Содержание

1. Презентация предприятия ОАО «Ключевской завод ферросплавов»

1.1. Характеристика предприятия

1.2. Краткая характеристика основных и вспомогательных цехов ОАО «КЗФ»

1.3. Характеристика внешней среды ОАО «КЗФ»

1.3.1. Сырье и его поставщики

1.3.2. Основные потребители ОАО «КЗФ»0

1.3.3. Конкуренты на рынках сбыта

1.3.4. Факторы конкурентноспособности ОАО «КЗФ»1

1.4. Организационная структура ОАО «КЗФ»2

2. Анализ использования трудовых кадров

2.1. Анализ обеспеченности рабочей силой

2.2. Анализ движения рабочей силы

2.3. Анализ фонда рабочего времени

2.4 Анализ производительности труда

3. Анализ себестоимости продукции

3.1. Анализ выполнения плана по выпуску товарной продукции

3.3. Анализ себестоимости продукции по элементам затрат

4. Анализ финансового состояния предприятия

4.1. Анализ структуры актива и пассива баланса

4.2. Анализ ликвидности и платежеспособности.

4.3. Анализ финансовой устойчивости.

5. Планируемые мероприятия по улучшению работы ОАО «КЗФ»

5.1. Общий анализ положительных и отрицательных моментов работы предприятия.

5.2. Расчет экономической эффективности предполагаемых улучшений.

5.2.1. Увеличение количества денежных средств и краткосрочных финансовых вложений

5.2.2. Увеличение доли собственных средств относительно заемных.

5.2.3. Увеличение доли запасов.

1. Презентация предприятия ОАО «Ключевской завод ферросплавов»

1.1. Характеристика предприятия

Ключевской завод ферросплавов (с 16.12.1992 года – ОАО «КЗФ») – единственный из заводов ферросплавной подотрасли специализирован на производство технического хрома, малотоннажных ферросплавов и лигатур с редкими, тугоплавкими, редкоземельными и другими металлами алюминотермическим способом (восстановление металлов из оксидов и комплексных соединений алюминием) периодическим процессом.

Основная продукция завода используется в качественной металлургии для легирования и раскисления стали, получения комплексных сплавов, модифицирования стали и чугуна.

В 2001 году начато опытно-промышленное производство порошковой проволоки диаметром 14 мм для металлургии.

Шлаковая продукция применяется для обработки стали синтетическими шлаками и получения высокоглиноземистого огнеупорного цемента.

На уровне 1990 года продукция основной номенклатуры завода по химическому составу и содержанию вредных примесей, включая примеси цветных металлов, соответствовала мировому уровню качества.

Около 80% металлопродукции основной номенклатуры завода потребляют предприятия качественной металлургии (заводы «Электросталь», ЧМК, «Днепроспецсталь», «Красный Октябрь», Златоустовский металлургический).

Высокий удельный вес в затратах по себестоимости приходится на основное сырье и материалы, производство материалоемкое.

«Пределы» основного производства:

Предварительная подготовка шихтовых материалов:

- дробление, размол (хромовая руда, возвратные огнеупоры, отходы переплавленные, известь, порошки-наполнители для порошковой проволоки);

- производство хромового концентрата из руды, шламов (обогащение);

- производство восстановителя-порошка алюминия первичного и вторичного из чушкового алюминия и лома;

- производство технологической извести (обжиг известняка).

2) Изготовление металлической тары, деревянных поддонов для упаковки продукции.

3) Основное производство:

- выгрузка, складирование, входной контроль сырья и материалов;

- футеровка (разборка) плавильных горнов и ванн электропечей;

- дозировка и смешивание шихты на плавку;

- выплавка сплавов и шлаковой продукции;

- охлаждение и разделка металла и шлака плавок;

- контроль качества, дробление, фракционирование продукции;

- производство порошка хрома;

- производство порошковой проволоки;

- упаковка, транспортирование, отгрузка продукции.

1.2. Краткая характеристика основных и вспомогательных цехов ОАО «КЗФ»

Основное производство:

Ферросплавный цех (ФЦ)

В состав ферросплавного цеха входят:

- плавильный участок № 1, 2, 5;

- департамент алюминиевой продукции;

- участок производства гранул;

- участок обжига извести;

- участок обогащения и дробления материалов;

- участок производства порошковой проволоки;

- участок индукционного и вакуумного производства;

- экспериментальный участок.

Вспомогательные цеха:

Блок вспомогательных цехов (БВЦ)

В состав БВЦ входят следующие участки:

- ремонтно-механический участок;

- ремонтно-строительный участок;

- хозяйственный участок.

В БВЦ производят ремонт и изготовление нестандартного оборудования, отдельных узлов, деталей для нужд производства, изготовление барабанов для упаковки сплавов, капитальный и текущий ремонт зданий и сооружений, на хозучастке – ремонт, стирку спецодежды.

Электроэнергетический цех (ЭЭЦ)

В состав ЭЭЦ входят следующие участки:

- участок сетей подстанций и связи;

- участок тепловодоснабжения и канализации;

- газовый участок и производства сжатого воздуха.

Обеспечивает предприятие и его абонентов электроэнергией, теплом (в виде пера и горячей воды), природным газом для технологических нужд, технической и питьевой водой, жатым воздухом и телефонной связью.

Транспортный цех (ТЦ)

Имеет в своем составе более 100 единиц автотранспортной техники, обеспечивает производство автотранспортом, а также обеспечивает приемку поступающих грузов, хранение сырья и готовой продукции, отгрузку готовой продукции.

Центральная заводская лаборатория (ЦЗЛ)

Выполняет анализы сырья, полуфабрикатов, готово продукции, шлаков и других материалов, где необходим контроль технологических процессов и качества продукции.

Цех добычи и переработки мрамора (карьер)

В цеху ведется добыча и переработка мрамора преимущественно для строительства и отделки зданий.

1.3. Характеристика внешней среды ОАО «КЗФ»

1.3.1. Сырье и его поставщики

Все потребляемое сырье и вспомогательные материалы – привозные.

Основные виды сырья и материалов:

Окись хрома, ангидрид хромовый, бихромат натрия (Актюбинский, Новотроицкий и Первоуральский заводы);

2. Руда хромовая (Донской ГОК);

3. Концентраты: титановый, ниобиевый, оксиды РЗМ, молибденовый (Иршанский ГОК);

4. Известняк (Билимбаевское РУ);

5. Алюминий первичный и вторичный (Братский и Красноярский алюминиевые заводы);

6. Ферросилиций 75% (ЧЭМК (г.Челябинск));

7. Огнеупоры периклазовые (кирпич, порошок), хромито-периклазовые;

8. Масса подовая;

9. Стальные шлаковни;

10. Селитра натриевая;

11. Пентаоксид ниобдия.

1.3.2. Основные потребители ОАО «КЗФ»

Потребителями на внутреннем рынке являются предприятия качественной металлургии и важнейших отраслей народного хозяйства – авиапромышленность, автотракторное и сельскохозяйственное машиностроение, судостроение, атомная промышленность и др. Но основным рынком, на котором завод осуществляет свою деятельность, является внешний рынок.

Основными потребителями продукции ОАО «КЗФ» являются:

RusChrome GmbH (Германия)

Wogen Resources (Англия)

Tinfos Nizi (Люксембург)

CCMA LLC (США)

ЧМК-МЕЧЕЛ (Россия)

Урал-Союз (Россия)

Metal Powders (Швеция)

Металлоинвест-Сталь (Россия)

Днепроспецсталь (Украина)

ЕФС (Россия)

Ключевская обогатительная фабрика (Россия)

ЭлектроСталь мет. завод (Россия) и др.

1.3.3. Конкуренты на рынках сбыта

На территории Урала расположено 3 предприятия, специализирующихся на выпуске ферросплавной продукции, причем по России таких предприятий четыре. Два из них – Ключевской завод ферросплавов и Серовский завод ферросплавов («СЗФ») – находятся в Свердловской области, одно – Челябинский электрометаллургический комбинат («ЧМЭК») – в Челябинской области, и Кузнецкие ферросплавы («КФ») – в Кемеровской области. В настоящее время производством ферросплавов занимаются также : ООО «Уральская сталь (ОХМК)», Верхнесалдинское металлургическое производственное объединение, «Металлургический завод им.И.К.Серова», Саткинский чугунно-литейный металлургический завод.

На внешнем рынке конкуренцию составляют: компания «Gesellschaft fur Elektrometallurgical GmbH» (Германия) и компания «London&Scandinavian Metalurgical Co/Ltd» (Великобритания).

1.3.4. Факторы конкурентноспособности ОАО «КЗФ»

Все производимые ферросплавной промышленностью ферросплавы можно условно поделить на две группы: массовые, без которых сегодня не получится ни одна марка стали, и экзотические, которые используются для выплавки легированных, специальных сталей. ОАО «КЗФ» по своей специфике и номенклатуре производства существенно отличается от своих конкурентов, т.к. специализируется на выпуске второй группы ферросплавов, т.е. на малотоннажных и мелкосерийных ферросплавах и лигатурах специального назначения.

2. Анализ использования трудовых кадров

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятий необходимыми трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Основными задачами анализа являются следующие:

изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям,

определение и изучение показателей текучести кадров,

выявление резервов трудовых ресурсов, более полного и эффективного их использования.

2.1. Анализ обеспеченности рабочей силой

В данном разделе анализируется численность рабочих в целом и по каждой категории, рассчитывается абсолютное отклонение численности. Помимо этого рассчитывается структура работающих с выделением доли рабочих, анализируется ее динамика. Анализ структуры и численности трудовых ресурсов выполняются в форме в таблицы 2.1.1.

Таблица 2.1.1 – Анализ структуры численности работающих
Категории работающих	Плановая численность		Фактическая численность		Отклонение
	чел.	%	чел.	%	чел.	%
1.Рабочие	575	70,73	669	69,91	94	-0,82
2.Руководители	87	10,70	104	10,87	17	0,17
3.Специалисты	80	9,84	100	10,45	20	0,61
4.Служащие	71	8,73	84	8,78	13	0,04
ИТОГО	813	100,00	957	100,00	144	17,71
в т.ч. принято	202	24,85	406	42,42	204	17,58
уволено	100	12,30	263	27,48	163	15,18
в т.ч. по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины	100	12,30	158	16,51	58	4,21

Численность работающих ОАО «КЗФ» на начало 2008 года составила 957 человек, что на 144 человека больше (или на 17,71%), чем на 01.01.2007 года. Принято работников с начала года – 406 человек, выбыло работников с начала года – 263 человек (в т.ч. по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины – 158 человек).

2.2. Анализ движения рабочей силы

Движение рабочей силы на предприятии, связанное с приемом и увольнением работников, является важным объектом анализа, поскольку уровень стабильности кадров – один из факторов, оказывающих влияние на производительность труда и эффективность производства.

Данный анализ выполняется в форме таблицы 2.2.1.

Таблица 2.2.1 – Анализ движения рабочей силы
Показатели	Значения
	Факт предыдущего года	Отчетный год
		план	факт
Среднесписочная численность, чел.	813	813	957
Принято, чел.	202	202	406
Уволено, чел.	100	100	263
В т.ч. по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины	100	100	158
Коэффициенты:
•общего роста, %	37,15	37,15	69,91
•оборота рабочей силы по приему, %	24,85	24,85	42,42
•оборота рабочей силы по увольнению, %	12,30	12,30	27,48
•текучести, %	12,30	12,30	16,51

Наблюдается динамика увеличения текучести кадров. На это влияет рост приема и увольнения работающих.

2.3. Анализ фонда рабочего времени

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию (таблица 2.3.1).

Таблица 2.3.1 – Анализ использования рабочего времени
Показатели	План	Факт	Отклонения
			на одного рабочего	На весь коллектив
1.Календарное время, дней	365,00	365,00	0,00	0,00
В том числе:			0,00	0,00
2.праздничные дни	11,00	11,00	0,00	0,00
3.выходные дни	104,00	104,00	0,00	0,00
4.выходные дни (субботы)	52,00	52,00	0,00	0,00
5.Номинальный фонд рабочего времени, дни (п.1-п.2-п.3)	250,00	250,00	0,00	0,00
6.Неявки на работу, дни (п.7+п.8+п.9+п.10+п.11+п.12)	37,50	49,30	11,80	11292,60
В том числе:			0,00	0,00
7.ежегодные отпуска	22,00	21,00	-1,00	-957,00
8.отпуска по учебе	0,00	2,00	2,00	1914,00
9.дополнительные отпуска	5,00	7,00	2,00	1914,00
10.болезни	10,50	18,30	7,80	7464,60
11.прогулы	0,00	1,00	1,00	957,00
12.простои	0,00	1,00	1,00	957,00
13.массовые невыходы на работу	0,00	0,00	0,00	0,00
14.явочный фонд рабочего времени, дни	212,50	200,70	-11,80	-11292,60
15.Номинальная продолжительность рабочего дня, ч	8,00	8,00	0,00	0,00
16.Бюджет рабочего времени, ч	1700,00	1605,60	-94,40	-90340,80
17.Внутрисменные простои (опоздания), ч	0,00	30,00	30,00	28710,00
18.Сокращенные рабочие дни	6,00	35,00	29,00	27753,00
19.Полезный фонд рабочего времени, ч	1694,00	1540,60	-153,40	-146803,80
20.Средняя продолжительность рабочего дня, ч	7,97	7,68	-0,30	-282,92

В ходе анализа выявилось, что явочный фонд рабочего времени на одного рабочего по сравнению с прошлым годом уменьшился на 11,8%, на это повлияло увеличение продолжительности основных и дополнительных отпусков, увеличение количества прогулов и отпусков по учебе.

Анализ влияния использования рабочего времени на объем производства продукции осуществляется по следующей формуле:

ТП= Ч ґ Д ґ ґ Вч,

Где ТП – объем произведенной продукции, тыс. руб.;

Ч – численность рабочих, чел.;

Д – число рабочих дней, отработанных одним рабочим за период;

– средняя продолжительность смены, ч;

Вч – часовая выработка одного рабочего, т/ч.

Анализ влияния использования рабочего времени на объем производства продукции выполняется в форме таблице 2.3.2.

Таблица 2.3.2 – Анализ влияния рабочего времени на объем производства
Показатели	План	Факт	Отклонение	Влияние на изменение объема производства, тыс. руб.
Объем продукции, тыс. руб.	930025,00	1799961,00	869936,00	1063894,83
Численность рабочих, чел.	813,00	957,00	144,00	164,73
Количество рабочих дней, отработанных одним рабочим	212,50	200,70	-11,80	-60,79
Средняя продолжительность смены, ч.	7,97	7,68	-0,30	-38,34
Часовая выработка одного рабочего, д.е.	0,68	1,22	0,55	804,34

За 2008 год выпуск товарной продукции составил 1799961 тыс. руб., что на 869936 тыс. руб. больше по отношению к 2007 году. На увеличение объема производства повлияло увеличение численности рабочих и часовой выработки на одного рабочего, и снижение количества рабочих дней, отработанным одним рабочим и средней продолжительности смены.

2.4 Анализ производительности труда

К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении.

При анализе производительности труда сопоставляются темпы роста производительности труда одного рабочего и работающего. При этом первые должны опережать вторые, так как должна иметь место положительная тенденция увеличения удельного веса рабочих.

Анализ влияния факторов на выполнение плана по производительности труда выполняется в форме таблице 2.4.1.

Показатели	План	Факт	Отклонение	Влияние на выполнение плана по производительности труда.
1	2	3	4	5
Среднегодовая выработка:	809,06	1314,82	505,76	-
- на одного работающего, д.е.	1143,94	1880,84	736,89	-
- на одного рабочего, д.е.	809,06	1314,82	505,76	-
Удельный вес рабочих в общей численности работающих, коэфф.	0,71	0,70	-0,01	-9,38
Количество рабочих дней, отработанным одним рабочим	212,50	200,70	-11,80	-44,41
Средняя продолжительность рабочей смены, ч.	7,97	7,68	-0,30	-28,01
Среднечасовая выработка одного рабочего, д.е.	0,68	1,22	0,55	587,55

Среднечасовая выработка одного рабочего увеличилась на 0,55 за счет снижения количества рабочих дней отработанных одним рабочим на 12 и снижением средней продолжительности рабочей смены 0,30 ч.

3. Анализ себестоимости продукции

Себестоимость продукции – это текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции, выраженные в денежной форме. В себестоимости находит отражение стоимость потребляемых в процессе производства средств и предметов труда, стоимость живого труда, стоимость покупных изделий и полуфабрикатов, производственные услуги сторонних организаций. Полная себестоимость продукции отражает совокупные затраты производственных ресурсов, удельная себестоимость (затраты на 1 рубль товарной продукции) – эффективность использования ресурсов. Себестоимость – это основной ценообразующий и прибылеобразующий фактор, поэтому анализ себестоимости позволяет, с одной стороны, дать обобщающую оценку эффективности использования ресурсов, с другой стороны – определить резервы увеличения прибыли и снижения цены единицы продукции.

Важнейшая роль в обеспечении оптимального уровня себестоимости принадлежит анализу, главная цель которого:

выявление возможностей более рационального использования производственных ресурсов,

снижение затрат на производство, реализацию продукции и обеспечение роста прибыли.

Анализ себестоимости является важнейшим инструментом управления затратами.

3.1. Анализ выполнения плана по выпуску товарной продукции

Таблица 3.1.1 – Объем реализации товарной продукции за 2008 г.

Показатели	Ед. изм.	Отчетные данные		Отклонение
		факт	план	Отн., %	Абс., тыс. руб.
1. Реализация	Тыс. руб.	1838196,0	912124,0	201,5	926072,0
2. Товарная продукция:
- в ценах 2008 года	Тыс. руб.	1799961,0	930025,0	193,5	869936,0
3. Производство по номенклатуре:
- хром металлический 97%	Баз. тн.	6681,5	5860,9	114	820,6
- феррохром 60%	Баз. тн.	6523,8	3269,9	199,51	3253,9
- ферротитан 20%, 70%	Баз. тн.	7481,3	3172,7	235,8	4308,6
- ферромолибден 60%	Баз. тн.	213,0	16,6	1283,13	196,4
- никельниобиевая лигатура 30%	тн.	38,0	28,6	132,87	9,4
- брикеты (AlCr, AlMn, AlFe, AlTi)	тн.	110,2	45,2	243,81	65,0
- силикокальций 15%	тн.	159,7	98,0	162,96	61,7
- прочие сплавы и лигатуры	тн.	1552,5	1085,5	143,02	467,0
Итого ферросплавов и лигатур	тн.	22759,97	13450,8	169,21	9309,2
Шлаковая продукция	тн.	26701,4	12720,1	209,92	13981,3
Порошковая проволока	тн.	259,2	151,2	171,46	108,0
Всего продукции	тн.	49720,6	26322	188,89	23398,6

За 2008 год выпуск товарной продукции составил 1 799 961 тыс. руб., что на 93,54% больше по отношению к плановому выпуску товарной продукции.

Структура выпуска продукции приведена в таблице 3.1.2.

Таблица 3.1.2 – Структура выпуска продукции

Наименование сплава	Факт. выпуск, %	План. выпуск, %
1. Хром металлический 97%	13,44	22,3
2. Феррохром 60%	13,12	12,4
3. Феррониобий 50%	0	0
4. Никелиобиевая лигатура 30%	0,08	0,11
5. Силикокальций 15%	0,32	0,37
6. Силикокальций с титаном, с алюминием	0,32	0
7. Ферротитан 20%	15,05	12,1
8. Прочие сплавы и лигатуры	3,77	3,8
Итого ферросплавов	45,78	51,1
9. Шлаковая продукция	53,72	48,3
10. Порошковая проволока	0,5	0,6
Всего продукции	100,0	100,0

Общий объем производства продукции, в натуральном выражении относительно запланированного увеличился на 23 398,6 тонны, что составило в процентном выражении к объему производства продукции 88,89%. При этом производство ферросплавов и лигатур за отчетный период увеличилась на 9 309, 2 тонн. Производство шлаковой продукции увеличилось на 13 981, 3 тонн.

Таблица 3.1.3 – Структура выпуска товарной продукции по цехам

Наименование подразделения	Объем товарной продукции, %
	факт	план
Ферросплавный цех	99,05	98,50
Электроэнергетический цех	0,95	1,5
Итого	100	100

Фактический объем товарной продукции, произведенной ферросплавным цехом, увеличился на 0,55% по сравнению с плановым и составил 1799961 тыс.руб., что составило 99,05% от общего объема товарной продукции. Электроэнергетический цех, наоборот, снизил производство по сравнению с плановым объемом на 0,55% и выпустил продукции (тепло/энергия, воздух) на сторону на сумму 17238 тыс. руб., что составило 0,95%. В основном отпуск тепло/энергии, воздуха производится МУП ЖКХ поселка Двуреченск МО Сысертского района. В связи с тем, что бюджет МО Сысертский район является дотационным, основная часть оказанных услуг не оплачивается, увеличивая тем самым сумму дебиторской задолженности.

3.3. Анализ себестоимости продукции по элементам затрат

Проводится анализ выполнения плана и динамики по элементам затрат. Все расчеты должны быть представлены по форме таблицы 3.3.1.

Таблица 3.3.1 – Анализ выполнения плана себестоимости продукции

Статьи затрат	факт	план	отклонение
			абс., руб.	отн., %
1. Сырье и основные материалы	1447347729,00	606484852,00	840862877,00	58,10
2. Расходы по перерделу:
2.1. электроэнергия, топливо технологическое	32406222,00	23031689,00	9374533,00	28,93
2.2. электроды графитовые	14819885,00	8907825,00	5912060,00	39,89
2.3. сменное оборудование	14441489,00	9287077,00	5154412,00	35,69
Итого по статье 2:	61667596,00	41226591,00	20441005,00	33,15
3. Расходы по переделу общие для всех сплавов:
3.1. энергозатраты	4907132,00	12531649,00	-7624517,00	-155,38
3.2. оплата труда	35558019,00	21938324,00	13619695,00	38,30
3.3. отчисления на соц. Нужды	9920687,00	5292222,00	4628465,00	46,65
3.4. вспомогательные материалы	25336292,00	11824304,00	13511988,00	53,33
3.5. ремонтный фонд и содержание основных фондов	23055355,00	18080793,00	4974562,00	21,58
3.6. транспортные расходы	14268431,00	8131959,00	6136472,00	43,01
3.7. амортизация основных средств	5399587,00	2894810,00	2504777,00	46,39
3.8. прочие расходы	3979094,00	3315912,00	663182,00	16,67
Итого по статье 3:	122424597,00	84009973,00	38414624,00	31,38
Всего по разделу	184092193,00	125236564,00	58855629,00	31,97
4. Упаковка продукции	15877858,00	7309828,00	8568030,00	53,96
Производственная себестоимость	1647317780,00	739031244,00	908286536,00	55,14
Незавершенное производство	4856000,00	8697433,00	-3841433,00	-79,11
Выпуск из производства	1651903780,00	747728677,00	904175103,00	54,74
Внепроизводственные расходы	41155624,00	10296357,00	30859267,00	74,98
Общезаводские расходы (вкл. % за кредит и услуги банка)	183813611247,00	136332960,00	183677278287,00	99,93
Полная себестоимость	1876873015,00	894357995,00	982515020,00	52,35
Товарная продукция	1817199432,00	944116658,00	873082774,00	48,05
Затраты на 1 рубль товрной продукции	103,28	94,73	8,55	8,28

В результате проведенного анализа можно сделать следующие выводы: относительное отклонение по себестоимости ОАО «КЗФ» составило 52,35%, увеличение показателя произошло из-за взятия предприятием большого кредита, увеличением выпуска продукции из производств, увеличения внепроизводственных расходов и производственной себестоимости в целом.

По элементам затрат произошли следующие изменения: фактические затраты завода значительно превышают плановые всвязи со значительным увеличением затрат. Относительное отклонение по затратам на сырье и основные материалы в сравнении с плановым значением составило 58,10% (840862877 руб.). Максимальное отклонение по сравнению с плановым произошло в части общезаводских расходов (увеличились на 183677278287 руб.). Минимальное отклонение по сравнению с плановым произошло в части прочих расходов (увеличились на 16,67%).

Затраты на 1 рубль товарной продукции ОАО «КЗФ» составили 103,3 коп., в то время как было спланировано 94,7 коп. Увеличение затрат на каждый рубль товарной продукции произошло по причине увеличения закупочных цен основного сырья и материалов, а также увеличение размера оплаты труда.

Проведём анализ структуры по элементам затрат. Все расчеты представлены в таблице 3.3.2.

Таблица 3.3.2 – Анализ структуры себестоимости продукции

Статьи затрат	2008 год		2007 год		Абсолютное отклонение, руб.
	руб.	стр., %	руб.	стр.,%
1. Сырье и основные материалы	1447347729,00	76,42	606484852,00	67,81	840862877,00
2. Расходы по перерделу:
2.1. электроэнергия, топливо технологическое	32406222,00	1,71	23031689,00	2,58	9374533,00
2.2. электроды графитовые	14819885,00	0,78	8907825,00	0,99	5912060,00
2.3. сменное оборудование	14441489,00	0,76	9287077,00	1,04	5154412,00
Итого по статье 2:	61667596,00	3,26	41226591,00	4,61	20441005,00
3. Расходы по переделу общие для всех сплавов:
3.1. энергозатраты	4907132,00	0,26	12531649,00	1,40	-7624517,00
3.2. оплата труда	35558019,00	1,88	21938324,00	2,45	13619695,00
3.3. отчисления на соц. Нужды	9920687,00	0,52	5292222,00	0,59	4628465,00
3.4. вспомогательные материалы	25336292,00	1,34	11824304,00	1,32	13511988,00
3.5. ремонтный фонд и содержание основных фондов	23055355,00	1,22	18080793,00	2,02	4974562,00
3.6. транспортные расходы	14268431,00	0,75	8131959,00	0,91	6136472,00
3.7. амортизация основных средств	5399587,00	0,29	2894810,00	0,32	2504777,00
3.8. прочие расходы	3979094,00	0,21	3315912,00	0,37	663182,00
Итого по статье 3:	122424597,00	6,46	84009973,00	9,39	38414624,00
Всего по разделу	184092193,00	9,72	125236564,00	14,00	58855629,00
4. Упаковка продукции	15877858,00	0,84	7309828,00	0,82	8568030,00
Производственная себестоимость	1647317780,00	86,98	739031244,00	82,63	908286536,00
Незавершенное производство	4856000,00	0,24	8697433,00	0,97	-3841433,00
Выпуск из производства	1651903780,00	87,22	747728677,00	83,61	904175103,00
Внепроизводственные расходы	41155624,00	2,17	10296357,00	1,15	30859267,00
Общезаводские расходы (вкл. % за кредит и услуги банка)	183813611247,00	10,61	136332960,00	15,24	183677278287,00
Полная себестоимость	1876873015,00	100,00	894357995,00	100,00	982515020,00

Таким образом, в отчетном году в ОАО «КЗФ» произошли структурные изменения по элементам и видам затрат. В отчетном периоде произошло увеличение затрат на сырье и материалы (как основных (на 840862877 руб.), так и вспомогательных (на 13511988 руб.)), на упаковку продукции (на 8568030 руб.). Также наблюдается увеличение показателя производственной себестоимости (на 908286536 руб.), выпуска из производства (на 904175103 руб.) и внепроизводственных расходов (на 30859267 руб.). Снижение затрат наблюдается только по статьям незавершенное производство (-3841433 руб.) и энергозатраты (-7624517 руб.).

Проведем отдельно анализ общезаводских расходов в таблице 3.3.3:

Таблица 3.3.3 – Анализ общезаводских расходов
Статьи расходов	Общезаводские расходы, руб		структура расходов, %
	2008 год	2007 год	2008 год	2007 год
1. Расходы на управление предприятием, в т.ч.:	87479691,00	52103256,00	66,28	58,38
1.1. Оплата труда аппарата управления с отчислениями	29451853,00	27881681,00	22,32	31,24
1.2. Служебные командировки	1837102,00	4928549,00	1,39	5,52
1.3. Содержание военизированной и служебной охраны	9188723,00	8686142,00	6,96	9,73
1.4. Прочие расходы	47002013,00	10606884,00	35,61	11,88
2. Общехозяйственные расходы, в т.ч.:	36333979,00	28898794,00	27,53	32,38
2.1. Амортизационные отчисления на восстановление основных фондов и износ нематериальных активов	2013598,00	1554425,00	1,53	1,74
2.3. Содержание и ремонт зданий, сооружений и инвентаря общезаводского назначения	3868410,00	5504808,00	2,93	6,17
2.4. Содержание общезаводских лабораторий	14499533,00	12156795,00	10,99	13,62
2.5. Охрана труда	320011,00	119628,00	0,24	0,13
2.6. Подготовка и повышение квалификации кадров	327369,00	763438,00	0,25	0,86
2.7. Прочие расходы	11435093,00	7485779,00	8,66	8,39
2.8. Представительство в г.Екатеринбург	-	-	-	-
2.9. Представительство в г.Москва	3869965,00	1076272,00	2,93	1,21
2.10. Содержание АТС	-	237649,00	-	0,27
3. Сборы и отчисления	8161516,00	8246151,00	6,18	9,24
ВСЕГО ОБЩЕЗАВОДСКИХ РАСХОДОВ	131975186,00	89248201,00	100,00	100,00

Увеличение общезаводских расходов ОАО «КЗФ» в 2008 году вызвано:

1. По разделу «Расходы на управление предприятием» увеличением расходов на 35376 тыс. руб., в том числе:

оплата труда аппарата управления увеличилась на 1570 тыс. руб. за счет увеличения штата и фонда оплаты труда;

сумма расходов на содержание военизированной охраны увеличилась на 503 тыс. руб. за счет увеличения фонда оплаты труда и расходов на содержание службы безопасности, увеличение расходов на охранные услуги, предоставляемые ООО ЧОП «Гвардия»;

прочие расходы увеличились на 36395 тыс. руб. за счет принятия участия в выставках, оказание консультационных услуг.

2. По разделу «Общехозяйственные расходы» увеличением расходов в сравнении с предыдущим годом на 7435 тыс. руб., в том числе:

суммы амортизационных отчислений на 459 тыс. руб.;

расходов на содержание общезаводских лабораторий на 2343 тыс. руб. (в основном за счет увеличения фонда оплаты труда);

прочих расходов на 3949 тыс. руб.;

расходов на содержание представительства в г.Москва на 2794 тыс. руб., в том числе рост фонда оплаты труда – 1196 тыс. руб.

4. Анализ финансового состояния предприятия

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразным их размещением и эффективным использованием, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние предприятия (ФСП) может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем (устойчивом) финансовом состоянии.

Чтобы развиваться в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую — заемные. Следует знать и такие понятия рыночной экономики, как финансовая устойчивость, платежеспособность, деловая активность, рентабельность и др.

Основными задачами анализа финансового состояния предприятия являются:

1.На основе изучения взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния предприятия.

Прогнозировать возможные финансовые результаты, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности, наличия собственных и заемных ресурсов и разработанных моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

Своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности

4.1. Анализ структуры актива и пассива баланса

Анализ финансового состояния начинается с общей оценки структуры средств хозяйствующего объекта и источников их формирования, изменения ее на конец года в сравнении с началом по данным баланса. Используются горизонтальный и вертикальный методы экономического анализа. Все данные представляются в форме таблице 12-13. На основе этих данных делаются выводы о доле каждой статьи актива и пассива баланса и об изменениях структурного состава.

Таблица 4.1.1 – Анализ структуры актива баланса
Статьи актива	На начало периода		На конец периода		Изменение
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Абс., Тыс. руб	Отн., %	Стр., %
1. Внеоборотные активы	193916,00	23,04	187768,00	19,03	-6148,00	-3,17	-4,00
2. Оборотные активы:	647884,00	76,96	798753,00	80,97	150869,00	23,29	4,00
2.1. Запасы	337922,00	40,14	184801,00	23,14	-153121,00	-45,31	-17,01
2.2 Дебиторская задолженность	243270,00	34,89	465287,00	54,10	222017,00	91,26	19,22
2.3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	12544,00	1,94	29758,00	3,73	17214,00	137,23	1,79
ИТОГО	841800,00	100,00	986521,00	100,00	144721,00	17,19	0,00

Таблица 4.1.2 – Анализ структуры пассива баланса
Статьи пассива	На начало периода		На конец периода		Изменение
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Абс., Тыс. руб	Отн., %	Стр., %
1. Собственный капитал	249868,00	29,68	252190,00	25,56	2322,00	0,93	-4,12
2. Заемный капитал	591932,00	70,32	734331,00	74,44	142399,00	24,06	4,12
2.1. Долгосрочные обязательства	194869,00	32,92	390121,00	53,13	195252,00	100,20	20,21
2.2 Краткосрочные обязательства	397063,00	37,40	344210,00	21,31	-52853,00	-13,31	-16,09
в т.ч. Кредиторская задолженность	141859,00	35,73	166672,00	48,42	24813,00	17,49	12,69
ИТОГО	841800,00	100,00	986521,00	100,00	144721,00	17,19	0,00

Произведен анализ актива баланса ОАО «КЗФ»: внеоборотные активы уменьшились на 3,17%, оборотные активы увеличились на 23,29%. На увеличение оборотных активов повлияло снижение суммы запасов на 45,31%, увеличение суммы дебиторской задолженности (на 91,26%) и денежныых средств и краткосрочных финансовыых вложений (на 137,23%). Структура внеоборотных активов снизилась на 4%, структура оборотных активов напротив, увеличилась на 4%, на это повлияло увеличение структуры дебиторской задолженности (на 19,22%) и денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (на 1,79%).

Так же проведен анализ пассива баланса ОАО «КЗФ»: собственный капитал увеличился на 0,93%, заёмный капитал увеличился на 24,06%. На увеличение заёмного капитала повлияло увеличение суммы долгосрочных обязательств (на 100,20%) и снижение суммы краткосрочных обязательств (на 13,31%), причем сумма кредиторской задолженности завода, напртив, повысилась на 17,49%. Структура собственного капитала уменьшилась на 4,12%, а заемного капитала – увеличилась на 4,12%, на это повлияло увеличение структуры долгосрочных обязательств (на 20,21%) и снижение структуры кредиторскаой задолженности (на 16,09%).

4.2. Анализ ликвидности и платежеспособности

Ликвидность активов представляет собой их возможность при определенных обстоятельствах обратиться в денежную форму для возмещения обязательств.

Ликвидность предприятия – это способность предприятия погашать свои обязательства, сроки которых наступят в текущем периоде.

Платежеспособность предприятия – это способность предприятия погашать обязательства, сроки которых уже наступили.

Показатели ликвидности и финансовой устойчивости взаимодополняют друг друга и в совокупности дают представление о благополучии финансового состояния предприятия: если у предприятия обнаруживаются плохие показатели ликвидности, но финансовая устойчивость им не потеряна, то у предприятия есть шансы выйти из затруднительного положения. Но если неудовлетворительны и показатели ликвидности и показатели финансовой устойчивости, то такое предприятие – вероятный кандидат в банкроты.

Анализ проводится в форме таблицы 4.2.1.

Таблица 4.2.1 – Анализ показателей ликвидности предприятия
Показатель	Норма	На начало периода	На конец периода	Отклонение
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2-0,3	0,03	0,09	0,05
Коэффициент срочной ликвидности	0,5-1,0	0,64	1,44	0,79
Коэффициент текущей ликвидности	1,0-2,0	1,63	2,32	0,69

Коэффициент абсолютной ликвидности определяется отношением денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к величине краткосрочных обязательств. Его уровень показывает, какая часть долгосрочных обязательств может быть погашена немедленно.

Тенденция увеличения показателя свидетельствует о том, что денежные средства рационально используются в деятельности предприятия.

Что касается ОАО «КЗФ», то коэффициент абсолютной ликвидности значительно ниже нормы, хотя тенденция ведет к увеличению показателя. Это значит, что при возникновении необходимости погасить долгосрочные обязательства предприятие не сможет это сделать из-за недостаточного количества денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, но к концу периода показатель увеличился, что позволяет сделать более утешительные прогнозы на будущее при условии его дальнейшего повышения.

Коэффициент срочной ликвидности – это отношение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты, к величине краткосрочных обязательств.

Коэффициент срочной ликвидности ОАО «КЗФ» в пределах нормы на начало периода, а на конец периода выше нормативного показателя на 0,44 – это свидетельствует о том, что для погашения краткосрочных долгов ликвидных активов достаточно.

Коэффициент текущей ликвидности – это отношение оборотных (текущих) активов к величине краткосрочных обязательств. Характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными активами.

Коэффициент текущей ликвидности на начало периода в пределах нормы, а к концу периода увеличился на 0,69 и составил 2,32, что на 0,32 выше нормативного показателя. Это свидетельствует о том, что предприятие способно за счет оборотных активов погашать краткосрочные обязательства.

4.3. Анализ финансовой устойчивости

Финансовая устойчивость – это способность предприятия функционировать и развиваться, сохранять такое соотношение частей актива и пассива баланса, которое гарантирует его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска.

В условиях рынка одно из главных значений для характеристики финансового положения предприятия имеет его финансовая устойчивость. Оценка финансовой устойчивости предприятия проводится всеми внешними и внутренними пользователями бухгалтерской отчетности.

Основные показатели приведены в табл. 4.3.1.

Таблица 4.3.1 – Анализ показателей финансовой устойчивости
Показатель	Норма	На начало периода	На конец периода	Отклонение
Коэффициент финансовой независимости	0,60	0,30	0,26	-0,14
Коэффициент финансовой зависимости	0,40	0,70	0,74	0,06
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	0,70	2,37	2,91	0,23
Коэффициент маневренности собственных средств	0,30	1,00	1,80	0,80
Коэффициент обеспеченности оборотных собственными средствами	0,10	0,39	0,57	0,47
Коэффициент обеспеченности запасов	0,60	0,17	0,35	1,11

Коэффициент финансовой независимости – характеризует долю собственного капитала в балансе предприятия.

Коэффициент финансовой независимости на начало периода ниже нормы, на конец периода еще уменьшился на 0,14 за счет уменьшения собственного капитала ОАО «КЗФ».

Коэффициент финансовой зависимости – характеризует долю заемного капитала в балансе предприятия.

Коэффициент финансовой зависимости на начало 2008 года выше номы, что говорит о высокой доле заемных средств на предприятии. На конец периода показатель увеличился на 0,06 за счет увеличения дебиторских обязательств и кредиторской задолженности.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств – дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости. Указывает, сколько заёмных средств организация привлекла на один рубль вложенных в активы собственных средств.

На начало 2008 года показатель более чем в три раза превосходит нормативное значение и составляет 2,37 (т.е. 2 рубля 37 коп. заёмных средств вложенных в активы на 1 руб. собственных средств). К концу периода приходится показатель еще увеличился на 0,23 и составил 2,91. Тенденция увеличения заёмных средств может в будущем усилить зависимость предприятия от привлеченных средств.

Коэффициент маневренности собственных средств – характеризует, какая доля собственного капитала используется в текущей деятельности.

Коэффициент маневренности показывает долю собственных мобильных (оборотных) средств предприятия, находящихся в ликвидных формах, которые позволяют оперативно реагировать на изменение в финансовом положении и в имуществе предприятия. Нормативное рекомендуемое значение этого показателя равно 0,3 или 30%.

Коэффициент маневренности собственных средств ОАО «КЗФ» на начало 2008 года значительно выше нормы и равен 1,00 (100%), это значит, что все без исключения собственные средства предприятия вкладываются только в ликвидные формы. На конец периода коэффициент увеличился на 0,80 и составил 1,80. Увеличение показателя является положительным моментом.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных оборотных средств.

Для данного показателя установлен критерий. Коэффициент обеспеченности оборотных активов должен быть больше или равен величине 0,1. Если на конец периода коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами имеет значение менее величины 0,1, то структура баланса предприятия считается неудовлетворительной, а само предприятие неплатежеспособным.

Для ОАО «КЗФ» показатель выше нормы, как на начало, так и на конец 2008 года. Таким образом, предприятие достаточно обеспечено собственными оборотными активами и в случае необходимости сможет расплатиться с кредиторами. Также стоит заметить, что динамика показателя положительная (+0,47).

Коэффициент обеспеченности запасов показывает, какая доля запасов сформирована за счет собственных оборотных средств.

На начало 2008 года показатель значительно ниже нормы (составляет 0,17 при норме 0,60). На конец периода он увеличился на 1,11 и составил 0,35. Это говорит о том, что запасов сформировано не достаточно ни на начало периода, ни на конец (не смотря на положительную динамику). Но при дальнейшем увеличении запасов показатель в скором времени достигнет нормативного значения, и предприятие обеспечится необходимым уровнем резервного капитала.

5. Планируемые мероприятия по улучшению работы ОАО «КЗФ»

5.1. Общий анализ положительных и отрицательных моментов работы предприятия

На первый взгляд, самая главная проблема ОАО «КЗФ» - это увеличение себестоимости, как полной (на 52,4%), так и производственной (на 55%). Произошло это вследствие увеличения затрат на производство и реализацию продукции:

транспортные расходы увеличились на 57%;

ремонтный фонд и содержание основных фондов увеличилось на 21,6%;

амортизация основных средств увеличилась на 46,4%;

увеличились расходы на сырье и основные материалы на 58%;

на вспомогательные материалы – на 53,3%;

оплата труда увеличилась на 38,3%;

отчисления на социальные нужды увеличились на 47%;

увеличились расходы на топливо на 29%.

Но стоит заметить, что и выпуск товарной продукции (в ценах 2008 года) увеличился на 93,5%, так что дополнительные затраты окупаются и нет необходимости их снижать. Единственное, что здесь необходимо снизить, так это затраты на 1 рубль товарной продукции, которые составили 103,3 коп., в то время как было спланировано 94,7 коп. Увеличение затрат на каждый рубль товарной продукции произошло по причине увеличения закупочных цен основного сырья и материалов, а также увеличение размера оплаты труда.

Анализ финансового состояния показал, что у предприятия устойчивое финансовое состояние: ликвидных активов достаточно, причем в них вкладывается 100% собственных средств. Коэффициент текущей ликвидности на конец 2008 года превысил нормативный показатель, что говорит о том, что предприятие способно за счет оборотных активов погашать краткосрочные обязательства. Но, при возникновении необходимости, погасить долгосрочные обязательства предприятие не сможет из-за недостаточного количества денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, о чем говорит низкий уровень коэффициента абсолютной ликвидности.

Также отрицательным моментом финансового состояния ОАО «КЗФ» является высокая доля заемных средств (из-за увеличения суммы долгосрочных обязательств – кредита – на 100%). Из-за этого увеличивается коэффициент финансовой зависимости и коэффициент обеспеченности собственными средствами, что характеризует предприятие как неплатежеспособное, а его баланс – не удовлетворительный. Коэффициент обеспеченности запасами также ниже нормы, что говорит о недостаточном резервном капитале, нехватке запасов, которые необходимо увеличивать.

5.2. Расчет экономической эффективности предполагаемых улучшений

В процессе анализа деятельности предприятия мы выявили следующие факторы, негативно влияющие на работу ОАО «КЗФ»:

Недостаточное количество денежных средств и краткосрочных финансовых вложений;

Доля заемных средств преобладает над долей собственных средств;

Сформирована низкая доля запасов за счет собственных оборотных средств.

Рассчитаем значения таких показателей, как коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент соотношения заемных и собственных средств, коэффициент финансовой зависимости и коэффициент обеспеченности запасов при предполагаемом увеличении влияющих на них факторов.

5.2.1. Увеличение количества денежных средств и краткосрочных финансовых вложений

Предположим, что количество денежных средств и краткосрочных финансовых вложений будет увеличено на начало отчетного периода до суммы 100000 тыс. руб., тогда:

Кабс.л = 100000 / 397063 = 0,25

Как мы видим, значение показателя теперь в пределах нормы (0,2 – 0,3). Это значит, что при увеличении количества денежных средств и краткосрочных финансовых вложений более чем на 790% предприятие сможет немедленно погасить все долгосрочные обязательства, если это будет необходимо.

5.2.2. Увеличение доли собственных средств относительно заемных

Допустим, что доля собственных средств предприятия будет увеличена до суммы 450000 тыс. руб. (вместо 249868 тыс. руб.), а доля заемных средств снижена до суммы 350000 тыс. руб. (вместо 591932 тыс. руб.), тогда:

Ксоотн.сс и зс = 350000 / 450000 = 0,77

Кфмн.зав-ти = 350000 / 841800 = 0,42

Мы видим, что при увеличении доли собственного капитала на 59% и уменьшения доли заемного капитала на 180%, коэффициент соотношения собственных и заемных средств достигнет нормативного значения – 0,7 и покажет, что предприятие на один рубль вложенных в активы собственных средств привлекло 77 копеек заемных средств.

Коэффициент финансовой зависимости при снижении суммы заемных средств до 350000 также достигнет норматива и составит 0,42, тем самым показав снижение зависимости предприятия от заемных средств.

5.2.3. Увеличение доли запасов

Предположим, что не только доля собственных средств, но и количество запасов увеличилось (до 400000 тыс. руб.), тогда:

Кобесп.зап. = (400000-193916)/400000 = 0,64

Мы видим, что показатель увеличился до нормативного значения 0,6 при увеличении суммы запасов на 118% и доли собственных средств на 180%. Это значит, что за счет собственных оборотных средств сформирована гораздо большая доля резервного капитала, чем в настоящее время.