1. Номера счетов в «Остатках хозяйственных средств»
Заполняем табл. 1 «Остатки хозяйственных средств и их источников».
Таблица 1
|
№ п/п |
Номер счета |
Счета |
Сумма, руб. |
| 1 |
01 |
Основные средства | 165000 |
| 2 |
02 |
Износ основных средств | 27500 |
| 3 |
10 |
Материалы | 74800 |
| 4 |
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 20900 |
| 5 |
20 |
Основное производство | 39600 |
| 6 |
68 |
Расчеты с бюджетом по налогам и сборам | 7700 |
| 7 |
43 |
Готовая продукция | 48400 |
| 8 |
69 |
Расчеты по социальному страхованию | 5500 |
| 9 |
50 |
Касса | 2200 |
| 10 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда | 44000 |
| 11 |
51 |
Расчетный счет | 97900 |
| 12 |
84 |
Нераспределенная прибыль отчетного года | 26400 |
| 13 |
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками | 39600 |
| 14 |
80 |
Уставной капитал | 244200 |
| 15 |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами | 550 |
| 16 |
83 |
Добавочный капитал | 45100 |
| 17 |
04 |
Нематериальные активы | 7150 |
| 18 |
66 |
Краткосрочные кредиты банков | 53900 |
2. Заполнение журнала хозяйственных операций
Отражаем корреспонденцию счетов, записав ее в «Журнал хозяйственных операций ЗАО «Комета» за март 2002 г.»
Таблица 2
|
№ п/п |
Документы и краткое содержание операции |
Коррес-пондирующие счета |
Сумма, руб. |
||
|
Д-т |
К-т |
Частная | Общая | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 2 | Приходный кассовый ордер: Получено с расчетного счета для выдачи зар. платы |
50 |
51 |
44000 | 44000 |
| 2 | Расходный кассовый ордер и платежные ведомости: выдана заработная плата |
70 |
50 |
44000 | 44000 |
| 3 | Выписка с расчетного счета: Перечислено в погашение задолженности: | ||||
| Оптовой базе №3 |
60 |
51 |
12100 | 20900 | |
| ЗАО Металлопрокат |
60 |
51 |
8800 | ||
| Бюджету |
68 |
51 |
4400 | ||
| Социальному страхованию и обеспечению |
69 |
51 |
5500 | 30800 | |
| 4 | Справка бухгалтерии и разработочные таблицы, начислены: | ||||
| Заработная плата |
20 |
70 |
33000 | 33000 | |
| Амортизация основных средств |
20 |
02 |
2200 | 2200 | |
| Отчисления во внебюджетные фонды |
20 |
69 |
12540 | 12540 | |
| (соц. страх) | 47740 | ||||
| 5 | Требования на отпуск материалов: Отпущены материалы в производство (произв. цеху №1) | ||||
| Провод медный в кг по 80 руб. |
20 |
10 |
13200 | ||
| Провод алюминиевый в кг по 50 руб. |
20 |
10 |
11000 | ||
| Лента изоляционная в рулонах по 100 руб. |
20 |
10 |
2200 | 26400 | |
| 6 | Накладные, счета, счета-фактуры, оприходованы материалы от ЗАО Металлопрокат | ||||
| Провод медный в кг по 80 руб. |
10 |
60 |
8800 | 13200 | |
| Провод алюминиевый в кг по 50 руб. |
10 |
60 |
4400 | ||
| 7 | Справка бухгалтерии: Согласно решению учредителей часть добавочного капитала (от переоценки основных средств) переведена в уставной капитал |
01 |
83 |
23100 | 23100 |
|
83 |
80 |
23100 | 23100 | ||
| 8 | Расходный кассовый: выдано подотчет на хозяйственные нужды |
71 |
50 |
330 | 330 |
| 9 | Авансовый отчет: Оплачены за счет подотчетных сумм услуги по содержанию производственного здания |
20 |
71 |
550 | 550 |
| 10 | Накладные цехов: сдано на склад готовой продукции по фактической себестоимости |
43 |
20 |
101200 | 101200 |
| 11 | Приказ-накладная: отгружена в порядке реализации готовая продукция: | ||||
| По договорным ценам с покупателями |
62 |
90 |
132000 | 132000 | |
| По фактической себестоимости (со склада готовой продукции) |
90 |
43 |
88000 | 88000 | |
| 12 | Выписка из расчетного счета: Зачислен платеж за реализованную продукцию покупателям |
51 |
62 |
132000 | 132000 |
| 13 | Справка бухгалтерии: Рассчитан результат от реализации – прибыль (нераспределенная прибыль отчетного периода) |
90 |
84 |
44000 | 44000 |
| 14 | Расходный кассовый ордер: Сдан сверхлимитный остаток кассы на расчетный счет |
51 |
50 |
660 | 660 |
3. Подсчет оборотов по каждому счету
Открываем синтетические счета и записываем в них остатки по табл. 1, подсчитаем обороты по каждому счету. Выводим конечное сальдо по каждому счету.
Счета синтетического учета
| «Основные средства» | «Износ основных средств» | |||||
| (01) | (02) | |||||
| Д | К | Д | К | |||
| Сн 180 000 | Сн 30 000 | |||||
| 25 200 | 2 400 | |||||
| Ск 205 200 | Ск 32 400 | |||||
| «Материалы» | «Основное производство» | |||||
| (10) | (20) | |||||
| Д | К | Д | К | |||
| Сн 81 600 | Сн 43 200 | |||||
| 14 400 | 28 800 | 36 000 | 110 400 | |||
| 2 400 | ||||||
| Ск 67 200 | 13 680 | |||||
| 28 800 | ||||||
| 600 | ||||||
| Ск 14 280 | ||||||
| «Готовая продукция» | ||||||
| (43) | «Продажи» | |||||
| Д | К | (90) | ||||
| Сн 52 800 | Д | К | ||||
| 110 400 | 96 000 | Сн 0 | ||||
| 76 000 | 228 000 | |||||
| Ск 67 200 | 152 000 | |||||
| Ск 0 | ||||||
| «Касса» | ||||||
| (50) | «Расчетный счет» | |||||
| Д | К | (51) | ||||
| Сн 2 400 | Д | К | ||||
| 48 000 | 48 000 | Сн 106 800 | ||||
| 360 | 144 000 | 48 000 | ||||
| 720 | 720 | 33 600 | ||||
| Ск 1 320 | Ск 169 920 | |||||
| «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | «Расчеты с покупателями и заказчиками» | |||||
| (60) | (62) | |||||
| Д | К | Д | К | |||
| Сн 22 800 | Сн 43 200 | |||||
| 22 800 | 14 400 | 228 000 | 228 000 | |||
| Ск 14 400 | Ск 43 200 | |||||
| «Расчеты с бюджетом» | «Расчеты по соц. страхованию» | |||||
| (68) | (69) | |||||
| Д | К | Д | К | |||
| Сн 8 400 | Сн 6 000 | |||||
| 4 800 | 6 000 | 13 680 | ||||
| Ск 3 600 | Ск 13 680 | |||||
| «Расчеты с персоналом по оплате труда» | «Расчеты с подотчетными лицами» | |||||
| (70) | (71) | |||||
| Д | К | Д | К | |||
| Сн 48 000 | Сн 600 | |||||
| 48 000 | 36 000 | 360 | 600 | |||
| Ск 36 000 | Ск 360 | |||||
| «Нераспределенная прибыль» | «Уставной капитал» | ||||
| (84) | (80) | ||||
| Д | К | Д | К | ||
| Сн 28 800 | Сн 266 400 | ||||
| 76 000 | 25 200 | ||||
| Ск 104 800 | Ск 291 600 | ||||
| «Добавочный капитал» | «Краткосрочные кредиты банков» | ||||
| (83) | (66) | ||||
| Д | К | Д | К | ||
| Сн 49 200 | Сн 58 800 | ||||
| 25 200 | 25 200 | ||||
| Ск 49 200 | Ск 58 800 | ||||
| «Нематериальные активы» | |
| (04) | |
| Д | К |
| Сн 7 800 | |
| Ск 7 800 | |
Подсчитаны обороты по каждому синтетическому счету. Определены сальдо начальное (по таблице 1) и сальдо конечное с учетом всех оборотов.
4. Аналитические разрезы к счетам 10 и 60
Остатки на 01.03.02: аналитический разрез к счету 10 «Материалы».
Таблица 3
|
№ п/п |
Наименование материалов |
Ед.изм. |
Цена, руб. |
Кол-во |
Сумма, руб. |
| 1 | Провод медный | кг | 80 | 550 | 44000 |
| 2 | Провод алюминиевый | кг | 50 | 440 | 22000 |
| 3 | Лента изоляционная | рулон | 100 | 88 | 8800 |
|
Итого: |
74800 |
Аналитический разрез к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Таблица 4
|
№ п/п |
Наименование поставщика |
Сумма, руб. |
| 1 | ЗАО «Металлопрокат» | 8800 |
| 2 | Оптовая база №3 | 12100 |
|
Итого: |
20900 |
Остатки по аналитическим счетам количественно-суммовой формы проставляются в таблицах №5,6,7. Подсчитываем обороты и сальдо конечное по аналитическим счетам: Провод медный.
Таблица 5
|
№ операции |
От кого получено |
Ед. изм. |
Цена, руб. |
Кол-во |
Сумма, руб. |
| Остаток на 01.03.02 | кг | 80 | 550 | 44000 | |
| 6 | ЗАО «Металлопрокат» | кг | 80 | 110 | 8800 |
| Итого за март: | кг | 80 | 660 | 52800 | |
|
№ операции |
Кому отпущено |
Ед.изм. |
Цена, руб. |
Кол-во |
Сумма, руб. |
| 5 | Производственному цеху №1 | кг | 80 | 165 | 13200 |
| Итого за март: | кг | 80 | 165 | 13200 | |
| Остаток на 01.04.02 | кг | 80 | 495 | 39600 |
Провод алюминиевый. Таблица 6
|
№ операции |
От кого получено |
Ед. изм. |
Цена, руб. |
Кол-во |
Сумма, руб. |
| Остаток на 01.03.02 | кг | 50 | 440 | 22000 | |
| 6 | ЗАО «Металлопрокат» | кг | 50 | 88 | 4400 |
| Итого за март: | кг | 50 | 528 | 26400 | |
|
№ операции |
Кому отпущено |
Ед.изм. |
Цена, руб. |
Кол-во |
Сумма, руб. |
| 5 | Производственному цеху №1 | кг | 50 | 220 | 11000 |
| Итого за март: | кг | 50 | 220 | 11000 | |
| Остаток на 01.04.02 | кг | 50 | 308 | 15400 |
Лента изоляционная. Таблица 7
|
№ операции |
От кого получено |
Ед. изм. |
Цена, руб. |
Кол-во |
Сумма, руб. |
| Остаток на 01.03.02 | рулон | 100 | 88 | 8800 | |
| Итого за март: | рулон | 100 | 88 | 8800 | |
|
№ операции |
Кому отпущено |
Ед.изм. |
Цена, руб. |
Кол-во |
Сумма, руб. |
| 5 | Производственному цеху №1 | рулон | 100 | 22 | 2200 |
| Итого за март: | рулон | 100 | 22 | 2200 | |
| Остаток на 01.04.02 | рулон | 100 | 66 | 6600 |
Подсчитаны обороты и сальдо конечное по аналитическим счетам: проводу медному, проводу алюминиевому, ленте изоляционной.
По аналитическим счетам суммовой формы в «Схеме счетов»:
|
Счет ЗАО «Металлопрокат» |
Счет «Оптовая база №3» |
||||
| Д | К | Д | К | ||
| Сн 8800 | Сн 12100 | ||||
| 8800 | 13200 | 12100 | |||
| Ск 13200 | Ск 0 | ||||
5. Оборотная ведомость по аналитическим счетам по табл. 8,9
Составляем оборотную ведомость по аналитическим счетам количественно-суммовой формы к счету «Материалы»
Таблица 8
|
№ п/п |
Наи-мено-вание мате-риалов |
Ед изм. |
Цена, руб. |
Остаток на 01.03.02 |
Обороты за месяц |
Остаток на 01.04.02 |
|||||
|
Д-т |
Д-т |
К-т |
Д-т |
||||||||
|
кол-во |
сумма |
кол-во |
сумма |
кол-во |
сумма |
кол-во |
сумма |
||||
| 1 | Провод медный | кг | 80 | 550 | 44000 | 110 | 8800 | 165 | 13200 | 495 | 39600 |
| 2 | Провод алюминиевый | кг | 50 | 440 | 22000 | 88 | 4400 | 220 | 11000 | 308 | 15400 |
| 3 | Лента изоляционная | рулон | 100 | 88 | 8800 | 0 | 0 | 22 | 2200 | 66 | 6600 |
|
Итого: |
74800 |
13200 |
26400 |
61600 |
|||||||
Оборотная ведомость суммовой формы за март 2002 г. к синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Таблица 9
|
№ п/п |
Наименование поставщика |
остаток на 01.03.02 |
Обороты за месяц |
остаток на 01.04.02 |
|
|
К-т |
Д-т |
К-т |
К-т |
||
| 1 | ЗАО «Металлопрокат» | 8800 | 8800 | 13200 | 13200 |
| 2 | Оптовая база №3 | 12100 | 12100 | - | - |
|
Итого: |
20900 |
20900 |
13200 |
13200 |
|
В результате мы видим, что данные полученных таблиц сходятся с соответствующими синтетическими счетами «Материалы» и «Расчеты с поставщиками и заказчиками».
ЗАДАНИЕ 6. Оборотная ведомость по аналитическим счетам по табл. 10
Составляем оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам за март 2002 года.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам в организации ЗАО «Комета»
Таблица 10.
| № п/п | Код счета | Остаток на начало месяца | Обороты за отчетный месяц | Остаток на конец месяца | |||
| Д-т | К-т | Д-т | К-т | Д-т | К-т | ||
| 1 |
01 |
165000 | 165000 | ||||
| 2 |
02 |
27500 | 2200 | 29700 | |||
| 3 |
10 |
74800 | 13200 | 26400 | 61600 | ||
| 4 |
60 |
20900 | 20900 | 13200 | 13200 | ||
| 5 |
20 |
39600 | 74690 | 101200 | 13090 | ||
| 6 |
68 |
7700 | 4400 | 3300 | |||
| 7 |
43 |
48400 | 101200 | 88000 | 61600 | ||
| 8 |
69 |
5500 | 5500 | 12540 | 12540 | ||
| 9 |
50 |
2200 | 44000 | 44990 | 1210 | ||
| 10 |
70 |
44000 | 44000 | 33000 | 33000 | ||
| 11 |
51 |
97900 | 132660 | 74800 | 155760 | ||
| 12 |
84 |
26400 | 0 | 44000 | 70400 | ||
| 13 |
62 |
39600 | 132000 | 132000 | 39600 | ||
| 14 |
80 |
244200 | 23100 | 267300 | |||
| 15 |
71 |
550 | 330 | 550 | 330 | ||
| 16 |
83 |
45100 | 23100 | 22000 | |||
| 17 |
04 |
7150 | 7150 | ||||
| 18 |
66 |
53900 | 53900 | ||||
| 19 |
90 |
132000 | 132000 | ||||
|
Итого: |
475200 | 475200 | 727980 | 727980 | 505340 | 505340 | |
7. Заполнить бланк баланса (Форма №1) счетам на 01.04.02 г.
| Актив |
Kод строки |
На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| Внеоборотные активы | |||
| Нематериальные активы (04, 05) | 110 | 7150 | 7150 |
|
в том числе: исключительные права на изобретения, промышленные образцы, полезную модель, товарные знаки (знаки обслуживания), иные, аналогичные с перечисленными правами |
111 | ||
| организационные расходы | 112 | ||
| деловая репутация организации | 113 | ||
| Основные средства (01, 02, 03) | 120 | 137500 | 135300 |
|
В том числе: земельные участки и объекты природопользования |
121 | ||
| здания, машины и оборудование | 122 | ||
| Незавершенное строительство (07, О8, 16, 60) | 130 | ||
| Доходные вложения в материальные ценности (03) | 135 | ||
|
В том числе: имущество для передачи в лизинг |
136 | ||
| имущество, предоставляемое по договору проката | 137 | ||
| Долгосрочные финансовые вложения (58, 59) | 140 | ||
|
в том числе; инвестиции в дочерние общества |
141 | ||
| инвестиции в зависимые обществ;» | 142 | ||
| инвестиции в другие организации | 143 | ||
| займы, предоставленные организациями на срок более 12 месяцев | 144 | ||
| прочие долгосрочные финансовые вложения | |||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | ||
| ИТОГО по разделу 1 | 190 | 144650 | 142450 |
|
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы |
210 | ||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,15, 16,60) | 211 | 74800 | 61600 |
| животные па выращивание и откорме (11) | 212 | ||
| затраты в незавершенном производстве (издержка обращения) (20, 21, 23, 29, 44, 46) | 213 | 39600 | 13090 |
| готовая продукция и товары для перепродажи (15, 16, 20, 41,42,43,60) | 214 | 48400 | 61600 |
| товары отгруженные (45) | 215 | ||
| расходы будущих периодов (97) | 216 | ||
| прочие запасы и затраты | 217 | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | 220 | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | ||
|
в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 63) |
231 | 39600 | 39600 |
| векселя к получению (62. 76) | 232 | ||
| задолженность дочерних и зависимых обществ (58, 60,62, 75, 76) | 233 | ||
| авансы выданные (60) | 234 | ||
| прочие дебиторы | 235 | 550 | 330 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | ||
| в том числе: покупатели и заказчики (62. 76, 63) | 241 | ||
| векселя к получению (62, 76) | 242 | ||
| задолженность дочерних и зависимых обществ (58. 60,62, 75, 76) | 243 | ||
| задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал | 244 | ||
| авансы выданные (60) | 245 | ||
| прочие дебиторы | 246 | ||
| Краткосрочные финансовые вложения (58, 59) | 250 | ||
|
в том числе: займы, предоставленные организациям на срок не менее 12 месяцев |
251 | ||
| собственные акции, выкупленные у акционеров | 252 | ||
| прочие краткосрочные финансовые вложения | 1253 | ||
| Денежные средства | 260 | ||
|
в том числе: касса (50) |
261 | 2200 | 1210 |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| расчетные счета (51) | 262 | 97900 | 155760 |
| валютные счета (52) | 263 | ||
| прочие денежные средства (55, 57) | 264 | ||
| Прочие оборотные активы | 270 | ||
| ИТОГО по разделу II | 290 | 303050 | 333190 |
| БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) | 300 | 447700 | 475640 |
| Пассив |
Kод строки |
На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
|
КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (80) |
410 | 244200 | 267300 |
| Добавочный капитал (83) | 420 | 45100 | 22000 |
| Резервный капитал (82) | 430 | ||
|
в том числе: резервы, образованные в соответствии С законодательством |
431 | ||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | ||
| Фонд социальной сферы (84) | 440 | ||
| Целевое финансирование (86) | 450 | ||
| Нераспределенная прибыль прошлых лет (84) | 460 | ||
| Непокрытый убыток прошлых лет (84) | |||
| Нераспределенная прибыль отчетного года (84) | 470 | 26400 | 70400 |
| Непокрытый убыток отчетного гота (К4> | 475 | ||
| ИТОГО по разделу III | 490 | 315700 | 359700 |
| ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | 510 | ||
| Займы и кредиты (67) | |||
|
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
511 | ||
| займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетов даты | 512 | ||
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | ||
| ИТОГО по разделу IV | 590 | ||
|
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (66) |
610 | 53900 | 53900 |
|
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты |
611 | ||
| займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | 612 | ||
| Кредиторская задолженность | 620 | ||
| в том числе: поставщики и подрядчики (60. 76) | 621 | 20900 | 13200 |
| векселя к уплате (60, 76) | 622 | ||
| задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (60, 62, 66, 67, 75, 76) | 623 | ||
| задолженность перед персоналом организации (70) | 624 | 44000 | 33000 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами(69) | 625 | 5500 | 12540 |
| задолженность перед бюджетом (68) | 626 | 7700 | 3300 |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| авансы полученные (62. 76) | 627 | ||
| прочие кредиторы | 628 | ||
|
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (70, 75) |
630 | ||
| Доходы будущих периодов (98) | 640 | ||
| Резервы предстоящих расходов (96) | 650 | ||
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | ||
| ИТОГО по разделу V | 690 | 132000 | 115940 |
| БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) | 700 | 447700 | 475640 |
| Справка о наличии ценностей, учитываемых на балансовых счетах | |||
| Арендованные основные средства (001) | 910 | ||
| в том числе по лизингу | 911 | ||
| Товарно-матернальные ценности, принятые на ответственное хранение(002) | 920 | ||
| Товары, принятые на комиссию (004) | 930 | ||
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | 340 | ||
| Обеспечения обязательств и платежей полученные | 950 | ||
| Обеспечения обязательств и платежей выданные | 960 | ||
| Износ жилищного фонда | 970 | ||
| Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | 980 | ||
| Нематериальные активы, полученные пользование | 990 | ||
Вывод: в результате заполнения Формы №1 установили, что баланс сошелся: актив равен пассиву.
Литература
Задание и методические указания для выполнения контрольных работ по дисциплине «Бухгалтерский учет»
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 592 с. – (Серия «Высшее образование»).