас есть много таких присловий, которые от времени утратили смысл. Вероятно, кузькина мать была ядовитая баба, если ею стращают захудалый род». Ср. у Чехова в «Хамелеоне»: «Он увидит у меня, что значит собака и прочий бродячий скот! Я ему покажу кузькину мать!…»

Такова же смысловая структура выражения собаку съел в чем-нибудь. «Он собаку съел на это» или «на этом», «в этом» (т. е. занимаясь таким-то делом): он мастер на это, или: он искусился, приобрел опытность, искусство. В южновеликорусских или украинских местностях , где собака мужского рода, прибавляют и сучкой закусил (с комическим оттенком).

А. А. Потебня считал это выражение по происхождению народным, крестьянским, связанным с земледельческой работой. Только «тот, кто искусился в этом труде, знает, что такое земледельческая работа: устанешь, с голоду и собаку бы съел» [16]. Этимология Потебни нисколько не уясняет современного значения этой идиомы и очень похожа на так называемую «народную этимологию». Неделимость выражения съесть собаку в чем-нибудь, его лексическая непроизводность ярко отражается в его значении и употреблении, в его синтаксических связях. Например, у Некрасова в поэме «Кому на Руси жить хорошо» читаем:

Заводские начальники

По всей Сибири славятся —

Собаку съели драть.

Здесь инфинитив драть выступает в роли объектного пояснения к целостной идиоме собаку съели в значении: «мастера что-нибудь делать».

Такое резкое изменение грамматической структуры фразеологического сращения обычно связано с усилением его идиоматичности, с утратой смысловой делимости. Так, выражение как ни в чем не бывало в современном языке имеет значение наречия.

Между тем еще в русском литературном языке первой трети XIX в. в этом словосочетании выделялись составные элементы и было живо сознание необходимости глагольного согласования формы бывал с субъектом действия. Например, у Лермонтова в повести «Бэла»: «За моею тележкою четверка быков тащила другую, как ни в чем не бывала, несмотря на то, что она была доверху накладена»; у Д. Н. Бегичева в романе «Семейство Холмских» (ч. II, 1833, стр. 165-166): «Князь Фольгин, как будто ни в чем не бывал, также шутил».

Если руководствоваться теоретическими соображениями, то можно было бы делить фразеологические сращения на четыре основных типа — в зависимости от того, чем вызвана или обусловлена неразложимость выражения:

1) фразеологические сращения, в составе которых есть неупотребительные или вымершие, следовательно, вовсе непонятные слова (например: у черта на куличках, во всю Ивановскую, попасть впросак и т. п.).

2) фразеологические сращения, включающие в себя грамматические архаизмы, представляющие собой синтаксически неделимое целое или по своему строю не соответствующие живым нормам современного словосочетания (например: ничтоже сумняшеся, была — ни была, и вся недолга!).

3) фразеологические сращения, подвергшиеся экспрессивной индивидуализации и потому ставшие неразложимыми как лексически, так и семантически (например: чего доброго, вот тебе и на и др.).

4) фразеологические сращения, представляющие собою такое слитное семантическое единство, что лексические значения компонентов вовсе безразличны для понимания целого (например: сидеть на бобах, души не чаять в ком-нибудь и т. п.).

Однако эта классификация чересчур схематична.

Кажется само собою понятным, почему неделимы те фразеологические сращения, в состав которых входят лексические компоненты, не совпадающие с живыми словами русского языка (например: во всю Ивановскую, вверх тормашками, бить баклуши, точить лясы, точить балясы и т. п.). Но одной ссылки на отсутствие подходящего слова в лексической системе современного русского языка недостаточно для признания идиоматической неделимости выражения. Вопрос решается факторами семантического порядка. Могут быть такие случаи, когда соответствующего слова нет, но живы его ответвления, живы однородные морфемы. В таких случаях выражение потенциально разлагается на лексемы. Однако от этого оно не перестает быть семантически неделимым. Таково, например, выражение навострить лыжи. Ср. у Салтыкова в «Пестрых письмах»: «Куда это он лыжи навострил? Ишь спешит, точно в аптеку торопится»; у Гоголя в «Мертвых душах»: «Мужик убежит как дважды два, навострит так лыжи, что и следа не отыщешь».

В фразеологическом сращении даже наличие семантического сопоставления или противопоставления лексических элементов внутри целого не приводит к аналитическому расчленению идиомы, к осознанию живой связи ее значения со значениями компонентов. Такова, например, идиома ни к селу ни к городу в значении «ни с того ни с сего, неожиданно и неуместно». Ср. у Чехова в рассказе «Брак по расчету»: «Телеграфист кокетливо щурит глаза и то и дело заговаривает об электрическом освещении — ни к селу ни к городу».

Конечно, бывают случаи, когда структура фразеологического сращения определяется наличием лексического элемента, чуждого языковой системе вне данного сцепления. Например, вверх тормашками и даже с оттенком провинциализма вверх тормашкой. Ср. у Чехова в рассказе «Счастливчик»: «Вы говорите, что человек творец своего счастья. Какой к черту он творец, если достаточно больного зуба или злой тещи, чтоб счастье его полетело вверх тормашкой?». Ср. также: гнуть в три погибели; не мытьем, так катаньем; без сучка, без задоринки и т. п.

Однако чисто внешний, формальный, хотя бы и лексикологический, подход к фразеологическим сращениям не достигает цели. Изолированное, единичное слово, известное только в составе идиомы и потому лишенное номинативной функции, не всегда является признаком полной смысловой неразложимости выражения. Например: дело не терпит отлагательства, совесть зазрила, мозолить глаза, мертвецки пьян и т. п.

Точно так же грамматический архаизм сам по себе может быть легко осмыслен при наличии соответствующей категории или соотносительных форм в современном языке. Например: положа руку на сердце, сидеть сложа руки, средь бела дня, на босу ногу и т.п.

Грамматические архаизмы чаще всего лишь поддерживают идиоматичность выражения, но не создают его. Например: спустя рукава. Ср. у Чехова в рассказе «Агафья»: «От всей фигуры (огородника Савки) так и веяло безмятежностью, врожденной, почти артистической страстью к житью зря, спустя рукава». Ср. также: очертя голову, (пуститься) во вся тяжкая и т.п.

Итак, основным признаком сращения является его семантическая неделимость, абсолютная невыводимость значения целого из компонентов. Фразеологическое сращение представляет собою семантическую единицу, однородную со словом, лишенным внутренней формы. Оно не есть ни произведение, ни сумма семантических элементов Оно — химическое соединение растворившихся и с точки зрения современного языка аморфных лексических частей.

При этом семантической неразложимости целого иногда сопутствует сохранение внешних грамматических границ между частями фразеологического сращения. Это своеобразный след былой лексической расчлененности словосочетания. Например, выражение держать в ежовых рукавицах в современном языке лишено внутренней формы (ср., впрочем, держать в (крепких) руках). Оно идиоматично. Оно является фразеологическим сращением. А. П. Чехов в речи действующих лиц своих повестей не раз употребляет эллиптическое выражение держать в ежовых. Например, в рассказе «Месть»: «Твой Собакевич, наверное, держит в ежовых горничную и лакея»; в рассказе «Длинный язык»: «Он у меня, папочка, в ежовых был»; в повести «Дуэль» Чехов заменяет идиому держать в ежовых рукавицах условным эквивалентом держать в ежах: «Он здесь король и орел, он держит всех жителей в ежах и гнетет их своим авторитетом». Таким образом, в этом фразеологическом сращении общая грамматическая схема словосочетания сохраняется неизменной, но в его лексическом составе остаются неподвижными лишь опорные семантемы (держать в еж-).

В фразеологических сращениях, образующих целостное высказывание или подводимых под категории состояния и наречия, внешняя форма иногда бывает очень неустойчивой и в другом отношении. Например, она подвержена фонетическим или эвфоническим воздействиям. Так, идиома с боку припёка без всяких грамматических оснований превращается в парное созвучие с боку припеку. Например, у Гоголя в «Женитьбе» в речи Подколесина: «Ну, да как же ты хочешь, не говоря прежде ни о чем, вдруг сказать с боку припеку: «Сударыня, дайте я на вас женюсь!».

В фразеологическом сращении все элементы настолько слиты и недифференцированы в смысловом отношении, что эллиптическое опущение или экспрессивное сокращение хоть одного из них либо вовсе не влияет на значение целого, либо приводит к полному его распаду. С одной стороны, такие сращения семантически неизменны, хотя и могут обладать формами грамматического словоизменения, например у черта на куличках и к черту на кулички (ср. у П. Боборыкина в романе «Из новых»: «жалуется, что его шлют к черту на кулички»). Но, с другой стороны, при экспрессивном употреблении сращения, если позволяют синтаксические условия, опорная часть его может быть равна целому и выступать в значении целого. Фразеологическое сращение в этих случаях может безболезненно терять свои части — одну за другой. Например, идиома ни в зуб толкнуть (или толконуть) не смыслит, ни в зуб толкнуть не умеет. У Салтыкова-Щедрина в «Современной идиллии»: «Я к Гинцбургу — не понимает… Я к Розенталю — в зуб толкнуть не смыслит». У Макарова в «Воспоминаниях»: «Прелесть что за немочка. Да то беда, по-французски-то я маракую, а по-немецки ни в зуб толкнуть не умел». Тот же смысл имеет выражение ни в зуб толкнуть, например, у Гончарова в «Обломове»: «Надзиратель придет, хозяин домовый что-нибудь спросит, так ведь, ни в зуб толкнуть — все я! Ничего не смыслит…» Ср. у Чехова в рассказе «Репетитор»: «В шестой раз задаю вам четвертое склонение, и вы ни в зуб толкнуть! Когда же, наконец, вы начнете учить уроки?». Наконец, одно ни в зуб употребляется в том же значении; например, у Достоевского в «Дневнике писателя» (1876 г., февраль): «Человек он темный, законов ни в зуб».

Для разговорной речи особенно типично это семантическое равенство части целому в структуре фразеологического сращения. Кроме того, в разговорной речи более часты и продуктивны процессы дробления и контаминации фразеологических единиц. Например, из словосочетания валить через пень колоду, вследствие экспрессивного стирания предметных значений, образуется разговорная идиома через пень колоду в значении «как попало». Например, у Салтыкова-Щедрина в «Недоконченных беседах»: «Выдумал немец Кунц кушетку для сечения, а мы дерем через пень колоду, как в древности драли».

Такого рода процессы являются яркими симптомами образования фразеологических сращений. Тут действуют разнообразные семантические причины. Так, полное затемнение образа как семантического стержня выражения ведет к превращению фразеологической группы в идиоматическое сращение. Например: сесть на бобах (ср. у Достоевского в «Идиоте»: «Ну куда мы теперь потащимся… Денег у нас нет…, вот и сели теперь на бобах, среди улицы… — «Приятнее сидеть с бобами, чем на бобах», — пробормотал генерал»); ср. провести на бобах, оставить на бобах; души не чаять в ком-нибудь; и в ус (себе) не дует. Ср. у Грибоедова: «Ведь столбовые все, а в ус никому не дуют». У Гоголя в речи городничего а «Ревизоре: «Ты себе и в ус не дуешь»; у Некрасова в «Героях времени»:

Слыл умником и в ус себе не дул

И — наглупил на всю Россию.

У Гоголя в «Мертвых душах»: «Копейкин мой, можете вообразить, себе и в ус не дует. Слова-то ему эти, как горох к стене…» Ср. она и в ус не дует.

Целостным идиоматическим единством является всякое лексически непонятное с точки зрения современной системы выражение, вводимое в литературную лексику как «чужеродное тело», как «цитата» из другого языка или диалекта. Например, ничтоже сумняся (или сумняшеся). Ср. у Лескова: «Они переплетали книги, малярничали, лудили кастрюли — и все это делали ничтоже сумняшеся, и дешево и скверно» («Котин доилец и Платонида»). У Чехова: «не задумываясь и ничтоже сумняся, решает большие вопросы» («Несчастье»). Ср. у Некрасова: «перепились до еле можаху» («Похождения русского Жильблаза»). Ср. также притча во языцех.

Роль экспрессивных и эмоциональных факторов в образовании фразеологических сращений также очень велика. Экспрессивное значение легко может поглотить и нейтрализовать круг предметных значений слова, фразы. Оторванная от первоначального, породившего его контекста, экспрессивная фраза быстро становится идиоматическим сращением.

Например выражение и никаких! Эта идиома образовалась из возгласа кавалерийской команды. По словам Боборыкина, «пошло это с учений, когда взводу или эскадрону офицер кричит: «Смирно, и никаких учений!» («Перевал»). Ср. у Чехова в повести «Дуэль» в речи военного доктора Самойленки: «Что ж? Единовременно пятьсот в зубы, или двадцать пять по-месячно, — и никаких. Очень просто».

Вот так клюква. Ср. у Чехова в рассказе «Шило в мешке»: возница рассказывает Посудину, которого он не знает в лицо — о нем же самом: «Всем хорош человек, но одна беда: пьяница!» — «Вот так клюква!» — подумал Посудин».

К сращениям экспрессивного образования относятся и такие выражения, как поминай как звали, употребляемое в функции глагола со значением прошедшего времени мгновенно-произвольного действия. У Чехова в рассказе «Налим»: «Всё растопыривает руки, но уже поздно, налим — поминай как звали». У него же в рассказе «В ссылке»: «Перевез я их сюда, сели — и поминай как звали! Только их и видели». Ср. также: чего доброго; черта с два!; неровен час!; вот тебе и на!; пиши пропало!; по добру по здорову!; так и быть; как не так; как бы не так.

Фразеологические сращения могут быть только омонимичны с соответствующими знакомыми словами. Они абсолютно независимы от лексических значений этих омонимов. Ср., например, сращение пули отливать (у Чехова в рассказе «Месть»: «Поди-ка, какие пули отливает. В лицо другом величает, а за глаза я у него и индюк, и пузан…») и профессиональный термин отливать пули.

Ср. быть под мухой или с мухой (например, у Чехова в рассказе «Пересолил»: «Ежели возница не пьян и лошади не клячи, то и тридцати верст не будет, в коли возница с мухой да кони наморены, то целых пятьдесят наберется»); диву даться; труса или трусу праздновать; заморить червячка; благим матом (кричать); сапоги в смятку; при пиковом интересе; взятки гладки с кого-нибудь; до положения риз; и концы в воду; шиворот на выворот; сон в руку и т. п.

В своей работе «О логической структуре фразы» А. Сешеа говорит, что лексикологический синтез разрушает собственное значение образующих элементов, которые срастаются в одно целое, совсем теряя свою индивидуальность» [17].

Семантическое единство фразеологического сращения часто поддерживается синтаксической нерасчлененностью или немотивированностью словосочетания, отсутствием живой синтаксической связи между его морфологическими компонентами. Например: так себе, куда ни шло, то и дело, хоть куда, трусу праздновать, диву даться, выжить из ума, чем свет, как пить дать (ср. у Чехова в рассказе «Баба»: «Дело было ясное, как пить дать»), мало ли какой, из рук вон плохо, так и быть, шутка сказать, себе на уме (у Чехова в «Скучной истории» в значении имени существительного: «Умышленность, осторожность, себе на уме, но нет ни свободы, ни мужества писать, как хочется, а, стало быть, нет и творчества»).

Таким образом, фразеологические сращения являются только эквивалентами слов. Они образуют своеобразные синтаксические составные слова, выступающие в роли либо частей предложения, либо целых предложений. Поэтому они подводятся под грамматические категории как синтаксическое целое, как своеобразные сложные лексические единицы. Понятно, что в тех случаях, когда этимологическое значение грамматически и фонетически различаемых компонентов вступает в видимое противоречие с грамматическим значением целого, это противоречие аннулируется. Например, устно-фамильярное идиоматические выражение: чего-нибудь куры не клюют имеет значение количественного слова. Оно ставится в один синонимический ряд со словами пропасть, уйма и т. п. Например: денег у него — куры не клюют (ср. денег у него — пропасть). Ср. у Салтыкова-Щедрина в «Пошехонской старине» иную расстановку слов: «По малости торгуем! — Сказывай: «по малости». Куры денег не клюют, а он смиренником прикидывается!» Ср. у Чехова в рассказе: «Учитель словесности»: «Один из партнеров, когда расплачивались, сказал, что у Никитина куры денег не клюют». Разъединение этого сращения вставкой слова денег находит оправдание лишь в экспрессивной нелогичности устной речи. Нормальным же для современного языка будет такой порядок слов: денег у кого-нибудь куры не клюют. Инверсия типа: куры не клюют у кого-нибудь денег — приводит к бессмыслице.

В ту же категорию количественных слов входит и устно-фамильярная идиома раз, два и обчелся или раз-другой и обчелся, один-другой и обчелся. В сущности, все эти варианты должны быть признаны морфологическими разновидностями одной фразеологической единицы. Грамматическое и семантическое единство этого выражения подчеркивается синтаксическим своеобразием его употребления: связью его с родительным количественным и местом в синтагме. Например, у Мельникова-Печерского в романе «В лесах»: «Таких начетников мало мне встречать доводилось. По всему старообрядчеству таких раз, два и обчелся». Ср. у Островского в пьесе «Не все коту масленица»: «Кавалеров-то у нас один-другой — обчелся, гулять-то не с кем»; ср. у Салтыкова-Щедрина в «Пошехонской старине»: «Женихов-то не непочатый угол, раз-другой и обчелся. Привередничать-то бросить надо!»

Из грамматического употребления фразеологических сращений вытекает вывод о возможности экспрессивного устранения разницы между глаголом и именной формой, выражающей состояние, особенно в прошедшем времени. Так, идиома и был таков! выражает очень заметный оттенок действия, сближающий ее с глаголом. Например, у Чехова в рассказе «Накануне поста»: «А он, бывало, как заметит, что его пороть хотят, прыг в окно и был таков!». Ср. у Лермонтова в поэме «Монго»:

Опасен подвиг дерзновенный

И не сносить им головы;

Но в миг проснулся дух военный:

Прыг, прыг — и были таковы.

Понятно, что внутри фразеологического сращения, образующего целостное высказывание-предложение, возможны разного рода грамматические изменения и перемещения. Так, фамильярно-ироническое и пошла писать губерния в современном языке немотивировано, непроизводно и неразложимо (ср. у Чехова в «Скучной истории»: «Стоит мне только оглядеть аудиторию и произнести стереотипное «в прошлой лекции мы остановились на…», как фразы длинной вереницей вылетают из моей души и пошла писать губерния! Говорю я неудержимо быстро, страстно и, кажется, нет той силы, которая могла бы прервать течение моей речи»). Доказательством неразложимости этого выражения является и наличие грамматического синонима и пошло писать, в котором функция безличности малопонятна (ср. у Гончарова в «Обломове»: «Все хохочут, долго, дружно, несказанно, как олимпийские боги. Только начнут умолкать, кто-нибудь подхватит опять — и пошло писать»). Еще менее может быть осмыслен третий вариант этой идиомы с безличной глагольной формой женского рода: и пошла писать (например, у Салтыкова-Щедрина в «Губернских очерках» см. «Второй рассказ подъячего»).

Уже при этом беглом разборе фразеологических сращений становится очевидным, что полного параллелизма между грамматическими и лексическими изменениями их состава нет. Однако в их строе несомненна тенденция к грамматическому и семантическому синтезу. Сохранение грамматических отношений между членами фразеологического сращения — лишь уступка языковой традиции, лишь пережиток прошлого. В фразеологических сращениях кристаллизуется новый тип составных синтаксических единств.

IV

Если в тесной фразеологической группе сохранились хотя бы слабые признаки семантической раздельности компонентов, если есть хотя бы глухой намек на мотивировку общего значения, то о сращении говорить уже трудно. Например, в таких разговорно-фамильярных выражениях, как держать камень за пазухой, выносить сор из избы, у кого-нибудь семь пятниц на неделе, стреляный воробей, мелко плавать, кровь с молоком, последняя спица в колеснице, плясать под чужую дудку, без ножа зарезать, язык чесать или языком чесать, из пальца высосать, первый блин комом, или в таких литературно-книжных и интеллигентски-разговорных фразах, как плыть по течению, плыть против течения, всплыть на поверхность и т. п., — значение целого связано с пониманием внутреннего образного стержня фразы, потенциального смысла слов, образующих эти фразеологические единства. Таким образом, многие крепко спаянные фразеологические группы легко расшифровываются как образные выражения. Они обладают свойством потенциальной образности. Образный смысл, приписываемый им в современном языке, иногда вовсе не соответствует их фактической этимологии. По большей части, это выражения, состоящие из слов конкретного значения и имеющие заметную экспрессивную окраску. Например, положить, класть зубы на полку в значении «голодать, ограничить до минимума самые необходимые потребности». Ср. у Тургенева в «Нови»: «Я еду на кондиции, подхватил Нежданов, чтобы зубов не положить на полку». Ср. выражение уйти в свою скорлупу — и у Чехова обнажение образа, лежащего в основе этого выражения: «Людей, одиноких от натуры, которые, как рак-отшельник или улитка, стараются уйти в свою скорлупу, на этом свете немало» («Человек в футляре»).

Живучести внутренней формы в строе таких фразеологических единств содействует наличие контраста, параллелизма, вообще сопоставления слов, принадлежащих к одному семантическому ряду. Например: из мухи делать слона (ср. у Достоевского в «Идиоте»: «Они там все, по своей всегдашней привычке, слишком забежали вперед и из мухи сочинили слона»), из огня да в полымя, нет худа без добра, переливать из пустого в порожнее, валить с больной головы на здоровую и т. п.

Фразеологические единства являются потенциальными эквивалентами слов. И в этом отношении они несколько сближаются с фразеологическими сращениями, отличаясь от них семантической сложностью своей структуры, потенциальной выводимостью своего общего значения из семантической связи компонентов. Фразеологические единства по внешней, звуковой форме могут совпадать со свободными сочетаниями слов. Ср. устно-фамильярные выражения вымыть голову, намылить голову кому-нибудь в значении «сильно побранить, пожурить, сделать строгий выговор» и омонимические свободные словосочетания в их прямом значении: вымыть голову, намылить голову. Ср. биться из-за куска хлеба и биться с кем-нибудь из-за куска хлеба; бить ключом (жизнь бьет ключом) и бить ключом (о воде в ручье); взять за бока кого-нибудь в значении «заставить принять участие в деле» и то же словосочетание в прямом значении; брать в свои руки в значении «приступить к руководству, управлению чем-нибудь» и брать в руки что-нибудь и т. п.

Фразеологическое единство часто создается не столько образным значением словесного ряда, сколько синтаксической специализацией фразы, употреблением ее в строго фиксированной грамматической форме. Например, просторечно-шутливое выражение со всеми потрохами в значении «целиком, со всем, что есть». Ср. у Панферова: «Этому человеку доверить себя со всеми потрохами можно».

Возможны и такие фразеологические единства, в которых резкие грамматические сдвиги зависят от семантических особенностей слов, входящих в состав фразы. Например, шутливо-фамильярное, носящее отпечаток школьного жаргона выражение ноль внимания обычно употребляется в функции предиката. Ср. у Чехова в рассказе «Красавицы»: «какое… несчастье… влюбиться в эту хорошенькую и глупенькую девочку, которая на вас ноль внимания» (в речи офицера); в рассказе «Поцелуй»: «- «Каков?» — послышались одобрительные возгласы. — Мы стоим возле, а он ноль внимания! Этакая шельма». В повести «Скучная история»: «Медик пьян как сапожник. На сцену — ноль внимания. Знай себе дремлет да носом клюет».

Нередко внутренняя замкнутость фразеологического единства создается специализацией экспрессивного значения. Отрываясь от той или иной ситуации, от какого-нибудь широкого контекста, выражение сохраняет своеобразные оттенки экспрессии, которые и спаивают отдельные части этого выражения в одно смысловое целое. Нередко эти индивидуальные оттенки экспрессии сказываются и в синтаксической форме словосочетания. В этом отношении очень показательно употребление фразы белены объелся. Оно обычно имеет форму вопросительного предложения или употребляется в сравнении. Таким образом, внутренняя спайка элементов создается модальностью предложения. Например, у Пушкина в «Сказке о рыбаке и рыбке»: «Что ты баба, белены объелась?». У Фонвизина в «Недоросле»: «Что ты дядюшка? Белены объелся?». У Некрасова в «Дядюшке Якове»: «Стойте! не вдруг! белены вы объелись?» [18]. У Чехова в рассказе «Неприятность»: «Тот дурак, словно белены объелся, шляется по уезду, кляузничает да сплетничает…». При изменении синтаксической формы усиливается реальный, буквальный смысл этого словосочетания. Оно теряет условно-переносное значение «одуреть, ошалеть». Оно делается свободным сочетанием слов, в нем подчеркивается представление о белене как о ядовитом дурманящем растении. В «Толковом словаре русского языка» (1834, т. I, стр. 119) под словом белена приводится выражение в такой форме: «белены объелся — одурел, неистовствует». Это неправильно. Само по себе словосочетание он белены объелся не значит «одурел» и еще менее «неистовствует». Тут словарь Я. К. Грота ввел в заблуждение редактора нового толкового словаря [19].

Точно так же своеобразная экспрессивная окраска чувственного восторга индивидуализирует и ограничивает переносное значение фамильярного выражения пальчики оближешь (оближете)! Она превращает это словосочетание в фразеологическое единство. В связи с этим происходят синтаксические переносы этого выражения: из целого одночленного высказывания оно может превратиться в эмоциональное сказуемое двухчленного предложения. Например, у Салтыкова-Щедрина: «Вот, дядя, дамочка-то — пальчики оближете». Ср. у Писемского в романе «Люди сороковых годов»: «Я тебе Вальтер Скотта дам. Прочитаешь — только пальчики оближешь».

К числу фразеологических единств, обособлению и замкнутости которых содействуют экспрессивные оттенки значения, относятся, например, такие разговорно-фамильярные выражения: убил бобра; ему и горюшка мало!; чтоб тебе ни дна ни покрышки!; плакали наши денежки!; держи карман или держи карман шире!; что ему делается?; чего изволите?; час от часу не легче!; хорошенького понемножку (ирон.); туда ему и дорога! (ср. у Писемского в «Старой барыне»: «Присудили на поселенье… Того и стоил, туда ему и дорога была»). Ср.: жирно будет («Нет, жирно будет вас этаким вином поить. Атанде-с! — Островский. «Утро молодого человека»); знаем мы вашего брата!; шутки в сторону!; чем черт не шутит?; и пошел и пошел!; наша взяла!; ума не приложу!; над нами не каплет!; и дешево и сердито! (первоначально — о водке). Ср. у Салтыкова-Щедрина в «Помпадурах»: «Над дверьми нахально красуется вывеска: «И дешево и сердито».

Особо стоят каламбурные фразы, основанные на внутреннем контрасте, этимологическом несоответствии или ироническом сближении сопоставляемых слов. Например, без году неделя (ср. у Тургенева в рассказе «Часы»: «Без году неделю на свете живет, молоко на губах не обсохло, недоросль! И жениться собирается»). У Писемского это выражение употреблено как неразложимое наречие: «Малый без году неделя из яйца вылупился, а она уже… женить его хочет» («Старая барыня»). Ср.: кормить завтраками (у Гоголя в «Мертвых душах»: «Ему подносят горькое блюдо под названием «завтра»); прокатить на вороных и т. д. Выражение откладывать в долгий ящик также звучит каламбуром, так как слово долгий, раскрывая основное значение фразы (отсрочивать на долгое время), воспринимается в связи с ящик как иронически двусмысленный образ.

Так же, как и в словах, во фразеологических единствах образное представление, сопутствующее значению, чаще не дано, а лишь постулируется, предполагается. Оно исторически изменчиво и, конечно, не нуждается в соответствиях этимологии образа. Например, держать в черном теле; вывести на чистую воду; отвести душу (например, у Тургенева в «Дыме»: «Я требую малого, очень малого… только немножко мне нужно участия, только, чтобы не отталкивали бы меня, душу дали бы отвести»); за пояс заткнуть; поставить крест на чем-нибудь или даже над чем-нибудь (ср. у Боборыкина: «поставить крест на своей потере»); не ударить лицом в грязь (у Чехова в рассказе «Перекати-поле»: «Лицо его говорило, что он доволен и чаем и мной, вполне ценит мою интеллигентность, но что и сам не ударить в грязь лицом, если речь зайдет о чем-нибудь этаком…»); из-за кого-чего сыр-бор загорелся (у Чехова в рассказе «Именины»: «Что у вас произошло? — Ничего особенного. Весь сыр-бор загорелся из-за чистейшего пустяка»).

Примером каламбурного переосмысления по омонимическому сходству может служить современное понимание иронического выражения положение хуже губернаторского. Как известно, это выражение пошло из коннозаводческого арго. Губернатором там назывался самец-пробник, которого припускали к кобыле для ее раздражения перед случкой с породистым производителем. В литературном языке XIX в., особенно в его публицистических стилях, это выражение осмыслялось применительно к положению и должности губернатора. Например, у Р. И. Сементковского в очерках «Силуэты администраторов» («Исторический вестник», 1892, № 2): «Поистине теперь можно говорить о «положении хуже губернаторского». Еще раньше у Маркевича в романе «Бездна» (3, 14): «Не даром говорят: положение хуже губернаторского. — Он усмехнулся остроумию этой ходячей поговорки». Ср. у Чехова в «Дуэли»: «В последнее время мое здоровье сильно пошатнулось. Прибавьте к этому скуку, постоянное безденежье… отсутствие людей и общих интересов… Положение хуже губернаторского. — Да, ваше положение безвыходно, — сказал фон Корен».

Связь развития фразеологических единств этого рода с формами поэтического мышления подчеркивалась Потебней. «Элементарная поэтичность языка, т. е. образность отдельных слов и постоянных сочетаний, как бы ни была она заметна, ничтожна сравнительно с способностью языка создавать образы из сочетания слов, все равно образных или безобразных» [20]. «Невозможность или возможность и эффект сочетания двух слов, дающих образ, условленны данным языком» [21].

Итак, внутренняя цельность многих выражений обусловлена единством образного значения. Многие из таких фразеологических единств представляют собою окаменевшие следы живых образных выражений, довольно свободно группировавшихся воуркг одного метафорического центра. Например, стоять одной ногой в гробу или в могиле. Ср. у Чехова в «Скучной истории»: «… и подобные нелепые мечты в то время, когда одной ногой я стою уже в могиле». Ср. в языке XVIII в.: «Искусство врачебное слабо оживотворить занесшего ногу в гроб» [22].

Понимание производности, мотивированности значения фразеологического единства связано с сознанием его лексического состава, в сознанием отношения значения целого к значению составных частей. Семантическая замкнутость фразеологического единства может также создаваться эвфоническими средствами — рифмическими созвучиями, аллитерациями. Эти средства спайки и им подобные также содействуют образованию фразеологических единств. Например: Федот да не тот; еле-еле душа в теле; всякой твари по паре (с намеком на миф о Ноевом ковчеге); на вкус и на цвет мастера нет; днем с огнем поискать или не сыскать, не отыскать; что было, то сплыло; хлопот полон рот; то пусто, то густо; ни кожи, ни рожи; ни ладу, ни складу; ни ложки, ни плошки; ни ответу, ни привету; ни слуху, ни духу; вот так штука капитана Кука; не в службу, а в дружбу; не твоя печаль чужих детей качать; не до жиру, быть бы живу и т. п.

Однако в этих сложных единствах возможны и такие элементы, которые являются упаковочным материалом. Они заменимы. Тем более, что фразеологические единства не всегда образуют неподвижную, застывшую массу неотделимых элементов с постоянным порядком слов. Иногда части фразеологического единства могут быть дистантными.

Таким образом, от фразеологических сращений отличается другой тип устойчивых, тесных фразеологических групп, которые тоже семантически неделимы и тоже являются выражением единого, целостного значения, но в которых это целостное значение мотивировано, являясь произведением, возникающим из слияния значений лексических компонентов.

Во фразеологическом единстве слова подчинены единству общего образа или единству реального значения. Подстановка синонима или замена слов, являющихся семантической основой фразы, невозможна без полного разрушения образного или экспрессивного смысла фразеологического единства. Значение целого здесь абсолютно не разложимо на отдельные лексические значения компонентов. Оно как бы разлито в них — А. Сешеа называет такие фразеологические единства синтетическими группами и подчеркивает, что в них целостный смысл выражения до некоторой степени независим от лексических значений отдельных компонентов, во всяком случае, он не колеблет, не расширяет и не видоизменяет ни их свободных, ни их связанных значений [23].

Отдельно должны быть рассмотрены целостные словесные группы, являющиеся терминами, т. е. выступающие в функции названия. Прямое, логически оправданное отношение термина к обозначаемому им предмету или понятию создает неразрывность фразовой структуры, делает соответствующую словесную группу эквивалентом слова. С познавательной точки зрения между составным термином — научным или техническим — и таким же номенклатурным ярлыком, например, названием какого-нибудь явления, предмета — большая разница. Но в бытовом языке эта разница часто стирается. Естественно, что многие из такого рода составных названий, переходя, по закону функциональной семантики, на другие предметы, процессы или явления, однородные с прежними по функции, становятся не только неразрывными, но и вовсе немотивированными единствами, т. е. превращаются в фразеологические сращения (например: железная дорога, дом терпимости и т. п.).

Кроме того, в истории русского литературного языка с середины XIX в. все шире развивается тенденция создавать для составных названий разговорно-просторечные эквиваленты в форме одного слова, например: вечерняя газета — вечерка, ночлежный дом — ночлежка, Погодинская улица — Погодинка и т. п. Примеры составных терминов: белый гриб, задний проход, прямая кишка, прогрессивный паралич, оборонительный или наступательный союз, вопросительный знак, золотых дел мастер, дом отдыха, пути сообщения, сестра милосердия, брат милосердия, карета скорой помощи, борьба за существование и т. п.

В сущности, нет оснований выделять в особый ряд составные термины, возникшие не в сфере научно-технического языка или профессиональных диалектов, а в разных стилях самой литературной речи. Например, хороший тон (ср. у Некрасова в стихотворении «Балет»:

Знайте, люди хорошего тона,

Что я сам обожаю балет),

общественное положение, общественное мнение, отрицательный тип, положительный тип и т. п.

Всякий термин, всякое выражение, проникшее в общий язык из научного или технического языка, из специальных, профессиональных диалектов, сохраняются как фразеологические единства. Например, общие места (loci communes — из риторики). Ср. у Чехова в «Обыкновенной истории»: «Обвинения огульны и строятся на таких давно избитых общих местах, таких жупелах, как измельчание, отсутствие идеалов…». Ср. у Чехова в «Скучной истории»: «Бывают страшные ночи с громом, молнией, дождем и ветром, которые в народе называются воробьиными. Одна точно такая воробьиная ночь была и в моей личной жизни».

Понятно, что к категории составных терминов близки фразы-характеристики, включающие в себя точно очерченное содержание. Например, в русском публицистическом стиле XIX в. выражение беспокойный человек имело очень определенное общественно-бытовое содержание. Им обозначался разряд людей, готовых бороться хоть в умеренной степени с социальными несправедливостями режима, близких к категории политически неблагонадежных. Ср. у Некрасова в стихотворении «Филантроп»:

Сожалели по Житомиру:

Ты-де нищим кончишь век

И семейство пустишь по миру,

Беспокойный человек!

У Дружинина: «В старое время его считали беспокойным и чуть-чуть не неблагонадежным» («Благотворительность особого рода»). У Салтыкова-Щедрина: «Обыденная жизненная практика снисходительно отзовется к вору, ходатайствующему по «своему» делу и назовет беспокойным, безалаберным (а, может быть, даже распространителем «превратных толкований») человека, которому дорого дело «общее», дело его «страны» («За рубежом»).

В фразеологических единствах грамматические отношения между компонентами легко различимы. Они могут быть сведены к живым современным синтаксическим связям. Это естественно. Потенциальная лексическая делимость как основной признак фразеологического единства, отличающий его от фразеологического сращения, естественно предполагает и синтаксическую разложимость словосочетания. Таким образом, и здесь грамматические формы и отношения держатся устойчивее, чем семантические. Здесь сохраняется, так сказать, морфология застывших синтаксических конструкций, но их функциональное значение резко изменяется. В той мере, в какой фразеологические группы этого типа являются семантически неделимыми единицами, приходится считать их и синтаксически несвободными, хотя и разложимыми, слитными словосочетаниями.

Это положение получит особенную ясность и выразительность, если применить его к тем группам фразеологических единств, которые состоят из союзных или предложных речений. Таковы, например, союзные речения, чаще всего образующиеся из непроизводного союза, предложной формы имени существительного со значением времени, места или причины и указательного местоимения, или из союза и указательного местоимения с подходящим по значению предлогом: до тех пор пока, с тех пор как, в то время как, с того времени как, ввиду того что, по мере того как, между тем как, после того как, потому что, до того что, несмотря на то что, вместо того чтобы и т. п. Сюда же примыкают союзы, включающие в себя наречия образа, сравнения или сравнительной степени: подобно тому как, прежде чем, так чтобы; просторечное даром что и др. под. Наконец, можно отметить составные союзы из модальных частиц: едва только, чуть лишь. Ср. не то чтобы, как будто бы и т. п. (Такие союзы, как так как, добро бы и т. п. превратились в сращения.)

Все эти служебные слова семантически неразрывны, функционально неделимы, хотя с этимологической точки зрения производны. Эта аналогия бросает свет на синтаксическую природу фразеологических единств.

Рядом с фразеологическими единствами выступают и другие, более аналитические типы устойчивых сочетаний слов. Фразеологические единства как бы поглощают индивидуальность слова, хотя и не лишают его смысла: например, в выражениях разговорной речи глаз не казать, носу не казать потенциальный смысл глагола казать, не встречающегося в других контекстах, еще ощутим в структуре целого.

Но бывают устойчивые фразеологические группы, в которых значения слов-компонентов обособляются гораздо более четко и резко, однако, остаются несвободными. Например: щекотливый вопрос, щекотливое положение, щекотливое обстоятельство и т. п. (при невозможности сказать щекотливая мысль, щекотливое намерение и т. п.), обдать презрением, злобой, обдать взглядом ласкающего сочувствия и т. п. (при семантической недопустимости выражений обдать восхищением, завистью и т. п.).

В самом деле, большая часть слов и значений слов ограничены в своих связях внутренними, семантическими отношениями самой языковой системы. Эти лексические значения могут проявляться лишь в связи с строго определенным кругом понятий и их словесных обозначений. При этом для такого ограничения как будто нет оснований в логической или вещной природе самих обозначаемых предметов, действий и явлений. Эти ограничения создаются присущими данному языку законами связи словесных значений. Например, слово брать в значении «овладевать, подвергать своему влиянию» и в применении к чувствам, настроениям — не сочетается свободно со всеми обозначениями эмоций, настроений. Говорится: страх берет, тоска берет, досада берет, злость, зло берет, ужас берет, зависть берет, смех берет, раздумье берет, охота берет и нек. др. Но нельзя сказать: радость берет, удовольствие берет, наслаждение берет (ср. охватывает) и т. п. Таким образом, круг употребления глагола брать в связи с обозначениями чувств и настроений фразеологически замкнут.

Фразеологически связанное значение иногда трудно определимо. В нем общее логическое ядро не выступает так рельефно, как в свободном значении. Фразеологически связанное значение, особенно при узости и тесноте соответствующих контекстов, дробится на индивидуальные оттенки, свойственные отдельным фразам. Поэтому чаще всего такое значение не столько определяется, сколько характеризуется, освещается путем подбора синонимов, которые могут его выразить и заменить в соответствующем сочетании.

Едва ли нужно еще раз добавлять, что многие слова вообще не имеют свободных значений. Они лишены прямой номинативной функции и существуют в языке лишь только в составе тесных фразеологических групп. Их лексическая отдельность поддерживается лишь наличием словообразовательных родичей и слов-синонимов. Можно сказать, что лексическое значение таких слов определяется местом их в лексической системе данного языка, их отношением к синонимическим рядам слов и словесных групп, их положением в родственном лексическом или грамматическом гнезде слов и форм. Таково, например, в современном языке слово потупить. Оно выделяется из устойчивых словесных групп: потупить взор, взгляд, глаза; потупить голову. Оно поддерживается наличием слова потупиться, которое обозначает то же, что потупить глаза, голову. Оно, наконец, воспринимается на фоне синонимических фраз: опустить глаза, опустить голову. Таково, например, применение глагола находить — найти в сочетании с некоторыми субъектами действия, обозначающими какое-нибудь резкое изменение физического или душевного состояния, свойственное устной речи, в значении «внезапно охватить кого-нибудь, овладеть всем существом кого-нибудь». Это значение фразеологически ограничено: нашло на кого-нибудь вдохновение, раздумье, нашел столбняк, нашла на кого-нибудь фантазия. Ср. у Л. Толстого в «Люцерне»: «Я пошел к себе наверх, желая заспать все эти впечатления и глупую детскую злобу, которая так неожиданно нашла на меня».

К числу немногих слов, сочетающихся с глаголом найти в этом значении, принадлежит и потенциальное, устно-фамильярное слово стих, почти не встречающееся вне этого сочетания: какой-нибудь стих нашел на кого-нибудь. Ср. у Фонвизина в «Бригадире»: «Не гневайтесь, матушка, на своего супруга. На него сегодня худой стих нашел». У Тургенева в рассказе «Конец Чертопханова»: «И хоть бы слово кому промолвила — все только глазами поводила, то задумывалась… Этакий стих и прежде на нее находил». У Чехова в рассказе «Учитель словесности»: «Иногда на него находил философский стих». Но ср. у Гл. Успенского в «Разоренье»: «Ласковый тон и тихий стих, осенивший отца, отнял у собеседника последнее средство обороны — ругательство».

Различия в онтологическом содержании свободных и связанных значений настолько велики и существенны, что их неразличение (типичное, например, для «Толкового словаря русского языка» под ред. проф. Д. Н. Ушакова) неминуемо приводит к искажению всей смысловой структуры слова [24]. Можно думать, что степень свободы и широты фразеологических связей слова до некоторой степени зависит и от его грамматической структуры. Наиболее многообразно и свободно комбинируются номинативные значения существительных, особенно конкретного, вещественного характера. Затем идут непереходные глаголы, вслед за ними переходные. Необходимо отметить, что в русском литературном языке со второй половины XVIII в. все более широко распространяются сочетания глаголов с отвлеченными именами существительными в качестве субъектов действия. Почти на одном уровне с глаголами находятся свободные связи имен прилагательных в основных номинативных значениях. В категории наречия только наречия качества и степени, отчасти времени и места, располагают более или менее широкими возможностями словосочетания; остальные разряды наречий очень связаны фразеологически. Фразеологические группы, образуемые реализацией несвободных, связанных значений слов, составляют самый многочисленный и семантически веский разряд устойчивых сочетаний слов в русском языке. Тип фраз, образуемых реализацией несвободных значений слов, целесообразнее всего назвать фразеологическими сочетаниями. Фразеологические сочетания не являются безусловными семантическими единствами. Они аналитичны. В них слово с несвободным значением допускает синонимическую подстановку и замену, идентификацию. Аналитичность, свойственная словосочетанию, может сохраняться и при ограничении контекста употребления несвободного слова лишь в одной-двух фразах.

Например, разговорное слово беспросыпный употребляется лишь в сочетании со словом пьянство, также возможно словосочетание беспросыпно пьянствовать. Синоним этого слова — беспробудный, нося отпечаток книжного стиля, имеет более широкие фразовые связи: спать беспробудным сном, беспробудное пьянство. В этих примерах прозрачность морфологического состава слов беспросыпный и беспробудный, связь их с многочисленными лексическими гнездами поддерживает их лексические значения, их некоторую самостоятельность.

Отличие синтетической группы или фразеологического единства от фразеологического сочетания состоит в следующем. Во фразеологическом сочетании значения сочетающихся слов в известной степени равноправны и рядоположны. Даже несвободное значение одного из слов, входящих в состав фразеологического сочетания, может быть описано, определено или выражено синонимом. Во фразеологическом сочетании обычно лишь значение одного из слов воспринимается как значение несвободное, связанное. Для фразеологического сочетания характерно наличие синонимического, параллельного оборота, связанного с тем же опорным словом, характерно сознание отделимости и заменимости фразеологически несвободного слова (например, затронуть чувство чести, затронуть чьи-нибудь интересы, затронуть гордость и т. п., ср. задеть). В языке происходит постоянное столкновение аналитических тенденций, направленных на расчлененное понимание словосочетания, и тенденций синтетических, ускоряющих переход фразеологического сочетания в фразеологическое единство. Взаимодействие этих тенденций в каждом конкретном случае регулируется живой системой лексических соотношений и положением данного выражения в этой системе. Живая языковая практика тяготеет к непосредственноум охвату целостного значения словесной группы и ее традиционной формы [25]. Затемнение или увядание значений такого несвободного слова ведет к утрате или даже той относительной лексической отдельности, которой оно раньше обладало. Тогда фразеологическое сочетание постепенно превращается в фразеологическое единство и само несвободное слово становится словом потенциальным, а не реальным. Например, в современном литературном языке слово претворить утрачивает свое церковнославянское значение «превратить» и сохраняется лишь в выражениях: претворить в жизнь, претворить в дело, ср. претвориться в жизнь, претвориться в дело. Синоним воплотить гораздо шире по своему семантическому объему и рельефнее по своим лексическим связям, по своей словообразовательной природе. Он не в силах удержать выветривание собственного значения в глаголе претворить, не подкрепляемого ни мертвой приставкой пре-, ни отдаленным семантическим родством с творить.

Таким образом, среди тесных фразеологических групп, образуемых реализацией так называемых несвободных значений слов, среди фразеологических сочетаний выделяются два типа фраз: аналитический, более расчлененный, допускающий подстановку синонимов под отдельные члены выражения, и более синтетический, близкий к фразеологическому единству.

Фразеологические группы или фразеологические сочетания почти лишены омонимов. Они входят лишь в синонимические ряды слов и выражений. Для того чтобы у фразеологической группы нашлось омонимическое словосочетание, необходимо наличие слов-омонимов для каждого члена группы. Однако сами фразеологические сочетания могут быть омонимами фразеологических единств или сращений. Например, отвести глаза от кого-нибудь — фразеологическое сочетание, отвести глаза кому-нибудь — фразеологическое единство. Ср.: «Я с усилием отвел глаза от этого прекрасного лица»; «Александр долго не мог отвесть глаз от нее» (Гончаров, Обыкновенная история). Но: «Г-н Спасович решительно хочет отвести нам глаза» (Достоевский, Дневник писателя, 1976, февраль); «Обходительность и ласковость были не более как средство отвести покупателям глаза, заговорить зубы и всучить тем временем гнилое, линючее» (Гл. Успенский, Книжка чеков).

В фразеологических сочетаниях синтаксические связи вполне соответствуют живым нормам современного словосочетания. Однако эти связи в них воспроизводятся по традиции. Самый факт устойчивости и семантической ограниченности фразеологических сочетаний говорит о том, что в живом употреблении они используются как готовые фразеологические единицы — воспроизводимые, а не вновь организуемые в процессе речи. Следовательно, грамматическое расчленение ведет к познанию лишь этимологической природы этих словосочетаний, а не их синтаксических функций в современном языке.

Академик Ф. Ф. Фортунатов в своем курсе «Сравнительного языковедения», классифицируя «непростые или сложные слова» [26], объединил с ними и «слитные речения» типа: железная дорога, великий пост как «однородные по значению с слитными словами». «Это сочетание слов «железная дорога», — писал Фортунатов, — не образует, однако, собою одно слово, так как в первой части заключает такое слово, которое по форме словоизменения является отдельным словом, как часть словосочетания (железную дорогу, железной дорогой и т. д.)» [27]. Другие типы устойчивых сочетаний слов не были замечены и отмечены акад. Фортунатовым. А. А. Шахматов, создавая собственную грамматическую систему, далеко выходящую за пределы Фортунатовской концепции, не мог удовлетвориться и тем решением, которое получил у Фортунатова вопрос о неразложимых словосочетаниях. Изучение громадного фактического языкового материала с новых синтаксических точек зрения открывало перед исследователем новые горизонты в этой области. Но акад. А. А. Шахматов не успел разрешить все вопросы, в новом свете вставшие перед ним, тем более что для него все очевиднее становилась тесная связь грамматики с областью лексикологии и фразеологии. Разработка проблем лексикологии и фразеологии должна вестить параллельно с дальнейшим развитием синтаксической науки.

Примечания

1. А. А. Шахматов. Синтаксис русского языка, вып. I. Изд. 2. М., 1941, стр. 271.

2. Там же, стр. 303.

3. Там же.

4. Там же, стр. 307.

5. Там же, стр. 399.

6. Там же, стр. 272.

7. Там же, стр. 399.

8. Э. Сепир. Язык. М. — Л., 1934, стр. 30.

9. Alb. Sechehaye. Essai sur le structure logique de la phrase. Paris, 1926; ср. также: Он же. Locutions et composees. «Journal de psychologie», XVIII; Он же. La stylistique et la linguistique theorique. «Melanges de linguistique offerts a M. Ferdinand de Saussure». Paris, 1908.

10. Ch. Bally. Traite de stylistique francaise, v. I. Ed. 2. Heodelberg, 1921, p. 67-68.

11. Там же, стр. 65-66.

12. Там же, стр. 74-77.

13. Там же, стр. 72.

14. Там же, стр. 73.

15. Там же, стр. 74.

16. А.А. Потебня. К истории звуков русского языка. IV. Этимологические и другие заметки. Варшава, 1883, стр. 83.

17. Alb. Sechehaye. Essai sur la structure logique de la phrase, p. 87.

18. М.И. Михельсон. Русская мысль и речь. СПб., 1912, стр. 68; Он же. Ходячие и меткие слова. СПб., 1896, стр. 30.

19. См.: Словарь русского языка, составленный Вторым отд. имп. Акад. наук, т. I. СПб. (1891-1895), стр. 173.

20. А.А. Потебня. Из записок по теории словесности. Харьков, 1905, стр. 104.

21. Там же, стр. 105.

22. Н.Ф. Эмин. Роза. Изд. 2. СПб., 1788, стр. 176.

23. Alb. Sechehaye. La stylistique et la linguistique theorique. «Melanges de linguistique offerts a M. Ferdinand de Saussure». Paris, 1908, p. 179.

24. Подробнее о свободных и связанных значениях слова см. мою статью «О свободных и связанных значениях слова» (Статья не была напечатана. — Ред.).

25. См.: Alb. Sechehaye. Locutions et composees. «Journal de psychologie», XVIII, p. 654 et suiv.

26. Ф.Ф. Фортунатов. Сравнительное языкознание. Лекции…, читанные в 1897-1898 г. Литогр. изд., стр. 239-249.

27. Там же, стр. 242.

Список литературы

В. В. Виноградов. ОБ ОСНОВНЫХ ТИПАХ ФРАЗЕОЛОГИЧЕСКИХ ЕДИНИЦ В РУССКОМ ЯЗЫКЕ.

Реферат: Основы Visual Basic 5.0

Posted on 23.06.2019 by admin

Основы Visual Basic 5.0

В приложениях VB 5.0 исполняемые строки должны размещаться внутри процедур либо функций. Операторы в VB редко используют номера строк, а любые из них обычно начинаются с новой строки. Строки ограничены длиной в 1023 символа. можно расширять строки, используя символ “_” после пробела в конце строки. Несколько операторов можно объединять в одной строке, разделяя их “ : ”.

Комментарии задаются верхней кавычкой (‘), либо оператором REM. Комментарий может быть выведен отдельной строкой, либо в конце строки. Во втором случае лучше использовать кавычку (‘), чем REM, т.к. REM здесь требует разделителя (:). Например,

DIM FARENG ‘ переменная для вычисления t0 по Фаренгейту

или

DIM FARENG : REM переменная для вычисления t0 по Фаренгейту

Оператор End — программа останавливается. После оператора End закрываются все окна, открытые программой, а сама она стирается из памяти. Внутри приложения VB может быть сколько угодно операторов End, но обычно лучше использовать только один оператор End в процедуре обработки событий QueryUnload для основной формы. В этом случае все операторы End заменяются на Unload Me, который вызывает себе QueryUnload для формы.

Одним из основных операторов является присваивание значения переменным и установка значений свойств.

Например,

1) Result = 0.5 ? 20

имя значение

переменной

Можно использовать оператор LET

2) объект.свойство = значение

txtDisplay.Text = “ “

Свойства по умолчанию

У любого объекта VB есть свойство по умолчанию. Например, для текстового поля это свойство Text. При ссылке на данное свойство можно не указывать его имя.

Например, txtDisplay=“Привет!”

Некоторые свойства могут принимать значения TRUE или FALSE. В VB5 имеются встроенные константы для обозначения данных свойств, например, cmdExit=False будет скрывать командную кнопку, пока не появится выражение cmdExit=True.

Внутри себя VB использует значение 0 для False и -1 для True (или любое ненулевое значение).

Можно использовать следующее выражение для изменения свойства на противоположное

cmdExit.Visible = Not (cmdExit.Visible).

Переменные. Имена переменных менее 255 символов начинаются с буквы, за которой следуют другие буквы, цифры или символ “_”. Регистр значения не имеет. В качестве имен переменных нельзя использовать зарезервированные слова, например, Print. Принято использовать смешанный регистр при задании имен переменных, состоящих из нескольких слов, например, CurrentValue.

Типы переменных. Используется 14 стандартных типов переменных. Можно определить и собственный тип. Основные типы:

String — строковые переменные. Для обозначения этого типа можно добавить символ “$” к концу имени.

Например, Message $ = txtDisplay.Text

Integer — целочисленная переменная в диапазоне -32768 ? +32767. Для обозначения в конце имени добавляется “%” арифметический оператор выполняется быстро.

Например, IntVar% =5

LongInteger — длинное целое от -2147483648 до +2147483647. Обозначается “&”.

LongInt&= 123456789.

SinglePrecision хранит дробные числа с точностью до 7 цифр. Для на чисел может достигать 38 знаков с обозначением “!”. Вычисления ч данными переменными будет приблизительным.

DoublePrecision “#”. Числа с точностью до 16 цифр и длиной до 300 символов. Вычисления тоже приблизительны, а скорость небольшая. Используется для научных расчетов.

Currency — используется при преобразовании десятичных чисел в двоичную форму и наоборот. Обозначение — “@”. Может иметь до 14 цифр до запятой и до 4 цифр — после. Используется для финансовых расчетов.

Date — значения даты и времени от 00 час.1 января.100 года до 00час.31 декабря.9999 г. Значение обозначается “#”.

Time = # May 5, 1999 #

Byte — для хранения целых чисел от 0 до 255. Экономит оперативную память и размеры массивов. Используется также при работе с двоичными файлами.

Variant — данные любого типа. Если VB не знает тип принимаемых данных, используется этот тип. Использование его замедляет работу программ, т.к. требует времени и ресурсы для операций преобразования типов.

В отличие от других версий Basic в одной программе нельзя использовать одни и те же имена переменных, отличающихся только типом. Например, A% и А!

При первом использовании переменной VB временно присваивает переменной тип Variant и пустое значение. Это значение исчезает в тот момент, когда переменной присваивается реальное. Любой тип данных имеет свое “пустое” значение. Для String это строка нулевой длины “ “. Для численных переменных это 0.

Можно не использовать идентификаторы для обозначения типа переменной, а использовать оператор Dim. Оператор Dim служит для объявления типов переменных.

Dim Years As Integer

Dim Amount As Currency

. . . .

Объявления можно комбинировать в одной строке.

Dim Years As Integer, Amount As Currency

Dim Result без типа присваивает переменной тип Variant.

Если в программе используются необъявленные переменные, легко допустить ошибку при написании их имени. В этом случае используется принудительное объявление переменных с помощью оператора Option Explicit. Этот оператор не используется в конкретных процедурах обработки событий, а размещается в разделе General формы, чтобы быть доступным всем процедурам обработки событий. После того, как VB встречает оператор Option Explicit, он не позволяет более использовать необъявленные переменные. Этот оператор можно использовать для изменения значений по умолчанию.

Область видимости переменных

В программах VB5 все переменные изолированы внутри процедур. То есть переменная Result в одной процедуре не влияет на значение переменной с тем же именем в другой процедуре. То есть переменные являются локальными по отношению к процедурам, если не указано иначе.

Иногда необходимо, чтобы какая-то переменная была доступна всем процедурам формы. Такие переменные называют переменными уровня формы или модуля. Переменные уровня формы также объявляются в разделе General с помощью операторов Private или Dim.

В больших проектах, в которых процедуры и формы хранятся в отдельных модулях, а не подключаются к форме, можно объявить глобальную переменную, доступную в любой части проекта.

Это делается в разделе Declarations любого модуля кода:

Public Amount As Single

или Global Amount As Single

Когда VB вызывает процедуру обработки события, старые значения локальных переменных уничтожаются. Они принимают значения по умолчанию. Такие переменные называются динамическими. Но в некоторых случаях необходимы статические переменные, которые не инициализируются повторно при вызове процедуры. Часто такие переменные используются для счетчиков, их используют, чтобы сделать элементы управления видимыми или невидимыми. Чтобы объявить статическую переменную внутри процедуры необходим оператор Dim заменить на Static.

Static Amount As Single, Is_Visible As Boolean.

Если необходимо, чтобы все переменные в процедуре были статическими, необходимо добавить

Static Private Sub cmdLom_Click()

Строки

Операция конкатенации для сложения нескольких строк + или &

Например, A$ = “Иванов”

B$ = “Иван”

C$ = “Иванович”

D$ = A$ & B$ & C$

или D$ = A$ + B$ + C$

Отличие. С помощью “&” можно объединять строковые и другие типы. Например, C = A% & B$, изменится их тип на Variant.

Для перехода к новой строке при печати символов (перевод каретки) используется встроенная const VbCrLf. Например, чтобы разорвать строку в информационной панели или в многостроковом текстовом поле можно

Message $ = “1-я строка”

Message $ = Message $+VbCrLf + “2-я строка”

MsgBox Message $

Замечание. Если в программе используются числа и они не присваиваются переменной Variant, то VB полагает:

Если число не имеет десятичной точки и лежит в диапазоне от -327686 +32767, то это Integer.

Если не имеет десятичной точки и лежит в диапазоне для Long Integer, то это Long Int.

Если имеет десятичную точку и лежит в диапазоне для чисел с обычной точностью (7 цифр), то это Single precision.

Если имеет десятичную точку, но лежит вне диапазона, то это Double precision.

Такие приблизительные расчеты часто приводят к проблемам. Например, VB полагает, что тип результата с двумя целыми числами есть целое. Например результат Print 123456 ? 789 выходит за рамки целого и возникает ошибка переполнения. Тогда необходимо использовать идентификатор хотя бы для одной переменной Print 123456& ? 789.

Можно также использовать встроенные функции для преобразования типов, например, LInt — округляет число до целого, Clong — до длинного целого, Cvar — преобразует к Var.

Если производятся операции с переменными Variant, то не возникает проблем с преобразованием типов.

Помимо обычных, десятичных чисел, VB использует двоичные и шестнадцатеричные. Последние обозначаются с префиксом &H. Например, число 49 = &H31.

Шестнадцатиричные цифры используются для кодирования различных цветов: любой цветовой код состоит из 6 шестнадцатиричных цифр от &H000000& = 0 до &HFFFFFF& (длинное целое) (16777215).

Вообще конкретный цвет определяется количеством красного R, зеленого G и синего цветов B во всевозможных сочетаниях. В коде цвета VB две последние цифры означают количество красного, две средние — количество зеленого, а две первые — количество синего, например

&H0000FF& — максимально красный

&H00FF00& — максимально зеленый

&HFF0000& — максимально синий

&H000000& — черный

&HFFFFFF& — белый

&H00FFFF& — желтый (красный + зеленый)

&H808080& — серый (равные количества цветов)

Константы

Для неизменных значений в программе используются константы. Константы объявляются аналогично переменным, по тем же правилам: имя содержит не более 200 символов, первый символ буква. Если в программе используется только одна форма, то константу можно объявить в разделе DeclarationHous для объекта General. Или же можно и непосредственно в процедуре, но это хуже. Константу объявляют через зарезервированные слова Const. Например,

Const Pi = 3?14159

Const Course = “Informatics”

VB5 имеет только набор встроенных констант, например, VbCrLf или VbOrOnly. Их можно вставлять в текст программы из окна Object Browser (F2 или меню View). Чтобы вставить Const в программе:

Курсор должен быть в окне кода.

В окне Object Browser щелкнуть на кнопке Copy to Clipboard.

Перейти в программе на место вставки и нажать Ctrl+V.

Встроенные функции

Особое значение имеют строковые функции, т.к. в полях ввода информация хранится в текстовом формате или в формате ariant. Использование же неявных преобразований типов из Variant часто приводит к проблемам и является более медленным.

Строковые функции:

= Space (число пробелов) — выдает строку, состоящую из одних пробелов, причем число символов в строке определяется параметром в скобках.

= String (число, строковое выражение $) — формирует строку, содержащую одинаковые символы.

Например, X$=String (10, “z”) — 10z

= Len (строковое выражение) — длина текущей строки с проблемами и напечатанными символами.

= Mid (строка, начало [, длина])

Mid (“Visual Basic”, 1,6) = “Visual”

Mid (“Visual Basic”, 8,6) = “Basic”

Mid (“Visual Basic”, 8) = “Basic”

Пример. Подсчет числа точек в строке

Points % = 0

Length % = Len (Text $)

For I% = 1 to Length %

If Mid (Text $, I%, 1) = “.” then

Points $ = Points $ + 1

End If

Next I%

= Left (cтрока, № до позиции)

= Right (строка, с № позиции)

Функцию Mid можно использовать для изменения содержания внутри текущей строки. Например

X $ = “Best Basic”

Mid (X $,1,5) = “Quick”

какое количество символов

с какого символа будет взято из новой строки

вставляется новая

строка поверх части старой

= Insert ([начальная позиция], строка для поиска, подстрока)

является ли данная строка частью другой строки, выдает номер позиции, с которой начинается подстрока.

Text $ = “QuickBasic”

X $ = Instr (1, Text $, “Basic”)=6.

Если подстрока не найдена Instr возвращает нулевое значение (False).

Пример.

If Instr (Text $, “? ”) then

Print “символ найден”

Else

Print “Не найден”

End If

= LСase, = UСase — преобразует все символы строки в нижний (верхний) регистр

Вместо Lcase $ Ucase$

= Str lomp — для сравнения строк

Пусть X = StrComp (A$, B$)

Если A$ или B$ пуста, то х=NULL

Если использовать StrComp (A$,B$,1) — регистр не учитывается, а если StrComp (A$,B$,0) — регистр учитывается.

= Trim (строка $) — уничтожает пробелы начале и конце строки

LTrim (строка $) — уничтожает пробелы в левой части строки

RTrim(строка $) — уничтожает пробелы в правой части

Все строковые функции, за исключением Mid, не изменяют строку, а создают ее копию и потом с ней работают.

Управляющие структуры в программе

Определенные циклы

For ___ Next

For I% = 1 to 10 (% — целочисленный тип для ускорения работы цикла)

Print I%

Next I%

Цикл завершается, не в тот момент, когда значение счетчика равняется конечному, а когда оно превышает его.

Пример. Печать всеми доступными шрифтами экрана.

Private Sub Form_Click()

Dim I As Integer

For I=0 to Screen.FontCount — 1

FontName = Screen.Fonts (I)

Print “Это шрифт”; Screen.Fonts (I)

Next I

End Sub

Неопределенные циклы

Не выполняются фиксированное число раз. Цикл может выполняться или нет в зависимости от результата, вычисляемого внутри цикла

Выражение

Loop Until выполняется условие

Пример. Проверка пароля

Private Sub Form_Load ()

X$ = InputBox$ (“Пароль ?”)

Loop Until X$ = “VB”

End Sub

Для остановки бесконечного процесса используют клавиши “Break” или Run|End или закрыть приложение. В программе можно использовать оператор Exit Do (или Exit For), которые переводят программу к оператору следующему после цикла.

Сложные неопределенные циклы

В неопределенных циклах проверка происходит в конце цикла и счетчика увеличивается еще на 1. Иногда это вызывает лишнее обновление счетчика. Можно передвинуть проверку условия на начало цикла:

Do Until условие

Тело цикла Выражение

Loop

Do While

Loop Until аналогичен

Loop While условие

Пример.

Do Do

Loop Until N>5 ? Loop While N =0 and N

Курсовая работа: Аудит прочих расходов

Posted on 23.06.2019 by admin

Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты учета и аудита прочих расходов

1.1 Понятие расходов организации. Их состав и классификация

1.2 Нормативное регулирование учета прочих расходов

1.3 Цель, задачи, информационная база аудита прочих расходов

2. Планирование аудита прочих расходов

2.1 Понимание деятельности аудируемого лица и среды, в которой она осуществляется в целях аудита прочих расходов

2.2 Подготовка и содержание программы аудита прочих расходов

3. Аудит прочих расходов

3.1 Аудит процедуры по существу

3.2 Оформление результатов аудита

Заключение

Список литературы

Введение

Целью написания данной курсовой работы является изучение аудита расходов от прочих видов деятельности.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

Изучение теоретических основ учета и аудита расходов от прочих видов деятельности;

Рассмотрение понятия и задач организации учета и аудита расходов от прочих видов деятельности;

Анализ синтетического и аналитического учета и современной методики учета и отражения в отчетности прочих расходов предприятия;

Оценка основных нововведений учета прочих расходов предприятия;

Рассмотрение аудита организационных и методических аспектов бухгалтерского учета прочих расходов.

Одним из важных направлений деятельности бухгалтерии любого предприятия, как в России, так и за рубежом, является учет и анализ прочих расходов предприятия. Учет расходов от прочих видов деятельности — один из наиболее трудоемких и ответственных участков работы бухгалтера, поскольку в данном объекте учета встречаются нетиповые проводки и сложности налогового учета.

Поэтому тема аудита системы учета расходов от прочих видов деятельности является очень актуальной, ведь аудитору необходимо выявить ошибки и неточности учета проблемных статей отчетности предприятия.

Актуальность данной курсовой работы заключается также и в нюансе изменения законодательства, относящегося к нормативному регулированию прочих расходов.

Дело в том, что еще в 2006 году Минфин России меняет порядок отражения в бухгалтерском учете и отчетности прочих расходов, соответствующие приказы в конце октября прошли процедуру регистрации в Минюсте России.

Приказ Минфина России от 18.09.2006 N 116н (зарегистрирован в Минюсте России 24 октября) вносит поправки в восемь из двадцати стандартов бухучета. В их числе ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, ПБУ 6/01, ПБУ 8/01, ПБУ 16/02, ПБУ 17/02, ПБУ 19/02 и ПБУ 20/03.

Кроме того, изменения коснулись и Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации.

В работе использованы экономико-статистический, монографический, сравнительный методы исследования. Нормативно-правовой базой курсовой работы послужили: Федеральные правила аудиторской деятельности, Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, Налоговый Кодекс РФ и другие действующие нормативные акты.

Теоретической основой работы являются учебные материалы следующих авторов: Бакаева А.С., Кондракова Н.П., Палий В.Ф.; а также научные статьи и монографии.

1. Теоретические аспекты учета и аудита прочих расходов

1.1 Понятие расходов организации. Их состав и классификация

В процессе предпринимательской деятельности предприятие несет денежные затраты. Их характер, состав и структура зависят от многих факторов: организационно-правовой формы хозяйствования, отраслевой принадлежности, места, занимаемого хозяйствующим субъектом на рынке товаров и капитала, инвестиционной, финансовой и учетной политики, а также установленными законодательно правилами и принципами поведения хозяйствующих субъектов в налоговой, кредитной, страховой и фондовой сферах.

Исходя из экономического содержания все денежные расходы можно разделить на три группы: расходы, связанные с извлечением прибыли, расходы, не связанные с извлечением прибыли, принудительные расходы.

Расходы, связанные с извлечением прибыли, включают затраты на обслуживание производственного процесса, затраты на реализацию продукции, производство работ, оказание услуг, инвестиции1.

К расходам, не связанным с извлечением прибыли, относятся расходы потребительского характера, а также на благотворительные и гуманитарные цели. Сюда же можно включить поощрительные выплаты работникам предприятия, отчисления в негосударственные страховые и пенсионные фонды, на развитие социально-культурной сферы и политику. Затраты этого типа могут опосредованно влиять на доходность компании, формируя ее имидж. Налаженная рекламная и маркетинговая служба позволяет широко использовать репутацию фирмы для привлечения покупателей, инвесторов, рабочей силы.

К третьему типу расходов — принудительным — относятся налоги и налоговые платежи, отчисления в государственные внебюджетные фонды, расходы по обязательному страхованию, созданию резервов, штрафные санкции.

Расходы, связанные непосредственно с извлечением прибыли, состоят из материальных затрат, затрат на оплату труда, накладные расходы, инвестиции.

Материальные затраты — включают в себя оплату сырья и материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива и энергии всех видов, расходы на тару и тарные материалы, запасные части, затраты, связанные с приобретением малоценных и быстроизнашивающихся предметов, средства, переданные сторонним организациям за услуги производственного характера и др. Как правило, данные расходы занимают наибольший удельный вес в расходах предприятия. Их структура но многом определяется отраслевой принадлежностью. Например, в материалоемких отраслях промышленности и строительстве основная денежная нагрузка приходится на закупку сырья и материалов, на транспорте значительная часть затрат падает на приобретение топлива и запасных частей и т.д.

Формирование этой группы затрат напрямую связано с величиной прибыли, от уровня затрат зависят устойчивость положения предприятия на рынке, конкурентоспособность его продукции.

Для возмещения материальных затрат предприятия необходимо соблюдение двух условий:

• продукция должна быть реализована;

• выручка от реализации продукции должна своевременно поступать на денежные счета предприятия.

Поскольку факт реализации продукции зависит и от учетной политики предприятия (реализация определяется на момент отгрузки продукции и предъявления платежных документов покупателю или на момент оплаты отгруженной продукции), то материальные затраты возмещаются после завершения всего кругооборота средств и реального поступления денег на счета или в кассу предприятия.

Основой для определения стоимости материальных затрат является цена их приобретения без учета косвенных налогов. Цена приобретения материалов, отраженная в счете фактуре, составляет их базовую себестоимость. К ней следует добавить расходы по перевозке, доставке и хранению. Если материальные запасы импортируются, то их базовая себестоимость возрастает на величину таможенных пошлин и других таможенных расходов.

Затраты на оплату труда представляют собой денежные и натуральные выплаты работникам предприятия для обеспечения нормального воспроизводства рабочей силы. Натуральные выплаты учитываются в денежной форме и включаются в совокупный годовой доход работника.

Состав этой группы затрат многослоен. В нее входят все выплаты, которые формируют фонд оплаты труда в соответствии с действующим законодательством. Кроме того, к затратам на оплату труда относят материальную помощь, премии из целевых средств, оплату дополнительных отпусков, единовременные пособия и надбавки к пенсиям, компенсационные и другие выплаты, производимые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов и налоговых платежей.

К накладным расходам относятся административно-управленческие расходы, арендная плата, амортизация нематериальных активов, затраты вспомогательного производства и др.

Инвестиции представляют собой капитальные вложения как в целях расширения объемов собственного производства, так и для извлечения дохода на финансовых и фондовых рынках. Их характер и структура зависят от применяемой предприятием политики в области капитальных вложений. Соответственно и источники финансирования инвестиций различны. Ими могут быть как собственные средства (прибыль, амортизации, средства от размещения ценных бумаг, уставный фонд), так и заемные (целевые кредиты банков, банковских учреждений, финансовая помощь, бюджетные средства). Возвратность этой группы денежных затрат обусловлена эффективностью капиталовложений, которая выражается степенью риска инвестиций, их технико-экономическом обоснованием и сроком окупаемости.

1.2 Нормативное регулирование учета прочих расходов

С вступлением в действие ПБУ 10/99 «Расходы организации» все расходы организаций в зависимости от характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на следующие виды.

Аудит прочих расходов

Рисунок 1 — Деление расходов в зависимости от характера, условия получения и направлений деятельности организации

Такая классификация расходов организации применяется для составления бухгалтерской отчетности и соответствует структуре Отчета о прибылях и убытках, определенной в разделе V ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

К расходам от обычных видов деятельности в первую очередь относятся расходы организации, связанные с той деятельностью, которая является целью ее создания2.

В качестве расходов по обычным видам деятельности принимается не вся величина текущих расходов, а только та, которая непосредственно связана с формированием финансовых результатов данного отчетного периода3.

Прочими расходами являются: (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 № 116н):

расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

возмещение причиненных организацией убытков;

убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

курсовые разницы;

перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;

прочие расходы.

Прочими расходами также являются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.).

Для целей бухгалтерского учета величина прочих расходов определяется в следующем порядке4.

Величина расходов, связанных с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции, а также с участием в уставных капиталах других организаций, с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (когда это не является предметом деятельности организации), процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств, а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.

Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещение причиненных организацией убытков принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных организацией.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, включаются в расходы организации в сумме, в которой задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации.

Суммы уценки активов определяются в соответствии с правилами, установленными для проведения переоценки активов.

Прочие расходы подлежат зачислению на счет прибылей и убытков организации, кроме случаев, когда законодательством или правилами бухгалтерского учета установлен иной порядок.

1.3 Цель, задачи, информационная база аудита прочих расходов

Целью проверки прочих расходов при проведении аудита является контроль правильности, полноты, своевременности бухгалтерского учета операций, формирующих показатель прочих расходов, структуру прочих расходов, правомерность отнесения тех или иных расходов к категории прочих и т.д.

В процессе аудита решается комплекс взаимосвязанных задач:

— проверка неизменности выбранных в учетной политике схем и методов распределения расходов на основной вид деятельности и прочие;

— анализируется учетная политика предприятия в части, регулирующей порядок организации учета прочих расходов, выбор вариантов бухгалтерского учета различных видов прочих расходов (где законодательно предусмотрена вариантность);

— проверка соблюдения временного фактора отнесения некоторых затрат на прочие расходы отчетного периода;

— проверка обоснованности, целесообразности и правомерности включения в прочие расходы стоимости материалов, оплаты труда, амортизации, отчислений на социальные нужды, косвенных расходов и т.д. по неосновным видам деятельности;

— подтверждается первоначальная оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

— проверяется правильность документального оформления операций по учету прочих расходов;

— проверяется правильность расчетов и списания сумм отклонений, курсовых разниц, оценочных показателей;

— оцениваются полнота, своевременность и достоверность оприходования ТМЦ от демонтажа основных средств на склад, отпуска и продажи его покупателям;

— анализируются правильность и законность организации аналитического и синтетического учета операций, связанных с формированием прочих расходов;

— контролируется соблюдение налогового законодательства в части налогообложения операций (включение в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль).

При классификации информации для аудита прочих расходов целесообразно разделение всех источников на внутренние и внешние.

В качестве источника внешней информации при проведении проверки организаций прежде всего необходимо выделить информационные ресурсы банков, фирм-поставщиков и прочее.

Помимо приведенных выше внешних источников информации к ним также относятся:

Отраслевая информация.

Характеристика контрагентов.

Законодательная и справочно-информационная базы.

Информация СМИ, сети Интернет.

К внутренним источникам информации относятся сведения, генерируемые самим предприятием:

Правовые документы предприятия.

К ним относятся учредительные документы, которые являются обоснованием для аудитора при определении возможности осуществления данного рода деятельности. Кроме того, правильность их составления, своевременность оформления и регистрации изменений позволяет сделать вывод о законности существования предприятия в целом.

К необходимым документам относятся товарные накладные, акты, счета-фактуры, книги покупок и книги продаж, ведомости учета готовой продукции, ведомости учета отгруженной экспортной продукции и т.д.

База данных бухгалтерского учета.

Данные бухгалтерской отчетности. Пример представлен в таб. 1

Таблица 1. – Отчет о прибылях и убытках ООО «Биллинговый центр»

Показатель		За отчетный	За аналогичный
наименование	код	период	период преды-
			дущего года
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам		389755	215895
деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ,
услуг (за минусом налога на добавленную стоимость,
акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010
	011
Себестоимость проданных товаров, продукции,
работ, услуг	020	356320	202643
	021
Валовая прибыль	029	33434	13252
Коммерческие расходы	030	20356	12415
Управленческие расходы	040
Прибыль (убыток) от продаж	050	13077	837
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070	1559	36
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие доходы	090	1250
	091
Прочие расходы	100	4271	37
	110
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	8497	908
Отложенные налоговые активы	141
Отложенные налоговые обязательства	142
Текущий налог на прибыль	150	2050	217
	180
Чистая прибыль (убыток) отчетного		6447	690
периода	190
СПРАВОЧНО.		44
Постоянные налоговые обязательства (активы)	200
Базовая прибыль (убыток) на акцию	201
Разводненная прибыль (убыток) на акцию	202

Получение информации из указанных источников является эффективным способом сбора и обобщения аудиторских доказательств.

2. Планирование аудита прочих расходов

В настоящее время существует подход к рассмотрению процесса понимания деятельности аудируемого лица как одного из важнейших элементов проверки, который не только является источником аудиторских доказательств, но и выступает критерием оценки достоверности самого мнения аудитора. При этом, для более корректного изучения процесса понимания его принято разделять на 3 последовательно идущих и взаимодополняющих этапа: первичное, промежуточное и комплексное понимание.

В понятие первичного понимания деятельности проверяемого субъекта входит анализ ряда факторов, информация о которых не является закрытой и доступна на преддоговорном этапе отношений с клиентом. Согласно действующему законодательству и воззрениям большинства практиков аудита, в систему первичного понимания деятельности обязательно следует включать анализ следующих факторов:

Общие экономические факторы – факторы, характерные в целом для экономики страны в том их преломлении, в котором они имеют отношение к деятельности конкретного субъекта, а также качественная оценка их влияния (определение направления влияния, интенсивности воздействия того или иного фактора, в наиболее общих чертах – степени влияния);

Особенности отрасли, влияющие на деятельность аудируемого лица – факторы, характерные для отрасли, в которой действует экономический субъект – спад/развитие, перспективы, типичные проблемы. Нередки ситуации, когда при одинаковом финансовом положении предприятиям двух разных отраслей требуется принятие кардинально различных управленческих решений, и в обязанности аудитора входит оценка соответствия этих решений условиям хозяйствования (в рамках оценки условных фактов хозяйственной жизни).

Управление и структура собственности аудируемого лица – также важный фактор в понимании деятельности, так как от организационной структуры во многом зависит принятие управленческих решений и движение информации5. Хотя в обязанности аудитора не входит выдача рекомендаций по совершенствованию организационной структуры, однако влияние внутренних механизмов управления на достоверность отчетности и эффективность системы контроля может оказаться существенным.

Спектр видов деятельности потенциального клиента, состав его контрагентов в той мере, в которой это возможно отследить на преддоговорном этапе, анализ конъюнктуры рынков сбыта – при оценке влияния этого фактора аудитор вникает в технологию производства (оказания услуг), ценообразования, маркетинговой политики и т.д. Информация по конкретному предприятию на преддоговорном этапе для аудитора является закрытой, тем не менее, концепции ценообразования в отрасли и технологию производства для аудитора допустимо изучить в общетеоретическом плане, без наложения на конкретные условия хозяйствования. Из указанных факторов этот считается наиболее важным, поскольку без понимания специфики основного процесса деятельности невозможно полноценно подтвердить выполнение предпосылок формирования отчетности, а, как следствие, выдать аудиторское заключение, соответствующее законодательству не только по формальным признакам, но и по фактическому содержанию.

Факторы, относящиеся к финансовому положению аудируемого лица, включающие основные финансовые показатели и тенденции их изменения – проводится поверхностный анализ финансового состояния предприятия, определяется тренд основных показателей деятельности, делаются краткие выводы. Информация для проведения указанных процедур берется аудитором из публикуемых отчетов потенциального клиента.

Возможна также дополнительная оценка условий функционирования систем учета и контроля, а также специфики законодательства. В некоторых ситуациях данные элементы могут иметь существенное значение в понимании деятельности субъекта.

Как показывает практика, действия аудитора по достижению промежуточного понимания деятельности сходны по составу с действиями на преддоговорном этапе, за некоторым исключением. Указанное сходство объясняется тем, что как первичный, так и промежуточный уровни понимания деятельности опираются, прежде всего, на построение теоретической схемы бизнеса, причем на первоначальном этапе схема практически полностью оторвана от реально действующего предприятия, а на промежуточном аудитор производит наложение имеющейся у него документально подтвержденной информации на разработанную схему и доработку несогласующихся элементов. Однако, как отмечено, промежуточный этап понимания деятельности имеет и свои особенности.

Следует уделить особое внимание оценке системы внутреннего контроля на предприятии. В международной практике именно этому сегменту понимания деятельности, который по предлагаемой классификации следует отнести именно к промежуточному этапу, отводится главная роль. Так, большинство зарубежных теоретиков аудита (а также МСА 315) подробно рассматривают понятие внутреннего контроля, которое является краеугольным для аудита, базирующегося на оценке рисков, то есть современной стадии развития аудита. Суть внутреннего контроля можно описать следующим образом: совокупность применяемых организацией средств и методов, позволяющих снизить бизнес-риски, приводящие к недостижению таких целей организации, как соответствие данных финансовой отчетности фактическому состоянию дел, достижение эффективности и продуктивности осуществляемых операций, а также выполнение требований законодательства.

В ходе проведения аудита следует помнить, что любая, даже очень качественная, система внутреннего контроля имеет ограничения, которые при определенных обстоятельствах не позволят ей предотвратить искажения отчетности.

Теоретические взгляды на аудиторский риск у разных ученых сильно разнятся. Но в одном постулате во мнениях сходятся все специалисты – на практике невозможно создать систему, которая бы снижала риски до нуля. Например, система внутреннего контроля будет бессильна против сговора должностных лиц организации. Обстоятельства, связанные с противодействием намеренному искажению данных, приведены в трудах ряда практиков-аудиторов , но следует помнить, что чем выше уровень доступа виновных лиц, тем меньше шансов у аудитора выявить искажение. Злоупотребления на уровне высшего исполнительного органа выявить практически невозможно.

Составляющие системы внутреннего контроля:

1. Контрольная среда. Она включает интеграцию руководящего состава в систему контроля, действия по обеспечению внутреннего контроля. При этом сама по себе контрольная среда не способна и не достаточна для предотвращения, выявления и исправления ошибок или мошенничества, влекущих за собой существенное искажение отчетности. В то же время именно контрольная среда является определяющим элементом системы контроля, поскольку выступает своего рода атмосферой, в которой функционирует система контроля. При индифферентном отношении высшего руководства к контрольному процессу внутри предприятия (негативная контрольная среда) даже процедуры, отлично зарекомендовавшие себя в аналогичной ситуации, не дадут результатов. Напротив, при ответственном отношении руководства к контролю можно добиться эффективного функционирования практически любой системы.

2. Процесс оценки рисков в организации. В это понятие включается процесс отслеживания администрацией проверяемого субъекта рисков и методики управления ими. В процессе подготовки аудиторской проверки для понимания направленности развития бизнеса в целом аудитору следует сформировать мнение о риск-менеджменте в организации. Для этого следует уяснить, отслеживаются ли риски бизнеса управляющим звеном, верно ли они интерпретируются и какого рода реакция на них следует в каждой из ситуаций.

3. Система документооборота и информационных потоков внутри организации. Ее сложность невелика в случае малого масштаба бизнеса, и при незначительности документооборота (по времени прохождения информации, по информационным узлам, по количеству информации и т.д.) в некоторых ситуациях изучением этой системы целесообразно пренебречь. Однако с увеличением масштаба бизнеса сложность и значимость информационной системы нарастает в прогрессии, и исследование ее в целях аудиторской проверки приобретает приоритетную важность. Так, например, стоимость услуг по постановке и автоматизации системы оборота информации в крупном промышленном холдинге может достигать миллиона долларов и выше, и потребует работы десятков специалистов в течение нескольких месяцев. В случае проведения обзорной проверки изучение информационных потоков – один из инструментов аудитора по выявлению существенных рисков бизнеса, для определения которого нет необходимости тестировать непосредственно бухгалтерские записи. Помимо системы оборота бухгалтерских документов, информационная система неотъемлемо включает систему обращения юридической документации, управленческой документации внутри предприятия, деловую переписку и прочие источники информации.

В рамках аудиторской проверки особую значимость приобретает вопрос – каким образом в организации построена система подготовки финансовой отчетности, по какому принципу распределены обязанности и ответственность между сотрудниками, каков порядок принятия значимых решений, таких как определение оценочных значений или раскрытий при подготовке финансовой отчетности.

4. Контрольные действия, процедуры. Практики аудита отмечают, что для поддержания функциональности системы контроля и ее способности адекватно реагировать на умышленные и неумышленные попытки ее обойти, рассматриваемые процедуры должны быть направлены на организацию и поддержание таких областей внутреннего контроля, как:

— санкционирование операций;

— обзор результатов деятельности организации;

— обработка информации;

— физические средства контроля;

— распределение обязанностей между должностными лицами организации;

— другие действия.

По результатам проведенного анализа системы учета и контроля, ознакомления с деятельностью проверяемого субъекта аудитор получает возможность провести оценку рисков искажения финансовой отчетности. Результаты проведенного анализа рисков бизнеса, и, в частности, рисков системы учета и контроля, служат информационной базой для дальнейшего планирования операций по существу в случае проведения аудита.

В отношении оценки рисков международные стандарты предлагают аудитору совершить следующие действия:

— выявить риски, принимая во внимание особенности бизнеса организации, ее систему внутреннего контроля, среду деятельности, а также типичные классы операций, раскрытия, сделанные в отчетности;

— проанализировать, как выявленные риски могут негативно повлиять на финансовую отчетность на уровне утверждений (предпосылок), сделанных руководством при ее подготовке;

— оценить значительность выявленных рисков. При этом важно точно определить их природу, причину возникновения и характер воздействия на достоверность отчетности с точки зрения тех или иных ее возможных пользователей.

— определить, имеются ли значительные риски, требующие особого внимания со стороны аудитора; при этом значительные риски, как правило, связаны с необычными для бизнеса аудируемого лица существенными операциями или суждениями, оценками менеджмента, сделанными в процессе подготовки финансовой отчетности. По данной категории операций мы считаем допустимым проведение тестирования бухгалтерских записей методом прослеживания даже в условиях обзорной проверки. При проведении комплексного аудита такие процедуры должны быть проведены обязательно;

— определить рисковые области, где процедуры по существу не позволят получить достаточных надлежащих аудиторских доказательств. Так как в рамках обзорной проверки процедуры по существу, как правило, не предполагаются, аудитору достаточно ограничиться обозначением причин, по которым он усматривает риски в этой области, и на основании профессионального суждения присвоить ему оценочное значение.

Согласно подходу к пониманию бизнеса клиента, сформировавшемуся в международной практике, знание бизнеса организации складывается из следующих составляющих:

— внешних факторов: понимание отрасли клиента, ее текущего состояния и перспектив развития, понимание общеэкономической ситуации и влияния ее на отрасль в целом, знание специфических норм законов, имеющих отношение к рассматриваемой отрасли, влияние международной конъюнктуры рынка (в условиях современной интеграции Российской экономики в международную торговлю указанный фактор приобретает приоритетную значимость) и т.д. С позиции уже произведенных на предыдущем этапе процедур оценки внешних факторов аудитору не нужно заново собирать сведения. Однако открывшийся доступ к дополнительным источникам информации позволяет аудитору оценить: степень интеграции предприятия в международную торговлю (доля экспортных/импортных операций), последовательность и адекватность реагирования на изменение конъюнктуры рынка и отрасли, на изменения в законодательстве (на основании анализа управленческой документации). Для достижения этой цели с минимальными затратами трудовых ресурсов и времени аудитору целесообразно заблаговременно подготовить примерный комплекс адекватных управленческих решений, для последующего наложения на него управленческих решений предприятия и анализа отклонений. В рассматриваемом случае, при выявлении на предприятии существенной величины прочих расходов в сравнении с расходами по обычным видам деятельности аудитору целесообразно провести обзорную проверку состава прочих расходов в разрезе неосновных видов деятельности и структуры прочих операций на предмет выявления видов деятельности, подлежащих переводу в основные, что искажает финансовую отчетность и инвестиционную привлекательность бизнеса.

— основных характеристик организации: форма собственности, организационная структура, стиль управления организацией, операционная, инвестиционная, финансовая деятельность и т.п. (сюда же включается учетная политика юридического лица: аудитор должен оценить ее рациональность, соответствие бизнесу, согласованность с применяемыми стандартами финансовой отчетности и деловой практикой, принятой в отрасли). Высокоэффективной в данном контексте зарекомендовала себя проверка управленческой документации, прежде всего приказов по предприятию. Таким образом, аудитор может составить мнение о стиле управления организацией и квалификацию управленческого персонала. С другой стороны, что подтверждается практикой аудита, хозяйствующие субъекты крайне неохотно предоставляют к проверке информацию управленческого характера;

— понимания стратегии развития организации и поставленных ею целей, а также бизнес-рисков. В контексте данного раздела следует рассмотреть положение компании в отрасли, понимание руководством тенденций развития отрасли, экономики страны в целом и глобальных целей. Отсутствие должного внимания со стороны аудитора к данным вопросам могут свести на нет всю последующую работу, так как будут упущены существенные искажения управленческого характера. Например, поставленные нереалистичные для достижения цели являются риском существенного искажения отчетности, так как руководство клиента может поддаться соблазну фальсификации отчетности, с тем, чтобы выдать желаемое за действительное. Необходимо отметить, что бизнес-риск — более широкое понятие, чем риск, который интересует аудитора, — риск существенного искажения отчетности.

Помимо непосредственного анализа финансовой отчетности, аудитору целесообразно сравнить результаты деятельности организации со статистическими данными, собранными на преддоговорном этапе, для выявления возможных фальсификаций (риск фальсификации очевиден, когда налицо существенное отклонение от среднестатистических показателей по отрасли. Подобной точки зрения, в частности, придерживается Б.Долгов («Финансовая газета», 2006, № 48).

2.2 Подготовка и содержание программы аудита прочих расходов

Аудитор, при подготовке к проверке, составляет и документально оформляет общий план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки. Общий план аудита должен быть достаточно подробным для того, чтобы служить руководством при разработке программы аудита. Вместе с тем форма и содержание общего плана аудита могут меняться в зависимости от масштабов и специфики деятельности аудируемого лица, сложности проверки и конкретных методик, применяемых аудитором.

При разработке общего плана аудита аудитору необходимо принимать во внимание информацию, полученную на предварительном этапе понимания деятельности клиента:

а) деятельность аудируемого лица, в том числе:

общие экономические факторы и условия в отрасли, влияющие на деятельность аудируемого лица;

общий уровень компетентности руководства;

б) системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, в том числе:

учетную политику, принятую аудируемым лицом, и ее изменения;

планы использования в ходе аудиторской проверки тестов средств контроля и процедур проверки по существу;

в) риск и существенность, в том числе:

ожидаемые оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, определение наиболее важных областей для аудита;

установление уровней существенности для аудита;

возможность (в том числе на основе аудита прошлых лет) существенных искажений или недобросовестных действий;

выявление сложных областей бухгалтерского учета, в том числе таких, где результат зависит от субъективного суждения бухгалтера, например, при подготовке оценочных показателей;

г) характер, временные рамки и объем процедур, в том числе:

относительную важность различных разделов учета для проведения аудита;

влияние на аудит наличия компьютерной системы ведения учета и ее специфических особенностей;

существование подразделения внутреннего аудита аудируемого лица и его возможное влияние на процедуры внешнего аудита;

д) координацию и направление работы, текущий контроль и проверку выполненной работы, в том числе:

привлечение других аудиторских организаций к проверке филиалов, подразделений, дочерних компаний аудируемого лица;

привлечение экспертов;

количество территориально обособленных подразделений одного аудируемого лица и их пространственную удаленность друг от друга;

количество и квалификацию специалистов, необходимых для работы с данным аудируемым лицом;

е) прочие аспекты, в том числе:

возможность того, что допущение о непрерывности деятельности аудируемого лица может оказаться под вопросом;

обстоятельства, требующие особого внимания, например, существование аффилированных лиц;

особенности договора об оказании аудиторских услуг и требования законодательства;

срок работы сотрудников аудитора и их участие в оказании сопутствующих услуг аудируемому лицу;

форму и сроки подготовки и представления аудируемому лицу заключений и иных отчетов в соответствии с законодательством, правилами (стандартами) аудиторской деятельности и условиями конкретного аудиторского задания.

В развитие плана аудита в дальнейшем составляется программа, определяющая характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы.

В процессе подготовки программы аудита аудитор обязан принимать во внимание полученные им оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, а также требуемый уровень уверенности, который должен быть обеспечен при процедурах проверки по существу, временные рамки тестов средств контроля и процедур проверки по существу, координацию любой помощи, которую предполагается получить от аудируемого лица, а также привлечение других аудиторов или экспертов.

Общий план аудита прочих расходов

Проверяемая организация ООО «Биллинговый центр»

Период аудита с 01.01.2008 по 31.12.2008

Количество человеко-часов 600

Руководитель аудиторской группы Иванов А.М.

Состав аудиторской группы Петров И.С.

Сидоров М.Б.

Планируемый аудиторский риск 5%

Планируемый уровень существенности 2%

Таблица 2 – Общий план аудита расходов по обычным видам деятельности

№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель
1	2	3	4
1	Общая оценка организации учета прочих расходов	В течение отчетного года	Иванов
2	Общая оценка организации достоверности формирования и обоснованности включения расходов в категорию «прочие»	В течение отчетного года	Петров
3	Аудит документального оформления прочих расходов	В течение отчетного года	Сидоров
4	Аудит правильности формирования налоговой базы по налогу на прибыль в части прочих расходов	В течение отчетного года	Иванов

Программа аудита прочих расходов

Проверяемая организация ООО «Биллинговый центр»

Период аудита с 01.01.2008 по 31.12.2008

Количество человеко-часов 600

Руководитель аудиторской группы Иванов А.М.

Состав аудиторской группы Петров И.С.

Сидоров М.Б.

Планируемый аудиторский риск 5%

Планируемый уровень существенности 2%

Таблица 3 – Программа аудита прочих расходов

№ п/п	Этап проверки	Объект аудиторской проверки	Процедура
1	2	3	4
1	Общая оценка организации учета прочих расходов
1.1	Проработанность учетной политики в части учета прочих расходов	Учетная политика	Проверка документов
1.2	Проверка полноты и своевременности отражения прочих расходов на счетах учета	Расчетно-платежные ведомости
2	Общая оценка организации достоверности формирования и обоснованности включения расходов в категорию «прочие»
2.1	Правильность учета и списания в прочие расходы затрат на неосновные виды деятельности: — затрат вспомогательных производств; — общепроизводственных расходов; — общехозяйственных расходов; — полуфабрикатов собственного производства; — расходов будущих периодов.	Ведомости распределения общепроизв. и общехоз. расходов	Проверка документов, прослеживание
2.2	Правильность составления корреспонденции по счетам учета прочих расходов. Соответствие записей аналитического учета по счетам, записям в главной книге.	Балансовые счета: 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 91	Рабочие записи
3	Аудит документального оформления прочих расходов
3.1	Выборочная проверка наличия и правильности оформления прочего выбытия основных средств	Акты демонтажа, ведомости прихода металлолома	Проверка договоров по формальным признакам и по существу отраженных положений
3.2	Выборочная проверка наличия и правильности оформления выбытия материалов	Карточки складского учета, накладные, счета-фактуры, договоры
3.3	Выборочная проверка правильности расчета курсовых разниц	Расчетные ведомости	Проверка документации по формальным признакам, арифметическая проверка сумм
3.4	Выборочная проверка правильности документального оформления прочих операций	Расчетные ведомости, справки бухгалтерии	Проверка документации по существу
4	Аудит правильности формирования налоговой базы по налогу на прибыль в части прочих расходов
4.1	Проверка правомерности включения в налогооблагаемую базу прочих расходов	Учетная политика, ведомости, журналы-ордера, Главная книга	Проверка учетных записей, арифметический контроль сумм
4.2	Проверка правильности определения суммы налога к уплате	Расчет бухгалтерии	Пересчет

При подготовке программы аудита оценивается система внутреннего контроля экономического субъекта с точки зрения надежности, качества и степени доверия с использованием процедуры тестирования.

3. Аудит прочих расходов

3.1 Аудит процедуры по существу

Согласно Федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности можно выделить три основных этапа аудиторской проверки:

Планирование аудиторской проверки.

В первую очередь аудитору необходимо ознакомиться с бизнесом клиента, его организацией, с отраслью, в которой действует предприятие. Также происходит знакомство с организацией и ведением бухгалтерского учета, системой внутреннего контроля.

Согласно Федеральному правилу (стандарту) аудиторской деятельности № 4, аудитору необходимо оценить уровень существенности и его взаимосвязь с аудиторскими рисками.

Для проведения эффективной проверки в соответствии с Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 3 разрабатывается план и программа аудита.

Сбор аудиторских доказательств: проверка оборотов, сальдо по счетам; аналитические процедуры; тестирование средств контроля.

Завершение аудита, т.е. формирование мнения аудитора и подготовка итоговых документов.

Итак, аудитору необходимо подтвердить квалификацию прочих расходов, рассмотреть, не являются ли эти расходы расходами будущих периодов и, наконец, изучить отражение расходов в отчетности предприятия6.

Особое внимание аудитору необходимо обратить на налоговые последствия квалификации прочих расходов.

Например, формирование производственных затрат должно осуществляться в соответствии со следующими принципами:

1). Затраты должны носить производственный характер.

Конечно, производственная направленность является во многом оценочной категорией, но тем не менее при проверке правильности отнесения тех или иных затрат на издержки производства следует, по возможности, удостовериться в их прямой обусловленности производственной деятельностью предприятия или технологией и организацией производственного процесса.

Поэтому на издержки производства не могут быть отнесены затраты на организацию отдыха работников, расходы на проведение культурно-массовых мероприятий, так как они не связаны непосредственно с производственным процессом.

2). Затраты должны быть связаны с деятельностью самого предприятия.

В себестоимость не включаются затраты по работам, выполняемым в порядке оказания помощи и участия в деятельности других предприятий и организаций. Иначе говоря, все затраты предприятия отражаются на иных счетах затрат только в том случае, если они произведены в интересах самого предприятия и имеют непосредственное отношение к его деятельности.

3). В состав затрат могут быть включены только текущие затраты.

В бухгалтерском учете должен быть обеспечен раздельный учет текущих затрат предприятия и расходов по осуществлению инвестиционной деятельности.

К текущим относятся затраты производственных ресурсов, потребляемые и возмещаемые, как правило, в течение одного хозяйственного цикла. Под инвестиционными же подразумеваются расходы на внеоборотные активы, используемые и приносящие доход в течение длительного времени, стоимость которых погашается путем включения в текущие издержки производства посредством начисления амортизационных отчислений.

Разграничение в учете затрат на текущие и капитальные вызывает в организациях наибольшие сложности.

Аудитору важно помнить, что не могут быть отражены на счетах учета затрат на производство:

затраты по созданию новых и совершенствованию применяемых технологий, а также по повышению качества продукции, связанных с проведением научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ, созданием новых видов сырья и материалов, переоснащением производства;

затраты на проведение модернизации оборудования, а также реконструкции объектов основных фондов. При аудиторских проверках выявляются случаи, когда на практике, независимо от того, что смета составлена на проведение капитального ремонта проводимые по ней работы относятся к расширению, реконструкции или техническому перевооружению действующего предприятия;

затраты по созданию и совершенствованию систем и средств управления капитального (инвестиционного) характера. К таким затратам, например, относятся затраты по созданию автоматизированной системы управления производством.

3). Учет затрат должен вестись по элементам затрат, перечень которых предусмотрен п.8 ПБУ 10/99 и является единым для всех организаций. Кроме того, для целей управления в бухгалтерском учете организуется учет расходов по статьям затрат, перечень которых организация устанавливает самостоятельно.

4). Незавершенное производство должно инвентаризироваться, оцениваться в соответствии с положениями учетной политики, а затраты должны быть распределены между выпущенной продукцией и незавершенным производством.

Очень важно проверить и рабочий план счетов, ведь бухгалтеру нужно закрыть все субсчета к счету 91, с помощью которых прочие доходы и расходы подразделялись на операционные и внереализационные.

Оставить можно было только те субсчета, на которых учитываются отдельные статьи прочих доходов и расходов. С нового года закрывается и субсчет «Чрезвычайные доходы и расходы» к счету 99.

3.2 Оформление результатов аудита

Заключительная стадия аудиторской проверки предусматривает проведение следующих мероприятий7:

систематизацию результатов проверки;

анализ результатов проверки;

составление аудиторского заключения.

Систематизация результатов проверки состоит в приведении в определенную последовательность всех полученных результатов. В зависимости от цели проверки (инициативный аудит, обязательный аудит, аудит по решению органов дознания) необходимо провести четкую систематизацию полученных сведений. Такую систематизацию обычно проводит руководитель группы аудиторов. Систематизируют данные по разделам проверяемых тем (учет основных средств, материальных запасов и т. п.), а внутри тем — по аналитическим и другим признакам. По возможности выделяют наиболее существенные замечания: неверные записи на счетах, нарушение налогового законодательства, отсутствие записей на счетах и др.

Анализ результатов проверки может проводиться по полученным данным и имеет несколько целей:

общий анализ учетной политики, принятой клиентом;

правильность ведения учета по отдельным разделам и счетам;

соблюдение налогового законодательства;

анализ финансового состояния клиента.

Учетная политика анализируется в части ее соответствия в методическом, техническом и организационном аспектах, выявляются наиболее существенные моменты и делаются выводы о соответствии учетной политики положениям по ведению учета и их соблюдению.

Правильность ведения учета определяется на основании таких документов, как Закон «О бухгалтерском учете» в РФ, Положение о ведении учета и отчетности в Российской Федерации, плана счетов и других положений по организации учета.

Большой удельный вес занимает анализ правильности начисления налогов и платежей по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами. По каждому налогу и платежу необходимо выявить правильность определения налогооблагаемой базы, применения льгот, ставок налогов и платежей, своевременность выполнения расчетов и осуществления платежей.

Анализ финансового положения клиента проводится по данным баланса (ф.№1), отчета о финансовых результатах (ф.№2), отчета о движении капитала (ф.№3), отчета о движении денежных средств (ф.№4), приложения к балансу (ф.№5).

При этом важно отметить, что при инициативном аудите полученные результаты могут быть представлены клиенту в виде отчета с выводами и предложениями. Дальнейшие шаги клиента и аудиторской фирмы зависят от договорных обязательств и решаются ими совместно.

При аудите по решению органов дознания учитывается, что именно органы дознания (следователь, прокурор) определяют перечень вопросов, подлежащих изучению аудитором. В процессе проверки круг исследуемых вопросов может быть расширен, что необходимо согласовать со следователем или другим лицом, давшим задание по проверке. Результаты проверки после ее окончания передаются органам дознания, и за ними остается право сделать окончательные выводы или согласиться с мнением аудитора.

Важно отметить, что при решении вопроса о согласии на проведение проверки по поручению следственных или судебных органов аудитор или аудиторская фирма должны самым тщательным образом проанализировать, достаточно ли у них квалифицированных кадров для выполнения этой работы в зависимости от ее содержания и объема. При необходимости можно посоветоваться непосредственно со следователем, поскольку следственные органы не заинтересованы в формальном назначении аудитора.

Наиболее распространенным вариантом проведения аудиторской проверки является проверка в рамках обязательного аудита, при котором требуется представить заключение, определяющее результаты проверки.

По результатам проведенной проверки аудитор должен оформить аудиторское заключение. Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности экономического субъекта представляет мнение аудитора фирмы о достоверности этой отчетности.

Мнение о достоверности бухгалтерской отчетности должно выражать оценку аудиторской фирмой соответствия во всех существенных аспектах бухгалтерской отчетности нормативному акту, регулирующему бухгалтерский учет и отчетность в Российской Федерации8.

Мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта не может и не должно трактоваться этим субъектом и заинтересованными пользователями аудиторского заключения как-либо иначе.

Если в результате аудита аудиторская фирма обнаружила, что имущественное или финансовое положение экономического субъекта таково, что существует серьезное сомнение по поводу возможности этого субъекта продолжать деятельность и исполнять свои обязательства в течение как минимум 12 месяцев, следующих за отчетным периодом, то мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности должно выражать данное сомнение.

По результатам проведенного аудита бухгалтерской отчетности экономического субъекта, аудиторская фирма должна выразить мнение о достоверности этой отчетности в форме:

1) безусловно положительного заключения;

2) условно положительного заключения;

3) отрицательного аудиторского заключения;

4) отказа в даче аудиторского заключения.

В случае безусловно положительного заключения, мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта означает, что эта отчетность подготовлена таким образом, чтобы обеспечить достоверность информации. А это значит, что эта отчетность подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов экономического субъекта на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности за отчетный период, исходя из нормативных актов, регулирующих бухгалтерских учет и отчетность в Российской Федерации.

В случае условно положительного заключения, мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта означает, что за исключением определенных в аудиторском заключении обстоятельств, бухгалтерская отчетность подготовлена таким образом, чтобы обеспечить достоверность информации, за исключением определенных обстоятельств.

В случае отрицательного аудиторского заключения, мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта означает, что в связи с определенными обстоятельствами эта отчетность подготовлена таким образом, что она не обеспечивает достоверность информации при любых обстоятельствах.

Случай отказа аудиторской фирмы от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта в аудиторском заключении, означает, что в результате определенных обстоятельств аудиторская фирма не может выразить и не выражает такое мнение в одной их установленных порядком форме.

Заключение

Итак, расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы.

Учет расходов от прочих видов деятельности — один из наиболее трудоемких и ответственных участков работы бухгалтера, поскольку в данном объекте учета встречаются нетиповые проводки и сложности налогового учета.

Планирование аудиторской проверки.

Завершение аудита, т.е. формирование мнения аудитора и подготовка итоговых документов.

Очень важно проверить и рабочий план счетов, ведь бухгалтеру нужно закрыть все субсчета к счету 91, с помощью которых прочие расходы подразделялись на операционные и внереализационные.

Оставить можно было только те субсчета, на которых учитываются отдельные статьи прочих расходов. С нового года закрывается и субсчет «Чрезвычайные доходы и расходы» к счету 99.

Список литературы

Адамс Р. Основы аудита. / Пер. с англ. под ред. Я.П. Соколова. – М.: Аудит. ЮНИТИ, 2008. — 476 с.

Алборов Р.А. Аудит в промышленности, торговле [Текст] : учебное пособие Алборова Р.А. — М. : Издательство «Дело и сервис», 2008. — 562 с.

Артемьева Ю.Б. Резервные возможности учета прочих расходов // Консультант. – 2009. — N 1. – с. 2-4.

Баршников Н.П. Аудит: учебное пособие — М. : Дело и сервис, 2006. — 227 с.

Беляева Н.А. Учет доходов и расходов . // Современный бухучет, 2008, N 1. – с. 10-15

Бойкова М.Ю. Особенности учета и налогообложения отдельных расходов предприятия при формировании финансового результата // Экономика и жизнь. – 2009. — N 2(4). — с. 15-18.

Булдаков С.Л. Серов Г.П. Аудит. Постатейный комментарий к ФЗ «Об аудиторской деятельности»: уч. пособие Булдаков С.Л. – М: Дело и сервис, 2009 г. — 226 с.

Бухгалтерский учет: Учебное пособие: Пер. с англ. – М.: ТОО «ДеКА», 2008. – 425 с.

Воробьева Е.И. Праздники прошли, а вопросы остались. // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». – 2008. — N 6. – с. 11-13.

Годовой отчет за 2009 / под общей редакцией Крутяковой Т.Л. – М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2009. – 225с.

Горшенина О.В. Вопросы налогообложения: НФЛ и ЕСН // Бухгалтерский учет, 2009, N 5. – с. 6-8

Елгина Е.Б. Прочие доходы и расходы: налоги. – М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво», 2008. – 325 с.

Журавлев В.Н. Читаем бухгалтерскую отчетность. – М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво», 2008. – 520 с.

Захарьин В.Р. Расходы фирмы: бухгалтерский и налоговый учет. – М.: Гросс-медиа, 2008. – 368 с.

Климова М.А. Учет прочих доходов и расходов изменится. // Налоговый вестник, 2007, N 4. – с. 9-10

Комментарии к положениям по бухгалтерскому учету/ под ред. Бакаева А.С. –М, Юрайт-Издат, 2008. – 460 с.

Коршунова Р.Н. Прочие доходы и расходы отразим по-новому. //Главбух, 2009, N 2. – с. 5-9

Макарьева В.И. Практические советы по применению ПБУ. –М.: Книги издательства «Налоговый вестник», 2008. – 450 с.

Масленникова Л.А. Прочие доходы и расходы – как сделать выбор // Российский налоговый курьер, 2008, N 6. – с. 8-9

Николаева С.А. Управленческий учет / Учебное пособие. – М.: ИПБ России: Информационное агентство ИПБ-БИНФА, 2007. – 320 с.

Нормативные акты о бухгалтерском учете – Новосибирск.: Кодексы и законы, 2009. – 520 с.

Палий В.Ф. Бухгалтерский учет. — М.: Институт профессиональных бухгалтеров России, 2008. – 333 с.

Пеняева Е.Л. Прочие доходы и расходы. //Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2008, N 8. – с. 22-23

Реформа бухгалтерского учета. Все 22 ПБУ. – Новосибирск: Рипэл, 2009. – 238 с.

Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 680 с.

Солтык Т.Г. Учет налоговых разниц по расходам. // Налоговый учет для бухгалтера, 2008, N 1. – с. 10-11

Справочник корреспонденции счетов бухгалтерского учета / под ред. Бакаева А.С. – М.: Институт профессиональных бухгалтеров России, 2008. – 605 с.

1 Пеняева Е.Л. Прочие доходы и расходы. //Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2008, N 8. – с. 22

2 Артемьева Ю.Б. Резервные возможности учета расходов // Консультант. – 2006. — N 1. – с. 2.

3 Захарьин В.Р. Расходы фирмы: бухгалтерский и налоговый учет. – М.: Гросс-медиа, 2007. – с.168

4 Пеняева Е.Л. Прочие доходы и расходы. //Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2008, N 8. – с. 22-23

5 Годовой отчет за 2009 / под общей редакцией Крутяковой Т.Л. – М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2009. – 225с.

6 Алборов Р.А. Аудит в промышленности, торговле [Текст] : учебное пособие Алборова Р.А. — М. : Издательство «Дело и сервис», 2008. — 562 с.

7 Адамс Р. Основы аудита. / Пер. с англ. под ред. Я.П. Соколова. – М.: Аудит. ЮНИТИ, 2008. — 476 с.

8 Адамс Р. Основы аудита. / Пер. с англ. под ред. Я.П. Соколова. – М.: Аудит. ЮНИТИ, 2008. — 476 с.

Реферат: Оптимизация отбора оптимальных признаков на основе приме-нения методов моделирования эволюции для задачи распозна-вания текста

Posted on 23.06.2019 by admin

В.В. Хашковский, А.Н.Толкачёв

1. Введение

За последние почти 40 лет, прошедшие после появления первых работ, посвященных проблеме распознавания образов, были достигнуты значительные успехи. Научно-технический прогресс привел к появлению новых как узкоспециализированных методов, так и методов, предназначенных для решения широкого круга задач. Методы распознавания образов применяются для идентификации различных визуальных и слуховых образов, а также для выработки оптимальных решений в управлении различными технологическими процессами.

Круг задач, которые могут решаться с помощью распознающих систем, очень широк. Сюда относятся не только задачи распознавания зрительных и слуховых образов, но и задачи распознавания сложных процессов и явлений, возникающих, например, при выборе целесообразных действий руководителем предприятия или выборе оптимального управления технологическими, экономическими или транспортными операциями.

2. Распознавание образов

В целом задача распознавания образов состоит из 2-х частей: обучения и распознавания. Обучение осуществляется путём показа отдельных объектов или явлений, в результате чего распознающая система должна приобрести способность реагировать одинаковыми реакциями на изображения одинаковых образов и различными на изображения различных образов. Распознавание характеризует действия уже обученной системы. Автоматизация этих процедур и составляет проблему обучения распознаванию образов. В тех случаях, когда человек придумывает и навязывает машине правило классификации, проблема распознавания решается лишь частично, так как основную и главную часть проблемы человек берёт на себя.

Кроме того, характерное свойство образа состоит в том, что объекты, входящие в образ, могут претерпевать существенные изменения и вместе с тем оставаться объектами одного и того же образа. Однако, обладая этим свойством, образы в некотором смысле неопределённы, расплывчаты. Часто трудно определить к какому образу принадлежит объект. Примером может служить превращение головастика в лягушку. Так как не все образы имеют четкие границы, то человек, а тем более машина, не всегда может гарантировать безошибочное распознавание. Тем не менее были определены основные подходы к решению задачи распознавания, и значительное число разработанных методов было создано в рамках этих подходов. Рассмотрим кратко эти подходы.

В своей работе Селфридж (1959) предложил осуществлять распознавание образов вычислением взвешенной суммы ряда «рекомендованных» классификаций, каждая из которых основана на разных характеристиках распознаваемого объекта (признаках). Хотя индивидуальные рекомендации могут носить почти случайный характер, система в целом может быть достаточно точной. Можно считать, что каждый объект имеет простейшее описание, представляемое вектором, элементы которого служат аргументами для ряда функций, и значения этих функций в свою очередь служат аргументами для некоторой решающей функции, которая определяет окончательную классификацию.

Другой подход к проблеме распознавания образов заключается в аналогии с биологическими процессами. Поскольку распознавание образов должно быть функцией нейронов, можно искать ключ к биологическому распознаванию образов в свойствах самого нейрона. Мак-Каллок и Питтс (1943) доказали, что любую вычислимую функцию можно реализовать с помощью должным образом организованной сети идеальных нейронов — пороговых элементов, логические свойства которых с достаточным основанием можно приписать реальному нейрону. Проблема состоит в том, можно ли найти какой-то разумный принцип реорганизации сети, позволяющий случайно объединенной вначале группе идеальных нейронов самоорганизоваться в «вычислительное устройство», способное решать произвольную задачу распознавания образов. К настоящему времени разработано достаточно большое число архитектур искусственных нейронных сетей (ИНС), но рассмотрение их выходит за рамки данной статьи.

Нейрологическая теория обучения, выдвинутая канадским психологом Хеббом (1948), хотя и была вначале рассчитана на использование в области психологии, оказала большое влияние на искусственный интеллект. Ее модификация применялась при определении принципов системы распознавания образов, получившей название персептрон (Розенблатт 1958, 1962).

3. Постановка задачи

В настоящее время существует большое число методов, позволяющих с меньшей или большей точностью решать задачу распознавания текста. Создано много систем, реализующих те или иные методы, так называемые OCR-системы. Кроме того, что эти системы разнятся по качеству распознавания, существуют серьезные ограничения на пределы применимости тех или иных методов. Так, например, совершенно очевидно, насколько различные требования будут предъявляться к настольной системе распознавания текста и к системе автоматического определения индекса на почтовом конверте.

Несколько слов следует сказать о различиях в текстах, подлежащих распознаванию. Они могут быть печатными и рукописными. Разница весьма существенна — при распознавании рукописного текста требуется решить дополнительно задачу разделения изображений, сложность которой не меньше, чем сложность задачи непосредственно распознавания. Абстрагируясь от частных проблем, связанных с выделением изображения, нормализацией его по размерам и положению на растре, имеет смысл ввести в рассмотрение задачу распознавания нормализованных растровых изображений. Примером такой задачи может служить задача распознавания почтового индекса.

Однако, вследствие того, что вопросы нормализации могут быть успешно решены для печатного текста, составные элементы которого (далее — изолированные изображения) могут быть выделены без применения сложных специальных алгоритмов, задачу распознавания почтового индекса можно считать частным случаем задачи распознавания печатного текста.

В [1], [2], [3] предложен метод распознавания изолированных изображений, главными характеристиками которого являются:

довольно длительное обучение.

малое время распознавания.

Для данного метода полагается, что распознаванию подлежат изображения X=xn…x1, где компоненты xÎ{0,1}. В обучающую выборку входит по N0 изображений каждого образа. Функция принадлежности f(X) равна +1 или -1 в зависимости от принадлежности изображения к образу с номером j=1 или к образу с номером j=2. Обучение сводится к вычислению весов q разложения f(X) в ряд по системе признаков j(L,X). При этом на основе случайного поиска отбирается и фиксируется в памяти M признаков.

Критерий оптимальности p-го признака

Оптимизация отбора оптимальных признаков на основе приме-нения методов моделирования эволюции для задачи распозна-вания текста

Формула 1

где d — малая величина, означает сложение по всем изображениям каждого из двух образов. Результат обучения — М пар Lp sign(qp) или Lp, qp.

Распознавание сводится к восстановлению знака f(X) по формуле

Формула 2

где означает сложение по всем М оптимальным признакам.

Проведенные эксперименты показали, что для достижения достаточно хороших результатов распознавания, необходимо использовать относительно жесткие условия (критерии) при обучении. При этом длительность обучения может быть неприемлемо велика (в экспериментах — до 10 часов).

В данной работе предлагается способ ускорить обучение, что позволит в значительной мере усилить критерии обучения и, при этом, оставить время обучения в разумных пределах.

Описание предложенной модификации начнем с того, что рассмотрим кратко метод отбора оптимальных признаков, предложенный в [1], в части, требующей модификации.

4. Метод отбора оптимальных признаков

Многоальтернативная задача с S образами может быть сведена к S элементарным дихотомиям, каждая из которых позволяет отделить изображения какого-либо образа от остальных. В каждой дихотомии отыскивается определённое число оптимальных признаков, так что длительность обучения, по крайней мере, в S раз превышает длительность обучения в одной дихотомии. Фактически длительность обучения оказывается ещё большей, так как обучающая выборка содержит SN0 изображений.

Так как обработка многокомпонентных изображений X=xn…x1 требует определённых временных затрат, тем больших, чем больше n, то общее время обучения может оказаться неприемлемо большим.

Один из способов ускорения обучения связан с преобразованием исходных изображений в промежуточные изображения Y=ym…y1, где m<<n. Рассмотрим этот способ. Введем m функций h(X), разделяющих, каждая по-своему, все изображения на две приблизительно равночисленные группы, для одной из которых hp(X)=1, а для другой hp(X)=-1. Для hp(X) можно найти оптимальный признак j(Lp,X), где критерий оптимальности р-го признака:

Формула 3

Однако, субъективность группирования обуславливает неприемлемо длительный перебор при поиске оптимальных признаков. Отказываясь от заданности h(X), можно установить деление на группы в процессе поиска j(L,X). Такая возможность существует, так как j(L,X) и hp(X) однозначно связаны между собой, поскольку равенство |qp|=SN0 выполняется лишь тогда, когда знаки j(Lp,X) и hp(X) либо одинаковы и qp=SN0, либо противоположны и qp=(-SN0). Это позволяет при поиске j(Lp,X) заменить критерий (Формула 3) эквивалентным

Формула 4

Введём двоичную переменную yp такую, что yp=0, если j(Lp,X)=-1, и yp=1, если j(Lp,X)=1. Совокупность m таких переменных может рассматриваться как искомое промежуточное изображение.

Недостатком критерия является то, что он может пропускать в число оптимальных признаки, сумма которых внутри образа близка к 0, то есть признаки, которые на половине изображений образа равны +1, а на другой половине изображений равны -1. В связи с малой информативностью таких признаков критерий целесообразно дополнить, расщепив его

Формула 5

j=1,2,..,S.

где d*1 — достаточно малая величина. Критерий определяет условие совпадения признака для большинства изображений каждого образа.

Тип признаков зависит от характера изображений конкретной задачи. В частности для рукописных и печатных цифро-буквенных символов оптимальным является тип полосовых признаков, обеспечивающий максимальную по сравнению с другими обобщающую способность.

Итак, первый этап обучения сводится к отысканию m оптимальных признаков j(L,X) первого уровня и фиксации m параметров L. Это позволяет на первом этапе распознавания преобразовать любое исходное изображение в некоторое промежуточное изображение с малым числом компонентов. Последующие процедуры выполняются с этими малокомпонентными изображениями.

Как следует из описания, в данном методе качество распознавания можно повышать путем ужесточения критериев на первом этапе, однако при этом значительно увеличивается время обучения. Важно понимать, что именно первый этап обучения существенно влияет на время обучения системы. Это происходит потому, что второй этап обучения (см. [1],[2],[3]) реализуется за счет перебора конечного числа точечных признаков, а именно 2m. Число всех этих признаков зависит, конечно, от числа признаков первого этапа m, и все-таки оно является конечным и относительно небольшим.

В противоположность признакам второго этапа обучения, которые выявляются из небольшого конечного числа точечных признаков, признаки первого этапа обучения (полосовые признаки) генерируются случайным образом, и процесс этот, при достаточно жестких критериях, может стать «бесконечным». Здесь следует уточнить, что на самом деле общее число полосовых признаков ограничено, но это число зависит от размера растра и для сколько-нибудь практических задач настолько велико, что при существующих вычислительных мощностях практически недостижимо. Например, для растра 32*32, общее число полосовых признаков составит 17976,93134861Е+304.

Экспериментально установлено, что при увеличении обучающей выборки частота оптимальных признаков быстро уменьшается. Таким образом, определенная модификация процедуры, осуществляющей генерацию полосовых признаков, проведенная так, чтобы частота оптимальных признаков первого этапа обучения увеличилась, является, по крайней мере, желательной.

Учитывая особенности решений, сгенерированных при помощи методов моделирования эволюции, имеет смысл использовать генетические алгоритмы (ГА) для поиска полосовых признаков, используемых на первом этапе обучения.

5. Генетическая модификация МООП

В работе [4] описаны модели наследственности и эволюции из области популяционной генетики. Эволюция осуществляется в результате взаимодействия трех основных факторов: изменчивости, наследственности и естественного отбора.

Генетический алгоритм (ГА) — это поисковый алгоритм, основанный на моделировании механизмов естественной эволюции. На каждом шаге генетического алгоритма создается новое множество решений, в котором используются части предыдущих решений и добавляются новые части. Таким образом генетические алгоритмы используют историческую информацию.

Основные отличия ГА состоят в следующем:

ГА осуществляют поиск из множества (популяции) точек, а не из единственной точки;

ГА используют целевую функцию для оценки информации, а не ее различные приращения.

Рассмотрим механизм простого ГА (ПГА): сначала ГА случайно генерирует популяцию последовательностей (стрингов); далее он копирует последовательности и переставляет их части; затем ГА применяет некоторые операторы к начальной популяции и генерирует новые популяции.

В ПГА используется 3 оператора: репродукция, кроссовер, мутация. Поясним кратко действие некоторых используемых генетических операторов.

Оператор Репродукции (ОР): механизм репродукции включает копирование стргингов. Репродукция — процесс, в котором стринги воспроизводятся согласно их функции фитности. Стринги с большим значением функции фитности имеют большую вероятность попадания в следующую генерацию. Один из способов алгоритмической реализации ОР – моделирование колеса рулетки, в котором каждый стринг имеет сектор, величина которого пропорциональна значению функции фитности стринга.

Оператор Кроссовера (ОК): оператор кроссовера может выполниться в 2 шага. На первом шаге элементы множества стрингов случайно разбиваются на пары. Затем из каждой пары стрингов формируется новая пара по правилу: случайно выбирается целочисленная позиция вдоль стринга между 1 и длиной стринга L — точка скрещивания. Новая пара стрингов создается вследствие обмена частями исходных стрингов, относительно точки скрещивания. Например, X и Y представляют собой два стринга (родители). Если теперь случайным или заранее заданным способом выбрать точку скрещивания, то смешивая части исходных векторов можно получить два новых потомка:X’ и Y’.

X: x1x2x3x4x5 | x6x7x8

Y: y8y7y6y5y4 | y3y2y1

X’: x1x2x3x4x5 | y3y2y1

Y’: y8y7y6y5y4 | x6x7x8

Возможно проводить операцию скрещивания не относительно одной точки (одноточечный кроссовер), а относительно нескольких точек (многоточечный кроссовер). В этом случае обеспечивается большее отличие потомков от предков.

Оператор Мутации (ОМ): соответствует случайному нарушению последовательности битов в стринге; например, применяя ёоператор мутации к X’, можно получить X»1:x1x2x3x4x5y2y3y1 или X»2:x1x3x2x4x5y3y2y1 и т.д. Обычно выбирают одну мутацию на 1000 бит. Считается, что мутация — вторичный механизм в ГА.

Для оптимизации поиска оптимальных признаков использование ГА может быть описано следующим образом.

Сначала определяется соответствие между хромосомой и полосовым признаком. В данном случае полосовой признак (растровое изображение) «вытягивается» в вектор (стринг). Далее случайным образом генерируется некоторое множество возможных полосовых признаков — начальная популяция P0=X01, X02, … X0n. Затем для каждой хромосомы вычисляется функция фитности, которая в данном случае представляет собой комплексную оценку, вычисляемую с учетом критериев отбора оптимальных признаков первого рода.

Далее к популяции применяется оператор репродукции (ОР), который формирует новую популяцию, оставляя в ней хромосомы с вероятностью, пропорциональной значению функции фитности. На следующем шаге, используя случайный выбор, генерируются пары для применения к ним оператора кроссовера. Здесь возможно также использование оператора кроссовера для каждой пары с вероятностью pc, пропорциональной сумме значений функций фитности обеих хромосом. Это позволит воспроизвести некоторые из хромосом в следующем поколении и с большей вероятностью сохранить наиболее перспективные из них. Более эффективным является использование многоточечного скрещивания, так как это обеспечит большее разнообразие стрингов, что в данном случае весьма важно.

Так как при таком методе генерации решений существует возможность попадания в область локально-оптимальных решений, что для данной задачи будет характеризоваться тем, что для большого числа поколений не будет выполняться условие попарной совместной оптимальности стрингов (признаков), целесообразно использовать оператор мутации с некоторой вероятностью pm.

Список литературы

Ефимов Ю.Н. Распознавание изображений с использованием оптимальных признаков АВТ.-1992.-№2.-С. 69-75.

1531115 СССР. Устройство для распознавания образов/ Ефимов Ю.Н. -заявлено 08.10.87// Открытия. Изобретения. Пром. образцы. Товар. знаки.-1989.-№47.- С.162.

1799359 СССР. Устройство для распознавания образов/ Ефимов Ю.Н. -заявлено 12.12.89// Открытия. Изобретения. Пром. образцы. Товар. знаки.-1992.-№4.- С.195.

Holland. I. Adaptation in Natural and Artifical Systems. University of Michigan Press, Ann Arbor, 1975.

Курейчик В. М. Применение генетических методов для компоновки схем СБИС. сб. Интеллектуальные САПР №4, 1994.

Хант Э. Искусственный интеллект, «Мир», М. 1978.

Rosenblatt F. The perceptron: A probalistic model for information storage and organization in the brain, Psychol. Rev., 65, 386-408, 1958.

Rosenblatt F. Principles of neurodynamics, Baltimore, 1962, (Русский перевод: Розенблатт Ф., Принципы нейродинамики, «Мир», М., 1966).

Selfridge O. Pandemonium. A paradigm for learning, в сб. «Proceedings of the Symposium on the Mechanization of Tought Processes» под ред. Blake D., Utteley A., London, 1959.

McCulloch W., Pitts W. A logical calculus of the ideas imminent in nervous activiti, Bull. Math. Biophys., 5, 115-137., (Русский перевод в сб. «Автоматы» под ред. Маккарти Дж. и Шеннона К., ИЛ. М., 1956).

Hebb D. The organization of behavior, New York, 1948.

Реферат: Физика нейтрино

Posted on 23.06.2019 by admin

РЕФЕРАТ

ТЕМА: «ФИЗИКА НЕЙТРИНО»

1999

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Рождение нейтрино

2. Регистрация нейтрино

3. Нейтрино и антинейтрино

4. Типы нейтрино

5. Двойной [pic] — распад

6. Земные и космические нейтрино

7. Нейтрино и астрофизика

8. Заключение

Литература

— 3 —

ВВЕДЕНИЕ

— Последним элементом конструкции наших тел являются атомы.

— Полагаю, что существа F построены из частиц, меньших, чем обычные атомы. Гораздо меньших.

— Из мезонов? — подсказал
Сарториус. Он вовсе не удивился.

— Нет, не из мезонов…
Пожалуй, скорее, нейтрино.

С. Лем «Солярис».

Существование нейтрино было предсказано немногим более 70 лет на- зад. К этому моменту семейство элементарных частиц насчитывало всего три члена: электрон, протон и фотон. В отличие от них, а также от частиц, открытых вслед за нейтрино, а ими были нейтрон и позитрон, самого нейтрино никто не наблюдал ни с помощью счетчиков Гейгера-Мюллера, ни в камере Вильсона. Его открытие — один из ярких примеров «открытий на кончике пера», показателей мощи современной физики, предсказать, а затем и зафиксировать частицы.

Интересно, как было высказано первое предположение о существовании нейтрино. Вольфганг Паули — «отец» нейтрино, сделал это в письме, отправленном на конференцию физиков в Тюбингенском университете. На начиналось, и заканчивалось оно шутливо: «Дорогие радиоактивные дамы и господа! Я прошу Вас выслушать со вниманием в наиболее удобный момент посланца, доставившего данное письмо. Он расскажет Вам, что я нашел отличное средство для спасения закона сохранения энергии и получения правильной статистики… Оно заключается в возможности существования электрически нейтральных частиц, которые я назову нейтронами (частица, за которой в последствии закрепилась это название, была открыта через два года)… Непрерывность бета-спектра станет понятной, если предположить, что при бета-распаде с каждым электроном испускается такой нейтрон, причем сумма энергии нейтрона и электрона постоянна…

Итак, дорогой радиоактивный народ, рассматривайте и судите. К со- жалению, я не могу появиться в Тюбингене лично, так как мое присутствие

— 4 —

здесь необходимо из-за бала, который состоится в Цюрихе в ночь с 6 на 7 декабря.

Ваш покорный слуга В. Паули».

Однако нужно было убедиться, что гипотеза о нейтрино не является по- пыткой прикрыть новым термином нарушение закона сохранения энергии в микромире.

В 1953 г. нейтрино было зарегистрировано в опытах Ф. Рейнеса и К.
Коуэна и обрело все права истинной частицы.

Шло время, и место, отводимое этой частице ( точнее типу частиц) в общей картине как микро-, так и макромира, становилось все значительнее.

Что касается микромира, то за эти годы представления физиков об элементарности частиц претерпели значительные изменения. Большинство из них (несколько сот), в том числе протоны и нейтроны, рассматриваются сейчас как составные, состоящие из кварков. Нейтрино же остается фундаментальным кирпичиком материи, и тем важнее изучение его свойств.

Значительную роль оно играет и в макромасштабе, например, в эволюции звезд.

Таковы оказались «последствия» шуточного письма великого физика.

— 5 —

1. РОЖДЕНИЕ НЕЙТРИНО.

Как почти все в физике ядра, так и понятие о [pic]- распаде восходит к Э. Резерфорду. В 1896 г. он изучал состав радиации, испускаемой солями урана, и установил, что, она состоит по крайней мере из излучений двух типов: легко поглощаемых тяжелых частиц [pic]- излучения и более проникающих легких частиц — [pic]-излучения. Дальнейшие опыты показали, что [pic]- частицы — это поток электронов, вылетающих непосредственно из атомных ядер.

Прошли еще годы, стало ясно, что ядра состоят из протонов и нейтронов, определился механизм [pic]- распада. Он становиться возможным тогда, когда при замене в ядре нейтрона на протон получающееся новое ядро имеет меньшую массу покоя. Избыток энергии распределяется между продуктами распада. Для другого ядра может быть энергетически выгодно превращение протона в нейтрон.

В первом случае ядро претерпевает[pic] — распад, при котором излучается отрицательно заряженный электрон е-. Заряд ядра увеличивается на единицу.

Z — (Z + 1) + е-.

(1)

Во втором случае ядро либо испытывает[pic]+- распад (излучается позитрон е+), либо захватывает один из ближайших атомных электронов. В этих процессах, как уже говорилось, протон переходит в нейтрон, а заряд ядра соответственно уменьшается на единицу.

Процесс [pic]- распада таил в себе многие загадки. На первых порах, еще до создания протонно-нейтронной модели ядра, такой загадкой стал неп- рерывный энергетический спектр испускаемых электронов.

Чем определяется кинетическая энергия Е, с которой электрон вылетает из ядра? Казалось бы, ясно — разностью энергий покоя материнского
(Е1) и дочернего (Е2) ядер, энергия покоя электрона (mе c2) и энергией отдачи ядра. Последняя столь мала, что ее можно не принимать во внимание. Тогда Е = Е1 — (Е2 +mec2), т.е. величина, постоянная для всех вылетающих [pic]-частиц. На опыте ожидали увидеть частицы одной энергии, а регистрировали все Е, от весьма малой до некоторой границы, как раз равной Е = Е1 — (Е2 +mec2).

— 6 —

Для объяснения непрерывности [pic]- спектра высказывались самые раз- личные гипотезы, в том числе и такая радикальная, как не сохранение энергии при [pic]-распаде. Она принадлежала Н. Бору и впоследствии часто ставилась ему в упрек. Предлагалось и более простое объяснение. Для того чтобы исследовать спектр электронов, необходимо иметь источник излучения
— кусочек материала с [pic]- активными атомами. Электроны, вылетающие с поверхности источника, не теряют своей энергии. Те же, что летят из глубины материала, теряют часть своей энергии на ионизацию и возбуждение атомов. В результате первоначальный линейчатый спектр размазывается, сдвигается в сторону меньших энергий, становиться непрерывным.

Казалось, можно утоньшать источник, уменьшать количество вещества в нем, но тогда уменьшалась интенсивность [pic] — излучения и технические трудности не позволяли аккуратно измерить спектр.

Для проверки последнего предложения несколько групп эксперимента- торов (К. Элис и У. Вустер и др.) поставили так называемые калоримет- рические опыты. Радиоактивный препарат помещался в калориметр с нас- только толстыми стенками, что [pic]-частицы полностью в них поглощались.
Это позволяло измерить полную энергию, выделяемую за определенное время ( в том числе и теряемую в источнике) по повышению температуры калориметра. Зная активность препарата, и, тем самым, полное число испускаемых за это время [pic]-частиц, можно рассчитать энергию, приходя- щуюся на одну частицу. Ожидалось, что она совпадает с Егр, но, многократно повторяя опыты, экспериментаторы каждый раз получали величину, равную средней (а не максимальной) энергии [pic]-спектра.

В декабре 1931 г. Вольфганг Паули на Римской конференции по физике официально высказал предположение, что, кроме электрона или позитрона, в
[pic]- распаде испускается еще одна частица, обладающая очень большой проникающей способностью, нейтральная и имеющая массу намного меньшую массы нейтрона. Стеки калориметра не представляют для нее препятствия, и частица уносит с собой ту часть энергии, импульса и момента импульса, которая недосчитывалась у электрона. Когда Паули излагал эту идею,
Энрико Ферми перебил его словами:

— Называйте его «нейтрино»!

— 7 —

Дело в том, что по-итальянски уменьшительно-ласкательное окончание
«ино» соответствует русскому суффиксу «чик». Так что переводе с итальянского нейтрино будет означать «нейтрончик».

Теперь уравнения [pic]- распада для нуклонов примут следующий вид:

n[pic] p + e- + [pic], [pic]—распад, (2) p [pic] n + e+ + [pic], [pic]+- распад. (3)

Паули наделил новую частицу свойствами весьма неприятными для тех, кто попытался бы ее зарегистрировать. Предполагалось также, что нейтрино имеет нулевой магнитный момент и собственный момент импульса, спин, равный [pic]/2 или во всяком случае полуцелый. После того, как Паули предложил идею нейтрино, он сказал своему другу, известному астроному
Вальтеру Бааде :»Я сделал сегодня что-то ужасное. Физику теоретику никогда не следует делать этого. Я предложил нечто, что никогда нельзя будет проверить экспериментально». Бааде предложил Паули пари на бутылку шампанского. Он стал утверждать, что нейтрино будет зарегистрировано при их жизни. Оптимизм победил, шампанское было выпито вместе с экспериментаторам и которые зарегистрировали нейтрино.

Поначалу сообщение об открытии новой частицы далеко не у всех выз- вало энтузиазм. Гипотеза о существовании нейтрино казалась слишком радикальной. Поэтому даже далекий от консерватизма Нильс Бор предпочитал отмалчиваться. По этому поводу можно привести отрывок из воспоминаний Х.
Казимира : «Однажды пришло письмо от Паули, и Бор, не решаясь что-либо высказать по поводу изложенных в нем мыслей, попросил свою жену написать
Паули, что «Нильс ответит в понедельник». Спустя три- четыре недели пришло новое письмо от Паули, на этот раз адресованное госпоже Бор. «С вашей стороны было очень умно, — писал Паули, что Вы не сообщили, в какой именно понедельник Бор собирается ответить. Однако он ни в коей мере не должен чувствовать себя обязанным , ответить именно в понедельник. Письмо, посланное в любой другой день, доставило бы мне не меньшее удовольствие».
Насколько мне известно, в своем письме, на которое Бор медлил отвечать,
Паули высказывал мысль о спасении закона сохранения энергии при [pic]- распаде путем введения нейтрино».

В конце того же 1933 г., в итальянском журнале «Riecera Scientifica» появилась статья Энрико Ферми «Попытка построения теории испускания [pic]- лучей». Это была количественная теория [pic]- распада, исходившая из того, что

— 8 —

он обуславливается новым видом сил, которые позднее стали называться слабыми силами.

Теория [pic]-распада Ферми строилась по аналогии с квантовой электро- динамикой, которая к тому времени была достаточно разработана.
Механизм распада описывался следующим образом: под действием слабых сил один из нуклонов ядра переходит в состояние, характеризующееся другим зарядом, например, нейтрон превращается в протон. При этом рождаются электрон и нейтрино. Точно также, как атом, переходя из возбужденного состояния в основное, рождает электромагнитные кванты, которых раньше в атоме не было.

Для описания слабого взаимодействия Ферми ввел константу G, которая играет роль, аналогичную роли заряда e для электромагнитных сил.
Теория Ферми позволяет рассчитать форму [pic]-спектров, связать граничную энергию распада со временем жизни радиоактивного ядра. На ее основании можно было предсказать вероятность взаимодействия нейтрино с веществом.
Вероятность эта оказалась еще на много порядков меньше, чем предполагал
Паули. Так для поглощения нейтрино с энергией ~ 1МэВ (типичной для распада ядер) потребовался бы слой воды толщиной в сотни миллионов раз превышающий расстояние от Земли до Солнца. Теория предсказывала увеличение вероятности взаимодействия с ростом энергии нейтрино.

Аналогия слабого и электромагнитного взаимодействия была гениально угадана Ферми, и получила полное подтверждение в наши дни. Этой теории, созданной на базе весьма немногих экспериментальных данных, в дальнейшем была уготована нелегкая судьба. Уж слишком она казалась простой и не полной. Периодически, основываясь на результатах опытов, теорию дополняли и усложняли. А затем более тщательные эксперименты опровергали предыдущие, и все снова возвращалось к первоначальному варианту.

«…Наши знания с тех пор возросли в огромной степени; однако все ( или почти все) новые факты удивительным образом укладываются в картину, нарисованную Ферми», — пишет Бруно Максимович Понтекорво, ученик Энрико
Ферми.

— 9 —

2. РЕГИСТРАЦИЯ НЕЙТРИНО.

Какие еще требовались доказательства существования нейтрино, чтобы оно стало полноправным членом семейства элементарных частиц; таким же, как электрон, протон или [pic]- квант? Ведь казалось, что опыты, проведенные А.И. Лейпунским (1936), Дж. Алленом (1942) подтвердили, что в
[pic]- распаде участвует «нечто», уносящее энергию и импульс. Хотя их результаты и согласовывались с гипотезой Паули и теорией Ферми, все это были лишь косвенные свидетельства. «Нейтрино» все еще могло оказаться просто удобной игрой слов, скрывающей за собой нарушение законов сохранения в слабом взаимодействии. Однозначное доказательство мог дать эксперимент, в котором эта частица была бы зарегистрирована вдали от точки своего рождения. Найти недостающую энергию в другом месте и означало доказать вещественность, физическую реальность частицы, переносящей ее.

Выполнить такой эксперимент представлялось необычайно трудным.
Ведь теория предполагала, что у нейтрино ничего нет — нет массы, заряда, магнитного момента. Оно не может ионизировать или возбуждать атомы, а детекторы элементарных частиц чувствительны именно к электромагнитным процессам.

Если же ничего этого нет, то нейтрино — «чистый» представитель слабых сил, без всяких электромагнитных свойств. Оно может себя обнаружить, только если путем слабого взаимодействия передаст часть энергии заряженным частицам и уже те будут зарегистрированы.

В 1934 г. было предложено использовать для обнаружения нейтрино
(более точно антинейтрино) реакцию, при которой оно взаимодействует с водородом ( с протонами) и рождает нейтрон и позитрон.

[pic] + p [pic] n + e+, (4)

Этот процесс обратен [pic]—распаду свободного нейтрона. Реакция эта по многим признакам была очень привлекательна.

Во-первых, она обязана была происходить, что не было заранее известно о других процессах с участием нейтрино.

Во-вторых, теория Ферми предсказывала, что в потоке нейтрино не- больших энергий, например излучаемых при [pic]-распаде ядер, вероятность этого процесса гораздо больше, чем любого другого.

— 10 —

В-третьих, две частицы, которые вылетают в результате реакции, об- ладают достаточной энергией и можно надеяться на их регистрацию.

Кроме того, эта реакция имеет энергетический порог. Это означает, что она идет только в том случае, если энергия нейтрино превышает 1,8 МэВ.
Рассчитать этот порог нетрудно: к разнице масс протона и нейтрона 1,3 МэВ надо прибавить массу покоя образующегося позитрона 0,5 МэВ. Получаем
1,8 МэВ.

Можно оценить вероятность данного процесса. Если считать, что мы обладаем источником, излучающим поток нейтрино с энергией 3 МэВ, и этот поток падает на мишень, например 1 м3 воды (в воде достаточно большая концентрация протонов), то из 1018 частиц прореагирует лишь одна. Все познается в сравнении, из 100 [pic]-квантов той же энергии с водой провзаимодействуют 99. Эти цифры трудно назвать обнадеживающими.

Первые попытки обнаружить взаимодействие нейтрино с веществом де- лались при помощи источников, которые обладали естественной радиоак
-тивностью. Опытов было сделано много. Часто в них использовались ог- ромнве (по тем временам) активности. В 1935 г. Намиас пытался определить число ионов, которые рождает нейтрино в воздухе. (А вдруг у частицы есть магнитный момент?). Он работал с источником, содержащим 5 грамм радия, и число нейтрино, излучаемых им во все стороны, составляло приблизительно
1011 частиц в секунду. Ионизации Намиас не обнаружил. Из эксперимента следовало, что пробег частицы до взаимодействия с атомами воздуха больше, чем миллион километров, и, значит, ее возможный магнитный момент на несколько порядков меньше, чем у электрона.

2 декабря 1942 года под руководством Энрико Ферми в Америке был пущен первый ядерный реактор. В Советском Союзе запуск реактора был осуществлен 25 декабря 1946 года. Руководил работами Игорь Васильевич
Курчатов. В физике и технике наступала новая эра и она, конечно, коснулась нейтрино.

Создание ядерных реакторов дало в руки физиков очень мощные ис- кусcтвенные источники нейтрино. В реакторе ядро 235U (или 239Pl) после захвата нейтрона делится на два осколка. Образовавшиеся осколки сначала излучают нейтроны и [pic]- кванты, а затем приходит черед [pic]- распада.

В среднем каждый из осколков претерпевает [pic]- распад три раза, следо- вательно, при одном делении шесть нейтронов превращаются в шесть про- тонов, шесть электронов и излучают шесть нейтрино.

— 11 —

Их энергии простираются от 0 до 10 МэВ, но число частиц с большой энергией крайне мало. Если мощность реактора составляет 1000 МВт, что не особенно много по современным масштабам, то в окружающее пространство, каждую секунду испускается N = 2 *1020 нейтрино. Около 50 МВт уносится этим излучением, для которого стены, защита, бетонные плиты, да и сам земной шар — абсолютно прозрачны, так что выражение «обогревать улицу» здесь вполне уместно заменить на «обогревать Вселенную».

На детектор, расположенный на расстоянии 10-15 м от центра активной зоны, падает поток нейтрино, равный ~ 3 * 1013 [pic]/см2 *с. Расположить детектор ближе очень трудно из-за необходимости защиты от других видов излучения.

Не следует думать, что строительство ядерных реакторов сразу же поставило вопрос о регистрации нейтрино. «В 1946 г. нейтрино рассмат
-ривалось, вообще говоря, как недетектируемые частицы. Многие уважаемые физики придерживались того мнения, что даже сам вопрос о детектировании свободных нейтрино просто бессмысленен (и не только из-за временных трудностей) так же, как, скажем бессмысленен вопрос, бывает ли в сосуде давление, меньшее, чем 10-50 атмосферы», — пишет Б. Понтекорво.

Именно он обратил внимание на «нейтринные возможности» реактора.
Впервые зарегистрировали нейтрино вдали от места его рождения амери- канские физики Ф. Рейнес и К. Коуэн в опытах 1953-1954 гг., при этом источником нейтрино служил ядерный реактор в Лос-Аламосе.

Хотя погоня за нейтрино началась сразу же после того, как Паули открыл его «на кончике своего пера», ждать результатов пришлось двадцать лет. За это время методы ядерной физики совершенно преобразились.

Были созданы мощные источники нейтринного излучения, появились чувствительные детекторы, содержащие большое количество вещества, экспериментаторам удалось изобрести методы подавления фона. Проблема фона в нейтринной физике стоит очень остро, ведь другие частицы, попадая в нейтринный детектор, тоже регистрируются. Поэтому нужные реакции вполне могут оказаться незамеченными среди массы других процессов. Потребовалась многолетняя работа тля того, чтобы научиться выделять нейтринные события среди фоновых по их специфическим особенностям.

Перед рассмотрением устройства нейтринных детекторов необходимо остановиться на истории появления счетчиков элементарных частиц и проблеме фона при регистрации событий.

— 12 —

Первым детектором элементарных частиц был спинтарископ Крукса. Он представлял собой экранчик из сернистого цинка. При прохождении через экран частицы наблюдается очень слабая вспышка света, причем световое пятнышко столь мало, что его приходиться разглядывать через лупу.

Именно с помощью этого прибора проводил свои опыты Резерфорд.
Он вспоминал, что он не мог выдержать более трех минут наблюдений, потом глаза начинали слезиться от напряжения, и приходилось отдыхать. Чемпионом в лаборатории считался Ганс Гейгер. Однако он пренебрег своим чемпионским званием и, совместно с Мюллером, изобрел газоразрядный счетчик, надолго вытеснивший из практики метод вспышек, названный сцинтилляционным.

В 1944 году Керран и Бейкер использовали для счета сцинтилляций фотоэлектронный умножитель, регистрирующий световые вспышки. Свет от каждой частицы преобразовывался в электрический импульс, и затем их количество подсчитывалось. С этого момента метод сцинтилляций начал свое победное шествие в ядерной физике и физике элементарных частиц.

В 1947 году Кальман заменил экран сернистого цинка прозрачным для собственного излучения кристаллом нафталина. Теперь свет шел не с по- верхности, а из всего объема кристалла. Стало возможным регистрировать не только короткопробежные [pic]- частицы, но и [pic]- и [pic]- излучение.
За короткое время было разработано множество видов сцинтилляторов.

Для регистрации нейтрино, как правило используют жидкие сцинтилл- торы. Поскольку выращивать кристаллы, органические и неорганические, — сложное и дорогое дело. А их требуется очень много. Другое дело жидкости, хотя и с ними было много трудностей. В жидких сцинтилляторах сам растворитель ( толуол, бензол, декалин и т.п.) обычно обладает очень слабыми сцинтилляционными свойствами и в него необходимо ввести специальные добавки — активаторы, которые «перехватывают» энергию от молекул растворителя и эффективно превращают ее в свет.

Отработка таких сложных по составу растворов заняла много времени. Кроме того, все компоненты жидкого сцинтиллятора должны были иметь высочайшую химическую чистоту.

Но кроме трудностей с получением сцинтилляторов существовала еще одна проблема — проблема фона. Точность любого измерения малой актив- ности всегда зависит от того насколько сильно удастся подавить фон.

А чтобы его подавить, необходимо знать природу, свойства фоновых час-

— 13 —

тиц. Можно вспомнить достаточно много случаев, когда неучтенный фон принимался за эффект, которого на самом деле не существовало. Это приводило к ошибочным результатам измерений.

Первая составляющая фона связана с космическим излучением. Оно бы- ло обнаружено по разрядке электроскопов и доставляло множество непри- ятностей физикам, занимавшимся в XIX веке опытами по электричеству.

Неуловимый вредитель стал для физиков верным союзником. До созда- ния ускорителей элементарных частиц космические лучи являлись единс- твенным источником излучения большой энергии. Опыты с ними позволили понять многие закономерности микромира и обнаружить новые элементарные частицы: позитрон, [pic]- и [pic] — мезоны. Интереснейшее явление — космические ливни — были объяснены отечественными физиками Д.В.
Скобельцыным, Л.Д. Ландау, И.Е. Таммом и др.

Потоки частиц из космоса падают на границу земной атмосферы. Те из них, которые обладают достаточной энергией и могут избежать глубокой ловушки — магнитного поля Земли, устремляются к поверхности нашей планеты. И во взаимодействии с ядрами кислорода и азота рождают новые частицы.

При этом в лаборатории регистрируются три компоненты излучения: электроны, позитроны и [pic]- кванты — это мягкая компонента; частицы, ко- торые участвуют в ядерном взаимодействии — нуклоны, [pic]-мезоны — ядерная компонента; наконец, положительные и отрицательные [pic]-мезоны — жесткая компонента. Для устранения каждой из компонент необходима определенная защита. Мягкая — поглощается слоем свинца толщиной в 10-15 см
( пассивная защита). Избавиться от ядерной компоненты труднее – для ее поглощения требуется 2-3 м железа или 15-20 м воды. Поэтому, если представляется такая возможность, детекторы помещают в подземное помещение.
Остаются мюоны больших энергий, глубоко проникающие под землю.

Борьба с ними ведется с помощью активной защиты. Установку стараются окружить, особенно сверху, либо баками с жидкими сцинтиллятором, либо пластинами из сцинтилляционной пластмассы, либо газовыми или черенковскими счетчиками. Мезоны, попавшие в основной детектор, с большой вероятностью проходят через детекторы активной защиты и регистрируются в них. Электронная схема следит за тем, когда импульсы от основного детектора и защитных совпадут по времени, и относит такое событие к фоновым. Полностью подавить мезонный фон не

— 14 —

удается, так как эффективность регистрации активной защиты не может быть
100%, но удается уменьшить его в сотни и тысячи раз.

Вторая компонента фона — естественная радиоактивность. Естественные радиоактивные элементы находятся в рассеянном состоянии во всех материалах установки, защиты, в воздухе и в самих экспериментаторах. В природе существует три семейства элементов, обладающих естественной радиоактивностью: урана-радия, тория и актиния. Каждое семейство — это ряд атомов, претерпевающих последовательный распад и превращающихся в другие элементы, члены ряда. Есть еще отдельные радиоактивные изотопы, создаваемые в атмосфере космическим излучением м не входящие в эти семейства. Наконец, есть очень неприятный для ряда экспериментов изотоп
40К. Больше всего калия содержится в стеклах, в ФЭУ, в сопротивлениях делителя ФЭУ.

Органические сцинтилляторы содержат значительно меньше радиоактив- ных загрязнений, чем неорганические кристаллы. Чаще всего их фон связан с внешней радиацией.

Третий вид фона связан с самим источником нейтрино. При делении осколков урана в активной зоне реактора излучают самые разные частицы. Из них сквозь биологическую защиту проникают быстрые [pic]-кванты и нейтроны.
Если считать, что в защищенных помещениях реактора число быстрых нейтронов в сто раз меньше предельно допустимой для персонала нормы, то вероятность их регистрации в детекторе с органическим сцинтиллятором все еще в миллион раз больше, чем для нейтрино. Это преимущество должно быть скомпенсировано дополнительной защитой. Ведь фон, связанный с работой реактора, — один из самых неприятных. Его нельзя измерить отдельно от эффекта, выключив реактор, как это делается для других видов фона. Он возникает одновременно с нейтрино и поэтому должен быть учтен особенно тщательно.

Как уже отмечалось, впервые зафиксировать нейтрино вдали от места его рождения удалось американским физикам Рейнесу и Коуэну в 1953 году.

Для обнаружения нейтрино, а точнее антинейтрино, была использована реакция [pic] + p [pic] n + e+.

Схема установки представлена на рис.1. Принцип регистрации заклю- чался в следующем. Нейтрино, летящее от реактора, попадает в мишень — пластиковый бак, наполненный двумястами литрами воды. В воде растворена соль кадмия CdCl3. При взаимодействии нейтрино с водородом (р) образуются нейтрон и позитрон. Последний практически мгновенно замед-

— 15 —

ляется, аннигилирует с электроном среды, и два [pic]-кванта, каждый с энергией 0,5 МэВ, разлетаются в противоположные стороны. Мишень была сделана достаточно тонкой, чтобы вылетавшие из нее кванты попадали в баки с жидким сцинтиллятором, установленные по обе стороны от мишени.

Рис. 1. Схема опыта Рейнеса и Коуэна.

А — точка поглощения нейтрино и появления позитрона и нейтрона. В- точка

аннигиляции позитрона, С – точка захвата нейтрона атомом кадмия.

Каждый бак содержит 1400 л жидкости. Его внутренняя поверхность покрыта отражающим материалом, чтобы как можно больше света от сцинтилляции собиралось на фотокатоды 110 фотоумножителей, который «просматривают» бак.
Для выравнивания светового потока, ФЭУ отделены от сцинтиллятора светопроводами, материалом для которых служит чистый растворитель (без сцинтилляционных добавок).

Первое известие о регистрации нейтрино подают одновременно заре- гистрированные в детекторах анигиляционные [pic]-кванты с определенной энергией. Несмотря на то, что детектор был защищен свинцом и бетоном, число фоновых импульсов, имитирующих появление позитрона в мишени, все еще в десятки раз превышало ожидаемый эффект.

— 16 —

Поэтому пришлось прибегнуть к «услугам» нейтрона. Он быстро замед- ляется в воде — за несколько миллионных долей секунды и захватывается ядром кадмия. Кадмий потому и был введен в состав мишени, что с очень большой вероятностью захватывает медленные нейтроны и в результате этого процесс излучает несколько энергичных [pic]- квантов. Последние, также попадают в сцинтилляционные детекторы и регистрируются.

Теперь нейтринное событие может быть отделено от фона по следующим признакам:

1. В детекторах одновременно возникают импульсы, соответствующие по энергии анигилиционным квантам.

2. Через определенное время в детекторах, тоже одновременно, появ- ляются импульсы, величина которых лежит в заданном диапазоне. Они связаны с захватом нейтрона ядром кадмия.

Определенные энергии, совпадение по времени, задержка между первым и вторым событием — все эти особенности реакции (4) позволили успешно подавить фон и зарегистрировать нейтрино. В эксперименте использовались две водные мишени и между ними три сцинтилляционных детектора. Общая масса установки кроме внешней свинцовой защиты, превышала 10 т, а счет полезных событий составлял всего лишь 1,7 штуки за час, т.е. 40 штук в сутки! Вместе с тем полное число реакций (4) в 400 литрах воды должно было составить около 2000. Такое уменьшение эффекта произошло потому, что в борьбе с фоном пришлось ввести слишком много критериев отбора полезных событий, и, тем самым, снизить эффективность регистрации нейтрино.

Эффективность регистрации нейтрино рассчитывалась и проверялась в контрольных экспериментах. Опытов было проведено очень много. Напри- мер, для определения наиболее опасной компоненты фона — фона от реактора, между активной зоной и установкой помещались массивная дополнительная защита. Потоки всех частиц, кроме нейтрино, ослабляются этой защитой. И если наблюдаемые события все-таки каким-либо образом имитируются ими, то число таких событий уменьшается. Однако величина эффекта осталась на уровне 40 событий в сутки. Эксперимент, вместе с контрольными опытами, длился 2085 часов, т.е. около трех месяцев чистого времени.

Точность опыта была не велика, однако позволила утверждать, что вероятность взаимодействия нейтрино с протоном находиться в согласии с результатами теории Ферми.

В течение 1959-1968 гг. группа физиков во главе с Райнесом уточняла экспериментальные результаты исследования реакции (4). Одновременно с

— 17 —

этим, была начата подготовка к другим опытам с реакторными нейтрино: поиска процесса рассеяния нейтрино на электроне ((e[pic])(e[pic]’) — взаимодействие) и изучения взаимодействия [pic] с ядром атома тяжелого водорода — дейтоном. В первом случае был создан уникальный по чувствительности сцинтилляционный детектор.

После обнаружения нейтрино все сильнее и сильнее в нейтринной фи- зике стала звучать новая тема — возможность рассеяния нейтрино на электроне.

В опубликованной в 1964 году книге академика М.А. Маркова читаем:

«Хотя подобный анализ возможностей, открываемых существованием
((e[pic])(e[pic]’))-взаимодействия, очень напоминает дележ шкуры неубитого медведя, все же обсуждение различных порождаемых взаимодействием эф- фектов эвристически очень ценно.

… Хотим мы этого или не хотим, но тенденции в развитии физики слабых взаимодействий привели к тому, что детектирование пока выдуманного
((e[pic])(e[pic]’))-взаимодействия становится проблемой фундаментальной важности».

Реакция эта выглядит так:

[pic] + е- [pic] [pic]’ + e-, (5)

т.е. ожидается, что налетающее нейтрино рассеивается на электроне, теряя часть своей энергии ([pic]’- означает нейтрино с меньшей энергией, чем
[pic]). Если процесс обратного[pic]- распада (эксперимент Рейнеса и
Коуэна) вытекает из самых общих физических принципов, то о существовании рассеяния нейтрино на электроне заранее известно гораздо меньше. Конечно, очень заманчиво, чтобы по аналогии с электродинамикой слабые силы приводили к своеобразному эффекту Комптона, в котором роль [pic]-кванта играло бы рассеивающееся нейтрино. Тогда открывалась возможность для массы интереснейших процессов (например, рождение электрон-позитронных пар летящим нейтрино), важных для физики элементарных частиц и астрофизики.

Реакция (5) была достоверно обнаружена через двадцать три года после опытов Рейнеса и Коуэна и через четырнадцать после опубликования идеи
Рейнесом. Все эти годы шло создание и усовершенствование детектора, накопление экспериментальных результатов.

— 18 —

Вероятность ((e[pic])(e[pic]’))-рассеяния для реакторных нейтрино в десятки раз меньше, чем вероятность процесса [pic] + р [pic] e+ + n.
Продуктом реакции является электрон отдачи и это не позволяет использовать такую сложную систему отбора полезных событий и подавления фона, как это делалось в опыте Рейнеса и Кроуэна.

Если рассмотреть хорошо защищенный столитровый сцинтилляционный детектор, расположенный в потоке нейтрино 1013 [pic]/см2*с, то число рассеяний нейтрино на электроне составит в нем пять штук за час. А фон в области, где лежит основное число электронов, т.е. от 0,2 до 1,5 МэВ, будет в 100 000 раз больше. Такова количественная оценка трудностей, стоящих перед экспериментаторами.

Райнес предложил следующее. Он считал, что лучше всего использовать для регистрации органический сцинтиллятор, который будет одновременно служить и детектором, и мишенью. Тогда фон будет обусловлен [pic]-лучами из окружающей среды, а не внутренними загрязнениями. Разделение эффекта и фона может быть основано на различии между сигналом от [pic]-квантов и сигналом от электронов отдачи, созданных антинейтрино.

Рис. 2. Схема установки для обнаружения рассеяния нейтрино на электроне

— 19 —

Точнее на различии их пробегов в веществе. Схема центральной части установки, собственно сам детектор нейтрино, изображен на рис.2.

Пластический сцинтиллятор разделен на светоизолированные секции.
Свет от каждой их них через светопровод из иодистого натрия и обычный светопровод попадает на фотоумножитель. Нейтринное событие — это сцинтилляционная вспышка в одной, и только одной, секции, поскольку пробег электрона с энергией в несколько МэВ, с большой вероятностью целиком укладывается в пластическом сцинтилляторе.

Когда в установку попадает [pic]- квант, то он, скорее всего, регистрируется в активной защите из иодистого натрия, который со всех сторон толстым слоем окружает пластик. Понятно, что когда это происходит в боковых охранных кристаллах, то система регистрирует его как фоновый импульс. А если сцинтилляция возникает в одном из светопроводов, то как отличить ее от импульса, вызванного нейтрино? Тогда используется тот факт, что световые импульсы от NaI и от пластического сцинтиллятора по характеру своего спада и нарастания во времени различны. Специальная электронная схема разделяет их и считает первый как фон.

Наконец, если [pic]-квант проивзоимодействовал в самом пластике, то с большой вероятностью это произойдет путем комптон — эффекта. Тогда рас- сеяный квант еще раз зарегистрируется в детекторе. А любые двойные события считаются связанными с фоном.

Детектор был окружен пассивной защитой — свинцом и кадмием (для поглощения нейтронов). Внешняя активная защита представляла собой бак, содержащий более двух тон жидкого сцинтиллятора, в который и опускалась вас установка. Все эти меры позволили в десятки раз уменьшить фон и обнаружить эффект.

При включенном реакторе счет одиночных событий составил 47 собы- тий/сутки, при выключенном — 40. Разность между ними 7 событий/сутки — нейтринные события. Можно было считать доказанным существование этого процесса. Наблюдение рассеяния нейтрино на электроне — одно из самых высших достижений сцинтилляционной техники и техники регистрации малых активностей.

— 20 —

3. НЕЙТРИНО И АНТИНЕЙТРИНО.

В 1928 г. Поль Дирак вывел свое знаменитое уравнение. Оно не только описывало поведение элементарных частиц со спином [pic]/2 (фермионов), но и предсказывало, что у каждой такой частицы есть своя античастица.

Последняя должна иметь туже массу и спин, что и частица, но отличатся от нее знаком заряда и магнитного момента (если у частицы магнитный момент направлен по спину, то у античастицы — против).

Первая античастица — позитрон, была открыта в 1932 г. Затем, более чем через 20 лет, были открыты антипротон и антинейтрон. Дальнейшее продвижение в антимир шло более быстрыми темпами.

Нейтрино оказалось некоей двойственной частицей. С одной стороны, оно относится к семейству фермионов и должно описываться уравнением
Дирака. С другой стороны, отсутствие заряда и магнитного момента делает непонятным отличие частицы от античастицы.

Теорию, описывающую электрически нейтральные фермионы как истинно нейтральные, не имеющие античастиц, создал в 1937 году итальянский физик Э.
Майорана. Вопрос же разные ли частицы излучаются при [pic]+- распаде
(электронном захвате) ядра p [pic] n + e+ + [pic] (нейтрино) и при [pic]— распаде n [pic] p + e- + [pic] (антинейтрино) или идентично [pic]- [pic], предстояло решить экспериментаторам.

Метод исследования был найден Бруно Максимовичем Понтекорво. Как уже упоминалось, еще в 1946 г. он размышлял над возможностью регист- рации нейтрино от ядерного реактора.

» В то время сцинтилляторы, которые много лет спустя были так успешно использованы Рейнесом и Коуэном для детектирования реакторных антинейтрино, еще не были созданы, и мне пришло в голову, что проблема может быть решена радиохимическими методами, т.е. путем химической концентрации изотопа, образующегося при обратном [pic]- процессе из очень большой массы вещества, облучаемого нейтрино. При внимательном осмотре знаменитой таблицы искусственных изотопов Сиборга нашлось несколько возможных кандидатов на мишень, среди которых наиболее подходящими оказались соединения хлора. Соответствующая реакция выглядит следующим образом:

нейтрино + 37Cl [pic] 37Ar + e-,

(5)

— 21 —

где 37Ar распадается путем электронного захвата.…

Я написал здесь «нейтрино», а не [pic], потому, что вопрос о том, отличается ли [pic] от [pic], был еще не ясен».

Позднее именно процесс (5) был использован для доказательства отличия [pic] от [pic].

Реакция прямого процесса — электронного захвата имеет вид:

37Ar + e- [pic] 37Cl + [pic],

(p + e- [pic] n +
[pic]). (6)

Аргон-37 распадается со временем жизни около 30 дней, превращаясь в хлор-37 и излучая нейтрино.

Обратная реакция (5) представляет собой превращение нейтрона в ядре хлора-37 в протон опять-таки под действием нейтрино [pic] + n [pic] p + e-.
А в ядерном реакторе при распаде осколков генерируются антинейтрино — частицы, сопутствующие электрону n [pic] p + e- + [pic]. Поэтому процесс
(5) может идти с полной вероятностью только в случае тождественности нейтрино и антинейтрино.

Эксперименты были поставлены группой американских физиков под ру- ководством Р. Дэвиса. Они проводились сначала на Брукхейвенском реакторе
(1955 г.), затем на реакторе в Саванна-Ривер (1956-1959 гг.).

Схема опыта состояла в следующем. Бак, содержащий несколько кубо- метров перхлорэтилена (C2Cl4), помещался под землей недалеко от рабо- тающего реактора. В него предварительно вводился 1 см3 обычного аргона. Газ этот в дальнейшем мог служить носителем, образующихся радиоактивных атомов
37Ar.

Один, иногда два месяца жидкость выдерживалась под нейтринным об- лучением для накопления аргона-37, а затем начиналась процедура его извлечения. В течение нескольких часов через объем бака пропускался гелий. Он в виде мелких пузырьков проходил через жидкость и «вымывал» из нее атомы аргона. Затем гелий поступал в ловушки, заполненные ак- тивированным углем и охлажденные до температуры жидкого воздуха. Аргон конденсировался и захватывался на поверхности угля, а гелий свободно проходил через ловушку. После нескольких циклов такого процесса ловушка отделялась от системы, соединялась с детектором и нагревалась. Уголь выделял захваченный аргон, и последний поступал в счетчик.

— 22 —

Зарегистрированная в этих экспериментах активность была почти в 10 раз меньше, чем ожидалось в случае, если бы нейтрино и антинейтрино были одинаковы. Она объяснялась фоновыми процессами, главным источником которых были быстрые космические частицы, попадающие в мишень и образующие аргон-
37. Таким образом, процесс (5) не осуществляется, и, следовательно, нейтрино и антинейтрино — разные частицы.

Опыты Дэвиса еще продолжались, когда в физике слабых взаимодейс- твий произошло крупнейшее событие — было открыто несохранение четности.

В классической механике известны три закона сохранения: энергии, импульса и момента импульса. Как было доказано Э. Нетер (1918 г.), эти законы являются следствиями симметрии пространства и времени.

Уравнения движения тел не меняются, если перенести начало отсчета времени. Результаты опыта останутся теми же, т.е. время обладает оп- ределенной симметрией — оно однородно. Ни один его промежуток ничем не выделен по отношению к другим. Из этого, по теореме Нетер, следует закон сохранения энергии. Перенос начала координат в пространстве не меняет физических результатов. Из однородности пространства вытекает закон сохранения импульса.

Кроме того, пустое пространство изотропно. Это означает, что в нем нет выделенных направлений, все направления равноправны. Поворот ко- ординат на любой угол не повлияет на результат опыта. Из изотропности пространства следует закон сохранения момента импульса. Можно провести еще одно преобразование — сразу изменить направление всех координатных осей на противоположное. Это эквивалентно тому, что мы отражаем происходящий процесс в зеркале.

Существовала уверенность, что такое отражение тоже ничего не изменит.

То есть физическое явление или результаты эксперимента останутся прежними. Конкретная величина при таком преобразовании может, и изменит знак. Любой вектор — скорость, импульс, сила, напряженность электрического поля и т.п. — меняет знак при отражении на противоположный.
Существуют и псевдовекторы — момент импульса (в частности, спин), магнитная индукция и т.п. Псевдовекторы знака не меняют, поскольку их направление связано с направлением вращения (массы, электрического заряда) по или против часовой стрелки. А при отражении в зеркале направление вращения не изменяется. Векторы и псевдовекторы входят в

— 23 —

формулы, описывающие какие-либо процессы, таким образом, что при «переходе в зеркальный мир» результаты этих процессов не меняются.

Пока речь шла об электромагнитном и сильном взаимодействиях, все это строго выполнялось. Никакие опыты не помогли бы отличить «наш» мир от «зеркального», правое направление от левого.

В квантовой механике ( а именно для нее важно такое
«скачкообразное» преобразование пространства, как отражение) появляется новый закон сохранения. Он носит название закона сохранения пространственной четности и является следствием зеркальной симметрии пространства (Е. Вигнер, 1927 г.).

Все было ясно вплоть до 1956 г. когда необычное поведение К — мезонов заставило усомниться в том, что для слабого взаимодействия закон сохранения пространственной четности выполняется столь же строго, как для электромагнитного и ядерного. Эти «сомнения» были опубликованы двумя американскими физиками, китайцами по национальности, Ли Тзун-дао и
Янг Чжень-инем, «устное» же сомнение впервые было высказано Р. Фейманом на
Рочестерской конференции 1956 г. В своей статье они предложили возможные схемы опытов, для проверки этой гипотезы, и сразу же такая проверка начала осуществляться несколькими группами экспериментаторов.

Первой добилась группа, работающая под руководством Ву Цзянь-сюн из Колумбийского университета (США).

Идея опыта состояла в следующем. Если ядра атомов вещества, спо- собного к [pic]-распаду, выстроены таким образом, что их спины направлены в одну сторону, то вылетающие из них электроны должны с одинаковой вероятностью лететь как по, так и против спина ядер. Так гласит закон сохранения четности. Если же вероятности вылета в противоположных направлениях окажутся различными, закон будет нарушен. Ведь если в нашем мире существует такое явление, как преимущественный вылет частиц по одному из направлений ( скажем, против спина), то при пространственном отражении процесса спин ядра не измениться, а вектор скорости переменит знак и в зеркальном мире, преимущественный вылет электронов будет происходить по спину ядра.

Появиться возможность отличить наш мир от зеркального, а это про- тиворечит закону сохранения четности.

Опыты потребовавшие применения самой современной экспериментальной техники, полностью подтвердили гипотезу Ли и Янга.

— 24 —

Сохранение четности нарушалось в процессах, которыми управляло слабое взаимодействие.

Почти сразу же выяснилось, что это открытие самым непосредственным образом коснулось нейтрино. Оказалось, что при рассмотрении решения уравнения Дирака для частицы с нулевой массой при условии нарушения пространственной четности, то такая частица должна быть полностью по- ляризована — ее спин всегда и строго направлен по (или против) импульса.
Соответствующая ей анитчастица отличается противоположным знаком поляризации.

Если раньше уравнение Дирака для нейтрино включало четыре различ- ных состояния, четыре компоненты (частица и античастица, и у каждой два возможных направления спина — по и против импульса), то теперь число состояний уменьшилось до двух. в соответствии с этим новая теория получила название двухкомпонентной. В ее создании приняли участие физики — теоретики из разных стран Л. Ландау (СССР), А. Салам (Пакистан), Т. Ли и
Ч. Янг (США). Поставленные опыты подтвердили, что спин антинейтрино направлен по импульсу частицы, а нейтрино — против.

Поведение полностью поляризованной частицы напоминает движение винта или буравчика, если уподобить спин вращению рукоятки, а направление импульса — направлению закручивания винта. Так же, как у частицы, поступательное и вращательное движение винта жестко связаны. При этом аналогом антинейтрино является винт с правой резьбой, закручивающийся по часовой стрелке, а нейтрино — винт с левой резьбой.

При отражении в зеркале, нейтрино изменит знак импульса на обратный, а направление спина не измениться. В результате из левого винта мы получим правый, из частицы античастицу. Раньше это запрещал закон сохранения пространственной четности, теперь ограничение было снято.

Образовывалась явная не симметрия между «нашим» и «зеркальным» мирами.

Л.Д. Ландау предположил, что слабое взаимодействие обладает более сложным типом симметрии, чем просто зеркальное отображение. Нашему миру симметричен не просто зеркальный мир, а зеркальный антимир, в ко- тором все частицы заменены на античастицы, нейтрино — на антинейтрино. Только такие миры неразличимы.

В теории двухкомпонентного нейтрино отрицательный результат опытов
Дэвиса вытекал из поляризации. Действительно, чтобы вызвать процесс на хлоре-37, требовалось нейтрино «левый винт», а реактор излучает

— 25 —

антинейтрино — «правый винт». И реакцию обратного [pic]- распада этим час- тицам так же невозможно вызывать, как завинтить такой винт в отверстие с левой резьбой.

Следует отметить еще, что степень поляризации легких частиц e- (e+) и [pic]([pic]) оказались тесно связанной с наличием у них массы.
Действительно, если полная поляризация нейтрино есть фундаментальное внутреннее свойство частицы, отличающее [pic]от [pic], то такая частица обязана (!) иметь нулевую массу и двигаться со скоростью V> V[pic] ( но в тоже время V < c ), и в этой системе нейтрино полетит в обратную сторону, а направление спина частицы не изменится. Это будет означать, что внутреннее свойство частицы зависит от системы отсчета, чего быть не должно. Поэтому скорость нейтрино V[pic] должна быть точно равна скорости света с и масса его m[pic] равна нулю.

Насколько точно можно считать нейтрино полностью поляризованной частицей, насколько строго подтверждаются двухкомпонентная теория?

Результаты прямых опытов (М. Гольдгабер и др., 1958 г.) давали возможность отклонения поляризации от полной вплоть до 20%. На осно- вании более поздних экспериментов можно было считать, что этот диапазон не более
10% Что касается опытов Дэвиса, то, как мы видели, они допускали 10% отклонения. Это в том случае, если отличие нейтрино от антинейтрино объяснялось бы только поляризацией частиц.

Вместе с тем красота двухкомпонентной теории оказывала сильнейшее влияние на общественно физическое мнение. И действительно, с 1957 до 1980 г. не было ни одного опытного факта, который противоречил бы полной поляризации нейтрино.

В институте теоретической и экспериментальной физики (ИТЭФ) в
Москве группа ученых В.А. Любимов, В.З. Нозик, Е.Ф. Третьяков и В.С.
Козик в 1980 г. завершила чрезвычайно трудный пятилетний цикл исследований и пришла к выводу, что масса электронного антинейтрино не равна 0, а лежит в пределах от 14 до 46 эВ.

Обнаруженная масса [pic]е приблизительно в 20 000 раз меньше, чем масса электрона, и на процессы [pic]- распада, где выделяется энергия ~
106 эВ, практически влияния не оказывает.

Если результаты эксперимента ИТЭФ правильны, то весьма вероятно, что и [pic][pic], о которых речь пойдет ниже, также имеют массы и,

— 26 —

возможно, существенно большие. Современные оценки m[pic] < 0,65МэВ, m[pic]< 250 МэВ.

Теория двухкомпонентного нейтрино, в котором масса нейтрино должна быть тождественно равной 0, нарушиться, и поляризация будет неполной, хотя отклонение будет весьма мало. Кроме того, из этого вытекает множество других следствий, например связь между массой нейтрино и плотностью вещества во вселенной.

— 27 —

4. ТИПЫ НЕЙТРИНО.

Число реакций, идущих с участием нейтрино, значительно расширилось после того, как началось изучение распадов космических частиц и частиц, рождающихся в опытах на ускорителях высоких энергий.

Рис. 3. Следы процесса [pic]+ [pic] [pic]+ [pic] e+ в фотоэмульсии.

Обратимся для примера к рис.3, где приведена микрофотография рас- пада [pic]+ [pic] [pic]+ [pic] e+, зарегистрированного в специальной эмульсии.

В точке 1, [pic]+-мезон останавливается и распадается. Отрезок между точками 1 и 2 — это след родившегося мюона. Длина его следа на фотографиях всегда одинакова, из чего можно сделать вывод, что энергия мюонов, образующихся при распадах [pic]- мезонов, постоянна. Закон сохранения импульса требует, чтобы в сторону, противоположную движению,
[pic] вылетало «что-то», что компенсирует его импульс а постоянство энергии мюонов и отсутствие следов в эмульсии говорят, что это всего одна нейтральная частица.

Поскольку спин [pic]+- мезона равен нулю, мюона — [pic]/2, то согласно закону сохранения момента импульса спин вылетающей частицы должен быть полуцелым. Дальнейшие исследования показали, что распад [pic]+ — мезонов выглядит так: [pic][pic] [pic] [pic] + [pic]([pic]).

— 28 —

Теперь обратимся к точке 2. Здесь мюон останавливается и распадается. При этом вылетает позитрон, который может иметь разную энергию — от фотографии к фотографии длина его следа меняется. Из этого следует вывод о присутствии в распаде нескольких нейтральных частиц.
Окончательно- [pic] [pic] е[pic] + [pic] + [pic].

Можно привести примеры и других распадов, идущих с участием нейт- рино: К[pic] [pic] [pic] + [pic]([pic]), K0 [pic] [pic]- + е+ + [pic] и т. п.

Вместе с тем было обращено внимание на то, что часть процессов, ко- торые, казалось бы, не нарушали никаких законов сохранения, не наблю- дались. Так, для [pic] — мезона энергетически возможно несколько схем распада:

[pic]+ [pic] е+ + [pic] +
[pic] , (7)

[pic]+ [pic] е+
+[pic], (8)

[pic]+ [pic] е+ + е+ + е-

(9)

Осуществлялась же только одна — первая. Теория не находила удав- летворительного объяснения этому факту. Ведь процесс (8) можно предс- тавить себе как некое продолжение процесса (7). При этом [pic] и [pic] исчезают — аннигилирую в момент своего рождения, как частица и античастица, а вылетающий позитрон излучает [pic]- квант. Расчетная вероятность W- распада [pic]+ [pic] е+ + [pic] по отношению к распаду [pic]+[pic] е+ +
[pic] + [pic] составляет 10-3 — 10-4, но запретов на его существование нет.

Тем не менее, поиски процесса (8) не привели к положительным ре- зультатам. Со временем ограничение на вероятность все уменьшались: меньше 10-4, меньше 10-5, 10-7, 10-10 (1979 г.). Природа препятствовала мюонну распадаться на электрон и [pic]- квант, запрещала аннигилировать
[pic] и [pic]. Попытки объяснить запрет реакций (8) и (9) привели к идее о существовании двух типов нейтрино. Одно сопутствует электрону — электронное нейтрино [pic]е, другое — мюону, мюонное нейтрино [pic][pic]. В распаде нейтрона и [pic]-мезона возникают разные нейтрино n [pic] p + e- +[pic]е[pic],

— 29 —

[pic]- [pic] [pic]- + [pic][pic],

а реакцию распада[pic]-мезона следует писать в виде:

[pic]+ [pic] е+ +
[pic][pic] + [pic]е .

Гипотеза должна была быть проверена экспериментом.

Опыт по изучению различия (или единства) [pic][pic] и [pic]е был первым нейтринным экспериментом поставленным на ускорителях высоких энергий. Осуществить его предлагали несколько ученых — Б.М. Понтекорво,
М.А. Марков, М. Шварц. Выполнен этот эксперимент был впервые на Брукхей- венском ускорителе (США) и через год в ЦЕРНе (Европейский центр ядерных исследований).

Идея опыта заключалась в следующем. Пучок протонов, разогнанных в ускорителе, в определенный момент отклонялся мощным импульсом магнит- ного поля. Он выходил из камеры ускорителя и попадал на мишень, в ко- торой при взаимодействии протонов с веществом рождались быстрые [pic] — и К — мезоны. Вылетев из мишени и распадаясь на лету в специальном про- летном туннеле, мезоны излучали нейтрино и мюоны высоких энергий. Дальше пучок попадал в слой стали общей толщиной около 13 м, где практически поглощались все сильно взаимодействующие частицы ([pic]-, К-, [pic]-мезоны и т.п.).

Мезоны, остановившиеся в защите, тоже излучали при распаде нейтрино. Среди них и электронные, например при распаде мюонов. Но эти нейтроны обладали существенно меньшей энергией, чем родившиеся на лету, и не играли роли для проводившегося эксперимента. Если существуют два сорта нейтрино, [pic][pic] и [pic]е , то ускоритель — практический чистый источник [pic][pic].

Пучок нейтрино попадал в детектор, где во взаимодействиях с веществом могли рождаться электроны и мюоны. Если электронные и мюоные нейтрино неразличимы, то число зарегистрированных электронов и мюонов должно было быть одинаковым. Но в опытах регистрировались практически одни мюоны, и это служило прямым доказательством различия [pic][pic] и
[pic]е. Чуть позже эксперименты, поставленные на ускорителях, позволили доказать

— 30 —

различие и нейтрино, сопровождающих [pic]+ и [pic]- -мезоны, то есть различие мюонных антинейтрино и нейтрино.

В 1975 году в связи с открытием третьего заряженного лептона —
[pic]-лептона было введено еще одно нейтрино [pic]-нейтрино. Рождается
[pic]-нейтрино в распадах [pic]- лептона:

[pic]-[pic] [pic][pic] + [pic]- ,

[pic]-[pic] [pic][pic] + [pic][pic] + е- ,

а также в распадах мезонов, более тяжелых, чем [pic]-лептон.

Нейтрино во всех взаимодействиях с другими частицами в свою очередь рождают заряженные лептоны только своего типа; с хорошей точностью это проверено для мюонных нейтрино, наблюдаются процессы типа:

[pic][pic] + n [pic] [pic]- + p,

[pic][pic] + p [pic] [pic]+ + n

(Брукхейвен, 1962; ЦЕРН, 1964).

Все семейство нейтрино состоящее из электронного, мюонного, таонного нейтрино и соответствующих антинейтрино относится к классу лептонов.
Класс лептонов (от греческого «мелкий, легкий») включает также электрон, позитрон и мюоны обоих знаков. Заряженные лептоны участвуют в электромагнитном и слабом взаимодействиях, нейтрино — только в слабом.

Для частиц, входящих в класс лептонов, введено правило, получившее название закона сохранения лептонного заряда (основополагающие работы принадлежат Я.Б. Зельдовичу, Е. Конопинскому и Х. Махмуду). Различие между тремя типами нейтрино описывается тремя сохраняющимися (или приближенно сохраняющимся) лептонными зарядами: электронным le, мюон- ным l[pic] и таонным l[pic].

— 31 —

[pic]е [pic]e е- e+ [pic][pic]
[pic][pic] [pic]+ [pic]- [pic][pic] [pic][pic][pic][pic]
[pic]- [pic]+ le, 1 -1 1 -1 0 0 0

0 0 0 0 0

l[pic] 0 0 0 0 1 -1 1

-1 0 0 0 0

l[pic] 0 0 0 0 0 0
0 0 1 -1 1 -1

Для фотонов и адронов значения всех лептонных зарядов равны
0.Считается, что во всех процессах сохраняется неизменной сумма лептонных зарядов. Например:

n [pic] p + e- +[pic]е[pic], (le, = 0 — 0 + 1 — 1).

Процессы распада мюона на позитрон и [pic]- квант (8) или на электрон и два позитрона (9) запрещены новым законом. В этом смысле он подобен закону сохранения электрического заряда. Однако между двумя зарядами, электрическим и лептонным есть существенное отличие: первый определяет степень участия частицы в электромагнитных процессах, второй с взаимодействием лептонов непосредственно не связан.

Внутри одной группы частиц разные лептонные заряды соответствуют дираковскому подходу — частица и анитичастича отличаются знаком лептонного заряда, и в реакциях их нельзя заменять одну другой. Введение лептонных зарядов запрещает например, замену [pic]е на [pic][pic], т.е. переходы между двумя группами лептонов. Однако существуют теоретические обоснования для гипотезы о том, что закон сохранения лептонного заряда является приближенным и, в частности, возможны взаимные переходы различных типов нейтрино друг в друга — нейтринных осцилляций.

Впервые об осцилляциях говорилось в работах Б.М. Понтекорво в 1957
— 1958 гг., но идея была встречена без особого энтузиазма. Со временем положение изменилось с открытием массы нейтрино и парадоксом солнечных нейтрино, который будет рассмотрен ниже. Различные эксперименты, проведенные для подтверждения или опровержения этого факта, дают пока противоречивые результаты, от существования осцилляций (группа физиков работавших во Франции, в Буже), до их отсутствия (группа Р. Мессбауэра).
Ответ на этот вопрос — дело ближайшего будущего.

В заключение важно отметить, что вопрос о числе типов нейтрино остается открытым. Возможно, будут открыты еще и другие типы нейтрино.

— 32 —

Как уже отмечалось, нейтрино участвует только в электрослабом взаи-действии. В 1979 г. три физика-теоретика С. Вайнберг, А. Салам и
Ш.Л. Глэшоу — были удостоены Нобелевской премии за создание единой теории электромагнитных и слабых взаимодействий.

— 33 —

5. ДВОЙНОЙ [pic] — РАСПАД.

Еще одним интереснейшим процессом, связанным с нейтрино, является двойной [pic] — распад. Существование двойного [pic] — распада было предсказано чуть позже (1935 г.), чем существование нейтрино.
Интерес к нему то почти совсем затухал, то вспыхивал с новой силой.
Сейчас мы проходим через очередной максимум. Около десяти групп в различных странах мира заняты поисками двойного [pic] — распада.

При обычном [pic] — распаде в ядре A (Z,N) один нейтрон превращается в протон, ядро переходит в A (Z+1, N-1), испуская электрон и антинейтрино.

В достаточно редких случаях оказывается энергетически выгоден двойной [pic] — распад. При нем переход выглядит следующим образом: A (Z,N) [pic] A (Z+2, N-
2). Он происходит непосредственно между этими ядрами, если энергия промежуточного ядра А (Z+1, N-1) выше, чем у A (Z, N) (рис 4).

Рис. 4. Энергетические уровни трех ядер. Ядро Z, N способно испытывать двойной [pic]- распад.

Из ядра, вылетают сразу два электрона. Встает вопрос: вылетают ли при этом антинейтрино.

Действительно, превращение двух нейтронов в два протона может про- исходить независимо:

— 34 —

n [pic] p + e- + [pic]e

n [pic] p + е- + [pic]e двухнейтринный

двойной [pic] — распад

2n [pic]2p + 2e- +2[pic]e

А (Z,N) [pic] A (Z+2, N-2) + 2e- + 2[pic]e

Если же предположить, что [pic]e тождественно [pic]е , то этот процесс может идти независимо. Нейтрино, испускаемое при распаде одного нейтрона, индуцирует распад второго:

n [pic] p + e- + [pic]e

n + [pic]е [pic] p + е-

Безнейтринный двойной

[pic]- распад

2n [pic] 2p + 2e-

A (Z, N) [pic] A (Z+2, N-2) + 2e-

Очевидно, что в безнейтринном двойном [pic] — распаде нарушается закон охранения лептонного заряда, и он может происходить только при неполной поляризации нейтрино. А неполная поляризация связана с конечной массой. Обнаружение этого процесса принесло бы очень интересные результаты, поэтому так много сил было затрачено на его поиски.

Сопоставляя между собой реакции, можно увидеть, как в экспериментах отличить двухнейтринный [pic]- распад от безнейтринного. В последнем случае суммарная энергия электронов будет всегда постоянной — она определяется только разностью энергий основных состояний ядер A (Z,N) и A
(Z+2, N-2). А в первом случае электроны обладают непрерывным спектром энергий, поскольку излучаются еще и два антинейтрино.

Если лептонный заряд сохраняется, то безнейтринный распад запрещен, а вот если [pic]е и [pic]e тождественны, то теория предсказывает, что этот тип распада должен происходить с существенно большей вероятностью, чем двухнейтринный.

Опыты Дэвиса и другие эксперименты говорят о том, что сильного нарушения закона сохранения лептонного заряда и значительной деполяризации нейтрино ожидать нельзя. Можно надеяться обнаружить

— 35 —

только слабый эффект. Соответственно этому безнейтринный двойной[pic]
-распад сильно заторможен по сравнению со случаем тождества электронных нейтрино и антинейтрино, и вероятность его может стать равной или меньшей, чем вероятность двухнейтринного процесса (который идет всегда, когда это энергетически возможно).

Сейчас экспериментаторы пытаются обнаружить безнейтринный процесс, идущий со временем жизни 1021 — 1022 лет. (В области Т1/2< 1021 лет его уже не обнаружили.) А это значит, что в 1 грамме исходного вещества может происходить 1 распад за несколько лет. Как зарегистрировать такие активности?

Есть два способа, принципиально отличающиеся друг от друга. Пер- вый, косвенный, носит название геологического. В нем исходным матери- алом является минерал, содержащий изотоп, способный претерпевать 2[pic]- распад (Z,N). Физикам необходимо обнаружить в этом минерале атомы продукта распада (Z+2, N-2), накопившиеся там за миллиарды лет. Чтобы это сделать, надо, чтобы дочернее вещество возможно легче отделялось от материнского.
Такому требованию удовлетворяют инертные газы, поэтому в геологических экспериментах исследовались переходы 128Te [pic] 128Xe, 130Te [pic]
130Xe, 82Se [pic] 82Kr.

Расскажем об одном из опытов, которые провела группа Т. Кирстена
(США). Они взяли образцы теллуровой руды из глубинной шахты в Колорадо, чтобы иметь дело с веществом, подвергшимся как можно меньшему воздействию космических лучей. Затем несколькими методами определило и возраст образца.

Он оказался равным около 1,3 млрд. лет. Следующий шаг — измельчение образца, выделение из него газов и исследование их на масс спектрографе. При определении изотопного состава Xe выяснилось, что содержание изотопа 130Xe в десятки раз превышает обычное его содержание для атмосферного ксенона. Авторы рассмотрели все возможные процессы и реакции, которые могли бы привести к аномальному повышению концентрации
130Xe, и пришли к выводу, что, единственным разумным объяснением его избытка, остается 2[pic]-распад. Проанализировав возможные потери газа за период существования образца, они определили период полураспада теллура-130: Т1/2 130Te = (2,60[pic]0,28)*1021 лет. Другие исследовательские группы дали близкие цифры.

Существование двойного [pic]- распада было подтверждено, но какого именно — двухнейтринного или очень подавленного безнейтринного, — этого

— 36 —

опыты пока показать не могли. Вопрос о механизме распада в геологических экспериментах остается открытым.

Ответ на него мог быть получен только в прямых экспериментах (второй способ), в которых наблюдались продукты распада. Как уже отмечалось, если бы сумма энергий двух зарегистрированных электронов была постоянной и равной энергии, выделяемой при распаде, это указывало бы на существование безнейтринного процесса и нарушение закона сохранения лептонного заряда.
Прямые опыты проводились с самыми различными типами детекторов: камерой
Вильсона, фотоэмульсиями, искровой камерой, сцинтилляционными и полупроводниковыми счетчиками.

Наиболее интересными являются работы миланской группы (группы
Фиорини), в Международной лаборатории космических лучей, проведенные с использованием полупроводникового счетчика для исследования перехода 76Ge
[pic] 76Se. (Рис. 5).

Основной частью полупроводникового счетчика является p — n переход.
Свободных электронов здесь мало и в отсутствие ионизирующего излучения течет только малый тепловой ток. Тем меньший, чем больше сопротивление полупроводника, которое зависит от чистоты материала и от температуры кристалла. При прохождении заряженной частицы, она ионизирует атомы и в p — n — переходе появляются свободные заряды. Поле «растягивает» их в разные стороны, и возникающий при этом электрический сигнал может быть зарегистрирован. Самым привлекательным свойством полупроводниковых счетчиков является возможность очень точно определять энергию, потерянную частицей в области p — n перехода, т.е. хорошее энергетическое разрешение.
Основной недостаток таких детекторов — малое количество вещества в чувствительном объеме.

Рис.5. Схема установки используемой лионской группой.

— 37 —

Под высочайшим из альпийских пиков — Монбланом — проложен туннель длиной почти двенадцать километров, соединяющий Италию и Францию. На расстоянии четырех километром от итальянского выхода из туннеля рас- положена Лаборатория космических лучей. Сверху ее защищает около двух километров горных пород или около 4000 метров водного эквивалента.

Такая мощная защита в миллионы раз ослабляет поток космических мюо- нов.

Внешняя защита — парафин — замедляет быстрые нейтроны, рождающиеся при взаимодействии мюонов с веществом или связанные с распадом естественных радиоактивных элементов. Дальше идет слой кадмия — «абсолютно черный», т.е. полностью поглощающий медленные нейтроны. Против гамма — квантов ведет борьбу защита из свинца. Сначала слой обычного свинца, но в нем самом могут быть загрязнения от примесей урана или тория. Кроме того, с развитием атомной промышленности и атомных испытаний многие материалы оказались «зараженными» радиоактивностью. Для человека эта радиоактивность совершенно не заметна — она в сотни и тысячи раз меньше естественного фона, но для таких низкофоновых установок она может оказаться опасной. Поэтому внутренний слой свинца специальный — с низким уровнем радиоактивности. Последний слой пассивной защиты — слой многократно очищенной перегонкой ртути. И, наконец, сердце установки — германиевый детектор.

Через хладопровод низкая температура от дюара с жидким азотом передавалась на кристалл германия. Этот кристалл выполнял двоякую роль. С одной стороны, он служил детектором образующихся электронов, а с другой
— их источником. Дело в том, что в природном германии содержится около
7,5 % германия с атомным весом 76. Он может переходить в селен-76 с излучением двух электронов (в случае безнейтринного распада их суммарная энергия равна 2МэВ).

Для опытов был выращен уникальный по величине и чистоте кристалл объемом 68 см3. Он обладал великолепным энергетическим разрешением. В своих работах группа Фиорини приводит энергетический спектр зарегистрированных событий — многочисленные пики от различных радиоактивных элементов. Но в области 2 МэВ — там, где на равномерное распределение фоновых импульсов должен был наложиться «пик» от двух электронов с суммарной энергией 2,045
МэВ при общем времени наблюдения в 187 суток, никаких пиков не наблюдалось. Это дало возможность

— 38 —

утверждать, что если двойной безнейтринный распад и происходит, то с временем жизни, превышающим 5 * 1021 лет.

К каким же выводам это приводит?

Как уже отмечалось, на безнейтринный двойной [pic]- распад может быть наложен двойной запрет: законом сохранения лептонного заряда и полной поляризацией нейтрино (двухкомпонентной теорией).

Предположим, что лептонный заряд не сохраняется, и все отличие
[pic]е и [pic]e только в их поляризации. Тогда существование малой массы нейтрино могло бы внести деполяризацию и обусловить малую, но не нулевую вероятность безнейтринного [pic] — распада. Какой минимальной массе соответствует Т1/2 < 5*1021 лет? Теоретики оценивают ее весьма приближенно, как ~10 эВ. Это значение находиться как раз в наиболее
«горячей» области (результаты группы ИТЭФ дают значения 14 — 26 эВ).

Эксперименты по поиску безнейтринного двойного [pic] — распада продолжаются.

— 39 —

6. ЗЕМНЫЕ И КОСМИЧЕСКИЕ НЕЙТРИНО

Мы все время говорили об искусственных, созданных руками человека источниках нейтрино. В тоже время существуют многочисленные естественные источники : нейтринное излучение земных пород, космические и солнечные нейтрино и т.п.

В глубинах Земли и на ее поверхности рассеяны радиоактивные элементы, такие, как, например, уран, торий и продукты их распада. Часть этих элементов испытывает[pic] — распады, при которых возникает антинейтринное излучение. Оно проникает сквозь толщу пород и несет интересную информацию о содержании недр нашей планеты. Увы, регистрация земных и [pic]e на сегодняшний день — технически невыполнимая задача.
Даже оптимистические оценки величины их полного потока, сделанные на основании теплового баланса Земли, показывают, что этот поток на четыре, пять порядков меньше, чем от реактора. К тому же основная часть земных антинейтрино имеет совсем малую энергию, много ниже порога большинства обратных реакций. Если воспользоваться для их регистрации таким классическим процессом, как и [pic]e + p [pic] n + e+, то понадобиться 1000 т жидкого осциллятора, чтобы земные антинейтрино вызывали хотя бы одно событие в сутки (опять-таки при оптимистических оценках). Выделить это событие из фоновых излучений пока не представляется возможным.

Землю бомбардируют и атмосферные нейтрино, точнее, нейтрино от космических лучей. Происхождение их следующее. Быстрые космические протоны, врываясь в земную атмосферу, взаимодействуют с ядрами и рождают потоки [pic]- и К — мезонов. Последние распадаются в основном на мюоны и мюонные нейтрино. Продукты распада наследуют энергию мезонов, которая может достигать сотен гигаэлектроновольт. А чем больше энергия нейтрино, тем больше вероятность его взаимодействия с веществом, в результате которого рождается мюон.

Теперь представим себе, что огромная толща вещества поглотит все космическое излучение, все частицы, кроме нейтрино. Они проникнут сквозь это вещество и обнаружат себя потоком сопутствующих мюонов, рожденных в поверхностном слое и сумевшем выти наружу. В качестве этой толщи вещества можно использовать нашу Землю, возможно, даже

— 40 —

целиком земной шар. При этом надо регистрировать мюоны, идущие не к
Земле, а из ее глубины (рис. 6).

Рис. 6. Возникновение и регистрация космических нейтрино: А – точка рождения пиона, В – точка распада пиона и рождения мюона и нейтрино, С – точка взаимодействия нейтрино с веществом и рождения мюона, D – область регистрации мюона.

Предложил исследовать космические нейтрино по потоку мюонов М.А.
Марков (1960 г.). В своей книге «Нейтрино» (1964 г.) он писал:

«Все известные частицы в космических лучах, кроме нейтрино, поглощаются на пути десятка километров вещества и, таким образом, полностью экранируются планетой, если глубина, на которую помещена регистрирующая установка, конечно, достаточна, чтобы можно было пренебречь маловероятным процессом рассеяния [pic] — мезонов большой энергии «назад», которое в принципе способно имитировать искомый эффект.

Другая, может быть, наиболее существенная особенность проявления конкретного эффекта [pic] + нуклон [pic] нуклон’ + [pic] в условиях космического

— 41 —

эксперимента заключается в том, что регистрирующая установка собирает наблюдаемый эффект с грандиозных толщин вещества, лежащих под уста- новкой…

Третья существенная особенность космического эксперимента заключается в принципиальной возможности использования в условиях хорошего экранирования подземной установки больших площадей детектирующих устройств, порядка нескольких сотен квадратных метров. Эти перечисленные своеобразные особенности космического эксперимента, как показывают детальные оценки, делают в принципе его возможным, хотя и трудно осуществимым.
Трудность его осуществления скорее чисто психологическая: физики, работающие на ускорителях, уже привыкли к индустриальному характеру современного эксперимента…»

Призыв к экспериментаторам был услышан. Всего через год после вы- хода книги были зарегистрированы первые космические нейтрино.

Исследования проводились практически одновременно в двух глубочайших шахтах Южной Африки и Индии. Группа, работавшая под руководством Ф.
Рейнеса в Южной Африке с октября 1964 г. по август 1967 г., сообщила о регистрации 40 нейтринных событий. Второй установкой (Индия) к концу 1968 г. было зарегистрировано 9 событий.

В 70-х годах в излучение космических нейтрино включилась Баксанская нейтринная обсерватория АН СССР. На Северном Кавказе, в Баксанском ущелье в скалы уходит туннель. Его общая протяженность должна составить около
4 км, а толщина горных пород над дальним концом туннеля достигнет 2 км.
По ходу туннеля располагаются экспериментальные залы — огромные искусственные пещеры и помещения меньших размеров — низкофоновые камеры.
В начале туннеля, на расстоянии 550 м от входа, в первом экспериментальном зале работает установка для регистрации космических нейтрино — сцинтилляционный телескоп, созданный коллективом физиков, под руководством
А.Е. Чудакова. Он расположен на глубине 300 м под скалой, что в тысячи раз ослабляет поток космических частиц, попадающих в телескоп «сверху» и не позволяет полезным сигналам утонуть в море фоновых.

Площадь телескопа 16*16 м. Он размещен в четырехэтажном здании вы- сотой 11 м и содержит более 3000 отдельных детекторов. Каждый из них — это 150 — ти литровый бак с жидким сцинтиллятором. Баки расположены

— 42 —

четырьмя горизонтальными слоями (по слою на этаже) и вертикальными слоями вдоль стен дома.

Быстрая заряженная частица вызывает последовательные вспышки света в нескольких баках. Световые сигналы, преобразуются в электрические импульсы и поступают в ЭВМ, которая определяет и запоминает направление полета частицы, ее скорость и т.д. Таким образом ,можно выделить мюоны, летящие из нижней полусферы, и зарегистрировать события, связанные с космическими нейтрино, на фоне других сигналов, частота которых в миллионы раз больше.

Надо отметить, что сцинтилляционный телескоп — многоцелевой прибор. На нем ведутся самые разные исследования в области астрофизики и физики элементарных частиц, в том числе и поиски нейтрино от галактических объектов.

Поток нейтрино приходящих от звезд (кроме Солнца) очень мал. Даже от [pic]- Центавра, ближайшей к нам звезды он в 10″ раз меньше, чем от
Солнца. Но это в том случае, когда звезда находиться в обычном “спокойном” состоянии и энергия, уносимая нейтрино, составляет 1-2% от всей излучаемой ею энергии.

Так бывает не всегда. Порой нейтрино начинает играть ведущую роль в гигантских перестройках небесных тел. Хотя этот процесс длится недолго, но всепроникающее излучение успевает унести огромную энергию.

Этот процесс — быстрое сжатие звезды — носит название гравитационного коллапса. Он может сопровождаться выбрасыванием в пространство части звездного вещества, гигантским увеличением светимости.
Этот процесс носит название вспышки сверхновой. Понятие сверхновой звезды было введено астрономами В. Бааде и Ф. Цвирке. Так, порой неожиданно, складывается судьба ученых!

Сжатие звезды начинается тогда, когда внутри нее термоядерные ис- точники энергии исчерпают все свои ресурсы. Еcли до этого существует равновесие между давлением нагретого газа ядра звезды и гравитационными силами, стремящимися сжать небесное тело, то после понижения температуры центральных областей равновесие нарушается. Вещество звезды устремляется к центру, она сжимается, а это вновь приводит к повышению температуры ядра. Для медленно вращающихся звезд имеющих
М [pic] 1,1Mo далее процесс сжатия идет постепенно.. Для более массивных звезд картина эволюции приобретает иной вид, а процесс сжатия приобретает взрывной характер. Очевидно, что при этом выделяющаяся энергия должна

— 43 —

каким-то образом весьма эффективно и быстро покидать ядро, понижая его температуру.

Один из механизмов утечки энергии с помощью нейтринного излучения был придуман Г. Гамовым и М. Шенбергом и получил от них название урка- процессов (URCA process). Столь необычная для астрофизики лексики имеет два распространенных объяснения. Первое основано на том, что Г. Гамов родился и вырос в Одессе и поэтому использовал для похитителей энергии это колоритное определение. Второе, существенно более респектабельное, связано с проигрышем авторов в казино в Рио-де-Жанейро. После того как деньги перешли сначала в жетоны, а затем легко покинули физиков, им пришло в голову, что энергия посредством нейтринного излучения способна проделать такую же шутку со звездой. Казино имело звучное название «Казино де Урка».

Урка — процесс может происходить внутри звезды при огромных температурах и плотностях вещества. он состоит в захвате электронов большой энергии ядром, сопровождающимся испусканием нейтрино e- + A
(Z, N) [pic] A (Z-1, N+1) + [pic], затем образовавшееся ядро испытывает[pic]-распад A (Z-1, N+1) [pic] A (Z, N) + e + [pic]. Так энергия горячего электронного газа «перекачивается» в энергию [pic] и
[pic], которые могут унести ее из звезды. Рассматривались и многие другие механизмы охлаждения звездного ядра.

В данном случае существенен тот факт, что постепенное сжатие ядра может перерасти в процесс, идущий с огромной скоростью и сопровождающийся гигантским всплеском нейтринного излучения. В течение очень короткого времени это излучение способно вырываться из глубин звезды, но со стремительным ростом плотности звездного вещества оно становиться непрозрачным даже для нейтрино. И последние попадают в космическое пространство только из внешних слоев. По расчетам астрофизиков, за несколько десятков секунд, звезда излучает ~ 1058 нейтрино всех сортов
[pic]е , [pic]e , [pic][pic], [pic][pic] , [pic][pic], [pic][pic].
Средняя энергия нейтрино составляет 10-15 МэВ, а их поток на поверхности
Земли, при коллапсе звезды в центре нашей галактики, равен 1012 [pic]/см2 за время 10-30 с. Эти оценки остаются справедливыми для всех современных моделей развития гравитационного коллапса.

Вспышки сверхновых в нашей галактике не такое уж редкое явление. По разным оценкам продолжительность времени между ними колеблется от 15

— 44 —

до нескольких десятков лет. Коллапсы, не сопровождающиеся сбросом оболочки звезды, как при вспышке сверхновой, должны происходить чаще.

Регистрация нейтрино от гравитационного коллапса — вполне реальная задача. Наиболее удобный метод детектирования — использование реакции (4)

[pic] + p [pic] n + e+. В этом случае полное число полезных событий в 100 т водородсодержащего жидкого сцинтиллятора составит несколько десятков.

Для уменьшения фона необходимо разместить установку глубоко под
Землей, использовав тот факт, что продолжительность серии нейтринных сигналов составляет всего несколько десятков секунд и, наконец, регистрировать нейтрино одновременно несколькими детекторами, расположенными в нескольких местах.

Эта программа осуществляется. Так, в СССР, кроме сцинтилляционного телескопа в Баксанской нейтринной лаборатории, на «прием» этих нейтрино настроен и детектор, расположенный в соляной шахте, недалеко от г.
Артемовска. Его чувствительная часть состоит из 100 т жидкого сцинтиллятора, в котором галактические [pic]е могут регистрироваться по реакции (4).

Опыты по регистрации солнечных нейтрино обнаружили еще один сюрприз, еще одну загадку, к сожалению, пока не разгаданную, но вызывающую к жизни многочисленные и интересные гипотезы.

Нейтрино рождается в недрах звезды, где при огромных давлениях идут термоядерные реакции синтеза тяжелых ядер из легких. Основным процессом является «горение» водорода и образование из него гелия. Как пример, может быть приведен так называемый водородный цикл:

1. Два протона превращаются в ядро тяжелого изотопа водорода — дейтон

р + р [pic] d + e+ + [pic]е.

2. Протон и дейтон образуют ядро атома гелия-3

p + d [pic] 3He + [pic].

3. Наконец, два ядра гелия-3 сливаются и превращаются в гелий-4 и
2 протона

3He + 3He [pic] 4He + 2p.

— 45 —

Конечный результат состоит в превращении четырех протонов в одно ядро гелия-4, выделении энергии (~ 25 МэВ) и испускании нейтрино с граничной энергией спектра ~ 0,4 МэВ. Поток этих мягких нейтрино на
Земле составляет ~6 * 1010 [pic]е /см2*с, около 95% полного потока. В спектре солнечных нейтрино лишь малая часть [pic]е имеет энергию, большую 1
МэВ. Среди них особенно частицы, возникающие в термоядерных реакциях, в которых синтезируются ядра атома бора-8. При [pic]- распаде этих ядер граничная энергия [pic]е достигает ~ 15 МэВ, но в полном потоке нейтрино на Земле они составляют всего 10-4 часть.

Мягкий спектр — отсюда и малая вероятность взаимодействия с веществом (даже по нейтринным меркам), и невозможность использовать большинство обратных реакций из-за их нечувствительности к солнечным нейтрино (высокий энергетический порог) — вот трудности, возникающие перед экспериментаторами. Но вместе с тем нейтрино – единственная частица, для которой звездное вещество прозрачно. Они несут информацию о состоянии материи во внутренних областях Солнца и о процессах, происходящих там.

Опыты по регистрации солнечных нейтрино были выполнены группой исследователей, возглавляемой Р. Дэвисом. Измерения продолжались более 15 лет — своеобразный рекорд для экспериментальной физики Дэвис и его сотрудники использовали хлор — аргоновый метод Б.М. Понтекорво, тот самый, с помощью которого было доказано различие нейтрино и антинейтрино.
Солнечные нейтрино должны вызывать реакцию ( ведь это именно[pic]е, а не
[pic]e ! ) [pic]е + 37Cl [pic] 37 Ar + e-.

Ее порог составляет 0,8 Мэв. Ожидалось, что в 1 т вещества (C2Cl4) образуется 1 атом аргона в год, при этом 80% всех событий в детекторе будут вызваны нейтрино испущенными при распаде бора-8. Из этой оценки очевидна огромная масса мишени и необходимость самых интенсивных мер для борьбы с фоновыми процессами.

Поэтому Дэвис расположил свою аппаратуру на глубине, эквивалентной по массе вещества почти 4,5 км воды, в золотой шахте штата Южная Дакота. В подземном зале была установлена в горизонтальном положении цистерна с
3800 000 л перхлорэтилена (C2Cl4), окруженная со всех сторон слоем воды.
Этот слой дополнительно снижал поток фоновых частиц от стенок зала.
Система извлечения аргона из гелия и его очистки от посторонних примесей занимала второй подземный зал. С большой изобретательностью был

— 46 —

сконструирован и миниатюрный (объемом менее 1 см3) счетчик, в котором происходила регистрация излучения от распада 37Ar.

Уже первые годы исследований принесли неожиданный результат.
Оказалась, что скорость счета нейтринных событий во много раз меньше, чем ожидали теоретики. Пришлось приступить к корректировке расчетных моделей, но полного согласия теории и эксперимента добиться не удалось.
Сейчас, после многих лет кропотливых измерений, усредненный экспериментальный эффект составляет ~ 30% от ожидаемого. Такое несоответствие вызвало к жизни множество гипотез.

Одни из них относились к характеру термоядерных реакций и условиям их протекания в глубинах Солнца.

Другие касались природы нейтрино. Не может ли оно быть не стабильным? Не существует ли у нейтрино необычного механизма потерь энергии весьма малыми порциями так, что пока оно «пробирается» к поверхности Солнца, его энергия уменьшается? Не переходит ли по дороге от солнца к Земле один тип нейтрино ([pic]е), в другие
([pic][pic],[pic][pic]), такие к которым хлорный детектор не чувствителен, т.е. осциллируют. Гипотеза об осцилляциях была высказана Б.М. Понтекорво и рассматривалась выше.

Стоит отметить, что, несмотря на обилие предположений, ни одно из них пока не получило сколько-нибудь надежного подтверждения. Загадка солнечных нейтрино остается открытой.

Огромные трудности регистрации [pic]е от Солнца, необходимость заглубления установки на километры водного эквивалента обусловили многолетнюю монополию группы Р. Дэвиса в этой области. Вместе с тем результаты опытов столь важны и, столь необычны, что требуют независимого подтверждения.

Исследования солнечных нейтрино в нашей стране должны были начаться с вводом в эксплуатацию второй очереди Баксанской нейтринной обсерватории.
Их цель не просто проверить результаты опытов Дэвиса, но и провести гораздо более полное изучение потока солнечных нейтрино с использованием нескольких типов детекторов. Так, кроме хлор — аргонового метода, сейчас развивается так называемый галлиево — германиевый : [pic]е + 71Ga [pic]
71Ge + e-. Порог этой реакции 0,231 МэВ. Она имеет высокую чувствительность, к нейтрино основных солнечных циклов, поток которых, как считают астрофизики, может быть сосчитан с гораздо большей точностью, чем поток борных нейтрино. Используя этот процесс (одновременно с хлор — аргоновым методом), можно надеяться разобраться в степени “виновности” термоядерных

— 47 —

или самого нейтрино в «нехватке» солнечных нейтрино.

Как видно, нейтрино становиться уникальным инструментом для наблюдения за небесными телами. Родилась новая наука — нейтринная астрофизика. И в ее создании весомый вклад отечественных ученых: Г.Т.
Зацепина, Я.Б. Зельдовича, М.А. Маркова, Б.М. Понтекорво, А.Е. Чудакова и многих других.

— 48 —

7. НЕЙТРИНО И АСТРОФИЗИКА.

Физические свойства нейтрино, и особенно наличие у нейтрино массы интересно и важно не только для физики микромира, но и для астрофизики.

Мы коснемся только одного вопроса — о связи между массой нейтрино и плотностью вещества во вселенной.

Как ранее упоминалось, согласно экспериментальным данным, полученным в ИТЭФе, нейтрино в 20 000 раз легче электрона и в 40 миллионов раз легче протона. Почему же теоретики считают, что эта легчайшая, ни с чем не взаимодействующая частица должна играть определяющую роль во Вселенной?
Ответ прост: во Вселенной очень много реликтовых нейтрино. В кубическом сантиметре их в среднем более, чем в миллиард раз больше, чем протонов, и, несмотря на ничтожную массу, в сумме нейтрино оказываются главной составной частью массы материи во Вселенной. Нетрудно подсчитать, что если масса покоя электронных нейтрино равна 5 * 10-32 г, то только их средняя плотность (не учитывая нейтрино других сортов) составляет примерно 10-29 г/см3, а это примерно в 30 раз превышает плотность всего другого, «не нейтринного» вещества. И, значит, именно тяготение нейтрино должно быть главной действующей силой, определяющей кинематику расширения Вселенной сегодня. Обычное вещество по массе, а значит, и по гравитационному действию составляет только 3% «примеси» к основной массе Вселенной — к массе нейтрино. Можно поэтому смело сказать, что Вселенная состоит в основном из нейтрино, что мы живем в нейтринной вселенной.

Этот вывод имеет интересное следствие.

Важнейшим вопросом, касающимся эволюции Вселенной, является вопрос о том, будет ли вечно продолжаться ее расширение. Ответ зависит от того, чему равна средняя плотность материи во Вселенной: если плотность материи больше некоторого критического значения[pic]крит, то тяготение этой материи через какое-то время затормозит расширение Вселенной и заставит галактики сближаться друг с другом — Вселенная сменит расширение на сжатие.
Если же плотность меньше критического значения [pic]крит, тогда тяготения материи недостаточно для того, чтобы остановить расширение, и
Вселенная будет расширяться вечно.

Критическая плотность, по современным оценкам, равна [pic]крит ~
10-29 г/см3. Еще недавно считалось, что основную долю плотности во
Вселенной составляет обычное вещество, для которого
[pic]крит ~ 10-31 г/см3. Это

— 49 —

означало, что [pic]вещ-ва < [pic]крит и Вселенная должна расширяться вечно. Теперь же есть веские основания считать, что плотность только реликтовых электронных нейтрино примерно равна критической[pic][pic] ~ 10-
29 г/см3 ~ [pic]крит . Следует вспомнить, что, помимо реликтовых электронных нейтрино, есть еще мюонные и тау — нейтрино. Об их массе покоя ничего не известно из прямых экспериментов, однако, из теории и косвенных экспериментов следует, что если отлична от нуля масса покоя электронных нейтрино, то, вероятно, отлична от нуля и масса покоя других сортов нейтрино. Причем, вероятно, массы покоя других сортов нейтрино не меньше массы покоя электронных нейтрино. Если это учесть, то средняя плотность материи во Вселенной окажется больше критической. А это значит, что в далеком будущем, скорее всего через многие миллиарды лет, расширение Вселенной смениться сжатием, и причиной этого «сильнейшего» вывода оказалась «слабейшая» из частиц — нейтрино.

Обратимся к вопросу о происхождении структуры Вселенной. В начале ее расширения вещество представляло собой почти однородную расширяющуюся горячую плазму. Почему же эта однородная плазма на некотором этапе распадалась на комки, которые развились в небесные тела и их системы?
Как появились зачатки скоплений галактик?

Согласно мнению большинства специалистов, подобный процесс происходит из-за гравитационной неустойчивости: маленькие случайные начальные сгустки вещества, своим тяготением стягивают вещество и за счет этого усиливаются — сгущаются и разрастаются. Эти сгустки вещества при определенных условиях могут вырасти в большие комки, дающие начало скоплениям галактик. Основы теории описывающей этот процесс, были сформулированы еще в 1946 г. отечественным физиком Е.М. Лившицем.

Теперь мы можем считать, что во Вселенной тяготение нейтрино оказывается важнейшим фактором, и именно это тяготение надо, прежде всего, учитывать при анализе роста неоднородностей вещества под действием гравитационной неустойчивости.

Общая картина роста неоднородностей представляется следующей. В самые первые мгновения после начала расширения Вселенной были случайные, очень маленькие неоднородности в распространении плотности материи в пространстве. Спустя всего 1 секунду после начала расширения плотность вещества уже достаточно велика, чтобы препятствовать свободному полету сквозь него нейтрино всех сортов. Нейтрино в этот период имеют еще

— 50 —

очень большую энергию и летят со скоростью, очень близкой к скорости света. При этом, естественно, идет выравнивание неоднородностей, создается более равномерное распределение нейтрино. Однако происходит это только в малых пространственных масштабах — в районе сравнительно малых нейтринных сгущений.

Действительно, из сравнительно мелких сгущений нейтрино успевают вылететь и перемещаться с другими нейтрино достаточно быстро, усредняя, сглаживая все неоднородности. И чем больше проходит времени, тем большие по размеру неоднородности нейтрино успевают рассосаться. Так будет продолжаться до тех пор, пока нейтрино, теряющие энергию вследствие расширения Вселенной, не станут двигаться со скоростью заметно меньшей, чем скорость света. Расчеты показывают, что примерно через 300 лет после начала расширения скорость нейтрино упадет настолько, что они уже не будут успевать вылетать из комков большого размера. И такие комки, имеющие сначала сравнительно малую плотность, могут усиливаться тяготением, сгущаться, и расти, пока среда не распадется на отдельные сжимающиеся облака из нейтрино.

Можно подсчитать, какой будет масса таких нейтринных облаков.
Поскольку, главным образом только первые 300 лет происходило выравнивание плотности, и нейтрино двигались с около световой скоростью, мы приходим к выводу, что выравнивание успело произойти в участках с размерами, не превышающих 300 световых лет. В больших масштабах, в нейтринных сгустках большего размера, повышенная плотность нейтрино сохранялась, затем усиливалась, и эти сгущения дали начало нейтринным облакам.
Следовательно, масса этих облаков определяется количеством нейтрино, находившихся в сфере радиусом 300 световых лет через 300 лет после начала расширения Вселенной.

Расчет показывает, что типичная масса нейтринного облака выражается только через фундаментальные природные константы: [pic] – постоянную
Планка, G — гравитационную постоянную и m[pic] — массу покоя нейтрино.
Первые три константы известны, и если принять, что масса покоя нейтрино действительно равна 35 эВ = 6 * 10-32 г, то окажется, что масса типичного нейтринного облака составляет примерно 1015 солнечных масс.

Форма нейтринных облаков, согласно Я.Б. Зельдовичу, должна быть очень сильно сплюснутой, что по форме они должны быть похожи на блины.
Соединение множества таких «блинов», хаотично расположенных в пространстве, даст в совокупности картину гигантских, невидимых нейтринных сот.

— 51 —

Итак, к нашему времени в пространстве должна возникнуть ячеистая структура невидимых нейтринных облаков. Таким образом, огромное море нейтрино, собранных в облака, в которых они движутся со скоростью порядка
1000 км/с, по-видимому, представляет собой то самое «нечто», которое раньше не учитывалось при исследовании Вселенной, и без которого невозможно было объяснить многие важные ее черты.

Как говорят астрофизики-теоретики, теперь, после того как появилась основание ввести массу покоя нейтрино, многие непонятное ранее встало на свои места.

— 52 —

8. ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Что происходит в нейтринной физике сейчас, в данную минуту?

Положение можно сравнить с накапливанием сил перед очередной атакой. Должно пройти несколько лет, и мы узнаем…

Составляет ли масса нейтрино десятки электроновольт или ее верхний предел опустится в область просто электроновольт. Тогда понадобятся новые идеи и новые методы для поиска массы этой массы.

Справедливы ли предположения лионской группы о существовании нейтринных осцилляций.

О новых результатах большой программы изучения солнечных и космических нейтрино.

Исследователи двойного [pic]- распада продвинуться в точности своих опытов еще на порядок и будут работать в области периодов полураспада
1023-1024 лет.

Мы получим количественные результаты о взаимодействии реакторных
[pic]е с электроном, детоном, более сложными ядрами.

Нейтрино начнет решать практические задачи.

В заключении можно привести две цитаты, разделенные семнадцатилетним периодом:

» Современнику трудно гадать, какое истинное место займет нейтрино в физике будущего. Но свойства этой частицы столь элементарны и своеобразны, что естественно думать, что природа создала нейтрино с какими- то глубокими, пока для нас не всегда ясными «целями».

М.А. Марков, 1964 г.

«…Всего за полвека из ускользающей сущности нейтрино превратилось в фундамент нашего существования… Произошла «нейтринная революция». Эта революция затрагивает самые фундаментальные основы мира, в котором мы живем. Она произвела переворот и в нашем подходе к физическим явлениям».

Я.Б. Зельдович, М.Ю.
Хлопов, 1981 г.

— 53 —

ЛИТЕРАТУРА

1. Боровой А. А. Как регистрируют частицы. М., Наука, 1981.

2. Боровой А. А. 12 шагов нейтринной физики. М., Знание, 1985.

3. Нейтрино, Сборник статей.(Серия: «Современные проблемы физи- ки»). М., Наука, 1970.

4. Понтекорво Б.М. Нейтрино. М., Знание, 1966.

5. Новиков И. Гравитация, нейтрино и вселенная — Наука и жизнь,
1982, #2, с.22.

————————
[pic]

Реферат: Программирование на «Си».

Posted on 23.06.2019 by admin

Полный пакет лекций «Программирование на «Си»

С уважением, Администрация проекта www.RONL.RU

Курсовая работа: Нейтринные осцилляции

Posted on 23.06.2019 by admin

Министерство образования республики Беларусь

Гродненский университет им. Я.Купалы

Кафедра теоретической физики

Курсовая работа

Тема: Нейтринные осцилляции.

Выполнил: студент 5-го курса Шаркунова В.А.

Проверил: Сенько Анна Николаевна

2002 г.

Аннотация

В работе показано, что для объяснения данных экспериментов, можно сделать предположение о существовании нейтринных осцилляциях, и значит нейтринных масс. Рассмотрена теория нейтринных осцилляций. Нейтрино рассматривается в рамках лево-правой модели. В двухфлейворном приближении получены возможные иерархии масс нейтрино.

Содержание

Аннотация 3

Введение 5

1. Осцилляции нейтрино. 8

1.1. Вакуумные нейтринные осцилляции. 8

1.2. Осцилляции нейтрино в сплошной среде 13

2. Указание на не нулевую нейтринную массу 17

2.1. Проблема солнечных нейтрино. 17

2.2. Атмосферные нейтрино 22

2.3. Результаты эксперимента LSND (Los Alamos liquid scintillation neutrino detector) 24

2.4. Горячая тёмная материя Вселенной 25

2.5. Двойной β-распад. 27

3. Некоторые эксперименты по регистрации нейтрино. 31

3.1. Детекторы солнечных нейтрино. 31

3.2. Эксперимент Homestake. 33

3.3. Эксперименты Kamiokande и Super-Kamiokande. 34

3.4. Эксперименты Gallex и SAGE. 37

4. Иерархия масс майорановских нейтрино в лево-правой модели. 38

Заключение 42

Литература. 44

Введение

Нейтрино – элементарная частица, рождающаяся в некоторых ядерных реакциях. Во Вселенной существует несколько мощных источников нейтрино.

Солнце и другие звезды в устойчивом состоянии.

Суперновые, которые теряют часть своей энергии за несколько секунд в форме нейтрино.

Некоторые массивные астрофизические объекты (квазары, активные ядра галактик…), которые являются источниками нейтрино высокой энергии, составляющих важную часть космических лучей.

Существуют атмосферные нейтрино – это нейтрино рождающиеся при столкновении космических лучей с ядрами земной атмосферы, а так же нейтрино рождающиеся при бета распаде ядер в атомных реакторах и земные нейтрино. Мы погружены в реликтовые нейтрино (около 500 штук в кубическом сантиметре), появившихся во время Большого Взрыва 15 миллиардов лет назад.

Нейтринные осцилляции

Рисунок 1. Поток нейтрино от различных источников.

Существует три вида, или флейвора, нейтрино: электронное, мюонное и тауонное. До сих пор не ясно отличается ли нейтрино от антинейтрино. Существуют теории в которых они различны. В этом случае говорят о дираковских нейтрино. В других теориях нейтрино и антинейтрино не различимы, и тогда нейтрино называются майорановскими.

Независимо от того являются нейтрино майорновскими или дираковскими, мы не знаем, имеют ли нейтрино массу и магнитный момент. Эксперимент пока обеспечивает верхние пределы. Однако существуют указания на то, что нейтрино имеют массы. Для объяснения некоторых экспериментов выдвигается гипотеза о нейтринных осцилляциях. Осцилляции нейтрино – взаимопревращение различных типов нейтрино. В настоящее время имеется три экспериментальных факта в поддержку нейтринных осцилляций.

Поток солнечных оказывается сильно подавленным по сравнению с предсказаниями существующих моделей Солнца.

Теоретическое отношение потоков атмосферных мюонных и электронных нейтрино к измеренным экспериментально, находится в противоречии с результатами экспериментов.

Изучение распадов движущихся мезонов LSND коллаборацией показывает наличие как так и .

Для существования нейтринных осцилляций необходимо (но не достаточно), чтобы нейтрино имели отличные от нуля массы.

В минимальной стандартной модели не существует правостороннего нейтрино, и значит лептонное число не сохраняется. Таим образом нейтрино не обладает ни майорановской ни дираковской массами. Любое доказательство для ненулевой массы или угла смешивания является доказательством вне рамок стандартной модели. Кроме того, массы и углы смешивания являются фундаментальными параметрами, которые будут объяснены в окончательной теории фермионных масс. Лево-правая модель предсказывает существование нейтринной массы и приводит к смешиванию между состояниями с определенной массой как внутри, так и между нейтринными поколениями.

Осцилляции нейтрино.

Осцилляции нейтрино могут быть представлены аналогично более известному примеру прецессии спина в поперечном магнитном поле. Предположим, имеются частицы спина Ѕ, чьи спины поляризованы вдоль z (или “вверх”). Луч проходит через область, где создано магнитное поле в направлении y. Спин “вверх” не является основным состоянием в этом магнитном поле. Из-за этого луч подвергается колебаниям (прецесси). Если рассмотреть луч после прохождения некоторого расстояния, можно обнаружить, что луч является суперпозицией спинов “вверх” и “вниз”.

Можно переформулировать последние утверждение иначе. Мы начинали с луча со спином “вверх”, но после прохождения некоторого расстояния, вероятность найти спин “вверх” в луче меньше единицы. Другими словами, существует истощение спина “вверх”. Осцилляции нейтрино представляют истощение, например солнечных таким же образом, т.е. постулируется, что состояния, которые созданы или наблюдаются, не являются основными состояниями распространения.

Вакуумные нейтринные осцилляции.

Электронное нейтрино — состояние, возникающие в распаде, где так же рождается позитрон . Мюонное нейтрино — состояние, полученное в распаде вместе с мюоном . Будем называть и состояния флэйвора. Из этого определения не очевидно, что эти состояния флэйвора – физические частицы. Вообще любые из них могут быть суперпозицией из различных физических частиц. Другими словами, состояние полученное в распаде должно иметь некоторую вероятность существования частицы и некоторую вероятность существования частицы . Будем называть эти состояния и , как частицы или физические состояния. Введём следующие обозначения:

Нейтринные осцилляции ( 4.16)

и приняв, что , мы можем написать

( 4.16)

где U – матрица смешивания. Согласно принятому, состояния и ортонормированны, U должна быть унитарной матрицей. В стандартной модели электрослабой физики, все нейтрино безмассовые и следовательно вырождающиеся. В этом случае матрица U не имеет физического смысла. Таким образом, вводя матрицу U, мы полагаем, что нейтрино имеют массу.

Если рассматривать три семейства фермионов, то должна иметь так же состояние и поэтому должна иметь три физических состояния. Тогда матрица смешивания U будет . Ограничемся двумя семействами так, как двух семейств достаточно для объяснения основных теоретических идей, связанных с осцилляциями.

Теперь рассмотрим временную эволюцию лучей нейтрино, которые являются суперпозицией как так и или наоборот и . Эволюционное уравнение будет выглядеть проще на основе :

( 4.16)

H – гамильтониан, диагональный в этом базисе:

Нейтринные осцилляции ( 4.16)

Примем, что , где α=1,2. В этом случае можно написать

Нейтринные осцилляции ( 4.16)

По той же причине мы можем использовать расстояние x, пройденное нейтрино, вместо времени t, в качестве независимой переменной. Разница между t и x введёт высший порядок коррекции в . Так, пространственная эволюция нейтринных лучей регулируется гамильтонианом:

Нейтринные осцилляции ( 4.16)

где -диагональная матрица Паули, и

( 4.16)

Далее будем писать уравнение в флэйворном базисе. Это проще сделать используя рав, и равенство :

( 4.16)

которая даёт следующие уравнение движения флэйворного состояния:

( 4.16)

Для двух дираковских нейтрино:

Нейтринные осцилляции ( 4.16)

Поэтому получим гамильтониан в флэйворном базисе в следующем виде:

Нейтринные осцилляции ( 4.16)

Отсюда можно вывести соотношение между диагонализирующим углом и элементами матрицы :

( 4.16)

Так как не зависит от x, мы можем формально интегрировать уравнение движения. Получим:

( 4.16)

Сделаем несколько упрощений. Во-первых, будем писать E вместо . Во-вторых, заметим, что если в существуют слагаемые пропорциональные единичной матрице, то они дают общую фазу для решения. Более того, такие слагаемые не затрагивают угол смешивания, как это видно из уравнения (1.12). Так, как такие слагаемые не относятся к делу, ими можно пренебречь. Тогда получим, что:

( 4.16)

Нейтринные осцилляции ( 4.16)

Поэтому:

Нейтринные осцилляции ( 4.16)

Вероятность обнаружить и в начальном — луче:

Нейтринные осцилляции ( 4.16)

( 4.16)

Заметим, что вероятность найти <1. Грибов и Понтекорво предположили, что это должно вести к истощению солнечных нейтрино.

Используя равенство (1.18),чтобы представить результаты по солнечным нейтрино, нужно положить — расстояние от Земли до Солнца. Если мы знаем , то можем вычислить вероятность жизни для нейтрино любой энергии Е. Поскольку любой эксперимент замеряет спектр энергии. Поэтому, чтобы получить вероятность жизни для всего луча, нужно интегрировать по этому спектру. Введём обозначение:

Нейтринные осцилляции ( 4.16)

где — усреднение по энергии. Для реального эксперимента выживание даётся:

( 4.16)

Величена , конечно, различна для разных экспериментов.

Осцилляции нейтрино в сплошной среде

В предыдущем разделе мы принимали, что нейтрино проходят через вакуум, который является хорошой апроксимацией пути между Солнцем и Землёй. Но нейтрино рождаются глубоко внутри Солнца, и сначала они должны пройти солнечную материю, перед тем как выйти наружу. Осцилляции в Солнце или в любой другой среде могут существенно отличатся от сцилляций нейтрино в вакууме. Основной причиной этого является то, что в среде видоизменяется дсперсионное соотношение частиц, проходящих через среду.

Это явление хорошо известно для фотонов. Они безмассовы в вакууме, так что их дисперсионное отношение просто . В среде, однако, дисперсионное отношение более сложное, что может быть объяснено тем, что фотон приобретает эффективную массу. Из-за этого, он не распространяется в среде со скоростью .

Солнечная среда неоднородна. Рассмотрим прохождения нейтринного пучка через однородную среду.

Чтобы это решить [1], мы примем нейтрино рассеивающимися материей. Солнечная материя состоит из электронов, протонов и нейтронов. Конечно, электронное нейтрино взаимодействует только с электроном. Мюонное нейтрино, может взаимодействовать только с мюонами, но температура солнечного ядра недостаточно высокая, чтобы удовлетворять этим условиям. Поэтому, нужно учитывать вклад только для . Феймановская диаграма этого процесса дана на рис. 2.

Нейтринные осцилляции

Рисунок 2.

Если учесть зарядовые и нейтральные токовые вклады, то получим следующий гамильтониан:

( 4.16)

где

( 4.16)

где и — концентрация электронов и нейтронов соответственно.

Значение этих слагаемых понятно, если мы напишем уравнение Дирака:

( 4.16)

Перепишем его как:

( 4.16)

Возводя в квадрат обе части, в итоге получим:

( 4.16)

Таким образом, V добавляется к энергии. В этом смысле V может быть названо потенциальной энергией. Поэтому, мы её представили со знаком минус в уравнении эффективного лагранжиана.

Эволюционное уравнение в материи тогда даётся:

( 4.16)

где Гамильтониан даётся как:

Нейтринные осцилляции ( 4.16)

где — вакуумная часть, данная (1.11). Так

Нейтринные осцилляции ( 4.16)

где , как и выше, обозначения для амплитуды 3-импульса нейтринного пучка и

Нейтринные осцилляции ( 4.16)

( 4.16)

Эффективный угол смешивания в материи будет даваться следующим образом:

Нейтринные осцилляции ( 4.16)

и стационарные состояния:

( 4.16)

Отметим интересную особенность основного состояния. Для примера рассмотрим малый вакуумный угол смешивания. Тогда для , , поэтому . С другой стороны для , и поэтому . Другими словами, основное состояние почти чистое если плотность вещества мала, и почти чистое если плотность вещества неограниченно возрастает.

В 1985 году важную теоретическую работу, относящуюся к нейтринным осцилляциям, опубликовали С.П. Михеев и А.Ю. Смирнов. Они показали, что в веществе с плавно меняющейся плотностью (в частности, на Солнце) может в принципе, иметь место практически полный резонансный переход электронных нейтрино в мюонные или тауонные нейтрино. Этот эффект может возникать из-за того, что сечение рассеяния на электронах отличается от сечений или . В результате при некоторой плотности вещества может произойти пересечение уровней и (или и ) и, как следствие, интенсивное превращение в (или ). Это превращение должно носить резогнансный характер, оно будет иметь место лишь для некоторого интервала нейтрино. Этот эффект называется Михеева-Смирнова-Вольфенстайна (МСВ) резонанс.

Указание на не нулевую нейтринную массу

Проблема солнечных нейтрино.

Солнце – огромный ядерный реактор, где протекают реакции синтеза из водорода гелия и далее более тяжелых элементов. В этих реакциях рождаются нейтрино. Основная цепочка реакций, протекающих в Солнце, может быть суммирована равенством:

( 4.16)

Это, конечно, не одна простая реакция, а имеется много шагов (таблица 1.). Энергия высвобождается главным образом в виде фотонов, которые претерпевают многократное рассеяние перед тем, как покинуть Солнце. Этот процесс ответственен за тепло и свет, которые мы получаем от Солнца. Однако небольшая часть энергии уносится нейтрино. Так как у нейтрино сечение взаимодействия с веществом крайне мало, то нейтрино легко выходят из Солнца. Таким образом, они несут важную информацию о Солнечном ядре.

Из (2.1) можно получить простую оценку для нейтринного потока получаемого, Землёй. Полная светимость Солнца . На каждые 25 Мэв выходящей энергии рождается две нейтрино. Таким образом, число рождаемых нейтрино в секунду будет . Деля это на , где D – это расстояние от Солнца до Земли равное , мы получим величину потока около . Большая часть этого потока формируется в pp цикле, где из двух протонов формируется дейтерий.

Таблица 1. даёт цепочки реакций, которые были суммированы в реакции (2.1). Имеются две параллельные реакции, называемые pp и pep циклами. Реакция pp ответственна за рождение большинства нейтрино в Солнце. Дейтерий быстро синтезируется в ядро и далее два ядра могут, с помощью сильного взаимодействия, преобразоваться в ядро . Однако, в редких случаях слабо взаимодействует с протоном. В этом случае так же рождается нейтрино.

Реакции	Имя реакции	Энергия нейтрино в Мэв	Поток 1010 см-2с-1
Стадия 1: синтез 2Н из р
	pр	0.42	6.0Ч(1±0.02)
	pер	1.44	0.014Ч(1±0.05)
Стадия 2: синтез 2Н в 3Н
	——	——	——
Стадия 3: пря мой синтез 4Не из 3Не
	——	——	——
	Нер	18.77	8Ч10-7
Стадия 4: синтез 7Ве
	——	——	——
Стадия 5: распад 7Ве в 4Не
	7Ве	0.861	0.47Ч(1±0.15)
	——	——	——
	8В	14.06	5.8Ч10-4Ч(1±0.02)

Таблица 1. Реакции в рр цикле

После того, как создано некоторое количество ядер , возможен синтез более тяжёлых ядер, например . Поскольку ядра очень стабильные, то распадается на ядра в несколько этапов, через ядра или , как показано в таблице 1. Нейтрино из имеют высокую энергию. Это было очень важно при проведении первых экспериментов по регистрации солнечных нейтрино. Конечно, Hep нейтрино имеют ещё большую энергию, но их поток настолько мал, что его можно не учитывать.

Существует так же CNO цикл, в котором принимают участие более тяжёлые элементы такие, как различные изотопы углерода, азота, кислорода, где так же рождаются нейтрино. Эти реакции показаны в таблице 2. Для температуры солнечного ядра этот цикл очень слабый и составляет около 1.5% от общего потока нейтрино.

Реакция.	Энергия нейтрино в Мэв.	Поток в см-2с-1.
	——	——
	1.2	0.06Ч(1±0.5)
	——	——
	——	——
	1.73	0.05Ч(1±0.58)
	——	——
	——	——
	1.74	5.2Ч10-4Ч(1±0.5)
	——	——

Таблица 2. CNO – цикл

В физике Солнца предполагается полностью понятой скорость рождения нейтрино. Мы пытаемся зарегистрировать эти нейтрино на Земле. Эксперименты, выполненные до сих пор, регистрировали много меньше нейтрино, чем ожидается теоретически. Это назвали проблемой солнечного нейтрино.

Эксперимент	Энергия (МэВ)	Темп/ССМ
Homestake	0.8
Kamiokande	7.5
GALLEX	0.2
SAGE	0.2

Таблица 3. Текущие данные по солнечным нейтрино.

Нейтринные осцилляции

Рисунок 3. Распределение энергии в потоке солнечных нейтрино.

Очевидно, проблема должна быть в одном из следующих аспектов: 1) в регистрации нейтрино может быть ошибка 2) подсчёт ожидаемого потока нейтрино может быть неправильным потому, что есть ошибки в стандартной солнечной модели 3) что-то должно отсутствовать в нашем понимании свойств нейтрино.

Хотя все эти альтернативы казались равновероятными во времена проведения первого эксперимента по солнечным нейтрино, сейчас первая альтернатива может быть отброшена так, как другие эксперименты, проведённые с тех пор, используя различные технологии детектирования, зарегистрировали меньше нейтрино, чем ожидается. Что касается второй альтернативы то доказано, что, если свойства нейтрино описываются в рамках стандартной электрослабой теории, тогда изменения только в солнечной модели не могут объяснить различия между интенсивностями в различных экспериментах. Тогда для объяснения различия между расчётами из солнечной модели и экспериментальными наблюдениями предположим, что существуют нейтринные осцилляции.

Пусть осцилляции происходят между и , где x-другой вид нейтрино, не имеет значение мюонный или таонный тип. Осцилляции могут быть чисто вакуумными и, тогда разность квадратов масс и большое смешивание. Если осцилляции происходят в веществе, то возможен МСВ эффект. В этом случае разность квадратов масс и углы смешивания лежат в следующих интервалах [2] :

а) Малый угол МСВ, ( 4.16)

б) Большой угол МСВ, ( 4.16)

Если солнечные нейтрино осциллируют в стерильное нейтрино, то в этом случае МСВ эффект отличается от осцилляций в и большое угловое решение уже не подходит. Выше приведённые результаты основаны в приближении двух нейтринных осцилляций.

Атмосферные нейтрино

Землю бомбардируют атмосферные нейтрино, точнее нейтрино от космических лучей. История физики атмосферных нейтрино насчитывает почти сорок лет. Идея использовать потоки атмосферных нейтрино для изучения физики нейтрино при высоких энергиях в экспериментах, проводимых на установках глубоко под землей или водой, была выдвинута М.А.Марковым на международной конференции по высоким энергиям в Москве в 1959 г.

Происхождение атмосферных нейтрино следующие. Быстрые космические протоны, врываясь в атмосферу, взаимодействуют с ядрами и рождают потоки мезонов. Последние распадаются в основном на мююоны и мюонные нейтрино. Цепочка распада следующая:

( 4.16)

Следовательно, ожидается, что и плюс небольшая поправка для распадов. Продукты распадов наследуют энергию мезонов, которая может достигать сотен гигаэлектронвольт. Нейтрино обнаруживают себя потоком сопутствующих мюоонов и электронов. Так как каждый из потоков и подсчитывается с погрешностью 15%, то используют следующие отношение

Теоретическое отношение атмосферных потоков мюонных и электронных нейтрино без привлечения картины осцилляций находится в противоречии с результатами предыдущих экспериментов таких, как Kamiokande-[3], IMB- [4], Soudan-2 —[5]. Результаты недавнего эксперимента Super-Kamiokande коллаборации, имеющие лучшую статистику, совпадают с данными этих экспериментов [6] .

Осцилляции в случае атмосферных нейтрино, могут происходить либо между и , либо между и . Однако, в эксперименте CHOOZ [7], проведенном на ускорителе по поиску нейтринных осцилляций, были исключены те пределы на квадрат разности масс нейтрино и угол смешивания, которые могли бы быть использованы для объяснения обсуждаемых результатов Super -Kamiokande если бы нейтрино мюонные переходили в нейтрино электронные, и поэтому авторы делают предположение о существовании осцилляций мюонных нейтрино в тау нейтрино или стерильные нейтрино. Из данных Kamiokande, подходящих для суб-ГэВ мульти-ГэВ областей, следует, что [8]:

( 4.16)

Существуют так же основания для зависимости от зенитного угла в мульти-ГэВ области, которые согласно предварительному анализу [9] дают похожую область массы для максимального угла смешивания.

Результаты эксперимента LSND (Los Alamos liquid scintillation neutrino detector)

LSND коллобарация изучает распад движущихся мезонов. мезоны распадаются на и с энергией около 180 МэВ. Затем с энергией менее 53 МэВ. Наблюдения 1993+1994+1995 годов установили 22 случая реакции , тогда как от фона ожидается 4.60.6 таких случаев [10]. Эксперимент основан на наблюдении электронов между 36 и 60 МэВ, используя эффект Черенкова, точно скорелированными с излучением от реакции . Эту реакцию можно объяснить осцилляцией в . Результаты 1993-1995 годов так же дают случаи от распадов, которые можно интерпретировать как осцилляции . В этом случае наблюдался процесс .

Таким образом, LSND коллаборация показывает наличие как , так и осцилляций. Их результаты, в связи с отрицательными результатами группы Е776 и данными Bugey реактора, дают для разности квадратов масс осцилляций следующий интервал:

( 4.16)

с углом смешивания . Область для выше 10 эВ2 была отвергнута недавними данными CCFR и данными NOMAND [11]. Группа LSND в своём докладе [12] сообщила предварительные данные о осцилляциях с разностью квадратов масс и углом смешивания в сходном интервале.

Горячая тёмная материя Вселенной

Всё больше оснований, что более 90% массы во Вселенной можно регистрировать только с помощью её гравитационных эффектов. Похоже, что это тёмное вещество является смесью частиц, которые были релятивистскими во времена ранней Вселенной (горячая тёмная материя), и частиц, которые были не релятивистскими (холодная тёмная материя). Такая смесь очень хорошо согласуется со всеми космологическими данными [13] .

Если принять такую картину смеси тёмной материи, то подходящий кандидат на роль горячей тёмной материи – одно или несколько разновидностей нейтрино с суммарной массой , где h=0.5 (постоянная Хаббла в единицах 100 ), FH=0.2 (часть тёмной материи, которая горячая), и Ώ=1 (отношение плотности Вселенной к скрытой плотности).

Обычно предполагают, что горячая материя это . Однако, если дефицит атмосферного нейтрино объяснить осцилляциями , то одно не может быть горячей материей. Значит, массы и должны быть близки друг к другу. Интересно, что если взамен единственной нейтрино с энергией , разделить между двумя или среди трёх разновидностей нейтрино, то такая модель лучше подходит для структуры Вселенной, и особенно для понимания отклонения плотности вещества с расстоянием [14].

Массивные нейтрино нужны астрофизикам по двум причинам. Во-первых, для объяснения природы невидимых корон галактик. Во-вторых, с помощью тех же нейтринных облаков можно решить некоторые трудности в образовании галактик.

Если нейтрино безмассово, то реликтовое нейтрино всех сортов (а их общее количество по оценкам составляет около 500 штук в см3) не внесут сколько-нибудь заметного вклада в общую плотность вещества. Совсем другая ситуация возникает если нейтрино имеет массу. В этом случае более 95% массы (энергии) приходится на долю нейтринного излучения. И это кардинально меняет наши представления о структуре и будущем Вселенной, поскольку эволюция Вселенной существенно зависит от плотности вещества в ней.

Если считать, что масса нейтрино равна нулю, то согласно современным представлениям Вселенная будет бесконечно расширяться. Однако если нейтрино имеет массу, то расширение через некоторое время сменится сжатием. “Хотя это случится не скоро (расширение в ближайшие 20 миллиардов лет нам гарантированно), вопрос о далёком будущем, конечно же, является принципиально важным и волнующем” (Я.Б.Зельдович).

Двойной β-распад.

Существование двойного β-распада было предсказано чуть позже (1935 г.), чем существование нейтрино. При обычном β-распаде в ядре А(Z,N) один нейтрон превращается в протон, ядро переходит в A(Z+1,N – 1), испуская электрон и антинейтрино. В достаточно редких случаях оказывается энергетически выгодным двойной β-распад. При нём переход выглядит следующим образом: A(Z,N) A(Z+2,N – 2). Он происходит непосредственно между этими ядрами, если энергия промежуточного ядра A(Z+1,N – 1) выше, чем у A(Z,N) (рис. 4).

Нейтринные осцилляции

Рисунок.4. Энергетические уровни трёх ядер. Ядро Z,N способно испытывать двойной β-распад.

Превращение двух нейтронов в два протона может происходить независимо:

( 4.16)

При этом происходит одновременно слабый переход двух d-кварков в два u-кварка и испускается два нейтрино (рис. 5.). В этом случае распад называется двух нейтринным.

Этот же процесс может происходить и не независимо:

( 4.16)

При этом виртуальное нейтрино, испущенное одним кварком, поглощается другим кварком (рис. 6). В этом случае распад называется без нейтринным. Этот процесс возможен только если нейтрино майораново, так как лептонный заряд в этом процессе не сохраняется. В стандартной теории слабого взаимодействия лептонное число сохраняется. Если, однако, нейтрино обладают майорановыми массами, то лептонное число не сохраняется. При этом вместо трёх нейтрино и трёх антинейтрино, мы ммеем дело с шестью истинно нейтральными, так называемыми майорановыми нейтрино.

Нейтринные осцилляции

Рисунок 5. Рисунок 6.

Поиски двойного без нейтринного двойного β-распада накладывают строгие ограничения на нейтринные массы. Эксперимент Heidelberg – Moscow [15] обеспечил самый строгий верхний предел на эффективную майорановскую массу нейтрино: .

Некоторые эксперименты по регистрации нейтрино.

Детекторы солнечных нейтрино.

Все способы регистрации солнечных нейтрино делятся на три категории: 1) радиохимический 2) геохимический 3) рассеяние электронов.

1)Радиохимические детекторы. В этом методе из Солнца попадают в детектор, содержащий некоторое число ядер Х, которые претерпевают обратный бета распад:

( 4.16)

Детекторы некоторое время облучают и потом наблюдают ядра Y. Ядра Y выделяют химическим способом, и их число даёт скорость захвата нейтрино. В качестве материала мишени можно использовать ядра указанные в таблице 4.

Начальные ядра Х	Конечные ядра Y	Порог реакции (МэВ)	Период полураспада для Y	Скорость захвата в SNU
37Cl	37Ar	0.814	35 дней
71Ga	71Ge	0.233	11.4 дня
7Li	7Be	0.862	53.4 дня
127I	127Xe	0.789	36 дней
81Br	81Kr	0.470	лет
98Mo	98Tc	1.680	лет
205Tl	205Pb	0.062	лет

Таблица 4.

Продукты реакции радиоактивны. Следовательно, нельзя облучать детектор неопределённо долгое время, перед тем, как пытаться регистрировать ядра Y.

Выгода радиохимических детекторов заключается в том, что они могут регистрировать низко энергетические нейтрино. Порог, конечно, зависит от материала. В , например, порог настолько низкий, что могут регистрироваться даже низко энергетические рр нейтрино. Недостаток этих детекторов заключается в том, что ничего нельзя сказать времени прибытия нейтрино и энергии нейтринного захвата.

2)Геохимические детекторы. Основной принцип здесь тот же, что и в радиохимических детекторах. Отличие заключается в то, что продукты реакции имеют большой период полураспада, в области 105 – 106 лет. Конечные ядра можно наблюдать в горных образцах. Их количество скажет нам о солнечном нейтринном потоке за последние миллионы лет. Недостаток этого метода заключается в том, что нужны теоретические оценки того, сколько ядер Y первоначально было в образце. Эти оценки не очень точные.

3)Детекторы, основанные на рассеянии электронов. В этом методе используется рассеяние нейтрино на электроне:

( 4.16)

Электрон рассеивается под очень острым углом. Таким образом, наблюдая за его направлением, можно определить направление входящего в детектор нейтрино и таким образом проверить: пришло ли оно от Солнца. Это основное преимущество этого метода. К тому же, можно регистрировать отдельные события, определяя время прибытия нейтрино и их энергию. Недостаток метода заключается в том, что любые случаи от нейтральных частиц могут вызвать такого же вида события, что и нейтрино. Поэтому, нужно учесть вклад гамма лучей и т.п. Чтобы учесть влияние фона, порог энергии нейтрино должен быть высоким.

Эксперимент Homestake.

За более чем два десятилетия, Дэвис и его помощники регистрировали солнечные нейтрино в глубокой шахте в Южной Дакоте, США. Их детектор содержит атомов C2Cl4. Из таблицы видно, что порог энергии равен 0.814 МэВ. Поэтому в эксперименте не могут регистрироваться нейтрино рр – цикла. Так как, сечение поглощения быстро растёт с энергией, нейтрино 8В вносят наибольший вклад в общее число регистрируемых нейтрино. Теоретические расчёты в стандартной солнечной модели дают следующие значения для полной скорости захвата нейтрино:

Нейтринные осцилляции ( 4.16)

Первый результат принадлежит группе Bahcall, второй взят из обозрения 2. Единица SNU определяется как 1 захват 1036 атомами мишени в секунду. Поэтому, в их детекторе, производство одного атома 37Ar день будет соответствовать 5.3 SNU.

Нейтринные осцилляции Детектор промывался каждый месяц гелием для вымвания из него аргона. Затем наблюдали за радиоактивностью аргона. Число атомов аргона крайне мало. Их общее число, зарегистрированное на протяжении свыше

Рис 7. Данные группы Дэвиса.

двадцати лет (1970 –1997), составляет несколько сотен. Средний темп скорости захвата нейтрино составляет ј от ожидаемого темпа в стандартной солнечной модели.

Эксперименты Kamiokande и Super-Kamiokande.

Детектор Kamiokande, расположенный в цинковой шахте Kamioka в Японии, работает с 1986. Он содержит почти 1000 тонн воды, окружённой фотоумножителями для регистрации излучения Черенкова. Так, как работа этого детектора основана на рассеянии электронов, то он имеет высокий порог энергии регистрации нейтрино. Вначале порог был установлен на уровне 9.3 МэВ. Позднее, расчёты фона были улучшены до 7.5 МэВ. Наблюдаемый темп нейтринных событий составляет около 40% от ожидаемого темпа в стандартной солнечной модели.

Эксперимент Kamiokande проводится с 1986 года. Этот срок охватывает полный 11 – летний цикл солнечной активности. Недавно участники Kamiokande коллаборации сообщили, что на основе полученных ими данных, можно сделать вывод о независимости нетйринного потока от фазы солнечной активности. Изменение солнечной активности проявляется в виде увеличения пятен и других особенностей на Солнце. Существует ли корреляция между нейтринным потоком и солнечной активностью имеет большое значение для нейтринной физики. Ели бы корреляция была открыта, то для её объяснения можно было предположить, что нейтрино обладает большим магнитным моментом, который взаимодействует с циклически изменяющимся магнитным полем Солнца. В другом нейтринном эксперименте – хлорном эксперименте – в Южной Дакоте (США) вопрос о корреляции остаётся открытым. Исследователи считают, что ситуация полностью прояснится в следующем цикле солнечной активности.

На состоявшейся в Японии конференции «Нейтрино -98» представлены новые убедительные свидетельства существования нейтринных осцилляций — взаимных превращений различных сортов нейтрино. Эксперименты по регистрации нейтрино проводились на установке Super-Kamiokande. Подземная установка Super-Kamiokande представляет собой огромный стальной резервуар (высотой 41 м и диаметром 38 м), наполненный 55 000 тоннами чистой водой. По внутренней поверхности резервуара размещены ~11 000 фотоумножителями. Исследовались нейтрино, возникающие в результате столкновений космических лучей с верхними слоями атмосферы. Фотоумножители регистрируют черенковское излучение, испускаемое электронами и мюонами, которые рассеиваются нейтрино.

Обсуждаемыми характеристиками результатов взаимодействия атмосферных нейтрино с ядрами среды, окружающей установки, или с ядрами вещества самих установок, были следующие:

Отношение мюоно-подобных событий (от взаимодействий, вызванных мюонными нейтрино) к электроно-подобным событиям (от взаимодействий, вызванных электронными нейтрино): отношения R мюонных событий к электронным, измеренных экспериментально, к этому отношению, полученному теоретически методом Монте Карло, причем, эти отношения были рассмотрены для событий, которые имели место в установке или вне установки при различных интервалах энергий.

При этом Super-Kamiokande для интервала энергий Е<1.33 ГэВ (низкоэнергичные события) дает R=0.63, для Е 1.33 ГэВ (так называемые многогэвные события) R=0.65.

Отношение событий, приходящих из нижней полусферы, к событиям, приходящим в установку сверху, для электронных нейтрино равно 0.93, а для мюонных нейтрино равно 0.54.

Таким образом, Super-Kamiokande как бы не домеряет мюонных событий. Возникает соблазн предположить, что по дороге от места зарождения мюонные нейтрино исчезают, например, в результате осцилляций переходят в другой сорт нейтрино. Однако в эксперименте CHOOZ, проведенном на ускорителе по поиску нейтринных осцилляций, были исключены те пределы на квадрат разности масс нейтрино и угол смешивания, которые могли бы быть использованы для объяснения обсуждаемых результатов Super-Kamiokande если бы нейтрино мюонные переходили в нейтрино электронные, и поэтому авторы делают предположение о существовании осцилляций мюонных нейтрино в тау нейтрино или стерильные нейтрино. Аналогичные результаты, свидетельствующие о том, что нейтринные телескопы измеряют меньшее количество мюонных событий, чем это ожидается теоретически, представлены на конференцию установками MACRO и Soudan.

Эксперименты Gallex и SAGE.

Детекторы Gallex в Италии и SAGE в России получают результаты с 1990 года. Они чувствительны к энергетически низким рр нейтрино так, как реакция имеет низкий порог. Это химический метод, похожий на эксперимент Дэвиса. 71Ge распадается обратно в 71Ga с помощью е- — захвата с периодом полураспада 11 дней. 71Ga извлекается химическим методом. В эксперименте Gallex используется 30 тонн раствора GaCl3. В эксперименте SAGE используется 60 тонн металлического галия. Наблюдаемый темп нейтринных событий составляет около 50% от ожидаемого темпа в стандартной солнечной модели.

Иерархия масс майорановских нейтрино в лево-правой модели.

В стандартной модели (СМ) электрослабых взаимодействий индивидуальный и полный лептонный флейворы являются сохраняющимися величинами. В расширениях СМ, где нейтрино обладает массой, ситуация может измениться. Независимо от того, является ли нейтрино майорановской или дираковской частицей, наличие смешивания между нейтринными поколениями приводит к нарушению индивидуального флейвора.

В схеме ЛПМ существует несколько возможностей выбора сектора Хиггса, однако общим элементом при любом построении является наличие бидублета Ф(1/2,1/2,0). Отличные от нуля вакуумные ожидания электрически нейтральных компонент поля Ф приводят к появлению масс кварков и лептонов. Далее можно ввести либо два триплета DL(1,0,2) и DR(0,1,2), либо два дублета XL(1/2,0,1) и XR(0,1/2,1). В первом случае нейтрино оказывается майорановым, а во втором — дираковской частицами. Анализ будет выполнен для майорановского нейтрино. Мультиплеты Хиггса представляем в виде компонент следующим образом:

Нейтринные осцилляции ( 4.16)

Вакуумные средние нужно выбрать следующим оразом:

( 4.16)

При этом для согласия с экспериментом необходимо выполнение условия

( 4.16)

Лагранжиан, описывающий калибровочно-инвариантное взаимодействие в секторе Юкавы, имеет вид

( 4.16)

где описывает левосторонний (правосторонний) фермионный дублет, -матрицы Паули, , a и b обозначают индексы поколений, -юкавские константы связи. Выражение (4.5) нас будет интересовать с точки зрения индуцирования нейтринных масс. Массовая матрица нейтрино в двухфлейворном базисе

Нейтринные осцилляции ( 4.16)

() имеет вид

Нейтринные осцилляции ( 4.16)

где . Константы определяют массы заряженых лептонов согласно соотношению

( 4.16)

Иерархия масс (ИМ) в нейтринном семействе в основном определяется константами .Приняв упрощающие предположения:

( 4.16)

получаем следующие значения масс в нейтринном секторе:

Нейтринные осцилляции ( 4.16)

где

Нейтринные осцилляции ( 4.16)

( 4.16)

Из (4.11) и (4.12) следует, что в зависимости от значений могут существовать такие соотношения для нейтринной системы:

(ИМ1)

(ИМ2)

(ИМ3)

ИМ2 и ИМ3 не противоречат предсказываемому теориями Великого объединения соотношению для масс левосторонних нейтрино

( 4.16)

которое в свою очередь находится в согласи с существующими на сегодняшний день верхними границами на массы этих нейтрино

( 4.16)

Заключение

Какой-то из трех экспериментов, предсказывающий нейтринные осцилляции (солнечный дефицит , аномальное отношение атмосферных нейтрино, и результаты LSND, или как альтернатива последнего, необходимость в нейтринной компоненте темной материи) неверен, или модель нейтринных масс нуждается по крайней мере в одной легкой стерильной нейтрино. Эта модель использует идля объяснения солнечного эффекта, и , и для эксперимента LSND c . Если к тому же и << 1эВ и , ≈ ( и значит ), то такая теория обеспечивает наилучшую модель смеси горячей и холодной темной материи.

Ожидается большой прогресс в этой области в следующие 5 лет, и мы надеемся получить окончательные и четкие доказательства для физики вне стандартной модели из нейтринных свойств.

Безнейтринный двойной бета распад установит предел на майорановскую массу нейтрино ниже 0.1 эВ. Новые солнечные эксперименты с числом нейтринных событий несколько тысяч в год должны подтвердить (или опровергнуть) аномалию и измерить и углы смешивания. Long baseline эксперименты (например Super-Kamiokande) должны изучить около с большим смешиванием для или . Short baseline эксперименты такие, как CERN и Fermilab должны проверить осцилляции с большим и выше 10-3-10-4.

Литература.

L.Vofenstain, Phys. Rev. D17, 2369 (1978).

J.Bahcall, Proceedings of Neutrino’96 edited by K.Enquist, K,Huitu and J.Maalampi (Word Scientific, Singapore); A.Smirnov, hep-ph/9611465.

Hirata K.S. et. al.//Phys.Rev.-1992.-V.B286.-P.146.

Becker-Szendy R. et. al.//Phys.Rev.-1992-V.D46.-P.3720.

Litchfield P.J. The Soudan 2 neutrino signal // in International Europhysic Conference on High Energy Physics, Marceille, France — 1993

Allison W.W.M.// Phys.Lett.-1997.-V.B391.-P.491.

M.Apollonio et al. hep-ex/9711002.

Y.Fukuda et al, Phys. Lett. B 335,237 (1994).

Y.Suzuki, Invited talk at Erice Neutrino workshop, September 17-22,1997.

C. Athanassopoulos et al., Phys. Rev. C 54, 2685 (1996); Phys. Rev. Lett. 77, 3082 (1996).

K.Zuber, Invited talk in COSMO’97, Ambleside, England, September 15-19, 1997.

C.Athanassopoulos et al. nucl-ex/9706006.

For a recent review and references, see J.Primack, astro-ph/9707285.

J.Primack, J.Hotzman, A.Klypin and D.Caldwell, Phys. Rev. Lett. 74,2160 (1995).

H.Klapdor-Kleingrothaus, these proceeding and Double Beta Decay and Related Topics, ed. H.Klapdor-Kleingrothaus and S.Stoica, Word Scientific, (1995) p.3; A.Balysh et al., Phys. Lett. B283, 32(1992).

Бояркина Г.Г., Бояркин О.М. Поиски нарушения лептонного флейвора на мюонных коллайдерах // Ядерная физика – 1997 – Т.60− №4 − С.683 – 694.

Окунь Л.Б., Физика элементарных частиц. – М.: Наука, 1988, − 272 с.

Реферат: Проведение аудита и расчет НДС по ПО Октябрь

Posted on 23.06.2019 by admin

Аннотация

Дипломный проект включает в себя:

— введение;

— пояснительную записку;

— заключение;

— графическую часть, сопровождающую дипломный проект.

Введение раскрывает актуальность темы, цели и задачи дипломного проекта.

Пояснительная записка состоит из трёх разделов. В первом разделе представлена характеристика объекта исследования, проводится анализ финансового состоянии организации, анализ формирования налогооблагаемых баз.

Во втором разделе излагается действующая практика бухгалтерского учёта налогооблагаемых баз, раскрываются вопросы учёта. Рассмотрение вопросов СВК даёт оценку состояния внутреннего контроля в организации.
Анализ, проведённый во втором разделе, направлен на выявление положительного опыта и недостатков бухгалтерского учёта и внутреннего контроля налогооблагаемых баз.

В третьем разделе проводится аудит налогооблагаемых баз.
Разрабатываются мероприятия, направленные на улучшение организации и методологии учёта. Проблемы и практика учёта рассмотрены в непосредственной связи с конкретными условиями работы организации. В этом разделе использованы математические методы и компьютерная техника. Также в третьем разделе даётся оценка проекта. Для оценки уровня эффективности производства и управления используется метод динамических нормативов эффективности.

Заключение содержит сжатые выводы о состоянии системы бухгалтерского учёта и внутреннего контроля в организации.

Содержание

Введение.
1. Характеристика объекта исследования.
1. Анализ финансового состояния организации.
2. Анализ состояния налогооблагаемых баз.
2. Анализ существующей системы бухгалтерского учета налогооблагаемых баз в организации.
2.1 Анализ системы учета налогооблагаемых баз.
2.2 Анализ системы внутреннего контроля налогооблагаемых баз.
3. Разработка мероприятий по совершенствованию учёта и аудита.
3.1 Разработка методики аудиторской проверки.
3.2 Экономико-математическое моделирование.
3.3 Разработка схемы документооборота.
3.4 Оценка проекта.
Заключение
Список используемых источников
Приложение.
Графическая часть.

Введение

Налоговое законодательство России является сравнительно молодым, а его предмет исключительно важен для всех участников налоговых отношений
(предприятий, организаций, органов государственной власти и управления, предпринимателей и простых граждан).

Ни одно государство не может обойтись без налогов и потому налоги являются тем фоном, на котором происходят все экономические и политические процессы в обществе. Если налоги разумны, государство имеет возможность сконцентрировать значительные средства, направив их на выполнение функций, которые возложены на него обществом. Такие налоги позволяют в правильном направлении развиваться экономике и богатеть гражданам. Неразумные налоги приводит к противоположным эффектам. Искажая экономические процессы, они зачастую способствуют экономическим кризисам, а в отдельных случаях – приводят к тяжелым социальным и политическим потрясениям.

Конечно, налоги являются далеко не главными факторами среди множества других причин, определяющих настоящее и будущее государства. Но было бы неправильно приуменьшать их значение.

В условиях рыночной экономики налоги – один из тех не многих остающихся в руках государства рычагов, с помощью которого оно сможет вмешиваться в процессы, происходящие в обществе, экономике, и влиять на них.

Налоговые проблемы в переходный период в Российской Федерации являются чрезвычайно острыми и сложными.

В любой стране налоги – это компромисс между государством и налогоплательщиками, между интересами общими и частными, между перспективами и текущими целями. Поэтому налоги являются объектом пристального внимания общественности, объективной и субъективной критики. С введением в действие Налогового Кодекса РФ изменяется порядок исчисления налогов. Вместе с тем, несмотря на огромное количество поправок, внесённых в законодательные акты, объём вопросов по исчислению и уплате налогов не уменьшается. Более того, каждое изменение и дополнение приводит к появлению новых проблем. Множественность налогов, налоговых ставок и льгот, нечеткость формулирования законодательных и нормативных актов, делают правильную уплату налогов затруднительной для налогоплательщиков.
Неоднозначная трактовка налоговых норм разрешается в суде. Практика судебного рассмотрения дел приводит к тому, что, давая толкование отдельным положениям закона или инструкции, невозможно обойтись без того или иного решения судов высшей инстанции. В то же время в налоговом законодательстве установлена довольно жесткая ответственность за нарушение законов. Во многих случаях нарушения связаны с недостаточной осведомленностью налогоплательщиков о действующем налоговом законодательстве и, особенно с происходящими изменениями в нем и т. п. Зачастую налоговые нарушения являются результатом непреднамеренных или умышленных действий, а следствием того, что налогоплательщик просто не имеет всей информации о налогах. Любая бухгалтерия, как сердце организации, особенно чувствительна к изменениям в налогах. От чёткости налоговой системы непосредственно зависит планирование и прогнозирование в организации.

В структуре любого налога ст.17 Налогового Кодекса РФ в нормативном порядке выделяет такие обязательные элементы как объект налогообложения и налоговую базу.

Правильность формирования налогооблагаемой базы, своевременное её отражение в бухгалтерском учёте непосредственно влияет на правильность исчисления налогов и уплаты их в бюджет. Таким образом, от чёткости учёта налогооблагаемых баз во многом зависят взаиморасчёты с бюджетом, в правильности, быстроте и своевременности которых заинтересована организация не менее чем налоговые органы.

Темой дипломной работы является анализ, учет и аудит налогооблагаемых баз в организации.

Дипломный проект выполнен на базе данных ГУП ПО «Октябрь» за 1997
–1999гг.

Целью данного исследования является разработка мероприятий по совершенствованию учета и аудит налогооблагаемых баз.

Задачи, которые должны быть решены в ходе исследования:

1. Проанализировать систему учета налогооблагаемых баз;

2. Провести анализ системы внутреннего контроля;
3. Предложить практические мероприятия по совершенствованию учета и аудита налогооблагаемых баз;

4. Оценить результаты проведенного исследования.

1. Характеристика объекта исследования

Государственное унитарное предприятие производственное объединение
«Октябрь» образованно 1949 году. Все имущество предприятия находится в собственности Российской Федерации и принадлежит ему (предприятию) на праве хозяйственного ведения, является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками унитарного предприятия. Унитарное предприятие отвечает по своим обязательствам, принадлежащим ему имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Основной целью деятельности организации является получение прибыли.

Унитарное организация имеет устав, в котором зарегистрированы следующие виды деятельности:
— выпуск бытовой радиоэлектронной аппаратуры, спецтехники, радиоизмерительных приборов;
— разработка и выпуск машиностроительной продукции, товаров народного потребления;
— установка и гарантийный ремонт производимой аппаратуры;
— оптово-розничная торговля;
— оказание платных услуг юридическим и физическим лицам;
— оказание услуг по подготовке и обучению кадров;
— оказание транспортно – экспедиторских услуг;
— монтаж, наладка, ремонт и техническое обслуживание оборудования, систем связи, противопожарной защиты, радио, телевидения, электронно- энергетического и теплоэнергетического оборудования;
— разработка проектно-сметной документации на строительство и капитальный ремонт зданий и сооружений, на системы оповещения о пожаре, автоматической пожарной сигнализации и противопожарного водоснабжения;
— осуществление внешнеэкономической деятельности.

Организация осуществляет другие виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством.

В организации имеются следующие производства:
— механозаготовительное;
— литейное;
— производство пластмасс;
— гальваническое;
— лакокрасочное;
— инструментальное;
— деревообрабатывающее;
— производство микросборок;
— производство высококачественных узлов;
— производство печатных плат;
— производство низкочастотных и высокочастотных соединителей;
— вспомогательные производства.

В 1998 году система качества предприятия сертифицирована по международному стандарту ИСО-9001.

Резкое сокращение выпуска спецтехники в значительной мере удалось компенсировать увеличением объемов производства гражданской продукции в основном изделиями железнодорожной тематики.

Принимаемые меры позволили сохранить коллектив в целом и обеспечить решение его минимальных социальных проблем. География рынков сбыта продукции обширна. Организация поставляет свои изделия на все железные дороги России. Однако ограниченный платежеспособный спрос потребителей не позволяет расширять производство. Значительная доля выручки получена с использованием неденежных форм расчетов (бартер, взаимозачеты, договора мены, цессии и другие).

1.1.Анализ финансового состояния организации

Сущность финансового анализа заключается в оценке и прогнозировании финансового состояния организации по данным бухгалтерского учета и отчетности. Для оценки финансового состояния организации применяется система различных финансовых показателей. Составление аналитического баланса дает возможность получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. Представим в таблице сравнительный аналитический баланс см. Прил. 1.

Из данных Прил. 1 можно сделать вывод, что за анализируемый период стоимость имущества возрастает, так в 1997 году она составила 82071 тысячу рублей, в 1998 году возросла на 17709 тысяч рублей и в 1999 году составила
121732 тысяч рублей.

Активная часть баланса характеризуется наибольшим удельным весом в необоротных активов, стоимость которых в 1997 и 1998 годах составила 71,12% и 56,34% соответственно. В 1999 году наибольшую долю составляют оборотные активы – 53,59%. Иначе говоря, в 1999 году в оборотный капитал было вложено больше средств, чем в основной.

В структуре оборотного капитала наблюдается снижение доли материальных оборотных средств и рост удельного веса наиболее ликвидных активов.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств, соответственно доля заемных средств возрастает. Доля собственных источников средств в сравнении 1997 и 1998г. падает на 4,42%, а в сравнении 1998г. и 1999г.- на 14,54%.

В структуре заемных средств наибольшим удельным весом обладает кредиторская задолженность, величина которой возросла. Если в 1997г. она составляла 14354 тысяч рублей, то в 1998г. и в 1999г. соответственно 24376 тысяч рублей и 47616 тысяч рублей. Величина заемных средств снижается за счет сокращения доли долгосрочных и краткосрочных кредитов банков. В целом же капитал организации сформирован за счет собственных источников.

Расчет показателей ликвидности (платежеспособности)

Покажем в таблице коэффициенты платежеспособности (ликвидности) предприятия.

Таблица 1.

Коэффициенты платежеспособности (ликвидности)

|Наименование показателя |Нормальное |1997г.|1998г.|1999г.|
| |ограничение | | | |
|Коэффициент абсолютной ликвидности|0,2-0,25 |0,03 |0,09 |0,37 |
|Промежуточный коэффициент покрытия|0,5-0,7 |1,00 |1,25 |1,04 |
|Общий коэффициент покрытия |1-2 |1,20 |1,52 |1,24 |
|(текущий коэффициент ликвидности) | | | | |
|Коэффициент заемных средств |Не более 0,3 |0,13 |0,28 |0,23 |

Из табл. 1 видно, что коэффициент абсолютной ликвидности в 1997г. и
1998г. ниже теоретического значения, хотя и имеет тенденцию к росту. Это объясняется тем, что организация в основном проводило безденежные расчеты
(взаимозачеты, бартер и т.п.) и не могло рассчитаться по своим обязательствам денежными средствами. В 1999г. коэффициент превысил нормативное значение, это значит, что денежных средств у организации достаточно, чтобы расплатиться по своим обязательствам. Общий коэффициент покрытия за весь анализируемый период (1997-1999гг.) превышает нижнюю границу теоретического значения показателя, что подтверждает достаточную платежеспособность организации.

Расчет показателей финансовой устойчивости

Финансовая устойчивость организации характеризуется коэффициентами: собственности, заемных средств, соотношения заемных и собственных средств, мобильности собственных средств, обеспеченности оборотных средств собственными оборотными средствами, соотношения внеоборотных и собственных средств, устойчивость экономического роста.

Отразим в таблице показатели финансовой устойчивости организации.

Таблица 2.

Показатели финансовой устойчивости организации.
|Наименование показателя |Нормальное |1997г.|1998г.|1999г |
| |ограничение | | | |
|Коэффициент собственности |?0,5 |0,76 |0,71 |0,57 |
|(автономии) | | | | |
|Коэффициент соотношения заемных и|Критическое |0,32 |0,4 |0,76 |
|собственных средств |значение 0,7 | | | |
|Коэффициент обеспеченности |?0,1 |0,16 |0,34 |0,19 |
|собственными средствами | | | | |
|Коэффициент мобильности |0,2-0,5 |0,06 |0,21 |0,18 |
|(маневренности) собственных | | | | |
|средств | | | | |
|Коэффициент соотношения |0,5-0,8 |0,94 |0,79 |0,82 |
|внеоборотных и собственных | | | | |
|средств | | | | |
|Коэффициент устойчивости | |0,01 |0,14 |0,02 |
|экономического роста | | | | |

Из данных табл. 2 видно, что коэффициент собственности (автономии) за последние три года выше среднего уровня. По этим показателям можно сделать вывод, что у организации устойчивое финансовое положение.

Коэффициент заемных средств показывает, какова доля привлеченных заемных средств в общей сумме средств, вложенных в организацию. За анализируемый период этот показатель ни разу не превышал критическое значение 0,3. Доля заемных средств в организации не высока. Этот показатель положительно характеризует организацию.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств на один рубль собственного капитала. В 1997г. и в 1998г. этот коэффициент не превысил критического значения 0,7, что позволяет сделать вывод о финансовой устойчивости организации, но в 1999г. произошло незначительное превышение критического значения Кзс=0,76.

Коэффициент мобильности (маневренности) собственных средств только в
1998г. составляет 0,21, что соответствует нормальному ограничению, это говорит о достаточности средств для финансового маневра организации, а в
1997г. и 1999г. этот коэффициент ниже нормального ограничения и соответственно составляет 0,06 и 0,18.

Коэффициент обеспечения собственными средствами показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников. Этот показатель за анализируемый период не опускался ниже минимального значения, но в 1998г. заметно возрос до 0,34, это свидетельствует об улучшении финансового состояния в 1998г.

Коэффициент соотношения внеоборотных и собственных средств следует признать нормальным, он свидетельствует о незначительном привлечении долгосрочных займов и кредитов для формирования внеоборотных активов, что вполне оправдано.

Коэффициент устойчивости экономического роста в 1998г. возрос.
Прибыль организации в размере 14% собственного капитала была направлена на развитие и создание резервов организации. В 1997г. и 1999г. этот показатель составил незначительную величину.

Анализ оборачиваемости имущества (деловой активности организации).

Коэффициенты деловой активности позволяют проанализировать, насколько эффективно организация использует свои средства.

Показатели оборачиваемости имеют большое значение для оценки финансового положения организации, поскольку скорость оборота средств, т.е. скорость превращения их в денежную форму, оказывает непосредственное влияние на платежеспособность организации. Покажем в таблице коэффициенты деловой активности организации.

Таблица 3.

Коэффициенты деловой активности.
|Наименование показателя |1997г. |1998г.|1999г. |
|1 |2 |3 |4 |
|Коэффициент общей оборачиваемости капитала |0,27 |0,26 |0,49 |
|Коэффициент оборачиваемости материальных |2,75 |2,65 |5,47 |
|средств | | | |
|Коэффициент оборачиваемости мобильных средств |0,92 |0,60 |0,91 |
|(оборотных активов) | | | |
|Коэффициент оборачиваемости готовой продукции |5,79 |9,77 |32,86 |
|Коэффициент оборачиваемости дебиторской |1,44 |0,85 |1,68 |
|задолженности | | | |
|Средний срок оборота дебиторской задолженности|253,47 |429,41|217,26 |
|Коэффициент оборачиваемости кредиторской |1,52 |1,08 |1,24 |
|задолженности | | | |
|Средний срок оборота кредиторской |240,13 |337,96|294,35 |
|задолженности | | | |
|Фондоотдача основных средств и прочих |0,39 |0,49 |1,15 |
|внеоборотных активов | | | |
|Коэффициент оборачиваемости собственного |0,35 |0,37 |0,86 |
|капитала | | | |

По данным табл. 3 можно сделать вывод, что коэффициент оборачиваемости капитала, отражающий скорость оборота всего капитала за
1997 и 1998г. соответственно составил 0,27 и 0,26, а за 1999г. – 0,49.
Эффективность использования всех имеющихся ресурсов повысилась.

Повышение скорости оборота материальных средств с одновременным повышением скорости оборота готовой продукции свидетельствует о повышении спроса на готовую продукцию.

У организации наблюдается рост коэффициента дебиторской задолженности в 1999г., это объясняется сокращением продаж в кредит.

Средний срок оборота дебиторской задолженности снизился, особенно четко выражается это снижение в сравнении коэффициентов, если в 1998 году он составлял 429,41, то в 1999 году снижается до 217,26, т.е. срок погашения задолженности уменьшается. Снижение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности показывает расширение коммерческого кредита, предоставляемого организации и рост покупок в кредит. Средний срок оборота кредиторской задолженности возрос, т.е. у предприятия возрос срок возврата долгов.

Фондоотдача характеризует эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов. Показатель фондоотдачи растет, в
1997г. и 1998г. соответственно составил 0,35 и 0,37, а в 1999г. возрос до
0,86. Следовательно, скорость оборота собственного капитала растет.

Оценивая коэффициенты деловой активности, для организации можно дать следующие рекомендации:

1) следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации;

2) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям.

В условиях инфляции всякая просрочка платежа приводит к тому, что организация реально получает лишь часть стоимости выполненных работ.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность использования имущества или его отдельных видов, а также затрат на производство реализованной продукции. Отразим в таблице показатели, характеризующие рентабельность организации.

Таблица 4.

Показатели прибыльности (рентабельности)

|Наименование показателя |1997 |1998 |1999 |
| |год |год |год |
|Рентабельность продаж |0,01 | 0,38 |0,04 |
|Рентабельность всего капитала фирмы |0,002 |0,1 |0,01 |
|Рентабельность основных средств |0,002 |0,18 |0,03 |
|Рентабельность собственного капитала |0,002 |0,14 |0,02 |
|Рентабельность перманентного капитала |0,002 |0,14 |0,02 |

Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Из данных табл. 4 видно, что рентабельность продаж возросла в сравнении 1997 года с 1998 годом и снова снизилась в 1999 году, т.к. организация проводила политику сдерживания цен, чтобы удержать свой рынок сбыта.

Рентабельность всего капитала фирмы показывает эффективность использования всего имущества организации. За 1999г. эффективность использования всего имущества возросла по сравнению с 1997г. на 0,8% и снизилась по сравнению с 1998г. на 9%.

Рентабельность основных средств показывает эффективность использования основных средств, измеряемую величиной прибыли, приходящейся на единицу стоимости средств. Эффективность использования основных средств в 1999г. возросла по сравнению с 1997г. на 2,8% и снизилась по сравнению с 1998г. на
15%.

Рентабельность собственного капитала показывает эффективность использования собственного капитала, которая в 1999г. в сравнении с 1998г. снизилась на 12%.

Рентабельность перманентного капитала отражает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность фирмы на длительный срок.
Показатели рентабельности перманентного капитала не отличаются от показателей рентабельности собственного капитала, т.к. доля заемного капитала незначительна, а в 1999г. вообще отсутствует.

По результатам проведенной оценки финансового состояния организации можно сделать вывод, что финансовое состояние в настоящее время удовлетворительное, но перед предприятием стоит проблема выживания.

1.2 Анализ формирования налогооблагаемых баз

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, объектами налогообложения могут являться имущество, прибыль, доход, стоимость реализуемых товаров
(выполняемых работ, оказанных услуг) либо иное экономическое основание, имеющее количественную и физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика в законодательстве о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Проведём анализ динамики начисления налогов в организации.

Таблица 5.

Анализ динамики начисления налогов в организации

|Виды налога |1997 |1997 |1998 |1998 |1999 |1999 |
| |год |год |год |год |год |год |
| |(тыс. |% |(тыс. |% |(тыс. |% |
| |руб) | |руб) | |руб) | |
|Налог на прибыль |312 |3,80 |180 |2,0 |804 |4,7 |
|Налог на добавленную |4360 |52,7 |5270 |57,6 |11824 |69,1 |
|стоимость | | | | | | |
|Налог на имущество |1264 |15,3 |1241 |13,6 |1140 |6,7 |
|Плата за землю |86 |1,1 |18 |0,2 |68 |0,4 |
|Подоходный налог |1206 |14,6 |1308 |14,3 |1136 |6,6 |
|Налог на пользователей |654 |7,9 |790 |8,6 |1773 |10,4 |
|автомобильных дорог | | | | | | |
|Плата за загрязнение |210 |2,5 |238 |2,6 |252 |1,5 |
|окружающей среды | | | | | | |
|Прочие налоги |178 |2,1 |99 |1,1 |119 |0,6 |
|Итого: |8270 |100 |9144 |100 |17116 |100 |

Динамика начисления налогов по данным табл. 5 показывает, что самую большую долю составляет налог на добавленную стоимость. В 1997 году и 1998 году этот налог составил 52,7% и 57,6% соответственно, а в 1999 году возрос до 69,1%.

Размер налога на добавленную стоимость напрямую зависит от размера выручки от продаж продукции (работ, услуг) следовательно, если возрастает объём продаж, то возрастает размер начисленного налога на добавленную стоимость. Расчету налога на добавленную стоимость уделяется особое внимание из-за величены обязательного платежа и сложности этого платежа.

Налог на прибыль наряду с налогом на добавленную стоимость является основным налогом с предприятий и организаций.

В отличие от налога на добавленную стоимость данный налог является прямым, т.е. его сумма целиком зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности организации.

Объектом обложения является валовая прибыль организации, которая представляет собой сумму прибыли (убытков) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

По данным табл. 5 налог на прибыль в организации за 1997,1998,1999 года составил соответственно 3,8%, 2,0%, 4,67%. Резкое повышение прибыли в
1999 году обусловлено резким увеличение объёмов отгруженной продукции.

Налог на имущество предприятия в 1998 и 1999 годах уменьшается по сравнению с 1997 годом. Это объясняется тем, что организация получила льготу в соответствии с пунктом «4» ст. 5 Закона РФ «О налоге на имущество предприятий».

Стоимость имущества для целей налогообложения уменьшается на балансовую стоимость мобилизационного резерва и мобилизационных мощностей.
Данная норма закона предусматривает освобождение от налогообложения имущества, находящегося на балансе организации и включённого в мобилизационный план, установленный для данной организации, независимо от использования.

Подоходный налог в 1999 году по сравнению с предыдущими годами снизился ввиду изменения методологии начисления подоходного налога с физических лиц. Изменения №6 в инструкцию № 35 от 29.06.95 г. по приказу
Госналогслужбы № АП-3-08/28 от 26.02.99 г. предусматривают производить начисление подоходного налога с сумм, фактически выплаченной заработной платы. Структура начисленных налогов представлена в приложении.

Облагаемый оборот по нескольким видам налогов может определяться с использованием одного показателя, например, выручки от продаж продукции
(работ, услуг). Таблица представлена в Прил. 2.

Размер этих налогов находится в зависимости от избранной организацией учётной политики, определения выручки от продаж для целей налогообложения. Отклонения по налогу на прибыль говорит о том, что объём реализованной продукции, отражённый в бухгалтерский учёте на счетах учёта реализации превысил объём оплаченной продукции, учтённый для целей налогообложения.

Отклонения по налогу на добавленную стоимость и по налогу на пользователей автомобильных дорог показывают, что объём оплаченной продукции, превысил объём отгруженной продукции. Это возможно за счёт наибольшего объёма в формировании выручки от продаж авансовых платежей.

Показатели прибыли характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования организации по всем направлениям его деятельности: прочих внереализационных операций. Определим в таблице динамику показателей прибыли.

Таблица 6

Динамика показателей прибыли

|Показатели |1997 |1998 |1999 |Откл. |Откл. |
| |год |год |год |в % |в % |
| | | | |1997-1998 |1998-1999 |
| | | | |гг. |гг. |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |
|1. Выручка (нетто) от |21804 |26351 |59124 |120,8 |224,4 |
|продаж товаров, работ, | | | | | |
|услуг | | | | | |
|2. Себестоимость |20373 |24126 |54744 |118,4 |226,9 |
|(производственная) товаров,| | | | | |
|продукции, работ, услуг | | | | | |
|3. Валовый доход |1431 |2225 |4380 |155,5 |196,8 |
|4. Расходы периода |973 |1311 |6957 |134,7 |530,7 |
|(коммерческие и | | | | | |
|управленческие) | | | | | |
|5. Прибыль (убыток) от |459 |914 |-2577 |199,01 |1,9 |
|продаж | | | | | |
|6. Сальдо операционных |-191 |9306 |4947 |- |53,16 |
|результатов | | | | | |

Продолжение таблицы 6
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |
|7. Прибыль (убыток) от |304 |10305 |2572 |338,9 |25,0 |
|финансово-хозяйственной | | | | | |
|деятельности | | | | | |
|8. Сальдо внереализационных|161 |291 |-119 |- |- |
|результатов | | | | | |
|9. Прибыль (убыток) |465 |10014 |2453 |215,5 |24,5 |
|отчётного периода | | | | | |
|10. Прибыль остающаяся в |153 |9834 |1649 |642,7 |16,81 |
|распоряжении предприятия | | | | | |
|11. Нераспределённая |132 |9786 |1587 |741,4 |16,2 |
|прибыль (убыток) отчётного | | | | | |
|периода | | | | | |

Из данных табл. 6 видно, что нетто-выручка от продаж товаров, продукции, работ, услуг растёт быстрее, чем прибыль от продаж, это объясняется относительным повышением затрат на производство продукции.

Чистая прибыль растёт быстрее, чем прибыль от продаж, прибыль от финансово-хозяйственной деятельности и прибыль отчетного года. Это свидетельствует об использовании организацией механизма льготного налогообложения.

Опережающими темпами растут расходы периода 134,7 % в сравнении с
1997 и 1998 годами и 530,7 % — 1998 и 1999 годах. Всё это привело к снижению прибыли отчётного года с 1998 до 1999гг. с 10014 тыс. руб. до 2453 тыс. руб. соответственно к убытку от реализации в 1999 году.

Таблица 7

Структура прибыли

|Показатели |1997 |1998 |1999 |Отклонения |Отклонения |
| |год |год |год |(+;-) |(+;-) |
| |% |% |% |1998-1997 гг. |1999-1998 гг. |
|Прибыль (убыток) |100 |100 |100 |- |- |
|отчётного периода | | | | | |
|В том числе: | | | | | |
|А) Прибыль (убыток) от|9,1 |98,7 |-105,1|-89,6 |-114,2 |
|продаж | | | | | |

Продолжение таблицы 8
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |
|Б) от финансовых |0,8 |4,09 |8,2 |-3,29 |7,4 |
|результатов | | | | | |
|В) от прочей |92,9 |-41,07|201,7 |133,97 |108,8 |
|реализации | | | | | |
|Г) от |102,9 |65,4 |104,8 |37,5 |1,9 |
|финансово-хозяйственно| | | | | |
|й деятельности | | | | | |
|Д) от |-2,9 |34,6 |-4,8 |-37,5 |-1,9 |
|внереализационных | | | | | |
|операций | | | | | |
|Е) чистая прибыль |98,2 |32,9 |67,2 |65,3 |-31 |
|Ж) нераспределённая |97,7 |28,4 |64,7 |69,3 |-33 |
|прибыль | | | | | |

Из данных табл. 7 видно, что доля убытка от реализации возросла, доля прибыли от финансово-хозяйственной деятельности имеет тенденцию к снижению.

Доля чистой прибыли возросла в 1997-1998 гг. на 65,3 % , а в 1999г. снижается на 31 %.

Проведённый анализ показал, что в структуре налогов наибольший удельный вес имеют налоги, исчисленные с оборотов от продаж продукции
(работ, услуг).

Основным фактором, влияющим на облагаемый оборот, является выручка от реализации. Это значит, что при исчислении налогооблагаемой базы необходимо наибольшее внимание сконцентрировать на правильности определения и полноты отражения выручки от продаж продукции (работ, услуг).

2. Анализ существующей системы бухгалтерского учёта налогооблагаемых баз в организации

Бухгалтерский учет в организации базируется на следующих документах:

1. «Закон о бухгалтерском учете» и другие законы;

2. Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности;

3. Методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств;

4. Рабочие документы по бухгалтерскому учету самой организации.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации несет руководитель предприятия, через обеспечение выполнения всеми подразделениями и службами требований главного бухгалтера в части порядка формирования и представления для учета документов и сведений.

Бухгалтерия на предприятии является структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером. Схема структуры бухгалтерии представлена в Прил. 3.

Группа расчетов по оплате труда производит весь цикл работ по учету труда и его оплаты, составляет соответствующую отчетность.

Группа учета производственных запасов учитывает и контролирует наличие и движение всех видов материально-производственных ценностей, а также основных средств, нематериальных активов, участвует в инвентаризации этих ценностей, и составляет отчетность.

Производственный отдел ведет учет издержек производства, исчисляет себестоимость продукции (работ, услуг), контролирует и анализирует трудовые и материальные затраты, участвует в инвентаризации незавершенного производства и составляет отчетность.

Группа учета готовой продукции занимается учетом выпуска, наличия, отгрузки и реализации готовой продукции, выполненных работ, оказанных услуг, расчетов с покупателями и заказчиками.

При большом объеме банковских, расчетных и валютных операций их учет, а также учет денежных средств производит группа финансово-расчетных операций.

Кадровый состав бухгалтерии характеризуется:

— численность работников;

— стаж;

— образование.
Численность работников составляет 49 человек, из них 6 человек имеют высшее экономическое образование, остальные работники – среднее специальное образование. Главный бухгалтер предприятия имеет высшее экономическое и юридическое образование, Одиннадцать работников учатся в высшем учебном заведении. Стаж работы работников бухгалтерии более 10 лет.

Обобщение данных бухгалтерского учета, составление бухгалтерского баланса и отчетности, выведение финансовых результатов, координация работы подразделений бухгалтерии осуществляет непосредственно главный бухгалтер или его заместители.

В организации применяется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета. Взаимосвязь первичных документов, регистров бухгалтерского учета и отчетности изобразим схемой.

Рис.1

На предприятии разработана и утверждена учетная политика приказом №
720 от 30.12. 98г.

Этим приказом утверждается:

— рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий систематические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

— формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций;

— порядок проведения инвентаризации методы оценки видов имущества и обязательств;

— другие решения необходимые для организации бухгалтерского учета.

Таблица 8

Таким образом, учетная политика предприятия сформирована в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия».

Рассмотрим систему документооборота в организации. В процессе работы бухгалтерии приходится иметь дело с различными видами документов: нормативно-правовыми, организационно-правовыми, информационно-справочными, расчетно-денежными и иными первичными документами, отражающими факты хозяйственной деятельности. Представим схему внутреннего документооборота.

Схема внутреннего документооборота.

Руководитель

Приказы

Бухгалтерия
Комиссии по списанию

ОС, ТМЦ

Рис. 2

На рис. 2 в упрощенном виде предоставлена схема внутреннего документооборота организации в части организации учета. Руководитель издает приказы, определяющие деятельность бухгалтерии и комиссий предприятия.
Бухгалтерия руководствуется приказами руководителя, а также актами и иными документами, поступающими из комиссий.

Внутренние документы необходимы для правильной организации бухгалтерского и налогового учета.

Серьезной проблемой для организации, влияющей на принятие управленческих решений, формирование финансовых результатов и формирование налогооблагаемых баз, является неравномерность документационно- информационных потоков и отсутствие рациональной организации, документооборота.

График документооборота должен устанавливать в организации рациональный документооборот, способствовать улучшению всей учетной работы, усилению контрольных функций бухгалтерского и налогового учета.

2.1. Анализ системы учета налогооблагаемых баз.

В соответствии с законодательством Российской Федерации налогообложения организации предполагает:

— определение размера объекта налогообложения;

— расчет суммы причитающейся с организации, налога на основе сформировавшегося в учете показателя базы налогообложения и установленной налоговой ставки;

— осуществление расчетов с бюджетом по начисленным платежам;

— составление и представление в налоговые органы налоговых деклараций.

В 1999 году в организации была проведена документальная проверка
Государственной налоговой инспекции по вопросам соблюдения налогового законодательства. Были проверены: налог на прибыль, налог на имущество, налог на добавленную стоимость, налог на пользователей автомобильных дорог, отчисления в Фонд занятости. На основании акта документальной проверки №
254 от 17.06.99г. общая сумма доначислений составила 1 858 775 рублей.
Отсюда, можно сделать вывод, что налоговые нарушения могут сильно пошатнуть финансовое состояние организации.

Соблюдение налогового законодательства, которое чаще всего выражается в правильности определения налогооблагаемых баз для организации очень актуально.

Подавляющее число показателей, составляющих базу налогообложения, в том числе главные из них – объем реализации продукции (работ, услуг) и сумма полученной прибыли, отражается в системном бухгалтерском учете организации.

Проведем анализ системы бухгалтерского учета налогооблагаемых баз на примере налога на добавленную стоимость, имеющего наибольший удельный вес в структуре начисленных налогов более 60 %.

Для исчисления любого налога необходимо установить момент возникновения налогооблагаемой базы.

Начиная с 1995г. согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности в РФ от 26.12.94 № 270, Постановлению правительства РФ от
01.07.95 № 661 произошло разделение между бухгалтерским учетом и методом для исчисления налогов, связанных с реализацией. В настоящий период организация в праве использовать в целях налогообложения по выбору один из методов («по отгрузке» либо «по оплате») однако в целях ведения бухгалтерского учета должен использоваться только один метод «по отгрузке».

Рис.3

В соответствии с учетной политикой организация использует кассовый метод.

Для правильности исчисления суммы налога на добавленную стоимость, который необходимо уплатить в бюджет, нужно правильно определить налогооблагаемую базу.

Для налога на добавленную стоимость налогооблагаемая база выступает в качестве так называемого облагаемого оборота.

Для определения этого облагаемого оборота применяется стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), исчисляемая, исходя из свободных
(рыночных) цен и тарифов, без включения в них НДС. Свободные (рыночные) цены и тарифы, в свою очередь, определяются на основе соответствующих условий договора.

Формирование налогооблагаемого оборота приведем в виде схемы.

Рис.4

Таким образом, в бухгалтерском учете налогооблагаемый оборот определяется, исходя из сумм, учтенных на счетах реализации и прочей реализации, а также прибылей и убытков.

Порядок ведения бухгалтерского учета по исчислению суммы НДС, получаемой от покупателей. Отразим в таблице схему учета НДС с учетом предоплаты.

Таблица 9

Схема учета НДС по реализации с учетом предоплаты
|Дата |Содержание операции |Дт |Кт |
|1 |2 |3 |4 |
|15.04 |Отгружена продукция покупателю |62 |46 |
| |в том числе НДС |46 |19 |
|15.04 |Списывается себестоимость |46 |40 |
| |Прибыль от реализации |46 |80 |
|20.04 |Получена частичная оплата от покупателя |51 |62 |
|25.04 |Оплачена оставшаяся часть суммы |51 |62 |
| |В том числе НДС |19 |68 |
|26.04 |Получена предоплата от покупателя |51 |64 |
|26.04 |Начислен НДС с суммы полученной предоплаты |64 |68 |

Продолжение таблицы 9
|1 |2 |3 |4 |
|27.04 |Отгружена покупателю продукция |62 |46 |
| |В том числе НДС |46 |68 |
|27.04 |Списаны затраты |46 |40 |
|27.04 |Прибыль от реализации |46 |80 |
|27.04 |Закрыт аванс |64 |62 |
|27.04 |Сторнируется сумма НДС, относящаяся к ранее |64 |68 |
| |полученному авансу | | |

Из данных табл. 9, видно, что момент начисления налога на добавленную стоимость наступает с момента оплаты товара и с момента получения предоплаты от покупателя в счет будущей поставки.

Особенностью расчета налогооблагаемой базы по НДС при реализации продукции (работ, услуг) по цене ниже ее себестоимости, а также ее обмене или безвозмездной передаче является необходимость определения рыночной цены, реализуемой таким образом продукции.

В работе организации имеет место реализация продукции по договорам мены, безвозмездной передаче продукции.

Согласно п.1.ст.40 Налогового Кодекса РФ (выручка от реализации по бартерной сделки в целях исчисления НДС определяется на основе цены, указанной в договоре. Если цена, указанная в бартерном договоре, меньше рыночной цены более чем на 20 %, то организации определяет выручку исходя из рыночной цены.

При определении облагаемого оборота по НДС необходимо учитывать специальные нормы, предусмотренные законодательством по НДС.

Такой же порядок отражения при безвозмездной передаче.

Факт реализации оформляется первичными учетными документами:

— счет – фактура;

— договор;

— акт выполненных работ;

— товаротранспортная накладная.

От качества оформления первичного документа и содержащейся информации зависит правильность учета налогооблагаемых баз и дальнейших выводов из него. Поэтому все первичные документы, поступающие в бухгалтерию, должны проверяться по форме, арифметически и по существу – это один из этапов бухгалтерской обработки.

На основании первичных учетных документов составляются бухгалтерские регистры.

Аналитический учет реализации отгруженных товаров в бухгалтерии ведется в следующей последовательности.

Для учета реализации покупателям собственной продукции открывается ведомость отгрузки готовой продукции. В нее заносятся все выписанные в отчетном периоде покупателям счета. Учет ведется по каждому виду продукции.
На основании первичных учетных документов (счетов- фактур, накладных) в регистр заносится запись: отгружена продукция (по себестоимости) Дебет 46 кредит 40. Графы «НДС» (68) заполняются только по строке «Итого за месяц».
Суммы НДС « по отгрузке» заносятся в карточки аналитического учета счета 19
«НДС по неоплаченным счетам продукции (работ, услуг)» на основании бухгалтерской справки, в которой указывается сумма налогооблагаемой базы и сумма НДС.

В соответствии с налоговым кодексом РФ и планом счетов бухгалтерского учета, суммы НДС, но не подлежащие перечислению в бюджет при методе « по оплате» подлежат учету на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В учетной политике организации выручка от продаж продукции (работ, услуг) для целей налогообложения определяется по мере оплаты. Таким образом, все поступающие суммы в оплату продукции (работ, услуг) отражаются по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями» в корреспонденции с дебетом денежных счетов 50, 51, 52. Поэтому, при обработке выписок банка по счетам
51, 52, или кассовых отчетов по счету 50 суммы, поступившие в течение месяца в оплату за продукцию, работы и услуги записываются в сальдо оборотную ведомость 62 построчно в хронологическом порядке как частные суммы по каждому покупателю по конкретному денежному счету с отметкой даты оплаты и номера платежного документа, в графе соответствующего дебетового счета.

Сальдо оборотная ведомость по счету 62 служит только для расчетов с покупателями по каждому счету. Затем по мере отгрузки оплата отражается с кредита счета 46 в дебет счета 62 конкретно по каждому документо- покупателю.

Аванс, поступивший от покупателей в счет будущих поставок, зачисляется на временное хранение проводкой Дебет 50, 51, 52 Кредит 64.

Аналитический учет по счету 64 ведется в ведомости учета поступивших авансов. В сальдо оборотную ведомость по счету 64 заносятся суммы поступивших авансов на основании платежно-расчетных документов, которые закрываются при наличии факта отгрузки продукции, подтвержденного первичными учетными документами. Из сумм авансов полученных рассчитывается сумма НДС и заносится в карточки аналитического учета по счету 68 «Расчеты с бюджетом» субсчет «Налог на добавленную стоимость» на основании бухгалтерской справки, в которой указывается сумма налогооблагаемой базы и сумма НДС.

При наличии средств покупателя и факта отгрузки на сумму ранее полученного аванса делается восстановочная запись дебет 64 кредит 68, составляется бухгалтерская справка с указанием суммы налогооблагаемой базы и суммы НДС.

Весь аналитический учет по этим расчетам в бухгалтерии ведется автоматически с применением персональных ЭВМ на основе разработанных в организации компьютерных программ.

Учитывая, что по счету 46 не должно быть никогда сальдо, в дебет счета 46 списывается себестоимость только по тем счетам, по которым поступила оплата и в пределах этой суммы.

1. Если отгружено больше, чем оплачено, то коэффициент затрат

(отношение себестоимости реализуемой продукции) умножают на сумму недоплаты и на полученный итог, выполняют проводку:

Дт 46 = Кт 40 «сторно»; Дт 45 = Кт 40 В этом случае оставшаяся себестоимость отгруженной продукции будет числиться на сальдо по дебиту счёта 45.

2. Если отгружено меньше, чем оплачено, то количество отгруженных товаров, умножают на отпускные цены, плюс норма прибыли. На общую сумму начисляют НДС и получают стоимость реализации. В пределах этой суммы выполняют проводку Дт 62

Кт 46 «Часть оплаты за отгруженную продукцию». Оставшаяся оплата будет числиться на сальдо по кредиту счёта 62, как кредиторская задолженность и должна быть возвращена покупателю, если не требуется доотгрузка.

В соответствии с п.2 ст.5 Закона РФ «О налоге на добавленную стоимость» в организации ведется:

— раздельный учет затрат на производство и реализацию облагаемых и необлагаемых НДС:

— раздельный учет реализации товаров и сумм налога в разрезе применяемых ставок;

— раздельный учет затрат на производство и реализацию по группам продукции.

В журнале – ордере № 11 собирается выручка от реализации со счетов оплаты и из нее выделяется сумма НДС, начисленная для уплаты в бюджет и налогооблагаемая база для этой суммы налога. Отразим схемой формирование выручки от реализации.

Схема формирования выручки от реализации

Рис. 5

Сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам.

Для учета НДС по полученным от поставщиков ценностям организации используется счет 19 «НДС по приобретенным ценностям».

К счету 19 открыты следующие субсчета:

1911 – НДС по материальным ценностям;

1913 – НДС по приобретенным НМА и ОС;

1914 – НДС по оплаченным счетам;

1915 – НДС по неоплаченным счетам;

1955 – НДС по реализации.

Основанием для отражения на счете 19 сумм НДС, относящихся к полученным от поставщиков ценностям (основным средствам, нематериальным активам, сырью, материалам и др., а также работам и услугам), является выделение данных сумм в первичных учетных документах (накладных, актах и т.д.), если в первичном документе сумма НДС не выделена самостоятельное ее исчисление расчетным путем и отражение на счете 19 не производится.

Отразим в таблице схему учета НДС по приобретенным материальным ценностям.

Таблица 10

Схема учета НДС по приобретенным материальным ценностям
|Дата |Содержание операции |Сумма |Дт |Кт |
| | |(руб.) | | |
|15.07 |Приобретено сырье для производства| | | |
| |продукции: | | | |
| |А) покупная стоимость; |1750 |10 |60 |
| |Б) налог на добавленную стоимость |350 |1911 |60 |
|20.07 |Произведены расчеты с поставщиками|2100 |60 |51 |
|20.07 |Списывается сумма, уплаченного НДС|350 |68 |19.1 |
| |поставщику | | | |
|25.07 |Израсходовано сырье на основное |1400 |20 |10 |
| |производство | | | |
| 29.07|Израсходовано сырье на нужды |350 |29 |10 |
| |обслуживающих хозяйств | | | |
|29.07 |Восстанавливается часть ранее |70 |88 |68 |
| |списанного НДС, по сырью на | | | |
| |производственные нужды | | | |
|29.07 |Списаны затраты |420 |46 |40 |
|29.07 |Прибыль от реализации |80 |46 |80 |
|29.07 |Закрыт аванс |600 |64 |62 |
|29.07 |Сторнируется сумма, относящаяся к |100 |64 |68 |
| |ранее полученному авансу | | | |

По данным табл. 10, видно, что на расчеты с бюджетом НДС по приобретенным ценностям относится в момент оплаты и оприходования ценностей, а в случае их использования на не производственные нужды в том же отчетном периоде восстанавливающая проводка и НДС перечисляется в бюджет.

В соответствии с инструкцией № 39 «О налоге на добавленную стоимость» по общему правилу для отнесения уплаченных сумм к зачету необходимо выполнение следующих условий:

1. Произведена фактическая оплата материальных ресурсов, товаров

(работ, услуг);

2. Данные ресурсы оприходованы (работы выполнены, услуги оказаны);

3. Обязательно наличие счета – фактуры.

Организация учёта поступивших ТМЦ не предусматривает применение счёта
15 и 16, приобретаемые материалы (услуги) приходуют с кредита счётов
60,71,76 в дебет счетов 10,26 и на сумму НДС в дебет счёта 19.

Учет материалов и сумм НДС к зачету ведется в журнале – ордере № 6.

Сначала в журнале-ордере записываются материалы в пути, неотфактурованные поставки и счета, оставшиеся неоплаченными на начало текущего месяца. Поступление материалов без счёта поставщика
(неотфактурованные поставки) записываются на основании приходных документов склада в ведомость учёта неотфактурованных поставок, отдельной строкой по каждому поставщику. После получения счёта поставщика эта запись сторнируется и на основании счёта-фактуры делается запись по цене их приобретения. По мере поступления материалов и оплаты счетов делаются записи в соответствующих графах и строчках по каждому счёту.

Для расчётов с поставщиками за услуги (воду, газ, ремонтные работы и др.) используется отдельный субсчёт к счёту 60.

По этим расчётам ведётся сальдо оборотная ведомость. По каждому поставщику в кредите счёта 60 записываются построчно счёта-фактуры, предъявляемые поставщиком по дебету сумма оплаты этих счетов-фактур с указанием номера платёжного поручения и даты оплаты.

На сумму оплаты составляется бухгалтерская справка, где указывается сумма НДС к возмещению и сумма налогооблагаемой базы. Данные бухгалтерской справки заносятся в карточки аналитического учёта по счёту 19 субсчёт
1915. «НДС по неоплаченным счетам» и счёт 68 «Налог на добавленную стоимость».

В соответствии с п.50 Инструкции № 39 в организации ведется:

— раздельный учет сумм НДС оплаченных и неоплаченных по приобретенным товарам (работам, услугам);

— раздельный учет отфактурованных и неотфактурованных поставок ТМЦ.

Для всех элементов налогооблагаемой базы НДС бухгалтерский учет может выполнять соответствующие функции (например, на уровне конкретной хозяйственной операции), для учета формирования такого комплексного показателя, как налогооблагаемая база по НДС, балансовые счета и документальные регистры бухгалтерского учета не предназначены, что естественно, создает трудности при расчете суммы НДС, подлежащей внесению в бюджет. Проверка правильности определения налогооблагаемой базы прослеживается в бухгалтерских справках, на основании которых делаются записи в журнале-ордере № 8 по учёту налога на добавленную стоимость.

В соответствии с п.9 Указа Президента РФ «Об основных направлениях налоговой реформы РФ и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины» от 08.05.96 № 685, начиная с 01.01.97 года, все плательщики НДС обязаны перейти на «метод счетов-фактур».

При использовании метода счетов-фактур облагаемый оборот связывается с моментом выписки специального налогового учетного документа (счета- фактуры).

Основными признаками этого метода являются:

1. Наличие самостоятельных налоговых документов – счетов-фактур;

2. Возникновение налогооблагаемого оборота и налогооблагаемой базы непосредственно связаны с наличием счетов-фактур.

Что касается расчета налогооблагаемой базы, то после определения налогооблагаемого оборота необходимо выяснить суммы НДС, подлежащие зачету.
При этом суммы НДС, оплаченные при приобретении материальных ресурсов, можно будет относить к зачету только при наличии соответствующих счетов- фактур.

Документооборот по НДС при использовании метода счетов-фактур изобразим в виде схемы.

Схема документооборота при использовании метода счетов-фактур.

Рис. 6

Таким образом, работники служб снабжения и сбыта обеспечивают получение счетов-фактур от поставщиков (выдачу покупателям), своевременную передачу счетов-фактур в финансовый отдел, далее финансовый отдел передает сведения в бухгалтерию для составления книги покупок и продаж. Данные для книги покупок и продаж в бухгалтерском учете собираются со всех журналов и ордеров. На основании всех данных заполняется налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость.

Порядок документооборота по НДС состоит из:

— счетов-фактур, заполненных в установленном порядке;

— расчетных документов с выделением в них НДС отдельной строкой;

— журналов учета счетов-фактур;

— книги покупок и продаж;

— налоговой декларации.

Книги покупок и продаж ведутся для того, чтобы обеспечить получение полной и достоверной информации по НДС, начисленному за реализованные товары (работы, услуги) и подлежащему зачету или восстановлению по НДС, уплаченному в соответствии с требованиями Инструкции 39 ГНС.

Итоговые суммы книги продаж за отчетный период предназначены для определения подлежащего к начислению НДС:

— Дебет 46, 48 Кредит 68

— Дебет 50, 51, 52 Кредит 64 – авансовое поступление;

— Дебет 81, 88 Кредит 46 – безвозмездная передача товаров (работ, услуг);

— Дебет 81, 88 Кредит 48 – безвозмездная передача иного имущества.

Для полного отображения в книгу продаж заносится весь внутренний оборот.

В книге покупок регистрируются оплаченные счета-фактуры поставщиков:

— Дебет 60,76, 61 Кредит 50, 51, 52;

— Дебет 08 Кредит 60,76 – приобретенные основные средства;

— Дебет 10 Кредит 60 – поступившие производственные запасы;

— Дебет 20, 23, 25, 26, 29, 31, 43 Кредит 76, 61- оказанные услуги, потребляемые на производственные цели;

— Дебет 81, 88, 96 Кредит 60, 76 – услуги на непроизводственные цели.

Структура НДС, подлежащая уплате в бюджет представлена в Прил. 4

По данным Прил. 4 доля налога, подлежащая внесению в бюджет в общей сумме начисленного НДС в среднем за год составляет 59%, а доля налога, подлежащего возмещению из бюджета – 41%.

Одна из причин наименьшего возмещения НДС из бюджета – невозможность возмещения при наличии поступивших счетов-фактур не установленного образца, в том числе незаверенные печатью поставщика; с незаполненными реквизитами; копии счетов-фактур вместо оригинала; счета-фактуры, полученные по факсу.

Бухгалтерский учёт организован в соответствии с разработанной в организации приятии учётной политики.

Система бухгалтерского учёта налогооблагаемых баз частично автоматизирована. Компьютерные программы разработаны в организации.

В организации не разработан единый график документооборота.
Несвоевременное прохождение документов и поступление их в бухгалтерию отрицательно влияет на формирование финансовых результатов и формирование налогооблагаемых баз.

Без правильной постановки бухгалтерского учета налогооблагаемых баз на предприятии могут возникнуть проблемы при налоговых проверках и, как следствие, штрафные санкции, ухудшающие финансовое состояние организации.

С 1 января 2001 года вводится в действие новый план счетов бухгалтерского учета. Среди основных факторов, предопределивших это введение, — развитие методики бухгалтерского учета; активная работа по гармонизации российских правил бухгалтерского учета с международно- признанной бухгалтерской практикой.

Для решения задач, встающих перед отчетностью, требуется рационализация порядка систематизации и накапливания информации, т.е. совершенствование процесса отражения фактов хозяйственной жизни на счетах бухгалтерского учета.

В новом плане счетов счета учета реализации продажи продукции, товаров, работ, услуг исключены из раздела «Готовая продукция, товары и реализация» и помещены в разделе «Финансовые результаты» как позиции, формирующие информацию о доходах и расходах организации и являющиеся элементом счета прибылей и убытков.

В связи с изменившимися условиями хозяйствования и уточнением методики бухгалтерского учета в плане счетов не предусмотрено использование ряда синтетических счетов, изменены наименование и номера некоторых счетов.
Изменения в плане счетов покажем в таблице.

Изменение в связи с введением нового плана счетов
|№ |Отражение операций по старому |№ |Отражение операций по новому |
| |плану счетов | |плану счетов |
|46 |Реализация продукции (работ, |90 |Продажи |
| |услуг) | | |
|47 |Реализация и прочее выбытие |01 |Основные средства (в части |
| |основных средств | |списания накопленной |
| | |91 |амортизации) |
| | | |Прочие доходы и расходы |
|48 |Реализация прочих активов |91 |Прочие доходы и расходы |
|64 |Расчеты по авансам полученным |62 |Расчеты с покупателями и |
| | | |заказчиками |
|67 |Расчеты по внебюджетным |- |- |
| |платежам | | |
|68 |Расчеты с бюджетом |68 |Расчеты по налогам и сборам |
|80 |Прибыли и убытки |99 |Прибыли и убытки |

В новом плане счетов традиционный для отечественного бухгалтерского учета счет 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» заменен на счет 90
«Продажи». Счет 90 является сопоставляющим. К счету 90 «Продажи» открываются субсчета для отражения отдельных составляющих финансового результата от продаж.

90-1 «Выручка от продаж» — для учета выручки от продаж

90-2 «Себестоимость продаж» — для учета себестоимости проданной продукции (товаров, работ, услуг).

90-3 «Налог на добавленную стоимость» — для учета налога на добавленную стоимость, включенного в цену продукции проданной.

Аналогично может предусматриваться субсчет для учета налога с продаж и других целевых составляющих цены.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» заменил счета 47,48 счетного плана
1992 года. Структура и порядок использования этого счета аналогичны счету
90 «Продажи».

В течение месяца по счетам 90,91 записи производятся в обычном порядке.

Введение нового плана счетов – это еще один шаг в выполнении программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, принятой Правительством
РФ 06.03.1998 года

2.2. Анализ системы внутреннего контроля налогооблагаемых баз

Анализ системы внутреннего контроля очень важен для аудитора, ибо, чем эффективнее эта система, тем меньше его риск при проведении проверки.
Это объясняется тем, что управление организацией связано с осуществлением непрерывного контроля, охватывающего все стороны его деятельности. Это и выписка документов, и их визирование ответственными работниками администрации, и взаимосверки, и другие многочисленные процедуры, формирующие систему внутреннего контроля.

Система внутреннего контроля, созданная руководством организации, может быть эффективной или неэффективной в зависимости от способности решать поставленные задачи и обеспечивать защиту организации от возможных рисков. Проведём оценку информации, необходимой для разработки стратегии проверки.

Таблица 11

Первичная оценка надёжности системы внутреннего контроля.
|Организационная структура объекта исследования |Да |Нет |Не |
| | | |харак-терн|
| | | |о |
|1 |2 |3 |4 |
|1.Разработана и утверждена схема организационной | | | |
|структуры предприятия по отделам (функциональным |1 | | |
|обязанностям на МП) с указанием управленческих | | | |
|связей, подчиненности отделов. | | | |
|2. Разработана и утверждена схема организационной | | | |
|структуры подразделения, ответственной за ведение |1 | | |
|бухгалтерский учёта с указанием управленческих | | | |
|связей, подчиненности исполнителей | | | |
|3. Имеется разработанный и утвержденный график | | | |
|документооборота в виде перечня работ по созданию, | |0 | |
|проверке и обработке документов, с указанием их | | | |
|взаимосвязи и сроков выполнения работ | | | |

Условные обозначения:

1 – ответ «да»

0 – ответ «нет»

При первичной оценке надежности системы внутреннего контроля принимается во внимание весь отчётный период, особое внимание уделяется периодам, в которых имелись особенности или различия в деятельности.
Выполнив первичную оценку надёжности системы внутреннего контроля, можно определить уровень надёжности СВК как высокий.

Средства контроля, т.е. конкретные действия и мероприятия вытекают из разработанной руководством учётной политики организации и служат для ее реального воплощения. Средства контроля должны обеспечить:

— достаточное разделение обязанностей;

— авторизацию (разрешенность) операций;

— правильное документирование операций и их учёт;

— обеспечение сохранности активов и бухгалтерских записей;

— независимые проверки деятельности.

Таблица 12

Оценка системы внутреннего контроля по разделам

Из данных табл. 12 уровень системы внутреннего контроля по разделам высокий.

Таблица 13

Подтверждение оценки существующих элементов внутрипроизводственного контроля

При проведении оценки и уровень СВК определен как высокий.

Оценка учётной системы свидетельствует о том, что действующая система учёта обеспечивает выполнение одного из основных требований к ведению бухгалтерский учёта – отражение в учёте всей финансово-хозяйственной деятельности организации в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Оценка договорных обязательств говорит о действенности и эффективности СВК.

Система КОД обеспечивает полное и правильное отражение финансово- хозяйственных операций в учёте и формирование реальных, неискажённых финансовых результатов.

Важнейшим элементом среды внутреннего контроля является надлежащая система бухгалтерского учёта.

Аудитор должен получить адекватное представление о порядке ведения бухгалтерского учёта, чтобы оценить возможные риски.

При этом следует проанализировать и оценить:

— учётную политику организации;

— организационную структуру бухгалтерии;

— систему бухгалтерских записей в регистрах бухгалтерский учёта и порядок отражения данных в учётных регистрах.

Для того чтобы дать оценку бухгалтерский учёта, нужно изучить его организацию и документооборот. Проведём оценку организации бухгалтерского учёта.

Таблица 14

Организация бухгалтерского учёта налогооблагаемых баз

Бухгалтерский учёт ведётся в организации согласно нормативным актам и разработанной учётной политике, но в бухгалтерии не функционирует система предотвращения появления ошибок. Уровень организации учёта можно оценить как средний.

3. Разработка мероприятий по совершенствованию учёта и аудита налогооблагаемых баз

3.1. Разработка методики аудиторской проверки

Аудиторская проверка – это сложный и длительный процесс. Аудиторы постоянно работают над тем, чтобы максимально сократить время проверки, не снижая при этом качества, и, следовательно, не увеличивая аудиторский риск.
Одним из наиболее эффективных путей решения проблемы является выработка чёткой методики аудиторской проверки.

Главной целью аудита налогооблагаемых баз является установление достоверности бухгалтерской отчётности организации и соответствии совершённых им финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в РФ.

Рис. 8

В общем, плане проверки предусматриваются:

— конкретные области изучения, для того, чтобы аудит был объективным;

— разработка выборочных планов;

— формирование аудиторской группы, её численность;

— распределение аудиторов по конкретным участкам проверки;

— стандарты, процедуры, руководства, с которыми следует ознакомить группу аудиторов;

— предполагаемые сроки работы группы.

Содержание общего плана оформим в виде таблицы.

Таблица 16

Общий план аудита

Проверяемая организация

Период аудита

Количество человеко-часов

Руководитель аудиторской группы

Состав аудиторской группы

Планируемый аудиторский риск

Планируемый уровень существенности

Существенность – это вероятность того, что применяемые и иные, в том числе юридические, экспертные и т.д., процедуры позволяют определить наличие ошибки в отчётности экономического субъекта и оценить их влияние на принятие решения ее пользователями.

При подготовке общего плана аудита аудиторской организацией следует установить применимые для нее уровень существенности и аудиторский риск, позволяющие считать бухгалтерскую отчётность достоверной. Представим в таблице порядок расчёта уровня существенности.

Таблица 16

Определение уровня существенности

|Наименование базового показателя|Значение |Данные от |Значения, |
|бухгалтерской отчётности |базового |базового |применимые для |
| |показателя,|показателя|нахождения уровня|
| |тыс. руб. |в % |существенности, |
| | | |тыс. руб. |
|1 |2 |3 |4 |
|Балансовая прибыль |2453 |5 |123 |
|Валовой объем реализации без НДС|59124 |2 |1182 |
|Валюта баланса |121732 |2 |2435 |
|Собственный капитал |69096 |10 |6910 |
|Общие затраты предприятия |56896 |2 |1138 |

Определим единый уровень существенности:

(123 + 1182 + 2435 + 6910 + 1138) : 5 = 2358 (тыс. руб.)

Наибольшее значение отличается от среднего на:

(6910 – 2358) : 2358 * 100 = 193 %

Наименьшее значение отличается от среднего:

(2358 – 123) : 2358 * 100 = 95 %

На базе оставшихся показателей рассчитаем среднюю величину:

(1182 + 2435 + 1138) : 3 = 1585 (тыс. руб.)

Округлим среднее значение до 1600 (тыс. руб.).

Таким образом, величина 1600 (тыс. руб.) является единым показателем уровня существенности.

Определим уровень существенности, значимых статьей бухгалтерского баланса.

Таблица 17

Определение уровня существенности, значимых статей актива бухгалтерского баланса
|Статьи актива |Сумма |Данные |Уровень |
| |тыс. |статьи в |существенности |
| |руб. |валюте |тыс. руб. |
| | |баланса % | |
|1 |2 |3 |4 |
|Основные средства |51454 |42 |672 |
|Незавершённое строительство |4947 |4 |64 |
|Материалы |1799 |1,5 |24 |
|Готовая продукция |1584 |1 |16 |
|Расчёты с покупателями и заказчиками|34395 |28 |448 |
|Краткосрочные финансовые вложения |5512 |4 |64 |
|Валюта баланса: |121732 |100 |1600 |

Таблица 18

Определение уровня существенности значимых статей пассива бухгалтерского баланса.

|Статьи пассива |Сумма |Данные |Уровень |
| |тыс. |статьи в |существенности|
| |руб. |валюте |тыс. руб. |
| | |баланса % | |
|1 |2 |3 |4 |
|Добавочный капитал |55299 |45 |720 |
|Расчёты с поставщиками и |35341 |29 |464 |
|подрядчиками | | | |
|Расчёты с бюджетом |2726 |2 |32 |
|Авансы полученные |3469 |3 |48 |
|Валюта баланса: |121732 |100 |1600 |

Таким образом, в табл. 17 и табл. 18 определены числовые значения максимально допустимой суммарной ошибки, содержащейся в бухгалтерской отчетности.

Другим элементов деятельности при планировании аудита является оценка аудиторского риска.

Риск аудитора означает вероятность того, что бухгалтерская отчётность организации может содержать не выявленные существенные ошибки и искажения после подтверждения её достоверности или что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчётности нет.

Оценка внутрихозяйственного риска в отношении бухгалтерских счетов и однотипных групп хозяйственных операций.

На уровень внутрихозяйственного риска имеют влияние следующие факторы:

— правовая среда, нормативное регулирование;

— чёткость руководства и бухгалтерского персонала;

— опыт и квалификация бухгалтерского персонала;

— возможность внешнего давления на персонал в целях достижения определённых показателей;

— возможность контроля за деятельностью организации.

Приоритетным направлением деятельности бухгалтерии является минимизация налоговых рисков при отсутствии интереса к экономическому содержанию информации. На принятие бухгалтерской службой решений относительно приоритета норм бухгалтерского и налогового законодательства оказывают влияние инструктирующие органы, которые чисто формально используют принципы бухгалтерского учёта для целей налогообложения.

Многие бухгалтера не следят за изменениями в нормативных актах и принимают решения на основании не всегда компетентных и субъективных комментариев или устных разъяснений.

Хотя бухгалтерский персонал уделяет большое внимание документальному оформлению финансово-хозяйственных операций всё же имеют место в практике нарушение порядка оформления.

При наличии редких, необычных, нестандартных ситуаций бухгалтерскому персоналу нелегко найти пути разрешения проблемы, в организации не созданы отделы методологии бухгалтерского учёта, внутреннего аудита.

Итак, оценим уровень внутрихозяйственного риска в 80 %.

Оценка риска средств контроля

Общая оценка системы внутреннего контроля показала, что надёжность системы внутреннего контроля определена как высокая. Но тестирование системы бухгалтерского учёта показывает, что по отдельным бухгалтерским операциям внутренний контроль на среднем уровне, как следствие, появление единичных и случайных ошибок.

Итак, риск средств контроля определим в размере 50 %.

Оценка риска необнаружения

Между риском необнаружения и комбинацией внутрихозяйственного риска и риска средств контроля существует обратная связь. Определим уровень риска необнаружения ниже среднего, а значит, следует проводить аудиторскую проверку более детально, модифицировать аудиторские процедуры. Уровень риска не обнаружения составит 10 %.

Для составления более эффективного плана преобразуем модель аудиторского риска с целью вычисления риска – определить риск необнаружения и соответствующее количество подлежащих сбору свидетельств.

РН = (АР): (ВХР * РК) (1)

Определим уровень аудиторского риска в размере 5 %.

0,05 : ( 0,8 * 0,5) = 0,125

Таким образом, план аудитора может быть изменён в связи с необходимостью согласовать количество отбираемых свидетельств.

Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита.

Таблица 19

Программа аудита

Проверяемая организация

Период аудита

Количество человеко-часов

Руководитель аудиторской группы

Состав аудиторской группы

Планируемый аудиторский риск

Классификатор возможных нарушений включает перечень нарушений, которые возможны при ведении учёта налогооблагаемых баз. Разработка классификатора помогает аудитору в определении вопросов, которые нужно задать для выявления данных нарушений.

Таблица 20

Классификатор возможных нарушений

|Виды нарушений |Назначаемая |
| |контрольная |
| |процедура |
|1 |2 |
|1. Отсутствие раздельного учёта затрат на производство и |«НДС 5.1.2» |
|реализацию продукции (работ, услуг) облагаемых и | |
|необлагаемых НДС | |
|2. Не указание отдельной строкой в расчётных документах |«НДС 5.2.1» |
|суммы НДС |«НДС 5.2.3» |
|3. Не полное отражение налогооблагаемой выручки для целей |«НДС 5.2.1» |
|налогообложения |«НДС 1.2.2» |
| |«НДС 1.2.3» |
|4. Отсутствие либо не правильное оформление первичных |«НДС 5.2.1» |
|документов по учёту НДС |«НДС 1.1.1» |
| |«НДС 5.2.2» |
|5. Необоснованное отнесение к зачёту сумм по НДС |«НДС 6.1.3» |
|6. Ошибки в корректировке налогооблагаемой базы по НДС |«НДС 3.1.1» |
| |«НДС 3.1.2» |
|7. Неправильное определение налогооблагаемой базы |«НДС 4.1.1» |
| |«НДС 4.1.2» |
|8. Списание НДС в уменьшение платежа в бюджет, в сумме, не |«НДС 7.1.3» |
|относящейся к данному периоду | |
|9. Неправильное отражение на счетах бухгалтерского учёта |«НДС 7.1.1» |
|выручки от продаж при выбранном методе формирования |«НДС 7.1.2» |
|налогооблагаемых баз | |

Продолжение таблицы 21
|1 |2 |
|10. Не соответствие данных первичных документов, учётных |«НДС 7.1.4» |
|регистров главной книге и отчётности | |

Для выявления возможных нарушений разработан определённый набор контрольных процедур.

Перечень контрольных процедур

«НДС 1.1» — проверка полноты отражения в учёте выручки от продаж:

«НДС 1.1.1» — проверка правильности заполнения всех реквизитов документов;

«НДС 1.1.2» — проверка подлинности подписей должностных и материально- ответственных лиц;

«НДС 1.1.3» — проверка сверки отчётных данных и данных, отражённых в учётных регистрах;

«НДС 1.1.4» — проверка правильности и законности оформления операций по оплате и по отгрузке готовой продукции;

«НДС 1.2» — проверка полноты отражения налогооблагаемого оборота:

«НДС 1.2.1» — проверка полноты отражения облагаемого оборота по счетам
46,47,48;

«НДС 1.2.2» — проверка полноты отражения облагаемого оборота по счёту
64 «Авансы полученные»;

«НДС 1.2.3» — проверка полноты отражения облагаемого оборота по счетам
80,88;

«НДС 5.1» — проверка обоснованности применения льгот:

«НДС 5.1.1» — проверка наличия видов продукции, освобождённых от уплаты
НДС;

«НДС 5.1.2» — проверка ведения раздельного учёта затрат на производство и реализацию продукции, облагаемой и необлагаемой НДС;

«НДС 5.1.3» — проверка ведения раздельного учёта затрат на производство и реализацию продукции в разрезе ставок налога 10%, 20%;

«НДС 5.2» — проверка наличия первичных документов:

«НДС 5.2.1» проверка правильности оформления первичных документов;

«НДС 5.2.2» — проверка наличия на счетах-фактурах подписи руководителя;

«НДС 5.2.3» — проверка наличия в счетах-фактурах указания отдельной строкой суммы НДС;

«НДС 6.1.1» — проверка правильности учёта НДС при поступлении объектов имущества организации;

«НДС 6.1.2» — проверка правильности учёта НДС при поступлении ТМЦ;

«НДС 6.1.3» — проверка правильности отнесения к зачёту сумму НДС при поступлении основных средств, ТМЦ, НМА;

«НДС 7.1.1» — проверка правильности ведения аналитического и синтетического учёта;

«НДС 7.1.2» — проверка правильности отражения на счетах бухгалтерский учёта выручки от продаж при выбранном методе формирования налогооблагаемых баз;

«НДС 7.1.3» — проверка своевременности отражения в учёте хозяйственных операций по НДС;

«НДС 7.1.4» — проверка соответствия данных в журналах-ордерах, главной книге и отчётности;

«НДС 7.1.5» — проверка правильности выведения остатков по счетам бухгалтерский учёта.

На этапе планирования аудиторской проверки составляется перечень вопросов для проведения типовых опросов. Эти вопросы направлены на выявление возможных нарушений в организации бухгалтерского учёта, оформлении первичных документов, ведении аналитического учёта, заполнении регистров синтетического и аналитического учёта, составлении отчётности.
Анализ ответов на поставленные вопросы, позволяет выявить «проблемные зоны» организации бухгалтерский учёта. Перечень вопросов аудитора представлен в Прил. 4.

Для обоснованного выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской отчётности аудитор должен получить достаточные для этого аудиторские доказательства на основе аудиторских процедур.

Аудиторские доказательства должны быть достоверными и достаточными.
Доказательства, полученные самой аудиторской фирмой, обычно более достоверные, чем доказательства, предоставленные проверяемой организацией.

Источниками получения аудиторских доказательств являются:

— первичные документы;

— регистры бухгалтерского учёта;

— результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности;

— составление документов;

— бухгалтерская отчётность.

Рекомендации по выполнению аудиторских процедур.

Процедура № 1. «Проверка полноты отражения в бухгалтерском учёте факторов хозяйственной деятельности»

В ряде случаев организациями не полностью отражается в бухгалтерском учёте выручка от продаж продукции.

В качестве источников информации используются:

— приказ предприятия об учётной политике на отчётный год;

— форма № 2 «Отчёт о финансовых результатах и использовании»;

— главная книга;

— журналы-ордера № 1,2,10,11;

— первичные документы на отпуск готовой продукции со склада;

— банковские выписки;

— приходные кассовые ордера.

Методы сбора аудиторских доказательств:

— проверка документов, подготовленных в организации клиента;

— проверка соблюдения правил учёта отдельных хозяйственных операций;

— проверка арифметических расчётов;

— прослеживание.

Техника исполнения: сплошной проверкой проверяются все документы и записи в регистрах бухгалтерского учёта. При формальной проверке устанавливаются:

— правильность заполнения всех реквизитов документов;

— наличие не оговоренных исправлений, подчисток, дописок цифр и текста;

— подлинность подписей должностных лиц. При возникновении сомнений по конкретным фактам хозяйственных операций запрашиваются объяснения от должностных лиц. Определяется правильность расчётов в документах.

Сверяются данные, отражённые в форме № 2 по статье «Выручка от продаж продукции (работ, услуг)» с данными главной книги по кредиту счёта 46
«Реализация продукции (работ, услуг)». Общая сумма расхождения должна составлять сумму НДС и акцизов, в соответствующих отчётных формах.

Процедура № 2. «Проверка правильности соблюдения организацией выбранного варианта учётной политики».

Источники информации: ПБУ 1/94 «Учётная политика предприятия», приказ об учётной политике организации.

Методы сбора аудиторских доказательств:

— проверка документов;

— проверка соблюдения правильности учёта отдельных хозяйственных операций.

Техника исполнения: изучение приказа об учётной политике, проследить, как формируется налогооблагаемая база, и сопоставить с методом формирования по учётной политике.

Процедура № 3. «Проверка корректировки налогооблагаемых баз».

При осуществлении ряда сделок выручка от продаж продукции, а так же отдельные операции подлежат корректировке в целях включения их в облагаемую базу при расчёте налога.

Источники информации: Налоговый кодекс РФ, спец. расчёты по продаже продукции по цене не выше фактической себестоимости, по товарообменным операциям и операциям безвозмездной передачи имущества.

Методы сбора аудиторских доказательств:

— проверка арифметических расчётов;

— устный опрос;

— подтверждение;

— проверка документов.

Проводятся спец. расчёты по этим операциям и проводится сверка с налоговой отчётностью.

Процедура № 4. «Проверка правильности определения налогооблагаемой базы».

Источники информации: договора, счета-фактуры, налоговая отчётность.

Методы сбора аудиторских доказательств:

— проверка документов;

— проверка соблюдения правильности учёта отдельных хозяйственных операций;

— прослеживание.

Техника исполнения:

— проверить договора;

— проверить правильность отражения на счетах бухгалтерского учёта налогообложение операций по договорам;

— проследить отражение в налоговой отчётности.

Процедура № 5. « Проверка обоснованности операций».

Источники информации: Налоговый Кодекс РФ, счета-фактуры, приказ об учётной политике, регистры бухгалтерского учёта.

Методы сбора аудиторских доказательств:

— проверка документов;

— устный опрос;

— подтверждение.

Техника исполнения: аудитор выборочно просматривает счета-фактуры, проверяя наличие всех реквизитов, подписей; изучает учётную политику с целью подтверждения наличия раздельного учёта затрат на производство и реализацию по льготной продукции.

Процедура № 6. « Проверка правильности исчисления НДС»

Источники информации: счета-фактуры поставщиков, инструкция о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость.

Методы сбора аудиторских доказательств:

— проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц;

— проверка арифметических расчётов.

Техника исполнения включает проверку правильности определения поставщиками НДС. При выборке необходимо подвергнуть максимальное число счетов по различным поставщикам, сделать перерасчёт сумм налога на добавленную стоимость. При расхождении следует занести данные в таблицу.

Правильность изъятия поставщиками НДС

Если количество отклонений велико, то аудитор может расширить процесс проверки. Возникают случаи, когда в счетах поставщиков НДС не выделен, а в организации клиента самостоятельно выделяют НДС.

Процедура № 7. «Проверка правильности ведения аналитического и синтетического учёта».

Источники информации: счета-фактуры, план счетов бухгалтерский учёта, учётная политика предприятия, учётные регистры, главная книга, отчётность.

Методы сбора аудиторских доказательств:

— проверка документов;

— проверка арифметических расчётов;

— прослеживание.

Техника исполнения:

— проверяется соответствие периода отражения в бухгалтерском учёте хозяйственных операций с данными первичных документов;

— соответствие данных первичных документов, учётных регистров, главной книги.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.01.2000г. № 81
«Об аудиторских проверках федеральных государственных унитарных предприятий» в целях усиления контроля за деятельностью государственных унитарных предприятий установлено обязательное проведение аудиторских проверок бухгалтерской финансовой отчётности.

2. Экономико-математическое моделирование

В целях учёта налогообложения организации установлен метод определения выручки от продаж «по оплате». Таким образом, возникает несоответствие между данными учёта и налогооблагаемой базой. Организация должна рассчитать две величины выручки, одно – непосредственно для целей учёта, определяемую методом «начисления», и вторую – для целей налогообложения. Представленная Экономико-математическая модель используется в целях корректировки, выручки для получения налогооблагаемых баз.

В приведенном расчете показано действие модели применительно к конкретной организации на условном примере.
|С |К |N |В |
|42,00 |3 |25,20 |151,20 |
|59,00 |6 |70,80 |424,80 |
|120,00 |15 |360,00 |2160,00 |
|83,00 |10 |0 |830,00 |
|42,00 |5 |42,00 |252,00 |
|59,00 |23 |271,40 |1628,40 |

Внедрение модели, формирование налогооблагаемых баз помогает в правильном исчислении налога на добавленную стоимость, упрощает ведение бухгалтерского учёта.

3.3. Разработка схемы документооборота

При проведении анализа выявлено, что проблемой своевременного формирования налогооблагаемых баз является неравномерность документальных потоков и отсутствие рациональной организации документооборота.

Для рациональной организации документооборота предлагается разработанная схема документооборота, в которой отражена технологическая прохождения учётных документов. С указанием сроков из обработки в подразделениях организации.

Подразделения заключают договора с другими организациями. По исполнению обязательств по договорам, представляют документы для регистрации в финансовый отдел организации, который в соответствии с определёнными сроками представляет документы в бухгалтерию для отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учёте.

К схеме документооборота разработан график документооборота, который включает в себя :

— создание первичных документов или получение их от третьих лиц;

— проверку документов и принятие их к учёту;

— обработку документов;

— передачу документов в архив.

Работу по составлению графика документооборота организует главный бухгалтер.

Предлагается издать приказ организации, утверждающий единый график документооборота:

Приказ

От 01.02.2001г.

1. Утвердить единый график документооборота согласно к положению к настоящему приказу.

2. Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также за своевременным и качественным созданием документов, своевременной передачей их для отражения в бухгалтерском учёте и отчётности возложить на лиц, создавших и подписавших документы.

3. Требования главного бухгалтера в части порядка оформления операций, и предоставления их в бухгалтерию является обязательным для всех подразделений.

Образец заполнения графика документооборота представлен в Прил.

Таким образом, отражаются все первичные документы, созданные в организации и полученные от третьих лиц.

Эффективность от разработки схемы и графика документооборота:

1. Своевременное поступление и отражение в бухгалтерском учёте первичных документов;

2. Уменьшение штрафных санкций за неполное, несвоевременное отражение в бухгалтерском учёте хозяйственных операций, подлежащих налогообложению.

3.4.Оценка эффективности проекта.

Уровень эффективности производства определяется на основании утверждённых первичных показателей результатов ресурсов по приоритетам их роста.

Расчёт уровня эффективности производства в приложении. Из этого расчёта следует, что в прогнозируемом периоде, исходя из рациональных темпов роста показателей, изменилась степень влияния показателей на эффективность производства и управления организацией. Наибольшую степень влияния на эффективность имеет кредиторская задолженность организации.

Уровень эффективности определяется по изменению прироста частных показателей от периода к периоду. Оценка эффективности управления отражает тенденцию показателей, насколько замедляется или увеличивается рост показателей, либо изменилось снижение их уровней.

Управление эффективно, если в каждом периоде работникам управления удаётся не только сохранить достигнутые положительные тенденции в развитии организации, но и исправить негативную тенденцию изменения другой части показателей.

Таблица 21

Расчёт коэффициентов корреляции

Все показатели оказывают положительное влияние на эффективность. Темп роста выручки, прибыли, количества единиц продукции опережающий темп роста численности работников характеризует повышение производительности труда, повышение объёмов производства и реализации продукции.

При росте фонда оплаты труда численность работников снижается, следовательно, зарплата работников повышается. Уменьшение штрафных санкций по налогообложению показывает эффективность учёта налогооблагаемых баз, от которых зависит правильность исчисления налогов. Увеличение прибыли и снижение штрафных санкций по налогообложению положительно влияют на финансовое состояние организации. Сэкономленные средства за счёт снижения штрафных санкций организации может направить на расширение производства и развитие материально-технической базы.

Значение коэффициентов ранговой корреляции представленные в табл. 21 показывают, что деятельность предприятия ведётся с эффективностью выше средней.

Заключение

Настоящий дипломный проект включает в себя:

— проведение анализа объекта исследования;

— проведение анализа существующей системы бухгалтерского учёта налогооблагаемых баз;

— разработку предложений по совершенствованию бухгалтерского учёта и аудита налогооблагаемых баз.

Анализ финансового состояния показал, что денежных средств у организации достаточно, чтобы расплатиться по своим обязательствам, следовательно, организация достаточно платёжеспособно.

Финансовое положение организации претерпело существенные изменения. В оценке показателей финансовой устойчивости не наблюдается каких-либо чётких тенденций, изменения имеют скачкообразный характер.

Из расчёта показателей финансовой устойчивости следует, что организация финансово независима, доля заёмных средств в организации не высока, в 1999г. увеличивается часть деятельности организации, финансируемая за счёт заёмных источников средств по сравнению с предыдущими годами; доля собственных средств, вложенных в наиболее мобильные активы, превышают критическое значение только в 1998г., следовательно, у организации ограниченные возможности для маневрирования собственными средствами, часть оборотных активов финансируется за счёт собственных источников; незначительное превышение долгосрочных займов и кредитов для формирования внеоборотных активов. По проведённому анализу деловой активности организации можно сделать вывод, что эффективность использования всех имеющихся ресурсов повысился; срок погашения дебиторской задолженности уменьшается. Оценивая коэффициенты деловой активности можно дать следующие рекомендации:

1. Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создаёт угрозу финансовой устойчивости организации.

2. Контролировать состояние расчётов по просроченным задолженностям.

По проведённому анализу финансового состояния можно определить финансовое состояние как удовлетворительное. Анализ динамики начисления налогов показал, что в структуре налогов более половины составляет налог на добавленную стоимость. Доля этого налога с каждым годом растёт, что говорит о росте размера выручки от реализации и, следовательно, возрастает объём продаж. Этот факт положительно характеризует деятельность организации. Доля налога на прибыль, также как и НДС возрастает, следовательно, размер валовой прибыли увеличивается. Резкое повышение прибыли обусловлено увеличением объёмов отгруженной продукции. Подоходный налог снизился ввиду изменения методологии начисления подоходного налога с физических лиц.

При анализе налогов, облагаемый оборот, который определяется с использованием выручки от продаж видно, что объём оплаченной продукции превысил объём отгруженной продукции. Это возможно за счёт наибольшего объёма авансовых платежей в формировании выручки от продаж.

Анализ состояния налогооблагаемых баз показал, что основным фактором, влияющим на начисление налогов, является выручка от продаж.

При проведении анализа существующей системы бухгалтерского учёта было установлено, что бухгалтерия в организации является структурным подразделением. Наибольшую численность составляют работники, имеющие средне специальное образование и стаж работы больше 10 лет. Бухгалтерский учёт организован в соответствии с учётной политикой, принятой в организации.
Система бухгалтерского учёта частично автоматизирована. Анализ системы учёта налогооблагаемых баз представлен на примере налога на добавленную стоимость, так как этот налог имеет наибольший удельный вес в структуре налогов организации. Бухгалтерский учёт налогооблагаемых бах ведётся в соответствии с действующим закодательством. Отрицательное влияние на формирование налогооблагаемых баз оказывает неравномерность документационно- информационных потоков и отсутствие единого графика документооборота. В связи с этим в данном дипломном проекте представлена разработка схемы и графика документооборота, которые должны обеспечивать своевременное поступление первичных документов в бухгалтерию; своевременное отражение этих документов в бухгалтерском учёте; помогать организации в управлении налогооблагаемыми базами, тем самым, обеспечивая уменьшение штрафных санкций за несвоевременное и неполное отражение в бухгалтерском учёте хозяйственных операций, подлежащих налогообложению.

Предложенная методика аудиторской проверки налогооблагаемых баз должна помогать аудитору в проверке ведения бухгалтерского учёта налогооблагаемых баз.

Методика аудита включает в себя:

— разработку общего плана проверки;

— разработку программы проверки;

— разработку контрольных процедур на основе классификатора возможных нарушений;

— рекомендации по выполнению аудиторских процедур.

Проведение аудиторской проверки организации поможет в исключении простейших технических ошибок; в снижении ошибок, обусловленных неправильным толкованием налогового законодательства; способствует сокращению штрафных санкций по налогообложению.

Модель формирования налогооблагаемых баз упрощает расчёт налога на добавленную стоимость.

Оценка эффективности проекта показала, что деятельность предприятия ведётся со средней степенью эффективности. Разработанные предложения способствуют правильному ведению бухгалтерского учёта налогооблагаемых баз и уменьшению штрафных санкций по налогообложению. Сэкономленные средства за счёт их снижения организация может направить на расширение производства и развитие материально-технической базы.

Список использованных источников

1. Гражданский Кодекс РФ часть 1,2

2. Налоговый Кодекс РФ часть 1,2

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учёте»

4. Федеральный закон от 02.01.2000г. № 36 – ФЗ «О внесении изменений в Закон РФ «О налоге на добавленную стоимость»

5. Временные правила аудиторской деятельности РФ. Утверждены Указом

Президента РФ от 22.12.93г. № 2263 (Российская газета 1993г. №

239)

6. Правила (стандарты) аудиторской деятельности. Офиц. Изд. – М.:

Издательство «Бухгалтерский учёт», 1997г.

7. Андреев В.Д. Практический аудит: справочное пособие. – М.:

«Экономика» 1994г.

8. Бакаев А.С., Шнейдман Л.З. Учётная политика предприятия — М.:

«Бухгалтерский учёт» 1994г.

9. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Профессиональный и официальный комментарий к НДС. – М.: «Аналитика- Пресс», 2000г

10. Бороненкова С.А. Экономический управленческий анализ. —

Екатеринбург: «УГЭУ», 1999г.

11. Барышников Н.П. Бухгалтерский учёт, отчётность налогообложение в

2т. – М.: «Бухгалтерский учёт», 1997г.

12. Глушков И.Е. Бухгалтерский учёт на современном предприятии: — М:

«КНОРУС», 2000г.

13. Данилевский Ю.А. Аудит.- М.:«Бухгалтерский учёт», 2000г.

14. Колоколова Л.А. Бухгалтерский учёт и отчётность.- Екатеринбург: изд. АМБ, 1999г.

15. Ковалёв В.В., Патров В.В. Как читать баланс 3-е изд., перераб. и доп. – М.: «Финансы и статистика», 1998г.

16. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учёта. – М.: «Гроссбух», 2000г.

17. Ларионов А.Д., Ерофеева В.А., Леонтьева Ж.Г., Станков П.А.

Бухгалтерский учёт. – М.: «Бухгалтерский учёт», 2000г.

18. Соколов Я.В. Основы аудита. –М.: «Бухгалтерский учёт», 2000г.

19. Подольский В.И. Аудит. – М.: «Аудит – ЮНИТИ», 2000г.

20. Рагозин Б.А., Павлова Л.П. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях в 4т. – М.: «Налоги и налоговое планирование», 1997г.

21. Терехов А.А. Аудит. – М.: «Финансы и статистика», 1998г.

22. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: «Финансы и статистика», 2000г.

————————

Накопительные группировочные ведомости, разработочные таблицы

Журнально-ордерная форма учёта

Журнал-ордер

Главная книга

Первичные документы

Баланс и отчётность

Карточки аналитического учёта

Оборотные ведомости по счетам аналитического учёта

Методы формирования налогооблагаемой базы

Кассовый метод

(метод присвоения)

Накопительный

(метод накопления)

Учитывается момент фактического исполнения имущественных прав и обязанностей

Учитывается момент возникновения имущественных прав и обязанностей

Налогооблагаемый оборот

Счет 46,48 обороты по реализации товаров (работ, услуг)

счет 08 в части операций по строительству хоз. способом

счет 64 в части авансов и предоплат в счёт предстоящих поставок в денежной форме

счет 80 в части штрафов, пенни, неустоек

счет 88 в части средств направляемых в счёт увеличения прибыли и спец. фондов

Журнал-ордер № 1

Журнал-ордер № 2

Журнал-ордер № 3

Журнал-ордер № 8

Журнал-ордер № 11

Главная книга

Отчётность

Книга продаж

Методика аудиторской проверки

Разработка контрольных процедур

Состояние вопросника аудитора

Разработка программы проверки

Разработка общего плана проверки

Счёт-фактура

Предприятие-покупатель

Отдел сбыта

Отдел снабжения

Предприятие-поставщик

Финансовый отдел

бухгалтерия

Методы сбора аудиторских доказательств

Проверка арифметических расчётов

Инвентаризация

Проверка соблюдения правил учёта отдельных хозяйственных операций

Подтверждение

Устный опрос

Проверка документов

Прослеживание

Аналитические процедуры

Курсовая работа: Менеджер в системе управления, его имидж и стили руководства

Posted on 23.06.2019 by admin

РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

ФАКУЛЬТЕТ УПРАВЛЕНИЯ

КАФЕДРА АНТИКРИЗИСНОГО И СТРАТЕГИЧЕСКОГО МЕНЕДЖМЕНТА

Курсовая работа

по дисциплине «Основы менеджмента»

на тему: Менеджер в системе управления, его имидж и стили руководства

Исполнитель: Жиганова Е.В.

Научный руководитель: проф. Астахова Н.И.

Москва, 2010 год

Содержание

Введение

Глава 1. Менеджер в системе управления

1.1 Сущность деятельности менеджера

1.2 Сущность ролевых функций менеджера

1.3 Уровни управления

Глава 2. Имидж менеджера

2.1 Портрет современного менеджера

2.2 Имидж менеджера

2.2.1 Культура одежды бизнесмена

2.2.2 Культура одежды деловой женщины

2.2.3 Владение искусством устной и письменной деловой речи

Глава 3.Стили руководства менеджера

3.1 Классификация стилей руководства

3.2 Многомерные стили руководства

Заключение

Список используемой литературы

Введение

Самой большой ценностью в любой организации, на любом предприятии являются люди, поведение которых непредсказуемо для управления. Все это актуально по отношению к не только промышленным и торговым организациям, но и к любой оперативной деятельности, вне зависимости от конечной цели этой деятельности — получение прибыли или другого результата, относится она к производству или к работе в правительстве. Только люди являются фактором, который определяет целостность и непоследовательность в характере любого вида деятельности. Только убежденными людьми, действующими в определенном культурном и историческом контексте, их поведением деятельность организаций приводиться в движение. Они управляются не системами и технологиями, а человеком, который следует своим путем, преследуя свои цели, применяя умственные способности, инстинкты и эмоции, таким человеком и является менеджер.

Глава 1. Менеджер в системе управления

1.1 Сущность деятельности менеджера

Менеджер — это человек, занимающий постоянную управленческую должность и наделенный полномочиями принимать решения по определенным видам деятельности организации, функционирующей в рыночных условиях.

Термин «менеджер» может употребляться применительно: к администратору любого уровня управления, если администрирование осуществляется современными методами; руководителю предприятия в целом или его подразделений (завода, отдела, цеха, участка); организатору конкретного вида работ; руководителю по отношению к подчиненным.

К менеджеру, в первую очередь, предъявляются требования высокого профессионализма и компетентности. В нем должны соединяться качества высококвалифицированного специалиста, обладающего техническими и экономическими знаниями, и организатора производства, выполняющего административные функции. В условиях перехода к рыночной экономике необходимо изменять взгляд на природу, роль, сущность и значение труда руководителя. Сейчас на первое место выдвигаются самостоятельность, инициативность, предприимчивость, творческое мышление, готовность к разумному риску.

Руководство совместной деятельностью людей состоит во взаимосвязи, с одной стороны, единоначалия, а с другой — самоуправления группы. Деятельность руководителя осуществляется в составе совместной деятельности социально-экономической системы. Все исполнительские, организационные и административные функции могут концентрироваться в руках руководителя высшего звена или делегироваться низовым ступеням должностной иерархии, вспомогательным подразделениям, функциональным службам.

В наше время интеллектуальные компоненты любого вида деятельности преобладают над физическими. Поэтому подчиненных нужно побуждать работать не только физически, но, главным образом, умственно. И надо помнить, что никакое принуждение не может заставить человека мыслить и действовать творчески если он этого не хочет сам. Принуждением эффективно управлять нельзя.

Влияние на подчиненных составляет основу руководства. Руководитель — это человек, который лично своим влиянием направляет подчиненных на достижение целей организации. Его функциями являются определение норм поведения подчиненных, удовлетворение в меру возможности их нужд и защита их интересов перед управляющими верхнего уровня.

Среди требований, предъявляемых к менеджеру, на первый план ставится умение управлять людьми. Поэтому он должен в совершенстве знать своих прямых подчиненных, особенно их возможности выполнять порученное дело. Менеджер должен иметь гражданское мужество избавиться от неспособных или нерадивых работников.

Рыночные отношения требуют творческого подхода к управлению на базе всесторонней информированности, наилучшего использования ресурсов и других факторов повышения эффективности функционирования предприятия. В этой связи на первый план выступает фактор понимания того, что в конечном счете положение предприятия определяется рынком.

Менеджмент осуществляется в экономическом, социально-психологическом, правовом и организационно-техническом направлениях.

Содержанием экономического направления является управление производственным процессом. Здесь деятельность менеджера сосредоточивается на координации материальных и трудовых ресурсов таким способом, чтобы достичь поставленных целей при наименьших затратах.

Социально-психологическое направление — это прерогатива менеджером всех уровней управления. На низовом и среднем уровне управления усилия менеджеров направлены на создание теплых, дружественных производственных отношений между коллективами и отдельными работниками, при которых их способности могли бы наиболее полно реализоваться.

На высшем уровне управления социально-психологическую функцию осуществляет ряд лиц, использующих впасть, авторитет, положение для регулирования отношений между руководителями и подчиненными.

Социально-психологическое направление базируется также на уровне развития социальных отношений в обществе, таких ценностей, как уровень образования, культура, традиции, обычаи.

В осуществлении рыночных отношений важное место занимает правовая база менеджмента, которая отражается в законодательстве и других правовых актах, вырабатываемых государственными, экономическими и политическими структурами. Сюда входят правовые положения по созданию фирм и предприятий, таможенная и налоговая политика, государственное регулирование предпринимательства и др.

Огромный удельный вес в общем объеме управления занимает организационно-техническая работа менеджера. Эта работа охватывает многие стороны управления. В нее входят: постановка целей и задач, обеспечение ресурсами, организация работы, непосредственные контакты с исполнителями и контроль за их деятельностью, стимулирование труда работников, проектирование новых производственных процессов.

Различают три стадии менеджмента: стратегическое управление, оперативное управление, контроль. За каждой из них закреплены определенные виды деятельности.

Стратегическое управление — это выработка цели менеджмента, прогнозирование (научное обоснование будущего состояния и развития организации) и перспективное планирование. Оперативное управление охватывает два вида деятельности: организацию как способ создания необходимой структуры (и нужных ресурсов) и руководство (воздействие на непосредственных исполнителей в созданной структуре).

Контроль включает проверку и анализ результатов на пути достижения цели, неиспользованных резервов производства.

Эффективно работающее предприятие предполагает единовременное функционирование всех стадий и направлений менеджмента, т. е. взаимосвязь их во времени и пространстве. Обеспечение прибыльности, а значит эффективности работы всех подразделений предприятия — главная задача менеджмента. Она включает в себя рациональную организацию производственного процесса, развитие технико-технологической базы, эффективное использование живого труда (кадров), обеспечение творческой активности работников.

Уровень прибыльности фирмы в значительной степени определяется рынком, но зависит также от рационального использования производственных ресурсов и эффективности управления. Прибыль является залогом стабильного функционирования предприятия. Любое предприятие находится под воздействием ситуации, складывающейся на рынке. Меняется положение конкурирующих фирм, условия и формы финансирования, соотношение спроса и предложения. Все это определяет долю риска, которая покрывается прибылью. Менеджмент призван снизить долю риска не только в настоящем, но и в будущем периоде. Поэтому менеджеры наделяются правом самостоятельности в принятии решений в меняющейся обстановке рыночных отношений.

Ориентация предприятия на удовлетворение рыночных потребностей в товарах и услугах предполагает многообразие видов деятельности менеджеров. Вот далеко не полный их перечень: новая техника и технология производства, обеспечение высококвалифицированными кадрами, материальное и моральное стимулирование труда, улучшение условий труда, регулирование и координация деятельности подразделений и служб; планирование деятельности по периодам, стратегическая деятельность, контроль и др. В общем, вся деятельность менеджеров сводится к выполнению общих функций управления. Своевременность и качество выполнения этих функций реализуется на рынке в виде прибыли.

На управленческие, организационные и межличностные отношения в трудовом коллективе оказывают влияние множество факторов. Это экономические, нравственные, эстетические, административные и многие другие факторы. Формой выражения этих факторов является информация, которая становится непосредственным предметом. труда менеджера. В конечном счете информация выражает определенные отношения в процессе осуществления хозяйственной деятельности.

Помимо уже упомянутых выше организаторских качеств менеджер должен обладать гражданственностью, требовательностью к себе и другим, высоким уровнем общей и управленческой культуры.

Степень развития этих качеств в человеке служит основой определения профессиональной пригодности работников к руководящей должности. Практика показывает, что качества, которые дают возможность руководить совместной деятельностью людей, существуют вне связи с производственным опытом специалистов и могут быть оценены заранее. Выделяются следующие организаторские способности:

Адаптационная мобильность — склонность к творческим формам деятельности, непрерывному углублению знаний; инициативность; нетерпимость к косности, консервативным проявлениям; стремление учить других, желание качественных изменений в организации и содержании собственной деятельности; готовность к обоснованному риску; стремление к нововведениям; расширение круга своих полномочий; самообладание, предприимчивость.

Контактность – общительность, экстровертность (направленность на внешний мир и деятельность в нем); интерес к людям; высокий уровень притязаний в сфере межличностных отношений, способность располагать к себе людей, видеть себя со стороны, выслушивать, понимать и убеждать людей; умение взглянуть на конфликтную ситуацию глазами собеседника.

Стрессоустойчивость — интеллектуальная и эмоциональная защищенность в проблемных ситуациях; самообладание и трезвость мышления при принятии коллективных решений.

Доминантность — властность; честолюбие; стремление к личной независимости, лидерству в любых обстоятельствах и любой ценой; готовность к бескомпромиссной борьбе за свои права; игнорирование авторитетов; самоуважение, соседствующее с высокой самооценкой, завышенным уровнем притязаний; смелость, волевой характер.

Типы общения подразделяются на слабовольный, агрессивный и социально-адекватный. Каждый тип общения реализует соответствующий стиль руководства; слабовольному типу общения соответствует либерально-отстраненный, агрессивному — автократический, социально-адекватному — демократический тип руководства. Наблюдение за поведением руководителя вовремя его постоянных контактов с подчиненными и другими людьми дают возможность оценить присущий ему тип общения и прогнозировать характерный для него стиль управления.

В управлении производством менеджер более важен, чем ученый. Менеджер может быть менее образованным, чем ученый, но зато он должен обладать таинствами управления как искусства в силу своих личных качеств, таланта, опыта, навыков и здравых суждений. Качества менеджера, умноженные на научные знания, дают возможность добиться эффективных результатов в управленческой практике. Изучение основ управления дает возможность вооружить необходимыми знаниями менеджеров, предпринимателей, бизнесменов — всех тех, кто способен ускорить продвижение нашей экономики к рыночным отношениям.

Необходимо понять, что управление, менеджмент — это самостоятельная область знаний, требующая глубокого, вдумчивого и последовательного освоения. Это не просто отдельная дисциплина, это междисциплинарная область знаний, которую многие теоретики называют «управленческая мысль» и которая сочетает в себе науку и опыт, приумноженные управленческим искусством. В настоящее время на управленческую мысль влияют достижения многих наук. Развитие управления в конце XX в. и осуществляется под воздействие этого влияния для решения главной проблемы — как добиться желаемых результатов путем согласования действий многих людей, производящих материальные блага, оказывающих услуги и использующих многообразные ресурсы.

1.2 Сущность ролевых функций менеджера

Работа менеджеров также имеет много общих характеристик, в то время как организации, круг обязанностей и ответственности, а также сферы деятельности могут существенно различаться. Хотя общие аспекты управленческой деятельности трудно просматриваются, управленческая деятельность по своей сути значительно отличается от неуправленческой. Управленческий труд неоднороден. Его характеризует кратковременность, разнообразие и фрагментарность. Так, например, токарь, овладев техникой изготовления какой-либо детали, может длительное время заниматься производством этой детали. Мастер же (менеджер) выполняет 500-600 различных операций вдень, которые характеризуются неоднородностью и разнообразием.

Общей чертой управленческой работы является исполнение роли руководителя. Все менеджеры занимают определенные руководящие должности в управленческой иерархии организации и именно это определяет их служебное поведение (роль), заставляет их вести себя определенным образом. Занявший должность (роль) руководитель не влияет на ее содержание, хотя как личность может по-разному исполнять эту роль.

Американский теоретик в области менеджмента Генри Минцберг определил десять ролей, которые в зависимости от уровней управления принимают на себя руководители в разной степени. Он делит их на три больших класса: межличностные роли, информационные роли и роли по принятию решений. Все роли взаимозависимы и взаимодействуют для создания единого целого. Именно из них, взятых вместе, складывается объем и содержание работы менеджера, какой бы характер ни носила организация, в которой он работает. Межличностные роли охватывают сферу взаимодействия менеджера с людьми. Они основаны на его полномочиях в организации и способствуют тому, что к менеджеру стекается множественная информация, обладая которой он, с одной стороны, может выступать в информационной роли, а с другой — в роли центра обработки информации. Выполняя межличностные и информационные роли, менеджер оказывается достаточно подготовленным для выполнения роли, связанной с принятием решений, которая способна оказать прямое влияние на ход производственного процесса и достижение целей организации.

Классификация ролей руководителя по Минцбергу дает представление о той работе, которую выполняет менеджер.

Управленческие роли по Минцбергу

Роль	Описание	Характер деятельности
Межличностные роли
Главный руководитель	Символический глава, в обязанности которого входит выполнение обязанностей правового или социального характера	Церемониалы, действия, связанные с положением
Лидер	Ответственный за мотивацию и активизацию подчиненных, набор, подготовку работников	Все управленческие действия с участием подчиненных
Связующее звено	Обеспечивает работу саморазвивающейся сети внешних контактов и источников информации, которые предоставляют информацию и оказывают услуги	Переписка, участие в совещаниях на стороне, работа с внешними организациями и лицами
Информационные роли
Приемник информации	Разыскивает и получает разнообразную информацию (в основном текущую) специализированного характера, которая используется в интересах дела; выступает как нервный центр внешней и внутренней информации, поступающей в организацию	Обработка почты, осуществление контактов, связанных с получением информации (периодические издания, ознакомительные поездки)
Распространитель информации	Передает информацию, полученную из внешних источников или от других подчиненных, членам организации, часть этой информации носит чисто фактический характер, другая требует анализа отдельных фактов для формирования политики организации	Рассылка почты по организациям с цепью получения информации. Проведение обзоров, бесед
Представитель	Передает информацию для внешних пользователей, касающуюся планов, политики, действий, результатов работы организации; действует как эксперт по вопросам данной отрасли	Участие в заседаниях, почтовые отправления, устные выступления, включая передачу информации внешним организациям
Роли по принятию решений
Предприниматель	Изыскивает возможности внутри самой организации и за ее пределами, разрабатывает и осуществляет проекты по совершенствованию деятельности, контролирует разработку отдельных проектов	Участие в заседаниях с обсуждением стратегии, обзоры ситуаций, включение в разработку проектов совершенствования деятельности
Устраняющий нарушения	Отвечает за. Корректировку действий, когда организация оказывается перед необходимостью принятия важных и неожиданных решений	Обсуждение стратегических и текущих вопросов
Распределитель ресурсов	Ответственный за распределение всевозможных ресурсов организации, что фактически сводится к принятию или одобрению всех значительных решений в организации	Составление графиков, составление и выполнение бюджетов, программирование работы подчиненных
Ведущий переговоры	Ответственный за представительство организации на всех значительных и важных переговорах	Ведение переговоров

1.3 Уровни управления

В крупной организации вся управленческая работа строго разделена по горизонтали и по вертикали. По горизонтали происходит расстановка конкретных руководителей во главе отдельных подразделений (начальники отделов). Вышестоящие руководители координируют работу нижестоящих руководителей, которые, в свою очередь, также координируют работу руководителей, стоящих ниже их и так, пока не опустятся до уровня руководителя, который координирует работу неуправленческого персонала, т. е. рабочих, которые физически производят продукцию или оказывают услуги. Такое вертикальное разделение труда образует уровни управления.

Количество уровней управления может быть различным. Множество уровней еще не определяет эффективность управления. Количество уровней иногда определяется величиной организации и объемами управленческой работы. Иногда же это исторически сложившаяся структура.

Независимо от количества уровней управления, всех руководителей делят на три категории, исходя из функций, которые они выполняют в организации: руководителей низового звена, руководителей среднего звена и руководителей высшего звена.

Существует параллельное деление руководителей на три уровня, введенное американским социологом Талкоттом Парсонсом: технический уровень — соответствует уровню низового звена, управленческий уровень — соответствует уровню руководителей среднего звена, институционный уровень — соответствует уровню высшего звена.

Под институционным уровнем понимается и уровень специальных структур, так называемых институтов, например, государство, акционерное общество и т. п., выполняющих определенные общественные функции.

Руководители низового звена — это младшие начальники. Этот управленческий уровень находится непосредственно над рабочими и другими работниками производства. Они обеспечивают непрерывность производственного процесса и отвечают за использование оборудования, сырья и трудовых ресурсов.

Типичной должностью на этом уровне является мастер, мастер смены, старший мастер, начальник производственного участка. Этот уровень руководства непосредственно соприкасается с рабочими. Работа здесь характеризуется большим разнообразием и краткостью задач. Руководители этого звена затрачивают много времени на общение с подчиненными и мало общаются с вышестоящими руководителями. Работу руководителей низового звена координируют и контролируют руководители среднего звена. Типичными должностями этих руководителей являются начальник смены, сменный инженер, начальник цеха, начальник отдела, директор филиала. Общие признаки, характеризующие работу этих руководителей выделить очень трудно. В основном характер работы руководителе этого звена определяется содержанием работы вверенного ему под разделения. Так, например, работа начальника производственного отдела на промышленном предприятии главным образом сводится к координации и управлению руководителями низового звена. Занимается он также анализом данных о ходе производственного процесса производительности труда, налаживанием связей между производственными подразделениями. Руководители среднего уровня выполняют работу по связи между руководителями низового и высшего звена. Они аккумулируют информацию о ходе производственного процесса, отрабатывают и анализируют ее, придают ей удобную форму для принятия решений руководителями высшего звена, 0т70до 90% рабочего времени руководители среднего звена проводят в устном общении. Относительно малочисленную группу составляют руководители высшего звена. На производстве — это директор завода, генеральный директор объединения, президент и вице-президент корпорации, на Уровне государства — это министры, в университете — ректор, проректор. Это люди, которые принимают самые ответственные решения в организации. На этом уровне ценятся личности, которые своими управленческими качествами могут повлиять на весь облик любой организационной структуры. Руководители высшего звена в течение рабочего дня выполняют огромную по масштабам управленческую работу в напряженном темпе. Они, как правило, живут своей работой. Их рабочий день никогда не кончается. И в домашних условиях их мысли направлены на поиск вариантов повышения эффективности возглавляемой ими организации.1

Глава 2. Имидж менеджера

2.1 Портрет современного менеджера

В работе руководителя много привлекательных сторон: она предоставляет большие возможности для развития личности, придает человеку достоинство, является захватывающей и увлекательной.

Менеджеру приходится часто решать сложнейшие задачи в условиях критических ситуаций и неопределенных перспектив. В прошлом на должность менеджеров старались подобрать людей с ярко выраженным диктаторским характером, поскольку рабочие были в большинстве своем покорной, малообразованной, безликой массой и наилучшим способом обращения с ними считалось принуждение. В этих условиях формула действий была следующей: “бизнес – есть бизнес, работай, не рассуждая”.

С пониманием того, что рабочих надо не принуждать к труду, а поощрять, изменились требования и к управляющим. Главным их достоинством стала способность играть роль «главы семьи», который по-отечески относится к подчиненным, действуя по формуле: “твердость, но справедливость”. Все это, безусловно, помогло снять многие проблемы, особенно антагонизм между рабочими и менеджерами. Кризисные ситуации, все больше и больше потрясавшие западную экономику, потребовали от управляющих новых качеств. Просто уживаться с людьми было уже не достаточно. Взаимодействие нужно было обеспечивать надежной материальной базой, которую, в свою очередь, создавал надежный бесперебойный сбыт товаров. Это дополнительно потребовало от менеджера еще и маклерских способностей. И, наконец, сегодня фирмы выросли настолько, что единоличное управление ими стало практически невозможным. Кроме того, у руководителей добавилось и много внешних функций, в том числе взаимодействие с партнерами, профсоюзом, государственными и политическими деятелями. Каждым направлением занимался самостоятельный управляющий, поэтому глава корпорации становился менеджером-организатором, основная обязанность которого – координировать деятельность группы менеджеров.

Выполняя эту обязанность, современный менеджер выступает в нескольких лицах.

Во-первых, это управляющий, облеченный властью, руководящий большим коллективом людей.

Во-вторых, это лидер, способный вести за собой подчиненных, используя свой авторитет, высокий профессионализм, положительные эмоции.

В-третьих, это дипломат, устанавливающий контакты с партнерами и властями, успешно преодолевающий внутренние и внешние конфликты.

В-четвертых, это воспитатель, обладающий высокими нравственными качествами, способный создать коллектив, и направляющий его развитие в нужное русло.

В-пятых, это инноватор, понимающий роль науки в современных условиях, умеющий оценить и без промедления внедрить в производство то или иное изобретение или рационализаторское предложение.

В-шестых, это просто человек, обладающий высокими знаниями и способностями, уровнем культуры, честностью, решительностью характера и в то же время рассудительностью, способный быть во всех отношениях образцом для окружающих.

В процессе управления менеджер осуществляет ряд конкретных функций, среди которых:

организация и планирование деятельности коллектива и своей собственной работы;

распределение заданий и инструктаж подчиненных;

контроль за ними; подготовка и чтение отчетов;

проверка и оценка результатов работы;

ознакомление со всеми новинками в мире бизнеса, техники и технологии;

выдвижение и рассмотрение новых идей и предложений;

решение вопросов, выходящих за пределы компетенции подчиненных;

знакомство с текущей корреспонденцией;

ответы на звонки и прием посетителей;

проведение собраний и представительство;

заполнение форм отчетности;

ведение переговоров;

повышение квалификации.

Все эти работы характеризуются высоким разнообразием (до 200 видов действий в день), разнообразием формы самих этих действий и места их осуществления, широкими контактами и коммуникациями внутри и вне фирмы, быстрой сменой событий, людей и действий.

Выполняя свои повседневные обязанности, менеджер общается с различными категориями лиц. Прежде всего, это партнеры. Иногда они могут быть весьма неприятными, выдвигающими несуразные требования и даже угрожающими, но в любом случае обращаться с ними нужно корректно, не показывая раздражения. Другая категория людей, с которыми приходится общаться, руководители различного ранга. В разговорах с ними выражаться следует четко и недвусмысленно, придерживаться только фактов, или собственных соображений, кратко излагать мысли. Ставя какую-то проблему, лучше всего сразу же предложить вариант ее решения, чтобы босс не занимался ею от начала и до конца. Вообще, лучше всего большую часть его работы взять на себя – он этого не забудет. С подчиненными общение должно быть в высшей мере доверительным и доброжелательным – от них, как известно, в решающей степени зависит судьба менеджера. И, наконец, менеджер постоянно общается с коллегами – руководителями других подразделений. Прямого влияния на них он оказать не может и здесь в особой мере нужно уметь вести переговоры, торговаться и убеждать.

В процессе общения менеджеру приходится выполнять три основных роли.

Во-первых, это роль координатора, связывающего одну группу людей с другой и упрощающего диалог между ними. Эту роль может играть номинальный глава фирмы, обеспечивающий ее, вдохновляющий действия людей, направленные на лидерское достижение целей фирмы; коммуникатор, создающий возможность надежных непрерывных контактов между сотрудниками.

Во-вторых, это роль информатора, обеспечивающего прием, передачу и обработку различного рода информации. Эту роль может играть контролер, следящий за работой подчиненных, сравнивающий ее с поставленными целями. Ее может взять на себя распространитель идей, который в курсе всех изменений, влияющих на работу сотрудников, информирующий их об этом, разъясняющий политику фирмы. Это и представитель, разъясняющий значение и характер проблем другим подразделениям или партнерам.

В-третьих, это роль, связанная с принятием решений. Ее играет предприниматель, ищущий новые пути достижения целей и берущий на себя всю ответственность за риск, связанный с ними. Ее играет менеджер, ответственный за распределение ресурсов фирмы. Ее, наконец, играет представитель фирмы, ведущий переговоры с партнерами.

2.2 Имидж менеджера

Внешняя привлекательность менеджера оказывает существенное влияние на впечатление, которое возникает у людей в результате зрительного восприятия. Общеизвестно, что во время деловых встреч весьма трудно вести серьезные переговоры с представителем фирмы, который одет небрежно или явился в офис в стоптанных башмаках. И хотя его одежда может быть далеко не дешевой, но неряшливость подсознательно оказывает отрицательное воздействие на восприятие такого предпринимателя.

Рассмотрим внешнюю привлекательность делового человека более подробно, начиная с характеристики ее слагаемых, основными из которых являются: умение выбирать и носить одежду, прическа, постановка элегантных манер, выразительность мимики, жестов и осанки.

2.2.1 Культура одежды бизнесмена

Хорошо известно выражение: “По одежке встречают…”. В нем очень точно подмечена роль одежды в социальном представлении человека. Благоприятный внешний облик и вкус в одежде являются немаловажной частью того, как мы включаемся в деловую обстановку и влияем на настроение и чувства окружающих. Одежда выступает как своеобразный инструмент общения, как средство воздействия на поведение и отношение других людей. Стремление к разнообразию, меняющиеся представления о красоте, нашли свое отражение в довольно частой смене покроя одежды, ее фасонов, цвета, и т.д. Вспомним описание простой, изящной одежды древних греков: свободные драпировки ткани, спадающие с плеч, ничем не стесняющие движений; пышные одежды феодальной аристократии; одежды буржуазного общества прошлого века.

Предпринимательская деятельность также предъявляет особые требования к одежде. Внешний облик ее участников – первый шаг к успеху, поскольку для потенциального партнера и клиента костюм бизнесмена служит своеобразным кодом, свидетельствующим о степени его солидности и надежности. Аккуратный, со вкусом одетый, подтянутый – таков внешний облик делового человека, доброжелательно воспринимаемый окружающими. И дело здесь не в какой-то изысканности вкуса, а в том, что внешность такого человека свидетельствует о его уважении к людям.

Как и у всякой профессиональной группы людей, у предпринимателей сложился определенный стереотип в отношении одежды. Посетив любую международную ярмарку или выставку, вы заметите, что большинство стендистов проявляет удивительное сходство взглядов в выборе цвета галстука, сорочки и костюма.

В настоящее время многие предприниматели считаются с советами модельеров. Основополагающим признаком при составлении гардероба, по их мнению, должна стать универсальность одежды. Если в гардеробе есть много вещей, которыми редко пользуются, значит, гардероб составлен не правильно. Наблюдение за миром деловых людей показывает, что в этот мир мода и утонченный вкус входят не так быстро, как в быт.

Мода в одежде характеризуется преобладанием определенных форм, образуемых длиной, шириной одежды, ее цветом или сочетанием цветов, расположением линии талии, формой рукавов и воротника, видом отделки, фактурой применяемых тканей.

Мода в деловом мире не есть что-то обязательное для всех. Однако если подавляющее большинство людей начинают носить одежду нового стиля, ваш консерватизм рискует оказаться смешным.

Наибольшей популярностью у деловых людей пользуется костюм. В нем можно появляться в любое время дня и в любом обществе. В рабочее время принято носить не слишком светлые костюмы. Тона костюмов в летнее время светлее, чем в зимнее.

2.2.2 Культура одежды деловой женщины

Для женщины–бизнесмена, желающей добиться успеха, очень важно помнить о своей внешности, более того, поставить ее на службу. Наши деловые женщины одеваются в дорогие вещи, но это не соответствует их должности. В их костюме не видно значимости положения, по нему невозможно определить их статус в фирме, а это основное в их деловом имидже. В гардеробе деловой женщины должны быть 2-3 юбки, жакеты, 2-3 блузки. Менять туалеты желательно часто, ведь одна и та же вещь, надеваемая каждый день, надоедает и “гасит настроение”. Деловую одежду отличает классический покрой и многофункциональность. Но, тем не менее, и здесь предназначением женской одежды было и остается подчеркивание личной незаурядности и элегантности. Женщина всегда обладает правом на оригинальность своей одежды и на свой стиль в ее ношении. Во всем ансамбле одежды лучше иметь не больше трех цветов, причем они подбираются так, чтобы подчеркнуть основной доминирующий цвет или контрастировать с ним.

Удачны, например, такие сочетания:

черный, серый и фиолетовый цвета;

синий, серый и голубой;

бежевый, коричневый и зеленый и т.п.

Легче подобрать два тона, например, красный с черным, синий с белым, серым, голубым, желтым или малиновым. Однако лучшими цветами делового платья считаются темно-синий, рыжевато-коричневый, бежевый, темно-коричневый, серый, умеренно-синий и светло синий.

В имидже деловой женщины имеются и другие ограничения. В частности, не нужно первой появляться на работе в остро модной одежде, носить брюки, если работаете среди мужчин, и вообще одеваться в мужском стиле. Лучше всего надевайте костюм или блузку с юбкой. Причем чрезмерно укорачивать юбку, повинуясь моде, нельзя.

2.2.3 Владение искусством устной и письменной деловой речи

То, что мы говорим и пишем и как это делаем, во многом определяет успех в достижении поставленной цели. Конкретность, логичность и убедительность речи являются обязательными условиями любого делового общения. Речь – центральный элемент личного имиджа, поскольку воспринимается в совокупности с манерой одеваться. Это дает основание заключить, что речь как важнейший компонент личности любого человека является одним из основных составляющих делового имиджа современного предпринимателя.

Индивидуальная манера говорить свидетельствует, прежде всего, о наличии у бизнесмена следующих двух качеств, характеризующих его как личность. Первое из них – это степень его самоутвержденности, т.е. насколько уверенно он себя чувствует, насколько в нем сильно развито чувство собственной правоты. Второе, наоборот, степень его неуверенности в себе. Критериями оценки служат определенные выражения, а также частота их повторения. Так, слова, служащие для выражения некой неопределенности (“в известной степени”, “как-нибудь”, “я бы сказал”, “вообще” и т.д.), выдают неуверенность. Речь уверенного в себе человека изобилует словами: “разумеется”, “именно так”, “конечно”, “великолепно”, “правильно” и т.п.

Существуют и другие часто употребляемые слова, делающие манеру вашей речи вашей отличительной особенностью. Конечно, подходить к анализу манеры речи надо во взаимосвязи всех ее характеристик. То, что вы говорите, должно быть обосновано и иметь смысл, т.е. быть взаимосвязанным и понятным.

Бизнесменам и менеджерам надо всячески стремиться избегать менторского тона при общении, а также остерегаться, чтобы с профессиональными успехами у них в голосе не появились поучительно-назидательные нотки. Никакого проявления своего интеллектуального превосходства над людьми, игнорирования их реакции на излагаемую информацию.

Итак, чтобы речь была хорошей, нужно использовать следующие рекомендации:

акцентируйте важные слова и подчиняйте им не важные;

меняйте тон голоса – он должен то повышаться, то понижаться (внезапное повышение или понижение тона голоса выделяет слово или фразу на общем фоне);

меняйте темп речи – это придает ей выразительность;

делайте паузу до и после важных мыслей.

Письменная деловая речь в наиболее полной форме реализует себя в деловом письме. Современное деловое письмо – это, прежде всего, служебное послание в виде официального документа, а также в форме всевозможных подтверждений, предположений, просьб, запросов, напоминаний, поручений, претензий, поздравлений, соболезнований и ответов на них, т.е. всего того, что, будучи изложенным в письменном виде, обусловливает деловые отношения. Казалось бы, нет ничего проще, чем написать деловое письмо. Но существуют определенные каноны написания таких писем, несоблюдение которых может не только отразиться на престиже вашей фирмы, но и помешать заключению выгодных контрактов.

Написание делового письма – своего рода искусство. Деловое письмо должно быть безукоризненным во всех отношениях: даже незначительное отступление от правил может сделать его неправомочным с юридической точки зрения. Юридически правильно оформленное, написанное хорошим языком на фирменном бланке, однозначное по смыслу деловое письмо – один из залогов успеха вашего дела.

Глава 3. Стили руководства менеджера

3.1 Классификация стилей руководства

Существует несколько классификаций стилей руководства.

Следует заметить, что по отношению к некоторым людям и в некоторых ситуациях традиционный стиль руководства оказывается более эффективным, чем современный: если подчиненный не делает ничего, что заслуживало бы похвалы, то ему надо указать на его ошибки и определить пути их устранения. Однако при достижении им первых же хороших результатов его следует похвалить.

Деловой стиль руководства проявляется в том случае, когда для руководителя самое важное — это интересы дела, конечные цели коллектива.

Данный стиль руководства подразумевает максимальное использование следующих качеств руководителя:

* способность ориентироваться на основную цель деятельности коллектива, т.е. целеустремленность, практичность и др.;

* умение выбирать кратчайший путь к достижению цели, т.е. умение аналитически мыслить, деловая активность, смелость;

самостоятельность мышления, инициативный и новаторский подход к делу, т.е. умение генерировать идеи, рассудительность, инициативность, способность к оправданному риску, стремление к повышению квалификации;

критицизм практического мышления, т.е. умение анализировать и делать выводы, мудрость, гибкость, практичность, наличие здравого смысла;

оперативность решений и действий, т.е. умение находить кратчайшие пути решения управленческих задач; самостоятельность, деловая активность, гибкость; умение эффективно и рационально использовать свое время;

предвидение новых проблем, умение заниматься ими до того, как их разрешение потребует больших усилий;

ориентация на компетентность подчиненных;

Бюрократический стиль руководства характеризуется господством формы (т.е. самой бюрократической структуры) над содержанием (задачами управления производством) и подразумевает наличие следующих признаков:

слепая вера в рациональность однажды сложившихся организационных структур и порядка;

представление, что абсолютным критерием важности является мнение вышестоящего начальства;

удаленность внутренних закономерностей и целей бюрократической иерархии от реальных запросов жизни;

отсутствие контроля снизу, неподотчетность трудовым коллективам;

стремление переложить ответственность на начальство, результатом чего является безответственность (при этом выше стоящие также стремятся снять с себя ответственность, создавая систему виз и процедуру согласований);

оценка работника не по знанию дела, умению найти эффективное, нестандартное решение, а по способности действовать, ориентируясь, прежде всего, на внутренние закономерности функционирования аппарата;

затруднение доступа масс к субъектам бюрократического управления;

создание ситуации, когда отдельные лица или отдельные организации находятся вне критики (особенно снизу);

сужение гласности;

В зависимости от степени проявления коллегиальности и единоначалия можно выделить три основных стиля руководства: авторитарный (автократический), демократический и либеральный, которые, однако, редко встречаются в «чистом виде».

Авторитарный стиль — это использование приказов, указаний, распоряжений, не предполагающих возражений со стороны подчиненных. Руководитель сам определяет, кому, что, когда, как делать, дает команды и требует докладов об их исполнении. Авторитарный стиль руководства используется в чрезвычайных ситуациях — в военной обстановке, при возникновении различного рода природных или техногенных катастроф. Кроме того, некоторые работники, которые не любят самостоятельно принимать решения, предпочитают именно авторитарный стиль руководства.

Основная потребность автократа — находиться в центре внимания руководимой им группы, ему должна принадлежать вся власть без остатка, и он сам решает все вопросы — мелкие и крупные. Его указания кратки, строги, порой имеют угрожающий подтекст. На его взгляд, подчиненные чересчур пассивны, постоянно нуждаются в указаниях, а если высказывают свою точку зрения, то посягают на его авторитет. Такой авторитет, зачастую формальный, автократ старается поддержать и внешними атрибутами власти: обращается к подчиненным подчеркнуто официально, вводит дополнительные формальности для посетителей.

Он предпочитает послушных работников, невзирая на наличие у них необходимых знаний.

Отрицательные качества автократа особенно проявляются в том случае, когда руководителю не хватает организаторских способностей, общей культуры, профессиональной подготовленности. В данных обстоятельствах такой руководитель может превратиться в самодура.

Достоинствами руководителя-автократа являются молниеносная реакция, энергичность, решительность, быстрота принятия решений, настойчивость. Они уверены в себе и не сомневаются в своих способностях руководить коллективом.

Демократический стиль руководства подразумевает доброжелательные советы, поручения в виде просьб, активное участие подчиненных в выработке управленческих решений. Это наиболее эффективный стиль руководства, ибо он воспитывает в подчиненных инициативу, творческое отношение к труду, чувство ответственности, сопричастности.

Руководитель-демократ не командует, а воодушевляет, не инструктирует, а советует. Работники чувствуют себя не столько подчиненными, сколько сотрудниками, ответственными за выполняемую коллективом работу.

Прежде чем принять решение, руководитель-демократ старается обсудить его с сотрудниками, систематически информирует их о положении дел в коллективе, не скрывая ни успехов, ни трудностей, правильно реагирует на критику в свой адрес, никогда и ни в чем не проявляет своего превосходства, не избегает ответственности за собственные решения или ошибки подчиненных, свои указания формулирует четко и убедительно.

Либеральный стиль руководства — это невмешательство руководителя в работу подчиненных, по крайней мере до тех пор, пока сами подчиненные не попросят у руководителя совета. Такой стиль допустим лишь в тех ограниченных случаях, когда подчиненные по уровню своей квалификации выше руководителя или равны ему и при этом не хуже него знают основные производственные задачи коллектива.

Либерал не демонстрирует свое руководящее положение, к подчиненным обращается подчеркнуто вежливо, что, безусловно, импонирует подчиненным.

Однако руководитель-либерал не слишком активен в работе, нерешителен, легко поддается чужому влиянию, готов отказаться от только что принятого решения, в сложных ситуациях не проявляет принципиальности и последовательности.

На предприятии, руководимом демократом, активность работников постоянна, независимо от того, присутствует ли на своем рабочем месте начальник. Совсем другая картина в организации, руководимой автократом: стоит ему удалиться, как трудовая активность резко падает; столь же резко она возрастает сразу после его возвращения. А на предприятии, управляемом либералом, отсутствие руководителя только поощряет трудовую активность, с его возвращением она катастрофически падает — очевидно, такой начальник попросту мешает работать.

Автократ приемлем, терпим в сложных и динамичных условиях, но вряд ли стоит доверять ему руководство творческими, педагогическими, научно-исследовательскими коллективами и особенно общественными организациями. Либерала же нецелесообразно назначать руководителем коллектива, где возникает необходимость принимать и энергично выполнять решения, рисковать. Итак, из трех основных стилей руководства предпочтение следует отдать демократическому стилю. Автократический стиль целесообразен лишь в исключительных случаях (аварийная ситуация, особый склад характера подчиненного и т.п.), а либеральный может применяться лишь в виде исключения по отношению к отдельным подчиненным особо высокой квалификации — в иных случаях он может привести к анархии, резко снизить эффективность управления. При наличии авторитарного стиля, как уже говорилось, упор делается на административные методы руководства, т.е. на распорядительную деятельность руководителя; при наличии демократического стиля — больше на социально-психологические методы руководства, т.е. на умение контактировать с людьми, воодушевлять их на производительный труд; при наличии либерального стиля — на организационные методы, т.е. на четкое регламентирование прав и обязанностей работников, которые они должны реализовать без непосредственного вмешательства самого руководителя.5

3.2 Многомерные стили руководства

В современных условиях успех дела предопределяется не только характером отношений между руководителем и подчиненными и степенью свободы, которая им предоставляется, но и рядом других обстоятельств. Отражением этого являются «многомерные» стили управления, представляющие собой комплекс взаимодополняющих, переплетающихся подходов, каждый из которых независим от других, поэтому может реализовываться наряду с ними.

Первоначально сложилась идея «двумерного» стиля управления, основывающегося на двух подходах, один из которых ориентируется на создание в коллективе благоприятного морально-психологического климата, налаживание человеческих отношений, а другой — на создание надлежащих организационных и технических условий, при которых человек достаточно полно сможет раскрыть свои способности.

Наиболее простое сочетание этих подходов демонстрирует так называемая «управленческая решетка» Р. Блейка и М. Муттона, изображенная на схеме 3. Она представляет собой таблицу, состоящую из 9 строк и 9 столбцов, пересечение которых образует 81 поле. Если такую таблицу наложить на правый верхний квадрат, образованный осями абсцисс и ординат, то на них можно отобразить величину экспертных оценок подходов, которых придерживается тот или иной конкретный руководитель, и определить занимаемое им поле на «решетке», характеризующее применяемый им на практике стиль управления.

В результате руководитель, ориентация которого в каждом направлении оценивается одним баллом, попадает на поле 1.1., пребывание на котором свидетельствует о том, что он в равной мере не уделяет внимания ни первому, ни второму подходам. Понятно, что при таком отношении к делу он долго на своем посту продержаться не сможет.

Руководитель, занимающий поле 1.9., главное внимание уделяет людям, созданию и упрочению коллектива, благоприятного морально-психологического климата и творческого настроя в нем, считая, что таким способом можно достичь высоких результатов даже при отсутствии внимания к организационно-техническим условиям. Зачастую такой подход вовсе не является признаком однобокости, Поскольку во многих организациях, например, в научных коллективах, основа успеха состоит именно в этом.

Менеджер в системе управления, его имидж и стили руководства

Схема 3. «Решетка управления» Р.Блейка и М.Муттона

Руководитель с поля 9.1., наоборот, основное внимание уделяет организационно- технической стороне дела, мало внимания обращая на отдельных людей и коллектив в целом. Но и здесь в основе такого стиля могут лежать объективные обстоятельства, например, технологические процессы, в которых роль взаимоотношений работников и их коллективных действий минимальна. Руководитель, находящийся на поле 5.5. примерно поровну делит свои «привязанности» между людьми и организационно-техническими факторами производства. Он твердо стоит на ногах во всех сферах управленческой деятельности, однако не хватает с неба звезд.

И, наконец, руководитель, позиции которого характеризуются баллами 9.9. создает команду единомышленников, способных на любые дела. Здесь совместно определяются цели деятельности, совместно создаются благоприятные условия для их осуществления и самореализации людей.

Пользуясь «управленческой решеткой», можно заранее определить комбинацию оценок, соответствующих требованиям к той или иной должности, предусмотренной штатным расписанием организации, и, сравнив с ними экспертные оценки качеств претендентов, определить их пригодность к ее замещению. В современных управленческих концепциях западных специалистов делается попытка осуществить иные комбинации подходов, формирующих стиль управления. Так, считается, что авторитарные методы руководства, содержащие в себе опасность культа личности руководителя, в большей степени сочетается с подходом, ориентированным на создание благоприятных организационно-технических условий производства, а демократические, раскрепощающие людей, с подходом, ориентированным на создание и укрепление коллектива. Быстрый же уход от авторитарного стиля руководства может привести людей в состояние растерянности, ничуть не улучшив ситуации. Правда, это в большей мере свойственно коллективам низового уровня; в верхних же эшелонах имеет место обратная картина, когда раскрепощение людей приводит к росту производительности и сокращению текучести кадров. По мнению Френка Фидлера, особенности управления во многом зависят от ситуации, и поскольку руководитель, исповедующий определенный стиль, изменить себя, как правило, не может, нужно, исходя из стоящей задачи, помещать его в те условия, где он сможет наилучшим способом себя проявить.

В зависимости от масштаба полномочий руководителей, характера их отношений с подчиненными, четкости структурирования решаемых задач Фидлер выделяет 8 типов различных ситуаций, варианты которых приведены на схеме 4.

Менеджер в системе управления, его имидж и стили руководства

Схема 4. Зависимость руководства от ситуации. Модель Фидлера.

Когда задачи четко сформулированы, должностные полномочия руководителя значительны, а его отношения с подчиненными благоприятны, так что на последних легко воздействовать. В противоположном случае, когда, наоборот, — все плохо, руководителю, по мнению Фидлера, лучше ориентироваться на решение организационно-технических проблем, отодвинув вопросы создания коллектива и налаживания человеческих отношений на второй план. Это обеспечивает единство целей, оперативность в принятии и реализации решений, надежность контроля.

В данной ситуации не нужно тратить время на налаживание отношений, руководитель может придерживаться авторитарного стиля, не забывая, однако, что легкое диктаторство и тирания — далеко не одно и то же. Первое люди могут воспринять с пониманием, а против второй на законном основании возмутятся и откажутся сотрудничать с руководителем вовсе.

Стиль управления, ориентированный на укрепление коллектива и поддержание человеческих отношений, наиболее подходит в умеренно благоприятных для руководителя ситуациях, когда у него нет достаточной власти, чтобы обеспечить необходимый уровень сотрудничества с подчиненными, но если взаимоотношения хорошие, люди в основном склонны делать то, что от них требуется. В этих условиях ориентация на организационную сторону дела может вызвать конфликт, в результате которого и без того слабое влияние руководителя на подчиненных упадет еще больше. Ориентация на человеческие отношения, наоборот, может повысить его влияние и улучшить отношения с подчиненными.

Другую модель, описывающую зависимость стиля руководства от ситуации, предложили Т. Митчел и Р. Хаус. По их мнению, исполнители будут стремиться к достижению целей организации, если получат от этого какую-то личную выгоду, поэтому основная задача руководства состоит в том, чтобы объяснить, какие блага их ожидают в случае хорошей работы; устранить помехи на пути ее осуществления; оказать необходимую поддержку, дать совет, направить действия по верному пути. Естественно, что руководитель при этом должен быть правдивым и не обещать то вознаграждение, которое организация не в состоянии будет предоставить.

Модель Митчела и Хауса включает в себя четыре стиля управления, использование которых предопределяется ситуацией, предпочтениями и личными качествами исполнителей, степенью их уверенности в своих силах и возможности воздействовать на ситуацию.

Если у сотрудников большая потребность в самоуважении и принадлежности к коллективу, то наиболее предпочтительным считается «стиль поддержки», аналогичный стилю, ориентированному на налаживание человеческих отношений. Когда сотрудники стремятся к автономии и самостоятельности, лучше, как считают авторы, использовать так называемый «инструментальный» стиль, сходный с ориентированным на создание организационно-технических условий производства. Объясняется это тем, что подчиненные, особенно когда от них ничего не зависит, желая поскорее выполнить задание, предпочитают, чтобы им указывали, что и как нужно делать, и создавали необходимые условия работы.

Там, где подчиненные стремятся к высоким результатам и уверены, что смогут ах достичь, применяется сталь, ориентированный на «достижение», когда руководитель перед ними ставит посильные задачи и ожидает, что они без принуждения будут стремиться по мере возможности к их самостоятельному решению, а ему останется лишь обеспечить необходимые для этого условия.

Стиль руководства, ориентированный на участие подчиненных в принятии решений, по мысли Митчела и Хауса, больше всего соответствует ситуации, когда те стремятся реализовать себя в управленческой деятельности. Руководитель при этом должен делиться с ними информацией, широко использовать их идеи в процессе подготовки и принятия решений.

В неоднозначных ситуациях, как считают авторы, лучше использовать «инструментальный» стиль, поскольку руководитель лучше видит ситуацию в целом и его указания могут служить для подчиненных хорошим ориентиром. Однако при этом указаниями нельзя злоупотреблять, так как исполнители могут принять это за чрезмерный контроль.

В соответствии с ситуационной теорией П. Херсли и К. Бланшара применение того или иного стиля зависит от степени зрелости подчиненных, их способности отвечать за свое поведение, образования и опыта решения конкретных задач, внутреннего желания достичь поставленных целей.

В свете этого Херсли и Бланшар сформулировали четыре основных стиля руководства, суть самого простого из которых заключается в указаниях незрелым, не способным и не желающим отвечать за результаты своей работы сотрудникам, что и как нужно делать. Здесь руководитель должен ориентироваться в первую очередь на решение организационно-технических проблем, а затем уже на налаживание человеческих отношений и создание коллектива.

Для сотрудников, обладающих средним уровнем зрелости, когда они уже хотят брать на себя ответственность, но не могут делать этого, предпочтителен стиль руководства, сочетающий в равной мере ориентацию на организационную сторону дела, с одной стороны, и на коллективность — с другой. Здесь руководитель должен одновременно и давать исполнителям указания, и поддерживать их стремление творчески и самостоятельно работать.

Когда сотрудники могут, но не хотят отвечать за решение поставленных задач, несмотря на наличие для этого всех условий и обладание достаточной подготовленностью, самым подходящим считается стиль, предполагающий их участие в принятии решений. Они сами прекрасно знают, что, когда и как нужно делать, но руководителю требуется разбудить в них чувство причастности, предоставить возможность проявить себя, а где нужно, без навязчивости помочь.

Заключение

В нашей стране профессия «менеджер» по-прежнему остается одной из самых популярных и, что даже более важно, одной из наиболее востребованных. Сущность менеджерской деятельности остается неизменной, меняются только функции менеджера и методы его работы. По сравнению с другими видами труда имеет ряд особенностей, выражающихся в характере самого труда, его предмете, результатах и применяемых средств. Менеджеры делают человеческие, финансовые, физические ресурсы максимально продуктивными. У них особый предмет труда – информация, преобразуя которую они принимают решения.

В процессе работы менеджеру приходится выполнять множество функций:

результатов работы;

Организация и планирование деятельности коллектива и своей собственной работы

Ознакомление с новинками в мире бизнеса, техники и технологии, выдвижение и рассмотрение новых идей и предложений

Ведение переговоров.

Менеджеры самый дорогой ресурс и быстрее всего обесценивается. Нужны годы, чтобы построить менеджерскую команду, а разрушить ее можно в одночасье. Растут вложения в менеджеров и требования предприятий к ним. Эти требования удваиваются с каждым поколением.

Быть менеджером – значит разделять ответственность и за успехи, и за просчеты предприятия. Человек, от которого нельзя ожидать такой ответственности, — не менеджер.

Список используемой литературы

Интернет ресурсы www.geum.ru

Ларионов В.Г., Мельников О.Н. «Портрет современного менеджера”

журнал «Российское предпринимательство» № 5 2001

Ларионов В.Г., Мельников О.Н. “Имидж менеджера”

5. Основы менеджмента учеб. пособие для сред.-спец. учеб. заведений / В.Р. Веснин. — М. : Элит, 2001. — 440 с.

6. Шекшня С.В. Управление персоналом современной организации. — 2002. — С. 368.

7. Основы менеджмента: Учебное пособие для вузов/ Под ред. А.А. Радугина

8. Менеджмент в организациях: Учебное пособие, Саймон Герберт А., Смитбург

9. Вудкок М., Френсис Д. Раскрепощенный менеджер.

1 Интернет ресурсы www.geum.ru

5 Основы менеджмента учеб. пособие для сред.-спец. учеб. заведений / В.Р. Веснин. — М. : Элит, 2001. — 440 с.

Авторский материал: Новый методологический подход в подготовке специалистов-тренеров на выпускающих кафедрах РГУФКА

Posted on 23.06.2019 by admin

Новый методологический подход в подготовке специалистов-тренеров на выпускающих кафедрах РГУФКА

Кандидат педагогических наук, доцент В.Л. Дементьев

Достижения в теории и практике в любой сфере человеческой деятельности, и в частности физической культуры и спорта, в полной мере зависят от качества подготовки специалистов в высшей школе. Уровень же выпускаемых специалистов далеко не всегда соответствует требованиям современности. Проблема совершенствования подготовки специалистов в высшей школе приобретает особую значимость в процессе формирования социально ценностных ориентиров. В нашей стране она становится еще более актуальной в связи с существующей социально-экономической ситуацией с ее приоритетами и противоречиями. Именно поэтому назрела острая необходимость реформирования высшего образования в целом и физкультурного в частности. Это также связано с тем, что основная цель образования заключается прежде всего в упреждающей подготовке специалиста, рассчитанной на решение принципиально новых задач, для решения которых ему потребуется наличие таких качеств, которые пока просматриваются лишь как тенденции по отношению к желаемому будущему [11].

Проявление данной тенденции нашло свое отражение в изменениях статуса ведущего вуза страны в сфере физической культуры и спорта: Государственный центральный ордена Ленина институт физической культуры в 1993 г. трансформировался в Российскую государственную академию физической культуры, а в 2003 г. — в Российский государственный университет физической культуры, спорта и туризма.

Необходимость выведения высшего физкультурного образования на новый, университетский, уровень выдвигает ряд конкретных требований к выпускающим кафедрам вуза по совершенствованию подготовки специалистов, а именно: 1) фундаментальность образования; 2) разносторонность рассмотрения предмета с привлечением различных взаимосвязей, взаимовлияний и процессов; 3) совершенствование учебно-познавательной деятельности на основе дальнейшего освоения и внедрения в учебный процесс активных методов обучения; 4) многопрофильность подготовки.

Для успешного выполнения вышеперечисленных требований необходимы не отдельные улучшения в содержании образования или совершенствование средств и методов обучения, а изменение методологии профессиональной подготовки специалистов на выпускающих кафедрах специализации. При этом под методологией понимается определенное мировоззрение, сформированное на основе совокупности естественно -научных, философских, социально-политических, моральных и прочих взглядов, влияющих на человеческую деятельность [1]. Для методологии характерны следующие проблемы: соотношение теоретического и эмпирического уровней знания; структура научного мышления; типы научных абстракций; взаимоотношение отдельных дисциплин; специфика исследовательских методов; идеализация объектов и их отношение к действительности [2]. Принцип системности помогает исследовать объект с позиций закономерностей, системного целого и взаимодействия его частей. Причем изучение объекта одновременно с нескольких сторон позволяет получить более общие знания [3].

Методологическая работа соединяет конструирование и проектирование с исследованием. Причем суть методологической работы состоит не столько в познании, сколько в создании методик и проектов, она не только отражает, но и в большей мере создает, творит заново, в том числе — через конструкцию и проект. Методология именно тем и отличается от методики, что она до предела насыщена знаниями (в точном смысле этого слова) и включает четко очерченное выделенное исследование [13].

Методология научного исследования анализирует средства, приемы и методы познания, которые применяются для получения конкретного знания [10]. При этом по своему строению методологические исследования — это исследования особого типа, поскольку их объектами являются не физические, химические и биологические явления, а научные предметы, т.е. знания из тех или иных наук вместе с объектами этих знаний и вместе с деятельностью порождения и использования знаний [13].

В данном случае особенность методологического знания в отличие от естественно-научного заключается в том, что оно должно состоять из двух знаний — знания о профессиональной деятельности будущего специалиста и знания об объекте этой деятельности. Таким образом, методологическое знание объединяет и заключает в себе много разных и разнородных знаний. Но при этом оно одновременно должно быть единым и целостным (в рамках профессиональной подготовки специалиста), несмотря на всю свою внутреннюю сложность и разнородность. Поэтому в рассматриваемой методологической работе мы должны иметь знания, объединяющие в себе как наши представления о деятельности (например, тренерской деятельности), так и представления об объекте деятельности (спортсмен и его спортивная деятельность). Причем соединены они должны быть так, чтобы мы могли пользоваться этой связкой в своей практической деятельности (подготовка специалиста-тренера в физкультурном вузе). Именно в этом способе соединения разнородных знаний с помощью знаний о деятельности и через эти знания и заложена специфика методологии научного исследования в сфере высшего физкультурного образования [4].

Для профессиональной деятельности в области физической культуры и спорта готовятся следующие основные типы специалистов: тренер, судья, руководитель, исследователь, спортивный врач [8]. Специалист-тренер в данном перечне на первом месте стоит неслучайно, так как именно тренер является главной фигурой в подготовке спортсменов. Поэтому подготовка тренеров по видам спорта является основной задачей выпускающих кафедр ИФК [9, 12].

Специфика обучения в ИФКе характеризуется тем, что большая часть изучаемого материала по спортивно -педагогическим дисциплинам приходится на различные двигательные действия. Это связано с тем, что тренер в своей работе должен использовать огромное число физических упражнений, приемов, защит, контрприемов и комбинаций, применяемых с различными тактическими подготовками. При этом тренер должен не только знать, но и уметь обучать наиболее рациональной технике и тактике вида спорта, а также должен создавать все более сложные комбинации тактико-технических действий (ТТД), которые его ученики могли бы использовать в соревновательной деятельности. Данное положение наиболее характерно для ситуационных видов спорта, и особенно — для спортивных единоборств.

Тактико-техническая подготовка спортсмена — основной компонент деятельности специалиста-тренера в спортивных единоборствах, так как параметры владения техникой и тактикой являются определяющими по сравнению с другими видами подготовки спортсмена для достижения высокого спортивного результата. Такая зависимость обусловливается остроконфликтным характером соревновательной деятельности, успешность которой определяется тактикой ведения единоборства и результативностью технического выполнения приемов.

Исходя из этого можно заключить, что определяющим компонентом деятельности специалиста -тренера в спортивных единоборствах является его профессиональная тактико-техническая подготовленность, обеспечивающая высокую эффективность тренерской деятельности в осуществлении тактико-технической подготовки (ТТП) спортсменов.

Существующая методология профессиональной ТТП студента базируется на формировании и становлении личного тактико-технического опыта борьбы, который состоит из: 1) знаний, умений и навыков, полученных от тренера; 2) передачи педагогического опыта преподавателей вуза; 3) накопления и осмысления собственного опыта студента как спортсмена; 4) педагогической и тренерской практики для закрепления и формирования профессионально-педагогических умений и навыков. При этом содержание образования и методика ТТП спортсменов осваиваются студентом через формализацию личного спортивного опыта посредством классификации и терминологии вида спорта, описания техники приемов, комбинаций и комплексов ТТД, объяснительных моделей техники, тактики и взаимодействия спортсменов.

В существующей системе физкультурного образования спортивная квалификация абитуриента должна быть как можно выше, что далеко не всегда возможно реализовать на практике, а результат процесса подготовки специалиста-тренера становится зависимым от личностей, участвующих в этом процессе. Это связано с тем, что результат процесса профессиональной ТТП определяется наличием таланта у тренера, преподавателей и студента и поэтому во многом становится случайным, так как зависит от личностного фактора: если есть талант — есть результат, нет таланта — нет результата.

Содержание ТТП тренера аналогично подготовке спортсмена высокой квалификации и сводится в основном к изучению техники, а не к изучению способов ведения единоборства. При этом тактический аспект подготовки осуществляется за счет увеличения вариативности использования приемов избранного вида спорта. Студент осваивает тактику эмпирически, методом проб и ошибок, тактико-технический арсенал формируется стихийно, что значительно сдерживает рост его спортивного мастерства и создает трудности в совершенствовании и управлении профессиональной ТТП.

Методика ТТП, основанная на применении объяснительно-иллюстративного метода, используемая при подготовке как спортсмена, так и тренера, закрепляет существующие эмпирические традиции в обучении и не стимулирует разработки нового содержания образования.

Переход от подготовки тренера-практика к подготовке тренера-аналитика требует разработки нового методологического подхода и теоретической концепции профессиональной ТТП специалиста-тренера в вузе.

В теоретических основаниях предполагаемого методологического подхода лежат: теория деятельности, системный подход, структурно-функциональный анализ, теоретические основы общедидактических методов обучения. Теоретической концепцией построения методики профессиональной ТТП является взаимосвязь изучаемого содержания и методов обучения, которая определяется подбором методов осваиваемой и учебной деятельности аналогичной структуры к соответствующему содержанию ТТП специалистов -тренеров, при этом основу формирования практических навыков составляет педагогическое проектирование.

Имитационное моделирование конфликтного поведения в соревновательном поединке позволяет эффективно осуществить замену накопления соревновательного опыта. Последовательность усвоения техники определяется увеличением вариативности при решении технических и тактических задач, а последовательность освоения тактики — усложнением конфликтного взаимодействия спортсменов в поединке.

Методика профессиональной ТТП является эффективным способом органического включения теоретических знаний в конкретную практику подготовки тренера, при этом она способствует формированию у студентов исследовательского отношения к тренерско -преподавательской деятельности и установок на профессиональное совершенствование [7].

Проделанная методологическая работа (на примере специализации «Спортивная борьба») позволила выделить теоретические основы профессиональной ТТП специалистов-тренеров:

— тактику конфликтного взаимодействия как раздел общей теории конфликтной деятельности, которая базируется на усвоении обобщенных моделей освоения техники, тактики и конфликтного взаимодействия;

— смысловые биомеханические модели техники борьбы как раздел биомеханических основ спортивной техники, которые осваиваются посредством ситуационного и имитационного моделирования от самых простых форм борьбы до тактико-технического взаимодействия с противником;

— активные методы обучения как конкретизация теории обучения, применение которых осуществляется по уровню обобщения конфликтного взаимодействия от эмпирических форм обобщения в объяснительно -иллюстративном методе к алгоритмическим моделям в методе поэтапного формирования действий, затем к образным моделям в игровом методе и структурно -функциональным моделям в проблемном обучении;

— соотнесение методов обучения и изучаемого содержания, которое осуществляется в смысловых биомеханических моделях техники и тактики борьбы, начиная от смысловых биомеханических моделей базовой техники, далее к смысловым биомеханическим моделям вариативной техники, а затем к комбинациям и тактико-техническим структурам.

На основе предлагаемого методологического подхода построение профессиональной ТТП специалиста-тренера реализуется как восхождение от эмпирически осваиваемого содержания к теоретическому содержанию и соответствующим методам обучения. На каждом этапе обучения двигательный компонент, присутствующий в виде физических упражнений, уменьшается, а интеллектуальный — возрастает за счет увеличения процедур моделирования, имитации, конструирования и педагогического проектирования. Теоретический уровень в профессиональной ТТП характеризуется тем, что решение практических задач техники и тактики находится не путем перебора или интуитивного поиска, а с помощью теоретического анализа соревновательной деятельности, аналитических построений и решений практических задач исходя из теоретических концепций и обобщенных моделей.

Необходимо подчеркнуть, что для осуществления предлагаемой ТТП потребовалось решить следующие методологические задачи: 1) выбор из накопленных практических и теоретических знаний изучаемого предмета — необходимого содержания образования — исходя из требований профессиональной подготовки; 2) выявление структуры и видов содержания исходя из целей и задач обучения; 3) выделение видов осваиваемой профессиональной деятельности и адекватный подбор методов обучения отдельным видам содержания исходя из эффективности организации учебно-познавательной деятельности; 4) уточнение и дополнение содержания образования исходя из требований методов обучения к структуризации изучаемого содержания и разработанности необходимых концептуальных обобщенных моделей (например, схемы материализации изучаемых действий и ориентировочные основы действий в методе поэтапного формирования действий).

Основываясь на приоритете деятельностного подхода к профессиональной подготовке специалиста -тренера, можно сделать вывод, что ведущее значение в определении содержания образования имеет изучение смысловых биомеханических моделей спортивной техники и тактики конфликтного взаимодействия.

Теория конфликтной деятельности позволила определить тактику конфликтного взаимодействия борцов в спортивном поединке. Конфликтное взаимодействие борцов в поединке реализуется посредством проведения тактических и технических действий, аналитическое представление этого процесса находит свое воплощение в ситуационной модели и конфликтной структуре поединка [6].

В теории обучения сформулированы необходимые требования по взаимосвязи содержания и методов обучения и их зависимости от организации учебного процесса в высшей школе, которая определяется будущей профессиональной деятельностью подготавливаемых специалистов. При этом методы адекватно соотносятся с содержанием образования, т.е. к конкретному содержанию подбирается оптимальный метод обучения. Объемность и разноплановость содержания профессиональной ТТП студентов определяется: во-первых, усложнением техники от базовой к вариативной и, далее, к комбинациям и тактико-техническим структурам; во-вторых, усложнением тактики от преодоления к использованию действий противника, а затем к его обыгрыванию и тактическому взаимодействию. Так как основу выделенного и дополненного содержания образования составляют концептуальные обобщенные модели, эффективность их освоения требует применения активных методов обучения. Все вышеперечисленные причины влияют на достижение эффективности формирования профессионально-педагогических умений и навыков тренера при подборе методов обучения к конкретному содержанию образования. Именно поэтому в предлагаемой нами профессиональной ТТП было проведено соотнесение основных разделов содержания ТТП с методами обучения на фоне усложнения конфликтного взаимодействия спортсменов.

Методы обучения, соотнесенные с содержанием, образовали иерархически упорядоченную последовательность их использования, начиная от объяснительно-иллюстративного метода, ориентированного в основном на внешние признаки усваиваемого содержания, переходящую к методу поэтапного формирования действий, характеризующемуся высокой структуризацией и последовательным формированием психических функций, затем к игровому методу, основанному на конфликтном характере освоения содержания, и заканчивающуюся проблемным методом, преломляющим содержание образования через научно-исследовательские процедуры при изучении осваиваемого материала.

Каждый из перечисленных методов позволяет последовательно изучать содержание образования, соотнесенное с методами обучения технике и тактике с помощью ситуационного моделирования конфликтного взаимодействия в соревновательном поединке. Ситуационное моделирование конфликтного взаимодействия каждый раз завершает собой освоение содержания образования, и оно же является началом формирования навыков преподавания техники и тактики борьбы через освоение педагогического проектирования и разработку частных методик обучения. Педагогическое проектирование представляет собой квинтэссенцию профессиональной ТТП. Оно строится на аккумулировании теории и практики спортивной борьбы на основе использования модели формирования вариативной техники в конфликтном взаимодействии спортсменов и позволяет студентам творчески осваивать необходимые профессионально-педагогические умения и навыки [5].

Список литературы

1. Аверьянов А.Н. Методология, мировоззрение и факторы повышения эффективности научной деятельности // Методологические проблемы современной науки. — М.: Политиздат, 1979, c. 237 — 251.

2. Волков В.Е. О методологических проблемах химии // Методологические проблемы современной науки. — М.: Политиздат, 1979, с. 147 — 153.

3. Гегель Г. Энциклопедия философских наук // Сов. энцикл. 1974. Т. 1, с. 100 — 101.

4. Дементьев В.Л. Методология научного исследования в сфере высшего физкультурного образования // Актуальные проблемы спортивной борьбы. — М.: СпортУниверПресс, 2003, с. 126 — 130.

5. Дементьев В.Л. Профессиональная тактико-техническая подготовка специалиста-тренера по спортивной борьбе. — М.: СпортАкадемПресс, 2002. — 108 с.

6. Дементьев В.Л., Малков О.Б. Структуризация конфликта поединка в спортивных единоборствах // Теория и практика физ. культуры. 1986, № 10, с. 37 — 39.

7. Дементьев В.Л. Теоретические основы методики тактико-технической подготовки тренеров по борьбе // Теория и практика физ. культуры. — 1999, № 2, с. 51 — 52.

8. Игуменов В.М., Блеер А.Н., Свищев И.Д. Особенности профессиональной деятельности специалистов в сфере спортивной борьбы // Актуальные проблемы спортивных единоборств. — М.: ФОН, 2000, с. 6 — 13.

9. Корх А.Я. Тренер: деятельность и личность. — М.: Терра-Спорт, 2000. — 120 с.

10. Рузавин Г.И. Методы научного исследования. — М.: Мысль, 1975. — 237 с.

11. Свищев И.Д. Основные направления совершенствования профессиональной подготовки студентов ИФК, специализирующихся по видам борьбы и восточных единоборств // Теория и практика физ. культуры. 1999, № 2, с. 11 — 15.

12. Туманян Г.С. Спортивная борьба: теория, методика, организация тренировки: Учеб. пос.: Кн. 1.: Пропедевтика. — М.: Сов. спорт, 1997. — 285 с.

13. Щедровицкий Г.П. Принципы и общая схема методологической организации системно-структурных исследований и разработок // Системные исследования. Методологические проблемы: Ежегодник. М., 1981, с. 193 — 227.

Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://lib.sportedu.ru/

Реферат: Уравнение Дирака

Posted on 23.06.2019 by admin

Спин.

Спин является важнейшей характеристикой микрообъектов, которая не имеет сколько-нибудь близкого аналога в макроскопическом мире.

Первыми экспериментами, в которых проявлялось это необычное свойство, были опыты Штерна и Герлаха по взаимодействию обладающих спином объектов с пространственно неоднородным магнитным полем (рис. 27_1). Пучок предварительно никак не ориентированных в пространстве атомов пропускался между полюсами магнита, в результате чего атомы испытывали отклонения в направлении магнитного поля, что было очень похоже на поведении в сходной ситуации небольших макроскопических магнитиков. Наличие внутри атома движущихся зарядов, способных взаимодействовать с магнитным полем, в принципе могло объяснить такое поведение даже на языке классической физики. Несколько странным выглядело лишь то, что исходный пучок не “размывался” в непрерывную полосу (чего следовало ожидать в случае потока произвольно ориентированных относительно поля намагниченных макроскопических частиц), а разделялся на несколько дискретных составляющих, что на классическом языке означало бы наличие дискретного набора разрешенных ориентаций частиц. Нерелятивистская квантовая механика объяснила наблюдаемое явление как результат квантования момента импульса и его проекции на направление магнитного поля. Каждая из возникающих в магнитном поле компонент пучка соответствует определенному значению магнитного квантового числа m, количество которых определяется величиной момента импульса и равно 2l+1. Аналогичное по природе явление наблюдалось в спектрах излучения атомов, помещенных в магнитное поле: спектральные линии расщеплялись на такое же число компонент, соответствующих определенному значению m (эффект Зеемана — снятие вырождения энергий при помещении системы в обладающее весьма низкой симметрией магнитное поле). Описанные закономерности не выполнялись для атомов с нечетным числом электронов : например, пучки из атомов первой группы в наинизшем s-состоянии расцеплялись на две компоненты, хотя и не обладали вообще никаким моментом.

Для разрешение возникшего противоречия была высказана гипотеза о существовании у электрона собственного момента количества движения, названного спином. Очень грубая классическая аналогия позволяет сравнить обладающий спином электрон с планетой, совершающей помимо орбитального движения вокруг звезды, вращение вокруг своей оси. Вращающийся электрически заряженный шарик, в принципе, может участвовать в магнитных взаимодействиях, однако классические оценки показывают, что для количественного объяснения наблюдаемых эффектов скорость движения его поверхности должна превышать скорость света. Т.о. в нерелятивистскую квантовую механику спин был введен как дополнительное свойство бесструктурных частиц, объяснение природы возникновения которого не могло быть получено на основании принципов теории.

Уравнение Паули.

Формальное описание поведения электрона во внешнем магнитном поле, обусловленное наличием у него спина, было достигнуто в рамках модификации нерелятивистского уравнения Шредингера, предложенной Паули. Идея состояла в замене шредингеровской воновой функции двухкомпонентным вектором

(1) Уравнение Дирака ,

удовлетворяющему несколько видоизмененному уравнению:

(2) Уравнение Дирака ,

где — оператор спина, действие которого переводит компоненты волновой функции друг в друга, конкретный вид которого был установлен исходя из анализа результатов опытов Штерна — Герлаха и достаточно общих соображений о поведении системы с двумя базисными состояниями при вращениях в пространстве системы координат. Нахождение электрона в одном из возможных спиновых состояний (при обсуждении концепции классической квантовой механики для них использовались обозначения ) отождествляется с описанием его при помощи одной из двух компонент волновой функции.

Уравнение Паули правильно описывает поведение нерелятивистского электрона во внешнем магнитном поле.

Уравнение Дирака.

Предложенное П.Дираком уравнение является обобщением уравнения Паули на случай движения заряженных частиц со спином 1/2 с релятивистскими скоростями. К его конкретному виду можно прийти на основе сопоставления уравнений Шредингера, Клайна-Гордона и Паули:

——————————————————————————————————————————

********* Спин не учитывается Учет наличия спина

——————————————————————————————————————————

Нерелятивистская теория

(уравнение Шредингера) (Уравнение Паули)

——————————————————————————————————————————

Релятивистская теория

Уравнение Дирака

(уравнение Клейна-Гордона) (Уравнение Дирака)

——————————————————————————————————————————

Для сокращения записи уравнения приведены в операторном виде: сами волновые функции отсутствуют (напомним, что содержащие оператор спина уравнения в правом столбце таблицы подразумевают наличие двух компонент у волновых функций).

С точки зрения математики уравнение Дирака является дифференциальным уравнением второго порядка в частных производных. Чисто тождественными преобразованиями оно может быть сведено к системе из двух уравнений первого порядка. Последние можно объединить в одно уравнение первого порядка, связывающее четырехкомпонентные волновые функции. Релятивистское обобщение уравнения Паули приводит к необходимости допустить существование четырех допустимых внутренних состояний электрона вместо двух, постулируемых в классической теории.

Уравнение Дирака дает правильное количественное описание таких “тонких” эффектов атомно-молекулярной физики, как спин-орбитальное взаимодействие и позволяет верно рассчитывать поправки к энергиям атомных уровней, обусловленные релятивистской зависимостью массы от скорости. Написанные по аналогии с решением задачи для электрона выражения для описания магнитного взаимодействия ядра с электронами (изначально ниоткуда не следует, что тяжелые частицы, составляющие ядро должны подчиняться тем же уравнения, что и электроны) дают правильное описание сверх тонкой структуры спектральных линий. Уравнение Дирака подчиняется принципу соответствия: его разложение в ряд по малому параметру

(3)

(“постоянная тонкой структуры”) в нулевом приближении приводит к уравнению Шредингера, а в первом — к уравнению Паули.

Помимо успешного объяснения известных из экспериментов фактов уравнение Дирака предсказывало ряд неизвестных в то время эффектов, весьма странных даже с точки зрения квантовой механики.

Дираковский вакуум. Наличие четырехкомпонентной волновой функции в уравнении Дирака означало возможность четырех различных состояний свободного электрона в заданной точке пространства, два из которых интерпретировались как различные ориентации спина. С другой стороны, записанное для свободной частицы уравнение предсказывало возможность двух отличающихся знаком значений энергии:

(4) .

Отрицательные энергии возникали и в неквантовой теории, но отбрасывались как физически бессмысленные решения. После того, как в решении уравнения Дирака эти состояния появились “наравне” с экспериментально зарегистрированными спиновыми, идея их простого отбрасывания стала непривлекательной.

Если в случае свободной частицы разрешенные по Дираку энергии представляли собой две полубесконечные непрерывные полосы, разделенные интервалом , то для частиц в ограниченном пространстве возникали дискретные энергетические уровни (рис. 27_2). Признание наличия нижних состояний ставило вопрос о причинах, запрещающих “падение” на них реально существующих электронов. Такой процесс должен был бы сопровождаться выделением колоссальной по масштабам микромира энергии, превосходящей .

Дирак высказал предположение, что бесконечная группа уровней с отрицательными энергиями полностью заполнена электронами, существование которых нами никак не регистрируется. Это означало превращение “пустого” вакуума Ньютона в весьма сложную систему, содержащую “половину всего сущего” — в вакуум Дирака.

Антивещество. При передаче находящемуся на “отрицательном уровне” электрону достаточной энергии (например, от электромагнитного поля) он может перейти в состояние с положительной энергией и стать наблюдаемым. При этом на нижнем уровне останется незаполненное вакантное место — “дырка”, поведение которой должно быть сходно с обладающей положительным зарядом частицей (аналогом дырки может служить пузырек в бокале шампанского, движущийся против действия силы тяжести: на самом деле при этом жидкость опускается вниз, а место, где ее нет — перемещается наверх).

Первоначально предполагалось, что дырками в дираковском вакууме являются протоны, единственные известные в то время элементарные частицы с противоположным электронному зарядом и спином 1/2. Различие масс объяснялось сильным взаимодействием между заполняющими нижние уровни электронами. Этой соблазнительной модели (еще одно “великое объединение”) не суждено было выжить: на эксперименте процесс перехода электрона на нижний уровень, воспринимаемый как взаимное уничтожение (аннигиляция) электрона с протоном

(5)

ни кем никогда не наблюдался.

Спустя небольшой промежуток времени после того, как был поставлен вопрос реальном существовании и физическом смысле дырок К.Андерсон, занимавшийся фотографированием треков приходящих из космоса частиц в магнитном поле обнаружил след неизвестной ранее частицы, по всем параметрам тождественной электрону, но имеющей заряд противоположного знака. Частица была названа позитроном. При сближении с электроном позитрон аннигилирует с ним на два фотона высокой энергии (гамма-кванта), необходимость возникновения которых обусловлена законами сохранения энергии и импульса:

(6) .

Впоследствии оказалось, что практически все элементарные частицы (даже не имеющие электрического заряда) имеют своих “зеркальных” двойников — античастицы, способные аннигилировать с ними. Исключение составляют лишь немногие истинно нейтральные частицы, например фотоны, которые тождественны своим античастицам.

Интерпретация Фейнмана. Изящная интерпретация античастиц была предложена Р.Фейнманом, по-новому взглянувшим на хорошо известный факт гармонической зависимости стационарных состояний системы от времени:

(7) .

В случае античастиц стоящий в выражении для энергии знак минус может быть перенесен на время. Это позволяет рассматривать позитроны как обыкновенные электроны, перемещающиеся во времени в противоположную сторону. На рис. 27_3 изображены мировые линии аннигилирующих на два фотона электрона и позитрона в пространстве Минковского. Поскольку рождение электрон-позитронных пар и их аннигиляция могут происходить параллельно в сразу нескольких точках пространства — времени, возникает соблазнительная возможность объединить их всех одной мировой линией (рис. 27_4), что означает рассмотрение всего множества существующих в данный момент частиц как одной частицы с “изломанной мировой линией”. Каждое пересечение горизонтальной прямой с такой мировой линией соответствует либо электрону, либо позитрону. Модель Фейнмана удачно подчеркивает замечательный факт абсолютной эквивалентности всех электронов в мире: все они являются одной и той же элементарной частицей.

Космологический аспект проблемы антивещества. В связи с полной физической симметрией между частицами и античастицами возникает космологическая проблема объяснения причин неравномерной плотности вещества и антивещества во Вселенной. С одной стороны, наличие равных концентраций частиц и античастиц означал бы невозможность устойчивого существования вещества из-за аннигиляции. С другой, остается неясным, “куда делись” соответствующие “непарным” электронам позитроны. Справедливости ради следует отметить, что на сегодняшний день мы не обладаем достоверной информацией о том, из чего состоят другие звезды: излучаемый атомами вещества и антивещества одинаков.

По-видимому все до сих пор прилетающие из космоса метеориты состояли из “нормального” вещества, поскольку процессы выделения энергии, соответствующей аннигиляции макроскопического тела, к счастью не наблюдались. Из этого не следует вывод о том, что во всем космосе преобладает нормальное вещество: большинство метеоритов приходит к нам из ближнего космоса и имеют родственное происхождение с объектами солнечной системы.

Реферат: Значение слуха и голоса в жизни человека

Posted on 23.06.2019 by admin

Содержание

Введение……………………………………………………………………..3

Значение слуха………………………………………………………………4

Эмоциональный орган чувств………………………………………..……7

Слуховые ощущения………………………………………………….……9

Роль голоса………………………………………………………..……….10

Структура голоса…………………………………………………………..12

Характеристики голоса……………………………………………………15

Заключение……………………………………………………….…….…19

Список использованной литературы……………………………….……20

Введение

Многие люди в немалой степени обязаны своим успехом именно голосу. Так же как и о внешнем виде, люди судят о голосеполитического деятеля в течение первых нескольких секунд. Неважно, известный вы человек или нет. Несмотря на запоминающуюся внешность некоторых известных людей, вспоминая их, мы в первую очередь вспоминаем голос. Голос очень тесно связан со слухом, ведь без последнего первое теряет смысл.

Если спросить рядового человека, от чего он скорее может отказаться — от зрения или от слуха, то окажется, что большинство людей считают зрение гораздо более важным, и скорее готовы смириться с потерей слуха, чем с потерей зрения. И лишь поработав какое-то время в области аудиологии, понимаешь, что в такой драматической ситуации более правильный выбор — сохранение слуха. Я лично убедился в этом на примере пациента, который уже много лет ничего не видел, а потом постепенно начал терять слух. Он переживал именно то, о чем в свое время сказал Эммануил Кант: «Невозможность видеть отделяет человека от вещей. Невозможность слышать отделяет человека от людей».

Значение слуха

Попытка противопоставить друг другу наши органы чувств приводит нас к важному основополагающему открытию: эволюция никак не могла позволить себе снабдить живое существо маловажным или совершенно бесполезным органом чувств. В нашей речи имеются очень меткие выражения, в которых по воле случая содержится больше истины, чем в научных открытиях. Например, полноценный индивидуум «имеет при себе все пять чувств». Между прочим, мы, люди, можем быть очень жестоки по отношению к своим видовым собратьям, которые обладают сенсорным дефицитом! Тем не менее, наши пять чувств не являются равноценными. Изучение обоняния, вкуса, осязания, зрения и слуха в разных сферах нашего существования ведет к выявлению определенной закономерности. Слух имеет большее значение для основополагающих признаков человека, как социального существа, по сравнению с любым другим чувством. Он служит для предостережения об опасности, для приема информации, для овладения знаниями, для социальной коммуникации, и может вызывать очень сильные эмоции.

Обзор «технических характеристик» человеческого слуха позволяет сделать вывод о его феноменальных способностях. Объективности ради заметим, что зрительная система превосходит его, например, в скорости обработки информации. Если периферийный слух способен обрабатывать примерно 800 Кбит/с, то зрение превосходит его в 1000 раз. Однако слух превосходит зрение, прежде всего, по чувствительности и динамическому диапазону.

Чувствительность слуха на пороге слышимости с энергетической точки зрения соответствует восприятию 10-ваттной электрической лампочки с расстояния в 1000 км. Динамический диапазон слуха охватывает интенсивность звука, различающуюся на десять в двенадцатой степени! Это соответствует весам, на которых без всякого переключения диапазона измерений можно взвесить и песчинку, и трактор, причем с высокой точностью. Индустрия пользуется лозунгом «создать невозможное» при рекламе гораздо менее мощных продуктов. И не следует забывать о том, что природа вложила эту потрясающую систему обработки сигнала в корпус из прочнейшего материала под названием «височная кость».

Значение слуха для нашей жизни во всей его полноте лучше всего выразил немецкий психиатр и философ Карл Ясперс: «Нас делает людьми то, что мы говорим друг с другом». Ни использование орудий труда, ни вертикальная походка, ни мощный мозг не выделяют нас, в конечном счете, среди других живых существ. Эта честь принадлежит использованию дифференцированной речевой коммуникации. А потому, при всей нашей скромности, мы все же вынуждены признать, что венцом творения является homo audiologo. Вначале было слово.

Каким образом в процессе эволюции возникла устная речь? Не только наш слух, но и слух многих животных приспособлен не столько к обработке непрерывных сигналов, сколько к определению временных изменений параметров этого сигнала. Уже в стволе мозга, то есть, в относительно периферийной части слухового пути, находятся группы нейронов, которые преимущественно отмечают начало и конец акустического раздражителя. А потому сигналы, изменяющиеся во времени, привлекают больше внимания, чем непрерывные раздражители.

Мы не станем вдаваться в дискуссию о целях эволюции. Однако именно это свойство, в сочетании с все возрастающей мощностью центральной обработки, позволило нашим предкам использовать для коммуникации акустические сигналы с временной модуляцией. Причем мы научились не, только слышать их, но и произносить. Ученые считают древнейшим доказательством использования примитивной речевой коммуникации организованную охоту на крупных зверей, которая проводилась еще 300 000 лет назад. Поначалу речь служила вовсе не для того, чтобы воспевать красоты природы, она компенсировала физическую слабость человека. Дифференцированная организация, с одной стороны, расширяла власть социального индивидуума, а с другой стороны, нуждалась в дифференцированной коммуникации. Разумность отдельно взятого индивида является необходимым, но не достаточным условием для добывания мамонта. Успех зависит от способности многих договориться между собой.

На протяжении истории нашего развития слух превратился в важнейший входной канал нашего мозга. Большую часть знаний, накопленных в мозгу, мы приобрели благодаря речевой коммуникации. Как только мы овладеваем устной речью, в процессе чего мозг проводит огромную и уникальную работу, мы можем расширять свои знания и без слуха, читая книги и журналы. Но даже речь, воспроизведенная в письменном виде, в конечном счете, восходит к первоначальной акустической информации. В определенной степени ее можно назвать «замороженной устной речью». Хотя глаз может за одну и ту же единицу времени справляться с большим количеством информации, но самым эффективным источником информации все же является слух.

С одной стороны, слух является самым интеллектуальным из наших органов чувств. Это доказывает, например, часто цитируемое лингвистическое родство немецкого, английского и голландского слова «глухой» (taub, deaf, doof). С другой стороны, слух — очень эмоциональный орган чувств. Слуховая система имеет тесную связь с лимбической системой, частью мозга, которая придает эмоциональную окраску поначалу нейтральным ощущениям. В особенно жестокой форме это проявляется при тиннитусе, где ощущение не имеет под собой физического раздражителя. Слушание музыки может возбудить такие чувства, которые, с точки зрения эволюционной биологии, связаны с распознаванием звуков и голосов, важных для выживания, и могут активировать систему физиологического поощрения, находящуюся в gyrus cinguli. Врожденный или рано приобретенный недостаток слуха влечет за собой не только когнитивные и интеллектуальные, но и тяжелые эмоциональные и социально-психологические дефекты развития.

Эмоциональный орган чувств

«Я живу как отверженный», — писал 32-летний Людвиг Ван Бетховен под давлением быстро прогрессирующей глухоты в своем «Хейлигенштадтском Завещании». — «О, вы, люди, которые считаете, меня враждебно настроенным или мизантропом, как несправедливы вы ко мне, ведь вы не знаете тайной причины моего поведения… О, как жестоко я сталкивался с вдвойне трагичным опытом моего плохого слуха, и все же я не находил в себе силы сказать людям: говорите громче, кричите, ведь я глухой. Как мог я признаться в слабости того из своих чувств, которое должно быть присуще мне даже в большей степени, чем другим; чувства, которым я когда-то владел в огромном совершенстве. В таком совершенстве, которое было присуще мало кому из представителей моего ремесла… Когда я вступал в общество, меня охватывал жгучий страх, так как я опасался дать заметить свое состояние…»

Нужно ли говорить, что подобный горький опыт вынесли все люди, столкнувшиеся с глухотой, независимо от того, способны ли они написать «Лунную сонату» или нет.

Итак, слух является нашим социальным органом чувств. У новорожденного уже через 48 часов отмечается превосходная реакция на голос матери. Два родственных индивидуума «прекрасно понимают друг друга». Речь связывает людей воедино. Отсутствие речевого обмена в гораздо большей степени, нежели разница в культуре, религии или цвете кожи, ведет к недоверию и предрассудкам, вплоть до неосознанного отторжения людей из другого географического региона. Примечательно, что наши современники, чересчур подверженные этой ошибочной умственной деятельности, обычно не владеют иностранными языками. Очень трудно понять «инородца», гораздо проще избить его.

Речь также является важной опорой социальной иерархии и структур власти. «Слушаться» кого-то — это совсем иное действие, нежели внимательная обработка акустических сигналов, исходящих от доминирующего представителя вида. Это слово указывает на переход от сообщения к овладению. «Если бы коровы умели говорить, у нас не было бы скотобоен». Это изречение Бертольда Брехта свидетельствует о том, что дифференцированный обмен мнениями укрепляет власть индивидуума. Роман «Гессенский почтальон» Георга Бюхнера (Мир хижинам, война дворцам!) или листовки братьев Шолл были для власть имущих гораздо опаснее, чем вооруженное сопротивление. Во время политических переворотов захват радиостанций является гораздо более важным делом, нежели овладение складами с боеприпасами и амуницией. Мы гораздо раньше начали передавать речь на большие расстояния с помощью технических средств, чем изображения. Не только потому, что это проще было реализовать, а потому, что это было важнее. Передача новостей в первую очередь основывается на звуке, изображение в большинстве случаев является избыточным.

Важнейшая, и вместе с тем труднейшая, а также очень часто недооцениваемая форма социального слуха — это слушание. Парадоксально, но современному «информационному обществу» присущ общий недостаток, который выражается в том, что многие из «новых средств коммуникации» скорее препятствуют, чем способствуют межчеловеческой коммуникации. Интернет и всевозможные электронные средства развлечений (например, аудио-плееры) приводят к обеднению контактов между людьми, а мобильные телефоны все чаще используются для замены письменных контактов. Похоже, что информация вытесняет коммуникацию в табели о рангах.

Я попытался рассказать о некоторых аспектах слуха, кажущихся мне наиболее значительными. Позволю себе привести еще одно замечание, которое я принимаю очень близко к сердцу. В начале моего выступления я пообещал, что ничего не скажу о переломном этапе в германском здравоохранении. Но это не совсем так. В мои намерения входило показать, что человек, как социальное существо, вместе с потерей слуха переживает душевную гибель. В настоящее время клиническая аудиология стоит перед дилеммой. Мы имеем технику кохлеарной имплантации, которая может преодолеть глухоту, но вынуждены отказывать в ней пациентам из-за ее дороговизны. Для того, чтобы лица, от которых зависит решение о финансировании, в полной мере понимали необходимость этой операции, нужно, чтобы они осознавали тугоухость или глухоту во всей полноте ее проявлений. Даже если глухота не причиняет боли и от нее невозможно умереть.

Слуховые ощущения

Эти ощущения также относятся к дистантным ощущениям и также имеют большое значение в жизни человека. Благодаря им человек слышит речь, имеет возможность общаться с другими людьми. При потере слуха люди обычно теряют способность говорить. Речь можно восстановить, но уже на основе мышечного контроля, который может заменить слуховой контроль. Это осуществляется путем специального обучения. Раздражителями для слуховых ощущений являются звуковые волны – продольные колебания частиц воздуха, распространяющиеся во все стороны от источника звука. Слуховой анализатор человека может воспринимать звуковые волны с частотой от 16 000 до 20 000 колебаний в секунду. Орган слуха имеет три части: наружное ухо, улавливающее звуковые волны, среднее ухо, проводящие звуковые волны в центральную часть органа, и внутреннее, в котором расположен специальный рецепторный аппарат, так называемый кортиев орган, воспринимающий звуковые колебания. Слуховые ощущения отражают: высоту звука, которая зависит от частоты колебания звуковых волн; громкость, которая зависит от амплитуды их колебаний; тембр звука – формы колебаний звуковых волн. Все слуховые ощущения можно свести к трем видам – речевые, музыкальные, шумы. Музыкальные это пение и звуки большинства музыкальных инструментов. Шумы – звук мотора, грохот движущего поезда, шум дождя и т. п. Слух к различению звуков речи называется фонематическим. Он формируется прижизненно в зависимости от речевой среды. Музыкальный слух не в меньшей мере социален, чем речевой, он воспитывается и формируется, как и речевой. Сильные и продолжительные шумы, проходящие через орган слуха, вызывают у людей потерю нервной энергии, наносят ущерб сердечно-сосудистой системе, снижают внимание, понижают слух и работоспособность, приводят к нервным расстройствам. Отрицательно влияет шум на умственную деятельность, по этому осуществляются специальные меры по борьбе с ним.

Роль голоса

Ваш голос важен так же, как ваша внешность, манеры, текст вашего выступления. Это тот инструмент, с помощью которого вы донесете свое сообщение до аудитории. Взаимопонимание между вами и вашей аудиторией зависит от ваших голосовых и речевых данных. Голос может привлечь слушателей на вашу сторону, убедить их в чем-то, завоевать их голоса и доверие. Вы можете расшевелить людей или усыпить их, очаровать или оттолкнуть. Человеческий голос — могущественный инструмент.
Всегда следует помнить, что ваши слушатели ожидают — и вполне заслуживают — услышать приятный голос.

Мы живем в век микроволновой и спутниковой связи, когда голоса транслируются по всей стране и даже по всему миру. Каждого человека могут «катапультировать» в эфир, его голос услышат миллионы. Руководитель или специалист, участвующий в телеконференции, передаваемой по спутниковой связи, посылает свой голос в бесконечность.

Неприятный голос может оказаться ахиллесовой пятой вашего имиджа. Он может перечеркнуть все ваши достоинства. Представьте себе могучего атлета с писклявым, тонким голосом или преуспевающего финансиста с резким, гнусавым произношением. Вспомните, насколько раздражает голос коммивояжера при разговоре по телефону или через дверь, когда вас отрывают от обеда и, ноя, буквально умоляют сделать покупку. Такие люди могли бы добиться большего, если бы улучшили свой голос.
Иначе говоря, ваш голос должен содействовать вашей карьере, а не портить ее.

Кроме того, сознание того, что у вас хороший голос, придаст вам уверенности и даст возможность легко раскрывать перед собой двери.
Почему мы с абсолютным доверием слушаем некоторых телекомментаторов? Почему некоторые из них остаются фаворитами на долгие годы? Частично это происходит благодаря мелодичному, низкому, спокойному голосу, лишенному раздражающих нот. Просто привлекательные внешне телеобозреватели довольно быстро уходят с экрана. Остаются обладатели красивых, аристократических голосов. Разумеется, все они выдающиеся журналисты и корреспонденты. Но дать тот, же самый репортаж резким, грубым, гнусавым голосом — значит не выжить в конкурентной борьбе в тележурналистике.

Есть другая категория людей, голоса которых вызывают традиционное восхищение. Это дикторы классических музыкальных радиостанций. Эти люди часто обладают приятным произношением. Несмотря на то, что многие из них имеют хорошие голоса от природы, они много и сознательно работают над ними.

Перейдем к деловому миру. Почему многие компании не жалеют денег на то, чтобы посылать своих сотрудников на семинары или частные курсы по постановке голоса? Потому что компании хотят, чтобы их руководители, торговые представители, сотрудники, ответственные за внешние связи, были хорошими ораторами. Для этого необходимо правильное произношение, четкая артикуляция, хорошая постановка голоса. Руководители должны легко находить контакт с разными людьми и уметь говорить в разных ситуациях — от деловых завтраков до презентаций и лекций. Кроме того, клиенты и покупатели охотно слушают — и не отключаются – если докладчик имеет приятный голос. Это качество может иметь важное значение для достижения финансового или делового успеха, равно как и для поддержания определенного имиджа.

Не важно, какой голос у вас от рождения. Благодаря практике вы сможете приобрести такой голос, которого по справедливости заслуживают ваше профессиональное мастерство и ваша яркая индивидуальность. Вы можете избавиться от иностранного или местного акцента, если будете строго следить за правильностью произношения. Можно избавиться от гнусавых звуков, если умело пользоваться голосовым аппаратом. Вы можете научиться четко, артикулировать и правильно произносить звуки. Вы можете развить резонансные колебания в груди и научиться говорить так, чтобы вас слышали в самом последнем ряду аудитории без малейшего напряжения с вашей стороны. Наконец, вы можете научиться не бубнить как пономарь, а превратиться в красноречивого, искусного оратора.

Структура голоса

В начале шестидесятых годов, когда я была режиссером радио- и телестудии Университета Джорджа Вашингтона в городе Вашингтоне, округ Колумбия, председатель департамента обучения правильной речи попросил меня помочь ему подготовить к выступлению на телевидении нескольких известных людей, научить их правильно пользоваться голосом. Несколько лет спустя, после его смерти, я осталась единственным преподавателем и в силу обстоятельств была вынуждена довольно глубоко изучить все аспекты, связанные с голосом, чтобы продолжать свою работу. В дополнение к тому, что я уже знала, я прочитала все учебники, которые только могла достать, и проконсультировалась с выдающимися специалистами по постановке голосов.

В результате я поняла, что голос не просто «исходит из отверстия на лице». Голос — это нечто неизмеримо большее. При правильном использовании голоса в речь вовлекается все тело, от макушки до пяток. Все тело является как бы музыкальным инструментом, порождающим ваш голос.
Для того чтобы задействовать весь голосовой аппарат, необходим воздух, поставляемый легкими. При спокойном разговоре с другом вы только слегка наполняете воздухом верхушки легких — вам вполне достаточно поверхностного дыхания. Но для того чтобы получить приятный грудной голос, который будет разноситься на большое расстояние, надо дышать с помощью диафрагмы. Она имеет очень большое значение для формирования голоса, поскольку проталкивает воздух, который вдыхают ваши легкие, сквозь горло и губы.

В этой главе вы узнаете, как много может вам дать правильное дыхание, поскольку оно питает кислородом мозг, поддерживает речевой процесс, успокаивает вас и сообщает чувство уверенности, которое вы передаете своей аудитории.

При произнесении речей довольно важную роль играют мышцы ног. Они позволяют вам правильно расположить тело и сохранить прямую осанку. Правильная осанка важна для хорошей работы сердца и достаточного снабжения тела кислородом. Хорошая работа сердца не дает крови слишком приливать к ногам под действием силы тяжести.

Почему ходьба успокаивает? Активная деятельность поддерживает работу сердца. Почему люди часто начинают ходить из угла в угол, когда они обеспокоены, неуверенны, ожидают какого-то важного сообщения?
Для того чтобы понять это, вспомните стереотипный образ будущего отца в одном из старых фильмов — в те времена, когда мужчинам не разрешалось присутствовать при родах — он ходит по комнате, нервно курит, ожидая появления ребенка. Или представьте себе кандидатов на получение призов или наград, которые ждут, когда будет объявлен победитель: многие из них также беспрерывно ходят.

Если вы бывали за кулисами в театре, то могли заметить, что многие артисты и певцы расхаживают по коридорам перед выходом на сцену. Они не просто вспоминают слова своей роли; таким образом, они способствуют лучшему кровообращению. Иногда они даже потирают руки несколько преувеличенным жестом. Это тоже способствует прогреванию мышц, расслаблению предплечий, плеч и шеи — всех тех мышц, которые опосредованно связаны с голосом.

Ваша осанка зависит от того, насколько плотно ваши пятки упираются в пол. Равномерно распределите свой вес на ноги, выпрямьтесь во весь рост, слегка откиньте голову. Таким образом, вы сможете полностью контролировать свой голосовой аппарат. От пяток до макушки все ваше тело участвует в создании резонанса для вашего красивого голоса. Весь этот уникальный инструмент принадлежит только вам. Только вы можете им воспользоваться. Прослушайте запись своего голоса. Вам понравилось? Или вы воскликнули: «Неужели это мой голос?» Возможно, в глубине души вы осознаете, что могли бы говорить лучше, но просто не знаете как. Возможно, вам уже ясно, что нужно как-то изменить свой голос. Когда вы поймете, какие основные элементы участвуют в формировании голоса, вы сможете выработать собственные приемы его улучшения. Голос создается в глубине вашего организма, а не только в области голосовых связок. Глубокое диафрагмальное дыхание поддерживает весь процесс; гортань проталкивает воздух сквозь вибраторы, резонирующие ткани и полости; артикуляторы позволяют произносить звуки и слова. В конце концов, вы освоите правильное произношение и не будете думать о том, как это делается. Вы будете естественно пользоваться своим голосом при разговоре. Это умение останется с вами навсегда, оно будет доставлять удовольствие вам, вашим друзьям и вашим слушателям.

Характеристики голоса

Вот список некоторых симптомов того, что ваша речь далека от совершенства и вам следует заняться ею:

Слушатели часто просят вас повторить только что сказанные вами слова.

Люди замечают у вас идиосинкразию к публичным выступлениям.

У вас заметный акцент.

В микрофоне звук «п» у вас звучит глухо, неприятно и искусственно.

У вас устает горло после десятиминутного разговора.

У ваших слушателей через некоторое время начинает блуждать взгляд, поскольку вы говорите монотонно.

Вы теряете контроль над голосом в конце длинного предложения.

Вам приходится объяснять слушателям, что вы являетесь руководителем (или занимаете иную высокую должность), потому что по вашей речи этого не скажешь.

У вас солидная внешность, но голос звучит слишком молодо.

Люди обращают внимание на то, что вы часто, возможно бессознательно, повторяете словечки или фразы, вроде «гм», «ну», «так», «знаете ли» или «угу».

Вы имеете привычку вздыхать, всасывать внутреннюю часть щеки, щелкать языком или иным образом надоедать слушателям.

Вам не нравится собственный голос и никогда не нравился.

Как изменить голос

Вы привыкли к своему голосу. Ваш голос — результат воздействия многих факторов: вашей национальности, местности, в которой выродились и выросли, тех речевых шаблонов, к которым вы привыкли с детства, школы, в которой вы учились, речи ваших друзей, ваших учителей, которые оказывали влияние на вас.

Когда вы становитесь взрослым, на ваш голос продолжают влиять люди, с которыми вы работаете, ваш супруг или супруга, та местность, где вы живете, и даже кто-то из ваших соседей.

Очень немногие люди в нормальных условиях находят необходимым как-то менять свои речевые привычки. Уроки ораторского искусства считаются старомодными. Адвокат может закончить университет, так и не приобретя культуры речи, пока это не окажется остро необходимым для его выступлений в суде присяжных.

Для политического кандидата местный акцент может оказаться уместным и полезным, пока он выступает на местном уровне. Но как только он начинает претендовать на федеральный пост, он неожиданно обнаруживает, что о его речи судят по общенациональным или даже по интернациональным стандартам.

Для того чтобы внести существенные изменения в свой голос, требуется определенное мужество и готовность. Те люди, которые принимают такое решение, достойны всяческого восхищения. Они меняют свои наследственные, впитанные с молоком матери привычки. В семье или среди коллег по работе они могут столкнуться с непониманием или осуждением.

Но, и это самое главное — в итоге вы получите глубокое удовлетворение от того, что выполнили свою задачу и сделали ценное приобретение, которое пригодится вам в течение всей вашей жизни.

Я знаю одну писательницу, которая работала в международном радиовещании и получила возможность занять более высокооплачиваемую должность при условии, что она будет сама читать свои произведения. Она много работала над тем, чтобы избавиться от носового выговора и резкого тона и приобрести приятный голос, несмотря на то, что ее муж весьма скептически отнесся к ее усилиям. Но она все преодолела и, наконец, успешно прошла конкурсный отбор. Однажды во время небольшого спора с мужем она случайно переключилась на свой прежний голос. Он воскликнул: «Не разговаривай со мной вот так, через нос!» И они оба покатились со смеху.

Если вы решили научиться правильно и красиво говорить, то вам потребуется поддержка вашей семьи, друзей и коллег. Помните, что вы поднимаете культуру своей речи до того уровня, на котором находятся остальные ваши дарования.

Всегда трудно расставаться с прошлым. Изменение речи требует времени и терпения: вы не сможете за несколько дней забыть привычки, вошедшие в плоть и кровь. Результат может стать заметен только через несколько месяцев упорного труда. Огромное значение имеет мотивация. Возможно, что на протяжении своей жизни вы в глубине души понимали, что вам необходимо повысить мастерство речи, но просто не знали, как достичь этого. Чтение этой книги станет для вас хорошим началом.
Вы многое можете сделать сами. Если вы начнете прислушиваться к голосам, которые вам нравятся, и подражать им, вы уже сделаете первый шаг по правильному пути. Выберите хороший голос, который вы слышите по радио, и повторяйте за ним предложения, копируйте произношение. Запишите такой голос на пленку, затем запишите свой голос и воспроизведите один за другим. Обратите внимание на резонанс, темп, выразительность, выделение тех или иных слов. Обратите внимание на артикуляцию согласных и произношение трудных иностранных слов. Отнеситесь к своему голосу критически, как если бы это был голос совершенно постороннего человека.
Читайте вслух по десять минут в день. Читайте вслух свои собственные выступления или передовые статьи из газет, читайте перед сном своему ребенку. Запишите какой-нибудь фрагмент на магнитофон и повторяйте запись ежедневно, пока не получите такое звучание, которое вас устроит. Храните эти записи и воспроизводите их еженедельно, чтобы следить за своим прогрессом.

Можно попробовать посещать курсы ораторов при университете, либо в клубе.

Не избегайте любой возможности публичного выступления и рассматривайте это как благодарную возможность еще раз поупражняться. Помните, что наиболее преуспевшие ораторы и дикторы изучали искусство речи годами, и тем не менее продолжают упражняться. В большинстве случаев хороший голос — это не случайность, а результат большой работы и практики.

Заключение

Деятельностью является специфический вид активности человека, направленный на познание и творческое преобразование окружающего мира, включая самого себя и условия своего существования. В деятельности, человек создает предметы материальной и духовной культуры, преобразует свои способности, сохраняет и совершенствует природу, строит общество, создает то, что без его активности не существовало бы в природе.

Творческий характер деятельности живого существа проявляется в том, что благодаря деятельности он выходит за пределы своей ограниченности, превосходит свои же генотипически обусловленные возможности. Однако огромное влияние на деятельность оказывают ощущения. Без них невозможна или была бы очень затруднена, какая либо деятельность. Если же у человека полностью или частично отсутствует один из познавательных процессов (слух, зрение, обоняние, вкус и т. п.), то это резко снижает рамки выбираемой профессии.

Список литературы

Казаков В. Г., Кондратьева Л.Л. Психология: Учебник для индустр. — пед. техникумов. – М.: Высш.шк., 1989.

Линдсей П., Норман Д. Переработка информации у человека. Введение в психологию. – М., 1974.

Лурия А. Р. Ощущение и восприятие.

Немов Р. С. Психология. Учеб. Для студентов высших, педагогических, учебных, заведений. В 2 кн. Кн. 1. Общие основы психологии. – М.: Просвещение: Владос, 1994. – 576с.

Общая психология под редакцией В. В. Богословского и других. М. Просвещение 1981.

Петровский А. В. Введение в психологию. Москва 1995.

Психология и педагогика: Учебное пособие/Николаенко В. М., Залесов Г. М., Андрюшина Т. В. и др.; Отв. ред. канд. филос. наук, доцент В. М. Николаенко. – М.: ИНФРА-М;

Психология и педагогика. Учеб. пособие для вузов. Составитель и ответственный редактор Радугин А. А. Научный редактор Кротков Е. А. Москва, 1997. – 256с.

Рубинштейн С. Л. Основы общей психологии. В2т. Т1. М. 1989.

Рудик П. А. Психология. Учебник для учащихся техникумов физической культуры. М., «Физкультура и спорт», 1976.

Социальная психология. Краткий очерк. Под общей редакцией Г. П. Предвечного и Ю. А. Шерковина. М., Политиздат,1975.

Реферат: Конституционные суды в субъектах Российской Федерации

Posted on 23.06.2019 by admin

Gelia1982@inbox.ru (пишите и я вам обязательно отвечу)

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Сургутский государственный Университет

Юридический факультет

Заочное отделение

Курсовая работа.

по дисциплине: Конституционное право тема: Конституционные суды в субъектах Российской Федерации.

Выполнила студентка:

Ф.И.О. Юшкина

Ангелина Владимировна.

Курс 2 Группа 12

Проверил_____Филиппова_________

Дата:__________________________

Оценка:_____отлично__________________

Сургут 2002 год.

План.

Введение………………………………………………………….2=3.

1. Становление органов конституционного правосудия в субъектах Российской Федерации………………………….4-18.

2. Компетенция конституционных (уставных) судов
Субъектов Российской Федерации…………………………..18-29.

3. Акты конституционных (уставных) судов субъектов
Российской Федерации…………………………………………29-31.

Заключение………………………………………………………30-35.

Список литературы…………………………………………….36-38.

Введение.

С принятием новой Конституции РФ[1] у субъектов Федерации появилась возможность решать по собственному усмотрению целый ряд вопросов в области государственного устройства. Нормотворчество перестает быть уделом элитарных групп, в этот процесс вовлекаются сотни, тысячи депутатов различных уровней, руководители органов исполнительной власти субъектов
Федерации, работающих во всех уголках страны. Однако ни для кого не секрет, что нормотворчество в субъектах Российской Федерации находится в стадии становления и принятые органами государственной власти субъектов Российской
Федерации правовые акты, а также правовые акты органов местного самоуправления содержат значительное число ошибок, что приводит в ряде случаев к нарушению прав граждан. Такая юридическая практика ставит под угрозу создание в России демократического государства, высшей ценностью которого являются правовые возможности человека. Действующее федеральное законодательство содержит установления, позволяющие осуществлять судебный конституционный контроль как на уровне Российской федерации, так и ее субъектов.

В условиях формирования свободного гражданского общества, реальной демократии, создания правового государства, одним из существенных признаков которого является господство права, конституции и закона, конституционное правосудие все более органично входит в государственно-правовую систему
России и ее субъектов.

Специфическим институтом обеспечения и охраны действия принципа верховенства Конституции является конституционный контроль, который осуществляют органы конституционного правосудия. В России данная функция осуществляется на федеральном уровне Конституционным Судом РФ, а на региональном — органами конституционной юстиции субъектов РФ. В настоящее время они действуют в 13 из них.

Развитие конституционной юстиции происходило весьма сложно. Процесс создания конституционных судов в республиках не носил синхронного характера. От закрепления в Основном законе до реального создания суда проходил довольно длительный период[2].

Споры о целесообразности создания таких органов были завершены после принятия Федерального конституционного закона «О судебной системе
Российской Федерации» от 31 декабря 1996 года[3] — конституционные суды законодательно стали реальностью судебной системы Российской Федерации.

Конституционный контроль уже обрел ряд проблем, требующих решения. В частности, это рассредоточение вопросов конституционного контроля между различными судами, подключение к ним судов общей юрисдикции. Судьи коллегий по гражданским делам, вчера разрешавшие спор о наследстве или разделе имущества, сегодня рассматривают спор между Думой и губернатором субъекта
РФ, оценивают законы на предмет их соответствия уставу субъекта, проверяют обоснованность запрета общественного объединения и др., не будучи зачастую подготовленными для разрешения этих категорий дел. Все это вопросы конституционно-правовых отношений и разрешать их должен специализированный суд конституционного контроля. К сожалению, в нашей стране конституционное правосудие оказалось в стороне от тех дел, которые характеризуют конституционные суды как государственные суды: рассмотрение вопросов конституционной ответственности высших должностных лиц, действительности выборов, досрочного прекращения полномочий органов и должностных лиц местного самоуправления и др[4].

Увеличение числа названных судов, рассмотрение практики их работы ставят немало вопросов. Особую остроту приобретают проблемы правового статуса и компетенции органов конституционного правосудия.

Представленная курсовая работа посвящена исследованию проблем развития регионального конституционного правосудия в России. С учётом изложенного выше, избранная тема представляется крайне актуальной.

1.Становление органов конституционного правосудия в субъектах Российской
Федерации.

Конституционное правосудие в нашей стране имеет пока еще небольшой — десятилетний опыт. Съезд народных депутатов Российской Федерации избрал в октябре 1991 года 13 судей Конституционного Суда Российской Федерации, сформировав таким образом первый в истории Российского государства специализированный орган конституционного контроля. Создание федерального
Конституционного Суда положило начало конституционному правосудию в
Российской Федерации.

Наряду с федеральным Конституционным Судом в 90-х годах стали формироваться органы конституционного контроля в субъектах России. Они были призваны осуществлять специализированный конституционный контроль на региональном уровне. Функционирование конституционных судов республик в составе РФ весьма своевременно и актуально с позиции интересов и Федерации в целом, и в то же время это соответствует интересам субъектов РФ. С появлением конституционных судов республик Российская Федерация добивается достижения такой цели, как формирование в России «правового федерализма», основными признаками которого являются: разграничение полномочий и предметов ведения между Федерацией и ее субъектами; наличие не только развитой федеральной правовой системы, но и полноценных правовых систем субъектов Федерации; разрешение противоречий между правовой системой
Федерации и правовыми системами субъектов РФ и внутри каждой из этих систем на судебной основе, через судебный конституционный контроль.

Демократизация жизни общества и стремление к подлинному федерализму получили свое выражение и дальнейшее развитие в создании конституционных
(уставных) судов в субъектах Федерации. В 1991 году Конституционный суд создается в Дагестане, в 1992 — в республиках Башкортостан, Саха (Якутия) и
Кабардино-Балкарской Республике.

После принятия в 1993 году Конституции Российской Федерации, закрепления в ней принципов федерализма, разделения властей, признания за субъектами
Российской Федерации права иметь самостоятельные системы государственной власти и свое законодательство необходимость создания правовых механизмов защиты основных законов субъектов Федерации — конституций и уставов — обозначилась еще более четко. В 1994-1995 гг. к числу ранее функционировавших конституционных судов добавляется еще несколько судов, созданных в ряде республик Российской Федерации. В настоящее время создание и развитие органов конституционной юстиции в субъектах Российской Федерации регламентируется тремя федеральными законами: Федеральным конституционным законом от 31 декабря 1996 года «О судебной системе Российской Федерации»,
Федеральным законом от 6 октября 1999 года «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации»[5] и Федеральным законом от 20 июня
2000 года «О внесении изменения в статью 21 Закона Российской Федерации «О статусе судей в Российской Федерации»[6].

Возможность создания таких судов в субъектах Российской Федерации получила свое правовое закрепление в Федеральном конституционном законе от
31 декабря 1996 г. «О судебной системе Российской Федерации». В соответствии со ст.4 данного Закона к судам субъектов Российской Федерации отнесены их конституционные (уставные) суды, а также мировые судьи, являющиеся судьями общей юрисдикции субъектов Российской Федерации.
Согласно ст.27 Закона конституционный (уставный) суд может создаваться субъектом Российской Федерации для рассмотрения вопросов соответствия его законов и нормативных правовых актов органов государственной власти, актов соответствующих органов местного самоуправления конституции (уставу) субъекта Российской Федерации.

Несмотря на то, что с принятием данного Закона создание органов конституционной юстиции в субъектах Российской Федерации получило правовую основу, к настоящему моменту органы конституционной юстиции созданы и функционируют только в 13 субъектах Федерации из 89, да и то в тех, где они были созданы до придания им Законом легитимного характера. Это Кабардино-
Балкарская Республика, республики Адыгея, Башкортостан, Бурятия, Дагестан,
Карелия, Коми, Саха (Якутия) Марий Эл, Свердловская область. Возможность создания уставных судов закреплена в уставах Красноярского края, Амурской,
Кемеровской, Московской, Воронежской, Пермской, Свердловской, Томской,
Тюменской и Челябинской областей. В Иркутской области создана и функционирует Уставная палата, в Ставропольском крае предусмотрено образование Согласительной палаты. Эти палаты представляют собой квазисудебные органы, которые по своей природе ближе к органам конституционного надзора, чем к уставным судам[7]..

Следует признать, что процесс формирования конституционных (уставных) судов после принятия Федерального конституционного закона «О судебной системе Российской Федерации» не получил своей реализации. Даже в тех субъектах Российской Федерации, где еще раньше было предусмотрено создание этого звена судебной системы, суды не сформированы и не функционируют. При наличии у субъектов Российской Федерации права на создание собственной конституционной юстиции их органы законодательной власти не торопятся это делать. Видимо, причина тут в нежелании идти на самоограничение и установление судебного контроля за их законотворческой деятельностью. В настоящее время лишь в ряде субъектов Российской Федерации (например, в
Воронежской и Иркутской областях, Краснодарском крае) ведется работа по разработке законов об этих судебных органах.

Между тем создание конституционных (уставных) судов в субъектах Федерации как органов конституционного (уставного) контроля обусловлено объективной необходимостью, имеет необходимую правовую базу и должно стать важным шагом по укреплению режима законности, обеспечить правовой механизм реализации основных законов субъектов Российской Федерации. Они должны стать органами судебной власти республик, краев и областей, охраняющими их конституции и уставы, обеспечивающими их исполнение и соответствие им нормативных правовых актов органов государственной власти и местного самоуправления.
Конституционные (уставные) суды должны стать судебными органами, осуществляющими судебный конституционный контроль путем конституционного
(уставного) судопроизводства в субъектах Российской Федерации. Создание данного звена судебной системы позволит реализовать закрепленный в
Конституции Российской Федерации принцип федерализма в построении системы органов судебной власти.

Объективно необходимость создания конституционных (уставных) судов в республиках, краях и областях обусловлена внесенными Конституцией
Российской Федерации 1993 года изменениями в структуру органов государственной власти Российской Федерации и ее субъектов. Согласно ст.12
Конституции Российской Федерации местное самоуправление в пределах своих полномочий самостоятельно. Органы местного самоуправления не входят в систему органов государственной власти Российской Федерации и ее субъектов, что исключает возможность отмены нормативных решений органов местного самоуправления, противоречащих конституциям и уставам субъектов Федерации, их органами государственной власти во внесудебном порядке. В то же время многие субъекты Российской Федерации состоят из множества административно- территориальных образований, имеют сложный социально-этнический состав населения и развитую экономическую инфраструктуру. В них организационно оформились органы местного самоуправления, самостоятельно осуществляющие функции управления и нормотворческую деятельность на своих территориях.

Например, в состав Ростовской области входят 55 административно- территориальных образований, в том числе 12 городов и 43 сельских района, из которых 4 района административно объединены с городами областного значения. В настоящее время во всех административно-территориальных образованиях области приняты уставы, прошли выборы и в них организационно оформились органы местного самоуправления. Уставом области предусмотрена также возможность создания станичных (хуторских) казачьих обществ, являющихся одной из форм территориального местного самоуправления. Органы местного самоуправления наделены правом самостоятельного решения вопросов местного значения. Это вопросы непосредственного обеспечения жизнедеятельности населения муниципального образования и целый ряд экономических и социальных вопросов. Они могут реализовывать и отдельные государственные полномочия.

Однако изменение структуры органов государственной власти в Российской
Федерации, выведение из нее органов местного самоуправления и предоставление им самостоятельности не получило соответствующего отражения в процессуальном законодательстве, регламентирующем подведомственность дел арбитражным судам и судам общей юрисдикции.

Согласно данным Генеральной прокуратуры Российской Федерации нарушение
Конституции Российской Федерации, конституций и уставов ее субъектов носит массовый характер в нормотворческой деятельности органов местного самоуправления. Отсутствие эффективных правовых механизмов обеспечения режима законности в деятельности органов местного самоуправления может привести к углублению сепаратизма и перенесению его уже на этот уровень.

Реализация положений ст.27 Федерального конституционного закона «О судебной системе Российской Федерации», создание конституционных (уставных) судов в субъектах Федерации и отнесение к их компетенции проверки правовых актов органов государственной власти субъекта Федерации, нормативных актов территориальных органов федеральных органов исполнительной власти, функционирующих в субъектах, уставов муниципальных образований, нормативных актов органов местного самоуправления позволит устранить этот недостаток и в судебном порядке отменять подобные акты, противоречащие конституциям и уставам субъектов Российской Федерации.

Следует отметить, что пассивное отношение со стороны законодательных органов субъектов Российской Федерации к созданию у них конституционных
(уставных) судов отчасти обусловлено позициями Высшего Арбитражного Суда и
Верховного Суда Российской Федерации. Отсутствие правового регулирования порядка рассмотрения вопросов о соответствии нормативных актов органов власти и органов местного самоуправления субъектов Российской Федерации законодательству Федерации и ее субъектов восполнялось ими в судебной практике путем расширения подведомственности судебных споров и вынесения определений по конкретным делам или разъяснения порядка применения процессуального законодательства. Верховный Суд Российской Федерации восполнял пробелы в правовом регулировании подведомственности данной категории судебных дел, давал обязательные для выполнения нижестоящими судами общей юрисдикции указания о принятии их к рассмотрению. Принимая данную категорию дел к производству, Верховный Суд России ссылался на прямое действие ст.46 Конституции Российской Федерации, согласно которой каждому гарантируется судебная защита его прав. Тем самым он восполнял пробел в законодательстве и расширял сферу подведомственности судебных споров судов общей юрисдикции.

В связи с такой судебной практикой сложилось мнение, что нет необходимости создавать в субъектах Федерации судебные органы конституционного (уставного) контроля, что нормативные акты органов власти субъектов Федерации и органов местного самоуправления могут быть проверены на предмет соответствия их Конституции Российской Федерации, конституциям и уставам ее субъектов судами общей юрисдикции[8].

Эту позицию не поддержал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 16 июня 1998 г. по делу о толковании отдельных положений ст.ст.125, 126, 127 Конституции Российской Федерации[9]. Конституционный
Суд указал, что устранение неконституционного закона из системы правовых актов не может быть достигнуто ни путем разрешения дел в порядке гражданского, административного или уголовного судопроизводства, ни путем разъяснений по вопросам судебной практики, которые в соответствии со ст.ст.126 и 127 Конституции Российской Федерации дают Пленумы Верховного
Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации.
Они не вправе определять какой-либо иной порядок обеспечения применения
Конституции Российской Федерации при разрешении конкретных дел, чем предусмотренный ею, а также Федеральным конституционным законом. Судебная проверка соответствия конституциям и уставам субъектов Российской Федерации нормативных актов их органов власти, уставов муниципальных образований и нормативных актов органов местного самоуправления федеральным законодательством не урегулирована и, по мнению Конституционного Суда
Российской Федерации, требует своего разрешения на уровне законодательства субъектов Российской Федерации.

Создание конституционных (уставных) судов в субъектах Федерации обусловлено также необходимостью реализации положений ст.133 Конституции
Российской Федерации, закрепляющей право местного самоуправления на судебную защиту. Причем защита нарушенных прав и законных интересов для органов местного самоуправления является не только их правом, но и обязанностью как органов, которым народом доверено осуществлять публичную власть[10]. Данные конституционные положения конкретизированы в ст.46
Федерального закона «Об общих принципах местного самоуправления в
Российской Федерации»[11], закрепляющей право граждан, проживающих на территории муниципального образования, а также органов местного самоуправления и их должностных лиц предъявлять иски в суд или арбитражный суд. В суд могут быть заявлены требования о признании недействительными актов органов государственной власти и государственных должностных лиц, органов местного самоуправления и должностных лиц органов местного самоуправления, предприятий, учреждений и организаций, а также общественных объединений. В связи с постановлением Конституционного Суда Российской
Федерации от 16 июня 1998 г. и высказанной в нем позицией о недопустимости расширения закрепленной в действующем процессуальном законодательстве подведомственности судебных споров это право органов местного самоуправления без дополнительного законодательного урегулирования данного вопроса практически стало невыполнимым. Реализация права органов местного самоуправления на судебную защиту также требует своего законодательного разрешения на уровне субъектов Федерации с учетом трехуровневого законодательного регулирования вопросов местного самоуправления.

Статус конституционных судов, а также иных специализированных органов конституционного контроля в общих чертах урегулирован их конституциями, которые определяют полномочия этих органов, порядок их образования и другие вопросы.

Конституционные суды невелики по своему численному составу (Дагестан,
Кабардино-Балкария, Северная Осетия — Алания — по пять судей; Адыгея — девять). В названных республиках число судей конституционных судов определяется их конституциями.

В формировании этих судов и других специализированных органов конституционного контроля, как правило, предусмотрено участие нескольких ветвей власти, представленных соответствующими государственными органами.
Так, Конституционный суд Республики Адыгея образуется на основе равного представительства от законодательной, исполнительной и судебной ветвей государственной власти (по три члена палаты от каждой). По представлению высшего должностного лица республики парламентом назначаются или избираются судьи конституционных судов Кабардино-Балкарии и Северной Осетии — Алании.
Судьи Конституционного суда Республики Дагестан назначаются Народным
Собранием по представлению Государственного Совета — своеобразного коллегиального главы республики. Кроме того, Конституция Дагестана (п.5 ст.81) предусматривает возможность освобождения судей от занимаемой должности законодательным органом республики.

В отличие от парламента, президента, избираемых на установленный конституцией срок, в Адыгее и Кабардино-Балкарии полномочия конституционных судов не ограничены каким-либо временем. Срок полномочий Конституционного суда Дагестана определен в десять лет, Северной Осетии — Алании — в пять лет.

Полномочия судей ограничиваются сроком от десяти (Дагестан, Кабардино-
Балкария) до двенадцати лет (Адыгея). При этом определяется предельный возраст пребывания в должности судьи (Дагестан — 65 лет, Кабардино-Балкария
— 70 лет). Для членов квазисудебных органов предельный возраст, как правило, не установлен.

В конституциях и главным образом в законах республик устанавливаются определенные требования к кандидатам в судьи конституционных судов, касающиеся их гражданства, возраста, правоспособности, образования, профессиональной квалификации и опыта, моральных качеств. Судьей может быть избран или назначен, как правило, гражданин соответствующей республики, достигший 35 лет (в Дагестане) и не старше 60 лет. В Кабардино-Балкарии,
Адыгее предельный возраст кандидата в судьи не назван. Почти во всех республиках от кандидата в судьи требуется высокий уровень профессиональных знаний, а также моральные качества, необходимые для исполнения судейских обязанностей. Непременным условием является наличие высшего юридического образования. 10-летний стаж работы по юридической специальности требуется по законодательству Адыгеи и Кабардино-Балкарии[12].

В республиках, учредивших конституционные суды, законодательством устанавливается, что должность судьи несовместима с депутатским мандатом, с занятием или сохранением какой-либо оплачиваемой должности, предпринимательской деятельностью, принадлежностью к политическим партиям и движениям. Законодательством республик Северного Кавказа уделяется значительное внимание гарантиям независимости судей конституционных судов.
Им гарантируется несменяемость в течение срока полномочий, за исключением определенных в законах оснований. Последними, помимо смерти, отставки, достижения предельного возраста, судебного признания недееспособным, временного отсутствия или объявления умершим, являются:

1) нарушение порядка избрания судей Конституционного суда;

2) утрата гражданства республики;

3) вступивший в силу обвинительный приговор суда;

4) совершение проступка, порочащего честь и достоинство судьи;

5) занятие или совершение действий, несовместимых с его должностью;

6) неприсутствие судьи на заседаниях суда или уклонение от участия в голосовании свыше двух раз подряд без уважительных причин;

7) неспособность исполнять свои обязанности по состоянию здоровья или иным уважительным причинам в течение длительного времени (в Адыгее — десяти месяцев).

В большинстве республик полномочия судьи прекращаются по решению
Конституционного суда, которое направляется президенту и парламенту, а в
Адыгее также и судейскому корпусу, и является официальным уведомлением об открытии вакансии. В случаях нарушения порядка избрания судьи или совершения им проступка, порочащего его честь и достоинство, прекращение полномочий производит парламент по представлению Конституционного суда.
Процедура, при которой Суд сам решает вопрос о прекращении полномочий судей, как справедливо заметил в своей статье М. Митюков, «усиливает гарантии его независимости»[13].

Несколько упрощен порядок прекращения полномочий судей конституционных судов в Кабардино-Балкарской Республике и Республике Северной Осетии —
Алании, где полномочия судьи во всех случаях прекращаются парламентом по представлению Конституционного суда[14].

Несмотря на некоторую медлительность в осуществлении судебной реформы в субъектах РФ, процесс формирования органов конституционного правосудия там продолжается. Вместе с тем совершенствуется и деятельность уже созданных конституционных судов. Принимаемые ими решения дополняют на региональном уровне федеральное конституционное правосудие, способствуют укреплению конституционной законности. Вместе с тем необходимо согласовать законодательство субъектов РФ в части регулирования статуса органов конституционного правосудия с федеральным законодательством. Федеральный конституционный закон «О судебной системе Российской Федерации» законодательно закрепил легитимность создания судебных органов конституционного контроля в субъектах РФ. При этом он недостаточно четко и адекватно определил компетенцию конституционных судов, не в полной мере учел накопленный опыт их деятельности. Конституционному Суду РФ следует, на наш взгляд, уделять больше внимания практике деятельности этих органов, а также разграничению компетенции между федеральными и региональными органами конституционного правосудия.

Конституционные суды субъектов Российской Федерации являются частью правовой системы России. Это означает общность ценностных подходов ко всем органам конституционного судебного контроля как к институтам, необходимым для утверждения идей правового государства, разделения властей.

Конституционные суды являются также частью единой судебной системы
Российской Федерации. Они функционируют в рамках единого правового пространства, в котором федеральное конституционное законодательство и конституционное законодательство субъектов Федерации находится в логической и иерархической взаимосвязи, осуществляют конституционное правосудие в целях обеспечения единого российского конституционализма[15].

Определенный практический интерес приобретает положение конституционного правосудия в сложносоставных субъектах Российской Федерации. Здесь возникают два вопроса: целесообразно ли создавать уставные суды не только в области (крае), но и во входящих в них автономных округах? И насколько компетенция уставного суда области (края) распространяется на проверку нормативных актов автономного округа и что в случае ее распространения является «масштабом», «мерилом», в соответствии с которым определяется уставность названных актов?

Четыре автономных округа: Ханты-Мансийский, Ямало-Ненецкий, Таймырский
(Долгано-Ненецкий) и Корякский предусмотрели в своих уставах создание уставных судов. Трехсторонним договором между органами государственной власти Российской Федерации и органами государственной власти Пермской области и Коми-Пермяцкого автономного округа также не исключается создание подобного суда и в этом округе. Уставы других автономных округов не предусматривают создание собственных уставных судов, что иногда обусловлено и тем, что области, в состав которых они входят, не претендуют на такие суды (Архангельская и Читинская области). Таково отношение в автономных округах к «приобретению» уставных судов.

Вторая проблема, как уже было отмечено, заключается в том, насколько юрисдикция уставного суда области (края) действует в отношении нормативных актов входящих в них автономных округов. В региональном законодательстве она решается неоднозначно. Устав Иркутской области допускает, что уставный суд может принять к производству дела, вытекающие из содержания договора
(соглашения) между органами государственной власти области и Усть-
Ордынского Бурятского автономного округа. А по Уставу Тюменской области предусмотрено, что после принятия соответствующих федеральных и областных законов уставный суд по согласованию с автономными округами вправе давать заключения о соответствии Уставу области и Договору между органами государственной власти области и органами государственной власти автономных округов правовых актов органов государственной власти автономных округов.
Но уставами Ханты-Мансийского и Ямало-Ненецкого автономных округов не предусматривается распространение юрисдикции уставного суда Тюменской области на эти округа.

Более безупречно с юридической точки зрения решена рассматриваемая проблема в Законе Красноярского края от 27 апреля 1999 г. «Об Уставном суде
Красноярского края», который предусмотрел, что юрисдикция этого суда распространяется на всю территорию края, за исключением Таймырского
(Долгано-Ненецкого) и Эвенкийского автономных округов, если иное не вытекает из договоров между органами государственной власти края и органами государственной власти соответствующего автономного округа. Эта модель решения обсуждаемого вопроса могла бы быть рекомендована заинтересованным субъектам Федерации[16].

. В 1997-2001 гг. внесены изменения в законы о конституционных судах, действующих в республиках Башкортостан, Бурятия, Дагестан, Карелия, Коми,
Татарстан и Саха (Якутия). Законы изменялись с учетом опыта работы этих судов, а также приведения их в соответствие с названным Федеральным конституционным законом и Законом «О статусе судей в Российской Федерации».

В ряде республик (Дагестан, Бурятия, Татарстан) уточнен статус конституционных судов. Конституционный суд определяется в них как судебный орган конституционного контроля, осуществляющий в форме конституционного производства судебную власть в целях защиты конституционного строя, основных прав и свобод человека и гражданина.

Конституционные суды республик Башкортостан, Бурятия, Коми, Татарстан наделены дополнительными полномочиями. Так, в соответствии с Законом
Республики Башкортостан от 23 июня 2000 г. Конституционный суд вправе проверять соответствие Конституции Республики не только ее законов, но и нормативных правовых актов Государственного Собрания, а также органов местной власти. И делать он это может как в порядке абстрактного нормоконтроля, так и конкретного по жалобам граждан и запросам судов.
Законом Республики Татарстан от 30 октября 1998 г. полномочия
Конституционного суда дополнены правом проверять по жалобам граждан и запросам судов конституционность законов Республики, нормативных постановлений Государственного Совета, Кабинета министров и указов
Президента Республики. Законом Республики Коми от 29 декабря 1998 г.
Конституционный суд наделен правом рассмотрения спора о компетенции не только органов государственной власти Республики, но и местного самоуправления. Законами республик Дагестан и Карелия исключены некоторые полномочия конституционных судов, но сделано это в целях приведения республиканских законов в соответствие с федеральным законодательством.
Так, из Закона о Конституционном суде Республики Дагестан исключено право давать заключения о соответствии Конституции Республики законов и нормативных актов Российской Федерации по вопросам, отнесенным к совместному ведению Республики и Российской Федерации. В Республике Карелия из компетенции Конституционного суда обоснованно исключена возможность проверки конституционности ненормативных актов органов государственной власти и управления, а также местного самоуправления. Из Закона о
Конституционном суде Татарстана исключено право Конституционного суда давать заключения по собственной инициативе о соответствии Конституции
Республики действий и решений Президента Республики, а также прочих должностных лиц, если согласно Конституции неконституционность их действий и решений служит основанием для отрешения от должности или приведения в действие иного специального механизма их ответственности, а также действующих на территории Республики законов и других нормативных актов
Российской Федерации.

В республиках Башкортостан, Бурятия и Коми расширен круг субъектов на право обращения в Конституционный суд республики. Законами Башкортостана и
Бурятии такое право предоставлено каждому депутату законодательного органа республики, а в Республике Коми дополнительно наделены правом обращения в
Конституционный суд одна десятая часть депутатов Государственного Собрания и прокурор Республики.

Практика работы конституционных судов республик показала необходимость корректировки действующих законов и по другим основаниям. К примеру,
Законом Республики Коми от 29 декабря 1998 г. изменены названия органов власти районов, городов республиканского подчинения, районов в городе в связи с образованием в Республике органов местного самоуправления.
Приведено в соответствие с федеральным законодательством название
Арбитражного суда Республики. Статья об отложении судебного заседания была дополнена ч.2, предусмотревшей условия приостановления рассмотрения дела до разрешения запроса Конституционным Судом РФ, направленного Конституционным судом Республики в связи с рассмотрением им конкретного дела для проверки применяемых им норм на соответствие Конституции РФ. Законом Республики Коми от 4 апреля 2000 г. исключены все положения о государственной пошлине, уплата которой предусматривалась за обращения в Конституционный суд
Республики.

Изменения, содержащиеся в Законе от 25 сентября 2000 г. Республики
Дагестан, коснулись сроков осуществления полномочий судьи Конституционного суда, они теперь ограничены лишь предельным возрастом пребывания в должности судьи — 70 лет. Кроме того, уточнены условия принятия решения
Конституционного суда. По всем вопросам, отнесенным к его компетенции, решение считается принятым, если за него проголосовало большинство участвовавших в голосовании судей, все дополнительные условия исключены.

20 апреля 2000 г. Закон о Конституционном суде Республики Бурятия обрел новую редакцию. Изменены и дополнены более 30 его статей. Новый Закон предусматривает, что полномочия, порядок образования и деятельности
Конституционного суда Республики определяются прежде всего Конституцией РФ, федеральными законами, Конституцией Республики и настоящим Законом, в отличие от прежней редакции Закона, где они определялась лишь законодательством Республики.

Законом от 23 июня 2000 г. Республики Башкортостан отменена двухгодичная периодичность направления Конституционным судом Государственному Собранию послания о конституционной законности в Республике.

В Республике Татарстан Законом от 30 октября 1998 г. внесены существенные изменения в Закон о Конституционном суде Республики, в результате он также обрел новую редакцию. Кроме уже названных положений, Законом изменен состав
Суда с восьми до шести судей. Установлена обязательность всех решений Суда, принятых в пределах его компетенции. В действовавшем ранее Законе обязательными к исполнению признавались лишь постановления Конституционного суда. Заключения Суда подлежали доведению до сведения Верховного Совета
Республики либо его Президиума, Президента Республики и обязательно должны были быть ими рассмотрены с принятием решения по существу с учетом заключения. Исключены положения, предусматривавшие гарантии неприкосновенности судьи Конституционного суда, в том числе и от уголовной ответственности, ареста и административного взыскания. Однако в ст.15
Закона в новой редакции определено, что судья Конституционного суда обладает неприкосновенностью в соответствии с законодательством Республики, что противоречит положениям ст.16 Федерального конституционного закона «О судебной системе Российской Федерации». В новой редакции Закона сохранен запрет на особое мнение судей Конституционного суда. Внесены изменения в перечень оснований приостановления полномочий судьи, которое осуществляется теперь лишь в двух случаях: согласие Конституционного суда на заключение под стражу или привлечение судьи к уголовной ответственности и временной
(более четырех месяцев подряд) неспособности судьи по состоянию здоровья выполнять свои обязанности. Все другие основания приостановления перенесены в статью о прекращении полномочий судьи. Предусмотрена отставка судьи
Конституционного суда. Исключена норма о секретаре Конституционного суда.
Статья о жалованье, выходном пособии, социальном и бытовом обеспечении судьи Конституционного суда, в которой конкретно решались перечисленные вопросы, заменена статьей, содержащей отсылочную норму на законодательство
Республики, в соответствии с которым обеспечиваются материальные гарантии независимости судей Конституционного суда. В отличие от прежнего Закона толкование своих решений Конституционным судом заменено нормой о разъяснении решений Суда. Исключен институт представлений, выносимых
Конституционным судом в связи с рассмотрением дела, свойственный для судов общей юрисдикции. Уточнено право Конституционного суда налагать штраф в целях защиты и обеспечения нормального хода конституционного судопроизводства.

Одним из первых принят Закон Республики Саха (Якутия) от 7 февраля 1992 г. о Конституционном суде. Законом Республики от 26 июня 1992 г. в него были внесены изменения, в результате которых состав Конституционного суда увеличен с пяти до семи судей. В настоящее время ведется работа по подготовке новой редакции Закона.

В других субъектах Федерации, основным законом которых является устав, тоже ведется работа по корректировке принятых законов об уставном суде.
Уставные суды образованы и действуют только в Свердловской области и Санкт-
Петербурге. В Закон Свердловской области об Уставном суде от 11 марта 1997 г. трижды вносились изменения, в основном направленные на приведение его в соответствие с федеральным законодательством. Так, ссылкой на федеральное законодательство уточнена статья о гарантиях неприкосновенности его судей.
Освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в Уставный суд депутаты Законодательного Собрания. Одновременно приостановлено действие ст.40 о государственной пошлине до урегулирования федеральным законодательством вопросов оплаты государственной пошлины в конституционные
(уставные) суды субъектов Федерации. В связи с принятием Закона
Свердловской области о внесении изменений и дополнений в областной Закон об управлении государственной собственностью Свердловской области в Законе об
Уставном суде уточнен правовой статус имущества, переданного Суду для осуществления его деятельности. Имущество закрепляется за ним на праве оперативного управления.

Значительные изменения претерпели законы об уставном суде Красноярского края, Иркутской, Курганской, Тюменской областей, Ханты-Мансийского автономного округа. Хотя такие суды здесь еще не созданы, законодатели этих регионов, анализируя практику действующих судов, стремятся усовершенствовать законы, дабы для образования и работы уставного суда была соответствующая правовая база.

Например, Закон об Уставном суде Красноярского края от 27 апреля 1999 г. уже дважды подвергался изменениям. В результате из подведомственности
Уставного суда исключено рассмотрение дел о соответствии Уставу края договоров и соглашений, заключенных от имени края, а также разрешение споров о компетенции, хотя такими полномочиями обладают многие действующие конституционные и уставные суды и эти вопросы вряд ли противоречат основным задачам конституционных (уставных) судов, обозначенным в Федеральном конституционном законе «О судебной системе Российской Федерации». Из Закона исключены положения, предусматривавшие порядок и особенности производства рассмотрения названной категории дел. Исключен ряд условий досрочного прекращения полномочий судьи Уставного суда. Среди них такие, как: нарушение установленного порядка вступления в должность судьи Уставного суда; неучастие судьи в заседаниях Уставного суда без уважительных причин или уклонения от голосования свыше двух раз подряд; ликвидация Уставного суда в связи с изменением Устава Красноярского края[17].

Иркутская область дополнила свой Закон об Уставном суде от 1 июня 2000 г. положениями об удостоверении судьи Уставного суда, подробно урегулировав порядок изготовления, выдачи удостоверения, пользования им, возможность выдачи дубликата, а также варианты сохранения или сдачи удостоверения в случае прекращения полномочий судьи. Одновременно из Закона исключено право
Уставного суда давать заключение о соблюдении установленного порядка выдвижения обвинения против губернатора области в совершении тяжкого преступления.

Изменения, внесенные в Закон от 30 июня 2000 г. об Уставном суде
Курганской области, как представляется, значительно ухудшили его. Исключены полномочия Уставного суда: по рассмотрению на соответствие Уставу области не вступивших в силу договоров (соглашений), заключаемых органами государственной власти области; по рассмотрению споров о компетенции; по проверке законов и иных нормативных актов по жалобам граждан и запросам судов. Изъято из полномочий Уставного суда право давать заключения о наличии оснований для выражения недоверия губернатору и досрочного прекращения полномочий областной Думы. Кроме того, исключены такие положения, как право Уставного суда обратиться в Конституционный Суд РФ с запросом о проверке на соответствие Конституции РФ закона области или положений Устава, применяемых в конкретном деле, хотя такое право не противоречит ни Конституции РФ, ни Федеральному конституционному закону «О судебной системе Российской Федерации», да и подтверждено практикой.
Совершенно не оправданно исключены из Закона нормы о том, что Уставный суд решает исключительно вопросы права и воздерживается от установления исследования фактических обстоятельств во всех случаях, когда это входит в компетенцию других судов, о том, что Уставный суд по вопросам внутренней деятельности принимает регламент. Из требований, предъявляемых к кандидатам в судьи Уставного суда, исключены такие условия, как необходимость безупречной репутации и обладание признанной высокой квалификацией в области права. Исключение из Закона условия о приостановлении полномочий судьи в случае его участия в предвыборной кампании в качестве кандидата в депутаты местного самоуправления привело к противоречию с самим же Законом, в котором судье Уставного суда запрещено участвовать в кампаниях по выборам не только в органы государственной власти, но и органы местного самоуправления. Дополнения о приостановлении полномочий судьи Уставного суда в случае его избрания в состав органа законодательной
(представительной) власти Российской Федерации или органа законодательной
(представительной) власти Курганской области привело к противоречию с нормами ст.12, где не допускается совмещение должности судьи Уставного суда с полномочиями депутата Государственной Думы Федерального Собрания РФ, представительных органов государственной власти и местного самоуправления.
Поэтому судья, избранный депутатом, должен сложить с себя полномочия судьи.
Кроме того, Закон дополнен положением, предусматривающим возможность судебного обжалования судьей решения Уставного суда о приостановлении его полномочий или отказе в их приостановлении. Однако не уточнено, в какой суд может быть обжаловано решение Уставного суда. Исключен из Закона об
Уставном суде ряд оснований освобождения от должности судьи этого Суда, таких, как: нарушение порядка его назначения на должность судьи, установленного Уставом и законом; продолжение судьей, несмотря на предупреждение со стороны Уставного суда, занятий или совершения действий, несовместимых с его должностью; неучастие судьи в заседании Уставного суда свыше двух раз подряд без уважительных причин. Хотя они могли иметь место в законе, поскольку субъект Федерации вправе предусмотреть в своем законе особенности правового положения судей уставного суда.

Совершенствуя Закон об Уставном суде Тюменской области от 23 января 1998 г., законодатели области трижды вносили в него изменения, касающиеся полномочий Уставного суда и статуса его судей и других положений. Закон оказался неполным, содержащим противоречия. В результате Законом области от
13 января 2001 г. действие Закона об Уставном суде Тюменской области приостановлено.

Некоторые изменения внесены и в Закон об Уставном суде Ханты-Мансийского автономного округа от 22 сентября 1997 г. В нем заменены нормы, предусматривавшие полномочия Уставного суда осуществлять конкретный нормоконтроль законов округа по жалобам граждан, запросам судов и общественным жалобам. Вместо них предоставлено право гражданам, их объединениям и общественным организациям обращаться с запросом в Суд в порядке абстрактного нормоконтроля по нормативным актам органов государственной власти автономного округа, органов местного самоуправления, договоров и соглашений, заключаемых органами государственной власти автономного округа с органами государственной власти других субъектов
Федерации. Такая замена позволит значительно увеличить число обращений в
Уставный суд и проверить на соответствие Уставу округа практически любого из перечисленных нормативных актов. Кроме того, определен исчерпывающий перечень полномочий Уставного суда взамен «открытого», предоставлявшего
Суду право принимать решения по другим делам, переданным ему Уставом Ханты-
Мансийского автономного округа, окружными законами и договорами, если это не противоречило его юридической природе и предназначению в качестве судебного органа уставного контроля.

Законом от 18 июня 2001 г. устранены некоторые правовые пробелы в Законе
«Об Уставном суде Санкт-Петербурга» от 24 мая 2000 г. В частности, предусмотрен принцип состязательности сторон и заявителей, установлена обязательность требований Уставного суда для всех организаций, органов и лиц, которым они адресованы, предусмотрена ответственность за невыполнение, а также определены сроки их рассмотрения. Статья Закона об участниках процесса дополнена нормами о возможности представительства сторон лицами, имеющими высшее юридическое образование, депутатами Законодательного
Собрания Санкт-Петербурга и муниципального образования. Правом обращения в
Уставный суд, кроме Законодательного Собрания в целом, наделена группа депутатов численностью не менее пяти человек[18].

2. Компетенция конституционных (уставных) судов субъектов Российской
Федерации.

Главной проблемой для конституционных (уставных) судов является установление их полномочий. Федеральный конституционный закон «О судебной системе Российской Федерации», фактически обобщив сложившуюся в субъектах
Федерации практику законодательного регулирования статуса названных судов, весьма осторожно подошел к определению их компетенции. Он установил, что конституционный (уставной) суд может создаваться для рассмотрения соответствия законов и нормативных актов органов государственной власти субъекта Федерации, органов местного самоуправления его конституции
(уставу), а также для толкования конституции (устава) данного субъекта (ч.1 ст.27). Такая формулировка не исключает установление как абстрактного, так и конкретного нормоконтроля, предварительной или последующей проверки нормативных актов, a также разрешение споров о компетенции, определенной конституцией (уставом) субъекта Российской Федерации.

Вероятно, правы ученые, полагающие, что федеральным конституционным законом устанавливается не императивная, а рекомендуемая компетенция конституционного (уставного) суда субъекта Федерации. Она может быть исчерпывающе и развернуто воспроизведена в законодательстве соответствующего региона либо частично. В частности, законодательным собранием субъекта Федерации вопрос о толковании компетенции (устава) может быть оставлен в своем ведении либо передан суду.

В связи с этим возникла проблема, может ли конституционный (уставный) суд субъекта Федерации быть наделен правом рассматривать и другие вопросы или его компетенция должна ограничиваться лишь теми полномочиями, которые названы в федеральном конституционном законе. Представляется, что определенная этим законом компетенция не ограничивает объем полномочий конституционного (уставного) суда, который вправе рассматривать и другие вопросы, если они вытекают из исключительной компетенции субъекта (ст.73
Конституции РФ) и не конкурируют с полномочиями Конституционного Суда РФ и других федеральных судов. К таким вопросам относятся: контроль за решением законодательного собрания о назначении референдума или проверке соблюдения конституционных требований для назначения референдума; защите конституции
(устава) от нарушения ее должностными лицами субъекта Федерации и т.п. В будущем не исключено участие конституционных и уставных судов в той или иной мере в процедуре досрочного прекращения полномочий высшего должностного лица или законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта Федерации, предусмотренного Федеральным законом от 6 октября 1999 г. «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации».
Очевидно, что ряд полномочий некоторых действующих конституционных судов является вторжением либо в компетенцию Российской Федерации, либо судов общей юрисдикции. Например, дача заключений о соответствии конституции республики действующих на ее территории законов и других нормативных актов и международных договоров России; о нарушении республиканского суверенитета федеральными органами государственной власти. Естественно, что в этой части законы субъектов Федерации как противоречащие федеральному конституционному закону не могут действовать. Именно в таком аспекте и должна определяться компетенция конституционного (уставного) суда субъекта Федерации в случае противоречия его закона Федеральному конституционному закону «О судебной системе Российской Федерации»[19].

Эффективность деятельности конституционного (уставного) суда предопределяется во многом кругом субъектов, обладающих правом обращения в него. В ныне действующих региональных законах в этом вопросе имеются существенные различия. Они предопределяются конституционно-правовым статусом субъекта Федерации, формой правления (президентской или парламентской), структурой законодательного собрания, численностью депутатского корпуса, системой организации власти и управления на уровне районов и городов, наличием некоторых специфических институтов в республиках и областях (например, уполномоченных по правам человека). Но практика показывает, что там, где депутаты индивидуально наделены правом обращения в суд, а также имеет такое право прокурор субъекта, а при конкретном нормоконтроле — граждане, интенсивность работы достаточно высока. Например, депутаты Государственного Собрания Республики Саха
(Якутия) в течение 1992 — 1998 гг. двадцать четыре раза обращались в
Конституционный суд Республики, что составило половину дел, рассмотренных за этот период по существу. По состоянию на 1 января 1999 г. по инициативе прокуроров республик рассмотрено каждое десятое дело в конституционных
(уставных) судах. В 1994 — 1998 гг. конституционными судами Башкортостана,
Бурятии, Дагестана, Карелии, Коми, Саха (Якутии), Уставным судом
Свердловской области рассмотрено более трех десятков дел по жалобам граждан, их объединений и запросам судов. Почти в половине решений, принятых конституционными (уставными) судами, содержатся выводы о неконституционности обжалуемых законов и иных нормативных актов субъектов
Российской Федерации, которыми нарушались избирательные, трудовые права граждан, права частной собственности, социального обеспечения, налогообложения и другие, гарантированные Конституцией.
Целесообразно , в будущих законах о конституционных (уставных) судах, а при необходимости и в конституциях (уставах) предусмотреть широкий круг субъектов обращения в названные суды по делам абстрактного нормоконтроля, а также права граждан и их объединений обращаться с жалобой о проверке конституционности регионального закона, примененного или подлежащего применению в конкретном деле. Реализация этой рекомендации позволит найти конституционным (уставным) судам достаточно широкую «нишу» для самостоятельной деятельности[20].

Конституционные суды рассматривают дела, предметом которых являются конституционно-правовые вопросы и споры. Анализ законодательства республик
Северного Кавказа позволяет утверждать, правда, с некоторыми оговорками, что они не вправе рассматривать политические вопросы, а также все, что связано с компетенцией других органов и судов общей юрисдикции. Они не могут рассматривать и дела, относящиеся к компетенции КС РФ, хотя на это прямо и не указывается в большинстве законов республик о конституционных судах. С учетом уже предложенных в научной и специальной литературе моделей классификации предметной компетенции Конституционного суда можно выделить следующие полномочия специализированных органов конституционной юстиции республик Северного Кавказа:

1) контроль за конституционностью правовых актов республики, ее договора с РФ и другими субъектами Федерации, а также международных договоров;

2) официальное толкование конституции республики;

3) разрешение споров о компетенции между органами государственной власти республики; между ними и органами местного самоуправления; между органами местного самоуправления;

4) защита конституционных прав и свобод граждан по их жалобам и запросам судов о неконституционности закона республики, примененного или подлежащего применению в конкретном деле;

5) контроль за решением парламента о назначении референдума (Кабардино-
Балкария);

6) контроль за конституционностью политических партий и иных общественных объединений (Ингушетия); разрешение конституционно-правовых споров между общественными организациями и государственными органами;

7) защита конституции республики от нарушения ее высшими должностными лицами, а в некоторых случаях — другими должностными лицами и судьями; участие в процедуре подтверждения стойкой неспособности президента по состоянию здоровья выполнять свои функции;

8) защита конституции от нарушения ее парламентом республики путем дачи заключения, служащего основанием для решения вопроса о роспуске парламента
(Ингушетия, Кабардино-Балкария);

9) дача заключений о соответствии конституции республики действующих на ее территории законов, других нормативных актов и международных договоров республики, о нарушении республиканского суверенитета федеральными органами государственной власти и управления (Дагестан);

10) участие в законодательном процессе республики (осуществление права на законодательную инициативу);

11) иные полномочия, предусмотренные конституцией и законами субъектов
РФ (участие в процедуре принятия присяги высшим должностным лицом республики, право направлять послания законодательному органу, принимать регламент).

Естественно, что не все названные полномочия тот или иной конституционный суд осуществляет в полном объеме. Конкретная компетенция каждого специализированного органа конституционного контроля значительно yже и беднее обобщенной компетенции подобных органов всех республик
Северного Кавказа. Последняя насчитывает более двадцати полномочий, которые нами условно сведены в одиннадцать групп, а суд или иной орган конституционного контроля обычно обладает не более чем шестью-семью полномочиями. Почти всем судебным органам конституционного контроля этих республик свойственны первые четыре группы полномочий в приведенном нами перечне, а также право законодательной инициативы. Остальные полномочия имеют факультативный характер и присущи лишь конституционным судам отдельных республик.

В полномочиях органов конституционного правосудия много различий, нюансов. Это обусловлено особенностями статуса республики, политической, экономической и национальной спецификой ее развития, влиянием президентской или парламентской модели государственного устройства, степенью развитости системы «сдержек и противовесов» в разделении власти. Сейчас по региональному законодательству с точки зрения организации и компетенции существуют три вида специализированных органов конституционного контроля:

1) сложившиеся под влиянием доктрины комитетов конституционного надзора
(Республика Северная Осетия — Алания до 2000 г. Поправками к Конституции
Республики от 19 июля 2000 года Комитет конституционного надзора был преобразован в Конституционный суд);

2) сложившиеся под влиянием прежнего Закона РСФСР от 12 июля 1991 года
«О Конституционном Суде РСФСР» (Дагестан, Кабардино-Балкария);

3) сложившиеся под влиянием Конституции РФ 1993 г. и Федерального конституционного закона 1994 г. «О Конституционном Суде Российской
Федерации» (Адыгея)[21].
Органы конституционного правосудия республик Северного Кавказа, защищая свои конституции, должны одновременно защищать и федеральную Конституцию. В качестве примера можно привести решение Конституционного суда Республики
Дагестан о проверке конституционности Постановления Совета министров
Республики «О контрактной форме найма руководителей и специалистов органов государственного управления, объединений, предприятий, организаций и учреждений Дагестанской ССР» от 10 февраля 1992 года, которым названный акт был признан неконституционным, так как противоречил положениям Конституции
Российской Федерации о разграничении полномочий в сфере регулирования трудовых отношений[22].

В ч.2 ст.118 Конституции РФ определены процессуальные формы, в которых действует судебная система России. Их четыре: конституционное, гражданское, уголовное и административное судопроизводство. Сама Конституция определяет только три федеральных органа судебной власти. Однако согласно ч.3 ст.118
Конституции РФ наша судебная система устанавливается Конституцией и федеральными конституционными законами. Эти положения получили развитие в абз.3 ч.3 ст.4 и ст.26 Федерального конституционного закона «О судебной системе Российской Федерации», где сказано, что кроме уже существующих судебных органов могут быть сформированы специализированные федеральные суды по рассмотрению гражданских и административных дел, учреждаемые федеральным конституционным законом.

В настоящее время обсуждаются различные варианты оформления административной юстиции. Возникает опасность пересечения компетенции
Конституционного Суда (и конституционных (уставных) судов) со сферой компетенции административных судов. Применительно к вопросу разграничения подведомственности дел между конституционными и иными судами хотелось бы отметить особенности конституционного (уставного) судопроизводства. Представляется, что конституционное судопроизводство является не правоприменительной деятельностью в собственном смысле этого слова, а больше связано с анализом, творчеством при осуществлении конституционного контроля. Не случайно большинство решений соответствующих судов содержат правовые позиции, а иногда и новые нормы права. Признавая приоритет конституционных норм, конституционные суды в своей деятельности постоянно обращаются к анализу зарубежного законодательства, международных норм, проверяют конституционность закона «с учетом смысла, придаваемого ему судебной практикой». Особенностью конституционного судопроизводства также является то, что эти суды вправе признать акт недействительным, что влечет его полную отмену, в то время как иные суды вправе лишь признавать акт недействующим, что означает прекращение его действия лишь для конкретного случая.

В административном порядке должны рассматриваться только те акты, которые стоят ниже закона. Следует иметь в виду, что административным судам предоставлено право рассматривать вопрос о соответствии законов субъектов
Федерации вышестоящим актам. В этой части, как и в рамках проверки нормативных актов региональных органов и органов местного самоуправления, имеется общая сфера компетенции с органами конституционного (уставного) контроля.

Проблема разграничения между судами компетенции о вопросах неконституционности или незаконности нормативных актов, их неприменения по мотивам несоответствия Конституции РФ, федеральным законам или иным, имеющим большую юридическую силу нормативным актам, остается достаточно острой. Это связано с тем, что оспаривание юридической силы некоторых нормативных актов может быть предметом рассмотрения не только в
Конституционном Суде, но и в судах общей юрисдикции, арбитражных судах и, возможно, в административных судах. Представляется, что полномочия органов административной юстиции должны быть обозначены жестче[23].

Конституционные (уставные) суды в субъектах Федерации развиваются достаточно сложно. Одна из проблем медленного их формирования, в частности, состоит в разграничении компетенции с судами общей юрисдикции. Действующее законодательство не разрешает проблему взаимоотношений конституционного
(уставного) и общего правосудия. Более того, в ряде случаев наделяет суды разных систем «конкурирующей» компетенцией. В частности, в настоящее время все судебные органы наделены полномочиями по осуществлению нормоконтроля, а именно защиты прав от любых противоправных решений как нормативного, так и ненормативного характера. В связи с этим следует более четко определить подведомственность дел судам различных систем. Конституционный Суд РФ неоднократно обращался к данной проблеме. Основываясь на его решениях, следует отграничить взаимоотношения органов конституционной юрисдикции и иных судов с учетом следующих положений. Конституционный Суд осуществляет конституционный контроль за нормативными актами органов государственной власти Федерации и ее субъектов, конституционные (уставные) суды осуществляют нормоконтроль в сфере соответствия нормативных актов органов государственной власти субъектов Федерации и нормативных актов органов местного самоуправления. Следовательно, акты, не подпадающие под проверку конституционных (уставных) судов, проверяются на предмет их законности судами общей или арбитражной юрисдикции. Суды общей юрисдикции, арбитражные суды не вправе рассматривать дела о конституционности законов, нормативных актов органов государственной власти и органов местного самоуправления, и особенно это касается судов, функционирующих на территории субъектов
Федерации. Суды общей юрисдикции и арбитражные суды не вправе рассматривать конституционные, а также публично-правовые споры, которые отнесены законами субъектов к полномочиям конституционных (уставных) судов (если только они не отнесены к полномочиям общих и арбитражных судов федеральным законодателем). Итак, признавать нормативные акты субъектов Федерации и органов местного самоуправления не соответствующими конституциям (уставам) субъектов — прерогатива органов конституционного (уставного) судопроизводства.

Представляется не совсем обоснованным подход к решению проблемы взаимоотношений между различными судами В. Кряжкова и Ю. Старилова. Они предлагают разграничить сферы юрисдикции административных судов и конституционных (уставных) судов субъектов так: «в тех субъектах Федерации, где есть конституционные (уставные) суды, они в первичном порядке рассматривают дела о конституционности законов и иных нормативных актов субъектов Российской Федерации, а также нормативных актов органов местного самоуправления; в тех субъектах Федерации, где отсутствуют конституционные
(уставные) суды, административные суды рассматривают также конституционные споры в границах соответствующего субъекта до образования конституционного
(уставного) суда»[24].

Суды общей, арбитражной юрисдикции, суды, осуществляющие административное судопроизводство, рассматривающие вопросы о законности нормативных и ненормативных актов, должны осуществлять лишь конкретный нормоконтроль, защищая права и законные интересы, восстанавливая нарушенные права конкретных лиц. Абстрактный нормоконтроль вправе осуществлять лишь
Конституционный Суд РФ, а также конституционные (уставные) суды субъектов
Федерации. Правда, в постановлении от 16 июня 1998 г. Конституционный Суд
РФ указал, что законодатель вправе в соответствии с Конституцией РФ специально предусмотреть право судов общей юрисдикции и арбитражных судов осуществлять абстрактный нормоконтроль в порядке административного судопроизводства, но только в отношении актов ниже уровня федерального закона иному, имеющему большую юридическую силу, кроме Конституции РФ.
Данное положение, к сожалению, не придает четкости взаимоотношениям различных судов.

Следует согласиться, что Конституция РФ непосредственно не предусматривает полномочие судов общей юрисдикции рассматривать дела о проверке соответствия закона субъекта федеральному закону — вне связи с рассмотрением какого-либо другого конкретного дела — и принимать решения, которые влекут правовые последствия, связанные с лишением закона субъекта
Федерации юридической силы (постановление от 11 апреля 2000 г.). Однако суды общей юрисдикции, гарантирующие верховенство федеральных законов в правоприменительной деятельности, вправе проверять соответствие федеральному закону законов субъектов Федерации, если только при этом не затрагивается вопрос о конституционности акта. Причем федеральным конституционным законом может быть предусмотрено подобное полномочие судов общей юрисдикции не в связи с рассмотрением какого-либо иного дела. Но проверка актов, определяющих конституционный статус субъектов Федерации, может быть осуществлена только в порядке конституционного судопроизводства.
Вместе с тем Конституционный Суд РФ признал за судами общей юрисдикции право подтверждать недействительность законов субъекта Федерации, содержащих такие же положения, какие уже были признаны неконституционными
Конституционным Судом РФ[25].

Перспектива на долговременное функционирование конституционных
(уставных) судов зависит главным образом от урегулирования их отношений с судами общей юрисдикции. Эта проблема фактически ставит на второй план отношения: «Конституционный Суд РФ — конституционные (уставные) суды субъектов Федерации».

Действующее процессуальное законодательство не позволяет решать проблему взаимоотношений конституционного и общего правосудия либо вносит элемент
«конкуренции» в полномочия судов. Оно исключает включение конституционных
(уставных) судов в разрешение публично-правовых споров, которые объективно являются предметом конституционно-судебного разбирательства. Региональное же законодательство развивается по пути регулирования участия судов в разрешении конституционных споров.

Следует полагать, что взаимоотношения конституционных (уставных) судов и судов общей юрисдикции в части определения их подведомственности должны основываться на Федеральном конституционном законе «О судебной системе
Российской Федерации» (ч.1 ст.27) и правовых позициях Конституционного Суда
РФ, выраженных в постановлениях от 30 апреля 1997 г.[26] и 16 июня 1998 г., согласно которым:

— суды общей юрисдикции на территории субъекта Федерации не вправе рассматривать дела о конституционности законов, нормативных актов органов государственной власти субъекта и органов местного самоуправления, давать толкование конституций (уставов), если региональным законом они отнесены к ведению конституционного (уставного) суда и последний осуществляет свою деятельность;

— конституционные (уставные) суды помимо перечисленных полномочий вправе рассматривать и другие публично-правовые вопросы и споры, не отнесенные федеральным законом к ведению судов общей юрисдикции;

— из статьи 76 Конституции РФ не вытекает правомочия федеральных судов признавать нормативные акты субъектов Федерации не соответствующими их конституциям (уставам). По смыслу ст.ст.5 (ч.2), 73 и 118 Конституции РФ это разрешено лишь органам конституционного судопроизводства, если такое их правоприменение предусматривается конституциями (уставами).

Анализ действующих законов о конституционных и уставных судах (принятых как до 1 января 1997 г. времени введения в действие названного Федерального конституционного закона, так и после этой даты) показывает, что в большинстве субъектов Федерации полномочия этих судов по толкованию конституций и уставов имеют самостоятельное значение, которое выражается в специальном официальном и общеобязательном характере их разъяснений. Важно отметить, что эти полномочия закреплены не только в законах о судах, а, прежде всего, в самих конституциях и уставах регионов.

Более того, во многих субъектах Российской Федерации толкование региональных конституций (уставов) является исключительной компетенцией этих судов. Лишь в Тюменской области правом толкования наделены Уставный
Суд и областная Дума. И поскольку Законом об Уставном Суде области не установлена обязательность решений Суда для всех органов государственной власти, возможно возникновение коллизий, когда Уставный Суд и областная
Дума дадут различное толкование одной и той же нормы.

Правом обращения в конституционный (уставный) суд с запросом о толковании конституции (устава), как правило, наделены президенты республик, губернаторы и главы администраций субъектов Федерации, законодательные органы в целом и их палаты, а в Республике Башкортостан также 1/5 часть депутатов Палаты представителей и Правительство.

Но в некоторых регионах перечень субъектов, имеющих право на обращение с запросом о толковании конституции (устава), гораздо шире. Так, в Адыгее,
Кабардино-Балкарии, Ханты-Мансийском автономного округе, Иркутской и
Свердловской областях такое право предоставлено и органам местного самоуправления. В Башкортостане, Иркутской и Свердловской областях верховному (областному) суду, арбитражному суду и прокурору субъекта
Федерации, а в Свердловской области, кроме того, уполномоченному по правам человека, федеральным судам в связи с рассматриваемым ими делами и нотариальной палате в связи с возникшим юридическим делом в нотариальной деятельности[27].

Толкование конституции или устава конституционный (уставный) суд осуществляет в рамках особой процедуры. В ряде регионов определены правила допустимости запроса и пределы толкования.

Так, запрос о толковании Конституции Республики Башкортостан допустим, если обнаружилась неопределенность в понимании Конституции, которая может привести к неконституционному осуществлению полномочий органами государственной власти Республики или к принятию законов, не соответствующих Конституции. В Законе определены и пределы толкования
Конституции. При этом установлено, что толкованию подлежат лишь те нормы, которые содержат права и обязанности государственных органов власти, органов местной власти и их должностных лиц. Другие понятия, содержащиеся в
Конституции, толкованию не подлежат, кроме случаев, когда выяснение их смысла влияет на объем прав и обязанностей участников конституционно- правовых отношений.

Толкование конституции либо устава, осуществляемое в порядке конституционного судопроизводства, является нормативным и общеобязательным, о чем иногда прямо указывается в конституциях и уставах субъектов
(Башкортостан, Свердловская область) либо в законах о конституционных судах
(Адыгея, Бурятия, Коми). Наделение органа конституционного правосудия таким правом исключает возможность законодательного (представительного) органа субъекта Федерации давать аутентичное толкование.

Практика органов конституционного правосудия свидетельствует, что они, осуществляя толкование, обеспечивают не только верховенство и непосредственное действие конституции (устава), но также единство и стабильность конституционной законности и фактически участвуют в процессе нормотворчества.

Нередко они наполняют конкретным содержанием довольно абстрактные конституционные формулы. Постановлениями только Конституционного Суда
Республики Саха (Якутия) путем толкования определено содержание таких конституционных понятий, как структура органов государственного управления
Республики, контрольный орган, конституционный закон, высшее должностное лицо республики. В результате возникают новые уточняющие нормы, не названные в Конституции, но логически вытекающие из нее.

Конституционные (уставные) суды раскрывают смысл и содержание многих правовых понятий и терминов конституций и уставов субъектов, не нашедших конкретизации в действующем законодательстве либо противоречащих ему. В частности, Конституционный Суд Кабардино-Балкарской Республики разъяснил, что норма, устанавливающая правомочия Совета представителей Парламента
Республики заслушивать отчеты контролирующих органов, распространяется лишь на те органы, которые образованы Советом и на которые Конституция прямо возлагает обязанность представлять отчеты Совету представителей.

Конкретизация конституционных норм объективно обусловливает появление дополнительных уточняющих положений. Нередко на основе логического анализа конституционных (уставных) норм суд делает вывод о предполагаемом правовом положении, вытекающем из их смысла. Например, исходя из того, что Устав
Свердловской области не содержит положений, ни обязывающих, ни запрещающих заместителям председателя Палаты представителей осуществлять свои полномочия только на постоянной профессиональной основе либо только на неосвобождаемой основе, Уставный Суд постановил: поскольку вопрос об условии выполнения указанными должностными лицами своих обязанностей относится к вопросам внутренней организации деятельности Палаты представителей, его решение входит в компетенцию законодательного
(представительного) органа государственной власти.

Таким образом, конституционные и уставные суды выступают инициаторами восполнения пробелов в законодательстве субъекта Федерации, исходя из логики и смысла основного закона. В акте толкования нередко разрешается фактически пробельный вопрос.

Часто необходимость толкования предопределяется наличием в конституции
(уставе) субъекта Федерации коллизий и противоречий, насущной потребностью их разрешения путем придания конкретного содержания либо соотношения спорным нормам.

В этом плане представляет интерес дело о толковании п.25 ст.88
Конституции Республики Башкортостан. В соответствии с этим пунктом
Государственное Собрание может отменять указы и распоряжения Президента в случае их несоответствия Конституции Республики. В то же время
Конституционный Суд наделен правом рассматривать дела о конституционности нормативных актов Президента. Таким образом, акты Президента Республики могут быть предметом рассмотрения и Конституционного Суда, и Парламента.
Конституционный Суд Башкортостана рассудил это противоречие исходя из принципа разделения властей: предусмотренное п.25 ст.88 Конституции
Республики право Государственного Собрания отменять акты Президента
Республики в случае их несоответствия Конституции и законам Республики следует толковать как право высшего законодательного органа отменять нормативные акты Президента, изданные по вопросам, требующим законодательного регулирования; иные споры, возникающие между высшими органами государственной власти, подлежат разрешению по правилам конституционного и иного судопроизводства.

Можно констатировать, что это постановление фактически установило новую правовую норму, разграничивающую компетенцию двух государственных институтов Республики.

Определенный интерес представляет постановление Конституционного Суда
Башкортостана от 26 ноября 1998 г. о толковании положений ст.ст.132 и 135
Конституции в части, касающейся определения компетенции Верховного Суда
Республики. В нем признана и фактически воспроизведена позиция
Конституционного Суда Российской Федерации по делу о толковании ст.ст.125,
126 и 127 Конституции России (но без ссылок на него), согласно которой
Верховный Суд не вправе решать вопросы о соответствии Конституции нормативных правовых актов, издаваемых государственными органами и подлежащих проверке на конституционность Конституционным Судом. Суд общей юрисдикции, придя к выводу о несоответствии закона Конституции, не вправе применить его в конкретном деле и обязан обратиться в Конституционный Суд с запросом о проверке конституционности этого закона. Такая обязанность существует и тогда, когда дело было разрешено на основе непосредственно действующих норм Конституции.

Вместе с тем рассмотрение Конституционным Судом Башкортостана дела о компетенции Верховного Суда Республики является неправомерным, поскольку этот вопрос касается компетенции федерального суда, определяемой федеральным конституционным законом. При таких обстоятельствах запрос о толковании не подлежал принятию к рассмотрению.

Постановления конституционных (уставных) судов конкретизируют на региональном уровне и основополагающие конституционные принципы. Особенно часто это касается принципа разделения властей. Так, Конституция
Башкортостана, определяя, что члены Кабинета Министров Республики не могут быть депутатами ее законодательной Палаты и представительных органов местной власти, не установила подобного ограничения для другой палаты республиканского парламента Палаты представителей. Правоприменительная практика пошла по пути совмещения полномочий депутата Палаты представителей с должностью министра (председателя госкомитета) Республики.
Конституционный Суд Башкортостана признал, что такая практика не соответствует принципу разделения властей, закрепленному в Конституции, которому должны соответствовать и все другие конституционные положения[28].
Таковы главные направления практики толкования конституций (уставов), осуществляемой конституционными (уставными) судами субъектов Российской
Федерации.

3. Акты конституционных (уставных) судов субъектов Российской Федерации.

К сожалению, у нас уделяют мало внимания деятельности немногочисленных конституционных (уставных) судов субъектов Российской Федерации и их решениям. Это обусловлено многими причинами, в том числе опасением
«тиражирования» ими недостатков конституций (уставов) субъектов Российской
Федерации. Но с приведением последних в соответствие с общефедеральной
Конституцией роль названных судов могла бы стать еще более значимой, поскольку они могли бы иметь свою «нишу» конституционного контроля
(региональные законы и другие нормативные акты, акты местного самоуправления, публичные договоры между субъектами Федерации и т. п.), которые сейчас в большей мере по объективным причинам «недосягаемы» для федерального судебного конституционного контроля.

Между тем статистический анализ показывает, что в условиях
«географической» ограниченности региональные конституционные (уставные) суды (а их на сегодня 13), возникшие много позже Конституционного Суда
Российской Федерации, за время их функционирования по состоянию на 1 января
2001 года вынесли 251 решение. Во многих из них решены кардинальные задачи организации государственной власти в субъектах Российской Федерации, проблемы взаимоотношений с местным самоуправлением, устранения конфликтов между законодательной и исполнительной властями в регионах. В большинстве случаев практика этих судов соответствовала федеральному законодательству и позициям Конституционного Суда Российской Федерации, хотя в отдельных субъектах реализована и «мягкая» попытка «ревизовать» известные решения
Конституционного Суда Российской Федерации, касающиеся республик, когда их конституционные суды дают толкования положений о суверенитете в своих конституциях[29].

Результаты рассмотрения дел Конституционным Судом в публичных заседаниях показывают, что за 1995-2000 гг. оспариваемые нормативные положения признаны полностью или частично неконституционными в 100 делах, а в 16 — признаны конституционными. Конституционными (уставными) судами субъектов
Российской Федерации только в 2000 году примерно на этом же процентном уровне дисквалифицировались региональные законы и иные нормативные акты, в том числе и органов местного самоуправления (из 38 дел, рассмотренных в порядке нормоконтроля, по 31 оспариваемые положения нормативных актов признаны полностью или частично неконституционными)[30].

Конституционным Судом Республики Саха (Якутия) по состоянию на июль 2000 года признаны неконституционными положения десяти республиканских законов и
24 иных нормативных актов, в том числе десяти указов Президента Республики
Саха (Якутия). Уставный Суд Свердловской области за два неполных года дисквалифицировал 17 нормативных актов.

Следует отметить, что конституционные (уставные) суды, подобно
Конституционному Суду РФ, пытаются оказывать влияние на законодательную деятельность парламентов субъектов Российской Федерации, на законодательные инициативы в нем и содержание принимаемых законов. Основой для этого являются рекомендательные предложения резолютивных частей постановлений конституционных (уставных) судов, базирующиеся на соответствующих статьях конституции (устава) субъекта Российской Федерации. Иногда конституционными
(уставными) судами выдвигаются предложения кардинального социально- экономического и политического значения: принять закон, регулирующий отношения собственности на землю и возникающие в связи с этим правоотношения (Саха — Якутия); предложить парламенту войти в Государственную Думу Федерального Собрания
Российской Федерации с законодательной инициативой о принятии в первоочередном порядке законодательных актов о механизме правового регулирования и порядке реализации компетенции и полномочий по предметам совместного ведения органов государственной власти Российской Федерации и органов государственной власти субъектов Федерации (Кабардино-Балкарская
Республика) и др.[31]

Акты конституционных (уставных) судов в основной своей массе исполнены.
Однако по сообщению заместителя Генерального прокурора Российской Федерации
С.Н. Фридинского по состоянию на 23 октября 2000 года органами государственной власти Адыгеи проигнорировано Постановление Конституционной
Палаты Республики от 15 июля 1999 года, которым признаны недействующими и не подлежащими применению указы Президента Адыгеи от 14 апреля 1996 года N
76 «О мерах по упорядочению поступления в бюджет денежных средств, поступающих от уплаты штрафных санкций, лицензионных сборов и иных налоговых платежей, эффективного расходования и обеспечения контроля за их целевым использованием» и от 27 мая 1999 года N 102 «О вопросах определения порядка поступления, учета и распределения средств со специального счета
Кабинета Министров Республики Адыгея». Этими указами в нарушение бюджетного законодательства образован специальный счет Кабинета Министров Республики, на котором аккумулированы денежные средства, не учтенные в бюджете.

Помимо этого следует отметить, что в Республике Коми федеральные суды не принимают во внимание постановления Конституционного Суда Республики, вынесенные в пределах его полномочий.

Заключение.

Проведение в нашей стране правовой реформы, закрепление в Конституции
Российской Федерации принципов федерализма, признание за субъектами
Российской Федерации права иметь самостоятельные правовые системы и самостоятельные системы органов государственной власти обусловили необходимость создания эффективных правовых механизмов защиты Конституции
Российской Федерации, конституций и уставов субъектов Федерации.
Демократизация государства вызвала необходимость создания эффективных форм осуществления конституционного контроля. Опыт формирования органов государственной власти в Российской Федерации и ряде ее субъектов свидетельствует, что эффективной формой защиты Конституции и основных законов субъектов Федерации, осуществления конституционного контроля является функционирование в них конституционных (уставных) судов.

Опыт конституционной юстиции в ряде республик Российской Федерации, образовавших конституционные суды, исчисляется уже десятилетием.

Несмотря на возможность субъектов Российской Федерации наделить свои конституционные и уставные суды столь широкими полномочиями и тем самым упрочить законность в правотворчестве и применении права на своей территории, становление судебных органов конституционного контроля идет крайне медленно. В этих условиях встает вопрос о расширении, в том числе на договорной основе, полномочий Конституционного Суда Российской Федерации по осуществлению конституционного контроля на территории тех субъектов
Российской Федерации, которые не имеют конституционных (уставных) судов[32].

Конституционные суды или подобные органы конституционного контроля образованы в основном в республиках. В иных субъектах Российской Федерации, основным законом которых является устав, законы об уставном суде приняты только в Красноярском крае Свердловской, Тюменской областях и Ханты-
Мансийском автономном округе, образован и действует суд лишь в Свердловской области. В уставах еще более 20 субъектов Российской Федерации предусмотрено образование уставных судов, однако только в десяти из них ведется работа по подготовке проектов законов об этих судах.

Причин такого медленного становления судебных органов конституционного
(уставного) контроля в субъектах Российской Федерации существует несколько, в том числе правовые, кадровые, финансовые и другие.

Требуются совместные усилия федеральных и региональных органов власти для устранения этих причин и решения проблем конституционного (уставного) правосудия. Среди них: разработка модельных законов, содействие подготовке квалифицированных кадров, методическая помощь со стороны федеральных судов, создание материальных условий для вновь образуемых судов, завершение в течение ближайших лет формирования правовой базы для конституционного правосудия в субъектах Российской Федерации и реального образования конституционных (уставных) судов[33].

Наличие судов с «конкурирующей» компетенцией, неопределенность места конституционных (уставных) судов в судебной системе в связи с отсутствием федерального закона, определяющего основы их правового статуса, приводит к противоречивой судебной практике и нарушению прав граждан на судебную защиту. Поэтому необходимо провести разграничение компетенции конституционных (уставных) судов и судов общей юрисдикции, с тем чтобы их полномочия в сфере проверки «юридической чистоты» региональных нормативных актов не совпадали[34].

В ряде субъектов Федерации существуют затруднения в разработке проектов законов о судебных органах конституционного (уставного) контроля из-за отсутствия квалифицированных экспертов и недостатка средств для оплаты таких проектов. В связи с этим остро встает вопрос о подготовке и принятии рекомендательных актов — модельных законов о конституционном и уставном судах, которые могли бы затем с учетом специфики региона трансформироваться в законы соответствующих субъектов Федерации либо использоваться для корректировки уже действующих нормативных актов.

Законодатели субъектов Федерации при определении круга субъектов, имеющих право на обращение в конституционный (уставный) суд, не всегда реализуют бесспорно имеющиеся в их руках возможности. Так, недостатком ныне действующего Закона Санкт-Петербурга «Об Уставном суде Санкт-Петербурга» является то обстоятельство, что депутаты Законодательного собрания Санкт-
Петербурга и уполномоченный по правам человека в Санкт-Петербурге лишены нрава на самостоятельное обращение в Уставный суд Санкт-Петербурга.

По мнению С.А. Авакьян, вряд ли целесообразно, как это делается сейчас, создавать такие суды из штатных судей. Это ведет к большим государственным расходам, а между тем судьи данных судов (5-9 человек) нередко обречены на небольшой объем работы по ряду причин: малое число обращений, пока существующее непонимание в субъекте РФ роли конституционного (уставного) суда, отсутствие права на принятие дела к рассмотрению по инициативе самого суда и т.д. Целесообразнее пойти по модели конституционного судопроизводства в землях ФРГ, где в большинстве из них такой суд состоит из 7-9 суден, но штатных среди них вообще нет, хотя три члена конституционного суда являются штатными судьями других земельных судов, а остальные 4—6 судей — это профессора права в университетах данной земли. Такой состав конституционного суда обеспечивает квалифи-цированность разбирательства и в то же время дает экономию расходов, поскольку в большинстве земель в производстве таких судов имеется немного дел.

В то же время, вследствие провозглашения Законом о судебной системе единства статуса всех судей в Российской Федерации, на судей конституционных (уставных) судов субъектов Федерации распространяются достаточно жесткие ограничения на возможность занятия другими видами деятельности. Кроме того, согласно Закону РФ «О статусе судей в Российской
Федерации», судьи осуществляют свои полномочия на профессиональной основе и не могут их осуществлять по совместительству.

Сложен и вопрос о требованиях, предъявляемых к кандидатам на должности судей конституционных (уставных) судов субъектов Российской Федерации, и вопросе сроке полномочий судей данных судов. Очевидно, что необходимо установить для кандидатов повышенные требования, связанные со зрелостью возраста и стажем юридической работы. Вместе с тем данные критерии установлены ст. 119 Конституции РФ для судей любых судов в Российской
Федерации и не могут быть изменены ни федеральным законом, ни законом субъекта Федерации для судей судов субъектов Российской Федерации. Что касается установления законом субъекта Федерации длительного (более пяти лет) срока полномочий судей конституционных (уставных) судов субъектов
Российской Федерации, то это может рассматриваться как дополнительная гарантия независимости, но опять-таки спорно, поскольку в соответствии с
Трудовым кодексом РФ срочный трудовой договор может быть заключен максимум па пять лет.

Требует разрешения вопрос о праве законодательной инициативы конституционного (уставного) суда субъекта Российской Федерации в законодательном органе государственной власти субъекта Федерации. С одной стороны, реализация такого права стала бы элементом обратной связи и послужила бы совершенствованию законодательства субъекта Российской
Федерации. С другой стороны, возникает вопрос о том, насколько корректна ситуация, при которой орган, создавший закон, впоследствии оценивает его конституционность[35].

Общая характеристика актов конституционного правосудия в нашей стране позволяет утверждать, что появился новый эффективный источник права, влияющий на укрепление российской государственности, развитие федерального и регионального законодательства, обеспечивающий, в конечном итоге, верховенство Конституции и динамику конституционных норм в правоприменении и нормотворчестве[36].

Целесообразно введение положения, в соответствии с которым конституционный уставный суд субъекта Российской Федерации вправе пересмотреть принятое им решение, если оно основывалось на нормах устава или закона, признанных впоследствии неконституционными.

Одной из существующих проблем является то, что решения конституционных
(уставных) судов субъектов РФ никто не пересматривает. А ошибки возможны везде. Представляется целесообразным создание второй инстанции. В
Конституционном Суде РФ второй инстанцией для его палат может быть пленарное заседание Конституционного Суда. Оно же в состоянии выполнять функции второй инстанции для конституционных (уставных) судов субъектов РФ по ряду вопросов.

Имеет смысл издавать специальный Бюллетень постановлений органов конституционного правосудия субъектов Российской Федерации, в котором будут регулярно публиковаться все постановления органов конституционного правосудия. Также было бы полезно помещать там обзоры новых правовых позиций конституционных (уставных) судов по определенным проблемам, включать в Бюллетень алфавитно-предметные указатели к постановлениям конституционных (уставных) судов. Бюллетень, как представляется, мог бы издаваться под эгидой консультативного совета председателей органов конституционного (уставного) контроля в Российской Федерации, созданного ими 20 апреля 1998 г.

Публикация постановлений конституционных (уставных) судов может иметь значение не только для оптимизации деятельности самих судов, но и для предотвращения принятия органами государственной власти субъектов
Российской Федерации актов, которые с большой долей вероятности будут отменяться конституционным (уставным) судом соответствующего субъекта
Российской Федерации. Решая вопрос о том, включать или не включать ту или иную норму в правовой акт, орган государственной власти может обратиться к уже состоявшимся решениям конституционных (уставных) судов других субъектов
Российской Федерации и проанализировать, какова судьба аналогичных норм в случае их проверки судом на соответствие конституции (уставу) субъекта
Российской Федерации. Есть надежда, что орган государственной власти вряд ли будет принимать решение, заведомо противоречащее своей конституции
(своему уставу). Если это все же произойдет, то опять-таки, любой субъект права может увидеть, что аналогичные нормы в аналогичной ситуации признаются неконституционными[37]. Это предоставляет весомые аргументы: возможность сослаться как на соответствующее решение, так и на уже выстроенные органом конституционного правосудия доказательства неконституционности соответствующей нормы.

Список литературы.

I. Нормативные акты.

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.) // «Российская газета» от 25 декабря 1993 года.

2. Федеральный конституционный закон от 31 декабря 1996 г. N 1-ФКЗ «О судебной системе Российской Федерации» (с изм. и доп. от 15 декабря

2001 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации. 1997 г.

N 1. Ст. 1; 2001 г. N 51. Ст. 4825.

3. Федеральный закон от 6 октября 1999 г. N 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» (с изменениями от 29 июля 2000 г., 8 февраля 2001 г., 7 мая, 24 июля,

11 декабря 2002 г.). // СЗ РФ, 1999, N 42, ст. 5005; 2000, N 31, ст. 3205; 2001, N 7, ст. 608.

4. Федеральный закон от 20 июня 2000 г. N 89-ФЗ «О внесении изменения в статью 21 Закона Российской Федерации «О статусе судей в

Российской Федерации» // Собрание законодательства Российской

Федерации от 26 июня 2000 г., N 26, ст. 2736

5. Федеральный закон от 28 августа 1995 г. N 154-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской

Федерации» с изм. и доп. от 17 марта 1997 г., от 26 ноября 1996 г, от 22 апреля 1996 г. // Собрание законодательства Российской

Федерации от 28 августа 1995 г. N 35, ст. 3506

II. Судебная практика.

6. Постановление Конституционного Суда РФ от 16 июня 1998 г. N 19-П

«По делу о толковании отдельных положений статей 125, 126 и 127

Конституции Российской Федерации» // Собрание законодательства

Российской Федерации от 22 июня 1998 г., N 25, ст. 2304

7. Постановление Конституционного Суда РФ от 30 апреля 1997 г. N 7-

П «По делу о проверке конституционности Указа Президента Российской

Федерации от 2 марта 1996 года N 315 «О порядке переноса срока выборов в законодательные (представительные) органы государственной власти субъектов Российской Федерации», Закона Пермской области от 21 февраля

1996 года «О проведении выборов депутатов Законодательного Собрания

Пермской области» и части 2 статьи 5 Закона Вологодской области от 17 октября 1995 года «О порядке ротации состава депутатов

Законодательного Собрания Вологодской области» (в редакции от 9 ноября

1995 года)» // Собрание законодательства Российской Федерации от 19 мая 1997 г. N 20, ст. 2383

8. Постановление Конституционного Суда Республики Башкортостан от 4 октября 2000 года по делу о толковании отдельных положений ст.1, 3 и

69 Конституции Республики Башкортостан // Советская Башкирия —

Известия Башкортостана. 2000. N 199. 7 окт.;

III. Монографии и учебники.

9. Боброва В. К., Кровельщикова В. В., Митюков М.А. Закон об Уставном суде субъекта Российской Федерации: каким он может быть (модель закона, анализ зарубежного и отечественного опыта, нормативные акты, комментарии и пояснения). М., 2000.

10. Кряжков В.А., Лазарев Л.В. Конституционная юстиция в Российской

Федерации. М.: Изд-во Бек, 1998.

11. Кряжков В.А. Конституционное правосудие в субъектах Российской

Федерации (правовые основы и практика). М.: Формула права, 1999. —

766 с.

12. Овсепян Ж.И. Становление конституционных и уставных судов в субъектах РФ (1990-2000 гг.). Ростов-н/Д, 2001.

IV. Статьи.

13. Боброва В. Развитие законодательства о конституционных (уставных) судах. //»Российская юстиция». 2002 г. N 1.

14. Будаев К.А. Обеспечение единого правового пространства — важный аспект деятельности органов конституционного контроля субъектов РФ.

// «Журнал российского права». 2001 г. N 10.

15. Головина С., Мершина Н., Проверка уставности нормативных актов в сфере трудовых отношений. //»Российская юстиция». 2001 г. N 10.

16. Мамаев Р.Б. Становление органов конституционного правосудия в республиках Северного Кавказа. // «Журнал российского права».2002 г. N 2.

17. Митюков М. Организация и компетенция конституционных (уставных) судов субъектов РФ // Конституционное право. Восточноевропейское обозрение. 1996. N 3-4. С.62.

18. Митюков М. Исполнение актов Конституционного Суда РФ.

//»Российская юстиция». 2001 г. N 6.

19. Митюков М. Толкование региональных конституций и уставов.

//»Российская юстиция». 2000 г. N 8.

20. Митюков М.А. Акты Конституционного Суда РФ и конституционных

(уставных) судов субъектов Федерации: общая характеристика и статистический анализ. // «Журнал российского права».2001 г. N 6.

21. Морщакова Т.Г. Некоторые вопросы конституционного правосудия в системе процессуальных реформ. //»Журнал российского права».2001 г.

N 12.

22. Кряжков В., Старилов Ю. Административные суды: какими им быть? //

Российская юстиция. 2001. N 1. С.19.

23. Несмеянова С. Разграничение компетенции между судами. //»Российская юстиция».2002 г. N 12.

24. Овсепян Ж.И. Конституционные суды в республиках в составе РФ //

Государственность и право республик в составе РФ: Материалы научно- практической конференции в Нальчике. Ростов-н/Д, 1996.

25. Чепурнова Н. «Конституционный (уставный) суд как орган судебного контроля за законностью правовых актов субъекта Федерации» //

«Российская юстиция», 1999. N 3.

Gelia1982@inbox.ru

————————
[1] Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.) // «Российская газета» от 25 декабря 1993 года.
[2] Мамаев Р.Б. Становление органов конституционного правосудия в республиках Северного Кавказа. // «Журнал российского права».2002 г. N 2.
С. 73.
[3] Федеральный конституционный закон от 31 декабря 1996 г. N 1-ФКЗ «О судебной системе Российской Федерации» (с изм. и доп. от 15 декабря 2001 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации. 1997 г. N 1. Ст. 1;
2001 г. N 51. Ст. 4825.
[4] Кряжков В.А., Лазарев Л.В. Конституционная юстиция в Российской
Федерации. М.: Изд-во Бек, 1998. С. 12.
[5] Федеральный закон от 6 октября 1999 г. N 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» (с изменениями от 29 июля 2000 г., 8 февраля 2001 г., 7 мая, 24 июля, 11 декабря 2002 г.). // СЗ
РФ, 1999, N 42, ст. 5005; 2000, N 31, ст. 3205; 2001, N 7, ст. 608.
[6] Федеральный закон от 20 июня 2000 г. N 89-ФЗ «О внесении изменения в статью 21 Закона Российской Федерации «О статусе судей в Российской
Федерации» // Собрание законодательства Российской Федерации от 26 июня
2000 г., N 26, ст. 2736
[7] Конституционное правосудие в субъектах Российской Федерации. Сборник нормативных актов. М., 1997. С.4
[8] Чепурнова Н. «Конституционный (уставный) суд как орган судебного контроля за законностью правовых актов субъекта Федерации» // «Российская юстиция», 1999. N 3. С. 35.
[9] Постановление Конституционного Суда РФ от 16 июня 1998 г. N 19-П «По делу о толковании отдельных положений статей 125, 126 и 127 Конституции
Российской Федерации» // Собрание законодательства Российской Федерации от
22 июня 1998 г., N 25, ст. 2304
[10] Судебная защита прав местного самоуправления в Российской Федерации.
Сборник судебных решений федеральных судов. М., 1997. С.7 Судебная защита прав местного самоуправления в Российской Федерации. Сборник судебных решений федеральных судов. М., 1997. С.7
[11] Федеральный закон от 28 августа 1995 г. N 154-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» с изм. и доп. от 17 марта 1997 г., от 26 ноября 1996 г, от 22 апреля 1996 г. // Собрание законодательства Российской Федерации от 28 августа 1995 г. N 35, ст. 3506
[12] Овсепян Ж.И. Становление конституционных и уставных судов в субъектах
РФ (1990-2000 гг.). Ростов-н/Д, 2001.
[13] Митюков М. Организация и компетенция конституционных (уставных) судов субъектов РФ // Конституционное право. Восточноевропейское обозрение. 1996.
N 3-4. С.62.
[14] Мамаев Р.Б. Становление органов конституционного правосудия в республиках Северного Кавказа. // «Журнал российского права».2002 г. N 2.
[15] Несмеянова С. Разграничение компетенции между судами. //»Российская юстиция».2002 г. N 12.
[16] Митюков М. Конституционные (уставные) суды: от теории вопроса к практике решения. //»Российская юстиция». 2000 г. N 4.
[17] Комментарий В. Кряжкова к публикации в рубрике «Судебный прецедент» //
Российская юстиция. 2001. N 10
[18] Боброва В. К., Кровельщикова В. В., Митюков М.А. Закон об Уставном суде субъекта Российской Федерации: каким он может быть (модель закона, анализ зарубежного и отечественного опыта, нормативные акты, комментарии и пояснения). М., 2000.
[19] Морщакова Т.Г. Некоторые вопросы конституционного правосудия в системе процессуальных реформ. //»Журнал российского права».2001 г. N 12.
[20] Митюков М. Конституционные (уставные) суды: от теории вопроса к практике решения. //»Российская юстиция». 2000 г. N 4.

[21] Овсепян Ж.И. Конституционные суды в республиках в составе РФ //
Государственность и право республик в составе РФ: Материалы научно- практической конференции в Нальчике. Ростов-н/Д, 1996.
[22] Мамаев Р.Б. Становление органов конституционного правосудия в республиках Северного Кавказа. // «Журнал российского права».2002 г. N 2.
[23] Морщакова Т.Г. Некоторые вопросы конституционного правосудия в системе процессуальных реформ. //»Журнал российского права».2001 г. N 12.
[24] Кряжков В., Старилов Ю. Административные суды: какими им быть? //
Российская юстиция. 2001. N 1. С.19.
[25] Несмеянова С. Разграничение компетенции между судами. //»Российская юстиция».2002 г. N 12.
[26] Постановление Конституционного Суда РФ от 30 апреля 1997 г. N 7-П «По делу о проверке конституционности Указа Президента Российской Федерации от
2 марта 1996 года N 315 «О порядке переноса срока выборов в законодательные
(представительные) органы государственной власти субъектов Российской
Федерации», Закона Пермской области от 21 февраля 1996 года «О проведении выборов депутатов Законодательного Собрания Пермской области» и части 2 статьи 5 Закона Вологодской области от 17 октября 1995 года «О порядке ротации состава депутатов Законодательного Собрания Вологодской области» (в редакции от 9 ноября 1995 года)» //
Собрание законодательства Российской Федерации от 19 мая 1997 г. N 20, ст.
2383
[27] Митюков М. Конституционные (уставные) суды: от теории вопроса к практике решения. //»Российская юстиция». 2000 г. N 4.
[28] Митюков М. Толкование региональных конституций и уставов.
//»Российская юстиция». 2000 г. N 8.
[29] Постановление Конституционного Суда Республики Башкортостан от 4 октября 2000 года по делу о толковании отдельных положений ст.1, 3 и 69
Конституции Республики Башкортостан // Советская Башкирия — Известия
Башкортостана. 2000. N 199. 7 окт.; Постановление Конституционного Суда
Республики Дагестан от 3 октября 2000 года по делу о толковании ст.1 (ч. 1 и 3), 4 (ч.1 и 3) 14, 17 (ч.1) и др. статей Конституции Республики
Дагестан.
[30] «Дайджест оперативной информации «Акты конституционного правосудия субъектов Российской Федерации». 2000. N 1-12; 2001. N 1-2.
[31] Митюков М. А., Барнашов А. М. Очерки конституционного правосудия.
Томск: Изд-во ТГУ, 1999. С.349
[32] Боброва В. Развитие законодательства о конституционных (уставных) судах. //»Российская юстиция». 2002 г. N 1. С. 32.
[33] Митюков М. Конституционные (уставные) суды: от теории вопроса к практике решения. //»Российская юстиция». 2000 г. N 4. С. 30.
[34] Головина С., Мершина Н., Проверка уставности нормативных актов в сфере трудовых отношений. //»Российская юстиция». 2001 г. N 10. С. 45
[35] Боброва В. К., Кровельщикова В. В., Митюков М.А. Закон об Уставном суде субъекта Российской Федерации: каким он может быть (модель закона, анализ зарубежного и отечественного опыта, нормативные акты, комментарии и пояснения). М., 2000.
[36] Митюков М.А. Акты Конституционного Суда РФ и конституционных
(уставных) судов субъектов Федерации: общая характеристика и статистический анализ. // «Журнал российского права».2001 г. N 6.
[37] Кряжков В.А. Конституционное правосудие в субъектах Российской
Федерации (правовые основы и практика). М.: Формула права, 1999. С. 213

Курсовая работа: Решение задач линейного программирования в среде Maple

Posted on 23.06.2019 by admin

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ПСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ПЕДАГОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Решение задач линейного программирования в среде Maple

Курсовая работа

Студента 4 курса

физико-математического

факультета отделение «математика»

Гоняна Аршака Арзумановича

Научный руководитель

Матвеев Владимир Александрович

Псков

2008

Содержание

§1. Библиотека «simplex» пакета Maple

§2. Постановка задача линейного программирования для N переменных

§3. Постановка Транспортной задачи (ТЗ) для n переменных

§4. Пример решения задача линейного программирования

§5. Пример решения Транспортной задачи

Список литературы

§1. Библиотека «simplex» пакета Maple

Библиотека «simplex» — предназначена для оптимизации линейных систем с использованием симплексного алгоритма. Особенность ее в том, что имеется возможность выполнять оценки промежуточных этапов симплексного алгоритма, например, определять базисные переменные и т.п.

После подключения библиотеки командой with(simplex) пользователю становится доступны функции и опции, указанные в следующей таблице.

basis	Находит базисные переменые
cterm	Выводит список элементов вектора ресурсов
display	Представляет систему в матричной форме
dual	Преобразует данную задачу в двойственную задачу линейного программирования
feasible	Возвращает true – если решение существует, и false – если нет
maximize	Находит максимум целевой функции
minimize	Находит минимум целевой функции
NONNEGATIVE	Опция: указание на условие не отрицательности всех переменных
setup	Приводит систему ограничений к стандартной форме
standardize	Превращает систему ограничений в пары неравенств

§2. Постановка задача линейного программирования для N переменных

Рассмотрим задачу формирования плана производства: некоторое предприятие может выпускать определённый набор продукции. Нормы затрат известны. Требуется построить производственный план, учитывающий ограниченность ресурсов в котором необходимо определить нормы выпуска каждого вида продукции, чтобы прибыль от её реализации была максимальной.

Построение экономико-математической модели

n — число различных видов продукции.

m — число различных ресурсов.

aij — объём i-того ресурса, который расходуется на производство одной единици j-того вида продукции i=1..m, j=1..n.

Xj — объем (количество единиц) j-того вида продукции в производственном плане предприятия (j от 1 до n).

Прибыль обозначим F, тогда F=c1X1+c2X2+…+cnXn->=max

Составим ограничения для первого ресурса:

а11 — объем первого ресурса, который расходуется на производство одной единицы первого вида продукции;

а11Х1 — объём первого ресурса, который требуется на изготовление Х1 единиц первого вида продукции;

а12Х2 — объём первого ресурса, который требуется на изготовление Х2 единиц второго вида продукции;

а1nХn — объём первого ресурса, который требуется на изготовление Хn единиц n-ого вида продукции;

а11Х1+a12X2+…+a1nXn — объём первого ресурса, который требуется на изготовление продукции, следовательно, мы имеем следующее ограничение:

а11Х1+а12+…+а1nXn<= b1

Аналогично для остальных ресурсов:

а21Х1+а22+…+а2nXn<=b2

а31Х1+а32+…+а3nXn<=b3

…………………………………..

аm1Х1+аm2+…+amnXn<=bm

Кроме того, количество выпущенной продукции не может быть отрицательной, следовательно, Х1>= 0, X2>=0, …,Xn>=0.

§3. Постановка Транспортной задачи (ТЗ) для n переменных

Пусть имеется несколько поставщиков однородной продукции (каждый с определенным запасом) и несколько потребителей этой продукции (с известными потребностями у каждого). Задана также сеть коммуникаций (дорог, рек, воздушных линий и т.д.) связывающая каждого поставщика с каждым потребителем. На каждой коммуникации задана цена перевозки – стоимость перевозки единицы продукции. Если какая – либо коммуникация отсутствует, то считаем, что она есть, но цену перевозки на ней устанавливаем равной бесконечности (+∞). Это соглашение сделает невыгодным перевозку по ней и автоматически исключит данную коммуникацию из плана перевозок.

Таким образом, требуется составить план перевозок продукции от поставщиков к потребителям так, чтобы потребности потребителей были бы удовлетворены за счет вывоза запаса от поставщиков. Цель – минимизация суммарной стоимости всех перевозок.

Транспортные задачи бывают:

1) открытые m ≠ n (суммарный запас продукции, имеющейся у поставщиков, не совпадает с суммарной потребностью в продукции у потребителей.)

2) закрытые m = n (суммарный запас продукции, имеющейся у поставщиков, совпадает с суммарной потребностью в продукции у потребителей.)

Метод потенциалов «работает» только для закрытых ТЗ, причем, закрытая ТЗ всегда разрешима.

Открытую ТЗ сводят к закрытой ТЗ путем прибавления к суммарному запасу продукции или суммарной потребности продукции недостающих единиц до равенства суммарного запаса продукции и суммарной потребности продукции.

Закрытая транспортная задача формулируется как Задача Линейного Программирования (ЗЛП) следующего вида:

Решение задач линейного программирования в среде Maple

, где

— запас i – го поставщика

— потребность j – го потребителя

— цена перевозки единицы продукции по коммуникациям (i,j)

(от i – го поставщика к j – му потребителю)

— объем перевозки продукции (неизвестный) по коммуникациям (i,j).

Для вывода критерии оптимальности транспортной задачи построим двойственную задачу.

Структура матрицы ограничений транспортной задачи такова, что столбец, соответствующей переменной содержит ровно два ненулевых элемента: единицу в строке с номером i и единицу в строке m + i.

Вектор двойственных переменных Y = (,…,,,…,) имеет m + n компонент (по числе ограничений ТЗ), которые называются потенциалами: переменные ,,…, — потенциалы поставщиков; переменные ,…,— потенциалы потребителей.

Используя схему для построения двойственной задачи к ЗЛП в стандартной форме, имеем: Решение задач линейного программирования в среде Maple

В полученной двойственной задаче n·m ограничений, соответствующих каждой переменной ТЗ. Вспоминая, что невязка между левой и правой частью в ограничений двойственной задачи есть оценка для соответствующей переменной исходной задачи , запишем условия оптимальности текущего плана перевозок в ТЗ:

Неизвестные потенциалы и (их общее количество равно m + n) могут быть найдены (и именно так отыскиваются) из условия равенства нулю оценок для базисных переменных (заполненных клеток таблицы) ТЗ (таких равенств (m+n — 1), что следует из замечания ниже).

для заполненных клеток (i,j) таблицы ТЗ.

Решение полученной системы (содержащей неизвестных на единицу больше, чем число уравнений) ищется, когда одно из неизвестных (вообще говоря, любое) полагается равным некоторому числу (тоже, вообще говоря, любому). После этого оставшаяся система имеет единственное решение.

§4. Пример решения задача линейного программирования

Решим задачу линейного программирования симплекс – методом :

f(x) = 2x1 + 3x2 + 4x3→ max

3x1 + x2 + 3x3<=5

5x1 + 4x2 + 4x3<=12

2x1 + x2 + 2x3<=8

x1>=0; x2>=0; x3>=0;

Данные задачи заносим в симплекс таблицу.

x1	x2	x3	x4	x5	x6	значения	базис	оценка
3	1	3	1	0	0	5	x4	5/3
5	4	4	0	1	0	12	x5	3
2	1	2	0	0	1	8	x6	4
2	3	4	0	0	0	0	— f

В этой таблице первая, вторая и третья строки соответствуют ограничениям задачи, последняя строка – функция цели. Это оценочная строка. Значение функции цели берём 0. Выделяем базисные переменные. Эта переменная находиться в столбце, для которой имеется одна единица, остальные нули. В столбце «базис» отмечаем одноимённые переменные в той строке, где расположена эта единственная единица. Остальные переменные называются свободными.

По заполненной симплекс таблице определяем решение, соответствующее этой (нулевой) итерации. Свободные переменные равны 0. Базисные переменные и значение функции находим из таблицы. Они представлены в столбце «значение». Отметим, что значение функции цели берём с противоположенным знаком. Итак, x° = (0,0,0,5,12,8) f° = 0.

В оценочной строке имеются положительные числа. Значит, решение можно улучшить. Выбираем наибольшее из положительных чисел. Если таких чисел несколько – берём любое из них. Соответствующий столбец называют ведущим. По ведущему столбу и столбцу «значения» определяем оценку для каждой строки. Число из столбца «значение» делим на строку. По условию задачи это положительное число. Объявляем ведущей строку ту, оценка у которой наименьшее положительное число.

В первой таблице ведущая строка и столбец выделен цветом. На их пересечении находится ведущий элемент. В нашем случае это 3.

Переходим к первой итерации. Её суть состоит в том, чтобы свободную x3 сделать базисной, а базисную переменную x4 — свободной. В таблице выполняем преобразования аналогичные элементарным строчным преобразования аналогичные элементарным строчным преобразованиям в методе Гаусса при решении системы линейных уравнений. В результате преобразований получим:

x1	x2	x3	x4	x5	x6	значения	базис	оценка
1	1/3	1	1/3	0	0	5/3	x3	5
1	8/3	0	-4/3	1	0	16/3	x5	2
0	1/3	0	-2/3	0	1	14/3	x6	14
-2	5/3	0	-4/3	0	0	-20/3	— f

Из таблицы находим базисные переменные и значение функции x№= (0,0,5/3,0,16/3,14/3) f№ = 20/3. Этот результат можно проверить. Полученные результаты должны удовлетворять функции цели в канонической (стандартной) задаче линейного програмирования. В оценочной строке имеются положительные числа. Значит, решение можно улучшить. Аналогично строим следующую таблицу:

x1	x2	x3	x4	x5	x6	значения	базис	оценка
5/8	0	1	1/2	-1/8	0	1	x3	—
3/8	1	0	-1/2	3/8	0	2	x2	—
-1/8	0	0	-1/2	-1/8	1	4	x6	—
-21/8	0	0	-1/2	-5/8	0	-10	— f

В оценочной строке данной таблицы все элементы не положительны. Это и означает, что симплекс метод завершён. Результат последней итерации даёт ответ на поставленную задачу.

f* = 10 x* = (0,2,1)

§5. Пример решения Транспортной задачи

Метод потенциалов представляет из себя модификацию симплекс-метода, учитывающую специфику транспортной задачи, поэтому его алгоритм не отличается от алгоритма симплекс-метода, за исключением шага проверки целевой функции на неограниченность на множестве решений. Отсутствие указанного шага в методе потенциалов обусловлено теоремой о том, что закрытая ТЗ всегда разрешима. Итак, алгоритм метода потенциалов для решения ТЗ состоит из следующих шагов:

ШАГ 1. Построение начального плана перевозок.

ШАГ 2. Проверка текущего плана на оптимальность.

Если план оптимален, то алгоритм завершен.

ШАГ 3. Улучшение плана перевозок. Переход к шагу 1.

Опишем алгоритм по шагам, иллюстрируя каждый шаг

ШАГ 1. Построение начального плана перевозок.

Построение начального решения (как и последующие расчеты) проводят в таблице, имеющей следующий вид:

Решение задач линейного программирования в среде Maple

Клетка ( i , j ) таблицы соответствует коммуникации, связывающей i-го поставщика сj-м потребителем.

Построить начальный план перевозок означает — назначить объемы перевозок в клетки таблицы таким образом, чтобы:

а)число заполненных клеток было (m+n-1). (Тогда план перевозок будет отвечать базисному решению ЗЛП);

б)сумма перевозок в любой строке должна быть равна запасу соответствующего поставщика, а сумма перевозок в каждом столбце равна потребности потребителя. (Условие выполнения ограничений ТЗ). Существует несколько способов нахождения начального решения, которые отличаются только выбором клетки, в которую назначается очередная перевозка. Так, в способе северо-западного угла (СЗУ) для очередного назначения перевозки выбирается левая верхняя клетка таблицы (при этом никак не учитываются цены перевозок). Наоборот, в способе минимальной стоимости (МС) для заполнения выбирается клетка текущей таблицы с минимальной ценой перевозки, что в большинстве случаев (но не всегда) приводит к более дешевому (а значит и более близкому к оптимальному) начальному плану перевозок.

Мы будем пользоваться способом минимальной стоимости (МС).

Изложим теперь алгоритм нахождения начального решения.

ШАГ 1. Определенным способом выбираем клетку в текущей таблице. Пусть она имеет индексы (i, j) (i -номер поставщика, j — номер потребителя).

ШАГ 2. В качестве перевозок в эту клетку назначаем наименьшую из ai и потребности bj.

xij = min{ ai, bj }

ШАГ З. Уменьшим запас ai и потребность bj на величину перевозки xij, т.е.

ai = ai — xij,

bj =bj -xij

ШАГ 4. При исчерпании запаса (ai = 0) запрещаем к перевозке оставшиеся свободные клетки i-ой строки, а при исчерпании потребности

(bj =0) запрещаем такие же клетки вj-ом столбце.

В случае одновременного исчерпания запасов потребностей (ai =bj = 0) запрещаем перевозки или в строке (тогда считаем, что у потребителя осталась потребность в количестве равном нулю, которую необходимо удовлетворить), или в столбце (в этом случае считаем, что у поставщика остается запас равный нулю, который необходимо вывезти). Это делается для того, чтобы при одновременном запрещении перевозок в строке и столбце количество заполненных клеток таблицы не стало меньшим, чем m+n-1.

Получим новую текущую таблицу, в которую не входят заполненные и запрещенные клетки. Если таблица не пуста, переходим к шагу 1. (При исчерпании таблицы — конец).

Способ минимальной стоимости

Решение задач линейного программирования в среде Maple

1.Клетки с минимальной ценой (3,1), (3,2) и (3,3). Выбираем, например, (3,2). (Далее все шаги, как в предыдущем способе).

2 . x32 = min{50,60} = 50

3. a ‘3 =50-50=0, b ‘2 = 100-50=50

4.Запрещаем строку 3.

Решение задач линейного программирования в среде Maple

Клетка с min ценой ~ (2,3)

x23 = min{70,80} = 70

a2=70-70=0, b’3 = 80-70=10

Запрещаем строку 2.

	1	2	3
60	5 60	10	12
Χ	8 —	6 —	4 70
Χ	0	0 50	0 —
		50	10

Клетка с min ценой ~ (1,1)

x 11=min{120,60} = 60

a 1′ =120-60 = 60, b1′ = 0

4.В первом столбце запрещать уже нечего. Текущая таблица содержит две клетки (1,2) и (1,3).

Решение задач линейного программирования в среде Maple

1.Выбираем клетку (1,2)

2.x 12 =min{110,100} = 100

3.a 1 =110-100 = 10, b’1 = 0

4.Текущая таблица содержит одну клетку (1,3).

Решение задач линейного программирования в среде Maple

1. Выбираем последнюю клетку(1,3)

2. x13=min{10,10} = 10

3.a1′ = b3 = 0

4.Таблица исчерпана. Конец.

Переходим к описанию следующего шага метода потенциалов.

ШАГ 2. Проверка текущего плана на оптимальность.

Признаком того, что текущий план перевозок является оптимальным, служит условие

(1)ui +vj -cij ≤0

которое выполняется для всех клеток таблицы. Неизвестные здесь величины ui и vj (называемые потенциалами) определяются из условий

(2)ui + vj = cij

Условие (1) означает невозможность появления «спекулятивной» цены. Само же название «потенциалы» заимствовано из физического закона о том, что работа по перемещению заряда в электростатическом поле равна разности потенциалов в данных точках поля (У нас: «…цена перевозки единицы продукции по коммуникации равна разности цен в конце и в начале пути»)

Так как заполненных клеток в таблице (m+n-1) штук, а неизвестных и (m+n) штук, то для их определения имеется система из (m+n-1) уравнений относительно (m+n) неизвестных. Чтобы найти решение (хотя бы какое-нибудь) такой системы, достаточно положить одно из неизвестных (произвольное) равным некоторому произвольно выбранному числу. Тогда остальные определяются единственным образом. Можно решать эту систему непосредственно (продолжаем работать с нашим «старым» примером и найдем потенциалы для начального плана, построенного способом МС).

Заполненные клетки Уравнения

(1,1) u1 + v1 =5

(1,2) u1 + v2 =10

(1,3) u1 + v3 =12

(2,3) u2 +v3 =4

(3,2) u3 +v2 =0

Положим, например, неизвестное u 1 равным 0 (через него можно из первых трех уравнений найти v1, v2 и v3). Последовательно из них находим u 2 , u 3.

Этот метод можно сформулировать в виде единой правилы:

Неизвестный потенциал находится вычитанием известного из цены перевозки в заполненной клетке

Применим это правило для определения u и v в нашем примере и получим:

u1 =0, u2 =-8, u3 =-6

v1 =5, v2 =10, v3 =12

Переходим к проверке условий оптимальности (1). Достаточно проверять их для незаполненных клеток, так как для клеток заполненных эти условия выполняются как равенства. Для проверки берется незаполненная клетка, складываются соответствующие ей потенциалы (первый элемент строки и последний элемент столбца) и из них вычитается цена перевозки в данной клетке. Если полученное число отрицательное (или ноль), то оптимальность в данной клетке не нарушается (в случае выполнения условия (1) для всех незаполненных клеток, имеем оптимальный план перевозок). Если же в таблице встретилась хотя бы одна клетка, для которой это число положительно, тогда решение не является оптимальным и может быть улучшено.

Проверим на оптимальность имеющееся решение

(2,1) u2+v1-c21=-8+5-8=-11<0

(2,2) u 2 +v2 -c22=-8+10-6=-4<0

(3,1) u 3 +v1 -c31=-10+ 5-0=-5<0

(3,3) u 3 +v3 -c33=-10+12-0=2>0

Следовательно, условие оптимальности нарушено в клетке (3,3).

Имеющийся план перевозок можно улучшить.

Дадим описание заключительного шага алгоритма метода потенциалов.

ШАГ 3 Улучшение плана перевозок.

Улучшение плана происходит путем назначения перевозки θ>0 в ту клетку (i , j) таблицы, в которой нарушилось условие оптимальности. Но назначение ненулевой перевозки нарушает условия баланса вывоза продукции от поставщика i (вывозит весь запас и еще плюсθ>0 ) и условия баланса привоза продукции к потребителю j (получает все что можно и еще плюс θ > 0). Условия баланса восстанавливают путем уменьшения вывоза от i-поставщика к какому-то другому потребителю j (уменьшают на θ перевозку в какой-то заполненной клетке (i , j) строки i). При этом нарушается баланс привоза продукции к потребителю j (получает на θ меньше, чем ему требуется). Восстанавливают баланс в столбце j, тогда он нарушается в некоторой строке i и т.д. до тех пор, пока цикл перемещения перевозок не замкнется на клетке, в которой нарушалось условие оптимальности. Продемонстрируем эти рассуждения на нашем примере.

Решение задач линейного программирования в среде Maple

120	60	50+ Ө	10- Ө
70	—	—	70
50	—	50- Ө	* + Ө
	60	100	80

120	60	60	-(0)
70	—	—	70
50	—	40	* 10
	60	100	80

1. Оптимальность нарушена в клетке (3,3). Назначим в нее перевозку θ>0 (+θ означает, увеличение на θ).

2.Нарушается баланс вывоза от поставщика 3 (вывозит 50+ θ, а это больше его запаса!). Уменьшаем на θ перевозку в заполненной клетке строки 3 (вне заполненной уменьшать нельзя, так как это приведет к отрицательной перевозке).

Рассмотрим те клетки цикла в которых уменьшаем на θ перевозку и берём минимум из вычетаемых, у нас это min{10- θ ,50- θ }=10.

И данное число надо подставить в цикл

Список литературы

Матвеев В.А. Конечные бескоалиционные игры и равновесия. Псков, 2004,176с.

Аладьев В.З., Богдявичюс М.А. MAPLE 6: Решение математических, статистических и физико – технических задач – М.: Лаборатория Базовых Знаний,2001 – 824с..

Петросян Л.А., Зенкевич Н.А., Семина Е.А. Теория игр. М.:ВШ, Книжный дом «Университет», 1998.

Акулич И.Л. Математическое программирование в примерах и задачах. М.: Высшая школа, 1993.

Воробьёв Н.Н. Основы теории игр. Бескоалиционные игры. М.: Наука, 1984.

Прохоров Г.В., Колбеев В.В., Желнов К.И., Леденев М.А..Математический пакет Maple V Release 4. М. 1998.

Реферат: Аналитический обзор книги Л. А. Левенталь, У. Сэйвилл «Программирование на языке ассемблера для микропроцессоров 8080 и 8085»

Posted on 23.06.2019 by admin

Аналитический обзор книги Ланс А. Левенталь, Уинтроп Сэйвилл «Программирование на языке ассемблера для микропроцессоров 8080 и 8085».

ПРЕДМЕТ: Программирование Микро-ЭВМ

Студенты: Терехов Д.А. Терехова О.Н.

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ИНСТИТУТ РАДИОТЕХНИКИ, ЭЛЕКТРОНИКИ И АВТОМАТИКИ (ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ)

Москва 1997 г.

Глава 1. ОБРАБОТКА МАССИВОВ

Элемент массива проще всего выбрать, поместив его адрес в регистры Н и L. В этом случае можно:

работать с элементом, обращаясь к нему как к регистру М;

выбирать следующий элемент массива (по следующему большему адресу);

используя команду INX для увеличения значения пары регистров Н и L, или предыдущий элемент (по предыдущему меньшему адресу), используя DCX для уменьшения Н и L.

выбирать любой произвольный элемент, загрузив в другую пару регистров смещения элемента относительно адреса, содержащегося в НL, и использовав команду DAD (16-ричное сложение).

ПОИСК В ТАБЛИЦЕ

Так как в процессорах 8080 и 8085 отсутствует индексация, то адрес, необходимый для поиска в таблице, должен вычисляться явно с использованием команды DAD. Как и при работе с массивами, поиск в таблице является простым, если таблица содержит 8-разрядные элементы данных; сложнее, когда таблица содержит более длинные элементы или же адреса. В этом случае могут быть полезны команды XCHG, PCHL и SPHL, но они требуют, чтобы программист помещал результаты в определенные пары регистров.

РАБОТА С СИМВОЛАМИ

Простейший способ работы с символами в процессорах 8080 и 8085 состоит в обращении с ними как с 8-разрядными числами без знака. Буквы и цифры составляют упорядоченную последовательность набора символов в кодах ASCII (например, представление буквы А в коде ASCII на единицу меньше, чем представление буквы В). Приложение В) в конце книги содержит полный набор символов ASCII.

ПРЕОБРАЗОВАНИЕ КОДОВ

Данные могут быть преобразованы из одного кода в другой с помощью арифметических или логических операций (если соотношение кодов простое) или с помощью поиска в таблицах ( если это соотношение сложное).

АРИФМЕТИЧЕСКИЕ ОПЕРАЦИИ ПОВЫШЕННОЙ ТОЧНОСТИ

Арифметические операции повышенной точности требуют ряда 8-разрядных операций. Необходимо выполнять следующее:

сначала очистить флаг переноса, так как никогда не происходит переноса в младшие байты или заема из них;

использовать команды сложения с переносом (ADC) или вычитание с заемом (SBB) для выполнения 8-разрядных операций, которые включают перенос или заем из предыдущей операции.

УМНОЖЕНИЕ И ДЕЛЕНИЕ

Существуют много способов выполнения умножения. Один из подходов состоит в замене умножения небольших целых чисел на определенную короткую последовательность сложений и сдвигов влево. Деление на число, являющееся степенью 2, можно выполнить с помощью ряда логических сдвигов вправо. Если умножаются или делятся числа со знаком, то необходимо обращать внимание на отделение знака от абсолютной величины. Логические сдвиги должны быть заменены на арифметические, сохраняющие знаковый разряд.

ОБРАБОТКА СПИСКОВ

Если элементы списков хранятся в памяти в последовательных адресах, то такие списки можно обрабатывать так же, как массивы. Если два массива образуют очереди или цепочки, то становится очевидной ограниченность данного набора команд, выражающаяся в следующем:

не предусмотрена индексация;

косвенная адресация возможна только через пары регистров;

адреса в парах регистров могут быть использованы только для получения или записи 8-разрядных данных.

РАСПРОСТРАНЕННЫЕ СТРУКТУРЫ ДАННЫХ

Более распространенные структуры данных можно обрабатывать с помощью процедур, предназначенных для работы с массивами, таблицами и списками. К распространенным структурам данных относятся очереди или связанные списки, а также стеки.

СПОСОБЫ ПЕРЕДАЧИ ПАРАМЕТРОВ

Наиболее общими способами передачи параметров в микропроцессорах 8080 и 8085 являются следующие:

В регистрах. Доступными являются семь 8-разрядных регистров общего назначение ( A, B, C, D, E, H и L ), при этом три пары регистров (B, D и H) могут служить для передачи адресов.

В заданной области памяти. Для реализации этого подхода проще всего поместить базовый адрес заданной области в регистры H и L. Вызывающая программа до передачи управления подпрограмме должна хранить параметры в памяти и загрузить базовый адрес в регистры H и L.

В памяти программы непосредственно за вызовом подпрограммы.

В стеке.

ПРОСТОЙ ВВОД — ВЫВОД

Простой ввод — вывод можно выполнить, используя или 8-разрядные адреса устройств, или 16-разрядные адреса памяти. Преимущества адресов устройств состоят в том, что они короче и используют отдельное адресное пространство. Недостаток состоит в том, что команды IN и OUT содержат адреса устройств и допускают только прямую адресацию, т. е. команды IN и OUT требуют, чтобы были определены адреса; в этом случае отсутствует прямой способ передачи адресов устройств ввода — вывода в виде параметров, так чтобы одна программа ввода — вывода поддерживала много устройств. С другой стороны, если порты ввода — вывода занимают адреса памяти, то с помощью любых команд, обращающихся к памяти, может выполнятся также ввод — вывод. Проблемы, связанные с этим подходом, состоят в его нестандартности, что создает трудности в тех случаях, когда надо отличить передачи ввода — вывода от передач в памяти, а также когда требуется, чтобы некоторая область памяти была зарезервирована для устройств ввода — вывода.

СОСТОЯНИЕ И УПРАВЛЕНИЕ

Сигналы состояния и управления могут обрабатываться так же, как любые другие данные. Единственная особенность состоит в том, что процессор не может читать из порта вывода; если необходимо знать текущее состояние порта вывода, необходимо хранить копию данных в оперативной памяти.

ПЕРИФЕРИЙНЫЕ ИНТЕГРАЛЬНЫЕ МИКРОСХЕМЫ

В системах 8080 и 8085 наиболее общими периферийными интегральными микросхемами являются последовательный интерфейс 8251, программируемый таймер 8253 и параллельны интерфейс 8255. Все эти устройства могут выполнять множество функций, большинство из которых подобно функциям самого микропроцессор. Конечно, периферийные интегральные микросхемы выполняют меньше различных функций, чем процессор, и диапазон этих функций существенно уже. В этой части книги описывается устройство 8255.

НАПИСАНИЕ ПРОГРАММ, РАБОТАЮЩИХ ПО ПРЕРЫВАНИЯМ

В большинстве систем прерывания 8080 и 8085 используются команды RST и входные сигналы, которые передают управление по определенным адресам памяти. Все команды RST и входные сигналы сохраняют старое значение программного счетчика в вершине стека, но не сохраняют автоматически остальные регистры. Слово состояния процессора (PSW) содержит аккумулятор (старший байт) и флаги (младший байт). Прерывания должны быть разрешены явно с помощью команды EI непосредственно перед командой RET, заканчивающей обслуживающую программу. Команда EI задерживает действительное разрешение прерываний на один такт команды во избежания лишней записи адреса возврата в стек.

УВЕЛИЧЕНИЕ БЫСТРОДЕЙСТВИЯ ПРОГРАММ

Ускорить выполнение можно только определив, где теряется время. Для этого необходимо определить, какие циклы процессор выполняет наиболее часто. Основное влияние на снижение затрат времени часто выполняемого цикла оказывает счетчик числа циклов. Таким образом, важно определить, как часто выполняются команды, и работать далее с циклами в порядке частоты их выполнения.

После того, как уточнено, какие циклы выполняются наиболее часто, время их выполнения можно уменьшить, используя следующие правила:

Исключение избыточных операций;

Реорганизация цикла так, чтобы уменьшалось число команд перехода;

Использование линейной способности команд вместо подпрограмм;

Использование для временного хранения стек вместо определенных адресов памяти;

Назначение регистров таким образом, чтобы получить максимальный выигрыш от специализированных команд, как LHLD,SHLD,XCHG,XTHL и PCHL;

Везде, где возможно, для работы с 16-разрядными данными использование 16-разряднвх команд;

Использование команд MVI M, INR M и DCR M для работы с данными памяти;

Использование команд MOV, MVI, INR, DCR, INX, DCX, SHLD, LHLD, XCHG, XTHL, PUSH, POP, PCHL и SPHL для работы с данными в регистрах;

Использование RST,PCHL или RET в качестве коротких команд перехода;

Организация последовательности условных переходов таким образом, чтобы была минимизация среднего времени выполнения;

Проверка на условия, при которых последовательность команд не выполняется, и обход этой последовательности для случая выполнения условий.

Обычный путь к снижению времени выполнения состоит в замене длинных последовательностей команд таблицами. Если не предусмотрены специальные выходы или не введены элементы логики программы, то с помощью отдельного просмотра таблицы могут выполняться те же операции, что и с помощью последовательности команд. Ценой этого является необходимость в расходах на дополнительную память, но при ее наличии это может быть оправдано. Если емкость памяти достаточна, то поиск в таблице может быть рациональным подходом, даже если многие записи ее одинаковы. Кроме того, что ускоряется работа, поиск в таблице обычно легче программировать и проще изменять.

УМЕНЬШЕНИЕ ДЛИНЫ ПРОГРАММЫ

Длину программы можно значительно уменьшить, выделив общие последовательности команд и заменив их подпрограммами. В результате получается одна копия этих команд вместо нескольких копий.

Поиск по таблице обычно требует большего объема памяти, но снижает время выполнения.

ГЛАВА 2. РЕАЛИЗАЦИЯ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ КОМАНД И СПОСОБОВ АДРЕСАЦИИ

В этой главе показано, как реализовать команды и способы адресации, которые не входят в набор команд 8080 или 8085. Конечно, нет выбора команд, который включал бы все возможные комбинации. Разработчик должен выбирать набор команд, исходя из того, сколько кодов операций доступно, насколько легко могут быть выполнены дополнительные комбинации и как часто они могут использоваться. Описание дополнительных команд и способов адресации не означает, что основной набор команд является неполным или же плохо разработанным.

РАСШИРЕНИЕ НАБОРА КОМАНД

Команды делятся на следующие группы: арифметические, логические, передачи данных, перехода, пропуска, вызова подпрограммы, возврата из подпрограммы и смешанные. Типы операндов для каждого типа команд обсуждаются в соответствующем порядке: байт, слово, десятичный операнд, разряд, число, составной операнд. При обсуждении способов адресации используется следующий порядок: прямая, косвенная, непосредственная, индексная, регистровая, автоиндексирование с предварительным увеличением адреса, автоиндексирование с предварительным уменьшением адреса, автоиндексирование с последующем уменьшением адреса, косвенная с предварительным индексированием, и косвенная с последующем индексированием .

АРИФМЕТИЧЕСКИЕ КОМАНДЫ

В эту группу включены следующие команды: сложение, сложение с флагом переноса, вычитание, вычитание при перестановке операндов, вычитание с флагом переноса (заем), увеличение на 1, уменьшение на 1, умножение, деление, сравнение, получение дополнения до двух (отрицательного числа) и расширение. Для удобства те команды, принадлежность которых к конкретной категории неясна, повторяются во всех категориях, к которым они могли бы быть отнесены.

ЛОГИЧЕСКИЕ КОМАНДЫ

Эта группа включает следующие команды: логическое И, логическое ИЛИ, логическое ИСКЛЮЧАЮЩЕЕ ИЛИ, логическое НЕ (дополнение), сдвиг, циклический сдвиг и проверку. Она включает также те арифметические команды (такие, как сложение с аккумулятора с самим собой), которые выполняют логические функции.

КОМАНДЫ ПЕРЕДАЧИ ДАННЫХ

Эта группа включает команды загрузки, запоминания, пересылки, обмена, ввода, вывода, очистки и установки. Кроме того, она включает арифметические команды (такие как вычитание аккумулятора из самого себя), которые заносят определенное значение или содержимое какого-либо регистра в аккумулятора или другой регистр назначения, не изменяя при этом данных.

КОМАНДЫ ПЕРЕХОДА

Эта группа включает следующие виды переходов:

Команды безусловного перехода

Перейти косвенно;

Перейти по индексу, предполагая, что базовый адрес таблицы адресов находится в регистрах Н и L, а индекс в аккумуляторе;

Перейти и связать, т.е. передать управление по адресу DEST, сохранив текущее состояние счетчика команд в регистрах Н и L.

Команды условного перехода

Перейти при равенстве нулю;

Перейти при неравенстве нулю;

Перейти, если значения равны;

Перейти, если значения не равны;

Перейти, если значение положительное;

Перейти, если значение отрицательное;

Переходы с учетом знака;

Перейти, если больше (без учета знака), т.е. если операнды не равны и при сравнении не требуется заема;

Перейти, если значение не больше (без учета знака), т.е. если сравниваемые операнды равны или при их сравнении требуется заем;

Перейти, если значение меньше (без учета знака), т.е. если сравнение без знака требует заема;

Перейти, если значение не меньше (без учета знака), т.е. если сравнение без знака не требует заема.

КОМАНДЫ ПРОПУСКА

В микропроцессорах 8080 или 8085 команда пропуска может быть выполнена с помощью команды перехода с соответствующем адресом назначения. Этот адрес назначения должен указывать на команду, следующую после той, которая стоит непосредственно за командой перехода. Действительное число пропускаемых байтов будет меняться, так как команды микропроцессоров 8080 и 8085 могут иметь длину 1-3 байта.

КОМАНДЫ ВЫЗОВА ПОДПРОГРАММ И ВОЗВРАТА ИЗ ПОДПРОГРАММ

Команда безусловного вызова.

В микропроцессорах 8080 или 8085 косвенный вызов может быть выполнен с помощью обращения к промежуточной подпрограмме, которая переходит косвенно на вызываемую подпрограмму.

Команда условного вызова.

В микропроцессоре 8080 или 8085 условный вызов подпрограммы может быть выполнен с помощью последовательностей команд для условного перехода. Единственное отличие состоит в том, что команды перехода к действительным адресам назначения должны быть заменены на команды вызова подпрограмм.

Команды возврата из подпрограмм разделяются на:

Команды безусловного возврата

Команды условного возврата

Команды возврата с пропуском

Команды возврата после прерывания

СМЕШАННЫЕ КОМАНДЫ

В эту категорию входят следующие команды: нет операции, запись в стек, получение из стека, останов, ожидание, захват (программное прерывание) и другие, не попавшие в описание ранее категории команд.

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ СПОСОБЫ АДРЕСАЦИИ

Косвенная адресация. В процессорах 8080 и 8085 косвенную адресацию можно выполнить с помощью загрузки косвенных адресов в регистры Н и L, используя команду LHLD. После этого обращение к регистру М является эквивалентом косвенной операции. Таким образом, этот процесс всегда включает два шага. Кроме того, можно использовать также пары регистров В и D в командах LDAX и STAX.

Индексная адресация. Индексную адресацию можно выполнить, добавляя индекс с помощью команды DAD к базе. Понятно, что программное сложение требует дополнительного времени выполнения.

Предувеличение. При предувеличении адресный регистр перед использованием автоматически увеличивается. В процессоре 8080 или 8085 предувеличение может быть реализовано с помощью увеличения пары регистров перед ее использованием в качестве адреса.

Послеувеличение. При послеувеличении адресный регистр после использования в команде автоматически увеличивается. В процессоре 8080 или 8085 послеувеличение может быть реализовано с помощью увеличения пары регистров после ее использования в качестве адреса.

Предуменьшение. При предуменьшении адресный регистр перед использованием автоматически уменьшается. В процессоре 8080 или8085 предуменьшение может быть выполнено с помощью уменьшения пары регистров перед ее использованием в качестве адреса.

Послеуменьшение. При послеуменьшении адресный регистр после использования автоматически уменьшается. В процессоре 8080 или 8085 Послеуменьшение может быть выполнено с помощью уменьшения пары регистров после использования ее в качестве адреса.

Косвенная адресация с предварительным индексированием (предындексирование). При предындексировании процессор должен сначала вычислить индексный адрес, а затем использовать этот адрес косвенно. Так как таблица, для которой производится индексирование, должна содержать двухбайтные косвенные адреса, индексирование должно сопровождаться умножением на 2.

Косвенная адресация с последующим индексированием (послеиндексирование). При послеиндексировании процессор должен сначала получить косвенный адрес, а затем использовать его как базу для индексирования.

ГЛАВА 3. РАСПРОСТРАНЕННЫЕ ОШИБКИ ПРОГРАММИРОВАНИЯ

В этой главе описываются распространенные ошибки в программах на языке ассемблера 8080 и 8085. Заключительный раздел данной главы посвящен описанию часто встречающихся ошибок в драйверах ввода-вывода и программах обслуживания прерываний. Эта глава преследует следующие цели:

Предупредить программиста о возможных неприятных местах и источниках ошибок,

Описать вероятные источники ошибок программирования,

Подчеркнуть те методы и предостережения, которые обсуждались в главах 1 и 2,

Информировать программистов, занимающихся поддержкой математического обеспечения, о возможных местах ошибок и неправильных толкований,

Дать начинающему программисту отправную точку в трудном процессе обнаружения и исправления ошибок.

Конечно, никакой список ошибок не может быть полным, тем не менее, данное в этой главе описание поможет читателю отлаживать большинство программ.

КЛАССИФИКАЦИЯ ОШИБОК ПРОГРАММИРОВАНИЯ

Рассмотренные ошибки программирования для микропроцессоров 8080 и 8085 могут быть разделены на следующие категории:

Перестановка операндов ли частей операндов. К типичным ошибкам этого рода относятся перестановка операндов, указывающих на источник и назначение в командах пересылки, перевертывание формата, в котором запоминаются 16-разрядные значения, изменение направления при вычитаниях и сравнениях.

Неправильное использование флагов. Типичные ошибки следующие:

использование не того флага, который в данном конкретном случае должен проверяться (как, например, флага знака вместо флага переноса),

условный переход после команд, которые не воздействуют на данный флаг,

инвертирование условий перехода (особенно при использовании флага нуля),

неправильный условный переход в случаях равенства и случайное изменение флага перед условным переходом.

Смешивание регистров и пар регистров. Типичная ошибка состоит в работе с регистром (В, D или Н) вместо пары регистров с аналогичным именем.

Смешивание адресов и данных. К типичным ошибкам относятся использование непосредственной адресации вместо прямой адресации или наоборот, смешивание регистров с ячейками памяти, адресуемыми через пары регистров.

Использование неверных форматов. Типичные ошибки состоят в использовании формата BCD (десятичного) вместо двоичного или наоборот и использование двоичного и шестнадцатеричного кода вместо ASCII.

Неправильная работа с массивами. Обычная ошибка состоит в выходе за границы массивов.

Неучет неявных эффектов. К типичным ошибкам относятся использование аккумулятора, пары регистров, указателя стека, флагов или ячеек памяти без учета влияния участвующих в работе команд. Большинство ошибок вызываются командами, которые дают непредвиденные, неявные или косвенные результаты.

Ошибки при задании необходимых начальных условий для отдельных программ или микро-ЭВМ в целом. Большинство программ требует инициализации счетчиков, косвенных адресов, регистров, флагов и ячеек для временного хранения. Микро-ЭВМ в целом требует инициализации всех общих ячеек в ОЗУ (особо отметим косвенные адреса и счетчики).

Неправильная организация программы. К типичным ошибкам относятся обход или повторение секций инициализации, ошибочное изменение регистров с адресами или счетчиками и потеря промежуточных или окончательных результатов.

Обычным источником ошибок, которые здесь не рассматриваются, является конфликт между программой пользователя и системными программами. Простым примером такого конфликта является попытка сохранять данные программы пользователя в ячейках памяти системной программы. В этом случае всякий раз, когда выполняется системная программа, изменяются данные, которые нужны для программы пользователя.

Более сложные источники конфликтов связаны с системой прерываний, портами ввода-вывода, стеком и флагами. Системные программы в конечном счете должны эксплуатировать те же самые ресурсы, что и программы пользователя. При этом обычно в системных программах предусматривается сохранение и восстановление программной среды, в которой работают пользовательские программы, но это часто приводит к трудноуловимым или неожиданным последствиям. Сделать такую операционную систему, которая была бы совершенно прозрачной для пользователя — это задача, сравнимая с выработкой правил и законов или сводов о налогах, которые не имели бы лазеек или побочных эффектов.

РАСПОЗНОВАНИЕ ОШИБОК АССЕМБЛЕРОМ

Большинство ассемблеров немедленно распознает наиболее распространенные ошибки, такие как:

Неопределенный код операции (обычно это неправильное написание или отсутствие двоеточия или метки);

Неопределенное имя (часто это неправильное написание или отсутствие определенного имени);

Неверный символ (например, 2 в двоичном числе или В в десятичном числе);

Неправильное значение (обычно это число, которое слишком велико для 8 или 16 разрядов);

Отсутствует операнд;

Двойное определение (одному и тому же имени присваиваются два различных значения);

Недопустимая метка (например, метка, предписанная псевдооперации, не допускающей метки);

Отсутствие метки ( например, при псевдооперации EQU, для которой требуется метка).

Эти ошибки неприятны, но они легко исправимы. Единственная трудность возникает тогда, когда ошибка (такая, как отсутствие точки с запятой у строки с комментарием) приводит ассемблер в «замешательство», результатом чего является ряд бессмысленных сообщений об ошибках.

Существует, однако, много простых ошибок, которые ассемблер не может распознать. Программисту следует иметь в виду, что его программа может содержать такие ошибки, даже если ассемблер и не сообщил о них. Типичны следующие примеры.

Пропущенные строки.

Пропущенные определения.

Ошибки в написании, когда запись сама по себе допустима.

Обозначение команд как комментариев.

Если в команде, которая работает с парой регистров, задается одинарный регистр.

Если вводится неправильная цифра, такая как Х в десятичном или шестнадцатеричном числе или 7 в двоичном числе.

В ассемблере могут распознаваться только такие ошибки, которые предусмотрел его разработчик. Программисты же часто способны делать ошибки, которые разработчик не мог и вообразить, такие ошибки возможно найти при проверке программ вручную строчка за строчкой.

РАСПРОСТРАНЕННЫЕ ОШИБКИ В ДРАЙВЕРАХ ВВОДА — ВЫВОДА

Так как большинство ошибок в драйверах ввода-вывода связано как с аппаратурным, так и с программным обеспечением, они трудно поддаются классификации. Приведем некоторые возможные случаи.

Смешивание портов ввода и вывода.

Попытка выполнить операции, которые физически невозможны.

Упущенные из вида неявных эффектов аппаратуры.

Чтение или запись без проверки состояния.

Игнорирование различия между вводом и выводом.

Ошибка при сохранении копии выводимых данных.

Чтение данных до того, как они стабилизируются, или во время их изменения.

Отсутствие изменения полярности данных, которые передаются к устройству или от устройства, работающего с отрицательной логикой.

Смешивание действительных портов ввода-вывода с внутренними регистрами интегральных схем ввода-вывода.

Неправильное использование двунаправленных портов.

Отсутствие очистки состояния после выполнения команды ввода-вывода.

РАСПРОСТРАНЕННЫЕ ОШИБКИ В ПРОГРАММАХ ПРЕРЫВАНИЯ

Многие ошибки, связанные с прерываниями, зависят как от аппаратного, так и программного обеспечения. Самыми распространенными ошибками являются следующие.

Отсутствие разрешения прерываний.

Отсутствие сохранения регистров.

Сохранение или восстановление регистров в неправильном порядке.

Разрешение прерываний до инициализации приоритетов и других параметров системы прерываний.

Неучет того, что реакция на прерывание включает сохранение счетчика команд в вершине стека.

Отсутствие запрещения прерываний во время многобайтных передач или выполнения последовательности команд, которая не должна прерываться.

Отсутствие разрешения прерываний после последовательности команд, которая должна выполняться без прерываний.

Отсутствие очистки сигнала, вызывающего прерывание.

Ошибка в общении с основной программой.

Отсутствие сохранения и восстановления приоритетов.

Отсутствие разрешения прерываний от дополнительных аппаратурных входов, которое выполняется с помощью очистки разрядов масок в регистре I.

Неправильное использование разрядов разрешения прерываний в командах SIM.

ВВЕДЕНИЕ В ПРОГРАММНЫЙ РАЗДЕЛ

Программный раздел содержит наборы подпрограмм на языке ассемблера для микропроцессоров 8080 и 8085. Каждой подпрограмме предпосланы введение и комментарии; за каждой подпрограммой следует по крайней мере один пример ее использования. Введение содержит следующую информацию: назначение подпрограммы, процедуру ее выполнения, используемые регистры, время выполнения, размер памяти, необходимый для программы и ее данных, а также специальные случаи, входные и выходные условия.

Каждая подпрограмма сделана настолько общей, насколько это возможно.

Во всех подпрограммах был использован следующий метод передачи параметров:

Первый 8-разрядный параметр передается в аккумуляторе, второй 8-разрядный параметр- регистре В, а третий- в регистре С.

Первый 16-разрядный параметр передается в регистрах Н и L, при этом старший байт- в регистре Н. Второй 16-разрядный параметр передается в регистрах D и Е со старшим байтом в D.

Большее число параметров передается в стеке, прямо или косвенно. Считается, что вход в подпрограмму осуществляется с помощью команды CALL, которая помещает адрес возврата в вершину стека и, следовательно, выше параметров.

Для большинства коротких подпрограмм было определено время выполнения.

Приведенная здесь документация всегда содержит по крайней мере один типовой пример, показывающий приблизительное или максимальное время выполнения.

Приводятся следующие подпрограммы:

Преобразование кодов

Преобразование двоичных данных в код BCD;

Преобразование данных в коде BCD в двоичные;

Преобразование двоичных данных в шестнадцатеричные в коде ASCII;

Преобразование шестнадцатеричных данных в коде ASCII в двоичные;

Преобразование двоичного числа в десятичное к коде ASCII;

Преобразование десятичного числа в коде ASCII в двоичное;

Трансляция строчных букв в прописные;

Преобразование кода символа из системы ASCII в систему EBCDIC;

Преобразование кода символа из системы EBCDIC в систему ASCII.

Работа с массивами и индексирование

Заполнение памяти;

Пересылка блоков;

Индексирование двухмерного массива байтов;

Индексирование двухмерного массива слов;

Индексирование N- мерного массива;

Арифметические операции

16- разрядное вычитание;

16- разрядное умножение;

16- разрядное деление;

16- разрядное сравнение;

Двоичное сложение с повышенной точностью;

Двоичное вычитание с повышенной точностью;

Двоичное умножение с повышенной точностью;

Двоичное деление с повышенной точностью;

Двоичное сравнение с повышенной точностью;

Десятичное сложение с повышенной точностью;

Десятичное вычитание с повышенной точностью;

Десятичное умножение с повышенной точностью;

Десятичное деление с повышенной точностью;

Десятичное сравнение с повышенной точностью;

Работа с разрядами и сдвиги

Установка разряда;

Очистка разряда;

Проверка разряда;

Выделение поля разрядов;

Запись поля разрядов;

Арифметический сдвиг вправо с повышенной точностью;

Логический сдвиг влево с повышенной точностью;

Логический сдвиг вправо с повышенной точностью;

Циклический сдвиг вправо с повышенной точностью;

Циклический сдвиг влево с повышенной точностью;

Работа со строками

Сравнение строк;

Объединение строк;

Поиск позиции подстроки;

Копирование подстроки из строки;

Удаление подстроки из строки;

Вставка подстроки в строку;

Операции с массивами

Суммирование 8-разрядного массива;

Суммирование 16-разрядного массива;

Поиск минимального элемента длиной 1 байт;

Поиск максимального элемента длиной 1 байт;

Двоичный поиск;

Быстрая сортировка;

Тест ОЗУ;

Таблица переходов;

Ввод — вывод

Чтение строки с терминала;

Запись строки на устройство вывода;

Проверка и генерация 16-разрядного кода контроля по избыточности;

Диспетчер таблицы устройств ввода — вывода;

Инициализация портов ввода — вывода;

Задержка в миллисекундах;

Прерывания

Небуферизованный ввод — вывод о прерываниям с использованием программируемого интерфейса связи 8251;

Небуферизованный ввод — вывод о прерываниям с использованием программируемого параллельного интерфейса 8255;

Буферизованный ввод — вывод о прерываниям с использованием программируемого интерфейса связи 8251;

Часы реального времени и календарь

АРИФМЕТИЧЕСКИЕ ОПЕРАЦИИ

Шестнадцатиразрядное вычитание

Вычитаются два 16-разрядных числа. При этом флаг переноса действует как заем.

Процедура. Просто из уменьшаемого вычитается вычитаемое по одному байту за один раз, начиная с младших байтов. При вычитании старших байтов учитывается заем. При вычитании старших байтов устанавливаются флаги.

Шестнадцатиразрядное умножение

Умножаются два 16-разрядных операнда и возвращается младшее по значению слово (16-разрядное) произведения.

Процедура. Используется обычный механизм сложения и сдвигов, при котором множимое добавляется к частичному произведению каждый раз, когда в множителе находится единичный разряд. Для правильного относительного расположения операндов и произведения в программе 15 раз осуществляется сдвиг влево множителя и промежуточного произведения (т.е. на число разрядов в множителе минус один). При этом старший (16-й) разряд произведения теряется.

Шестнадцатиразрядное деление

Делятся два 16-разрядных операнда и возвращается частное и остаток. Имеются две входные точки: SDIV16 делит два 16-разрядных операнда со знаками, в то время как USDIV16 делит два 16-разрядных операнда без знаков. При делении на 0 флаг переноса устанавливается в 1, а частное и остаток равны 0; в противном случае флаг переноса очищается.

Процедура. Если операнды имеют знаки, то определяется знак частного и берутся абсолютные значения отрицательных операндов. Кроме того, должен сохраняться знак делимого, так как он определяет знак остатка. Затем с помощью алгоритма сдвигов и вычитания выполняется беззнаковое деление. Частное и делимое сдвигаются влево, при этом каждый раз, когда пробное вычитание было успешным, единичный разряд помещается в частное. Если операнды имели знаки, то программа должна превратить в отрицательное число (т.е. вычесть из 0) частное или остаток, если только они должны быть отрицательными. При делении без ошибок флаг переноса очищается, а при делении на 0 — устанавливается. Кроме того, если делитель равен 0, то частное и остаток также равны 0.

Шестнадцатиразрядное сравнение

Сравниваются два 16-разрядных операнда и соответствующим образом устанавливаются флаги. Флаг нуля всегда указывает, были ли операнды равны. Если операнды были беззнаковые, то флаг переноса указывает, какой из них больше (флаг переноса = 1, если вычитаемое больше, и 0 — в противном случае). Если операнды имеют знаки, то флаг знака указывает, какой из них больше (флаг знака равен 1, если вычитаемое больше, и 0 — в противном случае); при этом учитывается переполнение по дополнению до двух, и если оно происходит, то флаг знака инвертируется.

Процедура. Сначала проверяется, может ли произойти переполнение по дополнению да двух. Это возможно только в том случае, если знаки операндов различаются. Если переполнение по дополнению до двух возможно, то вычитается младший байт вычитаемого из уменьшаемого. Если младшие байты равны, то устанавливаются то устанавливаются флаги по результату вычитания старших байтов. Если младшие байты не равны, перед выходом должен очистится флаг нуля (с помощью логической операции ИЛИ с 1, но при неизменных остальных флагах). Если переполнение по дополнению до двух может произойти, то устанавливается флаг знака по знаку уменьшаемого. Это выполняется с помощью загрузки в аккумулятор старшего байта уменьшаемого перед установкой флага знака.

Двоичное сложение чисел с повышенной точностью

Складываются два многобайтовых двоичных числа. Числа хранятся в памяти таким образом, что их самые младшие по значению байты занимают самые младшие адреса. Сумма заменяет первое слагаемое.

Процедура. Сначала очищается флаг переноса, а затем складываются операнды, по байту за раз, начиная с самых младших по значению байтов. В конце флаг переноса отражает результат сложения самых старших байтов. Длина 0 вызывает немедленный выход без сложения.

Двоичное вычитание чисел с повышенной точностью

Вычитаются два многобайтовых беззнаковых двоичных числа. Оба числа хранятся в памяти таким образом что их самые младшие по значению байты занимают самые младшие адреса. Разность замещает уменьшаемое. Длина чисел равна 255 байт или меньше.

Процедура. Сначала очищается флаг переноса, а затем вычисляются операнды, по байту за один раз, начиная с самых младших по значению байтов. В конце флаг переноса отражает результат вычитания самых старших байтов. Длина 0 вызывает немедленный выход без вычитания.

Двоичное умножение чисел с повышенной точностью

Умножаются два многобайтовых беззнаковых двоичных числа. Оба числа хранятся в памяти таким образом что их самые младшие по значению байты занимают самые младшие адреса. Произведение замещает множимое. Длина чисел равна 255 байт или меньше. Чтобы сохранялась совместимость с другими двоичными операциями повышенной точности, возвращаются только младшие по значению байты произведения.

Процедура. Используется обычный механизм сложения и сдвигов, при котором множимое добавляется к частичному произведению каждый раз, когда в множителе находится единичный разряд. Промежуточное произведение и множимое сдвигаются на число разрядов в множимом плюс один; этот дополнительный цикл сдвигает окончательный флаг переноса в произведении. Полное беззнаковое промежуточное произведение двойной длины хранится в ячейках памяти и в множимом. Длина 0 вызывает немедленный выход без умножения.

Двоичное деление чисел повышенной точности

Делятся два многобайтовых беззнаковых двоичных числа. Оба числа хранятся в памяти таким образом что их самые младшие по значению байты занимают самые младшие адреса. Частное замещает делимое; адрес младшего по значению байта остатка находится в регистрах H и L. Длина чисел равна 255 байт или меньше. Если нет ошибок, флаг переноса очищается; при попытке деления на ноль флаг переноса устанавливается в 1, делимое остается без изменения, а остаток равен 0.

Процедура. С помощью обычного алгоритма сдвигов и вычитания осуществляется деление, при этом сдвигается частное и делимое и 1 помещается в делимое каждый раз, когда вычитание успешно. Результат пробного вычитания хранится в дополнительном буфере; если пробное вычитание успешно, то указатели этого буфера и буфера делимого просто переключаются (т.е. буферы меняются местами). Если определяется, что делитель равен нулю, немедленно осуществляется выход из программы и устанавливается флаг переноса. В противном случае флаг переноса очищается.

Двоичное сравнение чисел с повышенной точностью

Сравниваются два многобайтовых беззнаковых двоичных числа и соответствующим образом устанавливаются флаги. Флаг нуля всегда указывает, были ли операнды равны. Если операнды были беззнаковые, то флаг переноса указывает, какой из них больше (флаг переноса = 1, если вычитаемое больше, и 0 — в противном случае). Флаг переноса устанавливается в 1, если вычитаемое больше уменьшаемого; в противном случае флаг переноса очищается. Таким образом, флаги устанавливаются так же, как если бы вычитаемое вычиталось из уменьшаемого.

Процедура. Сравниваются операнды побайтно, начиная с самых старших байтов и продолжая до тех пор, пока не будут найдены неравные соответствующие байты. Если все байты равны, осуществляется выход с флагом нуля, установленном в 1. Заметим, что пи сравнении работа происходит с операндами, начиная с самых старших байтов, в то время как при вычитании — начиная с самых младших.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проанализировав представленную к рассмотрению книгу Ланс А. Левенталь, Уинтроп Сэйвилл «Программирование на языке ассемблера для микропроцессора 8080 и 8085» выделим достоинства данной публикации:

материал изложен в хорошо структурированной форме;

авторы многократно повторяют некоторые части материала для лучшего усвоения;

книга снабжена подробным указателем, словарем терминов и приложениями.

К недостаткам данной книги можно отнести следующее:

при написании Программного раздела применялись стандартные и общеизвестные алгоритмы вычислений;

некоторые части описаний даны слишком сжато и предназначены для программистов имеющих опыт в написании программ на языке ассемблера;

отсутствует приложение с обобщающим описанием мнемоники команд и кратким пояснением выполняемых действий — необходимое для программистов начального уровня.

По нашей оценке книга предназначена для опытных программистов, желающих получить сведения для использования микропроцессоров 8080 или 8085 в прикладных целях.

Список литературы

Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://www.ed.vseved.ru/

Реферат: Биматричные игры. Поиск равновесных ситуаций

Posted on 23.06.2019 by admin

Московский городской университет управления правительства Москвы

Факультет управления

Кафедра прикладной математики

Реферат

по учебной дисциплине

«Математические методы исследования систем управления»

На тему: «Биматричные игры. Поиск равновесных ситуаций»

2010

1. Биматричные игры

Абсолютно любая управленческая деятельность не может существовать без конфликтных ситуаций. Это ситуации, где сталкиваются двое или больше сторон с разными интересами. Совершенно естественно, что каждая из сторон хочет решить конфликт в свою пользу и получить максимальную выгоду. Решение такой задачи может быть осложнено тем, что конфликтующая сторона не имеет полной информации о конфликте в целом. Иначе можно сказать, что в конфликтной ситуации необходимо принять оптимальное решение в условиях неопределённости.

Для решения такого рода задач используется математическое моделирование. Введём несколько основных понятий. Математическая модель конфликтной игрой называется игрой. Стороны конфликта – игроки, действие игрока – ход, совокупность ходов – стратегия, результат игры – выигрыш.

Обязательным моментом перед решением задачи является выявление определённых правил. Как правило, эти правила представляют собой совокупность требований и ограничений на действия игроков, обмен информацией игроков о действиях противников, функций выигрышей противников и т.п. Правила должны быть чёткими, иначе игра не состоится.

К настоящему времени существует несколько способов классификации игр. Основным является деление на бескоалиционные конечные парные игры с выигрышами (матричные, позиционные, биматричные) и коалиционные. В данном реферате мы рассмотрим биматричные игры.

Игры с фиксированной суммы – игры, в которых интересы игроков хоть и не совпадают, но не являются полностью противоположными. Частным случаем являются биматричные игры.

Биматричная игра – это конечная игра двух игроков с ненулевой суммой, в которой выигрыши каждого игрока задаются матрицами отдельно для соответствующего игрока (в каждой матрице строка соответствует стратегии игрока 1, столбец – стратегии игрока 2, на пересечении строки и столбца в первой матрице находится выигрыш игрока 1, во второй матрице – выигрыш игрока 2.)

Рассмотрим парную игру, в которой каждый из участников имеет следующие возможности для выбора своей линии поведения:

игрок А – может выбрать любую из стратегий А1, …, Аm;

игрок В – любую из стратегий В1, …, Вn;

Если игрок А выбрал стратегию Аi, игрок В – Вj, то в итоге выигрыш игрока А составит аij, игрока В – bij. Выигрыши игроков А и В можно записать в виде двух таблиц.

А= Биматричные игры. Поиск равновесных ситуаций

В= Биматричные игры. Поиск равновесных ситуаций

Таким образом, если интересы игроков различны, но не обязательно противоположны, для описания игры используются две платёжные матрицы. Данный факт и дал название подобным играм – биматричным.

2. Состояние равновесия в биматричных матрицах

Решением биматричной игры есть такое решение, которое в том или ином смысле устраивает обоих игроков. Данная формулировка очень расплывчата, что обуславливается тем, что в биматричных играх довольно трудно чётко сформулировать цели для игроков. Как один из возможных вариантов – желание игрока навредить своему сопернику в ущерб собственному выигрышу, или цель будет противоположна.

Обычно рассматриваются два подхода к решению биматричной игры. Первый – поиск равновесных ситуаций: ищутся условия, когда игра находится в некотором равновесии, которое невыгодно нарушать ни одному из игроков в отдельности. Второй – поиск ситуаций, оптимальных по Парето: нахождение условий, при которых игроки совместными усилиями не могут увеличить выигрыш одного игрока, не уменьшив при этом выигрыш другого.

Остановим своё внимание на первом подходе.

В данном подходе используются смешанные стратегии, т.е. случай, когда игроки чередуют свои чистые стратегии с определёнными вероятностями.

Пусть игрок А выбирает стратегию А1, с вероятностью р1, А2 – р2, …, Аm – pm, причём

Игрок В использует стратегию В1 с вероятностью q1, B2 – q2, …, Bn – qn, причём

Биматричные игры. Поиск равновесных ситуаций

В качестве критерия «удачности» игры возьмём математические ожидания выигрыша игроков, которые вычисляются по формулам:

Биматричные игры. Поиск равновесных ситуаций

Таким образом, можно сформулировать основное определение:

Распределение вероятностей Р* () и Q () определяют равновесную ситуацию, если для любых других распределений P и Q одновременно выполнены следующие неравенства:

Если равновесная ситуация существует, то отклонение от неё невыгодно самому игроку.

Также справедлива теорема Дж. Нэша. Всякая биматричная игра имеет хотя бы одну равновесную ситуацию в смешанных стратегиях.

3. Общий принцип решения биматричных игр

В первое неравенство системы последовательно подставляются все чистые стратегии игрока А, при предположении, что В придерживается своей оптимальной стратегии. Во второе неравенство подставляются все чистые стратегии игрока В, при предположении, что А придерживается своей оптимальной стратегии.

Полученная система m+n неравенств, решение которой дает значение элементов оптимальных смешанных стратегий (P*,Q*) и платежи, получаемые игроками в точке равновесия.

Пример: борьба за рынок.

А= Биматричные игры. Поиск равновесных ситуаций

В= Биматричные игры. Поиск равновесных ситуаций

Решение задачи

vA=-10Ч1q1+2Ч1*(1-q1)+(1-p1)q1-(1-p1)(1-q1)=-14Ч1q1+3Ч1+2q1-1

vB=5Ч1q1-2Ч1*(1-q1)-(1-p1)q1 +(1-p1)(1-q1)=9Ч1q1-3Ч1-2q1+1

Пусть

p1=1 тогда vA=2-12q1 -14Ч1q1+3Ч1+2q1-1

p1=0 тогда vA=-1+2q1 -14Ч1q1+3Ч1+2q1-1

q1=1тогда vB=-1+6Ч1 9Ч1q1-3Ч1-2q1+1

q1=0 тогда vB=1–3Ч1 9Ч1q1-3Ч1-2q1+1

Cоставляем 4 системы, преобразовываем, получаем:

(p1-1)(-14q1+3) 0

p1 (-14q1+3) 0

(q1-1)(9Ч1–2) 0

q1 (9Ч1–2) 0

p1=0 следовательно -(-14q1+3) 0 q1 3/14

p1=1 следовательно (-14q1+3)>=0 q1 3/14

0<p1<1 следовательно -(-14q1+3) 0 и (-14q1+3) 0->q1=3/14

q1=0 следовательно p1 2/9

q1=1 следовательно p1 2/9

0<q1< 0-p1=2/9

Строим график по всем p и всем q, получается на пересечении точка p1=2/9, q1=3/14 — решение системы неравенств.

P(2/9;7/9), Q(3/14;11/14)

vA=4/7, vB=1/3

Вывод: 2/9 товара предлагать на первом рынке и 7/9 на втором рынке и тогда минимальный проигрыш — 4/7. 3/14 -защищать 1-й рынок, 11/14-защищать второй рынок.

Реферат: Уровневый подход к физике

Posted on 23.06.2019 by admin

Об уровневом подходе в физике

Автор считает, что в сегодняшних науках, включая физику, преобладает т.н. линейный общеметодологический подход. Линейный – значит, действующий в пределах одного этажа, одной плоскости, не осознающий, что такое уровневость и не признающий по-настоящему иерархию изучаемых явлений, процессов, законов, с точки зрения их качественного уровня. Т.е. недооценивающий качественный аспект и ориентирующийся в основном на аспект количественный: в данном случае – на многообразие исследуемых объектов. При линейном подходе для исследователей более важна внешняя форма, а не содержание, суть, упор делается на структуру, структурное многообразие, а отнюдь не на функцию. Это есть следствие преобладающего анализа и дифференциации (но не синтеза и интеграции) объектов исследования, а также самих субъектов – институтов, которые созданы для проведения исследовательских работ. Т.е. линейный подход – подход узких специалистов.

Корни линейного подхода – в т.н. парадигме относительности, когда основной упор делается на вычленении из некоего мало исследованного целого множества известных, хорошо изученных со временем частных, причем все частные изучаются в равной степени, они, с точки зрения исследователя, равны относительно друг друга: А относительно Б относительно В и т.д. (получается линейный ряд, или некая плоскость, состоящая из А, Б, В, …).

При таком подходе важное значение приобретает процесс вычленения и группировки, т.е. систематизации, классификации, идентификации. Процветает феноменология (внешнее описательство явления, события, объекта, работа с формой). Начинается самая настоящая охота за новыми разновидностями по принципу “чем больше частностей, деталей, нюансов, – тем лучше”. Разновидности для исследователя качественно (с точки зрения выполняемой функции) не различаются.

По мнению автора, это – совершенно закономерный этап становления науки как таковой, когда сначала экстенсивно описывается мир, собираются все данные о мире. Но с течением времени линейность исчерпывает себя. Ее потенциал не безграничен.

На смену линейному подходу идет уровневый подход. Для многих сегодняшних ученых он непонятен и в силу этого – неприемлем. Ведь в основе его лежат другие базовые посылки: а) парадигма абсолютности с ее принципом абсолютности, согласно которому за относительным следует абсолютное (высшего уровня, т.е. не совпадающее с начальным, примитивным абсолютом, например, Ньютона и Лапласа); б) в мире действует лишь один закон или, по крайней мере, ограниченная группа первичных законов, которые “работают” на любом из уровней, хотя форма их реализации разнится от уровня к уровню. В соответствии с таким подходом, законы микромира, мезомира, макромира едины. Нынешнее разделение квантовых и релятивистских законов до некоторой степени условно и свидетельствует о зацикленности исследователей на внешних формах и слабом интересе к тому, что скрывается за формой.

Уровневый подход основан на синтезе. По мнению автора, его можно рассматривать как интенсивный способ познания мира.

Любой объект при уровневом подходе рассматривается только как система. Предполагается, что система может являться составной частью надсистемы (системы более высокого порядка) и, в свою очередь, состоит из субсистем (систем низкого порядка). Внутри уровня развитие системы непрерывно, переход с уровня на уровень – дискретен. См. также по этому поводу труды Г.Альтшуллера и разработанную им теорию решения изобретательских задач.

Особое значение при таком подходе приобретает самоорганизация, традиционно не изучаемая физикой. Вместе с тем, было бы ошибкой связывать то, о чем говорит автор, с синергетикой. Синергетический подход идеализирует случайность, спонтанность непредсказуемость развития процесса (своего рода физический экзистенциализм), и в силу этого он далек от парадигмы абсолютности.

Рассмотрим уровневый подход на примере энергии.

Сегодня основные виды энергии в физике рассматриваются по парам: потенциальная – кинетическая, электрическая – магнитная, тепловая – механическая, причем каждая пара рассматривается автономно, независимо друг от друга, потому что разные разделы физики (механика, электродинамика, термодинамика и др.) по существу не связаны или относительно мало связаны между собой. В этом проявляется принцип противостояния (А – Б) и принцип разобщенности, или частности (А и Б сами по себе, В и Г оторваны от них и также выступают самостоятельно: А – Б / В – Г / … и т.д.). Всё вместе, на взгляд автора, и характеризует т.н. парадигму относительности, согласно которой всё относительно всему и единой, универсальной точки отсчета не существует.

Уровневая физика, которой придерживается автор, принципиально не обращает внимания на виды энергии (формы производимой работы). Энергия не соизмеряется с количественной стороны, а должна быть охарактеризована с качественной точки зрения. Поэтому главным здесь является качественная оценка произведенных действий с точки зрения их реального влияния на окружающие системы и степени действительной, а не кажущейся, активности.

При таком подходе мы вынуждены либо вкладывать иной смысл в традиционные определения, либо вводить другие определения в базовый физический аппарат. Поэтому автор в своих работах придерживается следующей классификации:

Реферат: Бескоалиционные игры

Posted on 23.06.2019 by admin

Антагонистические игры, которые мы изучали ранее, описывают конфликты весьма частного вида. Более того, для большинства имеющих место в реальной жизни конфликтов антагонистические игры либо вовсе не могут считаться приемлемыми, адекватными описаниями, либо, в лучшем случае, могут рассматриваться как первые грубые приближения.

Во-первых, антагонистические игры никак не затрагивают своими описаниями конфликты с числом строк, большим чем два. В месте с тем, такие многосторонние конфликты не только встречаются в действительности, но являются принципиально более сложными, чем конфликты с двумя участниками, и даже не поддаются сведению к последним.

Во-вторых, даже в конфликтах с двумя участниками интересы сторон вовсе не обязаны быть противоположными; во многих конфликтах такого рода случается так, что одна из ситуаций оказывается предпочтительнее другой для обоих участников.

В-третьих, даже если любые две ситуации сравниваются игроками по их предпочтительности противоположным образом, различие разностей в оценках этой предпочтительности оставляет место для соглашений, компромисов и коопераций.

Наконец, в-четвёртых, содержательная острота конфликта не обязательно соответствует его формальной антагонистичности. Например, при встрече двух боевых единиц воюющих сторон (скажем, танков) обоюдное их стремление уничтожить друг друга не выражает антогонистичности конфликта: в антогонистическом конфликте цели сторон оказываются строго противоположными, и стремлению одной стороны уничтожить другую противоположным будет стремление избежать уничтожения.

В качестве примера БАИ рассмотрим:

1. Игры двух лиц с произвольной суммой.

Бескоалиционные игры.

В конечной бескоалиционной игре двух игроков (КБИДИ)каждый из них делает один ход – выбирает одну стратегию из имеющегося у него конечного числа стратегий, и после этого он получает свой выигрыш согласно определённым для каждого из них матрицами выигрышей. Другими словами КБИДИ полностью определяется двумя матрицами выигрышей для двух игроков. Поэтому такие игры называются биматричными. Пусть у игрока 1 имеется m стратегий, i =, у игрока 2 имеется n стратегий, j =. Выигрыши игроков 1 и 2 соответственно задаются матрицами

А = Бескоалиционные игры , В =

Будем по-прежнему считать полный набор вероятностей x = (x1, …, xm) применения 1 игроком своих чистых стратегий смешанной стратегией игрока 1, и у = (y1, …, yn) – смешанной стратегией игрока 2. тогда средние выигрыши игроков 1 и 2 соответственно равны

Бескоалиционные игры

Ситуация равновесия для биматричной игры составляет пару (x,y) таких смешанных стратегий игроков 1 и 2, которые удовлетворяют неравенствам :

Бескоалиционные игры

или

Бескоалиционные игры

Для определения ситуаций равновесия необходимо решить систему неравенств (1) и (2) ( и ) относительно неизвестных x = (x1, …, xm) и у = (y1, …, yn) при условиях

, , xi ³ 0 (i =), yj ³ 0 (j =).

Теорема (Нэша). Каждая биматричная игра имеет по крайней мере одну ситуацию равновесия.

В качестве примера рассмотрим случай, когда каждый игрок имеет две чистые стратегии. В этом случае матрицы A и B равны :

A = Бескоалиционные игры , B = .

Смешанные стратегии для игроков 1 и 2 имеют вид :

(x, 1– x), (y, 1– y) 0 £ x £ 1; 0 £ y £ 1,

а средние выигрыши равны :

E1(A,x,y) = xA = (x; 1- x) Бескоалиционные игры =

= (a11 – a12 – a21 + a22) xy + (a12 — a22) x + (a21 — a22) y + a22.

E2(B,x,y) = xB = (x; 1- x) Бескоалиционные игры =

= (b11 — b12 — b21 + b22) xy + (b12 — b22) x + (b21 — b22) y + b22.

Условия и будут выглядеть

Бескоалиционные игры £ E1(A,x,y),

(x; 1- x) Бескоалиционные игры £ E2(B,x,y),

или

Бескоалиционные игры

Преобразовав (3) и (4), получим

(1- x) y + (1- x) £ 0

(a11 — a12 — a21 + a22) xy + (a12 — a22) x ³ 0

или

Бескоалиционные игры

Т. о., множество всех приемлемых стратегий для игрока 1 удовлетворяет условиям (5) и (6), 0 £ x £ 1; 0 £ y £ 1. Чтобы найти x рассмотрим 3 случая :

1. Если x = 0, то (6) справедливо » y, а (5) имеет вид :

a1y — a2 £ 0.

2. Если x = 1, то (5) справедливо » y, а (6) имеет вид :

a1y — a2 ³ 0.

3. Если 0 < x < 1, то (5) разделим на (1 — x), а (6) – на x и получим

Бескоалиционные игры

Итак, множество К решений системы (5) – (6) состоит из

всех ситуаций вида (0; y), если a1y — a2 £ 0; 0 £ y £ 1;

всех ситуаций вида (x; y), если a1y — a2 = 0; 0 < x < 1;

всех ситуаций вида (1; y), если a1y — a2 ³ 0; 0 £ y £ 1.

Если a1 = a2 = 0, то решением является xÎ[0; 1], yÎ[0; 1], т. к. все неравенства (7) – (8) выполняются при всех x и y, т. е. множество приемлемых для игрока 1 ситуаций покрывает весь единичный квадрат.

Если a1 = 0, a2 ¹ 0, то выполняется либо (7), либо (8), и поэтому решением является либо x = 0, либо x=1 при 0 £ y £ 1 (приемлемой стратегии в игре не существует).

Если a1 > 0, то из (7) получаем решение

x = 0; y £ := a,

Из (8) следует ещё решение x = 1, y ³ a, из (9) следует ещё решение

0 < x < 1, y = a.

Если a1 < 0, то решение следующее :

x = 0, y ³ a; x = 1, y £ a; 0 < x < 1, y = a.

При этом необходимо учитывать, что дополнительно должно быть

0 £ y £ 1.

Геометрически это выглядит следующим образом :

Бескоалиционные игры y ¥ y ¥ y ¥

1 1 1

a1>0 a1>0 a1>0

a<0 a=0 1< a<1

(x, a)

0 1 x 0 1 x 0 1 x

– ¥ – ¥ – ¥

Бескоалиционные игры y ¥ y y

¥ ¥

1 a1>0 1 a1>0 1 a1< 0

(x, 1) a=1 a >1 (x, a) 0< a<1

(0, b)

x x x

0 – ¥ 1 0 – ¥ 1 0 – ¥ 1

Для игрока 2 исследования аналогичны. Если ввести обозначения

b1 := b11 — b12 — b21 + b22

b2 := b22 —

то множество L приемлемых для него ситуаций состоит из :

всех ситуаций вида (x, 0), если b1x — b2 < 0; 0 £ x £ 1,

всех ситуаций вида (x, y), если b1x — b2 = 0; 0 £ x £ 1; 0 < y < 1,

всех ситуаций вида (x, 1), если b1x — b2 > 0; 0 £ x £ 1.

Результаты следующие :

если b1 = b2 = 0, то решение 0 £ x £ 1; 0 £ y £ 1;

если b1 = 0; b2 ¹ 0, то решение либо y = 0, либо y = 1 при 0 £ x £ 1 (приемлемой стратегии в игре не существует);

если b1 > 0, то решения следующие :

y = 0, x < = b; y = 1, x > b; 0 < y < 1; x = b;

если b1 < 0, то решения следующие :

y = 0, x > b; y = 1, x < b; 0 < y < 1; x = b

При этом необходимо учитывать, что 0 £ x £ 1.

Бескоалиционные игры y y

1 1

(b,y) (b,y)

x x

0 1 0 1

b1 > 0 b1 < 0

0 < b < 1 0 < b < 1

Решением игры является пересечение множеств K и L, т.е. те значения x и y, которые являются общими для множеств K и L.

y y

Бескоалиционные игры 1 1

x x

0 1 0 1

а) б)

При этом зигзаги K и L могут быть не только одинаковой, но и противоположной направленности. В первом случае зигзаги имеют одну точку пересечения, а во-втором – три. Средние выигрыши при этом определяются по формулам (*), если в них подставить полученное решение x и y (рис.а)). Очевидно a входит в смешанную стратегию игрока 2, хотя зависит только от выигрышей 1 игрока; b входит в смешанную стратегию игрока 1, хотя зависит только от выигрышей игрока 2. Сравнение этих результатов с результатами решения матричных игр с нулевой суммой показывает, что a совпадает с оптимальной стратегией игрока 1 в матричной игре с матрицей A, а b – с оптимальной стратегией игрока 2 в матричной игре с матрицей B. Отсюда можно сделать вывод, что равновесная ситуация направляет поведение игроков не только на максимизацию своего выигрыша, сколько на минимизацию выигрыша противника.

С другой стороны, естественно также рассматривать подходящим поведение игроков в конечных бескоалиционных играх, направленное на максимизацию своего выигрыша с учётом максимального противодействия игрока, т.е. подходящей стратегией игрока 1 считать оптимальную смешанную стратегию игрока 1 в матричной игре с матрицей A, а подходящей стратегией игрока 2 считать оптимальную смешанную стратегию игрока 2 в матричной игре с матрицей B, если в ней рассматривать решение с позиций максимизации выигрыша игрока 2, т.е. решать её, как для игрока 1, с матрицей .

Пример1. Министерство желает построить один из двух объектов на территории города. Городские власти могут принять предложения министерства или отказать. Министерство – игрок 1 – имеет две стратегии: строить объект 1, строить объект 2. Город – игрок 2 – имеет две стратегии: принять предложение министерства или отказать. Свои действия (стратегии) они применяют независимо друг от друга, и результаты определяются прибылью (выигрышем) согласно следующим матрицам :

A = Бескоалиционные игры , B =

(например: если игроки применяют свои первые стратегии, министерство решает строить 1 объект, а городские власти разрешают его постройку, тогда город получает выигрыш 5 млн, а министерство теряет 10 млн, и т.д.)

Решение. Для этой игры имеем :

a1 = a11 — a12 — a21 + a22 = -10 — 2 — 1 — 1 = -14 < 0,

a2 = a22 — a12 = -1 — 2 = -3,

Так как a1 < 0, то множество решений K имеет следующий вид :

(0, y) при ;

(x, ) при 0 £ x £ 1;

(1, y) при 0 £ y £ .

Для 2 игрока имеем :

b1 = b11 — b12 — b21 + b22 = 5 + 2 + 1 + 1 = 9 > 0,

b2 = b22 — b21 = 1 + 1 = 2,

Так как b1 > 0, то множество решений L L

имеет следующий вид :

Бескоалиционные игры K

(x; 0), при 0 £ x £;

(; y), при 0 £ y £ 1; 0 1 x

(x; 1), при £ x £ 1.

Точка пересечения множеств L и K есть точка C с координатами x = ; y = и является соответственно приемлемыми стратегиями министерства и города.

При этом выигрыш соответственно равен

E1(A,x,y) = (x, 1-x) Бескоалиционные игры =

= =

E2(A,x,y) = (x, 1-x) Бескоалиционные игры =

Замечание. Если решить эту игру как матричные игры двух игроков с нулевой суммой, то для игры с матрицей A оптимальные смешанные для 1 игрока и цена игры получаются из решения уравнений

Бескоалиционные игры

откуда вероятность применения игроком 1 первой стратегии равна , цена игры – , что совпадает с E1, вероятность применения игроком 2 первой стратегии ; для игры с матрицей B оптимальные смешанные стратегии и цена игры для игрока 2 определяются из системы :

Бескоалиционные игры

Следовательно, вероятность применения игроком 2 своей стратегии , а игроком 1, цена игры , что совпадает с E2.

Таким образом, если каждый из игроков будет применять свои стратегии в этой игре, исходя только из матриц своих выигрышей, то их оптимальные средние выигрыши совпадают с их выигрышами при ситуации равновесия.

Доклад: Воронеж

Posted on 23.06.2019 by admin

Воронеж

Город Воронеж расположен в центральной полосе европейской части России на Среднерусской возвышенности в долине рек Дона и Воронежа, на перекрестке крупных транспортных автомобильных и железнодорожных магистралей. Расстояние от Воронежа до Москвы 587 км. Климатические условия умеренные, сейсмическая активность не наблюдается.

Население: 848 700 человек (2002). Мужчин: 45,0%. Женщин: 55,0%.

С начала 20-го века развитие Воронежа осуществлялось в рамках индустриальной модели. Сегодня город — крупный административный, индустриальный, научный и культурный центр России. В городской черте на площади почти 600 кв. км проживает около миллиона человек. Основу занятости составляет почти 18 тысяч зарегистрированных в городе предприятий и организаций. Индустриальный потенциал определяется наукоемкими и трудоемкими отраслями машиностроения и металлообработки, химической и нефтехимической, легкой и пищевой промышленности. В городе развито производство мебели и строительных материалов.

Значительные возможности развития в последние годы получили предприятия малого и среднего бизнеса. Постоянно растет число горожан, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. Сегодня это свыше 30 тысяч человек.

В городе 1380 промышленных предприятий (в том числе 150 крупных), зарегистрировано более 140 фирм с иностранным капиталом. Среди их учредителей фирмы из Германии, Чехии, Лихтенштейна, США, Италии, Англии, Болгарии и Югославии. Из стран ближнего зарубежья представлены: Украина, Белоруссия и Узбекистан. Внешнеторговый оборот в 1999 году составил около 200 млн. долларов США. По объему выпускаемой продукции город занимает 14-е место среди городов-центров субъектов Российской Федерации.

Г. Воронеж обладает развитой сетью высших профессиональных образовательных учреждений, осуществляющих подготовку специалистов, их переподготовку и повышение квалификации, научно-исследовательскую и культурно-просветительскую деятельность. Сегодня в Воронеже 21 государственный вуз (в числе которых 7 филиалов университетов и академий Москвы и Санкт-Петербурга), 2 муниципальных института и 11 негосударственных высших учебных заведений. Практически все высшие учебные заведения Воронежа имеют договоры о сотрудничестве с университетами Великобритании, Германии, Испании, Болгарии, Китая, США, Франции, Ирландии, Дании, Чехии и других стран. В Воронеже сегодня учатся представители 89 стран мира. Качество высшего образования обеспечено блестящим преподавательским составом вузов — 524 доктора наук и 2497 кандидатов наук. Более 100 ученых города являются членами российских и международных академий.

Воронеж по праву считается университетским городом. В нем учится почти половина от общего числа студентов вузов шести областей Черноземья. Преподаватели и студенты гордятся славной историей своих вузов и обеспечивают этой истории достойное продолжение.

Воронеж по праву считается культурной столицей Центрально-Черноземного края. Эту репутацию создают ему замечательные театры, музеи, библиотеки и кинозалы, но в первую очередь известные писатели, художники, композиторы, артисты, чье творчество составляет славу России.

Воронежская земля — родина поэтов А.В. Кольцова и И.С. Никитина, поэта С.Я. Маршака и писателя А.П. Платонова, поэта И.А. Бунина и сказочника А.Н. Афанасьева, писателей Н.А. Задонского и Г.Н. Троепольского, известных сказительниц А.К. Барышниковой и А.Н. Корольковой.

Воронежские зрители аплодировали М.С. Щепкину и П.С. Мочалову, М.Н. Ермоловой и В.Ф. Комиссаржевской. На воронежских подмостках начинали путь в искусство Л.С. Вивьен, А.А. , С.И. Папов, А.В. Поляков, Н.П. Россов, В.И. Флоринский.

В Воронеже начал свой путь к славе основатель великой цирковой династии Анатолий Дуров.

Воронеж подарил миру известных деятелей изобразительного искусства — И.Н. Крамского, Н.Н. Ге, Н.И. Бессарабову, А.А. Бучкури, А.В. Куприна и Л.Г. Соловьева.

Список литературы

Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://russia.rin.ru

Реферат: Деловая женщина: особенности имиджа, мышления и поведения

Posted on 23.06.2019 by admin

МИНИСТЕРСТВО НАУКИ, ВЫСШЕЙ ШКОЛЫ И

ТЕХНИЧЕСКОЙ ПОЛИТИКИ

—————————————————————————-
—————————————————————————-
—

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ЭЛЕКТРОТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИМЕНИ В. И. УЛЬЯНОВА (ЛЕНИНА)

КАФЕДРА ФИЛОСОФИИ

ДИСЦИПЛИНА: ПСИХОЛОГИЯ ПОЛА И ВОЗРАСТА

«ДЕЛОВАЯ ЖЕНЩИНА.

ОСОБЕННОСТИ ИМИДЖА, МЫШЛЕНИЯ И ПОВЕДЕНИЯ».

СТУДЕНТКИ II КУРСА ГФ ГРУППЫ 0712

ЛЕНЬКОВОЙ ИРИНЫ АНАТОЛЬЕВНЫ

РУКОВОДИТЕЛЬ: МАРКОВА ОЛЬГА ЮРЬЕВНА

САНКТ-ПЕТЕРБУРГ

2001

ОГЛАВЛЕНИЕ:

Стр.

Введение————————————————————2 – 3

Глава 1. Имидж – путь к успеху———————————-4 – 6

Глава 2. О деловых качествах женщины————————7 – 10

Глава 3. Особенности межличностного взаимодействия—-11 – 14

Глава 4. Правила игры «в работу»—————————-15 – 22

Заключение————————————————————23

Список использованной литературы——————————-24

Введение

Издавна повелось, что мужчины у нас главенствуют везде: они руководят регионами, являются директорами предприятий, начальниками производств. А что женщина? Она обеспечивает тыл, занимается семьёй. Однако жена, мать и хозяйка начинает понимать, что чего-то ей не хватает, она не может реализовать весь творческий потенциал, заложенный в ней. Ни в одной из стран мира вечный спор о праве женщин участвовать в общественной и государственной жизни страны наравне с мужчинами не был разрешён естественным путём формального голосования или распределения обязанностей.

Распознать будущую деловую женщину можно еще в школе: это девочка способная, но, по мнению учителей, иногда с хулиганскими замашками. А на самом деле она просто протестует против школьной муштры, борется за свою свободу, стремясь одновременно к знаниям и власти. Часто она ведет себя как мальчишка, потому что ее уже в подростковом возрасте угнетает разница требований к двум полам. Она доказывает свое право не быть паинькой, как это часто требуется в школе от девочек. А учеба дается ей легко, даже если она порой не учит уроков. Первые трудности появляются в институте. Часто приемная комиссия действует, что называется, по половому признаку: девушкам отдается меньше предпочтений на экзаменах, чем юношам. Как говорил один старый профессор, «зачем тратить время на барышень? Они все равно после окончания выйдут замуж за обеспеченных мужчин, не будут работать, займутся домом и детьми. Только из юношей можно воспитать настоящих ученых, и на них не жалко тратить время и силы». Увы, это точка зрения многих преподавателей высшей школы, особенно фанатиков своего дела. Но будущая business-woman вовсе не собирается ограничить себя пеленками и кухней! Однако преподавателей не переубедишь, и поэтому девушке порой сложнее поступить в институт, чем юноше. Особенно там, где юношей мало или где специальность изначально считается «мужской». И если такая девушка все же пробивается и поступает, то можно быть уверенным: по интеллектуальным способностям она гораздо выше тех юношей, что были приняты вместе с ней. В период студенчества деловая женщина начинает обеспечивать себе финансовую независимость. Стипендия у нее часто не повышенная, а самая обычная (потому что ее оценки не отражают ее реальный уровень знаний), но подрабатывает во время учебы она практически всегда. К тому же ведет активную социальную жизнь. Ведь помимо того, что у нее имеется высокий интеллектуальный потенциал, она к тому же дама энергичная и энергию эту старается тратить не по пустякам, а чтобы добиться чего-то определенного в жизни. В частности, занимаясь социальной деятельностью, она закладывает фундамент своей карьеры и удовлетворяет свое стремление к власти. В прежние времена такие девушки становились комсомольскими лидерами, теперь же они со студенческой скамьи начинают пробиваться в бизнес. У женщин с молодости нацеленных на карьеру обычно не бывает времени обзавестись семьей. Они уверенно идут к намеченной цели – креслу начальника. О семье они не задумываются, откладывая её на потом. Задумываться они начинают ближе к 30, получив должность. Поскольку для достижения этой должности им приходилось прилагать намного больше умственных и волевых усилий чем мужчинам, то на данном уровне их окружают мужчины, которые самим женщинам кажутся недостойными их. Такие женщины хотят видеть рядом с собой сильного, преуспевающего человека, но как раз таким мужчинам хочется видеть в женщине нежность и слабость.

Но даже сегодня, несмотря на развитость общества, во многих частях земного шара происходит ужасающая дискриминация женщин в повседневной жизни: её предают и забывают, избивают и насилуют, вытесняют и высмеивают.
Поэтому наряду с требованием предоставить права для равноправного участия в решении общественно-государственных проблем, и даже, может быть, впереди этого требования стоит требование естественного человеческого права на уважение. [1]

Глава 1. Имидж – путь к успеху

«По одежке встречают» гласит старая поговорка, потому что одежда, которую носите вы, возможно, не делает вас легко узнаваемым, однако, тем не менее, говорит о многом. Выбор, который делаете вы, создавая собственный имидж (особенно это важно для женщины), формирует определенное мнение о том, что вы сами о себе думаете. Люди формируют свое мнение о вас в течение первых же секунд, просто бросив взгляд – даже от того, как вы откроете рот.
Устраиваете вы деловую презентацию, произносите речь, отвечаете на вопросы в телевизионном интервью, выступаете перед коллегами по работе – в любом случае очень важно, какое первое впечатление вы производите.

Если вы знаете, что хорошо одеты, удачно причесаны, находитесь во вполне сносной физической форме, то вы будете прямо-таки излучать уверенность. Если же вы почувствуете, что у вас что-то не так, что-то не соответствует вашим же собственным стандартам, то невольно вы начнете сосредотачиваться именно на этой детали. Даже если окружающие считают, что вы выглядите прекрасно, вы-то знаете, что находитесь далеко не в лучшей своей форме и невольно передаете это негативное ощущение другим.

«Хотя время от времени каждая из женщин чувствует, что ей приходится работать в «мире мужчин», однако это вовсе не означает, что и одеваться ей нужно так же, как мужчины»[2]. К счастью, с помощью аксессуаров даже строгий костюм можно сделать неповторимо женственным. Проявив творческий подход, каждая женщина всегда может придать своему облику мягкость, сделать его сугубо индивидуальным. Это очевидно, что женщина-предприниматель или врач должна выглядеть более консервативно, нежели женщина-лектор, выступающая, например, перед представителями общественных организаций, или специалист по связям с общественностью, встречающийся со своими клиентами.

Очень важно, чтобы вещь хорошо сидела – лучше пусть она будет чуть более свободна, нежели слишком тесна, потому что если вещь вам мала, то она непременно будет морщить. Женщинам очень важно придерживаться следующего правила: никогда при выступлении перед публикой нельзя появляться в одежде с короткими рукавами, даже летом – короткие рукава выглядят, мягко говоря, слишком неформально. Длинные рукава придают стройность фигуре и делают общий вид более профессиональным. Никогда не следует, выходя на публику, впервые надевать новый костюм. Сначала его надо попробывать в повседневной жизни, привыкнуть к нему, как к старому приятелю, от которого можно не ждать сюрпризов.

Женщина непременно должна знать, какой длины у нее рукава, насколько открыт вырез горловины, как сидят брюки, юбка, где находятся нагрудные карманы и обязательно заранее оценить, как выглядит ее наряд, когда она стоит, сидит или ходит. Поскольку вряд ли придется выступать дважды перед одной и той же аудиторией, можно смело надевать старые «проверенные» вещи, в которых можно не думать о том, как вы одеты, а сосредоточить все свое внимание на выступлении.

Что надеть, если предстоит выступать перед группой водителей- дальнобойщиков? Захочется ли женщине одеться так же, как они? Разумеется, нет – ведь одежда является отражением индивидуальности, которая. В общем, мало зависит от места, обстоятельств и времени. Не надо забывать, что вас пригласили произнести речь, потому что вам есть что сказать, потому что ваша аудитория хочет что-то от вас услышать. Если вы эксперт в своей области, то со стороны деловой женщины было бы ошибочно носить джинсы и клетчатую рубашку. Каждая женщина должна придерживаться собственного стандарта элегантности и хорошего вкуса. Необходимо помнить, что простое, отрезное по талии платье или хороший костюм. Подходят для самых разнообразных случаев. В те моменты, когда приходится в гордом одиночестве стоять на сцене, внешний вид женщины должен быть консервативным и сдержанным. Аналогично, если женщина руководит фирмой, то и одеваться она должна соответственно. Иначе говоря, если она претендует на должность сенатора – одеваться надо как сенатору.

«При подборе минимального гардероба на все случаи жизни женщине следует учитывать комбинации цветов, чтобы можно было варьировать различные детали одежды. Нужно только обдуманно отобрать два базовых цвета, которые больше всего вам идут, – и становится возможным создать до сорока сочетаний, имея под рукой всего около дюжины вещей».[3]

Делая покупки для своего гардероба, женщина должна тщательно выбирать ткани. Мужские костюмы, как правило, шьют из прочных хороших тканей, устойчивых к износу. К сожалению, женскую одежду такого же качества приходится поискать. Если женщина часто выступает перед публикой, то ее одежда должна хорошо выглядеть при любых обстоятельствах – к тому же, она должна выдерживать частые стирки. Поэтому лучше всего выбирать натуральные ткани или ткани с добавлением синтетики. Материя должна хорошо облегать тело, а жесткие или блестящие ткани не очень удобны, к тому же, из-за своей неподатливости они зрительно добавят лишний вес. Ткань не должна блестеть или лосниться, а должна быть мягкой и иметь матовую поверхность.

Секрет хорошего вкуса таится в выборе аксессуаров для одежды, потому что они дают возможность выразить свое «я». С помощью аксессуаров можно изменять один и тот же костюм, приспосабливая его для различных сезонов и случаев. Найдя свой индивидуальный облик, женщина может варьировать его с помощью поясов, украшений, шарфов, кружевных воротничков или умеренно употребляемых искусственных цветов. Что касается украшений, то хороший вкус здесь не должен зависеть от того, что в настоящий момент модно, а что – нет. Следует помнить, что мода также ни при чем, когда речь идет о том, что хорошо и что плохо смотрится на телеэкране или с трибуны. Украшения должны подчеркивать внешность женщины, не привлекая к себе внимание. Хороший вкус проявляется в том, чтобы умело пользоваться несколькими отлично смотрящимися украшениями. Основное правило: избавиться от всего слишком блестящего, качающегося, мерцающего на свету, всего, что звенит и шумит или отвлекает внимание от вашего лица и от того, что вы говорите. Что касается обуви, то большинству женщин, причастных к политике, деловым кругам или занятых в некоторых других сферах деятельности, нравятся простые лодочки, но не следует забывать, что неплохо смотрятся и туфли с дырчатыми узорами на носке и по бокам, и наборный каблук. Недопустима обувь яркой или же пестрой окраски и каблуки необычных форм.

У макияжа есть только одно назначение: он призван помочь показать женщине ее природную красоту. Он должен подчеркнуть достоинства и слегка затушевать недостатки. Он не должен привлекать к себе внимания, но в то же время должен соответствовать цвету кожи, волос, глаз – короче говоря, должен представить женщину наилучшим образом, но необходимо иметь в виду, что макияж – вещь сугубо индивидуальная, и техника его наложения, в частности, зависит от рельефа и контуров лица. Прическа играет важную роль во внешнем облике женщины, поэтому волосы должны достойным образом обрамлять лицо, но не должны доминировать в женском облике, затенять привлекательные черты или привлекать к себе незаслуженное внимание, ведь прическа должна придавать голове форму, создавая мягкий, естественный, привлекательный фон для черт лица.

Найдя однажды привлекательный стиль, женщина может придерживаться его, по крайней мере, в течение нескольких лет, при этом каждый день представать в новом обличии.

Глава 2

О деловых качествах женщины

Главным критерием, который обуславливает психологические особенности полов, их характерологические и деловые качества, является широта границ проявления генотипа. Рассматривая вопрос о том, что важнее в формировании личности – гены или среда, нужно сказать: для женщины – среда, для мужчины
– гены.

«Женщинам рисковать нельзя, их эволюционная роль иная – сохранение достигнутого и передача его следующим поколениям. Женский пол гораздо пластичнее в процессе индивидуального развития, а также женщина существенно превосходит мужчину в быстроте и легкости приспособления к жизни и условиям окружающей среды за счет более широких границ проявления генотипа. У прекрасного пола четко проявляется склонность к овладению внутренним пространством, у них более тонкий вкус, чем у мужчин и в его развитии женщины могут достигать известной степени совершенства. Они могут лучше различать материалы и формы, лучше слышат, более резко реагируют на шум; лучше видят в сумерках и ночью. С раннего детства они проявляют большие способности к овладению речью, обладают лучшими способностями к общению.

Известно, что женщины чаще придерживаются крайних взглядов и позиций, в дискуссиях они проявляют более быструю реакцию, но по части обобщений уступают мужчинам. Они больше интересуются людьми, их проблемами, более чувствительны в социальных контактах, могут лучше понять другого человека».

Женщины робеют перед начальством, подчиняются чужому авторитету и склонны считать интересы других более важными, чем свои собственные. При общении женщины больше интересуются ничтожными подробностями, чем сутью дела: в злословии нападают больше на внешность, чем на основные качества людей; в привязанностях ищут больше удовольствий, чем пользы; ошибки осуждают строже, чем преступления; в целом, придают больше значения словам, чем делу. Они склонны чаще перебивать собеседника восклицаниями сочувствия, несогласия, примечаниями, поправками, аналогиями. Для большинства собеседниц женщин эта манера – подбадривающий фактор, означающий повышенное дружеское участие в рассказе собеседника, сопереживание и сочувствие.

Женщина намного легче мужчины поддается гипнотическому влиянию. Это можно заметить из повседневного поведения женщины: ее нетрудно заразить смехом или плачем; она легко становится жертвой самого нелепого предрассудка; «набрасывается» на всякое «чудодейственное» средство, которое порекомендовала подруга. Сродни этому и гипнотическое действие на женщину мужских комплиментов: она обладает неимоверной способностью запоминать сказанные в ее адрес комплименты и благодаря этому, в сущности, приобретает сознание своей ценности. Женщина обладает способностью говорить, нередко даже лучше мужчины, но лишена способности рассуждать, ведь в женщинах слишком много эмоционально и слишком мало рационального. Из-за этого они плохо приспособлены для работы в коллективе: их неадекватная реакция вносит постоянный элемент напряженности. Им опасно делать замечания, поскольку они либо огрызаются и позволяют себе оскорбительные выражения, либо начинают истерично рыдать. Мужчины ненавидят, когда женщина расстраивается, нервничает или плачет. Причин этому несколько: во-первых, мужчина с детства внушают, что они должны быть главой семьи и потому несут ответственность за положение дел в семье. Женщина, которая делится с мужчиной своими проблемами, чаще хочет, чтобы ее выслушали, утешили, успокоили и сказали, что все будет хорошо. Но мужская реакция – это лишь упреки за плохое настроение, поскольку он чувствует ответственность за принятие необходимого решения проблемы.

Женщины не придаю никакого значения своим словам, зато значение слов мужчины непомерно преувеличивают, и в этом их роковая ошибка. Имея это в виду, при общении с женщиной мужчине в речах следует быть осторожным, а в делах – смелым. Если женщина в чем-то не права, нецелесообразно слишком рьяно пытаться доказать ей это, потому что из этой затеи все равно ничего не получится. Эту черту характера женщин усвоили французы. Их пословица на эту тему гласит: «Если женщина не права, пойди и извинись».

Нелогичность и непредсказуемость женского поведения явились причиной рождения некоторых законов «женской логики». Например, закон «шаровой молнии» действует, когда что-то не ладится или наступила плохая погода, когда надо на кого-нибудь обидеться или обрушиться. Причем тот, на кого напал гнев, может не иметь никакого отношения к причине гнева. Это как раз те женские эмоции, природа и направленность которых также непонятны, как природа и движение шаровой молнии.

«Закон микроскопов» состоит в преобразовании мелких событий в крупные.
Некоторые женские индивиды обладают исключительной способностью всегда видеть лишь часть какого-то события или явления. Зато эту часть их воображение увеличивает и усиливает во много раз, но чтобы убедить женщину в чем-то очень важном с вашей точки зрения, нужно постараться ей понравиться, иначе цель окажется весьма труднодостижимой.

Женщина, добывающая деньги своим собственным трудом, относится к ним более осмотрительнее и экономнее мужчины. Щедрая женщина – достаточно редкое явление нашей жизни. Она скорее стремится к тому, чтобы беречь и копить деньги, нежели тратить их даже с умеренностью и благоразумием.
Женщина всегда хочет быть уверенной в том, что хорошо тратит свои деньги, и ни один экономист не устанавливает более тщательное различие между деньгами и теми благами, которые они доставляют. Женщинам кажется несправедливым, когда платят деньги за идеи, консультации, за советы, одним словом, за неосязаемые вещи, от которых не остается видимых следов, тогда как покупка вещи, обладающей неоспоримой ценностью, всегда имеет веское оправдание.
Даже на небольшую сумму денег она сумеет сделать столько покупок, сколько мужчина не смог бы сделать и на гораздо большую сумму.

Другая черта женского характера, обнаруживающая ее врожденный порок – скупость – это нежелание давать деньги, она охотнее даст натурой или работой. Причину такой скупости женщин на деньги надо видеть в том, что они не часто имеют возможность свободно располагать денежными средствами.
Поддерживая в доме образцовый порядок и разумную экономию, женщина приобретает огромное влияние на мужчину. Многие мужчины совершенно ошибочно думают, что педантичный порядок в мелочах в доме не имеет особого значения, но тем не менее они неравнодушны к хорошей обстановке и порядку. Но если женщина оказывает влияние на мужчину, она должна знать, что самым верным рычагом управления является его самооценка. Она может выступать в разных обличиях: мускулы, кошелек, положение в обществе, творчество, перспективы, хобби. Как бы щедро ни подкреплялась уверенность мужчины в себе всевозможными успехами, она всегда неустойчива и требует постоянного подтверждения. Но всеобщая ошибка женщин в управлении мужчинами заключается в преимущественном нажатии на отрицательное плечо «рычага», злоупотреблении критикой при отсутствии одобрения. В итоге – пренебрежения семейными обязанностями, измены и другие неприятности. Женщина должна помнить об ущербности мужчины, но никогда не напоминать ему об этом. В повседневной жизни следует постоянно доказывать мужчине, что он может все, что захочет.
Женщина должна знать, что очаровательной скромностью и кротостью можно прибрать мужа к рукам гораздо надежнее, чем воинственными попытками самоутверждения.

Большая ошибка женщины – утрачивание внутренней независимости, стремясь к независимости внешней. Во все времена был известен тип деловой женщины, или «женщины с характером». Внешне у нее высокий открытый лоб, вытянутое лицо с выступающими челюстями, сжатые губы, пронзительный, пронзительный, преисполненный решимости взгляд, мускулы лица и рук напряжены, лицо строгое, часто отсутствует чувство юмора, контролирует проявление своих чувств, ее отличают самовлюбленность, неуравновешенность, стремление к совершенству, желание доминировать над другими. На службе
«женщина с характером» одновременно придирчива и деятельна, взбалмошна и рассудительна. И все же чаще всего такие женщины бывают незаменимы. Чтобы быстро не попасть под их полное подчинение, ни в коем случае не следует принимать их «игру».

Отличительные черты деловой женщины – легкость в общении с окружающими, обязательность, умение быстро договориться о деле и столь же быстро приступить к его реализации.

Глава 3

Особенности межличностного взаимодействия

В нашем представлении о мире одним из первых энергетических делений мира на наиболее абстрактном уровне есть деление на мужское начало и женское начало мира. Во взаимоотношениях мужского и женского и в самом большом объеме, и в минимальном существует цикличность, спиральность.
Специфика мужской энергии – есть стремление к сворачиванию в точку.
Специфика женской энергии – есть открытое, безграничное пространство, которое само по себе не имеет ни направления, ни границ. В силу этого и складываются взаимоотношения мужского и женского в мире. Каждый цикл имеет следующую последовательность: мужское начало мира задает направление – это первый толчок в цепи взаимоотношений мужского и женского. Следующий шаг – женский – предоставление пространства или непредоставление этого пространства. Следующий шаг в этой цепочке мужской – организация пространства или конструирование, или некое ограничение. Затем следует женский шаг – заполнение. Заполнение пространства возможно только для женщины в силу удивительной специфики ее энергетики. И вообще это возможно только для женского начала мира из-за его невероятной пластичности, удивительной восприимчивости, способности к адекватности той организованной структуры, ситуации, которая ей предоставлена. Женщинам всегда легче приспособиться к чему-то. Но заполненное женщиной пространство оказывается законченным только тогда, когда мужчина, мужская энергетика ставит точку, фиксирует заполненность. Существует еще одна функция женского в этом взаимоотношении – освоение точки – творческое место женщины на любом уровне: от энергетической встречи мужского и женского начал мира до семейного разговора двоих.

Время наступает женское. Именно поэтому, мы уже активны, мы чувствуем, что наше время пришло, что наш час пробил! Мы не знали, а может, забыли, или нам помогли забыть, что способы, которыми мы должны реализовать свой час, иные, нежели способы тех, кто организовал этот мир. А иначе, зачем мы?
Пусть бы дальше они и организовывали, ведь так получается? А получается уже не так, и мы все это чувствуем. Мир меняется, меняется психологически. И сейчас женщине приходится работать в мужском обществе и коллективе в 2 – 3 раза чаще, чем в женском. Доказано, что женщине очень трудно стать частью мужской компании, особенно компании «старых друзей», потому что в таких случаях женщине перестает хватать уверенности в себе, независимости, высокой самооценки, в результате они склонны недооценивать собственное умение и интеллект. Но у каждой женщины существует энергетическая возможность «встроиться в мужской поток» (Казаринова Н.В., Погольша В.М.
«Межличностное общение: повседневные практики» М., 2000) и даже воспользоваться энергией мужского Начала Мира. Возможность включиться в
«мужской» мир реальна для женщины, но только делать она должна это своими
«женскими средствами», а главное женское средство – это уверенность в своем праве реализовываться такой, какая ты есть. Мужской стиль общения с самого раннего детства выглядит более активным и предметным, но одновременно – более соревновательным и конфликтным, чем женский, поэтому женщине, не совсем привыкшей к борьбе, порой трудно адаптироваться к мужской среде. Еще одна несовместимость женского и мужского характера состоит в том, что мужчины все время с самого рождения стремятся к независимости, а женщины в большей степени осознают те хрупкие связи, что держат людей в коллективе.
Мужчины терпеть не могут, когда кто-то вмешивается в их жизнь, для женщин же плохо не вмешиваться, если кто-то нуждается в помощи, и из-за этого тоже возникают разногласия в общении мужчин с женщинами. «Насколько бесконечны и мизерны те надежды, которые культура может связать с существом женщины»
(Отто Вейнингер), ведь мужчины никогда не смогут открыто признать, что согласен с женщиной или признает ее правоту, ведь он рискует потерять свое лицо. Но, тем не менее, психологи установили, что женщины-лидеры, в отличие от мужчин, более эффективны, ведь у них лучше развиты организаторские способности, то есть великолепно распределены обязанности и ответственность, а также они могут прекрасно руководить коллективом. И не надо считать, что «гениальность совершенно недосягаема для женщины».

Современные психологи не могут не согласиться с тем, что исторически сложившиеся полоролевые стереотипы отводят женщине подчиненную, обслуживающую роль, в то время как мужчины воспринимаются как господствующий, более агрессивный пол (Бодалев А. А. «Психология межличностного общения» Рязань, 1994). В наше время напористое поведение все еще продолжает цениться выше, поскольку ему приписываются такие характеристики, как объективность, непредвзятость, ориентация на решение проблемы. Согласно стереотипному взгляду на мужчин, они более пригодны для занятия руководящих постов, чем женщины, в силу присущего им стиля лидерства. Мужчины считаются более склонными к директивному и автократическому стилю, ориентированному на задачу, в то время как женщины тяготеют к демократическому стилю, характеризующемуся в общей работе. Если женщины принимали на себя лидерский стиль, который традиционно считался мужским, то их рейтинг падал по сравнению с их мужскими двойниками. При отборе на руководящую должность к женщине предъявляется более высокий стандарт, чем к мужчине, потому что «женщина должна быть вдвое лучше мужчины», при этом продвижение женщины по служебной лестнице идет медленнее, чем мужчины.

В психологической литературе все чаще высказывается мнение, что женщины обладают качествами, дающими им преимущество перед мужчинами. В процессе развития мужчины очень часто бывают уязвимыми физически и более чувствительными к стрессу, женщины же в любой период жизни лучше справляются со стрессом, реже болеют, по характеру более открыты и экспансивны. Женщины чаще улыбаются и смеются, внимательнее смотрят на собеседника и гораздо лучше читают неречевые сигналы – жесты, мимику, интонации, при этом их собственные лица выразительнее, чем у мужчин.

Женский стиль руководства оказывается более гибким, женщины-лидеры более открыты и общительны, чем это характерно для традиционного мужского стиля. Женщины-руководители оцениваются как более теплые в межличностных отношениях при контакте с подчиненными. Женщины склонны делить власть с другими, вовлекать подчиненных в общую работу и поддерживать в них чувство собственной значимости. А руководители-мужчины более официальны в отношениях с подчиненными. Как отмечает И.С. Кон, все-таки было бы наивно считать, что все мужчины – суровы и грубы, а все женщины – мягки и нежны.

В соответствии с женскими стереотипами, в женщинах больше ценятся такие способности как сострадание, доброта, преданность, умение посвятить себя другим. Эти качества тесно связаны с ее домашней ролью. Женщины, воздействуя на других, чаще используют свое обаяние, социальный интеллект и предприимчивость, пытаются лучше понимать собеседника и владеть собой, и все это требует от них большой силы воли, то есть у них сильнее выражен волевой компонент. Этот факт согласуется с мнением многих психологов о том, что для женщин путь к власти связан с преодолением многочисленных препятствий, тогда как для мужчин – с реализацией многочисленных возможностей. Чтобы женщине занять одинаковое положение с мужчиной, ей необходимо большое число продвижений по служебной лестнице. Причиной тому являются:

1. полоролевая социализация, ориентирующая женщину на семью, а не на социальную активность;

2. стереотипы мужественности – женственности как власти – подчинения;

3. внутриролевые женские конфликты (что важнее: семья или карьера).

Тем самым социум ограничивает сферы реализации женщины, и преодолеть эти бартеры можно только при наличии силы воли и самообладания. Таким образом, выявленные особенности женского и мужского взаимодействия вполне объяснимы с позицией ролевой теории.

Глава 4

Правила игры «в работу»[4]

Неписаные правила образуют фундамент деловой практики. Мужчины изучали эти правила и практиковались в их применении всю свою жизнь, но для большинства женщин они – неведомая земля. Но если женщина знает правила игры, то она может предсказать поведение мужчин и получит некоторое преимущество в конкурентной борьбе, и деловой мир приобретет некую осмысленность. Нет сомнений, что многие правила нуждаются в пересмотре, ведь мир бизнеса переполнен существенными огрехами. Работа должна быть не только эффективной, но и человечной. Однако действительно изменить правила можно только с позиции силы, которую может дать понимание законов или правил. Став сильной, женщина сможет внести важные и долгосрочные изменения в мир бизнеса. Чем больше женщин смогут пробить «стеклянный потолок», тем скорее могут быть переписаны мужские установки.

Правило 1: демонстрировать свою компетентность

«Демонстрация компетентности» означает соблюдение всех условий игры, ведь умение демонстрировать свои успехи и принимать определенные позы – особый игровой навык. Наше общество традиционно определяет женщину как слабый пол. Подобно тому, как мальчики учатся выглядеть сильными, даже если
«душа ушла в пятки», так и девочки осваивают искусство казаться слабыми, даже если они полны сил. Для того чтобы выглядеть женственно, девочек поощряют скрывать свою компетентность. Став взрослыми, женщины привыкают демонстрировать неуверенность в своих силах и знаниях. Женщины очень часто жалуются на то, что даже если они буквально излучают чувство уверенности и компетентности, мужчины все равно не воспринимают их таковыми, и часто такое отношение объясняется этими предрассудками.

Женщина всегда должна быть уверена в том, что она все делает правильно. И если в ответ на новое предложение или назначение она не вопрошает растерянно: «А как это делается?», а бодро рапортует: «Нет проблем!», то она довольно быстро может приобрести репутацию исполнительного и энергичного работника, и в этом случае ее характеристика в конце года будет намного более выигрышной, а особенно, если начальник уверен в том, что она успешно выполнит любую работу (и будет совершенно в этом не убежден, если постоянно демонстрировать какие-то колебания).

Мужчина никогда не попросит о помощи, пока не исчерпает все возможности справиться с какой-либо проблемой самостоятельно, ведь он все должен делать сам. Для мужчины спросить дорогу – значит расписаться в своей некомпетентности. Мужчины обычно задают вопросы в несколько завуалированной форме, пытаясь скрыть чувство неуверенности, и для него это не значит просто обратиться за получением той или иной информации, а это способ демонстрации превосходства. Тот, кто задает вопрос, тем самым признает свое подчиненное положение, а тот, у кого есть готовый ответ, занимает господствующие позиции. Ощущение превосходства чрезвычайно важно для мужчины, поэтому тот, кто больше знает, обладает и большей силой. Женщина, задающая вопрос, играет именно ту роль, которая ей отведена в рамках нашей культуры: пассивное, зависимое, слабое существо. Слишком часто женщины задают вопрос в таком тоне, как будто просят прощения за сам факт беспокойства. На самом деле, если помощь необходима, особенно женщине, то постановка вопроса должна демонстрировать полное право обращаться за получением информации, а вопрос должен быть задан самым уверенным тоном.

Всех в детстве учат тому, что скромность украшает человека. Но, похоже, что эту истину женщины принимают к сердцу гораздо больше, чем мужчины. Исторически сложилось так, что в понятие мужественности входят такие черты, как дерзость и бравада, а женственности – непременно скромность, кротость, застенчивость. Мужчины предаются хвастовству, не испытывая каких-либо моральных препятствий, что женщинам, как правило, недоступно. В детстве мальчики осознают, что они просто обязаны хвастаться, если они хотят быть принятыми в игру. Девочек, наоборот, еще в детстве учат маскировать свои знания и умения, они рано начинают понимать, что мальчики не любят слишком умных, ни слишком умелых.

Все допускают ошибки, но все не обязаны знать об ошибках, ведь люди, скорее всего, не обратят внимания на огрехи или забудут о них, если не выставлять их напоказ, потому что если кто-нибудь допускает ошибку, то тем самым он демонстрирует свою некомпетентность, теряя тем самым облик высококвалифицированного специалиста.

Правило 2: демонстрировать свою силу

В рамках нашей культуры сила является существенной составляющей мужественности. С самого раннего детства мальчики усваивают, как важно быть сильным. Разумеется, не все мужчины сильны, и далеко не всегда они чувствуют себя сильными, но зато они умеют казаться таковыми и поступать соответствующим образом.

Контроль – ключевой момент власти, но женщины часто боятся принять на себя ответственность, если они не получили официального разрешения или одобрения. С детства в них развивается потребность быть ведомыми, и поэтому для многих женщин

гораздо естественнее следовать чьим-то указаниям, чем выступать с собственными инициативами. Беря дела под контроль без «высочайшего разрешения», женщина рискует навлечь на себя гнев начальства. Женщины- руководители, несомненно, наделены широким спектром человеческих качеств, но они почему-то боятся их показывать. Для того чтобы женщину-начальника воспринимали серьезно, вовсе не нужно выглядеть грымзой. Женщина, взваливая ответственность на свои плечи, сталкивается не только с естественным сопротивлением, но и с дополнительными трудностями. Как правило, для мужчины существует только одна женщина, которая имеет право что-то указывать ему, – его мать. Очень часто мужчины бессознательно чувствуют себя лишенными мужественности, если ими руководит женщина, и начинают сопротивляться.

Уныние и жалобы – суть проявления бессилия. Мужчины просто свирепеют, когда видят, что женщины ноют и жалуются на жизнь, потому что воспринимают их стенания как замаскированный призыв о помощи. Поскольку мужчины воспитаны в понимании того, что женщинам надо помогать, они чувствуют, что просто обязаны прийти на выручку, но в бизнесе подобная необходимость возмущает их.

Правило 3: продолжать бороться за победу, даже если игра уже перестала доставлять удовольствие

В соревнованиях всегда есть цель – достижение победы, и, достигая этой цели, ненормированные часы становятся составляющей частью работы. Мужчины по целому ряду причин гораздо спокойнее, чем женщины, относятся к переработкам. Трудная работа для мужчины – чувство исполненного долга, доказательство того, что он любит свою семью и готов многим ради нее пожертвовать. В сутках всего двадцать четыре часа. Иногда приходится выбирать между работой и домашними обязанностями. Поставленные перед подобной альтернативой мужчины обычно решают сократить часы пребывания дома, а женщины – на работе.

Некоторые женщины говорят о поисках работы или клиентов в таком тоне, как будто здесь кроется нечто аморальное. Но женщины абсолютно не понимают, насколько важно поддерживать хорошие отношения с теми людьми, с которыми ведутся дела. Один из способов установления контактов заключается в том, чтобы завести побольше подходящих друзей, потому что женщинам очень трудно выдержать общение с людьми, которые им не нравятся.

Неужели развитие бизнеса всегда является трудным и неприятным делом?
Но ели помнить четыре простых правила, то развитие бизнеса не сможет представляться таким сложным делом:

1. Люди должны знать Вас. Вы должны им нравиться.

2. Люди должны знать, чем вы занимаетесь.

3. Люди должны знать, что вы – эксперт в своей области.

4. Люди должны видеть, что вы кровно заинтересованы в том, чтобы получить работу.

У мужчин и у женщин совершенно разные понятия о морали. Запрет на обман является неотъемлемой частью морального кодекса женщины. Моральный кодекс мужчины на первое место ставит достижение цели. Для женщины ложь – только ложь. Для мужчины ложь, если она является единственным способом достижения цели, вполне допустима.

Правило 4:не надо слишком переживать из-за игры

Эмоциональность и способность к логическому мышлению не являются взаимоисключающими качествами. Но мужчины придерживаются противоположного мнения. Поскольку эмоциональный опыт мужчин довольно беден, нередко в моменты всплеска чувств они теряют всякое соображение. У женщин все происходит иначе, но мужчины не понимают различий. Когда мужчина видит взволнованную женщину, он сразу же делает вывод, что та не в состоянии рассуждать логически. В некоторых ситуациях проявление эмоций оказывает весьма негативное воздействие на ваши деловые качества. Способность к состраданию, сопереживанию, сочувствию является сильной стороной женского характера, а для руководителей-мужчин характерно пренебрежение эмоциями как ненужным отвлекающим фактором. Стремление заботиться и пестовать – самое сильное качество женщины. Но оно же становится источником потенциальной слабости. Опасность заключается в том, что слишком сильная привязанность к клиенту или к определенной трактовке событий чревата утратой объективности, а отсутствие эмоциональных пристрастий поможет спокойно и хладнокровно оценить обстановку и лучше выполнить работу. В то же время эмоциональная привязанность является удобной почвой для манипуляций.

Гнев полезен. Он побуждает нас к действию, когда кто-то намеренно причиняет нам боль. Женщина в гневе ставит себя в очень невыгодное положение, особенно если ей приходится повышать голос. Если мужчина кричит, все понимают – человек сердится! Прежде чем дать волю гневу, надо подумать о последствиях. Но нужно всегда иметь в виду то, что гнев уместно продемонстрировать только в тех случаях, когда есть уверенность, что вспышка принесет полезные результаты.

Правило 5: агрессивность – составная часть игры

В традициях нашего общества требовать от мужчин агрессивности. Именно агрессивность является тем качеством, которое используется для того, чтобы обозначить разницу между мужчиной и женщиной. Мужские игры, по определению, должны быть агрессивными. Для большинства женщин уже в самом смысле слова
«агрессивность» заложен негативный смысл. Слово «агрессивный» толкуется как
«враждебный» или «вздорный», но оно же означает также «целеустремленный»,
«полный сил», «дерзкий», «смелый».

Многие мужчины прекрасно знают о склонности женщин оставаться незаметными и безымянными и без всякого стеснения пользуются их скромностью. Женщины обычно сами знают, что отлично выполняют работу, за которую их никто не хвалит и не награждает. С детства они усвоили, что хорошая добросовестная и незаметная работа всегда будет вознаграждена. Но это далеко не всегда правда, потому что если работа проделана самым лучшим образом, и никто об этом не знает, то женщина не вправе рассчитывать на вознаграждение, потому что никто не знает, что именно она сделала.

Бахвальство – неотъемлемая составная часть мужской натуры. Но большинство женщин считает, что хвастаться неприлично. Они предполагают, что все вокруг знают о том, как много и хорошо они работают, потому что им прекрасно известно, кто, что и как делает. Мужчины не ожидают, что кто-то поинтересуется их работой, потому что они сами знают только то, чем сами же и занимаются, а остальное их не касается. Мужчины похваляются потому, что считают, будто иначе их никто не заметит. И если женщина не научится по- мужски привлекать к себе внимание, то она рискует навсегда остаться трудягой-невидимкой, но ей незачем так откровенно хвастаться, как делают мужчины. Если женщина выхваляется совершенно по-мужски, то мужчинам это может показаться неестественным и вызовет негативную реакцию, но она должна сделать непременно так, чтобы ее достижения стали очевидны для других.

На работе мужчины ожидают от женщин агрессивности. Если женщина не агрессивна, то они воспринимают такое поведение как отсутствие интереса.
Попытка женщины выполнить сложную работу вызывает у мужчин уважение, потому что готовность взяться за трудное дело является частью той мерки, с которой мужчина ценит

женщину. Мужчины гораздо в меньшей степени, чем женщины, опасаются нового, благодаря давлению общества, которое приучает мужчину демонстрировать свою компетентность. Они готовы изобразить глубокое знание таких предметов, о которых не имеют ни малейшего представления, считая, что если попробовать сделать что-то новое, чего раньше никто и никогда не пробовал, то, может быть, что-то не получится. И если женщина не сможет подавить в себе боязнь риска, мужчины будут использовать свое преимущество. Они знают, что невозможно продвинуться вперед не рискуя, и свалят на дам всю рутинную работу, а себе возьмут все самое интересное. Поэтому женщина должна выработать в себе определенную уверенность в том, что она способна во всем разобраться и научиться тому, чего она никогда раньше не делала. И надо верить, что риск, как правило, оправдывает себя.

Правило 6: драка – суровая неизбежность игры

Мужчины любят драку не менее сильно, чем женщины ее ненавидят, потому что для них драка – положительный, объединяющий их опыт. Целью борьбы является не только победа, но и демонстрация своей силы и мастерства, которые позволяют добиться успеха в рамках установленных правил.

Если мужчина считает женщину слишком пассивной, она проигрывает. Если она ведет себя очень агрессивно, она также проигрывает, потому что для мужчины любая агрессия со стороны женщины равносильна светопреставлению.
Даже если женщина проявляет весьма умеренную враждебность, тем не менее, она все равно кажется мужчинам чудовищем, потому что они не привыкли иметь дело с женщинами, способными бороться и идти к своей цели. Мужчины легко навешивают ярлыки: агрессивная, неразумная или просто стерва, потому что они чувствуют себя гораздо комфортнее, если им приходится иметь дело с пассивными женщинами. Оптимальное количество агрессии, которое имеет смысл в любом деле, равно той минимальной враждебности, которая требуется для выполнения конкретной работы.

Женщины слишком часто воздерживаются от того, чтобы использовать уязвимые места своих противников, и в то же время обижаются, если подобное совершается против них. Нежелание воспользоваться своим преимуществом наверняка приведет к проигрышу, ведь слабость соперника может открыть самый легкий и бескровный путь к победе. Нельзя наносить жестокий удар, но нельзя и воздерживаться от нанесения удара из жалости.

В каждой игре наступает момент, когда нужно понять, что игра закончена, поэтому необходимо в этот момент научиться прекращать борьбу. Но когда нужно остановиться?

1. Если цель достигнута. Победив соперника, не надо стараться окончательно уничтожить его;

2. Когда ясно, что нельзя выиграть;

3. Чтобы минимизировать свои потери;

4. Если высший авторитет просит прекратить игру;

5. Если из тактических соображений выгоднее проиграть сражение, но зато выиграть войну.

Необходимо дать возможность сопернику сохранить свое лицо.
Самочувствие соперника после выигрыша или проигрыша оказывает заметное влияние на его отношение к вам в будущем. В наших интересах сделать так, чтобы человек чувствовал себя как можно лучше. Несмотря на то, что он был соперников, надо помнить, что в следующей игре вы можете быть в одной команде.

Правило 7: вы играете в составе команды

Игра в команде – есть нечто большее, чем просто сотрудничество. Это вид формализованных отношений, который имеет твердо установленные правила.
Есть неписаные законы формирования команды, распределения функций, взаимоотношений между товарищами, признаков принадлежности к определенной команде. В детстве у девочек не вырабатывается опыт игры в составе команды, поэтому они не имеют возможности усвоить существующие там негласные правила, в то время как мальчики играют группами командами, девочки играют парами. В результате они хорошо усваивают принципы сотрудничества, но ничего не знают о том, как вести себя в команде.

Для женщины все символы и атрибутика команды не имеют никакого значения, но для мужчин они очень важны. Женщины строят отношения на общности чувств, которую они распознают в другом человеке. Именно общие эмоциональные ценности, часто сообщаемые друг другу в форме неясных намеков, нередко не имеющие четкого словесного выражения, являются наиболее важными для женщин. Поскольку мужчины не способны распознавать невысказанное, они вынуждены основывать взаимоотношения на понятных формальных сигналах, например, униформа.

Любая команда имеет свою униформу. Униформа может быть сложной, состоять из целого костюма с нашивками, значками и погонами, а иногда она бывает простой, обозначенной всего лишь шейным платком определенного цвета или галстуком. Единая

форма – признак вашей принадлежности к определенной команде.

Товарищи по команде помогают друг другу не только из чистого альтруизма. Мальчики рано начинают понимать, что сила команды определяется самым слабым ее игроком, но если кто-то повышает мастерство, то выигрывает вся команда, и чем лучше каждый игрок, тем сильнее команда. Если целью игры является общая победа, то, помогая другим, даже тем, кто вам не симпатичен, вы боретесь за достижение своей цели. Помощь товарищу – та часть игры, которая идет вам на пользу, но все равно некоторые мужчины принципиально не хотят помогать женщинам, но они обязаны помочь товарищу по команде.

«Стопроцентная отдача» является той частью игровой этики, которая глубоко внедрилась в представления о морали. Если вы даете понять, что ваши личные интересы и обязанности для вас важнее работы, вы тем самым наносите себе непоправимый вред. Не надо пренебрегать другими сторонами жизни, но лучше о них просто помалкивать. Не надо ставить работу выше остальных сторон жизни, а надо просто делать вид, что вы – хороший товарищ, который отдает любимой команде все свои силы.

Заключение

Женщина-руководитель не редкость в наши дни. Деловые качества, умение добиваться результатов, владение методами управления, уровень интеллекта присущи любому управляющему независимо от пола. Наиболее значимым качеством, на мой взгляд, является единство слова и дела. Именно деловой руководитель всегда верен взятым на себя обязательствам, в этом проявляется его профессионализм. По своей природе женщина более обязательна по сравнению с мужчиной; она может не выполнить дело к определенному сроку, но она постарается довести его до конца, а не бросить при появлении трудностей и заняться чем-то более важным. Хотя женщине, впрочем, быстрее прощают просроченное слово.

Деловитость руководителя проявляется в умении кратко и ясно изложить суть проблемы, длинные и пространные речи можно расценивать как расточительство времени. Многословие – враг деловитости. Слово деловой женщины отличается эмоциональностью, ей не свойственна сухая лаконичная речь. В трудные минуты любой женщине необходимо выговориться, хранить в глубине свои переживания ей несвойственно. Поддавшись настроению, женщина может дать волю словам и чувствам. Какой бы пост руководителя не занимала женщина, она всегда внесет с собой личные переживания, эмоциональную окраску событий, глубокое восприятие межличностных отношений. Но, несмотря на все отличия в стиле руководства, единство слова и дела является важным признаком профессионализма руководителя, будь он мужчиной или женщиной.
Лучше не говорить, но делать, чем не делать, но говорить.

У деловой женщины, по сравнению с мужчиной, при доведении начатого до конца есть своеобразное преимущество – она умеет вовремя остановиться.
Мужчина обычно неуклонно стремится к цели. Всякая остановка задевает его самолюбие. Постоянно налегая на дело, он быстро выдыхается. У женщины же несколько другая тактика: если дело не идет, она останавливается, исподволь накапливая силы и изыскивая более эффективные средства для «наступления».
Вопрос о гибкой тактике при достижении результатов – один из ключевых в процессе руководства. Еще одно из характерных проявлений деловитости – знание цифр, фактов, умение оценить ситуацию. У деловой женщины с хорошо развитым чувством интуиции свои фирменные методы. Сколько мужчин погорело из-за своей мужской привычки доверяться одному источнику информации. Но одно дело стать деловой женщиной, но совсем другое – удержать за собой эту позицию. Мне кажется, именно это и есть главная задача современных женщин.

Список использованной литературы:

1. Бодалев А.А. «Психология межличностного общения» Рязань, 1994.

2. Браун Л. «Имидж – путь к успеху» СПб, 1996.

3. Весельницкая Е. «Женщина в мужском мире» СПб, 1993.

4. Казаринова Н.В., Погольша В.М. «Межличностное общение: повседневные практики» СПб, 2000.

5. Кон И.С. «Дружба: этико-психологический очерк» М., 1989.

6. Коротеева Л.Н. «Золушка становится принцессой» М., 1995.

7. Менделл А. «Игры, в которые играют мужчины» СПб, 1997.

8. Почепцов Г.Г. «Коммуникативные технологии XX века» М., 2000.

9. Рябоконь О.Н. «Деловая женщина в российском обществе» Брянск, 1994.
10. Сухарев В.А. «Этика и психология делового человека» М., 1997.
По материалам сайтов: http://www.rambler.ru/ http://www.yandex.ru/
————————
[1] Коротеева Л.Н. «Золушка становится принцессой» М., 1995, стр.7
[2] Казаринова Н.В., Погольша В.М. «Межличностное общение: повседневные практики» СПб, 2000, стр.215
[3] Коротеева Л.Н. «Золушка становится принцессой» М., 1995, стр.17
[4] Менделл А. «Игры, в которые играют мужчины» СПб, М., Харьков, Минск,
1997, стр.???????????†????65

Контрольная работа: Стандарты и этика аудита

Posted on 23.06.2019 by admin

Министерство образования и науки Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Всероссийский заочный финансово-экономический институт

Филиал в г. Барнауле

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине Международные стандарты аудита

Стандарты и этика аудита

Барнаул 2010

ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Вариант 14

1. Международные положения по аудиторской практике (IAPS): Процедуры межбанковского подтверждения. Взаимоотношения между органами банковского надзора и внешними аудиторами банков. Аудит финансовой отчетности банков. Аудит производных финансовых инструментов. Подготовка аудиторских заключений при проверке на соответствие Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО)

Инструкции по межбанковским процедурам подтверждения для внешних независимых аудиторов, а также таких сотрудников банков, как внутренние аудиторы и инспекторы, приведены в ПМАП 1000 «Процедуры межбанковского подтверждения». ПМАП 1000 не имеет российского аналога. В нем указывается, что при аудите финансовой отчетности банков и связанной с ней информации особое внимание уделяется запросу о подтверждении непосредственно со стороны других банков в отношении остатков по счетам и других сумм, фигурирующих в балансе, а также иной информации, которая может быть и не отражена в самом балансе, но раскрыта в примечаниях к отчетности. Отмечено, что забалансовые статьи, требующие подтверждения, включают в себя такие статьи, как гарантии, форвардные обязательства по покупке или продаже, обязательства по обратной покупке опционов, соглашения о зачете. Объясняется, что этот вид аудиторских доказательств ценен, поскольку они поступают непосредственно от независимого источника и обеспечивают большую уверенность в достоверности, нежели те, которые были получены исключительно на основе собственных учетных записей банка.

В разделе «Необходимость подтверждения» подчеркивается роль межбанковского подтверждения как важного механизма контроля для руководства банков за проведением операций с частными лицами или группами финансовых институтов; отмечается, что требование банковского подтверждения возникает в связи с необходимостью для руководства банка и его аудиторов подтвердить финансовые и деловые взаимоотношения между: банком и другими банками в этой же стране; банком и другими банками в других странах; банком и его небанковскими клиентами.

В разделе «Использование запросов о подтверждении» указано, что аудитор должен выбрать наиболее подходящий способ для подтверждения другим банком остатков или другой информации. Аудитору нужно решить, у какого банка или банков запросить подтверждение, с учетом таких вопросов, как размер остатков, объем деятельности, степень надежности внутреннего контроля, а также уровень существенности в контексте финансовой отчетности. Запросы о подтверждении отдельных операций могут быть либо элементом тестирования системы внутреннего контроля банка, либо средством подтверждения сумм в финансовой отчетности банка на какую-либо дату. Аудитор должен определить, какой из следующих способов наиболее подходит для подтверждения другим банком остатков или иной информации: указать сумму и иную информацию и попросить подтверждения их точности и полноты; запросить расшифровку сумм остатков и другие сведения, которые затем могут быть сопоставлены с записями проверяемого банка. В разделе «Подготовка и рассылка запросов и получение ответов» рассмотрен порядок отправления аудитором запроса о подтверждении. Указано, что лучше направлять запросы о подтверждении в головной офис банка, чем в подразделение, у которого предположительно находится финансовая и другая полезная информация. Ответственность по контролю за содержанием запросов о подтверждении и их рассылкой возлагается на аудитора. Тем не менее, запрос должен быть авторизован запрашивающим банком. Ответы должны быть направлены непосредственно аудитору, и для удобства к запросу должен быть приложен конверт с надписанным адресом.

В разделе «Содержание запросов о подтверждении» отмечено, что форма и содержание письма с запросом о подтверждении зависят от цели такового, местной практики и учетных процедур запрашиваемого банка, например от интенсивности применения электронной обработки информации. Запрос о подтверждении должен быть четким и сжатым, так чтобы он мог быть беспрепятственно понят подтверждающим банком.

Письма-запросы, касающиеся различных аспектов межбанковских взаимоотношений, могут быть направлены несколько раз в течение года. Наиболее часто у банка запрашивается информация о суммах «к оплате» или «к получению» по текущим, депозитным, ссудным и другим счетам. В письме-запросе должны быть приведены описание счета, номер и вид валюты счета. Рекомендуется также запросить информацию о нулевых остатках на корреспондентских счетах и о корреспондентских счетах, которые были закрыты в течение 12 месяцев до выбранной даты подтверждения. Запрашивающий банк может попросить подтвердить не только суммы по счетам, но и другую информацию, которая может быть полезной, такую, как сроки погашения кредитов и процентные ставки, информацию о неиспользованных кредитных ресурсах, гарантиях, кредитных линиях.

Указано, что важная часть банковской деятельности связана с контролем за операциями, обычно называемыми забалансовыми. Соответственно банк и его аудиторы чаще всего запрашивают подтверждения условных обязательств, вытекающих из таких обязательств, как предоставление гарантий, поручительств, соглашений о намерениях, обязательств по векселям, в том числе по собственным акцептованным векселям и индоссаментам. Предоставленная или запрашиваемая информация должна содержать описание характера условных обязательств, их валюту и суммы. Кроме того, нужно запрашивать подтверждение соглашений об обратной покупке и обратной продаже активов и непогашенных опционов на соответствующую дату. В таком подтверждении должен быть описан актив, предусмотренный соглашением, указаны дата поставки актива и условия, на которых поставка была проведена. Другая категория информации, для которой зачастую требуется независимое подтверждение на дату, отличную от даты совершения операции, включает в себя форвардные контракты по иностранной валюте, драгоценным металлам, ценным бумагам и другие нереализованные контракты.

В приложении приведен глоссарий, в котором даются определения некоторых терминов, использованных в ПМАП 1000: «обеспечение», «условные обязательства», «закладная», «зачет», «опцион», «соглашение об обратной продаже (обратной покупке)», «депозитарные услуги», «кредитная линия (резервный кредит)».

В России аудиторскими стандартами по банковскому аудиту занимается Центральный банк Российской Федерации. Стандартизация работы аудиторов в этом направлении находится на начальной стадии [1].

Требования к взаимодействию внешних аудиторов и органов, контролирующих работу банков, установлены ПМАП 1004 «Взаимодействие инспекторов по банковскому надзору и внешних аудиторов», не имеющим российского аналога. В ПМАП отмечено, что во многих аспектах интересы инспектора и аудитора аналогичны, хотя объекты их внимания могут различаться. Инспектор, которого в первую очередь должна интересовать стабильность банка с точки зрения защиты интересов вкладчиков, проверяет его настоящую и будущую жизнеспособность, используя финансовую отчетность для оценки развития его деятельности. Аудитора же в первую очередь интересует отчетность о финансовом положении банка и результатах его операций, поэтому аудитор также рассматривает способность банка вести непрерывную деятельность для подтверждения допущения о непрерывной деятельности, на основе которого подготавливается финансовая отчетность.

В разделе «Обязанности руководства банка» сказано, что основные обязанности по ведению бизнеса в банке возложены на совет директоров и руководство, назначенное им. В эти обязанности входит обеспечение:

• профессиональной компетентности тех, кто решает стоящие перед банком задачи, и наличия специалистов с соответствующим опытом, занимающих ключевые позиции;

• наличия и функционирования надлежащих систем контроля;

• надлежащей осмотрительности при проведении операций банка, в том числе создания достаточных резервов для покрытия убытков соблюдения законодательных и нормативных актов, включая директивы, касающиеся платежеспособности и ликвидности;

• необходимой защиты не только акционеров, но и вкладчиков и других кредиторов.

Ответственность за подготовку финансовой отчетности согласно местному законодательству несет руководство банка, которое также должно обеспечить аудитора, проверяющего эту отчетность и составляющего отчет по ней, всей необходимой информацией, которая может существенно влиять на финансовую отчетность и, следовательно, на мнение аудитора.

В разделе «Функции инспектора по банковскому надзору» говорится, что законодательно определенной функцией обычно является защита интересов банковских вкладчиков. Наряду с этими функциями инспектор выполняет более широкие обязанности по обеспечению устойчивости и стабильности банковской системы, а в некоторых странах надзор также может вестись для обеспечения соблюдения монетарной и валютной политики. Наиболее важными полномочиями большинства органов надзора являются право выдать разрешение или лицензию субъекту на ведение банковской деятельности и право отозвать подобную лицензию. Для того чтобы получить и сохранить лицензию на ведение банковской деятельности, субъекты должны соблюдать определенные потенциальные требования.

Цель этих требований состоит в создании условий, обеспечивающих надлежащее ведение бизнеса руководством банка и создание им достаточных финансовых ресурсов для преодоления неблагоприятных обстоятельств и защиты вкладчиков от потерь. Несоблюдение банком различных условий и требований дает инспектору основание рассмотреть вопрос об отзыве лицензии, но следствием отзыва лицензии может стать не только прекращение деятельности, но и процедура банкротства.

Инспектор тоже стремится взять под контроль и ограничить сферы возникновения банковских рисков, таких, как риск ликвидности, риск, связанный с привлечением средств, процентный риск, инвестиционный риск, риск, связанный с курсом валюты, и риск по внебалансовым статьям. Инспектор придает большое значение хорошо продуманной организационной структуре банков и работе эффективных информационных систем и систем контроля в целях управления риском. Задачей инспектора является также обеспечение наличия бухгалтерских записей, ведущихся надлежащим образом, и соблюдения стандартных бухгалтерских процедур в целях: эффективного осуществления всей банковской деятельности; наличия у руководства необходимой базы данных для проведения мониторинга, контроля и планирования различных потенциальных рисков; снижения вероятности мошенничества со стороны работников, руководства и клиентов. Системы надзора используют в основном такие методы, как проверки на местах, сбор и анализ регулярных отчетов и прочих статистических данных.

В разделе «Роль внешнего аудитора банка» указано, что основная цель проведения аудита банка внешним аудитором —выражение им мнения о том, отражает ли опубликованная финансовая отчетность банка «достоверно объективно» (или «представлена ли она объективно») финансовое положение банка и результаты его деятельности за отчетный период. Для того чтобы обеспечить достаточную уверенность в том, что информация, содержащаяся в исходных бухгалтерских записях, и данные из других источников являются надежной и достаточной основой для подготовки финансовой отчетности, а также в том, что соответствующая информация представлена должным образом в финансовой отчетности, аудитор изучает и оценивает системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, на данные которых он будет полагаться; тестирует работу систем контроля в целях определения характера, объема и сроков других аудиторских процедур; проводит такие тесты, запросы и другие проверочные процедуры учетных операций и сальдо счетов, которые он считает уместными в данных обстоятельствах.

При проведении аудита банка независимый аудитор признает, что в связи с некоторыми аспектами деятельности у банка могут возникнуть особые проблемы, например:

• банк хранит значительные денежные средства, включая наличные средства и обращающиеся финансовые инструменты, физическая безопасность которых должна быть обеспечена. Это относится к хранению и переводу денег, что делает банк уязвимым с точки зрения незаконного присвоения средств или мошенничества. Таким образом, банку нужно разработать формальные операционные процедуры, жесткую систему внутреннего контроля и четко ограничить полномочия отдельных лиц;

• банк осуществляет большое число разнообразных операций, отличающихся в том числе по объему обрабатываемых сумм. Это обстоятельство требует сложных систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, а также широкого использования электронной обработки данных;

• во многих странах банки обычно ведут деятельность через сеть филиалов и отделений с широкой географией местонахождения. Это обязательно влечет за собой значительную децентрализацию руководства и рассредоточение функций учета и контроля, что в свою очередь затрудняет применение единых операционных приемов и учетных систем, в частности когда сеть филиалов простирается за пределы национальных границ;

• банки часто берут на себя значительные обязательства, не связанные с непосредственным переводом денежных средств. Такие операции, которые обычно называются внебалансовыми, могут не потребовать непосредственных бухгалтерских проводок, и, следовательно, неотражение их в учете трудно обнаружить;

• деятельность банков регулируется государственными органами, и требования, определяющие деятельность банков, часто оказывают влияние на общепринятую бухгалтерскую и аудиторскую практику в отрасли. Несоблюдение требований законодательства, например, в отношении специальных правил оценки нестандартных активов может влиять на финансовую отчетность банка.

Когда аудитор обнаруживает ошибку, которая является существенной для финансовой отчетности (в том числе применение несоответствующей учетной политики, оценку актива, с которой аудитор не согласен, или нераскрытие существенной информации), он требует корректировки финансовой отчетности для исправления ошибки. Если руководство отказывается сделать исправление, то аудитор выражает условно положительное или отрицательное мнение о финансовой отчетности. Подобное заключение может оказать серьезное влияние на степень доверия банку и даже стабильность банка, поэтому обычно руководство предпринимает необходимые меры, чтобы избежать этого. В свою очередь аудитор не выразит безусловно положительного мнения в случае непредставления ему всей необходимой информации и пояснений.

В качестве дополнительной, но не обязательной части своей работы аудитор часто составляет для руководства традиционный письменный отчет. В некоторых странах аудитор также представляет руководству или надзорным органам в соответствии с требованиями законодательства либо договором развернутый отчет по определенным вопросам, таким, как расшифровки сальдо счетов или состав кредитного портфеля, показатели ликвидности и прибыль, нормативы, адекватность систем внутреннего контроля, анализ банковских рисков или соблюдение законодательства и требований надзорных органов.

В разделе «Взаимоотношения инспектора и аудитора» подчеркивается, что во многих областях результаты работы инспектора и аудитора могут быть эффективно использованы обеими сторонами. Письма руководству и развернутые отчеты, представленные аудиторами, могут позволить инспекторам получить глубокое представление о различных аспектах деятельности банка. Во многих странах принято представлять такие отчеты инспекторам. Аналогичным образом аудиторы могут почерпнуть полезную информацию от органа надзора.

Могут сложиться обстоятельства, при которых аудитору или инспектору станет известна важная информация, которая, по их мнению, неизвестна другой стороне, но должна быть доведена до ее сведения. Подобные обстоятельства, например, могут возникнуть: если аудитор узнает о фактах, которые ставят под угрозу существование банка; если аудитор или инспектор обнаруживает признаки мошенничества, совершенного руководством; если аудитор собирается отказаться от проведения аудита в ходе работы; если мнение аудитора не совпадает с мнением руководства по существенному аспекту финансовой отчетности, в результате чего аудитор собирается составить аудиторское заключение, которое не является безусловно положительным; если инспектор владеет информацией, которая может существенно повлиять на финансовую отчетность или аудиторской отчет; если, по мнению аудитора, определенная информация должна быть доведена до сведения инспектора, а руководство не выполнило соответствующее требование о предоставлении информации.

Разделом «Условия возможного расширения функций аудитора в сфере надзора» установлены следующие критерии выполнения аудитором определенных надзорных функций:

• во-первых, основную ответственность за предоставление полной и точной информации инспектору должно нести руководство банка. Роль аудитора заключается в проверке этой информации и повышении доверия к ней. Он не берет на себя какие-либо обязанности инспектора, но содействует инспектору в формировании его суждения на более эффективной основе;

• во-вторых, между аудитором и его клиентом должны обеспечиваться обычные отношения. Таким образом, должна существовать основа для работы, предусмотренная либо законом, либо договором между банком и надзорным органом. Если иное не закреплено законодательством и договором, то поток информации между инспекторами и аудиторами должен проходить через банк, кроме исключительных случаев;

• в-третьих, прежде чем заключать какие-либо соглашения с инспектором, аудитор должен учесть возможность возникновения конфликта интересов. Если такая вероятность существует, то необходимо решить эту проблему до начала работы, обычно получив предварительное согласие руководства банка на выполнение работы;

• в-четвертых, требования органов надзора в отношении необходимой информации должны быть конкретными и четко сформулированными. Насколько это возможно, между инспекторами и аудиторами должно быть достигнуто соглашение в отношении понятия существенности;

• в-пятых, задачи, выполняемые аудитором по просьбе инспектора, должны входить в сферу компетенции аудитора, как технической, так и практической. К нему могут, например, обратиться с просьбой оценить степень потенциального риска банка по отдельному заемщику или стране, но он не сможет без четкого и конкретного критерия оценить, насколько велик риск в каждом конкретном случае;

• в-шестых, задание аудитора, выполняемое для инспектора, должно иметь рациональную основу. Это означает, что за исключением особых обстоятельств задание должно носить вспомогательный характер по отношению к основной работе по аудиту и может быть выполнено аудитором более экономично или быстро, чем инспектором, потому что аудитор обладает необходимой квалификацией либо потому, что тем самым исключается дублирование.

Необходимо принять меры по соблюдению конфиденциальности информации, полученной аудитором в ходе его профессиональных контактов с другими клиентами и не известной банку или общественности.

В разделе «Особые направления расширения функций аудитора» говорится, что возможности расширения функций аудитора зависят от характера надзора в конкретной стране. Например, если инспектор применяет активный подход с проведением частых и тщательных инспекций, то обычно от аудитора может потребоваться минимальное содействие. Если же проводится менее тщательный надзор, основанный главным образом на анализе отчетов, предоставленных руководством банка, или если возможности надзорных органов ограничены, мнение аудитора о достоверности предоставленной информации может оказаться весьма полезным для инспектора.

В разделе «Необходимость постоянного диалога между надзорными органами и аудиторами» отмечено, что если инспекторы намерены использовать результаты работы аудиторов на постоянной основе, то они должны доверять аудиторам в целом в вопросах, вызывающих в настоящее время интерес у органов надзора. Наиболее эффективно этого можно достичь, проводя периодические консультации на национальном уровне между органами надзора и профессиональными организациями бухгалтеров.

Надзорные органы часто могут оказывать влияние на решения банков о применении единой политики, поскольку они обладают соответствующими полномочиями, установленными законодательством, в то время как аудиторы имеют больше возможностей для контроля за применением подобной политики на практике. Взаимодействие надзорных органов и аудиторов, осуществляемое на постоянной основе, может таким образом внести значительный вклад в дело гармонизации стандартов финансовой отчетности на национальном уровне.

Требования, предъявляемые к аудиту международных банков, изложены в ПМАП 1006 «Аудит международных коммерческих банков», которое также не имеет российского аналога. В этом документе нашли отражение описание целей и процесса аудита, определение условий аудиторского задания, планирование работы.

В разделе «Цели аудита и процесс аудита» указывается, что главной целью аудита банков является предоставление мнения, основанного на МСА, соответствующих национальных стандартах или на существующей в стране практике, о банковской годовой финансовой отчетности. Приведено схематическое описание этапов выполнения работы, требуемой для формирования мнения о финансовой отчетности банка. Согласно этой схеме на первом этапе необходимо определить условия договоренностей об аудите; на втором — в ходе планирования приобрести знания о бизнесе клиента, разработать общий план, координировать работу, которую предстоит выполнить; на третьем — выполнить процедуры по установлению степени надежности системы внутреннего контроля: определить документальное отражение и тестирование контрольных процедур, рассмотреть влияние внешних факторов, выяснить характер, масштаб и объем необходимых процедур по существу; на четвертом — выполнить процедуры проверки по существу, а на пятом — составить заключение по финансовой отчетности.

Далее в разделах, названия которых соответствуют названиям перечисленных этапов, даются конкретные рекомендации.

В разделе «Определение условий договоренности об аудите» говорится о необходимости составления письма-обязательства. При составлении письма-обязательства аудитору следует помимо общих вопросов, изложенных в МСА 210 «Условия договоренностей об аудите», рассмотреть включение комментариев в отношении:

■ использования и источника специальных принципов бухгалтерского учета с особой ссылкой:

— на любые требования законодательных и нормативных актов, применяемых к банкам,

— на решения органов банковского надзора, других контрольных органов и соответствующих профессиональных бухгалтерских организаций,

— на отраслевую практику,

— на содержание и форму любого специального отчета, требуемого помимо годовой финансовой отчетности, включая применение специальных бухгалтерских принципов и (или) специальных аудиторских процедур;

■ характера любых взаимоотношений, которые могут существовать между аудитором и органами банковского надзора и другими контрольными органами и предусматривать предоставление какой-либо специальной отчетности.

Согласно разделу «Планирование аудита» приобретение знаний о банковском деле требует от аудитора понимания экономической и контрольной среды, преобладающей на территории тех стран, где банк ведет деятельность; рыночных условий, имеющихся в каждом секторе, в котором банк осуществляет деятельность. Подобным же образом аудитору необходимо приобретать и пополнять практические знания о продуктах и услугах, предоставляемых банком.

Помимо этого аудитор при планировании аудита должен иметь в виду, что риски, связанные с банковской деятельностью, подразделяются на две большие группы: риски, связанные с банковскими продуктами и услугами; операционные риски. Кроме того, рекомендуется учитывать специфику аудита банков при разработке общего плана аудита; при определении существенности, аудиторского риска, степени использования компьютерных информационных систем и систем электронного перевода денежных средств, надежности системы внутреннего контроля; при рассмотрении работы внутреннего аудита, сложности осуществляемых операций, операций со связанными сторонами, при решении вопросов относительно привлечения других аудиторов, заявлений руководства, работы органов надзора.

Значительное место уделено разделу «Определение степени надежности системы внутреннего контроля», в котором рассматриваются такие вопросы, как определение, документальное оформление и тестирование контрольных процедур; примеры средств контроля; ограничения, присущие системе внутреннего контроля; рассмотрение влияния внешних факторов; определение характера, сроков и объема проверок по существу. Отмечается, что банки, как правило, уязвимы для растрат и мошенничества и поэтому должны иметь строгую систему внутреннего контроля, а для аудитора это особенно уместно в тех случаях, когда филиалы банков географически рассредоточены. Указывается, что в банках часто имеется департамент по анализу кредитов, представляющий собой либо часть департамента внутреннего аудита, либо самостоятельное подразделение, и в любом случае аудитору может потребоваться использовать результаты работы этого департамента.

В соответствии с ПМАП 1006 при оценке эффективности конкретных контрольных процедур аудитор должен рассмотреть среду, в которой функционирует внутренний контроль: организационную структуру банка и способы делегирования полномочий и обязанностей; качество контроля со стороны руководства; масштаб и эффективность системы внутреннего аудита; квалификацию основного персонала; степень инспекционного контроля со стороны органов надзора.

В разделе «Выполнение процедур проверки по существу» рассматриваются особенности применения в банковском аудите таких аудиторских методов, как аналитические процедуры; инспектирование; запрос и подтверждение. Указано, что при проведении процедур по существу аудитор должен обеспечить достаточную уверенность в том, что:

■ весь доход банка от подобной деятельности был отражен в учете и достоверно представлен в финансовой отчетности банка;

■ у банка не возникло никаких существенных обязательств в результате нарушения его фидуциарных обязанностей, включая обязанности по сохранению активов;

■ информация о характере и масштабах фидуциарной деятельности банка, раскрытая в примечаниях к финансовой отчетности (если таковая раскрыта), представлена объективно.

В разделе «Предоставление отчета по финансовой отчетности» отмечено, что при выражении своего мнения о финансовой отчетности банка аудитор должен учитывать необходимость:

■ следовать специальным формам, использовать соответствующую терминологию и принципы бухгалтерского учета, как это определено законодательством, регулирующими органами, профессиональными организациями и существующей в данной отрасли практикой;

■ удостовериться в том, что счета иностранных филиалов и дочерних компаний, включенных в консолидированную финансовую отчетность банка, были скорректированы с целью приведения их в соответствие с принципами учета, на основании которых банк представляет свои отчеты. Это особенно актуально для банков из-за большого количества стран, в которых могут располагаться их филиалы и дочерние предприятия, а также в связи с тем, что в большинстве стран местным законодательством установлены специальные принципы бухгалтерского учета, применяемые в первую очередь к банкам. Это может привести к большему расхождению в принципах бухгалтерского учета, которым следует филиал или дочернее предприятие банка, нежели расхождение, которое имело бы место в случае иных коммерческих предприятий.

В некоторых странах согласно местным законам банки могут иметь скрытые резервы. В случае, когда существование скрытых резервов не указывается в финансовой отчетности, аудитор должен сослаться на это обстоятельство в своем аудиторском заключении. Целесообразно делать это путем ссылки на соответствующие постановления или акты, которые разрешают создание скрытых резервов.

Данное ПМАП содержит три приложения: примеры проверочных списков для оказания помощи при оценке системы внутреннего контроля в трех типичных областях банковских операций; примеры финансовых коэффициентов, часто используемых при анализе финансового состояния банка и его функционирования; примеры аудиторских процедур проверок по существу для оценки резервов на возможные убытки по ссудам.

Рекомендации по планированию и проведению аудиторских процедур в отношении утверждений, на основе которых представлена финансовая отчетность, касающаяся производных финансовых инструментов, приведены в ПМАП 1012 «Аудит производных финансовых инструментов».

В разделе «Производные инструменты и связанная с ними деятельность» говорится, что сущность производных финансовых инструментов становится все сложнее, а требования по их учету расширяются. Дается понятие производных инструментов, они определены как общий термин, используемый для обозначения широкого спектра финансовых инструментов, стоимость которых «зависит» или «производится» от базисных ставок либо цен, таких, как процентные ставки, обменные курсы, цены на акции и товары. Указывается, что производные контракты могут быть линейными и нелинейными. Линейные контракты определены как контракты, которыми предусматриваются обязательные денежные потоки на будущую дату, а нелинейные — как контракты с признаками опционов, где одна сторона получает права, не приобретая обязательств, а вторая сторона поставляет базисный актив.

Согласно МСФО 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» производный инструмент представляет собой инструмент:

■ стоимость которого меняется в результате изменения процентной ставки, курса ценной бумаги, цены товара, валютного курса, индекса цен или ставок, кредитного рейтинга либо кредитного индекса, другой переменной (обычно называемой базисной);

■ для приобретения которого необходимы небольшие первоначальные инвестиции по сравнению с другими контрактами, курс которых аналогичным образом реагирует на изменения рыночной конъюнктуры;

■ расчеты по которому осуществляются в будущем.

В качестве наиболее распространенных линейных контрактов названы форвардные контракты (валютные контракты и соглашения о форвардной поставке), фьючерсные контракты (фьючерсный контракт на покупку таких товаров, как нефть или электричество) и свопы.

В разделе «Обязанности руководства и лиц, отвечающих за управление» отмечено, что лица, отвечающие за управление несут ответственность:

■ за разработку и внедрение системы внутреннего контроля для отслеживания рисков и осуществления финансового контроля, предоставления достаточной уверенности в том, что применение субъектом производных инструментов находится в рамках управления рисками и обеспечения соответствия деятельности субъекта применимому законодательству и нормативным актам;

■ за целостность учетной и финансово-отчетной системы субъекта для обеспечения достоверности управленческой финансовой отчетности о деятельности с производными инструментами.

Согласно разделу «Обязанности аудитора» аудитор должен четко объяснить субъекту, что целью аудиторской работы является формирование мнения о финансовой отчетности. В этом разделе перечислены виды специальных навыков и знаний, которыми должен обладать аудитор (операционные характеристики и риски, присущие той отрасли промышленности, в которой работает субъект; используемые субъектом производные инструменты и их характеристики и др.).

Раздел «Знание бизнеса» требует, чтобы аудитор располагал знаниями в объеме, достаточном для выявления и понимания событий, операций и методов работы, которые, по мнению аудитора, могут существенно влиять на финансовую отчетность, ход аудита или аудиторское заключение. Подобные знания необходимы аудитору при оценке неотъемлемого риска и риска системы контроля, а также при определении характера, сроков и объема аудиторских процедур.

В разделе «Ключевые финансовые риски» приводится их классификация. К ним отнесены рыночные риски, кредитный риск, риск неплатежеспособности, юридический риск.

В соответствии с разделом «Рассматриваемые утверждения» к утверждениям, на основе которых подготовлена финансовая отчетность, относятся утверждения, сделанные руководством, выраженные в явном или неявном виде и содержащиеся в финансовой отчетности, составленной по применяемым концептуальным основам. Их можно распределить по категориям следующим образом: существование, права и обязательства, возникновение, полнота, стоимостная оценка, измерение, представление и раскрытие.

Виды и содержание рисков рассматриваются в разделе «Оценка рисков и системы внутреннего контроля». Здесь же подчеркнута роль внутреннего аудита и представлены направления деятельности службы внутреннего аудита (совершенствование общего обзора степени использования производных инструментов, анализ соответствия методик и процедур их соблюдению руководством, анализ эффективности процедур контроля и др.). В разделе дана характеристика рисков системы контроля, приведены виды основных вопросов, подлежащих оценке путем тестирования (осторожно ли заключались сделки с контрагентами в зависимости от кредитного риска, присущего им; отправляли ли контрагенты подтверждения; правильно ли утверждалась цель производного инструмента, в том числе ее возможные изменения в будущем, как в случае с хеджированием или спекуляцией; правильно ли отражались операции, насколько полно и точно они отражались в бухгалтерском учете с последующим отражением во вспомогательной бухгалтерской книге и окончательным отражением в финансовой отчетности и др.).

В разделе «Процедуры проверки по существу» подчеркнуто, что при определении характера, сроков и объема аудиторских процедур аудитору необходимо учитывать вопрос существенности; указано на необходимость применения аналитических процедур.

Раздел «Процедуры проверки по существу в отношении утверждений» содержит информацию о видах тестов проверок по существу в отношении утверждений о существовании и возникновении производных инструментов.

Согласно разделу «Получение дополнительного понимания о хеджировании» аудитор должен собрать аудиторские доказательства, подтверждающие соблюдение руководством действующих требований учета хеджирования в соответствии с применяемыми концептуальными принципами составления финансовой отчетности (включая требования о признании и документировании), а также наличие у руководства ожиданий высокой эффективности хеджирования, как до начала операции, так и постоянно в процессе исполнения.

Раздел «Заявления руководства» требует от аудитора, чтобы он получил у руководства соответствующие заявления, включая письменные заявления по вопросам, существенным для финансовой отчетности, если предполагается, что получить достаточные и уместные аудиторские доказательства другим путем невозможно. При этом аудитор должен получить заявления и от лиц, непосредственно занимающихся производными инструментами.

В разделе «Контакты с руководством и лицами, отвечающими за управление» отмечено, что после получения представления о системах бухгалтерского учета и внутреннего контроля субъекта и, если необходимо, тестов контроля аудитор должен получить понимание вопросов, подлежащих обсуждению с руководством и лицами, отвечающими за управление.

Последний раздел называется «Глоссарий терминов». Он содержит более 50 определений соответствующих терминов [1, с.395-397].

Планирование, организация и проведение работ по аудиту финансовой отчетности, составленной в соответствии с МСФО, осуществляются согласно Федеральному закону от 07.08.2001 N 119-ФЗ (ред. от 30.12.2008) «Об аудиторской деятельности» (принят ГД ФС РФ 13.07.2001) (с изм. и доп., вступившими в силу с 01.01.2010) и соответствующим Правилам (стандартам) аудиторской деятельности, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696.

Основной целью аудита финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО, является формирование заключения об адекватности отражения в данной отчетности во всех существенных отношениях финансового состояния банка за год, результатов его операционной деятельности и движения денежных средств за отчетный период в соответствии с МСФО.

Аудит финансовой отчетности по МСФО проводится в соответствии с требованиями Международных стандартов аудита в отношении объема аудиторских процедур, видов тестов и формата предоставляемого заключения.

По результатам аудита банку предоставляются следующие документы:

— аудиторское заключение за год, закончившийся;

— письмо по вопросам управления [4].

2. Понятие «профессиональная компетенция и ответственность в связи с использованием лиц, не являющихся бухгалтерами» согласно Кодексу этики Международной федерации бухгалтеров

Кодекс этики бухгалтеров является основополагающим принципом для всей профессии в целом. Он положен в основу модели по стандартам этики, разработанной Международной федерацией бухгалтеров (International Federation of Accountants — IFAC), которую можно принять на вооружение и в России.

Кодекс этики бухгалтеров состоит из трех частей. В ч. I включены требования, предъявляемые как к личности бухгалтера, так и к его профессиональным навыкам, которые применимы ко всем бухгалтерам.

Часть II Кодекса применяется только к публично практикующим профессиональным бухгалтерам. Она в большей степени затрагивает профессиональные навыки и специфические черты профессии, включая:

— независимость;

-профессиональную компетенцию и обязанности в связи с использованием лиц, не являющихся бухгалтерами.

В ч. II рассматриваются также вопросы получения гонорара и комиссионного вознаграждения; деятельности, несовместимой с публичной бухгалтерской практикой; отношений с другими публично практикующими профессиональными бухгалтерами; рекламы и предложения собственных услуг.

Профессиональные требования и навыки, вошедшие в ч. III Кодекса, применимы только к наемным профессиональным бухгалтерам.

Публично практикующим профессиональным бухгалтерам не следует оказывать такие профессиональные услуги, которые не входят в сферу их компетенции, если они не могут получить компетентные консультации и содействие, которые позволили бы им удовлетворительным образом оказывать такие услуги. Если профессиональный бухгалтер не обладает необходимой компетенцией для оказания определенной части профессиональных услуг, он может обратиться за техническими консультациями к другим профессиональным бухгалтерам, юристам, актуариям, инженерам, геологам, оценщикам. Нельзя, однако, исходить из того, что такому специалисту известны этические требования, и он готов им следовать. Поэтому профессиональный бухгалтер сам должен следить за соблюдением требований этики [3].

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Задача 7

Для нахождения уровня существенности аудиторская организация использует состав и значения основных финансовых показателей, представленные в таблице (графы соответственно 1 и 4); значения показателей уже заполнены (графа 2):

Показатель бухгалтерской отчетности аудируемого лица	Значение показателя, тыс. руб	Доля показателя	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности
1	2	3	4
Чистая прибыль (убыток)	3 000	5	150
Объем продаж (без НДС)	150 000	2	3000
Итог баланса	80 000	2	1600
Собственный капитал	25 000	10	2500
Себестоимость продаж	112 000	2	2240

Задание: определите единый уровень существенности, учитывая следующие допущения:

1) возможно отклонение нерепрезентативных значений показателей при их отклонении от среднего значения более чем на 65%;

2) следует округлить значение уровня существенности, но не более чем на 5%, до числа, заканчивающегося на «00», в большую сторону.

Решение:

1. Уровень существенности рассчитаем следующим образом:

(150+3000+1600+2500+2240) / 5= 1898 (тыс.руб.)

2. Показатели, используемые для расчета не должны отклоняться от среднего значения более чем на 65 %:

(3000 – 1898) / 1898 * 100% = 58%, следовательно, не исключаем этот показатель из дальнейших расчетов, так как он меньше 65%.

(1898 – 150) / 1898 * 100% = 92%, следовательно, исключаем этот показатель из дальнейших расчетов, так как он больше 65%.

3. На базе оставшихся показателей рассчитывается средняя величина:

(3000+1600+2500+2240) / 4= 2335 (тыс.руб.) – новое значение

Округленное значение равно 24000 и оно не должно отклоняться от расчетного более чем на 5%:

(2400 – 2335) / 2335 * 100% = 2,78%, следовательно, величина 24000 тыс. руб. является единым показателем уровня существенности.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Международные стандарты аудита: учебное пособие / Б.Т. Жарылгасова, А.Е. Суглобон. — 3-е изд., стер. — М.: КНОРУС, 2007. — 400 с.

2. http://www.myshkatova.ru

3. http://www.fin-buh.ru

4. http://www.ippnou.ru