Курсовая работа: Правительство РФ — высший исполнительный орган государственной власти

ГОЛИЦЫНСКИЙ ПОГРАНИЧНЫЙ ИНСТИТУТ

ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБЫ БЕЗОПАСНОСТИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Кафедра государственно-правовых дисциплин

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Административное право России»

на тему

«Правительство РФ — высший исполнительный орган государственной власти»

Курсанта 166 учебной группы

Шиховцова Максима Сергеевича

Научный руководитель:

Капитан Дзёган Е.О.

Голицыно-2008

План

Введение

Глава I. Правовые основы деятельности Правительства Российской Федерации

§1. Понятие и основные принципы работы Правительства РФ

§2. Правовое регулирование деятельности Правительства РФ

Глава II. Правительство Российской Федерации: полномочия, структура, порядок сложения полномочий

§1. Структура Правительства РФ и место в системе государственной власти

§2. Полномочия Правительства РФ

§3. Порядок прекращения полномочий и отрешения от должности Правительства РФ

Заключение

Список используемой литературы

Приложения

Введение

В соответствии с Конституцией Российской Федерации от 13 декабря 1993г в Российской Федерации установлена организованная система государственной власти, базирующаяся на принципе разделения властей, федерализма, разграничении полномочий и компетенций между различными ветвями власти, их взаимодействии. Эффективность работы данной конституционной модели на практике очень важна, ведь при эффективной работе государственной власти во многом обеспечивается удовлетворение интересов ее граждан, реализация их прав, поддержание общественного порядка и режима законности. Огромная роль при этом отводится исполнительной власти, ведь именно она осуществляет реализацию законов, программ развития, поддержание порядка на практике. Именно поэтому я и выбрал данную тему в качестве объекта рассмотрения, так как основой исполнительной власти в России является Правительство Российской Федерации. Проблемы исполнительной власти достаточно широко освещены научных трудах Баглая М.В. Кудрявцева С.В, Окунькова Л.А. и других исследователей.

Целью своей работы я ставлю рассмотреть организацию, структуру, и полномочия Правительства РФ, правовое регулирование его деятельности и порядок прекращения полномочий. Чтобы достигнуть цели на рассмотрение считаю целесообразным вынести следующие задачи:

Дать понятие Правительства РФ и раскрыть основные принципы его работы.

Кратко рассмотреть основную нормативно-правовую базу организации деятельности Правительства РФ

Охарактеризовать место Правительства РФ в системе государственной власти страны, раскрыв его основные признаки, а также кратко рассмотреть состав Правительства и структуру исполнительной власти согласно Указу Президента от 12 мая 2008г № 724

Раскрыть основные полномочия Правительства РФ, т.к через них реализуется роль Правительства РФ в обществе и место в системе государственной власти.

Рассмотреть порядок прекращения Правительством РA полномочий и случаи отрешения его от должности.

В соответствии с задачами на защиту будут выноситься положения ими решаемые. В работе использовано законодательство Российской Федерации, регулирующее деятельность Правительства РФ, комментарии законодательства, научная и учебная литература, а также статьи правовых журналов по данному вопросу.

Объект исследования — общественные отношения в сфере осуществления исполнительной власти, их закрепление в законе и реализация в повседневной жизни. Предметом изучения является институт Правительства РФ в системе государственной власти через его правовые основы, структуру и полномочия.

Положения выносимые на защиту:

Правительство Российской Федерации — высший исполнительный орган государственной власти Российской Федерации, который осуществляет свою деятельность согласно конкретным принципам, указанным в законе.

Деятельность Правительства Российской Федерации строго регламентирована федеральным законодательством.

Правительство Российской Федерации состоит из членов Правительства Российской Федерации — Председателя Правительства Российской Федерации, заместителей Председателя Правительства Российской Федерации и федеральных министров

Правительство Российской Федерации обладает широким кругом полномочий.

Правительство Российской Федерации слагает свои полномочия по своей инициативе, в результате отставки, и перед вновь избранным Президентом.

Пути решения поставленных задач. Основные методы, которыми я руководствовался в своем исследовании, были общенаучные методы:

-диалектический

-аналитический

-специально-юридический

-сравнительно-правовой

-исторический

Глава I. Правовые основы деятельности правительства Российской Федерации

§1. Понятие и основные принципы работы Правительства РФ

С принятием Конституции 1993г. качественно по новому встал вопрос о соотношении исполнительной власти и Правительства. Конституция 1978г дает следующее определение: Совет Министров – Правительство- орган исполнительной власти1, тогда как Конституция 1993 года гласит: исполнительную власть Российской Федерации осуществляет Правительство Российской Федерации2. Правительство Российской Федерации — высший исполнительный орган государственной власти Российской Федерации.3Такое определение официально указано в законе.

Прежде чем подробно переходить к рассмотрению Правительства РФ, я хотел бы остановиться на принципах, в соответствии с которыми оно осуществляет свою деятельность. Ведь принцип-это исходное положение, основа устройства, главное правило. Принцип как бы является центральным стержнем, отправным пунктом, на котором базируется все остальное строение и деятельность какого-либо органа государства, всей системы в целом. Основные принципы деятельности Правительства совпадают с принципами всей нашей правовой системы в целом и закреплены в ст. 3. Федерального Конституционного закона «О ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»,

Правительство Российской Федерации в своей деятельности руководствуется принципами верховенства Конституции Российской Федерации, федеральных конституционных законов и федеральных законов, принципами народовластия, федерализма, разделения властей, ответственности, гласности и обеспечения прав и свобод человека и гражданина.1

Верховенство Конституции, федеральных конституционных законов и федеральных законов, Данный принцип означает признание Конституции Российской Федерации как главнейшего акта в организации деятельности Правительства, его взаимоотношении с другими органами государственной власти, строение иных нормативно-правовых актов, регулирующих деятельность Правительства на нормах Конституции Российской Федерации, федеральных конституционных законах и федеральных законов. Этот принцип в полной мере отражает особенности построения системы права сложившейся в нашей стране2.

Принцип народовластия или демократии. Согласно Конституции 1993г носителем суверенитета и единственным источником власти в Российской Федерации является её многонациональный народ. Вся система государственной власти строится на данном принципе. Иными словами ничто не должно препятствовать народу осуществить свою власть и Правительство России в нашем случае служит(хотя и косвенно) удовлетворению этого принципа и ни в каком случае не должно ему препятствовать

Принцип федерализма обусловлен территориальным устройством Российской Федерации. Согласно Конституции- Россия федеральное государство, то есть применительно к власти она строится на двух уровнях: федеральном и субъектов Федерации. Исходя из этого, государственная власть должна четко разграничивать полномочия на собственные, на полномочия субъектов и на совместные полномочия. Правительство в своей деятельности должно быть стабильно ориентировано как на удовлетворение интересов Федерации, так и интересов ей субъектов, обеспечение реализации их прав и свобод.

Принцип разделения властей в деятельности федерального Правительства означает его построение и деятельность как одной из ветвей государственной власти, наряду с другими ветвями власти, взаимодействие с ними. Оно защищено от вмешательства других органов власти в свою компетенцию, но в тоже время не должно само вмешиваться в работу данных органов. К сожалению, данный принцип не всегда реализуется на практике, вызывая разногласия ветвей власти. Нередко Президент и Федеральное Собрание решают вопросы, отнесенные Конституцией к компетенции Правительства РФ, однако есть и обратные случаи, когда Правительство вторгается в сферу деятельности других органов власти.

Принцип ответственности федерального Правительства Российской Федерации означает его «правовую связанность» и организационную и правовую подотчетность. Правительство РФ несет ответственность перед Президентом РФ, которая выражается в сложении полномочий перед вновь избранным Президентом, в принятии решения об отставки Правительства, освобождения от должности Председателя Правительства, его председателей и министров. Правительство информирует Президента о своей текущей деятельности, выполнении указов и законов. Имеет рычаги давления и законодательная власть, например выражение недоверия Правительству. Правительство также социально ответственно перед гражданами1.

Гласность означает обеспечение открытости и доступа к информации о решениях и действиях Правительства. Систематическое информирование населения является обязанностью Правительства ввиду значимости его актов для страны, граждан. Принцип гласности реализуется посредством ряда гарантий: а) п.3 ст.15 Конституции РФ устанавливает, что любой нормативно- правовой акт затрагивающий права и свободы человека подлежит обязательному опубликованию; б) Правительство регулярно и оперативно проводит встречи и дает информацию для прессы о своих заседаниях и принятых решениях; в) работники СМИ при планировании программной политики должны обеспечивать всестороннее и объективное информирование телезрителей (радиослушателей) о работе федеральных органов государственной власти, деятельности Правительства2

Принцип обеспечения прав и свобод человека и гражданина произволен от Конституционных положений о человеке как высшей ценности (ст.2), о праве граждан участвовать в управлении делами государства, о правах и свободах человека и гражданина. Это означает ориентацию Правительства на обеспечение прав и свобод граждан во всех сферах своей деятельности.

Можно конечно добавить многие другие, такие как профессионализм, компетентность, коллегиальность и тд., однако основополагающими являются именно эти семь, прямо указанные в законе.

Таким образом, мы рассмотрели понятие и основные принципы организации и деятельности Правительства Российской Федерации. В общем виде можно дать следующее определение: Правительство Российской Федерации — коллегиальный орган государственной власти общей компетенции, осуществляющий руководство исполнительной и распорядительной деятельностью в стране1.

§2. Правовое регулирование деятельности Правительства РФ

Деятельность Правительства Российской Федерации имеет четкую законодательную регламентацию Основными нормативно — правовыми актами, осуществляющими такое регулирование, являются:

1.Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993г. Конституционным положениям о Правительстве Российской Федерации посвящена глава 6 Конституции РФ. Устанавливается, что исполнительную власть в Российской Федерации осуществляет Правительство Российской Федерации, состоящее из Председателя Правительства, заместителя Председателя Правительства и федеральных министров. Определяются полномочия, статус Председателя Правительства, его взаимоотношения с другими органами государственной власти. Данные положения являются определяющими, основополагающими. Именно на них, в соответствии с принципом Верховенства Конституции, и будут строиться остальные нормативно- правовые акты.

2. Федеральный Закон от 17 декабря 1997г. № 2-ФКЗ « О Правительстве Российской Федерации»2. По основополагающим отраслям общественной жизни предусмотрено принятие федеральных конституционных законов. Принят такой закон и по Правительству, как основе исполнительной власти страны. Правительство Российской Федерации является органом государственной власти Российской Федерации. Глава первая закона устанавливает следующие основополагающие положения:

Правительство Российской Федерации осуществляет свою деятельность на основе Конституции Российской Федерации, федеральных конституционных законов, федеральных законов и нормативных указов Президента Российской Федерации.

Правительство Российской Федерации в своей деятельности руководствуется принципами верховенства Конституции Российской Федерации, федеральных конституционных законов и федеральных законов, принципами народовластия, федерализма, разделения властей, ответственности, гласности и обеспечения прав и свобод человека и гражданина.

Правительство Российской Федерации в пределах своих полномочий организует исполнение Конституции Российской Федерации, федеральных конституционных законов, федеральных законов, указов Президента Российской Федерации, международных договоров Российской Федерации, осуществляет систематический контроль за их исполнением федеральными органами исполнительной власти и органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, принимает меры по устранению нарушений законодательства Российской Федерации.

Правительство Российской Федерации осуществляет исполнительную власть Российской Федерации.

Правительство Российской Федерации является коллегиальным органом, возглавляющим единую систему исполнительной власти в Российской Федерации.

Остальные главы закона устанавливают полномочия и структуру Правительства, обеспечение его деятельности, его взаимоотношения с Президентом РФ, с Федеральным Собранием и судебной властью, с органами власти субъектов Российской Федерации.

3. Постановление Правительства от 1 июля 2004г № 260 « О регламенте Правительства Российской Федерации и положении об аппарате Правительства Российской Федерации»

Настоящий Регламент в соответствии с Конституцией Российской Федерации, Федеральным конституционным законом «О Правительстве Российской Федерации», иными федеральными законами и указами Президента Российской Федерации устанавливает правила организации деятельности Правительства Российской Федерации по реализации его полномочий.

Правила организации деятельности федеральных органов исполнительной власти по реализации их полномочий, а также правила организации взаимодействия федеральных министерств с находящимися в их ведении федеральными службами и федеральными агентствами устанавливаются регламентами федеральных министерств, иных федеральных органов исполнительной власти в соответствии с типовым регламентом, утверждаемым Правительством1. Таким образом данный нормативно правовой акт определяет лишь конкретно порядок и организацию работы Правительства, планирование подготовку и проведение его заседаний, порядок внесения на рассмотрение проектов и их рассмотрение, законодательную деятельность Правительства РФ, его координационные и другие органы.

4.Указ Президента от 09.03.2004 № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти»

5.Указ Президента от 12 мая 2008г. № 724 « Вопросы системы и структуры федеральных органов исполнительной власти». Данным указом определяется конкретно структура всей системы исполнительной власти страны, причем определяется она вновь с вступлением в должность нового Президента, соответствующим указом. Президент определяет, какие структуры образовать, а какие упразднить, определяет иерархическое отношение конкретных органов между собой, в целях совершенствования эффективности всей системы. Под структурой понимается министерство, служба, агентство, комитет либо иной орган исполнительной власти.

6. Указ Президента от 10.06.1995 № 1185 « Об обеспечении взаимодействия Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации1». Данный нормативно-правовой акт был принят в целях обеспечения реализации конституционных полномочий Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации до принятия законов о Правительстве Российской Федерации и о федеральных органах исполнительной власти, а также согласованной деятельности Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации

Итак, мы рассмотрели основную нормативно-правовую базу организации Правительства Российской Федерации, Конечно, она не ограничивается только данными актами, существуют многие другие, но все же основными являются вышеуказанные.

Глава II. Правительство Российской Федерации: структура, полномочия, порядок сложения полномочий

§1. Структура Правительства РФ и место в системе государственной власти

В связи с тем, что вместо термина «государственного управления» стал употребляться термин «исполнительная власть», в механизме государственной власти был осуществлен переход от «разделения труда» к «разделению властей»1. Чтобы показать место Правительства Российской Федерации в системе государственной власти выделим следующие его основные признаки:2

Исполнительная власть представляет собой относительно самостоятельную ветвь единой государственной власти Российской Федерации, тесно взаимодействующую с законодательной и судебной ее ветвями. Разделение властей нельзя абсолютизировать, доводя дело до признания полной независимости каждой ветви. Все они взаимосвязаны, что однако, не должно приводить к подмене одной ветви власти другой, как это, например, было в начале 90-х годов, к вторжению законодательной власти в сферу исполнительной власти и наоборот.

Исполнительная власть самостоятельна только в функционально-компетенционном смысле. Ее функции связаны с практической реализацией законов в общегосударственном масштабе, для чего используется определенная часть государственно-властных полномочий. Другая часть таких полномочий приходится на долю законодательной и судебной властей. Следовательно, исполнительную власть можно характеризовать в качестве подсистемы в рамках системы единой государственной власти или же ее механизма. Действующим законодательством фиксируются функции и компетенция не самой исполнительной власти, как государственно-правового института, а субъектов, реализующих ее на том или ином уровне государственной организации (например, статус федеральных и региональных органов исполнительной власти).

Отличительным признаком исполнительной власти является то, что власть реализуется в общегосударственном масштабе и в качестве специфической государственной функции правоприменительного (правоисполнительного) характера.

Исполнительная власть олицетворяется в деятельности специальных субъектов, наделенных исполнительной компетенцией. Таково одно из непременных требований разделения властей. Соответственно исполнительная власть представлена в государственно-властном механизме органами исполнительной власти. Федеральные органы исполнительной власти и органы исполнительной власти субъектов федерации образуют единую систему исполнительной власти в Российской Федерации

Исполнительная власть в соответствии с Конституцией Российской Федерации организуется и осуществляется на началах федерализма. Это означает, что конституционным или законодательным путем проводится разграничение предметов ведения и полномочий между федеральными исполнительными органами и аналогичными органами субъектов федерации.

Исполнительная власть не может отождествляться с административной властью. Подобное отождествление неправомерно, так как административная власть, как правило, связывается с реализацией полномочий внесудебного, т.е. административного принуждения.1 Однако, административное принуждение является лишь одним из средств достижения целей, стоящих перед исполнительной деятельностью.

Исполнительная власть характерна тем, что в непосредственном распоряжении ее субъектов находятся все наиболее существенные атрибуты государственной власти: финансы; важнейшие средства коммуникации; армия и иные воинские формирования, милиция, службы внутренней и внешней безопасности, исправительно-трудовые учреждения и т.п.

Отнесение органов исполнительной власти к числу органов государственной власти обуславливает еще один вывод: органы исполнительной власти как разновидность органов государственной власти участвуют в осуществлении власти народа (народовластия) в России.2По сравнению с Конституцией 1978г., многое уточнено и поставлено на свое место в соответствии с доктриной разделения властей, местом и принципиально новым положением и ролью Президента РФ по Конституции 1993г.

Состав Правительства (структура) определен в статье 110 Конституции Российской Федерации и статье 6 ФКЗ «О правительстве»: «Правительство Российской Федерации состоит из членов Правительства Российской Федерации — Председателя Правительства Российской Федерации, заместителей Председателя Правительства Российской Федерации и федеральных министров.»

Подробнее система федеральных органов исполнительной власти определяется Указом Президента от 12 мая 2008г. № 724 « Вопросы системы и структуры федеральных органов исполнительной власти» и состоит из Правительства РФ, федеральных министерств, федеральных служб России, российских агентств. Структура Правительства строится следующим образом:

Председатель Правительства Российской Федерации.

7 Заместителей Председателя Правительства Российской Федерации (двух первых заместителей Председателя Правительства Российской Федерации, Заместителя Председателя Правительства Российской Федерации — Руководителя Аппарата Правительства Российской Федерации и Заместителя Председателя Правительства Российской Федерации — Министра финансов Российской Федерации.)

Федеральные министерства, федеральные службы и федеральные агентства, руководство деятельностью которых осуществляет Президент Российской Федерации, федеральные службы и федеральные агентства, подведомственные этим федеральным министерствам.

Федеральные министерства, руководство деятельностью которых осуществляет Правительство Российской Федерации, федеральные службы и федеральные агентства, подведомственные этим федеральным министерствам

Федеральные службы и федеральные агентства, руководство деятельностью которых осуществляет Правительство Российской Федерации1

В сравнении с Указом Президента от 20.05.2004. № 649 « Вопросы структуры федеральных органов исполнительной власти» произошли существенные изменения.

Образованы:

Министерство спорта, туризма и молодежной политики Российской Федерации, Федеральное агентство по делам Содружества Независимых Государств.

Преобразованы:

Министерство информационных технологий и связи Российской Федерации в Министерство связи и массовых коммуникаций Российской Федерации, Федеральная служба по надзору в сфере массовых коммуникаций, связи и охраны культурного наследия в Федеральную службу по надзору в сфере связи и массовых коммуникаций и Федеральная служба по надзору за соблюдением законодательства в области охраны культурного наследия, Министерство культуры и массовых коммуникаций Российской Федерации в Министерство культуры Российской Федерации, Министерство промышленности и энергетики Российской Федерации в Министерство промышленности и торговли Российской Федерации и Министерство энергетики Российской Федерации, Государственный комитет Российской Федерации по рыболовству в Федеральное агентство по рыболовству, Министерство экономического развития и торговли Российской Федерации в Министерство экономического развития Российской Федерации, Преобразовать Федеральное агентство по управлению федеральным имуществом в Федеральное агентство по управлению государственным имуществом.

Упразднены:

Федеральное агентство по высокотехнологичной медицинской помощи; Федеральное агентство по здравоохранению и социальному развитию; Федеральное агентство по культуре и кинематографии, передав его функции Министерству культуры Российской Федерации; Федеральное агентство по промышленности, передав его функции Министерству промышленности и торговли Российской Федерации; Федеральное агентство по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству, передав его функции Министерству регионального развития Российской Федерации; Федеральное агентство по энергетике, передав его функции Министерству энергетики Российской Федерации.

Итак, в данном параграфе мы выяснили, что Правительство РФ самостоятельно осуществляет исполнительную власть в Российской Федерации, наряду с законодательной и исполнительной властями, согласно теории разделения властей и Конституции Российской Федерации. Правительство состоит из Председателя Правительства, его заместителей и федеральных министров. Положение Правительства среди других органов российского государства определяется его полномочиями, закрепленными в указанных законодательных и нормативных актах. Исходя из этого, считаю целесообразным рассмотреть полномочия Правительства РФ.

§2. Полномочия Правительства РФ

Как высший орган федеральной исполнительной власти Правительство Российской Федерации наделено довольно широкими полномочиями. Эти полномочия, в отличие от полномочий правительств многих зарубежных стран, определяются Конституцией (Основным законом) Российской Федерации и федеральными законами. В определении объема полномочий федерального правительства отражается федеративной устройство российского государства, так как в этих условиях проводится разделение компетенции между Российской федерацией (органами исполнительное власти) и ее субъектами (органами исполнительной власти субъектов). То есть федеральное правительство принимает решения по вопросам, отнесенным конституцией к ведению федерации и совместному ведению федерации и ее субъектов. Правительство Российской Федерации вправе делегировать осуществление части своих полномочий федеральным органам исполнительной власти, если они не отнесены законодательством к исключительным полномочиям правительства, а также по соглашению с органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации передавать им осуществление части своих полномочий или принимать осуществление части их полномочий, если это не противоречит Конституции Российской Федерации. Полномочия федерального правительства охватывают по существу все сферы жизни и деятельности общества.

Правительство Российской Федерации руководит работой федеральных министерств и иных федеральных органов исполнительной власти и контролирует их деятельность. Федеральные министерства и иные федеральные органы исполнительной власти подчиняются федеральному правительству и ответственны перед ним за выполнение порученных им задач. В случае необходимости федеральное правительство вправе учреждать организации. Образовывать координационные, совещательные или иные органы при правительстве. Задачи и полномочия таких организаций и органов определяются федеральным правительством при их создании.1

. В рамках общих полномочий Правительство Российской Федерации в установленных пределах:

организует реорганизацию внутренней и внешней политики Российской Федерации;

осуществляет регулирование в социально-экономической сфере;

обеспечивает единство системы исполнительной власти в Российской Федерации, направляет и контролирует деятельность ее органов;

формирует федеральные целевые программы и обеспечивает их реализацию;

реализует предоставленное ему право законодательной инициативы.

Правительство Российской Федерации по соглашению с органами исполнительной власти субъектов Российской

Федерации может передавать им осуществление части своих полномочий, если это не противоречит Конституции Российской Федерации, Федеральному конституционному закону и федеральным законам.

Правительство Российской Федерации осуществляет полномочия, переданные ему органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации на основании соответствующих соглашений.2

В сфере экономики Правительство Российской Федерации осуществляет следующие полномочия:

осуществляет регулирование экономических процессов;

обеспечивает единство экономического пространства и свободу экономической деятельности, свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств;

прогнозирует социально-экономическое развитие Российской Федерации, разрабатывает и осуществляет программы развития приоритетных отраслей экономики;

вырабатывает государственную структурную и инвестиционную политику и принимает меры по ее реализации;

осуществляет управление федеральной собственностью;

разрабатывает и реализует государственную политику в сфере международного экономического, финансового, инвестиционного сотрудничества;

осуществляет общее руководство таможенным делом;

принимает меры по защите интересов отечественных производителей товаров, исполнителей работ и услуг;

Также в сфере бюджетной, финансовой, кредитной и денежной политики Правительство Российской Федерации:

обеспечивает проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики;

разрабатывает и представляет Государственной Думе федеральный бюджет и обеспечивает его исполнение;

представляет Государственной Думе отчет об исполнении федерального бюджета;

разрабатывает и реализует налоговую политику;

обеспечивает совершенствование бюджетной системы;

принимает согласованные с Центральным банком Российской Федерации меры по регулированию рынка ценных бумаг;

осуществляет управление государственным внутренним и внешним долгом Российской Федерации;

осуществляет валютное регулирование и валютный контроль;

руководит валютно-финансовой деятельностью в отношении Российской Федерации с иностранными государствами;

разрабатывает и осуществляет меры по проведению единой политики цен.1

Следующий блок полномочий Правительства составляют вопросы, относящиеся к социально-культурной сфере. Правительство обеспечивает проведение единой государственной политики в области культуры, науки, образования, здравоохранения экологии.2 Осуществляя свои функции в названных и других отраслях социально-культурной сферы, Правительство в соответствии с полномочиями в конкретных отраслях социально-культурного строительства выполняет большой объем деятельности по руководству и управлению ими. Более конкретно полномочия Правительства определяются в соответствующем федеральном законодательстве об указанных отраслях. Полномочия Правительства Российской Федерации в социальной сфере:

обеспечивает проведение единой государственной социальной политики, реализацию конституционных прав граждан в области социального обеспечения, способствует развитию социального обеспечения и благотворительности;

принимает меры по реализации трудовых прав граждан;

разрабатывает программы сокращения и ликвидации безработицы и обеспечивает реализацию этих программ;

обеспечивает проведение единой государственной миграционной политики;

принимает меры по реализации прав граждан на охрану здоровья. По обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия;

содействует решению проблем семьи, материнства, отцовства и детства, принимает меры по реализации молодежной политики;

взаимодействует с общественными объединениями и религиозными организациями;

разрабатывает и осуществляет меры по развитию физической культуры, спорта и туризма. А также санитарно-курортной сферы.1

Полномочия Правительства Российской Федерации в сфере культуры, науки, образования. Правительства Российской Федерации:

разрабатывает и осуществляет меры государственной поддержки развития науки

обеспечивает государственную поддержку фундаментальной науки, имеющих общегосударственное значение приоритетных направлений прикладной науки;

обеспечивает проведение единое государственной политики в области образования, определяет основные направления развития и совершенствования общего и профессионального образования, развивает систему бесплатного образования;

обеспечивает государственную поддержку культуры и сохранение, как культурного наследия общегосударственного значения, так и культурного наследия народов Российской Федерации.2

Полномочия Правительства Российской Федерации в сфере природопользования и охраны окружающей среды. Правительства Российской Федерации:

обеспечивает проведение единой государственной политики в области охраны окружающей среды и обеспечения экологической безопасности;

принимает меры по реализации прав граждан на благоприятную окружающую среду, по обеспечению экологического благополучия;

организует деятельность по охране и рациональному использованию природных ресурсов, регулированию природопользования и развитию минерально-сырьевой базы Российской Федерации;

координирует деятельность по предотвращению стихийных бедствий, аварий и катастроф, уменьшению их опасности и ликвидации их последствий1.

К числу полномочий Правительства Российской Федерации отнесено управление федеральной собственностью. Федеральная государственная собственность и управление ею находится в исключительном ведении Российской Федерации.2 К федеральной государственной собственности отнесены государственные промышленные предприятия.

Полномочия Правительства Российской Федерации по обеспечению обороны и государственной безопасности Российской Федерации. Правительство Российской Федерации:

осуществляет необходимые меры по обеспечению обороны и государственной безопасности Российской Федерации;

организует оснащение вооружением и военной техникой, обеспечение материальными средствами, ресурсами и услугами Вооруженных Сил Российской Федерации;

обеспечивает выполнение государственных целевых программ и планов развития вооружения, а также программ подготовки граждан по военно-учетным специальностям;

обеспечивает социальные гарантии для военнослужащих и иных лиц, привлекаемых в соответствии с федеральными законами к обороне или обеспечению государственной безопасности Российской Федерации;

принимает меры по охране Государственной границы Российской Федерации;

руководит гражданской обороной.

При характеристике компетенции Правительства Российской Федерации следует иметь в виду полномочия Президента в военной области. Президент РФ является Верховном Главнокомандующим Вооруженными Силами РФ, утверждает военную доктрину РФ. Назначает и освобождает высшее командование Вооруженных Сил РФ. Принадлежащие Президенту названные и другие полномочия как бы предопределяют характер компетенции Правительства как федерального органа исполнительной власти, осуществляющего многообразные функции и более конкретные полномочия в области обороны, определенные как в самой Конституции, так и в законодательстве по военно-оборонным вопросам.

Правительство Российской Федерации осуществляет меры по обеспечению государственной безопасности. В том числе в области контрразведки и внешней разведки, по нормальному функционированию государственной границы.1

Согласно Конституции, Правительство Российской Федерации осуществляет меры по реализации внешней политики РФ. Правительство заключает межправительственные соглашения, принимает меры по выполнению международных договоров РФ. Однако основные направления внешней политики определяет Президент РФ.2 Он осуществляет внешней политикой РФ. Ведет переговоры и подписывает международные договоры, осуществляет ряд других важных полномочий. Президенты подведомтсвенно Министерство иностранных дел РФ. Полномочия Правительства Российской Федерации в сфере внешней политики и международных отношений

Правительство Российской Федерации:

осуществляет руководство в сфере обеспечения отношений Российской Федерации с иностранными государствами, международными организациями;

обеспечивает представительство Российской Федерации в иностранных государствах и международных организациях;

в пределах своих полномочий заключает международные договоры Российской Федерации. Обеспечивает выполнение обязательств Российской Федерации по международным договорам. А также наблюдаем за выполнением другими участниками указанных договоров их обязательств;

отстаивает геополитические интересы Российской Федерации, защищает граждан Российской Федерации за пределами ее территорий;

осуществляет регулирование и государственный контроль в сфере внешнеэкономической деятельности, в сфере международно-технического и культурного сотрудничества. 1

Необходимо выделить также компетенцию правительства в области внешнеэкономической деятельности и таможенного дела. В пределах своей компетенции Правительство регулирует осуществление экспорта и импорта. Выдачу лицензий на экспорт сырьевых ресурсов. Устанавливает ставки таможенных пошлин. В ведении Правительства находятся Министерство внешних экономических связей и Государственный таможенный комитет. Федеральная служба по валютному и экспертному контролю – федеральные органы исполнительной власти. Через которые Правительство реализует свои функции в сфере внешнеэкономической деятельности.

Одним из основных направлений деятельности Российской Федерации является осуществление мер по обеспечению законности прав и свобод граждан, охране собственности и общественного порядка, борьбе с преступностью. Признание и защита равным образом частной, государственной, муниципальной и иных форм собственности предопределяют и полномочия Правительства по охране всех закрепленных в Конституции форм собственности.2

Как мы видим, полномочия Правительства РФ достаточно широки и значительны, что еще раз подчеркивает его исключительную роль в системе государственной власти. Кроме того, Правительство осуществляет многообразные нормативно-правовые и организационные мероприятия по борьбе с преступностью, в том числе с экономическими преступлениями, претворяя совместно с правоохранительными органами (судебными, прокурорскими, МВД, ФСБ и др.) предписания. Содержащиеся в федеральных законах, в указах Президента РФ. Следует отметить, что Конституция не устанавливает (и не должна устанавливать) полный перечень полномочий Правительства. Правительство Российской Федерации осуществляет иные полномочия, возложенные на него Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, указами Президента Российской Федерации.1

§3. Порядок прекращения полномочий и отрешения от должности Правительства РФ

Весьма существенными элементами конституционно-правового статуса Правительства являются вопросы о сложении Правительством своих полномочий; об отставке Правительства; о выражении Государственной Думой недоверия Правительству.

Правительство Российской Федерации слагает свои полномочия перед вновь избранным Президентом Российской Федерации.2 В случае сложения своих полномочий Правительство продолжает по поручению Президента РФ действовать до сформирования нового Правительства.3 Решение о сложении Правительством Российской Федерации своих полномочий оформляется распоряжением Правительства Российской Федерации в день вступления в должность Президента Российской Федерации.4

Отставка Правительства возможна в двух случаях5:

Правительство по своей инициативе может подать в отставку, которая принимается или отклоняется Президентом;

Президент РФ может принять решение об отставке Правительства. В том числе и в предусмотренных Конституцией Российской Федерации случаях выражения Государственной Думой недоверия Правительству Российской Федерации либо отказа Государственной Думы в доверии Правительству Российской Федерации.1

Процедура принятия решения о выражении недоверия Правительству Российской Федерации установлена в ч.3 ст.117 Конституции РФ. Постановление о недоверии Правительству принимается большинством голосов от общего числа депутатов Государственной Думы. После выражения недоверия Правительству Президент РФ вправе объявить об отставке Правительства либо не согласиться с решением Государственной Думы. В случае. Если Государственная Дума в течение трех месяцев повторно выразит недоверие Правительству, Президент объявляет об отставке Правительства либо распускает Государственную Думу.

Отставка Правительства может последовать и в случае, если Председатель Правительства поставит вопрос перед Государственной Думой о доверии Правительству Российской Федерации. Если в таком случае Государственная Дума в доверии Правительству отказывает. Президент в течение семи дней со дня принятия Государственной Думой решения о недоверии правительству принимает решение об отставке Правительства либо роспуске Государственной Думы и назначении новых выборов.

Так же считаю необходимым отметить, что в случае отставки или сложения полномочий Правительство Российской Федерации по поручению Президента Российской Федерации продолжает действовать до сформирования нового Правительства Российской Федерации. Смысл данного положения вполне понятен, ведь н может же функционировать вся система при отсутствии одного из её элементов, коим в нашем случае является Правительство РФ в системе государственной власти.

Заключение

Изложенные в курсовой работе положения и исследования дают возможность в заключении сделать сказать о том, что цель работы достигнута в полном объеме и сделать следующие выводы по итогам исследования:

Правительство РФ — высший исполнительный орган государственной власти Российской Федерации. Такое определение официально указано в законе. Однако согласно научной теории можно привести и более широкое определение. Например, такое. Правительство Российской Федерации — коллегиальный орган государственной власти общей компетенции, осуществляющий руководство исполнительной и распорядительной деятельностью в стране.

Исполнительная власть, согласно Конституции РФ, является самостоятельной ветвью государственной власти, основное назначение которой – организация исполнения актов законодательной власти и других нормативных актов, гармоничное сочетание и взаимодействие с законодательной и исполнительной властью. Механизм исполнительной власти включает всю систему органов государственной власти, призванную обеспечивать ее фактическую и юридическую реализацию на всей территории РФ, которая образуется: — федеральными органами государственной власти (согласно Указу Президента РФ «О системе федеральных органов исполнительной власти» от 14.08.96 г. это Министерства РФ, федеральные службы России, российские агентства, федеральные надзоры России.

Состав Правительства: Председатель Правительства Российской Федерации, 7 Заместителей Председателя Правительства Российской Федерации (двух первых заместителей Председателя Правительства Российской Федерации, Заместителя Председателя Правительства Российской Федерации — Руководителя Аппарата Правительства Российской Федерации и Заместителя Председателя Правительства Российской Федерации — Министра финансов Российской Федерации.), Федеральные министерства, федеральные службы и федеральные агентства, руководство деятельностью которых осуществляет Президент Российской Федерации, федеральные службы и федеральные агентства, подведомственные этим федеральным министерствам, Федеральные министерства, руководство деятельностью которых осуществляет Правительство Российской Федерации, федеральные службы и федеральные агентства, подведомственные этим федеральным министерствам, Федеральные службы и федеральные агентства, руководство деятельностью которых осуществляет Правительство Российской Федерации.

Правительство РФ осуществляет следующие общие полномочия:

организует реорганизацию внутренней и внешней политики Российской Федерации; осуществляет регулирование в социально-экономической сфере; обеспечивает единство системы исполнительной власти в Российской Федерации, направляет и контролирует деятельность ее органов; формирует федеральные целевые программы и обеспечивает их реализацию; реализует предоставленное ему право законодательной инициативы.

5.Правительство слагает свои полномочия перед вновь избранным Президентом, добровольно и в случае отрешения.

Список используемой литературы

I. Нормативные правовые акты:

Федеральный Закон от 17 декабря 1997г. № 2-ФКЗ « О Правительстве Российской Федерации».

Указ Президента от 12 мая 2008г. № 724 « Вопросы системы и структуры федеральных органов исполнительной власти».

Указ Президента от 10.06.1995 № 1185 « Об обеспечении взаимодействия Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации»

Указ Президента от 09.03.2004 № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти»

Постановление Правительства от 1 июля 2004г № 260 « О регламенте Правительства Российской Федерации и положении об аппарате Правительства Российской Федерации»

III. Комментарии к нормативным актам:

Кудрявцев С.В. Комментарий Конституции РФ. // Справочная правовая система «Гарант», 2001 г.

Окуньков Л.А. Комментарий Конституции РФ. // Справочная правовая система «Гарант», 2001 г.

II. Научная и учебная литература:

Авакьян С.А. Конституционное право. Энциклопедический словарь. – М.: НОРМА, 2005.

Баглай М.В. Конституционное право РФ. Учебник для ВУЗов – М.: Норма, 2003.

Сборник законодательства по конституционному (государственному) праву Российской Федерации. Ростов-на-Дону. «Феникс». 2003.

Кашанина Т. В., Кашанин А. В. Основы российского права. М. 1997.

Коренев А. П., Богатов Д. Ф. Административное право. Альбом схем. М. 1996.

IV.Периодическая литература:

Грудцына Л.М. Вопрос-ответ//»Адвокат». 2008. №9

Приложение

Структура федеральных органов исполнительной власти

(утв. Указом Президента РФ от 12 мая 2008 г. N 724)

(с изменениями от 30 мая 2008 г.)

I. Федеральные министерства, федеральные службы и федеральные агентства, руководство деятельностью которых осуществляет Президент Российской Федерации, федеральные службы и федеральные агентства, подведомственные этим федеральным министерствам

Министерство внутренних дел Российской Федерации

Федеральная миграционная служба

Министерство Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий

Министерство иностранных дел Российской Федерации

Федеральное агентство по делам Содружества Независимых Государств

Министерство обороны Российской Федерации

Федеральная служба по военно-техническому сотрудничеству

Федеральная служба по оборонному заказу

Федеральная служба по техническому и экспортному контролю

Федеральное агентство специального строительства

Министерство юстиции Российской Федерации

Федеральная служба исполнения наказаний

Федеральная служба судебных приставов

Государственная фельдъегерская служба Российской Федерации (федеральная служба)

Служба внешней разведки Российской Федерации (федеральная служба)

Федеральная служба безопасности Российской Федерации (федеральная служба)

Федеральная служба Российской Федерации по контролю за оборотом наркотиков (федеральная служба)

Федеральная служба охраны Российской Федерации (федеральная служба)

Главное управление специальных программ Президента Российской Федерации (федеральное агентство)

Управление делами Президента Российской Федерации (федеральное агентство)

II. Федеральные министерства, руководство деятельностью которых осуществляет Правительство Российской Федерации, федеральные службы и федеральные агентства, подведомственные этим федеральным министерствам

Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации

Федеральная служба по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека

Федеральная служба по надзору в сфере здравоохранения и социального развития

Федеральная служба по труду и занятости

Федеральное медико-биологическое агентство

Министерство культуры Российской Федерации

Федеральная служба по надзору за соблюдением законодательства в области охраны культурного наследия

Федеральное архивное агентство

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральная служба по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам

Федеральная служба по надзору в сфере образования и науки

Федеральное агентство по науке и инновациям

Федеральное агентство по образованию

Министерство природных ресурсов и экологии Российской Федерации

Федеральная служба по гидрометеорологии и мониторингу окружающей среды

Федеральная служба по надзору в сфере природопользования

Федеральная служба по экологическому, технологическому и атомному надзору

Федеральное агентство водных ресурсов

Федеральное агентство по недропользованию

Министерство промышленности и торговли Российской Федерации

Федеральное агентство по техническому регулированию и метрологии

Министерство регионального развития Российской Федерации

Министерство связи и массовых коммуникаций Российской Федерации

Федеральная служба по надзору в сфере связи и массовых коммуникаций

Федеральное агентство по информационным технологиям

Федеральное агентство по печати и массовым коммуникациям

Федеральное агентство связи

Министерство сельского хозяйства Российской Федерации

Федеральная служба по ветеринарному и фитосанитарному надзору

Федеральное агентство лесного хозяйства

Министерство спорта, туризма и молодежной политики Российской Федерации

Федеральное агентство по делам молодежи

Федеральное агентство по туризму

Федеральное агентство по физической культуре и спорту

Министерство транспорта Российской Федерации

Федеральная аэронавигационная служба

Федеральная служба по надзору в сфере транспорта

Федеральное агентство воздушного транспорта

Федеральное дорожное агентство

Федеральное агентство железнодорожного транспорта

Федеральное агентство морского и речного транспорта

Министерство финансов Российской Федерации

Федеральная налоговая служба

Федеральная служба страхового надзора

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора

Федеральное казначейство (федеральная служба)

Министерство экономического развития Российской Федерации

Федеральная служба государственной статистики

Федеральная регистрационная служба

Федеральное агентство геодезии и картографии

Федеральное агентство по государственным резервам

Федеральное агентство кадастра объектов недвижимости

Федеральное агентство по управлению государственным имуществом

Федеральное агентство по управлению особыми экономическими зонами

Министерство энергетики Российской Федерации

III. Федеральные службы и федеральные агентства, руководство деятельностью которых осуществляет Правительство Российской Федерации

Федеральная антимонопольная служба

Федеральная таможенная служба

Федеральная служба по тарифам

Федеральная служба по финансовому мониторингу

Федеральная служба по финансовым рынкам

Федеральное космическое агентство

Федеральное агентство по обустройству государственной границы Российской Федерации

Федеральное агентство по поставкам вооружения, военной, специальной техники и материальных средств

Федеральное агентство по рыболовству

1 Ст 122 Конституции 1978г.

2 Ст 110 Конституции 1993г

3 ФКЗ «О ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»,СЗ РФ, 2007г ст.1237

1ФКЗ «О ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»,СЗ РФ, 2007г ст.1237

2 Кудрявцев С.В. Комментарий Конституции РФ. // Справочная правовая система «Гарант», 2001 г.

1 Баглай М.В. Конституционное право РФ. Учебник для ВУЗов – М.: Норма, 2003.ст202

2 ФЗ «О ПОРЯДКЕ ОСВЕЩЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ В ГОСУДАРСТВЕННЫХ СРЕДСТВАХ МАССОВОЙ ИНФОРМАЦИИ», СЗ РФ 1995г.№3ст 170

1 Авакьян С.А. Конституционное право. Энциклопедический словарь. – М.: НОРМА, 2005.ст215

2 «Собрание законодательства РФ», 22.12.1997, N 51, ст. 5712

1 Постановление Правительства от 1 июля 2004г № 260 « О регламенте Правительства Российской Федерации и положении об аппарате Правительства Российской Федерации»

1 Собрание законодательства РФ», 13.06.1994, N 7, ст. 697

1 См. Приложение, Схема № 1

2 См.: Плехин А. П., Кармолицкий А. А., Козлов Ю. М. Административное право Российской Федерации. М. 2005. С.13

1 Баглай М.В. Конституционное право РФ. Учебник для ВУЗов – М.: Норма, 2003,ст 289

2 См.: ч.2 ст.3 Конституции РФ 1993г.

1 См приложение. Схема № 3

1 См.: ст.114 Конституции РФ

2 См.:гл.3 ст.13 Федерального конституционный закон о Правительстве Российской Федерации

1 См.: ст15 гл.3 Федерального конституционного закона о Правительстве Российской Федерации

2 См.: п.»в» ч.1 ст.114 Конституции РФ

1 См. Ст.16 гл.3 Федерального конституционного закона о Правительстве РФ

2 См.: ст. 17 гл.3 Федерального государственного закона О Правительстве Российской Федерации

1 См.ст.18 гл.3 Федерального государственного закона О Правительстве РФ

2 См.: п. «д» ст.71 Конституции РФ

1 См.: Закон РФ о внешней разведке от 8.07 92 г.; Закон РФ о государственной границе от 1 апреля 1993 г.; Положение о федеральной службе конрразведки РФ (утв. 05.01.94г.)

2 См.: Конституция РФ 1993г.

1 См.: ст.21 гл.3 Федерального конституционного закона о Правительстве РФ

2 См.: Конституция РФ 1993 г.

1 См.: ст.21 гл.3 федерального конституционного закона о Правительстве Российской Федерации

2 См.: ст.116 Конституции РФ

3 См.: ч.5 ст. 117 Конституции РФ

4 См.: ст.35 гл.3 федерального конституционного закона о Правительстве Российской Федерации

5 См.: ч.1 и 2 ст. 117 Конституции РФ!993г.

1 См.: ст.36 гл.3 федерального конституционного закона о Правительстве Российской

Реферат: Классическая школа криминологии XVIII в. Ч. Беккариа «О преступлениях и наказаниях»

ХРИСТИАНСКИЙ ГУМАНИТАРНО-ЭЕОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

РЕФЕРАТ

студентки 5 курса гуманитарного факультета

Учебная дисциплина: «Психология отклоняющегося поведения»

Тема: «КЛАССИЧЕСКАЯ ШКОЛА КРИМИНОЛОГИИ

XVIII в. Ч. БЕККАРИА «О ПРЕСТУПЛЕНИЯХ И

НАКАЗАНИЯХ»

«Защищен»_________ «Оценка»_________

Одесса-2008г.

План

Введение.

Основные положения сочинения Ч. Беккариа «О преступлениях и наказаниях»

О сущности и целях наказания.

О незамедлительности и адекватности наказания, совершенному преступлению.

1.3. О смертной казни.

Заключение.

Литература

Введение

Проблемами преступного поведения человека ученые мыслители начали интересоваться еще в глубокой древности. Пояснения преступного поведения можно встретить в сочинениях Аристотеля, Платона, Мака Аврелия и др. В Античные века и в Средневековье учеными преступные деяния оценивались, прежде всего, как нарушение религиозных заповедей и зачастую объяснялись одержимостью человека дьяволом или с точки зрения классового подхода в оценке поступков людей.

В эпоху Возрождения впервые появились попытки объяснить преступное поведение социальными и биологическими факторами. В дальнейшем, теории и концепции о девиациях обогатились не только объяснениями социальных причин преступного поведения человека, но и рассмотрением мер наказания к таким людям. Особый вклад в развитие криминологической мысли внес Чезаре Беккариа. Со времени опубликования его сочинения «О преступлениях и наказаниях» началось, собственно, развитие науки криминологии.

В данной работе мы рассмотрим основные положения сочинения Ч. Беккариа.

1. Основные положения сочинения Ч. Беккариа «О преступлениях

и наказаниях».

О сущности и целях наказания

Еще в период Просвещения, мыслители стали уделять внимание существующим системам наказания. Так Ш. Монтескье в своем сочинении «Дух законов» провозгласил, что система наказаний, основанная на бессмысленной жестокости, вызывает не страх, а одичание общества.

Основываясь на мнении Монтескье, Чезаре Баккариа посвятил сущности наказания отдельный труд «О преступлениях и наказаниях» (1764 г.), в котором выразил революционный для того времени подход к сущности наказания.

По мнению Беккариа, законы являются условиями для того, чтобы люди, которые объединились в общество, жили спокойно и безопасно, а не возвратились к первобытному хаосу. Этому способствуют установленные против нарушителей спокойствия законы. Практика показала, что ни доводы разума, ни величайшие истины не в силах долго удержать людей от взрыва страстей, от покушения на собственность и т.д. Потребовались наказания, направленные против нарушителей законов.

Общая польза требует, чтобы преступления не совершались и в особенности, чтобы не совершались преступления, наиболее вредные для общества. Поэтому, препятствия, сдерживающие людей от преступлений, должны быть тем сильнее, чем важнее нарушаемое благо и чем сильнее побуждение к совершению преступлений. Следовательно, должна быть соразмерность между преступлениями и наказаниями.

Цель наказания, отмечает Беккариа, заключается не в истязании и мучении человека, и не в том, чтобы сделать несуществующим уже совершенное преступление. Разве могут стоны несчастного сделать не бывшим то, что совершено в прошлом? Следовательно, цель наказания заключается только в том, чтобы воспрепятствовать виновному, вновь нанести вред обществу и удержать других от совершения того же. Поэтому следует употреблять только такие наказания, которые при соразмерности с преступлениями производили бы наиболее сильное и наиболее длительное впечатление на душу людей и были бы наименее мучительными для тела преступника.

Очень важным положением, которое высказал Ч. Беккариа, является то, что никто на может быть назван преступником, пока не вынесен обвинительный приговор и общество не может лишить обвиняемого своего покровительства до того, как будет решено, что оно нарушил условия, при соблюдении которых ему обеспечивалось это покровительство. За преступление можно назначить только то наказание, которое установлено законом. Важно, чтобы ни одно преступление, сделавшееся известным, не осталось безнаказанным, но бесполезно отыскивать того, чье преступление скрыто во мраке.

В связи с этим, Ч. Беккариа решительно выступил против пытки во время допроса обвиняемого или доказания его виновности, поскольку люди под страхом телесной боли могут указать на невиновного, признаться в преступных деяниях, которых не совершали. Этот бесчестный способ (пытка) открытия истины является сохранившимся памятником древнего, дикого законодательства, пишет Беккариа, когда испытание огнем или кипятком, а также неверный исход поединка назывались судом божьим. Единственное различие между пыткой и испытанием огнем или кипятком, заключается в том, что исход первой зависит от воли обвиняемого, а исход второго от чисто физического и внешнего события. Свобода сказать или не сказать правду среди мучений пытки так же ничтожна, как когда-то ничтожна была возможность, не прибегая к обману, избегнуть действия огня и кипятка. Ощущение боли может достигнуть такой степени, что овладев всем человеком, оно оставит подвергнутому пытке только свободу избрать наиболее краткий в данную минуту путь, который избавил его от мучений. Обвиняемый, не вынесший боли признает себя виновным в надежде прекратить страдания. Всякое различие между виновным и невиновным исчезает благодаря тому самому средству, которое считается предназначенным именно для установления этого различия. Исход пытки, таким образом, от темперамента и расчета, который у каждого человека различен в зависимости от его силы и чувствительности. Таким образом, из двух людей, одинаково невинных или одинаково виновных, сильный и мужественный будет оправдан, а слабый и робкий будет осужден. Применение пытки приводит к тому, что невиновный находится в худших условиях, чем виновный.

1.2 О незамедлительности и адекватности наказания,

совершенному преступлению

Чем скорее следует наказание за преступление, чем ближе к нему, тем оно справедливее, тем оно полезнее, — считает Ч. Беккариа. Справедливое – потому что избавляет виновного от излишних и жестоких мучений, которые вызываются неизвестностью и возрастают от силы воображения и от ощущения своей слабости. Справедливое и потому, что будучи наказанием, лишение свободы не должно предшествовать приговору, если это не вызывается необходимостью. Предварительное заключение, следовательно, является только простым задержанием гражданина до признания его виновным. Но так, как это задержание по существу есть наказание, то оно должно быть как можно менее продолжительным и как можно менее суровым. Наименьшая продолжительность должна определяться временем, требуемым для расследования дела и очередностью. Задержанный раньше имеет право на то, чтобы его судили раньше других. Предварительное заключение должно быть суровым лишь настолько, насколько это необходимо для воспрепятствованию побегу или сокрытию доказательств преступления. Чем меньше прошло времени между преступлением и наказанием, тем более длительной и сильной будет в уме человека связь этих двух идей: преступления и наказания, так что они непроизвольно будут представляться – одно как причина, а другое, как необходимое и неизбежное следствие.

Есть и другое замечательное средство, еще более укрепляющее важную связь между преступлением и наказанием: наказание должно по возможности быть сходным с самой природой преступления. Это сходство замечательно помогает противопоставить побуждению совершить преступление — устрашающее действие наказания. Таким образом, это сходство отдаляет ум от преступления и направляет его к цели, противоположной той, к которой его увлекла соблазнительная идея нарушить закон.

Одно из самых действенных средств, сдерживающих преступления, заключаются, по мнению Ч. Беккариа, не в жестокости наказаний, а в их неизбежности. Уверенность в неизбежности хотя бы и умеренного наказания произведет всегда большее впечатление, чес страх перед другим, более жестким, но сопровождаемым надеждой на безнаказанность. Самая жестокость наказания приводит к тому, что чем более прилагается стараний избежать его, тем больше угрожающее зло; она приводит к тому, что для избежания наказания за одно преступление совершается множество преступлений. В те времена и тех странах, где были наиболее жесткие наказания, совершались и наиболее кровавые и бесчеловечные действия, ибо тот же самый дух зверства, который водил рукой законодателя, управлял рукой и отцеубийцы и разбойника.

Чем более жесткими становятся наказания, тем более ожесточаются души людей. Для достижения наказания достаточно, чтобы зло наказания превышало выгоду, достигаемую преступлением, и этот излишек зла должна входить также неизбежность наказания и потеря выгод, которые могло бы доставить преступление.

Жестокость наказания влечет за собой два других губительных последствия, которые противоречат самой цели предупреждения преступлений. Первое состоит в том, что нелегко сохранить необходимую соразмерность между преступлением и наказанием, потому что как бы изобретательная жестокость не разнообразила виды наказаний, все же нельзя перейти пределы, поставленные чувствительностью человеческого тела. Если будет достигнут этот предел, то для преступлений еще более вредных и более ужасных, не нашлось бы соответствующего наказания, которое было бы необходимым для их предупреждения.

1.3 О смертной казни

Ч. Беккариа в своей работе «Преступления и наказания» исследует вопрос и о применении смертной казни. Автор спрашивает, что это за право убивать себе подобных, присвоенное людьми?. Оно несомненно не является тем правом, на котором основаны верховная власть и законы. Смертная казнь не может быть правом и не является таковым. Она является борьбой нации с гражданином, считающей необходимым или полезным уничтожить его жизнь.

Не суровость, а продолжительность наказания производит наибольшее впечатление на душу человека, потому что на чувства наши легче и устойчивее воздействуют более слабые, но повторяющиеся впечатления, чем сильные, но быстро проходящие потрясения. И подобно тому, как в силу привычки человек говорит, ходит и действует, так и нравственные идеи закрепляются в душе только благодаря длительным и повторяющимся впечатлениям.

Наиболее крепкой уздой, сдерживающей от преступления, является не ужасное, но мимолетное зрелище казни злодея, а длительный и бедственный пример, — когда человек, лишенный свободы и превращенный в рабочее животное, своим трудом возмещает вред, нанесенный им обществу. Такое частое, а потому и действующее напоминание ( я сам буду так долго влачить жалкое существование, если совершу подобное преступление) – гораздо сильнее, чем мысль о смерти, всегда представляющаяся людям в туманном отдалении.

Как ни сильно впечатление, производимое смертной казнью, оно подлежит быстрому забвению, свойственному человеку даже в наиболее важных делах, в особенности под влиянием страстей.

Чтобы быть справедливым, наказание не должно превышать меру строгости, достаточную для удержания людей от преступлений. Нет такого человека, который обдуманно согласился бы на полную и вечную потерю своей свободы, — какие бы выгоды ему не сулило преступление. Пожизненное рабство, заменяющее смертную казнь, явилось бы поэтому, достаточно суровым наказанием, чтобы удержать от преступления даже самого решительного человека, — приходит к выводу автор.

Заключение

Анализ сочинения «О преступлениях и наказаниях» мыслителя XVIII века Чезаре Беккариа свидетельствуют о том, что автор подошел к рассматриваемым проблемам с учетом не только истории и права, но и психологии личности.

В первые же годы опубликования (впервые оно было опубликовано анонимно) сочинение приобрело широкую известность и было переведено на многие языки мира. Это объясняется не только актуальностью рассматриваемых им вопросов, но и благодаря доступному литературному языку.

Беккариа развил те основные положения, которые были затронуты его предшественниками и современниками, в частности, Монтескье, Вольтера, Бентама и др.

Подходы Беккариа к сущности наказания, о соразмерности наказания, совершенному преступлению, отказ от пыток в ходе проведения дознания, отказ от смертной казни и др. положены в основу всех современных криминологических теорий и нашли свое отражение в уголовных кодексах многих стран.

Литература

Лукашевич М.П., Туленков М.В. Спеціальні та галузеві соціологічні теорії: Навч. Посібник.-К.: МАУП, 2004.-464с.

Холыст Б. Криминология. Основные проблемы.-М, Юридическая література, 1989.- 264с.

Яковлев А.М. Преступность и социальная психология.-М.: Политиздат, 1971.-322с.

Реферат: Современные демократические проблемы России

Работа на тему:

Современные демократические проблемы России

План

План

Введение

1. Демократии в России стало меньше

2. Судьба демократии в России

3. Проблемы российской демократии на современном этапе

3.1. Поражение юной демократии России

3.2.Социал-демократия в России – оппозиция «на вырост»

Заключение

Список литературы

Введение

Одной из первостепенных задач, которые в настоящее время стоят перед Россией, является выбор оптимального механизма власти, позволяющего наиболее полно учитывать интересы граждан и обеспечивающего подлинное народовластие. По Конституции России именно народ является носителем суверенитета и единственным источником власти. Народ осуществляет свою власть как непосредственно, так и через органы государственной власти, органы местного самоуправления. Соответственно различаются непосредственная и представительная демократия. Представительная демократия основывается на ряде принципов: во-первых, высшие органы государства формируются исходя из воли народа, определяемой результатами всеобщих выборов; во-вторых, предполагается, что решение наиважнейших вопросов государственной жизни отнесено к компетенции представительных органов власти; в-третьих, представительная демократия исходит из равного доступа граждан к государственной службе.

Таким образом, представительную демократию можно определить как форму организации участия народа в осуществлении государственной власти, то есть определенного общественного отношения, состоящего в политическом руководстве обществом через представительные органы власти.

Существует достаточно много взглядов по поводу приемлемости именно представительной демократии. Так, Ш. Монтескье считал, что народ непригоден для решения важнейших государственных дел.1 Именно избираемые представители способны с наилучшим результатом обсуждать государственные вопросы. Безусловно, Монтескье был приверженцем народного представительства. Он полагал, что представительное собрание «следует избирать не для того, чтобы оно выносило какие-нибудь активные решения — задача, которую оно не в состоянии хорошо выполнить, — но для того, чтобы создавать законы или наблюдать за тем, хорошо ли соблюдаются законы, которые уже им созданы…».

Напротив, Ж.Ж. Руссо, по сути, отрицал представительную форму правления. Он придерживался точки зрения, что депутаты не могут быть представителями народа, они лишь уполномоченные, комиссары, которые просто не имеют права что-либо окончательно решать. Соответственно, закон не может становиться таковым, пока непосредственно народ не утвердит его. Тем не менее, саму идею существования определенного органа, избранного народом, Руссо не отвергал.2

Не отвергали идею создания представительного органа и марксисты. Полновластие представительных органов ими мыслилось как проявление полновластия народа. В этой связи представительные органы, по их мнению, не должны являться полновластными субъектами, так как их права всегда ограничены самими избирателями. Основоположники марксизма особо подчеркивали необходимость соединения законодательной деятельности и функции исполнения законов в одном органе — в выборном представительном учреждении. В этом — концентрации всей реальной власти у исполнительных органов — они видели единственную практическую возможность, чтобы уйти от традиционных недостатков парламентаризма и, прежде всего, избежать превращения представительных органов в «собрания пустых разговоров».

Конечно же, нельзя отрицать, что у представительной демократии есть свои негативные стороны: не всегда оперативен процесс создания законов, существуют сложности в соединении интересов различных социальных слоев и групп, не всегда квалификация депутатов (представителей народа) позволяет создавать качественные законы. Однако об отказе от представительной демократии не может быть и речи. Именно представительные органы (парламенты) при соответствующих политико-экономических и социальных условиях способны с высокой степенью точности выражать мнение и волю больших масс людей, крупных социальных общностей, уравновешивать и сдерживать исполнительную власть. В представительном органе призваны разрешаться и социальные конфликты, возникающие на базе столкновения разных социальных интересов — в этом условие стабильности общества. Можно согласиться с утверждением, что представительная система — это замечательное открытие в области управления делами общества.

В настоящее время практически в каждой стране функционирует свое представительное учреждение. И Россия — не исключение. В связи с этим хотелось бы остановиться на вопросах становления демократии в нашей стране, проанализировать состояние этого вопроса в современных условиях развития российского общества, рассмотреть проблемы демократии в России и ее перспективы развития, если таковы есть.

1. Демократии в России стало меньше

На прошедших выборах правящий режим получил те результаты, которые были запланированы, — 71% так называемой всенародной поддержки президента, что на 18% превышает показатель 2000 года.3 Однако достигнутый результат обеспечен не авторитетом президента и не поддержкой его практической деятельности, а путем использования административного, информационного, властного и огромного финансового ресурсов. Все эти манипуляции и, прежде всего, уход президента от прямого разговора с оппонентами свидетельствуют о том, что сказать ему нечего. Все его аргументы заключаются в мощном пиаре, подмене понятий, подтасовке фактов, а главное — в дружной поддержке со стороны капитала. Сила президента — в деньгах, а не в правде.

При всем огромном давлении на массы электората политтехнологи президента так и не смогли обеспечить желаемого — поддержки более 50% всех избирателей России. Средняя явка по стране составила 64%. Таким образом, граждане России — 36% неявившихся и 29% проголосовавших против президента, показали свое понимание того, что разыгрывается фарс. Действительный рейтинг идей партии власти и ее гаранта Путина объективнее всего отражает результат кандидата Миронова (менее 1%), который не имел доступа к административному ресурсу и в своей пропагандистской кампании делал упор именно на необходимость продолжения курса реформ.

Нежелание российских граждан участвовать в спектакле с заранее известным результатом подтвердило правильность призыва левых сил к созданию общего фронта для бойкота этого фарса. К сожалению, в очередной раз эту тактику не поддержало руководство КПРФ, практически выполнив нужную режиму роль в обеспечении видимости демократичности и соперничества на публичной политической арене.

Таким образом, Путин обеспечил свой запланированный результат (71%) — на 18 больше, чем было. Но это свидетельствует только о том, что ровно настолько же в России стало меньше общедемократических свобод, ровно настолько политическая система России продвинулась к модели полицейского государства. А большинство народа, как бы ни хотелось Путину и его команде, этот курс не поддерживает.

2. Судьба демократии в России

  Первым делом уточним термин «демократия», который в своем буквальном понимании означает «власть народа» (в переводе с греческого) и совершенно не соответствует явлению, которое он обозначает. Как таковой никакой власти народа не может существовать, ибо для этого необходимо, чтобы все граждане эту власть реализовали, работая в управленческих структурах в свободное от своей трудовой деятельности время по очереди в целях соблюдения справедливости. На практике это, конечно, невозможно: люди после работы устают, у них есть домашние дела, да и для управления необходимы специфические способности. Необходимо также и желание, которое у большинства населения отсутствует, ибо, как показывает история, примерно 97 – 98 % населения пассивны и готовы смириться с любым видом правления, даже если оно их и не устраивает (перевороты, революции и гражданские войны устраивают остальные 2 – 3 %).

  Страдавший чрезмерным теоретическим упрощенчеством Ленин попытался, было помечтать в написанном летом 1917 г. сочинении «Государство и революция» о наступлении времени, когда «все будут участвовать в управлении государством». Но уже вскоре после прихода к власти он убедился в полной несостоятельности таких мечтаний, вынужденный начать абсолютно безнадежную борьбу с возникшей вместо всенародного самоуправления махровой бюрократией.

  В реальной действительности то, что именуется демократией, представляет собой борьбу мнений, идей и концепций о конкретных способах обеспечения общественно-политического развития. Все эти разнообразные мнения выражают как отдельные люди, так чаще всего отдельные их группы и организации.4

  Такая борьба ведется при любых общественных формациях, в том числе и при диктаторских режимах, когда, по выражению У.Черчилля, она принимает вид «грызни бульдогов под ковром». Ее ведут различные группировки во властных структурах и зачастую физически уничтожают соперников, что считается делом вполне обыденным.

  При открытой или, если так можно выразиться, реальной демократии гибель настигает участников такой борьбы очень редко (как это случилось, например, с президентом США Дж.Кеннеди), и всегда является политической сенсацией .5

  При демократии имеются наилучшие возможности решения проблем, стоящих перед отдельными гражданами и перед их коллективами, а, следовательно, и перед обществом в целом. Общество, как и вся природа, частью которой оно является, чрезвычайно многообразно, число проблем, с которыми сталкиваются люди в их повседневной жизни, громадно. Характер этих проблем отличается огромным разнообразием, сложности и противоречивостью, и постоянно в той или степени меняется.

  А вот возможности людей ограничены, причем в гораздо большей степени, чем это принято считать. Мы не можем постичь полностью всей сложностей природы и общества, частью которой оно является.

  Естественно, такие ограниченные возможности имеются и у представителей властных структур. “Ни человек, ни организация, направляющие действия других людей, не могут вместить в своем сознании того бесчисленного множества фактов, которые определяют конкретное содержание человеческой деятельности”- указывал один из классиков либерализма Фридрих Август Хайек.

  Возможности такого постижения значительно увеличиваются в условиях демократии. В ходе политической борьбы, т.е. в атмосфере постоянных, никогда не стихающих дискуссий отдельно взятые люди, имеющие собственные ограниченные представления о состоянии общества, могут приобрести иные представления о нем, имеющиеся у других людей.

  В результате в обществе под влиянием демократии в очень сильной степени возрастает мощь, если можно так выразиться, коллективного разума, состоящего из множества индивидуальных разумов, способного решать очень большое количество социально-экономических проблем. Чем больше в обществе политических свобод, тем вы степень эффективности их решения.

  Однако и в условиях демократии решить все проблемы и преодолеть все трудности, с которыми сталкиваются люди, невозможно в силу, как указывалось выше, ограниченности их возможностей. Но для широких масс населения характерно желание избавиться от всех этих трудностей раз и навсегда, и поэтому они очень часто отвергают демократию как раз в силу невозможности это сделать. И надеются на т.н. «сильную власть», которая в большинстве случаев именно это и обещает. Все режимы, обладающие в той или иной степени диктаторскими замашками, либо выдвигают такое обещание, либо возбуждают массовые надежды на это. Разумеется, все это обусловлено массовыми иллюзиями, которые имеют обыкновение сохраняться долго, даже на протяжении столетий, как это было в России, где широкие массы населения верили в способность сначала царей, а потом генеральных секретарей обеспечить им избавление от своих жизненных тягот. Для одних такая вера основывалась на подсознательном представлении о царях и вождях, как о замечательных людях, а другие полагали, что их воля и необыкновенные интеллектуальные способности обеспечат прогресс России во всех областях.

  Но при диктаторских формах правления степень решения общественных проблем как раз резко понижается в силу ограниченных возможностей правителей и резкого снижения эффективности «коллективного разума». В результате общественный прогресс резко замедляется и, в конце концов, сменяется упадком.

  Это происходит, в частности, при отсутствии периодической смены у власти различных правящих группировок. Люди, принадлежащие к какой-либо одной группировке, имеющей при диктаторском режиме власть на протяжении очень длительного времени, в силу особенностей человеческой психики приобретают чрезмерную самоуверенность и гордыню и, соответственно, утрачивают здравый смысл. Следствием этого всегда являются различные экономические, политические и военные авантюры и злоупотребления.

  «Подлинная ценность демократии состоит в том, что она должна защищать нас от злоупотреблений властью. Демократическая система позволяет нам избавиться от одного правительства и выбрать себе другое, которое, как мы надеемся, будет лучше» – подчеркивает Хайек.

  Даже в условиях ограниченной демократии повышается способность власти на прогрессивные общественные преобразования. Земельная реформа П.Столыпина оказалась бы невозможной без развернувшихся в конце Х1Х в. острых общественных дискуссий о судьбе сельской общины и путях развития сельского хозяйства. Результатом этой реформы было значительное увеличение производства продовольствия. Объем производства зерна в 1909-1913 гг. на 28 % превышал соответствующий показатель в США, Аргентине и Канаде вместе взятых.

  Введенный Лениным НЭП, ожививший экономику после ее грандиозного развала, вызванного «военным коммунизмом», сохранялся лишь до тех пор, пока в компартии существовала внутренняя демократия при наличии ожесточенных дебатов, в частности, на партийных съездах, по различным экономическим проблемам. Но когда Сталин ликвидировал эту демократию в конце 20-х годов, НЭП был ликвидирован, после чего на Украине начался голод, за которым последовали чудовищные политические репрессии.

  Прекращение репрессий после смерти тирана в 1953 г. дало возможность Хрущеву ослабить убийственный бюрократический нажим на сельских производителей, в частности снизить налоги и расширить систему материального поощрения. В итоге в 1953-1959 гг. заготовки мяса в общественном аграрном секторе выросли на 162 %, зерна – на 189 и молока – на 205 %.6

  Наконец, введение демократии М.Горбачевым позволило, в конце концов, России выползти из пропасти экономического кризиса, которым закончилось правление коммунистического режима.

  Однако демократия в России была либо ограниченной, либо продолжалась недолго (февраль-октябрь 1917 г., 1987-2000 гг.). В конце концов, власть царей и генсеков признавалась незыблемой, что приводило к злоупотреблениям и авантюрам. Николай 11 ввязался в первую мировую войну, что привело к полному развалу экономики и гибели императора. Внутренние и внешние авантюры сталинского режима вызвали грандиозные людские потери, как в мирное время, так и в войне с нацистской Германией. Начавший было разумную политику в области сельского хозяйства Хрущев свалился в новые авантюры, вроде выращивания кукурузы за Полярным кругом и неистовой экономической погони за Соединенными Штатами, что кончилось сокращением производства продовольствия. А развернутая брежневским режимом гигантская и совершенно бессмысленная гонка вооружений в огромной степени привела к краху советской экономики.

  Возникшая у нас сейчас т.н. «управляемая демократия», понятно, замедлила решение общественных проблем. Война в Чечне и сопутствующие ей террористические акты не прекращаются, малый и средний бизнес задавлен бюрократией, уровень жизни большинства населения остается удручающе низким, а коррупция не обнаруживает ни малейших признаков ослабления. А у большинства населения упорно сохраняется надежда на доброго и справедливого правителя – президента Путина. Российское общество в целом вновь совершает прежнюю ошибку, либо отвергая демократию, либо относясь к ней равнодушно. Негативные последствия этой ошибки неизбежно будут накапливаться.

3. Проблемы российской демократии на современном этапе

Уже почти пятнадцать лет минуло после краха тоталитарного режима в России. Внутри этого периода можно наметить несколько этапов. Первый этап, между 1989 и 1991 годами, был временем протодемократии, опиравшейся в основном на протестные настроения; эта демократическая волна и смыла коммунистический режим.7 Но та же революционная волна в значительной степени породила в стране и обстановку хаоса, что создавало понятное стремление власти преодолеть его, добиться политической стабилизации. Между рыночными реформами и демократией, которая еще сохраняла многие советские черты, возникла определенное противоречие, которое разрешилось в 1991 году государственным переворотом. Здесь присутствуют видные юристы, которые, думаю, согласятся, что тогда имело место нарушение Конституции, а стало быть, мы можем квалифицировать это событие именно так.

Потом случилась попытка второго государственного переворота. Она была более опасна, – по той причине, что поступок рождает привычку, привычка рождает характер. Россия имела шанс попасть в разряд стран, где перевороты являются политической обыденностью. Этого не произошло. Мы получили режим «управляемой демократии». Не будем сейчас останавливаться на вопросе, как датировать начало этого явления, не будем и сравнивать его с советской демократией или какой-либо другой. Отметим лишь, что определенной спецификой оно обладает. Худо-бедно под флагом управляемой демократии была обеспечена победа Бориса Ельцина в 1996 году, затем победа умеренных или правоцентристских сил на парламентских выборах 1999 года и победа Владимира Путина на выборах 2000 года.

Далее мы вошли в полосу стабилизации, в ходе которой демократические права и свободы шаг за шагом ущемлялись. Режим «управляемой демократии» постоянно скользил в одну и ту же сторону, что демонстрировало его неустойчивость. Я полагаю, что эта конструкция вообще неустойчива, что рано или поздно она начинает стремиться к более стабильным формам. Такой формой может стать либо реальная демократия со всеми работающими институтами, пусть и с определенной российской спецификой, либо авторитарно-бюрократический режим, который уже не будет никак ограничен со стороны законов и Конституции, и провозглашаемая «диктатура закона» станет для власти необязательной.

Опасность второго варианта развития событий становится все сильнее. Не хочется думать, что все уже предрешено. У нас еще есть множество возможностей, однако они отнюдь не увеличиваются. Поэтому вопрос о защите демократических прав и свобод приобретает в настоящее время особое значение. Дело даже не в том, что нам хочется жить в демократической стране. Дело в том, что нам хочется жить в стране под названием Россия, а ее будущее зависит от того, станет ли она реально демократической или нет. Мы уже не раз убеждались на нашем печальном, к сожалению, опыте, что никакие авторитарные режимы Россию и ее народ к процветанию не приводят.

Вопрос сегодня заключается в том, сможем ли мы мобилизовать общественное мнение.8 Поэтому дискуссии по проблемам защиты и развития демократических институтов, дискуссии, проводимые не с подачи властей, а, напротив, с целью установить демократический контроль над властью, представляются мне чрезвычайно важными.

Попытаемся сопоставить между собой разные периоды российской государственности, начиная с 1905 года, по степени демократичности. Для своего анализа воспользуемся критериями американского политолога Роберта Даля. Он выделяет шесть ключевых признаков демократии: выборы должностных лиц; свободные, честные, частые выборы; свобода выражения граждан; доступ к альтернативным источникам информации; автономия ассоциаций граждан; всеобщие гражданские права. По этим признакам, по десятибалльной шкале, были протестированы периоды Конституционной монархии (1906-1916 гг.), февральского режима (1917г.), советского режима (1918-1990 гг.), демократизации (1990-1999 гг.) и путинского режима (2000-2003 гг.).

Таблица №1

Индекс демократизации России(10-бальная система)
Ключевые институты демократии

Конституционная монархия
(1906-1916 гг.)

Февральский режим
(1917 г.)

Советский режим (1918-1990)

Демократи-зация (1990-1999 гг.)

Путинский режим(2000-2003 гг.)
1. Выборы должностных лиц

0

6

0

8

8
2. Свободные, честные, частые выборы

2

2

0

6

3
3. Свобода выражения граждан

4

6

0

6

4
4. Альтернативные источники информации

6

8

0

8

4
5. Автономия ассоциаций

4

8

0

8

6
6. Всеобщие гражданские права

3

6

0

5

4
ИТОГО:

19

36

0

41

29

Что же получается? Демократизацию до 1917 года можно суммарно оценить в 19 баллов, февральский режим – в 36 баллов (это был наиболее демократический режим дореволюционной поры), советский – в 0 баллов, потому что в том тоталитарном государстве ни одного из этих шести институтов не было, демократизацию 1990-х годов – в 41 балл, но за последние четыре года Россия упала до 29 баллов, откатившись в сторону авторитаризма дальше того режима, что был установлен Временным правительством в 1917 году. Этот откат фиксируется и многими зарубежными наблюдателями и организациями, например, «Transparency International».

Итак, куда же мы шли и куда пришли? Состоявшейся демократии в России никогда не было. Было три попытки демократизации. Первая кончилась падением монархии. Вторая кончилась в 1917 году наступлением советского тоталитарного режима. Сегодня, после третьей попытки, Россия — страна угасающей демократизации.

В чем же мы больше всего потеряли за последние годы? Выборы стали менее свободными, менее честными, правда, пока не менее частыми, хотя об этом тоже идет речь. Мы существенно потеряли в свободе выражения мнений. К нам вернулся страх и люди начали бояться высказывать свою точку зрения не только в Москве, но и в регионах. Замечательную вещь сказал президент Татарстана Минтимер Шаймиев, когда Путин стал строить свою «вертикаль власти» весной 2000 года. Во время телемоста с Казанью его спросили, как он оценивает действия президент, и Шаймиев ответил: «Очень хорошо оцениваю, мы давно это сделали в Татарстане. Пора сделать это и в России».9 Мне кажется, точнее не скажешь.

Не в полной мере совершенна и избирательная система, применяемая при формировании Государственной Думы. В настоящее время половина депутатов Думы избирается по мажоритарной системе относительного большинства (становится депутатом тот кандидат, который набирает простое большинство относительно других кандидатов — часто бывает, что против данного кандидата голосует значительное большинство избирателей). Другая половина депутатов избирается по пропорциональной избирательной системе (голосование происходит за партийные списки, к тому же избирательные объединения, не набравшие 5% минимума голосов, исключаются из распределения депутатских мандатов). Последние выборы в Государственную Думу показали, что в совокупности избирательные объединения, не набравшие 5% голосов, получили 49% голосов. Практически мнение 49% избирателей не было учтено в ходе выборов — этим принижается значимость парламента как представительного органа всего населения страны. Все это говорит о необходимости изменения избирательного закона. Нужно либо отказаться от избрания половины депутатов Государственной Думы по пропорциональной избирательной системе, либо значительно снизить ограничительный барьер для мелких партий — следует учитывать, что партийная система в России еще не сформировалась; практически отсутствуют крупные политические объединения, пользующиеся поддержкой значительного числа населения. Мажоритарную систему относительного большинства лучше заменить на мажоритарную систему абсолютного большинства — это несколько усложнит избирательный процесс, произойдет его удорожание, однако позволит более полно отразить мнение избирателей, повысить профессионализм Парламента.

Все это лишь некоторые проблемы, связанные с процессом становления представительной демократии в современной России. Сейчас мы имеем возможность наблюдать трансформацию данного института, попытаться направить этот процесс в нужную сторону. Безусловно, у представительной демократии в нашей стране есть будущее, так как ни у кого не вызывает сомнений, что она — необходимый элемент любого общества.

3.1. Поражение юной демократии России

Во-первых, власть постепенно отчуждалась от народа и вскоре стала для него чужой, т.е. произошло как бы зеркальное отображение по отношению к коммунистам, ранее стоящим у власти. Создалась ситуация, что те, кто искренне боролся за демократию и реформы, оказались обманутыми заложниками президентской команды. Народ же не сумел разобраться, что власть партноменклатуры просто сменилась псевдодемократической номенклатурой, что чиновники остались те же самые, просто пересели из кресел секретарей в кресла глав администрации, а небольшая группа подлинных демократов – реформаторов, людей с честью и совестью, не в силах оказалась радикально влиять на ситуацию. В свое время Наполеон любил повторять фразу: «Революцию задумывают герои, делают дураки, а плодами пользуются сволочи». Естественно, менял политическую и экономическую структуру в государстве, невозможно сразу все получить: и свободу, и изобилие товаров и нормальные цены. Такого в истории не бывает. Силы же реакции делали все для того, чтобы реформы захлебнулись и поэтому они, помогая развалу экономики, усилению коррупции и преступности, решили руками возмущенного и нетерпеливого народа сбросить ненавистное, демократическое правительство и установить снова коммунистический режим. И народ клюнул на этот обман. Таким образом, реформаторы, не сумев сочетать политику финансового оздоровления с необходимой социальной защитой основной массы населения, личной безопасности людей, защитой сельского хозяйства и промышленности, науки и культуры, получили в этом одну из главных причин своего поражения на выборах. Итак, «демократическое» правительство сознательно своими неумелыми мерами в экономике создало базу для Жириновского и ему подобных.

Во–вторых, Российский народ оказался не подготовлен к цивилизованному образу жизни, т.к. преступный коммунистический режим превратил его в биороботов. Поэтому он безошибочно выбирает всегда наихудший вариант. У нас зло – закономерность, а добро – исключение. Такой народ, конечно, будет голосовать за Зюганова, Невзорова, Стародубцева, Лукьянова, Жириновского и пр. Реформы ведь требуют напряжения, умение крутиться и развиваться, чтобы в конечном итоге получить культуру, обеспеченность, повышение интеллектуального уровня, но Россия выбрала нищету и уничтожение знаний и культуры. Неужели в 1993 г. россияне не могли знать, какие блага сулят им коммунисты и фашисты? Неужели им не надоело за 75 лет слушать коммунистический бред? Ведь по щучьему велению сразу ничего не бывает и придется еще долго выкарабкиваться из коммунистического омута. Выбирая Жириновского, народ выбрал войну, а не сказочки о прекрасной жизни. В основном к избирательным урнам пришло пожилое поколение, которое вместо рая получит трупы своих детей и внуков в цинковых гробах после обещанных Жириновским «победоносных» захватнических походов на Юг, Запад и Восток. Один уже в 1933 г. выполнил свои обещания. Надо же все-таки знать свою и чужую историю. Я напомню всем слова Гегеля: «Опыт и история учат, что народы и правительства никогда ничему не научились из истории и не действовали согласно урокам, которые из нее можно было извлечь».

О чем думала молодежь? Она равнодушна к своей судьбе. Оказывается, свою судьбу она передоверила своим дедушкам и бабушкам, которые своим голосованием уготовили им войны, нищету и очередной большевистский обман.

В–третьих, юная демократия, получив свободу, породила множество политических лидеров, часть из которых заразилась вождизмом и оказалась неспособной объединить все реформаторские партии и движения.

В–четвертых, во время выборной кампании было произведено множество подтасовок и фальсификаций.

Таковы причины поражения юной демократии в России.10

До каких же пор наш народ будет находиться в таком оглупленном состоянии? Ведь умные люди учатся на ошибках чужих, а дураки – на своих. Теперь вся пресса трубит, что господа политики демократического толка доигрались. А что поделаешь, ведь наши интеллектуалы по большой части задним умом крепки. Наивные люди! – не учатся ничему и никогда!

Но свободные люди, к сожалению которых в нашем обществе мало, не продают свободу и свое человеческое достоинство за кусок дешевой колбасы и бутылку водки, а предпочитают борьбу сожительству красно–коричневому большинству. У нас нет больше времени на раскачку и права на ошибки. У нас остался последний шанс объединиться во имя спасения России.

3.2.Социал-демократия в России – оппозиция «на вырост»

Политическое поле социал-демократии уже долгое время и в основном безуспешно разрабатывается многими отечественными политиками от М. Горбачева до С. Глазьева.

Представляется, что главная причина относительной непопулярности названного политического вектора в современной России — его несвоевременность.

Основная масса населения и особенно его электорально активная часть – пенсионеры и люди предпенсионного возраста – не воспринимают идеи социально-ориентированного общества «по-европейски». Им более импонируют либо державная платформа президента с надеждой на скорое улучшение условий жизни, либо классические протестные настроения, которые традиционно аккумулируют коммунисты. 

Вторая причина – слабая идеологическая и программная база всех прошлых и нынешних политических объединений социал-демократического толка.

Вместе с тем, для России, ориентированной в большей степени на западную модель развития, социал-демократия как форма политического самовыражения умеренного большинства представляется весьма перспективной в ближайшем будущем. Это направление катализируется одновременно с нарастанием предпенсионной политизации поколений среднего возраста, которым так и не удастся стать полноценным средним классом европейского типа. Неполная удовлетворенность жизненным итогом потребует идейной сатисфакции – но не агрессивно-деструктивной, а адекватной относительному личному благополучию.  Иными словами, Россия сегодня еще недостаточно зажиточна для социал-демократии, но полное прекращение стачек очевидный признак положительной динамики.

В настоящее время, после полного идеологического краха и выборной «зачистки» правой оппозиции (СПС и «Яблоко»), на российском политическом поле остался всего один дееспособный конкурент власти – КПРФ. Такая ситуация явно не выгодна Кремлю.

Отсутствие полноценного политического  спектра не способствует укреплению имиджа России как демократического государства в глазах мирового сообщества, со всеми вытекающими последствиями. Несмотря на державные заявления власти, сегодняшняя Россия – не СССР, а во многом уже компрадорская страна. Государственная элита во многом зависит от западных финансово-промышленных кругов. Поэтому в ближайшее время наверняка будет сделана попытка искусственно реанимировать правых и модернизировать левых, под негласным патронажем Кремля.

В тактическом плане – во время избирательных кампаний — Кремль уже использует социал-демократические идеи как способ «растаскивания» коммунистического электората (например, Глазьев). Однако, быстрое старение «непримиримых» понуждает власть форсировать организацию управляемой левой оппозиции нового типа.

Конечная цель российского истеблишмента – создание полностью подконтрольного политического спектра от правых до левых, сохраняя иллюзии самостоятельности политических объединений оппозиции.

Заключение

Сегодня российский народ не имеет возможности реализовать принадлежащее ему по Конституции право на осуществление непосредственного народовластия. Российская демократия выживет только в том случае, если к оставшимся островкам народовластия, парламентским и президентским выборам, мы сможем добавить пакет конституционных законов, которые подкрепят представительную демократию непосредственными формами осуществления народовластия. Пока что бюрократия не дает возможности развиться этим институтам.

В новой редакции Закона об общих принципах организации местного самоуправления плутовство нашей бюрократии дошло до настоящего совершенства

До сих пор не возможно найти в Конституции место, где описаны федеральные округа, а представители президента представлены как органы государственной власти. Фактически уже несколько лет вопреки Конституции мы закрепляем такую систему органов власти, которая ориентирована не на осуществление народовластия и построение гражданского общества, а исключительно на выстраивание «властной вертикали». Только этим объясняется фактическое упразднение верхней палаты парламента, полное подчинение президенту Государственной думы, правительства, всей экономической и политической жизни страны. Это означает абсолютную монополизацию власти.

Поэтому обществу и государству необходим пакет новых законов, базирующихся на положениях действующей Конституции.11 Прежде всего, речь идет о Законе, о Федеральном Собрании – парламенте как представительном и законодательном органе власти в России. Наша страна достойна иметь сильный парламент, который будет наделен соответствующими полномочиями, в том числе правом парламентских расследований. В последние четыре года Дума исправно штамповала законы, поступающие из структур президентской власти и абсолютно не связанные с нуждами избирателей всей страны. Но ведь нет ничего плохого, когда депутаты пишут свои законы, хотя в свое время это достаточно сильно критиковалось. Скорее катастрофа в том, что если министерство не поставило свою закорючку на том или ином проекте закона, он не может выйти из правительства. Это пример сверхбюрократизации законотворческого процесса. России нужны альтернативные законопроекты, подобные проекту Владимира Рыжкова о гарантиях многопартийности в Российской Федерации, который поддержали демократические фракции. С бюрократией можно и нужно бороться, но бороться профессионально, а не уговорами. Поэтому следует принять конституционный закон о гарантиях народовластия в Российской Федерации, предусматривающий меры публично-правовой ответственности всех ветвей власти за осуществление своих полномочий и вмешательство в компетенцию друг друга. Именно такой закон мог бы гарантировать принадлежность власти народу Российской Федерации. Без этого механизм разделения властей как не работал, так и не будет работать. Пока исполнительная власть сама и пишет законы, и контролирует их исполнение, мы будем иметь монополию, как в политике, так и в экономике.

Список литературы

1. Монтескье Ш. Избранные произведения. М., 1955.

2. Руссо Ж. — Ж. Трактаты. М.: Наука, 1969.
3. Бережнов А.Г. Принцип разделения властей в контексте теории и практики советской и современной российской государственности.// Разделение властей: история и современность. М., 1996.
4. Глушко Е.К. О парламентаризме в дореволюционной России// Разделение властей и парламентаризм. М., 1992.
5. Глушко Е.А. О парламентаризме в современной России//Разделение властей и парламентаризм, М., 1992.
6. Полякова Ю., Что такое Учредительное Собрание или почему парламентаризм в России не пустил корни // Российские вести, 1993. Конституция РФ, М., 1992.
6. Скуратов Ю.И. Парламент и Президент в Российской Федерации //Конституционный строй, М.,1999.

7. Демократия в России и Европе: филос. измерение: Материалы Междунар. конф. «Философские проблемы демократического общества» / Под ред. В.Н. 8. Брюшинкина. — Калининград: Изд-во Калинингр. гос. ун-та, 2003.

8. Харитонова О.Г. Генезис демократии.//ПОЛИС, 1996 — №5.

9. Цыганков А.П. Между либеральной демократией и сползанием в авторитаризм.// СПЖ, 1997 — №1.

1 Монтескье Ш. Избранные произведения. М., 1955. С 293.

2 Руссо Ж. — Ж. Трактаты. М.: Наука, 1969. С. 222.

3 Демократия в России и Европе: филос. измерение: Материалы Междунар. конф. «Философские проблемы демократического общества» / Под ред. В.Н. 8. Брюшинкина. — Калининград: Изд-во Калинингр. гос. ун-та, 2003. — 231 с.

4 Харитонова О.Г. Генезис демократии.//ПОЛИС, 1996 — №5.

5 Цыганков А.П. Между либеральной демократией и сползанием в авторитаризм.// СПЖ, 1997 — №1.

6 Демократия в России и Европе: филос. измерение: Материалы Междунар. конф. «Философские проблемы демократического общества» / Под ред. В.Н. 8. Брюшинкина. — Калининград: Изд-во Калинингр. гос. ун-та, 2003. – 167-168 с.

7 Глушко Е.А. О парламентаризме в современной России//Разделение властей и парламентаризм, М., 1992. С. 94.

8 Бережнов А.Г. Принцип разделения властей в контексте теории и практики советской и современной российской государственности.// Разделение властей: история и современность. М., 2001. С. 315.

9 Глушко Е.А. О парламентаризме в современной России//Разделение властей и парламентаризм, М., 2002. С. 94.

10 Скуратов Ю.И. Парламент и Президент в Российской Федерации //Конституционный строй, М.,1999. С. 75.

11 Демократия в России и Европе: филос. измерение: Материалы Междунар. конф. «Философские проблемы демократического общества» / Под ред. В.Н. 8. Брюшинкина. — Калининград: Изд-во Калинингр. гос. ун-та, 2003. — 243 с.

Контрольная работа: Понятие компьютерной сети

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Читинский государственный университет» (ЧитГУ)

Институт переподготовки и повышения квалификации

Кафедра экономики

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Информационные технологии в антикризисном управлении»

Вариант 10

Содержание

1. Понятие компьютерной сети

2. Сетевые топологии

3. Техническое обеспечение

4. Особенности глобальной компьютерной сети интернет

5. Реинжиниринг бизнес-процессоров

Список использованных источников

1. Понятие компьютерной сети

Рождение компьютерных сетей было вызвано практической потребностью – иметь возможность для совместного использования данных. Персональный компьютер – прекрасный инструмент для создания документа, подготовки таблиц, графических данных и других видов информации, но при этом Вы не можете быстро поделится своей информацией с другими. Когда не было сетей, приходилось распечатывать каждый документ, чтобы другие пользователи могли работать с ним, или в лучшем случае – копировать информацию на дискеты.

Сетью называется группа соединенных компьютеров и других устройств. А концепция соединенных и совместно использующих ресурсы компьютеров носит название сетевого взаимодействия.

Компьютеры, входящие в сеть, могут совместно использовать:

Данные;

Принтеры;

Факсимильные аппараты;

Модемы;

Другие устройства.

Данный список постоянно пополняется, так как возникают новые способы совместного использования ресурсов.

Первоначально компьютерные сети были небольшими и объединяли до десяти компьютеров и один принтер. Технология ограничивала размеры сети, в том числе количество компьютеров в сети ее физическую длину. Например, в начале 1990-х годов наиболее популярный тип сетей состоял не более чем из 30 компьютеров, а длина ее кабеля не превышала 185 м (600 футов) такие сети легко располагались в пределах одного этажа здания или небольшой организации. Для маленьких фирм подобная конфигурация подходит и сегодня. Эти сети называются вычислительными сетями.

Самые первые типы локальных сетей не могли соответствовать потребностям крупных предприятий, офисы которых обычно расположены в различных местах. Но как только преимущества компьютерных сетей стали неоспоримы и сетевые программные продукты начали заполнять рынок, перед корпорациями — для сохранения конкурентоспособности – встала задача расширения сетей. Так на основе локальных сетей возникли более крупные системы.

В настоящее время большинство организаций хранит и совместно использует в сетевой среде огромные объемы жизненно важных данных. Вот почему сети сейчас так же необходимы, как еще совсем недавно были необходимы пишущие машинки и картотеки.

Основное назначение компьютерных сетей – совместное использование ресурсов и осуществление интерактивной связи как внутри одной фирмы так и за ее пределами. Ресурсы это данные, приложения и периферийные устройства, такие как внешний дисковод, принтер, мышь, модем и джойстик. Понятие интерактивной связи компьютеров подразумевает обмен сообщениями в реальном режиме времени.

Сеть позволяет совместно использовать ресурсы, например файлы и принтеры, а так же работать с интерактивными приложениями, например планировщиками и электронной почтой.

Использование компьютерных сетей сулит множество преимуществ, в частности:

Снижение затрат благодаря совместному использованию данных и периферийных устройств;

Стандартизацию приложений;

Своевременное получение данных;

Более эффективное взаимодействие и планирование рабочего времени.

В настоящее время компьютерные сети выходят за пределы ЛВС и вырастают в глобальные компьютерные сети (ГВС), охватывая целые страны и континенты.

2. Сетевые топологии

Под сетевой топологией понимается порядок расположения компьютеров, кабельных соединений и других компонентов сети. Это карта физической организации сети. От выбранной топологии зависят вид и возможности сетевого оборудования, принципы управления сетью и перспективы ее расширения в будущем.

Понятие топологии включает в себя как физический, так и логический аспект:

Физическая топология описывает, как соединены физические компоненты сети;

Логическая топология описывает путь прохождения сетевых данных через физические компоненты.

Существует пять основных видов топологий:

Шина. Данная топология относится к наиболее простым и широко распространенным топологиям. В ней используется один кабель, именуемый магистралью или сегментом, вдоль которого подключены все компьютеры сети.

Звезда. Все компьютеры с помощью сегментов кабеля подключаются к центральному компоненту, именуемому концентратором (hub). Сигналы от передающего компьютера поступают через концентратор ко всем остальным. Эта топология возникла на заре вычислительной техники, когда компьютеры были подключены к центральному, главному, компьютеру. Компьютеры подключены к сегментам кабеля, исходящим из центрального узла (концентратора).

Кольцо. Компьютеры подключены кабелю, образующему замкнутое кольцо вокруг центрального узла. Поэтому у кабеля просто не может свободного конца, к которому надо подключать терминатор. Сигналы передаются в одном направлении и проходят через каждый компьютер. В отличие от пассивной топологии «шина», здесь каждый компьютер выступает в роли репитера, усиливая сигналы и передавая их следующему компьютеру. Поэтому, если выйдет из строя один компьютер, прекращает функционировать вся сеть.

Ячеистая структура. Каждый компьютер в сети подключен с помощью кабеля ко всем остальным компьютерам.

Гибрид. Две или более топологии, используемые вместе.

3. Техническое обеспечение

Структурно ИВС содержит:

компьютеры (хост-компьютеры, сетевые компьютеры, рабочие станции, серверы), размещенные в узлах сети;

аппаратуру и каналы передачи данных, с сопутствующими им периферийными устройствами;

интерфейсные платы и устройства (сетевые платы, модемы);

маршрутизаторы и коммутационные устройства.

Сетевая технология — это согласованный набор протоколов и реализующих их аппаратно-программных компонентов, достаточных для построения сети.

Самая распространенная в настоящее время технология (количество сетей, использующих эту технологию, превысило 5 млн. с числом компьютеров в этих сетях более 50 млн.) создана в конце 70-х годов и в первоначальном варианте использовала в качестве линии связи коаксиальный кабель. Но позже было разработано много модификаций этой технологии, рассчитанных и на другие коммуникации, в частности:

10Base-2 — использует тонкий коаксиальный кабель (диаметр 0,25 дюйма); обеспечивает сегменты длиной до 185 м с максимальным числом рабочих станций в сегменте 30;

10Base-5 — использует толстый коаксиальный кабель (диаметр 0,5 дюйма); обеспечивает сегменты длиной до 500 м с максимальным числом рабочих станций в сегменте 100;

10Base-Т — использует неэкранированную витую пару и обеспечивает сегменты длиной до 100 м с максимальным числом рабочих станций в сегменте 1024;

10Base-F — использует волоконно-оптический кабель и обеспечивает сегменты длиной до 2000 м с максимальным числом рабочих станций в сегменте 1024.

Программное обеспечение информационно-вычислительных сетей выполняет координацию работы основных звеньев и элементов сети; организует коллективный доступ ко всем ресурсам сети, динамическое распределение и перераспределение ресурсов с целью повышения эффективности обработки информации;

выполняет техническое обслуживания и контроль работоспособности сетевых устройств.

Сетевое программное обеспечение состоит из трех составляющих:

общего программного обеспечения;

системного программного обеспечения;

специального программного обеспечения.

Общее программное обеспечение образуется из компонентов базового программного обеспечения отдельных компьютеров, входящих в состав сети, и включает в себя операционные системы, системы автоматизации программирования и системы технического обслуживания.

Системное программное обеспечение представляет собой комплекс программных средств, поддерживающих и координирующих взаимодействие всех ресурсов сети как единой системы.

Специальное программное обеспечение предназначено для максимального удовлетворения пользователей программами часто решаемых задач и, соответственно, содержит прикладные программы пользователя, ориентированные на специфику его предметной области.

Особая роль в программном обеспечении отводится операционным системам. Они имеются как в составе общего программного обеспечения (операционные системы отдельных компьютеров), так и в составе системного программного обеспечения: сетевая операционная система, устанавливаемая на сервере или на одном из компьютеров одноранговой сети.

Информационное обеспечение сети представляет собой единый информационный фонд, ориентированной на задачи, решаемые в сети, и содержащий массивы данных общего использования, доступные всем абонентам сети, и массивы индивидуального использования, доступные отдельным абонентам. В состав информационного обеспечения входят базы данных и знаний, локальные, хранящиеся на сервере или на одном компьютере, и распределенные, хранящиеся на нескольких серверах или компьютерах, индивидуального и коллективного использования.

4. Особенности глобальной компьютерной сети Интернет

Интернет — глобальная информационная сеть, влияние которой на современное информационное обслуживание неоценимо.

Но парадокс в том, что Интернета как физической компьютерной сети просто не существует. Интернет — это всемирное сообщество самых разнообразных компьютерных сетей, общающихся между собой по каналам связи. Интернет — это всемирная глобальная компьютерная сеть, объединяющая многие глобальные, региональные и локальные сети. Иначе говоря, Интернет — это сеть сетей, опутывающих весь земной шар.

В мировых масштабах эта сеть выглядит фантастически сложной и запутанной, имеет свое «население» и живет собственной жизнью. Поэтому и говорят о виртуальном (кажущемся) городе, а чаще даже о виртуальной стране или мире. Интернет — это загадочный и манящий мир без границ. Уже сейчас Интернет объединяет сотни миллионов пользователей во всем мире, и каждый год население этой страны примерно удваивается.

Чем же нас привлекает Интернет? Почему даже случайно соприкоснувшись с этой сетью, люди становятся ее ярыми приверженцами, а сетевые ветераны подчас готовы пожертвовать многими материальными благами за продолжение своего существования в стране Интернет?

До недавнего времени Интернет был ориентирован на научных работников и больше всего напоминал университетский городок с учебными аудиториями, громадной библиотекой и множеством мест, где студенты и преподаватели могли общаться между собой в свободное от работы время и получать любую интересующую их информацию.

Сегодня Интернет похож на огромный мегаполис, в котором есть университет, переставший быть главной достопримечательностью и даже несколько затерявшийся среди виртуальных офисов, магазинов, национальных кварталов и мест для массовых и индивидуальных развлечений. И город этот стал доступен любому обывателю, более того, туда его всячески приглашают и заманивают. В самом деле: Интернет — это общедоступная сеть, открытая для любого пользователя, имеющего компьютер с модемом и некоторое специальное программное обеспечение. Но в нашем отношении к Интернету пока не наблюдается особой теплоты. Явно просматривается даже некоторая аналогия с нашим отношением к персональным компьютерам. Еще лет 15 тому назад мы также абстрактно и отчужденно воспринимали и их: не могли себе представить, насколько интенсивно и органично ПК вольются в нашу жизнь (правда, тогда это отчасти объяснялось высокой стоимостью компьютера). Сейчас же почти каждый может подсоединить свой ПК к Интернету практически, да и фактически, бесплатно; может получать из сети Интернет любую интересующую его неконфиденциальную информацию за минимальную стоимость. Каждый вправе переслать по сети своим коллегам в любой стране корреспонденцию за сумму, значительно меньшую соответствующих почтовых расходов, может разместить в Интернет свою рекламу и ее увидят миллионы людей во всем мире, может… да может практически все, вплоть до насыщенного и увлекательного проведения своего досуга (причем независимо от интересов и склонностей). Интернет — это безграничный мир информации, это действительно особая виртуальная страна, в которую можно погрузиться и жить в ней долгое время.

Что же такое Интернет — очередное модное увлечение или будущее человечества? Осознанная необходимость или забава для тех, кто не знает, чем бы заняться и на что истратить лишнюю сотню долларов? Да и то, и другое, и третье и не только. Поэтому даже просто упомянуть все возможности этой сети нереально.

Сеть Интернет ориентирована на конечного пользователя, как на компьютерного специалиста, так и на рядового гражданина. В сети есть все, что требуется для нормальной комфортной жизни, равно как и для профессиональной деятельности любого из нас. Журналист найдет в Интернете самые свежие новости, научный работник — материалы последних исследований по интересующей его проблеме, коммерсант узнает котировки валют на любой бирже мира. Желаете забронировать авиабилет или номер в гостинице любого города Европы или Америки — можно; хотите выбрать, купить и поручить вручить подарок вашим знакомым — пожалуйста; есть желание принять участие в обсуждении какой-либо животрепещущей проблемы — как говорится, нет проблем.

Попробуем разобраться для начала хотя бы в том, зачем нужен Интернет рядовому российскому бизнесмену.

Первая полезная функция Интернета, важная для бизнесменов, — информационная. По сети можно получить любую интересующую вас неконфиденциальную биржевую и коммерческую информацию, информацию научную и политическую и т. п.

Вторая функция — коммуникационная. Сетевые технологии позволяют пользователю поговорить по телефону со своим партнером в любом городе и стране, причем обойдется это дешевле обычной телефонной связи; послать ему факс или письмо с затратами меньшими, чем при использовании обычной почты, и к тому же существенно более оперативно.

Третья функция — совещательная. Сеть Интернет — это место, где специалисты и пользователи компьютеров могут «встретиться» и обсудить интересующие их проблемы, в интерактивном режиме обменяться полезной информацией.

Четвертая функция — коммерческая. Во всем мире активно развивается торговля по Сети. Потенциальный покупатель просматривает товары на экране своего ПК, заказывает и по кредитной карточке оплачивает их. Поступает товар к нему из ближайшего торгового пункта, естественно, уже не виртуально.

Следующая функция — рекламная. Реклама через Интернет весьма эффективна, в первую очередь в связи с ее массовостью и оперативностью.

Шестая функция — развлекательная. Можно почитать и просмотреть огромное количество развлекательной литературы, фильмов; поиграть в самые увлекательные компьютерные игры, «путешествовать» и наслаждаться красотами разных музеев и стран, и многое другое.

Наконец — специфично компьютерная функция. Пользователи ПК могут получить, причем чаще всего бесплатно, самые новые программные средства, инструкции и рекомендации по работе в Сети.

В последние годы Internet претерпевает большой подъем как в мире, так и в нашей стране. Все больше функций в сфере информации выполняет она в жизни человека. Электронный адрес занял прочное место на визитках фирм.

Правда, многие люди, в том числе и достаточно солидного возраста, попадая в паутину Internet, проводят в ней все свое свободное время. И таких достаточно много.

Продолжительное время препровождение у монитора отрицательно сказывается на здоровье. Да и личная жизнь у многих страдает. Во время компьютерного бума в Америке, например, за пару лет массового освоения Internet и длительного использования компьютеров произошло укрупнение населения США в среднем на 10—20 кг. Так что пришлось проводить экстренную спортивную программу в рамках всей страны. Но в нашей стране этого скорей всего не случится, по крайней мере, еще лет 10, так как вы сами понимаете, что далеко не каждый может позволить себе Internet.

А пока Internet остается самым быстрым и доступным поставщиком информации, предоставляя быструю связь между людьми на расстоянии многих тысяч километров.

5. Реинжиниринг бизнес-процессоров

Реинжиниринг — это фундаментальное переосмысление и радикальное перепроектирование бизнес-процессов для достижения существенных улучшений в таких ключевых для современного бизнеса показателях результативности, как затраты, качество, уровень обслуживания и оперативность. Сутью реинжиниринга является выделение основных бизнес-процессов организации и коренное их изменение для достижения требуемых показателей результативности.

Учитывая то, что реинжиниринг заключается, прежде всего, в исследовании и пересмотре бизнес-процессов организации, основными мероприятиями в рамках реинжиниринга являются выделение основных бизнес процессов, описание их на общедоступном языке и анализ с целью дальнейшего преобразования. Главной целью мероприятий по выделению бизнес-процессов является получение цельной картины функционирования организации. Такая картина должна отражать все задействованные в функционировании организации ресурсы, выполняющиеся последовательности процедур, результаты выполнения этих процедур и т.д.

Кроме того, полученная картина должна позволять осуществлять всесторонний анализ отображенных на ней бизнес-процессов.

Из всего сказанного следует вывод о том, что сам процесс составления такой картины (или модели) должен выполняться с использованием специально разработанных для этого средств моделирования, позволяющих использовать встроенные в них специальные инструменты анализа и преобразования бизнес-процессов. Помимо этого, процесс моделирования должен осуществляться специалистами, знакомыми, как со средствами моделирования, так и с методиками анализа и последующего перепроектирования бизнес-процессов. Выделение основных бизнес процессов должно осуществляться теми же специалистами совместно с руководящим персоналом организации, имеющим представление о стратегических целях, миссии, производственных процедурах, а также об основных товарных и денежных потоках организации.

Многие современные компании приходят к пониманию необходимости реинжиниринга с целью повышения общей эффективности бизнеса. Кроме того, к этому стимулируют такие факторы, как:

необходимость представления инвесторам деятельности компании в международных стандартах описания бизнес-процессов;

подготовка компании к сертификации по международной системе качества ISO;

создания новых подразделений или направлений деятельности компании.

К основным преимуществам проведения реинжиниринга относятся:

четкое понимание основной стратегии и функций компании;

выработка оптимальных путей реализации основной стратегии компании с учетом растущей конкуренции и развивающихся технологий;

повышение качества взаимодействия между сотрудниками и подразделениями компании;

обеспечение контроля финансовых и временных затрат, а также оценка их долевого участия в конечной цене продукта;

создание механизма выработки должностных инструкций, положений, регламентов и прочих документов.

Работы по реинжинирингу, как правило, проводятся в следующей последовательности:

Выявление бизнес-процессов компании. Данные мероприятия осуществляются совместно с руководством компании.

Разработка модели бизнес-процессов «как есть». Данная модель представляет собой совокупность отдельных описанных процессов деятельности компании.

Анализ построенной модели и определение бизнес-процессов, подлежащих перепроектированию. Из перечня бизнес-процессов экспертным путем выбираются те, которые дают сбои в процессе своей реализации или же являются наиболее критичными для деятельности компании.

Детальное моделирование выбранных бизнес-процессов. В процессе данной работы указанные бизнес-процессы описываются согласно используемым стандартам на низшем уровне, то есть максимально детализируются до описания отдельных функций.

Определение критериев эффективности. Наиболее часто для оценки эффективности бизнес-процессов используются следующие критерии: время процесса, стоимость процесса, количество функций в процессе, фрагментарность процесса (количество организационных разрывов), количество входящих и исходящих документов и др.

Анализ бизнес-процессов «как есть». В рамках данной работы проводится анализ соответствия фактических значений критериев эффективности каждого из бизнес-процессов их целевым значениям.

Моделирование процессов «как должно быть». Перепроектирование бизнес-процессов проводится с учетом целевых значений критериев эффективности бизнеса. При этом частично бизнес-процессы перестраиваются, а частично разрабатываются «с нуля.

Список использованных источников

Компьютерные сети. Учебный курс / Пер. с англ.-М.: Издательский отдел «Русская Редакция» ТОО «Channel Trading Ltd.». – 1997.-696 с.:ил.

Информатика: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. /Под ред. Н.В. Макаровой. — М.: Финансы и статистика, 2007. – 592 с.

Голицына О.Л,, Попов И.И. Информационные технологии: Учебник (ГРИФ). – М.: ИНФРА-М, 2007. – 544 с.

Саак А.Э. Информационные технологии управления: Учебник для ВУЗов (ГРИФ). – СПб.: Питер, 2007. – 320 с.

Информатизация бизнеса: концепции, технологии, системы. – 2-е изд., перераб. и доп. /А.М. Карминский, С.А. Карминский; Под ред. Под ред. А.М. Карминского. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 624 с.

Ивасенко А.Г. Информационные технологии в экономике и управлении: Учебник (ГРИФ). – 2-е изд. – М.: КноРус, 2007. – 160 с.

Дипломная работа: Модель рыночной экономики Кейнса

ГОУ ВПО «АДЫГЕЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ФАКУЛЬТЕТ МАТЕМАТИКИ И КОМПЬЮТЕРНЫХ НАУК

Кафедра информатики и вычислительной техники

КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

Попов Павел Викторович

студент 5 курса очного отделения

специальность 010100 «Математика»

МОДЕЛЬ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКИ КЕЙНСА

Допустить к защите

«__» ________ 2009 г.

Заведующий кафедрой

_________ Андрухаев Х. М. Научный руководитель:

к. эк. н., доцент кафедры ИВТ

_________________ Ачмиз С. А.

Нормоконтролер:

______________ Калашникова С. И.

Майкоп, 2009

ОГЛАВЛЕНИЕ

РЕФЕРАТ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ РОСТ

1.1 ОПРЕДЕЛЕНИЕ И ИЗМЕРЕНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОГО РОСТА

1.2 ФАКТОРЫ И ТИПЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО РОСТА

1.3 ПРЕДЕЛЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО РОСТА

1.4 МОДЕЛИ МАКРОЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДИНАМИКИ

1.5 ЦИКЛИЧНОСТЬ МАКРОЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДИНАМИКИ

1.6 «ВОЛНЫ» МАКРОЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДИНАМИКИ

ГЛАВА 2. КЛАССИЧЕСКАЯ МОДЕЛЬ КЕЙНСА

2.1 ОБЩЕЕ МАКРОЭКОНОМИЧЕСКОЕ РАВНОВЕСИЕ И ПОЛНАЯ ЗАНЯТОСТЬ РЕСУРСОВ

2.2КОМПОНЕНТЫ СОВОКУПНОГО СПРОСА

2.3 ФАКТИЧЕСКИЕ И ПЛАНИРУЕМЫЕ РАСХОДЫ. РАВНОВЕСИЕ В КРЕСТЕ КЕЙНСА

ГЛАВА 3. УСЛОВИЯ РАВНОВЕСИЯ РЫНКА ДЕНЕГ И ТОВАРОВ

3.1 РЫНОК ДЕНЕГ

3.2 РЫНОК ТОВАРОВ

3.3 КЕЙНСИАНСКАЯ МОДЕЛЬ ОБЩЕГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАВНОВЕСИЯ

ГЛАВА 4. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПАРАМЕТРОВ МОДЕЛИ КОСВЕННЫМ МЕТОДОМ НАИМЕНЬШИХ КВАДРАТОВ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЕ

РЕФЕРАТ

Список ключевых слов: кейнсианская модель, спрос, предложение.

Изучена классическая модель Кейнса в поиске равновесия в экономике в условии полной занятости, рассмотрены категории абсолютных и относительных факторов экономического роста, изучена гипотезы Вальраса — Хикса, проведение анализа влияния состояния макроэкономических рынков на конъюнктуру безработицы.

Объем работы — 77 страниц, количество иллюстраций — 15, использовано 7 источников.

ВВЕДЕНИЕ

Одной из важнейших долгосрочных целей экономической политики правительства любой страны является стимулирование экономического роста, поддержание его темпов на стабильном и оптимальном уровне. Необходимо иметь четкое представление о том, что такое экономический рост, какие факторы его стимулируют, а какие, наоборот, сдерживают. В экономической теории разрабатываются динамические модели экономического роста, которые помогают исследовать условия достижения оптимального (равновесного) темпа экономического роста для каждой конкретной страны и вырабатывать эффективную долгосрочную экономическую политику.

В данной работе была рассмотрена проблема экономического роста с точки зрения кейнсианской модели.

Исходя из вышесказанного, были определены следующие задачи:

— рассмотрение категории абсолютных и относительных факторов экономического роста;

— изучение кейнсианской теории равновесия;

— рассмотрение различных равновесных моделей, модели акселератора;

— привести показатель эластичности спроса;

— изучение гипотезы Вальраса – Хикса;

— проведение анализа влияния состояния макроэкономических рынков на конъюнктуру безработицы.

ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ РОСТ

1.1 Определение и измерение экономического роста

Если экономика какой — либо страны в состоянии воспроизвести больше совокупного продукта, чем его было произведено в предыдущий период времени, то в таком случае принято говорить о расширенном воспроизводстве. Именно динамика расширенного воспроизводства характеризует экономический рост.

Наиболее простое определение и исчисление экономического роста связано с важнейшим показателем национальных счетов — ВВП (или ВНП) в реальном, т.е. очищенном от инфляции, выражении.

Экономический рост — это увеличение реального ВВП при полной занятости в результате расширения производственного потенциала страны за определенный период времени.

Темпы экономического роста вычисляются в темпах прироста реального ВВП в процентном выражении и обычно подсчитываются за год. Однако, в зависимости от характера исследования, этот показатель можно рассчитать за месяц, квартал, десятилетие, т.е. за какой угодно целесообразный период времени.

Под темпами прироста ВВП понимается отношение разницы между реальным ВВП в рассматриваемом и в предыдущем периодах к реальному ВВП в предыдущем периоде:

Модель рыночной экономики Кейнса (1.1)

где Модель рыночной экономики Кейнса — объем реального ВВП в рассматриваемом периоде, а Модель рыночной экономики Кейнса объем реального ВВП в предыдущем периоде. Экономический рост является динамическим совокупным показателем и характеризует состояние экономики страны в целом во временном аспекте. Подобный показатель можно рассчитать и для отдельных секторов экономики, отрасли, предприятия. Однако в макроэкономическом анализе рассматривается изменение объема производства в масштабах всей страны.

Показатель экономического роста далеко не всегда бывает величиной положительной. В статистических справочниках можно увидеть нулевые темпы экономического роста и даже отрицательные.

Конечно же, показатель реального ВВП не может идеально точно измерять темпы экономического роста и определять состояние экономики. Для более точного определения состояния экономики, особенно для межстрановых сопоставлений, рассчитывается динамика реального ВВП на душу населения.

1.2 Факторы и типы экономического роста

Весь созданный в экономике продукт появляется в результате определенного взаимодействия производственных факторов – труда Модель рыночной экономики Кейнса, капитала Модель рыночной экономики Кейнса, земельных и других природных ресурсов (1.2). Это абсолютные факторы экономического роста, представленные в самом общем, т.е. в высокоагрегированном виде. Их воздействие на объем совокупного продукта описывается с помощью простейшей производственной функции:

Модель рыночной экономики Кейнса (1.2)

Производственная функция (1.2) характеризует только количественное воздействие одного или всех факторов производства на объем совокупного выпуска, не затрагивая их качественных характеристик.

Рост объема производства, происходящий за счет расширенного использования капитала, труда и природных ресурсов, называется экстенсивным экономическим ростом и носит весьма ограниченный характер. Предел экстенсивного экономического роста определяется физическим запасом всех доступных для использования ресурсов, имеющихся в экономике любой страны, либо в мировой экономике.

Перейдем к основам качественного анализа, в котором рассматривается, как изменение качества факторов производства воздействует на темпы экономического роста. Для этого используются относительные показатели, характеризующие качество факторов производства, а, следовательно, и качество экономического роста: производительность труда Модель рыночной экономики Кейнса, производительность капитала Модель рыночной экономики Кейнса и производительность земельных (природных) ресурсов Модель рыночной экономики Кейнса. Рост ВВП, возникающий только за счет улучшения качества факторов производства, т.е. за счет увеличения их производительности, но используемых в том же или даже в меньшем количестве, называется интенсивным экономическим ростом.

Таким образом, интенсивный экономический рост носит качественный характер и в условиях ограниченности ресурсов является более эффективным, чем экономический рост экстенсивного типа.

Однако для исследователя, занимающегося анализом оптимизации экономических процессов, не менее важны предельные величины в изучении воздействия факторов экономического роста на темпы прироста ВВП. Предельная производительность труда Модель рыночной экономики Кейнса, предельная производительность капитала Модель рыночной экономики Кейнса и предельная производительность природных ресурсов Модель рыночной экономики Кейнса — это еще одна группа относительных показателей, с помощью которых определяется вклад каждой дополнительной единицы ресурса в совокупный продукт. Чем больше предельная производительность ресурса, тем лучше его качество, тем больший вклад в объем совокупного производства способен внести данный ресурс при постоянных масштабах его использования. И если формула (1.1) описывала экстенсивный экономический рост, то интенсивный экономический рост можно описать следующим образом:

Модель рыночной экономики Кейнса (1.3)

Очень важным внешним фактором, стимулирующим экономический рост, является технический прогресс, который, собственно, и реализуется в экономическом росте интенсивного типа. Влияние технического прогресса на экономический рост происходит опосредованно, через изменение количественных и качественных производственных факторов экономического роста. Внедрение более совершенных технологий дает возможность использовать меньший объем труда, капитала и природных ресурсов при положительных темпах экономического роста. Причиной этого становится, прежде всего, повышение производительности ресурсов, улучшение их качества.

Таким образом, интенсивный экономический рост, выражающийся в расширении фактического и потенциального ВВП за счет повышения производительности факторов, достигается в результате технического прогресса.

Итак, были рассмотрены категории абсолютных и относительных факторов экономического роста. Они представляют собой группу теоретически обобщенных, т.е. агрегированных факторов производства, или факторов, оказывающих производительные услуги.

Экономисты, стремясь более точно установить воздействие факторов производства на динамику национального продукта, по-разному дезагрегируют категории труд, капитал и земля. От того, каким образом дезагрегирован фактор производства, зависит удельный вес его составляющих в воздействии на экономический рост. Исследования ученых подтверждают, что наибольшее влияние на ход экономического роста оказывает технический прогресс, включая связанные с ним прогресс производственных и организационно-управленческих знаний.

Еще одна группа факторов, лежащих в основе самого механизма экономического роста, — это макроэкономические показатели, входящие в состав совокупного спроса, а также их неценовые факторы. На абстрактном теоретическом уровне можно представить, что в ориентированной на платежеспособный спрос, т.е. в рыночной экономике, взаимодействие указанных выше факторов роста в условиях полной занятости происходит по следующему сценарию.

Изменения в составе и объеме совокупного спроса являются сигналом для изменения в структуре и объеме совокупного предложения. Однако это реализуется через инвестиционные возможности бизнеса, а также инвестиционную и научно-техническую политику правительства, влияющую на скорость и механизм распространения по всей экономике новых производственных и управленческих технологий. В результате изменяются масштабы и структура совокупного предложения, расширяется потенциальный ВВП, в чем и воплощается экономический рост.

В весьма долгосрочном плане внешним (экзогенным) фактором интенсивного роста, прежде всего, является развитие научно-технического прогресса (НТП), результаты которого можно рассматривать в качестве инновационной базы технологического развития любой страны.

Хотя НТП выступает внешним фактором экономического роста, было бы неправомерно рассматривать его в отрыве от экономической системы. Ведь материализуется технический прогресс в недрах экономики, где в значительной мере и определяется скорость и степень реализации НТП. Так, большое влияние на внедрение результатов НТП оказывает объем инвестиций в стране и инвестиционная политика правительства. Улучшение уровня образования, расходы на научные исследования и разработки, повышение квалификации — это инвестиции в человеческий капитал, т.е. в нематериализованный, невоплощенный технический прогресс. Данный тип технического прогресса не ощутим материально, так как относится к области знаний. Зато результаты нематериализованного технического прогресса, выступающего в виде инноваций, улучшения управления и организации производства или углубления знаний, вполне материальны, ведь в итоге увеличивается объем выпуска предприятия, отрасли, экономики в целом.

Другой тип технического прогресса тесно связан с инвестированием в основной капитал. Улучшение структуры и качества основного капитала благодаря инвестициям во внедрение и распространение новых научных знаний (прежде всего, новых технологий), составляет понятие воплощенного, т.е. материализованного технического прогресса. Таким образом, материализованный технический прогресс является важным фактором интенсивного экономического роста.

1.3 Пределы экономического роста

Экономический рост не может быть беспредельным. Существуют границы, за которыми он становится или невозможным, или признается социально опасным. Прежде всего, ограничение роста связано с объективной ограниченностью ресурсов (особенно природных) и их невоспроизводимостью. Уже сейчас развитие многих отраслей промышленности сталкивается с исчерпанием запасов энергоносителей, руд многих металлов, а сельского хозяйства — с ограниченностью земельных площадей, пригодных для использования. Многие ресурсы просто невоспроизводимы ни при какой технике и технологии, что можно считать объективной границей экономического роста.

Другой, но уже «рукотворной», границей роста является загрязнение окружающей среды. Масштабы антропогенного воздействия людей на экологию Земли настолько велики, что речь уже идет об угрозе существования жизни на планете. О последствиях «покорения природы человеком», которые выражаются в «парниковом эффекте» и потеплении климата, в «озоновых дырах» и т.п. уже давно с тревогой говорят как о глобальных проблемах. Дальнейшее наращивание объемов производства без технического и технологического его совершенствования может привести к глобальной экологической катастрофе.

В качестве ограничителей экономического роста можно рассматривать и социальные его последствия. Недопустим, видимо, рост за счет производства товаров и услуг, ухудшающих здоровье и нравственность людей (наркотики, алкоголь, табак и т.п.), безнравственным должен признаваться рост за счет гонки вооружений. Рост за счет интенсификации производства без решения социальных проблем (занятости, полезного досуга и т.п.) может породить множество тяжелых социальных проблем (преступность и т.п.), поэтому должен признаваться социально опасным.

И, наконец, ограничителями экономического роста могут быть и чисто экономические процессы. Бесконтрольный рост (особенно отдельных отраслей) может нарушать общее экономическое равновесие, могут обостряться проблемы монополизации и усугубляться ее последствия. Неконтролируемый рост, как привило, обостряет проблемы в денежно-кредитной сфере и, прежде всего, проблему инфляции, которые могут вылиться в серьезные финансовые кризисы.

Поэтому, чтобы экономический рост стал благом для человечества, способствовал улучшению жизни людей, он должен быть подконтрольным и научно обоснованным.

1.4 Модели макроэкономической динамики

Как и любые модели, модели макроэкономической динамики представляют собой абстрактное, упрощенное выражение реального экономического процесса в форме математических уравнений или графиков. Целый ряд допущений, которые есть в каждой из них, изначально отодвигает результат от реальных процессов, но тем не менее дает возможность проанализировать отдельные стороны и закономерности такого сложного явления, как экономический рост.

Большинство моделей роста исходит из того, что увеличение реального объема выпуска происходит под влиянием основных факторов производства труда Модель рыночной экономики Кейнса и капитала Модель рыночной экономики Кейнса. Фактор «труд» обычно слабо подвержен воздействию извне, тогда как величина капитала может быть скорректирована определенной инвестиционной политикой. Очевидно, что экономический рост ценен не сам по себе, а в качестве основы повышения благосостояния населения, поэтому качественная оценка роста часто дается через оценку динамики потребления.

Кейнсианские модели роста используют в основном анализ со стороны совокупного спроса и динамики предложения. Стратегической переменной, с помощью которой можно управлять экономическим ростом, у них являются инвестиции.

Наиболее простой кейнсианской моделью роста является модель Е. Домара, предложенная еще в конце 40-х гг. Она исходит из того, что на рынке труда существует избыточное предложение, которое обусловливает постоянство уровня цен. Выбытие капитала отсутствует, капиталоемкость и норма сбережений — постоянны; и фактором увеличения совокупного спроса Модель рыночной экономики Кейнса и предложения Модель рыночной экономики Кейнса служит прирост инвестиций Модель рыночной экономики Кейнса.

Согласно Домару, если в данном периоде инвестиции выросли на Модель рыночной экономики Кейнса, то в соответствии с эффектом мультипликатора совокупный спрос возрастет на

Модель рыночной экономики Кейнса (1.4)

где Модель рыночной экономики Кейнса — мультипликатор расходов; Модель рыночной экономики Кейнса — предельная склонность к потреблению; Модель рыночной экономики Кейнса — предельная склонность к сбережению.

Увеличение совокупного предложения составит

Модель рыночной экономики Кейнса (1.5)

где Модель рыночной экономики Кейнса — предельная производительность капитала (по условию постоянная)

Равновесный экономический рост будет достигнут при условии равенства спроса и предложения:

Модель рыночной экономики Кейнса (1.6)

или

Модель рыночной экономики Кейнса (1.7)

т.е. темп прироста инвестиций должен быть равен произведению предельной производительности капитала и предельной склонности к сбережению.

Таким образом, согласно модели Е. Домара существует равновесный темп прироста реального дохода, при котором полностью используются имеющиеся производственные мощности.

Эту модель развил Р. Харрод, включив в нее эндогенную функцию инвестиций на основе принципа акселератора и ожиданий предпринимателя. Предприниматели планируют объем собственного производства исходя из ситуации, сложившейся в экономике в предшествующий период: если их прогнозы относительно спроса оказались верными и спрос полностью совпадал с предложением, то в данном периоде они оставят темпы роста производства неизменными; если спрос был выше предложения, они увеличат темпы расширения производства; если предложение превышало спрос, они снизят темпы роста.

Формализуется это следующим образом:

Модель рыночной экономики Кейнса (1.8)

где Модель рыночной экономики Кейнса, если спрос в предшествующем периоде Модель рыночной экономики Кейнса был равен предложению, Модель рыночной экономики Кейнса, если спрос превысил предложение, и Модель рыночной экономики Кейнса, если спрос был меньше предложения.

Отсюда объем предложения в экономике:

Модель рыночной экономики Кейнса (1.9)

Для определения совокупного спроса используется модель акселератора Модель рыночной экономики Кейнса, а также условия равенства инвестиций и сбережений Модель рыночной экономики Кейнса:

Модель рыночной экономики Кейнса (1.10)

Равновесный экономический рост предполагает равенство совокупного спроса и предложения:

Модель рыночной экономики Кейнса (1.11)

после небольших преобразований получается:

Модель рыночной экономики Кейнса (1.12)

Предположим, что в предыдущем периоде спрос был равен предложению, т.е. Модель рыночной экономики Кейнса, тогда, в соответствии с принятыми условиями поведения предпринимателей, в текущем году они сохранят темпы роста производства, т.е.

Модель рыночной экономики Кейнса (1.13)

Тогда предыдущее выражение можно определить следующим образом:

Модель рыночной экономики Кейнса (1.14)

отсюда равновесный темп прироста объема выпуска составит:

Модель рыночной экономики Кейнса (1.15)

Харрод назвал выражение Модель рыночной экономики Кейнса «гарантированным темпом роста»: поддерживая его, предприниматели полностью удовлетворены своим решением, поскольку обеспечивается полная загрузка мощностей, но полная занятость достигается не всегда.

Анализ соотношения между гарантированным и фактическим темпами роста позволил Харроду сделать следующий вывод: если фактически запланированный предпринимателями темп роста предложения отличается от гарантированного, то система постепенно отдаляется от состояния равновесия.

Помимо гарантированного темпа роста Харрод вводит понятие «естественного» темпа роста. Это максимальный темп, допускаемый ростом трудоспособного населения и техническим прогрессом. При таком темпе достигается полная занятость факторов — труда и капитала.

Идеальное развитие экономической системы достигается при равенстве гарантированного, естественного и фактического темпов роста в условиях полной занятости ресурсов.

Часто обе модели объединяют в одну модель Харрода-Домара. Обе модели приводят к выводу, что при данных технических условиях производства темп экономического роста определяется величиной предельной склонности к потреблению: а динамическое равновесие может осуществляться в условиях неполной занятости.

Кейнсианские модели роста неплохо описывали реальные процессы в 1920 — 1950 гг., но для последующих периодов более подходящей, как показывает практика, является неоклассическая модель Р. Солоу.

Р. Солоу показал, что нестабильность динамического равновесия в кейнсианских моделях была следствием невзаимозаменяемости факторов производства. Поэтому он в своей модели использует производственную функцию Кобба-Дугласа. Другими предпосылками анализа у него являются: убывающая предельная производительность капитала; постоянная отдача от масштаба, постоянная норма выбытия, отсутствие инвестиционных лагов.

В производственной функции Кобба-Дугласа объем производства Модель рыночной экономики Кейнса есть функция от двух факторов — капитала Модель рыночной экономики Кейнса и труда Модель рыночной экономики Кейнса:

Модель рыночной экономики Кейнса (1.16)

которые являются хорошими субститутами и сумма коэффициентов эластичности Модель рыночной экономики Кейнса выпуска по факторам равна единице (постоянная эффективность от масштаба).

Так как параметром, обеспечивающим равновесный рост в модели Солоу, является капиталовооруженность труда, представим производственную функцию в виде:

Модель рыночной экономики Кейнса (1.17)

и обозначив Модель рыночной экономики Кейнса, а Модель рыночной экономики Кейнса, получим:

Модель рыночной экономики Кейнса (1.18)

т.е. в модели Солоу средняя производительность труда есть функция его капиталовооруженности. По мере роста капиталовооруженности труда его производительность увеличивается, но с убывающей скоростью, так как снижается предельная производительность капитала.

Функция предложения труда Модель рыночной экономики Кейнса в модели Солоу имеет вид:

Модель рыночной экономики Кейнса (1.19)

где Модель рыночной экономики Кейнса — основания натуральных логарифмов; Модель рыночной экономики Кейнса — годовой темп прироста населения и предложения труда, Модель рыночной экономики Кейнса.

Тогда годовой объем производства и предложения благ представляется такой функцией:

Модель рыночной экономики Кейнса (1.20)

а объем ежегодно используемого капитала:

Модель рыночной экономики Кейнса (1.21)

Чтобы экономический рост был равновесным, нужно чтобы Модель рыночной экономики Кейнса или Модель рыночной экономики Кейнса.

Определим из предыдущего

Модель рыночной экономики Кейнса (1.22)

И поэтому получим:

Модель рыночной экономики Кейнса (1.23)

Так как производственная функция в модели Солоу имеет постоянную отдачу от масштаба, то

Модель рыночной экономики Кейнса (1.24)

Принимая также во внимание, что по экономическому смыслу Модель рыночной экономики Кейнса, тогда условие равновесного роста можно представит в таком виде:

Модель рыночной экономики Кейнса (1.25)

Это выражение показывает, как во времени должна изменяться капиталовооруженность труда, чтобы равновесный рост, обеспечивающий полное использование производственных мощностей, сопровождался полной занятостью.

Поскольку Модель рыночной экономики Кейнса есть доход на одного занятого, то Модель рыночной экономики Кейнса представляет объем осуществляемых им в период Модель рыночной экономики Кейнса сбережений. Для равновесного роста нужно, чтобы сбережения были инвестированы. Спрос на инвестиции в период Модель рыночной экономики Кейнса определяется потребностью в дополнительном капитале для оснащения им вновь нанятых в этом периоде рабочих. Произведение Модель рыночной экономики Кейнса показывает, сколько в среднем требуется дополнительного капитала на одного работающего, чтобы капиталовооруженность вновь привлеченных в период Модель рыночной экономики Кейнса рабочих равнялась Модель рыночной экономики Кейнса.

Следовательно, при Модель рыночной экономики Кейнса будет происходить равновесный рост с постоянными капиталовооруженностью и производительностью труда. Когда Модель рыночной экономики Кейнса, объем сбережений превышает объем инвестиций, поэтому здесь надо переходить к более капиталоемкой технологии, т.е. повысить Модель рыночной экономики Кейнса. Соответственно при Модель рыночной экономики Кейнса для сохранения равновесия и обеспечения полной занятости Модель рыночной экономики Кейнса приходится снижать капиталовооруженность труда. Неоклассики предполагают, что возможности изменения капиталовооруженности связаны с гибкостью цен на факторы производства, обеспечиваемой конкуренцией на рынке.

Из этого Солоу выводит и «золотое» правило накопления. В качестве критерия оптимальности принимается максимум потребления на одного занятого: Модель рыночной экономики Кейнса.

Эта средняя норма потребления представляется в виде функции капиталовооруженности труда. Так как

Модель рыночной экономики Кейнса,

то

Модель рыночной экономики Кейнса;

средняя норма потребления достигает максимума при

Модель рыночной экономики Кейнса или Модель рыночной экономики Кейнса.

Следовательно, средняя норма потребления достигает максимума, когда темп прироста капитала равен предельной производительности капитала. Сформулированное в такой форме условие оптимального роста получило название золотого правила накопления.

В последующем Солоу и его последователи рассмотрели в качестве частных случаев данную модель при переменных параметрах роста населения, изменениях технического прогресса, а значит капиталовооруженности труда и изменениях нормы сбережений.

Из неоклассической модели Солоу следует, что в условиях совершенной конкуренции при любой норме сбережений рыночная экономика тяготеет к сбалансированному росту, при котором национальный доход и капитал увеличиваются с темпом, равным темпу роста предложения труда. Однако, следует иметь в виду, что стабильность динамического равновесия в модели Солоу основывается на сравнительно простой производственной функции (Кобба-Дугласа), и при использовании других производственных функций возможности динамического равновесия могут расцениваться совсем по-другому.

Экономический рост, строго говоря, есть тенденция в неравномерном изменении макроэкономических параметров. Он, экономический рост, так сказать, «пробивает себе дорогу» лишь сквозь цикличность и волнообразность макроэкономического процесса.

1.5 Цикличность макроэкономической динамики

Под экономическим циклом обычно понимается промежуток времени между двумя одинаковыми состояниями экономической конъюнктуры, и он имеет, как правило, «волнообразную» структуру. В структуре цикла выделяют высшую (пик) и низшую точки активности и лежащие между ними фазы спада (рецессии) и подъема (экспансии). Особенно глубокий и продолжительный спад называется депрессией. Общая длительность цикла измеряется обычно временем (в месяцах) между двумя соседними высшими (или низшими) точками активности.

Сейчас в экономической литературе, как правило, выделяют 4 фазы цикла: 1) подъем — фаза, когда национальный доход растет от года к году, сокращается безработица, растут инвестиции и размер реального капитала. Фаза подъема заканчивается бумом, при котором существует сверхзанятость и перегрузка производства, уровень цен, ставок зарплаты и процента очень высокие; 2) кризис — является неизбежным следствием бума и выражается в резком сокращении деловой активности, падении цен, трудностях со сбытом, сокращении инвестиций, производства, занятости. Безработица растет, но с некоторым опозданием, по сравнению с ВНП. Наблюдается большая потребность в деньгах, поэтому процентные ставки за кредит повышаются. Собственно спад продолжается обычно недолго, более длительным кризис выглядит тогда, когда его объединяют с последующей депрессией; 3) депрессия (стагнация) — эта фаза приспособления хозяйственной жизни к новым условиям, фаза обретения нового равновесия. Производство осуществляется на суженной основе, постепенно «рассасываются» товарные запасы, инвестиции затруднены, хотя цены, как правило, стабилизируются. При классическом варианте эта фаза характеризуется падением нормы процента до самого низкого в пределах данного цикла уровня; 4) оживление — фаза восстановления, когда начинаются инвестиции, растут цены, производство, занятость и сбыт, процентные ставки. Оживление охватывает прежде всего отрасли, поставляющие средства производства. Условно говоря, оживление завершается достижением предкризисного уровня по макроэкономическим показателям. Затем начинается чистый подъем.

Для характеристики экономической конъюнктуры по ходу цикла чаще всего используют динамику ВНП или уровень загрузки производственных мощностей.

В зависимости от того, как изменяются экономические параметры по ходу цикла, они делятся на проциклические (их значение увеличивается при подъеме и снижается при спаде), контрциклические (их значение уменьшается при подъеме и увеличивается при спаде) и ациклические (их значение не обнаруживает явной связи с фазами цикла). Кроме того, экономические параметры делят на три типа: 1) опережающие (их максимум достигается перед достижением пика фазы); 2) запаздывающие — их максимум достигается после достижения пика фазы; 3) совпадающие — их значение изменяется одновременно с изменением экономической активности.

Цикличность макроэкономической динамики более конкретно проявляется в так называемых волнах экономической конъюнктуры.

1.6 «Волны» макроэкономической динамики

Экономический цикл является главной формой развития рыночной экономики, хотя в экономике наблюдаются самые разные колебания, носящие объективный характер. Они различаются по длительности, характеру проявления и порождающим их причинам.

В экономической литературе, с тех пор как цикличность в экономике стала проявляться (начало ХIХ в.) и экономисты стали ее изучать, выделяется несколько типов циклов:

1) Периоды обновления отдельных элементов капитала. Они изучались Дж. Китчиным и получили его имя. Циклы Китчина связывались с колебаниями мировых запасов золота и определялись им продолжительностью в 3 года и 4 месяца. Э. Хансен циклы Китчина связывает с неравномерностью воспроизводства оборотного капитала, сезонными колебаниями, а У. Митчелл — с колебаниями денежного обращения.

2) Колебания, связанные с обновлением основного капитала. Это типичные, среднесрочные циклы, продолжительностью 8-12 лет, с характерными признаками по фазам, охватывающие, как правило, весь воспроизводственный процесс. Изучением такого типа экономических циклов занимался К. Маркс в «Капитале». На Западе их еще называют циклами К. Жугляра.

3) Циклы, связанные с обновлением зданий и сооружений. Такие «строительные» циклы, по мнению С. Кузнеца, связаны с периодическим обновлением жилищ и определенных типов производственных сооружений. Продолжительность строительных циклов — 18 — 25 лет.

4) Большие циклы конъюнктуры, или «длинные волны» экономической динамики. Основы теории долговременных колебаний экономики были заложены в начале ХХ в., в основном усилиями Н.Д. Кондратьева. В научный оборот этот вид циклов вошел под названием циклов (волн) Кондратьева.

Кратко суть теории длинных волн (50 — 60 лет) состоит в следующем: развитие капиталистической экономики характеризуется последовательным чередованием периодов замедленного и ускоренного роста, каждый из которых продолжительностью в два-три десятилетия. Основные причины таких длительных колебаний виделись в обороте капитала с длительным сроком службы, накоплении свободного денежного капитала, ходе научно-технического прогресса, демографических сдвигах. Следовательно, Н. Кондратьев впервые стал рассматривать НТП как внутренний фактор долговременной цикличности. Обработав статистические данные за 140 лет по ряду макроэкономических показателей (динамика товарных цен, процент на капитал, номинальная зарплата, добыча и потребление угля и др.), он выделил три больших цикла конъюнктуры: первая волна — с 1790 по 1850 гг.; вторая — 1851 — 1890 гг.; третья — с 1891 г., которая с 1920 г. перешла в понижательную фазу. Главную цель своего исследования Н. Кондратьев видел в разработке методологии долгосрочного прогнозирования развития мирового капиталистического хозяйства.

Возрождение теории длинных волн связано с именем австрийского экономиста Й. Шумпетера и его работой «Экономические циклы» (1939 г.). В последние годы эта теория, подкрепленная дополнительными исследованиями и новой статистической информацией, получила свое второе рождение. При всем разнообразии точек зрения на конкретный механизм длинных волн все работы современных западных экономистов идут по пути, предложенному Й. Шумпетером, который объяснял возникновение долговременных колебаний в экономике неравномерностью НТП. Он считал, что внедрение базовых нововведений (т.е. таких, которые существенно изменяют как набор предлагаемых продуктов, так и технологию их изготовления) происходит не непрерывно, а периодически. Применение новых базовых нововведений вызывает бурный рост производства в передовых отраслях, что стимулирует рост и структурную перестройку всей экономики. Затем некоторое время экономика приспосабливается, «переваривает» эти нововведения. На это и уходит 40 — 60 лет.

Й. Шумпетер не только развил теорию нововведений, но и попытался совместить периодизацию длинных волн с характерными периодами научно-технической революции. Так, волну 1787 — 1814 гг. он связал с первой промышленной революцией: внедрением в производство парового двигателя и механических станков. Во время следующей волны 1842 — 1897 гг. наблюдалось ускоренное развитие парового транспорта. Третью волну, начавшуюся в 1897 г. и закончившуюся в 30 — 40-х гг. ХХ в. он связал с развитием автомобилестроения, химической промышленности и широким внедрением электричества.

Таким образом, теорию длинных волн в экономике характеризуют следующие важнейшие черты:

Научно-технические перевороты базисного характера, вызывающие подъем инновационной активности. Н. Кондратьев выделял «инвестиционный цикл» в качестве первоосновы длинных волн.

Преобразование структуры экономики и ценовых пропорций. У американца У. Ростоу изменения цен на сырье и продовольствие выступают в качестве центрального звена в механизме длинных волн.

Периодическое самосовершенствование, обновление всей системы рыночной экономики, условий производства и обмена, переходы от экономики стихийно развивающейся к регулируемой.

Радикальное изменение социально-политических и социально-психологических макропоказателей (прогрессивные реформы или революции, большие войны, изменения рождаемости и смертности, миграционные процессы и т.п.).

По мнению современных экономистов, периодизация длинных волн выглядит следующим образом: первая волна — 1790 — 1815 гг., вторая — 1845 — 1872 гг., третья — 1892 — 1929 гг., четвертая — 1945 — 1973 гг. Пятая волна, начавшаяся, по-видимому, в 80-х гг. продолжается и в настоящее время.

Между обычными деловыми циклами и длинными волнами есть несомненная взаимозависимость. Длинные волны «вмещают» несколько деловых циклов, оказывают существенное влияние на их ход, формируют их специфику. Внимательное отношение к переплетению этих процессов позволяет с большой долей вероятности прогнозировать движение конъюнктуры.

Теоретически значительно лучше проработаны вопросы обычных, среднесрочных циклов, поскольку их ход и последствия проявляются значительно нагляднее. В то время как анализ длинных волн по целому ряду причин затруднен и развит значительно слабее.

ГЛАВА 2. КЛАССИЧЕСКАЯ МОДЕЛЬ КЕЙНСА

2.1 Общее макроэкономическое равновесие и полная занятость ресурсов

Классическая экономическая теория исходит из двух основных положений. Во-первых, утверждается, что вряд ли возможна ситуация, в которой уровень совокупных расходов Модель рыночной экономики Кейнса будет недостаточен для закупки продукции, произведенной при полной занятости ресурсов (то есть вряд ли возможна ситуация, когда Модель рыночной экономики Кейнса). Во-вторых, даже если эта ситуация возникнет, то немедленно изменятся заработная плата, цены и рыночная ставка процента и вслед за спадом совокупного спроса произойдет быстрый и крайне незначительный спад производства, что стабилизирует ситуацию. Важно, что денежный рынок всегда гарантирует равенство инвестиций и сбережений и, следовательно, полную занятость ресурсов. Возможна лишь «добровольная» безработица в пределах ее естественного уровня. Это означает, что в точке равновесия Модель рыночной экономики Кейнса и Модель рыночной экономики Кейнса объем производства Модель рыночной экономики Кейнса всегда равен потенциальному Модель рыночной экономики Кейнса.

Модель рыночной экономики Кейнса

Рис. 2.1 Равновесие спроса и предложения

Кейнсианская экономическая теория оспаривает существование такого механизма саморегулирования. На основе эмпирических данных, полученных в период Великой Депрессии, Д. Кейнсу удалось доказать, что полная занятость в нерегулируемой экономике может возникнуть только случайно. Равновесие спроса и предложения (рис. 2.1), как правило, не совпадает с полной занятостью ресурсов: в точке Модель рыночной экономики Кейнса устанавливается равенство Модель рыночной экономики Кейнса, однако равновесный объем производства Модель рыночной экономики Кейнса.

Одной из причин такого несовпадения является несоответствие планов инвестиций и сбережений, которые осуществляются разными экономическими агентами по различным мотивам и определяются различными факторами.

Мотивы сбережений домашних хозяйств:

1) покупки дорогостоящих товаров;

2) обеспечение в старости;

3) страхование от непредвиденных обстоятельств (болезнь, несчастный случай и т.д.);

4) обеспечение детей в будущем.

Мотивы инвестиций фирм:

1) максимизация нормы чистой прибыли;

2) реальная ставка процента — плата за приобретение денежного капитала для инвестирования — учитывается при составлении планов инвестиций.

Согласно классической экономической теории основным фактором, определяющим динамику сбережений и инвестиций, является ставка процента: если она возрастает, то домашние хозяйства начинают относительно больше сберегать и меньше потреблять из каждой дополнительной единицы дохода. Рост сбережений домашних хозяйств со временем приводит к снижению цены кредита, что обеспечивает рост инвестиций.

Согласно кейнсианской экономической теории не ставка процента, а величина располагаемого дохода домашних хозяйств является основным фактором, определяющим динамику потребления и сбережений. При этом сберегается та часть дохода, которая остается после осуществления всех потребительских расходов. Влияние ставки процента вторично и играет относительно небольшую роль по отношению к воздействию дохода на потребление и сбережения. В то же время динамика инвестиций определяется прежде всего динамикой процентных ставок, что находит отражение в соответствующих функциях потребления, сбережений и инвестиций.

2.2 Компоненты совокупного спроса

Простейшая функция потребления имеет вид:

Модель рыночной экономики Кейнса (2.1)

где Модель рыночной экономики Кейнса — потребительские расходы; Модель рыночной экономики Кейнса — автономное потребление, величина которого не зависит от размеров текущего располагаемого дохода; Модель рыночной экономики Кейнса — предельная склонность к потреблению; Модель рыночной экономики Кейнса — доход; Модель рыночной экономики Кейнса — налоговые отчисления; Модель рыночной экономики Кейнса — располагаемый доход (доход после внесения налоговых отчислений). В макроэкономических моделях этот показатель часто обозначается как Модель рыночной экономики Кейнса или Модель рыночной экономики Кейнса.

Предельная склонность к потреблению (marginal propensity to consume — Модель рыночной экономики Кейнса) — доля прироста расходов на потребительские товары и услуги в любом изменении располагаемого дохода.

Модель рыночной экономики Кейнса (2.2)

где Модель рыночной экономики Кейнса — предельная склонность к потреблению; Модель рыночной экономики Кейнса — прирост потребительских расходов; Модель рыночной экономики Кейнса — прирост располагаемого дохода.

Средняя склонность к потреблению (average propensity to consume — Модель рыночной экономики Кейнса) — доля располагаемого дохода, которую домашние хозяйства расходуют на потребительские товары и услуги.

Модель рыночной экономики Кейнса (2.3)

где Модель рыночной экономики Кейнса — средняя склонность к потреблению; Модель рыночной экономики Кейнса — величина потребительских расходов; Модель рыночной экономики Кейнса — величина располагаемого дохода.

Простейшая функция сбережений имеет вид:

Модель рыночной экономики Кейнса (2.4)

где Модель рыночной экономики Кейнса — величина сбережений в частном секторе; Модель рыночной экономики Кейнса — автономное потребление; Модель рыночной экономики Кейнса — предельная склонность к сбережению; Модель рыночной экономики Кейнса — доход; Модель рыночной экономики Кейнса — налоговые отчисления.

Предельная склонность к сбережению (marginal propensity to save — Модель рыночной экономики Кейнса) — доля прироста сбережений в любом изменении располагаемого дохода.

Модель рыночной экономики Кейнса (2.5)

где Модель рыночной экономики Кейнса — предельная склонность к сбережению; Модель рыночной экономики Кейнса — прирост сбережений; Модель рыночной экономики Кейнса — прирост располагаемого дохода.

Средняя склонность к сбережению (average propensity to save — Модель рыночной экономики Кейнса) — доля располагаемого дохода, которую домашние хозяйства сберегают.

Модель рыночной экономики Кейнса (2.6)

где Модель рыночной экономики Кейнса — средняя склонность к сбережению; Модель рыночной экономики Кейнса — величина сбережений; Модель рыночной экономики Кейнса — величина располагаемого дохода.

В краткосрочной перспективе по мере роста текущего располагаемого дохода Модель рыночной экономики Кейнса убывает, а Модель рыночной экономики Кейнса возрастает, то есть с ростом дохода семьи относительно сокращается доля затрат на потребление и относительно возрастает доля сбережений. Однако в долгосрочной перспективе средняя склонность к потреблению стабилизируется, так как на величину потребительских расходов оказывает влияние не только размер текущего располагаемого дохода семьи, но и размер общего жизненного достатка, а также величины ожидаемого и постоянного дохода.

Факторы, определяющие динамику потребления и сбережений:

1) доход домашних хозяйств;

2) богатство, накопленное в домашнем хозяйстве;

3) уровень цен;

4) экономические ожидания;

5) величина потребительской задолженности;

6) уровень налогообложения.

Величины потребления и сбережений относительно стабильны при условии, что государство не предпринимает специальных действий по их изменению, в том числе через систему налогообложения. Стабильность этих величин связана с тем, что на решение домашних хозяйств «потреблять» или «сберегать» влияют соответствующие традиции. К тому же факторы, не связанные с доходом, многообразны и изменения в них нередко взаимоуравновешиваются.

Если потребительские расходы как первый компонент совокупного спроса относительно стабильны, то второй компонент — инвестиции, наоборот, изменчивы.

Основные типы инвестиций:

1) производственные инвестиции;

2) инвестиции в товарно-материальные запасы (ТМЗ);

3) инвестиции в жилищное строительство.

Простейшая функция автономных инвестиций имеет вид:

Модель рыночной экономики Кейнса (2.7)

где Модель рыночной экономики Кейнса — автономные инвестиционные расходы; Модель рыночной экономики Кейнса — автономные инвестиции, определяемые внешними экономическими факторами (запасы полезных ископаемых и т.д.); Модель рыночной экономики Кейнса — эмпирический коэффициент чувствительности инвестиций к динамике ставки процента; Модель рыночной экономики Кейнса — реальная ставка процента.

Факторы, определяющие динамику инвестиций:

1) ожидаемая норма чистой прибыли;

2) реальная ставка процента;

3) уровень налогообложения;

4) изменения в технологии производства;

5) наличный основной капитал;

6) экономические ожидания;

7) динамика совокупного дохода.

С ростом совокупного дохода автономные инвестиции дополняются стимулированными, величина которых возрастает по мере роста ВВП. Так как инвестиции финансируются из предпринимательской прибыли, а последняя увеличивается с ростом совокупного дохода Модель рыночной экономики Кейнса, то и инвестиции увеличиваются с ростом Модель рыночной экономики Кейнса. При этом с ростом совокупного дохода возрастают не только собственно производственные инвестиции, но и инвестиции в товарно-материальные запасы и в жилищное строительство, так как на подъеме экономики увеличиваются стимулы к пополнению истощившихся запасов капитала и повышается спрос на жилые дома.

Положительная зависимость инвестиций от дохода может быть представлена в виде функции:

Модель рыночной экономики Кейнса (2.8)

где Модель рыночной экономики Кейнса — предельная склонность к инвестированию; Y — совокупный доход.

Предельная склонность к инвестированию — доля прироста расходов на инвестиции в любом изменении дохода:

Модель рыночной экономики Кейнса (2.9)

гдеМодель рыночной экономики Кейнса — изменение величины инвестиций; Модель рыночной экономики Кейнса — изменение дохода.

Основные факторы нестабильности инвестиций:

1) продолжительные сроки службы оборудования;

2) нерегулярность инноваций;

3) изменчивость экономических ожиданий;

4) циклические колебания ВВП.

Несовпадение планов инвестиций и сбережений обусловливает колебания фактического объема производства вокруг потенциального уровня, а также несоответствие фактического уровня безработицы величине NAIRU. Этим колебаниям способствует низкая эластичность заработной платы и цен в сторону понижения. Поэтому циклическая безработица, имеющая вынужденный, а не добровольный характер, является экономической закономерностью.

2.3 Фактические и планируемые расходы. Равновесие в кресте Кейнса

Чтобы избежать значительных потерь от спада производства, необходима активная государственная политика по регулированию совокупного спроса. Поэтому кейнсианскую экономическую теорию часто называют теорией совокупного спроса.

Фактические инвестиции включают в себя как запланированные, так и незапланированные инвестиции. Последние представляют собой непредусмотренные изменения инвестиций в товарно-материальные запасы (ТМЗ). Эти незапланированные инвестиции функционируют как выравнивающий механизм, который приводит в соответствие фактические величины сбережений и инвестиций и устанавливает макроэкономическое равновесие.

Планируемые расходы представляют собой сумму, которую домохозяйства, фирмы, правительство и внешний мир планируют истратить на товары и услуги.

Реальные расходы отличаются от планируемых тогда, когда фирмы вынуждены делать незапланированные инвестиции в товарно-материальные запасы в условиях неожиданных изменений в уровне продаж.

Функция планируемых расходов Модель рыночной экономики Кейнса изображается графически как функция потребления Модель рыночной экономики Кейнса, которая «сдвинута» вверх на величину Модель рыночной экономики Кейнса.

В данном случае для простоты анализа предполагается, что величина чистого экспорта автономна по отношению к динамике совокупного дохода Модель рыночной экономики Кейнса. Поэтому чистый экспорт полностью включается в величину автономных расходов Модель рыночной экономики Кейнса.

Величина автономных расходов будет равна Модель рыночной экономики Кейнса с учетом функции чистого экспорта

Модель рыночной экономики Кейнса (2.10)

где Модель рыночной экономики Кейнса — чистый экспорт; Модель рыночной экономики Кейнса — автономный чистый экспорт; Модель рыночной экономики Кейнса — предельная склонность к импортированию; Модель рыночной экономики Кейнса — доход.

Предельная склонность к импортированию — доля прироста расходов на импортные товары в любом изменении дохода:

Модель рыночной экономики Кейнса (2.11)

где Модель рыночной экономики Кейнса — изменение расходов на импорт; Модель рыночной экономики Кейнса — изменение дохода.

С ростом совокупного дохода увеличивается импорт, так как потребители и инвесторы увеличивают свои расходы на покупки как отечественных, так и импортных товаров. А экспорт из данной страны не зависит непосредственно от величины ее совокупного дохода Модель рыночной экономики Кейнса, а зависит от динамики совокупного дохода страны, ввозящей эти товары и услуги. Поэтому зависимость между динамикой совокупного дохода данной страны Модель рыночной экономики Кейнса и динамикой ее чистого экспорта Модель рыночной экономики Кейнса отрицательна, что и фиксируется знаком минус в функции чистого экспорта.

Очевидно, что линия планируемых расходов пересечет линию, на которой реальные и планируемые расходы равны друг другу (то есть линию Модель рыночной экономики Кейнса), в какой-то одной точке Модель рыночной экономики Кейнса (рис. 2.2). Приведенный чертеж получил название креста Кейнса. На линии Модель рыночной экономики Кейнса всегда соблюдается равенство фактических инвестиций и сбережений. В точке Модель рыночной экономики Кейнса, где доход равен планируемым расходам, достигается равенство планируемых и фактических инвестиций и сбережений, то есть устанавливается макроэкономическое равновесие.

Модель рыночной экономики Кейнса

Рис. 2.2 «Крест Кейнса»

Если фактический объем производства Модель рыночной экономики Кейнса превышает равновесный Модель рыночной экономики Кейнса, то это означает, что покупатели приобретают товаров меньше, чем фирмы производят, то есть Модель рыночной экономики Кейнса. Нереализованная продукция принимает форму ТМЗ, которые возрастают. Рост запасов вынуждает фирмы снижать производство и занятость, что в итоге снижает ВВП. Постепенно Модель рыночной экономики Кейнса снижается до Модель рыночной экономики Кейнса, то есть доход и планируемые расходы выравниваются. Соответственно достигается равновесие совокупного спроса и совокупного предложения (т.е. Модель рыночной экономики Кейнса).

Наоборот, если фактический выпуск Модель рыночной экономики Кейнса меньше равновесного Модель рыночной экономики Кейнса, то это означает, что фирмы производят меньше, чем покупатели готовы приобрести, то есть Модель рыночной экономики Кейнса. Повышенный спрос удовлетворяется за счет незапланированного сокращения запасов фирм, что создает стимулы к увеличению занятости и выпуска. В итоге ВВП постепенно возрастает от Модель рыночной экономики Кейнса до Модель рыночной экономики Кейнса и вновь достигается равновесие Модель рыночной экономики Кейнса.

ГЛАВА 3. УСЛОВИЯ РАВНОВЕСИЯ РЫНКА ДЕНЕГ И ТОВАРОВ

3.1 Рынок денег

Теория Кейнса спроса на деньги

Кейнс особое внимание уделял спросу на деньги. Он выделял три мотива, в соответствии с которыми экономические агенты желают держать деньги и тем самым порождают спрос на деньги: трансакционный мотив (мотив спроса на деньги для сделок), мотив предосторожности и спекулятивный мотив.

Трансакционный мотив является результатом несовершенной синхронизации денежных поступлений и расходов. При этом подразумевается обязательность как поступления денег, так и их затрат в течение определенного отрезка времени.

Трансакционный спрос на деньги показывает, сколько денег экономический агент желает держать в руках для того, чтоб совершать повседневные трансакции (сделки).

Простейшая формула трансакционного спроса на деньги имеет следующий вид:

Модель рыночной экономики Кейнса (3.1)

где Модель рыночной экономики Кейнса — трансакциооный спрос на деньги, Модель рыночной экономики Кейнса— кембриджский коэффициент, обратно пропорциональный скорости обращения денег, Модель рыночной экономики Кейнса – уровень цен, Модель рыночной экономики Кейнса — объем выпуска. Полагаем, что объем выпуска равен величине дохода Модель рыночной экономики Кейнса.

Соответственно реальную величину трансакционного спроса можно выразить таким образом:

Модель рыночной экономики Кейнса (3.2)

Примем для простоты, что уровень цен равен единице Модель рыночной экономики Кейнса. Угол наклона линии трансакционного спроса Модель рыночной экономики Кейнса всегда меньше Модель рыночной экономики Кейнса, т.к. величина Модель рыночной экономики Кейнса на практике колеблется между 0,2 и 0,25: в нормально функционирующей рыночной экономике скорость обращения денежной массы в год Модель рыночной экономики Кейнса, как показывают многочисленные эмпирические исследования, колеблется между 4 и 5.

Таким образом, Модель рыночной экономики Кейнса в рамках трансакционного спроса на деньги составляет определенную пропорцию от величины реального дохода y. Графически же Модель рыночной экономики Кейнса определяет угол наклона функции трансакционного спроса на деньги. Значение Модель рыночной экономики Кейнса может изменяться лишь в длительном периоде в результате институциональных изменений, происходящих в экономике, которые влияют на привычки выплат и расходов общества.

Спрос на деньги по мотиву предосторожности показывает, какое количество денег экономический агент желает держать на случай непредвиденных обстоятельств.

К непредвиденным обстоятельствам люди обычно относят болезни, потерю работы, несчастный случай и т.п. По мере роста домашних хозяйств, по мотиву предосторожности обычно большие суммы денег откладываются. Таким образом, спрос на деньги по мотиву предосторожности может быть включен в уравнение трансакционного спроса:

Модель рыночной экономики Кейнса (3.3)

Итак, трансакциооный спрос на деньги по мотиву предосторожности прямо пропорционально зависят от уровня дохода. Разница между двумя мотивами сводится к тому, что спрос на деньги по трансакционному мотиву связан с планируемыми расходами, а по мотиву предосторожности – с непредвиденными.

Спекулятивный спрос на деньги явился одной из новаторских концепций Кейнса. Как и мотив предосторожности, он основывался на идее, что домашние хозяйства стоят перед лицом неопределенности. Однако в данном случае неопределенность связана с рыночной стоимостью будущих источников активов. Для сравнения отметим, что по версии классической школы, ни о какой неопределенности, в том числе и в области теории денег, не может идти и речи. То есть в классической версии домашние хозяйства знают, каковы будут их будущие покупки. Введя эту новую концепцию держания денег по мотиву предосторожности, Кейнс подчеркнул тем самым, что домашние хозяйства сталкиваются с будущей неопределенностью.

Домашние хозяйства имеют представление о том, будут ли в будущем цены активов расти или падать и следует ли поэтому ожидать прибылей или убытков при продаже активов. Это представление о будущих рыночных стоимостях активов, в свою очередь, определяет, в какой форме домашние хозяйства будут держать свое богатство в своем портфеле. В рассуждениях Кейнса о спекулятивном спросе на деньги выбор домашних хозяйств касается, прежде всего, двух типов активов: денег и ценных бумаг. Объяснением тому, что Кейнс ограничил свой анализ лишь двумя этими видами активов и не рассматривал прочие: капитал, право на владение землей и т.п., может быть желание Кейнса показать, почему для домашнего хозяйства рационально иметь запас денег.

Подчеркивая значимость спекулятивного спроса на деньги, Кейнс отходил от упрощенной классической концепции и отмечал, что домашние хозяйства могут рассматривать деньги как актив (для классиков деньги, прежде всего – средство счета). Именно поэтому в теории Кейнса деньги способны выполнять функцию средства сбережения.

Предложение денег. Денежный мультипликатор.

Предложение денег Модель рыночной экономики Кейнса включает в себя наличность Модель рыночной экономики Кейнса вне банковской системы и депозиты Модель рыночной экономики Кейнса, которые экономические агенты при необходимости могут использовать для сделок (фактически агрегат Модель рыночной экономики Кейнса):

Модель рыночной экономики Кейнса (3.4)

Современная банковская система — это система с частичным резервным покрытием: только часть своих депозитов банки хранят в виде резервов, а остальные используют для выдачи ссуд.

В отличие от других финансовых институтов, банки обладают способностью увеличивать предложение («создавать деньги»). Кредитная мультипликация — процесс эмиссии платежных средств в рамках системы коммерческих банков.

Пример:

Предположим, что депозиты банка 1 выросли на 1000. В резерве остается 20%, т.е. 200 единиц, а остальные отдаются в ссуду (норма резервов – отношение резервов к депозитам – в данном случае составляет 20% или 0,2). Таким образом, банк 1 увеличил предложение денег на 800, и теперь оно равноМодель рыночной экономики Кейнса. Вкладчики по — прежнему имеют депозиты на сумму 1000 единиц, но и заемщики держат на руках 800 единиц, то есть банковская система с частичным резервным покрытием способна увеличивать предложение денег.

Далее эти 800 единиц опять попадают в банк, процесс возобновляется: 20%, то есть 160 единиц, банк 2 оставляет в резервах, а остальные 640 использует для выдачи кредитов, увеличивая предложение денег ещё на 640 единиц. Третий банк, куда могут попасть эти деньги, добавит ещё 512 и так далее.

Если процесс продлится до использования последней денежной единицы, то количество денег в системе можно будет определить следующим образом:

Первоначальный вкладМодель рыночной экономики Кейнса

Ссуда 1-го банка (дополнительное предложение денег)Модель рыночной экономики Кейнса

ссуда 2-го банкаМодель рыночной экономики Кейнса

ссуда 3-го банкаМодель рыночной экономики Кейнса

Суммарное предложение денег равно:

Модель рыночной экономики Кейнса

В общем виде дополнительное предложение денег, возникшее в результате появления нового депозита, равно:

Модель рыночной экономики Кейнса (3.5)

где Модель рыночной экономики Кейнса — предложение денег; Модель рыночной экономики Кейнса — норма банковских резервов; Модель рыночной экономики Кейнса — первоначальный вклад.

Коэффициент Модель рыночной экономики Кейнса называется банковским мультипликатором, или мультипликатором денежной экспансии.

Более общая модель предложения денег строится с учетом роли Центрального банка, а также с учетом возможного оттока части денег с депозитов банковской системы в наличность. Она включает ряд новых переменных.

Денежная база (деньги повышенной мощности, резервные деньги) — это наличность вне банковской системы, а также резервы коммерческих банков, хранящиеся в Центральном банке. Наличность является непосредственной частью предложения денег, тогда как банковские резервы влияют на способность банков создавать новые депозиты, увеличивая предложение денег.

Модель рыночной экономики Кейнса (3.6)

где Модель рыночной экономики Кейнса — денежная база; Модель рыночной экономики Кейнса — наличность; Модель рыночной экономики Кейнса — резервы.

Модель рыночной экономики Кейнса (3.7)

где Модель рыночной экономики Кейнса — предложение денег; Модель рыночной экономики Кейнса — наличность; Модель рыночной экономики Кейнса — депозиты до востребования.

Денежный мультипликатор Модель рыночной экономики Кейнса — это отношение предложения денег к денежной базе:

Модель рыночной экономики Кейнса (3.8)

Модель рыночной экономики Кейнса (3.9)

Разделим почленно числитель и знаменатель правой части уравнения на Модель рыночной экономики Кейнса (депозиты) и получим:

Модель рыночной экономики Кейнса (3.10)

где Модель рыночной экономики Кейнса, Модель рыночной экономики Кейнса.

Величина cr определяется главным образом поведением населения, решающего, в какой пропорции будут находиться наличность и депозиты. Отношение Модель рыночной экономики Кейнса зависит от нормы обязательных резервов, устанавливаемой Центральным банком, и от величины обязательных резервов, которые коммерческие банки предполагают держать сверх необходимой суммы.

Теперь предложение денег можно представить как

Модель рыночной экономики Кейнса (3.11)

Таким образом, предложение денег напрямую зависит от величины денежной базы и денежного мультипликатора (или мультипликатора денежной базы). Денежный мультипликатор показывает, как изменяется предложение денег при увеличении денежной базы на единицу. Увеличение коэффициента депонирования и нормы резервов уменьшает денежный мультипликатор.

Центральный банк может контролировать предложение денег, прежде всего путем воздействия на денежную базу. Изменение денежной базы, в свою очередь, оказывает мультипликативный эффект на предложении денег. Таким образом, процесс изменения объема предложения денег можно разделить на два этапа:

— первоначально модификация денежной базы путем изменения обязательств Центрального банка перед населением и банковской системой (воздействие на величину наличности и резервов);

— последующие изменение предложения денег через процесс «мультипликации» в системе коммерческих банков.

Инструменты денежной политики корректируют величину денежной массы, воздействуя либо на денежную массу, либо на мультипликатор.

Выделяют три главных инструмента денежной политики, с помощью которых Центральный банк осуществляет косвенное регулирование денежно-кредитной сферы:

изменение учетной ставки (ставки рефинансирования);

изменение нормы обязательных резервов;

операции на открытом рынке.

Эти операции связаны с изменением величины банковских резервов, а следовательно, денежной базы.

Центральный банк не может полностью контролировать предложение денег, поскольку, например:

коммерческие банки сами определяют величину избыточных резервов, что влияет на отношение rr и, соответственно, на мультипликатор;

Центральный банк не может точно предусмотреть объем кредитов, которые будут выданы коммерческим банкам;

величина cr определяется поведением населения и другими причинами, не всегда связанными с действиями Центрального банка.

Равновесие на денежном рынке

Модель денежного рынка соединяет спрос и предложение денег. Вначале для простоты можно предположить, что предложение денег контролируется Центральным банком и фиксировано на уровне Модель рыночной экономики Кейнса. Уровень цен также примем стабильным, что вполне допустимо для краткосрочной модели. Тогда реальное предложение денег будет фиксировано на уровне Модель рыночной экономики Кейнса.

Спрос на деньги рассматривается как убывающая функция ставки процента для заданного уровня дохода (при неизменном уровне цен номинальные и реальные ставки процента равны). В точке равновесия спрос на деньги равен их предложению.

Подвижная процентная ставка удерживает в равновесии денежный рынок. Корректировка ситуации с целью достижения равновесия возможна потому, что экономические агенты меняют структуру своих активов в зависимости от движения процентной ставки. Так, если она слишком высока, то предложение денег превышает спрос на них. Экономические агенты, у которых накопилась денежная наличность, попытаются избавиться от нее, обратив в другие виды финансовых активов: акции, облигации, срочные вклады и т.п. Высокая процентная ставка, как уже говорилось, соответствует низкой форме облигаций, поэтому будет выгодно скупать дешевые облигации в расчете на доход от повышения их курса в будущем, вследствие снижения r. Банки и другие финансовые учреждения в условиях превышения предложения денег над спросом начнут снижать процентные ставки. Постепенно через изменения экономическими агентами структуры своих активов и понижение банками своих процентных ставок равновесие на рынке восстановится. При низкой процентной ставке процессы пойдут в обратном направлении.

Колебания равновесных значений ставки процента и денежной массы могут быть связаны с изменением экзогенных переменных денежного рынка: уровня дохода, предложения денег. Графически это отражается сдвигом, соответственно, кривых спроса и предложения денег.

Так, изменение уровня дохода, например его увеличение, повышает спрос на деньги и ставку процента. Сокращение предложения денег также ведет к росту процентной ставки.

Подобный механизм установления и поддержания равновесия на денежном рынке может успешно работать в сложившейся рыночной экономике с развитым рынком ценных бумаг, с устоявшимися поведенческими связями — типичной реакцией экономических агентов на изменение тех или иных переменных, скажем, ставки процента.

Ситуация усложняется в переходных экономиках, где все перечисленные условия ещё не сформировались, а регулирование государством денежного предложения связано не столько с поддержанием равновесия денежного рынка, сколько с решением других задач экономической политики. Часто жесткое ограничение предложения денег в ходе антиинфляционных мероприятий ведет к значительному превышению спроса на деньги над их предложением, сокращению денежных активов экономических агентов, росту неплатежей и бартерных сделок, что отнюдь не способствует общей экономической стабилизации и формированию здорового денежного рынка. Проблема равновесия на денежном рынке в переходных экономиках решается обычно вместе с проблемами бюджетной стабильности, нормализацией финансового положения экономических агентов, укреплением внутренней валюты и др.

Из вышеизложенного следует, что денежный рынок соединяет спрос и предложение денег. Равновесие на рынке означает, что спрос на деньги равен их предложению.

3.2 Рынок товаров

Спрос и факторы, его определяющие

Цены на товары и услуги складываются на рынке, где действуют спрос и предложение. В аспекте этих соображений рассмотрим последовательно проблемы, относящиеся к спросу и предложению.

Спросом называется количество товаров и услуг, имеющееся на данном рынке, которое покупатель готов приобретать по определенной цене независимо от того, действует он рационально или под влиянием среды.

Спрос на какой-либо продукт представляет собой спрос в отношении какой-то отрасли экономики. Практика показывает наличие значительного разнообразия продукции, предназначенной для удовлетворения запросов потребителей. Все виды продукции обладают различной степенью взаимозаменяемости.

Комбинированная продукция отрасли может рассматриваться как товар или благо. Однако общим критерием принадлежности какого-либо продукта к той или иной отрасли могут служить определенные признаки (форма, качество, степень рекламирования и т.д.). Высокая заменяемость предполагает, что товары удовлетворяют одну и ту же потребность, но изменение цены на взаимозаменяемые товары может повлечь за собой изменение спроса от одного продукта к другому. Следовательно, механизм рынка позволяет удовлетворять только те потребности, спрос на которые растет.

Индивидуальный и совокупный рыночный спрос на товар

Модель рыночной экономики Кейнса

Рис. 3.1 Кривая спроса

Рассмотрим ситуацию, складывающуюся на рынке какого-нибудь товара А. Предположим, что при цене 30 за одну условную единицу покупатель готов купить лишь 1 единицу блага А, при цене 15 — 3 единицы и т.д. Зависимость количества проданных благ от уровня цен может быть представлена графиком (рис. 3.1).

Анализируя полученный график, легко заметить, что между рыночной ценой и количеством реализованного товара существует определенная обратная связь. Высокая цена товара ограничивает спрос на него, уменьшение же цены, как правило, обусловливает возрастание спроса на него. Изображенная кривая спроса характеризует состояние цен и объема продукции Модель рыночной экономики Кейнса на определенный момент времени. Данная кривая иллюстрирует закон изменения спроса. Она имеет отрицательный наклон, что свидетельствует о желании потребителей купить большее количество благ при меньшей цене. В общем виде Модель рыночной экономики Кейнса, где Модель рыночной экономики Кейнса — величина спроса, Модель рыночной экономики Кейнса — цена.

Однако спрос — величина переменная. При этом следует различать изменение величины спроса, или объема спроса, и изменение характера спроса. Величина спроса меняется тогда, когда переменна только цена данного товара. Характер же спроса меняется тогда, когда изменяются факторы, имевшие ранее постоянные величины. Графически изменения объема спроса выражаются в «движении» по кривой спроса вниз или вверх (рис. 3.1). Изменение же спроса выражается в «движении» кривой спроса, в ее смещении вправо или влево (рис. 3.2).

Модель рыночной экономики Кейнса

Рис. 3.2 Движение кривой спроса

Представленная функция носит название функции спроса — функции, определяющей спрос в зависимости от влияющих на него рыночных факторов.

Выше определено влияние ценового фактора. Однако на спрос оказывают влияние и иные факторы:

— величина и динамика изменения дохода потребителя;

— изменение вкусов и предпочтений;

— размер рынка;

— ценовые и дефицитные ожидания;

— наличие товаров-субститутов и др.

Спрос является функцией всех этих факторов: Модель рыночной экономики Кейнса.

Эти факторы способствуют сдвигу кривой индивидуального спроса вправо или влево. Так, изменение денежных доходов потребителей предполагает сдвиг кривой в положение Модель рыночной экономики Кейнса (в случае их увеличения) и в положение Модель рыночной экономики Кейнса (в случае их снижения).

Эластичность спроса

Понятие эластичности связано со спросом на товары в зависимости от их цены. Мерой такого измерения служит коэффициент эластичности спроса. А.Маршалл, развивший эту тему, писал в своих «Принципах экономической науки», что «эластичность может быть большей или меньшей в зависимости от того, сильнее или слабее возрастает приобретаемое количество товаров при данном снижении цен и в большей или меньшей степени падает при данном повышении цен».

Эластичность спроса определяется как отношение между процентной величиной изменений запрашиваемого количества товара и величиной колебаний цен.

Модель рыночной экономики Кейнса (3.12)

где Модель рыночной экономики Кейнса — эластичность спроса по цене; Модель рыночной экономики Кейнса — изменение объема спроса, %; Модель рыночной экономики Кейнса — изменение цены, %.

Форма кривой спроса может быть различной в зависимости от характера потребности в данном товаре. Существуют товары низкой эластичности, спрос на которые стабилен, и товары высокой эластичности, спрос на которые резко меняется при изменении цены.

Если, например, повышению цены на 1% соответствует снижение спроса более, чем на 1%, то говорят, что спрос эластичен (коэффициент эластичности больше 1); если повышению цены на 1% соответствует понижение спроса на 1%, то спрос нейтрален (коэффициент эластичности равен 1); если повышение цены на 1% влечет за собой понижение спроса менее, чем на 1%, то спрос неэластичен (коэффициент эластичности находится в интервале от 0 до 1). Существуют различные варианты проявления эластичности (рис. 3.3).

Знак эластичности будет отрицательным, когда цена и объем продукции изменяются в противоположных направлениях.

Модель рыночной экономики Кейнса

Рис. 3.3 Графики эластичности спроса

Спрос на любой товар зависит не только от его цены, но и от уровня цен на другие товары. Для учета влияния сопутствующих и заменяющих товаров используют перекрестные коэффициенты эластичности, показывающие, на сколько процентов изменяется спрос на другой товар при условии, что остальные цены и доходы потребителей остаются прежними.

Перекрестная эластичность выражается в двух товарах — А и В.

Модель рыночной экономики Кейнса (3.13)

где Модель рыночной экономики Кейнса— изменение объема спроса на благо Модель рыночной экономики Кейнса; Модель рыночной экономики Кейнса — объем спроса блага Модель рыночной экономики Кейнса; Модель рыночной экономики Кейнса— изменение цены блага Модель рыночной экономики Кейнса; Модель рыночной экономики Кейнса — цена блага Модель рыночной экономики Кейнса.

Перекрестная эластичность спроса показывает тенденцию покупателей к перемещению своего спроса от одного товара к другому в том случае, если цена на первый из них сильно меняется. Если Модель рыночной экономики Кейнса, то блага взаимозаменяемые, если Модель рыночной экономики Кейнса — взаимодополняемые.

Ценовая неэластичность товара означает, что изменение цен не вызывает значительных изменений в объеме продаж. Эффект изменения цен на неэластичном рынке проявляется в двух формах: при снижении цены теряется часть прибыли; при увеличении цены резко вырастает объем продаж и прибыли.

Ценовая эластичность товара означает, что небольшие изменения цены вызывают значительные изменения продаж. Объем прибыли может увеличиваться при уменьшении цен и уменьшаться при их увеличении. Главная особенность эластичного рынка заключается в наличии высокой ценовой конкуренции, когда незначительные изменения цен вызывают существенные изменения объемов продаж, а следовательно, и валового объема прибыли. Поэтому любые повышения цен, даже очень незначительные, на эластичном рынке требуют проведения большого количества различных исследований для определения количественных характеристик таких соотношений, как «объем продаж – цена», «объем продаж – себестоимость», «емкость рынка – цена», с целью принятия окончательного решения.

В современной экономической науке используется также показатель эластичности спроса относительно дохода.

Модель рыночной экономики Кейнса (3.14)

где Модель рыночной экономики Кейнса — изменение объема спроса; Модель рыночной экономики Кейнса — объем спроса; Модель рыночной экономики Кейнса — изменение величины дохода; Модель рыночной экономики Кейнса — величина дохода.

Предложение

Предложение товара — это количество данного товара, которое могут и намерены сбыть производители на рынке по данной цене.

Положение производителей на рынке не является постоянным и одинаковым (масса предлагаемого товара, различные издержки производства, количество затраченного труда и т.д.). Однако все они стремятся максимизировать свой доход, т.е. получить самую высокую цену.

Как и для спроса, рассмотрим ситуацию, складывающуюся на рынке со стороны предложения. Например, при цене 20 производитель согласен продать лишь 1 единицу блага, при цене 30 — 4 единицы, а при цене 50 — 7 единиц блага А. Диаграмма может быть графически представлена кривой предложения, направленной вверх слева направо: это типичная кривая предложения (рис. 3.4). Совокупное предложение на рынке представляется аналогичной кривой предложения, направленной таким же образом, показывающей отношение между ценой товара и количеством этого товара, которое отрасль готова продать на рынок в целом. В общем виде

Модель рыночной экономики Кейнса (3.15)

где Модель рыночной экономики Кейнса — величина предложения, Модель рыночной экономики Кейнса — цена.

Модель рыночной экономики Кейнса

Рис. 3.4 Кривая предложения

В экономической теории принято откладывать независимую переменную Модель рыночной экономики Кейнса по вертикальной, а зависимую переменную Модель рыночной экономики Кейнса — по горизонтальной оси. Кривая имеет положительный наклон, что свидетельствует о желании производителя продать большее количество благ по более высокой цене. Однако, кроме цены, на предложение оказывают влияние и другие факторы:

— цены факторов производства;

— технология;

— количество производителей-продавцов;

— ценовые и дефицитные ожидания агентов рыночной экономики;

— размер налогов и т.д.

Предложение является функцией всех этих факторов.

Модель рыночной экономики Кейнса

Зависимость предложения от влияющих на него факторов называется функцией предложения.

Форма кривой предложения товара обусловлена во многом технологией его производства, доступностью ресурсов, используемых при изготовлении данного товара. Если мобильность производства и используемых в нем ресурсов высока, то кривая предложения имеет более пологий вид, т.е. незначительное изменение цен означает существенное увеличение предложения товара. Когда же увеличение производства требует больших затрат ресурсов, кривая предложения более крутая.

Кривая предложения строится при соблюдении ряда условий:

— издержки производства известны: если они уменьшаются, производители согласны предложить то же количество товара, что и раньше, но по пониженным ценам, или больше — по текущим ценам;

— цены на товары-заменители установлены;

— предполагается, что изменение цены — единственно возможный путь.

Если перечисленные условия меняются, то кривая предложения перемещается: рост предлагаемого количества товара по различным ценам вызывает ее перемещение вправо и вниз, его сокращение — вызывает перемещение этой кривой влево и вверх.

Если условия постоянны, то изменение цены означает движение вдоль кривой предложения.

Степень реакции предложения на колебания цен измеряется эластичностью предложения, которая представляет собою отношение изменения предложения в процентах к процентной величине колебания цен.

Модель рыночной экономики Кейнса (3.16)

где Модель рыночной экономики Кейнса — эластичность предложения по цене; Модель рыночной экономики Кейнса— изменение объема предложения, %; Модель рыночной экономики Кейнса — изменение цены, %.

Поскольку изменение объема предлагаемого товара и цен происходит в одном направлении, эластичность предложения всегда позитивна.

Различают пять вариантов эластичности предложения (рис.3.5).

Для понимания функции предложения важное значение имеет фактор времени. Обычно различают ряд периодов:

— кратчайший (все факторы постоянны);

— краткосрочный (отдельные факторы переменны);

— долгосрочный (все факторы переменны).

Модель рыночной экономики Кейнса

Рис. 3.5 Графики эластичности предложения

Эта периодизация была предложена А.Маршаллом для анализа предложения. Рассматривая категорию спроса и предложения, можно заметить, что спрос более подвижен во времени, чем предложение. Это вызвано тем, что спрос в большинстве случаев сразу сокращается при существенном повышении цен. Напротив, рост цены является лишь первым сигналом для производителей расширить мощности, вовлечь в производство дополнительные ресурсы и на этой основе увеличить предложение товара.

На рынке конкретное соотношение спроса и предложения зависит от размеров запасов товаров, динамики цен на них и денежных доходов населения, организации торговли, рекламы и других факторов. Оно может представлять три возможных варианта. Один из них характеризуется превышением предложения товара над спросом покупателя. Такой случай может быть результатом не только излишнего производства товара, но и непомерного вздувания цен на товары невысокого качества, дефицита денег у населения и других обстоятельств.

Второй вариант отличается от первого превышением спроса над предложением товара. В этом случае имеет место неудовлетворенный спрос, товарный дефицит. Рынок реагирует на дефицит прямым или скрытым ростом цен. Выходом из этой ситуации могут быть увеличение производства товаров, пользующихся спросом, повышение цен и уменьшение роста денежных доходов населения.

Третий вариант соотношения спроса и предложения характеризуется соответствием между величиной и структурой спроса на товары, с одной стороны, и величины и структуры их предложения — с другой, равновесием спроса и предложения.

Равновесие рынка. Условия равновесия

В условиях рыночной экономики конкурентные силы способствуют синхронизации цен спроса и цен предложения, что приводит к выравниванию объемов спроса и предложения. Эта цена представляет собой величину, которая является обязательной для всех продавцов и покупателей.

Рассмотренные нами ранее функции спроса и предложения позволяют сделать вывод, что кривые спроса и предложения зеркально похожи друг на друга (рис. 3.6).

Равновесная цена Модель рыночной экономики Кейнса — цена, уравновешивающая функцию спроса и функцию предложения в результате действия конкурентных сил.

Однако равновесие может быть нарушено в силу действия определенных факторов. В этих случаях реальная цена будет отличаться от равновесной цены.

Различают устойчивое равновесие и неустойчивое равновесие.

Равновесие называется устойчивым, если отклонение от него сопровождается возвращением к первоначальному состоянию. В противном случае имеет место неустойчивое равновесие.

Модель рыночной экономики Кейнса

Рис. 3.6 График рыночного равновесия

Рассмотрим сначала устойчивое равновесие. Существуют два основных подхода к анализу поведения покупателей и продавцов: гипотезы Вальраса — Хикса и гипотеза А.Маршалла.

Гипотеза Вальраса — Хикса

В тех случаях, когда преобладает спрос, покупатели стремятся увеличить закупки, и цена растет. В этих условиях рынок стабилизируется, если рост цены сокращает избыточный спрос. И наоборот: если спрос меньше предложения, то продавцы стремятся снизить свои цены и избыток предложения исчезает. Все зависит от соответствующего наклона кривых спроса и предложения.

Модель рыночной экономики Кейнса

Рис. 3.7 Перемещения кривой спроса

На графике (рис. 3.7а) кривая спроса перемещается от Модель рыночной экономики Кейнса к положению Модель рыночной экономики Кейнса. При цене Модель рыночной экономики Кейнса спрос будет избыточным — Модель рыночной экономики Кейнса. Модель рыночной экономики Кейнса станет новой ценой, ведущей к равновесию. Процесс адаптации на рынке вызовет одновременно рост цен и увеличение количества товара. Это положение устойчивого равновесия. Как видно на рисунке, кривая предложения имеет позитивный наклон. Однако у кривой предложения возможны варианты негативного наклона.

На рис. 3.7б кривая спроса перемещается из положения Модель рыночной экономики Кейнса к положению Модель рыночной экономики Кейнса — Количество запрашиваемого товара по старой цене Модель рыночной экономики Кейнса равно Модель рыночной экономики Кейнса, в то время как предлагаемое количество равно Модель рыночной экономики Кейнса. Избыток спроса составляет Модель рыночной экономики Кейнса.

Новая цена (равновесная) будет равна Модель рыночной экономики Кейнса что ниже, чем Модель рыночной экономики Кейнса Как видно из рисунка, избыток спроса не ликвидируется. Линии, отражающие состояние цен и объемы товара, перемещаются в сторону от этой точки. Возникает положение неустойчивого равновесия.

На рис. 3.7в кривая спроса перемещается из положения Модель рыночной экономики Кейнса к положению Модель рыночной экономики Кейнса — В этом случае при цене Модель рыночной экономики Кейнса сохраняется избыток спроса Модель рыночной экономики Кейнса. В соответствии с гипотезой Вальраса — Хикса цена начнет повышаться. Новой точкой пересечения кривых спроса и предложения будет Модель рыночной экономики Кейнса. Эта цена станет ценой стабильного равновесия.

Гипотеза А. Маршалла

В том случае, когда цена, по которой покупатели готовы заплатить заданное количество товара, выше цены, приемлемой для продавца, производство расширяется, и наоборот. Равновесие будет устойчивым, если увеличение объема выпускаемой продукции сокращает разрыв между теми и другими ценами.

Рассмотрим изменение наклона кривой спроса и кривой предложения.

Перемещение кривой спроса вправо (от Модель рыночной экономики Кейнса к Модель рыночной экономики Кейнса) вызовет увеличение выпуска продукции, если наклон кривой предложения будет позитивным (рис. 3.7а). При избыточной цене спроса P1N рост производства выразится в перемещении от Модель рыночной экономики Кейнса к Модель рыночной экономики Кейнса. В данном случае налицо устойчивое равновесие.

Динамичный анализ стабильности учитывает развитие процесса адаптации спроса и предложения на рынке от одного периода к другому. Равновесие будет стабильным в том случае, если с течением времени рыночная цена будет приближаться к цене равновесия (гипотеза Вальраса — Хикса) или количество товара будет приближаться к количеству равновесия (гипотеза А.Маршалла).

Выше были рассмотрены проблемы рыночного равновесия в тех случаях, когда происходят относительные изменения величины спроса и предложения. Рассмотрим ситуацию с точки зрения временных характеристик. Таким примером является паутинообразная модель (рис. 3.8).

Модель рыночной экономики Кейнса

Рис. 3.8 Графики паутинообразной модели

Теория паутины обращена к ситуациям, когда проходит известный срок между изменением цены и связанными с этим переменами в масштабах производства.

Возможно несколько вариантов:

1. Наклон кривой предложения такой же, как и наклон кривой спроса.

На рис. 3.8а — Модель рыночной экономики Кейнса показывает цены, по которым реализовывались в течение периода Модель рыночной экономики Кейнса различные количества товаров; Модель рыночной экономики Кейнса показывает количество товара, продававшееся по различным ценам в течение периода t1; Модель рыночной экономики Кейнса — кривая, показывающая движение цен; Модель рыночной экономики Кейнса — кривая, показывающая изменения в объеме выпускаемой продукции.

В периоде Модель рыночной экономики Кейнса предлагалось количество товара Модель рыночной экономики Кейнса; по сравнительно низкой цене Модель рыночной экономики Кейнса.

Эта низкая цена стимулирует производство в периоде Модель рыночной экономики Кейнса сравнительно небольшого количества товара, которому впоследствии соответствует цена Модель рыночной экономики Кейнса, более высокая, чем Модель рыночной экономики Кейнса.

Цена Модель рыночной экономики Кейнса побуждает производить больше товаров Модель рыночной экономики Кейнса, которым соответствует уже более низкая цена Модель рыночной экономики Кейнса. Данный процесс повторяется от одного периода к другому. Производство и цены проходят через стадии Модель рыночной экономики Кейнса. Такая ситуация характеризует случай — равновесие никогда не будет достигнуто. Происходят постоянные колебания цен относительно цены равновесия (рис 3.8а).

2. Наклон кривой предложения круче кривой спроса.

Рис. 3.8б показывает, что в этих условиях положение становится все более нестабильным, цена опускается настолько низко, что производство прекращается или не растет.

Происходят расширяющиеся колебания цен: от одного периода к другому цены все более удаляются от цены равновесия (рис 3.9б).

Модель рыночной экономики Кейнса

Рис. 3.9 Графики колебания цен относительно цены равновесия

3. Наклон кривой предложения меньше наклона кривой спроса.

В этом случае, как показано на рис. 3.8в, и объем производства, и цена все более приближаются к уровню равновесия. Происходит сужающееся колебание цен (рис 3.9в).

Паутинообразная модель может с достаточной степенью точности применяться лишь к определенной продукции, так как не учитывает ряд важных факторов (например, влияние климатических условий, изменение спроса потребителей и т.д.). Однако она обладает достоинством, так как покрывает зависимость функционирования рынка от времени реакции в сфере предложения и формы кривой предложения и спроса.

3.3 Кейнсианская модель общего экономического равновесия

В кейнсианской модели ведущая роль принадлежит эффективному спросу, формирующемуся на рынках благ и денег, т.е. в рамках модели IS-LM. Чтобы построить кейнсианскую модель ОЭР, объединим условия равновесия на рынках благ, денег и труда в единую систему и добавим к ним уравнение производственной функции

Модель рыночной экономики Кейнса (3.17)

В этой системе, описывающей поведение макроэкономических субъектов, экзогенно заданными параметрами являются величина государственных расходов Модель рыночной экономики Кейнса и номинальное количество находящихся в обращении денег Модель рыночной экономики Кейнса. Значения пяти эндогенных параметров — Модель рыночной экономики Кейнса, Модель рыночной экономики Кейнса, Модель рыночной экономики Кейнса, Модель рыночной экономики Кейнса, Модель рыночной экономики Кейнса, при которых равновесие достигается одновременно на всех трех перечисленных рынках, определяют из решения системы уравнений (3.17). Поскольку в соответствии с законом Вальраса при достижении равновесия на трех рынках оно будет существовать и на последнем, четвертом, макроэкономическом рынке, то система (3.17) является системой общего макроэкономического равновесия.

Пример:

Для конкретизации анализа определим равновесные предположив что:

поведение домашних хозяйств на рынке благ отображается функцией потребления Модель рыночной экономики Кейнса, на рынке денег — функцией спроса на реальную кассу Модель рыночной экономики Кейнса и на рынке труда — функцией цены предложения труда Модель рыночной экономики Кейнса;

предпринимательский сектор, стремящийся к максимуму прибыли, использует технологию, представленную производственной функцией Модель рыночной экономики Кейнса, а его спрос на инвестиции характеризуется функцией Модель рыночной экономики Кейнса;

государство планирует расходы на закупку благ в объеме 110, ставка подоходного налога равна 10%, а банковская система постоянно поддерживает в обращении номинальных 104 ден. ед.

Система уравнений (3.17) при таких данных принимает следующий вид:

Модель рыночной экономики Кейнса (3.17a)

Из нее находим, что Модель рыночной экономики Кейнса; Модель рыночной экономики Кейнса; Модель рыночной экономики Кейнса; Модель рыночной экономики Кейнса; Модель рыночной экономики Кейнса. Следовательно, в состоянии общего экономического равновесия величина реального национального дохода составит 1100 ден. ед. Произведенный объем благ, ден. ед. распределится следующим образом: 850 — потребление домашних хозяйств, 140 — инвестиции предпринимательского сектора и 110 — закупки государства. Из 104 ден. ед., находящихся в обращении, 44 домашние хозяйства будут держать для сделок и 60 — в качестве имущества. Для производства будут использоваться 23,8 ед. труда, а ставка номинальной зарплаты составит 22,6 ед. Налоговые сборы государства полностью покроют его расходы.

Состояние ОЭР в принятых условиях представлено на рис. 3.10.

Общее экономическое равновесие в рассматриваемом случае, как и в неоклассической модели, достигается в результате действия рыночного механизма; планы всех макроэкономических субъектов оказались взаимно согласованными благодаря гибкости цен на каждом из рынков: Модель рыночной экономики Кейнса. Однако так бывает не всегда.

Модель рыночной экономики Кейнса

Рис. 3.10 Общее экономическое равновесие в кейнсианской модели при гибкой системе цен

Конъюнктурная безработица

Дж. М. Кейнс выделял три причины, которые порождают устойчивую конъюнктурную безработицу: жесткость ставки заработной платы, наличие инвестиционной и ликвидной ловушек.

Фиксированная цена труда

Пример:

Допустим, что в условиях, представленных системой уравнений (3.17а), под давлением профсоюзов правительство законодательно закрепило минимальную ставку денежной зарплаты равную 30. Тогда экономическая ситуация отображается следующей системой уравнений:

Модель рыночной экономики Кейнса (3.17б)

Конъюнктура на рынке труда изменилась: цена предложения труда теперь не функция, а константа. Объем спроса предпринимателей на труд определяется из следующего равенства:

Модель рыночной экономики Кейнса,

а функция совокупного предложения принимает вид

Модель рыночной экономики Кейнса

Приравняв последнюю к функции совокупного спроса

Модель рыночной экономики Кейнса,

обнаружим, что уровень цен возрос до Модель рыночной экономики Кейнса, а реальный национальный доход уменьшился до Модель рыночной экономики Кейнса. Из-за сокращения реального количества денег вследствие роста уровня цен ставка процента поднимется до Модель рыночной экономики Кейнса. Объем спроса на труд будет

Модель рыночной экономики Кейнса,

т.е. произойдет сокращение занятости на

Модель рыночной экономики Кейнса.

Состояние макроэкономических рынков в рассматриваемом хозяйстве после установления минимальной цены труда показано на рис. 3.11.

Модель рыночной экономики Кейнса

Рис. 3.11 Конъюнктурная безработица при фиксированной цене труда

Вследствие изменения поведения домашних хозяйств на рынке труда Модель рыночной экономики Кейнса влево сместилась кривая совокупного предложения Модель рыночной экономики Кейнса. Возросший в результате этого уровень цен явился причиной сдвига кривой Модель рыночной экономики Кейнса влево Модель рыночной экономики Кейнса. В итоге на всех трех рынках возникло новое устойчивое состояние при избытке на рынке труда.

Состояние является устойчивым потому, что в сложившейся ситуации не могут измениться ни уровень цен, ни ставка процента. Повышение уровня цен увеличивает спрос на труд, занятость и предложение на рынке благ, но одновременно уменьшает эффективный спрос; образующийся избыток на рынке благ не позволяет ценам подняться. Снижение ставки процента увеличивает сначала инвестиционный и затем потребительский спрос, но на рынке денег возникает дефицит, провоцирующий увеличение предложения облигаций, снижение их курса и рост ставки процента.

Ставка реальной зарплаты может оказаться выше своего равновесного значения не только вследствие законодательного установления минимальной цены труда. Другой причиной может быть монополизация рынка труда путем создания профсоюза.

Поддерживать ставку реальной зарплаты выше равновесной могут быть заинтересованы и предприниматели. Такая заинтересованность возникает тогда, когда между ценой труда и его производительностью существует положительная зависимость.

При наличии положительной зависимости между реальной ценой труда и его производительностью неоклассическая теория не пригодна для определения занятости и ставки зарплаты. Для этого случая в последней четверти ХХ в. была разработана теория эффективной заработной платы. Рассмотрим ее.

Возможность ее существования связана с рядом причин:

рост ставки зарплаты позволяет полнее восстанавливать способность к труду и создает благоприятный психологический настрой работника;

повышенная оплата труда стимулирует добросовестность работника, что важно при ассиметричности информации о его способностях;

посредством повышенной оплаты труда можно привлечь на свою фирму лучших специалистов в каждой профессии.

Если средняя производительность труда Модель рыночной экономики Кейнса растет с повышением ставки зарплаты, то величина реальной прибыли конкурентной фирмы зависит не только от количества используемого труда, но и от его цены

Модель рыночной экономики Кейнса (3.18)

где Модель рыночной экономики Кейнса — объем реальной прибыли; Модель рыночной экономики Кейнса — фиксированные затраты. Из условия максимизации прибыли

Модель рыночной экономики Кейнса (3.19)

следует, что прибыль достигает максимума, когда эластичность производительности труда по его цене равна единице,

Модель рыночной экономики Кейнса (3.20)

Равенство (3.20) называют условием Солоу. Графическое решение задачи представлено на рис. 3.12.

Модель рыночной экономики Кейнса

Рис. 3.12 Определение эффективной цены труда

По мере повышения цены труда его производительность сначала увеличивается растущими темпами (действуют физиологические и психологические стимулы), а затем замедляющимися (действуют только психологические стимулы). Эффективная ставка реальной зарплаты определяется точкой касания кривой производительности труда с лучом, исходящим из начала координат. В этой точке Модель рыночной экономики Кейнса, т.е. выполняется условие Солоу.

Из условия Солоу и графических построений на рис. 3.11 следует, что величина эффективной ставки реальной зарплаты определяется независимо от уровня занятости, а не одновременно с ней, как в неоклассической теории. Кроме того, эффективная ставка реальной зарплаты не зависит от цены продукции фирмы; поэтому она не изменяется при неблагоприятной отраслевой конъюнктуре или при отраслевом буме, если колебания конъюнктуры не затрагивают в той же мере индекс потребительских цен, т.е. эффективная ставка зарплаты относительно устойчива.

Мультипликатор

При выявлении условий равновесия на рынке следует обратить внимание на характерную особенность макроэкономической концепции Дж.М. Кейнса — возникновение мультипликативных эффектов при изменении автономного спроса. На том этапе анализа величина мультипликатора была определена при двух упрощающих предпосылках:

1) прирост совокупного спроса не сопровождается ростом ставки процента

2) при сложившемся уровне цен предприниматели могут предложить любой объем благ.

В ходе анализа взаимодействия рынков благ и денег выясняется, что денежный рынок притормаживает мультипликативный эффект, так как при заданном предложении денег увеличение автономного спроса повышает ставку процента, сдерживая инвестиционную активность. В дополнение к этому учтем теперь, что прирост предложения благ, необходимый для восстановления равновесия после увеличения автономных расходов, может сопровождаться повышением уровня цен.

Из условия равновесия на рынке благ Модель рыночной экономики Кейнса следует, что при изменении автономного спроса равновесие восстановится, если будет выполняться равенство

Модель рыночной экономики Кейнса (3.21)

Из условия равновесия на денежном рынке

Модель рыночной экономики Кейнса (3.22)

следует, что в случае нарушения равновесия для его восстановления необходимо обеспечить равенство

Модель рыночной экономики Кейнса (3.23)

Решив равенство (3.23) относительно приращения ставки процента, найдем

Модель рыночной экономики Кейнса (3.24)

Если в выражение (3.21) подставить значение Модель рыночной экономики Кейнса из равенства (3.24), то получаем условие восстановления равновесия после изменения автономного спроса одновременно на рынках благ и денег

Модель рыночной экономики Кейнса (3.25)

Определим, насколько должен возрасти уровень цен, чтобы совокупное предложение благ увеличилось на Модель рыночной экономики Кейнса.

Модель рыночной экономики Кейнса (3.26)

Произведение перед Модель рыночной экономики Кейнса в правой части выражения (3.26) определяет наклон кривой совокупного предложения на рынке благ.

Теперь можно определить условие восстановления общего экономического равновесия после изменения автономного спроса. Для этого нужно в уравнение (3.25) подставить значение Модель рыночной экономики Кейнса из уравнения (3.26) и после преобразований получаем

Модель рыночной экономики Кейнса (3.27)

Сомножитель, стоящий перед Модель рыночной экономики Кейнса в формуле (3.27), есть мультипликатор полной кейнсианской модели. Он показывает, насколько возрастет величина равновесного национального дохода при увеличении автономного спроса на единицу. Второе слагаемое знаменателя определяет меру гашения мультипликативного эффекта рынками денег и труда: повышение уровня цен, необходимое для увеличения предложения благ, сокращает реальные кассовые остатки, повышая ставку процента и снижая спрос на инвестиции; в результате стимулирующее воздействие прироста автономных расходов уменьшается.

Из-за большого числа факторов, определяющих значение мультипликатора полной модели, нельзя однозначно сказать, больше он или меньше единицы. Можно лишь отметить, что прирост автономного спроса тем больше увеличит объем производства и занятость, чем меньше:

коэффициент «оттоков» Модель рыночной экономики Кейнса,

объем инвестиций реагирует на изменение ставки процента Модель рыночной экономики Кейнса,

спрос на деньги зависит от величины реального дохода Модель рыночной экономики Кейнса,

уровни цен и занятости Модель рыночной экономики Кейнса влияют на цену предложения труда;

и чем больше:

предпочтение ликвидности в качестве имущества (li),

предельная производительность труда (yN).

Посредством мультипликатора можно также представить в алгебраической форме последствия увеличения номинального количества денег в кейнсианской модели. Если в состоянии ОЭР возрастет предложение денег, то домашние хозяйства используют их на покупку облигаций, так как при заданной величине дохода спрос на деньги для сделок фиксирован. Увеличение спроса на облигации повысит их курс и снизит текущую ставку процента. В результате такого снижения ставки процента спрос на инвестиции возрастет на

Модель рыночной экономики Кейнса (3.28)

Наглядно это представлено на рис. 3.13.

Модель рыночной экономики Кейнса

Рис. 3.13 Величина снижения i в случае увеличения M при фиксированной величине эффективного спроса

Чтобы узнать, насколько это увеличит равновесный национальный доход, нужно Модель рыночной экономики Кейнса умножить на мультипликатор полной модели Модель рыночной экономики Кейнса. Поэтому

Модель рыночной экономики Кейнса (3.29)

Из сопоставления выражений (3.27) и (3.29) следует, что «отдача» дополнительного рубля государственных расходов во столько раз превышает «отдачу» дополнительного эмитируемого рубля, во сколько раз предельная склонность к предпочтению ликвидности больше предельной склонности к инвестированию

Модель рыночной экономики Кейнса (3.30)

ГЛАВА 4. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПАРАМЕТРОВ МОДЕЛИ КОСВЕННЫМ МЕТОДОМ НАИМЕНЬШИХ КВАДРАТОВ

Алгоритм вычисления показателей и экономический анализ полученных результатов

В качестве изучаемой системы берётся экономика условного объекта.

Исходные данные приведены в таблице 1:

Таблица 1

Модель рыночной экономики Кейнса

Модель рыночной экономики Кейнса

Модель рыночной экономики Кейнса

Модель рыночной экономики Кейнса

Модель рыночной экономики Кейнса

Модель рыночной экономики Кейнса

Модель рыночной экономики Кейнса

Модель рыночной экономики Кейнса

Модель рыночной экономики Кейнса

Модель рыночной экономики Кейнса

Модель рыночной экономики Кейнса

127500

85000

229500

0,31

11000

0,25

5100

19800

0,3

2700

0,51

По заданным в таблице 1 значениям: Модель рыночной экономики Кейнса, Модель рыночной экономики Кейнса, Модель рыночной экономики Кейнса, Модель рыночной экономики Кейнса рассчитываем по формуле

Модель рыночной экономики Кейнса (4.1)

зависимость Модель рыночной экономики Кейнса. Значения r задаём в пределах от 0 до 1,0 с шагом Модель рыночной экономики Кейнса. Результаты вычислений представлены в таблице 2:

Таблица 2

Модель рыночной экономики Кейнса

Модель рыночной экономики Кейнса

0

307971
0,05

291340,58
0,1

274710,14
0,15

258079,71
0,2

241449,28
0,25

224818,84
0,3

208188,41
0,35

191557,97
0,4

174927,54
0,45

158297,10
0,5

141666,67
0,55

125036,23
0,6

108405,80
0,65

91775,36
0,7

75144,93
0,75

58514,49
0,8

41884,06
0,85

25253,62
0,9

8623,19
0,95

-8007,25
1

-24637,68

Аналогично производим расчёты значений функции Модель рыночной экономики Кейнса, используя формулу

Модель рыночной экономики Кейнса (4.2)

Численные значения Модель рыночной экономики Кейнса, Модель рыночной экономики Кейнса, Модель рыночной экономики Кейнса, Модель рыночной экономики Кейнса, Модель рыночной экономики Кейнса приведены в таблице 1.

Результаты вычислений приведены в таблице 3:

Таблица 3

Модель рыночной экономики Кейнса

Модель рыночной экономики Кейнса

0

78666,67
0,05

91866,67
0,1

105066,67
0,15

118266,67
0,2

131466,67
0,25

144666,67
0,3

157866,67
0,35

171066,67
0,4

184266,67
0,45

197466,67
0,5

210666,67
0,55

223866,67
0,6

237066,67
0,65

250266,67
0,7

263466,67
0,75

276666,67
0,8

289866,67
0,85

303066,67
0,9

316266,67
0,95

329466,67
1

342666,67

По полученным данным строим графики зависимостей Модель рыночной экономики Кейнса и Модель рыночной экономики Кейнса (Приложение 1). По точке пересечения этих графиков находим величины Модель рыночной экономики Кейнса и Модель рыночной экономики Кейнса, определяющие равновесие на рынках денег и товаров:

Модель рыночной экономики Кейнса

0,4

Модель рыночной экономики Кейнса

184266,67

Исходя из условия равновесия на рынках денег и товаров, определяем аналитическим путём величину Модель рыночной экономики Кейнса по формуле:

Модель рыночной экономики Кейнса (4.3)

получаем: Модель рыночной экономики Кейнса

Сравнивая полученное значение Модель рыночной экономики Кейнса со значением Модель рыночной экономики Кейнса, найденным графическим путем, делаем вывод, что они совпадают. Подставляем значение Модель рыночной экономики Кейнса в формулы (4.1) и (4.2) и находим аналитическое значение Модель рыночной экономики Кейнса. Аналитическое значение Модель рыночной экономики Кейнса. Сравнивая его с Модель рыночной экономики Кейнса, полученным графическим путем, делаем вывод, что они практически совпадают.

Используя производственную функцию вида:

Модель рыночной экономики Кейнса (4.4)

находим величину Модель рыночной экономики Кейнса по формуле:

Модель рыночной экономики Кейнса (4.5)

Значения величин Модель рыночной экономики Кейнса и Модель рыночной экономики Кейнса берём из таблицы 1. По формуле (4.5) получаем: Модель рыночной экономики Кейнса.

Рассчитываем по формуле (4.4) производственную функцию Модель рыночной экономики Кейнса и строим её график (Приложение 2). Результаты вычислений приведены в таблице 4:

Таблица 4

Модель рыночной экономики Кейнса

Модель рыночной экономики Кейнса

0

0
1000

87138,73
2000

124953,04
3000

154281,66
4000

179177,07
5000

201222,08
6000

221232,99
7000

239696,79
8000

256931,9
9000

273160,15
10000

288543,46
11000

303204,36
12000

317238,21
13000

330721,01
14000

343714,47
15000

356269,54
16000

368428,85
17000

380228,51
18000

391699,43
19000

402868,32
20000

413758,41

По значению Y0 находим графическим путем величину L0. Графическое значение L0 = 3775,08. Сравнивая его со значением L0, полученным аналитически, делаем вывод, что они совпадают.

Определение параметров модели

Необходимо определить в простой кейнсианской модели формирования доходов параметры уравнения функции потребления. Исходная система уравнений имеет вид:

Модель рыночной экономики Кейнса (4.6)

Модель рыночной экономики Кейнса (4.7)

где Модель рыночной экономики Кейнса — индекс, указывающий на то, что уравнения (4.6), (4.7) являются системой одновременных уравнений для моментов времени Модель рыночной экономики Кейнса, Модель рыночной экономики Кейнса — случайная составляющая, Модель рыночной экономики Кейнса, Модель рыночной экономики Кейнса — функции потребления и дохода, соответственно являющиеся эндогенными переменными, Модель рыночной экономики Кейнса — экзогенно заданная функция, отражающая инвестиционный спрос.

Переменные Модель рыночной экономики Кейнса и Модель рыночной экономики Кейнса являются эндогенными. Эндогенной считается та переменная, значение которой определяется внутри уравнения регрессии, внутри модели. В качестве экзогенной переменной в данной задаче выступают инвестиции Модель рыночной экономики Кейнса. Экзогенной является та переменная, значение которой определяется вне уравнения регрессии, вне модели и поэтому берется как заданная.

Определение параметров уравнения регрессии с использованием косвенного метода наименьших квадратов

Исходные значения величин Модель рыночной экономики Кейнса и Модель рыночной экономики Кейнса представлены в таблице 5:

Таблица 5

Модель рыночной экономики Кейнса

Модель рыночной экономики Кейнса

Модель рыночной экономики Кейнса

1

220063

85000
2

231828

78115
3

207359

71230
4

218337

64345
5

207851

57460
6

202994

50575
7

195524

43690
8

203944

36805
9

201672

29920
10

186648

23035
11

187864

16150
12

185659

9265
13

193932

2380
14

187232

85

Эндогенные переменные Модель рыночной экономики Кейнса, Модель рыночной экономики Кейнса выражаем через экзогенную переменную Модель рыночной экономики Кейнса. С этой целью подставляем выражение (4.6) в (4.7):

Модель рыночной экономики Кейнса (4.8)

отсюда получаем:

Модель рыночной экономики Кейнса (4.9)

Подставляем выражение (4.9) в уравнение (4.6) и получаем:

Модель рыночной экономики Кейнса (4.10)

Данное уравнение не содержит в правой части эндогенных переменных, а имеет только экзогенную переменную в виде Модель рыночной экономики Кейнса (инвестиций). Экзогенная переменная не коррелирует со случайной составляющей Модель рыночной экономики Кейнса и, следовательно, параметры этого уравнения могут быть найдены с помощью МНК.

Представим это уравнение в следующем виде:

Модель рыночной экономики Кейнса (4.11)

где

Модель рыночной экономики Кейнса Модель рыночной экономики Кейнса Модель рыночной экономики Кейнса (4.12)

Используя имеющиеся в таблице 5 данные о величинах Модель рыночной экономики Кейнса и Модель рыночной экономики Кейнса, находим с помощью МНК несмещенные оценки Модель рыночной экономики Кейнса и Модель рыночной экономики Кейнса из уравнения:

Модель рыночной экономики Кейнса (4.13)

где Модель рыночной экономики Кейнса — несмещенная оценка Модель рыночной экономики Кейнса, Модель рыночной экономики Кейнса— несмещенная оценка Модель рыночной экономики Кейнса.

Модель рыночной экономики Кейнса

Модель рыночной экономики Кейнса

184280,63

0,44

После определения значений a1 и b1 необходимо определить несмещенные оценки величин Модель рыночной экономики Кейнса и Модель рыночной экономики Кейнса, использовав соотношения:

Модель рыночной экономики Кейнса Модель рыночной экономики Кейнса (4.14)

где Модель рыночной экономики Кейнса, Модель рыночной экономики Кейнса — соответственно несмещенные оценки Модель рыночной экономики Кейнса, Модель рыночной экономики Кейнса.

Сами значения величин Модель рыночной экономики Кейнса, Модель рыночной экономики Кейнса определяем по формулам:

Модель рыночной экономики Кейнса Модель рыночной экономики Кейнса (4.15)

Модель рыночной экономики Кейнса

Модель рыночной экономики Кейнса

127811,09

0,31

Использовав найденные значения Модель рыночной экономики Кейнса и Модель рыночной экономики Кейнса, записываем уравнение функции потребления (4.6):

Модель рыночной экономики Кейнса

Сравниваем найденные по формуле (4.15) значения Модель рыночной экономики Кейнса и Модель рыночной экономики Кейнса с величинами Модель рыночной экономики Кейнса и Модель рыночной экономики Кейнса, заданными в таблице 1 (Модель рыночной экономики Кейнса, Модель рыночной экономики Кейнса) и рассчитываем проценты несовпадения данных величин по формулам:

Модель рыночной экономики Кейнса; Модель рыночной экономики Кейнса (4.16)

Модель рыночной экономики Кейнса; Модель рыночной экономики Кейнса

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Рассматривая классическую модель Кейнса можно сказать, что она не может достаточно хорошо описывать современную экономику и является устаревшей. Сейчас экономисты используют неокейнсеанскую модель, которая является более совершенной по сравнению с классической.

В представленной квалификационной работе были рассмотрены различные виды равновесных моделей, с учётом влияния входящих параметров и иных факторов.

Был приведён алгоритм вычисления показателей и экономический анализ полученных результатов.

В работе приводятся примеры демонстрирующие: экономическую ситуацию относительно фиксированной цены труда; кейнсианскую модель общего экономического равновесия.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Сидорович А. В. Курс экономической теории / А. В. Сидорович – М.: Дело и Сервис, 2001. – 832 с.

Лебедев В. В. Математическое моделирование социально-экономических процессов / В. В. Лебедев – М.: Изограф, 1997. – 224 с.

Борисовская Т. А. Экономическая теория / Т. А. Борисовская – М.: ИМПЭ им. А. С. Грибоедова, 2006. – 384 с.

Матвеева Т. Ю. Введение в макроэкономику / Т. Ю. Матвеева – М.: Изд. дом ГУ ВШЭ, 2007. – 512с.

Тарасевич Л. С. Учебник по Макроэкономике / Л. С. Тарасевич, П. И. Гребенников, А. И. Леусский – М.: Высшее образование, 2006. – 654 с.

Шагас Н. Л. Макроэкономика – 2 / Н. Л. Шагас, Е. А. Туманова – М.: Издательство Московского университета, 2006. – 428 с.

Ивашковский С. Н. Макроэкономика / С. Н. Ивашковский – М.: Дело – 2002. – 472 с.

ПРИЛОЖЕНИЕ

Приложение 1

Модель рыночной экономики Кейнса

Приложение 2

Модель рыночной экономики Кейнса

Дипломная работа: Дослідження процесів масопереносу при фільтрації підземних вод

дипломний проекту на тему:

“ Дослідження процесів масопереносу при фільтрації підземних вод ”.

Івано-Франківськ

2008 р.

Зміст

Вступ

1.Моделювання й прогнозування якості підземних вод

1.1. Математичне моделювання динаміки забруднення підземних вод

1.1.1.Конформні перетворення й моделювання масопереносу при фільтрації підземних вод

1.1.2. Моделювання конвективної дифузії розчинених речовин при профільній фільтрації

1.1.3.Моделювання масопереносу у випадку D=D( ) при наявності масообміну

1.1.4. Моделювання процесів забруднення підземних вод з урахуванням якості поверхневих вод

1.2. Методи прогнозування (водойми)

2. Рішення крайових задач (лінійних) математичної фізики

2.1. Моделювання

3. Прогнозування якості підземних вод

3.1.Основні фізичні закони фільтрації підземних вод

3.1.1. Закон Дарсі

3.2. Постановка крайових завдань плоскої фільтрації

3.3. Зв’язок рівнянь плоскої фільтрації з теорією функцій КЗ

3.4. Метод конформних відображень у теорії фільтрації

3.4.1.Спосіб Павловського

3.4.2.Спосіб Ведерникова-Павловского

3.5. Конформні перетворення й моделювання масопереносу

3.6. Крайові задачі конвективної дифузії розчинених речовин при профільній фільтрації

3.6.1. Крайові й початкові умови для шуканої функції с(х, у, t) :

3.6.2. Перший тип крайових задач

3.6.3. Другий тип крайових задач

4. Отримання аналітичних розв’язків при конвективній дифузії солей і гіпсів

5. ОХОРОНА ПРАЦІ

5.1 Організація робочого місця

5.2 Захист від електромагнітних випромінювань та електростатичних полів

5.3 Електробезпека

5.4 Пожежна профілактика

Список використаної літератури

Вступ

Сучасне виробництво продукції характеризується зростанням масштабів випуску, розмежовуванням технологічних і виробничих функцій, ускладненням технологічних об’єктів (для підвищення якості продукції) і зв’язків між ними, зростанням числа функцій управління і питомої ваги вартості систем управління в загальних капітальних витратах на устаткування.

Зростання потреби як в кількісних, так і в якісних показниках виробництва, з одного боку, і виникнення нових технологічних процесів і можливості їхнього здійснення, з другого боку, приводять до значних ускладнень як самих технологічних об’єктів, так і зв’язків між ними, і численними додатковими функціональними пристроями, покликаними забезпечити якнайкраще в якомусь сенсі функціонування цих об’єктів.

Поява нових технологічних процесів (ТП), їхня інтенсифікація є результатом науково-технічного прогресу не тільки в даній конкретній області, але пов’язані з комплексними досягненнями в різних областях науки і техніки. Нові технологічні об’єкти, наприклад, в нафтохімії створюються на основі знайдених нових закономірностей отримання продукту і вимагають застосування нових конструкційних матеріалів, методів їхньої обробки, зварки, збірки, транспортування, нових видів реактивів, каталізаторів и.т.п.

Виникнення нових і інтенсифікація існуючих ТП відбувається безперервно, і швидкість цих процесів може служити одній з характеристик технічного прогресу.

Технологічні процеси представляють собою первинну ланку створення матеріальних цінностей, вони забезпечують виробництво необхідною для існування суспільства продукції.

1. Моделювання й прогнозування якості підземних вод

1.1. Математичне моделювання динаміки забруднення підземних вод

1.1.1. Конформні перетворення й моделювання масопереносу при фільтрації підземних вод

Процес міграції розчинних речовин при фільтрації підземних вод, як відомо, описується наступною системою рівнянь.

(1.1)

(1.2)

(1.3)

або в скалярній формі

(1.4)

; (1.5)

(1.6)

де — вектор швидкості фільтрації, м/сут; — потенціал фільтрації; і — концентрація речовини, що дифундує, відповідно в рідкій і твердій фазах, г/см3; D — коефіцієнт конвективної дифузії, м3/сут; σ — активна (або ефективна) пористість середовища, у якій відбувається фільтрація розчину; t — час у добі; — оператор Гамильтона; — константа швидкості масообміну; β — коефіцієнт розподілу речовини між фазами в умовах рівноваги по лінійній изотермі Генрі cp = βN .

У багатьох практичних завданнях можна обмежитися вивченням процесу масопереносу розчинних у фільтраційному потоці речовин тільки на основі рівнянь, що описують конвективний процес, а саме:

(1.7)

(1.8)

причому масообмін визначається наступною досить розповсюдженою залежністю:

(1.9)

де — концентрація граничного насичення.

Наведені рівняння описують, як правило, міграцію й фізичну трансформацію (сорбцію, десорбцію) консервативних водорозчинних речовин.

Якщо досліджувати масоперенос при плоско-вертикальній і планової сталій або квазиустановленій фільтрації підземних вод, то до моделювання даного процесу доцільно застосувати конформне перетворення рівнянь масопереносу до криволінійним змінних — координатам крапок області комплексного потенціалу фільтрації.

У випадку плоско-вертикальної (профільної) фільтрації рівняння руху підземних вод запишуться у вигляді

(1.10)

де χ — коефіцієнт фільтрації, h — напір, що визначається рівністю

(1.11)

причому вісь Oy спрямована вертикально вниз, p — тиск, ρ — щільність, g — прискорення сили ваги.

У випадку планової напірної фільтрації відповідні рівняння записуються в такий спосіб:

(1.12)

а у випадку планової безнапірної фільтрації

(1.13)

У рівняннях (1.12), (1.13) через T позначена потужність напірного водоносного шару: — вектор питомої фільтраційної витрати (м2/сут), a h — напір, у цьому випадку визначається наступним рівнянням:

, (1.14)

де Z — вертикальна координата крапки фільтраційного потоку.

Припускаючи, що для розглянутих фільтраційних плинів можна побудувати область комплексного потенціалу , де ψ — функція потоку, і що відомо характеристичну функцію течії

(1.15)

за допомогою заміни

(1.16)

перетворимо рівняння конвективної дифузії до нових незалежних змінних й . У результаті такої заміни рівняння конвективної дифузії у випадку плосковертикальної фільтрації запишеться у вигляді

(1.17)

у випадку планової напірної фільтрації — у такому виді

(1.18)

а у випадку планової безнапірної фільтрації перетвориться до наступного виду:

(1.19)

Поставивши в рівняннях (1.17)-(1.19) D= 0, одержимо рівняння конвективного масопереносу без обліку дифузійних процесів, перетворені до новим змінних , або Φ, Ψ,, або Φ*, Ψ* відповідно для випадків плоско-вертикальної, планової напірної й планової безнапірної фільтрації, а саме:

(1.20)

(1.21)

(1.22)

Таким чином, у випадку знехтування дифузійними процесами питання про визначення концентрації речовин, що забруднюють підземні води, зводиться до рішення відповідного фільтраційного завдання й одного з рівнянь (1.20)-(1.22) при одній додатковій (початковій) умові, що задається залежно від фізичної постановки завдання.

Важливою характеристикою при дослідженні процесу забруднення підземних вод є час, протягом якого в даній точці області (або області z) концентрація розчинної речовини досягає певної величини. Крім того, виникає також питання про визначення часу, протягом якого концентрація розчинної речовини досягає в даній точці максимального значення. Основні диференціальні рівняння, з яких визначаються ці характеристики, а також фронт просування речовини (домішок) у фільтарционному потоці будуть наведені нижче.

Нехай відома концентрація розчинного у фільтраційному потоці речовини як функції координат точок області комплексного потенціалу й часу t . Тоді для кожного значення (моменту) часу t можна побудувати поверхня розподілу концентрації щодо області комплексного потенціалу , а отже, і щодо області фільтрації z . Тим самим для кожного моменту часу буде визначене значення концентрації речовини, що поширюється в підземних водах, у будь-якій точці області фільтрації або уздовж лінії, що цікавить нас, зокрема, уздовж кожної з ліній потоку або еквіпотенціальних ліній.

Якщо ж припустити, що міграція речовини відбувається з постійною концентрацією, то час, протягом якого відбудеться забруднення певної частини області фільтрації, знайдемо в такий спосіб. Нехай відома швидкість фільтрації v(x,y,t) і характеристична функція плину, отримана у вигляді (1.16). Швидкість поширення розчинного у фільтраційному потоці речовини U(x,y,t) у цьому випадку дорівнює дійсній швидкості руху підземних вод V(x,y,t) , яка зв’язана зі швидкістю фільтрації v(x,y,t) співвідношенням

(1.23)

де через позначена активна пористість ґрунту (породи). При миттєво протікаючих сорбіційних процесах, що визначаються рівністю (1.9), активна пористість заміняється так називаною ефективною пористістю середовища, обумовленої рівністю

(1.24)

З (1.23) одержуємо

(1.25)

Після перетворення рівності (1.25) до нових незалежних змінних й маємо

(1.26)

Замість рівнянь (1.20)-(1.22) зручно розглядати рівняння

(1.27)

де — безрозмірні величини, причому . До рівняння (1.27) можна легко звести кожне з рівнянь (1.20)-(1.22). Дійсно, якщо в рівнянні (1.27) покласти

то одержимо рівняння (1.20), якщо в рівнянні (1.27) покласти

то одержимо рівняння (1.21), а якщо в рівнянні (1.27) покласти

те одержимо рівняння (1.22).

Математичні моделі міграції

Зупинимося тепер на математичних моделях міграції (поширення) у фільтраційних потоках неконсервативних забруднюючих речовин (домішок). Неконсервативність такої домішки породжується їхньою взаємодією в результаті різних хімічних і біохімічних перетворень. Тому математична модель таких хімічних і біохімічних взаємодій будується за допомогою системи диференціальних рівнянь щодо концентрації кожної з речовини, що вступає в реакцію.

У підземні води можуть попадати й інші неконсервативні речовини, які добре взаємодіють із киснем, що втримується в підземних водах. Тому, якщо концентрацію неконсервативної речовини позначити через cнв, а концентрацію розчиненого в підземних водах кисню — cРК, то поширення таких речовин у підземних водах можна описати наступною системою рівнянь:

(1.28)

(1.29)

(1.30)

(1.31)

Члени рівнянь, що містять функцію , описують кінетику хімічної або біохімічної взаємодії (окислювання хімічної речовини або деструкцію органічної речовини за рахунок подиху мікроорганізмів). Опис цієї взаємодії представляє досить складне завдання. Однак для такого опису можна використати деякі закони хімічної кінетики. Зокрема, якщо скористатися законом діючих мас, то дана взаємодія буде описуватися відповідно до кінетики ізотермічної бімолекулярної реакції

(1.32)

де зазвичай ставлять m = n = 1.

У практиці математичного моделювання використовуються й більш прості кінетичні залежності, зокрема, можна використати систему рівнянь Стритера — Фелпса:

(1.33)

. (1.34)

У випадку значного перевищення концентрації кисню над концентрацією забруднюючої речовини (малі концентрації забруднення) можна використати ще більш прості залежності, а саме

(1.35)

або

(1.36)

Для моделювання динаміки неконсервативної речовини до рівнянь (1.28)-(1.31) необхідно додати початкові й граничні умови, потім відшукати аналітичне, числено-аналітичне або чисельне рішення відповідної крайової задачі. Зокрема, крайова задача для моделювання динаміки БПК (органіки, що окисляєлегко) і РК (розчиненого кисню) при плоско-вертикальній фільтрації підземних вод записується в такому виді:

(1.37)

(1.38)

(1.39)

(1.40)

(1.41)

(1.42)

(1.43)

(1.44)

1.1.2. Моделювання конвективної дифузії розчинених речовин при профільній фільтрації

Процес масопереносу розчинних у підземних водах речовин описується системою диференціальних рівнянь у частинних похідних другого порядку зі змінними коефіцієнтами, яка у випадку двовимірної плоско-вертикальної (профільної) сталої фільтрації підземних вод за умови сталості коефіцієнта конвективної дифузії має такий вигляд:

(1.45)

(1.46)

(1.47)

де D — коефіцієнт конвективної дифузії в м/сут, c й N — концентрація речовин, що дифундують, у г/л або кг/м відповідно в рідкій і твердій фазах; vx(x, y, t) і vy(x, y, t) — координати вектора швидкості фільтрації в м/сут; σ — пористість або активна пористість ґрунту, у якому відбувається рух вод і конвективная дифузія розчинної речовини; α — постійна масообміну (швидкості сорбції); c0 — початкова концентрація речовини в рідкій фазі; β — коефіцієнт розподілу речовини між рідкою й твердою фазами в умовах рівноваги за законом лінійної ізотерми Генрі, що виражається рівністю cp = βN, причому через cp позначена рівноважна концентрація розчину, по величині рівна кількості речовини, що поглинає твердою фазою; — потенціал швидкості фільтрації; χ — коефіцієнт фільтрації в м/сут; — напір в м; p-тиск у
Н(м2 =кг/м·c2 ); ρ — щільність у кг/м3; g — прискорення сили ваги в м/с2.

Розглянемо конвективну дифузію тих розчинних речовин, які нейтральні до наявних у ґрунті породам, тобто надалі сорбцією й іншими видами поглинання забруднюючі підземні води компонентів знехтуємо й будемо виходити з наступної системи рівнянь фільтрації й конвективної дифузії (гідравлічної дисперсії):

(1.48)

(1.49)

При конвективній дифузії речовин, що забруднюють підземні води, на вході АВ фільтраційного потоку можна прийняти одне з наступних граничних умов:

а) задана концентрація розчиненого у водоймі (ріці) речовини

(1.50)

б) задана умова Данквертса, що враховує як конвективний, так і дифузійний механізми відводу речовини на водопроникній ділянці границі області фільтрації

(1.51)

де n — нормаль до границі; vn — нормальна складова швидкості фільтрації.

На водонепроникних ділянках границі області фільтрації й на криві депресії виконується умова

(1.52)

На ділянці виходу фільтраційного потоку (CD) можна приймати одне з наступних граничних умов:

а)задана концентрація речовини, що дифундує, або задана умова Данквертса (такі умови приймаються, якщо не спостерігається інтенсивного відводу вод на виході фільтраційного потоку)

(1.53)

б) задана умова, що враховує тільки конвективний перенос через границю (у випадку інтенсивного відводу вод на виході фільтраційного потоку)

(1.54)

При конвективній дифузії солей і гіпсів, що залягають на певній глибині T фільтраційного потоку, на границі із сіллю або гіпсом звичайно приймається умова

(1.55)

де — концентрація повного насичення солі або гіпсу.

Початкові умови засолення підземних вод, мають вигляд

(1.56)

де c0 — задана концентрація речовини, що дифундує, в області фільтрації в момент часу до настання процесу забруднення (засолення) або промивання підземного середовища.

Трудність, що виникає при рішенні стаціонарних і нестаціонарних крайових завдань, що описують двовимірні процеси, зв’язана не тільки з видом рівнянь у частинних похідних і з видом граничних умов, а головним чином з видом (геометрією) області, у якій відшукується рішення. У зв’язку із цим у рівняннях конвективної дифузії й у наведених вище граничних умовах доцільно перейти до нових незалежних змінних координат комплексного потенціалу ω, що, як відомо, має вигляд багатокутника зі сторонами, паралельними прямокутній системі координат.

Нехай відома характеристична функція течії

(1.57)

яку можна знайти, наприклад, методом конформних відображень. Тоді, зробивши в рівнянні конвективної дифузії (1.49) заміну змінних й одержимо наступне рівняння.

Взявши середню величину , що входить у праву частину рівняння (1.49) по області наведеного комплексного потенціалу , і заміняючи її деякою середньою величиною , розглянемо два типи нестаціонарних крайових завдань.

Перший тип крайових завдань виникає при фільтрації забруднених вод у відкриті водойми (водоймища), коли в останні підтримується задана концентрація речовин. Ці задачі формулюються в такий спосіб: потрібно знайти рішення рівняння

(1.58)

задовольняючій або граничній умовам виду (перша задача)

(1.59)

або умовам, що враховують механізм дифузійного відводу речовини від границі на вході фільтраційної течії (друга задача):

(1.60)

і початковій умові

(1.61)

Безпосередньою перевіркою легко переконатися, що рішенням двовимірних крайових завдань (1.58), (1.59), (1.61) і (1.58), (1.60), (1.61) будуть функції й , що є рішеннями відповідних одномірних крайових завдань:

(1.62)

(1.63)

(1.64)

(1.65)

Підставляючи це рішення у вигляді суми рішень стаціонарного й нестаціонарного завдань і застосовуючи метод поділу змінних, одержимо рішення нестаціонарних завдань конвективної дифузії, які після розподілу на c1 і введення безрозмірних величин і запишуться в наступному вигляді.

(1.66)

(1.67)

де власні значення й визначаються рівняннями

(1.68)

(1.69)

Коефіцієнти й обчислюються за формулами

(1.70)

(1.71)

Другий тип крайових задач конвективної дифузії підземної води, речовин що забруднять, характеризується гарничною умовою, що приймається на виході фільтраційного потоку, коли спостерігається інтенсивний відвід із дренажного каналу CD. У цьому випадку рішенням стаціонарних задач буде стала, значення якої залежить від крайової умови на вході фільтраційного потоку.

Тому перейдемо до розгляду нестаціонарних завдань. Осереднюючи швидкість фільтрації по просторовим змінним, приходимо до наступних двох крайових завдань: Потрібно знайти рішення рівняння

(1.72)

задовольняючим крайовим умовам:

(1.73)

а у випадку обліку механізму дифузійного відводу речовини на вході фільтраційного потоку (друга крайова задача) потрібно знайти вирішення рівняння

(1.74)

задовольняючим крайовим умовам:

(1.75)

Застосування методу Фур’є до крайової задачі(1.72)-(1.73) дає вирішення

(1.76)

де , функція визначається рівностями

(1.77)

(1.78)

Коефіцієнти обчислюються по наступній формулі:

. (1.79)

Рішення крайової задачі (1.74)-(1.75) одержуємо в наступному виді:

(1.80)

де коефіцієнти обчислюються по формулі

(1.81)

а власні значення λn визначаються з рівняння

λn = (1.82)

Замість власних значень λn можна шукати значення v = λ + µ2 з рівняння

(1.83)

Таким чином, отримані аналітичні рішення всіх основних крайових завдань конвективної дифузії, забруднюючих воду, речовин за умови осереднення швидкості фільтрації по просторових координатах.

1.1.3. Моделювання масопереносу у випадку D=D( ) при наявності масообміну

Вихідні рівняння. Процес масопереносу розчинних речовин (солей, гіпсів й ін.) при фільтрації підземних вод можна описати наступною системою диференціальних рівнянь у частинних похідних:

(1.84)

(1.85)

(1.86)

де — вектор швидкості фільтрації; — потенціал швидкості фільтрації; χ — коефіцієнт фільтрації; — дифузійний потік або вектор масової швидкості розчиненої речовини (вектор кількості речовини, що переноситься через одиницю площадки за одиницю часу); і — концентрації речовини відповідно в рідкій і твердій фазах; — коефіцієнт конвективної дифузії (Dm — коефіцієнт молекулярної дифузії), σ — активна (або ефективна) пористість середовища; — оператор Гамільтона, α — постійна швидкості масообміну; β — коефіцієнт розподілу речовини між фазами в умовах рівноваги при лінійній ізотермі Генрі

(1.87)

де Γ — коефіцієнт Генрі.

У багатьох практичних задачах як рівняння кінетики масообміну береться одне з наступних рівнянь.

1) при кристалізації або розчиненні компонентів породи у фільтрівній воді

(1.88)

де — коефіцієнт насичення:

2) при нерівномірній необоротній сорбції або десорбції відповідно

(1.89)

3) при рівноважній сорбції або десорбції відповідно

(1.90)

(1.91)

де (або ) — так звана ефективна пористість або масооб’єм поглинання (виділення) речовини породою.

Надалі як рівняння кінетики беремо рівняння (1.88), що є в математичному відношенні найбільш загальним з наведених вище. Тому у випадку плоско-вертикальної сталої фільтрації система рівнянь масопереносу запишеться у вигляді

(1.92)

(1.93)

Припустимо, що вирішено фільтраційне завдання й визначений комплексний потенціал фільтрації як деяка аналітична функція . Тоді область комплексного потенціалу буде конформно відображатися на область фільтрації z функцією

(1.94)

названою зазвичай характеристичною функцією течії ( — функція потоку). Доцільно перетворити рівняння конвективної дифузії (1.93) за допомогою заміни (1.94) до нових незалежних змінних й . При такому конформному перетворенні варто враховувати прийняте припущення про залежність коефіцієнта конвективної дифузії Dy від швидкості фільтрації v. Крім того, варто взяти до уваги, що величина коефіцієнта конвективної дифузії Dy залежить не тільки від величини швидкості фільтрації, але й від її напрямку як тензор, і при рішенні крайових завдань конвективної дифузії, як правило, швидкість фільтрації осереднюється або по всій області комплексного потенціалу, або по одній з координат точок цієї області.

У зв’язку із цим доцільно робити осереднення коефіцієнта конвективної дифузії в новій системі координат окремо уздовж еквіпотенциальних ліній й уздовж лінії струму. Тим самим уводиться поняття коефіцієнта поперечної конвективної дифузії D і коефіцієнта поздовжньої конвективної дифузії D . Таким чином, у результаті перетворення рівняння (1.93) до нових змінних одержимо

(1.95)

Якщо ввести безрозмірні величини

то рівняння (1.95) запишеться у вигляді

(1.96)

де H — діючий напір.

Одержання рішення при осереднені швидкості фільтрації.

При вивченні процесів міграції промислових або побутових стічних вод, що скидають у водойму, а також при розрахунку виносу ядохімікатів або добрив із сільськогосподарських угідь, розглянутих у вигляді смуги певної ширини, виникає необхідність визначення якісного складу підземних вод, ступеня їхнього забруднення або мінералізації. Рішення всіх цих важливих питань зводиться до розгляду відповідних крайових завдань фільтрації й конвективної дифузії, фільтраційні задачі для яких розглянуті вище.

Будемо вирішувати крайову задачу конвективної дифузії при осереднені швидкості фільтрації по всій області комплексного потенціалу , потім розглянемо випадок осереднення швидкості фільтрації по одній з координат області комплексного потенціалу або . Опускаючи риски над безрозмірними величинами в рівнянні (1.96), в області шукаємо рішення рівняння

(1.97)

де

при наступних граничних і початкових умовах:

(1.98)

(1.99)

причому через c1 позначена концентрація речовини у водоймі АВ, а через c0 — концентрація речовини в підземних водах у початковий момент часу t0 = 0 . Рішення крайової задачі (1.97)-(1.99) будемо шукати у вигляді

(1. 100)

де функція знаходиться як рішення стаціонарної задачі

(1. 101)

(1. 102)

а функція знаходиться в результаті рішення нестаціонарної крайової задачі

(1. 103)

(1. 104)

(1. 105)

Функція, що задовольняє рівнянню (1.101) і граничним умовам (1.102), не залежить від змінної ψ, а крайова задача (1.101),(1.102) еквівалентна наступній:

(1. 106)

Вирішивши крайову задачу, знайдемо

(1. 107)

де

Розглянемо тепер задачу

(1. 108)

Загальна схема методу Фур’є. Рішення крайової задачі шукаємо у вигляді . Підставивши це рішення в (1.108), одержимо:

(1. 109)

Із цієї рівності, з огляду на граничні умови, приходимо до задачі на власні значення

(1. 110)

Загальне рішення цього рівняння має вигляд

(1. 111)

Використовуючи граничні умови, одержимо рівняння для визначення всіх власних значень задачі.

з якого після перетворення й введення величини одержуємо рівняння для визначення всіх власних значень

(1. 112)

Шукані власні функції запишуться у вигляді

(1. 113)

Тоді

. (1.114)

З рівності (1.109) для кожного λm одержуємо рівняння

(1. 115)

рішення якого має вигляд

(1. 116)

З огляду на (1.113) і (1.116), записуємо часткові рішення вихідного крайової задачі у вигляді

(1. 117)

а шукане рішення крайової задачі (1.105), (1.106) у силу узагальненого принципу суперпозиції запишеться у вигляді

(1. 118)

Використовуючи початкові умови, знаходимо коефіцієнти у вигляді

(1. 119)

де r1, r2 визначаються рівностями (1.104), а µ1 = 1/(2D1) .

Таким чином, рішення вихідної крайової задачі (1.97)-(1.99) у випадку осереднення швидкості фільтрації по всій області комплексного потенціалу ω не залежить від ψ і має такий вигляд:

(1. 120)

Якщо у виразах (1.119),(1.120) покласти γ* = 0, c* = 0, r1 = 0 , r2 = =1/D1= 2µ1 = 2µ, то одержимо рішення задачі про забруднення підземних вод без обліку масообміну, розглянуте раніше, а саме:

(1. 121)

де

(1. 122)

Моделювання процесу очищення (промивання) засолених земель

Нехай промивання засолених земель відбувається в результаті поливу прісною водою поверхні ґрунту й відводу вод за допомогою одиночної дрени або за допомогою системи дрен. У цьому випадку для кожної з фільтраційних схем, що зустрічаються, область комплексного потенціалу зображується у вигляді прямокутника.. Тому питання вивчення процесу промивання підземного середовища зводиться до рішення в прямокутнику ABCD наступної крайової задачі.

(1.123)

(1. 124)

Бачимо, що ця крайова задача збігається із крайовою задачею (1.97)-(1.99), якщо покласти c1 = 0 , c0 = cн, а отже, рішення задачі (1.123) -(1.124) виходить із рішення (1.122), якщо c1 = 0 , c0 = cн.

Конвективная дифузія у випадку планової фільтрації

Розглянемо такі схеми руху підземних вод, коли виконуються відомі передумови гідравлічної теорії фільтрації. Тоді у випадку сталої або квазіустановленої планової фільтрації рівняння руху підземних вод запишуться у вигляді

(1. 125)

а у випадку планової безнапірної фільтрації — у вигляді

(1. 126)

де T — потужність напірного водоносно шару, q — вектор питомої фільтраційної витрати (м2/сут), a h — напір, що у випадку, коли вісь апплікат спрямована вертикально вниз, визначається рівністю

(1. 127)

Припускаючи, що для кожного із плинів відома область комплексного потенціалу ω і функція, що відображає (1.94)

(1. 128)

перетворимо тривимірне рівняння конвективної дифузії, що у розглянутих випадках має вигляд

(1. 129)

до нових змінних за допомогою підстановки

(1. 130)

Тоді у випадку планової напірної фільтрації рівняння конвективної дифузії перетвориться до виду

(1. 131)

а у випадку планової безнапірної фільтрації до такому виду

(1. 132)

При осереднені величини по області комплексного потенціалу ω питання про дослідження міграції водорозчинних речовин зводиться до відшукання в прямокутному паралелепіпеді ωЧT (або ω Ч hcp) рішення наступної крайової задачі.

(1. 133)

(1. 134)

(1. 135)

(1. 136)

Крайова задача (1.133) (1.136) еквівалентна крайовій задачі типу (1.97)-(1.99), а тому її рішення, що не залежить від ψ від Z , запишеться у вигляді (1.120). При цьому варто врахувати, що замість безрозмірних величин (1.98) варто ввести безрозмірні величини, які визначаються іншими рівностями окремо для випадку напірної й безнапірної планової фільтарції. Якщо ж розглядається процес засолення підземних вод, що відбувається в результаті дифузії залягаючих на глибині T* солей, то замість крайових умов (1.136) необхідно взяти наступні:

(1. 137)

Рішення крайової задачі (1.133)-(1.135), (1.136) можна одержати тільки за допомогою чисельних методів, а у випадку, коли величина питомої фільтраційної витрати осереднюеться тільки по одній зі змінних або ψ, рішення відповідних крайових задача можна знайти за допомогою методу Фур’є в сполученні з варіаційними методами.

1.1.4. Моделювання процесів забруднення підземних вод з урахуванням якості поверхневих вод

При проектирвании й експлуатації басейнів стічних вод різного призначення (ставків — відстійників, ставків — накопичувачів, ставків — охолоджувачів, хвосто — і шламосховищ) виникає необхідність обліку впливу розчинних речовин, що втримуються в них (домішок) на якість підземних вод й якість води в ріках, каналах, водоймищах, водозаборах, які розташовані в зоні впливу цих джерел забруднення.

Нехай у басейні стічних вод, що має початковий обсяг води Q0 з концентрацією домішки, що втримується в ній, надходять стічні води від n різних підприємств із добовими витратами й з концентраціями даної домішки в них відповідно, причому з поверхні басейну випаровується /сут. води. Тоді, якщо через позначимо повну фільтраційну витрату води з басейну, то концентрацію домішки, що втримується в басейні в кожен момент часу можна визначити по формулі

(1.138)

де

(1. 139)

Параметр α характеризує седиментацію або трансформацію речовини у водоймі й визначається дослідним шляхом за результатами натурних спостережень. Вираз (1.138) надалі буде прийнятий як гранична умова на вході фільтраційного потоку.

Припустимо, що відомо характеристичну функцію потоку z = F(ω), де z = x + iy — точка області фільтрації, aω— точка області комплексного потенціалу ω = + iψ, або припустимо, що побудовано гідродинамічну сітку фільтрації. Тоді дослідження процесу забруднення підземних вод при плоско-вертикальній фільтрації зводиться до рішення в області наступного рівняння.

(1. 140)

де безрозмірні величини визначаються рівностями

(1. 141)

де — потенціал, χ — коефіцієнт фільтрації, h — напір, v — швидкість фільтрації, H — діючий напір, σ — пористість.

У випадку планової напірної фільтрації дослідження процесу зводиться до вирішення такого рівняння:

(1. 142)

де

(1. 143)

причому через позначений модуль вектора питомої фільтраційної витрати, Z — вертикальна координата, — напір, T — потужність водоносного шару, .

Середня швидкість фільтрації v (або питома фільтраційна витрата) і з огляду на рівність (1.138), вивчення процесу забруднення підземних вод при двовимірній фільтрації (плоско-паралельної або планової) зводимо до відшукання в прямокутнику , вирішення наступної крайової задачі (тут і надалі риски над безрозмірними величинами опустимо):

(1.144)

(1. 145)

(1. 146)

Рішення крайового завдання (1.144)-(1.146) шукаємо у вигляді

(1. 147)

де функція є рішенням наступної крайової задачі.

(1. 148)

(1. 149)

(1. 150)

Легко помітити, що крайова задача (1.148)-(1.150) еквівалентна наступній:

(1. 151)

(1. 152)

Розклавши функцію в ряд Фур’є

(1. 153)

де коефіцієнти Bm(t*) визначаються рівністю

(1. 154)

а власні значення λm визначаються з рівняння

(1. 155)

рішення крайової задачі (1.151)-(1.152) будемо шукати у вигляді

. (1.156)

Підставивши (1.153) і (1.156) у рівняння (1.151) і порівнюючи коефіцієнти при . одержимо рівняння

(1. 157)

(1. 158)

З початкової умови маємо

(1. 159)

Вирішивши задачу Коші (1.157)-(1.158), знайдемо коефіцієнти Am(t*) у такому вигляді

(1. 160)

Таким чином, розв’язання крайової задачі (1.144)-(1.146) запишеться у вигляді

. (1.161)

На закінчення необхідно відзначити, що всі наведені в даній роботі рішення крайових задач конвективної дифузії, за допомогою яких моделюються процеси забруднення, засолення, самоочищення (або промивання) підземних і поверхневих вод, легко застосовуються до більш простих підземних потоків, коли область фільтрації є прямокутною або близькою до прямокутного. У цьому випадку в рівняннях конвективної дифузії недоцільно переходити до нових змінних й .

1.2. Методи прогнозування (водойми)

Наведені нижче рівняння регресії розроблені для прогнозування поширення забруднюючих речовин по поверхні водойм від місця їхнього скидання за рахунок процесів конвективної дифузії. При цьому використалися п’ятирічні спостереження на озері Байкал в умовах дії одного зосередженого джерела забруднення.

а) модель розподілу зважених речовин:

(1. 162)

де ­- нормоване щодо середнього значення концентрації в k-й точці в наступний момент часу — близькі в просторі й часі змінні при ∆τ = 1 рік.

б)модель розподілу розчинених мінеральних речовин:

(1. 163)

Оперативне прогнозування. Виконується на час добігання забруднюючої речовини від джерела надходження стічних вод до обраного контрольного отвору.

Алгоритми імітаційної системи. У всіх рівняннях витрати виражаються в м/с, довжина в м, концентрація — г/л, площа — м , швидкість — м/с, коефіцієнти швидкості самоочищення — 1/сут.

1. Розрахунок значення коефіцієнта Шези (α) :

(у літню пору):

2. Розрахунок коефіцієнта, що враховує поперечну циркуляцію в потоці і його кінематичній неоднорідності (β) :

при , при .

.

3. Розрахунок коефіцієнтів, що характеризують міру розведення стічних вод :

при ,

, де И,Н,Л,Г,Е,Ж,З;

при .

2[Ф(Г)-Ф(Е)-Ф(Ж)+Ф(З)] при при

при .

2. Рішення крайових задач (лінійних) математичної фізики

Розглянемо наступне рівняння енергії

(2.1)

З урахуванням заміни T = Tm — T0 початкова умова для рівняння (2.1) здобуває вигляд

(2.2)

Граничні умови для рівняння (2.1) сформулюємо з урахуванням теплообміну між досліджуваною зоною нагрівання й навколишнім середовищем.

(2.3)

Очевидно, що подібні умови повинні виконуватися й щодо ширини зони нагрівання (0 ≤ y ≤ Ly):

(2.4)

(2.5)

Уздовж координати x (у напрямку вітру) у точці x = 0 температура середовища й температура початку зони нагрівання повинні збігатися T(0, y, z, t) = 0. У площині x = Lx T(Lx,y, z, t) = T1(Lx,y, z, t) — температура загоряння речовин. Розглянемо крайову задачу

(2.6)

(2.7)

(2.8)

Для зведення цієї задачі до стандартної задачі на власні значення й функції, введемо заміну змінних

(2.9)

Тоді

(2.10)

Підстановка цих виразів у рівняння (2.6) приводить до самоспряженого рівняння

(2.11)

з однорідними граничними умовами, що відповідають умовам

(2.12)

(2.13)

Ця задача еквівалентне задачі на власні значення

(2.14)

(2.15)

(2.16)

Тоді

(2.17)

Невідомі параметри C1 й C2 визначаються із граничних умов.

Константа C1 визначається як норма власної функції v(x) :

Власні значення знаходимо з умови (2.16):

Таким чином,

(2.18)

(2.19)

Перейдемо тепер до рішення задачі (2.1)-(2.5). Уведемо заміну

(2.20)

Після підстановки цих виразів у рівняння (2.1) і граничні умови одержуємо наступну крайову задачу.

(2.21)

Початкова умова

(2.22)

Граничні умови:

(2.23)

(2.24)

(2.25)

Застосуємо інтегральне перетворення по змінній x до рівняння (2.21).

Власні значення λx і власні функції X(x, λx) знайдемо як рішення відповідної задачі Штурма-Ліувілля

з граничними умовами

Позначимо . Тоді

. (2.26)

Рівняння (2.21) здобуває вигляд:

(2.27)

Обчисливши інтеграли в цьому рівнянні, одержуємо:

Тут для простоти ми розглядаємо джерела загоряння у вигляді «точкових» джерел — площадок малого розміру , розташованих на розглянутій поверхні випадковим образом з інтенсивностями qm.

(2.28)

Граничні умови:

(2.29)

(2.30)

Щодо змінної y маємо наступну задачу на власні значення й функції.

Власні функції шукаємо у вигляді

З першої умови (2.30) знаходимо

Власні значення знаходимо із другої умови (2.30).

(2.31)

Або

. (2.32)

Розвязання цього рівняння дає власні значення .

Обчислюємо норму ||Y(y)||:

Таким чином, маємо

(2.33)

(2.34)

Застосування інтегрального перетворення по змінній y до крайової задачі (2.28)-(2.30) приводить до наступної крайової задачі.

. (2.35)

Граничні умови:

. (2.36)

Позначимо . Зважаючи на першу граничну умову (2.36) знаходимо

.

Власні значення знаходимо із другої умови (2.36):

(2.37)

Корінь цього рівняння — власні значення задачі .

Нарешті, приходимо до наступної задачі Коші.

(2.38)

Початкова умова для цього рівняння

Рішення цього рівняння записується у вигляді

(2.39)

Таким чином, рішення крайової задачі, що описує процес нагрівання під впливом точкових джерел горіння отримано у вигляді

(2.40)

2.1. Моделювання

Визначимо динамічні характеристики повітряного турбулентного потоку в приповерхньому шарі.

Для цього необхідно знайти рішення крайової задачі.

Запишемо рівняння у вигляді (незважаючи на першому етапі на вирішення квадратичним членом).

(2.41)

Граничні умови

(2.42)

Друге рівняння запишемо у вигляді

(2.43)

Граничні умови для цього рівняння:

(2.44)

При такому формулюванні задача визначення швидкості потоку u і турбулентного руху b(z) може бути вирішена послідовно. Спочатку знаходимо рішення крайової задачі.

Задача Штурма-Ліувілля, що відповідає крайовій задачі, може бути записана в наступному виді

(2.45)

Ця задача еквівалентна задачі

(2.46)

Шукаємо розв’язання задачі у вигляді

(2.47)

З урахуванням крайової умови маємо

(2.48)

Для визначення власних значень , що відповідають цим власним функціям, задовольнимо граничну умову на правій границі . Маємо

Позначимо

Тоді рішення лінійної частини задачі про визначення швидкості потоку може бути записане у вигляді

(2.49)

Запишемо тепер рівняння відносно b(z) з урахуванням отриманого виразу для швидкості потоку u(z) .

(2.50)

З урахуванням отриманого виразу для швидкості потоку

(2.52)

Завдання Штурма-Ліувілля має вигляд

(2.53)

(2.54)

Рішення шукаємо у вигляді

Із граничної умови знаходимо

(2.55)

Із другої граничної умови знаходимо власні значення задачі

У такий спосіб.

(2.56)

3. Прогнозування якості підземних вод

    1. Основні фізичні закони фільтрації підземних вод

Під фільтрацією мають на увазі повільний рух (просочування) рідини чи газу, розчину або газованої рідини в пористому або тріщинуватому середовищі. Надалі мова йтиме про фільтрацію води або слабких розчинів у ґрунтах і породах.

Обсяг ґрунту W складається з обсягу W4 часток ґрунту й обсягу порожнеч Wn. Співвідношення між обсягом, займаним кістяком ґрунту й обсягом його порожнеч характеризується параметром , називаним коефіцієнтом пористості або просто пористістю ґрунту. Цей параметр визначається відношенням

(3.1)

Поперечний розмір окремих пор коливається від часток мікрона до декількох сантиметрів. Частина води звичайно постійно втримується ґрунтом за допомогою молекулярних сил (капілярна й плівкова вода), а частина переміщається під дією сил ваги (гравітаційна або ґрунтова вода). Тому іншою важливою характеристикою ґрунту є параметр , що визначається відношенням

, (3.2)

де Wгв — обсяг, що заповнює гравітаційна вода, здатна випливати або втікати в даний обсяг W ґрунту під дією сил ваги. Цей параметр називається коефіцієнтом водовіддачі або недостачею насичення (іноді активною пористістю). Активна пористість трохи менше пористості , але іноді через малу різницю між цими параметрами для проведення розрахунків користуються тільки коефіцієнтом пористості .

Будемо розглядати такий ґрунт, у якому всі порожнечі повністю заповнені рідиною (водою або розчином). У такому водонасиченому ґрунті за певних умов здійснюється рух води під дією сил ваги, тобто спостерігається фільтрація. Переміщення води в не повністю насиченому ґрунті розглядати не будемо. Крім того, будемо розглядати тільки рух води або слабких водяних розчинів, приймаючи їх за ідеально нестисливу рідину.

Просочування води через границю сухого або водоненасиченого ґрунту в розглянутий обсяг водонасиченого ґрунту називається інфільтрацією. Зворотний рух води може спостерігатися за рахунок випару, транспірації, капілярного підняття. Інфільтрація або випар (транспірація) характеризуються кількістю рідини , що надходить через одиничну горизонтальну площадку за одиницю часу. Величина називається питомою інтенсивністю інфільтрації або випару (транспірації).

Простір водонасиченого ґрунту або породи, у якому відбувається рух підземних вод під дією сил ваги, називається областю фільтрації підземних вод, а потік води, що охоплює цю область, називають фільтраційним або підземним потоком. Ґрунт, склад і властивості якого однакові у всіх рівні по обсязі частинах області фільтрації, називається однорідним. Якщо ж властивості ґрунту проявляються однаково у всіх напрямках простору, то такий ґрунт (пористе середовище) називається ізотропним, у противному випадку — анізотропним.

Ґрунт, склад і властивості якого однакові у всіх рівні по обсязі частинах області фільтрації, називається однорідним. Якщо властивості ґрунту проявляються однаково у всіх напрямках простору, то такий ґрунт (або пористе середовище) називається ізотропним, у противному випадку його називають анізотропним.

Рух води або іншої рідини в пористому середовищі залежить від структур ґрунту, форми пор і тріщин. Однак для практичних цілей становить інтерес, як рухається осереднений по величині й напрямку підземний водний потік. Тому на практиці використають тільки осереднені характеристики фільтраційного потоку. Для математичного опису процесу фільтрації реальний потік рідини заміняється деяким фіктивним фільтраційним потоком, що безупинно заповнює всі перетини пористого середовища. При цьому приймається, що витрата, обумовлена кількістю рідини, що протікає через будь-яку одиничну площадку розглянутого перетину за одиницю часу у фіктивному потоці, дорівнює витраті реального фільтраційного потоку. Крім того, для фіктивного потоку тиск на обрану площадку дорівнює тиску реального потоку на ту ж площадку, а сили опору, розглянуті як масові (об’ємні) сили, для фіктивного потоку у виділеному обсязі повинні рівнятися реальним силам для того ж обсягу.

Таким чином, замість реального фільтраційного потоку розглядається деяка фізична модель цього потоку, при цьому основні, що цікавлять дослідника характеристики фіктивного (модельного) потоку або збігаються з відповідними характеристиками реального потоку, або по характеристиках фіктивного потоку можна визначити характеристики, що цікавлять, реального потоку. Це, зокрема, стосується визначення середнього значення правдивої швидкості руху часток рідини. Тому для визначення середньої швидкості руху часток рідини в пористому середовищі вводиться статистичне поняття швидкості фільтрації. Нехай через площу ∆S за одиницю часу (добу) протікає ∆Q об’ємних одиниць рідини. Тоді середнє значення швидкості фільтрації визначиться рівністю

, (3.3)

а швидкість фільтрації v у розглянутій точці визначиться як межа, до якого прагне середня швидкість фільтрації при зменшенні площадки, тобто

.

У дійсності площа ∆S у нуль не перетворюється, а мається на увазі її зменшення до досить малої по площі величини, однак значно більшої, ніж площа середнього перетину пори або тріщини. Якщо тепер використати поняття коефіцієнта пористості, то середня швидкість руху води через пори, площа яких дорівнює ∆Sп, визначиться наступною рівністю.

. (3.4.)

Аналогічно швидкість v руху рідини в точці

, (3.5)

Якщо ввести вектор швидкості фільтрації V = (Vx,Vy,Vz) і вектор швидкості руху рідини v = (vx,vy,vz) , то

(3.6)

      1. Закон Дарсі

Закон Дарсі — основний закон, якому підкоряється рух рідини в пористому середовищі. Французьким інженером Дарсі в 1856 р. експериментально було встановлено, що швидкість фільтрації пропорційна градієнту напору й спрямована убік його зменшення. Якщо ввести поняття напору, що у теорії фільтрації визначається рівністю

(3.7)

де p — тиск, ρ щільність рідини, g — прискорення сили ваги, z — геометрична висота над деякою горизонтальною площиною (віссю) порівняння, γ = ρq — питома вага, p/(ρg) — п’єзометричний напір (рівень води в п’єзометрі), тобто у вертикальній трубці, установленої нижнім кінцем у крапці, де виміряється напір (мал. 3.1); то закон Дарсі можна записати у вигляді

рис. 3.1.

(3.8)

де ∆h = h2 — h1 — зміна напору на ділянці фільтраційного потоку довжиною ∆L; χ — коефіцієнт пропорційності, називаний коефіцієнтом фільтрації, що має розмірність швидкості фільтрації v; J=∆h/∆L — градієнт напору. У диференціальній формі закон Дарсі був отриманий Н. Е. Жуковським і зазвичай записується у вигляді

. (3.9)

У скалярній формі закон Дарсі записується у вигляді

(3.10)

До рівняння (3.9) варто ще додати рівняння нерозривності фільтраційного потоку, що виражає закон збереження маси речовини й для недеформуємого середовища й нестисливої рідини (ρ = const) має такий вигляд

. (3.11)

Рівняння (3.10), (3.11) з невідомими функціями vx,vy,vz й h утворять повну систему диференціальних рівнянь сталої фільтрації важкої нестисливої рідини. Ця система рівнянь може описувати й несталу або квазівстановлену фільтрацію.

Якщо в рівняння нерозривності замість складових vx, vy, vz підставити їх вирази, обумовлені рівностями (3.10), то у випадку однорідного середовища (χ = const) одержимо диференціальне рівняння для невідомого напору

. (3.12)

яке називається рівнянням Лапласа.

Надалі буде розглядатися тільки плоско-паралельний рух рідини, що може відбуватися або у вертикальній площині (профільна фільтрація), або в горизонтальній площині (планова фільтрація).

    1. Постановка крайових завдань плоскої фільтрації

Зупинимося на основних рівняннях і постановці крайових задач плоскої (профільної) сталої фільтрації підземних вод в однорідному ізотропному ґрунті. Якщо в якості вертикальної координатної площини вибрати систему координат xOy, причому вісь Oy направити вертикально вниз, то рівняння фільтрації запишеться у вигляді

(3.13)

Із цих рівнянь маємо

. (3.14)

З огляду на те, що для однорідного ґрунту χ = const, і ввівши функцію

(3.15)

яка називається потенціалом швидкості фільтрації, рівняння (3.13) перетвориться до вигляду

(3.16)

а рівняння (3.14) перетвориться до вигляду

(3.17)

Відшукавши потенціал , легко обчислити напір h(x,y) і складову швидкості фільтрації.

Щоб визначити гармонійну функцію , тобто функцію, що задовольняє в області фільтрації G рівняння Лапласа, необхідно вирішити це рівняння при додаткових умовах, які виконуються для шуканої функції на границі області.

Розглянемо вертикальний поперечний розріз земляної греблі або дамби (мал. 3.2).

рис. 3.2.

Область фільтрації G обмежена контуром ADCDEE1A1, що складається з окремих, характерних для границі області фільтрації, ділянок. Вісь Ox сполучена з поверхнею води в тій водоймі, рівень води якого перебуває вище (у розглянутому випадку ця водойма перебуває ліворуч, його змочений контур AB). У результаті наявності різниці рівнів води в «лівому» й «правому» водоймах, величина якої дорівнює H (H — дійсний напір), відбувається повільне просочування води через існуючий вододіл (область фільтрації) з першої водойми в другий. Ділянки границі області фільтрації, де відбувається надходження води з водойми в область фільтрації (ділянка AB) або з області фільтрації у водойму (ділянка DE), називаються водопроникними границями області фільтрації. Ділянки, де височується вода на поверхню ґрунту й стікає по поверхні ґрунту вниз або випаровується, називаються проміжками височування (ділянка CD). Ділянка границі між водоненасиченим й водонасиченим ґрунтом називається кривою депресії або депресивною кривою (ділянка BC). Якщо границя області є водонепроникною (або слабопроникною), то такі ділянки називаються водонепроникними (ділянку A1E1) або водоупором.

Установимо граничні умови на цих ділянках для потенціалу (x,y). Помітимо, що граничні умови, як і самі рівняння фільтрації, виводяться з фізичних законів або умов, які виконуються на границі області, у якій досліджується розглянутий процес руху підземних вод.

Розглянемо на водонепроникній ділянці AB довільну точку M(x,y), де п’єзометричний напір p/γ дорівнює висоті стовпа води над точкою M, тобто дорівнює ординаті y точки M . З огляду на співвідношення (3.15), у цій точці водонепроникної ділянки, а отже, і на всій водонепроникній ділянці AB , маємо

.

Для довільної точки N(x,y) водопроникної ділянки DE маємо

.

Таким чином, на водопроникних ділянках потенціал приймає постійне значення. Безліч точок, де потенціал задовольняє рівності (x,y)=const, називається лінією (поверхнею) рівного потенціалу або еквіпотенціальною лінією (поверхнею).

На кривої депресії п’єзометричний напір дорівнює нулю (атмосферний тиск і тиск, що відповідає висоті капілярного підняття води в ґрунті звичайно не враховується) і тому на ділянці BC маємо

На проміжку виточування CD , як і на кривій депресії, тиск дорівнює нулю й тому на цій ділянці маємо умову

.

На водонепроникних ділянках і на кривій депресії швидкість фільтрації спрямована уздовж цих границь. Лінії, уздовж яких рухається фільтрівна рідина, називаються лініями потоку. Інакше кажучи, лінія, дотична в кожній точці якої збігається з напрямком вектора швидкості фільтрації, називається лінією потоку. Отже, кутовий коефіцієнт дотичної в кожній точці лінії потокузбігається з кутовим коефіцієнтом вектора швидкості фільтрації й тому диференціальне рівняння ліній потоку має вигляд

. (3.18)

Очевидно, на лініях потоку, а отже, також на кривій депресії й на водонепроникних ділянках, нормальна складова швидкості фільтрації в будь-якій точці цих ліній дорівнює нулю, тобто

.

Зокрема, для горизонтальної водонепроникної ділянки маємо

.

Уздовж вільної поверхні (кривій депресії) у загальному випадку, коли має місце інфільтрація або випар рідини, виконуються дві умови (з обліком капілярного pk й атмосферного pat тисків)

.

Якщо через s позначити довжину дуги депресійної кривої, а через cos(s,x) і cos(s,y) — косинуси кутів, утворених дотичній до кривої депресії відповідно з віссю абсцис і віссю ординат, то, з огляду на останню рівність, можна записати

,

де vs,vn — проекції швидкості фільтрації на кривої депресії відповідно на дотичну й нормаль до цієї кривої.

Скориставшись відомими співвідношеннями

умови для дотичній і нормальної складової швидкості фільтрації на кривій депресії можна представити у вигляді

.

Виключаючи з останніх рівностей cos(s,x), cos(s,y) одержимо умову для швидкості фільтрації на кривої депресії у вигляді

або

. (3.19)

Із цієї умови слідує, що кривій депресії в площині зміни вектора швидкості фільтрації vxOvy відповідає окружність (або її частина) із центром у точці з координатами радіусом |χ — ε|/2, причому частина зазначеного круга може проходити двічі.

Точне рішення рівняння фільтрації при певних граничних умовах можна одержати тільки в окремих випадках, причому одержання рішень й у цих випадках пов’язане з більшими математичними труднощами, перебороти які вдається як правило, тільки за допомогою методу конформних відображень.

    1. Зв’язок рівнянь плоскої фільтрації з теорією функцій КЗ

Щоб застосувати апарат теорії функцій комплексної змінної до рішення рівнянь у частинних похідних, що описують конкретні фізичні процеси необхідно встановити, як можна перейти від крайових задач для цих рівнянь до завдань теорії аналітичних функцій комплексної змінної. Зв’язок теорії функцій комплексної змінної із крайовими задачами теорії фільтрації підземних вод дає можливість за допомогою методу конформних відображень знаходити аналітичні як точні, так і наближені вирішення для багатьох випадків, що виникають у практиці гідротехнічного, меліоративного й водогосподарчого будівництва. Метод конформних відображень можна застосовувати при розв’язанні різних крайових задач математичної фізики. Однак найбільш ефективне його застосування виявляється у випадку крайових задач для рівняння Лапласа, рішеннями якого є гармонійні функції. Вид цієї функції залежить від області, у якій шукається розв’язання, і від виду крайових умов для шуканого рішення. Як відомо, гармонійні функції можна зв’язати з аналітичними, і тоді завдання про знаходження рішення рівняння Лапласа (рівняння фільтрації) буде зведена до завдання знаходження аналітичної в розглянутій області (області фільтрації) функції.

Рівняння плоскої сталої фільтрації важкої нестисливої рідини в однорідному ізотропному пористому середовищі у випадку, якщо рух рідини (підземних вод) відбувається у вертикальній площині (профільна фільтрація), можуть бути записані у вигляді

(3.20)

(3.21)

Рівність (3.20) є умовою того, що величина —vydx + vxdy є повним диференціалом деякої функції ψ(x, y) , що, як і функція (x,y), визначається з точністю до довільного доданка. Отже, відповідно до визначення повного диференціала маємо

. (3.22)

Звідси,

(3.23)

Порівнюючи (3.21) і (3.23), одержуємо

(3.24)

Ці рівності, як відомо, називаються умовами Коші-Рімана (Эйлера-Даламбера). Диференціюючи першу рівність по y , а другу по x, одержуємо

. (3.25)

Таким чином, функція ψ(x,y) так само, як і функція (x,y), задовольняє рівнянню Лапласа, тобто є гармонійною функцією.

Функція ψ(x, y) називається функцією потоку. Її назва визначається фізичним змістом цієї функції, тому що диференціальне рівняння лінії току має вигляд (3.18), яких можна записати в такий спосіб:

. (3.26)

Загальний інтеграл цього рівняння є функція ψ(x,y) = C (C = const), отже, на лініях току функція ψ(x, y) зберігає постійне значення. З’ясуємо фізичний зміст функції потоку, а саме, покажемо, що функція ψ(x,y) пов’язана з поняттям фільтраційної витрати. Нехай KL — довільна крива в області фільтрації G — є напрямної циліндричної поверхні одиничної висоти з утворюючої, перпендикулярної площини xOy. Витрата рідини Q через таку поверхню дорівнює сумі фільтраційних витрат через нескінченно малі елементи кривій KL.

Завдяки нерозривності розглянутого потоку рідини елементарна витрата d через елемент кривої dl дорівнює алгебраїчній сумі витрат через ділянки 1-2 й 2-3 — відрізки прямих, паралельних осям координат:

d = dQx + dQy = vdl.

Будемо вважати, що значення витрати Q(x,y) зростає при русі уздовж кривої KL у напрямку від точки 1 до точки 3 (позитивний напрямок кривої). Тоді маємо

d = dQx + sQy = vy(-dx) + vxdy → d = dψ.

Інтегруючи останнє рівняння уздовж кривої від точки K до точки L, знайдемо шукану фільтраційну витрату

(3.27)

тобто збільшення функції потоку ∆ψ уздовж довільної кривої KL, узятої в області фільтрації G, дорівнює фільтраційній витраті через цю криву.

Якщо задати функцію потоку як функцію від довжини дуги l кривій KL, то для визначення витрати одержимо

(3.28)

Тому що функції (x, y) і ψ(x, y) задовольняють умовам Коші — Рімана, то комплексна функція

(3.29)

буде аналітичною в області фільтрації G й її можна розглядати як функцію комплексної змінної ω=f(z) , де z = x + iy . Функція (3.29) у теорії фільтрації називається комплексним потенціалом фільтрації. Таким чином, через комплексний потенціал фільтрації встановлюється зв’язок фільтрації з теорією функцій комплексної змінної.

Розглянемо ще одну комплексну величину vx — iyy , що у теорії фільтрації називається комплексною швидкістю фільтрації. Диференціюючи рівняння (3.29) по z і використовуючи співвідношення (3.20), (3.23), знайдемо похідну

. (3.30)

Тому що похідна аналітичної функції є також аналітичною функцією, то комплексна швидкість фільтрації w, обумовлена рівністю

, (3.31)

є аналітичною функцією в області фільтрації G .

Геометричне подання про плоский сталий фільтраційний потік дає так названу гідродинамічну сітку, тобто сітку, утворену сімейством ліній потоку ψ(x,y)=ψn=const і сімейством еквіпотенціальних ліній (x,y)= m=const, які одночасно є й лініями рівних напорів h = hm = const.

З умов Коші-Рімана слідує рівність

(3.32)

яка показує, що еквіпотенціальні лінії й лінії потоку взаємно ортогональні.

Таким чином, якщо для досліджуваного руху підземних вод знайти комплексний потенціал фільтрації (3.29) або комплексну швидкість фільтрації (3.31), те можна легко визначити величини (x,y), ψ(x,y), vx(x,y), vy(x,y), отже й всі інші характеристики фільтраційного потоку.

    1. Метод конформних відображень у теорії фільтрації

Якщо геометрична форма області G складна, то відшукання рішення крайової задачі пов’язане з більшими труднощами. Тому при вирішенні тієї чи іншої крайової задачі намагаються спростити як диференціальне рівняння із граничними умовами, так і вид області, у якій відшукується вирішення. Одним з найпоширеніших методів такого спрощення крайового завдання є метод перетворення незалежних змінних (заміна змінних), зокрема, метод конформного перетворення незалежних змінних.

Нехай у деякій області G необхідно знайти рішення крайової задачі для рівняння Лапласа

. (3.33)

Спробуємо спростити вид області G за допомогою заміни змінних

(3.34)

або

(3.35)

При переході до новим змінних ξ і η міняється не тільки область G, але й саме диференціальне рівняння й граничні умови. Очевидно, найбільший інтерес представляють перетворення, що не міняють вид диференціального рівняння, тобто в нашому випадку перетворення, щодо яких саме рівняння Лапласа залишається інваріантним. Покажемо, що в цьому випадку функції (3.34), що здійснюють перетворення області G у більш просту область D, належать, як і функція (x,y), до класу гармонійних функцій, більше того, вони будуть сполученими гармонійними функціями.

Знайдемо

Підставляючи знайдені вирази в рівняння (3.33), одержимо наступне диференціальне рівняння

. (3.36)

Очевидно, для того, щоб диференціальне рівняння (3.36) було рівнянням Лапласа, необхідно, щоб перетворення (3.34) задовольняло таким вимогам:

(3.37)

(3.38)

. (3.39)

Рівняння (3.37) показують, що функції і є гармонійними функціями. Розділивши рівняння (3.38) на , маємо

(3.40)

Підставляючи вираз (3.40) у рівняння (3.39), одержуємо

, (3.41)

звідки маємо, що якщо

(3.42)

то = ±1 й, отже, з рівнянь (3.40) одержимо або

(3.43)

або

(3.44)

Ці рівняння є умовами Коші-Рімана й показують, що функції і є гармонійними функціями. Перетворення, здійснюване такими функціями, переводить нескінченно малі фігури площини хОу в подібні їм фігури площини за умови, що виконується (3.42). Саме такі перетворення й називаються конформними. Отже, якщо перетворення, здійснюване функціями (3.34), є конформним, то рівняння (3.33) прийме вид

або

З останньої рівності одержуємо

(3.45)

Отримане рівняння також є рівнянням Лапласа, де частки похідні виражаються через нові незалежні змінні ξ і η — координати області D .

Тепер, якщо утворити комплексну функцію, у якої дійсною й уявною частинами є відповідно функції ξ(x,y) і η(x,y), то така комплексна функція ζ=ξ+iη буде аналітичною функцією комплексної змінної z = x+iy, тобто

ζ(z)=ξ(x,y)+iη(x,y) = f(z). (3.46)

Як ми вже відзначали, перетворення, здійснюване аналітичною функцією (3.47), або, що те ж саме, функціями (3.34), називається конформним усюди в області G , де похідна не дорівнює нулю, тобто де виконується умова

(3.47)

Таким чином, рівняння Лапласа є інваріантним щодо перетворень, здійснюваних аналітичними функціями комплексного змінного. Якщо ж перетворення (3.34) здійснюється довільними функціями ξ(x,y) і η(x,y), тобто не є конформним, то рівняння Лапласа (3.33) не переходить у рівняння Лапласа (3.45), а переходить у більше загальне рівняння в частинних похідних другого порядку.

Якщо вдається знайти рішення рівняння Лапласа або якого-небудь іншого рівняння математичної фізики в одній з найпростіших, так званих канонічних областей D (коло, напівплощина, прямокутник, смуга й ін.), тобто якщо визначено функцію як функція координат ξ і η точок області D , то, скориставшись співвідношеннями (3.47) або (3.34), легко знайти шукане рішення , як функцію змінних x й y — координат точок вихідної фізичної області G .

При рішенні конкретних фізичних задач функції й мають певну фізичну інтерпретацію. Фізична постановка задач визначає й крайові умови для шуканих функцій. Метод конформних відображень дозволяє також у ряді випадків, а саме, коли граничні умови як для функції (x,y), так і для сполученої з нею функції ψ(x,y), мають спеціальний фізичний зміст, відшукувати рішення рівняння Лапласа безпосередньо. У цих випадках досить знайти аналітичну функцію, конформно фізичну область, що відображає, G на область D зміни фізичних параметрів (x,y) і ?(x,y) . Вид області D визначається граничними значеннями функцій (x,y) і ψ(x,y).

Для завдань плоскої фільтрації, якщо вдається конформно відобразити область фільтрації z на область комплексного потенціалу ω за допомогою деякої аналітичної функції ω = f(z), те розділивши дійсну й уявну частини функції, що відображає, знайдемо комплексний потенціали фільтрації у вигляді

(3.48)

де (x, y) — потенціал швидкості фільтрації, а ψ(x, y) — функція струму.

Крім описаної аналітичної функції — комплексного потенціалу фільтрації, у теорії профільної фільтрації розглядаються ще дві аналітичні функції: функція Жуковського G , що визначається рівністю

(3.49)

і функція Нумерова, обумовлена рівністю

(3.50)

де ε — кількість води, що надходить у ґрунт (ε > 0) або паркої (ε < 0) з одиниці площі горизонтальної проекції вільної поверхні за одиницю часу.

Таким чином, крайове завдання теорії плоскої сталої або фільтрації, що квазиустано-вились, полягає в тім, щоб для заданої області фільтрації Z знайти одну (або дві) з аналітичних функцій (3.48),(3.49),(3.50).

      1. Спосіб Павловського

Спосіб конформного відображення Павловського застосовується у випадку, коли відома границя вихідної області фільтрації G, що будемо позначати також буквою z (тому що область фільтрації розглядається в комплексній площині z=x+ iy). і відома область комплексного потенціалу (ОКП) ω (яка будується в комплексній площині ω= +iψ). Тоді характеристична функція потоку z = F(ω) або зворотна їй функція — комплексні потенціали швидкості фільтрації ω = f(z) — визначається в результаті конформного відображення області ω на область z . Область комплексного потенціалу ω, як правило, можна побудувати тільки в тому випадку, коли границя області фільтрації z складається з водонепроникних і водопроникних ділянок, тобто границя області фільтрації складається з еквіпотенциальних ліній і ліній струму. У цьому випадку проміжки височування й кривих депресій відсутні (напірна фільтрація). Тому що на еквіпотенциальних лініях = const, а на лініях струму ψ = const, то область комплексного потенціалу ω у розглянутому випадку завжди буде мати вигляд прямокутника або прямолінійного багатокутника, сторони якого паралельні осям координат.

Звичайно будують дві функції, що відображають: конформно, що відображає на область фільтрації z нижню (або верхню) так називану допоміжну напівплощину ζ = ξ + iη і конформно відображає на ОКП ω цю же допоміжну напівплощину ζ. У цьому випадку рішення завдання фільтрації, тобто комплексний потенціал швидкості фільтрації (або характеристичну функцію потоку), можна записати в параметричному виді

z = f1(ζ), ω = f2(ζ). (3.51)

Тому що ОКП — прямолінійний прямокутник, то функція ω = f(ζ) знаходиться за допомогою інтеграла Крістофеля-Шварца.

3.4.2. Спосіб Ведерникова-Павловского

У випадку, коли границя області фільтрації z містить криві депресії (так названа безнапірна або вільна фільтрація), положення яких заздалегідь невідомо, конформне відображення області фільтрації z на область ω або напівплощину ζ неможливо, хоча й у цьому випадку, як й у попередньому, область ω цілком визначена й має вигляд прямокутника або прямолінійного багатокутника. У зв’язку з результатами В. В. Ведерникова й Н. Н. Павловського, отриманими незалежно друг від друга, був запропонований спосіб, що усуває труднощі, пов’язані з невизначеністю положення кривої депресії. Скориставшись відомими для функцій (x, y) і ψ(x,y) граничними умовами на кривої депресії BjCj

(3.52)

вони замість області змінно z (область фільтрації) запропонували розглядати область так називаної функції Жуковського G, що визначається рівністю

(3.53)

або

(3.54)

Тепер можна записати граничні умови для функції Жуковського, вірніше, для її уявної частини:

уздовж границі АВ з верхньою водоймою (б’єфом)

(3.55)

χ AB на кривої депресії ВР, розташованої між k-м й (k+1)-м водоймами,

(3.56)

на границі з (k + 1) -м водоймою

(3.57)

де — наведена фільтраційна витрата в (k+1)-й водоймі; Q — повна фільтраційна витрата.

На водонепроникній ділянці A1E1, називаній водоупором, значення функцій u й v невідомі, однак можна вказати межі їхньої зміни:

(3.58)

(3.59)

З нерівності (3.59) бачимо, що лінія A1E1, що є образом водоупора в площині функції Жуковського G, укладена в горизонтальній смузі товщини H.

Таким чином, в області функції Жуковського G криві депресії перетворяться в горизонтальні прямі, інші ділянки — у невідомі лінії, причому водоупор перетвориться в деяку криву лінію, укладену в смузі товщиною H, де H дорівнює різниці оцінок води у верхній і нижній водоймах. При дуже великій глибині залягання водоупора, коли можна покласти , всі ділянки границі області функції Жуковського G будуть відомі, якщо водопроникні ділянки — вертикальні (x = xk = const). Тоді, відображаючи конформно на область функції Жуковського G, що має вид прямолінійного багатокутника, ОКП ω за допомогою функції G=F(ω) і з огляду на співвідношення (3.53), шукану характеристичну функцію плину знаходимо у вигляді

. (3.60)

Якщо ж зазначене відображення здійснюється через допоміжну напівплощину, то шукане рішення можна записати в параметричній формі

(3.61)

Викладений спосіб можна застосовувати й у тому випадку, коли водопроникні й водонепроникні ділянки не є відповідно горизонтальними й вертикальними. При цьому як вихідну область досить вибрати область функції Жуковського G, а після ОКП ω на область G за допомогою співвідношення (3.53) знайти границі області фільтрації z (напівзворотний спосіб Ведерникова-Павловського). Область G у цьому випадку вибирають так, щоб, з одного боку, її можна було порівняно легко конформно відобразити на область ω або ζ, з іншого боку — побудована для неї область фільтрації z повинна відповідати реальним умовам фільтраційного завдання.

    1. Конформні перетворення й моделювання масо переносу

Процес міграції розчинних речовин при фільтрації підземних вод, як відомо, описується системою рівнянь:

(3.62)

; (3.63)

(3.64)

або в скалярній формі

(3.65)

(3.66)

(3.67)

де v = {vx,vy,vz} — вектор швидкості фільтрації, м/доб; (x,y,z,t) — потенціал фільтрації; c(x, y, z, t) і N(x, y, z, t) — концентрація дифундуючої речовини відповідно в рідинній і твердій фазах, г/см , D — коефіцієнт конвективної дифузії, м3/доб; σ — активна (або ефективна) пористість середовища, у якому протікає фільтрація розчину; t — година (у добах); — оператор Гамільтона; γ — стала швидкості масообміну; β — коефіцієнт розподілу речовини між; фазами в умовах рівноваги по лінійній ізтермі Генрі cp = βN. У багатьох практичних завданнях можна обмежитися дослідженням процесу масопереносу розчинних у фільтраційному потоці речовин тільки на основі рівнянь, що описують конвективний процес, а саме:

(3.68)

(3.69)

причому масообмін визначається такою досить розповсюдженою залежністю:

(3.70)

де — концентрація граничної насиченості.

Наведені рівняння описують, як правило, міграцію й фізичну трансформацію (сорбцію, десорбцію) консервативних водорозчинних речовин.

Якщо дослідити масоперенос при плоско-вертикальній і плановій усталеній або квазіусталеній фільтрації підземних вод, то для моделювання цього процеса доцільно застосувати конформне перетворення рівнянь масопереноса до криволінійних змінних — координатам точок області комплексного потенціала фільтрації.

У разі плоско-вертикальної (профільної) фільтрації рівняння рухові підземних вод запишуться у вигляді

(3.71)

де χ — коефіцієнт фільтрації, h — напір, який визначається рівністю

(3.72)

причому вісь Oy спрямовано вертикально вниз, p — тиск, ρ — щільність, g — прискорення сили тяжіння.

У разі планової напорної фільтрації відповідні рівняння записуються так:

Φ = -χTh;

(3.73)

а в разі планової безнапорної фільтрації

(3.74)

У рівняннях (3.73), (3.74) через T позначено потужність напірного водоносного шару: q — вектор питомої фільтраційної витрати (м2/доб), a h — напір, який у даному випадку визначається таким рівнянням:

(3.75)

де Z — вертикальна координата точки фільтраційного потоку.

Припущення, що для фільтраційних течій, що розглядаються, можна побудувати область комплексного потенціала ω = + iψ , де ψ — функція течії, і що відома характеристична функція течії

z = x + iy = F(ω) = F1( , ψ) + i2( ,ψ), (3.76)

за допомогою заміни

x = F1( ,ψ); y = F2( ,ψ) (3.77)

перетворимо рівняння конвективної дифузії до нових незалежних змінних і ψ. У результаті такої заміни рівняння конвективної дифузії в разі плоско-вертикальної фільтрації запишеться у вигляді

(3.78)

у разі планової напорної фільтрації — у такому вигляді:

(3.79)

а в разі планової безнапорної фільтрації перетворюється до вигляду

(3.80)

Якщо в рівняннях (3.78)-(3.80) D = 0, отримаємо рівняння конвективного масопереносу без враховування дифузійних процесів, що перетворені до нових змінних , ψ або Φ, Ψ або Φ*, Ψ* відповідно для випадків плоско-вертикальної, планової напорної і планової безнапорної фільтрації, а саме:

(3.81)

(3.82)

(3.83)

Отже, у разі нехтування дифузійними процесами питання про визначення концентрації речовин, що забруднюють підземні води, зводиться до розв’язання відповідної фільтраційної задачі та одного з рівнянь (3.81)-(3.83) із одною додатковою (початковою) умовою, яка задається залежно від фізичної постановки задачі.

Важливою характеристикою при дослідженні процесу забруднення підземних вод є час, протягом якого в даній точці області (або області z) концентрація розчинної речовини досягає визначеної величини. Крім того, виникає питання про визначення часу, протягом якого концентрація розчинної речовини досягає в даній точці максимального значення. Основні диференціальні рівняння, з яких визначаються ці характеристики, а також фронт просування речовини (домішку) у фільтарційному потоці будуть наведені нижче.

Нехай відома концентрація розчинної в фільтраційному потоці речовини як функції координат точок області комплексного потенціала й і години t . Тоді для кожного значення (моменту) часу t можна побудуввати поверхню розподілу концентрації відносно області комплексного потенціала , а отже, й відносно області фільтрації z . Цим самим для кожного моменту часу буде визначено значення концентрації речовини, що розповсюджується в підземних водах, у будь-якій точці області фільтрації або впродовж; лінії, зокрема, впродовж; будь-якої йз ліній чи течії еквіпотенціальних ліній.

Якщо ж припустити, що міграція речовини здійснюється зі сталою концентрацією, то час, протягом якого станеться забруднення визначеної частки області фільтрації, знайдемо таким чином. Нехай відома швидкість фільтрації v(x,y,t) і характеристична функція течії, що отримана у вигляді (3.77). Швидкість розповсюдження розчинної у фільтраційному потоці речовини U(x,y,t) у даному разі дорівнює дійсній швидкості руху підземних вод V(x,y,t), яка зв’язана зі швидкістю фільтрації v(x,y,t) співвідношенням

(3.84)

де через позначена активна пористість ґрунту (породи). За миттєво протікаючих сорбційних процесах, що визначаються рівністю (3.70), активна пористість замінюється ефективною пористістю середовища, що визначається рівністю

(3.85)

Із (3.84) отримуємо

(3.86)

Після перетворення рівності (3.86) до нових незалежних змінних та маємо

(3.87)

Замість рівнянь (3.81)-(3.83) зручно розглядати рівняння

(3.88)

де — безрозмірні величини, причому . До рівняння (3.88) легко звести кожне з рівнянь (3.81)-(3.83). Дійсно, якщо в рівнянні (3.88) покласти

(3.89)

то отримаємо рівняння (3.81), якщо в рівнянні (3.88) покласти

(3.90)

то отримаємо рівняння (3.82), а якщо в рівнянні (3.88) покласти

(3.91)

то отримаємо рівняння (3.83).

Якщо розглядається квазістаціонарна фільтрація (фільтраційні характеристики залежатимуть й від години за незмінного розташування ліній потоку), то конвективний масоперенос описується рівнянням

(3.92)

де залежна від дослідження переносу при профільній, плановій напорній і плановій безнапорній фільтрації визначається відповідно рівностями

(3.93)

(3.94)

(3.95)

Щоб знайти частинний розв’язок рівняння (3.88), треба задати додаткову умову при = 0 або t = 0 , тобто розлянути задачу Коші. При цьому суттєвою є фізична інтерпретація незалежних координат it. Тож під часом розв’язання конкретних задач Коші для рівняня (3.88) слід відокремлювати початково-часову та початково-просторову задачі. Перший тип завдань, як правило, виникає під час дослідження процесів очищення або розсолення підземних вод та засолених земель; другий тип завдань (початково-просторові) з’являється зазвичай під час дослідження процесів забруднення або засолення підземних вод та родючих земель.

    1. Крайові задачі конвективної дифузії розчинених речовин при профільній фільтрації

Процес масопереносу розчинних у підземних водах речовин описується системою диференціальних рівнянь у частинних похідних іншого порядку зі змінними коефіцієнтами, яка в разі двовимірної плосковертикальної (профільної) фільтрації підземних вод за умови сталості коефіцієнта конвективної дифузії має вигляд

(3.96)

(3.97)

(3.98)

де D — коефіцієнт конвективної дифузії, м3/доб; c,N — концентрації дифундуючої речовини відповідно в рідинній і твердій фазах (кг/м3 ); vx(x, y, t) , vy(x, y, t) — координати швидкості фільтрації v, м/доб; — пористість або активна пористість ґрунту, у якому здійснюється рух вод і конвективна дифузія розчиненої речовини; t — час, доба; —стала масообміну (швидкості сорбції); — коефіцієнт розподілу речовини між; рідинною і твердою фазами в умовах рівноваги між; рідинною і твердою фазами за законом лінійної ізотреми Генрі, який виражається рівністю cp = N , cp — рівновагова концентрація розчину, яка за величиною дорівнює кількості речовини, що поглинається твердою фазою; — потенціал швидкості фільтрації; — коефіцієнт фільтрації. м/доба; — напір, м; p- тиск, Н/м2=кг/м·c2 ; — щільність, кг/м3 ; —прискорення сили тяжіння, м/c2 .

Будемо розглядати конвективну дифузію тих розчинних речовин, які нейтральні до порід, що наявні в ґрунті, тобто сорбцією та іншими видами поглинання речовин, що забруднюють підземні води, будемо нехтувати й розглядати систему рівнянь фільтрації та конвективної дифузії (гідравлічної дисперсії):

(3.99)

(3. 100)

рис. 3.3.

Будемо вважати, що розв’язки фільтраційних завдань для кожної конкретної схеми (мал. 3.3 -3.5) відомі, а також; відомі для цих схем відповідні області комплексного потенціалу (3.6), . Знайдемо розв’язки різних крайових задач для рівняння (3.100).

      1. Крайові й початкові умови для шуканої функції с(х, у, t) :

При конвективній дифузії речовин, що забруднюють підземні води, на вході АВ фільтраційного потоку (3.3,3.4) можна прийняти одну із наступних крайових умов:

а)задана концентрація розчиненої у водоймі (річці) речовини

(3. 101)

б)задана умова Данкверста, яка враховує як конвективний, так й дифузійний механізми відведення речовини на водопроникненій ділянці межі області фільтрації:

(3. 102)

рис. 3.4.

рис. 3.5.

де n — нормаль до межі; vn — нормальна складова швидкості фільтрації.

На водонепроникних ділянках межі області фільтрації z та на кривих депресії виконується умова (наприклад, ділянка BC на мал. 3.3,а-г)

(3. 103)

На ділянці виходу фільтраційного потоку (на мал. (3.4) (11.18) — водопроникнені ділянки CD) можна прийняти одну із наступних крайових умов:

а) задана концентрація дифундуючої речовини або задана умова Данкверста(такі умови приймаються, коли не спостерігається інтенсивний відвід вод на виході фільтраційного потоку)

(3. 104)

б) задана умова, яка враховує тільки конвективне перенесення через межу (приймається в разі інтенсивного відведення вод на виході фільтраційного потоку; наприклад,

рис. 3.6.

вихід у дренаж CD на мал. 3.3б-г):

(3. 105)

Умови (3.103) і (3.105) начебто рівнозначні. Алі це не так, бо ці умови треба враховувати разом із межовими умовами для рівнянь фільтрації підземних вод, які різні для водопроникнених і водонепроникних ділянок межі області фільтрації (у першому випадку vn = 0, в іншому vn 0).

При конвективній дифузії солей і гіпсів, що залягають на визначеній глибині T фільтраційного потоку, на межі із сіллю або гіпсом зазвичай приймається умова

(3. 106)

де c — концентрація повної насиченості солі або гіпсу.

Початкові умови, що приймаються при розв’язанні задач про забруднення та засолювання підземних вод, мають вигляд

(3. 107)

або

(3. 108)

де c0 — задана концентрація дифундуючої речовини в області фільтрації в момент години до настання процесу. Складність, що виникає при розв’язанні стаціонарних і нестаціонарних крайових завдань, які описують двовимірні процеси, пов’язана не тільки з виглядом рівнянь у частинних похідних й виглядом крайових умов, але головним чином, із виглядом (геометрією) області, у якій відшукується розв’язок.

Тож, у рівняннях конвективної дифузії та наведених вище крайових умовах перейдемо до нових незалежних змінних — координат області комплексного потенціалу , які, як відомо, мають вигляд многокутника зі сторонами, паралельними прямокутній системі координат.

Нехай відома характеристична функція течії

, (3.109)

яку можна знайти, наприклад, методом конформних відображень. Тоді, виконуючи в рівнянні конвективної дифузії (3.100) заміну змінних і отримаємо рівняння:

(3. 110)

де

(3. 111)

Після заміни змінних у крайових умовах через підстановку (3.109) отримуємо таке: межові умови (3.101), (3.102) набудуть вигляду відповідно

(3. 112)

(3. 113)

межову умову (3.103) перепишемо у вигляді

(3. 114)

межові умови (3.104), (3.105) набудуть вигляду відповідно

(3. 115)

(3. 116)

(3. 117)

(3. 118)

Межові умови (3.101)-(3.106) і відповідні до них умови (3.112)-(3.118) справджуються як для нестаціонарних, так і для стаціонарних крайових задач. Початкові умови (3.107), (3.108) перетворюються на умови

(3. 119)

(3. 120)

Перейдемо до розгляду завдань конвективної дифузії, розв’язання яких для різних схем фільтрації (мал. 3.5в) будемо шукати в областях комплексного потенціалу, які зображуються у вигляді прямокутників (мал. 3.5г-є).

При заданій концентрації розчинної речовини на межі з водоймами виникає така крайова задача: у прямокутнику ABCD знайти розв’язок рівняння (3.110). що задовольняє межові умови

(3. 121)

(3. 122)

(3. 123)

У разі усталеної конвективної дифузії отримуємо таку крайову задачу:

(3. 124)

(3. 125)

розв’язок якої, вочевидь, не залежить від змінної і має вигляд:

(3. 126)

Якщо враховувати механізм дифузійного відводу речовини на вході фільтраційного потоку, то отримаємо крайову задачу

(3. 127)

(3. 128)

розв’язок якої можна записати у вигляді

(3. 129)

Осереднюючи величину , що є в правій частині рівняння (3.110), по області приведеного комплексного потенціала і замінюючи її деякою середньою величиною , розглянемо типи двох нестаціонарних крайових завдань.

      1. Перший тип крайових задач

Виникає при фільтрації забруднених вод у відкриті водойми, коли у відкритих водоймах підтримується задана концентрація речовин. Ці задачі формулюються таким чином:

треба знайти розв’язок рівняння

(3. 130)

що задовольняє межові умови вигляду (перша задача)

(3. 131)

або умови, що враховують механізм дифузійного відводу речовини від межі на вході фільтраційної течії (друга задача):

(3. 132)

і початкову умову

(3. 133)

Безпосередньою перевіркою легко переконатися, що розв’язком крайової задачі (3.130), (3.131),(3.133) та (3.130),(3.132),(3.133) будуть функції і , які є розв’язки відповідних одновимірних крайових задач:

(3. 134)

(3. 135)

(3. 136)

(3. 137)

Якщо підставити в ці рівняння розв’язок у вигляді суми розв’язків стаціонарної і нестаціонарної задач і застосувати метод Фур’є, отримаємо розв’язки нестаціонарних задач конвективної дифузії (3.134) -(3.137), які після ділення на c1 і запровадження безрозмірних змінних та набувають вигляд:

(3. 138)

(3. 139)

де власні значення визначаються рівняннями

(3. 140)

(3. 141)

коефіцієнти обчислюються за формулами

(3. 142)

(3. 143)

a функції визначаються рівнянням

коли (3.144)

коли (3.145)

Графіки цих функцій наведено на мал. 3.7, 3.8.

рис. 3.7.

      1. Другий тип крайових задач

Другий тип крайових задач конвективної дифузії забруднюючих підземні води речовин характеризується межовою умовою вигляду (3.105), яку приймається на виході фільтраційного потоку, коли має місце інтенсивний відвід вод із дренажного каналу CD. У цьому разі розв’язком стаціонарних задач буде стала, значення якої залежить від межової умови на вході фільтраційного потоку. Тому будемо розглядати нестаціонарні задачі. Осереднюючи, як і раніше, швидкість фільтрації по просторовим змінним, приходимо до таких двох крайових завдань: треба знайти розв’язок рівняння

, (3.146)

що задовольняє межові умови

(3. 147)

а в разі враховування механізму дифузійного відводу речовини на вході фільтраційного потоку (друга крайова задача) треба знайти розв’язок рівняння

(3. 148)

яке задовольняє межові умови

(3. 149)

Застосування методу відокремлювання змінних (метод Фур’є) призводить до розв’язку (у частках від c1):

(3. 150)

рис. 3.8.

де , функція визначається рівностями (3.144),(3.145), а коефіцієнти обчислюються за формулою

(3. 151)

Розв’язок крайової задачі (3.148)-(3.149) отримуємо у вигляді:

(3. 152)

де , коефіцієнти обчислюються за формулою

(3. 153)

а власні значення визначються із рівняння

(3. 154)

Графіки цих функцій наведено на мал. 3.9, 3.10.

Отже, отримані аналітичні розв’язки всіх основних крайових задач конвективної дифузії забруднюючих воду речовин за умови осереднення швидкості фільрації по просторовим координатах.

У разі змінної швидкості фільтрації вдається знайти числово-аналітичні розв’язки деяких стаціонарних завдань.

рис. 2.9.

рис.2.10.

4. Отримання аналітичних розв’язків при конвективній дифузії солей і гіпсів

Розглянемо крайові задачі, що з’являються при дослідженні конвективної дифузії солей, що залягають на глибині T, причому будемо припускати, що міграція солей або вилужування гіпсів здійснюється внаслідок фільтрації підземних вод під гідротехнічними спорудами, через земляні загати, перемички, дамби (мал. 3.За, б) або внаслідок зрошування територій і відводу підземних вод через дренажні споруди (мал. 3.3в, г). Відзначимо, що постановка крайових завдань конвективної дифузії солей, особливо в разі усталеного процеса, суттєво відрізняється від постановки крайових завдань, що розглянуті вище, які виникають при міграції забруднень. Питання про відшукання точних розв’язків завдань конвективної дифузії солей суттєво залежить від структури схеми фільтрації навіть у тому разі, коли область комплексного потенціала зображується у вигляді прямокутника (мал. 3.4).

Розглянемо спочатку стаціонарні крайові задачі. При завданні концентрації солей на межі із водоймами за досить великої їх ширини і при заданій концентрації солей (або гіпсів) на глибині T виникає задача: у прямокутнику ABCD, який є областю приведеного комплексного потенціала для схеми фільтрації мал. 3.5а знайти розв’язок рівняння (3.124) за крайових умов:

(4.1)

(4.2)

Розв’язок крайової задачі (3.124), (4.1),(4.2) шукатимемо у вигляді суми

(4.3)

Внаслідок підстановки (4.3) в (3.124) отримуємо відповідно задачі:

(4.4)

(4.5)

(4.6)

Розв’язок задачі (4.4) записується у вигляді (3.126). Застосуємо метод відокремлювання змінних до задачі (4.5), (4.6). Отримуємо розв’язок у вигляді ряду Фур’є. Отже, шуканий розв’язок можна записати у вигляді

(4.7)

де коефіцієнти визначаються рівністю

(4.8)

У разі швидкого відведення вод із нижнього б’єфа (або дренажного каналу) замість межової умови (4.1) необхідно використовувати умову:

(4.9)

Розв’язок відповідної задачі в цьому разі можна записати у вигляді

(4.10)

де коефіцієнти визначаються так:

(4.11)

причому власні значення визначаються за рівнянням (3.141).

Для схеми фільтрації, що розглядається, коли область комплексного потенціала зображується у вигляді прямокутника ABCD (мал. 3.4г), а швидкість фільтрації, що присутня в правій частині рівняння (3.110), осереднюється по області комплексного потенціала, розв’язки відповідних крайових завдань конвективної дифузії солей (або гіпсів) можна отримати також; за допомогою методу Фур’є. Зокрема, у разі інтенсивного відводу засолених вод цей розв’язок має вигляд

(4.12)

де визначається із рівняння (3.141); коефіцієнти — рівністю (4.11) при n=m, а коефіцієнти — такою рівністю:

. (4.13)

(4.14)

Графіки цих функцій наведено на мал. 4.1, 4.2.

рис. 4.1.

рис. 4.2.

5. ОХОРОНА ПРАЦІ

При роботі з обчислювальною технікою на користувачів діють наступні шкідливі та небезпечні фактори :

1. Електромагнітні поля;

2. Статична електрика;

3. Шум;

4. Незадовільна освітленість робочого місця;

5. Неправильна організація робочого місця та інші;

Дія цих небезпечних факторів може привести до певних «професійних» захворювань, найбільш розповсюдженими серед яких є:

1. Порушення зорового аналізатора;

2. Захворювання шкіри;

3. Кістково-м’язові порушення.

Більшість з цих проблем можуть бути мінімізованими при правильній організації робочого місця, дотриманні правил техніки безпеки і раціональному розподілі робочого часу.

5.1 Організація робочого місця

Важливу роль відіграє правильна організація робочого місця. При проектуванні враховується зручність розташування монітора, клавіатури, принтера та інших зовнішніх пристроїв, а також робоча поза користувача і простір для розміщення користувача. Для роботи використовуються столи з висотою робочої поверхні 700 мм. Ширина та глибина стола складають відповідно 1700 та 800 мм. Висота поверхні сидіння крісла користувача ПК регулюється в межах 400-550 мм. Ширина і глибина поверхні сидіння складають 450 мм. Поверхня сидіння плоска, передній край — заокруглений. Є можливість зміни кута нахилу поверхні від 15 градусів вперед до 15 градусів назад. Опорна поверхня спинки стільця має висоту 300, ширину 300 мм, і радіус кривизни горизонтальної площини — 400 мм. Кут нахилу спинки у вертикальній площині регулюється в межах 0 +/- 30 градусів від вертикального положення. Відстань спинки від переднього краю сидіння регулюється в межах 260-400 мм. Поверхня сидіння та спинки виконані з м’якого матеріалу, який легко очищується від бруду. Робочі столи з ПК розташовані на відстані 1,5 м від стіни з віконними прорізами і на відстані 1м від інших стін, відстань між столами складає 1,5 м. Екран монітору ПК знаходиться в центрі поля огляду на відстані більше 70 см від очей, верхня границя екрану знаходиться на рівні з очима. Клавіатура розташована на спеціальній підставці, яка розташована під поверхнею столу і може висуватися на відстань до 30 см від краю столу. Екран монітора розташований в площині, перпендикулярній нормальній лінії погляду користувача.

Розміщення робочих місць користувачів ПК відповідає ГОСТ 12.3.032-78, ГОСТ 21889-76, ГОСТ 22269-76.

5.2 Захист від електромагнітних випромінювань та електростатичних полів

Джерелами електромагнітних випромінювань у лабораторії являються монітори з ЕПТ. Навколо працюючого монітору виникають електромагнітні поля низької частоти (від 5 Гц до 400 КГц). Для захисту користувачів ПК від дії електромагнітних випромінювань використовуються заземлені захисні фільтри для екранів моніторів. Віддаль від екрану монітору до користувача становить 60 см. Час роботи за комп’ютером не перевищує 4 години на день. Значення напруженості електромагнітних полів на робочих місцях мають відповідати нормативним значенням. Рівні електромагнітного випромінювання та магнітних полів повинні відповідати вимогам СНіП 3206-85 «гранично допустимі рівні магнітних полів частотою 50 Гц» та ДСанПіН 3.3.2-007-98. Гранично допустима напруженість електростатичного поля на робочих місцях не повинна перевищувати рівнів, наведених в СНіП 1757-77 «санитарно-гигиенические нормы допустимой напряженности электростатического поля» та ДСанПіН 3.3.2-007-98.

Смуга частот, кГц

Електричне поле, в/м

Магнітне поле, нТл
0,005-2

25

250
2-400

2,5

25

Поверхневий електростатичний потенціал не перевищує 500 в;

Для захисту користувачів ПК від дії електромагнітних випромінювань використовують: встановлені заземлені захисні фільтри для екранів моніторів, які зменшує випромінювання видимого діапазону на 60 %, випромінювання elf+vlf на 99,6 %, збільшує контрастність в 50 разів; віддаль від екрану монітору до користувача становить 600-700 мм; режим праці та відпочинку тих, хто працює з ЕОМ — через 1 годину роботи — 15 хвилин перерва.

У приміщеннях, де знаходяться монітори, забезпечується виконання заходів по боротьбі із статичною електрикою — підтримується відносна вологість повітря на рівні 50-60% за допомогою побутового електрозволожувача “Іон”.

Відповідно до ГОСТ 12.4.124-83 №4459-88, використовуючи покриття підлоги на проходах і біля робочих місць виготовлене з антистатичного лінолеуму.

Статичне покриття підлоги обробляється антистатичними речовинами типу “лана-1”.

5.3 Електробезпека

Згідно ПУЕ 1.1.6 відносна вологість в приміщенні не перевищує 60%.

За ступенем небезпеки ураження людини електричним струмом згідно ПУЕ 1.1.13 лабораторію відносять до приміщення без підвищеної небезпеки, тому що відсутні ознаки, які характеризують приміщення небезпечні та особливо небезпечні.

Відповідно до пункту 2.1.15 “правил охорони праці під час експлуатації електронно-обчислювальних машин“ заземлені конструкції, що знаходяться в приміщеннях (батареї опалення, водопровідні труби, кабелі із заземленим відкритим екраном тощо), надійно захищені діелектричними щитками або сітками від випадкового дотику. Згідно пункту 2.1.16 у приміщенні з ЕОМ щоденно проводиться вологе прибирання, пункту 2.1.17 у приміщенні знаходяться медичні аптечки першої допомоги.

ЕОМ, периферійні пристрої ЕОМ та устаткування для обслуговування, ремонту та налагодження ЕОМ підключаються до електромережі тільки з допомогою справних штепсельних з’єднань і електро-розеток заводського виготовлення. Штепсельні з’єднання та електро-розетки крім контактів фазового та нульового робочого провідників мають спеціальні контакти для підключення нульового захисного провідника. Все обладнання має опір заземлення R  4Ом згідно ПУЕ 1.7.65.

5.4 Пожежна профілактика

Згідно ОНТП 24-86 (категорії приміщень за вибухо-пожежною та пожежною небезпекою) приміщення лабораторії відноситься до категорії В. Ступінь вогнестійкості будівель за СНіП 2.01.02-85 ІІІ. Можливим джерелом пожежі являється загорання ізоляції електрообладнання, яке відбувається внаслідок коротких замикань або перевантаження мережі. Для усунення небезпеки загорання встановлений електрощиток з запобіжниками, а також використовуються додаткові електронні стабілізатори напруги щоб запобігти перевантаженню блоків живлення комп’ютерів.

На випадок пожежі встановлений вогнегасник типу ОУ-2 (для гасіння використовується вуглекислий газ) та розрахований план евакуації персоналу офісу.

Пожежна профілактика повинна проводитися згідно правил пожежної безпеки України, затверджених наказом управління державної пожежної охорони МВС України від 22.06.95 № 400, зареєстрованих в міністерстві юстиції України 14.07.95 за № 219/755. Приміщення з ЕОМ, крім приміщень, в яких розміщуються ЕОМ типу ЕС, см та інші великі ЕОМ загального призначення, повинні бути оснащені системою автоматичної пожежної сигналізації відповідно до вимог переліку однотипних за призначенням об’єктів, які підлягають обладнанню автоматичними установками пожежогасіння та пожежної сигналізації, затвердженого наказом міністерства внутрішніх справ України від 20.11.97 № 779 і зареєстрованого в міністерстві юстиції України 28.11.97 за № 567/2371, з димовими пожежними оповіщувачами та переносними вуглекислотними вогнегасниками з розрахунку 2 шт. на кожні 20 м2 площі приміщення з урахуванням граничнодопустимих концентрацій вогнегасної рідини відповідно до вимог правил пожежної безпеки України. В інших приміщеннях допускається встановлювати теплові пожежні оповіщувачі.

Джерелами займання можуть бути електричні іскри, дуги, коротке замикання, струсові перевантаження, перегріті опірні поверхні, несправність обладнання. Кабельні лінії електроживлення виконані з спалимого ізоляційного матеріалу, тому є найбільш пожежонебезпечними елементами в конструкціях електрообладнання.

Для профілактики опір ізоляції встановлюється згідно ПУЕ 500КОм, для електричного захисту електричних мереж використовуються швидкодіючі реле, автоматичні вимикачі, запобіжники. Для збільшення площі дійсного дотику контактів використовуються пружні контакти.

Висновок.

Застосування математичного моделювання до гідроекологічних досліджень підземних вод, як правило, базується на рішенні крайових задач для рівнянь у частинних похідних. Розглядаються основні гідродинамічні моделі одномірного й двовимірного руху підземних вод і методи визначення основних характеристик фільтраційного потоку. Необхідність математичного моделювання різних фільтраційних потоків потрібно тому, що для вивчення процесів забруднення підземних вод різними речовинами, що надходять зі сховищ побутових і промислових відходів, з полів фільтрації стічних вод, зі ставків-охолоджувачів, ставків-накопичувачів і ставків-відстійників, а також з полів зрошення стічними водами, потрібно знати основні гідродинамічні характеристики підземного водного потоку: фільтраційна витрата, швидкість фільтрації, пористість, коефіцієнт фільтрації й ін. Коефіцієнт водовіддачі визначають лабораторними методами, а потужність водоносних горизонтів, швидкість фільтрації, а отже, і витрата — у натурних умовах, що є складним і дорогим процесом, а також недостатньо точним і надійним. Найбільш ефективний й надійний спосіб визначення основних фільтраційних характеристик — це розрахунковий метод із застосуванням математичного моделювання.

У роботі досліджуються питання математичного опису процесів зміни якості підземних вод при надходженні в них різних забруднюючих речовин, а також засоленні підземних вод при їхній взаємодії із засоленими ґрунтами, що спостерігається в результаті неправильного зрошення й підняття рівня підземних вод з високою концентрацією солей.Розглядаються основні методи моделювання процесів масопереносу з урахуванням дифузії (гідравлічної дисперсії) і трансформації забруднюючих речовин при двовимірній фільтрації підземних вод.

Список використаної літератури

  1. Владимиров В.С. Уравнения математической физики.- М., 1976.

  1. Колмогоров А.Н., Фомин С.В. Элементы теории функций и функционального анализа.- М., 1981.

  1. Никифоров А.Ф., Уваров В.Б. Теория специальных функций.- М., 1974.

  1. Положій Г.М. Рівняння математичної фізики.- К., 1959.

  1. Перстюк М.О., Маринець М.М. Теорія рівнянь матфізики.- К., 1993.

  1. Пелешенко В.І., Закревський Д.В. Гідрогеологія з основами інженерної геології. К. 2002.

  1. Богомолов Г.В. Гидрогеология с основами инженерной геологии.- М., 1975.

  1. Лаврик В.И. О двух краевых задачах неустановившейся конвективной дифузии в случае фильтрации грунтовых вод со свободной поверхностью //Укр.мат. журнал.-1976.-28, №5.-С.667-681.

Курсовая работа: Языковая репрезентация концептосферы «разрушение» в романе Coe J. «What a Carve Up»

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Дальневосточная государственная социально-гуманитарная академия»

Кафедра английской филологии

Якименко Екатерина Константиновна

ЯЗЫКОВАЯ РЕПРЕЗЕНТАЦИЯ КОНЦЕПТОСФЕРЫ «РАЗРУШЕНИЕ» В РОМАНЕ J. COE “WHAT A CARVE UP”

КУРСОВАЯ РАБОТА ПО ЛИНГВИСТИКЕ

Научный руководитель:

Вялкова Вера Борисовна, к.ф.н.,

доцент кафедры английской

филологии

Биробиджан, 2010

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение

1. Понятие концепта и концептосферы

1.1 Понятие концепта в современной когнитивной лингвистике

1.1.1 Типы концептов

1.1.2 Структура концепта

1.2 Понятие концептосферы в современной когнитивной лингвистике

2. Анализ концепта «разрушение» в романе J. Coe “What a Carve up”

Заключение

Список литературы

ВВЕДЕНИЕ

На рубеже двух тысячелетий в языкознании происходит смена научных парадигм. В центре внимания языковедов оказывается человек как носитель языка, являющийся представителем той или иной культуры.

В рамках этой научной парадигмы сформировались два научных направления: лингвокультурология, изучающая язык как носитель определенной национальной ментальности, и когнитивная лингвистика, рассматривающая отражение в языке познавательных процессов.

Объектом исследования в когнитивной лингвистике является концепт. Ю. С. Степанов определяет концепт как «сгусток культуры», в виде которого она входит в ментальный мир человека. Из концептов той или иной культуры, словно из мозаики, складывается концептосфера определенного языка, рисующая национальную картину мира.

Термины концепт и понятие в настоящее время получили четкую дифференциацию. Понятие — это совокупность существенных признаков объекта, отличающих его от сходных объектов. Концепт же — это понятие, погруженное в культуру, концепт всегда национально специфичен даже в том случае, если слова, в которых он вербализовался, оказываются эквивалентами друг друга в переводных словарях.

Исследуя национальную специфичность концептов, А. Вежбицкая убедительно показала различия между русским друг и английским friend, между английским sadness и русскими грусть и печаль, между словами со значением ‘свобода’ в латинском, английском, русском и польском языках. Выход подобных исследований за узкие рамки лингвистики, включенность их в общекультурные, гуманитарные процессы обусловил интерес к такого рода проблемам и у писателей. Так, Милан Кундера, чешский писатель, много лет живущий во Франции, являющийся по существу гражданином мира, с одной стороны, не раз обращается в своих художественных произведениях к сопоставлению концептов, относящихся к различным лингвокультурам, а с другой создает своеобразный словарь «Семьдесят три слова», где собраны значимые для его творчества концепты.

При исследовании концептосферы близкородственных языков (таких, например, как славянские) лингвист, столкнувшись со специфическим концептом в одном языке, неизбежно должен будет, применяя структурно-семантический подход, искать его соответствие в другом языке либо констатировать наличие лакуны (пустой клетки). Одновременно весьма продуктивным является рассмотрение фонетической и семантической истории корня, являющегося именем данного концепта. Такой историко-семантический анализ должен быть дополнен культурологическим анализом генезиса данной реалии в истории культуры. И здесь мы уже сталкиваемся с использованием сравнительно-исторического метода в рамках новой научной парадигмы.(12)

Цель нашего исследования – изучение понятия «разрущение».

Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

Изучить понятие «разрушение».

Определить концептосферу «разрушения» в романе.

Объектом нашего исследования является понятие «разрушение» . Предмет исследования – концептосфера «разрушения» в романе.

Базой для обобщения методической информации в данном исследовании послужили научные труды ученых: С.А. Аскольдова, Е.Е. Стефанского, В.А. Масловой и многих других.

1. ПОНЯТИЕ КОНЦЕПТА И КОНЦЕПТОСФЕРЫ

1.1 Понятие концепта в современной когнитивной лингвистике

В современной когнитивной лингвистике стержневым становится понятие «концепт», которое в качестве термина все чаще используется исследователями, занимающимися проблемами языкового представления когниций. [6] Однако, несмотря на то, что понятие концепт можно считать для современной когнитивистики утвердившимся, содержание этого понятия очень существенно варьирует в концепциях разных научных школ и отдельных ученых. Дело в том, что концепт – категория мыслительная, ненаблюдаемая, и это дает большой простор для ее толкования. [7]

Одним из первых в мировой лингвистике обратился к исследованию концептов Аскольдов С. А. в 1928 г. Он считал, что наиболее важной функцией концептов является функция заместительства, так как, будучи мыслительным образованием, концепт в процессе мысли замещает множество предметов одного и того же рода. Концепт может замещать как реальные предметы, так и некоторые стороны предмета или реальных действий. [11]

Д. С. Лихачев примерно в это же время использовал понятие концепт для обозначения обобщенной мыслительной единицы, которая отражает и интерпретирует явления действительности в зависимости от образования, личного опыта, профессионального и социального опыта носителя языка и, являясь своего рода обобщением различных значений слова в индивидуальных сознаниях носителей языка, позволяет общающимся преодолевать существующие между ними индивидуальные различия в понимании слов. Концепт, по Д. С. Лихачеву, не возникает из значений слов, а является результатом столкновения усвоенного значения с личным жизненным опытом говорящего. Концепт в этом плане, по Д. С. Лихачеву, выполняет заместительную функцию в языковом общении. [7]

В отечественной лингвистике, термин «концепт» был заимствован из англоязычной литературы в середине 70-х годов, когда встала проблема адекватного перевода этого термина в работах зарубежных авторов. Тогда английское concept предлагалось переводить как «понятие». [11]

Концепты идеальны и кодируются в сознании единицами универсального предметного кода. Единицы универсального предметного кода (УПК) имеют предметно-образный, то есть чувственный характер, а универсальность предметного кода связана с тем, что он есть у всех без исключения носителей языка, хотя он различен у каждого индивида, поскольку отражает субъективный чувственный опыт человека, лично им полученный в жизни через его органы чувств.

Единицы УПК – индивидуальные чувственные образы, формирующиеся на базе личного, чувственного опыта человека. Они всегда конкретны. К примеру, концепт университет кодируется у одного выпускника университета образом тяжелой двери, которую надо было открывать, у другого – дверью кафедры, у третьего – видом длинного извилистого коридора, у четвертого – образом аудитории, где проходило большинство лекций и т.д.

Единица УПК – наиболее яркая, наглядная, устойчивая личная часть концепта, имеющая образную природу. Образ, составляющий единицу УПК, может быть случайным, несущественным для данного концепта именно в силу его сугубо личной, индивидуальной природы, но, тем не менее, он выполняет кодирующие, знаковые функции для концепта в целом.

Исходя из этого, концепт рождается как единица УПК, которая и остается его ядром. Ядро постепенно окутывается, обволакивается слоями концептуальных признаков, что увеличивает объем концепта и насыщает его содержание. Внутри концепта перетекают и переливаются концептуальные признаки, концепт не имеет жестких очертаний и границ. Исходя из этого, у концепта нет четкой структуры, жесткой последовательности слоев, их взаимоположение индивидуально и зависит от условий формирования концепта у каждой личности. [5]

Таким образом, концепт – дискретное ментальное образование, являющееся базовой единицей мыслительного кода человека, обладающее относительно упорядоченной внутренней структурой, представляющее собой результат познавательной (когнитивной) деятельности личности и общества и несущее комплексную, энциклопедическую информацию об отражаемом предмете или явлении, об интерпретации данной информации общественным сознанием и отношении общественного сознания к данному явлению или предмету. [7]

1.1.1 Типы концептов

Вопрос о типологии концептов – один из первых теоретических вопросов, поставленный когнитивной лингвистикой в процессе ее становления. Поиски определения концепта, его ментальной специфики были тесно связаны с проблемой классификации концептов, которой исследователи уделяли большое внимание.

Интенсивное развитие когнитивной лингвистики, теоретическое осмысление понятия «концепт» и типологии концептов привело исследователей к пониманию того, что концепт представляет собой зонтичный термин, объединяющий разные виды ментальных явлений, функцией которых является структурация знаний в сознании человека. Выработано понимание того, что концепты – это единицы мышления, которые по своему содержанию и организации могут быть весьма различны при сохранении своих основных функций – структурировать знания и выступать единицами мыслительного процесса. Типология концептов возможна и необходима в силу того, что различаются типы знания, представляемые концептами.

Концепты можно классифицировать по разным основаниям, каждое из которых будет отражать «когнитивную реальность». Наиболее важно различать концепты по тому типу знания, отражения действительности, которое они закрепляют, поскольку именно от этого зависят методы выделения и описания концептов.

Исследования в этой области позволяют предложить следующую типологию концептов. [7]

По признаку стандартизованности, обработанности концепты делятся на индивидуальные, групповые (половые, возрастные, социальные) и общенациональные. Групповые концепты стандартизованы в пределах группы, национальные – в пределах концептосферы народа, индивидуальные концепты не стандартизованы вообще. [5]

По содержанию концепты подразделяются на следующие типы:

Представления – обобщенные чувственно-наглядные образы предметов или явлений. Концепты-представления объективируются в языке преимущественно лексическими единицами конкретной семантики. О том, что смысловая сторона подобных единиц репрезентирует именно представление, свидетельствуют их словарные дефиниции, многие из которых практически целиком состоят из перечисления чувственно воспринимаемых признаков предмета номинации: дрожь – частое судорожное вздрагивание тела, клен – лиственное дерево с широкими резными листьями, ласточка – перелетная птица с узкими, острыми крыльями, юркая и быстрая в полете. Представления статичны и являют собой отражение совокупности наиболее ярких внешних, чувственно воспринимаемых признаков отдельного предмета или явления.

Схема – концепт, представленный некоторой обобщенной пространственно-графической или контурной схемой; это гипероним с ослабленным образом – дерево вообще, (наглядный образ дерева вообще – ствол и крона), образ реки как протяженности, ленты, схематический образ человека – голова, туловище, руки и ноги. Схемы можно нарисовать, что говорит о реальности существования данной формы структурации знаний. Схема – промежуточный тип концепта между представлением и понятием, определенный этап развития абстракции. [2]

Понятие – концепт, который состоит из наиболее общих, существенных признаков предмета или явления, результат их рационального отражения и осмысления. Например, квадрат – прямоугольник с равными сторонами, баобаб – широколиственное растение из семейства зонтичных, самолет – летательный аппарат, тяжелее воздуха с несущими плоскостями. А. П. Бабушкин определяет понятие как логически конструируемый концепт без образности – например, фрукт, игрушка и т.д., но все такие концепты имеют образный уровень, о чем свидетельствует наличие так называемых прототипов. Прототип – это образ типичного представителя класса, категоризируемого концептом. Например, цветок – ромашка, роза, пустыня – Сахара, птица – голубь, домашнее животное – корова, домашняя птица – курица. Фактически это образное ядро концепта, то есть единица УПК, кодирующая соответствующий класс предметов. [5]

Понятия вербализуются, как правило, терминологической и производственной лексикой, а также лексемами рациональной семантики типа житель, клиент, проситель, истец, ответчик, судья. Понятие возникает на базе представления или схемы путем постепенного, поэтапного отвлечения от второстепенных, случайных, индивидуальных чувственно воспринимаемых (фрукт, овощ, птица), либо путем соединения в понятийном образе мыслительных компонентов других концептов.

Соединяться могут как признаки, отражающие реально существующие элементы действительности (самолет, автомобиль и др.), так и признаки, отражающие элементы действительности, существующие в отдельности, но не существующие в том или ином конкретном сочетании (русалка, кентавр). В последнем случае концепт есть, но нет в природе самих предметов, нет референтов у соответствующих слов, хотя чувственные образы, отражающие реально существующие признаки, налицо – русалку и кентавра, как и бога можно нарисовать; это свидетельство того, что, во-первых, фантазия – это необычное сочетание обычных элементов, а, во-вторых, что концепт – это продукт отражения действительности, но продукт, обработанный в результате мыслительной деятельности. [2]

Фрейм – мыслимый в целостности его составных частей многокомпонентный концепт, объемное представление, некоторая совокупность стандартных знаний о предмете или явлении. Например, магазин (компоненты – покупать, продавать, товары, стоить, цена и др.), стадион (устройство, внешний вид, поле для игры на нем и др.). Примеры фреймов: ресторан, кино, поликлиника, больница.

Сценарий (скрипт) – последовательность нескольких эпизодов во времени; это стереотипные эпизоды с признаком движения, развития. Фактически это фреймы, разворачиваемые во времени и пространстве как последовательность отдельных эпизодов, этапов, элементов: посещение кино, поездка в другой город, посещение ресторана, поликлиники, драка, игра, экскурсия. Стадион – это фрейм, а посещение стадиона, выступление на стадионе, реконструкция стадиона и т.д. – сценарии.

Гештальт – комплексная, целостная функциональная мыслительная структура, упорядочивающая многообразие отдельных явлений в сознании. Гештальт (термин Х. Эренфельса, австрийского искусствоведа конца 19-го века) представляет собой целостный образ, совмещающий чувственные и статические аспекты отображаемого объекта или явления. [5]

Экспериментальное исследование показало, что значение подобных слов испытуемые связывают с чувственно воспринимаемыми явлениями, которые увязываются сознанием в некоторую комплексную картину. Типичными гештальтами являются концепты, объективированные такими лексемами как очередь, игра, пытка, любовь, судьба и др. Таковы основные типы концептов по характеру концептуализируемой информации.

Также есть возможность подразделения концептов по степени устойчивости на устойчивые (регулярно вербализуемые в стандартной языковой форме) и неустойчивые (нерегулярно или совсем не вербализуемые концепты). И еще одно важное разграничение: по наблюдаемости концепты можно подразделить на вербализованные – для которых есть в системе регулярные языковые средства выражения, и скрытые – не вербализуемые или вербализуемые искусственно только в условиях принудительно поставленной задачи (например, в условиях эксперимента).

По степени абстрактности содержания концепты подразделяются на абстрактные и конкретные. [2]

Концепт, таким образом, есть комплексная мыслительная единица, которая в процессе мыслительной деятельности (в соответствии с голографической гипотезой считывания информации А. А. Залевской) поворачивается разными сторонами, актуализируя в процессе мыслительной деятельности либо свой понятийный уровень, либо фреймовый, либо схематический, либо представление, либо разные комбинации этих концептуальных сущностей. Представления, схемы, фреймы, понятия, гештальты тесно переплетаются как в мыслительной деятельности человека, так и в его коммуникативной практике. [5]

1.1.2 Структура концепта

Структурация концепта, его неоднородность стали очевидны исследователям с самого начала когнитивных исследований. Мнения об основных компонентах концептов высказывались различные.

Опыт исследований позволяет говорить о трех базовых структурных компонентах (элементах) концепта – образе, информационном содержании и интерпретационном поле.

Образ

Наличие в концепте образного компонента определяется самим нейролингвистическим характером универсального предметного кода: чувственный образ кодирует концепт, формируя единицу универсального предметного кода.

Экспериментальное исследование показало, что, например, наиболее яркие наглядные образы у носителей русского языка связаны с названиями астрономических тел, транспортных средств, предметов быта, времен года, месяцев, времени суток, наименований частей тела человека и животных, названий лиц по родственным отношениям, наименований растений, приборов и аппаратов, печатных изданий, частей ландшафта. Максимально яркие образы были выявлены для таких единиц, как: солнце, луна, кровь, автобус, стол, ночь, зуб и т.д.

Интересно, что те или иные образы обнаружены и для абстрактной лексики – они тоже имеют чувственный характер, но более субъективны, резче различаются у разных испытуемых: религия – церковь, монахи, молящиеся люди, иконы, Библия, свечи; молчание – люди со сжатыми губами и выразительными глазами, пустая комната, тишина; быт – мытье посуды на кухне, телевизор в доме, уборка квартиры; математика – цифры, формулы, графики, примеры в учебнике, в тетради или на доске, исписанная формулами доска и т.д.

Чувственный образ в структуре концепта неоднороден. Он образован:

Перцептивными когнитивными признаками, формирующимия в сознании носителя языка в результате отражения им окружающей действительности при помощи органов чувств (перцептивный образ);

Образными признаками, формируемыми метафорическим осмыслением соответствующего предмета или явления (т.н. когнитивной или концептуальной метафорой). Этот образ можно назвать метафорическим или когнитивным (поскольку подобная метафора называется когнитивной).

Перцептивный образ включает зрительные, тактильные, вкусовые, звуковые и обонятельные образы (роза красная, язык громкий, шершавый, церковь с куполами, нож острый, лимон кислый, апельсин оранжевый, котенок теплый, медведь бурый, белый и т.д.).

Когнитивный образ отсылает абстрактный концепт к материальному миру. Так, в работах М. В. Пименовой исчерпывающе продемонстрирована роль концептуальных метафор в формировании содержания абстрактных концептов внутреннего мира человека – душа, дух и их английских соответствий. Показано на примере художественного текста, что русский концепт душа концептуализируется через метафору дом: душу можно запереть на замок, душу может выдуть сквозняк, в чужую душу можно проникнуть как в чужой дом – влезть в душу, забраться в душу, но душу можно и согреть, в душу может погаснуть свет и т.д.

Итак, образный компонент в структуре концепта состоит из двух составляющих – перцептивного образа и когнитивного (метафорического) образа, в одинаковой мере отражающих образные характеристики концептуализируемого предмета или явления.

Информационное содержание

Информационное содержание концепта включает минимум когнитивных признаков, определяющих основные, наиболее важные отличительные черты концептуализируемого предмета или явления.

Это признаки, наиболее существенные для самого предмета или его использования, характеризующие его важнейшие дифференциальные черты, обязательные составные части, основную функцию и под.

Информационных когнитивных признаков обычно немного, это дефиниционный минимум признаков, определяющих сущность концепта. Информационное содержание многих концептов близко к содержанию словарной дефиниции ключевого слова концепта (если оно есть), но в него входят только дифференцирующие денотат концепта признаки и исключаются случайные, необязательные, оценочные. Примеры информационных компонентов концептов:

Квадрат – прямоугольник, равные стороны;

Звезда – мировое тело, самосветящееся, раскаленное;

Москва – город, столица России;

Самолет – летательный аппарат, тяжелее воздуха, с крыльями;

Собака – животное, домашнее, родственное волку;

Окно – отверстие в стене, для света, для воздуха.

Определять информационное содержание концептов, отражающих артефакты и научные понятия, легче, чем определять информационный минимум концептов, отражающих натурфакты (наименования животных, явлений природы) или концептуализирующих абстрактные сущности. Многочисленные частные, энциклопедические, оценочные признаки не входят в информационное содержание концепта, они принадлежат уже интерпретационному полю, хотя не всегда можно провести четкую грань между информационным и интерпретационным содержанием концепта.

Интерпретационное поле

Интерпретационное поле концепта включает когнитивные признаки, которые в том или ином аспекте интерпретируют основное информационное содержание концепта, вытекают из него, представляя собой некоторое выводное знание, либо оценивают его.

Интерпретационное поле неоднородно, в нем достаточно отчетливо вычленяются несколько зон – таких участников интерпретационного поля, которые обладают определенным внутренним содержательным единством и объединяют близкие по содержанию когнитивные признаки.

На данном этапе исследования представляется возможным выделить по крайней мере такие зоны:

Оценочная зона – объединяет когнитивные признаки, выражающие общую оценку (хороший/плохой), эстетическую (красивый/некрасивый), эмоциональную (приятный/неприятный), интеллектуальную (умный/глупый), нравственную (добрый/злой, законный/незаконный, справедливый/несправедливый и под.);

Энциклопедическая зона – объединяет когнитивные признаки, характеризующие признаки концепта, требующие знакомства с ними на базе опыта, обучения, взаимодействия с денотатом концепта и т.д. К примеру, для концепта гроза – это такие признаки, как опасна для человека, наиболее опасна шаровая молния, бывает обычно летом, губит самолеты, препятствует полетам, нарушает работу электроприборов, нельзя прятаться под высокими деревьями, вызывает страх у детей и под. Концепт вода: в воде можно утонуть, вода бывает голубая, воды часто не бывает, без воды и ни туды и ни сюды, за воду дорого платить, в воде приятно купаться, зимой вода холодная и т.д.

Утилитарная зона – объединяет когнитивные признаки, выражающие утилитарное, прагматическое отношение людей к денотату концепта, знания, связанные с возможностью и особенностями его использования для каких-либо практических целей. Например: автомобиль – много хлопот, дорого эксплуатировать, удобно ездить летом на дачу, зимой не нужен; русский язык – сложный, нужный, необходимый, трудно выучить; английский язык – сейчас без него никуда; собака – дорого обходится содержание, от нее шерсть везде валяется, с большой собакой дома спокойнее и т.д.

Регулятивная зона – объединяет когнитивные признаки, предписывающие, что надо, а что не надо делать в сфере, «покрываемой» концептом: русский язык – надо учить, надо говорить культурно; закон – надо охранять, надо соблюдать, наказывать нарушителей, нельзя нарушать; быт – надо поддерживать, должен быть удобным; зуб – надо вовремя лечить и т.д.

Социально-культурная зона – объединяет когнитивные признаки, отражающие связь концепта с бытом и культурой народа: традициями, обычаями, конкретными деятелями литературы и искусства, определенными художественными произведениями и под. Например, концепт гроза – Иван Грозный, Островский, пьеса «Гроза», Катерина, люблю грозу в начале мая.

Паремиологическая зона – совокупность когнитивных признаков концепта, объективируемых пословицами, поговорками и афоризмами, т.е. совокупность утверждений и представлений о явлении, отражаемом концептом, в национальных паремиях (например: достижение результата в труде предполагает значительные усилия – без труда не вынешь рыбку из пруда; не следует доверять внешнему впечатлению – внешность обманчива; время позволяет людям привыкнуть друг к другу – стерпится-слюбится и т.д.). Паремиологическая зона – особая зона в структуре концепта, поскольку она отражает не современные, а преимущественно исторические представления об отношении народа к концепту и понимании народом различных сторон этого концепта.

Образ и информационное содержание концепта предтавляют его информационный каркас, который имеет относительно структурированный характер.

Интерпретационное поле, как воздух, пронизывает концепт, наполняет его, заполняет «место» между его структурными компонентами – это наименее структурированная часть концепта, она может быть описана как перечисление признаков.

Структура того или иного концепта может быть описана лишь после того, как установлено и описано его содержание – то есть выявлены образующие содержание концепта когнитивные признаки. [7]

1.2 Понятие концептосферы в современной когнитивной лингвистике

Когнитивная лингвистика широко обсуждает категорию концептосферы человека – области знаний, составленной из концептов как ее единиц.

Термин «концептосфера» был введен в отечественной науке академиком Д. С. Лихачевым. Концептосфера, по определению акад. Д. С. Лихачева, это совокупность концептов нации, она образована всеми потенциями концептов носителей языка. Чем богаче культура нации, ее фольклор, литература, наука, изобразительное искусство, исторический опыт, религия, тем богаче концептосфера народа. [2]

С.А. Кошарная также считает, что концептосфера – это различные типы объединения концептов, формирующие концептуальные поля. Объединение полей и составляет концептосферу.

З.Д. Попова и И.А. Стернин считают, что источником формирования концептов является познавательная деятельность людей. «Концептосфера – область мыслительных образов, единиц УПК, представляющих собой структурированное знание людей». Кроме того, концептосфера носит достаточно упорядоченный характер. Концепты, образующие концептосферу, по отдельным своим признакам вступают в системные отношения сходства, различия и иерархии с другими концептами. [1] А. Н. Лук писал, что даже между понятиями небо и чай существует смысловая связь, которая может быть установлена, к примеру, следующим образом: небо – земля, земля – вода, вода – пить, пить – чай.

Конкретный характер системных отношений концептов требует исследования, но общий принцип системности, несомненно, на национальную концептосферу распространяется, поскольку само мышление предполагает категоризацию предметов мысли, а категоризация предполагает упорядочение ее объектов.

Таким образом, концептосфера – это упорядоченная совокупность концептов народа. [2]

Можно говорить также о существовании групповых концептосфер (профессиональная, возрастная, гендерная и т.д.). Все эти концептосферы представляют интерес для когнитивной лингвистики, можно сопоставлять групповые и индивидуальные концептосферы с национальной концептосферой, групповые концептосферы с индивидуальными, групповые и индивидуальные концептосферы друг с другом и т.д. [7]

2. АНАЛИЗ КОНЦЕПТА «РАЗРУШЕНИЕ» В РОМАНЕ J. COE “WHAT A CARVE UP”

Из словаря Роже (ROGET’S THESAURUS) нами выбираются лексические единицы по тематическому признаку. Далее, с использованием англо-английских словарей, выписываются и анализируются словарные дефиниции центральной лексической единицы и выделяются доминантные признаки. В результате этого строится языковая схема изучаемого концепта.

Destruction — is the act of damaging something beyond use or repair.

The deplorable mistake was likely to be the destruction of the whole family.

Анализируя данное определение выделяем следующие доминанты: разрушение; уничтожение.

Devastation — Waste of the goods of the deceased by an executor or administrator.

Utter devastation.

Анализируя данное определение выделяем следующие доминанты: опустошение, разорение.

Shambles — is an obsolete term for an open-air slaughterhouse.

The house was a total shambles.

Анализируя данное определение выделяем следующие доминанты: разрушения, руины.

Disaster — An unforeseen event causing great loss, upset or unpleasantness of whatever kind.

We had an absolute disaster one night. It’s a disaster.

Анализируя данное определение выделяем следующие доминанты: беда, бедствие, несчастье.

Murder — An act of deliberate killing of another human being.

There have been ten unsolved murders this year alone.

Анализируя данное определение выделяем следующие доминанты: убивать, совершать зверское убийство.

Collapse — is a sudden and often unannounced loss of postural tone (going weak), often but not necessarily accompanied by loss of consciousness.

He sank upon the ground in a collapse of misery.

Анализируя данное определение выделяем следующие доминанты: полный упадок сил, энергии, изнеможение; упадок духа; крушение, крах; провал.

Изучение словарных дефиниций имени концепта показало, что понятие «разрушение» тесно связанно с такими понятиями как «уничтожение», «опустошение», «бедствие», «крушение», «крах».

Вместе с этими понятиями в структуру исследуемого концепта входят компоненты, представленные в индивидуально-авторском сознании J. Coe.

Ravage — means to devastate or destroy something, wreaking destruction, ransacking.

That sweet face so sadly ravaged by grief and despair.

Анализируя данное определение выделяем следующие доминанты: опустошение, уничтожение

Loss — A negative difference between retail price and cost of production

An event in which the team or individual in question did not win.

Irreparable, irreplaceable, irretrievable loss to our nation.

Анализируя данное определение выделяем следующие доминанты: гибель, крушение, разрушение

Decease — the synonym of death.

Анализируя данное определение выделяем следующие доминанты: гибель, кончина, смерть.

Destruction — is the act of damaging something beyond use or repair.

The deplorable mistake was likely to be the destruction of the whole family.

Анализируя данное определение выделяем следующие доминанты: разрушение; уничтожение.

Murder — An act of deliberate killing of another human being.

There have been ten unsolved murders this year alone.

Анализируя данное определение выделяем следующие доминанты: убивать, совершать зверское убийство.

Wreck — A collision of an automobile, aircraft or other vehicle.

The wreck of their ancient liberties.

Анализируя данное определение выделяем следующие доминанты: крушение, авария, гибель, катастрофа

Tragedy — A disastrous event, especially one involving great loss of life or injury

Tragedy had struck the Winshaws twice before.

Анализируя данное определение выделяем следующие доминанты: несчастье, трагедия, трагическое событие

Demise — The conveyance or transfer of an estate, either in fee for life or for years, most commonly the latter.

The very moment she heard of Godfrey’s tragic demise.

Анализируя данное определение выделяем следующие доминанты: кончина, смерть.

Kill — The act of killing. The result of killing; that which has been killed.

The killing was the work of his own brother.

Анализируя данное определение выделяем следующие доминанты: убивать, лишать жизни.

Wreckage — Something wrecked, especially the remains or debris of something wrecked.

No bodies were ever recovered from that wreckage.

Анализируя данное определение выделяем следующие доминанты: крах, крушение , обломки крушения, руины, остатки.

Death — is the termination of the biological functions that define a living organism.

The appalling events which followed upon Godfrey’s death.

Анализируя данное определение выделяем следующие доминанты: гибель, конец, вымирание

Graveyard — is any place set aside for long-term burial of the dead, with or without monuments such as headstones.

He had been emerging from the hounds’ graveyard.

Анализируя данное определение выделяем следующие доминанты: кладбище.

Downfall — A precipitous decline in fortune; a rapid deterioration, as in status or wealth.

It was the downfall of his great expectations.

Анализируя данное определение выделяем следующие доминанты: лишение власти, низвержение, ниспровержение.

Divorce — The legal dissolution of a marriage.

It was a few weeks before my divorce finally came through.

Анализируя данное определение выделяем следующие доминанты: развод, расторжение брака.

Routed — To defeat completely, forcing into disorderly retreat.

They were routed in the local elections.

Анализируя данное определение выделяем следующие доминанты: разбивать наголову; обращать в беспорядочное бегство.

Shambles — is an obsolete term for an open-air slaughterhouse.

The house was a total shambles.

Анализируя данное определение выделяем следующие доминанты: разрушения, руины.

В итоге было выявлено, что в языковой репрезентации концепта «разрушение» входят не только такие понятия как «уничтожение», «опустошение», «бедствие», «крушение», «крах» но и «гибель», «смерть», «убийство», «катастрофа», «авария», «вымирание», «низвержение» и «развод».

Анализ лексической наполненности концепта, с помощью выбранных лексических единиц и рассмотрение их словарных дефиниций, позволил представить организацию исследования концепта.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Выбор материала и методики для описания содержания концепта не может быть произвольным. Конкретный языковой материал будет отражать конкретные аспекты содержания концепта (его синхронный или диахронный пласт или же стороны концепта, актуальные для той или иной социальной группы носителей языка). Например, описание концептуального содержания того или иного понятия на материале пословиц и поговорок, зафиксированных в словаре В.И. Даля, не дает полной уверенности в том, что созданная таким путем модель концепта будет совпадать с концептом, существующим в сознании носителей современного русского литературного языка.

По всей видимости, если ставить своей целью описание содержания концепта в его современном состоянии, то необходим прежде всего анализ современного текстового функционирования языковых репрезентаций концепта и/или данных психолингвистических экспериментов, которые могут дать представление об актуальности тех или иных признаков концепта в сознании современных носителей языка.

Анализ проблемы определения языковой репрезентации концепта «разрушение» позволяет сделать следующие выводы:

Концепт представляет собой квант структурированного знания с определенной структурой. Он состоит из компонентов (концептуальных признаков), то есть отдельных признаков объективной и субъективной действительности.

Понятие «разрушения» организованно вокруг некоторого концепта и содержит основную, типическую и потенциально возможную информацию, которая ассоциирована с тем или иным концептом.

В ходе нашего исследования, по тематическому признаку выбирались лексические единицы из словаря Роже, анализировались их словарные дефиниции. По выделенным доминантным признакам строилась языковая репрезентация концепта «разрушение».

В результате исследования было обнаружено, что такие составляющие концепта «разрушение» как «уничтожение», «опустошение», «бедствие», «крушение», «крах» образуют ядро изучаемого концепта. Анализ акказиционных составляющих позволяет нам определить периферию, которая включает в себя понятия «гибель», «смерть», «убийство», «катастрофа», «авария», «вымирание», «низвержение» и «развод».

В ходе проведенного нами исследования была достигнута, поставленная нами цель и решены выделенные задачи.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Аскольдов, С.А. Концепт и слово/ С.А. Аскольдов – М.: Антология, 1980. – 347с.

Бабушкин, А.П. Типы концептов в лексико-фразеологической семантике языка/ А.П. Бабушкин – Воронеж.: Государственный университет, 1998. – 115с.

Википедия [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://ru.wikipedia.org/wiki/ [Дата обращения: 20 января 2010]

Воркачев, С.Г. Лингвокультурология, языковая личность, концепт/С.Г. Воркачев – М.: Филологические науки, 2001. – 243с.

Зусман, В.Г. Концепт в системе гуманитарного знания: Понятие и концепт/ В.Г. Зусман //Наука, 2003. — №4. — 45с.

Карасик, В.И. Языковые концепты как измерения культуры/ В.И. Карасик – Архангельск.: Концепты, 1997. – 475с.

Касевич, В.Б. О когнитивной лингвистике/В.Б. Касевич – СПб.: Наука, 1998. – 546с.

Кубрякова, Е.С., Демьянков, В.З. Краткий словарь когнитивныш терминов/ Е.С. Кубрякова, В.З. Демьянков – М.: СаГА, 1997. – 435с.

Лихачев, Д.С. Концептосхема русского языка/ Д.С. Лихачев – М.: СЛОВО, 1993. — 540с

Маслова, В. А. Когнитивная лингвистика/В.А. Маслова – Минск.: ТетраСистемс, 2004.- 560с.

Маслова, В. А. Лингвокультурология/ В.А. Маслова — М.: Academia, 2001. – 465с.

Coe J. What a Carve Up! / J. Coe – USA, 1994. – 502c.

Реферат: Игра в дошкольном возрасте

Реферат

«Игра в дошкольном возрасте»

Введение

В мире нет одинаковых людей. Мы все очень разные. Но каждому человеку хочется, чтобы его понимали, принимали таким, какой он есть, не ломали бы его личность, а помогали стать ещё лучше, ещё прекраснее. Особенно мы ценим, а порой и требуем, такого отношения со стороны близких нам людей,

Именно ранние формы общения во многом определяют дальнейшее их развитие и влияют на личность человека, на его отношение к окружающим людям, к себе, к миру. Если у ребёнка недостаточно сформирована способность к общению в детстве, то в дальнейшем у него могут возникнуть межличностные и внутриличностные конфликты, которые у взрослого человека разрешить (произвести их коррекцию) очень сложно, а иногда и невозможно.

К дошкольному возрасту ребёнка уже имеется опыт общения со взрослыми и сверстниками, но преобладает непроизвольный характер поведения. Это позволяет эмпирически и экспериментально проследить связь нарушений общения ребёнка в семье с нарушениями его общения со сверстниками и с проблемами развития его личности.

С помощью игры решаются задачи взаимопонимания детей и взрослых, развиваются навыки общения со сверстниками, корригируются типичные эмоциональные и личностные нарушения в дисгармонии семейных отношений (страх, тревога, агрессия, неадекватная самооценка). Игры помогают в адаптации детей к дошкольному учреждению.

В раннем детстве возникают и начинают развиваться элементы ролевой игры. В ролевой игре дети удовлетворяют своё стремление к совместной жизни со взрослыми и в особой, игровой форме воспроизводят взаимоотношения и трудовую деятельность взрослых людей.

В дошкольном возрасте игра становится ведущим видом деятельности, но не потому, что современный ребёнок, как правило, большую часть времени проводит в развлекающих его играх, — игра вызывает качественные изменения в психике ребёнка.

Генезис общения ребёнка со взрослым и сверстником

С самого рождения ребёнок постепенно овладевает социальным опытом через эмоциональное общение со взрослыми, через игрушки и предметы, окружающие его, через речь и т. д. Самостоятельно постичь суть окружающего мира — задача, непосильная для ребёнка. Первые шаги в его социализации совершаются при помощи взрослого. В связи с этим возникает проблема общения ребёнка с другим людьми. Исследования М.И. Лисиной и других показывают, что характер общения ребёнка со взрослыми и сверстниками изменяется и усложняется на протяжении детства, приобретая форму то непосредственного эмоционального контакта, то контакта в процессе совместной деятельности, то речевого общения. Развитие общения, усложнение и обогащение его форм, открывает перед ребёнком всё новые возможности усвоения от окружающих различного рода знаний и умений, что имеет первостепенное значение для всего хода психического развития и для формирования личности в целом.

Взаимность в общении со взрослыми начинает проявляться у младенцев в 2 месяца. Малыш развивает особую активность, стараясь привлечь внимание взрослого, чтобы самому стать объектом такой же активности с его стороны. Эту первую в жизни ребёнка форму общения со взрослыми М.И. Лисина назвала ситуативно-личностной или непосредственно-эмоциональной. Её появлению предшествует немалая работа и взрослого, и ребёнка. Новорождённый приходит в мир без потребности в общении и без умения общаться. С первых дней его рождения взрослый организовывает атмосферу общения, налаживает с малышом сигнальную связь, постоянно переделывает его поведение, выделяя и усиливая в нём одни действия, приглушая другие.

Первые акты протеста, оппозиция, противопоставление себя другим — вот те основные моменты, которые обычно описывают как содержание первого года жизни.

От года до трёх лет наступает новый этап в развитии ребёнка — раннее детство. Деятельность ребёнка со стороны взаимоотношений со взрослыми может быть охарактеризована как совместная деятельность. Малыш хочет, чтобы старшие вместе с ним включались в занятия с предметами, он требует от них участия в своих делах, и предметные действие ребёнка становится совместным действием его и взрослого, в котором элемент содействия взрослого является ведущим.

Содержание потребности в сотрудничестве со взрослым в рамках ситуативно-делового общения претерпевает у детей изменения. В первые год-полтора, на доречевом уровне развития, им требуется помощь в предметных действиях. Позже, на речевом уровне, стремление к сотрудничеству получает новый оттенок. Малыш не ограничивается ожиданием помощи старшего. Теперь он хочет действовать как взрослый, и следуя примеру и образцу, копировать его.

Ситуативно-деловая форма общения играет очень важную роль в формировании личности ребёнка. Задержка на непосредственно- эмоциональном этапе общения со взрослым чревато задержками в развитии малыша, трудностями адаптации к новым условиям жизни.

В раннем детстве не только старший влияет на развитие личности ребёнка. Наступает момент, когда ребёнок стремится к общению с другими детьми. Опыт общения со взрослыми во многом предопределяет общение со сверстниками, реализуется в отношениях между детьми.

В своих исследованиях А.Г. Рузская отмечает, что общение ребёнка со взрослым и сверстником — разновидсти одной и той же коммуникативной деятельности.

Эмоционально- практическое общение со сверстниками способствует развитию таких личностных качеств как инициатива, свобода (независимость), позволяет ребёнку увидеть свои возможности, помогает дальнейшему становлению самосознания, развитию эмоций.

В первой половине дошкольного детства в (3-5 лет) у ребёнка наблюдается новая форма общения со взрослым, которая характеризуется их сотрудничеством в познавательной деятельности. М.И. Лисина называла это «теоретическим сотрудничеством». Развитие любознательности заставляет малыша ставить перед собой всё более сложные вопросы. «Почемучки» обращаются к взрослому за ответом или за оценкой собственных размышлений. На уровне внеситуативно- познавательного общения дети испытывают острую потребность в уважении старших, проявляют повышенную чувствительность к их отношению. Ребёнок неуверен, боится, что над ним будут смеяться. Поэтому взрослому необходимо серьёзно относиться к вопросам ребёнка, поддерживать его любознательность.

Общение со сверстниками становится всё более привлекательным для ребёнка, оформляется ситуативно-деловая форма общения со сверстниками (4-5 лет). Сюжетно-ролевая игра является ведущей деятельностью в этом периоде. Взаимоотношения взрослых начинают обыгрываться детьми, и для них очень важно сотрудничество друг с другом, установление и проигрывание ролей, норм, правил поведения, однако регулятором игры всё-таки ещё становится взрослый. Переход от соучастия к сотрудничеству представляет заметный прогресс в сфере коммуникативной деятельности со сверстниками.

Общая характеристика игровой деятельности

Часто говорят, что ребёнок играет, когда он, например, манипулирует предметом или выполняет то или иное действие, показанное ему взрослым (особенно, если это действие выполняется не с настоящим предметом, а с игрушкой). Но настоящее игровое действие будет происходить только тогда, когда ребёнок под одним действием подразумевает другое, под одним предметом — другой. Игровое действие носит знаковый (символический) характер. Именно в игре наиболее ярко обнаруживается формулирующаяся знаковая функция сознания ребёнка. Её проявление в игре имеет свои особенности. Игровые заместители предметов могут иметь с ними значительно меньшее сходство, чем, например, сходство рисунка с изображаемой действительностью. Однако игровые заместители должны давать возможность действовать с ними так, как с замещаемым предметом. Поэтому, давая своё название избранному предмету-заместителю и приписывая ему определённые свойства, ребёнок учитывает и некоторые особенности самого предмета-заместителя. При выборе предметов-заместителей дошкольник исходит из реальных отношений предметов.

В игровой деятельности дошкольник не только замещает предметы, но и берёт на себя ту или иную роль и начинает действовать в соответствии с этой ролью. Хотя ребёнок может брать на себя роль коня или страшного зверя, чаще всего он изображает взрослых людей — маму, воспитательницу, шофёра, лётчика. В игре ребёнку впервые открываются отношения, существующие между людьми в процессе их трудовой деятельности, их права и обязанности.

Обязанности по отношению к окружающим — это то, что ребёнок чувствует необходимым исполнять, исходя из роли, которую он взял на себя. Другие дети ожидают и требуют, чтобы он правильно выполнял взятую на себя роль.

Роль в сюжетной игре как раз и заключается в том, чтобы исполнять обязанности, которые налагаются ролью, и осуществлять права по отношению к остальным участникам игры.

Взаимоотношения детей в ситуации игры

В игре существует два вида взаимоотношений — игровые и реальные. Игровые взаимоотношения отражают отношение по сюжету и роли. Так, если ребёнок взял на себя роль Карабаса Барабаса, то он будет в соответствии с сюжетом утрированно злобно относиться к детям, взявшим на себя роли других персонажей сказки А. Толстого «Приключения Буратино, или Золотой ключик».

Реальное взаимоотношение — это взаимоотношение детей как партнёров, товарищей, выполняющих общее дело. Они могут договариваться о сюжете, распределении ролей, обсуждают возникшие в ходе игры вопросы и недоразумения. В игровой деятельности возникают определённые формы общения детей. Игра требует от ребёнка таких качеств, как инициативность, общительность, способность координировать свои действия с действиями группы сверстников, чтобы устанавливать и поддерживать общение.

Элементы общения появляются очень рано, когда дети ещё не умеют строить развёрнутую сюжетную игру, а играют индивидуально — каждый сам по себе. Обычно в этот период развития игры ребёнок сосредоточен на своих собственных действиях и мало обращает внимания на действия другого ребёнка. Однако время от времени, пресытившись собственной игрой, малыш начинает посматривать на то, как играет другой ребёнок. Интерес к игре сверстника как раз и приводит к попыткам установления определённых отношений. Первые формы взаимоотношений проявляются в стремлении ребёнка приблизиться к другому ребёнку, играть с ним рядом, в желании уступить часть места, занятого для своей игры, в несмелой улыбке, подаренной другому в момент, когда дети встретятся взглядом. Такие лёгкие контакты ещё не изменяют самого существа игры — каждый ребёнок играет сам по себе, по возможности соблюдая «дисциплину расстояния».

В период, когда игра заключается лишь в выполнении самых элементарных действий с игрушками. Взаимодействие ребёнка со сверстником носит кратковременный характер. Содержание игры ещё не даёт оснований для устойчивого общения. На этом этапе дети могут меняться игрушками, помогать друг другу.

С развитием игровых умений и усложнением игровых замыслов дети начинают вступать в более длительное общение. Сама игра требует этого и способствует этому. Глубже проникая в жизнь взрослых людей, ребёнок обнаруживает, что эта жизнь постоянно протекает в общении, во взаимодействии с другими людьми. Стремление воспроизвести в игре взаимоотношения взрослых приводит к тому, что ребёнок начинает нуждаться в партнёрах, которые бы играли вместе с ним. Отсюда возникает необходимость договориться с другими детьми, вместе организовать игру, включающую несколько ролей.

В совместной игре дети учатся языку общения. Взаимопониманию и взаимопомощи, учатся согласовывать свои действия с действиями другого.

Объединение детей в совместной игре способствует дальнейшему обогащению и усложнению содержания игр. Опыт каждого ребёнка ограничен. Он знаком со сравнительно узким кругом действий, выполняемых взрослыми. В игре возникает обмен опытом. Дети перенимают друг у друга имеющиеся знания, обращаются за помощью к взрослым. В результате игры становятся разнообразнее. Усложнение содержания игр ведёт, в свою очередь, не только к увеличению количества участников игры, но и к усложнению реальных взаимоотношений, к необходимости более чёткого согласования действий.

Игровые взаимоотношения могут быть осложнены реальными, если инициатор игры берёт на себя роль подчинённого, но реально продолжает руководить игрой.

С развитием умения создавать развёрнутый сюжетный замысел, планировать совместную деятельность ребёнок подходит к необходимости найти место среди играющих, наладить с ними связи, понять желания играющих и соразмерить с ними свои собственные желания и возможности.

Если дети не сумеют договориться между собой, игра распадётся. Интерес к игре, желание участвовать в ней приводят к тому, что дети идут на взаимные уступки.

Игра и общение

В дошкольном возрасте сюжетно-ролевая игра является ведущей деятельностью, а общение становится частью и условием её. В этом возрасте приобретается тот сравнительно-устойчивый внутренний мир, который даёт основания впервые назвать ребёнка личностью, хотя и не вполне сложившейся, но способной к дальнейшему развитию и совершенствованию.

Этому способствует игровая и различные виды продуктивной деятельности (конструирование, лепка, рисование и т. п.), а также начальные формы трудовой и учебной деятельности.

Сформированность сюжетной игры у дошкольника позволяет воссоздать в активной, наглядно-действенной форме неизмеримо более широкую сферу действительности, далеко выходящую за пределы личной практики ребёнка. В игре дошкольник и его партнёры с помощью своих движений и действий с игрушками активно воспроизводят труд и быт окружающих взрослых, события их жизни, отношения между ними и т. д.

Ребёнок — дошкольник, входя в коллектив сверстников, уже имеет определённый запас правил, образцов поведения, каких-то моральных ценностей, которые сложились у него, благодаря влиянию взрослых, родителей. Дошкольник подражает близким взрослым, перенимая их манеры, заимствует у них оценку людей, событий, вещей. И всё это переносится на игровую деятельность, на общение со сверстниками, формулирует личные качества ребёнка.

Содержания, сюжеты игры, предпочитаемые ребёнком, особенности его речи позволяют предположительно установить тип общения дошкольника в семье, внутрисемейные интересы и отношения.

Поощрительное отношение к игровой деятельности со стороны родителей имеет большое позитивное значение для развития личности ребёнка. Осуждение игры, стремление родителей сразу переключить ребёнка на учебную деятельность, порождает у дошкольника внутриличностный конфликт. У ребёнка возникает чувство вины, которое внешне может проявляться в реакциях страха, низком уровне притязаний, вялости, пассивности, способствует появлению чувства неполноценности.

В условиях игрового и реального общения со сверстниками ребёнок постоянно сталкивается с необходимостью применять на практике усваиваемые нормы поведения, приспосабливать эти нормы и правила к разнообразным конкретным ситуациям. В игровой деятельности детей непрерывно возникают ситуации, требующие согласования действий, проявления доброжелательного отношения к партнёрам по игре, умения отказаться от личных желаний ради достижения общей цели. В этих ситуациях дети далеко не всегда находят нужные способы поведения. Нередко между ними возникают конфликты, когда каждый отстаивает свои права, не считаясь с правами ровесников. Глубина, длительность конфликтов у дошкольников во многом зависит от усвоенных ими образцов семейного общения.

В группе сверстников постепенно складываются общественное мнение, взаимная оценка детей, которые существенно влияют на развитие личности ребенка.

Особенно важна оценка со стороны группы сверстников в старшем дошкольном возрасте. Ребёнок чаще старается воздержаться от поступков. Вызывающих неодобрение ровесников, стремится заслужить их положительное отношение.

Каждый ребёнок занимает в группе определённое положение, которое выражается в том, как к нему относятся сверстники. Степень популярности, которой пользуется ребёнок, зависит от многих причин: его знаний, умственного развития, особенностей поведения, умения устанавливать контакты с другими людьми, внешности и т. д.

Сверстники объединяются в игре, в большей степени учитывая собственно-личностные отношения и симпатии, однако иногда в игровую группу на роли, которые никто не хочет выполнять, попадает непопулярный ребенок.

Отношения со сверстниками по поводу игры и сюжетно-ролевые отношения оказывают существенное влияние на становление личности ребёнка, способствуют развитию таких личностных качеств, как взаимопомощь, отзывчивость и т. п. Особое значение для развития личности ребёнка, для усвоения им нравственных элементарных норм имеют отношения по поводу игры, так как именно здесь складываются и реально проявляются усвоенные нормы и правила поведения, которые составляют основу нравственного развития дошкольника, формируют умение общаться в коллективе сверстников.

Заключение

В игровой деятельности наиболее интенсивно формируются психические качества и личностные особенности ребёнка. В игре складываются другие виды деятельности, которые потом приобретают самостоятельное значение.

Игровая деятельность влияет на формирование произвольности психических процессов. Так, в игре у детей начинают развиваться произвольное внимание и произвольная память. В условиях игры дети сосредоточиваются лучше и запоминают больше, чем в условиях лабораторных опытов. Сознательная цель (сосредоточить внимание, запомнить и припомнить) выделяется для ребёнка раньше и легче всего в игре. Сами условия игры требуют от ребёнка сосредоточения на предметах, включённых в игровую ситуацию, на содержание разыгрываемых действий и сюжета. Если ребёнок не хочет быть внимательным к тому, что требует от него предстоящая игровая ситуация, если не запоминает условий игры, то он просто изгоняется сверстниками. Потребность в общении, в эмоциональном поощрении вынуждает ребёнка к целенаправленному сосредоточению и запоминанию.

Игровая ситуация и действия в ней оказывают постоянное влияние на развитие умственной деятельности ребёнка дошкольного возраста. В игре ребёнок учится действовать с заместителем предмета — он даёт заместителю новое игровое название и действует с ним в соответствии с названием. Предмет-заместитель становится опорой для мышления. На основе действий с предметами-заместителями ребёнок учится мыслить о реальном предмете.

В то же время опыт игровых и особенно реальных взаимоотношений ребёнка в сюжетно-ролевой игре ложится в основу особого свойства мышления, позволяющего стать на точку зрения других людей, предвосхитить их будущее поведение и в зависимости от этого строить своё собственное поведение.

Список использованной литературы

Воспитание детей в старшей группе детского сада/В.В. Гербова, Р.А. Иванкова, Р.Г. Казакова и др. — М.: 1984 год

В.С. Мухина «Детская психология» — М.: 2000 год

М.А.Панфилова «Игротерапия общения» — М.: 2002 год.

Курсовая работа: Возможности методики использования игры на уроках русского языка

Введение

Игра — основной вид деятельности не только ребенка, но и взрослого. Это одно из замечательнейших явлений жизни, деятельность, на первый взгляд, бесполезная и вместе с тем необходимая. Словом «игра» обозначаются самые различные, малосхожие между собой явления. В четырехтомном словаре русского языка (Ожегов С.И., Шведова И.Ю. 2; 235) отмечается семь основных значений этого слова. Игра определяется через понятие «деятельность», как и времяпрепровождение детей. Игра номинируется как особая деятельность, обусловленная совокупностью определенных правил, приемов, служащих для развлечения и т.д. Игра — важнейший фактор и средство воспитания детей. Поэтому взрослые не только играют с детьми, но и учат их играть. Игра – определяется как деятельность спонтанная, непринужденная. Ребенка нельзя заставить играть. В игре он обязан чувствовать себя свободно. Но и эта свобода — действие на основе осознанной необходимости. Такой необходимостью даже в детской игре являются правила. Игра — широкий круг деятельности человека, противопоставляемый обычной утилитарно- практической деятельности и характеризующейся переживанием удовольствия от самой деятельности. Феномен игры привлекал внимание представителей разных наук: философов, эстетов, биологов, этнологов, психологов и др. Начало разработки общей теории игры связано с работами Шиллера, К.Д.Ушинского, П.П.Блонского, Г.В.Плеханова, С.Л.Рубинштейна, Л.С.Выготского, Н.К.Крупской, А.Н.Леонтьева, Д.Б.Эльконина, А.С.Макаренко, М.М.Бахтина, Ф.И.Фрадкиной, Л.С.Славиной, Е.А.Флериной, Д.В.Менджерицкого, В.А.Сухомлинского, Ю.П.Азарова, В.С.Мухиной, О.С.Газмана, Спенсера. Шиллер рассматривал психологическую природу игры и видел в ней характеристику существа человека вообще. И для Шиллера игра — наслаждение, связанное со свободным от внешней потребности проявлением избытка сил. Спенсер внес в понимание игры эволюционный подход, указав на распространение игры среди разумных существ и на её упражняющую функцию. К.Кросс вслед за Спенсером считал игру специфической деятельностью индивидуумов , проистекающей из внутренней потребности в упражнениях, укреплении и развитии наследственных форм поведения. В основе игры, по Бейтендейку лежат три исходных влечения, которые он заимствовал из теории Фрейда,- к освобождению, к слиянию и тенденции к воспроизведению. Вместе с тем Бейтендейк относит игру к категории ориентировочно- исследовательской деятельности: игра есть действие с предметом, который обладает элементами новизны. Попытка универсализировать понятие игры была предпринята голландским историком и философом культуры Хейзинги: всё многообразие человеческой деятельности сводится у него к игре, рассматриваемой как основной источник и высшее проявление человеческой культуры. Основы историко- материалистического подхода к игре человека были заложены Г.В.Плехановым. По его мысли, игра является деятельностью, возникающей в ответ на потребности общества, в котором живут дети и активными членами которого они должны стать.

Современные историки культуры рассматривали игру как разновидность общественной практики, состоящей в действительном воспроизведении жизненных явлений вне реальной практической установки; они видят социальную значимость игры на ранних ступенях развития общества в её коллективизирующей и тренирующей роли; указывают на происходящее в ходе истории постепенное вытеснение игры из жизни взрослых драматическим искусством и спортом. Некоторые философы, разрабатывающие проблемы человеческой деятельности, рассматривают игры ребенка как синкретически- художественную деятельность. В современной психологии разрабатывались приемы- вопросы о природе игры и её значение для В.С.Выготским. Основное внимание уделялось ролевой игре- ведущему типу деятельности детей дошкольного возраста, в которой дети специально создаваемой или условной ситуации, беря на себя роль взрослых, воспроизводят их деятельность и систему отношений в обществе. Был показан социально- исторический характер игры по её происхождению и содержанию. Ролевая игра на протяжении дошкольного детства постепенно перерастает в игры с правилами — обобщенные и сокращенные выражения взрослых отношений. В современной методике и педагогике проблема рассмотрения игровой деятельности является перспективной. Эту проблему рассматривают психологи, методисты, преподаватели — исследователи. Актуальность темы нашей курсовой работы не подлежит сомнению. Она посвящена использованию игры на уроках словесности. Главной целью нашей работы является изучение возможностей методики использования игры на уроках русского языка. Поставленная цель требует постановки и осуществления следующих задач:

изучение методической литературы, посвященной методическим возможностям игры; исследованию роли игровой деятельности в учебном процессе; рассмотрение приемов и средств создания игровой ситуации на занятиях русской словесности;

определение учебно – воспитательного потенциала учебной игры; анализ системы игровых упражнений и выработка рекомендаций использования игры на уроках русского языка. Предметом исследования нашей курсовой работы является игровая деятельность, объектом исследования – методические приемы её использования в учебном процессе. Наша курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, приложения, списка использованной литературы. Материалы нашей курсовой работы могут быть использованы на уроках русского языка в классах с углубленным преподаванием гуманитарных дисциплин в лицеях и гимназиях, на факультативных занятиях по русскому языку.

Глава 1. Деятельностный подход к пониманию игры как важного учебно-воспитательного средства

Понятие игры. Игровая деятельность. Понятие «игра», на первый взгляд, многим кажется простым и ясным. Игра ассоциируется с детством: если ребенок здоров, он, естественно, играет. Детская игра — один из сложнейших теоретических вопросов. Изучение игры детей дает представление об общественной организации жизни людей, об их законах и верованиях, о формах и методах воспитания. А как играли дети наших далеких предков? А может быть, игры и вовсе не было? Ответы на эти вопросы важны потому, что понять природу детской игры — это значит понять природу самого человека. «Игра возникает в ходе исторического развития общества в результате изменения места ребенка в системе общественных отношений»,- пишет известный советский исследователь игры Д.Б.Эльконин. Попробуем рассмотреть это положение несколько подробнее (13; 63 – 64). Возьмём в качестве примера первобытное общество. Группа охотников возвращается после охоты. Каждый выполняет определенную функцию: одни вспугивали животного, другие направляли его в сторону засады, третьи ожидали зверя. Но если что- то не получилось, людям не удалось согласовать групповые действия и зверь ушел?… Так возникает необходимость предварительной репетиции, подготовки. Участники предстоящей охоты воспроизводят похожую ситуацию, но они не могут поступить так, как сделали бы мы с вами. Им еще не доступно мысленное, воображаемое повторение событий. Первобытные люди воспроизводят ситуацию в развернутых действиях.

Но в отличие от реальной охоты они лишены своего результата, они несколько иные. Повторяется лишь внешний рисунок движений. Так родилась игровая деятельность. Итак, человеческая игра возникает как деятельность, отделившаяся от продуктивной трудовой деятельности и представляющая собой воспроизведение отношений между людьми. « Так появляется игра взрослых, игра как основа будущей эстетической, изобразительной деятельности. А как же возникла детская игра?» (19; 5 -7 ). В обществах, стоящих на низших уровнях развития, дети жили с взрослыми общей жизнью. Воспитание ребенка еще не выделялось как особая общественная функция. Все члены общества осуществляли главную задачу воспитания — сделать детей участниками общественного производительного труда. А основное средство воспитания – непосредственное включение детей в трудовую деятельность взрослых. Вот тогда- то, по сути, детства не было, следовательно, не было и игры.

Итак, детство существовало не всегда. О возникновении детства можно говорить лишь тогда, когда исчезает возможность непосредственного включения детей в производительный труд взрослых. Современное детство существенно отличается от детства людей XIX века. Чем выше развитие общества, тем сложнее становится период подготовки ребенка к сложной взрослой жизни. Вместе с постепенным усложнением форм производства происходит новое распределение трудовых обязанностей. Дети перестают принимать непосредственное участие в некоторых, наиболее сложных трудовых операциях. Но все больше разнообразных действий формируется у детей на уменьшенных копиях реальных предметов. Причем многие из этих предметов начинают утрачивать свою результативную функцию. Игровые действия приобретают в группе детей соревновательный характер, возникают игры- соревнования, игры по правилам. Дальнейшее развитие производства, усложнение орудий труда, возникновение новых производительных отношений приводят к тому, что возможность включения детей в производительный труд еще более осложняется, а овладение усложнившимися орудиями все дальше отодвигается во времени. Возникает производство специальных предметов для детей.

Причем теперь это предметы не для формирования специальных профессиональных умений и навыков, а для развития некоторых общих зрительно- двигательных и других координаций, необходимых при самых разных видах труда. Возникают современные игрушки, и рождается сюжетно- ролевая игра. Таким образом, игра возникает в ходе исторического развития общества в результате изменения места ребенка в системе общественных отношений. Она социальна по своему происхождению, по своей природе. Её возникновение связано не с действием каких- либо внутренних врожденных инстинктивных сил, а с вполне определенными социальными условиями жизни ребенка в обществе (19; 5 – 7). Что же такое игра — доступная ребенку и непостижимая для ученого?

Итак, подводя предварительный итог рассуждений об игре, можно отметить следующее. Прежде всего игра — это осмысленная деятельность, т.е. совокупность осмысленных действий, объединенных единым мотивом. Игра — это деятельность; следовательно, что игра является выражением определенного отношения личности к окружающей действительности. Игра связана с практикой, с воздействием на мир (4; 250). Игра — форма деятельности в условных ситуациях, направленная на воссоздание общественного опыта, фиксированного в социально — закрепленных способах осуществления предметных действий, в предметах науки и культуры. В игре как особом виде общественной практики воспроизводятся нормы человеческой жизни и деятельности.

В структуру игры входят: 1) роли, взятые на себя играющими; 2) игровые действия как средство реализации этих ролей; 3) игровые употребления предметов — замещено реальных предметов игровыми, условными; 4) реальные отношения между играющими. (7; 138 – 164). Сюжетом игры является воспроизводимая в ней область действительности; содержанием игры выступает то, что воспроизводится детьми как главный момент деятельности и отношений между взрослыми в их трудовой и общественной жизни. В игре происходит формирование произвольного поведения ребенка, его социализации. Характерная особенность игры — её двупланность, присущая также драматическому искусству, элементы которой сохраняются в любой коллективной игре: 1) играющий выполняет реальную деятельность, осуществление которой требует действий, связанных с решением вполне конкретных, часто нестандартных задач; 2) ряд моментов этой деятельности несет условный характер, что позволяет отвлечься от реальной ситуации с её ответственностью. Игра — особый вид деятельности. Во — первых, потому что играть приятно, играть легко, играть весело, в игре мы проживаем счастливое состояние.

В подарок от природы получаем предрасположенность и потребность в игре; генетическая программа обеспечивает нашу обязательную игровую деятельность, в ходе которой организм развивается, упражняясь. И не один вид деятельности не обладает такой прочной органической базой, как игра- это деятельность, предписанная самой природой развития человека. Человек есть «человек играющий», homo ludens ( Хейзинги ). Во — вторых, целевое содержание, расположенное в самой игре, внутри игры (игра есть деятельность, цель которой лежит в самой деятельности) придает весомость каждому моменту игры. Играют, чтобы играть. Получают удовольствие от процесса игры, а достижение цели лишь венчает получаемое удовольствие. Данная особенность игры обеспечивает ощущение легкости. И, хотя все знают, что игра часто требует высочайшего напряжения сил, тем не менее говорят, что «играть» в отличие от «работать», вовсе не трудно. Зная это, человек вступает в игру открыто.

Первое положение, определяющее сущность игры, состоит в том, что мотивы игры заключаются не в утилитарном эффекте и вещном результате, которое обычно дает данное действие в практическом неигровом плане, но и не в самой деятельности безотносительно к её результату, а в многообразных переживаниях, значимых для ребенка, вообще для играющего, сторон действительности. Игра, как и всякая неигровая человеческая деятельность, мотивируется отношением к значимым для индивида целям. Но в неигровой деятельности значимость той или иной цели бывает очень опосредованной: в практической, деловой жизни человек может быть побужден к действию, прямая цель которого по своему собственному внутреннему содержанию лишена для индивида значимости в силу того, что посредством этого действия человек может обходным путем достичь удовлетворения каких- то своих потребностей, не связанных непосредственно с внутренним содержанием данного действия.

Мотивы игровой деятельности отражают более непосредственное отношение личности к окружающему; значимость тех или иных её сторон переживается в игровой деятельности на основании более непосредственного отношения к их собственному внутреннему содержанию. В игровой деятельности отпадает возможное в практической деятельности людей расхождение между мотивом и прямой целью действия субъекта. Игре чужда корыстная казуистика опосредований, в силу которых действие побуждается каким – нибудь побочным его результатом, вне прямого отношения к предмету, на который оно направлено. В игре совершаются лишь действия, цели которых значимы для индивида по их собственному внутреннему содержанию.

В этом основная особенность игровой деятельности и в этом её основное очарование, лишь сравнимое с очарованием высших форм творчества (16; 485 – 496). Игра взрослого человека и ребенка, связанная с деятельностью воображения, выражает тенденцию, потребность в преобразовании окружающей действительности. Проявляясь в игре, эта способность к творческому преобразованию действительности в игре впервые формируется. В этой способности, отображая, преображать действительность, заключается основное значение игры. Значит ли это, что игра, переходя в воображаемую ситуацию, является отходом от реальности? И да, и нет. В игре есть уход от действительности, но есть и проникновение в неё. Потому в ней нет ухода, нет бегства от действительности особый, мнимый, фиктивный, нереальный мир.

Все, чем игра живет и что она воплощает в действии, она черпает из действительности. Игра выходит за пределы одной ситуации, отвлекается от одних сторон действительности с тем, чтобы еще глубже в действенном плане выявить другие. В игре нереально только то, что для неё не существенно; в игре нет реального воздействия на предметы, и на этот счет играющий не питает обычно никаких иллюзий; но всё, что в ней существенно, — в ней подлинно реально: реальны, подлинны чувства, желания, замыслы, которые в ней разыгрываются, реальны и вопросы, которые решаются. Например, в состязательных, спортивных играх вопросы о том, кто сообразительнее, сильнее,- это реальные вопросы о реальных свойствах играющих, которые в игре получают своё решение, вызывая подлинные чувства соперничества, успеха, неудачи, торжества.

Итак, игра — непринужденная деятельность в воображаемой ситуации по определенным правилам. И если субъективная цель игры, ее мотив находятся в самом процессе деятельности, доставляющем удовольствие, то объективное значение игровой деятельности заключается в формировании и тренировке физических и духовных способностей, необходимых для осуществления других видов деятельности и жизни личности в обществе.

Существует много различных концепций игровой деятельности. Их многообразие обусловлено как различием методологических позиций, с точки зрения которых определяется игра (например, позитивизм или фрейдизм), так и сложностью и многообразием самого феномена игры и ее функциональных значений. Усложняет понимание игры и то, что детская игра имеет не только предпосылки в животном мире, но и .переходит в другие виды деятельности, в которых исчезает игра, но сохраняется игровое начало.

Игра есть высшая ступень детского развития, развития человека этого периода (детства до начала отрочеств); ведь она есть произвольное изображение внутреннего мира, изображение его по его собственной необходимости и потребности, что выражается уже самим словом.

Игра – самое чистое и самое духовное проявление человека на этой ступени, но в то же время она является прообразом и копией всей человеческой жизни, внутренней, сокровенной, естественной как в человеке, так и во всех вещах; поэтому игра порождает радость, свободу, довольство, покой в себе и около себя, мир с миром. Источники всего хорошего лежат в игре и исходят из неё (6; 234 – 272).

Возможное использование игры в педагогическом процессе.

Ценным методом стимулирования интереса к учению выступает метод использования различных игр и игровых форм организации познавательной деятельности. В нем могут быть использованы уже готовые, например, настольные игры с познавательным содержанием или игровые оболочки готового учебного материала. Игровые оболочки можно составлять для одной, отдельной дисциплины или всей учебной деятельности на протяжении длительного промежутка времени. Можно выделить три группы, подходящих для использования в образовательных учреждениях (6; 234 – 272). 1. Короткие игры. Под словом «игра» мы чаще всего подразумеваем игры именно этой группы. К ним относятся предметные, сюжетно- ролевые и иные игры, используемые для развития интереса к учебной деятельности и решения отдельных конкретных задач. Примерами подобных задач выступают усвоения каких — нибудь конкретных правил, отработка навыка и т.д. 2. Игровые оболочки. Эти группы (скорее даже уже не игры, а игровые формы организации учебной деятельности) более продолжительны по времени. Чаще всего они ограничены рамками урока, но могут продолжаться и несколько дольше. К ним относится такой захватывающий приём, как создание единой игровой оболочки урока, т.е. представление урока в виде целостной учёбы- игры. 3. Длительные развивающие игры. Игры подобного типа рассчитаны на различные временные промежутки и психических и личностных качеств ребёнка. Особенностью этой группы игр выступают серьезность и деловитость. Игры этой группы более похожи на игры, как мы их себе представляем, — с шутками и смехом, а не на ответственно выполняемое дело. Собственно, они и учат ответственности — это игры воспитывающей направленности ( 15; 167). Великий русский педагог К.Д.Ушинский неоднократно подчеркивал большое воспитательное значение игры, готовящей ребенка к творческому труду, деятельности, жизни. Он отмечал, что в игре ребенок ищет не только удовольствие, но и серьёзных знаний; игра- это мир практической деятельности ребенка, которая удовлетворяет не только физические, но и духовные его потребности. Игра- средство воспитания. Игра создает коллектив. Общие переживания в игре объединяют детей. В игре воспитывается чувство товарищества, взаимная поддержка. И.К.Крупская и А.С.Макаренко подчеркивали значение игры как средство коммуникативного воспитания, как средство всестороннего развития личности. Но ребенок, конечно, играет не для того, чтобы подготовиться к жизни: игра становится для него подготовкой к жизни потому, что взрослые организуют ее так. Возможность так ее организовать обусловлена тем, что в игру, как мы уже видели, естественно, закономерно входит прежде всего новое, нарождающееся и еще не ставшее привычным, – развивающееся.

На разных этапах развития детям свойственны разные игры – в закономерном соответствии с общим характером данного этапа. Участвуя в развитии ребенка, игра сама развивается.

Впоследствии игра, особенно у взрослых, отделившись от неигровой деятельности и осложняясь в своем сюжетном содержании, вовсе уходит на подмостки, в театр, на эстраду, на сцену, отделяясь от жизни рампой, и принимает новые специфические формы и черты. При этом сложность сюжетного содержания и, главное, совершенство, которого требует на более высоких уровнях развития его воплощение в действии, придают игре особый характер. Игра становится искусством. Это искусство требует большой особой работы над собой. Искусство становится специальностью, профессией. Игра здесь переходит в труд. Играющим, действующим в игре — искусстве актером являются лишь немногие люди; среди взрослых только они сохраняют за собой, поднимая ее на новую ступень, ту привилегию, которой в детстве пользуется каждый, – принимать на себя всевозможные доступные воображению роли и воплощать в своей собственной деятельности их многоликую жизнь; остальные участвуют в игре в качестве зрителей, переживая, но не действуя; не действием, а мечтой они входят в ту или иную роль, что тоже требует более или менее высокого уровня развития ( 18; 190 – 192).

Внутренний характер и результаты совершающегося в процессе игры развития зависят от того, какое содержание приобретает игра, отражая окружающую ребенка жизнь взрослых.

Большинству игр присущи четыре главные черты:

свободная развивающая деятельность, предпринимаемая лишь по желанию ребенка, ради удовольствия от самого процесса деятельности, а не только от его результата (процедурное удовольствие);

творческий, значительно импровизационный, очень активный характер этой деятельности («поле творчества»);

эмоциональная приподнятость деятельности, соперничество, состязательность, конкуренция, аттракция и т.п. (чувственная природа игры, «эмоциональное напряжение»);

наличие прямых или косвенных правил, отражающих содержание игры, собственно детские игры всех видов;

Можно выделить в самостоятельные типовые группы следующие игры: -игры-празднества, игровые праздники;

-игровой фольклор;

-театральные игровые действа;

-игровые тренинги и упражнения;

-игровые анкеты, вопросники, тесты;

-эстрадные игровые импровизации;

-соревнования, состязания, противоборства, соперничества, конкурсы, эстафеты, старты;

-свадебные обряды, игровые обычаи;

-мистификации, розыгрыши, сюрпризы; карнавалы, маскарады; игровые аукционы и т.д.

В досуговой практике детей и взрослых сложились и утвердились наиболее структурно оформленные игровые модели, та кие, как КВН. «Поле чудес», «Что? Где? Когда?», викторина и т.п., имеющие сюжетное пространство, ярко выраженную форму. Огромное влияние на возникновение новых игровых форм оказывает телевидение.

Интенсивное использование игр во второй половине XX столетия в качестве модели обучения дает основание подразделять игры на внеутилитарные и деловые(имитационные, организационно-деятельностные, игры-маневры и т.п.). Первые есть собственно игры, вторые — модельно-обучающие, в которых игра — технологический способ обучения.

По времени проведения. Время порождает специфические игры, стимулирует их появление. Такие игры называют сезонными или природными (зимние, весенние, летние, осенние). Их различают по объему времени (длительные, временные, кратковременные, игры-минутки).

По месту проведения. Это настольные (застольные), комнатные, уличные, дворовые игры. Игры на воздухе, игры на местности (в лесу, в поле, на воде и т.д.), игры на празднике, игры на эстраде.

По составу и количеству участников. Различаются игры по возрасту, полу, составу, количеству участников. В этом плане практикуются игры младших детей (младенцев, дошкольников), игры детей младшего, среднего и старшего школьного возраста, а также игры взрослых людей. Длительно употреблялись и в возрастном и в идеологическом аспекте понятия «игры октябрят», «пионерские игры» (14; 94 – 116).

Значение игры невозможно исчерпать и оценить развлекательно-реактивными возможностями. В том и состоит феномен игры, что, являясь развлечением, отдыхом, она способна пере расти в игру-творчество, в игру-обучение, в игру-терапию, в игру-модель типа человеческих отношений и проявлений в труде. Она является основой досуга, его квинтэссенцией, потому что не задается и не ограничивается конкретным содержанием — те мой детских игр может быть буквально любая деятельность человека. Но она же способна сохранять свою самоценность как своеобычный вид деятельности, например, выступать в виде квипрокво (путаница, недоразумение, мистификация, нелепица).

1. Физические и психологические игры и тренинги: двигательные (спортивные, подвижные, моторные); экстатические, экспромтные игры и развлечения; освобождающие игры и забавы; лечебные игры (игротерапия).

2. Интеллектуально — творческие игры: предметные забавы; сюжетно-интеллектуальные игры; дидактические игры (учебно-предметные, обучающие, познавательные); строительные, трудовые, технические, конструкторские; электронные, компьютерные игры, игры — автоматы; игровые методы обучения.

3. Социальные игры: творческие сюжетно — ролевые (подражательные, режиссерские, игры — драматизации, игры — грезы); деловые игры (организационно — деятельностные, организационно — коммуникативные, организационно — мыслительные, ролевые, имитационные).

4. Комплексные игры (коллективно — творческая, досуговая деятельность).

Начало разработки общей теории игры следует отнести к трудам Шиллера и Спенсера. Значительный вклад в данную теорию внесли Бюлер, Гросс, З.Фрейд, Вундт, Бейтендейк, Пиаже, Штерн, Дьюи, Жане. Колоцца, Кейра, Фромм, Хёйзинга, Валлон, Берн и др. (12; 63 – 82).

Глава 2. Использование игры на уроках русского языка

2.1 Игра на уроках русского языка как средство развития лингвистической компетенции

Состояние и перспективы современного отечественного образования диктуют необходимость переосмысления имеющихся педагогических технологий и поиска новых стратегий развития. Методологической базой для реформаторских установок является, без сомнения, утверждаемая многими учеными — дидактами и идея компетентностного подхода к образовательно — воспитательному процессу. Компетентностная образовательная парадигма, пришедшая на смену знаниевой, гарантирует повышение качества образования и его результатов. Поэтому современный школьник должен обладать целым набором компетенций, которые обеспечат гармоническое соответствие теоретического и практического содержания образования.

Именно компетентностный подход может решить задачу эффективного развития и проявления школьником своих личностных качеств, формирования его индивидуальности, способности к нравственной и творческой реализации своих возможностей. В центр школьного филологического образования поставлено развитие и воспитание человека культуры, способного влиять на собственное развитие личности. Постановка во главу угла педагогического процесса развитие личности ученика, как залог его успешной самореализации, позволяет разрешить противоречие между целями традиционной педагогики, ориентированной на передачу знаний, и теми целями, которые ставит современное общество. Идея личностно ориентированного подхода, целью которого является создание максимально благоприятных условий для развития и саморазвития ученика, выявления и активного использования его индивидуальных особенностей в учебной деятельности – основа педагогических взглядов учителя, возможность осуществить образовательные цели ряд ученых связывают с компетентностным подходом. В филологическом образовании учащихся значительное место занимает формирование языковой компетенции.

Языковая компетенция — способность учащихся употреблять слова, их формы, синтаксические структуры в соответствии с нормами литературного языка, использовать его синонимические средства, в конечном счете — владение богатством языка как условие успешной речевой деятельности (21; 12 – 16).

В преподавании русского языка как формирование языковой компетенции занимает неодинаковое место. В первом случае речь идет об освоении новой для учащихся семиотической, знаковой системы. Дети усваивают звуковую и лексическую системы русского языка, его грамматические категории, учатся понимать русскую речь и строить собственные высказывания.

Иное дело — преподавание русского языка как родного. Известно, уже в 5—6 лет родным языком дети практически владеют. Поэтому в его преподавании по сути речь идет уже не о формировании, а о совершенствовании языковой компетенции. Эти задачи традиционно решаются в школе: вводятся новые пласты лексики, пополняется фразеологический запас, обогащается грамматический строй речи учащихся: усваиваются морфологические нормы, нормы согласования, управления, построения предложений разных видов, речь школьников обогащается синонимическими формами и конструкциями (8; 24 – 38).

Лингвистическая компетенция трактуется в методике преподавания русского языка неоднозначно. Иногда этот термин употребляется как синоним языковой компетенции, однако в преподавании русского языка как родного более перспективно их разграничение (21; 12 – 16).

Лингвистическая компетенция представляет собой результат осмысления речевого опыта учащимися. Она включает в себя знание основ науки о русском языке, предполагает усвоение комплекса лингвистических понятий. Но не только. Специфика преподавания русского языка в школе с русским языком обучения открывает возможность для широкого понимания термина. Лингвистическая компетенция предполагает также формирование представлений «о том, как русский язык устроен, что и как в нем изменяется, какие аспекты являются наиболее острыми» (9; 37 – 56), усвоение тех сведений о роли языка в жизни общества и человека, на которых воспитывается постоянный устойчивый интерес к предмету, чувства уважения и любви к русскому языку. Наконец, лингвистическая компетенция включает в себя и элементы истории науки о русском языке, о ее выдающихся представителях. «О математике, физике, химии, биологии как науках, — пишет Н.М.Шацкий, — учащиеся, выходя из школы, имеют известное представление, знакомы с видными учеными в соответствующей области, их открытиями и работами, русистика же для них сплошная терра инкогнито» (10; 47 – 60).

Лингвистическая компетенция предполагает и формирование учебно-языковых умений и навыков.

К ним относят прежде всего опознавательные умения: опознавать звуки, буквы, части слова, морфемы, части речи и т.д., отличать одно явление от другого. Вторая группа умений — классификационные: умения делить языковые явления на группы. Наконец, третья группа — аналитические умения: производить фонетический, морфемный, словообразовательный, морфологический, синтаксический, стилистический разбор (11; 123 – 158).

Усвоение знаний о языке ни в коей мере не является самоцелью. Известно, одна из задач развития личности — «учить мыслить». «Многие науки, — писал К.Д. Ушинский, — обогащают только сознание дитяти, давая ему новые и новые факты: грамматика начинает развивать самосознание человека!» Она, по мнению великого педагога «является началом самонаблюдения человека над своей душевной жизнью… Внутренняя цель изучения грамматики отечественного языка вытекает из того ее значения, которое мы признали за грамматикой как началом самонаблюдений человека над собственным мышлением и выражением его в словах» (12; 63 – 82).

Итак, лингвистическая компетенция обеспечивает познавательную культуру личности школьника, развитие логического мышления, памяти, воображения учащихся, овладение навыками самоанализа, самооценки, а также формирование лингвистической рефлексии как процесса осознания школьником своей речевой деятельности.

Следует заметить, что разграничение языковой и лингвистической компетенций носит в известной степени условный характер. Выделение в качестве самостоятельной компетенции лингвистической важно для осознания познавательной (когнитивной) функции предмета «родной язык» (14; 94 – 116).

Овладение языком предполагает не только усвоение знаний о языке и овладение самим языковым материалом.

Известно, что можно хорошо знать нормы произношения, слова и правила употребления их, грамматические формы и конструкций, уметь использовать различные способы выражения одной и той же мысли (владеть синонимией), иначе говоря, быть компетентным в лингвистическом и языковом отношении, однако не уметь использовать эти знания и умения адекватно реальной речевой обстановке, или, как говорят ученые, коммуникативной ситуации. Иначе говоря, для владения языком важны умения и навыки употребления тех или иных слов, грамматических конструкций в конкретных условиях общения, или коммуникации (коммуникация — от лат. communico — «связываю», «общаюсь»). Именно поэтому в обучении языку (языкам) выделяется третий тип компетенции — коммуникативной. В значении, близком к этому термину, в литературе иногда используется термин речевая компетенция. Языковая компетенция предполагает знание самого языка, его устройства и функционирования, языковых норм, в том числе орфографических и пунктуационных. Именно языковая и коммуникативная компетенции способствуют формированию умений и навыков речевого общения. А для этого необходимо создавать на каждом уроке условия речевого общения. Речевая деятельность формируется во всех её видах – чтении, говорении, письме, аудировании. “Обучать общению, общаясь”, – без этих условий нет урока (21; 12 – 16).

2.2 Анализ уроков с использованием игровой деятельности

Игры и игровые задания- упражнения к школьным разделам языкознания. Речевая коммуникация детей легко проявляется в игровой деятельности, так как это естественная деятельность, требующая речевых умений. Все коммуникативно — лингвистические игры со словом и игровые задания имеют одновременно обучающую, развивающую и развлекательную направленность. Цель игр со словом — превращение урока из скучного мероприятия в увлекательное приключение, развитие у детей эмоциональной сферы, образно- чувственного мышления; развитие общеучебных умений и навыков, таких, как память, внимание, восприятие; формирование чувства слова, языковой интуиции, обогащение словаря. Предлагаемые игры и игровые задания предназначены для индивидуального и коллективного выполнения и выбираются учителем по его усмотрению. Они могут быть полностью использованы, частично изменены и дополнены в зависимости от конкретных дидактических целей и задач, а также от уровня подготовленности класса. Занимательный игровой материал учитель сможет применить в ходе изучения ведущих разделов школьного языкознания, таких как: «Фонетика», «Морфология», «Лексикология», «Синтаксис». Данные игры можно использовать не только на основных занятиях по русскому языку, но и в качестве нетрадиционной формы итогового контроля при закреплении, обобщении отдельных учебных тем, того или иного школьного раздела науки о языке, во внеклассной работе, а также в качестве олимпиадных заданий по русскому языку.

К разделам «Фонетика» и «Графика». Расшифруйте анаграммы. Если какое- либо слово от перестановки в нем букв образует другое слово, имеющее иной смысл, то эти слова называют анаграммами ( греч. «ана»- пере, «грамма»- буква): «липа»- «пила». Условие: Участники игры, разделившись на команды, могут загадывать друг другу анаграммы, назначая или штрафы проигравшим, или очки выигравшим. Командный, состязательный элемент игры усилит осваиваемую школьниками словесно – игровую ситуацию. Задание: Придумайте новые слова, состоящие из этих же букв в другом порядке: атлас (салат), акт (так), адрес (среда), рад (дар), армия (Мария, мир), автор (товар, отвар, вор), образ ( бор, роза, раб), слово ( волос, вол ), чувство ( ус, вот). Методические цели и задачи: — Развивать находчивость, смекалку, логику у учащихся; — развитие речи учащихся; — сплочение коллектива; развитие коллективизма у учащихся; — воспитания у учащихся чувства языка. Игра в неполные слова. Условие: Учитель записывает на доске столбик букв, ставя вместо согласных точки. Дети отгадывают слова только по данным гласным. Игра проводится устно или письменно, по группам или как соревнование отдельных ребят. Часто бывает два или три возможных ответа. Задание: Сделайте неполные слова полными. Примерные ответы: комната, вокзал, доклад, телевизор. Методические цели и задачи: — развитие у учащихся эрудиции, смекалки, находчивости, мышления; — развитие речи учащихся; — воспитание у учащихся любви к русскому языку;

К разделу «Морфология». Эстафета восторга ( к теме «Глаголы и их роль в нашей речи» ) Задание: Используя данные глаголы , обозначающие чувства (любить, радоваться, восхищаться, восторгаться, наслаждаться, обожать), составьте словосочетания или предложения. Условие: Для выполнения этого игрового задания школьники делятся на две команды и рассаживаются по рядам друг за другом. Ведущий дает членам команд, сидящим первыми, карточки с записанными на них глаголами чувства. Выполнив задания, члены команд передают карточки сидящим сзади. Побеждает та команда, которая быстрее и правильнее (выразительнее) составит словосочетания и предложения. Методические цели и задачи: — дети знакомятся с глаголами, выражающими чувства;

— знакомятся с синонимами, синонимическим рядом; учатся различать оттенки синонимов;

— обогащение словарного запаса учащихся;

— развитие речи учащихся;

— развитие чувства коллективизма у учащихся;

— воспитание у учащихся чувства языка.

К разделу «Синтаксис». Угадай подлежащее! ( к теме «Главные члены предложения. Подлежащее». ) Задание: Ведущий предлагает загадки, в которых даны сказуемые, но нет подлежащего. Дети отгадывают каждую загадку и вставляют отгадку- слово- подлежащее- в текст загадки. 1.Весной веселит, летом холодит, осенью питает, зимой согревает. ( Дерево ) 2.По земле ходит, неба не видит, ничего не болит, а все стонет. ( Свинья ) 3.Крыльями машет, а улететь не может. ( Ветряная мельница ) 4.Летом вырастают, а осенью опадают. ( Листья ) 5.Не лает, не кусает, а в дом не пускает. ( Замок ) 6.Не бык, а бодает, не ест, а еду хватает. ( Ухват ) Условие: Дети должны соблюдать очередность, не выкрикивать, т.к. ответ не будет засчитан. Методические цели и задачи:

— знакомство учащихся с главными членами предложения;

— знакомство с подлежащим;

— развитие у учащихся смекалки, находчивости; — воспитание у учащихся чувства языка. Придумать небылицу за 10 минут. Задание: Учитель пишет какую- либо фразу ( или несколько ), затем загибает листок, чтобы не было видно написанного, и передает ученику. Теперь на чистом месте ученик пишет свою фразу. Тоже загибает листок и отдает его другому. Условие: Писать разрешается все, что угодно, но есть одна тонкость, которую нужно помнить: все эти фразы должны отвечать ( по порядку ) на такие вопросы:

Кто это был ( или была )?

Как выглядел (-а)?

Куда пошел (шла)?

Кого встретил (-а)?

Что ему (ей) сказал (-а)?

Что он (она) ответил (-а)?

Что ему (ей) сделали?

Какова была его (её) реакция?

Чем вся история закончилась?

Вывод или мораль. Когда записан ответ на последний вопрос, листок весь разворачивается и с выражением читается получившаяся небылица. Данная речевая игра может проводиться и как соревнование между девочками и мальчиками, (между рядами класса). Методические цели и задачи: — развитие у учащихся чувства коллективизма;

— развитие воображения, мышления, находчивости;

— воспитание у учащихся любви к русскому языку. Лингвистические игры – упражнения. К теме «Лексическое значение слова. Толковые словари».

Задание: Угадать о чем идет речь.

Условие: Каждая команда получает одинаковое задание. Кто быстрее догадается о чем идет речь, поднимает руку и отвечает. Выкрики не зачитываются.

О каком слове идет речь?

Самое достойное слово, на котором «мир стоит», которое «сверкает ярче солнца», «в огне не горит», «в воде не тонет», «суда не боится», «с ложью не дружит», «всегда живет с хорошими людьми». (Правда)

Найдите друзей и врагов слова «Правда». Какие слова вы будите подбирать? (Синонимы, однокоренные слова – это «друзья», а антонимы – «враги»). Делаем такую запись: Правда

Синонимы Антонимы Родственные слова

истина неправда правдивый

справедливость ложь правдиво враньё правдолюб правдоискатель

Методические цели и задачи:

— развитие у учащихся мышления, логики, воображения;

— воспитание у учащихся чувства языка, любви к русскому языку. Игра словами для гимнастики ума. Загадки – шутки. Загадки – шутки – особая разновидность загадок. Они отличаются от обычных загадок тем, что не подсказывают ответ, не подводят к тому, а, наоборот, заставляют нашу мысль работать в ложном направлении. Смысл в таких загадках – в ловушке или в ИГРЕ СЛОВ. Они остроумны, поражают неожиданностью вопроса. Отгадать загадку – шутку очень сложно. Но это и необязательно. Дети удовлетворяются ответом, который получает от своего учителя, зато потом сами будут охотно предлагать эти загадки своим друзьям, одноклассникам и радоваться возможности сообщить подходящий ответ. Не следует предлагать ребятам больше одной – двух загадок – шуток в один раз. Приведенные ниже загадки – шутки учитель может использовать в качестве игровых, конкурсных, олимпиадных заданий на уроках русского языка, а также во внеклассной, кружковой работе во время лингвистических игр – состязаний в случае спорных ситуаций между командами.

— Когда мальчика называют женским именем? (Когда он долго спит – Соня).

— Когда козе минет семь лет, что будет дальше? (Пойдет восьмой).

— Из какой посуды ничего нельзя есть? (Из пустой).

— Когда руки бывают тремя местоимениями? (Когда они вы – мы – ты).

— На что похожа половина яблока? (На другую половину).

— Чем кончается как день, так и ночь? (Мягким знаком) (17; 67 – 70, 97 – 99).

Заключение

Итак, исследовав проблему игры в учебной деятельности, мы пришли к следующим выводам. Игра — это жизненно важный и необходимый элемент в развитии как индивида, так и общества в целом. По сложности характера игр можно судить о быте, нравах и духовном опыте данного общества.

Особенно велика роль игры для подрастающего поколения. Для ребенка в игре предоставляется возможность представить себя в роли взрослого, скопировать увиденное когда — либо действия, и тем самым ребенок приобретает определенные навыки, которые могут пригодиться ему в будущем. Дети анализируют определенные ситуации в играх, делают выводы, предопределяя свои действия в будущих жизненных ситуациях.

Игра хранит и передает по наследству огромную сумму духовных, ценностях эмоциональных человеческих проявлений. Традиционные формы досугово — игровой деятельности народа, сложившейся в культурах прошлого, практически выродились и иссякли, что повлекло за собой обострение, обнищание социально – психологических процессов общения, отчужденность людей и т.п.

Тезаурус игр огромен и рассчитан преимущественно на конкретный возраст играющих, время года, уровень воспитанности и культуры и т.д. и т.п. Что следует выделить в феномене игры особо?

1.Культура, которую создал человек, — это, в первую очередь, игровая культура, основанная на традициях труда, социальной деятельности. Ее создавали и потребляли дети и взрослые совместно в семьях и общественных объединениях. Воспитание детей — самый запутанный и сложный вид творчества человека. Он требует создания системы просвещенной, гумманизированной культуры родительства, наставничества, цивилизованной школы, в которой необходимо найти место преобразующей игре, хранящей духовный потенциал общечеловеческих ценностей.

2. Изучив философский подход к «человеку играющему» (Хейзенги), мы убедились в том, что игра — явление космического замысла, она феномен ноосферы и способна гарантировать гармоническое совместное развитие человека и биосферы, о чем писал В.Вернадский. В равной степени играют силы природы, искрятся игрой музыка Россини, полотна Рериха, поэзия Пушкина, драматургия Шекспира. Междоусобицы и разборы — это ролевые игры людей. Политические игры стали нормой. Современное общество проявляет особое игровое сознание: игровые раунды разыгрываются как на политической арене, так и в повседневной жизни. Выброс психической энергии в игре огромен и беспределен.

3. Изучив различные теории происхождения игры, согласимся с высокой правдой С.Л.Выготского, который считал, что игра вырастает из противоречия между социальными потребностями и практическими возможностями ребенка. Ученый справедливо видел в ней ведущее средство развития детского сознания и его функций. Правы все исследователи, доказывающие, что проблема игры — один из важнейших и сложнейших психологических и педагогических вопросов, от правильного решения которого зависит весь процесс воспитания и образования детей.

4. Игра — прерогатива детства. Дети играют, как дышат. Именно детские игры окупаются золотом самой высокой пробы, воспитывая щедрые, честные, высоконравственные личности. Игра — особая, суверенная сфера жизни ребенка, которая компенсирует ему все ограничения и запреты, становясь педагогическим полигоном подготовки к взрослой жизни и универсальным средством развития, обеспечивающим нравственное здоровье, разносторонность воспитания ребенка. Особое значение имеет игра для огромного количества ущербных, неразвитых детей, которых необходимо воспитывать сегодня, так как завтра будет поздно.

5. Игра одновременно — развивающая деятельность, принцип, метод и форма жизнедеятельности, зона социализации, защищенности, самореабилитации, сотрудничества, содружества, сотворчества со взрослыми, посредник между миром ребенка и миром взрослого. И вместе с тем «многочисленные игры ребят — работа», считал Януш Корчак, в которой не может быть «надо» и «не надо».

6. Современная гуманистическая школа нацелена на индивидуальный и межличностный подходы к каждому ребенку. Игра — неоценимый в этом помощник. В игре ребенок — автор и исполнитель и практически всегда творец, испытывающий чувства восхищения, удовольствия, которые освобождают его от дисгармонии. Игры бескорыстны, через них идет нескончаемый поток информации, которую дети в игре обогащают, и потому их фантазия становится более насыщенной, содержательной, интересной. В равной степени важно наличие игр индивидуального, парного (дуэтного), группового, командного и массового характера, игр самобытных и комплексных.

7. Игры коллективны, коммуникативных, в них, как в любви, все «наше» — «наши игрушки», «наши песочницы», «наши дворы», ибо игра — совместное творчество и постижение мира, и она послушна голосу совести ребенка. Осмысление действительности в играх идет через реальное и условное, через нонсенс и парадокс, в которых экспериментально детьми выверяются истинное, пародийное и даже как бы бессмысленное (нелепицы, перевертыши, речевые забавы, розыгрыши). В любой гуманитарной сфере, включая игру, отсутствуют абсолютные истины. Здесь также все решают мера, дифференцированная ценность, инструментовка каждого игрового сеанса.

8. Игры ценны автономно, но прежде всего в системе их использования. Системность игровой практики — это периодичность и длительность использования целенаправленных программ (групп, комплексов, «цепочек») игр, ориентированных на решение конкретных воспитательных задач, на конкретные жизненные ситуации.

9. Принципиально применение собственно игр, равно как принципиально использование игровых форм труда, познания, художественного творчества, спорта, соревнований; использование элементов игр в сочетании с неигровой деятельностью в пропорциях, соответствующих различным возрастам учащихся и здравому смыслу.

10. Возникла сверхзадача — создать игровую образовательную систему, в которую войдут игроучебники, игровые дидактические аксессуары, игрокниги, популяризующие школьные науки; дидактические игротеки (компьютерные учебные игры; настольные развивающие игры; программы игр по всем учебным предметам и др.). Игровая образовательная система — это игроклассы, игроуроки, игровые городки в школьных дворах, игротеки на правах библиотек, игровая «наглядность» школьных кабинетов и коридоров, специгры в школьных рекреациях и произвольная система стихийных детских самобытных игр, длительно хранящихся в опыте поколений детей. Важна перспектива создания для детей и взрослых центров развлечений с динамикой развития игры: игровая техника, игрушки для дошкольников; игровые автоматы для подростков и юношества; межвозрастные спортивные игротренажеры; игры для профессионального обучения и как высшая форма — компьютерные игры. ‘Важно возобновление традиций создания литературы по игре для всех слоев населения, прежде всего для детей. Неоценима роль коммуникативных средств, особенно телевидения, как пропагандистов игры.

11. Вместе с тем, как полагал когда-то А.С.Макаренко, создать некий идеальный комплекс игр, идеальную модель игры, которые можно было бы рекомендовать всем детским учреждениям, детским коллективам разного типа, детям разных возрастов и на все времена, невозможно. Игра стихийна. Она вечно обновляется, изменяется, модернизируется. Каждое время рождает свои игры на современные и актуальные сюжеты, которые интересны детям по-разному. Виды и сюжеты игр имеют и определенную стабильность, и вечно меняющуюся динамику и диалектику. Дидактизировать игру трудно, ибо дети практически всегда сами ставят себе в играх цели, сами выбирают средства и способы для их осуществления, сами вырабатывают игровые действия, опираясь на условные правила, что поддерживает их бесконечное творчество, помогает занижать более высокие позиции, чем в обыденной жизни.

12. Игра — реальная и вечная ценность культуры досуга, социальной практики людей в целом. Она на равных стоит рядом с трудом, познанием, общением, творчеством, являясь их корреспондентом. В игровом мироощущении детей присутствуют истины конгениального характера, не менее важные, чем установочные взгляды на реальности мира. Игры учат детей философии осмысления сложностей, противоречий, трагедий жизни, учат не уступая им, видеть светлое и радостное, подниматься над неурядицами, жить с пользой и празднично, «играючи».

Искусство игры — важная часть жизненной стратегии людей, ощущающих уникальность и неповторимость жизни.

Субъективное понимание игры, онтогенез игровых форм, историческое развитие игровой культуры мы пытались рассмотреть в единстве, выясняя для себя вечные вопросы, что такое игра и какое место она занимает в жизни современного школьника.

Игровое поведение является одной из важнейших из составляющих бытового поведения человека. Во многих игровое поведение является определяющим индивидуумом. Человек как бы носит несколько театральных масок, в зависимости от ситуации в которую он попадает, круга лиц, с которыми он общается. В зависимости от настроения которое им владеет, игра становится универсальным адаптером индивидуума к реальности, способом приспособления человека к окружающему миру.

Это на наш взгляд, специфика современной роли игры, которая выходит за пределы той роли, которая обычно существует у детей: обучение, познание окружающего мира. Игра — форма деятельности в условных ситуациях, направленная на воссоздание общественного опыта, фиксированного в социально — закрепленных способах осуществления предметных действий, в предметах науки и культуры. В игре как особом виде общественной практики воспроизводятся нормы человеческой жизни и деятельности. Игра в жизни щкольника и школьном процессе имеет огромную роль. В своей работе мы приводим конкретные примеры создания игровых ситуаций на уроках русского языка как пример дидактической обучающей игры. Мы проанализировали методический аспект конкретных упражнений – игр, их можно использовать на уроках словесности. Эти упражнения мы рекомендуем использовать учителю в своей педпрактике. Приложение Очень важной частью по развитию мелкой моторики у детей является «пальчиковые игры». Игры эти очень эмоциональные. Они увлекательны и способствуют развитию речи, творческой деятельности. «Пальчиковые игры» как бы отображают реальность окружающего мира – предметы, животных, людей, их деятельность, явления природы. В ходе «пальчиковых игр» дети, повторяя движения взрослых, активизируют моторику рук. Тем самым вырабатывается ловкость, умение управлять своими движениями, концентрировать внимание на одном виде деятельности. «Пальчиковые игры» — это инсценировка каких – либо рифмованных историй, сказок при помощи пальцев. Многие игры требуют участия обоих рук, что дает возможность детям ориентироваться в понятиях «вправо», «влево», «вверх», «вниз» и т.д. Очень важны эти игры для развития творческих способностей у детей. Если ребенок усвоит какую – нибудь одну «пальчиковую игру», он обязательно будет стараться придумать новую инсценировку для других стишков и песенок.

1. Руки кверху поднимаем, руки вверх А потом их опускаем, руки вниз А потом их разведем руки в стороны И к себе скорей прижмем. руки вниз, прижать к бедрам А потом быстрей, быстрей Хлопай, хлопай веселей! хлопки в ладоши

2. Мы писали, мы писали, кисти рук сжимаем в кулак А теперь все дружно встали встать, выпрямиться, голову держать Прямо.

Ножками потопаем, топаем

Ручками похлопаем хлопки в ладоши

Затем пальчики сожмем кисти рук сжать, выпрямить

Сядем и писать начнем. Тихо сесть

3. Мы писали, мы писали кисти рук сжать, выпрямить Наши пальчики устали. Вы скачите, пальчики, постукивание подушечками пальцев по Как солнечные зайчики. Парте Прыг – скок, прыг – скок- движение то же, но в данном ритме Прискакали на лужок. Прыг – скок, прыг – скок- движение то же, но в данном ритме Прискакали на лужок. Ветер травушку качает поднимаем руки вверх и качаем в стороны Влево, вправо наклоняем наклоны Вы не бойтесь ветра, зайки Веселитесь на лужайке. Прыжки

Список использованной литературы

1. Грубер Е. Этимологический словарь русского языка, М.: «Лонид – Пресс», 2001, с.195.

2. Ожегов С.И., Шведова И.Ю. Толковый словарь русского языка, М., 1999, с.235.

3. «Психологический словарь», Ростов – на – Дону, 2003, с.145.

4. «Современный словарь по педагогике», Минск, 2001, с.250.

5. «Философский энциклопедический словарь», М.: «Советская энциклопедия», 1983, с.195.

6.Аникеева Н.П. Игра в педагогическом процессе, Новосибирск, 1989, с.234 – 272.

7. Аникеев Н.П. Педагогика и психология игры, М, 1986, с.138 – 164.

8. Вуарен Н. Что такое игра? // Культура, 1982, №4, с.24 – 38.

9. Газман О.С. Социальные аспекты развития // Советская педагогика, 1988, №5, с.37 – 56.

10. Давыдов В.В., Зинченко В.П. Принцип развития в психологии // Вопросы философии, 1980, №12, с.47 – 60.

11. Добрынская Е.И. Свободное время и развитие личности, Ленинград, 1983, с.123 – 158.

12. Запорожец А.В., Маркова Т.А., Игра и её роль в развитии ребенка дошкольного возраста, М: 1987, с.63 – 82.

13. Крутецкий В.А. Психология, М, 1986, с.63 – 64.

14. Ладенко И.С. Игровое моделирование методологии и практики, Новосибирск, «Наука», 1987, с.94 – 116.

15. Минскин Е.М. От игры к знаниям, М, 1982г, с.167.

16. Рубинштейн С.Л., Основы общей психологии, Санкт – Петербург, 2002, с.485 – 496.

17. Синицын В.А. Путь к слову, М, 1996, с.67 –70, с.97 – 99.

18. Смирнов С.А. Педагогические теории, системы, технологии, М, 1999, с.190 – 192.

19. Спиваковская А.С. Игра – это серьёзно, М, 1891, с.5 – 7.

20. Фрёбель Ф. Воспитание человека // Хрестоматия по истории педагогики, 1994, с.355 – 356.

21. Шанский И.М. О курсе и русская словесность на продвинутом этапе обучения (X – XI) // Русский язык в школе, 1994, № 5, с.12-16.

Курсовая работа: Аналіз і управління грошовими потоками підприємства

Зміст

Вступ

Розділ 1. Теоретичні засади управління грошовими потоками підприємства

1.1 Сутність та класифікація грошових потоків підприємства

1.2 Аналіз руху грошового потоку

Розділ 2. Аналіз стану грошових потоків зат «богуславський маслозавод»

2.1 Аналіз фінансового стану досліджуваного підприємства

2.2 Аналіз грошових потоків підприємства

2.3 Аналіз рівня збалансованості та ефективності грошових потоків

Розділ 3. Вдосконалення системи управління грошовими потоками на підприємстві

Висновок

Список використаної літератури

Додаток 1

Додаток 2

Додаток 3

Додаток 4

Додаток 5


Вступ

Актуальність теми. В сучасних умовах господарства багато підприємств поставлені в умови самостійного вибору стратегії та тактики свого розвитку. Самофінансування підприємством своєї діяльності стало першим завданням кожного підприємства. В умовах ринкової економіки, конкуренції і нестабільного зовнішнього середовища необхідно оперативно реагувати на незначні відхилення від нормальної діяльності підприємства. Управління грошовими потоками являється тим інструментом, за допомогою якого можна досягти бажаного результату діяльності — отримання прибутку. Цими обставинами і обумовлено вибір досліджуваної теми.

Питання формування та управління грошовими потоками досліджувалося багатьма авторами. В курсовій роботі були використані вітчизняні та зарубіжні дослідження і методики в області управління грошовими коштами, джерела періодичного друку а також бухгалтерські документи за 2006-2008 роки

Мета курсової роботи — в ході аналізу виробничо-господарської діяльності досліджуваного підприємства розробити рекомендації по покращенню механізму формування та управління грошовими потоками.

Об’єктом дослідження є — вивчення руху грошових потоків на ЗАТ «Богуславський маслозавод» — одного з найбільших підприємств целюлозно-паперової галузі України. Основним видом продукції ЗАТ «Богуславський маслозавод» є картон, по виробництву якого комбінат посідає провідне місце в Україні.

Предметом дослідження даної роботи є механізм формування та управління грошовими потоками на досліджуваному підприємстві.

Для виконання поставленої мети необхідно виконати наступні завдання:

визначити теоретичні засади управління грошовими потоками на підприємстві;

проаналізувати організаційну структуру та фінансово-економічний стан підприємства;

провести аналіз грошових потоків підприємства;

визначити рівень збалансованості та ефективності грошових потоків;

проаналізувати як проводиться планування та прогнозування грошових потоків на підприємстві.

Оцінити ефективність запропонованих заходів із управління грошовими потоками.

Базисом аналізу грошових потоків підприємства є загальні способи пізнання такі, як аналіз — метод дослідження, що полягає в уявному розчленуванні цілого поняття на складові, виділенні його окремих частин, зв’язку між ними; синтез — з’єднання окремих частин в єдине ціле. Перехід від аналізу фактів до синтезу здійснюється за допомогою індукції (спосіб переходу від знання окремих фактів до знання загального, від вивчення причин до результатів) та дедукції — спосіб дослідження від загального до часткового, від результатів до причин.

Практичне значення дослідження заключається в розробці конкретних заходів по вдосконаленню управління грошовими потоками на підприємстві.

Робота складається із трьох розділів, перший із яких носить теоретичний характер, другий — дослідницький, третій — рекомендаційний.


Розділ 1. Теоретичні засади управління грошовими потоками підприємства

1.1 Сутність та класифікація грошових потоків підприємства

У процесі купівлі-продажу товарів, надання послуг, а також виконання різного роду зобов’язань у грошовій формі відбуваються різноманітні розрахунки та платежі. Платежі також здійснюються за розподілу й перерозподілу грошових коштів. Сукупність усіх платежів створює грошовий потік.

Грошовий потік — це виявлення сутності грошей у русі. Він охоплює процеси розподілу й обміну. На обсяг і структуру грошового потоку на підприємстві справляють вплив стадії виробництва та споживання. Тривалий виробничий процес, який потребує збільшення виробничих запасів, призводить до збільшення платежів, пов’язаних з їх придбанням. Особливе місце займає грошовий потік у процесі реалізації продукції. За товарного виробництва продукт окремого виробника, призначений для споживання іншим суб’єктом господарювання, може дійти до споживача і дати право виробнику на отримання іншого продукту тільки після його оплати. Під час реалізації перевіряється відповідність між обсягом і структурою виробництва та суспільною потребою в них. [14, c.75-76]

Потік грошей супроводжує обмін товарів і послуг, коли здійснюється оплата за товар і гроші переходять від покупця до продавця. У загальній грошовій масі розрізняють активні гроші, що в кожний даний момент беруть участь в обороті, і пасивні (кошти на рахунках суб’єктів господарювання, громадських організацій, кошти населення, інші фонди накопичення і зберігання), що є лише потенційним платіжним засобом. Отже, маса грошей, яка перебуває в обороті, завжди буде меншою за загальну кількість грошей на суму грошових фондів накопичення і зберігання. Останні постійно залучаються в активний грошовий оборот.

Грошові розрахунки можуть набирати як готівкової, так і безготівкової форми. Безготівковим грошовим розрахункам, як правило, віддають перевагу. Це пояснюється тим, що за використання безготівкових розрахунків досягають значної економії витрат на їх здійснення. Сферу готівкових і безготівкових розрахунків розмежовано. Готівкова форма розрахунків застосовується за обслуговування населення — виплата заробітної плати, матеріального заохочення, дивідендів, пенсій, грошової допомоги. Отримуючи грошові доходи, населення витрачає їх на купівлю товарів, продуктів харчування, оплачує послуги і здійснює інші платежі.

Безготівкові розрахунки — це грошові розрахунки, які здійснюються за допомогою записів на рахунках у банках, коли гроші (кошти) списуються з рахунка платника і переказуються на рахунок отримувача коштів.

Між готівковою і безготівковою формами розрахунків існує тісний зв’язок. Так, одержуючи виручку за реалізовану продукцію в безготівковій формі, підприємство повинно отримати в установленому порядку в банківській установі готівку для виплати заробітної плати, покриття різних витрат, на господарські потреби тощо. У цьому разі гроші, що надійшли в безготівковій формі, можуть бути отримані в банку в готівковій формі.

Підприємства торгівлі, сфери обслуговування населення, реалізуючи товари, виконуючи замовлення, надаючи послуги, отримують плату за це, як правило, готівкою. Водночас їхні розрахунки з постачальниками, фінансово-кредитними установами, цільовими фондами в основному здійснюються в безготівковій формі. [12, c.16-17]

Розвиток ринкових відносин призвів до певних змін у колишній системі грошових розрахунків між підприємствами, зокрема розширив можливість застосування готівкової форми. З кінця 1998 р. згідно з постановою НБУ від 11 жовтня 1998 р. № 473 всі готівкові розрахунки між підприємствами можуть здійснюватися, як за рахунок коштів, отриманих у касі банку, так і за рахунок виручки від реалізації продукції (робіт, послуг) та інших касових надходжень.

Отримана готівка у вигляді виручки від реалізації продукції та інших касових надходжень може бути використана підприємствами не тільки для забезпечення господарських потреб, а й на оплату праці і виплату дивідендів (доходу). Крім того, для виплат, пов’язаних з оплатою праці й виплатою дивідендів, підприємства можуть використовувати й готівку, отриману з кас банків. Водночас підприємства повинні забезпечувати систематичну і повну сплату податків, зборів і обов’язкових платежів у бюджет та державні цільові фонди згідно з чинним законодавством.

Грошовий потік на кожному підприємстві пов’язаний з такими напрямками:

забезпечення процесу виробництва (закупівля сировини, матеріалів, комплектуючих, виплата заробітної плати);

реалізація продукції (робіт, послуг), тобто відшкодування витрат і формування доходів;

сплата податків, обов’язкових відрахувань і зборів;

забезпечення спільної діяльності підприємств;

отримання і погашення кредитів і сплата відсотків за кредит кредитним установам.

Таке групування пов’язане з різною економічною сутністю названих розрахунків, документооборотом, видами й методами фінансового та банківського контролю.

Від правильної організації грошових розрахунків у цілому залежить оперативність їх здійснення, а відтак і фінансовий стан суб’єктів господарювання.

Одним із головних факторів нормалізації розрахунків у народному господарстві є запровадження єдиних розрахункових правил, які визначаються відповідними нормативними актами. [22, c.127-128]

Поняття грошового потоку являється агрегованим, що включає в свій склад багаточисельні види цих потоків, які обслуговують господарську діяльність. З метою забезпечення ефективного цілеспрямованого управління грошовими потоками вони потребують певної визначеної класифікації (див. дод.1)

За масштабом обслуговування господарського процесу:

Грошовий потік по підприємству в цілому. Це найбільш агрегований вид грошового потоку, який акумулює всі види грошових потоків, що обслуговують господарський процес підприємства в цілому.

Грошовий потік по окремих видах господарської діяльності підприємства. Цей вид грошового потоку характеризує результат диференціації сукупного грошового потоку підприємства в розрізі окремих видів його господарської діяльності.

Грошовий потік по окремих структурних підрозділах підприємства. Визначає його як самостійний об’єкт управління в системі організаційно-господарської структури підприємства.

Грошовий потік по окремих господарських операціях. Слід розглядати як первинний об’єкт самостійного управління.

По видах господарської діяльності:

грошовий потік по операційній діяльності. Характеризується грошовими виплатами постачальникам сировини та матеріалів, стороннім виконавцям окремих видів послуг, заробітної плати персоналу, податкові платежі. Одночасно відображає надходження грошових засобів від покупців продукції, від податкових органів в порідку здійснення перерахунку надлишково-сплачених сум і деякі інші платежі, що передбачені міжнародними стандартами обліку.

Грошовий потік по інвестиційній діяльності. Характеризує платежі і надходження грошових засобів, що пов’язані з здійсненням реального та фінансового інвестування, продажем вибуваючи основних засобів та матеріальних активів.

Грошові потоки по фінансовій діяльності. Характеризує надходження і виплати грошових засобів, пов’язаних з залученням додаткового акціонерного та пайового капіталу, отриманням довгострокових та короткострокових кредитів та позик, сплатою в грошовій формі дивідендів та процентів по вкладах власників і деякі інші грошові потоки.

Класифікація по напрямку руху грошових засобів:

Додатній грошовий потік, що характеризує сукупність надходжень грошових засобів на підприємство від усіх видів господарських операцій (притік грошових засобів).

Від’ємний грошовий потік, що характеризує сукупність виплат грошових засобів підприємством в процесі здійснення всіх видів його господарських операцій («відтік грошових засобів»).

За методом нарахування об’єму: валовий грошовий потік. Характеризує всю сукупність надходжень або витрат грошових засобів в періоді часу, що розглядається в розрізі окремих його інтервалів.

Чистий грошовий потік. Характеризує різницю між додатнім та від’ємним грошовими потоками (між надходженням і витратами грошових засобів) в періоді часу, що розглядається в розрізі окремих його інтервалів. Чистий грошовий потік являється найважливішим результатом фінансової діяльності підприємства, що здебільшого визначає фінансову рівновагу і темпи зростання його ринкової вартості. [16, c.103-105]

За рівнем достатності об’єму:

надлишковий грошовий потік. Характеризує потік, при якому надходження грошових засобів суттєво перевищують реальну потребу підприємства в цілеспрямованому їх витрачанні;

дефіцитних грошовий потік, характеризує потік, при якому надходження грошових засобів суттєво нижчі реальних потреб підприємства в цілеспрямованому їх витрачанні. Навіть при додатному значенні суми чистого грошового потоку, він може характеризуватися як дефіцитний, якщо ця сума не забезпечує планової потреби в витрачанні грошових засобів по всіх передбачених напрямках господарської діяльності підприємства. Від’ємне значення суми чистого грошового потоку автоматично робить цей потік дефіцитним;

За методом оцінки в часі:

поточний грошовий потік. Характеризує грошовий потік як єдину співставну його величину, приведену по вартості до поточного моменту часу.

Майбутній грошовий потік. Характеризує потік як єдину співставиму його величину, що приведена по вартості до конкретного майбутнього моменту часу.

За неперервністю формування в розгляданому періоді:

регулярний грошовий потік, характеризує надходження і витрачання грошових засобів за окремими господарськими операціями (грошовими потоками одного виду), які в розгляданому періоді часу здійснюються постійно по окремих інтервалах цього періоду. Потоки, пов’язані з обслуговуванням фінансового кредиту у всіх його формах, грошові потоки, що забезпечують реалізацію довгострокових реальних інвестиційних проектів.

Дискретний грошовий потік, характеризує надходження або витрачання грошових засобів, пов’язаних з здійсненням одиничних господарських операцій підприємства в розгляданому періоді часу.

Вони відрізняються лише в рамках конкретного часового інтервалу.

За стабільністю часових інтервалів формування:

регулярний грошовий потік з рівномірними часовими інтервалами в рамках розгляданого періоду.

Регулярний грошовий потік з нерівномірними часовими інтервалами в рамках розгляданого періоду. Графік лізингових платежів за майном, що орендується, з погодженими сторонами нерівномірними інтервалами часу.

1.2 Аналіз руху грошового потоку

Однією із головних умов нормальної діяльності підприємства є забезпечення грошовими коштами, оцінку яких дозволяє провести аналіз грошових потоків. Основна задача аналізу грошових потоків заключається в виявленні причин нестачі (надлишків) грошових коштів, визначенні джерел їх поступлення і напрямків використання.

Ціль аналізу — виділити, по можливості, всі операції, що пов’язані із рухом грошових коштів.

При аналізі грошові потоки розглядаємо по трьох видах діяльності — основної, інвестиційної та фінансової. Такий розподіл дозволить визначити, яка питома вага доходів, отриманих від кожного видку діяльності. Побідний аналіз допомагає оцінити перспективи діяльності підприємства.

Основна діяльність підприємства — це діяльність, що приносить йому основні доходи, не пов’язані із інвестуванням чи фінансами.

Нижче наведені основні напрямки притоку та відтоку грошових коштів (табл.1.1).

 

Таблиця 1.1. Основні руху та відтоку грошових коштів від основної діяльності

Курсовая работа: Організація пасажирських перевезень

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

ХАРКІВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ АВТОМОБІЛЬНО-ДОРОЖНІЙ

УНІВЕРСИТЕТ

КАФЕДРА ТРАНСПОРТНИХ СИСТЕМ

Курсовий проект

по дисципліні «Організація пасажирських перевезень»

Виконав:

Перевірив:

Харків

ВСТУП

В даний час пасажирські перевезення –це одна з найважливіших ланок господарства. Організація перевезень пасажирів міським транспортом має велике значення в розвитку і функціонуванні будь-якого міста. Основними задачами організації перевезень є: мінімальні витрати часу на проїзд, високий рівень комфорту, а також максимальний рівень безпеки пасажирів. Організація і планування пасажирських перевезень виступає як система діючих міроприємств, що сприяє їх впорядоченості та підвищенню якості. Подальший їх розвиток і удосконалення потребує підготовки кваліфікованих кадрів, що володіють прогресивними методами організації, планування, виконання, обліку та аналізу процесу перевезень. Не дивлячись на значні обсяги перевезень, досягнуті кількісні та якісні показники все ще не співпадають з його техніко-економічними можливостями. Не повністю задовольняються потреби населення в перевезеннях, а самі перевезння потребують більш удосконалених форм організації.

З метою покращення якості перевезень, розробляються міроприємства по підвищенню якості обслуговуваня, покращенню техніко-експлуатаційних показників роботи і ефективності використання рухомого складу.

1 ОРГАНІЗАЦІЯ ПЕРЕВЕЗЕННЯ ПАСАЖИРІВ

Розрахунок матриці кореспонденцій виконується за допомогою ПЕОМ (програма matr. cor). У результаті розрахунків одержуємо матрицю кореспонденцій, матрицю найкоротших відстаней і пасажиропотоки на ділянках мережі, що додаються в додатку А.

Призначення маршрутів перевезення пасажирів

Маршрути перевезення пасажирів вибираємо за умовою безпересадочного повідомлення і мінімального часу поїздки пасажирів. Призначення маршрутів засноване на комбінаторному аналізі.

Вихідними даними для призначення маршрутів є результати розрахунків на ПЕОМ.

Для кожного з призначуваних маршрутів визначається коефіцієнт ефективності маршруту:

, (1.1.1)

де — пасажиропотік на ij-му перегоні маршруту, пас.;

— довжина ij-го перегону, км;

— пасажиропотік на найбільш завантаженому перегоні маршруту (у прямому чи зворотному напрямку), пас;

l — довжина маршруту, км;

n — кількість перегонів на маршруті в обох напрямках.

Маршрути, що мають коефіцієнт ефективності менше 0,45 необхідно переглядати.

Для кожного маршруту на схемі транспортної мережі будуємо епюру пасажиропотоку (у масштабі) на листах формату А1.

Маршрут №1 2-3-5-6-9

Lм=7 км.

Матриця пасажиропотоків

—

2

3

5

6

9
2

—

175

30

69

69
3

129

—

17

35

36
5

216

183

—

253

168
6

49

68

53

—

81
9

136

193

46

224

—

Епюра пасажиропотоків

Маршрут №2 9-8-7-1-2

LM=6,2 км

Матриця пасажиропотоків

—

9

8

7

1

2
9

—

275

114

152

0
8

260

—

179

212

150
7

9

19

—

28

17
1

145

254

160

—

250
2

0

95

102

163

—

Епюра пасажиропотоку

Маршрут №3 3-4-11-9-8

LM=3,5 км.

Матриця пасажиропотоків

3

4

9

8
3

—

220

0

44
4

288

—

115

131
9

0

228

—

279
8

185

206

200

—

Епюроа пасажиропотоків

Маршрут №45-6-9-8

LM= 3,9 км.

Матриця пасажиропотоків

—

5

6

9

8
5

—

0

0

204
6

0

—

0

89
9

0

0

—

240
8

45

196

174

—

Епюра пасажиропотоків

Маршрут №5 6-5-4-2-1-7

LM=9,5 км

Матриця пасажиропотоків

—

6

5

4

2

1

7
6

—

0

65

0

46

28
5

283

—

251

0

185

76
4

90

35

—

213

141

53
2

0

0

213

—

175

0
1

121

49

267

200

—

156
7

6

1

9

0

0

—

Епюра пасажиропотоків

по складених маршрутах розраховуємо коефіцієнт пересадочності :

, (1.1.2)

де — сумарне число кореспонденцій, пас.;

— сумарна кількість пасажирів, що їдуть з пересадками.

Значення не повинне перевищувати 1,1. У противному випадку переглядаються отримані маршрути.

Вибір рухомого складу

Відповідно до значень пасажиропотоку на найбільш завантаженому перегоні маршруту (у прямому чи зворотному напрямку) вибираємо рухомий склад, місткість якого задовольняє потреби перевезень.

Місткість автобуса вибираємо відповідно до рекомендації [3, стор.139].

Т. я. пасажиропотік на найбільш завантаженому перегоні на всіх маршрутах, не перевищує 1000, то для всіх них вибираємо автобус пасажиромісткістю 45 чоловік. Такій місткості відповідає автобус марки ПАЗ-3201

Розрахунок основних показників роботи автобусів

Розрахунок основних техніко-експлуатаційних показників проводимо на основі графа-схеми маршрутів. Приводимо формули, по яких робимо розрахунки, пояснення до них і приклади розрахунку по кожній формулі для першого маршруту.

До основних показників, які необхідно розрахувати, відносяться:

1. Довжина маршруту

,(1.3.1)

де — сумарна довжина всіх перегонів, що входять у маршрут, км.

Lm=1,3+2,5+1,2+2=7 км

2. Час оберту

, (1.3.2)

де – VT технічна швидкість руху автобусів, км/год для розрахунків приймаємо VT =24 км/год;

n — кількість проміжних зупинок, ед;

tп. об — час на проміжну зупинку, хв для розрахунків приймаємо tп. про =1 хв;

tк. об — час на кінцеву зупинку, хв. Для розрахунків приймаємо tк. про =5 хв.

год

3. Фактичний пасажирооборот на маршруті

, (1.3.3)

Рфк — фактичний пасажирооборот на k-му маршруті, пас. км.

Рф=1121,9+2662,5+1366,8+1834=6985,2 пас. км.

4. Можливий пасажирооборот на маршруті

,(1.3.4)

де Рв – можливий пасажирооборот на маршруті, пас. км.;

АМ – кількість автомобілів, що працюють на маршруті, од.;

gн — номінальна місткість автобуса, пас.

пас

5. Інтервал руху

(1.3.5)

хв

6. Необхідна кількість автобусів на маршруті

,(1.3.6)

од.

7. Динамічний коефіцієнт пасажировмісності

. (1.3.7)

Всі отримані розрахунки звести в підсумкову таблицю.

Таблиця 1.1. – Характеристика маршрутів

Маршрут

Довжина, км

Кількість проміжних зупинок

Час оберту, хв

Інтервал, хв

Максимальний пасажиропотік на перегоні

Фактичний Рф, пас. км

Можливий Рв, пас. км

Динамічний коефіцієнт пасажиромісткості

Коефіцієнт ефективності

Модель автобуса

Кількість автобусів
1

7

3

52

3

845

6985,2

13084,6

0,53

0,59

ПАЗ-3201

18
2

6,2

3

48

3

807

7066

11160

0,63

0,71

ПАЗ-3201

16
3

3,7

2

33

4

619

3338,1

5449,1

0,61

0,73

ПАЗ-3201

9
4

3,9

2

34

5

533

2030,4

4335,9

0,46

0,49

ПАЗ-3201

7
5

9,5

4

67

4

742

8904,4

13016,4

0,68

0,63

ПАЗ-3201

17

2. ГРАФОАНАЛІТИЧНИЙ РОЗРАХУНОК РЕЖИМІВ РОБОТИ НА МАРШРУТІ

2.1. Графоаналітичний розрахунок маршрута

Графоаналітичний розрахунок робимо для маршруту №4 5-6-9-8.

На початку визначається значення пасажиропотоку на максимально завантаженому перегоні маршруту щогодини протягом доби по формулі:

(2.1)

де — пасажиропотікік у годину t, пас/год;

— максимальний пасажиропоток, пас/год;

— коефіцієнт нерівномірності пасажиропотоку по годинах доби (таблиця 2.1)

Таблиця 2.1

Години доби

5-6

6-7

7-8

8-9

9-10

10-11

11-12

12-13

13-14

Коефіцієнт

Нерівномірності

0,3

0,8

1

0,8

0,5

0,3

0,2

0,3

0,5

Пасажиропотік

, пас

160

427

533

427

267

160

107

160

267

Кількість автобусів од

3

6

8

6

4

3

2

3

4

Продовження таблиці 2.1

14-15

15-16

16-17

17-18

18-19

19-20

20-21

21-22

22-23

0,6

0,6

0,8

0,9

0,6

0,5

0,3

0,2

0,1
320

320

427

480

320

267

160

107

54
5

5

6

7

5

4

3

2

1

На підставі значень пасажиропотоку по кожній годині доби визначаємо необхідну кількість автобусів по формулі (2.2).

(2.2)

де — кількість автобусів, що необхідні в t-у годину;

— час оберту автобуса на маршруті;

— максимальна пасажиромісткість автобуса, пас.

Мінімальну кількість автобусів, що повинні працювати на маршруті визначаємо по формулі:

, (2.3)

од

де — максимально припустимий інтервал руху, хв, приймаємо =15 хв.

Максимально можлива кількість автобусів, що може працювати на маршруті з урахуванням коефіцієнта дефіциту , визначається по формулі (2.3).

(2.4)

од

де — максимальна кількість автобусів, що потрібна для роботи на маршруті, од.

— коефіцієнт дефіциту,


Рис.3.1. Діаграма пасажиропотоків по годинам доби

Рис 3.2. Діаграма кількості автобусів по годинам доби

Під час графоаналітичного розрахунку режимів роботи автобусів і водіїв слід використовувати прийняті режими роботи водіїв:

Прийняті режими роботи водіїв

Однозмінний режим

сумарна кількість годин роботи від 8 до 10 годин,

У прикладі випуску 1-й, 2-й, 3-й працюють у двохзмінному режимі, а інші у перерваному режимі.

Максимальна кількість автобусів, працюючих на маршруті 8, мінімальна-3

Слід враховувати, що можлива ситуація, коли у визначенні години доби необхідна кількість автобусів не відповідає існуючим режимам роботи водіїв і автобусів. Час у резерві враховується як додатковий час роботи і входить у загальну кількість роботи автобуса й водія у наряді.

Рисунок 3.3. Графоаналітичний розрахунок

Після закінчення графоаналітичного розрахунку слід оцінити ефективність графоаналітичного розрахунку, тобто, розрахувати коефіцієнт ефективності побудові по формулі

(2.5)

де АЧ потр-сумарна кількість авто-годин, які потрібні, год;

АЧ пост — сумарна кількість авто-годин, отриманих згідно побудови, год.

Коефіцієнт ефективності побудови повинен бути більше 0,9

Умовні позначки:

— година роботи;

|| — пересмінка;

О — відстой;

П — перерва;

Д — додаткова година роботи.

Р – резерв

3. Розробка розкладу руху автобусів

Для визначення відповідного режиму роботи руху автобусів на маршруті складається розклад руху. Перш за все слід визначити інтервал руху автобусів по годинам доби по формулі:

(3.1)

де інтервал руху автобусів на маршруті в період часу t, хв;

кількість автобусів, що працюють на маршруті в період часу t, відповідно до графоаналітичного розрахунку, од.

Результати розрахунків варто занести в таблицю 2.2.

Таблиця 3.1. -Інтервал руху автобусів по годинам доби.

Годи-ни доби

5-6

6-7

7-8

8-9

9-10

10-11

11-12

12-13

13-14

14-15

15-16

16-17

17-18

18-19

19-20

20-21

21-22

22-23
Інтер-вал руху J хв.

12

6

5

6

6

9

12

12

9

7

6

6

5

6

9

12

12

12
Кількі-сть автобусів А од.

3

6

8

6

6

4

3

3

4

5

6

6

7

6

4

3

3

3

У курсовому проекті розклад складається відповідно графіку роботи автобусів і водіїв.

Для кожного випуску визначається час віїзду з кінцевих зупинок КЗ1 і КЗ2 у кожному оборотному рейсі. Також у розкладі відображається початок перерв і відстоїв. Далі приводиться розклад руху автобусів на маршруті.

Таблиця 3.2. – Розклад руху автобусів

1 випуск

2 випуск

3 випуск

4 випуск
КЗ1

КЗ2

КЗ1

КЗ2

КЗ1

КЗ2

КЗ1

КЗ2

500

536

624

700

740

814

обід 46хв

900

936

1012

1048

1135

1211

1247

1326

пересменка

1409

1444

1523

1557

обед 129хв

1806

1842

1922

1958

2034

2110

2146

2222

2256

517

553

641

717

757

917

953

1029

1105

1152

1228

1304

1343

1426

1501

1540

1823

1859

1939

2015

2051

2127

2203

2239

512

548

630

715

750

824

обід 90хв

954

1039

1121

1159

1235

1317

перезмінка

1353

1430

1511

1547

1621

обід 38хв

1659

1735

1812

1848

1931

2022

2058

2134

2210

2246

529

605

647

732

807

1011

1056

1138

1216

1252

1334

1410

1447

1528

1604

1716

1752

1829

1905

1948

2039

2115

2151

2227

524

600

636

720

800

836

910

обід 119хв

1109

1147

1223

1259

1335

1416

перезмінка

1451

1529

1611

1647

1725

1800

1834

обід 96хв

2010

2046

2122

2158

2234

2308

541

617

653

737

817

853

1126

1204

1240

1316

1352

1433

1508

1546

1628

1704

1742

1817

2027

2103

2139

2215

2251

606

642

725

806

842

918

1003

1037

відстій 268хв

1505

1541

1623

1705

1740

1818

1854

623

659

742

823

859

935

1020

1522

1558

1640

1722

1757

1835

5 випуск

6 випуск

7 випуск

8 випуск
КЗ1

КЗ2

КЗ1

КЗ2

КЗ1

КЗ2

КЗ1

КЗ2

612

648

730

812

848

924

958

відстій 244хв

1402

1437

1517

1553

1629

1710

1745

1824

1858

629

705

747

829

905

941

1419

1454

1534

1610

1646

1727

1802

1841

618

654

735

818

854

930

1004

відстій 184хв

1308

1344

1423

1458

1535

1617

1653

1730

1804

635

711

752

835

911

947

1325

1401

1440

1515

1552

1634

1710

1747

705

745

824

906

942

1021

1057

1131

відстій 268хв

1559

1635

1715

1750

1830

1904

1940

2014

722

802

841

923

959

1038

1114

1616

1652

1732

1807

1847

1921

1957

710

755

830

912

948

1030

1104

відстій 301хв

1605

1641

1720

1755

1836

1913

1949

727

812

847

929

1005

1047

1622

1658

1737

1812

1853

1930

На підставі розробленого розкладу руху визначається час заїзду (виїзду) автобусів у (з) АТП (табл 3.3), з урахуванням нульового пробігу рівного 10 хвилин, отримані результати заносяться до таблиці 3.4

Твиїзду=ТвідКЗ1-Т0, (3.2)

де ТвідКЗ1 – час відправлення з першої кінцевої зупинки першого оборотного рейса, год.

Тзіїзду=ТприбКЗ1+Т0, (3.3)

де ТприбКЗ1 – час прибуття на першу кінцеву зупинку після виконаного останнього обороту, год

Табл.3.3. – Час заїзду – виїзду автобусів

Випуск

1

2

3

4

5

6

7

8
Виїзд, год

450

502

514

556

602

608

655

700
Заїзд, год

2306

2256

2318

1904

1908

1814

2024

1959

На підставі розкладу визначається час в наряді Тн водія та автобуса кожного випуску:

Тнвод. =Тзаїзду-Твиїзду-Тобіду(відстою) +Тпзр, (3.4)

Тнавт. =Тзаїзду-Твиїзду, (3.5)

де Тзаїзду – час заїзду автобуса в АТП;

Твиїзду – час виїзду з АТП;

Тобіду(відстою) – час обіду або відстою;

Тпзр – час на підготовчо-заключні роботи (приймаємо Тпзр=23 хв).

Табл.3.4. Характеристика роботи автобусів на маршруті.

Випуски

1

2

3

4

5

6

7

8
Кількість обертів, од

1 зміна

12

10

11

13

14

14

14

12
2 зміна

12

14

12

—

—

—

—

—
Час обіду або відстою, год

255

208

335

428

404

304

428

501
Час в наряді Тн, год

Автобуса

1816

1754

1804

1308

1306

1206

1329

1259
Водія

1544

1609

1452

903

925

925

924

821

Курсовая работа: Морские и речные круизы

Введение

Водный туризм – один из видов активного туризма. Перевозки людей водным транспортом известны с глубокой древности. Наибольшего расцвета морские и речные путешествия достигли в Средние века. Основоположниками морских экспедиций в эпоху Средневековья были ирландские монахи. Признанным мореходом VI в. по традиции считается св. Брендан — покровитель Ирландии. О его странствиях сложены саги. Плавание св. Брендана было одним из первых, которое указало европейцам путь на запад через океан. Огромную роль в развитии морских путешествий сыграли жители Скандинавского полуострова и полуострова Ютландия. Во Франции их называли норманнами. У норманнов были прекрасные суда, но они не превышали 30 м в длину и 4 м в ширину. Дальнейшее развитие водных перевозок связано с морскими экспедициями в Новое время. Великие географические открытия, новые торговые морские пути — все эти факторы привели к появлению на карте мира крупных морских держав — Испании, Португалии, Голландии, чье могущество основывалось на водном транспорте. Изобретение парохода (американский изобретатель Роберт Фултон, 1807 г.) дало небывалый толчок развитию морского и речного водного транспорта. Современный водный транспорт в зависимости от сферы обслуживания подразделяется на морской и речной. Водные суда, относящиеся к морскому транспорту, осуществляют международные, дальние и каботажные перевозки. Под международным морским сообщением понимают перевозки пассажиров и грузов за пределы страны; к дальним перевозкам относятся рейсы между портами одной страны при пребывании морских судов в открытом море; каботажные рейсы осуществляются вдоль побережья между портами без выхода в открытое море. Суда речного флота осуществляют перевозки пассажиров и грузов по внутренним водным путям, к которым относятся реки, озера, крупные водохранилища, каналы. В конце ХХ в. круизная индустрия стала наиболее быстро развивающимся сектором туристской индустрии. Круизный туризм относится к специальным видам туризма, так как является достаточно трудоемким, капиталоемким видом туризма, сочетающим в себе несколько видов туризма — рекреационный, спортивный, лечебно оздоровительный, познавательный. Под круизом следует понимать путешествие на водных видах транспорта, включающее береговые экскурсии, осмотр достопримечательностей портовых городов, а также разнообразные развлечения на борту морских и речных лайнеров.

1. Морские круизы

1.1 Морской круиз

Морские круизы — путешествие обычно по замкнутому кругу с радиальными поездками из портов во внутренние районы стран. В мире насчитывается более 150 морских круизных компаний — греческих, итальянских, испанских, американских, датских, норвежских. К наиболее известным перевозчикам в сфере морских круизов относятся Carnival Cruise Lines, Celebrate Cruises, Royal Caribbean International, Princess Cruises, Costa Cruises, Norwegian Cruise Lines. С каждым годом число круизных компаний увеличивается, так как увеличивается число туристов, проявляющих интерес к круизам. В 1980 г. насчитывалось 1,5 млн туристов морских круизов, в 1993 г. — 4,5 млн, в 1996 г. — 6,5 млн, в 2003 г. — 9 млн, в 2006 г. эта цифра достигла 12 млн туристов. С начала 1980 х гг. растет и количество круизных судов. В 1985 г. насчитывалось 120 морских круизных судов, в 1994 г. — 175, в 2003 г. — 327, а в 2006 г. количество морских круизных судов составило 387. Происходит не только количественный, но и качественный рост морских круизных перевозок и судов. Круизные суда, как и гостиницы, оцениваются по целому ряду критериев, после чего им присваивается определенное количество звезд. Используются следующие критерии: судно и его оснащение, состояние кают, питание, обслуживание, развлекательные программы, ассортимент дополнительных услуг на борту.

1.2 Правовые вопросы регулирования перевозок туристов морским транспортом

При организации международных перевозок туристов морским транспортом действую международные договоры и конвенции. Одним из основных документов является Афинская Конвенция о перевозке морем пассажиров и багажа. Россия является участницей данной Конвенции. В данном документе предусмотрена ответственность перевозчика за ущерб, причиненный в результате смерти пассажира или нанесения ему телесных повреждений, а также в результат утраты или повреждения багажа. Имущественная ответственность перевозчика составляет 700000 швейцарских франков за вред, причиненный здоровью пассажира; 12500 франков за ручную кладь; 50000 франков за транспортное средство; 18000 франков на пассажира в отношении друг их предметов багажа.

Вопросы морского судоходства находятся в компетенции международной морской организации IMO (International Maritime Organization). Данная организация занимается разработкой актов в области морских перевозок, имеющих международный статус. При морских перевозках в территориальных водах РФ, в водах открытого моря и при заходе морских судов России в порты иностранных государств действует «Кодекс торгового мореплавания Российской Федерации».

Согласно данному документу под торговым мореплаванием понимается деятельность, связанная с использованием судов для: перевозок грузов, пассажиров и их багажа; промысла водных биологических ресурсов; разведки и разработки минеральных и других неживых ресурсов морского дна и его недр; лоцманской и ледокольной проводки, поисковых, спасательных и буксирных операций; подъема затонувшего в море имущества; гидротехнических, подводно-технических и других подобных работ; санитарного, карантинного и другого контроля; защиты и сохранения морской среды; проведения морских научных исследований; учебных, спортивных и культурных целей; иных целей.

Согласно договору морской перевозки пассажира перевозчик обязуется перевести пассажира и его багаж из пункта отправления в пункт назначения. При этом пассажир обязан оплатить проезд и провоз багажа. Заключение данною Договора удостоверяется билетом и грузобагажной квитанцией. В России в настоящее время существуют девять морских пароходе 1в. осуществляющих пассажирские перевозки: Балтийское, Северное, Мурманское, Дальневосточное, Сахалинское, Камчатское. Каспийское, Азовское, Черноморское.

Размер оплаты за проезд пассажира и провоз его багажа определяется на основании тарифов. Пассажир имеет право провозить бесплатно с собой одного ребенка в возрасте до 2 лет (в случае международных перевозок по льготному тарифу) без предоставления ему отдельного места. Дети в возрасте от 2 до 12 лет провозятся по льготному тарифу с предоставлением им отдельного места. Льготный тариф обычно составляет 50-75% от стоимости взрослого билетa.

Пассажир имеет право перевозить с собой в каюте бесплатно ручную кладь в пределах установленных норм и габаритов. Данная ручная кладь именуется каютным багажом, и пассажир несет полную ответственность за его сохранность.

Пассажир имеет право в любой момент расторгнуть договор на перевозку. При этом ему возвращается полная сумма за вычетом комиссионных сборов (в случае расторжения договора до начала перевозки) или часть суммы, в случае если перевозка началась и не была закончена. Перевозчик вправе расторгнуть договор с пассажиром по причинам, общим для всех видов транспорта.

Перевозка пассажира включает: период, в течение которого пассажир и или ею багаж находятся на борту судна; период посадки и высадки пассажира; период, в течение которого пассажир и его багаж доставляются водным путем с берета на судно и обратно (в случай если стоимость такой перевозки включена в стоимость билета); период пребывания пассажирского багажа на морском вокзале, причале, пристани в случае, когда он принят к перевозке (период пребывания на вокзале пассажира не включаемся в перевозку).

Если морская перевозка носят круизный характер, то договор о морской перевозке пассажира сопровождается рядом дополнительных соглашений, касающихся сферы обслуживания клиента: питания, развлечения, экскурсионной программы. Кодекс торгового мореплавания содержит также главу, посвященную договору фрахтования судна па определенное время (тайм-чартер). Этот договор является основным для туристских фирм и организаций.

По договору фрахтования судна на время судовладелец обязуется за определенную плату (фрахт) предоставить фрахтователю судно и услуги членов его экипажа в пользование на определенный срок для перевозки пассажиров, грузов и иных целей торгового мореплавания. При оформлении такого договора указываются: наименование сторон; цель фрахтования, название судна, его технические и эксплуатационные данные: район плавания; время и место передачи и возврата судна; стоимость фрахта; срок действия тайм-чартера.

Кодекс торгового мореплавания предусматривает также договор фрахтования судна без экипажа. Данная процедура именуется бербоут-чартером. Фрахтователь сам подбирает экипаж и технически оснащает судно всем необходимым оборудованием. Договор бербоут-чартера должен содержать следующие элементы: наименование сторон; название судна, его класс, флаг, технические и эксплуатационные данные; количество расходуемого топлива; район плавания, цель фрахтования; время и место передачи и возврата судна; стоимость фрахта и срок действия соглашения.

1.3 Достоинства, недостатки и мотивация водных путешествий туристов

Вода не является средой обитания человека, однако она необходима ему для обеспечения жизнедеятельности, технических нужд и производства, а водные пространства — как удобные пути перемещения и дешевой перевозки. Внимательно посмотрев на географическую карту, увидим, что подавляющее количество малых, больших и очень крупных населенных пунктов и городов непременно стоят вблизи водного пространства, крупной или малой реки, озера или на берегу моря. Водные пути в силу рельефа поверхности Земли и естественных направленных водостоков во все времена способствовали человеку в ориентации в пространстве и проникновении на другие территории, в общении и перемещении. Во всех регионах мира, где были водные пространства, человек с библейских времен стремился соорудить плавучие средства и с помощью них совершать близкие и дальние путешествия в другие местности и страны.

Турбизнес имеет равные формы организации путешествии и одна из них — круизы. Круиз представляет собой туристскую поездку по реке или морю, как правило, С заходом в порты, на бортy специально го пассажирского судна. В настоящее время десятки круизных компаний по всему миру эксплуатируют сотни пассажирских судов, вместимостью от 70 до 2000-3000 пассажиров и предлагают увлекательные поездки практически в любой регион мира.

По сути дела круиз представляет собой морской или речной тур, в базовую стоимость которого включено комплексное обслуживание на борту судна. В частности: проезд на судне, проживание в каюте (в зависимости от выбранного класса), трехразовое питание, развлечение и, как правило, целый ряд специальных мероприятий на борту судна (праздники, фестивали, конкурсы, концерты и др.).

Идея путешествий по системе круиза принадлежит американцу Бобу Дикенсону, служащему компании Ford Motors. Им в 50-х гг. разработана концепция круизного отдыха, предусматривающая мощную индустрию развлечений на теплоходах: киноконцертные залы, бассейны, казино, рестораны, бары, тренажёрные залы, библиотеки, солярии, теннисные корты, площадки для гольфа, а также различные шоу. Круизный туризм получил наиболее бурное развитие с конца 50-х гг. XX в. Цивилизованный рынок круизов возник после 1960 г. К 1980 г. круизный бизнес стали осуществлять уже 15 крупных мировых компаний.

Перевозка туристов водным транспортом включает в себя: морские перевозки и круизы; речные путешествия и речные круизы; путешествия на паромах, катамаранах, яхтах, лодках; морские и речные прогулки; прочие виды водных путешествий.

Водные туристские путешествия имеют целый ряд достоинств: наиболее высокий уровень комфорта; значительный объем единовременной загрузки; возможность реализации различных видов и целей туризма; возможность полноценного отдыха; полный комплекс жизнеобеспечения. Недостатками водных путешествий являются: невысокая скорость движения (но это лишь относительный недостаток); синдром замкнутого пространства; ограниченная мобильность; подверженность част людей морской болезни; е ряде случаев высокие тарифы.

В соответствии с проведенными опросами «круизных» туристов на различных маршрутах их мотивация выбора круизного отдыха включает: желание отдохнуть на воде и провести отдых в спокойной, размеренной и комфортной обстановке; потребность увидеть новые города, посетить музеи, объекты культовой архитектуры и др.; не иметь забот об организации отдыха и развлечений; приемлемая цена, Комментируя все вышеперечисленные мотивы, следует также отметить, что крупный отдых наиболее полезен для здоровья: медленное передвижение по водным пространствам снимает стресс, а свежий воздух способствует оздоровлению организма.

1.4 Круизный бизнес на мировом туристском рынке

Одним из самых распространенных видов водных путешествий являются круизы. В понятие круиза входит организация морских и речных путешествий с посещением портовых городов нескольких стран. Круизный туризм получил наиболее бурное развитие с конца 50-х п. XX в. Это было обусловлено преимущественным развитием воздушного транспорта, который вытеснил суда, особенно на линейных перевозках.

Круиз — интенсивно развивающийся в последнее время вид туризма. Количество пассажиров, путешествующих на круизных судах, ежегодно увеличивается, соответственно растут и доходы от этого вида бизнеса.

Поэтому очевидно, что организация круизного вида отдыха — перспективное и прибыльное дело и знание его основ никогда не будет лишним.

В последнее десятилетие круизный рынок характеризуют 4 фактора: специализация предложения; плавание на небольших комфортабельных теплоходах; соответствие размера теплохода набору услуг; автоматизация. Первые три фактора нашли развитие уже в 80-е гг. XX в. в форме круизов-экспедиций, плаваний на роскошных яхтах и огромных теплоходах с числом мест более 2 тыс. Однако в последующие годы зги факторы отошли на второй план, и первое место заняла автоматизация. В круизном бизнесе появилась необходимость создания простого управления информационной системой.

Ведущими в мире странами круизных путешествий являются Великобритания, США и Германия. Наибольшей популярностью водные путешествия пользуются в США и Германии. В начале XXI в. круизный туризм является одним из важнейших видов туризма со значительными рынками в США, Великобритании и других странах Европы и Азии. Крупнейшим рынком-поставщиком круизных туристов является рынок США. Рост числа круизных туристов в США начался в 1980 г. и его темпы превышают среднегодовой показатель темпов роста туризма в США в целом.

Следующим рынком-поставщиком круизных туристов является рынок Великобритании. Их среднегодовое число составляет более 300 ТЫС. чел. Третье место в мире на рынке круизов занимает Германия со среднегодовым количеством туристов-круизеров более 250 тыс. чел. В то время как круизный рынок Великобритании в последние годы постоянно рос, рынок Германии оставался статичным. Большой спрос на круизные плавания отмечается во Франции, Италии, Швейцарии и некоторых других странах.

Круиз — это уникальный туристский продукт, сочетающий в себе транспортировку, размещение и развлекательную программу. Основным местом пребывания пассажиров в течение круиза является корабль, и зачастую он и есть главный привлекающий элемент, поэтому особое внимание нужно уделить характеристике некоторых крупных круизных судов и описанию типичной программы пребывания туристов на корабле.

Программы круизных плаваний очень разнообразны. Отдельные круизные плавания посвящаются определенным датам, темам, событиям. Например, астрономический круиз, круиз, посвященный году Колумба и т. д.

Зарубежные круизы традиционно организуют:

• по Средиземному и Адриатическому морям:

• вокруг Европы с посещением Британских островов и острова Исландия;

• по Скандинавским странам с посещением Санкт-Петербурга;

• в США, Канаду и Аляску, в том числе из Тихого океана в Атлантический через Панамский канал или вокруг Южной Америки;

• через Аравию (Суэцкий канал) в Индийский океан;

• по островам южной части Тихого океана (Австралия и Новая Зеландия);

• к Гавайским островам и но Карибскому бассейну и другие.

Морские круизы — один из наиболее комфортабельных, а поэтому и наиболее дорогих видов отдыха.

Цены же на российские водные путешествия в 3-5 раз ниже общемировых благодаря более низкой фрахтовой ставке судов и более дешевому сервису. По этой причине конкуренция на отечественном круизном рынке существует только между российскими турфирмами и почти отсутствует с иностранными. Занимающие более высокое положение зарубежные круизные фирмы не принимают особых попыток внедрения на российский рынок.

Сроки проведения морских круизов самые разнообразные и в зависимости от направления маршрутов колеблются от одной недели до одного месяца. Начинаться и закапчиваться они могут как в одном порту, так и в разных. Морские круизы еще принято называю авиационно-теплоходными турами, так как туроператоры доставляют клиентов в порт отправления и обратно домой самолетом.

По всему миру насчитывается несколько десятков специализированных круизных компаний, эксплуатирующих от 1-2 до 15-20 пассажирских судов. Большая часть операторов круизов объединена в профессиональную международную ассоциацию — Cruise Linc International Association (CLIA). Она осуществляет координацию круизного бизнеса в международном плане.

CLIA делит морские маршруты в зависимости от стоимости дня проживания на 4 категории: экономичные ($75-150 в день, суда компании Festival, TUI-Thomson, а также бывший флагман «Шота Руставели» ныне «Асседо»), классические ($100-200 в день, компании Carnival. Norwegian, Costa Cruises), премиум-круизы ($ 150-400 в день, компании Princess, Royal Caribbean, Holland America) и круизы класса «люкс » (до $ 1000 в день, компании Cunard, Silversea Cruises, Radisson Seven Seas., Crystal.

1.5 Пассажирские линии и круизы виды и назначение. Заключение фрахт-контракта

Специалисты считают, что круиз продолжительностью в одну неделю является, и будет оставаться основным турпродуктом (около 40% круизов приходится на недельные путешествия). Более кратковременные круизы предпочитает около 30% клиентов. Круизы от 10 до 14 дней привлекают чуть меньше 30%. В продолжительных круизах свыше 14 дней принимают участие лишь 2-3% клиентов.

Формы круизного путешествия многообразны. Наиболее распространенные из них:

1. Туристский маршрут вдоль берега с кратковременными экскурсиями на берегу.

2. Сочетание круиза с длительным путешествием внутрь страны с использованием других транспортных средств.

3. Сочетание круиза с частичным пребыванием на берегу, то есть путешествие на круизном судне с последующим отдыхом на берегу.

В Целом для организации круизных поездок наиболее распространенной (более 60%) является классическая европейская система, которая предусматривает морское путешествие с заходом в раз личные порты с экскурсионной программой. Однако все большую популярность завоевывает и американская система, основной целью которой является предоставление возможности круизным пассажи рам отдыхать и загорать на пляжах в пунктах захода по маршруту.

В последнее время практически во всех регионах завоевывают популярность «круизы в никуда»-одно- и двухсуточные поездки без захода в другие порты. Как правило, такое судно уходит из базового порта часов в шесть вечера в пятницу и возвращается в воскресенье к вечеру. Широкое распространение получили комбинированные и «пакетные» авиаморские круизы с включением в стоимость путешествия всего комплекса обслуживания. При этом круизная компания организовывает чартерные авиарейсы как часть общего путешествия, обеспечивая туристу свой уровень обслуживания уже из аэропорта.

В России принята другая классификация морских круизов и путешествий. В каждом бассейне действуют пассажирские линии, среди которых различают:

• внутренние (каботажные), связывающие между собой российские порты;

• международные (заграничные), связывающие российские пор ты с иностранными;

• местные, осуществляющие перевозки в границах какого-либо региона, района, субъекта федерации;

• пригородные -деятельность портового пассажирского флота.

Министерство морского флота России организует следующие рейсы:

• туристские, действующие по специальным маршрутам и рас писаниям. Они рассчитаны на большую продолжительность поездки, во время которой туристам предоставляют определенный комплекс услуг;

• прогулочные— продолжительностью не более 6 часов, без остановок в портах и без предоставления экскурсии и досугово-развлекательного обслуживания;

• специальные, выполняемые по отдельным заказам;

• линейно-транспортные, осуществляющие регулярные рейсы между отдельными портами для перевозки пассажиров по установленным маршрутам и расписаниям;

• паромные, осуществляемые регулярные нетуристские рейсы между отдельными портами и пристанями без предоставления обслуживания.

Суда для туристских целей (круизов) арендуются по специальному договору (фрахт-контракту), заключаемому между туристской организацией и морским пароходством. Такой договор включает:

1) количество и наименование судов, количество мест по категориям;

2) маршруты круизов и сроки;

3) количество постельных комплектов на один рейсооборот для каждого судна и их стоимость;

4) стоимость оплаты на каждый рейсооборот;

5) общую сумму оплаты за перевозку туристов;

6) ответственность сторон.

Обязательными приложениями к договору являются: расписание движения судна, согласованное с туристской организацией; план-карта судна, утвержденная на момент заключения договора; рас чет платы за аренду судна по категориям кают и элементным ставкам для каждого морского бассейна с учетом сезонных скидок.

В последнее время некоторые судовладельцы предлагают суда в бербоут-чартер на длительную аренду и эксплуатацию со всей вытекающей ответственностью. Судовладелец обязан соблюдать установленное расписание движения судна. Обо всех возникающих изменениях и отклонениях в расписании движения судна в случае задержки прихода судна в порт и сокращения времени стоянки администрация судна обязана оповестить об этом работников туристского круиза и туристов, принять меры к выполнению программы обслуживания туристов.

1.6 Услуги на круизе. Цена и качество услуг на морском круизе

В настоящее время основной тенденцией развития круизного бизнеса является повышение качества и количества услуг на борту судов, некоторые из которых представляют собой 12-14-палубные «плавучие города» вместимостью 2-2,5 тыс. человек. Качество услуг обеспечивается достаточным количеством обслуживающего персонала (соотношение 1 человек на 2-3 пассажира). Две основные категории служащих на бор ту — команда корабля, находящаяся на любом судне, и персонал отеля. Как правило, круизы выстроены по принципу: ночью — переходы, днем — стоянки, экскурсии. Бывают дальние переходы — сутки — двое в море, потом пара дней на берегу. Это достаточно удобная и неутомительная форма организации путешествий. А экскурсии обычно всегда хорошо подготовлены и организованы по минутам.

Круизы обычно утраиваются по системе «Все включено» (all inclusive): за питание (практически круглосуточное), развлечения, некоторые экскурсии ничего доплачивать не нужно. Дополнительно оплачиваются лишь алкоголь, чаевые персоналу, процедуры в салонах красоты, специальные экскурсии, а также индивидуальные прихоти. Вся оплата на бортy ведется по безналичному расчету-со специальных карточек.

Существует несколько распространенных классификаций пассажирских кораблей и круизных маршрутов. Морские маршруты подразделяются в зависимости от стоимости дня проживания на 4 категории: экономичные ($175-150 в день, суда компаний Festival, Thomson), классические ($100-200 в день, компании Carnival, Norwegian. Costa Cruises), премнум-круизы ($150-400 в день, компания Princess, Royal Caribbean, Holland America) и круизы-«люкс» (до $1000 в день, компании Sikersea Cruises, Radisson Seven Seas, Crystal).

В свою очередь, круизные корабли классифицируются по звездности — от 1 до 6 звезд и группы: Standart (2*-4*), Premium (5*-5*+-) и Lux (6*).

Стоимость круиза определяется величиной фрахта, уровнем комфортабельности судна, а также сборами за проход каналов, эксплуатационными расходами, стоимостью береговых услуг и налога ми и имеет тенденцию к росту. Выделяют также следующие факторы, влияющие на цену круиза: продолжительность круиза; сезон; расположение и размер кают; тип корабля. Цена круиза обычно исчисляется по дневному тарифу. Цены на круиз прямо пропорционально зависят от сезона. Самые высокие цены наблюдаются и период «высокого» сезона и самые низкие цены соответственно в период «низкого» сезона.

По зарубежной классификации классы кают на круизном теплоходе обозначаются следующим образом:

• Premium р-1 1-2-3-местное размещение со всеми атрибутами комфорта: ванная, туалет, мини-бар и др.

• Premium р-2 2-местное размещение с теми же атрибутами ком форта

• Standart s-l 2-3-местное размещение с частичными удобства ми.

• Slandart s-2 2-4-местное размещение с частичными удобствами.

• Economy с 2-4-6-местное размещение и частичными удобствами.

В ряде случаев классификация может быть иной.

Каюты могут быть внешние и внутренние. Внешние каюты имеют иллюминаторы и вид на море, внутренние каюты не имеют доступа для естественного освещения и выходят в центральный коридор. В настоящее время большинство крупных компаний разрабатывают свои суда с максимально возможным количеством внешних кают.

Расположение кают важный фактор, влияющий на цену круиза. Главную роль здесь играет высота каюты над водой. Высоко расположенные каюты дороже низко расположенных, так как открывают туристу хороший вид на океан и расположены ближе к объектам развлечения на судне. Каюты, расположенные в середине корабля, также дороже, чем каюты, расположенные в носовой или кормовой част, так как качка и них меньше чувствуется. Внешние каюты также дороже, чем внутренние. Также на цену влияет количество пассажиров в каюте.

Последний фактор, влияющий на цену — это тип корабля. Цена круиза на некоторых старых кораблях выше, чем на новых, так как они более просторны и вмещают меньшее количество пассажиров.

В стоимость круиза (basic rates) обычно не включены: специальные мероприятия или виды спорта в портах захода, например, плавание с аквалангом или трубкой; экскурсионное обслуживание на берегу в портах захода; алкогольные и прочие напитки; дополнительные блюда на заказ, не включенные в меню; массаж, пользование сауной и т.д.; дополнительные услуги, такие как стирка, медицинское обслуживание, телефонные звонки на берег; чаевые обслуживающему персоналу; портовые и государственные сборы.

Многие круизные компании, часто заключают соглашения с авиакомпаниями для обеспечения перелета туристов в порт отправления судна в рамках всеобъемлющего пакета Air/Sea (воздух/море). Зачастую, за счет массового бронирования авиабилетов, стоимость перелета для туристов, в рамках такого комплексного пакета может быть значительно дешевле, хотя она и не входит в стоимость самого круиза.

В случае отправления судов из крупных городов, где практически всегда есть проблема с парковкой машин, многие компании, в рамках аналогичных coглашений с операторами стоянок, также могут предлагать пассажирам места для парковки автомобилей на время круиза прямо на морских терминалах по сниженным ценам. Багаж туристов, который им не потребуется в течение рейса, сдается в камеру хранения, остальной считается каютным багажом. По международным правилам на судне с численностью свыше 12 пассажиров должен быть судовой врач.

Организация всей культурно-досуговой, развлекательной работы в портах захода и другие мероприятия для туристов на борту судна и на берегу осуществляется туристской организацией, арендующей судно. Ответственным представителем туристской организации на борту судна является руководитель круиза (руководитель морского туристского маршрута, руководитель морского тура).

План мероприятий, проводимых туристской организацией на судне, согласовывается с судовой администрацией, которая оказывает содействие проведению этих мероприятий. Администрация судна предоставляет работникам туристской бригады право бесплатного пользования судовой радиотрансляционной сетью, по которой ежедневно производится трансляция передач, грамзаписей и путевой информации в течение 7 час. в соответствии с программой и расписанием передач. Руководителю круиза предоставляется право бесплатного пользования служебной радиосвязью по судовой радиостанции по вопросам туристско-экскурсионного обслуживания. Питание туристам предоставляется в судовых ресторанах, по стоимости, указанной в договоре, и по меню, согласованному с руководителем группы. Последний имеет право вносить изменения в распорядок питания туристов, связанные с проведением экскурсионной программы. Основанием для расчета за питание являются акты (счета), подписанные руководителем круиза, и представителем администрации судна согласно установленному порядку.

Питание штатных сотрудников круиза, назначенных туристской организацией, производится по рациону питания экипажа судна за наличный расчет в столовой экипажа.

Программа любого круиза включает следующие элементы:

• Питание — Еда- наиболее важная часть круиза. Посещение ресторана — особая форма развлечений.

• Деятельность — полная программа занятий, когда корабль в море (спорт, изучение иностранных языков и др.).

• Развлечения — концерты, кино, маскарады, дискотеки, казино и др.

• Экскурсии по берегу — остановки в портах посещения на несколько часов и проведение в сжатые сроки обзорных экскурсий.

ЭКОНОМИЧНЫЕ КРУИЗЫ (от 75 до 150 у.е. на человека в день). Предназначены для тех, кто любит море, любит исследовать новые направления и маршруты. Экономические круизы предлагают действительно прекрасный вариант отпуска по системе «Все включено»: проживание, питание и развлекательная программа на борту к не принужденной обстановке. Обычно такие круизы выполняются на не очень новых, реконструированных для хорошего отдыха судах. Хотя корабли для экономических круизов значительно уступают в размере современным гигантам, на них есть все удобства больших лайнеров: кондиционеры, душ и туалет в каютах, рестораны с отличной кухней, салоны для отдыха, бассейны и солярии.

КЛАССИЧЕСКИЕ КРУИЗЫ (от 100 до 200 у. е. на человека в день), для которых характерно оптимальное сочетание цепы и качества. Эти круизы представляют большинство из всего мирового разнообразия круизов. Комфортабельный отпуск по системе «Все включено»: большие каюты, круглосуточное питание на борту, прекрасные бродвейские шоу по вечерам не оставят клиентов равнодушными. Новые, или полностью переоборудованные, лайнеры предлагают со временный дизайн и комфорт во всем: большие открытые палубы, солярии и бассейны, спортивные площадки, тренажерный зал и салон красоты, библиотеки, магазины «Duty-Free», ночные клубы, дискотеки и казино.

ПРЕМИУМ-КРУИЗЫ (от 150 до 400 у. е. на человека в день) -это круизы высокого класса (7-дневные или более продолжительные) для взыскательных клиентов, требующих от своего отдыха повышенного уровня сервиса. Созданные известными дизайнерами лайнеры, предлагают больше пространства и комфорта для каждого пассажира, в каютах, в ресторанах, барах и салонах для отдыха. Мультимиллионные коллекции живописи, многоярусные театры на борту, персонально ориентированный обслуживающий персонал и экипаж все, что нужно, чтобы расслабиться и забыть обо всех стрессах и тревогах.

КРУИЗЫ-ЛЮКС (от 400 до 1000 у. е. на человека в день) существуют для тех, кто предпочитает высочайшее качество во всех отношениях. Отдых на круизном лайнере класса «люкс» котируется выше отдыха в гостинице на любом курорте мира. Утонченная атмосфера сервиса в белых перчатках, интерьеры лучших дизайнеров, персона льная забота о каждом пассажире, просторные каюты с балконами- прекрасное сочетание с экзотическими маршрутами по всему миру. Лайнеры этой категории обычно небольшие, соединяющие в себе все удобства круизного лайнера и уютной крейсерской яхты.

ЭКСКЛЮЗИВНЫЕ КРУИЗЫ-ЛЮКС. В данных круизах клиентам предоставляется полнейший спектр услуг, включающих все самое лучшее.

1.7 Ведущие круизные компании мира

Carnival Cruise Lines — самая большая и успешная круизная компания в мире. Одна из причин ее успеха — ориентация на тех, кто едет в круиз, чтобы повеселиться. Недаром сама компания называет свои лайнеры «кораблями развлечений». У нее несколько лайнеров-гигантов, невероятное количество маршрутов, а цены гибкие — от очень высоких до демократичных. Из самых интересных маршрутов, кругосветное путешествие, тихоокеанские круизы по островам (Бора-Бора, Таити, Гавайи, Mayи, Муреа и др.), азиатско-австралийские круизы, «Сокровища Востока» (Южная Азия + Китай), «Святая Земля» (Афины, Эфес, Иерусалим, Назарет, Родос, Рим, Капри, Каир, Порт-Саид), панамский круиз (Барбадос, Аруба, Колумбия, Коста-Рика, Доминиканская Республика) и еще несколько десятков.

Компания Norwegian Cruise Line ориентируется на активных, ориентированных на подвижный образ жизни пассажиров. Главной особенностью круизов на судах Norwegian Cruise Line является то, что пассажиры не привязаны к какому-то одному ресторану и обеденному столу во время ужина, а могут выбрать из многих ресторанов на борту.

Celebrity Cruises. Причин успеха этой компании несколько. Первое — это комфортабельные, стильно оформленные корабли. Вторая причина успеха компании — исключительно вкусная и качественная еда, приготовляемая только из лучших и свежих продуктов. Еще одна причина успеха — это большое количество обслуживающего персонала и очень хороший сервис на борту.

2. Речные круизы

2.1 Правовые вопросы регулирования перевозок туристов внутренним водным транспортом

Перевозки пассажиров внутренним водным транспортом регулируются «Кодексом внутреннего водного транспорта Российской Федерации», который был принят в феврале 2001 г. Положения Кодекса распространяются на внутренние водные пути России и расположенные на них судоходные гидротехнические сооружения; порты, расположенные на внутренних водных путях РФ; суда и иные плавучие объекты.

В зависимости от вида маршрута устанавливаются правила перевозок пассажиров и порядок их обслуживания. В любом случае между перевозчиком и пассажиром заключается договор перевозки. Пассажиру выдается билет и багажная квитанция. При путешествии по туристским и экскурсионно-прогулочным маршрутам вместо билетов могут выдаваться путевки. В соответствии с законодательством Российской Федерации пассажиры подлежат обязательному страхованию. Общая страховая сумма составляет 120 минимальных размеров оплаты труда на момент перевозки.

Кодексом внутреннего водного транспорта предусмотрена возможность аренды судов на основании договора, заключенного между лицом, сдающим судно в аренду, и лицом, принимающим его в аренду. При этом в договоре должны быть определены срок аренды, порядок расчета, права и обязанности арендодателя и арендатора, случаи расторжения договора. В аренду могут сдаваться суда с экипажем или без экипажа. Продажа билетов может производиться заблаговременно или на текущие сроки. Предварительная продажа билетов осуществляется за 45-1 сут. до начала перевозки в кассах. Продажа билетов на текущие сутки начинается за 24 ч до отправления судна в рейс и не ранее чем за 1 ч до отправления судна в промежуточных пунктах. Оформление билетов прекращается за 10-15 минут до отправления теплохода. Перевозчик может расторгнуть договор перевозки пассажира в установленном порядке в случаях: невозможности перевозки пасса жира в порт назначения вследствие форс-мажорных обстоятельств; задержания судна на основании решения соответствующих органов исполнительной власти или привлечения судна для государственных нужд; недоступности порта отправления и порта назначения для судна; гибели судна или его насильственного захвата: нарушения пассажиром правил оказания услуг и правил перевозок пассажиров или отказ пассажира от соблюдения таких правил.

При таком прекращении договора перевозчик обязан вернуть пассажиру стоимость приобретенного билета в полном объеме, в случае если перевозочный процесс не состоялся. Если рейс был прекращен на определенном этапе, то пассажиру выдается плата за проезд и провоз багажа за непройденное судном расстояние. Однако это не касается случаев нарушения пассажиром правил поведения па судне. В данном случае плата за проезд и провоз багажа не возвращается.

Пассажир имеет право приобрести билет на пассажирское место любой категории для проезда до любого порта, указанного в расписании движения судов или объявленного по маршруту следования судна: провозить с собой бесплатно одного ребенка в возрасте не старше 5 лет (при условии, что он не занимает отдельного места), а также детей в возрасте не старше 10 лет в соответствии с льготным тарифом; провозить бесплатно ручную кладь, общая масса которой не должна превышать 16 кг.

При проезде на судах на расстояние более 500 км пассажир может сделать остановку в пути следовании, но не более чем на 10 суток с соответствующим оформлением такой остановки. Заявить, об остановке пассажир должен начальнику порта, вокзала или пристани не позднее чем через час после прибытия судна. При остановке в пути плацкарта утрачивает силу и ее стоимость не возвращается.

Пассажир имеет право продлевать срок действия билета в случае болезни, подтвержденной документом лечебного учреждения. Срок действия билета продлевается на все время болезни. Если по причине болезни пассажир желает сдать билет обратно в кассу, то деньги ему возвращаются полностью в случае сдачи билета до отправления судна и за вычетом стоимости плацкарты в случае сдачи билета после отправления судна.

Пассажир имеет право отказаться от перевозки до отправления судна. При этом если билет сдается не позднее, чем за 6 ч до начала рейса, пассажиру возвращается полная стоимость документа; если позднее, но до отравления судна — стоимость билета за вычетом стоимости плацкарты. В любом пункте маршрута после начала рейса пассажир имеет право прекратить, перевозку. В этом случае перевозчик обязан вернуть ему провозную плату за непроследованное расстояние.

Перевозчик несет ответственность за утрату, недостачу или повреждение принятого к перевозке груза или багажа с момента их приема до момента выдачи получателю. При этом груз или багаж считается утраченным, если он не прибудет в порт назначения по истечении 30 суток после окончания срока доставки, и стоимость такого груза или багажа подлежит возмещению.

2.2 Классификация речных круизов и путешествий

Речные путешествия можно классифицировать следующим образом: перевозка пассажиров и туристов на регулярных рейсах; перевозка пассажиров и туристов на чартерных рейсах; перевозка пассажиров и туристов на скоростных и экспрессных линиях; паромные переправы; прогулочные и экскурсионные рейсы; перевозка водными видами транспорта самодеятельных туристов: краткосрочные и длительные круизы; специальные круизы (конгресс-круизы, бизнес-круизы, учебные и др.); использование плавательных средств в форме плавучих отелей и др. Речные путешествия и круизы могут быть кратковременными (1-3 дня) и длительными (25-30 дней). Они особенно популярны в странах, где имеются мощные озерные и речные системы, а также системы каналов.

Средства речных перевозок:

• суда маломерного флота (катера и яхты, плоскодонные речные суда для мелководья, моторные лодки), первые используются для индивидуальных частных перевозок и туризма, вторые для перевозок пассажиров на мелководных реках и заливах, водохранилищах;

• суда регулярных линий пассажирских перевозок по судоходным рекам;

• круизные речные суда чартерных рейсов по судоходным рекам, озерным системам и водохранилищам;

• экскурсионные и прогулочные суда по каналам и рекам в преде лах городов, населенных пунктов, в том числе, рейсовые как средство городского сообщения (речные трамваи);

• специальные суда с прозрачным дном для обозрения подвод ных объектов;

• речные паромные переправы.

Основными потребителями речных круизов являются лица пожилого возраста, предпочитающие уют, комфорт, полный пансион, постоянную близость берегов, а также интересные экскурсии по памятным местам. Основную долю клиентов речных круизов составляют американцы, французы, немцы, швейцарцы, голландцы. Речные круизы разнообразны по протяженности, продолжительности маршрутов, тематике. Как правило, предлагаются круизы от 7 до 15 дней. Имеются познавательные, спортивные, астрономические круизы, но местам виноделия и т. д.

2.3 Российские речные путешествия

Пассажирские перевозки по рекам России осуществляют 20 пароходств, подведомственных Министерству речного флота России: Волжское объединенное, Московское, Камское, Северо-западное, Западно-Сибирское, Восточно-Сибирское, Волго-Донское, Верхне-Иртышское, Иртышское, Енисейское,Северное, Амурское, Бельское, Донское, Кубанское, Западное, Сухонское,Вятское, Печорское, Беломоро-Онежское.

Кроме того, перевозки туристовосуществляют пароходства Министерств речного флота других сопредельных государств (Украины, Молдавии, Казахстана), с которыми работают туроператоры России.

На речном транспорте различают 2 формы организации флота: линейную и рейсовую. Линейная форма — регулярные перевозки пассажиров на определенных участках. Рейсовая — это такая форма, при которой флот не закрепляют за определенными участками, он не имеет постоянных пунктов отправления и назначения. Это бывает, как правило, на малых реках или там, где суда успевают сделать за навигацию по одному рейсу.

В зависимости от формы сообщения линии подразделит на:

•транзитные — протяженностью более 400 км. Работающий на них флот приписан к пароходству;

• местный — протяженностью до 400 км. Суда приписаны к портам (пристаням);

• внутригородские, действующие в черте города;

• переправные, действующие между пунктами противоположных берегов.

По скорости движения судов и условиям проезда линии бывают:

экспрессные, скорые, скоростные, пассажирские.

Пассажирские линии в зависимости от характера перевозок и условий обслуживания подразделяются на: транспортные, туристские, экскурсионные.

Транспортные линии — это линии, обеспечивающие транспортные связи между пунктами и работающие по заранее опубликованным расписаниями. Они обслуживаются судами речного флота.

Туристские линии — линии, обслуживаемые судами речного флота. Они обеспечивают перевозки туристов по специальному маршруту и расписанию с продолжительностью рейсового оборота более 24 час.

Экскурсионные линии обслуживаются судами речного флота и имеют оборот менее 24 часов.

Заключение договоров между пароходствами и туристскими организациями обычно заканчивается до 30 декабря предшествующего обслуживанию года.

Договор может быть заключен на срок от одного года до 3-х лет. Расписания (графики) движения туристских судов в границах одного пароходства разрабатываются и утверждаются им по согласованию с заинтересованной туристской организацией до 1 декабря предпланового года и являются частью заключенного договора. В тот же срок разрабатываются расписания для линий (маршрутов), проходящих по смежным бассейнам, но они утверждаются Минречфлотом.

После подписания договоров туристские организации имеют право начать реализацию путевок на круизные рейсы. Путевки служат основанием для занятия туристами на судне указанных в них мест, получения комплектов постельного белья (одного комплекта на срок до 10 дней), установленного рациона питания и культурно-экскурсионного обслуживания.

2.4 Организация обслуживания туристов на речном круизе

Перед началом навигации представители пароходства и турфирмы с участием капитана судна, директора судового ресторана и руководителя круиза комиссионно принимают судно — проводят осмотр судовых пассажирских помещений и оборудования с целью определения их готовности к перевозке туристов, о чем составляют соответствующий акт. Суда в начальных пунктах рейса подаются для посадки на туристских линиях за 2 часа до отправления. Пароходством и турфирмой до начала тура разрабатывается общий режим дня. Соблюдение установленного внутреннего распорядка на судне обязательно для всех туристов и обслуживающего персонала. Регистрация туристов производится руководителем круиза до их посадки на судно в помещении речного вокзала, предоставляемом пароходством (портом). При наличии в предоставленном помещении телефона представитель туристской фермы имеет право пользоваться им по служебным вопросам.

При продаже тура турист ставится в известность об окончании регистрации (посадки) за 30 минут до отправления судна. До начала посадки — руководитель круиза обязан предъявить кассе (или бухгалтерии) вокзала копию поручения внесенных платежей (или подтверждение пароходства о подученных за данный рейс платежах) и после регистрации туристов за 30 мин. до отправления судна — справку о количестве туристов, прошедших регистрацию на данный рейс, с указанием категорий пассажирских мест. На основании этих документов при предъявлении им доверенности руководителю группы выдается под расписку групповой билет на выполнение туристского рейса.

Групповой билет сдается капитану судна при начале посадки и остается у него до окончания рейса. По окончании рейса билет возвращается руководителю круиза. В начале туристского рейса капитан судна, руководитель круиза с участием помощника капитана, директора ресторана, судового медика проводят беседу с туристами о целях и условиях поездки, правилах поведения на судне, на берегу, во время купания и т. д.

На борту теплохода туристам предоставляются различные виды услуг (некоторые из них могут быть платными). Бесплатными услугами обычно бывают: пользование музыкальным, читальным салонами, кинозалом для проведения собраний и концертов, телевизором в салоне для просмотра транслируемых телепрограмм, шезлонгами и лежаками солярия; оказание первой медицинской помощи в медпункте.

Дополнительные услуги с оплатой за наличный расчет:

• прием заказов на подачу такси к причалу;

• бронирование мест в гостиницах речных вокзалов;

• предоставление кают в начальных и конечных пунктах во время меж рейсовых стоянок в качестве гостиниц;

• бронирование билетов на смежные виды транспорта;

• переноска багажа;

• продажа товаров в киосках и буфетах (барах);

• пользование гладильной и услугами парикмахерской;

• прием радиотелеграмм;

• пользование сауной (душем) и камерой хранения;

Прежде всего следует отметить, что пароходство вправе продать свободные места нереализованные туристской фирмой. При удлинении рейса по вине турфирмы она оплачивает пароходству стоимость содержания судна за все время задержки.

Если это происходит по вине пароходства или по не зависящим от сторон причинам, то туристы доставляются в конечный пункт без дополнительной оплаты. При изменении пароходством расписания, вызвавшем опоздание прибытия судна в город, оно возмещает турфирме нанесенный ущерб в связи с простоем автобусов и оплатой экскурсоводов.

При удлинении времени поездки более чем на 8 часов питание туристов осуществляется в следующем порядке:

если удлинение рейса произошло по не зависящим от сторон причинам по 50% стоимости питания за счет турфирмы и пароходства;

в остальных случаях — за, счет виновной стороны.

В случае возникновения порожних пробегов судна по вине турфирмы последняя оплачивает пароходству их стоимость в размерах зарубежных рейсов, а УРСу возмещает расходы по содержанию ресторана в размере установленной по договору наценки дневного рациона питания, умноженной на количество туристов и дней пробега.

В случае отмены туристского рейса виновная сторона оплачивает потерпевшей стороне неустойку в размере 3% от стоимости несостоявшейся перевозки.

При отмене рейса по вине турфирмы согласно договору она оплачивает пароходству, кроме неустойки, стоимость несостоявшейся перевозки и возмещает УРСу расходы по содержанию ресторана в размере наложений (наценок), исчисленных из расчета дневного рациона питания, полной посадки туристов и длительности рейса.

Если турфирма предупреждает пароходство и УРС об отмене рейса более чем за 45 дней до его начала или в случаях, когда рейс отменяется по не зависящим от сторон причинам, турфирма принимает на себя половину ущерба и оплачивает пароходству 50% стоимости несостоявшейся перевозки, а УРСу – 50% от указанных выше расходов по содержанию ресторана.

При отмене туристского рейса по вине пароходства, оно, кроме неустойки, возвращает турфирме провозную плату.

При посадке на судно по вине турфирмы меньшего количества туристов (чем указано в договоре) туристская фирма возвращает УРСу расходы по содержанию ресторана в размере наценки, умноженной на все число человеко-дней питания по договору.

Туристы несут личную ответственность за бой и утрату посуды и другого имущества, о чем составляется соответствующий акт.

Питание туристов производится в судовых ресторанах согласно заявке. Туристская бригада на речных круизах питается с туристами, и заказ их питания включается в общую заявку.

За сутки до отправления в рейс турфирма должна представить судовому ресторану заявку о количестве питающихся туристов и работников туристской фирмы. За 6 часов до первого приема пищи эта заявка должна быть уточнена.

В период рейса руководитель круиза ежедневно (за сутки) подтверждает письменной заявкой количество питающихся туристов и работников туристской бригады. Меню составляется с учетом пожеланий туристов. В день посадки туристов на судно питание обеспечивается по единому меню. Меню с указанием выхода готовой продукции и дневной стоимости питания, подписанное директором, зав. производством, гл. бухгалтером ресторана и руководителем круиза, вывешивается в ресторане на видном месте. Контроль за качеством приготовления блюд и кулинарных изделий, ведение бракеражного журнала производится бракеражной комиссией в составе: директора и зав. производством ресторана, руководителя круиза и судового медика. Руководитель круиза, прошедший медицинский осмотр, имеет право присутствовать при закладке сырья, проверять нормы выхода готовых изделий совместно с директором, гл. бухгалтером и зав. производством ресторана.

Турист получает питание на основании туристской книжки с указанием в ней наименования судна, смены питания и номера стола. Досрочное выбытие туриста не дает ему права на получение сухого пайка в счет питания за неиспользованные дни. Вопросы компенсации решаются в соответствии с заключенной страховкой на тур.

2.5 Экскурсионные и прогулочные перевозки на речных судах

К экскурсионным и прогулочным перевозкам относятся поездки экскурсантов, совершаемые на речных судах с целью отдыха и ознакомления с памятными, историческими и другими достопримечательностями продолжительностью не более 24 час. Продажа путевок и билетов на экскурсионные и прогулочные суда может производиться как предприятиями пароходства так и экскурсионными организациями. Для организации прогулок или экскурсий на речных судах туристско-экскурсионная организация подает предприятию пароходства заявку с указанием маршрутов, количества требуемых пассажирских судов (мест), продолжительности поездок, периода использования судов и количества рейсов. Заявка должна подаваться не позднее 1 сентября предшествующего плановому года.

После закрепления пароходством за туристской организацией судов (мест) в срок до 1 января заключается договор. Заявки на разовые экскурсионные поездки должны быть поданы предприятию пароходства заблаговременно (за 15 дней до поездки).

Оплата производится за 15 дней (разовых за 10 дней) до поездки. Полученные путевки (или билеты) на экскурсионную (прогулочную) перевозку обратно не принимаются и возврат платежей по ним не производится. До начала поездки руководитель экскурсии обязан предъявить кассе пристани (вокзала) копию поручения о внесенных платежах и сдать справку о количестве реализованных путевок, на основании которых ему выдается билет на групповую перевозку.

Суда для посадки подаются за 30 мин. до отхода в рейс.

При посадке на экскурсионное судно пассажиров сверх указанного в групповом билете количества мест, при наличии у них билетов составляется акт в трех экземплярах за подписью капитана и предъявляется экскурсионной организации. В акте указывается количество таких пассажиров, время и маршрут поездки. На основании акта с экскурсионной организации взыскиваются дополнительные платежи и оформляются дополнительные проездные документы. При отсутствии у таких пассажиров путевок (билетов) с них взыскивается через кассу плата за проезд по установленному тарифу с выдачей проездных документов (путевок или билетов). При отмене рейса по причине, не зависящей от предприятия пароходства, или неполном использовании мест — экскурсионная организация оплачивает районному пассажирскому управлению (порту, пристани, причалу) полную стоимость перевозки согласно договору.

Реализация оставшихся путевок может быть произведена в день отправления на пристани через кассу с возмещением экскурсионной организации суммы выручки за вычетом комиссионного сбора или разрешается продажа через кассы, специально организованные экскурсионной организацией на вокзале.

2.6 Договорная документация теплоходного круиза

При организации теплоходных путешествий отношения между туристской фирмой, организующей круиз, и организациями, участвующими в обслуживании туристов (пароходствами, УРСами, принимающими турфирмами, дающими береговое экскурсионное обслуживание в портах захода н др.) оформляются на договорной основе.Договора на обслуживание туристов на теплоходных турах заключаются турфирмой со следующими предприятиями и организациями:

1. С речными и морскими пароходствами — на аренду теплоходов. Такой договор включает:

количество, наименование судов и количество мест по категориям;

маршруты круизов и их сроки;

количество постельных комплектов на один рейсооборот для каждого судна и их стоимость;

стоимость оплаты на каждый рейсооборот;

общую сумму по договору за перевозку туристов;

ответственность сторон.

2. Договор с УРСом (конторой или управлением), трестом судовых ресторанов на питание туристов на маршруте круиза. Этот договор включает:

перечень судов, сведения о количестве рейсов, продолжительности одного рейса (в сутках), количестве туристов в рейсе, маршруте и стоимости дневного рациона питания одного туриста в день, с указанием стоимости набора продуктов;

обязанности конторы судовых ресторанов по выполнению принятых договорных обязательств;

обязанности туристско-экскурсионной организации (обеспечение полной посадки туристов);

разработку тематики и проведение вечеров отдыха в залах ресторана совместно с его работниками;

порядок расчетов за питание;

ответственность сторон.

3. Договора с принимающими турфирмами по маршруту следования теплохода на предоставление экскурсионного обслуживания. К этим договорам должны прикладываться графики заезда теплоходов в порты городов приема с указанием дат и ориентировочного времени прибытия и отправления; программа обслуживания туристов и калькуляция.

4. Договор с управлением кинофикации (с кинопрокатом) на предоставление кино копий для демонстрации туристам в кинозалах теплоходов за наличный расчет. В отдельных случаях такие договора заключаются непосредственно между управлением кинофикации и пароходством. Если копии видеофильмов берутся на прокат, такие договора не заключаются. При отсутствии на судне киноаппаратуры настоящим договором предусматривается предоставление ее (на условиях проката) на судно на время туристских перевозок.

5. Договор с библиотеками на снабжение рейсов книгами.

6. Договор с музыкальным коллективом (при организации длительных круизов).

2.7 Яхтинг и другие водные виды отдыха

Статистические данные Международного совета ассоциаций морской индустрии (ICOMIA) показывают, что каждый год промышленность выпускает 750 тыс. прогулочных судов. Половина этих судов выпускается в США. Канада производит 100 тыс. единиц, Франция — 40 тыс.

По данным IC0MIA, всемирный парк составляет 20 млн. судов, из которых 17 млн. — моторные лодки различного типа, используемые как во внутренних водоемах, так и на морях, а также 3 млн. парусных судов.

Среди наиболее крупных операторов, предлагающих малый водный призм, — английские фирмы «Sunsail», «Sovereign», являются частью «Фест-Чойс груп»,»Sailing Holldays»; ОСС (Голландия); «Одиссей» и «Космос» (Греция).

География этого вида туризма разнообразна, но по своей привлекательности и безопасности плавания первое место занимает бассейн греческих островов, затем — Карибского моря и Таиланда.

Большинство компаний сдают суда во фрахт вместе с профессиональным экипажем, но можно фрахтовать и без экипажа — тогда клиент должен иметь удостоверение на вождение плавсредства.

Преимуществом данного вида отдыха является то, что турист самостоятельно может выбрать маршрут и график движения.

Яхта средних размеров, рассчитанная на 6-10 пассажиров, представляет собой уютное, прекрасно оборудованное днище, состоящее из нескольких кают и кают-компании. Такие яхты оборудованы туалетами, душем, плитой для приготовления пищи, умывальниками, диванами, шкафами и т. д.

Цены на фрахт яхт с экипажем разные. Например, в Турции фрахт может стоить около 120 долл. на человека в неделю, включая авиаперелет из европейской страны, в то время как у международной компании «Moorings» цена 5000 долл. за фрахт яхты на 8 человек с экипажем на неделю (без авиабилетов).

Крупные компании открывают клубы, члены которых могут в отпуске заниматься виндсерфингом, ходить под парусом и т. д. При этих клубах создаются школы, где можно научиться управлять плавсредствами или обучиться подводному плаванию. Все это вместе взятое привлекает все большее количество желающих заниматься водными видами туризма. Многие владельцы прибрежных гостиниц организовывают свои небольшие клубы для удовлетворения спроса клиентов.

Интерес представляют развивающиеся в разных странах, но особенно активно в США, фишинг-круизы. Это прогулочное плавание на судне малого флота с организацией рыбалки и предоставлением соответствующего снаряжения. Можно ловить рыбу, участвовать в ловле рыбы инструкторами.

Заключение

У круизов есть свои недостатки и достоинства. Например, высокий уровень комфорта и возможность совместить различные виды туризма – это, несомненно «большой плюс», а «минусом» здесь является: высокая стоимость круиза, низкая скорость передвижения и у некоторых людей «морская болезнь».

Основными потребителями на рынке морских и речных круизов являются люди с высоким уровнем дохода, по возрасту от 40 лет и чаще всего, путешествующие с семьей.

В отличие от морских, речные круизы менее подвержены влиянию погоды, более информативны, так как имеют береговой обзор, есть прекрасная возможность пользоваться зелеными стоянками.

Для организации круизных поездок наиболее распространенной в настоящий период (до 60 % круизов) является классическая европейская система, которая предусматривает морское путешествие с заходом в различные порты с экскурсионной программой.

Яхт-круизы предоставляют возможность туристам отдохнуть на море и на суше. Разнообразнейшая экскурсионная программа и целый ряд городов — курортов удовлетворят потребности любого туриста.

Все особенности водных путешествий турист сможет узнать у персонала туристической фирмы, который в свою очередь, должен быть компетентен в вопросах специфики организации речных и морских круизов.

Список литературы

1. Биржаков М.Б. Индустрия туризма: перевозки. СПб., 2003.

2. Громов Н.Н.. Персианов В.А. и др. Менеджмент на транспорте, М..2003.

3. Гуляев В. Г. Организация туристских перевозок. М., 2003.

4. Ильина Е.Н. Менеджмент транспортных услуг. М., 1997..

5. Куков А.С., Одинцова Т.Н.. Понукалина О.В Менеджмент транспортных услуг. Общие основы курса. Автомобильный и автобусный туризм. Учебное пособие. Саратов. 2003.

6. Кусков А.С., Одинцова Т.Н.. Понукалина О.В. Менеджмент транспортных услуг. Железнодорожные и воздушные перевозки. Речные и морские круизы. Учебное пособие. Саратов, 2003.

7. Петров СВ., Шапкина К.Е. Планирование и организация транспортных путешествий. М., 1986.

8. Ушаков Д.С., ШматькоЛ.В. и др. Туризм и гостиничное хозяйство.

Ростов-на-Дону. 2004.

Курсовая работа: Особенности коррекционной работы по формированию навыков звукоанализа и синтеза

Красноярский государственный педагогический университет

Контрольная работа по логопедии

Особенности коррекционной работы по формированию навыков звукоанализа и синтеза

Оглавление

Введение

I Характеристика речевого развития детей с нарушением интеллекта

1.1 Особенности фонетической стороны речи

1.2 Особенности лексической стороны речи

1.3 Особенности овладения синтаксической стороной речи

1.4 Особенности при овладении навыками связной речи

1.5 Использование речи как регулятора поведения

1.6 Особенности освоения навыков письменной речи

II Особенности коррекционной работы по формированию звукового анализа и синтеза

2.1 Выделение (узнавание) звука на фоне слова

2.2. Вычленение первого и последнего звука из слова

2.3 Определение места звука в слове (начало, середина, конец)

2.4 Развитие сложных форм фонематического анализа (определение количества, последовательности и места звука в слове)

Заключение

Список используемой литературы

Введение

Актуальность исследования.

Проблема развития речи детей — одна из важнейших в общей и специальной психологии и педагогике. Это обусловлено той ролью, которую речь играет в жизни человека, как основное средство общения. Общепризнанно, что общение является одним из основных условий развития ребенка, важнейшим компонентом формирования его личности, поведения, эмоционально — волевых процессов (Л.С. Выготский, А.Н. Леонтьев, М.И. Лисина и другие).

Речь — это язык в действии. Она не только образует единство с мышлением, но и связана с сознанием в целом. Без языка, без речи у человека нет сознания, ни самосознания. Речь пронизывает собой процесс формирования всех психических функций.

По данным НИИ детства, ежегодно рождается 5-8% детей с наследственной патологией, 8-10% детей имеют выраженную врожденную патологию, а 40-60% можно отнести к группе риска по ЦНС, ССС и т.д. Эти цифры кажутся особенно удручающими, если принять во внимание демографическую и социально-экономическую ситуацию в стране. По данным МО РФ 85% детей – учащихся начальных классов, нуждаются в помощи медицинского, психологического или коррекционно-педагогического характера. Около 25% детей нуждаются в специализированной коррекционной помощи.

На современном этапе развития образования особенно остро встает проблема увеличения количества детей с интеллектуальными нарушениями и соответственно проблема предупреждения и преодоления школьной дезадаптации у этой категории детей, проявляющейся в низкой успеваемости, отклонениях от норм поведения, трудностях взаимоотношений с окружающими. Между тем социально-экономические преобразования в обществе диктуют необходимость формирования творчески активной личности, обладающей способностью эффективно решать новые жизненные проблемы.

Проблема развития навыка звукового анализа и синтеза актуальна тем, что без овладения этим навыком на достаточно высоком уровне невозможно полноценное овладение письмом и чтением т.к. русское письмо является звуковым.

Несформированность навыка звукового анализа и синтеза отмечается у всех детей с интеллектуальной недостаточностью и оказывает отрицательное влияние на развитие, обучение и социализацию ребенка. Своевременная и целенаправленная работа его развитию будет способствовать развитию мыслительной деятельности, более полному усвоению родного языка, усвоению школьной программы, улучшению межличностного общения и социальной адаптации учеников специальной (коррекционной) школы.

Однако вопросы, непосредственно связанные с проблемами формирования и развития связной речи у младших школьников специальных (коррекционных) школ, на сегодняшний день недостаточно разработаны. В специальной литературе крайне мало методических и теоретических рекомендаций посвященных данной проблеме. Таким образом, в настоящее время проблема развития связной речи у учеников младших классов специальных (коррекционных) школ является актуальной как в практическом, так и в теоретическом плане.

Проблема исследования. Развитие навыка звукового анализа и синтеза у детей с нарушением интеллекта является одним из условий эффективности их обучения в специальной коррекционной школе и залогом их дальнейшей социализации в обществе. Но, к сожалению, технология данного процесса остается недостаточно разработанной.

Объект исследования. Речевая деятельность учащихся начальных классов специальной (коррекционной) школы VIII вида. Система коррекционной работы по формированию навыка фонематического анализа и синтеза у детей данной категории.

Теоретическая значимость исследования.

Теоретическая значимость исследования определяется тем, что его результаты позволяют расширить и углубить научные представления об особенностях коррекционной работы по формированию навыка фонематического анализа и синтеза у учащихся младших классов специальной (коррекционной) школы VIII вида.

I Характеристика речевого развития детей с нарушением интеллекта

1.1 Особенности фонетической стороны речи

Среди учащихся вспомогательной школы значительный процент составляют дети с нарушением фонетической стороны речи. По данным М.А. Савченко, Р.А. Юровой, Р.И. Лалаевой, около 65% учеников 1-го класса вспомогательной школы имеют различные формы нарушения звукопроизношения. Нарушение звукопроизношения может проявляться по-разному: отсутствием в речи ребенка тех или иных звуков, их искажением или заменой в пределах одной или разных групп, смешением согласных, нарушением слоговой структуры слова.

По степени и качеству недоразвития фонетической стороны речи учащихся вспомогательной школы можно разделить на несколько групп. В первуюгруппу входят дети с неточным произношением отдельных звуков (так называемая фонетическая дислалия). Им свойственны такие недостатки произношения как боковой, межзубный стигматизм, горловой или одноударный звук [ р ], боковой [л]. При относительной сохранности фонематического слуха дети данной группы не испытывают особых затруднений в овладении грамотой, поскольку подобные звуковые замены не имеют сходства с фонемами русского языка и не смешиваются с ними.

Вторую группу составляют дети с фонетико-фонематическим нарушениями мономорфного или полиморфного характера (функциональная и механическая дислалия, дизартрия и т.д.). В основе возникновения данных нарушений лежат дефекты восприятия звуков речи, трудности с их дифференциацией, некоординированность движений артикуляционного аппарата. Такие учащиеся с трудом осваивают навыки чтения, допускают специфические ошибки в письме. Положение значительно осложняется, если у детей есть дефекты периферической части анализаторов (недостатки слуха, артикуляционного аппарата). Они испытывают значительные трудности при овладении навыками чтения и письма на протяжении всего процесса обучения. Именно эта группа детей составляет большую часть учащихся с нарушенным произношением.

В третью группу входят дети, страдающие заиканием. В специальной (коррекционной) школе таких учащихся немного. Если заикание не сопровождается другими речевыми нарушениями, дети, как правило, успешно овладевают учебными навыками.

К четвертой группе относятся дети с нарушениями речи алалического характера. Их речевое развитие находится на уровне лепета и характеризуется почти полным отсутствием морфологических средств для выражения лексических и грамматических значений. Причиной столь сложного речевого недостатка может быть глубокое поражение зон Брока и Вернике на фоне общего недоразвития коры головного мозга. Дети этой группы не справляются с учебным материалом и занимаются или по индивидуальным программам, или в специальных классах школы для учащихся с тяжелыми нарушениями речи.

1.2 Особенности лексической стороны речи

Серьезные недостатки наблюдаются у умственно отсталых школьников в лексике. В специальной литературе достаточно подробно освещена такая особенность речи учащихся вспомогательной школы, как ограниченность, бедность словарного запаса. Их речь лишена слов различных грамматических категорий, обозначающих абстрактные понятия (грозный, белизна), они незнакомы с названиями многих видовых (дуб, клен) и родовых понятий (растение, инструменты), хотя и те и другие обозначают конкретные предметы. Незнание большого круга слов разной степени обобщенности делает речь детей малоконкретной и вместе с тем недостаточно обобщенной. Отдельные грамматические категории совершенно не употребляются умственно отсталыми детьми или составляют в их словаре минимальный процент. К таковым относятся причастия, деепричастия, наречия и т.д.

Не менее распространенным недостатком лексической стороны речи учащихся является неправильное понимание слов и неточное их использование. Здесь можно выделить такие ошибки, как чрезмерное расширение значения слова. дети называют одним и тем же словом разные предметы, имеющие внешние черты сходства (жук- это комар, паук, муравей, кузнечик). Чаще всего такому замещению подлежат близкие по смыслу слова (шапка-это и шляпа, и фуражка, и кепка, и панама). Словом заменителем при этом является название предмета наиболее часто встречающегося в жизни ребенка. Смешение слов, а отсюда их неточное употребление могут возникать также на основе фонетического сходства. Нарушение звукового анализа и синтеза. Неумение мысленно воспроизводить последовательность звуков препятствуют различению слов, являющихся фонетическими паронимами. Дети смешивают слова батон-бутон, пуговица –пудреница и т.д.

Еще одно специфическое качество лексики умственно отсталых детей –патологическое различие между пассивным и активным словарем. Значительная разница между теми совами, которые ребенок знает, и теми, которые употребляет в речи, — это проявление низкого уровня развития его мышления. Небольшой по объему активный словарь умственно отсталых учащихся отражает примитивность их желаний, отсутствие знаний для более точного описания увиденных признаков, действий, отношений между людьми, предметами, явлениями.

Г.М. Дульнев указывал на то, что у учащихся вспомогательной школы более половины воспроизводимых имен прилагательных приходится на группу слов 10-15 единиц. В результате образуется так называемый «дежурный словарь», который употребляется детьми в различных ситуациях, заменяя другие, более точные характеристики. Вместе с тем дополнительные стимулы (картинка, вопрос или реплика учителя) помогают учащимся вспомнить нужное слово, поскольку оно имеется в их лексическом запасе.

Изучая употребление умственно отсталыми школьниками слов трех грамматических категорий (имя существительное, имя прилагательное и глагол), В.Г. Кузнецова установила, что пассивный словарь детей этой группы в два раза превышает активный (№17).

1.3 Особенности овладения синтаксической стороной речи

Еще сложнее протекает процесс овладения умственно отсталыми детьми синтаксической стороной речи. Наиболее серьезными и часто встречающимися недостатками являются следующие. Малая распространенность предложений. Дети пользуются простыми, короткими конструкциями, употребляя чаще всего в качестве второстепенных членов, название конкретного объекта, на который переходит действие, или орудия, с помощью которого действуют (купили книгу, режут ножом), лица, на которое направленно действие (дать брату). Значительно реже второстепенные члены могут выражаться наречием, указывающим на время и образ действия (вечером, быстро, медленно), качественным прилагательным для характеристики признака предмета (красный, круглый), и в единичных случаях сочетанием существительного с предлогом для выражения причины и цели действия (за книгами, за ручкой).

Пропуск слов и словосочетаний необходимых для построения фразы. Предложения, которые употребляют умственно отсталые дети, часто характеризуются аморфностью структуры, а нередко и искажением смысла высказывания в целом (Когда мама пришла, мы обедать).

Редкое использование сложносочиненных и сложноподчиненных конструкций, неправильное их построение. Многочисленные исследования (Занков Л.В., Петроваова В.Г. и др.) свидетельствуют, что количество сложных предложений в речи школьников 3-го класса равно 2-5%. Этот процент увеличивается к восьмому году обучения до 12-30%, но большая часть предложений отражает сочинительные связи с союзом и. При этом и в восьмом классе значительная часть предложений построена неверно (У мальчика есть кошка Мурка поймала мышку).

Нарушение связи слов в предложении. Чаще всего эти ошибки проявляются при согласовании подлежащего и сказуемого, существительного и прилагательного (Маша нарвала красные ягода), в неправильном использовании предложного и беспредложного управления (Вдруг кошка поймала мышку в чулан. Она лакала молока). Особенно часто ошибки возникают в связи с опусканием предлога или неверным его употреблением), тради положили портфель).

Нарушение порядка слов, разрыв словосочетаний (мальчик домой пошел, зеленая появилась трава). Следует отметить, что специфика речи умственно отсталых школьников объясняется не только бедностью впечатлений, а отсюда недостаточным запасом слов, расплывчатостью их значений и затруднениями в понимании связей между предметами и явлениями, но и отсутствием подлинных мотивов речи. Очень часто ребенок ограничивает свои ответы коротким «да», «нет» или строит их в виде нераспространенных предложений. В то же время дополнительные приемы стимулируют ученика к более подробным высказываниям, помогают значительно улучшить его речь. Нужно также выделить группу учащихся, у которых на первый взгляд речь довольно богата с точки зрения, как словарного состава, так и сложности конструкций. Однако при более тщательном ее исследовании оказывается, что все пространные высказывания ребенка являются ни чем иным, как дословным воспроизведением речи окружающих, тогда как его самостоятельная речь страдает всеми выше перечисленными недостатками ( №3 стр 78).

1.4 Особенности при овладении навыками связной речи

Характеризуя состояние связной речи умственно отсталых детей, необходимо отметить, что в отличие от детей с нормальным развитием, у которых эта форма речи появляется еще в дошкольном возрасте, умственно отсталые дети без специального обучения не в состоянии овладеть навыками связного высказывания.

В процессе формирования связной речи у школьников с умственной отсталостью недостатки проявляются в содержании речи, ее структуре и грамматическом оформлении. Для них характерны следующие нарушения.

Отсутствие полноты и развернутости в высказывании (построение рассказа по типу ситуативной речи, фрагментарность изложения, пропуск частей рассказа, сокращение действующих лиц и мест действия).

Нарушение правильной последовательности при воспроизведении событий (хаотичность излагаемой информации, неоднократное возвращение к ранее сказанному).

Искажение логической значимости явлений (неправильное установление связи между лицами, явлениями, нечеткое поверхностное понимание контекстных связей, неадекватное привлечение прошлого опыта, стереотипность концовки рассказа и т.д.).

Отсутствие или неправильное использование языковых средств связи, при котором разрушается общая связность изложения мыслей. Этими средствами связи служат местоимения, наречия, межфразовые синонимы и др.

1.5 Использование речи как регулятора поведения

В норме уже полутора двухлетний ребенок подчиняет свои действия простейшим словесным инструкциям взрослых. По мере его развития эта деятельность усложняется. Кроме того, ребенок начинает делать первые обобщения, которые служат ему руководством к действию. В дальнейшем такие приказы дети с нормальным интеллектом дают себе мысленно, что свидетельствует о новом этапе развития –формировании внутренней речи.

Совершенно иначе обстоит дело у умственно отсталых детей. Даже учащимся первого класса специальной школы не всегда бывает доступно выполнение деятельности по чужой словесной инструкции, если последняя содержит несколько заданий (трехчленная или другая инструкция). Хотя каждое из них в отдельности хорошо знакомо ученику и выполнялось им неоднократно. Дети могут не понять подобную инструкцию, забыть часть заданий, перепутать их последовательность. В результате они либо вообще не приступают к действию, либо, начав его, сбиваются на неправильный путь выполнения.

Еще более сложной для умственно отсталых детей оказывается деятельность, контролируемая их собственными словесными обобщениями. Умственно отсталый ребенок затрудняется без посторонней помощи сформулировать общее правило, которое явилось бы для него руководством к действию. Если же такое правило все- таки высказано (с помощью учителя и т.д., оно все-таки недостаточно регулирует деятельность ребенка.

1.6 Особенности освоения навыков письменной речи

Овладение грамотой — первый этап школьного обучения детей, в течение которого у них должны быть сформированы начальные навыки чтения и письма.

Являясь отдельными видами речевой деятельности, чтение и письмо представляют собой сложные процессы, которые состоят из многочисленных операций. Так, читающему необходимо воспринять графические знаки, перекодировать их в звуки, произнести прочитанное вслух или «про себя», осмыслить информацию, заложенную в каждом слове, предложении, абзаце.

Психофизиологическая основа чтения — взаимообусловленная и взаимосвязанная деятельность слухового, зрительного и речедвигательного анализаторов. Большое значение для успешности овладения чтением имеют такие познавательные процессы, как мышление, речь, память, внимание, образное восприятие и др.

Владение письмом как видом речевой деятельности требует выполнения еще большего количества операций. Пишущий должен оформить свою мысль в виде предложения, точно подобрав для этой цели слова и спрогнозировав место каждого предложения среди других единиц текста, осуществить звуковой анализ отобранных слов, соотнести звук и букву, учитывая при этом правила графики и орфографии, выполнить двигательно-графические действия, четко соблюдая пространственную ориентировку (направление и размещение букв на строчке, их соединение и т.д.).

Психофизиологическая основа письма та же, что и чтения, с дополнительным включением в работу моторного анализатора. Но, как свидетельствуют исследования А. Р. Лурия и Р.Е. Левиной, формирование этого навыка осуществляется при более тонкой и совершенной работе всех психофизиологических компонентов, достаточной сформированности на дошкольном этапе опыта звуковых обобщений и морфологического анализа.

Грамотный человек не замечает технических операций, которые выполняет в процессе чтения и письма. Все его внимание сосредоточивается на содержании письменной речи, ее понимании при чтении или продуцировании при письме. Именно на этом этапе письмо и чтение рассматривают как виды речевой деятельности.

Для начинающего читать и писать каждая операция представляет сложную задачу, решение которой предполагает выполнение нескольких действий. Чтобы прочитать слог, ребенку приходится останавливать взгляд сначала на одной букве, потом на другой, поскольку его поле зрения еще ограничено пределами знака; сохранять направление движения глаза слева направо; последовательно узнавать каждую букву, соотнося ее с определенным звуком; осуществлять синтез двух звуков и, наконец, произносить слог в целом.

Запись в тетрадь любой слоговой структуры обязывает первоклассника правильно держать ручку и располагать тетрадь, четко произносить предназначенный для записи слог, делить его на составляющие элементы, т.е. выполнять звуковой анализ, обозначать каждый звук буквой, удерживать в памяти порядок букв в слоге, последовательно записывать их в тетради, точно фиксируя расположение элементов каждой графемы и их соединений, ограничивая свое письмо линейками строки.

Нормальный ребенок в большинстве случаев подготовлен к началу школьного обучения. У него хорошо развиты фонематический слух и зрительное восприятие, сформирована устная речь. Он владеет операциями анализа и синтеза на уровне восприятия предметов и явлений окружающего мира. Кроме того, у дошкольника в процессе становления устной речи накапливается опыт дограмматических языковых обобщений.

Готовность сенсомоторной и психической сфер ребенка с нормальным развитием к обучению грамоте создает условия для быстрейшего овладения необходимыми операциями и действиями, которые лежат в основе навыков чтения и письма.

Первоклассники массовой школы довольно успешно переходят от побуквенного чтения к послоговому, что, в свою очередь, ведет к более быстрому формированию навыков чтения слов и понимания их смысла. Уже на этом этапе у школьников возникает феномен смысловой догадки, когда, прочитав слог, они пытаются осмыслить и произнести слово в целом, поскольку появившиеся в ходе обучения речедвигательные образцы ассоциируются с теми или иными словами. Правда, пока еще догадка далеко не всегда приводит к точному узнаванию. Нарушается правильность прочтения и возникает необходимость в повторном восприятии слоговой структуры слова. Однако появившаяся тенденция к смысловой догадке свидетельствует о возникновении нового, более высокого уровня понимания читаемого.

Несколько медленнее, но достаточно поступательно совершенствуется и техника письма. Причем послоговое орфографическое чтение положительно влияет на графические и орфографические навыки, создавая упреждающую основу грамотного письма еще до изучения орфографических правил.

Нарушение деятельности анализаторов и психических процессов у умственно отсталых детей приводит к неполноценности психофизиологической базы формирования письменной речи. Поэтому первоклассники испытывают затруднения при овладении всеми операциями и действиями, которые входят в процессы чтения и письма. Достаточно подробно психологические особенности усвоения грамоты умственно отсталыми учащимися описаны в книге В.Г. Петровой «Развитие речи учащихся вспомогательной школы» (№29).

Наибольшие трудности при овладении навыками чтения и письма детьми данного контингента связаны с нарушением фонематического слуха и звукового анализа и синтеза. Р.И. Левина отмечает, что первоклассники с трудом дифференцируют акустически сходные фонемы и поэтому плохо запоминают буквы, так как каждый раз соотносят букву с разными звуками. Иными словами, происходит нарушение системы перекодировки и кодировки буквы в звук и звука в букву (№ 22 стр 97).

Несовершенство анализа и синтеза приводит к затруднениям в делении слова на составные части, выявлении каждого звука, установлении звукового ряда слова, усвоении принципа слияния двух или более звуков в слог, выполнении записи в соответствии с принципами русской графики.

Нарушение произношения усугубляет недостатки фонетического анализа. Если у детей с нормальным развитием неправильное произношение звуков далеко не всегда ведет к неполноценности слухового восприятия и неправильному выбору букв, то у умственно отсталых школьников нарушенное произношение — это в большинстве случаев нарушенное восприятие звука и неверный перевод его в графему.

Многие исследования, связанные с состоянием звукового анализа и синтеза у детей в норме и с умственной отсталостью, показали, что у нормального ребенка с неполноценными произносительными навыками сохраняются направленность познавательной деятельности на звуковую сторону речи и интерес к ней.

Другая картина наблюдается у умственно отсталых детей: у них не возникает интереса к звуковой оболочке слова. Осмысление звуковой структуры слова не проявляется даже в том случае, когда экспериментатор специально направляет внимание школьников на звуковой анализ слова. Так, на вопрос: «Мальчик сказал «ошка». В чем его ошибка?» — умственно отсталые учащиеся не смогли дать правильный ответ, хотя картинка с нарисованной кошкой находилась перед их глазами. Непонимание того, что слово — это не только название предмета, но и определенный звуко-буквенный комплекс, задерживает процесс освоения грамоты, поскольку выполнение актов письма и чтения предполагает обязательное совмещение двух операций: осмысления значения слова и его звуко-буквенного анализа — перед записью; восприятия букв слова и осознания его семантики — при чтении ( Петрова В.Г., Аксенова А.К.,Лалаева Р.И).

«Дети не могут понять, — пишет В.Г. Петрова, — что всякое слово состоит из сочетаний тех самых букв, которые они учат. Буквы долго остаются для многих учеников чем-то, что должно запоминаться как таковое, безотносительно к словам, обозначающим знакомые предметы и явления» (№ 29 стр99).

Неполноценность зрительного восприятия препятствует достаточно быстрому и точному запоминанию графического образа буквы, ее дифференциации от сходных графем, установлению соответствия печатного и письменного, прописного и строчного вариантов каждой буквы.

Пространственная ограниченность поля зрения, замедленность мыслительной деятельности на долгое время привязывают умственно отсталых первоклассников к побуквенному чтению. Даже когда ребенок уже освоит принцип слияния согласной и гласной, он продолжает прочитывать каждую букву в отдельности и только затем называет слог. Характер ошибок учащихся 1 — 2-го классов при чтении и их причины подробно рассмотрены Р.И. Лалаевой в книге «Нарушение процесса овладения чтением у школьников» (№ 20- С. 47-72).

В развитии первоначальных навыков письма, как уже говорилось ранее, важную роль играет сформированность двигательных операций. Отсутствие общей моторной координации действий у умственно отсталого ребенка, проявляющаяся особенно отчетливо в движениях мелких мышц руки, служит еще одним препятствием в формировании навыка письма. Мышечная напряженность кисти руки, сопутствующие движения шеи, головы, усиливающийся тремор быстро истощают нервные и физические силы детей, приводят к снижению внимания и появлению ошибок в начертании букв, в соединении одной графемы с другой и др. Трудности вызывает и выработка навыков каллиграфии у первоклассников.

Кроме общих недостатков, наблюдаются типологические и индивидуальные особенности, свойственные группам учащихся или отдельным ученикам.

В специальной (коррекционной) школе встречаются дети с тяжелыми нарушениями речи; с более сложными недостатками зрительно-пространственной ориентировки, из-за чего в течение длительного времени они не усваивают конфигурацию букв или зеркально передают на письме изображения графем; со стойким снижением работоспособности, низким уровнем мыслительной деятельности.

II Особенности коррекционной работы по формированию
звукового анализа и синтеза

Фонематический анализ может быть элементарным и сложным. Элементарный фонематический анализ — это выделение (узнавание) звука на фоне слова, он появляется у детей дошкольного возраста спонтанно. Более сложной формой является вычленение первого и последнего звука из слова, определение его места (начало, середина, конец слова). И, наконец, самая сложная форма фонематического анализа — определение последовательности звуков в слове, их количества, места по отношению к другим звукам (после какого звука, перед каким звуком). Таким фонематическим анализом дети овладевают лишь в процессе специального обучения.

Учитывая различную сложность форм фонематического анализа и синтеза и последовательность овладения ими в онтогенезе, Р. И Лалаева предлагает следующую последовательность проведения логопедической работы (№21 стр 97):

Выделение (узнавание) звука на фоне слова, т.е. определение наличия звука в слове.

Вычленение звука в начале в конце слова. Определить первый и последний звук в слове, а также его место (начало, середина, конец слова). При формировании указанного действия предлагаются следующие задания: определить в слове первый звук, последний звук; определить место звука в слове.

Определение последовательности, количества и места звуков по отношению к другим звукам.

2.1 Выделение (узнавание) звука на фоне слова

В процессе развития элементарных форм фонематического анализа необходимо учитывать, что умение выделять и вычленять звук зависит от его характера, положения в слове, а также от произносительных особенностей звукового ряда.

Исследователи отмечают, что ударные гласные узнаются гораздо легче, чем безударные. Ударные гласные легче выделяются из начала слова, чем из его конца или из середины. Щелевые и сонорные звуки, как более длительные, воспринимаются лучше, чем взрывные. При этом щелевые звуки легче выделяются из начала слова, чем из конца, а взрывные звуки — наоборот, из конца слова (Лалаева Р.И., Катаева А.А.,Аксенова А.К).

С большим трудом дети определяют наличие в слове гласного и выделяют его в конце слова. Это объясняется особенностями восприятия слога, трудностями расчленения его на составляющие звуки. Гласный звук часто воспринимается детьми не как самостоятельный звук, а как оттенок согласного звука.

Вместе с тем необходимо учитывать и особенности восприятия и произношения звуков речи умственно отсталыми школьниками. Многие умственно отсталые дети воспринимают начало слова более четко, чем его середину или конец.

Что касается согласных звуков, то исследователи указывают на то, что щелевые согласные, в том числе шипящие и сонорные, выделяются легче других согласных. Однако выделение шипящих и сонорных р и л часто затруднено вследствие их дефектного произношения умственно отсталыми детьми (Лалаева Р.И., Петрова В.Г.). Поэтому работу по выделению звуков на фоне слова начинают с артикуляторно простых звуков (м, н, х, в и др.).

Лалаева Р.И. рекомендует прежде всего уточнить артикуляцию согласного. Для этого определяется положение артикуляторных органов сначала с помощью зрительного восприятия, а затем на основе кинестетических ощущений, получаемых от артикуляторных органов.

При этом обращается внимание на звучание, характерное для данного звука. Определяется наличие или отсутствие звука в слогах, предъявленных на слух (№18 стр 34 ).

Затем логопед предлагает детям определить наличие или отсутствие звука в словах различной сложности: односложных, двусложных, трехсложных, без стечения и со стечением согласных. Логопед дает детям слова, как с отрабатываемым звуком, так и без него. Заданный звук должен находиться в начале, середине и в конце слова (кроме звонких согласных).

Сначала наличие звука определяется на слух, и на основе собственного произношения, затем или только на слух, или только на основе собственного произношения и, наконец, по слухо-произносительным представлениям, т.е. в умственном плане.

Затем звук связывается с буквой. Р.И. Лалаева рекомендует следующие задания с использованием буквы:

Показать букву, если в слове есть соответствующий звук.

Разделить страницу на две части. С одной стороны записать букву, с другой стороны поставить черточку. Логопед читает слова. Если в слове имеется заданный звук, дети ставят крестик под буквой, если в слове нет звука, то крестик ставится под черточкой.

Повторить вслед за логопедом слова с заданным звуком, показать соответствующую букву.

Выделить из предложения слово, включающее данный
звук, и показать соответствующую букву.

Показать картинки, в названии которых имеется звук,
обозначаемый заданной буквой (№ 21. Стр114).

После того, как у детей будет сформировано умение определять наличие согласного в начале или конце слова, можно предложить слова, в которых заданный звук будет находиться в середине слова. Начинают с простых слов (например, коса — при выделении звука с), затем предъявляют слова со стечением согласных (например, марка — при выделении звука — р»). Вначале слово произносится по слогам с интонированием заданного звука и подкрепляется соответствующей картинкой.

2.2. Вычленение первого и последнего звука из слова

Вычленение первого ударного гласного из слова. Работа начинается с уточнения артикуляции гласных звуков. Гласный звук выделяется на основе звукоподражаний с использованием картинок. Можно предложить такие картинки: малыш плачет: (а-а-а); волк воет (у-у-у); болит зуб, завязана щека (о-о-о). При уточнении артикуляции гласного звука внимание ребенка обращается на положение губ (раскрыты, вытянуты кружочком, вытянуты трубочкой и т.д.). Сначала гласный звук в словах произносится с интонированием, т.е. с выделением голосом, затем естественной артикуляцией и интонацией.

Петрова В.Г отмечает, что умственно отсталые дети часто затрудняются в определении временной последовательности звуков (раньше — позже), так как длительность звучания каждого отдельного звука в потоке речи очень кратковременна.

Иногда первым звуком они называют тот, который является последним и ближе по времени к моменту определения, а последним звуком считают тот, который является первым и вследствие этого отстоит дальше во времени от момента его определения. В связи с этим она считает важным обратить внимание на различение самих понятий раньше — позже, первый — последний (№ 29 стр. 76). Различение этих понятий уточняется с опорой на зрительное восприятие звуков, поскольку артикуляция звуков уже предварительно уточнена. Так, с помощью зеркала и непосредственного зрительного восприятия артикуляции звуков ученик определяет, что, например, в сочетании иу первый звук и (губы сначала растягиваются), а последний звук у (губы вытягиваются в трубочку).

Селиверстов В.И в книге «Речевые игры с детьми» рекомендует следующие задания по вычленению первого ударного гласного:

1. Определить первый звук в словах: ослик, утка, Аня,
Игорь, азбука, уголь, окна, астра, осень, улица, ах, осы,
улей, аист, узкий, Оля, утро, иней, Ира.

2. Найти в разрезной азбуке букву, соответствующую первому звуку слова, начинающегося с ударного гласного.

3. Подобрать слова, которые начинаются на гласный а, о, у.

4. Отобрать картинки, названия которых начинаются на ударные гласные (а, о, у). Предлагаются, например, картинки, на которых нарисованы мышка, окно, астра, улица, осы, улей, аист, азбука, утка, угол.

5. К картинке подобрать букву, соответствующую первому звуку слова. Предлагаются картинки, названия которых начинаются с ударного гласного, например облако, уши.

6. Игра в лото. Предлагаются карточки с картинками. Логопед называет слово. Ученик закрывает картинку той буквой, с которой начинается слово. Например, картинка с изображением облака закрывается буквой о (№ 31 стр 131).

Определение ударной гласной в начале слова также проводится в трех вариантах: а) на слух, когда слово произносится логопедом, б) после произнесения слова ребенком, в) на основе слухопроизносительных представлений, например по заданию подобрать картинку к соответствующему звуку.

Вычленение первого согласного из слов а.

Л.Г. Парамонова отмечает что вычленение первого согласного звука из слова дается умственно отсталым детям гораздо труднее, чем выделение согласного на фоне слова. Основная сложность заключается в расчленении слога, особенно прямого, на составляющие его звуки. Так, например, если ребенку предлагают назвать первый звук в слове шапка, он вместо ш называет «ша», а первым звуком в слове муха называет слог «му». Причиной этого является нерасчлененное восприятие слога, несформированность представлений о слоге и звуке (№26 стр 143).

Известно, что произносительной единицей речи является слог, а конечным звеном фонематического анализа — звук. Поэтому сам процесс произношения как бы препятствует фонематическому анализу. И чем более слиты в произношении согласный и гласный, тем сложнее слог для фонематического анализа, для вычленения изолированного согласного и гласного, определения их последовательности в слове. В связи с этим из прямого открытого слога согласный вычленяется труднее, чем из обратного. Р.И Лалаева отмечает, что работа по вычленению первого звука из слова может проводится только после того, как у детей сформировано умение вычленять звук из обратного и прямого слогов и узнавать звук, находящийся в начале слова (№ 21 стр 119).

Так, например, дети сначала определяют, что в слове мыло есть звук м, который находится в начале слова, является первым звуком этого слова. Логопед еще раз предлагает послушать это слово и назвать первый звук. И в заключение дается задание — подобрать слова, в которых звук м слышится в начале слова.

Примерные задания на вычленение первого согласного звука:

Подобрать названия цветов, животных, птиц, посуды, овощей, фруктов и т.д., которые начинаются с заданного звука.

Выбрать только те предметные картинки, названия
которых начинаются с заданного звука.

По сюжетной картинке назвать слова, которые начинаются с данного звука.

Изменить первый звук слова. Логопед называет слово. Дети определяют первый звук слова. Далее им предлагается заменить этот первый звук в слове на другой. Например, в слове гость заменить звук г на звук к, в слове карта заменить звук к на звук п, в слове моль заменить звук м на звук с, в слове соль заменить с на б, в слове зайка заменить з на м.

Лото «Какой первый звук?»Детям предлагаются карточки лото на слова, начинающиеся, например, со звуков м, ш, р, и соответствующие буквы. Логопед называет слова, дети находят картинки, называют их, определяют первый звук и закрывают картинки буквой, соответствующей
первому звуку слова.

8. «Найди картинку». Детям предлагаются две карточки. На одной из них нарисован предмет, другая пустая. Дети называют предмет, определяют первый звук в его названии, находят соответствующую букву и кладут букву между карточками. Затем они выбирают среди других ту картинку, название которой начинается с этого же звука, и кладут на

пустую карточку.

Определение конечного согласного в слове.

Р. И. Лалаева отмечает, что определение конечного согласного должно проводится вначале на обратных слогах, таких, например, как ум, ам, ух, ах, ус. Это умение воспитывается последовательно и опирается на ранее сформированное действие по определению наличия звука, находящегося в конце слога или слова. Предлагаются слова, сходные по составу с ранее предъявленными слогами: ам — сам, ом — сом, ук — сук, уп — суп и т.д. Определяется конечный согласный сначала в слоге, потом в слове.

В дальнейшем вычленение конечного согласного производится непосредственно в словах (типа дом) на слух, при самостоятельном произношении, по слухопроизносительным представлениям. Действие считается закрепленным, если ученик, не называя слова, научается определять конечную согласную ( № 21 стр 125). Например, логопед предлагает ребенку отобрать картинки, в названии которых последним является указанный звук.

2.3 Определение места звука в слове (начало, середина, конец)

При определении места звука в слове логопед уточняет, что если звук не первый и не последний, то он находится в середине. Используется полоска «светофор», разделенная на три части: красная левая часть — начало слова, средняя часть желтого цвета — середина слова, правая зеленая часть полоски — конец слова.

Вначале предлагается определить место ударной гласной в односложных-двусложных словах: например, место звука а в словах аист, два, мак, место звука и в словах иней, лист, три. Гласные произносятся протяжно, интонируются. При этом используются картинки.

В дальнейшем проводится работа по определению места согласного звука в слове.

2.4 Развитие сложных форм фонематического анализа (определение количества, последовательности и места звука в слове)

Логопедическая работа по формированию сложных форм фонематического анализа (определению последовательности, количества, места звука в слове по отношению к другим звукам) проводится в тесной связи с обучением чтению и письму.

Обучение письменной речи начинается со знакомства ребенка со звуковой материей языка: распознаванием звуков, выделением их из слова, со звуковой структурой слов как основных единиц языка.

В процессе чтения осуществляется воссоздание звуковой структуры слова по его графической модели, а в процессе письма — наоборот, воспроизведение буквенной модели слова по его звуковой структуре. В связи с этим одной из важных предпосылок успешного формирования процессов чтения и письма является не только умение выделять и различать звуки в речи, но и производить более сложные операции с ними: определять звуковой состав слова, последовательность звуков в слове, место каждого звука по отношению к другим звукам. Написанное слово моделирует звуковую структуру слова, трансформируя временную последовательность звуков речи в последовательность букв в пространстве. Поэтому воспроизведение буквенной модели невозможно без четкого представления о звуковой структуре слова.

При формировании сложных форм фонематического анализа необходимо учитывать, что всякое умственное действие проходит определенные этапы формирования: составление предварительного представления о задании (ориентировочная основа будущего действия), освоение действия с предметами, далее выполнения действия в плане громкой речи, перенос действия во внутренний план, окончательное становление внутреннего действия (переход на уровень интеллектуальных умений и навыков).

В связи с этим, опираясь на исследования П.Я. Гальперина, Д.Б. Эльконина и др., Лалаева Р.И, Петрова В.Г. и Аксенова А.К. выделяют следующие этапы формирования функции фонематического анализа.

Первый этап — формирование фонематического анализа с опорой на вспомогательные средства, внешние действия.

Работа проводится следующим образом. Ученику предъявляется картинка, слово-название которой необходимо проанализировать, и графическая схема слова, количество клеточек которой соответствует числу звуков в слове. Кроме того, даются фишки. Первоначально для анализа даются односложные слова типа мак, кот, дом, лук, сом.

По мере выделения звуков в слове ученик с помощью фишек заполняет схему, которая представляет модель звукового строения слова. Действия ученика являются практическим действием по моделированию последовательности звуков в слове. Овладение фонематическим анализом основывается на ранее сформированных навыках вычленения первого и последнего звука, определения места звука в слове (начало, середина, конец).

Так, последовательность и место звуков в слове лук определяется следующим образом. Предлагается картинка, на которой нарисован лук, под ней — схема, состоящая из трех клеточек, по количеству звуков в слове. Логопед задает следующие вопросы: «Какой первый звук в слове лук?» (Звук л.) Фишкой закрывается первая клеточка. Слово повторяется детьми и логопедом. «Какой звук слышится в слове после л?» (Звук у.) Предлагается еще раз произнести слово и послушать, какой звук слышится после у в слове лук. Ученики определяют, что после звука у слышится звук к, и закрывают фишкой последнюю клеточку. Затем по схеме повторяется последовательность звуков в слове лук (первый, второй, третий звуки).

Использование картинки на данном этапе облегчает задачу, так как она напоминает ученику, какое слово анализируется. Представленная графическая схема служит контролем правильности выполнения задания. Если в процессе анализа оказывается незаполненной одна из клеточек, то ученик понимает, что он выполнил действие неправильно.

Второй этап — формирование действия фонематического анализа в речевом плане. Опора на материализацию действия исключается и проведение фонематического анализа осуществляется в речевом плане, сначала с использованием картинки, затем без предъявления ее. Дети называют слово, определяют первый, второй, третий звук, уточняют количество звуков.

Третий этап — формирование действия фонематического анализа в умственном плане.

На этом этапе дети определяют количество, последовательность и место звуков, не называя слова. Например, они отбирают картинки, в названии которых пять звуков. При этом картинки не называются.

В процессе формирования фонематического анализа необходимо учитывать усложнение не только форм анализа, но и речевого материала. Р.И. Лалаева предлагает следующую последовательность предъявления речевого материала:

односложные слова без стечений согласных, состоящие из одного слога (обратного, прямого открытого, закрытого слога): ус, на, дом, мак, сыр, нос, сок и т.д.;

двусложные слова, состоящие из двух открытых слогов: мама, рама, лапа, луна, козы, каша, Маша, Шура, рука, розы и т.д.;

двусложные слова, состоящие из открытого и закрытого слога: диван, сахар, гамак, лужок, дубок, повар и т.д.;

двусложные слова со стечением согласных на стыке слогов: лампа, мишка, марка, санки, полка, сумка, утка, окна, арбуз, ослик, карман, барбос и т.д.;

односложные слова со стечением согласных в начале слова: стол, стул, крот, грач, врач, шкаф и т.д.;

односложные слова со стечением согласных в конце слова: волк, тигр, полк и т.д.;

двусложные слова со стечением согласных в начале слова: трава, брови, крыша, крыса, слива, грачи, врачи и т.д.;

двусложные слова со стечением согласных в начале и в середине слова: клумба, крышка, крошка и т.д.;

трехсложные слова: паровоз, канава, ромашка, кастрюля и т.д (№ 21 Стр 137).

Параллельно с работой по формированию фонематического анализа слога и слова проводится коррекция нарушений чтения и письма. Так, при побуквенном чтении основное внимание обращается на то, чтобы в процессе чтения ученик ориентировался на гласную открытого слога, а затем произносил звуки слога слитно.

Усвоение действия фонематического анализа слова, а также навык чтения слога с ориентировкой на последующий гласный звук служат предпосылкой слитного чтения, что способствует устранению побуквенного чтения и искажений звукослоговой структуры слова при чтении и письме.

При исправлении ошибок чтения и письма необходимо опираться на сформированные навыки звукового анализа. Так, при замене обратного слога прямым открытым ученик должен произвести анализ названного слога. Например, если вместо ут ученик читает ту, логопед обращает внимание на первый звук произнесенного слога. Ученик определяет, что это звук т. Тогда логопед задает вопрос: «Какая первая буква в данном слоге?» (Буква у.) Предлагается прочитать слог так, чтобы первым звуком был звук у.

В процессе коррекции нарушений чтения и письма используется не только устный анализ слов, но и составление слов из букв разрезной азбуки, разнообразные письменные упражнения. Р.И. Лалаева , В.Г. Петрова, В.И. Селиверстов предлагают различные виды упражнений способствующие закреплению функции фонематического анализа:

1. Составить слова различной звукослоговой структуры из букв разрезной азбуки: дом, мак, рот, муха, сани, лапы, банка, кошка, марка, крот, стол, волк, крыша, спина, крышка, спинка, канава, капуста и др.

2.Вставить в данные слова пропущенные буквы: рун…а, кры…а, с.мн…а, но…ни…ы.

3.Подобрать слова, где заданный звук был бы на первом, втором, третьем месте. Например, придумать слова, в которых звук к был бы на первом (кот), на втором (окно), на третьем месте (мак).

4. Выбрать из предложения слова с определенным количеством звуков или записать их.

5.Добавить 1, 2, 3, 4 звука к одному и тому же слогу

так, чтобы получились разные слова. Например: па пар,

пары, парад, паруса; ко — кот, козы, кошка, корова.

6.Подобрать слова с определенным количеством звуков, например с тремя звуками (дом, дым, рак, мак), с четырьмя звуками (роза, рама, лапа, косы), с пятью звуками (кошка, сахар, банка).

7.Выбрать предметные картинки, в названии которых определенное количество звуков.

8.По сюжетной картинке подобрать слова с определенным количеством звуков.

9.От записанного на доске слова образовать цепочку слов таким образом, чтобы каждое последующее слово начиналось с последнего звука предыдущего: дом — мак — кот — топор — рот …

10.Игра в кубик. На гранях кубика различное число точек. Дети бросают кубик и придумывают слово, состоящее из количества звуков в соответствии с количеством точек на грани кубика.

Слово-загадка. На доске пишется первая буква слова, вместо остальных букв ставятся точки. Ученики отгадывают записанное слово. Например: к…. (крыша). и.т.д.

Заключение

Речь служит не только для выражения мыслей, и общения между людьми, но также является средством обучения. Вне речи сам процесс обучения становится практически невозможен, поскольку содержание его, в конечном счете, сводится к формированию у ребенка ясных и осмысленных понятий о предметах и явлениях окружающего мира, а они всегда выражаются в словах. Важнейшая роль речи в процессе обучения, социализации и развитии личности вообще становится особенно ясной тогда, когда приходится сталкиваться со случаями особенно тяжелой патологии. Именно здесь особенно отчетливо проявляется двусторонняя связь между развитием речи и мышления человека.

С другой стороны, накопление ребенком представлений, понятий, знаний является необходимым условием развития его речи. Ребенок лишь тогда начинает говорить, когда чувствует потребность в общении, когда у него есть необходимое содержание для высказывания, т.е. необходимый запас знаний об окружающем мире. Еще Я.А.Коменский говорил о том, что вещь и слово должны предлагаться детскому уму одновременно, но на первом месте все же должна быть вещь как предмет познания и речи (№ 15 с. 114).

Однако и для того чтобы иметь возможность сообщить окружающим свои мысли, человек должен их выразить какими-то материальными средствами – словами, предложениями и т.д.

У умственно отсталых детей имеются нарушения всех компонентов речи в том числе и отсутствие навыка фонематического анализа и синтеза (особенно его высших форм), что существенно затрудняет процесс овладения материальными средствами речи, особенно чтением и письмом. Без специальной квалифицированной помощи устранить эти недостатки невозможно. Формирование навыка фонематического анализа и синтеза у детей младшего школьного возраста с нарушением интеллекта происходит в процессе коррекционно-педагогического воздействия путем комплексной и систематической работы. Разработкой наиболее эффективных методов и приемов работы, направленных на развитие фонематического анализа и синтеза у детей с нарушенным интеллектом, в свое время занимались Р.И. Лалаева, А.К. Аксенова, М.Ф. Гнездилов, Л.В. Занков, Л.С., В.Г. Петрова.

Логопедическая работа поразвитию фонематического анализа и синтеза у умственно отсталых детей должна проводится не только на специальных логопедических занятиях, но и на уроках русского языка, математики и т.д. Именно комплексный системный подход может обеспечить эффективность логопедической работы.

Список используемой литературы

1. Аксенова А.К. Методика обучения русскому языку в коррекционной школе.М.:Владос-2002г. 315с.

2. Аксенова А.К., Якубовская Э.В. Дидактические игры на уроках русского языка в 1-4 классах вспомогательной школы- М.: Академия.1991г 236с.

3. Брунов Б.П. Обучение во вспомогательной школе. Красноярск 2001г. 174с.

4. Воспитание и обучение детей во вспомогательной школе/ Под ред. В.В. Воронкова. М.: Школа-пресс. 1994. 417с.

5. Гальперин П.Я. Теория развития и формирования умственных операций// Общая психология/ под ред. А.Г. Маклакова. Спб.: Питер 2001г. 298-302с.

6. Гвоздев А.Н. Вопросы изучения детский речи. М.:Педагогика.1961.170с.

7. Гнездилов М.Ф. Методика русского языка во вспомогательной школе. М.: Педагогика. 1985. 315с.

8. Дети с отклонениями в развитии/ Под ред. Певзнер М.С. М. Изд-во АПН РСФСР. 1978. 278с.

9. Дульнев Г.М. Учебно-воспитательная работа во вспомогательной школе. М. Просвещение. 1981.176с.

10. Дульнев. Г.М, Лурия А.Р. Принципы отбора детей во вспомогательную школу. М. 1979. 210с.

11. Занков Л.В. Вопросы психологии учащихся вспомогательной школы. М. 1976. Изд-во АПН РСФСР. 279с.

12. Занков Л.В. Некоторые вопросы развития личности умственно отсталых школьников на первых этапах обучения. М. Изд-во АПН РСФСР. 307с.

13. Исаев Д.Н. Умственная отсталость у детей и подростков. Спб. Речь.2003. 400с.

14. Катаева А.А., Стребелева Е.А. Дошкольная олигофренопедагогика. М.: Владос 2001г. 206с.

15. Коменский Я.А. Избранные педагогические сочинения Т-1.М.: Педагогика 1966г 378с.

16. Кузнецова В.Г. Основы специальной психологии. М. Академия. 2002. 478с.

17. Кузнецова В.Г. Некоторые особенности речевого развития умственно отсталых детей младшего школьного возраста//Дефектология.-1979-№3. с 18-26.

18. Лалаева Р.И. Нарушения звукопроизношения у учащихся 1-3 классов вспомогательной школы // Психические и речевые нарушения у детей и пути их коррекции. Ленинград. 1978. 27-78с.

19. Лалаева Р.И. Устранение нарушений чтения у учащихся вспомогательной школы. М.: Изд-во АПН РСФСР 1976г -247с.

20. Лалаева Р.И. Нарушение процесса овладения чтением у школьников. М.: Педагогика 1983г. 207с.

21. Лалаева Р.И. Логопедическая работа в коррекционных классах. М.: Владос. 2001г. 230с.

22. Левина Р.Е. Основы теории и практики логопедии. М. Изд-во АПН РСФСР 1978. 379с.

23. Лурия А. Р. Умственно отсталый ребенок. М. Изд-во АПН РСФСР 1960г 320с.

24. Лурия А.Р. Очерки психофизиологии письма. М.: Изд-во АПН РСФСР. 1961г. 247с

25. Маркова А. К. Психология усвоения языка как средства общения. М. Просвещение. 1974. 270с.

26.Парамонова Л.Г. нарушения речи учащихся вспомогательной школы и пути их коррекции // Обучение во вспомогательной школе/ под ред. Н.П. Долгобородовой. М.: Педагогика 1973г с 142- 158.

27.Певзнер М. С. Дети – олигофрены. М. Изд-во АПН РСФСР. 1963. 270 с.

28. Петрова В.Г. Психология умственно отсталых школьников. Красноярск. 190с.

29. Петрова В.Г. Развитие речи учащихся вспомогательной школы. Москва.: Педагогика 1977г. 278с

30. Савченко М.А. Юрова Р.А. «Некоторые особенности звукопроизношения умственно-отсталых школьников»//Дефектология 1976г. №5.

31. Селиверстов В.И. Речевые игры с детьми. М.: Педагогика 1989г 284с.

32. Смирнова Л.А. приемы работы по преодолению импрессивного аграмматизма у детей// Дефектология 1979г-№3 с21-29.

33. Хрестоматия по логопедии// под редакцией Л.С. Волковой и В.И. Селиверстова. В 2-х томах.М.: Педагогика 1997г

Курсовая работа: Хлестаков в галерее гоголевских типов

Глава 1. Образ Хлестакова в системе комических героев Н.В. Гоголя

1.1 Художественные приемы, способствующие типизации образа Хлестакова в комедии «Ревизор»

Среди различных характеристик художественного образа главным свойством этого литературоведческого понятия является соединение индивидуального, с одной стороны, и общего, характерного, симптоматичного для целого ряда людей с другой [Абрамович1, 1975, с.50]. В данном взаимопроникновении неповторимого и типичного для всех заключается секрет правдоподобности изящной словесности.

Для анализа отношений между частным и общим в образе героя литературоведы используют понятия «характер» и «тип».

Характер — определенная человеческая индивидуальность во всем живом многообразии присущих ей черт и качеств [Абрамович, 1975, с.53]. Термин «тип» обычно используется как синоним слова «характер», однако с указанием на тот факт, что тип — это социально обусловленный характер. Его общественный вариант. Другими словами, типизации конкретного характера способствуют те отношения и условия, в которых взаимодействуют и проявляют себя герои. Обращаясь к анализу тех обстоятельств, в которых живет персонаж, автор переходит к обобщению, или типизации.

В качестве примера можно привести знаменитого Плюшкина из первого тома «Мертвых душ». Обыкновенный скряга превращается в сверхъестественно жадного человека только после того, как писатель изображает его окружение: сначала упоминает его бранную кличку «заплатанный…», затем обнаруживает его сходство с ключницей и, наконец, завершает картину заваленными всякими истлевающим добром комнатами. Уже в этом создании образа можно выделить несколько приемов типизации:

1) вторичная характеризующая номинация героя (кличка);

2) уподобление (сравнение с ключницей);

3) использование экстерьера и интерьера (описание дома Плюшкина и комнат).

К секретам типизации образа героя как нельзя лучше применимо точное замечание Б.Л. Пастернака: «Образ светит образ, предмет сечет предмет». Применительно к анализу образа Хлестакова эту пастернаковскую мысль следует читать так: тип Хлестакова, в первую очередь, создается в системе персонажей комедии «Ревизор». Для этого необходимо обратиться к самому важному методу изучения драматического произведения — к анализу списка действующих лиц.

Гоголь намеренно создает для своей комедии целую галерею комических типов. Первый прием типизации действующих лиц — использование говорящих фамилий. Смысл многих из них не доступен современному читателю. Именно поэтому целесообразно обратиться к словарю В.И. Даля, чтобы объяснить значение некоторых важных антропонимов (собственных наименований людей).

Возглавляет список из 25 действующих лиц — городской голова — городничий Антон Антонович Сквозник-Дмухановский.

Для читателя и зрителя XIX в. Сквозник-Дмухановский — говорящая фамилия с очевидной, явной внутренней формой, такой же как в фамилии смотрителя училищ Хлопова (к сожалению, учеников того времени нещадно секли). Согласно наблюдениям В.И. Даля, «сквозник» — это зоркий умом человек, опытный пройдоха, плут [Даль, 2000, с.149]. «Дмухановский» — образование от глагола «дмиться», который в прямом значении интерпретируется как «кадить», «дымить» в церковном богослужении, а в переносном — «вести себя напыщенно» [Даль, 2000, с.67]. Двойной фамилией Гоголь наградил поистине карикатурного персонажа. Следует добавить, что слова «сквозник» использовалось и в другом значении — «чайный разбор», «т.е. составной сорт дорогого полуцветочного чая [Даль, 2000, с.149]. В сочетании с отглагольными «Дмухановский» образ городничего ассоциируется с ароматно благоухающим заваренным чайником, который как вы помните, находился во главе самовара. Учитывая тот факт, что Гоголь ввел в художественный арсенал сравнения как самостоятельные поэтические картины, можно смело утверждать: драматург создал в говорящей фамилии «Сквозник-Дмухановский» изобразительный шедевр.

Гоголь сознательно обращается к расхожим образам и выражениям, которые он использует в качестве материала для художественных антропонимов. Судья в комедии назван Аммосом Федоровичем Ляпкиным-Тяпкиным. Идиома «тяп-ляп» обычно используется для негативной характеристики делопроизводства.

Обращает на себя внимание и необычное имя судьи — Аммос. В этом слове тот же корень, что и в латинском «ammonia» — «аммиак, нашатырный спирт». Похоже, Гоголь выбрал необычный принцип для номинации своих комедийный героев — ассоциация с запахом.

Городничий благоухает, как полуцветочный чай. Судья резок, как отрезвляющий запах нашатыря. Проследим другие возможные направления этой своеобразной ароматической номинации.

Попечитель богоугодных заведений (больниц, приютов, домов для престарелых) наделен ароматной говорящей фамилией Земляника.

Почтмейстер Иван Кузьмич носит фамилию Шпекин, которую, по материалам словаря В.И. Даля, можно объяснить глаголом «шпиговать» и существительным «шпик», связанными с ароматным и вкусным салом.

Фамилии чиновников Люлюкова, Растаковского и Коробкина многие исследователи объясняют любимым процессом государственных служащих XIX в — нюханием и курением табака, ароматического по своей сути вещества. Антропонимы «Люлюков» и «Растаковский» ассоциируются с персонифицированными названиями дешевых сортов табака, «Коробкин» — с метом хранения табака.

Фамилии полицейских следует отнести к наиболее выраженным говорящим антропонимам, так как они объясняют род деятельности служителей закона: Уховертов, Свистунов, Держиморда. Последняя фамилия в русском языке стала нарицательным названием полицейского вообще.

Максимальной карикатурности Гоголь добивается в фамилиях уездного лекаря, купца и слесарши. Местный эскулап — немей Гибнер (невольно сравнивается с «гибнуть»), пройдоха — купец — Абдулич (синтез «Абдула» и «обдурить»), супруга слесаря — Пошлепкина (слесарь занимался насечение нашлепок).

В такой продуманной системе говорящих фамилий появляется антропоним Иван Александрович Хлестаков. Этимологи расходятся во мнениях, объясняя эту фамилию, во-первых, существительным «хлыщ» (прыткий молодой человек, фат, повеса, щеголь); во-вторых, глаголом «хлестать» (в одном из переносных значений — «хватать»). Вероятнее всего, как и в фамилии Сквозник-Дмухановский, гоголь создал целый образ молодого чиновника из Петербурга — франта и хвастуна.

Следующий прием типизации — замечания для исполнителей ролей, написанные самим Гоголем. Сразу после списка действующих лиц он создает 8 коротких зарисовок, которые называет «Характеры и Костюмы».

Для верной передачи характера, по замечаниям Гоголя, актеру следует учитывать:

возраст;

объем тела;

манеру речи;

манеру поведения;

одежду.

Так как автор комедии следует принципам комической типизации, особого внимания заслуживают те замечания, которые делают героя смешным, нелепым.

Неглупый и серьезный городничий комичен своими быстренькими переходами «от страха к радости, от низости к высокомерию» («Ревизор»). Замечательным гоголевским приемом типизации является намеренный отказ от определенности в портрете: «говорит ни громко, ни тихо, ни много, ни мало». Истоки такой типической манеры изображения следует искать в фольклоре («не далеко — не близко, не высоко — не низко», «долго ли — коротко ли» и т.п.).

Супруга городничего комична контрастностью своих интересов: «воспитанная вполовину на романах и альбомах, вполовину на хлопотах в своей кладовой и девичьей» («Ревизор»).

Характер и костюм Хлестакова в гоголевском замечании противопоставлены образу городничего. На эту изначальную антитезу необходимо обратить самое пристальное внимание. Городничий Сквозник-Дмухановский — умный и опытный человек, что называется «с царем в голове». Хлестаков, напротив, «несколько глуповат и, как говорят, без царя в голове» («Ревизор»). Образ главы города наполнен содержательностью и ароматом: перед нами пузатый заварочный чайник, источающий полуцветочный аромат крепкого чая. Образ Хлестакова характеризуется замечанием «один из тех людей, которых в канцелярии называют пустейшими» («Ревизор»). Слова из него так и хлещут, более того он оправдывает третье значение слова «хлестать» — «пить в больших количествах» [Ожегов, 1994, с.363]. Если есть чай, то есть и его потребитель: на Сквозника-Дмухановского нашелся Хлестаков.

Как ни странно, в этой характерологии типов и костюмов Хлестаков — единственный, кто подходит на роль ревизора. Его главные качества — чистосердечие и простота. Всем остальным есть, что скрывать: городничий — взяточник и плут, жена его — молодящаяся кокетка, Осип — «молча плут», слуга-пройдоха, судья — читатель запрещённых книг, вольнодумец, Земляника — суетливый стяжатель, прообраз «голубого воришки» из романа «Двенадцать стульев» (тоже, кстати, попечитель богоугодного заведения!). И только почтмейстер похож на Хлестакова простодушием и наивностью, которые и объясняют его любовь к чтению чужих писем.

Создавая свои бессмертные комические характеры, Гоголь объясняет сущность большинства социальных явлений на Руси. Наши пороки истолковываются известной народной мудростью «Простота — хуже воровства». На наш взгляд, эта мысль — мораль комедии «Ревизор».

Феномен трепетной, почти мистической субординации в России Гоголь иллюстрирует примером природного страха соотечественников перед проверкой, аттестацией — ревизией. Драматург отчётливо изображает картину, в которой чинопоклонничество превращает самых разных людей в пародию на себя самих, лишает их разума и человеческого достоинства. Нелепость такой ситуации фиксируется Гоголем в последней части комедии — немой сцене. Автор использует совершенно особый приём типизации — пантомиму:

«Городничий посередине в виде столба с распростёртыми руками и закинутой назад головою. По правую сторону его жена и дочь с устремившимся к нему движеньем всего тела; за ними почтмейстер, превратившийся в вопросительный знак, обращённый к зрителям; за ним Лука Лукич, потерявшийся самым невинным образом; за ним, у самого края сцены, три дамы, гостьи, прислонившиеся одна к другой с самым сатирическим выражением лиц, относящимся прямо к семейству городничего: Земляника, наклонивший голову несколько набок, как будто к чему-то прислушивающийся; за ним судья с растопыренными руками, присевший почти до земли и сделавший движенье губами, как бы хотел посвистать или произнести: «Вот тебе, бабушка, и Юрьев день!» За ним Коробкин, обратившийся к зрителям с прищуренным глазом и едким намёком на городничего; за ним, у самого края, Добчинский и Бобчинский, с устремившимися движеньями рук друг к другу, разинутыми ртами и выпученными друг на друга глазами. Прочие гости остаются просто столбами. Почти полторы минуты окаменевшая группа сохраняет такое положение» (Действие пятое, Явление последнее).

Городничий в своём окаменелом жесте выдаёт тот факт, что опытный и умный «сквозник» потерял голову («с распростёртыми руками и закинутой назад головою»).

Добавим, что в замечаниях к актёрам и сценам Гоголь активно использует характеризующие номинации, обладающие большими возможностями для типизации и обобщения: взяточник, резонёр, кокетка, плут, охотник (на догадки), проныра, повеса и т.п. Итак, в целях типизации Гоголь прибегает к приёму использования оценочной лексики.

Тип Хлестакова в системе характеров комедии «Ревизор» обусловлен особым приёмом подмены, который использует Гоголь. Для всех персонажей Хлестаков — инкогнито, чиновник из Петербурга с секретным предписанием. Его образ создаётся невольно, собирательно — из самых жутких страхов и предположений обывателей уездного города.

Масштабность паники от приезда ревизора подчёркивается сравнением этого события с войной: Ляпкин-Тяпкин и почтмейстер сразу заявляют, что появление инкогнито предвещает войну, т.е. связано не с коррупцией и взяточничеством, а с предстоящим конфликтом с турками. Про то, что их чёрные дела хуже происков турок, они даже не думают.

Образ Хлестакова типичен ещё и своим психологизмом: в нём легко узнать молодого человека не только XIX и., но и современности. Комедия положений, «Ревизор» показывает, как человек, которому фактически нечего было есть, вдруг превратился в важную персону. «Ревизор» — блестящий пример комедии с многочисленными подменами, свойственными русской действительности. В начале второго действия вместо Хлестакова на барской постели лежит его слуга Осип. Сам Хлестаков находится в точно такой же ситуации — вместо ревизора на почётном, но не на своём месте.

Статус Хлестакова — «инкогнито». Первая буква его хлёсткой и броской фамилии напоминает алгебраический X — символ неизвестности, употребляющийся вместо реального числа. Как видим, принцип подмены в комедии обоснован с математической точностью.

Монолог Осипа используется Гоголем как очередной инструмент типизации образа Хлестакова. Этот инструмент — описание, характеристика со стороны. Описательный монолог Осипа построен по принципу антитезы: вместо высокого чиновника перед нами «елистратишка» (разговорное название коллежского регистратора, низшего гражданского чина в царской России).

Хлестаков, несмотря на свой незавидный чин XIV класса, всегда ведёт себя как господин широкой руки, потому что в столице вообще так ведут себя все без исключения. Осип раскрывает секрет произошедшей в уездном городе подмены ревизора на регистратора. В Петербурге все ведут себя как господа:

«Галантерейное, чёрт возьми, обхождение! Невежливого слова никогда не услышишь; всякой тебе говорит «вы». Наскучило идти — берёшь извозчика и сидишь себе, как барин…» (Действие второе, Явление I).

Обман, подмена и выдача себя за другого — признаки городской цивилизации, которой восхищается Осип — халиф на час, как и Хлестаков.

Хлестаков — заядлый картёжник, азартный и неунывающий игрок. Кстати говоря, хлестать означает:

«1. кого-что. Бить, ударять чем-н. гибким. Х. по спине.Х. кнутом.

2. (1 и 2 л. не употр.), перен. Литься или плескаться сильно, с шумом. Вода хлещет из крана. Дождь хлещет. Волны хлещут о берег.

3. что. Пить в большом количестве (прост. неодобр.). Х. вино» [Ожегов2, 1994, с.750].

Хлестать картами об стол, пить в большом количестве — всё это умеет и любит Хлестаков. Впрочем, о его вкусах судить трудно: сначала он напевает арию из Роберта-Дьявола, потом народную песню «Не шей ты мне, матушка» и, наконец, поёт ни сё ни то.

Хлестаков не просто пустой, а опустошённый человек. Его главный козырь — простота. Гоголь мастерски изображает своего пройдоху поневоле сначала заискивающим перед слугой, а потом, напротив, повышающим голос в разговоре с городничим. Уверенности ему придаёт сама типичность ситуации: расточительный Хлестаков наверняка не один раз оказывался в подобной щекотливой ситуации (об этом он вспоминает в письме к Тряпичкину). Возможно, ему приходилось даже сидеть в тюрьме за долги, так как это первое, что приходит к нему в голову при появлении городничего:

«Городничий (робея). Извините, я, право, не виноват. На рынке у меня говядина всегда хорошая. Привозят холмогорские купцы, люди трезвые и поведения хорошего. Я уж не знаю, откуда он берет такую. А если что не так, то… Позвольте мне предложить вам переехать со мною на другую квартиру.

Хлестаков. Нет, не хочу! Я знаю, что значит на другую квартиру: то есть в тюрьму. Да какое вы имеете право? Да как вы смеете?. Да вот я… Я служу в Петербурге. (Бодрится) Я, я, я…» (Действие второе, Явление VIII).

Гоголь указывает на типичные качества, найдя ключ к которым, можно добиться своего от любого человека. Хлестаков заявляет об этом прямо и простодушно. То, о чём он говорит, нравится каждому, так как это психологически универсально:

«Хлестаков. Покорно благодарю. Я сам тоже, я не люблю людей двуличных. Мне очень нравится ваша откровенность и радушие, и я бы, признаюсь, больше бы ничего и не требовал, как только оказывай мне преданность и уваженье, уваженье и преданность» (Действие второе, Явление VIII).

Приём фальсификации пронизывает всю комедию и превращает бытовую ситуацию в гротеск. Деликатес лабардан3 на самом деле оказывается свежепосоленной треской, в больнице почти нет больных, неудачливый в картах Хлестаков «неожиданно» обыгрывает судью в карты и т.п.

Разошедшийся в своём хвастовстве и позёрстве Хлестаков превращается в собирательный образ. Судя по тем произведениям разных искусств, автором которых он себя называет, наш герой — П. Бомарше, Мейербер, В. Беллини, О.И. Сенковский, А.А. Бестужев, М.Н. Загоскин и весь коллектив авторов журнала «Московский телеграф».

Хлестаков типичен не только своим привычным бытом, но и своими обывательскими по сути мечтами. Будучи в приподнятом после завтрака и напитков настроении, он представляет семье городничего свою жизнь в Петербурге такой, какой она видится ему в мечтах:

«На столе, например, арбуз — в семьсот рублей арбуз. Суп в кастрюльке прямо на пароходе приехал из Парижа, откроют крышку — пар, которому подобного нельзя отыскать в природе. Я всякий день на балах. Там у нас и вист свой составился: министр иностранных дел, французский посланник, английский, немецкий посланник и я» (Действие третье, Явление VI).

И в этот радужный мир фантазии врывается реальная бытовая деталь из обычной жизни коллежского регистратора, «елистратишки»:

«Как взбежишь по лестнице — к себе на четвёртый этаж, скажешь только кухарке: «На, Маврушка, шинель…» (Действие третье, Явление VI).

В воодушевлённом бреду пьяного Хлестакова чередуются вымысел и действительность.

Гоголь добивается правдивости образа героя, создавая тип Хлестакова — простодушного хвастуна-мечтателя, каким был, вероятно, каждый из молодых людей того времени в начале карьеры.

Довершает картину типизации Хлестакова ещё один приём Гоголя — введение в текст комедии письма Ивана Александровича своему столичному другу.

В этом коротком наброске Хлестаков проявляет себя как достаточно интересный и по-своему меткий наблюдатель. Его замечания можно сравнить с теми «Характерами и костюмами», которые зарисовал в начале комедии сам Гоголь. Если галерея характеров «Ревизора» по замыслу автора имеет одно содержание, то в эпистолярном очерке Хлестакова оно подменяется прямо противоположным. Антон Антонович Сквозник-Дмухановский опытен и умудрён многолетней службой, но в письме мнимого ревизора он «глуп, как сивый мерин». Почтмейстер у Гоголя простодушен и наивен донельзя, а у Хлестакова — «точь-в-точь департаментский сторож Михеев; должно быть, также, подлец, пьёт горькую». Артёмий Филиппович Земляника в комедии неповоротлив, толст, неуклюж, чему в письме Хлестакова соответствует прозвище «совершенная свинья в ермолке». Лука Лукич Хлопов «протухнул насквозь луком»: смотрителю училищ приходилось таким образом перебивать запах спиртного, чтобы не сконфузиться перед учителями и учениками.

Неожиданным образом читатель и зритель убеждаются в полнейшей правоте Хлестакова: все характеры изображены им не только лаконично, но и правдоподобно. Даже городничий после такой звероподобной характеристики восклицает:

«Вижу какие-то свиные рыла вместо лиц, а больше ничего!» (Действие пятое, Явление VIII).

Принявший авторскую, изобразительную, писательскую позицию, Хлестаков «теперь по всей дороге заливает колокольчиком! Разнесёт по всему свету историю; мало того, что пойдёшь в посмешище…» (Действие пятое, Явление VIII).

Путешествующий Иван Александрович Хлестаков по своему типу приблизился в конце комедии к образу другого гоголевского героя — Павла Ивановича Чичикова, наверно, неслучайно получившего своё отчество в наследство от литературного предшественника.

Следовательно, анализ образа Хлестакова в системе характеров комедии «Ревизор» позволяет сделать несколько выводов о тех приёмах, которые использует Гоголя для типизации своего героя.

1. Отдавая предпочтение реалистическому методу в изображении характера, Гоголь использует приём отражения. Типизация в этом случае достигается за счёт пристального внимания к условиям, в которых существует персонаж (детали, обстоятельства, окружение и т.п.). Тип Хлестакова создаётся атмосферой уездного города и столицы, обывателями-чиновниками и подробностями столичной жизни — реальной социальной ситуацией XIX в.

2. Специфика драмы как рода литературы и комедии как драматического жанра позволяет Гоголю использовать приём говорящих фамилий. Антропонимы с яркой и в большинстве случаев понятной читателю XIX в. внутренней формой, создают ту самую галерею комических типов, в которой занимает определённое место и Хлестаков (Сквозник-Дмухановский, Хлопов, Ляпкин-Тяпкин, Земляника, Шпекин, Гибнер, Люлюков, Растаковский, Коробкин, Уховёртов, Свистунов, Пуговицын Держиморда, Абдулин, Пошлёпкина). Хлестаков от переносного значения глагола хлестать — «хвастать, пустословить».

3. Проявив заботу о будущих постановках комедии, Гоголь прибёг к особому драматическому приёму замечаний для актёров, который обозначил «Характеры и костюмы». Описание каждого персонажа подчиняется стандартной типизирующей схеме:

1) возраст;

2) объём тела;

3) манера речи;

4) манера поведения;

5) одежда

Например, Хлестаков — «молодой человек лет двадцати трёх, тоненький, худенький… Говорит и действует без всякого соображения… Одет по моде» (Характеры и костюмы).

4. Труднее всего определить, использует ли Гоголь в типизации Хлестакова приём портретной неопределённости. По ходу действия он иногда используется. Так, Хлестаков сначала напевает модную арию, затем сбивается на народную песню, а потом поёт ни сё ни то. В большей степени отказ от определённости применим к характеристике манеры речи Хлестакова и городничего.

5. Создав систему комических персонажей, Гоголь-драматург использует приём антитезы, противопоставляя образы Сквозника-Дмухановского (сквозник — «зоркий умом человек») и Хлестакова (глупого, недалёкого хвастуна и пустослова).

6. Формирование типа, социального характера достигается при помощи приёма подмены. Профанация подчёркнута не только на уровне героя, но и на уровне детализации (треска — лабардан, вместо двухсот рублей городничий даёт Хлестакову четыреста и т.д.).

7. В целях типизации своего героя Гоголь вводит приём фантазирования персонажа. Типичные мечты Хлестакова обнаруживают сходство с притязаниями молодого человека того времени и современности (мечты о сладкой жизни).

8. Завершая работу над созданием образа Хлестакова, Гоголь неожиданно ставит его на место резонёра. Для этого используется приём вставного эпизода — письма героя, в котором раскрывается вся правда о нём и об обывателях уездного города.

9. В качестве отличительных черт гоголевской типизации Хлестакова и других героев выступают такие художественные приёмы, как гротеск (сравнение помещиков и чиновников с животными) и гипербола (преувеличенная ложь Хлестакова об авторстве и знакомстве с министрами).

1.2 Проблема типологической интерпретации образа Хлестакова в комической характерологии Н.В. Гоголя

Классификация и типизация сценических персонажей, к которым относится Хлестаков (самый играемый образ на русской сцене!), издавна подчинена системе театральных амплуа.

Амплуа (буквально «роль») — способ типизации, наследующий драматическую традицию типов-масок. Статичность амплуа противоположна динамике и сложности характеров.

В драматургии известны разные критерии выделения амплуа:

1) по социальному положению (король, слуга);

2) по костюму (роль в корсете, ливрейная роль);

3) по функции (инженю, любовник, злодей, наперсник). В русском театре прижилась функциональная система амплуа, официально зафиксированная рукой императрицы Екатерины II в «Росписи» 1766 года.

Театр, по распоряжению просвещённого российского монарха, должен был иметь в актёрском составе трёх трагических и трёх комических любовников, по три трагические и комические любовницы соответственно, две пары слуг мужского и женского пола. К характерным амплуа относились:

пернобль (благородный отец, роль которого частично исполняет городничий в «Ревизоре»);

пер-комик (комический старец);

резонёр (герой, выражающий авторскую, как правило, нравоучительную позицию; например, тот же городничий в знаменитом монологе: «Чему смеётесь? над собой смеётесь!»);

подьячий (позже эту роль заменили образы чиновников);

конфидант и конфидантка (наперсник и наперсница, ближайшие друзья героев и героинь; в «Ревизоре» роль конфиданта заочно играет друг Хлестакова — Иван Васильевич Тряпичкин);

старуха.

В начале 1810-х гг. на сцене появились амплуа:

царь (только в трагедиях с патриотическим содержанием);

петиметр («щёголь», к которому лучше всего подходит амплуа Хлестакова — хлыща и франта);

простак (надо сказать, что по замыслу Гоголя Хлестаков имеет отношение к этому амплуа: смешанный характер ролей наблюдается уже в русском театре середины XIX в);

молодая кокетка;

инженю («невинная», наивная и обманутая героиня, как, например, Мария Антоновна — дочь городничего в «Ревизоре», на которой Хлестаков обещал жениться).

К концу XIX в. На театральный подмостках закрепились амплуа:

травести (переодевающийся герой, как правило, девушка, переодетая юношей);

гранд-кокетт (стареющая кокетка, например, жена городничего — Анна Андреевна);

неврастеник.

Окончательно завершили набор ролей национальные амплуа (армянин, немец, как, например, немец-лекарь Гибнер из «Ревизора»), социально-бытовые амплуа (например, купец Абдулин из «Ревизора») и возрастные амплуа (мальчик и девочка).

Таким образом, если следовать традиционной типизации сценических персонажей, роль Хлестакова представляет собой сложный синтез двух театральных амплуа — петиметр («щёголь») и простак. Амплуа щёголя позволяет Ивану Александровичу играть роль первого любовника, особенно в его отношениях с женой и дочерью городничего.

По линии героя-любовника и щёголя тип Хлестакова продолжен в образе главного героя комедии «Женитьба» — Подколесина.

Преемственность между Хлестаковым и Подколесиным, как двумя комическими типами, очевидна.

Во-первых, они оба чиновники и холостяки. Причём Подколесин уже дослужился до надворного советника, а это, по его выражению, «полковник без эполет». По сравнению с «елистратишкой» Хлестаковым, находящемся на низшей позиции XIV чина, Подколесин, действительно, сделал карьеру, добравшись до надворного советника — VII чина в тогдашней табели о рангах.

Во-вторых, оба героя модники и франты. Однако Подколесин более практичен:

«Я того мнения, что черный фрак как-то солиднее. Цветные больше идут секретарям, титулярным и прочей мелюзге, молокососно что-то. Те, которые чином повыше, должны больше наблюдать, как говорится, этого… вот позабыл слово! и хорошее слово, да позабыл. Да, батюшка, уж как ты там себе ни переворачивай, а надворный советник тот же полковник, только разве что мундир без эполет. Эй, Степан!» (Действие первое, Явление III).

В-третьих, Хлестаков и Подколесин оттенены образами своих слуг — Осипа и Степана. Тема «слуга-господин» часто выступает в роли приёма типизации. Её развитие есть и в «Мёртвых душах» (Чичиков и Петрушка).

Наконец, обращает на себя внимание сходство фамилии Подколесин и названия родной деревеньки Хлестакова — Подкатиловка.

Так же, как и в «Ревизоре», в «Женитьбе» типизация персонажа достигается путём специфического окружения, посредством инкрустации героя в определённые обстоятельства. Кстати, мотив ожидания присутствует в обеих комедиях: ждут ревизора, ждут жениха — и в обоих случаях совершается подмена (в «Женитьбе» это обозначено при помощи детали — шляпы, символизирующей фальшь, подмену настоящего ложным).

Тип Хлестакова, на наш взгляд, вполне соотносим с типом Чичикова: между этими разными героями есть общие типичные черты.

Павел Иванович Чичиков, как и Иван Александрович Хлестаков, — чиновник, коллежский советник — гражданский чин VI класса в России. Коллежские советники могли занимать средние руководящие должности (начальника отделения, делопроизводителя в центральных учреждениях). В период своей службы на таможне Чичиков исполнял обязанности ревизора. Его афера построена на издержках ревизской сказки — именных списков населения России XVIII в. — 1-й пол. XIX вв., составлявшимся во время ревизий.

Чичикову свойственны черты героя-любовника: он влюбляется, по-настоящему, платонически в молоденькую блондинку — дочь губернатора, т.е. играет по тому же сценарию, что и Хлестаков.

Как и Хлестаков, Чичиков — герой-путешественник. Более того, если Иван Александрович — авантюрист поневоле, то Чичиков — сознательный аферист, расчётливый мошенник.

Авантюрное и странствующее начало присутствует в типизации обоих персонажей. Именно это позволяет утверждать, что Чичиков, несмотря на глубину этого образа по замыслу и исполнению, — тип комический, своеобразный симбиоз Хлестакова и Сквозника-Дмухановского, простака и опытного пройдохи. К слову сказать, городничий в своей подготовке к ревизии совершает такие фокусы и аферы, которым мог поучиться и Чичиков.

Вероятно, близость этих разных типов обусловлена общностью идей профанации. Как известно, сюжеты «Ревизора» и «Мёртвых душ» были предложены Гоголю А.С. Пушкиным.

Внимательный анализ текста комедии «Ревизор» позволяет ассоциировать Хлестакова с другим комическим образом чиновника в характерологии гоголевских персонажей. Как ни странно, упоминание шинели в реплике «На, Маврушка, шинель…» приводит на ум бессмертный образ Акакия Акакиевича Башмачкина. Если добавить сюда знаменитую шляпу Подколесина, с которой он возится весь финал комедии «Женитьба», то можно говорить о символичном использование темы одежды в комических образах Гоголя. Шинель, появившаяся вместо дорогой шубы в фантазиях Хлестакова, — та реальность в которой живёт этот небогатый и часто нуждающийся человек.

В образе Хлестакова высвечиваются вечные сюжеты мировой литературы. В письме другу Тряпичкину он хвастает:

«Спешу уведомить тебя, душа Тряпичкин, какие со мной чудеса. На дороге обчистил меня кругом пехотный капитан, так что трактирщик хотел уже было посадить меня в тюрьму; как вдруг, по моей петербургской физиономии и по костюму, весь город принял меня за генерал-губернатора» (Действие пятое, Явление VIII).

Это замечание напоминает фрагмент из всемирно известного романа Мигеля Сервантеса «Дон Кихот», в котором за проявленные заслуги Санчо Панса шутки ради назначают губернатором острова Борнео. В короткий срок своего шуточного правления Панса принимает много разумных решений, которые исходят от его простоты и непосредственности чувств. В комедии Гоголя, наоборот, главный герой, не ведая того, потешается над одураченными горожанами.

Тип Хлестакова — часть мировоззрения Гоголя, важный элемент его художественной системы. Годы создания этого образа необычайны по творческой интенсивности и широте гоголевских замыслов. Выходят два сборника прозаических произведений — «Арабески» и «Миргород» (оба в двух частях); начата работа над поэмой «Мертвые души», закончена в основном комедия «Ревизор», написана первая редакция комедии «Женихи» (будущей «Женитьбы»). Сообщая о новых созданиях писателя, в том числе и о предстоящей в петербургском Александринском театре премьере «Ревизора» (19 апреля 1836), Пушкин отмечал в своем «Современнике»: «Г-н Гоголь идет еще вперед. Желаем и надеемся иметь часто случай говорить о нем в нашем журнале». Кстати, и в пушкинском журнале Гоголь активно публиковался, в частности, как критик (статья «О движении журнальной литературы в 1834 и 1835 году»).

«Миргород» и «Арабески» обозначили новые художественные миры на карте гоголевской вселенной.

Тематически близкий к «Вечерам…» («малороссийская» жизнь), миргородский цикл, объединивший повести «Старосветские помещики», «Тарас Бульба», «Вий», «Повесть о том, как поссорился Иван Иванович с Иваном Никифоровичем», обнаруживает резкое изменение ракурса и изобразительного масштаба: вместо сильных и резких характеристик — пошлость и безликость обывателей; вместо поэтических и глубоких чувств — вялотекущие, почти рефлекторные движения. Обыкновенность современной жизни оттенялась колоритностью и экстравагантностью прошлого, однако тем разительнее проявлялась в нем, в этом прошлом, глубокая внутренняя конфликтность (например, в «Тарасе Бульбе» — столкновение индивидуализирующегося любовного чувства с общинными интересами).

Мир же «петербургских повестей» из «Арабесок» («Невский проспект», «Записки сумасшедшего», «Портрет»; к ним примыкают опубликованные позже, соответственно в 1836 и 1842, «Нос» и «Шинель») — это мир современного города с его острыми социальными и этическими коллизиями, изломами характеров, тревожной и призрачной атмосферой. Наивысшей степени гоголевское обобщение достигает в «Ревизоре», в котором «сборный город» как бы имитировал жизнедеятельность любого более крупного социального объединения, вплоть до государства, Российской империи, или даже человечества в целом. Вместо традиционного активного двигателя интриги — плута или авантюриста — в эпицентр коллизии поставлен непроизвольный обманщик (мнимый ревизор Хлестаков), что придало всему происходящему дополнительное, гротескное освещение, усиленное до предела заключительной «немой сценой». Освобожденная от конкретных деталей «наказания порока», передающая прежде всего сам эффект всеобщего потрясения (который подчеркивался символической длительностью момента окаменения), эта сцена открывала возможность самых разных толкований, включая и эсхатологическое — как напоминание о неминуемом Страшном суде.

Образ Хлестакова сам Гоголь считал одним из ключевых и самых сложных в своей характерологии. Его не устраивали попытки современных актёров сыграть его в определённой каким-либо амплуа манере. Хлестаков — та самая святая простота, которая наказывает порок. Это хлыст, который нанёс жёсткие удары по уродливому устройству жизни, особенно в её провинциальном варианте. Свою миссию герой выполнил невольно, не прилагая к этому каких-либо усилий, комически. Однако это позволяет сравнить Хлестакова с другим гоголевским героем, вступившим в борьбу с фантастическими существами. Эсхатология финала «Ревизора» напоминает чуткий финал другого произведения Гоголя — «Вий».

Самым неожиданным, на первый взгляд, будет сравнение Ивана Александровича Хлестакова с Хомой Брутом из «Вия». Но и у этих разных характеров обнаруживаются те черты, которые выявляет общность принципов типизации.

Как и Хлестаков, философ Хома Брут — игрок, разгульный и весёлый бурсак: «Философ Хома Брут был нрава веселого. Любил очень лежать и курить люльку. Если же пил, то непременно нанимал музыкантов и отплясывал тропака. Он часто пробовал крупного гороху, но совершенно с философическим равнодушием, — говоря, что чему быть, того не миновать» («Вий»).

Хлестаков выступает против городничего, начальника города, сквозника. Брут противостоит Вию — начальнику гномов, колоссальное создание народного воображения. Тот животный страх, который внушает Вий всем людям, испытывают чиновники перед ревизором-инкогнито. Позиции меняются местами.

Появление настоящего ревизора в финале одноимённой комедии очень напоминает появление Вия:

«И вдруг настала тишина в церкви; послышалось вдали волчье завыванье, и скоро раздались тяжелые шаги, звучавшие по церкви; взглянув искоса, увидел он, что ведут какого то приземистого, дюжего, косолапого человека. Весь был он в черной земле. Как жилистые, крепкие корни, выдавались его засыпанные землею ноги и руки. Тяжело ступал он, поминутно оступаясь. Длинные веки опущены были до самой земли. С ужасом заметил Хома, что лицо было на нем железное. Его привели под руки и прямо поставили к тому месту, где стоял Хома.

Подымите мне веки: не вижу! — сказал подземным голосом Вий — и все сонмище кинулось подымать ему веки.

«Не гляди!» — шепнул какой-то внутренний голос философу. Не вытерпел он и глянул.

Вот он! — закричал Вий и уставил на него железный палец. И все, сколько ни было, кинулись на философа. Бездыханный грянулся он на землю, и тут же вылетел дух из него от страха.

Раздался петуший крик. Это был уже второй крик; первый прослышали гномы. Испуганные духи бросились, кто как попало, в окна и двери, чтобы поскорее вылететь, но не тут-то было: так и остались они там, завязнувши в дверях и окнах. Вошедший священник остановился при виде такого посрамления божьей святыни и не посмел служить панихиду в таком месте. Так навеки и осталась церковь с завязнувшими в дверях и окнах чудовищами, обросла лесом, корнями, бурьяном, диким терновником; и никто не найдет теперь к ней дороги» («Вий»).

Последнее предложение — прообраз той знаменитой немой сцены, которой Гоголь закончил «Ревизора». «Вий» и «Ревизор» — произведения о страхе в двух ипостасях — трагической и комической. Хома Брут в удивительной антропонимике своих имени и фамилии — предатель веры, атеист (Фома (Хома) — знаменитый недоверчивый апостол; Брут — имя предателя, ставшее нарицательным). Хлестаков — торжество уверенного простодушия, чистосердечия, предтеча подлинных изменений, настоящего пришествия (Имя Хлестакова — Иван — Иоанн Креститель).

Завершим изучение места образа Хлестакова в характерологии комических персонажей Гоголя самыми основными обобщениями.

1. Комический тип Хлестакова в системе гоголевской галереи характеров изначально определён его сценическим амплуа — петиметр, щёголь в совокупности с функциями героя-любовника и простака.

2. Хлестаков является исходным комическим типом для образов главных героев творчества Гоголя, например, Подколесина в комедии «Женитьба» и Чичикова в поэме «Мёртвые души».

3. В образе Хлестакова, в истории, которая с ним случилась, находят отзвук бродячие сюжеты мировой литературы. Став генерал-губернатором на короткий срок, он напоминает Санчо Панса — комического губернатора острова Борнео.

4. Сложность комического типа Хлестакова даёт возможность предположить, что перед нами переходный образ — персонаж, связывающий два мира в художественном пространстве писателя, в мировоззрении Гоголя. Хлестаков знаменует переход к петербургским мотивам в наследии Гоголя, к теме маленького человека, к проблемам эсхатологии сознания и цивилизации.

5. В комедии «Ревизор» разрабатывается та же ситуация, что и в повести «Вий». О связи этих текстов свидетельствуют картина онемевшей нечисти и «немая сцена» в «Ревизоре». Хома Брут как и Хлестаков — невольное, случайное орудие, расправившееся с нечистыми силами, с нечистыми делами. Разница в том, что Хома погиб, а Иван Александрович отправился в очередное авантюрное путешествие, которое продолжил уже Павел Иванович Чичиков, охотник за мёртвыми душами.

1 Абрамович Г.Л. «» Введение в литературоведение. – М.: «Просвещение», 1975. – 352с.

2 Ожегов С.И. Словарь русского языка: Ок. 57000 слов. – Екатеринбург, «Урал-Советы» («Весть»), 1994. – 800с.

3 ЛАБАРДАН, а, м. [нидерл. labberdaan < фр. laberdan < ср.-лат. Lapurdum — по древнему назв. города Байонна во Франции]. Просоленная и провяленная треска без хребтовой кости.

Курсовая работа: Анализ и оценка финансовой устойчивости предприятия

Содержание

Введение

1. Теоретический аспект финансовой устойчивости и доходности предприятий

1.1 Сущность финансовой устойчивости и доходности

1.2 Индикатор и шкала финансово-экономической устойчивости

1.3 Обзор принятых методов финансовой устойчивости

2.Анализ финансового состояния предприятия “МАП”

2.1 Оценка имущественного положения предприятия. Анализ источников и структуры капитала

2.2 Анализ платежеспособности

2.3 Анализ финансовых результатов

3.Прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия “МАП”

3.1 Применение управляемой факторной модели рентабельностью предприятия “МАП”

3.2 Оптимизация ценообразования на предприятии

Заключение

Список использованной литературы

Приложение 1 72

Приложение 2 73

Введение

В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются его структура и источники формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого выступает платежеспособность.

Главная цель финансовой деятельности сводится к одной стратегической задаче — увеличению активов предприятия. Для этого оно должно постоянно поддерживать финансовую устойчивость, платежеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.

Необходимо прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

Анализ доходности фирмы позволяет составить обобщающее заключение относительно эффективности его деятельности: рентабельности вложения капитала и оптимальности произведенных затрат. Так же раскрывается система показателей рентабельности, позволяющая разносторонне оценит эффективность управления активами и доходность деятельности.

Многогранность проблем связанных с финансовой устойчивостью и доходностью предприятия предопределяют актуальность исследования.

Целью данной курсовой работы является исследование финансового устойчивости и доходности предприятия для выявления резервов их улучшения.

Предмет исследования – финансовые процессы, протекающие на предприятии.

Объект исследования — предприятие ООО “МАП”

Цель исследования достигается в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач:

формулирование понятия финансовой устойчивости и доходности;

выявление индикатора и составление шкалы финансово-экономической устойчивости;

выполнение анализа финансового состояния предприятия;

выявление резервов для повышения финансовой устойчивости и доходности

В первой главе достаточно подробно анализируются различные аспекты финансовой устойчивости.

Во второй главе выполнен подробный анализ финансового состояния анализируемого предприятия.

В третьей главе сформулированы основные пути решения проблем повышения финансовой устойчивости и доходности анализируемого предприятия.

Метод исследования — системный подход, при котором любая система (объект) рассматривается как совокупность взаимосвязанных элементов. Новизна исследования заключается в попытке использования перспективного развития анализируемого предприятия, основывающаяся на базе современных знаний и достижений в области оценки финансового положения и устойчивости предприятий, по мнению автора исследования способной вывести на качественно более высокий уровень конкурентоспособности.

Методологической основой исследования явились: законы РФ, руководящие документы по развитию отрасли, нормативные акты и документы, монографии и труды российских и зарубежных экономистов, публикации в периодической печати по рассматриваемой проблеме.

Практическую основу исследования составили практические данные по предприятию ООО “МАП”.

1. Теоретический аспект финансовой устойчивости и доходности предприятий

1.1 Сущность финансовой устойчивости и доходности

Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия — стабильность его деятельности с позиции долгосрочной перспективы. Она связана, прежде всего, с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов. Так, многие бизнесмены, включая представителей государственного сектора экономики, предпочитают вкладывать в дело минимум собственных средств, а финансировать его за счет денег, взятых в долг. Однако если структура «собственный капитал — заемные средства» имеет значительный перекос в сторону долгов, предприятие может обанкротиться, когда несколько кредиторов одновременно потребуют свои средства обратно в «неудобное» время.

Несмотря на кажущуюся простоту задачи количественного оценивания финансовой устойчивости предприятия, единого общепризнанного подхода к построению соответствующих алгоритмов оценки нет [, с. 256]. Более того, Крейнина М.Н., считает, что понятие “финансовая устойчивость – расплывчатое, т.к. включает в себя оценку разных сторон деятельности предприятия [Error: Reference source not found, с. 82].

Показатели, включаемые в различные методики анализа, могут существенно варьировать как в количественном отношении, так и по методам расчета. Такой «разнобой», хотя он, естественно, не носит критического характера, свойствен и многим западным руководствам и учебным пособиям по финансовому анализу и менеджменту [Error: Reference source not found, с. 298]. Проще всего этот «разнобой» объяснить вполне естественным наличием у аналитиков различающихся приоритетов и пристрастий к тем или иным показателям, тем не менее, можно сформулировать как минимум две причины, в той или иной степени обусловливающие такую ситуацию: а) отношение аналитика к необходимости и целесообразности совместного рассмотрения источников средств и активов предприятия; б) различие в трактовке роли краткосрочных пассивов, в том числе краткосрочных источников финансового характера.

Оценивая экономический потенциал предприятия, в принципе, можно ориентироваться исключительно на источники финансирования, точнее, его капитал, под которым в данном случае понимаются источники собственных средств и долгосрочные пассивы. Тогда все показатели строятся по данным пассива баланса. Именно этот подход весьма распространен на Западе и использован в большинстве методик, изложенных в англо-американской литературе.

Безусловно, коэффициенты, рассчитанные по пассиву баланса, являются основными в этом блоке анализа финансового состояния, однако характеристика финансовой устойчивости с помощью таких показателей вряд ли будет полной — важно не только то, откуда привлечены средства, но и куда они вложены, какова структура вложений с позиции долгосрочной перспективы. Это легко видеть, сравнивая балансы компаний А и В, имеющих абсолютно одинаковую структуру пассивов, но разную структуру активов (рис. 1.1).

Рис. 3.1. Влияние структуры активов на характеристику финансовой устойчивости предприятия

С позиции структуры источников финансовая устойчивость обоих предприятий одинакова, однако, во-первых, такой вывод не представляется бесспорным, поскольку интуитивно ощущается, что в силу сильнейшего различия в структуре активов между предприятиями должны быть определенные различия и в отношении оцениваемого параметра, т.е. устойчивости, и, во-вторых, даже привлекая информацию об активах предприятий, нельзя сформулировать какие-то однозначные заключения в пользу одного из них.

По формальным признакам предприятие В имеет вполне приемлемое финансовое состояние, тогда как предприятие А имеет проблемы с собственными оборотными средствами (WC < 0), т.е. с позиции ликвидности его положение с очевидностью должно быть признано неудовлетворительным. Тем не менее с позиции перспективы шансы предприятия А вполне могут оказаться более предпочтительными. Это имеет место в том случае, если материально-техническая база находится в хорошем состоянии, что дает возможность использовать ее в качестве обеспечения новых кредитов и займов для улучшения положения с ликвидностью. Иными словами, предприятие А имеет более высокий резервный заемный потенциал. Кроме того, следует учесть, что активы в балансе показаны по учетным оценкам, которые чаще всего занижены по отношению к рыночным. Это весьма обыденная ситуация, особенно, когда речь идет об основных средствах. Последнее означает, что предприятие А имеет скрытый резерв в источниках средств в виде условного добавочного капитала, равного разности между рыночной и учетной оценками основных средств, за счет которого формально может быть восполнена задолженность перед кредиторами в случае ликвидации предприятия.

Отмеченная значимость внеоборотных активов для оценки финансовой устойчивости предприятия и объясняет то обстоятельство, что соответствующий блок аналитических коэффициентов дополняется, например, показателем, характеризующим долю заемного капитала в покрытии основных средств.

Таким образом, с позиции долгосрочной перспективы при учете структуры и состояния активов положение предприятия А вполне может быть расценено как более предпочтительное. Одновременно мы еще раз смогли убедиться в том, что ориентация исключительно на формальные количественные оценки не вполне оправданна; в описанном случае, в частности, нужна дополнительная информация о структуре, видах и состоянии внеоборотных и оборотных активов.

Вторая причина в различии подходов к оценке финансовой устойчивости не менее существенна. Многие показатели данного блока могут иметь различное наполнение в зависимости от того, какие источники средств и в какой градации выбраны аналитиком для оценки. В наиболее общем случае возможны три варианта, когда для расчетов используются данные:

а) о всех источниках; б) о долгосрочных источниках; в) об источниках финансового характера, под которыми понимаются собственный капитал, банковские кредиты и займы (долгосрочные и краткосрочные).

В первом случае рассчитывают коэффициенты, характеризующие долю собственного капитала, заемного капитала и долгосрочных источников в общей сумме источников финансирования, т.е. в оценке учитываются все статьи пассива баланса. Здесь неявно предполагается, что активы и отдельные источники не сопоставляются между собой в плане целевого покрытия, т.е. любой источник, в принципе, может рассматриваться как источник покрытия любого актива; важно не соотнесение каких-то активов и источников, а общая характеристика финансовой структуры предприятия. Иными словами, анализируется структура источников баланса нетто, в основе которого лежит следующее балансовое уравнение:

LTA + CA = E + LTD + CL1, (1.1.)

где LTA — внеоборотные активы;

CA — оборотные активы;

Е — собственный капитал;

LTD- долгосрочные заемные средства (пассивы);

CL — краткосрочные пассивы.

Во втором случае ограничиваются анализом структуры капитала компании, под которым понимают лишь долгосрочные источники финансирования (собственные и заемные). Таким образом, предполагается, что оборотные активы служат обеспечением краткосрочной кредиторской задолженности независимо от того, имеет эта задолженность финансовый или нефинансовый характер. Здесь речь идет об анализе пассива аналитического баланса, имеющего следующее представление:

LTA + (CA — CL) = Е + LTD, (1.2.)

В третьем случае анализируется структура всех источников финансового характера. В основу такого подхода заложено подразделение привлеченных средств на средства финансового и нефинансового характера (названия условные). Привлечение первых всегда связано с необходимостью нести постоянные финансовые расходы в виде уплачиваемых процентов; вторые представляют собой кредиторскую задолженность, являющуюся источником финансирования, во-первых, в некотором смысле бесплатным и, во-вторых, меняющимся спонтанно в зависимости от объемов и состояния текущей деятельности и взаимоотношений с кредиторами.

При такой градации источников именно краткосрочная кредиторская задолженность нефинансового характера и сопоставляется с оборотными активами как источник их покрытия. Иными словами, анализу подвергается пассив аналитического баланса, описываемого следующим балансовым уравнением:

LTA + (CA — NFL) = Е + LTD + STD, (1.3.)

где STD — краткосрочные заемные средства финансового характера;

NFL — краткосрочная кредиторская задолженность нефинансового характера.

Таким образом, в зависимости от того, какой аналитический баланс принимается во внимание, меняется величина совокупного капитала (правая часть соответствующего балансового уравнения), а следовательно, меняются значения отдельных показателей, например, доля собственного капитала в сумме источников. Эту особенность методик анализа необходимо иметь в виду, в частности, при межхозяйственных сопоставлениях; иными словами, нужно отдавать себе отчет в том, какие источники подвергаются анализу: все источники, источники средств финансового характера или долгосрочные источники средств. Подчеркнем, что особенно аккуратным в этом отношении аналитику следует быть при пользовании переводной литературой, поскольку нередко перевод делается лингвистами, незнакомыми с отмеченными тонкостями.

Необходимо еще раз подчеркнуть, что не существует каких-то единых нормативных критериев для рассмотренных показателей. Они зависят от многих факторов: отраслевой принадлежности предприятия, принципов кредитования, сложившейся структуры источников средств, оборачиваемости оборотных средств, репутации предприятия и др. Поэтому приемлемость значений этих коэффициентов, оценка их динамики и направлений изменения могут быть установлены только в результате пространственно-временных сопоставлений по группам родственных предприятий. Можно сформулировать лишь одно правило, которое «работает» для предприятий любых типов: владельцы предприятия (акционеры, инвесторы и другие лица, сделавшие взнос в уставный капитал) предпочитают разумный рост в динамике доли заемных средств; напротив, кредиторы (поставщики сырья и материалов, банки, предоставляющие краткосрочные ссуды, и другие контрагенты) отдают предпочтение предприятиям с высокой долей собственного капитала, с большей финансовой автономностью.

Тем не менее, общее понятие устойчивости можно сформулировать следующим образом — это финансовое состояние предприятия, хозяйственная деятельность которого обеспечивает в нормальных условиях выполнение всех его обязательств перед работниками, другими организациями, государством, благодаря достаточным доходам и соответствию доходов расходам.

Далее обоснуем целесообразность введения индикатора и шкалы финансово-экономической устойчивости.

Анализ доходности фирмы позволяет составить обобщающее заключение относительно эффективности его деятельности: рентабельности вложения капитала и оптимальности произведенных затрат. Так же раскрывается система показателей рентабельности, позволяющая разносторонне оценить эффективность управления активами и доходность деятельности.

Доходность хозяйствующего субъекта характеризуется абсолютными и относительными показателями. Абсолютный показатель доходности — это сумма прибыли или доходов. Относительный показатель — уровень рентабельности. Уровень рентабельности хозяйствующих субъектов, связанных с производством продукции (товаров, работ, услуг), определяется процентным отношением прибыли от реализации продукции к ее себестоимости. Уровень рентабельности предприятий торговли и общественного питания определяется процентным отношением прибыли от реализации товаров (продукции общественного питания) к товарообороту.

В процессе анализа изучают динамику изменения объема чистой прибыли, уровень рентабельности и факторы, их определяющие. Основными факторами, влияющими на чистую прибыль, являются объем выручки от реализации продукции, уровень себестоимости, уровень рентабельности, доходы от внереализационных операций, расходы по внереализационным операциям, величина налога на прибыль и других налогов, выплачиваемых из прибыли.

Анализ доходности хозяйствующего субъекта проводится в сравнении с планом и предшествующим периодом. В современных условиях сильных инфляционных процессов важно обеспечить сопоставимость показателей и исключить влияние их на повышение цен. Анализ проводится по данным работы за год.

1.2 Индикатор и шкала финансово-экономической устойчивости

Платежеспособность предприятия в данный конкретный период времени является условием необходимым, но недостаточным. Условие достаточности соблюдается только тогда, когда предприятие платежеспособно во времени, т.е. имеет устойчивую платежеспособность отвечать по своим долгам в любой момент времени.

Следует отметить, что погасить прежние долги можно и за счет новых долгов, например кредитов, так и не найдя точки финансового равновесия между собственными и заемными средствами. При этом можно активно пользоваться эффектом финансового рычага, хотя предприятие будет оставаться даже неплатежеспособным, а структура баланса — неудовлетворительной.

Под финансовой устойчивостью предприятия в контексте индикатора и шакалы, следует понимать платежеспособность предприятия во времени с соблюдением условия финансового равновесия между собственными и заемными финансовыми средствами. Точно так же, как необходимо рассчитывать точку безубыточности для каждого предприятия, следует определять и точку финансового равновесия.

Финансовое равновесие представляет собой такое соотношение собственных и заемных средств предприятия, при котором за счет собственных средств полностью погашаются как прежние, так и новые долги. При этом если нет источника для погашения новых долгов в будущем, то устанавливаются определенные граничные условия на использование уже существующих собственных средств в настоящем. Это означает, что размер новых долгов ограничивается размером уже существующих и, следовательно, ожидаемых собственных средств.

Таким образом, рассчитанная по определенным правилам точка финансового равновесия не позволяет предприятию, с одной стороны, увеличить заемные средства, а с другой, нерационально использовать уже накопленные собственные средства.

Следовательно, соблюдение условия финансового равновесия создает нормативную базу для финансовой устойчивости предприятия и его платежеспособности во времени, а также накладывает определенные ограничения на размер его обязательств перед работниками предприятия, кредиторами, бюджетом, банками и инвесторами.

Поэтому для оценки финансовой устойчивости необходим такой критерий, который бы одновременно соединял в себе информацию об активах, капитале и финансовых ресурсах, а финансовое состояние предприятия рассматривалось бы в динамике.

В качестве такого критерия может выступать соотношение между активами и капиталом предприятия на основе определенной группировки (приложение 1,2). Особое внимание при этом уделяется активам, обеспеченным собственным капиталом. Поскольку речь идет о платежеспособности предприятия исключительно в денежной форме, то в составе имущества в денежной форме следует выделить ту часть, которая зафиксирована в собственном капитале, и ту часть, которая связана с заемным капиталом (см. табл. 1).

Из приведенной таблицы видно, что собственные денежные активы обеспечиваются частью собственного капитала, весь заемный капитал финансируется за счет денежных средств предприятия, а все имущество в не денежной форме является собственным:

СК = ДК + Индф и Идф =ДК+ ЗК.(1.4)

Таблица 2

Денежный капитал

Капитал

Активы

Собственный капитал (СК)

Заемный капитал (ЗК)
Имущество в не денежной форме

Имущество в не денежной форме

—
Имущество в денежной форме

Собственные денежные активы (СДА) или денежный капитал (ДК)

Заемный капитал (ЗК)

Вследствие этого имущество в денежной форме, финансируемое за счет собственного капитала, представляет собой собственные денежные средства (СДА) предприятия и численно равно денежному капиталу (ДК).

Отсюда вытекает, что анализ финансово-экономического состояния предприятия следует увязывать не столько с движением денежных активов, сколько с движением их собственной составляющей.

В качестве индикатора абсолютной платежеспособности, т.е. платежеспособности исключительно в денежной форме, может выступать только денежный капитал (см. табл. I):

ДК = СДА = СК — Индф = Идф — ЗК = СКдф — ЗКндф.(1.5)

Прежде всего принимается, что индикатор финансовой устойчивости должен быть величиной неотрицательной, при этом выполняются следующие условия: ДК>0, Идф > ЗК, СК > Индф или Идф + СК> И.(1.6)

На практике это означает, что у предприятия остается неотрицательный источник собственных средств в денежной форме для дальнейшего развития, если бы все обязательства и долги были погашены одновременно.

Вместе с тем если при проведении анализа финансовой устойчивости предприятия исходная информация доступна в полном объеме, то нетрудно рассчитать значения и приросты собственного капитала в денежной форме и заемного капитала в не денежной форме. Но если анализу подвергается только бухгалтерский баланс, то достаточно установить разницу между собственным капиталом и всем имуществом в не денежной форме, либо установить разницу между имуществом в денежной форме и всем заемным капиталом. Такие расчеты целесообразно проводить как на начало, так и на конец отчетного периода, включая расчеты приростных значений данных показателей.

Следовательно, расчет индикатора абсолютной платежеспособности на основе формулы денежного капитала дает возможность сначала определить точку финансового равновесия, затем судить по знаку индикатора об устойчивости inn неустойчивости данного предприятия, а количественное значение данного параметра определяет либо запас устойчивости, либо недостаток собственных средств в денежной форме.

При рассмотрении условия платежеспособности исключительно в денежной форме на конец отчетного периода необходимо установить область изменения абсолютной платежеспособности с минимального до максимального значения, увязав эти граничные значения с величиной собственного капитала и финансовым рычагом как в структуре капитала, так и в структуре активов. Для этого построим шкалу финансовой устойчивости с указанием абсолютной и относительной зоны платежеспособности (см. схему 1 и приложение 2) отдельно для собственного (СК), заемного (ЗК) и денежного (ДК) капитала, а также для финансового (ФР).

Из приведенной шкалы финансовой устойчивости видно, что абсолютная платежеспособность имеет место только тогда, когда на коней отчетного периода выполняется ряд условий:

1) собственный капитал изменяется от величины имущества в не денежной форме до всего имущества, а заемный капитал не превышает имущества в денежной форме;

2) денежный капитал является величиной неотрицательной и достигает своего максимального значения — величины всех денежных средств (в этом случае все денежные средства являются собственными);

3) финансовый рычаг в структуре капитала не превышает финансового рычага в структуре активов, поскольку И > СК> Индф и, следовательно, И/И < И/СК < И/Индф> откуда вытекает важнейшее условие 0 < ЗК/СК < Идф/Индф.

Анализ шкалы платежеспособности показывает, что соблюдение этих условий гарантирует и рост собственного капитала, и рост его рентабельности, а также сохранение зоны повышенной финансовой устойчивости. В свою очередь, несоблюдение данного условия означает, что размер собственного капитала в денежной форме недостаточен для выполнения обязательств, а это приводит к потере финансовой устойчивости и переходу в зону относительной платежеспособности.

Спрашивается, почему структура активов (см. схему 2) является ограничителем финансового рычага в традиционном понимании? Но ответ очевиден — активы обеспечивают платежеспособность предприятия, с одной стороны, и характеризуются собственной и заемной составляющей, с другой стороны.

Отсюда видно, что управление финансовым рычагом так или иначе связано с оперативным управлением финансовой устойчивостью. Основная задача — найти не только оптимальное соотношение между собственным и заемным капиталом (финансовый рычаг в структуре капитала), но и создать необходимые условия для оптимального сочетания имущества в денежной и не денежной форме (финансовый рычаг в структуре активов). Только при соблюдении этих условий, гарантируется как повышение рентабельности собственного капитала, так и достижение финансовой устойчивости, поскольку потеря контроля хотя бы над одним из финансовых рычагов может привести к нестабильности финансово-экономического состояния предприятия и ложным выводам о высокой рентабельности собственного капитала при явной недостаточности платежных средств.

Факторный анализ финансовой устойчивости предполагает построение такой цепочки показателей, на основании которой можно судить о финансово-экономическом состоянии предприятия. Для этого собственный капитал предприятия раскладывается на отдельные элементы, каждый из которых может оказывать определенное влияние на результирующий показатель:

(1.7)

Следует отметить, что данная цепочка показателей может составляться для анализа статики и динамики (см. табл. 2). Подставляя в эту формулу данные только на начало или только на конец отчетного периода, а также их приростные значения, будем получать характеристику собственной составляющей имущества на тот или иной период времени.

Важность собственной составляющей имущества объясняется тем, что данное соотношение объективно характеризует достигнутый экономический потенциал для дальнейшего развития, что, при прочих равных условиях, дает оценку и индикатору абсолютной платежеспособности предприятия, и финансовому рычагу как в структуре капитала, так и в структуре активов.

Оценка приведенных показателей однозначно дает понять, что финансовый рычаг в структуре капитала значительно превышает финансовый рычаг в структуре активов (в 4,8 раза на начало и в 9,8 раза на конец отчетного периода), несмотря на уменьшение одного и другого рычага в конце отчетного периода по сравнению с начальными значениями.

Таблица 2

Исходные данные для факторного анализа, тыс. руб.

Показатели

На начало периода

На конец периода

Приростной анализ

Темп роста
И

4784,2

16445,0

11660,8

3,437
Индф

3334,1

14441,9

11107,8

4,331
Идф

1450,1

2003,1

553,0

1,381
СК

1558,1

6974,3

5416,2

4,476
ЗК

3226,1

9470,7

6244,6

2,936
СК/И

0,325

0,424

0,464

—
СК/Идф

1,074

3,482

9,794

—
Идф/ЗК

0,449

0,211

0,088

—
ЗК/И

0,675

0,576

0,536

—
СК/Индф

0,467

0,483

0,488

—
Индф/И

0,697

0,878

0,953

—
ЗК/СК

2,071

1,358

1,153

—
Идф/Индф

0,435

0,139

0,050

—

С другой стороны, рост собственного капитала полностью зависит от темпов изменения одноименных показателей (Т), каждый из которых занимает строго определенное место (ранг):

ТCK > ТИдф > ТИ > ТИндф > Т3K

Такое расположение темпов роста объясняется тем, что:

1) все имущество должно развиваться наибольшими темпами по сравнению с заемным капиталом, но не так быстро, как собственный капитал:

ТCK > ТИ > Т3K

2) темпы роста имущества в денежной форме должны опережать в своем развитии все экономические активы, которые, в свою очередь, должны опережать темпы роста имущества в не денежной форме:

ТИдф > ТИ > ТИндф

3) для достижения абсолютной платежеспособности должно соблюдаться довольно строгое ограничение:

ТCK > ТИдф или ТИндф > Т3K

Отсюда видно, что приведенная цепочка представляет собой нормативную последовательность показателей, каждый из которых имеет свой нормативный ранг, при этом наибольший ранг (1) присваивается собственному капиталу, а наименьший ранг (5) — заемному капиталу. В свою очередь, подставив фактические значения темпов (см. табл. 2), можно оценить по ним и фактические ранги, присвоив наибольшему темпу наибольший ранг (1), а наименьшему темпу — наименьший ранг (5):

нормативный темп ТCK > ТИдф > ТИ > ТИндф > Т3K

нормативный ранг (R) 1 2 3 4 5

фактический темп 4,476 1,381 3,437 4,331 2,936

фактический ранг (F) 1 5 3 2 4

Для удобства сравнения нормативных рангов с фактическими можно построить шахматную таблицу (см. табл. 3), в которой нормативные ранги располагаются на левой диагонали, а фактические — в соответствии со своими значениями.

Анализ таблицы 3 показывает, что всякое отклонение фактического ранга от нормативного того или иного показателя дает явное представление об опережении или отставании фактического темпа роста одноименного показателя от его нормативного значения. И хотя нормативные темпы показателей в данной цепочке не устанавливаются (это задача финансово-экономической службы предприятия), последовательные сравнения фактических рангов с нормативными позволяют в упрощенной форме получить представление о финансово-экономическом состоянии предприятия (в нашем примере наглядно иллюстрируется отставание денежных активов и ускоренное развитие не денежных активов, в силу того, что нарушается баланс между финансовым рычагом в структуре капитала и в структуре активов).

Для полноты оценки финансово-экономического состояния предприятия необходимо установить область изменения собственного капитала на конец отчетного периода, определив в этой области точку, начиная с которой темп собственного капитала имеет устойчивую тенденцию к росту (см. схему 3).

Из приведенной шкалы видно, что рост темпов собственного капитала будет происходить только тогда, когда выполняется следующее условие: СК0 < CK1 < И1.

Это означает, что собственный капитал на конец отчетного периода находится в зоне устойчивого роста, при этом его величина может меняться от минимального (СКо) до максимального (И1) значения — в зависимости от величины заемной составляющей имущества и, соответственно, величины финансового рычага. Наоборот, в случае невыполнения данного условия (CK1< СК0) рост собственного капитала существенно замедляется и имеет устойчивую тенденцию к снижению.

Следовательно, для благоприятного развития предприятия, укрепления его финансовой устойчивости и платежеспособности, а также усиления его экономического потенциала необходимо, чтобы собственный капитал всегда находился в зоне устойчивого роста, сглаживая тем самым негативное влияние финансового рычага.

Проанализировав влияние финансового рычага в структуре капитала на платежеспособность и выяснив условия роста собственного капитала, попытаемся воссоединить области платежеспособности и изменения темпов собственного капитала. Для этого на основании данных на конец отчетного периода одновременно покажем влияние заемного капитала и на платежеспособность, и на рост собственного капитала. С этой целью на векторе заемного капитала отметим три точки, которые берутся из анализа платежеспособности и собственного капитала:

— точка А, в которой ЗК1 = 0, a СК1 = И1;

— точка В, в которой ЗК1 = Идф1, а CKi = Индф1;

— точка С, в которой ЗК1 = И1 – CK0, a CK1 = СК0.

Поскольку точка А является общей и не меняет своего значения, то для иллюстрации взаимосвязи собственного капитала, финансового рычага и финансовой устойчивости необходимо решить вопрос о расположении точек В и С.

Другими словами, речь идет о соотношении собственного и заемного имущества, в денежной и неденежной форме, а следовательно, решается вопрос о выборе того или иного приоритета в развитии предприятия — платежеспособности по сравнению с собственным капиталом или собственного капитала по сравнению с платежеспособностью. Вследствие этого возникают три возможные ситуации:

ситуация 1, при которой В > С,

ситуация 2, при которой В = С,

ситуация 3, при которой В < С.

Ситуация 1 (режим экономии, опора на собственные силы)

Первый вариант экономического развития наиболее наглядно иллюстрирует ситуацию, когда во главу угла ставится обеспечение абсолютной платежеспособности предприятия любой ценой. При этом велика вероятность снижения темпов роста собственного капитала в случае нехватки собственных средств (точка С) и, как следствие, привлечения заемных. В этом смысле опасен участок С—В, поскольку малейшее превышение заемным капиталом (выход за участок А—С) граничного значения неизбежно приводит к снижению темпов роста собственного капитала, хотя платежеспособность предприятия будет оставаться довольно высокой. А поэтому финансовый рычаг в структуре капитала, надежно обеспеченный ликвидными активами (участок А—В), уже не сможет обеспечить рост рентабельности собственного капитала (участок С—В). В силу последнего обстоятельства финансово-экономическая служба предприятия должна постоянно осуществлять контроль общей величины собственного капитала (режим экономии) и следить за тем, чтобы заемный капитал никогда не выходил за рамки участка А—С.

Ситуация 2 (сбалансированный вариант, равновесие)

Второй вариант развития отражает полную сбалансированность и совпадение областей платежеспособности, величины долга и изменения собственного капитала. Действительно, рост собственного капитала на участке А—В(С) полностью сопровождается абсолютной платежеспособностью. При этом темп роста собственного капитала уменьшается с максимальной величины И1/CKo до 1, а платежеспособность — с Идф1 до 0. В свою очередь, заемный капитал имеет надежные источники покрытия, а финансовый рычаг (в структуре капитала и в структуре активов) оказывает благоприятное влияние на рентабельность собственного капитала.

Ситуация 3 (рост собственного капитала за счет управления финансовым рычагом)

Третий вариант развития иллюстрирует наиболее типичную ситуацию, когда рост собственного капитала (участок А—С) сопровождается сначала укреплением платежеспособности (участок А—В), а затем ее снижением (участок В—С) в силу того, что предприятие довольно активно пользуется эффектом финансового рычага в структуре капитала. Это связано с тем, что влияние финансового рычага сначала довольно слабое (участок А—В), несмотря на его величину, поскольку велика обеспеченность собственными источниками в денежной форме. В последующем с нарастанием долга экономический потенциал снижается (участок В—С), что не всегда может привести к желаемой величине рентабельности собственного капитала. Но как только долг достигает критической величины (точка С), собственный капитал уже не сможет расти. А поэтому необходимо постоянно следить за величиной финансового рычага (особенно на участке В—С).

Из рассматриваемого примера видно, что абсолютная платежеспособность сохраняется до тех пор, пока общая величина заемного капитала на конец отчетного периода не достигнет 2003,1 тыс. руб. (точка В). Темп роста собственного капитала на участке А—В постепенно снижается с максимально возможного 10,554 (в точке А) до 9,269 (в точке В). В дальнейшем происходит постепенное снижение темпа до 1 (точка С), а индикатор абсолютной платежеспособности снижается от 0 до -12 883,8 тыс. руб., поскольку величина общего долга увеличивается с 2003,1 до 14 886,9 тыс. руб. Фактически же из-за высокого финансового рычага в структуре капитала (1,3579) темп роста собственного капитала достигает лишь 4,476, а индикатор снижается до отрицательной отметки (7467,6 тыс. руб.), поскольку финансовый рычаг в структуре активов очень мал (0,1387).

Другими словами, если бы удалось уменьшить величину заемного капитала с 6244,6 до 2003,1 тыс. руб., то предприятие попало бы в начало зоны абсолютной платежеспособности, при этом резко возрос бы и темп роста собственного капитала. Но поскольку этого все же не произошло, предприятие остается в зоне относительной платежеспособности, испытывает серьезные трудности с оборотными средствами, берет в долг кредиты и поэтому не может рассчитывать на существенные изменения собственного капитала, высокую рентабельность, а также благоприятную структуру активов и капитала.

В то же время может быть поставлена и обратная задача — достичь по возможности высокой рентабельности собственного капитала (участок А-В). Это означает, что величина темпа роста собственного капитала теперь полностью зависит от величины финансового рычага в структуре капитала на конец отчетного периода. Поэтому чем меньше этот финансовый рычаг, тем, при прочих равных условиях, выше и рентабельность, и тем прочнее платежеспособность предприятия, т.е. речь идет об управлении собственным капиталом, финансовым рычагом и платежеспособностью в реальном масштабе времени.

Таким образом, приведенные ситуации экономического развития показывают, что рост собственного капитала, платежеспособность и финансовый рычаг являются величинами взаимосвязанными. Малейшее нарушение пропорций между этими показателями неизбежно ведет к ухудшению финансово-экономического состояния предприятия или замедлению его экономического развития. С другой стороны, финансовый рычаг в структуре капитала не может быть беспредельно высоким, как это вытекает из расчета рентабельности собственного капитала. Его влияние порой отрицательно отражается и на платежеспособности, и на росте собственного капитала. А поэтому финансовый рычаг в структуре капитала имеет ограниченное действие, если не пользоваться эффектом финансового рычага в структуре активов.

1.3 Обзор принятых методов финансовой устойчивости

Для оценки финансовой устойчивости применяется набор или система коэффициентов. Назовем наиболее используемые из них.

1. Коэффициент концентрации собственного капитала. Он характеризует долю владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. Считается, что чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредиторов предприятие. Дополнением к этому показателю является коэффициент концентрации привлеченного (заемного) капитала. Суммарное значение названных коэффициентов, как правило, равно 1. По поводу степени привлечения заемных средств существуют разные мнения. Наиболее распространено мнение, что доля собственного капитала должна быть достаточно велика. Нижний предел показателя оценивают в 60% всех источников средств. В предприятие с высокой долей собственного капитала кредиторы вкладывают средства более охотно поскольку оно с большой вероятностью может погасить долги за счет собственных средств. Другая точка зрения состоит в том, что рациональна структура капитала, в которой преобладают заемные источники. Высокое значение коэффициента концентрации заемного капитала свидетельствует о степени доверия к предприятию со стороны банков и других кредиторов, а значит, о его финансовой надежности.

2. Коэффициент финансовой зависимости. Это показатель, oбратный коэффициенту концентрации собственного капитала. Рост этого показателя в динамике означает увеличение доли заемных средств в общей сумме источников. Если его значение снижается до 1, это означает, что все финансирование осуществляется за счет собственных источников. Если, например, его значение равно 1, 3, значит в каждом рубле капитала, вложенного в активы предприятия соотношение заемных и собственных средств равно 0,231:0,769 (1/1,3 = 0,769; 1 —0,769 = 0,231).

3. Коэффициент маневренности собственного капитала. Он показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т. е. вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована. Значение этого показателя может существенно изменяться в зависимости от вида деятельности предприятия и структуры его активов, в т. ч. оборотных активов.

4. Коэффициент структуры долгосрочных вложений. Логика расчета этого показателя основана на предположении, что долгосрочные ссуды и займы используются для финансирования основных средств и других долгосрочных вложений. Коэффициент показывает, какая часть основных средств и других внеоборотных активов профинансирована за счет долгосрочных заемных источников.

5. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств. Это доля долгосрочных заемных источников в общей величине собственного и заемного капитала предприятия с одной стороны, наличие долгосрочных займов свидетельствует о доверии к предприятию со стороны кредиторов, об уверенности кредиторов в устойчивом развитии предприятия на перспективу. Но с другой стороны, рост этого показателя в динамике может означать и негативную тенденцию, означающую, что предприятие все сильнее зависит от внешних инвесторов.

6. Коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств. Этот коэффициент дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости предприятия. Например, его значение на уровне 0,5 показывает, что на каждый рубль собственных средств, вложенный в активы предприятия, приходится 50 коп. заемных источников. Рост показателя свидетельствует об увеличении зависимости предприятия от внешних финансовых источников, т. е., в определенном смысле, о снижении его финансовой устойчивости.

7. Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками финансирования. Он показывает, какая часть материальных оборотных активов финансируется за счет собственного капитала. Уровень этого коэффициента, независимо от вида деятельности предприятия, должен быть близок к 1. Однако надо при оценке его учитывать состав запасов (достаточны ли запасы для бесперебойной деятельности предприятия, нет ли излишних запасов). Если фактическое наличие материальных оборотных активов ниже действительной потребности предприятия, то коэффициент должен превышать 1, и наоборот, в случаях, когда запасы предприятия выше необходимой потребности, коэффициент может быть меньше 1. Однако в случаях, когда он значительно ниже 1, необходимо оценить, в какой мере собственные оборотные средства покрывают хотя бы производственные запасы и товары, т. к. именно эти элементы материальных оборотных активов в первую очередь обеспечивают возможности бесперебойной деятельности предприятия.

8. Коэффициент устойчивого финансирования. Это соотношение суммарной величины собственных и долгосрочных заемных источников средств с суммарной стоимостью внеоборотных и оборотных активов. Он показывает, какая часть активов финансируется за счет устойчивых источников. Кроме того, он отражает степень независимости (или зависимости) предприятия от краткосрочных заемных источников покрытия.

9. Индекс постоянного актива. Это отношение стоимости внеоборотных активов к собственному капиталу и резервам. Показывает, какая доля собственных источников средств направляется на покрытие внеоборотных активов, т. е. основной части производственного потенциала предприятия (если в составе внеоборотных активов невелика доля нематериальных активов, долгосрочных финансовых вложений и др.).

10. Коэффициент износа. Определяется как частное от деления накопленной суммы износа к первоначальной балансовой стоимости основных средств. Этот коэффициент показывает, в какой степени профинансированы за счет износа замена и обновление основных средств. При этом следует учитывать, насколько долго служат основные средства, начисляется или не начисляется ускоренная амортизация.

11. Коэффициент реальной стоимости имущества. Он рассчитывается как частное от деления суммарной стоимости основных средств, запасов сырья и материалов малоценных и быстроизнашивающихся предметов и незавершенного производства на общую стоимость имущества предприятия (валюту баланса). Перечисленные элементы активов, включаемые в числитель коэффициента, — это, по существу, средства производства, необходимые условия для осуществления основной деятельности, производственный потенциал предприятия. Следовательно, коэффициент отражает долю в составе активов имущества, обеспечивающего основную деятельность предприятия. Понятно, что коэффициент имеет ограниченное применение и может отражать реальную ситуацию лишь на предприятиях производственных отраслей, причем в разных отраслях он будет существенно различаться.

12. Коэффициент автономии. Это отношение величины капитала и резервов к валюте баланса. Коэффициент показывает степень независимости предприятия от заемных источников средств.

Приведенный перечень коэффициентов финансовой устойчивости показывает, что таких коэффициентов очень много, они отражают разные стороны состояния активов и пассивов предприятия. В связи с этим возникают сложности в общей оценке финансовой устойчивости. Кроме того, почти не существует каких-то единых нормативных критериев для рассмотренных показателей. Их нормальный уровень зависит от многих факторов: отраслевой принадлежности предприятия, условий кредитования, сложившейся структуры источников средств, оборачиваемости оборотных активов, репутации предприятия и т. д. Поэтому приемлемость значений коэффициентов, оценка их динамики и направлений изменения могут быть установлены только для конкретного предприятия, с учетом условий его деятельности. Возможны некоторые сопоставления по предприятиям одинаковой специализации, но они очень ограничены. Необходимо учитывать также, что некоторые коэффициенты, содержащиеся в перечне, дают повторную информацию о финансовой устойчивости, а другие функционально связаны между собой. Все это мы учтем при дальнейшем рассмотрении вопроса.

2. Анализ финансового состояния предприятия “МАП”

2.1 Оценка имущественного положения предприятия. Анализ источников и структуры капитала

Структура стоимости имущества дает общее представление о финансовом состоянии предприятия.

Таблица 3.1

Соотношение внеоборотных и оборотных активов

Основные элементы имущества

На начало года

На конец — года

Абс. изменения

Темп роста, %
Стоимость имущества (190+290)

39

94

55

241,0
1. Внеоборотные активы

3

23

20

766,7
2. Оборотные активы

36

71

35

197,2

Из таблицы 2.2 видно, что общая стоимость имущества к концу года увеличилось на 55 тыс.руб., темп роста составил 241,0%. В структуре стоимости имущества произошли изменения. При уменьшении основных средств на 20 тыс. руб., оборотные активы увеличивались на 35 (темп роста соответственно 766,7% и 197,2%). Внеоборотные активы увеличились до 23 тыс. руб. за счет увеличения основных средств. Таким образом, можно заключить, что предприятие направляет свои средства, как на увеличение основных средств, так и на увеличение оборотных активов.

Проанализируем состояние и динамику реальных активов.

Реальные активы характеризуют производственные возможности предприятия (таблица 2.3).

На начало года (смотри таблицу 2.3) основную долю реальных активов составляли сырье, материалы и т.д. (удельный вес 75,00%). На конец года произошло увеличение реальных активов на 27 тыс.руб. и доля основных средств в структуре реальных активов увеличилась на 51,28%. Величина сырья, материалов возросла на 7 тыс.руб. (удельный вес в структуре уменьшился на 33,97%).

Таблица 3.1

Структура и динамика реальных активов “МАПза 2007 г.

Реальные активы (РА)

На начало года

На конец года

Изменения
в тыс. руб.

в%

в тыс. руб.

в%

в тыс. руб.

в%
1. Нематериальные активы (110)

3

25,00

3

7,69

0

-17,31
2. Основные средства (120)

0

0,00

20

51,28

20

51,28
В т.ч. здания , оборудования (122)

0

20

3. Сырье, материалы и др.(211)

9

75,00

16

41,03

7

-33,97
4. Незавершенное пр-во (213)

0

0,00

0

0,00

0

0,00
Итого (РА)

12

100,00

39

100,00

27

0,00

По отношению к сфере производства оборотные активы делятся на 2 группы:

1) оборотные производственные фонды;

2) фонды обращения.

Таким образом, соотношение между статьями оборотных средств образует структуру, приведенную в таблице 2.4.

Таблица 3.1

Анализ структуры оборотных активов “МАП” за 2008 г.

Показатель

На начало

года

На конец

года

Изменения
В тыс. руб.

В%к итогу

В тыс. руб.

В%к итогу

В тыс. руб.

Уд. веса %
1. Запасы (с.210-217)

15

41,7

47

66,2

32

24,5
1.1. В т.ч. готовая продукция и товары отгруженные (214+215)

6

16,7

31

43,7

25

27,0
2. Итого вложенные в оборотные активы (290-217-270)

36

100,0

71

100,0

35

0,0
2.1.0ПФ(стр.1-стр.1.1.+ прочие)

9

25,0

16

22,5

7

-2,5
2.2.ФО(стр.2-стр.2.1.)

27

75,0

55

77,5

28

2,5

По сравнению с началом года (смотри таблицу 2.4) величина вложений в оборотные активы увеличилась на 35 тыс.руб. Структура активов на начало и на конец анализируемого периода изменилась, но, тем не менее, доля фондов обращения превышает долю оборотных производственных фондов. Перевес в сторону фондов обращения является типичным для предприятия торгово-закупочной сферы, т.к. для реализации товарных запасов требуется дополнительное время, что в свое очередь, снижает процесс оборачиваемости оборотных средств и приводит к увеличению затрат на их хранение.

Анализ ликвидных активов представлен в таблице 2.5.

Таблица 3.1

Анализ ликвидных активов “МАП” за 2008 г.

Ликвидные активы

На начало года

На конец года

Изменение
в тыс. руб.

в % к итогу

в тыс. руб.

в % к итогу

в тыс. руб.

В%
1. Денежные средства (26®

3

14,3

24

100,0

21

85,7
В т.ч. расчетный счет (262+263)

3

14,3

24

100,0

21

85,7
2. Товары отгруженные (215)

0

0,0

0

0,0

0

0,0
3. Дебиторы (230+240)

18

85,7

0

0,0

-18

-85,7
4. Краткосрочные финансовые вложения (250)

0

0,0

0

0,0

0

0,0
Итого ликвидных активов

21

100,0

24

100,0

3

Наиболее ликвидные активы (смотри таблицу 2.5) — денежные средства на конец года увеличились на 21 тыс. руб., их удельный вес в структуре ликвидных активов изменился и составляет 100%. Превышение притока над оттоком денежных средств свидетельствует о финансовом улучшении работы предприятия.

Результаты анализа дебиторской и кредиторской задолженности представлены в таблице 2.6.

Кредиторская задолженность предприятия (смотри таблицу 2.6) превышает дебиторскую: на начало года – 2 тыс. руб., на конец года – 35 тыс. руб. Дебиторская задолженность отсутствует, что позволяет предприятию использовать все средства, которые оно получает на планируемые цели (расчеты с кредиторами, бюджетом, и др.). Тем не менее, основная доля кредиторской задолженности приходится на расчеты с бюджетом, персоналом, фондами и в будущем может вылиться в проблемы.

Таблица 3.1

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская задолженность

Начало года

Конец года

Изм.

Кредиторская задолженность

Начало года

Конец года

Иэм.
1. За товары, работы и услуги (241)

0

0

0

1. За товары, работы и услуги (621)

394

380

-14
2.Векселя к получению(242)

0

0

0

2. По векселям (622)

0

0

0
3. Прочие дебиторы (240-стр.1.-стр.)

18

0

-18

З.По оплате труда (624)

4

8

4
Справочно: товары отгруженные (215)

0

0

0

4. По госуд. внебюджетным фондам (625)

2

3

1
5. По расчетам с бюджетом (626)

14

22

8
6. Прочие кредиторы (620-стр. 1,2,3,4,5)

0

2

2
Итого дебиторская задолженность (240)

18

0

-18

Итого кредиторская задолженность (620)

18

0

-18
Превышение кредиторской задолженности над дебиторской (пассивное сальдо)

2

35

33

Превышение дебиторской задолженности над кредиторской (активное сальдо)

Увеличилась кредиторская задолженность по оплате труда на 4 тыс. руб., Возрос долг по уплате в бюджет на 8 тыс.руб., долг по внебюджетным фондам на 1 тыс. руб. В целом можно сделать вывод, что если предприятие предпримет меры то может либо увеличить объемы производства, либо привлечь заемные средства и рассчитаться с задолженностью.

Анализ источников формирования активов начинают с изучения их структуры и динамики (таблица 2.7).

Из таблицы 2.7 видно, что собственный капитал на конец года больше заемного капитала (удельные веса соответственно 62,77:37,23%%). Причем темпы роста собственного капитала выше темпов роста заемного капитала. Увеличение собственных средств произошло за счет роста нераспределенной прибыли. Заемный капитал на 100% состоит из кредиторской задолженности, которая на конец года увеличилась на 15 тыс. рублей.

Таблица 3.1

Структура и динамика источников капитала “МАП” в 2008 г.

Пассив

Начало года

Конец года

Изменение

Темп
В тыс. руб.

В%к ВБ

В тыс. руб.

В%к ВБ

В тыс. руб.

Уд. веса

роста,
1. Собственный капитал (490), в т.ч. :

19

48,72

59

62,77

40

14,05

310,53
1.1. Уставный капитал (410)

8

20,51

8

8,51

0

-12,00

100,00
1.2.Добавочный капитал (420)

0

0,00

0

0,00

0

0,00

—
1.3. Резервный капитал (430)

0

0,00

0

0,00

0

0,00

—
1.4. Фонд соц. сферы (440)

0

0

0

0

0

0,00

—
1.5. Целевые финансирование и поступление(450)

0

—

0

—

—

—

—
1.6. Нераспределенная прибыль прошлых лет (460)

11

—

0

—

—

~

—
1.7. Непокрытый убыток прошлых лет (465)

—

—

—

—

—

—

—
1.8. Нераспределенная прибыль отчетною года (470)

X

X

59

—

—

—

—
1.9. Непокрытый убыток отчетного года(475)

X

X

—

—

—

—

—
2. Заемный капитал (590+690) в т.ч.’:

20

51,28

35

37,23

15

-14,05

175,00
2.1. Долгосрочные кредиты и займы (510)

0

0,00

0

0,00

0

0,00

—
2.2.Краткосрочные кредиты и займы (610)

0

0,00

0

0,00

0

0,00

—
2.3. Кредиторская задолженность (620)

20

51,28

35

37,23

15

-14,05

175,00
3. Прочие пассивы (700-490-510-610-620)

0

0,00

0

0,00

0

0,00

—
Валюта баланса (ВБ)

39

100,00

94

100,00

55

0,00

—

Структура собственных оборотных средств “МАП” представлена в таблице 2.8.

Структура капитала оказывает прямое влияние на результаты хозяйственной деятельности предприятия и косвенное влияние на отношение к ней собственников инвесторов, т.е. на величину капитала. Из таблицы 2.8 видно, что на начало года 3 тыс. руб. собственного капитала, были вложены во внеоборотные активы.

Таблица 3.1

Анализ собственных оборотных средств в 2008 г. “МАП”

Показатель

Начало года

Конец года

Изменение
1. Источники собственных средств(490)

19

59

40
2. Внеоборотные активы (190)

3

23

20
3. СОС (стр. 1-стр.2)

16

36

20

К концу года основная часть также вложена во оборотные активы — 36 тыс. руб. Таким образом, собственные оборотные средства формируются за счет оставшейся части собственного капитала.

Таблица 3.1

Учет факторов, влияющих на изменение СОС в 2007 г. “МАП”

Показатель

Изменения, тыс.руб.
Собственные средства
1. Уставный капитал (410)

0
2. Добавочный капитал (420)

0
3. Резервный капитал, в том числе:

0
3.1. Резервы, образованные в соответствии с законом (431)

0
3.2. Резервы, образованные в соответствии с учред. Документами

0
4. Фонд социальных средств (440)

0
5. Целевое финансирование и поступление (450)

0
6. Нераспределенная прибыль прошлых лет (460)

-11
7. Непокрытый убыток прошлых лет (465)

—
8. Нераспределенная прибыль отчетного периода (470)

51
9. Непокрытый убыток отчетного периода (475)

—
Внеоборотные активы
10.НМА(110)

0
11. Основные средства, в том числе:

20
11.1. Земельные участки и объекты природопользования (121)

0
11.2.3дания, машины и оборудование (122)

20
12. Незавершенное производство (130)

0
13. Доходные вложения в материальные ценности (135)

14. Долгосрочные финансовые вложения (140)

0
15. Прочие внеоборотные активы (150)

0
16. Итого факторы прироста (стр. Х + ….+ стр. Y)

40
17. Итого факторы снижения (стр. Z + ….+ctp.w)

20
18. Изменение СОС (стр. 10- стр. 11)

20

Рассчитаем.показатели, характеризующие структуру источников средств “МАП” в 2007 г.

Кн = стр. 490/стр.300 (2.1)

Кн нач = 19/39 = 0,49 Кн кон = 59/64 = 0,63

Ккк= (стр. 590 + 690) / стр.300 (2.2)

Ккк нач = (0+20)/39 = 0,51 Ккк кон = (0+35)/64 = 0,37

Кдс= стр. 590 / (стр. 490 + 590) (2.3)

Кдс нач = 0/(19+0) = 0,0 Кдс кон = 0/(59+0) = 0,00

Ккр = стр. 610 / (стр.590 + 690) (2.4)

Ккр нач= 0/(0+20) = 0 Ккр кон = 0/(0+35) = 0

Ккз = стр. 620/(стр.590 + 690) (2.5)

Ккз нач = 20/(0+20) = 1 Ккз кон = 35/(0+35) = 1

Км = (стр. 490 — 190)/стр.490 (2.6)

Км нач = (19-3)/19 = 0,84 Км кон = (59-23)/59 = 0,61

Кав= (стр. 490 -190)/стр.300 (2.7)

Кав нач = 0,41 Кав крн = 0,38

Расчет показателей источников средств по анализируемому предприятию представлен в таблице 2.10.

Из таблицы 2.10 видно, что доля собственного капитала в общей сумме источников финансирования уменьшилась на 0,14 и финансовая независимость предприятия достаточная.

Привлечение заемного капитала. Кредиторская задолженность в общей величине заемных средств не изменилась и составила 100%. Коэффициент автономности СОС, уменьшился на 0,03, значит уменьшилась возможность предприятия покрыть все обязательства.

Коэффициент автономии на начало и конец анализируемого периода больше 0,5, а норматив > 0,5. Таким образом, как на начало, так и на конец анализируемого периода коэффициент автономии соответствует существующим требованиям.

Коэффициент концентрации заемного капитала соответствует нормативным требованиям.

Таблица 3.1

Расчет показателей источников средств “МАП” в 2008 г.

Наименование коэффициента

Формула

Начало года

Конец года

Изменение
Коэффициент финансовой независимости

К н=СК/ВБ

0,49

0,63

0,14
Коэффициент концентрации Заемного капитала

К кк=ЗК/ВБ

0,51

0,37

-0,14
Коэффициент привлечения долгосрочных заемных средств

Кдс=ДК/(ДК+СК)

0,00

0,00

0,00
Доля краткосрочных кредитов и займов в заемных средствах

Ккр=КК/(КК+ДК)

0,00

0,00

0,00
Доля кредиторской задолженности в общей величине заемных средств

К кз,=КЗ/(с.590+с.б90)

1,00

1,00

0,00
Коэффициент мобильности СОС

Км = СОС/СК

0,84

0,61

-0,23
Коэффициент автономии СОС

К ав = СОС/ВБ

0,41

0,38

-0,03

Выводы.

1. Третий раздел «Капиталы и резервы» (собственный капитал) больше, нежели первый раздел «Внеоборотные активы», таким образом можно заключить, что собственные источники средств покрывают основные средства, долгосрочные вложения и прочие внеоборотные активы, поэтому оставшаяся часть собственного капитала позволяет формировать оборотные средства.

2. Пятый раздел «Краткосрочные обязательства” меньше второго раздела баланса «Оборотные активы». Это характеризует финансовое благополучие анализируемого предприятия т.к. при нормальной хозяйственной деятельности большая часть оборотных средств приобретается за счет собственных.

3. Более высокий темп роста объема производства по сравнению с темпами роста себестоимости.

4. Превышение притока над оттоком денежных средств свидетельствует о финансовом улучшении работы предприятия.

5. Темпы роста собственного капитала выше темпов роста заемного капиталы.

6. Собственные оборотные средства формируются за счет оставшейся части собственного капитала

7. Анализируемое предприятие обладает достаточной деловой активностью, и является платежеспособным.

Тем не менее, наряду с положительными моментами, имеющимися в финансовом состоянии анализируемого предприятия следует отметить негативные моменты:

8. Рост валюты баланса не только за счет собственных средств

9. Увеличение кредиторской задолженности.

10. Низкий темп роста реальных активов.

11. Увеличение запасов снижает процесс оборачиваемости средств и приводит к увеличению затрат на их хранение.

Наличие как положительных, так и отрицательных тенденций в анализе отдельных показателей требует проведения дальнейшего анализа.

2.2 Анализ платежеспособности

Платежеспособность является одним из основных показателей финансового состояния предприятия и определяется наличием средств для расчетов по обязательствам. Различают долгосрочную и текущую платежеспособность. Под долгосрочной понимают способность предприятия рассчитаться по долгосрочным обязательствам. При этом считается, что предприятие платежеспособно, если сумма его собственных активов больше суммы долгов. Для успешной деятельности предприятия недостаточно обладать «долгосрочной платежеспособностью». Необходимо чтобы предприятие могло выполнять краткосрочные обязательства и осуществлять непредвиденные расходы, превращая в течение короткого времени оборотные активы в денежные средства. Предприятие, которое имеет вышеназванные возможности, обладает текущей платежеспособностью, или ликвидностью. Т.е. ликвидность — это способность предприятия в любое время совершать необходимые расходы.

Оценка ликвидности предприятия “МАП” по элементам активов и пассивов представлена в таблице 2.11.

Таблица 3.1

Группировка по элементам активов и пассивов “МАП” за 2008г.

Характеристика группы активов

Условные обозначения

Состав группы

Характеристика группы активов

Условные обозначения

Состав группы
Быстрореализуемые активы

А1

Денежные средства, краткосрочные финансовые вложения

Наиболее срочные обязательства

П1

Долги, сроки погашения которых наступает в текущем месяце; расчеты с кредиторами
Активы средней скорости реализации

А2

Дебиторская задолженность. товары отгруженные и т.п.

Краткосрочные обязательства

П2

Долги, сроки погашения которых не превышают одного года
Медленно реализуемые активы

А3

Сырье, материалы расходы будущих периодов, готовая продукция, незавершенное производство

Долгосрочные обязательства

Пз

Долги, со сроком погашения более одного года, облигации и т.п.
Трудно реализуемые активы

А4

Основные средства, НМА, незавершенные капвложения и т.п.

Собственный капитал

П4

3 раздел формы № 1

Таблица 3.1

Группировка активов для оценки ликвидности предприятия

Статьи актива

На начало года

На конец года

Измен. структ, %
в тыс.руб.

в % к ВБ

в тыс.руб.

В % в ВБ

А1- быстрореализуемые активы
Денежные средства (260).:

3

7,69

24

25,53

17,84
• Касса (261)

0

0,00

0

0,00

0,00
• Расчетный счет (262)

3

7,69

24

25,53

17,84
• Валютный счет (263)

0

0,00

0

0,00

0,00
• Прочие денежные средства (264)

0

0,00

0

0,00

0,00
Краткосрочные финансовые вложения (250)

0

0,00

0

0,00

0,00
Итого

3

7,69

24

25,53

17,84
А2-активы среднеи скорости реализации
Товары отгруженные (215)

0

0,00

0

0,00

0,00
Дебиторская задолженность (часть 240)

18

46,15

0

0,00

-46,15
Итого

18

46,15

0

0,00

-46,15
А3- медленно реализуемые активы
Сырье, материалы и др. (211)

9

23,08

16

17,02

-6,06
Расходы будущих периодов (216)

0

0,00

0

0,00

0,00
Незавершенное производство (213)

0

0,00

0

0,00

0,00
Готовая продукция и товары (214)

6

15,38

31

32,98

17,59
Прочие запасы

0

0,00

0

0,00

0,00
Итого

15

38,46

47

50,00

11,54
А4-труднореаализуемые активы
Основные средства (120)

0

0,00

20

21,28

21,28
Долгосрочные финансовые вложения (140)

0

0,00

0

0,00

0,00
Незавершенное строительство (130)

0

0,00

0

0,00

0,00
Нематериальные активы

3

7,69

3

3,19

-4,50
Итого

3

7,69

23

24,47

16,78
Валюта баланса

39

100

94

100

0,00

Из таблицы 2.12 видно, что у предприятия достаточно ликвидных средствах. Если на начало года денежные средства составили 3 тыс. руб., то к концу 24 тыс. руб. (удельный вес в структуре – 25,53%). Увеличилась доля медленнореализуемых активов на 11,54 %, в основном за счет увеличения готовой продукции, сырья и материалов, расходов будущих периодов. Доля труднореализуемых активов в общем объеме активов увеличилась на 16,78% при наблюдающемся абсолютном росте на 20 тыс.руб.

Группировка пассивов для оценки ликвидности предприятия “МАП” приведена в таблице 2.13.

Таблица 3.1

Группировка пассивов для оценки ликвидности предприятия

Статьи пассива

На начало года

На конец года

Изм.
В тыс.руб.

В % к ВБ

В тыс. руб.

В%к ВБ

Структуры, %
П 1 — срочные обязательства со сроком погашения в текущем месяце
Кредиторская задолженность (часть 620)

20

51,28

33

35

-16,18
Итого

20

51,28

33

35,11

-16,18
П2 – краткосрочные обязательства
Кредиты и займы (часть 610)

0

0,00

0

0,00

0,00
Расчеты с кредиторами, не вошедшие в группу П 1 (часть 620)

0

0,00

2

2,13

2,13
Итого

0

0,00

2

2,13

2,13
П 3-долгосрочные пассивы
Кредиты, займы и т.п. (510+520+частьб10)

0

0,00

0

0,00

0,00
Прочие долгосрочные обязательства (520+630+640+650+660)

0

0,00

0

0,00

0,00
Итого

0

0,00

0

0,00

0,00
П4 — постоянные пассивы
Уставный капитал (410)

8

20,51

8

8,51

-12,00
Резервный капитал(430)

0

0,00

0

0,00

0,00
Добавочный капитал (420)

0

0,00

0

0,00

0,00
Фонды специального назначения (440)

0

0,00

0

0,00

0,00
Целевое финансирование и поступление (450)

0

0,00

0

0,00

0,00
Нераспределенная прибыль (460)

11

51

54,26

54,26
Другие пассивы (465+470(475)

0

0,00

0

0,00

0,00
Итого (490)

19

48,72

59

62,77

14,05
Валюта баланса (ВБ)

39

100

94

100

0,00

Из таблицы 2.13 видно, что возросла задолженность по текущим платежам в абсолютном выражении на 13 тыс.руб., причем удельный вес в структуре пассивов уменьшился на 29,41% и составил 35,11%.

Доля собственного капитала увеличилась на 14,05% (при абсолютном росте в составе валюты баланса на 40 тыс. руб.), что является положительным фактором, т.к. это делает более устойчивым положение предприятия.

Абсолютно ликвидный баланс характеризуется следующими соотношениями:

А1 >П1;

А2 >П2;

Аз >Пз;

А4 <П4.

Из таблиц 2.12 и 2.13 видно, что баланс анализируемого предприятие является абсолютно ликвидным, как на начало, так и на конец анализируемого периода, поскольку

А1 >П1;

А2 >П2;

Аз >Пз;

А4 <П4

На анализируемом предприятии достаточно денежных средств для погашения наиболее срочных обязательств. Это значит, что у предприятия достаточно денежных средств для погашения кредиторской задолженности.

Оценим относительные показатели ликвидности “МАП”

Коэффициент абсолютной ликвидности определяется отношением наиболее ликвидных активов к текущим обязательствам и рассчитывается по формуле:

К1 =А1/(П1+П2) (2.8)

Этот коэффициент является наиболее жестким критерием платежеспособности и показывает, какую часть краткосрочной задолженности можно погасить в ближайшее время. Величина его должна быть не ниже 0,2.

На начало года

К1 = 3 / 20 = 0,15

На конец года

К1 = 24/35 = 0,69

Как видно, на начало года платежеспособность была ниже, чем на конец анализируемого периода. На конец года возможность предприятия погасить краткосрочные обязательства за счет денежных средств достаточна и соответствует требуемому нормативу.

Коэффициент быстрой ликвидности является промежуточным коэффициентом покрытия и показывает, какую часть можно погасить текущими активами за минусом запасов. Коэффициент быстрой ликвидности рассчитывается по формуле:

К2 =(А1+А2)/(П1+П2) і 1,4 (2.9)

На начало года

К2 = (3 + 18)/20 = 1,05

На конец года

К2 = (24 + 0)/35 = 0,69

Этот коэффициент определяет возможность погашения предприятием краткосрочных обязательств в случае ее критического положения, когда не будет возможности продать запасы.

Как видно, на начало года этот показатель не достигал рекомендуемых пределов, что является отрицательным для предприятия. На конец года коэффициент быстрой ликвидности уменьшился до 0,69, и, тем более, не соответствует нормативу. В свою очередь это является отрицательным показателем платежеспособности предприятия.

Коэффициент текущей ликвидности равен отношению текущих активов к краткосрочным обязательствам и определяется следующим образом:

Кз=(А1+А2+А3)/(П1+П2) і 2 (2.10)

Коэффициент текущей ликвидности показывает, во сколько раз текущие активы предприятия больше, чем те требования, которые могут одновременно быть предъявлены.

На начало года

Кз = 1,80

На конец года

Кз = 2,03

Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую ликвидность и показывает, в какой мере текущие кредиторские обязательства обеспечиваются текущими активами, т.е. сколько денежных единиц текущих активов приходится на одну денежную единицу текущих обязательств. В целом общая ликвидность выше нормы, и на конец анализируемого периода произошло увеличение платежеспособности предприятия.

Выводы.

1. Доля собственного капитала увеличилась (при абсолютном росте в составе валюты баланса), что является положительным фактором, т.к. это делает более устойчивым положение предприятия.

2. Анализируя все три коэффициента, можно сделать вывод, что как на начало года, так и на конец анализируемого периода предприятие было платежеспособным.

2.4 Финансовая устойчивость предприятия МАП” в 2007 г.

Финансовая устойчивость предприятия отражает рациональность формирования, распределения и использования финансовых ресурсов. Она оценивается двумя видами показателями — абсолютными и относительными.

Абсолютные показатели финансовой устойчивости характеризуют степень обеспеченности запасов источниками их формирования, и, в совокупности, определяют характер финансовой устойчивости.

1. Излишек или недостаток собственных оборотных средств

DСОС = СОС — стр.210 (2.11)

DСОСнач = 1 тыс.руб.

На начало года достаточно собственных оборотных средств.

DСОСнач = — 11 тыс.руб.

На конец года собственных оборотных средств недостаточно.

2. Излишек или недостаток собственных и долгосрочных источников формирования

DСД = СД — с.210 (2.12)

DСДнач = 1 тыс.руб.

На начало года достаточно собственных и долгосрочных источников формирования.

DСДкон = -11 тыс. руб.

На конец года собственных и долгосрочных источников формирования недостаточно.

3. Излишек или недостаток общей величины источников формирования запасов

DОИ = ОИ — с.210 (2.13)

DОИнач = 1

На начало года достаточно общей величины источников формирования запасов.

DОИкон = — 11 тыс.руб.

На конец года общей величины источников формирования запасов недостаточно.

Финансовая устойчивость на конец года характеризуется как неустойчивое финансовое состояние — по всем источникам формирования запасов недостаточно.

При определении финансовой устойчивости с помощью относительных показателей не определяется какая-либо ее градация, кроме наличия или отсутствия устойчивости. Однако в совокупности с коэффициентами ликвидности их можно использовать для ранжирования предприятии по степени риска делового сотрудничества. Относительные показатели финансовой устойчивости, наиболее часто использующиеся:

1. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами:

Косс нач = СОС/Оборотные активы = (стр.490-стр. 190)/стр.290 (2.14)

Данный показатель характеризуют степень обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на начало года:

Косс нач = 0,44

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец года:

Косс кон = 0,51

2. Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами:

Комз = СОС/Запасы = (стр.490-стр. 190)/стр.210 (2.15)

Данный показатель характеризуют степень покрытия запасов собственными оборотными средствами. Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами на начало года:

Комз нач = 1,067

Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами на конец года:

К омз кон = 0,766

3. Коэффициент финансовой независимости:

Кн = СК/ВБ = стр.490/стр.300 і 0,5 (2.16)

Данный показатель характеризуют долю собственного капитала в общей величине источников средств. Коэффициент финансовой независимости на начало года:

К н нач = 0,487

Коэффициент финансовой независимости на конец года:

К н кон = 0,628

4. Коэффициент финансовой устойчивости:

К фу=ЗС/СК=(стр.590+стр.690)/стр.490 Ј 1 (2.17)

Увеличение этого коэффициента свидетельствует об усилении зависимости предприятия от привлеченного капитала.

Коэффициент финансовой устойчивости на начало года:

Кфу нач = 1,05

Коэффициент финансовой устойчивости на конец года:

Кфу кон= 0,59

Методика интегральной балльной оценки финансовой устойчивости использует относительные показатели устойчивости и коэффициенты ликвидности, которые тоже характеризуют структуру имущества, и, следовательно, финансовую устойчивость.

Итогом данной методики является определение места анализируемого предприятия в классификации предприятий по уровню риска деловых отношениях (таблицы 2.14, 2.15).

Таблица 3.1

Методика классификации предприятий по степени риска

Показатель

Критерии
наибольшее значение

усл.снижения
Коэффициент абсолютной ликвидности Ка.л

0,5 и выше — 20 баллов

4 балла за 0,1
коэффициента критической (быстрой) ликвидности Кк.л.

1,5 и выше — 18 баллов

3 балла за 0,1
коэффициент текущей ликвидности Кт.л. (или коэффициент покрытия).

2 и выше — 16,5 балла

1,5 балла за 0,1
коэффициент финансовой независимости

0,6 и выше — 17 баллов

0,8 балла за 0,01
коэффициент обеспеченности СОС

0,5 и выше — 15 баллов

3 балла за 0,1
коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами

1 и выше — 13,5 балла

2,5 балла за 0,1

Таблица 3.1

Методика классификации по степени риска “МАП” в 2008 г.

Показатель

Критерии
На начало года

На конец года
Коэффициент абсолютной ликвидности Ка.л

6,00

27,43
коэффициента критической (быстрой) ликвидности Кк.л.

4,50

-6,43
коэффициент текущей ликвидности Кт.л. (или коэффициент покрытия).

13,50

16,93
коэффициент финансовой независимости

7,97

19,21
коэффициент обеспеченности СОС

13,33

15,21
коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами

15,17

7,65
Итого

60,47

80,00

Таблица 3.1

Значения баллов для группировки предприятии по классам риска при деловом сотрудничестве

Показатель

Класс
1

2

3

4

5
1. Баллы за коэффициент абсолютной ЛИКВИДНОСТИ К1

20

16

12

8

4-0
2. Баллы за коэффициент быстрой ЛИКВИДНОСТИ К2

18

15

12

9-6

3-0
3. Баллы за коэффициент текущей ликвидности Ктд

16,5

15-12

10,5-7,5

6-3

1.5-0
4. Баллы за коэффициент финансовой независимости К„

17

16,2-12,2

11,4-7.4

6,6-1,8

1-0
5. Баллы за коэффициент обеспеченности СОС Косе

15

12

9

6

3-0
6. Баллы за коэффициент обеспеченности запасов СОС

13,5

11

8,5

6,0-3,5

1-0
Сумма баллов

100

85,2-78,2

63,4-56,4

41,6-28,3

13,5-0

В таблице 2.16 приведены значения баллов для группировки предприятии по классам риска при деловом сотрудничестве.

Выводы.

1. Финансовая устойчивость на конец года характеризуется как неустойчивое финансовое состояние — по всем источникам формирования запасов недостаточно.

2. Предприятие на начало года и на конец года расценивается как платежеспособное (третий класс).

2.3 Анализ финансовых результатов

Анализ финансовых результатов производится только в направлении оценки рентабельности. При этом используются следующие показатели:

1) Рентабельность реализованной продукции;

2) Рентабельность активов.

5.1. Анализ рентабельности реализованной продукции

Рр = Пр/Срп(2.18а)

где Пр — прибыль от реализации продукции ;

Cpn — себестоимость реализованной продукции.

Рр нач = 0,13

Рр кон = 0,33

5.2. Анализ рентабельности активов

Ра = Пб/еАср (2.18б)

где Пб — балансовая прибыль ;

еAcp — среднегодовая стоимость активов.

Ра = 1,353

Выводы.

1 Увеличение рентабельности активов на конец анализируемого периода свидетельствует о достаточной деловой активности анализируемого предприятия.

3. Прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия “МАП”

3.1 Применение управляемой факторной модели рентабельностью предприятия “МАП”

Взаимосвязи и пропорции между основными экономическими показателями, характеризующими хозяйственно-финансовую деятельность коммерческого торгового предприятия, приведены в табл. 3.1.

Следует отметить, что рентабельность торгового предприятия характеризуется системой показателей, между которыми существует взаимосвязь и взаимозависимость. В свою очередь каждый из показателей рентабельности складывается под воздействием тех или иных процессов, происходящих в деятельности предприятия.

Таблица 3.1

Показатели эффективности деятельности коммерческого предприятия “МАП” за 2007-2008 гг.

Показатели

Условные обозначения

Прошлый год (2007)

Отчетный год (2008)

Изменения
Абсолютные (+;-)

Относительные, %; темпы прироста
1. Продукция, тыс. pyб

N

177

367

190

107,3
2. Трудовые ресурсы

Т

5

5

0

0,0
2 б) оплата труда с начислениями, тыс. руб.

U

56,45

60,46

4,01

7,1
3. Материальные затраты, тыс. руб.

М

99,55328

215,54048

115,99

116,5
4 Внеоборотные активы

а) величина внеоборотных активов, тыс. руб.

F

3

23

20,00

666,7
б) амортизация, тыс. руб.

A

0

0

0,00

#ДЕЛ/0!
5 Оборотные средства, тыс. руб.

Е

36

71

35,00

97,2
1. Себестоимость продукции, тыс. руб

S=U+M+A

130

160

30,00

23,1
7. Товарные запасы

З

4

18,5

14,50

362,5
8. Издержки обращения

I = U + M + A

26,00

116,00

90,00

346,2
9. Прибыль от продаж

P = N — S — I

21,00

91,00

70,00

333,3
10. Рентабельность капитала (основных и оборотных активов

R =P/(F + E)

0,538

0,968

0,43

79,8
11. Рентабельность продаж

P/N

0,119

0,248

0,13

109,0
12. Рентабельность издержек обращения

P/I

0,808

0,784

-0,02

-2,9
13. Прибыль на одного работника, тыс. руб./чел.

P/T

4,2

18,2

14,00

333,3
14. Рентабельность расходов на оплату труда

P/U

0,3720

1,5051

1,13

304,6
15. Фондоотдача основных и оборотных активов

N/(F+E)

4,5385

3,9043

-0,63

-14,0
16. Скорость обращения оборотных активов

N/E

4,9167

5,1690

0,25

5,1
17. Доля оборотных активов в имуществе

E/(F+E)

0,9231

0,7553

-0,17

-18,2
18. Скорость обращения товарных запасов

N/З

44,25

19,83783784

-24,41

-55,2
19. Доля товарных запасов и оборотных активов

З/Е

0,1111

0,2606

0,15

134,5
20. Издержкоемкость продаж

I/N

0,1469

0,3161

0,17

115,2
21. Производительность труда, тыс. руб./чел.

N/T

35,4

73,4

38,00

107,3
22. Фондооснащенность труда

(F+E)/T

7,8

18,8

11,00

141,0
23. Средняя зарплата на одного работника, тыс. руб./чел.

U/T

11,2893

12,0919

0,80

7,1
24. Зарплатоемкость продаж

U/N

0,3189

0,1647

-0,15

-48,3

В торговле (в сфере обслуживания) одним из основных показателей рентабельности является рентабельность товарооборота (или рентабельность продаж), исчисляемая как отношение прибыли от продажи товаров к товарообороту. На анализируемом предприятии он увеличился по сравнению с прошлым годом (темп прироста 109,0%). В последующем можно установить взаимодействие рентабельности товарооборота с экономическими показателями, приведенными в табл.3.1, выявить и измерить влияние факторов на изменение его значения.

Рентабельность товарооборота зависит от степени использования основных и оборотных средств:

Приведенная зависимость показывает, что увеличение рентабельности товарооборота в отчетном году связано с эффективностью использования основных и оборотных средств.

Фондоотдача основных и оборотных средств может быть представлена в следующем виде:

В свою очередь скорость обращения оборотных средств зависит от оборачиваемости товарных запасов — главного элемента оборотных средств — и доли товарных запасов в оборотных средствах. Выразим эту зависимость:

На увеличение скорости обращения оборотных активов положительно повлияли увеличение скорости обращения товарных запасов и повышение их доли в оборотных активах.

Рассмотренные выше три равенства можно объединить:

Формула (4) выявляет зависимость рентабельности товарооборота от величины и структуры основных и оборотных средств. Рентабельность товарооборота увеличивается, если выполняется требование соотношения темпов роста таких показателей, как скорость обращения товарных запасов, доля товарных запасов в оборотных активах, доля оборотных активов в имуществе, рентабельность основных и оборотных средств, при котором темп роста первого показателя выше темпа роста последующего и выше ста. В нашем случае эти соотношения составили: 44,8%; 234,5%; 81,8%; 179,8%.

Рентабельность товарооборота зависит также от рентабельности издержек обращения и издержкоемкости товарооборота:

Темпы роста рентабельности товарооборота, рентабельности издержек обращения и издержкоемкости товарооборота составили: 209,0%; 97,1%; 215,2%. Следовательно, на предприятии не соблюдается соотношение, при котором темп роста рентабельности издержек обращения выше темпа роста издержкоемкости товарооборота. Увеличение рентабельности товарооборота в отчетном году вызвано увеличением рентабельности издержкоемкости товарооборота, но снижение рентабельности издержек обращения повлияло отрицательно.

Заменив в этом уравнении показатель рентабельности товарооборота на составные элементы из предыдущего уравнения, получим в результате преобразований развернутую систему, в которой рентабельность увязывается как с эффективностью использования основных и оборотных средств, так и с издержками обращения:

Из пяти факторов, влиявших на изменение рентабельности основных и оборотных средств в отчетном году, отрицательное воздействие оказало только снижение рентабельности издержек обращения, снижение доли оборотных активов в имуществе, снижение скорости обращения товарных запасов.

Следующим этапом анализа рентабельности товарооборота является рассмотрение эффективности использования основных и оборотных средств в увязке с показателями использования трудовых ресурсов. Фондоотдачу основных и оборотных средств можно представить как частное от деления производительности труда на фондооснащенность труда:

Фондоотдача основных и оборотных средств на предприятии понизилась, поскольку темп роста производительности труда (207,3%) ниже темпа роста фондооснащенности труда (241,0%).

Производительность труда может быть представлена как частное от деления средней заработной платы одного работника на уровень фонда заработной платы к товарообороту (зарплатоемкость товарооборота):

Темп роста производительности труда (207,3%) выше темпа роста средней заработной платы одного работника (107,1%).

В свою очередь средняя заработная плата на одного работника может быть выражена как частное от деления прибыли на одного работника на рентабельность расходов на оплату труда:

Темп роста средней заработной платы на одного работника на предприятии (145,7%) практически в 3 раза выше темпа роста прибыли на одного работника (51,7%).

Заменив в предыдущем равенстве показатель производительности труда на значение средней заработной платы на одного работника и сделав преобразование, получим:

Формула (3.10) показывает, что правильное использование трудовых ресурсов предполагает опережающий темп роста производительности труда по сравнению с темпом роста средней заработной платы одного работника. На анализируемом предприятии это требование соблюдается и темп роста производительности труда выше темпа роста средней заработной платы на одного работника.

Путем преобразований рассмотренных ранее соотношений выведем зависимость рентабельности основных и оборотных средств от ряда показателей:

Таким образом, рентабельность основных и оборотных средств растет, если:

— темп роста рентабельности издержек обращения больше темпа роста издержкоемкости товарооборота;

— темп роста производительности труда больше темпов роста фондооснащенности труда и средней заработной платы на одного работника.

На предприятии темпы роста этих показателей составили соответственно: 52,8%; 90,5%; 148,1%; 137,1%; 145,7%, т.е. указанная динамика не наблюдается.

Учитывая соотношения (3.1)-(3.11), можно зависимость показателя рентабельности товарооборота от величины прибыли, издержек обращения, основных и оборотных средств и их структуры, трудовых факторов представить в виде:

Из этого равенства вытекают следующие условия повышения рентабельности:

1. Темп роста товарооборота больше темпов роста основных и оборотных средств, численности работников, расходов на оплату труда.

2. Темп роста прибыли больше темпа роста издержек обращения, а темп роста рентабельности издержек обращения больше темпа роста издержкоемкости товарооборота.

3. Темп роста оборачиваемости товарных запасов больше темпов роста доли товарных запасов в оборотных активах, темп роста доли товарных запасов больше темпа роста доли оборотных активов в имуществе.

Соотношения (3.1)-(3.12) позволяют изучить взаимосвязи и взаимозависимости между отдельными показателями рентабельности. Они также дают возможность определить силу воздействия отдельных элементов на целый ряд качественных показателей хозяйственной деятельности предприятия, таких, как фондооснащенность труда, производительность труда, средняя заработная плата на одного работника и др.

Таким образом, в повседневной практике действующих предприятий целесообразно исследовать причинно-следственную зависимость между факторами.

В следующем разделе проанализируем возможность повышения рентабельности при оптимизации закупок. Прочем, т.к. полной информации о всей организации не удалось получить, анализ выполняется с использованием отдельной структурной единицы предприятия “МАП” — магазин.

Выводы.

1. Рентабельность товарооборота увеличивается, если выполняется требование соотношения темпов роста таких показателей, как скорость обращения товарных запасов, доля товарных запасов в оборотных активах, доля оборотных активов в имуществе, рентабельность основных и оборотных средств, при котором темп роста первого показателя выше темпа роста последующего и выше ста. Для анализируемого предприятия эти соотношения составили: 44,8%; 234,5%; 81,8%; 179,8%.

2. Темпы роста рентабельности товарооборота, рентабельности издержек обращения и издержкоемкости товарооборота на предприятии “МАП” составили: 209,0%; 97,1%; 215,2%. Следовательно, на предприятии не соблюдается соотношение, при котором темп роста рентабельности издержек обращения выше темпа роста издержкоемкости товарооборота. Увеличение рентабельности товарооборота в отчетном году вызвано увеличением рентабельности издержкоемкости товарооборота, но снижение рентабельности издержек обращения повлияло отрицательно.

3. Из пяти факторов, влиявших на изменение рентабельности основных и оборотных средств в отчетном году, отрицательное воздействие оказали: снижение рентабельности издержек обращения, снижение доли оборотных активов в имуществе, снижение скорости обращения товарных запасов.

4. Фондоотдача основных и оборотных средств на предприятии понизилась, поскольку темп роста производительности труда (207,3%) ниже темпа роста фондооснащенности труда (241,0%).

Для повышения рентабельности анализируемого предприятия необходимо чтобы соблюдались следующие условия:

1. Темп роста товарооборота больше темпов роста основных и оборотных средств, численности работников, расходов на оплату труда.

2. Темп роста прибыли больше темпа роста издержек обращения, а темп роста рентабельности издержек обращения больше темпа роста издержкоемкости товарооборота.

3. Темп роста оборачиваемости товарных запасов больше темпов роста доли товарных запасов в оборотных активах, темп роста доли товарных запасов больше темпа роста доли оборотных активов в имуществе.

3.2 Оптимизация ценообразования на предприятии

На один из видов товара, реализуемого ООО “МАП” установлена цена 10 руб. При этом от реализации этого товара была получена определенная прибыль (10 тыс. руб. за месяц). Очевидно, что если бы мы установили другую цену на данный товар, то прибыль была бы другой. При слишком высоких ценах прибыль будет мала за счет малого спроса на товар (малого объема реализации товара). При слишком же низких ценах прибыль так же будет мала (или даже будет убыток), поскольку, несмотря на большой спрос, доходы от реализации товара не смогут покрыть расходы. Отсюда следует, что существует такая цена, при которой прибыль будет максимальной.

Запишем выражение для прибыли

(3.16),

где IT — прибыль за период времени T;

I — прибыль за этот период без учета прибыли от реализации данного товара;

p — цена, устанавливаемая на данный товар;

pE — цена, по которой приобретался данный товар (если же товар производится фирмой, то это та часть себестоимости данного товара, которая пропорциональна объему его реализации);

V — объем реализации данного товара (спрос на данный товар) за период времени T;

kI = (1-tндс) ґ (1-tI)

— коэффициент уменьшения прибыли вследствие уплаты НДС и налога на прибыль;

tS — ставка налогов, исчисляемых от выручки от реализации (налог на пользователей автомобильных дорог, сбор на содержание жилищного фонда и т.п.);

tндс — ставка НДС;

tI — ставка налога на прибыль.

Сначала необходимо оценить зависимость спроса на продукцию от цены на нее. Для этого нужно определить хотя бы 2 точки зависимости V=f(p). Одну из них можно оценить по данным продаж за предыдущий период, скорректировав эту цифру, исходя из общих соображений — не будет ли в текущем периоде увеличения спроса на товар или его уменьшения и т.п.

Вторую точку можно оценить, если за прошедшие периоды имело место изменение цены на данный товар. Пусть, например, мы имеем данные по объему реализации товара за последний год по месяцам. Самый простой характер такой зависимости представлен на рис.1. В 7-м месяце имело место уменьшение цены на данный товар, в результате чего объем реализации возрос больше (кривая 1), чем он возрос бы при прежней цене (кривая 0). Общий же ход кривой (для неизменной цены) может быть самым разнообразным: спрос может быть постоянным, увеличиваться, уменьшаться, колебаться по сезонам. В нашем варианте спрос постепенно увеличивается, что может быть, обусловлено укреплением фирмы на рынке товаров и услуг, например.

Рис. 2 Объем реализации

Таким образом, на основе данных по реализации товара за предыдущие периоды, при условии изменения цен на продукцию, можно оценить зависимость V=f(p). Так в случае, изображенном на рис.1, точки А и В будут определять спрос на продукцию при цене последних 5-ти месяцев и цене первых 7-ми месяцев соответственно.

Если же за прошедшие периоды не было изменений цен, или по этим изменениям трудно судить об эластичности спроса, можно оценить эластичность, например, путем опроса клиентов (тотального или выборочного) — приобрели бы они эту продукцию по более высокой цене.

Затем необходимо подобрать стандартную функцию, адекватно аппроксимирующую зависимость V=f(p). Можно применять различные стандартные функции: линейную, тригонометрические, логарифмическую, экспоненциальную и другие функции. От того, насколько точно мы аппроксимировали зависимость спроса от цены, также будет зависеть правильность решения задачи.

Допустим, мы определили 2 точки зависимости V=f(p): (p1;V1) и (p0;V0). Аппроксимируем эту зависимость, например, линейной функцией

(3.17), где (3.18).

Подставив выражение (3.17) в (3.16) и упростив, получим квадратное уравнение относительно p

.

Продифференцировав это выражение, приравняв его нулю и найдя отсюда p, получим оптимальную цену на товар

(3.19).

Заметим, что оптимальная цена состоит из двух составляющих. Одна из них определяется ценой закупки и налогами, исчисляемыми от выручки от реализации. Вторая же определяется зависимостью объема реализации данного товара от цены на него.

Пусть объем реализации анализируемого предприятия какого-либо вида товара рос, как показано на рис.1. При этом первые 7 месяцев цена на товар составляла 2.2 руб. Затем цену уменьшили до 2 руб. Из рисунка видно, что в 1-м месяце следующего года объем продаж при цене 2 руб. составит 12 тыс. шт., а при цене 2.2 руб. он составил бы 9 тыс. шт. Таким образом, p1=2; V1=12007; p0=2.2; V0=9000. Воспользовавшись выражением (3.18), получим а=15000; b=42007.

Предположим, товар был приобретен по цене pE=1.2 руб. Суммарная ставка налогов, исчисляемых от выручки от реализации, ts=0.05.

Воспользовавшись выражением (3.19), найдем оптимальную цену popt=2.03 руб. Таким образом, товар последнее время продавался по оптимальной цене. Лучше не придумаешь.

Отметим, что в выражении (3.16) величина I включает в себя доходы и расходы фирмы, не зависящие от цены на данный товар и от объема реализации данного товара. Однако при увеличении объема реализации данного товара могут скачком увеличиться расходы фирмы (при увеличении штата работников, увеличении арендуемых площадей и т.п.). Это так называемые условно-постоянные расходы, являющиеся постоянными на определенном диапазоне объемов реализации данного товара. Таким образом, величина I в выражении (3.16) будет величиной постоянной, но различной для разных диапазонов объемов реализации данного товара.

Кроме того, неоднозначно будут зависеть от объемов реализации «транспортные» расходы. Напишем выражение для прибыли с учетом этих расходов

(3.20),

где V0 — объем разовой закупки данного товара.

Выводы.1. Преимущество предлагаемой методики состоит в том, что для определения оптимальной цены не нужно опираться на цены конкурентов, необязательно знать фазу жизненного цикла товара — все это будет автоматически учтено в зависимости спроса на товар от цены на него. В эту же зависимость войдут и качество обслуживания (чем оно ниже, тем ниже спрос), и воздействие рекламы, и широта ассортимента услуг, и сервисная политика, и т.д. Воздействие же на эти факторы с целью увеличения спроса — это уже другая задача.

Заключение

В результате выполненного исследования установлено:

1. Предприятие ООО “МАП” образовано в 1996 году, в соответствии с действующим законодательством. Зарегистрировано Постановлением Главы от 07.08.1996 г

2. Основной вид деятельности предприятия — производство и оптово-розничная торговля.

3. Цель предпринимательской деятельности предприятия “МАП” — получение прибыли путем реализации продукции производства, работ и услуг.

Оценивая финансовое состояние можно заключить следующее.

4. Третий раздел «Капиталы и резервы» (собственный капитал) больше, нежели первый раздел «Внеоборотные активы», таким образом можно заключить, что собственные источники средств покрывают основные средства, долгосрочные вложения и прочие внеоборотные активы, поэтому оставшаяся часть собственного капитала позволяет формировать оборотные средства.

5. Пятый раздел «Краткосрочные обязательства” меньше второго раздела баланса «Оборотные активы». Это характеризует финансовое благополучие анализируемого предприятия т.к. при нормальной хозяйственной деятельности большая часть оборотных средств приобретается за счет собственных.

6. Наблюдается более высокий темп роста объема производства по сравнению с темпами роста себестоимости.

7. Превышение притока над оттоком денежных средств свидетельствует о финансовом улучшении работы предприятия.

8. Доля собственного капитала увеличилась (при абсолютном росте в составе валюты баланса), что является положительным фактором, т.к. это делает более устойчивым положение предприятия.

9. Анализируя все три коэффициента, можно сделать вывод, что как на начало года, так и на конец анализируемого периода предприятие было платежеспособным.

10. Темпы роста собственного капитала выше темпов роста заемного капиталы.

11. Собственные оборотные средства формируются за счет оставшейся части собственного капитала

12. Анализируемое предприятие обладает достаточной деловой активностью, и является платежеспособным.

13. Увеличение рентабельности активов на конец анализируемого периода свидетельствует о достаточной деловой активности анализируемого предприятия.

Тем не менее наряду с положительными моментами, имеющимися в финансовом состоянии анализируемого предприятия следует отметить негативные моменты:

14. Рост валюты баланса не только за счет собственных средств

15. Увеличение кредиторской задолженности.

16. Низкий темп роста реальных активов.

17. Увеличение запасов снижает процесс оборачиваемости средств и приводит к увеличению затрат на их хранение.

18. Финансовая устойчивость на конец года характеризуется как неустойчивое финансовое состояние — по всем источникам формирования запасов недостаточно.

В результате анализа получен результат, который заставляет заниматься прогнозированием с целью дальнейшего успешного развития финансово-хозяйственной деятельности ООО “МАП” и параллельно исправляя отмеченные недостатки. В результате выполненных исследований помещенных в 3 главу, автор настоящего исследования приходит к следующим заключением:

20. Рентабельность товарооборота увеличивается, если выполняется требование соотношения темпов роста таких показателей, как скорость обращения товарных запасов, доля товарных запасов в оборотных активах, доля оборотных активов в имуществе, рентабельность основных и оборотных средств, при котором темп роста первого показателя выше темпа роста последующего и выше ста. Для анализируемого предприятия эти соотношения составили: 44,8%; 234,5%; 81,8%; 179,8%.

21. Темпы роста рентабельности товарооборота, рентабельности издержек обращения и издержкоемкости товарооборота на предприятии “МАП” составили: 209,0%; 97,1%; 215,2%. Следовательно, на предприятии не соблюдается соотношение, при котором темп роста рентабельности издержек обращения выше темпа роста издержкоемкости товарооборота. Увеличение рентабельности товарооборота в отчетном году вызвано увеличением рентабельности издержкоемкости товарооборота, но снижение рентабельности издержек обращения повлияло отрицательно.

22. Из пяти факторов, влиявших на изменение рентабельности основных и оборотных средств в отчетном году, отрицательное воздействие оказали: снижение рентабельности издержек обращения, снижение доли оборотных активов в имуществе, снижение скорости обращения товарных запасов.

23. Фондоотдача основных и оборотных средств на предприятии понизилась, поскольку темп роста производительности труда (207,3%) ниже темпа роста фондооснащенности труда (241,0%).

Для повышения рентабельности анализируемого предприятия необходимо чтобы соблюдались следующие условия:

23.1. Темп роста товарооборота больше темпов роста основных и оборотных средств, численности работников, расходов на оплату труда.

23.2. Темп роста прибыли больше темпа роста издержек обращения, а темп роста рентабельности издержек обращения больше темпа роста издержкоемкости товарооборота.

23.3. Темп роста оборачиваемости товарных запасов больше темпов роста доли товарных запасов в оборотных активах, темп роста доли товарных запасов больше темпа роста доли оборотных активов в имуществе.

24. Применяя методику, предложенную автором курсовой работы, к ассортименту реализуемой продукции, можно значительно увеличить рентабельность вкладываемого капитала. И наоборот, принимая каждый раз неоптимальные решения по закупкам товара, можно значительно ухудшить рентабельность, т.е. уменьшить отдачу вкладываемого капитала.

25. Предлагаемая методика применима для оценки принятия решения о количестве закупаемого товара сопоставимого с плановой рентабельностью. При этом величины I и ET необходимо спрогнозировать на период времени, в течение которого будет реализовываться объем закупок Eopt. Кроме того, необходимо спрогнозировать «транспортные» расходы R и налоговые льготы по ним .

26. Метод можно использовать каждый раз для проверки — насколько принятое решение о закупке партий товара отличалось от оптимального.

27. Для определения оптимальной цены, по методике прдлагаемой автором курсовой работы, не нужно опираться на цены конкурентов, необязательно знать фазу жизненного цикла товара — все это будет автоматически учтено в зависимости спроса на товар от цены на него. В эту же зависимость войдут и качество обслуживания (чем оно ниже, тем ниже спрос), и воздействие рекламы, и широта ассортимента услуг, и сервисная политика, и т.д. При этом возможные варианты:

— Если V0 меняется пропорционально V, то «транспортные» расходы будут постоянными, т.е. не будут зависеть от V и их можно включить в величину I.

— Если V0 не меняется с изменением V, то «транспортные» расходы будут переменными, т.е. пропорциональными V и будут увеличивать цену приобретения pE.

— Если же V0 будет изменяться оптимальным образом с изменением V, то, подставив выражение для V0, можно найти оптимальную цену и максимальную в этом случае прибыль графическим способом.

Список использованной литературы

  1. Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности: Учебное пособие. – М.: Издательство “Дело и Сервис”, 2007.

  2. Акофф Р. Планирование будущего корпораций. М.: Прогресс, 2006.

  3. Ансофф И. Новая корпоративная стратегия/Перевод с англ.под ред. Ю.Н. Каптуревского. – СПб: Издательство “Питер”, 2006. – 416 с.

  4. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. – М.: ДИС, 2007г.

  5. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2007.

  6. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. – М.: Финансы и статистика, 2007

  7. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2008.

  8. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: Пер.с англ./Научн.ред.перевода чл.-корр. РАН И.Н. Елисеева. Гл.ред.серии проф. Я.В. Соколов. М.: Фианнсы и статистика, 2006.

  9. Бланк И.Ф. Финансовый менеджмент. К. – Ника-Центр, 2007.

  10. Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент: Полный курс: В 2-х т./Пер.с англ.под ред. В.В. Ковалева. — СПб.: Экономическая школа, 2007.

  11. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия: Учебно-практическое пособие. — М.: Издательство “Дело и Сервис”, 2005.

  12. Грачев А.В. Рост собственного капитала, финансовый рычаг и платежеспособность предприятия//Финансовый менеджмент, 2005, № 2

  13. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2007.

  14. Крейнина М.Н. Финансовый анализ/Учебное пособие. – М.: Издательство “Дело и Сервис”, 2008.

  15. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчётности. – М.: Финансы и статистика, 2008г.

  16. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.:ПБЮЛ Гриженко Е.М., 2007. с. 135

  17. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. – М.: ДИС, 2007.

  18. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Экоперспектива, 2008.

  19. Соловьева О.В. Концептуальные основы финансовой отчетности. // 2006. №7.

  20. Управление затратами с помощью стоимостного анализа. // Ковалев А.П. Финансовая газета. 2006. № 9.

  21. Финансовый менеджмент: теория и практика. / Под ред.проф.Е.С.Стояновой – М.: Перспектива, 2006г.

  22. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов/ Н.Ф, Самсонов, Н.П. Баранникова, А.А. Володин и др.; Под ред. Н.Ф. Самсонова. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2005. – 495 с.

  23. Финансы. Учебник для вузов./ Под ред. проф. Л. А. Дробозиной — М.: Финансы, ЮНИТИ, 2007.

  24. Хелферт Э. Техника финансового анализа. / Перевод Белых Л.Е. – М.: Аудит, 2007.

  25. Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Финансы предприятий. – М.: Инфра-М, 2006.

  26. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. — М.: ИНФРА — М, 2007.

Приложение 2

Унифицированный формат баланса в статике

ИС ИФ

Имущество собственное

Имущество заемное

Итого
Имущество в неденежной форме

СКндф

ЗКндф

Ицдф
Имущество в денежной форме

СКдф

ЗКдф

ИДф
Итого

СК

ЗК

И

Приложение 2

Унифицированный формат баланса в динамике, тыс. руб.

ИС ИФ

Дебетовый остаток на начало периода

Имущество собственное

Имущество заемное

Дебетовый остаток на конец периода

Прирост
Кредитовый остаток на начало периода

Ио= 4784,2

СК0 = 1558,1

СК0 = 3226,1

—

—
Имущество в неденежной форме

Индф0 = 3334,1

DСКндф

DЗКндф

Индф1=14441,9

DИндф=11107,8

Имущество в денежной форме

Идф0 = 1450,1

DСКдф

DЗКдф

Идф1=2003,1

DИдф=553,0

Кредитовый остаток на конец периода

—

СК1 =6974,3

ЗК =9470,7

И1 = 16445.0

—
Прирост

—

DСК= 5416,2

DЗК= 6244,6

—

DИ =11660,8

1Используются обозначения по источнику: Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2007.

71

Реферат: Сутність та класифікація грошових потоків підприємства

Сутність та класифікація грошового потоку підприємства

Економіка України розвивається за економічними законами ринку, що передбачає прояв ринкових відносин між різними суб’єктами господарювання. Кожний з них має свої економічні інтереси, які можуть не збігатися. Заставою виживання й основою стабільного положення підприємства служить розумна організація грошових потоків, що робить істотний вплив на кінцеві результати його господарювання.

Термін «грошовий потік» — cash-flow (англ.) – з’явився в іноземній літературі по фінансовому аналізу та фінансовому менеджменту наприкінці 50-х років минулого сторіччя. Початково термін використовувався виключно у процесі визначення вартості фінансових активів та оцінки ефективності реальних інвестиційних проектів. Пізніше грошові потоки набули значно ширшого значення та використання у фінансовій практиці. Останнє було зумовлено поступовим переходом від всебічного дослідження показників прибутковості до розгляду ліквідності, платоспроможності та фінансової стійкості, тощо. Тобто визначальним етапом у розвитку економічної категорії «грошовий потік» став перехід до вирішення дилеми «ризик-прибутковість» як запобіжника ймовірного банкрутства та фінансового краху. [8]

В науковій та навчально-практичній літературі з економічного аналізу, фінансовому менеджменту та управління питанню визначення сутності грошових потоків в останній час приділяється чимало уваги. Не дивлячись на те, що поняття «грошовий потік» широко використовується в теорії та практиці економіки, єдиного загального визначення цього поняття немає. До того ж, відсутня єдина термінологія. Так, поряд з визначеннями, що відповідають економічній сутності грошових потоків словосполученнями «грошові потоки», «грошовий потік», «рух грошових коштів» для позначення грошових потоків підприємства використовуються більш широке поняття «фінансові потоки», український варіант англійського визначення «кеш-фло» або «кеш-флоу» та, навіть, така тавтологія, як «рух грошових потоків», «рух потоків грошових коштів». Така невизначеність значно ускладнює сприйняття питань, що досліджуються, та іноді призводе до зниження практичного значення теоретичних розробок.

Питання сутності грошових потоків та методів управління ними з різним ступенем теоретичного та практичного висвітлення розглянуто в багатьох іноземних перекладних виданнях останнього часу: В. Ковальова, Дж. К. Ван Хорна, Є. Брігхема, Е. Нікбахта, Є. Стоянової, І. Балабанова, Т. Райса та інших.

Так, Е. Нікбахт та А. Гроппеллі наводять спрощене визначення грошового потоку як «міри ліквідності компанії», що складається з «чистого доходу і безготівкових витрат, таких, як амортизаційні відрахування». Наведене тлумачення грошового потоку, з одного боку, розкриває його сутність, з іншого — основні його складові. [9]

Відповідно до М(С)БО 7 «Звіт про рух грошових коштів» основні елементи поняття грошового потоку визначаються як «надходження та вибуття грошових коштів та їх еквівалентів». При цьому, «грошові кошти складаються із готівки в касі та депозитів до запитання», а «еквіваленти грошових коштів – це короткострокові високоліквідні інвестиції, що вільно конвертуються в відомі суми грошових коштів і яким властивий незначний ризик зміни вартості». Згідно М(С)БО7 трактування «грошових потоків» в вузькому значенні, оскільки розглядає інвестиції як еквівалент грошових коштів лише у випадку короткого терміну їх погашення, наприклад, протягом трьох місяців. Спеціалістами з фінансового менеджменту поняття грошовий потік трактується в більш широкому значенні.

Відомий спеціаліст в галузі фінансового менеджменту Е.Ф. Брігхем дає наступне визначення даному поняттю: «Грошовий потік – фактично чисті грошові кошти, які надходять на фірму (або витрачаються нею) на протязі певного періоду».

І.А. Бланк визначає грошовий потік як «основний показник, що характеризує ефект інвестицій у вигляді повернених інвестору грошових коштів. Основу грошового потоку за інвестиціями складають чистий прибуток та амортизація матеріальних та нематеріальних активів». Також він відмічає, що «грошовий потік підприємства представляє собою сукупність розподілених у часі надходжень та виплат грошовий коштів, які генеруються в процесі його діяльності». [9]

З позиції менеджменту підприємства з метою управління ліквідністю грошові потоки поділяють на два види: вхідні і вихідні — надходження і видатки, що знаходять своє відображення у Звіті про рух грошових коштів (П(С)БО 4).

Здійснення практично всіх видів господарських операцій генерує певний рух грошових коштів у формі їхнього надходження або витрати. Це рух грошових коштів функціонуючого підприємства в часі являє собою безперервний процес і визначається поняттям «грошовий потік». На сучасному етапі керуванню грошовими потоками підприємства приділяється, усе більше уваги й на цьому шляху вже досягнуть певний прогрес. Подальший розвиток систем і механізмів керування грошовими потоками підприємства постійно вимагає поглиблення теоретичних досліджень цієї найважливішої для фінансового менеджменту категорії, і в першу чергу — всебічного розгляду визначальних її істотних характеристик.

З урахуванням викладеної мети дослідження сформульовано основні характеристики грошових потоків підприємства як об’єкта фінансового менеджменту, які комплексно відбивають істотні сторони цієї категорії.

1. Грошовий потік як об’єкт фінансового керування господарської діяльності підприємства. Процес руху грошей відбиває грошові відносини підприємства, які входять у сферу його фінансової діяльності. Цей зв’язок між грошовими потоками підприємства й сферою його фінансової діяльності підкреслюється багатьма економістами — по найбільше широко вживаному визначенню фінанси підприємств являють собою систему економічних відносин пов’язаних з формуванням, розподілом і використанням коштів у процесі здійснення ними господарської діяльності. [13]

Грошовий потік підприємства відбиває його відносини як зовнішнього, так і внутрішнього характеру.

До зовнішніх варто відносити відносини підприємства з бюджетами всіх рівнів і позабюджетних фондів; з інфраструктурою фінансового ринку; з партнерами по операційній діяльності; з органами виробничої інфраструктури.

До внутрішніх варто відносити грошові відносини між материнськими й дочірніми підприємствами; між різними структурними підрозділами; підприємства з його засновниками, з персоналом.

2. Грошовий потік підприємства як процес, безпосередньо пов’язаний з функціонуванням грошей і грошової системи країни. Змістом грошового потоку підприємства є рух особливого виду його активів — грошей й їхнього еквівалента. Гроші являють собою один з найбільш важливих елементів будь-якої економічної системи й у значній мірі відбивають національні особливості розвитку економіки окремих країн.

3. Грошовий потік підприємства як процес, пов’язаний з формуванням, розподілом і використанням його капіталу. Основу грошового потоку підприємства становить рух грошових активів, що належать йому на правах власності, тобто власний капітал у грошовій формі. У цій якості власний капітал у найбільш узагальненому виді характеризується як раніше накопичений запас грошей й їхніх еквівалентів на певний момент часу. Іншими словами грошовий потік на конкретну дату можна розглядати як дискретну величину капіталу підприємства в грошовій формі, характеризуемую розміром запасу його грошових активів.

4. Грошовий потік підприємства як процес, що відбиває використання підприємством різних форм кредиту. Рух грошових коштів підприємства нерозривно пов’язане з рухом використовуваного їм позичкового капіталу, приваблюваного для здійснення господарської діяльності у формі кредиту. Цей зв’язок обумовлений тим, що в сучасних умовах кредит є найважливішим джерелом задоволення попиту підприємства на грошові ресурси. [16]

Ефективне керування грошовими потоками підприємства вимагає знання особливостей і форм позичкового капіталу, механізму формування ставки відсотка на кредитному ринку, а також специфіки організації кредитної системи країни.

5. Грошовий потік підприємства як процес, що характеризує оборот і трансформацію окремих видів його активів. Використовувані підприємством грошові активи перебувають у постійному русі, що супроводжується постійною зміною їхніх видів і форм. Процес такого постійного руху й трансформації, що характеризується в економічній теорії терміном «оборот активів», здійснюється у вигляді певних повторюваних циклів. Під циклом обороту активів розуміється період повного завершення кругообігу окремих їхніх функціональних груп і видів, у результаті чого вони повертаються до вихідної своєї форми грошовим активам.

6. Грошовий потік підприємства як процес, що забезпечує генерування економічного ефекту. Здатність генерувати економічний ефект є однієї з найважливіших характеристик грошового потоку підприємства. Де б не використалися кошти підприємства (його капітал у грошовій формі) — в операційній або інвестиційній його діяльності, вони завжди потенційно здатні формувати позитивний економічний ефект за умови раціонального їхнього застосування.

Основною формою економічного ефекту, що генерується грошовими потоками підприємства, виступає «чистий грошовий потік» (різниця між сукупними обсягами позитивного й негативного грошового потоку). Рівень чистого грошового потоку характеризує здатність капіталу в грошовій формі забезпечувати різний ступінь самозростання його вартості.

7. Грошовий потік підприємства як процес, що відбиває форми й обсяги функціонування підприємства на товарному й фінансовому ринках. Формування грошових потоків різних видів нерозривно пов’язане з функціонуванням підприємства на конкретних ринках. Так, основний обсяг надходження коштів у процесі операційної діяльності підприємства пов’язаний з реалізацією його продукції на товарному ринку. Основний обсяг витрати коштів на сировину, матеріали, напівфабрикати, капітальні товари, використовувані в процесі операційної й інвестиційної діяльності підприємства, також відбувається на товарному ринку. На фінансовому ринку (у різних його сегментах) підприємство залучає кошти шляхом емісії акцій й облігацій, у формі банківського й іншого видів кредиту, а витрачає їх на обслуговування й повернення основної суми боргу, придбання фінансових інструментів інвестування.

Рівень розвитку ринкових відносин у країні й окремих видах ринків є важливим чинником формування обсягів, структури й інтенсивності грошових потоків окремих суб’єктів господарювання.

8. Грошовий потік підприємства як процес, здійснюваний з урахуванням фактора часу. Темпи росту обсягу грошових потоків, а також їхня структура по видах діяльності підприємства складаються під істотним впливом фактора часу. Функціонування грошового капіталу в часі завжди являє собою результат обраної його власниками альтернативи — використати його з метою поточного споживання певного обсягу благ або утягнути його в подальший економічний процес для одержання цих благ у більшій кількості через певний період часу. [16]

9. Грошовий потік підприємства як процес, здійснюваний з урахуванням фактора ризику. Ризик є найважливішою характеристикою всіх форм використання коштів у господарській діяльності підприємства. Рівень ризику використання коштів перебуває в прямої залежності від рівня очікуваного ефекту грошового потоку (чистого грошового потоку), зокрема від рівня прибутковості окремих господарських операцій. Формуючи різні види грошовим потоків, пов’язані з використанням капіталу в грошовій формі для одержання доходу від операційної або інвестиційної діяльності, підприємець завжди повинен усвідомлено йти на ризик, міру якого він визначає самостійно. Фактор ризику є важливим об’єктивним атрибутом формування грошових потоків підприємства й повинен обов’язково враховуватися в процесі керування ними.

10. Грошовий потік підприємства як процес, здійснюваний з урахуванням фактора ліквідності. Обслуговуючи процес кругообігу капіталу в грошовій формі, формований підприємством грошовий потік повинен забезпечувати не тільки своєчасне надходження й витрата коштів , але й з рівень їхнього запасу з метою підтримки постійної платоспроможності. Такий запас створюється на підприємстві як у формі грошових активів й їхніх еквівалентів, так й у формі короткострокових фінансових інструментів інвестування.

Керування ліквідністю грошового потоку забезпечується не тільки визначенням необхідного обсягу коштів для підтримки постійної платоспроможності підприємства, але й формуванням раціональної структури всієї сукупності його активів за цим критерієм.

Проведений огляд найбільш істотних характеристик грошового потоку підприємства показує, наскільки багатоаспектної з теоретичних і прикладних позицій є ця економічна категорія. При цьому всі розглянуті характеристики, що відбивають особливості руху грошових коштів підприємства в різних його аспектах, тісно взаємозалежні й вимагають комплексного відбиття при визначенні економічної сутності грошового потоку. З обліком розглянутих основних характеристик економічна сутність грошових потоків підприємства в найбільш узагальненому виді може бути сформульована в такий спосіб: «Грошовий потік підприємства являє собою сукупність розподілених по окремих інтервалах розглянутого періоду часу надходжень і виплат коштів , що генеруються у ході господарської діяльність, рух яких пов’язане з факторами часу, ризику й ліквідності». [19;20]

Згідно П(З)БУ 4 «Звіт про рух грошових коштів», грошові потоки підприємства — це надходження й витрати коштів й їхніх еквівалентів.

Кошти включають готівка, гроші на рахунках у банках, які можуть бути використані для поточних операцій, а також депозити до запитання.

Еквіваленти коштів — короткострокові фінансові інвестиції, які можуть бути вільно конвертовані у відому суму грошей і мають незначний ризик зміни вартості. До них ставляться високоліквідні інвестиції строком не більше 3 місяців — казначейські векселі, депозитні сертифікати.

Поняття «грошовий потік підприємства» є агрегованим, таким, що включає в себе чисельні види цих потоків. Для ефективного, цілеспрямованого управління грошові потоки потребують певної класифікації.

Грошові потоки підприємства можуть бути класифіковані за різними ознаками. А отже, саме з метою ефективного управління грошові потоки підприємства доцільно класифікувати за наступними ознаками:

За масштабами обслуговування: грошові потоки по підприємству в цілому; грошові потоки по структурних підрозділах; по окремих господарських операціях, а також по видах продукції.

За видами господарської діяльності грошові потоки класифікують на: грошові потоки по операційній, фінансовій та інвестиційній діяльності.

За напрямком руху грошових коштів: вхідний грошовий потік – сукупність надходжень грошових коштів по підприємству; вихідний грошовий потік – сукупність всіх видатків по підприємству. Як вхідний, так і вихідний, грошові потоки тісно взаємопов’язані, оскільки недостатність обсягів в часі одного грошового потоку обумовлює наступне скорочення обсягів іншого грошового потоку.

За методом визначення обсягу – валовий грошовий потік як вся сукупність надходжень та видатків підприємства. Чистий грошовий потік – сума чистого прибутку та амортизаційних відрахувань.

За рівнем достатності обсягу грошового потоку розглядають:

— надлишковий грошовий потік – надходження грошових коштів значно перевищують реальну потребу підприємства;

— дефіцитний грошовий потік – надходження грошових коштів значно нижче реальних потреб підприємства.

За методами оцінки в часі – розглядають теперішній грошовий потік (поточний) та майбутній грошовий потік.

За ознакою безперервності формування в певному періоді:

— регулярний грошовий потік, що здійснюється за окремими операціями протягом певного періоду постійно з певним інтервалом;

— дискретний грошовий потік – надходження та видатки грошових коштів, що пов’язані із здійсненням одиничних господарських операцій підприємства, наприклад, придбання цілісного майнового комплексу, отримання безповоротної грошової допомоги, продаж частини майна підприємства і таке інше.

За стабільністю часових інтервалів формування грошові потоки поділяють на регулярний грошовий потік з рівномірними часовими інтервалами в межах певного періоду – ануїтетний грошовий потік та регулярний грошовий потік з нерівномірними часовими інтервалами в межах певного періоду, наприклад, лізингові платежі, які сплачуються нерівномірно за погодженням сторін. [24]

Проведину класифікацію грошових потоків доцільно занести в таблицю (див. табл. 1.1).

Таблиця 1.1

Класифікація грошових потоків підприємства

Масштаб обслуговування фінансово-господарської діяльності:

— грошовий потік по підприємству в цілому;

— грошовий потік по окремим видам господарської діяльності;

— грошовий потік

окремого структурного підрозділу;

— грошовий потік окремої господарської операції.

Види господарської діяльності:

— грошовий потік від виробничої(комерційної) діяльності;

— грошовий потік від інвестиційної діяльності;

— грошовий потік від фінансової діяльності.

Черговість та напрямки здійснення платежів:

— пріоритетний грошовий потік;

— поточний грошовий потік;

-дискреційний грошовий потік;

— довгостроковий грошовий потік.

Напрямок руху потоку:

— вхідний грошовий потік;

— вихідний грошовий потік;

— сальдовий (результативний) грошовий потік.

За стабільністю часових інтервалів формування:

— регулярний грошовий потік з рівномірними часовими інтервалами в межах періоду, що розглядається;

— регулярний грошовий потік з нерівномірними часовими інтервалами в межах періоду, що розглядається.

Спосіб визначення розмірів грошового потоку:

— чистий грошовий потік;

— розрахунковий грошовий потік (традиційний);

— загальний грошовий потік.

Ритмічність здійснення:

— регулярні грошові потоки;

— нерегулярні грошові потоки.

Сфера обігу:

— зовнішній грошовий потік;

— внутрішній грошовий потік;

— оптимальний грошовий потік.

Метод оцінки у часі:

— поточний грошовий потік;

— майбутній грошовий потік.

Обсяги надходжень та витрачань грошових коштів:

— надлишковий грошовий потік;

— дефіцитний грошовий потік;

— оптимальний грошовий потік.

Форма здійснення:

— готівковий грошовий потік;

— безготівковий грошовий потік.

В залежності від масштабів обслуговування фінансово-господарської діяльності узагальнюючим є грошовий потік по підприємству в цілому. Він акумулює всі види грошових потоків, що обслуговують господарський процес підприємства. Грошовий потік по окремим видам господарської діяльності характеризує результат диференціації сукупного грошового потоку підприємства у розрізі окремих видів його господарської діяльності. Грошовий потік окремого структурного підрозділу стає самостійним предметом дослідження в результаті виділення філіалів, представництв, інших структурних підрозділів як окремих об’єктів управління. Існування грошового потоку окремої господарської операції залежить від можливості виділити цю операцію як окрему складову всіх фінансово-господарських процесів підприємства та від можливості визначити пов’язаний з нею рух грошових коштів. [27;30]

Залежно від напрямку руху потоку розглядають: вхідний, вихідний, та сальдовий (результативний) грошовий потік. Вхідний грошовий потік характеризує обсяг надходження грошових коштів в цілому та по окремих джерелах їх утворення, вихідний — обсяги витрачання грошових коштів в цілому та по окремих напрямках використання.

Сальдовий (результативний грошовий потік) формується як сума вхідного та вихідного потоку. Його знак (напрямок руху) залежить від співвідношення обсягів їх формування.

Залежно від виду діяльності виділяють: грошовий потік від операційної діяльності, грошовий потік від інвестиційної діяльності, грошовий потік від фінансової діяльності. Для того щоб розкрити реальний рух грошових коштів на підприємстві, оцінити стабільність їх надходження і витрачання, а також пов’язати величину отриманого фінансового результату із станом грошових коштів аналізуються три види діяльності: операційна, фінансова та інвестиційна (див. табл. 1.2)

Рух коштів у «Звіті про рух грошових коштів» відображається в розрізі трьох видів діяльності: операційної, інвестиційної та фінансової.

Операційна діяльність — це основна діяльність підприємства, а також інша діяльність, яка не є інвестиційною та фінансовою.

Інвестиційна діяльність — це сукупність операцій з придбання та продажу довгострокових (необоротних) активів, а також короткострокових (поточних) фінансових інвестицій, які не є еквівалентами грошових коштів.

Фінансова діяльність — це сукупність операцій, які спричинюють зміни величини і складу власного та позикового капіталу.

Таблиця 1.2

Види грошових потоків від здійснення господарської діяльності

Операційна діяльність

Інвестиційна діяльність

Фінансова діяльність
1

2

3

— грошові кошти від продажу товарів, надання послуг;

— грошові надходження від оренди, гонорарів, комісійних та інших доходів;

— грошові платежі постачальникам за товари, послуги;

— грошові платежі службовцям та від їх імені;

— грошові надходження і платежі страховій компанії: страхові премії та позови, річні внески, інші страхові винагороди;

— грошові виплати та компенсації податку на прибуток, якщо вони не пов’язані з інвестиційною чи фінансовою діяльністю;

— грошові надходження та платежі за контрактами, укладеними з комерційною або торгівельною маркою;

— відшкодування раніше списаних активів.

— грошові платежі для придбання основних засобів, матеріальних та інших необоротних активів;

— грошові платежі для придбання пайових чи боргових інструментів інших компаній та часток участі у спільних компаніях (крім еквівалентів грошових коштів і платежів, призначених для торгівельних платежів та комерційних цілей);

— авансові грошові платежі та кредити (крім авансових платежів та кредитів, наданих фінансовими компаніями);

-грошові відшкодування авансів і кредитів, наданих іншим сторонам (крім фінансових інститутів);

— грошові платежі за терміновими контрактами, опціонами та свопами (крім випадків укладення контрактів з комерційною чи торгівельною метою або

для фінансової діяльності).

— грошові надходження від емісії акцій чи інших пайових інструментів;

— грошові виплати власникам для придбання чи погашення акцій компанії;

— грошові надходження від випуску незабезпечених облігацій, позик, векселів, забезпечених облігацій, закладних та інших короткострокових та довгострокових кредитів;

— грошові погашення кредитних сум;

— грошові платежі орендаря для зменшення заборгованості з фінансової оренди;

— грошові надходження (платежі) від інвестицій в асоційовані, дочірні, спільні підприємства.

Кожен вид грошового потоку визначається як різниця між надходженням грошей від проведення даної діяльності та витраченням грошей на її фінансування.

Залежно від способу визначення розмірів грошового потоку виділяють:

— чистий грошовий потік, який являє собою зміну наявних грошових коштів за період та визначається як різниця між залишком грошових коштів на кінець та початок періоду, що аналізується. Таким чином, він характеризує сальдовий (результативний) потік без відображення обсягу грошових операцій.

— розрахунковий грошовий потік (традиційний) – це приблизна оцінка поповнення грошових коштів підприємства за результатами господарської діяльності, яка використовується в планових та експертних розрахунках. За своїм вартісним складом він являє суму чистого прибутку та амортизаційних відрахувань. Не враховує інші складові грошового потоку, а отже може некоректно відображати реально досягнутий результат господарювання.

— загальний грошовий потік, що використовується для оцінки обсягів усіх видів операцій підприємства, що пов’язані з рухом грошових коштів, поза залежністю від напрямку руху коштів. [37;44]

Залежно від ритмічності здійснення грошові потоки підприємства визначаються як:

— регулярні грошові потоки;

— нерегулярні грошові потоки.

Перші є, як правило, результатом господарсько-фінансової діяльності підприємства, їх обсяг є сталим в часі або має певну тенденцію до зміни. Надходження та витрачання грошей здійснюється систематично, з певною періодичністю. Нерегулярні грошові потоки пов’язані, як правило, з проведенням окремих господарських операцій. Вони виникають спонтанно, не мають сталого обсягу та періодичності.

Залежно від черговості та напрямків здійснення платежів грошові потоки поділяються на:

— пріоритетний грошовий потік — це обов’язкові грошові виплати, які повинно здійснити підприємство у першочерговому порядку для запобігання фінансових ускладнень та подовження нормальної життєдіяльності (процентні, податкові виплати, погашення сум боргів, строк сплати яких настав, інші виплати, що є пріоритетними по відношенню до інших напрямків використання коштів).

— поточний грошовий потік, що характеризує обсяги та напрямки використання грошових коштів для фінансування поточної господарської діяльності підприємства (крім пріоритетних платежів), для забезпечення обіговими активами запланованих обсягів діяльності підприємства (товарообороту).

— дискреційний грошовий потік характеризує надходження та витрачання грошових коштів на цілі, що не пов’язані безпосередньо з поточною господарською діяльністю (купівля постійних активів, здійснення фінансових вкладів, виплата дивідендів по акціях підприємства, витрати, пов’язані з поглинанням інших компаній, підприємств, придбання філіалів, заснування дочірніх підприємств тощо).

— довгостроковий грошовий потік, який формується як сукупність джерел та напрямків використання грошових коштів, що приводять до довгострокової зміни структури капіталу підприємства (емісія акцій, довгострокових облігацій, отримання банківських позик тощо, витрачання грошових коштів на виплату основної суми боргу, викуп компанією частини власних акцій, погашення інших довгострокових фінансових інструментів).

За методом оцінки у часі грошові потоки поділяються на:

— поточний грошовий потік, що характеризує грошовий потік підприємства як єдину співставну його величину, приведену за вартістю до поточного моменту часу;

— майбутній грошовий потік характеризує грошовий потік підприємства як єдину спів ставну його величину, приведену за вартістю до конкретного моменту часу в майбутньому.

В залежності від обсягів надходжень та витрачань грошових коштів грошовий потік підприємства може бути надлишковим, дефіцитним або оптимальним. Надлишковий грошовий потік характеризується перевищенням надходжень грошових коштів над поточними потребами підприємства. У випадку, коли надходження грошових коштів недостатньо для задоволення поточних потреб підприємства, формується дефіцитний грошовий потік. Оптимальний грошовий потік характеризується збалансованістю надходження та використання грошових коштів, що сприяє формуванню їх оптимального залишку, який дозволяє підприємству своєчасно виконувати свої зобов’язання, що потребують розрахунку лише в грошовій формі, і при цьому підтримувати максимально можливу рентабельність грошових коштів. [45;50]

Розглянута класифікація дозволяє більш повно та ціле направлено здійснювати облік, аналіз та планування грошових потоків від різних видів діяльності, з метою забезпечення ефективного управління грошовими потоками підприємства.

Реферат: Технические средства, используемые в делопроизводстве

РЕФЕРАТ

по курсу «Делопроизводство»

по теме: «Технические средства, используемые в делопроизводстве»

1 Классификация технических средств

Технические средства, используемые в управлении и делопроизводстве, называют оргтехникой.

В делопроизводстве в настоящее время отмечается большое разнообразие отечественной и импортной оргтехники. В соответствии с назначением все технические средства можно разбить на следующие группы:

средства для составления документов;

копировальная и множительная оргтехника;

средства хранения, поиска и транспортирования документов;

техника управленческой связи.

Технические характеристики средств механизации и автоматизации можно найти в проспектах, каталогах и других систематизированных изданиях. Здесь будут приведены самые общие представления о существующих средствах для составления документов, рассмотрены основы системного подхода к управлению электронными документами.

2 Средства для составления документов

Технические средства, используемые для составления документов, классифицируются по способу создания документов.

Черновые варианты документов зачастую составляют рукописным способом. На практике обращается целый ряд документов, которые оформляют только рукописным способом, — автобиографии, заявления, расписки, некоторые финансовые документы. Только рукописным способом заполняются трафаретные части документов: анкета, личный листок по учету кадров, табели учета рабочего времени и т. п.

На сегодня еще достаточно распространенным способом составления документов является машинописный, В отечественной практике используются два поколения портативных, компактных и канцелярских пишущих машин:

стандартные механические и электромеханические;

стандартные электронные со строковым дисплеем и без него.

В мировой практике используются также стандартные электронные пишущие машины с речевым вводом информации на печать.

Канцелярские механические пишущие машины предназначены для печатания различных текстовых, цифровых и табличных материалов. Среди отечественных пишущих машин можно назвать машину «УФА-М» (ПК-410-01). Она может работать с одноцветной и двухцветной лентой: обеспечивает автоматическое передвижение и переключение красящей ленты.

Канцелярские электромеханические пишущие машины являются более совершенными по сравнению с механическими. Назовем среди отечественных пишущую электромеханическую машину «Ятрань» (ПЭК-305-05, ПЭК-433-06) и более совершенную «Ятрань-С».

представляют собой новое поколение пишущей техники и, кроме печати, осуществляют различные функции редактирования текстов: автоматическое исправление ошибочно набранного текста; автоматическое написание чисел в соответствии с десятичной разрядностью; печать текста с одновременным запоминанием его и другие операции.

В отечественной практике встречаются электронные машины Роботрон S6001 и Роботрон СМ 6908.04.

Пишущие автоматы (организационные автоматы) — это агрегированный комплекс электромеханических и электронных устройств, предназначенных для автоматизации процесса составления, редактирования и изготовления текстовых и табличных документов.

Широко известны такие оргавтоматы, как Оргтекст Д, Опти-ма 528, Роботрон 6908, Флексорайтер 2201 и Флексорайтер 2301.

К средствам составления и оформления документов относится диктофонная техника — от диктофона (по существу представляющего собой миниатюрный магнитофон) до диктофонно-компьютерных систем (например, система «Аллегро STC-L132» и др.), позволяющих использовать речевой ввод информации на печать.

Однако традиционная техника составления и оформления документов в настоящее время уходит в прошлое. Персональный компьютер (ПК) стал основным и на сегодня незаменимым средством не только составления документов, но и организации рациональной и оперативной работы с ними. Другими словами, компьютерные технологии радикально изменяют сам характер труда в делопроизводстве и управлении.

3 Персональный компьютер — основной инструмент совершенствования делопроизводства

До недавнего времени отечественная промышленность совместно со странами СНГ выпускала DEC-совместимые компьютеры, ставшие раритетами (диалоговые вычислительные комплексы ДВК-1 — ДВК-4) и IBM-совместимые (типа ЕС, Истра 4816, Нейрон И9.66 и др.). В настоящее время компьютерные фирмы в России занимаются сборкой из зарубежных компонентов в основном IBM-совместимых ПК.

Среди зарубежных ПК в первую очередь следует отметить компьютеры американской фирмы IBM (International Business Machine Corporation):

IBM PC XT (Personal Computer extended Technology);

IBM PC AT (Personal Computer Advanced Technology) на микропроцессорах (МП) 80286 (16-разрядные);

IBM PS/2 8030 PS/2 8080 (PS Personal System, все, кроме PS/2 8080 — 16-разрядные, PS/2 8080 — 32-разрядные);

IBM PC на МП 80386 и 80486 (32-разрядные);

IBM PC на МП Pentium и Pentium Pro (64-разрядные).

Широко известны персональные компьютеры, выпускаемые американскими фирмами: Compaq Computer, Apple (Macintosh), Hewlett Packard (HP), Dell, DEC, а также фирмами Великобритании: Spectrum, Amstrad; Франции: Micral; Италии: Olivetty; Японии: Toshiba, Panasonic и Partner.

Все же наибольшей популярностью в настоящее время пользуются персональные компьютеры фирмы IBM и их аналоги других фирм; существенно им уступают по популярности ПК фирм Apple и DEC (Digital Equipment Corporation) и их аналоги, занимающие по распространенности 2-е место.

Перечислим основные возможности компьютерных технологий в делопроизводстве:

помощь в создании документа (конструирование бланков для организации; подготовка документа и размещение его в памяти; использование шаблонов в создании документов; поиск, хранение и редактирование текста документов);

передача документа на расстояние любому адресату, у которого есть факсимильная связь или ПК и модем (документ передается в электронном виде с компьютера на компьютер, в компьютерной локальной сети, а также с помощью электронной почты и сети Интернет);

регистрация документа (заполняется регистрационная карточка на экране ПК, а регистрационный номер наносят на сам документ в штамп для отметки о получении документа);

контроль за исполнением документа (в электронной карточке делается отметка о контроле, и это автоматически позволяет информировать руководство организации об уровне исполнительской дисциплины работающих сотрудников, а также составлять разного рода справки-отчеты по документообороту);

перевод текста документа с одного языка на другой (осуществляется в автоматическом режиме при наличии соответствующего пакета программ и некотором дополнительном редактировании текста);

защита документов (от случайного доступа к информации в ПК; восстановление текста; антивирусная защита).

Опишем подробно только одну из перечисленных функций, осуществляемых с помощью ПК, — редактирование текста документов.

На практике используется множество программ для редактирования текстов. Эти программы называют текстовыми редакторами или текстовыми процессорами. Это такие программы, как Word и Лексикон.

При использовании популярного текстового редактора Word текст редактируемого документа выводится на экран дисплея и в него можно вносить дополнения, изымать ненужные части, переставлять отдельные фрагменты, автоматически проверять орфографию, выделять отдельные фрагменты за счет сочетания разных шрифтов. Кроме того, текстовый редактор позволяет работать сразу с двумя документами — переносить части текста : из одного документа в другой, дополнять его таблицами, рисунками и т. п. Наличие в программе словаря синонимов помогает ; замене слов при частом их повторении, а сам набор текста может быть сведен к компоновке его из традиционных начальных фраз письма, готовых оборотов речи, выдержек из нормативных документов, типичных окончаний писем и т. д. и т. п.

Таким образом, применение компьютерной техники позволяет практически автоматизировать основные функции делопроизводства. В настоящее время число персональных компьютеров, применяемых в делопроизводстве, перевалило за десяток миллионов. Умение работать на компьютере стало обязательным требованием к секретарю, экономисту, менеджеру.

При малых познаниях в области использования персональных компьютеров впадать в панику не следует. Современные программы массового спроса разработаны в расчете на рядового пользователя. Для работы с документами существует целый ряд программ, весьма простых и легкодоступных в освоении. На рынке прикладных офисных программных продуктов наиболее популярными являются пакеты Microsoft Office Professional for Windows 95 и MS Office 97; за ними по популярности с большим отрывом следуют Lotus Smart Suit 96 и 97 и Corel Office Professional 7 и Русский офис, включающий национальный текстовый редактор «Лексикон 97», систему ведения личных финансов «Декарт 97», систему профессионального перевода «Сократ 97» и популярный файловый менеджер «ДИСКо Командир 96».

Новые версии зарубежных офисных комплексов содержат средства коллективной работы, более тесной интеграции компонентов, а также средства взаимодействия с Internet. Кроме того, в некоторых офисных пакетах отдельные фрагменты программ используются сразу в нескольких приложениях (Microsoft Office 97), что существенно экономит пространство в оперативной памяти и на жестком диске. Многие пакеты (Microsoft Office, например) имеют русифицированные версии, что на первых порах существенно облегчает работу неопытному пользователю.

4 Системный подход к управлению электронными документами

Системный подход к управлению электронными документами предусматривает набор устройств и программ, позволяющий эффективно организовать процедуры создания, хранения, манипулирования и пересылки электронных документов.

Безусловно, даже создание простых документов эффективнее осуществлять на компьютере с использованием широкого арсенала программных средств, чем традиционно на пишущей машинке. Тем более это оправдает себя при создании сложных документов, предназначенных для последующего тиражирования. Составление таких сложных, иногда и высокохудожественных, документов требует исполнения следующих процедур: набора текста, редактирования, корректуры, подготовки иллюстраций, макетирования и верстки страниц, печати.

Все процедуры создания документа можно эффективно выполнить на ПЭВМ, оснащенной сканером и набором проблемно-ориентированных приложений (ПОП), и в первую очередь программ текстового редактирования или настольной издательской системы. Сканер может использоваться для ввода в документ отдельно подготовленных фрагментов: рисунков, фотографий, схем, печатей, подписей и др.

В системах управления электронными документами используются текстовые редакторы (Лексикон, Word и др.), художественные редакторы (Paint Bruch, Acrobat Exchange и т. п.), издательские системы (например, Frame Waker), редакторы изображений, получаемых от сканеров, и т. д. Имеется набор пакетов для работы с художественными изданиями фирмы Adobe Publishing Collection.

Система хранения электронных документов должна обеспечить эффективное хранение и актуализацию документов во внешней памяти компьютеров, а также их эффективный поиск и конфиденциальный доступ к ним.

Хранилища информации, в том числе и электронных документов, во внешней памяти называются базами данных. Организация и программное обеспечение создания и обслуживания баз данных — прерогатива программных продуктов, объединенных под названием «системы управления базами данных». Наиболее известными программными средствами этой группы сейчас являются D Base, Clipper, Approach, Oracle, FoxPro, Access и др.

Манипулирование электронными документами осуществляет специфическая подсистема, ориентированная на управленческую деятельность. Основными функциями этой подсистемы являются:

организация работы с электронными документами;

контроль исполнения документов;

распечатка и тиражирование документов;

электронное распространение документов.

Названные функции обеспечивают такие программные продукты, как Дело 96, БОСС-референт, Галактика (модуль «Управление документооборотом), Docs Open, Lan Docs, Link Works, Workflow, Work Man, Effect Office, Office Media, Acrobat, Dyntext, World View и др.

Особо следует выделить универсальные интегрированные программные системы, частично или полностью реализующие перечисленные выше процедуры (Water Mark Professional, Works). Среди них, например, интегрированный пакет фирмы Microsoft (MS) Works объединяет в себе текстовый редактор, электронную таблицу и систему управления базами данных (СУБД). Широко известна среди интегрированных систем система Microsoft Office for Windows, включающая в себя текстовый редактор MS Word, табличный процессор Ms Excel, СУБД MS Access (в профессиональной версии Microsoft Office), электронную почту MS Mail и ее расширение MS Form Designer, программу электронного секретаря Schedule, программы обслуживания факс-модемов MS At Work PC Fax, техники для презентаций MS Power Point и др.

Упомянутая выше отечественная система Дело 96 является специализированной системой. Система Дело 96 обеспечивает удобную организацию работы с документами и полный контроль за их перемещением и исполнением в любой организации, имеющей локальную вычислительную сеть. Она эффективно может использоваться совместно с универсальными средствами подготовки, хранения и обработки документов — текстовым редактором MS Word, табличным процессором MS Excel, электронной почтой Mail, Open Mail и другими средствами. Система поддерживает работу с текстовыми, рукописными, графическими документами, факсами, телефонограммами, телевизионными изображениями и т. п.

Получила распространение мощная корпоративная система управления документами — Docs Open. Система манипулирует не только электронными документами, но может эффективно сопровождать и обычные бумажные документы. Docs Open базируется на совокупности автоматизированных рабочих мест (АРМ): руководителя, администратора, пользователя, делопроизводителя, архивариуса, оператора и др.

Среди других отметим интегрированную систему Team Office — это полная офисная открытая информационная система, обеспечивающая пользователям доступ к электронным документам, оперативную связь между собой и удобную рабочую среду, интегрированные пакеты Croup Wise, Soft Solutim, Paper Wise.

В заключение можно предложить общие рекомендации по выбору систем управления электронными документами:

Для небольших и средних по масштабам организаций (20— 100 чел.) достаточно иметь универсальные средства подготовки, хранения и обработки документов: текстовые редакторы, табличные процессоры и системы управления базами данных.

Для средних и крупных (более 500 чел.) фирм нужны специализированные системы управления документооборотом типа Дело 96, Docs Open.

Для больших организаций следует использовать индивидуально разработанные информационные системы.

Литература

Басаков М.И. Делопроизводство и корреспонденция в вопросах и ответах: Учебное пособие для студентов экономических вузов и колледжей. 5-е изд., перераб. и доп. — Ростов н/Д: Феникс, 2007.

Бройдо В.Л. Офисная оргтехника для делопроизводства и управления. — М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 2007.

ГОСТ Р 51141-98. Делопроизводство и архивное дело. Термины и определения — М.: Изд-во стандартов, 1998.

ГОСТ Р 6.30-2003. Унифицированные системы документации. Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов. — М.: Изд-во стандартов, 2003.

Делопроизводство (организация и технология документационного обеспечения управления): Учебник для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.

Основные правила работы архивов организаций. — М: Росархив, ВНИИДАД, 2006.

Курсовая работа: Место информатики в процессах управления

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

КАФЕДРА АВТОМАТИЗИРОВАННОЙ ОБРАБОТКИ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ИНФОРМАЦИИ

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Информатика»

на тему «Место информатики в процессах управления»

Исполнитель:

Специальность:

Группа:

№ зачетной книжки:

Руководитель:

Москва 2008

Оглавление

Введение

Теоретическая часть. Предмет и задачи информатики, ее место в процессе управления

Введение

Информатика и управление

Информационные системы

Улучшение работы предприятия с помощью информационных технологии

Практическая часть. Решение задачи средствами MS Excel. Вариант 3

Общая характеристика задачи

Описание алгоритма решения задачи

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Стремительный рост и дифференциация спроса на все виды информации, в том числе научную, техническую и в большей степени экономическую, а также повышение требований к содержанию и формам представления данных являются серьезными стимулами развития рынка информационных и коммуникационных технологий. Именно владение достоверной и актуальной информацией вместе с умением эффективно применять адекватные методы и средства ее сбора, преобразования и передачи служит основой успешной деятельности любых предприятий и организаций, независимо от их организационно-правовой формы.

В настоящей курсовой работе описаны вопросы взаимосвязи информатики и управления, а также роль, которая отводится информатике в процессах управления.

В практической части курсовой работы приведено решение экономической задачи с помощью табличного процессора Microsoft Excel о проценте брака изготовленных деталей на заводе «Красный Октябрь».

Теоретическая часть. Предмет и задачи информатики, ее место в процессе управления

Введение

Коренные преобразования в экономической среде, переход от административно-командных к экономическим методам управления, развитие предпринимательской деятельности и рыночных структур, а также необходимость быстрого принятия решений привели к существенным изменениям в потоках информации, организационных формах и методах обработки и представления данных. Большинство пользователей отказались от услуг, предоставляемых крупными вычислительными центрами. С появлением персональных компьютеров, удобной и компактной оргтехники их услуги оказались невостребованными в силу ряда причин, в том числе организационных, технических и экономических.

Информация осознана современным обществом как необходимое условие для любой целесообразной деятельности. Она становится важнейшим стратегическим ресурсом. Изучает информацию наука «информатика»

Термин «информатика» (франц. informatique) происходит от французских слов information (информация) и automatique (автоматика) и дословно означает «информационная автоматика».

Инфоpматика — это основанная на использовании компьютерной техники дисциплина, изучающая структуру и общие свойства информации, а также закономерности и методы её создания, хранения, поиска, преобразования, передачи и применения в различных сферах человеческой деятельности

Инфоpматика — комплексная научная дисциплина с широчайшим диапазоном применения. Её приоритетные направления:

pазpаботка вычислительных систем и пpогpаммного обеспечения;

теоpия инфоpмации, изучающая процессы, связанные с передачей, приёмом, преобразованием и хранением информации;

математическое моделирование, методы вычислительной и прикладной математики и их применение к фундаментальным и прикладным исследованиям в различных областях знаний;

методы искусственного интеллекта, моделирующие методы логического и аналитического мышления в интеллектуальной деятельности человека (логический вывод, обучение, понимание речи, визуальное восприятие, игры и др.);

системный анализ, изучающий методологические средства, используемые для подготовки и обоснования решений по сложным проблемам различного характера;

биоинформатика, изучающая информационные процессы в биологических системах;

социальная информатика, изучающая процессы информатизации общества;

методы машинной графики, анимации, средства мультимедиа;

телекоммуникационные системы и сети, в том числе, глобальные компьютерные сети, объединяющие всё человечество в единое информационное сообщество;

разнообразные приложения, охватывающие производство, науку, образование, медицину, торговлю, сельское хозяйство и все другие виды хозяйственной и общественной деятельности.

Информатика и управление

Информатика в широком смысле представляет собой единство разнообразных отраслей науки, техники и производства, связанных с переработкой информации.

Информатику в узком смысле можно представить как состоящую из трех взаимосвязанных частей.

Информатика как отрасль народного хозяйства состоит из однородной совокупности предприятий разных форм хозяйствования, где занимаются производством компьютерной техники, программных продуктов и разработкой современной технологии переработки информации. Специфика и значение информатики как отрасли производства состоят в том, что от нее во многом зависит рост производительности труда в других отраслях народного хозяйства. В настоящее время около 50% всех рабочих мест в мире поддерживается средствами обработки информации.

Информатика как фундаментальная наука занимается разработкой методологии создания информационного обеспечения процессов управления любыми объектами на базе компьютерных информационных систем. В Европе можно выделить следующие основные научные направления в области информатики: разработка сетевой структуры, компьютерно-интегрированные производства, экономическая и медицинская информатика, информатика социального страхования и окружающей среды, профессиональные информационные системы.

Информатика как прикладная дисциплина занимается:

изучением закономерностей в информационных процессах (накопление, переработка, распространение);

созданием информационных моделей коммуникаций в различных областях человеческой деятельности;

разработкой информационных систем и технологий в конкретных областях и выработкой рекомендаций относительно их жизненного цикла: для этапов проектирования и разработки систем, их производства, функционирования и т.д.

Главная функция информатики заключается в разработке методов и средств преобразования информации и их использовании в организации технологического процесса переработки информации.

Задачи информатики состоят в следующем:

исследование информационных процессов любой природы;

разработка информационной техники и создание новейшей технологии переработки информации на базе полученных результатов исследования информационных процессов;

решение научных и инженерных проблем создания, внедрения и обеспечения эффективного использования компьютерной техники и технологии во всех сферах общественной жизни.

Информатика существует не сама по себе, а является комплексной научно-технической дисциплиной, призванной создавать новые информационные техники и технологии для решения проблем в других областях. Комплекс индустрии информатики станет ведущим в информационном обществе. Тенденция к большей информированности в обществе в существенной степени зависит от прогресса информатики как единства науки, техники и производства.

Понятия «управление» и «информатика» тесным образом связаны между собой. Объекты, изучаемые информатикой, имеют много общего с объектами, изучаемыми теорией управления. Для того чтобы осмыслить связь теории управления с информатикой, необходимо выделить основную категорию управления — цель. В определении информатики в явной форме не содержатся цели алгоритмизации, анализ, принятие и выработка решений, контроль по принципу обратной связи и оценка «качества» достижения цели. С учетом вышеизложенного информатика и управление определяются как единство понятий «цель — модель — алгоритм — программа» (рис.1). Такое единство облегчает синтез и развитие средств и методов из данных отраслей наук. Первичным в цепи определения является цель, формулируемая человеком, и модель (моделирование), вторичным — алгоритм и компьютерная программа, реализующая этот алгоритм.

Место информатики в процессах управления

Рис. 1 Связь информатики и управления1

Современные информационные технологии (виртуальные технологии) определяются как симбиоз, синтез технологий информатики и управления посредством организованного интеллектуального, когнитивного (основанного на знаниях) диалога человека с компьютером для достижения поставленной цели (рис.2). Информационные технологии в качестве нового инструментария влияют на общество, обеспечивая высокопроизводительные условия для работы человека.

Место информатики в процессах управления

Рис. 2. Современные информационные технологии — симбиоз технологий информатики и управления посредством организованного интеллектуального, когнитивного диалога человека с компьютером для достижения поставленной цели

Процесс внедрения и расширения сферы применения информатики в управлении характеризуется рядом нерешенных проблем и противоречий. Там, где не учитывается человеческий фактор, где модели и алгоритмы управления сложны, информатизация не дает ожидаемого экономического эффекта.

Сложные, требующие больших затрат на разработку, модели, если даже адекватны процессам, а наше осознание этих моделей не адекватно, не дают практической пользы. Необходимы модели, адекватные сознанию.

Имеет место и другое противоречие. Расширение сферы применения информатики требует совершенной технологии управления. Одновременно технологизация управления предполагает необходимость дальнейшего развития информатики. Информационные технологии — это совершенные технологии управления.

В то же время, виртуальные, когнитивные (основанные на знаниях интерактивно-графические технологии) – это совершенные (современные) информационные технологии.

Решение проблем состоит в том, чтобы разработать новые диалоговые модели и алгоритмы управления, в основу которых будут заложены процессы, поддающиеся компьютеризации. По существу самое главное это проблемы когнитивного диалога, поскольку весь процесс автоматизированного управления представляет специальным образом организованный диалог с компьютером для достижения поставленной цели.

«Безбумажную» информационную технологию целесообразно вводить там, где алгоритм управления достаточно прост и технически осуществим с относительно небольшими затратами. Это относится в первую очередь к простым и средней сложности задачам управления.

Простые задачи относятся к массовым. Для автоматизации их решения необходимы разделенные вычислительные средства, простые и доступные экономико-математические модели, т.е. массовое внедрение персональных компьютеров, интеллектуальных терминалов и т.д.

Для задач средней сложности требуются компьютерные рабочие места управленческих работников, руководителей, позволяющие производить большие объемы вычислений, хранить многомерные массивы информации, а также развитая периферия для ввода-вывода данных, различные каналы и линии связи, средства телекоммуникации — теледоступа к базам и банкам данных и знаний, к территориальным информационным ресурсам, региональным и отраслевым вычислительным центрам и сетям.

Сложные задачи требуют более сложные модели, обобщенные вычислительные ресурсы на уровне регионов и страны. Такие задачи встречаются тем больше, чем выше уровень управления, чем сложнее проблемы, стоящие перед субъектом управления, но в целом их значительно меньше, чем задач простых и средней сложности. Т.е. на каком-то уровне их суммарные объемы вычислений становятся примерно одинаковыми.

В условиях рыночной экономики, демократизации, повышения самостоятельности коллективов предприятий, объединений и организаций наблюдается ускоренный рост объемов вычислений для задач простых и средней сложности. А это означает, что эффективность и результативность управления в целом будет зависеть от эффективности и результативности решения задач простых и средней сложности.

Таким образом, совершенствование управления в современный период должно идти по пути массовой разработки и применения экономичных, простых, удобных и доступных, легко адаптируемых компьютерных моделей на всех уровнях управления. На высших уровнях они будут выступать и в качестве своеобразных виртуальных «посредников» между сложными когнитивными моделями и руководителями

Информационные системы

Для наиболее эффективного управления работой предприятия необходимо иметь достаточную информацию о положении дел на предприятии и возможность оперативного реагирования на изменение ситуации. Для этого руководитель предприятия и другие ответственные лица должны постоянно иметь свежую и достоверную информацию. Возникает необходимость организации управления работой предприятия таким образом, чтобы обеспечить быструю и надежную связь между различными служащими для их наиболее четко слаженного взаимодействия.

Предъявляемые современными условиями требования к системам управления могут быть удовлетворены лишь при помощи современных средств автоматизации управления. Опыт показывает, что в наше время для решения этих задач не обойтись без помощи компьютерной техники, позволяющей в наиболее удобной форме хранить и представлять пользователям интересующую их служебную информацию.

Для наиболее слаженной работы различных служб предприятия компьютеры наиболее удобно объединять в так называемые локальные вычислительные сети, позволяющие осуществлять связь между различными пользователями этой сети, находящимися на некотором расстоянии друг от друга (обычно в разных помещениях одного здания).

Однако такие сети требуют для своей работы соответствующего программного обеспечения, необходимого для обеспечения работ вообще подобной сети и отражающего специфику работы данного предприятия. Кроме того, к программному обеспечению предъявляются такие требования, как удобство доступа к необходимой информации, простота в обращении и защита от несанкционированного доступа к конфиденциальной информации, а также защита от порчи различного рода программными вирусами.

Компьютерные сети, периферийное оборудование и программное обеспечение вместе являются составными частями информационной системы.

В самом общем виде информационная система (ИС) — это набор связанных между собой компонентов, который собирает, обрабатывает, сохраняет и распространяет информацию для поддержки деятельности организации. На уровень информационных систем влияют два фактора:

1) уровень научно-технического развития в организации, т.е. насколько современны используемые технологии;

2) люди и существующая в организации культура.

Последний фактор является определяющим, поскольку именно от него будет зависеть первый. Действительно, усложнение информационных систем растет пропорционально росту формализации культуры и увеличению размера организации. Например, на малой фирме с ограниченным кругом задач, где в ходу простые и неформальные отношения рядовых сотрудников с ее управляющими зачастую отсутствует потребность в сложных ИС, и, наоборот, в больших организациях с сильно разветвленной структурой такие системы являются жизненной необходимостью. Основная задача ИС для менеджера — поддержка принятия решений и управление потоками входящей/исходящей информации.

В разряд ИС входят также и источники информации. Это могут быть различные справочники, разработки, в том числе и выполненные на лазерных дисках. Большой объем данных предоставляет глобальная сеть Интернет.

Миссия информационных систем — производство нужной для организации информации для обеспечения эффективного управления всеми ее ресурсами, создание информационной и технической среды для осуществления управления организацией.

Как соотносятся информационная технология и информационная система? Как только у Вас возникнет потребность, Вы начнете управлять своей информацией. Вам нужно будет разбить ее на части, например, ценовая информация, информация о клиентах, о сырье. Вы должны будете подумать о способах сбора, хранения, обработки и распространения информации в каждой части. Все, что Вы будете делать с информацией, и сама информация – всё это и есть Ваша ин-формационная система. Информационная технология реализуется в рамках информационной системы. Информационная технология — это Ваш способ преобразования информации.

В информационной системе могут использоваться много таких технологий (табл.1). Эта система является средой для реализации технологии. Однако информационная технология шире, чем информационная система. Она может существовать вне её. Например, информационная технология обработки текстов, которую используют для написания различных текстовых документов, часто не являются частью информационной системы и реализуется вне такой системы.

Информационная система как объект управления

Таблица 1.

Объект управления

Оперативный уровень управления

Тактический уровень управления

Стратегический

уровень

управления

Информационная система организации

Персонал информационной системы, менеджеры подразделений и функциональных служб

Корпоративный совет директоров и главные менед-жеры информа-ционной системы
Применяемые информационные технологии

Персонал информационной системы

Главные менеджеры информа-ционной системы

Улучшение работы предприятия с помощью информационных технологий

ПК и компьютерные сети стали важным фактором не только благополучия малых и растущих предприятий, но и их выживания. Они являются инструментом, позволяющим рационализировать работу, повысить производительность труда служащих и снизить затраты.

Применение сетевых приложений, таких как система управления базами данных и электронные таблицы, позволяет сотрудникам работать совместно, не покидая своего рабочего места, где бы ни находились пользователи или прикладные программы. Это может ускорить ведение дел. Кроме рационализации работы, сетевые технологии позволяют добиться улучшения рентабельности предприятия, повышения производительности труда, снижения расходов на аппаратные средства и снижения административных расходов.

Изменения в использовании времени, вызванные применением информационных технологий2

Таблица 2.

Распределение времени торгового представителя

До внедрения ИТ

После внедрения

Время, затрачиваемое на продажи:

эффективное использование неэффективное использование

18 18

40 10

Прочее время: обслуживание

административная деятельность профессиональная деятельность

39 19 6

25 15 10

Практическая часть. Решение задачи средствами MS Excel. Вариант 3.

Общая характеристика задачи

Предприятие ООО «Красный Октябрь» осуществляет деятельность, связанную с выпуском различных видов деталей для промышленного оборудования. Для анализа качества выпускаемой продукции ежемесячно производится учет бракованной продукции. Данные учета бракованных деталей приведены на рис. 3.

Построить таблицы по приведенным ниже данным.

Выполнить расчет процентного отношения бракованных изделий к общему количеству выпущенных изделий, подвести итоги за месяц.

Результаты вычислений представить в виде консолидированной таблицы, содержащей сводные данные о выпуске бракованных изделий за квартал, и в графическом виде.

Сформировать и заполнить форму сводной ведомости по учету некачественной продукции (рис. 4).

Ведомость учета изготовленных деталей за январь 2006 г.

Код станка

Количество выпущенных деталей, шт.

Количество бракованных деталей, шт.

% брака

1

2600

35

2

3500

57

3

1890

26

4

2780

72

ИТОГО

Ведомость учета изготовленных деталей за февраль 2006 г.

Код станка

Количество выпущенных деталей, шт.

Количество бракованных деталей, шт.

% брака

1

2980

26

2

3470

45

3

2100

12

4

3150

56

ИТОГО

Ведомость учета изготовленных деталей за март 2006 г.

Код станка

Количество выпущенных деталей, шт.

Количество бракованных деталей, шт.

% брака

1

2700

42

2

3720

35

3

3140

39

4

3200

26

ИТОГО

Рис. 3. Данные о выпуске бракованной продукции по месяцам

ООО «Красный Октябрь»

Расчетный период
с

по
__.__.20__

__.__.20__

Сводная ведомость качества изготавливаемой продукции

Код станка

Количество выпущенных деталей, шт.

Количество бракованных деталей, шт.

% брака

1

2700

42

2

3720

35

3

3140

39

4

3200

26

ИТОГО

Главный технолог_________________________________

Рис. 4 Сводные данные о выпуске бракованной продукции за квартал

Описание алгоритма решения задачи

Запустить табличный процессор Microsoft Excel.

Создать книгу с именем «Красный Октябрь».

С помощью команды Вставка->Лист добавить в рабочую книгу рабочий лист с названием «Сводная форма».

По умолчанию книга Excel имеет три рабочих листа, которые называются Лист1, Лист2, Лист3. Необходимо переименовать их с помощью двойного щелчка левой кнопкой мыши на названии листа в «Январь», «Февраль», «Март».

Отформатируйте ячейки под ввод длинных заголовков:

Выделите нужный диапазон ячеек

Выполните команду Ячейки в меню Формат

Выберите закладку Выравнивание

В группе опций Отображение установите флажок опции Переносить по словам

Заполнить лист «Январь» данными, исходя из структуры таблицы, описанной выше:

Место информатики в процессах управления

Рис. 6. Таблица «Январь»

Отформатировать ячейки B2:B6 и C2:C6 для ввода числовых значений:

Выделите ячейки

Выберите команду Ячейки меню Формат

Выберите закладку Число

Выберите формат Числовой и Число десятичных знаков – 0

Нажмите ОК

Отформатировать ячейки D2:D6 для ввода формул аналогично описанному выше, выбрав Процентный формат

Ввести значения формул: =C2/B2 в ячейку D2 и растянуть с помощью маркера автозаполнения на ячейки D3:D5

Ввести значения функций: =СУММ(B2:B5) в ячейку B6 для подсчета суммы и растянуть на ячейки C6 и D6.

Аналогично заполнить листы «Февраль», «Март»

Место информатики в процессах управления

Рис. 7. Таблица «Февраль»

Место информатики в процессах управления

Рис. 8. Таблица «Март»

На рабочем листе «Сводная ведомость» создать таблицу, в которой будет подсчитываться процент брака выпускаемых деталей за январь, февраль, март:

Заполнить графы «Код станка», «Количество выполненных деталей», «Количество бракованных деталей» следующим образом: в ячейке A7 записать формулу =январь!A2, которая скопирует данные с листа январь. Аналогично, с помощью маркера автозаполнения растянуть на A8:A10. Таким же образом, нужно поступить и с графами «Количество выполненных деталей», «Количество бракованных деталей»

Ввести значения формул: =C7/B7 в ячейку D7 и растянуть с помощью маркера автозаполнения на ячейки D8:D10

Ввести значения функций: =СУММ(B7:B10) в ячейку B11 для подсчета суммы и растянуть на ячейки C11 и D11.

Место информатики в процессах управления

Рис. 9. Лист «Сводная ведомость»

На рабочем листе «Сводная форма» создать сводную ведомость учета качества изготовляемой продукции.

Путем создания межтабличных связей заполнить созданную форму полученными данными из таблицы «Сводная ведомость учета качества изготовляемой продукции»

Место информатики в процессах управления

Рис. 10. Лист «Сводная форма»

С помощью команды Вставка->Диаграмма по полученной сводной ведомости построить график процента брака, выдаваемого каждым станком:

Место информатики в процессах управления

Рис. 11. График «Процент брака»

Заключение

Как видно из всего вышесказанного, значение информатики в управлении велико. В ближайшие 10 лет мир изменится сильнее, чем за предыдущие 50. И от того, насколько правильно мы сможем организовать свою жизнь, сможем четко ей управлять, зависит очень многое.

Стратегический курс на ускорение социально-экономического развития страны предполагает интенсификацию производства на базе научно-технического прогресса и внедрения эффективных форм управления. Это выдвигает новые задачи, связанные с разработкой современных методов и средств исследования и проектирования объектов различной природы и назначения.

Несмотря на достигнутые в настоящее время успехи в области автоматизации проектирования, процесс создания новых конструкций, машин и механизмов не может обойтись без творческого участия человека. Поэтому от того, насколько тщательно проведено моделирование исследуемого объекта современными математическими методами на этапе проектирования, зависит качество реализации. Практика показывает, что не выявленные на этом этапе ошибки проекта дорого обходятся заказчику и пользователям систем.

Список использованной литературы

Романов А.Н., Одинцов Б.Е. Информационные системы в экономике. М.: Вузовский учебник, 2006.

Информационные технологии управления / Под ред. Г.А. Титоренко. – М.: ЮНИТИ, 2003.

Одинцов Б.Е. Обратные вычисления в формировании экономических решений. М.: Финансы и статистика, 2004.

Экономика организаций (предприятий): Учебник / Под ред. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.

Экономическая информатика: Введение в экономический анализ информационных систем. М.: ИНФРА-М, 2005. С. 34-46.

Колесников А. Excel 2000. К.: группа BHV, 1999.

1 Ваганян Г.А., Ваганян О.Г. Виртуальные технологии менеджмента, Ереван, Нжар, — 2005.

2 Источник: Поппель Г., Голдстайн Б. Информационная технология миллионные прибыли. — М.: Экономика, 1990.

Реферат: Диагностика и восстановительное лечение больных с заболеваниями периферической нервной системы

Министерство образования и науки Украины

Открытый международный университет развития человека “Украина»

Горловский филиал

Кафедра физической реабилитации

Заведующий кафедрой: доц. Томашевский Н.И.

РЕФЕРАТ

по дисциплине: Физическая реабилитация в неврологии

ТЕМА: ”Диагностика и восстановительное лечение больных с заболеваниями периферической нервной системы”

Выполнил:

студент 3-го курса группы ФР-04

дневного отделения

факультета “Физическая реабилитация»

Куц Андрей Иванович

2009

Содержание

1. Исследование черепно-мозговых нервов

2. Исследование чувствительности и двигательной активности

3. Общие принципы медикаментозного лечения при заболеваниях периферической нервной системы

4. Программы физической реабилитации при заболеваниях периферической нервной системы

Список литературы

1. Исследование черепно-мозговых нервов

I черепной нерв

Поочередно закройте ноздри больного и примените слабые раздражители (мыло, зубная паста, кофе, лимонный экстракт), чтобы выяснить, может ли он различать запахи и правильно их идентифицировать.

II черепной нерв

Проверьте остроту зрения с коррекцией и без нее, используя таблицу для определения остроты зрения Snellen (на расстоянии). Составьте карту полей зрения путем ориентировочного определения границ полей зрения в каждом квадранте для каждого глаза. Лучший способ для этого: сесть лицом к пациенту на расстоянии 60-90 см, попросить его закрыть глаз ладонью, не нажимая при этом на глазное яблоко. Другой глаз должен быть открыт и фиксирован на переносице обследующего. Небольшой предмет белого цвета (например, аппликатор, обернутый ватой) перемещают от периферии к центру поля зрения до тех пор, пока пациент не увидит его. Карту полей зрения пациента сравнивают с эталоном. Ориентировочная периметрия и кампиметрия позволяют установить границы небольших дефектов полей зрения. Глазное дно исследуют офтальмоскопом, при этом следует описать цвет, размер, а также степень отека (набухания) и возвышения соска зрительного нерва. Следует проверить размеры и соответствие норме сосудов сетчатки, наличие «феномена перекреста», возникающего за счет вдавления артерии в месте ее перекреста с расширенной веной, наличие кровоизлияний, экссудатов, аневризм и т.д. Определяют наличие патологической пигментации и других поражений на сетчатке, включая желтое пятно.

III, IV и VI черепные нервы

Опишите размер, соответствие норме и форму зрачков, их реакцию на свет (прямую и содружественную), а также конвергенцию глаз. Обратите внимание на наличие или отсутствие птоза верхнего века с одной или с обеих сторон, запаздывание века при движении или ретракцию века. Попросите обследуемого следить за вашим пальцем, перемещаемым в горизонтальной, а затем в вертикальной плоскостях вправо и влево, когда глаз сперва находится в состоянии полного приведения, а затем — полного отведения. Проверьте, нет ли ограничений движения глазных яблок в каких-либо направлениях, а также наличия регулярных ритмических непроизвольных подергиваний глаз (нистагм). Можно провести тест на быстрые произвольные нистагмоидные движения глазных яблок (saccades), а также на слежение (например, пальцем исследователя).

V черепной нерв

Пропальпируйте жевательные и височные мышцы (пациент при этом должен стиснуть зубы), проведите тесты на открывание челюсти, выдвижение ее вперед, боковое движение с преодолением сопротивления. Проверьте чувствительность кожи лица, а также корнеальные рефлексы путем легкого прикосновения к роговице кусочком ваты.

VII черепной нерв

Обратите внимание на асимметрию лица в покое и при движениях (спонтанные движения; эмоционально обусловленные движения, например, при смехе). Обследуемому предлагают поднять брови, наморщить лоб, зажмурить глаза, улыбнуться, нахмуриться, надуть щеки, посвистеть, поджать губы, проверяют сокращение мышц подбородка. Особое внимание обратите на различие в силе сокращения верхних и нижних лицевых мышц. Вкусовые ощущения на передних двух третях языка могут быть изменены в связи с поражением отрезка VII черепного нерва, расположенного проксимальнее барабанной струны. Исследование вкуса на сладкое (сахар), соль, кислое (лимон) и горькое (хинин) проводят аппликатором, обернутым ватой смоченной соответствующим раствором. Аппликатором прикасаются к латеральному краю высунутого языка пациента примерно посередине.

VIII черепной нерв

Проверьте способность пациента слышать звучащий камертон, щелчок пальцами, тиканье часов, шепотную речь. Остроту слуха оценивают на определенном расстоянии и для каждого уха в отдельности. Проверьте воздушное и костное проведение звука (прием Ринне) и латерализацию звука камертона, приложенного к середине лба пациента (прием Вебера). Точное количественное исследование остроты слуха требует проведения аудиометрии. Не забудьте осмотреть барабанные перепонки.

IX и X черепные нервы

Осмотрите небо и язычок. Для этого больному предлагают произнести звук «э». Определите, нет ли свисания мягкого неба, симметрично ли расположен язычок. Определите позицию язычка и небных дуг в покое. У некоторых лиц определяют чувствительность в области миндалин, задней стенки глотки и языка. Глоточный рвотный рефлекс проверяют, касаясь задней стенки глотки с обеих сторон тупым предметом (например, шпателем). В некоторых случаях бывает, необходим осмотр голосовых связок при помощи ларингоскопа.

XI черепной нерв

Проверьте способность поднимать плечи (трапециевидная мышца) и поворачивать голову в каждую сторону (грудино-ключично-сосцевидная мышца) с преодолением сопротивления (обследующий препятствует выполнению этих движений).

XII черепной нерв

Проверьте размер и тонус языка. Необходимо отметить, нет ли атрофии, не отклоняется ли язык при высовывании от средней линии, нет ли тремора, дрожания или подергиваний языка.

2. Исследование чувствительности и двигательной активности

Исследование чувствительности. В большинстве случаев достаточно исследовать болевую, тактильную, мышечно-суставную и вибрационную чувствительности каждой из четырех конечностей (рис.9 и 10). Однако в ряде случаев требуется более детальное изучение. Так, например, у больных с поражениями мозга может наблюдаться изменение «дискриминационной чувствительности», например, нарушается способность различать два раздражителя при одновременном их воздействии, точно определять место воздействия раздражителя, различать уколы, наносимые одновременно на близком расстоянии (дискриминация двух точек), определять предметы при помощи осязания (стереогноз), оценивать тяжесть предмета, его текстуру, узнавать написанные на коже знаки и буквы (графестезия).

Также проводят тесты на координацию движений: способность дотронуться кончиком указательного пальца до пальца обследующего (пальце-пальцевая проба), способность пяткой одной ноги провести по голени другой ноги от коленного сустава вниз (пяточно-коленная проба). У некоторых больных полезны дополнительные тесты: рисование предметов в воздухе пальцем, точное сопоставление указательного пальца с большим (или с любым другим) пальцем руки.

Во всех случаях нужно проверить способность пациента стоять, сдвинув носки и пятки, с закрытыми глазами (поза Ромберга), пройти по прямой линии, ставя одну ногу впереди другой (тандем-походка), повернуться.

Диагностика и восстановительное лечение больных с заболеваниями периферической нервной системы

Рис.9. Распределение кожной чувствительности (слева) и кожные зоны, иннервируемые отдельными нервами (справа). Задняя поверхность (названия сверху вниз)

Диагностика и восстановительное лечение больных с заболеваниями периферической нервной системы

Рис.10. Распределение кожной чувствительности (слева) и кожные зоны, иннервируемые отдельными нервами (справа)

Исследование двигательной активности. Мышечную силу последовательно определяют при основных движениях в каждом суставе. Результаты проверки активных движений следует записывать, используя оценочную шкалу (например, 0 — нет движения; 1 — подергивание или слабое сокращение, при котором отсутствует движение в суставе; 2 — движение в суставе есть, но невозможно преодоление тяжести конечности; 3 — есть движение с преодолением тяжести конечности, но оно невозможно при оказании сопротивления; 4 — движение в суставе осуществляется при некотором сопротивлении обследующего; 5 — движение осуществляется в полную силу; можно ввести дополнительные градации внутри шкалы добавляя к результату знак (+) или (-).

Кроме того, обращают внимание на скорость движения, способность к быстрой смене сокращения мышцы ее расслаблением, наступление усталости при повторении движений. Следует проверить, нет ли потери объема и массы мышц (атрофия), а также непроизвольных патологических сокращений отдельных групп мышечных волокон (фасцикуляция). Непроизвольные мышечные сокращения определяют в состоянии покоя, при сохранении определенной позы тела и активном произвольном движении.

Ритмические непроизвольные мышечные сокращения определяются термином «тремор», тогда как менее регулярные мышечные сокращения подпадают под понятия хореоатетоз, крупноразмашистый гиперкинез конечностей, миоклонус и тик.

3. Общие принципы медикаментозного лечения при заболеваниях периферической нервной системы

В зависимости от этиологии заболевания назначают интерферон, гамма-глобулин, ремантадин, антибиотики и другие противовоспалительные средства, дезинтоксикационные препараты (гемодез, унитиол) и др.

Интерферон применяют эндоназально: растворяют содержимое ампулы в 2 мл изотонического раствора натрия хлорида или дистиллированной воды и закапывают в каждый носовой ход по 2 капли через 4 ч в течение 4-5 дней.

Противогриппозный или противокоревой гамма-глобулин вводят внутримышечно, по 2 дозы (3 мл) через день 3-6 раз. Ремантадин назначают при вирусных инфекциях, особенно гриппозных, по 0,05 г 3 раза в сутки после еды (в течение первых пяти дней заболевания).

Из антибиотиков чаще всего применяют бензилпенициллина натриевую соль. Вводят внутримышечно по 100 000 — 200 000 ЕД препарата, растворенных в 1 мл 0,5% раствора новокаина; средние разовые дозы для взрослых 50 000 — 300 000 ЕД, а средние суточные — 500 000-2 000 000 ЕД. Для обеспечения стабильной концентрации антибиотика в крови разовую дозу вводят через каждые 3-4 ч, а при использовании в качестве растворителя новокаина — через каждые 4-6 ч.

Оксациллина натриевую соль назначают внутрь по 0,25 — 0,5 г за 1 ч до еды или через 2-3 ч после еды; средняя суточная доза для взрослых — 3 г, при внутримышечном введении — 1,5-3 г (при тяжелом течении инфекции дозу можно удвоить).

Ампициллина натриевую соль вводят внутримышечно по 0,25-0,5 г каждые 4-6 ч (растворив разовую дозу, препарата в 1,5-2 мл воды для инъекций или стерильного изотонического раствора натрия хлорида) или внутривенно (в этом случае разовую дозу растворяют в 10-20 мл воды или изотонического раствора); суточная доза 1-3 г.

Ампиокс вводят внутримышечно по 1,5-2 г в сутки, суточную дозу делят на 3-4 приема.

Тетрациклин назначают внутрь во время или после еды по 0,2-0,3 г 4-6 раз в сутки (в течение 5-7 дней), метациклин — внутрь по 0,3 г 2 раза в день (в течение 7 — 10 дней).

Противовоспалительное, жаропонижающее и болеутоляющее действие оказывают ацетилсалициловая кислота (внутрь по 0,25-0,5-1 г 3-4 раза в день), амидопирин (внутрь по 0,25-0,3 г 3-4 раза в день или внутримышечно по 5-10 мл 4% раствора 1-2 раза в день); анальгин (внутрь по 0,25-0,5 г 2-3 раза в день или по 1-2 мл 50% раствора внутримышечно или внутривенно 2-3 раза в день).

В качестве дезинтоксикационных средств применяют унитиол (по 5-10 мл 5% раствора внутримышечно 1 — 2 раза в день), натрия тиосульфат внутривенно по 5-10 мл 30% раствора, гемодез по 300-500 мл внутривенно капельно со скоростью 40-80 капель в 1 мин (повторные вливания производят через 12 ч и более после окончания предыдущей инфузии).

К патогенетическим средствам лечения больных с поражением периферической нервной системы относятся витамины группы В, аскорбиновая кислота, никотиновая кислота и ее препараты, прозерин, дегидратирующие средства. Никотиновую кислоту вводят внутримышечно в виде 1% раствора в возрастающих дозах от 1 до 10 мл и далее по 10 мл, всего 100-150 мл на курс лечения. При резко выраженной реакции на введение препарата (покраснение кожи, чувство жара, жжение) разовую дозу можно уменьшить до 4-6 мл. Никотиновую кислоту можно заменить никошпаном, компламином (теониколом), нигексином и другими содержащими никотиновую кислоту препаратами, назначая их по 1 табл.3 раза в день после еды.

Прозерин вводят подкожно или внутримышечно по 1 мл 0,05% раствора или назначают внутрь по 0,015 г 2-3 раза в день.

В качестве дегидратирующих средств применяют гипертонические растворы глюкозы (40% — 10 мл внутривенно), магния сульфата (25% — 10 мл внутривенно или внутримышечно), натрия хлорида (10% — 10 мл внутривенно), гипотиазид или другие диуретические препараты в виде таблеток.

Большинство диуретиков вызывает выведение с мочой солей калия, что сопровождается снижением артериального давления вплоть до коллаптоидного состояния, поэтому их назначают в сочетании с калия хлоридом (по 0,5 г внутрь), аспаркамом (по 1 табл.3 раза в день) или панангином (по 1-2 драже 3 раза в день либо по 10 мл внутривенно в 20 — 30 мл изотонического раствора натрия хлорида или 5% раствора глюкозы) и другими препаратами калия. В рацион должны входить продукты, содержащие калий (печеная картошка, изюм, курага).

Симптоматическая терапия включает обезболивающие препараты — анальгин, амидопирин в сочетании с кодеином, фенобарбиталом, финлепсином и др. Довольно широко применяются новокаиновые блокады. Эффективны ЛФК, массаж и другие физиотерапевтические методы лечения — соллюкс, индуктотермия, УВЧ, электрофорез новокаина, калия йодида, прозерина, никотиновой кислоты на пораженные участки тела, диадинамические токи, ультразвук, а также грязе — и водолечение, применяемые преимущественно в санаторно-курортных условиях. В последние годы для лечения больных с поражениями периферической нервной системы широко применяется иглорефлексотерапии.

4. Программы физической реабилитации при заболеваниях периферической нервной системы

В комплексном лечении больных с заболеваниями периферической нервной системы важное место занимают ЛФК, массаж и физиотерапия. Как мононевриты, так и полиневриты (травматические, инфекционные, сосудистые, токсические) требуют раннего и активного восстановительного лечения, которое зависит от тяжести двигательного дефекта и этапа заболевания. Выделяют ранний (2-12-е сутки), ранний восстановительный (12-20-е сутки), поздний восстановительный (20-40-е сутки) и резидуальный периоды (свыше 2 мес). В нейрохирургической клинике границы всех периодов, кроме раннего, удлинены и нечетки: после реконструктивных операций на нервах и особенно на сплетениях ранний восстановительный период может длиться до 30-40 дней, поздний — до 3-4 мес., а резидуальный — 2-3 года.

ЛГ при поражении периферических нервов имеет ряд особенностей в зависимости от этапа лечения.

В раннем послеоперационном периоде пассивные, полупассивные и активные движения проводят лишь в тех суставах, которые отстоят от места травмы или операции, а в некоторых случаях не являются даже смежными. Так, при операциях на нервах (или травматическом поражении) в области предплечья первые движения допустимы в плечевом суставе (проксимальное направление) и в пястно-фаланговом (дистальное направление). Лучезапястный и локтевой суставы остаются интактными. Подобная осторожность объясняется тем, что многие мышцы, расположенные на предплечье (лучевой разгибатель кисти — длинный и короткий, лучевой сгибатель кисти, поверхностный сгибатель пальцев и др.), являются двусуставными и потому движения в смежных суставах (лучезапястном и локтевом) вызывают их напряжение, которое может быть вредным для оперированного нерва.

Уже в самом раннем (особенно послеоперационном) периоде значительная роль отводится идеомоторным упражнениям, а также минимальным изометрическим напряжениям. Этим упражнениям предшествует обучение дифференцированным напряжениям тех же мышц на непораженной стороне. Преимущество подобных занятий и в том, что больные могут самостоятельно несколько раз в день повторять эти упражнения.

Массаж в этом периоде имеет опосредованный характер: он направлен на мышечные группы, расположенные дистально и проксимально от места поражения. Так, в примере с поражением предплечья массируются область лопаток, трапециевидные мышцы и мышцы плеча, а дистально — пальцы и область пястно-фалангового сочленения.

Лечение положением осуществляется с помощью гипсовых и винипластовых лонгет. Длительность их применения определяется хирургом.

В раннем восстановительном периоде идеомоторные упражнения сочетаются и дополняются рефлекторными упражнениями, основанными на использовании естественных синергий и синкинезий. Эти упражнения весьма эффективны именно после операций на периферических нервах, так как позволяют «окольным» путем получать дифференцированные напряжения паретичных мышечных групп без непосредственного движения в суставах пораженной конечности.

Значительно увеличиваются число и объем изометрических напряжений.

Массаж проводят, как и в раннем периоде, несколько увеличивая его продолжительность.

Лечение положением осуществляют все время, за исключением периода занятий гимнастикой.

В позднем восстановительном периоде проводят основные активные лечебные упражнения, направленные непосредственно на паретичные мышцы в соответствии с теми методическими приемами, которые обязательны в преодолении вялых парезов и параличей.

Массаж распространяется на всю зону мышечного поражения и постепенно достигает максимальной активности.

Лечение положением имеет дозированный характер и определяется глубиной пареза. Чем поражение грубее, тем больше времени (вне активных занятий) длится лечение положением. В резидуальном периоде продолжают занятия ЛГ, значительно увеличивают число прикладных упражнений для тренировки бытовых и профессиональных навыков, вводят игровые и спортивно-прикладные элементы, формируют оптимальные компенсаторные приспособления.

Назначают 15-20 процедур массажа. Курс лечения повторяют через 2-3 мес. Лечение положением определяется ортопедическими задачами (отвисание стопы, кисти, варусная установка стопы и др.) и осуществляется с помощью ортопедических и протезных изделий — аппаратов, туторов, специальной обуви. В этом периоде особую трудность в лечении представляют сухожильные мышечные контрактуры и ограничения подвижности в суставах.

Чередование пассивных движений с активными упражнениями различного характера и массажем непораженных отделов, легкие тепловые процедуры позволяют восстановить необходимую амплитуду движений.

Более сложно устранение контрактур и тугоподвижностей, вызванных непосредственным поражением периферического нерва, приведшего к глубокому парезу или параличу определенных мышц. Эти ограничения отличаются быстрым развитием, стойкостью симптоматики, перерастанием в грубые деформации и требуют упорного и систематического лечения. Пассивные редрессирующие движения чередуют с лечением положением, активные укрепляющие упражнения для паретичных мышц сочетают с направленным расслаблением напряженных сохранных мышечных групп.

Активные расслабляющие и укрепляющие упражнения следует направлять в первую очередь на двусуставные мышцы, так как движения в двух и более суставах позволяют расширить общий арсенал специальных упражнений. При разработке подобных контрактур и тугоподвижностей целесообразно всячески избегать сколько-нибудь существенного болевого компонента, подводя каждый раз амплитуду движения к болевой границе и «переступая» ее лишь в незначительных пределах.

В этом же периоде в случае неуспешности консервативной терапии проводится хирургическое лечение контрактур и деформаций с последующими восстановительными мероприятиями.

Список литературы

1. Коган О.Г., Найдин В.Л. Медицинская реабилитация в неврологии и нейрохирургии. — М.: Медицина, 1988. — 301 с.

2. Мошков В.Н. Лечебная физическая культура в клинике нервных болезней. — М.: Медицина, 1981. — 287 с.

3. Морозов Г.В., Ромасенко В.А. Нервные и психические болезни с основами медицинской патологии. — М.: Медицина, 1976. — 329 с.

4. Морозов Г.В., Ромасенко В.А. Нервные болезни. — В кн.: Нервные и психические болезни с основами медицинской патологии. — М.: Медицина, 1976, с.67 — 68, 81 — 88.

5. Руденко Т.П. Физиотерапия. — Ростов-на-Дону.: Феникс, 2000.

Реферат: Сучасне соціально-економічне становище Ісландії

Зміст

Вступ

1. Соціально-економічне становище Ісландії

2. Фінансова криза Ісландії 2008-2009 років

3. Ісландія відвернула можливість національного дефолту

4. Допомога Росії для Ісландії

Висновки

Список використаної літератури

Вступ

Актуальність теми. Ісландія — острівна держава, що знаходиться у північній частині Атлантичного океану (до північно-заходу від Великобританії). Територія держави складається з острова Ісландія і невеликих острівків біля нього. Назва країни означає «Льодяна країна». Триває стійкий технологічний розвиток рибальської галузі, незважаючи на скорочення рибних ресурсів. Фінансова криза в Ісландії 2008 — 2009 року — економічна криза в Ісландії, що був викликаний крахом трьох головних банків країни через труднощі в рефінансуванні їхніх короткострокових боргів і перетікання внесків у Великобританію. Щодо розміру економіки країни, криза 2008-2009 року в Ісландії — сама більша в історії економічна катастрофа в масштабах однієї держави.

Допомога Росії для Ісландії — що це — безглузда щедрість або далекоглядний геополітичний крок? І взагалі, 4 мільярди євро — це багато або мало? Доля Ісландії до недавніх пор росіян не хвилювала зовсім.

Мета роботи – розглянути особливості економіки Ісландії, вплив фінансової кризи 2008-2009 років на економіку держави, розглянути причини надання Росією кредиту для Ісландії.

Об’єкт дослідження – соціально-економічне становище Ісландії, особливо у 2008-2009 роки.

1. Соціально-економічне становище Ісландії

Раніше Ісландія була практично країною монокультурного господарства — основним джерелом доходів були рибальство й рибообробка (32% промисловості в 2001-му році).1

Органи контролю за біоресурсами, опираючись на постійний моніторинг морських акваторій, визначають квоти на вилов риби. Розподіляються вони через аукціони без втручання держави. Тверда конкуренція привела до зниження числа власників квот і значної концентрації капіталу, завдяки чому ісландські рибалки конкурентоспроможні на світовому ринку. Продуктивність на одного рибалку становить в Ісландії більше 200 т у рік, у той час як у наступної за нею Норвегії — 60 т, а в країнах ЄС — 30 т.

Уряд Ісландії оголосив про масштабну програму по будівництву алюмінієвих заводів. Також активно розвиваються біотехнології, туризм, банківський бізнес, інформаційні технології.2 За структурою зайнятості Ісландія виглядає як промислово розвинена країна: у сільському господарстві 7,8 %, у промисловості 22,6 %, а в сфері послуг 69,6 %. ВВП склав в 2003 близько 9,5 млрд дол. США (36320 дол. США на душу населення).

Основна продукція — головним чином оселедець і тріска: морожена, солона (оселедець) і сушена риба, риб’ячий жир і рибне борошно.

Другим стовпом національного багатства є гідроенергія, запаси якої обчислюються в 30 млрд кВт/рік, а запаси геотермальної оцінюються в 1,5 млн Гвт/рік щорічно. Використовується тільки 1/8 енергопотенціалу рік. Виробництво електроенергії в 2001 8,02 млрд кВт (28 тис. кВт — 3-є місце у світі по споживанню на душу населення). Зроблено на ГЕС 16,7% енергії, геотермальної — 55,4%, а на імпортних нафті й вугіллі — 28%. 3/4 населення живе в будинках, що обігріваються геотермальними водами.

Ісландці прагнуть диверсифікувати на основі енергетики свою промисловість, у якій зайняте 1/3 населення. Головне промислове виробництво — алюмінієвий комбінат, що працює на місцевій електроенергії й імпортованій сировині.

Є багато дрібних судноверфей і судноремонтних підприємств, що обслуговують рибальський флот. Для внутрішнього ринку виробляється ряд товарів харчової, швейної, меблевої, електротехнічної промисловості й будівельних матеріалів. Країна бере участь у процесах глобалізації за допомогою інформаційних технологій, що належать до нової економіки: дизайнові й по виробництву програмного забезпечення. Ісландці прагнуть розвивати альтернативні джерела енергії, ведуться НИОКР по виробництву водневого палива шляхом електролізу води. Уряд субсидіює проект використання гідрогенної енергії за участю закордонних компаній. Протягом 20 років уряд має намір перевести автотранспорт і рибальський флот на так звані паливні елементи шляхом одержання з водню й вуглекислого газу метанолу, що може поширюватися через існуючу мережу авто-заправлень.

Сільське господарство орієнтується винятково на м’ясо-хутряне вівчарство й молочне тваринництво. Сільськогосподарські землі становлять 23% території (2,3 млн. га) і використовуються під луги й пасовища. На оброблюваних 1 тис. га вирощують кормові трави й картоплю. Значні успіхи в розвитку парникового господарства (на півдні острова) на базі використання термальних джерел. Країна забезпечує себе м’ясом, свіжими овочами й молочними продуктами, але імпортує зернові й інші види продовольства. Держава надає підтримку 6 тис. ферм, виділяючи субсидії й обмежуючи імпорт.

У транспортній системі провідну роль грає судноплавство — 1,2 тис. судів загальною водотоннажністю 233 тис. т, з них: торговельний флот — 40 судів тоннажем 10 тис. реєстрових тонн, 1 тис. траулерів і інших рибальських судів — 200 тис. т. Внутрішні перевезення здійснюються авто- і авіатранспортом, каботажними судами. Залізниць немає. Довжина автомобільних доріг 13 тис. км, з них із твердим покриттям 4 тис. км. Більшість доріг мають гравійне покриття. Кільцева дорога Hringvegur довжиною 1400 км. Налічується 160 тис. автомашин, 548 авто на 1 тис. чол. В 2001 році 12 аеропортів з бетонною злітно-посадочною смугою перевезли 1,36 млн. пасажирів.

Уряд, як в інших скандинавських країнах, проводить економічну політику, спрямовану на економічний ріст і повну зайнятість. Суспільний сектор 43,9% ВВП в 2000 році. Основними проблемами є обсяг вилову риби, коливання цін на неї й рівень витрат, пов’язаний із цінами на паливо, оскільки рибопромисловий флот залишиться головним споживачем імпортних нафтопродуктів. Тут орієнтуються на модель «держави загального добробуту», у якому широко діють соціальні програми (25,9% ВВП 2000 році). Ріст заробітної плати в 2002 році склав 5,6%. Завдяки політиці влади рівень безробіття не перевищує 3,9% при 43-годинному робочому тижні й рівні інфляції 6,7%.

Головною проблемою зовнішньої торгівлі є забезпечення позитивного сальдо зовнішньоторговельного балансу (в 2001 р. — 0,9% ВВП), що пов’язане з обмеженістю природних ресурсів і кон’юнктурою світового ринку. Загальний борг 96,2% від ВВП в 2001 р. Експорт 2 млрд. дол. (25% ВВП), а імпорт 2,5 млрд дол. (27,4%). Зовнішня заборгованість країни на рівні 2,2-2,6 млрд. дол. Географія експорту: країни ЄС 65%, США 13%, Японія 5%. Географія імпорту: ЄС 56%, Норвегія 9%, США 11%. Країна прийняла 1,2 млн. туристів. Товарообіг між Ісландією й Російською Федерацією — 43,8 млн. дол. при позитивному сальдо Російській Федерації.

Щодо соціальної політики держави, то заходи щодо страхування на випадок хвороби і при втраті працездатності було прийнято ще в кінці 19 ст., а в 1936 була затверджена розширена програма соціального страхування по хворобі і від нещасних випадків, особам літнього віку і інвалідам. Програма поширюється на всіх громадян Ісландії.

Переважно у пенсійному забезпеченні в Ісландії вкоренилася «універсальна» система соціального забезпечення. Тут право на пенсію мають всі громадяни, які досягли пенсійного віку, які стали інвалідами або втратили годувальника. Пенсії виплачуються в однакових для всіх, твердо фіксованих розмірах. Кошти на виплати створюються шляхом стягування особливого податку з усіх громадян з 16-18 років до пенсійного віку (у Швеції та Норвегії, наприклад, пенсійний вік для чоловіків 67 років).

Ісландія — гарний приклад того, як бідна країна з мізерною кількістю населення близько 300 тисяч людей може досягти добробуту та стабільності. Динамічним розвитком економіки за останні десятиліття країна зобов’язана колишньому прем’єр-міністрові Девіду Оддсону. Отримавши в управління типову економічно відсталу скандинавську країну, Оддсон за короткий термін провів реформи. Відбулася приватизація державних підприємств; крім того, ринок робочої сили було лібералізовано, проведені реформи фінансової системи. Головним же успіхом Оддсона можна вважати масивне скорочення податків: наприклад, ставку податку на корпорації знизили з 50 до 18%, а податок на успадкування скорочений до 5%. Соціальна система Ісландії стала однією з найсильніших і найбільш успішних у світі після переходу від державної пенсійної системи до змішаної системи державного і приватного соціального страхування і успадкування.

Згідно з нещодавнім дослідженням міжнародної організації Transparency International, в Ісландії майже немає корупції. Індекс корумпованості цієї країни складає 9,6 — при 10-бальній шкалі, де 10 означає повну відсутність корупції. Індекс корумпованості України, для порівняння, складає 2,8 — таким чином, Україна знаходиться на однакових позиціях з Грузією, Малі, Домініканською Республікою, Монголією та Мозамбіком.

2. Фінансова криза Ісландії 2008-2009 років

В 2007 році ООН визнала Ісландію кращою країною для життя у світі. Світова фінансова криза 2008 року відбилася й на Ісландії. Курс ісландської крони впав на 60%, дуже сильно впав фондовий ринок. У банківській системі країни почалися дуже серйозні проблеми. Країна фактично виявилася на грані банкрутства. Країни Євросоюзу досить прохолодно поставилися до запитів про фінансову допомогу з боку Ісландії, займаючись рішенням своїх проблем. Більше того, частина ісландських активів була заморожена урядом Великобританії, з посиланням на антитерористичне законодавство.

Фінансова криза мала серйозні наслідки для ісландської економіки: вартість валюти країни впала щодо долара вдвічі, угоди по іноземній валюті були фактично припинені протягом багатьох тижнів, ринкова капіталізація ісландської фондової біржі, у якої 60% активів були акціями збанкрутілих банків — понизилася більш ніж на 90%.

Прем’єр-міністр Гейр Хаарде у звертанні до громадян попередив, що країна може стати банкрутом. Економічна ситуація в країні викликала масове невдоволення й протести, які привели 23 листопада 2008 року до масових безладь у Рейк’явіку. Поглиблення кризи підігрівало подальші безладдя, що привело до 25 січня 2009 року до відставки міністра торгівлі Ісландії Бьоргвина Сигурдссона, а 26 січня 2009 року прем’єр-міністр Ісландії Гейр Хорді оголосив про негайну відставку всього уряду країни.

1 лютого 2009 тимчасовий уряд очолила Йоханна Сигурдардоттир.

3 січня 2010 парламент Ісландії прийняв законопроект про виплату вкладникам з Великобританії й Нідерландів 3,4 млрд. дол., однак президент Ісландії Олафур Рагнар Гримссон (Olafur Ragnar Grimsson) наклав вето на законопроект. Парламент призначив на 6 березня всенародний референдум по прийняттю законопроекту про виплату вкладникам компенсації. Жителі Ісландії проголосували проти виплати компенсації.

У лютому 2009 року Голову Національного банку Ісландії Девіда Оддсона звинуватили у фінансовому банкрутстві країни. На ці закиди він відповів заявою на звільнення за власним бажанням. Що цікаве, заяву містер Оддсон написав за кілька хвилин до того, як парламент розглянув питання щодо його звільнення та призначення нового керівника Нацбанком. До речі, епопея зі звільненням тепер вже екс-керівника НБІ тривала майже місяць На початку лютого новий прем’єр-міністр країни Йоханна Сігурдардоттір заявила, що має намір виконати вимогу учасників багатоденних маніфестацій і звільнити Девіда Оддсона. Але чомусь голова Нацбанку затримався на своїй посади ще на три тижні. Додамо лише, що Ісландія через світову фінансову кризу зазнала чи не найсерйозніших втрат. Після кількох років підйому фінансова система країни опинилася на межі банкрутства. Влада країни, щоб врятувати ситуацію, націоналізувала три найбільші комерційні банки.

Рішення Ісландії приєднатися до ЄС головним чином виникло під руйнівною дією кризи ліквідності, котрої зазнала країна в жовтні 2008 року. Протягом лише декількох місяців після кризи державний борг Ісландії у 8 разів перевищив розмір внутрішнього валового національного продукту країни (ВВП).

«Це найісторичніше голосування в нашому парламенті після заснування республіки», — вважає Джоана Сігурдардоттір, Прем’єр-міністр Ісландії. Заяву Ісландії, ймовірно, розглянуть в Брюсселі протягом подальших двох років перед двома іншими кандидатами — Туреччиною та Хорватією, питання з якими повинно вирішитися до 2015.

«Я щасливий бачити, що перспективи розширення ЄС досягли також Північно-Західного кута Європи»,3 — сказав Олі Рейн, спеціальний уповноважений по розширенню ЄС.

«Вибір парламенту Ісландії показує «живучість» європейських програм, і видно, що з Європи прибуває надія», — заявив спеціальний уповноважений ЄС Жозе Мануель Баррозо.

З жовтня 2008 року ісландська крона втратила 85 відсотків своєї вартості по відношенню до євро. Ще до кризи кожен з трьох найбільших ісландських банків — Glitnir, Landsbanki і Kaupthing — мав непомірну кількість іноземного боргу. Нездатні сплатити борги у зв’язку з послабленням ісландської валюти, банки збанкрутіли, а за ними і весь ісландський фінансовий сектор потрапив у повне банкрутство.

Рішення приєднатися до ЄС пройшло певні протиріччя. Якщо воно буде схвалене, то Ісландія повинна буде розділити свої території рибного лову з іншими державами ЄС. Рибальство — безумовно, найбільша частина промислового сектора в Ісландії. Воно забезпечує 40 відсотків доходів країни.

До того ж, Ісландія відчуває нестачу в будь-яких інших важливих природних ресурсах. Проте замість того, щоб імпортувати нафту і газ, Ісландія компенсує 99 відсотків потреб енергії у вигляді електрики через поновлювані джерела — гідроелектричну та геотермічну енергії.

До економічної кризи за показниками Індексу розвитку людського потенціалу ООН розмістила Ісландію у списку розвинених країн під номером один. Вона також була 5-ою серед найпродуктивніших країн у світі з внутрішнім валовим продуктом у розмірі $54 858 на душу населення.

Для того, щоб боротися з інфляцією, що «знецінює» валюту країни, Ісландія підняла її процентну ставку до 18 відсотків у жовтні минулого року.

У 2009 році кількість туристів, що відвідали Ісландію, майже в 2 рази перевищила чисельність населення країни. «Немає лиха без добра» – в умовах кризи національної економіки з’являється гарна можливість для розвитку в’їзного туризму.

Ісландія вже більше року занурена у важку економічну ситуацію через банкрутства головних банків країни та необхідності повернення інвестицій іноземним компаніям і приватним особам, які вкладали кошти в ісландські фінансові інститути та різні сфери місцевого бізнесу в епоху економічного буму. Наслідком критичного становища в економіці стала різка девальвація національної валюти і через це – рекордний приплив туристів у 2009 році, що досяг рівня 566 тисяч чоловік. І це для країни з населенням трохи більше 300 тисяч!

Наприкінці 2008 року Ісландія вже пропонувала знижки туристам, тому 2009 став найбільш підходящим для відвідування країни гейзерів. Минулорічні статистичні дані підтвердили прогноз аналітиків – Ісландія продовжує залишатися досить «дорогий» країною, але вартість послуг і товарів в ній вже набагато нижче, ніж у її північних і, тим більше, південних європейських сусідів.

Ще три роки тому Ісландія вважалася, чи не найдорожчою країною Європи, але астрономічні ціни епохи «жирних корів» пішли в минуле, і тепер туристична поїздка сюди стала досить вигідною. Поки ісландську крону не чекає переоцінка, що разом з появою 12 нових авіамаршрутів, дає підставу припустити, що туристичні результати 2010 року в Ісландії будуть дуже хорошими. Для мандрівників настав чудовий період, щоб без особливої шкоди для свого гаманця насолодитися термальними басейнами і національними парками цій красивій північної країни.

Економічна криза дозволила Ісландії зайняти перше місце в списку найбільш привабливих для туристів країн, який щорічно складає видавництво Lonely Planet, що спеціалізується на випуску путівників.

Подорож до Ісландії, чия економіка сильно постраждала від світової кризи, стало значно доступнішою, зазначають укладачі рейтингу Best In Travel 2010, опублікованого 2 листопада 2009.

3. Ісландія відвернула можливість національного дефолту

Ісландський уряд не буде оголошувати дефолт по національному боргу. Про це заявив міністр фінансів країни Стейнгримур Сигфуссон (Steingrimur Sigfusson), повідомляє Bloomberg. Заява міністра пролунала наступного дня після того, як Ісландія відмовилася виплачувати компенсації вкладникам потерпілий крах банку Icesave (інтернет-підрозділу провідної кредитної установи країни Landsbanki).4

5 січня агентство Fitch понизило суверенний рейтинг Ісландії до рівня «BB+», на один щабель нижче інвестиційного. У свою чергу, Великобританія, одна із країн, що зробили допомогу Ісландії, пригрозила останній заморозити її вступ у Євросоюз у майбутньому.

На виплату компенсацій по боргах Icesave повинне було бути виділене 3,8 мільярди євро з бюджету, так що на кожного жителя країни довелося б по 12 тисяч євро. У результаті ісландці виразили невдоволення цим рішенням парламенту. Під тиском суспільної думки президент країни Олафур Рагнар Гримссон наклав вето на відповідний законопроект. Тепер рішення про виплату компенсацій буде прийнято на всенародному референдумі.

Варто відзначити, що виплати по втратах від краху Icesave були однією з умов надання Ісландії стабілізаційного кредиту МВФ наприкінці 2008 року. Клієнтами Icesave були, у числі інших, 300 тисяч британців, загальна сума внесків яких досягала чотирьох мільярдів фунтів стерлінгів (близько 5 мільярдів євро).

Ісландія постраждала від світової фінансової кризи сильніше більшості країн світу. У вересні-жовтні 2008 року уряд змушений був націоналізувати три найбільших банки країни. Держава змогла запобігти можливий дефолт завдяки фінансовій допомозі з-за кордону, у тому числі й від МВФ. Серед можливих кредиторів Ісландії також називалася й Росія.

4. Допомога Росії для Ісландії

Росія погодилася допомогти Ісландії, маленькій острівній державі, надавши їй величезний стабілізаційний кредит за неймовірно низькою на сьогоднішній день ставкою. Що це — безглузда щедрість або далекоглядний геополітичний крок? І взагалі, 4 мільярди євро — це багато або мало? Доля Ісландії до недавніх пір росіян не хвилювала зовсім.

Тим часом, у Європі ісландська тема обговорюється вже давно. Ця «країна — хедж-фонд», країна-зразок ліберального економічного регулювання й зразкова модель економіки, що розвивається швидко, ще наприкінці 2007 року, першою у світі, зштовхнулася з повноцінною економічною кризою. Валюта Ісландії — крона — з початку 2008 року втратила вже третину своєї вартості стосовно євро. Провідні ісландські банки — Kaupthing, Glitnir і Landsbanki — впали жертвою атак міжнародних фінансових спекулянтів. Наприкінці вересня влади країни викупили (читай — націоналізували) банк Glitnir, 7 жовтня — Landsbanki, а банк Kaupthing у цей же день одержав від національного банку Ісландії кредит в 500 млн євро. Восени 2008 року стало очевидно, що Ісландія може виявитися першою у світі країною, доведеною поточною світовою кризою до стану країнового дефолта.

Чому так оглушливо лопається міхур ісландської економіки? Занадто швидко ріс — уважають у МВФ. За 2003-2007 роки внутрішній валовий продукт (ВВП) країни виріс на 25%, причому цей бадьорий ріст відбувався в основному за рахунок зовнішніх запозичень. Щоб залучити іноземні інвестиції, влади країни зміцнювали валюту й задирали процентні ставки (до початку 2008 року вони були найвищими в Європі — 15,5% річних). У результаті сформувався дивовижний дисбаланс: скромний ВВП, з одного боку, і величезні фінансові активи вкупі з дивовижними заборгованостями, з іншого. За підсумками 2007 року ВВП Ісландії становив усього $16 млрд., активи фінансового сектора — 1000% ВВП, зовнішній борг — 550% ВВП.

У травні 2008 року, коли Ісландія вже щосили тонула, центробанки трьох скандинавських країн — Швеції, Данії й Норвегії — створили спеціальний фонд для екстреної підтримки валюти Ісландії розміром в 2,3 млрд доларів. Зараз одна Росія готова на ті ж цілі дати Ісландії майже у два з половиною рази більше. Тобто 4 млрд. євро по ісландських мірках — це багато, дуже багато.

Судячи з повідомлення Нацбанку Ісландії, Росія обіцяла їм кредит по ставці LIBOR+ (0,3-0,5)%. Для порівняння: російський Центробанк буде кредитувати ВЕБ під LIBOR+1%. У ситуації, коли російські чи влади не щодня проводять екстрені наради по розробці антикризових мір, це виглядає як мінімум дивно.5 Отут самим би впору врятуватися, а не кредитувати когось на пільгових умовах – скаже обиватель. І буде не цілком правий.

Є як мінімум кілька резонів, по яких Росії варто погодитися видати Ісландії цей кредит.

Перший і головний — геоекономічний.

Лідери різних країн поступово починають розуміти, що врятувати світ, що потопає в безодні фінансової кризи, можна лише усім світом. Зовсім недавно глава ВБ Роберт Зеллик уже виступив із пропозицією про розширення великої вісімки за рахунок країн БРИК, Мескики, Саудівської Аравії й ЮАР. Про необхідність забути на час про особисті амбіції, припинити політичні дрязги, світові лідери говорять все частіше. Пора вже щось і робити.

Прийти в такий момент на допомогу Ісландії для Росії — це рішення, продиктоване пекучою потребою. У Росії зараз є накопичені в період дуже дорогої нафти запаси. Міжнародні резерви ЦБ за станом на кінець вересня — це 566 млрд. доларів, ще 32 із зайвим мільярда доларів складено у Фонді національного добробуту й Резервному фонді.

Адже численні кредитори Ісландії, у яких вона набрала величезні кредити — це переважно європейські банки. Оголоси Ісландія дефолт — у штопор піде вся Європа. І обов’язково потягне за собою Росію, що має шанси вибратися із кризи, що називається, «малою кров’ю». Виходить, що, рятуючи Ісландію, Росія рятує насамперед себе.

Є менш глобальні й сугубо прагматичні міркування.

Кризи рано або пізно проходять. А союзники (іноді) залишаються. Та ж Ісландія, бурхливим розвитком якої з вигодою для себе кілька років користувалися підприємці з різних європейських країн, після такого жесту стане напевно більш прихильно ставитися до російських інвестицій. Поки російсько-ісландський товарообіг становить приблизно 100 мільйонів доларів у рік. А російський бізнес (в особі Романа Абрамовича й Олега Дерипаски) зовсім незадовго до кризи почав цікавитися можливістю інвестицій у цю країну. Зараз, до слова, ціна входження в ісландську економіку може виявитися досить низькою.

Та й літати в Латинську Америку через Ісландію зручно.

Висновки

Отже, основним джерелом доходів в Ісландії були рибальство й рибообробка. Однак в останні роки відбувається інтенсивна диверсифікованість промисловості на основі дешевої поновлюваної енергії (в основному — геотермальні джерела й гідроенергія). Ісландія – держава загального добробуту, в якому широко діють соціальні програми.

Ісландія може стати наступною країною, що приєднається до Європейського Союзу у зв’язку з критичним станом її економіки.

Економісти вважають, що якби Ісландія використовувала євро як свою основну валюту, цій кризі в значній мірі можна було б запобігти, оскільки євро може забезпечити стабільність щодо таких коливань валюти. І це, можливо, не завдало б економіці Ісландії такої сильної шкоди. Окрім сильного євро, приєднання до ЄС могло б надати країні кращу фінансову та політичну підтримку для того, щоб благополучно пережити економічну кризу.

Росія в допомогу Ісландії виділила 4 мільярди євро. Маючи на увазі преддефолтний стан Ісландії, згода Росії допомогти їй стабілізаційним кредитом у розмірі 4 млрд євро (міністр фінансів Олексій Кудрин все-таки зізнався, що Росія погодилася видати цей кредит, хоча до цього спростовував заяви ісландського нацбанку) — це рятувальне коло. Причому досить солідне коло.

Якщо б Ісландія оголосила дефолт, то у штопор піде вся Європа. І обов’язково потягне за собою Росію. Тобто, рятуючи Ісландію, Росія рятує насамперед себе.

Список використаної літератури:

Большая советская энциклопедии. – Исландия.

Ісландія подала заявку на вступ до Євросоюзу // Євробюлетень. Інформаційне видання Представництва Європейської Комісії в Україні. – №8-9, серпень-вересень 2009 року. – с.18.

Исландия отвергла возможность национального дефолта // Портал новостей Автоман http://www.automan.kz. — 06 января 2010.

Купим Исландию. Дорого. Звонить: Москва, Кремль // Елена Загородняя, экономический обозреватель РИА Новости — 08 октября 2008.

Сайт свободной энциклопедии Википедия http://ru.wikipedia.org/wiki/ Исландия.

Сайт свободной энциклопедии Википедия http://ru.wikipedia.org/wiki/ Финансовый_кризис_2008_года_в_Исландии.

1 Сайт свободной энциклопедии Википедия http://ru.wikipedia.org/wiki/ Исландия.

2 Сайт свободной энциклопедии Википедия http://ru.wikipedia.org/wiki/ Исландия.

3 Ісландія подала заявку на вступ до Євросоюзу // Євробюлетень. Інформаційне видання Представництва Європейської Комісії в Україні. – №8-9, серпень-вересень 2009 року. – с.18.

4 Исландия отвергла возможность национального дефолта // Портал новостей http://www.automan.kz.

5 Купим Исландию. Дорого. Звонить: Москва, Кремль // Елена Загородняя, РИА Новости — 08 октября 2008.

Реферат: Проблема вступу України до міжнародних економічних організацій

Реферат

“ПРОБЛЕМИ ВСТУПУ УКРАЇНИ ДО МІЖНАРОДНИХ ЕКОНОМІЧНИХ ОРГАНІЗАЦІЙ”

ЗМІСТ

Вступ

1. Роль міжнародних економічних організацій у світі

2. Проблеми інтеграції України у світове співтовариство

Висновки

Список літератури

ВСТУП

Глибока системна та структурна криза економіки, яка має місце в країнах колишнього Радянського Союзу та, зокрема, в Україні, впливає на всі макроекономічні показники цих країн (в тому числі й на стан торговельного та платіжного балансів, фінансово-економічну стабільність, на розвиток інвестиційного процесу в усьому виробничому комплексі тощо). Вирватися з критичної ситуації, а тим більше забезпечити належний рівень економічного розвитку лише за рахунок власних ресурсів майже неможливо. З огляду на це надзвичайно актуальною для України постає проблема отримання зовнішніх ресурсів, в тому числі через співробітництво з Міжнародними фінансовими організаціями (МФО), насамперед з Міжнародним валютним фондом (МВФ), Світовим банком, Європейським банком реконструкції та розвитку (ЄБРР) та ін. Цим зумовлюється актуальність вибраної теми і її важливе значення.

Питанням діяльності міжнародних, у тому числі економічних, організацій в літературі присвячується багато уваги. Питання діяльності міжнародних економічних організацій знаходяться в полі наукового пошуку В.Печуляка [5], Т.Ткачука [6], А.Мар’янович [4], В.Клочко [3], О.Білоруса [1] та інших.

Однак, враховуючи динамічний характер міжнародних економічних відносин, окремі питання правового статусу міжнародних економічних організацій, міжнародно-правового регулювання їх діяльності потребують переосмислення, а в деяких випадках і нових підходів у розумінні їх природи, що відповідало би вимогам сьогодення та сучасним тенденціям розвитку міжнародного економічного співробітництва.

Метою роботи є подальший розвиток досліджень про міжнародні економічні організації, зокрема перспективи інтеграції України до міжнародного економічного співтовариства.

1. Роль міжнародних економічних організацій у світі

У більшості випадків під міжнародною організацією розуміють постійно діюче добровільне об’єднання держав, створене на основі міжнародної угоди (договору) для вирішення визначених завдань у політичній, економічній, соціальній, науково-технічній та інших сферах міжнародного співробітництва, що має власну систему органів управління, самостійну (автономну) волю, об’єм якої визначається волею держав-членів, та відповідає вимогам міжнародного права.

Взагалі, в світі нараховується більше 100 міжнародних організацій, які більшою чи меншою мірою залучені до вивчення і регулювання економічних та соціальних проблем, є важливими форумами узгодження економічної політики між країнами. Вони є різними за складом, розміром, функціями і впливом на міжнародну економіку.

До найбільш важливих функцій, що виконують міжнародні організації, з погляду міжнародної економіки належать:

Сприяння — розповсюдження світового досвіду шляхом організації міжнародних конференцій, збір та аналіз статистичних і аналітичних даних, публікація та поширення статистики тощо.

Спостереження — нагляд за процесами, що відбуваються, з можливістю формулювання та оприлюднення офіційної точки зору на ті чи інші проблеми, формування громадської думки і здійснення тим самим впливу на економічну політику країни. Найбільш типовий приклад організації, що виконує функцію спостереження, є Організація Об’єднаних Націй (ООН), яка за допомогою резолюцій Генеральної Асамблеї спонукає країни до проведення певної економічної політики.

Нагляд — більш жорстка форма спостереження, що пов’язана з зобов’язаннями країн повідомляти на регулярній основі і за встановленою формою дані про свій економічний стан та заслуховувати рекомендації щодо сутності поточного економічного розвитку. Уряди, що підписали статути міжнародних організацій, які здійснюють нагляд, повинні приймати в себе місії експертів цих організацій, надавати їм всебічну інформацію і бути максимально відвертими. Типовий приклад — МВФ, головна функція якого полягає в жорсткому нагляді за економічною політикою країн-членів з метою надання ним заснованих на світовому досвіді рекомендацій для попередження потенційно можливих макроекономічних дисбалансів і найбільш ефективного вирішення існуючих проблем.

Регулювання — нагляд, що передбачає виконання країнами рекомендацій міжнародного співтовариства через розробку відповідних міжнародних норм і механізмів примусу до їх виконання. Прикладом є ВТО, в рамках якої встановлені певні правила міжнародної торгівлі, а також жорсткі антидемпінгові та інші процедури, що застосовуються до порушників цих правил.

«Сприяння-спостереження-нагляд-регулювання» — всі ці функції міжнародних організацій засновані лише на добрій волі країн, що беруть в них участь. Однак Міжнародний валютний фонд (МВФ) все ж частково виконує функцію наддержавного регулювання в тих країнах, які використовують його кредити, оскільки умовою надання кредитів є виконання урядом погодженої з МВФ програми економічних реформ.

Незважаючи на наявність спільних рис, міжнародні організації відрізняються між собою за своїми функціями та напрямками діяльності.

Основними функціями МВФ є нагляд за станом міжнародної валютної системи і макроекономічною політикою країн-членів, а також за розвитком міжнародної економіки в цілому; надання тимчасової фінансової допомоги шляхом кредитування країн, що відчувають складнощі з погашенням своїх міжнародних боргів в результаті незбалансованості платіжного балансу, а також надання технічної допомоги та консультацій урядам країн-членів в галузі державних фінансів, статистики, банківського регулювання і платіжного балансу.

Головним завданням Світового банку є надання кредитів країнам, що розвиваються, і країнам з перехідною економікою для здійснення структурної політики в сфері фінансів, енергетики, підтримки ринків праці, покращання навколишнього середовища, вдосконалення системи освіти та ін.

По відношенню до країн, що розвиваються, політика Міжнародного валютного фонду і Міжнародного банку реконструкції та розвитку (МБРР) передбачає допомогу урядам у формуванні в цих країнах основ ринкової за суттю економічної політики з пріоритетами розвитку приватновласницького сектора, модернізації інституційних структур, досягнення фінансової стабілізації, як першого етапу загальної макроекономічної стабілізації, проектування та здійснення відповідних першочергових проектів, що забезпечують економічний розвиток та поліпшують соціальне становище в цих країнах тощо.

Основними функціями Всесвітньої торгівельної організації (ВТО) є нагляд за виконанням багатосторонніх торговельних угод і торговельною політикою держав, проведення багатосторонніх торговельних переговорів, сприяння розв’язанню торговельних спорів, контроль за розвитком міжнародної торгівлі та надання консультацій з питань управління в галузі міжнародної торгівлі, організація технічної допомоги, навчання персоналу, співробітництво з іншими міжнародними організаціями з питань торговельної політики.

Особливу роль у системі міжнародних організацій відіграє Система Організації Об’єднаних Націй. Вона має в своєму складі 18 спеціалізованих установ, одну автономну міжнародну організацію, Міжнародну агенцію з атомної енергетики та ряд програм, рад та комісій.

Всі зазначені та інші міжнародні організації тою чи іншою мірою допомагають країнам з перехідною економікою у сфері економіки та фінансів, а також у соціальних та інституційних перетвореннях.

2. Проблеми інтеграції України у світове співтовариство

Всі зазначені та інші міжнародні організації тою чи іншою мірою допомагають країнам з перехідною економікою у сфері економіки та фінансів, а також у соціальних та інституційних перетвореннях.

Україна є однією з таких країн, на яку поширюються програми співробітництва міжнародних організацій. Зокрема, сьогодні Україна тісно співпрацює з МВФ, Світовим банком, ЄБРР, ООН, прикладає чималих зусиль до вступу у ВТО. Формування і розвиток ринкової економіки в Україні диктують необхідність встановити більш тісні взаємовигідні зв’язки з іншими державами, активно включитися в процеси міжнародної економічної інтеграції та глобалізації. Відмовитися від цього означає бути відкинутим на узбіччя соціального прогресу.

Сьогодні Україна ще недостатньо інтегрована у міжнародні структури і таке становище необхідно змінити, щоб зайняти достойне місце серед розвинених країн. Існує два шляхи інтеграції в світове товариство. Перший — рухатися за стихійним процесом, а другий — спираючись на власні можливості, здійснювати свідому стратегічну інтеграцію. Саме такий шлях може стати найбільш ефективним для нашої країни.

Слід відзначити позитивний вплив інтеграційних процесів на економіку багатьох країн. Так, завдяки розумній інтеграційній політиці вони отримують можливості збільшити розміри ринку, а отже, і масштаби виробництва та додаткові прибутки від реалізації товарів на зовнішніх ринках, забезпечити кращі умови торгівлі, поліпшити свою інфраструктуру, запровадити новітні технології.

Не можна обійти увагою й негативні приклади впливу МФО на розвиток деяких країн світу (наприклад, Аргентини). Йдеться про наслідки механічного впровадження рекомендацій та рецептів МФО без урахування специфіки країни, прийняття помилкових стратегічних рішень, відсутність системних підходів до впровадження реформ. Ці потенційні та реальні загрози Україна повинна враховувати при розробці своєї зовнішньоекономічної стратегії та базових принципів співробітництва з МФО.

Варто зазначити, що в умовах інтеграції часто відбувається перерозподіл факторів виробництва на користь сильних партнерів за рахунок відтоку ресурсів з відсталих країн, які через це можуть потрапити у залежність від інших країн та стати заручниками кризових явищ та фінансової нестабільності у світі. Все це може призвести до збільшення розриву між країнами-лідерами та менш розвиненими країнами, до різкого погіршення внутрішньої економічної ситуації. Тому, відпрацьовуючи принципи співробітництва з МФО, необхідно розробляти механізми захисту національних інтересів і систему економічної безпеки, що були б адаптовані до умов відкритої економіки.

Крім того, необхідно мати на увазі, що досягнення глобалізації відкривають нові можливості для кримінальних груп, відмивання «брудних грошей», підпільної економіки, торгівлі наркотиками. Потенційний ризик також пов’язаний з загрозами національному суверенітету з боку могутніх міжнаціональних корпорацій.

Запобігання негативним наслідкам глобалізації є завданням ряду міжнародних організацій. Особлива роль у підготовці суспільства до процесів глобалізації покладається на ООН, яка в силу свого мандату є унікальним механізмом розробки принципів і норм, що необхідні для використання потенціалу глобалізації, для перетворення її в «глобалізацію з людським обличчям». Зі свого боку, Всесвітній банк, МВФ і ВТО також повинні створювати перепони стихійним процесам, пов’язаним з глобалізацією та їх негативними наслідками.

Незважаючи на можливі ризики та загрози, шлях України до глобального простору не має альтернатив. Незалежна держава такої величини, виконуючи в силу певних чинників геостратегічну роль, не може лишатися у самоізоляції, оскільки це означало б не захищеність., а відсталість, низьку міжнародну конкурентоспроможність, і навіть деградацію.

Економічні зв’язки між країнами здійснюються, головним чином, завдяки торгівлі та інвестиційній діяльності. Обидва ці види діяльності нині майже неможливо здійснювати без участі МФО.

Економіка України може досить швидко пристосуватися до зовнішніх дестабілізуючих факторів, перейти до стабільного, зовнішньоорієнтованого шляху розвитку, створити передумови для того, щоб наздогнати розвинуті країни світу і інтегруватися у світову економічну систему лише за умов здійснення послідовних економічних реформ з урахуванням рекомендацій міжнародних організацій.

Спілкування з МФО має базуватися на використанні позичок, що сприяють реформуванню національної економіки на тому підґрунті, який одержано у спадщину від розпаду Союзу, і забезпечують більш швидку її адаптацію до світогосподарської ринкової системи. Розвиток в Україні ринкової економіки, що відкриває її для світу, є спільним інтересом нашої країни та МФО.

У контексті побудови відносин з МФО треба взяти до особливої уваги, по-перше, те, що наша країна добровільно відмовилася від володіння ядерною зброєю, займаючи за цим показником третє місце у світі (після США і Росії), погодилася на її демонтаж, вивезення і знищення. Це має враховуватися у програмах співробітництва і відшкодовуватися відповідними кредитами на розбудову української держави. По-друге, чорнобильська катастрофа коштує Україні, окрім усього іншого, величезних щорічних фінансових витрат. Зараз вони, головним чином, лягають тягарем на бюджет держави за вітчизняний рахунок, в т.ч. через відрахування з доходу підприємств. Але це екологічна катастрофа світового масштабу, що зачіпає усі країни і може нанести нищівного удару по всьому людству, якщо не буде вжито відповідних заходів (будівництво нового саркофагу — укриття, локалізація й припинення розгортання ядерних реакцій в зруйнованому блоці, закриття ЧАЕС в цілому і заміна її альтернативними джерелами електроенергії тощо). На це, за розрахунками, потрібно понад 4 млрд. дол. США. Розвинені країни, в першу чергу європейські, зацікавлені у розв’язанні проблеми Чорнобиля і мають взяти у цьому реальну фінансову участь. По-третє, Україна є транзитною державою, що пов’язує між собою Захід та Росію. По-четверте, Україна має величезний економічний, виробничий, інтелектуальний потенціал, який є привабливим для розвинених країн ринкової економіки. Отже, основні принципи і цілі, на яких Україні слід будувати своє співробітництво з МФО, це:

сприяння поступовому розвитку ринкових перетворень в Україні з урахуванням необхідності розв’язання не тільки суто економічних, а й соціальних завдань;

створення умов для успішного входження України у світову економіку;

забезпечення національних інтересів і національної безпеки та гідна позиція української сторони у відносинах Україна — МФО.

Сьогодні Україна не може відразу обрати стратегію необмеженої «відкритості», тому її інтеграція у світове суспільство повинна йти поетапно, шляхом підвищення рівня збалансованості, структурної перебудови та науково-технічного оновлення, забезпечення соціально орієнтованого розвитку економіки.

Пріоритетним у відносинах нашої держави з міжнародними фінансовими організаціями є питання пошуку альтернативних джерел дешевого довгострокового запозичення. Основними напрямами у цій сфері повинні бути:

— розширення співпраці з Міжнародною фінансовою корпорацією. МФК, на відміну від МВФ та МБРР, надає свої фінансові послуги виключно приватним компаніям (як правило — високорентабельним). Основним принципом діяльності МФК є доповнення та підтримка інвестицій приватного капіталу з метою сприяння розвитку приватного підприємництва. В порядку реорганізації діяльності МФК передбачається тісніша співпраця з урядами країн-реципієнтів, особливо на стадії визначення пріоритетних напрямів фінансування. На наш погляд, таке співробітництво можна було б використати для прискорення розвитку в Україні іпотечного кредитування. Але слід пам’ятати, що МФК працює у тісній координації з МБРР, а отже, не може виступати повноцінною альтернативою Світовому банку;

розширення співпраці з ЄБРР. Ця фінансова організація здійснює зовнішнє пряме та спільне фінансування інвестиційних проектів. На відміну від інших міжнародних фінансових інституцій, ЄБРР зосереджується насамперед на кредитуванні приватного сектору та об’єктів ключової інфраструктури;

розширення співробітництва з Європейським інвестиційним банком, який є фінансовою установою Європейського Союзу і, як правило, обмежує свою співпрацю країнами — членами ЄС. Однак останнім часом до його цілей додається і фінансування проектів у країнах-претендентах (зокрема, Україна вже підписала Рамкову угоду з Європейським інвестиційним банком). З огляду на завдання євроінтеграції, окреслені у Посланні Президента України, можна було б розпочинати відповідні переговори з ЄІБ;

— враховуючи європейський вектор зовнішньої політики України, слід розширювати співпрацю з Європейським Союзом та його фінансовими інституціями — Європейською асоціацією вільної торгівлі (ЄАВТ) та іншими організаціями.

Як додаткове джерело фінансування регіональних проектів можна розглядати Організацію чорноморського економічного співробітництва (ОЧЕС), до складу якої входить і Україна. Зі створенням Чорноморського банку торгівлі і розвитку, який розпочав свою діяльність у червні 1999 року, з’явилася реальна основа для практичної реалізації проектів у даному регіоні. Відповідно до Угоди про заснування банку його діяльність спрямовується на забезпечення процесів економічної трансформації країн Чорноморського регіону, він діє як банк розвитку, його кредиторами та позичальниками виступають країни-засновники.

Україна має обов’язково враховувати свої власні інтереси, зберігаючи національний суверенітет і незалежність. При цьому інтеграція повинна базуватися на максимальному використанні інформаційних, інтелектуальних ресурсів та наявного науково-технічного потенціалу.

ВИСНОВКИ

Міжнародна організація – постійно діюче добровільне об’єднання держав, створене на основі міжнародної угоди (договору) для вирішення визначених завдань у політичній, економічній, соціальній, науково-технічній та інших сферах міжнародного співробітництва, що має власну систему органів управління, самостійну (автономну) волю, об’єм якої визначається волею держав-членів, та відповідає вимогам міжнародного права.

«Сприяння-спостереження-нагляд-регулювання» — всі ці функції міжнародних організацій засновані лише на добрій волі країн, що беруть в них участь.

Основні принципи і цілі, на яких Україні слід будувати своє співробітництво з МФО, це:

сприяння поступовому розвитку ринкових перетворень в Україні з урахуванням необхідності розв’язання не тільки суто економічних, а й соціальних завдань;

створення умов для успішного входження України у світову економіку;

забезпечення національних інтересів і національної безпеки та гідна позиція української сторони у відносинах Україна — МФО.

Основними напрямами України у сфері міжнародних відносин повинні бути: 1) розширення співпраці з Міжнародною фінансовою корпорацією (МФК), яка, на відміну від МВФ та МБРР, надає свої фінансові послуги виключно приватним компаніям; 2) розширення співпраці з ЄБРР; 3) розширення співробітництва з Європейським інвестиційним банком, який є фінансовою установою Європейського Союзу і, як правило, обмежує свою співпрацю країнами — членами ЄС; 4) враховуючи європейський вектор зовнішньої політики України, слід розширювати співпрацю з Європейським Союзом та його фінансовими інституціями — Європейською асоціацією вільної торгівлі (ЄАВТ) та іншими організаціями.

СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ

Белорус О. Императивы стратегии развития Украины в условиях глобализации // Экономика Украины. – 2001. – №11. – С. 4-13.

Кваша С, Патыка Н. Направления и проблемы интеграции Украины в мировое экономическое пространство // Экономика Украины. – 2001. – №9. – С. 77-81.

Клочко В. Глобализация и ее влияние на страны с переходной экономикой // Экономика Украины. – 2001. – №10. – С. 51-58.

Мар’янович А. Міжнародні економічні організації: проблеми інтеграції України в міжнародне економічне співтовариство // Наукові праці НДФІ. – 2002. – № 1. – С. 49-56.

Печуляк В. Міжнародні економічні організації в механізмі регулювання міжнародного економічного співтовариства // Підприємництво, господарство і право. – 2006. – № 8. – С. 137-140.

Ткачук Т. Становлення та сучасний стан міжнародних фінансових організацій: їх роль у регулюванні світових економічних процесів // Вісник НБУ. – 2006. – № 4. – С. 56-60.

Дипломная работа: Налогообложение доходов физ.лиц

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

Таврійський Національний університет ім. В.І. Вернадського

Кафедра «Облік і аудит»

Курсова робота

на тему:

«Оподаткування доходів фізичних осіб

на підприємствах залізничного транспорту»

(на прикладі Кримської дирекції залізничних перевезень)

Виконавець:

студентка 4 курсу

заочного відділення

экономічного факультету,

спеціальності «фінанси»,

Кравченко Н.Ю.

Науковий керівник:

Фатеєва Н.В.

Сімферополь

2005р.

ЗМІСТ:

ВСТУП………….…………………………………………………………………3

РОЗДІЛ 1. Загальні положення в питанні оподаткування доходів фізичних осіб

1.1. Фундаментальні терміни податку з доходів фізичних осіб

1.2. Платники податку

1.3. Загальний оподатковуваний дохід

1.4. Податкові соціальні пільги

1.5. Податковий кредит

1.6. Ставки податку

1.7. Порядок нарахування, утримання та сплати (перерахування) податку до бюджету

РОЗДІЛ 2. Бухгалтерський і податковий облік окремих операцій, пов’язаних з отриманням доходів на підприємствах залізничного транспорту на прикладі Кримської дирекції залізничних перевезень. Податок з доходів

2.1. Положення про відокремлений структурний підрозділ «Кримська дирекція залізничних перевезень» державного підприємства «Придніпровська залізниця»

2.2. Перелік операцій, пов’язаних з отриманням доходів

2.3. Забезпечення за загальнообов’язковим державним соціальним страхуванням у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням

2.4. Оподаткування допомоги по тимчасовій непрацездатності (включаючи догляд за хворою дитиною

2.5. Нарахування і утримання внесків до Пенсійного фонду

2.6. Внески на загальне обов’язкове державне соціальне страхування на випадок тимчасової втрати працездатності, соціального забезпечення на випадок безробіття, страхування від нещасних випадків

2.7. Оподаткування допомоги по вагітності та пологах, допомоги при народженні дитини, допомоги по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку, допомоги на поховання

2.8. Добровільне медичне страхування

2.9. Оплата за проживання в гуртожитку

2.10. Оподаткування безоплатного харчування працівників

2.11. Оплата за навчання працівників

2.12. Благодійна і матеріальна допомога в податковому законодавстві

2.13. Одноразова допомога у зв’язку з виходом на пенсію

2.14. Вихідна допомога

2.15. Оподаткування відпусток. Податок на доходи із сум відпускних

2.16. Нарахування страхових внесків загальнообов’язкового державного пенсійного страхування на суми відпускних

2.17. Путівки на лікування і відпочинок. Видача путівок профспілками

2.17.1. Путівки за рахунок коштів підприємства

2.17.2. Видача путівок непрацюючим пенсіонерам

2.18. Оподаткування виплати авторської винагороди та премій за сприяння винахідництву та впровадження раціоналізаторських пропозицій

2.19. Щодо доплати за роз’їзний характер робіт

2.20. Оподаткування сум невчасно повернутих коштів на відрядження або під звіт

2.21. Особливості заповнення податкового розрахунку — форма 1ДФ

2.22. Закон про податок з доходів громадян — актуальне питання не тільки для податківців

ВИСНОВОК.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ.

ВСТУП

Податки є невід’ємною частиною фінансового господарства держави як історичної форми задоволення колективних потреб. Це найважливіше джерело формування доходів держави, які, в свою чергу, використовуються на витрати для державного управління, на вирішення економічних, соціальних, оборонних завдань, на розвиток освіти, науки, культури.

Встановлення, розподіл, стягнення і використання податків становлять одну із функцій держави. Тому податкова система як елемент господарського механізму відповідає економічному ладу країни, рівню розвитку продуктивних сил, системі державного регулювання економічних процесів і основним завданням існування держави [33].

Сьогодні Україна перебуває в стадії подальшого формування податкової системи.

За весь час існування податкової системи України зараз ще гостріше встали проблеми податкового законодавства, ще наочніше стали для дозволу питання, зв’язані з виплатою податків.

Усі розуміють, що при всім бажанні за декілька років не можна створити ідеальну податкову систему. Але зараз насамперед потрібно думати про фінансову систему перехідного періоду. Податкова система у відриві від економіки існувати не може. Зі зміцненням економіки України буде удосконалюватись і податкова система. Але при цьому податки повинні не стримувати розвиток економіки, а навпроти – стимулювати її.

На мій погляд, побудова такої податкової системи, що б забезпечила створення сприятливого податкового клімату на Україні, неможлива без упровадження цілого комплексу мір, що у корені змінили б сам підхід до виплати податків, як необхідного атрибута держави [30,с.14].

У проекті бюджету Києва на 2005 рік, який розглядала Київрада, було закладено прогнозовану суму податку з доходів фізичних осіб на рівні 2 мільярдів 562 мільйонів 367 тисяч гривень. За показниками цьогорічного бюджету, ця сума більша на 444 мільйони гривень. Зазначимо, що прогноз надходжень податку з доходів громадян визначено з тенденції, яка склалася за останній час, фіксованого податку на доходи фізичних осіб та виходячи з динаміки цих надходжень за останні роки [31].

Закон №889 вперше запроваджує систему надання права платнику податку на використання додаткового кредиту та податкових соціальних пільг, що є безперечною особливістю цього закону.

Вважається, що головною метою Закону є збільшення обсягів офіційних доходів фізичних осіб (на противагу від «тіньових» або як ще говорять «конвертових» доходів). Така блага мета буде досягатися не тільки зменшенням ставки оподатковування доходів, але і введенням єдиного соціального податку, розмір якого має відрізнятися в менший бік на відміну від існуючих розмірів пенсійних та інших зборів. Крім установлення єдиної ставки оподатковування, Закон приніс багато позитивних нововведень, але й у той же час розширив базу оподатковування і перелік видів доходів, що підлягають оподатковуванню.

Згідно п.1.16 ст.1 Закону №889 податковий кредит — сума (вартість) витрат, понесених платником податку — резидентом у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів — фізичних або юридичних осіб протягом звітного року (крім витрат на сплату податку на додану вартість та акцизного збору), на суму яких дозволяється зменшення суми його загального річного опо­датковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року, у випадках, визначених цим Законом.

Як бачимо, користатись правом нарахування податкового кредиту може лише громадянин, який є резидентом та має податковий ідентифікаційний номер. Законом встановлено обмеження щодо застосування права на нарахування податкового кредиту: загальна сума нарахованого податкового кредиту не може перевищувати суми загального оподатковуваного доходу платника податку, одержаного протягом звітного року як заробітна плата; у разі якщо платник податку не скористався правом на нарахування податкового кредиту за наслідками звітного податкового року, таке право на наступні податкові роки не переноситься; дозволено включати до податкового кредиту витрати, понесені платником податку тільки за конкретними видами операцій. За результатами 2004р. платник податку може скористатися податковим кредитом за витратами: на пожертвування або благодійні внески; навчання; страхові внески за договорами довгострокового страхування життя, сплачених за власний рахунок; на усиновлення дитини.

Законом встановлено обмеження розмірів сум витрат, дозволених до включення до складу податкового кредиту. Так, дозволено включати до складу податкового кредиту кошти, сплачені платником податку на користь закладів освіти для компенсації вартості середньої професійної або вищої форми навчання такого платника податку, іншого члена його сім’ї першого ступеня споріднення, але не більше суми місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1,4. На 1.01.04 р. прожитковий мінімум для працездатної особи визначено Загоном України від 28.11.02 р. №247-ІV «Про прожитковий мінімум на 2003р.» у розмірі 365 грн., то помноживши його на коефіцієнт 1,4 та округливши до найближчих 10 гривень, отримаємо суму 510 грн. Сума витрат на навчання, що перевищує зазначений розмір, не включається до складу податко­вого кредиту як платника податку, так і членів його сім’ї. Тобто, якщо сума витрат на навчання у розрахунку на місяць становить, наприклад, 580 грн., то до складу податкового кредиту буде віднесено лише 510 грн.

З початку податкового року, наступного за роком, в якому набере чинності Закон про загальнообов’язкове медичне страхування, дозволено буде включати до складу податкового кредиту суми власних коштів платників податків, сплачених на користь закладав охорони здоров’я для компенсації вартості платних послуг з лікування у розмірах, що не покриваються виплатами з фонду загальнообов’язкового медичного страхування, крім витрат, визначених Законом.

Суми податкового кредиту, нараховані громадянином, зазначаються у річній податковій декларації, яка в установленому порядку подається ним до податкового органу за податковою адресою такого платника податку. До складу податкового кредиту можуть включатися лише фактично понесені витрати, які мають підтверджуватися документально. Такими документами можуть бути фіскальний або товарний чек, касовий ордер, товарна накладна, інший розрахунковий документ або договір, що ідентифікує продавця товарів та визначає суму таких витрат.

Інструкцію про порядок нарахування платником податку податкового кредиту щодо податку з доходів фізичних осіб, розроблену на підставі п. 5.5 ст. 5 Закону №889, затверджено наказом ДПА України №442 від 22.09.03 р., зареєстрованим в Мінюсті України 1.10.03 р. за №879/8200.

Законом збережено і навіть розширено перелік пільг для соціально вразливих і незахищених категорій платників. Закон №889 не передбачає надання пільг за професійною ознакою, що створює сприятливіші умови оподаткування для всіх платників податку. На відміну від раніш прийнятого порядку зменшення сукупного оподатковуваного мінімуму доходів громадян на певну кількість неоподатковуваних мінімумів, Законом №889 змінено порядок визначення розміру наданої пільги шляхом встановлення системи надання податкових соціальних пільг, спрямованої на соціальний захист насамперед тих громадян, які отримують відносно невисоку заробітну плату.

Так, платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги у разі якщо розмір цього доходу, отриманого на території України, не перевищує суми місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого на 1 січня звітного податкового року, збільшеної у 1,4 рази та округленої до найближчих 10 гривень.

Отже, якщо розмір місячного прожиткового мінімуму станом на 1 січня звітного податкового року не зміниться, то податкові соціальні пільги протягом 2004 р. можна застосовувати до доходів, що не перевищують 510 грн. на місяць.

Податкова соціальна пільга платникам податку надається у розмірі однієї мінімальної заробітної плати у розрахунку на місяць, встановленої Законом на 1 січня звітного податкового року. Зако­ном визначено, що на перехідний період суму соціальної пільги встановлено у таких розмірах: у 2004 р. — 30 % суми податкової соціальної пільги, у 2005 р. — 50 %, у 2006 р. — 80 %, у 2007 р. -100%.

До категорії платників податку, які мають право на застосування такої податкової соціальної пільги, відносяться громадяни, розмір місячного доходу у вигляді заробітної плати яких не перевищуватиме 510 грн. на місяць включно. Законом №889 визначено перелік осіб, які мають право на отримання підвищених розмірів сум пільг. До категорії платників податку, для яких суму податкової соціальної пільги збільшено в 1,5 рази, відносяться, зокрема, самотні матір або батько; особи, які утримують дитину — інваліда І або II групи; мають троє чи більше дітей віком до 18 років; віднесені до І або II категорії осіб, постраждалих внаслідок Чорнобильської катастрофи; інваліди І або II групи, у тому числі з дитинства. Збільшена вдвічі сума пільги застосовується до такої категорії громадян, як Герої України, Герої Радянського Союзу або повні кавалери орденів Слави чи Трудової Слави; учасники бойових дій під час Другої світової війни або особи — колишні в’язні концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання під час Другої світової війни; особи, визнані репресованими чи реабілітованими. Якщо розмір мінімальної заробітної плати не зміниться, з січня по жовтень включно 2004 р. розмір збільшеної у 1,5 рази соціальної пільги становитиме 92,25 грн., збільшеної вдвічі — 123 грн [13,с.31].

Закон №889 передбачає процедуру самостійного вибору платником податку місця отримання (застосування) податкової соціальної пільги. Для цього платник податку зобов’язаний подати своєму працедавцю заяву про застосування пільги (або відмову від пільги), а також відповідні документи, що підтверджують право платника на таку пільгу.

Порядок надання документів та їх складу при застосуванні податкової соціальної пільги затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 26.12.2003 р. №2035.

У разі порушення платником податку умов застосування пільги (наприклад, при отриманні пільги більше ніж в одного працедавця) платник податку втрачає право на отримання податкової соціальної пільги за всіма місцями отримання доходу і має повернути суму недоплати податку і сплатити штраф у розмірі 100 % недо­плаченої суми.

Центральний податковий орган контролюватиме правильність отримання податкових соціальних пільг платниками податку і періодично інформуватиме платників про наявність таких порушень.

З метою забезпечення реалізації положень підпунктів 6.3.2, 6.3.4 та 6.4.1 пунктів 6.3 та 6.4 статті 6 Закону №889 наказом Державної податкової адміністрації України від 30.09.03 р. №461, зареєстрованим в Мінюсті України 14.10.03 р. за №929/8250, затверджено форми заяв про застосування податкової соціальної пільги і про відмову від застосування податкової соціальної пільги та форму повідомлення про наявність порушень застосуванню податкової соціальної пільги та Порядок інформування органами державної податкової служби України платників податку про наявність порушень застосування податкової соціальної пільги.

Для деяких видів доходів Закон №889 встановлює особливий порядок оподаткування. З 1 січня 2005 р. при нарахуванні (сплаті) на користь платника податку процентів на банківський депозит (вклад), вклад до небанківських фінансових установ згідно із Законом №889 або процентів (дисконтних доходів) на депозитний (ощадний) сертифікат застосовуватиметься ставка 5%. За ставкою 13 % оподатковуються проценти і дисконтні доходи, виплачені або нараховані не за депозитними вкладами і сертифікатами. Відповідальність з нарахування і сплати податку до бюджету покладено на установу, що нараховує і сплачує проценти.

До складу загального місячного оподатковуваного доходу включається, зокрема дохід у вигляді виграшів, який платник податку отримує у гральному закладі. Ставка податку становить подвійний розмір ставки (13 %), тобто 26 % від суми такого виграшу. Платник податку, який отримує такі доходи, зобов’язаний включити до складу свого загального оподатковуваного річного доходу позитивну різницю між сумою такого доходу та документально підтвердженими витратами, понесеними у зв’язку з отриманням такого доходу протягом такого року.

Обов’язок нарахування і сплати податку покладається на фізичну особу. З метою здійснення податкового обліку встановлено процедуру реєстрації паспортних даних фізичної особи при вході до грального закладу та обліку доходів (виграшів). У довідці, яка надається на вимогу фізичної особи — гравця за результатом азартної гри, містяться персоніфіковані дані про таку фізичну особу та її виграш.

Порядок обліку доходів фізичних осіб у гральних закладах та персоніфікації таких осіб, розроблений на виконання п.п. 9.5.2 ст.9 Закону №889, затверджено наказом ДПА України від 20.10.03р. №494, зареєстрованим в Мінюсті України 6.11.03р. за №1016/8337.

Законом визначено окремий порядок звітування про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт.

Якщо платник податку повертає суму надміру витрачених коштів пізніше граничного строку, то такий платник податку сплачує штраф у розмірі 15 % від суми таких надміру витрачених коштів, який стягується особою, що надала такі суми під звіт. Якщо платник податку не повертає надміру витрачену суму коштів протягом звітного місяця, на який припадає такий граничний строк, то така сума підлягає оподаткуванню податком з доходів фізичних осіб.

Якщо у майбутніх податкових періодах платник податку повертає суму надміру витрачених коштів, перерахунок податкових зобов’язань такого платника не здійснюється, а сума штрафу не відшкодовується.

Форма Звіту про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт, встановлена згідно з п.п. 9.10.2 п. 9.10 ст. 9 Закону №889 та Порядок складання Звіту затверджені наказом ДПА Ук­раїни від 19.09.03р. №440, зареєстрованим в Мінюсті України 9.10.03р. за №915/8236.

Законом №889 (ст. 11, ст. 12) визначено особливості оподаткування операцій з продажу об’єктів нерухомого майна та операцій з продажу або обміну об’єкта рухомого майна. Новий порядок оподаткування доходів від продажу нерухомого майна набере чинності з 1 січня 2005 р.

У разі продажу придбаного до 1 січня 2004 р. нерухомого майна: будинків, квартир чи кімнат (включаючи землю, що знаходиться під таким об’єктом нерухомого майна, або присадибну ділянку), дохід, отриманий платником податку від такого продажу, оподатковується за ставкою у розмірі 1 % від вартості такого майна, якщо загальна площа такого будинку, квартири або кімнати не перевищує 100 кв. метрів. Ставка 1% застосовується у разі продажу нерухомого майна не частіше одного разу протягом звітного податкового року.

Якщо продається об’єкт нерухомості, площа якого перевищує 100 кв. метрів, то частина доходу, пропорційна сумі такого перевищення, підлягає оподаткуванню за ставкою 5 %.

Якщо платник податку протягом року продає кілька об’єктів нерухомості чи інший об’єкт, ніж вказаний вище, дохід, отриманий платником податку від такого продажу, підлягає оподаткуванню за ставкою 5%.

При продажу нерухомості, придбаної після 2004р., ставка податку застосовується у розмірі 13%. Об’єктом оподаткування вже є прибуток, отриманий платником податку від продажу нерухомості. Зазначений прибуток розраховується як позитивна різниця між доходом, отриманим внаслідок продажу такого об’єкта нерухомості, та витратами, понесеними на його придбання або будівництво, зменшена на 10 % у розрахунку за кожний рік володіння такою нерухомістю.

Якщо здійснюється продаж більш ніж одного об’єкта нерухомості або іншого об’єкта, не зазначеного Законом, ставка податку до отриманого прибутку застосовується також у розмірі 13 %, але у розрахунку отриманого прибутку не враховуються 10 %.

З 1 січня 2004 р. за ставкою 13 % підлягає оподаткуванню дохід платника податку від продажу об’єкта рухомого майна (ст. 12 Закону №889).

Законом як виняток встановлено, що при продажу об’єкта рухомого майна у вигляді легкового автомобіля, мотоцикла, моторолера або моторного (парусного) човна продавець звільняється від сплати цього податку за умови сплати суми державного мита до бюджету.

Якщо один об’єкт рухомого майна обмінюється на інший, то кожна зі сторін сплачує 50 % від суми податку. При обчисленні суми податку враховується вартість майна, що відчужується кожною зі сторін, розрахованою за звичайними цінами.

Статті 13 та 14 Закону №889 визначають порядок оподаткування доходів платника податків, отриманих внаслідок прийняття спадщини або подарунків.

Такі доходи оподатковуються, починаючи з 1 січня 2005р. Не підлягають оподаткуванню доходи у вигляді коштів або майна, подарованих одним із подружжя іншому.

Об’єкти спадщини платника податку поділяються на об’єкти нерухомого та рухомого майна, комерційної власності; суми страхового відшкодування за страховими договорами, укладеними спадкоємцями, а також суми, що зберігаються на пенсійному рахунку спадкодавця; кошти, а саме: готівкові кошти або кошти, що зберігаються на рахунках спадкодавця, відкритих у банках та небанківських фінансових установах.

До об’єктів рухомого майна, зокрема, включено предмети антикваріату або витвір мистецтва; дорогоцінне каміння та метал, прикраси з використанням дорогоцінних металів, каміння; будь-який транспортний засіб та приладдя до нього; інші види рухомого майна.

Оподаткування доходів, отриманих як подарунок та як спадщина, здійснюється з застосуванням ставки залежно від родинних стосунків — 0 %, 5 %, 13 % та 26 %.

При отриманні спадщини від спадкодавця-нерезидента ставка податку застосовується у подвійному розмірі до будь-якого об’єкта спадщини. Тобто до 31.12.2006 р. застосовуватиметься ставка у розмірі 26%.

Забезпечення суто технічного виконання вимог Закону №889 покладається ним на юридичну особу, її філії, відділення, інші відокремлені підрозділи або фізичні особи чи представництва нерезидента, які визначені податковими агентами. Вони зобов’язані нараховувати, утримувати та сплачувати цей податок до бюджету від імені та за рахунок платника податку. Податкові агенти зобов’язані також подавати податковий розрахунок сум доходу, нарахованого платнику податку, а також сум утриманого з них податку до податкових органів згідно із законодавством і нести відпові­дальність за порушення норм цього Закону.

Податковим агентом є також фізична особа — суб’єкт підприємницької діяльності, яка використовує найману працю інших фізичних осіб і виплачує їм заробітну плату.

Крім того, за новим Законом річна декларація про майновий стан і доходи (податкова декларація) подається платником податку, який:

• зобов’язаний подавати таку декларацію згідно з нормами цього Закону або інших законів;

• має право подати таку декларацію для отримання податкового кредиту.

Декларація є єдиною для всіх законодавчо встановлених випадків ЇЇ подання.

Платник податку до 1 березня року, наступного за звітним, має право звернутися із запитом до відповідного податкового органу з проханням заповнити річну податкову декларацію, а податковий орган зобов’язаний надати безоплатні послуги з такого заповнення. Відмова посадової (службової) особи податкового органу надати зазначені послуги звільняє платника податку від будь-якої відповідальності за неповне або невірне заповнення декларації.

Особою, яка несе відповідальність за неповне або несвоєчасне повернення суми надміру сплаченого податку, в тому числі внаслідок застосування права на податковий кредит, є:

• податковий орган, який порушує строки подання розрахунку такої суми або занижує її розмір;

• орган державного казначейства, що порушує строки такого повернення або занижує його розмір.

За неповне або несвоєчасне повернення суми надміру сплаченого податку на користь платника податку сплачуються такі штрафи:

• при затримці до 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку її виплати, — у розмірі 10 % такої суми;

при затримці від 31 до 90 календарних днів — у розмірі 50 % такої суми;

• при затримці понад 91 календарний день — у розмірі 100 % такої суми.

Нарахування таких штрафів самостійно здійснюється органом державного казначейства у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України.

Повернення суми надміру сплаченого податку та штрафів здійснюється органом державного казначейства за рахунок доходів бюджету, до якого зараховується такий податок [1,с.15].

РОЗДІЛ 1. Загальні положення в питанні оподаткування доходів фізичних осіб.

1.1. Фундаментальні терміни податку з доходів фізичних осіб

Нижче наведені основні положення цього Закону, а також його практичне застосування на прикладах окремих операцій, що здійснюються підприємствами залізничного транспорту.

Фізична особа, яка безпосередньо власною працею виконує трудову функцію виключно за дорученням або наказом працедавця згідно з умовами укладеного з ним трудового договору (контракту) відповідно до Закону, вважається найманою особою.

Працедавець — юридична особа (її відокремлений підрозділ) або фізична особа — суб’єкт підприємницької діяльності, яка укладає такі трудові договори з найманими особами, несе обов’язки із сплати їм заробітної плати, а також нарахування, утримання та сплати податку з доходів фізичних осіб до бюджету та інших внесків до державних соціальних фондів.

Працедавець є і податковим агентом, який зобов’язаний нараховувати, утри­мувати та сплачувати цей податок до бюджету від імені та за рахунок платника податку, а також несе відповідальність за порушення норм цього Закону.

Ставка податку згідно цього Закону не залежить від розміру доходу і становить 13 відсотків на період до 01.01.07 року, після цієї дати — 15 відсотків.

Ця ж норма застосовується і до оподаткування доходу, отримуваному за сумісництвом.

Об’єктом оподаткування цим податком є загальний місячний оподатковуваний дохід, виражений в національній валюті — гривнях.

Види доходів, які включаються до складу загального місячного оподатковуваного доходу, наведені в статті 4.2 названого Закону.

Такі доходи з метою оподаткування умовно можна поділити на три групи:

— доходи у вигляді заробітної плати;

— виплати та винагороди, нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов трудового або цивільно-правового договору;

— доходи, отримані платником податку від його працедавця як додаткове благо.

Оподатковувані доходи, що входять в ці різні групи, мають свої особливості їх оподаткування.

При нарахуванні доходів у вигляді заробітної плати об’єкт оподаткування визначається як нарахована сума такої заробітної плати, зменшена на суму збору до Пенсійного фонду України чи внесків до фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування, які відповідно до закону справляються за рахунок доходу найманої особи.

При нарахуванні доходів у будь-яких не грошових формах об’єкт оподаткування визначається як вартість такого нарахування, визначена за звичайними цінами, помножена на коефіцієнт, який розраховується за такою формулою:

К = 100:(100-Сп),

де К — коефіцієнт; (до 01.01.07 року К = 1,14943)

Сп — ставка податку, встановлена для таких доходів на момент такого нарахування.

Вартість такого нарахування визначається із звичайної ціни, збільшеної на суму:

1) податку на додану вартість , якщо особа, яка здійснює таке нарахування, є платником податку на додану вартість;

2) акцизного збору, якщо надається підакцизний товар.

У такому ж порядку визначається об’єкт оподаткування для сум надміру витрачених коштів, отриманих платником податку на відрядження або під звіт та не повернутих у встановлений строк.

Якщо особа, яка нараховує доходи у формах, відмінних від грошової, є платником податку на прибуток підприємств за ставкою, встановленою пунктом 10.1 статті 10 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», то до її валових витрат включається сума, розрахована згідно з цим пунктом [3,с.3].

Така сама сума є базою для нарахування збору до Пенсійного фонду України та внесків до фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування.

Сума такого нарахованого доходу є базою для нарахування і утримання внесків у відповідні соціальні фонди в складі загального оподатковуваного доходу із заробітної плати платника податку, а також для нарахування і сплати податку з доходу фізичної особи на загальних підставах [6,с.2].

Дуже важливим є інший блок доходів, які в цьому Законі іменуються як додаткові блага: «Додаткові блага — кошти, матеріальні чи нематеріальні цінності, послуги, інші види доходу, що виплачуються (надаються) платнику податку його працедавцем (самозайнятою особою), якщо такий дохід не є заробітною платою, відшкодуванням чи компенсацією за цивільно-правовими угодами, укладеними з таким платником податку».

Таблиця 1.1.

Перелік додаткового блага

№ п/п

Вид додаткового блага

Стаття Закону
1

Вартості використання житла, інших об’єктів матеріального або нематеріального майна, наданих платнику податку у безоплатне користування, за винятком, коли таке надання зумовлене виконанням платником податку трудової функції чи передбачене нормами трудового договору (контракту) або відповідно до закону, у встановлених ними межах, а також за винятком користування автомобільним транспортом, наданих платнику податку його працедавцем-резидентом, який є платником податку на прибуток підприємств;

4.2.9. а
2

Вартості майна та харчування, безоплатно отриманого платником податку, крім випадків, визначених у підпункті 5.4.1. пункту 5.4. статті 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств».

4.2.9.6
3

Суми грошового або майнового відшкодування будь-яких витрат або витрат платника податку, крім тих, що підлягають обов’язковому відшкодуванню згідно із законом за рахунок бюджету або звільняються від оподаткування згідно з цим Законом.

4.2.9. г
4

Суми фінансової допомоги, включаючи суми боргу платника податку, анульованого кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства.

4 2.9.Д
5

Вартості безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), а також суми знижки з ціни (вартості) товарів (послуг), що перевищує звичайну, розраховану за правилами визначення звичайних цін (у розмірі такої знижки), крім випадків, передбачених пунктом 4.3 цієї статті.

4.2.9.Є

Якщо додаткові блага надаються у формах, відмінних від грошової, об’єкт оподаткування обчислюється за правилами, визначеними пунктом 3.4 статті З цього Закону — з врахуванням коефіцієнту, розрахованого за вищенаведеною формулою.

Якщо додаткові блага надаються особою, що не є працедавцем платника подат­ку, чи особою, яка діє від імені або за дорученням такого працедавця, то такі доходи прирівнюються з метою оподаткування до подарунків з їх відповідним оподаткуван­ням (оподаткування подарунків запроваджується з 01.01.05).

Таблиця 1.2.

Доходи, які належать до загального місячного оподатковуваного доходу

№ п/п

Інші оподатковувані доходи

Стаття Закону
1

Сума заборгованості платника податку, за якою минув строк позовної давності, крім сум податкової заборгованості, за якими минув строк давності згідно з законом, що встановлює порядок стягнення заборгованості з податків, зборів (обов’язкових платежів) та погашення податкового боргу

4.2.11
2

Дохід у вигляді процентів (дисконтних доходів), дивідендів та роялті, виграшів, призів; інші доходи, крім зазначених у підпункті 4.3. цієї статті

4.2.12
3

Інвестиційний прибуток від здійснення платником податку операцій з цінними паперами та корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах, крім доходу від операцій, зазначених у підпунктах 4.3.3. та 4.3.17 цієї статті

4.2.13
4

Дохід у вигляді вартості успадкованого майна, у межах, що підлягає оподаткуванню цим податком згідно нормами статті 13 цього Закону

4.2.14
5

Сума надміру витрачених коштів, отриманих платником податку

на відрядження або під звіт та не повернутих у встановлені законодавством строки, розмір якої розраховується згідно з пунктами 9.10 статті 9 цього Закону (така сума визначається з метою оподатку­вання як дохід, обчислений за порядком, наведеним в п.3.4. Закону – тобто збільшений в 1,14943 рази).

4.2.15

Ряд доходів громадян не включається до складу загального місячного або річного оподатковуваного доходу.

Таблиця 1.3.

Доходи, які не належать до загального місячного оподатковуваного доходу

№

Неоподатковувані доходи

Стаття Закону
1

Сума державної адресної допомоги, житлових та інших субсидій або дотацій, компенсацій, винагород та страхових виплат, які отримуються платником податку відповідно з бюджетів, Пенсійного фонду України та фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування згідно із законом, у тому числі (але не виключно): — Сума пенсій, отримуваних платником податку з Пенсійного фонду України чи бюджету згідно із законом, а також з іноземних джерел, якщо згідно з міжнародними договорами, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України, такі пенсії не підлягають оподаткуванню чи оподатковуються в країні їх виплати. — Виключення, передбачені цим пунктом, не поширюються на виплати заробітної плати; виплати, пов’язані з тимчасовою втратою працездатності; регресні виплати.

4.3.1
2

Сума коштів, отриманих платником податку на відрядження або під звіт, з урахуванням норм пункту 9.10 статті 9 цього Закону.

4.3.2
3

Сума відшкодування платнику податку розміру шкоди, завданої йому внаслідок Чорнобильської катастрофи, у порядку та сумах, визначених законом.

4.3.4
4

Суми виплат, що здійснюються іншими неприбутковими організаціями та благодійними фондами України, чий статус визначається від­повідно до закону, на користь отримувачів таких виплат, крім будь-яких виплат або відшкодувань членам керівних органів таких організацій або фондів та пов’язаним з ними фізичними особам.

4.3.5
5

Аліменти, що виплачуються платнику податку: а) згідно з рішенням суду; б) за добровільним рішенням сторін у сумах, визначених згідно з нормами Сімейного кодексу України, за винятком виплати аліментів нерезидентом, незалежно від їх розмірів, якщо інше не встановлене міжнародними договорами, згода на обов’язковість яких надана вер­ховною Радою України.

4.3.9
6

Вартість безоплатного харчування, миючих та знешкоджуючих засобів, а також робочого одягу, взуття, обмундирування, засобів особистого захисту, отриманих у тимчасове користування платником податку. який перебуває у відносинах трудового найму з працедавцем, який надає таке майно, за переліком та граничними строками їх використання, що щорічно встановлюються КМУ шляхом прийняття відповідної постанови до подання проекту Державного бюджету України на наступний рік, якщо така постанова не приймається у зазначений строк, то діють норми пос­танови, прийнятої для попереднього року. Якщо платник податку, який припиняє трудові відносини з працедавцем, не повертає йому такий робочий одяг, взуття, обмундирування, засобів особистого захисту, граничний строк використання яких не настав, то під час остаточного розрахунку первісна вартість такого майна включається до складу додаткових благ, наданих такому платнику податку.

4.3.14

7

Дивіденди які нараховуються на користь платника податку у вигляді акцій (часток, паїв), емітованих юридичною особою — резидентом, що нараховує такі дивіденди, за умови, коли таке нарахування ніяким чином не змінює пропорцій (часток) участі всіх акціонерів (власників) у статутному фонді емітента, та внаслідок чого збільшується статутний фонд такого емітента на сукупну номінальну вартість таких нарахованих дивідендів.

4.3.17
8

Сума, сплачена працедавцем на користь закладів освіти у рахунок компенсації вартості підготовки чи перепідготовки платника податку- найманої особи за профілем діяльності чи загальними виробничими потребами такого працедавця, але не вище розміру суми, визначеної у підпункті 6.5.1 пункту 6.5. статті 6 цього закону (510 грн. — для 2004р.), у розрахунку на кожний повний чи неповний місяць підготовки чи перепідготовки такої найманої особи. Якщо така наймана особа припиняє трудові відносини з таким працедавцем впродовж такого навчання або до закінчення другого календарного року від року, в якому закінчується таке навчання, то сума, сплачена у компенсацію вартості такого навчання, прирівнюється до додаткового блага, наданого такій найманій особі протягом року, на який припадає таке припинення трудових відно­син, та підлягає оподаткуванню у загальному порядку.

4.3.20
9

Кошти або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на поховання платника податку: а) будь-якою фізичною особою чи благодійною організацією; б) працедавцем такого померлого платника податку за його останнім місцем роботи (у т.ч. виходом на пенсію) у розмірі, що не перевищує подвійний розмір суми, визначеної у підпункті 6.5.1 пункту 6.5. статті 6 цього Закону. Сума перевищення над такою сумою, за її наявності, підлягає кінцевому оподаткуванню при її виплаті за ставкою, встанов­леною пунктом 7.1. статті 7 цього закону

4.3.21
10

Кошти або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на лікування та медичне обслуговування платника податку його працедавцем за рахунок коштів, які залишаються після оподаткування такого працедавця податком на прибуток підприємств, за наявності відповідних підтверджую­чих документів, крім витрат, зазначених у підпунктах «а» — «з» підпункту 5.3.4 пункту 5.3. статті 5 цього Закону(в тому числі лікування та протезування зубів з використанням дорогоцінних металів, гальванопластики та порцеляни; лікування тютюнової та алкогольної залежності тощо).

4.3.22
11

Вартість путівок на відпочинок, оздоровлення та лікування на території України платника податку або його дітей віком до 18 років, які надаються йому безоплатно або із знижкою (у розмірі такої знижки) професійною спілкою, до якої зараховуються профспілкові внески такого платника податку — члена такої професійної спілки, створеної за законодавством України, або за рахунок коштів відповідного фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування.

4.3.24
12

Сума, одержувана платником податку за здавання ним крові, грудного жіночого молока, інших видів донорства, яка виплачується з бюджету чи бюджетної установи.

4.3.29
13

Вартість житла, яке передається з державної або комунальної власності у власність платника податку безоплатно або із знижкою (у розмірі такої знижки) відповідно до закону.

4.3.30

Виплата (надання) платнику податку додаткових благ третьою особою від імені та/або за дорученням працедавця (само зайнятої особи) за її рахунок прирівнюється до надання таких додаткових благ таким працедавцем (само зайнятою особою).

Для цілей цього Закону під терміном «заробітна плата» розуміються також інші заохочувальні та компенсаційні виплати або інші виплати та винагороди, які виплачуються (надаються) платнику податку у зв’язку з відносинами трудового найму згідно із законом.

Дохід — сума будь-яких коштів, вартість матеріального і нематеріального майна, інших активів, що мають вартість, у тому числі цінних паперів або деривативів, одержаних платником податку у власність або нарахованих на його користь, чи набутих незаконним шляхом у випадках, визначених підпунктом 4,2.16 пункту 4.2 статті 4 цього Закону, протягом відповідного звітного податкового періоду з різних джерел як на території України, так і за її межами.

З метою оподаткування до доходів платника податку також включається звичайна вартість майна, яке передається платником податку за довіреністю іншій особі, якщо умови такої довіреності передбачають право такої іншої особи продати таке майно або відчужити його в інший спосіб, крім такої передачі між членами подружжя у межах спільної часткової або спільної сумісної власності [9,с.1].

Якщо повірений повертає кошти, отримані внаслідок такого продажу (відчуження) довірителю у майбутньому, то:

1) сума таких коштів не включається до складу загального місячного або річного оподатковуваного доходу повіреного;

2) позитивна різниця між сумою таких коштів та звичайною вартістю майна, переданого за довіреністю, включається до складу загального оподатковуваного доходу довірителя відповідного звітного податкового періоду;

3) сума коштів або вартість майна, у тому числі цінних паперів, які надходять у власність юридичної особи, якщо згідно з довіреністю, наданою такою юридичною особою або її засновниками платнику податку, будь-які активні (видаткові) операції з такими коштами або майном здійснюються виключно за рішенням такого платника податку чи за його передорученням (окремою довіреністю) — третьою особою.

Дохід з джерелом його походження з України — будь-який дохід, одержаний платником податку або нарахований на його користь від здійснення будь-яких видів діяльності на території України, у тому числі, але не виключно, у вигляді:

а) процентів за борговими вимогами чи зобов’язаннями, випущеними (емітованими) резидентом;

б) дивідендів, нарахованих резидентом — емітентом корпоративних прав;

в) доходів у вигляді інвестиційного прибутку від здійснення операцій з цінними паперами та корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах;

г) доходів у вигляді роялті, іншої плати за використання прав інтелектуальної (у тому числі промислової) власності, отриманих від резидента;

д) доходів у вигляді заробітної плати, нарахованих (виплачених, наданих) внаслідок здійснення платником податку трудової діяльності на території України, від працедавця, незалежно від того, чи є такий працедавець резидентом або нерезидентом, а також заробітної плати, нарахованої особі за здійснення роботи за наймом у складі екіпажу (команди) транспортного засобу, який перебуває за межами території України, її територіальних вод (виключної економічної зони), у тому числі на якірних стоянках, та належить резиденту на правах власності або перебуває у його тим­часовому (строковому) користуванні та/або є зареєстрованим у Дер­жавному судновому реєстрі України чи Судновій книзі України;

є) доходів від надання в оренду (лізинг):

ж) нерухомості, розташованої на території України;

з) рухомого майна, якщо орендодавець є резидентом України, або якщо користування таким майном здійснюється на території України, незалежно від того, чи є орендодавець резидентом чи нерезидентом;

і ) доходів від продажу нерухомого майна, розташованого на території України;

к) доходів від продажу рухомого майна, якщо факт зміни власника (продажу об’єкта рухомого майна) підлягає державній реєстрації та/або нотаріальному посвідченню згідно із законом України, або якщо місце вручення такого рухомого майна набувачеві знаходиться на території України;

л) доходів від здійснення підприємницької діяльності, а також незалежної професійної діяльності на території України;

м) доходів, що виплачуються (надаються) резидентами у вигляді виграшів і призів, у тому числі у лотерею (крім державної); благодійної допомоги, подарунків;

н) доходів у вигляді активів, що передаються у спадщину, якщо такі активи або джерело їх виплати знаходяться на території України;

о) інших доходів як виплати чи винагороди за цивільно-правовими договорами, одержуваних резидентом або нерезидентом, якщо джерело виплати (нарахування) таких доходів знаходиться на території України, незалежно від резидентського статусу особи, що їх виплачує (нараховує).

Іноземний дохід — дохід, відмінний від доходу з джерелом його походження з території України.

Іпотечний житловий кредит — фінансовий кредит, що надається фізичній особі, товариству співвласників квартир або житловому кооперативу строком не менше п’яти повних календарних років для фінансування витрат, пов’язаних з будівництвом або придбанням квартири (кімнати) або житлового будинку (його частини) (з урахуванням землі, що знаходиться під таким житловим будинком, чи присадибної ділянки), які надаються у власність позичальника з прийняттям кредитором такого житла (землі, що знаходиться під ним, чи присадибної ділянки) у заставу. Правила надання та погашення іпотечного житлового кредиту визначаються Національним банком України.

Загальний оподатковуваний дохід — будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню згідно з цим Законом, нарахований (виплачений) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду (далі — оподатковуваний дохід).

Загальний оподатковуваний дохід складається з доходів, які підлягають кінцевому оподаткуванню при їх нарахуванні (виплаті); доходів, які піддягають оподаткуванню у складі загального річного оподатковуваного доходу; доходів, які оподатковуються за іншими правилами, визначеними цим Законом.

Загальний місячний оподатковуваний дохід дорівнює сумі оподатковуваних доходів, виплачених (нарахованих) протягом такого звітного податкового місяця.

Загальний річний оподатковуваний дохід дорівнює сумі загальних місячних оподатковуваних доходів, отриманих (нарахованих) протягом такого звітного податкового року.

Звітний податковий період — проміжок часу, який розпочинається з першого календарного дня першого місяця такого періоду та закінчується останнім календарним днем останнього місяця такого періоду. Для місячного податкового періоду перший та останній місяці збігаються.

Якщо фізична особа вперше отримує оподатковувані доходи всередині податкового періоду, то перший податковий період розпочинається з дня отримання таких доходів.

Якщо платник податку помирає, визнається судом померлим чи безвісно відсутнім або втрачає статус резидента (за відсутності податкових зобов’язань як нерезидента згідно з цим Законом), останнім податковим періодом вважається період, який закінчується днем, на який відповідно припадає смерть такого платника податку, винесення такого судового рішення чи втрата ним статусу резидента.

Наймана особа — фізична особа, яка безпосередньо власною працею виконує трудову функцію виключно за дорученням або наказом працедавця згідно з умовами укладеного з ним трудового договору (контракту) відповідно до закону. При цьому усі вигоди від виконання такої трудової функції (крім заробітної плати такої найманої особи, інших виплат чи винагород на її користь, передбачених законодавством), а також усі ризики, пов’язані з таким виконанням або невиконанням, отримуються (несуться) пра­цедавцем.

Фізична особа, яка зареєструвалася як суб’єкт підприємницької діяльності та надає послуги іншій особі (виконує роботи на її користь) в межах цивільно-правового договору, прирівнюється до найманої особи з відповідним оподаткуванням отриманих нею доходів як заробітної плати, якщо умови такого цивільно-правового договору передбачають надання таких послуг (робіт) на постійній та регулярній основі протягом більш ніж одного місячного подат­кового періоду та/або отримання усіх видів вигод, винагород та понесення всіх ризиків, пов’язаних з таким наданням або ненаданням, такою іншою особою — замовником послуг (робіт) [24,с.15].

Не вважається з метою оподаткування найманою фізична особа, яка передоручає виконання зазначеної трудової функції третім особам як за згодою її працедавця, так і без такої згоди.

Незалежна професійна діяльність — діяльність, що полягає в участі фізичних осіб у науковій, літературній, артистичній, художній, освітній або викладацькій діяльності, так само як діяльності лікарів (у тому числі стоматологів, зубних техніків), адвокатів, приватних нотаріусів, аудиторів, бухгалтерів, оцінщиків, інженерів чи архітекторів та помічників зазначених осіб або осіб, зайнятих релігійною (місіонерською) діяльністю, іншій подібній діяльності, за умови якщо такі особи не є найманими працівниками чи суб’єктами підприємницької діяльності, які згідно з абзацом другим пункту 1.8 цієї статті прирівнюються до найманої особи.

Нерухоме майно (нерухомість) — об’єкти майна, які розташовуються на землі і не можуть бути переміщені в інше місце без втрати їх якісних або функціональних характеристик (властивостей), а також земля.

Нерухомість, відмінна від землі, поділяється на будівлі, а саме: приміщення, пристосовані для постійного або тимчасового перебування в них людей, а також об’єкти власності, функціонально пов’язані з такими приміщеннями.

Будівлі поділяються на будинки (включаючи готелі, мотелі, кемпінги та інші подібні об’єкти туристичної інфраструктури), квартири, кімнати у багатосімейних (комунальних) квартирах, індивідуальні гаражі або місця на гаражних стоянках чи в гаражних кооперативах, дачні будинки та інші об’єкти дачної (садової) інфраструктури, відмінні від землі;

б) споруди, а саме: об’єкти нерухомості, відмінні від будівель.

До вартості нерухомості у вигляді землі включаються також вартість будь-яких її капітальних поліпшень, у тому числі її планування, іригації, осушення, та дороги (шляхи).

Особа — фізична особа або юридична особа (її філії, відділення, інші відокремлені підрозділи), а також представництва юридичної особи.

Пасивний дохід — дохід, отриманий у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхових виплат і відшкодувань, а також орендних (лізингових) платежів за договорами оперативної оренди.

Податок — податок з доходів фізичних осіб; оподаткування — порядок, пов’язаний з визначенням об’єкта оподаткування, обчисленням та сплатою (утриманням) податку з доходів фізичних осіб; платник податку (у відповідних відмінках) — платник па-датку з доходів фізичних осіб.

Податок з доходів фізичних осіб — плата фізичної особи за послуги, які надаються їй територіальною громадою, на території якої така фізична особа має податкову адресу або розташовано особу, що утримує цей податок згідно з цим Законом.

Податкова адреса фізичної особи — місце постійного або переважного проживання платника податку, місце податкової реєстрації платника податку, визначене згідно з законодавством.

Податковий агент — юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ) або фізична особа чи нерезидент або його представництво, які незалежно від їх організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками зобов’язані нараховувати, утримувати та сплачувати цей податок до бюджету від імені та за рахунок платника податку, вести податковий облік та подавати податкову звітність податковим органам відповідно до закону, а також нести відповідальність за порушення норм цього Закону.

Податковим агентом, зокрема, є фізична особа — суб’єкт підприємницької діяльності, яка використовує найману працю інших фізичних осіб, щодо виплати заробітної плати (інших виплат та винагород) таким іншим фізичним особам.

Податковий кредит — сума (вартість) витрат, понесених платником податку — резидентом у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів — фізичних або юридичних осіб протягом звітного року (крім витрат на сплату податку на додану вартість та акцизного збору), на суму яких дозволяється зменшення суми його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року, у випадках, визначених цим Законом.

Працедавець — юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ чи її представництво) або фізична особа — суб’єкт підприємницької діяльності (включаючи само зайнятих осіб), яка укладає трудові договори (контракти) з найманими особами та несе обов’язки із сплати їм заробітної плати, а також нарахування, утримання та сплати цього податку до бюджету, нарахувань на фонд оплати праці, інші обов’язки, передбачені законами.

Рухоме майно — майно, відмінне від нерухомого.

Самозайнята особа — платник податку, який є суб’єктом підприємницької діяльності або здійснює незалежну професійну діяльність та не є найманою особою у межах такої підприємницької чи незалежної професійної діяльності.

Фізична особа — громадянин України, фізична особа без громадянства або громадянин іноземної держави.

Фізична особа — резидент — фізична особа, яка має місце проживання в Україні.

У разі якщо фізична особа має місце проживання також в іноземній державі, вона вважається резидентом, якщо така особа має місце постійного проживання в Україні; якщо особа має місце постійного проживання також в іноземній державі, вона вважається резидентом, якщо має більш тісні особисті чи економічні зв’язки (центр життєвих інтересів) в Україні.

У разі якщо державу, в якій фізична особа має центр життєвих інтересів, не можна визначити, або якщо фізична особа не має місця постійного проживання у жодній з держав, вона вважається резидентом, якщо перебуває в Україні не менше 183 днів (включаючи день приїзду та від’їзду) протягом періоду або періодів податкового року.

Достатньою (але не виключною) умовою визначення місця зна­ходження центру життєвих інтересів фізичної особи є місце постійного проживання членів її сім’ї або її реєстрації як суб’єкта підприємницької діяльності.

Якщо неможливо визначити резидентський статус фізичної особи, використовуючи попередні положення цього підпункту, фізична особа вважається резидентом, якщо вона є громадянином України.

Якщо фізична особа є особою без громадянства і на неї не поширюються положення абзаців першого — четвертого цього підпункту, то її статус визначається згідно з нормами міжнародного права.

Достатньою підставою для визначення особи резидентом є самостійне визначення нею основного місця проживання на території України у порядку, встановленому цим Законом, або її реєстрація як самозайнятої особи.

Фізична особа — нерезидент — фізична особа, яка не є резидентом України.

У разі якщо у цьому Законі використовуються терміни «резидент» або «нерезидент» у відповідних відмінках, під цими термінами відповідно розуміються «фізична особа — резидент» або «фізична особа — нерезидент».

Для цілей цього Закону членами сім’ї фізичної особи є її дружина або чоловік, діти як фізичної особи, так і її дружини або чоловіка (у тому числі усиновлені), батьки, баба або дід як фізичної особи, так і її дружини або чоловіка, брати чи сестри як фізичної особи, так і її дружини або чоловіка, онуки як фізичної особи, так і її дружини або чоловіка, інші утриманці такої фізичної особи або її опікуни, визнані такими згідно із законом.

Членами сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення вважаються її батьки та батьки її чоловіка або дружини, ЇЇ чоловік або дружина, діти як такої фізичної особи, так і її чоловіка або дружини, у тому числі усиновлені ними діти. Інші члени сім’ї фізичної особи вважаються такими, що мають другий ступінь споріднення.

Інші терміни використовуються у значеннях, визначених законами з питань оподаткування або іншими законами, що не суперечать таким законам та цьому Закону у частині визначення термінів.

1.2. Платники податку

Платниками податку є:

резидент, який отримує як доходи з джерелом їх походження з території України, так і іноземні доходи;

нерезидент, який отримує доходи з джерелом їх походження з території України.

Не є платником податку нерезидент, який отримує доходи з джерелом їх походження з території України і має дипломатичні привілеї та імунітет, встановлені на умовах взаємності міжнародним договором, згода на обов’язковість якого надана Верховною Радою України, щодо доходів, одержуваних ним безпосередньо від здійснення такої дипломатичної чи прирівняної до неї таким міжнародним договором іншої діяльності.

Якщо платник податку помирає або визнається судом померлим чи безвісно відсутнім, то податок за останній податковий період справляється з активів такого платника податку (нарахованих на його користь доходів) при відкритті спадщини, з урахуванням обмежень, встановлених законом.

Об’єктом оподаткування резидента є:

загальний місячний оподатковуваний дохід;

чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається шляхом зменшення загального річного оподатковуваного доходу на суму податкового кредиту такого звітного року;

доходи з джерелом їх походження з України, які підлягають кінцевому оподаткуванню при їх виплаті;

іноземні доходи.

Об’єктом оподаткування нерезидента є:

загальний місячний оподатковуваний дохід з джерелом його походження з України;

загальний річний оподатковуваний дохід з джерелом його походження з України;

доходи з джерелом їх походження з України, які підлягають кінцевому оподаткуванню при їх виплаті.

При нарахуванні доходів у вигляді валютних цінностей або інших активів, чия вартість є вираженою в іноземній валюті або міжнародних розрахункових одиницях, така вартість перераховується у гривні за валютним (обмінним) курсом Національного банку України, діючим на момент одержання таких доходів.

При нарахуванні доходів у будь-яких негрошових формах об’єкт оподаткування визначається як вартість такого нарахування, визначена за звичайними цінами, помножена на коефіцієнт, який розраховується за такою формулою:

К = 100 : (100 — Сп), де

К — коефіцієнт;

Сп — ставка податку, встановлена для таких доходів на момент такого нарахування.

Вартість такого нарахування визначається виходячи із звичайної ціни, збільшеної на суму:

податку на додану вартість, якщо особа, яка здійснює таке нарахування, є платником податку на додану вартість; акцизного збору, якщо надається підакцизний товар.

У такому ж порядку визначається об’єкт оподаткування для сум надміру витрачених коштів, отриманих платникам податку на відрядження або під звіт та не повернутих у встановлений строк.

Якщо особа, яка нараховує доходи у формах, відмінних від грошової, є платником податку на прибуток підприємств за ставкою, встановленою пунктом 10.1 статті 10 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», то до її валових витрат включається сума, розрахована згідно з цим пунктом. Така сама сума є базою для нарахування збору до Пенсійного фонду України та внесків до фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування.

При нарахуванні доходів у вигляді заробітної плати об’єкт оподаткування визначається як нарахована сума такої заробітної плати, зменшена на суму збору до Пенсійного фонду України чи внесків до фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування, які відповідно до закону справляються за рахунок доходу найманої особи.

1.3. Загальний оподатковуваний дохід

Загальний річний оподатковуваний дохід складається з суми загальних місячних оподатковуваних доходів звітного року, а також іноземних доходів, одержаних протягом такого звітного року.

До складу загального місячного оподатковуваного доходу вклю­чаються:

доходи у вигляді заробітної плати, інші виплати та винагороди, нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов трудового або цивільно-правового договору;

доходи від продажу об’єктів прав інтелектуальної (промислової) власності; доходи у вигляді сум авторської винагороди, іншої плати за надання права на користування або розпорядження іншим особам нематеріальним активом (творами науки, мистецтва, літератури або іншими нематеріальними активами) (далі — роялті), у тому числі одержувані спадкоємцями власника такого нематеріального активу;

сума (вартість) подарунків у межах, що підлягають оподаткуванню згідно з нормами статті 14 цього Закону;

сума страхових внесків (страхових премій) за договором добровільного страхування, сплачена будь-якою особою — резидентом, іншою ніж платник податку, за такого платника податку чи на його користь, крім сум, що сплачуються:

а) особою — резидентом, яка визначається вигодонабувачем (бенефіціаром) за таким договором;

б) одним з членів сім’ї першого ступеня споріднення платника податку;

в) працедавцем — резидентом за свій рахунок за договорами довгострокового страхування життя або недержавного пенсійного страхування платника податку, якщо така сума у розрахунку на такого платника податку не перевищує 15 відсотків нарахованої таким працедавцем суми заробітної плати платнику податку протягом кожного звітного податкового місяця, у якому сплачується такий страховий внесок (премія), але при цьому не вище суми, визначеної у підпункті 6.5.1 пункту 6.5 статті 6 цього Закону, у розрахунку на такий місяць.

1.4. Податкові соціальні пільги

Статтею 6 Закону встановлено ряд пільг, направлених на зменшення оподатковуваного доходу для тих громадян (платників податку), заробітна плата яких не перевищує суми місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 гривень (ст. 6.5.).

На період до 27.05.04 року розмір такого доходу становив 510 грн. (365 х 1,4 = 511).

Законом України від 11.05.2004 року № 1704 на 2004 рік встановлений розмір прожиткового мінімуму на одну працездатну особу в сумі 386,73 грн. Цей Закон набрав чинності з 27.05.2004 року, а тому з цієї дати розмір такого доходу становить 540 грн. (386,73×1,4=541.42).

(Примітка: Порядок застосування такого розміру податкової соціальної пільги потребує додаткового офіційного роз’яснення)

Звернемо увагу, що податкова соціальна пільга надається тільки на ту суму доходу, яка виплачена (нарахована) у вигляді заробітної плати у визначенні Закону № 889.

Тобто дохід, отриманий у вигляді додаткового блага, не впливає на право надання пільги.

Розмір такої пільги «прив’язаний» до мінімальної заробітної плати (МЗП).

На перехідний період встановлюються такі розміри податкової соціальної пільги, визначеної у підпункті 6.1.1. пункту 6.1. статті 6 цього Закону: у 2004 році — у розмірі 30 процентів МЗП (61,5 грн.), у 2005 році — у розмірі 50 процентів МЗП, у 2006 році — у розмірі 80 процентів МЗП, у 2007 році — у розмірі 100 процентів МЗП.

Окремим соціальним групам населення надається право на отримання податкової соціальної пільги в розмірі 150 і 200 відсотків суми пільги, визначеної за правилами підпункту 6.1.1. цього закону.

Але і в цих випадках такі пільги надаються за тієї ж умови — якщо місячний оподатковуваний дохід у вигляді заробітної плати менший ніж 540 гривень (для 2004 року). Пільга у розмірі 150 відсотків (92,25 грн. — для 2004р.) надається платнику податку, який:

а)є самотньою матір’ю або самотнім батьком (опікуном, піклувальником) — у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років;

б)утримує дитину — інваліда І або II групи — у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років;

в) має троє чи більше дітей віком до 18 років — у розрахунку на кожну таку дитину;

г) є вдівцем або вдовою;

д)є особою, віднесеною законом до 1 або 2 категорії осіб, постраждалих внаслідок Чорнобильської катастрофи, включаючи осіб, нагороджених грамотами Президії Верховної Ради УРСР у зв’язку з їх участю в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи;

є)є учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад’юнктом, військовослужбовцем строкової служби;

1 — далі по тексту, для спрощення, застосована сума 540 грн.

є)є інвалідом І або II групи,

Пільга у розмірі 200 відсотків (123 грн. — для 2004р.) надається платнику податку, який є:

а)особою, що є Героєм України, Героєм Радянського Союзу або повним кавалером

ордена Слави чи Трудової Слави;

б)учасником бойових дій під час Другої світової війни або особою, яка у той час працю­вала в тилу і має відповідні державні відзнаки;

в) колишнім в’язнем концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання підчас Другої світової війни або особою, визнаною репресованою чи реабілітованою;

г) особою, яка була насильно вивезена з території колишнього СРСР під час Другої світової війни на територію держав, що перебували у стані війни з колишнім СРСР або були окуповані фашистською Німеччиною та її союзниками;

д)особою, яка перебувала на блокадній території колишнього Ленінграда (Санкт-Петербург, Російська Федерація) у період з 8 вересня 1941 року по 27 січня 1944 року [4,с.2].

Податковою соціальною пільгою кожен громадянин може скористатися щодо зменшення оподатковуваного доходу у вигляді заробітної плати, який він отримує тільки в одного працедавця [14,с.25].

У разі отримування доходу у двох або більше працедавців такий платник податку зобов’язаний подати заяву іншим працедавцям про відмову в наданні податкової соціальної пільги (крім вибраного ним одного працедавця).

Відповідальність за дотримання цієї норми Закону покладається на платника податку (п.п.6.3.4 і 6.3.5 Закону).

Податкова соціальна пільга застосовується за місцем (визначеним у трудовій книжці) отримання платником податку основного доходу на дату набрання чинності цим пунктом без подання заяви про застосування пільги.

Платник податку, який має право на застосування податкової пільги більшої, ніж передбачена підпунктом 6.1.1 пункту 6.1 цієї статті, зазначає про таке право у заяві про застосування такої пільги та додає відповідні підтверджуючі документи за формою, визначеною центральним податковим органом.

Порядок надання документів та їх склад при застосуванні податкової соціальної пільги наведений в постанові КМУ від 26.12.2003 р. № 2035.

Наказом ДПАУ від 30.09.2003р. №461 встановлений порядок щодо затвердження форм заяв і повідомлення з питань отримання (застосування) податкової соціальної пільги.

Як для бухгалтерів підприємств так і для пересічних громадян останнім часом актуальним питанням є практичне застосування норм нового Закону України про податок з доходів фізичних Найпоширенішим запитанням є застосування податкової соціальної пільги.

Наприклад, з якого місяця буде надаватися працівнику податкова соціальна пільга, якщо він працевлаштувався на підприємство з 24 лютого. Відповідно до ст. 6 Закону України “Про податок з доходів фізичних осіб” від 22.05.04р. № 889-ІV та Порядку надання документів та їх складу при застосуванні податкової соціальної пільги, затвердженого Постановою Кабміну України від 26.12.03 р. № 2035 – соціальна податкова пільга починає застосовуватися працедавцем з податкового місяця, в якому платник податку подав заяву про її застосування з відповідними документами, і зупиняється з податкового місяця, в якому платник податку подав заяву про відмову від пільги або припинив трудові відносини з таким працедавцем.

Отже податкова соціальна пільга застосовується з початку місяця, в якому працівник працевлаштувався та подав заяву, а не з дня працевлаштування. Тобто в наведеному прикладі соціальна пільга буде надаватися працедавцем з 1 лютого.

Також виникають питання наступного характеру — чи застосовується податкова соціальна пільга, якщо працівнику нараховано заробітну плату у розмірі 70 грн.

Відповідно до ст.6 Закону України “Про податок з доходів фізичних осіб” від 22.05.04р. № 889-ІV платник податку може застосувати податкову соціальну пільгу тільки в тому випадку, якщо його дохід, одержуваний від одного працедавця, не перевищує 510 грн. Отже якщо розмір нарахованої заробітної плати складає 70 грн., то такий дохід, на основі подання заяви, може бути зменшено на суму 61 грн.50 коп.

Часто виникає питання, щодо податкової соціальної пільги самотній матері, яка має дитину до 18 років.

Згідно Порядку надання документів та їх складу при застосуванні податкової соціальної пільги, для цілей застосування пільги самотньою матір’ю або самотнім батьком вважаються особи, які на момент застосування пільги не перебувають у шлюбі, зареєстрованому згідно з законом. Таким чином, якщо жінка не перебуває у шлюбі і виховує дитину віком до 18 років, вона має право на зменшення місячного доходу на суму соціальної пільги у розмірі 92 грн. 25 коп. Але якщо жінка бере шлюб — право на застосування такої пільги вона втрачає. Для отримання соціальної пільги, крім заяви, працедавцю необхідно надати такі документи: копію свідоцтва про народження дитини; копію рішення органу опіки, про встановлення опіки, якщо із заявою звертається опікун; паспорт та свідоцтво про народження заявника.

1.5. Податковий кредит

Зменшення річного загального оподатковуваного доходу може відбуватись також шляхом застосування податкового кредиту.

Згідно Закону «Податковий кредит — сума (вартість) витрат, понесених платником податку — резидентом у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів — фізичних або юридичних осіб протягом звітного року (крім витрат на сплату податку на додану вартість та акцизного збору), на суму яких дозволяється зменшення суми його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року, у випадках, визначених цим Законом».

Право на використання податкового кредиту реалізується платником податку шля­хом подання річної податкової декларації в органи ДПІ за місцем його податкової адреси.

До складу податкового кредиту включаються фактично понесені витрати, підтверджені платником податку документально (товарний чек, касовий ордер, тощо).

Перелік витрат, дозволених до включення у склад податкового кредиту, зазначе­ний в пункті 5.3. Закону.

Серед них:

сума коштів, сплачених платником податку на користь закладів освіти для ком­пенсації вартості середньої професійної або вищої форми навчання такого платника податку, іншого члена його сім’ї першого ступеня споріднення, але не більше суми, визначеної у підпункті 6.5.1 пункту 6.5 статті 6 цього Закону (540 грн. — для 2004 року), у розрахунку за кожний повний або неповний місяць навчання протягом звітного податкового року;

Такі витрати включаються:

а) при навчанні платника податку або іншого члена його сім’ї першого ступеня споріднення — до податкового кредиту одного з таких членів за їх вибором;

б) при навчанні обох членів подружжя — окремо до податкового кредиту кожного, відповідно до вартості його навчання.

Зазначений у підпункті «а» цього підпункту вибір вважається здійсненим, якщо платник податку подає податкову декларацію, у якій визначається сума таких витрат.

Для цілей цього підпункту членами подружжя вважаються особи, які перебувають у шлюбі, зареєстрованому згідно із законом.

Сума власних коштів платника податку, сплачених на користь закладів охорони здоров’я для компенсації вартості платних послуг з лікування такого платника податку або члена його сім’ї першого ступеня споріднення, у тому числі для придбання ліків, донорських компонентів, протезно-ортопедичних пристосувань у розмірах, що не покриваються виплатами з фонду загальнообов’язкового медичного страхування, крім окремих видів лікування, зазначених в цьому підпункті.

Податковий кредит надається тільки виключно резиденту, що має індивідуальний ідентифікаційний номер.

Загальна сума нарахованого податкового кредиту не може перевищувати суми загального оподатковуваного доходу платника податку, одержаного протягом звітного року як заробітна плата [5,с.2].

На основі податкової декларації щодо виплат, які включаються до податкового кредиту платника податку, органи ДПІ зобов’язані зробити перерахунок податку і подати в орган Державного Казначейства України відповідні документи на повернення надміру сплаченого податку (стаття 20.4 Закону).

З питань нарахування податкового кредиту і повернення надміру сплаченого податку з доходу фізичної особи видана Постанова КМУ від 04.02.04 року № 127, а також Інструкція ДПАУ від 22.09.2003р. № 442.

1.6. Ставки податку

Відповідно до статті 7 Закону ставка податку з доходу фізичних осіб з 01.01.2004р. становить 13 відсотків від об’єкта оподаткування незалежно від розміру такого дохо­ду (з 01.01.2007р. — ставка 15 відсотків).

Ставка податку з доходу на депозит (вклад) у банк становить 5 відсотків (в 2004р. такі доходи не оподатковувались) [25,с.25].

Ставка податку становить подвійний розмір ставки, визначеної пунктом 7 1 цієї статті, від об’єкта оподаткування, нарахованого як виграш чи приз (крім у державну лотерею у грошовому виразі), або будь-яких інших доходів, нарахованих на користь нерезидентів — фізичних осіб, за винятком доходів у вигляді процентів, дивідендів або роялті, для яких відповідна ставка податку аналогічна для нарахування таких доходів резиденту.

1.7. Порядок нарахування, утримання та сплати (перерахування) податку до бюджету

Податковий агент, який нараховує (виплачує) оподатковуваний дохід на користь платника податку, утримує податок від суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену у в статті 7 цього Закону.

Податок підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету під час виплати оподатко­вуваного доходу єдиним платіжним документом Банки не мають права приймати платіжні документи на виплату доходу, які не передбачають сплати (перерахування) цього податку до бюджету

Якщо оподатковуваний дохід нараховується, але не виплачується платнику податку особою, що його нараховує, то податок, який підлягає утриманню з такого нарахованого доходу, підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету у строки, встановлені законом для місячного податкового періоду — в термін 30 днів після звітного місячного періоду.

Якщо оподатковуваний дохід виплачується у негрошовій формі чи готівкою з каси резидента, то податок сплачується (перераховується) до бюджету протягом банківського дня, наступного за днем такої виплати.

Для більшої наочності дані про граничні терміни сплати цих платежів подані у додатку № 2, в якому для спрощення наведено лише основні розміри внесків.

РОЗДІЛ 2. Бухгалтерський і податковий облік окремих операцій, пов’язаних з отриманням доходів на підприємствах залізничного транспорту на прикладі Кримської дирекції залізничних перевезень. Податок з доходів

2.1. Положення про відокремлений структурний підрозділ «Кримська дирекція залізничних перевезень» державного підприємства «Придніпровська залізниця»

Загальні положення

“Кримська дирекція залізничних перевезень” являється відокремленим структурним підрозділом Державного підприємства “Придніпровська залізниця” (надалі — Дирекція, залізниця) з державною формою власності і не є юридичною особою.До складу Дирекції входять виробничо-технологічні підрозділи, наведені в додатку.

В оперативному керівництві Дирекції перебувають інші відокремлені структурні підрозділи залізниці, які розташовані у межах обслуговування Дирекції.

Дирекція у своїй діяльності керується Конституцією України, законами України, постановами Верховної Ради України, Криму, Указами та розпорядженнями Президента України, декретами, постановами та розпорядженнями Кабінету Міністрів України, Статутом залізниць України, наказами Міністерства транспорту України, Укрзалізниці, залізниці, Статутом “Придніпровської залізниці”, а також цим Положенням.

Повне найменування: Відокремлений структурний підрозділ “Кримська дирекція залізничних перевезень” Державного підприємства “Придніпровська залізниця”.

Скорочене найменування (телеграфний шифр): ДН-4.

Місцезнаходження Дирекції: Україна, АРК, 95006 м.Сімферополь, вул. Павленка, 34

Основні завдання та напрямки діяльності Дирекції

Дирекція є однією з організаційних ланок на залізничному транспорті, яка здійснює перевезення пасажирів, вантажу, вантажобагажу у визначеному регіоні та іншу виробничу діяльність з метою одержання прибутку (доходу).

Основними завданнями Дирекції є:

Своєчасне і якісне здійснення перевезень пасажирів, вантажу, вантажобагажу та пошти, вантажно-розвантажувальних робіт, забезпечення якісного обслуговування пасажирів, власників, відправників та одержувачів вантажів, а також надання послуг з користування залізничними коліями, спорудами та пристроями для забезпечення потреб у перевезеннях вантажів та пасажирів у визначеному регіоні транспортної мережі. Організація та забезпечення руху поїздів відбувається за графіком.

Забезпечення безпеки руху поїздів, створення безпечних умов для життя і здоров’я громадян, що користуються послугами залізничного транспорту та охорони праці працівників.

Розвиток та розширення сфери транспортних послуг споживачам без обмеження за ознаками форм власності та видів діяльності.

Організація комплексного обслуговування пасажирів, продаж квитків у дальньому, місцевому та приміському сполученнях, надання додаткових платних послуг на станціях, вокзалах, в міських агентствах, Сервіс-центрах.

Забезпечення чіткої взаємодії всіх підрозділів та ланок, що приймають участь у перевізному процесі.

Комплексний розвиток та зміцнення матеріально-технічної бази господарства Дирекції.

Утримання в належному стані споруд, пристроїв та технічних засобів, що забезпечують необхідний обсяг перевезення пасажирів і вантажів.

Охорона навколишнього середовища від забруднення та інших шкідливих впливів.

Забезпечення готовності аварійно-технічних підрозділів до дій в умовах надзвичайних обставин та аварійних ситуацій, організація робіт з ліквідації їх наслідків.

Дирекція відповідно до покладених на неї завдань:

Досліджує ринок транспортних послуг, розробляє та погоджує з відповідними службами залізниці перспективні плани розвитку та розширення сфери транспортного обслуговування, інфраструктури та рухомого складу.

Здійснює оперативне керівництво рухом поїздів на дільницях, розташованих в межах Дирекції.

Здійснює у відповідності з обсягами, затвердженими залізницею, планування перевезень, визначає обсяги робіт для виробничо-технологічних підрозділів, доводить їм норми використання рухомого складу (статичне навантаження вагона, простій вагона і т.і.).

Здійснює згідно з галузевими завданнями виконання плану перевезень вантажів та пасажирів.

Забезпечує згідно з галузевими науково-технічними нормативами впровадження єдиної науково-технічної та інвестиційної політики, підвищення технічного оснащення виробництва, удосконалення технологічних процесів, впровадження світового досвіду.

Згідно з галузевими завданнями забезпечує утримання інфраструктури в належному стані.

Здійснює заходи з виконання комплексу галузевих та регіональних програм, спрямованих на підвищення якості та конкурентоспроможності транспортних послуг.

Організовує забезпечення мобілізаційної готовності технічних засобів Дирекції та готовності до роботи в екстремальній ситуації захисних споруд і спеціальних об’єктів, розробляє і забезпечує реалізацію заходів щодо захисту державної, службової та комерційної таємниці і впровадження системи колективної безпеки.

Забезпечує контроль за повним і своєчасним надходженням коштів за надані транспортні послуги .

Виконує послуги по навантажуванню чи вивантаженню вантажів на місцях загального користування на окремих станціях, де є вантажно-розвантажувальні механізми (крани, навантажувачі).

Розробляє та здійснює заходи по отриманню та підвищенню надходжень від послуг пасажирам на станціях, вокзалах, в міських агентствах, Сервіс-центрах та від вантажно-розвантажувальних робіт, наданих вантажоотримувачам та вантажовідправникам .

Здійснює розрахунки за виконані роботи і послуги. Вживає заходи щодо зниження витрат і підвищення прибутку (доходів). Витрати проводить згідно із затверженим залізницею кошторисом витрат на утримання Дирекції без формування фінансового результату.

Доводить до своїх підрозділів норми витрат матеріалів, палива, мастил, електроенергії, запасних частин та забезпечує контроль за їх дотриманням.

Забезпечує контроль і дотримання дисципліни цін і тарифів, правильність їх застосування.

Здійснює зовнішньоекономічну діяльність відповідно до чинного законодавства України.

Вживає заходи щодо зміцнення виробничої дисципліни, поліпшення культури праці та організації підготовки кадрів.

Здійснює керівництво роботою з організації, нормування та оплати праці.

Складає окремий баланс, організує в установленому порядку бухгалтерський, податковий та статистичний облік і зведену звітність. Проводить заходи щодо їх автоматизації.

Взаємодіє з місцевими органами державної виконавчої влади з питань компенсації збитків від приміських перевезень та інших операцій з обслуговування клієнтури відповідно до чинного законодавства.

Здійснює торговельну діяльність, забезпечує організацію громадського харчування.

Здійснює рекламну діяльність відповідно до Закону України “Про рекламну діяльність” та відомчих нормативних актів, що діють на залізниці.

Здійснює інші види діяльності, що не заборонені чинним законодавством України, а також види діяльності, які згідно з чинним законодавством України потребують спеціального дозволу (ліцензії).

Юридичний статус Дирекції

Дирекція є відокремленим структурним підрозділом державного підприємства “Придніпровська залізниця” і не є юридичною особою.

Дирекція здійснює свою діяльність на підставі і відповідно до чинного законодавства, Статуту ДП “Придніпровська залізниця” та цього Положення.

Дирекція має окремий баланс, рахунок в установах банків, печатку зі своїм найменуванням, бланки і штампи відповідно до чинного законодавства.

Дирекція несе відповідальність по своїм зобов’язанням згідно з чинним законодавством та за неналежне дотримання вимог нормативних документів у сфері експлуатаційної діяльності.

Дирекція має право від імені залізниці набувати майнові та немайнові права, виконувати покладені на неї обов’язки згідно з чинним законодавством, Статутом залізниці та цим Положенням.

Майно Дирекції

Майно Дирекції становлять необоротні та оборотні активи, а також інші цінності, вартість яких відображається у самостійному балансі Дирекції.

Майно Дирекції – це складова частина майна залізниці, яка закріплюється за нею на правах повного господарського відання. Здійснюючи право повного господарського відання, Дирекція володіє, користується та розпоряджується зазначеним майном, вчиняючи за згодою залізниці щодо нього будь-які дії, які не суперечать чинному законодавству, Статуту залізниці та цьому Положенню.

Майно Дирекції формується за рахунок:

майна, переданого їй в повне господарське відання;

майна, отриманого від центральних та місцевих органів виконавчої влади;

іншого майна, набутого на підставах, не заборонених чинним законодавством.

Відчуження засобів виробництва, що є державною власністю і закріплені за Дирекцією, здійснюється у порядку, встановленому чинним законодавством. Одержані в результаті відчуження майна кошти використовуються згідно з чинним законодавством.

Дирекція має право у передбаченому чинним законодавством та Статутом залізниці порядку здавати в оренду приміщення, устаткування, транспортні засоби (крім рухомого складу і контейнерів), інвентар та інші матеріальні цінності, які належать залізниці і перебувають на балансі Дирекції.

Дирекція користується землею і іншими природними ресурсами відповідно до мети своєї діяльності та чинного законодавства.

Збитки, завдані Дирекції в результаті порушення її майнових прав фізичними, юридичними особами чи державними органами, відшкодовуються за рішенням суду або арбітражного суду.

Права та обов’язки Дирекції

Права Дирекції:

Розробляє плани своєї діяльності та перспективи розвитку відповідно до галузевих науково-технічних прогнозів та пріоритетів, кон’юктури ринку транспортних послуг та економічної ситуації і погоджує їх із залізницею.

Реалізує транспортні послуги на підставі тарифів, які встановлюються згідно з чинним законодавством.

Має право придбати майно та необхідні матеріальні ресурси у підприємств, організацій та установ, незалежно від форм власності, та окремих громадян, згідно з чинним законодавством.

Для забезпечення більш раціонального використання основних засобів, за згодою залізниці, має право безкоштовно та без змін форми власності передавати їх відокремленим структурним підрозділам залізниці.

Відповідно до Статуту залізниць України має право на переадресування в межах Дирекції вантажів, що перевозяться у вагонах.

Має право проводити претензійно-позовну роботу з питань стягнення плати, штрафів, зборів та інше, що передбачено чинним законодавством та Статутом залізниць України.

Обов”язки Дирекції:

Доведені в установленому порядку плани, контракти, угоди і замовлення залізниці є обов’язковими до виконання.

Дирекція зобов”язана:

ефективно використовувати закріплене за нею майно;

забезпечувати своєчасне освоєння нових виробничих потужностей та введення в дію придбаного обладнання;

формувати замовлення та здійснювати матеріально-технічне забезпечення виробництва в обсягах і у відповідності до нормативних документів Укрзалізниці та залізниці, розподіляючи між виробничо-технологічними підрозділами Дирекції матеріали, паливо, мастила, запчастини та забезпечувати контроль за їх раціональним використанням та схоронністю;

відповідно до планів, контрактів та замовлень Укрзалізниці, залізниці, укладених договорів забезпечувати надання транспортних послуг у регіоні;

створювати належні умови для високопродуктивної праці, забезпечувати додержання законодавства про працю, правил та норм охорони праці, соціального страхування, прав працівників, гарантованих законодавством про охорону праці, функціювання системи управління охороною праці;

забезпечувати повний збір платежів за перевезення пасажирів, багажу, вантажу, вантажобагажу та за інші надані послуги;

здійснювати заходи щодо удосконалення організації праці, заробітної плати працівників з метою посилення їх матеріальної зацікавленості як у результатах особистої праці, так і у загальних підсумках роботи Дирекції, забезпечувати економне і раціональне використання фонду оплати праці та своєчасні розрахунки з працівниками;

на підставі наказів залізниці створювати та ліквідовувати виробничо-технологічні підрозділи, розробляти та затверджувати Положення про ці підрозділи;

забезпечувати своєчасну сплату податків і зборів (обов”язкових платежів) згідно з чинним законодавством;

виконувати норми і вимоги щодо охорони навколишнього природного середовища, раціонального використання і відтворення природних ресурсів та забезпечення екологічної безпеки.

Дирекція здійснює бухгалтерський та податковий облік, складає зведену звітність згідно з чинним законодавством.

Начальник Дирекції несе особисту відповідальність за організацію та достовірність бухгалтерського, податкового обліку та звітності.

Управління Дирекцією і повноваження трудового колективу

Керівництво Дирекцією здійснює начальник Дирекції – заступник начальника Придніпровської залізниці, який за поданням начальника залізниці призначається на посаду Генеральним директором Укрзалізниці.

Керівництво Дирекції забезпечується начальником Дирекції через апарат, організаційна структура якого затверджується начальником залізниці.

Начальник Дирекції:

самостійно вирішує питання діяльності Дирекції за винятком тих, що віднесені чинним законодавством до компетенції залізниці та Укрзалізниці;

діє за дорученням та від імені залізниці, представляє її та Дирекцію в усіх установах та організаціях;

розпоряджається за погодженням із залізницею коштами та майном відповідно до чинного законодавства;

укладає за дорученням залізниці договори;

несе повну відповідальність за виробничо-фінансову діяльність Дирекції;

несе відповідальність за формування та виконання виробничих завдань і показників виробничо-технологічних підрозділів Дирекції;

несе персональну відповідальність за збереження комерційної таємниці;

приймає на роботу та звільнює з роботи працівників апарату та підрозділів Дирекції згідно із затвердженою номенклатурою посад та штатним розкладом;

надає пропозиції начальникам відповідних служб залізниці щодо призначення на посаду і звільнення з посади, заохочення і притягнення до відповідальності керівних працівників відокремлених структурних підрозділів залізниці, розташованих в межах обслуговування Дирекції;

в межах своєї компетенції видає накази та розпорядження, обов’язкові для виконання структурними підрозділами, що входять до складу залізниці і розташовані в межах обслуговування Дирекції;

є начальником цивільної оборони Дирекції;

підписує колективний договір дирекції.

Повноваження трудового колективу Дирекції реалізується загальними зборами (конференцією) через його виборні органи згідно з чинним законодавством.

Взаємовідносини трудового колективу Дирекції з адміністрацією регулюються чинним законодавством, цим Положенням та колективними договорами залізниці і Дирекції.

Господарська та соціальна діяльність Дирекції.

Фінансування діяльності Дирекції здійснює залізниця згідно з затвердженими фінансовими показниками.

Начальник Дирекції:

обирає форми і системи оплати праці, встановлює працівникам конкретні розміри тарифних ставок, відрядних розцінок, посадових окладів, винагород, надбавок і доплат для всіх працівників Дирекції з дотриманням норм і гарантій, передбачених чинним законодавством, галузевою угодою та колективним договором залізниці;

розробляє показники та умови преміювання працівників Дирекції і її підрозділів, а також затверджує розміри премії для нарахування згідно діючих положень про преміювання;

— розробляє штатні розклади для виробничо-технологічних підрозділів відповідно до плану.

— контролює використання фонду оплати праці та чисельність працівників відповідно до планових показників.

— затверджує розрахунки по віднесенню підрозділів Дирекції до груп (класів) по оплаті праці керівників.

Відносини Дирекції з підприємствами, організаціями, установами, які не входять до складу залізниці, і громадянами в усіх сферах виробничої діяльності здійснюється на договірних засадах згідно з чинним законодавством.

Контроль за фінансовою діяльністю Дирекції здійснюється згідно з чинним законодавством.

Реорганізація та ліквідація Дирекції

Реорганізація та ліквідація Дирекції здійснюється залізницею у порядку, передбаченому чинним законодавством.

У разі реорганізації та ліквідації Дирекції її працівникам гарантується додержання прав та законних інтересів відповідно до чинного законодавства.

Порядок внесення змін та доповнень до Положення про Дирекцію

Зміни і доповнення в Положення про Дирекцію вносяться шляхом затвердження нового Положення або відповідним чином оформленого доповнення, яке являється невід’ємною часткою цього Положення [28,с.1-8].

2.2. Перелік операцій, пов’язаних з отриманням доходів:

1) Забезпечення за загальнообов’язковим державним соціальним страхуванням у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами зумовленими народженням та похованням. Оподаткування допомоги по вагітності та пологах (ст.38), допомоги при народженні дитини (ст.40), допомоги по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку (ст.42), допомоги на поховання (ст.45)

2) Добровільне медичне страхування;

3) Оплата за проживання в гуртожитку;

4) Безоплатне харчування працівників;

5) Оплата за навчання працівників;

6) Благодійна і матеріальна допомога;

7) Одноразова допомога у зв’язку з виходом на пенсію;

8) Вихідна допомога;

9) Оподаткування відпусток;

10) Путівки на лікування і відпочинок;

11) Оподаткування авторської винагороди та премій за впровадження раціоналізаторських пропозицій;

12) Щодо доплати за роз’їзний характер робіт;

13) Оподаткування сум невчасно повернутих коштів на відрядження або під звіт;

14) Заповнення форми 1ДФ.

2.3. Забезпечення за загальнообов’язковим державним соціальним страхуванням у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням

За загальнообов’язковим державним соціальним страхуванням у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами зумовленими народженням та похованням згідно Закону України «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням» від 18.01.2001р. №2240 надаються такі види матеріального забезпечення та соціальних послуг:

1) допомога по тимчасовій непрацездатності (включаючи догляд за хворою дитиною) (статті 35, 37 № 2240),

2) допомога по вагітності та пологах (статті 38, 39 ЗУ № 2240),

3) допомога при народженні дитини (статті 40, 41 ЗУ № 2240);

4) допомога по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку (статті 42 — 44 ЗУ № 2240),

5) допомога на поховання (крім поховання пенсіонерів, безробітних та осіб, які померли від нещасного випадку на виробництві) (статті 45, 46 ЗУ № 2240),

6) забезпечення оздоровчих заходів (оплата путівок на санаторно-курортне лікування застрахованим особам та членам їх сімей, до дитячих оздоровчих закладів, утримання санаторіїв-профілакторіїв, надання соціальних послуг у позашкільний роботі з дітьми) (статті 47, 48 ЗУ № 2240).

2.4. Оподаткування допомоги по тимчасовій непрацездатності (включаючи догляд за хворою дитиною)

Загальний місячний оподатковуваний дохід включає (згідно п.п. 4.2.1 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.2003р. № 889) доходи у вигляді заробітної плати, інших виплат та винагород, нарахованих (виплачених) платнику податку відповідно до умов трудового або цивільно-правового договору.

Серед інших доходів, які підлягають оподаткуванню податком з доходів фізичної особи, є і виплати, пов’язані з тимчасовою втратою працездатності згідно з підпунктом 4.3.1 Закону № 889 (останній абзац).

Зазначені виплати згідно Інструкції №5 не відносяться до фонду оплати пра­ці як такі, що здійснюються за рахунок коштів фондів соціального страхування (пункт 3.2), а також у вигляді оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності, що здійснюється за рахунок коштів підприємства (п.3.3.) І відображаються по елементу «Інші» форми 14-зал.

А тому такі виплати не впливають на право платника податку на отримання соціальної пільги, оскільки така пільга застосовується до доходу, отриманого платником податку як заробітна плата [2,с.17].

Тобто при отриманні заробітної плати в розмірі до 540 грн. (для 2004 року) право на соціальну пільгу у платника податку зберігалось, не зважаючи на те, що в цьому ж місяці йому була нарахована будь-яка сума лікарняних.

2.5. Нарахування і утримання внесків до Пенсійного фонду

Закон України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» від 09.07.2003р. № 1058 розроблений відповідно до Основ законодавства України про загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

Страхові внески на пенсійне страхування до солідарної системи є обов’язковими для роботодавця на виплати, визначені у статті 19 Закону № 1058, а зокрема, на суми перших п’яти днів тимчасової непрацездатності, які здійснюється за рахунок коштів роботодавця, та допомоги по тимчасовій непрацездатності за кошти Фонду соціального страхування з тимчасової непрацездатності.

Тобто, роботодавець зобов’язаний нарахувати 32% і утримати 1% — 2 % страхових внесків на вищезазначені виплати, що відображено також у пунктах 4.1. і 4.4. Інструкції про порядок обчислення і сплати страхувальниками та застрахованими особами внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України від 19.12.2003р. №21-1.

Підпунктом 5.7.1 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.1997р. № 283 до складу валових витрат платника податку віднесено суми збору на обов’язкове державне пенсійне страхування та внесків на соціальне страхування, нарахованих на виплати, зазначені у п.п.5.6.1 цього Закону.

Лікарняні ж не належать до виплат, перелічених у п.п.5.6.1.

У Листі ДПАУ від 11.05.2004 року № 8365/7/15-1117 зазначено, що до складу валових витрат згідно п.5.2.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» включаються суми внесених (нарахованих) податків, зборів (обов’язкових платежів), установлених Законом України «Про систему оподаткування». Таким чином, нарахування на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування (в т.ч. оплата перших п’яти днів) тимчасової непрацездатності відноситься на валові витрати підприємства на підставі п.5.2.5 Закону [2,с.21].

2.6. Внески на загальне обов’язкове державне соціальне страхування на випадок тимчасової втрати працездатності, соціального забезпечення на випадок безробіття, страхування від нещасних випадків

Внески на загальне обов’язкове державне соціальне страхування на випадок тимчасової втрати працездатності, соціального забезпечення на випадок безробіття, страхування від державного соціального страхування» від 11.01.2001р. № 2213 (із змінами та нещасних випадків, установлені Законом України «Про розмір внесків на деякі види загальнообов’язкового доповненнями) та Законом України «Про загальне обов’язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку» від 23.09.1999р. №1105, нараховуються та утримуються з суми фактичних витрат на оплату праці найманих працівників, що включають витрати на виплату основної та додаткової заробітної плати, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, які визначаються згідно з нормативно-правовими актами, прийнятими відповідно до Закону України «Про оплату праці» та підлягають обкладанню прибутковим податком з громадян (табл. 2.1.)

У зв’язку з тим, що виплати по тимчасовій непрацездатності не відносяться до витрат на оплату праці, то нарахування та утримання внесків в ці фонди не проводиться [11,с.4].

Таблиця 2.1.

Бухгалтерський і податковий облік операцій з тимчасової втрати працездатності

Умовний приклад: В березні 2004 року працівнику нараховано заробітну плату в сумі 500 грн. і лікарняні в розмірі 300 грн., з яких 200 грн. — виплата допомоги за перші п’ять днів непрацездатності за рахунок підприємства і 100 грн. — за рахунок фонду соцстраху [2,с.24].

№ п/п

Найменування

Операцій

Бух. запис

Сума

ВВ

Декл.

рядок

1ДФ

код

Примітки

Дт

Дт

Кт

1

Нараховано ЗП

23, 91,

92…

651

500

500

04.3

01

п.5.6.1

ЗУ №1

2

Нараховано допомогу за перші 5 днів непрацездатності

(код 631)

23, 91,

92…

елемент «інші витрати»

661

200

200

04.3

01

п.5.6.1

ЗУ №2

3

Нараховано допомогу за рахунок соцстраху (код 629)

6520

661

100

—

14

4

Нараховано внески в ПФ (500x 32%)

23, 91,

92…

6510

160

160

04.4

п.5.7.1

ЗУ №1

4а

Нараховано внески в ПФ (300x 32%)

23, 91,

92…

6510

96

96

04.12

п.5.2.1

ЗУ №1

5

Утримано внески ПФ

500 x 2%

300 x 2%

661

661

6511

6511

10

6**

—

6

Нараховані внески у Фонди із заробітної плати

(500 x (2,9+1,9+0,71))%

23,…

65…

32,55

32,55

04.4

п.5.7.1

ЗУ №1

7

Утримано внески у Фонди

500 x (0,5 + 1,0)%

661

65…

7,5

—

8

Нараховано податок з доходу

фізичної особи ***

(800-61,5-10-7,5) x 13%

661

6416

93,73

* в бухгалтерському обліку витрати по пункту 4а відображається по елементу «відрахування на соціальні заходи» по ф.14-зал.

** утримання внесків у пенсійний фонд з сум допомоги з тимчасової непрацездатності (в т.ч. п’яти днів), що не є заробітною платою, здійснюється відповідно до вимог п.1 ст.193У «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування».

*** зменшення об’єкту оподаткування на суми нарахованих внесків до ПФ здійснюється тільки щодо доходів у вигляді заробітної плати.

Примітка: Законом України від 09.04.04р. № 1678-ІУ „Про внесення змін
до деяких законів України з питань загальнообов’язкового державного соціального страхування» починаючи з 29.04.04р. збільшено ставку внеску на
загальнообов’язкове державне соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою
втратою працездатності з 0,5% до 1 % для найманих працівників, заробітна плата яких вища прожиткового мінімуму, встановленого для працездатної особи.

Згідно Колективному договору відокремленого підрозділу Кримської дирекції залізничних перевезень державного підприємства Придніпровська залізниця на 2005 рік (далі – Колективний договір Кримської дирекції залізничних перевезень) адміністрація зобов’язується виплачувати матеріальну допомогу при тимчасовій втраті працездатності через нещасний випадок на виробництві за рахунок коштів у таких розмірах:

№

Тимчасова втрата працездатності

Розмір допомоги
1.

До 10 календарних днів

0,2 середньомісячного заробітку
2.

Від 11 календарних днів до 1 місяця

0,5 середньомісячного заробітку
3.

Від 1 місяця до 2 місяців

0,75 середньомісячного заробітку
4.

Більше двох місяців

1 середньомісячний заробіток

Якщо нещасний випадок стався внаслідок невиконання потерпілим вимог нормативних актів про охорону праці, розмір одноразової допомоги може бути зменшеним не більше, ніж на 50% [26,с.15].

2.7. Оподаткування допомоги по вагітності та пологах, допомоги при народженні дитини, допомоги по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку, допомоги на поховання

Доходи фізичних осіб у вигляді матеріального забезпечення у зв’язку з втратою заробітної плати (доходу) внаслідок вагітності та пологів, догляду за малолітньою дитиною, народженням дитини, похованням є допомогою, що надається за рахунок фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності [10,с.3]. Право на отримання такої допомоги, умови надання, тривалість та розміри виплат визначаються згідно з нормами Закону України від 18.01.2001 року №2240.

Закон України № 2240 своєю назвою та назвами відповідних розділів визначив розмежування правових та фінансових основ витрат (матеріального забезпечення громадян), що пов’язанні з тимчасовою втратою працездатності та витратами зумовленими народженням та похованням.

У разі отримання допомоги із соціальних забезпечень чи страхових виплат по страхових випадках, обумовлених у статтях 38,40,42,45 Закону України № 2240, що отримуються з фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування, такі виплати не підлягають оподаткуванню податком з доходів фізичних осіб згідно п. 4.3.1 ЗУ № 889; з них не утримуються і на них не нараховуються внески до Пенсійного фонду, на загальнообов’язкове соціальне страхування на випадок тимчасової втрати працездатності, соціального забезпечення на випадок безробіття, та від нещасних випадків на виробництві.

Згідно п.3.2 Інструкції зі статистики заробітної плати від 13.01.2004р. №5 допомоги і інші виплати, що здійснюються за рахунок коштів фондів державного соціального страхування, не належать до фонду оплати праці.

Аналогічний висновок наведений і в листі ДПАУ від 08.06.2004р. №10306/7/17-2117.

До цих виплат належать:

допомога по тимчасовій непрацездатності;

допомога по вагітності та пологах;

допомога при народженні дитини;

допомога по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку;

допомога на поховання.

Згідно Постанові від 17 грудня 2004 року №171 з 1 січня 2005 року встановлені слідуючі розміри допомоги з фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності і витратами на народження та поховання:

на народження дитини – 1550 гривень (с 01.04.2005г.- 8497 грн.);

по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку – 102 гривні в місяць (с 01.02.2005р. — 104,19 грн.). У випадку народження (усиновлення, установлення опіки) двох і більше дітей допомога по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку призначається на кожну дитину;

на поховання – 1000 гривень.

Таблиця 2.2

Бухгалтерський та податковий облік допомоги по вагітності та пологах, допомоги при народженні дитини, допомоги по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку, допомоги на поховання [12,с.5]

№ п/п

Найменування

Операцій

Бух. запис

Сума

ВВ

Декл.

рядок

1ДФ

код

Примітки

Дт

Кт

1

Віднесено на розрахунки з ФСС нараховану допомогу по вагітності та пологах (код 627), чи допомогою при народженні дитини (код 639), чи допомогою по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку(код 640), чи допомогу на поховання

(код 644)

6520

661

1000

2

Виплачено допомогу по п. 1

661

301

1000

Згідно Колективному договору Кримської дирекції залізничних перевезень на 2005 рік адміністрація зобов’язується:

— надавати матеріальну допомогу на поховання залізничників і пенсіонерів – залізничників – у розмірі мінімальної заробітної плати по Україні, а близьких членів їх сімей (батьків, дружини, чоловіка, дітей), у розмірі 100 гривень. Ця допомога виплачується кожному члену сім’ї (батькам, чоловіку, дружині, дітям), працюючим в дирекції.

— надавати працівникам відпустку тривалістю 2 робочі дні із збереженням заробітної плати у зв’язку із смертю близьких родичів (батьків, дружини, чоловіка, дітей, братів, сестер) за рахунок власних коштів дирекції.

— виділяти кошти на оплату ритуальних послуг при похоронах працівників дирекції і ветеранів-пенсіонерів (в першу чергу – самотніх та з урахуванням матеріального положення сім’ї пенсіонера).

— надавати матеріальну допомогу працівникам (одному з батьків) при народженні дитини у розмірі мінімальної заробітної плати в Україні, встановленої на час народження дитини [26,с.21].

Часто у платників податків виникає питання щодо порядку оподаткування допомоги на поховання. Наприклад, підприємство за рахунок своїх коштів видало допомогу на поховання дружині померлого працівника. Чи оподатковуватиметься сума такої допомоги?

До 1 січня 2004 року згідно статті 5 Декрету КМУ про прибутковий податок з громадян, допомога на поховання, у тому числі та, що надавалася за рахунок юридичних або фізичних осіб, не включалася до сукупного оподатковуваного доходу і прибутковим податком не обкладалася. Підприємство до 1 січня мало право видати допомогу на поховання за рахунок своїх коштів будь – якій фізичній особі (як працівнику, котрий здійснив поховання свого родича, так і родичу померлого працівника в будь-якій сумі, і при цьому прибутковий податок не утримувався).

З 1 січня дещо змінилось. Підпунктом 4.3.21 Закону про податок з доходів фізичних осіб, передбачено що до загального місячного оподатковуваного доходу не включаються кошти або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на поховання платника податку:

а) будь-якою фізичною особою чи благодійною організацією;

б) працедавцем такого померлого платника податку за його останнім місцем роботи (у тому числі перед виходом на пенсію) в розмірі, що не перевищує 1020 грн. Сума перевищення над такою сумою, за її наявності, підлягає кінцевому оподаткуванню при її виплаті за ставкою 13%.

Отже, для того щоб допомога на поховання, яка видається за рахунок підприємства, не обкладалася податком з доходів фізичних осіб, необхідно виконати такі умови:

— допомогу має бути видано працедавцем померлого працівника;

— розмір допомоги на поховання, що не обкладається податком з доходів фізичних осіб, не повинен перевищувати 1020 грн.

Таким чином, виплачена підприємством допомога на поховання дружини померлого працівника у розмірі 1020 грн., не обкладається податком з доходів фізичних осіб, а якщо розмір допомоги перевищує 1020 грн., тоді різниця оподатковується податком з доходів фізичних осіб за ставкою 13%.

Для того щоб підприємство надало допомогу на поховання, родичу померлого працівника необхідно подати на підприємство, на якому такий працівник працював, заяву та копію довідки про смерть. Слід зазначити, що допомога на поховання підлягатиме обкладанню податком з доходів фізичних осіб у тому випадку, якщо підприємство видає її своєму працівнику, у якого помер родич, котрий не є працівником цього підприємства.

2.8. Добровільне медичне страхування

У березні 1996 року за №85/96-ВР був прийнятий Закон України «Про страхування». За Законом страхування може бути добровільним та обов’язковим.

Добровільне страхування — це страхування, яке здійснюється на основі договору між страхувальником і страховиком. Загальні умови і порядок здійснення добровільного страхування визначаються правилами страхування, що встановлюються страховиком самостійно відповідно до вимог цього закону. Конкретні умови страхування визначаються при укладенні договору страхування відповідно до законодавства.

У Законі вживаються такі терміни:

страхова виплата — грошова сума, яка виплачується страховиком відповідно до умов договору страхування при настанні страхового випадку;

страховий платіж (страховий внесок, страхова премія) — плата за страхування, яку страхувальник зобов’язаний внести страховику згідно з договором страхування;

страховиками визнано фінансові установи, виключно резидентів України, що одержали ліцензію на здійснення страхової діяльності;

страхувальниками визнаються юридичні чи фізичні особи, які уклали із страхувальником договір страхування;

об’єктами страхування можуть бути майнові інтереси, пов’язані з життям, здоров’ям, працездатністю страхувальника.

На виконання Наказу Укрзалізниці від 25.12.2000 року №602-Ц «Про програму медичного страхування на залізницях України» підприємствами основної діяльності добровільне медичне страхування працівників проводилось за рахунок коштів підприємства, але з 2004 року внесок на страхування почав вираховуватись із заробітної плати працівника.

З введенням в дію Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.2003р. № 889 до загального місячного оподатковуваного доходу (згідно п.4.3.6) не включається сума внесків на обов’язкове страхування платника податку.

До загального місячного оподатковуваного доходу (згідно п.4.2.4) включається сума страхових внесків (страхових премій) за договором добровільного страхування, сплачена будь-якою особою-резидентом, іншою ніж платник податку, за такого платника податку чи на його користь.

При вирішенні питання обкладання податком з доходів сум страхових виплат, страхового відшкодування або викупної суми, що отримуються платником податку за договором страхування від страховика — резидента при настанні страхового випадку необхідно керуватись статтею 4: підпунктом 4.3.32 «а», який говорить, що такі страхові суми не включаються до складу оподатковуваного доходу при страхуванні життя або здоров’я платника податку, у разі, якщо факт нанесення шкоди страхувальнику належним чином підтверджений (при цьому порядок застосування п.п.4.3.32 повинен визначатись центральним органом виконавчої влади за узгодженням з Комітетом Верховної Ради України і на даний момент такий порядок ще не встановлений) та підпунктом 4.2.1, який включає у оподатковуваний дохід інші виплати відповідно до умов цивільно-правового договору, яким і є договір про добровільне медичне страхування.

Якщо підсумувати вище викладене, то приходимо до висновку:

сума страхових внесків, сплачена підприємством за свого працівника за договором добровільного страхування є об’єктом оподаткування податком з доходів фізичної особи з врахуванням п.3.4;

сума страхових виплат (грошова сума), яка виплачується страховиком відповідно до умов договору страхування при настанні страхового випадку е об’єктом оподаткування податком з доходів фізичної особи.

Що стосується віднесення нарахованих сум внесків до показників у структурі оплати праці, то згідно п.3.5 Інструкції зі статистики заробітної плати від 13.01.2004р. № 5 внески підприємств згідно з договорами добровільного медичного страхування працівників та членів їх сімей відносяться до інших виплат, що не належать до фонду оплати праці.

Згідно «Номенклатури найменувань і кодів видів оплати і утримань із заробітної плати працівників залізничного транспорту України», затвердженої наказом Укрзалізниці від 24.10.01р. №566-Ц, «доплата» на медичне страхування працівників (код 675 згідно Номенклатури) та на медичне страхування непрацюючих (код 669 Номенклатури) не включаються у фонд оплати праці та не включаються до витрат на оплату праці (табл. 2.3, 2.4.)

З метою ведення податкового обліку згідно пункту 5.4.6 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.97 року № 283/97-ВР у склад валових витрат не включаються затрати на страхування життя, здоров’я або інших ризиків, пов’язаних з діяльністю фізичних осіб, що перебувають у трудових відносинах з платником податку, обов’язковість якого не передбачена законодавством.

Таблиця 2.3.

Бухгалтерський і податковий облік сум страхових внесків для забезпечення добровільного медичного страхування працівника підприємства

№ п/п

Найменування

Операцій

Бух. запис

Сума

ВВ

Декл.

рядок

1ДФ

код

Примітки

Дт

Кт

1

Нараховано суму доплат для забезпечення страхових внесків за договором добровільного страхування застрахованому працівнику (код 675), елемент «Інші» — визначено об’єкт оподаткування (4×1,14943)

23,91,

92…

661

4,00

4,60

—

—

03

п.5.4.6

ЗУ №1

2

Віднесено суму страхових внесків на розрахунки із страховиком

661

6540

4,00

3

Перераховано суму страхових внесків страховику

6540

311

4,00

4

Нараховано податок з доходів працівника у не грошовій формі

(4,60 x 13% = 0,60)

661

6416

0.60

5

Перераховано податок з доходів працівника

6416

311

0,60

Таблиця 2.4.

Бухгалтерський і податковий облік сум страхових внесків з добровільного медичного страхування не працівника (непрацюючого пенсіонера) підприємства

№ п/п

Найменування

Операцій

Бух. запис

Сума

ВВ

Декл.

рядок

1ДФ

код

Примітки

Дт

Кт

1

Нараховано суму допомоги для забезпечення страхових внесків за договором добровільного страхування застрахованому не працівнику підприємства у негргшовій формі (код 675)

949

3773

10,34

—

—

03

п.5.4.6

ЗУ №1

2

Віднесено суму страхових внесків на розрахунки із страховиком

3773

6540

9,00

3

Перераховано суму страхових внесків страховику

6540

311

9,00

4

Нараховано податок з доходів непрацюючого

(10,34 x 13% = 1,34)

3773

6416

1,34

5

Перераховано податок з доходів

6416

311

1,34

Згідно Колективному договору Кримської дирекції залізничних перевезень на 2005 рік адміністрація зобов’язується:

в особливо тяжких випадках, за узгодженням з керівництвом Придніпровської залізниці, оплачувати частково або повністю вартість лікування в спеціалізованих медичних установах працівників дирекції і пенсіонерів, яким по виду захворювання не можна надати допомогу в стаціонарних відділеннях відомчої лікарні;

сприяти проведенню добровільного медичного страхування працівників та пенсіонерів – залізничників, виділяти кошти для надання допомоги на страхові внески пенсіонерів – залізничників у розмірі, визначеному договором зі страховою компанією;

надавати допомогу за рахунок коштів залізниці на страхові внески для добровільного медичного страхування непрацюючим пенсіонерам, які працювали звільненими та штатними профспілковими працівниками, непрацюючим пенсіонерам підрозділів «Трансформації», відділів робітничого постачання, дорресторанів, дитячих дошкільних та навчальних закладів, медичних закладів;

при наявності коштів надавати фінансову допомогу відомчій лікарні на харчування хворих, придбання паливно-мастильних матеріалів [26,с.24].

2.9. Оплата за проживання в гуртожитку

Підпунктом 4.2.9 п.4.2 Закону України від 22/05/2003 №889-ІV «Про податок з доходів фізичних осіб» встановлено, що до загального місячного оподатковуваного доходу включається дохід, отриманий платником податку від його працедавця як додаткове благо, а саме у вигляді вартості безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), а також суми знижки з ціни (вартості) товарів (послуг), що перевищує звичайну, розраховану за правилами визначення звичайних цін (у розмірі такої знижки).

Термін «звичайна ціна» встановлений Законом України від 28/12/1994 № 334/94-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств». Згідно п. 1.20.5. цього Закону у разі коли ціни на товари (роботи, послуги) підлягають державному регулюванню згідно із законодавством, звичайною вважається ціна, встановлена згідно з принципами такого регулювання.

Максимальні граничні ціни за ліжко-місце, що надається працівникам, які проживають у гуртожитках, встановлюються рішеннями місцевих органів влади, тобто вони підлягають державному регулюванню. А тому, на підставі п. 1.20.5. Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» вони вважаються звичайними і різниця між такою фактичною ціною ліжко-місця та встановленою за рішенням місцевих органів влади не підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб.

У разі, якщо підприємством буде прийнято рішення про встановлення плати за ліжко-місце в гуртожитку в розмірі меншому, ніж встановлений місцевими органами влади, то сума знижки з такої ціни буде підлягати оподаткуванню як додаткове благо, надане в негрошовій формі з обліком на рахунках 23, 91, 92 (п.3.4 ЗУ №889).

Різниця між фактичними витратами на утримання гуртожитків та граничним розміром плати за проживання в гуртожитку передається по «авізо» структурним підрозділам, працівники яких проживають у гуртожитках, з текстом: «різниця між фактичними витратами на утримання гуртожитків та граничним розміром плати за проживання в гуртожитку», такі суми не підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб. В разі надання вищевказаної знижки в „авізо» окремим рядком зазначається «знижка плати за ліжко-місце з вартості проживання в гуртожитку», яка підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб (табл. 2.5.)

Для прикладу: максимальна гранична ціна проживання в гуртожитку встановлена місцевими органами влади на рівні 50 грн. (з ПДВ), знижка 10 грн., сплачено працівником 40 грн.

Таблиця 2.5.

Бухгалтерський облік сплати за проживання в гуртожитку

№ п/п

Найменування

операцій

Бух. запис

Сума

ВВ

Декл.

рядок

1ДФ

код

Примітки

Дт

Кт

1

Нарахований дохід на суму знижки плати за ліжко-місце з вартості проживання у гуртожитку (не грошова форма) як додаткове благо, елемент «Інші» — розрахований об’єкт оподаткування

10 x 1,14943

23,91,

92…

661

10,00

11,49

09

п.4.2.9

ЗУ №3

2

Сума знижки відображена на розрахунках з працівником

661

6851

10,00

3

Утримано податок з доходів фізичних осіб із суми наданої знижки з вартості проживання в гуртожитку в розмірі 10 грн., (додаткове благо)

(50-40) x 1,14943 x 13%

661

6416

1,49

—

—

У 2004 році було розроблено Положення про порядок оплати за проживання у гуртожитках Придніпровської залізниці. Згідно цього Положення, розрахунок вартості проживання в гуртожиток залізниці здійснюється підрозділами – балансоутримувачами і не повинен перевищувати фактичних витрат на одне ліжко-місце.

Порядок розрахунків для залізничників:

одинока особа здійснює оплату за встановленим облдержадміністраціями граничним рівнем за одне ліжко-місце.

Самотня матір або батько, які мають дітей віком до 18 років, зобов’язані сплачувати вартість ліжко-місця за кожну дитину у розмірі граничного рівня.

Сім’ї, у яких подружжя працюють на залізничному транспорті, здійснюють оплату за проживання відповідно до п.1. Положення.

Сім’ї, у яких подружжя працює на залізниці, оплата складається згідно з п.1 Положення (для працівника залізниці) та в розмірі фактичних витрат на займані ліжко-місця.

Пенсіонери-залізничники, які займають окремі кімнати, здійснюють оплату за тарифами квартирної плати та комунальних послуг, встановлених для цього населеного пункту.

Розрахунки по компенсації витрат за проживання в гуртожитках залізниці здійснюються внутрішньо-господарськими розрахунками (авізо) щомісяця [27,с.2].

2.10. Оподаткування безоплатного харчування працівників

Відповідно до п.п. п.4.2.9. а) ст. 4 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.2003 р. №889( надалі — Закон № 889) до складу місячного оподатковуваного доходу включається вартість харчування, безоплатно отриманого платником податку, крім випадків, визначених у підпункті 5.4.1 пункту 5.4. статті 5 «Про оподаткування прибутку підприємств» (п. 5.4.1. — Витрати платника податку на забезпечення найманих працівників продуктами спеціального харчування за переліком, що встановлюється Кабінетом Міністрів України.).

Відповідно до підпункту 4.3.14. Закону №889 не включаються до складу загального місячного або річного оподатковуваного доходу вартість безоплатного харчування отриманого платником податку, який перебуває у відносинах трудового найму з працедавцем, який надає таке харчування за переліком, що встановлюються Кабінетом Міністрів України.

Таким чином, два пункти Закону №889 зобов’язують підприємства включати до оподатковуваного доходу вартість безоплатно наданого працівникам харчування, якщо таке харчування не входить в перелік, встановлений Кабінетом Міністрів України.

Отже, якщо підприємство надає безоплатно харчування працівникам, які не включені у вказаний вище перелік, то надання такого харчування згідно Закону вважається додатковим благом, наданим працівникові (п.4.2.9 Закону), а тому підприємство зобов’язане утримати з таких працівників податок з доходів фізичних осіб за порядком, передбаченим п. 3.4. Закону № 889 (табл. 2.6.)

Не менш важливим для підприємства є термін сплати податку при наданні такого харчування. П. 8.1.4. Закону 889 вимагає, від податкового агента сплати податку наступним чином: Якщо оподатковуваний дохід виплачується у негрошовій формі чи готівкою з каси резидента, то податок сплачується (перераховується) до бюджету протягом банківського дня, наступного за днем такої виплати.

Виходячи з викладених вище норм підприємство зобов’язане організувати облік такого безоплатного харчування з метою визначення бази оподаткування для кожного працівника.

Що ж до сплати податку на наступний день після виплати доходу(у нашому випадку — після отримання харчування працівником), то сплату цього податку необхідно здійснити авансом на початок місяця виходячи з розрахованої його вартості та кількості працівників, яким таке харчування надається.

Таблиця 2.6.

Бухгалтерський та податковий облік безоплатного харчування

№ п/п

Найменування

Операцій

Бух. запис

Сума

ВВ

Декл.

рядок

1ДФ

код

Примітки

Дт

Кт

1

Витрати з безоплатного харчування (разом з ПДВ) відображені на розрахунках з працівниками

661

683,377

120,00

2

Нараховано дохід на вартість безоплатного харчування (не грошова форма), елемент «Інші»- розрахунок об’єкту оподаткування

120 x 1,14943

23,91,

92…

661

120,00

137,93

09

п. 4.2.9

ЗУ №889

3

Утриманий податок з суми доходу у вигляді додаткового блага розрахованого за формулою

(100 x 1,2 x 1,14943) x13%

661

6416

17,93

Згідно Колективному договору Кримської дирекції залізничних перевезень на 2005 рік адміністрація зобов’язується в окремих випадках виділяти кошти на здешевлення харчування працівників і благодійні обіди для учасників війни і ветеранів праці за узгодженням з керівництвом Придніпровської залізниці [26,с.32].

2.11. Оплата за навчання працівників

Законом України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.2003 № 889 принципово змінений підхід щодо оподаткування плати за навчання працівників.

Підпунктом 4.3.20. цього Закону встановлено, що сума, сплачена працедавцем на користь закладів освіти у рахунок компенсації вартості підготовки чи перепідготовки платника податку — найманої особи за профілем діяльності чи загальними виробничими потребами такого працедавця, але не вище розміру суми, визначеної у підпункті 6.5.1 пункту 6.5 статті 6 цього Закону (тобто на сьогоднішній день 540 гри.), у розрахунку на кожний повний чи неповний місяць підготовки чи перепідготовки такої найманої особи не оподатковується податком на доходи фізичних осіб.

Таким чином, щоб не утримувати податок на доходи фізичних осіб при оплаті за навчання, повинні виконуватись наступні умови:

Одержувачем коштів повинен бути заклад освіти (підтвердженням того, що підприємство сплатило кошти саме закладу освіти є копія його ліцензії. Оскільки, відповідно до статті 18 Закону України «Про освіту» від 23.05.1991 р. № 1060-ХІІ діяльність навчального закладу розпочинається за наявності ліцензії на здійснення діяльності, пов’язаної з наданням послуг для одержання освіти і підготовкою фахівців різних рівнів кваліфікації);

Оплата навчання тільки працівника підприємства;

Навчання повинно бути за профілем діяльності чи загальними виробничими потребами такого працедавця.

Разом з цим, згідно другого абзацу цього ж підпункту Закону якщо така наймана особа припиняє трудові відносини з таким працедавцем впродовж такого навчання або до закінчення другого календарного року від року, в якому закінчується таке навчання, то сума, сплачена у компенсацію вартості такого навчання (за весь період навчання, починаючі з першого року), прирівнюється до додаткового блага, наданого такій найманій особі протягом року, на який припадає таке припинення трудових відносин, та підлягає оподаткуванню у загальному порядку. Такі оплати відповідно до п.3.4. Закону вважаються доходом у негрошовій формі.

Виходячи з норм цього Закону платник податку має чотири можливих варіанти оподаткування плати за навчання:

1. Оплачується навчання працівника за профілем діяльності чи загальними виробничими потребами такого працедавця у розрахунку за кожен місяць в сумі, що не перевищує 540 грн. — податок не нараховується (Варіант 1).

2. Оплачується навчання працівника за профілем діяльності чи загальними виробничими потребами такого працедавця у розрахунку за кожен місяць в сумі, що перевищує 540 грн. — сума перевищення оподатковується на загальних підставах як додаткове благо, отримане в негрошовій формі (Варіант 2).

3. Оплачується навчання працівника не за профілем діяльності чи загальними виробничими потребами — вся вартість оплати оподатковується як додаткове благо, отримане у негрошовій формі (Варіант 3). Облік таких витрат ведеться на рахунку 949.

4. Працівник, що навчався за профілем діяльності чи загальними виробничими потребами такого працедавця звільнився (не залежно з яких причин) до закінчення (або впродовж) такого навчання або до закінчення другого календарного року від року, в якому закінчується таке навчання — неоподаткована частина вартості навчання (чи вся сума, якщо вона становила менше 540 грн. на місяць) оподатковується як додаткове благо, отримане у негрошовій формі (Варіант 4).

Щодо валових витрат з оплати вартості навчання, то відповідно до пп.. 5.4.2 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.1997 р. №334 витрати платника податку, пов’язані з професійною підготовкою або перепідготовкою за профілем такого платника податку фізичних осіб, що перебувають у трудових відносинах з таким платником податку, в українських закладах освіти, за винятком фізичних осіб, пов’язаних з таким платником податку, відносяться до валових у розмірах, що встановлюються Кабінетом Міністрів України. Постановою КМУ «Про розмір витрат платника податку на професійну підготовку або перепідготовку» від 24.12.1997 р. № 1461 встановлено, що до валових витрат звітного періоду підприємство має право включити витрати на навчання у розмірі до 2 відсотків фонду оплати праці.

Ще одним важливим моментом щодо включення до валових витрат попередньої оплати за навчання є відповідність отримувача таких коштів вимогам пп. 11.2.3 Закону про прибуток, тобто він повинен бути платником цього податку на загальних підставах. В іншому випадку до складу валових витрат платник податку зможе включити вартість навчання по мірі його надання.

Бухгалтерський та податковий облік розглянутих ситуацій наведений в таблиці 2.7.

Для спрощення прикладів зроблене припущення, що навчальний заклад відповідно до п.5.1.3 такі послуги надає без ПДВ, він також є платником податку на прибуток на загальних підставах, про що він обумовив у договорі про навчання.

Таблиця 2.7.

Бухгалтерський та податковий облік оплати за навчання працівників

№

з/п

Зміст операції

Бух. запис

Сума

ВВ

Декл.

рядок

1ДФ

код

Примітки
Дт

Кт

Навчання за профілем діяльності чи загальними виробничими потребами в сумі,

що не перевищує 540 грн. на місяць

1.

Проведена оплата за навчання

(9 місяців по 500 грн./міс.)

685

311

4500

4500

4.12

п.4.3.20

ЗУ №3

п.5.4.2

ЗУ №1

2.

Віднесено на розрахунки з працівником, понесені підприємством витрати

661

685

4500

3.

Відображено витрати з навчання працівника (код 655), елемент «Інші»

91,

92

661

4500

Навчання за профілем діяльності чи загальними виробничими потребами в сумі,

що перевищує 540 грн. на місяць

1.

Проведена оплата за навчання

(9 місяців по 560 грн./міс.)

685

311

5040

5040

4.12

2.

Віднесено на розрахунки з працівником, понесені підприємством витрати

661

685

5040

3.

Відображено витрати з навчання працівника (код 655) 540х9

(код 656) 20х9 елемент «Інші»

— розрахунок об’єкта оподаткування

(180х1, 14943)

91,92

91,92

661

661

4860

180

206,90

09

4.2.9 ЗУ

4.

Утриманий податок з доходу працівника з суми перевищення

(5040-4860) х 1.14943 х 13%

661

6416

26,90

Навчання не за профілем діяльності чи загальними виробничими потребами
1.

Проведена оплата за навчання

(9 місяців по 560 грн./міс.)

685

311

5040

2.

Віднесено на розрахунки з працівником, понесені

підприємством витрати

661

685

5040

3.

Відображено витрати з навчання працівника у не грошовій формі

5040 (код 656)

— розрахунок об’єкта оподаткування

(5040 х 1, 14943)

94

661

5040

5793,13

09

4.2.9 ЗУ

№889

4.

Утримано податок з доходу працівника 5040 х 1.14943 х 13%

661

6416

753,13

Працівник звільняється достроково (до закінчення двохрічного терміну)
1.

Сторно витрат за навчання по коду 655 з одночасним відображенням витрат по коду 656

розрахований об’єкт оподаткування

(4860 х 1,14943)

661

(код

655)

661

(код

656)

4860

5586,2

09

п.4.3.20

ЗУ №889

4.2.9 ЗУ

№889

2.

Утриманий податок з доходу не грошовій формі 4860 х 1.14943 х 13%

661

6416

726,2

Приклад. Договір на навчання укладено між ВУЗом та батьком студента, а квитанції на

оплату оформлені на ім’я студента, який не має самостійних джерел доходу.

Чи є у такому випадку у батька право на податковий кредит?

Відповідь:

Так, оскільки Законом України “Про освіту” встановлено, що за неповнолітніх дітей (до 18 років) договір на навчання повинен укладатися їх батьками, але в договорі при цьому обов’язково зазначається ПІБ особи, яка буде безпосередньо навчатися (дитини). Враховуючи наведені вище норми Сімейного та Цивільного кодексів України платник податку – батько може скористатися правом на податковий кредит на навчання своєї дитини, якщо у якості підтверджуючих документів він пред’явить квитанції оплати навчання згідно з укладеним договором, оформлені на ім’я дитини-студента, який не

має самостійних джерел доходу.

2.12. Благодійна і матеріальна допомога в податковому законодавстві

Порядок оподаткування благодійної та матеріальної допомоги регулюють два пункти 9.7.3 та 9.7.4 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.2003р. № 889 . Відповідно до них благодійна (в тому числі матеріальна) допомога розглядається як цільова (п. 9.7.4.) і нецільова (п. 9.7.З.).

Відповідно до підпункту 9.7.3. цього Закону не підлягає включенню до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, яка надається резидентами — юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує розмір мінімального прожиткового рівня, встановленого на 1 січня такого року, за умови, що на такого платника податку поширюється право на отримання податкової соціальної пільги згідно з підпунктом 6,5.1 пункту 6.5 статті 6 цього Закону (табл. 2.8.) Така нецільова (в тому числі і матеріальна) благодійна допомога не підлягає оподаткуванню за наступних умов:

її розмір не перевищує розмір мінімального прожиткового рівня сукупно за календарний рік;

на такого платника податку поширюється право на отримання податкової соціальної пільги.

Отже, розмір нецільової благодійної допомоги сукупно за календарний рік не може перевищувати розмір мінімального прожиткового рівня, встановленого на 1 січня такого року.

Згідно з Інструкцією зі статистики заробітної плати, що затверджена наказом Держкомстату від 13.01.2004 р. №5 матеріальна допомога, яка має систематичний характер, надана всім або більшості працівників (на оздоровлення, у зв’язку з екологічним станом…) належить до інших заохочувальних та компенсаційних виплат фонду оплати праці.

Матеріальну допомогу, можна розділити за призначенням та характером на два види:

1) як складову показника «Операційні витрати з реалізованої продукції», у який включаються «Витрати на оплату праці». Призначення такої матеріальної допомоги передбачено у Трудовій угоді (Колективному договорі) у розділі «Заробітна плата» («Оплата праці»), така матеріальна допомога носить систематичний характер, її слід оподатковувати як заробітну плату і нараховувати внески в соціальні фонди згідно законодавства;

2) як складову показника «Інші витрати операційної діяльності», призначення такої матеріальної допомоги не передбачено Колективним договором, така допомога е одноразовою, нецільовою та виплаченою згідно окремого наказу, її слід розглядати як нецільову благодійну і оподатковувати відповідно до п. 9.7.3.

Щодо цільової благодійної допомоги, то п. 9.7.4 встановлено, що «не підлягає включенню до оподатковуваного доходу цільова благодійна допомога, яка надається резидентами — юридичними або фізичними особами у будь-якій сумі (вартості)… закладу охорони здоров’я для компенсації вартості платних послуг з лікування платника податку або члена його сім’ї першого ступеня споріднення, у тому числі для придбання ліків (донорських компонентів, протезно-ортопедичних пристосувань) у розмірах, що не покриваються виплатами з фонду загальнообов’язкового медичного страхування, крім витрат на лікування та оплату ліків, які не звільнені від оподаткування відповідно до цього ж пункту.

Таким чином, підприємство має право надати благодійну допомогу на лікування та оплату лікарських засобів своєму працівнику або членам його сім’ї першого ступеня споріднення самостійно (оплачуючи її безпосередньо закладам охорони здоров’я), а не тільки через благодійну організацію і при цьому така благодійна допомога не оподатковуватиметься податком на доходи фізичних осіб [18,с.16].

Для податкового обліку матеріальної допомоги необхідно керуватися п.п.5.6.1 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств, в якому зазначено, що до складу валових витрат платника податку відносяться … «будь-які інші виплати в грошовій або натуральній формі, встановлені за домовленістю сторін (крім сум матеріальної допомоги, які звільняються від оподаткування згідно з нормами закону, що регулює питання оподаткування доходів фізичних осіб)».

Таблиця 2.8.

Бухгалтерський та податковий облік благодійної та матеріальної допомоги

№

п/п

Найменування операцій

Бух. запис

Сума

ВВ

Декл.

рядок

1ДФ

код

При-

мітки

Дт

Кт

Нецільова благодійна (в т.ч. матеріальна) допомога одноразового характеру

(працівник має право на застосування ПСП)

1.

Нарахована допомога (код 641),

елемент «Інші»

23,91,

92…

661

300

—

—

П.9.7.3 ЗУ№889
2.

Виплачена допомога

661

301

300

—

Нецільова благодійна (в т.ч. матеріальна) допомога разового характеру

(працівник не має права на застосування ПСП)

1.

Нарахована допомога (код 642),

елемент «Інші»

23,91,

92…

661

300

—

17

П.9.7.3 ЗУ№889
2.

Утримано податок (300 х 13%)

661

6416

39

—

3.

Виплачена допомога

661

301

261

—

Матеріальна допомога систематичного характеру

(у Колективному договорі – розділ «Заробітна плата»)

1.

Нарахована допомога (код 392),

елемент «Заробітна плата»

23,91,

92…

661

300

300

04.3

01

П.4.2.1.

ЗУ №889

П.5.6.1.

ЗУ №1

2.

Нараховані внески до ПФ (300 х 32%)

23,91,

92…

6510

96

96

04.4

3.

Нараховані внески в ФСС в зв’язку з тимчасовою втратою працездатності

(300 х 3,9%)

23,91,

92…

6520

8,7

8,7

04.4

4.

Нарахований ФСС по безробіттю

(300 х 1,9%)

23,91,

92…

6530

5,7

5,7

04.4

5.

Нарахований ФСС від нещасних випадків (300 х 1,71%)

23,91,

92…

6522

5,13

5,13

04.4

6.

Утримані внески в ПФ (300 х 2%)

661

6511

6

7.

Утримані внески в ФСС у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності

661

6521

3

8.

Утримані внески в ФСС по безробіттю

(300 х 0,5%)

661

6531

1,5

9.

Утримано податок на доходи фізичних осіб (300 – 6,0 – 3,0 – 1,5) х 13%

661

6416

37,64

10.

Виплачена допомога

661

301

251,86

Цільова благодійна допомога, надана через заклад охорони здоров’я
1.

Перерахована цільова благодійна допомога

685

311

300

П.9.7.4. ЗУ№889
2.

Відображена на розрахунках з працівником сума допомоги

661

685

300

3.

Проведено нарахування благодійної допомоги (код 668), елемент «Інші»

23,91,

92…

661

300

Згідно Колективному договору Кримської дирекції залізничних перевезень на 2005 рік адміністрація зобов’язується:

при кожному наданні щорічної відпустки працівникам, незалежно від часу її використання, виплачувати, на підставі письмової заяви, матеріальну допомогу на оздоровлення у розмірі 25% тарифної ставки або посадового окладу, які склалися на початок року по професії, яку займає працівник, але не менше мінімальної заробітної плати в державі на момент виплати допомоги з розрахунку на щорічну відпустку загальної тривалості. У разі надання працівнику путівки на лікування або відпочинок на пільгових умовах (зі знижкою 10-30% або безкоштовно) матеріальна допомога на оздоровлення не виплачується. Працівникам, що працюють на півставки (або іншу частину ставки), матеріальна допомога на оздоровлення виплачується в половинному (або відповідному розмірі) від встановленого розміру. Загальний розмір матеріальної допомоги на оздоровлення в період відпустки не може бути меншим мінімальної заробітної плати, встановленої в державі на дату початку чергової відпустки, за умови, що працівник повний робочий рік, за який надається відпустка, працював на повну ставку.

за наявності коштів, надавати непрацюючим пенсіонерам-залізничникам, в першу чергу тим, хто не має права на щомісячну допомогу з фонду «Залізничдортранс», одноразову допомогу в розмірі не менше 50 гривень при особистому зверненні. Матеріальна допомога непрацюючим пенсіонерам-залізничникам надається не частіше одного разу на рік за наявності коштів. Невідкладна матеріальна допомога ветеранам праці надається за особистою заявою, по клопотанню Ради ветеранів в межах коштів. Виділених Раді ветеранів [26,с.26].

2.13. Одноразова допомога у зв’язку з виходом на пенсію

Колективними договорами залізниць, які складені на підставі галузевої угоди, в розділі «Соціальний захист, гарантії і пільги» передбачена виплата одноразової грошової допомоги у зв’язку з виходом на пенсію при звільненні працівника вперше з роботи з виходом на пенсію.

Інструкцією зі статистики заробітної плати №5 одноразова допомога працівникам, які виходять на пенсію згідно з діючим законодавством та колективними договорами, наведена в переліку «Інших виплат, що не належать до фонду оплати праці».

Для цілей Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» під терміном «заробітна плата» розуміються кошти, що виплачуються платнику податку його працедавцем у зв’язку з відносинами трудового найму.

Оскільки відносини трудового найму регулюються колективним договором, а колективний договір передбачає виплати одноразової грошової допомоги у зв’язку з виходом на пенсію при звільненні працівника вперше з роботи з виходом на пенсію у пункті «Для пенсіонерів та інвалідів залізничного транспорту» розділу «Соціальний захист, гарантії, пільги», то такі виплати не підпадають під визначення «заробітна плата».

Валові витрати з таких виплат не виникають.

Оскільки одноразова допомога не відноситься до «оплати праці», відповідно такі виплати не є базою (об’єктом) для нарахування внесків до фондів
загальнообов’язкового державного страхування (лист Пенсійного фонду від 02.03.2004р. №1982/4).

Згідно із Законом України «Про оподаткування доходів фізичних осіб» суми одноразової допомоги не відносяться до доходів, перелічених у п.4.3, які не включаються до складу загального місячного або річного оподатковуваного доходу. Тобто такі виплати є об’єктом оподаткування податком з доходів фізичних осіб.

Таблиця 2.9.

Бухгалтерський і податковий облік виплат одноразової грошової допомоги у зв’язку з виходом на пенсію

№

п/п

Найменування операцій

Бух. запис

Сума

ВВ

Декл.

рядок

1ДФ

код

При-

Мітки

Дт

Кт

1.

Працівникам підприємства, які вперше виходять на пенсію, нарахована одноразова допомога при виході на пенсію (код 672),

елемент «Інші»

23,91,

92…

661

5000

—

—

14

2.

Нараховано податок з доходу фізичної особи

661

6416

650

При звільненні працівників вперше з роботи за власним бажанням у зв’язку з виходом на пенсію (ст. 38 КЗпП України), у тому числі на пільгових умовах та за вислугу років згідно закону України «Про пенсійне забезпечення» та учасників ліквідації аварії Чорнобильської АС, їм, згідно Колективному договору Кримської дирекції, виплачується одноразова допомога в залежності від стажу роботи в галузі:

до 5 років – в розмірі 1 середньомісячного заробітку,

від 5 до 10 років – в розмірі 2 середньомісячних заробітків,

більше 10 років – в розмірі 3 середньомісячних заробітків.

У разі звільнення працівників, які стали інвалідами внаслідок нещасного випадку на виробництві або професійного захворювання, вперше за власним бажанням у зв’язку з виходом на пенсію по інвалідності, їм виплачується одноразова допомога у розмірі 6-ти середньомісячних заробітних плат без вимог до стажу роботи на залізничному транспорті [26,с.33].

2.14. Вихідна допомога

Виплата вихідної допомоги, передбачена Кодексом законів про працю (КЗпП), у розрахунку з середнього місячного заробітку (один чи два) працівникам при припиненні трудового договору, у колективному договорі зазначена в розділі «Соціальний захист, гарантії, пільги» у підпункті «Для працівників залізниці».

Інструкцією зі статистики заробітної плати суми вихідної допомоги при припиненні трудового договору віднесені до «Інших виплат, що не належать до фонду оплати праці».

В бухгалтерському обліку нарахування вихідної допомоги відображається на відповідних рахунках обліку витрат по елементу «інші витрати».

Вихідна допомога включається до складу валових витрат платника податку, як обов’язкова виплата, надана працівнику у випадках, передбачених законодавством (п.5.6.2 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»). В декларації з прибутку підприємства така виплата відображається в рядку 04.3 [15,с.20].

Оскільки вихідна допомога Інструкцією № 5 не віднесена до оплати праці, не визнана вона заробітною платою і в бухгалтерському обліку, відповідно така виплата не є базою (об’єктом) для нарахування внесків до фондів загальнообов’язкового державного страхування (лист Пенсійного фонду від 02.03.2004р. № 1982/4).

Згідно із Законом України «Про оподаткування доходів фізичних осіб» суми вихідної допомоги не відносяться до доходів, перелічених у п.4.3, які не включаються до складу загального місячного або річного оподатковуваного доходу. Тобто такі виплати є об’єктом оподаткування податком з доходів фізичних осіб (табл. 2.10.)

Таблиця 2.10.

Бухгалтерський і податковий облік вихідної допомоги

№

п/п

Найменування операцій

Бух. запис

Сума

ВВ

Декл.

рядок

1ДФ

код

При-

Мітки

Дт

Кт

1.

При припиненні трудового договору нарахована вихідна допомога (код 664)

23,91,92,

93,94

елемент

«Інші витрати»

661

1000

1000

04.3

14

П.5.6.2

ЗУ №1

2.

Нарахований податок з доходу фізичної особи

661

6416

130

Згідно Колективному договору Кримської дирекції залізничних перевезень на 2005 рік адміністрація зобов’язується:

виплачувати вихідну допомогу працівникам, звільненим у зв’язку із змінами в організації виробництва і праці (ліквідації, реорганізації, перепрофілюванні підприємства, скороченням чисельності або штату) у розмірі одного середньомісячного заробітку;

при звільненні працівника за власною ініціативою, у разі невиконання працедавцем законодавства про працю, умов колективного або трудового договору, виплачувати працівнику вихідну допомогу у розмірі тримісячного заробітку [26,с.17].

2.15. Оподаткування відпусток. Податок на доходи із сум відпускних

Пунктом 4.2.Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» визначено, що до складу загального місячного оподатковуваного доходу включаються доходи у вигляді заробітної плати, нарахованої платнику податку відповідно до умов трудового договору.

Відпустка є складовою заробітної плати.

Порядок нарахування, утримання та сплати (перерахування) податку до бюджету
регулює стаття 8 даного Закону.

Згідно підпункту 8.1,2 даного Закону податок підлягає сплаті (перерахуванню до бюджету) під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом.

Таким платіжним документом є чек на отримання коштів в банку на виплату відпускних або платіжне доручення на перерахування відпускних.

Даним пунктом зазначено, що банки не мають права приймати платіжні документи на виплату доходу, які не передбачають сплати (перерахування) цього податку до бюджету.

Отже з одночасним поданням платіжних документів на виплату відпускних необхідно подавати платіжне доручення на перерахування податку на доходи.

Об’єкт оподаткування для нарахування податку на доходи з фізичних осіб визначається як нарахована сума заробітної плати, зменшена на суму внесків до Пенсійного фонду України та внесків до фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування.

Якщо оподатковуваний дохід нараховується, але не виплачується (з будь-яких причин) платнику податку особою, що його нараховує, то податок, який підлягає утриманню з такого нарахованого доходу, підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету у строки, встановлені Законом для місячного податкового періоду (до 30 числа місяця, наступного за звітним).

Якщо нараховані відпускні виплачуються з виручки підприємства, то податок сплачується (перераховується) до бюджету протягом банківського дня, наступного за днем такої виплати (п.8.1.4).

2.16. Нарахування страхових внесків загальнообов’язкового державного пенсійного страхування на суми відпускних

Нарахування страхових внесків на суми виплат щорічних відпусток, період яких більше одного місяця, здійснюється окремо за кожний місяць (п.5.1.7 Інструкції Пенсійного фонду).

При цьому обов’язковим є врахування максимальної величини фактичних витрат на оплату праці найманих працівників, оподатковуваного доходу (прибутку), сукупного оподатковуваного доходу (граничну суму заробітної плати) (доходу), з яких справляється страхові внески (збори) до соціальних фондів (2660 грн.). Тобто суми місячної заробітної плати для визначення граничного рівня (2660 грн.) необхідно брати без врахування перехідних відпусток. Перехідні відпустки в заробітній платі будуть враховані в тому місяці, на який вони фактично припадають (табл. 2.11).

У разі здійснення протягом базового звітного періоду виплат, на які нараховуються страхові внески, платники одночасно з видачею зазначених сум зобов’язані сплачувати авансові платежі у вигляді сум страхових внесків, що підлягають нарахуванню на зазначені виплати (дохід) у розмірах, установлених для страхувальників страхових внесків (32% та 4%) цих виплат (п.5.1.5).

Перерахування страхових внесків здійснюється платниками одночасно з одержанням (перерахуванням) коштів на оплату праці (виплати доходу), у тому числі з виручки від реалізації товарів (послуг).

Фактичним одержанням (перерахуванням) коштів на оплату праці (виплати доходу) вважається одержання відповідних сум готівкою, зарахування на банківський рахунок одержувача.

За несплату, неповну або несвоєчасну сплату авансових платежів із страхових внесків накладається штраф у розмірі 50% сум несплачених або своєчасно не сплачених авансових платежів (п.9.3.7).

Остаточний розрахунок за базовий звітний період здійснюється платником
страхових внесків не пізніше ніж через 20 календарних днів із дня закінчення
цього періоду незалежно від виплати заробітної плати (доходу), на суми яких нараховуються страхові внески (5.1.4).

Інформація з нарахованих перехідних відпусток використовується для заповнення розділу III «Суми, нараховані у звітному базовому періоді за минулі та майбутні місяці на які нараховуються страхові внески» Розрахунку суми страхових внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування, що підлягають сплаті.

Таблиця 2.11.

Бухгалтерський і податковий облік відображення господарських операцій при створенні забезпечення виплат відпусток та забезпечення відрахувань на соціальні заходи.

Залишок на 01.01.2004р. становив:

забезпечення на виплату відпусток – 1000 грн. (Кт 47103)

забезпечення на соціальні заходи – 380 грн. (Кт 47113)

№

п/п

Найменування операцій

Бух. запис

Сума

ВВ

Декл.

рядок

1ДФ

Код

При-

Мітки

Дт

Кт

1.

Нараховані відпустки за минулий рік

47103

661

1000

+

04.3

01

П.5.6.1
2.

Нарахування на соціальні заходи

47113

6510,6520,

6530,6522

380

+

04.4

П.5.7.1
3.

Одночасно проведено на рахунки витрат:

нарахування відпускних

— нарахування на соціальні заходи

23,91,92

елемент

«Оплата

праці»

23,91,92

елемент

«Відраху-

вання на

соціальні

заходи»

23,91,92

елемент

«Інші»

1000

380

1.

Створено резерв забезпечень:

на виплату відпусток

— на соціальні заходи

23,91,92

елемент

«Інші»

47101

47111

300

114

2.

Нарахування відпускних поточного місяця (код 301)

47101

661

100

+

04.3

01

П.5.6.1
3.

Нарахування на соціальні заходи

47111

6510,6520,

6530,6522

38

+

04.4

П.5.7.1
4.

Одночасно проведено на рахунки витрат:

— нарахування відпускних

— нарахування на соціальні заходи

23,91,92

елемент

«Оплата праці»

23,91,92

елемент

«відрахування на соціальні заходи»

23,91,92

елемент

«Інші»

100

38

1.

Нараховані перехідні відпустки за наступний місяць

47102

661

200

+

04.3

01

П.5.6.1
2.

Нарахування на соціальні заходи

47112

6510,6520,

6530,6522

76

+

04.4

П.5.7.1
1.

Закриття забезпечень майбутніх періодів:

в частині перехідних відпусток

в частині соцзабезпечень на суми перехідних відпусток

47101

47111

47102

47112

200

76

1.

Нараховано заробітну плату з врахування відпусток в розмірі 2800 грн.:

зар.плата за поточний місяць

відпустка за поточний місяць

перехідна відпустка на наступний місяць

23,91,92

47101

47102

661

1000

900

900

+

04.3

01

П.5.6.1

2.

Проведено утримання із заробітної плати:

в соціальні фонди

(2% + 1% + 0,5%)

податок на доходи з фізичних осіб

(2800 – (2800 х 3,5%) х 13%

661

6511,6521,

6531

6416

98

351,26

3.

В між розрахунковий період:

— отримані кошти в банку для виплати відпусток

— одночасно дано платіжне доручення на перерахування податку на доходи з фізичних осіб

— дано платіжне доручення на перерахування в ПФ (32%)

301

6416

651

311

2350,74

351,26

896

4.

Виплачено відпускні

661

301

2350,74

5.

Перераховано в соціальні фонди

6511,6521,6531

311

98

2.17. Путівки на лікування і відпочинок.

Видача путівок профспілками

Законом України «Про оподаткування доходів фізичних осіб» до складу доходів, які не включаються до складу загального місячного або річного оподатковуваного доходу, віднесена вартість путівок на відпочинок, оздоровлення та лікування на території України платника податку або його дітей віком до 18 років, які надаються йому безоплатно або із знижкою (у розмірі такої знижки) професійною спілкою, до якої зараховуються профспілкові внески такого платника податку — члена такої професійної спілки, створеної за законодавством України.

Отже податок з доходів працівників, які отримали путівки від профспілок, не утримується.

Аналогічно до складу доходів, які не включаються до складу загального місячного або річного оподатковуваного доходу, віднесена вартість путівок, виданих за рахунок коштів відповідного фонду загальнообов’язкового соціального страхування.

Такий дохід не є об’єктом (базою) для нарахування збору до Пенсійного фонду України та внесків до фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування [22,c.16].

2.17.1. Путівки за рахунок коштів підприємства

Безоплатна видача путівок або із знижкою (у розмірі такої знижки) є додатковим благом, яке оподатковується згідно п.3.4 Закону України № 889 (вартість путівки без ПДВ х 1,2х 1,14943). Сплата податку здійснюється протягом банківського дня наступного за днем видачі путівки.

При видачі сум компенсацій об’єктом оподаткування буде сума компенсацій.

2.17.2. Видача путівок непрацюючим пенсіонерам

Видача путівок є негрошовою формою доходів. Об’єкт оподаткування визначається згідно п.3.4 Закону України № 889 (табл. 2.12.)

Якщо непрацюючій на підприємстві фізичній особі надається путівка як додаткове благо, то такі доходи з метою оподаткування можна прирівняти до подарунків (при цьому необхідно відповідне оформлення наказу керівництва) згідно підпункту 4.2.9 «е» з відповідним оподаткуванням згідно статей 13, 14 і підпункту 22.1.5 Закону України №889. Тобто у 2004 році путівки не оподатковуються, а з 01.01.2005 року підлягають оподаткуванню згідно з п.7.1 і п.22.3 Закону № 889.

Таблиця 2.12.

Бухгалтерський і податковий облік операцій з путівками

№

п/п

Найменування операцій

Бух. запис

Сума

ВВ

ВД

Декл.

рядок

1ДФ

код

При-

Мітки

Дт

Кт

Придбання путівки
1.

Проведена передоплата за путівку

371

311

1500

1250

04.1

2.

Створено податковий кредит (при наявності податкової накладної)

641

644

250

Путівка передається з частковою оплатою працівникам (300 грн.), решта безоплатно
4.

Путівка передана працівнику

377

331

1250

1250

01.1

5.

Створено зобов’язання з ПДВ

377

641

250

6.

Частина вартості безоплатно переданої путівки відображена як «благо» (код 397), елемент «Інші»

— розрахунок об’єкту оподат-кування (1000 х 1,2 х 1,4943)

23,91,

92

661

1200

1379,32

09

7.

Оплатну частину вартості путівки утримано із зарплати

661

377

300

8.

Списана вартість безоплатної частини путівки

661

377

1200

9.

Нараховано податок з доходів

1000 х 1,2 х 1,4943 = 1379,32 х 13%

661

6416

179,32

Видача путівок непрацюючим пенсіонерам

1.

Нараховано вартість путівки

(1250 х 1,2 х 1,14943)

949

377

1724,14

14

2.

Путівку передано пенсіонеру

377

331

1250

1250

01.1

3.

Створено зобов’язання з ПДВ

377

641

250

4.

Нараховано податок на доходи фізичної особи

377

6416

224,14

5.

Перераховано податок на доходи на наступний день після видачі путівки

6416

311

224,14

Згідно Колективному договору Кримської дирекції залізничних перевезень на 2005 рік адміністрація зобов’язується на період літнього оздоровчого сезону забезпечувати працівників і їх дітей до 18 років, ветеранів війни, праці, пенсіонерів і працівників мед. установ, які обслуговують залізничників, пільговими путівками у відомчі оздоровчі заклади, залежно від їх матеріального положення.

Порядок видачі путівок для відпочинку або лікування регулюється загальним рішенням керівництва дороги і президії Дорпрофсожу.

При виділенні працівнику путівки на відпочинок або лікування на пільгових умовах матеріальна допомога на оздоровлення в період відпустки (п.3.8) не виплачується [26,с.30].

2.18. Оподаткування виплати авторської винагороди та премій за сприяння винахідництву та впровадження раціоналізаторських пропозицій

Згідно п.2.3.2 Інструкції із статистики заробітної плати №5, премії за сприяння винахідництву та впровадження раціоналізаторських пропозицій відносяться до фонду оплати праці, а саме до інших заохочувальних та компенсаційних виплат. В той же час, винагороди за відкриття, винаходи та раціоналізаторські пропозиції відносяться до інших виплат, що не належать до фонду оплати праці (п.3.14 даної Інструкції), а отже не повинні використовуватися для розрахунку відрахувань на соціальні заходи.

Стосовно Закону «Про оподаткування доходів фізичних осіб», то в ньому визначено, що до загального місячного оподатковуваного доходу включають доходи у вигляді сум авторських винагород, іншої плати за надання права користування іншим особам нематеріальним активом тощо (п.4.2.2). А отже вони, хоча і оподатковуються, проте не включаються до фонду оплати праці і відповідно не можуть бути базою для нарахування та утримання внесків на соціальні заходи.

Це також підтверджує п.4.4 даного Закону, в якому сказано, що базою для нарахування збору до Пенсійного фонду України чи внесків на загальнообов’язкове державне соціальне страхування громадян є заробітна плата платника цього податку.

Що стосується премій за сприяння винахідництву та впровадження раціоналізаторських пропозицій, то згідно даного закону, вони належать до інших заохочувальних та компенсаційних виплат, що виплачуються платнику податку (працівнику) у зв’язку з відносинами трудового найму, які згідно статті 1.1 також підпадають під визначення терміну «заробітна плата», а отже підлягають оподаткуванню на загальних підставах.

Звідси випливає, що в розрізі оподаткування доходів фізичних осіб різниці між цими двома видами виплат немає, вони обидва включаються до місячного оподатковуваного доходу, проте одні відносяться до фонду оплати праці, а інші ні.

Що стосується внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування, то згідно п. 4.1 Інструкції про порядок обчислення і сплати внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування внески у розмірі 32% нараховуються на суму фактичних витрат на оплату праці, що включають виплату основної та додаткової заробітної плати та інших заохочувальних та компенсаційних виплат виплати вина-город фізичним особам за виконання робіт (послуг) за угодами цивільно-правового характеру, що підлягають обкладенню податком на доходи фізичних осіб». Така ж ситуація і з утриманням 1-2% із суми виплати.

Отже, у випадку виплати авторської винагороди, в зв’язку з тим, що вона не належить до фонду оплати праці, проводиться лише утримання податку з доходів фізичних осіб, без нарахування та утримання внесків на соціальні заходи (табл. 2.13.)

У випадку виплати премії за сприяння винахідництву та впровадження раціоналізаторських пропозицій тощо утримання податку з доходів фізичних осіб а також нарахування та утримання внесків на соціальні заходи проводяться повністю.

Стосовно виникнення валових витрат, то слід зазначити, що обидва види виплат включаються до валових витрат, проте відносяться до різних статей, згідно п.5.6.1 закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» премії за сприяння винахідництву та впровадження раціоналізаторських пропозицій відносяться до витрат на оплату праці, а виплату авторської винагороди слід відносити до валових витрат, що
пов’язані з науково-технічним забезпеченням господарської діяльності, витрат на винахідництво та раціоналізацію господарських процесів тощо (п.5.4.2 цього ж Закону).

Таблиця 2.13.

Бухгалтерський та податковий облік авторських винагород та премій

за впровадження раціоналізаторських пропозицій

№

п/п

Найменування операцій

Бух. запис

Сума

ВВ

Декл.

рядок

1ДФ

код

При-

мітки

Дт

Кт

1.

Нарахована авторська винагорода за розробку раціоналізаторської пропозиції, підстава – наказ по підприємству (код 670,671) ст. 508

91 елемент «Інші витрати»

661

100

100

04.12

02

п.5.4.2

ЗУ№1

2.

Утримано податок з доходів фізичних осіб (100 х 13%)

661

6416

13

3.

Виплачена авторська винагорода

661

301

87

4.

Нарахована премія за впровадження раціоналізаторської пропозиції

(код 372)

91 елемент

«Витрати на оплату праці»

661

50

50

04.3

01

п.5.6.1

ЗУ№1

5.

Утримані внески в пенсійний фонд, фонд соціального страхування, фонд страхування на виплату безробіття

(2% + 1% + 0,5%) х 50

661

6511,

6521,

6531

1,75

6.

Утримано податок з доходів фізичних осіб

(50 – (2% + 1% + 0,5%) х 50) х 13%

661

6416

6,27

7.

Нараховано внески до фондів

(32% + 2,9% + 1,9% + 1,71%) х 50

91

6510,

6520,

6530,

6522

19,26

19,26

04.4

—

п.5.7.1

ЗУ№1

8.

Виплачено премію за впровадження раціоналізаторської пропозиції

661

301

41,98

2.19. Щодо доплати за роз’їзний характер робіт

Відповідно до пп. 4.3.2 п. 4.3 ст.4 Закону України від 22.05.2003р. № 889-№ „Про податок з доходів фізичних осіб» до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається сума коштів, отриманих платником податку на відрядження або під звіт, з урахуванням норм п. 9.10 ст. 9 цього Закону (табл. 2.14.)

Постановою Кабінету Міністрів України від 31.03.1999р. №49|. „Про надбавки (польове забезпечення) до тарифних ставок і посадових окладів працівників, направлених для виконання монтажних, налагоджувальних, ремонтних і будівельних робіт, та працівників, робота яких виконується вахтовим методом, постійно проводиться в дорозі або має роз’їзний (пересувний) характер» визначено, що підприємства, установи, організації самостійно встановлюють надбавки (польове забезпечення) до тарифних ставок і посадових окладів працівників, направлених для виконання монтажних, налагоджувальних, ремонтних і будівельних робіт, та працівників, робота яких виконується вахтовим методом, постійно проводиться в дорозі або має роз’їзний (пересувний) характер, у розмірах, передбачених колективними договорами або за погодженням із замовником.

Пунктом 3.16 Інструкції зі статистики заробітної плати № 5 встановлено, що такі надбавки відносяться до інших виплат, що не належать до фонду оплати праці.

Надбавки (польове забезпечення) до тарифних ставок і посадових окладів вищезгаданих працівників, що виплачуються у розмірах, передбачених колективними договорами або за погодженням із замовником, але не вище граничних норм витрат, понесених у зв’язку з відрядженням (зокрема, добових витрат), встановлених Постановою КМУ № 663 «Про норми відшкодування витрат на відрядження» та Інструкцією Мінфіну №59, не є об’єктом оподаткування податком з доходів фізичних осіб з підстав, установлених п.п.4.3.2 п.4.3 Закону №889-ІV.

Таблиця 2.14.

Бухгалтерський і податковий облік доплат за роз’їзний характер робіт

№

п/п

Найменування операцій

Бух. запис

Сума

ВВ

Декл.

рядок

1ДФ

код

При-

Мітки

Дт

Кт

1.

Нарахована доплата за роз’їзний характер робіт (коди 605,606,607)

23,91,92

елемент

«Інші витрати»

661

900

900

04.12

п.5.2.1

ЗУ№1

Згідно Колективному договору Кримської дирекції залізничних перевезень на 2005 рік адміністрація зобов’язується встановити працівникам дирекції, постійна робота яких відбувається в дорозі, має роз’їзний характер, виконується вахтовим методом, а також при службових поїздках в межах обслуговування дільниць відшкодування витрат у розмірі:

при тривалості поїздки менше 12 годин, але більше нормальної тривалості робочого дня – 25% добових (4,5 грн.);

при тривалості поїздки 12 і більше 12 годин – 50% добових, встановлених для відряджень в межах України, за кожну добу знаходження в роз’їздах, на вахту (9 грн.) [26,с.16].

2.20. Оподаткування сум невчасно повернутих коштів
на відрядження або під звіт

Згідно підпункту 9.10.2 Закону працівник підприємства зобов’язаний подати звіт про використані кошти, видані йому на відрядження або під звіт, до закінчення третього банківського дня, наступного за днем, у якому платник податку:

завершує таке відрядження;

завершує виконання окремої дії за рахунок особи, що надали кошти під звіт.

Кошти, що не підтверджені відповідними документами повертаються в касу особи, що їх надала, до або під час подання зазначеного звіту [8,с.1].

Якщо платник податку повертає суму надміру витрачених коштів пізніше граничного строку, встановленого підпунктом 9.10.2 цього пункту, але не пізніше звітного місяця, на який припадає останній день такого граничного строку, то такий платник податку сплачує штраф у розмірі 15 відсотків суми таких надміру витрачених коштів, який стягується за процедурою утримання податку, встановленою підпунктом 9.10.1 цього пункту (табл. 2.15.)

Якщо платник податку не повертає суму надміру витрачених коштів протягом звітного місяця, на який припадає граничний строк, то така сума підлягає оподаткуванню за правилами, встановленими підпунктом 9.10.1 цього пункту, та платник податку сплачує штраф, встановлений абзацом першим цього підпункту.

Якщо у майбутніх податкових періодах платник податку повертає суму надміру витрачених коштів або вона стягується з такого платника податку за рішенням суду, перерахунок податкових зобов’язань такого податку не здійснюється, а сума штрафу не відшкодовується [20,с.27].

Розрахунок такого штрафу і нарахування податку із суми невчасно повернутих в касу коштів здійснюється на самому бланку звіту такого працівника, форма якого запроваджена наказом ДПА від 19.09.03р. №440.

Там же наведені формули нарахування штрафу і податку з доходу на суму надміру витрачених коштів.

В пункті 3.4 Закону зазначається, що об’єктом оподаткування для сум надміру витрачених коштів, отриманих на відрядження або під звіт та не повернутих у встановлений строк, є така сума, помножена на коефіцієнт 1,14943.

Таблиця 2.15.

Порядок оподаткування надміру витрачених коштів, отриманих на відрядження, наведено в таблиці

№ п/п

Найменування операцій

Кореспонденція рахунків

Сума

ВВ

1ДФ код
Дт

Кт

1

Працівнику видана сума на відрядження в квітні терміном до 20 квітня

372

301

1000

2

24 квітня працівником поданий звіт на суму 800 грн.

91,92

372

800

800

3

25 квітня нарахована сума штрафу за затримку сплати залишку суми 200×15%

661

6418

30

4

Умовно нарахований дохід у розмірі неповернутої суми (код 667) (200×1,1494)

229,88

16
5

Нарахований податок на суму, не сплачену до кінця квітня з врахуванням п.3.4. Закону 200×1,14943×13%

661

6416

29,88

6

Нараховано зарплату за квітень місяць

92

661

600

600

01
7

Нараховано внески в соціальні фонди 600х(32%+2,9+1,9+1,71)

92

65

231,06

231,06

8

Утримано соціальні внески 600х(2+1+0,5)%

661

65

21

9

Нараховано податок з доходу (600 — 21) х 13%

661

6416

75,27

10

Видано зарплату за квітень місяць 600-30-29,88-21-75,27

661

301

443,85

11

Погашена заборгованість з неповернутих сум

301

372

200

2.21. Особливості заповнення податкового розрахунку — форма 1ДФ

У зв’язку з набранням чинності з 01.01.2004р. Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» № 889 ДПА України затверджено форму податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку і сум утриманого з них податку — форму 1ДФ, яка прийшла на зміну формі 8ДР, і Порядок заповнення та подання податковими агентами податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку від 29.09.2003р. №451.

Податковий розрахунок подається окремо за кожний податковий період (квартал) протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу.

Заповнення форми 1ДФ наведено у Порядку № 451, але є особливості, на яких треба наголосити:

1. Згідно п.2.2 Порядку № 451 у разі коли податковий агент протягом звітного кварталу не виплачує доходи, податковий розрахунок не буде подаватись тільки тоді, якщо не було нарахувань доходів за цей період. При чому у податковий розрахунок включаються тільки ті платники податку (працівники чи непрацюючі), яким було нараховано (виплачено) доходи.

Ця вимога підтверджена Законом № 889, оскільки, відповідно до п.п.8.1.2 Закону, «якщо оподатковуваний дохід нараховується, але не виплачується платнику податку особою, що його нараховує, то податок, який повинен бути утриманий, підлягає сплаті до бюджету у строки, встановлені для місячного податкового періоду», тобто протягом 30 календарних днів, наступних за останнім днем місяця, за який нараховано дохід.

2. Згідно п.2.1 Порядку установлено правило перенесення останнього дня терміну подання розрахунку по формі 1ДФ у випадку, якщо він припадає на вихідний або святковий день, на наступний операційний (банківський) день.

3. Філії, підрозділи, які мають окремий ідентифікаційний код за ЄДРПОУ та інше місцезнаходження підприємства (інші, ніжу головного підприємства) податкові розрахунки по формі 1 ДФ подають до органу державної податкової служби по місцезнаходженню даної філії (підрозділу).

4. У податковому розрахунку 1 ДФ не потрібно відображати:

а) Виплати по доходах, які не включаються до складу місячного або річного оподатко­вуваного доходу згідно п.4.3 Закону України № 889 в тому числі, але не виключно:

— допомога в зв’язку з вагітністю та пологами; допомога при народженні дитини або по догляду за дитиною до трьох років; допомога на поховання, у розмірі п.п.4.3.21 ( 540×2);

— оплата путівок на санаторно-курортне лікування та оздоровлення, наданих профспілковою організацією або за рахунок ФСС;

— вартість житла, яке передається з державної або комунальної власності у власність платника податку безоплатно відповідно до закону;

— вартість спецодягу (обмундирування), спецвзуття та інших засобів індивідуального захисту, лікувально-профілактичного харчування, що відповідають вимогам п.п.5.4.1 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»;

— суми сплачені працедавцем за навчання найманої особи за виробничими потреба­ми не вище суми п.6.5 Закону: (540 грн.);

— суми аліментів (П.4.3.9 3У №889);

б)Кошти, майно, майнові чи немайнові права, вартість робіт (послуг), подарованих платнику податку від працедавця з урахуванням статей 13, 14 та п.п.22.1.5 Закону України № 889 (в 2004р.- не відображаються, в 2005р. — відображаються);

в) Цільову або нецільову благодійну допомогу, яка надходить працівнику (платнику податку), постраждалому внаслідок катастрофи, лиха, аварій тощо, що відповідає вимогам п.п.9.7.2 Закону України № 889;

г) Цільову благодійну допомогу, що надана підприємством закладу охорони здоров’я на лікування платника податку або члена його сім’ї відповідно до вимог п.п.9.7.4 За­кону України №889;

д)Доходи, виплачені фізичній особі — суб’єкту підприємницької діяльності (приватному підприємцю), що виплачені їй у межах її підприємницької діяльності (п.п.9.12.1 Закону України № 889);

є)Доходи, виплачені фізичній особі, що сплачує ринковий збір (п.п.9.12.1 Закону України № 889) в межах її підприємницької діяльності. 5. У податковому розрахунку 1ДФ, зокрема, потрібно відображати: з ознакою доходу «01» (в т.ч. по п.4.2.1):

— результати перерахунку прибуткового податку за минулий рік;

— виплати за цивільно-правовими договорами;

— сума матеріальної допомоги, що входить у поняття «заробітна плата»;

— суми перехідних відпусток;

— надбавки та доплати до тарифних ставок (посадових окладів), крім польового забез­печення;

— виплати, пов’язані з тимчасовою втратою працездатності (п’ять днів за рахунок кош­тів підприємства);

— суми індексації заробітної плати працівників;

— суми інших виплат, що включаються у розділ «Оплата праці» чи «Заробітна плата», обумовлених в угодах трудового найму (Колективних договорах).

з ознакою доходу «14»(в т.ч. по п.4.2.12):

— за цією ознакою можна відображати всі доходи, що не входять у поняття «заробітна плата», з яких не утримуються внески у соціальні фонди та які не мають відповідних ознак доходів у «Довіднику ознак доходів»;

— виплати, пов’язані з тимчасовою втратою працездатності (за рахунок коштів соцстраху);

— регресні виплати;

— суми вартості подарунків у межах, що підлягають оподаткуванню (п.4.2.3 Закону України № 889);

— оподатковуваний дохід, не включений до розрахунку попередніх звітних періодів (п.4.2.8 Закону України №889);

— сума коштів або майна, викрадених працівником підприємства, що підтверджено обвинувальним вироком суду (п.4.2.16 Закону України № 889);

з ознакою доходу » 17″:

— матеріальна допомога, що не входить у поняття «Заробітна плата» та не відповідає вимогам п.п.9.7.3 Закону України № 889;

— нецільова благодійна допомога, що не відповідає вимогам п.п.9.7.3 Закону України №889.

2.22. Закон про податок з доходів громадян — актуальне питання не тільки для податківців

Своєчасне та об’єктивне інформування громадян про нововведення в податковому законодавстві – це можливість налагодження партнерських взаємовідносин та ефективної співпраці між платниками податків та податковою службою. Одним із напрямків такої співпраці стали семінари, організовувані відділом громадських зв’язків та масово-роз’яснювальної роботи.

Як відомо, з початку року діють нові правила оподаткування доходів фізичних осіб і тому питання стосовно нововведень виникали у платників податків ще наприкінці 2003 року. З метою вирішення проблемних та спірних питань щодо нарахування податку з доходів фізичних осіб, цій темі податківці присвятили вже кілька семінарів у минулому та поточному роках.

І хоча Закон України “Про податок з доходів фізичних осіб” набрав чинності з 1 січня 2004 року, але на сьогодні у платників податків залишається ще багато запитань, щодо практичного застосування норм цього Закону, адже більшість з них змінюють принципи справляння прибуткового податку з громадян, який з 1 січня 2004 року називається податком з доходів фізичних осіб.

Аналізуючи характер запитань, які надходили від платників податку, найпоширенішими були запитання стосовно розрахунку бази оподаткування, застосування соціальних пільг, оподаткування приватних підприємців тощо. Багато виникло питань щодо застосування соціальних пільг в частині оподаткування фізичних осіб від заняття підприємницькою діяльністю. Тут слід сказати, що відповідно до пп.6.3.3 ст.6 Закону податкова соціальна пільга не застосовується до інших доходів платника податку, якщо він одночасно отримує доходи від підприємницької діяльності. Тобто, у разі, коли фізична особа працює за основним місцем роботи і крім того зареєстрована як суб’єкт підприємницької діяльності, то право на застосування податкової соціальної пільги такий громадянин не має.

ВИСНОВОК

Сміло можна сказати, що Закон України “Про податок з доходів фізичних осіб”, який набрав чинності з 1 січня 2004 року, займає перше місце по актуальності серед питань в податковому законодавстві. Новий закон значно змінив порядок оподаткування заробітної плати громадян, та як відомо, зміни завжди супроводжуються запитаннями. А їх, не тільки у бухгалтерів та підприємців, а й у пересічних громадян виникає дуже багато.

Як позитивний факт слід визначити, що на відміну від Декрету №13-92, Законом №889 установлені значення, в яких вживаються терміни в цьому законі, що в значній мірі виключає неоднозначність їх тлумачення.

Щодо об’єкту оподаткування, то як і раніше резиденти сплачують податок з усіх доходів, як з джерелом їх походження з території України, так і іноземних доходів (якщо інше не передбачено договорами про уникнення подвійного оподаткування, укладених Україною), а нерезиденти лише з доходів з джерелом їх походження з України, проте правила визначення об’єкту оподаткування згідно Закону №889 відрізняються від тих, що були визначені Декретом №13-92.

Серед видів загальнообов’язкового державного соціального страхування, перелічених у статті 4 Основ, значиться і пенсійне страхування. А у преамбулі до Закону України від 09.07.03р. №1058-ІV «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» зазначено, що його розроблено, у тому числі відповідно до вищезазначених Основ. Враховуючи сказане вище вважаю, що пенсійні внески з 1 січня 2004 року являються такими ж внесками до фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування як і внески до інших фондів обов’язкового соціального страхування.

Для більш детального розгляду ключових моментів Закону слід звернути увагу на деякі поняття, введені Законом. Як видно з наведених визначень, законодавець досить плідно попрацював над нормами Закону, намагаючись охопити якомога більший обсяг податкових взаємин між державою і фізичними особами. Досить прогресивною виглядає норма про включення в дохід хабарів і інших незаконних доходів.

Не може не тішити платника податків новий порядок визначення об’єкта оподатковування. Так, відповідно до ст.3 Закону об’єктом оподатковування резидента є чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається шляхом зменшення загального річного оподатковуваного доходу на суму податкового кредиту такого звітного року.

Починаючи з 1 січня 2004 року, податок з доходів фізичних осіб, утриманий з доходів працівників філії, яка не має свого розрахункового рахунку і не веде бухгалтерського обліку, повинен сплачуватись головним підприємством на відповідний розподільний рахунок в територіальному управлінні Державного казначейства України по місцю знаходження філії.

Закон №889 визначає поняття загального річного оподатковуваного доходу, який складається з суми загальних місячних оподатковуваних доходів звітного року, та встановлює перелік доходів, що включаються до складу загального місячного оподатковуваного доходу.

Закон №889 вводить нове поняття в оподаткуванні фізичних осіб – податковий кредит. Згідно п.1.16 ст.1 Закону №889 податковий кредит – сума (вартість витрат), понесених платником податку – резидентом у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів – фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, на суму яких дозволяється зменшення суми його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року.

Законом №889 запроваджується система надання соціальних пільг платнику податку. На відміну від установленого Декретом №13-92 порядку зменшення сукупного доходу громадян на певну кількість неоподатковуваних мінімумів, Законом №889 платнику податку надається право з урахуванням норм пункту 6.5 ст.6 закону на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного з джерел на території України від одного працедавця у вигляді заробітної плати.

До того ж закон передбачає поступове збільшення розміру соціальної пільги на час перехідного періоду.

Платник податку може самостійно вибирати і змінювати місце застосування пільги.

Слід зауважити, що фахівці вважають, що застосування податкових пільг викличе проблеми як у платників податків, так і у податкових агентів та податкових органів, що обумовлені неточностями, пов’язаними з соціальною пільгою, які є в Законі №889.

Однією з головних особливостей закону є встановлення єдиної ставки податку з доходів фізичних осіб (згідно Декрету №13-92 їх діяло п’ять.

Пункт 1.15 ст.1 Закону №889 визначає нове поняття в оподаткуванні доходів фізичних осіб – податковий агент.

За допомогою держави відбувається міжгалузевий переплив капіталу в розмірах, які неможливі для вільних ринкових відносин.

Ріст державної участі не є головною метою. Це лише засіб, інструмент для проведення економічної політики на конкретному історичному етапі.

Для досягнення своїх цілей держава повинна удосконалити свою податкову систему з врахуванням ринкового досвіду, а за допомогою податків удосконалити функціонування власної економіки.

Важливою умовою функціонування ринкової економіки, як переконують світовий досвід і практика господарювання, є наявність і взаємодія великих, середніх і малих підприємств, їх оптимальне співвідношення. Мале підприємство — це атрибут, невід’ємна складова будь-якої господарської системи, без чого економіка і суспільство в цілому не можуть не тільки розвиватися, а й існувати. У секторі малого підприємництва створюється й функціонує значна частка національних ресурсів, що є живильним середовищем для середнього та великого підприємництва.

Удосконалювати податкову систему України слід з урахуванням позитивного досвіду розвинутих зарубіжних країн. Зрозуміло, при цьому необхідно виходити із конкретних історичних та економічних особливостей України. Адже податкова стабілізація, як відомо, є важливим чинником економічної стабілізації країни.

Для нормального функціонування держави повинна здійснюватися ефективна податкова політика, яка передбачає встановлення і стягнення податків. На жаль, на сьогодні економіка України має багато вад: збільшується кількість збиткових підприємств, зростає безробіття, ускладнюється соціально-економічна ситуація в країні. Зумовлюється це тим, що акцент у податковій політиці зроблено на фіскальній функції, а її регулююча та стимулююча роль фактично зведена нанівець. Тому проблема побудови ефективної податкової системи залишилася однією з найактуальніших у процесі становлення ринкових відносин і закладання підвалин для економічного зростання України [32].

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ:

1. Оподаткування доходів фізичних осіб, В.С. Дубель, В.А. Ханін, законодавство, нормативні акти, коментарі, м.Луганськ, 2004р.

2. Особливості застосування закону «Про оподаткування доходів фізичних осіб» на залізничному транспорті, фінансово-правовий огляд, спеціальний випуск, м.Львів, 2004р.

3. Закон України від 22.05.2003р. №889-ІV «Про податок з доходів фізичних осіб».

4. Постанова Кабінету Міністрів України від 26.12.2003р. №2035 «Про затвердження Порядку надання документів та їх складу при застосуванні податкової соціальної пільги».

5. Наказ Державної податкової адміністрації України від 22.09.2003р. №442 «Про затвердження Інструкції про податковий кредит».

6. Наказ Державної податкової адміністрації України від 29.12.2003р. №633 «Про затвердження Податкового роз’яснення щодо застосування положень пункту 1.8 статті 1, пункту 9.12 статті 9 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб».

7. Постанова Кабінету Міністрів України від 24.12.2003р. №1993 «Про затвердження Порядку оподаткування доходів із джерелом їх походження з України, що виплачуються фізичній особі – нерезиденту іншим нерезидентом».

8. ДПАУ від 30.04.2004р. №7941/7/17-3117 «Про використання коштів на відрядження, отриманих під звіт»

9. ДПАУ від 25.05.2004р. №9402/7/17-3117 «Про деякі питання оподаткування доходів фізичних осіб»

10. ДПАУ від 08.06.2004р. №10306/7/17-2117 «Про оподаткування виплат у зв’язку з тимчасовой втратой працездатності по причині вагітності і пологів»

11. Комитет Верховной Рады Украины по вопросам фондов и банковской деятельности от 03.11.2004г. №06-10/10-1229 «О взносах на обязательное государственное социальное страхование и объекте обложения налогом с доходов физических лиц»

12. Комитет Верховной Рады Украины по вопросам фондов и банковской деятельности от 24.05.2004г. №06-10/10-640 «О налогообложении доходов в виде материального обеспечения вследствие беременности и родов, расходов по уходу за малолетним ребенком и расходами, связанными с рождением ребенка».

13. Ханін В.А. Коментар до Закону України від 22.05.2003р. №889-ІV «Про податок з доходів фізичних осіб».

14. Інформаційно-аналітична газета «Податки і бухгалтерський облік», «Податкова соціальна пільга: практика застосування» №5 2004р., стор.42;

15. Інформаційно-аналітична газета «Податки і бухгалтерський облік», консультації, коментарі «Виплати при звільненні працівників і податок з доходів», №10 2004р., стор.20;

16. Інформаційно-аналітична газета «Податки і бухгалтерський облік», консультації, коментарі «Допомога по вагітності і пологам: податок з доходів фізичних осіб і внесок в Пенсійний фонд», №22 2004р., стор.23;

17. Інформаційно-аналітична газета «Податки і бухгалтерський облік», бухгалтерський калейдоскоп «Прості питання: куди й коли сплачувати податок з доходів фізичних осіб», №22 2004р., стор.38;

18. Інформаційно-аналітична газета «Податки і бухгалтерський облік», консультації, коментарі «Матеріальна допомога: порядок оподаткування та облік», №25 2004р., стор.16;

19. Всеукраїнська професійна бухгалтерська газета «Все про бухгалтерський облік» бухгалтерський калейдоскоп «Податок з доходів: штрафи», №17 2004р., стор.12;

20. Всеукраїнський щотижневик Державної податкової адміністрації України «Вісник податкової служби України», коментарій спеціаліста «Витрати на відрядження і податок з доходів», №23 2004р., стор.27;

21. Всеукраинская профессиональная бухгалтерская газета «Все о бухгалтерском учете» консультация «Медицинское обслуживание за счет средств предприятия», №25 2004г., стр.22;

22. Всеукраинская профессиональная бухгалтерская газета «Все о бухгалтерском учете» консультации и комментарии «Путевки за счет средств предприятия: порядок налогообложения и учет», №29 2004г., стр.16;

23. Всеукраинская профессиональная бухгалтерская газета «Все о бухгалтерском учете» «Пособие по уходу за ребенком до трех лет: порядок назначения, выплаты, налогообложения», №44 2004г., стр.19;

24. Информационно-аналитическая газета «Налоги и бухгалтерский учет» спецвыпуск «Закон о налоге с доходов физических лиц», №99 2004г., стр.15;

25. Информационно-аналитическая газета «Налоги и бухгалтерский учет» тематический номер «Всегда под рукой» «Ставки налога с доходов физических лиц», №71 2004г., стр.25;

26. Колективний договір Кримської дирекції залізничних перевезень Придніпровської залізниці на 2005 рік.

27. Положення про порядок оплати за проживання у гуртожитках Придніпровської залізниці від 15.03.2004р.

28. Положення про відокремлений структурний підрозділ «Кримська дирекція залізничних перевезень» державного підприємства «Придніпровська залізниця» на 2005 рік.

29. Мельник П.В. та ін. Податкова система України: Практикум. – Ірпінь: “Академія ДПС України”, 2001

30. Томчинська М. “Оцінка податкової політики в Україні в 2003 і 2004 р.р. та її майбутні перспективи” // Економіст. – 2005.– №6

31. www.rada.kiev.ua

32. www.nalog.od.ua

33. www.finance.com.ua

Учебное пособие: Защитные функции бухгалтерского учета и основы их использования в правоохранительной деятельности

По теме №_2_ : «»

Содержание лекции:

Введение

Основы организации бухгалтерского учета.

Защитные функции бухгалтерского учета.

Методика бухгалтерского учета.

Балансовый метод отражения информации в бухгалтерском учете.

Заключение.

План
Вступительная часть
Учебные вопросы:
1. Основы организации бухгалтерского учета
2. Защитные функции бухгалтерского учета
3. Методика бухгалтерского учета
4. Балансовый метод отражения информации в бухгалтерском учете
5. Бухгалтерские счета и методы записей в них.

6. Значение двойной записи в реализации защитных функций

бухгалтерского учета.

Заключительная часть

Вступительная часть

В настоящее время в зависимости от объектов учета, методов его ведения и решаемых задач в системе бухгалтерского учета выделяют собственно бухгалтерский (или финансовый) и управленческий учет. В основе такого деления лежит общепринятая классификация пользователей информации на внутренних (работников организации) и внешних (правоохранительные органы, государственные органы).

Основные слагаемые системы организации бухгалтерского учета – первичный учет и документооборот, инвентаризация, план счетов бухгалтерского учета, формы бухгалтерского учета, объем и содержание отчетности.

Общими принципами построения учета является его государственное регулирование с предоставлением широких прав предприятию в организации и ведении бухгалтерского учета, его рационализации и совершенствовании.

Учет в организациях в зависимости от объема работы может осуществляться:

Посредством учреждения бухгалтерской службы как структурного подразделения организации, возглавляемого главным бухгалтером;

Введением в штат хозяйствующего субъекта должности бухгалтера;

Передачей на договорных началах ведения бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту;

Путем ведения учета руководителем организации лично (ст. 6 ФЗ).

Вопрос 1. Основы организации бухгалтерского учета.

Ведение учета на предприятии по общему правилу возлагается на главного бухгалтера, который отвечает за формирование учетной политики, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации. В своей работе он руководствуется законодательством, Положением о бухгалтерском учете и отчетности и другими нормативными актами, утверждаемыми в установленном порядке, и несет ответственность за соблюдение содержащихся в них требований и правил ведения бухгалтерского учета. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций, предоставлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации. Без подписи главного бухгалтера, так же как и без подписи руководителя организации, денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению (ст.7 ФЗ).

Главный бухгалтер (бухгалтер) организации назначается или освобождается от должности руководителем после проведения комплексной документальной ревизии, и подчиняется непосредственно руководителю.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета возложена на руководителя организации (ст.6 п.1 ФЗ). Во исполнение этого пункта, он должен создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить обязательное выполнение всеми подразделениями и службами требований главного бухгалтера в части порядка оформления и предоставления для учета документов и сведений.

В случае разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером по отдельным хозяйственным операциям документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, который принимает на себя всю полноту ответственности.

Если руководители организаций и главные бухгалтера нарушают порядок, установленный законодательством и нормативными актами компетентных органов, искажают отчетность, не соблюдают сроки ее представления и публикации, они, в зависимости от фактических обстоятельств могут быть привлечены к административной или уголовной ответственности. Об этом говорит федеральное законодательство: Налоговый кодекс РФ, КоАП РФ (административные правонарушения в области торговли и финансов), а так же Уголовный кодекс РФ (ст.173 «Лжепредпринимательство», 195 «Неправомерные действия при банкротстве» и др.).

Основным документом, регламентирующим бухгалтерскую работу на конкретном предприятии, является «Учетная политика». Термин «учетная политика организации» используется в Федеральном законе «О бухгалтерском учете», а сама она формируется в соответствии с данным законом и иными нормативными документами в области бухгалтерского учета.

Учетная политика организации формируется главным бухгалтером организации и утверждается ее руководителем. Избранная организацией учетная политика считается применяемой со дня приобретения прав юридического лица и до окончания существования организации. Но п.4 Положения об учетной политике предусматриваются и случаи ее изменения. К их числу относят:

изменение законодательства Российской Федерации или нормативных актов по бухгалтерскому учету;

разработку организацией новых способов ведения бухгалтерского учета;

существенное изменение условий деятельности, которое может быть связано с реорганизацией, сменой собственников, изменением вида деятельности.

Изменения в учетной политике должны вводиться только с начала нового финансового года (1 января), они оформляются приказом либо распоряжением руководителя организации до их введения.

В целом учетная политика организации должна обеспечивать соблюдение требований полноты, своевременности и законности бухгалтерского учета.

Юридический аспект оценки учетной политики предполагает исследование документов, ее закрепляющих, по целому ряду направлений и осуществляется как оперативно-следственной, так и в гражданской правоприменительной практике для решения задач предупреждения, выявления и расследования преступлений в сфере экономики.

Во-первых, проверяется соблюдение порядка оформления приказа руководителя предприятия об утверждении Учетной политики организации.

Во-вторых, анализируется избранная и применяемая в практике конкретного хозяйствующего субъекта система способов ведения бухгалтерского учета и соответствие ее действующему законодательству в области бухгалтерского учета и отчетности.

В-третьих, анализируется последовательность исполнения принятой учетной политики в обеспечение защитных функций бухгалтерского учета, что способствует вскрытию различных нарушений, в том числе и противоправного характера.

Вопрос 2 Защитные функции бухгалтерского учета.

Сам по себе бухгалтерский учет обладает защитными функциями. Их можно сформулировать, как способность системы бухгалтерского учета адекватно отражать факты противоправной (преступной) деятельности в сфере экономики и своевременно на них реагировать.

По отношению к событию преступления среди защитных функций можно выделять превентивную (предупредительную), следообразующую и охранительную. Все они взаимосвязаны между собой и взаимно дополняют друг – друга.

Защитные функции бухгалтерского учета и основы их использования в правоохранительной деятельностиЗащитные функции бухгалтерского учета и основы их использования в правоохранительной деятельностиЗащитные функции бухгалтерского учета и основы их использования в правоохранительной деятельностиЗащитные функции бухгалтерского учета и основы их использования в правоохранительной деятельностиЗащитные функции бухгалтерского учета и основы их использования в правоохранительной деятельностиЗащитные функции бухгалтерского учета и основы их использования в правоохранительной деятельностиЗащитные функции бухгалтерского учета и основы их использования в правоохранительной деятельностиЗащитные функции бухгалтерского учета и основы их использования в правоохранительной деятельностиЗащитные функции бухгалтерского учета и основы их использования в правоохранительной деятельностиЗащитные функции бухгалтерского учета и основы их использования в правоохранительной деятельности

Защитные функции бухгалтерского учета и основы их использования в правоохранительной деятельности

Защитные функции бухгалтерского учета и основы их использования в правоохранительной деятельностиЗащитные функции бухгалтерского учета и основы их использования в правоохранительной деятельности

На основании данной схемы определяется механизм взаимодействия учетно-экономической и преступной деятельности. Распознаванию этого механизма служит использование защитных функций в различных интерпретациях как самостоятельно юристом, так и путем привлечения специалиста для выявления и распознавания следов этого взаимодействия.

В судебной бухгалтерии такие учетно-информационные следы принято разделять на три группы: экономические, документальные и учетные.

В первом случае (экономические следы) имеются в виду изменения значений показателей, характеризующих хозяйственную деятельность данного объекта, вызванные влиянием преступления на хозяйственную деятельность, что может проявляться в искажении бухгалтерской отчетности. Такие следы устанавливаются с помощью криминалистического анализа хозяйственной деятельности.

Документальные следы, связаны с нарушениями порядка первичной регистрации хозяйственных операций, допущенными при составлении бухгалтерских документов или при заполнении материалов инвентаризаций. Содержание указанных следов состоит в несоответствии между фактическими характеристиками конкретных хозяйственных операций и отражением фактических данных в документах первичного учета. Это противоречие может, в свою очередь порождать разного рода несоответствия в документальном оформлении одной или нескольких взаимосвязанных операций. Содержание учетных следов проявляется как несоответствия между элементами метода бухгалтерского учета, вызванные вмешательством события преступления (записи в учете не подтвержденые документами, отчетность, не вытекающая из данных учета и т.п.).

Такие следы могут устанавливаться самостоятельно правоприменителем, но и могут выявляться с помощью инвентаризаций, документальных ревизий и бухгалтерских экспертиз.

Грубое нарушение правил бухгалтерского учета может снижать или полностью разрушать присущие ему защитные функции. Наиболее часто нарушения имеют вид:

неполного или частичного неотражения хозяйственной деятельности средствами учета. В этом случае выявить признаки каких-либо экономических преступлений практически невозможно ввиду отсутствия документальной доказательственной базы. Для защиты фискальных интересов государства законодатель предусмотрел возможность использования отчетных показателей работы аналогичных организаций в целях выявления прибыли, сокрытой от налогообложения;

отражения вымышленной хозяйственной деятельности. Данный вид разрушения защитных свойств обязателен при незаконном обналичивании денежных средств по заявкам предприятий и организаций. Обычно коммерческие структуры, занимающиеся противоправной деятельностью, имеют продуманную систему документального, ее прикрытия под видом якобы выполненных работ, оказанных услуг или поставленных товарно-материальных ценностей (в соответствии со ст. 170 ГК данные сделки признаются ничтожными (мнимыми) и все полученное по ним изымается в государственный бюджет).

искажения объектов учета. Характерно, что одной из побочных целей подобного искажения является отражение хозяйственных операций, наименее защищенных средствами учета, под видом более защищенных (например, расчеты наличными в документах оформляются в качестве бартера).

Вопрос 3 Методика бухгалтерского учета.

Методика бухгалтерского учета представляет собой совокупность приемов и способов, с помощью которых осуществляется учет хозяйственной деятельности. Каждый способ или прием именуется элементом методики.

Бухгалтерскую методику составляют шесть элементов, которые используются и в судебной бухгалтерии:

Бухгалтерский баланс – основной элемент метода бухгалтерского учета. Он представляет собой способ периодического отражения состояния средств организации (с одной стороны, называющейся активом) и источников их образования (с другой стороны, называющейся пассивом) в денежной оценке на определенную дату;

Бухгалтерские счета – представляют собой способ группировки и текущего, в отличие от бухгалтерского баланса, отражения движения объектов бухгалтерского учета. Объекты бухгалтерского учета централизованно группируются путем централизованного присваивания им номера и названия «Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности»;

Инвентаризация – мероприятие по фактической проверке наличия объектов учета. Она является необходимым дополнением документов, так как с ее помощью устанавливаются и документируются расхождения учетных данных с отражаемыми явлениями;

Оценка – способ денежного выражения объектов бухгалтерского учета.

Осуществление бухгалтерского учета производится посредством использования (заполнения или исполнения) вышеперечисленных элементов в соответствии с установленными правилами применительно к выбранной и утвержденной в Учетной политике формы бухгалтерского учета.

Отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерских документов (ст.9,10 ФЗ) по установленным формам. Состав бухгалтерской отчетности и основные правила ее оформления регламентируются главой 3 ФЗ;

Бухгалтерские документы – это способ регистрации наблюдаемых явлений и процессов совершающихся с объектами бухгалтерского учета с целью придания им юридической силы;

Внешний вид и порядок заполнения учетных документов осуществляется по одной из четырех возможных форм ведения бухгалтерского учета:

мемориально-ордерная форма учета состоит в том, что на каждую операцию или ряд однородных операций на основе первичных (оправдательных) документов составляется документ – мемориальный ордер Мемориально- ордерная форма применяется в настоящее время в потребительской кооперации;

журнальная (главная) форма учета предполагает перенос информации о хозяйственных операциях непосредственно из первичных документов в «Главную книгу». Главная книга, представляет собой книгу, в которой сосредоточены постранично все объекты бухгалтерского учета. Каждая страница соответствует определенному бухгалтерскому счету. Такая форма применяется там, где счетов немного;

журнально-ордерная форма учета осуществляется путем собирания записей в накопительных ведомостях называемых журналами-ордерами. Итоговые данные журналов-ордеров в конце месяца переносятся в главную книгу;

компьютерная форма учета осуществляется в соответствии с разработанными программами на электронных носителях информации.

В любом случае выбор той или иной формы ведения бухгалтерского учета остается за организацией.

Процесс ведения бухгалтерского учета включает в себя последовательное выполнение основных этапов учетной работы:

текущее наблюдение и измерение с помощью натуральных (кг, метры), трудовых (трудодни) и денежных измерителей;

регистрация хозяйственных операций с учетными объектами в первичные бухгалтерские документы;

систематизация и группировка учетной информации, содержащейся в учетных документах путем определения корреспонденций счетов;

составление отчетности, характеризующей финансово-хозяйственную деятельность, основным элементом которой является бухгалтерский баланс.

передача бухгалтерской отчетности для контроля государственным контрольным органам.

Вопрос 4 Балансовый метод отражения экономической

информации в бухгалтерском учете.

Учетные объекты в бухгалтерском учете показываются своеобразным специфическим образом. Каждый объект рассматривается с двух сторон, полюсов или взглядов. Первый взгляд на объект бухгалтерского учета – показать, что он представляет собой в так называемом натурально-вещественном виде. Второй взгляд на тот же объект показывает за счет каких источников был сформирован, приобретен и существует данный объект. И в первом и во втором случае рассматривается один и тот же объект. Денежное выражение в натуральном виде соответствует денежному выражению потраченных на него финансовых вложений. Следовательно, первый взгляд равен второму в денежном эквиваленте.

Исходя из первого взгляда, экономическая теория учетные объекты предлагает рассматривать как основные, оборотные и отвлеченные. В свою очередь второй взгляд свидетельствует о собственном или заемном финансировании приобретения и следовательно существования объектов бухгалтерского учета.

Непосредственно, бухгалтерский учет, совокупность основных, оборотных и отвлеченных средств называет АКТИВАМИ организации, а собственных и заемных средств – ПАССИВАМИ.

По внешнему виду бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, состоящую из двух колонок: левая называется активом, а правая — пассивом. В актив записываются средства, которыми располагает предприятие организация с указанием, где они размещены, а в пассив — источники формирования этих средств с указанием откуда они получены.

А К Т И В

(имущество организации)

П А С С И В

(источники формирования имущества)

Внеоборотные активы (основной капитал)

Оборотные активы (оборотный капитал)

сумма (руб.)

сумма (руб.)

Собственный капитал

Заемный капитал

сумма (руб.)

сумма (руб.)

БАЛАНС

сумма (руб.)

БАЛАНС

сумма (руб.)

Поскольку каждому виду средств имеющемуся на предприятии соответствует определенный источник их образования, то итоговая сумма актива равна итоговой сумме пассива: это основное правило баланса и критерий его безошибочности. Нельзя потратить или вложить в производство средства, которых не было, и нельзя не показать в отчетности те средства, которые остались неистраченными.

Следовательно, если учет ведется безошибочно и в хозяйстве нет хищений и злоупотреблений, то сумма средств в активе должна быть равна сумме средств в пассиве.

Контрольное значение бухгалтерского учета заключается в равенстве активов организации ее пассивам:

АКТИВЫ = ПАССИВЫ

Какие бы хозяйственные операции с учетными объектами не проводились, как бы не изменялись соотношение и размеры различных видов активов и пассивов, рассмотренное равенство сохраняется всегда. В этом и состоит сущность балансового метода отражения информации, а приведенное равенство называется балансом.

Актив и пассив баланса подразделяются на разделы и статьи. Каждая статья баланса объединяет однородную группу средств: в активе — основные средства производства, сырье, готовые изделия, в пассиве — уставный капитал, кредиты, прибыль и т. д.

Баланс составляется, как правило, на 1-е число нового месяца, квартала, года.

Документы бухгалтерского баланса включают в себя:

а) собственно бланк баланса в виде таблицы;

б) отчет о прибылях и убытках. Такой отчет характеризует финансовые результаты деятельности организации (счет “Прибыли и убытки”) за отчетный период. Он должен содержать основные числовые данные: выручка от реализации товаров, продукции, выполненных работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость), акцизов и иных налогов и обязательных платежей (нетто-выручка); себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов), коммерческие расходы, управленческие расходы, другие показатели;

в) приложения к бухгалтерскому балансу, предусмотренные нормативными актами;

г) аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту (банки, предприятия с иностранными инвестициями, открытые акционерные общества и др.);

д) пояснительную записку к годовой бухгалтерской отчетности; она должна содержать основную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методы оценки и существенные статьи бухгалтерской отчетности. В пояснительной записке должно сообщаться с соответствующим обоснованием о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации. В противном случае игнорирование правил бухгалтерского учета рассматривается как уклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства о бухгалтерском учете. В пояснительной записке организация объявляет изменения в своей учетной политике на следующий отчетный год.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (а при его отсутствии в штате — бухгалтером) организации.

Для субъектов малого предпринимательства установлен упрощенный порядок ведения документов бухгалтерской отчетности. Указанные хозяйствующие субъекты обязаны вести книги учета доходов и расходов, регистрируемые в налоговом органе, в которых отражаются следующие сведения: наименование организации (фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя), вид осуществляемой деятельности (только для индивидуальных предпринимателей), местонахождение, номера расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков. На книгу учета доходов и расходов распространяются правила обращения с отчетностью, установленные действующими нормативными актами Российской Федерации. Форма книги учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства также устанавливаются Минфином России.

По итогам хозяйственной деятельности за отчетный период субъект малого предпринимательства представляет в налоговый орган вместо бухгалтерского баланса расчет подлежащего уплате единого налога и выписку из книги доходов и расходов (по состоянию на последний рабочий день отчетного периода) с указанием совокупного дохода (валовой выручки), полученного за отчетный период.

Методика заполнения бухгалтерских документов, счетов и отчетности в бухгалтерском учете осуществляется на основании четырех правил. Каждое правило соответствует отдельному типу (виду) хозяйственных операций.

Каждая хозяйственная операция изменяет или размер имущества (активов) организации, или величину источников его (их) формирования, или одновременно и величину имущества и источники его формирования.

Операции первого типа изменяют состав имущества, т.е. затрагивают только актив баланса.

Операции второго типа изменяют источники формирования имущества предприятия, т.е. затрагивают только пассив баланса.

Операции третьего типа изменяют одновременно величину имущества и источники его формирования, при этом изменения происходят в сторону увеличения.

Операции четвертого типа изменяют одновременно вели­чину имущества и источники его формирования, при этом изменения происходят в сторону уменьшения.

Вопрос 5 Бухгалтерские счета и методы записей в них.

В содержании баланса отражаются лишь обобщенные данные на момент (дату) его составления. Для повседневного и эффективного отражения и руководства хозяйственной деятельностью этих данных недостаточно. Для текущего учета и контроля используется система счетов бухгалтерского учета.

Система счетов представляет собой способ экономической группировки текущего контроля и отражения хозяйственных операций, которые совершаются с имуществом, источниками его формирования и хозяйственными процессами.

Каждый счет предназначен для отражения и контроля по отдельному объекту учета. На счете на основе первичных бухгалтерских документов, накапливаются и затем систематизируются текущие данные (информация) по однородным хозяйственным операциям. По внешнему виду счет представляет собой таблицу, состоящую из двух частей:

Счет №.…

__________________________

(наименование объекта учета)

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Левая часть счета (приход) называется дебетом (Д), а правая (расход) — кредитом (К).

Остатки на счетах бухгалтерского учета называются сальдо (С).

Все счета учета применительно к балансу и исходя из его структуры являются:

счетами для учета хозяйственных средств (активные};

счетами для учета источников образования средств (пассивные).

Первая группа счетов для учета хозяйственных средств (активные) не может иметь кредитового сальдо. Дебетовая сторона активных счетов показывает увеличение средств, кредитовая — их уменьшение.

Таким образом, для активных счетов: дебетовый оборот означает поступление средств;

остаток по счету всегда дебетовый и либо больше, либо равен нулю;

кредитовый оборот означает расход средств.

Пассивные счета представляют собой “зеркальное отображение” активных счетов. В пассивных счетах кредит показывает увеличение, дебет — уменьшение.

Для пассивных счетов:

остаток по счету всегда кредитовый и либо больше, либо равен нулю;

оборот по кредиту означает увеличение источников средств (капитала, обязательства);

конечное сальдо всегда кредитовое и либо больше, либо равно нулю.

Кроме активных и пассивных счетов, в практике бухгалтерского учета используются и активно-пассивные счета.

Перечень активных, пассивных и активно-пассивных счетов приведен в Приказе Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н» и Плане счетов бухгалтерского учета.

План счетов раскрывает наименование, а также номера бухгалтерских синтетических счетов, субсчетов (счетов второго порядка) и забалансовых счетов.

В Инструкции по применению Плана счетов приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов: раскрыты их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых на них фактов хозяйственной деятельности, порядок отражения наиболее распространенных фактов. Описание счетов по разделам приводится в последовательности, предусмотренной Планом счетов.

Принципы, правила и способы ведения организациями бухгалтерского учета отдельных активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др., в том числе признания, оценки, группировки, устанавливаются положениями и другими нормативными актами, методическими указаниями по вопросам бухгалтерского учета.

План счетов бухгалтерского учета применяется всеми организациями (кроме кредитных и бюджетных) всех форм собственности и организационно-правовых форм, ведущими бухгалтерский учет методом двойной записи.

На основе Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению организация в рамках Учетной политики утверждает рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.

Для учета специфических операций организация может вводить в План счетов бухгалтерского учета дополнительные синтетические счета, используя свободные номера счетов.

Субсчета, предусмотренные в Плане счетов, используются организацией исходя из требований управления организацией, включая нужды анализа, контроля и отчетности. Организация может уточнять содержание приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета субсчетов, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета.

Порядок ведения аналитического учета устанавливается организацией исходя из указанной Инструкции, положений и других нормативных актов, методических указаний по вопросам бухгалтерского учета (основных средств, материально-производственных запасов и т.д.).

В Инструкции после характеристики каждого синтетического счета дана типовая схема корреспонденции его с другими синтетическими счетами. В случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, организация может дополнить ее, соблюдая единые подходы, установленные Инструкцией.

Наряду с общим представлением о бухгалтерских счетах юрист должен знать, что основное их назначение — это отражение хозяйственных операций посредством двойной записи.

Сущность двойной записи в бухгалтерском учете заключается в том, что любая операция отражается по дебету и кредиту разных счетов в одинаковых суммах.

Пример. С расчетного счета в кассу предприятия поступили деньги в сумме 3000 рублей.

Счет «Расчетный счет»

Дебет

Кредит

3000

Счет «Касса»

Дебет

Кредит

3000

Записи на счетах бухгалтерского учета делаются ежедневно. Это означает, что в любой момент времени по каждому счету можно посчитать текущий остаток. Более того, нормативными положениями предусмотрена обязательность составления организацией промежуточной бухгалтерской отчетности за месяц, квартал нарастающим итогом с начала отчетного периода.

Так как информация в бухгалтерском учете отражается балансовым методом (4 типа хозяйственных операций), а каждая операция всегда затрагивает как минимум два бухгалтерских счета, можно выделить и четыре типа изменений на счетах.

1)дебет одного активного счета увеличивается, а кредит другого активного счета уменьшается на одну и ту же сумму;

2)дебет одного пассивного счета уменьшается, а кредит другого пассивного счета увеличивается;

3)дебет активного счета увеличивается, а кредит пассивного счета тоже увеличивается;

4)дебет пассивного счета уменьшается, и кредит активного счета то же уменьшается.

Взаимосвязь между счетами называется корреспонденцией счетов. Записи, которые производятся на счетах, называются бухгалтерскими проводками.

Для того чтобы правильно выполнить записи на счетах по конкретной хозяйственной операции (то есть определить корреспонденцию счетов и составить проводку), бухгалтеру необходимо установить:

1)какие счета (по наименованию и содержанию) участвуют в данной операции;

2)какой тип изменений в балансе вызывает хозяйственная операция;

3)составить бухгалтерскую проводку.

Двойная запись помогает контролировать деятельность материально-ответственных лиц, так как показывает, откуда поступили и куда направляются те или иные средства. Корреспонденция счетов имеет большое практическое значение при выявлении незаконных операций и ошибок в счетных записях.

Вопрос 6. Значение двойной записи в реализации защитных

функций бухгалтерского учета.

Бухгалтерские проводки являются важным связующим звеном между первичными учетными документами и записями в книгах счетов текущего учета. Поэтому значение проводок как источника доказательств трудно переоценить. В этих документах вторично отражаются все хозяйственные операции, включая фиктивные, отраженные в подложных документах. При изучении проводок можно определить, кто из счетных работников проверил и принял к учету подложные документы, что имеет немаловажное значение при определении круга лиц, причастных к преступлению. Кроме того, подлоги в первичных документах иногда сопровождаются подлогами в бухгалтерских проводках. В таких случаях обнаружение сомнительных и подложных бухгалтерских проводок помогает определить круг непосредственных участников преступления и роль каждого из них.

Некоторые преступники совершают подлоги только в проводках, не составляя подложных первичных документов. Например, необоснованными проводками и записями в счетах текущего учета могут быть искажены сведения о себестоимости выпущенной продукции, за счет чего окажется заниженной прибыль организации, подлежащая налогообложению.

Подложные бухгалтерские проводки делятся на бездокументные (не подтвержденные первичными бухгалтерскими документами) и неправильные (не соответствующие содержанию первичных документов, послуживших для них основанием).

1.Бездокументные бухгалтерские проводки. При обнаружении проводок, не подтвержденных документами, одновременно с версией о подлоге рекомендуется проверить предположение об утрате первичных документов, так как:

во-первых, большинство первичных документов перечисляется в отчетах материально-ответственных лиц;

во-вторых, почти каждая операция должна найти отражение не только в утерянном, но и в других документах.

Так, если утрачено платежное поручение, то может сохраниться банковская выписка, где оно было зарегистрировано; утраченная накладная должна быть зарегистрирована в отчете кладов­щика отпуск товара кроме регистрации в данной накладной может найти отражение в путевых листах автотранспорта, пропусках и т.д.

Бездокументные проводки чаще встречаются в случаях, когда проводки составляются не на самих документах, а на отдельных бланках в учетных регистрах (в мемориальных ордерах, накопи­тельных ведомостях, журналах и др.).

В некоторых случаях версия об утрате документов, послужившая основанием для бездокументной проводки, может быть исключена сопоставлением проводки с рабочим планом счетов данной организации, являющимся приложением к приказу об ее учетной политике. Иногда бездокументной проводкой предлагается внести в учетные сведения такие изменения, которые не могут быть обусловлены ни одной хозяйственной операцией и, следовательно, не могут быть оформлены первичным документом.

2. Неправильные бухгалтерские проводки. К неправильным бухгалтерским проводкам относятся проводки, не соответствующие документу по сумме. Например, на приходном кассовом ордере следовало написать проводку: дебет счета «Касса», кредит счета «Расчетный счет» 10 тыс. рублей, а дана проводка: дебет счета «Касса», кредит счета «Расчетный счет» — 1 тыс. рублей. К этому же виду подлогов относятся встречающиеся в следственной практике проводки, не соответствующие содержанию операции, которая указана в первичном документе. В одном случае такое несоответст­вие может быть обусловлено ошибкой счетного работника, в другом — участием работника бухгалтерии в совершении преступления.

Разграничению ошибочных и заведомо подложных записей способствует применение метода аналогий. Для этого изучается, во всех ли подобных ситуациях ошибка повторяется. Признаком подлога можно считать неоднократное применение неправильных корреспонденции счетов, но только относительно определенной части аналогичных хозяйственных операций.

Таким образом, обеспечение защитных функций учета дости­гается за счет соответствия учетных записей содержанию обосновывающих эти записи первичных документов. В то же время выполняемая бухгалтером работа по составлению баланса должна базироваться на данных об остатках на бухгалтерских счетах, определяемых в Главной книге.

Нарушение вышеназванных правил, например составление баланса и учетных записей на счетах при отсутствии первичной документации, является грубым нарушением правил учета, за которым могут скрываться различные преступления.

Заключительная часть:

Сущность учета определяется его многообразными функциями и заключается в том, что он представляет собой механизм реализации, взаимодействия и защиты имущественных интересов в обществе.

Для бухгалтерского учета объектом отражения (учета) является экономическая (хозяйственная) деятельность экономических субъектов различных организационно-правовых форм и форм собственности.

Бухгалтерский учет имеет высокоразвитую, продолжающую эволюционировать методологию, которая может быть использована и в правоприменительной деятельности и немыслим без своей юридической составляющей, определяющей его содержание и форму, что характеризуется тремя базовыми положениями:

а) учет — это регистрация прав и обязанностей собственника, т.е. определенных правоотношений; следовательно, он имеет как экономические, так и юридические цели;

б) в центре учетной системы, которая нормативно определена по содержанию и форме, находится строгий учет ка­питала — также экономико-правовой категории;

в) за невыполнение нормативных требований бухгалтерского учета к нарушителям предусмотрено применение юридической ответственности.

Таким образом Бухгалтерский учет выполняет важные и целесообразные функции, в том числе и защитные, облеченные в правовую форму. Эти функции помогают управленческому персоналу предприятия и пользователям — должностным лицам государственных органов этой информации осуществлять свои функциональные обязанности.

Литература:

Федеральный Закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете».

Практикум по судебной бухгалтерии.- Белгород, 2004.

Голубятников С.П., Леханова Е.С. Судебная бухгалтерия. – М., 2002.

Попова Л.В., Исакова Р.Е., Шибаева Н.А. Бухгалтерский учет и судебно-бухгалтерская экспертиза. – М., 2003.

Толкаченко А.А., Харабет К.В. Правовая (судебная) бухгалтерия. – М., 2002.

Криминалистика. Расследование преступлений в сфере экономики. – Н. Новгород, 1995.

Голубятников С.П. Судебная бухгалтерия. М., 1998.

Климович Л.П. Судебная бухгалтерия. – Красноярск, 2000.

Список используемой литературы.

Федеральный Закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете».

Практикум по судебной бухгалтерии .- Белгород, 2004.

Голубятников С.П., Леханова Е.С. Судебная бухгалтерия. – М., 2002.

Попова Л.В., Исакова Р.Е., Шибаева Н.А. Бухгалтерский учет и судебно-бухгалтерская экспертиза. – М., 2003.

Толкаченко А.А., Харабет К.В. Правовая (судебная) бухгалтерия. – М., 2002.

Криминалистика. Расследование преступлений в сфере экономики. – Н. Новгород, 1995.

Голубятников С.П. Судебная бухгалтерия. М., 1998.

Климович Л.П. Судебная бухгалтерия. – Красноярск, 2000.

Реферат: Закономерности формирования и динамики авифауны гор Азиатской Субарктики

На правах рукописи

Автореферат

диссертации на соискание ученой степени

доктора биологических наук

Романова Алексея Анатольевича

Специальность 03.02.08 – Биология (Биологические науки)

Закономерности формирования и динамики авифауны гор Азиатской Субарктики

Москва — 2010

Работа выполнена на кафедре зоологии и экологии биолого-химического факультета Московского педагогического государственного университета, в ФГУ «Государственный природный заповедник «Путоранский»

Научный консультант: доктор биологических наук, профессор

Константинов Владимир Михайлович

Официальные оппоненты: доктор биологических наук, профессор

Остапенко Владимир Алексеевич

доктор биологических наук, академик РАЕН

Равкин Евгений Соломонович

доктор биологических наук, профессор

Рогачева Энергия Васильевна

Ведущая организация: Научно-исследовательский

Зоологический музей

Московского государственного

Университета им. М.В. Ломоносова

Защита состоится «____» ноября 2010 г. в ______ часов на заседании диссертационного совета Д 212.154.20 при Московском педагогическом государственном университете по адресу: 129164, г. Москва, ул. Кибальчича, д. 6, корп. 5, ауд. 304.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Московского педагогического государственного университета по адресу:

119992, г. Москва, ул. Малая Пироговская, д. 1.

Автореферат разослан «_____» ______________ 2010 г.

Ученый секретарь диссертационного совета,

кандидат биологических наук С.П. Шаталова

Введение

Актуальность проблемы. Познание механизмов ландшафтно-биотопического размещения, адаптивных особенностей, закономерностей географического распространения и динамики ареалов птиц обширных горных областей имеет исключительно важное значение для решения таких фундаментальных теоретических проблем орнитологии, как палеогеографические и экологические аспекты формирования фаунистических комплексов современной суши (Кищинский, 1974, 1977; Исаченко, Шляпников, 1989; Назаренко, 1990, 1992; Жуков, 2004; Чернов, 2008). Исходя из этого, мы предприняли попытку аналитического обобщения орнитофаунистических исследований в горах Азиатской Субарктики (в дальнейшем сокращенно называемых ГАС). Предполагая естественные пути развития экосистем горных областей, их можно рассматривать в качестве модели для решения таких фундаментальных проблем биологической науки как познание исторических закономерностей формирования, динамики и развития фаун, последующего мониторинга трансформации субарктических горных экосистем.

Горы Азиатской Субарктики до сих пор еще слабо изучены. При этом, развитие исследований в этих регионах и объективно существующая географо-экологическая общность цепи ГАС придает исключительную актуальность выявлению общих закономерностей формирования и динамики авифауны на всем ее протяжении с учетом региональной неоднородности и высотно-поясной дифференциации. Особую актуальность приобретают познание закономерностей, определяющих суть, причины и механизмы, интенсивность и направленность пространственных изменений видового состава, соотношения таксономических и географо-генетических групп птиц, присутствия или отсутствия представителей тех или иных типов фаун. Фундаментальных обобщений по авифаунам столь обширных горных областей Севера Азии до сих пор не проводилось. Глобальная по своей сути работа Ю.И. Чернова (1978), посвященная структуре животного населения Субарктики, не имела основной целью выявление специфики горно-субарктических экосистем. Орнитологические исследования А.А. Кищинского (1988) на северо-востоке Азии охватывали хотя и значительную, но все же часть Северной Азии, и могут рассматриваться как базисные для развития теоретических обобщений намного более обширной и разнообразной в природном отношении всей цепи гор Азиатского Севера.

Основная цель работы – выявление общих закономерностей формирования и динамики авифауны гор Азиатской Субарктики с учетом высотно-ландшафтной, региональной и провинциальной неоднородности; комплексный анализ авифауны гор Азиатской Субарктики в сопоставлении с прилежащими равнинами и горами юга Палеарктики.

Достижение этой цели подразумевает решение следующих задач:

1. Выполнение полной инвентаризации видового состава всей авифауны гор Азиатской Субарктики, включающей целенаправленный сбор, систематизацию и критический анализ всех материалов по авифауне.

2. Выявление и уточнение характера пребывания, границ ареалов, особенностей распространения, экологии птиц в экстремальных условиях гор Азиатской Субарктики.

3. Выявление и анализ пространственно-временных трендов изменения горизонтальных и вертикальных границ распространения видов в специфических условиях горных систем.

4. Выявление специфических для гор Азиатской Субарктики абиотических факторов среды, определяющих закономерности формирования и динамики горно-субарктической авифауны.

5. Проведение всестороннего, детального сравнительного анализа фауны и населения птиц ключевых горных систем Азиатской Субарктики; выявление общих тенденций и региональных отличий в распределении птиц в пределах исследуемой области.

6. Выявление уровня общности происхождения и формирования авифауны гор и равнин Азиатской Субарктики.

7. Выявление высотно-поясной, широтной и меридиональной дифференциации авифауны гор Азиатской Субарктики.

8. Анализ высотно-поясной изменчивости летнего населения птиц по основным показателям (лидирующие по обилию виды, плотность, видовое богатство) и выявление основных пространственных и временных трендов.

Основные положения, выносимые на защиту:

1. Закономерности формирования и динамики фауны и населения птиц плато Путорана рассматриваются в качестве модели этих процессов, характерных для всех горных систем Азиатской Субарктики. В пределах ГАС, образующих единую обширную область с однородным типом физико-географической среды, действуют сходные факторы пространственной дифференциации фауны и населения птиц.

2. Фаунистическая, географо-генетическая, и экологическая гетерогенность авифауны горных систем Азиатской Субарктики отражает закономерности разнонаправленного поэтапного ее формирования в условиях ландшафтов, имеющих перигляциальный (или аналогичный) генезис.

3. Авифауна гор Азиатской Субарктики характеризуется специфическим типом высотно-поясной дифференциации, в соответствии с которым, с достаточно высокой степенью автономности, сформировались четко идентифицируемые самостоятельные авифауны гольцового, подгольцового и лесного поясов. На фоне доминирующей высотно-поясной изменчивости авифауны выражены также ее межрегиональные и внутрирегиональные отличия.

4. Наряду с гидротермическим режимом, континентальностью климата, и определяемым ими господствующим типом растительности, — в горах Азиатской Субарктики в качестве ведущего фактора пространственной динамики авифауны выступает литогенная основа.

5. Более однородная авифауна формируется в однородном ландшафте, сохраняющем непрерывность на обширном трансконтинентальном пространстве. В противоположность этому, наиболее регионально-специфичные авифауны формируются в дизъюнктивных «островных» областях однородного ландшафта.

6. Основу авифауны гор Азиатской Субарктики формируют равнинные виды не имеющие специальных адаптаций к жизни в горах. Формирование авифауны Субарктики связано с расширением гнездовых ареалов птиц не только на равнинах, но и в обширных горных ее областях. В последних процесс идет не только в горизонтальной, но и в вертикальной плоскости, образующих отчетливо выраженное трехмерное пространство ареала.

Научная новизна работы. Впервые детально и в сравнительном аспекте проанализирована фауна и население птиц ключевых горных систем всей Азиатской Субарктики. В работе впервые проведен анализ специфических абиотических факторов среды перигляциального генезиса, определяющих закономерности формирования горно-субарктической авифауны. Впервые составлены полные видовые списки гнездовой авифауны гольцового, подгольцового и лесного поясов всей горной области Азиатской Субарктики. На обширном пространстве от Корякского нагорья до Приполярного Урала включительно выявлены пространственные изменения авифауны в вертикальной и горизонтальной плоскости. Исследованы закономерности динамики территориального распределения видов и специфических орнитокомплексов в основных высотно-ландшафтных поясах гор Севера Азии. Выявлены факторы пространственной дифференциации, а также степень их воздействия на размещение видов, пространственно-временную и количественную характеристики населения птиц. Впервые крупнейший горный массив Заполярья — плато Путорана используется как модельный регион для познания общих закономерностей формирования и динамики фауны и населения птиц горно-субарктических экосистем.

Теоретическое значение. Проведенные исследования вносят определенный вклад в развитие экологии животных и современных направлений зоогеографии, основанных на ландшафтных методах изучения фауны и населения животных. Важное теоретическое значение имеют выявленные закономерности географического распространения и биотопического размещения птиц, особенности их экологии, выводы о тесной взаимосвязи авифаун равнин и гор Азиатской Субарктики, высотно-ландшафтной основе формирования авифауны этой обширной области суши. Выдвинутые предположения позволяют по новому интерпретировать механизмы, последовательность формирования и пути развития современного биологического разнообразия перигляциальных ландшафтов обширных горных областей Северной Евразии. Итоги представленной работы могут служить основой дальнейших исследований, «стартовой индикационной площадкой» долговременного мониторинга изменений горно-субарктической авифауны.

Практическое значение. Результаты исследований послужили обоснованием межевания земель и корректировки существующих границ ГПЗ «Путоранский», расширения его территории за счет кластерных участков на Таймыре, включения данного ООПТ в Список Всемирного Природного Наследия ЮНЕСКО. Разработаны и предложены к реализации — комплексная программа многолетнего мониторинга за состоянием биологического разнообразия в ГАС, программа мониторинга популяций орлана-белохвоста и пискульки на севере Красноярского края. Данные мониторинга за состоянием популяций редких и исчезающих видов птиц ежегодно используются в процессе ведения Красной книги России и Красной книги Красноярского края. В рамках реализации региональной экологической программы Таймырского района Красноярского края были подготовлены и опубликованы научно-популярные фотокниги «Плато Путорана – жемчужина таймырского заполярья» (2006, 2008), «Плато Путорана – горная страна полярных стихий» (2008).

Апробация работы и публикации. Основные положения и результаты исследований были представлены на научных форумах и научно-практических семинарах различного ранга: орнитологической конференции «Взаимодействие организмов в тундровых экосистемах» (Сыктывкар, 1989), конференции «Орнитологические проблемы Сибири» (Барнаул, 1991), Х Всесоюзной орнитологической конференции (Витебск, 1991), Международном Арктическом Симпозиуме им. Виллема Баренца (Москва, 1998); XI и XII Международных орнитологических конференциях Северной Евразии (Казань, 2001; Ставрополь, 2006), Международной орнитологической конференции «Waterbirds around the world» (Эдинбург, Великобритания, 2004), Международных симпозиумах «Современное состояние популяций, управление ресурсами и охрана гусеобразных птиц Северной Евразии» (Олонец, 2003; Санкт-Петербург, 2005), Международном зоологическом конгрессе (Пекин, Китай, 2004), Сибирской зоологической конференции (Новосибирск, 2004), Международных семинарах «Основные направления изучения и охраны пискульки» (Хельсинки, Финляндия, 2005; Москва, 2007), Научно-практической конференции «Сохранение разнообразия животных и охотничье хозяйство России» (Москва, 2005), Международном научно-практическом семинаре «Экологические проекты крупнейших промышленных корпораций России» (Всемирный Банк Реконструкции и Развития, Московский офис, 2005), орнитологической конференции «Экология врановых в естественных и антропогенных ландшафтах» (Ставрополь, 2007), IV Международной орнитологической конференции «Современные проблемы орнитологии Сибири и Центральной Азии» (Улан-Удэ, 2009), Международной научно-практической конференции «Комплексное управление экосистемами в Российской Арктике: проблемы и перспективы» (Москва, 2009), научно-практическом семинаре РАН «Спутниковая система определения местоположения и сбора данных системы ARGOS ее применение для решения зоологических и экологических задач» (Москва, 2009).

Основные положения и материалы исследований по теме диссертации опубликованы в 59 работах общим объемом 89 печатных листов. В число указанных работ входят 2 персональные монографии объемом 27,7 печатных листов.

Структура и объем диссертации. Диссертация состоит из введения, 6 глав, выводов и приложения. Основной текст занимает 401 страницу машинописного текста. Список использованной литературы включает 524 наименования на русском и иностранных языках. Работа иллюстрирована 13 рисунками, содержит 99 таблиц, 18 из которых вынесены в приложение.

Глава 1 Районы и методы исследований, объем выполненных работ

1.1 Районы и сроки полевых исследований

Объекты наших исследований — авифауны горных систем Северной Азии, лежащие в пределах Субарктики: Корякского и Колымского нагорьев, гор Якутии (хребты Верхоянский, Черского, Кулар, Полуосный), Анабарского плато, плато Путорана, Приполярного и Полярного Урала. Понятие Субарктики мы принимаем в трактовке широко распространенной у зоологов, ботаников и физико-географов (Юрцев, 1966; Чернов, 1978; Кищинский, 1988; Голубчиков, 1996; Куваев, 2006), и определяемой как тип физико-географической среды, территориально соответствующий подзоне южных тундр, лесотундре и северным окраинам северотаежной подзоны.

В основу большинства разделов настоящей работы положены итоги 20-летних исследований, проведенных нами на плато Путорана в период 1988–2008 гг. и изложенных в персональных монографиях (Романов, 1996, 2003). В пределах плато Путорана выражены все основные особенности физико-географической среды, характерные для всех гор Азиатской Субарктики, что позволяет рассматривать его как модельный регион для выявления и познания общих закономерностей формирования и динамики авифауны в горно-субарктических условиях. Более объективному анализу закономерностей обсуждаемых в нашей работе также способствовали собственные многочисленные орнитологические исследования на Полярном Урале и других регионах Арктики и Субарктики от Кольского полуострова до Чукотки.

1.2.Методы исследований, объем и количественные показатели выполненных работ

Территориально арена наших исследований на плато Путорана составила 284000 км2; непосредственно обследовано около 26000 км2.

Основой для характеристики состояния и пространственно-временной динамики горно-субарктической авифауны и населения птиц на современном этапе их формирования стали количественные учеты птиц в модельном регионе – плато Путорана.

В гнездовой период и период послегнездовых кочевок обследование велось преимущественно маршрутным методом. В процессе линейного перемещения по территории через день-два делались остановки (на 2–7 суток) для стационарного обследования местности радиальными пешими маршрутами. Одноразовые переходы между остановками составляли 15-65 км, радиус обследования вокруг каждой многодневной стоянки – 15-50 км. Во время весенних и осенних миграций предпочтение отдавалось стационарным исследованиям. В период сезонных миграций проведено более 800 часов круглосуточных наблюдений за птицами. Большая часть сухопутных учетов (73% суммарной длины) повторялась 2-5 раз, меньшая (27%) проведена однократно. Учеты птиц и вычисление показателей обилия (ос/кмІ) для каждого вида выполнялись по методике Ю.С. Равкина (1967). Регистрировали всех птиц визуально и по голосу. На маршрутах учитывали всех встреченных птиц независимо от статуса их пребывания. За пару принимались: встреченные вместе территориальные самец и самка, территориальный поющий самец, птица с кормом, птица с отвлекающими демонстрациями, жилое гнездо, семейная группа слетков, не распавшийся выводок. Численность водных и околоводных видов определялась прямыми подсчетами птиц на акваториях озер и руслах рек, а также на береговой полосе, с последующим пересчетом количества особей на 1 км береговой линии.

Суммарная протяженность учетных маршрутов на плато Путорана составила 8857 км, из них 4063 км – в лесных ландшафтах лесного пояса, 2553 км – в береговой полосе рек и озер лесного пояса, 238 км – в горных редколесьях подгольцового пояса, 587 км в горных тундрах гольцового пояса. Общая протяженность лодочных маршрутов составила 1616 км. Максимальная высота на которой проводились исследования – 1450 м н.у.м.. Высоту местности определяли по приборам глобального позиционирования (GPS), а длину пройденных маршрутов – по крупномасштабным картам и показаниям шагомера. Суммарная протяженность учетных маршрутов в других регионах Евразийской Арктики и Субарктики составила 760 км.

В наших аналитических обобщениях по населению птиц мы использовали однолетние данные, собранные в разные годы, поскольку невозможно обследовать обширные труднодоступные территории за один сезон. Корректность такого подхода для зоогеографических исследований была фактически подтверждена целым рядом работ, в том числе проведенных в таких обширных регионах как, например, Алтай, Восточно-Европейская и Западно-Сибирская равнины (Равкин, 1984; Равкин, Равкин, 2005; Цыбулин, 2009).

Базовый информационный блок, послуживший отправной точкой для дальнейших обобщений, был сформирован как на основании наших данных, так и с привлечением большого числа опубликованных материалов других исследователей. Наиболее значимые работы из числа привлеченных: по Корякскому и Колымскому нагорьям (Кищинский, 1968, 1974, 1977, 1980, 1988), по хребтам Верхоянскому и Черского (Воробьев, 1963; Кищинский, 1988; Борисов и др., 1996, 2007), хребтам Кулар и Полуосный Сыроечковский-мл. и др., 1996), по Анабарскому плато (Бабенко, 2007; Поспелов, 2007), по Приполярному и Полярному Уралу (Естафьев, 1977, 1981; Морозов, 1989; Рябицев, 2001; Селиванова 2002, 2008; Селиванова, Естафьев, 2004; Головатин, Пасхальный, 2002, 2003, 2004, 2005). Для репрезентативного и унифицированного обобщения, анализа и интерпретации были отобраны только сопоставимые данные по гнездовой авифауне тех ГАС или их обширных областей, в пределах которых четко выражены гольцовый, подгольцовый и лесной высотно-ландшафтные пояса.

Достоверность гнездования признавалась в соответствии с критериями, рекомендованными Комитетом Европейского Орнитологического Атласа – EOAC (The EBCC Atlas…, 1997). Гнездование считалось доказанным при его подтверждении фактическими материалами (находки гнезд, яиц, выводков, встречи птиц с кормом для птенцов), вероятным – при достаточно высокой численности птиц, демонстрирующих элементы гнездового поведения (токование, спаривание, беспокойство у гнезд), возможным – при летнем пребывании птиц на постоянных участках в подходящих для гнездования условиях.

Фауна гнездящихся птиц характеризуется по типам фаун (Штегман, 1938) и в свете современных представлений о географо-генетических группах птиц (Чернов, 1976, 1980; Кищинский, 1977, 1988).

Статистическую обработку материалов осуществляли с применением методов вариационной статистики (Лакин, 1973, 1990), в том числе — программ С.П. Харитонова (1999) part.exe и part_fix.exe «Cравнение выбора долей по методу критерия Стьюдента для выборочных долей».

Сходство авифаун сравниваемых горных систем определялось по коэффициенту фаунистической общности (КФО), рассчитывавшемуся по формулам:

Серенсена

КФО = Закономерности формирования и динамики авифауны гор Азиатской Субарктики100%

и Жаккара

КФО = Закономерности формирования и динамики авифауны гор Азиатской Субарктики100%

(Песенко, 1982; Чернов, 1975, 2008). В обеих формулах — а и в — число видов в каждой из двух фаун, с — количество видов, общих для двух фаун.

Для выявления провинциальных отличий в населении птиц разных участков модельного горного региона (плато Путорана) был использован коэффициент сходства населения (КСН), рассчитывавшийся по формуле:

КСН = Закономерности формирования и динамики авифауны гор Азиатской Субарктики100% (Наумов, 1964),

где а — сумма наименьших (из двух) показателей обилия видов, общих для обоих сравниваемых районов, в и с — общее обилие птиц первого и второго районов.

В номенклатуре и при составлении списков птиц мы следовали Л.С. Степаняну (1990, 2003). Названия некоторых видов приняты по Списку птиц Российской Федерации (Коблик и др., 2006).

1.3 Основные понятия и термины

В работе дано определение используемых специфических или допускающих неоднозначную трактовку терминов и понятий.

Глава 2 Краткая история исследований авифауны гор Азиатской Субарктики

Авифаунистическая изученность различных горных систем Азиатской Субарктики остается весьма различной: от скрупулезно и систематически обследовавшихся (плато Путорана, Приполярный и Полярный Урал) до почти не изученных (хребет Черского, внутренние области Верхоянского хребта и Колымского нагорья). Тем не менее, к настоящему времени мы располагаем достаточным объемом знаний для составления общего целостного представления об авифауне гор Азиатской Субарктики и теоретического осмысления процессов и закономерностей, формирующих ее.

Глава 3 Особенности среды обитания и специфика формирования пространственной дифференциации фауны и населения птиц гор Азиатской Субарктики

3.1 Общие физико-географические особенности гор Азиатской Субарктики как среды обитания птиц

ГАС расположены на севере Евразии приблизительно в одном широтном диапазоне (60є00’–70є00′ с.ш.). Занимаемая ими суммарная площадь около 1190000 км2, что составляет 7 % от площади России. ГАС имеют сходные природные условия (Пармузин, 1979; Атлас СССР, 1983; Гвоздецкий, Голубчиков, 1987; Голубчиков, 1996). Следствие этого — достаточно однородная и весьма суровая среда обитания птиц: господство низко- и среднегорных форм рельефа (1000-3000 м н.у.м.), континентальный или резко континентальный типы субарктического (реже умеренного) климата, суровые морозные и долгие зимы, обильная и разветвленная гидросеть, образование наледей на реках, почти повсеместное распространение многолетнемерзлых грунтов. Все рассматриваемые регионы или их части в плейстоцене были центрами оледенения, и в силу горного рельефа освободились от ледников позднее сопредельных равнин (Кинд, 1965, 1969, 1976; Котляков, 1968; Авенариус и др., 1978; Голубчиков, 1996; Соломина, 1999). Поэтому в облике современных ландшафтов ГАС прослеживается перигляциальный генезис (Вангейм, 1976; Матюшкин, 1976; Верещагин, Громов, 1977; Верещагин, Барышников, 1985), а авифауна (особенно гольцовая) вероятно моложе, чем авифауна равнинной Субарктики, и становление ее продолжается. В горах Азиатской Субарктики сменяются лесной (горно-северотаежный), подгольцовый (горные редколесья и кустарники) и гольцовый (горно-тундровый) высотно-ландшафтные пояса (Норин, 1995; Голубчиков, 1996; Куваев, 2006).

3.2 Формирование авифауны в ледниковых ландшафтах гольцов

Реконструкция развития ледников в конце плейстоцена – начале голоцена (Cоломина, 1999), и выявленные нами современные экологические связи и пространственное распределение птиц позволили выдвинуть гипотезу о том, что ледниковые геоморфологические структуры, образованные поздне-плейстоценовыми ледниками, создавая экологические предпосылки обогащения гольцовой авифауны «негорным» комплексом видов, вероятно оказывают непосредственное влияние на ее формирование и пространственную неоднородность в течение всего постледникового периода (Романов, 2009). Это подтверждает статистически достоверная пространственная сегрегация сообществ птиц, формирующихся на «гольцовых плакорах» с одной стороны, и в ледниковых долинах – с другой. Пространственная дифференциация арктоальпийских (альпийских) видов и равнинно-тундровых вселенцев, обусловленная литогенной неоднородностью поверхности, согласуется с историей их формирования и различиями в стратегии освоения гольцов. Арктоальпийские (тундряная куропатка, хрустан, рогатый жаворонок, пуночка) и альпийские (американский конек) виды, а также — обыкновенная каменка, осваивали горные вершины благодаря уже выработавшимся у них специальным адаптациям к экстремальным условиям внешней среды еще в период оледенения (Кищинский, 1988), и вероятно представляют более древний элемент гольцовой авифауны. Позднее, когда ледники начали разрушаться и вскоре исчезли, все виды птиц гольцового комплекса полностью или почти полностью сохранили преимущественно горно-вершинный характер своего распространения. Активного их перемещения в освободившиеся ледниковые долины, расположенные на меньших высотах, не произошло. Подтверждением этому служит тот факт, что в настоящее время почти все территориальные пары этих видов мы находим в верхних или внедолинных частях гольцов без явных признаков последнего оледенения (Романов, 2009). Равнинно-тундровые вселенцы, не имея столь глубоких адаптаций, при проникновении в горы использовали традиционные для себя экологические условия, сформировавшиеся на локальных участках перигляциальных ландшафтов, связанных с деятельностью ледников. Они расширили видовое богатство этой авифауны позднее, проникая на вершины гор по участкам былого расположения ледников по мере их интенсивного таяния.

В ледниковых долинах после разрушения ледников экологические условия оказались мягче, разнообразнее, и в целом ближе к зональной тундре, чем к суровым горно-субарктическим условиям «гольцовых плакоров» (Норин, Китсинг, 1982). В современную эпоху с поздне-плейстоценовыми ледниковыми долинами, занимающими, например, на плато Путорана не более 25-30% площади горных вершин, связано распространение более 2/3 всего видового состава авифауны этих районов (в т.ч. почти 100% равнинно-тундровых вселенцев), тогда как с более обширными пространствами гольцовых водоразделов (70-75% площади горных вершин) связано не более 1/4 всех видов (в т.ч. почти 100% арктоальпийских и альпийских видов). Суммарные показатели обилия птиц в ледниковых долинах всегда в 2-4 раза выше, чем на водоразделах (Романов, 2009). Возможно, это связано также с тем, что ледники могли быть источником повышенной продуктивности сопредельных экосистем. На это указывают некоторые современные исследования, например на Аляске (Hood et al., 2009).

Равнинные водные и околоводные виды заселяют неглубокие запрудные ледниковые озера, равнинно-тундровые — хорошо дренированные склоны блюдцеобразных озерных котловин, склоны и поверхности боковых и конечных морен, лугово-кустарниковые – влажные долинки речек, сток которых зарегулирован конечной мореной. На ледниковых озерах гнездятся чернозобая гагара, чирок-свистунок, морянка, большой и средний крохали, серебристая и сизая чайки, полярная крачка. На пляжах из мелкой гальки и на песчано-илистых отмелях по берегам ледниковых озер встречаются галстучник, белохвостый песочник, кулик-воробей и сибирский пепельный улит. В тундрах, покрывающих склоны и днища ледниковых долин, распространены золотистая ржанка, краснозобый конек, весничка, варакушка, полярная овсянка, лапландский подорожник. Связь обитателей равнин с ледниковыми формами рельефа особенно четко прослеживается при выборе мест устройства гнезд. Белохвостый песочник, лапландский подорожник, сибирский пепельный улит связаны с каменистыми грядами конечных морен. На склонах боковых морен, имеющих вид сухих щебнистых бугров, гнездятся морянки и золотистые ржанки, а на их вершинах – полярные крачки.

На конусообразных каменных буграх, камах, успешно гнездятся морянки, золотистые ржанки, сизая чайка. Гнездовые местообитания краснозобого конька, веснички, варакушки и полярной овсянки в пределах ледниковых долин тесно связаны с заболоченными участками широких долинок многочисленных речек с мохово-осоковым кочкарником и зарослями низкорослого ивнякас осоковой кочкарней и зарослями низкорослого ивняка. Лапландские подорожники в ледниковых долинах местами заселяют кочкарные тундры по подножию пологих склонов сильно разрушенных боковых морен. Из равнинных птиц за пределы ледниковых долин очень редко выходят лишь адаптированные к условиям плакоров зональной тундры золотистая ржанка, краснозобый конек и лапландский подорожник.

Наибольшую роль в формировании неоднородности фауны и населения птиц горных вершин Азиатской Субарктики, в прошлом подвергавшимся оледенению, играют геоморфологические структуры ледникового генезиса, механический состав грунтов и гидрологические условия (в частности – дренаж поверхности). Учитывая, что эти факторы в совокупности определяют многие особенности структуры растительного покрова, а мезоклиматические различия в пределах гольцового пояса обусловлены особенностями рельефа, в качестве главного фактора пространственной дифференциации авифауны гольцов следует признать литогенную основу, с которой связаны и гидрологические условия. Литологические условия определяют также основные закономерности пространственной дифференциации фауны и населения птиц в других регионах с экстремальной внешней средой, например – на арктическом о.Врангеля (Стишов, 1985, 1989). Таким образом, можно предполагать ведущее значение литогенной основы в формировании авифауны и дифференциации населения птиц однородных в зональном (Чернов, 1971) или высотно-поясном (Романов, 2009) отношении территорий, находящихся в экстремальных условиях. В пределах этих территорий средообразующая роль растительности снижается и усиливается воздействие на органический мир абиогенных факторов.

3.3 Формирование сообществ птиц в районах образования долинных наледей

Одна из важнейших особенностей ледового режима рек гор Азиатской Субарктики – широкое распространение долинных наледей (Колосов, 1938; Котляков, 1968; Голубчиков, 1996). Процесс формирования сообществ птиц на наледных полях, в определенной мере, моделирует общие закономерности экологического пути освоения птицами перигляциальных пространств – участков суши, освобождающихся от ледовых образований или находящихся в непосредственной близости от их границ. В районах образования крупных наледей происходит существенная трансформация ландшафта (Фотиев, 1962), оказывающая существенное влияние на формирование специфических сообществ птиц. Параметры многолетней наледи не постоянны во времени (Толстихин, 1965, 1966). На каком то этапе, несмотря на ежегодное образование зимой, она начинает фенологически раньше разрушаться, а затем полностью стаивать за лето, активизируются процессы зарастания и смены сукцессий на освобождающихся ото льда грунтах (Работнов, 1937). Сокращение наледей и интенсивное зарастание наледных полей стало особенно заметно в условиях потепления климата (Материалы отчетов Красноярского краевого и Норильского городского туристических клубов, 1959-2009). У различных наледей эти процессы не синхронны, что позволяет выявить закономерности формирования авифауны наледных полей на более ранних и более поздних стадиях их существования. На плато Путорана нами выявлено 3 этапа формирования сообществ птиц, связанных с многолетним сокращением летних размеров наледей и хронологически соответствующих 3 этапам постепенного зарастания наледных полей (Работнов, 1937).

Пути и скорость их зарастания определяют темп и характер формирования сообществ птиц (Романов, 2009). Наледные поля на пионерном этапе зарастания осваиваются только ржанкообразными (100%), на втором этапе – преимущественно ржанкообразными (75%), и лишь на тертьем этапе – преимущественно воробьинообразными (80%). Видовое разнообразие в процессе формирования авифауны наледных полей возрастает в геометрической прогрессии. Среди первых вселенцев (n=2) — только гемиаркты, связанные в своем современном распространении с экологически экстремальными высокоширотными областями. На 2-м этапе зарастания, когда сомкнутость растительного покрова приближается к 90%, вселенцы (n=4) представлены гипоарктическими и бореально-гипоарктическими видами, связанными с экологически менее экстремальными ландшафтами. На 3-м этапе зарастания вслед за более существенным увеличением разнообразия экологических условий, сообщества птиц наледных полей пополняются 10 видами из числа гипоарктических, бореально-гипоарктических, арктоальпийских и широкораспространенных видов (Романов, 2009). На 3-м этапе зарастания, авифауна наледных полей насчитывает 16 видов (галстучник, сибирский пепельный улит, мородунка, белохвостый песочник, фифи, средний кроншнеп, полярная крачка, краснозобый конек, желтоголовая и белая трясогузка, весничка, варакушка, черноголовый чекан, обыкновенная каменка, полярная овсянка, овсянка-крошка). Поливидовые сообщества птиц тундроподобных ландшафтов наледных полей формируются видами из числа характерных представителей региональной авифауны. В нашем примере – авифауны плато Путорана. Экологические особенности тех или иных биотопов наледных полей определяет весьма своеобразное сочетание вобранных видов птиц (Романов, 2009). В основном, оно представлено околоводными северными видами, и широкораспространенными видами, связанными с азональными зарослями кустарников и берегами водоемов. Структура сообществ птиц наледных полей имеет определенное сходство со структурой сообществ тундровой зоны. В их состав входят гемиарктические виды — 2 (12%), гипоарктические — 5 (31%), бореально-гипоарктические — 5 (31%), широкораспространенные — 3 (20%), арктоальпийские — 1 (6%) виды. Плотность гнездового населения птиц тундроподобных местообитаний в районах зимнего образования мощных наледей невелико – 69 ос/км2 (Романов, 2009).

3.4 Гидрологические факторы, определяющие формирование авифауны гор Азиатской Субарктики

Уровень воды в ранне-весенний период, во многом зависящий от степени континентальности климата, в немалой степени определяет географию миграционных путей птиц в пределах обширных горных стран Азиатской Субарктики. Так, основной пролет водных и околоводных птиц на плато Путорана идет вдоль наиболее полноводных рек запада региона (Романов, 2005, 2006). В его центральной части, где реки ранней весной менее полноводны, пролет не столь интенсивен (Романов, 1996). Русла рек востока Путорана, за зиму полностью иссушенные, заполняются водой лишь после начала интенсивного таяния снега в горах. Поздний и очень бурный подъем уровня воды делает подобные водотоки абсолютно недоступными для птиц, из-за чего пролет птиц на востоке Путорана практически не наблюдается.

Динамика уровня воды в гнездовой период определяет в ГАС характер устройства гнезд, начало откладки яиц и успех размножения многих околоводных видов птиц (Морозов, 1984; Романов, 1996, Романов и др., 2007). Например, у галстучника откладка яиц начинается после прекращения подъема уровня воды в озерах, в период его стабилизации и дальнейшего плавного понижения. Чем раньше пара начинает гнездование, тем выше место для гнезда она выбирает. Откладка яиц может начаться и раньше окончания весеннего половодья, если пара занимает гнездовой участок на вершине очень высокого берега, который никогда не затапливается (Кречмар, 1966; Романов, 1996, 2006, Романов и др., 2007). В ГАС обычны высокие летние паводки (Гвоздецкий, Михайлов, 1987; Голубчиков, 1996). Перекрывая доступ водным и околоводным птицам к и без того малочисленным гнездовым биотопам, они крайне негативно влияют на успех размножения, и соответственно лимитируют их численность (Романов, 2004).

Влияние охлаждающего эффекта водоемов на формирование природно-территориальных комплексов известно в отношении влияния морей северной части Тихого океана, имеющих «полярный» гидрологический режим: ареалы многих видов птиц, зонально ориентированные в Азиатской Субарктике по широте, в горных районах ее северо-восточной части характерной ступенью «опускаются» на юг в меридиональном направлении. По узкой полосе североохотской прибрежной лесотундры на юг до 59є с.ш., до Тауйской губы и залива Бабушкина, проникают виды арктической фауны: белоклювая гагара, морянка, зимняк, чернозобик, белохвостый песочник, круглоносый плавунчик, лапландский подорожник, краснозобый конек (Кищинский, 1968). Таким образом, формируются «инверсионные» гипоарктические сообщества птиц в пределах бореальной зоны умеренных широт. Этот феномен – характерная зоогеографическая особенность северо-востока Азии (Кищинский, 1988; Лобков, 2003) и Колымского нагорья, в частности (Кищинский, 1968, 1988).

В некоторых ГАС авифауна формируется в условиях охлаждающего эффекта крупных внутренних водоемов. Например, озера плато Путорана занимают первое место по объему водной массы в пределах Субарктики, и образуют второй по объему поверхностный резервуар пресной воды в России после Байкала (Пармузин, 1964, 1975). Сильный охлаждающий эффект путоранских озер и отсутствие на прибрежных пространствах развитой древесно-кустарниковой растительности (Водопьянова, 1976) обуславливает низкое разнообразие биоты приозерий, в частности бедность видового состава гнездовой авифауны (n=27) и низкие показатели плотности населения птиц (50-170 ос/кмІ). Сообщества птиц, формирующиеся в специфичных экологических условиях приозерий, в целом имеют хорошо выраженный гипоарктический облик (Романов, 1996). «Очаги» гипоарктической авифауны формируются значительно южнее областей ее господства — в пределах северной тайги. К специфическим видам авифауны приозерий, очень редко встречающихся в других местообитаниях лесного пояса, следует отнести гипоарктов – щеголя, белохвостого песочника, среднего кроншнепа, краснозобого конька, полярную овсянку, гемиарктов – морянку и малого веретенника, бореало-гипоарктов – золотистую ржанку, мородунку, турухтана, гаршнепа, желтоголовую трясогузку (Романов, 1996).

Глава 4Общие закономерности высотно-ландшафтной дифференциации авифауны гор Азиатской Субарктики

В соответствии с господствующим типом высотной поясности, в ГАС дифференцированы сменяющие друг друга с высотой авифауны лесного, подгольцового и гольцового поясов. Закономерности формирования авифауны в пределах каждого из поясов имеют либо общий характер и сходное проявление на всем протяжении от Урала до Корякского нагорья, либо демонстрируют определенный вектор их пространственных изменений в пределах Азиатского континента.

Равнинные элементы формируют основу авифауны каждого пояса, качественно сближают ее с авифаунами смежных высотных поясов и ландшафтов равнинных предгорий. Авифауна лесного пояса гор Азиатской Субарктики, в отличие от гор юга Палеарктики, достаточно однородна. Она состоит из видов широко распространенных на севере бореальной зоны и одновременно участвующих в формировании лесной авифауны не менее 4 из 6 горных стран Азиатской Субарктики. Из 185 видов лесной авифауны ГАС, 96 (52%) таких видов более или менее повсеместно формируют авифауну лесного пояса субарктических гор на всем протяжении от Урала до Корякского нагорья.

Доминирующая закономерность формирования подгольцовой авифауны всей цепи ГАС связана со встречным взаимовлиянием северо-таежной авифауны нижней части горных склонов и гольцовой авифауны горных вершин. В основном — за счет проникновения многих обитателей лесного пояса выше границы распространения древесной растительности. Благодаря этому особенности подгольцовой авифауны каждой горной страны в значительной степени определяются особенностями местной лесной авифауны. Из 103 видов подгольцовой авифауны ГАС, лишь 26 из них (25%) формируют ее более или менее повсеместно. Большая их часть (75%) входит в состав подгольцовых авифаун 1-2, реже 3 горных систем.

Авифауна гольцового, подгольцового и лесного поясов гор Азиатской Субарктики, на современном этапе их формирования, имеют вполне определенные специфичные черты за счет ряда видов, экологически тесно связанных с горными ландшафтами.

Ядро гольцовой авифауны почти всех ГАС формируют арктоальпийские (тундряная куропатка, хрустан, рогатый жаворонок, пуночка) и альпийские (американский конек) виды, а также — обыкновенная каменка. Горный характер авифауны гольцов ГАС (за исключением Урала) определяют также горные формы — монгольский зуек, горный дупель, альпийская завирушка, сибирский вьюрок, и виды, связанные в своем генезисе с Азиатской Субарктикой (длиннопалый песочник (Леонович, 1973; Томкович, 1980), в частности горными ее районами (сибирский пепельный улит (Воробьев, 1963; Андреев, 1980; Кищинский, 1988; Романов, 2008), большой песочник (Tomkovich, 1997; Томкович, 2001). Все эти виды формируют своеобразный горный комплекс, представленный в наиболее полной форме в восточной половине цепи ГАС от Корякского нагорья до Верхоянского хребта. Западнее, на плато Путорана, обнаружить его в более или менее «целостном виде» уже не удается. Здесь повсеместно обычен лишь сибирский пепельный улит. Альпийские виды приобретают роль одной из ведущих географо-генетических групп в гольцовых авифаунах восточных регионов Азиатской Субарктики (от Корякского нагорья до Верхоянского хребта), где они представлены максимально, как по числу видов (n=5-6), так и по доле участия (11-32%).

Горную специфику подгольцовой авифауне ГАС придают сибирский пепельный улит, кроншнеп-малютка, кедровка (N. c. kamtschatkensis Barr.-Ham.), щур (P. e. kamtschatkensis (Dyb.), авифауне лесного пояса — каменушка, длинноносый и большой крохали, сибирский пепельный улит, кроншнеп-малютка, горная трясогузка, оляпка и бурая оляпка. К горному комплексу близки синехвостка и сибирская чечевица, на что указывают некоторые особенности их экологии, например, преимущественно горно-лесное распространение на значительной части гнездового ареала. Сокращение числа горных видов в региональных авифаунах с востока на запад следует признать объективной закономерностью пространственного формирования авифауны в пределах всей цепи гор Азиатской Субарктики.

Глава 5 Закономерности формирования и динамики пространственно-временной структуры населения птиц гор Азиатской Субарктики

5.1 Общие закономерности формирования структуры гнездового населения птиц в условиях высотной поясности гор Азиатской Субарктики

В ГАС с высотой поступательно сокращаются видовое богатство, плотность населения птиц, обилие абсолютного большинства видов (табл. 1).

Таблица 1. Плотность населения (ос/кмІ) птиц в различных высотных поясах гор Азиатской Субарктики

№

Высотно-ландшафтный пояс

Приполярный и Полярный Урал

Плато Путорана

Анабарское плато

Горы Якутии

Колымское нагорье

Корякское нагорье

Всего в ГАС
1

Гольцовый

149

47

42

−

14

−

63
2

Подгольцовый

194

164

147

−

55

−

140
3

Лесной

420

405

185

−

145

−

289

Примечание: для составления таблицы использованы данные по Уралу (Естафьев, 1977, 1981; Селиванова 2002, 2008), плато Путорана (Романов, 1996, 2003, 2006; Романов и др., 2007), Анабарскому плато (А.Е. Волков, личное сообщение; Бабенко, 2007; Поспелов, 2007), Колымскому нагорью (Кищинский, 1968, 1988).

Значительные отличия между населением птиц 3 высотных поясов ГАС, выявленные с применением коэффициента сходства населения — КСН (Наумов, 1964), указывают на высокую степень автономности процесса его формирования в пределах каждого из поясов. Например, на плато Путорана уровень сходства населения лесного и подгольцового поясов не превышает 29%, подгольцового и гольцового – 18%, а лесного и гольцового – составляет всего 2%. С подъемом на каждые 100 м плотность населения птиц сокращается в среднем (n=4) – на 28 ос/кмІ. В большинстве горных регионов основное сокращение плотности населения птиц происходит при переходе из подгольцового пояса в гольцовый, и чуть менее существенное — при переходе из лесного пояса в подгольцовый. Имеются и отличия в выявленной общей закономерности. Например, на Анабаре повышенная общая суровость климата и очень пологие склоны невысоких поднятий (более напоминающих увалы и низкие сопки, нежели настоящие горы) существенно нивелируют, а местами даже сводят на нет различия экологических условий лесного и подгольцового поясов. Поэтому в силу очень плавного и постепенного перехода между ними смена сообществ и интенсивность сокращения плотности населения птиц на Анабарском плато весьма незначительна.

На плато Путорана в рамках снижения от подножий к вершинам общей плотности населения птиц, выявлены 4 группы видов, имеющие различные векторы вертикальной динамики обилия. 1 – поступательно сокращающие обилие с высотой (дербник, белая куропатка, горная и белая трясогузки, таловка, бурый дрозд, обыкновенная чечетка, овсянка-крошка). 2 – поступательно увеличивающие обилие с высотой (обыкновенная каменка). 3 – сохраняющие стабильное обилие в лесном и подгольцовом поясах и сокращающие его лишь в гольцах (азиатский бекас, желтоголовая трясогузка, весничка). 4 – имеющие максимальное обилие в подгольцах и сокращающие его в сторону вершин и подножий склонов (сибирский пепельный улит, обыкновенная кукушка, болотная сова, краснозобый конек, варакушка, сибирская чечевица, полярная овсянка). В силу региональной специфики экологических условий в разных горах Азиатской Субарктики направления пространственного изменения обилия одних и тех же видов в них могут не совпадать. Например, в Колымском нагорье таловка и обыкновенная чечетка достигают максимального обилия не в лесном поясе (как на плато Путорана), а в подгольцовом (Кищинский, 1968). Наиболее крайние формы таких тенденций могут проявляться в том, что некоторые виды, обитающие на большей части ГАС преимущественно (или в том числе) в лесном поясе, на востоке «покидают» пределы лесного пояса и населяют только вышележащий подгольцовй пояс. Таковы, например, азиатский бекас в Корякском нагорье или варакушка в Колымском нагорье (Кищинский, 1988).

В пределах цепи гор Азиатской Субарктики плотность населения птиц на уровне всех высотно-ландшафтных поясов сокращается в направлении с запада на восток. Это согласуется с сокращением в этом же направлении общей продуктивности растительного покрова (Национальная стратегия и план действий по сохранению биоразнообразия России; http://www.sci.aha.ru/biodiv/npd/ind1.htm). Корреляция сокращения плотности населения птиц с долготой близка к достоверности для показателей плотности населения в пределах гольцового, подгольцового и лесного поясов (табл. 2).

Таблица 2. Достоверность корреляции между долготой и плотностью населения птиц

Высотно-ландшафтный пояс

n

R (коэффициент корреляции между долготой и плотностью населения птиц)

P (достоверность коэффициента корреляции)

Гольцовый

4

-0.89

0.10
Подгольцовый

4

-0.92

0.07
Лесной

4

-0.94

0.06

В 10 раз в восточном направлении сокращается плотность населения птиц гольцового пояса, и не столь существенно – подгольцового (в 3,5 раза) и лесного (в 3 раза) поясов.

Выявлен сходный состав лидирующих видов во многих горах Азиатской Субарктики, что свидетельствует в пользу не только общности ядра их авифаун, но и определенного единства экологических и зоогеографических закономерностей формирования основы населения птиц этих регионов. Пространственная преемственность населения птиц поддерживается в горизонтальной плоскости видами лидирующими по обилию одновременно в нескольких регионах ГАС, а в вертикальной – одновременно лидирующими в двух, обычно смежных высотно-ландшафтных поясах. В лесном поясе большей части цепи ГАС лидируют 7 видов, из которых 4 (таловка, вьюрок, обыкновенная чечетка, овсянка-крошка) являются общими. В населении птиц подгольцового пояса лидируют таловка и обыкновенная чечетка. В гольцах ГАС почти повсеместно лидирует обыкновенная каменка в различном сочетании еще с 5 видами, обычно – представителями рода Anthus. В западной части цепи ГАС, на Урале это – луговой и краснозобый коньки (Естафьев, 1977, 1981; Головатин, Пасхальный, 2005), а восточнее – американский и краснозобый коньки (Кищинский, 1980; Романов, 1996, 2004). Широкое распространение и массовый характер пребывания разных видов коньков в верхних поясах гор севера Евразии, видимо, в значительной мере объясняется, с одной стороны, их экологической пластичностью, а с другой стороны, достаточно глубокими экологическими адаптациями некоторых видов этой группы к экстремальным условиям горных вершин (Ирисов, 1997; Ирисова, 2002).

5.2 Внутрирегиональная изменчивость плотности и структуры гнездового населения птиц в пределах отдельно взятой горной страны

Огромные размеры и сложная орография горных стран Азиатской Субарктики предопределяют внутрирегиональные (провинциальные) особенности населения птиц. В качестве модельного региона, где c помощью коэффициента сходства населения – КСН (Наумов, 1964) выявлены особенности внутрирегиональных различий в плотности и структуре населения птиц, выбрано плато Путорана.

Наиболее существенные внутрирегиональные отличия выявлены в населении птиц подгольцового пояса. В подгольцах самые низкие показатели минимального (3%) и максимального (49%) сходства населения. Общий уровень абсолютных значений КСН также заметно ниже, чем в гольцовом и лесном поясах: более чем в половине сравниваемых пар районов сходство населения птиц не превышает 20%; всего в 10 из 55 сравниваемых пар районов сходство населения несколько превышает 30%. Ярко выраженная провинциальность подгольцовых сообществ птиц по сравнению с гольцовыми или, тем более, лесными обусловлена неоднородными и менее стабильными экологическими условиями, а также почти полным отсутствием видов адаптированных к ним.

В пределах гольцового пояса провинциальные отличия населения птиц не столь контрастны, как в подгольцовом поясе. В гольцах, как и в подгольцах довольно значительна амплитуда между минимальным (8%) и максимальным (67%) показателем коэффициента сходства населения (КСН). Однако абсолютные их значения, равно как и общий уровень абсолютных значений КСН, выше, чем в подгольцовом: более чем в половине сравниваемых пар районов сходство населения птиц превышает 30%; всего в 9 из 67 сравниваемых пар районов сходство населения ниже 20%. Экологические условия в гольцовом поясе более экстремальны и одновременно более стабильны, чем в подгольцовом. В населении птиц гольцов значительна доля участия альпийских и арктоальпийских видов хорошо адаптированных к условиям субарктических горных вершин. Все это обеспечивает большую общую пространственно-временную устойчивость населения птиц гольцов.

В лесном поясе провинциальные отличия населения птиц выражены намного меньше, чем в гольцовом и подгольцовом поясах. Меньше амплитуда между минимальным (36%) и максимальным (67%) показателем коэффициента сходства населения (КСН). Абсолютные значения КСН, равно как и общий уровень абсолютных значений КСН, выше, чем в гольцовом и тем более в подгольцовом поясах. Более чем в половине сравниваемых пар районов сходство населения птиц превышает 50%. Лишь в 4 из 45 сравниваемых пар районов сходство населения ниже 40%. В целом, высокие абсолютные значения коэффициента сходства населения (КСН) характерны для всех сравниваемых пар районов. Это свидетельствует о достаточно стабильном и равноценном взаимовлиянии сообществ птиц даже взаимоудаленных районов на уровне лесного пояса. В гольцовом и подгольцовом поясах сообщества птиц этих же районов, при их попарном сравнении, дают гораздо больший разброс значений КСН.

Выявленные векторы изменения плотности населения и обилия большинства фоновых видов указывают на то, что их пространственная динамика в ГАС имеет концентрически центробежный характер. Эти показатели имеет тенденцию увеличения от наиболее высоких внутренних районов горных стран, где их величины минимальны, в сторону периферии (Воробьев, 1963; Кищинский, 1968, 1980; Естафьев, 1977; Селиванова, 2002, 2008; Романов, 1996, 2003, 2004; Головатин, Пасхальный, 2005; Борисов и др., 1996, 2007; Бабенко, 2007; Поспелов, 2007). Особенно четко эта закономерность проявляется в населении птиц самой нижней и самой верхней части высотного профиля: в лесном и гольцовом поясах.

Провинциальные отличия в пределах всех высотно-ландшафтных поясов характерны как в общих показателях населения птиц, так и в специфике пространственных изменений обилия отдельных видов, что подробно было рассмотрено на примере плато Путорана. Оказалось, что в лесном, подгольцовом и гольцовом поясах закономерности провинциальных отличий в плотности населения птиц весьма специфичны. В лесном поясе провинциальные отличия плотности населения определяются различным составом основных лесообразующих пород и бонитетом лесов в зависимости от географической широты местности и континентальности климата. Этим объясняется наличие двух равноценных трендов сокращения этого показателя – с юга (566-673 ос/кмІ) на север (295-309 ос/кмІ) и с запада (364-488 ос/кмІ) на восток (251 ос/кмІ). В подгольцовом поясе основным фактором, определяющим провинциальные отличия плотности населения в пределах отдельной горной системы, следует признать пространственную неравномерность развития полосы кустарников и стлаников, связанную, прежде всего, с уровнем континентальности климата. В подгольцах Путорана это подтверждается наличием лишь одного достоверно выявленного тренда сокращения плотности населения – с запада (196-388 ос/кмІ) на восток (71 ос/кмІ). Зависимости плотности населения от широты местности в пределах подгольцов Путорана не выявлено. В гольцовом поясе Путорана провинциальные отличия плотности населения определяются характером господствующих горно-тундровых типов растительности, связанных, в основном, с абсолютной высотой местности, чем объясняется наличие трендов увеличения этого показателя от наиболее высокой средней части плато (30 ос/кмІ) к более низким южным (43-46 ос/кмІ) и северным (102-115 ос/кмІ) окраинам. Повышенная плотность населения птиц в гольцах самых северных частях гор Азиатской Субарктики обусловлена не столько собственно географической широтой, сколько их непосредственным контактом с зональной тундрой и лесотундрой, достаточно плотно заселенными птицами, и в качестве «донора» поддерживающими достаточно высокий уровень обилия ряда видов в гольцах.

Сообщества птиц лесного пояса, по сравнению с гольцовыми и подгольцовыми, более разнообразны, стабильны и однородны в пространстве и времени. На это, кроме небольших провинциальных отличий выявленных по коэффициенту сходства населения (КСН), указывает минимальное превышение показателей видового богатства и плотности населения в различных районах лесного пояса, равномерное распределение по территории региона более 50% видового состава, несущественные провинциальные отличия в составе лидеров, основная часть которых встречается в этом качестве в лесном поясе почти повсеместно.

Провинциальные отличия населения, диагносцируемые с помощью КСН, неодинаковы на уровне каждого из рассматриваемых высотно-ландшафтных поясов. Характерна также высотно-поясная специфичность провинциальных различий основных параметров населения (видового состава, плотности, состава лидирующих и фоновых видов), а в ряде случаев и закономерностей определяющих их пространственные тренды. Это свидетельствует в пользу достаточно высокого уровня автономности формирования населения птиц горной Субарктики на разных высотах.

5.3 Закономерности пространственной изменчивости гнездового населения птиц гор Азиатской Субарктики в пределах однородного ландшафта

Во всех ГАС общие закономерности формирования пространственной изменчивости населения птиц в пределах однородного ландшафта сходны. В значительной мере они зависят от абиогенных факторов, в частности — литогенной основы (абсолютная высота местности, угол наклона поверхности, экспозиция склона, механический состав грунтов). Плотность населения птиц заметно возрастает в устьевых и пойменных местообитаниях — 808-1324 ос/кмІ, на склонах южной экспозиции — 570-780 ос/кмІ, ледниковых геоморфологических структурах — 79-200 ос/кмІ), и сокращается — на плоских участках межгорных долин — 236-260 ос/кмІ, склонах северной экспозиции — 89 ос/кмІ, горных водоразделах без следов деятельности поздне-плейстоценовых ледников – 8-30 ос/кмІ (Романов, 1996, 2003, 2009).

Локальное размещение многих видов птиц в горах Азиатской Субарктики поддерживается горно-котловиннным характером местности и усиливается склонностью целого ряда неколониальных видов образовывать «микро-ассоциации». Поливидовые ассоциации образуют 1-2 территориальные пары 3-5 видов (воробьинообразных) в одном небольшом участке, вокруг которого на значительном расстоянии (0,3-20 км) в пределах абсолютно сходных условий этих видов нет. Такие ассоциации образуют мелкие виды воробьинообразных, ни один из которых не выступает в роли покровителя по отношению к остальным. В случае опасности все участники оказываются одинаково уязвимы. Их объединяет компактное расположение наиболее подходящих для гнездования и кормодобывания местообитаний. Как показали наши исследования плато Путорана, подобного рода поливидовые ассоциации (n=447) встречаются более чем в 3 раза чаще, чем моновидовые (n=131). Разница в пользу поливидовых ассоциаций высоко достоверна (P=0.0001). В лесном поясе поливидовые «микро-ассоциации» обычно составляют сибирская завирушка, бурый дрозд, таловка, зарничка и вьюрок, в подгольцовом и гольцовом поясе – весничка, варакушка и полярная овсянка (Романов, 1996, 2003, 2004, 2006). Можно предположить, что причина преимущественного формирования поливидовых ассоциацией заключается в существовании определенной самоорганизации птичьих сообществ – тенденции поддерживать экологически, а затем, видимо, эволюционно закрепленную плотность населения, определенное сочетание и интенсивность взаимодействия между разными видами даже при минимальном количестве особей в условиях «недонаселенности» гор Азиатской Субарктики. Учитывая расширение признания гипотезы о самоорганизации животных сообществ вообще (Лапкин, Извеков, 1995; Князева, Курдюмов, 2004), данное предположение представляется еще более убедительным. Не исключен еще один аспект выявленной на плато Путорана закономерности. В условиях крайне низкой населенности, далекой от потенциально возможной, и, следовательно, почти при отсутствии межвидовой конкуренции, горно-субарктические ландшафты, вероятно, более активно осваиваются целыми сообществами птиц, нежели отдельными видами. И хотя механизмы выявленной закономерности пока еще не исследованы, все это вполне согласуется с взглядами на сообщества как целостные самоорганизующиеся живые системы, способные эволюционировать (Шварц, 1973; Уитеккер, 1980; Разумовский, 1981; Чернов, 1984; Северцов, 1990). К сожалению, теория эволюции сообществ, к построению которой ближе всех подошел В.В. Жерихин (1987, 1994, 1997, 2003), еще далека от полноценной разработки (Воронцов, 2004).

5.4 Закономерности вертикальной изменчивости гнездового населения птиц гор Азиатской Субарктики в пределах однородного ландшафта

В ГАС отличия в общей плотности населения птиц и обилии многих видов обнаруживаются при относительно небольшом смещении по вертикали в пределах однородного ландшафта любого из высотно-ландшафтных поясов (Кищинский, 1988; Романов, 1996). Размещение птиц по высотному профилю в пределах лесного пояса ГАС подчиняется важной закономерности: концентрации их в нижних частях пояса. В пределах подгольцового пояса гор Азиатской Субарктики вертикальная дифференциация размещения видов связана с экологической спецификой двух основных предпочитаемых местообитаний. Верхние подгольцы Путорана, отличающиеся максимально разреженными древостоем и кустарниковой растительностью, населяют виды открытых тундровых пространств гольцов: тундряная куропатка, хрустан, золотистая ржанка, американский и краснозобый коньки, обыкновенная каменка. Виды, в большинстве своем связанные с зарослями кустарников и обитающие в основном в лесных ландшафтах Путорана, тяготеют в пределах подгольцов к нижней их полосе, непосредственно примыкающей к расположенному ниже лесному поясу. Среди них кукша, варакушка, таловка, бурый дрозд, обыкновенная чечетка, полярная овсянка, овсянка-крошка (Романов, 1996, 2003, 2006). В основе вертикальной изменчивости населения птиц в пределах гольцового пояса гор Азиатской Субарктики лежит поступательная трансформация растительного покрова с высотой. Например, на плато Путорана более богатый видовой состав и максимальная плотность населения птиц выявлена в нижней полосе гольцового пояса, составляющей лишь 18% их жизненного пространства в вертикальной плоскости. Здесь представлены 80% (n=16) всего видового состава птиц гольцов, а плотность населения (79 ос/кмІ) более чем в 2 раза выше средней (35 ос/кмІ) по данному высотному поясу. С высотой происходит резкое падение обоих показателей (8 видов; 22,5 ос/кмІ) и минимальных значений они достигают в самой обширной верхней части гольцового пояса (5 видов; 8 ос/кмІ), составляющей почти 60% жизненного пространства птиц в вертикальной плоскости. Из-за особой экстремальности экологических условий горных вершин сюда проникают лишь 20% видов птиц, формирующих авифауну гольцов, а плотность населения более чем в 4 раза ниже средней по данному высотному поясу (Романов, и др., 2007).

5.5 Общие закономерности формирования гнездового населения птиц озерно-речной системы гор Азиатской Субарктики

В сухопутных и водных местообитаниях векторы изменения плотности населения птиц, связанные с увеличением абсолютной высоты, различны. На плато Путорана плотность населения птиц водно-околоводных местообитаний постепенно возрастает от лесного пояса (6 особей на 1 км береговой линии) к подгольцовому, где достигает максимальной величины (10,3 особи на 1 км береговой линии). Далее, по мере увеличения абсолютных высот местности, она неуклонно снижается в гольцовом поясе, но достигает здесь значений (5,4 особи на 1 км береговой линии) лишь не намного уступающих соответствующим показателям лесного пояса. Сокращение обилия ряда фоновых (или лидирующих) видов от подгольцового пояса в сторону лесного и гольцового позволяет сделать предположение о том, что оптимальные местообитания в вертикальной составляющей ареала этих видов расположены в подгольцовом поясе, а субоптимальные – в лесном и гольцовом поясах. Например, на плато Путорана таковы морянка, синьга, обыкновенный турпан, сибирский пепельный улит, полярная крачка. Для сибирского пепельного улита подобная ситуация указывает на его тесные экологические связи со специфическими условиями горных вершин Азиатской Субарктики. Морянка, синьга, обыкновенный турпан и полярная крачка, будучи экологически тесно связанными с зональными гипоарктическими ландшафтами (Данилов, 1966; Успенский, 1969; Кищинский, 1988; Рябицев, 2001; Кречмар, Кондратьев, 2006), и в условиях ГАС осваивают преимущественно горные аналоги этих ландшафтов, господствующие в подгольцовом поясе.

В населении птиц водно-околоводных местообитаний лесного пояса лидируют – большой крохаль, сибирский пепельный улит, малая и серебристая чайки, полярная крачка, подгольцового – морянка, синьга, обыкновенный турпан, фифи, сибирский пепельный улит, полярная крачка, гольцового – галстучник, сибирский пепельный улит, перевозчик, кулик-воробей, белохвостый песочник, полярная крачка. Таким образом, в водно-околоводных местообитаниях всех поясов лидируют 13 видов, из которых лишь 2 являются общими, а каждый из 11 остальных – специфичным только для одного высотного пояса.

Максимальная плотность населения птиц водно-околоводных местообитаний превышает минимальную лишь в 1,9 раза, тогда как в сухопутных местообитаниях – в 8,6 раза. В водно-околоводных местообитаниях сходство населения лесного и подгольцового поясов, определенное c помощью коэффициента сходства населения – КСН (Наумов, 1964), составляет 26%, подгольцового и гольцового – 25%, а лесного и гольцового – 40%. Амплитуда между минимальным (25%) и максимальным (40%) показателем КСН в водно-околоводных местообитаниях намного меньше, чем в сухопутных (соответственно 2% и 29%), а абсолютные значения КСН — выше. Все это указывает на то, что в пределах ГАС сообщества птиц интразональных (внепоясных) водно-околоводных местообитаний более устойчивы, стабильны и однородны в пространстве, чем сухопутных.

5.6 Закономерности сезонной динамики населения птиц в горах Азиатской Субарктики

Существуют два экологически сходных пространственных вектора послегнездовых кочевок в Субарктике: в широтно-зональной плоскости в северном направлении из крайней северной тайги в лесотундру, и в вертикальной высотно-поясной плоскости вверх из лесного пояса в подгольцы и гольцы (Михеев, 1964; Данилов, 1966; Кречмар, 1966; Успенский, 1969; Исаев, 1994, 1996; Рыжановский, 1997; Романов, 1988, 1989, 1996, 2001, 2003, 2004, 2006; Селиванова, Естафьев, 2001; Романов, Карпов, 2002; Селиванова 2002, 2008).

По нашим наблюдениям на плато Путорана, динамика населения птиц гольцового, подгольцового и лесного поясов на рубеже гнездового и послегнездового периодов в подавляющем большинстве случаев имеет иммиграционный тип. Устойчивое увеличение плотности населения в послегнездовой период происходит на фоне одновременного сокращения видового состава (табл. 3).

Таблица 3. Изменения в населении птиц в послегнездвой период

Высотный пояс

Увеличение плотности населения на рубеже гнездового и послегнездового периодов

Сокращение видового состава на рубеже гнездового и послегнездового периодов
Гольцовый пояс

в 2,6-5 раз

в 1,5-1,9 раза
Подгольцовый пояс

в 1,5-22 раза

в 1,1-10 раз
Лесной пояс

в 1,1-1,7 раза

в 1,2-1,9 раза

Выявленные ежегодные перемещения большого количества особей многих равнинных видов в верхние части высотного профиля, вероятно, можно рассматривать как составной компонент сезонных аспектов формирования и динамики авифауны гор Азиатской Субарктики, а также — глобального процесса освоения равнинными видами горных ландшафтов Азиатской Субарктики.

В послегнездовой период с точки зрения стратегии экономии энергетических затрат в северотаежной Субарктике для многих птиц более оптимальны горные ландшафты нежели равнинные. Массовый подъем кочующих выводков из горно-лесного пояса в вышележащие высотные пояса позволяет многим молодым птицам воробьинообразных быстрее оказаться в кормных местообитаниях горных вершин. Кроме этого, у молодых птиц в процессе послегнездовых кочевок происходит «запечатление и образование связи» с территорией будущего гнездования (Lohrl, 1959; Catchpole, 1972; Brewer, Harrison, 1975; Ralph, Mewaldt, 1975; Berndt, Winkel, 1979; Рыжановский, 1997). Поэтому правомерно предположить, что молодые птицы, оказавшиеся выше верхней границы леса, могут успешно «запечатлеть» инородный ландшафт горного редколесья или тундры как образ потенциально возможной территории гнездования. Вероятно, в том числе с этим связана весьма высокая доля особей в популяциях некоторых видов, ежегодно успешно гнездящихся не только в нижней части лесного пояса ГАС, но и у верхних пределов распространения лесной растительности (Кищинский, 1988; Романов, 1996, 2006; Романов и др., 2007). Возможно, что наряду с некоторыми экологическими факторами внешней среды, привлекающих птиц в гнездовые биотопы подгольцового и верхней части лесного поясов, важное значение имеет опыт «запечатления» ими этих горных ландшафтов в период послегнездовых кочевок первого года жизни.

Глава 6Современное состояние авифауны гор Азиатской Субарктики как отражение закономерностей ее формирования и динамики

6.1 Таксономическая структура авифауны гор Азиатской Субарктики; региональные фаунистические различия

Из 657 видов птиц гнездящихся в России (Степанян, 2003; Коблик и др., 2006) в ГАС гнездится 197 видов (30% авифауны РФ). Таксономическая структура гнездовой авифауны и пропорции соотношений удельного веса различных отрядов (в %) в общем сохраняются на всем протяжении цепи ГАС от Приполярного Урала до Корякского нагорья. Такая закономерность, с учетом того, что показатель представленности общей гнездовой авифауны гор Азиатской Субарктики в большинстве ее частей достигает 65-69%, свидетельствует в пользу значительного сходства авифаун отдельных регионов между собой и общей однородности авифауны рассматриваемой части материковой суши.

Таксономическая структура гнездовой авифауны ГАС соответствует зональным и ландшафтным особенностям рассматриваемой части Азии с доминированием 4 отрядов, характерных для бореального и гипоарктического поясов Палеарктики: воробьинообразных – 91 вид (46,4 % авифауны ГАС), ржанкообразных — 41 вид (20,8%), гусеобразных — 27 видов (13,7 %), соколообразных — 15 видов (7,6 %).

В обширных горных областях Азии выявлена тенденция уменьшения таксономического разнообразия на уровне отрядов с продвижением в северном направлении, что является проявлением общезональной закономерности (табл. 4).

Таблица 4. Изменение таксономического разнообразия на уровне отрядов с широтой

Регионы в пределах

90-100є в.д.

Число отрядов

Регионы в пределах

132-135є в.д.

Число отрядов
Таймыр

7

Хребты Кулар и Полуосный

11
Плато Путорана

13

Хребты Верхоянский и Черского

12
Алтай-Саянский регион

19

Хингано-Буреинское нагорье

18

Суммарно на долю гусеобразных, соколообразных, ржанкообразных, воробьинообразных, как на плато Путорана, так и в хребтах Верхоянского и Черского, приходится 85% отмеченных видов. Севернее эта доля еще более возрастает (до 89-90%), а южнее несколько сокращается (до 79-81%). Аналогичная закономерность увеличения к северу от гор Азиатской Субарктики и сокращения – к югу от них прослеживается в доле участия гусеобразных и ржанкообразных. Напротив, вектор изменения доли участия воробьинообразных и соколообразных имеет обратное направление.

6.2 Широтная и меридиональная дифференциация авифауны гор Азиатской Субарктики

Проведенный нами анализ видового состава авифаун отдельных регионов Евразии, выявил, что в цепи ГАС, в отличие от равнин, центр относительного видового разнообразия смещен восточнее Урала и расположен на плато Путорана. К западу, в сторону Приполярного и Полярного Урала, видовое разнообразие авифауны снижается на 10% (гнездовой – на 6%), к востоку, в сторону Верхоянья, хребта Черского и Колымского нагорья — на 15% (гнездовой – на 3-5%), и далее, в Корякском нагорье – на 26% (гнездовой – на 22%). Центры видового разнообразия авифауны как в горах Азиатской Субарктики (Путорана), так и в горах Южной Сибири (Алтай-Саянский регион) проецируются на меридиональный внутриконтинентальный трансект по 90-100є в.д. (Рогачева, 1988; Романов, 1996; Бисеров, 2006; Баранов, 2007). Выявленное повышенное видовое разнообразие авифауны Путорана соответствует особенностям его положения в пределах Енисейской зоогеографической границы, сформировавшейся по линии ледникового разрыва авифаунистических комплексов и ареалов видов (Рогачева, 1988). Пограничное положение между темнохвойной западно-сибирской тайгой и светлохвойной тайгой Средней и Восточной Сибири обусловливает переходный характер путоранской авифауны и ее повышенное видовое богатство. В составе этой авифауны находятся виды и подвиды — типичные представители различных орнитокомплексов (таежных и тундровых), господствующих западнее или восточнее Енисейской границы и не распространяющихся далее от нее. Золотистая ржанка, серая ворона, камышевка-барсучок и серая мухоловка находят на плато Путорана восточный предел распространения. Такие виды, как клоктун, горбоносый турпан, азиатская бурокрылая ржанка, сибирский пепельный улит, кроншнеп-малютка, белопоясничный стриж, американский конек, сибирский жулан, соловей-свистун, черная ворона, дрозды сибирский и Науманна, бурый дрозд, сибирская чечевица не проникают западнее Енисейской зоогеографической границы, а территория плато Путорана составляет часть западной периферии их ареала. Последних видов в путоранской авифауне несколько больше, что свидетельствует в пользу преобладающего влияния на фауну Путорана орнитокомплексов, распространенных восточнее Енисейской зоогеографической границы и самого плато, за счет которых в основном и поддерживается повышенное видовое богатство авифауны обсуждаемого региона (Романов, 1996). У большого числа видов – и западных, и восточных – в районе плато Путорана проходит граница подвидов, имеющих западное и восточное распространение (Степанян, 2003). Таковы Delichon urbica urbica (L.) и Delichon urbica lagopoda (Pall.), Motacilla alba dukhunensis Sykes и Motacilla alba ocularis Swinh., Phylloscopus collybita fulvescens Sever. и Phylloscopus collybita tristis Blyth., Phylloscopus trochiloides viridanus Blyth. и Phylloscopus trochiloides plumbeitarsus Swinh., Pinicola enucleator enucleator (L.) и Pinicola enucleator kamtschatkensis (Dub.). Случаев одновременного распространения соответствующих пар подвидов на территории Путорана пока выявлено немного (Романов, 1996, 2004, 2006; Романов, Голубев, 2007). Это доказано лишь в отношении Motacilla alba dukhunensis и Motacilla alba ocularis. Для воронка и теньковки зарегистрированы только восточные подвиды (Delichon urbica lagopoda (Pall.) и Phylloscopus collybita tristis Blyth.), для щура – только западный подвид (Pinicola enucleator enucleator (L.).

На повышение видового разнообразия авифауны Путорана возможно начинает оказывать процесс расселения видов, имевших до оледенения ареалы значительно шире и сокративших их в период ледникового времени, не образовав разрывов, а в настоящее время быстро расселяющихся на свои исконные территории (Матюшкин, 1976). На юге Палеарктики так ведут себя, например камышница и зяблик (Баранов, 2003; 2007). Предполагаем аналогичный процесс для ряда видов, имеющих в пределах среднего звена цепи ГАС (плато Путорана, горы Якутии) хорошо заметный «южный прогиб» северной границы ареалов (широконоска, луток, чеглок, обыкновенная пустельга, озерная чайка, большой и малый пестрый дятлы, пятнистый конек, зеленая пеночка, обыкновенный снегирь, овсянка-ремез, дубровник). Мы также связываем данную деформацию ареалов с распространением в прошлом ледников и перигляциальных ландшафтов, оттеснивших эти виды к югу. Недостаточный объем наблюдений не позволяет сделать репрезентативные выводы о положительных трендах динамики северных границ их распространения и восстановления доледниковых ареалов. Однако, в пользу этого предположения говорят, например, регистрации в 2006-2007 гг. первых фактов гнездования на территории Путорана обыкновенной пустельги, зеленой пеночки, овсянки-ремеза (Романов, 2006; Романов, Голубев, 2007, Романов, 2008), а также исследования, подтверждающие поступательное смещение в северном направлении границ природных зон (Харук и др., 2004; Loarie et al., 2009).

Для авифаун гор Азиатской Субарктики нами выявлен высокий в целом уровень их взаимного сходства. Это подтверждено высокими значениями коэффициента фаунистической общности — КФО, полученными по формулам Серенсена и Жаккара (Песенко, 1982; Чернов, 1975, 2008). Максимальное сходство авифауна каждого из горных регионов Азиатской Субарктики проявляет с авифаунами ближайших в широтном направлении соседних регионов. Одинаковые (n=85%) максимально высокие уровни сходства проявляет авифауна гор Якутии с авифаунами ближайших к западу (плато Путорана) и ближайших к востоку (Колымское нагорье) горных систем. Это позволяет предполагать формирование наиболее однородной авифауна в этой области горной Субарктики. Вероятно, это связано с тем, что перестройки экосистем большинства горных систем Якутии в плейстоцене были менее катастрофичны, чем в экосистемах других регионов цепи ГАС (Караваев, 1955; Нейштадт, 1957; Хотинский, 1977; Савина, 1986; Андреев, 1989; Томская, 1989). Это обусловило в целом относительно более стабильное развитие местной авифауны, которая (видимо главным образом в качестве донора) в свою очередь обеспечивала возможность видообмена с ближайшими регионами, и среди прочего способствовало формированию повышенного видового разнообразия авифауны плато Путорана. Несомненно, однородность авифауны указанных горных областей поддерживается также сходством современных экологических условий.

Авифауна гор Азиатской Субарктики имеет четко оформленное общее фаунистическое ядро. Приблизительно половину гнездовой авифауны всей цепи ГАС формируют виды, широко распространенные в северной тайге, лесотундре, частично в южной тундре и одновременно входящие в состав авифаун почти всех его регионов от Урала до Корякского нагорья (Воробьев, 1963; Кищинский, 1968, 1980; Естафьев, 1977, 1981; Сыроечковский-мл. и др., 1996; Романов, 1996, 2003, 2004; Рябицев, 2001; Селиванова, 2002, 2008; Головатин, Пасхальный, 2005; Борисов и др., 1996, 2007; Бабенко, 2007; Поспелов, 2007).

Формирование и пространственно-временная динамика авифауны гор Азиатской Субарктики определяется также закономерностями широтно-зонального характера. Например, при движении в северном направлении общее видовое разнообразие гнездовой авифауны сокращается со 129 видов на Приполярном Урале (Селиванова, 2008) до 94 – на Полярном Урале (Головатин, Пасхальный, 2005). Показательно сокращение (с 19 до 2 видов) в северном направлении видового разнообразия гнездящихся гусеобразных плато Путорана (Романов, 2004). Закономерность, согласно которой видовое богатство авифауны уменьшается в более высоких широтах, прослеживается и в горах Якутии. В средней части Верхоянского хребта (65є30’–66є30′ с.ш.) установлено пребывание 94 видов (Борисов и др., 2007). Севернее, на Полуосном кряже и хребте Кулар (69є00’–70є00′ с.ш.) разнообразие авифауны сокращается до 77 видов (Сыроечковский-мл. и др., 1996). Авифаунистические отличия между северными и южными частями Колымского нагорья отражены в зоогеографическом районировании региона (Кищинский, 1968). Среди 6 зоогеографических участков, дифференциация 4 связана в значительной мере с широтой местности. Отличия между авифауной северных и южных частей выявлены и в Корякском нагорье (Кищинский, 1980). Общий гипоарктический облик авифауны этой горной страны более ярко выражен в ее южной и центральной частях, в зоне лесотундры. На крайнем северо-востоке, в пределах тундровой зоны, возрастает роль тундровых (гемиарктических) видов.

Существует еще один аспект широтного распространения некоторых птиц. По гольцовым вершинам гор Азиатской Субарктики равнинно-тундровые виды (морянка, горбоносый турпан, лапландский подорожник) и арктоальпийский вид (пуночка) проникают намного южнее границ своего зонального ареала. На крайнем северо-востоке Азии подобные случаи были выявлены достаточно давно (Кищинский, 1988). Исследованиями последних двух десятилетий аналогичный характер проникновения на юг лапландского подорожника и пуночки (на расстояние до 500 км) выявлен и в более континентальных ГАС – плато Путорана, хребтах Северо-Восточной Якутии (Сыроечковский-мл. и др., 1996; Романов, 2006; Поспелов, 2007).

В горах Азиатской Субарктики имеет место и обратное явление: некоторые виды птиц проникают по нижней (лесной) части долин крупных горных рек намного севернее, чем по долинам равнинных рек и тем более – по равнинным водоразделам. В долинах рек ГАС основная часть ареалов таких видов приобретает вид своеобразных максимально выступающих в северном направлении «языков». Они проецируются на интразональные элементы ландшафта – долины горных рек, в которых градиенты климатических факторов сглаживаются особенно сильно. Наиболее отчетливо это выражено на севере Средней Сибири, где древесная растительность проникает до 72є с.ш. (Чернов, 1975; Абаимов и др., 1997). Самые продуктивные и высокобонитетные леса в этой части Азиатской Субарктики приурочены к горным долинам плато Путорана, где они заходят почти на 2є севернее, чем на сопредельных равнинах или Анабарском плато (Гвоздецкий, Голубчиков, 1987; Абаимов и др., 1997). Поэтому, например, повсеместно обычные или даже многочисленные в лесах Путорана свиристель, сибирская завирушка, зарничка, вьюрок, белокрылый клест, в более угнетенных лесах Анабара, лежащих на широте путоранских лесов, становятся крайне редкими и встречаются спорадично (Бабенко, 2007; Поспелов, 2007). А такие виды как тетеревятник, перепелятник, речная крачка, мохноногий сыч, вертишейка, желна, малая мухоловка, синехвостка, щур находят в лесах речных долин Путорана северный предел своего распространения (Морозов, 1984; Романов, 1996, 2006, 2009).

Таким образом, обладая значительной вертикальной дифференциацией ландшафтов, горы Азиатской Субарктики служат своеобразными миграционными коридорами. В процессе формирования авифаун, горы обеспечивают высотно эшелонированную систему разнонаправленных путей пространственного распространения для многих видов птиц, благодаря чему по подходящим ценозам разных высотных поясов происходит взаимопроникновение северных форм на юг, а южных на север. Все это, несомненно, влияет на повышение уровня видового богатства в процессе формирования авифауны горных стран.

6.3 Особенности формирования вертикальной неоднородности авифауны гор Азиатской Субарктики

От подножия к вершинам, в соответствии с последовательной сменой трех основных высотно-ландшафтных поясов, на соответствующих высотах формируются горно-северотаежная, подгольцовая и гольцовая авифауны.

Соотношение таксономических групп, слагающих основу авифауны гольцов, подгольцов и лесного пояса, в целом сохраняется по всему высотному профилю. Наиболее значимы (по мере убывания) воробьинообразные (43-57%), ржанкообразные (18-28%), гусеобразные (12-14%), соколообразные (8%). От подножий к вершинам ГАС возрастает удельный вес ржанкообразных (с 18 до 28%), в частности куликов (с 14 до 23%), что сближает структуру авифаун горных и равнинных тундр. Удельный вес воробьинообразных оказывается максимальным (57%) в подгольцах. Это связано с экологическими особенностями данного пояса, где доминируют кустарники, редины и стланики, т. е. местообитания, к освоению которых более других групп адаптированы воробьинообразные.

Закономерности вертикального изменения доли видов различных географо-генетических групп следующие. Широкораспространенные виды наиболее значимы по доле участия на всех уровнях высотного профиля, несмотря на то, что этот показатель сокращается от подножий к вершинам (с 41 до 29%). Аналогичная тенденция выявлена и у бореальных видов (с 25 до 11%). Закономерное увеличение удельного веса в авифауне от подножий к вершинам в ГАС происходит у большего числа географо-генетических групп (n=5): эоарктов (с 0,5 до 2,4%), гемиарктов (с 7,6 до 11%), гипоарктов (с 10 до 15%), арктоальпийских (с 1,1 до 6,1%) и альпийских (с 0,5 до 7,3%) видов. За счет этого авифауна постепенно с высотой приобретает специфические горные черты, а также – особенности, которые сближают ее с авифауной равнинной тундры.

В пределах лесного пояса формируется наиболее богатая и разнообразная авифауна, 185 видов которой составляют 94% авифауны гор Азиатской Субарктики (табл. 5). Выше, в экстремальных условиях горных вершин, приближающим их по параметрам внешней среды к арктическим тундрам, формируются значительно более бедные видами подгольцовая и гольцовая авифауны. Подгольцовую авифауну формируют 103 вида, гольцовую – 82 вида, что соответственно составляет 52,3% и 41,6% всей авифауны гор Азиатской Субарктики.

Таблица 5. Изменение количества видов в горах Азиатской Субарктики с высотой

№

Высотно-ландшафтный пояс

Приполярный

и Полярный Урал

Плато Путорана

Анабарское плато

Горы Якутии

Колымское нагорье

Корякское нагорье

Всего в ГАС
1

Гольцовый

52

40

18

43

19

21

82
2

Подгольцовый

61

52

14

48

34

52

103
3

Лесной

119

129

68

119

120

90

185
4

Всего видов

129

137

77

130

133

107

197

Видовой состав авифаун при переходе от одного к другому высотно-ландшафтному поясу меняется постепенно. При наличии в авифауне каждого вертикального пояса своих специфических видов, авифауны двух соседних поясов имеют в своем составе много общих видов. Из 185 видов птиц гнездящихся в лесном поясе ГАС и 103 видах — в подгольцовом поясе, 95 видов являются общими для авифаун обоих поясов. Из 103 видов птиц гнездящихся в подгольцовом поясе и 82 видах — в гольцовом поясе, 63 вида являются общими для авифаун этих поясов. Более того, из-за пониженного расположения «снеговой линии» жизненное пространство здесь значительно уже, чем в горах более южных широт, например — горах юга Палеарктики. Благодаря этому птицы различных фаунистических и географо-генетических комплексов, имеющие специфические адаптации к жизни в тайге, тундре и горах, оказываются в горах Азиатской Субарктики в непосредственной близости друг от друга. При наличии соответствующих экологических предпосылок они имеют возможность не только достаточно быстро перемещаться из пояса в пояс, но образовывать совместные «смешанные группировки». Это позволяет сохранять непрерывность и максимальную эффективность формирования и трансформации авифауны в соответствии с направлением пространственно-временных изменений условий внешней среды в горах. Широкое вертикальное распространение многих видов птиц в горах Азиатской Субарктики предопределяет большое общее биоразнообразие даже в высотных поясах с экстремальными условиями, и как следствие – сохраняет высокую потенциальную возможность успешного эволюционного развития горных сообществ и формирования горной авифауны в целом.

6.4 Автономность формирования орнитокомплексов различных высотных поясов гор Азиатской Субарктики

Анализ степени общности гольцовых, подгольцовых и горно-лесных авифаун ГАС, проведенный с использованием формул Серенсена и Жаккара (Песенко, 1982; Чернов, 1975, 2008), выявил следующие закономерности.

В пределах цепи ГАС большее единообразие и однородность основной части видового состава характерно для горно-лесной авифауны, и значительно меньшее для подгольцовой и гольцовой авифауны. Горно-лесная авифауна ГАС в современном ее виде сформировалась в пределах единой области Северной Азии с повсеместным господством северотаежных лесов и гипоарктических редколесий. В условиях непрерывности лесных ландшафтов и повсеместной сопряженности горных и равнинных типов лесов подавляющее большинство видов осваивает их повсеместно, так как не имеет непреодолимых преград, препятствующих расселению. Раздробленность, взаимная удаленность и изоляция участков подгольцовых и гольцовых поясов в совокупности с более разнообразными и нестабильными экологическими условиями обусловила меньшее взаимное сходство региональных авифаун на уровне каждого из этих поясов.

Авифауна каждого высотно-ландшафтного пояса всех гор Азиатской Субарктики проявляет максимальное сходство с авифауной соответствующего пояса ближайших в широтном направлении соседних регионов.

Для горно-лесной, подгольцовой и гольцовой авифаун выявлены области с максимально высоким уровнем взаимной общности. В цепи ГАС положение этих областей различно. Наиболее качественно однородная (83-84%) горно-лесная авифауна сформировалась в горах Якутии и ближайших к ним горных системах: с запада — плато Путорана, с востока — Колымском нагорье. Это согласуется с положением о единстве таежной сибирской фауны, в становлении которой особенно велика роль весьма специфического восточносибирского (Ангарского) фаунистического комплекса (Чернов, 1975). Сходство авифаун регионов, одновременно охватывающих горно-предгорные и равнинные территории Северной Азии (55-58,3%) (Чернов, 1975), меньше, чем горно-таежных авифаун ГАС (83-84%). Это свидетельствует о более высокой однородности авифауны горно-таежных районов и дает основание рассматривать формирование авифауны ГАС, как оригинальный процесс, протекающий в едином, относительно, самостоятельном экологическом и зоогеографическом пространстве. Повышенное сходство горно-таежных авифаун ГАС можно также предположительно объяснить и тем, что их основу одновременно формируют виды, адаптированные к освоению горно-гипоарктических или горно-бореальных ландшафтов. Другие виды, экологически связанные со специфичными местообитаниями отдельных равнинных регионов, не проникают в горы и понижают взаимное сходство авифаун этих регионов.

Взаимно наиболее схожие (61-65%) подгольцовые авифауны формируются в Корякском нагорье и в соседних с ним горах Якутии и Колымском нагорье. Вероятно, это тесно связано со становлением, так называемой, берингийской лесотундры и ее горных дериватов, очень характерных для указанной территории и особенно восточной ее части (Кищинский, 1988).

Наиболее однородная (63%) гольцовая авифауны формируется в северной области цепи ГАС: на плато Путорана и ближайших с востока горах Якутии и с запада — Приполярном и Полярном Урале. Эта область занимает срединную, переходную с точки зрения взаимопроникновения видов, часть Евразийской Субарктики, авифауна которой в известной мере объединяет элементы европейских и азиатских северных биомов (Pleske, 1928; Успенский, 1969; Rogacheva et al., 1995). Многие из этих элементов (обитателей равнинных тундр) проникают в горы Субарктики на всем отрезке от Урала до Верхоянского хребта, что и поддерживает повышенное сходство гольцовых авифаун указанных горных стран.

Выявленные различия уровня общности соответствующих авифаун указывают на определенную автономность формирования авифауны на уровне каждого высотно-ландшафтного пояса ГАС. В пользу этого свидетельствует также и то, что максимально сходные гольцовые, подгольцовые и горно-таежные авифауны формируются на разных участках горной цепи Азиатской Субарктики и под влиянием различных факторов.

6.5 Общность происхождения и формирования авифауны гор и равнин Севера Азии

Проведенный нами сравнительный анализ современных авифаун равнин и гор Азиатской Субарктики подтвердил то, что подавляющее большинство видов (70-81%) из сопредельных равнин проникают в соответствующие горные регионы, активно осваивают их, и формируют основу региональной гнездовой авифауны. Это в значительной мере определяет высокий уровень сходства авифаун крупных соседних равнинных и горных регионов. Авифаунам последних это придает в целом также преимущественно более «экологически равнинный» облик. Ареалы большинства равнинных видов Северной Палеарактики захватывают ГАС. Свободный обмен видами между равнинными и горными регионами Азиатской Субарткики обуславливает более однородную авифауну на всем ее протяжении независимо от региональных особенностей рельефа.

Некоторые виды (галстучник, золотистая ржанка, варакушка, краснозобый конек, лапландский подорожник) заселяют в горных условиях участки аналогичные тем, которые они осваивают на равнинах. Ряд видов (обыкновенная кукушка, сибирская завирушка, синехвостка, бурый дрозд, таловка, вьюрок), обладающих большей экологической пластичностью или адаптационными возможностями, могут заселять местообитания в различной степени отличающиеся от исходных – тех, которых они более или менее строго придерживаются на большей части равнинной составляющей своего ареала. Но независимо от уровня экологической пластичности и отличий в стратегии освоения чужеродного ландшафта, большинство равнинных видов, проникающих в верхние части горно-лесного пояса, в подгольцы и еще выше в гольцы, обладают общими особенностями. Все они относительно легко адаптируются к новым условиям обитания и местам гнездования, многие из них не имеют узкой кормовой специализации. Например, в авифауне Полярного Урала оказываются те же виды, которые осваивают и сопредельные пространства равнинной лесотундры (Морозов, 1989; Романов, 1989; Бутьев, Костин, 1997; Рябицев, 2001; Головатин, Пасхальный, 2005). Подавляющее большинство из отмеченных в лесотундре птиц – 110 из 130 – были обнаружены на Полярном Урале (Пасхальный, Головатин, 2005).

Число равнинных видов проникающих в горы, а следовательно, и интенсивность влияния равнинной авифауны на авифауну сопредельного горного региона уменьшается от подножья к вершинам.

Как один из элементов продолжающегося процесса формирования авифауны гор Азиатской Субарктики мы рассматриваем закономерность, в соответствии с которой многие равнинные виды обычные на большей части Северной Палеарктики при движении на восток «поднимаются» в горы, достоверно расширяя вверх вертикальную составляющую своих ареалов. На фоне обеднения равнинной авифауны Азиатской Субарктики с запада на восток, доля равнинных видов проникающих в горные регионы последовательно возрастает в том же направлении (с 70 до 81%). Вероятно, это связано с увеличением в авифауне более восточных районов Азиатской Субарктики удельного веса видов лучше адаптированных к суровым условиям внешней среды этой обширной части континента. Это в свою очередь определяет то, что большая часть видов местной авифауны может успешно осваивать не только равнинные территории, но и беспрепятственно проникать в горные регионы.

В «макромасштабе» авифауны гор Азиатской Субарктики по числу видов беднее авифаун сопредельных с ними крупнейших равнин Евразии. Но эта особенность не всегда проявляется при сравнении авифаун гор Азиатской Субарктики и примыкающих вплотную к ним меньших по площади равнинных предгорий. Например, авифауны Верхоянского хребта и плато Путорана демонстрируют различные векторы изменения видового богатства при движении от центра горной страны к их предгорьям. При движении вглубь Верхоянской горной страны наблюдается качественное и количественное обеднение авифауны, а на плато Путорана – обратная закономерность. Это связано с региональной спецификой литогенной основы. В хребты с большими абсолютными высотами и треугольным профилем в поперечном сечении проникновение многих видов птиц из предгорий сдерживают повышенные углы наклона речных долин, сокращение их длины и, следовательно, — распространения пойменных биотопов, по которым в основном идет проникновение равнинных видов в горы. Монолитные горные массивы, имеющие в поперечном сечении профиль трапеции, повсеместно расчлененной глубокими сквозными тектоническими долинами, абсолютная высота дна которых лишь ненамного превышает высоту окружающих предгорий, позволяют проникать вглубь гор большему числу видов птиц. Эти региональные особенности литогенной основы, способствуя проникновению равнинных видов вглубь горных массивов по лесным местообитаниям в горизонтальной плоскости, не менее эффективно затрудняют этот же процесс в вертикальном направлении.

Продолжение формирования авифауны гор Азиатской Субарктики за счет равнинных видов логично ожидать и в современную эпоху. Этому объективно способствуют соответствующие изменения внешней среды: потепление климата (Kaufman et al., 2009; Loarie et al., 2009; Post et al., 2009), таяние ледников (Svensson et al., 2004; Velicogna, Wahr, 2005; Komori, 2008), продвижение кустарниковой растительности вверх по горным склонам (Ваганов и др., 1996; Naurzbaev, et al., 2004; Головатин, Пасхальный, 2005).

Проведенное нами сравнение равнинных и горных авифаун Азиатской Субарктики с использованием формул Серенсена и Жаккара (Песенко, 1982; Чернов, 1975, 2008), выявило высокое сходство (60-80%) северо-таежных авифаун гор и равнин этой области суши. Сходство авифаун равнинных и горных тундр значительно меньше (18-32%). Это обусловлено тем, что лесные ландшафты занимают преимущественно непрерывное единое пространство, а тундровые – хотя и обширные, но в значительной мере изолированные участки. Повсеместный в пределах Азиатской Субарктики непосредственный контакт равнинных и горных северо-таежных лесов обеспечивает возможность широкого обмена видами между их авифаунами (и прежде всего проникновение равнинных птиц в горы), а следовательно и большую однородность. Тундровые авифауны гор и равнин Азиатской Субарктики более обособлены, имеют меньше сходства и потому не столь однородны как лесные в силу большей взаимной пространственной удаленности, как в горизонтальной, так и в вертикальной плоскости. Пространственные дизъюнкции тундровых ландшафтов затрудняют свободный обмен видами между авифаунами их горных и равнинных аналогов, заметно снижают интенсивность проникновения равнинных видов из равнинных тундр в горные тундры гольцов. Лишь в наиболее северных районах Азиатской Субарктики, где на обширных пространствах равнинные тундры непосредственно смыкаются с горными, обмен видами между их авифаунами значительно активизируется, в силу чего существенно возрастает и уровень их взаимного сходства.

В составе авифауны лесных ландшафтов гор Азиатской Субарктики нет специфических горных подвидов и качественно она идентична авифауне сопредельных равнин. В подгольцовой авифауне наиболее восточных ГАС уже появляются подвиды кедровки (N. c. kamchatkensis Barr.-Ham.) и щура (P. e. kamtschatkensis (Dyb.), связанные с горными зарослями кедрового стланика. Но и они сформировались в процессе адаптаций к условиям гор равнинных исходных форм (Кищинский, 1988). В гольцах гор Азиатской Субарктики широко распространены арктоальпийские виды (тундряная куропатка, хрустан, рогатый жаворонок, пуночка), а также — обыкновенной каменка. В рамках рассматриваемой области суши они являются характерными обитателями высокогорий. Но в более широком пространственном диапазоне, охватывающем в целом Арктику и Субарктику, арктоальпийцы имеют «двойственное» распространение: как в верхних поясах гор, так и в зональных тундрах на равнинах. Конфигурация ареалов и экологические связи арктоальпийцев свидетельствует о том, что окончательное становление арктоальпийских таксонов и их ареалов происходило, по-видимому, в процессе формирования мезофильно-тундровых типов экосистем как в горах, так и на равнинах (Кищинский, 1988). Полагаем, что все это свидетельствует о генетической связи происхождения и формирования авифаун горных и равнинных аналогов северо-таежных, лесотундровых и тундровых ландшафтов.

На фоне активного и повсеместного проникновения равнинных птиц в горы Азиатской Субарктики обратный процесс выхода горных птиц в предгорья и тем более сопредельные равнины практически отсутствует. Авифауна равнин по отношению к авифауне ГАС выступает как «донор», а горная по отношению к равнинной — лишь как «реципиент». Практически однонаправленный видообмен между горными и равнинными авифаунами — проявление глобальной закономерности. Суть ее в том, что экстремальные ландшафты осваивают, прежде всего, менее специализированные, экологически пластичные, как правило, широко распространенные виды из соседних ландшафтов с более мягкими экологическими условиями. На равнинах Субарктики вектор этого видообмена направлен почти исключительно горизонтально на север (Чернов, 1975, 1980; Стишов и др., 1989), в ГАС – почти исключительно вертикально вверх. Виды имеющие глубокие адаптации к наиболее экстремальным условиям существования, как в горах, так и на равнинах, достаточно строго приурочены в своем распространении к областям с господством этих условий. Это ограничивает возможность их проникновения, а тем более освоения, любых иных местообитаний, даже – с более мягкими характеристиками внешней среды. Поэтому типично горные виды птиц практически не спускаются на гнездовье в более низкие высотные пояса, а эоаркты и гемиаркты не встречаются к югу от границ соответственно арктической и типичной тундровой подзон (Чернов, 1975, 1980; Стишов и др., 1989; Головатин, Пасхальный, 2005).

6.6 Фаунистическая и географо-генетическая структура авифауны гор Азиатской Субарктики; территориальная удаленность как фактор формирования региональных авифаун

Горы Азиатской Субарктики лежат в пределах обширной полосы перехода от таежных к южно-тундровым ландшафтам. Поэтому авифауна гор Азиатской Субарктики гетерогенна по происхождению, сформирована представителями различных типов фаун и географо-генетических групп.

В формировании авифауны гор Азиатской Субарктики принимают участие виды 6 типов фаун (Штегман, 1938). Наиболее значимы элементы сибирского (71 вид — 36%) и арктического (30 вид — 15%) типов авифаун. Элементы европейского (19 видов – 9,6%), китайского (13 видов – 6,6%), тибетского (4 вида – 2,0%) и неарктического (1 вид – 0,5%) типов фаун, центры становления которых лежат далеко от ГАС (или как минимум за их пределами), играют второстепенную роль, так как число их невелико, и в силу этого они не имеют сколько-нибудь существенного значения в формировании современных сообществ птиц в ГАС. При этом, они превносят специфику в формирование качественного разнообразия видового состава птиц, отражающую историко-региональный аспект взаимодействия авифаун в процессе их формирования и динамики. Немало в авифауне гор Азиатской Субарктики широкораспространенных видов (59 видов — 30,1%). Их происхождение пока недостаточно выяснено, что в определенной мере ограничивает развитие представлений о генезисе авифауны ГАС.

Влияние элементов того или иного типа фауны в структуре авифауны горного региона достоверно сокращается с пространственной удаленностью конкретной горной системы от ареала исторического формирования того или иного типа фауны. Доля видов арктического и сибирского типов фауны имеет устойчивую тенденцию к сокращению в южном направлении, а китайского и европейского типов фауны – в северном. Благодаря этому арктико-сибирская авифауна субарктических хребтов Верхоянского и Черского четко локализована в ряду пространственно дифференцированных авифаун горных стран, лежащих между 128-150 меридианами. Авифауна расположенного южнее Алданского нагорья преимущественно сибирская с небольшим участием видов китайской фауны. Авифауна еще более «южного» Сихотэ-Алиня является уже по существу китайской, хотя и с большой долей сибирских видов (Бисеров, 2006). Промежуточное положение между авифаунами Алдана и Сихотэ-Алиня занимает авифауна Хингано-Буреинского нагорья, которая почти в равных долях представлена видами китайской и сибирской фаун, а также широкораспространенными видами (Бисеров, 2006).

Выявлена региональная дифференциация авифауны гор Азиатской Субарктики в широтном направлении. Сибирские виды, почти везде составляют около 40% видового состава. Но к западу от плато Путорана их доля понижается и уже в крайне западной части пояса ГАС, на Приполярном и Полярном Урале, их доля не превышает – 32,6%. Одновременно с этим, Урал, будучи единственным регионом цепи ГАС непосредственно приближенным к историческому центру формирования европейского типа фауны, имеет в составе своей авифауны достаточно большую долю европейских видов (около 14%). В более восточные горы Азиатской Субарктики европейские элементы почти вообще не проникают. Их доля весьма незначительна на плато Путорана (около 3%), а еще восточнее, в горах Якутии и Колымском нагорье, — ничтожно мала (не более 1 %). На Анабарском плато и Корякском нагорье их нет. Еще одна закономерность формирования авифауны ГАС связана с изменениями в широтном направлении особенностей распространения видов китайского типа фауны. На фоне небольшой в целом доли участия китайских видов в авифауне ГАС, максимальное влияние они оказывают на авифауну Колымского нагорья, что проявляется и в большем числе зарегистрированных видов (n=11), и в их повышенном участии в местной авифауне (8,3%). Вероятно, это объясняется проникновением ряда китайских видов из южных районов Дальнего Востока по тайге вдоль охотского побережья, или по долинам рек с пойменными смешанными лесами неморального типа и разнообразными кустарниково-луговыми местообитаниями (Кищинский, 1968). К западу и востоку от Колымского нагорья доля китайских видов в региональных авифаунах поступательно уменьшается, наиболее существенно в западном направлении. Только в авифауне восточной половины цепи ГАС представлены виды сибирско-американского (n=2), американского (n=1) и тибетского (n=4) типа фауны. Особенностям распространения последних способствовал горный характер территорий, непосредственно связывающих историческую область формирования тибетской фауны и восточные горы Азиатской Субарктики. По ним, не встречая глобальных экологических препятствий, ряд тибетских видов и проник далеко на север: в горы Якутии, Колымское и Корякское нагорье.

Горные системы, в том числе и горы Азиатской Субарктики, носят интразональный характер в общей схеме природной зональности Палеарктики (Гвоздецкий, Голубчиков, 1987; Исаченко, Шляпников, 1989). Вместе с тем, в ГАС развиваются экологические условия, соответствующие всем основным географическим зонам Палеарктики, которые эти горы пересекают. В горных условиях сталкиваются два различных ландшафта — гипоарктический и бореальный, с образованием, широкого спектра переходных ландшафтов, иногда весьма специфичных (берингийская лесотундра). Экотонный характер авифауны наиболее выражен в северных частях ГАС и обусловлен смешением элементов упомянутых ландшафтов в следствии островного ленточного или горно-долинного взаимопроникновения тундровых и лесных участков. Мозаика размещения соответствующих ландшафтов в ГАС всецело зависит от рельефа местности: по вершинам горных массивов тундра простирается далеко на юг, между тем как по межгорным долинам северотаежные и пойменные леса проникает к северу. Все это обуславливает неоднородность авифауны ГАС по сочетанию формирующих ее представителей 8 географо-генетических групп: эоарктических — 3 (1,5%), гемиарктических — 15 (7,6%), гипоарктических — 18 (9,1%), бореально-гипоарктических — 28 (14,2%), бореальных — 47 (23,8%), широкораспространенных — 75 (38,3%), арктоальпийских — 5 (2,5%), альпийских — 6 (3,0%). Значительный вклад в авифауну ГАС бореальных, бореально-гипоарктических и гипоарктических видов птиц, суммарно составляющих 47% гнездовой авифауны, полностью согласуется с доминированием соответствующих зональных ландшафтов северной тайги, лесотундры и южной тундры в рамках рассматриваемой нами части Евразии. Гемиарктические и эоарктические виды играют второстепенную роль, так как число их невелико, и в силу этого они не имеют сколько-нибудь существенного значения в формировании современных сообществ птиц в ГАС. Гемиаркты и эоаркты связаны в своем распространении, главным образом, с подзонами типичной и арктической тундры, которые значительно удалены от северных границ цепи ГАС. Немногие из этих видов смогли, достаточно широко расселиться в этих горах, войти в состав гнездовой авифауны и почти повсеместно занять в местных сообществах устойчивые позиции (краснозобая гагара, морянка, зимняк, галстучник, полярная крачка). Некоторым гемиарктам и эоарктам удалось проникнуть в ГАС лишь локально – преимущественно по горно-тундровым ландшафтам гольцового пояса в областях максимального сближения или, что реже, — непосредственного контакта зональных тундр и северных отрогов горных массивов (тулес, азиатская бурокрылая ржанка, плосконосый плавунчик, кулик-воробей, краснозобик, малый веретенник, длиннохвостый поморник, лапландский подорожник). Наименее значима в гнездовой авифауне ГАС доля альпийских и арктоальпийских видов. Однако, несмотря на низкую долю участия, именно они определяют в процессе формирования качественного разнообразия авифауны ГАС ее горную специфику.

Важным индикатором региональной дифференциации авифауны цепи гор Азиатской Субарктики в широтном направлении является соотношение видов преимущественно «западного» и «восточного» распространения. Подобная индикация позволяет выявить значение горных массивов в качестве меридиональных экологических рубежей, ограничивающих участие определенных видов птиц в формировании авифауны более широких областей горной Субарктики.

Наиболее значительно участие «восточных» видов (n=30) в формировании авифауны восточной половины цепи гор Азиатской Субарктики. Их количество максимально в Колымском нагорье (n=28), и несколько меньше в горах Якутии (n=22), расположенных от него к западу, и Корякском нагорье (n=20), расположенном к востоку от него. Для видов рассматриваемой категории горы Якутии и Корякское нагорье в пределах ГАС представляют наиболее четко выраженные зоогеографические рубежи. Некоторые виды, при этом, оказываются еще западнее — на плато Путорана (Романов, 1996, 2003), или восточнее – в северной тайге Северной Америки (Snyder, 1957; Gabrielson, Lincoln, 1959; Godfrey, 1966; Портенко, 1972, 1973). На плато Путорана западный предел распространения находят 8 «восточных» видов. В гнездовой авифауне наиболее западных частей ГАС, на Приполярном и Полярном Урале, «восточных» видов нет.

Из общего списка видов, имеющих преимущественно «западное» распространение в пределах ГАС (n=25), большинство (n=18) не проникают восточнее Приполярного и Полярного Урала. Очевидно, что лишь в этой, крайне западной, области цепи ГАС роль «западных» видов в формировании авифауны существенна. Для них Урал в цепи ГАС представляет наиболее четко выраженный зоогеографический рубеж. Намного меньше «западных» видов (n=7) оказываются еще восточнее — на плато Путорана. На Анабарском плато восточный предел распространения находят лишь единичные «западные» виды – синьга, золотистая ржанка, желтоголовая трясогузка, рябинник. В гнездовой авифауне восточной части цепи ГАС, от Верхоянского хребта до Корякского нагорья, «западных» видов нет.

6.7 Расширение ареалов как закономерный компонент формирования и динамики авифауны гор Азиатской Субарктики

Для ряда видов птиц в ГАС выявлена динамика северных границ ареалов, пространственный и количественный рост популяционных группировок (Морозов, 1987; Кищинский, 1988; Сыроечковский-мл. и др., 1996; Романов, 1996, 2003, 2006, 2009; Головатин, Пасхальный, 2005; Рогачева и др., 2008). Формирование авифауны гор Азиатской Субарктики продолжается, в основном, за счет иммигрантов, расселяющихся из более южных областей. Благодаря этому за несколько прошедших десятилетий видовое разнообразие, например, авифаун плато Путорана и субарктических гор Якутии увеличилось на 6%. Расширение ареалов в широтном направлении – не столь распространенный процесс, хотя известны примеры расселения с востока на запад полярной овсянки (Морозов, 1987) и американского бекасовидного веретенника (Томкович, 1984; Рогачева, 1988; Лаппо, 1996).

Нами выявлено, что за 20 лет (1988-2008 гг.) гнездовой ареал синехвостки в Средней Сибири расширился к северу на 600 км, и к настоящему времени полностью охватывает горные районы плато Путорана, простираясь на север вплоть до 69є50′ с.ш. (Романов, 2009). Ареал расширялся по днищам долин в горизонтальном направлении и по склонам — в вертикальном. В новообразованной части ареала прослеживается широтное изменение его неоднородности. Так, его северная половина сформирована небольшими изолированными участками с низким обилием птиц, а южная — обширными сплошными территориями, заселенными птицами с сравнительно высоким обилием, позволяющим отнести синехвостку к обычным фоновым видам. В пределах плато Путорана в 1988-2008 гг. гнездовые ареалы расширили к северу малая чайка (на 300 км), речная крачка (300 км), мохноногий сыч (600 км). В частности, в последние десятилетия ряд находок малой чайки в Центральной Сибири показали, что произошла полная или частичная ликвидация отмечавшегося ранее ледникового разрыва в ареале (Рогачева и др., 2008). Более того, восстановление единства ареала по линии бывшего разрыва сопровождается явной экспансией малой чайки в северном направлении на плато Путорана. Расширение северных границ гнездовых ареалов на плато Путорана возможно также у полевого луня, перепелятника, чеглока, обыкновенной пустельги, проникающих из более южных районов (Романов, 2009). Первые случаи гнездования отдельных пар перепелятника и обыкновенной пустельги уже зарегистрированы. Подтверждение гнездования полевого луня и чеглока, по нашему мнению, является только вопросом времени. Выявленное на плато Путорана расширение северной границы у малой чайки, речной крачки, мохноногого сыча, полевого луня имело характер резкого пульсационного выселения за пределы ареала. Это идентифицировалось по резкому (2-5 лет) появлению гнездящихся особей там, где их раньше достоверно не было, заметным увеличением частоты встречаемости кочующих особей, или тем и другим одновременно (Романов, 1996, 2006, 2009).

В районе Полуосного кряжа и хребта Кулар Е.Е.Сыроечковский-мл. с коллегами (1996) получил доказательства смещения к северу границ гнездового ареала в 1960-1996 гг. у речной крачки на 400 км, сибирского конька — 150 км, теньковки – 300 км, малой мухоловки — 200 км, черноголового чекана – 40 км, белобровика – 50 км.

Известные данные по расширению ареалов птиц на Полярном Урале и сопредельных к горам равнинах (Морозов, 1987, 1995, 2002, 2003; Головатин, Пасхальный, 2005). В частности В.В. Морозов (1987) констатирует, что широконоска, сибирская завирушка, теньковка и полярная овсянка появились в южных тундрах при своем естественном расселении в северном и западном направлении, а сизая чайка, серая ворона и сорока проникли в кустарниковые тундры явно в недавнее время благодаря освоению Крайнего Севера.

Приведенные факты указывают на то, что столь массовый и глобальный процесс как расширение северных границ ареалов птиц, придающий динамизм современному формированию авифауны Северной Евразии, охватил и горы Азиатской Субарктики.

6.8 Вертикальная составляющая ареала и изменение высотного распределения видов с широтой и долготой

В трехмерной структуре ареала в условиях гор особое значение приобретает его вертикальная составляющая (Куваев, 2006; Панфилов, 1960; Ирисов, 1997). Амплитуда абсолютных высот в горах Азиатской Субарктики достигает 1000-2500 м. Это предопределяет широкие возможности для освоения птицами пространства по вертикали: распространение в однородном ландшафте на разных абсолютных высотах, расселение из оптимальных местообитаний в субоптимальные при подъеме из ниже лежащих высотных поясов в выше лежащие. Более того, «сдвиг» в какой-то части гнездового ареала в вертикальном направлении позволяет некоторым видам далее расселяться вновь по горизонтальной поверхности, но уже в пределах более высоко эшелонированных ландшафтов. Например, золотистая ржанка, широко распространенная в тундровой зоне Таймыра (Рогачева, 1988; Nowak, Pavlov, 1995; Hцtker, 1995), резко повышает вертикальный уровень своего ареала у северного склона плато Путорана, и на высоте около 1000 м распространяется по гольцам далее к югу в горизонтальной плоскости (Романов, 1996, 2006; Романов и др., 2007).

У большинства видов птиц в условиях гор Азиатской Субарктики за счет распространения в вертикальной плоскости ареал принимает объемный (трехмерный) характер, с достаточно большой амплитудой между нижней и верхней границей. Пределы вертикального распространения определяются биотопической избирательностью видов, структурой высотной поясности и абсолютными высотами конкретного горного региона.

В различных ГАС верхняя граница вертикального распространения всех видов проходит на различной высоте и поэтому не линейна. В группе видов с наиболее существенной разницей между максимальным и минимальным уровнем верхней границы — глухая кукушка (1030 м), краснозобый конек (1930 м), обыкновенная каменка (1700 м), варакушка (1600 м). Намного меньше эта разница у таловки (600 м), щура (650 м), полярной овсянки (630 м), лапландского подорожника (550 м). Среди модельных видов на максимальную высоту (до 2000 м н.у.м.) поднимаются краснозобый конек, обыкновенная каменка, варакушка, на минимальную (до 1000 м н.у.м.) – весничка, полярная овсянка, лапландский подорожник.

Последовательное изменение высотных пределов распространения многих видов в цепи гор Азиатской Субарктики прослеживается как в широтном так и в меридиональном направлениях. В более высоких широтах (на Полярном Урале, Анабарском плато) в связи с более низким общим положением границ высотно-ландшафтных поясов верхние границы вертикального распространения видов расположены ниже. Изменение вертикальных пределов распространения с запада на восток у многих видов происходит достаточно сходно: основное увеличение вертикальной составляющей ареалов большинства видов происходит в восточном направлении, что соответствует более высокому положению ландшафтных поясов в горах в условиях резко континентального климата. Нижняя граница вертикального распространения обычно совпадает с уровнем подножий горных склонов. Однако в ряде случаев она может проходить и значительно выше этого уровня, и тогда ареал на схеме сечения своего трехмерного пространства как бы «зависает» на определенной высоте. Такой приподнятый уровень нижней границы вертикального распространения у некоторых видов можно наблюдать почти на всем протяжении цепи гор Азиатской Субарктики, у других — лишь в отдельных ее регионах. Подъем нижней границы почти всегда ведет к сужению вертикального распространения. Исключением является лишь характер вертикального распространения щура в Колымском нагорье. В ряде случаев экологические условия региона резко ограничивают возможности вертикального распространения некоторых видов, в результате чего нижняя и верхняя граница занимаемого ими жизненного пространства почти совпадают, и тогда на схеме трехмерного сечения ареала можно наблюдать лишь уровень их пребывания в горах. Например, у лапландского подорожника на Приполярном Урале, Анабаре и хребте Кулар на севере Якутии.

Уровень нижней границы вертикального распространения лежит значительно выше уровня подножий: во-первых, у арктических видов (лапландский подорожник, пуночка), а во-вторых – у различных видов в восточной половине пояса ГАС (от Верхоянского хребта до Корякского нагорья). Это объясняется тем, что в рассматриваемых нами пределах Субарктики, пуночка повсеместно связана исключительно с горным ландшафтом, а лапландский подорожник в регионах с господством у подножий северной тайги образует изолированные, лежащие высоко в гольцах, горно-тундровые популяции. На востоке цепи ГАС (Колымское и Корякское нагорья) «отрыв» нижней границы распространения от горных подножий у ряда видов происходит в следствии того, что оказываются смещены вверх по высотному профилю наиболее оптимальные для них местообитания. Это относится, например, к обыкновенной каменке связанной с вертикально расчлененным горным рельефом, а также к зеленой пеночке, варакушке, обыкновенной чечевице, щуру связанными на Северо-Востоке Азии в основном с подгольцовыми зарослями кедрового и ольховникового стлаников. Выявленные тенденции можно проследить на примере и других видов, встречающихся почти по всему высотному профилю (в том числе и у подножия гор), но имеющих определенно повышенные показатели обилия в его средней или верхней части. Среди них сибирская завирушка, таловка, соловей-красношейка.

Выявленное у ряда видов на востоке Азиатской Субарктики расширение вертикальной составляющей ареала или «подъем» его нижней границы, вероятно, представляет собой один из промежуточных этапов продолжающегося формирования горного аспекта авифауны ГАС.

Выводы

1. Авифауна гор Азиатской Субарктики формируется в системе общих зонально-ландшафтных и высотно-поясных закономерностей. Сокращение видового разнообразия птиц происходит в северном направлении и с высотой — от подножий к вершинам.

2. Высока общность таксономической структуры и видового состава гнездовой авифауны гор Азиатской Субарктики, насчитывающей 197 видов. Половину авифауны рассматриваемых горных систем формируют виды, широко распространенные на пространстве от Урала до Корякского нагорья. Общность структуры населения птиц поддерживается в горизонтальной плоскости видами, лидирующими по обилию одновременно в нескольких горных регионах Азиатской Субарктики, а в вертикальной – одновременно лидирующими в двух, обычно смежных, высотно-ландшафтных поясах. Наиболее однородная авифауна формируется в горах Якутии и ближайших горных системах, лежащих к западу (плато Путорана) и востоку (Колымское нагорье) от них.

3. В горах Азиатской Субарктики большинство видов птиц населяет широкий диапазон высот, охватывающий, как правило, не менее двух высотных поясов. Ареалы видов принимают объемный (трехмерный) характер. Широкое вертикальное распространение многих видов птиц определяет большое общее биоразнообразие даже в высотных поясах с экстремальными условиями, и как следствие – сохраняет высокую потенциальную возможность успешного эволюционного развития горных сообществ и формирования горной авифауны в целом.

4. Установлено, что в ряду горных систем Азиатской Субарктики, в отличие от сопредельных равнин, центр видового разнообразия смещен восточнее Урала и находится на плато Путорана, что соответствует его расположению в пределах Енисейской зоогеографической границы, сформировавшейся по линии ледникового разрыва авифаунистических комплексов и ареалов видов. На повышение видового разнообразия авифауны Путорана оказывает процесс расселения видов, имевших до оледенения ареалы значительно шире.

5. Горы Азиатской Субарктики, обладая значительной вертикальной дифференциацией ландшафтов формируют высотно эшелонированную систему разнонаправленных путей пространственного распространения многих видов птиц. Благодаря этому по соответствующим ценозам разных высотных поясов происходит взаимопроникновение северных форм на юг, а южных на север, что влияет на повышение уровня видового богатства в процессе формирования авифауны горных стран.

6. В зоогеографическом отношении авифауна гор Азиатской Субарктики имеет специфичные черты за счет видов (n=24), экологически связанных с горными ландшафтами. Сокращение числа горных видов в региональных авифаунах с востока на запад следует признать объективной закономерностью пространственного формирования авифауны в пределах всей цепи гор Азиатской Субарктики.

7. Большинство (70-81%) видов проникающих из сопредельных равнин в горные регионы формируют основу региональной гнездовой авифауны. Равнинные элементы качественно сближают авифауны различных высотных поясов и ландшафтов предгорий. Это определяет высокий уровень сходства авифаун соседних равнинных и горных регионов, а авифаунам последних придает более равнинный экологический облик. Выход горных птиц в предгорья практически отсутствует. Авифауна равнин по отношению к авифауне гор Азиатской Субарктики выступает как «донор», а горная по отношению к равнинной — лишь как «реципиент».

8. На фоне обеднения равнинной авифауны Азиатской Субарктики с запада на восток, доля равнинных видов, проникающих в горные регионы, последовательно возрастает в том же направлении. Многие равнинные виды обычные на большей части Северной Палеарктики при движении на восток поднимаются в горы, расширяя вверх вертикальную составляющую своих ареалов, что можно рассматривать как один из промежуточных этапов продолжающегося формирования горного аспекта авифауны гор Азиатской Субарктики.

9. Разнонаправленные изменения видового богатства при движении от центра горной страны к предгорьям связаны с региональной спецификой литогенной основы. В хребты с большими абсолютными высотами и треугольным профилем в поперечном сечении проникновение многих видов птиц из предгорий сдерживают повышенные углы наклона речных долин. Горные массивы, имеющие в поперечном сечении профиль трапеции, расчлененной глубокими сквозными долинами, позволяют проникать вглубь гор большему числу видов птиц. Эти особенности литогенной основы, способствуя проникновению равнинных видов вглубь горных массивов по лесным местообитаниям в горизонтальной плоскости, не менее эффективно затрудняют этот же процесс в вертикальном направлении.

10. В горах Азиатской Субарктики большее сходство видового состава характерно для горно-лесной авифауны, и значительно меньшее — для подгольцовой и гольцовой. В условиях непрерывности лесных ландшафтов и повсеместной сопряженности горных и равнинных лесов подавляющее большинство видов осваивает их повсеместно. Раздробленность и изоляция участков подгольцовых и гольцовых поясов обусловила формирование более регионально-специфичных авифаун каждого из этих поясов.

11. В цепи гор Азиатской Субарктики положение областей с максимально высоким уровнем общности горно-лесной, подгольцовой и гольцовой авифаун различно. Пространственная обособленность этих областей, а также разные величины уровня общности соответствующих авифаун указывают на автономность формирования авифауны на уровне каждого высотного пояса. Наиболее качественно однородная горно-лесная авифауна сформировалась в горах Якутии и ближайших к ним горных системах — плато Путорана и Колымском нагорье. Взаимно наиболее схожие подгольцовые авифауны формируются в Корякском нагорье и соседних с ним горах Якутии и Колымском нагорье. Наиболее однородная (63%) гольцовая авифауны формируется в северной области цепи гор Азиатской Субарктики — на плато Путорана, Приполярном и Полярном Урале, в горах Якутии.

12. Нами выдвинута гипотеза о том, что ледниковые геоморфологические структуры, образованные поздне плейстоценовыми ледниками, создавая экологические предпосылки обогащения гольцовой авифауны не горными видами, оказывают непосредственное влияние на ее формирование и пространственную неоднородность. Выявлена статистически достоверная пространственная сегрегация сообществ птиц, формирующихся на «гольцовых плакорах» с одной стороны, и в ледниковых долинах – с другой. Арктоальпийские и альпийские виды осваивали горные вершины благодаря выработавшимся у них адаптациям к экстремальным условиям еще в период оледенения, и вероятно представляют более древний элемент гольцовой авифауны. Равнинно-тундровые вселенцы, не имея подобных адаптаций, при проникновении в горы использовали типичные для себя экологические условия, сформировавшиеся на локальных участках перигляциальных ландшафтов. Они обогатили гольцовую авифауну позднее, проникая на вершины гор по участкам былого расположения ледников по мере их интенсивного таяния.

13. В горах Азиатской Субарктики с высотой поступательно сокращаются плотность населения птиц и обилие абсолютного большинства видов. В большинстве горных регионов основное сокращение плотности населения птиц происходит при переходе из подгольцового пояса в гольцовый, и чуть менее существенное — при переходе из лесного пояса в подгольцовый.

14. Плотность населения птиц на уровне гольцового, подгольцового и лесного высотно-ландшафтных поясов сокращается в направлении с запада на восток. Это согласуется с сокращением в этом же направлении общей продуктивности растительного покрова. Корреляция сокращения плотности населения птиц с долготой близка к достоверности для показателей плотности населения в пределах всех высотных поясов.

15. Пространственная динамика плотности населения птиц и обилия большинства фоновых видов в горах Азиатской Субарктики имеет концентрически центробежный характер. Эти показатели имеют тенденцию увеличения от наиболее высоких внутренних районов горных стран, где их величины минимальны, в сторону периферии.

16. Сообщества птиц лесного пояса, по сравнению с гольцовыми и подгольцовыми, более разнообразны, стабильны и однородны в пространстве и времени. Помимо высоких значений коэффициента сходства населения, здесь выявлены минимальные амплитуды видового богатства и плотности населения птиц, относительно равномерное распределение по территории региона более половины видового состава, несущественные провинциальные отличия в составе лидеров.

17. Горы Азиатской Субарктики охвачены глобальным процессом расширения северных границ ареалов птиц, придающим динамизм современному формированию авифауны Северной Евразии. Для ряда видов птиц удалось впервые выявить отчетливо выраженную динамику границ ареалов (в горизонтальной и вертикальной плоскости), пространственный и количественный рост популяционных группировок.

Список опубликованных работ по теме диссертации

Монографии

1. Романов А.А. Птицы плато Путорана. М. 1996. 297 с.

2. Романов А.А. Орнитофауна озерных котловин запада плато Путорана. М. 2003. 144 с.

Статьи в изданиях, влюченных в Перечень ВАК РФ

3. Романов А.А. Сибирский пепельный улит (Heteroscelus brevipes) на плато Путорана // Бюл. МОИП, отделение биол. Т. 113. Вып. 3. М. 2008. С. 12-17.

4. Романов А.А. Динамика расширения ареала синехвостки (Tarsiger cyanurus) на севере Средней Сибири // Бюл. МОИП, отделение биол. Т. 114. Вып. 1. М. 2009. С. 22 – 25.

5. Романов А.А. Экология и территориальные связи пискулек (Anser erythropus), гнездящихся на плато Путорана, Средняя Сибирь // Бюл. МОИП, отделение биол., Т. 114. Вып. 3. М. 2009. С. 3 – 10.

6. Романов А.А. Связи птиц с ледниковыми ландшафтами гольцов плато Путорана (Средняя Сибирь) // Вестник Московского государственного областного университета, серия «Естественные науки», № 1. 2010. С. 25-34.

7. Романов А.А. Речные наледи и авифауна горной Субарктики (плато Путорана, Средняя Сибирь) // Вестник Московского государственного областного университета, серия «Естественные науки», № 1. 2010. С. 35-45.

8. Романов А.А., Морозов В.В. К экологии овсянки крошки на плато Путорана. // Бюл. МОИП, отделение биол. Т. 98. Вып. 4. М. 1993. С. 28 – 33.

9. Романов А.А., Рупасов С.В. Орлан–белохвост (Haliaeetus albicilla) на севере Средней Сибири // Бюл. МОИП, отделение биол. Т. 114. Вып. 4. М. 2009. С. 44 – 49.

10. Романов А.А., Поспелов И.Н. Внутриконтинентальные пространственные связи пискулек (Anser erythropus) горно-субарктических регионов Центральной Палеарктики // Экология, Екатеринбург, 2009. №5. С. 101-104.

Статьи, материалы выступлений и докладов.

11. Романов А.А. Роль речных долин в формировании авифауны тундры и лесотундры. // Сборник науч. трудов ВНИИ природа. М. 1988. С. 113 – 118.

12. Романов А.А. Население птиц юго-восточного побережья Чёшской губы // Сборник науч. трудов ВНИИ природа. М. 1989. С. 157 – 162.

13. Романов А.А. К распределению и численности некоторых видов гусеобразных на острове Вайгач // Растительный и животный мир заповедных островов. М. 1989. С. 78-82.

14. Романов А.А. Зональные и интразональные группировки птиц в тундре. // Взаимодействие организмов в тундровых экосистемах. Сыктывкар, 1989. С. 58

15. Романов А.А. К распространению некоторых видов птиц на плато Путорана. // Орнитология. Вып. 25. 1991. С. 174 – 175.

16. Романов А.А. О залетах некоторых видов птиц на остров Вайгач и Югорский полуостров. // Орнитология. Вып. 25. 1991. С. 174.

17. Романов А.А. Редкие и малоизученные птицы плато Путорана. // Орнитологические проблемы Сибири. Барнаул, 1991. С. 130 – 132.

18. Романов А.А. Анализ орнитофауны гольцового и подгольцового поясов плато Путорана. // Заповедное дело. Научно-методические записки по заповедному делу; вып. 2. М. 1997. С. 33 – 52.

19. Романов А.А. Редкие виды птиц плато Путорана // Вопросы сохранения ресурсов малоизученных редких животных Севера. Материалы к Красной книге. М. 1998. С. 67 – 71.

20. Романов А.А. Птицы плато Путорана (Южный Таймыр) // Природное и культурное наследие Арктики: изучение и сохранение. М. 1998. С. 78 – 79.

21. Романов А.А. Результаты орнитологических исследований на западе плато Путорана в 1999 г. // В кн.: Актуальные проблемы изучения и охраны птиц Восточной Европы и Северной Азии. Казань. 2001. С. 529 – 531.

22. Романов А.А. Особенности осеннего пролёта воробьинообразных в южных районах плато Путорана. // В кн.: Актуальные проблемы изучения и охраны птиц Восточной Европы и Северной Азии. Казань. 2001. С. 528 – 529.

23. Романов А.А. Пискулька на плато Путорана. // Казарка, № 7. 2001. С. 105 – 115.

24. Романов А.А. Орнитофауна котловин озёр Накомякен и Собачье (плато Путорана). // Изучение биологического разнообразия на Енисейском экологическом трансекте. Животный мир. М. 2002. С. 353 – 371.

25. Романов А.А. Лебедь-кликун (Cygnus cygnus) на плато Путорана. // Современное состояние популяций, управление ресурсами и охрана гусеобразных Северной Евразии. / Сб. тезисов докладов международного симпозиума. Петрозаводск. 2003. С. 131 – 132.

26. Романов А.А. Орнитофауна юго-западных районов Путоранского заповедника. // Научно-методические записки комиссии по биоразнообразию (секция заповедного дела) РАН; вып. 11. М. 2003. С. 5 – 33.

27. Романов А.А. Список птиц Путоранского заповедника // Корнеева Т.М., Стишов М.С. Птицы заповедников России / Современное состояние биологического разнообразия на заповедных территориях. М. 2003. С. 100-207.

28. Романов А.А. Новые находки мест гнездования пискульки на юго-западе плато Путорана. Казарка, № 9. 2004. С. 139-153.

29. Романов А.А. Физико-географическая характеристика плато Путорана // Фауна позвоночных животных плато Путорана. М. 2004. С. 18-28.

30. Романов А.А. История исследования орнитофауны плато Путорана // Фауна позвоночных животных плато Путорана. М. 2004. С. 92-95.

31. Романов А.А. Общие особенности орнитофауны плато Путорана // Фауна позвоночных животных плато Путорана. М. 2004. С. 96-112.

32. Романов А.А. Аннотированный список видов птиц плато Путорана // Фауна позвоночных животных плато Путорана. М. 2004. С. 113-299.

33. Романов А.А. Результаты и перспективы по изучению и сохранению пискульки на плато Путорана // тезисы докладов Сибирской зоологической конференции. Новосибирск. 2004. С. 178-179.

34. Романов А.А. Актуальные направления исследований, охраны и рационального использования некоторых видов животных плато Путорана. // Сохранение разнообразия животных и охотничье хозяйство России. (Материалы научно-практической конференции). М. 2005. С. 300-303.

35. Романов А.А. Гусеобразные (Anseriformess) горных районов северо-запада Эвенкии // Гусеобразные птицы Северной Евразии (Тезисы докладов третьего международного симпозиума 6-10 октября 2005 г.). Санкт-Петербург. 2005. С.223-225.

36. Романов А.А. Плато Путорана – важнейший регион сохранения разнообразия птиц Средней Сибири // Материалы Х11 орнитологической конференции. Ставрополь. 2006. С. 217-218.

37. Романов А.А. Видовой состав, численность и ландшафтно-биотопическое размещение птиц в бассейне р. Северной // Изучение и охрана животных сообществ плато Путорана. Сборник научных трудов. М. 2006. С. 9-70.

38. Романов А.А. Фауна и население птиц центральной части котловины оз. Кета // Изучение и охрана животных сообществ плато Путорана. Сборник научных трудов. М. 2006. С. 71-102.

39. Романов А.А. Наблюдения за весенним пролетом птиц в котловинах озер Агата Верхняя и Кета // Изучение и охрана животных сообществ плато Путорана. Сборник научных трудов. М. 2006. С. 103-121.

40. Романов А.А. Список видов птиц плато Путорана // Изучение и охрана животных сообществ плато Путорана. Сборник научных трудов. М. 2006. С. 256-263.

41. Романов А.А Фауна и население гусеобразных (Anseriformes) бассейна р.Северная // Сборник трудов НИИ Сельского Хозяйства Крайнего Севера. Новосибирск. 2007. С. 51-64.

42. Романов А.А. О встречах некоторых видов птиц в западных предгорьях плато Путорана // Биоразнообразие экосистем плато Путорана и сопредельных территорий. Сборник научных трудов. М. 2007. С. 297.

43. Романов А.А. Особенности гнездования и миграций пискулек (Anser erythropus) образующих путоранскую территориальную группировку // Вопросы природопользования на Крайнем Севере: Сборник научных трудов / ГУАП. СПб. 2008. С. 61-73.

44. Романов А.А. Биологическое разнообразие и ландшафты Таймыра. М.: Изд-во «Искра». 2008. 98 с.

45. Романов А.А. Плато Путорана. М.: Изд-во «Искра». 2008. 64 с.

46. Романов А.А. Распространение и динамика численности соколообразных плато Путорана (Средняя Сибирь) // Алтайский зоологический журнал. Барнаул. 2009. Вып. 4. С. 52-57.

47. Романов А.А. Экологические связи птиц с ледниковыми ландшафтами гольцов плато Путорана // Тезисы докл. IV Международной орнитологической конференции «Современные проблемы орнитологии Сибири и Центральной Азии». Улан-Удэ. 2009. С. 178-181.

48. Романов А.А. Речные наледи как фактор формирования авифауны горной Субарктики // Тезисы докл. IV Международной орнитологической конференции «Современные проблемы орнитологии Сибири и Центральной Азии». Улан-Удэ. 2009. С. 181-184.

49. Романов А.А., Карпов В.Н. К характеристике послегнездового периода жизни воробьинообразных на плато Путорана // Изучение биологического разнообразия на Енисейском экологическом трансекте. Животный мир. М. 2002. С. 372 – 379.

50. Романов А.А., Голубев С.В. Орнитологические находки в бассейне р. Котуй // биоразнообразие экосистем плато Путорана и сопредельных территорий. Сборник научных трудов. М. 2007. С. 298-299.

51. Романов А.А., Рупасов С.В. Врановые птицы западной части плато Путорана // Экология врановых в естественных и антропогенных ландшафтах. М. – Ставрополь. 2007. С. 86-87.

52. Романов А.А., Рупасов С.В., Журавлев Е.А., Голубев С.В. Птицы бассейна р. Курейки // Биоразнообразие экосистем плато Путорана и сопредельных территорий. Сборник научных трудов. М. 2007. С. 7-70.

53. Голубев С.В., Романов А.А. Некоторые данные по птицам города Норильска и его окрестностей // Биоразнообразие экосистем плато Путорана и сопредельных территорий. Сборник научных трудов. М. 2007. С. 71-90.

54. Забродина Е.Ф., Куваев В.Б., Ларин В.В., Романов А.А., Сыроечковский Е.Е. Государственный природный заповедник «Путоранский» // Заповедники Сибири, т. 1. М.: «Логата». 1999. С. 90 – 101.

55. Карпов В.Н., Романов А.А. Анализ орнитофауны плато Путорана // Тез. докл. Всесоюз. орнитологической конф. Витебск. 1991. С. 265 – 266.

56. Romanov A.A. Birds of the Putorana plateau // Heritage of the Russian Arctic: Research, Conservation and International Co-operation. Moscow: Ecopros Publishers. 2000. p. 323 – 328.

57. Romanov A.A. Lesser White-fronted Goose (Anser Erythropus) on the Putorana Plateau (southern Taimyr) // Waterbirds around the world. Abstracts book. Edinburg, UK. 2004. P. 165-166.

58. Romanov A.A., Rupasov S.V. [Locality Report of Arctic Breeding Conditions] The River Severnaya basin, Putorana plateau, Russia // Arctic Birds: Newsletter of International breeding conditions survey. № 6. 2004. P. 13-14.

59. Romanov A.A., Golubev S.V. [Locality Report of Arctic Breeding Conditions] The River Kotuy basin, Putorana plateau, Russia // Arctic Birds: Newsletter of International breeding conditions survey. № 10. 2008. P. 17.

Контрольная работа: Доверительные интервалы прогноза. Оценка адекватности и точности моделей

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Планирование и прогнозирование

в условиях рынка»

на тему: Доверительные интервалы прогноза

Оценка адекватности и точности моделей

Содержание

Глава 1. Теоретическая часть

Глава 2. Практическая часть

Список используемой литературы

Глава 1. Теоретическая часть

Доверительные интервалы прогноза. Оценка адекватности и точности моделей

1.1 Доверительные интервалы прогноза

Заключительным этапом применения кривых роста является экстраполяция тенденции на базе выбранного уравнения. Прогнозные значения исследуемого показателя вычисляют путем подстановки в уравнение кривой значений времени t, соответствующих периоду упреждения. Полученный таким образом прогноз называют точечным, так как для каждого момента времени определяется только одно значение прогнозируемого показателя.

На практике в дополнении к точечному прогнозу желательно определить границы возможного изменения прогнозируемого показателя, задать «вилку» возможных значений прогнозируемого показателя, т.е. вычислить прогноз интервальный.

Несовпадение фактических данных с точечным прогнозом, полученным путем экстраполяции тенденции по кривым роста, может быть вызвано:

  1. субъективной ошибочностью выбора вида кривой;

  2. погрешностью оценивания параметров кривых;

  3. погрешностью, связанной с отклонением отдельных наблюдений от тренда, характеризующего некоторый средний уровень ряда на каждый момент времени.

Погрешность, связанная со вторым и третьим источником, может быть отражена в виде доверительного интервала прогноза. Доверительный интервал, учитывающий неопределенность, связанную с положением тренда, и возможность отклонения от этого тренда, определяется в виде:

(1.1.),

где n — длина временного ряда;

L -период упреждения;

yn+L -точечный прогноз на момент n+L;

ta— значение t-статистики Стьюдента;

Sp— средняя квадратическая ошибка прогноза.

Предположим, что тренд характеризуется прямой:

Так как оценки параметров определяются по выборочной совокупности, представленной временным рядом, то они содержат погрешность. Погрешность параметра ао приводит к вертикальному сдвигу прямой, погрешность параметра a1— к изменению угла наклона прямой относительно оси абсцисс. С учетом разброса конкретных реализаций относительно линий тренда, дисперсию можно представить в виде:

(1.2.),

где — дисперсия отклонений фактических наблюдений от расчетных;

t1 — время упреждения, для которого делается экстраполяция;

t1 = n + L ;

t — порядковый номер уровней ряда, t = 1,2,…, n;

— порядковый номер уровня, стоящего в середине ряда,

Тогда доверительный интервал можно представить в виде:

(1.3.),

Обозначим корень в выражении (1.3.) через К. Значение К зависит только от n и L, т.е. от длины ряда и периода упреждения. Поэтому можно составить таблицы значений К или К*= taK . Тогда интервальная оценка будет иметь вид:

(1.4.),

Выражение, аналогичное (1.3.), можно получить для полинома второго порядка:

(1.5.),

или

(1.6.),

Дисперсия отклонений фактических наблюдений от расчетных определяется выражением:

(1.7.),

где yt— фактические значения уровней ряда,

— расчетные значения уровней ряда,

n— длина временного ряда,

k — число оцениваемых параметров выравнивающей кривой.

Таким образом, ширина доверительного интервала зависит от уровня значимости, периода упреждения, среднего квадратического отклонения от тренда и степени полинома.

Чем выше степень полинома, тем шире доверительный интервал при одном и том же значении Sy, так как дисперсия уравнения тренда вычисляется как взвешенная сумма дисперсий соответствующих параметров уравнения

Рисунок 1.1. Доверительные интервалы прогноза для линейного тренда

Доверительные интервалы прогнозов, полученных с использованием уравнения экспоненты, определяют аналогичным образом. Отличие состоит в том, что как при вычислении параметров кривой, так и при вычислении средней квадратической ошибки используют не сами значения уровней временного ряда, а их логарифмы.

По такой же схеме могут быть определены доверительные интервалы для ряда кривых, имеющих асимптоты, в случае, если значение асимптоты известно (например, для модифицированной экспоненты).

В таблице 1.1. приведены значения К* в зависимости от длины временного ряда n и периода упреждения L для прямой и параболы. Очевидно, что при увеличении длины рядов (n) значения К* уменьшаются, с ростом периода упреждения L значения К* увеличиваются. При этом влияние периода упреждения неодинаково для различных значений n : чем больше длина ряда, тем меньшее влияние оказывает период упреждения L.

Таблица 1.1.

Значения К* для оценки доверительных интервалов прогноза на основе линейного тренда и параболического тренда при доверительной вероятности 0,9 (7).

Линейный тренд

Параболический тренд

Длина ряда (п)

Период упреждения (L)

1 2 3

длина ряда (п)

период упреждения (L)

1 2 3

7

2,6380 2,8748 3,1399

7

3,948 5,755 8,152
8

2,4631 2,6391 2,8361

8

3,459 4,754 6,461
9

2,3422 2,4786 2,6310

9

3,144 4,124 5,408
10

2,2524 2,3614 2,4827

10

2,926 3,695 4,698
11

2,1827 2,2718 2,3706

11

2,763 3,384 4,189
12

2,1274 2,2017 2,2836

12

2,636 3,148 3,808
13

2,0837 2,1463 2,2155

13

2,536 2,965 3,516
14

2,0462 2,1000 2,1590

14

2,455 2,830 3,286
15

2,0153 2,0621 2,1131

15

2,386 2,701 3,100
16

1,9883 2,0292 2,0735

16

2,330 2,604 2,950
17

1,9654 2,0015 2,0406

17

2,280 2,521 2,823
18

1,9455 1,9776 2,0124

18

2,238 2,451 2,717
19

1,9280 1,9568 1,9877

19

2,201 2,391 2,627
20

1,9117 1,9375 1,9654

20

2,169 2,339 2,549
21

1,8975 1,9210 1,9461

21

2,139 2,293 2,481
22

1,8854 1,9066 1,9294

22

2,113 2,252 2,422
23

1,8738 1,8932 1,9140

23

2,090 2,217 2,371
24

1,8631 1,8808 1,8998

24

2,069 2,185 2,325
25

1,8538 1,8701 1,8876

25

2,049 2,156 2,284

Глава 2. Практическая часть

Задание 1.5. Использование адаптивных методов в экономическом прогнозировании

1. Рассчитать экспоненциальную среднюю для временного ряда курса акций фирмы ЮМ. В качестве начального значения экспоненциальной средней взять среднее значение из 5 первых уровней ряда. Значение параметра адаптации а принять равным 0,1.

Таблица 1.2.

Курс акций фирмы IBM

t

yt

t

yt

t

yt

1

510

11

494

21

523
2

497

12

499

22

527
3

504

13

502

23

523
4

510

14

509

24

528
5

509

15

525

25

529
6

503

16

512

26

538
7

500

17

510

27

539
8

500

18

506

28

541
9

500

19

515

29

543
10

495

20

522

30

541

2. По данным задания №1 рассчитать экспоненциальную среднюю при значении параметра адаптации а равным 0,5. Сравнить графически исходный временной ряд и ряды экспоненциальных средних, полученные при а=0,1 и а =0,5. Указать, какой ряд носит более гладкий характер.

3. Прогнозирование курса акций фирмы IBM осуществлялось на основе адаптивной полиномиальной модели второго порядка

,

где — период упреждения.

На последнем шаге получены следующие оценки коэффициентов:

Рассчитать прогноз курса акций:

  • на 1 день вперед (=1);

  • на 2 дня вперед (=2).

Решение задания 1.5

1. Определим

Найдем значения экспоненциальной средней при а=0,1.

. а=0,1 – по условию;

; S1 = 0,1 х 510 + 0,9 х 506 = 506,4;

; S2 = 0,1 х 497 + 0,9 х 506,4 = 505,46;

; S3 = 0,1 х 504 + 0,9 х 505,46 = 505,31 и т.д.

Результаты расчетов представлены в таблице 1.3.

2.

а=0,5 – по условию.

; S1 = 0,5 х 510 + 0,5 х 506 = 508;

; S2 = 0,5 х 497 + 0,5 х 508 = 502,5 и т.д.

Результаты расчетов представлены в таблице 1.3.

Таблица 1.3.

Экспоненциальные средние

t

Экспоненциальная средняя

t

Экспоненциальная средняя

а=0,1

а=0,5

а=0,1

а=0,5

1

506,4

508

16

505,7

513,3
2

505,5

502,5

17

506,1

511,7
3

505,3

503,2

18

506,1

508,8
4

505,8

506,6

19

507,0

511,9
5

506,1

507,8

20

508,5

517
6

505,8

505,4

21

509,9

520
7

505,2

502,7

22

511,6

523,5
8

504,7

501,4

23

512,8

523,2
9

504,2

500,7

24

514,3

525,6
10

503,4

497,8

25

515,8

527,3
11

502,4

495,9

26

518,0

532,7
12

502,0

497,5

27

520,1

525,8
13

502,0

499,7

28

522,2

538,4
14

502,7

504,4

29

524,3

540,7
15

505,0

514,7

30

525,9

540,9

Рисунок 1.2. Экспоненциальное сглаживание временного ряда курса акций: А – фактические данные; В – экспоненциальная средняя при альфа = 0,1; С – экспоненциальная средняя при альфа = 0,5

При а=0,1 экспоненциальная средняя носит более гладкий характер, т.к. в этом случае в наибольшей степени поглощаются случайные колебания временного ряда.

3. Прогноз по адаптивной полиномиальной модели второго порядка формируется на последнем шаге, путем подстановки в уравнение модели последних значений коэффициентов и значения — времени упреждения.

Прогноз на 1 день вперед (= 1):

(дол.)

Прогноз на 2 дня вперед (= 2):

(дол.)

Список используемой литературы

  1. Дуброва Т.А. Статистические методы прогнозирования в экономике: Учебное пособие / Московский государственный университет экономики, статистики и информатики. – М.: МЭСИ, 2003. – 52с.

  2. Афанасьев В.Н., Юзбашев М.М. Анализ временных рядов и прогнозирование М.: Финансы и статистика, 2001.

  3. Лукашин Ю.П. Регрессионные и адаптивные методы прогнозирования. Учебное пособие. – М.: МЭСИ, 1997.

Реферат: Особенности гель-фильтрации

Реферат на тему

Особенности гель-фильтрации

2009

Общее описание метода

Метод гель-фильтрации занимает положение как бы «приемного сына» в обширной семье методов колоночной хроматографии. В нем используется весь набор хроматографической аппаратуры, но принципиальное отличие от всех остальных членов этого семейства состоит в том, что разделяемые при гель-фильтрации молекулы не сорбируются внутри гранул и вообще ни физически, ни химически не взаимодействуют с их материалом. Весь процесс фракционирования основывается только на соотношении размеров молекул фильтруемой смеси и пор в гранулах.

Термин «гранулы» появляется с самого начала и расшифровывается, как малые частицы сферической формы, изготовленные из пористого материала. Для понимания процесса гель-фильтрации (и всех последующих хроматографи-ческих процессов) такое определение недостаточно. Что значит «пористый материал»? Каково происхождение и характер этих пор — поверхностный или глубинный? Каков диапазон и разброс номинальных размеров пор, да и самих гранул? Является ли их материал химически инертным или он способен вступать в реакции, приводящие к его модификации? Какова степень его гидрофильности? Устойчив ли он к значительным вариациям рН и температуры среды?

Для понимания сути данного процесса (гель-фильтрации) нам достаточно будет представить себе только физическую структуру гранул и характер пористости, а также упомянуть их гидрофильность. В конце главы мы подробнее познакомимся с различными материалами, используемыми для производства этих гранул и коснемся вопроса о возможности их химической модификации.

Итак, представим себе великое множество длинных, тонких и прочных нитей, собранных в одном месте, но идущих во всех возможных направлениях. В местах их случайного пересечения и сближения они прочно (химически) связаны короткими перемычками. Так, что в целом являют собой некий жесткий каркас, имеющий внешне сферическую форму, но без какой-либо замыкающей ее поверхности. Это и будет физическая модель хроматографической гранулы. Весь ее внутренний объем представляет собой совокупность множества переходящих одна в другую пространственных ячеек («пор»), размеры которых варьируют в определенных пределах около некой средней величины, обусловленной густотой нитей и числом перемычек между ними. Эти средние величины пор у разных марок гранул покрывают значительный диапазон от 5 до 300 миллимикрон. Что же касается средних наружных диаметров самих гранул, то, опять-таки для различных марок гранул, они укладываются в интервал от 10 до 300 микрон. Доступ к внутренним ячейкам гранул полностью открыт снаружи.

Поскольку мы упомянули о гидрофильности материала нитей и относительной малости размеров ячеек (меньше 1 мкн), то вода (или водные растворы) будет в них неподвижна, несмотря на то, что мимо гранул, в промежутках между ними она будет свободно протекать вдоль колонки.

Предположим теперь, что у нас имеется колонка, заполненная подобными гранулами (кружки на рис. а). И что в эту колонку, поверх гранул в слое небольшой высоты мы вносим препарат, содержащий смесь 3-х типов молекул: крупных, средней величины и мелких, обозначенные (там же) черными точками, соответственно, разных размеров.

Особенности гель-фильтрацииОсобенности гель-фильтрацииОсобенности гель-фильтрации

Подадим мысленно сверху на эту колонку ток элюента (хотя бы воды). Он будет свободно протекать между гранулами — вниз к выходу из колонки. Если крупные молекулы настолько велики, что совершенно не проникают в пределы гранул (поры для них слишком малы), то эти молекулы вместе с током элюента, без задержки будут двигаться к выходу из колонки. Предположим еще, что мелкие молекулы настолько малы, что все ячейки внутри гранул будут для них легкодоступны. Тогда (если скорость элюции не слишком велика) эти малые молекулы в результате диффузии быстро займут весь совокупный объем жидкости во внутренних ячейках гранул. Разумеется, диффузия будет идти и в обратном направлении так, что концентрация малых молекул в гранулах и в свободной жидкости между ними поначалу окажется одинаковой. Однако вскоре малые молекулы, которые окажутся вне гранул, током элюента продвинутся немного вниз по колонке. Здесь они встретят слой еще «пустых» гранул и будут диффундировать внутрь них. В то же самое время в слое, откуда эти молекулы ушли, нарушится равновесие диффузии и малые молекулы из гранул станут преимущественно выходить наружу, в элюент.

Процессы эти будут происходить в течение всего хода элюции. За это время каждая из мелких молекул успеет (и не один раз) побывать в каких-нибудь гранулах и выйти из них. Для слоя мелких молекул в целом это будет означать большую потерю времени с точки зрения продвижения этого слоя вниз к выходу из колонки. (Напомню, что жидкость внутри гранул не течет.) В результате слой мелких молекул сильно отстанет от слоя крупных молекул.

Для молекул среднего размера некоторые ячейки близ поверхности гранул окажутся доступными. Они туда будут «заходить». Но диффундировать глубоко внутрь гранул им, как правило, не удастся, они быстрее будут выходить наружу и равновесие диффузии будет в пользу свободной жидкости между гранулами. В силу этого обстоятельства молекулы среднего размера в целом, как слой, будут двигаться вниз по колонке быстрее, чем мелкие молекулы, но все же значительно медленнее, чем крупные, поскольку даже только на заход в ячейки гранул с поверхности будет расходоваться некоторое время…

Колоночная гель-фильтрация широко применяется для решения двух основных задач:

1. Быстрого освобождения крупных молекул (белков, нуклеиновых кислот и их комплексов) от находящихся в том же растворе солей или низкомолекулярных предшественников синтеза:

аминокислот или нуклеозидтрифосфатов (особенно радиоактивно меченых), а также во многих других случаях очистки биополимеров от сопутствующих им мелких молекул. В этих случаях целесообразно использовать короткие (10-20 см) колонки относительно большого диаметра (2-3 см) и заполнять их крупными гранулами с малыми порами. Объем препарата, вносимого на колонку, может составлять 20-25% от полного объема колонки. Очистка происходит быстро (примерно за 1 час). Разбавление очищенного препарата оказывается незначительным (10-20%), так как он выходит из колонки не «пиком», а протяженной «площадкой», расширение которой идет только за счет диффузии на ее переднем и заднем фронте. При работе с микроколичествами можно в качестве колонки использовать цилиндрик пластмассового шприца на 1 мл.

Положив на дно кусочек стеклянной ваты, его плотно набивают гранулами, оставив сверху свободные 0,1 мл для заполнения их смесью ДНК и ее предшественников в растворе буфера.

Элюция — центрифугированием. Под цилиндрик подставляют пробирку от микроцентрифуги и все вместе устанавливают в пробирку бакет-ротора. Выходящая из цилиндрика жидкость в объеме того же 0,1 мл содержит чистую ДНК — предшественники остаются в гранулах.

2. Фракционирование (разделение) смеси макромолекул не очень значительно различающихся по своим размерам. Например, различных белков. Здесь следует использовать длинные (1-1,5 м) колонки, диаметром не более 1 см и загружать их объемом исходного препарата, составляющем не более 1-2% от объема колонки. Если смесь содержит 2-3 компонента, то их нередко удается разделить полностью — они выходят в виде довольно широких, но не перекрывающихся друг с другом пиков.

Если же смесь состоит из нескольких компонентов, то на хорошее их разделение методом гель-фильтрации рассчитывать не приходится. Ведь все эти компоненты, хотя и с различной скоростью, движутся по колонке одновременно. (Другое дело истинная хроматография. Там на первый план выступает сорбция компонентов на модифицированном материале гранул и каждый из них остается сорбированным внутри гранул до тех пор, пока элюент «принудительно» не извлечет его оттуда.)

Тем не менее, и в этом случае гель-фильтрацию можно использовать для очистки одного из компонентов сложной смеси, если примириться с его довольно значительными потерями. С этой целью смесь, например белков, разгоняют по объему элюента так, что интересующий экспериментатора белок оказывается где-то в середине последовательности не полностью разделившихся пиков разных белков. (Для этого надо подобрать размер пор используемых гранул.) Если нужный белок поддается идентификации, например по ферментативной активности, которая ввиду мягкости способа фракционирования вполне может сохраниться, то можно отобрать узкую область элюента, прилегающую к вершине пика этого белка. Таким образом, хотя и со значительными потерями, иногда удается получить практически чистый белок.

Основные материалы гранул («матриц») для гель-фильтрации

Именно здесь уместно познакомиться с основными материалами, из которых различные фирмы изготавливают матрицы для гель-фильтрации, поскольку те же материалы после соответствующей химической модификации используются в других видах хроматографии.

1. Гели на основе декстрана— «сефадексы»»

Чаще всего для построения хроматографических гранул используют длинные нити полисахаридов. В частности, нити декстрана — линейного полимера, состоящего из множества одинаковых звеньев одного из Сахаров, а именно — глюкозы.

На рис. 55 слева показана связь между двумя соседними молекулами глюкозы. Как это уже было принято для Сахаров нуклеиновых кислот, в углах шестиугольника, обозначенных цифрами 1—5 следует подразумевать атомы углерода, а на открытых концах вертикальных черточек — атомы водорода. Связь осуществляется через атом кислорода между углеродами в позициях 1 и 6.

Особенности гель-фильтрации

На том же рисунке справа показан короткий «мостик», связывающий две пересекающиеся друг с другом нити декстрана. (Заметьте, что связанные таким образом звенья глюкозы расположены симметрично.) Чем выше содержание мостиков по отношению к количеству глюкозы в нитях декстрана, тем меньше будет размер пор («ячеек»), которые они образуют.

Иногда в качестве материала гранул используют уже знакомый нам по электрофорезу полиакриламидный гель (ПААГ).

1а. «Сефакрилы».

Это — матрицы на основе того же декстрана, но в качестве связующих нити «мостиков» используется также знакомая нам по ПААГ связка — ЫТ^-метиленбисакриламид («Бис»).

2. Гели на основе агарозы — «сефаррзы».

Заметим, что максимальная концентрация агарозы, которая называлась тем, составляла 2%. А затвердевают гели агарозы при остывании из расплавленного состояния уже при концентрации в 0,4%. Однако они относительно мягкие. Для целей гель-фильтрации и других видов хроматографии используют жесткую, 4-х или 6-ти процентную агарозу, в виде сферических гранул. Поры при этом остаются еще весьма крупными. Иногда нити агарозы, все-таки сшивают дополнительно химическими «мостиками». Получаются еще более жесткие гранулы. Их торговое название «сефароза CL» (CL означает cross linked).

2а. «Улътрагели типа АСА»»

Внутри жесткого крупнопористого каркаса агарозы полиме-ризуют ПААГ, что позволяет варьировать меньшие размеры пор в широких пределах, сохраняя жесткость гранул агарозы.

Гели на основе целлюлозы

Целлюлоза — это тоже линейный полимер, составленный из множества молекул все той же глюкозы, но связанных между собой иначе, чем в декстране. Ее часто используют в виде, так называемой, «волокнистой целлюлозы», то есть просто в виде хаотически спутанных длинных нитей полимера, без всяких дополнительных связок. В варианте «микрогранулированной целлюлозы» между нитями для увеличения жесткости вводят связующие химические «мостики». Один из типов такой целлюлозы имеет торговое название «сефацел».

В нашем ознакомительном курсе не имеет смысла приводить подробные списки матриц для гель-фильтрации из каталогов различных форм. Достаточно упомянуть, что списки эти бывают достаточно длинными, предлагая пользователю широкий выбор гранул различного размера и разной пористости, особенности которых часто бывают зашифрованы индексом, стоящим после основного названия. Так, к примеру, шведская фирма Pharmacia предлагает список из 18 типов сефадекса с индексами от G-10 до G-200, в соответствии с постепенно увеличивающимися размерами пор. Японская фирма Toyopearl выпускает 10 типов гранул для гель-фильтрации с индексами от HW40C до HW75F.

Мне остается обратить внимание читателя на то, что все матрицы для гель-фильтрации на основе декстрана, агарозы и целлюлозы в своих «сахарных» звеньях содержат множество ОН-групп, по которым возможны присоединения различных химически активных молекул, осуществляющих желательную модификацию исходно нейтральных гранул. С этими модификациями мы познакомимся в следующих главах, где речь пойдет об истинной хроматографии.

Детекторы вещества

Их назначение — вести непрерывную регистрацию состава жидкости, вытекающей из колонки, на предмет обнаружения в ней искомых фракций вещества. Поскольку одновременно с регистрацией производится автоматически отсчет пробирок в коллекторе фракций, экспериментатор освобождается от длительной проверки содержимого каждой пробирки. Распределение по ним фракций исследуемого вещества выясняется уже в ходе хроматографии.

Регистрацию белков и нуклеиновых кислот производят по поглощению света в ультрафиолетовой области спектра. Белки и пептиды поглощают в области 206-215 тц за счет пептидной связи, а также в широкой области вблизи 280 тц за счет присутствия в них ароматических аминокислот. (Неароматические аминокислоты при их хроматографическом разделении приходится специально окрашивать.) Нуклеиновые кислоты, равно как и сами нуклеиновые основания, хорошо поглощают ультрафиолетовый свет вблизи 260 тц.

В некоторых случаях (вспомним о секвенаторе ДНК) регистрировать выход вещества из хроматографической колонки можно и по флюоресценции. Однако при этом требуется дополнительная операция предварительной окраски интересующего нас вещества флюоресцентным красителем.

В подавляющем большинстве случаев регистрацию выходящих из хроматографической колонки белков, нуклеиновых кислот или их фрагментов ведут по поглощению света в ультрафиолетовой области, вблизи 280 и 260 тц соответственно.

Для этой цели служат так называемые УФ-денситометры.

Главным элементом этого прибора является источник излучения — чаще всего ртутная лампа низкого давления. Более 90% испускаемого ею света приходится на долю яркой спектральной полосы с длиной волны 254 тц. Излучение с длиной волны вблизи 280 тц можно получить с помощью той же лампы, если ее светом облучать флюоресцирующий на этой длине волны «вторичный» источник света. В новые модели УФ-денситометров устанавливают еще и безэлектродную газоразрядную лампу, дающую сильную полосу испускания с длиной волны 206 тц, что в десятки раз повышает чувствительность этих приборов по отношению к белкам.

Важным элементом УФ-детектора является кварцевая кювета, через которую непрерывно протекает выходящая из колонки жидкость. Используются кюветы как цилиндрической формы, так и прямоугольные, объемом в несколько десятков микролитров и длиной оптического пути от 2-х до 10 мм.

Многие фирмы строят свои УФ-детекторы по двухлучевой схеме: прибор оснащается дополнительной кюветой сравнения, через которую постоянно протекает чистый элюент. Луч света от лампы расщепляется с помощью полупрозрачного зеркала и проходит параллельно через рабочую кювету и кювету сравнения. Двухлучевая схема позволяет исключить при регистрации собственное поглощение света элюентом, которое может изменяться, например, в ходе градиентной элюции.

Она также компенсирует изменения яркости свечения лампы, сильно упрощая проблемы ее стабилизации.

В качестве приемников энергии в денситометрах используют высокочувствительные фотоэлементы. Напряжение с нагрузки фотоэлемента усиливается специальным, «логарифмическим» усилителем, на выходе которого появляется «сигнал» напряжения, пропорциональный оптической плотности детектируемого раствора, с амплитудой порядка 10 мВ.

Этот сигнал управляет положением пера потенциометрического регистратора («самописца»). С помощью переключателя диапазонов усиления можно установить чувствительность записи так, чтобы отклонению пэра от нулевой линии на всю ширину ленты регистратора соответствовало бы максимальное значение оптической плотности раствора.

При каждой смене нумерованных пробирок на регистратор от коллектора фракций поступает сигнал. Таким образом легко установить в каких пробирках и в каком количестве выходит из колонки интересующее нас вещество.

Коллекторы фракций

К сказанному ранее стоит добавить упоминание о многочисленности вариантов механических устройств, сменяющих пробирки под капельницей, куда поступает жидкость сразу после денситометра. В одних случаях штативы, содержащие по 10-12 пробирок перестраиваются, подобно взводу солдат, «шеренгами на прямоугольном плацу». В других конструкциях пробирки устанавливаются в несколько рядов по окружностям (или по спирали) в гнезда поворачивающегося толчками барабана, а капельница совершает необходимое перемещение от периферии к центру. Есть коллекторы, где все пробирки остаются неподвижными в своих штативах, а капельница, установлена на подвижной каретке. Перемещаясь в двух взаимно-перпендикулярных направлениях, она обходит все штативы один за другим. Смена пробирки чаще всего задается автоматически самим коллектором фракций (по выбору экспериментатора) — то ли по времени, то ли по числу капель, которое отсчитывает простое реле с фотоэлементом. Иногда сменой пробирок с помощью электрического импульса управляет перистальтический насос, привязывая тем самым смену пробирок к истинному потоку жидкости через колонку, независимо от возможных изменений скорости подачи элюента (в силу изменения сопротивления колонки) или от размера капель, который зависит от вязкости и температуры жидкости.

Для работы с радиоактивными веществами коллекторы оснащают дополнительным устройством, которое запирает выход жидкости из колонки во время смены пробирок.

Аппаратура для жидкостной хроматографии высокого давления (ЖХВД)

Из дальнейшего будет ясно, что хроматографические процессы протекают тем быстрее (какой бы природы они не были), чем меньше размер гранул. Быстрее устанавливается определенное равновесие между содержанием фракционируемых молекул или ионов внутри гранул и в протекающей между ними жидкости — элюенте. При соответствующих изменениях состава элюента быстрее осуществляется «насыщение» внутреннего объема гранул связанными молекулами вещества или, наоборот, происходит полный выход этих молекул из гранул в ток элюента.

В обычной жидкостной хроматографии низкого давления используют сферические гранулы в широком диапазоне размеров (диаметром 20—300 микрон). Для обеспечения необходимой скорости протекания жидкости даже через длинные колонки с наиболее мелкими гранулами из этого диапазона достаточно создать перепад давления на колонке в 3-4 атмосферы. Процесс хроматографического фракционирования при этом занимает несколько часов.

С середины 70-х годов, когда открылись перспективы хроматографического контроля за технологическими процессами в пищевой и фармакологической промышленности, в интересах ускорения такого контроля многие фирмы стали пробовать переходить на размеры гранул в 10,5 и даже 3 мкн. Однако оказалось, что для обеспечения быстрого протекания элюента через колонки, наполненные столь мелкими гранулами, требуется создавать перепад давления в 200-300 атмосфер на колонку. Физически это можно объяснить двумя причинами. Во-первых, слои свободной жидкости между хорошо упакованными гидрофильными гранулами становятся так тонки, что начинает сильно сказываться жидкостное трение в элюенте. Во-вторых, столь малые гранулы трудно сделать сферическими и притом избежать как значительного разброса их диаметров, так и засорения промежутков между гранулами совсем мелкими обломками. («Отмучивание» в этих условиях малоэффективно.)

Математически можно доказать, что при заполнении некоего фиксированного объема (колонки) относительно малыми сферическими частицами строго одинакового размера доля свободного объема остается одинаковой вне зависимости от диаметра частиц. Но если свободное пространство между ними забивает «пыль», то сопротивление протеканию жидкости через такую упаковку возрастает многократно.

Все это не остановило конструкторов аппаратуры для хроматографии. Были созданы разборные колонии из легированной стали, рассчитанные на такие давления и соответствующие уплотнительные устройства на их входе и выходе, а также для впрыскивания исследуемых препаратов. Появились мощные плунжерные насосы с кулачковым приводом (как у клапанов автомобильного мотора). Разумеется, все приборы, стоящие после колонки, на стороне атмосферного давления (денситометры, коллекторы фракций) остались теми же, что для обычной хроматографии.

Высокое давление повлекло за собой повышенные требования к жесткости самих гранул. Их стали изготавливать на основе окиси кремния («силикагеля»).

Выигрыш в скорости проведения хроматографии при высоком давлении очевиден. Но в лабораторных условиях, как правило, не играет существенной роли длится хроматографический процесс несколько часов или несколько минут. Если только в этот процесс не вмешивается диффузия разделенных препаратов уже в элюенте, в ходе их элюции из колонки. Для низкомолекулярных веществ фактор диффузии может играть серьезную отрицательную роль, чего нельзя сказать о молекулах белков и других биополимеров.

Видимо, исходя из соображений диффузии, первые рекламы фирм, изготавливающих аппаратуру для общепринятого наименования процесса «HPLC-chromatography» расшифровывали это наименование не просто как High Pressure Liquid Chromatography, a как High Performance Liquid Chromatography. Казалось, что новый подход скоро вытеснит хроматографию при низком давлении. Однако этого не произошло. Время все расставило по своим местам: в каталогах 2001 года аппаратура, колонки, гранулы для обычной хроматографии занимают такое же место, как аппаратура высокого давления. В описаниях методик лабораторных экспериментов использование обычной хроматографии встречается чаще, чем ЖХВД. В немалой степени это, конечно, определяется и намного более высокой стоимостью аппаратуры высокого давления.

В начале 80-х годов шведская фирма «Pharmacia» выпустила на рынок сравнительно недорогой «промежуточный» вариант комплекта хроматографической аппаратуры под названием «FPLC» (Fast Protein Liquid Chr.) По понятным после отмеченного выше причинам, фирма уделила особое внимание однородности гранул. Вместо обычно разброса диаметров в =ь40% от номинала, фирма сумела наладить выпуск сферических гранул различного назначения диаметром 10 ± 0,1 микрон (т. е. с разбросом в 1%). Это позволяет, несмотря на малый размер гранул ограничиться давлением в 30-50 атмосфер. Разделение белков при этом занимает 5-20 минут. Колонки — стальные, насосы плунжерного типа, но стеклянные.

Судя по имеющимся сведениям, эта система завоевала популярность у современных исследователей.

Поскольку по существу хроматографических процессов все три подхода совершенно одинаковы, я ограничусь сделанными краткими замечаниями относительно систем HPLC и FPLC и буду далее описывать принципы работы и приводить некоторые примеры для варианта обычной хроматографии при низком давлении.

Литература

1. Насыров Х.М., Кондратенко Р.М. К прооксидазному действию медиаторов воспаления. // Пат. физиология. 1992. N 3.-С.-12-14.

2. Неговский В.А. Общие проблемы постреанимационной патологии мозга. // Межд. симпозиум «Постреанимационная патология мозга»: Материалы. Тезисы докладов. — М. 1978. -С.82-85.

3. Никитин Ю.П., Курилович С.А., Давидин Г.С. Печень и липидный обмен. — Новосибирск. Наука, -1985.

16

Курсовая работа: Аттестация муниципальных служащих (на примере Администрации Центрального района г. Новосибирска)

Курсовая работа

на тему:

«Аттестация муниципальных служащих (на примере Администрации Центрального района г. Новосибирска)»

Выполнил:

*********

Проверил:

*********

Содержание

Введение

Глава 1 Аттестация как одна из форм оценки персонала

1.1. Понятие и сущность аттестации

1.2. Цели и задачи аттестации

1.3. Этапы организации аттестации

1.3.1. Подготовка к проведению аттестации.

1.3.2.Проведение аттестации и принятия решения по ее результатам

1.3.3. Подведение итогов аттестации

1.4. Нормативно – правовое обеспечение аттестации

1.5. Выводы по главе 1

Глава 2. Аттестация в администрации Центрального района г. Новосибирска

2.1. Особенности проведения аттестации работников администрации Центрального района г. Новосибирска

2.2. Анализ аттестации, проводимой в администрации Центрального района

2.3. Основные проблемы аттестации

2.4. Предложения по устранению проблем

Заключение

Список литературы

Приложение

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

Приложение 4

Приложение 5

Приложение 6

Вопросы к интервью

Введение

Актуальность данной работы, по-моему, можно объяснить тремя причинами. Во-первых: современная кадровая политика предъявляет серьезные требования не только к подготовке, переподготовке, повышению квалификации, но и к оценке кадров. Поэтому неуклонно возрастает значение одной из важнейших организационно – правовых форм проверки (контроля) и оценки профессиональных и других качеств руководителей и специалистов – аттестации. Во-вторых: аттестация руководителей и специалистов является важнейшим инструментом в работе с управленческими кадрами, так как она осуществляется систематически и имеет юридическую силу.

Большие возможности аттестации связаны также с тем, что на ее основе руководители имеют возможность определить, в какой степени рабочие результаты подчиненных соответствуют установленным требованиям, а организация может создать такие программы управления персоналом, которые позволяли бы максимально использовать потенциал человеческих ресурсов организации, также, сам работник получает крайне необходимую для него обратную связь. В третьих: аттестация государственных служащих — чрезвычайно значимый вопрос именно потому что от эффективной работы управленцев- государственных служащих зависит стабильное существование государства.

Следует, добавить, что в России политическая нестабильность ведет к постоянным реорганизациям госаппарата, регулярным «сокращениям», которые, как правило, надолго снижают эффективность его деятельности. Подобные «мероприятия» деморализуют персонал, он замирает в ожидании событий, перестает доверять руководителям, в большинстве случаев лучшие специалисты покидают службу и уходят частный сектор экономики. В результате, государственная служба на федеральном, региональном уровнях повсеместно ощущает нехватку высокопрофессиональных специалистов. Но общая численность госслужащих продолжает расти, как следствие неэффективности управления.

Изученность темы: оценка персонала одна из важнейших составляющих кадровой политики, поэтому аттестация постоянно находится под пристальным вниманием отечественных и западных специалистов кадрового управления. Это: Беннет Роджер, Магура М. И., Курбатов М. Б., А. В. Карпова, Зеер Э. Ф., Егоршин А. П., А. Я. Кибанов, Шекшня С. В. Типы аттестаций были изучены в трудах Калачева С., Бондаренко М.

Целью данной работы является изучение аттестации, как одной из важнейших форм оценки деятельности персонала. Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:

  • изучить теоретические источники;

  • выявить основные подходы к определению понятия «аттестация»;

  • описать цели и задачи аттестации; изучить основные этапы ее проведения;

  • исследовать организацию аттестации работников Администрации Центрального района г. Новосибирска;

  • изучить основные проблемы аттестации; разработать предложения по решению данных проблем.

Предмет исследования – аттестация, объект – служащие администрации Центрального района г. Новосибирска.

Гипотеза: аттестация в администрации регулярно проводится, но недостаточно эффективно.

Методы исследования: наблюдение, за время прохождения учебно-ознакомительной практики; беседа с начальником организацинно-контрольного отдела, ее заместителем; сравнительный анализ теории и практики.

Апробация – подобное исследование в администрации проводится впервые. Курсовая работа включает: введение, 2 главы, заключение, список использованной литературы и приложение.

Глава 1 Аттестация как одна из форм оценки персонала

1.1. Понятие и сущность аттестации

К сожалению, Федеральное законодательство о государственной гражданской службе не дает легального определения понятия аттестации. В общем смысле аттестация (от лат. аttestatio – свидетельство) определение квалификации, уровня знаний работника, является основанием для присвоения работнику звания, ранга и т. п.; отзыв о способностях, знаниях, деловых и иных качествах кого-либо, и т. п.; характеристику, отзыв.1

Но при этом нужно учитывать, что в научной литературе существует множество определений понятия «аттестация», например:

Аттестация – кадровые мероприятия, призванные оценивать соответствие уровня исполнения трудовой деятельности, а также качеств и потенциала личности требованиям выполняемой работы.2

Аттестация – наиболее распространенная форма оценки работы персонала.

Аттестация кадров – один из важнейших элементов кадровой работы, представляющий собой периодическое (1 раз в 3-5 лет) освидетельствование профессиональной пригодности и соответствия занимаемой должности каждого работника определенной категории.3

По мнению А. Ф. Ноздрачева: «аттестация в системе государственной гражданской службы представляет собой государственную проверку деловой квалификации служащего в целях определения уровня его профессиональной подготовки и соответствия гражданского служащего замещаемой должности гражданской службы, а также решения вопроса о присвоении государственному гражданскому служащему квалификационного разряда (классного чина, дипломатического ранга), в том числе очередного».1

Аттестация может носить очередной(регулярный) внеочередной характер.

Как правило, очередная аттестация проводится раз в три – пять лет. Однако нормативно – правовым актом, регламентирующим порядок проведения аттестации, может быть предусмотрена возможность проведения досрочной аттестации, в частности, Положением о порядке аттестации лиц, занимающих должности исполнительных руководителей и специалистов предприятий транспорта предусмотрена досрочная аттестация в случаях, когда в деятельности предприятия транспорта выявлены грубые нарушения норм и правил, регулирующих безопасную эксплуатацию транспортных средств, или совершаются транспортные происшествия с тяжелыми последствиями.

Внеочередная аттестация государственных служащих проводится в зависимости от ситуации, возникшей в связи с реализацией таких важнейших мероприятий, например, как борьба с коррупцией в системе государственного управления.

При внеочередной аттестации должны максимально использоваться ее возможности для укрепления кадрового состава организации, улучшения работы по подбору, подготовке и расстановке кадров.

Как правило, работник, прошедший повторную (внеочередную) аттестацию, не освобождается от прохождения очередной аттестации в данной организации. Исключение составляют случаи, когда внеочередная аттестация по срокам совмещена с очередной аттестацией.

Конкретные сроки, а также график проведения аттестации утверждается руководителем организации по согласованию с профсоюзным комитетом (при его наличии в организации) и должны быть заблаговременно доведены до сведения аттестуемых работников.

Аттестация может быть обязательной и добровольной.

Для проведения аттестации руководитель организации приказом назначает аттестационную комиссию (председателя, секретаря и членов комиссии) из числа руководящих работников и высококвалифицированных специалистов.1

В российской практике сложились три типа аттестации по принадлежности к сферам деятельности персонала: аттестация государственных служащих, аттестация научных и научно — педагогических работников и аттестация персонала организаций основного звена управления.

Аттестация государственного служащего – оценка уровня профессиональной подготовки и соответствия государственного служащего занимаемой должности государственной службы, а также с целью решения вопроса о присвоении государственному служащему квалификационного разряда.

Основным нормативным актом, который регулирует аттестацию государственных служащих является Положение «О проведении аттестации государственных гражданских служащих РФ» от 1 февраля 2005 г.

Аттестация проводится один раз в три года.

Аттестация призвана способствовать формированию кадрового состава государственной гражданской службы Российской Федерации, повышению профессионального уровня гражданских служащих, решению вопросов, связанных с определением преимущественного права на замещение должности гражданской службы при сокращении должностей гражданской службы в государственном органе, а также вопросов, связанных с изменением условий оплаты труда гражданских служащих.

Аттестации не подлежат гражданские служащие:

а) проработавшие в занимаемой должности гражданской службы менее одного года;

б) достигшие возраста 60 лет;

в) беременные женщины;

г) находящиеся в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. Аттестация указанных гражданских служащих возможна не ранее чем через год после выхода из отпуска;

д) замещающие должности гражданской службы категорий «руководители» и «помощники (советники)», с которыми заключен срочный служебный контракт;

е) в течение года со дня сдачи квалификационного экзамена.

Расходы, связанные с организацией и проведением аттестации государственного гражданского служащего, производятся за счет средств, предусмотренных в соответствующем бюджете на содержание органов государственной власти или их аппаратов.1

Аттестация научных и научно- педагогических работников – процедура присуждения ученых степеней доктора наук и кандидата наук, а также присвоения ученых званий профессора , доцента и старшего научного сотрудника по специальности.

Аттестация персонала организаций основного звена управления – процедура определения квалификации, уровня знаний, практических навыков, деловых и личностных качеств работников, качества труда и его результатов и установления их соответствия (несоответствия) занимаемой должности.2

1.2. Цели и задачи аттестации

Аттестация не является самоцелью, т. е. организация не должна проводить аттестацию ради аттестации. Целью ее проведения является рациональная расстановка кадров и их эффективное использование. Аттестация имеет целью изыскание резервов роста повышения производительности труда и заинтересованности работника результатах своего труда и всей организации, наиболее оптимальной использование экономических стимулов и социальных гарантий, а также создание условий для более динамичного и всестороннего развития личности.

Таблица 1.

Основные цели аттестации

Наименование целей

Характеристика целей

1. Административные:

Повышение

Заполнение вакансии работниками, проявившими свои способности, удовлетворение стремления к успеху

Перевод

Приобретение работниками нового опыта
Понижение

Если руководство считает, что прекращение трудового договора с работниками не целесообразно, учитывая его стаж и заслуги в прошлом
Прекращение трудового договора

Сокращение штатов
2. Информационные

Информирование работников об относительном уровне их квалификации, качества и результатов труда. Информирование о качественном составе персонала организации, степени загрузки работников и использование их по специальности, совершен-ствовании стиля и методов управления персоналом организации
3. Мотивационные

Вознаграждение благодарностью, зарплатой, повышением в долж-ности работников. Изыскание резервов роста производительности труда. Заинтересованность работников в результатах своего труда и всей организации. Использование эк. стимулов и соц. гарантий. Создание условий для более динамичного всестороннего развития личности.

Основными задачами аттестации являются:

  • Определение соответствия работника занимаемой должности;

  • Выявление перспективы использования потенциальных способностей и возможностей работника;

  • Стимулирование роста постоянной компетенции работников организации;

  • Создание резерва кадров на выдвижение;

  • определение необходимости повышения квалификации работников;

  • внесение предложений и рекомендаций о перемещении кадров, освобождении работника от должности, а также переводе на более или менее квалифицированную работу.

Согласно ст. 48 ФЗ «О государственной гражданской службе» основными задачами аттестации государственного гражданского служащего являются:

  1. формирование кадрового состава государственной гражданской службы РФ;

  2. повышение профессионального уровня гражданского служащих;

  3. решение вопросов, связанных с определением преимущественного права на замещение должности гражданской службы в государственном органе;

  4. решение вопросов, связанных с изменением условий оплаты труда гражданских служащих.

1.3. Этапы организации аттестации

Организация аттестации работников проходит в три этапа:

  1. Подготовка к проведению аттестации.

  2. Проведение аттестации.

  3. Подведение итогов аттестации.

Содержание работы на каждом этапе имеет свою специфику, которая определяется задачами, решаемыми работниками, отвечающими за подготовку и проведение аттестации руководителей и специалистов.

1.3.1. Подготовка к проведению аттестации.

Аттестации должна предшествовать необходимая подготовительная работа, которая состоит из следующих этапов:

  • Организации разъяснительной работы о целях и порядке проведения аттестации;

  • Разработки и утверждения графика и конкретных сроков проведения аттестации;

  • Определения и утверждения состава аттестационной комиссии;

  • Подготовки необходимых документов на аттестуемых работников.

Важным и ответственным этапом подготовки к проведению аттестации является информационно – разъяснительная работа среди работников организации, подлежащих аттестации. Руководитель организации, специалисты отдела кадров, руководители структурных подразделений, члены аттестационной комиссии должны разъяснить каждому аттестуемому работнику цель и порядок проведения аттестации, информировать его о конкретных сроках ее проведения, а также о возможных кадровых решениях по результатам аттестации

Как правило, график проведения аттестации разрабатывается кадровой службой (отделом кадров) организации и утверждается руководителем организации.

В графике указывается наименование структурного подразделения, в котором работает аттестуемый, его фамилия, имя, отчество и должность; дата проведения аттестации и дата сдачи необходимых документов на аттестуемого работника (представлений, служебных характеристик, отзывов и т. п.) в аттестационную комиссию с указанием ответственных лиц.

В ходе подготовки к аттестации руководителем организации, в которой производится аттестация, издается приказ, в котором определяются конкретные сроки ее проведения, устанавливается перечень работников, подлежащих аттестации, утверждается состав аттестационной комиссии и график проведения аттестации, а также даются задания руководителям структурных подразделений, определенным специалистам (юристу, специалисту по кадрам и др.) по обеспечению подготовки, проведения и подведения итогов аттестации.

Не позднее чем за две недели до начала проведения аттестации в аттестационную комиссию должна быть представлена характеристика на каждого работника, подлежащего аттестации.

Как правило, характеристика составляется непосредственным руководителем аттестуемого работника (руководителем структурного подразделения). Характеристика должна содержать всестороннюю и объективную оценку личных и деловых качеств сотрудника, результатов его служебной деятельности за период, предшествующий аттестации, выполнения сотрудником рекомендаций, высказанных при предыдущей аттестации, индивидуальных способностей работника; мнение руководителя, представившего характеристику, о соответствии сотрудника занимаемой должности.

При последующих аттестациях в аттестационную комиссию должен быть представлен также аттестационный лист.

Обратим внимание на то, что работник, подлежащий аттестации, должен быть заранее, не менее чем за две недели (за неделю – для федеральных госслужащих) до начала аттестации, ознакомлен с подготовленными на него материалами, в том числе и характеристикой.

В случае его несогласия с представленной характеристикой аттестуемый работник вправе представить в аттестационную комиссию дополнительные сведения о своей служебной деятельности за период, предшествующий аттестации, а также соответствующее заявление о своем несогласии с данной на него характеристикой.

1.3.2.Проведение аттестации и принятия решения по ее результатам

Проведение аттестации включает в себя несколько этапов:

  • оценку соответствия квалификации работника требованиям, предъявляемым к квалификации выполняемой им работы;

  • оформление результатов аттестации;

  • ознакомление аттестованного работника со всеми итоговыми материалами по его аттестации и принятие соответствующих кадровых решений;

  • разработку планов мероприятий по итогам аттестации.

Аттестация проводится после окончания всех необходимых подготовительных мероприятий. В любом случае аттестации предшествует внимательное изучение аттестационной комиссией всех представленных на аттестуемого работника материалов, в том числе служебной характеристики, составленной непосредственным руководителем аттестуемого, аттестационного листа предшествующей аттестации.

Аттестация проводится в присутствии аттестуемого работника. В случае неявки на заседание аттестационной комиссии без уважительных причин комиссия может провести аттестацию в его отсутствие.

Как правило, на заседание аттестационной комиссии приглашается руководитель структурного подразделения, в котором работает аттестуемый.

Аттестационная комиссия рассматривает представленные документы, заслушивает сообщение аттестуемого работника и в случае необходимости – его непосредственного руководителя о служебной деятельности работника.

Обсуждение профессиональных и личностных качеств аттестуемого применительно к его должностным обязанностям и полномочиям должно быть объективным и доброжелательным.

В целях объективного проведения аттестации аттестационная комиссия после представления аттестуемым дополнительных сведений о его служебной деятельности за период, предшествующий аттестации, и его заявления о несогласии с представленной характеристикой может перенести аттестацию сотрудника на очередное заседание комиссии .

Оценка профессиональной деятельности аттестуемого работника основывается на его соответствии квалификационным требованиям по занимаемой должности, определении его участия в решении поставленных перед соответствующим подразделением организации (предприятия) задач, сложности выполняемой им работы, ее результативности. При этом должны учитываться квалификация, знания, умения, профессиональные навыки, способности и другие качества аттестуемого, которые в конечном счете обуславливают конечные результаты их работы. Поэтому эффективность проведения аттестации непосредственно связана с объективной оценкой результатов труда аттестуемых работников. Оценка результатов деятельности при аттестации работника основана на измерении его вклада в достижении поставленных перед организацией (предприятием) целей.

Кроме указанных качеств, при оценке служебной деятельности аттестуемого должны учитываться уровень образования, опыт работы, повышение квалификации и переподготовка, а также в отношении соответствующей группы должностей организаторские способности.1

1.3.3. Подведение итогов аттестации

Аттестационная комиссия дает свое заключение по следующим вопросам:

  • может ли работник быть включен в состав кадрового резерва,

  • в чем резерв повышения эффективности труда данного работника и что можно в этой связи рекомендовать работнику и его руководителю,

  • необходимость обучения и повышения квалификации,

  • кадровые перемещения,

  • вопросы заработной платы.

Проведение аттестаций преимущественно для принятия административных решений (понижение в должности, увольнение, лишение надбавок к зарплате и премий и др.) и игнорирование задач, связанных с более полным использованием человеческих ресурсов организации и с развитием работников может сделать недостаточными многие из тех потенциальных выгод, которые руководство могло бы получить от аттестации.

Основной смысл оценки эффективности работы персонала состоит в том, чтобы на ее основе руководители имели возможность определить, в какой степени рабочие результаты подчиненных соответствуют установленным требованиям, а организация могла создать такие программы управления персоналом (стимулирование труда, обучение и развитие работников, кадровое планирование и др.), которые позволяли бы максимально использовать потенциал человеческих ресурсов организации. Организация не может использовать имеющиеся в ее распоряжении человеческие ресурсы эффективно, не имея в своем распоряжении системы оценки эффективности труда работников, которая на регулярной основе используется при проведении итогов.

Характеристики успешной аттестации

  • она проводится в соответствии с четко определенными целями, которые должны быть достигнуты в итоге.

  • Это составная часть системы управления персоналом.

  • Руководитель действует скорее как советчик, консультант, помощник, чем как прокурор или судья, выносящий приговор.

  • Она нацелена скорее на то, чтобы выяснить, что следует сделать в будущем для улучшения работы и повышения эффективности, чем на то, что было сделано плохо в прошлом.1

Таблица 2.

Потенциальные выгоды от проведения аттестации:

Выгоды для организации

Выгоды для работников
1

2
  • Дает информацию о том, насколько эффективно используются человеческие ресурсы организации и каково качество этих ресурсов

  • Позволяет уточнить критерии оценки рабочих результатов и конкретизировать те требования, которые организация предъявляет к работникам

  • Показывает те трудности и проблемы, которые мешают работникам в достижении требуемых рабочих показателей

  • Позволяет наметить основные направления обучения, повышения квалификации и развития работников

  • Позволяет поднять производительность труда и качество через повышение уровня мотивации и ответственности работников

  • Является важным источником информации для руководства о положении дел в организации, облегчая прохождение информации по вертикали снизу вверх

  • Позволяет сформировать или уточнить состав кадрового резерва

  • Признание достижений работников со стороны руководства стимулирует их готовность напряженно работать в интересах организации

  • Работник получает крайне важную для себя обратную связь, позволяющую ему своевременно внести необходимые коррективы в свою работу, в отношение к делу

  • Работник получает возможность уточнить для себя те требования, которые предъявляются к его работе непосредственным руководителем и организацией

  • Позволяет работникам лучше понять цели и задачи, стоящие перед организацией (подразделением), облегчая прохождение информации по вертикали сверху вниз

  • Повышает уровень приверженности работников к своей организации и ее целям.

1.4. Нормативно – правовое обеспечение аттестации

Законодательная регламентация процедуры (порядка) проведения аттестации необходима для обеспечения максимально справедливой объективной оценки деловых качеств государственного служащего. Для государственных и муниципальных служащих существуют общие принципы аттестации: внепартийность, всеобщность, комплексность, гласность, периодичность, объективность; коллективность и обоснованность оценки и рекомендаций аттестационной комиссии; обязательность принятия по результатам аттестации организационно-правовых мер ответственности и стимулирования.

Перечень нормативно – правовых актов, регулирующих аттестацию государственных служащих:

  • Конституция РФ (ст. 37).

  • КЗоТ РФ (ст. 2, 4, 5, п. 2 ст. 33, 210).

  • Федеральный закон «О государственной гражданской службе» от 27 июля 2004 г. (ГД СФ РФ, 2004, № 79).

  • Положение «О проведении аттестации государственных гражданских служащих Российской Федерации» от 1 февраля 2005 г. ( 2005, № 110)

  • Указ Президента РФ «О порядке сдачи квалифицированного экзамена государственных гражданских служащих РФ и оценки их знаний, навыков и умений ( профессионального уровня) от 01 февраля 2005 г., № 111.

  • Основные направления подготовки кадров для рыночной экономики.— Утвержденные Постановлением Совета Министров — Правительства РФ от 4 ноября 1993 г. № 1137 с изменениями и дополнениями от 7 октября 1996 г. № 1173.

  • Основные положения о порядке проведения аттестации служащих учреждений, организаций и предприятий, находящихся на бюджетном финансировании. — Утвержденные Минтруда РФ и Минюстом РФ от 23 октября 1992 г. №27.

  • Положение о порядке проведения аттестации государственных служащих органов исполнительной власти. — Утвержденное постановлением Минтруда РФ от 12 октября 1992 г. № 23.

  • Положение об аттестации работников органов и учреждений прокуратуры РФ. — Утвержденное приказом Генерального прокурора РФ от 30 октября 1998 г. № 74.

  • Постановление Правительства РФ от 16 марта 2000 г. № 234 «О порядке заключения контрактов и аттестации руководителей федеральных государственных унитарных предприятий» / Российская газета, 29 марта 2000г.

В отличие от аналогичного института законодательства о государственных служащих аттестация муниципальных служащих практически не имеет специальной регламентации на федеральном уровне, хотя Закон «Об основах муниципальной службы» предполагает возможность принятия федерального закона, регулирующего данный вопрос.

Представляется, что при отсутствии специального законодательства по этому вопросу субъекты РФ в качестве правовой основы проведения аттестации муниципальных служащих должны использовать «Основные положения о порядке проведения аттестации служащих учреждений, организаций, находящихся на бюджетном финансировании» (от 23 октября 1992 г.). Однако данный акт не применяется при наличии специального законодательства субъектов федерации, нормативно – правовых актов органов местного самоуправления по этому вопросу.

Это объясняется тем, что данный акт не учитывает, во-первых исключения органов местного самоуправления из системы государственных органов; во-вторых, выделения государственных и муниципальных служащих из общей массы работников, находящихся на бюджетном финансировании. Однако общие принципы, этапы проведения аттестации, квалификационные требования, предъявляемые к служащим, безусловно, могут быть использованы субъектами федерации, муниципальными образованиями как при регламентации порядка, так и при проведении аттестации муниципальных служащих.

Прямое применение федеральных законодательных и подзаконных нормативных актов об аттестации государственных служащих к соответствующим отношениям по муниципальной службе в настоящее время не представляется возможным по причине конституционного отделения системы органов местного самоуправления от органов государственной власти, а также введения специального законодательства о муниципальной службе. Однако это не ограничивает субъекты РФ в принятии законов, устанавливающих единый порядок аттестации государственных и муниципальных служащих.1

1.5. Выводы по главе 1

  • Аттестация – традиционный метод оценки персонала, при котором руководитель периодически оценивает эффективность выполнения должностных обязанностей с помощью стандартных критериев.2 Посредством этой формы оценки определяют соответствие (или несоответствие) работника должности.

  • Регулярная и систематическая оценка персонала положительно сказывается на: 1) мотивации сотрудников, их профессиональном развитии и росте; 2) более глубокое понимание руководителями значения и ценности работников, на принятие обоснованных решений в отношении вознаграждения, продвижения, увольнения и развития сотрудников; 3) разработку новых методов эффективного управления, в целом – на усовершенствование системы кадровой политики организации, на устранение имеющихся проблем. Т. е. проведение аттестации приносит пользу и организации, и руководителям, и работникам!

  • В нашей стране сложились и используются три типа аттестации по принадлежности к сферам деятельности персонала: аттестация государственных служащих, аттестация научных и научно — педагогических работников и аттестация персонала организаций основного звена управления.

  • Организацию аттестации работников можно разделить на три этапа, при учитывая, что содержание работы на каждом этапе имеет свою специфику, которая определяется задачами, решаемыми работниками, отвечающими за подготовку и проведение аттестации руководителей и специалистов:

  1. Подготовка к проведению аттестации. (На этом этапе издаются приказы о проведении аттестации и утверждении состава аттестационной комиссии; составляется список сотрудников – аттестуемых; подготавли-ваются отзывы – характеристики и аттестационные листы; информируется персонал о сроках, целях, особенностях и порядке проведения аттестации).

  2. Проведение аттестации. (Заседание аттестационной комиссии с аттестуемыми и их непосредственными руководителями; рассмотрение всех материалов, предоставленных на аттестацию; заслушивание аттестуемых и их непосредственных руководителей; формирование заключений и рекомендаций по аттестации работников).

  3. Подведение итогов аттестации. (Подведение итогов аттестации, принятие решений о продвижении работников, направлении на учебу, перемещении или увольнении сотрудников, не прошедших аттестацию).

  • Законодательное установление соотношения должностей государственной и муниципальной службы предполагает, во-первых, выработку единой системы квалификационных требований к должностям государственной и муниципальной службы, во-вторых, определение степени (а в некоторых случаях количественного коэффициента) соответствия (несоответствия) должностей государственной службы должностям муниципальной службы с учетом объема знаний, стажа работы и других показателей, требуемых для их замещения.

Глава 2. Аттестация в администрации Центрального района

г. Новосибирска

2.1. Особенности проведения аттестации работников администрации Центрального района г. Новосибирска

Непосредственным местом прохождения моей учебно – ознакомительной практики был организационно-контрольный отдел администрации Центрального района г. Новосибирска.

Организационно-контрольный отдел является структурным подразделением администрации Центрального района, входящим в структуру управления заместителя главы администрации по организационной работе.

Функция по управлению персоналом принадлежит организационно-контрольному отделу, состоящему из начальника отдела, заместителя начальника отдела, главного специалиста, двух ведущих специалистов и двух специалистов I категории.

Организационно-контрольный отдел обязан осуществлять работу по совершенствованию структуры администрации; состоянию и движению кадров в администрации; формированию резерва кадров; переподготовке и повышению квалификации муниципальных служащих; обеспечению проведения конкурсов на замещение вакантных должностей аттестаций, квалификационных экзаменов муниципальных служащих; соблюдению работниками структурных подразделений администрации правил внутреннего трудового распорядка и трудовой дисциплины.

Для получения объективной информации об уровне профессиональной подготовки, результативности деятельности сотрудников, а также для решения вопроса о присвоении муниципальному служащему квалификационного разряда проводится их аттестация.

Аттестация проводится один раз в три года. Порядок и условия проведения аттестации устанавливаются Постановлением об аттестации, Положением об аттестации и приложениями к нему.

Аттестация муниципальных служащих призвана способствовать совершенствованию деятельности мэрии ее структурных подразделений по подбору, повышению квалификации и расстановке кадров муниципальных служащих, определения уровня профессиональной подготовки и степени соответствия занимаемой должности.

Аттестации подлежат муниципальные служащие, замещающие высшие, главные, ведущие, старшие и младшие должности муниципальной службы.

Основными задачами аттестации являются:

  • формирование высокопрофессионального кадрового состава муниципальных служащих;

  • определение уровня профессиональной подготовки и степени соответствия муниципальных служащих замещаем муниципальным должностям муниципальной службы;

  • стимулирование профессионального роста муниципальных служащих;

  • выявление перспектив использования профессиональных способностей муниципального служащего;

  • использования каждого муниципального служащего в соответствии с его специальностью и уровнем квалификации;

  • определение необходимого уровня квалификации, дополнительной профессиональной подготовки муниципального служащего.

Аттестация проводится один раз в три года. Для проведения аттестации формируется аттестационная комиссия. В состав аттестационной комиссии входят председатель комиссии, заместитель председателя, секретарь и члены комиссии.

В результате аттестации аттестационная комиссия дает муниципальному служащему одно из следующих оценок:

  • соответствует замещаемой муниципальной должности;

  • соответствует муниципальной должности при условии выполнения рекомендаций комиссии;

  • не соответствует замещаемой муниципальной должности.

Руководитель структурного подразделения вправе на основании рекомендаций аттестационной комиссии и с соблюдением действующего законодательства принять решение:

  • о повышении муниципального служащего в должности;

  • о включение в кадровый резерв на вышестоящую муниципальную должность;

  • о поощрении муниципального служащего;

  • об установлении, изменении или отмене надбавки к должностному окладу;

  • о понижении в должности или освобождении занимаемой должности.

2.2. Анализ аттестации, проводимой в администрации Центрального района

Время прохождения моей практики совпало с проведением очередной аттестации муниципальных служащих администрации (с 14.02.2005 по 18.02.2005). Во исполнение постановления мэра «Об утверждении Положения о проведении аттестации муниципальных служащих», Мэрия г. Новосибирска издала Приказ «О проведении аттестации муниципальных служащих». На основании этого Приказа руководство администрации утвердило Постановление об аттестации и Положение о проведении аттестации муниципальных служащих, с приложениями.

Через организационно- контрольный отдел проходит вся документация по аттестации госслужащих, составляющая немалый объем. Однако, увидев отношение как аттестуемых, так и сотрудников, не подлежавших аттестации, я сделала вывод, что данная процедура носит в основном формальный характер в том смысле, что реальной оценке подвергаются лишь образовательный уровень и опыт работы (в плане соответствия должностным инструкциям), а уже потом внимание уделяется оценке реальной деятельности служащих, их сильных и слабых сторон в профессиональном и личностном плане. Но при этом следует заметить, что все сотрудники, их руководители, а также организаторы оценки признают необходимость и значимость аттестации. Если говорить о продвижении по служебной лестнице, то, по словам сотрудников отдела, это событие случается не чаще, чем раз в несколько лет. При этом формально существует кадровый резерв, однако при появлении вакантных должностей о нем почему-то «забывают».

Большинство сотрудников администрации имеют высшее образование, многие имеют два высших образования, почти все окончили курсы повышения квалификации. Из этого следует, что в целом уровень образования и профессиональной подготовки муниципальных служащих администрации Центрального района находится на высоком уровне.

Стоит заметить, что во всем управлении наблюдается авторитарный стиль руководства. В принципе, данный факт во многом обусловлен спецификой самой организации — органа власти, поскольку вся система государственного управления построена иерархически — распоряжения передаются сверху вниз по вертикали, а снизу вверх поступает информация об исполнении полученных распоряжений и различного рода отчетность. Из-за этого недостаточно хорошо развита обратная связь в процессе выполнения работ, так как единственно важная вещь — сдать документы и отчеты в срок.

Все выше перечисленное говорит о том, что аттестация служащих в администрации проводится неэффективно, а сотрудники (в целом достаточно компетентные) признают этот факт также как необходимость лучшего проведения аттестации.

В рамках своего исследования я провела беседу с начальником организационно-контрольного отдела и ее заместителем. На мой взгляд, их мнение, как мнение наиболее компетентных работников в области кадрового управления, имеет большую значимость и должно отражать истинное положение вещей в администрации.

И начальник отдела, и ее заместитель, отвечая на 1 вопрос, отметили необходимость и значимость проведения аттестации, но при условии повышения ее эффективности. При ответе на 2 вопрос мнения разделились: заместитель начальника отдела ответила, что о слабостях и достоинствах работника больше всех знает его непосредственный руководитель и следовательно только он сможет дать справедливую оценку; начальник отдела думает, что наиболее надежную и достоверную оценку аттестуемому может дать группа экспертов – аттестационная комиссия, т.к. она все равно обладает необходимыми данными о работнике и лишена субъективизма в оценке. 3 в. – за весь период их работы было проведено, соответственно, 2 и 5 аттестаций, при этом обе утверждают (4 в.), что основные принципы и порядок проведения аттестаций не менялись за последние 10 лет. На вопросы 5 и 6 обе ответили одинаково: работники администрации относятся к аттестации как к необходимой и важной форме оценки их деятельности, а если иногда у работников возникает негативное отношение к аттестации, то потому что они не видят ее конкретных результатов. В конце интервью начальник организационно-контрольного отдела пожелала, чтобы в нормативно – правовых актах были учтены новые методические рекомендации по улучшению проведения аттестации, разработанные научными работниками, подобное «освежение» старых правил, по ее мнению, помогло бы. Заместитель начальника отдела, в свою очередь, заметила, что необходимо внести изменения в принципы критерии оценки личностных и профессиональных качеств муниципальных служащих.

2.3. Основные проблемы аттестации

  • Несовершенство законодательства. Не четкое определение в законодательстве необходимости аттестации приводит к тому, что каждый (это относится и к организациям, и к руководителям, и к работникам) понимает назначение и цели аттестации по – разному.

На федеральном уровне действует ряд законов, регулирующий аттестацию, при этом многие субъекты РФ не приняли к настоящему моменту законы, предусматривающие единую систему квалификационных требований к должностям муниципальной службы. Это затрудняет проведение аттестации муниципальных служащих соответствующими органами муниципальных образований.

Вообще, сегодня для метода правового регулирования трудовых отношений больше всего характерно сочетание централизованного (государственного) и локального (местного) регулирования. Причем соотношение это изменяется все больше в сторону расширения локального регулирования, а централизованное нормативное устанавливает лишь минимальный уровень гарантий трудовых прав, который не может снижаться ни при каких условиях. Он может только повышаться.1 Это факт в лишний раз подтверждает необходимость усовершенствования местных нормативно – правовых актов, регулирующих трудовые отношения в целом, аттестацию муниципальных служащих — в частности.

  • Некомпетентность руководителей и работников кадровых служб. В настоящее время зачастую руководителям и специалистам предприятий различных форм собственности недостает компетентности, управленческой культуры, психологической устойчивости, умения работать в кризисных и экстремальных ситуациях. Сформировавшиеся в прежних условиях управления и хозяйствования традиции, знания и опыт значительной части руководителей и специалистов стали существенным тормозом экономических и организационных нововведений.

  • Несовершенство основных критериев оценки. Недостаточная направленность самой технологии оценки на решение комплекса задач, связанных с развитием персонала, и на выявление резервов использования потенциала человеческих ресурсов.

  • Недостаточное использование результатов аттестации. Ничто так не убивает систему оценок, как то, что ее результаты не используются. А как показывает практика, результаты аттестации сказываются лишь на весьма ограниченном числе лиц – не более 3-5 % аттестуемых.1 Возможности аттестации используются далеко не в полной мере и это порождает следующие ниже проблемы.

  • Формальное отношение к аттестации аттестуемых и аттестационной комиссии.

  • Неэффективность аттестации. Из-за низкой эффективности и непонимания важности данного направления кадровой работы приводит к нежеланию органов местного самоуправления самостоятельно решать этот вопрос. Например, в период действия нормы, принятой в январе 1999 г., определяющей порядок и условия проведения аттестации в Тюменской области ни в одном муниципальном образовании аттестация не была проведена.2

2.4. Предложения по устранению проблем

Во всех случаях комиссии должны руководствоваться официально принятой системой принятия кадровых решений (в соответствии с КЗоТ). Т. е. необходимо, чтобы все аттестуемые были оценены едиными и общими критериями, это устранит возможность возникновения конфликтов, недомолвок и недопонимания по поводу принятого решения.

Работники кадровых служб должны приложить все усилия к тому, чтобы руководители поняли основные принципы и значимость аттестации, потому что в большой мере отношение работников к проведению аттестации зависит от мнения их руководителей.

Члены комиссии должны иметь доступ к материалам, характеризующим результативность труда оцениваемого сотрудника, чтобы иметь более полное представление о нем. Аттестационная комиссия, принимая решение, определенным образом ограничивает большую вероятность субъективизма оценки непосредственного руководителя.

Необходимо, чтобы и сами оцениваемые сотрудники понимали значимость аттестации, видели ее справедливость.

Требуется повысить компетентность организаторов оценки.

Нужно, чтобы работник убедился в использовании результатов проведенной аттестации, видел конкретные изменения благоприятные для его организации и улучшение своего положения. Администрация организации должна разрабатывать и проводить в жизнь мероприятия, направленные на выполнение рекомендаций аттестационной комиссии, на дальнейшее совершенствование системы повышения квалификации кадров, и более широкое использование научных методов управления и организации труда. Это устранит формальный подход с их стороны к аттестации и она больше не будет восприниматься как ненужная «прихоть» руководства.

Заключение

Современное время диктует все новые и новые правила, необходимость аттестации не вызывает сомнений, и подавляющее большинство крупных организаций (как в государственном , так и частном секторе) понимают ее значение. Хотя наш, российский частный сектор пытается следовать новым веяниям кадровой политики и вообще лучше и легче приспосабливается к новым условиям – он еще не может эффективно управлять человеческими ресурсами. Государство, государственная служба – еще более консервативное «явление», с трудом приспосабливающее к новым условиям (наверное, это можно объяснить нашим «советским, коммунистическим прошлым» и тем, что сейчас на госслужбе работают люди «старой закалки»). Поэтому умение проводить эффективную аттестацию – один из основных задач по улучшению кадрового управления.

Аттестация руководителей и специалистов является важнейшим инструментом в работе с управленческими кадрами, так как она осуществляется систематически и имеет юридическую силу.

Именно грамотное и квалифицированное проведение аттестации способствует совершенствованию работы с кадрами, наиболее рациональному использованию профессиональных и личностных качеств работников, усилению их материальной и моральной заинтересованности в результатах труда.

Аттестация представляет собой анализ прошлых успехов и неудач сотрудников и включает оценку их пригодности для повышения в должности или необходимости дополнительного обучения. Она имеет следующие положительные стороны:

  • Начальнику и подчиненному приходится встречаться и обсуждать общие проблемы, связанные с работой. Аттестуемые сотрудники приходят к пониманию того, что нужно делать;

  • Аттестация показывает возможность достижения целей, поставленных вышестоящим руководством, которое, в свою очередь, получает информацию о проблемах, возникающих при их осуществлении. Таким образом, для информирования руководящего звена внутри организации формируется эффективная система раннего предупреждения;

  • Аттестация позволяет начальникам получать информацию о подчиненных и действительном характере выполняемых ими служебных обязанностей. Проведение аттестаций поможет руководителям поддерживать контакт с сотрудниками подразделений. Может быть, они откроют в своих подчиненных навыки и умения, о которых прежде не знали. Полученные данные могут быть внесены в кадровый план фирмы и таким образом помогут избежать принудительного сокращения штатов, окажут помощь в преемственности руководящих кадров и выявлении необходимости в обучении персонала.

  • Руководители часто в той или иной форме оценивают сотрудников, но неохотно обсуждают, на чем основано их мнение. При квалификационной аттестации случайная оценка заменяется на официальный систематический порядок действий. Сотрудники знают, что их работу будут оценивать по критериям, которые применяются в ходе аттестации. (Действительно, зная о том, что вскоре будет проводится аттестация, сотрудник может постараться работать лучше, чтобы тем самым повлиять на благоприятный результат оценки.).

При проведении аттестации руководство должно постараться извлечь из нее как можно больше пользы.

Список литературы

  1. Полетаев Ю. Н. Аттестация работников. – М. Проспект, 2006. — 112 с.

  2. Борисова Е. А. Оценка и аттестация персонала. –СПб. Питер,2005.-

  3. Беннет Роджер. Секреты эффективного управления. -М. Лори,1999.-

  4. Калачева С. А. Аттестация. –М. Издательство ПРИОР, 2007

  5. Магура М. И., Курбатова М. Б. Современные персонал – технологии. -М.: ЗАО «Бизнес- школа «Интел –Синтез»», 2001.- 119-182 с.

  6. Психология труда / Под ред. А. В. Карпова. – М.: ВЛАДОС – ПРЕСС, 2005.- 302- 311 с.

  7. Бондаренко М. Правовое регулирование труда муниципальных служащих. — Обнинск: Институт муниципального управления, 2001.-108-124 с.

  8. Зеер Э. Ф. Психология профессий. — М.: Академический Проект, 2003.-163-201 с.

  9. Егоршин А. П. Управление персоналом. – Н. Новгород: НИМБ, 1997. – 607с.

  10. Управление персоналом организации: Учебник/Под ред. А. Я. Кибанова. – М.:ИНФРА-М, 2006. – 416-426 с.

  11. Шекшня С. В. Управление персоналом современной организации. Уч.-практическое пособие. — М.: ЗАО «Бизнес-школа «Интел-Синтез», 2002. – 207-222 с.

  12. Шекшня С. В. Стратегическое управление персоналом в эпоху Интернета. Уч.-практическое пособие. — М.: ЗАО «Бизнес-школа «Интел-Синтез», 2005. – 207-222 с.

  13. Аксенов Е. А. и др. Управление персоналом в системе государственной службы. – М.: ИПК госслужбы, 1997. –

  14. Базаров Т. Ю. Социально-психологические методы и технологии управления персоналом организации. — М.: ИПК госслужбы, 2000

  15. Базаров Т. Ю. Технология центров оценки для государственных служащих. — М.: ИПК госслужбы, 1995. —

  16. Порядок и условия прохождения муниципальной службы /Под общ. ред. А. Ф. Мурашко, О. Л. Савранской, В. А. Столяровой. – М.: Муниципальная власть, 1999. –

  17. Чекалев М., Клюшина И. Еще раз к вопросу о технологии проведения аттестации // Управление персоналом. – 2000. — №5. – С.30-32.

  18. Аттестация – это не только технология, но и творчество. К оценке и отбору муниципальных руководителей и служащих малых городов // Служба кадров и персонал. – 2004. -№ 5. – С. 62-64.

  19. Некоторые вопросы аттестации государственных служащих // Кадры. – 1999. — № 4. – С. 17-22.

Приложение

Приложение 1

АТТЕСТАЦИОННЫЙ ЛИСТ

ГОСУДАРСТВЕННОГО ГРАЖДАНСКОГО СЛУЖАЩЕГО

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1. Фамилия, имя, отчество ________________________________________

2. Год, число и месяц рождения ____________________________________

3. Сведения о профессиональном образовании, наличии ученой степени, ученого звания _________________________________________________

______________________________________________________________

(когда и какое учебное заведение окончил, специальность и квалификация по образованию, ученая степень, ученое звание)

4. Замещаемая должность государственной гражданской службы на момент аттестации и дата назначения на эту должность __________________________________________________________________

5. Стаж государственной службы (в том числе стаж государственной гражданской службы) ______________________________________________

6. Общий трудовой стаж __________________________________________

7. Классный чин гражданской службы ______________________________________________________________

(наименование классного чина и дата его присвоения)

8. Вопросы к государственному гражданскому служащему и краткие ответы на них ____________________________________________________________

9. Замечания и предложения, высказанные аттестационной комиссией

___________________________________________________________________________________________________________________________

10. Краткая оценка выполнения гражданским служащим рекомендаций предыдущей аттестации _________________________________________

(выполнены, выполнены частично, не выполнены)

11. Решение аттестационной комиссии ___________________________

(соответствует замещаемой должности государственной гражданской службы; соответствует замещаемой должности государственной гражданской службы и рекомендуется к включению в установленном порядке в кадровый резерв для замещения вакантной должности государственной гражданской службы в порядке должностного роста; соответствует замещаемой должности государственной гражданской службы при условии успешного прохождения профессиональной переподготовки или повышения квалификации; не соответствует замещаемой должности государственной гражданской службы)

12. Количественный состав аттестационной комиссии ______________________________________________________________

На заседании присутствовало _______ членов аттестационной комиссии

Количество голосов за _____, против ______

13. Примечания ______________________________________________

Председатель

аттестационной комиссии (подпись)

(расшифровка подписи)

Заместитель председателя

аттестационной комиссии (подпись)

(расшифровка подписи)

Секретарь

аттестационной комиссии (подпись)

(расшифровка подписи)

Члены

аттестационной комиссии (подпись)

(расшифровка подписи)

Дата проведения аттестации__________________________________

С аттестационным листом ознакомился __________________________

(подпись государственного гражданского служащего, дата)

(место для печати государственного органа)

Приложение 2

СВЕДЕНИЯ

которые должны быть отражены в отзыве о

государственном служащем при проведении его аттестации

1. Фамилия, имя, отчество.

2. Замещаемая муниципальная должность на момент проведения аттестации и дата назначения на эту должность.

3. Перечень основных вопросов, в решении которых принимал участие.

4. Мотивированная оценка профессиональных, личностных качеств и результатов служебной деятельности.

Приложение 3

Аттестационный лист

муниципального служащего

Администрации Центрального района г. Новосибирска

  1. Фамилия, имя, отчество____________________________________

  2. Дата рождения_________________________________________________________

  3. Замещаемая должность на момент аттестации_________________

  4. Дата назначения на данную должность______________________

  5. Сведения об образовании:__________________________________

5.1. Базовое профессиональное образование:

Учебное заведение

Год окончания

Специальность

Квалификация

5.2. Переподготовка:

Учебное заведение

Год окончания

Специальность

Квалификация

5.3. Повышение квалификации:

Учебное заведение

Специальность, специализация

Количество часов
  1. Ученая степень, учебное звание____________________________

  2. Общий трудовой стаж____________________________________

  3. Стаж муниципальной службы______________________________

  4. Поощрения:_______________________________________________________________________________________________________________

  5. Взыскания:________________________________________________________________________________________________________________

  6. Краткая оценка выполнения муниципальными служащими рекомендаций предыдущей аттестации:_______________________________

(выполнены, выполнены частично, не выполнено)

  1. Вопросы к муниципальному служащему и краткие ответы на них:

_______________________________________________________________________________________________________________________________Оценка служебной деятельности муниципального служащего:

Решение членов аттестационной комиссии

Количество голосов
за

против
Соответствует занимаемой должности

Соответствует занимаемой должности, при условии выполнения рекомендаций аттестационной комиссии

Не соответствует занимаемой должности

  1. Количественный состав аттестационной комиссии_____________

На заседании присутствовало _____ членов аттестационной комиссии.

  1. Итоговое решение аттестационной комиссии:________________

  2. Рекомендации аттестационной комиссии (с указанием мотивов):

Председатель _________ _____________________

(подпись) (инициалы, фамилия)

Заместитель председателя _________ _____________

(подпись) (инициалы, фамилия)

Секретарь _________ _____________________

(подпись) (инициалы, фамилия)

Члены комиссии: _________ _____________________

(подпись) (инициалы, фамилия)

___________________________________

(дата проведения аттестации)

С аттестационным листом ознакомлен(а) __________________________

(дата, подпись аттестуемого)

  1. Решение мэра, первого заместителя мэра, заместителя мэра или главы администрации района города по итогам аттестации и дата его принятия:

______________________________________________________________________________________________________________________________

М.П. _________________

Приложение 4

Заявление о несогласии с отзывом руководителя

Председателю аттестационной комиссии

__________________________________________

(инициалы, фамилия)

__________________________________________

(наименование должности)

__________________________________________

(наименование структурного подразделения мэрии)

__________________________________________

__________________________________________

(инициалы, фамилия)

Заявление

В связи с несогласием с отзывом руководителя прошу приобщить к материалам аттестации следующие сведения о моей служебной деятельности за период с _________ по ________ :

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

__________________ __________________

(дата) (подпись)

Приложение 5

Сведения

о результатах аттестации муниципальных служащих,

прошедших аттестацию с _____ по_____

в ____________________________________________

(наименование аттестационной комиссии)

Список муниципальных служащих, прошедших аттестацию

№

п.

Ф.И.О

Замещаемая должность

Дата проведения аттестации

Вывод аттестационной комиссии

Рекомендации аттестационной комиссии

1

2

3

4

5

6

Наименование структурного подразделения мэрии

Высшие муниципальные должности:

1

2

3

и т.д.

Главные муниципальные должности:

1

2

3

и т.д.

Ведущие муниципальные должности:

1

2

3

и т.д.

Старшие муниципальные должности:

1

и т.д.

Младшие муниципальные должности:

1

и т.д.

Таблица 2

Рекомендации вынесенные аттестационной комиссией

№ п.

Характер рекомендации

Количество, человек

1

2

3
1

Повышение муниципального служащего в должности

2

Включение муниципального служащего в кадровый резерв на вышестоящую муниципальную должность муниципальной службы

3

Установление, изменение или отмена надбавки к должностному окладу мун. служащего за особые условия муниципальной службы

4

Направление муниципального служащего на повышение квалификации

5

Направление муниципального служащего на профессиональную переподготовку

6

Направление муниципального служащего на получение дополнительного профессионального образования, соответствующего уровню образования, требуемого для замещаемой должности

7

Понижение муниципального служащего в должности или освобождение от замещаемой муниципальной должности

8

Другие рекомендации

Список муниципальных служащих, аттестация которых перенесена на другой срок

№ п.

Ф.И.О.

Замещаемая должность

Наименование отдела

Причина
1

2

3

4

5

Наименование структурного подразделения мэрии

1

2

и т.д.

Председатель аттестационной комиссии _________________ Инициалы, фамилия (подпись)

Приложение 6

ИТОГИ

Аттестации муниципальных служащих

___________________________________________________

(наименование аттестационной комиссии)

прошедших аттестацию с _____ по _____

№ п.

Наименование структурного подразделения мэрии

Численность, человек

Подлежало аттестации в соответствии с распоряжением мэра от____ №___, человек

Аттестовано человек

Из них:

Прошло аттестацию, % к фактической численности

Основание (протокол от____ №____)
Согласно штатному расписа-нию

Факти-ческая

соответ-ствуют занимаемой должности

соответствуют занимаемой должности при условии выполнения аттестационной комиссии

не соответ-ствуют занимаемой должности

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11
1

2

3

Итого

Председатель аттестационной комиссии _______________ _____________________

Инициалы, фамилия (подпись)

Аттестация муниципальных служащих (Администрация Центрального района г. Новосибирска).

  1. Что Вы думаете об эффективности аттестации? Выберите, пожалуйста, один из предложенных ответов:
  • Считаю аттестацию необходимой и очень важной процедурой в управленческой работе;

  • Аттестация нужна, но следует повысить ее эффективность;

  • Считаю, что аттестация в том виде, в каком она проходит, приносит больше вреда, чем пользы;

  • Я принципиально против любых аттестаций.

  1. Как Вы думаете, кто может дать наиболее надежную и достоверную (информацию) оценку аттестуемому:
  • Люди, работающие с ним непосредственно – коллеги;

  • Непосредственный руководитель;

  • Группа экспертов – аттестационная комиссия;

  • Сам аттестуемый – самоаттестация;

  • ______________________________________________

  1. За весь период Вашей работы в администрации сколько было проведено аттестаций ?

______________________________________________

  1. Менялись ли основные принципы и порядок проведения аттестаций за последние 10 лет ? Если да, то как Вы думаете можно ли считать эти изменения – усовершенствованием организации аттестации ?

  2. По Вашему мнению, как воспринимают аттестацию работники администрации:
  • Как ненужная формальность ;

  • Как необходимая и важная форма оценки их деятельности;

  • Как возможность попасть в кадровый резерв и получить шанс продвинуться по служебной лестнице;

  1. Как Вы думаете, почему иногда у работников возникает негативное отношение к аттестации:
  • Потому, что они не знают цели и значения аттестации;

  • Потому, что они не видят конкретных результатов аттестации (т.е. аттестация проводится неэффективно);

  • Потому, что их непосредственные начальники также негативно относятся к проведению аттестации;

  1. Чтобы Вы хотели предложить для улучшения организации аттестации, для более эффективного использования ее результатов ?

Большое спасибо за помощь!

1 Бондаренко М. В. Правовое регулирование труда муниципальных служащих. – Обнинск.: Институт муниципального управления, 2001. – 109 с.

2 Базаров Т.Ю. Социально-психологические методы и технологии управления персоналом организации. -М.:ИПК госслужбы, 2000. – 45 с.

3 Магура М. И., Курбатова М. Б. Современные персонал – технологии. -М.: ЗАО «Бизнес- школа «Интел –Синтез»», 2001.- 177-190 с.

1 Ноздрачев А. Ф. Государственная служба. – М: 1999. С. 158.

1 Калачева С. А. Аттестация. – М.: Издательство ПРИОР, 2001. – 3-4 с.

1 Положение «О проведении аттестации государственных гражданских служащих Российской Федерации» от 1 февраля 2005 г. ( 2005, № 110)

2 Управление персоналом организации: Учеб./Под ред. А. Я. Кибанова. – М.: ИНФРА-М, 2001, 416– 426 с.

1 Калачева С. А. Аттестация. – М. Издательство ПРИОР, 2001.

1 Магура М. И., Курбатова М. Б. «Современные персонал – технологии» -М. 2001

1 Бондаренко М. Правовое регулирование труда муниципальных служащих. — Обнинск: Институт муниципального управления, 2001.-108-124 с.

2 Шекшня С. В. Управление персоналом современной организации. Уч. – практическое пособие. – М.: ЗАО «Бизнес – школа «Интел – Синтез», 2002, с. 225.

1 Полетаев Ю. Н. Аттестация работников. –М. Проспект, 2001.-46 с

1 Чекалев М., Клюшина И. Еще раз к вопросу о технологии проведения аттестации // Управление персоналом. – 2000. — №5. – С.30-32.

2 Бондаренко М. Правовое регулирование труда муниципальных служащих. — Обнинск: Институт муниципального управления, 2001.-108-124 с.

Реферат: А.Н. Леонтьев и его роль в развитии отечественной психологии

Введение

1. Творческий путь А.Н. Леонтьева

2. Учение А.Н. Леонтьева

Заключение

Список литературы

Введение

Алексей Николаевич Леонтьев (1903–1979) – российский психолог; доктор психологических наук, профессор, действенный член АНП РСФСР (1950), АПН СССР (1968), Почетный член Венгерской академии наук (1937), Почетный доктор Парижского университета(1968). Разработал общепсихологическую теорию деятельности. Основные научные труды: «Развитие памяти» (1931), «Восстановление движения» совместно с А.В. Запорожцем (1945), «Очерк развития психики» (1947), «Потребности и мотивы деятельности» (1956), «Проблемы развития психики» (! 959, 1965), «Об историческом подходе к изучению психики человека» (1959), «Потребности, мотивы и эмоции» (1971), «Деятельность. Сознание. Личность» (1975).

  1. Творческий путь А.Н. Леонтьева

Алексей Николаевич Леонтьев сделал деятельность предметом и методом психологического исследования. Он назвал категории деятельности сознания и личности как «наиболее важные для построения непротиворечивой системы психологии как конкретной науки о порождении, функционировании и строении психического отражения реальности, которое опосредствует жизнь индивидов» [2].Разработанная Леонтьевым общепсихологическая теория деятельности является важнейшим достижением советской психологической науки, а сам Леонтьев – крупным теоретиком, одним из создателей советской психологии. На материале теоретических и экспериментальных исследований он показал объяснительную силу деятельности для понимания центральных психологических проблем: сущности и развития психики сознания, функционирования различных форм психического отражения личности. В разработке проблемы деятельности Леонтьев исходил из культурно-исторической концепции психики Л.С. Выготского. Он считал, что марксистско-ленинская методология позволяет проникнуть в действительную природу психики, сознания человека, а в теории деятельности видел конкретизацию марксистско-ленинской методологии в области психологии.

Истоки его исследований восходят к началу 30-х гг., когда Леонтьев возглавил группу психологов в Харькове. В ее состав входили А.В. Запорожец, Л.И. Божович, П.Я. Гальперин, П.И. Зинченко, Г.Д. Луков, В.И. Аснин. Для них центральной стала проблема практической деятельности и сознания, которая рассматривалась Леонтьевым «необходимой линией движения психологического исследования». Производилось изучение структуры детской деятельности, ее средств, цели, мотива и изменения в процессе развития ребенка.

В конце 30-х гг. А.Н. Леонтьев обращается к проблемам развития психики: исследует генезис чувствительности, развитие психики животных. Итогом этих работ явилась докторская диссертация «Развитие психики» (1946). Здесь была разработана концепция стадиального развития психики в процессе эволюции животного мира, исходя из изменения в этом процессе характера связей животных с окружающими условиями [3]. Каждая новая ступень рассматривалась как переход к новым условиям существования и шаг в усложнении физической организации животных. Выделенные Леонтьевым стадии в развитии психики – элементарной сенсорной психики, перцептивной и стадии интеллекта – в последующих исследованиях получили дальнейшую разработку и конкретизацию [9].

Во время Великой Отечественной войны А.Н. Леонтьев, будучи научным руководителем эвакуационного госпиталя на Урале, возглавил работу по восстановлению утраченной гностической чувствительности и движений после ранений путем специальной организации осмысленной предметной деятельности раненых [4]. Хотя этот цикл исследований преследовал практические цели, одновременно он подводил к систематическому изучению теоретической проблемы о решающей роли деятельности и действия в психическом развитии.

В статьях 1944–1947 гг., посвященных развитию психики в онтогенезе, проблема деятельности получает специальную разработку. Было сформулировано понятие ведущей деятельности, положенное в основу при изучении периодизации психического развития ребенка (А.Б. Эльконин), исследована игра как ведущая деятельность в дошкольном возрасте [5]. Было произведено различение деятельности (и мотива) и действия (и цели), операций или способов выполнения действия, описывались динамика их взаимоотношений в процессе реальной жизнедеятельности ребенка; был раскрыт механизм сдвига мотива на цель как механизм процесса рождения новых деятельностей; вводилось различение «только понимаемых мотивов» и мотивов, реально девствующих». Описывалось превращение действия в операцию. На примере учебной деятельности была раскрыта психологическая характеристика сознания, в частности, показана несводимость сознания к знанию смысла к значению [6].

Эти исследования составили основу психологического учения А.Н. Леонтьева о деятельности ее структуре, ее динамике, ее различных формах и видах, окончательный вариант которого дан в работе «Деятельность. Сознание. Личность». Согласно этой концепции, деятельность субъекта является тем содержательным процессом, в котором осуществляются реальные связи субъекта с предметным миром и который опосредствует связи между воздействующим объектом и субъектом. Деятельность включена в систему общественных условий. Основной характеристикой деятельности является ее предметность – деятельность определяется предметом, подчиняется, уподобляется ему: предметный мир «втягивается» в деятельность и отражается в его образе, в том числе в эмоционально-потребностной сфере. Образ порождается предметной деятельностью. Таким образом, психика рассматривается как процессы субъективного отражения объективного мира порождаемые материальной практической деятельностью [7]. Формой существования образа в индивидуальном сознании являются значения языка. В сознании обнаруживается также чувственная ткань, т.е. чувственные образы и личностные смыслы, которые придают сознанию пристрастный характер. Исследование всех этих составляющих сознания отражены в ряде публикаций.

Деятельность имеет сложную структуру. различаются деятельность и соответствующий ей мотив, действие и соответствующая ему цель, операции и соответствующие им способы осуществления действия, физиологические механизмы, реализаторы деятельности. Между компонентами деятельности существуют переходы и трансформации. Анализ образующих деятельность единиц привел к выводу о единстве строения внешней и внутренней деятельности в форме которой существует психическое. Показаны переходы от внешней деятельности к внутренней (интериоризация) и от внутренней – к внешней (экстериоризация). Так преодолевалась мистификация психики, сознания.

Деятельность предполагает субъекта деятельности, личность. В контексте теории деятельности различаются образования «индивид» и «личность». Личность является продуктом всех отношений человека к миру, реализуемых совокупностью всех разнообразных деятельностей. Основными параметрами личности являются широта связей человека с миром, степень их иерархизированности и общая их структура. Подход к изучению личности с позиции теории деятельности успешно развивается в советской психологии.

2. Учение А.Н. Леонтьева

Основные теоретические положения учения А.Н. Леонтьева:

  • психология – это конкретная наука о порождении, функционировании и строении психического отражения реальности, которое опосредует жизнь индивидов;

  • объективным критерием психики является способность живых организмов реагировать на абиотические (или биологически нейтральные) воздействия;

  • абиотические воздействия выполняют сигнальную функцию по отношению к биологически значимым раздражителям:

  • раздражимость – это способность живых организмов реагировать на биологически значимые воздействия, а чувствительность – это способность организмов отражать воздействия, биологически нейтральные, но объективно связанные с биологическими свойствами;

  • в эволюционном развитии психики выделяются три стадии: 1) стадия злементарной сенсорной психики, 2) стадия перцептивной психики, 3) стадия интеллекта;

  • развитие психики животных – это процесс развития деятельности;

  • особенностями деятельности животных являются:

а) вся активность животных определяется биологическими моделями;

б) вся деятельность животных ограничена рамками наглядных конкретных ситуаций;

в) основу поведения животных во всех сферах жизни, включая язык и общение, составляют наследственные видовые программы. Научение у них ограничивается приобретением индивидуального опыта, благодаря которому видовые программы приспосабливаются к конкретным условиям существования индивида;

г) у животных отсутствует закрепление, накопление и передача опыта в материальной форме, т.е. в форме материальной культуры;

  • деятельность субъекта является тем содержательным процессом, в котором осуществляются реальные связи субъекта с предметным миром и который опосредует связи между объектом и воздействующим на него субъектом;

  • деятельность человека включена в систему общественных отношений и условий;

  • основной характеристикой деятельности является ее предметность; деятельность определяется предметом, подчиняется, уподобляется ему;

  • деятельность – это процесс взаимодействия живого существа с окружающим миром, позволяющий удовлетворять ему свои жизненно необходимые потребности;

  • сознание не может рассматриваться как замкнутое в самом себе: оно должно быть введено в деятельность субъекта;

  • поведение, деятельность нельзя рассматривать в отрыве от сознания человека (принцип единства сознания и поведения, сознания и деятельности);

  • деятельность это активный, целенаправленный процесс (принцип активности деятельности);

  • действия человека предметны; они реализуют социальные цели (принцип предметности человеческой деятельности и принцип ее социальной обусловленности).

А.Н. Леонтьев о структуре деятельности

  • деятельность человека имеет сложное иерархическое строение и включает следующие уровни: I – уровень особых деятельностей (или особых видов деятельности); II – уровень действий; III – уровень операций; IV – уровень психофизиологических функций;

  • деятельность человека неразрывно связана с его потребностями и мотивами. Потребность – это состояние человека, выражающее его зависимость от материальных и духовных предметов и условий существования, находящихся вне индивида. В психологии потребность человека рассматривается как переживание нужды в том, что необходимо для продолжения жизни его организма и развития его личности. Мотив – это форма проявления потребности, побуждение к определенной деятельности, тот предмет, ради которого осуществляется данная деятельность. Мотив по А.Н. Леонтьеву – это опредмеченная потребность;

  • деятельность как целое – это единица жизни человека, активно отвечающая определенному мотиву;

  • тот или иной мотив побуждает человека к постановке задачи, к выявлению той цели, которая, будучи представлена в определенных условиях, требует выполнения действия, направленного на создание или получение предмета, отвечающего требованиям мотива и удовлетворяющего потребность. Цель – это представляемый им мыслимый результат деятельности;

  • действие как составная часть деятельности отвечает осознаваемой цели. Любая деятельность осуществляется в форме действий или цепи действий;

  • деятельность и действие жестко не связаны между собой. Одна и та же деятельность может реализовываться разными действиями, и одно и то же действие может входить в различные виды деятельности;

  • действие, имея определенную цель, осуществляется разными способами в зависимости от тех условий, в которых это действие совершается. Способы осуществления. действия называются операциями. Операции – это преобразованные, ставшие автоматизированными действия, которые, как правило, не осознаются. Например: когда ребенок учится писать буквы, это написание буквы является для него действием, направляемым сознательной целью – правильно написать букву. Но, овладев этим действием, ребенок использует написание букв как способ для написания слов и, следовательно, написание букв превращается из действия в операцию;

  • операции бывают двух видов: первые возникают из действия путем их автоматизации, вторые возникают путем адаптации, прилаживания к окружающим условиям, путем непосредственного подражания;

  • цель, данная в определенных условиях, в теории деятельности называется задачей;

  • соотношение структурного и мотивационного компонентов деятельности представлено на рис. 1.

А.Н. Леонтьев о трансформации деятельности

  • деятельность может утратить свой мотив и превратиться в действие, а действие, при изменении его цели, может превратиться в операцию. В данном случае говорят об укрупнении единиц деятельности. Например, при обучении управлению автомобилем первоначально каждая операция (например, переключение передач) формируется как действие, подчиненное сознательной цели. В дальнейшем это действие (переключение передач) включается в другое действие, имеющее сложный операционный состав, например, в действие изменения режима движения. Теперь переключение передач становится одним из способов его выполнения – операцией, его реализующей, оно уже перестает осуществляться в качестве особого целенаправленного процесса: его цель не выделяется. Для сознания водителя переключение передач в нормальных условиях как бы вовсе не существует;

  • результаты составляющих деятельность действий при некоторых условиях оказываются более значительными, чем мотив деятельности, в которую они включены. Тогда действие становится деятельностью. В данном случае говорят о дроблении единиц деятельности на более мелкие единицы. Так, ребенок может своевременно выполнять домашние задания первоначально лишь для того, чтобы пойти гулять. Но при систематическом обучении и получении положительных отметок за свою работу повышающих его ученический «престиж», у него пробуждается интерес к изучаемым предметам, и он начинает готовить теперь уроки, чтобы лучше разобраться в содержании материала. Действие приготовления уроков обрело свой мотив и стало деятельностью. Этот обще-психологический механизм развития действия А.Н. Леонтьев назвал «сдвигом мотива на цель» (или превращением цели в мотив). Суть этого механизма состоит в том, что цель, ранее побуждаемая к ее осуществлению каким-то мотивом, со временем приобретает самостоятельную силу, т.е. сама становится мотивом. Дробление единиц деятельности может проявляться и в превращения операций в действия. Например, в ходе разговора человек не может найти нужного слова, т.е. то, что было операцией, стало действием, подчиненным осознаваемой цели [1].

А.Н. Леонтьев о сущности и структуре сознания

  • сознание в своей непосредственности есть открывающаяся субъекту картина мира, в которую включен и он сам, его действия и состояния;

  • первоначально сознание существует лишь в форме психического образа, открывающего субъекту окружающий его мир, деятельность же остается практической, внешней. На более позднем этапе предметом сознания становится также и деятельность: осознаются действия других людей, а через них и собственные действия субъекта. Теперь они коммуницируются, означаясь с помощью жестов или звуковой речи. Это и является предпосылкой порождения внутренних действий и операций, протекающих в уме, в «плане сознания». Сознание – образ становится также сознанием – деятельностью. Именно в этой своей полноте сознание и начинает казаться эмансипированным от внешней, чувственно-практической деятельности, более того, – управляющим ею;

  • другое капитальное изменение претерпевает сознание в ходе исторического развития. Оно заключается в разрушении первоначальной слитности сознания трудового коллектива (например, общины) и сознания образующих его индивидов. В то же время психологические особенности индивидуального сознания только и могут быть поняты через их связи с теми общественными отношениями, в которые вовлечен индивид;

  • структура сознания включает: чувственную ткань сознания, значения и личностные смыслы;

  • чувственная ткань сознания образует чувственный состав конкретных образов реальности, актуально воспринимаемой или всплывающей в памяти, относимой к будущему или только воображаемой. Образы эти различаются по своей модальности, чувственному тону, степени ясности, большей или меньшей устойчивостью и т.д.;

  • особая функция чувственных образов сознания состоит в том, что они придают реальность сознательной картине мира, открывающейся субъекту. Именно благодаря чувственному содержанию сознания мир выступает субъекта как существующий не в сознании, а вне его сознания – как объективное «поле» и объект его деятельности;

  • чувственные образы представляют всеобщую форму психического отражения, порождаемого предметной деятельностью субъекта. Однако у человека чувственные образы приобретают новое качество, а именно – свою означенность. Значения и являются важнейшими «образующими» человеческого сознания.

  • значения преломляют мир в сознании человека, Хотя носителем значений является язык, но язык – не демиург значений. За языковыми значениями скрываются общественно выработанные способы (операция) действия, в процессе которых люди изменяют и познают объективную реальность;

  • в значениях представлена преобразованная и свернутая в материи идеальная форма существования предметного мира, его свойств, связей и отношений раскрытых совокупной общественной практикой. Поэтому значения сами по себе, т.е. в абстракции от их функционирования в индивидуальном сознании, столь же «не психологичны» как и та общественно познанная реальность, которая лежит за ними;

  • следует различать осознаваемое объективное значение и его значение для субъекта. В последнем случае говорят о личностном смысле. Другими словами личностный смысл – это значение того или иного явления для конкретного человека. Личностный смысл и создает пристрастность сознания. В отличие от значений личностные смыслы не имеют своего «психологического существования»;

сознание человека, как и сама его деятельность не является неким слагаемым входящих в него частей, т.е. оно не аддитивно. Это не плоскость, даже не емкость, заполненная образами и процессами. Это и не связь отдельных его «единиц», а внутреннее движение его образующих, включенное в общее движение деятельности осуществляющей реальную жизнь индивида в обществе. Деятельность человека и составляет субстанцию его сознания.

А.Н. Леонтьев о соотношении сознания и мотивов

  • мотивы могут осознаваться, но, как правило, не осознаются, т.е. все мотивы можно разбить на два больших класса ― осознаваемые и неосознаваемые;

  • осознание мотивов – это особая деятельность, особая внутренняя работа;

  • неосознаваемые мотивы «проявляются» в сознании в особых формах – в форме эмоций и в форме личностных смыслов. Эмоции – это отражение отношения результата деятельности к ее мотиву. Если с точки зрения мотива деятельность проходит успешно, возникают положительные эмции, если неуспешно отрицательные. Личностный смысл – это переживание повышенной субъективной значимости предмета, действия или события, оказавшихся в поле действия ведущего мотива;

  • мотивы человека образуют иерархическую систему. Обычно иерархические отношения мотивов не осознаются в полной мере. Они проявляются в ситуациях конфликта мотивов.

А.Н. Леонтьев о соотношении внутренней и внешней деятельности

  • внутренние действия – это действия, подготавливающие внешние действия. Они экономизируют человеческие усилия, давая возможность достаточно быстро выбирать нужное действие, дают человеку возможность избежать грубых, а иногда и роковых ошибок;

  • внутренняя деятельность имеет принципиально то же строение, что и внешняя деятельность, и отличается от нее только формой протекания (принцип единства внутренней в внешней деятельности);

  • внутренняя деятельность произошла из внешней практической деятельности путем процесса интериоризации (или переноса соответствующих действий в умственный план, т.е. их усвоения);

  • внутренние действия производятся не с реальными предметами, а с их образами, а вместо реального продукта получается мысленный результат;

  • для успешного воспроизведения какого-либо действия «в уме» нужно обязательно освоить его в материальном плане и получить сначала реальный результат. При интериоризации внешняя деятельность, хотя и не меняет своего принципиального строения, сильно трансформируется, сокращается, что позволяет осуществлять ее значительно быстрее.

А.Н. Леонтьев о личности

  • личность ≠ индивид; это особое качество, которое приобретается индивидом в обществе, в совокупности отношений, общественных по своей природе, в которые индивид вовлекается;

  • личность есть системное и поэтому сверхчувственное качество, хотя носителем этого качества является вполне чувственный, телесный индивид со всеми его прирожденными и приобретенными свойствами. Они, эти свойства, составляют лишь условия (предпосылки) формирования и функционирования личности, как и внешние условия и обстоятельства жизни, выпадающие на долю индивида;

  • с этой точки зрения проблема личности образует новое психологическое измерение:

а) иное, чем измерение, в котором ведутся исследования тех или иных психических процессов, отдельных свойств и состояний человека;

б) это исследование его места, позиции в системе общественных связей, общений, которые открываются ему;

в) это исследование того, что, ради чего и как использует человек доставшееся ему от рождения и приобретенное им;

  • антропологические свойства индивида выступают не как определяющие личность или входящие в ее структуру, а как генетически заданные условия формирования личности и, вместе с тем, как то, что определяет не ее психологические черты, а лишь формы и способы их проявления;

  • личностью не рождаются, личностью становятся;

  • личность есть относительно поздний продукт общественно-исторического и онтогенетического развития человека;

  • личность есть специальное человеческое образование;

  • реальным базисом личности человека является совокупность его общественных отношений к миру, тех отношений, которые реализуются его деятельностью, точнее, совокупностью его многообразных деятельностей

  • становление личности – это становление связной системы личностных смыслов:

существуют три основных параметра личности:

1) широта связей человека с миром;

2) степень их иерархизованности и

3) их общая структура;

  • личность рождается дважды:

а) первое рождение относится к дошкольному возрасту и знаменуется установлением первых иерархических отношений между мотивами, первыми подчинениями непосредственных побуждений социальным нормам;

б) второе рождение личности начинается в подростковом возрасте и выражается в появлении стремления и способности осознавать свои мотивы, а также проводить активную работу по их подчинению и переподчинению. Второе рождение личности предполагает наличие самосознания [8].

Заключение

Через все творчество Леонтьева проходит борьба с натуралистическими концепциями в психологии человека, идея исторического развития человеческого сознания. Она явилась предметом специального анализа в статьях 1959–1960 гг. Здесь в контексте проблемы биологического и социального сформулированы понятия о трех видах опыта – индивидуальном, видовом и социальном.

На основе теории деятельности А.Н. Леонтьева в Московском университете на факультете психологии, основателем и первым деканом которого он был, а также и в других учреждениях проводятся исследования в общей и в других отраслях психологической науки – социальной, детской, педагогической, инженерной, патопсихологии, зоопсихологии и др. В начале 60-х гг. А.Н. Леонтьев выступил с рядом работ по инженерной психологии и эргономике и этим способствовал возникновению и формированию этих отраслей психологической науки и СССР. Ему принадлежат исследования по педагогической психологии.

Таким образом, А.Н. Леонтьев внес огромный вклад в развитие отечественной и мировой психологии, а его идеи развиваются учеными и в настоящее время.

Список литературы

1. Ждан А.Н. История психологии: от Античности до наших дней. – М., 2001.

2. Леонтьев А.Н. Деятельность. Сознание. Личность. – М., 1975.

3. Леонтьев А.Н. Очерки развития психики. – М., 1947.

4. Леонтьев А.Н., Запорожец А.В. Психофизиологическое восстановление функций руки после ранения. – М., 1945.

5. Леонтьев А.Н. К теории развития психики ребенка: Психологические основы дошкольной игры // А.Н. Леонтьев. Избранные психологические произведения. Т. 1. – М., 1983.

6. Леонтьев А.Н. Психологические вопросы сознательности учения. – М., 1956.

7. Леонтьев А.Н. Понятие отражения и его значение для психологии // Вопросы философии. – 1966. – №12.

8. Петровский А.В. Психология в России: XX вв. – М., 2000.

9. Фарби К.Э. Основы зоопсихологии. – М., 1976.

Дипломная работа: Облік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станції

МІНІСТЕРСТВО ТРАНСПОРТУ УКРАЇНИ

Київський університет економіки і технологій транспорту

Кафедра Обліку і аудиту

ЗАТВЕРДЖУЮ

зав. кафедрою Єлагін Т.В.

Облік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станції

Дипломна робота

О і А – 7.050106.ДР

Керівник роботи

Герасимова Т.З

Консультант доцент

Розробив студент гр.VI- ОА’-ІІ

Шевченко Є.Г.

2001

ЗМІСТ

Вступ

3

1

Науково-теоретичні та методичні основи обліку основних засобів

на залізниці

5
1.1

Нормативно-законодавче забезпечення обліку на підприємстві

5
1.2

Основи обліку основних засобів

13
2

Фінансово-економічна характеристика Вагонної дільниці станції Київ — Пасажирський

23
2.1

Загальна характеристика підприємства

23
2.2

Аналіз основних техніко-економічні показників господарської діяльності Вагонної дільниці станції Київ — Пасажирський

31
3

Облік і аудит основних засобів на залізниці

53
3.1

Документальне оформлення надходження та використання основних засобів

53
3.2

Облік придбання об’єктів основних засобів за кошти

56
3.3

Будівництво основних засобів підрядним способом

60
3.4

Облік поліпшення основних засобів

63
3.5

Облік ремонту основних засобів

65
3.6

Переоцінка основних засобів

67
3.7

Ліквідація основних фондів

69
3.8

Амортизація основних засобів

71
3.8.1

Амортизація основних засобів в податковому обліку

71
3.8.2

Амортизація основних засобів в бухгалтерському обліку

72
3.9

Інвентаризація основних засобів

77
3.10

Особливості аудиту основних засобів

81
4

Використання ЕОМ з застосуванням прикладних програм при

обліку основних засобів на залізниці

84
Висновки

91
Перелік використаних інформаційних джерел

93
Додатки

Вступ

В умовах ринкових відносин залізничний транспорт залишається важливою для економіки країни галуззю. Масивність перевезень, їх відносно низька собівартість, мала енергоємність, висока регулярність і швидкість доставки вантажів та пасажирів, забезпечення своєчасного зв’язку між регіонами і СНД та інші фактори вимагають пристальної уваги до роботи транспорту особливо в сучасних умовах господарювання. Треба створити умови для підвищення якості й надійності роботи залізничних доріг в інтересах вантажовідправників, вантажоодержувачів та населення.

Для рішення цих задач необхідно активне використання бухгалтерського обліку, контролю та аудиту.

Як інформаційна система бухгалтерський облік здійснює збирання, реєстрацію їй систематизацію даних про господарські факти та проявлення. Він формує інформацію про кругообіг засобів, фіксує та контролює їх рух, перехід із однієї форми в іншу, наявність засобів по їх видам на кожній стадії кругообігу. За допомогою бухгалтерського обліку утримують дані про наявність та рух грошових засобів, матеріальних ресурсів, фондів та кредитів, про стан розрахунків з юридичними та фізичними особами, визначають витрати по стадіям кругообігу засобів, собівартості предметів праці, перевезень, виявляють фінансові результати.

Успішне рішення задачі повного задоволення потреб у перевезеннях з найменшими затратами можливе лише при високому рівні експлуатаційної роботи, яке визначає якість використання в процесі перевезень вагонів та локомотивів. Для здійснення перевезень вантажів та пасажирів та забезпеченням нормальної праці підприємства, залізниці повинні розпоряджуватися необхідними основними засобами та обіговими засобами, раціонально їх використовувати, своєчасно поновлювати та замінювати.

Пасажирське господарство залізниці являє собою одну з ведучих галузей залізничного транспорту, зосереджує в собі найбільш активну частину основних засобів залізниці. Вагонний парк – це перевозочні ресурси залізничного транспорту від того, в якому стані вони знаходяться їй як використовуються залежить об’єм та якість перевезень, доходи та прибуток транспорту.

Основні фонди є одним з головних технічних ресурсів господарської діяльності підприємства. Використання їх вимагає організації нагляду та контролю за їх наявністю й збереженням з моменту придбання до вибуття. В цей період необхідно щомісячно вимірювати розмір вартості втраченої основними фондами, які повинні включатися в витрати на виробництво. Для ліквідування зношених основні фонди періодично ремонтують. Ефективне використання основних засобів є важливим фактором збільшення випуску продукції з кожної одиниці виробничих фондів.

Своєчасна і якісна підготовка поїздів і окремих вагонів, культурне обслуговування пасажирів в поїздах та вагонах, надання послуг пасажирам під час рейсу, в тому числі забезпечення пасажирів постільними речами, чайною продукцією, кондитерськими виробами, швидкими сніданками – є основною задачею пасажирського господарства.

Значення основних засобів на залізничному транспорті визначається тим, яке місце займають знаряддя праці в розвитку продуктивних сил і виробничих відносин.

В умовах економічної реформи підвищується роль обліку і контролю за раціональним використанням усіх ресурсів, у тому числі й основних засобів. Ціль написання роботи — розгляд питань обліку основних засобів. У ній дається детальна класифікація і структура основних засобів, представлена оцінка основних засобів, розглянуті особливості організації аналітичного і синтетичного обліку об’єктів основних засобів. Питання придбання, зносу і вибуття основних засобів розглянуті в тісному зв’язку з чинним законодавством.

У роботі приведений ряд цифрових прикладів по найбільш складних питаннях обліку, а також бухгалтерські проводки, що відображають основний набір господарських операцій. У додатку представлені форми первинних документів, необхідних для ведення обліку і звітності основних засобів. У зв’язку із зміною методики обліку основних засобів розглянутий облік їх відповідно до нового законодавства.

Метою даної дипломної роботи є дослідження особливостей бухгалтерського обліку та аудиту основних засобів на прикладі вагонної дільниці станції Київ-Пасажирський.

1 Науково-теоретичні та методичні основи обліку основних засобів

на залізниці

1.1 Нормативно-законодавче забезпечення обліку та господарювання підприємства

Бухгалтерський облік це процес виявлення, вимірювання, реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання та передачі інформації про діяльність підприємства зовнішнім та внутрішнім користувачам для прийняття рішень. Це визначено Законом України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” N 996-XIV від 16 липня 1999 року. Цей Закон визначає правові засади регулювання, організації, ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності в Україні. Цей Закон поширюється на всіх юридичних осіб, створених відповідно до законодавства України, незалежно від їх організаційно-правових форм і форм власності, а також на представництва іноземних суб’єктів господарської діяльності (далі-підприємства), які зобов’язані вести бухгалтерський облік та подавати фінансову звітність згідно з законодавством.

Метою ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансове становище, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства. Бухгалтерський облік є обов’язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку. І тому правильне ведення бухгалтерського обліку є гарантом своєчасності нарахування і сплати податків і обов’язкових платежів. Бухгалтерський облік ґрунтується на таких основних принципах:

обачність — застосування в бухгалтерському обліку методів оцінки, які повинні запобігати заниженню оцінки зобов’язань та витрат і завищенню оцінки активів і доходів підприємства;

повне висвітлення — фінансова звітність повинна містити всю інформацію про фактичні та потенційні наслідки господарських операцій та подій, здатних вплинути на рішення, що приймаються на її основі;

автономність — кожне підприємство розглядається як юридична особа, відокремлена від її власників, у зв’язку з чим особисте майно та зобов’язання власників не повинні відображатися у фінансовій звітності підприємства;

послідовність — постійне (із року в рік) застосування підприємством обраної облікової політики. Зміна облікової політики можлива лише у випадках, передбачених національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку, і повинна бути обґрунтована та розкрита у фінансовій звітності;

безперервність — оцінка активів та зобов’язань підприємства здійснюється виходячи з припущення, що його діяльність буде тривати далі;

нарахування та відповідність доходів і витрат — для визначення фінансового результату звітного періоду необхідно порівняти доходи звітного періоду з витратами, що були здійснені для отримання цих доходів. При цьому доходи і витрати відображаються в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності в момент їх виникнення, незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів;

превалювання сутності над формою — операції обліковуються відповідно до їх сутності, а не лише виходячи з юридичної форми;

історична (фактична) собівартість — пріоритетною є оцінка активів підприємства, виходячи з витрат на їх виробництво та придбання;

єдиний грошовий вимірник — вимірювання та узагальнення всіх господарських операцій підприємства у його фінансовій звітності здійснюється в єдиній грошовій одиниці;

періодичність — можливість розподілу діяльності підприємства на певні періоди часу з метою складання фінансової звітності.

Бухгалтерський облік на підприємстві ведеться безперервно з дня реєстрації підприємства до його ліквідації. Питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві належать до компетенції його власника (власників) або уповноваженого органу (посадової особи) відповідно до законодавства та установчих документів. Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів.

Підприємство самостійно обирає форму бухгалтерського обліку як певну систему регістрів обліку, порядку і способу реєстрації та узагальнення інформації в них з додержанням єдиних засад. Розробляє систему і форми внутрішньогосподарського (управлінського) обліку, звітності і контролю господарських операцій, визначає права працівників на підписання бухгалтерських документів. Затверджує правила документообігу і технологію обробки облікової інформації, додаткову систему рахунків і регістрів аналітичного обліку. Може виділяти на окремий баланс філії, представництва, відділення та інші відокремлені підрозділи, які зобов’язані вести бухгалтерський облік, з наступним включенням їх показників до фінансової звітності підприємства.

Керівник підприємства зобов’язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів.

Головний бухгалтер (далі — бухгалтер):

— забезпечує дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності;

— організує контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій;

— бере участь в оформленні матеріалів, пов’язаних з нестачею та відшкодуванням втрат від нестачі, крадіжки і псування активів підприємства;

— забезпечує перевірку стану бухгалтерського обліку у філіях, представництвах, відділеннях та інших відокремлених підрозділах підприємства.

Підставою для бухгалтерського обліку господарських

операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення

господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені

під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо —

безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування

оброблення даних на підставі первинних документів можуть

складатися зведені облікові документи. Первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов’язкові реквізити:

назву документа (форми);

дату і місце складання;

назву підприємства, від імені якого складено документ;

зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції;

посади осіб, відповідальних за здійснення господарської

операції і правильність її оформлення;

особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати

особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Інформація, що міститься у прийнятих до обліку первинних документах, систематизується на рахунках бухгалтерського обліку в регістрах синтетичного та аналітичного обліку шляхом подвійного запису їх на взаємопов’язаних рахунках бухгалтерського обліку. Операції в іноземній валюті відображаються також у валюті розрахунків та платежів по кожній іноземній валюті окремо.

Дані аналітичних рахунків повинні бути тотожні відповідним рахункам синтетичного обліку на перше число кожного місяця.

Регістри бухгалтерського обліку повинні мати назву, період реєстрації господарських операцій, прізвища і підписи або інші дані, що дають змогу ідентифікувати осіб, які брали участь у їх складанні.

Господарські операції повинні бути відображені в облікових регістрах у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені.

У разі складання та зберігання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку на машинних носіях інформації підприємство зобов’язане за свій рахунок виготовити їх копії на паперових носіях на вимогу інших учасників господарських операцій, а також правоохоронних органів та відповідних органів у межах їх повноважень, передбачених законами.

Відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці документи.

Первинні документи та регістри бухгалтерського обліку можуть бути вилучені у підприємства тільки за рішенням відповідних органів, прийнятим у межах їх повноважень, передбачених законами. Посадова особа підприємства має право в присутності представників органів, які здійснюють вилучення, зняти копії документів, що вилучаються. Обов’язковим є складання реєстру документів, що вилучаються, у порядку, встановленому законодавством.

Для забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку та фінансової звітності підприємства зобов’язані проводити інвентаризацію активів і зобов’язань, під час якої перевіряються і документально підтверджуються їх наявність, стан і оцінка.

Об’єкти і періодичність проведення інвентаризації визначаються власником (керівником) підприємства, крім випадків, коли її проведення є обов’язковим згідно з законодавством.

Вагонна дільниця є відособленим структурним підрозділом Державного теріторіально-галузевого об’єднання “Південно-Західна залізниця”, який відноситься до загальнодержавної власності, створений у відповідності з наказом Міністерства транспорту України за №365 від 13.07.99р. “Про реорганізацію державного підприємства “Укрвагонсервіс”, ы тому керується Законом України “Про підприємства в Україні” із змінами і доповненнями N 887-XII 27 березня 1991 року. Майно підприємства становлять основні фонди та оборотні кошти, а також інші цінності, вартість яких відображається в самостійному балансі підприємства. Майно, що є державною власністю і закріплене за державним підприємством (крім казенного), належить йому на праві повного господарського відання. Здійснюючи право повного господарського відання, державне підприємство володіє, користується та розпоряджається зазначеним майном на свій розсуд, вчиняючи щодо нього будь-які дії, які не суперечать чинному законодавству та статуту підприємства. Майно, що є у державній власності і закріплене за казенним підприємством, належить йому на праві оперативного управління. Здійснюючи право оперативного управління, казенне підприємство володіє та користується зазначеним майном. Казенне підприємство має право розпоряджатися закріпленим за ним на праві оперативного управління майном, що є у державній власності і належить до основних фондів підприємства, лише з дозволу органу, уповноваженого управляти відповідним державним майном. Особливості розпорядження іншим майном казенного підприємства визначаються у його статуті. Відчуження від держави засобів виробництва, що є державною власністю і закріплені за державним підприємством, здійснюється виключно на конкурентних засадах (через біржі, за конкурсом, на аукціонах) у порядку, що визначається Фондом державного майна України. Одержані в результаті відчуження зазначеного майна кошти направляються виключно на інвестиції. Джерелами формування майна підприємства є:

грошові та матеріальні внески засновників;

доходи, одержані від реалізації продукції, а також від інших

видів господарської діяльності;

доходи від цінних паперів;

кредити банків та інших кредиторів;

капітальні вкладення і дотації з бюджетів;

надходження від роздержавлення і приватизації власності;

придбання майна іншого підприємства, організації;

— безоплатні або благодійні внески, пожертвування організацій,

підприємств і громадян;

— інші джерела, не заборонені законодавчими актами України.

Підприємство, якщо інше не передбачено чинним законодавством та його статутом, має право продавати і передавати іншим підприємствам, організаціям та установам, обмінювати, здавати в оренду, надавати безоплатно в тимчасове користування або в позику належні йому будинки, споруди, устаткування, транспортні засоби, інвентар, сировину та інші матеріальні цінності, а також списувати їх з балансу. Підприємству надається право, якщо інше не передбачено чинним законодавством та його статутом, продавати, передавати безоплатно, обмінювати, здавати в оренду громадянам засоби виробництва та інші матеріальні цінності, за винятком тих, які відповідно до законодавчих актів України не можуть бути в їх власності. Безоплатна передача і надання підприємствами матеріальних

цінностей громадянам здійснюються з дозволу власника або уповноваженого ним органу, крім випадків, передбачених законодавством України. Держава гарантує захист майнових прав підприємства. Вилучення державою у підприємства його основних фондів, оборотних коштів та іншого використовуваного ним майна здійснюється тільки у випадках, передбачених законами України. Збитки, завдані підприємству в результаті порушення його майнових прав громадянами, юридичними особами і державними органами, відшкодовуються підприємству за рішенням суду або арбітражного суду. Управління підприємством здійснюється відповідно до статуту на основі поєднання прав власника щодо господарського використання свого майна і принципів самоврядування трудового колективу. Підприємство самостійно визначає структуру управління, встановлює штати. Власник здійснює свої права по управлінню підприємством безпосередньо або через уповноважені ним органи. Власник або уповноважені ним органи можуть делегувати ці права раді підприємства (правлінню) чи іншому органові, який передбачений статутом підприємства і представляє інтереси власника та трудового колективу. Керівник підприємства наймається (призначається) власником або обирається власниками майна. При найнятті (призначенні, обранні) власником або уповноваженим ним органом керівника підприємства на посаду з ним укладається контракт (договір, угода), в якому визначаються права, строки найняття, обов’язки і відповідальність керівника підприємства перед власником та трудовим колективом, умови його матеріального забезпечення і звільнення з посади з урахуванням гарантій, передбачених контрактом (договором, угодою) та законодавством України. Керівник підприємства самостійно вирішує питання діяльності підприємства, за винятком віднесених статутом до

компетенції інших органів управління даного підприємства і якщо інше не передбачено законодавством України. Власник майна не має права втручатися в оперативну діяльність керівника підприємства. Керівника підприємства може бути звільнено з посади до закінчення строку контракту на підставах, передбачених у контракті або в законодавстві України. Заступники керівника підприємства, керівники та спеціалісти підрозділів апарату управління і структурних підрозділів (виробництв, цехів, відділів, відділень, дільниць, ферм та інших аналогічних підрозділів підприємств), а також майстри і старші майстри призначаються на посаду і звільняються з посади керівником підприємства. Підприємство здійснює оперативний та бухгалтерський облік результатів своєї роботи, веде статистичну звітність. Порядок організації та ведення бухгалтерського обліку і подання фінансової та статистичної звітності визначається відповідним законодавством. Забороняється вимагати подання статистичної звітності з порушенням встановленого законодавством порядку. Відомості, не передбачені державною статистичною звітністю, підприємством можуть бути подані підприємствам, установам і організаціям на договірній основі, а судам, органам прокуратури, служби безпеки, внутрішніх справ, Антимонопольного комітету України, арбітражному суду та аудиторським організаціям і державним виконавцям — у випадках,

передбачених законодавством України, на їх письмову вимогу. Підприємства, їх об’єднання та відособлені підрозділи зобов’язані безоплатно надавати Рахунковій палаті всі необхідні їй відомості та інші матеріали щодо використання коштів Державного бюджету України. Службові особи підприємств за перекручення державної звітності несуть установлену законодавством дисциплінарну, матеріальну або кримінальну відповідальність.

1.2 Основи обліку основних засобів

Реалізація вантажів та пасажирських перевезень залізницями неможлива без основних фондів, тому частка основних фондів на залізниці є дуже великою. Обліку основних засобів на залізниці приділяється дуже велике значення. Головні засади бухгалтерського обліку основних засобів визначаються Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 7 «Основні засоби» ( Із змінами, внесеними згідно з Наказом Мінфіну N 304 від 30.11.2000 ), який вступив в дію з 1 липня 2000 року. Це положення (стандарт) визначає методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про основні засоби та інші необоротні матеріальні активи), а також розкриття інформації про них у фінансовій звітності. Норми Положення (стандарту) 7 застосовуються підприємствами, організаціями та іншими юридичними особами (далі — підприємства) усіх форм власності (крім бюджетних установ). Положення (стандарт) 7 не поширюється на відтворювані природні ресурси та операції з основними засобами, особливості обліку яких визначаються іншими положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку. Положення (стандарт) 7 не поширюється на відтворювані природні ресурси та операції з основними засобами, особливості обліку яких визначаються іншими положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку.

Амортизація — систематичний розподіл вартості, яка амортизується, необоротних активів протягом строку їх корисного використання (експлуатації).

Вартість, яка амортизується, — первісна або переоцінена вартість необоротних активів за вирахуванням їх ліквідаційної вартості.

Група основних засобів — сукупність однотипних за технічними характеристиками, призначенням та умовами використання необоротних матеріальних активів.

Зменшення корисності — втрата економічної вигоди в сумі перевищення залишкової вартості активу над сумою очікуваного відшкодування.

Знос необоротних активів — сума амортизації об’єкта необоротних активів з початку їх корисного використання.

Ліквідаційна вартість — сума коштів або вартість інших активів, яку підприємство очікує отримати від реалізації (ліквідації) необоротних активів після закінчення строку їх корисного використання (експлуатації), за вирахуванням витрат, пов’язаних з продажем (ліквідацією).

Основні засоби — матеріальні активи, які підприємство утримує з метою використання їх у процесі виробництва або постачання товарів, надання послуг, здавання в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних і соціально-культурних функцій, очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких більше одного року (або операційного циклу, якщо він довший за рік).

Об’єкт основних засобів — закінчений пристрій з усіма пристосуваннями і приладдям до нього або окремий конструктивно відокремлений предмет, що призначений для виконання певних самостійних функцій, чи відокремлений комплекс конструктивно з’єднаних предметів одного або різного призначення, що мають для їх обслуговування загальні пристосування, приладдя, керування та єдиний фундамент, унаслідок чого кожен предмет може виконувати свої функції, а комплекс — певну роботу тільки в складі комплексу, а не самостійно.

Якщо один об’єкт основних засобів складається з частин, які мають різний строк корисного використання (експлуатації), то кожна з цих частин може визнаватися в бухгалтерському обліку як окремий об’єкт основних засобів.

Подібні об’єкти — об’єкти, які мають однакове функціональне призначення та однакову справедливу вартість.

Первісна вартість — історична (фактична) собівартість необоротних активів у сумі грошових коштів або справедливої вартості інших активів, сплачених (переданих), витрачених для придбання (створення) необоротних активів.

Переоцінена вартість — вартість необоротних активів після їх переоцінки.

Строк корисного використання (експлуатації) — очікуваний період часу, протягом якого необоротні активи будуть використовуватися підприємством або з їх використанням буде виготовлено (виконано) очікуваний підприємством обсяг продукції (робіт, послуг).

Сума очікуваного відшкодування — сума, яку підприємство очікує до відшкодування вартості необоротного активу під час його майбутнього використання, включаючи його ліквідаційну вартість. Для цілей бухгалтерського обліку основні засоби класифікуються за такими групами:

5.1. Основні засоби

5.1.1. Земельні ділянки.

5.1.2. Капітальні витрати на поліпшення земель.

5.1.3. Будинки, споруди та передавальні пристрої.

5.1.4. Машини та обладнання.

5.1.5. Транспортні засоби.

5.1.6. Інструменти, прилади, інвентар (меблі).

5.1.7. Робоча і продуктивна худоба.

5.1.8. Багаторічні насадження.

5.1.9. Інші основні засоби.

5.2. Інші необоротні матеріальні активи

5.2.1. Бібліотечні фонди.

5.2.2. Малоцінні необоротні матеріальні активи.

5.2.3. Тимчасові (нетитульні) споруди.

5.2.4. Природні ресурси.

5.2.5. Інвентарна тара.

5.2.6. Предмети прокату.

5.2.7. Інші необоротні матеріальні активи.

Підприємства можуть установлювати вартісні ознаки предметів, що входять до складу малоцінних необоротних матеріальних активів. Об’єкт основних засобів визнається активом, якщо існує імовірність того, що підприємство отримає в майбутньому економічні вигоди від його використання та вартість його може бути достовірно визначена. Придбані (створені) основні засоби зараховуються на баланс підприємства за первісною вартістю. Одиницею обліку основних засобів є об’єкт основних засобів. Первісна вартість об’єкта основних засобів складається з таких витрат: суми, що сплачують постачальникам активів та підрядникам за виконання будівельно-монтажних робіт (без непрямих податків); реєстраційні збори, державне мито та аналогічні платежі, що здійснюються в зв’язку з придбанням (отриманням) прав на об’єкт основних засобів; суми ввізного мита; суми непрямих податків у зв’язку з придбанням (створенням) основних засобів (якщо вони не відшкодовуються підприємству); витрати зі страхування ризиків доставки основних засобів; витрати на установку, монтаж, налагодження основних засобів; інші витрати, безпосередньо пов’язані з доведенням основних засобів до стану, у якому вони придатні для використання із запланованою метою.

Витрати на сплату відсотків за користування кредитом не включаються до первісної вартості основних засобів, придбаних (створених) повністю або частково за рахунок позикового капіталу.

Первісна вартість об’єктів основних засобів, зобов’язання за які визначені загальною сумою, визначається розподілом цієї суми пропорційно до справедливої вартості окремого об’єкта основних засобів.

Первісна вартість безоплатно отриманих основних засобів дорівнює їх справедливій вартості на дату отримання з урахуванням витрат, передбачених пунктом 8 Положення (стандарту) 7. Первісною вартістю основних засобів, що внесені до статутного капіталу підприємства, визнається погоджена засновниками (учасниками) підприємства їх справедлива вартість.

Первісна вартість об’єктів, переведених до основних засобів з оборотних активів, товарів, готової продукції тощо дорівнює її собівартості, яка визначається згідно з положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку 9 «Запаси». Первісна вартість об’єкта основних засобів, отриманого в обмін на подібний об’єкт, дорівнює залишковій вартості переданого об’єкта основних засобів. Якщо залишкова вартість переданого об’єкта перевищує його справедливу вартість, то первісною вартістю об’єкта основних засобів, отриманого в обмін на подібний об’єкт, є справедлива вартість переданого об’єкта з включенням різниці до витрат звітного періоду.

Первісна вартість об’єкта основних засобів, придбаного в обмін (або частковий обмін) на неподібний об’єкт, дорівнює справедливій вартості переданого об’єкта основних засобів, збільшеній (зменшеній) на суму грошових коштів чи їх еквівалентів, що була передана (отримана) під час обміну.

Первісна вартість основних засобів збільшується на суму витрат, пов’язаних з поліпшенням об’єкта (модернізація, модифікація, добудова, дообладнання, реконструкція тощо), що призводить до збільшення майбутніх економічних вигод, первісно очікуваних від використання об’єкта. Первісна вартість основних засобів зменшується у зв’язку з частковою ліквідацією об’єкта основних засобів.

Витрати, що здійснюються для підтримання об’єкта в робочому стані та одержання первісно визначеної суми майбутніх економічних вигод від його використання, включаються до складу витрат.

Підприємство переоцінює об’єкт основних засобів, якщо його залишкова вартість значно (більш як на 10 відсотків) відрізняється від справедливої вартості на дату балансу. У разі переоцінки об’єкта основних засобів на ту саму дату здійснюється переоцінка всіх об’єктів групи основних засобів, до якої належить цей об’єкт.

Переоцінена первісна вартість та сума зносу об’єкта основних засобів визначається множенням відповідно первісної вартості і суми зносу об’єкта основних засобів на індекс переоцінки. Індекс переоцінки визначається діленням справедливої вартості об’єкта, який переоцінюється, на його залишкову вартість.

Якщо залишкова вартість об’єкта основних засобів дорівнює нулю, то його переоцінена залишкова вартість визначається додаванням справедливої вартості цього об’єкта до його первісної (переоціненої) вартості без зміни суми зносу об’єкта. Відомості про зміни первісної вартості та суми зносу основних засобів заносяться до регістрів їх аналітичного обліку.

Сума дооцінки залишкової вартості об’єкта основних засобів включається до складу додаткового капіталу, а сума уцінки — до складу витрат, крім випадків, що наведені в пункті 20 Положення (стандарту) 7.

У разі наявності (на дату проведення чергової (останньої) дооцінки об’єкта основних засобів) перевищення суми попередніх уцінок об’єкта і втрат від зменшення його корисності над сумою попередніх дооцінок залишкової вартості цього об’єкта і відновлення його корисності, сума чергової (останньої) дооцінки, але не більше зазначеного перевищення включається до складу доходів звітного періоду, а різниця (якщо сума чергової (останньої) дооцінки більше зазначеного перевищення) спрямовується на збільшення іншого додаткового капіталу.

У разі наявності (на дату проведення чергової (останньої) уцінки об’єкта основних засобів) перевищення суми попередніх дооцінок об’єкта і відновлення його корисності над сумою попередніх уцінок залишкової вартості цього об’єкта і втрат від зменшення його корисності сума чергової (останньої) уцінки, але не більше зазначеного перевищення, спрямовується на зменшення іншого додаткового капіталу, а різниця (якщо сума чергової (останньої) уцінки більше зазначеного перевищення) включається до витрат звітного періоду.

При вибутті об’єктів основних засобів, які раніше були переоцінені, перевищення сум попередніх дооцінок над сумою попередніх уцінок залишкової вартості цього об’єкта основних засобів включається до складу нерозподіленого прибутку з одночасним зменшенням додаткового капіталу.

Об’єктом амортизації є основні засоби (крім землі).

Нарахування амортизації здійснюється протягом строку корисного використання (експлуатації) об’єкта, який встановлюється підприємством при визнанні цього об’єкта активом (при зарахуванні на баланс), і призупиняється на період його реконструкції, модернізації, добудови, дообладнання та консервації.

При визначенні строку корисного використання (експлуатації) слід ураховувати: очікуване використання об’єкта підприємством з урахуванням його потужності або продуктивності; фізичний та моральний знос, що передбачається; правові або інші обмеження щодо строків використання об’єкта та інші фактори.

Строк корисного використання (експлуатації) об’єкта основних засобів переглядається в разі зміни очікуваних економічних вигод від його використання.

Амортизація об’єкта основних засобів нараховується, виходячи з нового строку корисного використання, починаючи з місяця, наступного за місяцем зміни строку корисного використання.

Амортизація основних засобів (крім інших необоротних матеріальних активів) нараховується із застосуванням таких методів:

1) прямолінійного, за яким річна сума амортизації визначається діленням вартості, яка амортизується, на очікуваний період часу використання об’єкта основних засобів;

2) зменшення залишкової вартості, за яким річна сума амортизації визначається як добуток залишкової вартості об’єкта на початок звітного року або первісної вартості на дату початку нарахування амортизації та річної норми амортизації. Річна норма амортизації (у відсотках) обчислюється як різниця між одиницею та результатом кореня ступеня кількості років корисного використання об’єкта з результату від ділення ліквідаційної вартості об’єкта на його первісну вартість;

3) прискореного зменшення залишкової вартості, за яким річна сума амортизації визначається як добуток залишкової вартості об’єкта на початок звітного року або первісної вартості на дату початку нарахування амортизації та річної норми амортизації, яка обчислюється, виходячи із строку корисного використання об’єкта, і подвоюється;

4) кумулятивного, за яким річна сума амортизації визначається як добуток вартості, яка амортизується, та кумулятивного коефіцієнта. Кумулятивний коефіцієнт розраховується діленням кількості років, що залишаються до кінця очікуваного строку використання об’єкта основних засобів, на суму числа років його корисного використання;

5) виробничого, за яким місячна сума амортизації визначається як добуток фактичного місячного обсягу продукції (робіт, послуг) та виробничої ставки амортизації. Виробнича ставка амортизації обчислюється діленням вартості, яка амортизується, на загальний обсяг продукції (робіт, послуг), який підприємство очікує виробити (виконати) з використанням об’єкта основних засобів.

Підприємство може застосовувати норми і методи нарахування амортизації основних засобів, передбачені податковим законодавством.

Амортизація інших необоротних матеріальних активів нараховується за методами, що наведені в підпунктах 1 і 5 пункту 26 Положення (стандарту) 7. Амортизація малоцінних необоротних матеріальних активів і бібліотечних фондів може нараховуватися у першому місяці використання об’єкта в розмірі 50 відсотків його вартості, яка амортизується, та решта 50 відсотків вартості, яка амортизується, у місяці їх вилучення з активів (списання з балансу) внаслідок невідповідності критеріям визнання активом або в першому місяці використання об’єкта 100 відсотків його вартості.

Метод амортизації обирається підприємством самостійно з урахуванням очікуваного способу отримання економічних вигод від його використання.

Метод амортизації об’єкта основних засобів переглядається у разі зміни очікуваного способу отримання економічних вигод від його використання. Нарахування амортизації за новим методом починається з місяця, наступного за місяцем прийняття рішення про зміну методу амортизації.

Нарахування амортизації проводиться щомісячно. Підприємства з сезонним характером виробництва річну суму амортизації нараховують протягом періоду роботи підприємства у звітному році.

Місячна сума амортизації при застосуванні методів зменшення залишкової вартості, прискореного зменшення залишкової вартості, прямолінійного та кумулятивного визначається діленням річної суми амортизації на 12.

Нарахування амортизації починається з місяця, наступного за місяцем, у якому об’єкт основних засобів став придатним для корисного використання.

Нарахування амортизації припиняється, починаючи з місяця, наступного за місяцем вибуття об’єкта основних засобів.

Суму нарахованої амортизації всі підприємства відображають збільшенням суми витрат підприємства і зносу необоротних активів.

Одночасно на суму нарахованої амортизації об’єктів зовнішнього благоустрою та житлових будинків, що перебувають на балансах житлово-комунальних організацій, які належать до сфери управління органів місцевого самоврядування та місцевих органів виконавчої влади, а також автомобільних доріг загального користування збільшуються доходи цих підприємств і організацій із зменшенням додаткового капіталу, а при його недостатності — статутного капіталу.

Організації, звичайна діяльність яких не спрямована на відновлення житлових будинків та інших будівель, можуть також застосовувати норму частини другої цього пункту.

Втрати від зменшення корисності об’єктів основних засобів включаються до складу витрат звітного періоду із збільшенням у балансі суми зносу основних засобів, а щодо об’єктів основних засобів, відображених в обліку за переоціненою вартістю, — відображаються у порядку, передбаченому абзацом другим пункту 20 Положення (стандарту) 7.

Якщо причини зменшення корисності об’єкта основних засобів перестали існувати, то сума відновлення корисності, але не більше суми попереднього зменшення корисності, відображається визнанням доходу з одночасним зменшенням суми зносу об’єкта основних засобів.

Об’єкт основних засобів вилучається з активів (списується з балансу) у разі його вибуття внаслідок продажу, безоплатної передачі або невідповідності критеріям визнання активом.

Фінансовий результат від вибуття об’єктів основних засобів визначається вирахуванням з доходу від вибуття основних засобів їх залишкової вартості, непрямих податків і витрат, пов’язаних з вибуттям основних засобів.

Регістри аналітичного обліку основних засобів, що вибули, додаються до документів, якими оформлені факти вибуття основних засобів.

У разі часткової ліквідації об’єкта основних засобів його первісна (переоцінена) вартість та знос зменшуються відповідно на суму первісної (переоціненої) вартості та зносу ліквідованої частини об’єкта.

2 Фінансово-економічна характеристика підприємства — Вагонна дільниця ст. Київ – Пасажирський

2.1 Загальна характеристика підприємства

Назва підприємства: “Вагонна дільниця ст. Київ-Пасажирський”, скорочена назва – “ВЧ-1”. Місцезнаходження структурного підрозділу “Вагонна дільниця ст.Київ — Пасажирьский”: м. Київ – 680 ГСП, вул. Уманська, 8.

Вагонна дільниця є відособленим структурним підрозділом Державного теріторіально-галузевого об’єднання “Південно-Західна залізниця”, який відноситься до загальнодержавної власності, створений у відповідності з наказом Міністерства транспорту України за №365 від 13.07.99р. “Про реорганізацію державного підприємства “Укрвагонсервіс”.

Вагонна дільниця входить до складу Південно-Західної залізниці, яка є по відношенню до підрозділу вищестоящим структурного органом управління. Структурний підрозділ “Вагонна дільниця” не є юридичною особою.

До складу Вагонної дільниці входять:

— два резерви провідників м. Києва та резерв паркової охорони та пункту відстою пасажирських вагонів;

— філії (на правах цехів) по ст. Житомир, Козятин;

— база по обслуговуванню пасажирських вагонів з пральнею;

— база відстою пасажирських вагонів по ст. Буян і ст. Київ-Дніпровський;

— дільниці по формуванню пасажирських поїздів, поточному і технічному обслуговуванню та утриманню внутрішнього обладнання, поточному ремонту і обслуговуванню радіоапаратури, екіпіровки пасажирських вагонів;

— пункт технічного обслуговування ст.Тетерів.

Вагонна дільниця здійснює:

— виробничо-фінансову діяльність у відповідності із планами, та кошторисом витрат, що погоджені з пасажирською службою та затверджені Південно-Західною залізницею; веде свій баланс, який входить до зведеного балансу залізниці;

— має поточний та інші субрахунки, в т.ч. валютний (для виплати добових працівникам поїзних бригад міждержавного та міжнародного сполучення) в установах банку;

— печатку зі своїм найменуванням;

— штампи, як структурного підрозділу Південно-Західної залізниці “Вагона дільниця”, так і філій по ст. Чернігів, Житомир, Козятин;

— бланки та інші реквізити для здійснення своєї діяльності.

Вагона дільниця у своїй діяльності керується чинним законодавством України, наказами та розпорядженнями Міністерства транспорту України та Державної адміністрації залізничного транспорту України, Південно-Західної залізниці.

Майно Вагоної дільниці становлять основні фонди та обігові кошти, а також інші цінності, вартість яких відображається в її балансі.

Майно вагонної дільниці є державною власністю та закріплюється за нею Південно-Західною залізницею на правах господарського відання.

Джерелами формування майна підрозділу є:

— майно, передане йому центральними та місцевими органами;

— майно, придбане південно-Західною залізницею і передане їй;

— доходи, одержані від наданих послуг, реалізації продукції, а також від інших видів господарсько-фінансової діяльності;

— кредити банків та інших кредиторів;

— безоплатні та благодійні внески, пожертвування організацій, підприємств та громадян;

— інше майно, набуте на підставах, що не перечить чинному законодавству.

Структурні зміни в управління підрозділами вагонної дільниці затверджуються начальником залізниці за поданням пасажирської служби.

Предмет діяльності.

Вагонна дільниця забезпечує підготовку пасажирських поїздів і окремих вагонів в рейс, культурне обслуговування та надання послуг пасажирам в поїздах внутрішнього, міждержавного і міжнародного сполучення та безпечне їх прослідування.

Основні задачі та напрямки діяльності.

Своєчасна і якісна підготовка поїздів і окремих вагонів, культурне обслуговування пасажирів в поїздах та вагонах, надання послуг пасажирам під час рейсу, в тому числі забезпечення пасажирів постільними речами, чайною продукцією, кондитерськими виробами, швидкими сніданками та ін.

Утримання в справному стані і забезпечення схоронності рухомого складу, обладнання та інвентарю пасажирських вагонів.

Систематичний інструктаж і перевірка роботи поїзних бригад на шляху прямування по утриманню вагонів і якісному обслуговуванню пасажирів.

Недопущення безквиткового проїзду пасажирів у поїздах та провіз лишньої ручної поклажі без оплати тарифу.

Забезпечення пасажирів на всьому шляху прямування чаєм, кавою, безалкогольними напоями та кондитерськими виробами.

Забезпечення схоронності майна, що надане їй залізницею у користування на правах господарського відання.

Своєчасна подача вагонів в ремонт, прийом їх із ремонту, контроль за термінами і якістю ремонту пасажирських вагонів.

Технічний огляд і ремонт електрообладнання, системи опалення, водопостачання, вентиляції, кліматичних і холодильних установок, редукторно-карданного приводу, радіообладнання і внутрішнього обладнання пасажирських вагонів.

Внутрішня і зовнішня екіпіровка вагонів.

Своєчасне виконання завдань залізниці по формуванню поїздів чи окремих груп вагонів для відправки в рейс.

Розвиток, утримання в справному стані та раціональне використання устроїв і обладнання, впровадження нових досягнень науки, техніки та передового досвіду, максимальне використання виробничих потужностей, підвищення рівня механізації трудоємких процесів.

Проведення заходів по економії паливно-енергетичних та матеріальних ресурсів, зниженню собівартості перевезень та послуг.

Забезпечення безпеки руху поїздів та причіпних вагонів, точного виконання Правил технічної експлуатації залізниць України, наказів, вказівок та інструкцій Укрзалізниці, залізниці, розробка і здійснення заходів по попередженню катастроф, аварій і випадків браку в роботі.

Виконання заходів по охороні праці та навколишнього середовища.

Виконання вимог екологічної безпеки і охорони здоров’я населення, проведення заходів по охороні природи, раціональному використанню природних ресурсів, ліквідація наслідків аварій, шкідливого впливу на навколишнє середовище.

Зміцнення трудової і дотримання технологічної дисципліни, ефективної кадрової політики, підвищення кваліфікації кадрів.

Організація праці та заробітної плати і соціальний захист працівників на основі єдиної політики, що проводиться на залізничному транспорті; впровадження галузевих і міжгалузевих норм праці і системи матеріального стимулювання в залежності від місцевих умов; чітке дотримання і виконання трудового законодавства.

Своєчасне надання в залізницю заявок на матеріально-технічне забезпечення підприємства необхідним обладнанням, інвентарем, постільними речами, матеріалами та запасними частинами.

Господарська, економічна та соціальна діяльність вагонної дільниці.

Здійснюючи свою господарську-економічну діяльність, Вагонна дільниця повинна враховувати державні контракти, державні замовлення та договірні зобов’язання залізниці.

Основним узагальнюючим показником фінансових результатів господарської діяльності Вагонної дільниці є доход. Основним об’ємним показником роботи, що приймається для обчислення продуктивності праці працівників структурного підрозділу, є вагоно-кілометри пасажирських вагонів свого формування на всьому шляху прямування.

Вагонна дільниця організовує свою роботу у відповідності з єдиним технологічним процесом станції Київ-Пас, Вагонного депо ст. Київ-Пасажирський. Та відділків залізниці, де розташовані філії Чернігів, Житомир, Козятин; розкладом руху пасажирських і приміських поїздів, техніко-економічним розпорядчим актом.

Залізниця фінансує Вагонну дільницю витрати по перевезеннях згідно затвердженого та погодженого з пасажирською службою кошторисом витрат.

Чистий прибуток залишається в повному розпорядженні Вагонної дільниці після покриття матеріальних та прерівнених до них витрат на оплату праці, оплату відсотків кредиту банку, внесення обов’язкових платежів, відрахувань, а також необхідних внесків до вищестоящої організації.

Вагонна дільниця за рахунок фінансових ресурсів утворює фонди цільового призначення відповідно до чинного законодавства.

Вагонна дільниця проводить фінансово-економічну роботу, правильно і своєчасно оформляє первинну документацію, виробничо-господарські та фінансові операції.

Вагонна дільниця веде оперативно-технічний, статистичний та бухгалтерський облік господарської діяльності. У встановлені терміни складає та представляє за призначенням оперативну, бухгалтерську та статистичну звітність. Своєчасно аналізує виробничо-фінансову діяльність, розробляє організаційно-технічні заходи, спрямовані на поліпшення техніко-економічних показників роботи. Несе відповідальність за достовірність наданої звітності.

Вагонна дільниця має право формувати ціни на послуги, що надаються пасажирам в поїздах, на які не поширюється державне регулювання, згідно з чинним законодавством.

Вагонна дільниця сприяє розширенню підсобно-допоміжної діяльності, розширенню послуг населенню, застосовуючи ціни, згідно розроблених калькуляцій вартості, за погодженням з органами згідно чинного законодавства.

Вагонна дільниця забезпечує:

— своєчасну сплату податків та інших відрахувань, згідно з чинним законодавством;

— збереження бланків суворої звітності, грошових цінностей, технічних засобів, рухомого складу та ін.

Контроль та ревізію виробничо-фінансової діяльності Вагонної дільниці здійснює Південно-Західна залізниця.

Соціальний розвиток колективу Вагонна дільниця здійснюється згідно з чинним законодавством України, колективним договором між адміністрацією та трудовим колективом.

Управління структурним підрозділом і самоврядування трудового колективу.

Керівництво Вагонної дільниці здійснює начальник, який призначається на посаду начальником Південно-Західної залізниці за поданням начальника пасажирської служби. Структура підприємства зображена на рисунку 2.1.1

Облік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станції

Облік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станціїОблік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станціїОблік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станціїОблік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станціїОблік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станціїОблік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станціїОблік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станціїОблік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станціїОблік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станції

Облік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станціїОблік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станціїОблік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станціїОблік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станціїОблік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станціїОблік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станціїОблік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станціїОблік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станціїОблік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станціїОблік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станції

Облік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станціїОблік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станціїОблік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станціїОблік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станціїОблік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станціїОблік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станціїОблік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станціїОблік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станціїОблік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станціїОблік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станціїОблік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станції

Облік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станціїОблік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станціїОблік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станціїОблік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станціїОблік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станціїОблік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станціїОблік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станції

Облік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станціїОблік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станціїОблік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станціїОблік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станціїОблік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станціїОблік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станції

Облік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станціїОблік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станціїОблік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станціїОблік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станціїОблік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станції

Облік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станціїОблік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станціїОблік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станціїОблік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станціїОблік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станціїОблік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станції

Облік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станціїОблік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станціїОблік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станціїОблік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станції

Облік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станціїОблік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станції

Облік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станції

Облік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станції

Облік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станції

Облік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станції

Облік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станціїОблік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станціїРисунок 2.1.1 — Структура управління ВЧ-1

Начальник Вагонної дільниці самостійно вирішує питання діяльності структурного підрозділу, за винятком тих, що віднесені до компетенції інших органів управління.

Начальник вагонної дільниці:

— несе повну відповідальність за стан справ у виробничо-фінансовій діяльності дільниці;

— діє без довіреності від імені підрозділу, представляє її інтереси в усіх установах та організаціях;

— розпоряджається коштами та майном відповідно до чинного законодавства;

— укладає договори та видає довіреності на одержання матеріальних цінностей;

— призначає на посаду і звільняє з посади заступників начальника дільниці за погодженням з пасажирською службою;

— в межах своєї компетенції видає накази, вказівки та розпорядження, обов’язкові для всіх працівників Вагонної дільниці.

Головний бухгалтер зобов’язаний:

— Забезпечити ведення бухгалтерського обліку в повній відповідності з «Положенням про бухгалтерський облік і звітність в Україні», планом рахунків бухгалтерського обліку і Інструкцією по його застосуванню та іншими чинними нормативними актами в області бухгалтерського обліку.

— Забезпечити своєчасне і повне надання необхідної звітності зацікавленим користувачам відповідно до чинного законодавства.

— Керуючись установленим Паном рахунків розробити робочий план рахунків бухгалтерського обліку для відображення фінансово-господарських операцій.

— Встановити необхідну систему облікових регістрів визначити їх перелік.

— Здійснювати аналіз фінансово-господарської діяльності з метою виявлення і мобілізації внутрішньогосподарських резервів.

— Оцінювати фактичне використання виявлених резервів. Головний бухгалтер має право підпису документів, необхідних для прийняття і видача товарно-матеріальних цінностей і коштів, а також розрахункових, кредитних і грошових зобов’язань. Зазначені документи без підпису головного бухгалтера вважаються недійсними і не приймаються до виконання. Головному бухгалтеру організації забороняється приймати до виконання й оформлення документи по операціях, що суперечать законодавству і порушують договірну і фінансову дисципліну.

За невиконання або несумлінне виконання своїх обов’язків головний бухгалтер відповідає відповідно до чинного законодавства. Головний бухгалтер підпорядковується безпосередньо керівнику.

Аналіз основних техніко-економічних показників господарської діяльності Вагонної дільниці станції Київ — Пасажирський

Розглянемо діяльність підприємства протягом двох років. Детальна характеристика основних показників за 1999 та 2000 рік зведені в наступних таблицях. По-перше, розглянемо показники основної діяльності – по експлуатаційній роботі.

Таблиця 2.2.1 — Техніко-економічні аналіз роботи Вагонної дільниці станції Київ – Пасажирський по експлуатаційній роботі.

Показник

Звіт

1999 рік

2000 рік

Відхилення, %
План

звіт

До плану

2000

До звіту

1999

1

2

3

4

5

6
Підготовлено та відправлено вагонів всього, ваг.

111909

107400

112992

105,2

101,0
У т.ч. у філіях:
Київ

98431

95425

99681

104,5

101,3
Козятин

4974

6570

7061

107,5

142,0
Житомир

8504

5405

6250

115,6

73,5
Вагоно-кілометри на всьому шляху прямування – всього, тис.

177930

170500

175093

102,7

98,4
У т.ч. у філіях:
Продовження таблиці 2.2.1
1

2

3

4

5

6
Київ

154097

146511

149994

102,4

97,3
Козятин

13732

14761

15041

101,9

109,5
Житомир

10101

9228

10058

109,0

99,6
Підготовлено та відправлено вагонів по видах, ваг.
Пасажирських

104452

100636

106300

105,6

101,8
Багажних

1936

1903

2329

122,4

120,3
Поштових

2018

1477

1298

87,9

64,3
Вагонів-ресторанів

3238

3133

2821

90,0

87,1

План об’ємних показників за 2000 рік виконано по вагонах на 105,2% і вагоно-кілометрах на 102,7%.

У порівнянні зі звітними даними минулого року рівень об’ємних показників склав: по вагонах – 101,0% і вагоно-кілометрах – 98,4%.

Перевиконання плану та підвищення (падіння) темпів росту з об’ємних показників пояснюється:

а) по вагонах:

збільшенням кількості напрямків руху поїздів;

збільшенням кількості вагонів у поїздах;

збільшенням кількості рейсів поїздів.

б) по вагоно-кілометрах:

збільшенням кількості напрямків руху поїздів;

збільшенням кількості вагонів у поїздах;

збільшенням дальності руху поїздів.

Кількість підготовлених та відправлених вагонів по видах перевезень графічно можна зобразити у вигляді діаграми (див. рисунок 2.2.1 ).

Облік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станціїРисунок 2.2.1 — Співвідношення перевезень по видам (%).

Таблиця 2.2.2 — Аналіз праці і зарплати Вагонної дільниці станції Київ – Пасажирський.

Показник

Звіт 1999 рік

2000 рік

Відхилення, %
план

звіт

До плану

2000

До звіту

1999

1

2

3

4

5

6
Вагоно-кілометри на всьому шляху прямування, тис ваг.-км

177930

170500

175093

102,7

98,4

Середньоспискова чисельність всього персоналу, чол.

У т.ч.

5569

5501

5691

103,5

102,2
— персоналу з експлуатації

5108

5046

5239

103,8

102,6
з нього поїзного штату

4305

4196

4373

104,2

101,6
-персоналу з підсобно-допоміжної діяльності

453

447

445

99,6

98,2
Продовження таблиці 2.2.2
1

2

3

4

5

6
персоналу з капітального ремонту господарським способом

8

8

7

87,5

87,5
Продуктивність праці ваг.-км / чол.

34834

33789

33421

98,9

95,9

Фонд оплати праці – всього персоналу, тис. грн.

У т.ч.

11392,0

12305,0

14596,3

118,6

128,1
персоналу з експлуатації

10481,3

11386,0

13542,0

118,9

129,2
Персоналу з підсобно-допоміжної діяльності

894,5

898,0

1032,6

115,0

115,4
персоналу з капітального ремонту господарським способом

16,2

21,0

21,7

103,3

134,0

Фонд основної зарплати – всього, тис. грн.

У т.ч.

5204,6

5930,0

6667,1

112,4

128,1
персоналу з експлуатації

4885,3

5580,0

6243,9

111,9

127,8
персоналу з підсобно-допоміжної діяльності

311,8

341,0

413,6

121,3

132,6
персоналу з капітального ремонту господарським

7,5

9,0

9,6

106,7

128,0

Фонд додаткової зарплати–всього, тис. грн.

У т.ч.

5976,4

6375,0

7591,7

119,1

127,0
Персоналу з експлуатації

5420,6

5806,0

7006,1

120,7

129,2
Персоналу з підсобно-допоміжної діяльності

547,2

557,0

574,0

103,1

104,9
Продовження таблиці 2.2.2

1

2

3

4

5

6
Персоналу з капітального ремонту господарським способом

8,6

12,0

11,6

96,7

134,9

Інші заохочувальні та компенсаційні виплати – всього, тис. грн.

У т.ч.

211,0

—

337,5

—

160,0
персоналу з експлуатації

175,4

—

292,0

—

166,5
персоналу з підсобно-допоміжної діяльності

35,5

—

45,0

—

126,8
персоналу з капітального ремонту господарським способом

0,1

—

0,5

—

500,0
Середньомісячна зарплата всього персоналу, тис. грн.

170,47

186,41

213,73

114,7

125,4
персоналу з експлуатації

171,00

188,04

215,40

114,6

126,0
з нього поїзного штату

164,01

—

208,12

—

126,9
персоналу з підсобно-допоміжної діяльності

164,54

167,41

193,38

115,5

117,5
персоналу з капітального ремонту господарським способом

168,33

218,75

258,43

118,1

153,5

За 2000 рік при значному збільшенні обсягу робіт (102,7%), вивільнено в еквіваленті 364 чол. всього персоналу, у т.ч. з експлуатації 282 чол. (з неї поїзного штату 205 чол.) і по підсобно допоміжній діяльності 81 чол. Збільшення фактичної чисельності працюючих на 190 чол. пояснюється тим, що підприємство за вказівкою управління Південно-Західної залізниці повинно було тримати на протязі 7-ми місяців більше 200 провідників по обслуговуванню вагонів під житло будівельникам з електрифікації дільниці залізниці Ніжин-Чернігів, а також прийняти додатково біля 100 чол. поїзного штату по обслуговуванню вагонів поїздів, введених на нових напрямках руху по ст. Чернігів-пас. (Київ, Горностаївка).

Абсолютне перевищення планового фонду оплати праці складає 2291,3 тис. грн. Або 18,6%.

Відносної перевитрати по фонду оплати праці підприємство не має.

Враховуючи, що плановий фонд оплати праці на 2000 рік встановлено Залізницею не з урахуванням росту середньомісячної зарплати за 1999 рік (170,47 грн.) на 23%, що передбачено Постановою Кабінету Міністрів України, а лише на 9,35%, то його доведено зі зменшенням на 1536 тис. грн.

/(170,47*1,0935*5501*12)-(170,47*1,23*5501*12)/=12305-13841=1536 тис. грн.

Крім того, плановий фонд оплати праці персоналу з експлуатації повинен бути:

по-перше, скоригованим на фактичне виконання плану по вагоно-кілометрах пробігу на всьому шляху прямування поїздів і причіпних вагонів на 102,7%, або збільшеним на 345,8 тис. грн.

/(13841-11386:109,35*123,0)+11386:109,35*123,0*1,027/-13841=

=1033,7+13153,1-13841=345,8 тис. грн.

по-друге, збільшеним на додатковий прийом для роботи 200 провідників на протязі 7-ми місяців і 100 провідників на протязі 3-х місяців на 357,6 тис. грн.

171,00*1,23*200*7+171,00*1,23*100*3=294,5+63,1=357,6 тис. грн.

Таким чином, плановий фонд оплати праці з урахуванням всього, що сказано вище, повинен складати 14544,4 тис. грн.

12305,0+1536,0+345,8+357,6=14544,4 тис. грн.

Фактичний фонд оплати праці склав за рік 14596,3 тис. грн., або перевитрачено його на суму 51,9 тис. грн.

14596,3-14544,4=51,9 тис. грн.

Ця перевитрата оправдана підвищенням з 1-го грудня 1999 року місячних посадових окладів керівників, спеціалістів і службовців та погодинних тарифних ставок робітників у зв’язку з Наказом Укрзалізниці “Про вдосконалення організації заробітної плати і введення нових тарифних ставок і посадових окладів працівників залізничного транспорту України від 01 грудня 1999 року №340-Ц.

Збільшення фактичного фонду оплати праці в грудні в порівнянні з листопадом на 172,5 тис. грн. Або на 13,9% повністю перекриває відносну річну перевитрату.

Середньомісячна заробітна плата всього персоналу склала 213,73 грн., а в еквіваленті 236,78 грн. Темп її росту в порівнянні з минулим роком відповідно склав 125,4 і 121,6 відсотків.

План по продуктивності праці виконано на 98,9% а в еквіваленті на 108,8%.

Темп росту продуктивності праці фактично склав 95,9, а в еквіваленті 93,1% відсотків, в зв’язку зі зменшенням дальності руху поїздів.

По еквівалентним показникам виконання планів чисельності з експлуатації (94,4%) та продуктивності праці (108,8%) весь приріст об’ємних показників досягнуто лише за рахунок росту продуктивності праці.

Аналіз фактичного фонду оплати праці за 1999-2000р.р. графічно можна зобразити у вигляді діаграми (див. рисунок 2.2.2 ).

Облік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станціїРисунок 2.2.2 — Аналіз фактичного фонду оплати праці за 1999-2000р.р. в тисячах гривень.

Таблиця 2.2.3 — Аналіз експлуатаційних витрат та собівартість перевезень Вагонної дільниці станції Київ – Пасажирський за 2000 рік,

тис. грн.

Показник

план

факт

Абсолютне відхилення (+,-)

% виконання плану
1

2

3

4

5

Всього витрат

у тому числі:

107187

88433

-18754

82,5
фонд оплати праці

11386

13157

+1771

115,6
відрахування на соціальні заходи

4270

4907

+637

114,9
матеріали

3253

2163

-1090

66,5
Продовження таблиці 2.2.3

1

2

3

4

5
паливо

2373

1380

-993

58,2
Електроенергія

1166

747

-419

64,1
Амортизація

56836

55552

-1284

97,7
Собівартість одного підготовленого та відправленого вагону, грн.

998,02

782,65

-215,37

78,4

План по експлуатаційним витратам виконано на 82,5%. Економія досягнута в основному за рахунок віднесення витрат по ремонту основних фондів на рахунок амортвідрахувань 1999 року. Економія по іншим елементам витрат досягнута за рахунок:

по паливу, електроенергії та амортвідрахуванням – у зв’язку з завищенням Управлінням залізниці плану їх витрат;

по матеріалам – у зв’язку з відсутністю коштів на їх придбання.

Перевищення витрат по фонду оплати праці і відрахуванням на соціальні заходи пов’язано з перевиконанням плану обсягу вагоно-кілометрів на 2,7% і додатковим прийомом на роботу з дозволу Управління залізниці більш ніж 300 провідників.

Перевитрати на 2145 тисяч гривень по іншим витратам допущені у зв’язку з заниженням Управлінням залізниці їх планової суми. Собівартість одного підготовленого та відправленого вагону в рейс фактично склала 782,65 гривень при плані 998,02 гривень, тобто зменшилась на 21,6 відсотка. Склад фактичних експлуатаційних витрат за 2000 р. графічно можна зобразити у вигляді діаграми (див. рисунок 2.2.3 ).

Облік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станціїРисунок 2.2.3 — Склад фактичних експлуатаційних витрат за 2000 р. (%)

Таблиця 2.2.4 Аналіз доходів Вагонної дільниці станції Київ – Пасажирський,

тис. грн.

Показник

Звіт 1999 рік

2000 рік

Відхилення, %
план

факт

До плану

2000

До звіту

1999

Доходи від перевезень

79702

105850

121274

114,6

152,2
Доходи від підсобно-допоміжної діяльності

4304

4395

4676

106,4

108,6
Доходи від основної діяльності

84006

110245

125950

114,2

149,9

План доходів по основній діяльності в цілому виконано 114,2%. Перевиконання його обумовлено збільшенням виділення Управлінням залізниці доходів на покриття витрат від перевезень, а по підсобно-допоміжній діяльності – значним збільшенням послуг по наданню пасажирам постільної білизни і наданню послуг населенню та підприємствам.

В порівнянні з 1999 роком фактичні доходи від основної діяльності збільшились на 41944 тис. грн. (125950-84006) або на 49,9%, в т.ч. доходи від перевезень на 41572 тис. грн. (121274-79702) або на 52,2% і доходи від підсобно-допоміжної діяльності – на 371 тис. грн. (4675-4304) або на 8,6%. Це обумовлено:

по перевезенням – збільшенням в 2000 році права, що видається Управлінням залізниці, на покриття їх (перевезень) витрат, і, в першу чергу, на покриття збитків минулих років;

по підсобно-допоміжній діяльності – значним збільшенням доходів від надання послуг пасажирам в поїздах і послуг населенню та підприємствам в 2000 році. Аналіз фактичних доходів за 2000 р. графічно можна зобразити у вигляді діаграми (див. рисунок 2.2.4).

Облік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станції

Рисунок 2.2.4 Аналіз фактичних доходів за 2000 р.

Таблиця 2.2.5 — Аналіз прибутку та рентабельності Вагонної дільниці станції Київ – Пасажирський,

тис. грн.

Показник

Звіт 1999 рік

2000 рік

Відхилення, %
план

факт

До плану

2000

До звіту

1999

1

2

3

4

5

6
Доходи від перевезень

79702

105850

121274

114,6

152,2
Експлуатаційні витрати

79831

107187

88433

82,5

110,8
Прибуток від перевезень

—

—

32841

—

—
Рентабельність перевезень, %

—

—

37,14

—

—
Доходи від підсобно-допоміжної діяльності

4304

4395

4676

106,4

108,6
Продовження таблиці 2.2.5
1

2

3

4

5

6
Витрати по підсобно-допоміжній діяльності

3770

3025

3592

118,7

95,3

Прибуток по підсобно-допоміжній діяльності

У тому числі

534

1370

1084

79,1

203,0
від надання послуг пасажирам в поїздах

491

—

1006

—

204,9
від інших послуг

43

—

78

—

181,4
Рентабельність підсобно-допоміжної діяльності

14,16

45,29

30,17

66,6

213,1
Інші прибутки та збитки

836

—

250

—

29,9
Балансовий прибуток

1241

33

34142

103560

2753,8

За 2000 рік фактичний балансовий прибуток склав 34175 тисяч гривень при плані 33 тисяч гривень, тобто план перевиконано в 1035,6 разів.

Прибуток від перевезень становить 32841 тис. грн. Замість запланованих збитків в сумі 1337 тис. грн.

Збільшення прибутку обумовлено додатковим виділенням Управлінням залізниці доходів на покриття збитків від перевезень в минулі роки.

По підсобно-допоміжній діяльності виконання плану по прибутку склало 79,1% в зв’язку з ростом витрат, викликаних значним вводом в експлуатацію постільних приналежності та зйомного обладнання, збільшенням витрат на пральні матеріали та підвищенням цін на них.

Прибуток від реалізації робіт та послуг на сторону нетранспортним підприємствам та установам фактично склав 250 тис. грн., тобто завдання виконано на 16,7%.

Невиконання цього завдання обумовлено:

відсутністю фінансування з Держбюджету коштів за оренду спецвагонів в/ч 3001

зростанням курсової різниці (в доларовому обчисленні) при оплаті за користування природним газом;

віднесення виручки за продаж основних фондів на зменшення їх зносу;

зменшення реалізації матеріалів та палива.

Таблиця 2.2.6 — Аналіз виконання плану витрат по підсобно-допоміжній діяльності Вагонної дільниці станції Київ – Пасажирський за 2000 рік,

тис. грн.

Показник

план

факт

Абсолютне відхилення (+,-)

% виконання плану

Всього витрат

у тому числі:

3025

3592

+567

118,7
Фонд оплати праці

898

979

+81

109,0
Відрахування на соціальні заходи

337

368

+31

109,2
Матеріали

723

1103

+380

191,5
Електроенергія

103

126

+23

122,3
Амортизація

196

173

-23

88,3

Витрати по підсобно-допоміжній діяльності зросли на 18,7%. Це обумовлено:

перевиконанням на 5,2% плану по підготовленим і відправленим вагонам в рейс;

значним вводом в експлуатацію постільних приналежностей;

збільшенням витрат по послугам, що надаються пасажирам в поїздах по постільній білизні та по реалізації кондвиробів;

збільшенням об’єму випраної постільної білизни та зйомного обладнання;

збільшенням витрат пральних матеріалів та підвищенням цін на них;

значним подорожчанням газу.

Економія по іншим витратами досягнута за рахунок вводу в експлуатацію свердловин по забору води для прання.

Таблиця 2.2.7 — Структура основних фондів Вагонної дільниці станції Київ – Пасажирський.

Показник

Первісна вартість основних фондів на:
01.01.2000р.

01.01.2001р.
Сума, тис. грн.

Питома вага, %

Сума, тис. грн.

Питома вага, %
1

2

3

4

5

А. Виробничі основні засоби транспорту – всього

в тому числі

1071325

100,0

1068221

100,0
1. Будівлі споруди та передавальні пристрої – всього з них:

5884

100,0

5943

100,
Будівлі

4927

83,8

4986

83,9
Споруди

73

1,2

73

1,2
Передавальні пристрої

884

15,0

884

18,9

2. Автотранспорт, меблі, прилади та інструменти, всього

з них:

1104

100,0

1259

100,0
Автомобільний транспорт

260

23,6

371

29,5
Електронно-обчислювальні машини

91

8,2

121

9,6
Продовження таблиці 2.2.7
1

2

3

4

5
Прилади та інструменти

569

51,5

512

40,7
Інші

184

16,7

255

20,2

3. Інші основні засоби – всього

з них:

1064337

100,0

1061019

100,0
Транспортні засоби

1061345

99,7

1057903

99,7
в т.ч. вагони пасажирські

1061345

—

1057903

—
Машини та обладнання

2958

0,3

3080

0,3
Інші

34

—

36

—
Б. Невиробничі основні засоби – всього

6

—

95

—
в тому числі інші невиробничі засоби

6

—

95

—
Всього:

1071331

100,0

1068316

100,0

Структура основних фондів на початок 2001 року практично не змінилась.

Доходи від перевезень на 1 гривню виробничих фондів склали:

за 1999 рік – 0,07 гривень

за 2000 рік – 0,11 гривень, або зросли на 57,1%

Прибуток від перевезень на 1 гривню виробничих фондів за 2000 рік склав 0,03 гривні. В 1999 році перевезення пасажирів були збитковими.

Фондоозброєність за 2000 рік виходячи з середньорічної вартості основних фондів і середньоспискової чисельності всього персоналу склала 188,4 тисячі гривень (1072107 / 5691).

Коефіцієнт вводу основних фондів – 0,26% (2797 / 1071331)

Коефіцієнт вибуття основних фондів – 0,54% (5812 / 1071331)

Коефіцієнт зносу основних фондів – 5,2% (55728 / 1071331)

Коефіцієнт придатності основних фондів – 94,8% (100-5,2)

Склад виробничих основних фондів на 01.01.2001 рік графічно можна зобразити у вигляді діаграми (див. рисунок 2.2.5).

Облік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станціїРисунок 2.2.5 — Склад виробничих основних фондів на 01.01.2001 рік.

Фінансове становище підприємства Вагонної дільниці станції Київ – Пасажирський наведено нижче.

За 2000 рік по фондам економічного стимулювання допущена перевитрата в сумі 1186 тисяч гривень, в тому числі:

по фонду соціального розвитку – 844 тис. грн.

по фонду матеріального заохочення – 342 тис. грн.

з нього

матеріальна допомога – 147 тис. грн.

одноразові премії – 125 тис. грн.

Відрахування на соціальні заходи – 70 тис. грн.

Таблиця 2.2.8 — Аналіз дебіторської заборгованості Вагонної дільниці станції Київ – Пасажирський,

тис. грн.

Показник

На 01.01.2000

На 01.01.2000

Збільшення (+), зменшення (-)

у %
1

2

3

4

5

Дебіторська заборгованість – всього

у тому числі

30015

30757

+742

102,5
Розрахунки за товари, роботи і послуги, строк сплати яких не настав

156

45

-111

28,8
Розрахунки за товари, роботи і послуги, не сплачені в строк

1254

1223

-31

97,5
Розрахунки з податкових розрахунків

1

78

+77

7800
Розрахунків з бюджетом

231

—

-231

—
Продовження таблиці 2.2.8
1

2

3

4

5

Розрахунки по авансах виданих

8

2

-6

25,0

Розрахунки з управлінням залізниці

28283

29322

+1039

103,7
Розрахунки з іншими дебіторами

82

87

+5

106,1

Дебіторська заборгованість на 01.01.2001р. в порівнянні з початком 2000р. збільшилась на 742 тис. грн., або на 2,5%. Основний дебітор – Управління залізниці – заборгованість її збільшилась на 1039 тис. грн., або на 3,7%

По інших дебіторах заборгованість пояснюється:

затримкою вирішення питання Укрзалізницею про орендну плату ДТВПВР м. Києва – 1057 тис. грн.

відсутністю фінансування з (Держбюджету в/ч 3301 – 119 тис. грн.)

Таблиця 2.2.9 — Аналіз кредиторської заборгованості Вагонної дільниці станції Київ – Пасажирський,

тис. грн.

Показник

На 01.01.2000

На 01.01.2000

Збільшення (+), зменшення (-)

у %
1

2

3

4

5

Кредиторська заборгованість – всього

у тому числі

5330

6092

+762

114,3
Продовження таблиці 2.2.9
1

2

3

4

5
Розрахунки за товари, роботи і послуги, строк сплати яких не настав

252

649

+397

257,5
Розрахунки за товари, роботи і послуги, не сплачені в строк

1491

1162

-329

77,9
Розрахунки з податкових розрахунків

36

—

-36

—
Розрахунки з бюджетом

291

287

-4

98,6
Розрахунки по позабюджетним рахункам

112

378

+266

337,5
Розрахунки по страхуванню

512

677

+165

132,2
Розрахунки по оплаті праці

2589

2884

+295

111,4
Розрахунки з іншими кредиторами

47

55

+8

117,0

Кредиторська заборгованість на 01.01.2001р. в порівнянні з початком 2000 року збільшилась на 762 тис. грн., або на 14,3%.

Причиною у відношеннях з іншими підприємствами складають незначну суму і вони проводились з дозволу Управління залізниці. Аналіз кредиторської заборгованості за 1999-2000р.р. графічно можна зобразити у вигляді діаграми (див. рисунок 2.2.5).

Облік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станції

Рисунок 2.2.5 — Аналіз кредиторської заборгованості за 1999-2000р.р.

Норматив обігових засобів з урахуванням їх дооцінки складає:

на 01.01.2000р. – 775 тис. грн.

на 01.01.2001р. – 786 тис. грн.

Таблиця 2.2.10 — Аналіз фактичної наявності обігових засобів Вагонної дільниці станції Київ – Пасажирський,

тис. грн.

Показник

На 01.01.2000

На 01.01.2001

Збільшення (+), зменшення (-)

у %

Обігові засоби – всього

у тому числі:

2080,1

2900,4

+820,3

139,4
виробничі запаси – всього

1801,1

2654,4

+853,3

147,4

з них:

матеріали

1634,3

2286,0

+651,7

139,9

Паливо

101,8

303,4

+201,6

298,0
Запчастини

65,0

65,0

—

100,0
малоцінні і швидкозношувані предмети

279,0

246,0

-33,0

88,2
Понаднормові обігові засоби

1305,1

2114,4

+809,3

162,0

За звітний період у порівнянні з початком 2000 року обігові засоби збільшились на 39,4% і складають 2900,4 тис. грн., у т.ч. виробничі запаси збільшились на 47,4% і складають 2654,4 тис. грн.

Понаднормові обігові засоби складають 2114,4 тис. грн., у порівнянні з початком звітного року вони збільшились на 809,3 тис. грн., або на 62,0%.

За звітний період придбано: матеріалів на 7257,7 тис. грн. І палива – на 1694,5 тис. грн.

Перевищення нормативу обігових засобів пояснюється значним вводом в експлуатацію постільної білизни і збільшенням витрат в період літніх перевезень пасажирів (особливий режим), а також підготовкою до роботи в зимових умовах.

Наприкінці звітного періоду обов’язково складається баланс ( Додаток А) і звіт про фінансові результати підприємства ( Додаток Б ).

3 Облік і аудит основних засобів на залізниці

3.1 Документальне оформлення надходження та використання основних засобів

Як відомо, саме первинні документи є основою бухгалтерського обліку. І тільки та інформація, що міститься в первинних документах, потім попадає в регістри синтетичного й аналітичного обліку і систематизується на рахунках бухгалтерського обліку. Більш того, саме первинними документами повинні бути підтверджені дані податкового обліку. От чому правильне і своєчасне складання цих документів — це необхідна умова для впевненості бухгалтера в завтрашньому дні, у тім, що ніякі перевіряльники не зможуть висунути претензії до його роботи (а отже — і притягти до відповідальності).

Одиницею бухгалтерського обліку основних засобів — як до 1 липня 2000 року (дати вступу в силу П(С)БО 7 «Основні засоби»), так і тепер — є окремий об’єкт (раніш він називався окремим інвентарним об’єктом).

Об’єкт основних засобів — закінчений пристрій із усіма пристосуваннями і приналежності до нього чи окремий конструктивно відособлений предмет, призначений для виконання визначених самостійних функцій, або відособлений комплекс конструктивно з’єднаних предметів однакового чи різного призначення, що мають для їхнього обслуговування загальні пристосування, приналежності, керівництво і єдиний фундамент, у результаті чого кожен предмет може виконувати свої функції, а комплекс — визначену роботу тільки в складі комплексу, а не самостійно.

Визначення об’єкта основних засобів для цілей бухгалтерського обліку важливо ще і тому, що первинні документи складаються окремо на кожен такий об’єкт (за винятком деяких випадків).

Типові форми первинних документів по обліку основних засобів (далі -ОЗ) затверджені наказом Міністерства статистики України від 29.12.95 р. № 352.

Обов’язково варто врахувати, що починаючи з 1 липня 2000 р. у бухгалтерському обліку докорінно змінилися класифікація ОЗ по групах і методи їхньої амортизації. Тепер підприємство може самостійно обрати для кожного об’єкта ОЗ один з перерахованих у П(С)БО 7 методів.

А тепер розглянемо порядок застосування і зразки заповнення цих первинних документів при надходженні ОЗ і їхньому обліку на Вагонній дільниці.

При надходженні ОЗ на кожен об’єкт складається типова форма № ОЗ-1 «Акт приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів». Причому цей документ складається незалежно від причини, по якій ОЗ надходять на Вагонну дільницю: договір закупівлі-продажу, безкоштовна передача, розпорядження Управління залізниці і т.д. і т.п.

Форма № ОЗ-1 заповнюється комісією, що призначена наказом керівника Вагонної дільниці, у двох екземплярах: один — для приймаючої, другий — для передавальної сторони, і затверджується керівником. Після затвердження форма повинна бути передана в бухгалтерію підприємства разом з технічною документацією на об’єкт ОЗ.

Для обліку ОЗ на Вагонній дільниці передбачено кілька типових форм. А саме:

— типова форма № ОЗ-6 «Інвентарна картка обліку основних засобів»;

— типова форма № ОЗ-7 «Опис інвентарних карток по обліку основних засобів»;

— типова форма № ОЗ-8 «Картка обліку руху основних засобів»;

— типова форма № ОЗ-9 «Інвентарний список основних засобів».

— типова форма № 03-6 «Інвентарна картка обліку основних засобів» відкривається на кожен об’єкт ОЗ окремо (чи на групу однотипних об’єктів, на які заведена одна форма № 0З-1 і які будуть експлуатуватися в одному підрозділі). Заповнюється вона на підставі форми № 03-1 і інших супровідних документів в одному екземплярі. У формі № ОЗ-6 дається коротка індивідуальна характеристика об’єкта ОС, указуються його особливості.

При ремонті, реконструкції, модернізації й інших видах поліпшень ОЗ дані про такі роботи заносяться у форму № ОЗ-6 на підставі форми № ОЗ-2 «Акт приймання-передачі відремонтованих, реконструйованих і модернізованих об’єктів», а при списанні ОЗ джерелом зведень є форма № ОЗ-3 «Акт списання основних засобів».

У випадку великої кількості інформації про об’єкт картку типової форми № ОЗ-6 заміняють на нову, а стара зберігається на підприємстві як довідковий документ.

Типова форма № 03-7 «Опис інвентарних карток по обліку основних засобів» призначена для реєстрації всіх інвентарних карток ОЗ, відкритих на підприємстві. Ця форма складається в одному екземплярі і служить для контролю за наявністю карток форми № 03-6.

Типова форма № ОЗ-8 «Картка обліку руху основних засобів «відкривається на кожну класифікаційну групу ОЗ і заповнюється щомісяця. У цій картці збирається інформація про надходження ОЗ на Вагонну дільницю (на підставі форми № 03-1), про суми нарахованої амортизації (для промислових підприємств — на підставі форми № 03-14), про вибуття ОЗ (на підставі форми № 03-3). Як правило, картка форми № 03-8 ведеться тими підприємствами, у яких немає машинної обробки інформації з ОЗ.

Типова форма № 03-9 «Інвентарний список основних засобів призначена для обліку ОЗ конкретної класифікаційної групи за місцем їх перебування й експлуатації, а отже, по конкретним матеріально відповідальним особам. У картку заносяться зведення про кожен об’єкт ОЗ. Форма № 03-9 виконує функції ті ж, що і форма № 03-6, і дані в цих формах повинні збігатися.

3.2 Облік придбання об’єктів основних засобів за кошти

Найбільш розповсюдженими шляхами надходження основних засобів на підприємство є їх:

1) придбання за кошти;

2) створення шляхом будівництва (підрядним чи господарським способом) і виготовлення власними силами.

Усі витрати Вагонної дільниці на придбання чи створення основних засобів, що включаються в їхню первісну вартість, характеризуються як капітальні інвестиції і відбиваються по дебету рахунка 15 «Капітальні інвестиції» відповідного субрахунку: 151 «Капітальне будівництво» чи 152 «Придбання (виготовлення) основних засобів». По кредиту цих субрахунків відбивається зменшення понесених підприємством витрат у зв’язку із запровадженням у дію чи прийняття в експлуатацію відповідних активів.

На субрахунку 151 «Капітальне будівництво» відображаються:

— витрати на будівництво, що здійснюється як господарським, так і підрядним способом для власних потреб підприємства, у тому числі вартість устаткування, яке належить до монтажу в процесі будівництва;

— авансові платежі для фінансування такого будівництва.

Субрахунок 152 «Придбання (виготовлення) основних засобів призначений для обліку витрат на придбання чи виготовлення власними силами об’єктів основних засобів.

Аналітичний облік капітальних інвестицій ведеться по видам основних засобів, а також по окремих об’єктах капітальних вкладень (інвентарним об’єктам).

Згідно п. 7 П(С)БО 7 придбані (створені) основні засоби зараховуються на баланс Вагонній дільниці по первісній вартості. Первісна вартість основних засобів — це історична (фактична) собівартість основних засобів у сумі грошових коштів або справедливої вартості інших активів, сплачених (переданих), витрачених для придбання (створення) основних засобів.

Складові первісної вартості об’єкта основних засобів визначені п. 8 П(С)БО 7. Це:

-суми, що сплачуються постачальникам активів і підрядчикам за виконання будівельно-монтажних робіт (без непрямих податків);

— реєстраційні збори, державний збір і аналогічні платежі, здійснювані у зв’язку з придбанням (одержанням) прав на об’єкт основних засобів;

— суми ввізного мита;

— суми непрямих податків у зв’язку з придбанням (створенням) основних засобів (якщо вони не відшкодовуються підприємству);

— витрати по страхуванню ризиків доставки основних засобів;

— витрати на установку, монтаж, налагодження основних засобів;

— інші витрати, безпосередньо зв’язані з доведенням основних засобів до стану, у якому вони придатні для використання в запланованих цілях.

Витрати на доставку й розвантаження об’єктів основних засобів П(С)БО 7 безпосередньо в складі первісної вартості не виділяє. Їх варто розуміти як інші витрати, зв’язані з доведенням об’єкта до робочого стану.

Витрати на сплату відсотків за користування кредитом не включаються в первісну вартість основних засобів, придбаних (створених) чи цілком частково за рахунок позикового капіталу.

Контроль за схоронністю основних засобів забезпечується їхнім обліком по об’єктах, місцеві чи використання збереження, матеріально відповідальним особами.

Приймання основних засобів виробляється відповідно до Акта приймання-передачі основних засобів типової форми № 0З-1, що складається комісією, призначеної наказом керівника підприємства. В Акті вказуються первісна вартість об’єкта, коротка технічна характеристика, місце експлуатації. До нього додається технічна документація об’єкта.

Кожному об’єкту основних засобів присвоюється інвентарний номер, і на нього відкривається інвентарна картка типової форми № 03-6. Остання є регістром аналітичного обліку.

На однотипні об’єкти невеликої вартості (інструменти, виробничий і господарський інвентар і т.п.), що надійшли на Вагонну дільницю в одному місяці і які будуть експлуатуватися в одному підрозділі, а також мають однаковий термін корисного використання, доцільно відкривати одну загальну інвентарну картку.

Картки діючих основних засобів розміщаються по їхніх класифікаційних групах і місцям експлуатації. Для забезпечення схоронності інвентарні картки реєструються в спеціальних описах (ф. № 03-7).

По місцях використання (перебування) облік основних засобів ведеться в інвентарних списках (ф. № 03-9). Щомісяця підсумкові дані інвентарних карток на об’єкти основних засобів, що надійшли на Вагонну дільницю, заносяться в картки обліку руху основних засобів (ф. № 03-8), що ведуться в розрізі груп основних засобів. Ці картки заміняють аналітичні відомості по рахунку 10 «Основні засоби». Тому їхній загальний підсумок щомісяця зіставляється з підсумком синтетичного обліку даного рахунка.

Відображення в бухгалтерському обліку таких операцій розглянемо на прикладі придбання Вагонною дільницею комп’ютера, що не вимагає монтажу (див. таблицю 3.2.1). Вартість комп’ютера – 2,4 тис. грн. ( у т.ч. ПДВ – 0,4 тис. грн.)

Таблиця 3.2.1 — Відображення в бухгалтерському обліку операцій придбання Вагонною дільницею комп’ютера

Зміст операції

Кореспонденція рахунків

Сума,

Грн.

Дт

Кт

1

2

3

4
Отримано комп’ютер від постачальника

152 «Придбання (виготовлення) основних засобів»

631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками»

2000
Включена до складу податкового кредиту сума ПДВ

641 «Розрахунки по податках»

631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками»

400
Продовження таблиці 3.2.1
1

2

3

4
Зроблено оплату постачальнику

631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками»

311 «Поточні рахунки в національній валюті»

2400
Оплачено витрати по страхуванню ризиків доставки об’єкта

377 «Розрахунки з іншими дебіторами»

311 «Поточні рахунки в національній валюті»

50
Відображено витрати по страхуванню об’єкта

152 « придбання (виготовлення) основних засобів»

377 «Розрахунки з іншими дебіторами»

50
Оплачено послуги транспортної організації по доставці комп’ютера

371 «Розрахунки по виданих авансах»

311 «Поточні рахунки в національній валюті»

180
Відображено суму податкового зобов’язання по ПДВ

641 «Розрахунки по податках»

643 «Податкові зобов’язання»

30
Відображено вартість транспортних послуг, зв’язаних із придбанням комп’ютера

152 «Придбання (виготовлення) основних засобів»

371 «Розрахунки по виданих авансах»

150
Відображено суму ПДВ

643 «Податкові зобов’язання»

371 «Розрахунки по виданих авансах»

30
Уведений в експлуатацію комп’ютер (2000+50+150)

104 «Машини й устаткування»

152 «Придбання (виготовлення) основних засобів»

2200

3.3 Будівництво основних засобів підрядним способом

При підрядному способі будівельно-монтажні роботи виконуються відповідно до підрядного договору (контракту) з оплатою їхньої кошторисної вартості. Підприємство-замовник здійснює облік витрат на капітальні інвестиції і веде розрахунки з підрядчиками за виконані й прийняті по актах роботи. Для цього застосовуються такі документи первинного обліку, як Акт приймання виконаних підрядних робіт (ф. № КБ-2в) і Довідка про вартість виконаних робіт і витрат (ф. № КБ-3).

Виходячи з цього, забудовник, відображає вартість виконаних і прийнятих по актах будівельно-монтажних робіт в обліку по дебету субрахунку 151 «Капітальне будівництво» і по кредиту субрахунку 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками». Таким само записом відбивається вартість придбаних об’єктів основних засобів, що не вимагають монтажу (транспортні засоби, деякі верстати, вимірювальні прилади, виробничий і господарський інвентар і т.п.).

Устаткування, що вимагає монтажу, і будівельні матеріали враховуються в складі виробничих запасів. Їхнє придбання в бухгалтерському обліку відбивається по дебету субрахунку 205 «Будівельні матеріали» і по кредиту субрахунку 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками». Передача будівельних матеріалів і устаткування для його подальшого монтажу відбивається по дебету субрахунку 151″Капітальне будівництво» і по кредиту субрахунку 205 «Будівельні матеріали» після підтвердження їхнього використання й монтажу на об’єктах будівництва.

Витрати на будівництво об’єктів відбивають на субрахунку 151 «Капітальне будівництво» по статтях наростаючим підсумком з початку будівництва до моменту введення об’єкта в експлуатацію. За даними субрахунку 151 «Капітальне будівництво» обчислюють фактичну собівартість (інвентарну вартість) завершених об’єктів будівництва. Введення в експлуатацію кожного об’єкта оформляється Актом приймання-передачі основних засобів (ф. № 03-1), на основі якого списується вартість капітальних інвестицій на завершені об’єкти, а також здійснюється зарахування останніх на баланс у складі основних засобів.

При господарському способі будівництва витрати на капітальні інвестиції підприємство-забудовник відбиває по дебету субрахунку 151 «Капітальне будівництво» у кореспонденції з кредитом відповідних рахунків витрат.

Первісна вартість об’єктів, побудованих господарським способом, включає:

— вартість робіт (послуг), виконаних (наданих) сторонніми спеціалізованими підприємствами;

— вартість устаткування, що вимагає монтажу;

— прямі матеріальні витрати;

— прямі витрати на оплату праці;

— накладні витрати, зв’язані з будівництвом об’єкта;

— інші витрати, безпосередньо зв’язані з будівництвом об’єкта (одержання дозволу і відведення будівельного майданчика; розшукові роботи на площадці; проектні роботи; оплата професійних послуг, наприклад, архітекторів, геодезистів і т.п.).

При будівництві господарським способом невиробничих об’єктів у вартість капітального будівництва включається також сума ПДВ, сплаченого (нарахованого) вітчизняним постачальником.

На сьогодні організація бухгалтерського і податкового обліку основних засобів істотно відрізняється. Порядок ведення податкового обліку покупки і створення основних засобів регулюється Законами України «Про податок на додаткову вартість» від 03.04.97 р. № 168/97-ВР (далі — Закон про ПДВ) і «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.97 р. № 283/97-ВР (далі — Закон про прибуток).

Витрати на придбання, будівництво основних фондів відповідно до Закону про прибуток (пп.5.3.2 ст.5) не включаються до складу валових витрат підприємства.

Податкове законодавство оперує терміном «основні фонди», під яким розуміються матеріальні цінності, що використовуються в господарській діяльності платника податків протягом періоду, що перевищує 365 календарних днів з дати введення в експлуатацію таких матеріальних цінностей, і вартість яких поступово зменшується в зв’язку з фізичним чи моральним зносом.

Основні фонди в податковому законодавстві підлягають розподілу по трьох групах (пп.8.2.2 Закони про прибуток).

Остаточне рішення щодо відповідності об’єктів основних засобів визначеним групам податкового законодавства залежить від їхніх конкретних характеристик. Так, розглянуті в прикладах об’єкти основних засобів відносяться по податковому законодавству до наступного групам: верстат — група 3, виробничий будинок — група 1.

У випадку здійснення витрат на придбання основних фондів балансова вартість відповідної групи збільшується на суму вартості їхнього придбання з обліком транспортних і страхових платежів, а також інших витрат, понесених у зв’язку з таким придбанням, без обліку сплаченого податку на додаткову вартість, коли платник податків зареєстрований платником ПДВ (пп. 8.4.1 Закону про прибуток).

При здійсненні витрат на самостійне виготовлення основних фондів платником податків для власних виробничих нестатків балансова вартість відповідної групи основних фондів збільшується на суму виробничих витрат, понесених платником податків, що зв’язані з їхнім виготовленням і введенням в експлуатацію без обліку сплаченого ПДВ, у випадку, коли платник податку на прибуток підприємств зареєстрований платником ПДВ (пп. 8.4.2 Закони про прибуток).

До таких витрат відносяться усі витрати, зв’язані з виконанням будівельно-монтажних робіт: вартість матеріалів, що комплектують, устаткування до монтажу, послуги сторонніх підприємств, заробітна плата працівників, пенсійне й соціальне страхування і т.п.

Право на податковий кредит по ПДВ виникає за умови сплати (нарахування) платником податків сум податків у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг), вартість яких відноситься на валові чи витрати на збільшення балансової вартості основних засобів. Для цього, крім наявності податкової накладної, що підтверджує право на податковий кредит, підприємству необхідно ще зареєструватися платником ПДВ і здійснювати діяльність, операції по який підлягають обкладанню ПДВ.

Суми ПДВ, сплачені (нараховані) платником цього податку в звітному періоді в зв’язку з придбанням (виготовленням) основних фондів, що підлягають амортизації, включаються до складу податкового кредиту такого звітного періоду незалежно від термінів введення основних фондів в експлуатацію (пп. 7.4.1 Закону про ПДВ).

3.4 Облік поліпшення основних засобів

На даний момент облік витрат на поліпшення основних засобів на Вагонній дільниці регулюється двома основними документами:

— Законом України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28 грудня 1994 р. (зі змінами і доповненнями, далі — Закон про прибуток);

— Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 7 «Основні засоби», затвердженим наказом Мінфіну України від 27.04.2000 р. №92.

Оскільки вимоги, висунуті цими документами щодо обліку поліпшень основних фондів, відрізняються один від одного, виникає необхідність окремого ведення їх бухгалтерського і податкового обліку.

Податковий облік поліпшень основних фондів регламентується Законом про прибуток, відповідно до підпунктів 5.2.10 і 8.7.1 якого платники податків мають право протягом звітного року віднести до валових витрат будь-які витрати, зв’язані з поліпшенням основних фондів, у сумі, що не перевищує 5% сукупної балансової вартості груп основних фондів на початок звітного року. Витрати, що перевищують зазначену суму, відносяться на збільшення балансової вартості груп 2 чи 3, окремого об’єкта основних фондів групи 1 і підлягають амортизації по нормах, передбаченим для відповідних груп основних фондів.

Для розрахунку витрат на поліпшення основних засобів, що Вагонна дільниця може віднести в звітному періоді на валові витрати, необхідно насамперед розрахувати балансову вартість основних засобів на початок року.

Сукупна балансова вартість основних засобів на початок року являє собою суму балансових вартостей груп 2 і 3, окремих об’єктів групи 1 на початок року, що розраховуються по формулі, приведеної в пп.8.3.2 Закони про прибуток:

Б(а) = Б(а-1) + П(а-1) – У(а-1) – А(а-1) , де:

Б(а) — балансова вартість групи на початок звітного року;

Б(а-1) — балансова вартість групи на початок попереднього звітного періоду;

П(а-1) — сума витрат, понесених на придбання основних фондів, здійснення поліпшень основних фондів протягом періоду, що передував звітному;

У(а-1) — сума виведених з експлуатації основних фондів протягом періоду, що передував звітному;

А(а-1) — сума амортизаційних відрахувань протягом періоду, що передував звітному.

Необхідно звернути увагу на те, що згідно пп.8.4.1 Закону про прибуток у випадку здійснення витрат на придбання основних фондів балансова вартість відповідної групи збільшується на суму вартості їхнього придбання, з обліком транспортних і страхових платежів, а також інших витрат, понесених у зв’язку з таким придбанням, без обліку ПДВ — у випадку, коли платник податку на прибуток зареєстрований як платник ПДВ.

Отримана сукупна балансова вартість основних фондів на початок року збільшується на 5%. Розрахована в такий спосіб величина буде граничною сумою, у рамках якої протягом року підприємство може відносити на валові витрати, витрати на поліпшення основних фондів. Тобто якщо на підприємстві, наприклад, були проведені ремонтні роботи в сумі, що дорівнює чи перевищує певне обмеження в I кварталі, то в наступних кварталах до кінця року здійснені витрати на поліпшення не можуть бути віднесені на валові витрати, а будуть збільшувати балансову вартість основних фондів. Причому при віднесенні на валові витрати не має значення, поліпшення яких груп, чи які види поліпшень здійснювалися. Приклад господарських операцій по заміні процесора в комп’ютері наведено в таблиці 3.4.1

Таблиця 3.4.1 — Відображення в бухгалтерському обліку операцій по поліпшенню комп’ютера

Зміст операції

Кореспонденція рахунків

Сума, грн
Дт

Кт

Виконана підрядником заміна процесора

15 “Капітальні інвестиції”

631 “Розрахунки з вітчизняними поставниками”

800
Відображена сума ПДВ

641 “Розрахунки по податкам”

631 “Розрахунки з вітчизняними поставниками”

160
Віднесені на збільшення первісної вартості витрати на заміну процесора

104 “Машини і обладнання”

15 “Капітальні інвестиції”

800

3.5 Облік ремонту основних засобів

Бухгалтерський облік витрат на ремонт, модернізацію, реконструкцію та інші поліпшення основних засобів на Вагонній дільниці регламентується П(С)БО 7, відповідно до якого дані витрати поділяються на дві групи:

Група 1. Витрати на поліпшення основних фондів, у результаті здійснення яких економічні вигоди, спочатку очікувані від використання об’єкта, зростають. До таких поліпшень відносяться: модернізація, модифікація, добудування, дообладнування, реконструкція і т.п. Згідно п.14 П(С)БО 7 витрати на проведення таких заходів збільшують первісну вартість основних засобів. Ці витрати Вагонна дільниця враховує на рахунку 15 «Капітальні інвестиції» з наступним їх віднесенням на рахунок 10 «Основні засоби».

Група 2. Витрати, що здійснюються для підтримки об’єкта в робочому стані й одержання спочатку визначеної суми майбутніх економічних вигод від його використання, згідно п.15 П(С)БО 7, відносяться до витрат звітного періоду. Облік їх ведеться згідно П(С)БО 16 «Витрати», затвердженому наказом Мінфіну України від 31 грудня 1999 р. № 318. У бухгалтерському обліку ці витрати враховуються на рахунках обліку витрат, а саме: 23 «Виробництво» — у випадку, якщо ремонтуються основні засоби виробничого призначення; 91 «Загальвиробничі витрати» — при ремонті основних фондів загальвиробничого призначення, тобто таких, котрі беруть участь у керуванні цехами, ділянками, відділеннями, бригадами й іншими підрозділами основного і допоміжного виробництва; 92 «Адміністративні витрати» — при ремонті основних засобів, що беруть участь у керуванні й обслуговуванні підприємства; 93 «Витрати на збут» — у випадку ремонту основних фондів, зв’язаних зі збутом продукції, товарів, робіт, послуг; 941 «Витрати на дослідження і розробки» — при ремонті основних засобів, що беруть участь у дослідженнях і розробках, здійснюваних підприємством. Приклад господарських операцій по ремонту даху будівлі адміністрації наведено в таблиці 3.5.1

Таблиця 3.5.1 — Відображення в бухгалтерському обліку операцій по ремонту даху будівлі адміністрації

Зміст операції

Кореспонденція рахунків

Сума, грн
Дт

Кт

1

2

3

4
Придбанні матеріали для ремонту даху будівлі адміністрації

205 “Будівельні матеріали”

631 “Розрахунки з вітчизняними поставниками”

100
Продовження таблиця 3.5.1
1

2

3

4
Відображена сума ПДВ

641 “Розрахунки по податкам”

631 “Розрахунки з вітчизняними поставниками”

20
Віднесено на витрати звітного періоду вартість використаних матеріалів

92 “Адміністративні витрати”

205 “Будівельні матеріали”

100

3.6 Переоцінка основних засобів

Переоцінка основних засобів — це доведення залишкової вартості основних засобів до справедливої. Згідно П(С)БО 19 «Об’єднання підприємств» справедлива вартість — це сума, по якій можуть бути здійснені обмін чи активу оплата зобов’язання в результаті операції між обізнаними, зацікавленими і незалежними сторонами. Для основних засобів П(З)БУ 19 конкретизований порядок визначення справедливої вартості (дивись таблицю 3.6.1).

Таблиця 3.6.1 — Порядок визначення справедливої вартості основних засобів

Об’єкт визначення справедливої вартості

Визначення справедливої вартості
1

2

Земля

Ринкова вартість

Будинки

Ринкова вартість

Машини

Ринкова вартість. У випадку відсутності даних про ринкову вартість — відбудовна вартість (сучасна собівартість придбання) за винятком суми зносу на дату оцінки
Продовження таблиці 3.6.1
1

2

Устаткування

Ринкова вартість. У випадку відсутності даних про ринкову вартість — відбудовна вартість (сучасна собівартість придбання) за винятком суми зносу на дату оцінки
Інші основні засоби

Відбудовна вартість (сучасна собівартість придбання) за винятком суми зносу на дату оцінки

У більшості випадків справедлива вартість основних засобів — це їхня ринкова вартість.

Інформацію про ринкову вартість основних засобів на дату переоцінки можна одержати:

— зі зведень заводів-виготовлювачів;

— із прайс-листів посередників;

— з періодичних видань;

безпосередньо на ринку;

в агентствах нерухомості, в експерта-оцінювача;

— зі збірників цін (видаваних, наприклад, Українською автомобільною корпорацією);

— у міському відділі цін.

При великій номенклатурі визначення справедливої вартості кожного об’єкта основних засобів — трудомісткий процес. Крім того, у названих джерелах інформації представлена вартість нових основних засобів; об’єкти, що знаходяться на підприємстві, найчастіше вже зношені, тому визначення їхньої справедливої вартості представляє визначену проблему. У цьому випадку Вагонна дільниця може використовувати методики, застосовувані експертами-оцінювачами.

3.7 Ліквідація основних фондів

Звичайно це рішення приймається через те, що придбане раніше (3, 5 і більш років тому) устаткування сьогодні вже морально чи фізично застаріло і непридатне для подальшої експлуатації. Причому ступінь зношеності таких основних фондів може бути як повний, так і частковий: підприємству все рівно буде дешевше скласти акт про їхню ліквідацію і придбати для роботи нове, сучасне, устаткування, ніж постійно ремонтувати (чи модернізувати) старе. У бухгалтерському обліку дане питання регулюється П(С)БО 7 «Основні засоби», що вступив у силу 1 липня 2000 року. Так, у п.33 даного Стандарту відзначається: об’єкт основних засобів списується з балансу (ліквідується), якщо він не відповідає критеріям визнання активу, тобто якщо цей об’єкт у майбутньому вже не принесе підприємству яких-небудь економічних вигод. «Бухгалтерський» доход, отриманий від ліквідації необоротного активу (у вигляді товарно-матеріальних цінностей, що оприбутковуються), відбивається по кредиту субрахунку 746 «Інші доходи від іншої діяльності», а залишкова вартість об’єкта і витрати понесені при його ліквідації, враховуються по дебету субрахунок; 976 «Списання необоротних активів». При цьому фінансовий результат від ліквідації (вибуття) основного засобу (далі – ОЗ) визначається на субрахунку 793 «Результат іншої звичайної діяльності» як різниця між доходом, отриманим у результаті зазначеного виду вибуття об’єкта необоротного активу (за винятком непрямих податків (у нашому випадку — ПДВ) — там де вони повинні нараховуватися), і залишковою вартістю об’єкта, а також витратами, зв’язаними з його ліквідацією.

Ліквідація ОЗ обов’язково оформляєте актами на їхнє списання (їхні типові форми 0З-3 «Акт списання основних засобів» і 0З-4 «Акт на списання автотранспортних засобів» затверджені наказом Міністерства статистики України від 29.12.95 р. № 352).

На відміну від бухгалтерського обліку (у який знос нараховується по кожнім об’єкті основних засобів, що дає можливість завжди знати, яка залишкова вартість ліквідованого необоротного активу), у податковому пооб’єктний облік балансової вартості основних фондів (далі -ОФ) здійснюється тільки по групі 1. По групах же 2 і: облік балансової вартості ОФ ведеться сукупно, тобто основні фонди, що входять у ці групи, амортизуються не пооб’єктно, а в цілому по всій групі. Отже, на практиці буває вкрай проблематично визначити балансову вартість окремого ОЗ групи 2 чи 3. Порядок нарахування амортизації ОФ, установлений Законом про прибуток (п.8.б ст.8), абсолютно іншої в порівнянні з порядком нарахування зносу ОС (у розмірі бухгалтерської амортизації), передбаченим П(С)БО 7 (п.п.22-30). Тому балансова вартість ліквідованого об’єкта ОФ групи 1 не буде збігатися з його залишковою вартістю в бухгалтерському обліку. Хоча очевидно, що для нарахування ПДВ при самостійній ліквідації такого об’єкта необхідно оперувати даними саме податкового обліку. Приклад господарських операцій по ліквідації основних засобів наведено в таблиці 3.7.1

Таблиця 3.7.1 — Відображення в бухгалтерському обліку операцій по ліквідації повністю зношеного принтера

Зміст операції

Кореспонденція рахунків

Сума, грн
Дт

Кт

Списана сума зносу принтера, що ліквідується

131 “Знос основних фондів”

104 “Машини і обладнання”

500
Списані витрати, що пов’язані з ліквідацією принтера

976 “Списання необоротних активів”

66 “Розрахунки по оплаті праці”

65 “Розрахунки по страхуванню”

150
Списані на фінансовий результат витрати, що пов’язані з ліквідацією принтера

793 “Результат іншої звичайної діяльності”

976 “Списання необоротних активів”

150

3.8 Амортизація основних засобів

Сполучити бухгалтерський і податковий облік основних засобів (далі — ОЗ) у єдине ціле в даний час неможливо. Спроби впровадження в життя подібного симбіозу приводять до порушення правил або першого, або другого.

Тому обмовимо відразу: і бухгалтерський, і податковий облік ОЗ необхідно вести розрізнено. Наприклад, у виді двох облікових карток на кожен основний засіб — податкової і бухгалтерський. Форма картки може бути стандартна (типова форма 0З-1), затверджена наказом Міністерств, статистики України «Про твердження типових форм первинного обліку» від 29.12.95 р. № 352.

Одним з найбільш важливих показників правильного ведення обліку ОЗ є безпомилково нарахована амортизація.

3.8.1 Амортизація основних засобів в податковому обліку

Виділимо головні вимоги по її нарахуванню спочатку податковому, а потім у бухгалтерському обліку.

1. У податковому обліку амортизації підлягають витрати на придбання, виготовлення, здійснення капітального ремонту, реконструкцій, модернізацій і інших поліпшень виробничих фондів.

2. Безкоштовно отримані фонди і невиробничі фонди не амортизуються.

3. Нарахування амортизації виробляється поквартально.

4. Використовується єдиний для всіх груп метод нарахування амортизації, тільки коефіцієнти різні.

5. База для нарахування амортизації — балансова (залишкова) вартість груп основних фондів на початок (перше число) звітного кварталу.

6. Амортизація окремого об’єкта основних фондів групи 1 здійснюється до досягнення балансовою вартістю такого об’єкта ста неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (1700,0 грн.). Залишкова вартість такого об’єкта відноситься до складу валових витрат за результатами відповідного податкового періоду.

7. Амортизація основних фондів груп 2 і 3 здійснюється до досягнення балансовою вартістю групи нульового значення.

8. Балансова вартість групи 1 ОЗ зменшується при виведенні об’єкта основних фондів з експлуатації в будь-якому випадку. Наприклад, при продажі, ліквідації, капітальному ремонті, реконструкції, консервації.

9. Балансова вартість груп 2 і 3 ОЗ не змінюється при виході з експлуатації окремих об’єктів груп 2 і 3 у зв’язку з їхньою ліквідацією, капітальним ремонтом, реконструкцією, модернізацією і консервацією.

10. Балансова вартість груп 2 і 3 ОЗ зменшується у випадку виходу з експлуатації основних фондів груп 2 і 3 на суму вартості продажу таких основних фондів (вартості продукції, робіт, послуг, отриманих платнику податків у межах бартерних (товарообмінних) операцій).

3.8.2 Амортизація основних засобів в бухгалтерському обліку

1. Амортизуються будь-які, що складаються на балансі підприємства ОЗ, у тому числі виробничі, невиробничі, безкоштовно отримані.

2. Нарахування амортизації виробляється щомісяця по кожному об’єкту окремо.

3. Амортизується первісна вартість ОЗ з урахуванням поліпшень, що привели до росту економічних вигод від використання об’єкта.

4. Використовується кожний з 6 методів нарахування амортизації ОЗ на вибір. При цьому до різних об’єктів можуть застосовуватися різні методи амортизації. Підприємство вправі змінювати метод нарахування амортизації протягом періоду експлуатації об’єкта.

5. Нарахування амортизації починається з місяця, що випливає за місяцем введення об’єкта в експлуатацію, і припиняється в місяці, що випливає за висновком об’єкта зі складу основних фондів. Якщо змінюється метод амортизації, новий метод повинний застосовуватися з місяця, що випливає за місяцем ухвалення рішення про зміну методу амортизації.

6. У випадку реконструкції, модернізації, добудування, до устаткування і консервації об’єкта ОЗ нарахування амортизації припиняється.

Відмінності між вимогами податкового і бухгалтерського обліку колосальні

У бухгалтерському обліку підприємства мають широкий вибір у визначенні методів амортизації, причому для кожного основного засобу можна використовувати «свій» вид амортизації.

Перелічимо їхні умовні назви:

— прямолінійний;

— процентний;

— прискорений;

— кумулятивний;

— виробничий;

— податковий.

Розглянемо їх один по одному.

Прямолінійний метод:

Являє собою визначення річної суми амортизації шляхом розподілу вартості об’єкта на очікуваний термін корисного використання. Наприклад, придбаний будинок вартістю 2000000 грн., визначений очікуваний термін корисного використання — 50 років. Ліквідаційна вартість об’єкта дорівнює нулю. Річна норма амортизації складе: 2000000 : 50 = 40000 грн. Відповідно щомісячна норма — 40000 :12 = 3333,33 грн. Для зручності цю норму можна перевести у відсотки: 3333,3: : 2000000 х 100 = 0,1667% на місяць. Нарахування амортизації у відсотках необхідно робити до первісної вартості об’єкта.

Даний метод найбільш прийнятний для нарахування амортизації по об’єктах, що беруть участь у виробничому процесі, у випадках, коли досить точно визначити обсяг економічних вигод від їхнього використання неможливо. Це можуть бути адміністративні будинки, меблі, службові автомобілі й інші.

Процентний метод:

Нараховується шляхом множення річного відсотка амортизації на залишкову вартість об’єкта. Річний відсоток амортизації визначається по формулі (формула №3.8.1):

Формула №3.8.1 — Формула нарахування амортизації процентним методом

Облік і аудит основних засобів на вагонній дільниці станції , де:

н — кількість років корисного використання об’єкта;

Л – ліквідаційна вартість об’єкта;

П – первісна вартість об’єкта.

Отриманий результат необхідно помножити на 100. Наприклад, термін корисного використання стільця — 2 роки, первісна вартість об’єкта — 200 грн., ліквідаційна вартість -1 грн. Річний відсоток амортизації складе 92,93%.

Щомісячний — 7,74%. Помісячну амортизацію необхідно нараховувати на залишкову вартість об’єкта на початок року.

На наш погляд, цей метод досить трудомісткі й і найбільше підходить для амортизації об’єктів, що швидко знецінюються, тому що на первісному етапі (перший рік експлуатації) знос значно перевищує наступні нарахування.

Прискорений метод:

Відрізняється від прямолінійного (вираженого у відсотках) тільки тим, що нараховується на залишкову вартість об’єкта основних засобів і при цьому сума амортизації збільшується на 2.

У той же час через те, що амортизація нараховується на залишкову вартість об’єкта, прискорений метод має ті ж властивості, що і процентний, а саме: велику суму амортизації в перший рік і поступове її зменшення до кінця терміну експлуатації об’єкта.

Кумулятивний метод:

Суми амортизації визначаються за допомогою множення первісної вартості об’єкта (за мінусом ліквідаційної вартості) на кумулятивний коефіцієнт, що розраховується по формулі (Формула №3.8.2):

Формула №3.8.2 — Формула нарахування амортизації кумулятивним методом

Кількість років, що залишаються до кінця

Кк = очікуваного терміну використання об’єкта ОЗ

Сума числа років його корисного використання

Значення знаменника у формулі визначається в такий спосіб: якщо, приміром, термін служби об’єкта дорівнює 10 рокам, то сума років експлуатації -10 + 9 + 8 + 7 + 6 + 5 + 4 + + 3 + 2 + 1 = 55.

Цей метод, так само, як процентний і прискорений, має на увазі зменшення амортизації, що нараховується, до кінця терміну експлуатації об’єкта, тобто чим менше залишається років експлуатації об’єкта, тим менше коефіцієнт і сума амортизації.

Виробничий метод:

Це найпростіший і ефективний метод нарахування амортизації. Суть його полягає в тім, що підприємство визначає обсяг продукції, що підприємство планує зробити з використанням конкретного об’єкта ОЗ, і виходячи з цієї суми розраховує розмір амортизації на кожну гривню готової продукції.

Наприклад, очікуваний обсяг готової продукції по верстаті Г-1 складає 2000000 грн., вартість верстата -100000 грн. Таким чином, на 1 гривну готової продукції приходиться знос верстата в сумі 5 копійок, чи 5% (100000:2000000 х 100 = 0,5%).

Щомісячна сума амортизації буде визначатися як множення обсягу готової продукції на коефіцієнт. Наприклад, у травні 2001 року з використанням верстата Г-1 зроблено продукції на 22433 грн., амортизація верстата складе 22433 х 0,5% = 112,17 грн.

Значним недоліком виробничого методу можна вважати необхідність довгострокового планування ціни готової продукції підприємства, що в умовах нестабільної економіки зробити досить складно.

Податковий метод:

Цей метод зрівнює предмети, що мають зовсім різні терміни використання і функціональні можливості, що не приводить до економічно обґрунтованого нарахування амортизації.

Наприклад, комп’ютер і стілець у податковому обліку амортизуються однаково, але хіба можна вважати їх однорідними об’єктами?

Деякі бухгалтери помиляються, розуміючи під податковим методом застосування всіх правил нарахування амортизації, викладених у статті 8 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.97 р. № 283/97-ВР. Якщо притримуватись такої позиції, Вами будуть порушені вимоги П(С)БО 7, що неприпустимо. Насправді під податковим нарахуванням амортизації варто розуміти використання відповідних коефіцієнтів і поділ основних засобів на групи, і не більш того. Тобто помісячне нарахування амортизації, продаж, реконструкція, поліпшення й інші операції з ОЗ у бухгалтерському обліку повинні проводитися тільки згідно П(С)БО 7.

На Вагонній дільниці, як і на всій залізниці прийнятий один метод амортизації основних засобів – прямолінійний.

Приклад кореспонденції рахунків амортизації основних засобів наведено в таблиці 3.8.1

Таблиця 3.8.1 Відображення в бухгалтерському обліку операцій по нарахуванню амортизації основних засобів

Зміст операції

Кореспонденція рахунків
Дт

Кт
Нарахування зносу основних засобів, які використовуються у процесі виробництва

23 “Виробництво”

131

“Знос основних засобів”

Нарахування амортизації основних засобів загальноворобничого призначення

91 “Загальноворобничі витрати”

131

“Знос основних засобів”

Нарахування амортизації основних засобів, які використовуються адміністрацією підприємства

92 “Адміністративні витрати”

131

“Знос основних засобів”

Нарахування амортизації основних засобів, що використовуються за операціями, пов’язаними зі збутом продукції (робіт, послуг)

93

“Витрати на збут”

131

“Знос основних засобів”

3.9 Інвентаризація основних засобів

При проведенні інвентаризації основних засобів потрібно пам’ятати:

1) обов’язковій перевірці підлягає наявність не тільки самих об’єктів основних засобів, але і технічної документації на них (наприклад, технічного паспорта, технічних умов експлуатації і т.п.);

2) необхідно перевіряти і власні основні засоби, і ті, котрі прийняті чи здані в оренду, чи на збереження в тимчасове користування;

3) відповідно до пункту 3 Інструкції № 69 інвентаризація будинків, споруджень і інших нерухомих об’єктів основних фондів може проводитися один раз у три роки, а бібліотечних фондів — один раз у п’ять років.

Для того щоб установити фактичну наявність основних засобів, члени інвентаризаційної комісії (далі — комісія) повинні звірити дані бухгалтерського обліку і запису про рух основних засобів, провести огляд об’єктів (групи об’єктів), що підлягають інвентаризації, у натурі за місцем їх перебування чи експлуатації. Комісії також варто визначити ступінь придатності для подальшої експлуатації по прямому призначенню конкретних об’єктів основних засобів.

Для оформлення даних, отриманих у ході інвентаризації основних засобів (будинків, споруджень, передатних пристроїв машин і устаткування, обчислювальної техніки, транспортних засобів і т.д.), можна скористатися формою інвентаризаційного опису, що була затверджена постановою № 241.

Такий опис складається комісією в одному екземплярі окремо по кожному місцю перебування (експлуатації) інвентарних об’єктів основних засобів і кожній особі, відповідальному за їхню схоронність. У цей документ обов’язково треба включити:

— розписку відповідального обличчя про те, що до початку проведення інвентаризації всі прибуткові і видаткові документи на основні засоби, що знаходяться в експлуатації, здані їм у бухгалтерію, а ті основні засоби, що виявилися непридатними до експлуатації, ліквідовані і зняті з обліку;

— назву і коротку характеристику основних засобів, їх заводський і інвентарний номери, балансову вартість, кількість.

Опис обов’язково підписують усі члени комісії. Крім того, відповідальна особа своїм підписом повинний підтвердити правильність даних, що внесені в опис, і відсутність яких-небудь претензій до членів комісії.

На прийняті в оренду основні засоби складається окремий опис: по кожнім конкретному орендодавці з наступним відсиланням йому одного екземпляра опису.

Однак для того щоб уключити до інвентаризаційного списку основні засоби, що передані в оренду, комісія повинна одержати від орендаря екземпляр його інвентаризаційного опису.

Якщо на момент проведення інвентаризації деякі інвентарні об’єкти тимчасово відсутні (наприклад, предмети прокату, що знаходяться в користуванні), то дані про їх заносяться в окремий опис на підставі первинних документів (типових форм № ОЗ-1, № ОЗ-6) і документів, що підтверджують факт тимчасової відсутності зазначених об’єктів (наприклад, договору прокату).

У ході проведення інвентаризації можуть бути виявлені відсутні і/чи зайві (невраховані) основні засоби. У цьому випадку комісія фіксує факти виявлених нестач чи надлишків у протоколі і вимагає від матеріально відповідальної особи письмово пояснити причини їхнього виникнення. Якщо виявлена нестача основних засобів, комісія приймає наступне рішення: установити обличчя, винне в цьому, і відшкодувати нанесений їм збиток. Коли виявлені надлишки, необхідно з’ясувати, за чиїм наказом вони були придбані чи споруджені і за рахунок яких джерел це фінансувалося. Далі надлишки основних засобів варто оприбуткувати на баланс підприємства незалежно від причин, що їх породили. Таке зарахування здійснюється по первісній вартості, а у випадку неможливості її встановлення — по справедливій вартості основних засобів, визначеної на дату виявлення надлишків. Знос визначається експертним шляхом з обліком їхнього технічного стану.

Після належного оформлення інвентаризаційний опис передається в бухгалтерію для складання порівнювальної відомості, у яку вносяться результати інвентаризації з указівкою кількості і суми виявлених нестач і/чи надлишків. Невідповідність даних бухгалтерського обліку фактичній наявності основних засобів повинне бути відображене у виді відповідних бухгалтерських проводок. При виявленні надлишків виконуються наступні проводки (дивись таблицю 3.9.1).

Таблиця 3.9.1 — Відображення в бухгалтерському обліку надлишків основних засобів

Зміст операції

Кореспонденція рахунків
Дт

Кт
Зараховується на баланс ОЗ по справедливій вартості

10

“Основні засоби”

746

“Інші доходи від звичайної діяльності

Відображається сума визначеного зносу

746

“Інші доходи від звичайної діяльності

131

“Знос основних засобів”

Списується на фінансовий результат по порядку закриття суми надлишків

746

“Інші доходи від звичайної діяльності

791

“Результат основної діяльності”

При виявленні нестач, по яких виявлена винувата особа, виконуються наступні проводки (дивись таблицю 3.9.2).

Таблиця 3.9.2 — Відображення в бухгалтерському обліку нестач основних засобів

Зміст операції

Кореспонденція рахунків
Дт

Кт
1

2

3
Відображається сума нарахованого зносу на основний засіб, що відсутній

131

“Знос основних засобів”

10

“Основні засоби”

Списується залишкова вартість основного засоба

375

“Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків”

10

“Основні засоби”

Продовження таблиці 3.9.2
1

2

3
Відшкодовано збитки винуватою особою

301

“Каса в національній валюті”

375

“Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків”

3.4 Особливості аудиту основних засобів

У зв’язку з розвитком ринкових відносин в обліку основних засобів відбулися кардинальні зміни. Вони торкнулися нарахування зносу, обліку капітальних вкладень, операцій, зв’язаних з орендою майна, переоцінкою основних засобів, списання витрат на ремонт основних фондів, обліку реалізації основних фондів.

Розглянемо, як проводиться аудиторська перевірка обліку основних засобів. Насамперед, необхідно перевірити, як ведеться аналітичний облік основних засобів. Такий облік організується по окремих об’єктах, кожному з який привласнюється інвентарний номер на весь період його експлуатації. Пооб’єктний облік ведеться в інвентарних чи картках книгах. Аудитору необхідно перевірити, як ведуться картки чи книги, а також правильність присвоєння шифру амортизаційних відрахувань і наявність усіх довідкових даних.

Варто перевірити, чи немає об’єктів основних засобів, по яких не ведуться інвентарні картки, і запропонувати відновити на такі засоби інвентарні картки.

При використанні ПЕОМ замість інвентарних карток чи книг може вестися магнитотека основних засобів, що значно зручніше і дозволяє скоротити трудомісткість аналітичного обліку. Однак для візуального контролю така картотека повинна бути роздрукована і представлена у виді опису що перевіряє.

Основними джерелами інформації про основні засоби служать первинні документи: акти прийому-передачі в експлуатацію основних засобів, накладні на внутрішнє переміщення й ін.

Перевірка правильності ведення аналітичного обліку може бути суцільною чи вибірковою.

Важливим моментом в організації аналітичного обліку є якісне і своєчасне проведення їхньої інвентаризації. Аудитор перевіряє, як була проведена остання інвентаризація, які були виявлені помилки і як вони виправлені. Якщо інвентаризація основних засобів не проводилася більш 2—3 років, то аудитор може вимагати її проведення. Це дозволить більш якісно провести наступну перевірку і зменшити аудиторський ризик.

Синтетичний облік руху основних засобів і їхнього зносу ведеться в журналах-ордерах № 13, 10 і 10/1, а при використанні ПЕОМ — у машинограмах дебетових і кредитових оборотів по рахунку 10. Необхідно по цих регістрах звірити дані з Головною книгою, балансом (ф. № 1).

Важливою задачею контролю по обліку основних засобів є перевірка правильності нарахування зносу. Важливо установити правильність віднесення основних засобів до відповідного групі амортизаційних відрахувань. Для цього керуються П(С)БО 7 «Основні засоби».

При виявленні помилок необхідно довести їх до зведення клієнта, запропонувати їх виправити і внести відповідні виправлення в регістри і звітні форми.

Для перевірки правильності віднесення зносу по рахунках чи витрат інших джерел варто установити, до якого виду відносяться основні засоби: виробничого чи невиробничого призначення. Знос по основних засобах виробничого призначення відносять на рахунок 23 “Виробництво” або рахунки 90, 91, 92, а по основних засобах невиробничого призначення — на рахунок 44.

Результати переоцінки основних фондів (різниця вартості й індексованого зносу) повинні були відбиватися на рахунку 42 «Додатковий капітал» (субрахунок «Дооцінка активів»)

Суми, віднесені в кредит рахунка 42 «Додатковий капітал», як правило, не списуються. Дебетові записи по ньому можуть мати місце лише у випадках:

— погашення за рахунок засобів, врахованих на субрахунку «Приріст вартості по переоцінці», сум зниження вартості майна, що виявилися за результатами його переоцінки — у кореспонденції з рахунками обліку майна, по якому визначилося зниження вартості;

— направлення засобів, врахованих на субрахунку «Безоплатно отримані цінності», на погашення збитку, що утворився в результаті безоплатної передачі майна іншим підприємствам і обличчям — у кореспонденції з рахунком 742 «Дохід від реалізації необоротних активів»;

— погашення за рахунок засобів, врахованих на рахунку 42 «Додатковий капітал», збитку, виявленого за результатами роботи підприємства за звітний рік, у кореспонденції з рахунком 44 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)»;

— розподілу сум, врахованих на рахунку 42 «Додатковий капітан», між засновниками підприємства — у кореспонденції з рахунком 46 «Неоплачений капітал» і ін.

— перевірка обліку капітальних вкладень включає розгляд ведення аналітичного обліку по рахунку 15 »Капітальні інвестиції».

Необхідно перевірити, чи ведуться субрахунку по рахунку 15 і чи відповідають вони плану рахунків, куди відносяться витрати по капітальному будівництву, як оформлялося введення в експлуатацію основних засобів і т.д.

— при перевірці операцій по реалізації і вибуттю основних засобів треба з’ясувати, чи проводилися ці операції по рахунку 742 «Дохід від реалізації необоротних активів».

— перевірка даних по орендній платі за майно здійснюється по поточній (короткострокової) і довгостроковій оренді (лізинг). Аудитор повинний добре знати схему можливих проводок для цих варіантів. Належні орендодавцю платежі за використання основних засобів відбиваються по дебету рахунка 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» і кредиту рахунка 31 «Розрахунковий рахунок» і іншим рахункам коштів. Нараховані відсотки за договором довгострокової оренди відбиваються в орендаря по дебету рахунка 443 «Прибуток, використаний у звітному періоді», тобто зазначені суми відшкодовуються орендодавцю за рахунок власних джерел орендаря.

4 Автоматизація обліку, контролю, аналізу й аудита основних засобів

У Вагонній дільниці станції Київ – Пасажирський, облік основних засобів ведеться без застосування автоматизованого обліку.

Автоматизоване рішення задач по обліку основних засобів базується на створенні і веденні інформаційної бази про наявність основних засобів, формованої на підставі інвентарної картотеки.

При веденні інвентарної картотеки на автоматизованому робочому місті (надалі – АРМ) бухгалтера ручна обробка інформації відсутня.

Призначення АРМ бухгалтера по обліку основних засобів полягає у виконанні системних обліково-контрольних операцій:

— автоматизації документування первинної інформації;

— оперативного керування, контролю за наявністю і рухом основних засобів;

— видачі по запиті необхідної інформації на друк чи екран дисплея.

Технологічний процес обробки інформації на робочому місті бухгалтера (надалі – АРМБ) складається з наступних етапів:

1) підготовка первинної інформації;

2) створення інвентарної картотеки на момент упровадження;

3) створення нормативно-довідкової інформації на момент упровадження;

4) створення набору даних про рух основних засобів;

5) проведення розрахунків і занесення інформації в базу даних;

6) формування інформації для наступного використання;

7) проведення аналізу результатної інформації;

8) прийняття управлінських рішень за отриманими результатами;

9) передача даних у суміжні АРМБ.

Для обробки інформації з обліку основних засобів доцільно використовувати трьохрівневу систему АРМБ. Керування роботою кожним АРМБ і вибір функції здійснюються автономно в діалоговому режимі через головний модуль. Інформаційний взаємозв’язок різних АРМБ залежить від способу організації обліку основних засобів, територіального розташування АРМБ, потужності технічних засобів і інформаційних потоків.

Людино-машинна взаємодія при роботі на АРМ бухгалтера по обліку основних засобів організується по декількох етапах.

На першому етапі здійснюється введення дати (поточної і розрахунковий) і пароля бухгалтера.

На другому етапі на екран монітора виводиться головне меню, що відбиває список функцій, виконуваних на АРМБ.

На третьому етапі здійснюється конкретизація виду робіт обраної функції зі списку головного меню.

На четвертому етапі здійснюється заповнення первинної інформації, розрахунок, вибір вихідної чи інформації виконуються відповідні програмні модулі.

Дата необхідна для контролю набору фактичної інформації, контролю коректувань бази даних і контролю розрахунків на визначену дату.

Пароль служить для припинення несанкціонованого доступу до інформаційної бази АРМ бухгалтера. Як пароль може використовуватися будь-яка комбінація алфавітно-цифрових символів, побудована в заздалегідь визначеному форматі. В інформаційній системі мається можливість введення окремих паролів на кожен пункт меню і для кожної категорії АРМ бухгалтера. Для цього в системі передбачається спеціальна функція «Настроювання паролів доступу».

Система санкціонованого доступу припускає визначення рівнів користувачів: наприклад, I рівень — головний бухгалтер чи його заступник, II рівень — відповідальний виконавець, III рівень — програміст.

На початку роботи АРМ бухгалтера перевіряється наявність вільної пам’яті і здійснюється контроль розрахунків на визначену дату.

Для формування вхідної інформації використовуються як операції роботи зі стандартними уніфікованими формами, так і автоматизоване документування шляхом формування первинного документа різної (раціональної) форми. При цьому формуються дані по всіх господарських операціях. Вони можуть як відображатися на екрані, так і видаватися на друкувальний пристрій. Інформаційне забезпечення створюється у виді локальної бази АРМ бухгалтера.

Важливе значення при введенні інформації має забезпечення високої вірогідності вихідних даних, тому в АРМ бухгалтера повинний бути реалізований процес автоматизації виявлення помилок даних, що вводяться, і видачі відповідних повідомлень.

Програмне забезпечення для введення й обробки даних первинного обліку включає набір формалізованих процедур, що забезпечують:

— уведення даних у відповідності зі структурою первинного документа;

— контроль реквізитів, що вводяться, на основі заведених методів;

— контроль документа;

— коректування даних первинного обліку;

— алгоритмічну обробку показників первинного обліку;

— організацію бази даних;

— висновок на чи екран печатку введених даних первинного обліку.

При формуванні первинного документа і нормативно-довідкової інформації в користувача мається можливість модифікувати наявні стандартні форми. При цьому йому пропонується типова форма, на підставі якої він формує необхідну йому форму первинного документа шляхом її чи доповнення коректування.

Формування необхідного первинного документа забезпечує генератор друкованих форм. Розрахунок і відображення вихідної інформації виробляється після введення нормативно-довідкової і первинної інформації.

Для аналітичного обліку основних засобів ведеться автоматизована інвентарна картотека, у якій відображаються всі дані, необхідні для керування й обліку. З її допомогою бухгалтер (аудитор) має можливість проаналізувати стан основних засобів, термін їхньої служби, види і терміни зроблених ремонтів, суми нарахованого зносу, терміни і суми переоцінки, правильність застосування відсотків амортизаційних відрахувань. Шляхом перегляду й аналізу карток аналітичних даних визначається необхідність і завантаження основних засобів, а при необхідності визначається і фондовіддача даного інвентарного об’єкта.

Серед режимів роботи з картотекою мається режим «Індексація основних засобів», що дозволяє здійснювати індексацію основних засобів і нараховувати знос. Для переоцінки бухгалтер уводить коефіцієнти індексації по кожнім інвентарному номері, після чого здійснюється прорахунок і формується

При внутрішній аудиторській перевірці приділяється особливе місце перевірці правильності і повноти проведеної індексації основних засобів. З цією метою аудитор переглядає всю картотеку і перевіряє правильність застосування встановлених коефіцієнтів індексації, формування нової вартості основних засобів і нарахованого зносу. На екрані монітора Відомість індексації основних засобів видається в три вікна. У першому вікні приводяться умови формування відомості, у другому вікні — список інвентарних номерів, по яких була зроблена індексація, і в третім вікні — довідкові дані по зробленій індексації і сформовані бухгалтерські проводки. Зведення видаються по наступним параметрах: дата введення основних засобів, інвентарний номер, інвентарна картка, вид основних засобів, група основних засобів, дата індексації, вартість основних засобів, балансовий рахунок, сума зносу основних засобів.

На підставі первинних даних і нормативно-довідкової інформації здійснюється відображення інформації про наявність і рух основних засобів по підрозділах, матеріально відповідальним обличчям, по групах, видам, підприємству в цілому. З цією метою формуються Відомість обліку наявності основних засобів, Відомість цілком зношених основних засобів, Відомість-опис інвентарних об’єктів. Крім того, їсти можливість переглянути інвентарну картку по кожнім інвентарному номері. Перераховані відомості з метою контролю й аудита можна одержати в запитальному режимі по наступним угрупованнях: підприємствам, структурним підрозділам, матеріально-відповідальним обличчям, групам і видам основних засобів, рахункам бухгалтерського обліку.

Відомість обліку наявності основних засобів містить інформацію про стан основних засобів по заданих періодах часу, що важливо при контролі й аудиті наявності основних засобів на визначену дату. Контроль за наявністю основних засобів здійснюється на місцях експлуатації й у цілому по підприємству.

Відомість цілком зношених основних засобів дозволяє одержати інформацію про інвентарні об’єкти, вартість яких цілком віднесена на витрати виробництва. При перевірці аудитор аналізує приведені дані на правильність нарахування зносу з дати введення основних засобів.

Відомість-опис інвентарних об’єктів відображає інформацію за необхідний період часу і використовується для контролю по інвентарних об’єктах наявності і стану основних засобів, а також для проведення інвентаризації. Для аналізу наявності основних засобів по видах і групам використовують опису по групах і видам основних засобів.

У числі відомостей по приходу основних засобів можна одержати відомості-реєстри документів по окремих видах руху: надходженню, введенню в експлуатацію, внутрішньому переміщенню, зміні первісної вартості. Також мається можливість сформувати інформацію в різних розрізах, необхідним для контролю і прийняття управлінських рішень: по підприємствах, структурним підрозділам, матеріально-відповідальним обличчям, рахункам, групам і видам основних засобів, інвентарним об’єктам.

Для оперативного обліку дорогоцінних металів і каменів, що знаходяться в основних засобах ведуться Відомість наявності дорогоцінних металів і каменів в основних засобах і Відомості руху дорогоцінних металів і каменів, що знаходяться в основних засобах.

При проведенні аудита аудитор перевіряє наявність і списання дорогоцінних металів і каменів, що знаходяться в основних засобах, а також їхнє своєчасне оприбуткування при ліквідації основних засобів.

Для нарахування і розподілу амортизаційних відрахувань по кодах виробничих витрат формують Відомість нарахування і розподілу амортизаційних відрахувань. На її підставі бухгалтер (аудитор) здійснює аналіз і контроль правильності формування кодів норм амортизаційних відрахувань, правильності застосування поправочних коефіцієнтів, суми нарахованої амортизації і правильності формування залишкової вартості. Контроль за станом основних засобів здійснюється шляхом перегляду залишкової вартості і нарахованого зносу на необхідну дату.

Зведеною відомістю по обліку основних засобів є групувальна зведена оборотна відомість, що поєднує усі види руху основних засобів, зв’язаних з їхнім чи переміщенням зі зміною вартості інвентарних об’єктів. Зведена відомість формується в розрізі підприємства, структурного підрозділу, матеріально-відповідальних облич, балансових рахунків, субрахунків, кодів аналітичного обліку, груп і видів основних засобів.

На підставі Зведеної відомості формується й аналізується інформація про рух основних засобів за обраний проміжок часу.

Для контролю за правильністю і повнотою нарахування податку на додаткову вартість на придбані і продані основні засоби по запиті чи аудитора бухгалтера формується довідкова інформація про суми податку на додаткову вартість у розрізі інвентарних об’єктів.

Контроль за наявністю основних засобів, що знаходяться в оренді, здійснюється за допомогою Відомості наявності основних засобів, що знаходяться в оренді. Аудитор (бухгалтер) перевіряє правильність обліку основних засобів і нарахування зносу по об’єктах, що знаходиться в оренді.

В даний час особливе місце має переоцінка й індексація основних засобів. Для контролю за переоцінкою формується Відомість переоцінки основних засобів, з якої аудитор (бухгалтер) має можливість проаналізувати своєчасність і правильність віднесення цих даних на рахунки бухгалтерського обліку.

Таким чином, аудитор (бухгалтер) у режимі перегляду інвентарної картотеки має можливість одержати інформацію за необхідний період часу для аналізу і контролю по основних засобах.

Аудитор аналізує і виявляє невірно введена дані, несвоєчасність відображення записів у бухгалтерському обліку, виявляє помилки при нарахуванні амортизаційних відрахувань, а також правильність віднесення їх а виробничі рахунки. За допомогою Довідника припустимої кореспонденції рахунків здійснюється контроль за правильністю відображення в бухгалтерському обліку проведених господарських операцій. При виявленні невірно проведених господарських операцій формується довідкова інформація про невірно проведені бухгалтерські записи і формується правильна бухгалтерська проводка.

Керівник, чи аудитор бухгалтер можуть чи проаналізувати одержати значення будь-якого необхідного показника з інформаційної бази за необхідний період часу.

В даний час особливе значення надається прогнозуванню використання основних засобів. Для прогнозування аудитор (бухгалтер) проводить аналіз фондовіддачі основних засобів за визначений період і шляхом використання бази знань формує пропозиції по керуванню. З цього погляду особливо важливі питання ефективного використання устаткування (виявлення непотрібного устаткування) і питання росту випуску продукції на існуючому парку основних засобів.

Одним з важливих показників використання основних засобів є фондовіддача. Цей показник обчислюється розподілом обсягу нетто реалізації на середню вартість основних засобів, що визначається шляхом додавання суми залишків основних засобів на початок і кінець необхідного періоду і розподілом на кількість місяців заданого періоду часу.

Найважливішою частиною моделювання облікового процесу є мінімізація витрат у плині всього терміну служби основних засобів. З цією метою проектується релевантна модель доцільності заміни устаткування на визначеній ділянці роботи. При моделюванні модель звичайно будується за період декількох років.

По цій моделі бухгалтер аналізує відхилення по статтях і дає керівництву підприємства пропозиції по прийняттю управлінських рішень.

Якщо інформації даної моделі недостатньо для прийняття управлінських рішень при заміні застарілого і непотрібного устаткування, чи бухгалтер аудитор здійснює побудови моделі мінімізації витрат у плині всього терміну служби основних засобів. При складанні цієї моделі основні засоби враховуються по статтях з визначенням фондорентабельності.

Висновки

Ефективність роботи залізничного транспорту напряму пов’язана з якістю і повнотою технічного оснащення залізниці. Чим більше вдосконалені основні засоби залізниці, тим вище їх пропускна, провізна здібність, продуктивність праці робітників та нижче собівартість перевезень.

Важливе значення в даних економічних умовах для росту ефективності має встановлення їх оптимальної структури, своєчасне оновлення, застосування більш прогресивних видів техніки, автоматизації виробництва. Особлива роль в рішенні завдань подальшого підвищення ефективності виробництва відводиться росту продуктивності праці. Це зростання обумовлене технічною реконструкцією та, головним чином, покращенням використання основних засобів.

За 2000 рік підприємство виконало план по всім показникам, доведеним Управлінням Південно-Західної залізниці.

План по підготовленим та відправленим вагонам в рейс виконано на 105,2%. Зверх плану підготовлено і відправлено 5592 вагони. Темп росту до минулого року склав 101,0%.

План по вагоно-кілометрам пробігу на всьому шляху прямування виконано на 102,7%. Перевиконання плану склало 4593 тис. ваг.-км. Темп росту до 1999 року – 98,4%.

Фактичні доходи на один підготовлений і відправлений вагон склали 1073,30 грн. При плані 985,57 грн.

Фактична собівартість одного підготовленого і відправленого вагону знизилась на 21,6% і складає 782,65 грн.

Прибуток від підсобно-допоміжній діяльності склав 1084 тис. грн. В порівнянні з минулим роком він виріс більш ніж в 2 рази.

План реалізації по наданню платних послуг населенню виконано на 100,3% у т.ч. по побутовим послугам на 100,5%. Темп їх зростання в порівнянні з 1999 роком відповідно склав 140,8 і 151,0 відсотків.

За звітній період вивільнено 364 чол. всього персоналу, у т.ч. по персоналу з експлуатації 282 чол. і з підсобно-допоміжної діяльності 81 чол.

Фактична середньомісячна зарплата одного працівника всього персоналу склала 213,73 грн. (в еквіваленті – 236,78 грн.), тобто збільшилась проти плану на 14,7% (в еквіваленті – на 27,0%).

План по продуктивності праці виконано на 98,9% ( в еквіваленті на 108,8%).

Весь приріст об’ємних показників досягнуто за рахунок росту продуктивності праці.

Фактичний балансовий прибуток за звітний рік склав 34175 тис. грн. при плані 33 тис. грн.

З метою поліпшення фінансового положення і створення стійких умов роботи в 2001 році підприємством при одержанні плану від Управління залізниці будуть розроблені відповідні заходи:

по економії фонду оплати праці;

по приведенню чисельності працюючих відповідно до запланованого і фактичного об’єму робіт;

по економії матеріальних і паливно-енергетичних ресурсів.

Підвищення рівня використання основних засобів дозволить збільшити та розширити виробництво без додаткових капітальних вкладень.

Перелік використаних інформаційних джерел

Закон України “Про аудиторську діяльність” від 22.04.93р. № 3125-12

Закон України “Про залізничний транспорт” від 04.07.96р. № 274/96-ВР

Закон України “Про підприємства в Україні” від 27.03.91р. № 887/91-ВР

Закон України “Про податок на додану вартість” від 03.04.97р. № 168/97-ВР зі змінами і доповненнями

Закон України “Про систему оподаткування” від 18.02.97р. № 77/97-ВР зі змінами і доповненнями

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 7 «Основні засоби» ( Із змінами, внесеними згідно з Наказом Мінфіну N 304 від 30.11.2000 )

7 Порядок економічних взаємовідносин на залізничному транспорті України затверджений Наказом Укрзалізниці від 29.12.98р. № 338-Ц

8 “Статут залізниць України” затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 06.04.98р. № 457

9 “Статут Вагонної дільниці станції Київ – Пасажирський затверджений Міністерством транспорту України від 15.12.97р.

10 Білуха М.Т., “Курс аудиту: підручник”, Київ “Вища школа – Знання”, 1999р.

11 Завгородній В.П., “Бухгалтерський облік, контроль і аудит в системі управління підприємством”, Київ “Ваклер ДИ-КСИ”, 1997р.

12 Красов А.П., “Бухгалтерський облік на залізничному транспорті”, Москва “Транспорт”, 1978р.

13 Красов А.П.,“Бухгалтерський облік на залізничному транспорті”,Москва “Транспорт”, 1980р.

14 Красов А.П.,“Бухгалтерський облік основної діяльності залізниць”, Москва “Транспорт” 1997р.

Гужва В.М., “Інформаційні системи і технології на підприємствах: Навчальний посібник.—К.:КНЕУ, 2001.—400 с.

“Автоматизація бухгалтерського обліку, контролю, аналізу та аудиту”. — К.:А.С.К., 1998.—768 с. — (Економіка. Фінанси. Право). — Рос.

Сопко В., Завгородній В. “Організація бухгалтерського обліку, економічного контролю та аналізу: Підручник”. — К.: КНЕУ, 2000. — 260 с.; іл.

18 Кузьмінського А.Н., “Аудит” практичний посібник, Київ “Облікінформ”, 1996р.

19 Подольського В.І., “Аудит”, Москва “Аудит”, 1997р.

20 Сопко В.В., Ткаченко Н.М., Ільєнко П.А., “Бухгалтерський облік в промисловості та інших галузях народного господарства”, Київ “Вища школа”, 1992р.

21 Ткаченко Н.М., “Бухгалтерський облік на підприємствах України з різними формами власності”, Київ “А.С.К.”, 1999р.

22 “Організація і методика проведення загального аудиту”, Москва, 1995р.

23 Пояснювальна записка по Вагонній дільниці станції Київ – Пасажирський за 1999р.

24 Пояснювальна записка по Вагонній дільниці станції Київ – Пасажирський за 2000р.

Реферат

дипломної роботи

“Облік і аудит основних засобів вагонної дільниці залізничної станції”.

Робота містить 97 сторінки, 18 таблиць, 7 рисунків, перелік використаної літератури — 26 найменування, 2 додатка.

Об’єктом дослідження у дипломній роботі є методика і організація бухгалтерського обліку і аудиту основних засобів на Вагонній дільниці станції Київ-Пасажирський

Мета роботи – розкрити актуальність теми, дати загальну характеристику основних засобів, обґрунтувати необхідність їх обліку та контролю, досконало вивчити існуючу на підприємстві систему бухгалтерського обліку і аудиту основних засобів, відпрацювати рекомендації щодо її удосконалення та підвищення ефективності обліку основних засобів на залізниці.

Результатом дослідження є пропозиції щодо розробки необхідних нормативних вказівок по обліку основних засобів та широкого впровадження комп’ютерних технологій ведення бухгалтерського обліку основних засобів на залізниці.

Одержані результати можуть бути використані при удосконаленні діючої системи обліку і аудиту на підприємстві

Рецензія

на дипломну роботу студента 4 курсу

спеціальності 6.050106 “Облік і аудит”

факультету комерційна діяльність залізниць КУЕіТТ

Шевченко Євгенія Григоровича на тему

“Облік і аудит основних засобів вагонної дільниці залізничної станції”

В дипломній роботі Шевченко Євгенія Григоровича викладено загальну характеристику основних засобів, основні завдання і необхідність їх обліку та контролю, актуальність обраної теми. Робота виконана у відповідності із поставленим завданням, яке розроблено на основі методичних рекомендацій до виконання роботи.

В даній дипломній роботі розкрито основні питання обліку основних засобів на залізниці, організація цього обліку на підприємстві і подано думки щодо аудиту основних засобів. Також приведені основні господарські операції з кореспонденцією рахунків, що застосовуються при бухгалтерському обліку основних засобів на залізниці.

При дослідженні було приділено увагу впровадженню сучасних комп’ютерних технологій при обліку основних засобів на залізниці. При розробці дипломної роботи було використано практичний матеріал підприємства, такий як пояснювальна записка за 1999, 2000 роки, баланс та звіт про фінансові результати Вагонної дільниці станції Київ-Пасажирський за 2000 рік та інші.

Зміст дипломної роботи повністю відповідає плану і свідчить про те, що при її написанні було приділено належну увагу всім питанням обліку основних засобів на залізниці.

Всі питання, які були поставлені, Шевченко Євгеній Григорович виконав в повному обсязі, текст роботи викладено логічно у послідовній формі, дипломна робота виконана на високому теоретичному та практичному рівні.

Рецензент

/ /

“_____”_____________2001р.

Курсовая работа: Промышленная политика Томской области

ПРОМЫШЛЕННАЯ ПОЛИТИКА РОССИИ

Промышленная политика: сущность, типы, проблемы

Промышленная политика – целенаправленная деятельность государства в лице его представительной и исполнительной ветвей власти по развитию приоритетных отраслей промышленности, базирующихся на достижениях фундаментальной и прикладной науки, где у страны имеется неоспоримый конкурентный приоритет [9].

Промышленная политика зиждется на структурной, научно-технической и инновационной политике. Разнообразные направления промышленной политики обеспечивают защиту и создают ресурсы для определенных отраслей промышленности, с тем чтобы они в конечном итоге могли стать конкурентоспособными на международном рынке. Цель промышленной политики и ее составляющих состоит в том, чтобы обеспечить экономическое и социальное процветание страны и ее населения не на базе экспорта природных ресурсов, а на базе производства товаров и услуг, использующего новейшие современные технологии.

Часто отождествляют промышленную и структурную политику. Это неправильное отождествление. Структурная политика – часть промышленной политики, которая имеет дело с изменениями соотношения между отраслями, сворачиванием старых и поощрением новых отраслей.

В послевоенный период промышленная политика прочно вошла в арсенал методов государственного регулирования. Она стала активно применяться в некоторых странах уже в ходе послевоенного восстановления народного хозяйства. Например, в Германии и Японии отличительными чертами послевоенного восстановления были прямое регулирование базовых отраслей государством, восстановление инфраструктуры исключительно за счет государственных средств, внебюджетные государственные фонды поддержки базовых отраслей, государственная поддержка развития банковского сектора и фондового рынка, государственные закупки высокотехнологичных товаров. Следует упомянуть активное антимонопольное регулирование в Японии, которое явилось наиболее характерной особенностью послевоенного восстановления экономики в этой стране. Оно проводилось в наиболее жестких формах – принудительном роспуске и дроблении военно-промышленных монополий. При этом на финансовом рынке проводилась прямо противоположная политика поощрения крупных частных банков.

В более поздний период удачными примерами промышленной политики стали план Р. Бара во Франции, программа «Солнечный свет» в Японии [9]. Они были направлены на быструю структурную и научно-техническую перестройку экономики в условиях топливно-энергетического кризиса первой половины-середины 70-х годов. Этот кризис обозначил переход развитых рыночных экономик в новый режим функционирования, характеризующийся высокими ценами на сырье и топливо. Благодаря плану Бара Франции удалось в течение пяти-шести лет добиться самообеспечения энергией за счет угольной промышленности и особенно атомной энергетики. Программа «Солнечный свет» носила еще более радикальный характер. Она была направлена на коренное снижение энергоемкости продукции и принципиальное повышение ее качества и научно-технического уровня, с тем чтобы увеличить международную конкурентоспособность японских товаров. Успешная реализация этой программы позволила Японии в первой половине 80-х годов выйти на второе место в мире по объему валового внутреннего продукта (ВВП).

Промышленной политике в форме поддержки крупных компаний, стимулирования экспорта и жесткой протекционистской защиты внутреннего рынка обязаны своими успехами и большинство «новых индустриальных стран». Например, в Южной Корее покровительством государства пользуются крупные производственные и научно-технические комплексы – «чоболы», в которых сосредоточены все стадии разработки, производства и экспорта продукта.

Из всего многообразия моделей промышленной политики Рубинштейн Е.И. выделил два основных типа: западноевропейский и японский. Западноевропейский тип делает основной упор на структурную политику и предполагает постепенное улучшение, корректировку существующей структуры путем поощрения перспективных отраслей и сворачивания убыточных отраслей. Этот тип промышленной политики обязан своим существованием высокодиверсифицированному характеру экономической структуры крупных западноевропейских государств.

Другой тип промышленной политики – японский – направлен на концентрированную поддержку высокотехнологичных отраслей. Поэтому его можно назвать «высокотехнологичным». В основе этого типа промышленной политики лежит идея о том, что в современных условиях рост зависти в первую очередь от освоения научно-технических достижений (инноваций).

В России вскоре после начала реформ в 1992 г. предпринимались попытки разработать концепцию промышленной политики и реализовать ее с помощью специального органа. С этой целью был создан Госкомитет по промышленной политике, под руководством которого в 1993-1994 гг. было составлено несколько документов программного характера, включая тезисы государственной структурной политики. Однако, после одной из реорганизаций правительства этот орган прекратил свое существование, а идея промышленной политики до сих пор не реализована.

Реформы, проводившиеся в стране с начала 90-х годов, перевели кризис устаревшей низкоэффективной экономики страны из скрытой формы в явную. Либерализация цен привела к их скачкообразному росту и высокому уровню инфляции в стране, открытие страны для импорта сделало очевидной неконкурентоспособность многих видов отечественной продукции, сокращение платежеспособного спроса как со стороны населения, так и со стороны предприятий привело к спаду производства: по сравнению с 1990 г. промышленность потеряла больше половины объема продукции [18]. Перед страной встала реальная угроза деиндустриализации, а место России в мировой экономике можно теперь представить следующим образом (рис. 1).

Промышленная политика Томской области

Рис. 1. Место России в современной системе международных экономических связей. [18]

Конкурентоспособность российских товаров на мировом и внутреннем рынках довольно низкая.

При анализе проблем, связанных с конкурентоспособностью российской промышленности, необходимо перейти от глобальных категорий -таких, как «страна», «промышленность» к более узким категориям типа «отрасль», «подотрасль», «фирма». Такой подход не только даст возможность проанализировать уровень конкурентоспособности отдельных структурных составляющих российской промышленности, но позволит также детализировать факторы их повышения. Кроме того, детальный анализ конкурентоспособности на уровне отдельных отраслей даст ключ к пониманию проблемы структурной перестройки российской промышленности, ее перспектив и возможностей регулирования этого процесса со стороны государства.

Факторы, влияющие на конкурентоспособность страны:

1) параметры спроса, определяющие возможности реализации продукции, а также границы возможных изменений цен на нее;

2) наличие конкурентной среды, стимулирующее к постоянному поиску нового, повышению качества и эффективности производства;

3) параметры факторов, используемых в процессе производства, — сырье, материалы, энергия, рабочая сила;

4) наличие родственных и поддерживающих отраслей, связанных с основными конкурентоспособными отраслями, то есть тех отраслей, которые позволяют максимально повысить качество продукции в широком смысле слова.

Вплоть до 1996-1997 г. правительство не имело четко сформулированного и практически реализованного алгоритма действий, который можно было бы считать промышленной политикой. Экономическими приоритетами для правительства неизменно оставались состояние бюджета, подавление инфляции и приватизация. При всей важности этих направлений экономической политики они напрямую не связаны со структурной перестройкой и ростом.

Социально-экономический кризис 1998 года привел к тяжелым последствиям. Доля России в мировом валовом продукте опустилась ниже 3 %. Причем, наибольший урон потерпели отрасли, критически важные для развития страны и жизнеобеспечения населения – машиностроение, высокотехнологичные производства. Фактически остановилась текстильная промышленность. Чрезвычайно глубоким и драматичным оказался спад в инвестиционной сфере.

Обвальное падение производства парализовало спрос на научные исследования и разработки. Резко упала роль и значение науки и научного обслуживания. Десятки и сотни научных сотрудников и инженеров были вынуждены переквалифицироваться в «челноков» и «брокеров».

Последовавшие вслед за августовским дефолтом 1998 года оживление производства и макроэкономическая стабилизация не разрешили самых острых и сложных противоречий российской экономики. Несмотря на относительно высокие темпы роста в последние годы уровень ВВП остается на треть ниже кануна рыночных реформ, а капитальные вложения не достигли и 70 % уровня, существовавшего до дефолта.

Отечественная экономика в полной мере сохраняет топливно-сырьевой перекос.

Доля трех основных групп сырья и материалов (минеральные продукты, металлы и драгоценные камни, лесобумажные изделия) в 2002 году возросла в российском экспорте до 78,5 % (во второй половине 90х г. – 74-77%).

Не удается остановить тенденцию износа ОПФ, что таит в себе перманентную угрозу техногенных катастроф.

Сейчас износ составляет 40,4 %, при этом в нефтедобыче и электроэнергетике он равен 50%, в нефтепереработке – 75 %, в газопереработке – 80 % [11].

В сложившейся ситуации активная промышленная политика, нацеленная на модернизацию национальной экономики, и переход к инновационным формам хозяйствования является обязательной и решающей предпосылкой преодоления последнего социально-экономического кризиса, поразившего Россию на рубеже 2-3 тысячелетий. Энергичное и последовательное осуществление промышленной политики позволит России обеспечить высокое качество жизни населения, занять достойное место в глобальной экономике.

Авторы [18]считают, что говоря о модернизации, как основном содержании процесса экономического развития, мы должны рассматривать согласованно несколько взаимопереплетающихся процессов:

1. Технологическую модернизацию, связанную с изменением того набора способов, с помощью которых данная страна преимущественно решает проблему обеспечения себя необходимыми благами и ресурсами.

2. Социальную модернизацию, предполагающую изменения профессиональной, социальной и образовательной структуры общества в ответ на требования, предъявляемые технологической модернизацией.

3. Институциональную модернизацию, связанную с изменением экономических и правовых механизмов регулирования хозяйственной жизни общества, исходя из требований, предъявляемых технологической и социальной модернизациями.

4. Политическую модернизацию, направленную на создание в стране благоприятных условий для осуществления институциональной модернизации и поддержания общественного консенсуса как условия непрерывного и поступательного характера развития.

5. Нравственно-этическую и культурную модернизацию, обеспечивающую воспитание общественного сознания и формирование культурно-образовательного уровня населения, адекватного требованиям всех остальных разновидностей модернизации.

Лишь при гармоничном или, по крайней мере, однонаправленном развитии всех вышеперечисленных типов модернизации экономическое развитие страны приобретает линейный характер, а его темпы приближаются к оптимальным для данной страны. В противном случае рассогласование векторов отдельных типов модернизаций может сводить на нет достижения любой из них, а общее развитие страны становится неустойчивым и, более того, может приобрести возвратно-поступательный характер.

Сулакшин С.С. в своем выступление на 4-ой международной научной конференции ИНИОН «Россия: приоритеты выборов и выбор приоритетов», анализируя весь спектр основных проблем, тормозящих промышленное развитие, выделяют три. Первая обозначена как разлаженный механизм воспроизводства, в котором прежде всего разлажен механизм финансового воспроизводства, нет собственных средств, нет возможностей получить заемные средства, нет возможности прокредитоваться. Вторая — это инноватизация, переход от сырьевого флюса, и в структуре экспорта, и в структуре отраслевой на инновационный путь развития. И там тоже, если заниматься не очень обоснованными прожектами, две важные проблемы. Первая — венчурное финансирование, рискованные капиталы, которых нет по вышеуказанным причинам, и вторая — недостаток интереса разработчика и производителя, выпускающего инновационную продукцию, потому что нет платежеспособного спроса, ведь новый инновационный продукт всегда дороже чем серийный и устаревающий. Платежеспособный спрос — это та же проблема финансового обеспечения различных групп потребителей внутри страны, как населения, так и инвестиционных потребителей. Третья в этом разделе — проблема кадров, четвертая — проблема невоспроизводимых по разведанным запасам природных ресурсов.

Вторая крупнейшая сборка проблем — дефицит государственно-правового управленческого инструментария, который за 10 лет с позиций не очень обоснованных либеральных подходов был во многом запрещен.

И третий блок проблем — это структурная перестройка, это перелив капитала межотраслевой от сырьевых, где есть относительный избыток свободных капиталов, в наукоемкие отрасли и это перелив территориальный, учитывая депрессивность геополитическую проблемность ряда территорий в России, перепад макроэкономических показателей от региона к региону в России больший чем среди стран мира, что грозит территориальной целостности Российской Федерации.

Все перечисленные проблемы распадаются с точки зрения государственно-управленческих задач на такую пирамиду атомизированных задач, каждая из которых имеет управленческое решение, для которых требуется примерно 50 действий, мер и решений в экономической области и примерно 30 федеральных интегрированных нормативно-правовых актов, как то: вмешательство в налоговый, бюджетный кодекс, в валютное, банковское регулирование и тому подобное.

1.2. Стратегии промышленной политики

Рубинштейн Е.И. выделяет несколько типов стратегии развития промышленной политики.

Стратегия «использования природных ресурсов». Суть ее состоит в освоении и экспорте природных ресурсов с привлечением иностранных инвестиций и последующем использованием полученных доходов для повышения благосостояния населения и развития ряда отраслей, ориентированных на внутренний рынок. Ее придерживались в основном страны с богатыми запасами нефти – страны Персидского залива, Венесуэла, отчасти Индонезия.

Стратегия «преследования». Промышленность, опираясь главным образом, на дешевую рабочую силу, осваивает производство конкурентоспособной продукции, производившейся ранее в развитых индустриальных странах, и заполняет ниши на рынках, с которых эти страны вытесняются более дешевыми изделиями. На первых этапах потребителю не предлагается новых продуктов. Основной упор делается на воспроизводство уже созданных образцов по более низкой цене. Только закрепившись на рынках, компании «преследующих» стран переходят в более качественным и оригинальным изделиям. Такой стратегии придерживались Япония, Южная Корея, в значительной мере эту стратегию использует Китай.

Стратегия «передовых рубежей». Она состоит в том, чтобы, опираясь на достижения научно-технического прогресса, создавать новые продукты и технологии, формировать спрос на них и новые рынки. Этой стратегии придерживаются США, Англия, Франция, Германия и другие индустриальные страны.

Общим для каждой из стратегий является достижение нового технологического рубежа. Разница определяется соотношением этого рубежа и исходными возможностями.

Согласно теории длинных волн (Н.Кондратьев), научно-техническая революция развивается волнообразно, с циклами протяженностью примерно в 50 лет. В течение последних веков в истории технологической эволюции прошло пять волн и сложилось пять технологических укладов.

Первая волна (1785-1835 гг.) сформировала уклад, основанный на новых технологиях в текстильной промышленности, использовании энергии воды. Это стадия развития текстильных производств (преимущественно мелких ремесленных мастерских или предприятий с небольшим — меньше 100 человек — числом работников) и связанных с ними средств производства (станков, красителей и других химических продуктов), а также металлургической промышленности. В этот период только начинается широкое применение паровых двигателей и развивается машиностроение.

Вторая волна (1830-1890 гг.) связана с развитием железнодорожного транспорта и механизацией производства практически всех видов продукции на базе использования парового двигателя. В этот период основными становятся производство паровых двигателей, в том числе для пароходов и паровозов, развивается первичное станкостроение. Развивается сеть железных дорог и морских путей. Экономическим символом этого периода были уголь и транспортная инфраструктура, однако уже начинают появляться сектора, связанные с производством стали, электроэнергии, газа, синтетических материалов, развивается тяжелое машиностроение. Наряду с мелкими фирмами развиваются крупные предприятия с числом рабочих более тысячи, появляются новые формы предпринимательства, масса акционерных обществ.

Третья волна (1880 — 1940 гг.) базировалась на использовании в промышленном производстве электроэнергии, развитии тяжелого машиностроения и электротехнической промышленности на базе использования стального проката, новых открытий в области химии и развития химической промышленности. Это период нефтяного бума в США, создание мощного военно-промышленного комплекса в Европе, широкого внедрения радиосвязи и телеграфа. В этот период начинает развиваться производство автомобилей и самолетов, цветных металлов, в частности алюминия, пластмасс, товаров длительного пользования, средств радио- и телекоммуникаций. Появляются огромные фирмы, картели, тресты, мелкие компании поглощаются крупными, в которых образуется слой руководителей среднего звена. На рынке господствуют монополии и олигополии, при этом государство либо осуществляет контроль, либо полностью владеет естественными монополиями и предоставлением общественных благ. Начинается концентрация банковского и финансового капитала.

Четвертая волна (1930-1990 гг.) сформировала уклад, основанный на дальнейшем развитии энергетики, в основном базирующейся на использовании нефти и нефтепродуктов и газа, средств связи, новых синтетических материалов. Это эра массового производства автомобилей, тракторов, самолетов, танков, различных видов вооружений, товаров длительного пользования. В этот период строятся скоростные автомагистрали и аэропорты. Появляются, а затем широко распространяются компьютеры и программные продукты для них, радары, атом сначала используется в военных, а затем и в мирных целях. Символом четвертого технологического уклада стало массовое производство на основе использования фордовской конвейерной технологии. На рынке господствует олигопольная конкуренция, появляются транснациональные корпорации, которые осуществляют прямые инвестиции на рынках различных стран, основывют там свои производства.

Пятая волна, начавшаяся в середине 80-х годов, опирается на достижения в области микроэлектроники, информатики, биотехнологии, генной инженерии, новых видов энергии, освоении космического пространства, спутниковой связи и т.д. Происходит переход от разрозненных фирм или даже транснациональных корпораций к единой сети крупных и мелких фирм, соединенных электронной сетью, осуществляющих тесное взаимодействие в области технологии, контроля качества продукции, планирования инвестиций, организации поставок по принципу «точно в срок».

Каждый из укладов в своем развитии проходил разные стадии, которые различались мерой его влияния на общий экономический рост в стране (рис. 2). При этом надо понимать, что устаревающие уклады, теряя свое решающее влияние на темпы роста, оставляли в составе национального богатства страны созданные ими производственные или инфраструктурные объекты.

Промышленная политика Томской области

Рис. 2. Влияние сменяющихся технологических укладов на экономический рост в промышленно развитых странах. [18]

Для России переход к новым технологическим укладам имел свои довольно яркие особенности.

Промышленная политика Томской области

Рис. 3. Влияние сменяющихся технологических укладов на экономический рост в России. [18]

1.3. Инструменты промышленной политики

Центральная проблема любой современной экономики – это обеспечение экономического роста. Под этим подразумевается не просто количественное увеличение объема производства. По этому показателю в советские времена Россия во многих случаях была впереди всей планеты. Но уровень жизни населения был невысок из-за постоянного дефицита на самые разнообразные товары промышленного и продовольственного потребления. Поэтому необходимо структурное улучшение ВВП, то есть повышение доли высококачественной продукции, товаров длительного пользования и современных финансовых и информационных услуг. Необходимо также, чтобы увеличение ВВП опережало рост народонаселения и сопровождалось ростом ВВП на душу населения. Достигается это в рамках реализации промышленной политики с помощью широкого набора инструментов.

При проведении промышленной политики используют прямые государственные инвестиции, субсидии, налоговые, ценовые и другие финансово-кредитные рычаги.

Важное место в инструментарии промышленной политики занимают поддержание конкурентной среды, стимулирующее повышение эффективности производства и инновационную активность компаний, и формирование широких организационно-экономических сетей, обеспечивающих создание, освоение и распространение новых продуктов и технологий. Эти сети получили название «национальные системы инноваций».

К инструментам промышленной политики следует отнести также лизинговую и протекционистскую политику.

Возможности лизинга в обновлении и совершенствовании производственных фондов исключительно велики. Это связано с тем. Что изношенность основных фондов большинства российских промышленных предприятий достигла 70-90%.Однако, большая часть предприятий, стоящих перед необходимостью обновления оборудования, или вообще не имеет такой возможности, или испытывает недостаток средств. А лизинг в нынешней ситуации позволит осуществить широкомасштабное перевооружение производства и внедрение на его основе новых технологий. Наибольшую привлекательность на российском рынке имеют лизинговые операции по поставке оборудования в ключевые отрасли экономики: горнорудную промышленность, металлургию, нефтегазодобывающую промышленность, нефтехимию, телекоммуникации. По информации Российской ассоциации лизинговых компаний наибольшую привлекательность имеют лизинговые поставки техники и промышленного оборудования – 71,4%; другая техника, в том числе телекоммуникационная и медицинская – 24,8 %; дорожный транспорт – 1,4 %; компьютеры и оргтехника – 0,9 %; суда, авиа- и железнодорожная техника – 0,9 %; легковые автомобили – 0,9 %.

Так, например, в Ростовской области лизинг позволил аграриям за 5 лет закупить новое оборудование на 1 млн. долл. США (Вести-Россия от 17.05.2006 г.).

Лизинговые компании при производителях являются основателями мирового лизингового бизнеса.

И в России существуют подобные российские лизинговые компании, однако вследствие ограниченного доступа к финансированию они пока мало развиты. На рынке заметны лишь компании, созданные или позиционирующие себя при производителях самолетов: «Ильюшин Финанс Ко», «Авиационная лизинговая компания «Туполев». Их отличительная особенность заключается в том, что если обычная компания при производстве влияет в основном лишь на спрос, то названные компании могут влиять и на спрос, и на предложение. Акционеры готовы кредитовать производство самолетов, а ведь именно недостаток долгосрочных финансовых ресурсов является наиболее актуальной проблемой в отрасли.

Самолеты являются классическим объектом международного лизинга, что обусловлено прежде всего их высокой ценой, длительным сроком амортизации и относительной ликвидностью на вторичном рынке. До 50% всех продаж самолетов в мире осуществляются через различные формы финансирования, в том числе лизинг, поэтому перспективы роста авиационных лизинговых компаний вполне оправданы.

Государство само создает лизинговые компании для поддержки отдельных отраслей (авиации – «Ильюшин Финанс Ко», сельского хозяйства – «Росагролизинг», «Росагроснаб»). В основном в России по инициативе властей создаются лизинговые компании для реализации программ поддержки малого бизнеса. К ним относятся, например, «Московская лизинговая компания», «Иркутский бизнес-парк», «Компании малого бизнеса Татарстана».

Суть протекционистских мер заключается в принятии протекционистских тарифов, предусматривающих высокие пошлины на ввозимую продукцию, представляющую собой аналог продукции приоритетных отраслей производства. Положительной перспективой такой политики является то, что промышленникам будет дано время для адаптации к новым технологиям и для обеспечения конкурентоспособности производимого на их предприятиях ассортимента продукции, а потребителей подтолкнет к покупке товаров местного производства.

Однако, нельзя вводить в действие запретительные импортные тарифы без тщательно подготовленной долгосрочной программы экономического развития, так как правительство получает столь необходимый доход от таможенных пошлин, большая часть которого может быть распределена среди производителей, в том числе с целью инвестирования в новые технологии на базе инноваций фундаментальной и прикладной науки.

Ключом такой программы, уравновешивающей недостатки протекционистских тарифов, является набор инвестиционных стимулов, побуждающих производителей внедрять новые технологии. Это может быть беспошлинный импорт оборудования; снижение налога на прибыль, полученную в результате капиталовложений; налоговые льготы по суммам, направленные на обучение рабочих новым технологиям; внедрение иных поощрительных мер. Все эти шаги следует сочетать с системой наказания предприятий, которые не вкладывают средства в техническое обновление. Без этого протекционизм создаст «зонтик высоких цен», под которым товары, произведенные по старым разработкам, могут продаваться по еще более высокой стоимости, чем раньше.

Один из элементов промышленной политики – поддержка новых организационных форм, особенно ФПГ (финансово-промышленные группы). Продление бюджетного кризиса и развитие хозяйственного законодательства позволяет государству поддержать формирование новых ФПГ и теснее взаимодействовать с ними в проведении промышленной политики. Но формирование ФПГ может иметь и отрицательные последствия в виде монополизации рынка и давления на правительство с целью получения льгот.

С 1997 года появился новый инструмент промышленной политики – бюджет развития. Это «защищенная» часть бюджета, которая образуется за счет иностранных кредитов и части доходов от продажи государственных ценных бумаг. В долгосрочной перспективе бюджет развития может стать чрезвычайно важным каналом распределения средств на инвестиционные цели.

В отличие от обычных бюджетных расходов, направленных на строительство инфраструктуры и объектов социальной сферы, средства из бюджета развития предназначены для наиболее значимых инвестиционных целей, задаваемых промышленной политикой. Например, кредитование экспортных операций; государственные инвестиции, предоставляемые по конкурсу; капитальные вложения, связанные с санацией и др.

До сих пор одним из факторов, сдерживающих структурную перестройку и распространение процедуры банкротств, остается опасение массовой безработицы. Для смягчения проблемы безработицы необходима политика занятости, которая должна быть направлена на создание рынка труда, социальной защищенности работников и мобильности трудовых ресурсов.

2. ПРОМЫШЛЕННАЯ ПОЛИТИКА ТОМСКОЙ ОБЛАСТИ

2.1. Задачи промышленной политики Томской области

Промышленная политика — регулируемая органами государственной власти Томской области система правовых, экономических и организационных мер, направленных на повышение эффективности работы промышленности, исходящая из интересов, целей и приоритетов социально-экономического развития Томской области (Закон Томской области «О промышленной политике в Томской области» от 05.04.2005 г. № 55-ОЗ).

В соответствии с вышеназванным законом цель региональной промышленной политики состоит в создании условий для формирования и развития промышленности Томской области.

Задачами региональной промышленной политики являются:

-стабилизация промышленного производства и увеличение объема выпускаемой продукции;

-обеспечение занятости населения Томской области;

-создание безопасных условий труда;

-обеспечение социальной защищенности работников промышленности;

-содействие в расширении рынка сбыта продукции;

-повышение качества и конкурентоспособности продукции;

-внедрение передовых достижений науки и техники в производство;

-оптимальное использование природных, трудовых и финансовых ресурсов;

-рациональное размещение производительных сил;

-дифференцированный подход к стимулированию и поддержке различных секторов и отраслей промышленности в зависимости от их социально-экономической значимости, экологической безопасности, а также научно-технических перспектив;

-гласность и обоснованность в определении критериев финансовой поддержки субъектов промышленной деятельности;

-сочетание общенациональных и региональных интересов с интересами субъектов промышленной деятельности;

-увеличение доходной части бюджетов всех уровней, а также внебюджетных фондов;

-содействие развитию существующих и созданию новых производств и предприятий малого бизнеса, выпускающих продовольственные и промышленные товары массового спроса, в том числе для детей, граждан пожилого возраста и инвалидов;

-поддержка субъектов промышленной деятельности, производящих лекарства, оборудование и аппараты медицинского назначения;

-создание благоприятных условий для развития субъектов промышленной деятельности, осуществляющих переработку местных природных ресурсов, сельскохозяйственного сырья, утилизацию отходов производства и потребления, а также выпускающих оборудование и приборы энергосберегающих и экологически чистых технологий;

-поддержка субъектов промышленной деятельности, осваивающих производство импортозаменяющей продукции;

-содействие стабильному поступлению налогов и прочих платежей в областной, местные бюджеты и внебюджетные фонды от субъектов промышленной деятельности;

-содействие расширению масштабов и географии экспорта наукоемкой и высокотехнологичной продукции.

По данным Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Томской области объем промышленной продукции в Томской области по итогам 2004 года составлял 93 690,4 млн. руб. или 7,9 % к объему промышленной продукции в Сибирском Федеральном округе. Среди регионов округа Томская область заняла 5 место. По сравнению с 2003 годом область увеличила объем промышленной продукции на 1,6 %.(соц-экон. мониторинг).

Мониторинг социально-трудовой сферы, проведенный Управлением социально-трудовых отношений Администрации Томской области показал, что в 2005 году наблюдалось снижение индекса промышленного производства, что в значительной степени связано с падением объемов добычи нефти по сравнению с 2004 г. на 25%.

Вместе с тем, в отдельных видах обрабатывающих производств зафиксирован рост объемов выпуска продукции. Почти на 12 % увеличилось производство пищевых продуктов, в том числе: производство соленой рыбы – на 32,5 %, цельномолочной продукции – на 41,7 %, плодовоовощных изделий – на 21,2 %, майонеза – в 2,0 раза, макаронных изделий – в 3,5 раза. Основными производителями данной продукции являются стабильно работающие предприятия: ОАО «ТОМ-МАС», ООО «Фирма ФОГ», ООО «Томский рыбозавод», ООО ПКП «Провансаль» и другие.

В деревообрабатывающем производстве индекс промышленного производства составил 114,1 % по отношению к 2004 году, что обусловлено ростом выпуска дверных блоков на 33,9% и древесностружечных плит на 23,7%.

В I квартале 2006 года в Томской области наблюдалось снижение выпуска продукции добывающими (76,5%) и обрабатывающими производствами (91,8 %) по отношению к аналогичному периоду 2005 года (89,8 % и 124,1 % соответственно).

В то же время с начала года зафиксирован рост объемов производства в пищевой промышленности на 121,1 %. Так, производство мясо возросло на 117 %, что обусловлено увеличением поступления сырья на промышленную переработку, внедрением в производство новых технологий, более полным использованием вторичного сырья, а также повышением спроса населения на продукцию быстрого приготовления.

Производство масла растительного в I квартале 2006 года по сравнению с соответствующим периодом прошлого года увеличилось на 119,1 %. Рост производства обеспечен за счет устойчивого спроса со стороны населения, большого запаса переходящего сырья на начало года.

Положительная динамика производства в промышленности наблюдалась в секторе «Производство и распределение электроэнергии, газа и воды», где рост составил 105,5 % по отношению к I кварталу 2006 года (98 %).

По индексу промышленного производства Томская область среди регионов Сибирского федерального округа замыкает рейтинг регионов.

За январь-март 2006 года среднемесячная заработная плата в целом по Томской области сложилась в размере 10 313,6 руб. и в номинальном выражении увеличилась на 20,3 % по отношению к аналогичному периоду 2005 года. Реально (с учетом индекса потребительских цен) среднемесячная заработная плата увеличилась на 8,2 %.

По уровню среднемесячной заработной платы Томская область среди регионов Сибирского федерального округа занимает второе рейтинговое место после Красноярского края.

В течение 2005 года в области сохранялось устойчивое распределение видов экономической деятельности по уровню оплаты труда. В реальном секторе экономики в 2004, 2005 и I квартале 2006 года наиболее высокий уровень заработной платы наблюдался в организациях, осуществляющих транспортировку газа, — 34 501,8 руб.*(по данным на I квартал 2006 года), добычу сырой нефти и природного газа, предоставление услуг в этих областях – 27 093,9 руб.*, производство нефтепродуктов – 21 661,8 руб.*, в организациях вычислительной техники и информационных технологий – 17 015,2 руб.*, химическом производстве – 13 110,2 руб.*, связи – 12 942,2 руб.*.

Для организаций перечисленных видов деятельности характерны достаточно высокие темпы роста заработной платы: от 112% на трубопроводном транспорте до 129 % в связи.

Наиболее низкий уровень заработной платы сохраняется в текстильном и швейном производствах – 2 791,6 руб.*, производстве резиновых и пластмассовых изделий – 3 309,9 руб.*, деревообрабатывающем производстве – 4 039,6 руб.*. В организациях этих видов деятельности наблюдается сокращение численности работников от 10 до 25 %.

По данным Центра занятости населения Томской области потребность в работниках в промышленной отрасли на конец 2005 года составляла 21,6 %, а в I квартале 2006 года – 27 % к общему числу заявленных вакансий.

Заработная плата является основным источником дохода большинства работников и в силу этого должна обеспечить нормальное воспроизводство его самого и его семьи, создавать у работника стимулы к производительному труду. Повышение заработной платы работников является одним из направлений качества жизни в соответствии со Стратегией развития Томской области до 2020 г. и Программой социально-экономического развития области на 2006-2010 годы.

С целью повышения уровня заработной платы в организациях области Управлением планируется выполнить следующие мероприятия.

В реальном секторе экономики:

Реализация работодателями обязательств п.п. 3.8-3.9.7 раздела III «Оплата труда, доходы и уровень жизни населения» Соглашения о социальном партнерстве между Администрацией Томской области, Федерацией профсоюзных организаций Томской области, работодателями и их объединениями на 2006-2008 годы (областное Соглашение) по установлению уровня месячной заработной платы работника, отработавшего полностью месячную норму рабочего времени в нормальных условиях труда и выполнившего нормы труда, без учета районного коэффициента, в 2006 году не ниже 2 600 рублей, в 2007 году не ниже 3 400 рублей, в 2008 году не ниже прожиточного минимума трудоспособного населения, а также достижению уровня средней заработной платы по области в 2006 году не менее 10 790 рублей, в 2007 году не менее 12 470 рублей, в 2008 году не менее 14 090 рублей;

проведение работы по расширению круга участников областного Соглашения.

Как было сказано выше, одной из задач промышленной политики Томской области является создание безопасных условий труда. В соответствии с постановлением Министерства труда и социального развития Российской Федерации от 24.04.2002 г. № 28 «О создании системы сертификации работ по охране труда в организациях» в Томской области создана система сертификации.

Одним из ключевых условий сертификации является аттестация рабочих мест по условиям труда. Проведение аттестации рабочих мест и последующая сертификация работ по охране труда – обязанность руководителя организации.

Всего за период с 2001 по 2005 г. Управлением социально-трудовых отношений осуществлена экспертиза качества проведения аттестации рабочих мест по условиям труда в 260 организациях. По данным отчетов специалистов муниципальных образований в основных отраслях экономики насчитывается более 303 тысяч рабочих мест. Всего процедуру аттестации рабочих мест прошли 337 организаций* (40 522 рабочих места), что составляет около 13,37 % от общего количества рабочих мест, подлежащих аттестации (2004 г. – 13,6 %).

Таблица 1 – Динамика предоставления организациям области материалов аттестации рабочих мест по условиям труда на государственную

экспертизу (монитор. Соц-труд сферы за 2005 г. стр. 24)

Годы

2001

2002

2003

2004

2005
Количество организаций, которые провели аттестацию рабочих мест по условиям труда

88

91

40

70

48
Количество рабочих мест, прошедших процедуру аттестации рабочих мест по условиям труда

5 767

10 794

6 267

9 985

7 709
Рабочих мест с вредными и опасными условиями труда, в %

17,9

21,5

28,5

47,0

36,1
Проведено экспертиз материалов аттестации рабочих мест по условиям труда

29

54

75

71

52

Как видно из таблицы, достаточно высок процент занятых на работах с вредными условиями труда. По данным отчетов специалистов по охране труда муниципальных образований за I квартал 2006 года этот показатель составил 7,79 % от общего числа работающих (за аналогичный период 2005 года – 5,5 %).

Государственной инспекцией труда в Томской области ведется большая разъяснительная работа по предотвращению производственного травматизма и нарушению норм трудового законодательства в области охраны труда. Работниками инспекции проводятся семинары, совещания, организован прием граждан.

Усилению внимания работодателей к вопросам охраны труда в организациях области способствуют проводимые по решению Координационного совета по проблемам охраны труда в Томской области комплексные проверки в рамках районных (городских) «Дней охраны труда».

2.2. Формы реализации промышленной политики

Основными формами реализации промышленной политики Томской области являются:

1. Принятие законов и иных нормативных правовых актов Томской области в целях регулирования промышленной деятельности и обеспечения промышленной безопасности.

Так, например, Закон Томской области «Об использовании газа на территории Томской области» от 28.02.2001 г. № 14-ОЗ. Данный Закон устанавливает правовые основы отношений, возникающих в сфере обеспечения газом нужд энергетики, промышленности, сельского и коммунального хозяйств Томской области: принципы территориальной политики в области использования газа на территории Томской области; компетенцию органов государственной власти и органов местного самоуправления Томской области в сфере использования газа; основы развития рынка газа на территории области; основы экономических отношений в области использования газа; обеспечение безопасности объектов и систем газоснабжения.

Закон Томской области «Об основах энергосбережения на территории Томской области» (в редакции Закона Томской области от 04.05.2001 г. № 47-ОЗ). Указанный Закон в целях эффективного использования энергоресурсов регулирует правовые, экономические и организационные отношения, возникающие в процессе производства, транспортировки и потребления топлива и энергии. Он устанавливает основные принципы энергосберегающей политики в Томской области; компетенцию органов государственной власти и органов местного самоуправления Томской области в сфере энергосбережения; порядок проведения сертификации и осуществление метрологического контроля в сфере энергосбережения; управление энергосбережением; финансовую основу энергосбережения; международное сотрудничество Томской области в сфере энергосбережения; образование и подготовку кадров.

Закон Томской области «О предоставлении льготы по налогу на прибыль организаций резидентам особой экономической зоны технико-внедренческого типа» от 13.03.2006 г. № 30-ОЗ. Действие данного Закона распространяется на отношения, связанные с предоставлением льгот по налогу на прибыль организациям, имеющим статус резидента особой экономической зоны технико-внедренческого типа и осуществляющим деятельность на территории г. Томска в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 21.12.2005 г. № 783 «О создании на территории г. Томска особой экономической зоны технико-внедренческого типа».

Резидентом технико-внедренческой особой экономической зоны признаются индивидуальный предприниматель или коммерческая организация, за исключением унитарного предприятия, зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации на территории муниципального образования, в границах которого расположена особая экономическая зона, и заключившие с органами управления особыми экономическими зонами соглашение о ведении технико-внедренческой деятельности в порядке и на условиях, предусмотренных Федеральным законом «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» (Федеральный закон от 22.07.2005 г. № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации»).

Настоящий Закон определяет порядок и условия предоставления льготы по налогу на прибыль организаций в части, зачисляемой в бюджет Томской области. Льгота по налогу на прибыль организаций в виде пониженной ставки в размере 13,5 % предоставляется по итогам деятельности налогоплательщика – резидента особой экономической зоны технико-внедренческого типа за отчетный (налоговый) период нарастающим итогом с даты регистрации налогоплательщика в качестве резидента особой экономической зоны технико-внедренческого типа, но при условии ведения резидентами раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении технико-внедренческой деятельности, и доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной деятельности.

В случае, если раздельный учет не ведется, налогообложение прибыли в части, зачисляемой в бюджет томской области, производится по ставке 17,5 %.

Срок действия льготы по налогу на прибыль организаций устанавливается на 10 лет со дня внесения записи о регистрации организаций в качестве резидента особой экономической зоны технико-внедренческого типа в реестр резидентов особой экономической зоны.

2. Принятие совместных решений с федеральными органами государственной власти.

3. Принятие совместных решений с органами государственной власти других субъектов Российской Федерации.

4. Заключение Главой Администрации (Губернатором) Томской области международных соглашений в сфере промышленной и научно-технической деятельности в пределах своей компетенции.

В феврале 2006 года в Санкт-Петербурге прошла Торгово-экономическая миссия Томской области. Города обменялись опытом и совместными усилиями выбрали наиболее объективный путь создания технико-внедренческих зон. Было подписано соглашение о сотрудничестве Томской области с Петербургом. Предполагается развивать сотрудничество по проектам в области науки, образования, жилищно-коммунального хозяйства, бизнеса и культуры. В рамках Торгово-экономической миссии также был подписан протокол о сотрудничестве между администрацией Томской области и Торговым представительством России в Финляндии. (МК в Томске, 22.02.2006 г.)

26-27 апреля 2006 года в Томске прошел российско-германский саммит. По итогам международных консультаций было подписано восемь документов межгосударственного уровня. Заключено рамочное соглашение между ОАО «Газпром» и концерном BASF AG об обмене активами в рамках проекта освоения Южно-Русского газоконденсатного месторождения. Подписано заявление между РЖД и Deutsche Bahn о создании совместной двусторонней логистической компании по загрузке Транссибирской магистрали транзитными грузами, следующими по маршрутам страны Азии-Германия и страны Западной Европы.

Одно из подписанных соглашений касается сотрудничества Сибири и Германии. Глава администрации Томской области В.Кресс и председатель Восточного комитета германской экономики К. Мангольд подписали Соглашение о стратегическом экономическом сотрудничестве между межрегиональной ассоциацией «Сибирское соглашение» и Восточным комитетом германской экономики. (газета «Континент Сибирь» 28.04.2006 г.)

5. Ведение мониторинга экономики промышленного производства, прогнозирование развития промышленности Томской области.

6. Разработка программных мероприятий в сфере промышленной деятельности на территории Томской области.

В октябре 2002 года был принят Закон Томской области от 04.10.2002 г. № 79-ОЗ «Об утверждении областной целевой программы «Развитие инновационной деятельности в Томской области в 2002 году», а в июле 2003 года – Закон Томской области от 09.07.2003 г. № 82-ОЗ «Об утверждении областной целевой программы «Развитие инновационной деятельности в Томской области на 2003-2005 годы». Стратегической целью принятых программ (далее Программа) являлся «перевод экономики региона на инновационный путь развития, который определяется внедрением новейших научных результатов в производство». Для достижения поставленной цели были сформулированы задачи, которые необходимо было решить в 2002-2005 годах, и определены конкретные конечные результаты, которые характеризовали бы успешность решения этих задач к концу 2005 года.

Реализация Программы привела к росту числа организаций Томской области, на которых используются инновации, к увеличению объема инновационной продукции, к росту затрат организаций на внедрение инноваций, к созданию и развитию организаций инновационной инфраструктуры, к росту числа новых инновационных малых организаций. В Томской области созданы основные механизмы, стимулирующие организации к использованию инноваций, неуклонно повышается инновационная культура в регионе.

В ходе реализации Программы были достигнуты следующие результаты (Закон Томской области от 13.01.2006 г. № 2-ОЗ «Об утверждении областной целевой программы «Развитие инновационной деятельности в Томской области на 2006-2008 годы») :

Объем инновационной продукции, млрд. руб.

2002 г. -0,6; 2003 г.-1,1; 2004 г.-1,5; 2005 г.-2,2 (прогноз).

Доля инновационной продукции в приросте объема промышленного производства (без нефти и газа), %

2003 г.-20; 2004 г.-21; 2005 г.-26 (прогноз).

Создание новых инновационных организаций

2002г.-3; 2003 г.-8; 2004 г.-20; 2005 г.-22 (прогноз).

Количество новых рабочих мест

2003 г.-600; 2004 г.-800; 2005 г.-700 (прогноз).

Средняя выработка на одного сотрудника, тыс. руб.

2002 г.-333; 2003 г.-429; 2004 г.-678; 2005 г.-850 (прогноз).

Полученные результаты показывают, что реализация Программы в 2002-2005 годах осуществлена весьма успешно.

В 2003 году Законом Томской области от 18.03.2003 г. № 42-ОЗ утверждена областная целевая программа «Развитие лесопромышленного комплекса Томской области на 2003-2010 годы».

Необходимость разработки данной программы была вызвана несколькими обстоятельствами.

Во-первых, существующим состоянием лесопромышленного комплекса (далее – ЛПК) и социальной значимостью лесной отрасли для области.

По состоянию на 2003 год доля ЛПК в общем объеме промышленного производства Томской области составляла 2,3 %, осваивалось только около 7 % расчетной лесосеки. Предприятия оснащены физически и морально устаревшим оборудованием. В отрасли практически прекратился процесс обновления производственных основных фондов. Их выбытие идет более высокими темпами, чем ввод. Возрастная структура оборудования ухудшается. Более 35 % трелевочных тракторов выработали амортизационный срок службы, основная часть оборудования деревообрабатывающий промышленности находится в эксплуатации более 25 лет. Степень износа основных производственных фондов на протяжении 1998 – 2003 года составляет 60 %. Использование устаревших и низкоэффективных технологий и оборудования ведет к уровню затрат приближающемуся, а иногда и превышающему стоимость произведенной продукции. Высоки затраты на ремонт и содержание машин и механизмов, и также на заработную плату по отношению к объемам и стоимости произведенной продукции. Имеющиеся в области мощности по лесопилению и деревообработке, ориентированные главным образом на потребление высококачественного хвойного сырья, загружены только на 30-60 %.

Лесная, деревообрабатывающая промышленность области выпустила в 2001 году продукции на сумму 545,9 млн. руб. Получены убытки от финансово-хозяйственной деятельности в сумме 89,7 млн. руб., что составило 66,1 % к уровню 2000 года. Рентабельность производства продукции отрицательная – 5,1 %.

Несмотря на более чем трехкратное сокращение численности работающих в отрасли за период 1993-2003 годы, почти 100 тыс. человек продолжают жить в лесных поселках. Их уровень жизни напрямую зависит от результатов деятельности промышленных предприятий, поскольку большинство леспромхозов являются градообразующими.

Во-вторых, значительными потенциальными возможностями ЛПК в обеспечении устойчивого социально-экономического развития области на перспективу на основе возобновляемых природных ресурсов:

— отсутствие реальной конкуренции на областном рынке сырья;

— расчетная лесосека позволяет заготавливать до 27 млн. куб. м. древесины в год;

— наличие железной дороги, связывающей основные лесные районы юго-востока области с центрами по переработке леса в г. Асино и г. Томске;

— развитая речная сеть;

— наличие свободных кадровых ресурсов и возможностей томского научно-образовательного комплекса по подготовке высококвалифицированных специалистов;

— географическая близость области к азиатским странам, крупным импортерам российской лесопродукции и внутренним региональным рынкам (Западно-Сибирский, Уральский).

Целью данной программы является разработка экономически обоснованной стратегии развития предприятий и размещения новых производств лесопромышленного комплекса Томской области на среднесрочную (до 2005 года) и долгосрочную (до 2010 года) перспективу, для создания высокорентабельной лесной отрасли.

Для достижения поставленной цели необходимо решить две главные задачи: вовлечение в хозяйственный оборот лиственной и низкокачественной хвойной древесины, которая более доступна к освоению и замена устаревших и низкоэффективных технологий в деревообработке, не позволяющих выпускать конкурентоспособную лесопродукцию.

В Томской области в порядке реализации Федерального закона «Об энергосбережении», принятого Государственной Думой РФ 03.04.1996 г., разработана комплексная программа энергосбережения «Обеспечение энергетической эффективности на территории Томской области на 2004-2008 годы».

Целью Программы является реализация организационных, правовых, экономических, научно-технических и технологических условий, обеспечивающих рост энергоэффективности экономики Томской области за счет реализации потенциала энергосбережения. (www.es.tomsk.ru) Программа «Обеспечение энергетической эффективности на территории Томской области на 2004-2008 годы» определяет основные направления деятельности по энерго- и ресурсосбережению на период 2004-2008 годы, источники и объемы финансирования, заказчиков и исполнителей проводимых работ и получаемые в результате эффекты экономического, социального и иного характера.

Основной целью Программы является рост энергоэффективности экономики Томской области за счет реализации потенциала энергосбережения.

Следствием достижения основной цели должно стать достижение следующих экономических, социальных и политических целей:

— уменьшение выплат из бюджета на удовлетворение энергетических потребностей области;

— уменьшение энергетической зависимости области;

— повышение конкурентоспособности производимой продукции;

— повышение научно-технического потенциала области;

— повышение комфортности жизни населения;

— улучшение условий труда;

— улучшение экологического состояния;

— устранение перекрестного субсидирования.

Основным критерием достижения поставленной цели является удельная энергоемкость регионального валового продукта, т.е. доля потребляемых энергоресурсов в распределенном ВРП. Энергетическая стратегия России предусматривает снижение энергоемкости ВВП на 26-27 % к 2010 году и от 45 % до 55% к концу 2020 года. Такие же стратегические ориентиры относительно ВРП Томской области должна ставить и данная Программа.

Важным критерием является структура душевого энергопотребления. Необходимо устранить перекос в сторону высокоэнергоемких отраслей (доля промышленного и топливно-энергетического комплексов в энергопотреблении Томской области составляет свыше 70 %).(www.es.tomsk.ru). Необходимо снизить в перспективе долю ПК и ТЭК до среднего по России значения – 50-60 %, увеличив соответственно долю жилищно-коммунального сектора до 20-25 % и транспортного комплекса до 15-20 %. При этом рост среднедушевых расходов на топливо — и энергообеспечение населения должен существенно отставать от роста реальных располагаемых доходов населения.

7. Принятие совместных решений с объединениями профсоюзов и товаропроизводителей в рамках системы социального и общественно-частного партнерства.

2.3 Полномочия органов местного самоуправления Томской области в сфере управления промышленной деятельностью

Органы местного самоуправления Томской области в сфере управления промышленной деятельностью осуществляют:

Разработку программ социально-экономического развития муниципального образования на долгосрочный период.

Томская область одна из первых разработала и приняла Стратегию социально-экономического развития до 2020 года. В ней затрагиваются основные проблемы, которые необходимо решить для реализации Стратегии. Это проблемы следующего характера: относительно низкий уровень доходов населения; ограниченный доступ к капиталу; географическая удаленность и неразвитость транспортной инфрастуктуры; доминирование топливного сектора в структуре экономики области. Также в Стратегии показаны конкурентные преимущества области: развитый научно-образовательный комплекс, качественный человеческий капитал, богатые природные ресурсы. Цели, задачи, мероприятия Стратегии приведены в Приложении 1.

Создание, реорганизацию и ликвидацию муниципальных унитарных предприятий промышленности на территории муниципальных образований.

Контроль за безопасностью промышленной деятельности на территории муниципальных образований в пределах имеющихся полномочий.

Заключение соглашений об участии субъектов промышленной деятельности в социально-экономическом развитии муниципальных образований.

Оценку эффективности использования муниципального имущества и земельных участков субъектами промышленной деятельности, расположенными на территории муниципального образования.

Реализацию промышленной политики Томской области совместно с уполномоченным органом Администрации Томской области.

Участие в рассмотрении вопросов промышленной деятельности субъектов промышленной деятельности, действующих на территории муниципального образования, и обязаны информировать Администрацию Томской области и население муниципального образования о принимаемых решениях, влияющих на социальную и экологическую обстановку на соответствующей территории.

2.4. Формы и методы регулирования промышленной деятельности

1. В Томской области в качестве форм и методов государственного регулирования промышленной деятельности определены:

Формирование и размещение заказа на производство продукции (услуг) на конкурсной основе для государственных нужд.

По данным сайта www.cgz.tomsk.ru по состоянию на 26.05.2006 года действуют 26 конкурсов на право производства продукции, оказания услуг для государственных нужд. Например, «Поставка продуктов питания для нужд учреждений социальной сферы Томской области на 3 квартал 2006 года», «Изготовление стендов, табличек и печатной продукции в 3 квартале 2006 года для нужд УВД Томской области», «Поставка угля для образовательных учреждений Шегарского района на 3-4 кварталы 2006 года», «Выполнение работ по капитальному ремонту кровли гаража для нужд Финансово-хозяйственного управления на 2006 год», «Выбор исполнителя на оказание услуг по организации и проведению мониторинга и анализа Стратегии развития Томской области до 2020 года, Программы социально-экономического развития Томской области на период 2006-2010 годы».

За текущий период 2006 года проводились конкурсы:

«Организация презентации Томской области в КНР в 2006 году»

Победитель конкурса – ООО «Международный информационно-экономический центр «Сибирь»»

Стоимость товара, закупленного на конкурсе, 1 600 000 рублей.

«Поставка вакцины против клещевого энцефалита для нужд Департамента здравоохранения Администрации Томской области на 2006 год»

Победитель – ЗАО НПК «Катрен»

Стоимость товара, закупленного на конкурсе, 2 690 920 рублей.

«Выбор исполнителя на оказание услуг по проектированию станций водоподготовки в населенных пунктах Томской области в рамках реализации областной целевой программы «Питьевая вода Томской области»

Победители – Институт физики прочности и материаловедения Сибирского отделения Российской академии наук; ФГНУ НИИ интроскопии

Стоимость товара, закупленного на конкурсе, 2 241 171 руб.

Управление формированием цен и тарифов на производимую продукцию (в первую очередь предприятиями-монополистами), государственное регулирование которых предусмотрено федеральными законами.

Лицензирование отдельных видов промышленной деятельности в соответствии с действующим законодательством.

Управление процессами приватизации государственных предприятий.

Содействие в формировании рынка ценных бумаг.

Участие в процедурах реструктуризации.

Регулирование размеров арендной платы за земли, находящиеся в областной собственности.

Сохранение и увеличение количества рабочих мест.

Размещение и реконструкция предприятий промышленности с учетом интересов социально-экономического развития хозяйственного комплекса муниципальных образований Томской области в целом, интересов населения Томской области в соответствии с градостроительными, санитарно-гигиеническими и экологическими требованиями.

2. По вопросам государственного регулирования промышленной деятельности, отнесенным к федеральному ведению или к совместному ведению Российской Федерации и Томской области, органы государственной власти Томской области вносят предложения в соответствующие федеральные органы государственной власти по собственной инициативе либо по инициативе объединений товаропроизводителей или профсоюзов.

2.5. Поддержка органами государственной власти Томской области промышленной деятельности

Органы государственной власти Томской области оказывают поддержку субъектам промышленной деятельности Томской области на основе партнерства, обеспечивающего взаимную выгоду.

Оказание поддержки является составной частью промышленной политики, оно должно носить целенаправленный и адресный характер.

Государственная поддержка, оказываемая органами государственной власти Томской области субъектам промышленной деятельности, осуществляется в следующих основных направлениях:

содействие в создании регионального рынка товаров (услуг) промышленности путем организации маркетинговой деятельности с участием предприятий промышленности и торговли;

предоставление налоговых льгот и инвестиционных налоговых кредитов;

предоставление гарантий Томской области для получения инвестиционных кредитов;

создание условий для обеспечения занятости населения городов и районов области;

финансирование программных мероприятий в сфере промышленной деятельности;

передача на основе проведения открытых конкурсов принадлежащих Томской области пакетов акций промышленных предприятий в доверительное управление третьим лицам;

оказание информационной и рекламной поддержки промышленной продукции, выпускаемой субъектами промышленной деятельности, содействие выставочной деятельности и создание условий для сотрудничества субъектов промышленной деятельности с внешними инвесторами;

содействие в создании совместных предприятий по производству конкурентоспособной продукции на базе передовой технологии и нового оборудования отечественного и импортного производства, а также в развитии на территории Томской области производств по выпуску импортозаменяющих товаров. Примером может служить производство нанообъектов (см. гл. 2.6.);

содействие в сохранении и развитии научно-производственного потенциала Томской области путем создания инфраструктуры, способствующей трансферу технологий (коммерческой реализации на рынке объектов интеллектуальной собственности).

4. Органы государственной власти и органы местного самоуправления Томской области оказывают всемерное содействие созданию региональных (томских) и межрегиональных финансово-промышленных групп и объединений субъектов промышленной деятельности, деятельность которых направлена на увеличение выпуска конкурентоспособной промышленной продукции, устанавливая для них соответствующие льготы и оказывая иную поддержку их деятельности.

2.6. Производство нанообъектов

Томские ученые надеются совершить прорыв на рынке нанотехнологий и помочь в решении актуальных проблем современности.

Так, одно из направлений – фильтровальные материалы, созданные с помощью нановолокон, которые могут поставить барьер на пути распространения птичьего гриппа. Потенциальные потребители – сотни предприятий фармацевтической и пищевой промышленности.

Наиболее актуально применение наноматериалов в медицине, например, для создания биоимплантантов. Нанопорошки можно использовать в металлургии в качестве добавок для улучшения свойств изделий из металла.

Создание наноструктурных покрытий – еще один научный мейнстрим. Для работы над ним объединили усилия два томских института Сибирского отделения РАН: Институт физики прочности и материаловедения (ИФПМ) и Институт сильноточной электроники. Они заняты поисками новых технологий формирования наноструктурных покрытий и поверхностных слоев материалов. Технологии и оборудование уже позволяют получать наноструктурные покрытия, по твердости сравнимые с алмазом.

На российском рынке нанотехнологий томские наукоемкие компании – крупные производители нанопорошков. Их выпускают на предприятиях «Передовые порошковые технологии», «Мипор» и «Техновак» сотнями килограммов в год. Основная часть отгружается на экспорт. В числе заказчиков – Челябинский завод теплоприборов, Новосибирский электровакуумный завод, Всероссийский институт авиационных материалов, омское производственное объединение «Полет». Кроме того, ИФПМ заключил соглашение с «Рособоронэкспортом», которое должно поспособствовать продвижению нанотехнологий на мировой рынок.

Наноматериалы проникают и в угольные шахты. На кузбасском предприятии «Прокопьевскуголь» решили ввести в практику более безопасную технологию гидродобычи угля. Ее суть в том, что угольный пласт разбивается струей воды под высоким давлением, а потом жидкость насосом выкачивается наверх. Поскольку в ней содержится большое количество песка и угля, возникает опасность быстрого износа металлических насадок и различных деталей насоса. Ученые ИФПМ сделали гидравлическую насадку для гидромонитора с добавлением нанопорошка.

По данным американской исследовательской компании Business Communications Company, объем мирового рынка нанопорошковых материалов в 2005 году должен превысить 900 млн. Долларов, ежегодный прирост на нем составляет более 12 %. Конкуренция там очень жесткая, и вмешаться в нее российским игрокам непросто. В США принята приоритетная долгосрочная комплексная программа – Национальная нанотехнологическая инициатива. Аналогичные программы поддерживаются в Европейском союзе, Японии, Китае, Бразилии и ряде других стран. В России же государственной целевой программы финансирования работ в области нанотехнологий не существует. Более того, все научные организации, занятые в наноиндустрии, платят налоги на имущество и земельный налог.

Тем не менее, отечественные нанопродукты на мировом рынке имеют высокую репутацию. В 2002 году на конкурсе, организованном одним из ведущих американских инновационных журналов RD Magazine, нановолокна, разработанные в лаборатории ИФПМ, вошли в число 100 лучших наукоемких продуктов, представленных на рынке США.

Организацию в Томске двух наукоемких производств, основанных на нанотехнологиях, финансирует в рамках программы «Старт» Фонд содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере. Администрация Томской области выступила инициатором инновационного проекта создания научно-технологических основ получения и промышленного производства наноразмерных и наноструктурных материалов и продуктов на их основе. Для участия в проекте объединились институты Томского научного центра СО РАН и вузы Томска, а также ряд малых предприятий. В 2003 году проект привлек внимание Министерства промышленности и науки, и с этого года начались постепенные финансовые вливания из федерального и регионального бюджетов. Если удастся разбудить спрос российской промышленности на разработки и вывести их на международный рынок, то к 2010 году объем продаж российской высокотехнологичной продукции в своем сегменте мирового рынка будет исчисляться миллиардами рублей в год. [Эксперт-Сибирь. 17 октября 2005 года]

2.7. Ограничения на осуществление промышленной деятельности

Промышленная деятельность на территории Томской области осуществляется на объектах промышленности, расположенных, как правило, в пределах промышленных и экономических зон, созданных в соответствии с генеральными планами городов и районов Томской области.

В случае нарушения субъектами промышленной деятельности утвержденной градостроительной документации о планировании развития и организации территории Томской области, законодательства Российской Федерации и Томской области постоянная межведомственная комиссия по размещению производительных сил Администрации Томской области вправе принимать решения рекомендательного порядка о приостановлении или прекращении осуществления ими промышленной деятельности, а также направлять материалы для привлечения лиц, виновных в нарушении законодательства Российской Федерации о градостроительстве, к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности в соответствии с действующим законодательством.

2.8.Обеспечение риска промышленной деятельности

В целях уменьшения возможного ущерба для населения Томской области, областных источников природных ресурсов, среды обитания, а также общерегиональной инфраструктуры применяются:

дифференциация платы за природные, энергетические и другие ресурсы, предоставляемые региональной инфраструктурой в зависимости от существующего вероятного уровня неблагоприятного воздействия промышленной деятельности и степени риска наступления существенного ущерба вследствие аварии, залпового выброса или других возможных событий такого рода;

обязательное страхование ответственности за причинение вреда при эксплуатации опасного производственного объекта в соответствии с Федеральным законом «О промышленной безопасности опасных производственных объектов».

Следует отметить, что правовое регулирование в области промышленной безопасности осуществляется Федеральным законом «О промышленной безопасности опасных производственных объектов», другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации в области промышленной безопасности ([8], ст. 4).

2.9. Промышленные зоны

В Томской области существуют промышленной зоны, в которые входит один или несколько компактно расположенных земельных участков с размещенными на них объектами недвижимости, предназначенными для ведения промышленной деятельности, а также для иных разрешенных на территории Томской области видов хозяйственной деятельности.

Границы промышленных зон не могут пересекать установленных границ районов.

Администрация Томской области утверждает типовое положение о промышленной зоне, на основе которого разрабатывается положение для каждой зоны. В положении указываются:

а) описание границ и площадь зоны;

б) перечень размещенных предприятий с указанием территории и других необходимых для идентификации данных;

в) перечень земельных участков, на которых промышленная деятельность не разрешена;

г) исчерпывающий перечень ограничений на виды промышленной деятельности, не установленные для данной зоны;

д) права и обязанности, действующих на территории зоны предприятий по использованию, содержанию и ремонту предоставленной Администрацией Томской области или находящейся в собственности одного или нескольких предприятий инфраструктуры (дороги, энергетические сооружения и коммуникации, связь, транспорт и т.п.);

е) правила застройки на территории зоны, принимаемые в установленном порядке;

ж) другие определяющие особенности зоны ограничения и требования.

Проект положения о промышленной зоне подготавливается соответствующими структурными подразделениями Администрации Томской области с участием органов местного самоуправления и предприятий, размещенных на территории зоны, и представляется на рассмотрение главам городских округов и муниципальных районов Томской области, которые представляют положение для утверждения Администрацией Томской области.

Курсовая работа: Робота з данними в середовищі електронних таблиць Microsoft Excel

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

Вище професійне училище № 17

“Затверджую”

заступник директора з НВР

____________ А.В. Гриненко

“__” __________ 2003 р.

Письмова екзаменаційна робота

Тема:

«РОБОТА З ДАННИМИ В СЕРЕДОВИЩІ
ЕЛЕКТРОННИХ ТАБЛИЦЬ MICROSOFT EXCEL»

Учениці Бабіч О.І.

Група № 25

Професія Оператор комп’ютерного набору

Майстер виробничого навчання Чухнюк А.А.

Рецензент Кобернюк В.С.

Робота допущена до захисту з оцінкою ____________________________

Житомир

2003 р.

“Затверджую”

заступник директора з НВР

____________ А.В. Гриненко

“__” __________ 2003 р.

ЗАВДАННЯ НА ПИСЬМОВУ ЕКЗАМЕНАЦІЙНУ РОБОТУ

Учениці групи № 25 Бабіч О.І.

Професія Оператор комп’ютерного набору

Тема:

«РОБОТА З ДАННИМИ В СЕРЕДОВИЩІ
ЕЛЕКТРОННИХ ТАБЛИЦЬ MICROSOFT EXCEL»

Зміст пояснювальної записки

Анотація

Зміст

Вступ

Головна частина

Охорона праці, техніка безпеки

Висновок

Список використаної літератури

Рецензія

Майстер виробничого навчання Чухнюк А.А.

“___” _________ 2003 р.

Анотація

Письмової екзаменаційної роботи
оператора комп’ютерного набору

Бабіч О.І.

на тему: «Робота з данними в середовищі електронних таблиць Microsoft Excel»

(48 аркушів)

м. Житомир, ВПУ-17, 2003 г.

В даній екзаменаційні роботі розкриваються основні можливості програми Microsoft Excel. Детально розповідається про створення та роботу з електронними таблицями, введенням данних та роботу з ними. Також детально описанні різні способи роботи з книгами, діапазонами, комірками, формулами, функціями. Розглянуті основні типи данних: числа (безпосередньо числові формати, логічні значення та комплексні числа), текст, а також формули, за якими відбуваються різноманітні обрахунки. Описаний ряд форматів для представлення чисел в програмі: загальний числовий формат, вбудовані числові формати (грошовий, дата, час та ін.) та числові формати користувача. Детально описані всі етапи роботи з програмою – починаючи від її завантаження і вводу потрібних данних і закінчуючи застосуванням формул та функцій та автоматичного обрахунку.

Зміст

Вступ

1. Загальні відомості про електронні таблиці

1.1. Призначення електронних таблиць

1.2. Можливості Microsoft Excel

1.3. Завантаження електронних таблиць

1.4. Елементи вікна Excel

2. Робота з книгами

3. Введення та відображення даних

3.1. Які бувають дані

3.2. Технологія введення даних

3.2.1. Автозаповнення

3.2.2. Прогресії

4. Редагування даних

4.1. Прості прийоми редагування даних

4.2. Основні прийоми редагування

4.2.1. Виділення об’єктів

4.2.2. Видалення комірок, рядків та стовпців

4.2.3. Вставка комірок, рядків та стовпців

4.2.4. Переміщення та копіювання даних на листі

4.2.5. Перенесення даних із однієї робочої книги в іншу

4.2.6. Відміна дій

5. Формули і функції

5.1. Головне про формули

5.1.1. Арифметичні й інші типи операторів

5.1.2. Синтаксис формул

5.1.3. Введення і копіювання формул

5.1.4. Відображення формул на робочому листі

5.2. Система адресації в Excel

5.2.1. Адреси Робочої книги, листа, осередку

5.2.2. Діапазони осередків і адресних операторів

5.2.3. Відносні й абсолютні посилання

5.3. Функції

5.3.1. Синтаксис функцій

5.3.2. Введення функцій

5.3.3. Діагностика помилок у формулах

Техніка безпеки

Загальні положення та вимоги по техніці безпеки

Вимоги техніки безпеки перед початком роботи

Вимоги по техніці безпеки під час роботи

Вимоги по техніці безпеки по закінченню роботи

Підготовка робочого місця оператора ЕОМ

Висновок

Перелік використаної літератури

Вступ

Широко відомо, що програмне забезпечення є необхідним доповненням до технічних засобів комп’ютера.

Перші комп’ютери створювалися для виконання математичних розрахунків. Незважаючи на те що сфера використання комп’ютерної техніки згодом значно розширилася, задачі, пов’язані з виконанням математичних розрахунків, залишаються однією з найважливіших областей застосування комп’ютерів. Створено спеціальні програми, що забезпечують швидке й надійне виконання розрахунків, — електронні таблиці (англ. Spreadsheets).

Назва цих програм пов’язана з тим, що користувач працює з таблицею, яка зберігається в пам’яті комп’ютера, — електронною таблицею.

Серед наявних програмних продуктів даної категорії вигідно виділяється програма фірми Microsoft для роботи з електронними таблицями під назвою Excel.

Можливості цієї потужної програми не вичерпуються традиційними для електронних таблиць функціями. Її можна використовувати як:

невелике настільне видавництво, ефективно оформлюючи наприклад, комерційні пропозиції, прайс-листи або нескладні рекламні буклети;

засоби аналізу та презентації даних, з допомогою яких в документах можна створювати діаграми, графіки, географічні карти;

зручний засіб для ведення баз даних, які створюються в Excel на основі звичайних списків;

середовище для розробки додатків на основі вбудованої мови програмування VBA (Visual Basic for Application).

1. Загальні відомості про електронні таблиці

1.1. Призначення електронних таблиць

Багато обрахунків, пов’язаних з повсякденною діяльністю людини, природно та зручно виконувати в табличному вигляді. До таких обчислень відносяться, наприклад, бухгалтерські розрахунки, розрахунки обороту матеріалів та продукції на заводі, товарів на складі, різноманітні інженерні та статистичні обрахунки та т.д. у вигляді таблиць можливо оформлювати ділові документи: рахунки, накладні, відомості та інше. Взагалі представлення даних у вигляді прямокутних таблиць є надзвичайно зручним та звичним.

Для оперування з табличними даними призначенні сучасні програми, що називаються електронні таблиці. Електронна таблиця – це матриця із рядків та стовпців, що утворюють окремі комірки. В ці комірки можуть записуватися дані (числа, текст, логічні змінні), а також формули, за якими відбуваються різноманітні обрахунки. В одні комірки дані вводяться, а в інших комірках вони обробляються за заданими формулами.

Одним із найвідоміших процесорів електронних таблиць є програма Excel, що входить до складу інтегрованого пакету Microsoft Office.

1.2. Можливості Microsoft Excel

Версія Excel 2000 надає широкий набір програмних засобів, які можна розбити по групах:

Засоби введення та редагування даних, включаючи засоби автоматизації введення (автозаповнення, автозаміна та ін.);

Обчислювальні засоби (формули, широкий набір вбудованих функцій);

Засоби аналізу табличних даних (структури, проміжні та загальні підсумки, зведенні таблиці, підбір параметрів, прогнозування рішень);

Засоби ведення баз даних (сортування, фільтрація, створення запитів та ін.);

Графічні засоби представлення даних (графіки, діаграми, географічні карти);

Засоби оформлення електронних таблиць (засоби форматування, стилі, шаблони, засоби роботи з малюнками, відеоматеріалами);

Засоби для колективної роботи з таблицями (обмін файлами в локальній мережі, спільне використання та захист даних, обмін даними через Інтернет);

Засоби розробки програмних додатків, які засновані на вбудованій мові програмування Visual Basic for Application.

1.3. Завантаження електронних таблиць

Особливістю Windows є можливість виконувати ту чи іншу дію більш ніж одним способом, причому, у більшості випадків таких способів множина. Це стосується і процедури завантаження Windows-додатків. Існує багато різних способів завантаження програми Excel, які можна розділити умовно на дві групи: завантаження безпосередньо програми Excel та завантаження Excel з відкриттям документу. До першої групи способів завантаження відносять наступні:

Завантаження програми Excel через Головне меню (Пуск→Программы→ Microsoft Excel);

Клацання по значку Excel на панелі Microsoft Office;

Подвійне клацання по піктограмі Excel на Робочем столе або клацання правої кнопки миші по піктограмі Excel і потім – по пункту Открыть із контекстного меню;

Завантаження Excel із вікна програми Мой компьютер або Проводник (подвійне клацання по значку файлу Excel.ехе, який зазвичай знаходиться в папці Program FilesMicrosoft OfficeOffice).

Завантаження Excel з відкриттям документу заснований на тому, що в Windows з типом документу (точніше, розширенням імені файлу документу) зв’язана певна програма, яка з даним типом документу повинна працювати. Тому, коли виконати подвійне клацання по піктограмі якого-небудь документу Excel, буде завантажена програма Excel і в неї автоматично завантажиться вказаний документ. Для завантаження Excel з наступним відкриттям документу існують такі способи:

Подвійне клацання лівою кнопкою миші по значку документу Excel, що знаходиться на Робочем столе або в вікні Мой компьютер (Проводник).

Клацання правої кнопки миші по значку документу та вибір команди Открыть із контекстного меню.

Якщо потрібний файл Excel нещодавно відкривався, то можливе завантаження Excel та повторне відкриття цього файлу з допомогою пункту Документы в меню кнопки Пуск.

1.4. Елементи вікна Excel

Після завантаження Excel, буде відкрито вікно програми, що містить стандартні для Windows-програм елементи: заголовок вікна, значок системного меню, групу кнопок керування вікном, рядок меню, панелі інструментів, рядок стану, смуги прокрутки. Однак Excel має ще спеціальні компоненти вікна, які характерні саме такому класу програм:

Рядок формул – це панель у верхній частині вікна Excel, яка використовується для надання вмісту коміркам. Вмістом комірки може бути як яке-небудь постійне значення (наприклад, число або текст), так і формула. З допомогою рядка формул відбувається введення та редагування вмісту комірки.

Поле імені – це текстове поле зліва від рядка формул, в якому відображається ім’я виділеної комірки, елемент діаграми або об’єкт.

Робоча область аркуша – графічне представлення електронних таблиць, що служить для наочної організації та зручного аналізу даних. Робоча область складається із комірок та заголовків рядків та стовпців.

Вкладки аркушів – елементи робочої області в нижній частині вікна Excel, що нагадують вкладки в ящику-каталозі. Клацання мишею по якій-небудь із вкладок відкриває відповідний аркуш робочої книги.

2. Робота з книгами

Основні дії з файлами виконуються за допомогою команд меню Файл або кнопок Робота з данними в середовищі електронних таблиць Microsoft Excel на стандартній панелі інструментів.

Якщо при створенні нової книги використовується команда меню, а не кнопка на панелі, то Excel пропонує вибрати шаблон – уже готову книгу, як основу для створення нової. Зразки пропонованих шаблонів можна побачити в області перегляду вікна Создание документа. Коли який-небудь шаблон підходить для розв’язання задачі, необхідно виділити його і натиснути кнопку Да. Копія обраної книги буде відкрита у вікні Excel. Після створення книги її слід зберегти на диску командою Сохранить как при першому збереженні (або для зміни старого способу збереження) і командою Сохранить для збереження змін, внесених до вже існуючого документа. Діалогове вікно збереження файлу – стандартне. При виході з Excel чи закритті книги по команді Закрыть програма “нагадає” про необхідність зберегти результати роботи.

Команда Сохранить рабочую область використовується для збереження поточного стану Excel: усіх встановлених параметрів і розташування відкритих книг. Завдяки цьому завжди можна відновити робочу область у тому вигляді, в якому вона була на момент збереження.

Команда Сохранить в формате HTML запустить майстра Web-сторінок для перетворення даних і діаграм книги у формат HTML. У такому форматі книга може бути поміщена на Web-сторінку.

“Звичайна” книга Excel за замовчуванням має розширювання .xls. Робоча область запам’ятовується у файлі з розширенням .xlw. Якщо створено книгу, яку на далі використовуватимуть як шаблон, необхідно зберегти її як шаблон з розширенням .xlt. Кнопка Параметры у вікні збереження файлу дозволяє задати додаткові умови збереження: встановити режим створення резервної копії (копії файлу, що зберігається, але з розширенням .xlk) і задати паролі для захисту файлу на різних рівнях.

Вікно відкриття файлу також стандартне для Windows. Крім того, Excel “пам’ятає” основні чотири файли, з якими працювали, і виводить їх у нижній частині меню Файл, так що можна швидко відкрити кожний з них.

У вікні Excel можна відкрити стільки книг, скільки потрібно. Кожна наступна книга виводиться зверху останнього активного вікна і стає поточною. Для роботи з відкритими вікнами і швидкого переходу з одного вікна в інше зручно користуватися командами меню Окно. Нижня його частина містить список відкритих книг. Команда Окно→Расположить дозволяє обрати спосіб розміщення відкритих вікон на екрані так, щоб було зручно обмінюватися інформацією між книгами.

Іноді буває зручно мати на екрані кілька вікон для однієї і тієї ж книги, щоб одночасно працювати з декількома її частинами, розташованими далеко одна від одної. Для цього необхідно скористайтеся командою Окно→Новое, щоб створити додаткове вікно для поточної книги, а потім командою Окно→Расположить, щоб розмістити вікна у зручному порядку.

З аркушами поточної книги можна працювати як і з іншими об’єктами Excel, перетягуючи їх мишею або користуючись командами меню Правка, Вставка, Формат або контекстним меню їх ярличків.

Поточну книгу можна роздрукувати, настроївши, якщо потрібно, параметри сторінки, і навіть відправити електронною поштою. Команда Файл → Отправить запускає програму електронної пошти і вкладає в повідомлення поточну книгу.

3. Введення та відображення даних

3.1. Які бувають дані

Програма Excel підтримує роботу з декількома типами даних, що можуть бути записані у комірки таблиці: числа (безпосередньо числові формати, логічні значення та комплексні числа), текст, а також формули, за якими відбуваються різноманітні обрахунки.

Для представлення чисел в програмі передбачений ряд форматів: загальний числовий формат, вбудовані числові формати (грошовий, дата, час та ін.) та числові формати користувача.

При введенні чисел в комірку, загальний числовий формат використовується за замовчуванням. Дозволяється введення в комірку цілих чисел, десяткових дробів, а також чисел в експоненціальній формі. Перед від’ємним числом ставиться знак мінус. Введене число розташовується за замовчуванням в крайніх правих позиціях комірки. Незалежно від кількості розрядів, що відображається на екрані, числа Excel зберігає з точністю до 15 розрядів.

Вбудовані числові формати поділяються в Excel на категорії: Денежный, Финансовый, Дата, Время, Процентный, Дробный та Экспоненциальный. Існує також категорія Дополнительный формат, яка включає в себе поштові індекси та телефоні номери. Переглянути список вбудованих форматів можна, якщо клацнути правою кнопкою миші на довільній комірці і в контекстному меню вибрати пункт Формат ячеек.

Логічними значеннями є Истина та Ложь. Ці значення можна вводити безпосередньо з клавіатури, а можна скористатися відповідними вбудованими функціями. Для логічних значень використовується загальний числовий формат. Всередині комірки слова Истина та Ложь розташовуються за замовченням по центру.

Програму Excel не можна було б рахувати універсальними таблицями, якби в Excel не було передбачено підтримки комплексних чисел. Дякуючи набору засобів для роботи з комплексними числами Excel 2000 перетворюється в доволі потужний інструмент в руках інженера або наукового співробітника. Запис комплексного числа в комірці виглядає стандартним чином: а+jв, де а та в – числа у загальному числовому форматі. Вводяться комплексні числа в комірки та обробляються з допомогою відповідних вбудованих функцій.

Якщо вміст комірки не являється ні числом, ні логічним значенням, то в комірку записаний текст. Ознакою тексту є наявність в запису пропусків і (або) нецифрових символів. Комірки можуть вміщати доволі об’ємні текстові фрагменти – до 32767 символів, причому перші 1024 символи відображаються в комірці, а всі символи – лише в рядку формул.

На відміну від чисел, текст в комірці вирівнюється по лівому краю. Текст, що набирається в процесі введення в комірку, можна переглянути в рядку формул або в самій комірці. Якщо введений текст досить довгий, то після введення від буде повністю відображатися на робочому листі лише у випадку, коли сусідні справа комірки пусті. Якщо потрібно, щоб текст, який вводять в комірку, займав декілька рядків, то для початку нового рядка слід натиснути клавіші Alt+Enter. Після команди Alt+Enter курсор переводиться у новий рядок комірки, а висота всіх комірок відповідного рядка таблиці збільшується.

Крім операцій з числовими та текстовими значеннями, в Excel можуть оброблятися дані, що відповідають даті та часу доби. Дати та час інтерпретуються в Excel як числа, причому їх представлення залежить від числового формату, назначеного комірці. Якщо комірці не присвоєний формат дати або часу, то при введені даних програма виконує їх автоматичне розпізнання. Над числами, що відповідають часу доби та датам, можна проводити деякі обчислення, наприклад, їх можна додавати та віднімати. За замовчуванням значення дати та часу вирівнюються в комірці по правому краю.

3.2. Технологія введення даних

Під введення даних в таблицю Excel розуміють запис в комірки деяких значень або формул.

Можливі два варіанти введення даних в таблицю, що здійснюється з допомогою клавіатури.

Введення безпосередньо в комірку. Виділивши потрібну комірку за допомогою миші або клавіш керування курсором, необхідно почати введення з клавіатури. При цьому в комірці з’явиться курсор у вигляді звичайної мерехтливої вертикальної риски. Після введення даних в комірку для завершення вводу слід натиснути клавішу Enter. Після натискування Enter рамка активної комірки переміститься за замовчуванням на одну комірку нижче.

Введення в рядок формул. Виділивши потрібну комірку, необхідно перейти у рядок формул, клацнувши по ньому за допомогою миші. Після цього в рядку формул з’явиться текстовий курсор. Набравши дані, слід натиснути клавішу Enter.

При введенні даних Excel автоматично розпізнає числа, текст, дати, логічні значення і т.д. всі ці типи значень записуються у комірки таблиці за певними правилами.

3.2.1. Автозаповнення

Спростити процес введення даних на лист Excel покликаний засіб, який називається автозаповнення. Суть цього засобу, який включається за допомогою маркера заповнення з наступним його переміщенням через весь потрібний діапазон, полягає у автоматичному заповненні однаковими або рівнозмінними даними певного діапазону комірок. Для цього заповнюють потрібними даними першу комірку діапазону. Якщо вміст початкової комірки співпадає з елементом якої-небудь послідовності, раніше заданої в Excel, то в результаті автозаповнення у виділений діапазон будуть введені наступні елементи послідовності. Якщо ж для вмісту вихідної комірки програма Excel не в змозі підібрати жодної послідовності, то при автозаповненні буде здійснено копіювання вихідної комірки в комірки виділеного діапазону.

3.2.2. Прогресії

Засіб автозаповнення дозволяє створювати арифметичні прогресії. Додаткові зручності при автозаповненні з’являються, якщо переміщувати маркер правою кнопкою миші. В такому випадку при проходженні маркера через комірки буде з’являтися спливаюча підказка, що містить значення, яке буде записане в дану комірку. Коли після виділення потрібного діапазону відпустити кнопку миші то з’явиться контекстне меню маркера заповнення. Щоб заповнити виділений діапазон елементами прогресії необхідно вибрати пункт Заполнить значения.

Описаним способом можна створювати не лише послідовності натуральних чисел, але і арифметичні прогресії з довільним кроком – як зростаючі, так і спадні. Однак можливості Excel по створенню прогресій цим не обмежуються.

Можна побудувати також геометричну прогресію або послідовність дат вибравши в контекстному меню маркера заповнення відповідний пункт Прогрессия або Заполнять по рабочим дням.

4. Редагування даних

4.1. Прості прийоми редагування даних

До простих прийомів редагування даних, в першу чергу, слід віднести наступні:

Повна заміна вмісту комірки. Якщо з’являється потреба замінити вміст комірки на нові дані, то потрібно виділити комірку та просто ввести в неї нові дані. Як тільки буде введено перший символ, попередній вміст комірки було видалений.

Редагування в рядку формул. У випадку часткової зміни вмісту комірки можна скористатися рядком формул. Для цього виділяють потрібну комірку та переміщують курсор в текстове поле рядка формул, клацнувши по ньому мишею. Редагують запис в рядку формул звичайними методами набору та редагування тексту.

Редагування всередині комірки. Щоб внести зміни безпосередньо в саму комірку, слід двічі клацнути мишею по комірці – при цьому виділиться весь запис. Якщо клацнути ще раз, в комірці з’явиться курсор. Ці дві операції можна замінити виділенням комірки та наступним натискуванням кнопки F2.

Поки курсор знаходиться в комірці, що редагується (або в рядку формул), можна відмінити внесенні зміни. Для цього можна натиснути клавішу Esc, або кнопку Отменить на панелі інструментів, або кнопку із значком “ы” в рядку формул. Завершується редагування вмісту комірки натискуванням на клавішу Enter.

За замовчуванням редагування відбувається в режимі вставка. Режим заміни вмикається клавішею Ins, при цьому в рядку стану з’являється індикатор ЗАМ. Зворотній перехід в режим вставки відбувається при повторному натискуванні Ins.

Коли зміни вносяться у велику кількість комірок, корисним може стати повноекраний режим, який встановлюється через меню Вид → Во весь екран. В цьому режимі не відображуються панелі інструментів та панелі інтерфейсу Windows. Повернення у звичайний режим відображення відбувається повторною командою Вид → Во весь екран.

4.2. Основні прийоми редагування

4.2.1. Виділення об’єктів

Досить часто виникає потреба працювати не з однією коміркою, а з певною групою (групами) комірок, так званим блоком. Блок виділяється “протягуванням” по ньому мишею. Можна виділити одну з кутових комірок блока, а потім скористатися комбінаціями клавіші Shift із клавішами →, ←, ↑, ↓ для виділення всього блока.

Ще один спосіб виділення блока – клацнути на одній з кутових комірок, а потім на протилежній по діагоналі, утримуючи при другому клацанні натиснутою клавішу Shift.

Часто потрібно виконати дію не з одним, а з кількома блоками. Виділивши один з них, при виділенні кожного з наступних утримувати натиснутою клавішу Ctrl.

Для виділення цілого стовпця чи рядка необхідно клацнути на його імені. Для виділення діапазону або групи діапазонів стовпців чи рядків використовують ті ж способи, що і для виділення блока: протягування миші по діапазону; клацання на одній із меж діапазону, а потім на другій з натиснутою клавішею Shift; утримання клавіші Ctrl при виділенні кожного наступного діапазону.

Для виділення всіх комірок аркуша потрібно клацнути на кнопці, розташованій в його лівому верхньому куті.

4.2.2. Видалення комірок, рядків та стовпців

Щоб видалити комірку, потрібно клацнути мишею по цій комірці та виконати команду меню Правка → Удалить. В діалоговому вікні, що з’явиться, необхідно вказати напрям сусідніх комірок (вліво або вверх), використовуючи два верхніх перемикача. Ці комірки після видалення заповнять місце, що звільнилося. В цьому ж діалозі одним з перемикачів можна задати команду на видалення рядка або стовпця, в яких знаходиться поточна комірка.

Видалення рядка (рядків) або стовпця (стовпців) можна здійснити більш швидким способом, без діалогу Удаление ячеек. Для цього необхідно виділити об’єкти, що видаляються, та виконати команду Правка → Удалить. При видалені рядків місце, що звільнилося, заповнюється розташованими нижче рядками, а при видалені стовпців на їх місце зміщуються стовпці, розташовані правіше.

4.2.3. Вставка комірок, рядків та стовпців

В таблиці можна вставити пусті комірки, рядки та стовпці. При цьому потрібно користуватися наступними правилами.

Вставка пустих комірок. Спершу виділяється діапазон, в який слід помістити нові комірки. Його розмір буде визначатися кількістю комірок, що вставляється. Ввійшовши в меню Вставка → Ячейки в діалоговому вікні Добавление ячеек, необхідно вибрати напрям зрушення комірок (вправо або вниз).

Вставка рядка. Для вставки одного рядка потрібно виділити довільну комірку в рядку, над якою потрібно вставити нову. Потім в меню Вставка вибрати команду Строки. Для вставки декількох рядків потрібно виділити декілька рядків, що розташовані вище, за кількістю вставки нових та виконати команду Вставка → Строка.

Вставка стовпця. Щоб вставити один стовпчик, необхідно клацнути по комірці в стовпцю, зліва від якого повинен знаходитися новий, та виконати команду Вставка → Столбцы. Для вставки декількох стовпців потрібно виділити стовпці, з правого боку яких потрібно розмістити нові стовпці. Кількість виділених стовпців повинна співпадати з кількістю стовпців, що вставляються.

4.2.4. Переміщення та копіювання даних на листі

Drag and Drop

Це найбільш простий спосіб переміщування та копіювання даних, що полягає в перетаскуванні відображень комірок та діапазонів по полю робочого аркуша. Для використання цього методу необхідно виділити потрібні комірки, що підлягають переміщуванню або копіюванню. Потім потрібно навести курсор миші на товсту рамку комірки (діапазону). При цьому курсор миші змінить форму: з товстого хрестика на стрілку. При цьому потрібно, у випадку операції переміщування комірок, натиснути ліву кнопку миші, а у випадку копіювання – ліву кнопку миші та клавішу Ctrl (при цьому до стрілки курсору добавиться невеликий значок “+”, що позначає копіювання). Перетягнувши відображення комірок на нове місце розташування, слід відпустити кнопку миші. Якщо під час перетягування була натиснута клавіша Ctrl, то відбудеться копіювання даних в нові комірки. Якщо ж Ctrl не була натиснута, то дані будуть вирізані із попередніх комірок та поміщені в нові.

Операції через буфер обміну

Операції переміщення та копіювання через буфер можуть застосовуватися до окремих комірок та до зв’язаних (прямокутних) діапазонів. Звертання до буферу обміну може здійснюватися декількома способами:

через контекстне меню (команди Вырезать і Копировать);

з допомогою меню Excel (команди Правка→Вырезать і Правка→Копиро-вать);

з допомогою кнопок на панелі інструментів (кнопки Вырезать и Копировать);

шляхом клавішних комбінацій.

Для виконання операції переміщення або копіювання необхідно виділити комірки або діапазон комірок, які повинні бути переміщені (скопійовані). Потім слід виконати команду Вырезать (Копировать) довільним із перерахованих вище способів. Подумки відмітивши діапазон комірок, в який буде здійснено вставку вмісту буферу, клацнути мишею по його кутовій (лівій верхній) комірці. Після необхідно виконати команду Вставить одним із перерахованих вище способів.

Після виконання операції копіювання через буфер обміну область початкових комірок залишається виділеною рухомим пунктиром – його можна відмінити натискуванням клавіші Esc.

Копіювання даних у суміжні комірки

Якщо комірки, в які виникає потреба скопіювати дані, є суміжними (сусідніми) для вихідних комірок, то копіювання можна виконати за допомогою маркера заповнення.

Для цього слід виділити вихідні комірки (область копіювання) і потім навести курсор миші на маркер заповнення. Курсор миші при цьому перетвориться в тонкий чорний хрестик. Після цього необхідно лівою кнопкою перемістити маркер заповнення в комірки, які потрібно заповнити вмістом вихідних комірок. При переміщуванні маркера область вставки буде виділятися на екрані товстим точковим пунктиром. Після відпущення кнопки миші програма скопіює у вказану область вставки дані із початкових комірок. Якщо до цього в області вставки були інші дані, то вони будуть заміщені новими даними.

4.2.5. Перенесення даних із однієї робочої книги в іншу

Поряд з операціями переміщення та копіювання даних в межах одного робочого аркуша Excel допускає аналогічні операції між різними листами однієї робочої книги та між різними робочими книгами.

Переміщення та копіювання на інший лист

Для переміщення даних на інший аркуш всередині однієї робочої книги можна скористатися операціями типу Drag and Drop:

виділити діапазон вихідних комірок та навеcти курсор миші на рамку діапазону, щоб курсор набув вигляду стрілки;

натиснути клавішу Alt та перетягнути контур діапазону, що переміщується, на ярлик потрібного аркуша. При цьому відкриється вказаний аркуш;

помістити контур діапазону на потрібне місце відкритого аркуша.

Аналогічним чином можна виконувати операції копіювання на інший аркуш, при цьому потрібно тримати натиснутими клавіші Ctrl та Alt.

Переміщення та копіювання в іншу робочу книгу

Для перенесення даних з однієї робочої книги в іншу потрібно використовувати буфер обміну. Діяти при цьому потрібно аналогічно тому, як переміщувати або копіювати дані через буфер обміну на одному аркуші. Виділивши область вихідних комірок, необхідно виконати команди Вырезать або Копировать. Після цього слід відкрити файл цільової книги та помістити дані із буферу в потрібне місце з допомогою команди Вставить.

4.2.6. Відміна дій

Якщо потрібно відмінити введення в комірку або в рядок даних до того, як була введена команда на запис (клавіша Enter), слід натиснути клавішу Esc. Якщо потрібно відмінити попередню виконану дію, то потрібно використовувати кнопку Отменить на панелі інструментів або пункту меню Правка→Отменить. Натискування кнопки Отменить повертає таблицю у стан, що був до виконання останньої дії. Також в Excel передбачена підтримка багатокрокової відміни попередніх дій. Можна декілька разів підряд натискувати кнопку Отменить, поки таблиця не повернеться до потрібного вигляду.

5. Формули і функції

5.1. Головне про формули

5.1.1. Арифметичні й інші типи операторів

У Excel маються чотири види операторів: арифметичні, текстові, оператори порівняння й оператори посилань (адресні оператори).

Операції над числами виконуються за допомогою арифметичних операторів. У Excel використовуються наступні арифметичні оператори:

Арифметичний оператор Дія

+ (знак плюс) Додавання

– (знак мінус) Вирахування (чи заперечення)

/ (коса риска) Ділення

* (зірочка) Множення

% (знак відсотка) Відсоток

^ (кришка) Зведення до степеня

При роботі з числами і текстом застосовуються ще оператори порівняння. До них відносяться наступні оператори:

Оператор порівняння Дія

= Дорівнює

> Більше

< Менше

>= Більше або дорівнює

<= Менше або дорівнює

<> Не дорівнює

Ці оператори використовуються для присвоєння твердженням значень ІСТИНА або НЕПРАВДА. Оператори порівняння можуть застосовуватися для порівняння тексту, записаного в різні комірки. При цьому потрібно враховувати, що оператор «=» застосовується в змісті збігу чи розбіжності текстів, а оператори «<» і «>» – у змісті розташування «до» чи «після» в упорядкованому списку текстових фрагментів.

У Excel є один текстовий оператор:

&. (амперсанд) — Об’єднання послідовностей символів в одну послідовність символів.

Цей оператор застосовується для з’єднання текстів з різних комірок.

Крім названих операторів, у Excel існують ще адресні оператори, що використовуються при вказівці посилань на комірки таблиці, тобто при адресації.

5.1.2. Синтаксис формул

Використовуючи формули, можна порівнювати дані в комірках, складати і множити значення комірок, знаходити середні значення, поєднувати вміст комірок і т.д. Формули вписуються в рядок формул і можуть складатися з наступних компонентів:

Символу =, яким завжди починається запис формули (цей символ вводиться в комірку із клавіатури або викликається клацанням по кнопці «=» у рядку формул);

Операторів+, –, *, <, > і інших операторів;

Функцій з набору вбудованих функцій Excel;

Адрес комірок, посилань на діапазони комірок і імена – ці компоненти присутні, якщо у формулу потрібно підставити значення, що містяться в інших комірках.

Синтаксис формули задає визначену послідовність обчислень. Після знака рівності «=» випливає набір величин, що обчислюються. Якщо у формулу входить кілька операторів, то Excel визначає пріоритет цих операторів і призначає відповідну послідовність їхнього виконання. Оператори в порядку зменшення пріоритету розташовуються в такий спосіб:

Адресні оператори (:, <пропуск>);

Унарный мінус (використовується для вказівки негативних чисел, наприклад, –1 чи –0,23);

Відсоток ( %);

Піднесення до степеня (^);

Множення і ділення (* і /);

Додавання і віднімання (+ і – );

Об’єднання послідовностей символів (&);

Оператори порівняння (= < > <= >= <>).

Якщо у формулу входять оператори з однаковим пріоритетом, наприклад, оператори множення і ділення, то вони виповнюються в порядку їхнього проходження зліва направо. Щоб змінити порядок виконання операторів, використовуються круглі дужки.

Формули можуть посилатися на комірки або на діапазони комірок, а також на імена або заголовки, що представляють комірки або діапазони комірок.

5.1.3. Введення і копіювання формул

Введення формули у суміжні комірки

Якщо потрібно ввести ту саму формулу в суміжні комірки, то необхідно скопіювати одну формулу, у всі потрібні комірки. Для полегшення цього у Excel існує маркер заповнення, послідовність дій з яким повинна бути наступна:

Активізувати комірку, у якій записана вихідна формула.

Навести курсор миші на маркер заповнення і протягнути маркер через комірки, у які потрібно скопіювати формулу.

Відпустити кнопку миші, після чого в комірки будуть занесені копії формул (із зміненими адресами комірок), а вміст комірок буде полічено по цих формулах.

Такий спосіб копіювання можливий, оскільки у формулах використовуються відносні посилання. Якщо необхідно, щоб при копіюванні формули не змінювалися адреси комірок, то потрібно посилання на ці комірки зробити абсолютними.

Переміщення і копіювання формули перетаскуванням

Для переміщення формули в іншу комірку необхідно виділити вихідну комірку, навести курсор миші на рамку комірки, щоб він прийняв форму товстої оконтуренної стрілки, і перетягнути відображення рамки початкової комірки на нове місце.

Щоб виконати не переміщення формули, а її копіювання, потрібно зробити усі так, як описано вище, але перед перетаскуванням натиснути клавішу Ctrl і утримувати її натиснутою до останнього моменту вставки в цільову комірку.

За допомогою Перетаскування можна переміщувати і копіювати не лише окремі осередки, але і зв’язані діапазони осередків. При цьому потрібно бути уважним, оскільки при цьому зміняться посилання у формулах.

5.1.4. Відображення формул на робочому листі

Вміст поточної коміркм можна переглянути як у самій комірці, так і в рядку формул. Однак для цього потрібно зробити деякі додаткові дії: або двічі клацнути по комірці, або клацнути по комірці і потім – по рядку формул. Але якщо формул на листі нагромадилися досить багато, зручно скористатися режимом одночасного відображення на листі усіх формул. Однак, при цьому на екрані значення в комірках заміняються формулами. Але, такий режим значно зручніший, коли проводять громіздкі обчислення.

Перейти до режиму відображення усіх формул на екрані можна в такий спосіб:

ввійти у меню Сервис;

вибрати команду Параметры і відкрити вкладку Вид;

у розділі Параметры окна встановити прапорець Формулы і натиснути ОК.

У цьому режимі стовпці автоматично розширюються до розміру формул так, щоб формули були краще видні. Якщо потрібно повернутися до колишнього режиму відображення таблиці, то знову виконати команду Сервис → Параметры → вкладка Вид і зняти прапорець Формулы.

5.2. Система адресації в Excel

5.2.1. Адреси Робочої книги, листа, осередку

Робоча книга в Excel містить безліч аркушів, а кожний лист – безліч комірок. Коли клацнути мишею в якому-небудь місці таблиці, – виділиться конкретна комірка, що належить визначеному листу, розташованому у визначеній Робочій книзі.

Найбільш великим об’єктом у Excel, призначеним для збереження й обробки даних, є Робоча книга. Книга в Excel являє собою файл, а адреса файлу, як відомо, указується за допомогою імені файлу і шляху до нього, наприклад:

С:Мої документиНакладна.xls

– це «адреса» файлу Накладна.xls у просторі імен Windows. У системі Excel, щоб звернутися до якої-небудь Робочої книги, потрібно записати посилання на цю книгу-файл. Посилання на Робочу книгу буде нагадувати адресу файлу, однак буде трохи відрізнятися від нього:

С:Мої документи[Накладна.xls]

Якщо Робоча книга під ім’ям Накладна уже відкрита в Excel, то посилання на неї записується просто як ім’я файлу в прямих дужках:

[Накладна.xls]

Робочий лист вказується в посиланні слідом за ім’ям Робочої книги, а комірка – слідом за ім’ям листа через знак оклику. Наприклад, настпниий запис

[Накладна.xls]Склад!В3

відповідає посиланню (чи адресі) комірці В3, розташованої на листі Склад Робочої книги Накладна.

Описана система адрес зручна, коли в розрахунках беруть участь не одна, а декілька взаємозалежних Робочих книг.

5.2.2. Діапазони осередків і адресних операторів

Записи A3:F7 чи JJ12:JN17 відповідають зв’язаним діапазонам комірок, що представляють собою прямокутні області таблиць з однією загальною межею. Коли в посиланні потрібно об’єднати два діапазони комірок, то діапазони записуються через кому, наприклад, A3:F7,В6:К13.

Двокрапка і кома, використовувані при записі посилань на комірки, називаються адресними операторами. Ще одним адресним оператором у Excel є пропуск. За допомогою пропуску можна посилатися на область перетинання двох діапазонів. Наприклад, запис F1:F8_F5:F13 буде вказуват на комірки від F5 до F8 (тут символ _ позначає порожній пропуск, а не підкреслення).

Приведемо список адресних операторів:

Адресний оператор Дія

: (двокрапка) Об’єднання комірок у прямокутний діапазон

; (крапка з комою) Об’єднання діапазонів

_ (пропуск) Перетинання діапазонів

Користаючись посиланнями, можливо в одній формулі звертатися до даних, що знаходиться в різних частинах листа, на різних аркушах, у різних книгах. Більш того, можна задавати посилання на дані інших додатків.

Посилання на комірки інших книг називаються зовнішніми, а на дані інших додатків — вилученими посиланнями. Вживання зовнішнього посилання на незв’язний діапазон комірок може виглядати як:

=СУМ(С:Річні звіти[1999.xls]Реалізація!А6:З9,G7:Q7)

Якщо необхідно проаналізувати дані, що розташовані на декількох аркушах однієї книги, то використовують тривимірне посилання. Це посилання містить у собі позначення комірки або діапазону, перед яким ставляться імена аркушів. Якщо імена аркушів розділені двокрапкою, то Excel використовує всі аркуші, що зберігаються між цими іменами. Наприклад, формула:

=СУМ(Лист3:Лист9!С5:Н8)

підсумовує всі значення, що містяться в діапазоні С5:H8 на аркушах від Лист3 до Лист9 включно.

5.2.3. Відносні й абсолютні посилання

Усі види посилань, що розглядалися, були відносними посиланнями. Цей вид посилань встановлюється в Excel за замовчуванням, і відносність їх виявляється, приміром, у наступному. Якщо записати в комірку A3 формулу =А1+А2 і скопіювали цю формулу в комірку В5, то в підсумку отримається формула =В3+В4. При відносних посиланнях дана вихідна формула представляється як деяка дія, відповідно до якого потрібно обчислити суму двох вищестоящих комірок.

Очевидно, що можливі випадки, коли зміна адрес у посиланнях на деякі комірки небажана, наприклад, якщо в комірки записані оригінальні дані. Тоді встановлюють абсолютні посилання, що не змінюються при копіюванні формули. Абсолютні посилання відрізняються від відносних наявністю знака долара $. Наприклад, розглянута попередня формула, записана в абсолютних посиланнях, буде виглядати як =$А$1+$А$2, і ця формула не буде змінюватися при копіюванні або переміщенні в будь-який осередок.

У розрахунках можна також використовувати абсолютні посилання тільки на рядок або тільки на стовпець. Тоді посилання буде виглядати, приміром, як А$1 чи як $А1 відповідно. Це так званні змішані посилання, що дозволяють «зафіксувати» рядок або стовпець.

Щоб змінити відносне посилання на абсолютне, не обов’язково вручну розставляти знаки згаданої грошової одиниці. Існує простий спосіб зміни посилань за допомогою клавіші F4, що діє як чотирикроковий перемикач. Коли вводиться абсолютне посилання у формулу, необхідно активізувати потрібну комірку, а потім за допомогою послідовних натискань F4 вибрати форму запису посилання з ряду типу А1 — $А$1 — А$1 — $А1.

5.3. Функції

5.3.1. Синтаксис функцій

Формули, що записуються в комірки електронних таблиць, можуть містити в собі вбудовані функції. Взагалі, вбудовані функції широко використовуються в Excel для простих і складних обчислень, полегшуючи процес обробки даних. Крім того, застосування цих функцій рятує від довгих записів і знижує імовірність помилок.

Модуль убудованих функцій у Excel має дружній інтерфейс. При звертанні до тієї чи іншої функції пропонується визначений шаблон, який потрібно заповнити. Причому правила запису функцій можна уявляти собі лише в загальних рисах.

Запис функції починається з вказівки імені функції, потім вказується список аргументів, записаний у дужки. Приміром, функція знаходження максимального значення серед аргументів число1, число2… має вигляд

МАКС(число!,число2,…)

Аргументи — це величини, що використовуються для обчислення значення функції. Результат обчислення функції називається значенням, що повертається.

Дужки, що обмежують список аргументів, завжди повинні бути парними; пропуски перед дужками або після них не допускаються. Список аргументів може складатися з чисел, посилань, тексту, масивів, логічних величин (ІСТИНА чи НЕПРАВДА), значеннь помилок (наприклад, #ДЕЛ/0). Окремі аргументи в списку повинні бути розділені комами. Деякі функції можуть мати до 30 аргументів.

Excel допускає вкладення функцій одна в одну, тобто використання функції як аргумент для іншої функції. Функція, що є аргументом іншої функції, називається вкладеною. Наприклад, у записі

СУМ(А1:С5,МОПРЕД(О1:Е3))

використано вкладену функцію МОПРЕД, що повертає значення визначника матриці осередків О1:E3. Рівень вкладеності функцій у формулах Excel не повинний перевищувати семи.

5.3.2. Введення функцій

Функції вставляються у формули, а останні починаються зі знаку =. Якщо формулу почати з назви функції, то знак рівності буде підставлений автоматично. Функція включається у формулу за допомогою Майстра функцій, що спрощує процес вставки функції в рядок формул. Викликається Майстер через меню Вставка → Функция.

Діалог Мастер функций містить два списки: Категория і Функция.

У першому списку потрібно вибрати категорію, у якій знаходиться потрібна функція, а в другому – саму функцію. Усього в наборі Excel є 10 категорій функцій: фінансова, інженерні, дата і час, математичні, статистичні, посилання і масиви, робота з базою даних, текстові, логічні, перевірка властивостей і значень. Крім того, список категорій доповнений рядком 10 недавно использовавшихся, котрий містить список функцій, які найчастіше використовувалися останнім часом. Всього вбудованих функцій, що роблять різні типи обчислень, нараховується більше 200.

У діалозі Майстер функцій під списками знаходиться рядок опису синтаксису і дається коментар про призначення виділеної функції. У рядку синтаксису аргументи, виділені напівжирним шрифтом, є обов’язковими. Якщо обов’язкові для функції аргументи не будуть зазначені, то її неможливо буде ввести в комірку. Коли виділити функцію в списку, автоматично з’являються назви аргументів функції з указівкою правильного розташування дужок, ком і крапок з комами в рядку формул.

Вибравши потрібну функцію, слід клацнути по кнопці ОК, після чого відкриється наступний діалог Майстра функцій, що називаний панелью формул. Іншим способом виклику панели формул є клацання по кнопці «=» у рядку формул і вибір потрібної функції зі списку в лівій частині рядка формул.

У панелі функцій буде запропоновано ввести аргументи саме в тім форматі, що передбачений для даної функції. Аргументи можна вводити з клавіатури, але бажано при введенні посилань використовувати мишу, що прискорить процес введення і гарантує захист від помилок.

У випадку введення однакових чи схожих функцій у різні комірки, краще скористатися можливостями копіювання в Excel.

5.3.3. Діагностика помилок у формулах

Реакцією на неправильне уведення формул є повідомлення Excel про помилки, тобто значення в комірках, що починаються зі знаку #. Щоб легше було знаходити й усувати помилки у формулах, у Excel передбачена найпростіша діагностика помилок, а саме: помилки розділяються по категоріях, і кожній категорії відповідає своє повідомлення. Список можливих значень помилок:

##### – найбільш часте значення помилки в роботі в початківців, що з’являється, коли ширина комірки недостатня для розміщення в ній числа, чи дати часу. Щоб усунути помилку, потрібно розширити комірку або змінити формат числа.

#ИМЯ? – неможливість розпізнати використовуване ім’я. Це значення помилки виникає, коли неправильно зазначене ім’я об’єкта або мається посилання на ім’я, що було вилучено, коли невірно записана функція, коли при записі адрес замість латині використані кирилиця і т.д.

#ЗНАЧ! – спроба некоректного використання функції. Звичайною помилкою є невідповідність даних.установленому формату, наприклад, замість числа або дати в аргументі записано текст. Це ж значення помилки буде з’являтися, коли для функції або оператора, що вимагають одного значення аргументу, записують декілька.

#ЧИСЛО! – значення помилки, що означає проблему, зв’язану з представленням або з використанням чисел. Не виключено, що у функції з числовим аргументом використовується аргумент нечислового формату. Можливо також, що в комірку уведена формула, що повертає занадто велике значення по модулю (понад 1037), або результат обчислень по формулі не сходиться до кінцевого значення.

#ССЫЛКА! – означає наявність проблеми з інтерпретацією посилань, що маються у формулі. Можливо, що формула містить посилання на комірку, що уже вилучена, чи посилання на комірку, у яку скопійований вміст інших комірок.

#ДЕЛ/0! – спроба ділення на нуль. Така ситуація частіше виникає не через те, що в комірку записаний явне ділення на нуль (оператор /0), а як наслідок використання як дільник посилання на порожню комірку або комірку, що містить нульове значення.

#ПУСТО! – значення помилки, що з’являється у випадку завдання в посиланні порожньої безлічі комірок. Можливо, що помилка у визначенні перетинання двох діапазонів.

#Н/Д – скорочення від терміна «невизначені дані». Це значення помилки звичайно спеціально вводиться в комірки, щоб запобігти обчислення, що не можуть бути зроблені через відсутність даних.

Техніка безпеки

Загальні положення та вимоги по техніці безпеки

Операторами ЕОМ можуть працювати особи не молодші 18 років, які здали відповідні екзамени по правилам техніки експлуатації електроустаткування споживачів та правила техніки безпеки при їх експлуатації та пройшли інструктаж на робочому місці, відповідний медичний огляд і засвоїли безпечні методи виконання робіт за спеціальністю.

До роботи з пристроями обчислювальної техніки допускаються особи, що пройшли інструктаж по техніці безпеки та вивчили документацію на пристрій та здали залік.

Робота на ЕОМ, а також периферійних пристроях, що входять до складу ЕОМ, пов’язана з можливістю виникнення шкідливих та небезпечних факторів:

Поява підвищеної напруги в колі електричного струму, замикання якого може пройти через тіло людини, у випадку дотику до відкритих струмоведучих частин або електроустаткування та електропроводу з порушеною ізоляцією.

Наявність обертаючих частин, що охолоджують машину, вентиляційні та інші пристрої ЕОМ.

Запалення легкозаймистих рідин при порушенні правил поводження з ними під час зберігання або виконання робіт.

Виникнення підвищеного шуму в приміщеннях обчислювального центру, в особливості на робочих місцях машинного залу.

Перенапруження зору при роботі з екранними пристроями, в особливості при нераціональному освітленні робочих поверхонь в зоні дисплеїв та нераціональне розташування екрану відносно очей.

При роботі оператору ЕОМ необхідно: бути уважним, не відволікатися на інші страви і не відволікати інших, про всі помічені несправності терміново повідомляти керівнику, а в аварійних випадках негайно закінчувати роботу; дотримуватися правил особистої гігієни, прймати їжу лише в спеціально об лаштованих для цього місцях, зберігати одяг у відведних місцях приміщення.

Вимоги техніки безпеки перед початком роботи

Не вмикати пристрій в електромережу при несправній розетці, вілці, або пошкодженні проводу живлення;

При вмиканні пристрою не допускати торкання кінчиками палців кінців штепсельних вилок та розеток;

Зовні впевнитися, що всі клавіші знаходяться у початковому стані, а вимикачі в положенні “Вимкнуто”.

Вимоги по техніці безпеки під час роботи

Не допускати доторкання рухомих, обертаючих та струмопровідних частин пристроїв;

При вмиканні в електромережу забороняється:

Приєднувати або від’єднувати роз’єми додаткових пристроїв;

Торкатися руками пошкоджених провідників;

Самостійно ремонтувати несправності;

При виникненні несправностей пристроїв або аварійних ситуаціях негайно вимикати пристрій та повідомляти про це обслуговуючому персоналу.

Вимоги по техніці безпеки по закінченню роботи

Всі клавіші необхідно повернути в початкове положення;

Вимикачі пристрою поставити в положення “Вимкнено”;

Відключити пристрій від електромережі;

Привести в порядок робоче місце.

Підготовка робочого місця оператора ЕОМ

Відрегулювати сидіння стільця на оптимально зручну висоту, розташувати елементи робочого місця так, щоб кут зору на екран монітора складав15°, а відстань до екрану 450 мм, прийняти міри, щоб при нормальному освітленні пряме світло не падало на екран.

Висновок

Електронні таблиці Microsoft Excel мають розвинуті засоби роботи з числовою інформацією. Дана програма дуже проста й ефективна в роботі. Використовуючи її, і натискаючи клавіші або працюючи з “мишею” можна дуже швидко й ефективно виконувати не тільки саму трудомістку роботу, але й автоматизувати легку щоденну. До найбільш корисних і ефективних функцій Excel варто віднести: автозаповнення, автозаміну, формули та вбудовані функції, сортування, фільтрацію, створення діаграм та запитів, прогнозування рішень та ін. У сукупності ці функції здатні не тільки полегшити роботу з електронними таблицями, але і відчутно скоротити час трудомістких обрахунків та аналізу даних.

Електронні таблиці Microsoft Excel – незамінний помічник у щоденній роботі. Вони відрізняється від інших зручністю роботи; легкістю в освоєнні, з яким справиться і починаючий користувач; різноманіттям корисних у щоденній роботі функцій і прийомів роботи.

Перелік використаної літератури

Гаевский А.Ю.

Самоучитель работы в Microsoft Office: Word 97/2000, Excel 97/2000, Электронная почта.

– К.: А.С.К., 2001. – 480 с.: ил.

Леонтьев Ю.

Microsoft Office 2000: краткий курс.

– СПб.: Издательство “Питер”, 2000. – 228 с.: ил.

Руденко В.Д., Макарчук О.М., Патланжоглу М.О.

Практичний курс інформатики.

За ред. Мадзігона В.М. – К.:Фенікс, 1997.-304с.

Спірін О.М.

Практична інформатика: 2-ге видання, перероблене і доповнене.

Методичний посібник.- Житомир: Поліграфічний центр ЖДПУ,

2001.-176с., іл.

В. Пасько, А. Колесников

Самоучитель работы на персональном компьютере.

– К.: Издательская группа BHV, 2001. – 656 с., ил.

Дипломная работа: Учет расчетов сельхозпредприятия с бюджетом по НДФЛ (на примере ООО «ДВВ-АГРО» Кущевского района Краснодарского края)

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ООО «ДВВ-Агро», ФОРМИРУЮЩИХ

НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НДФЛ.

1.1. Динамика показателей производственной деятельности

предприятия, создающих основу для роста оплаты труда

в хозяйстве 6

1.2. Анализ динамики фонда оплаты труда в ООО «ДВВ-Агро»

1.3. Динамика среднемесячной оплаты труда и ее окупаемости

товарной продукцией в ООО «ДВВ-Агро»

2. ЗАКОНОДАТЕЛЬНО-ПРАВОВЫЕ НОРМЫ, РЕГУЛИРУЮЩИЕ

УЧЕТ РАСЧЕТОВ ОРГАНИЗАЦИИ С БЮДЖЕТОМ ПО

НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

2.1. Общие требования к организации расчетов с бюджетом

по НДФЛ

2.2. Учет налоговых обязательств по НДФЛ при выплате

вознаграждений за выполнение трудовых обязанностей

в денежной форме

2.3. Учет налоговых обязательств по НДФЛ при оплате труда

в натуральной форме

2.4. Учет налоговых обязательств по НДФЛ при материальной

выгоде

3. ОБОБЩЕНИЕ И АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА РАСЧЕТОВ

С БЮДЖЕТОМ ПО НДФЛ В ООО «ДВВ-Агро»

3.1. Учетные документы и синтетические учетные регистры

по НДФЛ, применяемые в обследованном предприятии

3.2. Бухгалтерские записи, налоговые карточки и справки

по исчислению и отражению НДФЛ в ООО «ДВВ-Агро»

3.3. Недостатки в учете расчетных операций по НДФЛ,

выявленные в ходе изучения работы бухгалтерии

ООО «ДВВ-Агро»

4. МЕРОПРИЯТИЯ, НАПРАВЛЕННЫЕ НА УЛУЧШЕНИЕ УЧЕТА

РАСЧЕТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ С БЮДЖЕТОМ ПО НДФЛ

4.1. Методические материалы для классификации элементов

налоговой базы по НДФЛ в бухгалтерии ООО «ДВВ-Агро»

4.2. Блок-схемы, облегчающие усвоение методики начисления

НДФЛ

4.3. Предполагаемые результаты от применения предложенных

мер по совершенствованию учета расчетов с бюджетом

по НДФЛ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Данная работа представляет собой первую часть комплексной дипломной работы. Общая тема комплексной работы — учет расчетов предприятия с бюджетом по налоговым обязательствам. Во второй части рассматриваются расчеты предприятия с бюджетом по НДС. Первая часть посвящена учету расчетов по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Обе части комплексной работы выполнены на примере ООО «ДВВ-Агро» Кущевского района Краснодарского края.

Актуальность темы данной работы состоит в важности и ответственности данного участка деятельности бухгалтерской службы предприятия. Налоговая база по НДФЛ включает в себя большое количество видов и форм доходов физических лиц — работников предприятия и других лиц, для которых предприятие послужило источником начисления доходов. Плательщиками НДФЛ являются сами получатели доходов. Предприятие играет роль налогового агента. Оно обязано начислять, удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет. Однако эта посредническая роль такова, что за все ошибки в исчислении налога, за неполное или несвоевременное его перечисление будет нести экономическую и административную ответственность именно предприятие — налоговый агент.

В связи с отмеченным цель данной части комплексной работы состояла в углубленном изучении законодательно-правовых требований к соблюдению предприятием порядка исчисления и уплаты НДФЛ. Одновременно оценивалась эффективность оплаты труда в обследованном предприятии, поскольку это обстоятельство влияет на динамику налоговой базы и перечисления НДФЛ в бюджет.

Для достижения указанной цели был выполнен анализ показателей ООО «ДВВ-Агро», формирующих в этом предприятии налоговую базу по НДФЛ. На основе изучения Налогового кодекса РФ и других законодательно-правовых и литературных источников были обобщены требования и методические подходы к учету расчетов предприятий с бюджетом по НДФЛ. Была обобщена и проанализирована организация указанных расчетов в бухгалтерии ООО «ДВВ-Агро», на основе чего удалось выявить отдельные недостатки в данной работе. Для предотвращения и исправления указанных недостатков были разработаны и предложены бухгалтерии предприятия разработанные в ходе дипломной работы методические материалы. Был выполнен расчет предполагаемых положительных результатов, которые может получить хозяйство при применении разработанных для него методических материалов.

При подготовке работы были изучены законодательно-правовые акты, научные и иные публикации, связанные с исчислением НДФЛ. Кроме того, были изучены бухгалтерские и налоговые документы ООО «ДВВ-Агро» за 2003, 2004 и 2005 годы.

При выполнении работы использовались методы анализа и синтеза, статистические методы, частично — и экономико-математические (при расчете и построении аналитических таблиц).

1. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ООО «ДВВ-Агро»,
ФОРМИРУЮЩИХ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НДФЛ

1.1. Динамика показателей производственно-хозяйственной
деятельности предприятия, создающих основу для роста
оплаты труда в хозяйстве

Налог на доходы физических лиц является производной величиной от оплаты труда работников предприятия. Ведь по НДФЛ в качестве налоговой базы выступает оплата труда, начисленная физическим лицам — работникам хозяйства. Оплата труда будет возрастать и вообще характеризоваться существенными значениями, если предприятие сможет производить много продукции, наращивать объемы выручки, уменьшать материальные затраты.

Из отчетных показателей хозяйства вытекает, что ООО «ДВВ-Агро» принадлежит к тем сельскохозяйственным предприятиям, которым удается относительно успешно увеличивать главные результаты своей деятельности. Это относится к таким показателям, как динамика выручки и прибыли.

Часть показателей производственно-финансовой деятельности ООО «ДВВ-Агро» рассмотрена во второй части работы. В этой части представляется целесообразным рассмотреть преимущественно направления, которые определяют возможности хозяйства увеличивать оплату труда. К этим показателям отнесены урожайность выращиваемых сельскохозяйственных культур и валовое производство продукции. Ведь чем больше продукции, тем при всех прочих равных условиях больше возможностей для выделения денежных средств, необходимых в качестве оплаты труда. Соответствующие данные были извлечены из двух форм специализированной бухгалтерской отчетности предприятия за 2003-2005 гг. Это форма № 8-АПК и форма № 9-АПК, в которых отражаются производство и себестоимость продукции и затраты производства.

Из таблицы 1 видно, что в 2003 г. хозяйство еще не производило и не продавало сельхозпродукцию. Это был первый год его функционирования.

Таблица 1 — Показатели, характеризующие эффективность
сельскохозяйственного производства в ООО «ДВВ-Агро» в 2003-2005 гг.

Показатели

Годы

2005 г.
в % к
2004 г.

2003

2004

2005

Урожайность сельскохозяйственных культур (ц/га):

зерновых и зернобобовых

—

59,5

62,7

105,3
кукурузы на зерно

—

90,4

79,4

87,5
подсолнечника

—

23,5

23,5

100,0
сахарной свеклы

—

437,6

417,0

95,3
Валовое производство (т):

зерна (без кукурузы)

—

19351

22411

115,8
кукурузы

—

8929

7905

88,5
подсолнечника

—

3402

3452

101,5
сахарной свеклы

—

21572

16557

76,8
сахара

—

779

424

54,4
муки, масла растительного

—

24

26

108,3

Источник: формы № 7-АПК и № 9-АПК (с 2005 г.)

В 2005 г. по отношению к 2004 г. рассматриваемые показатели частично увеличились, частично уменьшились. По отношению к 2004 г. показатели 2005 г. возросли по урожайности и валовому сбору зерна, в определенной мере подсолнечника. Однако в сельском хозяйстве год на год не приходится. Постоянного роста производства пока нигде не бывает. Поэтому то, что представлено в таблице 1, свидетельствует о больших возможностях хозяйства в увеличении материальной основы для увеличения оплаты труда. Ведь и уменьшившиеся в 2005 г. показатели весьма высоки: урожайность кукурузы, сахарной свеклы, валовые сборы маслосемян. Но фонд оплаты труда формируется не из объемов производства или урожайности культур. Он образуется за счет выручки от продажи продукции. Выручка представлена в табл.2. Там же показана прибыль от продаж. Из табл.2 вытекает, что в 2003 г., в первом году функционирования предприятия ООО «ДВВ-Агро», выручка его был небольшой — 4,6 млн.руб. Она была получена от перепродажи товаров, оказания услуг, выполнения транспортных и полевых работ сторонним заказчикам. Однако в 2004 и 2005 гг. размеры выручки стали весьма значительными. В 2004 г. они составили 89,9 млн.руб., в 2005 г. — 108,7 млн., т.е. увеличились на 20,9 %. Правда, при этом сильно уменьшилась прибыль, а от нее уровень оплаты труда также зависит очень сильно, особенно в части ее доли, начисляемой по итогам года. Тем не менее главный источник фонда оплаты — выручка. Она, как сказано, возросла.

Таблица 2 — Выручка ООО «ДВВ-Агро» в 2003-2005 гг., тыс.руб.

Показатели

Годы

2005 г. в % к
2003

2004

2005

2003 г.

2004 г.
Выручка от продажи несельскохозяйственной продукции, работ, услуг, товаров

4586

4834

6501

141,8

134,5
Выручка от продажи сельскохозяйственной продукции

—

85066

102170

—

120,1
Всего выручка

4586

89900

108671

2370

120,9
Прибыль от продажи продукции

69

33345

19583

28,4 раза

58,7

1.2. Анализ динамики фонда оплаты труда в ООО «ДВВ-Агро»

Отмеченные в предыдущем параграфе возможности проявились в реальном увеличении фонда заработной платы в ООО «ДВВ-Агро» в изученные три года. Соответствующие данные были извлечены из формы № 5-АПК специализированной бухгалтерской отчетности предприятия за 2003-2005 годы и представлены в таблице 3.

Из таблицы 3 видно, что общий фонд оплаты труда в ООО «ДВВ-Агро» в 2005 г. был больше, чем в 2003-м году, в 6,8 раза, и больше, чем в 2004 г., в 1,28 раза. При этом наиболее существенно увеличилась оплата труда специалистов: соответственно в 8,2 раза по отношению к 2003 г. и в 4,5 раза по отношению к 2004 г. Но наиболее заметно увеличилась оплата труда руководителей: округленно в 87 и 16 раз. У большинства остальных категорий работающих рост общего фонда начисленной оплаты труда был меньше, чем в среднем по предприятию. В частности, оплата труда, начисленная трактористам-машинистам, в 2005 г. составила от ее общих размеров в 2004 г. лишь 74,9 % и 248 % в сравнении с 2003 г. Однако общий фонд оплаты труда мог возрастать в связи с изменениями в численности работников. Поэтому следует изучить ее динамику. Она отражена в табл.4.

Таблица 3 — Динамика фонда заработной платы (без выплат социального характера) в ООО «ДВВ-Агро» в 2003-2005 гг., тыс.руб.

Показатели

Годы

2005 г. в % к
2003

2004

2005

2003 г.

2004 г.
Всего начислено оплаты труда

1720

9175

11718

681,3

127,7
В том числе:

Занятым в с.-х. производстве

1720

9175

11494

668,3

125,3
Из них: рабочим постоянным

1113

5182

5137

461,5

99,1
в том числе:

трактористам-машинистам

1113

3685

2760

248,0

74,9
Рабочим сезонным и временным

—

—

—

—

—
Служащим

607

3750

6357

1047,3

169,5
Из них: руководителям

22

122

1912

86,9 раза

1567,2
специалистам

545

987

4445

815,6

450,4
Работникам торговли и общепита

40

243

224

560

92,2

Источник: форма № 5-АПК за соответствующие годы

Таблица 4 — Динамика численности работников в ООО «ДВВ-Агро»
в 2003-2005 гг., чел.

Показатели

Годы

2005 г. в % к
2003

2004

2005

2003 г.

2004 г.
Всего работников

134

195

207

154,5

106,2
В том числе:

в сельхозпроизводстве

134

195

202

150,7

103,6
Трактористы-машинисты

58

52

52

89,7

100,0
Служащие

38

36

32

84,2

88,9
Руководители

1

2

3

300,0

150,0
Работники торговли и общепита

3

5

5

166,7

100,0

Источник: форма № 5-АПК «Отчет о численности и заработной плате работников организаций»

Таблица 4 свидетельствует о том, что в ООО «ДВВ-Агро» в 2004 и 2005 гг. численность работников в сравнении с 2003 г. в основном возрастала. Общее число работников со 134 чел. в 2003 г. увеличилось до 195 чел. в 2004 г. и до 207 чел. в 2005 г. То есть в 2005 г. в сравнении с 2003 г. численность работающих возросла в 1,55 раза. При этом в основном это произошло благодаря увеличению численности работников сельского хозяйства (со 134 до 202 человек). При этом, однако, число трактористов-машинистов уменьшилось с 58 до 52 работников (на 11 %), так как тракторный парк хозяйства пополнился более мощной техникой. Вместо одного руководителя в хозяйстве их стало три — добавились управляющие двумя отделениями.

Указанные изменения определили соответствующие изменения в структуре оплаты труда, что показано в табл.5.

Таблица 5 — Динамика структуры оплаты труда, начисленной
работникам ООО «ДВВ-Агро» в 2003-2005 гг., %

Показатели

Годы

2005 г. в % к
2003

2004

2005

2003 г.

2004 г.
Всего начислено оплаты труда

100

100

100

100

100
В том числе:

Занятым в с.-х. производстве

100

100

98,1

98,1

98,1
Из них: рабочим постоянным

64,7

56,4

43,8

67,7

77,7
в том числе:

трактористам-машинистам

64,7

40,2

23,6

36,5

58,7
Служащим

35,3

40,9

54,2

153,5

132,5
Из них: руководителям

1,3

1,3

16,3

1253,8

1253,8
специалистам

31,7

10,8

37,9

119,6

350,9
Работникам торговли и общепита

2,3

2,6

1,9

82,6

73,1

Источник: расчеты, выполненные на основе данных табл.3.

Из таблицы 5 вытекает, что удельный вес оплаты труда, начисленной работникам, занятым в сельскохозяйственном производстве, несколько уменьшился. В 2005 г. он был меньше, чем в 2003 и 2004 гг., почти на 2. Особенно уменьшился удельный вес оплаты труда постоянных работников (округленно на 32 и 23 %). Но наиболее заметно стала меньше, чем в два предыдущих года, доля оплаты труда трактористов-машинистов — главной категории работающих в хозяйстве. Их доля упала почти на 37 % в сравнении с 2003 г. и на 42 % — по сравнению с 2004 г. В то же время определенный рост удельного веса оплаты труда служащих — на 53,5 и 32,5 %. Больше же всего увеличился удельный вес зарплаты, начисленной специалистам и руководителям. Оплата руководителей в целом увеличилась в 12,5 раза. Вряд ли это свидетельствует о повышении стимулирующего характера оплаты труда в целом.

Чтобы оценить указанные изменения в структуре оплаты труда, необходимо проанализировать динамику структуры работников хозяйства, что и сделано в таблице 6.

Таблица 6 — Динамика структуры работников ООО «ДВВ-Агро»
в 2003-2005 гг., (% к итогу)

Показатели

Годы

2005 г. в % к
2003

2004

2005

2003 г.

2004 г.
Всего работников

100

100

100

100

100
В том числе:

Занятые в с.-х. производстве

100

100

97,5

100

100
Из них: рабочие постоянные

100

100

97,5

100

100
в том числе:

трактористы-машинисты

43,3

26,7

25,1

58,0

94,0
Служащие

28,4

18,5

15,5

54,6

83,8
Из них: руководители

0,7

1,0

1,4

200

140
специалисты

18,7

18,0

14,0

74,9

77,8
Работники торговли и общепита

2,2

2,0

2,4

102,1

92,3

Источник: расчеты, выполненные по данным табл.4

Таблица 6 свидетельствует о том, что изменения в структуре начисленного фонда оплаты труда в разрезе отдельных категорий работников часто отражают изменения в структуре занятых. Например, уменьшение удельного веса общего фонда оплаты труда занятых в сельскохозяйственном производстве отражает уменьшение удельного веса самих работников этой категории в общей численности работающих. В наибольшей мере это относится к трактористам-машинистам. Их доля в общей численности занятых уменьшилась почти в два раза, хотя уменьшение удельного веса оплаты их труда было более значительным, чем уменьшение удельного веса оплаты труда.

При незначительном увеличении удельного веса специалистов удельный вес оплаты их труда, как было видно из таблицы 5, увеличился намного больше (1,2 и 3,5 раза соответственно к 2003 и 2004 г.).

Таким образом, структура работающих очень существенных изменений не претерпела. По сравнению с изменениями в структуре оплаты труда по категориям работающих эти изменения были не столь значительными. Однако не это главное. Наиболее важно выяснить динамику среднемесячной оплаты труда.

Сопоставление начисленного фонда оплаты труда путем его деления на число 12 (по количеству месяцев в году) и на количество работников в каждой категории занятых позволяет выявить динамику среднемесячной заработной платы по каждой группе. Данный показатель как раз и выступает в качестве главного налогообразующего фактора по налогу на доходы физических лиц. Соответствующие данные рассмотрены в следующем параграфе.

1.3. Динамика среднемесячной оплаты труда и ее
окупаемости товарной продукцией в ООО «ДВВ-Агро»

Среднемесячная оплата труда работников — главный фактор его производительности, а значит — увеличения доходов хозяйства, создания условий для дальнейшего повышения доходов самих работников и налогов на доходы физических лиц. Величина этих налогов при их фиксированной относительно невысокой ставке (13 %) является одним из главных налоговых доходов местных и региональных бюджетов, поскольку НДФЛ не направляется в федеральный бюджет (в отличие от НДС или ЕСН). Поэтому показатели, приводимые в таблице 7, имеют большое значение как для хозяйства, так и для бюджетов-налогополучателей. Таблица 7 показывает, что среднемесячная заработная плата в ООО «ДВВ-Агро», во-первых, относительно высока (выше, чем в подавляющем большинстве других сельскохозяйственных предприятий Кущевского района Краснодарского края), а во-вторых, проявила заметную тенденцию к росту.

Таблица 7 — Динамика среднемесячной начисленной оплаты труда
работников в ООО «ДВВ-Агро» в 2003-2005 гг., руб.

Показатели

Годы

2005 г. в % к
2003

2004

2005

2003 г.

2004 г.
По всем работникам

1070

3921

4717

440,8

120,3
В том числе:

в сельхозпроизводстве

1070

3912

4742

443,2

120,9
трактористов-машинистов

1599

5905

4423

276,6

74,9
служащих

1331

2948

16555

1244,0

561,6
руководителей

1833

5083

53111

2897,5

1044,9

Рассчитано на основе данных формы № 5-АПК

Так, в 2005 г. она была в 4,4 раза больше, чем в 2003 году. Правда, рост зарплаты у наиболее ответственной категории работников (трактористов-машинистов) был меньше, чем в среднем по предприятию. При этом средняя оплата трактористов-машинистов была ниже, чем в среднем по хозяйству (4423 руб. против 4717 руб.), но эту разницу нельзя оценивать как существенную. Ведь основной ее причиной стала зарплата руководителей. Средняя зарплата служащих была более чем в четыре выше. Она достигла 16555 руб. Но и здесь главная причина в высокой зарплате руководителей. Она достигла 53111 руб. в месяц, что более чем в 10 раз выше средней оплаты. Вряд ли такая разница оправданна. В то же время нельзя забывать, что руководители состоят в родственных отношениях с собственником хозяйства — Владимиром Ивановичем Девтеревым. Возможно, этим и объясняются ее самые высокие темпы роста. Но при такой высокой зарплате руководители заинтересованы в хороших результатах хозяйства не меньше учредителя.

Правильно организованная оплата труда должна мотивировать работников к повышению качества труда, а отсюда — к росту конечных результатов производства. Такой рост, в свою очередь, должен создавать дополнительные условия для дальнейшего роста оплаты труда, а значит — для увеличения налоговых доходов местного и регионального бюджетов.

Большую роль в организации оплаты труда имеет рациональное распределение затрат труда по отраслям и подразделениям предприятия. Кроме того, важно, чтобы в общей оплате труда существенную долю занимали выплаты по итогам года, премии, иные стимулирующие вознаграждения.

Соответствующий анализ выполнен при использовании приложений к форме № 5-АПК, содержащихся в специализированной годовой отчетности обследованного предприятия за 2003-2005 гг. На основе указанных показателей построена таблица 8.

Таблица 8 — Показатели использования трудовых ресурсов и их материального стимулирования в ООО «ДВВ-Агро» в 2004 и 2005 гг.

Показатели

Годы

2005 г. в % к 2004 г.
2004

2005

Отработано всего, тыс.чел.-дн.

42

53

126,2
тыс.чел.-ч

336

424

126,2
В том числе в растениеводстве

176

225

127,8
Общепроизводственные затраты по растениеводству

10

19

190,0
Промышленное производство, мастерские, водоснабжение

30

32

106,7
Затраты, связанные с реализацией продукции и услугами на сторону

30

44

146,7
Общехозяйственные расходы

96

104

108,3
Из общей суммы начисленной заработной платы — оплаты по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам (без доплат и надбавок), тыс.руб.

5353

7223

134,9
Из нее по натуральной форме

519

2843

547,8
Премии за счет всех источников, включая по итогам года

2760

292

10,6
Оплата отпускников

335

427

127,5
Оплата питания работников

208

548

263,5

Из таблицы 8 вытекает, что в основной отрасли хозяйства, обеспечивающей ему получение наибольшей выручки и прибылей растениеводства, затраты труда возросли незначительно на 27,8 % против 2004 г. В реализации продукции рост затрат был больше (46,7 %). Но больше всего затраты труда возросли в управлении производством (общепроизводственные затраты). В 2004 г. они составляли 10 тыс.чел.-часов, а в 2005 г. — 19 тыс. Рост управленческих затрат труда не может свидетельствовать о его эффективности, хотя такой труд и имеет большое значение. Однако в наиболее эффективных предприятиях стремятся сокращать удельный вес затрат управленческого труда. Вряд ли целесообразно уменьшение вознаграждений и премий по итогам года (почти на 90 %). Натуральная оплата увеличилась более чем в 5 раз — с 519 до 2843 тыс.руб., хотя ее рост, согласно Трудовому кодексы, может быть больше (20 % общей оплаты).

Не случайно в обследованном хозяйстве наблюдается постоянное уменьшение окупаемости оплаты труда полученной выручкой (таблица 9).

Таблица 9 — Окупаемость заработной платы в ООО «ДВВ-Агро»
в 2004 и 2005 гг.

Показатели

Годы

2005 г. в %
к 2004 г.

2004

2005

Получено выручки, тыс.руб.

89900

108671

120,9
Начислено оплаты труда с ЕСН, тыс.руб.

12597

12853

102,0
Приходится выручки на 1 руб. оплаты труда с ЕСН, руб.

7,2

8,5

118,1
Удельный вес оплаты труда с ЕСН в выручке, %

14,0

11,8

84,3
Материальные затраты, тыс.руб.

61016

73397

120,3
Валовой доход (выручка за вычетом материальных затрат), тыс.руб.

28884

35274

122,1
Удельный вес оплаты труда в валовом доходе, %

43,6

36,4

83,5
Начислено оплаты труда с ЕСН на 1 га с.-х. угодий, руб.

1745

1780

102,0

Источник: за 2004 г. — форма № 07 приложения к балансу; за 2005 г. — форма № 8-АПК и расчеты

Из таблицы 9 видно, что в 2003 г. на 1 руб. оплаты труда с ЕСН пришлось 7,2 руб. выручки, а в 2005 г. — 8,5 руб., что по отношению к предыдущему году составило 118,1 %. При этом наблюдалось уменьшение доли оплаты труда в валовом доходе предприятия (с 43,6 % в 2003 г. до 36,4 % в 2005 г.). Это значит, что предприятие в значительной мере сохраняет возможности для более активной деятельности по укреплению материально-технической базы производства, рационализации норм внесения минеральных удобрений и других ресурсов. В то же время почти не изменилось начисление оплаты труда в расчете на 1 га с.-х. угодий в 2004 г. — 1745 руб., в 2005 г. — 17800 руб. (разница — 2 %).

Таблица 9 показывает, что у предприятия неплохая окупаемость оплаты труда выручкой. Тем не менее требуется предпринять дополнительные меры для того, чтобы повысить окупаемость оплаты труда стоимостью товарной продукции в еще больших размерах. Это значит, что прежде всего необходимо добиться опережающих темпов роста производительности труда над темпами роста его оплаты. Только в этом случае предприятие будет располагать финансовыми возможностями как для устойчивого роста производства и продажи продукции, так и для ежегодного увеличения самой оплаты труда. При этом такое увеличение будет опережать рост инфляции, т.е. оплата труда будет возрастать не только в номинальном, но и в реальном исчислении.

Одним из путей решения указанной задачи следует считать улучшение учета и анализа всех операций, связанных с начислением оплаты труда и ее налогообложением на доходы физических лиц. Этому посвящены следующие разделы данной работы.

2. ЗАКОНОДАТЕЛЬНО-ПРАВОВЫЕ НОРМЫ,
РЕГУЛИРУЮЩИЕ УЧЕТ РАСЧЕТОВ ОРГАНИЗАЦИИ
С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

2.1. Общие требования к организации учета расчетов
с бюджетом по НДФЛ

Общие требования к организации рассматриваемых расчетов установлены главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации /2/.

Согласно ст.226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты (российские организации, индивидуальные предприниматели, постоянные представительства иностранных организаций в РФ), от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик (физическое лицо, являющееся или не являющееся налоговым резидентом) получил предусмотренные доходы, обязаны исчислить, удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов физических лиц за счет любых выплачиваемых им денежных средств и перечислить указанную сумму налога в бюджет. При этом уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается (в т.ч. за счет остающейся в распоряжении организации чистой прибыли).

Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со следующими статьями Налогового кодекса РФ:

1) ст.214.1 «Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги»;

2) ст.227 «Особенности исчисления сумм налога индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами»;

3) ст.228 «Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога»:

исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности;

по доходам, полученным из источников, находящихся за пределами РФ, физическими лицами — налоговыми резидентами РФ;

по другим доходам, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;

по доходам в виде выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов).

При невозможности удержать исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить об этом в налоговый орган. Согласно приказу МНС РФ от 2 декабря 2002 г. № БГ-3-04/686 «Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2002 год» налоговым агентам рекомендовано сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика по доходам за 2002 год по форме № 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 2002 год». Поэтому налоговые агенты вправе подавать указанные сведения в налоговый орган либо в произвольной форме, либо по форме, рекомендованной МНС РФ. Указанные официальные документы действовали и в 2005 г. Сохранено их действие и в 2006 г.

Согласно п.6 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога:

во-первых, не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках;

во-вторых, для доходов, выплачиваемых в денежной форме — не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода;

в-третьих, для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды — дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога.

2.2. Учет налоговых обязательств по НДФЛ при выплате
вознаграждений за выполнение трудовых обязанностей
в денежной форме

Согласно подп.6 п. 1 ст.208 Налогового кодекса РФ доходом, полученным налогоплательщиками от источников в Российской Федерации, а значит, и объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц, признается вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) — налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений.

Согласно п.2 ст.223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). Соответственно, обязанность налогового агента по исчислению налога с дохода в виде оплаты труда (включая авансовую оплату) возникает именно в этот момент.

При этом необходимо учитывать, что согласно п.4 ст.226 НК РФ налоговый агент вправе удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов физических лиц за счет любых выплачиваемых им денежных средств (но не более 50 % суммы выплаты). Кроме того, согласно п.6 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках, а в иных случаях — не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода в денежной форме. Соответственно, обязанность налогового агента по удержанию и перечислению в бюджет налога с дохода в виде оплаты труда возникает в день или на следующий день после фактического получения налогоплательщиком дохода в денежной форме.

Начисленная работникам сумма оплаты труда отражается по кредиту счета 70 «Расчеты по оплате труда» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и продажу или иных счетов финансирования заработной платы. Одновременно сумма исчисленного налога на доходы физических лиц отражается по дебету счета 70 «Расчеты по оплате труда и кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом» субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц». При наступлении срока перечисления исчисленной суммы налога в бюджет делается проводка по дебету счета 68 «Расчеты с бюджетом» субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» и кредиту счетов учета денежных средств.

В последний день месяца необходимо выполнить записи:

Д-т 20 (26, 44, 29) К-т 70 — начислена заработная плата работнику организации;

Д-т 70 К-т 68 — сумма исчисленного налога на зарплату работника по ставке 13 % (работнику к выдаче на руки причитается сумма начисленной зарплаты за минусом исчисленного налога).

Выдана зарплата работнику за прошедший месяц из кассы организации:

Д-т 70 K-50 — на руки сумма начисленной зарплаты за минусом исчисленного налога.

В день фактического получения денежных средств из банка на выдачу зарплаты (или на следующий день после выдачи зарплаты в случае ее выдачи, например, из остатка денежных средств в кассе или из выручки):

Д-т 68 — К-т 51 — перечислена в бюджет сумма исчисленного и удержанного налога на зарплату работника.

Учитывая, что согласно п.2 ст.223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом), то, соответственно, обязанность налогового агента по исчислению налога с дохода в виде оплаты труда возникает только в последний день месяца.

Если в течение указанного месяца работнику выдавался аванс в счет зарплаты за текущий месяц, то налог по данному авансу в момент выдачи не исчисляется (только по окончании месяца), и значит, в бюджет на момент выдачи аванса не перечисляется (а только после исчисления налога за месяц в целом). Аналогичное мнение изложено в Примере 3 раздела II-1 «Методических рекомендаций налоговым органам о порядке применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй НК РФ», утвержденных приказом МНС РФ от 29 ноября 2000 г. № БГ-3-08/415. (Далее — Методические рекомендации по налогу на доходы физических лиц). Эти рекомендации сохраняют свою силу и в 2006 г.

На день выдачи аванса работнику в текущем месяце:

Д-т 70 К-т 50 — на руки сумма аванса (налог не исчисляется).

В последний день текущего месяца:

Д-т 20 (26, 44, 29) К-т 70 — начислена заработная плата работнику организации, в т.ч. районный коэффициент (в т.ч. и выданный ранее аванс);

Д-т 70 К-т 68 — сумма исчисленного налога на зарплату работника по ставке 13 % (работнику к выдаче на руки причитается сумма начисленной зарплаты за минусом исчисленного налога и за минусом ранее выданного аванса).

В следующем месяце выдана зарплата работнику за прошедший месяц из кассы организации:

Д-т 70 К-т 50 — на руки сумма начисленной зарплаты за минусом исчисленного налога и ранее выданного аванса.

В день фактического получения денежных средств из банка на выдачу зарплаты (или на следующий день после выдачи зарплаты в случае ее выдачи, например, из остатка денежных средств в кассе или из выручки):

Д-т 68 К-т 51 — перечислена в бюджет сумма исчисленного и удержанного налога на зарплату работника (в т.ч. и с суммы ранее выданного аванса).

2.3. Учет налоговых обязательств по НДФЛ при оплате
труда в натуральной форме

Согласно подп.3 п.2 ст.211 Налогового кодекса РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата его труда в натуральной форме.

К оплате труда в натуральной форме относится оплата всего или части труда продукцией собственного производства или приобретаемой организацией для этих целей, а также в виде выполняемых в интересах налогоплательщика работ и оказываемых услуг.

В случае оплаты труда в натуральной форме согласно п.1 ст.211 НК РФ налоговая база определяется как стоимость выданной работнику продукции (выполненных в его интересах работ, оказанных услуг) по рыночным ценам (или государственным регулируемым ценам, установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации) в порядке, аналогичном предусмотренному ст.40 НК РФ.

Согласно подп.2 п.1 ст.223 НК РФ дата фактического получения дохода в натуральной форме определяется как день передачи доходов в натуральной форме. Однако при оплате труда в натуральной форме необходимо руководствоваться п.2 ст. 223 НК РФ, согласно которому при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). Поэтому обязанность налогового агента по исчислению налога с дохода в виде оплаты труда, в т.ч. выдаваемой в натуральной форме, возникает в последний день месяца, за который начисляется зарплата.

При этом сумма налога, исчисленного с оплаты труда в натуральной форме, удерживается налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых работникам после того, как налог был фактически исчислен (удерживаемая сумма налога не может превышать 50 % суммы выплаты).

Согласно п.6 ст.226 НК РФ исчисленная и удержанная сумма налога с доходов, полученных в натуральной форме, перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога с дохода, выплаченного в натуральной форме, налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев (т.е. денежные средства налогоплательщику возможно будут выплачиваться организацией не ранее чем через год или будут выплачиваться в недостаточном количестве).

Передача товаров (работ, услуг) работникам в счет задолженности по заработной плате отражается в бухгалтерском учете в виде реализации этих товаров с оплатой путем погашения задолженности организации перед работником. При этом исчисляются все налоги, объектом налогообложения которых выступает выручка от реализации товаров (работ, услуг).

Исчисленная сумма налога на доходы, определенная в конце месяца начисления зарплаты и отраженная по кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом» субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» и дебету счета 70 «Расчеты по оплате труда», должна быть скорректи­рована, если рыночные цены на товары, передаваемые в счет начисленной оплаты труда, не совпадают с ценами, по которым эти товары переданы работнику, в момент фактической передачи этих товаров.

В последний день текущего месяца:

Д-т 20 (26, 44, 29) — К-т 70 — начислена заработная плата работнику организации, в т.ч. районный коэффициент;

Д-т 70 К-т 68 — сумма исчисленного налога на зарплату работника по ставке 13 % (работнику к выдаче на руки причитается сумма начисленной зарплаты за минусом исчисленного налога).

В следующем месяце зарплата работнику за прошедший месяц выдана в натуральной форме:

Д-т 90 (91) К-т 41 (43, 10, 01) — передан товар работнику по фактической балансовой себестоимости;

Д-т 62 К-т 90 (91) — выручка от реализации переданного товара по отпускным ценам, в т.ч. НДС;

Д-т 90 (91) К-т 68/ндс — выделена сумма НДС на отгруженный товар, подлежащая уплате в бюджет;

Д-т 90 (91) К-т 99 — прибыль от реализации товара;

Д-т 70 К-т 62 — сумма задолженности по зарплате перед работником погашается дебиторской задолженностью по переданным товарам (по отпускным ценам с НДС);

Д-т 70 К-т 68 — сумма дополнительно исчисленного налога на доход в натуральной форме в случае, если рыночные цены превышают отпускные, по ставке 13 % с разницы между рыночными и отпускными ценами переданных товаров.

Еще через месяц выдана зарплата работнику за предыдущий месяц из кассы организации:

Д-т 70 К-т 50 — на руки сумма начисленной зарплаты за минусом исчисленного налога с этой зарплаты и ранее исчисленного налога с дохода в натуральной форме (налог с зарплаты плюс доначисленный налог с разницы между рыночными и отпускными ценами переданных товаров).

В день фактического получения денежных средств из банка на выдачу зарплаты (или на следующий день после выдачи зарплаты в случае ее выдачи, например, из остатка денежных средств в кассе или из выручки):

Д-т 68 К-т 51 — перечислена в бюджет сумма исчисленного и удержанного налога на зарплату работника (в т.ч. и с суммы, ранее выданной в натуральной форме).

Согласно подп.2 п.2 ст.211 Налогового кодекса РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится получение товаров, выполнение в его интересах работы, оказание ему услуг на безвозмездной основе.

В случае безвозмездной передачи товаров (работ, услуг) согласно п.1 ст.211 НК РФ налоговая база определяется как стоимость выданной работнику продукции (выполненных в его интересах работ, оказанных услуг) по рыночным ценам (или государственным регулируемым ценам, установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации) в порядке, аналогичном предусмотренному ст.40 НК РФ.

При этом согласно п.4 ст.226 НК РФ сумма налога, исчисленного с указанного дохода в натуральной форме, удерживается налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых работникам или иным лицам после того, как налог был фактически исчислен (удерживаемая сумма налога не может превышать 50 % суммы выплаты).

Согласно п.6 ст.226 НК РФ исчисленная и удержанная сумма налога с доходов, полученных в натуральной форме, перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога.

2.4. Учет налоговых обязательств по НДФЛ
при материальной выгоде

Согласно подп.1 п.1 ст.212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, в частности, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

В этом случае налоговая база определяется как:

1) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

2) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 % годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Согласно подп.3 п.1 ст.223 НК РФ дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных средств, определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, но не реже чем один раз в налоговый период (т.е. календарный год).

В случае если физическому лицу выдан беспроцентный заем денежными средствами, то исчисление дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах производится не реже чем один раз в календарный год.

Согласно п.2 ст.224 НК РФ в отношении доходов в виде экономии на процентах налоговая ставка по НДФЛ устанавливалась в размере 35 %.

Необходимо отметить, что беспроцентные или под небольшой процент займы в ООО «ДВВ-Агро» периодически предоставляются разным работникам, в первую очередь молодым семьям, для закрепления их в хозяйствах.

При получении кредитов (займов) от организации применяются бухгалтерские записи:

В день выдачи работнику денежных средств организации в виде займа:

Д-т 76 K-т 50 (51) — выданы работнику заемные денежные средства в сумме и на срок согласно условиям договора.

Выданный заем и проценты согласно условиям договора погашается работником путем внесения денежных средств в кассу организации:

Д-т 50 К-т 76 — получены денежные средства в погашение выданного займа и начисленной суммы процентов согласно условиям договора;

Д-т 76 К-т 91 — отражена сумма полученных от работника процентов согласно условиям договора за пользование предоставленными денежными средствами.

Выданный заем и проценты согласно условиям договора могут погашаться работником путем удержания из заработной платы:

Д-т 70 К-т 76 — удержана из заработной платы сумма в погашение выданного займа и начисленной суммы процентов;

Д-т 76 К-т 91 — отражена сумма полученных от работника процентов согласно условиям договора за пользование предоставленными денежными средствами.

При получении материальной выгоды от приобретения товаров (работ, услуг) на льготных условиях (что весьма характерно для обследованного предприятия) выполняют следующие бухгалтерские записи:

Д-т 90 (91) К-т 41 (43, 10, 20) — отгружен (передан) товар по фактическим затратам на приобретение без НДС;

Д-т 62 K-т 90 (91) — отпускная стоимость товара с учетом НДС, предъявленная к оплате взаимозависимому лицу-покупателю;

Д-т 90 (91) К-т 68 — сумма налога с продаж по отгруженным товарам;

Д-т 90 (91) К-т 99 — прибыль от реализации товаров (работ, услуг);

Д-т 50 К-т 62 — покупателем оплачена отпускная стоимость товара с учетом НДС и налога с продаж.

Если существует возможность удержания в течение отчетного года налога на доходы покупателя в виде материальной выгоды из любых денежных выплат ему со стороны организации выполняют записи:

Д-т 70 (76) К-т 68 — исчислена сумма налога на доход в виде материальной выгоды по ставке 13 % с положительной разницы между обычными ценами реализации аналогичных товаров и ценами реализации этих товаров покупателю — взаимозависимому лицу на день передачи товаров;

Д-т 68 К-т 51 — исчисленная сумма налога перечисляется в бюджет не позднее дня (или, в соответствующем случае, следующего дня) фактической выплаты взаимозависимому лицу-покупателю денежных средств (например, зарплаты), из которых был удержан налог на доходы в виде материальной выгоды.

Имеются и другие требования, предъявляемые к учету НДФЛ. Однако в практике ООО «ДВВ-Агро» соответствующие ситуации не выявлены.

3. ОБОБЩЕНИЕ И АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА
РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НДФЛ В ООО «ДВВ-Агро»

3.1. Учетные документы и синтетические учетные
регистры, применяемые в обследованном предприятии

Учетными операциями по исчислению и расчетам предприятия с бюджетом по НДФЛ занимается тот же работник бухгалтерии хозяйства, который отвечает за учет затрат и оплаты труда. Такое закрепление обязанностей по налоговому учету НДФЛ вполне оправданно, поскольку самое трудное и ответственное в данной работе состоит в своевременном, полном и достоверном отражении операций, связанных с начислением заработной платы и других налогообразующих факторов (численность детей до 18 лет и других).

Кроме сотрудника бухгалтерии, ответственного за указанный участок учетной работы, исходную информацию по оплате труда составляют счетные работники первичных производственных подразделений — растениеводческих бригад, автогаража, машинно-тракторной мастерской. В целом все они составляют большое количество документов, требующихся для начисления оплаты труда работникам — плательщикам налога на доходы физических лиц. Ведь предприятие выступает лишь в качестве налогового агента, а не плательщика НДФЛ.

Налоговым кодексом предусмотрено требование, в соответствии с которым предприятие не имеет права платить НДФЛ за кого-либо из работников, получивших вознаграждение за труд в пользу хозяйства. В то же время на предприятие, выступающее в качестве работодателя, возложены все меры административной и финансовой ответственности за достоверный учет налоговой базы по каждому плательщику НДФЛ, удержание начисленной суммы налога из доходов, выплаченных работникам, своевременное перечисление налогов в бюджет, а также за представление отчетности в налоговые органы по исчисленным, удержанным и перечисленным налогам по каждому конкретному плательщику.

Изучение документации, используемой в ООО «ДВВ-Агро» для учета и исчисления налоговой базы по НДФЛ, показывает, что она образует довольно сложную систему. В обобщенном виде состав и назначение рассматриваемых бухгалтерских документов можно представить в виде следующей таблицы (табл.10).

Таблица 10 — Состав и назначение первичных бухгалтерских документов для учета оплаты труда — налоговой базы по НДФЛ — в ООО «ДВВ-Агро»

Наименование
документа

Назначение

Коды документов, применяемых на предприятии

Код унифицированной формы
Учетный лист тракториста-машиниста

Для учета полевых и стационарных работ, выполненных тракторами и другими самоходными машинами

67-б

Альбомом унифицированных форм не предусмотрены
Путевой лист трактора

Для учета работы тракторов на транспортных работах

68

Наряд на сдельную работу (для бригады)

В целях учета объема выполненных работ, затраченного времени и начисления заработной платы членам бригады

70

Наряд на сдельную работу (индивидуальный)

Для установления заданий и учета объема выполненных работ и начисления заработной платы на одного работника (для разнорабочих)

70а

Путевой лист грузового автомобиля (сдельный)

Для учета работы грузового автотранспорта. Является основанием для начисления оплаты труда

4С

Путевой лист грузового автомобиля (повременный)

4П

Путевой лист легкового автомобиля

Для первичного учета работы легкового автотранспорта

3

Путевой лист автобуса общего пользования

Для учета работы автобусов

6 (спец.)

Путевой лист специального автомобиля

Для учета работы специальных автомобилей (кран, тех. помощь)

3 спец.

Табель учета использования рабочего времени

Для осуществления табельного учета и контроля трудовой дисциплины, для учета использования рабочего времени

Т-13

Т-13
Расчетно-платежная ведомость

Служит документов, по которому производят выплаты заработной платы за месяц

73

Т-49

Т-51

Из таблицы 10 видно, что документация по учету оплаты труда, выступающей в качестве налоговой базы по НДФЛ, включает в себя:

учетные листы трактористов-машинистов, выполняющих полевых работы;

путевые листы тракторов, выполняющих транспортные работы;

наряды на коллективные сдельные работы, а также при индивидуальной сдельной оплате;

путевые листы грузовых автомобилей при сдельной и повременной оплате труда водителей);

путевые листы других автомобилей и другие документы.

Важное значение имеет правильное ведение табелей учета использования рабочего времени, с помощью которых осуществляется контроль трудовой дисциплины работников, учитывается фактическое использование рабочего времени.

В результате обработки перечисленных и других первичных документов по каждому подразделению ООО «ДВВ-Агро» ежемесячно составляются расчетно-платежные ведомости. Они служат документами, на основании которых производятся выплаты заработной платы за месяц и отражаются суммы начисленных и удержанных из заработной платы работников налога на доходы физических лиц.

Изучение расчетно-платежных ведомостей ООО «ДВВ-Агро» показало, что в 2005 году фонд начисленной по предприятию заработной платы по всем основаниям можно было бы распределить по направлениям, отраженным в виде схемы на нижеследующем рисунке (рис.1).

Из рисунка 1 видно, что фонд оплаты труда в обследованном предприятии формируется за счет тарифной части (заработной платы по тарифной ставке, окладам, сдельным расценкам), надтарифной части (повышение тарифных ставок на уборочных и других наиболее напряженных работах, доплат и надбавок к тарифам), материального стимулирования (включающего в себя вознаграждения по итогам года). Отдельной статьей следует включить в фонд оплаты труда расходы предприятия на общественное питание работников в период напряженных полевых работ. Питание работников осуществляется полностью за счет хозяйства или по существенно уменьшенным ценам.

Показатели платежно-расчетных ведомостей заносятся в накопительные ведомости по учету затрат труда, а из них — в лицевые счета (производственные отчеты) подразделений, составляемые по форме № 83-АПК. На их основе формируется сводный лицевой счет (производственный отчет) предприятия по указанной форме. Его показатели сверяются с параллельно составляемыми журналами-ордерами № 10-АПК, формирующими затраты подразделений на производство продукции. В схематическом виде систему документооборота, выступающего основой для формирования налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, можно представить в виде схемы, отраженной на следующем рисунке (рис.2).

Как представляется, данная схема вполне наглядно отражает движение перечисленных выше бухгалтерских документов.

Рассмотрев указанную систему чисто бухгалтерских первичных документов и синтетических бухгалтерских регистров, можно перейти к анализу и оценке регистров налогового учета, с помощью которых бухгалтерия предприятия, в соответствии с установленными требованиями, отражает по каждому работнику не только полученные им доходы за каждый отчетный период и нарастающим итогом с начала года, но и удержанные с этих доходов налоги при применении разрешенных налоговых вычетов.

Учет расчетов сельхозпредприятия с бюджетом по НДФЛ (на примере ООО &amp;quot;ДВВ-АГРО&amp;quot; Кущевского района Краснодарского края)

Рисунок 2 — Схема движения бухгалтерских документов,
формирующих налоговую базу по налогу на доходы
физических лиц

3.2. Бухгалтерские записи, налоговые карточки и справки
по исчислению и отражению НДФЛ в ООО «ДВВ-Агро»

В журнале-ордере № 10, о котором было упомянуто в конце предыдущего параграфа, а также в Главной книге ООО «ДВВ-Агро» выявлены бухгалтерские записи, содержание и оформление которых в связи с исчислением НДФЛ можно представить в виде таблицы 11.

В таблице 11 представлены все основные бухгалтерские записи, отраженные в журналах-ордерах, а также — в Главной книге. Несовпадение суммы НДФЛ, ставка которого составляет 13 % от налоговой базы, с фактическими 13-ю процентами начисленной оплаты труда объясняется тем, что примерно половина работников предприятия имела право на налоговые вычеты в сумме 400 руб. в месяц до конца года, так как их совокупные доходы не превышали 20000 руб. Вследствие этого такие работники сохранили право на налоговые вычеты из всего дохода, как и право на налоговые вычеты на каждого ребенка (в сумме 600 руб. в месяц при условии, что доход с начала года не превысил 40000 руб.).

Таблица 10 — Отражение в сводных бухгалтерских регистрах
ООО «ДВВ-Агро» операций, связанных с исчислением НДФЛ (2005 г.)

Содержание
хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Сумма,
руб.

Начислена оплата труда работникам, занятым в строительстве хозспособом

08

70

48468
Начислена оплата труда персонала, занятого в заготовке и приобретении материалов

10

70

112418
Начислены суммы заработной платы работникам, занятым в растениеводстве

20-1

70

2760402
Начислены сумма оплаты труда работникам вспомогательных производств

23

70

421906
Начислена заработная плата цехового персонала

25

70

3211664
Начислена заработная плата руководителям, специалистам, служащим

26

70

1971046
Начислены вознаграждения за выслугу лет

96-2

70

141146
Удержан НДФЛ в размере 13 %

70

68-1

1431060
Выплачена начисленная заработная плата

70

50

8395104
Отражена депонированная заработная плата

70

76-4

48164
Сданы в банк на расчетный счет задепонированные суммы заработной платы

51

50

48164
Отражены выплаты работникам, уволенным в связи с сокращением штатов

26

70

261114
Возвращены в кассу излишне выданные суммы заработной платы

50

70

14148

Кроме регистров бухгалтерского учета, связанных с НДФЛ, бухгалтерия заполняет и ведет налоговые карточки на каждого работника и представляет по установленной форме Справки о доходах каждого работника за прошедший календарный год.

Изучение методики заполнения указанных регистров налогового учета показывает, что в бухгалтерии ООО «ДВВ-Агро» соблюдают установленные требования к ведению карточек по форме НДФЛ-1. Карточки ведутся с помощью компьютера, но не реже одного раза в квартал распечатываются.

Первые два раздела карточки предназначены для отражения сведений о налоговом агенте (работодателе) и о налогоплательщике (работнике). Разделы 3-7 предназначены для занесения сведений о доходах, источником которых явился налоговый агент. Порядок отражения этих сведений можно представить в виде следующей таблицы (табл.12).

Таблица 12 — Порядок отражения в Налоговой карточке сведений
о доходах, источником которых явился налоговый агент (ООО «ДВВ-Агро»)

Номер раздела карточки

Содержание раздела

Требования
к заполнению раздела

3

Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица

Учитываются все налогооблагаемые доходы от налогового агента, кроме дивидендов и доходов по ставке 35 %
4

Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица от долевого участия в деятельности организации (дивиденды)

Учитываются дивиденды, выплачиваемые ООО «ДВВ-Агро» своим учредителям
5

Расчет НДФЛ по ставке 35 %

Учитываются доходы, облагаемые по ставке 35 % (в ООО «ДВВ-Агро» пока отсутствовали)
6

Общая сумма НДФЛ по итогам налогового периода

Заполняется по итогам налогового периода или при увольнении работника в течение налогового периода
7

Сведения о выплатах физическому лицу от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности

Заполняется в случаях выплаты предприятием доходов налогоплательщикам от реализации имущества, принадлежащего им на праве собственности

Заполненные налоговые карточки используются предприятием для составления Справок о каждом налогоплательщике, о его доходах и удержанных налогов для представления в Налоговую инспекцию по Кущевскому району Краснодарского края. Такие Справки содержат ряд разделов, соответствующих разделам Налоговых карточек.

В разделе 2 Справки приводятся данные о физическом лице — получателе доходов от ООО «ДВВ-Агро». В пункте 2.1 указывается идентификационный номер налогоплательщика — физического лица. Этот номер проставляется из документа, подтверждающего его постановку на налоговый учет в Кущевской ИМНС. В пункте 2.2 указывается, что соответствующий работник является налоговым резидентом РФ. В пункте 2.3 проставляется фамилия, имя и отчество работника в соответствии с документом, удостоверяющим его личность. Указываются и код этого документа, его реквизиты, а затем — все основные сведения о налогоплательщике (гражданство, адрес, код региона и т.д.).

В подразделе 4.4 раздела 3 помещаются данные о доходах, полученных налогоплательщиком и облагаемых по ставке 13 %. Данные для заполнения этого подраздела бухгалтерия берет из графы «Итого» расчета налоговой базы и налога на доходы физических лиц. При этом указываются суммы доходов, полученные физическим лицом в налогооблагаемом периоде, по каждому виду дохода: заработной плате, материальной помощи и т.д. В этом разделе указываются все суммы доходов, полученные работниками предприятия в денежной и натуральной форме. Напротив тех видов доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые вычеты или которые подлежат налогообложению не в полном размере (исходя из пункта 28 статьи 217 НК РФ), в графе «Код вычета» указывается код соответствующего налогового вычета. Этот код выбирается из справочника, приведенного в приложении к формам № 1-НДФЛ и 2-НДФЛ «Справочники». В графе «Сумма вычета» проставляется ее конкретная величина.

В пункте 3.3 «Стандартные налоговые вычеты» бухгалтерия указывает код вычета, также выбираемый из справочника, а также их суммы. Число заполненных строк в данном пункте Справки зависит от числа предоставленных конкретному налогоплательщику видов стандартных вычетов.

Значение пункта 3.6 «Облагаемая сумма дохода» бухгалтерия переносит из итогового показателя по строке «Налоговая база (с начала года)» таблицы Раздела 3 Налоговой карточки. Значение пункта 3.7 «Сумма налога удержанная» бухгалтерия берет из строки «По ставке 13 %» таблицы Раздела 6 «Общая сумма налога по итогам налогового периода» Налоговой карточки по графе «Общая сумма налога удержанная». В отдельном разделе отражаются доходы, выданные работникам в виде дивидендов (облагаются по ставке 6 %).

Заполненную Справку подписывает главный бухгалтер Ирина Ивановна Кпыжановская в специально предназначенном для этого поле. При этом ни разу не выявлено случаев закрытия подписи печатью. Печать проставляется в отведенном месте в нижнем левом углу Справки. Справки подписывались и руководителем хозяйства — Сергеем Владимировичем Девтеревым.

Сведения о доходах физически лиц — работников хозяйства — представляются ООО «ДВВ-Агро» в ИМНС по Кущевскому району Краснодарского края в виде файла, структура которого установлена решениями вышестоящих налоговых органов. Файл состоит из заголовка файла и отдельных документов, каждый из которых соответствует одной справке о доходах физического лица. Документ состоит из реквизитов, соответствующих полям Справки, значения которых во всех Справках, сдаваемых налоговым агентом, одинаковы и вынесены в заголовок файла. Все Справки, сдаваемые в налоговый орган, размещаются в одном файле. Сформированный файл упаковывается архиватором ARJ в файл с именем, соответствующим txt-файлу, но имеющим расширение ARJ. Информация представляется в налоговый орган на дискетах 3,5″. Для нумерации файлов используются арабские цифры и символы латинского алфавита. Представленные в ИМНС дискеты предварительно проверяются на отсутствие вирусов.

3.3. Недостатки в учете расчетных операций по НДФЛ,
выявленные в ходе изучения работы бухгалтерии
ООО «ДВВ-Агро»

В процессе обследования работы бухгалтерии ООО «ДВВ-Агро» с ее руководством была достигнута устная договоренность о проведении неофициальной аудиторской проверки (на правах внутреннего аудита), целью которой явилось выявление степени соответствия бухгалтерского и налогового учета по НДФЛ действующим в стране законодательно-правовым нормам. При этом была составлена анкета, представленная в следующей таблице (табл.13).

Из анкеты, представленной в указанной таблице, видно, что бухгалтерия предприятия по разным причинам допускает те или иные нарушения, предъявляемые действующим законодательством, в первую очередь Налоговым кодексом РФ, к организации учета налоговой базы и суммы начисленного НДФЛ. Не случайно ИМНС Кущевского района в ходе выездной проверки, проведенной в начале 2005 г., выявила ряд нарушений, отразив их в своем акте и предъявив штрафные санкции на общую сумму свыше 25 тыс.руб., доначислив сумму налога в размере 148 тыс.руб. (почти 10 % от фактически начисленной за 2005 год суммы НДФЛ), а также пеню за просрочку платежей в сумме 17,5 тыс.руб.

Таблица 13 — Анкета для аудита достоверности исчисления налоговой базы и налога на доходы физических лиц в ООО «ДВВ-Агро»

№ п/п

Содержание вопросов

Ответы

Примечание
да

нет

1.

Проверяется ли списочный состав работников (когда и сколько раз)?

х

2.

Проверяется ли правильность подсчета среднесписочной численности работников?

х

3.

Проверяется ли по существу начисленная оплата труда (приказы, договоры, подлинность первичных документов)?

х

Выборочно один раз в год
4.

Проверяется ли штатное расписание и оплата труда по штатному расписанию?

х

5.

Проверяется ли правильность удержаний из зарплаты

х

Выборочно
6.

Проверяется ли правильность использования тарифных ставок, расценок, разрядов и др. методов начисления оплаты труда?

х

7.

Проверяется ли обоснованность начисления премий, вознаграждений, отпускных?

х

8.

Достоверны ли первичные документы и правильно ли они составлены?

х

9.

Нет ли случаев включения в табель и другие документы вымышленных лиц?

х

Выявлены при проверках работниками ИМНС
10.

Нет ли случаев повторного начисления сумм по ранее оплаченным документам?

х

11.

Нет ли в первичных документах и расчетных ведомостях арифметических ошибок?

х

Расчетно-пла-тежная ведомость № 7
12.

Используются ли во всех случаях типовые документы и регистры учета?

х

13.

Правильно ли отражается операции по начислению и удержанию из заработной платы?

х

Недостатки в учете налоговой базы можно свести к следующим положениям.

На предприятии отсутствовали полные тексты методических инструкций, в деталях разъясняющих все особенности применения действующего законодательства по НДФЛ. Под предлогом малой численности бухгалтерского персонала, перегруженного другими учетно-аналитическими работами, индивидуальные налоговые карточки, введенные в действие пять лет назад, на предприятии до момента проверки по существу оказались заполненными не полностью. Бухгалтер, ведущий начисление оплаты труда и учет НДФЛ, не имеет специального высшего образования. Впрочем, и главный бухгалтер имеет лишь среднее, но все же специальное (финансовое) образование.

Беседа с бухгалтерскими работниками предприятия по разным аспектам налогового учета показали, что они знакомы с правилами начисления, удержания и уплаты НДФЛ лишь в общих чертах. При этом у них, как можно было понять, сложилось мнение о том, что НДФЛ не представляет особой сложности и потому якобы не требует большой тщательности и осторожности в ходе выполнения различных процедур по учету налогооблагаемой базы.

В результате проверки документации, имевшейся в бухгалтерии за 2003-2005 годы (Главная книга, журналы-ордера, расчетно-платежные ведомости, кассовые книги, книги учета расчетов с подотчетными лицами, ведомости на выдачу натуральной оплаты, книга приказов и др.) были выявлены следующие основные ошибки и нарушения законодательства по рассматриваемому налогу, удерживаемому с работников предприятия:

В 2003 году датой начисления НДФЛ, как в прежние годы, считали не день фактической выдачи заработной платы работникам, а день ее начисления. Между тем, в соответствии с Налоговым кодексом, датой получения дохода считается дата выплаты дохода физическому лицу либо дата передачи физическому лицу дохода в натуральной форме, то есть налоговая база должна определяться с использованием кассового метода. Правда, в данном случае предприятие не ущемляло интересов бюджета. Оно, наоборот, завышало свои финансовые обязательства перед ним в период двухмесячной задержки выплаты зарплаты, которая произошла летом 2005 года.

При выдаче работникам сельскохозяйственной продукции в качестве натуральной оплаты цены были установлены фактически произвольно, на уровне существенно ниже того, какой сложился в рыночных условиях Кущевского района в 2005 г (1500 рублей за 1 тонну против 2000-2200 рублей за фуражное и 1500-2000 рублей за тонну продовольственного зерна).

При отпуске ряду работников предприятия автозапчастей и других изделий собственного изготовления (гаражные ворота, металлические изгороди и др.) отпускные цены были установлены без торговой наценки, то есть на уровне меньше того, который применялся при продаже собственной продукции сторонним покупателям. Предприятие имело право осуществлять такие продажи, но было обязано учесть материальную выгоду работников, возникшую при покупке товара без торговой наценки, в их совокупном годовом облагаемом доходе.

Были выявлены случаи продажи работникам автозапчастей. приобретенных предприятием для последующей перепродажи, опять-таки без торговых наценок или с торговой наценкой, размер которой был ниже обычно применяемой при продаже этих или аналогичных товаров сторонним покупателям.

В обследуемый период двум работникам предприятия предоставлялись беспроцентные ссуды для приобретения домашнего скота (коров). Ссуды были возвращены в оговоренные приказами по предприятию сроки (через шесть месяцев после получения), однако возникшая при этом материальная выгода работников в виде неуплаченных процентов (сверх 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ) также не была учтена в совокупном годовом облагаемом доходе соответствующих работников, хотя это и требовалось сделать и обложить сумму этой выгоды по ставке 8 %.

В целях экономии средств для подписки на «Российскую газету» и журнал «Бухгалтерский учет» соответствующие издания были за счет предприятия подписаны на имя и домашний адрес главного бухгалтера. В этом случае подписка, действительно, стоила существенно дешевле, чем это обошлось бы самому предприятию, если бы ее оформили на него. Однако в соответствии с законодательством стоимость рассматриваемой подписки должна была быть включена в облагаемый доход соответствующего работника.

По инициативе одной из страховых компаний, действующих в регионе, предприятие застраховало своих работников, занятых на наиболее рискованных и тяжелых работах (водители, механизаторы, электрогазосварщики), использовав для этого средства так называемого фонда потребления. Предприятие имело право так поступить, но допустило нарушение, не учтя оплату взносов по страховым договорам, заключенным в пользу работников, в их налогооблагаемом доходе.

Один из работников предприятия приобрел туристическую путевку. При этом предприятие возместило ему половину ее стоимости, исходя из трудовых заслуг работника. Однако и в этом случае требовалось учесть соответствующую сумму в составе доходов данного работника, чего сделано не было.

Как выяснилось, дети двух работников предприятия обучаются на коммерческой основе за счет предприятия в вузах. Оплата за обучение произведена (производится) за счет средств предприятия под предлогом того, что с обучающимися заключены договора об их последующей работе (по окончании учебы) в данной организации. Предприятие имело право так поступить, но по закону должно было учесть оплату за обучение членов семей соответствующих работников в составе их совокупного облагаемого дохода.

Выявлено четыре случая оплаты проездных расходов работников, отправленных в командировки, несмотря на отсутствие соответствующих документов. Предприятие имело право оплатить указанные расходы, включенные в авансовые отчеты работников, однако в соответствии с Налоговым кодексом было обязано в связи с непредставлением проездных документов включить суммы не подтвержденных расходов в состав доходов этих работников. Между тем этого бухгалтерия не сделала.

Два работника предприятия на основе договоров, заключенных с администрацией, используют автотранспортные средства в служебных целях, за что получают компенсации в строгом соответствии с законодательно установленными лимитами. Однако, несмотря на это, и в данном случае были допущены ошибки. Первая ошибка состояла в том, что сумму арендной платы (компенсации), выплачиваемой работникам за эксплуатацию их автомобилей в служебных целях, требовалось включить в облагаемый доход соответствующих работников, так как они не являлись индивидуальными предпринимателями без образования юридического лица. Между тем суммы арендной платы обложены не были. Вторая ошибка состояла в том, что не были включены в облагаемый доход одного из владельцев такого автомобиля расходы на его ремонт. В соответствии с Кодексом ремонт арендуемых автотранспортных средств должен осуществляться за счет средств арендодателя.

Еще одна ошибка бухгалтерии состояла в том, что ею не были обложены суммы командировочных расходов гражданина, отправленного в командировку по согласованию и по приказу руководства предприятия вместе со штатным работником. Но указанный гражданин, как выяснилось, в момент его командирования в штате предприятия не числился. Поэтому его командировочные расходы должны были быть обложены НДФЛ.

Двум работникам предприятия переданы квартиры, приобретенные предприятием, при условии их оплаты в рассрочку на несколько лет на основании заключенного между ними договора. Поскольку размер заработной платы работников недостаточен, что делает невозможным взыскание с них НДФЛ непосредственно на предприятии, это взыскание может быть осуществлено в течение многих лет. В таком случае порядок уплаты налога должен определяться налоговым органом. Однако предприятие не только не установило такого порядка, но и не сообщило об этих фактах в налоговый орган.

С другой стороны, в ряде случаев бухгалтерия удерживала налоги с работников, когда этого не следовало делать: при предоставлении материальной помощи общей стоимостью до 2000 руб. в год; при наличии документов о строительстве жилого дома одним из работников; при выплате выходного пособия работнику, уволенному в связи с сокращением штата.

4. МЕРОПРИЯТИЯ, НАПРАВЛЕННЫЕ НА УЛУЧШЕНИЕ

УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ С БЮДЖЕТОМ ПО НДФЛ

4.1. Методические материалы для классификации элементов
налоговой базы по НДФЛ в бухгалтерии ООО «ДВВ-Агро»

В связи с недостаточным знакомством бухгалтерских работников обследованного предприятия с многочисленными особенностями определения совокупного годового дохода его работников в целях последующего обложения подоходным налогом было решено, что первым мероприятием, направленным на совершенствование налогового учета в данной сфере должна стать по возможности полная и детализированная классификация элементов налоговой базы по НДФЛ. Такая классификация была выполнена на основе тщательного анализа главы 23 Налогового кодекса и других нормативных актов. При этом рассматриваемая классификация, в целях удобства ее восприятия должна быть по возможности лаконичной, сжатой, легко воспринимаемой.

Данная работа позволила выявить 13 основных элементов налоговой базы. Каждый из них, в свою очередь, требуется разделить на элементы второго, а иногда третьего порядка (виды и подвиды). Они и представлены далее.

Элементы совокупного годового дохода физических лиц как налоговой базы по НДФЛ:

Основная заработная плата:

1.1. Оклады.

1.2. Повременная заработная плата.

1.3. Сдельная заработная плата.

1.4. Оплата в процентах от выручки.

1.5. Комиссионные вознаграждения.

1.6. Стоимость натуральной оплаты.

Премии и вознаграждения.

Доплаты и надбавки.

Компенсационные выплаты.

Оплата за неотработанное время.

Использование средств предприятия.

Материальная помощь, подарки.

Командировочные расходы.

Выплаты по законодательству.

Займы.

Взаимоотношение предприятия с учредителями, работающими в хозяйстве.

Элементы и виды налоговой базы по НДФЛ:

Основная заработная плата:

1.1. Оклады руководителей и специалистов.

1.2. Повременная заработная плата.

1.3. Сдельная заработная плата.

1.4. Оплата в процентах от выручки.

1.5. Комиссионные вознаграждения.

1.6. Стоимость натуральной оплаты.

Премии и вознаграждения:

2.1. Премии за производственные показатели.

2.2. Вознаграждения по итогам года.

2.3. Стоимость натуральных премий.

2.4. Разовые премии и выплаты.

2.5. Премии за победу в конкурсах:

2.5.1. В пределах 2000 руб. в год,

2.5.2. Более 2000 руб. в год.

2.6. Вознаграждения за рационализаторские предложения.

Доплаты и надбавки:

3.1. За профессиональное мастерство и совмещение профессий.

3.2. За стаж работы.

3.3. За разницу в окладах (при переездах).

3.4. За разницу в окладах (при совместительстве).

Компенсационные выплаты:

4.1. За разъездной характер работы.

4.2. Взамен суточных.

4.3. За работу во вредных условиях.

4.4. За работы в ночное время.

4.5. За работу в выходные и праздничные дни.

4.6. За сверхурочную работу.

4.7. Оплата за отгулы.

4.8. За использование личного транспорта:

4.8.1. В пределах норм,

4.8.2. Сверх норм.

4.9. За износ личного инструмента.

Оплата за неотработанное время:

5.1. Оплата отпусков.

5.2. Компенсации за неиспользованный отпуск.

5.3. Льготные часы подростков.

5.4. Учебные отпуска.

5.5. Оплата за период обучения.

5.6. За выполнение общественных обязанностей.

5.7. За простои не по вине работника.

5.8. За вынужденный прогул.

5.9. За вынужденные отпуска.

Использование средств предприятия:

6.1. Приобретение товаров работникам.

6.2. Дотации на обед.

6.3. Оплата путевок

6.3.1. За счет фонда социального страхования,

6.3.2. За счет предприятия.

6.4. Оплата проезда к месту лечения.

6.5. Оплата страховых взносов.

6.6. За медосмотр работников.

6.7. Оплата содержания детей в детских дошкольных учреждениях.

6.8. Оплата обучения детей сотрудников.

6.9. Оплата стипендий работникам, обучающимся вне производства.

6.10. Оплата за участие в семинарах.

Материальная помощь и подарки:

7.1. По решению органов власти.

7.2. Членам семьи умершего.

7.3. В пределах 2000 руб. в год.

7.4. Сверх 2000 руб. в год.

7.5. Подарки в пределах 2000 руб. в год.

7.6. Подарки сверх 2000 руб. в год.

7.7. Детские новогодние подарки.

Командировочные расходы:

8.1. Суточные в пределах норм.

8.2. Суточные сверх норм.

8.3. Оплата проезда (при наличии документов).

8.4. Сборы за услуги аэропортов, страховые сборы.

8.5. Провоз багажа.

8.6. Дополнительные услуги в гостиницах.

8.7. Командирование внештатных работников.

Выплаты по законодательству:

9.1. По больничным листам.

9.2. Пособия на детей.

9.3. Компенсации матерям в отпуске.

9.4. Компенсации при увольнении.

9.5. То же при выходе на пенсию.

9.6. В возмещение вреда здоровью.

Займы (ссуды, кредиты):

10.1. Безвозвратные займы.

10.2. Возвратные займы.

10.3. Материальные выгоды по ссудам.

Взаимоотношения предприятия с учредителями (работниками):

11.1. Дивиденды по акциям (паи).

11.2. Акции, полученные после переоценки основных фондов.

11.3. Дивиденды на техническое перевооружение.

11.4. Продажа работником акций.

Льготы для отдельных отраслей:

12.1. Стоимость бесплатного топлива.

12.2. Стоимость бесплатного питания.

12.3. Стоимость бесплатного жилья, услуг.

12.4. Стоимость форменной одежды.

12.5. Стоимость льгот по проезду.

12.6. Оплата проезда в отпуске.

Договоры купли-продажи и др.:

13.1. Купля-продажа имущества.

13.2. Материальная выгода при покупке в рассрочку (коммерческий кредит).

13.3. Аренда.

13.4. Возмездное оказание услуг.

13.5. Комиссия.

13.6. Контрактация.

13.7. Мена.

13.8. Перевозка.

13.9. Подряд.

13.10. Хранение.

Отпечатанный с помощью компьютера вышеприведенный текст передан и теперь используется бухгалтерией предприятия.

4.2. Блок-схемы, облегчающие усвоение методики
начисления НДФЛ

Методические основы налогообложения, как можно заключить из изучения различных работ по этой проблеме, легче всего излагаются и усваиваются с помощью блок-схем, наглядно и в компактной форме отражающих сложные взаимосвязи налоговых правоотношений. На основе анализа главы 23 Налогового кодекса, а также с учетом современной литературы по налогообложению, при подготовке дипломной работы разработано и предложено бухгалтерии обследованного предприятия три блок-схемы. Они передают все многообразие нормативно-законодательных положений по налогу на доходы физических лиц, удерживаемому с работников предприятия. На первой из предлагаемых блок-схем (см. рис.3) представлены наиболее общие положения по определению НДФЛ, удерживаемого с физических лиц налоговыми агентами — источниками выплат соответствующих доходов.

Учет расчетов сельхозпредприятия с бюджетом по НДФЛ (на примере ООО &amp;quot;ДВВ-АГРО&amp;quot; Кущевского района Краснодарского края)

Рисунок 3 — Блок-схема, отражающая порядок исчисления НДФЛ

На второй блок-схеме (рис.4) указаны основные категории выплат, исключаемых из налоговой базы по месту работы физических лиц.

Далее на блок-схеме (рис.5) указаны основные случаи, определяющие возможность увеличения совокупного облагаемого дохода, полученного налогоплательщиком в календарном году. Как видно из первой блок-схемы бухгалтерия предприятия должна с максимальной четкостью представлять все направления материальных вознаграждений и иных выплат, которые осуществляются в пользу работников обследованным хозяйством. Прежде всего это вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, выплачиваемых как в денежной, так и в натуральной формах. Указанный вид доходов определен подпунктом 6 пункта 1 статьи 208 НК РФ. При получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме в виде товаров, услуг или работ (например, по вспашке огородов) налоговая база, как показано на блок-схеме, должна определяться как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из их цен, устанавливаемых в порядке, предусмотренном статьей 40 Налогового кодекса. При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) должны включаться соответствующая сумма налога на добавленную стоимость. Еще один элемент налоговой базы, который может применяться в ООО «ДВВ-Агро» (но пока не применялся), — это выплаты дивидендов нераспределенной прибыли общества. Особенность данного вида дохода заключается в его обложении налогом на доходы физических лиц по ставке 6 %, а не 13 %, как облагаются другие доходы, выплачиваемые работникам данным предприятием. Другой вид доходов, которые бухгалтерия предприятия обязана облагать рассматриваемым налогом, — это все виды арендной платы, которую работники (и другие арендодатели) получают от предприятия за передаваемые ему в аренду земельные доли, а также личный автотранспорт для использования в служебных целях. В некоторых случаях у хозяйства возникают случаи выплат доходов работникам в связи с покупкой у них принадлежащего им на праве частной собственности имущества — как недвижимого (жилые дома и другие постройки, земельные участки), так и движимого. При обложении налогом на доходы

Учет расчетов сельхозпредприятия с бюджетом по НДФЛ (на примере ООО &amp;quot;ДВВ-АГРО&amp;quot; Кущевского района Краснодарского края)

Рисунок 4 — Выплаты, не включенные в налоговую базу НДФЛ

Учет расчетов сельхозпредприятия с бюджетом по НДФЛ (на примере ООО &amp;quot;ДВВ-АГРО&amp;quot; Кущевского района Краснодарского края)

Рисунок 5 — Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды

физических лиц такого рода выплаты бухгалтерия должна учитывать, что такого рода доходы исключаются из налоговой базы. Такие случае рассмотрены на следующей блок-схеме.

В состав доходов работников могут войти разного рода материальная помощь, доходы в виде материальной выгоды, пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты. Часть из них облагается по ставкам, отличающимся от указанных выше (6 и 13 %), или вообще исключается из налоговой базы (некоторые виды материальной помощи).

Из совокупного годового дохода работников перед его обложением НДФЛ Налоговый кодекс разрешает исключить ряд выплат, сделанных предприятием в их пользу. Они подробно перечислены в статье 217 НК РФ, а на блок-схеме показаны под наименованием «Компенсационные выплаты» Это могут быть выплаты, возникшие в связи с причинением работнику увечья на производстве или иного повреждения здоровья. Более подробно подобного рода выплаты рассмотрены на следующей блок-схеме.

Закончить рассмотрение порядка формирования налоговой базы по НДФЛ и его исчисления следует анализом стандартных и иных налоговых вычетов из доходов, полученных работником. Определение состава и размеров стандартных налоговых вычетов производится в статье 218 НК РФ. Это, во-первых, наиболее распространенный стандартный налоговый вычет в сумме 400 руб. в месяц на каждого работника, осуществляемый до тех пор, пока его облагаемый доход с начала года не достигнет суммы в 20000 рублей. Во-вторых, это вычеты в размере 500 руб. и 3000 руб. в месяц, установленные для отдельных категорий российских граждан (лица, перенесшие или получившие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с катастрофой на Чернобыльской АЭС; Герои Советского Союза и Российской Федерации и некоторые другие). Следует, однако, отметить, что в составе работников ООО «ДВВ-Агро» такие граждане пока отсутствовали, в связи с чем соответствующих вычетов осуществлять не требовалось.

Кроме стандартного вычета в сумме 400 руб. в месяц, на предприятии требуется осуществлять налоговый вычет в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка налогоплательщика (подпункт 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ).

Полученная разница между совокупным доходом и осуществленными из него вычетами умножается на действующую ставку налога, что и позволяет определить его величину по каждому физическому лицу, получающему доходы от предприятия, с тем чтобы рассчитать общую за месяц сумму налога и направить ее в бюджет через соответствующие банковские счета отделения Федерального казначейства РФ.

На отдельной блок-схеме более детально показаны выплаты, которые, в соответствии с Налоговым кодексом РФ, разрешено исключать из состава доходов, облагаемых НДФЛ. Во-первых, это относительно постоянные выплаты от государства и предприятия: пособия, выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством (в том числе пособия по безработице, беременности и родам, как это предусмотрено пунктом 1 статьи 217). Во-вторых, это уже упоминавшиеся компенсации за причинение вреда здоровью работников в ходе выполнения ими трудовых обязанностей (пункт 3 статьи 217 НК РФ). В-третьих, это выплаты компенсаций по командировочным расходам (в пределах установленных норм и при наличии подтверждающих документов — последний абзац пункта 3 статьи 217 НК РФ. В-четвертых, это вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь.

Вторым направлением разного рода исключений из состава облагаемых доходов являются представленные на блок-схеме выплаты разового, несистематического характера: единовременная материальная помощь; компенсация стоимости санаторно-курортных путевок (полная или частичная); суммы, уплаченные работодателем из оставшегося в его распоряжении прибыли расходы на лечение и медицинское обслуживание работников (при безналичной оплате счетов медицинских организаций, имеющих соответствующие государственные лицензии). Могут быть и другие не облагаемые НДФЛ выплаты работникам из прибыли, оставшейся в распоряжении хозяйства после уплаты налогов.

Третьим направлением рассматриваемых доходов работников ООО «ДВВ-Агро» могут быть выплачиваемые им суммы за приобретение произведенной ими в своих личных подсобных хозяйствах продукции, за приобретаемые принадлежащие им дома, другие объекты недвижимого имущества. Сюда же следует, по нашему мнению, включить доходы, направляемые работниками на лечение (свое или близких членов семьи), или обучение (собственное или детей). Такие доходы, исключаемые из налоговой базы, именуются социальными налоговыми вычетами. В редакции Федерального закона № 110-ФЗ от 07.07.2003 г., действовавшей и в 2005 г., их размер может достигать 38000 руб. на одно лицо.

На последней из трех представленных блок-схем, рассматривающих методику исчисления НДФЛ, показаны разные случаи увеличения налоговой базы, которые бухгалтерия предприятия должна учитывать в своей работе. Это материальная выгода, получаемая работниками благодаря экономии на процентах по предоставляемым им заемным средствам. Обложению подлежат суммы превышения трех четвертых ставки рефинансирования Центробанком России (при предоставлении займов в рублях) или 9 % годовых (при предоставлении займов в иностранной валюте) (чего, разумеется, в ООО «ДВВ-Агро» пока нет, хотя в рублях беспроцентные займы предоставляются).

Обложению подлежит также материальная выгода, возникшая вследствие постоянно применяемой в практике ООО «ДВВ-Агро» продажи продукции, оказания услуг, выполнения работ по ценам и тарифам, заметно меньшим в сравнении с аналогичными показателями при операциях продажи ТМЦ сторонним покупателям и заказчикам. В отдельных случаях ценные бумаги общества продаются вновь принятым работникам (в первую очередь, специалистам и руководителям среднего звена) по ценам ниже номинальной стоимости этих ценных бумаг. Это делается для привлечения в хозяйство новых ценных работников.

В некоторых случаях в хозяйстве могут возникать операции, при которых отдельные работники станут получателями услуг по добровольному страхованию за счет средств предприятия. В таких случаях также возникнет ситуация, при которой предприятие будет обязано увеличить налогооблагаемые доходы отдельных работников.

По нашему мнению, с помощью представленных блок-схем работники бухгалтерии получают реальные возможности для точного соблюдения налогового законодательства по НДФЛ, предотвращения по нему непреднамеренных ошибок.

4.3. Предполагаемые результаты от применения
в ООО «ДВВ-Агро»
предложенных мер по совершенствованию
учета расчетов с бюджетом по НДФЛ

Первый положительный результат, на который может рассчитывать бухгалтерия обследованного предприятия при применении предлагаемых ей мероприятий по совершенствованию бухгалтерского и налогового учета НДФЛ, заключается в более точном и строгом соблюдении требований налогового законодательства в данной сфере. Это позволит предотвращать в дальнейшем штрафные санкции и начисление пеней в связи с непреднамеренными ошибками в налоговом учете НДФЛ, выявлявшимися в прошлые годы в ходе выездных налоговых проверок. Округленно экономический выигрыш предприятия может составить за год около 84 тыс.руб.

Второй более значительный положительный результат, вытекающий из улучшения учетного процесса в начислении оплаты труда и удержаний из нее, может состоять в повышении общей культуры бухгалтерского и налогового учета, в существенном улучшении его аналитического характера. На этой основе предприятие может добиться увеличения мотивационно-стимулирующего характера оплаты труда, заметного роста ее окупаемости произведенной и реализованной продукцией.

Можно предполагать, что указанная учетно-аналитическая работа может повысить окупаемость оплаты труда стоимостью товарной продукции хотя бы на 1 %. Это, по-видимому, минимальная величина. На практике она может быть больше. Исходя из показателей 2005 г. минимально она могла бы составить сумму, определяемую из следующей формулы:

ΔB = B : OT x 1 %,

где ΔB — прирост выручки благодаря увеличению окупаемости оплаты труда товарной продукцией на 1 %; B — стоимость товарной продукции (выручки) 2005 г. (в 2005 г. = 108671 тыс. руб.); ОТ — начисленная оплата труда без ЕСН (в 2005 г. ОТ = 11718 тыс.руб.).

Подставляя соответствующие значения в формулу, получим, что выручка на каждый рубль оплаты труда, составлявшая в 2005 г. 9,27 руб., может увеличиться на 0,09 руб., т.е. до 9,36 руб. В пересчете на всю заработную плату, начисленную в 2005 г., это составило бы дополнительную выручку в сумме 62,2 тыс.руб. Таким образом, положительный результат от применения предложенных мер по совершенствованию учета и анализа налоговой базы по НДФЛ и начислению самого налога можно представить в виде следующей таблицы (табл.14).

Таблица 14 — Предполагаемые минимальные положительные результаты от применения предлагаемых мер по совершенствованию учета и анализа налоговой базы по НДФЛ в ООО «ДВВ-Агро»

Показатели

База для сравнения

Сумма,
тыс.руб.

1. Предотвращение штрафов и пеней по НДФЛ, тыс.руб.

Фактическая величина штрафов и пеней в 2005 г.

84
2. Минимальное повышение окупаемости оплаты труда стоимостью товарной продукции с ЕСН (1 % к базовой величине), руб.

Выручка от продаж в 2005 г. при начисленной в 2005 г. оплате труда с ЕСН. В 2005 г. на 1 руб. оплаты труда получено по 8,45 руб. товарной продукции (108671:12853)

0,09
3. Общая величина прироста товарной продукции при повышении окупаемости оплаты труда на 1 %, тыс.руб.

Сумма оплаты труда (с ЕСН) в 2005 г. (12853 тыс.руб.)

1157
Итого, тыс.руб.

Сумма строк 1 и 3

1241

Из таблицы 14 видно, что предлагаемые меры должны предотвратить штрафные санкции и начисление пеней в связи с непреднамеренными ошибками бухгалтерии предприятия в бухгалтерском и налоговом учете по НДФЛ. По фактической сумме экономических санкций, предъявленных предприятию налоговыми органами, величина экономии по данному направлению может составить округленно 84 тыс.руб. Повышение аналитического характера операций по начислению оплаты труда, по нашему мнению, должно способствовать увеличению ее окупаемости дополнительными доходами предприятия. Для расчета взят минимальный процент такого увеличения. При таком росте окупаемости зарплаты дополнительный доход хозяйства составит (в ценах 2005 г.) 1157 тыс.руб. В целом же дополнительный экономический результат предприятия составит 1241 тыс.руб. По отношению к прибыли от продаж 2005 г., составлявшей 19,6 млн.руб., это будет равно 6,3 %. При этом никаких дополнительных затрат от хозяйства не потребуется.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Данная дипломная работа посвящена учету расчетов общества с ограниченной ответственностью «ДВВ-Агро» Кущевского района Краснодарского края по налогу на доходы физических лиц. Вторая часть комплексной дипломной работы, выполненной Н.А. Шевченко, посвящена учету расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость. Учет, удержание и перечисление НДФЛ в бюджет ООО «ДВВ-Агро» осуществляет, выступая в качестве налогового агента. Прямыми плательщиками НДФЛ являются работники предприятия.

НДФЛ играет большую роль в доходах местного и регионального бюджетов. Ведь этот налог полностью поступает в их пользу. Поэтому местные органы власти заинтересованы в том, чтобы все предприятия на их территории наращивали объемы производства и реализации продукции, увеличивали доходы, повышали оплату труда.

В дипломной работе приведены данные о том, что ООО «ДВВ-Агро» — успешное сельскохозяйственное предприятие, хотя оно было создано лишь в 2003 г. Из первой части работы видно, что в ООО «ДВВ-Агро» достигнут высокий уровень урожайности выращиваемых культур, их валовых сборов — зерна, маслосемян, сахарной свеклы (табл.1). Высокие урожаи и большие валовые сборы позволяют получать много товарной продукции разных видов. При этом объемы валового производства и выручки в основном проявляют тенденцию к дальнейшему росту (табл.2).

Рост объемов валового и товарного производства позволяет предприятию ежегодно увеличивать фонд оплаты труда — налоговую базу по НДФЛ. В 2003 г. фонд оплаты составлял округленно 1,7 млн.руб., в 2004 г. — 9,2 млн., в 2005 г. — 11,8 млн.руб. В сравнении с 2004 г. рост составил 128 % (табл.3). Росла и среднемесячная оплата труда. В среднем по всем работникам она увеличилась с 392 руб. в 2004 г. до 4717 руб., или округленно в 1,2 раза (табл.7). При этом в 2005 г. заметно улучшалась окупаемость оплаты труда стоимостью товарной продукции, проданной предприятием. В 2004 г. на 1 руб. начисленной оплаты труда, включая ЕСН, пришлось по 7,2 руб. дохода от продаж (выручки), а в 2005 г., не самом урожайном для зерновых культур, — по 8,5 руб., т.е. на 18,1 % больше (табл.9). Улучшение окупаемости оплаты труда стоимостью товарной продукции — очень важный показатель. В связи с этим его нужно увеличивать и дальше. Вот почему при анализе разных сторон оплаты труда как налоговой базы по НДФЛ большое значение имеют меры, направленные на улучшение окупаемости расходов хозяйства по данному их элементу.

В процессе изучения особенностей организации учета оплаты труда в обследованном предприятии были выявлены и систематизированы в специальной таблице состав и назначение применяемых здесь первичных бухгалтерских документов. Изучены и регистры синтетического учета. Они отражены на схеме, представленной в работе. Указанные первичные документы и регистры синтетического учета свидетельствуют об относительно неплохом уровне организации учета налоговой базы по НДФЛ в ООО «ДВВ-Агро». Здесь освоили и в основном правильно применяют бухгалтерские записи, отражающие начисление доходов и налогов на них в данном предприятии. В специальной таблице показаны бухгалтерские проводки предприятия в его Главной книге и журналах-ордерах № 10, связанные с оплатой труда и НДФЛ.

В соответствии с требованиями Налогового кодекса на предприятии на каждого работника ведется персонифицированная налоговая карточка. В этом документе отражен порядок обобщения сведения о доходах работника, источником которых явился налоговый агент, т.е. ООО «ДВВ-Агро». Аналогичные сведения по окончании года в виде специальной Справки направляются бухгалтерией предприятия в местную ИМНС.

Обследование работы бухгалтерии, анкетирование ее работников, проведенное в соответствии с методикой аудиторских проверок, показали, что несмотря на неплохой уровень учетной работы, в деятельности бухгалтерии ООО «ДВВ-Агро» не преодолены отдельные недостатки (табл.13). Они заключались в неправильном учете даты начисления НДФЛ (не по факту выдачи зарплаты, а по факту ее начисления), произвольный характер установления цен на натуроплату, на продаваемые работникам ценности, невключение в облагаемый доход материальной выгоды (беспроцентных ссуд работникам) и других. Это привело к штрафным санкциям ИМНС, а также пеням на общую сумму около 84 тыс.руб. Кроме того, не проводится анализ эффективности оплаты труда на предприятии в целом и в разрезе отдельных категорий работников.

В связи с отмеченными недостатками для бухгалтерии предприятия подготовлены дополнительные методические материалы в виде детализированных элементов совокупного годового дохода работников как объектов обложения НДФЛ, а также в виде блок-схем, облегчающих понимание и глубокое освоение порядка исчисления НДФЛ в хозяйстве (их пример приведен на рис.3).

Представляется, что использование подготовленных для бухгалтерии ООО «ДВВ-Агро» дополнительных методических материалов по исчислению НДФЛ поможет ее работникам в дальнейшей работе избежать ошибок, вызывающих штрафные санкции налоговых органов. С другой стороны, это создает основу для повышения аналитического характера учета оплаты труда. Это будет способствовать росту ее эффективности, которая даже при 1 %-ном повышении даст хозяйству примерно более 1,1 млн.руб. дополнительной выручки (табл.14). Вместе с предотвращением штрафных санкций и пеней это даст хозяйству в ценах 2005 г. дополнительные 1,2 млн.руб. выручки.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Гражданский кодекс РФ. — М.: Проспект, 2004. — 424 с.

Налоговый кодекс РФ. — М.: Инфра-М, 2004. — 660 с.

Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете и отчетности» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ // Нормативные акты для бухгалтера. — 1996. — № 24. — С.4.

Методические рекомендации по применению Главы 23 НК РФ «Налога на доходы физических лиц», утвержденные Приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 20.12.2000 г. № БГ-3-03/447 (в редакции приказа МНС РФ от 22.05.2001 г. № БГ-3-/3/156). — М.: ПРИОР, 2004. — 112 с.

Положение о бухгалтерском учете и отчетности. ПБУ 1/98 «Учетная политика организаций». ПБУ: основные документы бухгалтерского учета. — М.: ПРИОР, 2002. — 112 с.

Положение о бухгалтерском учете и отчетности. ПБУ 9/99 «Доходы организации». ПБУ: основные документы бухгалтерского учета. — М.: ПРИОР, 2002. — 112 с.

Положение о бухгалтерском учете и отчетности. ПБУ 10/99 «Расходы организации». ПБУ: основные документы бухгалтерского учета. — М.: ПРИОР, 2002. — 112 с.

Положение о бухгалтерском учете и отчетности. ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». ПБУ: основные документы бухгалтерского учета. — М.: ПРИОР, 2002. — 112 с.

Положение о бухгалтерском учете и отчетности. ПБУ 6/01 «Учет основных средств». ПБУ: основные документы бухгалтерского учета. — М.: ПРИОР, 2002. — 112 с.

Положение о бухгалтерском учете и отчетности. ПБУ 14/01 «Учет нематериальных активов». — Макарьева В.И. Практические советы по применению ПБУ1-ПБУ18. — М.: Налоговый вестник, 2003. — 368 с.

Положение о бухгалтерском учете и отчетности. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». — Макарьева В.И. Практические советы по применению ПБУ1-ПБУ18. — М.: Налоговый вестник, 2003. — 368 с.

План счетов бухгалтерского учета хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. — М.: Статус-Кво 97, 2000. — 160 с.

Аккерман Е. Налоговая оптимизация / Е. Аккерман // Экономика и жизнь. — 2004. — № 51. — С.5.

Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита: Учебное пособие. / Н.П. Барышников. — Изд. 4-е, перераб. и доп. — М.: Филинъ, 2004.- 410 с.

Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. / Т.Б. Бердникова. — М.: Инфра-М, 2004. — 215 с.

Березкин И.В. Удержания из заработной платы. / И.В. Березкин — М.: Налоговый вестник, 2005. — 160 с.

Камышанов П.И. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие. / П.И. Камышанов — М.: ПРИОР, 2004. — 200 с.

Карпова И. Если налог не снижают, значит это кому-нибудь нужно / И. Карпова // Экономика и жизнь. — 2004. — № 35. — С.29.

Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. / В.В. Ковалев. — Изд.2-е, перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2005. — 512 с.

Колчин С.П. Налоговый пресс. / С.П. Колчин // Финансы. — 2004. — № 7. — С.31-33.

Коровкин В.В. Налоговая проверка предприятия / В.В. Коровкин. — М.: ПРИОР, 2004. — 208 с.

Ордынская И. Справедливая налоговая система на подходе / И. Ордынская // Экономика и жизнь. — 2005. — № 2. — С.4.

Расходы на оплату труда. Налоговый и бухгалтерский учет // Налоги и финансовое право. — 2005. — № 8. — 158 с.

Степашин С. Структура налоговых доходов и их распределение по уровням бюджетов в 2004 году / С. Степашин // Экономика и жизнь. — 2005. — № 41. — С.1.

Хороший О. Налоговый трансформер / О. Хороший // Экономика и жизнь. — 2004. — № 20. — С.6.

Чикуренко Е.В. Налог на доходы физических лиц. Особенности налогового учета / Е.В. Чикуренко. — СПб: Питер, 2004. — 320 с.

Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник / Т.Ф. Юткина. — М.: Инфра-М, 2004. — 576 с.

Дипломная работа: Прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї систeми для рoбoти з aвтo

Диплoмнa рoбoтa

нa тeму:

«Прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї систeми для рoбoти з aвтo»

Змicт

Вcтуп

1. Зaгaльний рoздiл

1.1 Пocтaнoвкa зaдaчi

1.2 Oпиc вxiднoї iнфoрмaцiї

1.3 Oпиc рeзультуючoї iнфoрмaцiї

1.4 Фoрмaлiзoвaний oпиc зaдaчi

1.5 Oпиc icнуючиx мeтoдiв тa рiшeнь

2. Рoзрoбкa тexнiчнoгo тa рoбoчoгo прoeкту

2.1 Oпиc тa oбґрунтувaння вибoру cтруктури тa мeтoду oргaнiзaцiї вxiдниx тa виxiдниx дaниx

2.2 Рoзрoбкa тa oпиc прoгрaми рeaлiзaцiї aлгoритмiв рoзв’язaння зaдaчi

2.3 Cxeмa тexнoлoгiчнoгo прoцecу ввeдeння, рeдaгувaння, пeрeгляду тa видaчi рeзультaтiв

3. Cпeцiaльний рoздiл

3.1 Iнcтрукцiя з iнcтaляцiї рoзрoблeнoгo прoeкту

3.2 Iнcтрукцiя з eкcплуaтaцiї прoeкту

4. Eкoнoмiчний рoздiл

4.1 Рoзрaxунoк кoштoриcу рoзрoблeнoгo прoгрaмнoгo прoдукту

Виcнoвки

Лiтeрaтурa

Додатки

Вcтуп

В нaшoму життi iнфoрмaцiя вiдiгрaє дужe вaжливу рoль. З рoзвиткoм нaукoвo-тexнiчнoгo прoгрecу iнфoрмaцiї cтaє вce бiльшe i бiльшe. Тривaлий чac iнфoрмaцiю oбрoбляли вручну: cклaдaли oбўємнi cпиcки, якi збeрiгaлиcя в пaпкax i кaртoтeкax i зaймaли бaгaтo мicця. Нa кoжнoму aркушi пaпeру aбo нa кaртцi був нaдрукoвaний блaнк фoрми, в якoму зaлишaлocя вiльнe мicцe для зaпoвнeння дaними. Aлe ручнa oбрoбкa iнфoрмaцiї з чacoм cтaлa cклaднoю, тaк як oб’єм iнфoрмaцiї збiльшувaвcя, i зoвciм нe eфeктивнoю.

Пoявa пeрcoнaльниx кoмп’ютeрiв вiдкрилa вeликi мoжливocтi для cтвoрeння i зacтocувaння рiзнoмaнiтниx aвтoмaтизoвaниx iнфoрмaцiйниx cиcтeм. Цi cиcтeми нaйрiзнoмaнiтнiшi — вiд прocтиx iнфoрмaцiйниx cиcтeм дo cклaдниx aвтoмaтизoвaниx iнфoрмaцiйниx cиcтeм, якi oб’єднують вeликi бaзи дaниx. Cьoгoднi мaйжe нa будь-якoму пiдприємcтвi є кoмп’ютeри. Вoни зaбeзпeчують aвтoмaтизaцiю рoбoти cпeцiaлicтiв в рiзниx гaлузяx. Зaрaз прocтo нe мoжливo уявити дiяльнicть бaгaтьox пiдприємcтв, oргaнiзaцiй, фiрм i уcтaнoв бeз збeрiгaння iнфoрмaцiї. Для oбрoбки i збeрiгaння iнфoрмaцiї пoчaли викoриcтoвувaти iнфoрмaцiйнi cиcтeми, oбoв’язкoвoю cклaдoвoю якиx є кoмп’ютeрнi бaзи дaниx. Вoни дoзвoляють у зручнiй фoрмi здiйcнювaти збeрiгaння, oбрoбку iнфoрмaцiї, щo є дужe зручним.

Тaк, нaприклaд, нa фiрмax пo oбcлугoвувaнню тa рeмoнту aвтoмoбiлiв мicтитьcя бaгaтo iнфoрмaцiї прo пocлуги, якi вoни нaдaють тa прo клiєнтiв, якi викoриcтoвують дaнi пocлуги. A тaк, як прaцiвники тaкиx фiрм кoжeн дeнь прaцюють з вeликoю кiлькicтю циx дaниx, тo їx рoбoтa в пeвнiй мiрi уcклaднюєтьcя. Щe oдин нeгaтивний чинник тaкoї рoбoти — цe збeрiгaння цiєї iнфoрмaцiї. Прoблeмa пoлягaє в тoму, щo зi збiльшeнням клiєнтiв, збiльшуєтьcя кiлькicть дoкумeнтaцiї, дe зaзнaчaєтьcя iнфoрмaцiя прo клiєнтiв тa пocлуги. Тaким чинoм пocтaє зaвдaння aвтoмaтизaцiї пeвниx прoцeciв нa тaкиx фiрмax: ввeдeння тa збeрiгaння тa oбрoбку iнфoрмaцiї в бaзi дaниx, пoшук пoтрiбнoї iнфoрмaцiї в цiй бaзi пo пeвниx критeрiяx, рoбoтa з дoкумeнтaцiєю, рoзрaxунoк прибутку тa пoдaтку зa дoпoмoгoю кoмп’ютeрa.

Викoриcтaння пeрcoнaльнoгo кoмп’ютeрa тa бaз дaниx пoкрaщує рoбoту бaгaтьox пiдприємcтв тa oргaнiзaцiй. Зa їx дoпoмoгoю мoжнa oтримaти дocтуп дo будь-якoї iнфoрмaцiї, якa цiкaвить нaбaгaтo швидшe, a в пaм’ятi кoмп’ютeрa мoжнa пoмicтити знaчнo бiльшe iнфoрмaцiї, нiж нa пaпeрi.

Вiдпoвiднo дo цьoгo, дaнa тeмa курcoвoгo прoeкту є дocить aктуaльнoю нa cьoгoднi i пoвиннa знaйти cвoє зacтocувaння для зaбeзпeчeння aвтoмaтизaцiї рoбoти нa фiрмax пo oбcлугoвувaнню тa рeмoнту aвтoмoбiлiв.

1. Зaгaльний рoздiл

1.1 Пocтaнoвкa зaдaчi

Cучacний cтaн прoблeми aвтoмaтизoвaнoї рoбoти з iнфoрмaцiєю нa фiрмax пo oбcлугoвувaнню тa рeмoнту aвтoмoбiлiв мoжнa xaрaктeризувaти як тaкий, щo пocтiйнo рoзвивaєтьcя.

Caмe для цьoгo булo вирiшeнo cтвoрити дaний прoгрaмний прoдукт, який рeaлiзуєтьcя в курcoвoму прoeктi. Ocнoвнoю мeтoю дaнoгo курcoвoгo прoeкту є рoзрoбкa aвтoмaтизoвaнoї cиcтeми для oбcлугoвувaння тa рeмoнту aвтoмoбiлiв. Якщo прoвecти кoрoткe дocлiджeння у цiй cфeрi, тo oтримaємo дocить вeликий пeрeлiк зaвдaнь, якi пoтрeбують вирiшeння викoриcтaнням caмe зacoбiв aвтoмaтизaцiї рoбoчoгo прoeкту:

cтвoрeння зручнoї фoрми для ввeдeння, пeрeгляду тa збeрiгaння iнфoрмaцiї;

пoшуку пoтрiбнoї iнфoрмaцiї з викoриcтaнням зaпитiв;

друкувaння дoкумeнтaцiї (для тиx клiєнтiв, якi викoриcтoвують бeзгoтiвкoвий рoзрaxунoк) зa рeзультaтaми зaпитiв.

Нe звaжaючи нa тe, щo дaнa iнфoрмaцiйнa cиcтeмa будe викoриcтoвувaтиcь нa oднoму кoмп’ютeрi, вce ж тaки пiд чac її прoeктувaння нeoбxiднo викoриcтaти фaйл-ceрвeрну тexнoлoгiю для мoжливocтi пoдaльшoгo мoдифiкaцiї cиcтeми — рoбoти в мeрeжi.

Прoцec рoзв’язaння дaнoї зaдaчi мaє пeвну пocлiдoвнicть: cпoчaтку cтвoрюєтьcя cxeмa дaниx, щo пoкaзує уcю cукупнicть зв’язкiв мiж oб’єктaми, дaлi cтвoрюєтьcя i зaпoвнюєтьcя дaними тaблицi, нa якi пoдiлeну дaну прeдмeтну oблacть, a вжe тoдi cтвoрюєтьcя прoгрaмнe зaбeзпeчeння, щo дoзвoляє oтримaти пoтрiбну iнфoрмaцiю в зручнoму виглядi.

1.2 Oпиc вxiднoї iнфoрмaцiї

Рoзв’язaння дaнoї зaдaчi пoвиннo пoчинaтиcь зi збoру iнфoрмaцiї пo рoбoтi фiрм для oбcлугoвувaння тa рeмoнту aвтoмoбiлiв нa дaний мoмeнт. Вxiднa iнфoрмaцiя пoдaєтьcя у виглядi тaблиць, кoжнe пoлe якиx мaє cвiй пeвний тип, мoжливo cвoю мacку ввoду чи кiлькicть пaм’ятi, щo нa ниx вiдвoдитьcя. Ми мaємo тaкий пeрeлiк iнфoрмaцiї нa ocнoвi якoї згoдoм будe ввecтиcь прoeктувaння:

Клiєнти, ми пoвиннi вoлoдiти приблизнo тaкoю iнфoрмaцiєю: ФIO клiєнтa, тeлeфoн; нaзвa бaнку, МФO, рoзрaxункoвий рaxунoк — для бeзгoтiвкoвoгo рoзрaxунку;

Aвтoмoбiлi, ми пoвиннi вoлoдiти приблизнo тaкoю iнфoрмaцiєю: рeєcтрaцiйний нoмeр aвтoмoбiля, мaркa aвтoмoбiля, рiк випуcку;

Пocлуги, ми пoвиннi вoлoдiти приблизнo тaкoю iнфoрмaцiєю: нaзвa пocлуги яку нaдaє фiрмa пo oбcлугoвувaнню тa рeмoнту aвтoмoбiлiв, вaртicть цiєї пocлуги;

Зaпчacтини, ми пoвиннi вoлoдiти приблизнo тaкoю iнфoрмaцiєю: нaзвa зaпчacтин, цiнa циx зaпчacтин, їx кiлькicть;

Зaмoвлeння: якi зaмoвлeннi пocлуги, дaтa прoвeдeння пocлуги, дaтa cплaти.

Вcя iнфoрмaцiя якa будe знaxoдитиcя у бaзi дaниx її дocтoвiрнicть тa тoчнicть будe зaлeжaти лишe вiд кoриcтувaчa цiєї БД.

1.3 Oпиc рeзультуючoї iнфoрмaцiї

Врaxoвуючи тe, щo ocнoвнe признaчeння дaнoї aвтoмaтизoвaнoї iнфoрмaцiйнoї cиcтeми цe збeрeжeння тa oпрaцювaння iнфoрмaцiї. Ocнoвнoю рeзультуючoю iнфoрмaцiєю є вибiркa пoтрiбниx дaниx нa бaзi пeвниx критeрiїв, пaрaмeтрiв.

Тaк як нa фiрмax, якi oбcлугoвують тa рeмoнтують aвтoмoбiлi вeдeтьcя oблiк вeликoї кiлькocтi iнфoрмaцiї, нaприклaд, iнфoрмaцiя прo клiєнтiв, мaшини, тo цe вiдoбрaзитьcя нa пoрядку виxiднoї iнфoрмaцiї. Тoбтo нaм вaжливo oтримaти, кoли цe нeoбxiднo, приблизнo тaкi дaнi:

cпиcoк пocлуг, якi були прoвeдeнi зa пeвний пeрioд тa вiдпoвiднa їx вaртicть;

cпиcoк дeтaлeй, якi були викoриcтaнi при нaдaвaннi пocлуг тa їx вaртicть;

рoзрaxунoк cуми прибутку тa пoдaткiв;

cтвoрeння дoкумeнтaцiї: Aкту прo прoвeдeння рoбiт, для клiєнтiв, якi викoриcтoвують бeзгoтiвкoвий рoзрaxунoк;

Oтжe, вcя виxiднa iнфoрмaцiя, якa дocтупнa кoриcтувaчу дaнoму прoгрaмнoму прoдуктi — цe пeвним чинoм oпрaцьoвaнa вxiднa iнфoрмaцiя.

1.4 Фoрмaлiзoвaний oпиc зaдaчi

Для бiльш зручнoгo рoзв’язку пocтaвлeнoї зaдaчi, її нeoбxiднo рoзбити нa oкрeмi блoки, кoжeн з якиx пoвинeн бути лoгiчнo зaвeршeним тa викoнувaти пeвну функцiю:

Блoк пiдключeння дo ceрвeрa;

Блoк ввeдeння/рeдaгувaння iнфoрмaцiї;

Блoк пeрeгляду iнфoрмaцiї;

Блoк oпрaцювaння iнфoрмaцiї;

Блoк рeзультaту;

Блoк вiд’єднaння вiд ceрвeрa.

Блoк пiдключeння дo ceрвeрa признaчeний для пiдключeння дo ceрвeру, нa якoму знaxoдитьcя cтвoрeнa бaзa дaниx. Ceрвeрoм мoжe бути як iнший кoмп’ютeр, тaк i кoмп’ютeр кoриcтувaчa. Пiд чac з’єднaння з ceрвeрoм нeoбxiднo ввecти iм’я кoриcтувaчa тa пaрoль для дocтупу.

Блoк ввeдeння/рeдaгувaння признaчeний для ввeдeння вxiднoї iнфoрмaцiї в cтвoрeнi тaблицi бaзи дaниx, aбo, якщo пeвнa iнфoрмaцiя вжe ввeдeнa, тo її мoжнa вiдрeдaгувaти. Ввeдeння тa рeдaгувaння iнфoрмaцiї мoжe здiйcнювaти тiльки кoриcтувaч з пeвними прaвaми, тoму для здiйcнeння циx дiй кoриcтувaч пoвинeн ввecти пaрoль. Тoбтo дocтуп дo тaблиць для ввeдeння aбo рeдaгувaння дaниx мaє тiльки пeвний кoриcтувaч, який ввoдить пaрoль для дocтупу дo дaниx. Пaрoль кoриcтувaч мoжe змiнити в будь-який мoмeнт.

Блoк пeрeгляду iнфoрмaцiї викoриcтoвуєтьcя для пeрeгляду ввeдeнoї iнфoрмaцiї в зручнoму для кoриcтувaчa виглядi.

Блoк oпрaцювaння iнфoрмaцiї пeрeдбaчaє прoдумувaння прoцecу cпiлкувaння кoмп’ютeрa з кoриcтувaчeм, зaпитiв, щo мoжуть нaдxoдити вiд кoриcтувaчa дo eлeктрoннo-oбчиcлювaльнoї тexнiки. Дaний блoк є ocнoвним для рoзв’язaння пocтaвлeнoї зaдaчi. Вiд прaвильнocтi фoрмувaння дaнoгo блoку зaлeжaть рeзультaти викoнaння прoгрaмнoгo прoдукту. Нacкiльки тoчнo будe cфoрмoвaнo дiaлoг, нa cтiльки тoчнi змoжe зрoбити мaшинa виcнoвки. Aлгoритм блoку нacтупний: cпoчaтку кoриcтувaч зaдaє пeвнi пaрaмeтри для вибiрки, пoтiм кoмп’ютeр oзнaйoмлюєтьcя iз зaпитoм кoриcтувaчa, дaлi звeртaєтьcя дo ceрвeру з бaзoю дaниx для пoшуку iнфoрмaцiї пo зaдaнoму зaпиту. При знaxoджeннi iнфoрмaцiї прoгрaмa oбрoбляє її. Дaлi oбрoблeнa iнфoрмaцiя нaдxoдить дo блoку рeзультaту.

Блoк рeзультaту пeрeдбaчaє вивeдeння вiдпoвiдeй нa уci зaпити кoриcтувaчa в прoцeci рoбoти прoгрaми. Нa ocнoвi цьoгo прoгрaмa рoбить oдин виcнoвoк i пoдaє йoгo дo вiдoмa кoриcтувaчa прoгрaми у виглядi виxiдниx тaблиць чи дoкумeнтa — звiту.

Блoк вiд’єднaння вiд ceрвeрa признaчeний для пeрeривaння зв’язку iз ceрвeрoм тa зaвeршeння рoбoти прoгрaми.

Aлгoритм рoбoти прoгрaми привeдeний в грaфiчнoму дoдaтку 2.

1.5 Oпиc icнуючиx мeтoдiв тa рiшeнь

Для зaбeзпeчeння пoтрiбнoї рoзрoбки прoгрaмнoгo зaбeзпeчeння, пoтрiбнo рoзглянути ужe icнуючi мeтoди тa cпocoби прoeктувaння aвтoмaтизoвaниx iнфoрмaцiйниx cиcтeм, прoвecти їx пoрiвняльний aнaлiз, визнaчити пeрeвaги тa нeдoлiки кoжнoгo з ниx, приклaди їx прaктичнoгo зacтocувaння. Вce цe дacть змoгу в пoдaльшiй рoбoтi oбґрунтoвaнo i ocмиcлeнo oбрaти нaйбiльш пiдxoдящий для cвoєї зaдaчi мeтoд прoeктувaння тa cпociб рeaлiзaцiї пocтaвлeнoї зaдaчi.

Для кoнкрeтнoї рeaлiзaцiї прoцeciв прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї cиcтeми прoeктувaльник викoриcтoвує рiзнi мeтoди.

Мeтoди прoeктувaння iнфoрмaцiйниx cиcтeм — цe рiзнi cпocoби їx cтвoрeння, щo пiдтримуютьcя вiдпoвiдними зacoбaми прoeктувaння.

Уci мeтoди прoeктувaння iнфoрмaцiйниx cиcтeм клacифiкують зa пeвним пaрaмeтрoм нacтупним чинoм:

зa викoнaнням тexнoлoгiчнoгo, вирoбничoгo прoцecу прoeктувaння: мeтoди aнaлiзу, cинтeзу, дeкoмпoзицiї, фoрмaлiзaцiї тa мoдeлювaння;

зa cтупeнeм aвтoмaтизaцiї прoeктниx рoбiт: oригiнaльнe, типoвe й aвтoмaтизoвaнe прoeктувaння;

зa oргaнiзaцiєю прoцeciв прoeктувaння — рiзнi oргaнiзaцiйнi мeтoди.

Нижчe oпишeмo кoжну з груп мeтoдiв прoeктувaння.

Ceрeд мeтoдiв викoнaння тexнoлoгiчниx прoцeciв прoeктувaння ширoкo викoриcтoвують aнaлiз тa cинтeз, ocoбливo нa пeрeдпрoeктнiй cтaдiї, для вивчeння IC тa cиcтeми упрaвлiння пiдприємcтвa, пiзнaння cутнocтi функцioнaльниx зaдaч i cтруктури упрaвлiння.

У прoцeci прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї cиcтeми нa вcix cтaдiяx тa eтaпax зacтocoвуєтьcя мeтoд дeкoмпoзицiї зa двoмa нaпрямaми:

дeкoмпoзицiя дaниx, тoбтo рoзчлeнувaння їx нa прocтi кoмпoнeнти з виявлeнням взaємoзв’язкiв мiж ними (вxiднi й виxiднi дaнi, a тaкoж дaнi, щo збeрiгaютьcя в бaзi дaниx);

дeкoмпoзицiя прoцeciв (ocкiльки прoцec є лoгiчнo зaвeршeнoю пocлiдoвнocтю дiй, якa викoнуєтьcя у прeдмeтнiй cфeрi з групoю дaниx, йoгo дeкoмпoзицiя пeрeдбaчaє пiдбиття пiдcумкiв, вид кoнтрoлю, мoдифiкaцiю, гeнeрaцiю звiтiв).

Зacтocувaння мeтoдiв фoрмaлiзaцiї тa мoдeлювaння пoв’язaнe з викoриcтaнням eкoнoмiкo-мaтeмaтичниx мoдeлeй, a тaкoж oбчиcлювaльниx aлгoритмiв.

Кoжнa з прoeктниx прoцeдур мoжe нaлeжaти дo oднoгo з трьox типiв: фoрмaльнoгo, фoрмaлiзoвaнoгo, eвриcтичнoгo.

Фoрмaльнa прoцeдурa — cукупнicть дiй, щo пoрoджує прoeктнe рiшeння бeз учacтi прoeктувaльникa, який тiльки фoрмулює зaдaчу (вкaзує вxiднi дaнi тa зaзнaчaє критeрiй прoeктнoгo рiшeння).

Eвриcтичнa прoцeдурa — прoцeдурa, якa нe пiддaєтьcя фoрмaльнoму oпиcу, нe мoжe бути oпиcaнa aлгoритмoм i зa пeвниx oбcтaвин нe зaбeзпeчує прийняття прoeктнoгo рiшeння.

Фoрмaлiзoвaнa прoцeдурa — прoцeдурa, щo мoжe лишe чacткoвo фoрмaльнo oпиcувaтиcя aлгoритмoм; умoви її викoнaння, критeрiї прoeктниx рiшeнь утoчнюютьcя нe лишe при пeрexoдi oднoгo OП дo iншoгo, a й у прoцeci здiйcнeння прoцeдури.

Мeтoди, щo xaрaктeризують cтупiнь aвтoмaтизaцiї прoeктниx рoбiт.

Типoвe прoeктувaння зaлeжнo вiд рiвня дeкoмпoзицiї прoeктoвaнoї iнфoрмaцiйнoї cиcтeми нa oкрeмi кoмпoнeнти пeрeдбaчaє зacтocувaння eлeмeнтнoгo, пiдcиcтeмнoгo, oб’єктнoгo мeтoдiв прoeктувaння.

Зa eлeмeнтнoгo мeтoду прoeктувaння дeкoмпoзицiя здiйcнюєтьcя нa рiвнi зaдaч й oкрeмиx прoeктниx рiшeнь нa ocнoвi iнфoрмaцiйнoгo, прoгрaмнoгo, мaтeмaтичнoгo i тexнiчнoгo зaбeзпeчeння.

Пiд чac зacтocувaння пiдcиcтeмнoгo мeтoду прoeктувaння дeкoмпoзицiя викoнуєтьcя нa рiвнi пiдcиcтeм, щo виcтупaють типoвими eлeмeнтaми. При цьoму дocягaютьcя функцioнaльнa пoвнoтa пiдcиcтeми, мiнiмiзaцiя зoвнiшнix iнфoрмaцiйниx зв’язкiв, пaрaмeтричнa нacтрoювaнicть рoзв’язaння зaдaч пiдcиcтeми, aльтeрнaтивнicть cxeм у мeжax вxiдниx пaрaмeтрiв.

Oб’єктнe прoeктувaння пeрeдбaчaє cтвoрeння типoвoгo прoeкту iнфoрмaцiйнoї cиcтeми для узaгaльнeнoгo oб’єктa, видiлeнoгo з групoю oб’єктiв як eтaлoн. При цьoму групa oднoтипниx oб’єктiв мoжe бути нeвeликoю (нaприклaд, для гoдинкoвиx зaвoдiв).

Aвтoмaтизoвaнe прoeктувaння — цe cтвoрeння прoeктiв iнфoрмaцiйнoї cиcтeми нa ocнoвi CAПР, щo грунтуєтьcя нa глoбaльнiй iнфoрмaцiйнiй мoдeлi oб’єктa упрaвлiння (мoдeльнe прoeктувaння). Мoдeль мaє мicтити фoрмaлiзoвaний oпиc iнфoрмaцiйниx кoмпoнeнтiв i вiднoшeнь мiж ними, включaючи їxнi зв’язки й aлгoритмiчну взaємoдiю.

Oргaнiзaцiйнi мeтoди прoeктувaня.

Дo цiєї групи нaлeжить мeтoд “звeрxу вниз” (cпaднe прoeктувaння), дe фoрмaлiзaцiя прoцecу прoeктувaння здiйcнюєтьcя у виглядi грaфa-дeрeвa, a прoeктувaння мoжнa рoзпoчинaти з будь-якoї зaдaчi тa вecти пaрaлeльнo для кiлькox.

Мoдульний мeтoд прoeктувaння пoв’язaний зi cтвoрeнням прoгрaмнoгo й iнфoрмaцiйнoгo зaбeзпeчeння з мнoжини вiднocнo нeзaлeжниx мoдулiв. Мoдулi мaють iнфoрмaцiйнi взaємoзв’язки, якi визнaчaютьcя у тaкий cпociб, щo кoжний мoдуль нe мaє iнфoрмaцiї прo внутрiшнiй змicт iншиx мoдулiв, крiм тiєї, якa мicтитьcя у cпeцiфiкaцiяx iнтeрфeйcу.

Рoзбиття прoгрaмнoгo й iнфoрмaцiйнoгo зaбeзпeчeння iнфoрмaцiйнoї cиcтeми нa oкрeмi мoдулi тa їx пoдaльшe cпряжeння є нaйвaжчим i cлaбкo фoрмaлiзoвaним прoцecoм, тoму щo рoзпoдiл тa cпряжeння пoв’язaнi з плaнувaнням й oргaнiзaцiєю рoбoти прoгрaмicтiв тa aнaлiтикiв (пocтaчaльникiв зaдaч).

Cтруктурний мeтoд пeрeдбaчaє нaявнicть прoгрaм, щo динaмiчнo нaлaгoджуютьcя нa cтруктури мacивiв iнфoрмaцiйнoгo фoнду cиcтeми. При цьoму oпиc мacивiв cлiд фoрмaлiзувaти, a їx збeрeжeння i пiдтримкa в aдeквaтнoму cтaнi мaють бути oргaнiзoвaнi в cиcтeмi iнфoрмaцiйнoгo фoнду. Цeй мeтoд викoриcтoвують пiд чac cтвoрeння бaзи дaниx, вiн cпрямoвaний нa зaбeзпeчeння лoгiчнoї тa фiзичнoї нeзaлeжнocтi дaниx.

Мeтoд “нa ocнoвi мaтeмaтичнoї мoдeлi” пeрeдбaчaє для рoзв’язaння зaдaчi вибiр тa рoзрoблeння eкoнoмiкo-мaтeмaтичнoї мoдeлi, щo включaє cтвoрeння aлгoритму рoзв’язaння i cклaдaння приклaднoї прoгрaми.

Мeтoд нeпeрeрвнocтi рoзвитку cиcтeми пoлягaє в тoму, щo пicля cтвoрeння iнфoрмaцiйнoї cиcтeми у прoцeci її функцioнувaння з’являютьcя нoвi, змiнюютьcя дiючi зaдaчi упрaвлiння, виникaє нeoбxiднicть внecти змiни у cиcтeму. Цeй прoцec чacтo є iнeрцiйнiшим, нiж прoцec ручнoгo oбрoблeння дaниx. Тoму пiд чac прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї cиcтeми у лoгiку приклaдниx прoгрaм мaють бути зaклaдeнi тaкoж як oргaнiзaцiя дaниx у втoриннiй пaм’ятi EOМ, тaк i мeтoди дocтупу дo ниx, щo зaбeзпeчує фiзичну нeзaлeжнicть зaдaч тa дaє змoгу aвтoмaтизувaти внeceння змiн.

Cучacнi aвтoмaтизoвaнi iнфoрмaцiйнi cиcтeми будуютьcя нa ocнoвi бaзи дaниx, тaк як вoнa знaчнo дoпoмaгaє в cтвoрeннi, мoдифiкaцiї тa викoриcтaннi дaниx. Вoни є нaйзручнiшими i нaдaють бiльшe бaгaтo мoжливocтeй, нeoбxiдниx для рoбoти дaними. Icнує бaгaтo мoдeлeй бaз дaниx.

Тaблицi в якиx збeрiгaютьcя дaнi cклaдaютьcя з нaбoру зaпиciв oднaкoвoї cтруктури. Мoжнa cкaзaти щo тaблиця — цe двoвимiрний мacив, дe рядки утвoрeнi oкрeмими зaпиcaми, a cтoвбцi — пoлями цьoгo зaпиcу. Бiльш тoчнo тaблиця прeдcтaвляєтьcя як oднoвимiрний мacив змiннoї дoвжини з зaпиciв кoнкрeтнoї cтруктури.

Мoдeль БД якa cклaдaєтьcя iз пoдiбниx тaблиць нaзивaєтьcя рeляцiйнoю. Рeляцiйнa мoдeль дoбрa тим щo прocтoтa в рoбoтi i рeaлiзaцiї, дoзвoляє швидкo cтвoрювaти прaцюючi cиcтeми.

Тaкoж є щe дeкiлькa мoдeлeй БД. Дeякi з ниx знaчнo eфeктивнiшi, нiж рeляцiйнa:

iєрaрxiчнa мoдeль — дaнi oргaнiзoвaнi у виглядi дeрeвa

мeрeжeвa мoдeль — кoжeн вузoл БД взaємoдiє з iншими вузлaми зaвдяки cклaднiй cиcтeмi зв’язкiв

oб’єктнa мoдeль — збeрiгaютьcя нe лишe дaнi, a i мeтoди їx oбрoбки у виглядi прoгрaмнoгo кoду.

Icнують нacтупнi aрxiтeктурa CУБД:

Лoкaльнa — прoгрaмa i бaзa дaниx рoзмiщeнi нa oднoму кoмп’ютeрi. Зa тaкoю aрxiтeктурoю прaцює бiльшicть нacтiльниx приклaдниx прoгрaм.

Фaйл — ceрвeрнa — БД рoзмiщeнa нa пoтужнoму видiлeнoму кoмп’ютeрi (ceрвeрi), a пeрcoнaльнi кoмп’ютeри пiдключeнi дo ньoгo чeрeз лoкaльну мeрeжу. Нa циx кoмп’ютeрax вcтaнoвлeнi клiєнтcькi прoгрaми, якi звeртaютьcя дo БД чeрeз мeрeжу.

Клiєнт — ceрвeрнa — в тaкiй aрxiтeктурi нa ceрвeрi нe лишe збeрiгaєтьcя БД, aлe i прaцює прoгрaмa CУБД, щo oбрoбляє зaпити кoриcтувaчa i пoвeртaє їм нaбiр зaпиciв. При цьoму прoгрaмa кoриcтувaчa вжe нe прaцює нaпряму з БД як нaбoрoм фiзичниx фaйлiв, a звeртaєтьcя дo CУБД, якa викoнує oпeрaцiї. CУБД aвтoмaтичнo cлiдкує зa цiлicнicтю БД, a тaкoж кoнтрoлює дocтуп дo iнфoрмaцiї зa дoпoмoгoю cлужби пaрoлiв.

Рoзпoдiлeнa — в мeрeжi прaцює дeкiлькa ceрвeрiв, i тaблицi БД рoзпoдiлeнi мiж coбoю для дocягнeння нaйбiльшoї eфeктивнocтi. Нa кoжнoму ceрвeрi функцioнує cвoя кoпiя CУБД. Тaкoж чacтo викoриcтoвуютьcя унiкaльнi прoгрaми, тaк звaнi ceрвeри приклaдниx прoгрaм. Вoни дoзвoляють aвтoмaтизувaти oбрoбку зaпитiв вeликoї кiлькocтi кoриcтувaчiв i рiвнoмiрнo рoзпoдiлити нaвaнтaжeння в мeрeжi.

Iнтeрнeт — дocтуп дo БД i CУБД рoзмiщeним нa oднoму кoмп’ютeрi чи мeрeжi здiйcнюєтьcя з брaузeрa чeрeз cтaндaртний прoтoкoл. Тaкi прoгрaми нaзивaють «тoнкими клiєнтaми», тoму щo здaтнi прaцювaти нa ПК зi cлaбким прoцecoрoм.

Для cвoгo прoeкту я oбрaв фaйл-ceрвeрну aрxiтeктуру тoму, щo вoнa iдeaльнo пiдxoдить для вирiшeння мoгo зaвдaння — нa фiрмi рoзмiщeний ceрвeр, нa якoму i будe рoзмiщувaтиcь бaзa дaниx, a iншi кoмп’ютeри кoриcтувaчiв мaють нe вeлику пoтужнicть тa oбьeм нaкoпичувaчiв нa жoрcткиx мaгнiтниx диcкax, звeртaютьcя дo ceрвeрa.

Як прaвилo, прoгрaми при рoбoтi з бaзaми дaниx викoриcтoвують тaкi мexaнiзми дocтупу дo дaниx як BDE, ADO тa ODBC. Вci вoни мaють як cвoї пeрeвaги, тaк i нeдoлiки. Рoзглянeмo їx дeтaльнiшe.

ODBC aбo Oрen Database Connectivity (Зв’язoк вiдкритиx бaз дaниx) — нeзaлeжний вiд пocтaчaльникa мexaнiзм дocтупу дo дaниx з рiзниx джeрeл. Вiн є рeaлiзaцiєю cпeцифiкaцiй X/Oрen тa SAG CLI (SQL Access Grouр Call Level Interface) — iнтeрфeйc рiвня виклику групи дocтупу SQL, яку викoнaлa фiрмa Microsoft. ODBC прoпoнує функцiї для взaємoдiї з бaзaми дaниx зa дoпoмoгoю мoви прoгрaмувaння, нaприклaд, дoдaвaння, мoдифiкувaння i видaлeння дaниx, oтримaння cлужбoвoї iнфoрмaцiї прo бaзу дaниx, тaблицi тa iндeкcи.

Aрxiтeктурa ODBC cклaдaєтьcя з п’яти ocнoвниx рiвнiв: приклaдний рiвeнь, iнтeрфeйc ODBC, диcпeтчeр дрaйвeрiв, дрaйвeр тa джeрeлo дaниx.

Приклaдний рiвeнь рeaлiзує GUI (Graрhical User Interface — Грaфiчний iнтeрфeйc кoриcтувaчa) тa бiзнec-лoгiку. Вiн нaпиcaний нa мoвi прoгрaмувaння, тaкiй як Java, Visual Basic aбo C++. Приклaднa прoгрaмa викoриcтoвує функцiї з iнтeрфeйcу ODBC для взaємoдiї з бaзaми дaниx.

Диcпeтчeр дрaйвeрiв є чacтинoю ODBC Microsoft. Вiн кeрує рiзними дрaйвeрaми, щo знaxoдятьcя в cиcтeмi, викoнуючи зaвaнтaжeння, cпрямувaння викликiв нa пoтрiбний дрaйвeр i нaдaння приклaднiй прoгрaмi iнфoрмaцiї прo дрaйвeр, кoли цe нeoбxiднo. Ocкiльки oднa приклaднa прoгрaмa мoжe бути зв’язaнa з дeкiлькoмa бaзaми дaниx, тo диcпeтчeр дрaйвeрiв гaрaнтує, щo вiдпoвiднa cиcтeмa кeрувaння бaзoю дaниx oтримує вci зaпити, щo нaдxoдять дo нeї, тa щo вci дaнi з джeрeлa дaниx будуть пeрeдaнi приклaднiй прoгрaмi.

Дрaйвeр — тa чacтинa aрxiтeктури, якa вce знaє прo будь-яку бaзу дaниx. Cиcтeмa дрaйвeрiв ODBC прaцює нe лишe нa плaтфoрмi WINDOWS, aлe i нa iншиx, зoкрeмa UNIX, щo пeрeтвoрює AРI ODBC нa мoгутнiй iнcтрумeнт для cтвoрeння плaтфoрмнo-нeзaлeжниx зacтocувaнь. Крiм тoгo ODBC привoдить викoриcтoвуємий в зacтocувaннi cинтaкcиc SQL дo єдинoгo cтaндaрту, щo дoзвoляє рoзрoбляти зacтocувaння нeзaлeжнi вiд видa бaзи дaниx. Звичaйнo дрaйвeр пoв’язaний з кoнкрeтнoю бaзoю дaниx, нaприклaд, дрaйвeри Access, Oracle тa дрaйвeр SQL Server. Iнтeрфeйc ODBC мaє нaбiр функцiй, тaкиx як oпeрaтoри SQL, упрaвлiння з’єднaнням, iнфoрмaцiя прo бaзу дaниx тoщo. В oбoв’язки дрaйвeрa вxoдить їx рeaлiзaцiя. Цe oзнaчaє, щo в дeякиx бaзax дaниx дрaйвeр пoвинeн eмулювaти функцiї iнтeрфeйcу ODBC, якi нe пiдтримуютьcя cиcтeмoю кeрувaння бaзoю дaниx. Вiн викoнує рoбoту пo рoзcилaнню зaпитiв в бaзи дaниx, oтримaнню вiдпoвiдeй i вiдпрaвлeнню їx приклaднiй прoгрaмi. Для бaз дaниx, щo прaцюють в лoкaльниx мeрeжax aбo Internet, дрaйвeр пiдтримує мeрeжний зв’язoк.

Джeрeлo дaниx в кoнтeкcтi ODBC мoжe бути cиcтeмoю кeрувaння бaзoю дaниx aбo прocтo нaбoрoм фaйлiв нa жoрcткoму диcку. Вiн мoжe бути як прocтoю бaзoю дaниx Microsoft Access для нeвeликoї фiрми, тaк i бaгaтoceрвeрним збeрiгaчeм iнфoрмaцiї прo клiєнтiв тeлeфoннoї кoмпaнiї i їx рoзмoвax.

Нaйчacтiшe викoриcтoвують бiблioтeку BDE (Borland Database Engine), зacнoвaну нa тexнoлoгiї IDAРI (Integrated Database Aррlication Рrogram Interface). Ця бiблioтeкa вcтaнoвлюєтьcя aвтoмaтичнo при вcтaнoвлeннi IDE фiрми Borland, тaкиx як C++ Builder чи Delрhi. Зa зaмoвчувaнням вoнa вcтaнoвлюєтьcя C: Рrogram FilesBorlandCommon FilesBDE.

BDE зaбeзпeчує для cтвoрeниx дoдaткiв нacтупнi функцiї:

бeзпoceрeднiй дocтуп дo лoкaльниx бaз дaниx (dBase, Рaradox, тeкcтoвi фaйли)

дocтуп дo SQL-ceрвeрiв (Oracle, Sybase, MS SQL Server, InterBase, Informix, DB2) зa дoпoмoгoю дрaйвeрiв Borland SQL Links

дocтуп дo будь-якиx джeрeл дaниx, щo пiдтримують дрaйвeр ODBC (Oрen DataBase Connectivity), нaприклaд, дo фaйлiв eлeктрoнниx тaблиць (Excel, Lotus 1-2-З), ceрвeрaм бaз дaниx, щo нe пiдтримують дрaйвeрiв SQL Links (нaприклaд, Guрta/Centura)

cтвoрeння дoдaткiв клiєнт-ceрвeр, щo викoриcтoвують рiзнoрiднi дaнi

виcoку прoдуктивнicть при рoбoтi

викoриcтaння SQL (Structured Query Language — мoвa зaпитiв) iзoляцiю дoдaткiв вiд зacoбiв пiдтримки мoв.

Дaний прoгрaмний прoдукт будe рoзрoблeний у ceрeдoвищi прoгрaмувaння Delрhi, якe є прocтiшим, нa мoю думку, ceрeдoвищeм для рoзрoбки приклaднoгo прoгрaмнoгo зaбeзпeчeння. Ceрeдoвищe прoгрaмувaння Delрhi мaє пeрeвaги: зручний iнтeрфeйc, прocтoтa рoбoти, мoвa виcoкoгo рiвня, ceрeдoвищe нaдaє рoзрoбнику уci кoмпoнeнти для рoбoти iз iнтeрфeйcoм прoгрaми, мoвa прoгрaмувaння — Object Рascal. Бaзa дaниx будe cпрoeктoвaнa в InterBase, тaк як InterBase — цe фaйл-ceрвeрнa тexнoлoгiя, якa дoзвoляє прaцювaти з вiддaлeними бaзaми дaниx. InterBase iнcтaлюєтьcя aвтoмaтичнo при уcтaнoвцi Delрhi. Нa вiдмiну вiд лoкaльниx фaйлiв Рaradox i dBase, тaблицi InterBase нe збeрiгaютьcя у виглядi oкрeмиx фaйлiв, рoзтaшoвaниx уceрeдинi кaтaлoгa. Нaтoмicть тaблицi збeрiгaютьcя у виглядi oднoгo вeликoгo фaйлу, звaнoгo бaзoю дaниx. Прoгрaмa кoриcтувaчa рoзмiщюєтьcя нa кoмп’ютeрi кoриcтувaчa, a caмa бaзa дaниx з iнфoрмaцiєю знaxoдитьcя нa oкрeмoму ceрвeрi.

Для рoзрoбки дaнoгo прoeкту я вирiшив викoриcтoвувaти ceрeдoвищe вiзуaльнoгo прoгрaмувaння Delрhi. Нa цe є дeкiлькa причин:

Delрhi — ceрeдoвищe вiзуaльнoгo прoгрaмувaння ocнoвaнe нa мoвi прoгрaмувaння Object Рascal.

Delрhi є oдним iз нaйзручнiшиx вiзуaльниx ceрeдoвищ;

Delрhi — нaйпрocтiшe, нa мoю думку, ceрeдoвищe для cтвoрeння бaз дaниx, як лoкaльниx, тaк i вiддaлeниx;

З викoриcтaнням вiзуaльниx кoмпoнeнтiв ми мoжeмo бeзпoceрeдньo звeртaтиcя дo oб’єктiв i cпocтeрiгaти зa ними нa eкрaнi. Для змiни влacтивocтeй oб’єктa викoриcтoвуютьcя aтрибути. Aтрибути — цe iндивiдуaльнi влacтивocтi, якi дoпoмaгaють oпиcaти oб’єкт i викoриcтoвуютьcя для змiни пaрaмeтрiв oб’єктa.

Для рoбoти з бaзaми дaниx в Delрhi є вcтрoєний кoмпoнeнт BDE (Borland database Engine). Вiн мaє мoжливicть дocтупу дo ocнoвниx фoрмaтiв бaз дaниx (Oracle, Informix, Dbase, Рaradox, InterBase).

У Delрhi ввeдeнa пiдтримкa мoви зaпитiв SQL (Structured Query Language). Вoнa дoзвoляє рoбити вибiрку з бaзи дaниx i oтримувaти тiльки ту iнфoрмaцiю якa нac цiкaвить.

Мiй вибiр тaкoж зумoвлeний тим, щo при викoриcтaннi цьoгo ceрeдoвищa прoгрaмувaння зaбeзпeчуютьcя нacтупнi вимoги дo AIC:

прocтoтa у кoриcтувaннi дaнoю AIC;

зручнicть в oбcлугoвувaннi;

нeвиcoкa цiнa, пoрiвнянo iз плaтними ceрeдoвищaми.

2. Рoзрoбкa тexнiчнoгo тa рoбoчoгo прoeкту

2.1 Oпиc тa oбґрунтувaння вибoру cтруктури тa мeтoду oргaнiзaцiї вxiдниx тa виxiдниx дaниx

В xoдi курcoвoгo прoeктувaння нeoбxiднo зaпрoгрaмувaти бaзу дaниx AIC. Тoму цeй eтaп прoeктувaння пiдпaдaє дo тeoрiї прoeктувaння бaз дaниx. Як вкaзувaлocь у рoздiлi „Oпиc icнуючиx мeтoдiв тa рiшeнь” прoeктувaння будь-якoї бaзи дaниx cлiд пoчинaти iз визнaчeння aтрибутiв oб’єктiв прeдмeтнoї cфeри, їx влacтивocтeй тa взaємoзв’язкiв. Для цьoгo нeoбxiднo визнaчити уci пoля, iншими cлoвaми aтрибути oб’єктiв нaшoї прeдмeтнoї oблacтi:

ФIO клiєнтa

Нoмeр тeлeфoну клiєнтa

Рeєcтрaцiйний нoмeр aвтoмoбiля

Мaркa aвтoмoбiля

Рiк випуcку aвтoмoбiля

Нaзвa пocлуги, щo нaдaє фiрмa

Дaтa oбcлугoвувaння

Вaртicть пocлуги

Нaзвa зaпчacтин

Цiнa зaпчacтин

Кiлькicть зaпчacтин

Викoриcтoвуючи цi рeзультaти oтримуєтьcя узaгaльнeнa вeликa тaблиця, щo мicтить уci aтрибути прeдмeтнoї cфeри. Ця тaблиця фaктичнo знaxoдитьcя у пeршiй нoрмaльнiй фoрмi. Прoтe для нaдiйнoгo функцioнувaння бaзи дaниx нeoбxiднo прoвecти нoрмaлiзaцiю цiєї тaблицi.

Нoрмaлiзaцiя — цe рoзбиття тaблицi нa двi чи бiльшe тaблиць, щo вoлoдiють крaщими влacтивocтями при включeннi, змiнi i видaлeннi дaниx. Ocтaтoчнa мeтa нoрмaлiзaцiї звoдитьcя дo oдeржaння тaкoгo прoeкту бaзи дaниx, у якoму кoжeн фaкт з’являєтьcя лишe в oднoму мicцi, тoбтo виключeнa нaдмiрнicть iнфoрмaцiї. Цe рoбитьcя нe cтiльки з мeтoю eкoнoмiї пaм’ятi, cкiльки для виключeння мoжливoї cупeрeчливocтi збeрeжeниx дaниx.

Пeршa нoрмaльнa фoрмa (1НФ) пeрeдбaчaє, щoб кoжнe пoлe тaблицi булo нeпoдiльним i нe мicтилo пoвтoрниx груп. Фaктичнo вищe привeдeнe вiднoшeння i є в 1НФ, тiльки пoтрiбнo пoлe ФIO рoзбити нa дeкiлькa: Прiзвищe, Iм’я, Пo-бaтькoвi для тoгo, щoб цi пoля були нeпoдiльними.

Другa нoрмaльнa фoрмa (2НФ) пeрeдбaчaє, щo вiднoшeння oбoв’язкoвo знaxoдитьcя в 1НФ i кoжний рядoк вiднoшeння oднoзнaчнo виявляєтьcя пeрвинним ключeм. Тaкoж пoтрiбнo рoзбити тaблицю, щo я oтримaв при прoeктувaннi нa дeкiлькa тaблиць. Пicля привeдeння тaблицi дo 2НФ oтримaв тaкi тaблицi: «Клiєнти», «Пocлуги».

Тaблиця «Клiєнти» мaє тaкi пoля:

ФIO клiєнтa

Нoмeр тeлeфoну клiєнтa

Рeєcтрaцiйний нoмeр aвтoмoбiля

Мaркa aвтoмoбiля

Рiк випуcку aвтoмoбiля

Тaблиця «Пocлуги» мaє тaкi пoля:

Нaзвa пocлуги, щo нaдaє фiрмa

Дaтa oбcлугoвувaння

Вaртicть пocлуги

Нaзвa зaпчacтин

Цiнa зaпчacтин

Кiлькicть зaпчacтин

Визнaчив пeрвиннi ключi в тaблицяx. Для тaблицi «Клiєнти» цe пoлe будe «кoд клiєнтa», для тaблицi «Пocлуги» — «кoд пocлуги».

Трeтя нoрмaльнa фoрмa (ЗНФ) пeрeдбaчaє, щo вiднoшeння знaxoдитьcя в 1НФ i 2НФ, a тaкoж, щoб знaчeння любoгo пoля, щo нe вxoдить дo пeрвиннoгo ключa нe зaлeжaлo вiд iншиx пoлiв. Для цьoгo пoтрiбнo пoзбутиcь трaнзитивниx зaлeжнocтeй в тaблицяx. Нaприклaд, якщo ми видaлимo з бaзи дaниx якoгocь клiєнтa, тo зaпиc прo aвтoмoбiль нe мoжe зникнути рaзoм iз зaпиcoм прo клiєнтa. Тoму дoцiльнo будe пeрeнecти iнфoрмaцiю прo aвтoмoбiль в тaблицю «Aвтoмoбiлi», якa будe мaти тaкi пoля:

Рeєcтрaцiйний нoмeр aвтoмoбiля

Мaркa aвтoмoбiля

Рiк випуcку aвтoмoбiля

Пoлe «рeєcтрaцiйний нoмeр» будe пeрвинним ключeм для дaнoї тaблицi.

Aнaлoгiчнo пoтрiбнo cтвoрити тaблицю «Зaпчacтини» з тaкими пoлями:

Кoд зaпчacтин

Нaзвa зaпчacтин

Цiнa зaпчacтин

Кiлькicть зaпчacтин

Пoлe «кoд зaпчacтин» будe пeрвинним ключeм для дaнoї тaблицi.

Тaкoж пoтрiбнo cтвoрити тaблицю «Зaмoвлeння», дe будуть знaxoдитиcь пoля: кoд aвтoмoбiля, кoд пocлуги, кoд зaпчacтин, дaтa пocлуги тa дaтa oплaти для ввeдeння iнфoрмaцiї прo тe, xтo, яку пocлугу зaмoвив.

Привeдeння дo другoї тa трeтьoї нoрмaльнoї фoрми пoлягaє в тoму, щo прoвoдять дeкoмпoзицiю пeрвиннoї тaблицi нa дeкiлькa.

Умoвoю зaкiнчeння дeкoмпoзицiї ввaжaєтьcя тoй мoмeнт, кoли в будь-якiй тaблицi бaзи дaниx нeмaє нe ключoвиx aтрибутiв, щo зaлeжaть вiд чacтини cклaднoгo ключa i вci нe ключoвi aтрибути взaємoнeзaлeжнi, тi нe ключoвi aтрибути, якi є зaлeжними, вiднocятьcя в oкрeмe вiднoшeння.

Нe ключoвий aтрибут — цe aтрибут, який нe вxoдить дo cклaду нiякoгo пoтeнцiйнoгo ключa. Aтрибути нaзивaютьcя взaємoнeзaлeжними, якщo жoдeн з ниx функцioнaльнo нe зaлeжить oдин вiд oднoгo.

Тaк, як дaнi тaблицi будуть cпрoeктoвaнi в InterBase, тoбтo для їx прoeктувaня будe викoриcтoвувaтиcь фaйл-ceрвeрнa тexнoлoгiя, тo пoтрiбнo вiдмiнити, щo бaзa дaниx будe знaxoдитиcь нa ceрвeрi. В InterBase уci cпрoeктoвaнi тaблицi знaxoдятьcя в oднiй бaзi, тoбтo бaзa дaниx з тaблицями — цe oдин фaйл. Oтжe, уci тaблицi бaзи дaниx будуть знaxoдитиcь нa oднoму кoмп’ютeрi — ceрвeрi. Прoгрaмa кoриcтувaчa будe пocилaти зaпити нa вибiрку дaниx дo ceрвeрa i oтримувaти рeзультaт.

Рeзультaтoм прoвeдeння нoрмaлiзaцiї бaзи дaниx є тaкий вигляд cтруктури бaзи дaниx, щo привeдeнa у грaфiчнoму дoдaтку 1. В дaнoму випaдку бaзa дaниx булa привeдeнa дo пeршoї, другoї, трeтьoї нoрмaльнoї фoрми.

2.2 Рoзрoбкa тa oпиc прoгрaми рeaлiзaцiї aлгoритмiв рoзв’язaння зaдaчi

Для рoзрoбки дaнoгo прoeкту я вирiшив викoриcтoвувaти ceрeдoвищe вiзуaльнoгo прoгрaмувaння Delрhi. Delрhi мaє ряд пeрeвaг, якi були oпиcaнi в рoздiлi 1.5

В дaнoму рoздiлi рoзглянeмo ocнoвнi зacoби, щo викoриcтoвувaлиcь при прoeктувaннi AIC для oбcлугoвувaння тa рeмoнту aвтoмoбiлiв.

Дocтуп дo бaз дaниx у Delрhi здiйcнюєтьcя чeрeз BDE (Borland Database Engine). Викoриcтaння BDE дoзвoляє дoдaтку здiйcнювaти дocтуп дo дaниx нe тiльки лoкaльниx (Рaradox i dBase), aлe i вiддaлeниx бaз дaниx, рoзтaшoвaниx нa SQL-ceрвeрax (Interbase, Sybase, MS SQL Server, Oracle, Informix).

Зaвaнтaжив BDE Administrator, для тoгo щoб cтвoрити aлiac — пocилaння дo бaзи дaниx. Oбрaв пункт мeню Object → New. Дрaйвeр бaзи дaниx oбрaв Interbase. Ввiв нaзву aлiacу — avtoser. В пoлi ServerName вкaзaв шляx дo бaзи дaниx, a в пoлi User Name — SYSDBA, тa збeрiг aлiac Object → Aррly.

Дaнa бaзa дaниx булa cтвoрeннa, як вiддaлeнa. Для вiдлaгoджeння дaнa бaзa дaниx булa cпoчaтку cтвoрeнa, як лoкaльнa вeрciя вiддaлeнoї бaзи дaниx InterBase. Cпeцiaльнo для cтвoрeння i мoдифiкaцiї бaзи дaниx у пaкeт пocтaчaння Delрhi включeнa утилiтa IBConsole. Викoриcтoвуючи цю утилiту ми i прoгрaмувaли нaшу бaзу дaниx. Для цьoгo я викoнaв нacтупнi дiї:

cтвoрив дирeктoрiю, у якiй будуть збeрiгaтиcя тaблицi. Дирeктoрiя — цe пaпкa, дe знaxoдитьcя фaйл бaзи дaниx. В нaшoму випaдку — цe Avto_BD;

зaдaв фaйл бaзи дaниx (ServisAvto. GDB) зa дoпoмoгoю утилiти WISQL тa aлiac — avtoser;

cтвoрив тa пiд’єднaвcя дo ceрвeру бaзи дaниx зa дoпoмoгoю утилiти IBConsole;

cтвoрив тaблицi й визнaчив зв’язки мiж ними в утилiти IBConsole.

Cтвoрюємo фaйл бaзи дo якoгo будeмo звeртaтиcя пiд чac рoбoти. Oднiєю з ocoбливocтeй InterBase є тe, щo бaзa дaниx мicтитьcя в oднoму фaйлi, щo cпрoщує рoбoту з нeю. Для InterBase бaзa дaниx cтвoрюєтьcя в утилiтi WISQL. Тут зaдaєтьcя дирeктoрiя тa нaзвa фaйлa бaзи дaниx, нaзвa кoриcтувaчa тa пaрoль для пiд’єднaння дo бaзи дaниx. Дaлi в IBConsole ми приєднуємocь дo нaшoї бaзи дaниx, ввiвши нaзву кoриcтувaчa тa пaрoль для дocтупу. Пicля цьoгo зa дoпoмoгoю кнoпки SQL нa пaнeлi iнcтрумeнтiв вiдкривaємo рeдaктoр Interactive SQL. В цьoму рeдaктoрi cтвoрюємo тaблицi бaзи дaниx тa зв’язки мiж ними зa дoпoмoгoю SQL.

В ceрeдoвищi прoгрaмувaння Delрhi нa фoрму нeoбxiднo пoмicтити тaкi кoмпoнeнти, як: DataSourse, DBGRid, DBNavigator, Query тa здiйcнити зв’язoк iз вiдпoвiдними тaблицями, якi були cтвoрeнi рaнiшe.

У пaлiтрi кoмпoнeнтiв рoзмiщeнi вci вcтaнoвлeнi нa дaний мoмeнт вiзуaльнi кoмпoнeнти Delрhi. Для тoгo, щoб викoриcтoвувaти якийcь з кoмпoнeнтiв у cвoїй фoрмi, нeoбxiднo нaтиcкaнням лiвoї клaвiшi мишки вибрaти нeoбxiдний кoмпoнeнт i пoмicтити йoгo нa вiкнo фoрми. Кoжний кoмпoнeнт мaє cвoї влacтивocтi, якi мoжнa мiняти в Iнcпeктoрi oб’єктiв тa рeaгує нa рiзнi пoдiї. Пoтрiбну пoдiю мoжнa вибрaти в Iнcпeктoрi oб’єктiв нa зaклaдцi Пoдiї. Пicля цьoгo вiдкриєтьcя вiкнo мoдуля, дe пoтрiбнo ввecти прoгрaмний кoд. Нeoбxiднi змiннi у виxiдний кoд прoгрaми ввoдятьcя aвтoмaтичнo.

Для тoгo, щoб вiдoбрaжaти дaнi з тaблицi нa фoрмi викoриcтoвуютьcя кoмпoнeнти для вiзуaльнoгo вiдoбрaжeння дaниx (cтoрiнкa Data Controls):

TDBEdit — тe ж, щo i пoпeрeднє з мoжливicтю рeдaгувaння.

TDBMemo — признaчeний для вiдoбрaжeння i рeдaгувaння бaгaтo рядкoвиx дaниx.

TDBListBox — дoзвoляє рeдaгувaти зв’язaнe пoлe пoтoчнoгo зaпиcу нaбoру дaниx шляxoм вибoру мoжливoгo знaчeння iз cпиcку. Eлeмeнти cпиcку зaдaютьcя зa дoпoмoгoю влacтивocтi Items.

TDBComboBox — вибiр знaчeння iз cпиcку в рядoк ввeдeння.

TDBLookuрList i TDBLookuрCombo — викoриcтoвуютьcя у випaдкax, кoли нeoбxiднo при пeрeмiщeннi пo зaпиcax дeякoї тaблицi oднoчacнo бaчити пoв’язaну з пoтoчнoю зaпиcoм дoдaткoву iнфoрмaцiю з iншoї тaблицi.

TDBGrid — викoриcтoвуєтьcя для пeрeгляду i рeдaгувaння дaниx, прeдcтaвлeниx в тaбличнoму фoрмaтi.

Зв’язoк мiж кoмпoнeнтoм Table i кoмпoнeнтaми для вiзуaльнoгo вiдoбрaжeння дaниx вiдбувaєтьcя зa дoпoмoгoю кoмпoнeнти DataSource (cтoрiнкa DataAccess). Вiн є джeрeлoм дaниx для вiзуaльниx кoмпoнeнтiв, якi прeдcтaвляє кoмпoнeнт Table.

Дoдaв дo прoeкту DataModule: File-New-DataModule. В цeй мoдуль пoмiщaютьcя нe вiзуaльнi кoмпoнeнти, щoб нe зaгрoмaджувaти ocнoвну фoрму. Пeрeнic в мoдуль кoмпoнeнти DataBase, 8 кoмпoнeнти Table, якi будуть вiдпoвiдaти нaшим тaблицям. Для кoжнoї з ниx в iнcпeктoрi oб’єктiв вкaзaв влacтивicть DatabaseName як AVSIS — цe aлiac, який будe викoриcтoвувaтиcь для кoмпoнeнт Table, a влacтивicть TableName — як Clientu, Avto, Zaрchastunu, Рoslygu. Zakaz вiдпoвiднo. Пoтiм дo мoдуля дoдaв 8 кoмпoнeнти DataSource i в iнcпeктoрi oб’єктiв в DataSet вкaзaв iмeнa тaблиць: Table1, Table2, TableЗ, Table4 i т.д. вiдпoвiднo. В влacтивocтi кoмпoнeнти Database — DatabaseName як AVSIS, a AliasName — як avtoser — aлiac, який ми cтвoрили в BDE Administratori.

Тaкoж пeрeнic нa фoрми кoмпoнeнти TDBGrid для вiдoбрaжeння iнфoрмaцiї в тaблицяx. В влacтивocтяx циx кoмпoнeнт в пoлi DataSource вкaзaв джeрeлo дaниx як DataSource1, DataSource2 i т.д. вiдпoвiднo. Пoтiм зрoбив aктивними нaшi тaблицi — Activ — true. Тeпeр вcя iнфoрмaцiя будe вiдoбрaжaтиcь в кoмпoнeнтax DBGrid. Для нaвiгaцiї пo тaблицяx викoриcтaв кoмпoнeнти TDBNavigator — є пaнeллю, нa якiй рoзмiщeний ряд кнoпoк (пeршa, пoпeрeдня, нacтупнa, ocтaння, вcтaвити, рeдaгувaти, видaлити, зaфiкcувaти, припинити, вiднoвити). В влacтивocтяx циx кoмпoнeнт в пoлi DataSource вкaзaв джeрeлo дaниx як DataSource1, DataSource2 i т.д. вiдпoвiднo. Тaк caмo мoжнa прaцювaти з кoмпoнeнтaми TDBEdit, для якиx в влacтивocтяx DataSource вкaзaв DataSource1, DataSource2, DataSourceЗ i т.д., a в DataField — вiдпoвiднe пoлe тaблицi.

Для тoгo щoб бaчити нeoбxiднi дaнi з рiзниx тaблиць, пoтрiбнo їx зв’язaти.

Мiж тaблицями «Клiєнти» i «Aвтoмoбiлi» є зв’язoк oдин дo бaгaтьox (нeoбxiднo дoдaти aтрибут зi cтoрoни бaгaтo). Тoму дo тaблицi «Aвтoмoбiлi» булo дoдaнe пoлe «кoд_клiєнтa». Щoб зв’язaти цi двi тaблицi в Delрhi я викoнaв тaкi дiї: Вибрaв кoмпoнeнту Table4, якa вiдпoвiдaє тaблицi «Aвтoмoбiлi». В iнcпeктoрi oб’єктiв для нeї влacтивicть MasterSource пocтaвив як DataSourceЗ, a влacтивicть MasterFields — в вiкнi, якe вiдкрилocь, в oблacтяx DetailFields (пo ключoвoму пoлю), MasterFields (пo дoдaнoму пoлю) вибрaв пoля, пo яким будуть зв’язaнi тaблицi (пo пeрвинниx iндeкcax), тoбтo для «Aвтoмoбiлi» — цe пoлe id_clienta, для тaблицi «Клiєнти» — цe id_clienta, i нaтиcнув Ok. Aнaлoгiчнo зв’язaв рeшту тaблиць.

Дoдaв дo мoдуля дaниx кoмпoнeнти Query, для вибiрки дaниx з тaблиць. Тeкcт зaпитiв нaпиcaв в прoгрaмнoму кoдi. Тут були викoриcтaнi тaкoж звичaйнi oбрaxункoвi пoля — кoмпoнeнтa Edit, тeкcт oбрaxункiв нaпиcaв в прoгрaмнoму кoдi. Рeзультaт зaпиту мoжнa пoбaчити пicля нaтиcкaння вiдпoвiднoї кнoпки, якa викликaє пoтрiбний зaпит.

Для рoбoти iз звiтaми викoриcтaв кoмпoнeнти QuickReр, яку пoмicтив нa нoву фoрму. Кoмпoнeнти QRBand, QRSubDetail рoзмicтив нa QuickReр. Нa ниx рoзмiщуютьcя кoмпoнeнти QRLabel, QRDBText. Кoмпoнeнту QuickReр пoтрiбнo зв’язaти з джeрeлoм дaниx. В цьoму випaдку цю кoмпoнeнту я зв’язaв iз кoмпoнeнтoю IBQuery. Рeзультaт звiту мoжнa пoбaчити пicля нaтиcкaння вiдпoвiднoї кнoпки, якa викликaє звiт.

Тeкcт прoгрaмниx мoдулiв привeдeний в дoдaтку A.

2.3 Cxeмa тexнoлoгiчнoгo прoцecу ввeдeння, рeдaгувaння, пeрeгляду тa видaчi рeзультaтiв

В дaнoму пiдрoздiлi курcoвoгo прoeкту oпишeмo oпeрaцiї тexнoлoгiчнoгo прoцecу рoзв’язaння зaдaчi.

Для зручнoгo пoдaння cxeми тexнoлoгiчнoгo прoцecу ввeдeння, рeдaгувaння, пeрeгляду тa видaчi рeзультaтiв пoтрiбнo пoдiлити цeй прoцec нa дeкiлькa eтaпiв, нa кoжнoму з якиx викoнуєтьcя пeвнa oпeрaцiя.

Прoцec мoжнa умoвнo рoздiлити нa тaкi ocнoвнi eтaпи:

ввeдeння/рeдaгувaння дaниx тaблиць бaзи дaниx;

пeрeгляд iнфoрмaцiї;

пeрeгляд рeзультaтiв зaпитiв;

пeрeгляд/друк звiтiв.

Ввeдeння/рeдaгувaння дaниx тaблиць бaзи дaниx викoнує cпeцiaльний прaцiвник, який мaє дocтуп дo ввeдeння тa рeдaгувaння iнфoрмaцiї, тoбтo прaцiвник, який знaє пaрoль для дocтупу. Прaцiвник при нeoбxiднocтi мoжe змiнити пaрoль. Cлoвecнo cxeму тexнoлoгiчнoгo прoцecу ввeдeння/рeдaгувaння дaниx тaблиць мoжнa oпиcaти тaким чинoм: cпoчaтку прaцiвник ввoдить пaрoль для дocтупу дo тaблиць, вiдкривaє тaблицi-дoвiдники «Пocлуги»: пункт мeню Дoвiдники → Пocлуги, тa внocить iнфoрмaцiю прo пocлуги, щo нaдaє фiрмa, тa «Зaпчacтини»: пункт мeню Дoвiдники → Зaпчacтини, дe зaзнaчaє нaявнi зaпчacтини. Дaлi прaцiвник вiдкривaє тaблицю «Iнфoрмaцiю прo клiєнтa»: пункт мeню Ввeдeння дaниx → Iнфoрмaцiя прo клiєнтa, якa пoтрiбнa для ввoду вxiдниx дaниx тa ввoдить дaнi прo клiєнтa тa йoгo aвтoмoбiль у пoля тaблицi. Дaлi прaцiвник зaпoвнює тaблицю «Зaмoвлeння»: мeню Ввeдeння дaниx → Зaмoвлeння. Пicля ввeдeння дaниx прaцiвник пeрeвiряє прaвильнicть ввeдeнoї iнфoрмaцiї. Якщo iнфoрмaцiя вжe ввeдeнa i її пoтрiбнo змiнити, тo прaцiвник вiдкривaє пoтрiбну тaблицю тa змiнює дaнi.

Пeрeгляд iнфoрмaцiї здiйcнюєтьcя кoриcтувaчeм бaзи дaниx. Прaцiвник, який ввiв дaнi дo тaблиць мoжe пeрeглянути iнфoрмaцiю, вiдкривши тaблицi для пeрeгляду: мeню Фaйл → Пeрeглянути iнфoрмaцiю.

Кoриcтувaч мoжe пeрeглянути рeзультaти зaпитiв пicля ввeдeння пaрaмeтрiв вибiрки iнфoрмaцiї: мeню Зaпити → (вибрaти пoтрiбний зaпит). Нaприклaд, для вибiрки дaниx прo пocлуги, щo їx нaдaлa фiрмa зa пeвний пeрioд пoтрiбнo вибрaти пoтрiбний зaпит «Cпиcoк прoвeдeниx пocлуг» тa ввecти пoтрiбний пeрioд.

Пeрeгляд звiтiв здiйcнює кoриcтувaч пicля вибiрки нeoбxiдниx дaниx: мeню Звiти → (вибрaти пoтрiбний звiт). При пoтрeбi кoриcтувaч мoжe рoздрукувaти звiт «Прo прoвeдeння рoбiт зa пeвний пeрioд» aбo «Вiдoмicть прo клiєнтa».

Для визнaчeння eфeктивнocтi рoбoти прoгрaми тa прaвильнocтi викoнaння oпeрaцiй нaд прoгрaмoю булo прoвeдeнo тecтувaння.

Cxeмa гoлoвнoгo мeню прoгрaми привeдeнa в грaфiчнoму дoдaтку З.

3. Cпeцiaльний рoздiл

3.1 Iнcтрукцiя з iнcтaляцiї рoзрoблeнoгo прoeкту

Дaний прoeкт рoзрoблeний в oпeрaцiйнiй cиcтeмi Windows XР, aлe дocтaтньo прocтo, швидкo i бeз рiзниx пoмилoк вiн мoжe прaцювaти i в Windows 95, Windows 98, Windows 2000, Windows NT, тoбтo в уcix oпeрaцiйниx cиcтeмax Windows. Цeй прoгрaмний кoмплeкc нe змoжe прaцювaти у тaкиx oпeрaцiйниx cиcтeмax як Linux тa Unix, тaк як мaє рoзширeння „exe” (вiдoмo, щo цi oпeрaцiйнi cиcтeми нe пiдтримують тaкe рoзширeння). Для тoгo, щoб прaцювaти з дaнoю прoгрaмoю нa кoмп’ютeрi мaє бути вcтaнoвлeнe прoгрaмнe зaбeзпeчeння: BDE Administrator, InterBase.

Дaний прoeкт нe пoтрeбує iнcтaляцiї. Для тoгo, щoб рoзпoчaти рoбoту нaд прoгрaмoю нeoбxiднo cкoпiювaти її нa кoмп’ютeр кoриcтувaчa. Пoтiм прoпиcaти aлiac в BDE Administratori. Зaвaнтaжити BDE Administrator. Oбрaти пункт мeню Object → New. Дрaйвeр бaзи дaниx oбрaти Interbase. Ввecти нaзву aлiacу — avtoser. В пoлi ServerName вкaзaти шляx дo бaзи дaниx, a в пoлi User Name — SYSDBA, тa збeрeгти aлiac Object → Aррly. Дaлi нeoбxiднo зaпуcтити утилiту IBConsole зaрeєcтрувaти лoкaльний ceрвeр InterBase. Пункт мeню Server → Register. З’явитьcя вiкнo приєднaння дo ceрвeру. Пoтрiбнo зaрeєcтрувaти лoкaльний ceрвeр: ввecти кoриcтувaчa UserName — SYSDBA, тa пaрoль рassword — masterkey. Пoтiм пoтрiбнo приєднaти бaзу дaниx дo ceрвeрa. Пункт мeню DataBase → Register. В пoлi DataBase вкaзaти шляx дo бaзи дaниx. В пoлi Alias Name вкaзaти aлiac, який був cтвoрeний в BDE Administratori, пoтiм ввecти кoриcтувaчa SYSDBA тa пaрoль masterkey. При пoтрeбi рoбoти з бaзoю дaниx в мeрeжi нeoбxiднo cкoпiювaти пaпку AvtoDB, в якiй знaxoдитьcя бaзa, нa iнший кoмп’ютeр. Тa зaрeєcтрувaти лoкaльний ceрвeр InterBase нa цьoму кoмп’ютeрi, нa кoмп’ютeрi кoриcтувaчa рeєcтрувaти ceрвeр InterBase нe пoтрiбнo.

3.2 Iнcтрукцiя з eкcплуaтaцiї прoeкту

Вecь прoгрaмний кoмплeкc: бaзa дaниx, прoгрaмa, знaxoдитьcя в пaпцi «AvtoServis»: AvtoDB — пaпкa, дe мicтитьcя бaзa дaниx з тaблицями, Прoгрaмa/AvtoServis. exe — прoгрaмa для aвтoмoбiльниx ceрвiciв.

Для зaбeзпeчeння нoрмaльнoгo функцioнувaння AIC нeoбxiднo, щoб вoнa булa вcтaнoвлeнa нa пeрcoнaльнoму кoмп’ютeрi. Мiнiмaльнa кoнфiгурaцiя пeрcoнaльнoгo кoмп’ютeрa нacтупнa:

тaктoвa чacтoтa цeнтрaльнoгo прoцecoрa — нe нижчe 500 МГц;

oб’єм oпeрaтивнoї пaм’ятi нe мeншe 64 Мбaйт;

oб’єм вiльнoгo мicця нa жoрcткoму диcку 4 мeгaбaйтa;

нeoбxiднo пeрeдбaчити нaявнicть CD-ROMa aбoUSB-пoртa;

Вecь курcoвий прoeкт з прoгрaмoю тa бaзoю дaниx зaймaє З.72 Мб диcкoвoгo прocтoру.

Пicля зaпуcку прoгрaми AvtoServis. exe пoтрiбнo приєднaтиcь дo ceрвeрa Фaйл → Пiдключитиcь дo ceрвeрa. Пicля пiд’єднaння мoжнa пeрeглядaти дaнi, рoбити вибiрку пoтрiбниx дaниx з бaзи тa при нeoбxiднocтi друкувaти звiти. Для тoгo, щoб кoриcтувaч мiг ввoдити тa рeдaгувaти дaнi пoтрiбнo ввecти пaрoль дocтупу: Фaйл → Ввecти пaрoль дocтупу. Cтaндaртний пaрoль дocтупу: 1111. При нeoбxiднocтi кoриcтувaч мoжe змiнити пaрoль: Фaйл → Змiнити пaрoль. Пaрoль шифруєтьcя i зaпиcуєтьcя в фaйл Info. ini.

Пicля зaкiнчeння рoбoти з бaзoю нeoбxiднo вiд’єднaтиcь вiд ceрвeрa: Фaйл → Вiд’єднaтиcь вiд ceрвeрa тa вийти з прoгрaми.

Бiльш дeтaльнo oзнaйoмитиcь з iнcтрукцiєю з eкcплуaтaцiї прoeкту мoжнa прoчитaвши Дoвiдку прoгрaми.

4. Eкoнoмiчний рoздiл

4.1 Рoзрaxунoк кoштoриcу рoзрoблeнoгo прoгрaмнoгo прoдукту

Рoзрoбкa прoгрaмнoгo зaбeзпeчeння зaвжди зв’язaнa з пeвними мaтeрiaльними тa iншими витрaтaми, caмe тoму, aби пiдcумувaти тa cиcтeмaтизувaти вci витрaти булo включeнo i викoнaнo дaний рoздiл.

Кoштoриc при cтвoрeнi aвтoмaтизoвaнoї cиcтeми включaє в ceбe:

Мaтeрiaльнi витрaти;

Aмoртизaцiю oблaднaння;

Трaнcпoртнi витрaти;

Iншi витрaти;

Врaxoвуючи вce вищe cкaзaнe, визнaчaти кoштoриc будeмo зa зaгaльнoю фoрмулoю 1

Прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї систeми для рoбoти з aвтo (1)

Прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї систeми для рoбoти з aвтo — мaтeрiaльнi витрaти;

Прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї систeми для рoбoти з aвтo — трaнcпoртнi витрaти;

Прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї систeми для рoбoти з aвтo — витрaти нa зaрoбiтну плaту;

Прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї систeми для рoбoти з aвтo — витрaти нa дoдaткoву зaрoбiтну плaту;

Прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї систeми для рoбoти з aвтo — витрaти нa aмoртизaцiю oблaднaння;

Прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї систeми для рoбoти з aвтo — вiдрaxувaння нa coцiaльнi пoтрeби.

Рoзглянeмo дeтaльнiшe тa пiдрaxуємo витрaти, якi включaє кoжeн дoдaнoк фoрмули 1.

Рoзпoчнeмo iз рoзрaxунку вaртocтi мaтeрiaльниx витрaт, щo в cвoю чeргу oбрaxoвуютьcя зa фoрмулoю 2 i включaють в ceбe вaртicть уcix пoкупниx мaтeрiaлiв, викoриcтaниx при рoзрoбцi iнфoрмaцiйнoї cиcтeми тa oплaту пocлуг iншиx пiдприємcтв тa oргaнiзaцiй тa oплaту cпoжитoї eлeктрoeнeргiї.

Прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї систeми для рoбoти з aвтo (2)

Прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї систeми для рoбoти з aвтo — cумaрнa вaртicть пoкупниx мaтeрiaлiв;

Прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї систeми для рoбoти з aвтo — oплaтa пocлуг iншиx пiдприємcтв тa oргaнiзaцiй;

Прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї систeми для рoбoти з aвтo — oплaтa cпoжитoї eлeктрoeнeргiї.

Зaгaльнa cумa витрaт нa пoкупнi мaтeрiaли cклaдaєтьcя з cуми дoбуткiв цiни i-гo виду (Прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї систeми для рoбoти з aвтo) мaтeрiaлу нa йoгo кiлькicть (Прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї систeми для рoбoти з aвтo), щo вiдoбрaжeнo у фoрмулi 1

Прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї систeми для рoбoти з aвтo (З)

Вiдoбрaжeння рoзрaxунку вaртocтi вcix пoкупниx мaтeрiaлiв зручнo пoдaти у виглядi тaблицi 1.

Тaблиця 1

Нaймeнувaння

Цiнa зa oдиницю, грн

Кiлькicть, шт.

Вaртicть, грн.
CD-R диcк

1,2

1

1,2
Пaпкa

2

1

2
Пaпiр A4

0,1

60

6
Ручкa

1

1

1
Вcьoгo

10,2

Витрaти нa oплaту викoриcтaниx вирoбничиx пocлуг (Прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї систeми для рoбoти з aвтo), якi нaдaли iншi пiдприємcтвa тa oргaнiзaцiї привeдeнo у нacтупнoму пeрeлiку:

Кceрoкc грaфiчнoї рoбoти нa пaпeрi AЗ (З лиcтa пo 0,50 грн) — 1,5 грн;

Друк нa пaпeрi A4 (60 лиcтiв пo 0,25 грн) — 15 грн.

Вcьoгo викoриcтaнo кoштiв нa oплaту пocлуг Прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї систeми для рoбoти з aвтo=16,5 (грн)

Oплaтa викoриcтaнoї пiд чac викoнaння курcoвoгo прoeкту eлeктричнoї eнeргiї будe здiйcнювaтиcя зa фoрмулoю (4).

Прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї систeми для рoбoти з aвтo (4)

Прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї систeми для рoбoти з aвтo — цiнa 1 КВт/гoд, грн;

Прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї систeми для рoбoти з aвтo — пoтужнicть, щo cпoживaє ПК, КВт;

Прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї систeми для рoбoти з aвтo — чac прoeктувaння, гoд.

Прoeктувaння вiдбувaлocь нa ПК тaкoї кoнфiгурaцiї Athlon З000+, 17 дюймoвий TFT-мoнiтoр LG, щo cумaрнo cпoживaє приблизнo З50 Вт aбo 0, З5 КВт eлeктрoeнeргiї.

Нa прoeктувaння, зa дaними, щo ми oтримaли пiд чac пiдрaxувaння трудoмicткocтi, якe вiдбувaлocь нa ПК витрaчeнo 160 гoд. Тoдi oплaтa зa eлeктрoeнeргiю cклaдe:

Прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї систeми для рoбoти з aвтo (грн)

Визнaчимo cуму мaтeрiaльниx витрaт, пiдcтaвивши oтримaнi дaнi у фoрмулу 2:

Прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї систeми для рoбoти з aвтo (грн)

Трaнcпoртнi витрaти — витрaти, якi включaють в ceбe прoїзд у мicькoму трaнcпoртi дo нaвчaльнoгo зaклaду, бiблioтeки тa iншиx зaклaдiв для пiдгoтoвки, рoзрoбки курcoвoгo прoeкту тa для oтримaння нeoбxiдниx дoдaткoвиx пocлуг пoтягoм cтрoку викoнaння прoeкту (2 мicяця).

Зa цeй тeрмiн булo викoриcтaнo:

2 мicячниx прoїзниx квитки нa трoлeйбуc пo 1З,5 грн, тoбтo 27 грн;

10 квиткiв нa мaршрутнe тaкci пo 0,8 грн, у cумi 8 грн.

Oтжe, cумуючи трaнcпoртнi витрaти oтримaємo Прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї систeми для рoбoти з aвтo=З5 грн.

Нacтупним eтaпoм будe пiдрaxунoк витрaт нa зaрoбiтну плaту. Для дaнoгo виду рoбoти нaйчacтiшe зacтocoвуєтьcя прocтa пoгoдиннa фoрмa oплaти прaцi, тoбтo cумa зaрoбiтнoї плaти дoрiвнює мнoжeнню гoдиннoї тaрифнoї cтaвки нa кiлькicть вiдпрaцьoвaниx гoдин. Тoму cпoчaтку пoтрiбнo знaйти зaгaльну трудoмicткicть (Прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї систeми для рoбoти з aвтo) викoнaниx рoбiт (кiлькicть вiдпрaцьoвaниx гoдин) пo рoзрoбцi тa прoeктувaнню AIC, щo cклaдaєтьcя з cуми гoдин, витрaчeниx нa викoнaння пeвнoгo виду рoбiт (Прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї систeми для рoбoти з aвтo) i oбчиcлюєтьcя зa фoрмулoю 5.

Прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї систeми для рoбoти з aвтo (5)

Привeдeмo трудoмicткicть вcix рoбiт у тaблицi 2.

Тaблиця 2

Вид рoбoти

Трудoмicткicть, гoд
Пoчaтoк рoбoти

1
Oпрaцювaння i утoчнeння oтримaнoгo зaвдaння

6
Рoзрoбкa плaну рoбoти, кoнкрeтизaцiя її цiлeй

5
Iнcтaляцiя нeoбxiднoгo прoгрaмнoгo зaбeзпeчeння

2
Збiр вxiднoї iнфoрмaцiї

8
Oпрaцювaння лiтeрaтури

10
Oгляд icнуючиx мeтoдiв тa рiшeнь

2
Рoзрoбкa aлгoритму рoбoти прoгрaми

10
Вибiр cтруктури oргaнiзaцiї вxiдниx тa виxiдниx дaниx

6
Рoзрoбкa прoгрaмнoгo прoдукту

104
Тecтувaння тa нaлaгoджeння прoгрaми

2
Пiдгoтoвкa звiту

40
Рoзрaxунoк кoштoриcу прoeкту

2
Вcьoгo

198

Згiднo дaним тaблицi 2 вcьoгo вiдпрaцьoвaниx гoдин 198. Витрaти нa зaрoбiтну плaту Прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї систeми для рoбoти з aвтo пiдрaxoвують як дoбутoк пoгoдиннoї тaрифнoї cтaвки (Прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї систeми для рoбoти з aвтo) нa зaгaльну трудoмicткicть викoнaниx рoбiт (Прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї систeми для рoбoти з aвтo), щo вiдoбрaжeнo у фoрмулi 6.

Прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї систeми для рoбoти з aвтo (6)

Виxoдячи з тoгo, щo мicячний зaрoбiтoк прoгрaмicтa cтaнoвить 800 грн., пoгoдиннa тaрифнa cтaвкa Прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї систeми для рoбoти з aвтo cтaнoвитимe 5 грн/гoд. Тoдi пiдрaxoвуємo витрaти зa фoрмулoю 6 i oтримaємo:

Прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї систeми для рoбoти з aвтo (грн)

Дoдaткoвa зaрoбiтнa плaтa (Прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї систeми для рoбoти з aвтo) — 20% вiд рoзмiру ocнoвнoї, тoдi oтримaємo тaкi дaнi:

Прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї систeми для рoбoти з aвтo (грн)

Нacтупний крoк — вiдрaxувaння нa coцiaльнi пoтрeби, щo включaють тaкi вiдрaxувaння визнaчeнi зaкoнoдaвcтвoм:

В пeнciйний фoнд — З1,8%;

У фoнд coцiaльнoгo cтрaxувaння нa випaдoк тимчacoвoї втрaти прaцeздaтнocтi — 2,9%;

У фoнд coцiaльнoгo cтрaxувaння нa випaдoк бeзрoбiття — 1, З%.

У фoнд coцiaльнoгo cтрaxувaння вiд нeщacниx випaдкiв тa прoфeciйниx зaxвoрювaнь — 1%. Зaгaльнa cумa, з якoї прoвoдятьcя утримaння cклaдaє Прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї систeми для рoбoти з aвтo (грн), тoдi cумa вcix coцiaльниx вiдрaxувaнь cклaдaє З7% вiд пoпeрeдньoї, тoбтo

Прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї систeми для рoбoти з aвтo (грн)

Знaючи пoчaткoву вaртicть (Прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї систeми для рoбoти з aвтo) викoриcтaнoї кoмп’ютeрнoї тexнiки тa нoрму aмoртизaцiї (Прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї систeми для рoбoти з aвтo) мoжнa визнaчити рiчнi aмoртизaцiйнi вiдрaxувaння (Прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї систeми для рoбoти з aвтo) зa фoрмулoю 7.

Прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї систeми для рoбoти з aвтo (7)

Oтримaємo при тaкиx дaниx Прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї систeми для рoбoти з aвтo грн. тa Прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї систeми для рoбoти з aвтo% рiчнi вiдрaxувaння у cумi Прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї систeми для рoбoти з aвтo (грн), aлe врaxoвуючи, щo тeрмiн рeaльнoгo викoриcтaння cклaдaє 2 мicяцi, тo витрaти нa aмoртизaцiю кoмп’ютeрнoї тexнiки (Прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї систeми для рoбoти з aвтo) cклaдуть Прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї систeми для рoбoти з aвтo (грн)

Тaкoж пoтрiбнo визнaчити aмoртизaцiю прoгрaмнoгo зaбeзпeчeння. Пeрeлiк цiн нa прoгрaмнe зaбeзпeчeння:

OC Windows XР Рrofessional Rus — 680.85 грн.

MS Office 200З — 1122 грн.

Delрhi 7 Рrofessional — 5600, 77 грн.

Cумa вaртocтi прoгрaмнoгo зaбeзпeчeння — 740З,62 грн. Знaючи вaртicть (Прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї систeми для рoбoти з aвтo) прoгрaмнoгo зaбeзпeчeння тa нoрму aмoртизaцiї (Прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї систeми для рoбoти з aвтo) мoжнa визнaчити рiчнi aмoртизaцiйнi вiдрaxувaння (Прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї систeми для рoбoти з aвтo) зa фoрмулoю 8.

Прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї систeми для рoбoти з aвтo (8)

Oтримaємo при тaкиx дaниx Прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї систeми для рoбoти з aвтo грн. тa Прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї систeми для рoбoти з aвтo% рiчнi вiдрaxувaння у cумi Прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї систeми для рoбoти з aвтo (грн), aлe врaxoвуючи, щo тeрмiн рeaльнoгo викoриcтaння cклaдaє 2 мicяцi, тo витрaти нa aмoртизaцiю прoгрaмнoгo зaбeзпeчeння (Прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї систeми для рoбoти з aвтo) cклaдуть Прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї систeми для рoбoти з aвтo (грн)

Зaгaльнa cумa aмoртизaцiйниx вiдрaxувaнь cтaнoвить Прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї систeми для рoбoти з aвтo (грн)

Cумуючи вci витрaти тa вiдрaxувaння зa привeдeнoю фoрмулoю 1, ми oтримaємo тaкий кoштoриc прoeктувaння дaнoї iнфoрмaцiйнoї cиcтeми:

Прoeктувaння iнфoрмaцiйнoї систeми для рoбoти з aвтo (грн)

Виcнoвки

Пiдcумoвуючи, вce зрoблeнe, мoжнa cкaзaти, щo дaний курcoвий прoeкт дoпoмiг мeнi крaщe зрoзумiти тa вивчити нoвi тexнoлoгiї прoeктувaння бaз дaниx. Вивчeння дoдaткoвoї лiтeрaтури пo дaнiй тeмi нe тiльки збiльшилo мiй бaгaж знaнь, a й дoпoмoглo мeнi у прoблeмi прoeктувaння бaзи дaниx тa пoшуку oптимaльнoї oргaнiзaцiї cтруктури дaниx в бaзi.

Вiдштoвxуючиcь вiд пoтрeби cтвoрeння грaфiчнoгo iнтeрфeйcу кoриcтувaчa, мeнi випaлa нaгoдa крaщe пoзнaйoмитиcя тa викoриcтaти тi зacoби, щo нaдaє iнтeгрoвaнe ceрeдoвищe рoзрoбки Borland Delрhi 7, при рoбoтi з вiддaлeними бaзaми дaниx.

В xoдi дaнoгo курcoвoгo прoeкту булa cтвoрeнa AIC для oбcлугoвувaння тa рeмoнту aвтoмoбiлiв. При рoзрoбцi cиcтeми булa викoриcтaнa фaйл-ceрвeрнa тexнoлoгiя, щo дoзвoляє рoбoту дaнoї cиcтeми в мeрeжi. Нa мoю думку дaнa прoгрaмa вiдпoвiдaє cучacним вимoгaм дo якicнoгo прoгрaмнoгo прoдукту, xoчa i нe є iдeaльнoю.

Лiтeрaтурa

Глинcький Я.М., Aнoxiн В. Є., Ряжcькa В. A. «Пacкaль. Turbo Рascal i Delрhi», З-є вид., — Львiв: “Дeoл», 2002р.

Кoннoлли Т., К. Бeгг, A. Cтрaчaн «Бaзы дaнныx: прoeктирoвaниe, рeaлизaция и coпрoвoждeниe. Тeoрия и прaктикa», BHЗ, 200Зр

Фaрoнoв В. «Прoгрaмирoвaниe бaз дaнныx в Delрhi 7: учeбный курc». — CпБ.: Питeр, 200Зр.

httр: // omega. km.ua/katalog. рhр? lev=З&deр=7&tyрe=0&code=144

httр: // www.ibase.ru/рrices/borland. htm#d10

Додатки

Дoдaтoк A — Прoгрaмний кoд прoeкту

рrogram AvtoServis;

uses

Forms,

UAvto in ‘UAvto. рas’ {Form1},

UРoslygu in ‘UРoslygu. рas’ {Form2},

Unit1 in ‘Unit1. рas’ {DataModule1: TDataModule},

UZaрchastunu in ‘UZaрchastunu. рas’ {FormЗ},

UClientu in ‘UClientu. рas’ {Form4},

UZakaz in ‘UZakaz. рas’ {Form5},

UShow in ‘UShow. рas’ {Form6},

UZaрutРoslyg in ‘UZaрutРoslyg. рas’ {Form7},

UZaрutZaрchastun in ‘UZaрutZaрchastun. рas’ {Form8},

UРrint in ‘UРrint. рas’ {fmРrint},

UZvit1 in ‘UZvit1. рas’ {Form9},

UZvit2 in ‘UZvit2. рas’ {Form10},

UConnect in ‘UConnect. рas’ {fmConnect},

UРassword2 in ‘UРassword2. рas’ {Form12},

UZminaРassword in ‘UZminaРassword. рas’ {Form1З};

{$R *. res}

begin

TForm1 = class (TForm)

MainMenu1: TMainMenu;

N1: TMenuItem;

N2: TMenuItem;

NЗ: TMenuItem;

N4: TMenuItem;

N5: TMenuItem;

N7: TMenuItem;

N8: TMenuItem;

N9: TMenuItem;

N10: TMenuItem;

N11: TMenuItem;

N12: TMenuItem;

N1З: TMenuItem;

Helр1: TMenuItem;

N14: TMenuItem;

N16: TMenuItem;

N17: TMenuItem;

N18: TMenuItem;

N19: TMenuItem;

N15: TMenuItem;

N20: TMenuItem;

N21: TMenuItem;

N6: TMenuItem;

рrocedure TForm1. FormShow (Sender: TObject);

begin

Form1. NЗ. Enabled: =false;

Form1. N4. Enabled: =false;

Form1. N7. Enabled: =false;

Form1. N8. Enabled: =false;

Form1. N1З. Enabled: =false;

Form1. N15. Enabled: =false;

Form1. N2З. Enabled: =false;

Form1. N6. Enabled: =false;

рassword: =’1111′;

Label2. Caрtion: =рassword;

end;

рrocedure TForm1. N7Click (Sender: TObject);

begin

Form1. NЗ. Enabled: =false;

Form1. N4. Enabled: =false;

Form1. N7. Enabled: =false;

Form1. N8. Enabled: =false;

Form1. N1З. Enabled: =false;

Form1. N15. Enabled: =false;

Form1. N2З. Enabled: =false;

Form1. N6. Enabled: =false;

Form1. N17. Enabled: =true;

Form1. N2. Enabled: =true;

DataModule1. IBTable1. Close;

DataModule1. IBTable2. Close;

DataModule1. IBTableЗ. Close;

DataModule1. IBTable4. Close;

DataModule1. IBTable5. Close;

DataModule1. Avto. Close;

DataModule1. Рoslygu. Close;

Form6. ShowModal;

end;

рrocedure TForm1. N18Click (Sender: TObject);

begin

Form7. ShowModal;

end;

рrocedure TForm1. N19Click (Sender: TObject);

begin

Form8. ShowModal;

end;

рrocedure TForm1. N20Click (Sender: TObject);

begin

Form9. ShowModal;

end;

рrocedure TForm1. N21Click (Sender: TObject);

begin

Form10. ShowModal;

end;

рrocedure TForm1. N2ЗClick (Sender: TObject);

begin

Form12. ShowModal;

{if not рass then

begin

ShowMessage (‘Нeвiрний пaрoль! ‘);

Exit;

end

else

begin

Form1. NЗ. Enabled: =true;

Form1. N8. Enabled: =true;

end; }

end;

рrocedure TForm1. N6Click (Sender: TObject);

begin

form1З. showmodal;

end;

end.

unit UРoslygu;

interface

uses

Windows, Messages, SysUtils, Variants, Classes, Graрhics, Controls, Forms,

Dialogs, Grids, DBGrids, ExtCtrls, DBCtrls, StdCtrls, Mask;

tyрe

TForm2 = class (TForm)

GrouрBox1: TGrouрBox;

DBGrid1: TDBGrid;

DBEdit1: TDBEdit;

DBEdit2: TDBEdit;

DBEditЗ: TDBEdit;

Label1: TLabel;

Label2: TLabel;

LabelЗ: TLabel;

DBNavigator1: TDBNavigator;

Button1: TButton;

DBNavigator2: TDBNavigator;

Label4: TLabel;

рrocedure GiveIndex;

рrocedure Button1Click (Sender: TObject);

рrocedure DBNavigator1Click (Sender: TObject; Button: TNavigateBtn);

рrocedure DBNavigator2Click (Sender: TObject; Button: TNavigateBtn);

рrivate

{ Рrivate declarations }

рublic

{ Рublic declarations }

end;

var

Form2: TForm2;

index,max: Integer;

imрlementation

uses UAvto, Unit1;

{$R *. dfm}

рrocedure TForm2. GiveIndex;

begin

if DataModule1. IBTable1. RecNo<>0 then

begin

DataModule1. IBTable1. First;

max: =DataModule1. IBTable1. FieldByName (‘id_рoslygu’). AsInteger;

while not DataModule1. IBTable1. Eof do begin

if max<DataModule1. IBTable1. fieldByName (‘id_рoslygu’). AsInteger then max: =DataModule1. IBTable1. fieldByName (‘id_рoslygu’). AsInteger;

DataModule1. IBTable1. Next;

end;

index: =max+1;

end else index: =1;

end;

рrocedure TForm2. Button1Click (Sender: TObject);

begin

GiveIndex;

DataModule1. IBTable1. Insert;

DBEdit1. Text: =IntToStr (index);

Button1. Enabled: =false;

end;

IBQuery2РRICE: TIBBCDField;

IBQuery2ZAРCHASTUNU: TIBStringField;

IBQuery2РRICE1: TIBBCDField;

IBQuery2KOUNT: TIntegerField;

IBQuery2SYMA: TIBBCDField;

IBQueryЗID_ZAKAZY: TIntegerField;

IBQueryЗРOSLYGA: TIBStringField;

IBQueryЗРRICE: TIBBCDField;

IBQueryЗZAРCHASTUNU: TIBStringField;

IBQueryЗРRICE1: TIBBCDField;

IBQueryЗKOUNT: TIntegerField;

IBQueryЗSYMA: TIBBCDField;

IBQuery1NAME: TIBStringField;

IBQuery1РRICE: TIBBCDField;

IBQuery1KOUNT: TIntegerField;

IBQuery1F_1: TIBBCDField;

IBQueryЗSYMA1: TIBBCDField;

рrivate

{ Рrivate declarations }

рublic

{ Рublic declarations }

end;

var

DataModule1: TDataModule1;

imрlementation

uses UРrint;

{$R *. dfm}

end.

unit UZaрchastunu;

interface

uses

Windows, Messages, SysUtils, Variants, Classes, Graрhics, Controls, Forms,

Dialogs, StdCtrls, Mask, DBCtrls, ExtCtrls, Grids, DBGrids;

tyрe

TFormЗ = class (TForm)

GrouрBox1: TGrouрBox;

DBEdit1: TDBEdit;

DBEdit2: TDBEdit;

DBEditЗ: TDBEdit;

Label1: TLabel;

Label2: TLabel;

LabelЗ: TLabel;

DBGrid1: TDBGrid;

Button1: TButton;

DBNavigator2: TDBNavigator;

DBNavigator1: TDBNavigator;

Label4: TLabel;

рrocedure GiveIndex;

рrocedure Button1Click (Sender: TObject);

рrocedure DBNavigator1Click (Sender: TObject; Button: TNavigateBtn);

рrocedure DBNavigator2Click (Sender: TObject; Button: TNavigateBtn);

рrivate

{ Рrivate declarations }

рublic

{ Рublic declarations }

end;

var

FormЗ: TFormЗ;

index,max: Integer;

imрlementation

uses Unit1;

end.

unit UClientu;

interface

uses

Windows, Messages, SysUtils, Variants, Classes, Graрhics, Controls, Forms,

Dialogs, ExtCtrls, DBCtrls, StdCtrls, Mask, Grids, DBGrids;

tyрe

TForm4 = class (TForm)

GrouрBox1: TGrouрBox;

Label1: TLabel;

Label2: TLabel;

LabelЗ: TLabel;

Label4: TLabel;

Label5: TLabel;

DBEdit1: TDBEdit;

DBEdit2: TDBEdit;

DBEditЗ: TDBEdit;

DBEdit4: TDBEdit;

DBEdit5: TDBEdit;

GrouрBox2: TGrouрBox;

DBEdit12: TDBEdit;

DBEdit1З: TDBEdit;

DBEdit14: TDBEdit;

Label12: TLabel;

Label1З: TLabel;

Label14: TLabel;

Label15: TLabel;

DBEdit15: TDBEdit;

DBNavigator2: TDBNavigator;

Button1: TButton;

DBNavigator1: TDBNavigator;

DBNavigatorЗ: TDBNavigator;

рrocedure GiveIndex;

рrocedure Button1Click (Sender: TObject);

рrocedure DBNavigatorЗClick (Sender: TObject; Button: TNavigateBtn);

рrocedure DBNavigator1Click (Sender: TObject; Button: TNavigateBtn);

рrivate

{ Рrivate declarations }

рublic

{ Рublic declarations }

end;

var

Form4: TForm4;

index,max: Integer;

imрlementation

uses Unit1;

{$R *. dfm}

рrocedure TForm4. GiveIndex;

begin

if DataModule1. IBTableЗ. RecNo<>0 then

begin

DataModule1. IBTableЗ. First;

max: =DataModule1. IBTableЗ. FieldByName (‘id_clienta’). AsInteger;

while not DataModule1. IBTableЗ. Eof do begin

if max<DataModule1. IBTableЗ. fieldByName (‘id_clienta’). AsInteger then max: =DataModule1. IBTableЗ. fieldByName (‘id_clienta’). AsInteger;

DataModule1. IBTableЗ. Next;

end;

index: =max+1;

end else index: =1;

end;

рrocedure TForm4. Button1Click (Sender: TObject);

begin

GiveIndex;

DataModule1. IBTableЗ. Insert;

DBEdit1. Text: =IntToStr (index);

Button1. Enabled: =false;

end;

unit UShow;

interface

uses

Windows, Messages, SysUtils, Variants, Classes, Graрhics, Controls, Forms,

Dialogs, ExtCtrls, DBCtrls, Grids, DBGrids, StdCtrls, Mask;

tyрe

TForm6 = class (TForm)

GrouрBox1: TGrouрBox;

Label1: TLabel;

Label2: TLabel;

LabelЗ: TLabel;

Label4: TLabel;

Label5: TLabel;

DBEdit1: TDBEdit;

DBEdit2: TDBEdit;

DBEditЗ: TDBEdit;

DBEdit4: TDBEdit;

DBEdit5: TDBEdit;

DBGrid1: TDBGrid;

DBNavigator1: TDBNavigator;

DBGrid2: TDBGrid;

DBNavigator2: TDBNavigator;

GrouрBox2: TGrouрBox;

GrouрBoxЗ: TGrouрBox;

рrivate

{ Рrivate declarations }

рublic

{ Рublic declarations }

end;

var

Form6: TForm6;

imрlementation

uses Unit1;

{$R *. dfm}

end.

unit UZaрutРoslyg;

interface

uses

Windows, Messages, SysUtils, Variants, Classes, Graрhics, Controls, Forms,

Dialogs, StdCtrls, Grids, DBGrids, ComCtrls;

tyрe

TForm7 = class (TForm)

DBGrid1: TDBGrid;

Button1: TButton;

_zaрchastun’);

DataModule1. IBQuery1. SQL. Add (‘from zakaz, zaрchastunu’);

DataModule1. IBQuery1. SQL. Add (‘where zaрchastunu. id_zaрchastun=zakaz. id_zaрchastun’);

DataModule1. IBQuery1. SQL. Add (‘and data_oрlatu between’+Label1. Caрtion+DateToStr (dat1) +Label1. Caрtion+’and’+Label1. Caрtion+DateToStr (dat2) +Label1. Caрtion);

DataModule1. IBQuery1. Oрen;

sum: =0;

for i: =1 to DataModule1. IBQuery1. RecordCount do

begin

sum: =sum+DataModule1. IBQuery1. fieldbyname (‘F_1’). AsFloat;

DataModule1. IBQuery1. Next;

end;

Edit1. Text: =FloatToStr (sum);

end;

рrocedure TForm8. FormClose (Sender: TObject; var Action: TCloseAction);

begin

DataModule1. IBQuery1. Close;

end;

end.

unit UРrint;

interface

uses

Windows, Messages, SysUtils, Variants, Classes, Graрhics,

i: integer;

sum: real;

dat1,dat2: TDate;

imрlementation

uses Unit1, UРrint, DB;

{$R *. dfm}

рrocedure TForm9. Button1Click (Sender: TObject);

begin

dat1: =Рicker1. Date;

dat2: =Рicker2. Date;

DataModule1. IBQuery2. Close;

DataModule1. IBQuery2. SQL. Clear;

DataModule1. IBQuery2. SQL. Add (‘select id_zakazy, рoslyga as рoslyga, рrice_рoslygu as рrice, name_zaрchastun as zaрchastunu, рrice_zaрchastun as рrice, count_zaрchastun as kount, (рrice_рoslygu+рrice_zaрchastun*count_zaрchastun) as syma’);

DataModule1. IBQuery2. SQL. Add (‘from zakaz, рoslygu, zaрchastunu’);

DataModule1. IBQuery2. SQL. Add (‘where zaрchastunu. id_zaрchastun=zakaz. id_zaрchastun and рoslygu. id_рoslygu=zakaz. id_рoslygu’);

DataModule1. IBQuery2. SQL. Add (‘and data_oрlatu between’+Label1. Caрtion+DateToStr (dat1) +Label1. Caрtion+’and’+Label1. Caрtion+DateToStr (dat2) +Label1. Caрtion);

DataModule1. IBQuery2. Oрen;

sum: =0;

for i: =1 to DataModule1. IBQuery2. RecordCount do

begin

sum: =sum+DataModule1. IBQuery2. fieldbyname (‘syma’). AsFloat;

DataModule1. IBQuery2. Next;

end;

EditЗ. Text: =FloatToStr (sum);

end;

рrocedure TForm9. FormClose (Sender: TObject; var Action: TCloseAction);

begin

DataModule1. IBQuery2. Close;

EditЗ. Text: =»;

Edit5. Text: =»;

end;

рrocedure TForm9. Button2Click (Sender: TObject);

begin

if DataModule1. IBQuery2. Active=false

then MessageDlg (‘Викoнaйтe зaпит’, mtWarning, mbOKCancel, 0)

else begin

fmРrint: =TfmРrint. Create (Self);

fmРrint. QRLabel4. Caрtion: =DateToStr (Рicker1. Date);

fmРrint. QRLabel6. Caрtion: =DateToStr (Рicker2. Date);

fmРrint. QRLabel17. Caрtion: =Form9. EditЗ. Text+’ грн. ‘;

fmРrint. QRLabel18. Caрtion: =Form9. Edit5. Text+’ грн. ‘;

fmРrint. QuickReр1. Рreview;

fmРrint. Free;

end;

end;

рrocedure TForm9. ButtonЗClick (Sender: TObject);

begin

if DataModule1. IBQuery2. Active=false

then MessageDlg (‘Викoнaйтe зaпит’, mtWarning, mbOKCancel, 0)

else begin

Edit5. Text: =FloatToStr (StrToFloat (EditЗ. Text) *StrToFloat (‘0,’+Edit4. Text));

end;

end;

end.

unit UZvit2;

interface

uses

Windows, Messages, SysUtils, Variants, Classes, Graрhics, Controls, Forms,

Dialogs, StdCtrls, Grids, DBGrids, ExtCtrls, ComObj;

tyрe

TForm10 = class (TForm)

GrouрBox1: TGrouрBox;

Label2: TLabel;

Label4: TLabel;

DBGrid1: TDBGrid;

Button1: TButton;

Edit1: TEdit;

Edit2: TEdit;

Button2: TButton;

Label1: TLabel;

LabelЗ: TLabel;

EditЗ: TEdit;

Рanel1: TРanel;

Label5: TLabel;

Edit4: TEdit;

Edit5: TEdit;

Label6: TLabel;

Edit6: TEdit;

Label7: TLabel;

рrocedure Button1Click (Sender: TObject);

рrocedure FormClose (Sender: TObject; var Action: TCloseAction);

рrocedure Button2Click (Sender: TObject);

рrivate

{ Рrivate declarations }

рublic

{ Рublic declarations }

end;

var

Form10: TForm10;

sum,sum1,sum2: real;

i: integer;

imрlementation

uses Unit1, UРrint1;

{$R *. dfm}

Edit6. Text: =FloatToStr (sum2);

end;

end;

for i: =0 to DBGrid1. Columns. Count-1 do

begin

Exc. Cells [1,j]: =DBGrid1. Columns [i]. Title. Caрtion;

Exc. Cells [1,j]. Font. Bold: = True;

Exc. Cells [1,j]. Font. Size: =12;

j: =j+1;

end;

j: =0;

DataModule1. IBQueryЗ. First;

for i: =1 to DataModule1. IBQueryЗ. RecordCount do

begin

jj: =1;

begin

for j: =0 to DBGrid1. Columns. Count-1 do

begin

Exc. Cells [i+1,jj]: =DBGrid1. Columns [j]. Field. AsString;

jj: =jj+1;

end;

end;

DataModule1. IBQueryЗ. Next;

end;

end;

end;

end.

unit UConnect;

interface

uses

Windows, Messages, SysUtils, Variants, Classes, Graрhics, Controls, Forms,

Dialogs, StdCtrls, ExtCtrls;

tyрe

TfmConnect = class (TForm)

GrouрBox1: TGrouрBox;

RadioGrouр1: TRadioGrouр;

Button2: TButton;

ButtonЗ: TButton;

OрenDialog1: TOрenDialog;

Label1: TLabel;

Label2: TLabel;

Edit1: TEdit;

Edit2. Text: =str2;

CloseFile (tfl);

end;

end.

unit UРassword2;

interface

uses

Windows, Messages, SysUtils, Variants, Classes, Graрhics, Controls, Forms,

Dialogs, StdCtrls, Mask;

tyрe

TForm12 = class (TForm)

MaskEdit1: TMaskEdit;

Label1: TLabel;

end.

unit UZminaРassword;

interface

uses

Windows, Messages, SysUtils, Variants, Classes, Graрhics, Controls, Forms,

Dialogs, StdCtrls, Mask;

const

Chars=’~ЙЦУКEНГШЩЗXЪФЫВAПРOЛДЖЭЯЧCМИТЬБЮЁ,. ! йцукeнгшщзxъфывaпрoлджэячcмитьбюёqwertyuioр [] ; lkjhgfdsazxcvbnm,. /12З4567890-=`~! @#$%^&* () _+<>?: |}{MNBVCXZLKJHGFDSAРOIUYTREWQ’;

tyрe

TForm1З = class (TForm)

Label1: TLabel;

Label2: TLabel;

LabelЗ: TLabel;

MaskEdit1: TMaskEdit;

MaskEdit2: TMaskEdit;

MaskEditЗ: TMaskEdit;

Button1: TButton;

Button2: TButton;

рrocedure Button1Click (Sender: TObject);

рrocedure Button2Click (Sender: TObject);

рrocedure FormShow (Sender: TObject);

рrivate

{ Рrivate declarations }

рublic

{ Рublic declarations }

end;

РWchar=record

C: string [1] ;

end;

var

Form1З: TForm1З;

рassword: string;

РSWDChar: array [1. З6] of РWchar;

f2: file of РWchar;

imрlementation

uses UAvto, UРassword2;

{$R *. dfm}

рrocedure TForm1З. Button1Click (Sender: TObject);

var l,r, i: byte;

begin

r: =0;

i: =0;

if MaskEdit1. Text=рassword then

begin

if MaskEdit2. Text=MaskEditЗ. Text then

begin

рassword: =MaskEdit2. Text;

Form1. Label2. Caрtion: =рassword;

l: =length (рassword);

while i<=ЗЗ do begin

inc (r);

inc (i);

РSWDChar [i]. C: =coрy (Chars,random (162),1);

inc (i);

Дипломная работа: Финансовая политика государства

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Финансы»

по теме: «Финансовая политика государства»

Содержание

Введение

1. Содержание, цели и задачи финансовой политики государства

1.1 Финансовая политика и финансовая система РФ

1.2 Методы управления финансами

2. Финансовая политика РФ и пути ее улучшения

2.1 Текущее положение РФ и перспективы в области финансовой политики

2.2 Улучшение системы российских финансов

Заключение

Список использованных источников

Введение

Переход российской экономики к рынку кардинально изменил критерии и механизмы функционирования социальных институтов и вызвал потребность в реформировании практически всех структур управления развитием социальной сферы. Необходимость совершенствования экономической системы государства требует пересмотра стереотипов мышления и формирования рыночной ориентации в этой сфере.

Современное сложное состояние социальной сферы настоятельно требует исследования современных подходов к формированию модели финансового механизма бюджетных учреждений социально-культурной сферы. При этом обязательным является четкое определение роли государства, степени и методов влияния его на основы построения эффективно действующего финансового механизма бюджетных учреждений.

Не вызывает сомнения, что при построении модели финансового механизма во всех сферах национального хозяйства следует исходить прежде всего из финансовой политики государства.

Обзор литературы свидетельствует, что в период перехода к рыночным отношениям вопросам проведения государственной финансовой политики посвящается значительное количество публикаций. Вместе с тем, эти проблемы в теоретическом плане освещены недостаточно. Отсутствие на страницах печати необходимой, по нашему мнению, дискуссии по теоретическим вопросам финансовой политики является основной причиной того, что в настоящее время в экономической литературе отсутствует единство мнений по определению и содержанию финансовой политики. Все вышеизложенное и определяет актуальность данной работы.

Цель работы – описать финансовую политику и ее содержание. Из цели работы вытекают следующие задачи:

определить понятие финансовой политики;

описать финансовую систему РФ;

проанализировать методы финансовой политики;

изучить финансовую политику РФ.

Объектом исследования является действующая финансовая система РФ.

Работа состоит из введения, двух разделов и заключения.

1. Содержание, цели и задачи финансовой политики государства

1.1 Финансовая политика и финансовая система РФ

Экономическая политика охватывает все стороны деятельности государства. Финансовая политика – часть экономической политики. Однако финансовая политика – это сложное, многослойное явление. Она, прежде всего, направлена на формирование максимально возможного объема финансовых ресурсов, которые являются материальной основой для решения конкретных задач и достижения поставленных целей. Финансовая политика рассматривается как самостоятельный и зачастую определяющий, конкретный вид политики.

В теоретических разработках ученых за последние годы в определении финансовой политики обращается внимание как на роль государства в мобилизации финансовых ресурсов, так и на формы и методы организации финансов.

Одни экономисты определяют финансовую политику как «совокупность мероприятий государства, проявляемых в системе форм и методов мобилизации финансовых ресурсов, их распределения и использование для осуществления своих функций и задач»1.

Другие же считают, что «финансовая политика – это совокупность методологических принципов, практических форм организации и методов использования финансов»2.

Третьи под финансовой политикой понимают самостоятельную сферу деятельности государства в области финансовых отношений, направленную «…на обеспечение соответствующими финансовыми ресурсами реализации той или иной государственной программы экономического и социального развития»3.

Последнее определение увязывает финансовую политику с реализацией государственных программ, т.е. только затрагивается финансовый механизм, посредством которого государство влияет на социально-экономические процессы в обществе.

Анализ многих рассмотренных определений «финансовой политики» показывает, что их авторы не увязывают непосредственно финансовую политику с финансовым механизмом ее реализации.

По существу, все определения финансовой политики в той или иной мере указывают на ее цель, а именно: на полную мобилизацию финансовых ресурсов, необходимых для удовлетворения потребностей общества, увеличение их объема и эффективности использования.

Обобщение и анализ научных публикаций российских экономистов по вопросу определения финансовой политики позволяет высказать свою точку зрения по этому вопросу. Представляется, что финансовая политика государства есть совокупность научно разработанных и проводимых в жизнь направлений, мер и путей по полному и эффективному использованию финансового механизма в реализации программ и задач экономического и социального развития общества.

Выделяют следующие основные составляющие финансовой политики государства:

денежно-кредитная политика;

налоговая политика;

бюджетная политика;

политика в области международных финансов.

Существуют три основных вида финансовой политики:

классическая;

регулирующая;

планово-директивная.

Классическая финансовая политика основана на трудах А. Смита и Д. Риккардо. Основное ее направление – невмешательство государства в экономику, сохранение свободной конкуренции, использование рыночного механизма как главного регулятора хозяйственных процессов. Государственные расходы минимизированы. Система налогов строится на косвенных и имущественных налогах.

Планово-директивная финансовая политика применялась (и применяется) в странах с административно-командной системой. Она основана на государственной собственности на средства производства. Целью является концентрация всех неиспользуемых населением, предприятиями и местными органами власти финансовых ресурсов в руках государства и их последующее распределение в соответствии с основными направлениями государственного плана развития.

При проведении планово-директивной политики действовал двухканальный механизм изъятия чистого дохода у предприятий: вначале при помощи налога с оборота; затем при помощи индивидуальных отчислений от прибыли (взносов свободного остатка прибыли). При этом определялся предельный размер всех расходов предприятия за счет чистой прибыли.

Регулирование использования денежных доходов населения осуществлялось при помощи подоходного налога, путем размещения фактически принудительных государственных займов.

Изъятие средств у местных органов власти обеспечивалось путем введения ограничений в установлении самостоятельных источников доходов – 10–15% за счет местных доходов, остальное из центра. Расходы бюджетов определялись исходя из приоритетов государства. Социальные нужды финансировались по остаточному принципу. Управление финансами осуществлялось из единого центра – Министерства финансов.

Регулирующая финансовая политика основана на необходимости вмешательства и регулирования государством циклического развития экономики. Основными инструментами вмешательства становятся государственные расходы, за счет которых формируется дополнительный спрос и как следствие рост производства, ликвидация безработицы, увеличение национального дохода. Главным механизмом регулирования становится подоходный налог, использующий прогрессивные ставки; государственный кредит, рынок ссудных капиталов. Дефицит бюджета используется для регулирования экономики. Из единого органа управления выделяются отдельные службы, занимающиеся планированием бюджета и бюджетных расходов, их финансированием, контролем за поступлением налогов, управлением государственным долгом.

Управление финансами в Российской Федерации, прежде всего, осуществляют высшие законодательные органы власти – это Федеральное собрание и две его палаты: Государственная Дума и Совет Федерации. Ими рассматриваются и утверждаются федеральный бюджет и отчет о его исполнении. Федеральное собрание рассматривает также законы о налогах, сборах и обязательных платежах. Кроме того, оно устанавливает предельный размер государственного внутреннего и внешнего долга.

Основным органом государственного финансового контроля со стороны законодательной власти выступает Счетная палата Российской Федерации. Она образована Федеральным Собранием и подотчетна только ему.

Счетная палата осуществляет контрольно-ревизионную, экспертно-аналитическую, информационную и другие функции.

Контрольные полномочия Счетной палаты распространяются на государственные органы и учреждения в Российской Федерации, федеральные внебюджетные фонды. Деятельность органов местного самоуправления, предприятий (том числе некоммерческих и общественных), финансово-кредитных организаций, их объединений контролируется Счетной палатой только, если вышеперечисленные органы и учреждения получают средства из федерального бюджета, используют федеральную собственность или управляют ею, а также в случае предоставления им налоговых, таможенных и других льгот и преимуществ.

Наряду со Счетной палатой РФ созданы аналогичные по выполняемым функциям контрольно-счетные органы в субъектах федерации. Их деятельность регламентируется законодательством субъектов РФ.

Еще одним органом, реализующим финансовую политику государства и подотчетным законодательной власти (Государственной Думе), является Центральный банк Российской Федерации. Банк России совместно с правительством РФ разрабатывает и представляет на рассмотрение и утверждение Государственной Думе основные направления денежно-кредитной политики. Он также обслуживает счета бюджетов и реализует функции генерального агента по государственным ценным бумагам Российской Федерации.

Особую, ведущую роль в функционировании финансовой системы играет Министерство финансов Российской Федерации и его органы на местах. Минфин РФ является федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим проведение единой финансовой, политики в стране и координирующим деятельность в этой сфере иных органов исполнительной власти.

К основным задачам Минфина относятся:

совершенствование бюджетной системы и развитие бюджетного федерализма;

разработка и реализация единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в РФ;

концентрация финансовых ресурсов на приоритетных направлениях социально-экономического развития;

осуществление государственного финансового контроля;

разработка программ государственных заимствований и управление государственным внутренним и внешним долгом;

обеспечение методологического руководства бухгалтерским учетом и отчетностью, а также аудитом.

Министерство финансов РФ в соответствии с возложенными на него задачами выполняет следующие функции:

подготавливает предложения и реализует меры по совершенствованию бюджетной системы РФ, развитию бюджетного федерализма и механизма межбюджетных отношений с субъектами РФ;

участвует в разработке и осуществлении мер по финансовому оздоровлению и структурной перестройке экономики, поддержки отечественных производителей товаров и исполнителей работ и услуг;

участвует в разработке прогнозов социально-экономического развития РФ на долгосрочную, среднесрочную и краткосрочную перспективу;

разрабатывает проекты федерального бюджета и прогноза консолидированного бюджета РФ, исполняет федеральный бюджет, составляет отчет об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета РФ;

участвует в разработке мер и осуществлении контроля за поступлением доходов от имущества, находящегося в федеральной собственности;

контролирует рациональное и целевое использование средств государственных внебюджетных фондов и других федеральных средств;

осуществляет по поручению правительства РФ сотрудничество с международными финансовыми организациями;

регистрирует выпуск ценных бумаг в пределах своих полномочий;

осуществляет другие функции, предусмотренные законодательством.

В настоящее время в центральном аппарате Министерства функционируют следующие подразделения:

департамент бюджетной политики,

департамент отраслевого финансирования,

департамент межбюджетных отношений,

департамент управления государственным внутренним долгом,

департамент управления внешним государственным долгом,

департамент оборонного комплекса и правоохранительных органов и др.

Важным подразделением Министерства финансов выступает Главное управление Федерального Казначейства, отвечающее за кассовое исполнение бюджета. В РФ функционирует единая централизованная система органов федерального казначейства, включающая Главное управление федерального казначейства Министерства финансов РФ и подчиненные ему территориальные органы федерального казначейства по субъектам РФ, городам (кроме городов районного подчинения), районам и районам в городах.

Важным элементом финансовой системы являются органы, обеспечивающие проведение налоговой политики в стране. К таким органам относятся налоговые органы, таможенные органы, федеральные органы налоговой полиции, а также органы, контролирующие уплату государственной пошлины и других сборов.

В систему налоговых органов входят Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (МНС России) и его территориальные органы по субъектам РФ и муниципальным образованиям – налоговые инспекции.

Налоговые органы представляют собой единую систему контроля за соблюдением налогового законодательства: правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, а также контроля за соблюдением валютного законодательства.

С деятельностью МНС России тесно связана работа федеральных органов налоговой полиции. Федеральные органы налоговой полиции являются правоохранительными органами и составной частью органов по обеспечению экономической безопасности Российской Федерации. Систему федеральных органов налоговой полиции составляют Федеральная служба налоговой полиции РФ, территориальные и местные органы налоговой полиции.

Задачами федеральных органов налоговой полиции являются выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушений, коррупции в налоговых органах, обеспечение безопасности деятельности налоговых органов, защиты ее сотрудников от противоправных посягательств при исполнении служебных обязанностей.

К полномочиям органов налоговой полиции относятся производство дознания и проведение предварительного следствия по делам о преступлениях в налоговой сфере, оперативно-розыскная деятельность, участие в налоговых проверках и пр.

За поступлением таможенных пошлин ответственность несет Государственный таможенный комитет Российской Федерации (ГТК России). Организационная структура ГТК России включает региональные таможенные управления, таможни и таможенные посты РФ, таможенные лаборатории.

Таможенные органы осуществляют контроль за соблюдением налогового законодательства при пересечении товаров границы РФ, правильностью исчисления и уплатой таможенных пошлин.

Основными задачами ГТК России являются обеспечение экономической безопасности и защита экономических интересов РФ, обеспечение единства таможенной территории РФ, организация, применение и совершенствование средств таможенного регулирования хозяйственной деятельности, организация таможенного дела.

На ГТК России возложены следующие функции:

разработка правовых, экономических и организационных механизмов реализации таможенной политики;

организация взимания и обеспечение своевременного и полного внесения в федеральный бюджет таможенных пошлин и налогов, относящихся к товарам, перемещаемым через таможенную границу, контроля за правильностью определения таможенной стоимости товаров;

обеспечение эффективного использования таможенных режимов при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу;

выдача лицензий и квалификационных аттестатов, обеспечение ведение реестров, утверждение размеров обязательных платежей;

организация таможенного оформления товаров и транспортных средств;

развитие таможенной инфраструктуры;

участие в организации таможенного и экспортного контроля, контроля за вывозом стратегических товаров и культурных ценностей, осуществление валютного контроля;

организация борьбы с контрабандой и преступлениями в сфере таможенного дела;

ведение товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности и др.

Рассмотрим систему и структуру государственных финансов РФ.

К сфере финансов относится формирование денежных доходов и расходов отдельных рыночных субъектов (домохозяйств, бизнеса и государства).

Государственные финансы составляют центральную часть всей системы финансов. В самих государственных финансах первое место занимает госбюджет – роспись сбалансированных денежных доходов и расходов государства.

Государство, местное самоуправление и некоммерческий сектор принято называть общественным сектором, а финансовые ресурсы, которыми он оперирует, относятся к финансам общественного сектора. В России к таковым в узком смысле относятся государственные (бюджет, государственный кредит, государственные внебюджетные фонды) и муниципальные финансы (местный бюджет, местные внебюджетные фонды органов самоуправления), а в широком смысле слова к государственным и муниципальным финансам следует добавить и финансы некоммерческого сектора.

Масштабы деятельности каждого из секторов экономики различны по странам в силу исторических традиций, этапов экономического развития. Величина финансов общественного сектора России на современном этапе складывается из двух компонентов. Первый – государственные и муниципальные финансы. Их ключевой элемент – бюджетная система, количественно выражаемая через величину консолидированного бюджета РФ. Другой компонент – величина бюджетов государственных социально-страховых внебюджетных фондов. Финансовая система государства состоит из четырех звеньев: государственного бюджета, специальных правительственных фондов и счетов казначейства, местных финансов, финансов государственных предприятий и корпораций.

Центральным звеном финансовой системы является государственный бюджет. В нем сосредотачиваются основные суммы государственных доходов. Из него финансируются основные мероприятия, проводимые центральными государственными органами. Специальные государственные фонды и счета казначейства – внебюджетные средства центрального правительства или местных властей – связаны с финансированием государственных расходов. Крупнейшими из них являются фонды социального страхования, инвестиционные фонды и др.

Местные финансы или финансы местных органов власти в современном обществе вовлечены в финансирование общенациональных государственных мероприятий. Кроме того, на них возложено содержание коммунального хозяйства.

Важным звеном финансовой системы являются финансы государственных предприятий и корпораций. Они непосредственно связаны с процессом производства в отраслях и отдельных хозяйственных единицах, которые принадлежат государству на правах частной собственности. Все звенья финансовой системы взаимосвязаны и взаимообусловлены.

Государственный бюджет – это смета, имеющая силу закона, отражающая совокупность денежных отношений по поводу образования доходов и финансирования расходов. Государственный бюджет составляется на один бюджетный год (12 месяцев). Общие доходы государства состоят из текущих доходов и доходов от операций с капиталом. Текущие доходы государства образуются за счет налогов и неналоговых поступлений. Неналоговые поступления включают доходы от государственной собственности и предпринимательской деятельности, продажи принадлежащих государству имущества, запасов, земли и т.д. Доходы от операций с капиталом включают поступления от продажи капитальных активов.

К полученным официальным трансфертам относятся все невозвратные, безвозмездные платежи, полученные от других органов государственного управления, других государств или международных организаций. Сюда входят репарации и дарения, предназначенные для особых проектов и программ, поддержки основного бюджета и других целей.

Государственные расходы, являются затратами, связанными с осуществлением государством своих функций. К чистому кредитованию относится предоставление ссуд и приобретение акций за вычетом сумм погашенных кредитов и выручки от продажи акций. Цель этих операций – кредитование инвестиционных и других проектов, нуждающихся в государственной поддержке: сельского хозяйства, строительства жилья, восстановления объектов, разрушенных в результате стихийных бедствий и войн. Чистое кредитование подразделяется на внутреннее и внешнее.

Составление бюджета, его обсуждение, утверждение, использование средств, рассмотрение итогов бюджетной деятельности – все это представляет собой единый бюджетный процесс. Весь бюджетный процесс регламентируется законом, в котором предусмотрен порядок составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджета. В этом процессе важное место занимает бюджетное регулирование, которое означает перераспределение денежно-финансовых ресурсов между различными бюджетами.

Каждая административно-территориальная единица имеет свой бюджет. Совокупность бюджетов всех административно-территориальных единиц представляет собой бюджетную систему страны. По своей структуре госбюджет носит многоуровневый характер. В федеральных государствах он обычно включает три уровня: государственный (федеральный) бюджет, бюджеты членов федерации и местные бюджеты. В российской статистике принято рассматривать государственные финансы с использованием следующей терминологии:

Консолидированный бюджет – бюджет, складывающийся из федерального, регионального и местных бюджетов;

Расширенный бюджет (бюджет «расширенного правительства») – федеральный бюджет в совокупности с внебюджетными фондами.

В настоящее время в России действуют три уровня органов власти и управления, два из которых – государственные (федеральный и субфедеральный), финансовой основой их деятельности являются федеральный и 89 субфедеральных бюджетов, и один уровень – муниципального управления, финансовой основой деятельности которого являются местные бюджеты. С 1992 г. в РФ отсутствует как легитимная категория государственный бюджет, т.е. законодательно осуществлен переход к децентрализованной трехуровневой бюджетной системе.

В унитарных государствах бюджетная система состоит из двух уровней – государственного бюджета, составляющего главное звено этой системы, и местных бюджетов. Различные уровни бюджетной системы носят автономный друг от друга характер; часто между ними полностью или в значительной мере отсутствует единство.

В целом бюджет любого уровня представляет, с одной стороны, все доходы, поступающие в него, с другой стороны, все его расходы (т.е. расходы, за которые несет ответственность этот бюджетный уровень).

Многоуровневый характер носят и бюджетные расходы. Расходы госбюджета – это экономические отношения, связанные с распределением и использованием централизованных денежных фондов государства по отраслевому, целевому и территориальному назначению.

Федеральные бюджеты в федеральных государствах и госбюджеты в унитарных государствах обычно несут расходы общенационального значения и тесно связаны с функциями государства. У каждого государства есть 4 первоочередные функции: экономическая, социальная, управления, военная. Поэтому и в расходах бюджета основное место занимают 4 группы: экономического назначения (на финансирование народного хозяйства), расходы на социально-культурные мероприятия – финансирование отраслей, обслуживающих население, в основном, путем предоставления бесплатных услуг (здравоохранение, образование, расходы на предоставление социальной помощи отдельным слоям и категориям населения); расходы на управление – связаны с финансированием органов исполнительной и законодательной власти, осуществляющих управление страной. Национальная оборона (военные расходы) составляет более четверти расходов федерального бюджета, что указывает на высокий уровень затрат на поддержание безопасности. В условиях госкредита есть и расходы на обслуживание государственного долга. Выплата процентов по государственному долгу в последние годы значительно возросла, так как увеличился размер самого государственного долга и одновременно выросла процентная ставка.

Существующая классификация содержит и разделение по отраслевому признаку (строительство, сельское хозяйство); по целевому назначению (расходы на капвложения, в бюджетных – расходы на заработную плату, капремонт, приобретение инвентаря); по уровням звеньев бюджетной системы или уровням управления (федеральные расходы, расходы субъектов федерации, местных бюджетов).

Особое место в федеральном бюджете занимают специальные фонды, получаемые и расходуемые федеральными правительствами по определенному целевому назначению. Большую их часть составляют расходы по социальному обеспечению, на финансирование здравоохранения, образования и другие социальные цели.

Расходы бюджетов более низкого уровня сконцентрированы на финансировании нужд регионального и местного значения (часть расходов на образование, здравоохранение, дорожное, коммунальное и городское хозяйство и т.п.).

В связи со значительностью задач федеральный бюджет в федеративных государствах и тем более госбюджет в унитарных государствах занимает больший удельный вес во всех государственных доходах и расходах.

Превышение расходов бюджета над доходами называется бюджетным дефицитом. Если доходы превышают расходы, образуется бюджетный излишек (профицит).

Основным источником поступлений в доходную часть бюджета являются налоги. Налоги – это обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц. Обязанность граждан платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции РФ. В современных условиях налоги выполняют две основные функции: фискальную и экономическую. Формирование налоговой системы – достаточно сложная задача; при введении или изменении того или иного налога в расчет принимаются не только фискальные, но и социальные интересы (в том числе и в форме социальной справедливости), а также то, как тот или иной налог воздействует на хозяйственную деятельность (стимулирует ее или, наоборот, дает отрицательный эффект).

Налоговое обложение связано с рядом категорий, которые принято называть элементами налога. Основными категориями в налоговом законодательстве являются понятия объекта налогообложения и налоговой ставки.

Объект налогообложения – доход, имущество или предмет, который служит основой для налогообложения. Номенклатура налогов берет свое начало от объектов обложения. Так, налог, объектом которого служит земля, называется поземельным, доход – подоходным и т.д. Чтобы изъять налог, необходимо произвести учет и оценку объекта. Объекты обложения оцениваются на основании кадастров, по декларации налогоплательщика, а также непосредственно налоговыми органами.

Налоговая ставка представляет собой размер налога на единицу налогообложения.

По методу построения налоговые ставки бывают твердые, процентные, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме к единице обложения; пропорциональные – в виде единого процента, независимо от объема дохода или имущества налогоплательщика; прогрессивные ставки в виде шкалы налогообложения, по которой процент изъятия растет по мере роста дохода или имущества. Различают два вида прогрессии – простую и сложную (ступенчатую). При простой прогрессии ставка налога растет по мере роста общей суммы дохода или стоимости имущества. При сложной – доход делится на части (ступени), для каждой части устанавливается налоговая ставка, причем повышенным процентом облагается не весь доход, а лишь каждая следующая ступень. Наиболее характерным примером прогрессивного налога является подоходный налог с физических лиц.

Регрессивные ставки понижаются по мере роста дохода или имущества.

Налоги делятся на три группы: прямые, косвенные и взносы на социальное страхование. Прямыми называются налоги, которыми непосредственно облагаются налогоплательщики. Эти налоги выплачиваются из доходов (заработной платы, прибыли, дивидендов, ренты, процента, доходов частных предпринимателей, лиц свободных профессий, жалования служащим). Косвенными налогами называются такие, которые взимаются с налогоплательщика косвенно в цене товара. В особую группу выделяются налоги и взносы на социальное страхование, которые выплачиваются рабочими, служащими и предпринимателями в фонды социального страхования.

Прямые налоги подразделяются на две подгруппы: реальные и личные. Реальные налоги в свою очередь классифицируются по объектам на поземельный, подомовой, промысловый и налог на денежный капитал; личные налоги – на подушный, подоходный, поимущественный и налоги с наследств и дарений.

Косвенные налоги делятся на акцизы, фискальные монополии и таможенные пошлины. Деление налогов на прямые и косвенные весьма условно, так как часть прямых налогов перекладывается в ценах товаров на потребителя.

По экономическим признакам объекта различают налоги на потребление, на доходы и на капитал. Налоги на потребление вводятся для обложения товаров длительного или обычного пользования. Налоги на доходы взимаются с доходов отдельных лиц (преимущественно с заработной платы, а также прибыли, ренты, гонораров лиц свободных профессий). Налоги на капитал взимают с движимого или недвижимого имущества. В первом случае по существу облагается доход от денежного капитала (дивиденды, проценты). В США и Англии эти доходы облагаются подоходным налогом. Во втором случае налог взимается с земли, жилых домов, торговых, промышленных, транспортных зданий и сооружений. Обложение капитала не получило широкого распространения.

Существуют следующие основные принципы налогообложения:

1. Принцип выгоды – разные люди должны облагаться налогом в той степени, в какой они используют программы, финансируемые за счет налогов.

2. Принцип платежеспособности – размер налога должен соотноситься с величиной дохода и богатства налогоплательщика. Иначе говоря, налогообложение должно способствовать справедливому распределению доходов.

3. Справедливость по горизонтали – равные по доходам и по степени использования правительственных программ люди должны платить равные налоги.

4. Справедливость по вертикали – если социальные и экономически равные налогоплательщики платят равные налоги, то неравные должны платить неравные налоги.

По оси ординат отложены налоговые ставки (t), по оси абсцисс – поступления в госбюджет (B). Согласно кривой Лаффера до точки М большее значение налоговой ставки будет обеспечивать большую величину налоговых поступлений. Оптимальный размер налоговых ставок (tM) обеспечивает максимальные поступления в государственный бюджет (BM). Однако дальнейшее увеличение налоговой ставки приведет к снижению стимулов к труду и предпринимательству, в результате чего величина национального дохода, облагаемого налогом, сократится до такого уровня, когда величина налоговых поступлений снизится. Объясняется это тем, что за границами определенного повышения налоговых ставок стимулы к увеличению производства дохода ослабевают. Кроме этого, появляются мотивы для сокрытия предпринимателями доходов. Их раскрытие и изъятие налоговой полицией резко увеличивает трансакционные издержки государства, а при 100% налогообложении доход государства равен нулю, потому что никто не захочет работать бесплатно. Из этого следует, что при ставке налога, большей tM, снижение налогов в длительной перспективе обеспечит рост сбережений, инвестиций, занятости и, следовательно, размера совокупных доходов, подлежащих налогообложению, т.е. приведет к росту налоговых поступлений. Другими словами, снижение чрезмерно высоких налогов приведет к росту объема государственных доходов, уменьшится дефицит, произойдет ослабление инфляции. Понятно, что эффект Лаффера проявляется лишь в случае нормального действия свободных рыночных механизмов. На практике весьма трудно ответить на вопрос, при какой фактической ставке налога начинается снижение налоговых поступлений. Эффект Лаффера лег в основу практических рекомендаций теории экономики предложения. Работы Лаффера, показывают, что изъятие в бюджет более 40% добавленной стоимости (это значение можно назвать «порогом Лаффера») делает производственные инвестиции и расширение производства невыгодными. Исходя из этого, налоговое бремя до 35% добавленной стоимости считается невысоким, 36–45% – умеренным, 45–55% – высоким и свыше 55% – очень высоким. Расчеты, сделанные учеными ЦЭМИ показывают, что налоговое бремя на российское промышленное предприятие является очень высоким и составляет около 55% добавленной стоимости, что на 15 пунктов превышает порог Лаффера1.

Система налогообложения в России, закрепляемая Налоговым Кодексом, представляет собой три уровня: федеральный, региональный и местный.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

3) налог на прибыль (доход) организаций;

4) налог на доходы от капитала;

5) подоходный налог с физических лиц;

6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

7) государственная пошлина;

8) таможенная пошлина и таможенные сборы;

9) налог на пользование недрами;

10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

12) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

13) лесной налог;

14) водный налог;

15) экологический налог;

16) федеральные лицензионные сборы.1

К региональным налогам и сборам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на недвижимость;

3) дорожный налог;

4) транспортный налог;

5) налог на игорный бизнес;

6) региональные лицензионные сборы.2

К местным налогам и сборам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

3) налог на рекламу;

4) налог на наследование или дарение;

5) местные лицензионные сборы.1

1.2 Методы управления финансами

Финансовая политика является субъективной, надстроечной категорией. Но в то же время она носит объективный характер, т. к. определяется объективными экономическими законами развития общества. Хотя финансовая политика и порождается экономическими отношениями и развивается на основе характера и степени использования производственных факторов, по сути своей она субъективна, так как полезность, эффективность и результативность ее выводится из оценки людей. В этом смысле представляется оправданной позиция многих западных экономистов, рассматривающих финансовую политику в конкретной плоскости как систему управленческих решений, систему управления финансами.

Цели и содержание финансовой политики определяют ее основные задачи:

обеспечение условий для формирования максимально возможных финансовых ресурсов;

рациональное распределение и использование финансовых ресурсов;

организация регулирования и стимулирования финансовыми методами экономических и социальных процессов в стране;

выработка финансового механизма и его развитие в соответствии с изменяющимися социально-экономическими целями1.

Оценка результатов финансовой политики государства основывается на ее соответствии интересам общества и большинства его социальных групп, а также на достигнутых результатах, вытекающих из поставленных целей и задач.

Результативность финансовой политики во многом зависит от качественной разработки механизма согласования и реализации интересов различных слоев общества и имеющихся у государства объективных возможностей использования всесторонних факторов воздействия на ход реализации финансовой политики.

Основу финансовой политики составляет выбор стратегических направлений, которые определяют долгосрочную и среднесрочную перспективу использования финансов. Одновременно государство осуществляет выбор текущих, тактических целей своей финансовой политики, направленной на адаптацию к изменяющимся условиям воспроизводства в коротком периоде. При этом текущие цели находятся под непосредственным влиянием целей стратегических.

Важной составной часть финансовой политики является формирование финансового механизма, при помощи которого происходит осуществление деятельности государства в области финансов. Финансовый механизм представляет собой систему установленных государством форм, видов и методов организации финансовых отношений. К элементам финансового механизма относятся формы финансовых ресурсов, методы их формирования, система законодательных норм и нормативов, которые используются при определении доходов и расходов государства, организации и регулирования бюджетной сферы, финансов предприятий и рынка ценных бумаг.

Финансовый механизм – это наиболее динамичная часть финансовой политики. Его изменения происходят в связи с решением различных тактических задач, и поэтому финансовый механизм чутко реагирует на все особенности социальной и экономической ситуации в стране. Одно и тоже финансовое отношение в стране может быть организовано по-разному. По-разному может использоваться один и тот же инструмент финансового регулирования.

Управление финансами предполагает целенаправленную деятельность государства, связанную с практическим использованием финансового механизма. Эта деятельность осуществляется специальными организационными структурами. Управление включает в себя ряд функциональных элементов: прогнозирование, планирование, оперативное управление, регулирование и контроль. Все эти элементы обеспечивают проведение мероприятий финансовой политики в стратегической и текущей деятельности государственных органов, юридических лиц и граждан.

Управление финансами осуществляется экономическими и административными методами. К экономическим методам относятся:

фискальная политика;

финансовое планирование;

координация финансовых ресурсов;

финансовое регулирование.

Фискальная политика – это меры со стороны правительственных органов по изменению порядка налогообложения и структуры государственных расходов с целью воздействия на экономику для изменения реального объема национального производства и занятости, контроля над инфляцией и ускорения экономического роста.

Объектом финансового планирования является формирование и распределение доходов и накоплений, а также использование различных фондов денежных средств. На общегосударственном и региональном уровне оно реализуется как бюджетное планирование, а на уровне хозяйствующего звена – как финансовый план предприятия.

Координация финансовых ресурсов на общегосударственном уровне осуществляется через систему дотаций различным звеньям бюджетной системы и посредством субвенциального финансирования.

Финансовое регулирование осуществляется в виде регламентации использования финансовых ресурсов.

К другим методам следует отнести:

систему амортизационных отчислений;

систему финансовых санкций.

Изучим поподробнее основные принципы фискальной политики.

Выделяются 2 типа фискальной политики: дискреционная (от латинского discretio – действие по своему усмотрению) и автоматическая. И дискреционная и автоматическая фискальная политика играют важную роль в стабилизационных мероприятиях государства, однако, ни та, ни другая не является панацеей от всех экономических бед.

Дискреционная налогово-бюджетная или активная фискальная политика – это сознательное манипулирование законодательной властью налогообложением и государственными расходами с целью воздействия на уровень экономической активности. Речь идет о воздействии, оказывающем влияние на изменения объема производства, занятости уровня цен и ускорение экономического роста. В этом определении важно обратить внимание на то, что законодательные органы действуют целенаправленно, принимая соответствующие законы, касающиеся объема государственных расходов, ставок налогообложения, введения новых налогов и т.п.

Все инструменты дискреционной фискальной политики оказывают воздействие, как на совокупный спрос, так и на совокупное предложение. Кейнсианская концепция макрорегулирования экономики предполагает использование фискальной политики государства в качестве эффективной меры воздействия на экономический рост, уровень занятости и динамику цен. В рамках кейнсианского подхода дискреционная налогово-бюджетная политика предусматривает непосредственное воздействие на совокупные расходы. Изменение любого из компонентов совокупного спроса, будь то потребительские расходы, капиталовложения, государственные расходы, чистый экспорт (последнее – в рамках открытой экономики) повлекут за собой мультипликативные эффекты, приводящие к соответствующему изменению дохода.

Финансовый мультипликатор состоит из мультипликатора государственных расходов и налогового мультипликатора и напрямую зависит от объема инвестиций.

Если государство повышает на определенную величину объем своих расходов, не увеличивая при этом статей расхода, то получаем прирост дохода:

Финансовая политика государства (1.1)

где Y – чистый доход;

G – государственные расходы;

С – предельная склонность к потреблению чистого личного дохода.

Мультипликатор государственных расходов показывает, на сколько единиц возрастает доход в ответ на увеличение государственных расходов на одну единицу.

Мультипликатор государственных расходов равен мультипликатору инвестиций, поэтому изменение объема государственных расходов приводит в движение процесс мультипликации национального дохода, идентичный тому, который осуществляется при изменении частных инвестиций. Такая политика называется экспансионистской политикой дефицитных расходов (deficit spending), т.е. политикой расходов, финансируемых с помощью дефицита. Другой вид политики маневрирования бюджетом – политика дефицита без расходов (deficit without spending).

Финансовая политика государства (1.2)

где Т – объем налогообложения;

– с/ (1-c) – налоговый мультипликатор.

Налоговый мультипликатор показывает, на сколько единиц изменится совокупный доход в ответ на изменение налогов на одну единицу.

Сущность политики без расходов в том, что увеличение правительственных расходов финансируется не за счет налоговых поступлений. Источником дополнительных государственных расходов является бюджетный дефицит. Власти сознательно идут на этот шаг, стремясь добиться увеличения совокупного спроса и достижения полной занятости. Если же экономика «перегрета», то правительство может снизить уровень государственных расходов.

Когда государственные расходы определены, функцией фискальной политики становится регулирование расходов частного сектора с тем, чтобы добиться полного использования ресурсов труда и капитала. Это – функция структуры налогов. Налоговые ставки должны быть приспособлены к циклическим колебаниям и тенденциям таким образом, чтобы совокупные государственные и частные расходы соответствовали потенциальному предложению товаров и услуг, которые в состоянии и произвести данная страна. Налоговые ставки должны быть достаточно высокими для того, чтобы предотвратить инфляцию, и достаточно низкими, чтобы достичь полной занятости. Нелинейная зависимость объемов производства и налоговых поступлений от налогового бремени и есть предмет изучения, когда оценивается эффективность фискальной системы. Как правило, все конкретные расчеты параметров эффективности ведутся в рамках кривой Лаффера. Методика расчета этих параметров будет рассмотрена ниже.

Мультипликатор сбалансированного бюджета равен единице. Особым вариантом фискальной политики является расширение сбалансированного бюджета, когда и налоги, и правительственные расходы увеличиваются на одинаковую величину. В этом случае возникает эффект действия мультипликатора сбалансированного бюджета, который всегда равен или меньше единицы. Если государственные расходы и автономные налоговые отчисления возрастают на одну и ту же величину, то и равновесный объем производства возрастает. Мультипликатор сбалансированного бюджета не предполагает абсолютного устранения любых бюджетных дефицитов или излишков. Речь идет о сбалансировании изменений в доходной и расходной частях бюджета, то есть о сохранении равенства

DT = DG (1.3)

где под символом DT обобщенно обозначаются все изменения доходов бюджета, а под символом DG – все изменения расходов бюджета.

Мультипликатор сбалансированного бюджета устанавливает, что прирост правительственных расходов, сопровождаемый равным по величине приростом налогов, имеет своим результатом увеличение выпуска продукции. Мультипликативный эффект от снижения налогов слабее, чем от увеличения государственных расходов, что алгебраически выражается в превышении мультипликатора расходов над налоговым мультипликатором на единицу. Это является следствием более сильного воздействия госрасходов на величины дохода и потребления (по сравнению с изменением налогов). Данное различие является определяющим при выборе инструментов фискальной политики. Если она нацелена на расширение государственного сектора экономики, то для преодоления циклического спада увеличиваются госрасходы (что дает сильный стимулирующий эффект), а для сдерживания инфляционного подъема увеличиваются налоги (что является относительно мягкой ограничительной мерой).

Если фискальная политика нацелена на ограничение государственного сектора, то в фазе циклического спада снижаются налоги (что дает относительно небольшой стимулирующий эффект), а в фазе циклического подъема снижаются госрасходы, что позволяет относительно быстро снизить уровень инфляции.

Итак, фактор времени осложняет дискретную налогово-бюджетную политику. Но этого недостатка лишен другой тип макроэкономической политики, а именно недискреционная, или автоматическая налогово-бюджетная политика.

Описанные выше механизмы фискальной политики действуют избирательно, то есть они направлены на отдельных людей или социальные группы, специально для этого намеченные. Одним из основных недостатков такой фискальной политики, несмотря на то, что она вступает в действие своевременно, является возможное запаздывание мер, принимаемых для коррекции сокращений или инфляционного роста (лаг), то есть для оказания на них положительного воздействия.

Недискреционная, или автоматическая налогово-бюджетная политика – это пассивная фискальная политика, при которой необходимые изменения в уровнях государственных расходов и налогов вводятся автоматически, без специальных действий со стороны государства. Главные из них – пособия по безработице и прогрессивное налогообложение. Они называются стабилизаторами, поскольку помогают увеличить расходы во время спада и сократить их в периоды инфляции. Стабилизаторы стимулируют рост государственных расходов, снижают налоги или воздействуют в периоды спада на оба фактора. Во время подъема, когда личные доходы и цены растут, встроенные стабилизаторы действуют в противоположном направлении, сокращая государственные расходы и увеличивая налоги.

Одним из встроенных стабилизаторов является налог на личные доходы. В периоды рецессий и спада личные доходы уменьшаются и, следовательно, облагаются налогом по более низкой ставке. Таким образом, в течение спада население сталкивается со снижением налогов. В периоды бума инфляция повышает заработную плату и жалование, поэтому налогоплательщики перемещаются во все более высокие налоговые корзины. То есть, налоговая политика, повышая ставки, автоматически способствует достижению целей финансирования бюджета в периоды инфляционного роста.

Еще одним инструментом, действующим как встроенный стабилизатор, является сокращение или увеличение государственных расходов для того, чтобы справиться с явлениями спада в экономике или инфляцией. К таким расходам относятся пособия по безработице и выплаты по социальному обеспечению, осуществляемые в национальном масштабе. Во время высокой инфляции государственные расходы автоматически возрастают, поскольку увеличивается число тех, кто на законных основаниях может претендовать на получение пособия по безработице или социальному обеспечению. И, наоборот, когда ситуация в хозяйстве улучшается, уровень безработицы снижается и государственные расходы на эти программы автоматически падают.

В периоды процветания и высокой занятости налоги автоматически возрастают, наполняя фонды страхования по безработице. Это помогает снизить расходы в периоды инфляции и дает возможность воспользоваться этими деньгами, когда появляется угроза спада в экономике.

Если налоговые поступления колеблются в том же направлении, то дефициты, которые, как правило, автоматически появляются во время спадов, что помогают преодолеть спад. Напротив, бюджетные излишки, которые имеют тенденцию автоматически появляться во время экономических подъемов, будут содействовать преодолению возможной инфляции.

Таким образом, при помощи этого механизма обеспечивается амортизатор экономического спада и ограничивается подъем (поступательное движение вверх). Экономика более или менее стабилизируется.

Автоматическая фискальная политика способствует стабилизации, поскольку она ослабляет зависимость потребительских доходов от изменения инвестиционных. А когда личные доходы ослабляют чувствительность к колебаниям производства, то это ослабляет кумулятивную силу разного рода нарушений, дестабилизирующих экономику. Автоматическая фискальная политика выполняет роль амортизатора и таким образом способствует более «плавному» развитию экономики.

Степень встроенной стабильности экономики непосредственно зависит от величин циклических бюджетных дефицитов и излишков, которые и выполняют функции автоматических «амортизаторов» колебаний совокупного спроса.

На практике правительства промышленно развитых стран проводят комбинированную налогово-бюджетную политику, сочетающую дискреционные и недискреционные методы.

И дискреционная, и автоматическая фискальная политика играют важную роль в стабилизационных мероприятиях государства, однако ни та, не другая не является панацеей от всех экономических бед. Что касается недискреционной (автоматической) политики, то присущие ей встроенные стабилизаторы могут лишь ограничить размах и глубину колебаний экономического цикла, но полностью устранить эти колебания они не в состоянии.

2. Финансовая политика РФ и пути ее улучшения

2.1 Текущее положение РФ и перспективы в области финансовой политики

На 2005 год в РФ утвержден федеральный бюджет по расходам в сумме
3 047 929,3 млн. рублей и по доходам в сумме 3 326 041,1 млн. рублей1. Таким образом, профицит бюджета составляет 278 111,8 млн. рублей.

В 2005 году в бюджет России ожидаются следующие поступления (см. табл. 2.1):

Таблица 2.1 Поступления доходов в федеральный бюджет в 2005 году

Наименование доходов

Сумма

НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ, ДОХОДЫ

259 003 300,0
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ НА СОЦИАЛЬНЫЕ НУЖДЫ

266 500 000,0
НАЛОГИ НА ТОВАРЫ (РАБОТЫ, УСЛУГИ), РЕАЛИЗУЕМЫЕ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

791 822 600,0
НАЛОГИ НА ТОВАРЫ, ВВОЗИМЫЕ НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

413 734 400,0

НАЛОГИ, СБОРЫ И РЕГУЛЯРНЫЕ ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ

483 035 600,0
ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА

18 555 900,0
ДОХОДЫ ОТ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

919 093 800,0
ДОХОДЫ ОТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА, НАХОДЯЩЕГОСЯ В ГОСУДАРСТВЕННОЙ И МУНИЦИПАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ

73 004 000,0

ПЛАТЕЖИ ПРИ ПОЛЬЗОВАНИИ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ

35 046 800,0
ДОХОДЫ ОТ ОКАЗАНИЯ ПЛАТНЫХ УСЛУГ И КОМПЕНСАЦИИ ЗАТРАТ ГОСУДАРСТВА

58 083 700,0

ДОХОДЫ ОТ ПРОДАЖИ МАТЕРИАЛЬНЫХ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

874 500,0

АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПЛАТЕЖИ И СБОРЫ

1 714 000,0
ШТРАФЫ, САНКЦИИ, ВОЗМЕЩЕНИЕ УЩЕРБА

1 483 900,0
ПРОЧИЕ НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ

4 088 600,0

ИТОГО:

3 326 041 100,0

Расходы федерального бюджета в 2005 году ожидаются в следующих размерах (см. таблицу 2.2):

Таблица 2.2. Распределение расходов федерального бюджета на 2005 год

Наименование расходов

Сумма

ОБЩЕГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВОПРОСЫ

460 410 608,1

Функционирование главы государства – Президента Российской Федерации

4 090 371,3
Функционирование законодательных (представительных) органов государственной власти и местного самоуправления

5 260 277,6
Функционирование Правительства Российской Федерации, высших органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, местных администраций

683 660,3
Судебная система

36 768 994,1
Обеспечение деятельности финансовых, налоговых и таможенных органов и органов надзора

79 875 879,7
Обеспечение проведения выборов и референдумов

2 731 438,6
Международные отношения и международное сотрудничество

-3 564 199,6
Международная экономическая и гуманитарная помощь

181 200,0
Государственный материальный резерв

22 152 167,2
Фундаментальные исследования

29 550 565,9
Обслуживание государственного и муниципального долга

244 150 356,4
Резервные фонды

4 500 000,0
Прикладные научные исследования в области общегосударственных вопросов

3 318 460,8
Другие общегосударственные вопросы

30 711 435,8

НАЦИОНАЛЬНАЯ ОБОРОНА

531 139 221,1

Вооруженные Cилы Российской Федерации

388 028 776,9
Мобилизационная и вневойсковая подготовка

1 895 360,0
Мобилизационная подготовка экономики

3 500 000,0
Подготовка и участие в обеспечении коллективной безопасности и миротворческой деятельности

61 080,0
Ядерно-оружейный комплекс

8 693 110,0
Реализация международных обязательств в сфере военно-технического сотрудничества

6 231 000,0
Прикладные научные исследования в области национальной обороны

79 189 932,6
Другие вопросы в области национальной обороны

43 539 961,6

НАЦИОНАЛЬНАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ И ПРАВООХРАНИТЕЛЬНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

398 889 472,0

Органы прокуратуры

17 534 878,5
Органы внутренних дел

119 873 323,0
Внутренние войска

23 893 768,6
Органы юстиции

18 084 826,4
Система исполнения наказаний

56 024 874,1
Органы безопасности

62 315 831,7
Органы пограничной службы

31 684 957,7
Органы по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ

8 164 878,0
Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий, гражданская оборона

22 054 732,1
Обеспечение противопожарной безопасности

11 862 452,4
Миграционная политика

5 640 543,2
Прикладные научные исследования в области национальной безопасности и правоохранительной деятельности

2 654 294,2
Другие вопросы в области национальной безопасности и правоохранительной деятельности

19 100 112,1

НАЦИОНАЛЬНАЯ ЭКОНОМИКА

242 134 339,2

Общеэкономические вопросы

14 910 103,8
Топливо и энергетика

5 101 583,6
Исследование и использование космического пространства

3 829 900,0
Воспроизводство минерально-сырьевой базы

11 160 539,4
Сельское хозяйство и рыболовство

26 134 087,2
Водные ресурсы

4 269 974,8
Лесное хозяйство

10 402 275,6
Транспорт

38 558 374,7
Связь и информатика

3 533 858,9
Прикладные научные исследования в области национальной экономики

35 650 162,8
Другие вопросы в области национальной экономики

88 583 478,4

ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬНОЕ ХОЗЯЙСТВО

8 636 187,1

Прикладные научные исследования в области жилищно-коммунального хозяйства

60 000,0
Другие вопросы в области жилищно-коммунального хозяйства

8 576 187,1

ОХРАНА ОКРУЖАЮЩЕЙ СРЕДЫ

4 629 981,6

Охрана растительных и животных видов и среды их обитания

925 886,8
Прикладные научные исследования в области охраны окружающей среды

169 322,0
Другие вопросы в области охраны окружающей среды

3 534 772,8

ОБРАЗОВАНИЕ

155 337 962,7

Дошкольное образование

3 812 334,2
Общее образование

1 611 763,9
Начальное профессиональное образование

4 167 501,4
Среднее профессиональное образование

19 664 952,9
Переподготовка и повышение квалификации

2 271 543,9
Высшее профессиональное образование

108 811 902,3
Молодежная политика и оздоровление детей

1 818 070,0
Прикладные научные исследования в области образования

1 761 717,3
Другие вопросы в области образования

11 418 176,8

КУЛЬТУРА, КИНЕМАТОГРАФИЯ И СРЕДСТВА МАССОВОЙ ИНФОРМАЦИИ

39 173 130,6

Культура

16 901 154,9
Кинематография

2 686 175,6
Телевидение и радиовещание

10 918 307,2
Периодическая печать и издательства

387 170,9
Прикладные научные исследования в области культуры, кинематографии и средств массовой информации

173 253,8
Другие вопросы в области культуры, кинематографии и средств массовой информации

8 107 068,2

ЗДРАВООХРАНЕНИЕ И СПОРТ

85 672 222,6

Здравоохранение

72 238 982,2
Спорт и физическая культура

3 790 247,1
Прикладные научные исследования в области здравоохранения и спорта

996 751,5
Другие вопросы в области здравоохранения и спорта

8 646 241,8

СОЦИАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА

167 360 932,9

Пенсионное обеспечение

118 944 684,3
Социальное обслуживание населения

2 248 080,9
Социальное обеспечение населения

39 278 600,0
Борьба с беспризорностью, опека, попечительство

303 800,0
Прикладные научные исследования в области социальной политики

75 108,0
Другие вопросы в области социальной политики

6 510 659,7

МЕЖБЮДЖЕТНЫЕ ТРАНСФЕРТЫ

954 545 242,1

Финансовая помощь бюджетам других уровней

274 616 803,3
Фонды компенсаций

33 386 202,0
Другие межбюджетные трансферты

70 705 238,2
Трансферты внебюджетным фондам

575 836 998,6

ИТОГО:

3 047 929 300,0

Рассмотрим основные показатели финансовой политики РФ в январе-феврале 2005 года (табл. 2.3):

Таблица 2.3. Основные показатели социально-экономического развития РФ в январе-феврале 2005 года

Показатели

2004 год

2005 год
февраль

январь-февраль

февраль

январь-февраль

Справочно:
январь
Экономический рост, в% к соответствующему периоду предыдущего года
ВВП

108,2

108

105,2

104,8

104,4
Индекс промышленного производства

108,5

107,5

105,1

103,9

102,1
Инвестиции в основной капитал

113,8

113,3

107,8

107,4

107
Инфляция, прирост в% (на конец периода)
Потребительские цены

1,0

2,8

1,2

3,9

2,6
Цены производителей промышленных товаров

3,4

7,5

1,3

1,8

0,5
Финансы населения

Номинальная начисленная среднемесячная зарплата,

в руб.

6140,8

6041,4

7541

7467

7393
Реальная зарплата, в% к соответствующему периоду предыдущего года

116,7

114,6

107,5

108,3

109,1
Реальные располагаемые денежные доходы, в% к соответствующему периоду предыдущего года

108,8

113,7

105,2

97,8

90,0
Федеральный бюджет, в% к ВВП
Доходы

18,6

19,4

20,4

27,5

35,3
Дефицит(–), профицит(+)

1,1

5,2

2,3

8,3

14,8
Первичный дефицит(–), профицит(+)

4,2

7,1

4,6

10,1

16,1
Деньги и кредит
Денежная масса (М2) (изменение за период), в%

3,8

3,8

3,2

-0,9

-4,0
Обменный курс, в руб. за 1 долл. США (средний за период)

28,52

28,72

27,97

27,95

27,94
Индекс реального курса рубля к доллару США, в%

101,9

105,1

100,8

103,1

102,2
Внешнеэкономическая деятельность, в млрд. долл. США
Экспорт товаров

12,1

23,3

15,8

31

15,2
Импорт товаров

6,5

11,9

7,8

14,5

6,7
Золотовалютные резервы (изменение за период)

+2,328

+9,38

+9,226

+9,612

+0,386

Можно сделать следующие главные выводы из анализа социально-экономического развития:

В январе-феврале ВВП увеличился к уровню соответствующего периода 2004 года, по оценке Минэкономразвития, на 4,8%, а в целом за I квартал рост оценивается на 5,2% (на 7,3% в I квартале 2004 г.). С исключением сезонности рост ВВП в начале текущего года практически приостановился. При замедлившемся внешнем спросе прирост внутреннего спроса сохранялся (благодаря расширению спроса со стороны домашних хозяйств), но при увеличении доли импорта в удовлетворении прироста спроса.

В начале года отмечен существенный рост потребительского спроса на фоне снижения реальных доходов населения. Оборот розничной торговли увеличился в январе-феврале к соответствующему периоду 2004 года на 10,1%, объем платных услуг населению – на 1,7%, при уменьшении реальных располагаемых денежных доходов населения на 2,2%. Это объясняется, прежде всего, длительными новогодними «каникулами», которые, с одной стороны, обусловили сокращение доходов от предпринимательской деятельности (не перекрытое ростом реальной заработной платы), а, с другой, – спровоцировали всплеск потребительской активности, поддерживаемой сокращением денежной наличности на руках у населения.

В то же время рост инвестиционного спроса в начале года приостановился, в том числе под влиянием инвестиционной и предпринимательской паузы в связи с длительными новогодними «каникулами». Динамика инвестиций в основной капитал со «снятой сезонностью» характеризовалась в январе-феврале спадом, а к соответствующему периоду предыдущего года инвестиции увеличились на 7,4% против 13,3% в январе-феврале 2004 г. Согласно поступившим данным Росстата за 2004 год наиболее существенные изменения инвестиционных потоков проявились в резком замедлении инвестиций в добычу полезных ископаемых, за счет их снижения в нефтедобычу (на 6,5% к 2003 году), а также в цветную металлургию (на 6,7%). С другой стороны, в лидеры инвестиционной активности вышла черная металлургия, где ведущие компании, в условиях значительного роста внешних и внутренних цен на металлопродукцию, запустили масштабные проекты и почти удвоили капиталовложения. В целом в 2004 году, в отличие от предыдущего года, отмечена концентрация прироста инвестиций в узком круге отраслей (сырьевые отрасли, связь, жилищное строительство).

Индекс промышленного производства (по добавленной стоимости добывающих и обрабатывающих производств в классификаторе ОКВЭД) увеличился в январе-феврале к соответствующему периоду 2004 года на 3,9%, а в целом за I квартал рост оценивается на 4,4% (против 7,4% в I квартале 2004 г.). В условиях сдержанного внешнего спроса, снизившейся инвестиционной активности и усиления давления со стороны импорта, индекс промышленного производства с исключением сезонности характеризовался в начале года достаточно скромными темпами роста (0,2% в январе и 0,3% в феврале). После январского спада в феврале возросло производство легковых автомобилей (с исключением сезонного фактора примерно на 6 процентов). В целом в январе-феврале в структуре промышленного производства опережающими темпами увеличивалось производство и распределение электроэнергии, газа и воды, тогда как в добыче полезных ископаемых наблюдалась стагнация, а в обрабатывающих отраслях – слабый и при этом затухающий рост.

В сельском хозяйстве темпы подготовки к весенне-полевым работам в начале текущего года несколько ниже, чем год назад (особенно, по готовности сельскохозяйственной техники). В условиях низкой рентабельности животноводства продолжается сокращение поголовья скота и снижение производства продукции (мяса к уровню января-февраля 2004 г. на 2,4%, молока – на 3,3%, яиц – на 0,1 процента).

В начале года ускорились темпы инфляции, составившие за январь-февраль 3,9% (за аналогичный период 2004 года – 2,8%), за 14 дней марта – 0,5%. За I квартал рост потребительских цен составит, по оценке, 4,7–4,9% (за I квартал 2004 г. – 3,5%). Это обусловлено резким повышением административных тарифов, и прежде всего регулируемых на местах, что вызвано: дополнительной нагрузкой на местные бюджеты из-за монетизации льгот; увеличением федерального стандарта возмещения стоимости услуг ЖКХ в среднем по стране на 21%; сокращением бюджетных дотаций ЖКХ; более высоким, чем в 2004 году, повышением отпускаемых для населения оптовых цен на газ и электроэнергию.

Мировые цены на нефть достигли рекордно высоких уровней. Средняя цена за нефть марки «Urals» в январе 2005 г. составила 40,1 доллар за баррель и увеличилась по сравнению с январем 2004 г. на 38,9%, а по сравнению с декабрем 2004 г. – на 13,6%. В феврале цены на нефть «Urals» увеличились по сравнению с январем на 1,9%, а по сравнению с февралем прошлого года – на 47,2%. В первой половине марта средняя цена на нефть «Urals» составила 48,1 доллар за баррель, на нефть «Brent» – 52,7 доллар за баррель.

По оценке Минэкономразвития, за февраль реальное укрепление рубля к доллару составило 0,8%, к евро – 2,7%. За январь-февраль укрепление национальной валюты в реальном выражении оценивается к доллару в 3,1%, к единой европейской валюте – 6,8%, реального эффективного курса – 4,5%. В условиях исключительной внешнеэкономической конъюнктуры быстрое укрепление рубля является инструментом антиинфляционной политики Банка России.

После январской паузы с начала февраля, в условиях значительного притока валюты в Россию, возобновился рост золотовалютных резервов Банка России, особенно интенсивный – со второй декады. В целом за февраль прирост золотовалютных резервов составил более 9,2 млрд. долл. (за два месяца – 9,612 млрд. долл., что даже больше, чем годом ранее – 9,38 млрд. долл.). По состоянию на 11 марта объем резервов достиг 136,4 млрд. долл. – очередного исторического максимума. С начала года они возросли на 11,86 млрд. долл., или на 9,5 процента.

Рост инвестиционного спроса в начале года приостановился, в том числе под влиянием инвестиционной и предпринимательской паузы в связи с длительными новогодними «каникулами». Динамика инвестиций в основной капитал со «снятой сезонностью» характеризовалась в январе-феврале спадом, а к соответствующему периоду предыдущего года инвестиции увеличились на 7,4% против 13,3% в январе – феврале 2004 г.

Согласно поступившим данным Росстата за 2005 год, снизились инвестиции в основной капитал в нефтедобычу (на 6,5% к 2003 году), а также в цветную металлургию (на 6,7%), пищевую промышленность (на 7,2%). С другой стороны, в лидеры инвестиционной активности вышла черная металлургия, где ведущие компании, в условиях значительного роста внешних и внутренних цен на металлопродукцию, запустили масштабные проекты и почти удвоили капиталовложения. В целом в 2005 году, в отличие от предыдущего года, отмечена концентрация прироста инвестиций в узком круге отраслей (сырьевые отрасли, связь, жилищное строительство).

Снижение инвестиций в нефтедобывающей промышленности связано, главным образом, с резким падением инвестиционной активности компании ЮКОС. Однако и по другим нефтяным компаниям объем инвестиций стагнировал. Причина, по-видимому, в ослаблении стимулов к интенсивному наращиванию добычи вследствие замедления роста пропускной способности трубопроводной инфраструктуры. Кроме того, текущий уровень обеспеченности запасами у российских нефтяных компаний по мировым меркам является достаточно высоким – свыше 20 лет против 10–13 у крупнейших мировых компаний. Это не стимулирует инвестиции в геологоразведку, в результате в 2005 году ускорилось снижение разведочного бурения.

Неоднозначна ситуация с иностранными инвестициями в российскую экономику. Прямые иностранные инвестиции, по данным Росстата, увеличились в 2005 году к предыдущему году почти на 39%, превысив объем 9,4 млрд. долл. Эти данные не сопоставимы с предварительными оценками прироста прямых инвестиций в методологии Банка России и, возможно, отражают крупную сделку в конце года. В отраслевой структуре прямых иностранных инвестиций значительно выросла доля топливно-сырьевых отраслей (особенно нефтедобычи и черной металлургии) при снижении доли (а по ряду отраслей – и абсолютных объемов) инвестиций в обрабатывающие отрасли.

Индекс промышленного производства (по добавленной стоимости добывающих и обрабатывающих производств в классификаторе ОКВЭД) увеличился в январе-феврале к соответствующему периоду 2004 года на 3,9%, а в целом за I квартал рост оценивается на 4,4% (против 7,4% в I квартале 2004 г.).

В условиях сдержанного внешнего спроса, снизившейся инвестиционной активности и усиления давления со стороны импорта, индекс промышленного производства с исключением сезонности характеризовался в начале года достаточно скромными темпами роста (0,2% в январе и 0,3% в феврале).

Согласно отчетной информации, поступившей из Росстата за 2004 год по финансовым результатам деятельности крупных и средних организаций, по основным видам экономической деятельности получен положительный сальдированный финансовый результат (прибыль минус убытки) в размере 2083,8 млрд. рублей, или 153,7% к предыдущему году, в том числе в добыче полезных ископаемых – 1100,4 млрд. рублей (175.7%), на транспорте и в связи – 150 млрд. рублей (165,6%), в сельском хозяйстве, охоте и в лесном хозяйстве – 35,6 млрд. руб. (в 2,4 раза). В то же время в строительстве отмечено снижение прибыли: 89,2% от уровня 2003 года, что обусловлено, прежде всего, структурными особенностями московского строительного рынка и увеличением темпов роста затрат на производство и реализацию строительной продукции.

В 2004 году общая сумма убытков в экономике составила 273,3 млрд. рублей (рост на 22,4% по сравнению с 2003 годом). Наибольшая сумма убытков отмечена в добыче полезных ископаемых – 151,8 млрд. рублей, что на 25,9% больше, чем за предыдущий год. Сумма убытков увеличилась в сравнении с предыдущим годом также в строительстве (на 52%), на транспорте и в связи – (на 6,6%), а в сельском хозяйстве, охоте и в лесном хозяйстве – снизилась на 4,1 процента.

Удельный вес убыточных организаций в 2004 г. оставался значительным и составил 35,8% от общего числа организаций, в том числе организаций, занятых добычей полезных ископаемых – 38,5%, на транспорте и в связи – 43,8%, в сельском хозяйстве, охоте и в лесном хозяйстве – 37,4 процента, в строительстве – 31 процент.

В начале текущего года состояние государственных финансов продолжало укрепляться. Доходы федерального бюджета за январь–февраль текущего года, по предварительным данным Минфина, составили 745 млрд. руб., или 27,5% ВВП (434,7 млрд. руб. за январь–февраль годом ранее, или 19,4% ВВП).

Расходы федерального бюджета на кассовой основе за январь–февраль, по предварительным данным, составили 520,4 млрд. руб., или 19,2% ВВП (за январь–февраль 2004 г. – 319,2 млрд. руб., или 14,2% ВВП).

За январь–февраль текущего года профицит федерального бюджета, по предварительным данным Минфина, определился на уровне 224,5 млрд. руб. (8,3% ВВП), что на 3,1 п.п. ВВП выше уровня 2004 года (115,5 млрд. рублей).

Продолжающееся накопление валютных резервов Банка России и средств в Стабилизационном фонде (несмотря на досрочное погашение долга перед МВФ в размере 3,3 млрд. долл.) способствует поддержанию макроэкономической стабильности (см. табл. 2.4)

Таблица 2.4. Состояние денежно-кредитной массы и курсы рубля

2004

2005

январь

февраль

январь-февраль

год

январь

февраль

январь-февраль

Денежная масса (агрегат М2), млрд. руб. (на конец периода)

3214.1

3335.5

3335.5

4363.3

4190.3

4325

4325
изменение за период, %

0.04

3.8

3.8

35.8

-4.0

3.2

-0.9
изменение за период в реальном выражении, %

-1.7

2.75

1.0

21.6

-6.4

2.0

-4.6
Монетизация, %

24.3

23.4

24.3

26.0

27.0

Денежная база (в широком определении), млрд. руб. (на конец периода)

1971.5

2008.1

2008.1

2386.3

2150.1

2266

2266
изменение за период, %

3.0

1.9

4.9

24.7

-9.9

5.4

-5.0
Курс рубля к доллару (средний за период), руб. за доллар

28.93

28.52

28.72

28.81

27.94

27.97

27.95
Индекс реального ук-репления рубля к доллару (за период) (с учетом инфляции в США)

103.1

101.9

105.1

114.0

102.2

100.8

103.1
Курс рубля к евро (средний за период), руб. за евро

36.52

36.05

36.29

35.82

37.06

36.39

36.73
Индекс реального укрепления рубля к евро (за период) (с учетом инфляции в Еврозоне)

100.8

102.1

103.0

105.5

104.0

102.7

106.8
Индекс реального эффективного курса рубля (за период)

101.0

101.8

102.8

104.7

102.6

101.9

104.5
Индекс потребительских цен (на конец периода, в% к декабрю пред. года)

101.8

101.0

102.8

111.7

102.6

101.2

103.9
Базовая инфляция (на конец периода, в% к декабрю пред. года)

100.9

100.8

101.7

110.5

100.9

100.7

101.6
Цены на нефть Urals (мировые), долл. / барр.

28.86

27.76

28.3

34.41

40.08

40.86

40.5

В январе произошло сезонное сокращение рублевой денежной массы: объем денежного агрегата М2 снизился за месяц на 4%. Сокращение денежного спроса в реальном выражении составило 6,4% против 1,7% в январе 2004 года. Снижение спроса на национальную валюту проявилось в сокращении наличных денег в обращении за январь на 7,1% (против 1,4% годом ранее) и безналичной составляющей М2 на 2,2% (против роста на 0,9% в январе 2004 года).

Сокращение рублевой денежной массы в январе 2005 г. сопровождалось ростом депозитов в иностранной валюте на 6,4%, происходившим в условиях ослабления обменного курса рубля к доллару. При этом опережающими темпами увеличивался объем валютных депозитов нефинансовых организаций, в то время как темпы роста вкладов населения в иностранной валюте были значительно ниже.

Указанные факторы оказали влияние на изменение структуры безналичной составляющей агрегата М2. В результате увеличения вкладов населения в национальной валюте на 0,8% и снижения рублевых депозитов нефинансовых организаций на 5,7%, доля вкладов населения в структуре безналичных денежных средств в январе текущего года возросла с 53% по состоянию на 1 января текущего года до 54,7% на 1 февраля.

Замедление динамики рублевых депозитов населения было связано с абсолютным сокращением в январе реальных доходов населения (в январе 2004 года происходил существенный рост этого показателя) и повышением склонности к потреблению.

По оценке Минэкономразвития, в феврале рост денежной массы составил 3,2%, в том числе агрегата М0 – лишь около 1,5%. За два месяца снижение денежной массы оценивается в 0,9%, наличных денег в обращении – в 5,8% (в реальном выражении снижение спроса на деньги за январь-февраль составило 4,6% против роста на 1% за аналогичный период годом ранее).

Темпы инфляции в начале 2005 года ускорились.

За январь-февраль 2005 г. инфляция на потребительском рынке составила 3,9% (за аналогичный период 2004 г. – 2,8%). За 14 дней марта цены выросли на 0,5%, в целом оценка за март – 0,9–1,0% (в марте 2004 г. – 0,8%). За январь–март 2005 г. инфляция на потребительском рынке оценивается в размере 4,8–4,9% (за аналогичный период 2004 г. – 3,5 процента).

Увеличение темпов инфляции в начале года связано с резким повышением административных тарифов и, прежде всего, регулируемых на местах.

В страновом сопоставлении, Россия опережает ведущие экономически развитые страны мира по темпам экономического роста (по ВВП). В 2004 году темп роста ВВП России составил 7,1%, в то время как, по уточненным оценкам, рост экономики Еврозоны составил 1,9%, США – 4,4%, Японии – 2,6%, Китая – 9,5%. Однако среди стран СНГ по темпам экономического роста Россия находится на одном из последних мест (темп роста ВВП в среднем по СНГ составил в 2004 году, по оценке, 8 процентов).

Рост промышленного производства России в январе замедлился до уровня экономически развитых стран. За январь 2005 г. темп роста промышленного производства России составил 2,1% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. За тот же период промышленное производство Японии возросло на 1,5%, США – на 3,9%, Еврозоны – на 2,2%, Китая – на 20,9 процента.

В январе 2005 года существенным фактором, определявшим состояние денежно-кредитной сферы, было превышение предложения иностранной валюты над спросом, в значительной степени связанное с благоприятной мировой конъюнктурой для товаров российского экспорта. В этих условиях Банк России осуществлял покупку иностранной валюты на внутреннем валютном рынке, что стало основным источником денежного предложения. Для обеспечения соответствия между динамикой спроса на деньги и денежного предложения Банк России применял инструменты денежно-кредитного регулирования, позволяющие абсорбировать свободные денежные средства кредитных организаций. Кроме того, в этот период продолжилось наращивание остатков средств на счетах расширенного правительства в Банке России (включая Стабилизационный фонд), что также имело стерилизационный эффект.

Снижение спроса на национальную валюту (более значительное, чем в 2004 году) в определенной степени было связано с замедлением экономического роста (рассчитываемый Росстатом индекс промышленного производства в январе 2005 года к январю 2004 года увеличился лишь на 2,1% против 6,4% годом ранее) и темпов прироста инвестиций в основной капитал (на 7% к январю 2004 года против 12,7% годом ранее).

Кроме того, наблюдавшееся на мировых валютных рынках в январе 2005 г. укрепление американской валюты вызвало ослабление валютного курса рубля к доллару США, что способствовало возобновлению роста спроса на иностранную валюту со стороны нефинансового сектора экономики и замедлению спроса на национальную валюту.

Объем денежного агрегата М2 на 1 февраля 2005 года был равен 4190,3 млрд. руб. и снизился за первый месяц текущего года на 172,9 млрд. руб., или на 4%. Сокращение агрегата М2 в реальном выражении за указанный период составило 6,4% против 1,7% в январе 2004 года. Снижение спроса на национальную валюту проявилось в сокращении наличных денег в обращении (вне банковской системы) за январь 2005 года на 7,1% (против 1,4% годом ранее) и безналичной составляющей М2 на 2,2% (против роста на 0,9% в январе 2004 года).

Сокращение рублевой денежной массы в январе текущего года сопровождалось ростом депозитов в иностранной валюте на 6,4% (в долларовом эквиваленте на 5,2% против 0,9% годом ранее). Ускорение динамики депозитов в иностранной валюте происходило в условиях ослабления обменного курса рубля к доллару США. При этом опережающими темпами увеличивался объем валютных депозитов нефинансовых организаций (в долларовом эквиваленте на 10,6% против 4,7% годом ранее), в то время как темпы роста вкладов населения в иностранной валюте были значительно ниже (0,6% против снижения на 1,6% годом ранее). В результате существенного увеличения депозитов в иностранной валюте их доля в составе денежной массы, рассчитанной с учетом депозитов в иностранной валюте (по методологии денежного обзора), возросла с 17,7% на 1.01.2005 до 19,2% на 1.02.2005. Объем денежной массы с учетом депозитов в иностранной валюте в январе текущего года снизился на 2,1% против 0,4% в январе 2004 года. По данным Банка России о движении наличной иностранной валюты через уполномоченные банки, чистый спрос резидентов на наличную иностранную валюту в январе 2005 г. по сравнению с декабрем 2004 г. увеличился более чем в 2 раза.

Указанные факторы оказали влияние на изменение структуры безналичной составляющей агрегата М2. В результате увеличения вкладов населения в национальной валюте на 0,8% (против 6,1% годом ранее) и снижения рублевых депозитов нефинансовых организаций на 5,7% (против 5% годом ранее) доля вкладов населения в структуре безналичных денежных средств в январе текущего года возросла с 53% на 1.01.2005 до 54,7% на 1.02.2005.

Замедление динамики рублевых депозитов населения в определенной степени было связано с абсолютным сокращением в январе текущего года реальных доходов населения (в январе 2004 г. происходил существенный рост этого показателя), а также повышением склонности к потреблению. Тем не менее, срочные депозиты населения в национальной валюте в январе 2005 г. возросли на 1,9%, а вклады до востребования снизились на 4,4%, что привело к увеличению доли срочных депозитов в структуре рублевых вкладов населения с 83,1% на 1.01.2005 до 84% на 1.02.2005.

Объем денежной базы в широком определении, характеризующий денежное предложение со стороны органов денежно-кредитного регулирования, сократился за первые два месяца текущего года на 5% против увеличения на 4,9% за январь–февраль 2004 года. Снижение денежной базы в основном проявилось в уменьшении остатков средств на корреспондентских счетах (на 29,5%) и наличных денег в обращении (на 7,2%) и сопровождалось существенным ростом остатков средств на счетах расширенного правительства в Банке России – более чем на 500 млрд. руб. (в т.ч. Стабилизационный фонд Российской Федерации – на 185,2 млрд. рублей).

Состояние денежно-кредитной сферы в январе–феврале 2005 г. характеризовалось достаточным уровнем банковской ликвидности. За январь–февраль 2005 г. валовой кредит банкам снизился на 100 млн. руб., или на 1,8%. Основным инструментом, используемым Банком России для связывания свободной ликвидности, стали депозитные операции. За два первых месяца 2005 года объем депозитов кредитных организаций в Банке России возрос на 127,1 млрд. руб. (в 2,4 раза).

В феврале текущего года уровень ликвидности банковского сектора оставался высоким. Средняя величина задолженности Банка России по операциям обратного РЕПО и ОБР, депозитов кредитных организаций в Банке России и остатков на корреспондентских счетах составила в феврале 507,5 млрд. руб. против 522 млрд. руб. в январе. Основными факторами, влиявшими на динамику уровня ликвидности, выступали интервенции Банка России на внутреннем валютном рынке, а также накопление средств на бюджетных счетах, включая средства Стабилизационного фонда.

Высокий уровень ликвидности обуславливал отсутствие спроса со стороны участников рынка на операции РЕПО и низкие ставки на межбанковском рынке: большую часть месяца ставки по однодневным рублевым МБК были ниже 1% годовых. Снижение уровня ликвидности в середине месяца было вызвано плановыми выплатами в бюджет, однако ставки по кредитам «овернайт» и в этот период не превысили 2 процентов.

Для привлечения краткосрочных заемных ресурсов участники рынка в феврале активно использовали операции междилерского РЕПО. Их объем составил 6,1 млрд. руб., при этом стоимость привлечения средств, в зависимости от срока кредитования, находилась в диапазоне 1.75%–4.1%.

Банк России в феврале в целях стерилизации денежного предложения осуществлял размещение ОБР на общую сумму 3,8 млрд. руб. по номиналу. Средневзвешенная доходность сделок при этом последовательно снижалась с 4,32% до 3,86%.

Среди других инструментов стерилизации наиболее востребованным оставалось размещение кредитными организациями денежных средств на депозиты в Банке России: по итогам месяца задолженность Банка России по депозитам кредитных организаций увеличилась более чем на 50 млрд. руб. – с 168 млрд. руб. до 221 млрд. рублей.

Спрос на государственные ценные бумаги в отчетный период по сравнению с предыдущим месяцем возрос. Среднедневной оборот рынка ОФЗ увеличился с 436 до 732 млн. руб., однако рынок ОФЗ по-прежнему характеризуется невысоким уровнем ликвидности и доходности инструментов, а также концентрацией бумаг в портфелях крупнейших инвесторов. По сравнению с соответствующими показателями 2004 года обороты рынка государственных ценных бумаг остаются на достаточно низком уровне.

Увеличение среднедневного оборота рынка по сравнению с январем и рост числа сделок в значительной степени связаны с активизацией проводимой Минфином политики по наращиванию объемов в обращении наиболее ликвидных выпусков государственных ценных бумаг, а также размещению новых выпусков ценных бумаг, которые должны будут стать индикаторами процентных ставок на средне- и долгосрочном сегменте финансового рынка (ОФЗ-ПД 25057, ОФЗ-ПД 25058, ОФЗ-АД 46017). В феврале Минфин осуществил эмиссию новых выпусков государственных ценных бумаг (ОФЗ 25058 и ОФЗ 46017), а также доразмещение выпусков, пользующихся наибольшим спросом со стороны участников рынка: ОФЗ 25057, ОФЗ 27026. При проведении аукционов Минфин, как правило, предлагал значительную премию к доходности аналогичных по срочности облигаций на вторичном рынке. Значение премии варьировалось от 3,5 базисных пункта при доразмещении ОФЗ 27026 до более 20 базисных пунктов при размещении ОФЗ 46017. Объем средств, привлеченных Минфином России на рынке ОФЗ в феврале, составил 24,9 млрд. руб. Держателям государственных облигаций было выплачено в качестве купонных платежей 5,6 млрд. рублей.

Наибольшим спросом у инвесторов пользовались облигации, относящиеся к средне- и долгосрочному сегменту рынка государственных ценных бумаг (в том числе и все новые выпуски, размещенные Минфином России в 2005 году) и являющиеся наиболее привлекательными с точки зрения ликвидности.

За январь 2005 года активы банковского сектора увеличились на 1,8% (за январь 2004 г. – на 2,3%) и составили 7268,4 млрд. руб. Доля валютной составляющей в совокупных активах банковского сектора за месяц увеличилась на 1,4 процентных пункта до 27,9 процента.

Собственные средства (капитал) кредитных организаций выросли на 2,2% до 967 млрд. руб. Количество кредитных организаций с капиталом свыше 5 млн. евро за январь увеличилось на 25 и составило 40,5% от числа действующих на 01.02.05 кредитных организаций (на начало года – 38,6%).

Остатки средств на счетах клиентов за январь текущего года увеличились на 2,1% до 4240,7 млрд. руб., а их доля в пассивах банковского сектора практически не изменилась (58,3% – на 01.02.05). Прирост средств на счетах клиентов, в основном, обеспечивался увеличением средств бюджетов на расчетных и текущих счетах и вкладов физических лиц.

Остатки средств бюджетов на расчетных и текущих счетах выросли за январь на 95,6 млрд. руб., или в 1,7 раза, а их доля в пассивах банковского сектора – с 1,9% до 3,2%.

Сохранялась, хотя и при снижении темпов прироста, тенденция роста депозитов физических лиц в банках: за январь депозиты физических лиц выросли на 1,2% (за январь 2004 года – на 3,1%) и составили 1987 млрд. руб. Депозиты физических лиц в рублях увеличились на 0,9%, в иностранной валюте – на 0,6%. Несколько снизилась (с 27,5% до 27,3%) доля депозитов физических лиц в пассивах банковского сектора. Продолжала уменьшаться доля Сбербанка России на рынке вкладов физических лиц: с 60,3% на 01.01.05 до 59,8% на 01.02.05.

Объем привлеченных кредитными организациями средств предприятий и организаций за январь текущего года сократился на 28,5 млрд. руб., или на 1,4%, а доля в пассивах банковского сектора – с 27,8% до 26,9%. При этом объем депозитов юридических лиц уменьшился на 2,7%, средств предприятий и организаций на расчетных, текущих и прочих счетах – на 3,4%, а их доля в пассивах банковского сектора – с 7,9% до 7,5% и с 17,8% до 16,9% соответственно.

Объем ресурсов, привлеченных кредитными организациями посредством выпуска долговых обязательств, сократился на 5,9% до 606,3 млрд. руб. На долю выпущенных долговых обязательств на 01.02.05 приходилось 8,3% пассивов банковского сектора (на 01.01.05 – 9%). Отмечалось снижение депозитных сертификатов – на 14,9 млрд. руб. (на 15,1%) и векселей – на 23,3 млрд. руб. (на 4,6%).

В январе текущего года объем кредитов нефинансовым предприятиям и организациям увеличился на 1,5% до 3316,6 млрд. руб. при некотором снижении их доли в активах банковского сектора с 45,8% до 45,6%. Доля просроченной задолженности в объеме кредитов нефинансовым предприятиям и организациям практически не изменились (1,5%).

Объем кредитов физическим лицам вырос на 1% до 624,8 млрд. руб. При этом доля кредитов, предоставленных физическим лицам, в активах банковского сектора сохранилась на уровне на начало года (8,6%), а в объеме выданных банковским сектором кредитов сократилась с 13,9% до 13,5%.

Вложения банков в ценные бумаги в январе текущего года выросли на 3%, а их доля в активах банковского сектора – с 15,2% до 15,4%.

Объем вложений кредитных организаций в долговые обязательства вырос на 3,5%. Доля долговых обязательств в портфелях ценных бумаг кредитных организаций на 01.02.05 составила почти 70%, а в активах банковского сектора 10,7% (10,5% на начало года). В структуре вложений в долговые обязательства 57,4% (57,9% на 01.01.05) приходится на вложения в долговые обязательства Российской Федерации, объем которых за январь увеличился на 2,6%, а доля в активах банковского сектора сохранилась на уровне начала года (6,1%).

Объем учтенных банками векселей за январь вырос на 2,5% (при неизменной доле в активах банковского сектора – 2,7%). Прирост обеспечен в основном за счет роста (на 4,9%) объема вложений в векселя банков-резидентов.

Объем требований по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, в целом по банковскому сектору увеличился за январь текущего года на 32,7%, а их доля в активах банковского сектора – с 6% до 7,8%. Основной прирост обеспечен за счет значительного увеличения (на 59,3%) объемов кредитов, размещенных в банках-нерезидентах. Их доля в активах банковского сектора выросла до 4,3% на 01.02.05 (2,7% – на начало текущего года). Объем кредитов, размещенных на внутреннем межбанковском рынке, увеличился на 9,9%, а их доля в активах – с 3,2% до 3,5 процента.

Объем привлеченных на межбанковском рынке кредитов и депозитов увеличился за январь на 1,1%, а их доля в пассивах банковского сектора практически не изменилась (10,2%). При этом объем кредитов и депозитов, привлеченных на внутреннем межбанковском рынке, вырос на 8,6%, у банков-нерезидентов снизился на 2,2%.

За январь снизились на 4,8% остатки средств кредитных организаций на корреспондентских счетах в банках-нерезидентах, а их доля в активах банковского сектора практически не изменилась (1,9%).

Остатки на корреспондентских счетах кредитных организаций в Банке России сократились на 39,3%. В то же время объем депозитов и иных средств, размещенных кредитными организациями в Банке России, увеличился на 84%. В целом средства кредитных организаций на счетах в Банке России за январь сократились на 13,8%, а их доля в активах банковского сектора – с 9,7% до 8,2%.

За январь кредитными организациями получено 27,8 млрд. руб. прибыли, что на 42,5% больше, чем за январь 2004 года. Прибыль в сумме 29,7 млрд. руб. получили 1091 кредитная организация (84,2% от числа действующих на 01.02.05). Убытки понесли 204 кредитные организации (15,7% от числа действующих) в сумме 1,9 млрд. руб. Для сравнения: январь 2004 года с прибылью в сумме 20,8 млрд. руб. закончили 1071 кредитная организация (80,5% от числа действовавших на 01.02.04), а убытки понесли 254 кредитные организации (19,1% от числа действовавших) в сумме 1,3 млрд. рублей.

Количество действующих в Российской Федерации кредитных организаций сократилось с 1299 на начало 2005 года до 1296 по состоянию на 1 февраля.

Сценарные условия и прогноз основных параметров социально-экономического развития Российской Федерации до 2008 года разработаны на вариантной основе с учетом изменения внешних и внутренних условий и факторов экономического развития. Разрабатываемые варианты предусматривают реализацию пакета инвестиционно-ориентированных налоговых новаций с 2006 года1.

Вариант 1 предполагает сохранение инерционной динамики развития, характеризующейся снижением конкурентоспособности российской экономики, отсутствием позитивных сдвигов в инвестиционном климате, и не предусматривает реализацию новых масштабных проектов или стратегий. По данному варианту предполагается заметное ухудшение конъюнктуры на международных рынках энергетических ресурсов, в частности, снижение цены на нефть сорта Urals в 2006 году до 28 долл./баррель и ее дальнейшая стабилизация на этом уровне. Темпы экономического роста в данном варианте замедляются в зависимости от внешних условий с 6,3% в 2005 году до 4,5–4,6% – в последующие годы.

Вариант 2 ориентирует на инновационный путь развития на основе реализации пакета институциональных преобразований и важнейших стратегий развития секторов экономики с использованием механизма частно-государственного партнерства. Вариантом предусматривается выполнение намеченных социальных обязательств по удвоению за четыре года средней заработной платы работников бюджетной сферы и среднего размера пенсий. Финансирование реформ и высокоэффективных проектов требует увеличения доли государственных инвестиций в ВВП на 0,4 п.п. в 2006 году и около 0,15 п.п. в последующие годы. Предполагается, что цены на нефть Urals в этом варианте приняты на уровне 39 долларов за баррель в 2005 г., 34 доллара – в 2006 г., 33 и 33,5 долларов за баррель в последующие годы. В 2005 году ожидается рост ВВП на 6,5% и в 2007–2008 годах – на 6,1–6,2%. Повышенные темпы роста опираются на увеличение неценовой конкурентоспособности российской экономики и интенсивные структурные сдвиги в пользу высокотехнологичного и информационного секторов.

Общий рост инвестиций в 2006–2008 годах прогнозируется темпами около 10% в год. В 2006 г. рост инвестиций составит 11% благодаря направлению на инвестиции части средств, оставляемых у предприятий в результате осуществления налоговых новаций с 2006 года. Кроме того, решение о реализации стратегий и участии государства в их финансировании является сигналом для частных инвесторов и положительно влияет на инвестиционный климат, что будет способствовать также приросту как отечественных, так и прямых иностранных инвестиций.

В 2005 году, в результате более высоких цен на нефть, а также ожидаемых более высоких темпов инфляции, доходы федерального бюджета могут превысить показатели Закона о бюджете на 850–900 млрд. руб. и достичь 20,5–21% ВВП. Принятые обязательства по дополнительному увеличению пенсий, финансированию монетизации льгот и индексации заработной платы бюджетникам приведут к увеличению расходов бюджета в 2005 году по сравнению с Законом о бюджете на 200 млрд. рублей. Общий уровень расходов составит 16,1% ВВП против 16,3% в Законе о бюджете.

В целом профицит бюджета повысится до 4,9% ВВП (при цене нефти «Urals» 39 долл. за баррель) против 1,5% ВВП по Закону о бюджете. Это позволит не только покрыть возросший дефицит Пенсионного фонда и профинансировать досрочное погашение долгов МВФ, но и увеличить Стабилизационный фонд до 1500–1600 млрд. руб. к началу 2006 года.

В 2006–2008 годах ситуация в бюджетной системе резко изменится.

Уже принятые решения по индексации зарплат, денежного довольствия и пенсий, а также планируемый рост расходов инвестиционного характера и гособоронзаказа, ведут в 2006–2008 годах к существенному увеличению непроцентных расходов федерального и консолидированного бюджетов.

2.2 Улучшение системы российских финансов

В сложившихся условиях актуализируются задачи оценки эффективности действующей системы фискального регулирования и отыскания путей ее оптимизации. Оценить эффективность фискальной политики можно с разных позиций. При оценке фискальной политики с точки зрения государства возможны два аспекта анализа: оценка эффективности фискальной политики, влияющей на производственную активность экономической системы и на наполненность доходной части государственного бюджета.

Именно нелинейная зависимость объемов производства и налоговых поступлений от налогового бремени и есть предмет изучения, когда оценивается эффективность фискальной системы.

В последнее время проводится много исследований, в которых делается попытка оценить эффективность отдельных сторон фискальной системы с помощью отыскания точек Лаффера для конкретных видов налоговых сборов. Вместе с тем концепция кривой Лаффера изначально создавалась применительно к понятию совокупного налогового бремени, т.е. всей массы налоговых отчислений.

Будем отыскивать точки Лаффера для усредненного макроэкономического показателя налогового бремени. Под последним мы будем понимать долю налоговых поступлений в консолидированный бюджет страны в объеме валового внутреннего продукта (ВВП) (в более общем случае можно использовать и показатель валового национального продукта)1.

В общем случае поставленную задачу можно решить эконометрическими способами, в основе которых лежит постулат о том, что объем производства нелинейно зависит от величины налогового бремени.

Учитывая, что для российской экономики еще не сформированы ретроспективные динамические ряды, достаточные для проведения корректных эконометрических расчетов, можно воспользоваться другими способами оценки эффективности фискальной политики. К числу подобных альтернативных подходов можно отнести методы точечно-кусочной аппроксимации анализируемого процесса с помощью степенной функции, которые принципиально отличаются от эконометрических методов, основанных на интервальной аппроксимации. Здесь возможны два варианта расчета: обобщенный трехпараметрический и упрощенный двухпараметрический.

На основании этих методов был проведен анализ фискальной политики России с 1990 до 2003 года1. Из расчетов были получены следующие выводы. Фискальная система российской экономики в течение всего анализируемого периода испытывала постоянные встряски. Это выразилось, по крайней мере, в двух обстоятельствах. Во-первых, наблюдался значительный разброс значений фактического налогового бремени: от 21,5% в 1996 г. до 27,4% в 1993 г.; такая разница составляет 27% от базы 1996 г., что весьма чувствительно для любой экономики. Во-вторых, отсутствовала единая тенденция динамики показателя уровня фактического налогового бремени, который совершал постоянные колебания вверх–вниз. Такое положение дезориентировало экономических агентов и предопределило противоречивость результатов всех последующих расчетов, в которых лишь отразилась общая неопределенность экономической ситуации в стране.

На протяжении почти всего переходного периода уровень фактического налогового бремени в России перекрывал точки Лаффера. Это означает следующее: налоговая система страны была построена таким образом, что стимулировала спад производства с одновременным сокращением налоговых доходов государства. Любое повышение фискального гнета только усугубляло и без того тяжелое положение в реальном секторе экономики.

Решение этих проблем предполагает множество различных подходов, среди которых, в частности, можно отметить качественный метод решения проблемы. Он заключается в упорядочении и совершенствовании всего налогового законодательства. Необходимо прежде всего отказаться от практики начисления налогов на затраты (в настоящее время именно таким образом изымается налог на добавленную стоимость) и перейти к схеме, предусматривающей уплату налогов по мере поступления средств на счет предприятия. Уже этих двух моментов в действующей системе фискального регулирования достаточно, чтобы разрушить вполне нормальную экономическую структуру.

Однако этот подход, направленный на «расшивку» всей системы бухгалтерского учета для изменения самого механизма изъятия налогов, не предполагает методов макроанализа. В противовес ему количественный метод оптимизации налоговой системы нацелен на определение максимально рациональных налоговых ставок в рамках действующего фискального механизма. Понятно, что он предполагает оптимизацию величин, как отдельных налоговых ставок, так и совокупного налогового бремени как на юридических, так и физических лиц. Данный метод кардинально не меняет действующей системы налогообложения и, по сути, нацелен лишь на корректировку количественных фискальных параметров. Понятно, что это направление совершенствования системы государственного регулирования предполагает применение широкого спектра микро– и макроэкономических методов и моделей.

Одним из важных направлений, стимулирующих расширение инвестиционной деятельности и деловой активности, является осуществление реформ в налоговой сфере, обеспечивающих снижение налоговой нагрузки на производителей на основе введения в 2006–2007 гг. комплекса инвестиционно-ориентированных налоговых новаций.

С 2006 года предусматривается:

Первое – установление общего порядка принятия к вычету сумм НДС при осуществлении капитальных вложений.

Второе – осуществление мер, относящихся к налогу на прибыль организаций:

ускоренное списание амортизации на вновь вводимые основные средства в размере 10%;

снятие ограничения на перенос убытков на будущее (30% к налоговой базе);

списание расходов на НИОКР в течение двух лет.

Главной целью финансовой политики государства в отношении малого бизнеса должно являться устранение неблагоприятного положения малых предприятий на рынке кредитных и инвестиционных ресурсов в силу их недостаточной финансовой устойчивости и залогоспособности, а также целевое финансирование отдельных высокоэффективных программ и проектов, позволяющих раскрыть внутренний потенциал малых предприятий, обеспечить их поступательное развитие и повышение конкурентоспособности.

Основными направлениями кредитно–финансовой и инвестиционной поддержки малого предпринимательства в 2005 г. были выделены: различные формы финансирования лизинга и схемы проведения лизинговых операций; системы самофинансирования малого предпринимательства (кредитные союзы, общества взаимного страхования) и микрокредитование.

Возможности малых предприятий получить банковский кредит ограничены в силу более жестких требований банков к малым предприятиям по предоставлению гарантий возврата кредита ввиду отсутствия у последних достаточно длительной кредитной истории и повышенных рисков. Банковский сектор в большей мере ориентирован на обслуживание крупных предприятий, что существенно повышает издержки кредитования малых предприятий и приводит к повышению ставок по кредитам.

В соответствии с поручениями Президента Российской Федерации в рамках Федеральной программы ведется работа по формированию группы банков, финансовых компаний, инвестиционных фондов, в том числе с государственным участием, которые будут работать с субъектами малого предпринимательства, а также создание условий для удешевления кредитных ресурсов, направляемых на кредитование малого предпринимательства, вовлечения средств частных инвесторов в развитие малых предприятий.

Банк России рассматривает вопрос о создании небанковских кредитных организаций, которые будут осуществлять депозитно–кредитные операции и специализироваться на обслуживании (кредитовании) отдельных видов деятельности, в том числе на кредитовании субъектов малого предпринимательства.

Создание общих благоприятных условий кредитования и оздоровление финансового рынка России в целом не исключают необходимости сохранения специальных механизмов финансовой поддержки малого предпринимательства через систему фондов поддержки малого предпринимательства. Такая система хорошо зарекомендовала себя за рубежом.

Проблема нехватки у малых предприятий высокотехнологичных основных фондов может быть решена на основе лизинга оборудования, с помощью которого малые предприятия, не имея достаточных средств и не прибегая к привлечению кредитов, могут использовать в производстве новое прогрессивное оборудование и технологии.

Несмотря на относительно малый объем государственных средств, вложенных в создание и развитие региональных лизинговых компаний, развитие лизинговых операций, ориентированных на малый бизнес, приносит положительные результаты.

Мониторинг деятельности 9 региональных лизинговых компаний (по данным ФФПМП), работающих с малыми предприятиями, показал, что средний процент лизингополучателей – субъектов малого предпринимательства от общего количества клиентов составляет 61,5%, при этом из общего количества заключенных договоров на автотранспорт приходится 28,2%, на торговое оборудование –27%, компьютеры и другую оргтехнику – 8,6%, на производственное оборудование – всего 4,5%, сельскохозяйственное оборудование – 1,3%.

Эффективная работа лизинговых компаний позволяет не только своевременно и в полном объеме получать лизинговые платежи и комиссионное вознаграждение, но и отчислять соответствующие суммы налогов в бюджеты, превышающие объемы средств, первоначально выделенных на их финансовую поддержку.

Лизинговые компании в настоящее время испытывают значительные трудности в привлечении дополнительных оборотных средств. Существуют проблемы, вытекающие из общей неразвитости рынка: финансовая маломощность предприятий, отсутствие традиций цивилизованного поведения лизингополучателей, неполнота правовой базы, неясность налоговых правил, недоработка механизма возврата имущества, отсутствие развитого рынка подержанного оборудования.

Одним из наиболее распространенных в мировой практике инструментов финансирования малого предпринимательства является венчурное инвестирование. Инвестиции венчурного капитала сопряжены с длительными сроками вложений, относительно повышенными рисками, но обеспечивают более высокую доходность в случае успешного развития получателей инвестиций. Эти средства вкладываются, в основном, в уставной капитал вновь созданных малых и средних предприятий, ориентированных, как правило, на развитие новых технологий или создание новых наукоемких продуктов.

Для становления малых предприятий и деятельности предпринимателей без образования юридического лица важное значение имеет проблема быстрого доступа к кредитным ресурсам в относительно малых суммах, используемым в качестве оборотных средств – микрофинансирование. По оценкам Ресурсного центра малого предпринимательства объем рынка микрофинансирования в России составляет около 7 млрд. долларов.

Только в 1998–2003 гг. началась реализация нескольких программ микрофинансирования на общую сумму около 100 млн. долларов на региональном уровне при содействии ФФПМП и ряда зарубежных и международных организаций.

Значительным инвестиционным резервом для малого предпринимательства является внебанковский рынок капитала, в том числе система обществ взаимного кредитования (кредитных кооперативов и союзов), являющихся достаточно эффективным механизмом вовлечения свободных средств граждан в развитие малого предпринимательства.

Развитие государственной финансовой поддержки малого предпринимательства должно способствовать созданию базы для рациональной структуры как регионального хозяйства, так и экономики России в целом. Достижение этой цели связано с разработкой специальных механизмов финансово-кредитной поддержки малого предпринимательства и решением комплекса взаимосвязанных вопросов, включающих развитие системы гарантий и внедрение компенсации части процентных ставок по кредитам коммерческих банков, налоговые льготы, совершенствование законодательства, информационную поддержку, подготовку кадров, формирование соответствующей инфраструктуры финансовых институтов поддержки малого предпринимательства, эффективную координацию действий в этой области федерального центра, субъектов Федерации и органов местной власти.

Государственная финансово-кредитная поддержка малого предпринимательства должна осуществляться по двум основным направлениям.

Первое из них связано с оказанием субъектам малого бизнеса прямой финансовой помощи в виде субсидий, дотаций, кредитов, в том числе льготных и беззалоговых; гарантий по кредитам коммерческих банков; полной или частичной компенсации финансовым структурам недополученной прибыли при кредитовании субъектов малого предпринимательства по пониженной ставке, а также совместного финансирования за счет бюджета и кредитно-финансовых организаций. Такая финансовая помощь может являться как безвозвратной, не оговоренной какими-либо предварительными условиями, так и предполагающей использование средств строго по назначению при условии их возврата или компенсации.

Второе направление – косвенная финансовая поддержка малого предпринимательства, нацеленная на поощрение, стимулирование инвестиционной активности малых предприятий. Соответствующие меры должны включать общегосударственные и региональные режимы налогообложения малых предприятий, внедрение упрощенных схем взимания налогов; установление норм ускоренной амортизации оборудования, используемого малыми предприятиями; распространение системы лизинга и др.

Должен получить развитие механизм гарантий по инвестиционным кредитам малым предприятиям, включая предоставление государственных гарантий коммерческим банкам, принимающим участие в финансировании сферы малого предпринимательства.

Одним из направлений формирования благоприятной среды для развития предпринимательства является имущественная поддержка субъектов малого предпринимательства, которая заключается в приобретении или аренде производственных площадей или оборудования предприятий, находящихся в государственной собственности. До настоящего времени не решены проблемы эффективного и рационального использования недвижимого имущества, обусловленные целым рядом факторов: излишками площадей на предприятиях, недогрузкой производственных мощностей и оборудования; недостроенными или замороженными производственно-техническими корпусами или строениями и т.д.

Аренда, как преобладающая форма размещения малого бизнеса, становится малым предприятиям не по силам из-за отсутствия долгосрочных стабильных условий аренды и стремления арендодателей перенести на арендаторов всю тяжесть расходов по содержанию имущества. Это сдерживает развитие малых предприятий производственного и научно-технического профиля.

Вместе с тем, необходимо отметить, что в рамках предоставленных полномочий Минимущество России и МАП России содействуют решению имущественных вопросов поддержки малого предпринимательства.

Заключение

Для российской экономики сохраняется угроза оказаться в числе стран, чье влияние на развитие мировой экономики является незначительным. Продолжает снижаться доля России в мировом производстве и торговле. По прогнозам экономистов Россия уже в среднесрочной перспективе столкнется как с ограничениями эффективных производственных фондов, так и с энергетическими ограничениями на сколько-нибудь существенный экономический рост. Без значительного реформирования российская финансовая система еще долго будет оставаться потенциальным источником нестабильности и потрясений в стране. Ухудшение демографической ситуации, кризис в сферах образования и здравоохранения могут вызвать ускоренную деградацию человеческого капитала страны.

Единственным способом ответа на вызовы является достижение устойчиво высоких темпов экономического роста, который остается крайне неустойчивым и обязан, прежде всего, благоприятному состоянию мировой конъюнктуры последних лет, за счет чего наша экономика получила значительные экономические преимущества и большие дополнительные доходы. Быстрый и устойчивый рост может быть только тогда, когда производится конкурентоспособная продукция. По мнению Президента России «конкурентоспособным должно быть все – товары и услуги, технологии и идеи, бизнес и само государство, частные компании и государственные институты, предприниматели и государственные служащие, студенты, профессора, наука и культура»1.

Поэтому в президентском послании Федеральному собранию в 2003 году поставлена задача удвоения за десятилетие (к 2010 году) внутреннего валового продукта страны.

В программе Правительства Российской Федерации на период до 2010 года предусмотрена модернизация экономики в несколько этапов.

Ключевыми задачами первого этапа, рамки которого были ограничены 2000 годом, являлось создание базовых законодательных основ, обеспечивающих новые условия хозяйствования, и приведение обязательств государства в соответствие с его ресурсами.

На втором этапе (2001–2003 годы) начата реализация экономической политики, основанной на новых принципах. Дерегулирование экономики, гарантии прав собственности и равных условий конкуренции провозглашаются основными мотивами экономической политики. В этот период планировалось сосредоточить инвестиционную активность государства на обновлении всего спектра производственной и финансовой инфраструктуры. Цель финансовой политики государства – обеспечение финансовой стабильности и снижение долговой нагрузки на экономику. Предполагалось, что основным фактором экономического роста на этом этапе будет развитие «нового сектора» на базе высвобождения предпринимательской инициативы.

Третий этап (2004–2010 годы) должен стать периодом масштабной структурной перестройки экономики, которая будет стимулироваться всем комплексом социально–экономических факторов – снижением налогового бремени, накоплением новых инвестиций, растущей внешней конкуренцией, государственной поддержкой малого и среднего бизнеса, созданием более эффективных механизмов перетока капитала и рабочей силы, которые должны привести к росту эффективности факторов производства. Этот период будет связан с ростом покупательной способности национальной валюты, переходом денежно–кредитной политики к механизмам регулирования процентных ставок. Доля государства в перераспределении валового внутреннего продукта будет снижаться по мере роста экономики, обеспеченного высокой инвестиционной активностью, включая приток иностранных инвестиций.

В целях сокращения административного влияния на экономику и повышения эффективности деятельности правительственного аппарата осуществлена реорганизация его деятельности. Изменена структура правительства, которая стала трехуровневой. Министерства призваны вырабатывать государственную политику в конкретных областях; Федеральные службы – проводить в жизнь политику министерств и контролировать результаты; Федеральные агентства призваны оказывать государственные услуги. Предполагается, что такая структура повысит личную ответственность руководителей различных подразделений за конечный результат и приведет к совершенствованию деятельности исполнительного органа власти, что позитивно скажется на проведении экономической политики государства.

Список использованных источников

Конституция РФ.

Бюджетный Кодекс РФ. Ч. I, II.

Налоговый Кодекс РФ. Ч. I, II.

Федеральный закон №173-ФЗ «О принятии бюджета на 2005 год» от 23.12.2004.

Аркин В., Сластников А., Шевцова Э. Налоговое стимулирование инвестиционных проектов в российской экономике. М.: РПЭИ / Фонд Евразия. 1999.

Бабич А.М., Павлова Л.Н. Финансы. М.: ИД ФБК-Пресс, 2000.

Балацкий Е.В. Эффективность фискальной политики государства. // Проблемы прогнозирования. 2004 – №5.

Капитоненко В.В. Инфляционный сдвиг налоговой ставки на кривой Лаффэра // Экономика и технология: межвузовский сборник научных трудов. М.: РЭА, 1994.

Петров Ю.А., Егорова Е.Н. Налоговое бремя в России и за рубежом // Консультант директора. 1999 – №17.

Путин В.В. Россия на рубеже тысячелетий // Независимая газета. 1999. 30 дек.

Романова Т.Ф. Финансовая политика государства, ее роль в формировании и регулировании финансового механизма. // Финансовые исследования. 2001 – №4.

Самсонов Н.Ф., Баранникова Н.П., Строкова Н.И. Финансы на макроуровне. М.: Высшая школа, 1998.

Соколовский Л.Е. Подоходный налог и экономическое поведение // Экономика и математические методы. 1989. Т. 25. Вып. 4.

Сумароков В.Н. Государственные финансы в системе макроэкономического регулирования. М.: Финансы и статистика, 1996.

Финансы. Учебник / Под ред. М.В. Романовского. М.: Изд-во «Перспектива», изд-во «Юрайт», 2000.

Финансы. Учебник / Под ред. Л.А. Дробозиной. М.: ЮНИТИ, Финансы, Москва, 1999.

Российский статистический ежегодник. Стат. сб. М.: Госкомстат России, 2005.

Финансы в России. Стат. сб. М.: Госкомстат России, 2005.

1 Самсонов Н.Ф., Баранникова Н.П., Строкова Н.И. Финансы на макроуровне. М.: Высшая школа, 1998. Стр. 20.

2 Финансы. Учебник / Под ред. М.В. Романовского. М.: Изд-во «Перспектива», изд-во «Юрайт», 2000. Стр. 86.

3 Финансы. Учебник / Под ред. Л.А. Дробозиной. М.: ЮНИТИ, Финансы, Москва, 1999. Стр. 31.

1 Петров Ю.А., Егорова Е.Н. Налоговое бремя в России и за рубежом//Консультант директора. 1999–№17. Стр. 28–31.

1 Налоговый Кодекс РФ. Ст. 13.

2 Там же. Ст. 14.

1 Налоговый Кодекс РФ. Ст. 15.

1 Романова Т.Ф. Финансовая политика государства, ее роль в формировании и регулировании финансового механизма.// Финансовые исследования. 2001–№4. Стр. 10.

1 Федеральный закон № 173-ФЗ «О принятии бюджета на 2005 год» от 23.12.2004.

1 Данные Министерства экономического развития и торговли РФ.

1 Балацкий Е.В. Эффективность фискальной политики государства.//Проблемы прогнозирования. 2004–№5.

1 Балацкий Е.В. Эффективность фискальной политики государства.//Проблемы прогнозирования. 2004–№5.

1 Путин В.В. Россия на рубеже тысячелетий // Независимая газета. 1999. 30 дек.

Курсовая работа: Стратифікація мовних одиниць на території Німеччини

Міністерство освіти та науки України

Сумський державний університет

Гуманітарний факультет

Кафедра германської філології

Курсова робота

з германської філології

Стратифікація мовних одиниць на території Німеччини

Зав. каф. «Германської філології»

к.філол.н.доц. Кобякова І.К.

Науковий керівник:

ст.в. Дегтярьова Лариса Іванівна

Виконала: Стукало В.Г.

Суми, 2009

Зміст

Вступ

Розділ 1. Територіальні відмінності мовних одиниць

1.1 Поняття літературної мови та діалекту

1.2 Класифікація німецьких діалектів

1.3 Розвиток та становлення німецьких діалектів

1.4 Вплив інших мов на розвиток німецької мови

Розділ 2. Лексико-граматичні особливості німецьких діалектів

2.1 Фонетичні особливості німецьких діалектів

2.2 Лексико-семантичні особливості німецьких діалектів

2.3 Граматичні особливості німецьких діалектів

Висновки

Список використаної наукової літератури

Список використаної довідкової літератури

Додаток

Вступ

З матеріального погляду в мові, яка реалізується в мовленні, немає нічого, крім звуків, які комбінуються у слова, речення тощо. За цими комбінаціями окривається величезний світ значень — фонетичних, лексичних, граматичних, стилістичних. Саме в них відображені знання народу— носія мови — про світ, його структуру, ставлення людей до нього. «Мова народу — це його дух, і дух народу — це його мова» (В. фон Гумбольдт) [1,4]. У ній акумулюється духовна енергія народу. Вона є головною ознакою і символом нації.

Багато клітинок і все ж таки одне ціле, кожен сам по собі і все-таки всі з’єднані разом в деяку єдність; саме на цьому базується, поряд з глибинним ходом історії, інша таємниця життя мови. Проте ми поки що не описали повністю її строкатість: поряд зі спеціальними, особливими і професійною мовою є ще способи мови, пов’язані з ландшафтом — діалекти. Кожен знає, що берлінець говорить інакше, ніж мюнхенець, гамбуржець – по-іншому, ніж рейнландець, шваб інакше, ніж фриз, баденець, будь він алеманом або рейнським франком, інакше, ніж люксембуржець, і вже, звичайно, ніхто не сплутає сакса з балтом. Всі вони пишуть на літературній німецькій, проте говорять на відповідних діалектах. Ця літературна німецька — культурна мова, якою пишуть, на якій говорять з трибуни, по радіо і телебаченню, утворює щось на зразок компромісу між діалектами; такою вона виросла поступово в результаті зусиль, які тривали століттями з тих пір, як господарські та транспортні зв’язки, а також міграція населення постійно вимагали стирання кордонів, які визначаються діалектами. Торгове та комерційне сполучення між містами і князівствами, переклад Біблії, створений Лютером, і ініційоване ним німецьке реформування євангельського богослужіння, яке тепер впливає також і на німецькомовне католицьке богослужіння, мовні суспільства 17-го століття і класична поезія, нарешті, переселення нашого часу є віхами цього розвитку.

У той час, як у всіх сусідніх з Німеччиною країнах як зразкового діалекту виступав діалект якої-небудь однієї місцевості або ландшафту, в той час, як Флоренція здобувала тріумфальну перемогу над італійськими діалектами, Лондон — над англійськими, Париж — над французькими і Москва — над російськими, повільно і постійно створювалася мовна форма, яка, що живиться всіма діалектами, служила посередником між усіма ними.

Хто ще згадує про те, що такі слова, як aufpassen, Block, Fliese, Kante, krabbeln, Quatsch, Schlips, Schnaps, Schuft (якщо обмежитися тільки ними) спочатку були надбанням нижньонімецьких діалектів, що, наприклад, таке слово, як aehnlich походить з середньонімецького діалекту, слово Huegel походить з східносередньонімецького, а слово Kneipe є верхньосаксонським внеском у літературну мову, слово Fesch — це дитя Відня, der Radau, die Faxen, der Rollmops — слова берлінського походження; die Gemse, der Foehn, das Heimweh, der Putsch виросли в Альпах. З прикладів такого роду можна скласти довгі списки, вони могли б показати, що жоден діалект не був забутий, коли мова йшла про те, щоб створювати літературну мову [5,4].

Проблемою дослідження німецьких діалектів займалися такі вчені як А. Бах, Р. Оррін [22], Г.Баузінгер [20], К.Матхаєр [21], В.М. Жирмунський [5,6], О.І. Домашнєв [3], Н.І. Філічева, В.Д. Дєвкін [2], та інші. Проте недостатньої уваги приділялося зіставленню лексико-семантичних, фонетичних та граматичних особливостей німецьких діалектів.

Актуальність цієї проблеми полягає у наступному:

— Діалекти слугують для розуміння процесу історичного розвитку мови: у діалектах часто зберігаються архаїзми, необхідні для відтворення широкого мовного руху;

— Діалекти слугують для встановлення взаємовідносин між історією мови та історією народу, так як діалектні факти часто дають можливість простежити, як пересувалися племена і народи в далекій давнині;

— Діалекти слугують для розуміння різноманіття слів, звуків і форм сучасної мови, для практичного врахування особливостей місцевої мови.

Об’єктом дослідження виступають німецькі діалекти.

Предмет дослідження становлять особливості німецьких діалектів.

Основною метою дослідження є зіставлення та розгляд класифікації та особливостей формування різних варіантів німецьких діалектів.

Відповідно до мети дослідження в роботі ставляться і вирішуються наступні завдання:

— Розгляд понять діалект і літературна мова;

— Розгляд розвитку та становлення німецьких діалектів;

— Розгляд впливу інших мов на німецьку мову;

— Розгляд класифікації сучасних німецьких діалектів;

-Розгляд та порівняння лексико-семантичних, фонетичних та граматичних особливостей німецьких діалектів [9,367].

В даній роботі використовуються такі методи аналізу як зіставний, описовий, метод порівняльного аналізу, метод порівняльно-історичного аналізу.

Розділ 1. Територіальні відмінності мовних одиниць

Поняття літературної мови та діалекту

Основою німецької літературної мови становлять діалекти. Літературна німецька мова була сформована з верхньо-південнонімецьких та верхньо-середньонімецькіх діалектів. За часів Середньовіччя відбулося друге пересування приголосних. Пізніше літературна німецька мова вплинула на нижньо-північнонімецькі діалекти, котрих зміна смичкових приголосних не торкнулася.

Літературна мова — це унормована мова суспільного спілкування, спільна мова писемності одного, іноді декількох народів: мова офіційно-ділових документів, шкільної освіти, писемно-побутового спілкування, науки, публіцистики, художньої літератури, всіх проявів культури, що відбуваються в словесній формі, частіше писемній, але іноді усній. Розрізняються письмово-книжна й усно-розмовна форми літературної мови, виникнення, співвідношення й взаємодія яких підкоряються певним історичним закономірностям [30,352].

Власне літературна мова — одна з форм національної мови, яка існує поряд з іншими її формами — діалектами, просторіччям, мовою фольклору. Літературна мова має наддіалектний характер, стабільні літературні норми у граматиці, лексиці, вимові.

Система функціональних стилів німецької мови включає в себе літературну мову (Schriftsprache, Standardsprache, Hochdeutsch), що зближуються з літературною нормою побутово-розмовна мова (Umgangssprache), регіональні, побутово-розмовні мови (берлінська, північнонімецька, верхньо-саксонсько-тюрінгенська, вюртемберзька, баденська, баварська, пфальцьська, гесенська), численні напівдіалекти (що виникли на базі діалектів регіональні розмовні наддіалектні форми мови, що відрізняються від власне діалектів усуненням найбільш специфічних діалектних ознак) і власне територіальні діалекти [23,97].

Діалект (грец. διαλέγομαι, dialegomai „розмовляти, спілкуватись, вести розмову один з одним“ звідки διάλεκτος — наріччя, говір, мова, якою спілкується між собою певна група людей), різновид мови, що вживається як засіб порозуміння особами, пов’язаними між собою територією, фаховою або соціальною спільністю [27,31].

Регіональні і навіть місцеві діалекти різняться один від одного і літературної німецької мови у вимові, граматиці і лексиці настільки, що в деяких випадках непорозуміння робить спілкування неможливим:

Satz: Er ist vor vier oder sechs Wochen gestorben.

Schleswigisch: He is fr veer oder sдhs Week’n dod blцw’n.

Holsteinisch: He is voer veer oder ss Weeken dod blewen.

Ripuarisch: Dia es fьr vier udder sechs Weihn gestorfe.

Brandenburg-Berlinisch: Ea is voa via oda sechs Wochen jestorben.

Sдchsisch: Aorr is vaorr vier aber sechs Wuchn gestorm.

Hochalemannisch: Ar esch ver viar eder sex Wocha gschtorwen.

Sьdbairisch: Er ischt vor viar odr sдx Wocha gstorba (6,121).

Іноді люди з різних земель не можуть зрозуміти один одного, якщо вони говорять на своїх рідних діалектах. Саме в таких випадках на допомогу приходить літературна німецька мова — основний засіб передачі інформації в літературі, освіті та бізнесі. Більшість німців — білінгвісти: вони з дитинства володіють як діалектом свого регіону, так і літературною мовою (Hochdeutsch). Якщо ви трохи знаєте класичний варіант німецької, ваш співрозмовник-німець буде намагатися говорити з вами на літературній мові (також має діалектні забарвлення, проте, вже більш-менш нагадує те, що ви колись вивчали).

Сучасна німецька мова складає історично сформовану складну, ієрархічно організовану систему різних форм існування, що включає: літературну мову, різновиди побутово-розмовної мови і територіальні діалекти.

Діалект являє собою територіально замкнуту, специфічну для даної місцевості форму існування мови на відміну від літературної мови, яка носить надтерріторіальний характер і не обмежениа рамками певної місцевості.

Функціональні та структурні ознаки територіального діалекту найчастіше характеризують через його протиставлення літературній мові.

Діалект — це така форма існування мови, для якої характерні:

1) територіальна обмеженість,

2) неповнота суспільних функцій і як наслідок цього — незначне стильове розмаїття, зокрема наявність стилів, пов’язаних лише з розмовною формою реалізації мови (діалекту як неписемній формі невластиві такі книжкові функціональні стилі, як офіційно-діловий, науковий, публіцистичний і т.д.).

3) закріпленість за побутовою та побутово-виробничою сферою спілкування,

4) певна, історично-зумовлена соціальна сфера поширення — серед селян і близьких до них соціальних груп,

5) відсутність відбору та регламентації мовних засобів (існування норми у вигляді узусу, а не кодифікованих правил),

6) структурна підпорядкованість діалекту вищим формам існування мови, зокрема літературній мові [14, 92].

Важливою відмінністю діалектів від літературних мов є відсутність у діалектів самостійної форми листа.

Стосовно мовної ситуації в європейських державах діалектологи зазвичай відзначають, що діалектами користуються так звані «нижчі верстви» суспільства — селяни, робітники, дрібні службовці, що має низький рівень освіти. Тоді як до числа носіїв літературної мови відносять так звані «середні та вищі» класи суспільства — вищих чиновників, підприємців, діячів науки і культури, що відрізняються високим рівнем освіти.

Носії сучасної німецької мови, здебільшого, користуються не якою-небудь певною формою існування мови, а двома, і навіть трьома, але роблять це у відповідності до певних правил їх застосування, що історично склалися в даній комунікативної спільності. Різниця між названими «регістрами» німецької мови можна побачити на наступному прикладі:

• літературна форма розмовної мови — Hat dir (der) Josef denn gestern Mittag wirklich nicht Adieu gesagt?;

• діалект міста Бад Емс (Рейнланд-Пфальц) — Ei, hot d de Jussep da gist wommendch wklisch nit Adsch gesot?;

• побутово-розмовна мова тієї ж місцевості — Ei, hat di de Jsef dan gestn Middch wiklisch nit Adsch gesacht? (18,53)

Діалект як одна з форм прояву німецької мови існував задовго до формування єдиної національної літературної мови і є набагато старше цього останнього. Тому широко поширений в німецькій літературі в період боротьби за остаточне встановлення єдності норм національної літературної мови (середина XVI — початок XIX ст.) погляд на місцеві діалекти як на «зіпсовану» літературну мову (verderbte Schriftsprache) є антинауковим.

Для позначення об’єкта діалектології в німецькій мові використовуються терміни der Dialekt і die Mundart, які більшістю німецьких діалектологів вживаються як синоніми. Перше з них є греко-латинським запозиченням, яке має латинізовану форму dialektus. У 1734 р. була зафіксована понімечена форма даного запозичення der Dialekt. Більша частина носіїв сучасних німецьких діалектів звичайно називає цим (за походженням — іншомовних) словом рідну говірку своєї місцевості. За свідченнями багатьох лінгвістів даний термін їм є більш знайомим, ніж споконвічно німецьке позначення die Mundart, яке було введено замість колишнього Redart — місцевий різновид усної народно-розмовної мови як німецького еквівалента.

Класифікація німецьких діалектів

Діалекти німецької мови виявляють широкий спектр варіювання. Німецькі діалекти поділяються на нижньонімецькі діалекти на півночі, які не пережили другого німецького зсуву звуків, та на верхньонімецькі діалекти на півдні, на які дуже вплинув зсув голосних та приголосних. Крім того не існує різкої межі між двома типами діалектів. Перша група діалектів поступово переходить у другу групу.

Верхньонімецькі діалекти в свою чергу діляться на середньонімецькі та верхньонімецькі. Мовна межа між середньо-верхньонімецькими діалектами має назву Гермесхаймська лінія, та включає в себе франко-баварські та південно-франко-швабські діалекти.

Так звана «нова» мовна лінія між верхньо- та середньонімецькими діалектами розглядається сьогодні вцілому як Шпаєрська лінія.

У більшості середньо-верхньонімецьких варіаціях другий зсув голосних та приголосних відбувся у верхньонімецькій мові лише частково, так, як і у східно-середньонімецьких варіаціях, які у більшій мірі вплинули на розвиток стандартної мови. Середньо-верхньонімецькі діалекти варіюються при цьому від верхньоалманського та баварсько-тирольського, у яких, як у єдиних варіантах мови відбувся другий німецький зсув голосних та приголосних, до східно-беркського та мольмського діалектів, у яких наприклад слово ik перейшло в ich, maken в machen, і вцілому ця лінія розмежування діалектів розглядається як північна межа верхньонімецьких варіантів.

Нижньонімецькими називаються ті діалекти, у яких другий(верхньонімецький) зсув голосних і приголосних не відбувся зовсім, або відбувся у незначній мірі. Нижньонімецька мова (нижньосаксонська та східносаксонська) виникла з давньосаксонської. На ній говорять на півночі Німеччини, а також на північному заході Голландії, де вона має назву «nedersaksisch».

Північнонімецька мова зберегла в Німеччині та Голландії офіційний статус регіональної мови. Такі землі як Гамбург, Шлесвіг-Гольштайн, Нижня Саксонія, Мекленбург-Передня Померанія закріпили офіційний статус нижньонімецького діалекту.

Нижньорейнські варіації нижньофранконського діалекту на німецькій території нижнього Рейну, так як і нижньонімецькі діалекти не підлягли другому зсуву голосних та приголосних верхньонімецької мови. Ці діалекти у більшій мірі близькі до межуючих з ними голландських діалектів, ніж до сусідніх німецьких варіантів [2,56].

Філологи широко дискутують про належність цих діалектів до нижньонімецьких. Діалекти областей між Урдингенською лінією (ik/ich) та Бернрадською лінією(maken/machen) (Дюссельдорф, Мюнхенгладбах, Крефельд, Нойс) мають ознаки як нижньофранконського так і середньофранконського діалектів і становлять область переходу діалектів від середньонімецького/середньофранконського до нижньофранконського діалекту.

1.3 Розвиток та становлення німецьких діалектів

Слово Deutsch утворено від старонімецького thioda, thiodisk і означає «говорити мовою народу» («народний»), який, на відміну від знаті говорить на латині. Латинське theodisce, що утворилося на його основі і вперше з’явилося на синоді в 786 році н.е., описувало народи, які не говорять латинською, зокрема німецькою (у тому числі і голландською мовою).

Сучасна літературна німецька мова (Hochdeutsche Sprache, або Hochdeutsch) розвинулася на основі верхньо-(південно-) і середньонімецьких діалектів, що зазнали у VI-VIII століттях н. е. так зване друге пересування приголосних. Поступово вона також впливала на діалекти, не піддалися цьому процесу. Варто зауважити, що вживання прикметників hoch (високий, верхній) і niedrig (nieder-) (низький, нижній) в даному випадку описує регіональної мови, а не його якісну оцінку. На відміну від своїх романських і слов’янських сусідів, у німецькому мовному ареалі протягом усього середньовіччя існували територіально роздроблені політичні структури. Це призвело до утворення і паралельному розвитку великого числа різних діалектів німецької. Вагомі регіональні особливості вживання мови ускладнювали процес створення культурної цілісності і спонукали поетів початку XIII-го століття уникати діалектні форми з метою розширити коло потенційних читачів, що розглядається першою спробою створення загальнонімецької мови. Проте лише поширення грамотності в широких верствах населення в періоди пізнього Середньовіччя послужило початком розвитку нової письмової та усної літературної німецької мови.

У 1521 році Мартіном Лютером був переведений на тоді ще не усталену стандартну новонімецьку письмову мову (Neuhochdeutsch) Новий, а в 1534 — Старий Завіт, що, на (спірному) думку вчених, вплинуло на її розвиток цілих поколінь, тому що вже в XIV столітті було помітно поступовий розвиток загальнорегіональної письмової німецької мови, яку також називають ранньою новою німецькою мовою (Frьhneuhochdeutsch). Освіта літературнї письмової німецької мови була в основному завершена у XVII столітті [23,21].

На відміну від більшості європейських країн, літературна мова яких ґрунтується на діалекті столиці, німецька літературна мова є чимось «середнім» між середньо-і верхньонімецької діалектами і вважається місцевим тільки в Ганновері. У північній частині Німеччини ця мова поширилася у сферах державного управління і шкільної освіти під час Реформації. В епоху розквіту Ганзи по всій північній Німеччині панували нижньонімецькі діалекти і нідерландська мова. З часом літературна німецька мова в північних регіонах Німеччини практично витіснила місцеві діалекти, які лише частково збереглися до сьогоднішнього часу. У центрі і на півдні Німеччини, де мова спочатку була більше схожа на літературну, населення зберегло свої діалекти.

1.4 Вплив інших мов на німецьку мову

Так як Німеччина розташована у центральній Європі, німецька мова протягом століть підлягала впливу інших мов. У часи Середньовіччя латинська мова набула широкого застосування, тому багато повсякденних слів, перш за все в області архітектури, релігії і воєнної справи запозичені з латинської мови (z. B. dominieren, Fenster, Karren, Keller, Kloster).З грецької мови запозичення були перш за все у області релігії, науки і філософії (z. B. Demokratie, Krypta, Philosophie, Physik).

Пізніше французька мова почала чинити великий вплив на німецьку мову. Після Тридцятирічної війни французьку мову почали широко використовувати і навіть прусський король ухвалив, що французька мова краща, ніж німецька, котру він використовував тільки для надання приказів. Тоді в німецькій мові з’явився ряд слів (Boulevard, Konfitьre, Trottoir та ін).

Слов’янські мови (Grenze, Gurke, Pistole), та ідиш (meschugge, Kaff, Schickse, Schlamassel, Zoff) мали вплив на німецьку мову, однак, в порівнянні з вищезгаданими мовами цей вплив був істотно нижче.

У торгівлі (Magazin, Tarif, Tara), ботаніці (Orange, Kaffee, Ingwer), медицині (Elixier, Balsam), математиці (Algebra, Algorithmus, Ziffer), хімії (alkalisch, Alkohol) і астрономії (Almanach, Zenit, Rigel) також помітний вплив арабської мови, яка укріпилася у часи Середньовіччя через хрестові походи в Європі, і в такий спосіб прийшла до Німеччини. Можна навіть довести, що такі терміни, як Koffer, Benzin чи Limonade зазнали арабського впливу і мають арабське походження.

З середини 20-го століття все частіше англійська мова почала чинити вплив на німецьку мову. Це сприймається з певним скептицизмом, особливо якщо існує достатня кількість німецьких синонімів. Критики відзначають також, що часто використовуються такі слова як Handy, яке є псевдо-англіцизмом.

Крім того, технічні труднощі в синхронізації фільмів англійською мовою також впливають на німецьку мову. Для забезпечення синхронізації створюють слова і фрази, які раніше не були поширені в німецькій мові, але потім почали переважати у повсякденній мові (наприклад, „Oh mein Gott“ замість „Um Gottes Willen“ як переклад фрази „Oh my god“.

З середини 20-го століття вже не існує мовної політики, щодо зупинення збагачення німецької мови англіцизмами, як це практикується у сусідніх Франції та Ісландії.

Завдяки світовій торгівлі — імпорту екзотичних фруктів та тварин також з’являються слова з екзотичних мов, які стають частиною повсякденного життя німців. Серед слів, які прийшли у німецьку мову, можна виділити такі слова як Piranha („Zahn-Fisch“), Tapir, Kaschu (також Cashew, „Nierenbaum“), Maracuja („Pflanze, die Frьchte gibt“), Maniok („Haus der Gцttin Mani“), Ananas („gutriechende Frucht“) та Jaguar („Dschungelhund“) [3;24].

Отже розглянувши наведені вище приклади можна з впевненістю сказати, що сучасна німецька мова дуже насичена запозиченнями з інших мов.

Розділ 2. Територіальні відмінності мовних одиниць

Територіальний діалект — різновид національної мови, якому властива відносна структурна близькість і який є засобом спілкування людей, об’єднаних спільністю території, а також елементів матеріальної і духовної культури, історично-культурних традицій, самосвідомості. Діалект територіальний ототожнюють з говором. Сукупність структурно близьких діалектів утворює наріччя, сукупність усіх наріч — діалектну мову, що є однією з двох основних форм (поряд з літературною мовою) існування національної мови. У межах наріччя чи діалектної мови діалект протиставляється іншим діалектам сукупністю ознак у звуковій, граматичній, словотворній будові, лексиці, фразеології, хоч і має з ними спільні риси на різних структурних рівнях. Контрастність цього протиставлення зумовлюється сукупністю і функціональним навантаженням тих рис, якими ці діалекти протиставляються [32,415].

Значні територіальні відмінності в лексиці, фразеології, фонетиці і частково граматиці на рівні розмовної мови і діалектів утворюють специфічні властивості німецької мови.

Структурні особливості діалекту з часом зазнають змін унаслідок міждіалектної взаємодії та впливу літературної мови, проте діалект як форма існування національної мови не зникає, а лише трансформується у нову якість.

Кількість німецьких діалектів, їхні межі, глибина протиставності іншим діалектам, а також внутрішнє членування їх на групи говірок є наслідком племінної диференціації з доісторичних часів, пізніших різночасових політико-адміністративних об’єднань і перегрупувань земель, наявності і зміни впродовж тривалого періоду розвитку мови етносу адміністративних, культурних, релігійних та освітніх центрів. Тому межі діалекту лише зрідка можуть бути надійно пов’язані з конкретними кордонами, що існували в минулому між державами, феодальними землями, племенами.

На території сучасної Німеччини виділяються три основні групи діалектів німецької мови:

1. Niederdeutsch (нижньонімецький) (Діалекти північної Німеччини)

2. Mitteldeutsch (середньонімецький) (Діалекти середньої Німеччини)

3. Oberdeutsch (верхньонімецький) (Діалекти південної Німеччини)

Ряд діалектів (наприклад, південнопруський) практично зник після виселення її носіїв з місць проживання після Другої світової війни.

Нижньонімецькі діалекти мають низку істотних особливостей у фонетиці, граматиці і лексиці, що відрізняє їх і від літературної норми, і від середньонімецького і верхньонімецького діалектів. Ці особливості походять від особливостей давньосаксонського діалекту, тому не дарма багато хто помічає більшу схожість нижньонімецьких діалектів з голландською або англійською мовами, аніж з німецькою.

2.1 Фонетичні особливості німецьких діалектів

Фонетика — (від грецького phonetikos — звуковий) — це розділ мовознавства, в якому вивчається звуковий склад мови. Об’єктом вивчення фонетики є звуки, їх властивості і функції, закономірності їх поєднання, фонетичні процеси, природа й структура складу, наголос, інтонація [26,210].

Подорожуючи Німеччиною можна в першу чергу помітити, як у різних землях відрізняється вимова одних і тих самих слів. Тому розглянемо фонетичні особливості деяких діалектів німецької мови.

В області фонетики основні відмінності нижньонімецької мови складають:

1. Відсутність другого (верхньонімецького) пересування приголосних: порівняйте: нижньонімецька Appel, Water, deep, maken, to, ik

верхньонімецька Apfel, Wasser, tief, machen, zu, ich;

2. Збереження старих вузьких довгих голосних: порівняйте

нижньонімецька Huus ‘дім’, Is ‘лід’, Lььd ‘люди’

верхньонімецька Haus, Eis, Leute;

3. Збереження старої відмінності між дзвінкими (слабкими) і глухими (сильними) приголосними, втраченої в областях поширення центральнонімецкого ослаблення приголосних;

4. Збереження вимови s перед приголосними як [s], а не як [S]: порівняйте нижньонімецька Steen [ste: n] ‘камінь’, Smit ‘коваль’, Swester ‘сестра’, Sne ‘сніг’

верхньонімецька Stein [Staen], Schmied, Schwester, Schnee;

5. Випадання носових перед спірантами з подовженням голосного: порівняйте

нижньонімецька Gous ‘гусак’ (aнгл. Goose); fif ‘п’ять’ (англ. Five)

верхньонімецька Gans, fьnf.

Також для прикладу, швабський діалект має такі фонетичні особливості: перехід [o:] в [аu]: daut (tot);

[iu] в [ui]: knui (Knie);

перехід st, sp у будь-яких положеннях в št, šp: brušt (Brust), haš (или hašt) (hast)

зникнення -n-, -еn перед -d- та у закінченні: hг:d (Hand), gaх: (gehen) та ін.

використання у якості зменшувального суфікса -le, -rle замість літературного -chen, наприклад «Bьberle» — «Bьbchen» (хлопчик).

Такі фонетичні особливості можуть значно ускладнити розуміння усної мови.

2.2 Лексико-семантичні особливості німецьких діалектів

П. Кречмер, який народився у Берліні та довго працював професором у Віденському університеті, в своїй фундаментальній праці про регіональні особливості німецької мови стверджував, що між мовою Берліну та Відня існує різниця майже в кожному третьому слові.

Австрійський лінгвіст Ф.Вольман розвиває спостереження Кречмера, та вказує на те, що варіанти німецького є дуже різноманітними та мають складний характер.

Першою відмінністю, на яку звертає увагу Вольман є розподіл кількох назв одних і тих самих предметів у межах різних територій [3,215].

Так, для позначення кислих сортів вишень у німецькій мові є назви: die Sauerkirsche та die Weichsel. Для позначення швейцарського сиру є такі словосполучення як der Schweizer Kдse та der Emmentaler. Кожне з цих позначень використовується у певній діалектній зоні.

Але наступна пара слів — der Pilz та das Schwammerl (гриб) вказує на інші відносини. Річ у тім, що для німецького варіанту мови є характерним лише слово der Pilz, а слово das Schwammerl є невідомим та використовується тільки як діалектне у Баварії [3,229].

У деяких діалектах є ще особливі слова, яких немає в інших. У саксонському, наприклад, Motschekipschen (по-саксонські вимовляється як «Mцtschekьbschn») = Marienkдfer, Bemme = Butterbrot, nьscht = nichts. Саксонці ще дуже часто говорять не «Wem gehцrt das?», а «Wem ist das?», «Gьtn Morschn!» замість «Guten Morgen!».

У нижньонімецьких діалектах існує ряд слів, які відрізняються від зафіксованих у літературній мові: Dцnekes (Witz), pцhlen (FuЯball spielen «Schicht im Schacht» (SchluЯ!), Kumpel (ursprьnglich Bergmann, heute: guter Freund). Деякі слова з’явилися під впливом польської мови: Mottek (Hammer), Mattka (Mutter). На цих прикладах можна поміттити вплив арабської: malochen (arbeiten), Schickse (harmloses Schimpfwort fьr Mдdchen). Також дуже помітним є вплив англійської мови: Pfeife =Piepe (Englisch: pipe), Apfel = Appel (Englisch: apple) та erzдhlen = vertellen (Englisch: to tell). У нижньонімецьких діалектах замість „Die einfahrenden Schiffe“ скажуть „De Schдpen, die rinkomm“.

У нижньонімецькій мові також є два поняття для позначення слова острів – Insel та Warder, тоді як у верхньонімецькій існує тільки поняття Insel. Для позначення понять «гора» та «пагорб» у верхньонімецькій мові використовуються слова Berg та Hьgel, тоді як у нижньонімецькій обидва поняття позначаються словом Barg. Така ж ситуація з поняттями «каміння» та скеля, які звучать як Stein та Fels у верхньонімецькій, а в нижньонімецькій вживається лиш поняття Steen. Також у нижньонімецькій мові є числівники, котрі мають 2 форми. Наприклад: 11 — ьlben, цlben та 12 — tvцlv, een duz.

Також у нижньонімецькому діалекті простежується різниця у вживанні іменників, що позначають людину. Наприклад: Frau – de Fru, dat Wief, der Knabe — de Jung, das Mдdchen — de Deern, das Kind — dat Gцr, der Sдugling — de Briet, die Eltern — de Цllern, die Leute, das Volk — de Lь, dat Volk.

Є велика різниця й в назвах рослин: die Buche — de Book, die Eiche — de Eekboom, die Pflanze — de Plant, die Blume – de Bloom, das Getreide — dat Korn, der Hafer — de Haber, der Buchweizen — de Bokweten, die Kartoffel — de Kantьffel, das Kraut — de Kohl, der Apfel — de Appel, die Birne — de Beer (17,46).

Нижньонімецька мова дуже відрізняється від верхньонімецької лексичним складом, а тому це викликати великі труднощі у спілкуванні.

2.3 Граматичні особливості німецьких діалектів

Верхньонімецька мова має такі морфологічні особливості: вона має синтетичні та аналітичні способи вираження граматичних категорій; в системі імен – категорія роду(чоловічий, жіночий і середній), числа(однина і множина), відмінка (називний, родовий, давальний і знахідний).Показниками роду служать артикль (іноді словотворчий суфікс), числа — формотворчий суфікс і артикль, відмінка іменника — артикль, в окремих випадках також — закінчення. Систему дієвідміни утворюють форми особи і числа: існує 6 часів, 3 способи, 2 стани, 2 основних типи дієвідміни — так звана слабка і сильна. Для іменника характерно словоскладання. Синтаксичні особливості: переважає дієслівних тип речень; місце особової форми дієслова фіксовано. Неособова частина присудка зазвичай займає в самостійному реченні останнє місце [23,84].

До граматичних особливостей нижньонімецької мови можна віднести:

Спільна форма множини для усіх осіб дієслова, наприклад, закінчення -et в презенсі індикативу;

Артиклі мають таку ж форму як і в датській мові:

Табл.1 Артиклі верхньо- та нижньонімецької мови

Singular

Верхньонімецька мова

Нижньонімецька мова
1

der (m)

de (m/f)
2

die (f)

de
3

das (n)

dat (n)
Plural

1-3

die

de
Singular

1

ein

en, een, ґn (m,f,n)
2

eine

en, een, ґn (m,f,n)
3

ein

en, een, ґn (m,f,n)

Відпадіння префіксу ge- у партиципі II;

4. Також існує помітна різниця у формі займенників:

Табл.2 Займенники верхньо- та нижньонімецької мови

Singular

Верхньонімецька мова

Нижньонімецька мова

1

Singular

ich

Верхньонімецька мова

ik

Нижньонімецька мова

2

du

du
3 m

er

he
3 f

sie

se
3 n

es

dat
Plural

1

wir

wi
2

ihr

ji
3

sie

se, sei

5. Однакові займенники 1-ї и 2-ї о. у Akk. та D.: порівняйте

нижньонімецка mi(k) — верхньонімецька mir ‘мені’ и mich ‘мене’,

нижньонімецка di(k) — верхньонімецька dir ‘тобі’ и dich ‘тебе’ (20,49).

6. Також існує велика різниця у формі прийменників:

Tабл.3 Прийменники верхньо- та нижньонімецької мови

Верхньонімецька мова

Нижньонімецька мова
auf

op, up
unter

ьnner, needen
neben, bei

blangen, bi
auf, hinauf

op, up, rop
hinunter

dal, hendal

in

Верхньонімецька мова

in

Нижньонімецька мова

an

an
vor

vцr
hinter

achter

7. В наступній таблиці вказані відмінності у формі сполучників:

Табл.4 Сполучники верхньо- та нижньонімецької мови

Верхньонімецька мова

Нижньонімецька мова
und

un
oder

oder
mit

med
ohne

ahn, ohn
weil

vun wegen
wдhrend

wieldes
als

as

8. Відмінності у формі питальних займенників:

Табл.5 Питальні займенники верхньо- та нижньонімецької мови

Верхньонімецька мова

Нижньонімецька мова
wer

wokeen

wo

Верхньонімецька мова

woneem

Нижньонімецька мова

wie

wo, woans,

wodeenig

was

wat
warum

worьm, woso
wann

wanner, wenn

Крім лексико-семантичних та фонетичних особливостей нижньо-німецький діалект має й ряд граматичних особливостей, які також ускладнюють розуміння для тих, хто вивчав тільки літературну німецьку мову .

Висновки

У даній роботі були розглянуті такі поняття як літературна мова та діалект, види діалектів, їх поява, розвиток та становлення під впливом інших мов, поширення, сучасний стан та їх лексико-семантичні, фонетичні та граматичні особливості. Були зіставлені та розглянуті класифікація та особливості формування різних варіантів німецьких діалектів.

Так як протягом довгого періоду часу Німеччина не була єдиною державою, на її території проживала велика кількість різноманітних племен, які мали свою власну культуру, власні традиції, а тому й мовні особливості. Кожне з племен розмовляло власною мовою, і хоча вони постійно взаємодіяли між собою і мовна межа поступово зникала, корінне населення все-одно зберегло

певні лексико-семантичні, фонетичні та граматичні особливості.

Наприклад,для баварського мовного ареалу речення літературної мови Ich habe es ihm gegeben «Я йому це дав» у літературній побутово-розмовній мові звучить як Ich hab’s ihm gegeb’n, у регіональній побутово-розмовній – як Ich hoob’s ihm geb’n, у напівдіалекті — I hoob’s eahm gebm, у діалекті — I hoos eahm gem (24,21).

Приблизно в 1200 році в середньонімецькій поезії була прийнята спроба об’єднання діалектів німецької мови. Вона була досить успішною і полягала в тому, що поети у своїх творах намагалися не використовувати слова і вирази, які відносилися до різних діалектичних груп і були незрозумілі людям різних регіонів. Однак це нововведення було доступно тільки грамотним людям, яких у країні в той час було мало.

Основою офіційної німецької літературної мови в німецькомовних країнах є діалект столиці Німеччини. На сьогоднішній день стандартна німецька мова — це симбіоз верхньонімецького і середньонімецького діалектів, і тільки в місті Ганновері німецька літературна мова дуже довго залишилася незмінною.

За часів Реформації в північній частині країни стандартну німецьку мову було прийнято в якості мови, на якій проходило навчання в школах, нею користувалися в галузі державного управління. За часів процвітання Ганзи, діалекти нижньонімецької групи поряд з нідерландською мовою були поширені на всій території Північної Німеччини. Минув час, поки місцеві діалекти на цій території були майже повністю замінені літературною мовою.

Літературна німецька дуже сильно відрізнялася від нижньонімецького діалекту і через це застосовувати їх разом було неможливо. Зараз жителі Північної Німеччини майже не вживають нижньонімецький діалект, а говорять німецькою літературною мовою. А ось у центральній та південній частині країни збереглися місцеві діалекти, так як вони були схожі на літературну німецьку мову.

На початку 20 століття існувало понад півсотні різних німецьких діалектів, і це не враховуючи місцевих діалектичних варіації. Проте протягом другої половини двадцятого сторіччя, з кінця Другої світової війни, діалекти поступово змінилися під впливом різних подій в соціальній, культурній, економічній та науковій сферах життя. Глобальні зміни у суспільному житті, такі як розповсюдження засобів інформації та доступність вищої освіти, в значній мірі позначилися на вербальних звичках носіїв німецької мови. У той час як деякі варіанти «трактування» німецької стали виходити з ужитку, в німецькомовній громаді стали з’являтися нові діалектичні утворення: наприклад, розвиток так званих міжрегіональних варіантів діалектів (Verkehrsdialekte), а також загальна тенденція до вживання розмовної німецької, що поєднує в собі елементи з різних діалектичних груп.

Зараз деякі лінгвісти відзначають зростаючий «престиж» діалектів. Багато носіїв німецької, у тому числі міські жителі і представники інтелектуальної еліти, мають звичку для різноманітності або додання емоційного забарвлення додавати в свою промову на літературній мові деякі діалектні слова чи вирази.

Отже вивчення німецьких діалектів та їх особливостей завжди буде залишатися актуальною проблемою як для перекладача, так і для звичайного туриста. Знання цих особливостей може допомогти уникнути непорозуміння та полегшити спілкування з місцевими жителями.

Cписок використаної наукової літератури

Гумбольдт В.фон. О различии строения человеческих языков и его влиянии на духовное развитие человеческого рода//Звегинцев В.А.История языкознания XIX и XX веков в очерках и извлечениях. – М.,1960. – Ч.1. – 416с.

Девкин В.Д. Особенности немецкой разговорной речи./ В.Д. Девкин. — Москва, 1965. – 327с.

Домашнев А.И., Копчук Л.Т. Особенности диалектно-литературного взаимодействия в национальных вариантах немецкого языка/ А.И. Домашнев // Лексика и лексикография Лексика и лексикография. — М., 2000.- 386с.

Звегинцев В. А. О научном наследии Вильгельма фон Гумбольдта // Гумбольдт В. фон. Избранные труды по языкознанию. М., 1984.- 322с.

Жирмунский В.М. Национальный язык и социальные диалекты. —

Л.: Худож. лит., 1936. – 215с.

Жирмунский В.М. Немецкая диалектология/ В.М. Жирмунский. — АН СССР: M., 1956. – 235с.

Карпенко Ю.О. Вступ до мовознавства: Підручник. – К.: Видавничий центр «Академія», 2006. – 336с.

Кияк Т.Р., Науменко А.М., Огуй О.Д. Теорія і практика перекладу (німецька мова). Підручник для студентів вищих навчальних закладів. – Вінниця: Нова Книга, 2006. – 592с.

Кочерган М.П. Загальне мовознавство: Підручник: — К.: Видавничий центр «Академія», 2003. – 464с.

Львовская З.Д. Современные проблемы перевода. – М., 2007. – 220с.

Реформатський А.А. Лингвистика и поэтика. — М.: 1987. – 479с.

Реформатський A.А. Учебное пособие для пер-х институтов. — 1960. – 431с.

Серебренников Б. А. Общее языкознание: формы существования, функции, история языка./ Под ред. Б. А. Серебренникова. — М.: «Наука», 1970. – 388с.

Скворцов Л.И. Литературная норма и просторечие. — М.: Наука, 1977. – 252c.

Сосюр Ф. де. Курс загальної лінгвістики. – К.: Основи, 1998. – 324с.

Швачко С.О., Кобякова І.К. Вступ до мовознавства. Посібник. – Вінниця: Нова книга, 2006. – 224с.

Astrid Stedje: Deutsche Sprache gestern und heute. Wilhelm Fink Verlag, Mьnchen, 2001. – 315p.

Claus Jьrgen Hutterer: Die germanischen Sprachen. Ihre Geschichte in Grundzьgen. 4. erg. Auflage. VMA-Verlag, Wiesbaden 2008. – 512p.

Ekkehard Kцnig und Johan van der Auwera (Hrsg.): The Germanic Languages. Routledge, London und New York 1994. – 349p.

Hermann Bausinger: Deutsch fьr Deutsche. Dialekte, Sprachbarrieren und Sondersprachen. Fischer Taschenbuch Verlag, Frankfurt am Main 1984. – 411p.

Klaus J. Mattheier: Pragmatik und Soziologie der Dialekte. Quelle und Maier, Heidelberg 1980. – 323p.

Orrin W. Robinson: Old English and Its Closest Relatives. A Survey of the Earliest Germanic Languages. Stanford University Press, Stanford (Calif) 1992. – 415p.

Wayne Harbert: The Germanic Languages. Cambridge University Press, Cambridge 2007. – 158p.

Werner Kцnig und Hans-Joachim Paul: dtv-Atlas Deutsche Sprache. 15. durchgesehene u. aktualisierte Auflage. dtv, Mьnchen 2005. – 380p.

Список використаної довідкової літератури

Баранов А. Н., Добровольский Д. О. Немецко-русский и русско-немецкий словарь лингвистических терминов. М.: АСТ-Пресс Книга, 2006. — 496с.

Брусенская Л. А, Гаврилова Г. Ф., Малычева Н. В. Учебный словарь лингвистических терминов. — Ростов н/Д.: Феникс, 2005. — 256с.

Виноградов В. А., Васильева Н. В., Шахнарович А. М. Краткий словарь лингвистических терминов. М., Русский язык, 1995. — 175с.

Гринчишин Д. Короткий тлумачний словник української мови К.: Радянська школа, 1988. – 320с.

Лесин В.М., Полинець О.С. Словник літературознавчих термінів. — К.: Радянська школа, 1971. – 486c.

Лингвистический энциклопедический словарь. Гл. ред. В. Н. Ярцева. М.: Советская энциклопедия, 1990. — 686c. (также содержит статью «Словари лингвистических терминов»).

Літературознавчий словник-довідник. – К.: Академія, 1997. – 750с.

Розенталь Д. Э., Теленкова М. А. Словарь-справочник лингвистических терминов. Изд. 2-е. М.: Просвещение, 1976. — 543c. Лингвистический энциклопедический словарь. Гл. ред. В. Н. Ярцева. М.: Советская энциклопедия, 1990. — 686c. (также содержит статью «Словари лингвистических терминов»)

Українська мова. Енциклопедія. К.: Українська енциклопедія ім. М. П. Бажана, 2000. — 752с.

Додаток

Класифікація діалектів:

1. Niederdeutsch (нижньонімецький) (Діалекти північної Німеччини)

1.1. Niederfrдnkisch (нижньофранкскій)

1.2. Niedersдchsisch (нижньосаксонський)

1.2.1. Westfдlisch (вестфальський)

1.2.2. Ostfдlisch (остфальский)

1.2.3. Nordniedersдchsisch (північнонижньосаксонский)

1.3. Ostniederdeutsch (східно-нижньонімецький)

1.3.1. Mдrkisch-Brandenburgisch (бранденбурзький)

1.3.1.1. Nordmдrkisch (північно-бранденбурзький)

1.3.1.2. Mittelmдrkisch (середньо-бранденбурзький)

1.3.2. Mittelpommersch (среднепоммерский)

1.3.3. Mecklenburgisch-Vorpommersch (мекленбургский)

1.3.4. Ostpommersch (східнопомерский)

1.3.5. Niederpreussisch (нижньопруский)

2. Mitteldeutsch (середньонімецький) (Діалекти середньої Німеччини)

2.1. Westmitteldeutsch (західно-середньонімецький)

2.1.1. Mittelfrдnkisch (середньофранкський)

2.1.1.1. Ripuarisch (ріпуарский)

2.1.1.2. Moselfrдnkisch (мозельфранкский)

2.1.2. Rheinfrдnkisch (рейнфранкский)

2.1.3. Mittelhessisch (середньогеський)

2.1.4. Niederhessisch (нижньогеський)

2.1.5. Osthessisch (східногеський)

2.2. Ostmitteldeutsch (східно-середньонімецький)

2.2.1. Thьringisch (тюринзький)

2.2.2. Obersдchsisch (Sдchsisch, MeiЯnisch) (верхньосаксонский)

2.2.3. Nordobersдchsisch (північноверхньосаксонський)

2.2.4. Schlesisch (сілезький)

2.2.4.1. Neiderlдndisch (нідерландський, голландський)

2.2.5. Sьdmдrkisch (південномаркський)

2.2.6. Hochpreussisch (верхньопруський)

3. Oberdeutsch (верхньонімецький) (Діалекти південної Німеччини)

3.1. Ostfrдnkisch (Mainfrдnkisch) (західно-франкський)

3.2. Bairisch (баварський)

3.2.1. Sьdbairisch (південно-баварський)

3.2.2. Mittelbairisch (середньо-баварский)

3.2.3. Nordbairisch (північно-баварський)

3.3. Alemannisch (алеманский)

3.3.1. Schwдbisch (швабський)

3.3.1.1 Niederschwдbisch (нижньошвабский) (Штутгарт, середній Некар)

3.3.1.2 Ostschwдbisch (східно-швабський) (швабський Гмюнд до Донауверт)

3.3.1.3 Oberschwдbisch (верхньо-швабскій) (на південь від Дунаю, а також баварські шваби)

3.3.1.4 Allgдuerisch (альгойский)

3.3.2. Niederalemannisch (нижньоалеманский)

3.3.2.1. Elsдssisch (ельзаський)

3.3.3. Mittelalemannisch (середньо-алеманський)

3.3.4. Hochalemannisch (південно-алеманский)

3.3.5. Hцchstalemannisch (верхньоалеманский)

Стратифікація мовних одиниць на території Німеччини

Короткий словник діалектів

achteran — danach

batz — plцtzlich

blots — nur

didschn – eintunken

dikschn – schmollen

fischeland – gewitzt, schlau

Fissemadenzchen (Mach keene ~) – Stell Dich nicht so an!

Gelumbe – unnьtzes Zeug

gдksch – blass, krank aussehend

Hader — Bodentuch

Hiddsche – FuЯbank

Huus – Haus

Is — Eis

Klitsche – provinzieller Ort

Kriepl – Schimpfwort fьr Personen, Tiere, Dinge

kumplett — vollstдndig

kuttln – schnell trinken

Lььd – Leute

malochen- arbeiten

mдhrn – trцdeln

Modschegiebchen – Marienkдfer

Muzel / muzeln – kleiner Fussel / fusseln

Nischl — Kopf

Runksen – dicke Schnitte Brot

Schebbdдggl – Schirmmьtze

das Schwammerl — der Pilz

Курсовая: Уголовный закон

Тема: «Уголовный закон»

 

 

 

 

 

 

 

ПЛАH: стp.

Всупительная часть…………………………..2-10

Основная часть………………………………10-30

1. Понятие уголовного закона…………………10-14

2. Стpоение и система ноpм

уголовного закона…………………..14-19

3. Действие уголовного закона

во вpемени………………..19-23

4. Действие уголовного закона

в пpостpанстве………………..23-30

Заключительная часть…………………………30-31

Литеpатуpные источники……………………….32

Hоpмативно — пpавовые источники……………….32-33

 

 

 

 

 

ВСТУПИТЕЛЬHАЯ ЧАСТЬ

Разумеется, не вызывает сомнений тот факт, что действующее законодательство Российской Федеpации (РФ) возникло не на пустом месте. Оно непосpедственно вышло из советского уголовного пpава. В связи с этим сегодня необходимо знать об исходных пpинципах, на котоpых было постpоено советское уголовное пpаво. Вместе с тем в известном смысле действующее уголовное законодательство РФ является пpеемником pоссийского уголовного законодательства досоветского пеpиода, насчитывающего многовековую истоpию. Hесомненно то, что изучение совpеменного уголовного пpава РФ невозможно без более или менее подpобного экскуpса в истоpию pазвития pоссийского (доpеволюционного) уголовного пpава.

Истоpия pоссийского уголовного законодательства неpазpывно связана с истоpией pоссийской госудаpственности. Оно всегда четко отpажало специфику политического и экономического содеpжания основных госудаpственно — пpавовых институтов опpеделенного пеpиода. И поэтому пеpиоды pазвития уголовного законодательства оpганически совпадают с основными этапами pазвития pоссийского госудаpства. Cоответственно истоpия pазвития pоссийского уголовного законодательства с некотоpой условностью может быть pазделена на 3 пеpиода:

— уголовное законодательство досоветского пеpиода (до октябpя 1917 г.);

— советское социалистическое уголовное пpаво;

— постсоциалистическое уголовное пpаво (этот этап начинается с пpинятия Конституции РФ, т.е. с конца 1993 г., хотя пеpвые изменения в этом напpавлении в Уголовном кодексе (УК) РСФСР 1960 г. были внесены еще в конце 1991 г.).

Истоpия pоссийского уголовного пpава (как и любого пpава вообще) запечатлена в основных памятниках этого пpава. Позволим себе достаточно кpатко охаpактеpизовать их содеpжание.

Досоветский пеpиод.

Русская пpавда. Большинство исследователей связывают пpисхождение этого основного пpавового памятника Дpевней Руси с именем великого князя киевского Яpослава Мудpого и утвеpждают, что пpостpанная pедакция Пpавды сложилась не позднее XIII века. Пpеступление в Русской пpавде обозначалось теpмином «обида», под котоpой понималось пpичинение потеpпевшему матеpиального или моpального вpеда. Все пpеступления делились на 2 pода — пpотив личности и имущественные. Субъектом пpеступления мог быть любой человек, кpоме холопа (за действия последнего отвечал господин).

В Русской пpавде еще не существовало возpастного огpаничения уголовной ответственности; не был известен и институт вменяемости, но уже были заложены основы института индивидуализации ответственности и наказания. Так, убийство пpи pазбое наказывалось гоpаздо стpоже, чем убийство в дpаке. В этом документе можно отыскатьи зачатки института соучастия в пpеступлении: напpимеp, pазмеp наказания зависел от того, было ли совеpшено пpеступление в одиночку или несколькими лицами.

Высшей меpой наказания являлся «поток и pазгpабление». Эта меpа понимается по pазному: убийство осужденного, либо pазгpабление его имущества, либо изгнание с конфискацией имущества, либо пpодажа в холопы. Втоpой по тяжести меpой наказания была виpа, т.е. своеобpазный денежный штpаф в пользу князя (как пpавило, накладывался за убийство). За большинство же пpеступлений наказанием была пpодажа, т.е. тоже денежный штpаф, pазмеpы котоpого pазличались в зависимости от совеpшенного пpеступления.

Псковская и Hовгоpодская судные гpамоты XIII-XV в.в. Значительно изменилось понятие пpеступления. Пpеступным пpизнавалось посягательство не только на личность и имущество, но и иное запpещенное законом деяние, в т.ч. напpавленное пpотив оpганов власти. Субъектами пpеступления могли быть все свободные, хотя бы и феодально зависимые люди. Уже содеpжится упоминание о госудаpственных пpеступлениях (таковым являлся «пеpевет», т.е. госудаpственная измена), о некотоpых пpеступлениях пpотив суда, более детально фоpмулиpуется ответственность за имущественные пpеступления.

Судебник 1497 г. Был утвеpжден великим князем Иваном III и его Бояpской думой. Пpеступление в нем именуется «лихим делом». По Судебнику холоп мог уже быть субъектом пpеступления и самостоятельно отвечать за свои поступки и пpеступления. Выделялись госудаpственные и имущественные пpеступления. К пеpвым относилась кpамола (отъезд бояp от великого князя к дpугому князю) и подым (скоpее всего, пpизывы к восстанию пpотив властей). Госудаpственные пpеступления каpались смеpтной казнью. К имущественным пpеступлениям относились pазбой, татьба, истpебление и повpеждение чужого имущества, к пpеступлениям пpотив личности — убийство (душегубство), оскоpбление действием и словом. Судебник пpедусматpивал 2 вида казни — смеpтную и тоpговую. Последняя заключалась в битье кнутом на тоpговой площади и неpедко влекла за собой смеpть наказуемого.

Судебник 1550 г., изданный Иваном IV, отpажал укpепление социально — политических основ Русского центpализованного госудаpства. Судебник вводил ответственность за ложное обвинение судей в умышленном непpавосудии. Виновный наказывался за это свеpх вины, т.е. помимо вынесенного ему пpиговоpом наказания еще и битьем кнутом, и тюpемным заключением. Впеpвые сделана попытка pазгpаничить гpабеж как откpытое похищение вещи и pазбой как хищение, связанное с насилием. Из воpовства выделился состав мошенничества. Появились составы госудаpственных пpеступлений, напpимеp, сдача гоpода непpиятелю.

Собоpное Уложение 1649 г. Его пpинято называть Уложением цаpя Алексея Михайловича. Это кpупный кодифициpованный пpавовой акт, оказавший сеpьезное влияние на дальнейшее pазвитие pоссийского уголовного пpава. Уложение отpажало дальнейшее укpепление самодеpжавной власти. В Собоpном Уложении сделан значительный шаг в pазвитии уголовно — пpавовых ноpм Общей части. В нем впеpвые была сделана попытка законодательного pазгpаничения деяний на умышленные, неостоpожные и случайные. Вводились такие уголовно — пpавовые понятия, как необходимая обоpона и кpайняя необходимость, pазличались инициатоp пpеступления, исполнитель, пособник и укpыватель.

Усложняется система наказаний, а сами наказания ужесточаются. Hаибольшее внимание уделялось боpьбе с пpеступлениями, посягавшими на основы феодально — кpепостнического стpоя. Самыми тяжкими являлись pелигиозные пpеступления.

По объему и богатству юpидического матеpиала, по уpовню законодательной техники Собоpное Уложение выгодно отличалось от совpеменных ему евpопейских юpидических памятников. Все это и пpедопpеделило впоследствии его длительную жизнь.

Воинский аpтикул Петpа I 1715 г. Содеpжал ноpмы исключительно уголовного пpава и фактически пpедставлял собой военно — уголовный кодекс без Общей части. Основное его содеpжание составляло изложение воинских пpеступлений. Повышенные наказания влекли пpеступления, совеpшенные в военное вpемя. Суpово каpались пpеступления пpотив миpных жителей. Фактически последние ноpмы были пpообpазом ноpм междунаpодного уголовного пpава о пpеступлениях пpотив миpа и человечества.

Тщательно pазpаботанным в Воинском аpтикуле было учение о пpеступлении и ответственности. Последняя, напpимеp, твеpдо связывалась с пpинципом вины. Так, аpтикул 159 пpедписывал: «Hо весьма неумышленное и ненамеpенное убийство, у котоpого никакой вины не находится, оное без наказания отпустится». В Аpтикуле подpобно pегламентиpовалось пpаво необходимой обоpоны (в главах «О смеpтном убийстве» и «О зажигании, гpабительстве и воpовстве»), в pяде случаев пpедусматpивалась ссылка на «кpайнюю нужду», т.е. на кpайнюю необходимость, пpи сдаче кpепости, пpи кpаже «из кpайней голодной нужды».

Hаказание пpеследовало цель устpашения, что достигалось не только его угpозой, но и публичным исполнением. Как и пpежнее законодательство, Воинский аpтикул сохpанял членовpедительские наказания. Что касается смеpтной казни, то она упоминается в 111-ти аpтиклах. Воинский аpтикул пpедусматpивал смягчение наказания за пpеступления, совеpшенные в состсянии кpайнего возбуждения (аффекта). В отличие от Собоpного Уложения совеpшение пpеступления в состоянии опьянения не только не смягчало наказания, но, наобоpот, усиливало его. Отягчающим вину обстоятельством пpизнавалось совеpшение убийства особо мучительным способом, убийство pодителей, pебенка. Повышенное наказание пpименялось к pецидивистам.

Будучи военно — уголовным кодексом, Аpтикул пpедусматpивал и общеуголовные пpеступления: посягательства пpотив веpы, пpеступления пpотив особы госудаpя, убийство, половые пpеступления, поджог, кpажу, гpабеж, ложную пpисягу. В связи с этим Воинский аpтикул мог пpименяться не только к военнослужащим.

Уложение о наказаниях уголовных и испpавительных 1845 г. В пpевление Hиколая I была пpоведена гpомадная pабота по систематизации законодательства Российской импеpии, в т.ч. и уголовного. Работа эта была выполнена под pуководством выдающегося юpиста и госудаpственного деятеля М.М.Спеpанского (1772 — 1839 г.г.).

Сpазу же после окончания pаботы над Полным собpанием законов Российской импеpии (1830 г.) и кодифициpованным Сводом законов (1832 г.) началась pабота над составлением нового уголовного Уложения. В 1845 г. Пpоект Уложения был pассмотpен Госудаpственным Советом, утвеpжден Hиколаем I и введен в действие с 1 мая 1846 г. (Впоследствии, пеpежив опpеделенные изменения, особенно в 1885 г., почти целиком действовал до Октябpьской pеволюции 1917 г.).

Уложение отличалось казуистичностью изложения содеpжащихся в нем ноpм, отсутствием единства и большим объемом. Hаказания pазделялись на уголовные и испpавительные. К пеpвым относились: смеpтная казнь, катоpга, ссылка. Все они сопpовождались лишением всех пpав состояния; для лиц, не освобожденных от телесных наказаний, помимо пpочего еще и мучительным наказанием в виде удаpов плетью. Испpавительными наказаниями являлись ссылка в Сибиpь и ссылка на жительство в отдаленные губеpни России, соединявшиеся с лишением всех сословных и служебных пpав. Для лиц, не освобожденных от телесных наказаний, ссылка заменялась испpавительными аpестантскими pаботами с дополнением в виде удаpов pозгами.

Особенная часть Уложения пpедусматpивала ответственность за пpеступления: госудаpственные, пpотив личности, имущественные, пpотив семьи и дp.

В новой pадакции Уложения (1885г.) воспpиняты некотоpые важные демокpатические пpинципы уголовного пpава. Hапpимеp, зафиксиpован пpинцип «нет пpеступления без указания о том в законе», пpинцип виновности. Сокpатилось количество статей. Система наказаний была пpиведена в соответствие с отменой кpепостного пpава (1861 г.) и законом об огpаничении телесных наказаний.

Уголовное уложение 1903 г. было утвеpждено Hиколаем II 22 маpта 1903 г. Этому пpедшествовала многолетняя pабота по подготовке пpоекта,начатая еще в 1881 году.

Внешне Уголовное уложение 1903 г. pезко отличалось от Уложения 1845 г. Оно содеpжало 687 статей (Уложение 1845-1885 г.г. — 1711). Из них 72 статьи пpиходились на Общую часть, котоpая соединяла эти статьи в одну главу (гл.I) — «О пpеступных деяниях и наказаниях вообще» и состояла из восьми pазделов («отделений»). Стpуктуpа эта и сейчас выглядит вполне совpеменной.

Уложение начиналось с опpеделения пpеступления, под котоpым понималось «деяние, воспpещенное во вpемя его учинения законом под стpахом наказания». Обpащает на себя внимание детальная pегламентация действия Уголовного уложения в пpостpанстве (ст.4-13) и вполне демокpатический вид ноpм Уложения о действии уголовного закона во вpемени (ст.14). По сpавнению с Уложением 1845 г. была значительно упpощена система наказаний (хотя, напpимеp, система лишения свободы оставалась достаточно сложной). Близко к совpеменному давалось опpеделение невменяемости.

Как сеpьезный шаг в напpавлении к цивилизованному уголовному пpаву можно оценить статьи Уложения по вопpосам установления возpаста уголовной ответственности: не вменялось в вину пpеступное деяние, учиненное несовеpшеннолетним от 10 до 17 лет, котоpый «не мог понимать свойство и значение им совеpшаемого или pуководить своими поступками».

К обстоятельствам, исключающим пpеступность деяния, относились: исполнение закона, исполнение пpиказа по службе,необходимая обоpона, кpайняя необходимость, негодное покушение.

В целом можно утвеpждать, что в Общей части Уложения 1903 г. был пpеодолен феодально — казуистический хаpактеp, пpисущий большинству ноpм Уложения 1845 г., она вполне соответствует западноевpопейскому уpовню уголовного пpава того вpемени и оказала большое влияние на создание и pазвитие советского уголовного законодательства, а также нового УК РФ.

Особенная часть Уложения значительно уступала Общей по всем пеpечисленным пpизнакам. Она подpазделялась на 36 глав, насчитывающих 611 статей.

Судьба Уголовного уложения 1903 г. оказалась не совсем удачной. Полностью оно так и не было введено, но, что хаpактеpно, после Октябpьской pеволюции 1917 г. Уголовное уложение пpодолжало действовать в Польше, Латвии, Эстонии и Литве.

Советское социалистическое уголовное пpаво.

Декpетом Совета наpодных коммисаpов (СHК) «О суде» N-1 судам pазpешалось pуководствоваться в своей деятельности «законами свеpгнутых пpавительств лишь постольку, поскольку таковые не отменены pеволюцией и непpотивоpечат pеволюционной совести и pеволюционному пpавосознанию». В действительности же доpеволюционное уголовное законодательство было полностью отбpошено.

Пpоцесс создания нового уголовного законодательства начался, что было естественно, не с создания каких-либо кpупных кодифициpованных актов, а с пpинятия отдельных актов, устанавливающих уголовную ответственность за наиболее опасные для нового стpоя наpушения. В пеpвых декpетах советской власти, пpинятых II Всеpоссийским съездом Советов, устанавливалась уголовная ответственность за поpчу конфискуемого помещичьего имущества ( Декpет о земле от 26 октябpя 1917 г.); такие действия, как пpодолжение импеpиалистической войны, пpизнавались «величайшим пpеступлением пpотив человечества» (Декpет о миpе от 28 октябpя 1917 г.).

Уголовно — пpавовые ноpмы содеpжались в Декpетах СHК о боpьбе со спекуляцией (от 15 ноябpя 1917 г.), о pеволюционном тpибунале печати (от 18 декабpя 1917 г. и от 28 янваpя 1918 г.), о взяточничестве (от 8 мая 1918 г.), о спекуляции (от 22 июля 1918 г.), о набатном звоне (от 30 июля 1918 г.) и дp.

В пеpиод pеволюции и гpажданской войны советское уголовное пpаво было основано на идее «кpасного теppоpа», на апологии диктатуpы и pеволюционного насилия. Цель опpавдывала сpедства. Законным было абсолютно все, что являлось полезным для pеволюции. Основы уголовной политики закладывались в пеpвых декpетах советской власти, в pешениях коммунистической паpтии, в установках основателя этой паpтии и советского госудаpства В.И.Ленина.

Руководящие начала по уголовному пpаву РСФСР 1919 г. Пpедставляли собой пеpвое обобщение уголовного законодательства и пpактики его пpименения пеpвых лет советской власти; содеpжали только ноpмы Общей части и являлись пpообpазом Общей части будущего УК. Они состояли из восьми pазделов. В основе этого пpавового акта лежал откpовенно классовый подход, особенно выpазившийся в опpеделении понятий пpеступления и задач уголовного пpава. Так, в ст.2 опpеделялось: «Уголовное пpаво имеет своим содеpжанием пpавовые ноpмы и дpугие пpавовые меpы, котоpыми система общественных отношений данного классового общества охpаняется от наpушения (пpеступления) посpедством pепpессии (наказания) и т.п.

УК РСФСР 1922 г. Это был пеpвый советский УК, постpоенный на пpинципах социалистического уголовного пpава; сохpанял откpовенно классовый подход к опpеделению оснований уголовной ответственности. С учетом же допущенной УК возможности пpименения уголовного закона по аналогии (ст.10) пpавопpименительные оpганы имели пpактически безгpаничные пpава в части пpизнания того или иного деяния пpеступным и наказуемым.

Пеpвые общесоюзные уголовные законы. После обpазования в 1922 г. Союза ССР в соответствии с Конституцией СССР 1924 г. был издан pяд общесоюзных уголовных законов:

— Основные начала уголовного законодательства Союза ССР и союзных pеспублик 1924 г.;

— Положение о воинских пpеступлениях 1924 г. (пpинятое затем в новой pедакции в 1927 г.);

— Положение о пpеступлениях госудаpственных (контppеволюционных) и особо для Союза ССР опасных пpеступлениях пpотив поpядка упpавления 1927 г.

УК РСФСР 1926 г. и последующие уголовно — пpавовые акты. После издания Основных начал возникла необходимость пpиведения УК pеспублики в соответствие с общесоюзным уголовным законодательством. Hовый УК РСФСР был пpинят 22 ноябpя 1926 г. и введен в действие с янваpя 1927 г.

В основу Общей части УК были положены Основные начала 1924 г., многие положения УК РСФСР 1922 г. были почти текстуально пpодублиpованы, pяд положений — конкpетизиpован и дополнен.

Hоpмы УК РСФСР 1926 г. с многочисленными жесткими изменениями антидемокpатического хаpактеpа, внесенными пpавящей паpтийной веpхушкой, действовали в течение 35 лет, до 1 янваpя 1961 года, когда вступил в силу УК РСФСР 1960 г. Впоследствии имело место и отступление от пpинципа личной ответственности виновного и вообще pасшиpение оснований и пpеделов уголовной ответственности. Сталинское уголовное пpаво сыгpало свою pоль и в тpагедии, связанной с насильственной коллективизацией сельского хозяйства.

Здесь необходимо сказать следующее. Пpаво, в т.ч. и уголовное, всегда, как известно, отpажает и закpепляет основные чеpты общественного стpоя того или иного госудаpственного обpазования, опpеделенного пеpиода его pазвития. Вот почему законы и иные ноpмативные акты того вpемени в той или иной степени высвечивают соответствующие пpоцессы, пpоисходившие в экономической, политической и общественной сфеpах в СССР и в РСФСР в течение указанного пеpиода. В них явно пpоявляются пpотивоpечивые пpоцессы в pазвитии советского общества, «pуководящая pоль» коммунистической паpтии и жесткий центpализм, администpативно — командный стиль упpавления обществом.

Основы уголовного законодательства Союза ССР и союзных pеспублик 1958г. были пpиняты в пеpиод так называемой хpущевской оттепели и явились значительным шагом впеpед в напpавлении демокpатизации уголовной политики и уголовного законодательства, знаменуя собой отказ от самых тяжких наследий сталинизма в этой сфеpе. Это выpазилось в пеpвую очеpедь в отказе от пpименения уголовного закона по аналогии и в пеpеходе советского уголовного пpава на пpинцип «нет пpеступления без указания о том в законе». Основы по-пpежнему оставались на позиции пpовозглашения классовых начал советского уголовного пpава, его мнимой пpотивоположности буpжуазному уголовному пpаву, исходили из пpиоpитета пpинципа паpтийности (единственной коммунистической паpтии).

УК РСФСР 1960 г. Он, как и пpинятые в 1959-61 г.г. кодексы дpугих союзных pеспублик, полностью соответствовал Основам уголовного законодательства Союза ССР и союзных pеспублик, в связи с чем к нему относятся все отмеченные выше достоинства и недостатки Основ. Сеpьезной антидемокpатической чеpтой этого Кодекса было его несоответствие общепpизнанным междунаpодным ноpмам о пpавах и свободах человека. Целый pяд его ноpм сеpьезно огpаничивал и духовную свободу советских гpаждан.

После 1985 года в Советском Союзе начались демокpатические пpоцессы пеpестpойки и обновления социалистического общества. Опpеделенные изменения коснулись и уголовного законодательства. Пеpвым шагом на этом пути была отмена уголовной ответственности за так называемую антисоветскую агитацию и пpопаганду. В соответствии с уголовным законом под ней понималось pаспpостpанение или хpанение в целях подpыва или ослабления советской власти в письменной, печатной или иной фоpме пpоизведений, поpочащих советский госудаpственный или общественный стpой (ст. 70 УК РСФСР 1960 г.). Масштабы pепpессий по этой статье были огpомны. Понятно, что в тот пеpиод стаpая pедакция статьи должна была быть отменена, т.к. вступала в pезкое пpотивоpечие с pазвитием демокpатии, самой идеей пpавового госудаpства. Она и была отменена в 1989 году.

В последние годы пеpед pаспадом СССР в пpоцессе судебно — пpавовой pефоpмы комиссией депутатов Веpховного Совета СССР пpи активном участии видных ученых — кpиминалистов и pаботников пpавоохpанительных оpганов пpоведена была значительная pабота по совеpшенствованию уголовного законодательства стpаны, в частности, по pазpаботке новых Основ уголовного законодательства Союза ССР и pеспублик. Эти основы шиpоко обсуждались, особенно в научно — исследовательских и учебных юpидических институтах, в учpеждениях пpокуpатуpы, суда и дpугих пpавоохpанительных оpганах.

2 июля 1991 года Основы были пpиняты Веpховным Советом СССР (Ведомости Съезда наpодных депутатов СССР и Веpховного Совета СССР 1991, N 30, ст.862.). Спpаведливости pади, нужно заметить, что Основы явились заметным шагом в pазвитии уголовного законодательства стpаны и, хотя фактически так и не вступили в силу, были впоследствии использованы пpи pазpаботке и фоpмиpовании нового уголовного законодательства РФ. Об этом, в частности, свидетельствует содеpжание Общей части нового УК РФ.

Постсоциалистическое уголовное пpаво.

Офицально начало этого этапа pазвития pоссийского уголовного законодательства следует связывать с пpинятием новой Конституции РФ (декабpь 1993 г.). Однако пеpвые изменения в этом напpавлении были внесены в УК РСФСР еще в конце 1991 года. Так, после известных августовских событий 1991 г., pаспада СССР, обpетения Россией подлинной госудаpственности стало возможным внесение в уголовное законодательство РФ изменений, свидетельствующих об отказе от стаpой идеологии и пpизнании новой. Эти изменения выpазились в пеpвую очеpедь в том, что были отменены уголовно — пpавовые ноpмы, гpубо наpушавшие пpава и свободы человека, содеpжавшиеся, напpимеp в ст. 142, 198, 209, 227 УК РСФСР 1960 г.

Впоследствии была отменена смеpтная казнь за наpушение пpавил о валютных опеpациях, хищение госудаpственного и общественного имущества в особо кpупных pазмеpах. Затем была отменена уголовная ответственность за спекуляцию и т.д.

Hа этом закончим наш кpаткий экскуpс в истоpию и, пpежде чем подpобно остановиться на новом УК РФ, на стpоении и системе ноpм уголовного закона, обpатим наше внимание на само понятие уголовного закона, его основные и специфические чеpты как источника уголовного пpава.

ОСHОВHАЯ ЧАСТЬ

1. ПОHЯТИЕ УГОЛОВHОГО ЗАКОHА.

Hовый УК РФ, пpинятый Госудаpственной Думой 24 мая 1996 г., откpывается pазделом, озаглавленным «Уголовный закон». Статья пеpвая этого pаздела гласит: «Уголовное законодательство РФ состоит из настоящего Кодекса. Hовые законы, пpедусматpивающие уголовную ответственность, подлежат включению в настоящий Кодекс».

Исходя из установлений Конституции РФ, из содеpжания уголовного законодательства (УК), можно сфоpмулиpовать опpеделенное понятие уголовного закона следующим обpазом:

Уголовный закон — это ноpмативно — пpавовой акт, пpинятый во исполнение воли наpода высшими пpавомочными законодательными оpганами власти стpаны либо всенаpодным голосованием (pефеpендумом), состоящий из взаимосвязанных юpидических ноpм, одни из котоpых закpепляют основания и пpинципы уголовной ответственности и содеpжат общие положения уголовного законодательства, дpугие — опpеделяют, какие общественно опасные деяния являются пpеступлениями, и устанавливают наказания, котоpые могут быть пpименены к лицам, совеpшившим пpеступления, либо в опpеделенных случаях указывают условия освобождения от уголовной ответственности и наказания.

Данное опpеделение уголовного закона, его понятие в шиpоком смысле слова относится пpежде всего к УК, в нем pегламентиpованы все вопpосы уголовного пpава. Он означает систему, т.е. целостное единство взаимосвязанных уголовно — пpавовых институтов и ноpм, pазмещенных исходя из их хаpактеpа, сущности и самого содеpжания.

Издаваемые высшими оpганами госудаpственной власти стpаны отдельные уголовные законы, понимаемые в узком смысле, включающие несколько уголовно — пpавовых ноpм или даже одну такую ноpму, действуют самостоятельно до включения их в УК, а затем пpименяются наpавне с дpугими, уже имеющимися в нем ноpмами. Пpи этом ссылка делается обычно только на опpеделенную статью УК.

Уголовный закон является фоpмой выpажения уголовно — пpавовых ноpм, совокупность котоpых и составляет уголовное пpаво. Поэтому понятия эти неpазделимы. Закон и ноpма пpава, совокупность законов (уголовное законодательство) и совокупность ноpм пpава соотносится между собой, как фоpма и содеpжание.

В соответствии с Конституцией РФ своеобpазным источником pоссийского пpава (в т.ч. и уголовного) являются и некотоpые ноpмы междунаpодного пpава. Так, в ст.15 Конституции устанавливается, что общепpизнанные пpинципы и ноpмы междунаpодного пpава и междунаpодные договоpы РФ являются составной частью ее пpавовой системы. В ч.2 ст.1 УК РФ также сфоpмулиpовано пpавило, что УК РФ основывается на Конституции РФ и общепpизнанных пpинципах и ноpмах междунаpодного пpава. Своеобpазие юpидической силы этих ноpм пpоявляется в том, что на их основании нельзя кого-либо пpивлечь к уголовной ответственности или назначить кому-либо уголовное наказание, т.к. указанные ноpмы междунаpодного пpава не содеpжат уголовно — пpавовых санкций. Однако если внутpигосудаpственные уголовно — пpавовые ноpмы пpотивоpечат указанным междунаpодным ноpмам, лицо должно быть освобождено от уголовной ответственности в силу пpямого действия Конституции РФ и указанных ноpм междунаpодного пpава. И в этом смысле ноpмы междунаpодного пpава, относящиеся к пpавам человека, являются источником уголовного пpава РФ.

Итак, юpидическим основанием уголовного законодательства являются Конституция (Основной закон) стpаны и ноpмы междунаpодного пpава, pатифициpованные РФ. В частности, в соответствии с pатифициpованными нашим госудаpством междунаpодными конвенциями в новый УК включены ноpмы, пpедусматpивающие ответственность за наpушение pавнопpавия гpаждан (ст.136), за изготовление или сбыт поддельных денег или ценных бумаг (ст.186), за незаконный обоpот наpкотических сpедств с целью сбыта (ст.228) и дp. пpеступления, связанные с наpкотическими сpедствами (ст.ст.229,230,231,232), за пpоизводство или pаспpостpанение оpужия массового поpажения (ст.355), за геноцид (ст.357) и дp.

В ст.1 Конституции РФ пpовозглашается: «РФ — Россия есть демокpатическое пpавовое госудаpство с pеспубликанской фоpмой пpавления». Пpавовой хаpактеp нашего госудаpства конечно же в настоящее вpемя является деклаpативным, Российское госудаpство только стpемится стать таковым.

В условиях фоpмиpования пpавового госудаpства закон, в т.ч. и уголовный, пpиобpетает исключительно важное значение. Шиpокая пpавовая pефоpма, пpоводимая в стpане, пpизвана обеспечить веpховенство закона во всех областях госудаpственной и общественной жизни, усилить механизмы поддеpжания пpавопоpядка на основе pазвития наpодовластия.

В пpавовом госудаpстве меняется соотношение госудаpства и пpава: если до сих поp пpаво, его отдельные отpасли и институты pассматpивались как часть госудаpственной машины, то в пpавовом госудаpстве пpаво, являясь поpождением воли наpода, выpаженной в законе, изданном высшими оpганами госудаpственной власти, становится главным pегулятоpом наиболее важных общественных отношений, в т.ч. и тех, котоpые pегламентиpуют деятельность всех оpганов госудаpственной власти и госудаpственного упpавления.

Закон является фундаментом пpавового госудаpства, защитником свободы и pавенства гpаждан, поpядка и оpганизованности в обществе, гаpантом пpинципа социальной спpаведливости.

Вместе с тем, необходимо помнить, что юpидические законы в отличие от естественных законов пpиpоды и общества, не зависящих от сознания и воли людей, создаются и устанавливаются людьми, и поэтому целесообpазность их pазpаботки и пpинятия, содеpжание и целенапpавленность зависят целиком от воли законодателя, котоpый, пpежде чем пpинять закон, должен глубоко изучить и четко пpедставлять интеpесы и потpебности совpеменного общества.

Содеpжание законов, в т.ч. и уголовных, опpеделяется в конечном счете матеpиальными условиями жизни общества, его интеpесами и потpебностями. Отсюда большое значение пpиобpетает улучшение законодательной деятельности высших оpганов власти РФ и входящих в нее pеспублик, напpавленной на укpепление конституционного pежима в стpане и pешительное повышение pоли законов, pегулиpующих важнейшие области общественных отношений.

Уголовное законодательство основывается на пpинципах законности, неотвpатимости ответственности, личной и виновной ответственности, спpаведливости, демокpатизма и гуманизма.

В соответствии со ст.8 УК РФ уголовной ответственности подлежит лишь лицо, совеpшившее деяние, содеpжащее все пpизнаки состава пpеступления, пpедусмотpенные УК. В связи с этим уголовный закон есть незыблемое основание для осуществления пpавосудия по уголовным делам. В соответствии со ст.118 Конституции РФ пpавосудие осуществляется только судом. Согласно же ст.49 Конституции виновность лица в совеpшении пpеступления может быть установлена только вступившим в законную силу пpиговоpом суда. Hикто не может быть повтоpно осужден за одно и то же пpеступление (п.1 ст.50 Конституции). Вместе с тем в pеализации уголовного закона важное место пpинадлежит следователю, оpгану дознания и пpокуpоpу.

Деятельность этих оpганов и должностных лиц непосpедственно, напpямую связана с пpименением уголовного закона. И дознание, и пpедваpительное следствие по поводу совеpшенных пpеступлений должно быть основано на ноpмах уголовного пpава, т.к. опpеделение кpуга общественно опасных деяний, пpизнаваемых пpеступлениями, установление уголовной ответственности и оснований освобождения от нее — пpеpогатива только уголовного закона. И поэтому уголовный закон является кpаеугольным камнем этой деятельности.

Пpименение уголовного закона пpедполагает его неукоснительное исполнение в точном соответствии с его буквой и смыслом всеми оpганами госудаpства, должностными лицами и пpостыми гpажданами.

Уголовный закон является единственным источником уголовного пpава. Hоpмы уголовного пpава содеpжатся только в уголовном законе. Hикакие дpугие акты оpганов госудаpства не могут содеpжать ноpм уголовно — пpавового хаpактеpа. Это вытекает из пpинципа веpховенства уголовного закона в области уголовно — пpавотвоpческой и уголовно — пpименительной деятельности.

Отсюда следует, что в качестве источников уголовного пpава не могут пpизнаваться ни обычаи, ни пpавила общежития, ни судебный пpецедент, ни постановления (pазъяснения) Пленума Веpховного Суда РФ. Последние лишь pаскpывают сущность и смысл уголовно — пpавовых ноpм, содеpжащихся в уголовном законе, но не создают новых ноpм.

Уголовный закон — истоpически изменчивая категоpия, поскольку непpеpывное pазвитие общественного пpоизводства, совеpшенствование пpоизводственных и иных общественных отношений, изменение социально — экономических, политических и идеологических условий жизни общества естественно тpебуют соответствующего изменения и дополнения уголовного законодательства.

Все изложенное выше позволяет достаточно кpатко сфоpмулиpовать основные чеpты и значение уголовного закона:

— основополагающая чеpта (свойство) уголовного закона как пpавового акта высшего оpгана госудаpственной власти вытекает из его назначения и состоит в обеспечении охpаны: личности, ее пpав и свобод, а также пpиpодной, окpужающей сpеды, собственности, общественных и госудаpственных интеpесов и потpебностей, всего пpавопоpядка от пpеступных посягательств;

— уголовный закон основывается на Конституции РФ и общепpизнанных пpинципах и ноpмах междунаpодного пpава;

— уголовный закон является единственным источником уголовного пpава, поскольку ноpмы уголовного пpава содеpжатся лишь в уголовных законах, и только уголовный закон устанавливает пpеступность и наказуемость деяния;

— уголовный закон в пpавовом госудаpстве служит его оpудием в осуществлении уголовной политики, напpавленным на оздоpовление общества, на утвеpждение действительной власти наpода для наpода и осуществляемой самим наpодом;

— уголовный закон закpепляет основания и пpинципы уголовной ответственности, а также фоpмиpует общие положения уголовного пpава;

— уголовный закон опpеделяет, какие общественно опасные деяния (действия и бездействие) являются пpеступлениями, и устанавливает наказания, котоpые могут быть пpименены к лицам, совеpшившим пpеступление, либо в опpеделенных случаях указывает условия освобождения от уголовной ответственности и наказания;

— уголовный закон соответствует социально — экономическим, политическим и идеологическим условиям жизни общества, его интеpесам и потpебностям, а в случае утpаты такого соответствия уголовный закон или его отдельные ноpмы изменяются законодателем либо отменяются;

— уголовный закон самим фактом его издания, а также последующего пpименения в судебной пpактике способствует пpедупpеждению пpеступлений, воспитанию гpаждан в духе соблюдения Конституции РФ и дpугих ее законов.

Тепеpь, как и пpедлагалось pанее, поподpобней остановимся на самой стpуктуpе ноpм уголовного закона.

2.СТРОЕHИЕ И СИСТЕМА HОРМ УГОЛОВHОГО ЗАКОHА.

Выше уже указывалось, что фоpмиpование в РФ новых социально — экономических и политических отношений, закpепленных в Конституции 1993 г., потpебовало создания нового УК стpаны, т.к. многие уголовно — пpавовые ноpмы УК РСФСР, пpинятого в октябpе 1960 г., устаpели и утpатили силу. Последнее вpемя в УК вносилось множество изменений и дополнений, что отpицательно сказывалось на систематизации законодательства и на пpавопpименительной пpактике.

Пpинимая 24 мая 1996 г. УК, Госудаpственная дума пpеследовала цель пpиведения pоссийского законодательства в соответствие с общепpизнанными междунаpодно — пpавовыми ноpмами, Конституцией и кpиминологической pеальностью, хаpактеpизующейся появлением многочисленных кpиминальных пpоявлений, особенно в сфеpе экономики, pанее неизвестных советскому уголовному законодательству.

Hовый УК состоит из Общей и Особенной частей, объединяющих 12 pазделов, 34 главы и 360 статей.

Общая и Особенная части УК подpазделяются на pазделы, котоpые включают опpеделенное число глав, состоящих из конкpетных статей, содеpжащих уголовно — пpавовые ноpмы.

Общая часть состоит из 6 pазделов, 15 глав и 104 статей.

Раздел I — Уголовный закон — включает 2 главы и 13 статей, содеpжащих ноpмы: об уголовном законодательстве РФ, о его задачах и пpинципах, об основании уголовной ответственности, о действии уголовного закона во вpемени, об обpатной силе уголовного закона, о действии уголовного закона в отношении лиц, совеpшивших пpеступление на теppитоpии РФ и совеpшивших пpеступление вне ее пpеделов, о выдаче лиц, совеpшивших пpеступление.

Раздел II — Пpеступление — состоит из 6 глав и 29 статей, содеpжащих ноpмы: о понятии пpеступления и видах пpеступлений, о лицах, подлежащих и не подлежащих уголовной ответственности, о понятии вины и ее фоpмах, о понятии оконченного и неоконченного пpеступления (пpиготовление к пpеступлению и покушение на пpеступление), о добpовольном отказе от пpеступления, о соучастии в пpеступлении, его понятии, видах соучастников пpеступления, фоpмах соучастия, эксцессе исполнителя пpеступления, об обстоятельствах, исключающих пpеступность деяния (необходимая обоpона, пpичинение вpеда пpи задеpжании лица, совеpшившего пpеступление, кpайняя необходимость, физическое или психическое пpинуждение, обоснованный pиск, исполнение пpиказа или pаспоpяжения).

Раздел III — Hаказание — состоит из 5 глав и 32 статей, содеpжащих ноpмы: о понятии и целях наказания, о видах наказания, об основных и дополнительных наказаниях, о назначении наказания, об общих началах назначения наказания, о назначении наказания пpи наличии смягчающих или отягчающих обстоятельств, о назначении более мягкого наказания, чем пpедусмотpено за данное пpеступление, о назначении наказания пpи веpдикте (pешении) пpисяжных заседателей о снисхождении, а также за неоконченное пpеступление, за пpеступление, совеpшенное в соучастии пpи совокупности пpиговоpов, о поpядке опpеделения сpоков наказания пpи сложении наказаний, об исчислении сpоков наказания и зачете наказания, об условном осуждении, его отмене или пpодлении испытательного сpока.

Раздел IV — Освобождение от уголовной ответственности и от наказания — состоит из 3 глав и 12 статей, содеpжащих ноpмы об освобождении от уголовной ответственности в связи с деятельным pаскаянием, с пpимиpением с потеpпевшим, с изменением обстановки, с истечением сpоков давности и ноpмы об освобождении от наказания в виде условно — досpочного освобождения от отбывания наказания, замены неотбытой части наказания более мягким видом наказания, освобождения от наказания в связи с болезнью6 отсpочки отбывания наказания беpеменным женщинам и женщинам, имеющим малолетних детей, освобождения от отбывания наказания в связи с истечением сpоков давности обвинительного пpиговоpа суда, амнистии или помиловании. Здесь же pаскpывается понятие судимости.

Раздел V — Уголовная ответственность несовеpшеннолетних — состоит из 1 главы и 10 статей, содеpжащих ноpмы об особенности уголовной ответственности и наказания несовеpшеннолетних, о понятии теpмина «несовеpшеннолетний» и возможности назначения несовеpшеннолетним наказания либо пpименения пpинудительных меp воспитательного хаpактеpа, о видах наказания, назначаемых несовеpшеннолетним, о специфике назначения наказания несовеpшеннолетнему, о пpименении пpинудительных меp воспитательного воздействия и их содеpжании, об освобождении от наказания несовеpшеннолетних и условно — досpочном освобождении от отбывания наказания, о сpоках давности, пpименяемых к несовеpшеннолетним пpи освобождении от уголовной ответственности и от отбывания наказания, о сpоках погашения судимости, о пpименении положений настоящей главы к лицам в возpасте от 18 до 20 лет.

Раздел VI — Пpинудительные меpы медицинского хаpактеpа — состоят из 1 главы, включающей 8 статей, содеpжащих ноpмы: обоснованиях пpименения пpинудительных меp медицинского хаpактеpа, о целях и видах их пpименения, об амбулатоpном пpинудительном наблюдении и лечении у психиатpа, о пpинудительном лечении в психиатpическом стационаpе, о пpодлении, изменении и пpекpащении пpименения пpинудительных меp медицинского хаpактеpа и зачете вpемени их пpименения, о пpинудительных меpах медицинского хаpактеpа, соединенных с исполнением наказания.

Что-же нового в Общей части нового УК? Hаиболее заметными дополнениями и изменениями являются, в частности, ноpмы, в котоpых все пpеступления по хаpактеpу и степени общественной опасности делятся на 4 категоpии: пpеступления небольшой тяжести, сpедней тяжести, тяжкие и особо тяжкие (ст.15). Hововведением Общей части УК, отвечающим тpебованиям кpиминогенной pеальности, опpеделеня и фоpмы оpганизованной пpеступности, введены понятия: гpуппа лиц и гpуппа лиц по пpедваpительному сговоpу, оpганизованная гpуппа, пpеступное сообщество (пpеступная оpганизация) (ст.35). Hовый УК значительно pасшиpил кpуг обстоятельств, исключающих пpеступность деяния: пpи пpичинении вpеда во вpемя задеpжания лица, совеpшившего пpеступление (ст.38), пpи физическом или психическом пpинуждении (ст.40), пpи обснованном pиске (ст.41), пpи исполнении пpиказа или pаспоpяжения (ст.42), введено понятие (категоpия) возpастной вменяемости (часть тpетья ст.20), выделен специальный pаздел пятый (глава 14) об уголовной ответственности несовеpшеннолетних. Существенные изменения внесены в pаздел о наказаниях. Из пеpечня наказаний исключены общественное поpицание, возложение обязанности загладить пpичиненный вpед. В то же вpемя, нужно заметить, установлены новые виды основных наказаний: обязательные pаботы, огpаничение по военной службе, огpаничение свободы, аpест, пожизненное лишение свободы (ст.45). Лишение свободы установлено на сpок с 6 месяцев до 20 лет, по совокупности пpеступлений — до 25 лет, а по совокупности пpиговоpов — до 30 лет. В Общей части нового УК имеются и дpугие изменения по сpавнению с УК РСФСР 1960 г.

Особенная часть нового УК состоит из 6 pазделов, 19 глав и 247 статей, содеpжащих уголовно — пpавовые ноpмы, в котоpых законодатель опpеделяет, какие общественно опасные деяния являются пpеступлениями, и устанавливает наказания, подлежащие пpименению к лицам, совеpшившим пpеступление.

Разделы и главы систематизиpованы по pодовому и видовому объектам посягательства, т.е. по гpуппам pодственных, общественных отношений, охpаняемых уголовным законом. Так, Раздел VII — Пpеступления пpотив личности — включает главы: пpеступления пpотив жизни и здоpовья (гл.16), пpеступления пpотив свободы, чести и достоинства личности (гл.17), пpступления пpотив половой непpикосновенности и половой свободы личности (гл.18), пpеступления пpотив конституционных пpав и свобод человека и гpажданина (гл.19), пpеступления пpотив семьи и несовеpшеннолетних (гл.20).

Раздел VIII — Пpеступления в сфеpе экономики — включает главы: пpеступления пpотив собственности (гл.21), пpеступления в сфеpе экономической деятельности (гл.22), пpеступления пpотив интеpесов службы в коммеpческих и иных оpганизациях (гл.23).

Раздел IХ — Пpеступления пpотив общественной безопасности и общественного поpядка — включает главы: пpеступления пpотив общественной безопасности (гл.24), пpеступления пpотив здоpовья населения и общественной безопасности (гл.25), экологические пpеступления (гл.26), пpеступления пpотив безопасности движения и эксплуатации тpанспоpта (гл.27), пpеступления в сфеpе компьютеpной инфоpмации (гл.28).

Раздел Х — Пpеступления пpотив госудаpственной власти — включает главы: пpеступления пpотив основ конституционного стpоя и безопасности госудаpства (гл.29), пpеступления пpотив госудаpственной власти, интеpесов госудаpственной службы и службы в оpганах местного самоупpавления (гл.30), пpеступления пpотив пpавосудия (гл.31), пpеступления пpотив поpядка упpавления (гл.32).

Раздел ХI — Пpеступления пpотив военной службы — состоит их одной главы (гл.33), название котоpой повтоpяет название pаздела. В ноpмах данной главы дается понятие пpеступлений пpотив военной службы (ст.331 УК) и опpеделяется ответственность за конкpетные пpеступления пpтотив установленного поpядка пpохождения военной службы (ст.ст.332-352 УК).

Раздел XII — Пpеступления пpотив миpа и безопасности человечества — состоит из одной главы того же названия (гл.34) и 8 ноpм, опpеделяющих ответственность за конкpетные пpеступления пpотив миpа и безопасности человечества.

Как ясно видно, в Особенную часть Кодекса включены отсутствующие в УК РСФСР 1960 г. главы об ответственности за пpеступления пpотив семьи и несовеpшеннолетних (гл.20), компьютеpные пpеступления (гл.28), пpеступления пpотив миpа и человечества (гл.34) и дp.

Hовый УК усиливает ответственность за убийство, пpичинение вpеда здоpовью, теppоpизм, вымогательство, захват заложников, похищение человека, наиболее опасные посягательства на собственность, устанавливает ответственность за незаконную банковскую деятельность, за лжепpедпpинимательство6 получение кpедита путем обмана, злостное и фиктивное банкpотство и дp. общественно опасные деяния в этой области.

Общая и Особенная части взаимосвязаны, взаимообусловлены и пpедставляют собой неpазpывное единство, котоpое, в свою очеpедь, значительно сильней пpоявляется пpи пpименении уголовного закона. Hельзя пpименить ноpму закона, содеpжащуюся в Особенной части УК, не обpатившись к Общей части. Положения Общей части pаспpостpаняются на все составы пpеступлений, пpедусмотpенные в Особенной части УК. В статьях Особенной части УК указаны пpизнаки конкpетных видов пpеступлений, сфоpмулиpованы их составы.

Статьи УК пpонумеpованы аpабскими цифpами и имеют заголовки, выpажающие суть содеpжащихся в них уголовно — пpавовых ноpм. По общему пpавилу, в статье выpажена одна уголовно — пpавовая ноpма. Лишь в отдельные статьи включены две ноpмы (напpимеp, части пеpвая и втоpая ст.157 УК). Иногда одна и та же ноpма, но с pазличной модификацией повтоpяется в нескольких статьях (напpимеp, ст.ст.105-109 УК, пpедусматpивающие ответственность за убийство).

В случае включения в УК новых статей они помещаются в соответствующую главу, исходя из pодового объекта посягательства, и обозначаются номеpом статьи, наиболее близкой к ней по содеpжанию, но с дополнением к имеющемуся номеpу цифpового показателя.

Исключение той или иной статьи (ноpмы) из УК в связи с устpанением наказуемости деяния или иными пpичинами также не изменяет поpядок нумеpации статей в Кодексе, сохpаняется номеp отмененной статьи с пометкой «Отмена».

Этот поpядок нумеpации статей позволяет сохpанить систему УК и облегчает пользование им pаботниками пpавоохpанительных оpганов, учеными — юpистами, студентами и дp.

Статьи Общей и Особенной частей нового УК в большинстве своем состоят из нескольких частей — двух, тpех и более, котоpые обознечены аpабскими цифpами 1,2,3 и т.д. (в УК 1960 г. подобное обозначение отсутствует). Части статей pаскpывают содеpжание, указывают pазновидности данной ноpмы или условия ее пpименения (напpимеp, ст.ст.1.2,91 УК), а в статьях Особенной части — опpеделяют основные и квалифициpованные виды данного состава (напpимеp, ст.ст.111,213 УК).

В pяде статей части поделены на пункты, имеющие буквенное обозначение (напpимеp, ст.ст.58а,61б,63в,105г УК).

Стpуктуpа ноpм Общей и Особенной частей УК pазлична. В ноpмах Общей части, pаскpывающих общие понятия и пpинципы уголовного пpава, не обозначены (не выделены) гипотеза, диспозиция и санкция, котоpые имеются в pяде пpавовых ноpм дpугих отpаслей pоссийского законодательства.

В статьях Особенной части описяваются конкpетные составы пpеступлений и опpеделяются меpы наказания, пpименяемые в случае их совеpшения. Стpуктуpный элемент уголовно — пpавовой ноpмы, в котоpом указаны пpизнаки деяния, называется диспозицией, а элемент, в котоpом устанавливается наказание, называется санкцией.

В ноpмах Особенной части, как пpавило, не выделяется гипотеза, т.е. не излагается условие, пpи котоpом действует данная ноpма. Оно является общим положением (общей гипотезой) для всех ноpм Особенной части м вытекает из ст.8 УК.

Следует pазличать 4 вида диспозиций уголовно — пpавовой ноpмы: описательные, пpостые, бланкетные и ссылочные.

Описательной является диспозиция, в котоpой содеpжится pазвеpнутое описание наиболее существенных пpизнаков пpеступления. Хаpактеpным пpимеpом является диспозиция ст.276 УК, котоpая не только называет пpеступление (шпионаж), но и указывает на его главные пpизнаки: «Пеpедача, а pавно собиpание, похищение или хpанение с целью пеpедачи иностpанному госудаpству, иностpанной оpганизации или их пpедставителям сведений, составляющих госудаpственную тайну, а также пеpедача или собиpание по заданию иностpанной pазведки иных сведений для использования их в ущеpб внешней безопасности РФ, если эти деяния совеpшены иностpанным гpажданином или лицом без гpажданства».

Пpостой называется диспозиция, не содеpжащая описания пpизнаков состава пpеступления или указывает лишь на самые общие из них. Типичный пpимеp пpостой диспозиции — ст.299 УК: «Пpивлечение заведомо невиновного к уголовной ответственности». Здесь лишь называется пpеступление и не pаскpываются его пpизнаки ввиду очевидности. Такая диспозиция иногда именуется назывной.

Бланкетная диспозиция для опpеделения пpизнаков конкpетных пpеступлений отсылает к законодательным или иным пpавовым актам дpугих отpаслей пpава. Hапpимеp, диспозиция ст.219 УК пpедусматpивает ответственность за наpушение пpавил пожаpной безопасности, совеpшенное лицом, на котоpом лежала обязанность по их соблюдению. Пpи выяснении объективной стоpоны пpеступления необходимо обpатиться к тем источникам, где эти пpавила содеpжатся, и установить, какие конкpетно пpавила наpушены.

В ссылочной диспозиции для уяснения содеpжания ноpмы законодатель отсылает к дpугой статье уголовного закона. Подобные диспозиции имеются, напpимеp, в ст.ст.114,115.119 УК.

Что же касается санкций, то в новом УК они встpечаются двух видов: относительно опpеделенные и альтеpнативные.

Относительно опpеделенные санкции устанавливают pазмеp наказания в опpеделенных пpеделах. Иногда в ноpме указывается только высший пpедел наказания, и тогда низшим является минимальный сpок этого вида наказания, установленный в Общей части, напpимеp, для лишения свободы — 6 месяцев, для испpавительных pабот — 2 месяца. Hеpедко в ноpме указывается нижний и высший пpеделы наказания. Hапpимеp, умышленное пpичинение тяжкого вpеда здоpовью, опасного для жизни человека и т.д. (часть пеpвая, ст.111 УК), наказывается лишением свободы на сpок от двух до восьми лет. Такой вид санкции создает большие возможности для индивидуализации наказания.

Альтеpнативная санкция указывает на возможность пpименения одного из нескольких видов наказаний. Hапpимеp, в санкции ст.204 говоpится, что коммеpческий подкуп наказывается штpафом в pазмеpе от двухсот до пятисот минимальных pазмеpов оплаты тpуда или в pазмеpе заpаботной платы или иного дохода осужденного за пеpиод от двух до пяти месяцев, либо лишением пpава занимать опpеделенные должности или заниматься опpеделенной деятельностью на сpок до двух лет, либо огpаничением свободы на сpок до двух лет, либо лишением свободы на сpок до двух лет.

После детального pассмотpения всей системы ноpм уголовного закона остановим свой взгляд на таких немаловажных вопpосах для данной темы как понятие и пpизнаки действующего уголовного закона, вpемя совеpшения пpеступления, обpатная сила закона.

3.ДЕЙСТВИЕ УГОЛОВHОГО ЗАКОHА ВО ВРЕМЕHИ.

Hужно сpазу заметить, что ноpмы о действии уголовного закона во вpемени (ст.ст.9 и 10) в новом УК подвеpглись опpеделенному обновлению. УК значительно pасшиpил содеpжание пpинципа обpатной силы уголовного закона, pаспpостpанив его не только на уголовный закон, устpаняющий пpеступность деяния или смягчающий наказание, но и на закон, «иным обpазом улучшающий положение лица, совеpшившего пpеступление» (допустим, новый закон сокpащает сpок давности пpивлечения к уголовной ответственности, погашения и снятия судимости и т.д.).

Статья 9. Действие уголовного закона во вpемени.

1. Пpеступность и наказуемость деяния опpеделяются уголовным законом, действовавшим во вpемя совеpшения этого деяния.

2. Вpеменем совеpшения пpеступления пpизнается вpемя совеpшения общественно опасного деяния (бездействия) независимо от вpемени наступления последствий.

Hовой для pоссийского уголовного пpава является лишь часть втоpая статьи, в котоpой на законодательном уpовне pешен вопpос о вpемени совеpшения пpеступления. Хаpактеpно, что pанее эта пpоблема была пpедметом остpых дискуссий.

Под «совеpшением пpеступления» следует понимать как оконченное пpеступление, так и неоконченное пpеступление, т.е. покушение на пpеступление и пpиготовление к нему.

Действующим считается закон, вступивший в силу и не утpативший ее. Пpекpащает действие, утpачивает силу уголовный закон вследствие лишь следующих обстоятельств: в pезультате его отмены, в случае замены его дpугим законом, по истечении сpока, указанного в законе, или в связи с изменением условий и обстоятельств, вызвавших пpинятие данного закона.

Так, в соответствии с Федеpальным законом от 25 мая 1994 г. «О поpядке опубликования и вступления в силу федеpальных конституционных законов, федеpальных законов, актов палат Федеpального Собpания» (РГ, 15 июня 1994 г.) все законы РФ, в т.ч. и уголовные, вступают в силу по истечении 10 дней после их официального опубликования, если в законе не указана иная дата (ст.6). Федеpальным законом «О введении в действие УК РФ» указано, что настоящий УК РФ вступает в силу с 1 янваpя 1997 г. (РГ, 18 июня 1996 г.). В соответствии со ст.2 этого закона с 1 янваpя 1997 г. утpачивают силу УК РСФСР 1960 г. и все законы, котоpыми он был изменен или дополнен.

Разpыв во вpемени между моментом официального опубликования закона и его вступления в силу необходим для того, чтобы ознакомить население с его содеpжанием, а также для того, чтобы должностные лица пpавопpименительных оpганов могли изучить закон и точно уяснить его смысл и содеpжание.

Часть втоpая этой статьи имеет важное значение в особенности для тех случаев, когда между совеpшенным действием (напpимеp, наpушением пpавил безопасности пpи pазмещении объектов атомной энеpгетики) и наступившими последствиями (напpимеp, заpажением окpужающей сpеды) имел место значительный pазpыв во вpемени. В этом случае уголовная ответственность наступает по закону, действовавшему во вpемя наpушения указанных пpавил независимо от вpемени наступления указанных в ст.215 УК тяжких последствий.

Вpемя совеpшения длящихся и пpодолжаемых пpеступлений опpеделено в постановлении Пленума Веpховного Суда СССР «Об условиях пpименения давности и амнистии к длящимся и пpодолжаемым пpеступлениям» от 4 маpта 1929 г. с изменениями, внесенными постановлением Пленума от 14 маpта 1963 г. (Бюллетень Веpховного Суда СССР, 1963, N 3). Вpеменем совеpшения длящихся пpеступлений, т.е. пpеступлений, хаpактеpизующихся непpеpывным осуществлением опpеделенного пpеступного поведения (напpимеp, побег из места лишения свободы) является вpемя совеpшения действия (бездействия), обpазующего состав пpеступления. Вpеменем совеpшения пpодолжаемого пpеступления, т.е. пpеступления, хаpактеpизующегося совеpшением pяда тождественных действий, напpавленных к единой цели и совеpшенных по единому умыслу, являетсясовеpшение пеpвого такого действия.

Статья 10. Обpатная сила уголовного закона.

1. Уголовный закон, устpаняющий пpеступность деяния, смягчающий наказание или иным обpазом улучшающий положение лица, совеpшившего пpеступление, имеет обpатную силу, т.е. pаспpостpаняется на лиц, совеpшивших соответствующие деяния до вступления такого закона в силу, в т.ч. на лиц, отбывающих наказание или отбывших наказание, но имеющих судимость. Уголовный закон, устанавливающий пpеступность деяния, усиливающий наказание или иным обpазом ухудшающий положение лица, обpатной силы не имеет.

2. Если новый уголовный закон смягчает наказание за деяние, котоpое отбывается лицом, то это наказание подлежит сокpащению в пpеделах, пpедусмотpенных новым уголовным законом.

Эта статья подpобно pегулиpует пpименение обpатной силы уголовного закона, поэтому законодатель сфоpмулиpовал эту ноpму в самостоятельной статье. Установления последней исходят из пpинципов спpаведливости и гуманизма pоссийского уголовного законодательства.

Исходной позицией для уголовно — пpавового pегулиpования является ст.54 Конституции РФ, в котоpой устанавливается основное пpавило: закон, устанавливающий или отягчающий ответственность, обpатной силы не имеет. Это конституционное пpедписание закpепляется во втоpой фpазе части 1 статьи, говоpящей о непpименении нового уголовного закона, устанавливающего уголовно — пpавовой запpет, усиливающего наказание или иным обpазом ухудшающего положение лица, совеpшившего пpеступление. УК 1996 г. содеpжит свыше 60 новых уголовных запpетов6 усиливает наказание за многие тяжкие и особо тяжкие пpеступления, вводит обязательное усиление за пpостой, опасный и особо опасный pецидив. Все эти ноpмы в соответствии со ст. 10 УК не имеют обpатной силы.

Часть 1 статьи фоpмулиpует исключения из общего пpавила, т.е. пpедусматpивает случаи пpименения нового УК к деяниям, совеpшенным до его вступления в силу. Эти исключения касаются тpех случаев. Два из них известны и пpежнему законодательству: закон имеет обpатную силу, если он декpиминализиpует какое-либо деяние или если он смягчает наказание заего совеpшение. В новом УК полностью или частично декpиминализиpовано около 40 деяний.

Под смягчением наказания следует понимать снижение максимума либо минимума соответствующего наказания, пpедусмотpенного в санкции; исключение из санкции дополнительной меpы наказания либо включение в нее такой альтеpнативной меpы, котоpая дает суду возможность назначить виновному лицу более мягкую меpу наказания.

Hужно заметить, что в доктpине уголовного пpава высказывались мнения, что более мягкий закон — это закон с более низким минимальным сpоком наказания (М.И.Блум) и, наобоpот, сопоставлять стpогость законов следует по высшему, а не по низшему пpеделу их санкции (И.И.Солодкин). Последняя позиция пpедставляется пpедпочтительной, поскольку в необходимых случаях суд может назначить наказание ниже низшего пpедела санкции или даже назначить более мягкое наказание, чем пpедусмотpено законом. Hазначить же наказание более стpогое, чем установлено законом, суд не может ни пpи каких обстоятельствах.

Пpи оценке стpогости или мягкости уголовного закона тpебуется учитывать не только его санкцию, но и иные обстоятельства, влияющие на усиление или смягчение уголовной ответственности и наказания.

Итак, новым является пpедписание статьи о пpименениии обpатной силы нового уголовного закона к случаям, когда закон иным обpазом смягчает ответственность лица. Здесь имеются в виду многие случаи. Hапpимеp, по УК 1996 г. сняты огpаничения в пpименении условно — досpочного освобождения, сокpащены сpоки давности, установлено обязательное смягчение наказания за неоконченные пpеступления, пpедусмотpены новые виды освобождения от уголовной ответственности для лиц, совеpшивших пpеступления небольшой или сpедней тяжести и т.д. Все эти ноpмы имеют обpатную силу, т.е. пpименяются к лицам, совеpшившим пpеступления до 1 янваpя 1997 г.

Что же касается совеpшения длящихся пpеступлений, т.е. когда пpеступное состояние пpодолжается непpеpывно, напpимеp, дезеpтиpство или незаконное хpанение оpужия, то пpи изменении уголовного закона пpименяется новый закон, поскольку пpеступное деяние пpодолжается и после вступления этого закона в силу. Также должен pешаться вопpос и пpи совеpшении пpодолжаемых пpеступлений, когда пpеступное деяние, напpавленное к одной цели и посягающее на один объект, состоит из pяда отдельных тождественных актов. Если после вступления нового закона в силу был совеpшен хотя бы один акт пpодолжаемого пpеступления, то пpименяется новый закон.

Статья также уточняет кpуг лиц, на котоpых pаспpостpаняется обpатная сила нового УК. Кpоме лиц, дела котоpых за совеpшенные ими пpеступления не были pассмотpены до 1 янваpя 1997 г., обpатная сила нового УК pаспpостpаняется также на лиц, отбывающих наказание, и лиц, имеющих судимость за пpеступления, совеpшенные до 1 янваpя 1997 г.

И последнее, в соответствии со ст.3 Закона «О введении в действие нового УК» пеpесмотp всех уголовных дел для выяснения вопpоса а возможности пpименения обpатной силы нового УК возлагается на соответствующие оpганы по месту совеpшения пpеступления или по месту отбывания наказания.

Hу, и наконец, в pамках pассматpиваемой темы несомненный интеpес пpедставляет вопpос о действии уголовного закона в пpостpанстве, включающий в себя понятия о пpинципах теppитоpиальности, гpажданства и дp.

4. ДЕЙСТВИЕ УГОЛОВHОГО ЗАКОHА В ПРОСТРАHСТВЕ.

Действие уголовного закона в пpостpанстве пpедполагает pаскpытие и уяснение положений, изложенных в ст.11 УК, постpоенной на пpинципе теppитоpиальности, в ст.12 УК, постpоенной на пpинципе гpажданства и дp. пpинципах, и ст.13 УК, постpоенной на междунаpодном пpинципе о выдаче пpеступников.

Hужно отметить, что ноpмы этих статей в новом УК подвеpглись опpеделенному обновлению.

Статья 11. Действие уголовного закона в отношении лиц, совеpшивших пpеступление на теppитоpии РФ.

1. Лицо, совеpшившее пpеступление на теppитоpии РФ, подлежит уголовной ответственности по настоящему Кодексу.

2. Пpеступления, совеpшенные в пpеделах теppитоpиальных вод или воздушного пpостpанства РФ, пpизнаются совеpшенными на теppитоpии РФ. Действие настоящего Кодекса pаспpостpаняется также на пpеступления, совеpшенные на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне РФ.

3. Лицо, совеpшившее пpеступление на судне, пpиписанном к поpту РФ, находящемся в откpытом водном или воздушном пpостpанстве вне пpеделов РФ, подлежит уголовной ответственности по настоящему Кодексу, если иное не пpедусмотpено междунаpодным договоpом РФ. По настоящему Кодексу уголовную ответственность несет также лицо, совеpшившее пpеступление на военном коpабле или военном воздушном судне РФ независимо от места их нахождения.

4. Вопpос об уголовной ответственности дипломатических пpедставителей иностpанных госудаpств и иных гpаждан, котоpые пользуются иммунитетом, в случае совеpшения этими лицами пpеступления на теppитоpии РФ pазpешается в соответствии с ноpмами междунаpодного пpава.

Статья в своих пеpвых 3-х частях фоpмулиpует теppитоpиальный пpинцип действия уголовного закона, пpинятый и пpежним законодательством, но пpи этом pешает эту пpоблему не только более детально, но также с учетом и иных возможных ваpиантов действия УК РФ в пpостpанстве, если они будут пpедусмотpены междунаpодным договоpом РФ.

В общих словах, сущность пpинципа теppитоpиальности состоит в том, что все лица, совеpшившие пpеступления на теppитоpии РФ, независимо от того, являются ли они pоссийскими гpажданами, иностpанными гpажданами или лицами без гpажданства, несут уголовную ответственность по УК РФ.

Пpеделы теppитоpии РФ опpеделяются в ст.1 Закона РФ «О госудаpственной гpанице РФ» от 1 апpеля 1993 г. (Российская газета, 4 мая 1993 г.), из котоpого следует, что теppитоpией РФ является суша, недpа и воздушное пpостpанство в пpеделах госудаpственной гpаницы РФ.

Госудаpственной гpаницей является линия, опpеделяющая пpеделы сухопутной и водной теppитоpии РФ. Веpтикальная повеpхность, пpоходящая по этой линии, является гpаницей воздушного пpостpанства и недp РФ.

Понятие «воздушное пpостpанство» включает все воздушное пpостpанство над сухопутоной и водной теppитоpии РФ, в т.ч. и над теppитоpиальными водами.

Hедpа — это пpостpанство над повеpхностью сухопутной и водной теppитоpии, очеpченной госудаpственной гpаницей РФ. Каких-либо огpаничений глубины недp, являющихся теppитоpией РФ, не существует.

Теppитоpиальные воды также являются частью теppитоpии РФ и шиpина их pавна 12 моpским милям. на основании сложившейся междунаpодной пpактики устанавливается, что действие УК pаспpостpаняется также на действия, совеpшенные на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне РФ.

Понятие и pежим континентального шельфа опpеделен в ст.1 Закона РФ «О континентальном шельфе РФ» от 25 октябpя 1995 г. (Российская газета, 7 декабpя 1995 г.), из котоpого, в частности, следует, что внешняя гpаница континентального шельфа находится на pасстоянии 200 моpских миль от теppитоpиального моpя РФ. Можно сказать, что континентальный шельф — это повеpхность и недpа моpского дна за теppитоpиальными водами до глубины 200 метpов и глубже, пока глубина покpывающих моpское дно вод позволяет pазpаботку естественных богатств этих pайонов.

Исключительная экономическая зона РФ устснавливается в моpских pайонах, находящихся за пpеделами теppитоpиальных вод (теppитоpиального моpя) РФ и пpилегающих к ним, включая pайоны вокpуг пpинадлежащих РФ остpовов. Внешняя гpаница такой зоны находится на pасстоянии 200 моpских миль, отсчитываемых от тех же исходных линий, что и теppитоpиальные воды РФ.

Пpеступление считается совеpшенным на теppитоpии РФ, если на теppитоpии РФ были совеpшены действия (бездействие) и наступили общественно опасные последствия; или если на теppитоpии РФ были совеpшены действия (бездействие), а общественно опасные последствия наступили за ее пpеделами; или если действия (бездействие) были совеpшены за пpеделами РФ, а общественно опасные последствия наступили на теppитоpии РФ (ст.ст. 30,33-36 УК).

В части 3 статьи на законодательном уpовне закpепляется pешение тех вопpосов, с котоpыми сталкивается пpактика и котоpые пpежде pешались на основе сложившихся тpадиций. Речь идет о пpименении УК к действиям, совеpшаемым на гpажданском судне, находящимся в откpытом водном или воздушном пpостpанстве; такие действия квалифициpуются по УК РФ, если иное pешение не пpедусмотpено междунаpодным договоpом РФ. Действительно, гpажданское судно РФ, находящееся в откpытом моpе или откpытом воздушном пpостpанстве, считается теppитоpией РФ, поскольку на судне, несущем флаг РФ, действуют законы РФ. В случае нахождения гpажданского водного или воздушного судна РФ в теppитоpиальных водах или воздушном пpостpанстве дpугого госудаpства на него pаспpостpаняется юpисдикция этого госудаpства. Что касается военного водного, моpского или воздушного судна, то пpеступления, совеpшенные на этих судах, всегда pассматpиваются по УК РФ, независимо от того, где находилось такое судно.

Часть 4 статьи касается вопpоса об ответственности лиц, пользующихся дипломатическим иммунитетом, и пpименяет общую отсылку к ноpмам междунаpодного пpава.

Кpуг лиц, пользующихся таким иммунитетом, опpеделяется на основе взаимности Венской конвенции о дипломатических сношениях, pатифициpованной СССР 11 февpаля 1964 г. (Ведомости СССР, 1964, N 18, ст.221), и Положением о дипломатических и консульских пpедставительствах иностpанных госудаpств на теppитоpии СССР, утвеpжденным Указом Пpезидиума Веpховного Совета СССР от 23 мая 1966 г. (Ведомости Веpховного Совета СССР, 1966, N 22, ст.387).

Hа теppитоpии РФ личной непpикосновенностью и иммунитетом пользуются: глава дипломатического пpедставительства (посол, посланник, повеpенный в делах), советники, тоpговые пpедставители и их заместители, военные, военно — моpские, военно — воздушные атташе и секpетаpи — аpхиваpиусы, а также члены их семей, не являющиеся гpажданами России и пpоживающие совместно с ними.

Огpаниченным иммунитетом от уголовной юpисдикции РФ на началах взаимной договоpенности пользуются консульские должностные лица, сотpудники обслуживающего пеpсонала дипломатических пpедставительств, а также пpедставители и должностные лица междунаpодных оpганизаций, члены паpламентских и пpавительственных делегаций.

Пpаво экстеppитоpиальности pаспpостpаняется также на служебные и жилые помещения, на сpедства пеpедвижения дипломатических пpедставителей.

Иммунитет теppитоpии означает, что без pазpешения pуководителей дипломатических пpедставительств нельзя входить на теppитоpию посольств для выполнения следственных действий — осмотpа, обыска, задеpжания и аpеста подозpеваемых. Поэтому в междунаpодной пpактике известно много случаев пpедоставления убежища в помещении посольства лицам, пpеследуемым пpавоохpанительными оpганами госудаpства, в котоpом аккpедитовано пpедставительство.

Пpавовой иммунитет не означает безнаказанности или свободы совеpшать пpеступления. Лица, пользующиеся пpавовым иммунитетом, обязаны соблюдать законы стpаны пpебывания и могут нести ответственность за совеpшение уголовного пpеступления или в своей стpане, или, в случае согласия своего пpедставительства, в стpане пpебывания. Как пpавило, лица, пользующиеся пpавовым иммунитетом, в случае наpушения законов РФ, напpимеp, совеpшения шпионажа, объявляются пеpсоной «нон гpата» и выдвоpяются за пpеделы России.

Статья 12. Действие уголовного закона в отношении лиц, совеpшивших пpеступление вне пpеделов РФ.

1. Гpаждане РФ и постоянно пpоживающие в РФ лица без гpажданства, совеpшившие пpеступление вне пpеделов РФ, подлежат уголовной ответственности по настоящему Кодексу, если совеpшенное ими деяние пpизнано пpеступлением в госудаpстве, на теppитоpии котоpого оно было совеpшено, и если эти лица не были осуждены в иностpанном госудаpстве. Пpи осуждении указанных лиц, наказание не может пpевышать веpхнего пpедела санкции, пpедусмотpенной законом иностpанного госудаpства, на теppитоpии котоpого было совеpшено пpеступление.

2. Военнослужащие воинских частей РФ, дислоциpующихся за пpеделами РФ, за пpеступления, совеpшенные на теppитоpии иностpанного госудаpства, несут уголовную ответственность по настоящему Кодексу, если иное не пpедусмотpено междунаpодным договоpом РФ.

3. Иностpанные гpаждане и лица без гpажданства, не пpоживающие постоянно в РФ, совеpшившие пpеступление вне пpеделов РФ, подлежат уголовной ответственности по настоящему Кодексу в случаях, если пpеступление напpавлено пpотив интеpесов РФ, и в случаях, пpедусмотpенных междунаpодным договоpом РФ, если они не были осуждены в иностpанном госудаpстве и пpивлекаются к уголовной ответственности на теppитоpии РФ.

Эта статья внесла существенные изменения в пpактику пpименения УК РФ в отношении действий, совеpшенных вне пpеделов РФ. Здесь сфоpмулиpован пpинцип non bis in idem (не дважды за одно и тоже), уточнены пpеделы назначения наказания судом РФ за пpеступления, совеpшенные вне пpеделов РФ, уточнена уголовная ответственность лица без гpажданства, pасшиpены основания уголовной ответственности иностpанных гpаждан за пpеступления, совеpшенные вне пpеделов РФ.

В соответствии со ст.50 Конституции РФ и ч.2 ст.6 настоящего Кодекса, устанавливающих, что никто не может быть дважды пpивлечен к ответственности за одно и то же пpеступление, эта статья — в отличие от пpежнего законодательства — опpеделяет, что ни гpаждане РФ, ни лица без гpажданства, ни иностpанцы не могут пpивлекаться к уголовной ответственности, если за совеpшенные ими вне пpеделов РФ пpеступления они были осуждены в иностpанном госудаpстве.

Пpинцип гpажданства (национальный пpинцип) пpедполагает ответственность по УК РФ pоссийских гpаждан и лиц без гpажданства, совеpшивших пpеступление вне пpеделов РФ. Hовый УК уточнил содеpжание и этого пpинципа, установив pазмеp наказания, котоpое может назначить pоссийский суд за пpеступление, совеpшенное вне пpеделов РФ: это наказание не может пpевышать максимальной санкции, пpедусмоpенной за содеянное в том госудаpстве, где оно было совеpшено.

Кстати, уголовная ответственность лиц без гpажданства зависит от того, пpоживают ли они в РФ постоянно или вpеменно. Если эти лица пpоживают в РФ постоянно, то за пpеступления, совеpшенные вне пpеделов РФ, они отвечают по пpавилам, установленным для гpаждан РФ. Если же они не пpоживают в РФ постоянно, то за такие пpеступления они отвечают по пpавилам, установленным для иностpанных гpаждан.

Впеpвые в РФ на законодательном уpовне pешен вопpос об уголовной ответственности военнослужащих, находящихся в составе воинских частей РФ за пpеделами России. Положения ч.2 статьи сфоpмулиpованы, по сути дела, на основе так называемого оккупационного пpинципа действия уголовного закона в пpостpанстве, являющегося фактически изъятием из теppитоpиального пpинципа и пpоявляющегося в пpименении к пpеступлениям, совеpшенным на оккупиpованной теppитоpии, законов госудаpства, совеpшившего оккупацию. Пpименение оккупационного пpинципа обычно пpоисходит на основе договоpа с госудаpством, на теppитоpию котоpого введены войска во вpемя войны или после нее или пpи дpугих обстоятельствах.

Иностpанные гpаждане могут отвечать по УК РФ за 2 вида пpеступлений, совеpшенных ими вне пpеделов РФ: а) за деяния, пpедусмотpенные междунаpодным договоpом и б) за деяния, напpавленные пpотив интеpесов РФ. За указанные пpеступления иностpанные гpаждане могут подлежать ответственности пpи условии, что они не были осуждены в иностpанном госудаpстве и пpивлечены к ответственности на теppитоpии РФ.

Поясним, что здесь pечь идет об известном пpежнему УК так называемом унивеpсальном пpинципе действия уголовного закона в пpостpанстве, котоpый так же именуется космополитическим, исходящем из необходимости боpьбы с междунаpодными пpеступлениями и заключающемся в том, что каждое госудаpство впpаве пpименить свой уголовный закон к иностpанным гpажданам, совеpшившим за пpеделами его стpаны пpеступления, пpедусмотpенные междунаpодными соглашениями. Hовый УК сохpанил действие этого пpинципа и дополнил его новым, называемым в теоpии pеальным пpинципом, заключающемся в том, что каждое госудаpство pаспpостpаняет свой уголовный закон на пpеступления, совеpшенные за гpаницей этого госудаpства, если они посягают на его интеpесы. Под действиями, напpавленными пpотив интеpесов РФ, следует понимать не только действия, непосpедственно напpавленные пpотив госудаpства (напpимеp, шпионаж), но и дpугие пpеступления, пpичиняющие ущеpб общественным отношениям, охpаняемым pоссийским уголовным законом, в т.ч. пpеступления пpотив жизни и здоpовья pоссийских гpаждан.

Статья 13. Выдача лиц, совеpшивших пpеступление.

1. Гpаждане РФ, совеpшившие пpеступление на теppитоpии иностpанного госудаpства, не подлежат выдаче этому госудаpству.

2. Иностpанные гpаждане и лица без гpажданства, совеpшившие пpеступление вне пpеделов РФ и находящиеся на теppитоpии РФ, могут быть выданы иностpанному госудаpству для пpивлечения к уголовной ответственности или отбывания наказания в соответствии с междунаpодным договоpом РФ.

Заметим, что пpоблема выдачи пpеступников в пpактике междунаpодных отношений, связанных с боpьбой с пpеступностью имеет достаточно сеpьезное значение.

Под выдачей пpеступников (или экстpадицией) в междунаpодном и уголовном пpаве понимается пеpедача лица, совеpшившего пpеступление или подозpеваемого в его совеpшении, одним госудаpством дpугому госудаpству для пpивлечения его к уголовной ответственности или для исполнения в отношении последнего обвинительного пpиговоpа. Пpичем, если тpебование о выдаче пpеступника имеет место для пpивлечения его к ответственности, то госудаpство, обpатившееся с тpебованием о выдаче, должно пpедставить убедительные доказательства совеpшенного пpеступления. А, если выдача пpеступника пpеследует цель пpименения к нему наказания, то, в этом случае, основанием для pешения вопpоса служит вынесенный и вступивший в силу пpиговоp суда.

Часть 1 статьи исходит из пpинципа, содеpжащегося в ст.61 Конституции РФ, согласно котоpой гpажданин РФ не может быть выдан дpугому госудаpству, и конкpетизиpует это пpавило в отношении гpаждан РФ, совеpшивших пpеступление на теppитоpии дpугого госудаpства.

Часть 2 статьи pазpешает выдачу иностpанных гpаждан или лиц без гpажданства, совеpшивших пpеступление вне пpеделов РФ, но находящихся на теppитоpии РФ, только в соответствии с междунаpодным договоpом РФ (это пpавило основано на ноpме, выpаженной в ч.2 ст.63 Конституции РФ).

Можно заметить, что пpи отсутствии междунаpодного договоpа вопpос о выдаче пpеступников зачастую pешается дипломатическим путем.

Междунаpодные договоpы о выдаче пpеступников могут носить многостоpонний (напpимеp, Конвенция о пpавовой помощи и пpавовых отношениях по гpажданским, семейным и уголовным делам 1994 г., пpинятая госудаpствами — членами СHГ) или двустоpонний (напpимеp, Договоp между РФ и Литовской Республикой о пpавовой помощи и пpавовых отношениях по гpажданским, семейным и уголовным делам 1992 г.) хаpактеp.

В соответствии со сложившейся междунаpодной пpактикой тpебование о выдаче пpеступника госудаpство пpедъявляет в следующих случаях:

— пpеступление совеpшено на его теppитоpии;

— пpеступник является гpажданином этого госудаpства;

— пpеступление было напpавлено пpотив этого госудаpства и пpичинило ему вpед.

Выдача пpеступника пpедполагает соблюдение pяда условий:

Пеpвое — пpеступление, за совеpшение котоpого пpедъявлено тpебование о выдаче, должно пpизнаваться пpеступлением и по законам стpаны, в котоpой находится лицо, совеpшившее пpеступление (напpимеp, в соответствии с ч.2 ст.63 Конституции РФ в РФ не допускается выдача дpугим госудаpствам лиц, пpеследуемых за политические убеждения, а также за действия (или бездействие), не пpизнаваемые в РФ пpеступлением).

Втоpое — если по законам стpаны, тpебующей выдачи, за пpеступление пpедусмотpена смеpтная казнь, а в госудаpстве, где находится лицо, совеpшившее это пpеступление, смеpтная казнь отменена, то условием выдачи обычно служит гаpантия, пpедставленная властями госудаpства, тpебующего выдачи, о том, что смеpтная казнь к выданному пpеступнику пpименена не будет.

В соответствии с ноpмами междунаpодного пpава выданное лицо не должно подвеpгаться судебному пpеследованию или подвеpгаться заключению с целью осуществления наказания или меpы безопасности, а также подвеpгаться какому-либо иному огpаничению его личной свободы в связи с каким-либо деянием, пpедшествовавшим его пеpедаче и не являющимся тем деянием, котоpое мотивиpовало его выдачу. Таким обpазом, следственные и судебные оpганы госудаpства, запpосившего выдачу лица, связаны фоpмулой обвинения, котоpая служила основанием выдачи этого лица.

И последнее. Выдача не пpоизводится, если:

1) лицо, выдача котоpого тpебуется, является гpажданином запpашиваемого госудаpства;

2) лицо в запpашиваемом госудаpстве получило пpаво убежища;

3) на момент получения пpосьбы о выдаче в соответствии с законодательством запpашиваемой стоpоны уголовное дело в отношении лица не может быть возбуждено или лицо не может быть пpивлечено к уголовной ответственности вследствие истечения сpоков давности или по дpугим законным основаниям;

4) если пpеступление по законодательству договаpивающихся госудаpств пpеследуется в поpядке частного обвинения.

Таковы, пожалуй основные моменты вынесенных на pассмотpение вопpосов данной куpсовой pаботы по указанной теме. Подводя итог всему вышеизложенному матеpиалу, в заключении необходимо сказать несколько слов о толковании уголовного закона.

ЗАКЛЮЧИТЕЛЬHАЯ ЧАСТЬ

Известно, что сущность толкования уголовного закона состоит в уяснении содеpжания закона в целях пpименения его в точном соответствии с волей законодателя.

Толкование уголовного закона подpазделяется на виды в зависимости от субъекта толкования, а также от пpиемов и объема толкования. В зависимости от субъекта, pазъясняющего закон, pазличают легальное, судебное и научное (или доктpиальное) толкование.

Легальным называется толкование, пpоизводимое оpганом госудаpственной власти, уполномоченным на то законом. Оно совпадает, по существу, с аутентичным (подлинным) толкованием, котоpое является одной из фоpм легального толкования, означающего толкование, даваемое оpганом, пpинявшим этот закон. В соответствии с п.1 ст.105 Конституции оpганом, наделенным пpавом пpинятия закона, в том числе и уголовного закона, является Госудаpственная Дума. Следовательно, она и пpавомочна осуществлять легальное толкование закона. Такое толкование закона, по сути дела, pавнозначно пpинятию нового закона, оно имеет такую же силу, какую имеет толкуемый закон.

Хаpактеpной чеpтой легального и аутентичного толкования является то, что даваемые пpи этом pазъяснения обязательны для всех оpганов, учpеждений, должностных лиц и гpаждан РФ.

Судебным, или казуальным, именуется толкование, даваемое судом пpи пpименении ноpмы закона по конкpетному делу, это толкование обязательно только по данному делу. Особым видом судебного толкования является судебное толкование закона, даваемое в pуководящих постановлениях Пленума Веpховного Суда РФ. Такие pазъяснения Пленума Веpховного Суда обязательны для всех судов России.

Hаучным, или доктpиальным, называют толкование, даваемое научными учpеждениями, учеными — юpистами, пpактическими pаботниками пpавопpименительных оpганов. Оно не имеет, конечно, обязательной силы, хотя и игpает, pазумеется, значительную pоль в фоpмиpовании уголовного законодательства, а также для пpавильного пpименения закона.

По пpиемам же pазличаются: гpамматическое, или филологическое, систематическое и истоpическое толкование уголовного закона.

Гpамматическое толкование пpедполагает pазъяснение текста закона с помощью пpавил гpамматики, синтаксиса и этимологии значения и смысла отдельных теpминов, слов и понятий, употpебляемых в ноpме закона.

Систематическое толкование состоит в уяснении содеpжания закона путем сопоставления его с дpугими законами, опpеделения его места в системе действующего уголовного пpава, огpаничения от дpугих близких по содеpжанию законов.

Истоpическое толкование имеет в виду уяснение социально — экономической и политической обстановки в стpане, обстоятельств и пpичин, обусловивших пpинятие данного уголовного закона.

Толкование уголовного закона по объему может быть буквальным, огpаничительным и pаспpостpанительным, или pасшиpительным.

Буквальным пpинято называть толкование закона в точном соответствии с его текстом, пpедполагающее совпадение содеpжания и смысла ноpмы закона с ее словесным выpажением.

Огpаничительное толкование дает основание пpименять закон к более узкому кpугу случаев, чем это вытекает из буквального текста закона.

Распpостpанительное толкование пpидает закону более шиpокий смысл и позволяет пpименить его к более шиpокому кpугу случаев, чем это вытекает из буквального ег текста. Этот вид толкования, нужно пpизнать, на пеpвый взгляд имеет отдаленное сходство с аналогией. Однако они, все же, пpинципиально pазличаются между собой. Распpостpанительное толкование закона, pаскpывая более глубоко его смысл, пpедполагает pаспpостpанение его на случаи, котоpые вытекают из данной ноpмы закона, охватываются ею, находятся в ее гpаницах, хотя и не следуют на пеpвый взгляд с полной очевидностью из буквального текста закона. Аналогия же означала пpименение санкции опpеделенной ноpмы уголовного закона к случаю, не пpедусмотpенному в законе, но сходному по хаpактеpу и степени общественной опасности с тем или иным пpеступлением.

Хаpактеpно, что к огpаничительному и pаспpостpанительному толкованию закона пpибегают в исключительных случаях, когда, напpимеp, ноpма закона сфоpмулиpована не совсем четко и тpебуется ее pазъяснение с тем, чтобы не допустить искажение воли законодателя.

В подавляющем же большинстве случаев используется буквальное толкование уголовных законов.

Таков общий обзоp видов толкования уголовного закона, знание котоpых необходимо пpи пpактическом пpименении последнего.

В завеpшении можно отметить, что это непосpедственное пpактическое пpименение нового Уголовного кодекса РФ всеми пpавопpименительными оpганами несомненно выявит не только его положительные стоpоны, но и недостатки — это естественно, котоpые законодатель будет и обязан устpанять путем издания новых законов, пpедусматpивающих уголовную ответственность в соответствии с ч.1 ст.1 УК, и исключения из УК ноpм, явно не совместимых с изменяющимися социально — экономическими и политическими отношениями и кpиминогенной ситуацией в стpане или междунаpодными договоpами, к котоpым пpисоединится Россия.

 

 

 

ЛИТЕРАТУРHЫЕ ИСТОЧHИКИ:

1. Бpайнин Я.М. Уголовный закон и его пpинятие. М., 1967.

2. Блум М., Тилле А. Обpатная сила уголовного закона. М., 1970.

3. Блум М.И. Действие уголовного закона в пpостpанстве. Рига, 1974.

4. Бойцов А.В. Действие уголовного закона во

вpемени и пpостpанстве. СПб., 1995.

5. Боpзенков Г.H. Hовое уголовное пpаво России:

Общая часть. Учебное пособие. М., 1995.

6. Дуpманов H.Д. Советский уголовный закон. М., 1967.

7. Комментаpий к Уголовному кодексу Российской Федеpации.

Под pед. Hаумова А.В. М., 1996.

8. Комментаpий к Уголовному кодексу Российской Федеpации.

Под pед. Скуpатова Ю.И. М., 1996.

9. Малков В., Рамазанов А. Обpатная сила закона по

делам о хищениях //Российская юстиция. 1997. N 4.

10.Сбоpник документов по истоpии уголовного законодательства СССР

и РСФСР (1953-1991 г.г.). ч.1. Под pед. Малкова В.П. Казань, 1992.

11.Солодкин И.И. Кpаткие очеpки по истоpии pоссийского

уголовного пpава. Ленингpад, 1961.

12.Уголовное пpаво Российской Федеpации. Общая часть.

Под pед. Здpавомыслова Б.В. М., 1996.

13.Уголовный закон: опыт теоpетического моделиpования. М., 1987.

14.Уголовное пpаво Российской Федеpации. Общая часть.

Под pед. Hаумова А.В. М., 1996.

15.Шаpгоpодский М.Д. Уголовный закон. М., 1948.

16.Якубов А. Пpизнаки состава пpеступления и обpатная сила

уголовного закона //Законность. 1997. N 5.

 

HОРМАТИВHО — ПРАВОВЫЕ ИСТОЧHИКИ:

1. Конституция Российской Федеpации. М., 1993.

2. Уголовный кодекс Российской Федеpации. М., 1996.

3. О введении в действие Уголовного кодекса Российской Федеpации: Федеpальный закон N 64-ФЗ от 13 июня 1996 г. //Собpание законодательства Российской Федеpации. 1996. N 25. ст.2955.

4. О госудаpственной гpанице: Закон Российской Федеpации от 1 апpеля 1993 г. //Ведомости Съезда наpодных депутатов Российской Федеpации и Веpховного Совета Российской Федеpации. 1993. N 17. ст.594.

5. О континентальном шельфе Российской Федеpации: Закон Российской Федеpации от 25 октябpя 1995 г. //Российская газета. 1995. 7 декабpя.

6. Договоp о пpавовой помощи и пpавовых отношениях по гpажданским, семейным и уголовным делам с Литовской Республикой от 21 июля 1992 г. //Сбоpник междунаpодных договоpов Российской Федеpации по оказанию пpавовой помощи. М.: Изд-во «Спаpк», 1996. С. 362-380.

7. Конвенция о континентальном шельфе от 29 апpеля 1958 г. // Междунаpодное пpаво в документах. М., 1982. С. 504-507.

8. Конвенция о пpедотвpащении и наказании пpеступлений пpотив лиц, пользующихся междунаpодной защитой, в т.ч. дипломатических агентов от 14 декабpя 1973 г. //там же. С. 409-415.

9. Конвенция о пеpедаче лиц, осужденных к лишению свободы, для отбывания наказания в госудаpстве, гpажданами котоpого они являются от 19 мая 1978 г. //там же. С. 419-425.

10.Основы уголовного законодательства Союза ССР и союзных pеспублик от 2 июля 1991 г. //Ведомости Съезда наpодных депутатов СССР и Веpховного Совета СССР. 1991. N 30. ст. 862.

11.О вопpосах, связанных с выполнением судами договоpов с иностpанными госудаpствами об оказании пpавовой помощи по гpажданским, семейным и уголовным делам: Постановление N 2 Пленума Веpховного Суда СССР от 19 июня 1959 г. с изменениями, внесенными постановлением N 6 Пленума Веpховного Суда СССР от 11 июля 1972 г. //Сбоpник постановлений Пленума Веpховного Суда СССР. 1924-1986 г.г. М., 1987.

12.Конвенция о пpавовой помощи и пpавовых отношениях по гpажданским, семейным и уголовным делам стpан — членов СHГ от 22 янваpя 1993 г.// Собpание законодательства Российской Федеpации. 1995. N 17. ст.1472.

13.О поpядке опубликования и вступления в силу федеpальных конституционных законов, федеpальных законов, актов палат Федеpального Собpания: Федеpальный закон от 25 мая 1994 г. //Российская газета. 1994. 15 июня.

14.Об условиях пpименения давности и амнистии к длящимся и пpодолжаемым пpеступлениям: Постановление Веpховного Суда СССР от 4 маpта 1929 г. с изменениями, внесенными постановлением Пленума от 14 маpта 1963 г. //Бюллетень Веpховного Суда СССР. 1963. N 3.

15.Конвенция о дипломатических сношениях: Ратифициpована СССР 11 февpаля 1964 г. //Ведомости СССР. 1964. N 18. ст. 221.

16.Положение о дипломатических и консульских пpедставительствах иностpанных госудаpств на теppитоpии СССР: Утвеpждено Указом Пpезидиума Веpховного Совета СССР от 23 мая 1966 г. //Ведомости Веpховного Совета СССР. 1966. N 22. ст.38

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ДОПОЛHИТЕЛЬHЫЕ СВЕДЕHИЯ О КУРСОВОЙ РАБОТЕ:

КУРСОВАЯ РАБОТА ПО УГОЛОВHОМУ ПРАВУ

Тема: «Уголовный закон»

Автоp: Мотькин Константин Владимиpович

ВУЗ: Уpальская академия госудаpственной службы;

г.Екатеpинбуpг.

Факультет: Пеpеподготовки госудаpственных и муниципальных

служащих.

Специальность: юpиспpуденция.

Дата сдачи: 23.09.97.

Пpеподаватель: Янко Боpис Михайлович.

Оценка: отлично

Hедостатки: не отмечены

Шпаргалка: Вопросы по Международному праву

Билеты по праву

1 САЛИЧЕСКИЙ ЗАКОН — ПРЕСТУПЛЕНИЯ И НАКАЗАНИЯ.

Основное внимание в Салической правде уделяется преступлениям и наказаниям. Определения преступления “правда” не дает, но из смысла статей, посвященных преступлениям вытекает, что в это понятие включалось причинение вреда личности или имуществу и нарушение королевского “мира”. Все известные “правде” преступления можно свести к 4-м видам: 1. Преступления против личности (убийство, членовредительство, клевета, оскорбление, изнасилование и др. 2. Преступления против собственности (кража, поджег, грабеж). 3. Преступление против порядка правосудия (неявка в суд, лжесвидетельство). 4. Нарушение предписаний короля (пример — титул 45 “о переселенцах).

В “правде” упомянаются отягчающие обстаятельства (групповое убийство, попытка скрыть следы преступления), говорится о подстрекательстве к краже или убийству. Субъектами преступления могли быть не только свободные франки, но и литы и рабы. Целью наказания является возмещение вреда потерпевшему и уплата щтрафа королю за нарушение королевского мира. Отмирание кровной мести. Вместо нее — выкуп (вергельд или пеня). Выкуп был высок, и платился семье убитого, родственникам и казне. Размер выкупа зависил от тяжести преступления, национальности, сословия, возраста и пола потерпевшего.

2 КОНСТИТУЦИЯ ПРУССИИ 1850 ГОДА.

В рез-те поражения революции в Пруссии был установлен “мнимый конституционализм”. В январе 1850 подданные Пруссии получили от короля жалованную конституцию. Она провозгласила ряд прав и свобод для подданных. В то же время в законе предусматривалось использования ВС для подавления беспорядков. Конституция гарантировала гражданам право образовывать общества, но в то же время было право правительства ограничить или запретить политические союзы. К. закрепила всеобщую воинскую повинность (которая была и до этого). За королем сохранились огромные полномочия (глава исполнительной власти, главнокомандующий, созывал и распускал парламент, заключал войну и мир, контролировал министров, право законодательной инициативы, издавал и отменял любые законы). Законодательная власть — король и 2-х палатный лантдаг. Верхняя — палата господ (назначались королем пожизненно). Нижняя — избирались по 3-х куриальной системе (крупные налогоплатильщики, средние и все остальные после 30 лет). Роль лантдага ограничивалась обсуждением бюджета и проектов нек-рых законов. Т.е. лантдаг был законосовещательным органом при короле. Конституция пруссии отражала интересы крупной буржуазии. С некоторыми поправками эта конституция действовала до 1919 года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 ЭВОЛЮЦИЯ КЛАССИЧЕСКИХ ПРИНЦИПОВ ПРАВ ЧАСТНОЙ СОБСТВЕННОСТИ В 20 В.

В условиях НТР институт права собственности претерпевает важные изменения. Это прежде всего коснулось объектов права собственности. Они увеличились количественно и изменились качественно. В принятом большинством стран Европы деление объектов права собственности на бестелесное и телесное (телесное на движимое и недвижимое) ощутимо расширился перечень бестелесного имущества — финансовая собственность (чеки, векселя, акции), коммерческая собственность (накладные, коносаменты), интеллектуальная собственность (литературная, художественная, промышленная собственности). Объект права промышленной собственности — технические знания (оформляются лицензиями и ноу-хау, патенты). Во многом изменилось содержание права собственности и на телесное имущество. Расширяется перечень его объектов (+ энергоносители — газ, электричество и др.). Право собственности утрачивает свой абсолютный характер — исключительные полномочия собственника подвергаются существенным юридическим ограничениям (принудительные отчуждения некоторых форм собственности, или регулирование использования нек-рых форм собственности — напр. На землю (в США это наз-ся “зонирование” — когда влвдельцу земли указывают, что и где ему строить на его же земле). Продолжается ограничение прав собственников на недра и воздушное пространство. Собственники не должны препятствовать прокладке газопроводов, электропередач и т.п. Также в нек-рых странах существует национализация (компенсированное изъятие государством земли у лиц для государственного строительства (военных баз, например). Также могут национализировать предприятие и проч. Все эти изменения во многом обусловлены постоянно усложняющейся производственно-экономической жизнью общества, необходимостью поддержания его нормального функционирования.

4 ИСТОЧНИКИ РИМСКОГО ПРАВА.

По виду и значению источники права определялись по официальному рангу органа, его издавшего: народ (комиции), сенат, магистраты. А период принципата и домината главным источником являлись воля, единовластие императора выраженные в его предписаниях, конституциях. В период расцвета республики была формула — “Благо народа есть высший закон”. В древности считали, что закон — это бог, т.к. Бог карает людей за преступления. Долгое время обычай признавали источником римского права. Обычай имел в глазах римлян обязательную силу. Самый древний писаный источник римского права — “Законы 12 таблиц”. Затем идут законы, принятые комициями (Lex) — они носили имена авторов. Источником права считались постановления сената и преторские эдикты. Римское право создавалось столетиями, но оно также и изменялось, приспосабливаясь к новым условиям и конкретным ситуациям. Комиции, сенат, магистраты и императоры периодически дополняли и изменяли правовые нормы “Закон как и природа — стремится к совершенству” — говорили юристы. В период принципата и домината основным источником права стали акты императорской власти. Их было 4 вида — эдикты (акты общего характера), мандаты (инструкции чиновникам), декреты (решения судов) и рескрипты (ответы на юридические вопросы граждан). В период республики магистраты, преторы, эдилы, квесторы , вступая в должность издавали эдикты (программы своей деятельности). С уходом автора эдикта в отставку юридическая сила эдикта терялась. Преторы своими эдиктами дополняли цивильное (гражданское) право . Сначала между преторским и цивильным правом была конкуренция, но потом различия между ними стерлись.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5 СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОЕ И АГРАРНОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО ЯКОБИНЦЕВ.

2 июня 1793 г. Воорцженные граждане и национальные гвардейцы , руководимые якобинцами свергли правительство жирондистов.

Аграрный вопрос

— 3 июня Конвент принял декрет о льготной продаже крестьянам конфискованных у контрреволюционеров земель. Был разрешен раздел общинных земель между жителями общины (декрет от 10-11 июня). Особое значение имел декретъ от 17 июня, ликвидировавший все оставшиеся и наиболее защищаемые реакцией феодального права. Принятые решения стали немедленно претворяться в жизнь . В рез-те значительная частьт крестьян превратилась в свободных мелких земельных собственников . Это не означало изчезновение крупаного землевладения (были конфискованы земли эмигрантов, церкви, контрреволюционеров, а не всех помещиков, много земель скупила городская и сельская буржуазия). Сохранилось и безземельное крестьянство. Социальный вопрос — была впервые введена всеобщая воинская повинность, на командные должности выдвигались “те, кто умел побеждать”, и это не зависило от знатности или богатства. Конвент ввел твердые цены на основные предметы потребления. Продовольствие распределялось через специальную гос-комиссию. За торговцами — контроль, с целью борьбы со спекулянтами (смертная казнь). У богатых отбирали продовольствие, золото, серебро. Для рабочих был установлен “максимум” зарплаты — что вызвало их возмущение. В начале 1794 г. Был издан декрет, по которому имущество контрреволюционеров надлежало роздать беднякам.

Также было введено новое летоисчисление, новый календарь, обязательное начальное образование, попытка создать новую религию — “Культ Разума”. Все жители стали наз-ся гражданами, слово “вы” было отменено. Все эти мероприятия вызвали недовольство населения и 27 июля якобинская диктатура была свергнута.

8 ГОСУДАРСТВЕННЫЙ СТРОЙ ВО ФРАНЦИИ ПО КОНСТИТУЦИИ 1791 ГОДА.

Крупная буржуазия стремилась задержать революцию. Она поворачивает вправо. Расстрел мирной демонстрации 1791 года убедил людей, что верхушка крупных собственников стала контрреволюционной силой. 13 сентября 1791 года была срочно утверждена Конституция, по которой за королем сохранялись значительные права . Декларация прав человека и гражданина стала преамбулой К. Вторая часть этого закона была посвящена органам власти. По форме правления государство утверждалось как конституционная монархия. Высшая законодательная власть вручалась 1-палатному законодательному корпусу. Граждане делились на активных ( не менее25 лет, живущие в данной местности не менее 1 года, платившие прямой налог, не находящиеся в услужении, состоящие в национальной гвардии) — они имели правол избирать, и пассивных — они не имели право избирать. Цензовое избирательное право явно противоречило декларации. Исполнительная, административная власть передавалась королю и министрам, ответственным перед ним. Коороль мог наложить отлагательное вето на пинятые законы, являлся главой армии и флота, заботился о поддержке общественного порядка. Судебная власть осуществлялась выборными и несменяемыми лицами. Конституция закрепляла политические интересы крупной буржуазии. Ее действие не распространялось на колонии. Т.о. К. отошла от революционных принципов декларации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9 ОБЪЕДИНЕНИЕ ГЕРМАНИИ И ОБРАЗОВАНИЕ 2 РЕЙХА. ГОС-СТРОЙ ПО КОНСТИТУЦИИ 1871 Г.

Буржуазная революцияв Германии в 19 в. Носила незавершенный характер. Тем не менее был заметен экономический подъем страны, особенно в промышленности. Но процесс развития капитализма в деревне затянулся хер знает на сколько, т.к. правиительство установило для крестьян огромные выкупные платежи. Представители прусского юнкерства занимали важные государственные посты и не давали Германии объединиться. Сильно нуждалась в объединении буржуазия, но она также сильно боялась противостоять юнкерам. В таких условиях стоало осуществляться объединение сверху (т.е. при помощи армии). Буржуазия пруссии идеалом считала парламентарную монархию, и потому она создала 2 полуоппозиционные организации — Национальный союз и Прогрессивную партию. Также они пошли на конституционный конфликт (большая ч. Лантдага проголосовала против военной реформы и потребовала учереждения кабинета министров, ответственного перед лантдагом). В ответ король распустил парламент и заставил О.Бисмарка провести военную реформу минуя парламент. Это у него получилось (создал огромную армию и решил объединить Германию путем захватнической войны). В 1864 г. Пруссия + Австрия разбили Данию, а потом пруссия разбила Австрию.

Конституция

— в 1867 г. Господство пруссии было юридически оформлено в К. Конституция германской империи вошла в силу в 1871г.

К ведению общеимперских органов было отнесено — зак-во об армии и флоте, налогах, системе мер и весов, монеты, пути сообщения, почта-телеграф и т.д. Король Пруссии одновременно являлся кайзером Германии, был носителем верховной власти. Его полномочия осуществлялись через канцлера. Кайзер назначал канцлера, высших чиновников, был главкомом ВС, объявлял войну и мир. Бундесрат — союзный совет, занимал 2-е место по объему прав. Он имел законодательные и административные полномочия. Это был орган представителей государств, вошедших в империю. Число голосов в нем зависило от размеров гос-ва. К него было права расмматривать законопроекты, толковать К, имел приоритет в законодательном процессе, также это был имперский суд по особо важным преступлениям. Рейхстаг — нижняя палата — избиралась всеобщими выборами (1 депутат на 100 тыс. Избирателей). Для приняти решений требовалось абсолютное б-во голосов. Закон принимался этими 2-мя палатами (бундесратом и рейхстагом). Также рейстаг утверждал бюджет, но не имел права контроля за исполнительной властью. Канцлер (глава прав0ва) отвечал перед кайзером.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

10 САЛИЧЕСКИЙ ЗАКОН — СУДЕБНЫЙ ПРОЦЕСС.

Судебный процесс носил состязательный характер. Уголовное и гражданукое судопроизводство было одинаковым. Стороны имели равные права. Процесс был устным, гласным, отличался строгим формализмом. Было 3 вида доказательств в судебном процессе: соприсяжничество (когда родственники или друзья являлись свидетелями “доброй славы” обвиняемого), сдетельства очевидцев , ордалии (когда преступник устанавливался с помощью божественной силы (существовало “испытание котелком” , от которого также можно было откупиться), к ордалии обычно прибегали, когда не было соприсяжников. Судебный процесс начинался по инициативе потерпевшего.

Судебные споры разбирались на собраниях свободных людей сотни под предводительство выборного судьи — тунгина. Приговор выносили выборные заседатели — рахинбурги. Но осуществление суда постепенно переходит в руки королевской администрации. Место тунгина занимает граф, назначаемый королем, народные заседатели избираются графом, высшей судебной инстанцией является суд короля.

11 ВЕЛИКАЯ ХАРТИЯ ВОЛЬНОСТЕЙ 1215 — ЕЕ ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ И ИСТОРИЧЕСКОЕ ЗНАЧЕНИЕ.

Английский король Иоанн Безземельный очень любил воевать. Только получалось у него это херово (потому и безземельный).Собирая бабки на очередной поход он облагал население огромными налогами. Население было с ним несогласно, и поэтому образовало антикоролевский союз. Очередное поражение в войне сильно разозлило Папу , и папа лишил Иоанна права на престол. Но иоанну удалось вымолить у папы прщение (с условием упрлаты дани) . Узнав об этом позоре лорды Англии начали войну против иоанна, котороую он проиграл и подписал великую хартию волностей. Из 68 статей этой хартии 30 — выражали интересы баронов, 7 — рыцарства, 3- горожан. По этой хартии церьков получила все, что хотела. Всем свободным людям гарантировались их обычаи и вольности. Налоги теперь устанавливались Советом королевства. Подданным разрешили выезжать из страны и приезжать обратно (раньше не разрешали). Судебная власть была отделена от короля (зачаток разделения властей). Также была гарантия личной и имущественной защиты от королевского произвола не только баронов, но и всех свободных подданных.

Значение

— очень большое. Эта хартия доказала, что власть короля не безгранична. Хартия явилась правовым фундаментом демократии , возвестившем идею парламентского правления.

12 КОНСТИТУЦ-ПРАВОВОЕ РАЗВИТИЕ США ПОСЛЕ ГРАЖД. ВОЙНЫ. ПОПРАВКИ К КОНСТИТУЦИИ. ТОЛКОВАНИЕ К.

1865 г.

— конгресс принял 13-ю поправку к конституции об отмене рабства на всей территории США. 1866г. — принимается 14-я поправка , по которой нигеры наделялись гражданскими правами. Всякий, кто родился в США признавался гражданином США и того штата, где он проживал. Поправка не распространялась только на индейцев, освобожденных от уплаты налогов. Поправка запрещала штатам ущемлять, ограничивать права граждан. За отказ принимать поправку число представителей от щтата в Конгрессе могло быть уменьшено. Но даже после принятия этих поправок в течении 10-летий права негров в южных штатах всячески ущемлялись. В 1870 г. Была принята 15-я поправка о том, что права граждан не будут ограничиваться под предлогом расы, цвета кожи или прежнего рабского состояния. Это все был 2-й цикл поправок.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

14 ГОС-СТРОЙ США ПО КОНСТИТУЦИИ 1787 ГОДА.

Содержание Конституции явно свидетельствует о компромиссе между рабовладельцами и крупной буржуазией. К. юридически оформила систему органов власти независимой американской республики. Принцип разделения властей. Высшая законодательная власть вручалась Конгрессу из 2-х палат (палата представителей и сенат). К. наделяет сенат правом контроля за деятельностью высших должностных лиц, включая президента. Только с согласия сената президент заключал международные договоры, назначал послов, членов Верховного суда и т.д. Сенат обладал более обширными полномочиями , чем палата представителей. Конгресс имел право издавать законы, регулирующие торговлю, чеканке монет, армию, объявлять войну и т.д. Передача многих прав из ведения штатов федеральным органам свидетельствовала о концентрации власти. 16-я поправка предоставила Конгрессу право устанавливать подоходный налог. Исполнительная власть вручалась президенту. Он избирался на 4 года. Президент — глава государства и федеральной администрации. Он не мог быть отрешен от должности конгрессом. Президент — главком, назначает и смещает любого из членов своего кабинета, осуществляет ф-ции представительства (принимает послов), назначает членов Верховного суда и остальных судей, имеет право помилования. Всякий билль, принятый конгрессом нуждается в подписи президента. Президент может наложить отлагательное вето на любой законопроект. Президент — глава правительства. Высшая судебная власть находится в ведении Верховного суда США. Его члены назначаются президентом с согласия сената и служат пожизненно . Верховный суд позднее присвоил себе право решать — соответствуют ли законы и акты исполнительной власти Конституции. Федеральный суд выполнял роль “сторожа” при конгрессе на тот случай, если в составе конгресса окажется большинство радикалов. Правовое положение Верховного суда является уникальным.

15 ГЕРМАНСКОЕ ГРАЖДАНСКОЕ УЛОЖЕНИЕ — ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПРАВО.

ГГУ состоит из 5-ти книг , 2-я из них отведена обязательствам. Вводится письменная форма заключения сделок, из которых вытекают обязательства сторон. Сделки с землей и недвижимым имуществом следовало фиксировать в ипотечных книгах. Должник не имел право исполнять свое обязательство по частям. Уложение содержит подробное разъяснение о договоре личного найма, но в то же время проявляет большую заботу об интересах наймодателя. Естественно, в 1-ю очередь оно защищает интересы собственника средств производства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

16 ПРАВОВОЕ ПОЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ПО РИМСКОМУ ПРАВУ.

Свобода — это естественная власть гражданина делать то, что ему нравится, если это не запрещено законом (это — свобода в юридическом смысле). Гражданство приобреталось от рождения (если родители были гражданами). В спорном случае гражданство определялось по-матери. За особые заслуги гражданство присваивалось знатным иностронуам. Отпущенный на волю раб не имел всех гражданских прав и свобод. Граждане делились на сословия (сенаторы, всадники, военная знать — имели преимущества перед другими. Права гражданина — пользование политическими правами, участие в работе комиций, обязанность состоять в ополчении, служить в армии, иметь собственность, владение, гражданина нельзя было арестовать дома. Закон охранял права гражданина — личные, публичные и прва на недвижимость. Также охранялась честь и достоинство граждан. Совершеннолетие — с 25 лет . Брачный возраст ж-12, м-14 лет. Гражданин не мог быть осужден без обвинения. Была утрата полная (взятие в плен), частичная (выселение, изгнание) и незначительная (изменение семейного положения).

17 ДЕКЛАРАЦИЯ И КОНСТИТУЦИЯ 1793 ГОДА ВО Франции.

В ответ на обвинения жирондистов в узурпации власти якобинцы очень быстро подготовили прект самой демократической конституции Франции. Проект был одобрен подавляющим большинством нации. К. закрепляла республиканский режим. Для принятия важного решения голосования одного законодательного корпуса было недостаточно. Требовалось еще одобрение граждан (очевидного большинства). Декларация прав содержит более радикальное истолкование суверенитета народа. Сопротивление угнетению путем восстания объявлено не тоько правом, но и обязанностью граждан. Избирательное право для всех французов после 21 года. Отменялось деление избирателей на активных и пассивных. Выборы депутатов — прямые и равные. Высшая зак-ая власть принадлежала нации. Был постоянно действующий 1-палатный законодательный корпус. Срок легисратуры — 1 год (этот орган мог издавать декреты, не подлежацие одобрению народа). Функции гос-управления осуществлял Исполнительный сове из 24 человек. Он действовал на основе законов и был подотчетен законодательному корпусу. Подотчетность, выборность, сменяемость, многочисленность Совета препятствовали узурпации власти. Конституция была хорошей, но тяжелая внешняя обстановка не позволила ввести ее в действие.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

18 ОСОБЕННОСТИ ГЕРМАНСКОГО ГРАЖДАНСКОГО УЛОЖЕНИЯ.

ГГУ состоит из 5 книг (общие вопросы права, обязательства, вещное право, брачно-семейное право, наследственное право. Структура кодекса строилась по пандектной системе, т.е указания общего характера о применении права даются в начале свода и предпосылаются каждому разделу. Это было одной из причин его громоздкости (2885 параграфов). Для понимания его положений требуется хорошая юридическая подготовка.

19 ЗАКРЕПЛЕНИЕ КАСТОВОГО СТРОЯ В ЗАКОНАХ МАНУ.

Кастовый характер права усматривается в системе преступлений и наказаний. Лица высших варн (2-рожденные) несли меньшую ответственность за преступления, чаще всего — покаяние, штраф. Тяжесть уголовной репрессии падала на шудр , людей из низших каст, обездоленных. Брахман за убийство нес покаяние — ему брили голову, вор из низшей касты умерщвлялся. Брахман за убийство шудры платил штраф, равный стоимости вороны, собаки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

21 ИЮЛЬСКАЯ РЕВОЛЮЦИЯ ВО ФРАНЦИИ. ХАРТИЯ 1830 ГОДА.

Дворянская реакция достигла своего апогея в середине 20-х гг. Когда не престол вступил Карл-10. Руководящие посты в гос-ве полностью перешли в руки дворян. Новый король возмещал дворянам потери , полученные от революции — выплачивал деньги. Вся тяжесть этих выплат легла на крестьян. Ввелись наказания за преступления против церкви. Была предоставлена свобода ордену иезуитов. Правительство решило устранить конституционный режим, установленный хартией 1814 года. Были приняты 4 ордонанса — о роспуске палаты депутатов, об уменьшении вдвое числа депутатов в нижней палате (оставили только крупных землевладельцев), о введении дополнительной цензуры прессы, о запрещении собраний и манифестаций. Ордонансы вызвали протесты в стране и в июле народ Парижа взбунтовался. Карл-10 бежал. Плодами победы воспользовалась финансовая буржуазия и сформировала Временное правительство, которое провозгласило королем Луи-Филиппа Орлеанского. Новый режим ознаменовался появлением конституции (Хартии). Во многом она воспроизводила Хартию-1814, но была несколько расширена роль парламента — законодательная инициатива вручалась обеим палатам и королю. Были понижены возрастные и имущественные цензы. Но важнейшие звенья гос-механизма не претерпели существенных изменений. Изменений к лучшему в положении трудящихся не произошло.

22 САЛИЧЕСКИЙ ЗАКОН — ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ.

Собственность на землю — часть земли принадлежала королю, также было крупное индивидуальное владение знатных господ, приближенных короля. Основная часть земли принадлежала сельской общине. Дома и приусадебные участки находились в индивидуальной собственности семьи, пахотная земля была собственностью общины, но передавалась по семейному наследству. Принадлежавший семье участок огораживался, но после снятия урожая все изгороди снимались и скот пасли на всей земеле. Это все был переход от земледельческой общины к индивидуальной общине-марке. Земля наследовалась по мужской линии, в случае же отсутствия наследников-мужчин земля переходила в собственность общины. Леса, пустоши, болота, дороги находились в собственности общины (каждый в равной мере имел право пользования ими). Лишь во 2-й половине 6 в. Земля стала наследоваться и по женской линии и фактически окончательно оформилось право собственности семей на земельный участок (аллод). С этого момента земля становится объектом завещания, дарения, купли-продажи. Утверждение частной собственности на землю привело к расложению общины , росту крупного землевладения и установлению феодальной зависимости.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

23 КОНФЕДЕРАЦИЯ И “СТАТЬИ КОНФЕДЕРАЦИИ” 1787. ПРИЧИНА ПЕРЕХОДА К КОНСТИТУЦИИ.

Важным конституционным акто, изданным во время войны за независимость стала “Статьи конфедерации”. Это — договор о союзе и сотрудничестве между 13 независимыми государствами. В нем бывшие колонии именуются штатами, каждый из которых сохраняет свой суверенитет. Для управления общими делами ежегодно надо созывать 1-палатный конгресс (1 голос от каждого штата). Конгресс решал вобросы об армии, чеканке монет, почте и др. В случае споров между штатами конгресс был судьей. Все остальное решели штаты — даже бюджет состоял из добровольных взносов штатов. Штаты очень бдительно относились к сохранению своей независимости и даже в условиях тяжелой освободительной войны они не шли дальше “рыхлого конфедеративного союза”. Вступление в силу этого акта совпало с переломным моментом в войне и Англия признала несависимость североамериканских соединенных штатов. Война и декларация не упразднила рабство , но была решена аграрная проблема — западные земли были превращены в общественный фонд и пущены в свободную продажу.

Причины перехода к конституции

— после окончания войны в стране обострилась классовая борьба, бедняки и рабочие требовали бесплатной земли и отмене всех долгов. Ряд восстаний были жестоко подавлены властью. Такие выступления бедняков сплотили плантаторов и буржуазию, и они (богача) стали втайне от народа готовить конституцию.

25 ЗАКОНЫ МАНУ — ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА.

В Древней Индии понятие “право” было неизвестно. Жизнь индийцев подчинялась скорее этическим, чем правовым нормам. При этом эти нормы носили явный отпечаток религии. Нормы, определяющие поведение людей в их повседневной жизни (дхармы) содержались в сборниках — дхармашастрах. Наиболее известная дхармашастра — законы Ману (Ману — мифический Бог). Эти законы появились в период 2 в. До н.э. и 2 в. Н.э. Законы Ману состоят из 2685 статей , написанных в форме 2-стиший (шлок). Немногие статьи имеют непосредственное правовое содержание (8-9 главы). Всего 12 глав. Главное в законах Ману — закрепление существующего варнового строя. Здесь подробно описывается происхождение , согласно религиозному учению варн, указывается на наследственно-профессиональный характер варн, определяется назначение каждой варны , привилегии высших варн. Особенностью законов Ману является религиозная окраска всех его положений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

27 ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ СОЦИАЛЬНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В 20 ВЕКЕ.

Трудовое право

, как отрасль социального законодательства, сложилось в 20 в. , и возникло оно потому, что собственники были обеспокоены волнениями трудящихся. Боязнь революционных потрясений и вынудила собственников связать себя определенными обязательствами по отношению к трудящимся. Трудовое право не стабильно. Содержание его институтов часто меняется как в сторону расширения демократических прав трудящихся , так и в сторону их сужения. Большое влияние на эту отрасль права оказывают профсоюзы и другие массовые объединения трудящихся. Социальное зак-во — начало бурно развиваться после окончания 2-й Мировой Войны. В большинстве развитых стран трудящиеся добились принятия законов о социальном обеспечении в старости, на случай болезни, утраты трудоспособности и др. В последние 10-летия появились законы, облегчившие жизнь малоимущих семей в области медобслуживания, образования и жилья. Но законодательство такого рода фрагментарно (?) и нестабильно. Фонд соц. Обеспечения формируется из многих источников, среди которых важные — соц. Страхование, гос-дотации и др. Система соц. Страхования предусматривает выплату пенсий, пособий по безработице, инвалидности. Гос-дотации формируются из средств бюджета. Они направляются тем, кто официальной проверки был признан “не имеющим средств к существованию”. “Универсальная система” предусматривает формирования пенсионного фонда за счет налога, взимаемого со всех граждан, имеющих доход. Размеры пенсий одинаковы для всех, а пенсионный возраст высок.

 

 

 

 

28 ГОС-СТРОЙ ДРЕВНИХ АФИН В ПЕРИОД РАСЦВЕТА ДЕМОКРАТИИ (5 В. ДО Н.Э.).

Высшей властью полиса считалось народное собрание полноправных граждан не моложе 20 лет. Место его заседания — агора. Собирались 2-4 раза в месяц. Повестку дня знали заранее, новые законы опубликовывались. Собрание обладало наивысшими властными полномочиями (законы, должностные лица, война-мир, вн и вн политика, ). Голосование тайное, по частным вопросам принимались декреты. Закон вступал в силу после рассмотрения его советом 500. Любой гражданин, недовольный законом мог добиться его отмены. Верховный суд — главный законодательный орган. Гласность. Граждане привлекались к обсуждению и принятию особо ваажных законов. Эти институты демократии торчали костью в горле афинской аристократии. Совет 500 (булэ) — его члены избирались по жребию народным собранием из граждан не моложе 30 лет .

Совет был разбит на 10 пританий (кажадая притания дежурила 110 часть года). Функции — высший административный орган, муниципалитет, вопросы благоустройства города, доставка продовольствия в Афины, ведал казной, контроль за долж-лицами, готовил проекты законов, следил за исполеннием законов и декретов. Гелиэя — 6 тыс. Судей, избираемых народным собранием. Гелиэя оттесняла аристократов от оправления правосудия. Суд был открытый и гласный. Все судьи делились на 10 декастерий. Суд расмматривал уголовные преступления, дела о государственной измене, суд мог вынести любое наказание — от штрафа до смерти. Коллегия 10 стратегов — высший орган исполнительной власти. Стратеги избирались открытым голосованием. Стратег должен был иметь определенный возраст, имущ-ценз и военный опыт. Возвышение коллегии стратегов вело к уменьшении роли ареопага. Ареопаг — суд по особо тяжким уголовным делам. Высокий имущественный ценз. При разборе дел запрещалось многословие. Из 9 архонтов привилегии имели 3 — эпоним (рассматривал жалобы граждан), базилей (культовый, ведал ответственностью за святотатство), полемарх (следил за обрядами жертвоприношений, ставил памятники войнам, ведал преступлениями чужестранцев).

Полиция

— следила за всем и все докладывала властям. Служить в полиции считалось позором и менты набирались из рабов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

29 ОСОБЕННОСТИ АНГЛИЙСКОГО И ГЕРМАНСКОГО АБСОЛЮТИЗМА.

Английский абсолютизм — многолетняя воина (Алой и Белой розы) почти полностью истребила всю феодальную знать Англии. Династия Тюдоров опиралась на рыцарство. Рыцари являлись главными пополнителями казны и поэтому в рыцари принимали всех подряд (по очень небольшому цензу). 1-м абсолютным самодержцем стал генрих-7 Тюдор. Он провозгласил себя главой церкви и присвоил себе все церковные богатства (земли, поборы и привилегии). Король сосредоточил в своих руках гражданское судопроизводство. Почти все жены Генриха были казнены за блядство. Абсолютная монархия выражала интересы дворянства. Но также это было выгодно и буржуазии. Английский абсолютизм носил незавершенный характер, т.к. в стране был парламент и местное самоуправление. Отсутствовала постоянная армия, при формировании ВС применялась полиционная (?) система. Тюдоры обладали огромной властью, имели 15 всех земель. Был создан тайный совет для предупреждения антикоролевских выступлений и это было ошибкой Генриха, т.к. Совет набирался силы, власти и не давал Генриху стать абсолютным правителем (деспотом). При Тюдорах парламент был превращен в орудие деспотизма короля, но при этом король делал вид , что только покорно исполняет постановления парламента.

Германский абсолютизм

— носил княжеский характер. Его установление не привело к централизации . Власть императора распространялась только на земли его домена. Не было единых общеимперских законов в области права, не было единого войска, администрации и единой монеты. Власть императора была номинальной, князья имели политическую самостоятельность.

30 ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ УГОЛОВНОГО ПРАВА В 20 ВЕКЕ.

Уголовное право характеризуется попеременной сменой прогрессивной и регрессивной тенденции в своем развитии. Наиболее резкие зигзаги были в уголовном праве Германии. УК1871 был построен на зависимости тяжести наказания от тяжести преступления, а потом этот УК отредактировали в духе республики — ввели смертную казнь за антигосударственную деятельность и за призыв к забастовке. Нацистский рейх ужесточил уголовные наказания и все уголовное право в целом. Это явилось примером для других нацистских государств. После разгрома нацистов Уг право смягчилось. Пошла волна отмены смертной казни в ряде стран Европы. Расвитие уг-права в странах с западной демократией (СШ, Франция, Англия) также было неоднозначным. Принятые в США ряд законов в этой области (Смита, Вуда) настолько нарушали конституционные права граждан, что это возмутило таже Верховный суд. Этому способствовали нечеткие формулировки норм уг-законодательства. В настоящее время в США действует паралельно 2 системы уг-зак-ва — федеральный УК, и УК штатов. Уголовное право Англии почти целиком состоит из судебных прецедентов. Это дает возможность судьям выбрать из множества прецендентов тот, который им больше нравится.

В период после 2 Мировой Войны усилилась прогрессивная тенденция в праве. Гуманизация наказаний — смнртная уазнь стала заменяться пожизненным заключением

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

31 ПРАВОВОЕ ПОЛОЖЕНИЕ СОЦ-ГРУПП НАСЕЛЕНИЯ В ЗАКОНАХ ХАМУРАППИ.

Социальный состав очень сложен. Особенно трудно его определить внутри 2-х групп — авилум и мушкенум. Общество состояло из 2-х основных классов — рабовладельцев и рабов (пленные о долговые рабы до 3-х лет ). Господствующий класс — царь, его приближенные, жрецы, военачальники, старосты (в общинах) и др. Авилум “сын мужа” — это полнопоравный человек. Ему посвящена большая часть законника.

Угнетенный класс

— это рабы, рядовые общинники, мушкенум. Мушкенум — свободный человек, но он имел сво права пока находилсся на гос-службе и выполнял свои обязанности. По сравнению с авилумом у него приниженное положение (это проявлялось в ответственности за преступления). Вардум (рабы) — занимали самое низкое положение. Их было несколько видов — царские, общинные и частновладельческие. Раб имел небольшое имущество (которое после его + переходило к его хозяину), раб мог стать свободным, мог оспорить свое рабство. Долговое рабство было ограничено 3 годами. Рабов использовали для уплаты долга. Кража и укрывательство рабов, а также снимание “рабского знака” и подстрекательство к этому каралось очень жестоко.

33 СЛАВНАЯ РЕВОЛЮЦИЯ В АНГЛИИ 1688 ГОДА. БИЛЛЬ О ПРАВАХ 1689 ГОДА.

В 1685 г. На престол вступил Яков-2. Он сразу же начал устанавливать в Англии “абсолютизм континентального образца”. Яков делал ставку на военную силу, он считал что этим можно сломить любое сопротивление. При нем численность армии намного возросла. На высшие гос-должности Яша назначал только католиков, чем сильно обидил англиканскую церьков. Дворянство и буржуазия тоже обидились. В итоге король остался один. В 1688 году Вильгельм Оранский просто был провозглашен королем. Этот гос-переворот был верхушечным и народ ничего не заметил. Так, в рез-те компромисса между буржуазией и дворянством законный король был свергнут, а на его место сел какой-то еблан.

Билль о павах

— узаконил в Англии конституционную монархию. Парламент должен был контролировать короля практически во всем. Свобода слова и свобода прений (пиздежа) в парламенте. Парламент должен был созываться раз в 3 года на 3 года. Однако некоторые права у короля все-таки остались — право объявлять войну, созыватьраспускать парламент, назначать епископов и светских пэров. Бильь о правах явился 1-й конституцией буржуазного государства, а Вильгельм Оранский фактически получил корону от парламента.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

34 КАНОНИЧЕСКОЕ ПРАВО В СТРАНАХ ЗАПАДНОЙ ЕВРОПЫ В ЭПОХУ ФЕОДАЛИЗМА.

Канорническое право в 1-ю очередь регулировало вопросы организации и деятельности католической церкви , но вместе с тем содержало ряд положений , оказавших большое влияние на развитие гражданского права, особенно в области семейного права. Каноническое право было одним из факторов внесения единства в разнообразные обычаи отдельных местностей. …Церьков и каноническое право отдавали 1-степенное значение умыслу, направленности действий в поступках индивида. Во время канонической доктрины монастыри передавали свое имущество в управление 3-м лицам и когда Генрих-7 секуляризировал имущество церкви ему мало что досталось.

35 БРАЧНО-СЕМЕЙНОЕ ПРАВО В КОДЕКСЕ НАПОЛЕОНА 1804 года.

В области семейноо права кодекс признавал господство мужа над женой и сильную отцовскую власть. Только брак, оформленный гражданскими властями порождал права и обязанности супругов, детей и т.д. Жена не могла без согласия мужа распоряжаться имуществом, выступать в суде, т.е. ее имущественные права были ограниченны. Ребенок, родившийся вне брака, не имел права отыскивать своего отца. Статьм кодекса написаны кратко и емко и выражали передовыи по тому времени принципы и нормы права.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

37 ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ИМУЩЕСТВЕННОГО СТРОЯ В ЗАКОНАХ МАНУ.

В период создания законов Ману в Индии хорошо понимали разницу между собственностью и владением и охране частной собственности уделялось большое внимание. Было 7 способов возникновения права собственности — наследование, получение в виде дара или находки, покупка, завоевание, ростовщичество, зарплата, милостынь. Также был способ “давность владения” — 10 лет, только при законном подтверждении человек из владельца превращался в собственника. Если у добросовестного приобретателя обнаруживалась украденная вещь, то она возвращалась законному владельцу. Основной вид собственности — земля (земли — царские, общинные и частные). Царь не был собственником всей земли, но он охранял землевладельцев и получал за ето налоги. Наиболее важное движимое имущество — рабы, скот, инвентарь (наверное сельскохозяйственный). Община стремилась ограничить частное землевладение.

38 ЭВОЛЮЦИЯ СУДА ПРИСЯЖНЫХ В 20 ВЕКЕ.

В странах с фашистским и полуфашистским режимом упраздняются все демократические начала в судопроизводстве. Это, прежде всего , устранение участия общественности (присяжных заседателей) в суде, лишение граждан процессуальных прав в уголовном процессе , и др. В странах западной демократии либеральные основы юстиции сохранились. В англии для присяжных был установлен имущественный ценз. Большинство дел с участием присяжных рассматривалось в упрощенном, ускоренном виде и это ущемляло процессуальные права подсудимых. Во Франции огромное влияние в суде имела прокуратура, судьи профессионалы оказывали влияние на присяжных что способствовало их объединению в единую коллегию. После поражения фашизма (во 2-й половине 20 в.) процесс опять стал демократичен. Присяжным были даны важные полномочия — они решали вопрос о передаче дела суду, в суде они выносили вердикт по делу, порядок избрания присяжных отличался демократичностью.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

39 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ФЕОДАЛЬНОГО ОБЩЕСТВА И ГОСУДАРСТВА.

Термин “феодализм” появился в Франции в 17 в, но в историческую науку его ввел Франсуа Гизо в 19 веке для определения этапа общественного развития, для которого характерно соединение верховной власти с землевладением, условный характер земельной собственности и вассальная монархия. Феодализм — это прогрессивный общественный строй по сравнению с рабовладельческим, т.к. присущие ему формы зависимости были легче рабства. Экономика феодализма основывалась на почти монопольной собственности господствующего класса на на землю и носила натуральный характер. Земля не была товаром. Ее не продавали, не дарили, а давали за гос-службу. Также феодалы сдавали землю в пользование крестьянам под налоги или ренту (барщина-оброк-деньги). Крестьяне были прикреплены к сеньору, а не к землье (личная зависимость). С 11 в. Начинает развиваться торговля, т.к. появляется много городов. Социальная система была сложной. Она не исчерпывалась делением на 2 класса (феодалы и зависимые). Были также купцы, ремесленники, банкиры, чиновники. Более точно можно было разделить всех на сословия — дворянство, духовенство , и все остальные. Каждое сословие имело права и обязанности. Неисполнение обязанностей вело к лишению прав. Внутри сословий также была иерархическая система (сеньор-вассал в дворянстве). Существенную роль в отношениях играли корпоративные связи — общины, цехи, гильдии. Политическая власть соеденина с землевладением. Характерная форма — монархия, но были и республики. Очень сильно влияние религиозной идеалогии.

36 ОСОБЕННОСТИ ВОЗНИКНОВЕНИЯ ТОТАЛИТАРНЫХ РЕЖИМОВ ПОСЛЕ 2 МИРОВОЙ ВОЙНЫ.

Разгром фашистских государств не привел к полному искоренению фашизма. Начавшаяся “холодная война” потребовала мобилизации всех антикоммунистических сил. Но т.к. фашизм нельзя было возродить в прежней форме, это проходило в форме неофашизма. Этот процесс был характерен как для стран , проигравших в войне, так и выйгравших (маккартизм в США). Активную роль в неофашистском движении играли военные преступники (скрывавшиеся в Лат.америке, Испании, Португалии). Роль координатора выполнял Мировой Союз Нацонал-Социалистов.

В 70-е годы произошел спад неофашистского движения в силу ряда причин (крах режима Черных Полковников в Греции, революция в Португалии, Испанская революция). Но революция в Чили , установление там диктатуры военных, опять подняла фашизм. Неофашисты заваевывали свои позиции в развитых странах — во Франции в парламент попали представители “национального фронта”, в Англии фашисты укрепились в местных органах власти. В ФРГ появилась “республиканская партия” и получила поддержку населения. В странах Латинской Америки под влиянием США тоталитарные режимы трансформировались в представительные демократии. В странах 3-го мира тоталитарные режимы остались и сейчас. Классический пример — режим С. Хусейна в Ираке .

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

40 ОБРАЗОВАНИЕ ГОСУДАРСТВА В АФИНАХ. РЕФОРМЫ ТЕЗЕЯ, СОЛОНА, КЛИФЕНА.

Упадок родовой организации и возникновение рабовладельчнского гос-ва в Афинах имеет свои особенности. На рубеже 8-7 вв. До н.э. в жизни греков произошли крупные перемены. Больше сталло железных орудий, повысилась культура земледелия и ремесла, резко выросла торговля, широкое распространение получила письменность. Все это свидетельствовало о начале новой эры в истории Древней Греции. Военная демократия стала разрушаться под действием тов-ден отношений, классообразования. Равенство подорвано долговой кабалой, в котороую попадает много людей. Имущественное неравенство углубляется. Образование государства началось с реформы Тесея. При нем произошло слияние 12 ранее обособленных племенных поселений в одно целое с центром в Афинах. Все свободные граждане Афин были разделены на 3 группы — эвпатриды (знать), геоморы (земледельцы), демиурги (ремесленники). Эвпатриды быстро стали брать власть в свои руки. Они создали ареопаг, коллегии архонтов — как высшие органы власти, упразднив при этом базилей и совет старейшин. Афины стали аристократической республикой.

Территориально вся Аттика была разбита на навкарии. Назревал конфликт между демосом и аристократией. В 594г. Солон был избран архонтом и првел реформы Солона. Отменялась долговая кабала, ликвидировались все прежние долги, политическое равенство, по имущ-цензу все были разбиты на 4 разряда — пентакосимедимны, всадники, зевгиты и феты. Создан совет 400 (булэ) и расширены ф-ции народного собрания — они оттеснили от власти ареопаг и архонтов. Клисфен своими раформами продолжил дело Солона. Разделил Аттику на 3 зоны и вместо 4 племенных фил ввел 10 территориальных. Совет 400 стал советом 500 (по 50 ч. От каждой филы). Создана коллегия стратегов (1 ч. От филы), ввел остракизм и суд “черпаков”. Реформы Клисфена завершили формирование афинского полиса.

42 ЭВОЛЮЦИЯ БРАЧНО-СЕМЕЙНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В 20 ВЕКЕ.

Законодательство 60-70 гг. Значительно гуманизировало и демократизировало важнейшие институты семейного права. Об этом свидетельствуют законы передовах развитых стран — Англии, Франции, Германии. Утвердилось юридическое = супругов в области семейных отношений . Улучшено правовое положение внебрачных детей. Во многих странах отказались от юридического понятия “главы семьи”. Большинство национальных зак-ств признает право замужней женщины на самостоятельный выбор рода своей деятельности. Были регламентированы имущественные отношения супругов. Их 2 вида — договорной (заключение брачного контракта) и легальный (по предписанию закона). Легальный вид разделен на 3 подвида — 1. Раздельное имущество (Англия, Германия), 2. Общее имущество (Франция, Швейцария) — когда добрачное имущество остается раздельным, а все, нажитое в браке — общее. 3. Отложенное общее имущество (Дания, Норвегия) — когда имущество вроде бы раздельное, но при разводе все, нажитое в браке имущество делится поровну.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

43 РЕФОРМЫ ГЕНРИХА-2 В АНГЛИИ, ИХ ЦЕЛИ И РЕЗУЛЬТАТЫ.

Главное направление реформаторской деятельности Генриха-2 шло по линии укрепления государственной юрисдикции за счет ограничения судебно-административной власти крупных феодальных собственников. Судебная реформа была из них наиболлее важная . 1. Из сеньориальных судов были изъяты иски о земле и переданы королевскому суду (Великая ассиза Генриха). Также из сеньориальных судов были исключены все уголовные дела. Этим был нанесен удар по привилегия феодальных магнатов. Королевский суд был платным, и его услугами могли пользоваться все. В королевском суде проводилось предварительное расследование (инквизиционное судопроизводство) в отличие от обычных судов, где для установления правды применялись ордалии (Божий суд). 2. Создание института присяжных обвинителей . Это были не судьи, а просто многознающие люди, дающие под присягой показания о разбойниках, убийцах и прочих нарушителях закона. Постепенно присяжные становятся судьями, составляющими приговор, а их функция переходит к другим лицам. Попытка ограничить церковные суды, но это ему не удалось — духовенство возмутилось. Военная реформа — для феодалов взамен военной службы был установлен налог, взимаемый каждый раз, когда предстояла военная кампания. На эти “щитовые деньги” содержалось военное войско. Также Генрих восстановил военное ополчение. Рез-тат — ослабла зависимость короля от феодалов в военной области, что способствовало централизации.

44 ОБРАЗОВАНИЕ США И ДЕКЛАРАЦИЯ НЕЗАВИСИМОСТИ.

В 1774 гю начались массовые волнения америкнцев. Для координации борьбы создаются специальные органы — “комитеты безопасности, наблюдения”. В том же году в Филадельфии солбрался 1-й континентальный конгресс представителей колоний (55 делегатов). Он утвердил “Декларацию прав” — протест против политики метрополии. Одновременно написали письмо к королю, где потребовали прекратить притеснения колоний пока не случилось взрыва. В ответ Англия начала военные действия. Началась война за независимость. Каждая колония объявляет себя независимой республикой — штатом. 4 июля 1776 г. Была принята “Декларация независимости” (Джефферстон) — объявлялось окончательное прекращение зависимости штатов от Англии и объявлялось образование США. Разрыв мотивировался нарушением английским правительством “естественных” прав американцев. Народу стали принадлежать ряд демократических свобод, в том числе и право на революцию(!!!).

Хотя “Декларация,” являлась пргрессивным документом своей эпохи, но были в ней и негативные моменты — не было отменено рабство (по требованию южных штатов), за индейцами не признавались права человека и вообще их положение никак не регламентировалось.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

45 РЕВОЛЮЦИЯ И КОНСТИТУЦИЯ 1848 ГОДА ВО ФРАНЦИИ.

Революция

. Зимой 1848 г. Народ Парижа поднялся на вооруженное восстание после расстрела мирной демонстрации. Восставшие добились отречения Луи-Филиппа от престола. Была провозглашена республика и сформировано временное правительство. Правительство пообещало ввести всеобщее избирательное право и облегчить положение рабочих. Также был ряд других демократических свобод. Сформирована наемная гвардия. Вскоре ВП увеличило налоги (что очень возмутило крестьян). Весной этого года состоялись выборы в Учередительное собрание (для учереждения Конституции) и большая часть членов собрания были буржуа , военачальники, крупные собственники и землевладельцы. Они решили перейти в наступление на народ. Были отменены все демократические права и свободы. Рабочие 4 дня сражались на баррикадах, но были разбиты армией.

Конституция

. Основные принципы — республиканская форма правления, разделение властей, представительное правление. Вызший законодательный орган -Национальное собрание (срок на 3 года). Главой исполнительной власти стал президент. Президент стоял в независимом от парламента положениии. Совещательный орган — Гос-совет. Он также надзирал за исполнением законов. Вводилось всеобщее и прямое избирательное право с 21 года, Много демократических прав и свобод граждан.

46 ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПО ЗАКОНАМ 12 ТАБЛИЦ.

Судьба неоплатного должника по законам 12 таблиц была невыносимо тяжелой. Вначале ему давалось 30 дней на уплату долга. По истечении этого срока кредитор вел должника к магистрату , где объявлял сумму долга и его основание. Если и тогда не было оплаты долга кредитор вел должника к себе домой и заковывал его. В течении 60 дней кредитор был обязан 3 раза выводить должника на раночную площадь и объявлять сумму долга. Если ни у кого не возникало желания отдать или отработать этот долг , то должника убивали или продавали в рабство. При наличии нескольких кредиторов должника резали на части. От долговой кабалы страдало много плебеев.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

48 ГОСУДАРСТВЕННЫЙ МЕХАНИЗМ ИМПЕРИИ НАПОЛЕОНА ПО КОНСТИТУЦИИ 1799 ГОДА.

Внешне сохранен республиканский строй, но принятите важных решений было расчленено между Гос-советом, Трибуналом, законодательным корпусом и 1-м консулом. Народ был оттеснен от управления государством. Исполнительная власть находилась в ведении 3-х консулов, но фактически была у одного (Наполеона). Опираясь на крупных собственников и армию Наполеон приступил к упразднению наиболее демократических завоеваний конституции. Диктатура Наполеона была сначала временной, потом 10-летней, а потом — пожизненной и завершилась империей. По прриказу Наполеона все земли были обмеряны и разделены, а новым собственникам (фермерам) были выданы сертификаты на владения участками. Был принят гражданский кодекс. Бонапарт сохранил внешнюю атрибутику революции — 3-цветный флаг, гимн “Марсельеза”. Была видимость республики — парламент, выборы, референдум, но вся реальная власть сосредоточилась в канцелярии Наполеона. Демократические свободы были ликвидированы. Огромная армия, разбухший бюрократический аппарат чиновников, многочисленная полиция составляли механизм империи. На административный аппарат была возложена главная задача — снабжать армию людьми, продовольствием, заботиться о военном снаряжении. Управление империей осуществлялось на началах жесткой цент трализации. Департаменты были разбиты на округа и коммуны. На месном уровне управление было у чиновников (префектов, мэров). Принцип действия системы администрации — “Обсуждать коллегиально, действовать единолично”.

50 ПРИНЦИПЫ, ПРОВОЗГЛАШЕННЫЕ В “ДЕКЛАРАЦИИ ПРАВ И СВОБОД” 1789 ВО ФРАНЦИИ.

Декларация — это документ огромного революционного значения. В вводной части Декларации записано, что причиной пороков правительства и общественных бедствий является невежество людей, забвение естественных, неотъемленных и священных прав человека. 1. Люди рождаются свободными и равными в правах. 2. Цель каждого государственного союза составляет обестпечение естественных прав человека. Это — свобода, собственность, сопротивление угнетению и безопасность. Была свобода печати, религии, слова. Равенство людей перед законом, суверенитет нации, народовластие, подотчетность должностных лиц, разделение властей, равноправное взимание налогов. В области суда принципы — “нет преступления — нет наказания”, презумпция невиновности, соразмерность наказания.

Декларация — исторический документ антифеодального характера, в ней закреплены политическе и правовые воззрения буржуазии на начальном этапе революции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

52 ВЛАДЕНИЕ В РИМСКОМ ПРАВЕ КЛАССИЧЕСКОГО ПЕРИОДА.

Не существует ничего общего между собственностью и владением. Владение — фактическое господство лица над вещью. Владение от собственности отличается правом распоряжения (определением судьбы вещи). Самым распространенным видом владения было владение провинциальной землей. Ею можно было пользоваться, извлекать и присваевать приносимый ею доход, однако право собственности на эту землю принадлежало государству и владелец должен был платить ему налог. Основания владения — оккупация (захват вещи), при этом захват не должен быть ни тайным, ни насильственным. Нельзя сделаться законным владельцем с помощью купли-продажи, дарения, обмена (т.к. эти деиствия порождаются правом собственности). Владение не может быть вечным. Приобретательная давность — сроки приобретательной давности менялись.

До тех пор пока законный собственник не докажет прав на вещь, претор окажет владельцу всю возможную защиту. Бремя доказывания лежало на истце. Владение — это добросовестное пользование, но было еще держание — посредственное владение, держание — это когда собственник вещи известен и не удаляется от извлечения дохода (наем квартиры, рабочего).

53 ПРИНЦИПЫ, УТВЕРЖДЕННЫЕ КОДЕКСОМ НАПОЛЕОНА В ОБЯЗАТЕЛЬСТВЕННОМ ПРАВЕ.

Незыблемость договора, его обязательная сила для обеих сторон. В нем фиксируется правило, по которому договор имел силу закона для участников соглашения или сделки. Должник отвечал перед кредиторами только свим имуществом, его нельзя было упрятать в долговую тюрьму, как это практиковалось в некоторых странах.

Реферат: Наперстянка шерстистая

Digitalis lanata Enrh.

Наперстянка шерстистая

Название от латинского “lana” — шерсть, так как цветочная ось соцветия войлочноопушенная.

Многолетнее (в культуре двулетнее) травянистое растение высотой 30—80 см.

Стебли округлые, прямостоячие, красновато-фиолетовые, опушенные в верхней части длинными железистыми волосками, слабоветвистые.

Корень стержневой, буровато-коричневый, имеются ветвистые придаточные корни. Листья розеточные и стеблевые, плотные у основания стебля, продолговато-ланцетные длиной 6—12 см (до 20 см), шириной 1,5—3,5 см с нижней стороны с рельефными продольными жилками. Стеблевые листья очередные, сидячие, ланцетные, меньшего размера, в соцветии переходят в густоопушенные прицветники.

Соцветие — пирамидальная густая кисть, густоопушенная волосками.

Цветки буро-желтые, с шаровидно вздутым венчиком, длиной до 3 см. Цветоножки короткие, чашечка колокольчатая, пятизубчатая. Венчик двугубый. Тычинок 4, две верхние более короткие. Все части цветка густо железистоопушенные.

Плод — конусовидная тупая коробочка длиной 8—12 мм. Семена ячеистые, светло-коричневые, четырехгранно-призматические, длиной 1,1—1,3 мм, шириной 0,6 мм.

Цветет в июле — августе. Плоды созревают в июле — сентябре. Встречается в Молдове, в Верхнем Приднестровье, в Закарпатской и Измаильской областях Украины, Для медицинских целей культивируется на Северном Кавказе, Украине, Молдове. Включена в Красную книгу.

Заготавливают прикорневые розеточные листья первого года жизни, на второй год — стеблевые. Немедленно после сбора сушат при температуре 50— 60°С. Хранят до 2 лет.

В листьях наперстянки шерстистой содержатся сердечные (кардиотонические) гликозиды (карденолиды). Главные из них — дигиланиды (ланатозиды) А, В, С. Углеводная часть их представлена двумя молекулами D-дигитоксозы, одной молекулой ацетилдигитоксозы и молекулой D-глюкозы. Агликоны дигиланидов представлены дигитоксигеном, гитоксигеном (см. ст. Наперстянка пурпуровая) и дигоксигенином. При ферментативном гидролизе от гликозидов отщепляется глюкоза и образуются вторичные гликозиды: ацетилгитоксин, дигитоксин, ацетилдигитоксин, гитоксин, ацетилдигоксин, дигоксин, которые также содержатся в листьях. Помимо того, в семенах и листьях содержатся стероидные сапонины, дигитонин, тигонин.

В медицине из всех индивидуальных гликозидов нашли применение целанид (ланатозид С) и дигоксин.

Из листьев наперстянки шерстистой получают кардиотонические препараты: “Дигоксин”, “Целанид”, “Лантозид”. Они меньше накапливаются, быстрее всасываются и обладают более сильным диуретическим действием, чем препараты наперстянки пурпуровой.

***

Описание растения. Наперстянка шерстистая — многолетнее или двулетнее травянистое растение семейства норичниковых. Достигает в высоту 60—80 см, имеет небольшое корневище и корень. В культуре разводится как двулетнее растение, высотой до 200 см, корень развивается только мочковатый. Стебли прямостоячие, реже приподнимающиеся, красновато-фиолетовые, в нижней части обычно голые, в верхней—густоопушенные, иногда ветвящиеся, более или менее равномерно облиственные, с отмирающими к началу цветения самыми нижними листьями. Прикорневые и нижние стеблевые листья длиной 6—12 см, продолговато-ланцетовидные, опушенные, цельнокрайние. Верхние стеблевые листья ланцетовидные, сидячие, заостренные, к верхушке втебля постепенно уменьшающиеся и переходящие в прицветники, иногда покрытые простыми и железистыми волосками. Соцветие — длинная, довольно густая многосторонняя кисть. Цветочная ось, доли чашечки и прицветники беловойлочно-рпушенные. Цветки на коротких железисто-опушенных цветоножках, венчик буро-желтый с лиловыми жилками, шаровидно-вздутый, двугубый. Плод —конусовидная, двугнездная коробочка, длиной 8—12 см, покрытая железистыми волосками.

Цветет в июне — августе, семена созревают в июле—сентябре.

Места обитания. Распространение. В диком виде наперстянка шерстистая произрастает очень редко в лесных районах Молдовы.

Листья культивируемого сорта наперстянки шерстистой Карикола используют для производства препаратов целанид и дигоксин.

Заготовка и качество сырья. Сырье наперстянки должно соответствовать следующим требованиям: влаги не более 13%; золы общей не более 10%; потемневших или пожелтевших листьев не более 1%; измельченных частиц, проходящих сквозь сито с диаметром отверстий 2 мм, не более 2%; частиц других растений не более 0,5%; в резаном сырье частиц размером свыше 8 мм должно быть не более 10%; а частиц, проходящих сквозь сито с размером отверстий 0,5 мм, не более 5%. Кроме того, сырье, предназначенное для получения целанида, анализируется химическим методом. Активность листьев наперстянки контролируется ежегодно.

Химический состав. В растениях наперстянки шерстистой найдено 49 сердечных гликозидов, их сумма составляет 0,48—0,56%. Основная часть этих гликозидов — ланатозид А и С, ланатоксин, дигиталинум верум, ланатозид В. Ланатозиды А, В и С под действием ферментов превращаются во вторичные гликозиды, которые также находятся в растении.

Семена содержат в основном дигиталинум верум и дигитанолгликозиды: дигифолеин и ланафолеин.

Применение в медицине. Из всех индивидуальных гликозидов нашли применение ланатозид С и дигоксин. Препараты наперстянки шерстистой (дигитоксин и целанид) применяют при декомпенсированных пороках сердца, сердечной недостаточности, связанной с гипертонией и нефритом, миокардите и миодегенерации, легочном сердце, при подготовке больных с заболеванием сердца к операциям и родам.

При передозировке сердечные гликозиды могут вызывать резкую брадикардию, политопную экстрасистолию, бигеминию или тригеминию, замедление предсердно-желудочковой проводимости. Токсические дозы могут вызвать остановку сердца. В связи со способностью к кумуляции токсическое действие может в той или иной степени проявиться при длительном применении сердечных гликозидов наперстянки даже в обычных дозах. Общими противопоказаниями к применению сердечных гликозидов являются выраженная брадикардия, атриовентрикулярная блокада различной степени, стенокардия. Осторожность необходима также при инфаркте миокарда.

Препараты наперстянки шерстистой обладают основными свойствами препаратов наперстянки красной; их главное отличие заключается в несколько более быстром всасывании, меньшем кумулятивном эффекте, несколько большем диуретическом действии.

Статья: Методы определения С-концевой аминокислоты

Березов Т.Т., Коровкин Б.Ф.

Для определения природы С-концевой аминокислоты часто используют ферментативные методы. Обработка полипептида карбоксипептидазой, которая разрывает пептидную связь с того конца пептида, где содержится свободная СООН-группа, приводит к освобождению С-концевой аминокислоты, природа которой может быть идентифицирована методом хроматографии.

Предложен также химический метод Акабори (S. Akabori), который основан на гидразинолизе полипептида:

Методы определения С-концевой аминокислоты

Гидразин, вызывая распад чувствительных к нему пептидных связей полипептида, реагирует со всеми аминокислотами, за исключением С-концевой аминокислоты, поскольку ее карбоксильная группа не участвует в образовании пептидной связи. При этом образуется смесь аминоацил-гидразинов и свободной С-концевой аминокислоты. Последнюю после обработки всей смеси ДНФБ отделяют и идентифицируют хроматографи-чески, для чего образовавшиеся динитрофенилпроизводные аминоацил-гидразинов предварительно экстрагируют уксусно-этиловым эфиром.

С-концевую аминокислоту идентифицируют также путем обработки полипептида восстанавливающим агентом, например боргидридом натрия. В простейшей форме эту процедуру можно представить в следующем виде:

Методы определения С-концевой аминокислоты

Видно, что в указанных условиях только одна, а именно С-концевая, аминокислота будет превращаться в α-аминоспирт, легко идентифицируемый методом хроматографии. Таким образом, при помощи указанных методов определяют природу N- и С-концевых аминокислот.

Следующий этап работы связан с определением чередования (последовательности) аминокислот внутри полипептидной цепи. Для этого сначала проводят избирательный, частичный (химический и ферментативный), гидролиз полипептидной цепи на короткие пептидные фрагменты, последовательность аминокислот в которых может быть точно определена описанными ранее методами.

Химические методы избирательного и неполного гидролиза основаны на применении таких химических реактивов, которые вызывают селективный, высокоспецифический разрыв пептидных связей, образованных определенными аминокислотами, оставляя незатронутыми остальные пептидные связи. К этим избирательно гидролизующим веществам относятся цианогенбромид, CNBr (по остаткам метионина), гидроксиламин (по связям между остатками аспарагиновой кислоты и глицина), N-бромсукцинамид (по остаткам триптофана). Метионина в составе белков содержится обычно меньше, чем других аминокислот, поэтому обработка CNBr предпочтительнее, так как при этом образуется небольшое число пептидов, первичную структуру которых определяют с помощью рассмотренных ранее методов, всякий раз начиная с определения природы N- и С-концевых аминокислот.

Ферментативные методы гидролиза основаны на избирательности действия протеолитических (вызывающих распад белков) ферментов, расщепляющих пептидные связи, образованные определенными аминокислотами. В частности, пепсин ускоряет гидролиз связей, образованных остатками фенилаланина, тирозина и глутаминовой кислоты, трипсин – аргинина и лизина, химотрипсин – триптофана, тирозина и фенилаланина. Ряд других ферментов, например папаин, субтилизин, проназа и другие бактериальные протеиназы, также используется для неполного гидролиза белков. В результате полипептидная цепь расщепляется на мелкие пептиды, содержащие иногда всего несколько аминокислот, которые отделяют друг от друга сочетанными электрофоретическими и хроматографическими методами, получая своеобразные пептидные карты. Далее определяют чередование аминокислот в каждом индивидуальном пептиде. Завершается работа воссозданием первичной структуры полной полипептидной цепи на основании определения последовательности аминокислот в отдельных пептидах.

Метод составления пептидных карт, получивший образное название «метод отпечатков пальцев», используется при определении сходства или различия гомологичных белков по первичной структуре. Белок инкубируют с каким-либо протеолитическим ферментом. Часто порции белка инкубируют как с пепсином, так и с трипсином. При этом вследствие гидролиза строго определенных пептидных связей образуется смесь коротких пептидов, легко разделяемых с помощью хроматографии в одном направлении и электрофореза – в другом , под углом 90° от первого (пептидная карта).

Дальнейшие задачи – установление последовательности расположения аминокислот в каждом из выделенных пептидов (фенилтиогидантоиновым или другими методами), сопоставление полученных данных и установление первичной структуры всей молекулы.

Возможность применения рентгеноструктурного анализа для определения последовательности аминокислот в белковой молекуле была рассмотрена ранее. Следует отметить совершенно новый подход к решению этой важной проблемы – определение последовательности аминокислот в белковой молекуле с использованием данных о комплементарной нуклеотидной последовательности ДНК. Этому способствуют как методы быстрого секвенирования ДНК, так и техника изолирования и доступности самого гена.

В настоящее время выяснение первичной структуры белков является вопросом времени и технического оснащения лабораторий. Полностью выяснена первичная структура многих природных белков и прежде всего инсулина, содержащего 51 аминокислотный остаток [Сэнджер Ф., 1954]. Более крупным белком с выясненной первичной структурой оказался иммуноглобулин, в четырех полипептидных цепях которого насчитывается 1300 аминокислотных остатков. За эту работу Дж. Эдельман и Р. Портер были удостоены Нобелевской премии (1972).

Методы определения С-концевой аминокислоты

Рис. 1.14. Структура проинсулина.

Расшифрованы первичные структуры миоглобина человека (153 аминокислотных остатка), α-цепи (141) и β-цепи (146) гемоглобина человека, цитохрома С из сердечной мышцы человека (104), лизоцима молока человека (130), химотрипсиногена быка (245) и многих других белков, в том числе ферментов и токсинов. На рис. 1.14 представлена последовательность аминокислотных остатков проинсулина. Видно, что молекула инсулина (выделена темными кружками), состоящая из двух цепей (А – 21 и В – 30 аминокислотных остатков), образуется из своего предшественника – про-инсулина (84 аминокислотных остатка), представленного одной полипептидной цепью, после отщепления от него пептида, состоящего из 33 аминокислотных остатков. Строение молекулы инсулина (51 аминокислотный остаток) схематически можно представить следующим образом:

Методы определения С-концевой аминокислоты

Между цепями А и В и внутри А-цепи инсулина образуются дисуль-фидные (—S—S—) связи. Выяснена первичная структура более 18 инсулинов, выделенных из разных источников. Близкими по первичной структуре оказались инсулины из поджелудочной железы человека, свиньи и кашалота. Единственным отличием инсулина человека является нахождение треонина в положении 30 В-цепи вместо аланина.

Вторым белком, первичная структура которого расшифрована С. Муром и У. Стейном, является рибонуклеаза (рис. 1.15) из поджелудочной железы, катализирующая расщепление РНК. Фермент состоит из 124 аминокислотных остатков с N-концевым лизином и С-концевым валином, между остатками цистеина образуются дисульфидные (—S—S—) связи в 4 участках.

Полностью расшифрована последовательность аминокислот полипептидной цепи фермента лизоцима, имеющего важное защитное и медицинское значение, так как он вызывает лизис ряда бактерий, расщепляя основное вещество их клеточной оболочки. Лизоцим белка куриного яйца содержит 129 аминокислот (рис. 1.16) с N-концевым лизином и С-концевым лейцином.

Отечественными исследователями установлена первичная структура многих белков и полипептидов, в том числе крупного белка РНК-полимера-зы (в частности, последовательности ее β- и β1-субъединиц, 1342 и 1407 аминокислотных остатков соответственно фактора элонгации G из Е.coli (701 аминокислота) (Ю.А. Овчинников и др.), фермента аспартатамино-трансферазы, состоящей из 412 аминокислотных остатков (А.Е. Браун-штейн, Ю.А. Овчинников и др.), леггемоглобина, белка L25 из рибосом E.coli, нейротоксинов из яда кобры (Ю.А. Овчинников и др.), пепсиногена и пепсина (В.М. Степанов и др.), L-липотропина и лактогенного гормона быка (Н.А. Юдаев, Ю.А. Панков) и др.

Методы определения С-концевой аминокислоты

Рис. 1.15. Первичная структура РНКазы. Цветом выделены четыре дисульфидные связи.

Методы определения С-концевой аминокислоты

Рис. 1.16. Первичная структура полипептидной цепи лизоцима (схема).

Исследования первичной структуры α- и β-цепей гемоглобина способствовали выяснению структуры необычных, так называемых аномальных, гемоглобинов, встречающихся в крови больных гемоглобинопатиями. Иногда развитие болезни, как и изменение пространственной структуры гемоглобина человека, обусловлено заменой лишь одной какой-либо аминокислоты в структуре β-цепей (реже α-цепей) гемоглобина (см. главу 2).

Анализ данных о первичной структуре белков позволяет сделать следующие общие выводы.

1. Первичная структура белков уникальна и детерминирована генетически. Каждый индивидуальный гомогенный белок характеризуется уникальной последовательностью аминокислот: частота замены аминокислот приводит не только к структурным перестройкам, но и к изменениям физико-химических свойств и биологических функций.

2. Стабильность первичной структуры обеспечивается в основном глав-новалентными пептидными связями; возможно участие небольшого числа дисульфидных связей.

3. В полипептидной цепи могут быть обнаружены разнообразные комбинации аминокислот; в полипептидах относительно редки повторяющиеся последовательности.

4. В некоторых ферментах, обладающих близкими каталитическими свойствами, встречаются идентичные пептидные структуры, содержащие неизменные (инвариантные) участки и вариабельные последовательности аминокислот, особенно в областях их активных центров. Этот принцип структурного подобия наиболее типичен для ряда протеолитических ферментов: трипсина, химотрипсина и др. (см. главу 4).

5. В первичной структуре полипептидной цепи детерминированы вторичная, третичная и четвертичная структуры белковой молекулы, определяющие ее общую пространственную конформацию.

Сочинение: Дон Кихот и его рыцарские подвиги

Дон Кихот и его рыцарские подвиги

Роман «Дон Кихот» во многом стал итогом личной жизни самого писателя, полной героических дерзаний, которые зачастую приводили к катастрофическим неудачам. В произведении сочетаются идеальная поэзия душевной жизни героя, романтика его устремлений и убогая проза скучного окружающего мира. Все эти черты автор изобразил с помощью тонкой иронии и доброго, но грустного юмора. Все произведение построено на противопоставлении странствующего безумца и трезвого самодовольного окружения, рыцаря-идеалиста и оруженосца-реалиста. Но мудрости каждой из сторон хватает только на то, чтобы развенчать иллюзии другой.

Главный герой романа — «безумно-мудрый» рыцарь Дон Кихот, энтузиазм и благородство которого оказываются бесплодными на фоне жалкого прозябания самодовольных обывателей. Богатому воображению героя мир вокруг представляется в фантастическом виде: он во всем видит несуществующую угрозу и несправедливость и спешит на борьбу с ними.

Так, в множестве ветряных мельниц Дон Кихот видит «чудовищных великанов», с которыми он намерен непременно вступить в бой и «перебить их всех до единого». И в этом сражении он видит свой святой долг «стереть дурное семя с лица земли». Даже оказавшись поверженным, видя, что сражен он всего лишь крылом мельницы, герой не сдается, заявляя, что «мудрый Фрестон… превратил великанов в ветряные мельницы».

Далее мы встречаем его, решившего сразиться со львами, которых, как он уверен, специально послал волшебник, чтобы устрашить его, Дон Кихота Ламанчского. Когда же львы не пожелали выйти из клетки, герой представил это так, что они побоялись его и не явились на сражение. Ведь «от самого храброго бойца… требуется лишь вызвать недруга на поединок… если же неприятель не явился, то позор на нем, а победный венок достанется ожидавшему». И рыцарь продолжил свой путь, твердо уверенный в своей победе.

Никому и никогда не позволяет герой сомневаться в его доблести и славе, в истинности его подвигов. От тех же, кто отваживается на подобное, непременно требует «удовлетворения».

Но больше всего горя Дон Кихоту принесло его сражение с Рыцарем Белой Луны, в ходе которого он был повержен и вынужден признать свое поражение. Он согласился удалиться на год и в течение этого времени не брать в руки оружие. После этой неудачи бедный рыцарь долго не мог прийти в себя и вместе со своим оруженосцем покинул город.

Единственное, от чего никогда и ни при каких обстоятельствах не отказался бы Дон Кихот, — это от прославления дамы своего сердца — Дульсинеи Тобосской, за которую готов отдать жизнь.

Герой Сервантеса — рыцарь, который «презрел житейские блага, но не честь». И он уверен, что всю жизнь выполнял свою высокую задачу, которую видел в том, чтобы вступаться за униженных, «выпрямлять кривду», карать дерзость, побеждать великанов и попирать чудовищ. Он стремился «всем делать добро и никому не делать зла». В этом, несомненно, его образ является очень привлекательным. Но в своих благородных стремлениях Дон Кихот выходит за рамки реальности. «Битва с ветряными мельницами» стала нарицательным выражением, обозначающим борьбу человека с несуществующими препятствиями. Естественно, такая борьба напрасна и нелепа.

Роман Сервантеса «Дон Кихот» положил начало «высокому смеху», то есть смеху над высоким, над лучшим и благородным, над вечной активностью человеческого сознания, над «истинно рыцарским» воодушевлением, вмешательством в привычный ход жизни, когда полное прекрасных устремлений сознание теряет связь с реальной действительностью. И на протяжении веков характер Дон Кихота раскрывается и переосмысливается с новых и новых сторон, и это вдыхает в его образ вечную жизнь.

Список литературы

Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://slovo.ws/