Міністерство освіти та науки України
Донбаська державна машинобудівна академія
Контрольна робота
«Податковий облік»
ВИКОНАЛА
Студентка групи УЧ-06-1з
Барміна (Шевченко) І.С
Варіант №29
м. Добропілля 2010 рік
Модуль 1
Задача №10 «Податок на прибуток»
Виконати повний аналіз кожної операції ТОВ «Віола» (ідентифікаційний код за ЄДРПОУ – 14104571; адреса: м. Харків, вул. Каразіна, 7/9; телефон – 142481; код виду економічної діяльності (КВЄД) – 72.20.0; поточний рахунок: 26002801870154 у ПІБ м. Харків; МФО, банк 335076; код галузі за ЗКГНГУ: 82100) на підставі форм діючого законодавства України з питань оподаткування. Розрахувати суму податку на прибуток за перший квартал поточного року. Скласти декларацію з податку на прибуток за перший квартал, розрахунок комунального податку, розрахунок податку з власників транспортних засобів за звітний період.
| № п/п | Зміст господарської операції | Значення показника | ВД, грн. | ВВ, грн. | Код ряд. |
| 1 | Кількість працівників (чол.): | 17 | |||
| В тому числі за сумісництвом, (чол.): | 1 | ||||
| 2 | Нарахована заробітна плата працівникам підприємства за підсумком роботи у І кварталі, тис. грн. | 27,0 | 27000 | 04.3 | |
| 3 | Здійснені нарахування на заробітну плату за І квартал (визначити самостійно), тис. грн..: | 10,071 | 10071 | 04.4 | |
| 4 | Отримані кошти з розрахункового рахунку у касу для виплати заробітної плати за березень, ти. грн. | 9,0 | – | – | – |
| 5 | Сплачений до бюджету податок з доходів фізичних осіб | 1,1 | – | – | – |
| 6 | Балансована вартість матеріальних засобів, тис. грн.. | -3,9 | 3900 | 01.2 | |
| на початок року; | 13,9 | – | – | – | |
| використаних не у господарській діяльності | 0,8 | – | – | – | |
| на 1 квітня; | 17,0 | – | – | – | |
| 7 | Оподатковуваний прибуток за попередній звітний рік, тис. грн.. | 5,5 | – | – | – |
| 8 | Дата сплати податку на прибуток відповідно до виписки банку: | 4,02 | – | – | – |
| Сума податку на прибуток, тис. грн.. | 0,1 | – | – | – | |
| 9 |
На балансі підприємства знаходиться: 1вантажний автомобіль, код ГСКД 8704. |
– | – | – | |
| об’єм циліндрів двигуна, тис. куб. см.; | 11,2 | – | – | – | |
| 1 легковий автомобіль, код ГСКД 8703. | – | – | – | ||
| об’єм циліндрів двигуна, тис. куб. см.; | 3,8 | – | – | – | |
| 10 | Нараховані податки (розрахувати самостійно): | 1,028 | 1028 | 04.6 | |
| З власників транспортних засобів, тис. грн.. | 0,940 | ||||
| Комунальний податок, тис. грн.. | 0,082 | ||||
| Збір за забруднення навколишнього середовища, тис. грн.. | 0,007 | ||||
| 11 | Прибуток від реалізації основних засобів І групи, тис. грн.. | 2,0 | 2000 | 01.1 | |
| 12 | Нарахована амортизація (суму визначити самостійно, виходячи з балансової вартості груп основних засобів на початок звітного року) , см. П. 39 | 5,318 | – | –– | 07 |
| 1 група, тис. грн.. | 1,010 | – | – | – | |
| 2 група, тис. грн.. | 4,020 | – | – | – | |
| 3 група, тис. грн.. | 0,288 | – | – | – | |
| 13 | Акцептовані платіжні документи на підписаний акт виконання робіт з ремонту адміністративного корпусу (з ПДВ), тис. грн.. | 2,6 | 2200 | 04.10 | |
| 15 | Здійснена попередня оплата за рекламні послуги ТОВ «Оскар» за розміщення реклами на тривалий час згідно рахунку 5/124, в тому числі: | ||||
| Послуги реклами, тис. грн.. | 12,1 | 12100 | 04.10 | ||
| ПДВ: | 2,42 | – | – | – | |
| Податок на рекламу | 0,06 | 100 | 04.6 | ||
| 17 | Отримано 18.03 на поточний рахунок від МП «Мрія» за товари, відвантажені минулого місяця згідно рахунку № 178, в тому числі: | ||||
| Вартість товарів; | 23,7 | 23700 | 01.1 | ||
| ПДВ: | 4,74 | ||||
| 18 |
Відвантажені товари АТ «Світанок» згідно рахунку № 25 на суму (з ПДВ), тис. грн.. (оплата надійде в наступному кварталі) |
198 | 165000 | 01.1 | |
| 19 | Оприбутковані товари (перша подія) по бартерному контракту, тис. грн. | 1,5 | 1500 | 04.1 | |
| В цінах контракту (з ПДВ): | 1,2 | ||||
| За звичайними цінами (з ПДВ) | 1,8 | ||||
| 20 | Здійснена оплата електроенергії, пару та води для виробничих потреб (з ПДВ), тис. грн.. Податкова накладна отримана | 0,6 | |||
| Без ПДВ | 0,5 | 500 | 04.1 | ||
| 21 | Надійшли суми держмита та штрафів за рішенням господарського суду, тис. грн.. | 1,0 | 1000 | 01.6 | |
| 22 | Одночасно з виплатою дивідендів за результатами минулого податкового року перерахований податок дивіденди, тис. грн.. | ||||
| Сума нарахованих дивідендів; | 0,5 | – | – | – | |
| Сума податку на дивіденди: | 0,1 | – | – | 13,20 | |
| Сума виплачених дивідендів | 0,5 | – | – | – | |
| 23 | Списана вартість списаного палива (бензин) згідно подорожніх листів: | 3,5 | 3500 | 04.1 | |
| Для вантажного авто, л.: | 1100 | ||||
| Для легкового авто, л: | 160 | ||||
| Ціна за 1 літр (без ПДВ), грн.. | 3,0 | ||||
| 24 | Сума витрат на відрядження працівників підприємства, що підтверджені відповідними документами, у звітному періоді становить, тис. грн.. | 0,1 | 100 | 04.13 | |
| 26 | Сплачений за рішенням господарського суду штраф за несвоєчасну поставку продукції, тис. грн.. | 0,8 | – | – | – |
| 28 | Надійшли на розрахунковий рахунок дивіденди за акціями від нерезидента,євро: | 300 | 1900 | 01.6 | |
| Курс НБУ на дату надходження валюти: | 6,26 | ||||
| 29 | Виручка від реалізації іноземної валюти становить, тис. грн. | 2,4 | 2400 | 01.6 | |
| Балансова вартість реалізованої валюти, тис. грн.. | 2,3 | 2300 | 04.13 | ||
| 30 | Перераховано з розрахункового рахунку на фінансування асоціації, до якої відноситься підприємство (без ПДВ), тис. грн.. | 1,7 | – | – | – |
| 32 | Придбаний спецодяг для працівників згідно переліку професій, затвердженому законодавчо, тис. грн.. | 0,5 | 500 | 04.1 | |
| 33 | Придбаний патент у січні поточного рахунку для ведення торговельної діяльності. | 0,2 | – | – | 13 |
| Термін дії, міс. | 6 | ||||
| Вартість на місяць, грн.. | 30 | ||||
| 35 | Сплачені проценти за кредитом у сумі, тис. грн..: | 0,1 | 100 | 04.13 | |
| 37 | Повернутий товар покупцем у зв’язку з його низькою якістю. Товар був реалізований у минулому звітному періоді. | ||||
| Вартість повернутого товару (без НДС), тис. грн.. | 2,0 | -2000 | 02.1 | ||
| Крім того ПДВ, тис грн.. | 0,40 | ||||
| 39 | Балансова вартість основних засобів на початок звітного року: | ||||
| 1 група, тис. грн.. | 50,5 | – | – | – | |
| 2 група, тис. грн.. | 40,2 | – | – | – | |
| 3 група, тис. грн.. | 4,8 | – | – | – | |
| 40 | Нарахований податок на прибуток за 1 квартал, тис грн.. | 32,593 | – | – | 17 |
| 41 | РАЗОМ: | 197878 | 60967 |
Задача №1 «Податок на додану вартість»
ВАТ «Дружківський машинобудівний завод» - платник ПДВ (номер свідоцтва про реестрацію платника ПДВ - 06084964; податковий номер платника ПДВ - 001656605107; ідентифікаційний код платника згідно з ЕДРПОУ - 00165669), звітний період - 1 місяць. Виконати повний аналіз кожної операції на підставі норм діючого законодавства України з питань оподаткування. Скласти податкову накладну, регістри податкового обліку ПДВ (книгу обліку продажу товарів, робіт, послуг та книгу обліку придбання товарів, робіт, послу г). Заповнити податкову декларацію з ПДВ за вересень (09) звітного року за повною формою. Адреса підприемства. 84205, Донецька обл., Дружківський р-н, м. Дружківка, вул. Леніна, 6/7; телефон: 9-30-24; факс: 3-10-27; е-таіl: dmz@udce.cbcd.donetsk.ua .Декларація подаеться до ДПІ у місті Дружківка.
| № з/п | Зміст господарської операції | Сума | ПЗ, грн.. | ПК, грн.. | Код ряд. декл | А | Б | Графа розділу 1 та розділу 2 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1 | На розрахунковий рахунок ВАТ „ДМЗ" 01.09. надійшла виручка від реалізації готової продукції ТОВ „Оскар", грн. (перша подія): | 7000 | 1167 | 1 | 5833 | 1167 | 6,7,8 розділ 2 | |
| 2 | Виручка ВАТ „ДМЗ" від експорту готової продукції до Франції у вересні звітного року, евро: | 10050 | 0 | 2.1 | 63315 | 0 | 6,11 розділ 2 | |
| Курс НБУ, грн./евро | 6,3 | |||||||
| 3 |
Оприбуткована 04.09. готова продукція, що надійшла від ТОВ„Булат", на суму, грн.: Дата виписки податкової' накладної 23.08. Оплату здійснено 23.08. |
350 | - | - | - | - | Відображена у серпні за першою подією | |
| 4 | 10.09. надійшли товарно-матеріальні цінності від нерезидента. Сума ПДВ , сплаченого митним органам, становить, грн. | 2525 | 2525 | 12.1 | 12625 | 2525 | 6,7,8 розділ 1 | |
| 5 | 12.09. відвантажена готова продукція АТ „НКМЗ" на суму, грн. Оплата надійде в насту пному місяці. | 36000 | 6000 | 1 | 30000 | 6000 | 6,7,8 розділ 2 | |
| 6 | 15.09. отримані основні виробничі фонди (обладнання для цеха металообробки) на загальнуну суму, грн. Дата виписки подажової накладно! -1 11.09. 7 | 6600 | 1100 | 10.1 | 5500 | 1100 | 6,7,8 розділ1 | |
| 7 |
ВАТ „ДМЗ" здійс'нена оплата рахунків транспортної ефганізації за доставку основних фондів, грн. Дата виписки податкової накладної -11.09. |
1500 | 250 | 10.1 | 1250 | 250 | 6,7,8 розділ 1 | |
| 8 | Скласти податкову накладну за даними операції № | 5 | - | - | - | - | - | - |
| 9 | Зарахована на розрахунковий рахунок ВАТ „ДМЗ" виручка від реалізації продукції, що була відвантажена 20.08., грн.: | 55200 | - | - | - | - | - | - |
| 10 | Придбаний патент на право займатися торговою діялбністю за готівку (для фірмового магазину підприемства), грн. | 240 | - | - | - | - | - | - |
| 11 | Придбані товари за кордоном на суму (сплату ПДВ відстрочено шляхом оформления податкового векселя), грн.: | 50000 | 10000 | 6 | 50000 | 1000 | 6,7,8 розділ 1 | |
| 12 | Термін погашения податкового векселя, дата | 20.10 | 19.1 | -10000 | ||||
| 13 | Здійснена 24.09. підписка на газету „Головбух" терміном 3 місяця. Вартість, грн.: | 127,85 | - | - | 11.1 | 128 | х | 6(127,85) 7(127,85) 8(0) розділ 1 |
| 14 | Придбані 25.09. товари у платника единого податку за ставкою 10%, грн.: | 500 | - | - | 11.1 | 500 | х | 7(500) 8(0) 6(500) розділ1 |
| 15 |
24.09. відвантажена продукція МП „Ескада" в рамках бартерного договору №524 на суму, грн.: (ціна реалізації не менша за звичайні ціни) |
1800 | 300 | 1 | 1500 | 300 | 6,7,8 розділ 2 | |
| 16 |
Отримані товари 28.09. від МП «Ескада» в рамках бартерного договору №524 на суму, грн.: Дата виписки податкової накладної 27.09. |
1800 | 300 | 10.1 | 1500 | 300 | 6,7,8 розділ 1 | |
| 17 | 29.09. відвантажені ТОВ „Мрія" безоплатно товари. Облікова вартість товарів, грн.: | 800 | -160 | 16.4 | -800 | -160 | 7(-800) 8(-160) 11(800) 12(160) розділ 1 | |
| Звичайна ціназ ПДВ, грн.: | 700 | 117 | 1 | 583 | 117 | 6,7,8 розділ 2 | ||
| 18 | Отриманий 30.09. суб’єкт невиробничих основних засобів. Його вартістБ з ПДВ становитв, грн: Дата виписки податкової накладної -29.09. | 900 | х | 14 | 900 | х | 11,12 розділ 1 | |
| 19 | Виплачена заробітна плата робітникам підприемства за вересень: | 50000 | - | - | - | - | - | - |
| 20 | 30.09 здійснена оплата за будівель ні матеріали для ремонту адміністративного корпусу, грн.: Податкова накладна у звітному періоді не отримана. | 3000 | - | - | - | - | - | - |
| Разом: | 17584 | 4015 |
Розділ 1. Отримані податкові накладні
| № з/п | Податкова накладна, ВМД, чек тощо | Загальна сума, включаючи ПДВ | Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження), імпорт товарів (послуг, включаючи одержання від нерезидента): | |||||||||
| дата отримання | номер | постачальник | ||||||||||
| назва | підлягають, оподаткуванню за ставкою 20 %, 0 % | Вартість без ПДВ | сума ПДВ | |||||||||
| вартість. без ПДВ | сума ПДВ | |||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
| 1 | 10.09 | ВМД 4687/22 | Франція, СFІ | ххххххх | 15150 | 12625 | 2525 | 1 | ||||
| 2 | 15.09 | 4672 | ВАТ «НМЗ» |
135974 021460 |
6600 | 5500 | 1100 | |||||
| 3 | 15.09 | 137 | ТОВ «Транском» |
006784 364792 |
1500 | 1250 | 250 | |||||
| 4 | 20.09 | ВМД 0371/61 | Німеччина,DBS | ххххххх | 60000 | 50000 | 10000 | |||||
| 24.09 | Чек 247 | ТОВ „Універсал-бізнес" |
167468 167543 |
128 | 128 | 0 | ||||||
| 5 | 25.09 | Чек 347 | ТОВ «Оскар» | ххххххх | 500 | 500 | 0 | |||||
| 6 | 28.09 | 22 | МП «Ескада» | 134087 016973 | 1800 | 1500 | 300 | |||||
| 7 | 20.08 | 734 | ТОВ «Прима» |
034046 1 3478У |
0 | -800 | -160 | 800 | 160 | |||
| 9 | 30.09 | 1235 | АТ «НКМЗ» |
364782 046709 |
900 | 750 | 150 | |||||
| Усвого за вересень: | 86578 | 70703 | 14015 | 1550 | 310 | |||||||
Розділ 2. Видані податкові накладні
| №з/п | Податкова накладна | Загальна сума поставки, включаючи ПДВ | Поставка товарів (послуг) та послуги надані нерезидентом на митній території України | Експорт товарів та супутніх такому експорту послуг | ||||||
| Дата виписки | Номер | Платник податку покупець | ||||||||
| Підлягають оподаткуванню за ставкою | Звільнені від оподаткування | |||||||||
| 20% | 0% | |||||||||
| База оподаткування | Сума ПДВ | База оподаткування | ||||||||
| назва | ІПН | |||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| 1201 | 02.09 | 1201 | ТОВ «Оскар» |
467046 067913 |
7000 | 5833 | 1167 | |||
| 1202 | 05.09 | 1202 | Франція, «Bulon» |
ххххх ххххх |
63315 | 63315 | ||||
| 1203 | 12.09 | 1203 | АТ «НКМЗ» |
364782 046709 |
36000 | 30000 | 6000 | |||
| 1204 | 24.09 | 1204 | МП «Ескада» |
134087 016973 |
1800 | 1500 | 300 | |||
| 1205 | 24.09 | 1205 | ТОВ «Мрія» |
467046 067913 |
700 | 583 | 117 | |||
| Разом за вересень | 108815 | 37916 | 7584 | 63315 | ||||||
Податковий прибуток= 138000-40000=98000 грн.
Податковий податок на прибуток = 98000*0,25 = 24500 грн.
БП = 58000-40000 = 18000 грн.
БПП = 18000*0,25 = 4500 грн.
Тип різниць: тимчасова різниця, що підлягае вирахуванню.
В обліку мае місце відстрочений податковий актив (ВПА) у сумі 20 000 грн.
Д 981 К 641 4500 грн. (БПП)
Д 17 К 641 20000 грн. (ВПА)
МОДУЛЬ 2 Задача № 6 «Мито»
Підприемство-резидент «Регент» на підставі договору закупівлі продажу з підприемством-нерезидентом «ОКRТЕКО» одержало товар на суму 46610 грн., у тому числі транспортні послуги на території України на 1725 грн. (відповідно до рахунка-фактури) на умовах СРТ, згідно ІНКОТЕРМС 2000, (перевезення оплачене до пункту призначення) м. Донецьк. Даниий товар обкладеться акцизним збором за ставкою 10 % і митом за ставкою 20 %, ставка митного збору -0,2 %, ставка ПДВ - 20 %. Розрахувати митну вартість, сумимита, митних зборів, акцизу і ПДВ.
1. Фактурна вартість товару = 46610 (грн.)
2. Митна вартість товару =ФВТ - ТВ = 46610 - 1725 = 44885 (грн.)
3. Митний збір » МВТ * СтМЗб = 44885*0,002 = 89,77 (грн.)
4. Мито = МВТ *СтМ = 44885*0,2 =8977 (грн.)
5. Акцизний збір = (МВТ + М) * СтАЗ(%) = (44885 + 8977) * 0,1 = 5386,2 (грн.)
6. ПДВ = (МВТ + М + АЗ) * СтПДВ = (44885 + 8977 + 5386,2) *0,2 = 11849,64 (грн.)
Використана література
1 Закон України «Про оподаткування прибутку підприемств:(зі змінами та доповненнями від 01.07.08 р. № 283/97-ВР (Спеціальний випуск)//Вестник налоговой службы Украины.-2008.-№26 .-С.1-48.
2 Закон України «Про податок на додану вартість: зі змінами та доповненнями, чинний на 01.12.08 р.// Вестник налоговой службы Украины. 2008.-№46-47.-С.4-33.
3 Закон України «Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів» від 3 квітня 1997 р. №168/97-ВР зі змінами та доповненнями.
4 Декрет Кабінету Міністрів України «Про акцизний збір» від 26.12.92 р. №18-92.
5 Податковий облік : методичні вказівки до самостійної роботи (для студентів спеціальності 603059 усіх форм навчання) / укл. : Г. Ю. Ісаншина. - Краматорськ : ДДМА, 2008. - 172 с.