Лабораторная работа: Определение корреспонденции счетов по операциям
Лабораторная работа
Вариант 1
ЗАДАНИЕ: Определить корреспонденцию счетов по операциям. Рассчитать недостающие суммы по операциям, используя таблицы приложения.
ДАННЫЕ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ЗАДАЧИ:
Остатки видов и источников средств по бухгалтерским счетам:
| № счета | Наименование счета | Сумма, руб. |
| 01 | Основные средства | 480000 |
| 02 | Амортизация основных средств | 85700 |
| 10 | Материалы | 160000 |
| 16 | Отклонения в стоимости материалов | 600 |
| 20 |
Основное производство, в т.ч. производство изделия А производство изделия В производство изделия С |
66121 23264 30520 12337 |
| 51 | Расчетный счет | 247376 |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 300 |
| 80 | Уставный капитал | 60000 |
| 83 | Добавочный капитал | 807097 |
| 84 | Нераспределенная прибыль | 1000 |
Операции за отчетный период
| № оп. | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Д-т | К-т |
| 1. |
Отпущены со склада основные материалы для пошива одежды (по плановой себестоимости): для изделия А для изделия В для изделия С |
7900 9200 3900 |
20А 20В 20С |
10 10 10 |
| 2. | Отпущено со склада топливо на хоз. нужды предприятия | 1100 | 26 | 10 |
| 3. | Отпущено со склада материалов на обслуживание производственного оборудования | 600 | 25 | 10 |
| 4. |
Начислена заработная плата работникам предприятия: а) рабочим за изготовления изделия А б) рабочим за изготовления изделия В в) рабочим за изготовления изделия С г) рабочим, обслуживающим оборудование д) административно-управленческому персоналу |
5000 4000 6000 1200 2200 |
20А 20В 20С 25 26 |
70 70 70 70 70 |
| 5. |
Начислен на зарплату социальный налог 26 % а) рабочим за изготовления изделия А б) рабочим за изготовления изделия В в) рабочим за изготовления изделия С г) рабочим, обслуживающим оборудование д) административно-управленческому персоналу |
1300 1040 1560 312 572 |
20А 20В 20С 25 26 |
69 69 69 69 69 |
| 6. | Удержан подоходный налог из начисленной заработной платы | 1200 | 70 | 68 |
| 7. | Перечислено с расчетного счета органам соц. страхования | 1000 | 69 | 51 |
| 8. |
Перечислено с расчетного счета за электроэнергию, отопление в том числе: а) энергия для оборудования б) прочие общехозяйственные расходы |
1220 1080 |
25 26 76 |
76 76 51 |
| 9. |
Начислена амортизация основных средств а) производственного оборудования б) зданий и оборудования заводоуправления |
590 270 |
25 26 |
02 02 |
| 10. |
Списана доля транспортно-заготовительных расходов на основное пр-во. Сумму распределить между изделиями пропорционально расходу материалов. Расход материалов А 7900 37,6% 30 В 9200 43,8% 34 С 3900 18,6% 15 Всего 21000 100 % 79 |
79 30 34 15 |
20А 20В 20С |
10 10 10 |
| 11. | Списаны и распределены между изделиями общепроизводственные расходы (пропорционально основной зарплате рабочих) |
1307 1046 1569 |
20А 20В 20С |
25 25 25 |
| 12. | Списаны и распределены общехозяйственные расходы (пропорционально основной зарплате производственных рабочих) |
1740 1393 2089 |
20А 20В 20С |
26 26 26 |
| 13. |
Приходуется выпущенная из производства готовая продукция (по плановой себестоимости): а) изделие А б) изделие В в) изделие С в задании опечатка? |
36000 43000 24000 |
43А 43В 43С |
20А 20В 20С |
| 14. |
Рассчитать фактическую себестоимость изделий и списать отклонения фактической себестоимости от плановой (по изделиям) |
-1459 -767 -530 |
43А 43В 43С |
20А 20В 20С |
| 15. |
С расчетного счета оплачены расходы по сбыту продукции а) изделий А б) изделий В в) изделий С |
1700 1000 760 3460 |
44А 44В 44С 76 |
76 76 76 51 |
| 16. |
Получено на расч. счет от покупателей за отгруженную им продукцию, в том числе: продажная цена изделий НДС (18%) 5310+4500+8100=17910 |
5310 4500 8100 17910 |
62 62 62 51 |
90.1А 90.1В 90.1С 62 |
| 17. | Начислен НДС по реализованной продукции (опечатка?) | 3224 | 90.3 | 68 |
| 18. |
Списана отгруженная покупателям готовая продукция (по плановой себестоимости) а) изделия А б) изделия В в) изделия С |
2000 1000 1000 |
90.2А 90.2В 90.2С |
43А 43В 43С |
| 19. | Списываются отклонения (экономия — , перерасход +) по производству изделий в части, относящейся к отгруженной продукции (по изделиям) |
-81 -18 -22 |
90.2А 90.2В 90.2С |
43А 43В 43С |
| 20. | Коммерческие расходы списываются на продажи |
1700 1000 760 |
90.2А 90.2В 90.2С |
44А 44В 44С |
| 21. |
Рассчитать и списать финансовый результат от продажи продукции. Незавершенное производство на конец отчетного периода составило соответственно: изделие А 6000 изделие В 5000 изделие С 4000 итого 15000 |
-1184 726 3926 3468 |
90.9А 90.9В 90.9С |
99А 99В 99С |
К операциям 11 и 12.
Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов производим пропорционально основной заработной плате производственных рабочих, заполнив таблицу:
| Изделия | Основная зарплата производственных рабочих | Общепроизводственные расходы | Общехозяйственные расходы |
| Изделие А | 5000 | 1307 | 1740 |
| Изделие В | 4000 | 1046 | 1393 |
| Изделие С | 6000 | 1569 | 2089 |
| Итого | 15000 | 3922 | 5222 |
| Изделия | Основная зарплата производственных рабочих | % |
| Изделие А | 5000 | 33,3 |
| Изделие В | 4000 | 26,7 |
| Изделие С | 6000 | 40 |
| Итого | 15000 | 100% |
К операции 14
Расчет фактической себестоимости готовой продукции
| Изделия | Незавершенное производство на начало | Затраты за период | Незавершенное производство на конец |
Фактическая производственная себестоимость Гр.1+гр.2-гр.3 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| Изделие А | 23264 | 17277 | 6000 | 34541 |
| Изделие В | 30520 | 16713 | 5000 | 42233 |
| Изделие С | 12337 | 15133 | 4000 | 23470 |
| Итого | 66121 | 49123 | 15000 | 100244 |
Расчет отклонений фактической себестоимости готовой продукции от плановой себестоимости
| Изделия | Плановая себестоимость | Фактическая себестоимость |
Отклонения: перерасход (+), экономия (-) гр.2-гр.1 |
| 1 | 2 | 3 | |
| Изделие А | 36000 | 34541 | -1459 |
| Изделие В | 43000 | 42233 | -767 |
| Изделие С | 24000 | 23470 | -530 |
| Итого | 103000 | 100244 | -2756 |
К операции 19
Средний процент отклонений рассчитывается по формуле:
(Отклонение по входящему остатку на складе + Отклонение по выпущенной продукции) : (Остаток продукции на складе по плановой себестоимости + Выпущено из производства продукции по плановой себестоимости) х 100
Так как по условиям задачи у нас нет входящего остатка готовой продукции, то формула упрощается и средний процент отклонений мы рассчитываем без учета входящего остатка и отклонений по входящему остатку.
Средний процент отклонений равен:
-1459 : 36000 х 100 = -4,05% и т.д.
Стоимость отгруженной по фактической себестоимости продукции определяется по формуле:
Отгруженная продукция по плановой себестоимости х (100 + средний процент отклонений) : 100
По продукции А: фактическая себестоимость отгруженной продукции равна:
2000 х (100 – 4,05) : 100 = 2000 х 95,95% = 1919 руб. и т.д.
Отклонение (экономия) по отгруженной продукции равно:
1919 – 2000 = -81 руб. и т.д.
Расчет фактической себестоимости и ее отклонений от плановой по отгруженной продукции
| Показатель | Плановая с/с изделий | Отклонения (+), (-) | Средний процент отклонений | Фактическая с/с изделий | ||||||||
| А | В | С | А | В | С | А | В | С | А | В | С | |
| Выпущено из производства | 36000 | 43000 | 24000 | -1459 | -767 | -530 | -4,05 | -1,78 | -2,21 | 34541 | 42233 | 23470 |
| Отгружено покупателям | 2000 | 1000 | 1000 | -81 | -18 | -22 | -4,05 | -1,78 | -2,21 | 1919 | 982 | 978 |
| Конечный остаток | 34000 | 42000 | 23000 | -1378 | -749 | -508 | -4,05 | -1,78 | -2,21 | 32622 | 41251 | 22492 |
| Показатель | Плановая с/с изделий | Отклонения (+), (-) | Средний процент отклонений | Фактическая с/с изделий | ||||||||
| А | В | С | А | В | С | А | В | С | А | В | С | |
| Выпущено из производства | 103000 | -2756 | -2,68 | 100244 | ||||||||
| Отгружено покупателям | 4000 | -121 | -3,025 | 3879 | ||||||||
| Конечный остаток | 99000 | -2635 | -2,67 | 96365 | ||||||||
К операции 21
Расчет полной фактической себестоимости:
1. Плановая производственная себестоимость проданной продукции
2. Отклонение (+), (-)
3. Фактическая производственная себестоимость проданной продукции
4. Расходы на продажу
5. Полная фактическая себестоимость проданной продукции
Расчет полной фактической себестоимости
| А | В | С | Сумма | |
| Плановая производственная себестоимость проданной продукции | 2000 | 1000 | 1000 | 4000 |
| Отклонение (+), (-) | -81 | -18 | -22 | -121 |
| Фактическая производственная себестоимость проданной продукции | 1919 | 982 | 978 | 3879 |
| Расходы на продажу | 1700 | 1000 | 760 | 3460 |
| Полная фактическая себестоимость проданной продукции | 5538 | 2964 | 2716 | 11218 |
Финансовый результат от продаж продукции рассчитать по следующей схеме:
1. Полная фактическая себестоимость проданной продукции
2. НДС
3. Итого по дебету счета 90
4. Выручка от продажи продукции
5. Финансовый результат : Прибыль (+)
Убыток (-)
Расчёт финансового результата от продаж продукции
| А | В | С | Сумма | |
| Полная фактическая себестоимость проданной продукции | 5538 | 2964 | 2716 | 11218 |
| НДС 18% | 956 | 810 | 1458 | 3224 |
| Итого по дебету счета 90 | 6494 | 3774 | 4174 | 14442 |
| Выручка от продажи продукции | 5310 | 4500 | 8100 | 17910 |
| Финансовый результат |
-1184 |
726 |
3926 |
3468 |