Содержание
Глава 2. Учетная политика ЗАО «Стимул» 7
Глава 3. Журнал хозяйственных операций за январь 20ХХ г. 9
Глава 4. Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам 36
Глава 5. Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках 44
Заключение 47
ПРИЛОЖЕНИЯ 48
Глава 1. Исходные данные
ЗАО ”Стимул” занимается пошивом рабочей одежды. Организацией выпускается два вида рабочей одежды: куртки и комбинезоны. Организационная структура ЗАО ”Стимул” включает в себя органы управления, основной пошивочный цех и вспомогательный транспортный цех.
Органы управления состоят из административно-управленческого аппарата, технических и экономических подразделений, определяющих техническую и экономическую политику организации. В пошивочном цехе осуществляется производство основной продукции организации (курток и комбинезонов). Транспортный цех осуществляет транспортное обслуживание организации.
ЗАО ”Стимул” является малым предприятием.
При выполнении курсового проекта необходимо провести бухгалтерский финансовый учет в ЗАО “Стимул“ за январь месяц 20ХХ года, используя следующие исходные данные:
остатки по счетам бухгалтерского финансового учета на 01.01.20ХХ г. (табл. 1);
Таблица 1
Остатки по счетам бухгалтерского учета ЗАО “Стимул” по состоянию на 01.01.20ХХ г.
№ счета | Наименование счета | Сумма, руб. | |
Д | К | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
01 | Основные средства: | 7396600 | |
02 | Амортизация основных средств | 2200000 | |
04 | Нематериальные активы | 55537 | |
05 | Амортизация нематериальных активов | 10000 | |
10 | Материалы – ткань (для второго и третьего вариантов) | 300000 | |
10 | Материалы – топливо | ||
10 | Материалы – прочие материалы | 38000 | |
10-ТЗР | Транспортно-заготовительные расходы по прочим материалам | 2000 | |
20-1 | Основное производство – куртки | 80000 | |
20-2 | Основное производство – комбинезоны | 45000 | |
43-1 | Готовая продукция – куртки | 600000 | |
43-2 | Готовая продукция – комбинезоны | 400000 | |
44 | Расходы на продажу | ||
50 | Касса | 10000 | |
51 | Расчетные счета | 4906666 | |
60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками – ОАО ”Триумф” | 800000 | |
60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками – ОАО ”Невская мануфактура” | 300000 | |
62 | Расчеты с покупателями и заказчиками – ООО “Рабочий” | 400000 | |
62 | Расчеты с покупателями и заказчиками – ООО “Труд” | 200000 | |
66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 500000 | |
68-1 | Расчеты по налогам и сборам – по НДС | 100000 | |
68-2 | Расчеты по налогам и сборам – по налогу на доходы физических лиц | 100000 | |
69-11 | Расчеты по страховым взносам, уплачиваемым в Фонд социального страхования | 40000 | |
69-12 |
Расчеты по страховым взносам по обязательному страхованию от несчастного случая и профессиональным заболеваниям | 8000 |
|
69-2 | Расчеты по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию | 224000 | |
69-3 | Расчеты по страховым взносам, уплачиваемым в Фонд медицинского страхования | 28800 | |
70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 700000 | |
71 | Расчеты с подотчетными лицами - Бочаров Н.П. | 3000 | |
71 | Расчеты с подотчетными лицами – Николаев Д.Р. | 2000 | |
76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 22000 | |
80 | Уставный капитал | 5000000 | |
82 | Резервный капитал | 402203 | |
83 | Добавочный капитал | 1000000 | |
84 | Нераспределенная прибыль | 3003800 | |
ИТОГО | 14438803 | 14438803 |
аналитические данные к счетам бухгалтерского финансового учета на 01.01.20ХХ г. (табл. 2 и 3);
Таблица 2. Остатки материалов на складе на 01.01.20ХХ г.
Наименование материала |
Единица измерения | Количество | Покупная цена, руб. | Стоимость остатка, руб. (счет 10) | ТЗР (счет 10ТЗР), руб. |
Фактическая себестои-мость, руб. |
|
По покупной цене |
ТЗР по ткани | ||||||
Ткань | м | 5000 | 50 | 250000 | 50000 | - | 300000 |
Бензин | л | - | - | - | - | - | - |
Прочие | - | - | - | 38000 | - | 2000 | 40000 |
Итого | - | - | - | 288000 | - | 52000 | 340000 |
Таблица 3
Остатки незавершенного производства на 01.02.20ХХг., руб.
Статьи затрат | Куртки (500 шт.) | Комбинезоны (500 шт.) |
Материалы | 60000 | 75000 |
Итого | 60000 | 75000 |
перечень хозяйственных операций организации за январь месяц 20ХХ г., представленный в журнале регистрации операций (табл. 5).
Задание:
составить баланс организации по состоянию на 01.01.20ХХ г., записав данные в графу баланса ”на начало отчетного периода” по данным, приведенным в табл. 1;
открыть счета бухгалтерского учета в виде учебных схем и записать на счетах суммы начальных остатков по состоянию на 01.01.20ХХ г. по данным, приведенным в табл. 1;
указать корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям, представленным в журнале регистрации хозяйственных операций (табл. 5).
По каждой хозяйственной операции указать наименование документов, на основании которых производятся эти операции;
записать на синтетических и аналитических счетах суммы по соответствующим хозяйственным операциям;
все необходимые расчеты проводить по ходу решения задачи в соответствии с указаниями, данными в журнале регистрации хозяйственных операций;
подсчитать обороты по дебету и кредиту счетов и определить конечные остатки;
составить оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам;
заполнить на конец отчётного период баланс (записав данные в графу баланса "на конец отчетного периода"), отчёт о прибылях и убытках.
Глава 2. Учетная политика ЗАО «Стимул»
Учетная политика для целей финансового учета выбирается из вариантов учета, установленных законодательными и нормативными актами; в случае отсутствия в данных актах необходимых вариантов учета, организация самостоятельно устанавливает свой вариант учета, основанный на общих принципах учета.
Представим извлечения из приказа по учетной политике ЗАО «Стимул» для целей финансового учета.
Таблица 4
Учетная политика ЗАО «Стимул»
№ |
Элементы учетной политики предприятия | Вариант выбора |
Методы ведения учета |
1 | Способ начисления амортизации основных средств |
Линейный продукции |
2 | Способ начисления амортизации нематериальных активов |
Линейный |
3 | Оценка материалов в текущем учете | По фактической себестоимости их приобретения (заготовления) |
4 | Отражение на счетах процесса заготовления материалов | На счете 10 |
5 | Способ оценки материалов, списываемых в расход |
По средней себестоимости |
6 | Оценка товаров при их приобретении | Без учета расходов по заготовке и доставке товаров |
7 | Оценка товаров в текущем учете |
По покупным ценам |
8 | Метод учета затрат на производство | Позаказный |
9 | Создание резервов за счет издержек производства и обращения | Не производится |
10 | Отнесение затрат на ремонт основных средств |
На счета 20, 23, 25, 26, 44 |
11 | Списание расходов будущих периодов | В течение срока, к которому они относятся |
12 | Текущий учет расходов по обслуживанию производства и управлению им | На счетах 25, 26 |
13 | Порядок списания общехозяйственных расходов | На счет 90 |
14 | Способ распределения расходов по обслуживанию производства и управлению им | пропорционально фактической себестоимости израсходованных материалов |
15 | Оценка незавершенного производства | По нормативным затратам на материалы |
16 | Текущий учет готовой продукции | По нормативной (плановой) себестоимости |
17 | Учет выпуска готовой продукции |
Без применения счета 40 |
18 | Оценка себестоимости проданной продукции, товаров | По нормативной (плановой) себестоимости и отклонениям фактической себестоимости от нормативной (плановой) |
19 | Признание доходов (расходов) по видам деятельности предметами деятельности |
Признание по критериям: существенности |
20 | Создание фондов за счет чистой прибыли | Не производится |
23 | Создание резервов за счет прибыли | Не производится |
24 | Порядок учета налога на прибыль | С применением ПБУ 18/02 |
Глава 3. Журнал хозяйственных операций за январь 20ХХ г.
Хозяйственные операции организации приведены в журнале регистрации операций (табл. 5). В данном журнале по каждой операции укажем первичную документацию, которой оформлена хозяйственная операция, по каждой операции проставим корреспонденцию счетов (в графе ”Корреспондирующиеся счета”) и сумму хозяйственной операции (в графе “Сумма“ по соответствующему варианту). В необходимых случаях произведем соответствующие расчеты.
Таблица 5
Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 20ХХг., руб.
№ | Документ и содержание операции | Корр. | Сумма, руб. | |
оп. | счета | |||
Д | К | 3 | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 7 |
Учет денежных средств и расчетов | ||||
1. | Выписка банка, платежное поручение. | |||
Перечислено с расчетного счета: | ||||
- налог на доходы физических лиц | 68-2 | 51 | 100000 | |
- страховой взнос в фонд социального страхования | 69-11 | 51 | 40000 | |
- страховой взнос по обязательному страхованию от несчастного случая | 69-12 | 51 | 8000 | |
- страховой взнос в Пенсионный фонд | 69-2 | 51 | 224000 | |
- страховой взнос в фонд медицинского страхования | 69-3 | 51 | 28800 | |
2. | Выписка банка, приходный кассовый ордер (ПКО) | |||
Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы за декабрь месяц прошлого года | 50 | 51 | 700000 | |
3. | Расчетно-платежная ведомость | |||
Выдана заработная плата за декабрь месяц прошлого года | 70 | 51 | 680000 | |
4. | Реестр депонированной заработной платы | |||
Депонирована не полученная заработная плата за декабрь месяц прошлого года | 70 | 76.4 | 20000 | |
5. | РКО, выписка банка | |||
Сдана на расчетный счет депонированная заработная плата | 51 | 50 | 20000 | |
6. | Выписка банка, приходный кассовый ордер (ПКО) | |||
Получены с расчетного счета в кассу денежные средства на командировочные расходы | 50 | 51 | 8000 | |
7. | Расходный кассовый ордер | |||
Выдано на командировочные расходы главному технологу Ивановой В.И. | 71 | 50 | 8000 | |
8. | Авансовый отчет | |||
Израсходовано Ивановой В.И. на командировку: | ||||
- проезд (НДС в билетах не выделен) | 26 | 71 | 3000 | |
- жилье за три дня (гостиница находится на упрощенной системе налогообложения) суточные за четыре дня (по норме 700 руб.) |
26 26 |
71 71 |
4000 2800 |
|
9. | Расходный кассовый ордер | |||
Произведен окончательный расчет по командировке с Ивановой В.И. | 71 | 50 | 1800 | |
10. | Авансовый отчет | |||
Завхозом Бочаровым Н.П. приобретены в магазине розничной торговли канцелярские товары (бумага). Оправдательные документы – кассовый и товарный чеки | 10-6 | 71 | 2500 | |
11. | Авансовый отчет | |||
Водителем Николаевым Д.Р. приобретен бензин на АЗС. Оправдательные документы – кассовый и товарный чеки | 10-3 | 71 | 2300 | |
12. | ПКО и РКО | |||
Произведен окончательный расчет с подотчетными лицами: | ||||
с Бочаровым Н.П. | 50 | 71 | 500 | |
с Николаевым Д.Р. | 71 | 50 | 300 | |
13. | Выписка банка, платежное поручение. | |||
Перечислен с расчетного счета НДС в бюджет | 68-1 | 51 | 100000 | |
14. | Выписка банка, платежное поручение. | |||
Перечислено с расчетного счета поставщикам материалов: | ||||
ОАО “Триумф” | 60-1 | 51 | 800000 | |
ОАО “Невская мануфактура” | 60-2 | 51 | 300000 | |
15. |
Выписка банка Получено на расчетный счет от покупателей продукции: |
|||
ООО “Рабочий” | 51 | 62-1 | 400000 | |
ООО “Труд” | 51 | 62-2 | 200000 | |
Учет материалов | ||||
16. | Счет поставщика, накладная | |||
Оприходована поступившая от ОАО “Триумф” ткань 5000 м.: | ||||
цена 55 руб./ м | 10-1 | 60-1 | 275000 | |
НДС | 19 | 60-1 | 49500 | |
транспортный тариф | 10-1 | 60-1 | 15000 | |
НДС по транспортному тарифу | 19 | 60-1 | 2700 | |
18. | Счет поставщика, накладная | |||
Оприходована поступившая от ОАО “Надежда” ткань 3000 м.: | ||||
цена 48 руб./ м | 10-1 | 60-3 | 144000 | |
НДС | 19 | 60-3 | 25920 | |
транспортный тариф | 10-1 | 60-3 | 10000 | |
НДС по транспортному тарифу | 19 | 60-3 | 1800 | |
20. | Счет поставщика, накладная | |||
Оприходована поступившая от ЗАО “Восход” ткань 4000 м.: | ||||
цена 52 руб./ м | 10-1 | 60-4 | 208000 | |
НДС | 19 | 60-4 | 37440 | |
транспортный тариф | 10-1 | 60-4 | 18000 | |
НДС по транспортному тарифу | 19 | 60-4 | 3240 | |
21. | Акт приема оказанных услуг | |||
Приняты услуги посреднических организаций по закупке ткани от ЗАО “Восход”: | ||||
цена услуги | 10-1 | 60-5 | 800 | |
НДС | 19 | 60-5 | 144 | |
24. | Счет поставщика, накладная | |||
Оприходованы прикладные материа-лы для шитья рабочей одежды, по-ступившие от ООО ”Золотая нить“: | ||||
цена материалов | 10-6 | 60-7 | 7000 | |
НДС | 19 | 60-7 | 1260 | |
25. | Акт приема оказанных услуг | |||
Приняты услуги транспортной конторы по погрузке, разгрузке и перевозке прикладных материалов: | ||||
цена услуги | 10-6 ТЗР | 60-8 | 900 | |
НДС | 19 | 60-8 | 162 | |
26. | Счет поставщика, накладная | |||
Оприходован бензин, поступивший от нефтебазы №1: | ||||
цена | 10-3 | 60-6 | 30000 | |
НДС | 19 | 60-6 | 5400 | |
транспортный тариф | 10-3 ТЗР | 60-6 | 2500 | |
НДС по транспортному тарифу | 19 | 60-6 | 450 | |
27. | Счет-фактура поставщика | |||
Включен в состав налоговых вычетов НДС по оприходованным материалам, по принятым работам и услугам в момент оприходования материалов | 68-1 | 19 | 128016 | |
28. | Выписка банка, платежное поручение. | |||
Оплачены счета поставщиков материалов: | ||||
ОАО “Триумф” | 60-1 | 51 | 342200 | |
ОАО “Надежда” | 60-3 | 51 | 181720 | |
ЗАО “Восход” |
60-4 60-5 |
51 51 |
266680 | |
посреднических организаций | 944 | |||
ООО ”Золотая нить“ | 60-7 | 51 | 8260 | |
транспортной конторы | 60-8 | 51 | 1062 | |
нефтебазы №1 | 60-6 | 51 | 38350 | |
29. | Лимитно-заборная карта, требование-накладная | |||
Отпущены в пошивочный цех ткани для изготовления рабочей одежды: | ||||
курток - 8000 м | 20-1 | 10-1 | 456847 | |
комбинезонов - 6000м | 20-2 | 10-1 | 342635 | |
Вариант, в котором отпуск материалов в производство производится по методу средней стоимости единицы – отпуск произвести по средней стоимости единицы | ||||
30. |
Требование-накладная Отпущены ткани на исправление брака по курткам – 5 м Вариант, в котором отпуск материалов в производство производится по методу средней стоимости единицы – отпуск произвести по средней стоимости единицы |
|||
28 | 10-1 | 286 | ||
31. | Лимитно-заборная карта, требование-накладная | |||
Отпущены прикладные материалы по покупной цене на производство: | ||||
курток | 20-1 | 10-6 | 6000 | |
комбинезонов | 20-2 | 10-6 | 4000 | |
32. | Лимитно-заборная карта, требование-накладная | |||
Отпущены со склада на производство рабочей одежды в пошивочный цех инструменты по покупным ценам | 25 | 10-6 | 3500 | |
33. | Лимитно-заборная карта, требование-накладная | |||
Отпущен со склада бензин в транспортный цех по покупной цене на производственные нужды | 23 | 10-3 | 20000 | |
34. | Лимитно-заборная карта, требование-накладная | |||
Отпущены со склада в транспортный цех разные материалы по покупной цене на производственные и хозяйственные нужды | 23 | 10-6 | 1600 | |
35. | Лимитно-заборная карта, требование-накладная | |||
Отпущены со склада в управление организации разные материалы по покупной цене на хозяйственные цели | 26 | 10-6 | 800 | |
37. | Расчет бухгалтерии | |||
Рассчитаны и списаны ТЗР, приходящиеся на прочие материалы, отпущенные: | ||||
на пошив курток | 20-1 | 10-6 ТЗР | 366 | |
на пошив комбинезонов | 20-2 | 10-6 ТЗР | 244 | |
на общепроизводственные расходы | 25 | 10-6 ТЗР | 214 | |
на общехозяйственные расходы | 26 | 10-6 ТЗР | 49 | |
в транспортный цех | 23 | 10-6 ТЗР | 98 | |
38. | Расчет бухгалтерии | |||
Рассчитаны и списаны ТЗР, приходящиеся на бензин, отпущенный в транспортный цех | 23 | 10-3 ТЗР | 1548 | |
Учет основных средств и нематериальных активов | ||||
39. | Акт приемки-передачи основных средств | |||
Продана швейная машина (первоначальная стоимость – 600000 руб.; амортизация – 50000 руб.): | ||||
списана амортизация | 02 | 01 | 50000 | |
списана остаточная стоимость машины | 91.2 | 01 | 550000 | |
выручка от продажи | 62 | 91.1 | 500000 | |
НДС по проданной машине | 91.2 | 68-1 | 90000 | |
40. | Акт о списании объекта основных средств | |||
Списан производственный инвентарь в связи с окончанием срока службы (срок службы – 3 года). Первоначальная стоимость инвентаря – 40000 руб.: | ||||
списана амортизация | 02 | 01 | 40000 | |
оприходован лом, оставшийся от инвентаря по рыночной цене | 10-6 | 91.1 | 300 | |
41. | Счет-фактура, накладная | |||
Получен от поставщика приобретенный агрегат для раскроя ткани: | ||||
цена агрегата | 08 | 60-9 | 900000 | |
НДС | 19 | 60-9 | 162000 | |
затраты на транспортировку | 08 | 60-8 | 50000 | |
НДС | 19 | 60-8 | 9000 | |
посреднические услуги | 08 | 60-5 | 9000 | |
НДС | 19 | 60-5 | 1620 | |
42. | Приказ, акт приемки-передачи основных средств | |||
Введен в эксплуатацию агрегат для раскроя ткани | 01 | 08 | 959000 | |
43. | Выписка банка, платежное поручение. | |||
Оплачены с расчетного счета: счета поставщика агрегата для раскроя ткани | 60-9 | 51 | 1062000 | |
за транспортировку | 60-8 | 51 | 59000 | |
за посреднические услуги | 60-5 | 51 | 10620 | |
44. | Счет-фактура поставщика | |||
Списан в зачет бюджету НДС по агрегату для раскроя ткани | 68-1 | 19 | 172620 | |
45. | Договор аренды, акт приема | |||
Принят в текущую аренду сроком на 10 месяцев склад для хранения готовой продукции по договорной стоимости | 001 | 600000 | ||
46. | Договор аренды, счет | |||
Начислена арендная плата за январь: | ||||
сумма арендной платы | 26 | 76 | 12000 | |
НДС | 19 | 76 | 2160 | |
47. | Счет-фактура поставщика | |||
Включен в состав налоговых вычетов НДС по арендной плате за склад готовой продукции в момент начисления арендной платы | 68-1 | 19 | 2160 | |
48. | Выписка банка, платежное поручение. | |||
Перечислена арендодателю арендная плата за январь | 76 | 51 | 14160 | |
49. | Акт приема выполненных работ | |||
Принят от подрядчика текущий ремонт арендованного склада: | ||||
цена ремонта | 26 | 60Р | 700 | |
НДС | 19 | 60Р | 126 | |
50. | Счет-фактура поставщика | |||
Включен в состав налоговых вычетов НДС по текущему ремонту арендованного склада после приемки выполненных работ | 68-1 | 19 | 126 | |
51. | Акт приема выполненных работ | |||
Приняты работы у подрядчика по выполненному текущему ремонту здания пошивочного цеха: | ||||
цена ремонта | 25 | 60Р | 40000 | |
НДС по ремонту | 19 | 60Р | 7200 | |
52. | Счет-фактура поставщика | |||
Включен в состав налоговых вычетов НДС по текущему ремонту здания пошивочного цеха после приемки выполненных работ | 68-1 | 19 | 7200 | |
53. | Счет-фактура | |||
Приобретен патент на новую технологию пошива рабочей одежды: | ||||
цена патента | 08 | 60П | 110000 | |
НДС | 19 | 60П | 19800 | |
54. | Выписка банка, платежное поручение. |
1100 1100 |
||
Оплачено Роспатенту за регистрацию приобретенного патента |
08 76 |
76 51 |
||
55. | Карточка учёта нематериальных активов НМА-1 | |||
Патент введен в эксплуатацию | 04 | 08 | 111100 | |
56. | Счет-фактура | |||
Включен в состав налоговых вычетов НДС по патенту в момент ввода в эксплуатацию | 68-1 | 19 | 19800 | |
57. | Выписка банка, платежное поручение. | |||
Оплачено по счету продавца патента | 60П | 51 | 129800 | |
58. | Расчет бухгалтерии | |||
Начислена амортизация основных средств за январь месяц: | ||||
пошивочного цеха | 25 | 02 | 80000 | |
транспортного цеха | 23 | 02 | 20000 | |
управления организации | 26 | 02 | 10000 | |
59. | Расчет бухгалтерии | |||
Начислена амортизация нематериальных активов организации | 26 | 05 | 600 | |
Учет расчетов по оплате труда и другим выплатам | ||||
60. | Расчётно-платёжная ведомость | |||
Начислена и распределена заработная плата: | ||||
- производственным рабочим пошивочного цеха по изготовлению рабочей одежды: | ||||
курток | 20-1 | 70 | 450000 | |
комбинезонов | 20-2 | 70 | 300000 | |
исправление брака по курткам | 28 | 70 | 5000 | |
- рабочим, обслуживающим оборудование пошивочного цеха, руководителям, специалистам и младшему обслуживающему персоналу пошивочного цеха | 25 | 70 | 65000 | |
- персоналу транспортного цеха | 23 | 70 | 95000 | |
- руководителям, специалистам, служащим, и младшему обслуживающему персоналу управления организации | 26 | 70 | 90000 | |
- рабочим, обслуживающим оборудование пошивочного цеха за отпуск | 25 | 70 | 25000 | |
- работникам управления организации за отпуск | 26 | 70 | 35000 | |
61. | Листки нетрудоспособности, Расчётно-платёжная ведомость | |||
Начислены пособия по временной нетрудоспособности: | ||||
работникам пошивочного цеха | 69-11 | 70 | 3000 | |
работникам транспортного цеха | 69-11 | 70 | 2000 | |
работникам управления | 69-11 | 70 | 5000 | |
62. | Расчётно-платёжная ведомость | |||
Начислены дивиденды работникам организации: | ||||
сумма дивидендов | 84 | 75 | 300 | |
сумма налога на дивиденды (по ставке 9%) | 75 | 68-2 | 27 | |
63. | Расчет бухгалтерии | |||
Начислены и распределены страховые взносы в социальные фонды: | ||||
на затраты по изготовлению курток: | ||||
в ФСС | 20-1 | 69-11 | 13050 | |
в ФСС (несчастный случай) | 20-1 | 69-12 | 4500 | |
в ФМС | 20-1 | 69-3 | 13950 | |
в ПФ | 20-1 | 69-2 | 90000 | |
на затраты по изготовлению комбинезонов: | ||||
в ФСС | 20-2 | 69-11 | 8700 | |
в ФСС (несчастный случай) | 20-2 | 69-12 | 3000 | |
в ФМС | 20-2 | 69-3 | 9300 | |
в ПФ | 20-2 | 69-2 | 60000 | |
на затраты по исправлению брака: | ||||
в ФСС | 28 | 69-11 | 145 | |
в ФСС (несчастный случай) | 28 | 69-12 | 50 | |
в ФМС | 28 | 69-3 | 155 | |
в ПФ |
28 | 69-2 | 1000 | |
на общепроизводственные расходы: | ||||
в ФСС | 25 | 69-11 | 2610 | |
в ФСС (несчастный случай) | 25 | 69-12 | 900 | |
в ФМС | 25 | 69-3 | 2790 | |
в ПФ |
25 |
69-2 |
18000 | |
на затраты транспортного цеха: | ||||
в ФСС | 23 | 69-11 | 2755 | |
в ФСС (несчастный случай) | 23 | 69-12 | 950 | |
в ФМС | 23 | 69-3 | 2945 | |
в ПФ | 23 | 69-2 | 19000 | |
на общехозяйственные расходы: | ||||
в ФСС | 26 | 69-11 | 3625 | |
в ФСС (несчастный случай) | 26 | 69-12 | 1250 | |
в ФМС | 26 | 69-3 | 3875 | |
в ПФ | 26 | 69-2 | 25000 | |
64. | Налоговая карточка | |||
Удержано из заработной платы работников: | ||||
налог на доходы физических лиц | 70 | 68-2 | 115000 | |
в возмещение потерь от брака | 70 | 28 | 1000 | |
Учет затрат на производство | ||||
65. | Расчет бухгалтерии | |||
Распределены и списаны по назначению затраты транспортного цеха. Транспортный цех оказал услуги: | ||||
пошивочному цеху – 4000 т/км; | 25 | 23 | 131117 | |
управлению организации – 1000 т/км | 26 | 23 | 32779 | |
66. | Расчет бухгалтерии | |||
Распределены и списаны общепроизводственные расходы | ||||
на куртки | 20-1 | 25 | 210856 | |
на комбинезоны | 20-2 | 25 | 158142 | |
на исправление брака | 28 | 25 | 132 | |
67. | Расчет бухгалтерии | |||
Определены и списаны по назначению затраты на исправление брака | 20-1 | 28 | 5767 | |
68. | Расчет бухгалтерии | |||
Списаны общехозяйственные расходы | 90 | 26 | 225478 | |
69. | Акт приемки готовой продукции, приемо-сдаточные накладные | |||
Выпущено из производства и принято на склад готовой продукции по учетной оценке: | ||||
курток – 2000 штук | 43-1 | 20-1 | 1399570 | |
комбинезонов – 1800 штук | 43-2 | 20-2 | 941624 | |
70. | Расчет бухгалтерии | |||
Отражены отклонения фактической себестоимости выпущенной из производства и принятой на склад готовой продукции (в соответствии с учетной политикой): | ||||
20-1 | 43-1 | 127234 | ||
20-2 | 43-2 | 85602 | ||
Учет продаж продукции | ||||
71. |
Товарно-транспортная накладная, счет-фактура | 62 |
90.1 |
1824000 |
Отгружена продукция покупателю. Отражается выручка по отгруженной продукции: куртки – 1900 штук |
||||
комбинезоны – 1600 штук | 62 | 90.1 | 1148800 | |
Цены на продукцию: | ||||
куртка – 960 руб./ шт. | ||||
комбинезон – 718 руб./ шт. | ||||
Цены установить самостоятельно, исходя из рентабельности продукции: 3в – 40 %. | ||||
72. | Расчет бухгалтера, счет-фактура | |||
Начислен НДС по отгруженной продукции: | ||||
куртки | 90.2 | 68-1 | 278237 | |
комбинезоны | 90.2 | 68-1 | 175241 | |
73. | Расчет бухгалтерии | 90.2 | 43-1 |
1328547 836999 |
Списывается себестоимость отгруженной продукции по учетным оценкам | 90.2 | 43-2 | ||
74. | Расчет бухгалтерии | |||
Списывается отклонение фактической себестоимости отгруженной продукции от ее стоимости по учетным оценкам (операция показывается в учете после окончания месяца и определения фактической себестоимости отгруженной продукции): | ||||
по проданным курткам | 43-1 | 90.2 | 26127 | |
по проданным комбинезонам | 43-2 | 90.2 | 16460 | |
75. | Счет фактура, акт выполненных работ | |||
Приняты услуги рекламной компании по рекламе продукции организации: | ||||
цена услуги | 44 | 60П | 6000 | |
НДС | 19 | 60П | 1080 | |
76. | Счет фактура, акт выполненных работ | |||
Приняты услуги транспортной организации по доставке продукции со склада до станции отправления: | ||||
цена услуги | 44 | 60-8 | 4000 | |
НДС | 19 | 60-8 | 720 | |
77. | Выписка банка, платежное поручение. | |||
Перечислено с расчетного счета: | ||||
рекламной кампании | 60-П | 51 | 7080 | |
транспортной организации | 60-8 | 51 | 4720 | |
78. | Счет-фактура | |||
Списан в зачет бюджету НДС по рекламе и транспортным услугам | 68-1 | 19 | 1800 | |
79. | Лимитно-заборная карта, требование-накладная | |||
Отпущена тара для упаковки проданной продукции | 44 | 10-6 | 300 | |
80. | Расчет бухгалтерии | |||
Списаны расходы на продажу полностью | 90.2 | 44 | 10300 | |
81. | Выписка банка | |||
Поступило на расчетный счет от покупателя за продукцию, отгруженную в январе | 51 | 62 | 2972800 | |
Учет финансовых результатов | ||||
82. | Договор, расчет бухгалтерии | |||
Начислены штрафы на покупателей продукции за несвоевременную оплату | 62 | 91 | 600 | |
83. | Договор, расчет бухгалтерии | |||
Начислены проценты по кредитам банка, взятым на пополнение оборотных средств | 91 | 66 | 1900 | |
84. | Расчет бухгалтерии | |||
Списан финансовый результат по счету 90 | 90 | 99 | 160586 | |
85. | Расчет бухгалтерии | |||
Списан финансовый результат по счету 91 | 99 | 91 | 141000 | |
86. | Начислен налог на прибыль (разниц в порядке определения налога на прибыль в бухгалтерском и налоговом учетах нет) | 99 | 68-4 | 3917 |
Операция 29.
Расчет стоимости ткани, отпущенной в пошивочный цех и на устранение брака. Расчет произведем в таблице 6.
Таблица 6
Ведомость расчета стоимости отпущенных материалов (ткани) в производство по методу средней стоимости единицы
Показатель | Единица измерения | Количество | Покупная цена, | Стоимость партии, руб. | ТЗР, руб. | Фактическая стоимость, руб. |
руб./ед.изм. | ||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
Остаток на 1.01.20ХХ | м | 5000 | 50 | 250000 | 50000 | 300000 |
Поступило за месяц: | ||||||
1-я партия | м | 5000 | 55 | 275000 | 15000 | 290000 |
2-я партия | м | 3000 | 48 | 144000 | 10000 | 154000 |
3-я партия | м | 4000 | 52 | 208000 | 18800 | 226800 |
Итого за месяц | м | 12000 | 627000 | 43800 | 670800 | |
Итого с остатком | м | 17000 | 877000 | 93800 | 970800 | |
Средняя стоимость единицы, руб. / ед. изм. | 57,11 | |||||
Отпущено за месяц: | ||||||
на пошив курток | м | 8000 | Х | Х | Х | 456847 |
на пошив комбинезонов | м | 6000 | Х | Х | Х | 342635 |
на исправление брака | м | 5 | Х | Х | Х | 286 |
Итого отпущено | м | 14005 | Х | Х | Х | 799768 |
Остаток на 01.02.20ХХ | м | 2995 | 171032 |
Операция 37.
Рассчитать и списать ТЗР, приходящиеся на прочие материалы. Расчет произведем в таблице 7.
Таблица 7
Расчёт фактической себестоимости заготовки прочих материалов, среднего процента ТЗР по ним и стоимости отпущенных в производство материалов
Показатель | Единица измерения | Количест-во, м. | Цена, руб | Стоимость по ценам, руб | Сумма ТЗР, руб | Фактичес-кая стои-мость, руб |
Остаток прочих материалов на 01.01.0Х | 38000 | 2000 | 40000 | |||
Поступило за месяц | 9500 | 900 | 10400 | |||
Итого с остатком | 47500 | 2900 | 50400 | |||
Средний процент ТЗР | 6,11 | |||||
Отпущено за месяц: | ||||||
На пошив курток | 6000 | 366 | 6366 | |||
На пошив комбинезонов | 4000 | 244 | 4244 | |||
На общепроизводрасходы | 3500 | 214 | 3714 | |||
На общехозяйственные расходы | 800 | 49 | 849 | |||
В транспортный цех | 1600 | 98 | 1698 | |||
Итого отпущено | 15900 | 971 | 16871 | |||
Остаток прочих материалов на 01.02.20ХХ | 31800 | 1941 | 33741 |
Операция 38.
Рассчитать и списать ТЗР, приходящиеся на бензин, отпущенный в транспортный цех.
Таблица 8
Расчёт фактической себестоимости заготовки бензина, среднего процента ТЗР по нему и стоимости отпущенного в производство бензина
Показатель | Единица измерения | Количество | Цена, руб | Стоимость по ценам, руб | Сумма ТЗР, руб | Фактическая стоимость, руб |
Остаток бензина на 01.01.20ХХ | л | |||||
Поступило за месяц | 32300 | 2500 | 34800 | |||
Итого с остатком | 32300 | 2500 | 34800 | |||
Средний процент ТЗР | 7,74 | |||||
Отпущено за месяц: | ||||||
В транспортный цех | 20000 | 1548 | 21548 | |||
Итого отпущено | 20000 | 1548 | 21548 | |||
Остаток бензина на 01.02.20ХХ | 12300 | 952 | 13252 |
Операции 60 и 63.
Начисление заработной платы производится в соответствии с принятой в организации системой оплаты труда. В затраты на производство начисленная заработная плата включается следующим образом:
непосредственно на счет основного производства (счет 20) – прямая заработная плата;
на счет общепроизводственных расходов – заработная плата обслуживающего и управленческого персонала цехов;
на счет общехозяйственных расходов – заработная плата обслуживающего и управленческого персонала управления организации;
на счет потерь от брака – заработная плата по исправлению брака.
По суммам начисленной заработной платы производится начисление страховых взносов (ставки страховых взносов установить в соответствии с действующим законом):
страховых взносов в Фонд социального страхования (2,9 % от заработной платы);
страховых взносов в Фонд медицинского страхования (3,1% от заработной платы);
страховых взносов в Пенсионный фонд (20% от заработной платы);
страховых взносов по обязательному страхованию от несчастного случая и профессиональных заболеваний (процент устанавливается в зависимости от отрасли профессионального риска; в курсовом проекте – 1% от заработной платы).
Суммы начисленных заработной платы и социальных налогов и их распределение отразим в таблице 9.
Таблица 9
Ведомость распределения заработной платы и страховых взносов
Включено | Дебет счетов | Начислено зарплаты (кредит сч. 70) | Отчисления на социальные нужды (кредит сч. 69) | ||||
в затраты | (№ № счетов) | В ПФ | В ФСС | В ФСС | В ФМС | ИТОГО | |
На пошив курток | 20-1 | 450000 | 90000 | 13050 | 4500 | 13950 | 121500 |
На пошив комбинезонов | 20-2 | 300000 | 60000 | 8700 | 3000 | 9300 | 81000 |
На исправление брака | 28 | 5000 | 1000 | 145 | 50 | 155 | 1350 |
В общепроизвод-ственные расходы | 25 | 90000 | 18000 | 2610 | 900 | 2790 | 24300 |
Транспортного цеха | 23 | 95000 | 19000 | 2755 | 950 | 2945 | 25650 |
В общехозяйственные расходы | 26 | 125000 | 25000 | 3625 | 1250 | 3875 | 33750 |
ИТОГО | 1065000 | 213000 | 30885 | 10650 | 33015 | 287550 |
Операция 65.
Распределить и списать затраты транспортного цеха. Предположим, что транспортный цех оказал услуги пошивочному цеху – 4000 т/км и управлению – 1000 т/км.
Транспортный цех является цехом, выпускающим однородную продукцию (тонно-километры), поэтому все его затраты рассматриваются как прямые и учитываются по дебету счета 23. Себестоимость единицы продукции транспортного цеха определяется делением всех затрат за отчетный месяц на количество продукции, отпущенной потребителям. Выявленные затраты списываются со счета 23 и распределяются между потребителями пропорционально количеству выполненных транспортных услуг. Обобщение информации по затратам транспортного цеха производится в табл.10, а распределение услуг транспортного цеха производится в таблице 11.
Таблица 10
Ведомость 12. Затраты транспортного цеха за январь 20ХХ г.
Дебетуемые счета | Кредитуемые счета (номера счетов) | Итого | |||||
№ счета | Код статьи | Наименование статьи расходов | 10 | 70 | 69 | 02 | |
23 | 1 | Материалы | 23246 | 23246 | |||
23 | 2 | Заработная плата рабочих | 95000 | 95000 | |||
23 | 3 | Страховые взносы | 25650 | 25650 | |||
23 | 4 | Амортизация | 20000 | 20000 | |||
Итого по счету 23 | 23246 | 95000 | 25650 | 20000 | 163896 |
Таблица 11
Распределение затрат вспомогательного производства
Потребители | Объём услуг, | Фактические затраты | |
т/км | Процент | Сумма | |
распределения | |||
Пошивочный цех | 4000 | 80 | 131117 |
Управление организации | 1000 | 20 | 32779 |
ИТОГО: | 5000 | 100 | 163896 |
Операция 66.
Распределить и списать общепроизводственные расходы. Расходы, учтенные на счете 25, списываются по окончании отчетного периода в дебет счета 20 по видам продукции с кредита счета 25.
Затраты, включаемые в общепроизводственные расходы, собираются в табл. 12, а распределение затрат производится в табл. 13.
Таблица 12
Ведомость общепроизводственных расходов пошивочного цеха, руб.
Дебетуемые счета | Кредитуемые счета (номера счетов) | Итого | |||||||
№ | Код статьи | Наименование статьи | 02 | 10 | 60Р | 69 | 70 | 23 | |
сч. | |||||||||
25 | 1 | Амортизация произ-водственного оборудования | 80000 | 80000 | |||||
25 | 2 | Материалы | 3714 | 3714 | |||||
25 | 3 | Ремонт обо-рудования | 40000 | 40000 | |||||
25 | 4 | Заработная плата | 90000 | 90000 | |||||
25 | 5 | Отчисления на соц нужды | 24300 | 24300 | |||||
25 | 6 | Услуги транспортного цеха | 131117 | 131117 | |||||
Итого по счету 25 | 80000 | 3714 | 40000 | 24300 | 90000 | 131117 | 369130 |
Таблица 13
Распределение общепроизводственных расходов
Вид изделий |
База распределения (согласно учётной политике) |
Общепроизводственные расходы | |
Процент распределения | Сумма | ||
Куртки | 456847 | 57,12 | 210856 |
Комбинезоны | 342635 | 42,84 | 158142 |
Брак | 286 | 0,04 | 132 |
ИТОГО | 799768 | 100,00 | 369130 |
Операция 71.
Установим цены на куртки – 960 руб., на комбинезоны – 718 руб./шт. Определим выручку:
- куртки – 1900*960 = 1824000 руб.
- комбинезоны – 1600*718 = 1148800 руб.
НДС:
- куртки – 1824000/1,18*0,18 = 278237 руб.
- комбинезоны – 1148800/1,18*0,18 = 175241 руб.
К операции 73, 74.
При организации учета на счете 43 готовой продукции по фактической производственной (цеховой) себестоимости синтетический (ежедневный) отпуск конкретных наименований изделий производится, как правило, по учетным ценам. В качестве учетной цены возьмем учетную себестоимость.
К операции 84.
По окончании каждого месяца сопоставляются дебетовый оборот по субсчету 91-2 с кредитовым оборотом по субсчету 91-1. Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток за месяц.
Дебетовый оборот – 641900 руб.
Кредитовый оборот – 500900 руб.
Следовательно, сумма убытка, полученного за месяц равна 141000 руб.
Она списывается Дт99 – Кт91.
К операции 85.
По окончании каждого месяца сопоставляется сумма дебетового оборота по субсчетам с 90-2, 90-3, 90-4 с кредитовым оборотом по субсчету 90-1. Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток от продаж за месяц.
Дебетовый оборот – 2854802 руб.
Кредитовый оборот – 3015387 руб.
Следовательно, сумма прибыли, полученной за месяц равна 160585 руб.
Она списывается Дт90 – Кт99.
К операции 86.
Прибыль за месяц равна:
160585 – 141000 = 19585 руб.
Налог на прибыль по ставке 20% равен:
19585*0,2 = 3917 руб.
Чистая прибыль равна:
19585 – 3917 = 15668 руб.
Глава 4. Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам
Далее необходимо составить оборотно-сальдовую ведомость по счетам синтетического учета. В отличие от простейшего пробного баланса, состоящего из двух граф (сальдо конечное по дебету и сальдо конечное по кредиту), оборотная ведомость представляет форму динамического баланса, предусматривающего шесть граф.
Оборотно-сальдовая ведомость (оборотно-сальдовый баланс) составляется на конец месяца на основании данных по каждому синтетическому счету: остатков (сальдо) на начало месяца, оборотов за месяц и остатков на конец месяца (данные для составления можно взять из «самолетиков» по соответствующим счетам»). Оборотно-сальдовую ведомость можно составить только по синтетическим счетам либо в разрезе субсчетов.
В ведомости записываются все используемые на предприятии синтетические счета. На каждый счет отводится отдельная строка, в которой указывают начальное сальдо, обороты по дебету и кредиту и конечное сальдо. Если по счету не было движения за отчетный период, то указывают только начальное и конечное сальдо. Чтобы проверить, правильно ли составлен оборотно-сальдовый баланс, следует знать такие правила:
- итог дебетовых начальных и сальдо по счетам должен равняться итогу кредитовых начальных сальдо;
- итог дебетовых оборотов за период должен равняться итогу кредитовых оборотов;
- итог дебетовых конечных сальдо по счетам должен равняться итогу конечных кредитовых сальдо.
Составление оборотно-сальдовой ведомости основано на применении двойной записи. Двойная запись в бухгалтерском учете позволяет контролировать правильность отражения хозяйственных операций. Поскольку каждая сумма находит отражение по дебету одного счета и кредиту другого счета, то итог оборотов по дебету всех счетов должен равняться итогу оборотов по кредиту всех счетов. Если такого равенства нет, то это означает, что в записях по счетам допущены ошибки, которые необходимо найти и исправить. Таким образом, двойная запись является одним из приемов обеспечения постоянного балансового обобщения показателей, отражающих оборот активов организации во взаимосвязи с источниками их формирования.
Данные оборотно-сальдовой ведомости об остатках по счетам используются при составлении бухгалтерского баланса.
Таблица 14
Оборотно-сальдовая ведомость за январь 20ХХ г.
Код | Наименование синтетического счета | Сальдо на начало месяца | Оборот за месяц | Сальдо на конец месяца | |||
счета | |||||||
дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | ||
01 | Основные средства | 7 396 600 | 959000 | 640000 | 7 715 600 | ||
02 | Амортизация основных средств | 2 200 000 | 90000 | 110000 | 2 220 000 | ||
04 | Нематериальные активы | 55537 | 111100 | 166 637 | |||
05 | Амортизация нематериальных активов | 10000 | 600 | 10 600 | |||
08 | Вложения во внеоборотные активы | 1070100 | 1070100 | 0 | |||
10 | Материалы | 340 000 | 716300 | 838487 | 217 813 | ||
19 | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 331722 | 331722 | 0 | |||
20 | Основное производство | 125 000 | 2350094 | 2340094 | 135 000 | ||
23 | Вспомогательные производства | 163896 | 163896 | 0 | |||
25 | Общепроизводственные расходы | 369130 | 369130 | 0 | |||
26 | Общехозяйственные расходы | 225478 | 225478 | 0 | |||
28 | Брак в производстве | 6767 | 6767 | 0 | |||
43 | Готовая продукция | 1 000 000 | 2382681 | 2378282 | 1 004 400 | ||
44 | Расходы на продажу | 0 | 10300 | 10300 | 0 | ||
50 | Касса | 10000 | 708500 | 710100 | 8 400 | ||
51 | Расчетные счета | 4906666 | 3592800 | 4436496 | 4 062 970 | ||
60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 1 100 000 | 3212436 | 2160462 | 48 026 | ||
62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 600000 | 3473400 | 3572800 | 500600 |
66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 500000 | 1900 | 501 900 | |||
68 | Расчеты по налогам и сборам | 200 000 | 531722 | 662422 | 330 700 | ||
69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 300 800 | 310800 | 287550 | 277 550 | ||
70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 700 000 | 816000 | 1075000 | 959 000 | ||
71 | Расчеты с подотчетными лицами | 5000 | 10100 | 15100 | 0 | ||
75 | Расчеты с учредителями | 27 | 300 | 273 | |||
76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 22000 | 15260 | 35260 | 42 000 | ||
80 | Уставный капитал | 5 000 000 | 5 000 000 | ||||
82 | Резервный капитал | 402 203 | 402 203 | ||||
83 | Добавочный капитал | 1 000 000 | 1 000 000 | ||||
84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 3 003 800 | 300 | 3 003 500 | |||
90 | Продажи | 3015387 | 3015387 | 0 | |||
91 | Прочие доходы и расходы | 641900 | 641900 | 0 | |||
96 | Резервы предстоящих расходов | 0 | |||||
99 | Прибыли и убытки | 144917 | 160586 | 15668 | |||
Итого: | 14 438 803 | 14 438 803 | 25 260 118 | 25 260 118 | 13 811 421 | 13 811 421 |
Далее составим оборотно-сальдовые ведомости по аналитическим счетам к счетам 10, 20, 60, 68, 69. Оборотно-сальдовая ведомость может составляться и по счетам аналитического учета.
Главным отличием ее от оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам заключается в том, что в ней нет попарного равенства итогов.
Итоги оборотно-сальдовой ведомости по аналитическим счетам, связанным с конкретным синтетическим счетом, должны быть равны итогам по этому синтетическому счету.
Таблица 15
Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам к счету 10
№ счета | Субсчет | Сальдо на начало месяца | Оборот за месяц | Сальдо на конец месяца | |||
дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | ||
10 | Ткань | 300000 | 670800 | 799768 | 171032 | ||
10 | Топливо | 32300 | 20000 | 12300 | |||
10 | Прочие материалы | 38000 | 9800 | 16200 | 31600 | ||
10 | ТЗР по прочим материалам | 2000 | 900 | 971 | 1929 | ||
10 | ТЗР по топливу | 2500 | 1548 | 952 | |||
Итого: | 340000 | 0 | 716300 | 838487 | 217813 | 0 |
Таблица 16
Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам к счету 20
№ счета | Субсчет | Сальдо на начало месяца | Оборот за месяц | Сальдо на конец месяца | |||
дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | ||
20 | Куртки | 80000 | 1378470 | 1398470 | 60000 | ||
20 | Комбинезоны | 45000 | 971624 | 941624 | 75000 | ||
Итого: | 125000 | 0 | 2350094 | 2340094 | 135000 | 0 |
Таблица 17
Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам к счету 60
№ счета | Субсчет | Сальдо на начало месяца | Оборот за месяц | Сальдо на конец месяца | |||
дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | ||
60 | ОАО "Триумф" | 800000 | 1142200 | 342200 | 0 | ||
60 | ОАО ”Невская мануфактура” | 300000 | 300000 | 0 | |||
60 | ОАО "Надежда" | 181720 | 181720 | 0 | |||
60 | ЗАО "Восход" | 266680 | 266680 | 0 | |||
60 | Посредническая организация | 11564 | 11564 | 0 | |||
60 | Нефтебаза №1 | 38350 | 38350 | 0 | |||
60 | ООО "Золотая нить" | 8260 | 8260 | 0 | |||
60 | Транспортная организация | 64782 | 64782 | 0 | |||
60 | Поставщик агрерата для раскроя | 1062000 | 1062000 | 0 | |||
60 | Продавец патента | 129800 | 129800 | 0 | |||
60 | Рекламная компания | 7080 | 7080 | 0 | |||
60 | Ремонтная организация | 48026 | 48026 | ||||
Итого: | 0 | 1100000 | 3212436 | 2160462 | 0 | 48026 |
Таблица 18
Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам к счету 68
№ счета | Субсчет | Сальдо на начало месяца | Оборот за месяц | Сальдо на конец месяца | |||
дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | ||
68 | НДС | 100000 | 431722 | 543478 | 211756 | ||
68 | НДФЛ | 100000 | 100000 | 115027 | 115027 | ||
68 | Налог на прибыль | 3917 | 3917 | ||||
Итого: | 0 | 200000 | 531722 | 662422 | 0 | 330700 |
Таблица 19
Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам к счету 69
№ счета | Субсчет | Сальдо на начало месяца | Оборот за месяц | Сальдо на конец месяца | |||
дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | ||
69 | Расчеты по страховым взносам, уплачиваемым в Фонд социального страхования | 40000 | 50000 | 30885 | 20885 | ||
69 | Расчеты по страховым взносам по обязательному страхованию от несчастного случая и профессиональным заболеваниям | 8000 | 8000 | 10650 | 10650 | ||
69 | Расчеты по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию | 224000 | 224000 | 213000 | 213000 | ||
69 | Расчеты по страховым взносам, уплачиваемым в Фонд медицинского страхования | 28800 | 28800 | 33015 | 33015 | ||
Итого: | 0 | 300800 | 310800 | 287550 | 0 | 277550 |
Глава 5. Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках
Далее составим бухгалтерский баланс за месяц по установленной форме. Бухгалтерский баланс - основная форма бухгалтерской отчетности. Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату. В балансе отражаются остатки по всем счетам бухгалтерского учета на отчетную дату. Эти показатели приводятся в бухгалтерском балансе в определенной группировке. Бухгалтерский баланс делится на две части: актив и пассив. Сумма активов баланса всегда равна сумме пассивов баланса.
В актив баланса включены два раздела: раздел I "Внеоборотные активы" и раздел II "Оборотные активы". В пассиве баланса три раздела: раздел III "Капитал и резервы", раздел IV "Долгосрочные обязательства" и раздел V "Краткосрочные обязательства". Каждый из разделов баланса состоит из подразделов (групп статей), в которых отражаются виды активов и обязательств организации. Подразделы включают в себя отдельные статьи - строки, предназначенные для расшифровки показателей баланса.
Конкретная структура бухгалтерского баланса определена в разделе IV ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации".
Актив баланса
Любая собственность предприятия - машины и оборудование, недвижимость, финансовые вложения, задолженность дебиторов и т.д. - является его активами. Это все то, что можно обратить в денежные средства. В активе баланса отражается стоимость имущества организации в разбивке по его составу и направлениям размещения. Актив баланса состоит из двух разделов: раздел I "Внеоборотные активы" и раздел II "Оборотные активы".
Раздел I "Внеоборотные активы"
В разделе "Внеоборотные активы" баланса отражается информация об активах организации, которые используются для извлечения прибыли в течение длительного времени. Это нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, финансовые вложения, отложенные налоговые активы и прочие внеоборотные активы организации.
К оборотным активам относятся материально-производственные запасы (сырье, материалы, товары, затраты в незавершенном производстве, расходы будущих периодов и т.п.), НДС по приобретенным ценностям, долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.
В строке 300 отражается сумма всех активов организации - как внеоборотных, так и оборотных. Показатель строки 300 формируется как сумма строк 190 "Итого по разделу I" и 290 "Итого по разделу II".
Пассивы организации - это источники формирования ее активов. К ним относятся капиталы, резервы, а также кредиторские обязательства, возникшие у организации в процессе ведения хозяйственной деятельности.
Пассив баланса состоит из трех разделов:
раздел III "Капитал и резервы"; раздел IV "Долгосрочные обязательства"; раздел V "Краткосрочные обязательства".
Раздел III "Капитал и резервы"
В первом разделе пассива баланса отражается величина собственного капитала организации. Это уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие капитализируемые резервы.
Раздел IV "Долгосрочные обязательства"
В этом разделе отражаются суммы займов, кредитов и т.п., полученных организацией на срок более года и не погашенных на отчетную дату. В разделе IV отражается также величина отложенных налоговых обязательств организации. Все остальные суммы долгосрочной кредиторской задолженности отражаются в отдельной строке.
В разделе V отражаются суммы краткосрочной кредиторской задолженности организации перед поставщиками (за поставленные товары, выполненные работы и оказанные для организации услуги), покупателями (по полученным от них авансам), учредителями и работниками, перед бюджетом и внебюджетными фондами, заимодавцами и прочими кредиторами. Кроме того, в составе краткосрочных обязательств организации отражаются доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов.
Показатель строки 700 равен сумме всех пассивов - капиталов и резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств организации.
По строке 700 отражается сумма строк:
490 "Итого по разделу III";
590 "Итого по разделу IV";
690 "Итого по разделу V".
Бухгалтерский баланс представлен в Прил. 1.
Отчет о прибылях и убытках - это документ, который раскрывает финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. В Отчете о прибылях и убытках (далее - Отчет, форма N 2) отражаются финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и аналогичный период предыдущего года.
Учет и отражение в отчетности доходов и расходов регламентированы ПБУ 9/99 "Доходы организации" и ПБУ 10/99 "Расходы организации".
Суммы доходов, расходов и финансовые результаты рассчитываются для отражения в форме N 2 нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода.
Все расходы организации, а также показатели, имеющие отрицательные значения, в Отчете показывают в круглых скобках.
Если организация занимается несколькими видами деятельности, в форме N 2 можно показать доходы и расходы по каждому из них или привести необходимые разъяснения в пояснительной записке.
Те доходы и расходы, которые организация считает существенными (и по количественному, и по качественному признаку), тоже должны отражаться отдельно. Соответствующие статьи Отчета в этом случае расшифровываются дополнительно введенными строками "в том числе" или "из них". Некоторые виды доходов и расходов можно расшифровать в специальном разделе формы N 2 "Расшифровка отдельных прибылей и убытков". Организация вправе выбрать, что больше отвечает ее потребностям: заполнение этого раздела или введение дополнительных строк в основную таблицу.
Составляется Отчет по данным счетов 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы", 99 "Прибыли и убытки".
Отчет о прибылях и убытках ЗАО «Стимул» за январь представлен в Прил. 2.
Заключение
Данный курсовой проект является закреплением изученного материала за 2 семестра по важнейшему предмету – Бухгалтерский учет. В ходе его выполнения были достигнуты такие результаты как:
Закрепление правил составления корреспондирующих счетов
Закрепление знаний по составлению и заполнению журнала хозяйственных регистраций
В курсовой работе были применены знания по составлению оборотных ведомостей и т.д.
Что выполнено:
Составлен бухгалтерский баланс
Составлен отчет о прибылях и убытках
Приложение 1
Приложение 2