МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ИНСТИТУТ МЕНЕДЖМЕНТА, МАРКЕТИНГА И ФИНАНСОВ
Экономический факультет
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
По дисциплине:
Комплексный экономический анализ
хозяйственной деятельности
Выполнила: студентка 3го курса
группы БУ/034 Бурчакова Е. Н.
Проверил: Ахмедов А. Е.
Дата ___________________
Оценка _________________
Подпись _________________
Воронеж 2008
Задание №1.
На основании данных таблицы проанализировать влияние факторов на изменения стоимости валовой продукции. Сравнить результаты расчетов при применении различных способов. Сделать выводы.
Показатели |
Усл. Обозн. |
План |
Факт |
изм - ,+ |
Выполнение плана, % |
Валовая продукция, тыс руб | ВП |
170 000 |
240 000 | 70 000 | 141,18 |
Среднегод. Численность рабочих, чел | ЧР | 1 000 | 1 200 | 200 | 120,00 |
Отработано всеми рабочими за год: | |||||
дней | SД | 250 000 | 307 200 | 57 200 | 122,88 |
часов | Т | 2 000 000 | 2 334 720 | 334 720 | 116,74 |
Среднегод. выработка одного рабочего, тыс. руб. | ГВ | 170,000 | 200,000 | 30,000 | 117,65 |
Кол-во отработанных одним рабочим за год | Д | 250 | 256 | 6 | 102,40 |
Среднедневная выработка продукции одним рабочим | ДВ | 0,680 | 0,781 | 0,101 | 114,89 |
Средняя продолжительность рабочего дня | П | 8,000 | 7,600 | -0,400 | 95,00 |
Среднечасовая выработка, руб. | ЧВ | 0,085 | 0,10280 | 0,018 | 120,94 |
Рассчитаем влияние факторов на изменение валовой продукции способом цепной подстановки, используя алгоритм четырёхфакторной модели:
ВП = ЧР*Д*П*ЧВ
ВПпл = ЧРпл*Дпл*Ппл*ЧВпл = 1000*250*8*0,085 = 170 000
ВПусл1 = ЧРф*Дпл*Ппл*ЧВпл = 1200*250*8*0,085 = 204 000
ВПусл2 = ЧРф*Дф*Ппл*ЧВпл = 1200*256*8*0,085 = 208 896
ВПусл3 = ЧРф*Дф*Пф*ЧВпл = 1200*256*7,6*0,085 = 198 451
ВПф = ЧРф*Дф*Пф*ЧВф = 1200*256*7,6*0,103 = 240 000
Алгоритм расчета индексным методом. Индекс валовой продукции Iвп равен произведению индекса численности рабочих Iир и индекса среднегодовой выработки Iгв.
Iвп = = (1200*200,000)/(1000*170000) = 1,412
Iчр = = (1200*170000)/(1000*170 000) = 1,20
Iгв = = (1200*200,000)/(1200*170 000) = 1,176
Iвп = Iчр * Iгв = 1,20 * 1,176 = 1,412
3. Методика расчета влияния факторов способом абсолютных разниц относительно четырехфакторной мультипликативной модели валовой продукции.
ВПчр = (ЧРф - ЧРпл)*Дпл*Ппл*ЧВпл = (1200-1000)*250*8*0,085 = 34 000
ВПд = ЧРф*(Дф-Дпл)*Ппл*ЧВпл = 1200*(256 – 250)*8*0,085 = 4 896
ВПп = ЧРф*Дф*(Пф – Ппл)*ЧВпл = 1200*256 *(7,6 – 8,0) * 0,085 = - 10 444,80
ВПчв = ЧРф*Дф*Пф*(ЧВф – ЧВпл) = 1200*256*7,6*(0,1028 – 0,085) = 41 548,8
ВПобщ = 34 000 + 4 896 – 10 444,8 + 41 548,8 = 70 000
Алгоритм расчета способом относительных разниц:
ВПчр= ВПпл* = 170 000 * (200/1000) = 170 000 * 0,2 = 34 000
ВПд = (ВПпл+ВПчр)* = (170 000+34 000)*(6/250) = 204*0,024 = 4896
ВПп = (ВПпл+ВПчр+ВПп)* = (170 000+34 000+4896)*(-0,4/8) = 208 896 * (-0,05) = - 10 444,8
ВПчв= (ВПпл+ВПчр+ВПд+ВПп)* = (170 000+34 000+4896 + (-10 444,8))*(0,018/0,085) = 198 451 * 0,20937 = 41 548,8
ВПобщ = 34 000 + 4896+ (- 10 444,8) + 41 548,8= 70 000
Задание №2
Рассчитать обеспечение потребности в материальных ресурсах договорами и их фактическое выполнение.
Материал |
Плановая потребность |
Источ. покрытия потреб, т |
заключено договоров, т |
Обеспечение потребности договорами, % |
Поступило от поставщиков, т |
Выполнение договоров, % |
|
внутр. |
внеш. |
||||||
А | 9 400 | 200 | 9 200 | 9 000 | 97,83 | 8 800 | 97,78 |
Б | 8 600 |
110 |
8 490 | 8 400 | 98,94 | 8 400 | 100,00 |
В | 7 200 | 150 | 7 050 | 7 050 | 100,00 | 7 100 | 100,71 |
Итого | 25 200 | 460 | 24 740 | 24 450 | 24 300 |
Из таблицы видно, что план потребности в материале А не полностью обеспечен договорами на поставку и внутренними источниками покрытия.
Коэффициент обеспечения по плану ()
= (200 + 9000) / 9400 = 0,978
= (8800 + 200) / 9400 = 0,957
Это означает, что потребность в материале А удовлетворена на 95,74%. План поставки недовыполнен на 4,36%.
Задание №3
Провести факторный анализ прибыли на рубль материальных затрат.
Показатели |
План |
Факт |
Изм. - ,+ |
Прибыль от реализации продукции, т.р. | 17 900 |
19 398 |
1 498 |
Выручка от реализации продукции, т.р. | 95 250 | 99 935 | 4 685 |
Объем выпуска продукции, т.р. | 96 000 | 104 300 | 8 300 |
Материальные затраты, т.р. | 28 168 | 31 746 | 3 578 |
Рентабельность оборота, % | 0,1879 | 0,1941 | 0,0062 |
Удельный вес выручки в общем выпуске продукции | 0,9922 | 0,9581 | -0,0340 |
Материалоотдача, руб | 3,41 | 3,29 | -0,123 |
Прибыль на рубль материальных затрат, коп. | 0,64 | 0,61 | -0,024 |
Способом абсолютных разниц определим влияние факторов на изменение прибыли на рубль материальных затрат.
а) материалоотдачи
МО*Двпл*Rобпл = -0,123*0,9922*0,1879 = - 0,02293
б) доли реализованной продукции в общем объеме её производства
МОф*Дв*Rобпл = 3,29*(-0,034)*0,1879 = - 0,0211
в) рентабельности оборота
МОф*Двф*Rоб = 3,29*0,9581*0,0062 = 0,0195
= - 0,02293 – 0,0211 + 0,0195 = - 0,024
а) за счет снижения материалоотдачи на 0,123 руб, показатель прибыли на рубль материальных затрат также снизился на 0,02293 (2,29 коп.).
б) снижения показателя прибыли на рубль материальных затрат также было вызвано за счет снижения доли реализованной продукции в общем объеме выпуска на 3,41%.
в) за счет повышения рентабельности оборота на 0,62 %, показатель прибыли на рубль материальных затрат увеличился на 0,0195 (1,95 коп.).
Таким образом, данные показывают, что показатель прибыли на рубль материальных затрат, увеличился только за счет увеличения оборота предприятия. За счет других факторов, данный показатель снизился на 4,40 коп.
Общее изменение под влиянием трёх факторов составило 0,024 коп.
Задание №4
Проанализировать обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонения +, - |
Среднесписочная численность персонала ППП | 409 |
410 |
1 |
рабочие | 324 | 322 | -2 |
в том числе: вспомогательные | 30 | 30 | 0 |
специалисты | 34 | 31 | -3 |
Принято, всего | 127 | 120 | -7 |
Выбыло, всего | 122 | 123 | 1 |
В том числе по причинам: | |||
уволено по собственному желанию | 52 | 55 | 3 |
за нарушение трудовой дисциплины | 3 | 2 | -1 |
Коэффициенты оборота | |||
по прибытию | 0,311 | 0,293 | -0,018 |
по выбытию | 0,298 | 0,300 | 0,002 |
Постоянства персонала | 0,391 | 0,407 | 0,016 |
Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:
120/410 = 0,293
123/410 = 0,30
(120+123)/410 = 0,593
(410 - 243)/410 = 0,407
В процессе анализа также необходимо изучить причины увольнения работников (по собственному желанию, сокращению кадров, из-за нарушений трудовой дисциплины и др.).
Напряжение в обеспечении предприятия трудовыми ресурсами может быть несколько снято за счет более полного использования имеющейся рабочей силы, роста производительности труда, интенсификации производства, комплексной механизации и автоматизации производственных процессов, внедрения новой более производительной техники, усовершенствования технологии и организации производства. В процессе анализа должны быть выявлены резервы сокращения потребности в трудовых ресурсах в результате проведения вышеперечисленных мероприятий.
Если предприятие расширяет свою деятельность, увеличивает производственные мощности, создает новые рабочие места, то следует определить дополнительную потребность в трудовых ресурсах по категориям и профессиям и источники их привлечения.
Задание №5
Провести анализ использования фонда рабочего времени.
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонения |
||
План |
Факт |
От прошлого года |
От плана |
||
Среднегодовая численность рабочих (ЧР) | 160 | 160 |
170 |
0 | 10 |
Отработано одним рабочим за год: дней |
220 | 220 | 210 | 0 | -10 |
часов | 1727 | 1749 | 1638 | 22 | -111 |
Средняя продолжительность рабочего дня | 7,85 | 7,95 | 7,80 | 0,10 | -0,15 |
Фонд рабочего времени, тыс. р | 276320 | 279840 | 278460 | 3 520,00 | -1 380,00 |
Фонд рабочего времени (Т) зависит от численности рабочих (ЧР), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П):
Т = ЧР*Д*П
Влияние факторов на изменение фонда рабочего времени определим способом абсолютных разниц:
Тчр = (ЧРф – ЧРпл)*Дпл*Ппл = (170 – 160) * 220*7,95 = 17490
Тд = (Дф – Дпл)*ЧРф*Ппл = (210 – 220)*170*7,95 = - 13515
Тп = (Пф – Ппл)*Дф*ЧРф = (7,8 – 7,95)*210*170 = - 5355
Тобщ = 17490 – 13515 - 5355 = - 1380 тыс. ч.
Как видно из приведенных данных, имеющиеся трудовые ресурсы предприятие использует недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано по 210 дней вместо 220, в связи с чем сверхплановые целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего дней, а на всех – 1700 дней, или 13 515 ч (1700 х 7,95).
Существенны и внутрисменные потери рабочего времени: за один день они составили 0,15 ч, а за все отработанные дни всеми рабочими 5355 ч. Общие потери рабочего времени - 18 870 ч (1638-1749) х 170.
Задание №6
Проанализировать наличие, движение и структуру основных фондов. Сделать аналитические выводы.
Группы основных средств |
Наличие на начало года |
Поступило за год |
Выбыло за год |
Наличие на конец года |
||||
тыс. руб |
доля, % |
тыс. руб |
доля, % |
тыс. руб |
доля, % |
тыс. руб |
доля, % |
|
Здание и сооружения |
4 235 |
32,06 | - | - | - | - | 4 235 | 28,60 |
Силовые машины | 160 | 1,21 | 40 | 1,60 | - | - | 200 | 1,35 |
Рабочие машины | 7 655 | 57,95 | 1 995 | 79,80 | 700 | 77,78 | 8 950 | 60,43 |
Измерительные приборы | 210 | 1,59 | 35 | 1,40 | - | 245 | 1,65 | |
Вычислительная техника | 315 | 2,38 | 150 | 6,00 | 20 | 2,22 | 445 | 3,00 |
Транспортные средства | 370 | 2,80 | 135 | 5,40 | 120 | 13,33 | 385 | 2,60 |
Инструменты | 265 | 2,01 | 145 | 5,80 | 60 | 6,67 | 350 | 2,36 |
Всего производственных фондов | 13 210 | 100 | 2 500 | 100 | 900 | 100 | 14 810 | 100 |
Для анализа движения и технического состояния ОПФ рассчитывается следующие показатели:
Коэффициент обновления (Кобн)
Кобн = = (2500/14800) = 0,169
Срок обновления основных фондов (Тобн)
Тобн = =
= (13210/2500) = 5,284
Коэффициент выбытия (Кв)
Кв = = (900/13210) = 0,0681
Коэффициент прироста (Кпр)
Кпр = = (1600/13210) = 0,1211
Таким образом, на основе данных расчетов могли сделать вывод, о том, что основные производственные фонды к концу года увеличились на 1600 тыс. р.
В структуре основных производственных фондов также произошли изменения. Снизилась доля зданий и сооружений на 3,46%. Увеличилась доля рабочих машин на 2,48%.
Задание №7.
Определить структуру затрат на производство продукции и изменения по отдельным элементам. Сделать выводы.
Элементы затрат |
Сумма, т. руб |
Структура затрат, % |
||||
план |
факт |
+, - |
план |
факт |
+, - |
|
Материальные затраты |
28 178 |
31 746 | 3 568 | 36,14 | 37,72 | 1,574 |
Заработная плата | 20 500 | 21 465 | 965 | 26,29 | 25,50 | -0,792 |
Отчисления в фонд социальной защиты | 6 150 | 6 440 | 290 | 7,89 | 7,65 | -0,237 |
Амортизация основных средств | 3 150 | 3 500 | 350 | 4,04 | 4,16 | 0,118 |
Прочие расходы | 19 984 | 21 017 | 1 033 | 25,63 | 24,97 | -0,663 |
Полная себестоимость | 77 962 | 84 168 | 6 206 | 100 | 100 | - |
В то числе: | ||||||
Переменные расходы | 54 577 | 59 338 | 4 761 | 70,00 | 70,50 | 0,49 |
Постоянные расходы | 23 385 | 24 830 | 1 445 | 30,00 | 29,50 | -0,49 |
Как видно из таблицы фактические затраты предприятия выше плановых на 6206 тыс. руб., или на 7,37 %. Перерасход произошел по всем видам и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма, как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и амортизации основных средств в связи с инфляцией, а доля зарплаты уменьшилась.
Общая сумма затрат может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции:
Данные для расчета влияния этих факторов приведены в следующей таблице.
Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции
Затраты |
Сумма, тыс. руб. |
Факторы изменения затрат |
|||
объем выпуска продукции |
Структура продукции |
Переменные затраты |
постоянные затраты |
||
По плану на плановый выпуск продукции: (VВПiпл*Вiпл)+Апл |
77952 | План | План | План | План |
По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при сохранении плановой структуры: (VВПiпл*Вiпл)*Кmn+Апл |
79372 | Факт | План | План | План |
По плановому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре: (VВПiф*Вiпл)+Апл |
80640 | Факт | Факт | План | План |
Фактические при плановом уровне постоянных затрат: (VВПiф*Вiф)+Апл |
82723 | Факт | Факт | Факт | План |
Фактические: (VВПiф*Вiф)+Аф |
84168 | Факт | Факт | Факт | Факт |
Из таблицы видно, что в связи с перевыполнением плана по выпуску товарной продукции в условно-натуральном выражении на 2,6 % (Кmn = 1,026) сумма затрат возросла на 1420 тыс. руб. (79 372-77 952).
За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат также возросла на 1268 тыс. руб. (80 640-79 372). Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции увеличилась доля затратоемкой продукции.
Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство продукции составил 2083 тыс. руб. (82 723-80 640).
Постоянные расходы возросли по сравнению с планом на 1445 тыс. руб., что также послужило одной из причин увеличения общей суммы затрат.
Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 6216 тыс. руб. (84 168 - 77 952), или +8 %, в том числе за счет перевыполнения плана по объему производства продукции и изменения ее структуры она возросла на 2688 тыс. руб. (80 640 - 77 952), а за счет роста себестоимости продукции - на 3528 тыс. руб. (84 168 - 80 640), или на 4,38 %.
Изменение удельных переменных и постоянных затрат может происходить как за счет повышение уровня ресурсоемкости продукции, так и за счет роста цен на ресурсы. Для определения влияния последнего фактора на изменение себестоимости продукции необходимо фактическое количество потребленных ресурсов за отчетный период умножить на плановые цены или цены базисного периода и сравнить с фактической их стоимостью в отчетном периоде. По этой причине затраты на анализируемом предприятии возросли на 3225 тыс. руб., а за счет ресурсоемкости - на 303 тыс. руб. (3528-3225). Следовательно, доля внешних факторов в росте себестоимости продукции данного предприятия составляет 91,4 % (3225/3528*100), а внутренних - 8,6 % (303/ /3528 * 100).