Белорусский Национальный Технический Университет

Институт повышения квалификации и переподготовки кадров по новым направлениям развития техники, технологии и экономики

Контрольная работа

Технико-экономический анализ деятельности предприятия (фирмы)

Группа 60

Выполнил: Д.А. Мелешко

Руководитель:

Адаменкова С.И.

Минск 2007

Раздел 1. АНАЛИТИЧЕСКИЙ ОБЗОР ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ "N"

Таблица 1 - Основные экономические показатели работы предприятия "N" за период с 1-го по 3-й год (данные приведены в сопоставимый вид).

Показатели	Годы
	1-й			2-й						3-й
	План	Факт	% вып. плана		План	Факт	% вып. плана	Темп роста к факту 1-го года	План		Факт	% вып. плана	Темп роста к факту 1-го года
1	2	3	4		5	6	7	8	9		10	11	12
1.Товарная продукция, млн. руб.	1000	1200	120		1100	1150	104,5	95,8	1120		1158	103,3	96,5
2.Реализованная продукция, млн. руб.	1000	1100	110		950	980	103	89,1	970		928	96	84,4
3.Численность пром.-произв. персонала, чел.	300	350	117		280	300	107	85,7	250		298	119	85,1
4.Среднегодовая выработка товарной продукции на 1 работающего ППП, тыс. руб. (стр.1:стр.3)	3,3	3,4	103		3,9	3,8	97	111,8	4,5		3,8	87	113,3
5.Среднегодовая стоимость основных фондов, млн. руб.	5000	5400	108		6000	6100	102	113	6200		6528	105	120,8
В том числе: 6.Среднегодовая стои-мость активной части основных фондов, млн. руб.	3000	3000	100		3600	3700	103	123,3	4000		4128	103	137,6
7.Фондоотдача с 1 рубля основных фон-дов, руб. (стр.1:стр.5)	0,2	0,22	111		0,18	0,19	103	86,4	0,18		0,18	98,1	79,8
8.Фондовооруженность труда по активной части основных фондов, млн. руб. (стр.6:стр.3)	10	8,6	86		12,8	12,3	96	143	16		13,9	86,5	161,6
9.Стоимость израсхо-дованных на произ-водство продукции материалов, млн. руб.	400	500	125		450	480	107	96	550		573	104	114,6
10.Материалоотдача с 1 руб. израсходованных материалов, руб. (стр.1: стр.9)	2,5	2,4	96		2,44	2,4	98	99,8	2,04		2,02	99,1	84,2
11.Фонд заработной латы промышл. произв. персонала, млн. руб.	330	420	127		364	420	115	100	362		433	119,6	103,1
12.Средняя зар. плата 1 работающего ППП, тыс. руб. (стр.11:стр.3)	1,1	1,2	109		1,3	1,4	107	116,7	1,45		1,5	100,3	121,2

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
13.Себестоимость товарной продукции, млн. руб.	800	1080	135	900	1050	117	97,2	1000	1128	112,8	104,4
14.Затраты на 1руб. товарной продукции, коп. (стр.13:стр.1)	0,8	0,9	112,5	0,82	0,91	112	101,1	0,89	0,97	109,2	108,2
15.Рентабельность товарной продукции, %	20	19,1	95,5	23,2	20,4	87,9	106,8	12,4	25,6	206,5	134
16.Прибыль от реализации продукции, млн. руб.	200	210	105	220	200	91	95,2	120	238	198,3	113,3
17.Среднегодовые остатки оборотных средств, млн. руб.	330	350	106	400	450	112,5	128,6	500	593	118,6	169,4
18.Оборачиваемость оборотных средств, дн.	118,8	114,5	96,4	151,6	165,3	109	144,4	185,6	226	121,8	197,4
19.Балансовая прибыль, млн. руб.	300	320	107	300	310	103	96,9	300	308	102,7	96,2
20.Рентабельность имущества, %	5,63	5,57	98,9	4,69	4,73	100,85	84,92	4,48	3,96	88,39	71,1
21.Себестоимость реализованной продукции(стр.2-стр.16)	800	890	111,2	730	780	106,8	87,6	850	753	88,5	84,6

В целом напряженность плановых показателей по годам снижается: сокращается объем запланированной и фактически реализованной продукции, уменьшается фондоотдача с одного рубля продукции в то время как материалоотдача растет по сравнению с запланированными показателями как в текущем году, так и по сравнению с первым периодом.

Дисциплина выполнения плана по годам выполняется. Но с каждым годом происходит сокращение темпов выполнения плановых показателей.

Динамика выполнения таких основных показателей как товарная продукция, объем реализованной продукции, фондоотдача, балансовая прибыль, фонд заработной платы, прибыль сокращается, а вот остальные показатели по сравнению с фактом первого года растут.

Видно, что в третьем году снизился объем реализованной продукции. По показателям таблицы 1 анализ необходимо вести в направлении снижения численности рабочего персонала и снижении затрат на 1руб. товарной продукции. На объем реализованной продукции, в первую очередь, влияет неверная маркетинговая политика, так как производится продукции больше, чем реализуется. Среднегодовая выработка на одно рабочего возрастает, так как снижается общая численность рабочего персонала. Фондоотдача сокращается из-за снижения темпов производства и простоя основных фондов предприятия. Материалоотдача возрастает не за счет введения новых технологий, а за счет сокращения объемов товарной продукции. Сокращение фонда заработной платы связано со снижение получаемой прибыли предприятием.

Факторный анализ показателей.

Реализованная продукция Y=АВ.

В целом показатель снизился на –1,278 (11,834– 13,112). Это было вызвано уменьшением среднегодовой выработки одним рабочим (-13,112). Немного удалось компенсировать снижение увеличением численности рабочих (11,834).

Среднегодовая выработка товарной продукции на 1 работающего промышленно производственного персонала Y=A/B.

В целом показатель снизился на 0,109 (-0,011 – 0,098). Это было вызвано уменьшением объемов произведенной продукции (-0,011) и уменьшением численности рабочих (-0,098).

Фондоотдача с 1 рубля основных фондов Y=A/B.

В целом показатель снизился на 0,04 (-0,012 – 0,028). Это было вызвано уменьшением объемов произведенной продукции, из-за чего показатель уменьшился на 0,012, а так же увеличением среднегодовой стоимости основных фондов, из-за чего показатель снизился на 0,028.

Материалоотдача с 1 руб. израсходованных материалов Y=A/B.

В целом показатель увеличился на 0,015 (-0,011 + 0,026). Уменьшение объемов произведенной продукции вызвало снижение показателя на 0,011, но произошло уменьшение стоимости израсходованных материалов, из-за чего показатель увеличился на 0,026.

Фонд заработной платы промышленно производственного персонала Y=AB.

В целом показатель увеличился на 5,074 (13,054 – 7,98). Это было вызвано увеличением численности рабочих на 13,054, и уменьшением средней заработной платы на 7,98.

Затраты на 1руб. товарной продукции Y=A/B.

В целом показатель снизился на 0,028 (-0,04 + 0,012). Это было вызвано уменьшением себестоимости товарной продукции, из-за чего показатель уменьшился на 0,04, однако снижение, пусть и не полностью, компенсировалось снижением объемов товарной продукции, из-за чего показатель увеличился на 0,012.

Рентабельность товарной продукции Y=A/B.

В целом показатель увеличился на 1,18 (1,04 + 0,14). Это было вызвано увеличением полученной прибыли, из-за чего показатель увеличился на 1,04, и уменьшением объемов реализованной продукции, из-за чего показатель увеличился на 0,14.

Рентабельность имущества Y=A/(B+C).

В целом показатель уменьшился на 12,46 (-3,25 – 6,82 – 2,38). Это было вызвано уменьшением балансовой прибыли, из-за чего показатель снизился на 3,25, увеличением среднегодовой стоимости основных фондов, из-за чего показатель снизился на 6,82, а также увеличением среднегодовых остатков оборотных средств, из-за чего показатель снизился на 2,38.

Раздел 2. УГЛУБЛЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕКИЙ АНАЛИЗ ЗА 3-й ГОД.

Задача 1

На основе следующих данных определить потери продукции по изделию "А" цеха 1 в связи с нерациональным использованием оборудования:

Показатели	План	Факт	Отклонение от плана (+,-)	Основные факторы, влияющие на отклонение от плана по товарной продукции
1. Отработано тысяч машино-часов	10	12	+2	+80
2. Выпуск товарной продукции за 1 машино-час, тыс. руб. (ТП)	40	25	-15	-180
3. Общий выпуск товарной продукции по изделию "А", млн. руб. (строка 1 х строка 2)	400	300	-100	-100

Факторная модель:

= 400 – 300 = -100 млн. руб.

= 2 · 40 = +80 млн. руб.

= 12 · (-15) = -180 млн. руб.

БУ = 80 – 180 = -100 млн. руб.

Анализ.

Фактический выпуск продукции по изделию "А" цеха 1 по сравнению с планом уменьшился на 100 млн. руб. (400 – 300). Если бы в цехе 1 интенсивность использования оборудования не изменилась бы и соответствовала бы запланированному уровню, то максимальный прирост продукции должен был составить 80 млн. руб. (2 · 40). В связи со снижением выпуска товарной продукции по изделию "А" за один машино-час на 15 тыс. руб. при фактически отработанном времени 12 тыс. часов потери товарной продукции должны были составить 180 млн. руб. (-15 · 12). Таким образом, за счет ухудшения использования работы оборудования прирост выпуска продукции составил не 80 млн. руб., а произошло сокращение выпуска продукции на 100 млн. руб.

Руководству цеха необходимо обратить внимание на причины снижения интенсивности использования оборудования.

Задача 2

Определить потери изделий "Б" в цехе 2 в связи с плохим материально-техническим снабжением, нерациональным использованием материалов.

Показатели	План	Факт	Отклонение от плана (+,-)
1. Поступило материала "А", тыс. м3	2,8	2,5	-0,3
2. Остатки материала "А" на складе, тыс. м3	-	1,5	+1,5
3. Израсходовано материала "А" на выпуск изделия "Б", тыс. м3 (стр.5 х стр.4)	2,8	4,0	+1,2
4. Норма расхода материала "А" на выпуск единицы изделия, м3	0,14	0,4	+0,26
5. Выпуск изделия "Б", тыс. шт.	20	10	-10
6. Плановая цена единицы изделия, тыс. руб.	5	5	–
7. Товарная продукция по изделию "Б", млн. руб. (стр.5 х стр.6)	100	50	-50
8. Цена метра куб. материала "А", тыс. руб.	2,0	–	–

Общее снижение выпуска товарной продукции:

в количественном выражении 10 тыс. шт. (10 – 20);

в стоимостном выражении 50млн. руб. (100 – 50).

Для выполнения анализа будет использоваться следующая факторная модель:

.

Анализ.

Проанализируем факторы, которые оказали влияние на изменение объема товарной продукции изделий "Б" в цехе 2.

Недопоставка материала.

= -0,3 · = -2,14 тыс. шт.

= -0,3 ·· 5 = -10,7 млн. руб.

Увеличение остатков материала на складе.

= 1,5 · = +10,7 тыс. шт.

= 1,5 ·· 5 = +53,6 млн. руб.

Увеличение нормы расхода материала.

= 4 · = -18,57 тыс. шт.

= 4 · · 5 = -92,85 млн. руб.

БУ = -2,14 + 10,7 – 18,57 = -10,01 тыс. шт.

БУ = -10,7 + 53,6 – 92,85 = -49,95 млн. руб.

Общий объем выпуска товарной продукции сократился на 10,01 тыс. шт. (49,95 млн. руб.). Потери товарной продукции произошли:

из-за недопоставки материала "А" в объеме 0,5 тыс. м3, что привело к сокращению объема выпуска продукции на 2,14 (-0,3 ·) тыс. шт. или 10,7 (-0,3 ·· 5) млн. руб.;

за счет роста нормы расхода материала "А" по сравнению с планом на 60% (), что привело к снижению объема выпуска продукции на 18,57 тыс. шт. (4 · ) или 92,850 млн. руб. (4 · · 5).

Данные потери были частично компенсированы за счет остатков материалов на складе, которые позволили дополнительно произвести 10,7 тыс. шт. (1,5 · ) или 53,6 млн. руб. (1,5·· 5).

Таким образом, резерв предприятия за счет недопоставки материала и увеличения нормы расхода материала составил 20,71 (2,14 + 18,57) тыс. шт., что соответствует 103,55 млн. руб. (10,7 + 92,85) недополученной товарной продукции. Увеличение нормы расхода материала отразилось на росте себестоимости единицы продукции и в целом затрат на весь объем товарной продукции. Себестоимость товарной продукции по изделию "Б" выросла на 0,26 тыс. руб. ((0,4 – 0,14) · 2) на единицу продукции, а на весь объем производства 4,8 млн. руб. (0,26 · 18570).

Задача 3

На основе следующих данных определить:

а) потери товарной продукции по изделию "В" в цехе 3 в связи с нерациональным использованием рабочего времени;

б) удорожание себестоимости продукции в связи с нерациональным расходом фонда заработной платы.

Показатели	План	Факт
1.Фонд заработной платы рабочих, млн. руб.	12,0	18,0
в том числе: - оплата по сдельным расценкам	8	10
- оплата по должностным окладам	4	5,2
- доплаты за отключения от нормальных условий работы	-	2
- доплата за сверхурочные работы	-	0,5
- доплата за целодневные простои по вине предприятия	-	0,3
2. Среднечасовая заработная плата рабочего, руб.	2000
3. Среднечасовая выработка товарной продукции рабочим, руб.	3000

Выплаты, связанные с нерациональным использованием рабочего времени включают:

доплаты за отклонения от нормальных условий работы 2 млн. руб.;

доплата за сверхурочные работы 0,5 млн. руб.;

доплата за целодневные простои по вине предприятия 0,3 млн. руб.

Таким образом, общая сумма выплат за нерациональное использование рабочего времени в цехе 3 составила 2,8 млн. руб. (2 + 0,5 + 0,3). Так как средняя заработная плата на предприятии планировалась 2 тыс. руб., то потеря времени составила 1400 часов (2800 / 2). При сохранении среднечасовой выработки на уровне плана (3 тыс. руб.) можно определить потери товарной продукции по изделию "В" в цехе 3, они составили 4,2 млн. руб.(1400 · 3).Таким образом, из-за нерационального использования рабочего времени в цехе 3 было недополучено товарной продукции на сумму 4,2 млн. руб.

Удорожание себестоимости в связи с нерациональным использованием фонда заработной платы составило 4 млн. руб. (1,2 + 2 + 0,5 + 0,3), в том числе:

увеличение должностных окладов на 1,2 млн. руб. (5,2 – 4);

доплаты за отклонения от нормальных условий работы 2 млн. руб.;

доплата за сверхурочные работы 0,5 млн. руб.;

доплата за целодневные простои по вине предприятия 0,3 млн. руб.

Повышение должностных окладов на 30% () было не обосновано, так как оплата по сдельным расценкам, а соответственно, и объем выпущенной продукции в цехе 3 выросли только на 25% (). Учитывая, что каждый процент прироста товарной продукции должен обеспечивать прирост фонда заработной платы по должностным окладам не более 0,4 – 0,7 %, то прирост фонда заработной платы по должностным окладам должен был составить 10% (25 · 0,4).

Руководству цеха и предприятия необходимо определить наличие объективной необходимости сверхурочной работы и отклонений от нормальных условий труда, разработать комплекс мероприятий по их сокращению или устранению, а также пересмотреть штатное расписание в части установления должностных окладов, а также провести анализ использования рабочего времени.

Задача 4

На основании следующих данных определить потери товарной продукции по изделию "Г" цеха 4.

Показатели	План	Факт
1. Отработано 1 рабочим дней в году	195	185
2. Неявки на работу, всего, дн.	170	180
В том числе: - прогулы - целодневные простои - болезни	- - 4	3 4 7
3. Количество внутрисменных простоев, тыс. чел.-час.		2,22
4. Количество рабочих в цехе, чел.	110	120
5. Выпуск продукции (изделия "Г") рабочим за 1 час, руб.	3000
6. Продолжительность рабочего дня, час	7,5	7,4
7. Объем выпущенной продукции, млн.	482,625	492,84

Для выполнения анализа будет использоваться следующая факторная модель:

.

= 492,84 – 482,625 = +10,215 млн. руб.

ассчитаем влияние каждого фактора:

= (120 – 110) · 195 · 7,5 · 3 = +43,875 млн. руб.;

= 120 · (185 – 195) · 7,5 · 3 = -27 млн. руб.;

= 120 · 185 · (7,4 – 7,5) · 3 = -6,66 млн. руб.;

выпуск продукции одним рабочим за час не изменился, поэтому влияние на объем выпуска товарной продукции равно 0;

БУ = 43,875 – 27 – 6,66 = +10,215 млн. руб.

Анализ.

Объем выпущенной продукции в цехе 4 вырос на 10,215 млн. руб. (492,84 – 482,625). Максимально возможный прирост товарной продукции по изделию "Г" должен был составить 43,875 млн. руб. ((120 – 110) · 195 · 7,5 · 3), который был обусловлен ростом численности рабочих на предприятии в количестве 10 человек (120 – 110). Количество дней, отработанных одним рабочим на предприятии за один год сократилось на 10 дней (185 – 195). Однако резерв на основании аналитической информации по причинам целодневных потерь фактически составил 10 дней (3 + 4 + (7 – 4)), в том числе:

прогулы 3 дня;

целодневные простои 4 дня;

рост болезней 3 дня (7 – 4).

При фактической численности и сохранении всех остальных условий на уровне плана устранение целодневных потерь позволит получить дополнительный выпуск продукции на 27 млн. руб. (10 · 120 · 7,5 · 3 / 1000). На предприятии имеются внутрисменные потери, за счет которых фонд времени, отработанный одним рабочим за год, сократился на 2,22 тыс. человеко-часов (120 · 185 · (7,4 – 7,5)). Это означает, что наличие внутренних простоев обусловило сокращение объема выпущенной продукции в цехе на 6,66 млн. руб. (2,22 · 3). Таким образом, общий резерв по выпуску товарной продукции изделия "Г" должен составить 33,66 млн. руб. (27 + 6,66).

Руководству цеха необходимо проанализировать причины роста целодневных и внутрисменных простоев и разработать мероприятия по их устранению, а также обратить внимание на укрепление трудовой дисциплины, так как в цехе имеются прогулы.

Задача 5

По данным таблицы 1 найти влияние основных факторов на изменение фондоотдачи основных фондов. Аналитические данные представить в таблице. Сделать выводы.

Показатели	План	Отчет
1. Выпуск продукции, млн. руб.	1120	1158
2. Среднегодовая стоимость ОС, млн. руб., в том числе активная часть	6200 4000	6528 4128
3. Удельный вес активной части в стоимости ОС, %	64,51	63,23
4. Фондоотдача ОС, коп.	18,06	17,73
5. Фондоотдача активной части ОС, руб.	0,28	0,2824
6. Выпуск продукции по нормативной зарплате, млн. руб.	362	433

Определим влияние факторов на фондоотдачу активной части:

из-за нарушения структуры предприятие получило убыток –181,66 млн. руб. (= -181,66). При среднегодовой стоимости активной части основных фондов 4128 млн. руб. это дает понижение фондоотдачи активной части 3 на коп. ();

фактическая фондоотдача активной части ОС в условиях, сопоставимых с плановыми, по структуре будет 0,3245 руб. (). При плановом удельном весе активной части фондоотдача должна быть 0,3311 руб. (). Уменьшение удельного веса активной части ОС в общей стоимости ОС позволило уменьшить фондоотдачу активной части на 0,66 коп. (32,45 – 33,11).

снижение эффективности использования активной части -30,66 коп. ((1773 – 1806) – (-3) – 0,66).

Отбросив влияние структуры, которое не связано с уровнем использования, фондоотдача активной части за счет второго и третьего фактора снизится на 30 коп (-30,66 + 0,66).

Непременным условием повышения фондоотдачи является опережающий рост объема выпуска продукции по сравнению с темпами роста ОС. Объем выпуска возрос на 3,39% (), а стоимость основных активной части – на 3,2% ().

Влияние факторов на ОС:

влияние структуры –2,783коп. ();

удельного веса активной части ОС 20,521 ().

План по фондоотдаче активной части выполнен на 100,85% (). При плановом удельном весе активной части фондоотдача должна составить 18,213 коп. (18,06 · 1,0085). Влияние удельного веса +2,308 коп. (20,521 – 18,213).

увеличение эффективности использования активной части ОС – + 0,153 коп (18,213-18,06).

Влияние факторов на изменение объема выпущенной продукции.

Объем выпущенной продукции увеличился на +38 млн. руб. (1158 – 1120), в том числе:

влияния структуры на -83,49 (-2,783 · 30);

изменение удельного веса активной части ОС на +69,24 тыс. руб. (+2,308 · 30);

эффективности использования активной части ОС на +4,59 млн. руб. (+0,153 · 30);

изменения стоимости на 59,23 млн. руб. ((6528 – 6200) · 18,06).

Задача 6

На основании данных по вариантам к задаче 6 заполнить таблицу "Анализ реализации продукции" и найти влияние основных факторов на отклонение фактической реализации продукции от плановой. Определить потери реализационной продукции, используя дополнительную информацию к задаче. Плановую рентабельность нереализованной продукции на конец года рассчитать, используя данные по вариантам.

Анализ реализации продукции

Показатели	План		Факт в ценах плана	Отклонение от плана, в ценах плана (+,-)	Факторы, влияющие на отклонение от плана по реализо- ванной. продукции
	По себе-стоимости	В ценах плана
1. Остатки нереализованной продукции на начало года, млн. руб.	50	50	67	+17	+17
2. Выпуск товарной продукции, млн. руб.	1000	1120	1300	+180	+180
3. Остатки нереализованной продукции на конец года, млн. руб.	200	200	467	+267	-267
4. Реализованная продукция, млн. руб. (стр.1+стр.2-стр.3)	850	970	900	-70	-70

Дополнительная информация.

В составе нереализованной продукции в оценке по себестоимости на конец года находятся:

Готовая продукция – 50 млн. руб., при нормативе – 30 млн. руб.

Товары, отгруженные по документам, срок оплаты которых не наступил – ? млн. руб.

Товары, отгруженные по неоплаченным в срок документам, – 10 млн. руб.

Товары на ответственном хранении у покупателя – 20 млн. руб.

В фактических остатках нереализованной продукции в оценке по себестоимости на начало года имеются неоплаченные в срок отгруженные товары – 40 млн. руб.

В отчетном периоде объем реализованной продукция по сравнению с планируемым объемом снизился на 70 млн. руб. Это произошло в результате увеличения сверхплановых остатков нереализованной продукции на конец года по сравнению с планом на 267 млн. руб. (467 – 200). Но благодаря увеличению выпуска товарной продукции на 180 млн. руб. (1300 – 1120) и остатков нереализованной продукции на начало года на 17 млн. руб. (67 – 50) произошло снижение остатков нереализованной продукции на конец года.

Для выяснения причин увеличения сверхплановых остатков нереализованной продукции на конец года используем дополнительную информацию, которую сведем в аналитическую таблицу.

Таблица – Остатки нереализованной продукции в оценке по себестоимости на конец года, млн. руб.

Статьи товарных запасов	Факт	Норматив	Сверхнормативный запас	Резерв по реализации продукции
1. Готовая продукция на складе	50	30	+20	+20
2. Товары, отгруженные по документам, срок оплаты которых не наступил	345	–	–	–
3. Товары, отгруженные по неоплаченным в срок документам	10	–	–	+10
4. Товары на ответственном хранении у покупателя	20	–	–	+20
Итого:	425			+50

Определим резерв реализованной продукции в стоимостном выражении (в ценах плана):

прибыль в остатках нереализованной продукции на конец года составила 42 млн. руб. (467 – 425);

рентабельность реализованной продукции 9,88 % (42 / 425 · 100);

прибыль, находящаяся в резерве, 4,94 млн. руб. (50 · 0,0988).

Таким образом, остатки нереализованной продукции на конец периода в ценах плана, которые рассматриваются как резерв, составили 54,94 млн. руб. (50 + 4,94), в том числе:

по готовой продукции 21,976 млн. руб. (20 · 0,0988);

по товарам, которые отгружены по неоплаченным в срок документам, 10,988 млн. руб. (10 · 0,0988);

по товарам, которые на ответственном хранении у покупателя, 21,976 млн. руб. (20·0,0988).

Таким образом, потери прибыли предприятия составили 42 млн. руб. (467 – 425). Однако предприятие может увеличить свою прибыль за счет сокращения потерь на 4,94 млн. руб.

Задача 7

На основе следующих данных выявить неоправданные перерасход или экономию, а также непроизводительные расходы.

Состав затрат	План, млн. руб.	Факт, млн. руб.	Откло-нение	Отклонение
				Обосно-ванное	Необос-нованное
ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ
1. Содержание цехового персонала	31	70	+39	0,11	38,89
2.Испытания, опыты, рационализация	4	13	+9	9
3. Охрана труда	5	4	-1
4. Потери от простоев	-	3	+3		3
5. Итого общепроизводствен. расходов	40	90	+50	9,11	41,89
ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ
6. Содержание аппарата управления	15	26	+11		11
7. Амортизация основных средств	6	4	-2
8. Подготовка кадров	4	5	+1	1
9. Текущий ремонт зданий	10	12	+2	2
10. Непроизводственные расходы		3	+3	3
11. Итого общехозяйствен. расходов	35	50	+15	6	11
12. Всего условно-постоянных затрат	75	140	+65	15,11	52,89
13. Доля условно-постоянных расходов в товарной продукции, по плану, коэфф. (стр.5+стр.11): стр.1 гр.9, табл.1	6,69	12,4	+5,71

Объем товарной продукции по сравнению с планом увеличился на 0,9 % (таблица 1 3-й год (1130 – 1120) / 1120). Поскольку каждый процент прироста товарной продукции позволяет повысить заработную плату руководителей на 0,4 %, то прирост заработной платы цехового персонала должен составить 0,36 % (0,9 · 0,4) или 0,11 млн. руб. (0,0036 · 31). Значит обоснованное увеличение содержания цехового персонала составляет 0,11 млн. руб., следовательно, необоснованное увеличение будет 38,89 млн. руб. (39 – 0,11).

Объем реализованной продукции по сравнению с планом сократился на 7,2 % (таблица 1 3-й год (900 – 970) / 970). Это означает, что на предприятии не было оснований к повышению заработной платы аппарата управления. Она должна была сохраниться на уровне плана, а фактически увеличилась на 11 млн. руб., что является необоснованно.

Увеличение затрат на испытания, опыты и рационализацию направляются на усовершенствование производственного процесса и повышение конкурентоспособности продукции, поэтому увеличение данной статьи затрат является обоснованным.

Текущий ремонт является обоснованным, так как создает хорошие условия для работы и в этом его необходимость.

Потери от простоев снижают выпуск продукции и вообще замедляют производственный процесс, поэтому их увеличение является необоснованным.

Увеличение затрат на непроизводственные расходы, например расходы на рекламу, координирование работы службы быта и т.д., позволяет увеличить скорость сбыта продукции. Увеличение данной статьи обосновано.

Увеличение затрат на подготовку кадров является обоснованным, так как квалифицированные работники всегда нужны на предприятии.

Задача 8

На основании данных задачи 6 определить фактическую себестоимость реализованной продукции. Заполнить таблицу "Анализ рентабельности продукции" и рассчитать:

- влияние основных факторов на отклонение фактической прибыли от реализации продукции от плановой;

- показатели рентабельности продукции к цене и к себестоимости;

- влияние основных факторов на отклонение фактической рентабельности продукции от плановой.

Таблица 1 – Анализ прибыли и рентабельности продукции

Показатели	План, млн. руб.	План в пересчете на фактически реализованную продукцию, млн. руб.	Фактически в плановых ценах на продукцию, млн. руб.	Фактически в фактических ценах на продукцию, млн. руб.
1. Полная себестоимость реализованной продукции	850	710	880	880
2. Реализованная продукция	970	900	900	1090
3. Прибыль от реализации продукции	120	190	20	210
4. Рентабельность реализованной продукции к цене, %	12,37	21,11	2,22	19,27
5. Рентабельность реализованной продукции к себестоимости, %	14,12	26,76	2,27	23,86

Найдем изменение прибыли за счет следующих показателей:

за счет цены 210 – 20 = +190 млн. руб.;

за счет объема 190 – 120 = +70 млн. руб.;

за счет уровня затрат 20 – 190 = -170 млн. руб.

В отчетном периоде фактическая прибыль от реализации продукции по сравнению с планом возросла на 90 млн. руб. (210 – 120). Максимально возможный прирост прибыли должен был составить 260 (190 + 70) млн. руб., в том числе:

за счет роста объема реализации 70 млн. руб. (190 – 120);

за счет повышения цен на продукцию 190 млн. руб. (210 – 20).

Однако в отчетном периоде существенно возросли уровень затрат и цены на ресурсы, что привело к снижению максимально возможной прибыли на 170 млн. руб. (20 – 190). Таким образом, повышение цен на продукцию не компенсировало повышение цен на ресурсы.

Фактически рентабельность реализованной продукции по цене по сравнению с планом возросла на 6,9 % (19,27 – 12,37). При этом максимальная рентабельность могла бы быть равна 25,81% (8,74 + 17,07).

Рассмотрим причины изменения рентабельности:

за счет изменения объема реализации +8,74% (21,11 – 12,37);

за счет повышения себестоимости –18,89% (2,22 – 21,11);

за счет роста цен на продукцию +17,07% (19,27 – 2,22).

Фактически рентабельность реализованной продукции по себестоимости по сравнению с планом возросла на 9,74% (23,86 – 14,12). При этом максимальная рентабельность реализованной продукции по себестоимости могла быть 34,23% (12,64 + 21,59).

Рассмотрим причины изменения рентабельности по себестоимости:

за счет изменения объема реализации +12,64% (26,76 – 14,12);

за счет повышения себестоимости –24,49% (2,27 – 26,76);

за счет роста цен на продукцию +21,59% (23,86 – 2,27).

Таблица 2 - Обобщение результатов анализа

Вид потерь	Причины потерь		Сумма, млн. руб.	№ задачи
1.ПОТЕРИ ТОВАРНОЙ ПРОДУКЦИИ
1.1. Основные фонды	1.1.1. Снижение интенсивности использования оборудования		144	1
1.2. Предметы труда	1.2.1. Недопоставка материала		42,5	2
	1.2.2. Увеличение норм расхода		50	2
1.3. Трудовые ресурсы	1.3.1. Нерациональное использо-вание рабочего времени		4,2	3
	1.3.2. Целодневные простои (прогулы, болезни …)		27	4
	1.3.3. Внутрисменные потери		6,66	4
Итого по разделу 1.			5050
2. ПОТЕРИ РЕАЛИЗОВАННОЙ ПРОДУКЦИИ
2.1. Готовая продукция на складе	2.1.1. Сверхнормативный запас		21,976	6
2.2. Остатки товаров, отгруженных на конец года	2.2.1. Неоплата в срок по документам и находящимся на ответственном хранении		32,964	6
Итого по разделу 2.			50
3. УДОРОЖАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
3.1. Нерациональное ис-пользование материала	3.1.1. Увеличение норм расхода		2	2
3.2. Нерацинальное ис-пользование фонда заработной платы	3.2.1. Увеличение должностных окладов		1,2	3
	3.2.2. Доплаты, связанные с нерациональным использованием рабочего времени		2,8	3
3.3. Увеличение общехо-зяйственных и общепро-изводственных расходов	3.3.1. Наличие необоснованного роста затрат		52,89	7
Итого по разделу 3.			50
4.ПОТЕРИ ПРИБЫЛИ
4.1. Товарная продукция	4.1.1. Уменьшение выпуска товар-ной продукции, необоснованное уве-личение условно-постоянных затрат, увеличение норм расхода материала		106,66	8
4.2. Остатки нереализо-ванной продукции	4.2.1. Сверхнормативный запас неоплаченных в срок товаров и товары на ответственном хранении		4,94	8
Итого по разделу 4.			50
5. УВЕЛИЧЕНИЕ СРЕДНЕГОДОВЫХ ОСТАТКОВ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ	На начало года	На конец года	Среднегодовые остатки, млн. руб.
5.1. Сверхнормативные остатки готовой продукции	0	20	10	6
5.2. Товары отгружен-ные, но неоплаченные в срок по документам	40	10	25	6
5.3. Товары на ответственном хранении	0	20	10	6
5.4. Сверхнормативные непрокредитованные остатки	20	30	25	9
5.5. Излишние ненуж-ные материалы	0	30	15	9
Итого по разделу 5.	50	50	50

Таблица 3 - Обобщение результатов анализа

Показатели	Реализация продукции				Себестоимость реализованной продукции				Прибыль
	План	Факт	Резерв(+,-)	Факт с учетом резерва	План	Факт	Резерв(+,-)	Факт с учетом резерва	План	Факт	Резерв(+,-)	Факт с учетом резерва
1	2	3	4	5= 3+-4	6	7	8	9= 7+-8	10	11	12
1. Остатки нереализованной продукции на начало года, млн. руб.	50	67	–	67	50	40	–	40	0	27	–	27
2. Товарная продукция, млн. руб.	1120	1158	274,36	1574,36	1000	1265	167,7	1432,7	120	35	106,66	141,66
3. Остатки нереализо-ванной продукции на конец года, млн. руб.	200	467	-54,94	412,06	200	425	-50	375	0	42	-4,94	37,06
4. Реализация продукции млн. руб.	970	928	329,3	1229,3	850	880	217,7	1097,7	120	20	111,6	131,6
5. Реализация продук-ции в фактических ценах, млн. руб.	970	1090	398,78	1448, 78	850	880	217,7	1097,7	120	210	181,08	391,08
6. Балансовая прибыль фактически, млн. руб.										280	181,08	461,08

Резерв товарной продукции по себестоимости определим следующим образом:

1000 – 75 = 925 млн. руб.

Рассчитываем индекс роста цен: . Далее умножаем существующий резерв на этот индекс, но индекс роста цен по себестоимости равен 1.

Раздел 3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

Задача 9

На основе данных баланса дать оценку финансовой устойчивости и финансового риска предприятия, а также ликвидности предприятия (с точки зрения банков, поставщиков, акционеров). Указать причины изменения показателей. На основе данных задачи 6 и баланса проанализировать эффективность использования оборотных средств, выявить резервы ускорения оборачиваемости оборотных средств.

Таблица 4 - БАЛАНС (млн. руб.)

Актив	На начало года	На конец года	Пассив	На начало года	На конец года
I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ			I.ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ
1.Основные средства	5000	8000	1.Уставный фонд	3200	6800
2.Расчеты с учредителями	200	300	2.Резервный фонд	30	50
3.Нематериальные активы	100	200	3.Фонды специального назначения	100	150
Итого по разделу 1	5300	50	4.Нераспределенная прибыль отчетного года	120	200
II.ТЕКУЩИЕ АКТИВЫ			Итого по разделу1	3450	7200
1.Производственные запасы	150	260	II.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
2.Готовая продукция	40	50	1.Краткосрочные кредиты банка	1300	1300
3.Товары отгруженные	60	270	2.Долгосрочные займы	500	200
4.Расчеты с дебиторами	100	120
5.Расчетный счет	30	40	Итого по разделу II	1800	1500
6.Ценные бумаги	20	60	II.РАСЧЕТЫ И ПРОЧИЕ ПАССИВЫ
Итого по разделу II.	400	800	1.Кратокосрочные кредиты	100	150
			2.Расчеты с кредиторами	350	450
			Итого по разделу III.	450	600
БАЛАНС	5700	9300	БАЛАНС	5700	9300

Дополнительная информация.

1.В составе производственных запасов сверхнормативные непрокредитованные остатки составляют на начало года 20 млн. руб., на конец – 30 млн. руб., излишние, ненужные материалы составляют на конец года – 30 млн. руб.

2.Расшифровку статьи "Товары отгруженные" см. в задаче 6.

Таблица 5.1. – Показатели эффективности использования оборотных средств предприятия за 3-й год

Показатели	Прошлый год	Отчетный год
1. Реализованная продукция в ценах плана отчетного года, млн. руб.	980	1090
2. Однодневный оборот по реализации, млн. руб. (строка 1:360)	2,72	3,028
3. Средние остатки оборотных средств, млн. руб.	450	565
4. Длительность одного оборота, дней	165,31	186,61
5. Прибыль балансовая, млн. руб.	310	280
6. Прибыль балансовая на 1 рубль оборотных средств, руб.	0,689	0,495

Таблица 5.2. – Показатели эффективности использования оборотных средств предприятия за 3-й год с учетом выявленных потерь

Показатели	Отчет за 3-й год	Отчет за 3-й год с учетом выявленных потерь
1. Возможный объем реализации продукции с учетом выявленных потерь, млн. руб.	1090	1316,37
2. Средние остатки оборотных средств с учетом выявленных потерь, млн. руб.	565	480
3. Длительность одного оборота с учетом выявленных резервов, дней	186,61	131,27
4. Балансовая прибыль с учетом выявленных потерь, млн. руб.	280	461,08
5. Прибыль на 1 рубль оборотных средств с учетом выявленных потерь, руб.	0,495	0,96

Из таблицы 5.1 видно, что по сравнению со 2-м годом в 3-м году прибыль балансовая на 1 рубль оборотных средств снизилась на 0,194 руб., это произошло из-за снижения балансовой прибыли на 30 млн. руб. (280 - 310), а также из-за увеличение остатков оборотных средств на 114 млн. руб. (565 - 450). Также длительность одного оборота увеличилась на 21,3 дня (186,61 – 165,31) из-за увеличения средних остатков оборотных средств на 25,56% ((565-450)/450) в то время как объем реализованной продукции увеличился на 11,22% ((1090-980)/980). Из таблицы 5.2 видно, что прибыль балансовая на 1 рубль оборотных средств в отчете за 3-й год с учетом выявленных потерь выше на 0,465 руб., это произошло из-за увеличения балансовой прибыли за счет резервов на 181,08 млн. руб. (461,08 - 280), а также увеличения возможного объема реализации продукции на 225,37 млн. руб. (1316,37 - 1090). Также снизилась длительность одного оборота на 55,34 дня (131,27 – 186,61).

Анализ эффективности использования оборотных средств и деловой активности.

От эффективности использования оборотных средств во многом зависит финансовое положение предприятия. Чем быстрее оборотные средства пройдут кругооборот, тем больше продукции получит и реализует предприятие при наличии одной и той же суммы оборотных средств. Таким образом, эффективность использования оборотных средств может характеризоваться, с одной стороны, оборачиваемостью, с другой – их отдачей (рентабельностью), взаимосвязь между которыми выражается следующим образом:

гдеРоб.ср. – рентабельность оборотных средств; РПс – объем реализации продукции в оценке по себестоимости; kоб – коэффициент оборачиваемости; ПРП – прибыль от реализации продукции; ОМОА – средние остатки материальных оборотных активов.

Эти показатели в зарубежных странах используются для оценки деловой активности предприятия. Рассчитаем величину дополнительной прибыли, получаемую фирмой в результате ускорения оборачиваемости материальных оборотных активов, или величиной теряемой прибыли из-за замедления оборачиваемости. Прибыль от реализации продукции может быть выражена формулой

,

а сам расчет факторов представлен в таблице 6.

Рассчитаем коэффициенты оборачиваемости за 2-ой и 3-ий года, а также рентабельность реализованной продукции:

,

450 · 2,333 · 0,190476 = 200

565 · 1,964 · 0,1892 = 210

Таблица 6 – Факторный анализ прибыли

Показатели	Расчет влияния факторов	Величина влиян., млн. руб.
Изменение прибыли от реализации продукции, млн. руб., всего в том числе:	П1 – П0 210 – 200	+10
1. Изменение средней стоимости материальных оборотных активов, млн. руб.	ΔОМОА · kоб 0 · РРП 0 (565 - 450) · 2,333 · 0,190476	+51,1
2. Изменение оборачиваемости материальных оборотных активов, млн. руб.	Δkоб · ОМОА1 · РПР0 (1,964 – 2,333) · 565 · 0,190476	-39,7
3. Изменение рентабельности реализованной продукции, млн. руб.	ΔРПР · kоб 1 · ОМОА1 (0,1892 – 0,190476) · 1,964 · 565	-1,4

БУ = 51,1 – 39,7 – 1,4 = +10

Снижение запаса материальных оборотных средств с 565 млн. руб. до 450 млн. руб. положительно сказалось на величине прибыли и в целом повысило ее рост на 51,1 млн. руб. Однако за счет остальных показателей произошло снижение прибыли до 10 млн. руб.:

в связи с снижением коэффициента оборачиваемости материальных оборотных средств с 2,333 до 1,964 раза прибыль уменьшилась на 39,7 млн. руб.;

снижение рентабельности реализованной продукции на 0,001276 пункта (0,1892 – 0,190476) привело к снижению прибыли на 1,4 млн. руб.

Рассчитаем соотношение ROE для 2-го и 3-го годов по формуле

.

Анализ платежеспособности предприятия.

Платежеспособность предприятия означает возможность имеющимися различными платежными ресурсами своевременно погасить свои краткосрочные финансовые обязательства. Иными словами, это возможность возвращения долга.

Для проведения анализа построим аналитический баланс (таб. 7.1) для расчета коэффициентов платежеспособности (таб. 7.2).

Таблица 7.1. – Аналитический баланс для расчета коэффициентов платежеспособности

АКТИВ	Начало года	Конец года	ПАССИВ	Начало года	Конец года
Группа I Касса Расчетный счет Другие счета в банке Краткосрочные финансовые вложения	30 20	40 60	Группа I Задолженность по оплате труда Задолженность бюджету Задолженность	100	150
Всего группа I	50	100	Всего группа I	100	150
Группа II Готовая продукция Товары на складах Товары отгруженные Дебиторы Налоги по приобретенным ценностям	40 60 100	50 270 120	Группа II Поставщики и подрядчики Прочие кредиторы	350	450
Всего группа II	200	440	Всего группа II	350	450
Группа III Производственные запасы МБП НЗП РБП Другие активы	150	260	Группа III Сроки, которые наступят не так скоро Краткосрочные кредиты банка Фонды потребления Резервы предстоящих расходов Другие пассивы	1300	1300
Всего группа III	150	260	Всего группа III	1300	1300
Всего ликвидных средств	400	800	Всего краткосрочных долгов	1750	1900
Группа IV Неликвидные средства Долгосрочные активы Нематериальные активы	5200 100	8300 200	Группа IV Собственные источники средств Долгосрочные кредиты	3450 500	7200 200
Всего группа IV	5300	8500	Всего группа IV	3950	7400
БАЛАНС	5700	9300	БАЛАНС	5700	9300

Рассчитаем коэффициенты платежеспособности и ликвидности предприятия.

Таблица 7.2. – Оценка платежеспособности

Показатели	На начало года		На конец года		Измен.
	расчет	знач.	расчет	знач.
1. Текущая платежеспособность	50/100	0,5	100/150	0,67	+0,17
2. Перспектив. платежеспособность Коэф. абсолютной ликвидности Промежут. коэф. ликвидности Обобщающий коэф. ликвидности	50/1750 (50+100)/1750 (50+200+150)/1750	0,029 0,086 0,229	100/1900 (100+120)/1900 800/1900	0,053 0,116 0,421	+0,24 +0,03 +0,192
3. Критическая оценка	(400-150)/1750	0,143	(800-260)/1900	0,284	+0,141

Данные таблицы 7.2 показывают, что текущая платежеспособность на конец года выше чем на начало, и превышает нормативное значение на 77,3%. Коэффициент абсолютной ликвидности на отчетную дату составляет 0,053%, т. е. 5,3% краткосрочных заемных обязательств может быть погашено немедленно. Это низкий уровень, который значительно ниже теоретического значения 0,2. Промежуточный коэффициент ликвидности также намного ниже теоретического значения. На отчетную дату этот коэффициент возрос на 3% и составил 0,116. Общий коэффициент ликвидности (коэффициент покрытия баланса) как на начало, так и на конец периода ниже теоретической величины.

Анализ финансовой устойчивости предприятия.

Для предприятия очень важно быть финансово независимым от внешних заемных источников. Наличие собственных средств, их соотношение с заемными определяют финансовую устойчивость.

Для анализа финансовой устойчивости используется целый ряд коэффициентов, расчет которых представлен в таблице 8.

Таблица 8 – Показатели финансовой устойчивости

Показатели	На начало года	На конец года	Изменение
1. Коэффициент соотношения заемных обязательств и собственных средств	0,652	0,292	-0,36
2. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств	0,343	0,172	-0,171
3. Коэффициент маневренности собственных оборотных средств	-0,536	-0,181	+0,355
4. Коэффициент обеспечения собственными оборотными средствами	-4,625	-1,625	+3

На каждую тысячу рублей собственных средств предприятие привлекло заемных 0,652 руб. в начале года, а на конец года 0,292. Уменьшение этого коэффициента составило 0,36 руб., что свидетельствует об уменьшении финансовой зависимости предприятия.

На начало года коэффициент долгосрочно привлеченных заемных средств равен 0,343 руб., а на конец года 0,172 руб. Уменьшение этого коэффициента составило 0,171, что свидетельствует об уменьшении доли привлечения долгосрочных кредитов на финансирование имущества предприятия.

Коэффициент маневренности собственными оборотными средствами имеет отрицательное значение, что говорит об отсутствии собственных оборотных средств в части финансирования оборотных активов. Однако имеется незначительный рост этого показателя (+0,355) , что может в дальнейшем привести к уменьшению финансовой независимости