Лабораторная работа: Определение рентабельности производства: экономическое обоснование работы производственного подразделения помесячно и за год
Практическая работа
на тему
ОПРЕДЕЛЕНИЕ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРОИЗВОДСТВА: ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ РАБОТЫ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ ПОМЕСЯЧНО И ЗА ГОД
Оглавление
3.3 Расчет показателей помесячно (за 6 месяцев, январь-июнь)
График 1. Полная себестоимость, тыс. руб.
График 2. Валовая прибыль, тыс. руб.
График 3. Выручка от реализации, тыс. руб.
График 4. Рентабельность производства, %
V. Анализ полученных результатов по шести месяцам
Список использованной литературы
I. Задание
Разработать экономическое обоснование работы производственного подразделения помесячно и в целом за год, определить рентабельность производства.
Для этого:
1. Рассчитать полную себестоимость, валовую прибыль, выручку от реализации, рентабельность производства помесячно.
2. Разработать графики помесячного изменения полной себестоимости, валовой прибыли, выручки от реализации, рентабельности производства.
3. Провести сравнительный анализ помесячно полной себестоимости, прибыли, выручки от реализации, рентабельности производства, с определением факторов производства и реализации, влияющих на изменение указанных показателей.
4. Сделать вывод о стабильности работы подразделения представить план мероприятий по устранению выявленных недостатков.
5. Разработать теоретическую часть по следующей теме: «Современные требования, предъявляемые к бизнес-плану».
II. Теоретическая часть
В не зависимости от сектора экономики, предпринимательская деятельность требует составления грамотного бизнес-плана. Такой документ составляется с целью планирования и эффективного управления бизнесом и является одним из основных инструментов менеджмента предприятия.
Разработка бизнес-плана требует анализа многих аспектов и является процессом трудоемким и ресурсозатратным, но, не смотря на это, разработка бизнес-плана необходима как для большого, так и для малого предпринимательства. Целесообразность вложения денежных средств должна быть просчитана и обоснована.
Бизнес-планом называют документ, который рассматривает все основные аспекты деятельности предприятия, анализирует предполагаемые будущие проблемы, а также излагает способы их решения. Наличие бизнес-плана играет значительную роль на начальной стадии организации бизнеса. Для малого бизнеса составление такого документа тоже играет центральную роль. Нельзя браться за "дело" не имея четкого плана своих действий по его формированию и развитию. Только для малого проекта составление бизнес-плана будет делом менее затратным и сам документ будет более доступным и менее формальным. Но при этом существует один недостаток - бизнес-планы для малого бизнеса, как правило, не глубоко отражают этапные действия по развитию бизнеса.
Однако же, при открытии любого проекта должен составляться даже не глубокий бизнес-план. Это даст четкую картину поэтапных действий и поможет избежать необоснованных финансовых вложений. Правильно составленный бизнес-план является ответом на вопрос: есть ли смысл вообще вкладывать деньги в этот проект, принесет ли он доходы, которые возместят затраты средств и сил и принесут прибыль?
Отдельно взятая компания составляет свой индивидуальный, характерный только для ее бизнеса инвестиционный проект, при этом используя собственное видение и структуру, отличающиеся в зависимости от целей бизнес-плана, характера бизнеса и требований инвесторов. Например, бизнес-план производственной компании должен будет включать свои разделы, иные от бизнес-плана, составленного для предприятия сферы услуг. В то же время инвестиционный проект, предусмотренный для внутренних целей, будет отличен от бизнес-плана, направленного на привлечение инвестиций.
В наиболее общей форме, требования к бизнес-плану следующие:
Простота и доступность подачи информации.
Сведения о разработках преподносите в максимально понятном и доступном виде.
Полнота и конкретность.
Название проекту давайте краткое и отражающее суть проекта.
Объективная оценка рисков.
Перечень рисков, которые анализируются в проекте, должен быть максимально объемлющим, а не выборочным, охватывать все сферы проекта и финансовую, и техническую, и организационную.
Объективная самооценка бизнес-плана.
Необходимо дополнить документ информацией, которая может понадобиться экспертам, проработать расчетные данные для получения максимально приемлемых прогнозов.
Экономическая сущность каждого бизнес-плана заключается в том, чтобы познакомить потенциального инвестора (делового партнера) с сутью предлагаемого проекта, и заинтересовать его этим проектом.
Первым элементом, с которого начинается бизнес план, является краткое описание. Здесь рассматриваются цели и миссия компании, ее место и текущее положение на рынке, содержится информация об инициаторах проекта, а также о сути и перспективах предлагаемой идеи.
Каждый проект призван решать те либо иные существующие проблемы, например: поставка товаров туда, где ощущается их недостаток; построение здания там, где оно необходимо; конструирование и создание нужного потребителям агрегата или устройства, и т.п. Описание такой существующей проблемы, а также того, каким образом она решается в настоящее время, является одним из ключевых элементов любого бизнес-плана. Именно с этого элемента начинается обоснование необходимости, полезности, а главное — актуальности предлагаемого проекта. Следующий ключевой элемент бизнес-плана — это описание предлагаемого пути (путей) решения существующей проблемы. Здесь речь идет о том, каким образом вы предлагаете облегчить жизнь потенциального потребителя, желательно — с демонстрацией конкретных примеров использования.
Каждый бизнес-план должен включать в себя описание потенциального потребителя предлагаемых товаров (работ, услуг), а также четкую характеристику рыночного сегмента. В нем должны быть представлены тенденции последнего и настоящего времени, которые делают возможной реализацию предлагаемых решений именно сейчас.
Особое внимание в бизнес-плане уделяется описанию конкурентов, с перечислением с одной стороны — их сильных сторон, а с другой стороны — собственных конкурентных преимуществ.
Важным ключевым моментом является описание предлагаемого главного объекта данного проекта (товара, работы, услуги, построенного здания, и т.п.). Необходимо рассмотреть его форму, функциональность, отличительные особенности, а также перспективы дальнейшего развития. Фундаментальное значение имеет грамотное представление бизнес-модели предлагаемого проекта. Здесь особое внимание уделяется следующим аспектам: источники предполагаемого дохода, принципы ценообразования, направления дистрибьюции и каналы продаж, а также группы потенциальных потребителей.
В каждом бизнес-плане должно быть уделено внимание представлению основателей и руководителей компании, выступающей инициатором и реализатором предлагаемого проекта. Конечно, нет смысла подробно расписывать путь «от рядового токаря до директора завода», пройденный руководителем компании, но об основных важных моментах (как-то: наличие докторской или кандидатской диссертации, собственных книг или публикаций, программных разработок, и т.п.) упомянуть, конечно, стоит.
Реализация любого проекта всегда в той или иной степени подразумевает наличие рисков. Поэтому одним из ключевых элементов бизнес-плана является описание и оценка возможных рисков.
И еще один ключевой элемент бизнес-плана — это его финансовая часть. Здесь выполняется анализ финансового состояния предприятия (рассматриваются основные формы отчетности — Отчет о прибылях и убытках, Бухгалтерский баланс предприятия, Отчет о движении денежных средств), а также приводится финансовый план. Здесь же формируется предложение для потенциальных инвесторов (деловых партнеров). Любой бизнес-план, независимо от конкретного описываемого проекта, отраслевой направленности или иных факторов, должен отвечать некоторым стандартным требованиям, о которых рассказывается ниже.
Одним из важнейших требований, предъявляемых к любому бизнес-плану, является полнота представления информации. Это означает, что бизнес-план должен содержать всю информацию, которая может быть необходима потенциальному инвестору или деловому партнеру для принятия положительного решения. Это неудивительно: кто же захочет связываться с малопонятным и недостаточно аргументированным проектом, требующим немалых денежных вложений?
Однако информация должна быть не только полной, но еще и полезной. Иначе говоря, не следует включать в бизнес-план то, без чего вполне можно обойтись и что никак не повлияет на принятие потенциальным инвестором (деловым партнером) положительного решения. Например, информация о среднесписочной численности работников предприятия — инициатора проекта может быть полезной и интересной, а вот подробное описание социальной структуры персонала (сколько работает мужчин и женщин, сколько работников имеют высшее или среднее образование, у скольких работников стаж работы превышает 5 лет, и т.п.) может оказаться лишним. Еще один пример: если реализация проекта подразумевает наличие у предприятия тех либо иных лицензий, то перечень этих лицензий с указанием сроков действия каждой лицензии необходимо включить в бизнес-план, а вот подробное рассмотрение законодательных и нормативных актов, регламентирующих данный вид (виды) деятельности, рекомендуется оставить «за кадром» (при этом можно кратко перечислить эти документы, указав их дату, номер и название органа, издавшего документ).
Каждый бизнес-план должен охватывать период времени, достаточный для завершения описываемого проекта или для выхода на запланированный уровень производства, реализации, строительства, или др. С высокой долей вероятности можно утверждать, что никого не заинтересует проект, не представленный в бизнес-плане полностью — от начала до получения конкретного результата.
Важнейшей чертой любого бизнес-плана является реальность и достоверность его реализации. Все выводы и предложения, содержащиеся в бизнес-плане, должны опираться на реальные и обоснованные доказательства, подкрепленные конкретными фактами и примерами. Кроме этого, должна прослеживаться аналогия между представленными в бизнес-плане данными и текущим состоянием дел (либо сложившейся рыночной тенденцией). Все более-менее значимые расхождения следует аргументированно прокомментировать - в противном случае бизнес-план будет выглядеть авантюрным, что, скорее всего, вызовет отрицательную реакцию у потенциального инвестора (делового партнера). В частности, если в течение последних нескольких лет ежегодный прирост прибыли компании составлял 5%, а согласно прогнозным показателям бизнес-плана после реализации проекта он составит 20%, следует подробно и доходчиво объяснить, за счет чего именно произойдет такое существенное увеличение. Например, внедрение новой технологии (необходимость финансирования которой аргументируется в представленном бизнес-плане) приведет к экономии рабочей силы на 8%, экономии энергозатрат на 3%, экономии сырья на 2%, но в то же время объем реализации продукции увеличится на 15% за счет улучшения ее потребительских свойств. Все цифры должны подтверждаться соответствующими расчетами, представленными желательно в динамике (т.е. по сравнению с прошлыми периодами).
Отсюда вытекает еще одно требование, предъявляемое к бизнес-плану: он должен быть объективным, безо всяких прикрас и выдачи желаемого за действительное. Ведь опытный инвестор быстро, уже после предварительного знакомства с предлагаемым бизнес-планом, поймет, что ему пытаются «втереть очки», и в результате полностью потеряет интерес не только к данному конкретному проекту, но и к компании, представившей этот проект — как к возможному партнеру в будущем. Иначе говоря, необъективность и недостоверность представленного бизнес-плана может отрицательно сказаться на деловой репутации компании - инициатора проекта.
Все характерные особенности, присущие данному проекту, необходимо тщательно проанализировать и детально рассмотреть. Например, важно грамотно оценить точку безубыточности, если предполагаемый спрос на продукцию будет носить сезонный характер. Если же реализация проекта подразумевает существенную модернизацию производства и, как следствие — высвобождение работников, то необходимо уделить в бизнес-плане внимание возникающим в связи с этим социальным вопросам.
Любой бизнес-план должен быть комплексным. Это означает, что он включает в себя систему взаимосвязанных и согласованных мер в различных областях и направлениях деятельности субъекта хозяйствования. Кроме этого, бизнес-план должен представлять возможности и направления его дальнейшего развития, т.е. быть перспективным.
Как известно, заранее все предусмотреть и предугадать невозможно: текущие обстоятельства так или иначе накладывают свой отпечаток и вносят коррективы в созданные ранее планы. Поэтому бизнес-план не должен быть некоей догмой или набором законсервированных мероприятий. Напротив, бизнес-план должен предусматривать возможность внесения в него корректировок и изменений при возникновении такой необходимости в процессе его реализации, т.е. быть гибким. Разумеется, эта гибкость должна иметь разумные рамки - в противном случае бизнес-план не будет иметь никакого смысла.
Бизнес-план, помимо прочего, должен являться надежным и достоверным инструментом контроля. Здесь имеется в виду, что он должен с помощью системы конкретных показателей позволять отслеживать соблюдение сроков выполнения работ, объемов производства (строительства), поставок и реализации, а также соответствие фактических показателей плановым данным.
Одним из наиболее существенных требований к бизнес-плану заключается в том, что он должен быть написан доступно, понятным языком, с соблюдением принятой терминологии и четкими, недвусмысленными формулировками. Потенциальный инвестор или деловой партнер не должен и не будет вникать в малопонятные и неконкретные определения, разбираться в непонятных показателях и изучать ненужные выводы. Еще одно важное требование к бизнес-плану, которое, кстати, соблюдается далеко не всегда — это компактность. Оптимальный объем стандартного бизнес-плана — не более 20-30 печатных листов формата А4, даже для больших и сложных проектов (предприятий): всю необходимую информацию вполне можно вместить в этот объем. Ведь потенциальный инвестор (деловой партнер), увидев пухлую папку бумаг, содержащих большой объем неконкретной и размытой информации, может сразу потерять интерес к проекту, пусть даже довольно перспективному, интересному и взаимовыгодному.
Не стоит забывать и об основных требованиях, предъявляемых к оформлению. Бизнес-план должен быть оформлен таким образом, чтобы содержащаяся в нем информация была представлена удобно и понятно, а читатель мог легко и быстро ориентироваться в предложенном ему проекте. Для этого каждый раздел бизнес-плана, кроме разделов «Введение» и «Резюме», должен в конце иметь соответствующие выводы (или в начале — перечень основных положений раздела). Благодаря такому подходу потенциальный инвестор (деловой партнер) сможет быстро получить достаточно полное и связное представление о проекте, ознакомившись с выводами, сформулированными на основании итогов каждого раздела. Именно эта информация является наиболее важной для лица, принимающего решение относительно данного проекта.
Все разделы бизнес-плана, а также включенные в его состав иные объекты (таблицы, иллюстрации, графики, и т.п.) должны быть пронумерованы. Желательно, чтобы эта нумерация была «связанной», например: в разделе 1 рисунки имеют нумерацию Рис. 1.1, Рис. 1.2, и т.д., а таблицы — Табл. 1.1, Табл. 1.2, и т.п.
Основной текст бизнес-плана должен содержать только информацию, относящуюся к сути проекта. Все объемные элементы документа (формы бухгалтерской и финансовой отчетности, результаты исследований, и т.п.) должны оформляться в виде приложений и располагаться в конце документа.
III. Расчетная часть
Исходные данные
1. Сырье и материалы (в месяц, в тысячах, руб.)
| 3 |
| 8500 |
2. Возвратные отходы в процентах от п.1 "Сырье и материалы" помесячно
| № |
3 |
|
Янв. |
2 |
|
Фвр. |
6 |
|
Мрт. |
3 |
|
Апр. |
2.4 |
|
Май |
4.3 |
|
Июн. |
1.2 |
|
Июл. |
0.9 |
|
Авг. |
0.7 |
|
Сент. |
0.6 |
|
Окт. |
0.5 |
|
Нояб. |
0.4 |
|
Дек. |
0.1 |
3. Покупные изделия и полуфабрикаты в тысячах рублях ежемесячно
| № |
3 |
|
Янв. |
6000 |
|
Фвр. |
6000 |
|
Мрт. |
6000 |
|
Апр. |
6000 |
|
Май |
6100 |
|
Июнь |
6200 |
|
Июль |
6800 |
|
Авг. |
7400 |
|
Сент. |
8900 |
|
Окт. |
9700 |
|
Нояб. |
10100 |
|
Дек. |
10400 |
4. Заработная плата основная производственных рабочих в тысячах рублях ежемесячно
| 3 |
| 2150 |
5. Заработная плата дополнительная производственных рабочих
5.1. Премиальные - выплачиваются по следующим критериям:
5.1. Возвратные отходы::
а) При достижении норматива возвратных отходов - 3.6% от п.1 "Сырье и материалы" выплачивается премия в размере 15% от п.4 "Заработная плата основная производственных рабочих";
б) За каждые 0.1% превышения норматива возвратных отходов - премия снижается на 3%;
в) За каждые 0.1% снижения норматива возвратных отходов - премия увеличивается на 2%;
6. Расходы на подготовку и освоение производства в месяц в тысячах рублях.
| 3 |
| 36 |
7. Амортизация основных производственных фондов
7.1. На предприятии установлено оборудование стоимостью на начало года (тыс. руб.):
| 3 |
| 7900 |
7.2/3. В течение года осуществлялся ввод/вывод оборудования (тыс. руб.)
| № | ввод оборудования | вывод оборудования |
|
Янв. |
0 | |
|
Фвр. |
- | 900 |
|
Мрт. |
820 | |
|
Апр. |
1200 | |
|
Май |
||
|
Июнь |
120 | 1200 |
|
Июль |
0 | |
|
Авг. |
2600 | 1200 |
|
Сент. |
300 | |
|
Окт. |
3000 | 60 |
|
Нояб. |
||
|
Дек. |
7.4. Норма амортизации - 12% годовых для всех номеров.
8. Расходы структурного подразделения в процентах от фонда заработной платы ежемесячно.
| 3 |
| 100 |
9. Общепроизводственные расходы (без учета расходов на утилизацию возвратных отходов) в процентах от цеховой себестоимости.
60% для всех номеров.
10. Потери от брака.
10.1. 4% от стоимости п.1. "Сырье и материалы"
10.2. 2% от стоимости п.3. "Покупные изделия и полуфабрикаты"
11. Внепроизводственные расходы в процентах от производственной себестоимости.
20% для всех номеров.
12.Кредит.
12.1. Предприятию был предоставлен кредит сроком на 1 год для погашения повышенных затрат по следующим позициям:
а) п.1. "Сырье и материалы" - 10% ежемесячно от стоимости п.1.;
б) п.3. "Покупные изделия и полуфабрикаты" - 6% ежемесячно от стоимости п.3.;
в) п.6. "Расходы на подготовку и освоение производства" - 100%;
г) п.7.2. "Ввод оборудования" - 100%;
д) п.7.3. "Вывод оборудования" (демонтаж) 15%;
е) процентная ставка кредита - 11% годовых;
ж) проценты выплачиваются ежемесячно.
13.Налогообложение.
13.1. Налог на добавленную стоимость - 18% от полной себестоимости.
14. Прибыль.
14.1. Погашение затрат по вводу и выводу ОПФ: образование инвестиционного фонда - 60% от чистой прибыли.
14.2. Образование резервного фонда в размере 30% от чистой прибыли.
14.3. Образование фонда дивидендов - 8% от чистой прибыли.
14.4. Прочие выплаты из прибыли - 2% от чистой прибыли.
14.5. Налог на прибыль - 24% от валовой прибыли.
3.2 Формулы
ОСНОВНЫЕ ФОРМУЛЫ С РАСШИФРОВКОЙ УСЛОВНЫХ ОБОЗНАЧЕНИЙ
Расчет необходимо проводить за каждый месяц.
1. Статья 1 "Сырье и материалы".
Расчет производится с учетом транспортно-заготовительных расходов и за вычетом стоимости возвратных отходов по формулам (1.1) и (1.2):
Сс.м.` = Сс.м.`` + (Сс.м.`` * Кт.з.р./100%) , (1.1)
Сс.м. = Сс.м.` - (Cc.м.` * Кв.о./100%) , (1.2)
где: Сс.м.`` - стоимость сырья и материалов по исходным данным за рассчитываемый месяц;
Кт.з.р. - коэффициент транспортно-заготовительных расходов, равный 2.5%;
Кв.о. - коэффициент возвратных отходов по исходным данным за рассчитываемый месяц.
2. Статья 2 "Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги кооперированных предприятий".
Расчет производится с учетом транспортно-заготовительных расходов по формуле (2.1):
Спок. = Спок.` + (Спок`* Кт.з.р./100%) , (2.1)
где: Спок` - стоимость покупных изделий и полуфабрикатов по исходным данным;
Кт.з.р. - коэффициент транспортно-заготовительных расходов, равный 2.5%.
3. Статья 3 "Заработная плата основная производственных рабочих".
Дана в абсолютном значении в соответствии с исходными данными (п.4.) .
4. Статья 4 "Заработная плата дополнительная производственных рабочих".
Расчет производится по следующим этапам:
4.1. Расчет премии производятся по следующим этапам и формулам:
4.1.1. Расчет нормативной суммы премирования
Пр.н. = ЗПосн. * Кпр./100% , (4.1)
где: ЗПосн. - заработная плата основная производственных рабочих в месяц по исходным данным;
Кпр.н. - нормативный коэффициент премирования, рассчитываемый в соответствии с исходными данными, равный 15% от основной заработной платы производственных рабочих.
4.1.2. Расчет процентов изменения фактического уровня возвратных отходов от нормативного.
+ % = %н. - %ф., (4.2)
где: %н. - нормативный коэффициент возвратных отходов, равный 3.6%;
%ф. - фактический коэффициент за данный месяц по исходным данным.
4.1.3. Расчет пунктов премирования
П/п = +% * 10, (4.3)
где: 10 - коэффициент перевода значений процентов в пункты премирования в соответствии с исходными данными (пункт 5.1.1. подпункты б,в).
4.1.4. Расчет процента увеличения (уменьшения) премии
%пр. = п/п * Кпр., (4.4)
где: Кпр. - процент увеличения (2%), уменьшения (3%) премии.
4.1.5. Расчет суммы премирования
ЗПпр. = Пр.н. + Пр.н. * %пр./100%, (4.5)
где: + - увеличение (+), уменьшение (-) премии в соответствии с критериями премирования.
4.2. Расчет фонда заработной платы за месяц производится по формуле (4.6):
ФЗП = ЗПо. + ЗПпр. (4.6)
5. Статья 5. Расчет отчислений на социальное страхование.
Расчет производится по следующей формуле:
Осс. = ФЗП * Ксс/100%, (5.1)
где: Ксс. - коэффициент социального страхования, равный 26%.
6. Статья 6. Расходы на подготовку и освоение производства (Рп.о.пр.).
Даны в абсолютном значении в соответствии с исходными данными (п.6).
7. Статья 7. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования.
Расчет данной статьи производится как расчет амортизационных отчислений по следующим этапам:
7.1Расчет среднегодовой стоимости основных производственных фондов производится по формуле (7.1) :
Фср.год. = Фн.г. + Е( Фвв. * t1) _ Е(Фвыв. * t2) , (7.1)
где: Фн.г. - стоимость основных производственных фондов на начало года (п.7.1. исходных данных); Е - сумма величин в скобках;
Фвв. - стоимость ввода основных производственных фондов (п.7.2. исходных данных);
t1 - число полных месяцев с момента ввода до конца года;
Фвыв. - стоимость вывода основных производственных фондов (п.7.3.исходных данных);
t2 - число полных месяцев с начала года до момента вывода;
12 - число месяцев в году.
7.2. Расчет амортизационных отчислений за год производится по следующей формуле:
Ао.год. = Фср.год. * На./100%, (7.2)
где: На - норма амортизации за год (п.7.4. исходных данных).
7.3. Расчет амортизационных отчислений за месяц производится по следующей формуле:
Ао.мес. = Ао.год. / 12, (7.3)
8. Статья 8. Расходы структурного подразделения:
Расчет производится по следующей формуле:
Рстр. подразд. = ФЗП * Кр.стр.подразд / 100%, (8.1)
где: Кр.стр.подразд. - коэффициент данных расходов в соответствии с исходными данными (п.8.).
Себестоимость структурного подразделения - сумма восьми статей
Сстр.подразд. = Сс.м. + Спок. + ЗПо. + ЗПпр. + Осс. + Рп.о.пр. + Ао.мес. + Рстр.подразд.
9. Статья 9. Общепроизводственные расходы рассчитываются по следующим этапам: 9.1. Расчет общепроизводственных расходов без учета повышенных затрат на утилизацию возвратных отходов производится по следующей формуле:
Ро.пр` = Сстр.подразд. * Ко.пр./100%, (9.1)
где: Ко.пр. - коэффициент общепроизводственных расходов в соответствии с исходными данными.
9.2. Параметры расчета общепроизводственных расходов с учетом возвратных отходов: а) При достижении норматива возвратных отходов – 3,6 % от стоимости сырья и материалов, расчет ведется по следующей формуле:
Ро.пр`` = (Сс.м. * 3,6%) / 100% ; (9.2)
б) При фактическом уровне возвратных отходов ниже нормативного расчет ведется по следующей формуле:
Ро.пр.`` = (Сс.м. * %ф) / 100% , (9.3)
где: %ф – фактический уровень возвратных отходов в соответствии с исходными данными за данный месяц;
в) При фактическом уровне возвратных отходов выше нормативного, за каждые 0,1% превышения затраты увеличиваются на 1%, таким образом расчет производится по следующей формуле:
Сс.м. * 3,6 (%ф. – 3,6)*10
Ро.пр.`` = -------------- * (1 + --------------------- ) , 9.4)
100 100
где: Сс.м. – стоимость сырья и материалов (расчет статьи 1, формула 1.2.);
3,6 – нормативный уровень возвратных отходов в процентах;
%ф – фактический уровень возвратных отходов за данный месяц в процентах от стоимости сырья и материалов;
9.2. Расчет статьи 9 производится по следующей формуле:
Ро.пр. = Ро.пр.` + Ро.пр.`` (9.5)
10. Статья 10. Потери от брака (Рбр.).
Даны в процентах (п.10 исходных данных) от результатов расчетов статей 1 и 2. Производственная себестоимость - сумма десяти статей
Спр. = Сстр.подразд.. + Ро.пр. + Рбр.
11. Статья 11. Внепроизводственные расходы.
Расчет производится по следующей формуле:
Рвн.пр. = Спр. * Квн.пр./100%, (11.1)
где: Квн.пр. - коэффициент внепроизводственных расходов в соответствии с исходными данными.
12. Статья 12. Расходы на кредит и его обслуживание.
12.1. Расчет суммы кредита:
S кр. = (Сс.м. * 10/100%) + (Спок.* 6/100%) + (Рп.о.пр. * 100/100%) + (Фвв. * 100/100%) + (Фвыв. * 15/100%) , (12.1)
12.2. Расчет суммы выплачиваемых процентов по кредиту ( I ):
I = S кр. * i/100%, (12.2)
где: i - процентная ставка, равная 11%.
Полная себестоимость - сумма двенадцати статей
Спол. = Спр. + Рвн.пр. + I .
13. Налогообложение.
Расчет ведется по ставке налога на добавленную стоимость - 18 % от полной себестоимости по формуле (13.1):
НДС = Спол. * Нндс./100%, (13.1)
где: Н ндс. - ставка налога на добавленную стоимость - 18%.
14. Расчет прибыли
Расчет ведется по следующим этапам:
14.1. Погашение затрат по вводу и выводу ОПФ: образование инвестиционного фонда - 60% от чистой прибыли рассчитывается по формуле (14.1):
Фи. = Фвв. + Фвыв * 0,2 + Рп.о.пр., (14.1)
где: Фвв. - сумма вводимых основных производственных фондов в данный месяц.
Фвыв. - сумма выводимых основных производственных фондов.
0,2 – коэффициент повышенных затрат предприятия (демонтаж, вывоз, складирование и т.д.);
Рп.о.пр. - сумма расходов на подготовку и освоение производства по исходным данным.
14.2. Расчет чистой прибыли: так как проценты по кредиту совпадают с кредитной ставкой
Центрального банка и задолженностей у предприятия в данный месяц нет, расчет чистой прибыли производится по формуле (14.2):
Пч. = (Фи * 100) / 60, (14.2)
где: Пч. - чистая прибыль, рассчитываемая в соответствии со следующей пропорцией:
Фи составляет 60 %
Чпр. составляет 100%.
14.3. Образование резервного фонда в размере 30% от чистой прибыли рассчитывается по формуле (14.3):
Фр. = Пч. * 30/100, (14.3)
14.4. Образование фонда дивидендов в размере 8% от чистой прибыли рассчитывается по формуле (14.4):
Фд. = Пч. * 8/100, (14.4)
14.5. Прочие выплаты из прибыли рассчитываются в размере 2% от чистой прибыли по формуле (14.5):
Пр.вып.= Пч. * 2/100, (14.5)
Расчет валовой прибыли производится по следующей формуле
Пв = Пч. + Пч. * 0,315,
где: 0,315 – расчетный коэффициент налога на прибыль.
Выручка от реализации рассчитывается по следующей формуле:
Вр. = С пол. + НДС + Пв.
Рентабельность производства рассчитывается по следующей формуле:
Rпроиз. = Пв * 100%,
Фн.г. + Фвв. + Фвыв. * 0,2+ Сс.м. + Спок. + Рп.о.пр. + Спр.* 0,06
где: Спр. * 0,06 – нормативный уровень незавершенного производства.
3.3 Расчет показателей помесячно (за 6 месяцев, январь-июнь)
3.3.1 Расчет за январь. Расчет ведется в тысячах рублей
1. Статья 1 "Сырье и материалы".
Сс.м.` = 8500 + 8500*0,025 = 8712,5
Сс.м. = 8712,5 - 8712,5 * 0,02 = 8538,25
2. Статья 2 "Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги кооперированных предприятий".
Спок. = 6000 + 6000*0,025 = 6150
3. Статья 3 "Заработная плата основная производственных рабочих".
ЗПосн. = 2150
4. Статья 4 "Заработная плата дополнительная производственных рабочих".
4.1.1. Расчет нормативной суммы премирования
Пр.н. = 2150 * 0,15 = 322,5
4.1.2. Расчет процентов изменения фактического уровня возвратных отходов от нормативного.
+ % = 3,6 – 2 = 1,6
4.1.3. Расчет пунктов премирования
П/п = 1,6 * 10 = 16
4.1.4. Расчет процента увеличения (уменьшения) премии
%пр. = 16 * 2 = 32%
4.1.5. Расчет суммы премирования
ЗПпр. = 322,5*1,32 = 425,7
4.2. Расчет фонда заработной платы за месяц производится по формуле (4.6):
ФЗП = 2150 + 425,7 = 2575,7
5. Статья 5. Расчет отчислений на социальное страхование.
Осс. = 2575,7 * 0,26 = 669,6
6. Статья 6. Расходы на подготовку и освоение производства (Рп.о.пр.).
Рп.о.пр. = 36
7. Статья 7. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования.
7.1 Фср.год. = 7900 + ((820*10+120*7+2600*5+3000*3)/12) – ((900*11+1200*9+1200*7+1200*5+300*4+60*3)/12) = 7900 + 2586,6 – 3040 = 7446,6
7.2. Ао.год. = 7446,6 * 0,12 = 893,5
7.3. Ао.мес. = 893,5/12 = 74,4
8. Статья 8. Расходы структурного подразделения
Рстр. подразд. = 2575,7 * 1 = 2575,7
Себестоимость структурного подразделения - сумма восьми статей
Сстр.подразд=8538,25+6150+2150+425,7+669,6+36+74,4+2575,7=20619,6
9. Статья 9. Общепроизводственные расходы
9.1. Ро.пр` = 20619,6 * 0,6 = 12371,7
9.2. Ро.пр``= 8538,25*0,02 = 170,7
9.3. Ро.пр. = 12371,7 + 170,7 = 12542,4
10. Статья 10. Потери от брака (Рбр.).
10.1. Рбр.1 = 8538,25*0,04 = 341,5
10.2. Рбр.2 = 6150 * 0,02 = 123
10.3 Рбр. = 341,5+123=464,5
Производственная себестоимость - сумма десяти статей
Спр. = 20 619,6 + 12 542,4 + 464,5 = 33 626,5
11. Статья 11. Внепроизводственные расходы.
Рвн.пр. = 33 626,5 * 0,2 = 6725,3
12. Статья 12. Расходы на кредит и его обслуживание.
12.1. S кр. = (8538,25* 0,1) + (6150* 0,06) + (36 * 1) + (0 *1) + (0 * 0,15) = 853,8+369+36=1258,8
12.2. I = 1258,8 * 0,11 = 138,4
Полная себестоимость - сумма двенадцати статей
Спол. = 33 626,5 + 6725,3 + 138,4 = 40 490,2
13. Налогообложение
НДС = 40 490,2 * 0,18 = 7288,2
14. Расчет прибыли
14.1. Фи. = 0 + 0 + 36 = 36
14.2. Пч. = (36 * 100) / 60 = 60
14.3. Фр. = 60 * 30/100 = 18
14.4. Фд. = 60 * 8/100 = 4,8
14.5. Пр.вып.= 60 * 2/100 = 1,2
Валовая прибыль
Пв = 60 + 60 * 0,315 = 78,9
Выручка от реализации
Вр. = 40 490,2 + 7288,2 + 78,9 = 47857,3
Рентабельность производства
Rпроиз. = (78,9/(7900+0+0*0,2+8538,25+6150+36+33 626,5*0,06))*100%= (78,9/24641,8)*100% = 0,32
3.3.2 Расчет за февраль. Расчет ведется в тысячах рублей
1. Статья 1 "Сырье и материалы".
Сс.м.` = 8500 + 8500*0,025 = 8712,5
Сс.м. = 8712,5 - 8712,5 * 0,06 = 8189,75
2. Статья 2 "Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги кооперированных предприятий".
Спок. = 6000 + 6000*0,025 = 6150
3. Статья 3 "Заработная плата основная производственных рабочих".
ЗПосн. = 2150
4. Статья 4 "Заработная плата дополнительная производственных рабочих".
4.1.1. Расчет нормативной суммы премирования
Пр.н. = 2150 * 0,15 = 322,5
4.1.2. Расчет процентов изменения фактического уровня возвратных отходов от нормативного.
+ % = 3,6 – 6 = -2,4
4.1.3. Расчет пунктов премирования
П/п = -2,4 * 10 = -24
4.1.4. Расчет процента увеличения (уменьшения) премии
%пр. = -24 * 3 = -72%
4.1.5. Расчет суммы премирования
ЗПпр. = 322,5*0,28 = 90,3
4.2. Расчет фонда заработной платы за месяц производится по формуле (4.6):
ФЗП = 2150 + 90,3 = 2240,3
5. Статья 5. Расчет отчислений на социальное страхование.
Осс. = 2240,3 * 0,26 = 582,4
6. Статья 6. Расходы на подготовку и освоение производства (Рп.о.пр.).
Рп.о.пр. = 36
7. Статья 7. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования.
7.1 Фср.год. = 7900 + ((820*10+120*7+2600*5+3000*3)/12) – ((900*11+1200*9+1200*7+1200*5+300*4+60*3)/12) = 7900 + 2586,6 – 3040 = 7446,6
7.2. Ао.год. = 7446,6 * 0,12 = 893,5
7.3. Ао.мес. = 893,5/12 = 74,4
8. Статья 8. Расходы структурного подразделения
Рстр. подразд. = 2240,3 * 1 = 2240,3
Себестоимость структурного подразделения - сумма восьми статей
Сстр.подразд=8189,75+6150+2150+90,3+582,4+36+74,4+2240,3=19513,5
9. Статья 9. Общепроизводственные расходы
9.1. Ро.пр` = 19513,5 * 0,6 = 11708,1
9.2. Ро.пр``= ((8189,75*3,6)/100)*(1+0,24)=365,5
9.3. Ро.пр. = 11708,1 + 365,5 = 12073,6
10. Статья 10. Потери от брака (Рбр.).
10.1. Рбр.1 = 8189,75*0,04 = 327,6
10.2. Рбр.2 = 6150 * 0,02 = 123
10.3 Рбр. = 327,6+123=450,6
Производственная себестоимость - сумма десяти статей
Спр. = 19513,5 + 12073,6 + 450,6 = 32037,7
11. Статья 11. Внепроизводственные расходы.
Рвн.пр. = 32037,7 * 0,2 = 6407,5
12. Статья 12. Расходы на кредит и его обслуживание.
12.1. S кр. = (8189,75* 0,1) + (6150* 0,06) + (36 * 1) + (0 *1) + (900 * 0,15) = 818,9+369+36+135=1358,9 12.2. I = 1358,9 * 0,11 = 149,4
Полная себестоимость - сумма двенадцати статей
Спол. = 32037,7 + 6407,5 + 149,4 = 38594,6
13. Налогообложение
НДС = 38594,6 * 0,18 = 6947
14. Расчет прибыли
14.1. Фи. = 0 + 900*0,2 + 36 = 216
14.2. Пч. = (216 * 100) / 60 = 360
14.3. Фр. = 360 * 30/100 = 108
14.4. Фд. = 360 * 8/100 = 28,8
Валовая прибыль
Пв = 360 + 360 * 0,315 = 473,4
Выручка от реализации
Вр. = 38594,6 + 6947+ 473,4 = 46015
Рентабельность производства
Rпроиз. = (473,4/(7900+0+900*0,2+8189,75+6150+36+32037,7*0,06)) *100%= (473,4/24378)*100% = 1,94
3.3.3 Расчет за март. Расчет ведется в тысячах рублей
1. Статья 1 "Сырье и материалы".
Сс.м.` = 8500 + 8500*0,025 = 8712,5
Сс.м. = 8712,5 - 8712,5 * 0,03 = 8451,1
2. Статья 2 "Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги кооперированных предприятий".
Спок. = 6000 + 6000*0,025 = 6150
3. Статья 3 "Заработная плата основная производственных рабочих".
ЗПосн. = 2150
4. Статья 4 "Заработная плата дополнительная производственных рабочих".
4.1.1. Расчет нормативной суммы премирования
Пр.н. = 2150 * 0,15 = 322,5
4.1.2. Расчет процентов изменения фактического уровня возвратных отходов от нормативного.
+ % = 3,6 – 3 = 0,6
4.1.3. Расчет пунктов премирования
П/п = 0,6 * 10 = 6
4.1.4. Расчет процента увеличения (уменьшения) премии
%пр. = 6 * 2 = 12%
4.1.5. Расчет суммы премирования
ЗПпр. = 322,5*1,12 = 361,2
4.2. Расчет фонда заработной платы за месяц производится по формуле (4.6):
ФЗП = 2150 + 361,2 = 2511,2
5. Статья 5. Расчет отчислений на социальное страхование.
Осс. = 2511,2 * 0,26 = 652,9
6. Статья 6. Расходы на подготовку и освоение производства (Рп.о.пр.).
Рп.о.пр. = 36
7. Статья 7. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования.
7.1Фср.год.=7900+((820*10+120*7+2600*5+3000*3)/12)–((900 *11+1200*9+1200*7+1200*5+300*4+60*3)/12) = 7900 + 2586,6 –3040 = 7446,6
7.2. Ао.год. = 7446,6 * 0,12 = 893,5
7.3. Ао.мес. = 893,5/12 = 74,4
8. Статья 8. Расходы структурного подразделения
Рстр. подразд. = 2511,2 * 1 = 2511,2
Себестоимость структурного подразделения - сумма восьми статей
Сстр.подразд=8451,1+6150+2150+361,2+652,9+36+74,4+2511,2= 20386,8
9. Статья 9. Общепроизводственные расходы
9.1. Ро.пр` = 20386,8 * 0,6 = 12232
9.2. Ро.пр``= 8451,1*0,03= 253,3
9.3. Ро.пр. = 12232 + 253,3= 12485,3
10. Статья 10. Потери от брака (Рбр.).
10.1. Рбр.1 = 8451,1*0,04 = 338
10.2. Рбр.2 = 6150 * 0,02 = 123
10.3 Рбр. = 338+123=461
Производственная себестоимость - сумма десяти статей
Спр. = 20386,8 + 12485,3+ 461= 33 333,1
11. Статья 11. Внепроизводственные расходы.
Рвн.пр. = 33 333,1 * 0,2 = 6666,6
12. Статья 12. Расходы на кредит и его обслуживание.
12.1. S кр. = (8451,1* 0,1) + (6150* 0,06) + (36 * 1) + (820 *1) + (0 * 0,15) = 845,1+369+36+820=2070,1
12.2. I = 2070,1 * 0,11 = 227,7
Полная себестоимость - сумма двенадцати статей
Спол. = 33 333,1 + 6666,6 + 227,7 = 40227,4
13. Налогообложение
НДС = 40227,4 * 0,18 = 7240,9
14. Расчет прибыли
14.1. Фи. = 820 + 0 + 36 = 856
14.2. Пч. = (856 * 100) / 60 = 1426,6
14.3. Фр. = 1426,6 * 0,3 = 427,9
14.4. Фд. = 1426,6 * 0,08 = 114
14.5. Пр.вып.= 1426,6 * 0,02 = 28,5
Валовая прибыль
Пв = 1426,6 + 1426,6 * 0,315 = 1875,9
Выручка от реализации
Вр. = 40227,4 + 7240,9 + 1875,9 = 49344,2
Рентабельность производства
Rпроиз. = (1875,9/(7900+820+8451,1+6150+36+33 333,1*0,06))*100%= (1875,9/25357)*100% = 7,39
3.3.4 Расчет за апрель. Расчет ведется в тысячах рублей
1. Статья 1 "Сырье и материалы".
Сс.м.` = 8500 + 8500*0,025 = 8712,5
Сс.м. = 8712,5 - 8712,5 * 0,024 = 8503,4
2. Статья 2 "Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги кооперированных предприятий".
Спок. = 6000 + 6000*0,025 = 6150
3. Статья 3 "Заработная плата основная производственных рабочих".
ЗПосн. = 2150
4. Статья 4 "Заработная плата дополнительная производственных рабочих".
4.1.1. Расчет нормативной суммы премирования
Пр.н. = 2150 * 0,15 = 322,5
4.1.2. Расчет процентов изменения фактического уровня возвратных отходов от нормативного.
+ % = 3,6 – 2,4 = 1,2
4.1.3. Расчет пунктов премирования
П/п = 1,2 * 10 = 12
4.1.4. Расчет процента увеличения (уменьшения) премии
%пр. = 12 * 2 = 24%
4.1.5. Расчет суммы премирования
ЗПпр. = 322,5*1,24 = 399,9
4.2. Расчет фонда заработной платы за месяц производится по формуле (4.6):
ФЗП = 2150 + 399,9 = 2549,9
5. Статья 5. Расчет отчислений на социальное страхование.
Осс. = 2549,9 * 0,26 = 662,9
6. Статья 6. Расходы на подготовку и освоение производства (Рп.о.пр.).
Рп.о.пр. = 36
7. Статья 7. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования.
7.1 Фср.год. = 7900 + ((820*10+120*7+2600*5+3000*3)/12)–((900 *11+1200*9+1200*7+1200*5+300*4+60*3)/12)=7900+2586,6–3040=7446,6
7.2. Ао.год. = 7446,6 * 0,12 = 893,5
7.3. Ао.мес. = 893,5/12 = 74,4
8. Статья 8. Расходы структурного подразделения
Рстр. подразд. = 2549,9 * 1 = 2549,9
Себестоимость структурного подразделения - сумма восьми статей
Сстр.подразд. = 8503,4 + 6150 + 2150 + 399,9 + 662,9 + 36 + 74,4 + 2549,9 = 20526,5
9. Статья 9. Общепроизводственные расходы
9.1. Ро.пр` = 20526,5 * 0,6 = 12315,9
9.2. Ро.пр``= 8503,4 *0,03= 255,1
9.3. Ро.пр. = 12315,9 + 255,1= 12571
10. Статья 10. Потери от брака (Рбр.).
10.1. Рбр.1 = 8503,4 *0,04 = 340,1
10.2. Рбр.2 = 6150 * 0,02 = 123
10.3 Рбр. = 340+123=463
Производственная себестоимость - сумма десяти статей
Спр. = 20526,5 + 12571 + 463 = 33560,5
11. Статья 11. Внепроизводственные расходы.
Рвн.пр. = 33560,5 * 0,2 = 6712,1
12. Статья 12. Расходы на кредит и его обслуживание.
12.1. S кр. = (8503,4 * 0,1) + (6150* 0,06) + (36 * 1) + (0 *1) + (1200 * 0,15) = 850,3+369+36+180=1435,3
12.2. I = 1435,3 * 0,11 = 157,8
Полная себестоимость - сумма двенадцати статей
Спол. = 33560,5 + 6712,1 + 157,8= 40430,4
13. Налогообложение
НДС = 40430,4 * 0,18 = 7277,4
14. Расчет прибыли
14.1. Фи. = 0 + 1200*0,2 + 36 = 276
14.2. Пч. = (276 * 100) / 60 = 460
14.3. Фр. = 460 * 0,3 = 138
14.4. Фд. = 460 * 0,08 = 36,8
14.5. Пр.вып.= 460 * 0,02 = 9,2
Валовая прибыль
Пв = 460+ 460 * 0,315 = 604,9
Выручка от реализации
Вр. = 40430,4 + 7277,4 + 604,9 = 48312,7
Рентабельность производства
Rпроиз. = (604,9/(7900+0+1200*0,2+8503,4+6150+36+33560,5*0,06)) *100%= (604,9/24843)*100% = 2,43
3.3.5 Расчет за май. Расчет ведется в тысячах рублей
1. Статья 1 "Сырье и материалы".
Сс.м.` = 8500 + 8500*0,025 = 8712,5
Сс.м. = 8712,5 - 8712,5 * 0,043 = 8337,8
2. Статья 2 "Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги кооперированных предприятий".
Спок. = 6100 + 6100*0,025 = 6252,5
3. Статья 3 "Заработная плата основная производственных рабочих".
ЗПосн. = 2150
4. Статья 4 "Заработная плата дополнительная производственных рабочих".
4.1.1. Расчет нормативной суммы премирования
Пр.н. = 2150 * 0,15 = 322,5
4.1.2. Расчет процентов изменения фактического уровня возвратных отходов от нормативного.
+ % = 3,6 – 4,3 = -0,7
4.1.3. Расчет пунктов премирования
П/п = 0,7 * 10 = 7
4.1.4. Расчет процента увеличения (уменьшения) премии
%пр. = 7 * 2 = 14%
4.1.5. Расчет суммы премирования
ЗПпр. = 322,5*0,86 = 277,3
4.2. Расчет фонда заработной платы за месяц производится по формуле (4.6):
ФЗП = 2150 + 277,3 = 2427,3
5. Статья 5. Расчет отчислений на социальное страхование.
Осс. = 2427,3 * 0,26 = 631,1
6. Статья 6. Расходы на подготовку и освоение производства (Рп.о.пр.).
Рп.о.пр. = 36
7. Статья 7. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования.
7.1 Фср.год. = 7900 + ((820*10+120*7+2600*5+3000*3)/12) – ((900* 11+1200*9+1200*7+1200*5+300*4+60*3)/12)=7900+2586,6–3040=7446,6
7.2. Ао.год. = 7446,6 * 0,12 = 893,5
7.3. Ао.мес. = 893,5/12 = 74,4
8. Статья 8. Расходы структурного подразделения
Рстр. подразд. = 2427,3* 1 = 2427,3
Себестоимость структурного подразделения - сумма восьми статей
Сстрподразд=8337,8+6252,5+2150+277,3+631,1+36+74,4+2427,3=36926,7
9. Статья 9. Общепроизводственные расходы
9.1. Ро.пр` = 36926,7 * 0,6 = 22156
9.2. Ро.пр``= 8337,8*0,036*(1+0,07)=321,1
9.3. Ро.пр. = 22156 + 321,1= 22477,1
10. Статья 10. Потери от брака (Рбр.).
10.1. Рбр.1 = 8337,8 *0,04 = 333,5
10.2. Рбр.2 = 6252,5 * 0,02 = 125
10.3 Рбр. = 458,5
Производственная себестоимость - сумма десяти статей
Спр. = 36926,7 + 22477,1 + 458,5 = 59862,3
11. Статья 11. Внепроизводственные расходы.
Рвн.пр. = 59862,3 * 0,2 = 11972,4
12. Статья 12. Расходы на кредит и его обслуживание.
12.1. S кр. = (8337,8 * 0,1) + (6252,5 * 0,06) + (36 * 1) + (0 *1) + (0 * 0,15) = 833,7+375,1+36=1244,8
12.2. I = 1244,8 * 0,11 = 136,9
Полная себестоимость - сумма двенадцати статей
Спол. = 59862,3 + 11972,4 + 136,9 = 71971,6
13. Налогообложение
НДС = 71971,6 * 0,18 = 12954,8
14. Расчет прибыли
14.1. Фи. = 0 + 0 + 36 = 36
14.2. Пч. = (36 * 100) / 60 = 60
14.3. Фр. = 60 * 0,3 = 18
14.4. Фд. = 60 * 0,08 = 4,8
14.5. Пр.вып.= 60 * 0,02 = 1,2
Валовая прибыль
Пв = 60+ 60 * 0,315 = 78,9
Выручка от реализации
Вр. = 71971,6 + 12954,8 + 78,9 = 85005
Рентабельность производства
Rпроиз. = (78,9/(7900+0+0+8337,8 +6252,5 +36+59862,3*0,06))*100%= (78,9/26118)*100% = 0,3
3.3.6 Расчет за июнь. Расчет ведется в тысячах рублей
1. Статья 1 "Сырье и материалы".
Сс.м.` = 8500 + 8500*0,025 = 8712,5
Сс.м. = 8712,5 - 8712,5 * 0,012 = 8607,95
2. Статья 2 "Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги кооперированных предприятий".
Спок. = 6200 + 6200*0,025 = 6355
3. Статья 3 "Заработная плата основная производственных рабочих".
ЗПосн. = 2150
4. Статья 4 "Заработная плата дополнительная производственных рабочих".
4.1.1. Расчет нормативной суммы премирования
4.1.2. Расчет процентов изменения фактического уровня возвратных отходов от нормативного.
+ % = 3,6 – 1,2 = 2,4
4.1.3. Расчет пунктов премирования
П/п = 2,4 * 10 = 24
4.1.4. Расчет процента увеличения (уменьшения) премии
%пр. = 24 * 2 = 48%
4.1.5. Расчет суммы премирования
ЗПпр. = 322,5*1,48 = 477,3
4.2. Расчет фонда заработной платы за месяц производится по формуле (4.6):
ФЗП = 2150 + 477,3 = 2627,3
5. Статья 5. Расчет отчислений на социальное страхование.
Осс. = 2627,3 * 0,26 = 683
6. Статья 6. Расходы на подготовку и освоение производства (Рп.о.пр.).
Рп.о.пр. = 36
7. Статья 7. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования.
7.1 Фср.год. = 7900 + ((820*10+120*7+2600*5+3000*3)/12) – ((900 *11+1200*9+1200*7+1200*5+300*4+60*3)/12)=7900+2586,6–3040=7446,6
7.2. Ао.год. = 7446,6 * 0,12 = 893,5
7.3. Ао.мес. = 893,5/12 = 74,4
8. Статья 8. Расходы структурного подразделения
Рстр. подразд. = 2627,3* 1 = 2627,3
Себестоимость структурного подразделения - сумма восьми статей
Сстр.подразд=8607,95+6355+2150+477,3+683+36+74,4+2627,3=21010,9
9. Статья 9. Общепроизводственные расходы
9.1. Ро.пр` = 21010,9 * 0,6 = 12606,5
9.2. Ро.пр``= 8607,95*0,03= 258,2
9.3. Ро.пр. = 12606,5 + 258,2= 12864,7
10. Статья 10. Потери от брака (Рбр.).
10.1. Рбр.1 = 8607,95*0,04 = 344,3
10.2. Рбр.2 = 6355 * 0,02 = 127,1
10.3 Рбр. = 344,3+127,1=471,8
Производственная себестоимость - сумма десяти статей
Спр. = 21010,9 + 12864,7 + 471,8 = 34347,4
11. Статья 11. Внепроизводственные расходы.
Рвн.пр. = 34347,4 * 0,2 = 6869,4
12. Статья 12. Расходы на кредит и его обслуживание.
12.1. S кр. = (8607,95* 0,1) + (6355* 0,06) + (36 * 1) + (120 *1) + (1200 * 0,15) = 860,7+381,3+36+120+180=1578
12.2. I = 1578 * 0,11 = 173,5
Полная себестоимость - сумма двенадцати статей
Спол. = 34347,4 + 6869,4+ 173,5= 41390,3
13. Налогообложение
НДС = 41390,3 * 0,18 = 7450,2
14. Расчет прибыли
14.1. Фи. = 120 + 1200*0,2 + 36 = 396
14.2. Пч. = (396 * 100) / 60 = 660
14.3. Фр. = 660 * 0,3 = 198
14.4. Фд. = 660 * 0,08 = 52,8
14.5. Пр.вып.= 660 * 0,02 = 13,2
Валовая прибыль
Пв = 660+ 660 * 0,315 = 867,9
Выручка от реализации
Вр. = 41390,3 + 7450,2 + 867,9= 49708,4
Рентабельность производства
Rпроиз. = (867,9/(7900+120+1200*0,2+8607,95+6355+36+34347,4*0,06))*100%= (867,9/25319)*100% = 3,42
IV. Графики
График 1. Полная себестоимость, тыс. руб.
График 2. Валовая прибыль, тыс. руб.
График 3. Выручка от реализации, тыс. руб.
График 4. Рентабельность производства, %
V. Анализ полученных результатов по шести месяцам
Деятельность любой компании зависит от множества факторов, каждый из которых может нести в себе различные риски для успешного функционирования бизнеса компании. Как правило, влияние факторов можно оценить с помощью различных показателей, большая часть которых носит финансовый характер. С помощью данных показателей менеджмент компании как оценивает успешность достижения долгосрочной стратегии, так и обеспечивает эффективность своих краткосрочных решений. При этом нельзя забывать, что показатели только отражают деятельность компании, в то время как управление деятельностью направлено на реальные бизнес-процессы, функционирующие в компании.
Концентрация усилий на улучшении одного показателя (например, прибыльности) без учета остальных может привести к значительным проблемам в деятельности компании. Даже прибыльная компания может обанкротиться только из-за одной ошибки в управлении оборотным капиталом, вследствие которой у нее не окажется достаточного количества ликвидных активов для погашения своих краткосрочных кредиторских обязательств. Данный пример демонстрирует, что компания в ходе своей деятельности должна контролировать и поддерживать на необходимом уровне множество параметров деятельности, каждодневно выдерживая необходимый баланс между элементами системы управления компанией. Для каждой компании существуют свои наиболее актуальные показатели, баланс которых необходимо поддерживать. Для одних компаний важно прежде всего максимизировать денежные потоки, для других компаний приоритетным является поддержание оптимальной структуры капитала при сохранении минимально требуемого уровня ликвидности.
Но, безусловно, определяющим фактором в формировании необходимого соотношения между различными аспектами бизнеса является концепция стоимости компании, когда ликвидность, доходность, платежеспособность и долгосрочная финансовая устойчивость являются теми категориями, на основании анализа которых определяется стоимость компании.
Итак, перейдем к оценке и анализу полученных результатов. Полная себестоимость предприятия за 6 месяцев увеличилась с 40490,2 до 41390,3 тысяч рублей. Динамика роста стабильная. Наибольший рост наблюдался с февраля по март и с апреля по май.
Валовая прибыль также выросла с 78,9 до 867,9 тысяч рублей, за период в пол года. Рост достаточно активный, но не стабильный. Наибольший рост наблюдался с февраля по март, когда валовая прибыль достигла 1875,9 тысяч рублей. Однако, падение с марта по апрель было столь стремительным, как и первоначальный рост.
Логичным является рост выручки реализации и рост рентабельности. Тенденции, наблюдаемые при анализе этих финансовых показателей, аналогичны рассматриваемым ранее. За 6 месяцев выручка увеличилась с 47857,3 до 49708,4 тысяч рублей, а рентабельность производства выросла с 0,32 до 3,42%.
VI. План мер по устранению выявленных недостатков
Комплекс мер, направленный на повышение эффективности деятельности предприятия, может включать в себя инструменты, рассматриваемые на следующих уровнях.
Стратегический уровень:
Мониторинговые системы управления
Системы KPI/BSC
Аналитический уровень:
Система бюджетирования
Система управленческой отчетности
Транзакционный уровень:
Система налогового учета
Система бухгалтерского учета
Система управленческого учета
Работа по созданию системы финансового управления не может происходить без четкого понимания взаимосвязей, существующих между отдельными ее подсистемами. Так, например, внедрение Системы бюджетирования при условии отсутствия налаженной Системы управленческого учета, которая должна обеспечивать сбор фактических данных для проведения план-факт анализа в Системе бюджетирования, существенно обесценивает всю пользу от внедрения Системы бюджетирования ввиду невозможности получения необходимой информации для анализа. Поэтому в задачи финансового директора входит не только разработка методологической базы всей системы финансового управления компании, но и правильная организация всех необходимых работ. Как правило, построение системы финансового управления должно начинаться с создания основания пирамиды, то есть тех подсистем, которые лежат в основе всей системы финансового управления и без которых невозможно функционирование остальных элементов системы. По мере разработки ключевых подсистем работы смещаются в сторону элементов, лежащих на более высоких уровнях (систем аналитического и стратегического уровня).
При этом финансовому директору нельзя забывать еще и о том, что система финансового управления будет действовать с должной эффективностью только в рамках законченного и настроенного автоматизированного решения. Только в этом случае система сможет одновременно и оперативно обеспечивать достоверной информацией всех заинтересованных пользователей системы. Поэтому автоматизация системы финансового управления является тем третьим ключевым моментом, который может обеспечить внедрение и последующее успешное функционирование всей системы финансового управления компании.
Работы по созданию системы финансового управления следует начинать с организации работы финансово-экономической службы, а также службы автоматизации компании. Необходимо отладить бизнес-процессы, определить отделы и порядок взаимодействия специалистов, утвердить систему сбора информации.
Поскольку основным инструментом получения оперативной и всесторонней информации о текущей деятельности компании является система управленческого учета, то ее построение является отправной точкой в создании любой системы финансового управления. Первоначально с задачами системы управленческого учета может справляться система бухгалтерского учета, но ее функционал, ориентированный прежде всего на потребности внешних (фискальных) органов, рано или поздно начнет ограничивать возможности менеджмента по эффективному управлению компанией.
После построения транзакционного уровня пирамиды можно перейти к решению задач более высокого уровня. Для полноценного анализа данных необходима Система управленческой отчетности. Важнейшей задачей финансового директора является управление оборотным капиталом, которое включает в себя управление запасами, денежными средствами, дебиторской задолженностью. Для достижения этих целей как нельзя лучше подходит Система бюджетирования. Внедренная Система бюджетирования позволяет также планировать деятельность предприятия и контролировать участие каждого подразделения в выполнении поставленных задач. Кроме того, Система бюджетного управления является очень эффективным инструментом при реализации программ сокращения издержек.
Финансовый директор является одним из главных лиц при принятии решений об инвестировании. Активное желание менеджеров реализовывать новые инвестиционные проекты должно сопровождаться взвешенным анализом эффективности потенциальных вложений. В случае необходимости получить финансирование в кредитной организации или у частного инвестора компании необходимо подготовить специализированные документы, оформленные по всем правилам данной организации (бизнес-план, инвестиционный меморандум, ТЭО). Если компания регулярно реализует инвестиционные проекты, в задачу финансового директора входит создание такой Системы управления инвестициями, которая позволит определить критерии принятия или отклонения инвестиционных проектов, оценить с их помощью потенциальную эффективность проекта и в дальнейшем контролировать действия ответственных за реализацию проекта, руководителей предприятия, специалистов по бизнес-планированию и других заинтересованных лиц. Кроме того, Система управления инвестициями должна позволять вести учет затрат применительно к конкретному инвестиционному проекту, отделяя их от затрат по другим проектам или от других затрат компании, связанных с ее регулярной производственной деятельностью.
Рано или поздно каждая развивающаяся компания сталкивается с необходимостью внедрения и совершенствования системы мотивации. Решение этой задачи предполагает непосредственное участие финансового директора. Современными инструментами мотивации являются Системы ключевых показателей эффективности (KPI) или сбалансированных показателей (BSC). Эти инструменты применяются также для согласования стратегии компании и оперативной деятельности персонала.
Система финансового управления предприятием является тем набором инструментов управления, которые в современных условиях необходимы каждой компании, желающей удержаться на рынке в условиях постоянного роста конкуренции. Стратегически мыслящий финансовый директор должен прогнозировать тенденции развития своей отрасли и те проблемы, которые будут возникать в связи с этим, и последовательно выстраивать пирамиду финансового управления предприятием, способную их решить.
Список использованной литературы
Абрютина М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М, 2002
Артеменко В. Г., Беллендир М. В. Финансовый анализ, ДИС,2003 год
Баканов М.И. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных значений, финансовое прогнозирование./Под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета. М.: Финансы и статистика, 2004
Балобанов И.Т. Основы финансового менеджмента. М, 2004
Васильев Д. Возьмите управленческий учет в свои руки (Д. Васильев, "Московский бухгалтер", N 2, январь 2007 г.)
Владимирова Т.В Малые предприятия: Практическое пособие. Владимирова Т.В. Экзамен 2004
Гофман К.-Д.Мотивация в бизнесе: Умение вести презентации и конференции: Коммуникация и применение наглядных средств. Гофман К.-Д. Феникс 2004
Гританс Я.М. Организационное проектирование и реструктуризация (реинжиниринг) предприятий и холдингов: экономические, управленческие и правовые аспекты (практическое пособие по управленческому и финансовому консультированию). Гританс Я.М. Волтерс Клувер 2005
Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учеб. пособие 2-е изд. М.: Финансы и статистика, 2002.
Едронова В.Н., Хасянова С.Ю. Оценка рейтинга кредитной заявки // Финансы и кредит. 2003. 7. с. 2 8.
Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет, 2003.
Жилинский С.Э. Предпринимательское право (правовая основа предпринимательской деятельности). Жилинский С.Э. Норма 2005
Зуб А.Т. Стратегический менеджмент. М, 2005
Карпова Т.П. Управленческий учет, учебник, Москва, ЮНИТИ,2004 год.
Ковалев А.И., В.П.Привалов Анализ финансового состояния предприятия. Изд-е 4-е. М.2005г.
Кожинов В. Я. Бухгалтерский учет-пособие для начинающих, Москва, Экзамен, 2005 год.
Кузнецов А.И., Омельченко И.Н. Технология бизнес-планирования. Кузнецов А.И., Омельченко И.Н. Московский государственный технический университет им. Н.Э. Баумана 2005
Куликов Л.М. Основы экономических знаний: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2005.
Литвак Б.Г. Бизнес-лидеры: Технология успеха. Литвак Б.Г. Дело 2005
Мазоль С.И. Экономика малого бизнеса. Мазоль С.И. Книжный дом 2004
Неволина Е.В. Об оценке кредитоспособности заемщиков // Деньги и кредит. 2003.
Пелих А.С. Бизнес-план или как организовать собственный бизнес, М, Ось-89,2002
Пивоваров К.В. Бизнес-планирование. Пивоваров К.В. Издательский дом Дашков и К 2005
Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия, пер. с франц. М:-Аудит, ЮНИТИ, 2004 год.
Рубин Ю.Б. Теория и практика предпринимательской конкуренции. Рубин Ю.Б. Маркет ДС 2004
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия Мн.-М.: ИП Новое знание, 2006.
Соболева Е.А., Соболев И.И. Финансово-экономический анализ фирмы: Учебно-методическое пособие. М.: Финансы и статистика, 2004.
Суворова С.П. Внутрифирменная стандартизация аудиторских услуг по оценке инвестиционных проектов (С.П. Суворова, А.М. Ковалева, "Аудиторские ведомости", N 3, март 2007 г.)
Хелверт З. Техника финансового анализа, пер. с англ.,- М:-Аудит, ЮНИТИ, 2004 г.
Черняк В.З., Черняк А.В., Довдиенко И.В. Бизнес-планирование. Черняк В.З., Черняк А.В., Довдиенко И.В. РДЛ 2005.
Шевчук Д. Бизнес-план: методика составления (Д. Шевчук, "Финансовая газета", N 29, июль 2006 г.)
Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С., Негашев Е. В. Методика финансового анализа, Москва, Инфра-м, 2006 г.