Федеральное агентство по образованию
ФГОУ СПО «Новокузнецкий торгово–экономический техникум»
Отчет
о прохождении производственной практики
по специальности «Экономика и бухгалтерский учет»
Выполнила: студентка группы Б-07-1
Иванова А.А.
Проверил: преподаватель
Максимова Е. Н.
2009
Содержание
Введение
Характеристика ЗАО «Палитра»
Организация бухгалтерского учета в ЗАО «Палитра»
Организация системы материальной ответственности в ЗАО «Палитра»
Учет товарных операций в ЗАО «Палитра»
Учет денежных средств и расчетных операций в ЗАО «Палитра»
Учет труда и его оплаты в ЗАО «Палитра»
Учет основных средств в ЗАО «Палитра»
Учет доходов, расходов, финансовых результатов в ЗАО «Палитра»
Заключение
Введение
Розничная торговля является важнейшей отраслью хозяйственной деятельности. Основным показателем работы торговых предприятий является розничный товарооборот. В сфере розничной торговли заканчивается процесс обращения товаров, и они переходят в сферу личного потребления. Розничная торговля - реализация товаров непосредственно населению для личного потребления.
Розничная торговля подразделяется по формам собственности на государственную, коллективную, совместную, частную, смешанную.
1. Характеристика ЗАО «Палитра»
Закрытое акционерное общество «Палитра» создано путем реорганизации ЗАО «Фирма «Орбита» 1 января 2006 года.
Общество является юридическим лицом, имеет расчетный счет в Сбербанке РФ г. Новосибирска. Общество состоит на учете в инспекции федеральной налоговой службы по Куйбышевскому району и ему присвоено ИНН и КПП. В процессе организации ЗАО «Палитра» получила код по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций, об этом свидетельствует уведомление органов статистики. Кроме того, имеются: «Свидетельство о регистрации страхователя в территориальном фонде обязательного медицинского страхования»; извещение «О регистрации в качестве страхователя» в Фонде социального страхования РФ; извещение «О регистрации в территориальном органе пенсионного Фонда».
Согласно учредительным документам ЗАО «Палитра» осуществляет розничную торговлю в г. Новокузнецке. Действует оно на основании законодательства РФ и Устава, утвержденного 14 сентября 2005 года.
Учредителем ЗАО «Палитра» является физическое лицо. Уставный капитал общества составляет 10000 рублей – это номинальная стоимость 5000 обыкновенных именных акций. Устав прошнурован, пронумерован, скреплен круглой печатью управления федеральной налоговой службы. Имеется решение №5, которым назначается генеральным директором общества Лысенная Нина Николаевна.
Торговое предприятие ЗАО «Палитра» имеет 260 квадратных метров торговой площади в магазине «Юный техник» и 320 квадратных метров складской площади. Находиться по адресу пр. Октябрьский, 58.
В штатном расписании данного предприятия числиться 23, 5 штатных единиц. Из них три должности по пол ставки (директор, слесарь сантехники, продавец 4 разряда). В штатном расписании указывается оклад и надбавки в рублях по каждой должности и итоговая сумма. Штатное расписание утверждается приказом организации и подписывается главным бухгалтером.
Оплата труда работникам ЗАО «Палитры» осуществляется согласно Положению, которое утверждено генеральным директором ЗАО «Палитра» 15 апреля 2006 г. В нем указано, что Фонд оплаты труда формируется по результатам хозяйственной деятельности и состоит из следующих частей:
1. Основная постоянная часть – включает в себя заработную плату, начисленную работникам по окладам согласно штатному расписанию, пропорционально отработанному времени, а также доплаты к окладам за совмещение профессий и прочие, предусмотренные Трудовым кодексом РФ.
2. Переменная часть, зависящая от результатов работы работника – включает в себя надбавку к окладом за совмещение профессий, расширения зон обслуживания и премию, начисленную по итогом работы за месяц к должностным окладам. Переменная часть ежемесячно утверждается генеральным директором. Размер премий зависит от выполнения плана товарооборота. Переменная часть может уменьшаться (депремироваться) в случае произведенных производственных нарушений работником. Размер переменной части оплаты труда увеличивается или уменьшается, как в процентном соотношении, так и в суммарном выражении.
2. Организация бухгалтерского учета в ЗАО «Палитра»
Организация бухгалтерского учета в ЗАО «Палитра» ведется согласно учетной политике, которая утверждена приказом «Об учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета от 10.01.2008 года». Обоснованность учетной политики подтверждается правительственными документами, перечень которых указывается в приказе. В учетной политике определены методы и способы учета основных средств (к ним относятся имущество стоимостью более 20000 тыс. руб.; начисляют амортизацию основных средств и НМА линейным способом). Сырье и материалы учитываются по стоимости единицы, покупные товары по продажным ценам отражаются на 41 счете, а разница между продажной и покупной стоимостью (сумму наценки) на 42 счете. Стоимость товара, проданного в кредит, учитываются в составе доходов в полном объеме на момент заключения кредитного договора, и принимается к налоговому учету в том же периоде. Учетная политика утверждает проведение плановой инвентаризации имущества один раз в год и внеплановую при смене материально ответственного лица. Книга учета доходов и расходов ведется в электронном виде.
Бухгалтерский учет в ЗАО «Палитра» проводиться с применением упрощенной системы налогообложения, так как величина предельного размера доходов за 2008 год не превышает 25 миллионов рублей, а численность работников меньше 100 человек (23 человека), доля вклада в уставной капитал не превышает 25%. Объектом налогообложения являются доходы. Имеется уведомление ИФНС РФ по Куйбышевскому району города Новокузнецка «О возможности применения упрощенной системы налогообложения № 588 от 29.09.2005».
Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организации, налога на имущества организации и единого социального налога. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствие с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, в том числе ЗАО «Палитра», производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в том же отчетном периоде, за который предоставляется декларация..
Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Бухгалтерский учет на данном предприятии ведется одним бухгалтером, согласно должностной инструкции, утвержденной генеральным директором. В инструкции имеются 5 разделов. В первом разделе «Общие положения» утверждается, что бухгалтер подчиняется непосредственно генеральному директору, что деятельность главного бухгалтера руководствуется законодательными и нормативными документами, методическими материалами, уставом общества, приказами и распоряжениями генерального директора. В этом же разделе указаны требования, что должен знать бухгалтер. Во втором разделе излагаются функции, возложенные на бухгалтера. В третьем разделе устанавливаются обязанности бухгалтера. В четвертом права, в пятом ответственность.
Бухгалтерский учет на предприятии ведется по плану счетов, поступление документов в бухгалтерию производится согласно графику документооборота. Эти документы приложены к учетной политике.
Первичные документы обрабатываются бухгалтером с использованием компьютерной программы 1С Бухгалтерия 7.7 в полном объеме. Заполняются учетные регистры.
3. Организация системы материальной ответственности в ЗАО «Палитра»
На предприятии используется коллективная (бригадная) и полная индивидуальная формы материальной ответственности. Договор о полной индивидуальной материальной ответственности заключен между работодателем и старшим кассиром. В договоре указывается обязанности старшего кассира и работодателя. Подписывают его обе стороны с указанием всех адресов сторон, скрепляется все печатью работодателя. К договору прилагается должностная инструкция старшего кассира.
В инструкции указывается требования к знаниям старшего кассира, указываются функции и должностные обязанности, а также права и ответственность.
Договор о коллективной материальной ответственности заключен между работодателем и членами коллектива в лице руководителя коллектива. Коллектив обязуется сохранить материальные ценности, а руководитель обязуется создать условия необходимые для исполнения принятых обязательств по настоящему договору. В разделе общие положения договора указывается, что руководство коллективом возлагается на бригадира, что работодатель приказами устанавливает и объявляет бригаде о коллективной ответственности и назначении бригадира. Если смениться коллектив более чем на 50% от первоначального состава, договор перезаключается. Договор не перезаключается при выбытии из состава бригады отдельных работников или приеме в бригаду новых работников. В этих случаев против подписи выбывшего члена бригады указывается дата выбытия, а вновь принятый работник подписывает Договор и указывает дату вступления в бригаду. В договоре о коллективной материальной ответственности во 2 разделе определены права и обязанности бригады и работодателя. В 3 разделе порядок ведения учета и отчетности. Приемка имущества ведения учета и представление отчетности о движении имущества осуществляются заведующей секции – бригадиром. С 1 – 10 число, а затем за пятидневки. Отчеты подписываются бригадиром и членами коллектива.
При проведении плановых и вне плановых инвентаризаций выявляются фактические остатки материальных ценностей. Они сличаются с данными отчетности и выявляются результаты. В 4 разделе утверждены правила о возмещение материального ущерба работодателю. При выявлении ущерба руководитель проводит тщательную проверку причины его образования. Берется письменное объяснение членов бригады. Члены бригады будут освобождены от возмещения ущерба, если будет установлено, что он причинен не по их вине и если будет установлен конкретный работник, причинивший ущерб. Определения размера ущерба и порядок его возмещения регулируется действующим законодательством. Договор составляется в 2 экземплярах, один остается у работодателя, другой у заведующей секции. В конце договора указаны все реквизиты данного предприятия, подписывается генеральным директором, бригадиром и всеми продавцами и скрепляется печатью.
Контроль за сохранностью денежных средств в кассе возлагается на бухгалтера, которая периодически осуществляет снятия фактических остатков денежных средств и сравнивает с остатком в кассовом отчете кассира. В случае расхождения составляется акт о возмещении материального ущерба либо акт об оприходовании излишков.
4. Учет товарных операций в ЗАО «Палитра»
Поступление товаров производиться от местных и иногородних поставщиков. Местными поставщиками являются физические лица 10 человек, которые сдают товары по договорам комиссии и производят завоз товаров собственными средствами бесплатно.
Местными поставщиками являются и 14 оптовых организаций, которые сдают товар по договорам поставки товаров, завоз производят собственными силами, бесплатно.
Иногородние предприятия – это 38 оптовых предприятий. Товар от них поступает контейнерами, авто транспортом поставщиков и через транспортно-экспидиционные компании за счет поставщика или за счет ЗАО «Палитра».
Для получения товаров со склада поставщиков, таких как ЗАО «Сибирские товары» или от транспортных компаний «Гамма-Мебель» оформляется доверенность на работника ЗАО «Палитры», который будет принимать товар. Доверенность выписывается главным бухгалтером, в которой указывается ФИО доверенного лица, срок годности доверенности, банковские реквизиты ЗАО «Палитра», указывается от кого получают товар и счет-фактура. На обратной стороне доверенности указывается либо количество материальных ценностей, либо сумма. В доверенности расписывается доверенное лицо, его подпись заверяет генеральный директор и главный бухгалтер. Ставиться круглая печать. Бланк доверенности имеет унифицированную форму. Доверенность регистрируется в книги регистрации выдачи доверенности. Доверенное лицо после свершения операций приемки возвращает бухгалтеру оторванный корешок от доверенности, где указывается дата получение товара, от кого получен товар, по какой счет-фактуре и фамилия доверенного лица. На основе этого бухгалтер делает отметку об использовании доверенности по назначению.
Поступление товаров осуществляется по сопроводительным документам (счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, накладные на перевозку груза в универсальном контейнере и прочие).
При поставке товара автотранспортом сопроводительным документом служит товарно-транспортная накладная. Она состоит из двух разделов – товарного и транспортного.
Товарный раздел заполняется поставщиком товара и содержит: сведения о поставщике и плательщике, сведения о товаре и таре, сумму налога на добавленную стоимость (10 или 18%), а также фиксируют подписи лиц, разрешивших отпуск товара, и подписи лиц, отпустивших и принявших товар.
Транспортный раздел данного документа заполняется в ходе доставки товара и содержит следующие данные: дату, номер автомобиля и путевого листа, наименования и адреса заказчика товара, грузоотправителя и грузополучателя, пункт погрузки и разгрузки (при необходимости), сведения о грузе.
Каждая отгрузка товара оформляется составлением счета-фактуры, который должен содержать следующие обязательные реквизиты: порядковый номер и дату выписки счета-фактуры, наименование, адрес и идентификационный номер продавца и покупателя товаров, наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя, наименование и краткое описание товара, страна происхождения товара, номер грузовой таможенной декларации. Составленный документ должен быть подписан руководителем, главным бухгалтером, поставщика, лицом, ответственным за отпуск товара и скреплен печатью.
Получаемые покупателем товаров счета-фактуры относятся к первичным бухгалтерским документам. Составленные и полученные счета-фактуры регистрируются в установленном порядке в книгах покупок и продаж.
Книга покупок ведется получателями товаров, она предназначена для регистрации счетов-фактур, предоставляемых поставщиками, в целях определения сумм налога, подлежащих зачету.
ЗАО «Палитра» реализует товары за наличный расчет, по безналичному расчету и в кредит с рассрочкой платежа. Объем реализации за наличный расчет определяется ежедневной выручкой, которая поступает в кассу (ее размер определяется по показанием счетчиков контрольно-кассовых машин). И списывается на 90 счет с 41 или 004, а остаток на 76.По безналичному расчету реализация идет после поступления денег. Сумма кредита полностью учитывается на 90 счете, а остаточная стоимость равными частями вноситься в кассу по договору и списывается на 62 счет 3 субсчет.
Если при приемки товаров обнаружена недостача или излишки, то ставиться в известность поставщик и приостанавливается приемка. Если поставщик приезжает, то составляется двусторонний акт приемки товаров по количеству и качеству. Если представитель поставщика не является, то составляется акт в одностороннем порядке. Расхождение по количеству подтверждается не заинтересованным лицом – представителем общественности. Расхождение по качеству подтверждается экспертом из бюро товарных экспертиз. На основе этого акта составляется претензия поставщику. Акт подписывает товаровед, зав. отделом, представитель поставщика либо представитель общественности, либо эксперт. Акт о списании боя порчи и лома пишется товароведом на основании писем поставщиков – ответов на претензии по качеству или по распоряжению генерального директора. Акт подписывается товароведом, зав. отделом, бухгалтером. Резолюцию накладывает генеральный директор и подписывает акт. Тоже самое проводится при переоценке и уценке товаров.
Плановая инвентаризация в ЗАО «Палитра» проводилась по приказу генерального директора с 12 по 20 января 2009 года. Инвентаризация проводиться с целью выявления соответствия фактического наличия товаров данным бухгалтерского учета.
Инвентаризацию проводит комиссия, в которую входит председатель, счетный работник и материально ответственное лицо.
5. Учет денежных средств и расчетных операций в ЗАО «Палитра»
Значительная часть выручки, данной организации, поступает через два контрольно-кассовых аппарата типа «Самсунг». Два раза в день кассиры-операционисты сдают выручку в центральную кассу. Старший кассир выписывает при этом приходные кассовые ордера. Он подписывается главным бухгалтером, старшим кассиром и ставится специальный штамп. Кассиру, сдавшему деньги, выдается квитанция, которая подписывается главным бухгалтером и старшим кассиром.
Выдача наличных денег производиться по расходным кассовым ордерам, платежным ведомостям, заявлением на выдачу денег. На эти документы тоже ставиться специальный штамп. В нем указывается ИНН и КПП организации.
Деньги покупателям за возвращенные товары выдаются при предъявлении им паспорта или иного документа, удостоверяющего личность. Покупатель ставит подпись и дату в расходном ордере. Зарплата, пособия, премии выплачиваются по платежным ведомостям. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты зарплаты, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по ведомости сумму. Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления документов.
Старшим кассиром ведется кассовая книга, она прошнурована, пронумерована и заверена круглой печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовой книги ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Второй экземпляр отрывной, он служит отчетом кассира. Записи в кассовую книгу производятся сразу после получения или выдачи денег, кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Кассовая книга ведется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого дня.
Журнал-ордер и Ведомость счета 50 «Касса» составляется по кассовой книге. В нем указывается дата совершения операции, сумма, которая относится на конкретный счет.
Инвентаризация наличия денежных средств в кассе производиться согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности не менее одного раза в месяц. Результаты инвентаризации оформляются актом. Выявленные излишки наличных денег приходуются, как доход предприятия:
Дт 50 «Касса»
Кт 99 «Прибыли и убытки».
В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира):
Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Кт 50 «Касса».
Порядок организации кассы и учета наличных денежных средств ведется в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ от 4 октября 1993 года №18 и называется она «Порядок ведения кассовых операций в РФ».
В центральной кассе могут храниться деньги в пределах лимита до 35000 рублей. Лимит устанавливается банком по согласованию с руководителем организации.
Ежедневно старший кассир сдает в банк через инкассаторов всю денежную наличность сверх установленных лимитов. Инкассатор приезжает в установленное банком время. До этого кассир готовит выручку к сдаче, подбирая денежные средства по купюрам. И заполняет соответствующие документы. Препроводительную ведомость, оформленную в установленном порядке, она вкладывает вместе с выручкой в инкассаторскую сумку, после чего пломбирует ее. Накладная к сумке выдается инкассатору. Квитанция остается у кассира. Этот документ отражается в расходной части кассового отчета.
На предприятии приказом генерального директора определенны подотчетные лица, которые могут взять из кассы наличные деньги для хозяйственных нужд; для оплаты транспортных и почтовых расходов.
Подотчетные лица должны в течение трех дней отчитаться за использованные деньги. Для этого они составляют авансовый отчет. К отчету прилагаются все квитанции и чеки, по которым производилась оплата.
Счет 51 «Расчетный счет» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации. На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.
Журнал-ордер и Ведомость по счету 51 «Расчетный счет» составляется по выпискам банка. В нем указывается дата выписки и сумма, которая относится на конкретный счет. Заполняется журнал-ордер по кредиту счета 51 – в дебет счетов и ведомость по дебету счета 51 – с кредита счетов.
6. Учет труда и его оплаты в ЗАО «Палитра»
Кадровые работы ведутся генеральным директором ЗАО «Палитра» и юристом.
Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы используют следующие унифицированные формы первичных учетных документов: Приказ о приеме на работу (№Т1); личная карточка (№Т2); приказ о переводе на другую работу (№Т5); приказ о предоставлении отпуска (№Т6); приказ о прекращении трудового договора (№Т8); табель учета рабочего времени и расчета заработной платы (№Т12); табель учета использования рабочего времени (№Т13).
Согласно штатному расписанию формируется полный состав работников. Определяется постоянный оклад за месяц и надбавки к окладу. В штатном расписании утверждается постоянная часть зарплаты.
Прием на работу оформляется на основании заявления поступающего приказом директора.
При поступлении на работу оформляется трудовой договор. В нем кроме прав и обязанностей работодателя и работника, описания рабочего времени и времени отдыха имеется раздел об оплате труда, где указывается оклад в месяц, указывается, что премия выплачивается за результаты работы, выплачивается коэффициент в размере 30% на все перечисленные выплаты.
Трудовые книжки хранятся у генерального директора, туда делаются соответствующие записи о приеме на работу.
Зарплата выплачивается 20 числа и 10 числа. Оплата отпуска производиться не позднее, чем за три дня до его начала.
Бухгалтер на основе приказа открывает индивидуальную карточку на каждого работника. В ней ведется учет страховых взносов страховой и накопительной части трудовой пенсии.
Согласно положению об оплате труда размер зарплаты состоит из основной постоянной части (оклад) и переменной части (премия)
Переменная часть начисляется на основании приказа о премировании по результатам работы организации за месяц.
Переменная часть начисляется на постоянную часть, рассчитанную по должностным окладам, согласно штатному расписанию, за фактически отработанное время с учетом доплат и надбавок. Надбавки и доплаты могут выплачиваться за совмещение профессий, за возложенные дополнительные обязанности на работников в период отсутствия, болезни, отпуска, командировки другого работника.
Работникам, проработавшим неполный рабочий месяц в связи с призывом в Вооруженные силы РФ, переводом на другую работу с согласия руководителей, поступлением в учебное заведение, уходом на пенсию и по другим уважительным причинам, выплата премии производиться за фактически отработанное время в данном отчетном периоде. Уволенным по другим причинам переменная часть оплаты труда за данный неполный месяц не выплачивается.
В ЗАО «Палитра» в течение месяца директором магазина составляется табель учета рабочего времени. В конце месяца табель подписывается генеральным директором и отдается в бухгалтерию.
На основе табеля и других расчетов определяют сумму оплаты труда за отработанное время, а также за не отработанное время (больничные, отпускные). Затем начисляется премия и составляется расчетная ведомость (Форма Т51).
В ЗАО «Палитра» применяется повременная оплата труда с учетом отработанного времени. Сумма рабочего заработка за неполный месяц определяется как произведения тарифной ставки на проработанные дни, за проработанный полный месяц берется оклад.
Отпускные начисляются путем деления суммы начисленной зарплаты за три последних месяца на 3 и на 29,6.
Расчет пособия по временной нетрудоспособности ведется на основании табеля учета рабочего времени и листка о временной нетрудоспособности лечебного медицинского учреждения. Рассчитывается средний заработок за 12 месяцев. При этом из суммы заработка исключаются доплаты за сверхурочные работы, за неотработанное время. Максимальный и минимальный размер пособий определяется с учетом районного коэффициента 30%. Размер пособий зависит от количества дней болезни и непрерывного стажа работы. До 5 лет – 60% заработка, до 8 лет – 80%, свыше 8 лет – 100%.
В ЗАО «Палитра» применяют УСНО, поэтому ФСС России расходы на оплату пособия по временной нетрудоспособности возмещают в размере одного МРОТ за один календарный месяц.
Сумма налога на доходы определяется путем вычитания из дохода работника стандартных вычетов и умножения полученной суммы на ставку налога – 13%. НДФЛ отражается проводкой Дт 70 Кт 68.
Учет основных средств в ЗАО «Палитра»
Основные средства в ЗАО «Палитра» были получены в ходе реорганизации ЗАО «Фирма «Орбита». Основные средства были поделены между учредителями, и была разделена собственность.
Отошедшие основные средства в собственность ЗАО «Палитры» учитываются на балансе в сумме 479770 рублей.
В течении года поступление основных средств не было. Начисление амортизации производиться линейным способом, т. е равномерно в течение срока полезного использования объекта.
Сумма амортизации = первоначальная стоимость * норму амортизации / 100
Норма амортизации = 1 / n * 100.
Основные средства делятся на сроки использования.
Приведем пример:
Комплект оборудования №2 используется свыше 5 лет.
Определим норму амортизации: 5 * 12 = 60, 1 / 60 * 100=1,666
Определяем сумму амортизации 10500 * 1,666 / 100=175
Учет доходов, расходов, финансовых результатов в ЗАО «Палитра»
При учете издержек обращения, которые относятся на 44 счет, учитываются транспортные расходы (аренда автомашины, аренда гаража, транспортные услуги и расходы), расходы по оплате труда, отчисления на соц. нужды (ПФР страховая и накопительная часть, ФСС), расходы на аренду земли, амортизация основных средств, расходы на хозяйственные нужды (прочие расходы, чековая лента, хоз. нужды, канцелярские товары), коммунальные расходы (расчет за водоснабжение, потребление электроэнергии и теплоэнергии) и услуги связи. Техническое обслуживание объектов и ремонт лифтов, дез. работы, услуги консультанта плюс, услуги банка и прочие.
Все эти расходы отражены в анализе счета 44 субсчета 3 за декабрь 2008 года.
Бухгалтер в ЗАО «Палитра» для определения издержек обращения на реализованный товар и на остаток товара делает определенный расчет «реализованного наложения». Первым делом определяется предварительное сальдо расходов, которые относятся к реализации товаров (транспортные и др.) для этого суммируется начальное месячное сальдо по этим расходам и оборот за месяц. Затем находиться сумма реализованного за отчетный месяц товара и остатка товаров на конец месяца. Находиться отношения предварительного сальдо в сумме, и получаем средний процент издержек обращения. Затем этот процент умножаем на сумму реализованного товара и определяем сумму издержек обращения на реализованные товары. Затем средний процент издержек обращения умножаем на сумму нереализованного товара и определяем сумму издержек обращения на нереализованные товары.
Финансовым результатам деятельности предприятия является балансовая прибыль или убыток.
Финансовый результат от реализации формируется на счете 90 «Продажи» в разрезе отдельных видов деятельности (при этом по кредиту субсчета 1 «Выручка» отражается непосредственно поступающая выручка, а по дебету субсчета 2 «Себестоимость продаж» - непосредственно расходы). В конце отчетного периода сальдо счета 90 закрывается бухгалтерской проводкой с субсчета 9 «Прибыль или убыток» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыль и убытки».
Прочие доходы и расходы отражаются в учете непосредственно в учете на 91 счете. Они записываются по мере возникновения. При этом расходы и доходы отражаются на разных субсчетах. 91/1 – прочие доходы, 91/2 – прочие расходы.
Заключение
В процессе написания отчета по практике были раскрыты поставленные задачи и вопросы. В первом пункте работы подробно дана организационно-экономическая характеристика ЗАО «Палитра», раскрыты вид деятельности предприятия, его организационная структура. Определено, что основной целью учреждения является удовлетворения потребностей населения района, а также получение прибыли.
Данный отчет рассматривает широкий круг вопросов, связанных с организацией ведения учета основных средств, товарных запасов; труда и заработной платы; денежных средств в кассе; и т. д.
Бухгалтерия предприятия полностью автоматизирована и компьютеризирована.