Учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведут на синтетическом счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.
К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» могут быть открыты субсчета1:
73–1 «Расчеты по предоставленным займам»,
73–2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и др.
На субсчете 73–1 «Расчеты по предоставленным займам» отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам (например, на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.).
По дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» отражается сумма предоставленного работнику организации займа в корреспонденции со счетом 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета».
На сумму платежей, поступивших от работника заемщика, счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» кредитуется в корреспонденции со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (в зависимости от принятого порядка платежа). Последний случай, когда сумму задолженности по займу удерживают с сумм начисленной заработной платы работника, применяется чаще всего, так как это позволяет минимизировать риск непогашения задолженности по займу.2
Если работник увольняется до момента полного погашения задолженности по полученному займу, сумму задолженности нужно перевести на счет 76, так как счет 73 предназначен только для расчетов с работниками организации:
Дебет 76 – Кредит 73.
На субсчете 73–2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.3
В дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся с кредита счетов 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и 98 «Доходы будущих периодов» (за недостающие товарно-материальные ценности), 28 «Брак в производстве» (за потери от брака продукции) и др.
По кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» записи производятся в корреспонденции со счетами4:
учета денежных средств – на суммы внесенных платежей;
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на суммы удержаний из сумм по оплате труда;
94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – на суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.
Таким образом, схема бухгалтерских проводок по удержанию с виновных лиц сумм нанесенного материального ущерба будет следующей:
Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (41 «Товары», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» и т.д.) – на сумму недостачи или иного ущерба, причиненного организации неправомерными действиями работника;
Дебет 73 – Кредит 94 – на сумму ущерба, подлежащего взысканию с работника – в размере суммы фактически нанесенного ущерба;
Дебет 73 – Кредит 98 – на сумму, подлежащую взысканию с работника сверх сумм фактически нанесенного ущерба – в тех случаях, когда за недостачу отдельных видов имущества предусмотрена кратная материальная ответственность;
Дебет 73 – Кредит 28 – на сумму производственного брака, отнесенного на счет виновных лиц;
Дебет 50 – Кредит 73 – на сумму задолженности, погашенную работником, посредством сдачи наличных денег в кассу организации по приходному кассовому ордеру.
Однако, следует иметь в виду, что трудовое законодательство не предусматривает возможности требовать внесения в кассу организации сумм, превышающих установленные размеры – это может быть сделано только самим работником по собственному желанию.
Дебет 51 – Кредит 73 – на сумму задолженности, погашенную работником посредством зачисления ее на расчетный счет организации в банке (как правило, почтовым переводом). Суммы в возмещение ущерба, поступившие на расчетный счет от уволенных работников должны отражаться по дебету счета 76, так как такая задолженность на счете 73 числиться не может.
Дебет 70 – Кредит 73 – на сумму задолженности, удержанную с сумм начисленной оплаты труда работника;
Дебет 94 – Кредит 73 – на сумму задолженности (всей или части) во взыскании которой отказано судом. Эта ситуация может возникнуть тогда, когда решение о взыскании было принято руководителем организации, а вследствие выяснилось, что он при этом превысил свои полномочия или соответствующие документы были оформлены с нарушениями, что дало работнику основание обратиться в суд, который принял решение в его пользу.
Если применяется кратная материальная ответственность, одновременно с проводками, отражающими погашение задолженности, оформляется проводка по списанию части сумм доходов будущих периодов в состав прочих доходов и расходов:
Дебет 98 «Доходы будущих периодов» – Кредит 91 «Прочие доходы и расходы».
Если работник увольняется до момента полного погашения задолженности по суммам нанесенного материального ущерба, на него оформляется исполнительная надпись, а сумма задолженности переводится на счет 76:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется по каждому работнику организации5.
Задача
По данным об остатках средств и источников их формирования необходимо открыть счета бухгалтерского учета на 1 января 2005 года (таблица 1).
На основании журнала хозяйственных операций (таблица 2) сделать записи на счетах бухгалтерского учета за январь 2005 г.
Составить оборотно-сальдовую ведомость по счетам бухгалтерского учета за январь (таблица 3).
Заполнить бухгалтерский баланс (форма №1) и отчет о прибылях и убытках (форма №2) на 1 февраля 2005 года.
Решение
В соответствии с таблицей 1 методических указаний откроем счета бухгалтерского учета.
| 01 Основные средства | 02 Амортизация ОС | |||
| Д | К | Д | К | |
| Сн = 3600000 | Сн = 1245000 | |||
|
18.Д20А=31380 18.Д20Б=32620 18.Д25=12000 18.Д26=8900 |
||||
| Ск=3600000 | Ск = 1329900 | |||
| 04 Нематериальные активы | 05 Амортизация НМА | |||
| Д | К | Д | К | |
| Сн = 340000 | Сн = 40000 | |||
| Сн=340000 | Ск=40000 | |||
| 10 Материалы | 19 НДС по приобретенным ценностям | |||
| Д | К | Д | К | |
| Сн = 354150 | Сн = 59000 | |||
|
4.К60П=98008 7.К60М=66390 10.К94=9800 |
6.Д20А=224100 6.Д20Б=195600 10.Д94=1120 |
4.К60П=17642 7.К60М=11950 |
9.Д68=29592 | |
| Ск=107528 | Ск=59000 | |||
| 20 Основное производство | 20А | |||
| Д | К | Д | К | |
| Сн = 252000 | Сн = 120000 | |||
| Од=1712326 | Ок=1487326 |
6.К10=224100 15.К70=300260 17.К69.2=191559 17.К69.1=30649 17.К69.3=26818 18.К02=31380 19.К25=53068 19.К26=34764 |
20.Д43=831598 | |
| Ск=477000 | Ск=181000 | |||
| 20Б | 43 Готовая продукция | |||
| Д | К | Д | К | |
| Сн = 132000 | Сн = 181230 | |||
|
6.К10=195600 15.К70=456980 18.К02=32620 19.К25=81282 19.К26=53246 |
20.Д43=655728 |
20.К20А=831598 20.К20Б=655728 |
23.Д90=1500000 | |
| Ск=296000 | Ск=168556 | |||
| 50 Касса | 51 Расчетный счет | |||
| Д | К | Д | К | |
| Сн = 1150 | Сн = 1116200 | |||
|
1.К51=10500 14.К71=290 21.К51=350000 |
2,3Д71=10500 22.Д70=350000 |
5.К62=650340 |
1.Д50=10500 8.Д60П=225150 8.60М=121150 21.Д50=350000 26.Д68=468000 26.К69.1=216000 26.К69.2=185000 26.К69.3=64000 |
|
| Ск=1440 | Ск=126740 | |||
| 58 Краткосрочные финансовые вложения | 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками | |||
| Д | К | Д | К | |
| Сн = 258000 | Сн = 346300 | |||
|
12К91=850 Од=346300 |
Ок=193990 | |||
| Ск=258000 | Ск=193140 | |||
| 60 Мастер | 60 Профиль | |||
| Д | К | Д | К | |
| Сн = 121150 | Сн=225150 | |||
| 8.К51=121150 |
7.Д10=66390 7.Д19=11950 |
8.К51=225150 |
4.Д10=98008 4.Д19=17642 |
|
| Ск=78340 | Ск=115650 | |||
| 62 Расчеты с покупателями и заказчиками | 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | |||
| Д | К | Д | К | |
| Сн = 721520 | Сн = 278000 | |||
| 5.Д51=650340 | ||||
| Ск=71180 | Сн=278000 | |||
| 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | 68 Расчеты по налогам и сборам | |||
| Д | К | Д | К | |
| Сн = 1150500 | Сн = 324804 | |||
|
9.К19=29592 23.К90=228814 26.К51=468000 |
16.Д70=124513 |
|||
| Ск=1150500 | Ск=277089 | |||
| 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 69.1 Расчеты по социальному страхованию | |||
| Д | К | Д | К | |
| Сн = 305575 | Сн = 226178 | |||
| Од = 465000 | Ок = 249026 | 26.К51=216000 | 17.Д20=30649 | |
| Ск=89601 | Ск=40827 | |||
| 69.2 Расчеты по пенсионному обеспечению | 69.3 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию | |||
| Д | К | Д | К | |
| Сн = 34225 | Сн = 45172 | |||
| 26.К51=185000 | 17.Д20=191559 | 26.К51=64000 | 17.Д20=26818 | |
| Ск=40784 | Ск=7990 | |||
| 70 Расчеты с персоналом по оплате труда | 71 Расчеты с подотчетными лицами | |||
| Д | К | Д | К | |
| Сн = 132724 | Сн = 0 | |||
|
11.К94=1120 16.К68=124513 22.К50=350000 |
15.20А=300260 15.20Б=456980 15.25=122354 15.26=78200 |
2.К50=9300 2.К50=1200 |
13.Д26=910 14.Д51=290 |
|
| Ск=614885 | Ск=9300 | |||
| 80 Уставный капитал | 83 Добавочный капитал | |||
| Д | К | Д | К | |
| Сн = 2600000 | Сн = 328317 | |||
| Ск = 2600000 | Ск=328317 | |||
| 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 97 Расходы будущих периодов | |||
| Д | К | Д | К | |
| Сн = 225000 | Сн = 138970 | |||
| Ск=225000 | Ск=138970 | |||
| 94 Недостачи и потеря от порчи ценностей | 91 Прочие доходы и расходы | |||
| Д | К | Д | К | |
| Сн=0 | Сн = 0 | |||
|
10.К10=1120 11.К91=9800 |
10.Д10=9800 11.Д70=1120 |
27.К99=10650 |
11.Д94=9800 12.Д60=850 |
|
| Ск=0 | Ск=0 | |||
| 26 Общехозяйственные расходы | 25 Общепроизводственные расходы | |||
| Д | К | Д | К | |
|
13.К71=910 15.К70=78200 18.К02=8900 |
19.Д20А=34764 19.Д20Б=53246 |
15.К70=122354 18.К02=12000 |
19.Д20А=53068 19.Д20Б=81282 |
|
| Ск=0 | Ск=0 | |||
| 90 Продажи | 99 Прибыли и убытки | |||
| Д | К | Д | К | |
| Сн=0 | Сн = 0 | |||
| 23.К43=1500000 |
23.Д68=228814 24.Д99=940000 25.Д99=331186 |
24.К90=940000 25.К90=331186 |
27.Д91=10650 | |
| Ск=0 | Ск=1260536 | |||
Журнал хозяйственных операций
| № п/п | Содержание операции | Сумма, руб. | Д | К |
| 1 | Получено в кассу по чеку на командировочные и хозяйственные расходы | 10500 | 50 | 51 |
| 2 | Выдано на командировочные расходы Воронову П.М. | 9300 | 71 | 50 |
| 3 | Выдано на хозяйственные расходы Липановой Т.С. | 1200 | 71 | 50 |
| 4 |
Поступили материалы от ОАО «Профиль» по договорным ценам в том числе НДС |
115650 17642 |
10 19.3 |
60П 60П |
| 5 | Поступила на расчетный счет от покупателя выручка за реализованную ему продукцию | 650340 | 51 | 62 |
| 6 |
Отпущены материалы на производство: – продукции А – продукции Б |
224100 195600 |
20А 20Б |
10 10 |
| 7 |
Поступили материалы от ООО «Мастер» по договорным ценам В том числе НДС |
78340 11950 |
10 19 |
60М 60М |
| 8 |
Перечислено поставщикам за полученные материалы, в том числе НДС: – ООО «Мастер» – ОАО «Профиль» |
121150 225150 |
60М 60П |
51 51 |
| 9 | Сумма НДС по полученным и оплаченным материалам отнесена в уменьшение задолженности перед бюджетом | 29592 | 68 | 19 |
| 10 |
По результатам инвентаризации выявлены: – излишки материалов на складе – недостача топлива у водителей |
9800 1120 |
10 94 |
94 10 |
| 11 |
Излишки материалов списаны на прочие доходы Недостача топлива удержана из заработной платы водителей |
9800 1120 |
94 70 |
91 94 |
| 12 | Начислена неустойка за нарушение поставщиком сроков поставки материалов в соответствии с договором | 850 | 60 | 91 |
| 13 | Согласно копии чека приобретены материалы на хозяйственные нужды Липатовой Т.С. | 910 | 26 | 71 |
| 14 | Принят от Липатовой Т.С. остаток неизрасходованной суммы подотчета | 290 | 50 | 71 |
| 15 |
Начислена заработная плата: – основным производственным рабочим за изготовление продукции А продукции Б – управлению цеха – администрации предприятия |
300260 456980 122354 78200 |
20А 20Б 25 26 |
70 70 70 70 |
| 16 | Произведены удержания НДФЛ из заработной платы – 13% | 124513 | 70 | 68 |
| 17 |
Начислен единый социальный налог (26%): – ПФ – 20% – ФСС – 3,2% – ФОМС – 2,8% |
191559 30649 26818 |
20 20 20 |
69.2 69.1 69.3 |
| 18 |
Начислена амортизация по объектам ОС: – производственного назначения, занятым при производстве продукции А продукции Б – общепроизводственного назначения – общехозяйственного назначения |
31380 32620 12000 8900 |
20А 20Б 25 26 |
02 02 02 02 |
| 19 |
По окончании месяца списываются общепроизводственные и общехозяйственные расходы на себестоимость: Продукции А Продукции Б Общепроизводственные и общехозяйственные расходы списываются пропорционально заработной плате производственных рабочих |
53068 34764 81282 53246 |
20А 20А 20Б 20Б |
25 26 25 26 |
| 20 |
Отпущена из производства на склад готовой продукции по фактической себестоимости: Продукция А (незавершенное производство на 01.02. – 181000 руб.) Продукция Б (незавершенное производство на 01.02 – 296000 руб.) |
831598 655728 |
43 43 |
20А 20Б |
| 21 | Получено с расчетного счета в кассу для выплаты аванса за январь | 350000 | 50 | 51 |
| 22 | Выдан аванс по заработной плате за январь | 350000 | 70 | 50 |
| 23 |
Отражена продажа готовой продукции по продажным ценам В том числе НДС |
1500000 228814 |
90 90 |
43 68 |
| 24 | Списана фактическая себестоимость реализованной продукции | 940000 | 99 | 90 |
| 25 | Определен финансовый результат от реализации продукции | 331186 | 99 | 90 |
| 26 |
Перечислено с расчетного счета: – задолженность перед бюджетом по НДФЛ – задолженность перед внебюджетными фондами по ЕСН: в ПФ в ФСС в ФОМС |
468000 185000 216000 64000 |
68 69.2 69.1 69.3 |
51 51 51 51 |
| 27 | Сальдо прочих доходов и расходов списано на финансовый результат | 10650 | 99 | 91 |
Составим оборотно-сальдовую ведомость за полугодие по счетам бухгалтерского учета.
Оборотно-сальдовая ведомость
| Номер счета | Сальдо на 01.04.2006 г. | Обороты за II квартал | Сальдо 01.07.2006 г. | |||
| д | к | д | к | д | к | |
| 01 | 3600000 | 3600000 | ||||
| 02 | 1245000 | 84900 | 1329900 | |||
| 04 | 340000 | 340000 | 340000 | |||
| 05 | 86000 | 86000 | 86000 | |||
| 10 | 354150 | 174198 | 196720 | 107528 | ||
| 19 | 59000 | 29592 | 29592 | 59000 | ||
| 20 | 252000 | 1712326 | 1487326 | 477000 | ||
| 43 | 181230 | 1487326 | 1500000 | 168556 | ||
| 50 | 1150 | 360790 | 360500 | 1440 | ||
| 51 | 1116200 | 650340 | 1639800 | 126740 | ||
| 58 | 258000 | 258000 | ||||
| 60 | 346300 | 347150 | 193990 | 193140 | ||
| 62 | 721520 | 650340 | 71180 | |||
| 66 | 278000 | 278000 | ||||
| 67 | 1150500 | 1150500 | ||||
| 68 | 324804 | 726406 | 124513 | 277089 | ||
| 69 | 305575 | 465000 | 249026 | 89601 | ||
| 70 | 132724 | 475633 | 957794 | 614885 | ||
| 71 | 10500 | 1200 | 9300 | |||
| 80 | 2600000 | 2600000 | ||||
| 83 | 328317 | 328317 | ||||
| 84 | 225000 | 225000 | ||||
| 97 | 138970 | 138970 | ||||
| 94 | 10920 | 10920 | ||||
| 91 | 10650 | 10650 | ||||
| 26 | 88010 | 88010 | ||||
| 25 | 134354 | 134354 | ||||
| 90 | 1500000 | 1500000 | ||||
| 99 | 1271186 | 10650 | 1260536 | |||
| Итого | 7022220 | 7022220 | 9794381 | 9316285 | 7784743 | 6981343 |
Составим бухгалтерский баланс на начало и конец рассматриваемого периода.
|
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС |
|||||||||||||||
|
на |
январь |
20 |
06 |
г. |
|||||||||||
| КОДЫ | |||||||||||||||
| Форма №1 по ОКУД | 0710001 | ||||||||||||||
| Дата (год, месяц, число) | |||||||||||||||
| Организация | по ОКПО | ||||||||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | ||||||||||||||
| Вид деятельности | по ОКВЭД | ||||||||||||||
| Организационно-правовая форма / форма собственности | |||||||||||||||
| по ОКОПФ/ОКФС | |||||||||||||||
| Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) | по ОКЕИ | 384/385 | |||||||||||||
| Местонахождение (адрес) | |||||||||||||||
| Дата утверждения | |||||||||||||||
| Дата отправки (принятия) | |||||||||||||||
|
АКТИВ |
Код строки |
на начало периода |
на конец периода |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
I. Внеоборотные активы |
|||
| Нематериальные активы | 110 | ||
| Основные средства | 120 | ||
| Незавершенное строительство | 130 | ||
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | ||
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | ||
| Отложенные налоговые активы | 145 | ||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | ||
| Итого по разделу I | 190 | ||
|
II. Оборотные активы |
|||
| Запасы | 210 | ||
| в том числе: | |||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | ||
| Затраты в незавершенном производстве | 213 | ||
| Готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | ||
| Товары отгруженные | 215 | ||
| расходы будущих периодов | 216 | ||
| прочие запасы и затраты | 217 | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
||
| В том числе покупатели и заказчики | 231 | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
||
| В том числе: | |||
| покупатели и заказчики | 241 | ||
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | ||
| Денежные средства | 260 | ||
| Прочие оборотные активы | 270 | ||
| Итого по разделу II | 290 | ||
| БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) | 300 | ||
|
ПАССИВ |
|||
|
III Капитал и резервы |
|||
| Уставный капитал | 410 | ||
| Добавочный капитал | 420 | ||
| Резервный капитал | 430 | ||
| в том числе: | |||
| резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | ||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | ||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | - | ||
| Итого по разделу III | 490 | ||
|
IV. Долгосрочные обязательства |
|||
| Займы и кредиты | 510 | ||
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | ||
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | ||
| Итого по разделу IV | 590 | ||
|
V. Краткосрочные обязательства |
|||
| Займы и кредиты | 610 | ||
| Кредиторская задолженность | 620 | ||
| в том числе: | |||
| поставщики и подрядчики | 621 | ||
| задолженность перед персоналом организации | 624 | ||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
625 |
||
| задолженность по налогам и сборам | 626 | ||
| прочие кредиторы | 628 | ||
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов |
630 |
||
| Доходы будущих периодов | 640 | ||
| Резервы предстоящих расходов | 650 | ||
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | ||
| ИТОГО по разделу V | 690 | ||
| БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) | 700 |
| Руководитель | Главный бухгалтер | |||||||||||
| (подпись) | (расшифровка подписи) | (подпись) | (расшифровка подписи) | |||||||||
| " | " | 20 | г. | |||||||||
Задание 1
Объедините хозяйственные средства по составу, размещению и источникам образования (табл. 1.1 – 1.3)
Таблица 1.1. Перечень хозяйственных операций
| № п/п | Наименование средства | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль | 35 |
| 2 | Электрооборудование | 215 |
| 3 | Задолженность персоналу по заработной плате | 3150 |
| 4 | Здание производственных цехов | 12400 |
| 5 | Задолженность инженера Ткачева П.В. по подотчетным суммам | 3 |
| 6 | Фрезерные станки | 1250 |
| 7 | Масло машинное | 10 |
| 8 | Акции научно-технического центра «Гермес и Ко» | 600 |
| 9 | Задолженность фирме «Бриз» за установку сигнализации | 45 |
| 10 | Столы письменные | 50 |
| 11 | Строящееся здание цеха | 1430 |
| 12 | Краска масляная | 12 |
| 13 | Уставный капитал | 17080 |
| 14 | Краткосрочные векселя банка | 5 |
| 15 | Наличные деньги в кассе | 15 |
| 16 | Задолженность по отчислениям во внебюджетные фонды | 1212 |
| 17 | Легковые автомашины | 2000 |
| 18 | Кредит банка под строительство нового цеха | 4000 |
| 19 | Денежные средства на расчетном счете | 470 |
| 20 | Брокерское место на бирже «Санкт-Петербург» | 94 |
| 21 | Задолженность заводу «Металлист» за материалы | 24 |
| 22 | Задолженность бюджету по налогу на добавленную стоимость | 18 |
| 23 | Фонд потребления | 51 |
| 24 | Прибыль, полученная в отчетном году | 300 |
| 25 | Резервный капитал | 60 |
| 26 | Сверла | 25 |
| 27 | Пресс легкий | 206 |
| 28 | Печи плавильные в литейном цехе | 324 |
| 29 | Спецодежда | 60 |
| 30 | Задолженность инструментального завода за отгруженные ему станки | 240 |
| 31 | Задолженность поставщику за продукцию | 12 |
| 32 | Арендная плата за токарное оборудование, внесенная за следующий год | 46 |
| 33 | Незавершенное производство | 2000 |
| 34 | Готовая продукция | 4532 |
Решение
Распределим все хозяйственные операции в две таблицы, одна из которых определяет актив, а другая пассив предприятия. Поэтому итоговые суммы таблиц должны быть равны между собой.
Таблица 1.2. Группировка хозяйственных операций по составу
| Виды хозяйственных средств | Номер операции в исходной таблице | Сумма, тыс. руб. |
| I Внеоборотные активы | ||
| 1. Основные средства | 2, 6, 10, 17, 26, 27, 28 | 4070 |
| 1.1. Здания | 4, 11 | 13830 |
| 2. Нематериальные активы | 20 | 94 |
| 3. Капитальные вложения | ||
| 4. Долгосрочные финансовые вложения | 8 | 600 |
| ИТОГО внеоборотных активов | 18594 | |
| II Текущие активы | ||
| 5. Производственные запасы | 7, 12, 29 | 82 |
| 6. Незавершенное производство | 33 | 2000 |
| 7. Расходы будущих периодов | 32 | 46 |
| 8. Готовая продукция | 34 | 4532 |
| 9. Денежные средства | 15, 19 | 485 |
| 10. Краткосрочные финансовые вложения | 14 | 5 |
| 11. Средства в расчетах | 5, 30 | 243 |
| ИТОГО текущих активов | 7393 | |
| ВСЕГО хозяйственных средств | 25987 |
Таблица 1.3. Группировка хозяйственных средств по источникам их образования
| Источники хозяйственных средств | Номер операции в исходной таблице | Сумма, тыс. руб. |
| I Источники собственных средств | ||
| 1. Уставный капитал | 13 | 17080 |
| 2. Добавочный капитал | ||
| 3. Резервный капитал | 25 | 60 |
| 4. Нераспределенная прибыль | 24 | 300 |
| 5. Фонды и резервы | 23 | 51 |
| 6. Целевое финансирование и поступления | ||
| ИТОГО источников собственных средств | 17491 | |
| II Источники заемных средств | ||
| 7. Кредиты банков | 18 | 4000 |
| 8. Займы | ||
| 9. Расчеты с кредиторами | 1,3, 9, 16, 21, 22, 31 | 4496 |
| ИТОГО источников заемных средств | 8496 | |
| ВСЕГО хозяйственных средств | 25987 |
Суммы в обеих таблицах оказались равными, следовательно, распределение произведено верно.
Литература
Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. – Ростов н/Д: Феникс, 2004. – 800 с.
Бухгалтерский учет / Под ред. Бабаева Ю.А. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 476 с.
Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учет. Учебно-практическое пособие. – М.: ТК Велби, Проспект, 2004. – 504 c.
Середа Т.П., Середа К.Н. Все основные бухгалтерские проводки. – Ростов н/Д: Феникс, 2004. – 432 с.
Сидорова Е.С. План и корреспонденция счетов: 10 000 типовых проводок. – М.: Омега-Л, 2006. – 526 с.
1 Сидорова Е.С. План и корреспонденция счетов: 10 000 типовых проводок. – М.: Омега-Л, 2006. – С. 175.
2 Середа Т.П., Середа К.Н. Все основные бухгалтерские проводки. – Ростов н/Д: Феникс, 2004. – С. 183.
3 Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. – Ростов н/Д: Феникс, 2004. – С. 610.
4 Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учет. Учебно-практическое пособие. – М.: ТК Велби, Проспект, 2004. – С. 372.
5 Бухгалтерский учет / Под ред. Бабаева Ю.А. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – с. 259.