Контрольная работа
Вариант I
Раздел 1. Методологические основы АХД
1. Предмет, объект, цель, содержание и задачи АХД в современных условиях
АХД как наука представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием плана, управленческих решений, контроля за их выполнением, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов повышения эффективности производства и разработка рекомендаций по их использованию.
Предметом АХД является причинно-следственные связи экономических явлений и процессов.
Объекты АХД – экономические результаты хозяйственной деятельности.
АХД занимает важное место в системе управления предприятием. При этом систему управления можно представить в виде следующей последовательности взаимосвязанных функций:
планирование;
учёт;
анализ;
принятие управленческих решений.
Содержание АХД вытекает из тех функций, которые он выполняет в системе экономических наук (задачи):
изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов;
научное обоснование текущих и перспективных планов;
контроль за выполнением планов управленческих решений, а также за экономным использованием ресурсов;
изучение влияния факторов на результаты хозяйственной деятельности;
поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта, достижений науки;
оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов по достигнутому уровню развития и использованию имеющихся возможностей;
разработка рекомендаций по использованию выявленных резервов в процессе хозяйственной деятельности.
1.2 Виды экономического анализа
Классификация АХД имеет важное значение для правильного понимания его содержания и задач. АХД классифицируется по различным признакам:
По отраслевому признаку:
отраслевой, методика которого учитывает специфику отдельных отраслей экономики;
межотраслевой – является эффективной основой АХД и применяется во всех отраслях;
По признаку времени:
предварительный: проводится до осуществления хозяйственных операций;
последующий: проводится после завершения хозяйственных операций;
итоговый: проводится за какой-либо отчётный период;
По пространственному признаку:
внутрифирменный: изучается деятельность одного предприятия;
межфирменный: сравнивается деятельность двух или более предприятий;
По функциональному признаку:
финансовый;
управленческий;
маркетинговый;
инвестиционный;
социально-экономический;
функционально-стоимостной и др.
По методике изучения объекта:
количественный;
качественный;
экспресс;
экономико-математический;
По субъектам анализа:
внутренний: осуществляется на предприятии для собственных нужд;
внешний: проводится на основании отчётности банками, инвесторами, акционерами и др. заинтересованными лицами;
По степени охвата изучаемых объектов:
сплошной: выводы делают после изучения всех объектов;
выборочный: выводы делают по результатам обследования части объекта;
По содержанию программы:
комплексный, при котором деятельность изучается полностью;
тематический, при котором изучается только отдельные стороны деятельности предприятий.
Раздел 2. Построение структурно-логических и математических моделей факторных систем
Задание: установить соподчиненность факторов (Х1, Х2, Х3 и т.д.), влияющих на анализируемый показатель (У), представить её в виде блок схемы и записать математическую модель построения факторной системы. (Не все приведённые в условии факторы обязательно включать в факторную систему). Дать краткую качественную характеристику каждого фактора.
Задача 1
Результативный показатель: У – прибыль отчётного периода;
Факторы: Х1 – прибыль от реализации продукции (работ, услуг);
Х2 – операционные доходы;
Х3 – операционные расходы;
Х4 – внереализационные доходы;
Х5 – внереализационные расходы;
Х6 – объём выпущенной продукции.
Решение:
Прибыль отчетного периода (У) рассчитывается как сумма прибыли от реализации (Х1), прибыли от прочей реализации и прибыли по внереализационным операциям.
В свою очередь прибыль от прочей реализации рассчитывается как разница между операционными доходами (Х2) и операционными расходами (Х3), а прибыль по внереализационным операциям как разница между внереализационными доходами (Х5) и внереализационными расходами (Х6).
Таким образом, Прибыль отчётного периода = прибыль от реализации (Х1) + (операционные доходы (Х2) - операционные расходы (Х3)) + (внереализационные доходы (Х4) - внереализационные расходы (Х5)).
Математическая модель:
У = Х1 + (Х2 - Х3) + (Х4 - Х5)
На размер прибыли отчётного периода оказывают влияние следующие факторы:
прибыль от реализации продукции (работ, услуг) – данный фактор является интенсивным, носит характер прямой зависимости, зависит от деятельности предприятия;
операционные доходы – данный фактор является интенсивным, носит характер прямой зависимости, зависит от деятельности предприятия;
операционные расходы – данный фактор является интенсивным, носит характер прямой зависимости, зависит от деятельности предприятия;
внереализационные доходы – данный фактор является интенсивным, краткосрочным, не зависит от деятельности предприятия;
внереализационные расходы – данный фактор является интенсивным, краткосрочным, не зависит от деятельности предприятия;
объём выпущенной продукции – данный фактор является экстенсивным, зависит от деятельности предприятия.
Задача 2
Результативный показатель: У – объём выпущенной продукции;
Факторы: Х1 – среднегодовая численность рабочих;
Х2 –среднегодовая выработка продукции одним рабочим;
Х3 – прибыль от реализации продукции;
Х4 – среднечасовая выработка продукции одним рабочим;
Х5 – количество часов отработанных одним рабочим за год;
Х6 – количество дней отработанных одним рабочим за год;
Х7 – продолжительность рабочего дня;
Х8 – удельный вес рабочих в общей численности работающих.
Решение:
Объём выпущенной продукции (У) равен произведению среднегодовой численности рабочих (Х1) и среднегодовой выработки на одного работающего (Х2). В свою очередь среднегодовая выработка на одного рабочего (Х2) рассчитывается как произведение количества дней отработанных одним рабочим за год (Х6), продолжительности рабочего дня (Х7) и среднечасовой выработки продукции одним рабочим (Х4).
Таким образом, объём выпущенной продукции (У) = среднегодовая численность рабочих (Х1) * (количество дней отработанных одним рабочим за год (Х6) * продолжительность рабочего дня (Х7) * среднечасовую выработку продукции одним рабочим (Х4)).
У = Х1 * Х2.
Х2 = Х6 * Х7 * Х4.
У = Х1 * Х6 * Х7 * Х4.
На объём выпущенной продукции оказывают влияние следующие факторы:
среднегодовая численность рабочих - данный фактор является экстенсивным, долгосрочным, зависит от деятельности предприятия, носит характер прямой зависимости;
среднегодовая выработка продукции одним рабочим – данный фактор является интенсивным, краткосрочным, зависит от деятельности предприятия;
прибыль от реализации продукции – данный фактор является интенсивным, носит характер прямой зависимости, зависит от деятельности предприятия;
среднечасовая выработка продукции одним рабочим – данный фактор является интенсивным, краткосрочным, носит характер прямой зависимости, зависит от деятельности предприятия;
количество часов отработанных одним рабочим за год - данный фактор является экстенсивным, краткосрочным, не зависит от деятельности предприятия;
количество дней отработанных одним рабочим за год - данный фактор является экстенсивным, не зависит от деятельности предприятия;
продолжительность рабочего дня - данный фактор является экстенсивным, носит характер прямой зависимости, не зависит от деятельности предприятия;
удельный вес рабочих в общей численности работающих – данный фактор является интенсивным, зависит от деятельности предприятия.
Раздел 3. Задачи по количественному измерению уровня влияния факторов с использованием экономико-логических методов
Задача 1
Построить факторную модель прибыли и исчислить влияние факторов на изменение её суммы всеми возможными способами. Сделать выводы.
| Показатели | План | Факт |
| Объём реализованной продукции, шт. (V) | 500 | 450 |
| Цена изделия, млн. руб. (Ц) | 10 | 12 |
| Себестоимость изделия, млн. руб. (С/С) | 7 | 8 |
| Прибыль от реализации изделия, млн. руб. (П) | 1500 | 1800 |
Решение:
1) Произведём решение приёмом цепных подстановок:
Составим факторную модель: П = V * (Ц – С/С)
Определим отклонение от плана суммы прибыли от реализации изделия:
∆П = Прибыль от реализации изделия факт – Прибыль от реализации план = 1800 – 1500 = 300 млн. руб.
По сравнению с планом прибыль от реализации изделия увеличилась на 300 млн. руб. На это повлияло 3 фактора:
изменение объёма реализованной продукции;
изменение цены изделия;
изменение себестоимости изделия.
Определим условные показатели:
Пу1 = Объём реализованной продукции факт * (Цена изделия план – Себестоимость изделия план) = 450 * (10 -7) = 1350 млн. руб.
Пу2 = Объём реализованной продукции факт * (Цена изделия факт – Себестоимость изделия план) = 450 * (12 – 7) = 2250 млн. руб.
Определим влияние факторов:
за счёт изменения объёма реализованной продукции:
∆ПV = Условная прибыль1 (Пу1) – Прибыль план = 1350 – 1500 = - 150 млн. руб.
за счёт изменения цены изделия:
∆ПЦ = Условная прибыль2 (Пу2) – Условная прибыль1 (Пу1) = 2250 – 1350 = 900 млн. руб.
за счёт изменения себестоимости изделия:
∆П C/ С = Прибыль факт - Условная прибыль2 (Пу2) = 1800 – 2250 = - 450 млн. руб.
Проведём проверку балансовым методом:
∆П = ∆ПV + ∆ПЦ + ∆П C/ С = (-150) + 900 + (-450) = 300 млн. руб.
2)Произведём решение приёмом абсолютной разницы:
Составим факторную модель: П = V * (Ц – С/С)
Определим отклонение от плана суммы прибыли от реализации изделия:
∆П = Прибыль от реализации изделия факт – Прибыль от реализации план = 1800 – 1500 = 300 млн. руб.
По сравнению с планом прибыль от реализации изделия увеличилась на 300 млн. руб. На это повлияло 3 фактора:
1. изменение объёма реализованной продукции;
2. изменение цены изделия;
3. изменение себестоимости изделия.
Определим абсолютные отклонения каждого фактора:
∆V = Объём реализованной продукции факт - Объём реализованной продукции план = 450 – 500 =-50 шт.
∆ Ц = Цена изделия факт - Цена изделия план = 12 – 10 = 2 млн. руб.
∆ С/С = Себестоимость изделия факт – Себестоимость изделия план = 8 – 7 = 1 млн. руб.
Определим влияние факторов:
1. за счёт изменения объёма реализованной продукции:
∆ПV =Изменение объёма реализованной продукции (∆V) * (Цена изделия план - Себестоимость изделия план) = (- 50) * (10 – 7) = - 150 млн. руб.
за счёт изменения цены изделия:
∆ПЦ = Объём реализованной продукции факт * Изменение цены изделия (∆ Ц) = 450 * 2 = 900 млн. руб.
за счёт изменения себестоимости изделия:
∆П C/ С = Объём реализованной продукции факт * (-Изменение себестоимости изделия)) = 450 * (– 1) = -450 млн. руб.
∆П = ∆ПV + ∆ПЦ + ∆П C/ С = (-150) + 900 + (-450) = 300 млн. руб.
Решение приёмом относительной разницы, долевого участия, интегральным и логарифмирования при данной модели невозможно.
Вывод: таким образом, прибыль от реализации по сравнению с планом увеличилась на 300 млн. руб., а именно:
за счёт уменьшения реализованной продукции на 50 шт. прибыль от реализации уменьшилась на 150 млн. руб.;
за счёт увеличения цены изделия на 2 млн. руб. прибыль увеличилась на 900 млн. руб.; за счёт увеличения себестоимости изделия на 1 млн. руб. прибыль уменьшилась на 450 млн. руб.
Задача 2
Рассчитайте уровень влияния факторов изменения результативного показателя способом долевого участия. Сделать выводы.
| Показатели | Уровень показателей |
| Общая величина изменения рентабельности продукции за счёт изменения прибыли, % | + 2 |
|
Общая сумма изменения прибыли Всего: |
+ 400 |
| В том числе за счёт изменения: | + 120 |
| Объёма реализованной продукции | |
| Себестоимости реализованной продукции | + 200 |
| Цен на реализованную продукцию | + 80 |
Решение:
Произведём решение приёмом долевого участия:
Общий прирост результативного показателя (величина изменения рентабельности продукции за счёт изменения прибыли ∆Р) составил 2 % = 0,02. На это повлияло изменение прибыли, а именно:
за счёт изменения объёма реализованной продукции;
за счёт изменения себестоимости реализованной продукции;
за счёт изменения цен на реализованную продукцию.
Рассчитаем влияние факторов:
за счёт объёма реализованной продукции:
∆Ррп = (Изменение прибыли за счёт изменения объёма реализованной продукции / (изменение прибыли за счёт изменения объёма реализованной продукции + изменение прибыли за счёт изменения себестоимости реализованной продукции + изменение прибыли за счёт изменения цен на реализованную продукцию)) * общая величина изменения рентабельности продукции за счёт изменения прибыли = (120 / (120 + 200 + 80)) * 0,02 = 0,006
за счёт изменения себестоимости реализованной продукции:
∆РC/C = (Изменение прибыли за счёт изменения себестоимости реализованной продукции / изменение прибыли за счёт изменения объёма реализованной продукции + изменение прибыли за счёт изменения себестоимости реализованной продукции + изменение прибыли за счёт изменения цен на реализованную продукцию)) * общая величина изменения рентабельности продукции за счёт изменения прибыли = (200 / (120 + 200 + 80)) * 0,02 = 0,01
за счёт изменения цен на реализованную продукцию:
∆РЦ = (Изменение прибыли за счёт изменения цен на реализованную продукцию / изменение прибыли за счёт изменения объёма реализованной продукции + изменение прибыли за счёт изменения себестоимости реализованной продукции + изменение прибыли за счёт изменения цен на реализованную продукцию)) * общая величина изменения рентабельности продукции за счёт изменения прибыли = (80 / (120 + 200 + 80)) * 0,02 = 0,004
Произведём проверку балансовым методом:
∆Р = ∆Ррп + ∆Р C/C + ∆РЦ = 0,006 + 0,01 + 0,004 = 0,02
Вывод
Общий прирост результативного показателя (величина изменения рентабельности продукции за счёт изменения прибыли ∆Р) составил 2 % = 0,02. На это повлияло изменение прибыли, а именно:
1)за счёт изменения объёма реализованной продукции рентабельность продукции увеличилась на 0,006, что составляет 0,6%;
2)за счёт изменения себестоимости реализованной продукции рентабельность продукции увеличилась на 0,01, что составляет 1%;
3)за счёт изменения цен на реализованную продукцию рентабельность продукции увеличилась на 0,004, что составляет 0,4%.