Содержание

Исходные данные для решения

1. Расчет выручки организации

2. Расчет затрат на производство и реализацию продукции, себестоимости, выручки

3. Расчет прибыли и рентабельности

4. Расчет показателей использования материальных ресурсов

5. Построение системно-матричной модели эффективности деятельности организации

6. Расчет обобщенного показателя эффективности деятельности организации

7. Оценка эффективности инвестиций

Список используемой литературы

Исходные данные для решения

Плановое задание по видам продукции и индекс выполнения плана продукции.

Вид продукции	Предыдущий год		Текущий год
	План, шт.	Индекс выполнения плана, %	План, шт.	Индекс выполнения плана, %
А	1000	110	1500	115
В	2000	115	2300	117
С	3000	120	3400	120

Исходные данные для расчета себестоимости изделия А в предыдущем году:

Себестоимость сырья и материалов – 100 руб.

Себестоимость других покупных изделий – 50 руб.

Средняя часовая тарифная ставка – 20 руб.

Трудоемкость изделия – 40 нормо-часов.

Дополнительная заработная плата – 8% от основной.

Норматив износа оборудования – 20%.

Норматив износа приспособлений – 18%.

Норматив цеховых расходов – 40%.

Норматив общезаводских расходов – 30%.

Доля прочих затрат от цеховых расходов – 3%.

Норматив отчислений внепроизводственных расходов – 0,3%

Рентабельность, учитываемая в цене изделия – 25%.

Себестоимость изделия в предыдущем году, руб.:

В – 3800 руб.

С – 4200 руб.

Налоги, относимые на финансовые результаты, составляют 0,01% от выручки без НДС.

Ставка НДС – 18%.

Прибыль от внереализационных операций в предыдущем году – 800 тыс. руб.

Прибыль от других видов деятельности в предыдущем году – 600 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость основных средств рассчитывается, исходя из фондоотдачи по выручке в размере 0,6 руб. на 1 руб. основных средств.

Среднегодовая стоимость оборотных средств рассчитывается из условия 25% от среднегодовой стоимости основных фондов.

Индексы:

Себестоимости изделия: А – 98%.

В – 97%.

С – 95%.

Прибыли от внереализационных операций – 105%.

Прибыли от других видов деятельности – 110%.

Среднегодовой стоимости основных средств – 120%.

Среднегодовой стоимости оборотных средств – 104%.

12. Доля прибыли, остающееся в распоряжении организации – 76% прибыли общей.

1. Расчет выручки организации

Расчет выручки организации производится суммированием выручки предприятия от реализации продукции трех видов: А, В, С.

Расчет выручки по каждому изделию представлен в следующем вопросе, в этом задании указаны конечные результаты.

Таким образом, выручка организации в прошедшем году составляла:

Ворг = 2 972 970 + 12 498 200 руб. + 21 621 600 = 37092770 руб.

В текущем году она равна:

Ворг = 4 569 007,5 + 14 184 261 + 23 279 256 = 42032524,5 руб.

Как видно из расчетов за истекший год выручка увеличилась на 4939754,5 руб. или на 13,31%.

2. Расчет затрат на производство и реализацию продукции, себестоимости, выручки

В этом задании в начале необходимо найти затраты на производство и реализацию продукции. Эти затраты составляют себестоимость продукции. Так как для изделий В и С себестоимость известна, найдем ее для изделия А.

Итак, себестоимость (СС) складывается из стоимости сырья и материалов (ССМ), других покупных изделий (СПИ), основного фонда заработной платы (ОФЗП), дополнительного фонда заработной платы (ДФЗП), амортизации оборудования (АО), амортизации приспособлений (АП), сумма цеховых расходов (ЦР), суммы общезаводских расходов (ОЗР), прочих затрат (ПЗ) и суммы внепроизводственных расходов (ВПР).1 Это можно записать в виде формулы:

СС = ССМ + СПИ + ОФЗП + ДФЗП + АО + АП + ЦР + ОЗР + ПЗ + ВПР.

ОФЗП находится произведением средней часовой ставки на трудоемкость изделия.

Базой для расчета остальных затрат будет служить основная заработная плата, кроме прочих затрат. У них базой являются цеховые расходы.

Себестоимость изделия А равна:

ССА = 100 + 50 + 20*40 + 20*40*0,08 + 20*40*0,2 + 20*40*0,18 + 20*40*0,4 + 20*40*0,3 + 20*40*0,4*0,03 + 20*40*0,003 = 100 + 50 + 800 + 64 + 160 + 144 + 320 + 240 + 9,6 + 2,4 = 1890 руб.

Себестоимость изделия В равна 3800 руб.

Себестоимость изделия С равна 4200 руб.

Для того чтобы найти выручку по изделиям необходимо их цену умножить на фактический выпуск продукции.

Цена продукции определяется суммированием себестоимость продукции, заложенной в себестоимость прибыли и НДС.

Себестоимость продукции на предыдущий год была рассчитана выше, на текущий год по данным задачи она уменьшится по изделию А – на 98%, по изделию – на 97%, по изделию С – на 95%.

Прибыль, заложенная в цену продукции, находится исходя из рентабельности путем умножения последней на себестоимость продукции.

НДС рассчитывается как процент от суммы себестоимости продукции и прибыли, заложенной в себестоимость.

Расчет цены продукции представлен в таблице 1.

Таблица 1.

Расчет цены продукции, руб.

Вид продукции	Предыдущий год				Текущий год
	СС	Прибыль	НДС	Цена	СС	Прибыль	НДС	Цена
А	1890	1890*0,25 = 472,5	1890*0,18 = 340,2	1890 + 472,5 + 340,2 = 2702,7	1890* 0,98 = 1852,2	1852,2*0,25 = 463,1	1852,2 *0,18 = 333,4	1852,2 + 463,1 + 333,4 = 2648,7
В	3800	3800*0,25 = 950	3800*0,18 = 684	3800 + 950 + 684 = 5434	3800* 0,97 = 3686	3686* 0,25 = 921,5	3686* 0,18 = 663,5	3686 + 921,5 + 663,5 = 5271
С	4200	4200*0,25 = 1050	4200*0,18 = 756	4200 + 1050 + 756 = 6006	4200* 0,95 = 3990	3990* 0,25 = 997,5	3990* 0,18 = 718,2	3990 + 997,5 + 718,2 = 5705,7

Фактический выпуск определяется умножением планового выпуска на индекс выполнения плана, взятого в долях, а не в процентах.

Расчет фактического выпуска продукции представлен в таблице 2.

Таблица 2.

Расчет фактического выпуска продукции, шт.

Вид продукции	Предыдущий год	Текущий год
А	1000*110/100 = 1100	1500*115/100 = 1725
В	2000*115/100 = 2300	2300*117/100 = 2691
С	3000*120/100 = 3600	3400*120/100 = 4080

Исходя из выше приведенных расчетов теперь можно найти выручку по изделиям за предыдущий год:

Изделие А: В = 1100*2702,7 = 2 972 970 руб.

Изделие В: В = 2300*5434 = 12 498 200 руб.

Изделие С: В = 3600*6006 = 21 621 600 руб.

За текущий год:

Изделие А: В = 1725*2648,7 = 4 569 007,5 руб.

Изделие В: В = 2691*5271 = 14 184 261 руб.

Изделие С: В = 4080*5705,7 = 23 279 256 руб.

За прошедший год выручка от реализации изделия А возросла на 1596037,5 руб., что составляет 53,68%.

Выручка от реализации В также увеличилась на 1686061 руб. или на 13,49%. Не смотря на большую стоимость этой продукции процент увеличения выручки очень низок.

Выручка от реализации изделий С аналогично первым двум возросла, ее изменение составило 1657656 руб. или 7,67%.

Основными факторами увеличения выручки стали:

– снижение себестоимости,

– увеличение реализационной цены за изделие.

3. Расчет прибыли и рентабельности

Прибыль организации – разность между поступлениями (доходами, выручкой) и расходами организации, в том числе и налогами.2

Расчет прибыли нагляднее представить в таблице 3.

Таблица 3.

Расчет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, руб.

Показатель	Предыдущий год	Текущий год
Выручка	37 092 770	42 032 524,5
Производственная себестоимость	1890*1100 + 3800*2300 + 4200*3600 = 25 939 000	1725*1852,2 + 2691*3686 + 4080*3990 = 29 393 271
Налоги	37 092 770 * 0,01/100 = 3709,3	42 032 524,5*0,01/100 = 4203,3
НДС	340,2*1100 + 684*2300 + 756*3600 = 4 669 020	333,4*1725 + 663,5*2691 + 718,2*4080 = 5 290 849,5
Прибыль от внереализационных операций	800	800*1,05 = 840
Прибыль от других видов деятельности	600	600*1,1 = 660
Прибыль общая	37 092 770 – 25 939 000 -4 669 020 + 800 +600 = 6 486 150	42 032 524,5 – 29 393 271 – 4203,3 – 5 290 849,5 + 840 + 660 = 7 345 700,7
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия	6 486 150 * 0,76 = 4 929 474	7 345 700,7*0,76 = 5 582 732,5

Как видно из таблицы из-за снижения себестоимости продукции и увеличении ее цены прибыль за прошедший год значительно возросла. Увеличение составило 653 258,5 руб., что соответствует 13,25%.

Для того чтобы оценить эти данные с точки зрения эффективности необходимо посчитать рентабельность.

Различают два вида показателей рентабельности, которые наиболее важны для предприятия.

Рентабельность производства продукции, которая находится отношением чистой прибыли к себестоимости производства продукции.

Рентабельность предприятия, которая равна отношению чистой прибыли к сумме основных и оборотных активов (фондов).3

Среднегодовая стоимость основных средств за предшествующий период рассчитывается, исходя из фондоотдачи по выручке в размере 0,6 руб. на 1 руб. основных средств. В текущем году эта сумма корректируется с учетом индекса изменения.

Среднегодовая стоимость оборотных средств за предшествующий период рассчитывается из условия 25% от среднегодовой стоимости основных фондов. В текущем году эта сумма корректируется с учетом индекса изменения.

Показатели рентабельности для наглядности представлены в таблице 4.

Таблица 4.

Расчет показателей рентабельности

Показатель	Предыдущий год	Текущий год
Чистая прибыль	4 929 474	5 582 732,5
Себестоимость	25 939 000	29 393 271
Основные фонды	37 092 770/0,6 = 61 821 283,3	61 821 283,3*1,2 = 74 185 540,0
Оборотные фонды	61 821 283,3*0,25 = 15 455 320,8	15 455 320,8*1,04 = 16 073 533,7
Рентабельность производства	4 929 474/25 939 000*100% = 19,0%	5 582 732,5/29 393 271*100% = 18,99
Рентабельность предприятия	4 929 474/(61 821 283,3 + 15 455 320,8)*100% = 6,38%	5 582 732,5/(74 185 540,0 + 16 073 533,7)*100% = 6,19%

Рентабельность производства показывает, сколько прибыли приходится на 1 руб. затраченных вложений. В таком случае снижение этого показателя свидетельствует о неэффективной работе предприятия. В текущем году наблюдается небольшое изменение в сторону уменьшения рентабельности производства, но оно составляет всего лишь 0,01%. Поэтому можно говорить о достаточно стабильной работе предприятия.

Рентабельность предприятия показывает, сколько прибыли приходится на 1 руб. капитала предприятия. Данный показатель свидетельствует об эффективности использования капитала предприятия. В данном случае при уменьшении чистой прибыли на 0,019 коп. наблюдается увеличение капитала на 1 руб.4

4. Расчет показателей использования материальных ресурсов

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяются следующие обобщающие показатели:

Прибыль на рубль материальных затрат – определяется делением суммы полученной прибыли от основной деятельности на сумму материальных средств.

Материалоотдача – определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат.

Материалоемкость продукции – отношение суммы материальных ресурсов к стоимости произведенной продукции.

Удельный вес материалов в себестоимости продукции исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции.

В данной задаче есть сведения о материальных ресурсах только для производства изделия А, поэтому и расчет будет произведен только для него.

Расчет данных показателей произведен в таблице 5.

Таблица 5

Расчет показателей эффективности использования материальных ресурсов для производства изделия А

Показатель	Предыдущий год	Текущий год
Материальные средства	(100 + 50)*1100 = 165 000	(100 + 50)*1725 = 258 750
Чистая прибыль	(2 972 970 – 2 079 000 – 0,0001*2 972 970 – 340,2*1100)*0,76 = 394 784,1	(4 569 007,5 – 3 195 045 – 0,0001*4 569 007,5 – 333,4*1725)*0,76 = 606 776,6
Себестоимость	1890*1100 = 2 079 000	1852,2*1725 = 3 195 045
Выручка	2 972 970	4 569 007,5
Прибыль на рубль материальных затрат	394 784,1/ 165 000 = 2,39	606 776,6/ 258 750 = 2,35
Материалоотдача	2 972 970/165 000 = 18,2	4 569 007,5/258 750 = 17,66
Материалоемкость продукции	165 000/2 972 970 = 0,055	258 750/4 569 007,5 = 0,057
Удельный вес материалов в себестоимости продукции	165 000//2 079 000 = 0,079	258 750/3 195 045 = 0,081

При увеличении материальных затрат на 1 руб. прибыль уменьшается на 0,04 коп.

При увеличении материальных затрат на 1 руб. стоимость произведенной продукции уменьшается на 0,54 коп.

При увеличении выручки на 1 руб. материальные ресурсы увеличиваются на 0,002 коп.

С увеличением материальных затрат возрастает и их доля в себестоимости продукции на 0,2%.

5. Построение системно-матричной модели эффективности деятельности организации

Системно-матричный подход основана на построении матрицы целевых элементов. Под целевым элементом понимается отношение исходного показателя по столбцу матрицы к показателю по строке:

Где Bj – исходный показатель по j-ому столбцу матрицы; Ai – исходный показатель по i-ой строке матрицы.5

Матричная модель эффективности хозяйственной деятельности предприятия составляется на каждый анализируемый период. Поэтому системно-матричная модель за предыдущий год представлена в таблице 6, а за текущий год – в таблице 7.

В данных матрицах не нашли отражение трудовые затраты и ФОТ, потому как нет необходимой информации по всем видам изделий, дано только для изделия А, а матрица составляется по всему предприятию.

Таблица 6.

Системно-матричная модель за предыдущий период

Исходный показатель (i)		Исходный показатель (j)
		П	В	Э	Ф
		4 929 474	37 092 770	25 939 000	61 821 283,3
П	4 929 474	Х	7,52	5,26	12,54
В	37 092 770	0,13	Х	0,70	1,67
Э	25 939 000	0,19	1,43	Х	2,38
Ф	61 821 283,3	0,08	0,6	0,42	Х

Индексы, расположенные под главной диагональю индексной матрицы, в идеальном случае должны быть больше единицы, что свидетельствует о росте, эффективности производства.6 Наличие в рассматриваемой матрице значений меньше единицы показывает направления улучшения использования прибыли, себестоимости продукции и основных фондов.

Таблица 6.

Системно-матричная модель за текущий период

Исходный показатель (i)		Исходный показатель (j)
		П	В	Э	Ф
		5 582 732,5	42 032 524,5	29 393 271	74 185 540,0
П	5 582 732,5	Х	8,53	5,96	15,05
В	42 032 524,5	0,15	Х	0,79	2,00
Э	29 393 271	0,22	1,62	Х	2,86
Ф	74 185 540,0	0,09	0,68	0,48	Х

Судя по этой матрице ситуация за год не изменилась. Предприятию недостаточно тех мероприятий, которые были сделаны для уменьшения себестоимости, увеличения прибыли и повышения эффективности использования капитала.

6. Расчет обобщенного показателя эффективности деятельности организации

Расчет общего индекса уровня эффективности работы предприятия производится по формуле:

Где ICij – элементы индексной матрицы, расположенные под главной диагональю, n – число исходных элементов матрицы.

В предыдущем году общий индекс уровня эффективности работы предприятия составлял:

.

Так как показатель оказался ниже 1, то эффективность работы предприятия начала снижаться.

Рассмотрим теперь текущий год:

.

Предприятие продолжает неэффективно работать, но уже намечается тенденция к улучшению работы предприятия.

7. Оценка эффективности инвестиций

Данную задачу невозможно решить, так как нет сведений о наличии каких бы то ни было инвестиций. В связи с этим расчет не может быть выполнен.

Список используемой литературы

Барнгольц С.Б., Мельник М.В. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта: Уч. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 240 с.: ил.

Барнгольц С.Б. Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе развития. // Финансы и кредит, № 2-3, 1998, с 24.

Вахрушина М.А. Управленческий анализ. – М.: Омега-Л; 2004. 432 с.

Ефимов О.В. Финансовый анализ. – 4-е изд., – М.: Бухгалтерский учет, 2002. – с. 133.

Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности 2-е изд. – М.: Финансы и статистика, 1998. – 512 с.

Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2001. – с. 708.

Крюков А.Ф., Егорычев И.Г. Анализ методик прогнозирования кризисной ситуации коммерческих организаций с использованием финансовых индикаторов//Менеджмент в России и за рубежом. – 2001. – № 2.

Панков В.В., Любушин Н.П., Сучков Е.А. Особенности экономического анализа в условиях антикризисного управления организациями// Экономический анализ: Теория и практика. – 2002. – № 1.

Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учеб./ Г.В.Савицкая. – 8-е изд., перераб. – М.: Новое знание, 2003. – 640 с.

Экономическая стратегия фирмы: Учебное пособие/Под ред. А.П. Градова. – 3-е изд., испр. – СПб.: СпецЛист, 2000. – с. 500.

1 Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности 2-е изд. – М.: Финансы и статистика, 1998. – 512 с.

2Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учеб./ Г.В.Савицкая. – 8-е изд., перераб. – М.: Новое знание, 2003.– 640 с.

3 Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности 2-е изд. – М.: Финансы и статистика, 1998. – 512 с.

4 Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учеб./ Г.В.Савицкая. – 8-е изд., перераб. – М.: Новое знание, 2003. – 640 с.

5 Экономическая стратегия фирмы: Учебное пособие/Под ред. А.П. Градова. – 3-е изд., испр. – СПб.: СпецЛист, 2000. – с. 500.

6 Экономическая стратегия фирмы: Учебное пособие/Под ред. А.П. Градова. – 3-е изд., испр. – СПб.: СпецЛист, 2000. – с. 500.