1. Организация предпринимательской деятельности.

Открытое акционерное общество “Комбинат мясной Воронежский” зарегистрировано 31.10.96 г. Регистрационный №3664/13188, код ОКПО
00421090, №3650001529 в реестре государственной налоговой инспекции
Ленинского района. Расчетный счет №300467078 в Ленинском филиале АБ
“Воронеж”(Приложение 2).

Учредительные документы. ОАО “Комбинат мясной Воронежский” действует на основании Устава и Законодательства Российской Федерации.

Новая редакция Устава ОАО “Комбинат мясной Воронежский” разработана в соответствии с требованиями ФЗ “Об акционерных обществах” (приложение 3).

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
ОАО “Комбинат мясной Воронежский” в дальнейшем именуемое “общество” создано путем преобразования государственного предприятия “Комбинат мясной
Воронежский”, является его правоприемником, несет права и обязанности, возникшие у указанного предприятия до момента его преобразования в акционерное общество “Комбинат мясной Воронежский”.

2. ФИРМЕННОЕ НАИМЕНОВАНИЕ И МЕСТОНАХОЖДЕНИЯ ОБЩЕСТВА

Общество имеет свое фирменное наименование — открытое акционерное общество “Комбинат мясной Воронежский”. Фирменное наименование Общества зарегистрировано в соответствии с установленными правовыми актами
Российской Федерации и используется исключительно Обществом. Место нахождения Общества: г. Воронеж. Почтовый адрес: 394006 город Воронеж, ул.Ворошилова,10. общество обязано уведомлять органы государственной регистрации юридических лиц об изменении своего почтового адреса.

3. ЦЕЛЬ И ПРЕДМЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

3.1 целью общества является извлечение прибыли.

3.2 Общество имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.

3.3 Отдельным видам деятельности, перечень которых определяется законом, Общество занимается на основании специального разрешения
(лицензии).

Общество осуществляет производство и реализацию: мяса и субпродуктов, мясных полуфабрикатов, колбасно-кулинарных изделий, пищевых жиров, сухих животных кормов кожевенного сырья, специального и эндокринно-ферментного сырья для медпрепаратов; разрабатывает техническую документацию, осуществляет мероприятия, обеспечивающие выпуск конкурентноспособной на внутреннем и внешнем рынках продукции; осуществляет строительные и ремонтные работы; оказывает услуги населению в вопросах переработки скота, продуктов убоя; выращивает пушных зверей; занимается пчеловодством; организует торговлю мясопродуктов в киосках; организует общественное питание в столовой и кафе; содержит минипивзавод, производит выработку и реализацию пива; в соответствии с требованиями Указа Президента Российской Федерации № 288 от 21.03.92 г. Общество несет ответственность за организацию и осуществление мероприятий по мобилизационной подготовке;

4. ПРАВОВОЕ ПОЛОЖЕНИЕ ОБЩЕСТВА
4.1 Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на самостоятельном балансе. Общество может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
4.2 Общество считается созданным как юридическое лицо с момента его государственной регистрации в установленном Федеральными Законами порядке.
Общество создано без ограничения срока.
4.4 Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения.
Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации.
4.6 Реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг осуществляется по ценам и тарифам, установленным обществом самостоятельно, кроме случаев, предусмотренных Законодательством.

5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ОБЩЕСТВА
5.1 Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.
Общество не отвечает по обязательствам своих акционеров.
5.3. Государство и его органы не несут ответственности по обязательствам
Общества, равно как и Общество не отвечает по обязательствам государства и его органов.

6. СТРУКТУРА ОРГАНОВ УПРАВЛЕНИЯ И КОНТРОЛЯ
6.1 Органами управления Общества являются:
Общее собрание акционеров;
Совет директоров (наблюдательный совет);
Генеральный директор (единоличный исполнительный орган);
Правление (коллегиальный исполнительный орган); ликвидационная комиссия.
6.2 Органом контроля за финансово-хозяйственной и правовой деятельностью
Общества является ревизионная комиссия.

7. ФИЛИАЛЫ И ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА
Общество может создавать филиалы и открывать представительства на территории Российской Федерации и за ее пределами с соблюдением требований действующего законодательства Российской Федерации.
Филиалы и представительства осуществляют свою деятельность от имени
Общества, которое несет ответственность за их деятельность.

8. УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ОБЩЕСТВА
8.1 Уставный капитал Общества составляет 14309392108 рублей. Он составляется из номинальной стоимости акций, приобретенных акционерами и разделен на 16676 штук обыкновенных акций с номинальной стоимостью 858083 рубля.

9. АКЦИИ ОБЩЕСТВА. ОБЩИЕ ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ АКЦИОНЕРОВ
9.2 Все акции Общества являются именными.
10. ДИВИДЕНДЫ
Дивидендом является часть чистой прибыли Общества за текущий год, распределяемая среди акционеров пропорционально числу имеющихся у них акций соответствующей категории и типа, отнесенных на уставной капитал.
Структура предприятия (приложение 1).
Основной структурной производственной единицей комбината является цех — обособленное в административном отношении звено, выполняющее определенную часть общего производственного процесса. На комбинате цехи подразделяются на:
- цех первичной переработки скота;
- колбасно-кулинарный цех;
- Холодильник.
На комбинате используется следующий тип производственной структуры — предметный. Предметная структура имеет большие преимущества. Она упрощает и ограничивает формы производственной взаимосвязи между цехами, сокращает путь движения изделий, упрощает и удешевляет межцеховой транспорт, уменьшает длительность производственного цикла, повышает ответственность работников за качество работ.
Так как на комбинате одновременно изготавливаются серии широкой номенклатуры однородной продукции, выпуск которой повторяется в течение продолжительного времени, такое производство носит название серийное.

2. Производственная инфраструктура.

Все производство комбината делится на основное и вспомогательное. К вспомогательному относят: ремонтная служба, энергохозяйство, транспортное хозяйство.

Ремонтная служба.
Раньше на комбинате в каждом цехе существовали свои ремонтно-механические участки, которые возглавлял мастер (по 12 человек в участке). Для обслуживания оборудования вне 3-х основных цехов существует ремонтно- механическая мастерская (20 человек)(в наст. время 10).
В обязанности этих служб входит:
- весь ремонт оборудования
Монтаж, демонтаж и установку нового оборудования выполняла ремонтно- механическая мастерская. Потребность в запасных частях рассчитывается мастером, который подает заявку. На основании заявки выписываются материалы, а в конце месяца пишется отчет о израсходованных материалах.
План ремонтных работ составляется на год и подписывается главным инженером
(прилагается годовой план ремонта оборудования на 1996 год АООТ Комбината мясной Воронежский по колбасному цеху)(приложение 4). На комбинате осуществляются следующие виды ремонта: текущий, осмотр, средний, капитальный).
Так как комбинат — это пищевая, а не машиностроительная промышленность, то инструментального хозяйства на нем как такового не существует(в связи с ненадобностью). Имеется лишь слесарь-инструментальщик, который при необходимости выполняет все работы, связанные с заточкой, починкой, потребностью в каких-либо инструментах.

Энергохозяйство.
Оборудование, которое обеспечивает бесперебойную работу предприятия в процессе производства — это:
- электродвигатели;
- насосы водоснабжения предприятия и котельной;
- вентиляция;
- компрессорное оборудование;
- холодильник, а также вспомогательное оборудование.
Исходя из суммарной мощности всего электрооборудования рассчитывается установленная мощность предприятия. То оборудование, которое фактически работает, определяется по счетчику и называется Активная мощность и контролируется ОГЭ (отделом главного энергетика).
В обязанности ОГЭ входит производство и учет теплоэнергии, которую вырабатывает котельная в виде пара. Он используется: при производстве продукции в холодное время года для отопления для отопления жилого фонда.
Пар — это расчетная величина, которая складывается из количества сожженного газа. Это количество переводится в условные единицы топлива и пересчитывается в тепловую энергию, которая выражается в калориях.
Что касается воды, также стоит прибор учета.
В организацию работы энергохозяйства входит учет, контроль, заключение договоров со сбытом энергоносителей ( водоканал, обл.газ, межрегионгаз, энергосбыт). С этими организациями давно существуют тесные взаимоотношения.
В энергохозяйство входят службы:
1. Электроучасток
2. Участок теплоснабжения (котельная).
3. Штат обслуживающий холодильники
4. Служба лаборатории КИПиА (контрольно-измерительных приборов и автоматики).

Транспортное хозяйство.
Каждый день на планерке начальники цехов подают заявки и решается, кому дать транспорт. Решение доводится до начальника транспортного участка, который в свою очередь доводит его до диспетчера. Диспетчер выдает водителям путевые листы. На основании путевых листов в конце месяца делается диспетчером отчет о тонно-километрах. Они сдаются в бухгалтерию.

3. Маркетинг.

На предприятии существует отдел сбыта (жалкое подобие маркетинговой службы), который занимается сбытом и реализацией выпускаемой продукции.
Главной целью отдела сбыта является получение прибыли за счет роста объема продаж (концепция интенсификации коммерческих усилий). Задачей отдела сбыта служит заключение договоров на поставку продукции, выпускаемой комбинатом.
Отдел сбыта состоит из начальника ОС и экспедиторов.
Схема заключения договоров на поставку следующая:
В начале года юрист, товаровед и начальник ОС едут во все торговые точки города и заключают договора на поставку. На основании заключенных договоров планируется примерный выпуск продукции. Торговые точки подают заявки, и по заявкам выпускается продукция, которая развозится на следующий день кольцевым способом.
На рынке предприятие уже очень давно и занимает не последнее место среди своих конкурентов по объемам продаж своей продукции. Комбинат обслуживает только город Воронеж. Спрос на продукцию, выпускаемую комбинатом и вообще на колбасные изделия, стабилен (лишь с незначительными сезонными изменениями). Продукция предприятия известна покупателям своим качеством, она экологически чистая. Широкий ассортимент выпускаемой продукции позволяет удовлетворить любые вкусы покупателей.
Виды выпускаемой продукции:

|наименование |отпускная |наименование |отпускна|
| |цена с НДС| |я цена с|
| | | |НДС |
|колбасные изделия вареные |Сардельки 1с. |16.28 |
|Диабетическая в.с. |20.04 |Сардельки говяжьи 1с. |15.00 |
|Воронежская новая |17.48 |Полукопченые: |
|Останкинская |19.88 |Польская п.с. |23.00 |
|Особая |15.89 |Армавирская в.с. |27.56 |
|Адмиралтейская |25.20 |Одесская 1с. |22.65 |
|Любительская |22.51 |Говяжья 1с. |21.36 |
|Любительская свиная |25.12 |Таллинская в.с. |24.10 |
|Докторская |19.81 |Украинская жареная |36.82 |
|Питательная |17.95 |Колбаски охотничьи |34.51 |
|Говяжья |17.21 |копченые |
|Прима |21.35 |Особенная с.к. в.с. |49.12 |
|Молочная |18.00 |Столичная |55.64 |
|Краснодарская |25.34 |Московская |41.25 |
|Столичная |25.88 |Любительская |42.07 |
|Фирменная |18.20 |Сервелат |40.00 |
|Южная 1сорт |13.46 |Копчености |
|Онежская |15.85 |Бекон столичный |50.84 |
|Московская |16.40 | | |
|Ливерная обыкновенная |16.58 |Корейка в.к. |39.90 |
|Отдельная |17.32 |Корейка в.к. |32.71 |
|Для завтрака |14.00 |Грудинка в.к. |37.55 |
|Юбилейная |14.11 |Грудинка с.к. |35.10 |
|Имбирная |15.84 |Грудинка с.к. |30.27 |
|Особая |16.31 | Грудинка к.з |34.39 |
|Аппетитная к завтраку |14.33 |Корейка к.з. без кости|41.50 |
|Русская в.с. |19.88 |Грудинка к.з. без кости |37.40 |
|Фаршированная языковая |35.00 |Окорок деликатесный к.з. |59.20 |
|Столовая 1 сорт |19.30 |Карбонаж Российский |61.00 |
|Ливерная пикантная 1с. |13.47 |Бекон любительский к.з. |31.83 |
|Молодежная п.с. |15.30 |Ветчина в форме |57.88 |
|Чайная |15.00 |Ветчина вареная в |34.07 |
| | |оболочке | |
|Пряная |14.69 |Буженина запеченная |61.21 |
|Оригинальная |13.32 |Пастрома к.з. |59.27 |
|Сосиски особые в.с. |19.08 |Карбонад запеченный |64.51 |
|Сосиски молочные |18.89 |Филей с.к. |69.08 |
|Сосиски Подольске |18.68 |Шейка с.к. |67.39 |
|Сосиски студенческие |17.08 |Шейка московская |66.30 |
|1с. | | | |
|Сос-ки к пиву |27.43 |Шпик соленый в/без шкуры |16.66 |
|подкопченные | | | |
|Сосиски говяжьи 1с. |15.84 |Ветчина коломенская |30.06 |
|Сосиски русские |16.00 |Говядина закупочная |22.07 |
| | |Говядина пряная |34.66 |
| | |Шпик по-домашнему |16.98 |
| | |Шпик венгерский |19.10 |
| | |Шпик копченый |20.02 |
| | |Балык свиной в оболочке |55.43 |
| | |Рулет к.з. |51.45 |
| | |Бекон прессованный 1с. |32.26 |

Цены на всю продукцию ниже себестоимости (некоторые цены фиксированы государством). Рентабельность не более 10%. Есть продукция, которая имеет рентабельность 0%. С начала своей работы комбинат только увеличивает ассортимент выпускаемой продукции, поэтому, говоря о жизненном цикле можно сказать, что продукция вечная.
Конкурентами ОАО “Комбинат мясной Воронежский” являются:
Н-Воронежский, Калачеевский, Сагуновский, Россошанский, Н-Девицкий,
Поворинский, Лискинский, Алексеевский, мясокомбинаты Воронежской области
(Холодильник №4, Колбасные цеха облпотребсоюза).
На комбинате применяются различные маркетинговые инструменты для привлечения покупателей:
- Для оптовых покупателей комбинат сам доставляет товар в пределах города за свой счет;
- руководство комбината придерживается рыночных цен на свою продукцию, даже если эта цена ниже себестоимости.
- для конечного потребителя открыты ряд киосков по городу и магазин при комбинате, где покупатель может купить свежую продукцию по отпускным ценам.
Из-за дороговизны рекламы, комбинат не может позволить себе такие расходы, поэтому он ищет новые, более дешевые представления своей продукции покупателям. каждый акт продажи несомненно сопровождается личной рекламой продавца о своем товаре. Каждый работник комбината в результате личного контакта с потенциальными покупателями старается максимально довести информацию о выпускаемой продукции и заинтересовать их в покупке хотя бы одного из ассортимента предлагаемого товара.

4. Организация технической подготовки производства.

При создании товара разработчику нужно воспринимать идею на трех уровнях. Основополагающим является уровень товара по замыслу, на котором дают ответ на вопрос: что в действительности будет приобретать покупатель?
Ведь, по существу, любой товар — это заключенная в упаковку услуга для решения какой-то проблемы. Задача деятеля рынка — выявить скрытые за любым товаром нужды и продавать не свойства этого товара, а выгоды от него. Как видно из рисунка, товар по замыслу — сердцевина понятия товара в целом.

Товар с подкреплением

Товар в реальном исполнении

Товар по замыслу

Монтаж

упаковка

марочное свойства название основная поставки и выгода или послепродажное кредитование услуга обслуживание

качество внешнее оформление

гарантия

Разработчику предстоит превратить товар по замыслу в товар в реальном исполнении. Товар в реальном исполнении может обладать пятью характеристиками: уровнем качества, набором свойств, специфическим оформлением, марочным названием и специфической упаковкой.

И наконец, разработчик может предусмотреть предоставление дополнительных услуг и выгод, составляющих вкупе товар с подкреплением. Идея подкрепления товара заставляет деятеля рынка присмотреться к существующей у клиента системе потребления в целом, “к тому, как покупатель товара комплексно подходит к проблеме, которую он пытается решить благодаря использованию товара.” При таком подходе деятель рынка выявить немало возможностей подкрепить свое товарное предложение наиболее эффективным с точки зрения конкуренции способом.

5. Производственная мощность.

Объем основных производственных фондов и степень их использования определяют величину производственной мощности предприятия.

Производственная мощность предприятия — это максимально возможный выпуск продукции за единицу времени в натуральном выражении в установленных планом номенклатуре и ассортименте, при полном использовании производственного оборудования и площадей, с учетом применения передовой технологии, улучшения организации производства и труда, обеспечения высокого качества продукции.

Производственная мощность характеризует работу основных фондов в таких условиях, при которых можно полностью использовать потенциальные возможности, заложенные в средствах труда.

Производственные мощности измеряются, как правило, в тех же единицах, в которых планируется производство данной продукции в натуральном выражении
(тоннах, штуках).

Например, производственная мощность мясного комбината:

1. Выработка мяса - 80,4 тн в смену

2. Колбасных изделий - 16 тн в смену

3. Емкость холодильника - 2,7 тыс. тн. единовременного хранения.

Производственная мощность предприятия определяется по мощности ведущих производственных цехов, участков или агрегатов, т.е. по мощности ведущих производств. Ведущими считаются цех, участок, агрегат, которые выполняют основные и более массовые операции по изготовлению продукции и в которых сосредоточена преобладающая часть оборудования.

При разработке производственной программы может оказаться, что отдельные производства (вспомогательные) отстают от ведущих. В таких случаях разрабатываются организационно-технические мероприятия по ликвидации “узких мест”: перераспределение работ между исполнителями, увеличение сменности работы, внедрение научной организации труда, перераспределение оборудования между цехами, углубление специализации и кооперирования, улучшения технической оснащенности производства, модернизация и пополнение парка оборудования.

Основными элементами, определяющими величину производственной мощности предприятия, являются: состав оборудования т его количество по видам; технико-экономические показатели использования машин и оборудования; фонд времени работы оборудования; производственная площадь предприятия (основных цехов); намечаемые номенклатура и ассортимент продукции, непосредственно влияющие на трудоемкость продукции при данном составе оборудования.

Производственную мощность ведущего производства можно определить по формуле:

[pic]

М=[pic]

где М — производственная мощность цеха, участка в принятых единицах измерения; n — число единиц ведущего оборудования в цехе;

Fmax — максимально возможный фонд времени работы ведущего оборудования, ч;

Мт — прогрессивная норма трудоемкости обработки изделия на ведущем оборудовании, ч.

При определении состава оборудования учитывается все оборудование по видам, установленное на начало года, а также то, которое должно быть введено в эксплуатацию в плановом году. В расчет мощности не включаются резервное оборудование, а также оборудование, находящееся во вспомогательных цехах (ремонтных, инструментальных) и в ведении технических служб предприятия.

Определение фонда времени работы оборудования имеет специфику для предприятий с прерывным и непрерывным процессами производства. Для предприятий с непрерывным процессом производства он рассчитывается исходя из полного календарного времени работы оборудования за вычетом часов, отводимых в плане на ремонт. Для предприятий с прерывным процессом производства годовой фонд времени работы оборудования исчисляется путем умножения числа рабочих дней в году на количество работы в сутки, исключая ту часть рабочего времени, которая отводится в планируемом году на ремонт оборудования.

Следует учесть, что при расчете величины мощности не принимаются во внимание простои оборудования, которые могут быть вызваны недостатками рабочей силы, сырья, топлива, электроэнергии или организационными неполадками, а также потери времени, связанные с ликвидацией брака продукции.

Производственная мощность предприятия не является постоянной величиной.
По мере использования новой техники, внедрения прогрессивной технологии, материалов, развития специализации и кооперирования, совершенствования структуры производства, повышения квалификации работающих, улучшения организации производства и труда производственные мощности изменяются.
Поэтому они подлежат периодическому пересмотру.

Применяется несколько понятий, характеризующих производственные мощности: входная (входящая) производственная мощность — мощность на начало года, показывающая, какими производственными возможностями располагает предприятие в начале планового периода; выходящая (выходная) производственная мощность — это мощность на конец года, определяемая суммированием входящей и вводимой мощностей за вычетом выбывающей; проектная производственная мощность — предусмотренная проектом строительства, реконструкции и расширения предприятия.

Для определения соответствия производственной программы имеющейся мощности исчисляется среднегодовая производственная мощность, которой предприятие, отрасль промышленности располагают в среднем за год. Она определяется путем прибавления к мощности на начало года среднегодового ввода мощности и вычитания среднегодового ее выбытия.

Для расчета используют формулу:

Мср.г= Мн+[pic],

где Мср.г — среднегодовая мощность предприятия;

Мн — мощность на начало года (входная);

Мw — ввод мощностей в течении года;

МL — ликвидация (выбытие) мощностей в течение года; n1,n2 — количество полных месяцев с момента ввода мощностей в действие до конца года и с момента выбытия мощностей до конца года.

Уровень использования производственной мощности измеряется рядом показателей. Основной из них — коэффициент фактического
(планового)использования производственной мощности Ки.м. Он определяется отношением фактически (по плану) произведенной продукции за определенный период времени к среднегодовой производственной мощности за тот же период и рассчитывается по формуле:

Ки.м.=П/Мср.г.,

где П — количество фактически выработанной продукции предприятием в течение года в натуральных или стоимостных единицах измерения;

Мср.м. — среднегодовая производственная мощность в тех же единицах измерения.

Следующий показатель — коэффициент загрузки оборудования — отношение фактически используемого фонда времени (в станкочасах) всего оборудования или его групп к располагаемому фонду времени по тому же кругу оборудования за тот же период. Этот показатель выявляет излишнее или недостающее оборудование.

Успешное функционирование основных фондов и производственных мощностей зависит от того, насколько полно реализуются экстенсивные и интенсивные факторы улучшения их использования. Экстенсивное улучшение использования основных фондов и производственных мощностей предполагает, что, с одной стороны, будет увеличено время работы действующего оборудования в календарный период, а с другой, — повышен удельный вес действующего оборудования в составе всего оборудования, имеющегося на предприятии.

Хотя экстенсивный путь улучшения использования основных фондов и производственных мощностей использован пока не полностью, он имеет свой предел. Значительно шире возможности интенсивного пути. Интенсивное улучшение использования основных фондов и производственных мощностей предполагает повышение степени загрузки оборудования во времени. Повышение интенсивной загрузки оборудования может быть достигнуто при модернизации действующих машин и механизмов, установлении оптимального режима их работы.

Существенным направлением повышения эффективности использования производственных мощностей является совершенствование структуры основных производственных фондов. Поскольку увеличение выпуска продукции достигается только в ведущих цехах, то важно повышать их долю в общей стоимости основных фондов.

В современных условиях появился еще один фактор, обусловливающий повышение эффективности использования основных фондов и производственных мощностей. Это развитие акционерной формы хозяйствования и приватизации предприятий. В обоих случаях трудовой коллектив становится собственником основных фондов, получает возможность реально распоряжаться средствами производства, включая самостоятельное формирование производственной структуры основных фондов, а также прибылью предприятия, что позволяет увеличивать целевое инвестирование.

6. Организация и планирование материально-технического обеспечения.

Формирование портфеля заказов происходит на ярмарках. Заключаются договора, и по договорам планируется ежемесячный выпуск колбасных изделий.
На основе этого считается сколько нужно скотины, вспомогательных материалов
(соль, специи, шпагат, оболочка и т.д.). на основе этого планируется расход воды, газа, электроэнергии, дров, пара.

Служба материально-технического Обеспечения предприятия делится на:

1. Отдел снабжения. а) запчасти для автооборудования (технический); б) вспомогательные материалы для производства колбасных изделий
(компоненты для выработки колбасы).

2. Отдел заготовок. а) обеспечение производство сырьем.

3. Отдел сбыта. а) наблюдение за выполнением договоров на поставку колбасных изделий.

Формы МТО: заключение договоров с колхозами и спецхозами на поставку животных.

Для бесперебойной работы должен быть определенный график. В зависимости от портфеля заказов мы должны планировать заключение договоров с колхозами и спецхозами.

Порядок снабжения цехов материальными ресурсами:

Привозят скотину — убойный цех — холодильник — колбасный цех.

Входящие документы:

Ветеринарное свидетельство форма 2;

Товарно-транспортная накладная.

Из убойного цеха: мясо; суб/продукты; шкура; кишечная оболочка; жир; мясо/мука.

7. Производственная программа.

Важнейший раздел плана развития предприятия — производственная программа, или план производства продукции. Показатели производственной программы: темп роста производства товарной (валовой) продукции, производство важнейших видов продукции в натуральном выражении ( с указанием “в том числе продукции для экспорта”), включая показатель качества продукции.

Основой для определения в плане объема продукции в стоимостном выражении служит план производства промышленной продукции в натуральном выражении.

Задания по производству продукции в натуральном выражении устанавливаются в единицах измерения, учитывающих особенности потребления отдельных видов изделий. Такими единицами могут быть тонны, метры, штуки и т.д. Во всех случаях единица измерения должна отражать специфику производства и потребления разных видов продукции, стимулировать производство наиболее эффективных и высококачественных изделий и способствовать использованию материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Неотъемлемой частью производства продукции в натуральном выражении является задание по дальнейшему повышению качества продукции. Качество важнейших видов продукции должно отвечать по своим технико-экономическим показателям высшим достижениям отечественной и зарубежной техники на всех стадиях проектирования и изготовления продукции. Соответственно с этими требованиями предусматриваются замена и снятие с производства устаревшей продукции или модернизация устаревших изделий, улучшение основных технических характеристик выпускаемой продукции, соблюдение требований стандартов, технических условий и другой технической документации.

В планах выпуска продукции предприятий предусматриваются задания по снятию с производства устаревших видов изделий, т.е. продукции, не соответствующей современным требованиям национальной экономики и населения страны, морально устаревшей; указываются конкретные сроки замены устаревших изделий, а также новые виды изделий (типы, модели), их заменяющие.

Стоимостными показателями производственной программы являются: объем реализации, товарная, валовая продукция.

По объему реализуемой продукции оценивается производственно- хозяйственная деятельность отраслей, объединений и предприятий. Объем реализуемой продукции в плане определяется как стоимость предназначенных к поставке и подлежащих к оплате в плановом периоде: готовых изделий; полуфабрикатов собственного производства; работ промышленного характера, предназначаемых к реализации на сторону (включая капитальный ремонт своего оборудования и транспортных средств, выполняемый силами промышленно- производственного персонала), а также как реализация продукции и выполнение работ для своего капитального строительства и других непромышленных хозяйств, находящихся на балансе предприятия.

Объем реализуемой продукции по плану Рп можно определить по следующей формуле:

Рп=Тп + Он.п1 — Он.п2, где Тп - объем товарной продукции по плану;

Он.п1, Он.п2 - остатки нереализованной продукции на начало и конец планового периода.

Важными показателями плана, позволяющими определить общий объем промышленной продукции, ее структуру, темпы роста производительности труда, фондоотдачу и другие экономические показатели, служат товарная и валовая продукция.

Объем товарной продукции в плане включает стоимость: готовых изделий, предназначенных для реализации на сторону, своему капитальному строительству и непромышленным хозяйствам своего предприятия; полуфабрикатов своей выработки и продукции вспомогательных и подсобных производств, предназначенных к отпуску на сторону; стоимость работ промышленного характера, выполняемых по заказам со стороны или непромышленных хозяйств и организаций своего предприятия.

Объем валовой продукции Вп включает весь объем работ, намеченный к выполнению в данном плановом периоде; определяется он по следующей формуле:

Вп = Тп — Нп + Нк,

где Нп ,Нк — остатки незавершенного производства, полуфабрикатов и инструмента своего производства на начало и конец планового периода.

Объем реализуемой продукции так же, как и товарной продукции, определяется: в плане — в действующих оптовых ценах предприятий; в отчете — а) в сопоставимых оптовых ценах предприятий на определенную дату (так называемых неизменных ценах), необходимых для определения динамики производства, б)в оптовых ценах предприятий, действующих в отчетном периоде
(для использования в расчетах себестоимости).

Что касается вспомогательных и обслуживающих цехов, следует отметить, что и для них разрабатывается производственная программа, которая непосредственно связана с объемом поступаемого на предприятие сырья для производства продукции.

8. План продаж.

Чтобы обеспечить стабильную работу, предприятию необходимо найти стабильный рынок сбыта. В связи с этим его продукция должна соответствовать требованиям, которые предъявляют к ней потребители, касающимся главным образом качества продукции и цены единицы продукции.

Известно, что повышение качества изделий часто связано с большими дополнительными расходами. Не все потребители готовы платить более высокую цену за изделие при малозаметном улучшении его качества, но для некоторых из них даже мизерное улучшение характеристик изделия имеет огромное значение, и они не считаются с возрастанием его цены.

Немало покупателей, которые довольствуются и средним уровнем качества изделия.

На рынке в разное время самопроизвольно возникает точка пересечения кривых роста цены и качества продукции, которая показывает то соотношение этих основных конкурирующих показателей — цены и качества продукции — для различных категорий потребителей, за пределами которого рост цены товара не окупается выгодой от повышения его качества. При этом имеется по крайней мере 3 таких точки отсчета:

Х

1 2 3

качество

цена

У

1 — покупатель не придает значения относительно высокому качеству продукции, которое требует дополнительных расходов, и станет искать более дешевый товар;

2 — качество и цена устраивают покупателя;

3 — покупатель готов платить более высокую цену за улучшенное качество товара.

Коммерческие и технические службы предприятия добиваются в первую очередь усредненных качества и цены продукции с расчетом на широкий круг покупателей. Отступление от достигнутого среднего уровня (линия 2 на рис.) в ту или иную сторону может производиться по особой договоренности с потребителями.

Чтобы не отстать от конкурентов, специалисты, ответственные за конкурентоспособность продукции, осуществляют непрерывный контроль за ценами и качеством продукции на рынках сбыта и принимают меры при обнаружении недостатков.

9. Оперативное управление производством.

В обязанности работников оперативно-календарного планирования (ОКП) входят обеспечение каждого рабочего информацией о его рабочем месте и задании на текущую рабочую смену, на ближайшие дни, месяц, неделю, обеспечение его исправно работающими приборами, оборудованием, инструментом, материалами, заготовками, а также организация согласованной работы всего коллектива, при которой каждый рабочий дополняет другого.

ОКП является текущим продолжением развернутого планирования производства и включает: детализацию текущего плана предприятия и доведение его заданий до каждого цеха, отдела, участка, бригады, рабочего. Планы и графики при этом составляются на квартал, декаду, месяц, сутки, смену, а иногда на каждый час; организацию доставки на рабочие места материалов, заготовок, инструмента, вывоз готовой продукции, отходов производства, обеспечение исправности оборудования, подачу энергии, топлива, сжатого воздуха, организацию контроля качества; обеспечение сплошного контроля за ходом производственного процесса и оперативное устранение неполадок и сбоев работы на каждом рабочем месте.

Одной из самых распространенных, важных и наиболее сложных функций ОКП является распределение работ по рабочим местам.

С одной стороны, распределение работ по рабочим местам является заключительным процессом планового управления производством; с другой стороны, число возможных вариантов распределения работ по рабочим местам очень велико. Если распределяется число работ [pic] по количеству взаимозаменяемых рабочих мест [pic], то общее число возможных вариантов распределений Вр равно:

Вр=[pic][pic].

Распределение работ по рабочим местам осуществляется поэтапно: в цехах, затем на участках и, наконец, в бригадах. Основная задача распределения — обеспечение полного и четкого выполнения заданий производственной программы и сохранение ритмичной работы предприятия, его цехов, участков, бригад и рабочих.

Более сложным является распределение работ на серийных, мелкосерийных и единичных производствах ввиду необходимости учета различной индивидуальной производительности действующего оборудования и труда рабочих, так как одну и ту же работу рабочие одной и той же профессии, даже имея одинаковый квалификационный разряд, с помощью различных технических средств выполняют за разное время. Объясняется это тем, что производительность рабочего места определяется множеством факторов, включая профессиональные навыки и индивидуальные способности рабочих, исправность оборудования, наличие инструмента и др.

Очевидно, что каждый из [pic][pic] возможных вариантов распределения будет отличаться от любого другого как величиной суммарных трудовых и денежных затрат, так и промежутком времени (длительность цикла), в течение которого будут выполняться работы. Очевидно, что оптимальный вариант распределения по критерию оптимальной производительности может быть получен только при использовании экономико-математических методов, т.е. при объективном распределении работ по рабочим местам с использованием соответствующих моделей, выверенных норм и нормативов.

На практике задания по рабочим местам часто распределяются производственными мастерами или бригадами исключительно на основе их личного опыта. При отсутствии иного способа — это единственный выход.
Однако при субъективном распределении работ по рабочим местам не используется такой резерв экономии и повышения эффективности производства, как учет различий производительности труда рабочих.

Чтобы в максимальной мере использовать этот резерв, необходимо в первую очередь, наиболее точно определить путем наблюдений и расчетов время выполнения каждой производственной операции на каждом рабочем месте.

10. Качество продукции.

Качество продукции — важнейший показатель деятельности предприятия.
Повышение качества продукции в значительной мере определяет выживаемость предприятия в условиях рынка, темпы научно-технического прогресса, рост эффективности производства, экономию всех видов ресурсов, используемых на предприятии. Рост качества продукции — характерная тенденция работы всех ведущих фирм мира. Она охватила весь мир, будь то европейские, американские или азиатские предприятия. И качество выпускаемой продукции — основная конкуренция между фирмами.

Что же такое качество продукции? Качество — это совокупность свойств продукции, обусловливающих ее пригодность удовлетворять определенные потребности в соответствии с ее назначением.

Качество продукции не ограничивается только одним свойством, это совокупность свойств. Выделим эти свойства. Свойства продукции количественно выражаются в показателях качества. Общепризнанна классификация десяти групп свойств и соответственно показателей.
Показатели назначения характеризуют полезный эффект от использования продукции по назначению и обусловливают область применения продукции.
Показатели надежности — безотказность, сохранность, ремонтопригодность, а также долговечность изделия. В зависимости от особенностей оцениваемой продукции для характеристики надежности могут использоваться как все четыре, так и некоторые из указанных показателей.

Показатели технологичности характеризуют эффективность конструкторско- технологических решений для обеспечения высокой производительности труда при изготовлении и ремонте продукции. Именно с помощью технологичности обеспечивается массовость выпуска продукции, рациональное распределение затрат материалов, средств, труда и времени при технологической подготовке производства, изготовлении и эксплуатации продукции.
Показатели стандартизации и унификации — это насыщенность продукции стандартными, унифицированными и оригинальными составными частями, а также уровень унификации по сравнению с другими изделиями.
Эргономические показатели отражают взаимодействие человека с изделием и комплекс гигиенических, антропометрических, физиологических и психологических свойств человека, проявляющихся при пользовании изделием.
Эстетические показатели характеризуют информационную выразительность, рациональность формы, целостность композиции, совершенство исполнения и стабильность товарного вида изделия.
Показатели транспортабельности выражают приспособленность продукции для транспортирования.
Патентно-правовые показатели характеризуют патентную защиту и патентную чистоту продукции и являются существенным фактором при определении конкурентоспособности.
Экологические показатели — это уровень вредных воздействий на окружающую среду, которые возникают при эксплуатации или потреблении продукции.
Показатели безопасности характеризуют особенности продукции для безопасности покупателя и обслуживающего персонала, т.е. обеспечивают безопасность при монтаже, обслуживании, ремонте, хранении, транспортировании, потреблении продукции.

Совокупность перечисленных показателей формирует качество продукции.
Изделие должно быть надежным, эстетически радующим глаз, хорошо выполнять свои функции, то есть удовлетворять те потребности, для которых оно предназначено. Но помимо всех этих показателей важна и цена с ценой связан вопрос экономически оптимального качества, или экономически рационального качества. Под экономически оптимальным качеством понимается соотношение качества и затрат, или цена единицы качества, что можно представить такой формулой:

Копт= [pic]

где Копт — экономически оптимальное качество;

Q — качество изделия;

C — затраты на приобретение и эксплуатацию изделия, руб.

Качество продукции в условиях современного производства — важнейшая составляющая эффективности, рентабельности предприятия и поэтому ему необходимо уделять постоянное внимание. Заниматься качеством должны все — от директора предприятия до конкретного исполнителя любой операции. Все процессы по обеспечению, проектированию, сохранения качества объединены в систему управления качеством.

Управление качеством — действия, осуществляемые при создании и эксплуатации или потреблении продукции, в целях установления, обеспечения и поддержания необходимого уровня ее качества.

Сущность всякого управления заключается в выработке управляющих решений и последующей реализации предусмотренных этими решениями управляющих воздействий на определенном объекте управления. При управлении качеством продукции непосредственными объектами управления, как правило, являются процессы, от которых зависит качество продукции. Они организуются и протекают как на допроизводственной стадии, так и на производственной и послепроизводственной стадиях жизненного цикла продукции.

Основной задачей каждого предприятия является качество производимой продукции и предоставляемых услуг. Успешная деятельность предприятия должна обеспечиваться производством продукции и услуг, которые отвечают четко определенным потребностям, сфере применения или назначения; удовлетворяют требованиям потребителя; соответствуют применяемым стандартам и техническим условиям; отвечают действующему законодательству и другим требованиям общества; предлагается потребителю по конкурентоспособным ценам; направлены на получение прибыли.
Управление качеством продукции должно осуществляться системно, т.е. на предприятии должна функционировать система управления качеством продукции, представляющая собой организационную структуру, четко распределяющую ответственность, процедуры, процессы и ресурсы, необходимые для управления качеством.

В последние годы широкое распространение получили стандарты ИСО серии
9000, в которых отражен международный опыт управления качеством продукции на предприятии. В соответствии с этими документами выделяется политика в области качества — непосредственно система качества, включающая обеспечение, улучшение и управление качеством продукции.

Политика в области качества может быть сформулирована в виде принципа деятельности предприятия или долгосрочной цели и включать: улучшение экономического положения предприятия; расширение и завоевание новых рынков сбыта; достижение технического уровня продукции, превышающего уровень ведущих предприятий и фирм; ориентацию на удовлетворение требований потребителя определенных отраслей или определенных регионов; освоение изделий, функциональные возможности которых реализуются на новых принципах; улучшение важнейших показателей качества продукции; снижение уровня дефектности изготавливаемой продукции; увеличение сроков гарантии на продукцию; развитие сервиса.

В соответствии со стандартами ИСО жизненный цикл продукции, который в зарубежной литературе обозначается как петля качества, включает 11 этапов.

Политика предприятия в области качества

Система качества

Обеспечение качества Управление качеством Улучшение качества

Изготовитель

Потребитель

С помощью петли качества осуществляется взаимосвязь изготовителя продукции с потребителем, со всей системой, обеспечивающей решение задачи управления качеством.

Службы управления качеством. На предприятии “Мясной комбинат
Воронежский” существует служба управления, которая состоит из:

Главный технолог; технологи по производственным цехам; технолог в ППО (планово-производственный отдел), которые осуществляют контроль за качеством согласно действующим нормам списания сырья, вспомогательных материалов, соблюдением контрольных норм выходов;

ОПВК (отдел производственно-ветеринарного контроля); лаборатория, осуществляющие входной и выходной контроль.

Вся продукция комбината сертифицирована.

11. Организация и планирование труда, заработной платы.

Численность работников на предприятии по категориям персонала следующая: рабочих 345 руководителей 42 специалистов 44 др. Служащих 4 итого промышленного производства 435 методика расчета плановой численности рабочих-сдельщиков:

-по объему продукции

-по нормам выработки

-по нормам времени действующим на предприятии

-по расценкам действующим на предприятии.

Общитывается время необходимое для выработки продукции и исходя из планового баланса рабочего времени на 1 рабочего рассчитывается численность рабочих.

Структура баланса рабочего времени.

Баланс рабочего времени=365-праздничные дни-отпуск-болезни-без содержания.

Комбинат не использует расчет повышения дневной и месячной нормы выработки ,также не использует поощрительные системы.

Баланс рабочего времени на 1998 год.
| |число дней по плану |
|Календарный фонд времени |365 |
|выходные и праздничные дни |114 |
|календарный фонд рабочего времени |251 |
|Дни неявок: | |
|очередной отпуск |24 |
|по болезни |5 |
|б/с. |3 |
|Прочие неявки |- |
|итого неявок |31 |
|плановый фонд рабочего времени |219 |

Баланс рабочего времени считается на одного среднесписочного рабочего.

Планирование численности промышленно-производственного персонала.
Важнейшей задачей планирования численности персонала является определение потребности во всех категориях работников, необходимых для обеспечения бесперебойного производственного процесса и выполнения гос. плана в пределах установленных лимитов численности рабочих и служащих.
При планировании численности рабочих определяются среднесписочный и явочный их состав. Численность всех других категорий работающих планируется только по среднесписочному составу.

В результате приема и увольнения работающих списочный состав меняется, поэтому для характеристики численности и состава кадров наряду с расчетом количества работников на одну календарную дату определяется так же среднесписочное число работающих за определенный период. Для этого суммируется численность работающих за каждый день (включая выходные и праздничные дни) и делится на число календарных дней.

Планирование численности рабочих повременщиков.

Планирование численности вспомогательных рабочих, выполняющих работы, на которые имеются нормы обслуживания, сводится к определению общего количества объектов обслуживания с учетом сменности работ.

Частное от деления этого количества на норму обслуживания составит явочное число рабочих. Чтобы от явочного числа перейти к среднесписочному составу, нужна поправка на коэффициент.

Ксп=[pic], планирован. число рабочих дней.

При этом главным является правильное установление норм обслуживания.

Численность вспомогательных рабочих рассчитывается так:

Рсп= [pic]

Нобс — норма обслуживания, т.е. количество единиц оборудования производственных площадей и т.п., обслуживаемое одним или группой вспомогательных рабочих.

S — число смен в сутки.

М — число рабочих мест.

На предприятии действует штатное расписание, которое содержит численность персонала и должностные оклады и должности. Штатное расписание утверждается директором предприятия.

Директор имеет право изменять структуру, штаты цехов и отделов заводоуправления в пределах нормативов по численности руководителей и специалистов.

Выписка из штатного расписания заводоуправления.

Оклад в месяц (в руб.)

Ген. Директор 1960

Гл. Инженер 1600

Гл. Технолог 1410

Гл. Бухгалтер 1440

Зам. Гл. Бухгалтера 1400

Нач. Отд кадров 1190

Водитель ГАЗ 31029 800

Нач. Колбасного цеха 1410

Бухгалтер 760-910

Планирование численности непромышленного персонала.

Численность непромышленного персонала определяется по укрупненным нормам обслуживания (уборщики — по количеству квадратных метров площади помещений, повара — по количеству порций, гардеробщики — по числу людей, обслуживаемых гардеробом и т.д. и по количеству точек обслуживания (вахтеры, курьеры и т.д.).

Если фактическая численность служащих по отдельным структурным подразделениям ниже предусмотренной нормативами и при этом обеспечивается выполнение возложенных на данных работников обязанностей с соблюдением правил техники безопасности и технической эксплуатации, то их численность устанавливается на уровне фактической. В пределах нормативной численности допускается увеличение численности работников одних структурных подразделений за счет сокращения численности работников других подразделений.

Контракты.

На комбинате контрактная система пока не используется. Прием человека на работу происходит следующим образом: в отделе кадров (если есть потребность в рабочем данного профиля) пишет заявление о приеме на работу. Это заявление подписывает директор.

Производительность труда.

Рост производительности труда является главным фактором прироста объема продукции, темпы ее роста предопределяют темпы развития общественного производства и повышения его эффективности.

Планирование производительности труда позволяет установить уровень, темпы и факторы ее роста, а также соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы.

В планах по росту производительности труда рассчитываются, как правило, два показателя: среднегодовая выработка на одного среднесписочного работающего (промышленно-производственный персонал) и трудоемкость важнейших видов продукции. При этом определяется не только их обсалютный уровень, но и степень изменения по сравнению с отчетным периодом.

При планировании производительности труда могут использоваться как стоимостные, так и натуральные показатели объема производства. Основной стоимостной показатель производительности труда — объем чистой
(нормативной) продукции в расчете на одного среднесписочного работника промышленно-производственного персонала в плановом году в процентах к базисному году. С учетом особенностей отдельных отраслей промышленности предприятия для обоснования плана повышения производительности труда могут использовать и другие показатели объема производства, которые более точно отражают изменения трудоемкости производственной программы: нормативную стоимость обработки, нормативную трудоемкость выпускаемой продукции и др.

Расчет возможного роста производительности труда осуществляется на основе экономической оценки влияния отдельных факторов на уровень выработки продукции. В качестве меры влияния этих факторов на рост производительности труда принимается относительная экономия рабочей силы.

Классификация факторов роста производительности труда:

1. Структурные сдвиги в производстве: изменение удельного веса отдельных видов продукции или производства в общем объеме продукции.

Эч.р.=(ЧРбаз*Коб - Чрусл.

2. Повышение технического уровня производства: комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, внедрение передовой технологии; модернизация действующего оборудования; изменение конструкции и технических характеристик изделий, повышение качества продукции; улучшение использования материалов, топлива и энергии.
Внедрение новых более эффективных видов или замена потребляемого сырья, материалов, топлива и энергии.

Эр=(100-[pic],

Эр — относительная экономия численности работн. (%);

М — общее количество единиц оборудования;

М1 — количество единиц оборудования, не подвергающегося техническому совершенствованию;

М2 — количество нового или модернизированного;

П — показатель роста производительности труда;

Тд — число месяцев действия нового или модернизированного оборудования.

Тк — календарное число месяцев в плановом периоде.

Эч.р.= [pic],

Уз — удельный вес раб., занятых обслуживанием оборудования в % к численности промышленно-производственного персонала.

3. Совершенствование управления, организации производства и труда. совершенствование управления производством; увеличение норм и зон обслуживания; сокращение потерь рабочего времени; сокращение потерь от брака; уменьшение числа рабочих, невыполняющих нормы выработки; изменение рабочего периода в сезонных отраслях.

Эч.р. =[pic], объем производства пл. выработка в баз. периоде одного работника.

Эч.р.=ЧРрас*(1- [pic]

4. Изменение объема производства продукции: изменение удельного веса отдельных видов продукции и производств.

Эо.р.= [pic],

Эо.р. — относительная экономия численности основных рабочих;

T — удельная трудоемкость;

Кв.н. — коэффициент выполнения норм;

Фпл — фонд полезного времени работы одного работающего в плановом году.

5. Отраслевые факторы.

6. Ввод в действие и освоение новых объектов.

Формы и системы оплаты труда.

В практике организации оплаты труда используются две основные формы заработной платы: повременная и сдельная.

Повременной называется такая форма оплаты труда, при которой заработная плата работнику начисляется по установленной тарифной ставке или окладу за фактически отработанное им рабочее время.

При сдельной оплате труда заработная плата работнику (или группе) начисляется в заранее установленном размере за каждую единицу выполненной работы или изготовленной продукции. Сдельная форма оплаты труда используется преимущественно при организации оплаты труда рабочих, а повременная — при организации оплаты труда ИТР, служащих, МОП, а также и некоторой части рабочих на работах, где использование сдельщины нецелесообразно. Сдельную форму заработной платы принято подразделять на отдельные системы оплаты труда: прямую сдельную, сдельно-премиальную, сдельно-прогрессивную, косвенную сдельную и аккордную. В зависимости от формы организации труда эти системы в свою очередь подразделяются на индивидуальные и коллективные (групповые).

В том случае, когда применяются нормы выработки, расценка определяется делением тарифной ставки, соответствующей разряду работы, на норму выработки:

Ред=[pic],

Ред — сдельная расценка за единицу выполненной работы;

Тд — дневная тарифная ставка;

Нв — сменная норма выработки.

Расчет повышения дневной и месячной норм выработки.

На предприятии составляется календарный план пересмотра норм с таким расчетом, чтобы выполнялось задание по снижению трудоемкости производства продукции, экономии по фонду заработной платы, годовой экономии по численности рабочих.

Процент повышения норм выработки:

Нв=[pic],

где Тд — трудоемкость выполняемой работы по действующим нормам времени
(чел/час);

Тп — трудоемкость выполняемой работы по проектируемым нормам времени
(чел/час).

Фонд заработной платы рабочих.

Фонд заработной платы рабочих подразделяется на часовой, дневной и месячный.

Месячный фонд заработной платы рабочих состоит из дневного фонда, фонда оплаты очередных и дополнительных отпусков и других доплат в плановом периоде. Фонд оплаты очередных и дополнительных отпусков начисляется по средней их продолжительности, количеству рабочих дней одного рабочего и фонду дневной заработной платы по формуле:

Зотп=ФЗдн* [pic],

где Зотп — сумма оплаты отпусков;

ФЗдн — фонд дневной заработной платы;

О — средняя продолжительность отпуска.

Расчет расценки за единицу продукции.

Час. тар. Ставка Норму времени работы соотв. необходим. для = разряда выпуска ед. продукции

Дневн. тар. ставка * Норма выработки =

Расчет среднего разряда рабочих производят по следующей формуле: сумма всех разрядов рабочих

= количество рабочих

Часовые тарифные ставки (приложение 5).

На комбинате установлены часовые тарифные ставки и оклады по разрядам работ и профессий рабочих (шестиразрядные тарифные сетки).

Например, по колбасному цеху часовая тарифная ставка сдельщиков 1-6 разряда в диапазоне от 2.50 р. до 4.50 р., а повременщиков в диапазоне от
2.30 до 4.20 руб.

Тарифная ставка у сдельщиков выше чем у повременьщиков, это связано с тем, чтобы у рабочих был стимул работать, а не просиживать время на своем рабочем месте, т.е. обеспечивается компенсация повышенных затрат труда, вызванных применением на сдельных работах более напряженных норм трудовых затрат.

Водители не имеют разрядов. Все грузовые автомобили делятся на три группы и тарифные ставки расписываются относительно грузоподъемности.

Для водителей легковых автомобилей тарифная ставка устанавливается по рабочему объему двигателя (прил. 4, стр.7). для водителей автобуса — по габаритной длине автобуса (в метрах).

Планирование фонда заработной платы работников непромышленной группы.

Фонд заработной платы работников непромышленной группы рассчитывают исходя из утвержденных штатных расписаний должностных окладов и тарифных ставок такими же способами, как и фонд заработной платы аналогичных категорий работников промышленно-производственного персонала.

Несписочный состав.

Фонд заработной платы лиц, не входящих в списочный состав, планируется по статьям плановых затрат с указанием их целевого назначения (напр.
Погрузочно-разгрузочные работы — 1000руб).

Выплаты социального характера:

- все выплаты неработающим пенсионерам; материальная помощь, надбавки к пенсиям, оплата путевок на лечение и отдых, стоимость бесплатно предоставленного топлива, оплата жилья, продуктов и т.п.

- командировочные расходы в пределах и сверх норм;

- представительские расходы;

- компенсация за использование личного авто в пределах и сверх норм;

- стоимость молока, выдаваемого работником на работах с вредными условиями труда.

Все выплаты социального характера не включаются в фонд заработной платы.

12. Калькулирование себестоимости продукции.

Важный фактор, влияющий на величину выручки от реализации продукции — процесс ценообразования. В конечном счете цена определяется рынком; на нее большое влияние оказывает соотношение спроса и предложения, и она представляет собой компромисс между желанием продавца и возможностями покупателя. Однако исходным пунктом формирования продажной цены является калькуляция.

Предварительно рассчитываются 2 цены каждого товара, производство которого предусматривается в планируемом году: продажная, обеспечивающая изготовителю нормальные условия воспроизводства, и минимальная, компенсирующая предприятию затраты при минимуме прибыли.

Приведем пример расчета проектируемой цены калькуляционным способом 2х продуктов мясокомбината:

Калькуляция на колбасу вареную “Докторская” в/с.
|Выход 110% |% |расход |цена за |Затраты в |
| | |сырья по |кг. |рублях на |
| | |норме | |тонну |
|Сырье: | | | | |
|говядина в.с. |25 |227,27 |21398 |4863 |
|свинина полужиж. |70 |636,37 |14760 |9393 |
|Молоко сухое |2 |18,18 |10,00 |182 |
|меланж |3 |27,27 |12,00 |327 |
|ИТОГО сырья | |909,09 | |=14765 |
|полиамидн. оболочка д-80| |298 |0,61 |182 |
| | | | |14947 |
|Всего сырья | | | | |
|соль | |19,00 | | |
|пирит | |0,065 | | |
|комбинация | |4,55 | | |
|мускатный орех | |0,455 | | |
|фосфаты | |2,727 | | |
|шпагат | |2,0 | | |
|ИТОГО вспомогат. | | | |403 |
|Вода | | | | |
|топливо |1704 | | | |
|холод | | | | |
|З/п основн |229 | | | |
|З/п дополнит |- | | | |
|отчисления |85отч | | | |
|расходы на содержание |353 РСО | | | |
|обор | | | | |
|цеховые расходы |658 | | | |
|общезаводские расх |1398 | | | |
|фонд занятости |3 | | | |
|ИТОГО стоим. Переработки | | | |4435 |

производственная с/с-ть 19785 внепроизводств. Расходы (-11,5)

Полная с/с-ть *(-2450) 21368 оптовая цена 18918 отпускная цена 20811

* (цифра в скобках — разница (убыток) между полной себестоимостью и оптовой ценой).

Суммировав все затраты на изготовление данного продукта получаем производственную себестоимость (19785), прибавив все непроизводственные расходы получаем полную себестоимость (21368). Это конечная сумма, которую предприятие затратит для изготовления 1кг. “Докторской” колбасы высшего сорта. По всем законам экономики теперь предприятие должно вложить в цену продукции свою прибыль. Оптовая цена продукции ниже отпускной цены. Это связано с объемами продукции. Предприятие получает доход от продажи своей продукции не за счет увеличения цены, а за счет увеличения объема продаваемой продукции. Но и она должна быть выше полной себестоимости, иначе нет смысла производить продукцию. В данном случае оптовая цена 18918 рублей. Это на 2450 рублей меньше, чем полная себестоимость. Таким образом продавать продукцию по оптовой цене предприятию не только не выгодно, но и убыточно. Отпускная цена выше оптовой, но и она меньше чем полная себестоимость (20811-21368=-557руб.)

Отрицательная разница между оптовой ценой и полной себестоимостью связана с тем, что на рынке сложилась такая цена на данный вид продукции
(рыночная цена). И чтобы не потерять рынки сбыта, комбинат работает в убыток и производит данный вид колбасы.

Рассмотрим калькуляцию на другой продукт: ветчину “Коломенскую”
|выход 140% |расход сырья |цена |затраты в руб. |
| | | |На 1 тонну |
|свинина не жирная |714,29 |22133 |15809 |
|полим. Обол. Д-80 |298 | |182 |
|всего сырья: | | |=15991 |
|соль |25 | | |
|нитрит |0,143 | | |
|шинко |26,179 | | |
|бомбаль |3,57 | | |
|шпагат |2,0 | | |
|итого вспомогат | | |1282 |
|вода, топливо,холод | | | |
|зарплата осн. Раб. | | | |
|Отчисления | | | |
|расходы на содер. | | | |
|Обор. | | | |
|Цеховые расходы | | | |
|ФЗН | | | |
|итого стоимость | | | |
|переработки | | |4435 |

производственная с/ст-ть 21708 внепроизводственные расходы полная с/с-ть 23445 оптовая цена 28236 отпускная цена 31060

В данном примере оптовая цена больше полной себестоимости (28236-
23445=4791). Следует обратить внимание на выход продукции( 140%). Т.е. на каждый килограмм сырья выходит 1.4 кг. Продукции.

Анализируя оба примера, следует отметить, что комбинат производит различного рода продукцию для того, чтобы не потерять рынки сбыта.

Калькуляция других видов продукции представлена в приложении № 7.

Планирование общезаводских, общепроизводственных и коммерческих расходов.

Расходы на оборудование (общезаводские)

|мясожировой |план в т.р. |
|электроэнергия |36900 |
|КИП(контрольно-измерит. Приборы) |18300 |
|мех. мастерская |68400 |
|амортизация |8688 |
|ИТОГО: |134988 |
|колбасный | |
|электроэнергия |53500 |
|КИП(контрольно-измерит. Приборы) |24600 |
|мех. мастерская |96400 |
|амортизация |211018 |
|ИТОГО: |385518 |
|кулинарный | |
|электроэнергия |4800 |
|КИП(контрольно-измерит. Приборы) |2900 |
|мех. мастерская |11600 |
|амортизация |36 |
|ИТОГО: |19333 |
|ОТФ | |
|электроэнергия |10800 |
|КИП(контрольно-измерит. Приборы) |7700 |
|мех. мастерская |24200 |
|амортизация |2430 |
|ИТОГО: |45130 |

Колбасный цех является основным производственным цехом, поэтому расходы на оборудование здесь значительно выше, чем в других цехах. Следует обратить внимание на сумму амортизационных отчислений (211018). Это связано с тем, что в колбасном цехе 54 наименования оборудования, которые требуют постоянного контроля за своим состоянием. (Приложение №3)

Считаются итоговые расходы и потом они раскидываются пропорционально по заработной плате основных рабочих.

Расходы (затраты) цеховые (плановые):

|мясожировой |в тыс. Руб. |
|материалы 102 |18433 |
|104 |855 |
|105 | |
|малоценные 12 |1432 |
|износ м/ц 13 |4017 |
|З/пл 70 |72812 |
|Отчисления |28033 |
|ФЗН | |
|резерв 89 |18979 |
|амортизац |16980 |
|услуги вспомогат | |
|эл.энергия |1100 |
|водоканализация |16100 |
|паросил. |29900 |
|Прачечная |49700 |
|16 |1318 |
|разное |606 |
|ИТОГО |260265 |
|колбасный | |
|материалы 102 |9820 |
|104 |618 |
|малоценные 12 |1986 |
|износ м/ц 13 |1443 |
|З/пл 70 |92679 |
|Отчисления |35681 |
|ФЗН | |
|резерв 89 |24161 |
|амортизац |115533 |
|услуги вспомогат | |
|гараж |300 |
|эл.энергия |1800 |
|водоканализация |6400 |
|паросил. |25100 |
|Прачечная |56300 |
|хозчасть |11530 |
|разное |1265 |
|ИТОГО |387316 |
|ОТФ | |
|материалы |947 |
| |243 |
|малоценные 12 |1145 |
|износ м/ц 13 |9624 |
|З/пл 70 |3705 |
|Отчисления | |
|ФЗН |2502 |
|резерв 89 |39262 |
|амортизац | |
|услуги вспомогат |400 |
|эл.энергия |1100 |
|водоканализация |10700 |
|паросил. |5400 |
|Прачечная |144 |
|разное (16) |75172 |
|ИТОГО | |

(Кулинарный цех на сегодняшний день закрыт, по коммерческим расходам данных нет).

Планированием себестоимости товарной продукции на предприятии занимается планово-производственный отдел. Планирование себестоимости продукции происходит на основе фактических затрат на производство. Если бы полностью планировалась себестоимость продукции, то эта сумма была бы в два с половиной раза меньше, чем в настоящее время.

Главным фактором, влияющим на изменение себестоимости продукции на предприятии является увеличение оборотных средств. Комбинат сейчас выпускает продукции в год столько же, сколько раньше выпускал за день.
Производственные мощности простаивают, а на их содержание приходится затрачивать большие средства. Ниже приводится пример о выполнении плана фактически:

97г. (В тоннах) 96г.

Поступило скота 1697 9609

Мясо и субпродукты 821 4987

Колбасные изделия 717 3958

Полуфабрикаты 131 453

Корма сухие 151 660

Для сравнения приведу объемы выпускаемой продукции при полностью загруженных мощностях, если комбинат будет работать в одну смену 5 дней в неделю по 6 часов:

Выработка мяса 17607,6 тонн

Колбасных изделий 3504 тонны

Планирование прибыли.

В настоящее время любые доходы, получаемые комбинатом идут на увеличение оборотных средств: закупку сырья, материалов, а также на все связанные с производством и реализацией продукции затраты (транспорт и т.д.).

13. Финансовое планирование.

В современных условиях предприятие с помощью финансового плана само определяет направление использования прибыли, остающейся в его распоряжении после уплаты налогов.

Цель составления финансового плана — определение возможных объемов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования величины финансовых показателей. Важным моментом финансового планирования является его стратегия, т.е. определение центров доходов (прибыли) и центров расходов хозяйствующего субъекта. Центр дохода хозяйствующего субъекта — это его подразделение, которое приносит ему максимальную прибыль. Центр расходов — это подразделение хозяйствующего субъекта, являющееся малорентабельным или вообще некоммерческим, но играющее важную роль в общем производственно-торговом процессе. Например, в западных странах многие фирмы придерживаются правила “двадцать на восемьдесят”, т.е. 20% затрат капитала должны приносить 80% прибыли. Следовательно, остальные 80% вложений капитала приносят только 20% прибыли.

Финансовое планирование на предприятии осуществляется на 5 лет, год или квартал. В соответствии с этим существуют перспективные (стратегические, в том числе и 5-летние), текущие и оперативные планы. Перспективный финансовый план определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства. Пятилетний план — это главная форма реализации целей и задач развития предприятий, стратегии инвестиций и предполагаемых накоплений. Перспективный финансовый план обычно является коммерческой тайной предприятия.

Текущее финансовое планирование включает в себя годовой баланс доходов и расходов, сметы образования и расходования фондов денежных средств: фонда оплаты труда; фонда средств, направляемых на развитие и совершенствование производства (фонда накопления); фонда средств, направляемых на социальные нужды; резервных и других фондов. Текущие финансовые планы разрабатываются на основе перспективных планов путем их конкретизации и детализации.
Производится конкретная увязка каждого вида вложений или фонда и источника их финансирования.

Оперативное финансовое планирование заключается в составлении и использовании платежного календаря — подробного финансового документа, отражающего оперативный денежный оборот предприятия. Поскольку весь оборот проходит через расчетный, текущий, валютный и ссудные счета, то в нем представлено движение денежных средств по их поступлению и использованию.
Платежный календарь обеспечивает оперативное финансирование, выполнение расчетных и платежных обязательств, фиксирует происходящие изменения в платежеспособности предприятия, позволяет отслеживать состояние собственных средств, а также привлекать в необходимых случаях банковский или коммерческий кредит. Составление и использование платежного календаря является реализацией распределительной и контрольной функцией финансов предприятия.

Финансовые ресурсы — это денежные средства, имеющиеся в распоряжении предприятия и предназначенные для осуществления текущих затрат и затрат по расширенному воспроизводству, для выполнения финансовых обязательств и экономического стимулирования работающих. Финансовые ресурсы направляются также на содержание и развитие объектов непроизводственной сферы, потребление, накопление, в специальные резервные фонды и др.

Формирование финансовых ресурсов осуществляется за счет целого ряда источников. На основе права собственности различают две крупные группы источников: собственные и чужие денежные средства. Возможна более детальная классификация: собственные и приравненные к ним средства; ресурсы, мобилизуемые на финансовом рынке; денежные поступления в порядке перераспределения.

Первоначальное формирование финансовых ресурсов происходит в момент учреждения предприятия, когда образуется уставный капитал (акционерный или складочный капитал). Уставный капитал --это имущество предприятия, созданное за счет вкладов учредителей. Действующим законодательством установлены минимальные размеры уставного капитала.

Финансовые ресурсы формируются главным образом за счет прибыли, а также выручки от реализации выбывшего имущества, устойчивых пассивов, различных целевых поступлений, паевых и иных взносов членов трудового коллектива. К устойчивым пассивам относятся уставный, резервный и другие капиталы; долгосрочные займы; постоянно находящаяся в обороте предприятия кредиторская задолженность (по зарплате из-за разницы в сроках начисления и выплаты, по отчислениям во внебюджетные фонды, в бюджет, по расчетам с покупателями и поставщиками и др.).

Значительные финансовые ресурсы, особенно во вновь создаваемых и реконструируемых предприятиях, могут быть мобилизованы на финансовом рынке с помощью продажи акций, облигаций и других видов ценных бумаг, выпускаемых данным предприятием; дивидендов и процентов по ценным бумагам других эмитентов; доходов от финансовых операций; кредитов.

Использование финансовых ресурсов предприятия осуществляется по следующим направлениям:

текущие затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг);

инвестирование средств в капитальные вложения, связанные с расширением производства и его техническим обновлением, использованием нематериальных активов;

инвестирование финансовых ресурсов в ценные бумаги;

платежи финансовой, банковской системам, взносы во внебюджетные фонды;

образование различных денежных фондов и резервов (на развитие, а также поощрительного и социального характера);

благотворительные цели, спонсорство и т. п.

Финансовые ресурсы предприятия

образуемые за счет мобилизуемые на поступающие собственных и финансовом рынке в порядке приравненных средств перераспределения

прибыль от основной продажа собствен- страховые деятельности ных ценных бумаг возмещения

прибыль от реализации дивиденды и финансовые выбывшего имущества проценты по ресурсы, ценным бумагам поступающие от прибыль от внереали- других эмитентов концернов, зационных операций ассоциаций, кредит отраслевых устойчивые пассивы структур

целевые поступления финансовые ресурсы, паевые и иные взносы формируемые на членов трудового коллектива паевых началах и др.

Бюджетные субсидии и др.

Затраты предприятия

|включаемые в |смешанные |относимые на |осуществляемые за |
|себестоимость |затраты |финансовые |счет чистой |
|продукции по | |результаты |прибыли |
|элементам | |(счет “прибыли и | |
| | |убытки”) | |
|материальные |процент за |Затраты по |оплата “смешанных”|
|затраты |кредит |аннулированным |затрат сверх |
|затраты на |командировачные|производственным |установленных норм|
|оплату труда |расходы |заказам, а также | |
|отчисления на |представительск|затраты на |оплата процентов |
|социальные |ие расходы |производство не |по просроченным |
|нужды |расходы на |давшее продукции |ссудам и др. |
|амортизация |подготовку |затраты на |Затраты на |
|основных фондов|кадров |содержание |содержание |
| |расходы на |законсервированных|культурно-бытовых |
|прочие затраты |рекламу |производственных |объектов, по |
| |образование |мощностей и |благоустройству |
| |страховых |объектов |города |
| |фондов и др. |не компенсируемые |расходы, связанные|
| | |виновниками потери|с содержанием и |
| | |от простоев по |оказанием |
| | |внешним причинам |бесплатных услуг |
| | |убытки от операций|учебным заведениям|
| | |с тарой | |
| | |судебные издержки |материальная |
| | |и арбитражные |помощь, подарки, |
| | |расходы |дополнительные |
| | |присужденные или |отпуска, надбавки |
| | |признанные штрафы |к пенсиям и т.п. |
| | |за нарушение |доходы по ценным |
| | |условий |бумагам |
| | |хозяйственных |предприятия |
| | |договоров |ряд местных |
| | |ряд налогов (на |налогов (сбор за |
| | |имущество, рекламу|право торговли, со|
| | |и др.) |зделок на бирже) |
| | |и т.п. |образование |
| | | |различных фондов |
| | | |предприятия и т.п.|

Финансовый план предприятия.

(Баланс доходов и расходов)
|№ |Наименование показателя |Сумма, |
|пп | |ден.ед. |
| |Доходы и поступления средств | |
|1. |Прибыль от реализации продукции, товаров, работ и |38 600 |
|2. |услуг | |
| |Прибыль от реализации прочих активов, включая |2300 |
|3. |материальные запасы и нематериальные активы |7800 |
|4. |Прибыль от реализации и прочего выбытия основных |2400 |
|5. |средств |800 |
|6. |Доходы от долевого участия в других предприятиях | |
| |Доходы по акциям, облигациям и другим ценным бумагам |600 |
|7. |Валютные курсовые разницы, доходы от продажи (покупки)|9420 |
|8. |валюты на аукционах |2700 |
|9. |Амортизационные отчисления |300 |
|10.|Долгосрочные ссуды банка |1480 |
| |Арендная плата сверх стоимости имущества по лизингу |5000 |
|11.|Ссуды на прирост оборотных средств | |
| |Прочие доходы и поступления средств |71400 |
| | | |
| |Итого доходы и поступления | |
| |Расходы и отчисления средств | |
| | | |
|1. |Налог на прибыль предприятия |16100 |
|2. |Налог на имущество предприятия |4000 |
|3. |Дивиденды акционерам |8600 |
|4. |Капитальные вложения (долгосрочные инвестиции) |10800 |
|5. |Долгосрочные финансовые вложения |1300 |
|6. |Погашение долгосрочных ссуд и уплата по ним процентов |870 |
|7. |Прирост оборотных средств |3900 |
|8. |Погашение ссуд на прирост оборотных средств |200 |
|9. |Уценка товаров |180 |
|10.|Резерв погашения безнадежных долгов |150 |
| |Отчисления в фонд накопления |8720 |
|11.|Отчисления в фонд научно-исследовательских и | |
| |опытно-конструкторских работ |5470 |
|12.|Отчисления в фонд средств, направляемых на социальные | |
| |нужды |1800 |
| |Отчисления в фонд материальной помощи |450 |
|13.|Страховой (резервный) фонд |3860 |
| |Прочие расходы и отчисления |5000 |
| | | |
|14.|Итого расходы и отчисления |71400 |
| | | |
|15.| | |
| | | |
|16.| | |
| | | |

К финансовому плану предприятия составляется проверочная (шахматная) таблица. В примере вся прибыль предприятия планируется на год в сумме
51900ден.ед. (сумма пп. 1-5). Основная ее часть — это прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг, составляющая 74,3%. Часть прибыли (15%) должна быть получена от реализации и прочего выбытия основных средств.
Предприятие выступает учредителем совместного предприятия и имеет доходы от долевого участия в его уставном капитале, составляющие по плану поступлений
4,6%. За реализацию нематериальных активов, в частности программной продукции, планируется получить 4,4% от общей прибыли. Оставшиеся 1,7% предполагается получить в виде доходов по акциям, облигациям и другим ценным бумагам. Незначительная часть поступлений запланирована в виде доходов от продажи валюты на аукционе. Значительным по объему в доходной части финансового плана является начисление амортизации основных фондов.
Это связано с проведенной переоценкой основных фондов и использованием метода ускоренной амортизации активной их части.

Предприятие планирует привлечь для финансирования капитальных вложений долгосрочный кредит, который по режиму использования приравнен к финансовым ресурсам. Его доля в общем объеме поступлений составляет 4%. К источникам финансирования отнесена арендная плата, получаемая по долгосрочной финансируемой аренде основных средств сверх их стоимости, отраженной в балансе предприятия. Предприятие привлекает ссуду на прирост оборотных средств, погашаемую за счет прибыли до уплаты налогов. Предприятие планирует также прочие доходы и поступления средств, составляющие 7% от общих доходов и поступлений.

Расходная часть финансового плана распределяет финансовые ресурсы и приравненные к ним средства. Налог на прибыль предприятия и налог на имущество в сумме составляют 38,72% от валовой прибыли. Эта доля прибыли будет изъята в бюджет, а на предприятии остается чистая прибыль в размере
31800 ден.ед. Налог взимается с прибыли от реализации прочих активов, включая материальные запасы и нематериальные активы; с прибыли от реализации и прочего выбытия основных средств по общей ставке. Ставка налога на прибыль от реализации продукции несколько ниже, так как предприятие имеет отдельные льготы, за счет чего налогооблагаемая база снижается. Налог с доходов от долевого участия в других предприятиях и с доходов по акциям, облигациям и другим ценным бумагам взимается по ставке
15%. Доходы, полученные предприятием в иностранной валюте, облагаются налогом на прибыль по совокупности с выручкой, полученной в рублях. При этом они пересчитываются в рубли по текущему курсу, котируемому Центральным банком Российской Федерации, действующему на день поступления средств на валютный счет или в кассу предприятия. Ставка налога — 32%.

Налог на имущество предприятие уплачивает по ставке 1% от налогооблагаемой базы. Имущество рассматриваемого предприятия составляет
400 000 ден. Ед.

Предприятие планирует выплату дивидендов акционерам в сумме 8600 ден.
Ед., или 27% от чистой прибыли. Основное внимание предприятие уделяет долгосрочным инвестициям и созданию для этого необходимых фондов денежных средств. Это означает, что доход инвесторы получат главным образом не за счет дивидендов, а за счет курсовых разниц в результате роста уставного капитала предприятия. Капитальные вложения планируются в сумме 10800 ден.ед.

Предприятие планирует произвести долгосрочные финансовые вложения путем приобретения ценных бумаг государства и акционерных обществ. Большое внимание уделяется приросту оборотных средств, источниками которого служат прибыль от реализации продукции, ссуды банка и прирост устойчивых пассивов.

За счет прибыли предприятие планирует осуществить отчисления в следующие фонды денежных средств: развития и совершенствования производства; проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; направляемых на социальные нужды; материальной помощи. Предприятие образует резерв погашения безнадежных долгов и страховой (резервный) фонд.

Проверочная (шахматная) таблица, приведенная здесь в качестве примера, позволяет ответить на вопросы относительно распределения получаемых доходов по статьям и позволяет правильно ориентироваться в финансовом плане предприятия.

|Доходы и |Пр.о|Пр.о|Пр.|дохо|Дох|Дох|Амо|Долг|Арен|суд|про|итого|
|поступления |т |т |от |ды |оды|оды|рти|оср |дные|ы |чие|расхо|
|расходы |реал|реал|реа|от |по |от |зац|ссуд|плат|на |дох|ды |
|и отчисления |изац|изац|лиз|доле|Ц.Б|вал|отч|банк|ежи |при|оды| |
| |ии |ии |ац.|вого|. |юты|исл|а |по |рос| | |
| |прод|проч|О.Ф|учас| | | | |лизи|т | | |
| |укци|акти|. |т | | | | |нгус|об.| | |
| |и |в | | | | | | | |сре| | |
| | | | | | | | | | |д | | |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 |10 |11 |12 |13 |
|налог на |1218|740 |250|3600|120|192| | | | | |16100|
|прибыль |8 | |0 | | | | | | | | | |
|налог на |4000| | | | | | | | | | |4000 |
|имущество | | | | | | | | | | | | |
|дивиденды |8600| | | | | | | | | | |8600 |
|акционерам | | | | | | | | | | | | |
|капит. | | |120| | | |660|2700|300 | | |10800|
|вложения | | |0 | | | |0 | | | | | |
|финанс. | |892 | | | |408| | | | | |1300 |
|вложения | | | | | | | | | | | | |
|погашение |870 | | | | | | | | | | |870 |
|долгосрочных | | | | | | | | | | | | |
|ссуд | | | | | | | | | | | | |
|прирост |2420| | | | | | | | |148| |3900 |
|оборотн | | | | | | | | | |0 | | |
|средств | | | | | | | | | | | | |
|погашение |200 | | | | | | | | | | |200 |
|ссуд под | | | | | | | | | | | | |
|оборотн ср-ва| | | | | | | | | | | | |
|уценка |180 | | | | | | | | | | |180 |
|товаров | | | | | | | | | | | | |
|резарв |150 | | | | | | | | | | |150 |
|погашения | | | | | | | | | | | | |
|долгов | | | | | | | | | | | | |
|фонд |1080| |210|2040|680| |282| | | | |8720 |
|накопления | | |0 | | | |0 | | | | | |
|фонд соц. |1800| | | | | | | | | | |1800 |
|нужд | | | | | | | | | | | | |
|фонд НИОКР |2802|668 |200| | | | | | | | |5470 |
| | | |0 | | | | | | | | | |
|фонд мат. |450 | | | | | | | | | | |450 |
|помощи | | | | | | | | | | | | |
|страховой |3860| | | | | | | | | | |3860 |
|фонд | | | | | | | | | | | | |
|прочие | | | | | | | | | | |500|5000 |
|расходы | | | | | | | | | | |0 | |
|итого доходы |3860|2300|780|2400|800|600|942|2700|300 |148|500|71400|
| |0 | |0 | | | |0 | | |0 |0 | |

Оборотные средства — это совокупность денежных средств, авансируемых для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих непрерывный кругооборот денежных средств.

Оборотные производственные фонды — это предметы труда (сырье, основные материалы и полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, тара, запасные части и др.); средства труда со сроком службы не более 1 года или стоимостью не более 50-кратного установленного минимального размера оплаты труда в месяц (МБП и инструменты); незавершенное производство и расходы будущих периодов.

Фонды обращения — это средства предприятия, вложенные в запасы готовой продукции, товары отгруженные, но неоплаченные, а также средства в расчетах и денежные средства в кассе и на счетах.

Оборотные средства обеспечивают непрерывность производства и реализации продукции предприятия.

Оборотные производственные фонды вступают в производство в своей натуральной форме и в процессе изготовления продукции целиком потребляются.
Они переносят свою стоимость на создаваемый продукт. Фонды обращения связаны с обслуживанием процесса обращения товаров. Они не участвуют в образовании стоимости, а являются ее носителями. После окончания производственного цикла, изготовления готовой продукции и ее реализации стоимость оборотных средств возмещается в составе выручки от реализации продукции. Это создает возможность систематического возобновления процесса производства, который осуществляется путем непрерывного кругооборота средств предприятия.

В своем движении оборотные средства проходят последовательно 3 стадии: денежную, производительную и товарную.

Денежная стадия кругооборота средств является подготовительной. Она протекает в сфере обращения, где происходит превращение денежных средств в форму производственных запасов.

Производительная стадия представляет собой непосредственный процесс производства. На этой стадии продолжает авансироваться стоимость создаваемой продукции, но не полностью, а в размере стоимости использованных производственных запасов, дополнительно авансируются затраты на заработную плату и связанные с ней расходы, а также перенесенная стоимость производственных основных фондов. Производительная стадия кругооборота заканчивается выпуском готовой продукции, после чего наступает стадия ее реализации.

На товарной стадии кругооборота продолжает авансироваться продукт труда
(готовая продукция) в том же размере, что и на производительной стадии.
Лишь после превращения товарной формы стоимости произведенной продукции в денежную авансированные средства восстанавливаются за счет части поступившей выручки от реализации продукции. Остальная ее сумма составляет денежные накопления, которые используются в соответствии с планом их распределения. Часть накопления (прибыли), предназначенная на расширение оборотных средств, присоединяется к ним и совершает вместе с ними последующие циклы оборота.

Денежная форма, которую принимают оборотные средства на третьей стадии их кругооборота, одновременно является и начальной стадией оборота средств.

Кругооборот оборотных средств происходит по схеме:

Д — Т ... П ... Т1 — Д1,

где Д — денежные средства, авансируемые хозяйствующим субъектом;

Т — средства производства;

П — производство;

Т1 — готовая продукция;

Д1 — денежные средства, полученные от продажи продукции и включающие в себя реализованную прибыль.

Точки (...) означают, что обращение средств прервано, но процесс их кругооборота продолжается в сфере производства.

Оборотные средства находятся одновременно на всех стадиях и во всех формах производства, что обеспечивает его непрерывность и бесперебойную работу предприятия.

Источником формирования оборотных средств являются: прибыль, кредиты, акционерный (уставный) капитал, перераспределенные ресурсы, кредиторская задолженность и др.

Состав и классификация оборотных средств приведены ниже:

Признак Оборотные средства группировки

функциональное Оборотные Фонды назначение производственные обращения фонды

Роль в Производ- Незавер- Готовая
Денежные производстве ственные шенное продук- средства запасы производ- ция и средства ство и рас- в расчетах ходы буду- щих периодов

Принципы организации Нормируемые Ненормируемые

Источники формирования Собственные Заемные

Планирование потребности в оборотных средствах.

Потребность в оборотных средствах по сырью и материалам определяется путем умножения однодневного их расхода на норму в днях.

Расход сырья и материалов на квартал (тыс.руб.) 9900

Количество дней в квартале 90

Однодневный расход сырья и материалов (тыс.руб.) 110

Норма запаса (дней) 28

Потребность в оборотных средствах по сырью и вспомогательным материалам (производственные запасы) (тыс.руб.) 3080
(110*28)

Потребность в оборотных средствах по незавершенному производству определяется умножением однодневного выпуска продукции на норму незавершенного производства в днях.

Выпуск продукции по себестоимости, на квартал (тыс.руб.) 12600

Однодневный выпуск продукции по себестоимости (тыс.руб.) 134

Норма незавершенного производства (дней) 3

Потребность в оборотных средствах по незавершенному производству (тыс.руб.) 402(134*3)

Потребность в оборотных средствах по готовой продукции устанавливается умножением однодневного выпуска продукции по себестоимости на норму оборотных средств по готовой продукции.

Потребность средств по готовой продукции составляет 134*2=268 тыс.руб.

Оборачиваемость оборотных средств — важный показатель эффективности их использования. Критерием эффективности управления оборотными средствами служит фактор времени: чем дольше оборотные средства пребывают в одной и той же форме, тем при прочих равных условиях ниже эффективность их использования, и наоборот. Оборачиваемость оборотных средств характеризует интенсивность их использования.

Один из основных показателей оборачиваемости — продолжительность одного оборота оборотных средств, рассчитанная в днях по следующей формуле:

(Средняя сумма оборотных средств)*(Период времени)

Объем реализации в этом периоде

Важным для предприятия является также показатель обеспеченности собственными оборотными средствами, который расчитывается как отношение суммы собственных оборотных средств к общей сумме оборотных средств.
Министерство финансов Российской Федерации установило минимальную величину этого показателя на уровне 10%.

Следует отметить, что вопрос о необходимом наличии оборотных средств на комбинате стоит очень остро. Ведь именно из-за нехватки оборотных средств комбинат не может нормально функционировать. Руководство комбината на сегодняшний день ставит для себя первоочередную задачу увеличения оборотных средств.

14. Экономическое взаимодействие внутрифирменных структур.

Предприятие — единое целое, поэтому все структурные подразделения работают в совокупности друг с другом. Расчет показателей плана различных структурных подразделений производится исходя из индивидуальных особенностей каждого подразделения, его доле в процессе производства.
Отчетность месячная. До каждого подразделения доводится план исходя из финансовых, сырьевых возможностей и рынка сбыта. План на месяц разбивается по дням. В конце месяца все структурные подразделения предоставляют отчет о выполнении плана.

Планирование и учет затрат подразделений осуществляется в планово- производственном отделе. Контроль за исполнением смет затрат основных подразделений предприятия осуществляют специальные уполномоченные службы.

15. Содержание и порядок разработки бизнес-плана.

Планирование предпринимательской деятельности, широко применяемое в зарубежной, а теперь и в отечественной практике основано на бизнес-плене.

Структура и содержание бизнес-плана строго не регламентированы. В отличие от техпромфинплана (плана производственно-хозяйственной деятельности предприятия) бизнес-план может иметь 6,7,12,18 и другое число разделов. Он ориентирован на достижение успеха главным образом в финансово- экономической деятельности. Хотя бизнес-план не имеет строго регламентированных содержания и структуры, при его подготовке следует обратить внимание на следующие условия.
1. Бизнес-план должен быть профессиональным. По содержанию, внешнему виду судят о компетенции предпринимателя, разработавшего этот бизнес-план.
Этот документ должен быть простым, понятным и доступным для пользования.
1. Бизнес-план должен быть разделен на главы (разделы). Первый раздел
(глава) — цели и задачи предпринимательского дела. Бизнес-план должен быть составлен таким образом, чтобы любой инвестор мог легко отыскать в плане интересующие его разделы, части, пункты. С этой целью необходимо предусмотреть функциональное подразделение каждой главы. Для более полного и наглядного восприятия информации рекомендуется использовать таблицы, схемы, диаграммы, графики.
1. Следует заручиться объективной оценкой бизнес-плана. Прежде всего необходимо ознакомить с ним всех членов предпринимательского коллектива.
Бухгалтер или главный бухгалтер должен проверить все финансовые расчеты.
При возможности заключение по бизнес-плану должен сделать аудитор.
Другими словами, ни один потенциальный инвестор не должен обнаружить какой-либо ошибки в бизнес-плане.
1. Необходимо контролировать распространение бизнес-плана, т.к. он содержит конфиденциальную информацию о бизнесе предпринимателя или группы предпринимателей. Следует нумеровать каждый экземпляр. В любом случае при первом знакомстве с потенциальным инвестором следует представить ему краткий обзор или сводку данных, и если инвестор выразил свою заинтересованность, только в этом случае можно представить ему детальный план.

Оптимальным по структуре и содержанию считается бизнес-план, включающий семь разделов:

цели и задачи предпринимательской сделки

обобщенное резюме, основные параметры план (программа) действий и и показатели бизнес-плана организационные меры

характеристики продуктов, товара, услуг, предоставляемых потребителю ресурсное обеспечение сделки

анализ и оценка конъюнктуры рынка сбыта, спроса, объемов продаж эффективность сделки

Раздел 1. Цели и задачи предпринимательской сделки (проекта).

Главная цель предпринимательского бизнеса — получение прибыли. Планируя намеченную сделку, следует прежде всего разобраться, на какую сумму прибыли можно рассчитывать, и убедиться в том, что проект вообще способен принести желаемую прибыль.

Важно при этом, как и вообще при формировании бизнес-плана, учесть фактор времени. Другими словами, наряду с величиной ожидаемой прибыли необходимо знать, как она распределиться во времени, не окажется ли прибыль слишком запоздалой с учетом потребности предпринимателя в денежных средствах и воздействия инфляции, умаляющей значение арифметического прироста денег.

При первоначальной оценке целесообразности предпринимательского проекта необходимо учесть, что сумма получаемой прибыли должна быть существенно выше той, которую мог бы получить предприниматель, помещая затрачиваемые денежные средства на то же время в сберегательный банк. Иначе просто есть смысл свести дело к этой простейшей финансовой сделке.

Наряду с главой, определяющей целью, составители бизнес-плана должны отразить другие цели и задачи: социальные цели — преодоление дефицита товаров и услуг; оздоровление экологической обстановки; улучшение психологического климата в стране; создание новых духовных и культурных ценностей; развитие научно- технического и творческого потенциала; расширение деловых контактов, международных связей; повышение статуса предпринимателя — развитие и укрепление экономического потенциала предпринимателя (включая производственный потенциал, финансовый, технико-технологический, научный, образовательный, а также духовный). Это служит условием и залогом возможности успешного проведения последующих сделок, повышения престижа предпринимателя, порождаемого его известностью, доброй репутацией, гарантиями высокого качества товаров и услуг; иные, специальные цели и задачи — развитие контактов, зарубежные поездки, вхождение в различного рода ассоциации и др.

Особые задачи предпринимательства — в частности, благотворительность, проявляющаяся в отчислении части, а иногда и всей остаточной прибыли в пользу других предпринимателей, благотворительных организаций, фондов, бюджета. Такие действия ориентированы обычно на достижение известности, получение льгот.

Раздел 2. Обобщенное резюме, основные параметры и показатели бизнес- плана.

Это сводный раздел бизнес-плана, представляющий основные идеи и содержание плана в миниатюре. Он должен быть наиболее четким, лаконичным и убедительным, так как ознакомление с ним должно дать относительно полное представление о содержании всего бизнес-плана. Поскольку этот раздел основной, он создается и уточняется по мере проработки плана, а завершается лишь после составления бизнес-плана в целом.

В сводном разделе бизнес-плана представлены: генеральная цель проекта (сделки); краткая характеристика предпринимательского продукта, конечного результата намечаемого плана и их отличительные особенности; пути и способы достижения поставленных целей; сроки осуществления проекта (сделки); затраты, связанные с его реализацией; ожидаемая эффективность и результативность; область использования результатов.

Общие сводные показатели: объемы производства и реализации продукции и услуг, выручка, собственные и заемные средства, прибыль, рентабельность.

Специальные показатели: качество реализуемых товаров и услуг, их отличительные свойства, приспособленность к особым вкусам и запросам потребителя, срок окупаемости вложений, низкая степень риска, гарантированность получения планируемого результата.

Раздел 3. Характеристики продуктов, товара, услуг, предоставляемых предпринимателем потребителю.

В этом разделе бизнес-плана должны быть зафиксированы: наглядные данные, позволяющие с требуемой полнотой “осязать” предпринимательский продукт (опытный образец, его характеристики, описания, модели, фотографии и т.д.); сведения о круге потребителей предпринимательского товара и потребностях, которые он будет удовлетворять (прогноз платежного спроса на товар; данные о регионе, группах населения, организациях, которые предпочтительно, исходя из анализа и прогноза, станут покупателями и потребителями товара; данные о динамике ожидаемого потребления товара по временным периодам с учетом факторов, влияющих на изменение потребностей в данном товаре). Результаты прогнозно-аналитических оценок этих параметров включаются в бизнес-план; прогноз цен, по которым предполагается реализовать продукт предпринимательской деятельности (продукция, товар, работы, услуги). С учетом высокого уровня инфляции предвидение цены продукта предпринимательства представляет самый трудный элемент составления большинства бизнес-планов.

Раздел 4. Анализ и оценка конъюнктуры рынка сбыта, спроса, объемов продаж.

Этот раздел — непосредственное продолжение изучения потребностей и прогнозирования цен. Он предопределяет объемы производства и продаж товаров по временным периодам реализации предпринимательского проекта.

Исследование, анализ, оценка рынка в процессе подготовки бизнес-плана опираются, с одной стороны, на предположения, т.е. носят прогностический характер, а с другой, — на предварительную договоренность с потенциальным покупателем или с торговыми, сбытовыми организациями.

В случаях кратковременных мелких или долговременных крупных предпринимательских проектов ситуации различны. В первом случае можно с высокой степенью достоверности установить круг покупателей, потребителей предпринимательского продукта, что позволяет сделать вывод об объемах продаж. Во втором случае ситуация более сложная. Изменение спроса на товар, его продажа, потребление устанавливаются при составлении бизнес-плана на основе предположений, оценок, расчетов, прогнозов.

Наряду с расчетно-аналитической оценкой рынка сбыта бизнес-план должен предусматривать также способы активизации рынка посредством маркетинговой и других видов деятельности.

При разработке этого раздела необходимо учитывать конкурентов, их возможности, способности и ценовую политику. Поэтому работа над бизнес- планом должна включать корректировку прогнозируемого объема продаж с учетом конкуренции.

Раздел 5. План (программа) действий и организационные меры.

Содержание этого раздела во многом зависит от вида предпринимательской деятельности (производственное, коммерческое, финансовое). Программа предпринимательских действий обычно включает: маркетинговую деятельность (реклама, определение рынка сбыта, контакты с потребителем, учет его запросов); осуществление производства продукции (производственное предпринимательство); закупку, хранение, транспортировку, реализацию товаров (особенности в коммерческом предпринимательстве); обслуживание покупателя, в том числе послепродажное.

Организационные меры — неотъемлемая часть программы действий, призванные способствовать упорядочению исполнения бизнес-плана. Это способы управления реализацией бизнес-планом, организационные структуры управления проектом, методы координации действий исполнителей, а также меры по установлению специальных форм оплаты труда, стимулирования, набора и подготовки кадров, учета, контроля и др.

Раздел 6. Ресурсное обеспечение сделки.

В этом разделе приводятся сведения о видах и объемах ресурсов, необходимых для осуществления предпринимательского проекта, источниках и способах получения ресурсов.

Ресурсное обеспечение охватывает: материальные ресурсы (материалы, полуфабрикаты, сырье, энергия, здания, оборудование и др.); трудовые ресурсы; финансовые ресурсы (текущие денежные средства, капитальные вложения, кредиты, ценные бумаги); информационные ресурсы (статистическая, научно-техническая информация).

Раздел 7. Эффективность сделки (проекта).

Это завершающий раздел бизнес-плана, содержащий характеристику эффективности предпринимательской сделки. В числе основных сводных показателей эффективности — показатели прибыли и рентабельности сделки.
Кроме того, учитывается социальная и научно-техническая эффективность
(получение новых научных результатов). Здесь же целесообразно проанализировать долговременные последствия предпринимательской сделки.

-----------------------

11. утилизация

10. Техническое обслуживание

9. Монтаж и эксплуатация

8. реализация

7. Упаковка и хранение

6. Контроль проведение испытаний

5. Изготовление

4. Подготовка и разработка производственной продукции

3. Материально-техническое снабжение

2. Проектирование, разработка продукции

1. Маркетинг