Анализ в переводе с греческого означает разделение. Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, связанную:
с исследованием экономических процессов в их взаимосвязи, складывающихся под воздействием объективных экономических законов и факторов субъективного порядка;
с научным обоснованием бизнес-планов, с объективной оценкой их выполнения;
с выявлением положительных и отрицательных факторов и количественным измерением их действия;
с раскрытием тенденций и пропорций хозяйственного развития, с определением неиспользованных внутрихозяйственных резервов;
с обобщением передового опыта, с принятием оптимальных управленческих решений.
Исследование экономических процессов начинается, если пользоваться методом индукции, с малого, с единичного – с отдельного хозяйственного факта, явления, ситуации, которые в совокупности и представляют хозяйственный процесс, выражающий сущность хозяйственной деятельности в том или ином звене управляемой подсистемы и управляющей системы. Однако, способ индукции должен использоваться в единстве с методом дедукции, т.е. анализируя единичное, нужно в то же время учитывать и общее.
В ходе экономического анализа хозяйственные процессы изучаются в их взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности. Установление взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности – наиболее важный момент анализа.
Причинный, или факторный, анализ исходит из того, что каждая причина, каждый фактор получают надлежащую оценку. С этой целью причины-факторы предварительно изучаются, для чего классифицируются по группам:
- существенные и несущественные;
- основные и побочные;
- определяющие и не определяющие.
Сначала изучаются существенные, основные и определяющие факторы. Изучение несущественных, не определяющих факторов ведется, если необходимо, во вторую очередь. Установить воздействие всех факторов крайне сложно и практически не всегда необходимо.
Системность требует рассмотрения взаимодействующих элементов в их взаимосвязи, увязки каждого из направлений стратегического анализа с другими направлениями, образующими в их взаимосвязи систему, обеспечивая, таким образом, полноту и реальность выводов. Анализ нельзя проводить только на основе опубликованных и официальных данных: он будет неполным, поэтому требуется получение живой оперативной информации с помощью формальной и неформальной коммуникации (бесед со специалистами, анкетирования, проведения наблюдений и т.д.)
Наиболее полная общая методика проведения анализа – комплексный экономический анализ. Методика комплексного экономического анализа включает следующие составные элементы:
схему и последовательность или порядок проведения комплексного анализа;
способы и методы анализа экономической информации;
перечень организационных этапов проведения комплексного анализа;
способы получения и обработки информации, используемой для анализа;
распределение на предприятиях обязанностей по проведению экономического анализа.
Взаимосвязь основных групп показателей хозяйственной деятельности предприятия во многом определяет схему и последовательность или порядок проведения комплексного экономического анализа. При решении вопроса о последовательности комплексного анализа необходимо учитывать цели и задачи анализа, а также кто, где и за какой период проводит его.
Процедура экономического анализа включает в себя следующие основные этапы:
Система образующим фактором является функция, поэтому первым этапом анализа выступает определение функции, цели и задач проведения анализа.
Элемент «оснащение» обуславливает необходимость определения расчетных и аналитических процедур, включая:
- выбор или конструирование измерителей;
- выбор или конструирование аналитических моделей;
- выбор или разработку методов расчета;
- выбор или разработку методов сравнений;
- выбор базы сравнений.
3. Для определения «входа» необходимо выполнение следующих шагов:
- определение состава необходимых первичных данных;
- сбор необходимых данных;
- выбор данных пригодных для анализа
4. Выявление «субъективного фактора». Проводить экономический анализ должны квалифицированные заинтересованные специалисты. Заинтересованность определяется материальным стимулом, профессиональными навыками, пониманием значимости результатов. Объективность результатов анализа повышается при привлечении независимых экспертов.
5. Элемент «упорядоченность» предполагает выполнение всех расчетных процедур, всех необходимых сравнений, установленных при определении элемента оснащение.
6. Элемент «выход» - собственно экономический анализ – предопределяет необходимость интерпретаций полученных результатов расчетов и сравнений.
Системный подход предполагает организацию аналитической работы в виде многоуровневой структуры:
Первый уровень – общая характеристика состояния и тенденций развития предприятия на базе расчета и анализа интегральных оценок.
Второй уровень – установление факторов, повлекших снижение оценок результативности финансово-хозяйственной деятельности.
Третий уровень – выявление основных проблем в хозяйственной деятельности предприятия.
Четвертый уровень – определение причин влияния установленных факторов.
В целом все уровни анализа можно разделить на две группы:
1. Экспресс-анализ финансово-экономического состояния;
2. Детализированный анализ
Системный экономический анализ – это, прежде всего, экспресс-анализ. Цель экспресс-анализа – обобщенная оценка результатов хозяйственной деятельности и финансового состояния объекта. Основной результат «выход» экспресс-анализа – вывод о целесообразности или необходимости проведения более углубленного и детального анализа, а также выявление основных направлений такого анализа.
Понятие и экономическая сущность хозяйственных резервов. Их классификация и принципы организации поиска и подсчета резервов.В практике анализа хозяйственной деятельности термин «резервы» употребляется в двояком значении. Во-первых, резервы – это запасы ресурсов (сырья, материалов, оборудования и т.д.). Во-вторых, резервами считаются возможности повышения эффективности производства. Таким образом, резервы как запасы и как возможности повышения эффективности производства – это абсолютно разные понятия и отсутствие четкого разграничения между ними часто ведет к терминологической путанице.
Классификация хозяйственных резервов по различным признакам.
По пространственному признаку:
- внутрихозяйственные;
- отраслевые;
- региональные;
- общегосударственные.
2. По временному признаку:
- неиспользованные резервы;
- перспективные резервы, рассчитанные на долгое время.
3. По характеру воздействия на результаты производства:
- резервы экстенсивного характера;
- резервы интенсивного характера;
4. По способам выявления:
- явные резервы;
- скрытые резервы.
Принципы организации поиска и подсчета резервов:
Поиск резервов должен основываться на положительных познаниях диалектической теории, знаниях экономических законов, достижениях науки и передовой практики. При этом требуются прочные знания экономической сущности и природы хозяйственных резервов, источники и основные направления их поиска, методику и технику их подсчета и обобщения.
Поиск резервов должен быть комплексным и систематичным. Комплексный подход – это всестороннее выявление резервов по всем направлениям хозяйственной деятельности с последующим их обобщением. Системный подход – это умение выявлять и обобщать резервы с учетом взаимосвязи и соподчиненности изучаемых явлений.
Принцип предотвращения повторного счета резервов. Для осуществления данного принципа необходимо хорошо представлять взаимосвязь, взаимодействие и соподчиненность всех исследуемых показателей.
Обеспечение комплектности резервов – сбалансированность по трем основным моментам процесса труда: трудовых ресурсов, средств труда, предметов труда.
Экономическая обоснованность резервов – расчетная величина резервов должна быть подкреплена соответствующими мероприятиями предприятия и учитывать его реальные возможности.
Оперативный поиск резервов – сокращение времени между выявлением и освоением резервов.
Дискретный поиск резервов – планомерный, систематический.
Принцип массовости поиска резервов – участие в поиске резервов всех работников.
Выделение «ведущих звеньев» и «узких мест» - выявление участков производства, где систематически не выполняются планы, допускается производственный брак, простои техники и т.д.
Для того, чтобы величина выявленных резервов была реальной, подсчет резервов должен быть по возможности точным и обоснованным. Для подсчета величины резервов в анализе хозяйственной деятельности используются следующие способы:
- прямого счета;
- сравнения;
- детерминированного факторного анализа;
- стохастического факторного анализа;
- функционально-стоимостного анализа;
- маржинального анализа;
- математического программирования и т.д.
Способ прямого счета.
Данный метод применяется для подсчета резервов экстенсивного характера, когда известна величина дополнительного привлечения или величина безусловных потерь ресурсов. Возможность увеличения выпуска продукции (Р↑VВП) в этом случае определяется следующим образом: дополнительное количество ресурсов или величина безусловных потерь ресурсов по вине предприятия (ДR) делится на плановую и возможную норму их расхода на единицу продукции (УР), или умножается на плановую (возможную) ресурсоотдачу (RA):
Р↑VВП = ДR/УР или Р↑VВП=ДR*RА
Способ сравнения
Этот способ применяется для подсчета величины резервов интенсивного характера, когда потери ресурсов или возможная их экономия определяются в сравнении с плановыми нормами или с их затратами на единицу продукции на ведущих предприятиях. Резервы увеличения производства продукции за счет недопущения перерасхода ресурсов по сравнению с нормами определяются следующим образом: сверхплановый расход ресурсов на единицу продукции умножается на фактический объем ее производства в натуральном выражении (VВПф) и делится на плановую норму расхода (УРпл), или умножается на плановый объем ресурсоотдачи (RО):
Р↑ВП = [(УРф-УРпл)*VВПф]/ УРпл
Или
Р↑ВП = (УРф-УРпл)* VВПф*RОпл
Способы детерминированного факторного анализа
К данным способам относятся:
- способ цепной подстановки;
- способ абсолютных разниц;
- способ относительных разниц;
- интегральный способ.
Так, если представить объем валовой продукции в виде произведения количества рабочих и производительности труда (ВП = ЧР*ГВ), то резервы увеличения объема производства продукции за счет увеличения численности рабочих, используя способ абсолютных разниц, можно посчитать по формуле:
Р↑ВП = (ЧРв-ЧРф)*ГВф
За счет производительности труда:
Р↑ВП = (ЧРв-ЧРф)*ЧРв.
Способом цепной подстановки:
ВПф = ЧРф*ГВф;
ВПусл = ЧРв*ГВф;
ВПв = ЧРв*ГВв;
Р↑ВПобщ = ВПв-ВПф;
Р↑ВПчр = ВПусл-ВПф;
Р↑ВП =гв = ВПв-ВПусл.
Способом относительных разниц:
Р↑ВПчр =[ВПф*Р↑ЧР%] / 100;
Р↑ВПчр = [(ВПф*Р↑ЧР%)*Р↑ГВ%] / 100
Интегральным способом:
Р↑ВПчр = Р↑ЧР*1/2(ГВф+ГВв);
Р↑ВПгв = Р↑ГВ*1/2(ЧРф+ЧРв).
Задачи
Задача 1
|
Показатели |
Обозначение |
Базовый период |
Отчетный период |
Отклонение |
| 1. Выпуск продукции | В | 24595 | 27795 | 3200 |
| 2. Материальные затраты | Мз | 12518 | 13363 | 845 |
| Из них прямые | Мзп | 9412 | 9545 | 133 |
| 3.Коэффициент соотношения всех прямых и косвенных затрат | Кз | 3,03 | 2,5 | -0,53 |
| Материалоемкость | Ме | 0,51 | 0,48 | -0,03 |
Кз = Мзп/(Мз-Мзп)
Ме = Мз/В = [Мзп*(1+1/Кз)] / В
а) Изменение материалоемкости за счет изменения выпуска продукции:
ΔМев = [(Мзп)б*(1+1/(Кз)б)] / Во - [(Мзп)б*(1+1/(Кз)б)] / Вб = 0,45-0,51 = -0,06
За счет увеличения объема выпуска продукции материалоемкость уменьшилась на 0,06.
б) Изменение материалоемкости за счет изменения коэффициента соотношения всех прямых и косвенных затрат:
ΔМекз = [(Мзп)б*(1+1/(Кз)о)] / Во - [(Мзп)б*(1+1/(Кз)б)] / Во = 0,47-0,45 = 0,02
За счет уменьшения коэффициента соотношения всех прямых и косвенных затрат материалоемкость увеличилась на 0,02.
в) Изменение материалоемкости за счет изменения прямых материальных затрат:
ΔМемзп = [(Мзп)о*(1+1/(Кз)о)] / Во - [(Мзп)б*(1+1/(Кз)о)] / Во = 0,48-0,47 = 0,01
За счет увеличения прямых материальных затрат материалоемкость увеличилась на 0,01.
Задача 2
|
Показатели |
Условное обозначение |
Прошлый год |
Отчетный год |
Изменение |
|
| абсолютное | относительное | ||||
| 1. Производственная мощность, тонн | Пм | 785 | 785 | 0 | 0 |
| 2.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. | ОФ | 39100 | 40813 | 1713 | 0,04 |
| 3. Производство колбасных изделий, тонн | Оп | 746 | 712 | -34 | -0,05 |
| 4. Среднеотпускная цена 1 кг продукции, руб. | Ц | 85 | 105 | 20 | 0,24 |
| 5. Стоимость готовой продукции в оптовых отпускных ценах, тыс. руб. | Со | 634,1 | 747,6 | 113,5 | 0,18 |
| 6. Коэффициент использования производственной мощности | К | 0,95 | 0,91 | -0,04 | -0,05 |
| 7. Фондоотдача | Ф | 1,62 | 1,83 | 0,21 | 0,13 |
Со = Оп*Ц
К = Оп/Пм
2. а) Изменение фондоотдачи за счет изменения средней стоимости основных фондов:
ΔФоф = [(Пм)п*Кп*Рп] / ОФо - [(Пм)п*Кп*Рп] / ОФп = 1,55-1,62 = -0,07
За счет увеличения средней стоимости основных фондов фондоотодача уменьшилась на 0,07.
б) Изменение фондоотдачи за счет изменения цены:
ΔФр = [(Пм)п*Кп*Ро] / ОФо - [(Пм)п*Кп*Ро] / ОФо = 1,92-1,55 = 0,37
За счет увеличения цены фондоотдача увеличилась на 0,37.
в) Изменение фондоотдачи за счет изменения коэффициента использования производственной мощности:
ΔФк = [(Пм)п*Ко*Ро] / ОФо - [(Пм)п*Кп*Ро] / ОФо = 1,83-1,92 - -0,09
За счет уменьшения коэффициента использования производственной мощности фондоотдача уменьшилась на 0,09.
Т.К. величина производственной мощности не изменилась, то оно не повлияла на изменение фондоотдачи.
Таким образом, существенным резервом повышения фондоотдачи является повышение коэффициента использования производственной мощности.
Задача 3
|
Показатели |
Базисный период |
Отчетный период |
Отклонение |
| Уровень валового дохода, % к обороту розничной торговли | 25,8 | 27,6 | 1,8 |
| Уровень издержек обращения, % к обороту | 21,6 | 22,5 | 0,9 |
| Объем оборота розничной торговли, тыс. руб., Т | 8175 | 10263,6 | 2088,6 |
| Рентабельность продаж, % | 4,2 | 5,1 | 0,9 |
| ВД | 2109,15 | 2832,,75 | 723,6 |
| ИО | 1765,8 | 2309,31 | 543,51 |
Рентабельность продаж = Уровень валового дохода – Уровень издержек обращения.
Факторный анализ рентабельности.
Факторная модель:
Rпр = (ВД-ИО))/Т,
Где валовый доход – ВД = Уровень валового дохода*Объем оборота розничной торговли / 100;
ИО = Уровень издержек обращения*Объем оборота розничной торговли / 100.
Изменение рентабельности продаж за счет изменения объема оборота розничной торговли:
Δ(Rпр)т = (ВДб-ИОб) / То – (ВДб-ИОб) / То = 0,033-0,042 = -0,009
За счет увеличения объема оборота розничной торговли рентабельность продаж уменьшилась на 0,009.
Изменение рентабельности продаж за счет изменения издержек обращения:
Δ(Rпр)ио = (ВДб-ИОо) / То – (ВДб-ИОб) / То = -0,20-0,33 = -0,233
За счет увеличения издержек обращения рентабельность продаж уменьшилась на 0,233.
Изменение рентабельности продаж за счет изменения валового дохода:
Δ(Rпр)вд = (ВДо-ИОо) / То – (ВДб-ИОо) / То = 0,051+0,20 = 0,251
За счет увеличения валового дохода рентабельность продаж увеличилась на 0,251.
Задача 4
|
Показатели |
Условное обозначение |
Базисный период |
Отчетный период |
Отклонение |
| Выручка от продаж, тыс. руб. | В | 7212,8 | 8636 | 1423,2 |
| Чистая прибыль, тыс. руб. | ЧП | 603,2 | 663,2 | 60 |
| Среднегодовая стоимость активов, тыс. руб. | А | 3606,4 | 5080 | 1473,6 |
| Стоимость собственного капитала, тыс. руб. | СК | 2884,8 | 3901,78 | 1023,2 |
| Оборачиваемость активов, оборотов | Ка | 2 | 0,23 | -0,3 |
| Коэффициент финансовой зависимости | Кфз | 0,20 | 0,077 | 0,03 |
| Рентабельность продаж, % | Rпр | 0,084 | 0,17 | -0,007 |
| Рентабельность собственного капитала, % | Rск | 0,21 | -0,04 |
Ка = В/А
Кфз = (А-СК) / А = 1- (СК/А)
Rпр = ЧП / В
Rск = ЧП / СК
Факторная модель рентабельности основного капитала:
Rск = ЧП / СК = ЧП / В*В / А*А / СК = Rпр*К / (1-Кфз).
Изменение рентабельности собственного капитала за счет изменения коэффициента финансовой зависимости:
Δ(Rск)кфз = [(Rпр)б*(Ка)б] / [1-(Кфз)о] - [(Rпр)б*(Ка)б] / [1-(Кфз)б] = 0,084*2 / (1-0,23)-0,21 = 0,008
За счет увеличения коэффициента финансовой зависимости рентабельности собственного капитала увеличилась на 0,008.
Изменение рентабельности собственного капитала за счет изменения оборачиваемости активов:
Δ(Rск)ка = [(Rпр)б*(Ка)о] / [1-(Кфз)о] - [(Rпр)б*(Ка)о] / [1-(Кфз)о] = 0,084*1,7 / (1-0,23) – 0,218 = -0,0325
За счет уменьшения оборачиваемости активов р6ентабельность собственного капитала уменьшилась на 0,0325.
Изменение рентабельности собственного капитала за счет изменения коэффициента финансовой зависимости:
Δ(Rск)rпр = [(Rпр)о*(Ка)о] / [1-(Кфз)о] - [(Rпр)б*(Ка)о] / [1-(Кфз)о] = 0,077*1,7 / (1-0,23)-01855 = -0,0155
За счет уменьшения коэффициента финансовой зависимости рентабельность собственного капитала уменьшилась на 0,0155.
Задача 5
|
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
| Вр, тыс. руб. | 4000 | 5200 |
| ПерЗ, тыс. руб. | 1600 | 2320 |
| МД, тыс. руб. | 2400 | 280 |
| Умд, коэффициент | 0,6 | 0,55 |
| Пост З, тыс. руб. | 768 | 972 |
| Ппр, тыс. руб. | 1632 | 1908 |
МД = Вр-ПерЗ
Для факторного анализа
Ппр = Вр*Умд-ПостЗ
Изменение прибыли от продаж за счет изменения постоянных затрат:
ΔПпр постз = (Врп*Умдп-ПостЗо) – (Врп*Умдп-Постзп) = (4000*0,6-972)-1632 = 1428-1632 = -204
За счет увеличения постоянных затрат прибыль от продаж уменьшилась на 204 тыс. руб.
Изменение прибыли от продаж за счет изменения удельного веса маржинального дохода в выручке:
ΔПпр умд = (Врп*Умдо-ПостЗо) – (Врп*Умдп-Постзо) = 1243,38-1428 = -184,62 тыс. руб.
За счет уменьшения удельного веса маржинального дохода в выручке прибыль от продаж уменьшилась на 184,62 тыс. руб.
Изменение прибыли от продаж за счет изменения выручки:
ΔПпр вр = (Вро*Умдо-ПостЗо) – (Врп*Умдо-Постзп) = 1908-1243,38 = 664,62
За счет уменьшения выручки прибыль от продаж увеличилась на 664,62 тыс. руб.
За счет уменьшения выручки прибыль от продаж увеличилась на 664,62 тыс. руб.
Литература
Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – Москва. -20с.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. – Минск, 2001. – 494с.
Савицкая Г.В., Мисуно А.А. Анализ производственно-финансовой деятельности предприятий. – Минск, 2003.-405с.
Савицкая Г.В., Мисуно А.А. Резервы повышения эффективности сельскохозяйственного производства: методика вычисления и подсчета. – Минск, 2002. – 211с.
Смекалов П.Е Ораевская Г.А Анализ хозяйственной деятельности предприятий: Учеб. Для вузов. – Москва, 2004. – 351с.
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. – Москва, 2000. -217с
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ИНСТИТУТ МЕНЕДЖМЕНТА, МАРКЕТИНГА И ФИНАНСОВ
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
По дисциплине: «Теория экономического анализа»
Выполнила: студентка 4 курса
Группы БУ-036
Шевченко Н.А
Проверил:
Новиков В.Г.
Воронеж 2007г.