Финансовое право

Вопросы:

1. Понятие и функции финансов в РФ.

2. Понятие и методы финансовой деятельности государства.

3. Финансовая система РФ, её структура и развитие.

4. Предмет ФП, и его место в системе российского права.

5. Источники ФП.

6. Финансово-правовая норма: понятие, особенности, структура, виды.

7. Финансово-правовые отношения: понятие, особенности, структура, виды.

8. Система ФП.

9. Субъекты ФП. Порядок защиты прав и законных интересов субъектов финансовых правоотношений.
10. Понятие, особенности и задачи финансового контроля.
11. Виды финансового контроля.
12. Ведомственный и внутрихозяйственный финансовый контроль.
13. Общегосударственный финансовый контроль и органы его осуществляющие.
14. Финансовый контроль, осуществляемый Счетной Палатой РФ.
15. Финансовый контроль, осуществляемый Министерством финансов РФ.
16. Финансовый контроль, осуществляемый Федеральным казначейством.
17. Финансовый контроль, осуществляемый налоговой инспекцией.
18. Финансовый контроль, осуществляемый налоговой полицией.
19. Финансовый контроль, осуществляемый Центральным банком России.
20. Аудиторский финансовый контроль.
21. Методы финансовый контроля. Ревизия как основной метод финансовый контроля.
22. Понятие и роль государственного и местного бюджета.
23. Понятие и предмет бюджетного права, его источники.
24. Бюджетные правоотношения. Субъекты бюджетных правоотношений.
25. Бюджетная система РФ и её особенности.
26. Бюджетное устройство РФ.
27. Бюджетный процесс: понятие, принципы, стадии.
28. Участники бюджетного процесса.
29. Составление проекта Федерального бюджета.
30. Рассмотрение и утверждение Федерального бюджета.
31. Исполнение Федерального бюджета.
32. Отчет об исполнении Федерального бюджета.
33. Государственные доходы: понятие, правовые основы.
34. Государственные расходы: понятие, правовые основы.
35. Финансирование: понятие, принципы, два режима финансирования.
36. Сметно-бюджетное финансирование. Смета как основной финансовый план бюджетного учреждения.
37. Финансирование хозяйствующих субъектов. Баланс как основной финансовый план хозяйствующего субъекта.
38. Понятие и содержание банковского права.
39. Банковские правоотношения, их виды.
40. Субъекты и структура банковских правоотношений.
41. Понятие и признаки банка.
42. Понятие, значение и особенности государственного кредита в РФ.
43. Формы государственного долга.
44. Финансовые отношения в области государственного кредита.
45. Управление государственным внутренним долгом РФ.
46. Понятие и основные признаки страхования.
47. Функции страхования.
48. Виды страхования.
49. Обязательное страхование.
50. Обязательное государственное страхование.
51. Денежная система РФ: понятие, правовые основы.
52. Организация наличного денежного обращения.
53. Организация безналичных расчетов.
54. Функции центрального банка РФ в проведении денежно-кредитной политики.
55. Основные правила ведения кассовых операций.
56. Специальный порядок ведения кассовых операций.
57. Понятие валюты и валютных ценностей.
58. Валютные операции и их участники.
59. Валютные операции резидентов.
60. Валютные операции нерезидентов.
61. Понятие и содержание валютного регулирования.
62. Валютный контроль.
63. Ответственность за нарушение валютного законодательства.
64. Понятие и признаки налога.
65. Функции налога.
66. Понятие сбора. Отличие сбора от налога.
67. Законодательство о налогах и сборах.
68. Основные принципы законодательства о налогах и сборах.
69. Налоговое право: понятие, предмет, источники.
70. Элементы закона о налоге.
71. Налоговые правоотношения: понятие, особенности.
72. Субъекты налоговых правоотношений.
73. Права налогоплательщиков как субъектов налоговых правоотношений.
74. Обязанности налогоплательщиков как субъектов налоговых правоотношений.
75. Права и обязанности налоговых органов как субъектов налоговых правоотношений.
76. Обязанности банков как субъектов налоговых правоотношений.
77. Система налогов и сборов РФ.
78. Понятие и виды федеральных налогов и сборов.
79. Понятие и виды налогов и сборов субъектов РФ.
80. Понятие и виды местных налогов и сборов.
81. Прямые и косвенные налоги.
82. Общая характеристика налогов, взимаемых с юридических лиц.
83. Общая характеристика налогов, взимаемых с физических лиц.
84. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость.
85. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество предприятий.
86. Порядок исчисления и уплаты налога прибыль предприятий.
87. Порядок исчисления и уплаты акцизных сборов.
88. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.
89. Порядок исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования.
90. Порядок исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в порядке дарения.
91. Порядок исчисления и уплаты налога с имущества физических лиц.
92. Единый социальный налог (взнос).
93. Изменение сроков уплаты налогов и сборов.
94. Понятие налогового правонарушения.
95. Понятие и особенности налоговых санкций.
96. Способы защиты прав налогоплательщиков.
| |

Шпоры по «Финансовому праву РФ ».

Дан полный обзор экзаменационных вопросов. Шпоры готовы к распечатке, все написано мелким, но читаемым шрифтом, ну очень удобны на экзамене ;-)

Автор: Вадим Чернов, Федукин Алексей.

Саратов. Россия.
Поволжская Академия Государственной Службы. 4 курс. Группа 411. 1-12
Января 2003г.
| | |
|1.Понятие и функции финансов в РФ. |2. Понятие и методы финансовой |
| |деятельности государства. |
|Финансы- экон-е ден. Отношения по | |
|формированию, распределению и |Реализация стоящих перед государством |
|испол-ю ден-х ср-в гос-ва, его тер-х|задач связана с необходимостью |
|подразд-й, а т.ж. предприятий, |использования финансовой системы. В |
|орган-й и учреж-й, необход-х для |результате оно осуществляет |
|обеспеч-я расширит-го производ-ва и |деятельность по планомерному и |
|соц-х нужд в процессе осущ-я которых|целенаправленному образованию, |
|проис-т распред-е и перераспр-е |распределению и использованию |
|обществ-го прод-та и конт-ль за |государственных централизованных и |
|удовлет-ем потребностей общ-ва. |децентрализованных денежных фондов, т. |
|Признаки фин-в: ден. Хар-р фин-х |Е. Финансовую деятельность. |
|отнош-й; распр-й хар-р фин-х |Итак, финансовая деятельность |
|отнош-й; фин-е отнош-я всегда |государства — это осуществление им |
|связаны с формир-ем ден-х доходов и |функций по планомерному образованию, |
|накоп-й, приним-х форму фин-х рес-в.|распределению и использованию денежных |
|Функ-и фин-в: 1.Распредел-я- |фондов (финансовых ресурсов) в целях |
|призвана способ-ть орган-и сбалан-го|реализации задач |
|и эффект-го произ-ва, развитию всех |социально-экономического развития, |
|его отраслей соот-но потреб-ям |обеспечения обороноспособности и |
|общ-ва в целях наиболее полного |безопасности страны. Главной, |
|удовлет-я нужд людей. Распред-е по |определяющей целью этой деятельности |
|уровням гос. Управ-я экон-й: фед-й, |должно быть создание условий, |
|тер-й, местной. Виды фин-го |обеспечивающих достойную жизнь |
|распред-я: внутрихоз-е, |человека, его свободное развитие (ст. 7|
|внутриотрас-е, |Конституции РФ). |
|внешотрас-е,внештер-е,внешгос-е. 2. |Содержание финансовой деятельности |
|Контрольная- прояв-ся в конт-ле за |государства выражается в многочисленных|
|распред-ем ВВП и регион-го ВП, по |и разнообразных функциях в сфере |
|соот-м фондам и расхож-ем их по |образования, распределения и |
|цел-му назнач-ю. 3. Стимулирующая – |использования государственных денежных |
|проявл-ся в фин-х |фондов. |
|стимулах-преоритеты и наиболее |Финансовая деятельность государства |
|эффект-е направл-е инвестир-я фин-х |выступает как важная и необходимая |
|ресур-в, кот. Вкл-ют бюд-е стимулы, |составная часть механизма социального |
|налог-е льготы и санк-и. С.Ф. |управления. Это выражается в том, что |
|закл-ся в созд-и оптим-х воспроиз-х |аккумулированные государством денежные |
|условий для развития всех сфер |средства направляются в отрасли |
|жизнед-ти общ-ва. |народного хозяйства, социальную и |
| |другие сферы с учетом приоритетности |
| |финансируемых мероприятий на |
| |соответствующих этапах развития страны,|
| |ее внешних и внутренних условий. |
| |Посредством финансовой деятельности |
| |создается материальная база, |
| |необходимая для функционирования |
| |органов государственной власти и |
| |управления, правоохранительных органов,|
| |обеспечения обороны и безопасности |
| |страны. |
| |Воздействие государства на |
| |социально-экономические процессы |
| |осуществляется не только в форме прямой|
| |финансовой поддержки, выделения средств|
| |на определенные планы, программы и |
| |т.п., но и косвенно — путем |
| |предоставления налоговых льгот, |
| |применения низких процентных ставок при|
| |кредитовании или беспроцентных |
| |кредитов, предоставления отсрочек по |
| |налоговым платежам и т. П. В целях |
| |стимулирования какой-либо деятельности,|
| |признанной государством в качестве |
| |приоритетной. |
| |Финансовой деятельности государства |
| |свойственны организационно-правовые |
| |особенности. Так, от других сфер |
| |деятельности государства она отличается|
| |межотраслевым содержанием, поскольку |
| |аккумуляция, распределение финансовых |
| |ресурсов затрагивает все отрасли и |
| |сферы государственного управления. |
| |Во-вторых, осуществление государством |
| |финансовых функций протекает (в |
| |зависимости от их содержания, роли, |
| |масштабов действия) в виде деятельности|
| |представительных и исполнительных |
| |(государственного управления) органов |
| |власти. Например, распределение |
| |бюджетных средств по основным |
| |направлениям жизнедеятельности |
| |государства или субъектов Федерации |
| |производится представительными |
| |органами, а распределение финансовых |
| |ресурсов внутри отраслей народного |
| |хозяйства — в порядке государственного |
| |управления органами исполнительной |
| |власти. В-третьих, сфера финансовой |
| |деятельности относится к ведению как |
| |федеральных органов, так и субъектов |
| |Федерации, а также органов местного |
| |самоуправления. Кроме того, имеется |
| |область совместного ведения Федерации и|
| |ее субъектов. |
| |Как управляющая система финансовая |
| |деятельность проявляется в |
| |разнообразных методах. Их выбор зависит|
| |от ряда факторов: от задач государства |
| |на конкретном этапе; источников его |
| |доходов; от цели использования средств;|
| |от соотношения объема финансовых |
| |ресурсов, имеющихся в распоряжении |
| |государства, и потребностей в |
| |средствах; от состояния экономики |
| |страны; приоритетности мероприятий и т,|
| |д. |
| | |
|Финансовая система РФ, её структура |Предмет ФП, и его место в системе |
|и развитие. |российского права. |
| | |
|Финансы как целостная экономическая |Итак, финансовое право — это |
|категория, обладающая общими |совокупность юридических норм, |
|свойствами, имеют свою структуру, в |регулирующих общественные отношения, |
|которую входят несколько |которые возникают в процессе |
|взаимосвязанных звеньев |образования, распределения и |
|(институтов), для каждого из которых|использования денежных фондов |
|характерны свои особенности, и они |(финансовых ресурсов) государства и |
|выделены многообразием потребностей |органов местного самоуправления, |
|общества и обслуживают финансы, |необходимых для реализации их задач. |
|охватывая всю экономику страны и |К предмету финансового права относятся |
|социальную сферу. Совокупность |закрепление структуры финансовой |
|входящих в состав финансов звеньев |системы, распределения компетенции в |
|(институтов) в их взаимосвязи |данной области между Федерацией и ее |
|образует финансовую систему страны. |субъектами, местным самоуправлением в |
|В финансовой системе РФ в последние |лице соответствующих органов, |
|годы произошли существенные |регулирование на основе этих исходных |
|изменения в связи с новыми |норм отношений, возникающих в процессе |
|экономическими и политическими |финансовой деятельности. |
|условиями (переход к рыночным |Широк круг участников финансовых |
|отношениям, распад СССР, становление|отношений: |
|местного самоуправления). Они |а) между Российской Федерацией, ее |
|коснулись как состава финансовой |субъектами и местными |
|системы (появились новые институты) |административно-территориальными |
|так и содержания вошедших в нее |единицами в лице соответствующих |
|звеньев, их внутреннего строения, |органов представительной и |
|взаимодействия между собой. |исполнительной власти, возникающие в |
|На современном этапе в состав |связи с распределением финансовых |
|финансовой системы РФ входят: - |ресурсов страны; |
|бюджетная система (состоящая из |б) между финансовыми и налоговыми |
|гос-го, бюджетов Субъектов и |органами государства, с одной стороны, |
|муниципальных бюджетов), |и предприятиями, организациями, |
|- внебюджетные целевые |учреждениями — с другой, в связи с |
|государственные и муниципальные |выполнением финансовых обязанностей |
|фонды. |перед государством, распределением |
|- финансы предприятий, организаций, |между ними или расходованием |
|учреждений, отраслей народного |государственных денежных средств; |
|хозяйства. |в) между государственными |
|- имущественное и личное |(муниципальными) финансово-кредитными |
|страхование. |органами в связи с образованием, |
|- кредит (государственный, |распределением и использованием |
|муниципальный и банковский) |соответствующих государственных |
|Многозвенность финансовой системы |(муниципальных) денежных фондов и |
|способствует большей ее гибкости и |ресурсов (бюджетных, внебюджетных, |
|эффективности. |кредитных, страховых); |
|Центральное место в фин. Системе |г) между государственными |
|занимает бюджетная система. Путем ее|(муниципальными) предприятиями, |
|использования образуются денежные |организациями, учреждениями, с одной |
|фонды в форме федерального бюджета, |стороны, и их вышестоящими органами |
|субъектов и муниципальных бюджетов. |государственного (муниципального) |
| |управления — с другой, в связи с |
|Развитие фин. Системы РФ на |распределением и использованием в |
|современном этапе связано с |соответствующих отраслях народного |
|использованием зарубежного опыта, |хозяйства и сферах социальной жизни |
|ликвидируется государственная |бюджетных или кредитных ресурсов, а |
|монополия на имущественное и личное |также собственных средств предприятий, |
|страхование, банковский кредит. Фин.|организаций, учреждений; |
|Система приобретает черты присущие |д) между финансово-кредитными органами,|
|рыночным отношениям в экономике, |с одной стороны, и юридическими и |
|происходит формирование финансовых |физическими лицами — с другой, в связи |
|институтов на уровне МСУ. |с образованием и распределением |
|Также развитие фин. Системы РФ |государственных кредитных ресурсов и |
|происходит за счет развития денежной|централизованных страховых фондов; |
|системы, т.е. совершенствования |е) между финансово-кредитными органами |
|способов платежей и расчетов, |государства, с одной стороны, и |
|валютных операций. |физическими лицами — с другой, в связи |
| |с выполнением обязанностей последних по|
| |внесению платежей в государственные |
| |(муниципальные) денежные фонды (в |
| |бюджет, внебюджетные целевые фонды). |
| |Итак, предмет финансового права — это |
| |общественные отношения, возникающие в |
| |процессе деятельности государства по |
| |планомерному образованию, распределению|
| |и использованию централизованных и |
| |децентрализованных денежных фондов в |
| |целях реализации его задач. |
| | |
|Источники ФП. |Финансово-правовая норма: понятие, |
| |особенности, структура, виды. |
|Констит-я; ФКЗ «О Прав-ве РФ» от | |
|17.12.97; Постан-я Конс-го суда; БК |Финансово-правовые нормы — это исходные|
|от 30 июля 98; НК Ч.1и2; ФЗ « О |первичные элементы, из которых состоит |
|женияых» 2.12. 90; ФЗ « О счетной |финансовое право как отрасль права. Им |
|палате» 11.01.95; ФЗ « о банках и |свойственны все общие черты правовой |
|банков-й деятел-ти» 3.02.96; ФЗ « Об|нормы, но присущи и особенности, |
|основах налог-й системы РФ» |характерные именно для данной отрасли |
|27.12.91; указы През-та; Постан-я |права. |
|Правит-ва(устанав-ся ставки там-й |Как и любая другая норма права, |
|пошлины); акты ОИВ субъектов РФ; |финансово-правовая норма представляет |
|акты фин-во-кред-х органов –Минфин |собой установленное и охраняемое |
|РФ,Центробанк, МНС; т.ж ф-п нормы |государством правило поведения |
|могут содер-ся в актах ОГУ |участников общественных отношений, |
|Нормы финансового права Российской |выраженное в их юридических правах и |
|Федерации содержатся в большом числе|обязанностях. |
|разнообразных правовых нормативных |Особенности финансово-правовой нормы |
|актов, или источниках. К ним |обусловлены тем, что она, в отличие от |
|относятся акты представительных и |норм других отраслей права, регулирует |
|исполнительных органов |отношения, возникающие в процессе |
|государственной власти разных |планового образования, распределения и |
|масштабов и уровней и органов |использования государством и органами |
|местного самоуправления (общие и |местного самоуправления финансовых |
|отраслевые, федеральные, |ресурсов, необходимых им для |
|республиканские, областные, местные |осуществления своих задач. Это |
|и др.). Итак, источники финансового |выражается в особенностях: а) |
|права Российской Федерации — это |содержания финансово-правовых норм; б) |
|правовые акты представительных и |характера установленных в них |
|исполнительных органов |предписаний; в) мер ответственности за |
|государственной власти и местного |нарушение предусмотренных правил и г) |
|самоуправления, в которых содержатся|способов защиты прав участников |
|нормы финансового права. |финансовых отношений. |
|Главный источник финансового права —|Содержание финансово-правовых норм |
|Конституция Российской Федерации, |составляют правила поведения в |
|конституции и уставы субъектов |общественных отношениях, возникающих в |
|Федерации. |процессе финансовой деятельности |
| |государства. Эти правила выражаются в |
| |предоставлении участникам данных |
| |отношений таких юридических прав и |
| |возложении на них юридических |
| |обязанностей, осуществление которых |
| |обеспечивает планомерное образование и |
| |использование централизованных и |
| |децентрализованных денежных фондов |
| |(доходов) государства и органов |
| |местного самоуправления соответственно |
| |их задачам в каждый конкретный период |
| |времени, вытекающим из политики по |
| |социально-экономическому развитию |
| |страны. |
| |Лучшему уяснению особенностей и роли |
| |финансово-правовых норм способствует их|
| |классификация. Ее можно провести по |
| |нескольким основаниям. |
| |В зависимости от способа воздействия на|
| |участников финансовых отношений, |
| |определяющего характер их юридических |
| |прав и обязанностей, финансово-правовые|
| |нормы подразделяются на три вида: |
| |обязывающие, запрещающие и |
| |уполномочивающие. |
| |Обязывающие финансово-правовые нормы |
| |требуют от участников финансовых |
| |отношений (государственных органов, |
| |предприятий, граждан) совершить |
| |определенные действия, устанавливают их|
| |обязанности в сфере этих отношений. |
| |Они, например, предписывают налоговым |
| |органам известить |
| |граждан-налогоплательщиков о суммах и |
| |сроках предстоящих платежей, а |
| |гражданам — уплатить своевременно эти |
| |платежи. |
| |Запрещающие финансово-правовые нормы |
| |содержат запрет на совершение |
| |определенных действий, устанавливают |
| |обязанность участников финансовых |
| |отношений воздержаться от них. Так, |
| |Банкам запрещено задерживать исполнение|
| |поручений налогоплательщиков на |
| |перечисление налогов в бюджет |
| |Уполномочивающие финансово-правовые |
| |нормы устанавливают права участников |
| |финансовых отношений на совершение |
| |определенных самостоятельных действий в|
| |предусмотренных рамках. Например, |
| |органы местного самоуправления вправе |
| |вводить на своей территории местные |
| |налоги в рамках их перечня, основного |
| |содержания и предельных размеров, |
| |установленных законодательством РФ. |
| |В зависимости от своего содержания |
| |нормы финансового права могут быть |
| |материальными и процессуальными. |
| |Материальные финансово-правовые нормы |
| |закрепляют виды и объем денежных |
| |обязательств предприятий и граждан |
| |перед государством, источники |
| |образования кредитных ресурсов банков, |
| |виды расходов, включаемых в бюджеты и |
| |внебюджетные фонды, то есть |
| |материальное (денежное) содержание |
| |юридических прав и обязанностей |
| |участников финансовых отношений. |
| |Процессуальные финансово-правовые нормы|
| |устанавливают порядок деятельности в |
| |области сбора, распределения и |
| |использования государственных денежных |
| |фондов. |
| | |
|7. Финансово-правовые отношения: |9. Субъекты ФП a). Порядок защиты прав|
|понятие, особенности, структура, |и законных интересов субъектов |
|виды. |финансовых правоотношений. |
| | |
|Для достижения целей, поставленных |Финансовое право, регулируя |
|государством в процессе финансовой |относящиеся к его предмету |
|деятельности, необходима правовая |общественные отношения, определяет |
|урегулированность значительной части |круг участников или субъектов этих |
|возникающих при этом отношений. |отношений, наделяет их юридическими |
|Урегулированные нормами финансового |правами и обязанностями, которые |
|права, они становятся |обеспечивают планомерное образование, |
|финансово-правовыми отношениями: |распределение и использование |
|возникают на основе норм финансового |государственных денежных фондов. |
|права, их участники находятся во |Носители этих прав и обязанностей |
|взаимной связи через субъективные |являются субъектами финансового права.|
|юридические права и обязанности, |Следует различать понятие «субъект |
|такие связи (отношения) охраняются |финансового права» и «субъект (или |
|принудительной силой государства. |участник) финансового правоотношения»,|
|Итак, финансовые правоотношения — это|хотя они во многом совпадают. Субъект |
|урегулированные нормами финансового |финансового права — это лицо, |
|права общественные отношения, |обладающее право-субъектностью, то |
|участники которых выступают как |есть потенциально способное быть |
|носители юридических прав и |участником финансовых правоотношений. |
|обязанностей, реализующие |А субъект финансового правоотношения —|
|содержащиеся в этих нормах |это реальный участник конкретных |
|предписания по образованию, |правоотношений. Юридические права и |
|распределению и использованию |обязанности в сфере финансовой |
|государственных денежных фондов и |деятельности принадлежат субъектам |
|доходов. |финансового права в силу действия |
|Финансовые правоотношения имеют свои |финансово-правовых норм, независимо от|
|особенности. Основная особенность, |участия в конкретных правоотношениях. |
|которая определяет и другие | |
|отличительные черты финансовых |Особенности круга субъектов |
|правоотношений, заключается в том, |финансового права раскрывает их |
|что они возникают в процессе |подразделение на три основные группы: |
|планового образования, распределения |а) общественно-территориальные |
|и использования государственных (а |образования: б) коллективные субъекты:|
|также муниципальных) денежных фондов |в) индивидуальные субъекты. |
|и доходов, то есть в процессе |К общественно-территориальным |
|финансовой деятельности государства и|образованьям — субъектам финансового |
|органов местного самоуправления. |права РФ относятся государства, |
|Отсюда и другая их особенность: |автономные и |
|финансовые правоотношения являются |административно-территориальные |
|разновидностью имущественных, так как|образования. |
|возникают по поводу денежных средств,|Такой круг субъектов свойственен |
|точнее — финансовых ресурсов |бюджетным правоотношениям. |
|государства. Такой объект |Законодательство закрепляет право на |
|правоотношений налицо, например, при |государственный или местный бюджет |
|возникновении их между государством и|именно за этими субъектами, а не за |
|предприятиями в случаях внесения |государственными органами, что |
|обязательных платежей в бюджет или, |выражает принцип народовластия, |
|напротив, при получении из него |закрепленный в Конституции РФ. |
|ассигнований. |Принадлежность бюджета |
|Следующая особенность финансовых |общественно-территориальным |
|правоотношений состоит в том, что |образованиям является и необходимым |
|одной из сторон в них всегда |атрибутом, отражающим их |
|выступает государство или его |организованность в соответствующую |
|уполномоченный орган, органы местного|единицу — государство, автономию, |
|самоуправления. Это обусловлено тем, |административно-территориальное |
|что само государство в интересах |подразделение. |
|общества осуществляет финансовую |Коллективными субъектами финансового |
|деятельность: организует поступление |права являются государственные и |
|денежных средств в различные |общественные организации, к числу |
|государственные денежные фонды, |которых относятся: органы |
|распределяет и использует их на |государственной власти и управления; |
|социально-экономические программы и |предприятия, организации, учреждения, |
|другие общественно необходимые |основанные на разных формах |
|потребности. |собственности. |
|В связи с существованием материальных|Органы государственной власти и |
|и процессуальных норм финансового |управления относятся к числу субъектов|
|права, выделяемых в зависимости от |финансового права, участие которых |
|объекта правового регулирования, |обязательно в финансовых |
|финансовые правоотношения также могут|правоотношениях. В их круг входят |
|быть материальными и процессуальными.|органы представительной власти и |
|Через материальные финансовые |исполнительной власти федерального |
|правоотношения реализуются права и |уровня и субъектов Федерации. |
|обязанности субъектов по получению, |Особую группу составляют органы |
|распределению и использованию |местного самоуправления, |
|определенных финансовых ресурсов. Эти|осуществляющие самостоятельное решение|
|финансовые ресурсы выражены в |финансовых вопросов местного значения.|
|конкретном размере или определенном | |
|виде доходов и расходов Основное |Участие в правоотношениях не только |
|содержание субъективных материальных |органов государственного управления, |
|финансовых прав и обязанностей |но и органов представительной власти —|
|заключается в возможности или |характерная особенность круга |
|необходимости получения, уплаты, |субъектов финансового права, в |
|распределения, расходования, |отличие, например, от |
|перераспределения, изъятия и т. П. |административного права, субъектами |
|этих конкретно определенных |которого органы представительной |
|финансовых средств. В результате |власти не являются. |
|реализации данных прав и обязанностей| |
|в конечном итоге регулярно образуются| |
|и используются государственные | |
|денежные фонды. | |
|В процессуальных финансовых | |
|правоотношениях выражается | |
|юридическая форма, в которой | |
|происходит получение государством в | |
|свое распоряжение финансовых | |
|ресурсов, их распределение и | |
|использование. Поэтому процессуальные| |
|субъективные права и обязанности | |
|(полномочия) направлены на | |
|использование определенной | |
|юридической формы и порядка | |
|финансовой деятельности. Например, на| |
|стадии составления проекта бюджета к | |
|ним относятся обязанность | |
|Правительства РФ представить в | |
|установленный срок Государственной | |
|Думе проект федерального бюджета по | |
|определенному перечню показателей. | |
| |Понятие, особенности и задачи |
|9. Субъекты ФП a). Порядок защиты |финансового контроля. |
|прав и законных интересов субъектов | |
|финансовых правоотношений. |Финансовый контроль — составная часть,|
| |или специальная отрасль, |
|К юридическим лицам — субъектам |осуществляемого в стране контроля. |
|финансового права относятся и |Наличие финансового контроля |
|индивидуальные (семейные) частные |объективно обусловлено тем что |
|предприятия, такие семейно-трудовые |финансам как экономической категории |
|объединения граждан, как крестьянские|присущи не только распределительная, |
|(фермерские) хозяйства, являющиеся |но и контрольная функции. Поэтому |
|самостоятельными хозяйствующими |использование государством финансов |
|субъектами. Они вступают в финансовые|для решения своих задач обязательно |
|правоотношения по поводу уплаты |предполагает проведение с их помощью |
|налогов и других обязательных |контроля за ходом выполнения этих |
|платежей государству, использования |задач. Финансовый контроль |
|дотаций из бюджета, государственного |осуществляется в установленном |
|кредита, других источников |правовыми нормами порядке всей |
|финансирования. |системой органов государственной |
|Индивидуальные субъекты финансового |власти и органов местного |
|права — это гражжен. Их права и |самоуправления, в том числе |
|обязанности связаны главным образом с|специальными контрольными органами при|
|налоговыми и другими обязательными |участии общественных организаций, |
|платежами, поступающими в |трудовых коллективов и граждан. |
|распоряжение государства. |Значение финансового контроля |
|Законодательство устанавливает в |выражается в том, что при его |
|качестве основных условий привлечения|проведении проверяются, во-первых, |
|гражданина к уплате налогов наличие у|соблюдение установленного |
|него дохода, превышающего |правопорядка, в процессе финансовой |
|установленный необлагаемый минимум, |деятельности государственными и |
|или определенного имущества, |общественными органами, предприятиями,|
|подлежащего налогообложению |учреждениями, организациями, |
|(строения, транспортные средства, |гражданами и, во-вторых, экономическая|
|земельный участок и др.). |обоснованность и эффективность |
|Защита прав и законных интересов |осуществляемых действий, соответствие |
|субъектов финансовых правоотношений |их задачам государства. Таким образом,|
|производится в административном или |он служит важным способом обеспечения |
|судебном порядке, что в настоящее |законности и целесообразности |
|время является общим правовым |проводимой финансовой деятельности. |
|правилом. |Итак, финансовый контроль — это |
|Административный порядок действует |контроль за законностью и |
|главным образом в случае применения |целесообразностью действий в области |
|мер государственного принуждения в |образования, распределения и |
|данной области к органам государства |использования денежных фондов |
|и МСУ, предприятиям, учреждениям и |государства и субъектов местного |
|организациям. |самоуправления в целях эффективного |
|В финансовом законодательстве 90-х |социально-экономического развития |
|годов особое внимание уделяется на |страны и отдельных регионов. |
|судебную защиту – субъектам |Финансовый контроль присущ всем |
|финансовых правоотношений |финансово-правовым институтам. Поэтому|
|гарантируется судебная защита своих |помимо общих финансово-правовых норм, |
|прав. |регулирующих организацию и порядок |
|Если исчерпаны все |проведения финансового контроля в |
|внутригосударственные средства |целом, имеются нормы, |
|правовой защиты, каждый гражданин |предусматривающие его специфику в |
|вправе обратиться в |отдельных финансово-правовых |
|межгосударственные органы по защите |институтах. |
|прав в соответствии с международными |Основное содержание финансового |
|договорами. |контроля в отношениях, регулируемых |
|Также граждане по своему выбору могут|финансовым правом, заключается в: а) |
|обращаться за защитой прав не в суд а|проверке выполнения финансовых |
|к вышестоящему органу или ДЛ, т.е. |обязательств перед государством и |
|использовать административный порядок|органами местного самоуправления |
|защиты. |организациями и гражданами; б) |
|Важное стороной защиты в финансовых |проверке правильности использования |
|отношениях с государством является |государственными и муниципальными |
|установление в законодательстве |предприятиями, учреждениями, |
|гарантий возмещения ущерба гражданам |организациями находящихся в их |
|и юридическим лицам, причиненного |хозяйственном ведении или оперативном |
|незаконными действиями госорганов и |управлении денежных ресурсов |
|ДЛ. |(бюджетных и собственных средств, |
|Особое место в защите прав и законных|банковских ссуд, внебюджетных и других|
|интересов субъектов финансового права|средств); в) проверке соблюдения |
|принадлежит Конституционному Суду РФ.|правил совершения финансовых операций,|
|В его полномочия входит – разрешение |расчетов и хранения денежных средств |
|вопросов о соответствии Конституции |предприятиями, организациями, |
|РФ законов и других норм. Актов, |учреждениями; г) выявлении внутренних |
|разрешение споров о компетенции между|резервов производства — возможностей |
|государственными органами, жалобы на |повышения рентабельности хозяйства, |
|нарушение конституционных прав и |роста производительности труда, более |
|свобод и т.д.). |экономного и эффективного |
|Важная роль принадлежит также |использования материальных и денежных |
|Прокуратуре, которая призвана |средств; д) устранении и |
|осуществлять надзор за исполнением |предупреждении нарушений финансовой |
|законов министерствами, ведомствами, |дисциплины. В случае их выявления в |
|МСУ и ДЛ. |установленном порядке применяются меры|
| |воздействия к организациям, |
| |должностным лицам и гражданам, |
| |обеспечивается возмещение |
| |материального ущерба государству, |
| |организациям, гражданам. |
| |В результате реализации задач |
| |финансового контроля укрепляется |
| |финансовая дисциплина, выражающая одну|
| |из сторон законности. Финансовая |
| |дисциплина — это четкое соблюдение |
| |установленных предписаний и порядка |
| |образования, распределения и |
| |использования денежных фондов |
| |государства, субъектов местного |
| |самоуправления, предприятий, |
| |организаций, учреждений. Однако объект|
| |финансового контроля не ограничивается|
| |проверкой только денежных средств. В |
| |конечном итоге он означает контроль за|
| |использованием материальных, трудовых,|
| |природных и других ресурсов страны, |
| |поскольку в современных условиях |
| |процесс производства и распределения |
| |опосредствуется денежными отношениями.|
| | |
| |Изменилась система контрольных |
| |органов: упразднены органы народного |
| |контроля', в связи с изменением |
| |системы политической власти и |
| |установлением власти Президента |
| |Российской Федерации организован |
| |президентский контроль, осуществляемый|
| |Контрольным управлением Президента |
| |Российской Федерации. |
| |Сформированы и действуют новые органы |
| |финансового конжения: Государственная |
| |налоговая служба, Государственный |
| |страховой надзор; функции финансового |
| |контроля осуществляют органы |
| |Федерального казначейства. |
| | |
|Виды финансового контроля. |8. Система ФП. |
| | |
|Финансовый контроль — составная |Финансовое право состоит из множества |
|часть, или специальная отрасль, |отдельных финансово-правовых норм. |
|осуществляемого в стране контроля. |Совокупность этих норм выражается в |
|Наличие финансового контроля |сложной целостной системе, внутри |
|объективно обусловлено тем что |которой финансово-правовые нормы в |
|финансам как экономической категории |определенной последовательности и |
|присущи не только распределительная, |взаимосвязи группируются в различные |
|но и контрольная функции. Поэтому |институты и более крупные |
|использование государством финансов |подразделения. Группировка |
|для решения своих задач обязательно |финансово-правовых норм зависит от |
|предполагает проведение с их помощью |особенностей и взаимных связей |
|контроля за ходом выполнения этих |регулируемых ими финансовых отношений,|
|задач. Финансовый контроль |то есть имеет объективную основу. |
|осуществляется в установленном |Однако право не только отражает |
|правовыми нормами порядке всей |общественные отношения; его |
|системой органов государственной |предназначение — регулировать и |
|власти и органов местного |активно воздействовать на них. Поэтому|
|самоуправления, в том числе |на построение системы финансового |
|специальными контрольными органами |права, группировку его норм, |
|при участии общественных организаций,|формирование институтов оказывают |
|трудовых коллективов и граждан. |влияние и потребности практики. |
|Значение финансового контроля |Следовательно, система российского |
|выражается в том, что при его |финансового права — это объективно |
|проведении проверяются, во-первых, |обусловленное системой общественных |
|соблюдение установленного |финансовых отношений внутреннее его |
|правопорядка, в процессе финансовой |строение, объединение и расположение |
|деятельности государственными и |финансово-правовых норм в определенной|
|общественными органами, |последовательности. |
|предприятиями, учреждениями, |Наиболее крупные подразделения |
|организациями, гражданами и, |российского финансового права — части:|
|во-вторых, экономическая |Общая и Особенная. |
|обоснованность и эффективность |К Общей части относятся нормы |
|осуществляемых действий, соответствие|финансового права, которые закрепляют |
|их задачам государства. Таким |основные общие принципы, правовые |
|образом, он служит важным способом |формы и методы финансовой деятельности|
|обеспечения законности и |государства, систему государственных |
|целесообразности проводимой |органов, осуществляющих финансовую |
|финансовой деятельности. |деятельность, и разграничение их |
|Итак, финансовый контроль — это |полномочий в этой области, основные |
|контроль за законностью и |черты финансово-правового положения |
|целесообразностью действий в области |других субъектов, с которыми они |
|образования, распределения и |вступают во взаимоотношения, формы и |
|использования денежных фондов |методы финансового контроля и другие |
|государства и субъектов местного |подобные им финансово-правовые нормы. |
|самоуправления в целях эффективного |Они действуют в масштабе всей |
|социально-экономического развития |финансовой деятельности государства и |
|страны и отдельных регионов. |имеют для нее общее значение. |
|Финансовый контроль подразделяется на|Нормы Общей части финансового права |
|несколько видов по разным основаниям.|конкретизируются в его Особенной |
|В зависимости от времени проведения |части. Особенная часть состоит из |
|он может быть предварительным, |нескольких разделов, включающих в себя|
|текущим и последующим. Такие виды |соответствующие финансово-правовые |
|контроля свойственны деятельности |институты. Каждый из них представляет |
|всех контролирующих органов. |собой совокупность финансово-правовых |
|Предварительный финансовый контроль |норм, регулирующих группу однородных |
|проводится до совершения операций по |финансовых отношений. |
|образованию, распределению и |Финансово-правовой институт объединяет|
|использованию денежных фондов. |правовые нормы, регулирующие более |
|Поэтому он имеет важное значение для |узкую и близкую по содержанию группу |
|предупреждения нарушений финансовой |финансовых отношений, чем раздел. |
|дисциплины. В этом случае проверяются|(например, в раздел «Правовое |
|подлежащие утверждению и исполнению |регулирование государственных доходов»|
|документы, которые служат основанием |— институты налогов с юридических и |
|для осуществления финансовой |физических лиц, неналоговых доходов и |
|деятельности,— проекты бюджетов, |др.). |
|финансовых планов и смет, кредитные и|В Особенную часть финансового права |
|кассовые заявки и т. П. |входят разделы, в которых |
|Текущий финансовый контроль — это |сгруппированы нормы, регулирующие |
|контроль в процессе совершения |отношения в области: а) |
|денежных операций (в ходе выполнения |государственной бюджетной системы; б) |
|финансовых обязательств перед |внебюджетных государственных и |
|государством, получения и |муниципальных фондов; в) финансов |
|использования денежных средств для |государственных предприятий; г) |
|административно-хозяйственных |государственных доходов; д) |
|расходов, капитального строительства |государственного кредита; е) |
|и т. Д.). |государственного страхования; ж) |
|Последующий финансовый контроль — это|государственных расходов; з) |
|контроль, осуществляемый после |банковского кредитования' и) денежного|
|совершения финансовых операций (после|обращения и расчетов; к) валютного |
|исполнения доходной и расходной |регулирования. Они имеют |
|частей бюджета; использования |соответствующие наименования. |
|предприятием или учреждением денежных|В системе финансового права находит |
|средств и т. П.). В этом случае |отражение финансовая система |
|определяется состояние финансовой |Российской Федерации как объективно |
|дисциплины, выявляются ее нарушения, |существующая экономическая категория. |
|пути предупреждения и меры по их |Единство финансов получило правовое |
|устранению. |выражение в Общей части. Построение |
| |Особенной части отражает состав |
| |финансовой системы, выделение в ней |
| |нескольких звеньев. В результате |
| |государственный бюджет, |
| |государственный и банковский кредит, |
| |государственное страхование получили |
| |правовое оформление в виде |
| |соответствующих разделов финансового |
| |права. |
| | |
|13. Общегосударственный финансовый |14. Финансовый контроль, |
|контроль и органы его осуществляющие.|осуществляемый Счетной Палатой РФ. |
| | |
| |ФЗ «О счетной палате» 11.02.95. |
|Общегосударственный финансовый |Образуется ФС РФ и подотчетна ему. |
|контроль — это контроль за |Задачи: орган-я и осущест-е контроля |
|законностью и целесообразностью |за своевр-м исполн-ем доход-х и |
|действий в области образования, |расход-х статей фед. бюджета и бюд-в |
|распределения и использования |фед. внебюд-х фондов по объемам, |
|денежных фондов государства и |структуре и целев-му назначению; |
|субъектов местного самоуправления в |жен-ль за закон-ю и своеврем-му |
|целях эффективного |движению сред-в фед. бюджета и сред-в |
|социально-экономического развития |фед. внебюд-х фондов в ЦБ РФ, |
|страны и отдельных регионов, который |уполном-х банках и иных фин.-кред. |
|осуществляется различными |Учреж-ях РФ; регулярное предостав-е СФ|
|государственными и специально на то |и ГД инфор-и о ходе испол-я фед. |
|уполномоченными органами. |бюд-та и рез-та провод-х контрол-х |
|Контрольные функции выполняют такие |мероп-й.Контрол-е полном-я СП |
|органы, как Счётная Палата РФ, |жения-ся: на все органы гос власти и |
|Министерство финансов, Федеральное |учреж-я РФ; на фед. внебюд-е фонды; |
|казначейство, Налоговой инспекцией, |ОМСУ; предп-я и организ-и; банки, |
|Налоговой Полицией, Центральным |страхов-е компании и др. фин.-кред. |
|Банком России, Аудиторскими |Учреж-я и объедин-я вне завис-ти от их|
|организациями. |видов и форм собст-ти, если они |
|Так же финансовый контроль |получают, перемещ-ют, исп-ют сред-ва |
|осуществляется комитетами и |из фед. бюдж-та. СП вправе: проводить |
|комиссиями созданными в |ревизии и тематич-е проверки, не |
|Государственной Думе и Совете |вмешив-ясь в операт-ю деят-ть |
|Федерации. |провер-х. О рез-х пров-к СП инфор-ет |
|При Президенте РФ создан специальный |СФ и ГД. Если есть наруш-я СП имеет |
|орган – Главное Контрольное |право давать предпис-я, кот-е |
|управление Президента РФ, также |обязат-ны для испол-я. Если они все же|
|контроль осуществляет Правительство |не испол-ся, СП имеет право принять |
|РФ и администрации Субъектов |реш-е приост-и всех видов расч-х |
|Федерации. При Минфине создан |опер-й по банков-м счетам. СП должна |
|Департамент государственного |регул-но предос-ть инфор-ю о своей |
|финансового контроля и аудита. |деятел-ти СМИ. На уровне суб-в тоже |
|При перемещении товаров через границу|созд-ся СП. |
|контроль осуществляют таможенные |Счетная палата Российской Федерации |
|органы |наделена широкими полномочиями в сфере|
| |финансового контроля. Согласно Закону |
| |это постоянно действующий орган |
| |государственного финансового контроля,|
| |подотчетный Федеральному Собранию РФ. |
| |Деятельность Счетной палаты направлена|
| |на проведение контрольно-аналитических|
| |мер в отношении намечаемых, |
| |осуществляемых и уже произведенных |
| |государственных расходов. К ее задачам|
| |относятся: |
| |— организация и осуществление контроля|
| |за своевременным исполнением доходных |
| |и расходных статей федерального |
| |бюджета и бюджетов федеральных |
| |внебюджетных фондов, оценка |
| |обоснованности доходных и расходных |
| |статей по объемам, структуре и |
| |целевому назначению; определение |
| |эффективности и целесообразности |
| |расходов государственных средств и |
| |использования федеральной |
| |собственности; |
| |— финансовая экспертиза проектов |
| |федеральных законов, предусматривающих|
| |расходы, покрываемые за счет средств |
| |федерального бюджета; |
| |— контроль за законностью и |
| |своевременностью движения средств |
| |федерального бюджета и средств |
| |федеральных внебюджетных фондов в |
| |банках; |
| | |
| | |
|15. Финансовый контроль, |16. Финансовый контроль, |
|осуществляемый Министерством финансов|осуществляемый Федеральным |
|РФ. |казначейством. |
| | |
|Постан-е Правит-ва от 06.03.98 « Об |Фед. казначейство наход-ся в подч-и МФ|
|утверж-и полож-я о Минфине РФ» |РФ, наделено шир-ми правами, кот-е |
|осущ-ет кон-ль за исп-ем фед. бюджета|обес-ют вып-е их контр-х функ-й.Права:|
|и целевым использ-ем сред-в, кот-е |произ-ть докум-е пров-ки; получать от |
|были выделены из фед. бюд-та и гос. |банков и иных фин.-кред. Учр-й справки|
|Внебюд-х фондов пред-я. Оно имеет |о состоянии счетов пред-й; приос-ть |
|право: огранич-ть, приост-ть, а в |операц-и по счетам пред-й; предус-ть |
|необ-х случаях и прекр-ть фин-е из |взыск-е в бесср-м порядке с пред-я |
|фед. бюд-та орг-й при выяв-и фактов |сред-в, выд-х из бюд-та, налагать на |
|нецелев-го исп-я ими в устан-е сроки |банки и т.д. штрафы; вносить в ЦБ РФ |
|отчетности о расход-и ранее получ-х |пред-е о лишении соот-х банков и иных |
|сред-в; взыскивать в устан-м порядке |ф.-к. учреж-й лицен-и на совер-е |
|с орган-й сред-ва фед. бюд-та, |банк-х опер-й. |
|израс-е ими не по целевому назн-ю; |Полном-я: Федеральное казначейство |
|наклад-ть штрафы на такие орг-и; |осуществляет предварительный и текущий|
|провод-ть докумет-е пров-ки и ревизии|контроль за ведением операций с |
|поступ-я, сохран-ти и правил-ти |бюджетными средствами главных |
|расход-я фед. и регио-ми органами |распорядителей, распорядителей и |
|испол-й власти и предп-ми сред-в фед.|получателей бюджетных средств, |
|бюд-та. При МФ создан Департамент |кредитных организаций, других |
|гос. Фин. Контроля и аудитр-й |участников бюджетного процесса по |
|деят-ти( Постан-е Прав-ва РФ от |исполняемым бюджетам и бюджетам |
|06.08.98 « О террит-х жен.-ревиз-х |государственных внебюджетных фондов, |
|органах МФ РФ» - органы к.-р. |взаимодействует с другими федеральными|
|Организ-ны в суб-х РФ при МФ РФ, они |органами исполнительной власти в |
|осущет-ют послед-й гос. Кон-ль на |процессе осуществления указанного |
|тер-и своего региона. |контроля и координирует их работу. |
|На Министерство финансов Российской | |
|Федерации возложен финансовый | |
|контроль за рациональным и | |
|целесообразным расходованием | |
|бюджетных средств и средств | |
|государственных (федеральных) | |
|внебюджетных фондов, за | |
|использованием инвестиций, а также | |
|средств в иностранной валюте, | |
|выделяемых на основании решений | |
|Правительства Российской Федерации». | |
|В связи с этим Министерство вправе | |
|проводить документальные ревизии и | |
|проверки поступления, сохранности и | |
|правильности расходования | |
|федеральными органами исполнительной | |
|власти субъектов Федерации средств | |
|федерального бюджета, а также средств| |
|в иностранной валюте, выделяемых на | |
|основании решений Правительства | |
|Российской Федерации; проводить | |
|документальные ревизии и проверки | |
|финансовой деятельности бюджетных | |
|учреждений и организаций, | |
|контролировать расходование бюджетных| |
|средств, выделяемых предприятиям, | |
|учреждениям и организациям. | |
| | |
|17. Финансовый контроль, |Ведомственный и внутрихозяйственный |
|осуществляемый налоговой инспекцией. |финансовый контроль. |
| | |
|Налог-е органы – Мин-во по нал-м и |Ведомственный финансовый контроль – |
|сборам и его подр-я.(Указ През-та « О|это контроль министерств, ведомств, |
|мин-ве по налогам и сборам» от |других органов исполнительной власти, |
|23.12.98. Ст.87- 2 формы проверок: 1)|государственного управления за |
|камиральная; 2)выездная. В их рамках |деятельностью входящих в их систему |
|нал-е органы вправе проводить встрч-е|предприятий, организаций, учреждений. |
|проверки, т.е. пр-ки док-в, кот-е |Его осуществляют самостоятельные |
|отн-ся к же-ти провер-х налогопл-в. |структурные контольно-ревизионные |
|1) К. пров-ка провод-ся по месту |подразделения (управления, отделы, |
|нахож-я нал. Органа, на основе нал. |группы) министерств, ведомств, |
|Деклар-и и док-в, кот-е предос-ся |подчиненные непосредственно |
|налогопл-ом, она пров-ся упол-ми ДЛ |руководителям этих органов. |
|нал. Органа, в теч-и 3 мес-в со дня |К основным задачам ведомственного |
|предос-я докум-в. При проверки акт и |контроля относятся – контроль за |
|решение не составл-ся, иначе при |выполнением плановых заданий, |
|выездной. В исключ-х случаях акт к.п.|экономным использованием финансовых |
|м.б. составлен по просьбе |ресурсов, сохранностью государственной|
|налогопл-ка, но акт тогда составл-ся |собственности, правильностью |
|в течении срока проверки и д.б. |постановки бухгалтерского учета, |
|предоставлен налогопл-ку по оконч-и |состоянием контрольно-ревизионной |
|к.п. 2) необ-мо соот-е решение нал. |работы, а также пресечение фактов |
|Органа в отношении одного |приписок, бесхозяйственности, |
|налогопл-ка, она может провод-ся по |расточительства и всякого рода |
|одному или нескольким налогам. В |излишеств. |
|течение 1 кал-го года не м.б. 2 |Ревизии и проверки |
|выезд-е провер-ки по одним и тем же |финансово-хозяйственной деятельности |
|налогам, за один и тот же период. Она|назначаются в каждом отдельном случае |
|не может длится более 2 месяцев, срок|руководителем соответствующего органа.|
|м.б. продлен до 3 месяцев. По |Они проводятся в коммерческих |
|окончании проверки составл-ся акт в 2|организациях комплексно один раз в |
|экзем-х, он д.б. заверен всеми ДЛ |год, а в бюджетных учреждениях – один |
|нал. Органа, директором пред-я и д.б.|раз в два года. При проведении ревизий|
|роспись о его получении. |ревизоры обязаны опираться на трудовые|
| |коллективы, общественные организации, |
| |принимать участие в выработке |
| |предложений по устранению выявленных |
| |нарушений. |
| |В рамках ведомственного контроля |
| |проводится внутрихозяйственный |
| |финансовый контроль, т.е. контроль |
| |осуществляемый на конкретных |
| |предприятиях, в объединениях, |
| |организациях, и учреждениях их |
| |руководителями и функциональными |
| |структурными подразделениями |
| |(бухгалтерией, финансовым отделом, |
| |отделами планирования и нормирования |
| |заработной платы и др.). |
| |Контрольные функции в данном случае – |
| |необходимое условие процесса |
| |повседневной финансово-хозяйственной |
| |деятельности. Важную роль и наиболее |
| |широкие функции внутрихозяйственного |
| |финансового контроля выполняет |
| |бухгалтерская служба предприятий, |
| |организаций, учреждений, ведущая |
| |бухгалтерский учет. |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |

| | |
|Финансовый контроль, осуществляемый |Финансовый контроль, осуществляемый |
|налоговой полицией. |Центральным банком России. |
| | |
| |ЦБ РФ подотч-н ГД ФС РФ и его |
|В отличие от решения нал. Инспекции |жения-ка в том, что он соединяет |
|решение фед. органов нал. Полиции |статус органа гос. Управ-я и юр. |
|обжалыванию не подлежит. В ст.36 |Лица, осущ-го хоз. Деятел-ть. |
|НК-органы налоговой полиции |Надзирает за деят-ю ком-х банков и |
|полномочны: при наличии достаточных |др. кред-х орган-й; вправе применять |
|данных, указывающих на признаки |к наруш-м принуд-е меры возд-я, |
|преступления, производить проверки в |жен-ль за собл-ем зак-ва о валют-м |
|соответствии с законодательством |регул-и и денежном обращении. |
|Российской Федерации. По результатам | |
|проверки составляется акт о проверке | |
|налогоплательщика органами налоговой | |
|полиции, на основании которого | |
|органами налоговой полиции | |
|принимается одно из следующих | |
|решений: в случае обнаружения | |
|налоговых правонарушений, содержащих | |
|признаки состава преступления, - о | |
|возбуждении уголовного дела; в случае| |
|обнаружения налогового | |
|правонарушения, не содержащего | |
|признаков состава преступления, - об | |
|отказе в возбуждении уголовного дела | |
|и о направлении материалов в | |
|соответствующий налоговый орган; при | |
|отсутствии налогового правонарушения | |
|– об отказе в возбуждении уголовного | |
|дела. | |
| | |
|Аудиторский финансовый контроль. |21. Методы финансовый контроля. |
| |Ревизия как основной метод финансовый|
|Аудиторский (независимый) финансовый |контроля. |
|контроль. В соответствии с Временными| |
|правилами аудиторской деятельности в |Финансовый контроль проводится |
|Российской Федерации, утвержденными |разнообразными методами, под которыми|
|Указом Президента РФ от 22 декабря |понимают приемы или способы, средства|
|1993 г. № 2263, аудиторская |его осуществления. Используются |
|деятельность – аудит – представляет |следующие методы финансового |
|собой предпринимательскую |контроля: ревизии, проверки |
|деятельность аудиторов (аудиторских |(документации, состояния учета и |
|фирм) по осуществлению независимых |отчетности и т. Д.), рассмотрение |
|вневедомственных проверок |проектов финансовых планов, заявок, |
|бухгалтерской (финансовой) |отчетов о финансово-хозяйственной |
|отчетности, платежно-расчетной |деятельности, заслушивание докладов, |
|документации, налоговых декларации и |информации должностных лиц и др. |
|других финансовых обязательств и |Основной метод финансового контроля —|
|требований хозяйственных субъектов, а|ревизия, то есть наиболее глубокое и |
|также оказанию им иных аудиторских |полное обследование |
|услуг. Удиторская деятельность |финансово-хозяйственной деятельности |
|осуществляется наряду с финансовым |предприятий, организаций, учреждений |
|контролем, проводимым в соответствии |с целью проверки ее законности, |
|с законодательством РФ специально |правильности и целесообразности. |
|уполномоченными на то |Ревизии проводят разные |
|государственными органами. Аудиторы, |контролирующие органы, в особенности |
|прошедшие аттестацию и желающие |финансовые, а также органы |
|работать самостоятельно, а также |государственного управления в |
|аудиторские фирмы начинают свою |отношении подведомственных |
|деятельность после государственной |организаций. Ревизии могут быть |
|регистрации в качестве субъекта |проведены как по плану этих органов, |
|предпринимательской деятельности, |так и по указанию других компетентных|
|получения лицензии и включения в |органов, в том числе |
|государственный реестр аудиторов и |правоохранительных. |
|аудиторских фирм. Лицензии на |По объекту проверки различают ревизии|
|осуществление специального аудита |документальные, фактические, полные |
|выдаются: Центральным Банком РФ – для|(сплошные), выборочные (частичные). |
|проведения банковского аудита; |По организационному признаку они |
|Департаментом страхового надзора |могут быть плановыми и внеплановыми, |
|Министерства финансов РФ – для |комплексными (проводимыми совместно |
|проведения аудита страховых |несколькими контролирующими |
|организаций и обществ взаимного |органами). |
|страхования. Лицензии на проведение |При проведении документальной ревизии|
|общего аудита, а также аудита бирж, |проверяются документы, в особенности |
|инвестиционных фондов выдает, как |первичные денежные документы (счета, |
|правило, Министерство финансов РФ. |платежные ведомости, ордера, чеки), а|
|Основной целью аудиторской |не только отчеты, сметы. И т. П. |
|деятельности является установление |Фактическая ревизия означает проверку|
|достоверности бухгалтерской |не только документов, но и наличия |
|(финансовой) отчетности хозяйствующих|денег, материальных ценностей. Под |
|субъектов и соответствия совершенных |полной ревизией понимают проверку |
|ими финансовых и хозяйственных |всей деятельности предприятия, |
|операций нормативным актам РФ. |организации, учреждения за |
|Аудиторские проверки бывают |определенный период. При выборочной |
|обязательными и инициативными. |ревизии контроль направлен на |
|Обязательная аудиторская проверка |какие-либо отдельные стороны |
|проводится в случаях, прямо |финансово-хозяйственной деятельности |
|установленных законодательными актами|(например, проверка командировочных |
|РФ, инициативная – по решению |расходов, работы по приему налоговых |
|хозяйствующего субъекта. |и страховых взносов). Срок проведения|
|Временные правила аудиторской |ревизии — не более 30 дней. |
|деятельности в Российской Федерации |Результаты ревизии оформляются актом,|
|подробно регламентируют вопросы, |имеющим важное юридическое значение. |
|связанные с оплатой работы аудитора, |Он подписывается руководителем |
|ответственностью хозяйствующего |ревизионной группы, руководителем |
|субъекта за уклонение от проведения |проверяемой организации и ее главным |
|обязательной аудиторской проверки |бухгалтером. Свои возражения и |
|либо препятствование ее проведению; |замечания руководитель и главный |
|с порядком проведения аудиторской |бухгалтер проверяемой организации |
|проверки (в частности, предусмотрены |должны приложить в письменном виде к |
|обстоятельства, при которых |акту ревизии, подписав его. |
|аудиторская проверка не может |На основе акта ревизии принимаются |
|проводиться); |меры по устранению выявленных |
|со структурой и содержанием |нарушений финансовой дисциплины, к |
|заключения аудитора (аудиторской |возмещению причиненного материального|
|фирмы); |ущерба; разрабатываются предложения |
|с порядком проведения аттестации на |по предупреждению нарушений |
|право осуществления аудиторской |государственной дисциплины; виновные |
|деятельности и т. Д. |привлекаются к ответственности. |
|Качество аудиторского заключения | |
|может быть проверено органом, | |
|выдавшим лицензию на осуществление | |
|аудиторской деятельности, по | |
|заявлению хозяйствующего субъекта, по| |
|собственной инициативе или | |
|предложению прокурора. В случае | |
|обнаружения неквалифицированного | |
|проведения аудиторской проверки, | |
|приведшей к убыткам для государства | |
|или для хозяйствующего субъекта, с | |
|аудитора (аудиторской фирмы) могут | |
|быть взысканы на основании решения | |
|суда или арбитражного суда по иску | |
|органа, выдавшего лицензию: | |
|понесенные убытки в полном объеме; | |
|расходы на проведение перепроверки; | |
|штраф, зачисляемый в федеральный | |
|бюджет, в определенном размере. | |
| | |
|22. Понятие и роль государственного и|23. Понятие и предмет бюджетного |
|местного бюджета. |права, его источники. |
| | |
|По российскому законодательству |В связи с функционированием |
|бюджеты разделяются на |государственных и местных бюджетов |
|государственные и местные. Согласно |возникает широкий круг общественных |
|ст. 214 Гражданского кодекса РФ |отношений, которые регулируются |
|(часть первая) к государственной |особым подразделением финансового |
|собственности в РФ относится |права – бюджетным правом. |
|имущество, принадлежащее на праве |Бюджетное право – центральный раздел |
|собственности Российской Федерации |особенной части финансового права, |
|(федеральная собственность), и |связанный с другими разделами и |
|имущество, принадлежащее на праве |институтами последнего, что |
|собственности субъектам РФ |обусловлено положением бюджета в |
|(собственность субъектов РФ). |финансовой системе РФ, его |
|Средства соответствующего бюджета и |координирующей ролью. БП – это раздел|
|иное государственное имущество, не |финансового права, состоящий из |
|закрепленное за государственными |юридических норм, регулирующий |
|предприятиями и учреждениями, |общественные отношения, которые |
|составляют государственную казну |возникают в связи с образованием, |
|Российской Федерации, казну |распределением и использованием |
|республики в составе РФ, казну края, |денежных фондов, сосредоточенных в |
|области, города федерального |государственных и местных бюджетах. |
|значения, автономной области, |Бюджетное право отличается от других |
|автономного округа. А в ст. 215 ГК |институтов финансового права своим |
|указано, что имущество, принадлежащее|предметом, т.е. содержанием |
|на праве собственности городским и |отношений, которые оно регулирует. |
|сельским поселениям, а также другим |Специфика состоит в том, что: а) |
|муниципальным образованиям, является |бюджетное право регулирует отношения |
|муниципальной собственностью. |РФ, её Субъектов и МО, и |
|Средства местного бюджета и иное |соответствующих представительных и |
|муниципальное имущество, не |исполнительных органов. |
|закрепленное за муниципальными |Б) эти отношения возникают в связи с |
|предприятиями и учреждениями, |образованием, распределением и |
|составляют муниципальную казну |использованием денежных фондов |
|соответствующего городского, |государства (в том числе Субъектов) и|
|сельского поселения или другого |МО, имеющих общее значение для |
|муниципального образования. |соответствующей территории. |
|Из этого следует, что государственные|Т.о. бюджетное право регулирует – |
|бюджеты формируются на уровне |- бюджетное устройство РФ; |
|Российской Федерации, республик, |- структуру доходов и расходов |
|входящих в состав Российской |бюджетной системы; |
|федерации, автономной области, |- компетенцию РФ, Субъектов и МО в |
|автономных округов, краев и областей.|области бюджета; |
|Местный бюджет формируется на уровне |- бюджетный процесс, т.е. порядок |
|районов, городов, районов в городах, |формирования и реализации бюджета, а |
|сел, поселков, других |также отчетности об исполнении |
|административно-территориальных |бюджета. |
|образований. | |
|Независимо от уровня формирования |Источники БП – Конституция РФ (ст.ст.|
|бюджет (государственный и местный) |71, 72), закон РФ «об основах |
|можно рассматривать в трех аспектах: |бюджетного устройства и бюджетного |
|1) бюджет как экономическая |процесса», ФЗ «об общих принципах |
|категория; 2) бюджет в материальном |организации МСУ в РФ», указы |
|смысле; 3) бюджет как правовая |Президента РФ, постановления |
|категория. |Правительства РФ, правовые акты |
|Бюджет как экономическая категория |Министерства финансов РФ, а также |
|представляет собой систему |Бюджетный кодекс РФ, принятый 31 июля|
|экономических (денежных) отношений, |1998г. и введенный в действие с 1 |
|возникновение и реализация которых |января 2000г. |
|связана с формированием, | |
|распределением и использованием | |
|бюджетных фондов разного уровня, | |
|В материальном смысле бюджет | |
|представляет собой централизованный | |
|денежный фонд, формируемый на том или| |
|ином уровне для обеспечения функций | |
|соответствующих органов | |
|государственной или местной власти. | |
|Именно этот аспект бюджета имеется в | |
|виду, когда в официальных документах | |
|и в практике государственной | |
|деятельности говорят о финансировании| |
|тех или иных мероприятий из бюджета, | |
|о содержании органов и учреждений за | |
|счет средств бюджета, о зачислении | |
|источника дохода на счет бюджета и | |
|т.д. | |
|Бюджет как правовая категория | |
|является основным финансовым планом | |
|образования, распределения и | |
|использования централизованного | |
|денежного фонда соответствующей | |
|территории, утверждаемым | |
|соответствующими представительными | |
|органами государственной или местной | |
|власти. | |
|Утвержденный в установленном законом | |
|порядке бюджет выступает как основной| |
|государственный финансово-плановый | |
|акт или основной финансово-плановый | |
|акт местного уровня. | |
|Для бюджета как основного финансового| |
|плана характерны следующие признаки: | |
|во-первых, бюджет является | |
|универсальным финансовым планом в том| |
|смысле, что его показатели охватывают| |
|практически все области и сферы | |
|экономического и социального | |
|развития. | |
|Во-вторых, бюджет по отношению к | |
|другим финансовым планам является | |
|координирующим. Координация | |
|осуществляется через взаимосвязь | |
|показателей бюджета с показателями | |
|других финансовых планов. В | |
|частности, в финансовых планах | |
|предприятий фиксируются размеры | |
|обязательных платежей в бюджет и | |
|возможные ассигнования из бюджета. | |
|Что же касается госбюджетных | |
|организаций, то все средства, | |
|необходимые им для осуществления | |
|своей деятельности и выделяемые по | |
|смене, полностью проходят по | |
|расходной части соответствующего | |
|бюджета (в зависимости от | |
|подчиненности). | |
|Определение в БК РФ согласно | |
|которому бюджет представляет собой | |
|«форму образования и расходования | |
|денежных средств для обеспечения | |
|функций органов государственной | |
|власти». | |
|С учетом изложенного бюджет | |
|представляет собой основной | |
|финансовый план образования, | |
|распределения и использования | |
|централизованного денежного фонда | |
|разного уровня, утверждаемый | |
|соответствующими представительными | |
|органами государственной или местной | |
|власти для обеспечения задач и | |
|функций государства в целом. | |

| | |
|24. Бюджетные правоотношения. |25. Бюджетная система РФ и её |
|Субъекты бюджетных правоотношений. |особенности. |
| | |
|Вступая в общественные отношения для|Согласно БК РФ под бюджетным |
|реализации своих прав и выполнения |устройством понимается организация |
|обязанностей, субъекты бюджетного |бюджетной системы и принципы ее |
|права становятся участниками |построения. Как видно из |
|бюджетных правоотношений. |определения, бюджетное устройство |
|Этим правоотношениям свойственны |включает в себя два составляющих |
|следующие особенности, касающиеся их|элемента: а) бюджетную систему; б) |
|содержания и субъективного состава: |принципы построения бюджетной |
| |системы. Бюджетная система любого |
|а) они возникают в связи с |государства определяется |
|образованием, распределением и |государственным и |
|использованием централизованного |административно-территориальным |
|государственного или муниципального |устройством (делением). Поэтому в |
|денежного фонда соответствующей |конфедеративном, федеративном и |
|территории. |унитарном государствах оно будет |
|Б) права и обязанности субъектов |разным. |
|правоотношений обусловлены |Россия является федеративным |
|формированием и исполнением бюджета |государством. В связи с |
|как основного финансового плана |разграничением компетенции между |
|государства. |Российской Федерацией и субъектами |
|В) в бюджетных правоотношениях |федерации вытекает необходимость |
|обязательно участвуют государства, |существования федерального бюджета и|
|государственные или МО, или |бюджетов каждого из ее субъектов. А |
|соответствующие органы |наличие |
|государственной власти и МСУ, |административно-территориальных |
|представляющие их интересы. |образований в рамках субъектов |
|Бюджетные правоотношения как и нормы|Российской Федерации предполагает и |
|бюджетного права могут быть |наличие местных бюджетов. |
|процессуальными и материальными. |БК РФ определяет бюджетную систему |
| |как основанную на экономических |
|В круг субъектов бюджетного права РФ|отношениях и юридических нормах |
|входят: |совокупность республиканского |
|1) государство и его территориальные|(федерального) бюджета РФ, |
|подразделения (все субъекты и т.д.);|республиканских бюджетов республик в|
| |составе РФ, бюджетов |
|2) органы государственной власти и |национально-государственных и |
|МСУ (представительные, |административно-территориальных |
|исполнительные). |образований Российской Федерации. |
| |Исходя из особенностей |
| |государственного и |
| |административно-территориального |
| |устройства (деления) Российской |
| |Федерации, ее бюджетная система |
| |представлена следующими видами |
| |бюджетов: |
| |1) федеральный бюджет |
| |(республиканский бюджет РФ); |
| |2) бюджеты субъектов Российской |
| |Федерации, в том числе: |
| |республиканские бюджеты республик в |
| |составе РФ; краевые бюджеты краев |
| |3) местные бюджеты (городские |
| |бюджеты городов, районные бюджеты |
| |районов в городах.) |
| |Вторым составляющим элементом |
| |бюджетного устройства Российской |
| |Федерации являются принципы |
| |(основные начала) построения |
| |бюджетной системы. По БК к ним |
| |относятся принципы единства, |
| |полноты, реальности, гласности и |
| |самостоятельности всех бюджетов, |
| |входящих в бюджетную систему РФ. |
| |Принцип единства бюджетной системы |
| |обеспечивается единой правовой |
| |базой; едиными бюджетными |
| |классификациями, используемыми на |
| |всей территории РФ; единством формы |
| |бюджетной документации (учетной, |
| |отчетной, статистической и т.д.); |
| |предоставлением с одного уровня |
| |бюджета на другой статистической и |
| |бюджетной информации, необходимой |
| |для составления консолидированных |
| |бюджетов соответствующих уровней, а |
| |также согласованными принципами |
| |бюджетного процесса и единством |
| |денежной системы. |
| |Принцип полноты бюджетной системы |
| |обеспечивается двумя моментами: |
| |полнотой своего структурного состава|
| |и полнотой источников дохода, |
| |включаемых в бюджеты, и расходов, |
| |относимых на соответствующий бюджет.|
| |Полнота структуры бюджетной системы |
| |показывает, насколько обоснованным |
| |является существование именно тех |
| |бюджетов, которые имеют место в |
| |России на данном этапе. И в этом |
| |плане ее следует признать полной, |
| |поскольку она соответствует |
| |государственному и административному|
| |устройству (делению) Российской |
| |Федерации как основному критерию |
| |своего обоснования. |
| |Принцип полноты обеспечивается и |
| |включением в бюджетную систему |
| |практически всех видов источников |
| |дохода, имеющих место на территории |
| |Российской Федерации. В этом состоит|
| |принципиальное отличие бюджетов от |
| |других денежных фондов. |
| |Принцип реальности бюджетной системы|
| |должен обеспечиваться реальными |
| |поступлениями денежных средств в |
| |бюджеты всех уровней. С этой целью в|
| |законодательном порядке определяются|
| |конкретные источники доходив, |
| |включаемые в бюджеты разного уровня.|
| |Они могут быть собственными и |
| |заемными, но эти источники должны |
| |реально существовать, а их |
| |поступление должно гарантироваться |
| |государством. |
| |Принцип самостоятельности бюджетов, |
| |как указано в законодательстве, |
| |обеспечивается наличием собственных |
| |источников доходов и правом |
| |определять направления их |
| |использования и расходования. |
| |Принцип гласности в бюджетной |
| |деятельности обеспечивается, |
| |во-первых, открытым всесторонним |
| |обсуждением бюджетов на предстоящий |
| |год и итогов исполнения бюджетов |
| |прошедшего года и, во-вторых, |
| |доведением до всего общества |
| |конкретных показателей бюджетов и |
| |итогов их исполнения. |
| | |
|26. Бюджетное устройство РФ. |Бюджетный процесс: понятие, |
| |принципы, стадии. |
|Согласно БК РФ под бюджетным | |
|устройством понимается организация |Особенность бюджетов всех уровней — |
|бюджетной системы и принципы ее |последовательное прохождение |
|построения. Как видно из |постоянно возобновляюцц1хся одних и |
|определения, бюджетное устройство |тех же стадий их формирования и |
|включает в себя два составляющих |исполнения в установленном законом |
|элемента: а) бюджетную систему; б) |порядке. Это обусловлено тем, что |
|принципы построения бюджетной |акт, издаваемый о бюджете того или |
|системы. Бюджетная система любого |иного уровня, действует в течение |
|государства определяется |определенного периода времени, по |
|государственным и |окончании которого должен быть |
|административно-территориальным |принят новый акт о конкретном |
|устройством (делением). Поэтому в |бюджете на следующий период времени.|
|конфедеративном, федеративном и | |
|унитарном государствах оно будет |Формирование бюджетов включает в |
|разным. |себя следующие три стадии: |
|Россия является федеративным |составление бюджетов, их |
|государством. В связи с |рассмотрение и утверждение. |
|разграничением компетенции между |Исполнение бюджетов — это четвертая |
|Российской Федерацией и субъектами |стадия прохождения бюджетов в их |
|федерации вытекает необходимость |периодическом цикле. Заключительным |
|существования федерального бюджета и|этапом стадии исполнения бюджетов |
|бюджетов каждого из ее субъектов. А |является составление и утверждение |
|наличие |отчетов об исполнении бюджетов. |
|административно-территориальных |Основные положения формирования |
|образований в рамках субъектов |бюджетов установлены Конституцией |
|Российской Федерации предполагает и |РФ, однако главными актами, |
|наличие местных бюджетов. |регулирующими порядок формирования и|
|БК РФ определяет бюджетную систему |исполнения бюджетов на территории |
|как основанную на экономических |России, явл. БК. Кроме того, этот |
|отношениях и юридических нормах |порядок в определенной мере |
|совокупность республиканского |регулируется Законом «О Совете |
|(федерального) бюджета РФ, |Министров — Правительстве РФ», |
|республиканских бюджетов республик в|Регламентами обеих палат |
|составе РФ, бюджетов |Федерального Собрания РФ и |
|национально-государственных и |некоторыми другими правовыми актами,|
|административно-территориальных |принимаемыми на федеральном уровне. |
|образований Российской Федерации. |На основе российского |
|Исходя из особенностей |законодательства субъекты РФ и |
|государственного и |органы местного самоуправления |
|административно-территориального |принимают свои нормативные акты, |
|устройства (деления) Российской |регламентирующие порядок |
|Федерации, ее бюджетная система |формирования и исполнения |
|представлена следующими видами |соответствующих бюджетов. |
|бюджетов: |Деятельность по формированию и |
|1) федеральный бюджет |исполнению бюджетов представляет |
|(республиканский бюджет РФ); |собой бюджетный процесс, понятие |
|2) бюджеты субъектов Российской |которого дается в БК. Бюджетный |
|Федерации, в том числе: |процесс — это регламентируемая |
|республиканские бюджеты республик в |законом деятельность органов |
|составе РФ; краевые бюджеты краев |государственной и местной власти по |
|3) местные бюджеты (городские |составлению, рассмотрению, |
|бюджеты городов, районные бюджеты |утверждению и исполнению |
|районов в городах.) |соответствующих бюджетов. |
|Вторым составляющим элементом |Продолжительность всех стадий |
|бюджетного устройства Российской |бюджетного процесса в Российской |
|Федерации являются принципы |Федерации от начала составления |
|(основные начала) построения |бюджетов до утверждения отчетов об |
|бюджетной системы. По БК к ним |их исполнении занимает период более |
|относятся принципы единства, |трех лет. Срок действия |
|полноты, реальности, гласности и |утвержденного бюджета называется |
|самостоятельности всех бюджетов, |бюджетным годом, в нашей стране он |
|входящих в бюджетную систему РФ. |определен в 12 месяцев и совпадает с|
|Принцип единства бюджетной системы |календарным годом (с 1 января по 31 |
|обеспечивается единой правовой |декабря). |
|базой; едиными бюджетными |В основе бюджетного процесса лежат |
|классификациями, используемыми на |принципы, характерные для бюджетного|
|всей территории РФ; единством формы |устройства РФ: единства, полноты, |
|бюджетной документации (учетной, |реальности, гласности и |
|отчетной, статистической и т.д.); |самостоятельности всех бюджетов (см.|
|предоставлением с одного уровня |12). |
|бюджета на другой статистической и |Вместе с тем для бюджетного процесса|
|бюджетной информации, необходимой |характерны и некоторые другие |
|для составления консолидированных |принципы. Так, распределение |
|бюджетов соответствующих уровней, а |полномочий в бюджетном процессе |
|также согласованными принципами |основано на принципе разграничения |
|бюджетного процесса и единством |компетенции между органами |
|денежной системы. |представительной и исполнительной |
|Принцип полноты бюджетной системы |властей. В соответствии с этим |
|обеспечивается двумя моментами: |принципом составление и исполнение |
|полнотой своего структурного состава|бюджетов относится к функциям |
|и полнотой источников дохода, |органов исполнительной власти, а |
|включаемых в бюджеты, и расходов, |рассмотрение, утверждение и контроль|
|относимых на соответствующий бюджет.|за исполнением бюджетов —к функциям |
|Полнота структуры бюджетной системы |органов представительной власти. |
|показывает, насколько обоснованным |Всем без исключения стадиям |
|является существование именно тех |бюджетного процесса свойственен |
|бюджетов, которые имеют место в |принцип специализации бюджетных |
|России на данном этапе. И в этом |показателей. Он выражается в |
|плане ее следует признать полной, |конкретизации доходов бюджетной |
|поскольку она соответствует |системы по источникам, а расходов — |
|государственному и административному|по целевому их направлению. Принцип |
|устройству (делению) Российской |специализации бюджетных показателей |
|Федерации как основному критерию |реализуется через бюджетную |
|своего обоснования. |классификацию — систематизированную |
|Принцип полноты обеспечивается и |группировку доходов и расходов |
|включением в бюджетную систему |бюджетов по однородным признакам. |
|практически всех видов источников |Бюджетная классификация имеет важное|
|дохода, имеющих место на территории |организующее и юридическое значение.|
|Российской Федерации. В этом состоит|С одной стороны, ее применение |
|принципиальное отличие бюджетов от |обеспечивает четкую организацию |
|других денежных фондов. |работы органов власти по |
|Принцип реальности бюджетной системы|формированию и исполнению бюджетов |
|должен обеспечиваться реальными |всех уровней; упрощает осуществление|
|поступлениями денежных средств в |контроля за своевременностью и |
|бюджеты всех уровней. С этой целью в|полнотой поступления бюджетных |
|законодательном порядке определяются|средств и их использованием по |
|конкретные источники доходив, |целевому назначению; создает условия|
|включаемые в бюджеты разного уровня.|для объединения бюджетов в |
|Они могут быть собственными и |консолидированные бюджеты |
|заемными, но эти источники должны |соответствующих территорий; |
|реально существовать, а их |облегчает экономический анализ |
|поступление должно гарантироваться |бюджетных показателей и т.д. С |
|государством. |другой стороны, в бюджетной |
|Принцип самостоятельности бюджетов, |классификации выражена правовая |
|как указано в законодательстве, |организация бюджетов, поскольку, как|
|обеспечивается наличием собственных |уже указывалось, она является |
|источников доходов и правом |юридическим актом, лежащим в основе |
|определять направления их |составления и исполнения бюджетов. |
|использования и расходования. |Составленная на основе бюджетной |
|Принцип гласности в бюджетной |классификации роспись доходов и |
|деятельности обеспечивается, |расходов устанавливает конкретные |
|во-первых, открытым всесторонним |рамки полномочий соответствующих |
|обсуждением бюджетов на предстоящий |субъектов по формированию и |
|год и итогов исполнения бюджетов |использованию бюджетных средств. |
|прошедшего года и, во-вторых, |Для бюджетного процесса характерен и|
|доведением до всего общества |принцип ежегодности, выражающийся в |
|конкретных показателей бюджетов и |ежегодном повторении его стадий. |
|итогов их исполнения. |Разработка и принятие бюджетов на |
| |больший или меньший период времени |
| |не нарушает принципа ежегодности |
| |бюджета и бюджетного процесса, так |
| |как годовые бюджеты принимаются в |
| |любом случае. |
| | |
|28. Участники бюджетного процесса. |29. Составление проекта Федерального|
| |бюджета. |
|В соотв-и со ст. 152 БК участниками | |
|бюджетного процесса являются: |Раздел 6. Ст. 172 БК Составление |
|Президент РФ; органы законодательной|бюджета основывается на: Бюджетном |
|власти; органы исполнительной власти|послании Президента РФ; прогнозе |
|(высшие должностные лица субъектов |соц.-экон-го развития |
|РФ, главы МСУ, финансовые органы, |соответствующей территории на |
|органы, осуществляющие сбор доходов |очередной финансовый год; основных |
|бюджетов, другие уполномоченные |направлениях бюджетной и налоговой |
|органы); органы денежно-кредитного |политики соответствующей территории |
|регулирования (ЦБ РФ); органы гос. И|на очередной финансовый год; |
|муниц-го фин. Контроля; гос. |прогнозе сводного финансового |
|Внебюд-е фонды; главные |баланса по соответствующей |
|распорядители и распорядители |территории на очередной финансовый |
|бюджетных средств; иные органы, на |год; плане развития гос-го или |
|которые законодательством РФ, |мун-го сектора экономики |
|субъектов РФ возложены бюджетные, |соответствующей территории на |
|налоговые и иные полномочия. Каждый |очередной финансовый год.Этапы |
|участник обладает бюд. Полном-ми и |составл-я проекта бюджета: |
|ответст-ю по обеспеч-ю бюд. |1)разраб-ка фед. органами испол-й |
|Процесса. Полномоч-я устанав-ся гл. |власти и выбор Правит-ва РФ плана |
|18 БК:ст. 153 БК-бюджетные |прогноза функцион-я экономики РФ на |
|полномочия законодательных органов: |очередной фин. Год; 2)расред-е фед. |
|рассматривают и утверждают бюджеты и|органами испол-й власти предельных |
|отчеты об их исполнении; |объемов бюд. Финан-я на очередной |
|осуществляют последующий контроль за|фин. Год в соот-и с функцион-й и |
|исполнением бюджетов; формируют и |экон-й классиф-ей расходов бюд-ов и |
|определяют правовой статус органов, |по получателям бюд. Средств; 3) с |
|осуществляющих контроль за |15.07 по 15.08 года предшедствующего|
|исполнением бюджетов соответствующих|очередному фин. Году-здесь Правит-во|
|уровней бюджетной системы РФ; не |рассмат-ет проект бюд-та и сопутст-е|
|имеют права создавать свои резервные|ему док-ты и мат-лы, которые |
|фонды, а также выполнять отдельные |предост-ся ему Минфином, Минэкон-ки |
|функции по исполнению бюджетов (за |и др. органами испол-й власти, а |
|исключением органов местного |т.ж. утверж-ет проект фед. бюджета |
|самоуправления, совмещающих функции |для внесения его в Гос. Думу, он |
|законодательных и исполнительных |утверж-ся в виде ФЗ« О фед. |
|органов). Ст. 154 Бюджетные |бюджете». Начинается расс-е проекта |
|полномочия органов исполнительной |с послания Презид-та ФС РФ, это |
|власти: составляют проект бюджета; |послание направ-ся не позднее марта |
|осущест-ют исполнение бюджета; |года, предшеств-го очеред-иу фин. |
|ведомственный контроль за |Году. Этоь послание явл-ся основой |
|исполнением бюджета; представляют |постан-я Прав-ва по разработке |
|отчет об исполнении бюджета на |проекта фед. бюджета и прогноза |
|утверждение законодательных |соц.-экон. Развития.Составлен-ем |
|органов.Аналогичные полномочия |бюд-та занимается Прав-во и соотв-й |
|органы исполнительной власти |орган исполнит-й власти субъекта и |
|осуществляют по отношению к |МО. Это происходит не позднее чем за|
|государственным внебюджетным фондам.|10 мес. До начала очеред-го фин. |
|Ст.155 Бюджетные полномочия Банка |Года. Вся практич-я работа по |
|России: ЦБ совместно с |составл-ю бюджета осущест-ся |
|Правительством РФ разрабатывает и |Минфином, а Правител-во доводит до |
|представляет на рассмотрение Гос. |испол-х и законод-х органов власти |
|Думы основные направления |конструктивные письма и т.д. по |
|денежно-кредитной политики; |порядку составления проекта. |
|обслуживает счета бюджетов; | |
|осуществляет функции генерального | |
|агента по государственным ценным | |
|бумагам РФ. Ст. 156 Кредитные | |
|организации осуществляют: могут | |
|привлекаться для осуществления | |
|операций по предоставлению средств | |
|бюджета на возвратной основе; | |
|выполняют функции ЦБ по обслуживанию| |
|счетов бюджета; в иск-х случаях | |
|субъекты РФ, МО вправе открывать | |
|счета в кредитных организациях, | |
|обслуживающих расчеты по сделкам, | |
|совершаемым с гос-ми ценными | |
|бумагами субъектов РФ и | |
|муниципальными ценными бумагами. Ст.| |
|157 Органы гос. И муниципального | |
|фин-го контроля: осуществляют | |
|контроль за исполнением бюджета; | |
|проводят экспертизы проектов | |
|бюджета, фед-х и рег-х целевых | |
|программ; осуществляют | |
|предварительный, текущий и | |
|последующий контроль за исполнением | |
|бюджетов и бюджетов государственных | |
|внебюджетных фондов. Ст.158 Главный | |
|распорядитель бюджетных средств – | |
|орган гос. Власти РФ, имеющий право | |
|распределять средства фед-го бюджета| |
|по подведом-м распорядителям и | |
|получателям бюд-х средств, определ-й| |
|ведомственной классификацией | |
|расходов фед-го бюджета: может | |
|представлять сторону государства в | |
|договорах о предоставлении бюджетных| |
|средств на возвратной основе, | |
|государственных или муниципальных | |
|гарантий, бюджетных инвестиций и | |
|т.д. Бюд-е учреждение – орг-я, | |
|созданная органами гос. Власти РФ, | |
|субъектов РФ, МСУ для осуществления| |
|управ-х, соц.-культ-х, научно-техн-х| |
|или иных функций некоммерческого | |
|характера. Они наделены гос. Или | |
|мун-м имущ-м на праве операт-го | |
|управления; в смете д.б. указаны | |
|доходы и расходы бюд-го учреж-я. | |
| | |
|30. Рассмотрение и утверждение |31. Исполнение Федерального бюджета. |
|Федерального бюджета. | |
| |Исполнить бюд-т- значит обеспечить |
|Правит-во выносит проект бюд-та на |полное и своеврем-е поступление всех |
|рассмот-е в соотв-й представ-й орган.|предусм-х по бюд-ту доходов и |
|По всем вопросам предт-е органы |обеспечить финансир-е всех |
|образуют комитеты и комиссии. Гл. 22.|запланир-х по бюд-ту расходов. |
|Рассмотрение и утверждение ФЗ о фед. |Исполнение бюд-та осущ-ся на основе |
|бюджете. Не позднее 26.08 текущего |принципа единства- суть его: 1) все |
|года проект ФЗ д.б. внесен Правит-ом |бюд-ты испол-ся на основе принц-па |
|на рассмот-е в ГД. В ст.193 БК ЦБ до |единства кассы и осуществ-е финан-я |
|26 августа текущего года представляет|всех предус-х расходов с единого |
|в ГД проект основных направлений |бюджетного счета; 2)исполнение |
|единой гос-й ден.-кред. Политики на |бюджетов осуществ-ся уполном-ми |
|очередной фин. Год. ГД рассмат-ет |исполн-ми органами в соотв-и с |
|проект ФЗ в 4 чтениях: 1)ГД |бюджетной классиф-ей РФ на основе |
|рассмат-ет прект ФЗ в течении 30 дней|росписи бюд. Расходов, которая |
|со дня его внесения Прав-ом РФ; если |составл-ся исходя из перечня объема и|
|здесь он будет отклонен, то ГД может |сроков финанс-я расходов, утверж-х в |
|передать проект в согласител-ю |законе «о бюд-те» в пределах |
|комиссию, куда входят предст-ли ГД, |поступления в бюджет. Прав-во по |
|СФ и Прав-ва, или же она возвращает |согласованию с органами власти |
|проект в Прав-во на доработку на срок|субъектов и ОМСУ устанав-ет порядок |
|до 20 дней или же ГД может поставить |исполн-я бюдж-та. Устан-й порядок |
|вопрос о недоверии Прав-ву.2)ГД |обеспеч-т Минфин и вся система |
|рассмат-ет законопроект в течении 15 |органов управления финансами. По |
|дней со дня его принятия в 1 чтении, |расходам бюд-т испол-ся спец-ми |
|утверждаются расходы фед. бюджета по |субъектами – участ-ми бюд-х |
|разделам функциональной классификации|правоот-й: гл. распорядитель бюдж-х |
|расходов бюджетов РФ. 3)утвер-ся |средств; распоряд-ли бюдж-х сред-в и |
|расходы фед. бюджета по подразделам |получ-ли бюд-х сред-в. Распорядитель |
|функциональной классификации расходов|бюдж-х средств- орган гос. Власти или|
|бюджетов РФ. Законопроект рассмат-ся |ОМСУ, имеющий право распределять бюд.|
|в течение 25 дней со дня принятия его|Средства по подвед-м получ-м бюд. |
|во 2 чтении 4)ГД рассмат-ет |Средств. Получ-ль бюд-х сред-в- бюд. |
|законопроект в течение 15 дней со дня|Учр-я или иная орган-я, которые имеют|
|принятия его в 3 чтении. Здесь идет |право на получение бюд. Средств в |
|голосование о принятии его или нет. |соот-и с бюд-й росписью на соот-й |
|Не допускается внесение поправок.ФЗ |год. Этапы испол-я бюд-та по доходам:|
|д.б. принят ГД до 1.12. текущего |перечис-е и зачис-е доходов на единый|
|года. Принятый ФЗ в течение 5 дней |счет бюджета; распред-е регул-х |
|передается на рассмотрение в Совет |доходов; возврат излишне женияых |
|Федерации, СФ рассматривает ФЗ в |доходов; учет доходов и состав-е |
|течение 14 дней. В течение 5 дней со |отчетности о доходах бюд-та. Этапы |
|дня одобрения направляется Президенту|испол-я бюд-та по расходам: состав-е |
|РФ для подписания и обнародования. Но|и утвер-е бюд. Росписи; доведение |
|СФ может не принять ФЗ, поэтому |уведомлений о бюд-х ассигнов-ях до |
|законопроект передается в |распоряд-ей средств, утвер-е смет |
|согласител-ю комиссию, которая в |расходов и доходов распор-м сребств и|
|течение 10 дней выносит на повторное |бюд. Учреж-ем; доведение уведом-й о |
|рассмотрение ГД согласованный ФЗ. В |лимитах бюд. Обяз-в до распоряд-ля и |
|случае несогласия ГД с решением СФ ФЗ|получат-я бюд.средств; принятие ден. |
|считается принятым, если при |Обяз-в получ-ем бюд-х средств; |
|повторном голосовании за него |подтверж-е и выверка исполн-я ден. |
|проголосовало не менее двух третей |Обязат-в; расходов-е средств путем |
|общего числа депутатов ГД. В случае |списания с единого бюд-го счета в |
|отклонения Президентом ФЗ, закон |размере бюд. Обязат-ва в пользу физ. |
|передается в согласительную комиссию,|И юр. Лиц; учет и составление отчета |
|далее его утверж-е осуществ-ся в |о расходах бюд-та. В РФ устан-но |
|таком же порядке.ФЗ не вступает в |казначейское испол-е бюд-та, через |
|силу до начала очередного фин. Года: |систему органов казнач-ва. Поста-е |
|случае непринятия ГД проекта ФЗ до |Прав-ва от 28.08.97 « О мерах по |
|15 декабря текущего года, а также в |ускорению перехода на казнач-ю |
|случае невступления в силу ФЗ по |систему испол-я бюд-та». |
|другим причинам до 1 января |Факторы перехода от банков-й системы |
|очередного года.Ст.209- порядок |к казнач-й: 1)банк-е учреж-я не были |
|рассм-я секрет-х статей фед. бюджета.|заинтер-ны в контро-ле за своев-м |
|Гл. 23 БК- нормы, о внесении измен-й |зачислением доходов на счет соот-го |
|и дополнений в ФЗ. |бюд-та и устранились от контроля за |
| |испол-ем средств; 2) самомт-ть |
| |нижестоя-х бюд-в повлекла за собой |
| |изм-е фун-й террит-х и мест-х фин. |
| |Органов, которые были освоб-ны от |
| |обязат-го контроля за испол-ем фед. |
| |бюд-та. Фед. казнач-во ведет сводный |
| |реестр получ-й средств из фед. |
| |бюд-та, необ-м докум-м для испол-я |
| |бюд-та яв. Бюд-я роспись. Б.р.- док-т|
| |о покварт-м распред-и доходов и |
| |расходов бюд-та и поступ-и из источ-в|
| |финан-я дифиц-та бюд-та, кот-й |
| |устан-ет распред-е бюд. Ассигнований |
| |м/у получ-ми бюд. Средств. Б.р. |
| |состав-ся в соот-и с бюд-й классиф-ей|
| |РФ. Сводная б.р. фед. бюд-та |
| |составляется Минфином, утверж-ся |
| |министром в теч-е 15 дней со дня |
| |принятия ФЗ « О фед. бюд-те». |
| |Утверж-я сводная б.р. передается на |
| |исполнение фед. казнач-ву и |
| |направл-ся для сведения в ФС и |
| |Счетную палату. Все бюд. Изменения |
| |д.б. отражены б.р. 31.12. заверш-ся |
| |работа по испол-ю бюд-та. |
| | |
|32. Отчет об исполнении Федерального |33. Государственные доходы: понятие, |
|бюджета. |правовые основы. |
| | |
|В целях повышения эффективности |Государственные доходы – это часть |
|контроля за исполнением бюджета |национального дохода страны, |
|органы представительной власти могут |обращаемая в процессе его |
|образовывать в своей структуре |распределения и перераспределения |
|специальные органы, осуществляющие |через различные виды денежных |
|эту контрольную функцию |поступлений в собственность и |
|Так, ст. 101 Конституции РФ |распоряжение государства с целью |
|предусматривает образование Советом |создания финансовой базы, необходимой|
|Федерации и Государственной Думой |для выполнения его задач по |
|Счетной палаты, предназначенной для |осуществлению социально-экономической|
|осуществления контроля за исполнением|политики, обеспечению обороны и |
|федерального бюджета. |безопасности страны, а также |
|В конце финансового (бюджетного) года|необходимой для функционирования |
|после заключения бюджета начинается |государственных органов. |
|работа по составлению отчета об |Законодательством и иными правовыми |
|исполнеже бюджета. |актами, основанными на |
|Составление, рассмотрение и |конституционных нормах, определяются |
|утверждение отчета об исполнеже |виды государственных и местных |
|бюджета осуществляются в соответствии|доходов, их система, правовой режим. |
|с установленным порядком, который | |
|регламентируется бюджетным |В связи с преобразованием в |
|законодательством Российской |экономике, а также во |
|Федерации, а также законодательством |взаимоотношениях между федеральными |
|субъектов РФ и решениями органов |органами и субъектами Федерации, |
|местного самоуправления. |развитием МСУ произошло обновление |
|Организация составления отчета об |этого законодательства: приняты новые|
|исполнении бюджета возлагается на |нормативные акты как общего значения |
|соответствующее Правительство либо |по вопросам государственных и местных|
|администрацию территории. |доходов, так и по конкретным их |
|Непосредственно составлением отчетов |видам. |
|об исполнении бюджетов занимаются, |К числу актов общего значения |
|финансовые органы. |относится закон РФ «Об основах |
|Законодательством предусмотрено, что |налоговой системы в РФ», Налоговый |
|отчеты об исполнении бюджетов должны |кодекс (часть 1), Бюджетный кодекс. |
|составляться по всем основным |Полномочия субъектов и МСУ определены|
|показателям доходов и расходов |в законах: «Об основах бюджетных |
|соответствующих бюджетов с |прав….», «Об общих принципах |
|необходимым анализом их исполнения, в|организации МСУ в РФ» |
|том числе по обеспечению уровня |Наряду с этим действуют |
|закрепленных доходов. |законодательные акты о различных |
|Составленный финансовыми органами |видах налогов, сборов, пошлин и иных|
|проект отчета об исполнении бюджета |поступлений, зачисляемых в состав |
|передается соответствующим органам |государственных или местных доходов. |
|исполнительной власти для их |В соответствии с названными |
|рассмотрения и представления в органы|законодательными актами, действующая |
|представительной власти. |в РФ система государственных и |
| |местных доходов базируется на |
| |принципе единства. Оно выражается в |
| |том, что в законодательстве РФ |
| |определяются виды государственных и |
| |местных доходов, принципы их |
| |распределения между РФ, её субъектами|
| |и МО. |
| | |
| | |
|34. Государственные расходы: понятие,|35. Финансирование: понятие, |
|правовые основы. |принципы, два режима финансирования. |
| | |
|Обеспечивая выполнение своих задач и |Расходы государства финансируются в |
|функций, государство распределяет и |основном за счет дохода общества, |
|использует финансовые ресурсы. |который концентрируется в |
|Затраты государства, выражающие |государственном бюджете. Затраты |
|урегулированные правовыми нормами |государства покрываются также за счет|
|экономические отношения, |прибыли предприятий, части |
|складывающиеся при распределении и |амортизационных отчислений, |
|использовании централизованных и |долгосрочных банковских ссуд и т.д. |
|децентрализованных фондов денежных |Понятие расходов государства шире, |
|средств и обеспечивающие его |чем понятие расходов государственного|
|бесперебойное функционирование, |бюджета, составляющих лишь часть |
|являются государственными расходами. |общих расходов государства. |
|Экономическая роль государства |Расходы государственного бюджета — |
|проявляется в том, что оно оказывает |это прямые затраты государства, |
|финансовую поддержку отраслям |связанные с его функционированием и |
|народного хозяйства, финансирует |покрываемые за счет бюджетных |
|социально-культурные мероприятия и |средств. Независимо от их направления|
|науку, национальную оборону, |они осуществляются на основе |
|правоохранительную деятельность, |принципов организации государственных|
|судебную систему, систему |расходов: целевого направления |
|государственных органов управления, |средств, что выражается в строго |
|которые практически воплощают его |предметно-целевом назначении |
|функции. Совокупность всех видов |(капитальные вложения, зарплата, |
|расходов государства составляет |командировки и т.д.); максимальной |
|систему его расходов. |эффективности использования, т.е. |
|Поскольку расходы государства |обеспечения общественно необходимого |
|опосредствуют его жения-«.нпрование, |результата при минимальных затратах; |
|а основная часть их покрывается за |и пр. |
|счет бюджетных средств, система |В практику финансирования вошло |
|расходов государственного бюджета |выделение денежных средств из бюджета|
|(т.е. единство всех затрат, |на основах возвратности и |
|покрываемых за счет бюджета |возмездности. В значительной степени |
|государства) прямо зависит от |финансирование осуществляется на |
|политического и |прежних принципах безвозвратности и |
|социально-экономического характера |безвозмездности, но в случаях |
|деятельности государства. |необходимости получения бюджетных |
|Все субъекты Российской Федерации |ассигнований и невозможности |
|наделены правом покрытия затрат, |выделения средств на этих принципах |
|связанных с их функционированием, за |участники финансирования в |
|счет своих бюджетов. Первым |соответствии с законодательством |
|участником правоотношений, связанных |могут получать денежные средства из |
|с покрытием расходов бюджетными |бюджета на возвратной и возмездной |
|средствами, является представляющий |основе. |
|интересы государства, отпускающего |Государственные расходы |
|бюджетные средства, финансовый орган,|осуществляются путем финансирования, |
|который составляет роспись расходов |которое урегулировано следующими |
|бюджета в соответствии с их |правовыми нормами: |
|поквартальным распределением, |Существует 2 режима финансирования: |
|открывает кредиты, имеет права отзыва|а) оборотных средств (текущие |
|их и осуществляет постоянный контроль|расходы); б) основных фондов |
|за использованием бюджетных |(капитальных вложений). |
|ассигнований. | |
|Участником правоотношений при | |
|бюджетном финансироваже является | |
|также кредитное учреждение, в котором| |
|открыт расчетный, текущий (бюджетный)| |
|счет государственной организации, | |
|получающей бюджетные ассигнования. | |
|Третьим участником правоотношений при| |
|бюджетном финансировании выступает | |
|распорядитель бюджетных кредитов — | |
|руководитель учреждения, предприятия,| |
|организации, которому предоставлено | |
|право распоряжаться отпускаемыми для | |
|него бюджетными ассигнованиями, | |
|переводить их нижестоящим | |
|распорядителям. | |
|В зависимости от источников расходы | |
|бывают: централизованные и | |
|децентрализованные. | |
|В зависимости от характера участия в | |
|общественном производстве расходы | |
|бывают: а) оборотных средств (текущие| |
|расходы); б) основных фондов | |
|(капитальных вложений): в) создание | |
|резервов. | |
|Финансово-правовые институты | |
|государственных расходов тесно | |
|переплетаются с институтами | |
|бюджетного права, государственных и | |
|муниципальных внебюджетных фондов, | |
|финансов государственных предприятий,| |
| | |
|Государственные расходы | |
|осуществляются путем финансирования, | |
|которое урегулировано следующими | |
|правовыми нормами: | |
|Законы о федеральном бюджете. | |
|Постановления Правительства | |
|Закон «об инвестиционной | |
|деятельности в РФ, | |
|Бюджетный кодекс. | |

| | |
|36. Сметно-бюджетное финансирование.|37. Финансирование хозяйствующих |
|Смета как основной финансовый план |субъектов. Баланс как основной |
|бюджетного учреждения. |финансовый план хозяйствующего |
| |субъекта. |
|Сущность сметно-бюджетного | |
|финансирования состоит в том, что |В соответствии со ст. 4 Закона «о |
|государственные и муниципальные |конкуренции и ограничении |
|учреждения непроизводственной сферы,|монополистической деятельности на |
|не имеющие своих доходов, все свои |товарных рынках», хозяйствующие |
|расходы на текущее содержание и |субъекты – российские и иностранные |
|расширение деятельности покрывают за|коммерческие организации, их |
|счет бюджета на основе финансовых |объединения, а так же некоммерческие|
|планов — смет расходов. Объем |организации за исключением не |
|необходимых затрат согласно сметам |занимающихся предпринимательской |
|закрепляется в бюджетах всех |деятельностью, в том числе С/Х, |
|уровней. Предусмотренные сметами |потребительских кооперативов, а |
|расходов конкретных отраслей и |также индивидуальные |
|учреждений и утвержденные бюджетами |предприниматели. |
|суммы денежных средств носят |Бюджетный кредит - форма |
|название бюджетных ассигнований. |финансирования бюджетных расходов, |
|Сметно-бюджетное финансирование — |которая предусматривает |
|это безвозвратный и безвозмездный |предоставление средств юридическим |
|отпуск денежных средств на основе |лицам или другому бюджету на |
|общих принципов финансирования. |возвратной или возмездной основе. |
|Однако ему свойственны и специальные|Налоговый кредит – изменение срока |
|принципы, такие как отпуск средств |уплаты налога на срок от 3 месяцев |
|на обеспечение деятельности |до1 года при наличии хотя бы одного |
|учреждений и организаций из бюджета,|из следующих оснований: |
|соответствующего их подчиненности; |причинение ущерба в результате |
|отпуск средств в соответствии с |стихийного бедствия; |
|программами и планами экономического|задержки финансирования из бюджета |
|и социального развития на каждый |или оплаты госзаказа. |
|бюджетный год и в меру их |угрозы банкротства в случае |
|выполнения; планирование и |единовременной выплаты предприятием |
|финансирование на основе |налога. |
|экономических нормативов, научно | |
|обоснованных с применением |В соотв. со ст. 48 ГК РФ юридические|
|технических норм либо на конкурсной |лица должны иметь самостоятельный |
|основе с выбором приоритетных |баланс. |
|направлений (наука и научные |Баланс – финансовый отчет, |
|исследования) и контрактного |показывающий финансовое положение |
|выполнения при соблюдении режима |данной организации на определенную |
|экономии. |дату. Он отражает объем капитала и |
|На сметно-бюджетном финансировании |его структуру: направления вложения |
|находятся учреждения социальной |(актив), по источникам образования |
|сферы: образовательные учреждения; |(пассив). |
|учреждения охраны здоровья и |В балансе должно присутствовать |
|физической культуры; учреждения |обязательное равенство актива и |
|культуры. |пассива. |
|Среди социально-культурных | |
|мероприятий и учреждений, | |
|финансируемых из бюджетов разных | |
|уровней, ведущее место чанимают | |
|народное образование и подготовка | |
|кадров (высшие учебные заведения, | |
|профессионально-технические училища,| |
|средние специальные учебные | |
|заведения, институты повышения | |
|квалификации и т.п.). Согласно | |
|Закону Российской Федерации «Об | |
|образовании» от 10 июля 1992 г.^ | |
|государство должно гарантировать | |
|ежегодное выделение финансовых | |
|средств на нужды образования в | |
|размере не менее 10% национального | |
|дохода, а также защищенность | |
|соответствующих расходных статей | |
|бюджетов всех уровней. | |
|В сметно-бюджетном порядке из | |
|федерального бюджета отпускаются | |
|также средства на покрытие затрат на| |
|национальную оборону (содержание | |
|Вооруженных Сил, закупку вооружений | |
|и военной техники, | |
|научно-исследовательские и | |
|опытно-конструкторские работы, | |
|капитальное строительство, пенсии | |
|военнослужащим, расходы Министерства| |
|Российской Федерации по атомной | |
|энергии), а также на ликвидацию | |
|вооружений, включая выполнение | |
|международных обязательств. | |
|Важным направлением использования | |
|государственных средств являются | |
|расходы на управление. Из | |
|федерального бюджета финансируются | |
|расходы на Управление делами | |
|Президента Российской Федерации, | |
|Государственную Думу Федерального | |
|Собрания Российской Федерации, | |
|министерства и ведомства Российской | |
|Федерации, территориальные органы | |
|государственного управления. | |
|Режим сметно-бюджетного | |
|финансирования распространяется и на| |
|правоохранительные органы, органы | |
|безопасности, судебную систему и | |
|органы прокуратуры Российской | |
|Федерации. | |
| | |
|38. Понятие и содержание банковского|39. Банковские правоотношения, их |
|права. |виды. |
| | |
|БП – совокупность норм, регулирующих|Банковские правоотношения – это |
|отношения, возникающие в процессе |урегулированные нормами банковского |
|построения, функционирования и |права, общественные отношения, |
|развития банковской системы РФ, в |возникающие по поводу установления и|
|том числе в процессе регулирования |регулирования публичных отношений |
|банковской деятельности со стороны |банков, а также частноправовых |
|БР и др органов гос власти, а также |отношений кредитных организаций с |
|союзов и ассоциаций кредитных |физическими и юридическими, лицами, |
|организаций. Кроме того это |т.е. клиентами. |
|совокупность не только правовых | |
|норм, но и правовых идей, |Субъекты банковских правоотношений: |
|институтов, понятий, а также |1) Госдума. 2) Центральны банк РФ. |
|принципов банковского права, |3) органы государственной власти. 4)|
|которые, взаимодействуя, исполняют |кредитные организации. 5) |
|роль системообразующего фактора, |юридические и физические лица. |
|занимая центральное место и |Правовое положение ЦБ РФ и его |
|обеспечивая связи между банковским |взаимодействие с кредитными |
|правом в целом и его отдельными |организациями определяется на основе|
|компонентами, а также банковским |того, что с одной стороны он наделен|
|правом как системой и др. |широкими властными полномочиями по |
|социальными системами. Объектами, в |управлению денежно-кредитной |
|отношении которых возникают |системой России, а с другой стороны |
|банковские отношения, являются вещи,|он является юридическим лицом, |
|деньги, ценные бумаги, валютные |вступающим в соответствующие |
|ценности, а также информация, |гражданско-правовые отношения с |
|подпадающая под действие режима |различными кредитными организациями |
|банковской тайны. | |
|Предметом банковского права |Это конкретные отношения между: |
|являются, общественные отношения, | |
|возникающие в процессе построения, |Государством и кредитными |
|функционирования и развития |организациями (банками). |
|банковской системы РФ, в частности в|Межбанковские отношения. |
|процессе осуществления Банком Р и |Отношения банков с клиентами. |
|кредитными организациями банковской | |
|деятельности, а также общественные | |
|отношения, возникающие в процессе | |
|регулирования банковской системы | |
|России со стороны государственных | |
|органов в интересах граждан, | |
|организаций и государства. | |
|МЕТОДЫ БАНКОВСКОГО ПРАВА: | |
|Гражданско-правовой метод – | |
|равноправие участников | |
|правоотношения, автономия этих | |
|участников, свободны осуществлять | |
|свои права в своем интересе, | |
|свободно распоряжаются своим | |
|имуществом. Публично-правовой метод | |
|– формирование и использование | |
|правоотношений по принципу | |
|команда-исполнение, субъекты, | |
|выполняющие властные, управленческие| |
|функции, действуют по своему | |
|усмотрению в пределах | |
|предоставленных им полномочий. | |
|Банковская деятельность является | |
|одним из видов предпринимательской | |
|деятельности, в связи с этим право, | |
|регулирующее эту деятельность, | |
|детерминируется принципами двух | |
|типов: Во-первых, являющимися общими| |
|для предпринимательской деятельности| |
|в целом; Во-вторых, являющимися | |
|специфичными для банковской | |
|деятельности. | |
| | |
|40. Субъекты и структура банковских |41. Понятие и признаки банка. |
|правоотношений. | |
| |Банк – Коммерч. Организ, которая |
|В России Банковское право возникло |имеет исключительное право |
|при следующих |осуществлять в совокупности |
|экономическо-управленческих |следующие банковские операции: |
|основаниях: 1) создание новых |привлечение во вклады денежных |
|кредитных организаций или |средств физ и юр лиц, размещение |
|коммерциализации действующих банков,|указанных средств от своего имени и |
|целью которых является получение |за свой счет на условиях |
|прибыли при помощи исполненных на |возвратности, платности, срочности, |
|свой риск финансовых инструментов. |открытие и ведение банковских счетов|
|2) преобразование одноуровневой |физ и юр лиц. Банковская система РФ |
|банковской системы в двухуровневую. |включает в себя БР, кредитные |
|3) развитие рынка финансовых услуг. |организации, а также филиалы и |
|Первый уровень – ЦБ РФ. |представительства иностранных |
|Второй уровень – кредитные |банков. Правовое регулирование |
|организации (коммерческие банки) и |банковской деятельности |
|небанковские кредитные организации. |осуществляется Конституцией РФ, ФЗ |
|Субъекты банковских правоотношений: |«О банках и банковской |
|1) Госдума. 2) Центральны банк РФ. |деятельности», ФЗ «О ЦБ РФ», др ФЗ, |
|3) органы государственной власти. 4)|н/а БР. |
|кредитные организации. 5) |В РФ действует 2-хуровневая |
|юридические и физические лица. |банковская система: ЦБ РФ и |
|Правовое положение ЦБ РФ и его |кредитные организации. Центральный |
|взаимодействие с кредитными |Банк – это банк, возглавляющий |
|организациями определяется на основе|кредитную систему страны, имеющий |
|того, что с одной стороны он наделен|монопольное право эмиссии банкнот и |
|широкими властными полномочиями по |осуществляющий кредитно-денежную |
|управлению денежно-кредитной |политику в интересах национальной |
|системой России, а с другой стороны |экономики. Деятельность ЦБ РФ |
|он является юридическим лицом, |определяется К РФ, ФЗ «О ЦБ РФ» и др|
|вступающим в соответствующие |ФЗ. |
|гражданско-правовые отношения с |КО – юр лицо, которое для извлечения|
|различными кредитными организациями.|прибыли как основной цели своей |
| |деятельности на основании лицензии |
|Банк – кредитная организация, |ЦБРФ имеет право осуществлять |
|которая имеет исключительное право |банковские операции. Банк – КО, |
|осуществлять в совокупности |которая имеет исключительное право |
|следующие банковские операции: 1) |осуществлять в совокупности |
|привлечение во вклады денежных |следующие банковские операции: |
|средств физических и юридических |привлечение во вклады денежных |
|лиц. 2) размещение данных средств от|средств физических и юридических |
|своего имени, за свой счет на |лиц, размещение указанных средств от|
|условиях возвратности, платности и |своего имени и за свой счет на |
|срочности. 3) открытие и ведение |условиях возвратности, платности, |
|банковских счетов физических и |срочности, открытие и ведение |
|юридических лиц. (исчерпывающий |банковских счетов физических и |
|перечень). |юридических лиц. В зависимости от: |
| |а) формы собственности – банки |
| |бывают государственные, частные, |
| |кооперативные и смешанные; б) в зав |
| |от страны принадлежности – |
| |российские, иностранные, смешанные; |
| |в) от территориальной принадлежности|
| |– региональные и общероссийские; г) |
| |от орг-правовой формы – паевые, ООО,|
| |ЗАО; д) от степени независимости – |
| |самостоятельные, дочерние, |
| |уполномоченные; е) по характеру |
| |деятельности – специализированные, |
| |инновационные, инвестиционные, |
| |сберегательные; ж) от масштабов |
| |деятельности – крупные, средние, |
| |мелкие. |
| | |
|42. Понятие, значение и особенности |43. Формы государственного долга. |
|государственного кредита в РФ. | |
| |Долговые обязательства Российской |
|Для привлечения денежных средств в |Федерации могут быть выражены в |
|распоряжение государства, помимо |следующих трех формах, закрепленных в|
|других способов, применяется |ст. 2 Закона РФ «О Государственном |
|государственный кредит (от лат. |внутреннем долге РФ»: |
|Ссуда). |в форме кредитов, получаемых |
|Кредит — это предоставление денег или|государством в лице Правительства |
|товаров в долг на определенный срок |Российской Федерации; 2) в форме |
|на условиях возмездности и |государственных займов, |
|возвратности. Вознаграждение за |осуществляемых посредством выпуска |
|пользование кредитом устанавливается,|ценных бумаг от имени Правительства |
|как правило, в форме процента. |РФ; 3) долговые обязательства в |
|Кредит имеет несколько видов (форм)'.|других формах, гарантированные |
|Одним из основных видов кредита, |Правительством Российской Федерации. |
|является государственный кредит. |Использование такой формы |
|Государственный кредит как |государственных долговых |
|самостоятельный финансово-правовой |обязательств, как кредиты |
|институт состоит из относительно |Правительства Российской Федерации, |
|обособленных однородных финансовых |обусловлено недостаточностью |
|отношений, регулируемых определенной |бюджетных средств. |
|системой правовых норм. |Государственные займы — вторая |
|Государственный кредит как |основная форма государственного |
|экономическая категория — это система|долга, названная в Законе «О |
|денежных отношений, возникающих в |государственном внутреннем долге». |
|связи с привлечением государством на |Государственные займы представляют |
|добровольных началах для временного |собой кредитные отношения между |
|использования свободных денежных |государством (как правило, в лице |
|средств юридических и физических лиц.|Правительства) и юридическими и |
|Экономическая сущность |физическими лицами, которые |
|государственного кредита заключается |оформляются путем выпуска и |
|в том, что временно свободные |размещения среди последних |
|денежные средства юридических и |государственных ценных бумаг. Порядок|
|физических лиц аккумулируются и на |выпуска государственных займов |
|условиях возвратности и возмездности |Российской Федерации, как установлено|
|используются государством как ссудный|в ст. 75 Конституции РФ, определяется|
|капитал. Государство направляет его |на основе федерального закона. |
|на общегосударственные потребности |Принцип добровольности размещения |
|(как правило, на покрытие дефицита |государственных займов закреплен в |
|бюджета) либо перераспределяет на |Основном Законе России (п. 4 ст. 75 |
|льготных условиях между отраслями |КРФ). |
|народного хозяйства, предприятиями и |В целях оформления государственных |
|другими хозяйствующими субъектами, |внутренних займов выпускаются ценные |
|имеющими большое социальное и |бумаги различных видов: облигации, |
|экономическое значение для |казначейские обязательства, |
|государства и его граждан. |бескупонные облигации и другие. |
|С правовой точки зрения |В результате всех государственных |
|государственный кредит — это |кредитных операций РФ формируется |
|урегулированные правовыми нормами |государственный внутренний долг РФ, в|
|отношения по аккумуляции государством|состав которого включаются все |
|временно свободных денежных средств |задолженности прошлых лет и вновь |
|юридических и физических лиц на |возникающие задолженности. |
|принципах добровольности, срочности и| |
|возмездности в целях покрытия | |
|бюджетного дефицита и регулирования | |
|денежного обращения. | |
|В результате реализации | |
|финансово-правовых отношений по | |
|госкредиту формируется внутренний | |
|государственный долг, с материальной | |
|точки зрения представляющий собой | |
|общую сумму задолженности государства| |
|по непогашенным долговым | |
|обязательствам и невыплаченным по ним| |
|процентам. | |
|Правовые основы государственного | |
|кредита в Российской Федерации | |
|закреплены в различных нормативных | |
|актах, основным среди которых | |
|является Закон Российской Федерации | |
|«О государственном внутреннем долге | |
|Российской Федерации». Этот Закон | |
|впервые был принят 13 ноября 1992 г. | |
| | |
|44. Финансовые отношения в области |45. Управление государственным |
|государственного кредита. |внутренним долгом РФ. |
| | |
|Гос. Кредит. Государственный кредит |Гос. Долгом РФ являются долговые |
|как экономическая категория |обязательства РФ перед физ. И юр. |
|представляет собой систему денежных |Лицами, инос-ми госуд-ми, междунар-ми|
|отношений, возникающих в связи с |орг-ми и иными субъектами |
|привлечением государством на |международного права и в соот-и с БК |
|добровольных основах для |Гос. Долг полностью и без условий |
|использования временно свободных |обесп-ся всем находящимся в фед-ой |
|денежных средств граждан и |собств-ти имущ-ом, составляющим гос. |
|хозяйствующих субъектов. |Казну. Капитальный гос. Долг |
|Государственный кредит как правовая |составляет: сумму выпущенных и |
|категория – это самостоятельный |непогашен-х долговых обязат-в гос-ва,|
|институт финансового права, |вкл-я %, которые д.б. уплачены по |
|представляющий собой совокупность |этим обязат-м. Текущий гос. Долг |
|финансово-правовых норм, регулирующих|составляет: расходы по выплате дохода|
|общественные отношения, |кредиторам по всем долговым обязат-м |
|складывающиеся в процессе привлечения|гос-ва и по погашению обязат-в, срок |
|государством временно свободных |оплаты которых наступил. В |
|денежных средств юридических и |зависимости от субъекта кредитора |
|физических лиц на условиях |гос. Долг бывает внутр-м и внешним: |
|добровольности, возвратности, |по внутренним займам кредиторами яв. |
|срочности и возмездности в целях |Физ. И юр. Лица, кот-е яв-ся |
|покрытия бюджетного дефицита и |резидентами данного гос-ва. Внут-е |
|регулирования денежного обращения. |займы выпускаются в национ-й валюте. |
|Государство использует |Гос. Внут-е взаимст-е- займы и |
|государственный кредит для |кредиты, привлекаемые от физ. И юр. |
|обеспечения постоянного процесса |Лиц, иност-х гос-в, междун-х фин-х |
|финансирования различных потребностей|орган-й, по кот-м возн-ют долговые |
|государства. Полученные таким образом|обязат-ва РФ как заемщика или гаранта|
|средства поступают в распоряжение |погашения займов др. заемщиками, |
|органов государственной |выражен-е в валюте РФ. Внешние займы |
|представительной и исполнительной |размещ-ся на иностр-х фондов-х |
|власти, превращаясь в дополнительные |рынках, в валюте др. гос-в и при |
|финансовые ресурсы. Они направляются |размещении таких займов учитыв-ся |
|на покрытие бюджетного дефицита. В |специф-е интересы страны размещения. |
|последующем источником погашения |Внешие взаимст-е- займы, привлек-е от|
|государственных займов и выплат |физ. И юр. Лиц, иност-х гос-в, |
|процентов по ним выступают средства |междун-х фин-х орган-й в иност-й |
|бюджета. Специфика финансовых |валюте, по кот-м возн-ют долговые |
|правоотношений, складывающихся в |обязат-ва РФ как заемщика или гаранта|
|области государственного |погашения займов др. заемщиками, |
|(муниципального) кредита, заключается|выражен-е в иност-й валюте. Под |
|в том, что в названных отношениях |управлением гос. И мун-м долгом |
|государство выступает в роли |понимается сов-ть мероприятий гос-ва |
|должника, заемщика, гаранта. Несмотря|и МО по выплате доходов кредиторам и |
|на это, именно оно в одностороннем |погаш-ю займов, а т.ж. порядок, |
|порядке определяет условия проведения|условия выпуска и размещ-я долговых |
|государственных займов, что |обяз-в РФ. Целью управ-я яв-ся |
|обусловлено государстжен-властным |покрытие валовой потребности гос-ва в|
|характером финансово-правовых норм. |заимств-ях с миним-ми затратами. Оно |
|Юридические и физические лица, |осущ-ся Прав-м РФ, субъектов РФ и |
|добровольно вступившие в названные |ОМСУ. Методы управл-я гос. Долгом: 1)|
|правоотношения, обязаны выполнять все|рефинансир-е- погашение старой гос. |
|условия займа. |Задолжен-ти путем выпуска новых |
| |займов. Оно испол-ся при выплате % и |
| |погашении по внеш-й части гос. Долга;|
| |2)отсрочка погаш-я займов- она |
| |пров-ся в условиях, когда дальнейшее |
| |актив-е развитие опирации по выпуску |
| |нов-х займов не эффективно для |
| |гос-ва; 3)аннулиров-е гос. Долга- |
| |отказ гос-ва от долг-х обязат-в; |
| |4)реструктуризация долга- погаш-е |
| |долг-х обязат-в с одноврем-м осущ-ем |
| |взаимст-я в объемах погаш-х долгов-х |
| |обязат-в с устан-ем иных условий |
| |обслуж-я долг-х обяз-в и сроков их |
| |погашения. Обслуж-е гос. Долга |
| |провод-ся ЦБ РФ. Контроль за |
| |состоянием гос. Внут-го долга РФ |
| |осущ-ет ГД. Правит-во д. ежегодно |
| |опублик-ть данные о состоя-и гос. |
| |Внут-го долга. Верхний предел гос. |
| |Внут. Долга устан-ся предст-м органом|
| |при утверж-и ФЗ « О фед. бюд-те на |
| |очер-й фин. Год. |
| | |
|46. Понятие и основные признаки |47. Функции страхования. |
|страхования. | |
| |Предупредительная функция страхования|
|Страхование является самостоятельным |заключается в том, что страховые |
|звеном финансовой системы Российской |компании вправе использовать временно|
|Федерации. Оно выступает в двух |свободные средства страхователей на |
|обособленных формах: в форме |проведение широкой системы |
|социального страхования и собственно |профилактических мероприятий, |
|страхования, связанного с |направленных на предупреждение |
|непредвиденными чрезвычайными |наступления возможных убытков |
|событиями. |страхователей. Восстановительная |
|Социальное страхование |(защитная) функция страхования |
|подразделяется, в свою очередь, на |проявляется в том, что в случае |
|два вида: государственное социальное |наступления страхового случая и |
|страхование и негосударственное |выплаты определенной, обусловленной |
|социальное страхование. В |договором денежной суммы происходит |
|соответствии со статьей 39 |полное или частичное погашение |
|Конституции Российской Федерации |(восстановление) потерь, понесенных |
|первый из названных видов социального|юридическими или физическими лицами. |
|страхования гражданам России |Страхование может выполнять и |
|гарантируется, второй — поощряется. |сберегательную функцию. Это |
|Вторая форма страхования — собственно|происходит тогда, когда оно |
|страхование, связанное с |используется как средство обеспечения|
|непредвиденными чрезвычайными |защиты не только личных и |
|событиями. |имущественных потерь, но и самих |
|Страхование определяется как |денежных средств, вложенных в |
|«обеспечение от возможного ущерба |качестве страховых платежей. |
|путем периодических взносов |Контрольная функция как основная |
|специальному учреждению, которое |функция финансов присуща и |
|выплачивает денежное возмещение в |страхованию. Она проявляется в том, |
|случае такого ущерба». |что страховые платежи аккумулируются |
|В экономическом аспекте страхование |в страховой фонд на строго |
|представляет собой систему |определенные цели, используются в |
|экономических отношений по поводу |строго определенных случаях и строго |
|образования централизованных и |определенным кругом субъектов. |
|децентрализованных резервов денежных | |
|и материальных средств, необходимых | |
|для покрытия непредвиденных нужд | |
|общества и его членов. | |
|С материальной точки зрения в ходе | |
|страхования создаются денежные | |
|(материальные) фонды | |
|специализированных учреждений — | |
|страховщиков, используемые для | |
|возмещения ущерба, причиненного | |
|стихийными бедствиями, несчастными | |
|случаями, а также в связи с | |
|наступлением определенных событий. | |
|Основой организации и правового | |
|регулирования страховых отношений и | |
|деятельности страховых предприятий в | |
|России стал Закон Российской | |
|Федерации от 27 ноября 1992 г. «О | |
|страховании»». В нем впервые дается | |
|правовое понятие страхования: это | |
|отношения по защите имущественных и | |
|личных интересов физических и | |
|юридических лиц при наступлении | |
|определенных событий (страховых | |
|случаев) за счет денежных фондов, | |
|формируемых из уплачиваемых ими | |
|страховых взносов (ст. 2). | |
|Характерными чертами страхования | |
|являются: 1. Не постоянный, а | |
|вероятностный характер отношений. При| |
|страховании нельзя заранее | |
|предусмотреть ни время наступления | |
|страхового случая (определенного | |
|события, с которым связано возмещение| |
|потерь страхователю), ни размер | |
|причиненных убытков. 2. Возвратность | |
|средств. Страховые платежи после | |
|объединения их в страховой фонд | |
|подлежат (за вычетом расходов за | |
|услуги страховой компании) выплате | |
|самим же страхователям. Размер выплат| |
|конкретному страхователю при данной | |
|форме страхования (в отличие от | |
|социального) может зависеть не только| |
|от величины потерь, но и от условий | |
|конкретного страхового договора, | |
|например от размера страховых | |
|платежей, срока договора и т.д. | |
|Возврат средств, согласно | |
|среднестатистическим данным, | |
|осуществляется, как правило, по | |
|истечении пяти — десяти лет после их | |
|внесения. 3. Строго очерченный | |
|(замкнутый) характер | |
|перераспределительных отношений. | |
|Перераспределительные отношения при | |
|страховании заключаются в том, что | |
|сумма ущерба, подлежащая возмещению | |
|при наступлении страхового случая, | |
|распределяется между всеми | |
|участниками этих отношений. 4. | |
|Целевое использование создаваемого | |
|фонда. | |
| | |
|48 Виды страхования. |49. Обязательное страхование. |
| | |
|Виды страхования. В России существуют|Обязательным является страхование, |
|различные виды страхования. При |осуществляемое в силу закона Оно |
|классификации страхования могут быть |может выступать в виде: обязательного|
|использованы разнообразные критерии. |государственного страхования, |
|Если в основу классификации положен |осуществляемого за счет средств |
|организационный признак, то |бюджета, и обязательного страхования,|
|страхование в условиях создания |осуществляемого за счет средств самих|
|страхового рынка подразделяется на: |страхователей. |
|внутреннее (ограниченное), внешнее и |Виды, условия и порядок проведения |
|смешанное. По основаниям |обязательного Страхования |
|возникновения страховых отношений |определяются соответствующими |
|страхование можно подразделить на |нормативными финансово-правовыми |
|обязательже (в силу закона) и |актами. ^ |
|добровольное (в силу соглашения). |Правительству РФ поручено разработать|
|Обязательное страхование может |проект Закона «Об основах проведения |
|осуществляться как за счет |обязательного страхования в |
|федерального бюджета и бюджетов |Российской Федерации», где будет |
|субъектов Федерации (обязательное |опредежени его понятие, а также общие|
|государственное страхование), так и |(в том числе — и обязательного |
|за счет страхователей. |государственного страхования) цели, |
|При классификации страхования в |задачи, принципы и условия проведения|
|литературе используют и такой |страхования в этой форме. |
|критерий, как объект страхования. В |При разработке проектов законов по |
|соответствии с этим критерием |вопросам обязательного страхования в |
|страховые отношения подразделяются |соответствии с основными |
|на: |направлениями государственной |
|— имущественное страхование |политики в этой сфере должны |
|(страхование материальных ценностей),|обеспечиваться: а) первоочередное |
| |правовое урегулирование видов |
|— личное страхование (жизнь, |обязательного страхования, |
|здоровье, трудоспособность); |направленных на защиту |
|— страхование ответственности а |гарантированных Конституцией РФ прав |
|страхование предпринимательского |и свобод гражданина; б) подтверждение|
|риска. |проведения в Российской Федерации |
|Имущественное страхование, в свою |основных видов обязательного личного |
|очередь, подразделяют по роду |и имущественного страхования; в) |
|опасности на следующие виды: |сохранение, а при необходимости — |
|— страхование от огня и других |увеличение установленных страховых |
|стихийных бедствий таких объектов, |сумм по видам обязательного личного |
|как строения, сооружения, |страхования; г) единство основных |
|оборудование, домашнее имущество и т.|положений порядка и условий |
|П.; |проведения обязательного страхования |
|— страхование сельскохозяйственных |в Российской Федерации». |
|культур от засухи и других стихийных |Так, характерными чертами страховых |
|бедствий; |правоотношений по обязательному |
|— страхование на случай падежа или |страхованию, как и финансовых |
|вынужденного забоя животных; |правоотношений, являются: во-первых, |
|— страхование от аварий, угона и |установление государством видов, |
|других опасностей средств транспорта.|порядка и условий обязательного |
|Добровольное страхование возникает на|страхования, осуществляемого за счет |
|основании договора имущественного или|средств самих страхователей, наличие |
|личного страхования, заключаемого |государственного контроля (надзора) в|
|гражданином или юридическим лицом |этой сфере либо непосредственное |
|(страхователем) со страховой |участие государства (уполномоченного |
|организацией (страховщиком). |им органа) в качестве обязательного |
|Гражданский кодекс РФ в ст. 929 |субъекта отношений по обязательному |
|закрепляет легальное определение |государственному страхованию; |
|договож имущественного страхования, а|во-вторых, применение при |
|в ст. 934 — определение договора |регулировании возникновения, |
|личного страхования. |изменения и прекращения этих |
| |правоотношений методом |
| |государственно-властных велений. |
| | |
|50. Обязательное государственное |51. Денежная система РФ: понятие, |
|страхование. |правовые основы. |
| | |
|Обязательным является страхование, |Денежная система любого государства |
|осуществляемое в силу закона Оно |является объектом правового |
|может выступать в виде: обязательного|регулирования. Конституция Российской|
|государственного страхования, |Федерации относит финансовое и |
|осуществляемого за счет средств |валютное регулирование, денежную |
|бюджета, и обязательного страхования,|эмиссию, федеральные банки к |
|осуществляемого за счет средств самих|предметам ведения Российской |
|страхователей. |Федерации (см. п. «ж» ст. 71 |
|Виды, условия и порядок проведения |Конституции Российской федерации). |
|обязательного Страхования |Следовательно, денежная система имеет|
|определяются соответствующими |конституционный статус, а нормы |
|нормативными финансово-правовыми |Конституции о ней являются |
|актами. ^ |одновременно нормами конституционного|
|Правительству РФ поручено разработать|(государственного) права и нормами |
|проект Закона «Об основах проведения |финансового права, |
|обязательного страхования в |Нормы финансового права детально |
|Российской Федерации», где будет |фиксируют статус денежной системы |
|опредежени его понятие, а также общие|Российской Федерации. Кроме того, с |
|(в том числе — и обязательного |помощью норм финансового права — о |
|государственного страхования) цели, |признаках платежеспособности денежных|
|задачи, принципы и условия проведения|знаков, об обеспечении порядка |
|страхования в этой форме. |обращения наличных денег, основ |
|При разработке проектов законов по |организации расчетов и т. П. |
|вопросам обязательного страхования в |обеспечивается ее нормальное |
|соответствии с основными |функционирование. Нормы гражданского |
|направлениями государственной |права регулируют вопросы |
|политики в этой сфере должны |собственности на деньги (денежные |
|обеспечиваться: а) первоочередное |знаки) как объект права |
|правовое урегулирование видов |собственности, порядок расчетов при |
|обязательного страхования, |сделках гражданско-правового |
|направленных на защиту |характера. Нормы административного |
|гарантированных Конституцией РФ прав |права устанавливают ответственность |
|и свобод гражданина; б) подтверждение|за административные правонарушения в |
|проведения в Российской Федерации |сфере денежной системы, главным |
|основных видов обязательного личного |образом в процессе денежного |
|и имущественного страхования; в) |обращения. Наконец, нормы уголовного |
|сохранение, а при необходимости — |права предусматривают уголовную |
|увеличение установленных страховых |ответственность за совершение |
|сумм по видам обязательного личного |преступлений, направленных против |
|страхования; г) единство основных |денежной системы (в основном — |
|положений порядка и условий |фальшивомонетничество). Таким |
|проведения обязательного страхования |образом, к денежной системе имеют |
|в Российской Федерации». |непосредственное отношение нормы |
|Так, характерными чертами страховых |многих отраслей права. |
|правоотношений по обязательному |Комплекс финансово-правовых норм, |
|страхованию, как и финансовых |специально посвященных денежной |
|правоотношений, являются: во-первых, |системе, содержится в Федеральном |
|установление государством видов, |законе «О Центральном банке |
|порядка и условий обязательного |Российской Федерации (Банке России)» |
|страхования, осуществляемого за счет |от 26 апреля 1995 г.° Кроме того, |
|средств самих страхователей, наличие |отдельные нормы, относящиеся к |
|государственного контроля (надзора) в|денежной системе, содержатся в Законе|
|этой сфере либо непосредственное |РСФСР «О банках и банковской |
|участие государства (уполномоченного |деятельности в РСФСР» от 2 декабря |
|им органа) в качестве обязательного |1990 г.*, в Гражданском кодексе |
|субъекта отношений по обязательному |Российской Федерации (часть первая) и|
|государственному страхованию; |в некоторых других законодательных |
|во-вторых, применение при |актах Российской Федерации. |
|регулировании возникновения, |Денежная система состоит из ряда |
|изменения и прекращения этих |элементов. В Российской Федерации |
|правоотношений методом |денежная система включает в себя: |
|государственно-властных велений. |официальную денежную единицу; порядок|
| |эмиссии наличных денег; организацию и|
| |регулирование денежного обращения. |
| |Официальная денежная единица (валюта)|
| |Российской Федерации — рубль. |
| |Введение на территории Российской |
| |Федерации других денежных единиц и |
| |выпуск денежных суррогатов запрещены.|
| | |
| |Денежно-кредитное регулирование |
| |экономики Российской Федерации |
| |осуществляется Банком России. В |
| |порядке указанного регулирования Банк|
| |России определяет нормы обязательных |
| |резервов, учетных ставок по кредитам,|
| |устанавливает экономические нормативы|
| |для коммерческих банков, проводит |
| |операции с ценными бумагами. |
| |В соответствии со ст. 4 Федерального |
| |закона «О Центральном банке |
| |Российской Федерации (Банке России)» |
| |Банк России во взаимодействии с |
| |Правительством Российской Федерации |
| |разрабатывает и проводит единую |
| |государственную кредитно-денежную |
| |политику, направленную на защиту и |
| |обеспечение устойчивости рубля. |
| |Денежное обращение — движение денег в|
| |наличной и безналичной формах, |
| |обслуживающее кругооборот товаров, а |
| |также нетоварные платежи и расчеты. |
| |Имеется два вида денежного обращения.|
| |Во-первых, это обращение наличных |
| |денег, то есть денежных знаков |
| |(банкнот и монет). Средством платежа |
| |в данном случае являются реальные |
| |денежные знаки, передаваемые одним |
| |субъектом другому за товары, работы и|
| |услуги или в других предусмотренных |
| |законодательством случаях (например, |
| |штрафы). |
| |Во-вторых, это безналичное денежное |
| |обращение. Оно состоит в списании |
| |определенной денежной суммы со счета |
| |одного субъекта в банковском |
| |учреждении и зачислении ее на счет |
| |другого субъекта в этом же или ином |
| |банковском учреждении либо в иной |
| |форме, при которой наличные денежные |
| |знаки как средство платежа |
| |отсутствуют. |
| | |
|52. Организация наличного денежного |53. Организация безналичных расчетов.|
|обращения. | |
| | |
|Обращение наличных денег начинается с|При безналичном денежном обращении |
|их эмиссии, т. Е. выпуска в |реальные денежные знаки как средство |
|обращение. В соответствии со ст. 6 |платежа между субъектами |
|Закона «О денежной системе Российской|соответствующих отношений |
|Федерации» эмиссия наличных денег |отсутствуют, а используются своего |
|организация их обращения и изъятия из|рода символы, то есть цифровые записи|
|обращения на территории Федерации |об обращающейся денежной массе. |
|осуществляются исключительно Банком |Имеется три основные разновидности |
|России. |безналичного денежного обращения. |
|Наличные деньги (банковские |Первую можно назвать «классической». |
|билеты-банкноты и металлическая |Она состоит в поручении юридического |
|монета) являются безусловными |или физического лица, даваемом банку |
|обязательствами Банка России и |(другому кредитному учреждению), |
|обеспечиваются всеми его активами. |списать со счета данного лица в |
|Образцы банкнот и монет утверждаются |данном банке определенную сумму и |
|Банком России по согласованию с |записать ее на счет другого |
|высшим представительным органом |юридического или физического лица в |
|Российской Федерации. Официальные |этом или ином панке (кредитном |
|сообщения о выпуске в обращение |учреждении). |
|банкнот и монет новых образцов Банк |Для хранения безналичных денег |
|России публикует в средствах массовой|юридическое или физическое лицо |
|информации. |открывает в банке или ином кредитном |
|При необходимости повысить |учреждении на свое имя счет |
|техническую защищенность банкнот и |(расчетный, текущий или иной). |
|монет от подделок |Вторая разновидность безналичного |
|(фальшивомонетничества) время от |денежного обращения — это расчеты с |
|времени осуществляется их модификация|помощью векселей и им подобных |
|(как правило, наиболее крупных |безусловных денежных обязательств. |
|достоинств). |Суть векселя состоит в том, что один |
|Р целях обеспечения максимальных |субъект, имеющий задолженность перед |
|удобств при обращении наличных денег |другим субъектом (векселедатель), |
|могут вводиться денежные знаки новых |выдает ему вексель как обязательство |
|достоинств. |уплатит:, ^ определенный срок |
|Ответственность за по купюрный состав|требуемую сумму. Лицо, получившее |
|наличных денег, находящихся в |вексель «.векселедержатель), вправе |
|обращении и необходимых для |погасить свое денежное обязательство |
|проведения бесперебойных расчетов |перед третьим лицом путем |
|наличными деньгами на территории |предъявления ему полученного от |
|Российской Федерации, возлагается |первого лица векселя. |
|Законом «О денежной системе |Эта цепочка может быть продолжена. В |
|Российской Федерации» (ст. II) на |конечном счете лицо, имеющее вексель,|
|Банк России. |вправе предъявить его векселедателю с|
| |требованием уплатить обозначенную в |
| |векселе сумму. При отсутствии нужной |
| |суммы предъявитель векселя вправе |
| |претендовать на соответствующее |
| |имущество векселедателя, которое |
| |послужило гарантией векселя. |
| |Основы гражданского законодательства |
| |Союза ССР и республик (ст. 35) |
| |определяют вексель как ценную бумагу,|
| |удостоверяющую ничем не обусловленное|
| |обязательство векселедателя (простой |
| |вексель) либо иного указанного в |
| |векселе плательщиж (переводной |
| |вексель) выплатить по наступлении |
| |предусмотренного векселем срока |
| |определенную сумму владельцу векселя |
| |(векселедержателю). |
| |Третья разновидность безналичного |
| |денежного обращения — это кредитные |
| |карточки банков. Они весьма широко |
| |распространены в развитых странах и |
| |начинают достаточно активно |
| |использоваться в Российской |
| |Федерации. |

| | |
|54. Функции центрального банка РФ в |55. Основные правила ведения кассовых|
|проведении денежно-кредитной |операций. |
|политики. | |
| |Кассовые операции – совокупность |
|В соот-и со ст. 4 ФЗ « О ЦБ» банк РФ |материально-технических процедур, |
|разраб-ет и проводит единую гос. |заключающихся в приеме, хранении и |
|Ден.-кред-ю политику. ЦБ проводит |выдаче наличных денег. Указанные |
|анализ и прогнозир-е состояния |процедуры урегулированы нормами |
|экономики РФ в целом, по регионам и |финансового права, которые |
|ден.-кред. Отн-й. Главная цель |представляют собой специальный |
|регул-я ден.- кред. Политики- |финансово-правовой институт. |
|достиж-е стабильного экон-го роста, | |
|снижение безработицы, инфляции и |Основные правила ведения кассовых |
|выравнивание платежного баланса. Гл. |операций: |
|7 ФЗ «О ЦБ РФ» - ден.-кред-я |Все наличные деньги, поступающие на |
|политика. ЦБ ежегодно не позднее 1 |предприятие и др. организации в |
|октября представ-ет в ГД прект |обязательном порядке должны быть |
|основных направлений единой гос. |документально оприходованы. Наличные |
|Ден.-кред. Политики на предст-й год |деньги, которые выдаются, также |
|для утвер-я. Основ-е направл-я единой|должны быть документально оформлены. |
|гос. Д.-к. политики должны включать: |Основные денежные документы – |
| |приходный и расходный кассовый ордер,|
|1)анализ состояния и прогноз развития|который оформляется на основе |
|экон-ки РФ; 2)основ-е ориентиры, |договоров, заявлений и т.д. |
|параметры, инструм-ты единой гос. |В кассовой книге д/б отражена каждая |
|Ден.-кред. Политики. Помимо админис-х|операция по приему и расходованию |
|методов –установление прямых |денег по каждому операционному дню. |
|огранич-й на деят-ть коммер-х банков,|Получатель средств – руководитель |
|ревизий, инспекции-ЦБ располагает и |предприятия или специально |
|экон-ми инструм-ми для рег-я банков-й|уполномоченное должностное лицо, кто |
|сферы. Наиболее важными из них яв-ся:|подписывает приходные и расходные |
|1) мин-е и обяз-е резервы; |ордера, а также чеки на получение |
|2)открытые операции на рынке ценных |денег в кредитных организациях. |
|бумаг; 3)ставка рефинан-я. Миним-е |На предприятиях и др. организациях |
|резервы- обязат-е вклады коммер-х |наличные деньги могут храниться лишь |
|банков в ЦБ, размер кот-х устан-ся в |в пределах лимита, специально |
|опред-м от-нии к банков-м обязат-ам, |установленного обслуживающим его |
|т.е. вкладам клиентов. Норма мин-х |банком для данного предприятия и |
|размер-в может измен-ся в зависим-ти |т.д., с учетом его потребности в |
|как от коньюктуры, так и от видов и |наличных деньгах. По окончании |
|величины вкладов. Операции на |рабочего дня, сверхлимитные суммы |
|открытом рынке сводятся к покупке или|наличных денег должны сдаваться в |
|продаже ЦБ гос. Ценных бумаг. В |банк. В кассе предприятия может |
|период валютной коньюктуры, когда |оставаться лишь такая сумма денег (в |
|коммер-е банки заняты кредитов-ем, ЦБ|пределах установленного лимита), |
|выбрасывает на рынок ценных бумаг |которая необходима для осуществления |
|гос. Облигации по выгодным ценам. В |на следующий день неотложных |
|наст. Время операции на открытом |небольших платежей. Исключения из |
|рынке ЦБ считаются ключевым сред-м |этого правила специально |
|контроля денежного предложения. |оговариваются в правительственных |
|Ставка рефинанс-я- ставка, взимаемая |постановлениях или в нормативных |
|ЦБ по кредитем, предоставл-х коммер-м|актах Банка России. |
|банкам. |Должны быть обеспечена сохранность |
| |денег, для чего помещение кассы |
| |оборудуется надлежащим образом |
| |(наличие сейфов, решеток на окнах и |
| |т.д.); занимающие должности кассиров |
| |оформляются как материально |
| |ответственные лица и т.п. |
| |+ |
|56. Специальный порядок ведения |57. Понятие валюты и валютных |
|кассовых операций. |ценностей. |
| | |
|Кассовые операции – совокупность |Термин «валюта» используется в двух |
|материально-технических процедур, |смыслах: во-первых, это денежная |
|заключающихся в приеме, хранении и |единица государства; во-вторых, это |
|выдаче наличных денег. Указанные |денежные знаж иностранных государств,|
|процедуры урегулированы нормами |а также кредитные и платежные |
|финансового права, которые |документы, выраженные в иностранных |
|представляют собой специальный |денежных единицах и применяемые в |
|финансово-правовой институт. |международных расчетах (иностранная |
| |валюта)'. |
|Специальный порядок ведения кассовых |Для характеристики соотношения |
|операций установлен для субъектов, |внутренней и иностранной валют |
|получающих от населения деньги за |используются понятия: «необратимая |
|продаваемые товары, оказываемые |(неконвертируемая) валюта», |
|услуги и выполняемые работы. Цель |используемая в пределах только одного|
|этого порядка – обеспечить точный |государства; «обратимая |
|учет доходов для нужд |(конвертируемая) валюта», которая |
|налогообложения, защитить права |обменивается на иностранную валюту и |
|граждан-потребителей. |является, таким образом, средством |
|В соотв. с Законом РФ «О применении |платежа на международном рынке; |
|контрольно-кассовых машин при |«частично обратимая (конвертируемая) |
|осуществлении денежных расчетов с |валюта» используется не во всех |
|населением» от 18 июня 1993 года |внешних валютных операциях и в |
|установлено, что денежные расчеты с |отношениях не всех субъектов. |
|населением по торговым операциям или |В Законе Российской Федерации «О |
|оказанию услуг производятся всеми |валютном регулировании и валютном |
|предприятиями (в том числе |контроле» от 9 октября 1992 г. даны |
|физическими лицами «ЧП»), |определения валюты. |
|организациями, учреждениями, их |Валюта Российской Федерации — это: а)|
|филиалами и другими подразделениями с|находящиеся в обращении, а также |
|обязательным применением |изъятые или изымаемые из обращения, |
|контрольно-кассовых машин. |но подлежащие обмену рубли в виде |
|Законом на указанных субъектов |банковских билетов (банкнот) |
|возложен ряд обязанностей: иметь |Центрального банка Российской |
|контрольно-кассовые машины; |Федерации и монеты', б) средство, в |
|регистрировать их; использовать |рублях на счетах в банках и иных |
|только исправные кассовые машины; |кредитных учреждениях в Российской |
|выдавать покупателю кассовый чек; |Федерации; в) средства в рублях на |
|обеспечить беспрепятственный доступ к|счетах в банках и иных кредитных |
|кассовым машинам работников налоговых|учреждениях за •п.реде.'^с^.^^^1 |
|органов и центров технического |Российской федерациитлз. Основании |
|обслуживания. А также обязанность |соглашения, заключаемого |
|вывешивать ценники на продаваемые |Правительством Российской Федерации и|
|товары (прейскуранты), которые должны|Центральным банком Российской |
|соответствовать документам. |федерации с соответствующими органами|
|Правительством РФ утверждается |иностранного государства об |
|перечень отдельных категорий |использоваже на территории данного |
|предприятий, которые в силу специфики|государства валюты Российской |
|своей деятельности либо особенностей |Федерации в качестве законного |
|местонахождения могут осуществлять |платежного средства. |
|денежные расчеты с населением без |Иностранная валюта — это: а) денежные|
|применения контрольно-кассовых машин.|знаки в виде банкнот, казначейских |
|Это предприятия, и др. организации, |билетов монеты, находящиеся в |
|которые в части оказания услуг |обращении и являющиеся законным |
|населению выдают квитанции, путевые |платежным средством в соответствующем|
|билеты, талоны, знаки почтовой оплаты|иностранном государстве или группе |
|или других документов строгой |государств, а также изъятые или |
|отчетности по формам, установленным |изымаемые из обращения, но подлежащие|
|Министерством Финансов РФ; выездные |обмену денежные знаки- б) средства на|
|бригады предприятий бытового |счетах в денежных единицах |
|обслуживания при производстве мелкого|иностранных государств и |
|ремонта вне стационарного |международных денежных или расчетных |
|специализированного помещения. |единицах. |
| |Валютный курс означает соотношение |
| |валют двух или более стран. |
| |За нарушение валютного |
| |законодательства, в зависимости от |
| |содержания правонарушения, |
| |устанавливается уголовная, |
| |административная и |
| |гражданско-правовая ответственность. |
| | |
|58. Валютные операции и их участники.|59. Валютные операции резидентов. |
| | |
| |Закон РФ «О банках и банковской |
|Термин «валюта» используется в двух |деятельности» делит субъектов |
|смыслах: во-первых, это денежная |валютных правоотношений на 2 |
|единица государства; во-вторых, это |категории: резиденты – физ лица, |
|денежные знаж иностранных государств,|имеющие постоянное место жительства |
|а также кредитные и платежные |РФ и юр лица, созданные в |
|документы, выраженные в иностранных |соответствии с законодательством РФ с|
|денежных единицах и применяемые в |местонахождением в РФ; нерезиденты – |
|международных расчетах (иностранная |физ лица, имеющие ПМЖ за пределами РФ|
|валюта). |и юр лица, созданные в соответствии с|
|Валютные операции – это: |законодательством иностранных гос-в с|
|а) операции, связанные с переходом |местонахождением за пределами РФ. |
|права собственности и иных прав на |Обязательной принадлежностью любого |
|валютные ценности, в том числе |юр или физ лица, осуществляющих |
|связанные с использованием в качестве|валютные операции, является наличие |
|средства платежа иностранной валюты и|счета в иностранной валюте, кот орый |
|платежных документов в иностранной |может быть открыт только в |
|валюте. |уполномоченном банке на территории РФ|
|Б) ввоз и пересылка в РФ, а также |и только с разрешения ЦБ РФ и в |
|вывоз и пересылка из РФ валютных |установленном им порядке. Для |
|ценностей. |открытия счета резиденту – юр лицу |
|В) осуществление международных |необходимо представить в банк: 1) |
|денежных переводов. Возникающие при |заявление на открытие счета 2) |
|функционировании валюты и валютных |нотариально заверенную копию |
|ценностей отношения в значительной |документов о госрегистрации юр лица, |
|части входят в предмет финансового |копии учредительных документов 3) |
|права. Это касается отношений, |справку ГНИ о постановке на учет 4) |
|возникающих в процессе валютного |нотариально заверенную карточку с |
|регулирования и валютного контроля. |образцами подписей и оттиском печати.|
|Валютные операции бывают текущие и |В настоящее время резидентам |
|связанные с движением капитала. |открываются вал счета 2 категорий: а)|
|За нарушение валютного |текущий вал счет – открывается и |
|законодательства, в зависимости от |ведется тольео в тех ино валютах, в |
|содержания правонарушения, |которых могут осуществляться |
|устанавливается уголовная, |международные расчеты. Б) транзитный |
|административная или |вал счет, который является |
|гражданско-правовая ответственность. |распределительным, т.е. предназначен |
|Участники валютных операций: ЦБ РФ; |только для операций по осуществлению |
|резиденты и нерезиденты. |обязательной продажи части валютной |
|Резиденты – это: физические лица |выручки. Особый порядок открытия и |
|постоянно проживающие в РФ или |режим ведения установлен для счетов |
|временно находящиеся за её пределами;|нерезидентов в российской валюте и |
|юрид. Лица созданные в соотв. с |закреплен в Инструкции ЦБР «О порядке|
|законодательством РФ и находящиеся на|открытия и ведения уполномоченными |
|территории РФ; предприятия и |банками счетов нерезидентов в валюте |
|организации не являющиеся |РФ»: - нерезиденты открывают счета в |
|юридическими лицами но созданные в |валюте РФ только на свое имя либо от |
|соотв. с законодательством РФ и |имени и по поручению своих |
|находящиеся на территории РФ; |учредителей; - расчеты по рублевым |
|дипломатические и иные официальные |счетам нерезидентов осуществляются в |
|представительства РФ, находящиеся за |соответствии с действующими правилами|
|пределами РФ; находящиеся за |безнал расчетов в РФ; - все рублевые |
|пределами РФ филиалы и |счета открываются в следующем |
|представительства резидентов. |порядке: предприятия, |
|Нерезиденты – это: физические лица |организации-нерезиденты для открытия |
|постоянно проживающие за пределами РФ|счета должны представить документы: |
|или временно находящиеся в РФ; юрид. |а) легализованные в посольстве РФ |
|Лица созданные в соотв. с |копии документов, определяющие юр |
|законодательством иных государств и |статус нерезидента (копии |
|находящиеся за пределами территории |учредительных документов, выписка из |
|РФ; предприятия и организации не |торгового реестра). Для |
|являющиеся юридическими лицами, |представительств и филиалов – |
|созданные в соотв. с |документ подтверждающий согласование |
|законодательством иных государств и |вопроса о размещении; б) |
|находящиеся за пределами территории |нотариально-заверенную карточку с |
|РФ; находящиеся в РФ иностранные |образцами подписей, уполномоченных |
|дипломатические и иные официальные |распоряжаться счетом, и оттиском |
|представительства, а также |печати; в) справку нал органа о |
|международные организации, их филиалы|постановке на учет в качестве |
|и представительства; находящиеся в РФ|налогоплательщика; г) легализованную |
|филиалы и представительства |копию разрешения национального |
|нерезидентов. |(центрального) банка. Фиц |
| |лицо-нерезидент обязано при личной |
| |явке предъявить паспорт и представить|
| |документы: справку нал органа о |
| |постановке на учет и |
| |нотариальнозаверенную карточку с |
| |образцом подписи. |
| |Рублевые счета типа «Т» («текущие») |
| |открываются нерезидентам для |
| |обслуживания их экспортно-импортных |
| |операций, а также для целей |
| |содержания в РФ их представительств и|
| |филиалов. На эти счета могут |
| |зачисляться средства, полученные от |
| |реализации товаров-услуг, покупки их |
| |за иновалюту на внутреннем рынке, |
| |полученных кредитов; средства от |
| |неторговых операций, депозитных |
| |операций. Рублевые счета типа «И» |
| |(«инвестиционные») открываются на имя|
| |предприятий, организаций, банков, |
| |междунар организаций, а также физ лиц|
| |для осуществления инвестиционной |
| |деятельности в РФ. Нерезидент вправе |
| |иметь только 1 счет типа «И» в |
| |отличии от счета типа «Т», кот может |
| |быть несколько. Источники средств, за|
| |счет кот открываются счета типа «И», |
| |связаны с инвестиционной |
| |деятельностью, приватизацией, |
| |операциями с фондовыми ценностями. |
| |Средства данных счетов не допускается|
| |использовать для кредитных операций, |
| |их нельзя переводить на все иные |
| |руьлевые счета др нерезидентов, |
| |размещать в банковские депозиты, |
| |нельзя снимать наличные деньги и %% |
| |по остатку средств не начисляются. |
| |Рублевые счета физ лиц-нерезидентов –|
| |открываются для физ лиц-нерезидентов |
| |и предназначены для зачисления личных|
| |доходов в рублях и оплаты текущих |
| |рублевых расходов. |

| | |
|60. Валютные операции нерезидентов. |61. Понятие и содержание валютного |
| |регулирования. |
|Закон РФ «О банках и банковской | |
|деятельности» делит субъектов |Валютное регулирование — это |
|валютных правоотношений на 2 |деятельность государственных |
|категории: резиденты – физ лица, |органов, направленная на |
|имеющие постоянное место жительства |регламентирование порядка совершения|
|РФ и юр лица, созданные в |валютных операций. |
|соответствии с законодательством РФ |Государство вообще и Российская |
|с местонахождением в РФ; нерезиденты|Федерация в частности регулируют |
|– физ лица, имеющие ПМЖ за пределами|валютные отношения с учетом |
|РФ и юр лица, созданные в |экономических задач государства. Для|
|соответствии с законодательством |Российской Федерации с момента |
|иностранных гос-в с местонахождением|провозглашения ее суверенитета (1990|
|за пределами РФ. Обязательной |год) характерна политика |
|принадлежностью любого юр или физ |либерализации в регулировании |
|лица, осуществляющих валютные |валютных отношений. Отменена |
|операции, является наличие счета в |существовавшая в годы советской |
|иностранной валюте, кот орый может |власти государственная монополия на |
|быть открыт только в уполномоченном |валюту и на часть валютных ценностей|
|банке на территории РФ и только с |и на операции с ними. Разрешен, хотя|
|разрешения ЦБ РФ и в установленном |и под контролем государства, вывоз |
|им порядке. Для открытия счета |из страны валюты и ряда валютных |
|резиденту – юр лицу необходимо |ценностей. Допускается в известных |
|представить в банк: 1) заявление на |пределах обращение на территории |
|открытие счета 2) нотариально |страны иностранной валюты в качестве|
|заверенную копию документов о |платежного средства. |
|госрегистрации юр лица, копии |Валютное правовое регулирование |
|учредительных документов 3) справку |осуществляется ла двух уровнях: |
|ГНИ о постановке на учет 4) |нормативном и индивидуальном. |
|нотариально заверенную карточку с |Нормативно-правовое регулирование |
|образцами подписей и оттиском |состоит в создании (разработке и |
|печати. В настоящее время резидентам|утверждении) правовых норм, объектом|
|открываются вал счета 2 категорий: |которых являются общественные |
|а) текущий вал счет – открывается и |отношения, связанные с валютой. |
|ведется тольео в тех ино валютах, в |Индивидуально-правовое регулирование|
|которых могут осуществляться |— это применение правовых норм к |
|международные расчеты. Б) транзитный|конкретным жизненным |
|вал счет, который является |обстоятельствам, что « влечет за |
|распределительным, т.е. предназначен|собой возникновение, изменение и |
|только для операций по осуществлению|прекращение конкретных валютных |
|обязательной продажи части валютной |правоотношений. |
|выручки. Особый порядок открытия и |Основы организации и осуществления |
|режим ведения установлен для счетов |валютного регулирования определены |
|нерезидентов в российской валюте и |Законом Российской Федерации «О |
|закреплен в Инструкции ЦБР «О |валютном регулировании и валютном |
|порядке открытия и ведения |контроле»^. Более детальное |
|уполномоченными банками счетов |регулирование частных вопросов, |
|нерезидентов в валюте РФ»: - |связанных с валютными отношениями, |
|нерезиденты открывают счета в валюте|осуществляется в других |
|РФ только на свое имя либо от имени |законодательных и иных нормативных |
|и по поручению своих учредителей; - |актах. |
|расчеты по рублевым счетам |В соответствии с Законом «О валютном|
|нерезидентов осуществляются в |регулировании и валютном контроле» |
|соответствии с действующими |основным органом валютного |
|правилами безнал расчетов в РФ; - |регулирования является Центральный |
|все рублевые счета открываются в |банк России. В этих целях |
|следующем порядке: предприятия, |Центральный банк: а) определяет |
|организации-нерезиденты для открытия|сферу и порядок обращения в |
|счета должны представить документы: |Российской Федерации иностранной |
|а) легализованные в посольстве РФ |валюты и ценных бумаг в иностранной |
|копии документов, определяющие юр |валюте; б) издает нормативные акты, |
|статус нерезидента (копии |обязательные к исполнению в |
|учредительных документов, выписка из|Российской Федерации резидентами и |
|торгового реестра). Для |нерезидентами; в) проводит все виды |
|представительств и филиалов – |валютных операций; г) устанавливает |
|документ подтверждающий согласование|правила проведения резидентами и |
|вопроса о размещении; б) |нерезидентами в Российской Федерации|
|нотариально-заверенную карточку с |операций с иностранной валютой и |
|образцами подписей, уполномоченных |ценными бумагами в иностранной |
|распоряжаться счетом, и оттиском |валюте, а также правила проведения |
|печати; в) справку нал органа о |нерезидентами в Российской Федерации|
|постановке на учет в качестве |операций с валютой Российской |
|налогоплательщика; г) легализованную|Федерации и ценными бумагами в |
|копию разрешения национального |валюте Российской Федерации; и пр. |
|(центрального) банка. Фиц |Указанный Закон закрепляет статус |
|лицо-нерезидент обязано при личной |всех субъектов валютных отношений, в|
|явке предъявить паспорт и |том числе резидентов и нерезидентов.|
|представить документы: справку нал |Резиденты — это: а) физические лица,|
|органа о постановке на учет и |имеющие постоянное местожительство в|
|нотариальнозаверенную карточку с |Российской Федерации, в том числе |
|образцом подписи. |временно находящиеся за пределами |
|Рублевые счета типа «Т» («текущие») |Российской Федерации; б) юридические|
|открываются нерезидентам для |лица, созданные в соответствии с |
|обслуживания их экспортно-импортных |законодательством Российской |
|операций, а также для целей |Федерации, с местонахождением в |
|содержания в РФ их представительств |Российской Федерации; |
|и филиалов. На эти счета могут |в) предприятия и организации, не |
|зачисляться средства, полученные от |являющиеся юридическими лицами, |
|реализации товаров-услуг, покупки их|созданные в соответствии с |
|за иновалюту на внутреннем рынке, |законодательством Российской |
|полученных кредитов; средства от |Федерации, с местонахождением в |
|неторговых операций, депозитных |Российской Федерации; и т.п. |
|операций. Рублевые счета типа «И» |Нерезидентами являются: а) |
|(«инвестиционные») открываются на |физические лица, имеющие постоянное |
|имя предприятий, организаций, |местожительство за пределами |
|банков, междунар организаций, а |Российской Федерации, в том числе |
|также физ лиц для осуществления |временно находящиеся в Российской |
|инвестиционной деятельности в РФ. |Федерации; б) юридические лица, |
|Нерезидент вправе иметь только 1 |созданные в соответствии с |
|счет типа «И» в отличии от счета |законодательством иностранных |
|типа «Т», кот может быть несколько. |государств, с местонахождением за |
|Источники средств, за счет кот |пределами Российской Федерации; и |
|открываются счета типа «И», связаны |т.п. |
|с инвестиционной деятельностью, | |
|приватизацией, операциями с | |
|фондовыми ценностями. Средства | |
|данных счетов не допускается | |
|использовать для кредитных операций,| |
|их нельзя переводить на все иные | |
|руьлевые счета др нерезидентов, | |
|размещать в банковские депозиты, | |
|нельзя снимать наличные деньги и %% | |
|по остатку средств не начисляются. | |
|Рублевые счета физ лиц-нерезидентов | |
|– открываются для физ | |
|лиц-нерезидентов и предназначены для| |
|зачисления личных доходов в рублях и| |
|оплаты текущих рублевых расходов. | |
| | |
| | |
|62. Валютный контроль. |63. Ответственность за нарушение |
| |валютного законодательства. |
|Валютный контроль — деятельность | |
|государства, направленная на |За нарушение валютного |
|обеспечение валютного |законодательства, в зависимости от |
|законодательства при осуществлении |содержания правонарушения, |
|валютных операций. |устанавливается уголовная, |
|Валютный контроль является частью, |административная или |
|видом финансового кпн-пзоля. Поэтому|гражданско-правовая ответственность.|
|валютному контролю присущи все общие| |
|черты финансового контроля. В то же |Вопросы ответственности за нарушение|
|время он имеет некоторые |валютного законодательства |
|специфические черты. В соответствии |регулируются различными правовыми |
|с Законом Российской Федерации «О |нормами: финансового, |
|валютном регулировании и валютном |административного, уголовного права.|
|контроле» целью валютного контроля | |
|является соблюдение валютного |Так, в соответствии с нормами |
|законодательства при осуществлении |финансового права за нарушения может|
|валютных операций. Основными |быть: |
|направлениями валютного контроля |а) взыскания в доход государства |
|являются' а) определение |всего полученного по |
|соответствия проводимых валютных |недействительным сделкам; |
|операций действующему |б) взыскания в доход государства |
|законодательству и наличия |необоснованно приобретенного не по |
|необходимых для них лицензий и |сделке, а в результате незаконных |
|разрешений; б) проверка выполнения |действий. |
|резидентами обязательств в |При повторном нарушении |
|иностранной валюте перед |вышеуказанных положений, а также за |
|государством, а также обязательств |невыполнение или ненадлежащее |
|по продаже иностранной валюты на |выполнение предписаний органов |
|внутреннем валютном рынке Российской|валютного контроля резиденты, |
|Федерации; в) проверка полноты и |включая уполномоченные банки, и |
|объективности учета и отчетности по |нерезиденты несут ответственность в |
|валютным операциям, а также по |виде: |
|операциям нерезидентов в валюте |а) взыскания в доход государства |
|Российской Федерации. Органы |вышеуказанных сумм, а также штрафов |
|валютного контроля: — Центральный |в пределах пятикратного размера этих|
|банк Российской Федерации»; — |сумм, осуществляемого Центральным |
|Правительство Российской Федерации»;|банком Российской Федерации в |
|— Федеральная служба России по |соответствии с законами Российской |
|валютному и экспортному контролю»; —|Федерации; |
|агенты валютного контроля: |б) приостановления действия или |
|организации, которые в соответствии |лишения резидентов, включая |
|с законодательными актами Российской|уполномоченные банки, или |
|Федерации могут осуществлять функции|нерезидентов выданных органами |
|валютного контроля (эти агенты |валютного контроля лицензий и |
|подотчетны соответствующим органам |разрешений; |
|валютного контроля) и уполномоченные|в) других санкций, установленных |
|банки, подотчетные Центральному |законодательством Российской |
|банку Российской Федерации». |Федерации |
|Законом «О валютном регулировании и |III. По действующему уголовному |
|валютном контроле» (ст. 12) |законодательству уголовно |
|закреплены полномочия органов и |наказуемыми являются: |
|агентов валютного контроля. | |
|Указанные органы: 1) издают в |а) легализация (отмывание) денежных |
|пределах своей компетенции |средств, приобретенных незаконным |
|нормативные акты, обязательные к |путем; |
|исполнению всеми резидентами и |б) незаконное получение кредита; |
|нерезидентами в Российской |в) злостное уклонение от погашения |
|Федерации; 2) определяют порядок и |кредиторской задолженности; |
|формы учета, отчетности и |г) злоупотребления при выпуске |
|документации по валютным операциям |ценных бумаг (эмиссии); |
|резидентов и нерезидентов. А) |д) изготовление или сбыт поддельных |
|осуществляют контроль за проводимыми|денег или ценных бумаг; |
|в Российской Федерации резидентами и|е) изготовление или сбыт поддельных |
|нерезидентами валютными операциями, |кредитных либо расчетных карт и иных|
|за соответствием этих операций |платежных документов; |
|законодательству, условиям лицензий |ж) незаконный оборот драгоценных |
|и разрешений, а также за соблюдением|металлов, природных драгоценных |
|ими актов органов валютного |камней или жемчуга; |
|контроля, б) проводят проверки |з) нарушение правил сдачи |
|валютных операций резидентов и |государству драгоценных металлов и |
|нерезидентов в Российской Федерации.|драгоценных камней; |
| |и) невозвращение из-за границы |
|Валютный контроль осуществляет также|средств в иностранной валюте. |
|Государственный таможенный комитет | |
|Российской Федерации. В соответствии| |
|со ст. 198 Таможенного кодекса | |
|Российской Федерации» | |
|Государственный таможенный комитет —| |
|орган валютного контроля, а иные | |
|таможенные органы — агенты валютного| |
|контроля, подотчетные этому | |
|Государственному комитету. | |
| | |
|64. Понятие и признаки налога. |65. Функции налога. |
| | |
|Налоговое право как один из разделов|Основная роль налогов — фискальная |
|финансового права становится |(от лат. Изсиз — государственная |
|крупнейшей составной частью этой |казна), соответственно чему они |
|отрасли права с перспективой |используются как |
|дальнейшего развития. |источник доходов государственной |
|Налоги — один из древнейших |казны, предназначенной для |
|финансовых институтов: они возникли |удовлетворения интересов общества и |
|вместе с появлением государства и |государства. Вместе с тем в налогах |
|использовались им как |заложены большие возможности по |
|основной~йсточник_средств для |регулированию |
|содержания органов госу-дарственной |социально-экономических процессов в |
|власти и материального обеспечения |стране со стороны государства. При |
|выполнения ими своих функций. |умелом использовании они могут быть |
|Современные государства для |сильным регулирующим механизмом в |
|пополнения своей казшЛ ис-пользуют и|системе социального управления. |
|другие виды_поступлен11и_и_платежеи.|Так, налоги могут использоваться для|
|Но^а первое место среди них по |регулирования производства — |
|своему значению и объему выступают |стимулирования развития определенных|
|налоги. |отраслей, ограничения развития или |
|Налоги — это обязательные и по |сдерживания каких-либо экономических|
|юридической форме индивидуально |процессов и т. П. |
|безвозмездные платежи юридических и |С помощью налогов возможно |
|физических лиц, установленные |регулирование потребления. Например,|
|органами государственной власти для |такой налог, как акциз, особенно |
|зачисления в государственную |высокие его размеры, влияет на спрос|
|бюджетную систему (или в указанных |и покупательную способность |
|случаях — внебюджетные целевые |населения в отношении тех товаров, |
|фонды) с определением их размеров и |на которые распространяется этот |
|сроков уплаты. Какова же роль |налог. |
|налогов в обществе и государстве? |В налогах заложены возможности и |
|Основная роль налогов —фискальная |регулирования доходов населения. Они|
|(от лат. Fiscus —государственная |могут быть нацелены на ограничение |
|казна), соответственно чему они |доходов высокого уровня, могут |
|используются как источник доходов |учитывать необходимость поддержки |
|государственной казны, |малоимущих граждан путем |
|предназначенной для удовлетворения |предоставления льгот. |
|интересов общества и государства. |Налоги могут быть элементом |
|Вместе с тем в налогах заложены |механизма, регулирующего |
|большие возможности по регулированию|демографические процессы, молодежную|
|социально-экономических процессов в |политику, иные социальные явления. |
|стране со стороны государства. При |Порядок налогообложения может |
|умелом использовании они могут быть |отражать признание государством |
|сильным регулирующим механизмом в |особых заслуг определенных категорий|
|системе социального управления. |граждан перед обществом |
|(регулирования производства, |(освобождение от налогов участников |
|регулирование потребления, |Великой Отечественной войны, Героев |
|регулирования доходов населения). |СССР и Российской Федерации и т. |
|Помимо рассмотренных функций налогам|Д.). |
|свойственна и функция контроля. В |Помимо рассмотренных функций налогам|
|ходе налогообложения со стороны' |свойственна и функция контроля. В |
|государ-сТВУ^проводится контроль за |ходе налогообложения со стороны |
|финансово-хозяйственной |государства проводится контроль за |
|же-тельностью предприятий, |финансово-хозяйственной |
|организаций, учреждений, за |деятельностью предприятий, |
|получе-ниемдоходов_гражданами^ |организаций, учреждений, за |
|источниками дтиу доходов, за |получением доходов гражданами, |
|ис-пользованием имущества, в том |источниками этих доходов, за |
|числе земли. « Учет всех этих |использованием имущества, в том |
|функций налогов только в |числе земли. |
|совокупности может обеспечить |Учет всех этих функций налогов |
|успешную налоговую политику, сделает|только в совокупности может |
|налоги эффективным механизмом |обеспечить успешную налоговую |
|воздействия на экономику страны |политику, сделает налоги эффективным|
|Основные новшества в этой области |механизмом воздействия на экономику |
|заключаются в следующем. |страны. |
|1. Налоговый метод стал основным в | |
|формировании доходов государственной| |
|казны. Более 80% доходов бюджетной | |
|системы обставляют налоговые | |
|платежи. Примрнявшиеся ранее в | |
|отно-шений' к 'государственным | |
|предприятиям различные платежи | |
|неналоговой формы (отчисления от | |
|прибыли, плата за фонды и др.) были | |
|заменены налогами. | |
|2. Унификация системы налогов в | |
|отношении предприятий независимо от | |
|формы собств^ннасти, на которой они | |
|основаны. В этон-ттроявляётся | |
|ориентировка на принцип организации | |
|рыночных отношений, основанных на | |
|равенстве их субъектов. | |
|3. Разграничение налогов по трем | |
|уровням — на федеральные; налоги | |
|республик в составе Российской | |
|Федерации, краев, областей, | |
|автономных образований; местные. Они| |
|закрепляются за соответствующими | |
|бюджетами, представляя их | |
|самостоятельную финансовую базу. | |
|4. Помимо бюджета налоги могут | |
|теперь включиться и в | |
|государственные или местные | |
|внебюджетные целевые фонды. Которые'| |
|стали создаваться в последнее время,| |
|в 1990-х гг., в связи с | |
|необходимостью более эффективного | |
|использования средств (например, | |
|дорожные фонды^). | |
| | |
|66. Понятие сбора. Отличие сбора от |67. Законодательство о налогах и |
|налога. |сборах. |
| | |
|Сбор – обязательный взнос, взимаемый |Законодательство РФ о налогах и |
|с организаций и физических лиц, |сборах состоит их Налогового кодекса |
|уплата которого является одним из |РФ, и принятых в соответствии с ним |
|условий совершений в отношении |федеральных законов о налогах с |
|плательщиков сборов госорганами, ОМСУ|сборах. |
|юридически значимых действий, включая|Налоговый кодекс устанавливает |
|предоставление определенных прав или |систему налогов и сборов, взимаемых в|
|выдачу разрешений, лицензий. |федеральный бюджет, а также общие |
| |принципы налогообложения и сборов в |
|При этом выделяется публично-правовой|РФ, в том числе виды налогов и |
|характер сбора. |сборов, взимаемых в РФ, основания |
|Пошлина государственная и таможенная |возникновения (изменения, |
|– сборы. |прекращения) и порядок исполнения |
|Отличия налога от сбора: |обязанностей по уплате налогов и |
| |сборов, принципы установления, |
|Налоги имеет |введения в действие и прекращения |
|индивидуально-безвозмездный характер,|действия ранее введенных налогов и |
|социальная и государственная |сборов РФ (субъектов, МСУ), права и |
|направленность, в то время как сбор |обязанности налогоплательщиков, |
|характеризуется частичной |налоговых органов и других участников|
|возмездностью. |налоговых правоотношений, формы и |
|Обязанность по уплате налога |методы налогового контроля, |
|возникает в любом случае, но при |ответственность за совершение |
|наличии у налогоплательщика объекта |налоговых правонарушений, порядок |
|налогообложения, в то время как |обжалования актов налоговых органов и|
|обязанность уплаты сбора наступает в |действий (бездействий) должностных |
|результате свободного выбора |лиц. |
|плательщика непосредственно по поводу|Действие Налогового кодекса |
|получения нужных ему услуг. |распространяются на отношения по |
|Налог характеризуется строгим |установлению, введению и взиманию |
|периодическим постоянством внесения |сборов в тех случаях, когда это прямо|
|определенной суммы, а сбор нет. |предусмотрено настоящим кодексом. |
| |Законодательство Субъектов РФ и ОМСУ |
| |о налогах и сборах состоит из законов|
| |и иных нормативно-правовых актов о |
| |налогах и сборов Субъектов РФ и ОМСУ,|
| |принятых в соответствии с Налоговым |
| |кодексом. |
| |Законодательство о налогах и сборах |
| |регулирует властные отношения по |
| |установлению, введению и взиманию |
| |налогов и сборов в РФ, а также |
| |отношения, возникающие в процессе |
| |налогового контроля, обжалования |
| |действий органов и ДЛ, и |
| |ответственности за налоговые |
| |правонарушения. |
| | |
|68. Основные принципы |69. Налоговое право: понятие, |
|законодательства о налогах и сборах. |предмет, источники. |
| | |
|К основным принципам законодательства|Общественные отношения, возникающие в|
|о налогах и сборах относятся такие |связи с установлением и взиманием |
|как: 1) верховенство Налогового |налогов, регулируются нормами |
|кодекса над Федеральными законами. 2)|финансового права, которые в своей |
|всеобщности налогообложения. 3) |совокупности представляют один из его|
|равного налогообложения. 4) |институтов — налоговое право. |
|справедливости. 5) соразмерности |Таким образом, налоговое право — это |
|налогов. 6) принцип равенства |совокупность финансово-правовых норм,|
|налогоплательщиков. 7) принцип |регулирующих общественные отношения |
|экономической обоснованности: а) |по установлению и взиманию налогов с |
|налоги должны быть эффективны с точки|юридических и физических лиц в |
|зрения самоокупаемости, т.е. суммы |бюджетную систему и в предусмотренных|
|сбора по каждому отдельному налогу |случаях — внебюджетные целевые фонды.|
|должны превышать затраты на его сбор | |
|и обслуживание; б) установление |Главными источниками налогового права|
|налогов не может быть произвольным. |являются законодательные акты |
|8) единства экономического |Российской Федерации, принятые на их |
|пространства в России. 9) законного |основе законы республик в составе |
|установления налогов и сборов. |Российской Федерации, акты |
| |представительных органов |
|Налоги и сборы не могут иметь |государственной власти краев, |
|дискриминационный характер и различно|областей, автономных образований, |
|применяться исходя из социальных, |органов местного самоуправления. Все |
|расовых, национальных, религиозных и |они базируются на конституционных |
|иных подобных критериев. |нормах, закрепивших исходные |
|Не допускается устанавливать |положения налогового права. |
|дифференцированные ставки налогов и |Конституция РФ относит установление |
|сборов, налоговые льготы в |общих принципов налогообложения на |
|зависимости от формы собственности, |территории субъектов РФ к сфере их |
|гражданства физических лиц или места |совместного с федеральными органами |
|происхождения капитала. |государственной власти ведения. |
|Не допустимы налоги и сборы, |Вопросы федеральных налогов и сборов |
|препятствующие реализации гражданами |относятся к ведению федеральных |
|своих конституционных прав. |органов государственной власти |
| |Российской Федерации. Органы местного|
| |самоуправления регулируют вопросы |
| |налогообложения на своей территории в|
| |пределах, предусмотренных |
| |законодательством РФ. |
| |Исключительно важная роль среди |
| |источников налогового права |
| |принадлежит Закону Российской |
| |Федерации «Об основах налоговой |
| |системы в Российской Федерации» от 27|
| |декабря 1991 г. Его особенности |
| |состоят в том, что он регулирует |
| |налоговые отношения комплексно, |
| |определяет общие, наиболее |
| |существенные положения налогового |
| |права в едином нормативном акте, а |
| |именно: принципы построения налоговой|
| |системы РФ и ее содержание, то есть |
| |перечень налогов, их классификацию, |
| |порядок установления налогов; |
| |обязанности и права |
| |налогоплательщиков, их |
| |ответственность; полномочия налоговых|
| |органов и их должностных лиц; |
| |обязанности банков и ответственность |
| |их должностных лиц в области |
| |налогообложения. |
| |Закон о каждом налоге содержит |
| |следующие основные элементы. |
| |1. Определение круга плательщиков |
| |(налогоплательщиков), их основных |
| |признаков. К ним относятся |
| |юридические лица, другие категории |
| |плательщиков (например, филиалы |
| |юридических лиц) и физические лица, |
| |на которые в соответствии с |
| |законодательными актами возложена |
| |обязанность уплачивать налог. |
| |2. Определение объекта |
| |налогообложения, т. Е. того предмета,|
| |на который начисляется налог. Это |
| |могут быть доходы (прибыль), |
| |стоимость определенных товаров, |
| |отдельные виды деятельности, |
| |имущество и другие объекты. |
| |3. В определенных случаях требуется |
| |указать единицу налогообложения, т. |
| |Е. часть объекта налогообложения, при|
| |помощи которой исчисляется налог. |
| |4. Ставка, т. Е. размер налога, |
| |который взимается с единицы |
| |налогообложения или объекта |
| |налогообложения в целом. |
| |5. Определение сроков уплаты налогов |
| |в течение года. Они предусматриваются|
| |по каждому из видов налогов особо. |
| |6. Установление льгот, т. Е. полного |
| |или частичного освобождения от уплаты|
| |налогов каких-либо категорий |
| |налогоплательщиков. |
| | |
|70. Элементы закона о налоге. |71. Налоговые правоотношения: |
| |понятие, особенности. |
|Существует 7 элементов закона о | |
|налоге: |Налоговые правоотношения — это |
| |урегулированные нормами налогового |
|1) Субъект. 2) объект. 3) объект |права общественные финансовые |
|налогообложения. 4) налоговая база. |отношения, возникающие по поводу |
|5) налоговая ставка. 6) налоговый |взимания налогов с юридических и |
|период. 7) срок оплаты. |физических лиц, других категорий |
| |налогоплательщиков. |
|1) Субъект – налогоплательщик и |Основным содержанием налогового |
|плательщик, т.е. юридические и |правоотношения является обязанность |
|физические лица, на которые в |налогоплательщика внести в бюджетную |
|соответствии с Налоговым кодексом |систему или внебюджетный |
|возложена обязанность уплачивать |государственный (местный) фонд |
|налоги и сборы. |денежную сумму в соответствии с |
|2) Объект – имущество, прибыль, |установленными ставками и в |
|доход, стоимость реализованных |предусмотренные сроки, а обязанность |
|товаров, выполненных работ либо иное |компетентных органов — обеспечить |
|экономически обоснованное, имеющее |уплату налогов. Невыполнение |
|стоимостную, количественную или |налогоплательщиками своей обязанности|
|физические характеристики, с наличием|влечет за собой причинение |
|которых у налогоплательщика возникает|материального ущерба государству, |
|обязанность уплачивать налоги. |ограничивает его возможности по |
|3) Налоговая ставка – размер налога |реализации функций и задач. Поэтому |
|на единицу измерения обложения. |законодательство предусматривает |
|Различают в зависимости от построения|строгие меры воздействия к лицам, |
|налогового обложения (начислений) – |допустившим такое правонарушение, |
|твёрдые (абсолютная сумма) и долевые |чтобы обеспечить выполнение этих |
|ставки (определенные доли объекта |обязанностей. |
|налогообложения). |В налоговых правоотношениях |
|4) Налоговые льготы – полное или |участвуют: налогоплательщики, органы |
|частичное освобождение от |государственной налоговой службы и |
|налогообложения плательщика в |кредитные органы — банки, которые |
|соответствии с действующим |принимают и зачисляют налоговые |
|законодательством. |платежи на счета соответствующих |
|5) Налоговый период – календарный год|бюджетов. Они являются носителями |
|или иной период времени, по окончании|юридических прав и обязанностей в |
|которого определяется налоговая база |данных отношениях, т. Е. субъектами |
|и исчисляется сумма налога, |налогового права. |
|подлежащая уплате. |В Законе «Об основах налоговой |
|6) Налоговая база - физическая, |системы в Российской Федерации» |
|стоимостная или иная характеристика |впервые дан обобщенный перечень прав |
|объекта налогообложения. |и обязанностей участников налоговых |
|7) Срок оплаты – установлены |правоотношений. Налогоплательщики |
|применительно к каждому налогу и |обязаны: — уплачивать налоги |
|сбору, изменение сроков допускается |своевременно и в полном объеме; — |
|только в порядке, установленном |вести бухгалтерский учет, составлять |
|Налоговым кодексом. |отчеты о финансово-хозяйственной |
| |деятельности, обеспечивая их |
| |сохранность не менее пяти лет; — |
| |представлять налоговым органам |
| |необходимые для исчис-•ления и уплаты|
| |налогов документы и сведения; и пр. |
| |Условиями прекращения таких |
| |обязанностей для юридического лица |
| |являются: уплата налога или отмена |
| |налога. |
| |Налогоплательщики имеют следующие |
| |права, которые направлены на то, |
| |чтобы обеспечить им возможность |
| |защиты своих прав и интересов: — |
| |представлять документы, |
| |подтверждающие право на льготы по |
| |налогам; — пользоваться льготами по |
| |уплате налогов на основании и в |
| |порядке, установленном |
| |законодательными актами; — |
| |знакомиться с актами проверок, |
| |проведенных налоговыми органами; и |
| |пр. |
| |Неисполнение налогоплательщиками |
| |своих обязанностей обеспечивается |
| |мерами государственного принуждения. |
| |В этих случаях применяются меры |
| |административной и уголовной |
| |ответственности, а также финансовые |
| |санкции. |
| |Обязанности налоговых органов |
| |закреплены в Законе о государственной|
| |налоговой службе и Законе об основах |
| |налоговой системы в Российской |
| |Федерации и состоят в следующем: — |
| |обеспечении поступления налогов в |
| |бюджетную систему и внебюджетные |
| |фонды в установленные сроки и в |
| |соответствии с предусмотренными |
| |ставками. — ведении учета |
| |налогоплательщиков, — охране |
| |коммерческой тайны, тайны сведений о |
| |вкладах физических лиц; и пр. |
| | |
|72. Субъекты налоговых |73. Права налогоплательщиков как |
|правоотношений. |субъектов налоговых правоотношений. |
| | |
|Налоговые правоотношения – это |Налогоплательщики имеют следующие |
|урегулированные нормами налогового |права, которые направлены на то, |
|права общественные финансовые |чтобы обеспечить им возможность |
|отношения, возникающие по поводу |защиты своих прав и интересов: |
|установления и взимания налогов с |— представлять документы, |
|организаций и физических лиц. |подтверждающие право на льготы по |
|В налоговых правоотношениях |налогам; |
|участвуют: налогоплательщики, органы |— пользоваться льготами по уплате |
|государственной налоговой службы и |налогов на основании и в порядке, |
|кредитные органы — банки, которые |установленном законодательными |
|принимают и зачисляют налоговые |актами; |
|платежи на счета соответствующих |— знакомиться с актами проверок, |
|бюджетов. Они являются носителями |проведенных налоговыми органами; |
|юридических прав и обязанностей в |— представлять налоговым органам |
|данных отношениях, т. Е. субъектами |пояснения по исчислению и уплате |
|налогового права. |налогов и по актам проведенных |
|В Законе “Об основах налоговой |проверок; |
|системы в Российской Федерации” |— в установленном законом порядке |
|впервые дан обобщенный перечень прав |обжаловать решения налоговых органов |
|и обязанностей участников налоговых |и действия их должностных лиц и |
|правоотношений. Причем при |другие права, установленные |
|характеристике налогоплательщиков |законодательными актами. |
|Закон не разделяет их на юридические |Неисполнение налогоплательщиками |
|и физические лица, закрепляя их |своих обязанностей обеспечивается |
|статус общими нормами. |мерами государственного принуждения. |
|Конкретизируются же права и |В этих случаях применяются меры |
|обязанности налогоплательщиков в |административной и уголовной |
|законодательных и иных актах, |ответственности, а также финансовые |
|относящихся к каждому конкретному |санкции. Помимо них используются |
|налоговому платежу. |залог денежных и товарно-материальных|
|Налоговый Кодекс РФ уточнил состав |ценностей, поручительство или |
|участников налоговый правоотношений, |гарантия кредиторов |
|а также содержание их прав и |налогоплательщиков. |
|обязанностей. |Взыскание недоимки по налогам и |
|Так, помимо налогоплательщиков, |другим обязательным платежам, а также|
|названы налоговые агенты и сборщики |сумм штрафов и иных санкций |
|налогов (ст. 24 и 25). Налоговые |производится в бесспорном порядке — с|
|агенты – это лица, на которые |юридических лиц, в судебном — с |
|возложены обязанности по исчислению, |физических лиц. Срок исковой давности|
|удержанию и перечислению в |по взысканию налогов с физических лиц|
|соответствующий бюджет (внебюджетный |составляет три года, бесспорный |
|фонд) налогов (в частности, |порядок взыскания недоимок с |
|предприятия и учреждения в отношении |юридических лиц может быть применен в|
|налогов из заработной платы |течение шести лет. При этом взыскание|
|работников). Сборщики налогов – |недоимки с юридических и физических |
|госорганы, ОМСУ, другие |лиц обращается на их доходы, а в |
|уполномоченные органы и должностные |случае отсутствия таковых — на |
|лица, осуществляющие приём от |имущество. |
|налогоплательщиков средств в уплату |Анализируя предусмотренные |
|налогов и перечислению их в бюджет. |законодательством санкции, которые |
|Кроме того, кодекс ввел в круг |применяются к налогоплательщикам, а |
|возможных участников налоговых |также вносимые в правовые нормы |
|правоотношений «представителя |изменения, можно заметить усиление |
|налогоплательщика». |материального воздействия с помощью |
| |санкций, налагаемых на |
| |нарушителей налогового |
| |законодательства. Характерен также |
| |переход санкций, применяемых к |
| |должностным лицам и гражданам, в |
| |соответствующих случаях в размерах, |
| |кратных установленной |
| |законодательством минимальной |
| |заработной плате. Применение санкции |
| |к налогоплательщикам — юридическим |
| |лицам сопровождается в |
| |соответствующих случаях и |
| |ответственностью должностных лиц. |
| | |
|74. Обязанности налогоплательщиков |75. Права и обязанности налоговых |
|как субъектов налоговых |органов как субъектов налоговых |
|правоотношений. |правоотношений. |
| | |
|Налогоплательщики обязаны: |Обязанности налоговых органов |
|— уплачивать налоги своевременно и в |закреплены в Законе о государственной|
|полном объеме; |налоговой службе и Законе об основах |
|— вести бухгалтерский учет, |налоговой системы в Российской |
|составлять отчеты о |Федерации и состоят в следующем: |
|финансово-хозяйственной деятельности,|— обеспечении поступления налогов в |
|обеспечивая их сохранность не менее |бюджетную систему и внебюджетные |
|пяти лет; |фонды в установленные сроки и в |
|— представлять налоговым органам |соответствии с предусмотренными |
|необходимые для исчис-•ления и уплаты|ставками. |
|налогов документы и сведения; |— ведении учета налогоплательщиков. |
|— вносить исправления в бухгалтерскую|Банки и другие кредитные учреждения |
|отчетность в размере суммы сокрытого |открывают расчетные, иные счета |
|дохода, выявленного проверками |налогоплательщикам только при |
|налоговых органов; |предъявлении теми документа, |
|— в случае несогласия с фактами, |подтверждающего постановку на учет в |
|изложенными в акте проверки, |налоговом органе, и в пятидневный |
|произведенной налоговым органом, |срок сообщают в этот орган об |
|представлять письменные пояснения |открытии указанных счетов; |
|мотивов отказа от подписания этого |— охране коммерческой тайны, тайны |
|акта; |сведений о вкладах физических лиц; |
|— выполнять требования налогового |— возмещении в установленном порядке |
|органа об устранении выявленных |ущерба (включая упущенную выгоду), |
|нарушений законодательства о налогах;|причиненного налогоплательщикам |
| |вследствие ненадлежащего |
|— в случае ликвидации (реорганизации)|осуществления налоговыми органами и |
|юридического лица по решению |их сотрудниками возложенных на них |
|собственника (органа, им |обязанностей. |
|уполномоченного) либо по решению суда|Для реализации возложенных на них |
|сообщать налоговым органам в |обязанностей налоговым органам и их |
|10-дневный срок о принятом решении по|должностным, лицам предоставлены |
|ликвидации (реорганизации) и др. |соответствующие права. |
|Обязанности налогоплательщика |Налоговые органы вправе: |
|возникают при наличии у него объекта |а) возбуждать ходатайства о |
|налогообложения и по основаниям, |запрещении заниматься |
|установленным законодательными |предпринимательской деятельностью; |
|актами. Закон закрепляет факты, |б) предъявлять в суд или арбитражный |
|обусловливающие прекращение |суд иски: о ликвидации предприятий; о|
|обязанностей по уплате налога. Для |признании сделок недействительными и |
|физических лиц это — уплата налога, |взыскании в доход государства всего |
|отмена налога, смерть |полученного по таким сделкам; о |
|налогоплательщика при невозможности |взыскании неосновательно |
|произвести уплату налога без его |приобретенного не по сделке, а в |
|личного участия, если иное не |результате незаконных действий; о |
|установлено законодательными актами. |признании |
|Условиями прекращения таких |регистрации предприятия |
|обязанностей для юридического лица |недействительной в случае нарушения |
|являются: уплата налога или отмена |установленного порядка создания |
|налога. Невозможность уплаты налога |предприятия или несоответствия |
|юридическим лицом, осуществляющим |учредительных документов требованиям |
|предпринимательскую деятельность, |законодательства и взыскании доходов,|
|является основанием для признания |полученных этим предприятием, а также|
|этого лица в установленном законом |другие права, предусмотренные |
|порядке банкротом. Если юридическое |законодательством. |
|лицо ликвидируется в судебном порядке|Законодательство устанавливает права |
|или по решению собственника, то |должностных лиц налоговых органов, в |
|обязанность уплаты недоимки по налогу|основном контролирующего характера: |
|возлагается на ликвидационную |проверять документы, связанные с |
|комиссию. |исчислением и уплатой налогов; |
| |обследовать производственные, |
| |складские помещения |
| |налогоплательщика; получать без |
| |оплаты от всех юридических лиц |
| |данные, необходимые для исчисления |
| |налоговых платежей налогоплательщика.|
| | |
| |Кроме того, должностные лица |
| |налоговых органов вправе применять |
| |меры пресечения: |
| |— приостанавливать операции |
| |налогоплательщиков по счетам в банках|
| |и других кредитных учреждениях в |
| |случаях непредставления в налоговый |
| |орган документов, связанных с |
| |исчислением или уплатой налогов; |
| |— изымать у налогоплательщиков |
| |документы, свидетельствующие о |
| |сокрытии или занижении дохода |
| |(прибыли) или о сокрытии иных |
| |объектов от налогообложения, с |
| |одновременным производством осмотра |
| |документов и фиксацией их содержания.|
| | |
| |К правам должностных лиц налоговых |
| |органов отнесено также наложение |
| |административных штрафов на |
| |руководителей банков, кредитных |
| |учреждений и финансовых органов в |
| |случае невыполнения указаний |
| |налоговых органов. |
| | |
|76. Обязанности банков как субъектов |77. Система налогов и сборов РФ. |
|налоговых правоотношений. | |
| |Немалое число налогов установлено |
|В Законе РФ об основах налоговой |законодательством Российской |
|системы впервые на законодательном |Федерации, принятым в 1990-х гг. |
|уровне специально урегулированы |Следует заметить, что Закон «Об |
|обязанности и ответственность банков |основах налоговой системы в |
|в области налогообложения. |Российской Федерации» от 27 декабря |
|Банки, кредитные учреждения, биржи и |1991 г. содержит перечень не только |
|иные предприятия обязаны представлять|налогов в собственном смысле слова, |
|соответствующим налоговым органам |но и других платежей, подлежащих в |
|данные о финансово-хозяйственных |обязательном порядке внесению в |
|операциях налогоплательщиков — |бюджет или внебюджетные фонды. При |
|клиентов этих учреждений и |этом они объединены в общем понятии |
|предприятий за истекший финансовый |«налоговая система». Сюда вошли |
|год. Порядок представления |помимо налогов государственная и |
|устанавливается Министерством |таможенная пошлины, различные сборы —|
|финансов Российской Федерации. В |целевые, лицензионные и др. |
|случае непредставления таких данных |Упомянутые платежи отличаются от |
|на руководителей указанных учреждений|налогов в собственном смысле слова. В|
|налагается в административном порядке|определенной мере часть из них носит |
|штраф в размере пятикратного |возмездный характер: они являются |
|определенного законом размера |платой или за услуги, предоставляемые|
|минимальной месячной оплаты труда за |государством (например, |
|каждую неделю просрочки. |государственная пошлина), или платой |
|Законодатель уделяет особое внимание |за получение разрешения на какую-то |
|обеспечению своевременного |деятельность и т. Д. Такие платежи |
|перечисления налоговых платежей в |носят обычно разовый характер. |
|казну, устанавлижен меры взыскания за|Надагам же в отличие от них |
|правонарушения в данной области. |свойственна регулярность уплаты, при |
|Банкам и кредитным учреждениям |наличии у налогоплательщика |
|запрещено задерживать исполнение |установленного законодательством |
|поручений налогоплательщиков на |объекта обложения (имущества, дохода |
|перечисление налогов в бюджет или во |и т. П.) налоги подлежат |
|внебюджетные фонды и использовать |систематическому внесению в казну в |
|неперечисленные суммы в качестве |предусмотренныё сроки. |
|кредитных ресурсов. При установлении |Учитывая общие черты рассматриваемых |
|таких фактов налоговый орган должен |платежей, законодатель условно |
|взыскать полученный банком доход в |именует налогами (помимо налогов в |
|федеральный бюджет, а на руководителя|собственном смысле слова) также и |
|банка налагает в административном |другие платежи, понимая, под ними |
|порядке штраф в размере пятикратного |«обязательный взнос в бюджет |
|размера минимальной месячной оплаты |соответствующего уровня или во |
|труда. |внебюджетный фонд, осуществляемый |
|С банка взыскивается пеня в размере |плательщиками в порядке и на |
|0,2% с неуплаченной суммы налога за |условиях, определяемых |
|каждый день просрочки при |законодательными актами» (ст. 2 |
|неисполнении (задержке) им поручения |Закона РФ «Об основах налоговой |
|налогоплательщика по вине банка». |системы а Российской Федерации» от 27|
|Взыскание пени не освобождает банк от|декабря 1991 г.). А совокупность |
|других видов ответственности. |данных платежей (с оговоркой «далее —|
|Установлена ответственность и за |налоги») называется налоговой |
|несвоевременное удержание и |системой. |
|перечисление предприятиями |Объединение налоговых платежей в |
|подоходного налога с физических лиц с|систему предполагает возможность их |
|выплачиваемых им доходов. |классификации, позволяющей лучше |
|Руководители предприятий в этом |уяснить сущность этой категории. |
|случае несут ответственность в виде |Оснований для классификации может |
|штрафа в размере пятикратной |быть несколько. |
|минимальной месячной оплаты труда. |По субъектам (плательщикам) можно |
|Рассмотренные санкции обеспечивают |выделить налоги с юридических лиц и |
|интересы государства. Интересы |налоги с физических лиц. К той и |
|налогоплательщиков подлежат защите в |другой группе относятся' налоги |
|судебном или административном |разного территориального уровня. К |
|порядке. |первой группе относятся налоги на |
| |добавленную стоимость, на прибыль, |
| |акцизы и др. Ко второй — подоходный |
| |налог, налог на имущество, |
| |переходящее в порядке наследования и |
| |дарения, и ряд других. |
| |В зависимости от характера |
| |использования налоги могут быть |
| |общего значения и целевыми. Налоги |
| |общего значения, зачисляются в бюджет|
| |соответствующего уровня как общий |
| |денежный фонд соответствующей |
| |территории и используются при |
| |исполнении бюджета без привязки к |
| |конкретным мероприятиям. Целевые |
| |налоги зачисляются во внебюджетные |
| |целевые фонды или выделяются в |
| |бюджете отдельной строкой для |
| |целевого использования (как, в |
| |частности, земельный налог). |
| |Закон «Об основах налоговой системы в|
| |Российской Федера-ции»^ввел также |
| |подразделение налогов на три вида в |
| |зависимости от их территориального |
| |уровня-, федеральные налоги-налоги |
| |субъектов Российской Федерации — |
| |республик в ее составе, краев, |
| |областей, автономной области, |
| |автономных округов; местные налоги. К|
| |федеральным налогам отнесены: — налог|
| |на добавленную стоимость; — акцизы на|
| |отдельные группы и виды товаров; — |
| |налог на доходы банков; и пр. |
| |Другая часть налогов, иных платежей |
| |(государственная пошлина, гербовый |
| |сбор, налог, переходящий в порядке |
| |наследования и дарения) предназначена|
| |для зачисления в местные бюджеты. |
| |Самая многочисленная группа – местные|
| |налоги и сбоы Среди них: — налог на |
| |имущество физических лиц; — земельный|
| |налог; — налог на строительство |
| |объектов производственного назначения|
| |в курортной зоне; — налог на |
| |перепродажу автомобилей, |
| |вычислительной техжен и персональных |
| |компьютеров; и пр. |
| | |
|78. Понятие и виды федеральных |79. Понятие и виды налогов и сборов |
|налогов и сборов. |субъектов РФ (или региональные). |
| | |
|Налоги и сборы – это обязательные и |Налоги и сборы – это обязательные и |
|по юридической форме индивидуально |по юридической форме индивидуально |
|безвозмездные платежи организаций и |безвозмездные платежи организаций и |
|физических лиц, установленные в |физических лиц, установленные в |
|пределах своей компетенции |пределах своей компетенции |
|представительными органами |представительными органами |
|государственной власти или местного |государственной власти или местного |
|самоуправления для зачисления в |самоуправления для зачисления в |
|бюджетную систему (или внебюджетные |бюджетную систему (или внебюджетные |
|государственные и муниципальные |государственные и муниципальные |
|целевые фонды) с определением их |целевые фонды) с определением их |
|размеров и сроков уплаты. |размеров и сроков уплаты. |
|Федеральными признаются налоги с |Региональными признаются налоги и |
|сборы, устанавливаемые Налоговым |сборы, устанавливаемые Налоговым |
|кодексом и обязательные к уплате на |кодексом и законами Субъектов РФ |
|всей территории РФ. |вводимые в действия и обязательные к |
|К федеральным налогам и сборам |уплате на территории соответствующих |
|относятся: 1) Налог на добавленную |Субъектов РФ. При установлении |
|стоимость. 2) акцизы на отдельные |регионального налога законодательными|
|виды товаров (услуг) и отдельные виды|органами Субъекта РФ определяются |
|минерального сырья. 3) налог на |следующие элементы налогообложения: |
|прибыль (доход) организаций. 4) налог|налоговые ставки, в пределах |
|на доходы от капитала. 5) подоходный |установленных Налоговым кодексом, |
|налог с физических лиц. 6) взносы в |порядок и сроки уплаты налога, формы |
|государственные социальные |отчетности по данному региональному |
|внебюджетные фонды. 7) |налогу, налоговые льготы. |
|государственная пошлина. 8) |Не могут устанавливаться региональные|
|таможенная пошлина и таможенные |налоги, не предусмотренные Налоговым |
|сборы. 9) налог на пользование |кодексом РФ. |
|недрами. 10) налог на воспроизводство|К региональным налогам и сборам |
|минерально-сыръевой базы. 11) налог |относятся: 1) налог на имущество |
|на дополнительный доход от добычи |организаций. 2) налог на |
|углеводородов. 12) сбор за право |недвижимость. 3) дорожный налог. 4) |
|пользования объектами животного мира |транспортный налог. 5) налог с |
|и водными биологическими ресурсами. |продаж. 6) налог на игорный бизнес. |
|13) лесной налог. 14) водный налог. |7) региональные и лицензионные сборы.|
|15) экологический налог. 16) |8) налог с продаж. 9) единый |
|федеральные лицензионные сборы. |социальный налог. |
|Т.о. федеральные налоги отличают |Часть платежей данной группы, как и |
|следующие особенности: они |федеральные налоги устанавливаются |
|устанавливаются законодательными |законодательными актами РФ и |
|актами РФ, взимаются на всей ее |взимаются на всей ее территории, |
|территории, круг плательщиков, |однако их конкретные ставки |
|объекты налогообложения, ставки |определяются органами госвласти |
|налога, порядки зачисления в бюджет |Субъектов РФ, если законом не |
|или во внебюджетный фонд определяются|установлено иное, и они зачисляются в|
|законами РФ. Но это не исключает |соответствующие бюджеты, а так же |
|зачисления их не только в федеральный|могут быть переданы полностью или |
|бюджет, но и бюджеты другого уровня. |частично в местные бюджеты. |
| | |
| | |
|80. Понятие и виды местных налогов и |81. Прямые и косвенные налоги. |
|сборов. | |
| |Налоги – это обязательные и по |
|Налоги и сборы – это обязательные и |юридической форме индивидуально |
|по юридической форме индивидуально |безвозмездные платежи организаций и |
|безвозмездные платежи организаций и |физических лиц, установленные в |
|физических лиц, установленные в |пределах своей компетенции |
|пределах своей компетенции |представительными органами |
|представительными органами |государственной власти или местного |
|государственной власти или местного |самоуправления для зачисления в |
|самоуправления для зачисления в |бюджетную систему (или внебюджетные |
|бюджетную систему (или внебюджетные |государственные и муниципальные |
|государственные и муниципальные |целевые фонды) с определением их |
|целевые фонды) с определением их |размеров и сроков уплаты. |
|размеров и сроков уплаты. |В зависимости от формы возложения |
|Местными признаются налоги и сборы, |налогового бремени налоги могут быть |
|устанавливаемые настоящим Налоговым |прямыми и косвенными. Этот вопрос в |
|кодексом РФ и нормативными правовыми |настоящее время относится к числу |
|актами представительных органов МСУ, |актуальных. РФ в настоящее время |
|вводимые в действие в соответствии с |переходит к активному использованию |
|Налоговым кодексом и актами МСУ, |косвенных налогов. |
|обязательные к уплате на территориях |Прямые налоги, в отличие от |
|соответствующих муниципальных |косвенных, непосредственно обращены к|
|образований. |налогоплательщику – его доходам, |
|Во-первых, налоги и сборы, |имуществу, другим объектам |
|устанавливаемые законодательством РФ |налогообложения. Юридический и |
|и подлежащие обязательному введению |фактический плательщик в этом случае |
|на всей территории Российской |совпадают в одном лице. |
|Федерации: |Прямые налоги: на прибыль, на |
|К местным налогам и сборам относятся:|имущество, на доходы, на транспорт и |
|1) земельный налог. 2) налог на |т.д. |
|имущество физических лиц. 3) налог на| |
|рекламу. 4) налог на наследование или|Косвенное налогообложение отличается |
|дарение. 5) местные лицензионные |от этой формы своей |
|сборы. 6) налог на строительство |замаскированностью. Налог в этом |
|объектов в курортной зоне. 7) налог |случае устанавливается в виде |
|на перепродажу автомобилей, |надбавки к цене реализуемых товаров, |
|вычислительной техники и компьютеров.|и в результате этого не связан |
|8) содержание жилищного фонда и |непосредственно с доходом или |
|объектов социально-культурной сферы. |имуществом фактического плательщика. |
|9) |Закон возлагает юридическую |
|Во-вторых, налоги и сборы, вводимые |обязанность внесения суммы налога в |
|по усмотрению органов местного |казну на предприятие производящее или|
|самоуправления. (другие платежи |реализующее товары, оказывающие |
|входят во вторую группу: их более |услуги, за счет выручки. Фактически |
|двадцати): |бремя уплаты налога возложено на |
|1) налог на рекламу. 2) сбор с |потребителя, который приобретает эти |
|владельцев собак. 3) сбор за выдачу |товары по ценам, повышенным на сумму |
|ордера на квартиру. 4) сбор за |косвенного налога. |
|парковку автотранспорта. 5) |Косвенные налоги: акцизы, налог на |
|лицензионный сбор за право торговли |добавленную стоимость, налог с |
|вино-водочными изделиями. 6) выигрыши|продаж, |
|на бегах, тотализаторы и сбор за | |
|открытие игорного бизнеса. 7) уборка |Экономисты и политики считают, что |
|территорий. 8) право торговли. 9) |косвенные налоги несправедливы, |
|право проведение кино – и фотосъемок.|поскольку чем беднее человек, тем |
|10)сделки совершаемые на биржах. 11) |большую долю своего дохода он отдает |
|сбор за использование местной |государству в виде этих налогов. |
|символики производителями продукции. | |
|12) проведение местных аукционов и | |
|лотерей и многие другие налоги с | |
|сборы. | |
| | |
|82 Общая характеристика налогов, |83 Общая характеристика налогов, |
|взимаемых с юридических лиц. |взимаемых с физических лиц. |
| | |
|По действующему законодательству |Налоги, взимаемые государством с |
|Российской Федерации юридические лица|населения, выполняют все функции, |
|уплачивают налоги, относящиеся к |свойственные налогам вообще. Но при |
|разным территориальным уровням. |этом они служат и средством |
|Правовой статус юридических лиц в |непосредственной связи гражданина, |
|области налогообложения заключается в|причем индивидуальной, с |
|основном в следующем. Само выражение |государством, отражают его |
|«юридическое лицо» применяется в |индивидуальную причастность к |
|данном случае как обобщенже, которое |государственным делам, позволяют |
|охватывает организации различных |ощущать себя активно действующим |
|видов. В качестве налогоплательщиков |членом общества по отношению к этим |
|могут выступать как коммерческие, так|делам, дают основание для контроля за|
|и некоммерческие организации. |ними. Разумеется, в таком аспекте |
|Коммерческие организации, в отличие |можно рассматривать взаимоотношения и|
|от некоммерческих, основной целью |с юридическими лицами, однако именно |
|своей деятельности имеют извлечение |с гражданами эти особенности |
|прибыли. К налогоплательщикам — |проявляются особенно четко. |
|юридическим лицам относятся: 1) |В действующую с 1992 г. систему |
|предприятия и организации (в том |налогов с физических лиц по |
|числе бюджетные), имеющие согласно |законодательству РФ входят: |
|законодательству РФ статус |подоходный налог, налог на имущество,|
|юридического лица, включая созданные |налог с имущества, переходящего в |
|на территории РФ предприятия с |порядке наследования или дарения. |
|иностранными инвестициями; 2) |Помимо них они уплачивают целевые и |
|международные объединения и |общие с юридическими лицами налоги: |
|организации, осуществляющие |земельный налог; налог с владельцев |
|деятельность на территории РФ; 3) |транспортных средств и другие, |
|компании, фирмы, любые другие |зачисляемые в дорожные фонды; налог |
|организации, образованные в |на операции с ценными бумагами; |
|соответствии с законодательством |местные налоги, устанавливаемые по |
|иностранных государств, которые |решению органов местного |
|осуществляют предпринимательскую |самоуправления (налог на рекламу, |
|деятельность в РФ через постоянные |налог на перепродажу автомобилей). |
|представительства (или — иностранные |Кроме того, с граждан взимаются в |
|юридические лица). |соответствующих случаях значительное |
|Все перечисленные субъекты несут |число разнообразных сборов, пошлин и |
|обязанность уплатить какой-либо |другие обязательные платежи, |
|налог, как и другие связанные с ней |включенные в налоговую систему РФ. |
|обязанности, только при наличии у них| |
|соответствующих объектов | |
|налогообложения. Они обязаны также, | |
|руководствуясь законодательством, | |
|исчислить суммы налоговых платежей, | |
|подлежащие уплате в установленные | |
|сроки; своевременно перечислить со | |
|своего расчетного счета в банке | |
|требуемую сумму; вести бухгалтерский | |
|учет, представлять. Налоговым органам| |
|отчеты о финансово-хозяйственной | |
|деятельности и в установленных | |
|случаях расчеты платежей. | |
|Объектами налогообложения для | |
|юридических лиц (других категорий | |
|налогоплательщиков данной группы) | |
|могут быть прибыль, доход, стоимость | |
|определенных товаров и другие | |
|денежные суммы, а также имущество. | |
|Соответственно этому юридические лица| |
|уплачивают налоги: на добавленную | |
|стоимость, на прибыль (доход) | |
|предприятий, на доходы банков и от | |
|страховой деятельности, на имущество | |
|предприятий. На них распространяется | |
|также ряд налогов целевого | |
|назначения, относящихся одновременно | |
|и к физическим лицам (налоги, | |
|зачисляемые в дорожные фонды, | |
|земельный и др.). | |
|Наиболее существенны из них по числу | |
|плательщиков и поступаемым суммам — | |
|налог на добавленную стоимость и | |
|налог на прибыль предприятий, акцизы.| |

| | |
|84 Порядок исчисления и уплаты налога|85 Порядок исчисления и уплаты налога|
|на добавленную стоимость. |на имущество предприятий. |
| | |
|Налог на добавленную стоимость (НДС) | |
|введен Законом РФ от 6 декабря 1991 |Налог на имущество предприятий |
|г. До этого такого налога в стране не|установлен Законом РФ «О налоге ни' |
|было. В тот же день Верховный Совет |имущество предприятий» от 13 декабря |
|РФ принял Закон «Об акцизах». |1991 г. (с изменениями и |
|Налог на добавленную стоимость имеет |дополнениями), и относится к |
|широкое распространение в |региональным налогам. |
|капиталистически развитых странах. |Плательщиками налога на имущество |
|Наименование его объясняется тем, что|являются: |
|налог уплачивается с той части |-предприятия; |
|стоимости, которая добавляется | |
|(прирастает) на каждой стадии |- учреждения-(включая банки и другие |
|производства и реализации товара |кредитные организации) и орга |
|(работ, услуг). |низации, в том числе с иностранными |
|По законодательству РФ налог на |инвестициями, считающиеся |
|добавленную стоимость представляет |юридическими лицами по |
|собой форму изъятия в бюджет части |законодательству Российской |
|добавленной стоимости, создаваемой на|Федерации; |
|всех стадиях производства. Эта часть |- компании, фирмы, любые другие |
|стоимости определяется как разница |организации (включая полные |
|между стоимостью реализованных |товарищества), образованные в |
|товаров, работ и услуг и стоимостью |соответствии с законодательством |
|материальных затрат, отнесенных на |иностранных государств, международные|
|издержки производства и обращения. |организации и объединения, а также их|
|Плательщиками налога являются |обособленные подразделения, имеющие |
|предприятия (филиалы, отделения) |имущество на территории Российской |
|независимо от форм собственности, |Федерации, континентальном шельфе |
|производящие и реализующие продукцию |Российской Федерации и в |
|производственно-технического |исключительной экономической зоне. |
|назначения, товары народного |Объектом налогообложения являются |
|потребления, платные работы и услуги.|основные средства, нематериальные |
|В круг плательщиков НДС включены |активы, запасы и затраты, находящиеся|
|также полные товарищества, |на балансе плательщика. |
|реализующие товары, работы и услуги |Основные средства, нематериальные |
|от своего имени. Все они в Законе об |активы, малоценные и |
|НДС условно именуются предприятиями. |быстроизнашивающиеся предметы для |
|Объектами налогообложения являются |целей налогообложения учитываются по |
|обороты (то есть выручка) по |остаточной стоимости. Предельный |
|реализации на территории Российской |размер налоговой ставки на имущество |
|Федерации товаров, выполненных работ |предприятия не можен превышать 2% от |
|и оказанных услуг. Впоследствии |налогооблагаемой базы. |
|Законом «О внесении изменений и |Конкретные ставки налога на имущество|
|дополнений в отдельные законы |предприятий, определяемые в |
|Российской Федерации о налогах» от 22|зависимости от видов деятельности |
|декабря 1992 г. к объектам |предприятий, устанавливаются органами|
|налогообложения были отнесены |законодательной (представительной) |
|ввозимые на тер-питорию Российской |власти субъектов Российской |
|Федерации товары в соответствии с |Федерации. |
|таможения законодательством РФ. |При отсутствии решений органов |
|Закон конкретизирует положения об |законодательной (представительной) |
|объектах налогообложения, определяя |власти субъектов Российской |
|несколько групп оборотов, а именно: |Федерации об установлении конкретных |
|а) обороты по реализации всех товаров|ставок налога на имущество |
|как собственного производства, так и |предприятий применяется максимальная |
|приобретенных на стороне; б) обороты |ставка налога. |
|по реализации товаров (работ, услуг) |Сумма налога исчисляется |
|внутри предприятия для нужд |плательщиками самостоятельно |
|собственного потребления, затраты по |ежеквартально нарастающим итогом с |
|которым не относятся на издержки |начала года исходя из определяемой за|
|производства и обращения, а также |отчетный период фактической |
|своим работникам: в) обороты по |среднегодовой стоимости имущества, |
|реализации товаров (работ, услуг) без|рассчитанной с учетом уменьшения |
|оплаты стоимости в обмен на другие |стоимости имущества, предусмотренной |
|товары (работы, услуги); и пр. |законодательством, и ставки налога. |
|Сроки уплаты налога. Налог |Сумма налога, подлежащая уплате в |
|уплачивается ежемесячно, исходя из |бюджет, определяется с учетом ранее |
|фактических оборотов по реализации |начисленных платежей за отчетный |
|товаров (работ, услуг) за истекший |период. |
|календарный месяц, не позднее 20 |Ответственность плательщиков налога |
|числа следующего месяца. |на имущество организаций наступает в |
|Ставка налога на добавленную |соответствии с разделом VI Налогового|
|стоимость первоначально была |кодекса Российской Федерации и |
|установлена в размере 28% с |другими нормативными правовыми актами|
|облагаемого оборота, а при реализации| |
|товаров по регулируемым ценам – | |
|21,88%. С января 1993 г. ставки НДС | |
|были понижены. По продовольственным | |
|товарам (кроме подакцизных) ставка | |
|была понижена до 10%, такая же ставка| |
|была установлена для детских товаров | |
|по перечню, утвержденному | |
|Правительством РФ, по остальным | |
|товарам (работам, услугам), включая | |
|подакцизные продовольственные | |
|товары,- 20%.. | |
| | |
|86 Порядок исчисления и уплаты налога|87 Порядок исчисления и уплаты |
|прибыль предприятий. |акцизных сборов. |
| | |
|Налог на прибыль предприятий и |Акцизы. Термин «акциз» происходит от |
|организаций установлен Законом от 27 |латинского слова ассейеге (обрезать).|
|декабря 1991 г^° и введен с 1992 г. |Акцизы, как и налог на добавленную |
|взамен ранее действовавших платежей |стоимость, имеют широкое |
|из прибыли государственных |распространение в странах с |
|предприятий и налогов с колхозов и |капиталистической экономикой. |
|кооперативных организаций. Крупные |Акциз, будучи косвенным налогом, |
|поступления по этому налогу позволяют|имеет определенное сходство с налогом|
|использовать его в качестве |на добавленную стоимость, но |
|регулирующего доходного источника в |отличается от него своей |
|отношении бюджетов субъектов |индивидуализированностью, привязкой к|
|Российской Федерации. |конкретным товарам. Например, в ФРГ |
|Плательщиками налога являются |подакцизными являются сигареты, пиво,|
|предприятия и организации (в том |соль, чай, уксус, игральные карты. В |
|числе бюджетные), включая созданные |странах Запада под акцизы подпадают |
|на территории Российской Федерации |обычно товары массового внутреннего |
|предприятия с иностранными |потребления. |
|инвестициями, их филиалы и другие |По Закону РФ акцизы — это также |
|аналогичные подразделения, имеющие |косвенные налоги, включаемые в цену |
|отдельный баланс и расчетный счет, а |товара и оплачиваемые покупателем. В |
|также международные объединения и |Законе дается конкретный перечень |
|организации, осуществляющие |товаров, подлежащих обложению |
|предпринимательскую деятельность. |акцизами. |
|Объект налогообложения — валовая |Плательщиками акцизов выступают: |
|прибыль предприятия, полученная от |а) по товарам отечественного |
|реализации продукции (работ, услуг), |производства — предприятия и |
|имущества предприятия, в том числе |организации, включая предприятия с |
|основных фондов, и доходов от |иностранными инвестициями, а также их|
|внереализационных операций, В состав |филиалы, отделения и другие |
|последних входят доходы, получаемые |обособленные подразделения, |
|от долевого участия в деятельности |реализующие производимые ими товары. |
|других предприятий, от сдачи |Плательщиками акцизов по товарам, |
|имущества в аренду, доходы по ценным |выработанным из давальческого сырья, |
|бумагам, принадлежащим предприятию, и|являются предприятия и организации, |
|другие доходы, непосредственно не |оплатившие стоимость работы по |
|связанные с производством продукции |изготовлению этих товаров и |
|(работ, услуг) и ее реализацией. Сюда|реализующие их; б) по ввозимым на |
|же входят суммы, полученные в виде |территорию РФ товарам — предприятия и|
|санкций и в возмещение ущерба. |другие лица, определяемые в |
|Из валовой прибыли для определения |соответствии с таможенным |
|облагаемой прибыли Закон |законодательством. Как правило, это |
|предусматривает ряд вычетов (рентные |декларант (т. Е. лицо, представляющее|
|платежи в бюджен, доходы по ценным |декларацию о ввозе товаров). |
|бумагам, прибыль от посреднических |Объектом налогообложения по акцизам |
|операций и иные доходы, подлежащие |является оборот по реализации |
|налогообложению в другом порядке). Из|указанных товаров собственного |
|валовой прибыли вычитаются также |производства, включая их реализацию |
|отчисления в резервный фонд до |государствам СНГ», по товарам, |
|установленных размеров. |ввозимым на территорию РФ,— |
|Сроки уплаты налога. Налог |таможенная стоимость, определяемая в |
|уплачивается поквартально с |соответствии с таможенным |
|авансовыми взносами не позднее 15 |законодательством». |
|числа каждого месяца. | |
| | |
|88 Порядок исчисления и уплаты налога|89 Порядок исчисления и уплаты налога|
|на доходы физических лиц. |с имущества, переходящего в порядке |
| |наследования. |
|Подоходный налог с физических лиц — | |
|наиболее значительный и по суммам |Налог с наследства и дарений имеет |
|поступлений, и по кругу плательщиков |распространение в зарубежных странах |
|из числа прямых налогов с населения. |с глубокой древности, существуя в |
|Охватывая разнообразные источники |форме единого либо двух налогов. По |
|доходов граждан, он связан с |этому налогу в современный период |
|различными сферами их деятельности. |действует высокий необлагаемый |
|Плательщиками подоходного налога |минимум, большое количество льгот. |
|являются граждане Российской |Поэтому поступления от него в бюджет |
|Федерации, иностранные граждане и |незначительны. |
|лица без гражданства, как имеющие |Плательщики налога — физические лица,|
|постоянное место жительства в стране,|которые принимают имущество, |
|так и не имеющие его. Все они |переходящее в их собственность в |
|обобщенно именуются в законе |порядке наследования или дарения. |
|физическими лицами. |Объекты налогообложения представляют |
|Вместе с тем Закон различает |конкретно перечисленные в законе виды|
|налогообложение лиц, имеющих |имущества. Их перечень после принятия|
|постоянное место жительства (к ним |закона был расширен. Итак, к объектам|
|относятся те из них, которые |налогообложения отнесены жилые дома, |
|проживают в РФ в общей сложности не |квартиры, дачи, садовые домики в |
|менее 183 дней в календарном году) и |садоводческих товариществах, |
|немеющих такового. |автомобили, мотоциклы, моторные |
|Объектом налогообложения является |лодки, катера, яхты, другие |
|совокупный доход физического лица, |транспортные средства, предметы |
|полученный им в календарном году (т. |антиквариата и искусства, ювелирные |
|Е. с 1 января по 31 декабря), как в |изделия, бытовые изделия из |
|денежной (национальной или |драгоценных металлов и драгоценных |
|иностранной валюте), так и в |камней и лом таких изделий, |
|натуральной форме. Доходы, полученные|паенакопления в жилищно-строительных,|
|в натуральной форме, учитываются по |га-ражно-строительных и |
|государственным регулируемым ценам, а|дачно-строительных кооперативах, |
|при их отсутствии — по свободным |суммы, находящиеся на вкладах в |
|(рыночным) ценам на дату получения |учреждениях банков и других кредитных|
|дохода. |учреждениях, средства на именных |
|При этом у физических лиц, имеющих |приватизационных счетах физических |
|постоянное местожительство в РФ, |лиц, стоимость имущественных и |
|учитывается доход от источников в |земельных долей (паев). |
|стране и за ее пределами, а у |Закон различает налогообложение |
|физических лиц, не имеющих |имущества, переходящего по |
|постоянного местожительства,— только |наследству, и имущества, переходящего|
|от источников в РФ. |в порядке дарения. Эти различия |
|Закон устанавливает перечень доходов,|касаются необлагаемой части |
|не подлежащих налогообложению. При |(стоимости) имущества, ставок, |
|этом в нем выделяются две группы |определения круга субъектов |
|доходов: во-первых, не включаемые в |(плательщиков), льгот. |
|совокупный доход, и, во-вторых, суммы|Более “мягкое” налогообложение |
|доходов (расходов), на которые |установлено в отношении «наследуемого|
|производится уменьшение совокупного |имущества. Обязанность уплаты налога |
|дохода. |с наследуемого имущества установлена |
|В Законе о подоходном налоге особо |при превышении им стоимости |
|регулируется порядок представления |850-кратного установленного законом |
|деклараций о доходах. В сравнении с |размера минимальной месячной оплаты |
|ранее действовавшим законодательством|труда, а имущества, переходящего в |
|значительно расширяется круг лиц, |порядке дарения,— 80-кратной |
|которым надлежит представлять |минимальной заработной платы. |
|декларацию налоговым органам. |При налогообложении имущества, |
|От представления декларации |переходящего в порядке наследования, |
|освобождаются лица, имеющие доход |Закон выделяет три подгруппы |
|только от выполнения трудовых |налогоплательщиков: а) наследники |
|обязанностей по месту основной |первой очереди; б) наследники второй |
|работы, а также те лица, совокупный |очереди; в) другие наследники. В |
|облагаемый доход которых не превышает|зависимости от принадлежности к |
|установленную Законом сумму (т. Е. |какой-либо из этих подгрупп |
|сумму дохода, исчисление налога с |установлены ставки налога. Они |
|которой производится по минимальной |зависят также от стоимости |
|ставке). |наследуемого имущества. Так, при |
|В других случаях требуется |наследовании имущества стоимостью от |
|представление декларации налоговому |850-кратной до 1700-кратной |
|органу по месту постоянного |минимальной заработной платы |
|жительства не позднее 1 апреля года, |наследники первой очереди уплачивают |
|следующего за отчетным. |налог в размере 5% от стоимости |
| |имущества, превышающей 850-кратную |
| |минимальную заработную плату, |
| |наследники второй очереди — |
| |соответственно 10%, а другие |
| |наследники — 20%. С увеличением |
| |стоимости имущества возрастают и |
| |ставки налога. Максимальные ставки |
| |установлены при наследовании |
| |имущества стоимостью свыше |
| |2550-кратной минимальной заработной |
| |платы: для наследников первой очереди|
| |— в размере 127,5-кратной минимальной|
| |заработной платы + 15% от стоимости |
| |имущества, превышающей 2550-кратную |
| |минимальную заработную плату; для |
| |наследников второй очереди — |
| |соответственно 255-кратной |
| |минимальной заработной платы + 30%, |
| |для других наследников — 455-кратной |
| |минимальной заработной платы + 40%. |
| | |
|90 Порядок исчисления и уплаты налога|91 Порядок исчисления и уплаты налога|
|с имущества, переходящего в порядке |с имущества физических лиц. |
|дарения. | |
| |Данный вид налогов был установлен |
|Налог с наследства и дарений имеет |Законом РФ «О налогах с имущества |
|распространение в зарубежных странах |физических лиц» от 9 декабря 1991 г. |
|с глубокой древности, существуя в |с последующими изменениями и |
|форме единого либо двух налогов. По |дополнениями, последние из которых |
|этому налогу в современный период |были внесены Федеральным законом от |
|действует высокий необлагаемый |17 июля1999г. |
|минимум, большое количество льгот. |Плательщиками налога являются |
|Поэтому поступления от него в бюджет |физические лица – собственники |
|незначительны. |имущества, отнесенного Законом к |
|Плательщики налога — физические лица,|объектам налогообложения. Если |
|которые принимают имущество, |названное имущество находится в общей|
|переходящее в их собственность в |долевой собственности нескольких |
|порядке наследования или дарения. |физических лиц, налогоплательщиком |
|Объекты налогообложения представляют |считается каждое из них соразмерно |
|конкретно перечисленные в законе виды|своей доле в этом имуществе. Таким же|
|имущества. Их перечень после принятия|образом определяются |
|закона был расширен. Итак, к объектам|налогоплательщиж, если имущество |
|налогообложения отнесены жилые дома, |находится в общей долевой |
|квартиры, дачи, садовые домики в |собственности физических и |
|садоводческих товариществах, |юридических лиц. Вместе с тем, если |
|автомобили, мотоциклы, моторные |имущество находится в общей |
|лодки, катера, яхты, другие |совместной собственности нескольких |
|транспортные средства, предметы |физических лиц, на них возложена |
|антиквариата и искусства, ювелирные |равная ответственность по исполнению |
|изделия, бытовые изделия из |налогового обязательства. |
|драгоценных металлов и драгоценных |Объектом налогообложения является |
|камней и лом таких изделий, |имущество, которое разделено на две |
|паенакопления в жилищно-строительных,|группы. К первой отнесены: жилые |
|га-ражно-строительных и |дома, квартиры, дачи, гаражи и иные |
|дачно-строительных кооперативах, |строения, помещения и сооружения. Ко |
|суммы, находящиеся на вкладах в |второй группе – транспортные |
|учреждениях банков и других кредитных|средства: самолеты, вертолеты, |
|учреждениях, средства на именных |теплоходы, катера, яхты, мотосани, |
|приватизационных счетах физических |моторные лодки и другие |
|лиц, стоимость имущественных и |жения-воздушные транспортные |
|земельных долей (паев). |средства. |
|Закон различает налогообложение |Ставки налога также делятся на две |
|имущества, переходящего по |группы в зависимости от характера |
|наследству, и имущества, переходящего|объекта налога. |
|в порядке дарения. Эти различия |Поскольку данный налог является |
|касаются необлагаемой части |местным, в Законе определены |
|(стоимости) имущества, ставок, |предельные ставки налога на строения |
|определения круга субъектов |и сооружения в зависимости от их |
|(плательщиков), льгот. |стоимости: |
|Подобный принцип налогообложения |Стоимость имущества |
|применен и в отношеже имущества, | |
|переходящего в порядке дарения. |Ставка налога |
|Налогоплательщики в этом случае | |
|разделены на две подгруппы: а) дети, | |
|родители и б) другие физические лица.|До 300 тыс. руб. |
| | |
|Дети и родители обязаны уплатить |до 0,1% |
|налог в размере 3% от стоимости | |
|имущества, переходящего в порядке | |
|дарения, превышающей 80-кратную |От 300 тыс. руб до 500 тыс. руб. |
|минимальную заработную плату, а | |
|другие физические лица — 10%. |от 0,1 до 0,3% |
|Максимальные ставки установлены в | |
|отношении имущества, превышающего | |
|2550-кратную минимальную заработную |Свыше 500 тыс. руб. |
|плату, а именно: для детей и | |
|родителей — в размере 176,1-кратной |от 0,3 до 2,0% |
|минимальной заработной платы + 15% от| |
|стоимости имущества, превышающей | |
|2550-кратную минимальную заработную | |
|плату, для других физических лиц — |Налог на транспортные средства |
|502-кратной минимальной заработной |уплачивается ежегодно по ставкам, |
|платы + 40%. |установленным представительными |
|Установлены следующие льготы. От |органами местного самоуправления. |
|налога освобождаются: |Размер налога определяется в |
|имущество, переходящее в порядке |процентах от размера минимального |
|наследования или дарения супругу; |размера оплаты труда, действующего на|
|жилые дома (квартиры) и паенакопления|1 января года, за который начисляется|
|в жилищностроительных кооперативах, |налог, и устанавливается в |
|если наследники (одаряемые) проживали|зависимости от вида транспортного |
|в этих домах (квартирах) совместно с |средства с каждой лошадиной силы (с |
|наследодателем (дарителем) на день |каждого киловатта мощности), с |
|открытия наследства или оформления |каждого пассажироместа, с каждой |
|договора (дарения); имущество лиц, |регистровой тонны валовой |
|погибших при защите СССР и РФ или в |вместимости. |
|связи с выполнением долга гражданина |Льготы, предоставляемые |
|СССР и РФ по спасению человеческой |налогоплательщикам, делятся на |
|жизни, охране государственной |несколько групп. Так, Законом |
|собственности и правопорядка. |предусмотрены льготы для |
|Налогообложение производится на |налогоплательщиков по всем видам |
|основании документов, представленных |объектов, к которым отнесены Герои |
|в налоговые органы. Исчисление налога|Советского Союза и Российской |
|возложени на налоговые органы, |Федерации, лица, награжденные орденом|
|которые вручают налогоплательщикам |Славы трех степеней, участники |
|соответствующие извещения. |Великой Отечественной войны и др.; |
| |инвалиды I и II групп и детства и |
| |другие лица. |
| |Помимо этого освобождаются от налога |
| |на строения, помещения, сооружения |
| |пенсионеры, лица, участвовавшие в |
| |боевых действиях в мирное время и |
| |иные лица. |
| |Исчисление налогов возложено на |
| |налоговое органы, которое вручают |
| |налогоплательщикам платежные |
| |извещения не позднее 1 августа. |
| | |
|92 Единый социальный налог (взнос). |93 Изменение сроков уплаты налогов и |
| |сборов. |
|ЕСН предназначен для мобилизации | |
|средств при реализации права граждан |Изменением срока уплаты налога и |
|на гос-ное пенсионное и соц-ое |сбора признается перенос |
|обеспечение (страхование) и мед-ую |установленного срока уплаты налога и |
|помощь. Это фед-й налог. |сбора на более поздний срок. |
|Налогоплат-ми ЕСН признаются: 1) |Данное изменение возможно только в |
|лица, производящие выплаты физ. |порядке, установленным Налоговым |
|Лицам: орг-ции; индивид-е |кодексом, и может быть изменен как в |
|предприн-ли; физ. Лица, не |отношении всей суммы налога или |
|признаваемые индив-ми предприн-ми; 2)|сбора, так и ее части с начислением |
|Индив-е предприн-ли и приравненные к |процента на неуплаченную сумму |
|ним лица, адвокаты. |налога. |
|Обьектом обложения яв-ся: 1. Для физ.|Изменение сроков уплаты налогов и |
|Лиц, не признаваемых индив-ми |сборов может осуществляться в форме |
|предприн-ми объектом является выплаты|отсрочки, рассрочки, налогового |
|и иные вознаграждения по трудовым и |кредита, инвестиционного налогового |
|гражд.о-прав-ым догов-м, предметом |кредита. |
|которых является выполнение работ, |Изменение сроков уплаты налогов и |
|оказание услуг. 2. Для орган-й и |сборов не отменяет существующей и не |
|индивид-х предприн-й объектом |создает новой обязанности по уплате |
|является выплаты и иные |налога или сбора. Изменение сроков |
|вознаграждения, начисляемые |уплаты налогов и сборов могут |
|налогоплат-ми в пользу физ. Лиц по |принимать только органы, указанные в |
|трудовым и гражд.-прав-м договорам, |ст. 63 НК: Министерство финансов РФ, |
|предметом которых является выполнение|финансовые органы Субъектов РФ и МО, |
|работ, оказание услуг, а т.ж. выплаты|органы осуществляющие контроль за |
|по авторским договорам. |госпошлиной и органы соответствующих |
|Ставка определ-ся для орг-ций; |внебюджетных фондов, осуществляющие |
|индивид-х предприн-ей; физ. Лиц, не |контроль по налогам и сборам. |
|признаваемых индив-ми предприн-ми в |Изменение сроков уплаты налогов и |
|зависим-ти от налоговой базы на |сборов может производиться под залог |
|каждого отдел-го раб-ка с нарастающим|имущества. |
|итогом с начала года. Оплата идет в |Срок уплаты не может быть изменен, |
|фед. бюджет, фонд соц. Страх-я, фонды|если в отношении лица возбуждено |
|обяз-го мед-го страх-я. Начинается с |уголовное дело связанное с налоговым |
|(до 100тыс.-35,6%) и по нарастающей +|правонарушением, проводится |
|опред-й % с суммы превыш-й конечный |производство по делу (и администр. |
|предел. |тоже) связанное с налоговым |
|Налоговой базой явл-ся сумма выплат и|правонарушением, а также можно |
|иных вознаграждений, начисленных |полагать, что лицо пользуется таким |
|налогопл-ми за нал-й период в пользу |изменением для сокрытия доходов или |
|физ. Лиц. Суммы не подлеж-е |др. правонарушений. |
|налогообл-ю: Гос. Пособия, |1) Отсрочка или рассрочка |
|компенсационные выплаты, материальная|представляет собой изменение срока |
|помощь, страховые платежи(взносы). |уплаты при наличии оснований на срок |
|Льготы- освобожд-ся выплаты: |от 1 до 6 месяцев с единовременной |
|работникам-инвалидам, осуществ-е |или поэтапной уплатой суммы |
|орг-ми инвалидов, иностр-ым гражданам|задолжности. (Основания: ущерб от |
|и лицам без гражданства, |стихийного бедствия, катастрофы, |
|военнослуж-м, судьям, прокурорам и |непреодолимой силы, задержка |
|др. Налоговым периодом признается |финансирования из фед. бюджета, |
|календарный год. Отчетными периодами |угроза банкротства, сезонный характер|
|по налогу признаются первый квартал, |работы и др.). |
|полугодие и девять месяцев |2) Налоговый кредит: изменение срока |
|календарного года. |оплаты на срок от 3 месяцев до 1 |
| |года, при наличии оснований: ущерб от|
| |стихийного бедствия, катастрофы, |
| |непреодолимой силы, задержка |
| |финансирования из фед. бюджета, |
| |угроза банкротства. |
| |3) Инвестиционный налоговый кредит – |
| |предоставляется возможность в течении|
| |определенного срока в определенных |
| |пределах уменьшать свои платежи по |
| |налогу с последующей поэтапной |
| |уплатой суммы кредита и начисленных |
| |кредитов. (Основания: проведение |
| |научно-исследовательских работ, |
| |осуществление внедренческой или |
| |инновационной деятельности, |
| |выполнение особо важного заказа по |
| |социально-экономическому развитию |
| |региона или особо важных услуг |
| |населению). |
| | |
|94 Понятие налогового правонарушения.|95 Понятие и особенности налоговых |
| |санкций. |
| | |
|Налоговое правонарушение — это |Нарушение юридическими, физическими и|
|противоправное, виновное деяние |должностными лицами налогового |
|(действие или бездействие), которое |законодательства является общим |
|выражается в неисполнении либо |основанием для привлечения |
|ненадлежащем исполнении |нарушителей к финансовой, |
|налогоплательщиком финансовых |административной, дисциплинарной и |
|обязательств перед бюджетом либо в |уголовной ответственности |
|нарушении органом (должностными |За совершение налогового |
|лицами) Государственной налоговой |правонарушения предусмотрены |
|службы прав и законных интересов |налоговые санкции, которые |
|налогоплательщика и за которое |устанавливаются и применяются в виде |
|установлена юридическая |денежных взысканий (штрафов) в |
|ответственность. |размерах, предусмотренных статьями |
|Нарушение налогового законодательства|главы 16 Налогового кодекса. |
|может проявляться в действии или |Налоговые санкции — это применение |
|бездействии, нарушении различных |уполномоченными на то |
|правовых норм, так или иначе |государственными органами и их |
|связанных с правильным исчислением, |должностными лицами к |
|полным и своевременным внесением |налогоплательщикам (юридическим и |
|налоговых и иных обязательных |физическим лицам) за совершение |
|платежей в бюджет. Виды их |налогового правонарушения в |
|относительно разнообразны, различны |установленном административными и |
|также и установленные за них меры |финансово-правовыми нормами порядке |
|ответственности. |мер государственного принуждения, |
|Отдельные виды правонарушений могут |выражающихся в денежной форме и |
|одновременно повлечь и различную |перечисляемых в бюджет, с целью |
|ответственность как юридических, так |обеспечения общественных и |
|и физических лиц. Так, за сокрытие |государственных финансовых интересов,|
|объекта налогообложения может быть |возмещения недополученных бюджетом и |
|наложено взыскание на предприятие и |внебюджетными фондами денежных |
|административный штраф на виновное в |поступлений, а также наказания |
|этом должностное лицо данного |нарушителей. Таким образом, |
|предприятия, что не исключает также |применение финансовых санкций влечет |
|наложения на него дисциплинарного |для виновных в совершении налоговых |
|взыскания за невыполнение или |нарушений наступление обременительных|
|ненадлежащее выполнение служебных |последствий имущественного и |
|обязанностей. |морального характера. |
|Виды нарушений налогового |Особенность заключается том, что |
|законодательства могут быть |санкции выражены в виде денежных |
|сгруппированы в зависимости от |взысканий (штрафов) и при наличии |
|конкретного объекта, на который |смягчающих или исключающих вину |
|направлены противоправные деяния: |обстоятельств, указанных в главе 15 |
|1) сокрытие дохода (прибыли) |Налогового кодекса, подлежат |
|(сокрытие объекта налогообложения); |уменьшению или освобождению от них. |
|уголовное законодательство |Так же особенностью является то, что |
|устанавливает в качестве состава |налоговые санкции взыскиваются только|
|преступления сокрытие объекта |в судебном порядке. |
|налогообложения в крупных и особо |Виды нарушений налогового |
|крупных размерах; |законодательства: |
|2) занижение дохода (прибыли); |1) сокрытие дохода (прибыли) |
|3) отсутствие учета объекта |(сокрытие объекта налогообложения); |
|налогообложения (неучет объекта |уголовное законодательство |
|налогообложения); |устанавливает в качестве состава |
|4) ведение учета объекта |преступления сокрытие объекта |
|налогообложения с нарушением |налогообложения в крупных и особо |
|установленного порядка; |крупных размерах; |
|5) непредставление или |2) занижение дохода (прибыли); |
|несвоевременное представление в |3) отсутствие учета объекта |
|налоговый орган необходимых для |налогообложения (неучет объекта |
|исчисления и уплаты налогов |налогообложения); |
|документов; |4) ведение учета объекта |
|6) несвоевременная уплата налогов |налогообложения с нарушением |
|(задержка уплаты налога); |установленного порядка; |
|7) непредставление или представление |5) непредставление или |
|искаженной декларации о доходах |несвоевременное представление в |
|(уклонение от подачи декларации о |налоговый орган необходимых для |
|доходах или включение в нее заведомо |исчисления и уплаты налогов |
|искаженных данных); |документов; |
|8) нарушение установленной формы |6) несвоевременная уплата налогов |
|составления бухгалтерского отчета, |(задержка уплаты налога); |
|баланса (представление их по |и т.д. |
|неустановленной форме); | |
|9) внесение в бухгалтерский отчет | |
|заведомо неправильных сведений | |
|(искажение бухгалтерского отчета); | |
|10) уклонение от явки в органы | |
|Государственной налоговой инспекции | |
|для дачи пояснений; | |
|11) отказ от дачи органам | |
|Государственной налоговой службы | |
|пояснений об источниках доходов | |
|(прибыли) и фактическом их объеме; | |
|и т.д. | |
|Нарушение юридическими, физическими и| |
|должностными лицами налогового | |
|законодательства является общим | |
|основанием для привлечения | |
|нарушителей к финансовой, | |
|административной, дисциплинарной и | |
|уголовной ответственности. | |
| |
|96 Способы защиты прав |
|налогоплательщиков. |
| |
|Российским законодательством |
|предусмотрены два порядка защиты прав|
|и законных интересов субъектов |
|налоговых правоотношений: а) |
|административный и б) судебный. Они |
|применяются при защите прав не только|
|налогоплательщиков юридических и |
|физических лиц, но и государства. От |
|имени последнего выступают |
|государственные налоговые (финансо- |
|вые) органы, являющиеся второй |
|обязательной стороной всех налоговых |
|правоотношений. |
|Содержание судебного порядка защиты |
|для всех субъектов названных |
|правоотношений одинаково. Оно |
|заключается в праве обращения |
|налоговых (финансовых) органов, а |
|также налогоплательщиков за защитой |
|своих правовых интересов в суд общей |
|юрисдикции или арбитражный суд. |
|Содержание административного порядка |
|защиты разное для различных субъектов|
|налоговых правоотношений. Так, для |
|налогоплательщиков административный |
|порядок защиты их нарушенных прав |
|заключается в возможности обращения с|
|жалобой в вышестоящие налоговые |
|(финансовые) органы. Для налоговой же|
|службы — это бесспорное списание со |
|счетов налогоплательщиков подлежащих |
|уплате в бюджет денежных средств. Но |
|в любом случае административный |
|порядок не исключает возможности |
|обращения в суд для разрешения спора.|
| |
|Широкая сфера применения |
|административного порядка обусловлена|
|необходимостью оперативных действий в|
|сфере налогов. Ведь налоги — |
|категория государственная. Налоговая |
|же политика является важнейшей |
|составной частью бюджетно-финансовой |
|политики Российского государства, |
|призванной обеспечить полную и |
|своевременную аккумуляцию налоговых |
|платежей в бюджеты различных уровней.|
|Поэтому прерогативой государственной |
|налоговой службы является бесспорное |
|взыскание налогов с организаций и |
|предприятий. С граждан же взыскание |
|осуществляется только в судебном |
|порядке. |
|В случае оспаривания законности |
|действий налоговых органов по |
|бесспорному списанию денежных средств|
|в бюджет законодательство |
|предусматривает возможность |
|налогоплательщика защищать свои права|
|в административном порядке. Жалобы |
|юридических лиц и граждан на действия|
|должностных лиц государственных |
|налоговых инспекций подаются в те |
|государственные налоговые инспекции, |
|которым они непосредственно |
|подчинены. Жалобы рассматриваются и |
|решения по ним принимаются в течение |
|не более одного месяца со дня |
|поступления жалобы19. Решения по |
|жалобам могут быть обжалованы в |
|течение одного месяца в вышестоящие |
|государственные налоговые инспекции. |
|Подача жалобы не приостанавливает |
|обжалуемого действия должностных лиц |
|налоговых инспекций. Закон обязывает |
|руководителей налоговых органов всех |
|степеней обеспечить строгий учет всех|
|поступающих жалоб и заявлений. |
| |

Сдали экзамен ???
Воспользовались шпорами ???
Чирканите об оценке… sarobl@gmx.net
Нам будет приятно узнать, что наш труд не пропал зря…