Контрольная работа: Аудит расчетов по заработной плате
Министерство образования Республики Беларусь
Учреждение образования «Полоцкий государственный университет»
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
Контрольная работа № 1
по курсу: «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Вариант 9,10
Выполнил:
студент гр. 05-ЭПз
по специальности «Экономика управления на предприятии»
Устин Екатерина Александровна
адрес: г. Новополоцк, ул. Молодежная 199-81
шифр 0525010703
Проверил: преподаватель кафедры —
Новополоцк, 2008г.
Аудит расчетов по заработной плате.
Аудит представляет собой осуществляемую на основе договора проверку состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля, соответствия финансово-хозяйственных операций законодательству, достоверности отчетности, а также консультационные, экспертные и другие услуги, оказываемые аудиторами предприятиям и организациям.
В процессе решения первой задачи аудитор определяет основные категории работающих, виды начисления и порядок их оформления. Подтверждение достоверности произведенных начислений осуществляется выборочно. В объем выборки включаются различные категории работающих или уволенных (руководители, специалисты, рабочие, служащие и др.), разные временные периоды (обычно один месяц квартала) и основные виды начислений (удельный вес в структуре начисленной заработной платы должен превышать 5%). Если учетная информация обрабатывается вручную, то аудитор по данным книги начислений или по данным расчетных ведомостей подтверждает достоверность произведенных расчетов и используемых в расчетах показателей. При этом изучаются первичные документы, которые являются основанием для начисления заработной платы. Особое внимание обращается на правильность их заполнения, соответствие требованиям нормативных документов по начислению и выплате заработной платы.
Проверка расчетов по начислению заработной платы.
При проверке первичных документов устанавливается наличие подписей должностных лиц, ответственных за учет выполненных работ, правильность заполнения всех реквизитов, нет ли в документах подчисток, неоговоренных исправлений. Анализируя наряды на сдельную работу по датам их выдачи, сопоставляя фамилии рабочих в нарядах и табелях учета рабочего времени с данными учета личного состава, аудитор определяет, нет ли случаев включения в них вымышленных лиц, повторного начисления сумм по ранее оплаченным первичным документам. Методом арифметического контроля определяются неточности в подсчетах в первичных документах или расчетных ведомостях. Как известно, различают основную и дополнительную оплату труда. К основной относится оплата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ: оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии сдельщикам и повременщикам, доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время, за сверхурочные работы, за бригадирство, оплата простоев не по вине рабочих и т.п.
К дополнительной заработной плате относятся выплаты за непроработанное время, предусмотренные законодательством по труду: оплата очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, за время выполнения государственных и общественных обязанностей, выходного пособия при увольнении и др. При проверке начисления заработной платы аудитору необходимо знать, что основными формами оплаты труда являются повременная, сдельная и аккордная. Первые две формы оплаты труда имеют свои системы: простая повременная, повременно-премиальная; прямая сдельная, сдельно премиальная, сдельно-прогрессивная, косвенно-сдельная.
При повременных формах оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ. В этом случае заработок рабочих определяют умножением часовой или дневной тарифной ставки его разряда на количество отработанных им часов или дней. При использовании повременно премиальной системы оплаты труда к сумме заработка по тарифу прибавляют премию в определенном проценте к тарифной ставке или другому измерителю.
Первичными документами по учету труда работников при повременной оплате труда являются табели. При прямой сдельной системе оплата труда рабочих осуществляется за число единиц изготовленной ими продукции и выполненных работ исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации. Сдельно-премиальная система оплаты труда рабочих предусматривает премирование за перевыполнение норм выработки и достижение определенных качественных показателей (отсутствие брака, рекламации и т.п.). При сдельно-прогрессивной системе оплата повышается за выработку сверх нормы. При косвенно-сдельной системе оплата труда наладчиков, комплектовщиков, помощников мастеров и других рабочих осуществляется в процентах к заработку основных рабочих обслуживаемого участка.
Расчет заработка при сдельной форме оплаты труда осуществляется по документам о выработке.
Для правильного начисления оплаты труда рабочим большое значение имеет учет отступлений от нормальных условия труда, которые оплачиваются дополнительно к действующим расценкам на сдельную работу. Доплаты оформляют следующими документами:
— дополнительные операции, не предусмотренные технологией производства, — нарядом на сдельную работу, который обычно содержит какой-либо отличительный знак (например, яркая черта по диагонали);
— отклонения от нормальных условий работы – листком на доплату, который выписывают на бригаду или отдельного рабочего. В нем указывают номер основного документа (наряда, ведомости и др.), к которому производится доплата, содержание дополнительной операции, причину и виновника доплат и расценку.
Таким образом, аудитор проверяет наличие вышеуказанных документов и производит аудит доплат, размеры и условия выплаты которых предприятия устанавливают самостоятельно и фиксируют их в коллективном договоре. При этом размеры доплат не могут быть ниже установленных законодательством. Простои не по вине рабочего подтверждается листком о простое с указанием причин и виновников простоя, его продолжительности, тарифной ставки рабочего, размера оплаты и суммы.
Доплата за работу в ночное время осуществляется на основании табеля учета рабочего времени с итоговым количеством за месяц и регулируется ст.117 ТК РБ. Ночным считается время с 22 часов до 6 утра (продолжительность работы (смены) в ночное время сокращается на один час).
Оплата такого времени производится:
— рабочим повременщикам – не ниже 7/6 дневного часа при 7-часовом рабочем дне и не ниже 6/5 – при 6-часовом рабочем дне;
— рабочим сдельщикам – сверх сдельной заработной платы доплата за каждый час производится не ниже 1/6 или 1/5 тарифной ставки рабочего.
Доплата за работу в сверхурочное время также подтверждается данными табеля. Согласно ст.119 ТК РБ сверхурочная работа оплачивается за первые два часа не менее чем в полуторном размере, а за последующие часы – не менее чем в двойном. Сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника четырех часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год. По желанию работника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно.
Оплата работы в праздничные дни должна подтверждаться приказом на работу в праздничные дни и табелем учета рабочего времени. Работа в выходной и нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере: работникам со сдельной оплатой труда — не ниже двойных сдельных расценок; работникам с повременной оплатой труда, а также получающим должностные оклады, — не ниже двойных часовых ставок (окладов).
По договоренности с нанимателем работнику за работу в сверхурочное время может предоставляться другой день отдыха. Работа в государственные праздники, праздничные (часть первая статьи 147) и выходные дни оплачивается не ниже чем в двойном размере по правилам части первой настоящей статьи. При этом для работников, получающих месячный оклад, оплата производится в размере не ниже одинарной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не ниже двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы. За работу в сверхурочное время, в государственные праздники, праздничные (часть первая статьи 147) и выходные дни премии начисляются на заработок по одинарным сдельным расценкам или на одинарную тарифную ставку.
Работникам ежегодно предоставляются очередные отпуска. Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы в данной организации. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения шести месяцев. Последующие очередные отпуска – по графику, утвержденному администрацией предприятия.
Основанием для расчета суммы отпускных является приказ, в котором указывается, кому предоставляется отпуск, с какого числа, продолжительность отпуска. Минимальная продолжительность отпуска – 28 календарных дней.
При проверке данного объекта аудита необходимо проконтролировать правильность исчисления отпускного пособия. Расчет оплаты за отпуск производится исходя из средней заработной платы, которая рассчитывается согласно установленному Министерством труда порядку и количества дней предоставляемого отпуска. Для исчисления средней заработной платы расчетным периодом является три календарных месяца (с 1 по 1 число), предшествующих месяцу начала отпуска. Организации, кроме бюджетных, могут устанавливать всем или отдельным категориям работников расчетный период в двенадцать календарных месяцев, предшествующих уходу в отпуск. При этом из расчетного периода исключается время, а также начисленные суммы, когда:
— работник получил пособие по временной нетрудоспособности;
— работник был в отпуске без сохранения средней заработной платы (по семейным обстоятельствам);
— работник не работал в связи с простоем не по вине работника, в том числе из-за приостановки деятельности организации;
— работник не участвовал в забастовке, но в связи с ней не имел возможности выполнять свою работу;
— по другим причинам, предусмотренным законодательством.
Кроме того, при расчете средней заработной платы из расчетного периода исключаются праздничные дни, установленные законодательством.
Аудитору необходимо помнить, что если в расчетном периоде или в том месяце, когда работник уходит в отпуск, произошло повышение тарифных ставок или окладов по отрасли или на предприятии, то заработок работника должен корректироваться на коэффициент повышения. Эта корректировка не производится, если тарифная ставка или оклад повышены у конкретного работника.
Перерасчет производится по-разному в зависимости от того, когда произошло повышение тарифных ставок:
— в пределах расчетного периода – повышению подлежат тарифные ставки и другие выплаты за предшествующий изменению отрезок времени;
— после расчетного периода до начала отпуска – повышению подлежит средняя заработная плата, рассчитанная исходя из расчетного периода;
— во время отпуска – повышению подлежит лишь та часть средней заработной платы, которая приходится на период с момента повышения тарифных ставок.
Если работник увольняется или переводится на другое предприятие, не использовав очередной отпуск, то ему начисляется компенсация (ст. 179 ТК РБ). Для этого также рассчитывают среднедневной заработок и количество дней неиспользованного отпуска: за каждый месяц работы полагается как минимум 2 дня (24/12).
Кроме того, по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам работнику по его письменному заявлению может быть предоставлен отпуск без сохранения заработной платы, продолжительность которого определяется по соглашению между работником и работодателем и регламентируется ст. 190 ТК РБ.
Далее аудитор приступает к проверке пособий по временной нетрудоспособности. Эти пособия выплачивают рабочим и служащим за счет отчислений на социальное страхование.Основанием для выплаты пособий являются больничные листки, выдаваемые лечебными учреждениями. Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от стажа работы сотрудника и среднего заработка:
при непрерывном стаже работы до 5 лет – 60% заработка;
от 5 до 8 лет – 80% заработка;
более 8 лет – 100% заработка.
Независимо от стажа работы пособие выдается в размере 100% вследствие трудового увечья или профессионального заболевания; лицам, имеющим на своем иждивении трех и более детей, не достигших 16 лет; по беременности и родам и в других случаях.
Заработная плата, применяемая для исчисления пособия, определяется:
— рабочим, имеющим повременную форму оплаты труда (оклад, дневную или часовую повременную ставку) – по окладу часовой или дневной ставки с учетом постоянных доплат и надбавок на день наступления нетрудоспособности;
— рабочим, получающим сдельную заработную плату – исходя из средней заработной платы за два последних календарных месяца, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности с прибавлением к заработной плате каждого месяца среднемесячной суммы премий.
При расчете пособий по временной нетрудоспособности в расчет средней заработной платы не включается:
— доплата и заработная плата за работу в сверхурочное время;
— оплата за время простоя;
— оплата за работу по совместительству и др.
В заключение аудитор проверяет правильность составления бухгалтерских записей. Как известно, синтетический учет по начислению заработной платы ведется по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Поэтому при начислении заработной платы и других выплат аудитору сначала необходимо определить их источники, а затем проверить бухгалтерские записи. Выделяют несколько источников:
1. За счет отнесения зарплаты на себестоимость продукции или реализации товаров, работ, услуг:
Дт 20 «Основное производство» (оплата труда производственных рабочих),
Дт 23 «Вспомогательные производства» (оплата труда рабочим вспомогательных производств),Дт 25 «Общепроизводственные расходы» (оплата труда цехового персонала), Дт 26 «Общехозяйственные расходы» (оплата труда управленческого персонала),Дт других счетов издержек (29, 44 и др.),Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Начисление оплаты труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретением производственных запасов, осуществлением капитальных вложений, ликвидацией основных средств и т.п. отражают по Дт 08, 10, 11,15, 91 Кт 70.
В некоторых организациях ввиду сезонности производства отпуска работникам предоставляют в течение года неравномерно. Поэтому для более правильного определения себестоимости продукции суммы, выплачиваемые работникам за отпуска, относят на издержки производства в течение года равномерными долями независимо от того, в каком месяце эти суммы будут выплачиваться. Тем самым создается резерв для оплаты отпусков. Кроме этого, организация может создать резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет.
Таким образом, создание резерва отражается: Дт 20, 23, 25, 26 Кт 96 «Резервы предстоящих расходов». А затем начисленные суммы равномерно списывают на уменьшение созданного резерва: Дт 96 Кт 70.
2. Из собственных средств предприятия. Начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий, выплаты социального характера, производимые за счет собственных средств предприятия отражают по Дт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и Кт 70.
Начисление доходов от участия в капитале организации оформляют записью: Дт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и Кт 70.
3. За счет средств Фонда социального страхования отражают суммы начисленных пособий по социальному страхованию, пенсий и других аналогичных сумм: Дт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кт 70.
При проверке использования средств на оплату труда следует проверить:
— соответствуют ли штатные расписания организаций утвержденным в установленном порядке типовым штатам и штатным нормативам; нет ли случаев утверждения штатной численности сверх типовых штатов без согласования с вышестоящими по подчиненности организациями и финансовыми органами;
— правильность установления должностных окладов и ставок заработной платы в соответствии с условиями труда, тарифными коэффициентами и разрядами;
— правильность установления доплат и надбавок, выплаты премий из всех источников и материальной помощи; обратить внимание на правильность установления стажа работы по специальности (в отраслях);
-наличие трудовых книжек и произведенных в них записей;
-фактическое использование рабочего времени.
В ходе ревизии правильности начисления и выплаты заработной платы, премий, пособий, индексаций и других выплат проверяется наличие и правильность оформления необходимых документов (распоряжения, приказы о приеме, перемещении и увольнении работников в соответствии с утвержденными штатами и ставками, табели учета рабочего времени и другие).
В целях установления правильности начисления и выплаты заработной платы следует проверить:
ведомости на выплату заработной платы путем сличения их со штатным расписанием и тарификационными списками;
записи в табелях учета рабочего времени, сличив их с данными ведомости на выплату заработной платы и приказов о приеме, перемещении и увольнении работников;
не производилась ли выплата заработной платы за время болезни работников одновременно с выплатой пособия за счет средств Фонда социальной защиты населения Министерства, правильно ли производилась оплата за временное замещение работников во время болезни, отпуска;
не допускалась ли выплата заработной платы одному лицу по двум и более ведомостям за одно и то же рабочее время, а также подставным и вымышленным лицам.
При проверке правильности оплаты за работу по совместительству следует установить, осуществляется ли учет отработанного совместителями времени и нет ли случаев выплаты заработной платы за одни и те же часы работы по основной должности и по совместительству; обоснованно ли проводится доплата за совмещение профессий (должностей), расширение зоны обслуживания (увеличение объема выполняемых работ) или выполнение обязанностей временно отсутствующего работника (гл.3 п.21 Приказа Министерства труда и социальной защиты РБ от 06.05.2002г. №29).
II.
Решение практической части контрольной работы заключается в следующем:
На основании остатков по счетам (таблица 1) составить баланс на начало отчетного периода (прил. 1).
Открыть счета бухгалтерского учета, отразить остатки на начало периода, обороты за отчетный месяц и определить сальдо на конец месяца. Расшифровка остатков синтетических счетов 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» представлена в табл. 2-5.
Открыть аналитические счета к синтетическим счетам:
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
71 «Расчеты с подотчетными лицами»
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
На основании хозяйственных операций (табл. 6) составить хронологический журнал регистрации операций (табл. 7).
Составить оборотные ведомости аналитического учета по форме, представленной в таблице 8 к счетам:
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Составить оборотную ведомость синтетического учета за месяц (табл. 11).
Заполнить бухгалтерский баланс на начало и конец месяца по установленной форме.
Рассчитать показатели ликвидности по данным бухгалтерского баланса на начало и конец периода (табл.12). Сделать выводы.
Остатки по счетам бухгалтерского учета на начало отчетного периода
Таблица 1
| Счет | Наименование счетов | дебет | кредит |
| 1 | Основные средства | 1 041 503 | — |
| 2 | Амортизация основных средств | — | 154 946 |
| 4 | Нематериальные активы | 149 954 | — |
| 5 | Амортизация нематериальных активов | — | 44 392 |
| 10 | Материалы | 504 400 | — |
| 18 | Налог на добавленную стоимость | 100 890 | — |
| 20 | Основное производство | 27 081 | — |
| 43 | Готовая продукция | 637 200 | — |
| 50 | Касса | 37 701 | — |
| 51 | Расчетный счет | 955 800 | — |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | — | 372 443 |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 307 130 | — |
| 67 | Кредиты банка | — | 424 800 |
| 68 | Расчеты с бюджетом | — | 141 352 |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | — | 64 251 |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | — | 245 322 |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 19 222 | — |
| 75 | Расчеты с учредителями | 180 966 | — |
| 76 | Расчеты с прочими кредиторами и дебиторами | — | 92 819 |
| 85 | Уставной капитал | — | 2 234 822 |
| 99 | Прибыль (Убыток) | — | 186 700 |
| итого | 3 961 847 | 3 961 847 |
Обороты по синтетическим счетам бухгалтерского учета
| 01 «Основные средства» | |
|
ДТ |
КТ |
| Сальдо начальное 1 041 503 | |
|
720 000 129 600 |
|
| Об. Дт 849 600 | Об. Кт |
| Сальдо конечное 1 891 103 | |
| 02 «Амортизация основных средств» | |
|
ДТ |
КТ |
| Сальдо начальное 154 946 | |
|
45 000 22 000 |
|
| Об. Дт | Об. Кт 67 000 |
| Сальдо конечное 221946 | |
| 08 «Оборудование к установке» | |
|
ДТ |
КТ |
| Сальдо начальное | Сальдо начальное |
| 720 000 | 720 000 |
| Об. Дт 720 000 | Об. Кт 720 000 |
| Сальдо конечное- | Сальдо конечное- |
| 10«Материалы» | |
|
ДТ |
КТ |
| Сальдо начальное 504 400 | Сальдо начальное |
|
270 000 135 000 |
110 553 |
| Об. Дт 405 000 | Об. Кт 110 553 |
| Сальдо конечное 798 847 | Сальдо конечное |
| 18 «НДС по приобретенным ценностям» | |
|
ДТ |
КТ |
| Сальдо начальное 100 890 | Сальдо начальное |
|
129 600 41 400 129 600 48 600 24 300 17 280 19 800 |
129 600 129 600 |
| Об. Дт 410 588 | Об. Кт 259 200 |
| Сальдо конечное 252 270 | Сальдо конечное |
| 20 «Основное производство» | |
|
ДТ |
КТ |
| Сальдо начальное 27 081 | Сальдо начальное |
|
110 553 558 000 195 300 1 674 45 000 630 018 96 000 |
1 648 826 |
| Об. Дт 1 636 545 | Об. Кт 1 648 826 |
| Сальдо конечное14 800 | Сальдо конечное |
| 26 «Общехозяйственные расходы» | |
|
ДТ |
КТ |
| Сальдо начальное — | Сальдо начальное |
|
306 000 107 100 918 42 000 42 000 22 000 110 000 |
630 018 |
| Об. Дт 630 018 | Об. Кт |
| Сальдо конечное- | Сальдо конечное |
| 43 «Готовая продукция» | |
|
ДТ |
КТ |
| Сальдо начальное 637 200 | Сальдо начальное |
| 1 648 826 | 2 286 026 |
| Об. Дт 1 648 826 | Об. Кт 2 286 026 |
| Сальдо конечное- | Сальдо конечное- |
| 42 «НДС» | |
|
ДТ |
КТ |
| Сальдо начальное — | Сальдо начальное — |
| 424 211 | |
| Об. Дт — | Об. Кт 424 211 |
| Сальдо конечное- | Сальдо конечное 424 211 |
| 44 «Расходы на реализацию» | |
|
ДТ |
КТ |
| Сальдо начальное — | Сальдо начальное — |
| 34 000 |
34 000 |
| Об. Дт 34 000 | Об. Кт 34 000 |
| Сальдо конечное- | Сальдо конечное |
| 50 «Касса» | |
|
ДТ |
КТ |
| Сальдо начальное 37 701 | Сальдо начальное |
| 786 240 |
670 000 116 240 |
| Об. Дт 786 240 | Об. Кт 786 240 |
| Сальдо конечное 37 701 | Сальдо конечное |
| 51 «Расчетный счет» | |
|
ДТ |
КТ |
| Сальдо начальное 955 800 | Сальдо начальное |
|
116 240 1 400 000 260 000 588 000 |
849 600 786 240 34 000 141 352 64 251 326 000 |
| Об. Дт 2 364 240 | Об. Кт 2 201 443 |
| Сальдо конечное 1 118 597 | Сальдо конечное |
| 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | |
| ДТ |
КТ |
| Сальдо начальное — | Сальдо начальное 372 443 |
|
849 600 326 000 |
720 000 129 000 720 000 48 600 135 000 24 300 96 000 17 280 |
| Об. Дт 1 175 600 | Об. Кт 1 440 780 |
| Сальдо конечное — | Сальдо конечное 637 623 |
| 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | |
| ДТ |
КТ |
| Сальдо начальное 307 130 | Сальдо начальное |
| 2 170 000 |
1 400 000 260 000 588 000 |
| Об. Дт 2 170 000 | Об. Кт 2 248 000 |
| Сальдо конечное 854 500 | Сальдо конечное 625 370 |
| 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | |
| ДТ |
КТ |
| Сальдо начальное — | Сальдо начальное 245 322 |
|
69 120 8 640 670 000 116 240 |
558 000 306 000 |
| Об. Дт 864 000 | Об. Кт 864 000 |
| Сальдо конечное — | Сальдо конечное 245 322 |
| 68 «Расчеты с бюджетом» | |
|
ДТ |
КТ |
| Сальдо начальное — | Сальдо начальное 141 352 |
| 141 352 |
69 120 68 791 |
| Об. Дт 141 352 | Об. Кт 137 911 |
| Сальдо конечное — | Сальдо конечное 137 911 |
| 69 «Расчеты по социальному страхованию» | |
| ДТ |
КТ |
| Сальдо начальное — | Сальдо начальное 64 251 |
| 64 251 |
195 300 1 647 107 100 918 8 640 |
| Об. Дт 64 251 | Об. Кт 313 632 |
| Сальдо конечное — | Сальдо конечное 313 632 |
| 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | |
| ДТ |
КТ |
| Сальдо начальное 19 222 | Сальдо начальное |
|
42 000 42 000 |
|
| Об. Дт — | Об. Кт 84 000 |
| Сальдо конечное 3 800 | Сальдо конечное 68 578 |
| 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | |
| ДТ |
КТ |
| Сальдо начальное — | Сальдо начальное 92 819 |
|
230 000 41 400 116 240 19 800 110 000 |
|
| Об. Дт — | Об. Кт 517 440 |
| Сальдо конечное — | Сальдо конечное 610 259 |
| 90 «Реализация» | |
| ДТ |
КТ |
| Сальдо начальное — | Сальдо начальное — |
|
2 286 026 424 211 70 702 34 000 |
2 170 000 644 939 |
| Об. Дт 2 814 939 | Об. Кт 2 814 939 |
| Сальдо конечное — | Сальдо конечное — |
| 91 «Операционные доходы и расходы» | |
| ДТ |
КТ |
| Сальдо начальное — | Сальдо начальное |
| 230 000 |
230 000 |
| Об. Дт 230 000 | Об. Кт 230 000 |
| Сальдо конечное — | Сальдо конечное — |
| 99 «Прибыли и убытки» | |
| ДТ |
КТ |
| Сальдо начальное — | Сальдо начальное 186 700 |
|
644 939 230 000 |
|
| Об. Дт 874 939 | Об. Кт — |
| Сальдо конечное 688 939 | Сальдо конечное — |
Расшифровка остатков синтетического счета 10 «Материалы»
Таблица 2
| № | Наименование материалов | Ед. | Цена |
Количество |
Сумма (руб) |
| п/п | изм | руб. | |||
| 1. | Мука | кг | 1100 | 124 | 136 400 |
| 2. | Сахар | кг | 2000 | 184 | 368 000 |
| ИТОГО: | 504 400 |
Расшифровка остатков синтетического счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Таблица 3
| № | № счета, дата | Наименование заказчика | Сумма (руб) |
| п/п | |||
| 1. | № 111 | ||
| 21/7 -200_ | ООО «Аура» | 84 500 | |
| 2. | № 112 | ||
| 24/7 — 200_ | ООО «Стройкомплект» | 120 000 | |
| 3. | № 113 | ||
| 27/7 — 200_ | ООО «Восток» | 102 630 | |
| ИТОГО: | 307 130 |
Расшифровка остатков синтетического счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Таблица 4
| № | Ф.И.О., | Дата выдачи аванса, документ |
Сумма выданного аванса (руб) |
| п/п | должность | ||
| 1. | Рук. организ. | 26/7 — 200_ | |
| Кукушкин А.И. | РКО № 74 | 4 000 | |
| 2. | Зав. склад. | 29//7 — 200_ | |
| Завало Н.А. | РКО № 79 | 3 800 | |
| 3. | Бухгалтер | 30/7 – 2000 | |
| Машкова И.С. | РКО № 81 | 11 422 | |
| ИТОГО: | 19 222 |
Расшифровка остатков синтетического счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Таблица 5
| № | документ | Наименование поставщика |
Сумма (руб) |
| п/п | |||
| 1. | № 319, | ||
| 10/7 — 200_ | ООО «Свет» | 290 000 | |
| 2. | № 64, | ||
| 24/7 — 200_ | ООО «Заря» | 82 443 | |
| ИТОГО: | 372 443 |
Обороты по аналитическим счетам.
| 62 ООО «Аура» | |
| ДТ |
КТ |
| Сальдо начальное 84 500 | Сальдо начальное |
| 2 170 000 | 1 400 000 |
| Об. Дт 2 170 000 | Об. Кт 1 400 000 |
| Сальдо конечное 854 500 | Сальдо конечное |
| 62 ООО «Стройкомплект» | |
| ДТ |
КТ |
| Сальдо начальное 120 000 | Сальдо начальное |
| 260 000 | |
| Об. Дт — | Об. Кт 260 000 |
| Сальдо конечное — | Сальдо конечное 140 000 |
| 62 ООО «Восток» | |
| ДТ |
КТ |
| Сальдо начальное 102 630 | Сальдо начальное |
| 588 000 | |
| Об. Дт | Об. Кт 588 000 |
| Сальдо конечное — | Сальдо конечное 485 370 |
| 60 ОАО «Агат» | |
| ДТ |
КТ |
| Сальдо начальное — | Сальдо начальное — |
| 849 600 |
720 000 129 000 |
| Об. Дт 849 600 | Об. Кт 849 600 |
| Сальдо конечное — | Сальдо конечное — |
| 60 ОАО «Свет» | |
| ДТ |
КТ |
| Сальдо начальное | Сальдо начальное 290 000 |
| 142 000 |
270 000 48 600 |
| Об. Дт 142 000 | Об. Кт 318 600 |
| Сальдо конечное — | Сальдо конечное 466 600 |
| 60 ОАО «Заря» | |
| ДТ | КТ |
| Сальдо начальное | Сальдо начальное 82 443 |
| 184 000 |
135 000 24 300 |
| Об. Дт 184 000 | Об. Кт 159 300 |
| Сальдо конечное — | Сальдо конечное 57 743 |
| 60 Теплоснабжение | |
| ДТ |
КТ |
| Сальдо начальное — | Сальдо начальное — |
|
96 000 17 280 |
|
| Об. Дт — | Об. Кт 113 280 |
| Сальдо конечное — | Сальдо конечное 113 280 |
| 10 Мука | |
|
ДТ |
КТ |
| Сальдо начальное 136 400 | Сальдо начальное |
|
135 000 |
50 053 |
| Об. Дт 135 000 | Об. Кт 50 053 |
| Сальдо конечное 221 347 | Сальдо конечное — |
| 10 Сахар | |
|
ДТ |
КТ |
| Сальдо начальное 368 000 | Сальдо начальное |
| 20 000 | |
| Об. Дт — | Об. Кт 20 000 |
| Сальдо конечное 348 000 | Сальдо конечное — |
| 10 Масло сливочное | |
|
ДТ |
КТ |
| Сальдо начальное — | Сальдо начальное |
|
270 000 |
40 500 |
| Об. Дт 270 000 | Об. Кт 40 500 |
| Сальдо конечное 229 500 | Сальдо конечное — |
| 71 Кукушкин А.И. | |
| ДТ |
КТ |
| Сальдо начальное 4 000 | Сальдо начальное |
| 42 000 | |
| Об. Дт — | Об. Кт 42 000 |
| Сальдо конечное — | Сальдо конечное 38 000 |
| 71 Завало Н.А. | |
| ДТ |
КТ |
| Сальдо начальное 3 800 | Сальдо начальное — |
| Об. Дт — | Об. Кт — |
| Сальдо конечное 3 800 | Сальдо конечное — |
| 71 Машкова И.С. | |
| ДТ |
КТ |
| Сальдо начальное 11 422 | Сальдо начальное |
| 42 000 | |
| Об. Дт — | Об. Кт 42 000 |
| Сальдо конечное — | Сальдо конечное 30 578 |
Хозяйственные операции за месяц
Таблица 6
| № операции | содержание операции | сумма |
| 1 | Поступила холодильная установка от ОАО «Агат» (по отпускным ценам) без НДС | 720 000 |
| 2 | НДС по полученной холодильной установке | 129 600 |
| 3 | Согласно счету-фактуре за перевозку холодильной установки автотранспортной организации начислено (счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами») | 230 000 |
| 4 | НДС по транспортным услугам | 41 400 |
| 5 | Перечислена с расчетного счета в полной сумме оплата ОАО «Агат» | |
| 6 | Зачет НДС уплаченного поставщику | |
| 7 | В отчетном месяце холодильная установка введена в эксплуатацию (определить первоначальную стоимость) | |
| 8 | Поступило сливочное масло по накладной от ООО «Свет» (учет материалов по средневзвешенным ценам) 100 кг | 270 000 |
| 9 | НДС по поступившим материалам | 48 600 |
| 10 | Поступила мука по накладной от ООО «Заря» (учет материалов по средневзвешенным ценам) 120 кг | 135 000 |
| НДС по поступившим материалам | 24 300 | |
| 11 | Для изготовления продукции со склада в основное производство отпущены материалы в том числе: | 110 553 |
| масло сливочное 15 кг | 40 500 | |
| мука 45 кг | 50 053 | |
| сахар 10 кг | 20 000 | |
| 12 | начислена заработная плата за месяц основным производственным рабочим по производству | 558 000 |
| 13 | Отчисления в фонд социальной защиты населения | 195 300 |
| 14 | Отчисления по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний (0,3%) | 1 674 |
| 15 | начислена заработная плата за месяц администрации предприятия | 306 000 |
| 14 | Отчисления в фонд социальной защиты населения | 107 100 |
| 16 | Отчисления по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний (0,3%) | 918 |
| 17 | Удержан подоходный налог | 69 120 |
| 18 | Удержаны отчисления в пенсионный фонд | 8 640 |
| 19 | В кассу с расчетного счета по чеку № 666461 получены деньги на выплату заработной платы | 786 240 |
| 20 | Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим | 670 000 |
| 21 | Депонирована не полученная в срок заработная плата рабочих и служащих | 116 240 |
| 22 | На расчетный счет по объявлению на взнос наличными возвращена депонированная заработная плата | 116 240 |
| 23 | Согласно авансового отчета списаны командировочные расходы: | |
| руководителя организации Кукушкина А.И. | 42 000 | |
| бухгалтера Машкова И.С. | 42 000 | |
| 24 | Начислена амортизация: | |
| Машин и оборудования производственного назначения | 45 000 | |
| Основных средств, используемых в административных целях | 22 000 | |
| 25 | Акцептован счет сторонней организации за теплоснабжение | 96 000 |
| НДС | 17 280 | |
| 26 | Начислен арендный платеж за текущую аренду помещения офиса | 110 000 |
| НДС | 19 800 | |
| 27 | В конце месяца списаны общехозяйственные расходы (рассчитать) | 630 018 |
| 28 | Оприходована на склад из производства готовая продукция по фактической себестоимости (рассчитать) | 1 648 826 |
| 29 | Списана реализованная готовая продукция по фактической себестоимости (учет по отгрузке) | 2 286 026 |
| 30 | Отражена задолженность покупателю (ООО «Аура») за реализованную продукцию | 2 170 000 |
| 31 | Оплачены с расчетного счета расходы по отправке готовой продукции покупателям | 34 000 |
| 32 | Списаны коммерческие расходы на с/с реализованной готовой продукции | 34 000 |
| 33 | Начислен НДС (рассчитать) | 424 211 |
| 34 | Рассчитаны отчисления в Республиканский бюджет, 3% (рассчитать) | 70 701 |
| 35 | Отражен финансовый результат (рассчитать) | 644 939 |
| 36 | Получены на расчетный счет денежные средства от покупателей | |
| ООО «Аура» | 1 400 000 | |
| ООО «Стройкомплект» | 260 000 | |
| ООО «Восток» | 588 000 | |
| 37 | Перечислены с расчетного счета следующие платежи: | |
| Платежи в бюджет | 141 352 | |
| Фонд социальной защиты населения | 64 251 | |
| Поставщикам | 326 000 | |
| ООО «Свет» | 142 000 | |
| ООО «Заря» | 184 000 |
Журнал регистрации хозяйственных операций
Таблица 7
| № операции | содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| 1. | Поступила холодильная установка от ОАО «Агат» (по отпускным ценам) без НДС | 04 | 60 | 720 000 |
| 2. | НДС по полученной холодильной установке | 18 | 60 | 129 600 |
| 3. | Согласно счету-фактуре за перевозку холодильной установки автотранспортной организации начислено (счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами») | 91 | 76 | 230 000 |
| 4. | НДС по транспортным услугам | 18 | 76 | 41 400 |
| 5. | Перечислена с расчетного счета в полной сумме оплата ОАО «Агат» | 60 | 51 | 849 600 |
| 6. | Зачет НДС уплаченного поставщику | 18 | 18 | 129 600 |
| 7. | В отчетном месяце холодильная установка введена в эксплуатацию (определить первоначальную стоимость) | 01 | 04 |
720 000 129 600 |
| 8. | Поступило сливочное масло по накладной от ООО «Свет» (учет материалов по средневзвешенным ценам) 100 кг | 10 | 60 | 270 000 |
| 9. | НДС по поступившим материалам | 18 | 60 | 48 600 |
| 10. | Поступила мука по накладной от ООО «Заря» (учет материалов по средневзвешенным ценам) 120 кг | 10 | 60 | 135 000 |
| НДС по поступившим материалам | 18 | 60 | 24 300 | |
| 11. | Для изготовления продукции со склада в основное производство отпущены материалы в том числе: | 20 | 10 | 110 553 |
| масло сливочное 15 кг | 20 | 10 | 40 500 | |
| мука 45 кг | 20 | 10 | 50 053 | |
| сахар 10 кг | 20 | 10 | 20 000 | |
| 12. | начислена заработная плата за месяц основным производственным рабочим по производству | 20 | 70 | 558 000 |
| 13. | Отчисления в фонд социальной защиты населения | 20 | 69 | 195 300 |
| 14. | Отчисления по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний (0,3%) | 20 | 69 | 1 674 |
| 15. | начислена заработная плата за месяц администрации предприятия | 26 | 70 | 306 000 |
| 16. | Отчисления в фонд социальной защиты населения | 26 | 69 | 107 100 |
| 17. | Отчисления по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний (0,3%) | 26 | 69 | 918 |
| 18. | Удержан подоходный налог | 70 | 68 | 69 120 |
| 19. | Удержаны отчисления в пенсионный фонд | 70 | 69 | 8 640 |
| 20. | В кассу с расчетного счета по чеку № 666461 получены деньги на выплату заработной платы | 50 | 51 | 786 240 |
| 21. | Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим | 70 | 50 | 670 000 |
| 22. | Депонирована не полученная в срок заработная плата рабочих и служащих | 70 | 76 | 116 240 |
| 23. | На расчетный счет по объявлению на взнос наличными возвращена депонированная заработная плата | 51 | 50 | 116 240 |
| 24. | Согласно авансового отчета списаны командировочные расходы: | |||
| руководителя организации Кукушкина А.И. | 26 | 71 | 42 000 | |
| бухгалтера Машкова И.С. | 26 | 71 | 42 000 | |
| 25. | Начислена амортизация: | |||
| Машин и оборудования производственного назначения | 20 | 02 | 45 000 | |
| Основных средств, используемых в административных целях | 26 | 02 | 22 000 | |
| 26. | Акцептован счет сторонней организации за теплоснабжение | 20 | 60 | 96 000 |
| НДС | 18 | 60 | 17 280 | |
| 27. | Начислен арендный платеж за текущую аренду помещения офиса | 26 | 76 | 110 000 |
| НДС | 18 | 76 | 19 800 | |
| 28. | В конце месяца списаны общехозяйственные расходы (рассчитать) | 20 | 26 | 630 018 |
| 29. | Оприходована на склад из производства готовая продукция по фактической себестоимости (рассчитать) | 43 | 20 | 1 648 826 |
| 30. | Списана реализованная готовая продукция по фактической себестоимости (учет по отгрузке) | 90 | 43 | 2 286 026 |
| 31. | Отражена задолженность покупателю (ООО «Аура») за реализованную продукцию | 62 | 90 | 2 170 000 |
| 32. | Оплачены с расчетного счета расходы по отправке готовой продукции покупателям | 44 | 51 | 34 000 |
| 33. | Списаны коммерческие расходы на с/с реализованной готовой продукции | 90 | 44 | 34 000 |
| 34. | Начилен НДС (рассчитать) | 90 | 42 | 424 211 |
| 35. | Рассчитаны отчисления в Республиканский бюджет, 3% (рассчитать) | 90 | 68 | 70 701 |
| 36. | Отражен финансовый результат (рассчитать) | 99 | 90 | 644 939 |
| 37. | Получены на расчетный счет денежные средства от покупателей | 51 | 62 | |
| ООО «Аура» | 1 400 000 | |||
| ООО «Стройкомплект» | 260 000 | |||
| ООО «Восток» | 588 000 | |||
| 38. | Перечислены с расчетного счета следующие платежи: | |||
| Платежи в бюджет | 68 | 51 | 141 352 | |
| Фонд социальной защиты населения | 69 | 51 | 64 251 | |
| Поставщикам | 60 | 51 | 326 000 | |
| ООО «Свет» | 142 000 | |||
| ООО «Заря» | 184 000 | |||
| ИТОГО: | ||||
Ведомость аналитического учета к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Таблица 8
|
№ п/п |
ФИО |
Сальдо на начало месяца |
Оборот за месяц |
Сальдо на конец месяца |
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | ||
| 1. | ОАО «Агат» | — | — | 849 600 | 849 600 | — | — |
| 2. | ООО «Свет» | — | 290 000 | 142 000 | 318 600 | — | 466 600 |
| 3. | ООО «Заря» | — | 82 443 | 184 000 | 159 300 | — | 57 743 |
| 4. | Теплоснабжение | — | — | — | 113 280 | — | 113 280 |
| Итого: | — | 372 443 | 1175600 | 1440780 | — | 637 623 |
Ведомость аналитического учета к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Таблица 9
|
№ п/п |
ФИО |
Сальдо на начало месяца |
Оборот за месяц |
Сальдо на конец месяца |
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | ||
| 1. | ООО «Аура» | 84 500 | — | 2170000 | 1400000 | 854 000 | — |
| 2. | ООО «Стройкомплект» | 120 000 | — | — | 260 000 | — | 140 000 |
| 3. | ООО «Восток» | 102 630 | — | — | 588 000 | — | 485 370 |
| Итого: | 307 130 | — | 2170000 | 2248000 | 854 000 | 625 370 |
Ведомость аналитического учета к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Таблица 10
|
№ п/п |
ФИО |
Сальдо на начало месяца |
Оборот за месяц |
Сальдо на конец месяца |
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | ||
| 1. | Кукушкина А.И. | 4 000 | — | — | 42 000 | — | 38 000 |
| 2. | Завало Н.А. | 3 800 | — | — | — | 3 800 | — |
| 3. | Машкова И.С. | 11 422 | — | — | 42 000 | — | 30 578 |
| Итого: | 19 222 | — | — | 84 000 | 3 800 | 68 578 |
Таблица 11
|
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за апрель текущего года |
||||||
| Счет | Сальдо на начало месяца | Оборот за месяц | Сальдо на начало месяца | |||
| дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | |
| 01 | 1041503 | — | 849 600 | — | ||
| 02 | — | 154 946 | — | 67 000 | ||
| 04 | 149 954 | — | — | — | ||
| 05 | — | 44 392 | — | — | ||
| 08 | — | — | 720 000 | 720 000 | — | — |
| 10 | 504 400 | — | 405 000 | 110 553 | 798 847 | — |
| 18 | 100 890 | — | 410 580 | 259 200 | 252 270 | — |
| 20 | 27 081 | — | 1636545 | 1648826 | 14 800 | — |
| 26 | — | — | 630 018 | 630 018 | — | — |
| 42 | — | — | — | 424 211 | — | 424 211 |
| 43 | 637 200 | — | 1648826 | 2286026 | — | — |
| 44 | — | — | 34 000 | 34 000 | — | — |
| 50 | 37 701 | — | 786 240 | 786 240 | 37 701 | — |
| 51 | 955 800 | — | 2364240 | 2201443 | 1118597 | — |
| 60 | — | 372 443 | 1175600 | 1440780 | — | 637 623 |
| 62 | 307 130 | — | 2170000 | 2248000 | 854 500 | 625 370 |
| 67 | — | 424 800 | — | — | — | 424 800 |
| 68 | — | 141 352 | 141 352 | 137 912 | — | 137 912 |
| 69 | — | 64 251 | 64 251 | 313 632 | — | 313 632 |
| 70 | — | 245 322 | 864 000 | 864 000 | — | 245 322 |
| 71 | 19 222 | — | — | 84 000 | 3 800 | 68 578 |
| 75 | 180 966 | — | — | — | 180 966 | — |
| 76 | — | 92 819 | — | 517 440 | — | 610 259 |
| 85 | — | 2234822 | — | — | — | 2234822 |
| 90 | — | — | 2814939 | 2814939 | — | — |
| 91 | — | — | 230 000 | 230 000 | — | — |
| 99 | — | 186 700 | 874 939 | — | 688 239 | — |
| Итого | 3961847 | 3961847 | 17820128 | 17820128 | 5990771 | 5990771 |
Таблица 12
| № п/п | Наименование показателя | Содержание формулы расчета | Расчет по строкам бухгалтерского баланса | Расчет показателей |
| 1. | Коэффициент текущей ликвидности | Сумма оборотных активов/Сумма краткосрочных долгов | 290/(590-510) | 3 252 481/(3 063 496 – 424 800)=1,23<2, значит предприятие имеет низкую платежеспособность. |
| 2. | Коэффициент абсолютной ликвидности |
(Финансовые вложения + денежные средства)/ (Расчеты – Долгосрочные кредиты и займы) |
(260+250)/(590-510) | (0 + 1 156298)/(3 063 496 – 424 800)= 0,44>0,2-0,5,т.е. предприятие в ближайшее время может погасить около 40% краткосрочных долгов. |
| 3. | Коэффициент промежуточной ликвидности | (Товары отгруженные + Дебиторская задолженность + Финансовые вложения + денежные средства)/(Обязательства – Долгосрочные кредитные займы— Резервы предстоящих расходов) | (216+217+230+260+250)/(590-510-550) | (0 + 0+ 858 300 + 0 + 1 156 298)/(3 063 496 – 424 800 -0)= 0,76< 1,при своевременном расчете с дебиторами у предприятия ограничены платежные возможности. |
| 4. | Коэффициент доли оборотных средств в активах | Оборотные активы / Валюта баланса | 290/300 | 3 252 481/ 5 990 771 =0,54. Оборотные активы составляют 54% от всего имущества предприятия. |
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Приложение 1
к постановлению
Министерства финансов
Республики Беларусь
от 7 марта 2007 № 41
|
Бухгалтерский баланс на ____________________ 20___г. КОДЫ |
||||
|
форма № 1 по ОКУД |
0502070 |
|||
| дата (год, месяц, число) | ||||
| Организация | по ОКЮЛП | |||
| Учетный номер плательщика | УНП | |||
| Вид деятельности | по ОКЭД | |||
| Организационно-правовая форма | по ОКОПФ | |||
| Орган управления | по СООУ | |||
| Единицы измерения | по ОКЕИ | |||
| Адрес | ||||
| Контрольная сумма | ||
| Дата утверждения | ||
| Дата отправки | ||
| Дата принятия |
|
АКТИВ |
Коды строк |
На начало года | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Основные средства | 110 | 1 041 503 | 1 891 103 |
| Нематериальные активы | 120 | 149 954 | 149 954 |
| Доходные вложения в материальные ценности | 130 | ||
| Вложения во внеоборотные активы | 140 | ||
|
в том числе: незавершенное строительство |
141 |
||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | ||
| ИТОГО по разделу I | 190 | 1 191 457 | 2 041 057 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Запасы и затраты | 210 | 1 168 681 | 804 647 |
|
в том числе: сырье, материалы и другие активы |
211 |
504 400 | 798 847 |
| животные на выращивании и откорме | 212 | ||
| незавершенное производство и полуфабрикаты | 213 | 27 081 | 14 800 |
| расходы на реализацию | 214 | ||
| готовая продукция и товары для реализации | 215 | 637 200 | — |
| товары отгруженные | 216 | ||
| выполненные этапы по незавершенным работам | 217 | ||
| расходы будущих периодов | 218 | ||
| прочие запасы и затраты | 219 | ||
| Налоги по приобретенным активам | 220 | 100 890 | 252 270 |
| Дебиторская задолженность | 230 | 326 352 | 858 300 |
|
в том числе: покупателей и заказчиков |
231 |
307 130 | 854 500 |
| поставщиков и подрядчиков | 232 | ||
| разных дебиторов | 233 | ||
| прочая дебиторская задолженность | 234 | 19 222 | 3 800 |
| Расчеты с учредителями | 240 | 180 966 | 180 966 |
|
в том числе: по вкладам в уставный фонд |
241 |
||
| прочие | 242 | ||
| Денежные средства | 250 | 993 501 | 1 156 298 |
|
в том числе: денежные средства на депозитных счетах |
251 |
||
| Финансовые вложения | 260 | ||
| Прочие оборотные активы | 270 | ||
| ИТОГО по разделу II | 290 | 2 770 390 | 3 252 481 |
| БАЛАНС | 300 | 3 961 847 | 5 990 771 |
| ПАССИВ |
Коды строк |
На начало года | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|||
| Уставный фонд | 410 | 2 234 822 | 2 234 822 |
| Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей) |
411 |
||
| Резервный фонд | 420 | ||
|
в том числе: резервы, созданные в соответствии с законодательством |
421 |
||
| резервы, созданные в соответствии с учредительными документами |
422 |
||
| Добавочный фонд | 430 | ||
| Прибыль (убыток) отчетного периода | 440 | 186 700 | — |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 450 | ||
| Целевое финансирование | 460 | 154 946 | 221 946 |
| Доходы будущих периодов | 470 | ||
| ИТОГО по разделу III | 490 | 2 276 468 | 2 456 768 |
| IV. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Долгосрочные кредиты и займы | 510 | 424 800 | 424 800 |
| Краткосрочные кредиты и займы | 520 | ||
| Кредиторская задолженность | 530 | 916 187 | 2 638 696 |
|
в том числе: перед поставщиками и подрядчиками |
531 |
372 443 | 637 623 |
| перед покупателями и заказчиками | 532 | — | 625 370 |
| по оплате труда | 533 | 245 322 | 245 322 |
| по расчетам с персоналом | 534 | — | 68 578 |
| по налогам и сборам | 535 | 141 352 | 137912 |
| по социальному страхованию и обеспечению | 536 | 64 251 | 313 632 |
| разных кредиторов | 537 | 92 819 | 610 259 |
| прочая кредиторская задолженность | 538 | ||
| Задолженность перед учредителями | 540 | ||
|
в том числе: по выплате доходов, дивидендов |
541 |
||
| прочая | 542 | ||
| Резервы предстоящих расходов | 550 | ||
| Прочие виды обязательств | 560 | ||
| ИТОГО по разделу IV | 590 | 1 340 987 | 3 063 496 |
|
БАЛАНС |
600 |
3 961 847 | 5 990 771 |
| Активы и обязательства, учитываемые за балансом |
Коды строк |
На начало года | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Арендованные (в том числе полученные в пользование, лизинг) основные средства |
001 |
||
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
002 |
||
| Материалы, принятые в переработку | 003 | ||
| Товары, принятые на комиссию | 004 | ||
| Оборудование принятое для монтажа | 005 | ||
| Бланки строгой отчетности | 006 | ||
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
007 |
||
| Обеспечения обязательств и платежей полученные | 008 | ||
| Обеспечения обязательств и платежей выданные | 009 | ||
| Амортизационный фонд воспроизводства основных средств |
010 |
||
| Основные средства, сданные в аренду ( лизинг) | 011 | ||
| Нематериальные активы, полученные в пользование | 012 | ||
| Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов |
013 |
||
| Потеря стоимости основных средств | 014 |
Руководитель ________________ Главный бухгалтер_____________
(подпись) (подпись)
«____»________________ 20 __ г.
Список использованных источников
1.Методические указания и задания к выполнению контрольной работы по дисциплине «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» для студентов заочной формы обучения специальности 1-25 01 07 «Экономика и управления на предприятии»/сост. С.Г. Вегера.- Новополоцк: ПГУ, 2007.-35с.
2. Кобзик Е.Г. Бухгалтерский учет и аудит. Часть I: Курс лекций.– Мн.: Академия управления при Президенте Республики Беларусь, 2003. – 177 с.
3. Кобзик Е.Г. Бухгалтерский учет и аудит. Часть II: Курс лекций. Мн.: Академия управления при Президенте Республики Беларусь, 2003. – 192 с.
4. Закон РБ «О бухгалтерском учете». № 3321-XII от 18.10.1994 с изменениями и дополнениями
5. Типовой план счетов бухгалтерского учета и Инструкция по применению типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 30.05.2003 № 89 с изменениями и дополнениями.
6. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 7 марта 2007 № 41.
7. Богатырева В.В., Вегера С.Г. УМК «Теория бухгалтерского учета» для студентов специальности 1-25-01-08 / Новополоцк: ПГУ, 2004 г. – 240 с.
8. Снитко М.А.Теория бухгалтерского учета / Мн: Интерпрессервис, Современная Школа: Учебная литература для ВУЗов, 2006.–312 с.
9. Хмельницкий В.А. Ревизия и аудит: Учебный комплекс / В.А. мельницкий. – Мн.: Книжный Дом, 2005. – 480с.
10. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. 5-е изд., перераб. И доп. М.: Инфра-М, 2005. – 448с.
11. Теория бухгалтерского учета: учеб. пособие/ Автор: Стражев В.И., Латыпова О.В.. Издательство:Мн., Выш. шк..2003.– 205 с.