Дисциплина
Анализ финансово-хозяйственной деятельности
Тема
Анализ эффективности использования трудовых ресурсов
1. Понятие, задачи и источники информации для анализа
Трудовые ресурсы – это та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли.
Достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и, как результат, объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.
Основные задачи анализа:
1) изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям;
2) определение и изучение показателей текучести кадров;
3) выявление резервов трудовых ресурсов, более полного и эффективного их использования.
Источники информации для анализа:
1) план по труду;
2) статистическая отчетность «Отчет по труду»;
3) данные табельного учета;
4) данные отдела кадров;
5) штатное расписание.
2. Анализ использования фонда рабочего времени (ФРВ)
Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить как по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, так и по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию.
Фонд рабочего времени (Т) зависит от численности рабочих (ЧР), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д), и средней продолжительности рабочего дня (П):
Т = ЧР * Д * П
При анализе использования рабочего времени устанавливается динамика фонда рабочего времени и причины его снижения или увеличения. Снижение фонда рабочего времени может происходить за счет целодневных и внутрисменных его потерь. Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени сопоставляют данные фактического и планового баланса рабочего времени. Причины могут быть как внутренние, так и внешние.
Внутренние причины простоев:
дополнительные отпуска с разрешения администрации;
заболевания рабочих с временной потерей трудоспособности;
пробелы;
простои из-за неисправности оборудования, машин, механизмов.
Внешние причины простоев:
несвоевременные поставки материальных ресурсов, топлива, электроэнергии;
забастовки;
стихийные бедствия.
Каждый вид потерь анализируется подробнее, особенно те, которые зависят от предприятия. Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, являются резервом увеличения производства продукции, который не требует дополнительных вложений и позволяет быстро получить отдачу.
По результатам анализа использования фонда рабочего времени разрабатываются предложения, способствующие более эффективному его использованию.
3. Анализ производительности труда
Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей:
1. Обобщающие показатели:
среднегодовая выработка одним рабочим;
среднедневная выработка одним рабочим;
среднечасовая выработка одним рабочим.
2. Частные показатели: - это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость), или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражение за один человеко-час или человеко-день.
3. Вспомогательные показатели – затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ.
Выработка (ВР)– обобщающий показатель производительности труда, она характеризуется отношением объема товарной продукции (ТП) к численности работников (ЧР), т.е. она показывает, сколько товарной продукции произведено на одного работника за определенный период времени (час, день, год):
ВР = V ВП / ЧР
Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка одним работником. Ее величина зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно-производственного персонала (ППП), а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.
Таким образом, на уровень выработки влияют следующие факторы:
1) на среднегодовую выработку продукции одним работником (ГВППП) доля рабочих в общей численности работников (Уд);
2) на среднегодовую выработку одним рабочим (ГВ/ ) – количество отработанных дней одним рабочим за год (Д);
3) на среднедневную выработку продукции одним рабочим (ДВ) - средняя продолжительность рабочего дня (П);
4) на среднечасовую выработку одним рабочим (ЧВ) - факторы, связанные со снижением трудоемкости (это технический уровень производства, организация производства, непроизводительные затраты рабочего времени).
Т.о., необходимо выделить, что при анализе выработки рассматриваются показатели среднегодовой, среднедневной и среднечасовой выработки как на одного рабочего, так и на одного работника. Отсюда можно выделить следующие формулы выработки:
ГВППП = Уд * Д * П * ЧВ; где Уд =(Количество рабочих / Количество ППП) * 100%
ГВ/ = Д * П * ЧВ.
4. Анализ трудоемкости продукции
Трудоемкость является частным показателем производительности труда.
Трудоемкость – это затраты рабочего времени на единицу или весь объем изготовленной продукции.
Рассчитывают два вида трудоемкости:
Трудоемкость единицы продукции (ТЕМК):
ТЕМК = Фонд рабочего времени на изготовление одного вида продукции_ ;
Объем производства продукции в натуральном выражении
2. Трудоемкость одного рубля продукции (общая трудоемкость) - (Темк 1руб):
Темк 1руб = Общий фонд рабочего времени___________________
Объем производства продукции в стоимостном выражении
Трудоемкость одного рубля продукции - показатель обратный среднечасовой выработки продукции.
Снижение трудоемкости – важнейший фактор повышения производительности труда.
Рост производительности труда происходит в первую очередь за счет снижения трудоемкости, а именно за счет:
выполнения оргтехмероприятий (внедрение достижений науки и техники, механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование организации производства и труда);
увеличение удельного веса покупных полуфабрикатов и комплектующих;
пересмотра норм выработки.
В процессе анализа трудоемкости изучают динамику трудоемкости, выполнение плана по ее уровню, причины ее изменения и влияние на уровень производительности труда.
Особенно выделяют сравнение удельной трудоемкости продукции на разных предприятиях, что дает возможность выявить передовой опыт и разработать мероприятия по его внедрению на анализируемом предприятии.
Так как между изменением общей трудоемкости и среднечасовой выработкой существует обратная пропорциональная взаимосвязь, то, зная, как изменилась трудоемкость продукции, можно определить темпы прироста среднечасовой выработки:
∆ЧВ % = ∆ Темк % * 100_ ;
100 - ∆ Темк %
И наоборот, зная темп роста производительности труда (изменение среднечасовой выработки), можно определить процент снижения трудоемкости продукции:
Темк % = ∆ ЧВ % * 100_
100 + ∆ ЧВ %
Общая удельная трудоемкость продукции зависит от тех же факторов, что и среднечасовая выработка рабочих.
5. Анализ фонда оплаты труда (ФОТ).
При анализе ФОТ анализ производится по каждой категории работников (рабочих, служащих, вспомогательного персонала), при этом анализируется как основная заработная плата, так и дополнительная; устанавливаются факторы, влияющие на ФОТ, на среднюю заработную плату, которая рассчитывается по формуле:
ср. ЗП = ____________ Фонд оплаты труда_____________
среднесписочная численность работников
Приступая к анализу использования ФОТ, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой:
1) Абсолютное отклонение (∆ ФОТабс) - определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФОТфакт) с плановым фондом оплаты труда (ФОТпл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:
∆ ФОТабс = ФОТфакт - ФОТпл
Однако абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование ФОТ, так как оно определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.
Для этого рассчитывается относительное отклонение:
2) Относительное отклонение (∆ ФОТотн) - рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой заработной платы и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции:
∆ ФОТотн = ФОТфакт - ФОТпл * V ВПфакт / V ВПпл
Отдельно анализируют заработную плату сдельщиков и повременщиков, а также выявляют влияющие на их факторы.
1) на ФОТ повременщиков влияют следующие факторы:
среднесписочная численность работников (ЧР);
среднегодовая зарплата одного рабочего (ГЗП);
количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д);
среднедневная зарплата рабочего (ДЗП);
средняя продолжительность рабочей смены П);
среднечасовая зарплата одного рабочего (ЧЗП).
Согласно этим факторам фонд повременной заработной платы может быть рассчитан следующими способами:
ФОТ повр = ЧР * ГЗП;
ФОТ повр = ЧР * Д * ДЗП;
ФОТ повр = ЧР * Д * П * ЧЗП.
2) На ФОТ сдельщиков влияют следующие факторы:
объем производства продукции (V ВП);
структура производства;
удельная трудоемкость (Темк);
уровень оплаты труда за один человеко-час (ОТ).
Согласно этим факторам фонд оплаты труда сдельщиков рассчитывается следующим образом:
ФОТсдел = V ВП * Темк * ОТ.
Также при анализе фонда оплаты труда обязательно наблюдается тот факт, что средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты – это является важнейшим условием повышения эффективности производства, так как это ведет к наращиванию темпов расширенного воспроизводства, увеличению прибыли и рентабельности. Если такой принцип не соблюдается, а заработная плата растет быстрее, чем производительность труда, то происходит перерасход ФОТ, увеличение себестоимости продукции и соответственно снижению суммы прибыли. Для анализа данных показателей на предприятии рассчитывается коэффициент опережения производительности труда, который находится как отношение прироста производительности труда к приросту заработной платы:
Копереж. ПТ = Прирост ПТ___ = __∆_ПТ %_
Прирост ср. ЗП ∆ ЗП %
При рациональном использовании ФОТ и эффективной работе предприятия коэффициент опережения производительности труда должен быть больше единицы.