Контрольная работа
Выполнил студент 5-го курса ГОРШКОВ АЛЕКСАНДР ВИКТОРОВИЧ
Особенности финансового и управленческого анализа.
В современной рыночной экономике бухгалтерский учет все более делится на две отрасли: финансовый учет и управленческий учет. Финансовый учет решает проблемы взаимоотношений предприятия с государством и другими внешними пользователями информации о деятельности предприятия. Финансовый учет и особенно публичная финансовая отчетность регламентируются международными и национальными стандартами, обеспечивающими интересы внешних пользователей информации. Управленческий учет состоит из систематического традиционного учета, направленного на выработку управленческих решений в интересах собственников и администрации предприятия. Управленческий учет не регламентируется государством, его организация и методы определяются руководителем предприятия, в нем на первый план в деятельности бухгалтера выдвигаются управленческие задачи, требующие для своего решения не только знаний традиционной бухгалтерии, особенно учета затрат и калькулирования себестоимости продукции и услуг, но и технико-экономического планирования, анализа хозяйственной деятельности, развитого математического аппарата и современной вычислительной техники.
В содержание как финансового, так и управленческого учета входит анализ хозяйственной деятельности, но его организация, объекты и методы имеют свою специфику. Общая схема содержания анализа хозяйственной деятельности представлена на рис. 1.
Субъектами анализа как непосредственно заинтересованные, так и опосредованно заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации. К первой группе пользователей относятся собственники средств предприятия, персонал предприятия и администрация. Каждый субъект анализа изучает информацию, исходя из своих интересов. Следует отметить что только руководство предприятия может углубить анализ, используя не только данные отчетности, но и данные своей системы хозяйственного учета в рамках управленческого анализа, проводимого для целей управления. Вторая группа пользователей финансовой отчетности - это субъекты анализа, которые хотя непосредственно и не заинтересованы в результатах деятельности предприятия, но должны по договору защищать интересы первой группы потребителей информации. Это прежде всего аудиторские фирмы, а также консультационные фирмы, биржи, юристы, пресса ассоциации, профсоюзы и др.
Итак, субъектами управленческого анализа являются только руководство и привлекаемые им аудиторы и консультанты. Информационной базой управленческого анализа является вся система информации о деятельности предприятия - о технической подготовке производства, нормативная и плановая информация, хозяйственный учет, в том числе данные оперативного, бухгалтерского, статистического учета, внешняя публичная финансовая и вся система внутрихозяйственной отчетности, прочие виды информации, в том числе опросы специалистов, информация производственных совещаний, пресса и тд.
Палитра субъектов финансового анализа весьма разнообразна. Но все эти субъекты анализа могут использовать, как правило, только данные публичной финансовой отчетности о деятельности предприятия. Стандартизация финансового учета и публичной финансовой отчетности призвана оберегать интересы всех партнеров предприятия, в то же время сохраняя коммерческую тайну предприятия.
Управленческий анализ включает в свою систему не только производственный, но и финансовый анализ, без которого руководство предприятия не может осуществлять свою финансовую стратегию. Причем возможности руководства в вопросах финансового анализа опять-таки шире, нежели у внешних пользователей информации. В технико-экономических обоснованиях любого коммерческого дела используются методы как производственного, так и финансового анализа. Так называемый маркетинговый анализ также предусматривает использование методов как производственного, так и финансового анализа в системе маркетинга, т.е. в управлении производством и реализацией продукции, ориентированном на рынок.
1. Определить влияние на изменение валовой прибыли ее отдельных составляющих, используя балансовый метод. Данные привести в следующей таблице 1.
Таблица 1
Анализ валовой прибыли
|
Составляющие валовой прибыли |
Базисный год |
Отчетный год |
Влияние на валовую прибыль |
|
|
в сумме |
в % |
|||
|
1. Прибыль (убыток) от реализации |
836 |
1234 |
+398 |
49.9 |
|
2. Проценты к получению |
15 |
15 |
___ |
____ |
|
3. Доходы от участия в других организациях |
____ |
___ |
___ |
____ |
|
4. Сальдо прочих операционных доходов и расходов |
- 70 |
- 80 |
-10 |
-1.25 |
|
5. Сальдо прочих внереализационных доходов и расходов |
16 |
2 |
-14 |
-1.75 |
|
6. Итого валовая прибыль (убыток) |
797 |
1171 |
374 |
46.9 |
2. Используя прием сравнения, проанализировать изменения балансовых статей за отчетный период. Данные привести в таблице 2.
Таблица 2
Анализ динамики статей баланса
|
Показатели |
На начало года |
На конец периода |
Абсолютное изменение (+,-) |
Индекс изменения в % |
Темп прироста (сниже-ния) (+,-) |
|
АКТИВ |
|||||
|
1. Внеоборотные активы |
25600 |
26000 |
400 |
101,5 |
+ 1,5 |
|
2. Оборотные активы |
10300 |
10450 |
150 |
101,4 |
+ 1,4 |
|
3. Убытки |
_______ |
_______ |
_________ |
_______ |
________ |
|
ИТОГО актив баланса |
35900 |
36450 |
550 |
101,5 |
+ 1,5 |
|
ПАССИВ |
|||||
|
4. Капитал и резервы |
19745 |
20048 |
303 |
101,5 |
+ 1,5 |
|
5. Долгосрочные пассивы |
_______ |
_______ |
__________ |
_______ |
_______ |
|
6. Краткосрочные пассивы |
16155 |
16402 |
247 |
101,5 |
+ 1,5 |
|
ИТОГО пассив баланса |
35900 |
36450 |
550 |
101,5 |
+ 1,5 |
3. На основании правил построения факторных моделей построить двухфакторные модели зависимости объема произведенной продукции от:
1) численности рабочих и второго взаимосвязанного с ним фактора;
2) материальных затрат и второго взаимосвязанного с ним фактора;
3) общего фонда отработанных человеко-дней всеми рабочими с ним фактора.
Cб=Аб*Вб, где
Cб- объем произведенной продукции в базовый период;
Аб- численность рабочих в базовый период;
Вб- производительность в базовый период;
В=78,2 (8600 / 110) ;
Во=86,2 (8800 / 102), где Во-производительность в отченый период;
78,2*102=7976,4;
102*86,2=8800;
Отклонение объема товарной продукции за отчетный период от базового периода:
7976.4-8600=-623,6(в результате уменьшения численности рабочих);
8800-7976,4=+823,6(в результате увеличения производительности);
3,2 Хб=Мб+Пб, где
Мб- материальные затраты; за базовый период;
Пб- прибыль за базовый период;
Пб=968 (8600-7632);
По=1346 (8800-7454), где По-прибыль за отчетный период;
7454+968=8422;
8600-8422=+178(снижение затрат за отчетный период);
8800-8422=+378(увеличение прибыли за отчетный период);
Хб=Фб*Сб, где
Фб-общий фонд отработанных человеко-дней за базовый период;
Сб-выработка за человеко-день за базовый период;
Со- выработка за человеко-день за отчетный период;
Со=0,388, Хо=8800, Фо=22644;
Сб=0,355, Хб=8600, Фб=24200;
22644*0,355=8038,6;
8038,6-8600=-561(в результате уменьшения числа человеко-дней в отчетном периоде);
8800-8038,6=+761,4 (в результате увеличения выработки в отчетном периоде);
8800-8600=+200(общее отклонение).
4. Построить факторную модель зависимости объема продукции от:
численности рабочих, среднего числа дней работы одного рабочего и третьего взаимосвязанного с ними фактора.
Хб=Аб*Дб*Сб, где
Дб-среднее число дней работы одного рабочего в базовом периоде;
Дб=220 (24200/110);
До=222 (22644/102), среднее число дней одного рабочего в отчетном периоде;
102*220*0,355=7972,9 (численность рабочих за отчетный период, остальные показатели базисные);
102*222*0,355=8045 (численность рабочих и среднее число отработанных дней за отчетный период, выработка за базовый период);
102*222*0,388=8800 (все показатели за отчетный период);
7972,9-8600=-827,1 (в результате уменьшения количества рабочих);
8045-7972=+73 (в результате увеличения числа отработанных дней);
8800-8045=+755 (в результате увеличения выработки).
5. Используя данные отчетности и дополнительные данные, рассчитать следующие обобщающие показатели эффективности за базисный и за отчетный периоды и их динамику:
1) рентабельность реализованной продукции, %;
2) затраты на один рубль товарной продукции, коп.;
3) рентабельность капитала, %.
Дать оценку уровню эффективности работы предприятия и ее изменению.
Таблица 3.
|
Показатели |
Базовый Период |
Отчетный Период |
|
Рентабельность реализованной продукции, % |
11,1 |
16,1 |
|
Затраты на один рубль товарной продукции, коп. |
88,7 |
84,7 |
|
Рентабельность капитала, %. |
2,25 |
3,23 |
Полученные показатели эффективности работы данного предприятия говорят о том, что уровень рентабельности за отчетный период ниже средних показателей по данной отрасли на 8,9%, а рентабельность капитала - на 1,73%. В тоже время предприятию за отчетный период удалось повысить рентабельность реализованной продукции на 5%, снизить затраты на один рубль продукции на 4 коп., повысить рентабельность капитала на 0,98%.
Следовательно рост рентабельности продукции возник в результате роста прибыли без существенного снижения затрат при высоком уровне затрат.
6. Используя прием ценных подстановок, рассчитать влияние на изменение объема товарной продукции следующих факторов:
1) изменение численности работников,
2) изменение средней выработки продукции на одного работника.
6,1 *Ха=145*57,3-8600;
*Ха=-291,5 (прирост объема продукции за счет изменения численности работников).
6,2 *Хв=8800-145*57,3;
*Хв=491,5 (прирост объема продукции за счет изменения средней выработки продукции).
Проверка:
8800-8600=200;
491,5-291,5=200.
7. Используя прием абсолютных отклонений (абсолютных разниц), рассчитать влияние на изменение объема товарной продукции следующих факторов:
1) изменение средней стоимости основных производственных средств (фондов);
2) изменение удельного веса активной части основных производственных средств (фондов);
3) изменения фондоотдачи активной части основных производственных средств.
Исходные данные для расчета влияния факторов привести в следующей таблице 4.
Таблица 4
Исходные данные для анализа использования основных средств
|
Показатели |
Базисный год |
Отчетный год |
Отклоне-ние (+,-) |
|
1. Объем товарной продукции |
8600 |
8800 |
+200 |
|
2. Средняя стоимость основных производственных средств (фондов) |
20150 |
20600 |
+450 |
|
3. Средняя стоимость активной части основных производственных средств (фондов) |
11284 |
11948 |
+664 |
|
4. Удельный вес активной части основных производственных средств |
0,56 |
0,58 |
+0,02 |
|
5. Фондоотдача активной части основных производственных средств |
0,762 |
0,736 |
-0,026 |
7,1 Ха=(20600-20150)*0,56*0,762
Ха=192.
7,2 Хв=(0,58-0,56)*20600*0,762
Хв=313,9
Хс=(0,736-0,762)*20600*0,58
Хс=-310,6
Рассчитать с помощью индексного метода и интегрального метода влияние расходов по оплате труда рабочих следующих факторов
1) изменения общего числа человеко-дней, отработанных всеми рабочими
изменение среднедневной оплаты труда рабочих.
8,1 Ха=(22644/24200 -1)*1320
Ха=-84,8
Хв=(6,43/6 -1)*0,936*1320
Хв=88,5
6,43/6 - индекс изменения среднедневной оплаты труда рабочих.
8,2 Ха=(22644-24200)*6+(-1556*0,43)/2
Ха=-9670,5
Хв=(6,43-6)*24200+(-1556*0,43)/2
Хв=10071,5
1. БАКАНОВ М.И., ШЕРЕМЕТ А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - 4-е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 1997.
2. КОВАЛЕВ В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 1996.
3. САВИЦКАЯ Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 2-е изд., перераб. и доп. - Мн.: ИП “Экоперспектива”, 1997.