Содержание

Теоретическая часть (Принципы бухгалтерского учета)

Практическая часть

Список используемой литературы

Теоретическая часть

Бухгалтерский учет - это система сбора, регистрации и обобщения информации об операциях и событиях предприятий и организаций, регламентированных законодательством РК "О БУ И ФО", стандартами БУ и учетной политикой организации. Бухгалтерский учет является важнейшим источником и поставщиком фактической информации различным объектам управления - службам предприятия, его подразделениям, менеджерам, которые используют эту информацию, вырабатывают и принимают соответствующие управленческие решения. На долю бухгалтерской информации приходится свыше 70% общего объема экономической информации. Именно системный бухгалтерский учет фиксирует и накапливает всестороннюю синтетическую (обобщающую) и аналитическую (детализированную) информацию о состоянии и движении имущества и источниках его образования, хозяйственных процессах, о конечных результатах финансовой и производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Бухгалтерская информация широко используется в оперативно-техническом, статистическом учете, для планирования, прогнозирования, выработки тактики и стратегии деятельности. Конечным результатом получаемой информации являются целенаправленные единые действия всех работников предприятия по улучшению качества работы, повышению производительности труда, достижению высоких финансовых результатов.

В зависимости от поставленной цели, круга решаемых задач, подразделений (пользователей информации), уровня объекта управления учетную и аналитическую информацию необходимо различать по ее максимуму и минимуму. Каждый вид информации следует дифференцировать по объектам управлений и срокам выдачи.

Принципы бухгалтерского учета. Принцип — основа, исходное, базовое положение бухгалтерского учета как науки, которое предопределяет все последующие, вытекающие из него утверждения.

Основными принципами бухгалтерского учета, можно считать следующие:

1. Принцип автономности предполагает, что та или иная организация существует как единое самостоятельное юридическое лицо; ее имущество строго обособлено от имущества ее совладельцев, работников и других организаций. Данные бухгалтерского учета представляют единую систему, отвечающую задачам управления имуществом, обязательствам и хозяйственным операциям, осуществляемым организацией в процессе ее функционирования. Элементы учета, не оказывающие влияния на хозяйственные процессы, изъяты из системы учета как излишние. В бухгалтерском учете и балансе отражается только имущество, которое признается собственностью именно этой конкретной организации.

2. Принцип двойной записи — двойное непрерывное отражение хозяйственных явлений, фактов и операций, предопределенное использованием двойной записи на счетах, т. е. одновременно и на одинаковую сумму по дебету одного счета и кредиту другого бухгалтерского счета.

3. Принцип действующей организации предполагает, что организация нормально функционирует и сохранит свои позиции на рынке в обозримом будущем, погашая обязательства перед поставщиками и потребителями и иными партнерами в установленном порядке. Этот принцип обусловливает необходимость увязки активов организации с ее будущей прибылью, которая может быть получена при помощи этих активов. Особое значение названный принцип приобретает при оценке имущества и обязательств организации.

4. Принцип объективности (регистрации) состоит в том, что все хозяйственные операции должны находить отражение в бухгалтерском учете, быть зарегистрированными на протяжении всех этапов учета, подтверждаться оправдательными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

5. Принцип осмотрительности (консерватизм) предполагает определенную степень осторожности в процессе формирования суждений, необходимых при расчетах, производимых в условиях неопределенности, позволяющую избежать завышения активов или доходов, и занижения обязательств, или расходов. Соблюдение принципа осмотрительности предотвращает возникновение скрытых резервов и чрезмерных запасов, сознательное занижение активов, или доходов, либо преднамеренное завышение обязательства, или расходов. Пренебрежение указанным принципом приведет к тому, что финансовая отчетность перестанет быть нейтральной и, следовательно, утратит надежность.

6. Принцип начислений (условные факты хозяйственной деятельности) — исходит из того, что все операции записываются по мере их возникновения, а не в момент оплаты, и относятся к тому отчетному периоду, когда была совершена операция. Этот принцип условно можно разделить на: принцип регистрации дохода (выручки) — доход отражается в том периоде, когда он получен, а не когда произведена оплата. В России момент продажи продукции определяется по отгрузке и по оплате. Международные стандарты допускают фиксировать реализацию по отгрузке, поставке, получению денег продавцом или агентом; принцип соответствия — доходы отчетного периода должны быть соотнесены с расходами, благодаря которым эти доходы были получены. Разумеется, расходы (доходы), относящиеся к соответствующим доходам (расходам), признанным в другом отчетном периоде, учитываются отдельно.

7. Принцип периодичности нацелен на регулярное, периодически повторяющееся балансовое обобщение — составление баланса и отчетности за год, полугодие, квартал, месяц. Названный принцип обеспечивает сопоставимость отчетных данных, позволяет по истечении определенных периодов времени исчислить финансовые результаты.

8. Принцип конфиденциальности. Содержание внутренней учетной информации — коммерческая тайна организации, за разглашение и нанесение ущерба ее интересам предусмотрена установленная законодательством ответственность.

9. Принцип денежного измерения, т.е. количественное измерение и исчисление фактов хозяйственной деятельности и производственных процессов; в качестве единицы измерения выступает валюта страны.

10. Принцип преемственности в бухгалтерском учете предполагает разумную приверженность национальным традициям, достижениям отечественной науки и практики.

Учетные принципы, являясь основой, общей концепцией бухгалтерского учета, способствуют разработке его стандартов. Несоблюдение или нарушение этих принципов приведет к значительным искажениям учетной информации, к утрате ею объективности и достоверности и, следовательно, к невозможности ее использования в процессе принятия конкретных управленческих решений, направленных на совершенствование деятельности организации.

Практическая часть

Сквозная задача

Требуется:

Заполнить журнал хозяйственных операций (таблица 2).

Открыть счета синтетического учета.

Отразить на них хозяйственные операции.

Подсчитать обороты и конечные остатки.

По записям на счетах составить оборотную ведомость (табл. 3).

Заполнить бухгалтерский баланс по состоянию на __________200_ г. (таблица 4).

Исходные данные для сквозной задачи

Таблица 1 – Бухгалтерский баланс на начало отчетного периода

Актив	Сумма, т.р.	Пассив	Сумма, т.р.
Основные средства	2 240	Уставный капитал	3 500
первоначальная стоимость*	3 000	Резервный капитал	500
амортизация*	760	Нераспределенная прибыль	2 200
Запасы	2 160	отчетного года*	1 400
в том числе:		прошлых лет*	800
материалы	700	Краткосрочные кредиты	1 000
расходы будущих периодов	900
готовая продукция	560
Дебиторская задолженность	480	Кредиторская задолженность	1 500
в том числе:		в том числе:
покупателей	400	поставщикам	300
прочих дебиторов (подотчетных лиц)	80	перед бюдж по налог и сборам	150
Денежные средства	3 820	по страхованию	250
в том числе:		по оплате труда	800
касса	20
расчетный счет	3 800
БАЛАНС	8 700	БАЛАНС	8 700

* Данные по этим строкам являются справочными для открытия бухгалтерских счетов.

Таблица 2 – Журнал хозяйственных операций за ___ квартал 200_ г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, т. руб.	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	Безвозмездно поступил станок	328 000
2	Отгружена покупателям готовая продукция	360 000
3	В кассу с расчетного счета получены наличные средства для выплаты зарплаты	800 000
4	Получен на расчетный счет долгосрочный кредит банка	300 000
5	Выплачена зарплата работникам	800 000
6	Получено с расчетного счета в кассу на хозяйственные нужды	45 000
7	Получен на расчетный счет краткосрочный кредит банка	250 000
8	Выдано из кассы работникам на хозяйственные расходы	45 000
9	С расчетного счета частично погашена задолженность банку по ранее полученным краткосрочным кредитам	500 000
10	Отпущены со склада в основное производство материалы	450 000
11	Списана на основное производство 1/3 часть расходов будущих периодов (арендная плата за II квартал)	300 000
12	Начислена заработная плата рабочим основного производства	600 000
13	Произведены отчисления органам соцстраха с ФОТ	157 200
14	Удержан налог на доходы с физических лиц	78 000
15	Поступила от поставщиков материалы	220 000
16	Отражен НДС по поступившим материалам	39 600
17	С расчетного счета перечислено в погашение задолженности поставщику материалов	259 600
18	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по налогам	150 000
19	Начислена амортизация по основным средствам, используемым в основном производстве	36 400
20	Выпущена из производства готовая продукция	1600 000

Таблица 3 – Оборотная ведомость (баланс) по синтетическим счетам

№ счета	Название синтетического счета	Остаток на начало периода		Оборот за квартал		Остаток на конец периода
		Д	К	Д	К	Д	К
01	Основные средства
02	Амортизация основных средств
10	Материалы
19	НДС по приобретенным ценностям
20	Основное производство
43	Готовая продукция
45	Товары отгруженные
50	Касса
51	Расчетный счет
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62	Расчеты с покупателями и заказчиками
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
68	Расчеты по налогам и сборам
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70	Расчеты с персоналом по оплате труда
71	Расчеты с подотчетными лицами
80	Уставный капитал
82	Резервный капитал
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
97	Расходы будущих периодов
98	Доходы будущих периодов
99	Прибыли и убытки
ИТОГО

Журнал хозяйственных операций за 2 квартал 2009 г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма,т. руб.	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	Безвозмездно поступил станок	328	08/01	98/08
2	Отгружена покупателям готовая продукция	360 000	45	43
3	В кассу с расчетного счета получены наличные средства для выплаты зарплаты	800 000	50	51
4	Получен на расчетный счет долгосрочный кредит банка	300 000	51	67
5	Выплачена зарплата работникам	800 000	70	50
6	Получено с расчетного счета в кассу на хозяйственные нужды	45 000	50	51
7	Получен на расчетный счет краткосрочный кредит банка	250 000	51	66
8	Выдано из кассы работникам на хозяйственные расходы	45 000	71	50
9	С расчетного счета частично погашена задолженность банку по ранее полученным краткосрочным кредитам	500 000	66	51
10	Отпущены со склада в основное производство материалы	450 000	20	10
11	Списана на основное производство 1/3 часть расходов будущих периодов (арендная плата за II квартал)	300 000	20	97
12	Начислена заработная плата рабочим основного производства	600 000	20	70
13	Произведены отчисления органам соцстраха с ФОТ	157 200	20	69
14	Удержан налог на доходы с физических лиц	78 000	70	68
15	Поступила от поставщиков материалы	220 000	10	60
16	Отражен НДС по поступившим материалам	39600	19	60
16.1	НДС к возмещению из бюджета	39 600	68	19
17	С расчетного счета перечислено в погашение задолженности поставщику материалов	259 600	60	51
18	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по налогам	150 000	68	51
19	Начислена амортизация по основным средствам, используемым в основном производстве	36 400	20	02
20	Выпущена из производства готовая продукция	1543 600	43	20

Счета синтетического учета

ДТ 01-Основные средства			02-Амортизация основных ср-в
С-до 3 000 000 1) 328 000 Об.-т 328 000 С-до 3 328 000				С-до 760 000 19) 36 400 Об.-36 400 С-до 796 400
43-Готовая продукция			10-Материалы
С-до 560 000 20)1543 600 Об-т: 1543 600 С-до 1743 600	2) 360 000 Об-т:360 000		С-до 700 000 15) 220000 Об-т 220000 С-до 470 000	10) 450 000 450 000
67-Расчеты по долгосрочным кредитам-			20-Основное производство
	С-до 0-00 4) 300 000 Об-т: 300000 С-до 300 000		С-до 0-00 10) 450 000	20) 1543 600
			11) 300000 12) 600 000 13) 157 200
			19) 36 400 Об-т: 1543 600 С-до 0-00	Об-т: 1543 600

50-Касса			19-НДС по приобретенным ценностям
С-до 20 000 3) 800 000 6) 45 000 Об-т: 845 000 С-до 20 000	5) 800 000 8) 45 000 Об-т: 845 000		16)39 600					16.1)39 600
			Об-т: 39 600
60-Расчеты с поставщиками и подрядчиками			99-Прибыли и убыт.		98-Доходы будущих пер
				800 000					С-до 0- 00 1) 328 000 Об-т: 328 000 С-до 328 000
17) 259 600 Об-т: 259 600	С-до 300 000 15) 220 000 16) 39 600 Об-т: 259 600 С-до 300 000
71-Расчеты с подотчетными лицами			51-Расчетный счет
			С-до 3800 000
С-до 80 000 8) 45 000 Об-т: 45 000 С-до 125 000			4) 300000 7)250000						3)800000 6)45000
			Об-т: 550000						9)500000
			С-до 2595400						17)259600 18)150000 Об-т: 1754600
66-Расчеты по краткосрочным кредитам			70- Расчеты с персоналом по оплате труда
9) 500 000	С-до 1000 000 7) 250 000		5) 800 000 14) 78 000						С-до 800 000 12) 600 000
Об-т: 500000	Об-т: 250000
			Об-т: 878 000						Об-т: 600 000
	С-до 750 000								С-до 522 000
97-Расходы будущих периодов			08-Влож во внеоб ак		80-Уставный капитал
С-до 900 000 С-до 600 000	11) 300 000 Об-т: 300 000		1)328 Об-т:328	2)328 Об-т:328					С-до 3500 000
68-Расчеты с бюджетом			45-Товары отгруженные
			2)360000
18) 150000 16.1)39600	С-до 150 000 14) 78 000
Об-т: 189600	Об-т: 78 000 С-до 38400
			С-до 360000
69-Расчеты по социальному страхованию и обеспечению			82-Резервный капитал
	С-до 250 000 13) 157 200 Об-т: 157 200 С-до 407 200								С-до: 500 000
62 Расчеты с покупателями и заказчиками			84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
С-до 400 000									С-до 1400000

Оборотная ведомость (баланс) по синтетическим счетам

№ счетаНазвание синтетического счета		Остаток на начало периода		Оборот за квартал		Остаток на конец периода
		Д	К	Д	К	Д	К
01	Основные средства	3000		328		3328
02	Амортизация основных средств		760		36,4		796,4
	Вложение в необор активы			380	380
10	Материалы	700		220	450	470
19	НДС по приобретенным ценностям			39,6	39,6
20	Основное производство			1543,6	1543,6
43	Готовая продукция	560		1543,6		1743,6
45	Товары отгруженные			360		360
50	Касса	20		845	845	20
51	Расчетный счет	3800		550	1754,6	2595,4
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		300	259,6	259,6		300
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	400				400
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		1000	500	250		750
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам				300		300
68	Расчеты по налогам и сборам		150	189,6	78		38,4
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		250		157,2		407,2
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		800	878	600		522
71	Расчеты с подотчетными лицами	80		45		125
80	Уставный капитал		3500				3500
82	Резервный капитал		500				500
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		800				800
97	Расходы будущих периодов	900			300	600
98	Доходы будущих периодов				328	360	328
99	Прибыли и убытки	-	1400	-	-	-	1400
ИТОГО		9460	9460	7630	7630	9642	9642

Бухгалтерский баланс на конец отчетного периода

Актив	Сумма, т.руб.	Пассив	Сумма, т.руб.
Основные средства	2531,6	Уставный капитал	3 500
первоначальная стоимость	3 328	Резервный капитал	500
амортизация	796,4	Нераспределенная прибыль	2200
Запасы	3173,6	отчетного года	1400
в том числе:		прошлых лет	800
материалы	470	Краткосрочные кредиты	750
расходы будущих периодов	600	Долгосрочные кредиты	300
готовая продукция	1743,6
Дебиторская задолженность в том числе:	525	Кредиторская задолженность	1268
покупателей	400	в том числе:
прочих дебиторов (подотчетных лиц)	125	поставщикам	300
Товары отгруженные	360	перед бюджетом по налогам и сборам	38,4
Денежные средства	2615,4	по страхованию	407,2
в том числе:		по оплате труда	522
касса	20	Доходы будущих периодов	328
расчетный счет	2595,4
БАЛАНС	8845,6	БАЛАНС	8845,6

Список используемой литературы

Бабаев, Ю.А. Теория бухгалтерского учета: учебник/ Ю. А. Бабаев. - 3-е изд., перераб. и доп.. - М.: Проспект, 2006. - 255 с.

Бочкарева, И.И. Бухгалтерский учет: учебник/ И. И. Бочкарева, Г. Г. Левина. - М.: Проспект, 2006. - 364 с.

Бухгалтерский учет: учебник/ под ред. Я. В. Соколова. - 2-е изд., перераб. и доп.. - М.: Проспект, 2006. - 771 с.

Бухгалтерский учет: учебник/ под ред. Ю. А. Бабаева, И. П. Комиссарова. - 2-е изд., перераб. и доп.. - М.: Юнити, 2005. - 528 с.

Бухгалтерский учет: учебник/ Ю. А. Бабаев [и др.]; под ред. Ю. А. Бабаева. - М.: Проспект, 2007. - 387 с.

Бухгалтерский учет материалов и товаров: учебно-практическое пособие/ под ред. Ю.А. Бабаева. - М.: Проспект, 2006. - 310 с.

Бухгалтерский финансовый учет: учебник/ под ред. Ю. А. Бабаева. - М.: Вузовский учебник, 2007. - 525 с.

Вахрушина, М.А. Бухгалтерский управленческий учет: учебник/ М. А. Вахрушина. - 6-е изд., испр.. - М.: Омега-Л, 2007. - 570 с.

Вещунова, Н.Л. Бухгалтерский учет: учебник/ Н. Л. Вещунова, Л. Ф. Фомина. - 2-е изд., перераб. и доп.. - М.: Проспект, 2006. - 669 с.

Епифанов, О.В. Составление бухгалтерских проводок: учебно-практическое пособие/ О. В. Епифанов. - М.: Проспект, 2006. - 408 с.

Кожинов, В.Я. Бухгалтерский и налоговый учет: управление прибылью/ В. Я. Кожинов. - М.: Экзамен, 2005. - 415 с.

Кондраков, Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник/ Н. П. Кондраков. - М.: Проспект, 2006. - 442 с.

Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: учебник/ Н. П. Кондраков. - М.: Инфра-М, 2006. - 592 с.

Ларионов, А.Д. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебное пособие/ под ред. А.Д.Ларионова. - М.: КноРус, 2006. - 208 с.