Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Санкт-Петербургский государственный
инженерно-экономический университет»
Кафедра экономики и менеджмента в машиностроении
Утверждаю
Проректор
по учебной работе
д.э.н., профессор
__________О. В. Гончарук
«21» апреля______ 2008 г.
Рег.№ __М 108____
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Методические указания к курсовой работе
«Анализ финансово-экономической деятельности предприятия»
для студентов всех форм обучения
Специальность 080502(1) – Экономика и управление на предприятии
машиностроения
Направление подготовки 080500 – Менеджмент (производственный)
Санкт-Петербург
2008
Допущено
редакционно-издательским советом СПбГИЭУ
в качестве методического издания
Составители
канд. экон. наук, проф. В. Г. Лебедев
доц. Д. Н. Томилина
ст. преп. О. В. Кадырова
Рецензент
д-р экон.наук, проф. Г. А. Краюхин
Подготовлено на кафедре
экономики и менеджмента в машиностроении
Одобрено научно-методическим советом специальности
080502 – Экономика и управление на предприятии
(машиностроение) и направления подготовки 080500 –
Менеджмент (производственный)
Отпечатано в авторской редакции с оригинал-макета,
представленного составителями
© СПбГИЭУ, 2008
СОДЕРЖАНИЕ
1. Общие положения
1.1. Цель курсовой работы
1.2. Содержание курсовой работы
1.3. Исходная информация для выполнения курсовой работы
1.4. Требования к выполнению, оформлению и защите курсовой работы
2. Методические указания к основной части курсовой работы
2.1. Характеристика предприятия как объекта анализа
2.2. Основные положения методики финансово-экономического анализа деятельности предприятия
2.2.1. Методы проведения анализа
2.2.2. Анализ имущественного положения предприятия
2.2.3. Анализ капитала, вложенного в имущество предприятия
2.2.4. Анализ собственного оборотного капитала
2.2.5. Оценка чистых активов предприятия
2.2.6. Анализ показателей деловой активности предприятия
2.2.7. Показатели финансовых рисков, связанные с вложением капитала предприятия
2.2.8. Анализ экономических (финансовых) результатов деятельности предприятия
2.2.9. Анализ и оценка эффективности деятельности предприятия
2.3. Факторный анализ по моделям фирмы «Du Pont» и пути повышения эффективности деятельности предприятия
3. Библиографический список
Приложения
Приложение А. Образец оформления титульного листа курсовой работы
Приложение Б. Состав, динамика и структура имущества предприятия
Приложение В. Состав, динамика и структура основных средств предприятия
Приложение Г. Состав, динамика и структура оборотных активов предприятия
Приложение Д. Состав, динамика и структура капитала, вложенного в имущество предприятия
Приложение Е. Определение собственного оборотного капитала и расчет влияния факторов на его изменение
Приложение Ж. Обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами для покрытия запасов и дебиторской задолженности покупателей (заказчиков) за продукцию, товары, работы и услуги
Приложение И. Расчет чистых активов предприятия
Приложение К. Расчет коэффициента реальных активов в имуществе предприятия
Приложение Л. Расчет и динамика показателей оборачиваемости
Приложение М. Расчет и динамика показателей финансовой устойчивости предприятия
Приложение Н. Расчет и динамика показателей ликвидности для оценки платежеспособности предприятия
Приложение П. Состав, динамика и структура прибыли предприятия
Приложение Р. Исходные данные и расчетные показатели для оценки влияния факторов на изменение прибыли от продаж
Приложение С. Расчет и динамика показателей интенсивности использования производственных ресурсов предприятия
Приложение Т. Расчет и динамика показателей рентабельности1
Приложение У. Пример оформления диаграмм
Приложение Ф. Формирование балльно-рейтинговой оценки по курсовой работе или по курсовому проекту
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1.1. Цель курсовой работы
Условия рыночной экономики требуют от руководителей и специалистов предприятия обоснованного принятия решений по всем вопросам хозяйственной деятельности. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предшествует управленческим решениям и действиям, обосновывает и подготавливает их.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия является одной из функций управления и основывается на глубоком знании экономики, техники и организации производства, предусматривает комплексное изучение деятельности предприятия с целью повышения ее эффективности, и является той базой, на которой строится разработка финансово-экономической политики предприятия.
Эффективность принимаемых управленческих решений зависит от качества проведенного анализа. Качество самого анализа финансово-экономической деятельности предприятия зависит от применяемой методики, достоверности данных бухгалтерской отчетности, а также от компетентности лица, проводившего анализ.
Курсовая работа «Анализ финансово-экономической деятельности предприятия» является завершающим этапом изучения дисциплины «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия» и служит подготовительным этапом к выполнению выпускных квалификационных работ по направлению и дипломному проектированию по специальности.
Цель работы - привитие студентам навыков самостоятельного анализа финансового состояния, конечных экономических результатов деятельности предприятия и оценки эффективности его работы в условиях рыночной экономики, углубления теоретических знаний по дисциплине, а также развитие у студентов исследовательской деятельности и творческой инициативы.
Формирование оценки за выполненную курсовую работу осуществляется в балльно-рейтинговой системе.
1.2. Содержание курсовой работы
Структурными элементами курсовой работы являются:
- титульный лист;
- содержание;
- введение;
- основная часть;
- заключение;
- библиографический список;
- приложения.
Основная часть включает следующие разделы и подразделы, которые обязательно приводятся в содержании и раскрываются в курсовой работе:
1. Характеристика предприятия как объекта анализа
1.1. Краткая характеристика предприятия
1.2. Элементы учетной политики предприятия
1.3. Информационная база анализа и ее проверка
2. Анализ финансового состояния предприятия
2.1. Анализ имущественного положения предприятия
2.2. Оценка размещения средств в активах предприятия
2.3. Анализ капитала, вложенного в имущество предприятия
2.4. Анализ и оценка собственного оборотного капитала
2.5. Оценка чистых активов предприятия
2.6. Анализ показателей эффективности управления активами предприятия
2.6.1. Оценка реальных активов предприятия
2.6.2. Анализ показателей оборачиваемости для оценки деловой активности предприятия
2.7. Анализ показателей финансовых рисков, связанных с вложениям капитала предприятия
2.7.1. Анализ показателей финансовой устойчивости для оценки структуры капитала предприятия
2.7.2. Анализ показателя ликвидности для оценки платежеспособности предприятия
3. Анализ (экономических) финансовых результатов и выявление резервов увеличения прибыли предприятия
3.1. Анализ состава, динамики и структуры прибыли предприятия
3.2. Факторный анализ прибыли от продаж и выявление резервов увеличения прибыли
4. Анализ и оценка эффективности деятельности предприятия и тенденции его развития
4.1. Анализ показателей интенсивности (эффективности) использования производственных ресурсов предприятия
4.2. Анализ показателей рентабельности предприятия
4.3. Факторный анализ по моделям фирмы «Du Pont» и пути повышения эффективности деятельности предприятия
5. Индивидуальное задание (указывается тема и раскрывается содержание задания) - объем не менее 10 страниц
Студент очной формы обучения выбирает вариант индивидуального задания в соответствии с последней цифрой номера зачетной книжки. Студенты очно-заочной (вечерней) и заочной форм обучения выполняют индивидуальное задание по желанию.
Темы индивидуальных заданий:
0. Прогнозирование возможного банкротства предприятия. Модели Э. Альтмана.
1. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.
2. Анализ собственного капитала предприятия.
3. Анализ состояния основных средств и обеспечение их обновления на предприятии.
4. Анализ движения денежных средств и оценка инвестиционной политики предприятия.
5. Оценка безубыточности деятельности предприятия.
6. Анализ расходов на объем продаж и направления их снижения.
7. Анализ затрат на заработную плату (оплату труда).
8. Анализ эффективности привлечения предприятием заемных средств.
9. Программное обеспечение анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия: достоинства и недостатки.
1.3. Исходная информация для выполнения курсовой работы
Для выполнения курсовой работы используется следующая информация:
- годовая бухгалтерская отчетность предприятия;
- элементы учетной политики предприятия;
- показатели аналитического бухгалтерского учета;
- показатели налоговой отчетности;
- отдельные показатели статистической отчетности
и иная информация.
Годовая бухгалтерская отчетность предприятия. В соответствии с Приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н (в ред. на 18.09.2006) в состав годовой бухгалтерской отчетности включаются:
- Бухгалтерский баланс - форма № 1;
- Отчет о прибылях и убытках - форма № 2;
- Отчет об изменениях капитала - форма № 3;
- Отчет о движении денежных средств - форма № 4;
- Приложение к бухгалтерскому балансу - форма № 5;
- Отчет о целевом использовании полученных средств - форма № 6 (представляют некоммерческие организации);
- Пояснительная записка;
- Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности предприятия, если она в соответствии с Федеральными законами подлежит обязательному аудиту.
Субъекты малого предпринимательства, не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации, имеют право не представлять формы № 3, № 4, № 5.
Для выполнения курсовой работы основная информация содержится в формах № 1, № 2, № 5, остальные формы бухгалтерской отчетности могут быть привлечены для выполнения индивидуального задания.
При выполнении курсовой работы на основе форм «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о прибылях и убытках» необходима следующая дополнительная информация:
- сведения о расшифровке статей «Бухгалтерского баланса»: «Прочие оборотные активы» (форма № 1, 270), «Прочие краткосрочные обязательства» (форма № 1, 660);
- расшифровка статей «Отчета о прибылях и убытках»: «Прочие доходы» (форма № 2, 090) и «Прочие расходы» (форма № 2, 100);
- отдельные показатели, которые приводятся в годовой форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» по разделам: «Основные средства», «Дебиторская и кредиторская задолженность», «Обеспечения».
Данные в бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков.
Следует иметь в виду, что если показатель должен вычитаться из соответствующих показателей (данных) при исчислении соответствующих данных (промежуточных, итоговых и пр.) или имеет отрицательное значение, то в бухгалтерской отчетности этот показатель показывается в круглых скобках (себестоимость проданных товаров, продукции, услуг; проценты к уплате; убыток от продаж; непокрытый убыток; выбытие основных средств и пр.).
В бухгалтерскую отчетность включаются показатели, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении предприятия, финансовых результатах его деятельности и изменениях в его финансовом положении.
Показатель в бухгалтерской отчетности считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. Решение вопроса, является ли данный показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения. Предприятие может принять решение, когда существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее 5%.
Бухгалтерские отчеты подвергаются проверке:
- логической;
- арифметической;
- отдельных взаимосвязанных показателей.
Элементы учетной политики предприятия. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 под учетной политикой понимается принятая предприятием совокупность способов ведения бухгалтерского учета. С 2001 г., в связи с принятием второй части Налогового кодекса РФ, утверждается и учетная политика для целей налогообложения.
Необходимо раскрыть элементы учетной политики, существенно влияющие на результаты анализа:
- способы начисления амортизации по основным средствам, нематериальным активам;
- установление лимита стоимости для признания объектов в составе материально-производственных запасов;
- способы оценки материально-производственных запасов, (кроме товаров учитываемых по продажной стоимости) при отпуске их в производство или ином выбытии, незавершенного производства и готовой продукции;
- условия признания доходов и расходов для целей нало-гообложения;
- способы признания общехозяйственных расходов;
- другие способы, существенно влияющие на оценку отдельных показателей бухгалтерской отчетности.
Раскрытие учетной политики позволяет дать более правильную оценку финансового состояния предприятия и экономических результатов его деятельности. Необходимо также указать изменения, которые были внесены в учетную политику отчетного года по сравнению с предыдущим годом.
Для оценки тенденций изменения относительных экономических показателей предприятия используется информация, представленная в российских статистических ежегодниках показатели предприятий конкурентов.
При проведении анализа финансово-экономической деятельности предприятия, также используется следующая информация:
- среднегодовая численность работников предприятия;
- средний индекс роста цен на продукцию в отчетном году по сравнению с предыдущим годом;
- рекомендуемые (общепринятые) значения отдельных относительных показателей деятельности предприятия в условиях рыночной экономики;
- нормы и нормативы, установленные законодательством РФ;
- нормы и нормативы предприятия.
1.4. Требования к выполнению, оформлению и защите курсовой работы «Анализ финансово-экономической деятельности предприятия»
Курсовая работа считается выполненной, если она содержит все структурные элементы и включает разработку всех разделов основной части, а также индивидуальное задание для студентов очной формы обучения.
Студент выполняет курсовую работу в соответствии с календарным план-графиком, приведенным в табл. 1.
Формирование оценки за выполнение каждого этапа, оформление и защиту курсовой работы осуществляется в балльной оценке. Максимальная суммарная оценка – 100 баллов.
Как видно из табл. 1, выполнение курсовой работы осуществляется в три этапа, каждый из которых на основании
рубежного контроля оценивается в баллах. Даты рубежного контроля определяется по графику учебного процесса на соответствующий учебный год, и доводятся до студентов преподавателем - руководителем курсовой работы.
Таблица 1
Календарный план-график выполнения курсовой работы «Анализ финансово-экономической деятельности предпрятия» и формирование максимальной оценки в баллах за содержание, оформление и защиту
| Этапы выполнения курсовой работы | Недели (IV курс) | Максимальная оценка в баллах | ||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | ||
| Этап 1 | 10 | |||||||||||||||
| 1.1 Регистрация у преподавателя информационной базы для выполнения курсовой работы | 4
| |||||||||||||||