Рефетека.ру / Бухгалтерский учет и аудит

Реферат: Бухгалтерский анализ

П-81

КУРСОВАЯ РАБОТА НА ТЕМУ:

Бухгалтерский анализ

СОДЕРЖАНИЕ

|ВВЕДЕНИЕ |4 |
|I. Бухгалтерский учет на предприятии |5 |
|Бухгалтерский баланс на 1 декабря |5 |
|1. Учет денежных средств |6 |
|1.1.Учет кассовых операций |6 |
|1.2.Учет операций по расчетному счету |9 |
|2. Учет расчетных операций |11 |
|2.1.Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками |11 |
|2.2.Учет расчетов с подотчетными лицами |13 |
|3. Учет расчетов по оплате труда |16 |
|4. Учет материальных ценностей |25 |
|5. Учет основных средств, расчет суммы амортизации |26 |
|6. Учет затрат на производство и калькуляция себестоимости |25 |
|продукции (работ, услуг). |28 |
|7.Учет выпуска готовой продукции и ее реализации. |32 |
|8.Учет финансовых результатов. |33 |
|9.Справка - расчет по распределению прибыли за отчетный год |33 |
|10. Бухгалтерский баланс на 1 января |35 |
|11.Главная книга |37 |
| | |
|Анализ финансово - хозяйственного состояния предприятия |61 |
|Сравнительно - аналитический баланс-нетто |61 |
|Анализ состава и размещения активов предприятия |63 |
|Анализ состояния и движения имущества предприятия |65 |
|Анализ наличия и движения собственных оборотных средств |66 |
|Характеристика источников формирования имущества предприятия |67 |
|Анализ финансовой устойчивости предприятия |68 |
|Анализ ликвидности баланса |71 |
|Коэффициенты, характеризующие платежеспособность предприятия |73 |
|Анализ финансовых коэффициентов |75 |
|Анализ деловой активности предприятия |77 |
|Анализ оборачиваемости оборотных средств предприятия |79 |
|Анализ эффективности использования основных фондов предприятия |80 |
|Факторный анализ фондоотдачи основных фондов предприятия |80 |
|Анализ рентабельности капитала предприятия |81 |

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 82
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 83
ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерский учет представляет собой систему сплошного непрерывного отражения средств и процессов хозяйственной деятельности предприятия. В нем фиксируются все операции по движению материальных и денежных средств, их использованию в процессе производства. В бухгалтерском учете отражаются все важнейшие стороны деятельности предприятия, количество материальных и денежных средств, определяется объем и себестоимость заготовления материалов, производства продукции, реализации, выявляются результаты хозяйственной деятельности предприятия.

К первоочередным задачам бухгалтерского учета относятся: своевременность учета: достижение отражения в нем всех хозяйственных операций по мере их выполнения; единообразие и сопоставимость учета и отчетности: установление для всех предприятий речного транспорта единых приемов и форм учета; полнота учета: обеспечение регистрации всех хозяйственных операций и детализации необходимых показателей, позволяющих получить полное представление о деятельности предприятия; доступность учета и отчетности: упрощение показателей, чтобы они были понятны не только специалистам, но и рядовым работникам предприятия; экономичность учета и отчетности: рационализация техники всех учетных процессов, упрощение и сокращение отчетных данных, а также использование механизации, облегчающей труд сотрудников бухгалтерии; объективность учета: точное, правильное отражение хозяйственной деятельности предприятия.

Важным вопросом организации бухгалтерского учета является выбор формы учета, которую определяет совокупность учетных регистров, последовательность и способы записей в ней. К одной из основных форм относится журнально-ордерная форма учета, которую применяет рассматриваемое предприятие -АО “Судоремонтный завод”.

I. Бухгалтерский учет на предприятии

Бухгалтерский баланс на 1 декабря.

|№ сч.|АКТИВ |СУММА |№ сч. |ПАССИВ |СУММА |
|01 |Основные средства |490900 |02 |Износ осн. средств |98180 |
|04 |Нематериальные активы|76436 |05 |Износ НМА |25479 |
|10/1 |Материалы |291488 |13 |Износ МБП |142162 |
|10/3 |Топливо |28352 |64 |Авансы полученные |211360 |
|10/5 |Запасные части |202144 |67 |Расчеты по |10354 |
| | | | |внебюд-жетным платежам | |
|12/1 |МБП в запасе |156386 |68/1 |Налог на прибыль |- |
|12/2 |МБП в эксплуатации |284324 |68/2 |НДС к уплате в бюджет |46878 |
|19/3 |НДС по приобретенным|2131 |68/3 |Подоходный налог |79360 |
| |матер. ресурсам | | | | |
|19/4 |НДС по приобретенным |1982 |68/4 |Налог на содержание |8454 |
| |МБП | | |соц.сферы | |
|20 |Основное производство|183266 |69/1 |Пенсионный фонд России |108626 |
|40 |Готовая продукция |223457 |69/2 |Фонд социального |20227 |
| | | | |страхования | |
|50 |Касса |1785 |69/3 |Фонд обязательного мед.|13485 |
| | | | |страхования | |
|51 |Расчетный счет |587360 |69/4 |Фонд занятости |5618 |
|62 |Расчеты с |168290 |70 |Расчеты по оплате труда|398482 |
| |покупателями и | | | | |
| |заказчиками | | | | |
|71 |Расчеты с |2929 |76 |Расчеты с кредиторами |15627 |
| |подотчетными лицами | | | | |
|76 |Расчеты с дебиторами |5386 |80 |Прибыли и убытки |128384 |
| | | | |(прибыль) | |
|81/1 |Платежи в бюджет из |38515 |85 |Уставный капитал |1000000 |
| |прибыли | | | | |
|88/1 |Использование прибыли|89869 |87/1 |Добавочный капитал |86324 |
| |на другие цели | | | | |
| | | |88/2 |Нераспределенная |436000 |
| | | | |прибыль прошлых лет | |
| |БАЛАНС |2835000 | |БАЛАНС |2835000 |

Раздел 1. Учет денежных средств.

1.1. Учет кассовых операций.

|Дата |Документы и содержание операций |Корр. счета |Сумма |
| | | |(руб.) |
| | |Д |К | |
|2.12 |Приходный кассовый ордер №86. Получено по| | | |
| |чеку 004282. | | | |
| |-заработная плата |50 |51 |256360 |
| |-хозяйственные расходы |50 |51 |2000 |
| |-командировочные расходы |50 |51 |960 |
|2.12 |Расходный кассовый ордер №132 | | | |
| |- выдана заработная плата |70 |50 |182460 |
|2.12 |Расходный кассовый ордер №133 | | | |
| |- выдано под отчет Морозову А.Н. на хоз. |71 |50 |430 |
| |расходы | | | |
|2.12 |Расходный кассовый ордер №134 | | | |
| |- выдано зам. директора Семенову В.Н. на |71 |50 |960 |
| |командировочные расходы | | | |
|2.12 |Приходный кассовый ордер №87 | | | |
| |Получено от П.О. “Нептун” |50 |62 |1800 |
| |за реализованную продукцию | | | |
|5.12 |Приходный кассовый ордер №88 | | | |
| |Получено от ООО “Аспект” в покрытие |50 |76 |833 |
| |дебиторской задолженности | | | |
|5.12 |Расходный кассовый ордер №135 | | | |
| |- выдана заработная плата работникам |70 |50 |72360 |
|5.12 |Расходный кассовый ордер №136 | | | |
| |- выдана Гришину В.В. материальная помощь|70 |50 |430 |
|5.12 |Приходный кассовый ордер №89 | | | |
| |Получена от Ковалева А.С. |50 |71 |717 |
| |неизрасходованная сумма аванса | | | |

Касса за 2 декабря.
|№ |От кого получено или кому выдано |№ |Приход |Расход |
|д-та | |кор.с| | |
| | |ч | | |
| |Остаток на начало дня | |1785 | |
|86 |Получено по чеку 004282 | | | |
| |- заработная плата |51 |256360 | |
| |- хозяйственные расходы |51 |2000 | |
| |- командировочные |51 |960 | |
|132 |Выдана заработная плата |70 | |182460 |
|133 |Выдано под отчет Морозову А.Н. |71 | |430 |
|134 |Выдано Семенову В.Н. на командировочные |71 | |960 |
| |расходы | | | |
|87 |Получено от П.О. “Нептун” за реализованную | | | |
| |продукцию |62 |1800 | |
| |Итого за день | |261120 |183850 |
| |Остаток на конец дня | |79055 | |
| |Кассир | | | |
| |Запись в кассовой книге проверил и документы в количестве двух | | | |
| |приходных и трех расходных получил | | | |
| |Бухгалтер | | | |

Касса за 05 декабря.
|№ |От кого получено или кому выдано |№ |Приход |Расход |
|д-та | |кор.с| | |
| | |ч | | |
| |Остаток на начало дня | |79055 | |
|88 |Получено от ООО “Аспект” в покрытие | | | |
| |дебиторской задолженности |76 |833 | |
|135 |Выдана заработная плата работникам |70 | |72360 |
|136 |Выдана Гришину материальная помощь |70 | |430 |
|89 |Получена от Ковалева А.С. неизрасходованная | | | |
| |сумма аванса |71 |717 | |
| |Итого за день | |1550 |72790 |
| |Остаток на конец дня | |7815 | |
| |Кассир | | | |
| |Запись в кассовой книге проверил и документы в количестве двух | | | |
| |приходных и двух расходных получил | | | |
| |Бухгалтер | | | |

Журнал- ордер № 1 по кредиту счета 50 и ведомость №1 по дебету счета за декабрь.

Сальдо на 01.12 -1785

|Дата |С кредита в дебет счетов |В дебет с кредита счетов |
| |70 |71 |Итого по|51 |62 |76 |71 |Итого по|
| | | |к-ту | | | | |д-ту |
|02.12 |182460 |960 |183850 |256360 |1800 | | |261120 |
| | |430 | |2000 | | | | |
| | | | |960 | | | | |
|05.12 |72360 | |72790 | | |833 |717 |1550 |
| |430 | | | | | | | |
|Итого |255250 |1390 |256640 |259320 |1800 |833 |717 |262670 |

Сальдо на 01.01 – 7815

1.2. Учет операций по расчетному счету.

|Дата |№ д-та |Содержание операции |Сумма |Корресп. |
| | | | |Д |К |
|02.12 | |Перечислено с расчетного счета | | | |
| |п/п 142|ПФР |108626 |69/1 |51 |
| | |ФСС |20227 |69/2 |51 |
| |п/п 143|ФОМС |13485 |69/3 |51 |
| | |Фонд занятости |5618 |69/4 |51 |
| |п/п 144|Подоходный налог |79360 |68/3 |51 |
| | | | | | |
| |п/п 145| | | | |
| | | | | | |
| |п/п 146| | | | |
|2.12 | |Чек 004282 | | | |
| | |Получены наличные деньги в кассу |259320 |50 |51 |
| | |Кассовое обслуживание (0,5%) | | | |
| | | |1297 |26 |51 |
|05.12 |п/п 235|Поступили денежные средства от | | | |
| | |пароходства за выполненные | | | |
| | |работы |120000 |51 |62 |
| | |Перечислено объединению | | | |
| |п/п 143|“Стальконструкция” за материалы | | | |
| | |НДС 20% |18360 | | |
| | |ИТОГО |3672 | | |
| | |Перечислено швейной фабрике № 3 |22032 |60 |51 |
| | |за спец. одежду | | | |
| | |НДС 20% |10360 | | |
| |п/п 150|ИТОГО |2072 | | |
| | | |12432 |60 |51 |
| | | | | | |
|08.12 |п/п 151|Перечислено АО “Борец” за пресс | | | |
| | |гидравлический |16360 | | |
| | |НДС 20% |3272 | | |
| | |ИТОГО |19632 |60 |51 |
| |п/п 564|Получено от завода “Теплоход” за | | | |
| | |продукцию машиностроения |34000 |51 |62 |

Журнал – ордер № 2 по кредиту 51 счета и ведомость № 2 по дебету 51 счета за декабрь

Сальдо на 01.12 = 587360

|Дата |С кредита счета в дебет счетов |В дебет с кредита|
| |69/1 |69/2 |69/3 |69/4 |68/3 |50 |26 |60 |итого |62 |Итого |
|02.12 |108626 |20227 |13485 |5618 |79360 |259320 |1297 | |487933 | | |
|05.12 | | | | | | | |22032 |34464 |120000 |120000 |
| | | | | | | | |12432 | | | |
|08.12 | | | | | | | |19632 |19632 |34000 |34000 |
|Итого |108626 |20227 |13485 |5618 |79360 |259320 |1297 |54096 |542029 |154000 |154000 |

Сальдо на 01.01 = 199331

Раздел 2.Учет расчетных операций.

2.1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
|№ |Содержание операции |Сумма |Корр. счет |
|пп | | | |
| | | |Д |К |
|1 |Получены пиломатериалы от АО “Интерлес” в | | | |
| |количестве 5 руб. куб. м. по 180 р. за 1 |900 |10/1 |60 |
| |куб. м | | | |
| |НДС 20% |180 |19/3 |60 |
|2 |Получено от объединения “Стальконструкции” | | | |
| |железо листовое 3т. |18360 |10/1 |60 |
| |НДС 20% |3672 |19/3 |60 |
|3 |Получена от швейной фабрики № 3 спец. | | | |
| |одежда |10360 |12/1 |60 |
| |НДС 20% |2072 |19/4 |60 |
|4 |Получен от АО “Борец” пресс гидравлический | | | |
| |НДС 20% |16360 |08 |60 |
| | |3272 |19/1 |60 |

Журнал-ордер №6 по кредиту счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” за декабрь.

|№ |Наименование |Стоимость |С кредита счета 60 в дебет счетов |Сумма |На начало |Оплата |
| |поставщика |поступив-ш| |акцепта |месяца | |
| | |их ТМЦ | | | | |
| | | |10/1 |19/3 |12/1 |19/4 |08 |19/1 | |Д |К |Да-т|Р/с |
| | | | | | | | | | | | |а |(51) |
|1 |АО “Интерлес” |900 |900 |180 | | | | |1080 | | | | |
|2 | “Стальконструкция” |18360 |18360|3672 | | | | |22032 | | |5.12|22032 |
|3 |Швейная фабрика № 3 |10360 | | |10360|2072 | | |12432 | | |5.12|12432 |
|4 |АО “Борец” |16360 | | | | |16360|3272 |19632 | | |8.12|19632 |
| |ИТОГО |45980 |19260|3852 |10360|2072 |16360|3272 |55176 | | | |54096 |

С альдо на начало мес. –

Оборот за декабрь – Д – 55176

К – 54096

Сальдо на конец месяца – К-1080

|2.2 Учет расчетов с подотчетными лицами. |
|Аналитические данные к счету 71 “Расчеты с подотчетными лицами ”: |
|Остаток на 1 декабря - 2929 |
|№ |Ф.И.О. |Сумма |
|п/п | | |
|1. |Морозов А.Н. - агент по снабжению |1000 |
|2. |Ковалев А.С. - технолог |1929 |
|Итого: |2929 |

|Дата |Документы и содержание операций |Сумма |Кор. счет |
| | | |Д |К |
|4.12 |Авансовый отчет №1 Морозова А.Н. | | | |
| |1. Мыло хозяйственное 10 шт х 3 руб. чек от | | | |
| |1.12. магазина “Хозтовары” |30 |26 |71 |
| |2.Лампы электрические 50 шт х 2,4 руб. чек от| | | |
| |1.12 магазина “Свет” |120 |26 |71 |
| |3.Белила цинковые 10 банок х 25 руб., от 2.12| | | |
| |магазин “Стройматериалы” |250 |10/1 |71 |
|5.12 |Авансовый отчет № 2 Ковалева А.С. | | | |
| |Ж/д билет Москва – Екатеринбург |396 |26 |71 |
| |Ж/д билет Екатеринбург –Москва |396 |26 |71 |
| |Счет гостиницы “Салют”120 руб. х 2 |240 |26 |71 |
| |Суточные расходы 6 х 22 руб. |132 |26 |71 |
| |НДС 20% |48 |19/3 |71 |

Журнал- ордер № 7 по кредиту счета 71 “Расчеты с подотчетными лицами” за декабрь

|№ |Ф. И. О. |Остаток на|Выдано под |Возвращена |Израсходовано из подотчетных сумм |Сальдо на |
|ав.| |01.12 |отчет |неизрасходо-в| |1.01 |
|отч| | | |анная сумма | | |
| | | | |аванса | | |
| | | | | |По представл |С кредита 71 сч. в | |
| | | | | |отчету |дебет счетов | |
| | |Д |К |дата|Кор|сумма |дата|50 |дата |сумма |26 |10/1 |19/3 |Д |К |
| | | | | |сч | | | | | | | | | | |
|1 |Морозов А.Н. |1000 | |2.12|50 |430 | | |4.12 |400 |150 |250 | |1030 | |
|2 |Ковалев А.С. |1929 | | | | |5.12|717 |5.12 |1212 |1164 | |48 |- | |
|- |Семенов В.Н. |- | |2.12|50 |960 | | | | | | | |960 | |
|Итого |2929 | | | |1390 | |717 | |1612 |1314 |250 |48 |1990 | |

Раздел 3. Учет расчетов по оплате труда
|№ |Содержание хозяйственной операции |Сумма |Корр. сч. |
| | | |Д |К |
|1. |За отчетный месяц была начислена зарплата | | | |
| |рабочим основного производства | | | |
| |цех № 1 |386300 |20 |70 |
| |цех № 2 |288600 |20 |70 |
|2. |Обслуживающему персоналу: | | | |
| |цех № 1 |24830 |25 |70 |
| |цех № 2 |28600 |25 |70 |
|3. |Административно-управленческому персоналу |93600 |26 |70 |
| |завода | | | |
|3.2.|Удержан подоходный налог | | | |
| |а)Из зарплаты рабочих основного пр-ва | | | |
| |цех № 1 |42360 |70 |68/3 |
| |цех № 2 |27365 |70 |68/3 |
| |б) Из зарплаты обслуживающего персонала | | | |
| |цех № 1 |2236 |70 |68/3 |
| |цех № 2 |2763 |70 |68/3 |
| |в)Из зарплаты административно- |10936 |70 |68/3 |
| |управленческого персонала завода | | | |
|3.3.|Произведены удержания из зарплаты по | | | |
| |исполнительным документам | | | |
| |а) Из зарплаты рабочих основного пр-ва | | | |
| |цех № 1 |2483 |70 |76 |
| |цех № 2 |2863 |70 |76 |
| |б)Из зарплаты обслуживающего персонала | | | |
| |цех № 1 |1336 |70 |76 |
| |цех № 2 |1536 |70 |76 |
| |в)Из зарплаты административно- |2383 |70 |76 |
| |управленческого персонала | | | |
|3.4.|За декабрь были начислены пособия по временной| | | |
| |нетрудоспособности | | | |
| |Рабочим цеха №1 |3138 |69/2 |70 |
| |Рабочим цеха №2 |4265 |69/2 |70 |
| |Работникам АУП |2236 |69/2 |70 |
|3.5.|Удержан 1% от начисленной зарплаты всех | | | |
| |работников в ПФР |8219 |70 |69/1 |
|3.6 |Удержан 1% от начисленной зарплаты всех | | | |
| |работников - профвзносы |8219 |70 |69/2 |

Сводная ведомость по начисленной зарплате, пособиям по временной нетрудоспособности и произведенным удержаниям за декабрь

|В дт|№ цеха |Остаток на |Начислено (К-т сч. 70) |Удержано (Д-т сч. 70) |Остаток |
|сч. |наим. кат.|начало | | | |
| |работ. |месяца | | | |
| | |За |За |Зар. плата |Выпл., не |Ито |П/н |ПФР |Пр. |Исп. |Итого |За |За орг. |
| | |раб|орг. | |вход. в |го по |68/3 |69/1 |взносы|д-ты |по |раб. | |
| | | | | |зар. |К-ту | | | | |Д-ту | | |
| | | | |Сдел. |Повр. |Б.л |М.п | | | | | | | | |
|20 |Цех №1 | | |386300 | |3138 | |389438 |42360 |3863 |3863 |2483 |52569 | | |
| |Цех №2 | | |288600 | |4265 | |292895 |27365 |2886 |2886 |2863 |36000 | | |
| |Итого | | |674900 | |7403 | |682303 |69725 |6749 |6749 |5346 |88569 | | |
|25 |Обсл. пер.| | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | |24830 | | |24830 |2236 |248 |248 |1336 |4068 | | |
| |Цех №1 | | | |28600 | | |28600 |2763 |286 |286 |1536 |4871 | | |
| |Цех №2 | | | | | | | | | | | | | | |
| |Итого | | | |53430 | | |53430 |4999 |534 |534 |2872 |8939 | | |
|26 |АУП | | | |93600 |2236 | |95836 |10936 |936 |936 |2383 |15191 | | |
| |Итого | | | |93600 |2236 | |95836 |10936 |936 |936 |2383 |15191 | | |
| |Всего | |398482|674900 |147030 |9639 | |831569 |85660 |8219 |8219 |10601 |112699 | |1117352 |

Расчет з/платы бригаде слесарей цех № 1 .

Количество рабочих дней в месяце – 23 дня

Количество рабочих часов – 184 часа.

|№ |Ф.И.О. |Раз |Тар. |Кол-во|Начислено |Всего |Удержано |Всего |Сумма к |
|п/п | |ряд |ставка|отр.ч.|Нач з/п |Б/л |начислено |П/н |П/ф |Пр.вз |алим |удерж |выдаче |
| | | | | | | | | | | | | | |
| | | |(руб).| | | | | | | | | | |
|1. |Дмитриев |6 |8,5 |173 |1471 |- |1471 |145 |15 |15 |- |175 |1296 |
| |А.С. | | | | | | | | | | | | |
|2. |Васильев |5 |7,9 |126 |995 |241 |1236 |127 |10 |10 |- |147 |1089 |
| |К.Н. | | | | | | | | | | | | |
|3. |Макеев А.С.|5 |7,9 |153 |1209 |- |1209 |124 |12 |12 |- |148 |1061 |
|4. |Новожилов |4 |7,3 |176 |1285 |- |1285 |143 |13 |13 |- |169 |1116 |
| |А.А. | | | | | | | | | | | | |
|5. |Кузнецов |4 |7,3 |163 |1190 |- |1190 |121 |12 |12 |264 |409 |781 |
| |К.А. | | | | | | | | | | | | |
| |Итого: | | |791 |6150 |241 |6391 |660 |62 |62 |264 |1048 |5343 |

Дмитриев А.С.
Начислена з/п 8,5 * 173 = 1471
Удержано ПФР (1%) = 1471 * 1% = 15

П/н (12%) = (1471 – 15 – (83,49 * 3) * 12% = 145

П/взносы = 1471*1% = 15
К выдаче 1471 – 15 – 145 - 15= 1296

Васильев К.Н.
Начислена з/п 7,9 * 126 = 995
Удержано ПФР (1%) = 995 * 1% = 10

П/н (12%) = (995 – 10 – (83,49 * 2) * 12% = 98

П/взносы = 995 *1%= 10
К выдаче зарплата 995 – 10 – 98 – 10 = 877
Б/л (1385 + 1448) : (24 + 23) * 4 = 241

П/н (12%) = 241 * 12% = 29
К выдаче б/лист 241 - 29 = 212
Всего (995 + 241) - (98+29) - 10 - 10 =1089

Макеев А.С.
Начислена з/п 7,9 * 153 = 1209
Удержано ПФР (1%) = 1209 * 1% = 12

П/н (12%) = (1209 – 12 – (83,49 * 2) * 12% = 124

П/взносы = 1209*1% = 12
К выдаче 1209 – 12 – 124 –12 = 1061

Новожилов А.А.
Начислена з/п 7,3 * 176 = 1285
Удержано ПФР (1%) = 1285 * 1% = 13

П/н (12%) = (1285 – 13 – 83,49) * 12% = 143

П/взносы = 1285*1% = 13
К выдаче 1285 – 13 – 143 – 13 = 1116

Кузнецов К.А.
Начислена з/п 7,3 * 163 = 1190
Удержано ПФР (1%) = 1190 * 1% = 12

П/н (12%) = (1190 – 12 – (83,49 * 2) * 12% = 121

Алименты (1190 – 121 - 12) * 0,25 = 264

П/взносы = 1190 *1% =12
К выдаче 1190 – 12 – 121 –12 –264 = 781

Справка о произведенных начислениях за декабрь.
|№ |Содержание хозяйственной |Сумма |Кор.счет |
|п/п |операции | |Д |К |
|1. |Произведены отчисления в ПФР (28%) | | | |
| |от з/п рабочих основного производства |188972 |20 |69/1 |
| |от з/п обслуживающего персонала |14960 |25 |69/1 |
| |от з/п АУП |26208 |26 |69/1 |
|2. |Произведены отчисления в ФОМС (3,6%) | | | |
| |от з/п рабочих основного производства |24296 |20 |69/3 |
| |от з/п обслуживающего персонала |1923 |25 |69/3 |
| |- от з/п АУП |3370 |26 |69/3 |
|3. |Произведены отчисления в ФСС (5,4%) | | | |
| |от з/п рабочих основного производства |36445 |20 |69/2 |
| |от з/п обслуживающего персонала |2885 |25 |69/2 |
| |- от з/п АУП |5054 |26 |69/2 |
|4. |Произведены отчисления в ФЗ (1,5%) | | | |
| |от з/п рабочих основного производства |10124 |20 |69/4 |
| |от з/п обслуживающего персонала |801 |25 |69/4 |
| |- от з/п АУП |1404 |26 |69/4 |

Справка к журналу-ордеру № 8.

|№ |Содержание хозяйственной |Сумма |Кор.счет |
|п/п |операции | |Д |К |
|1. |Удержание подоходного налога |85660 |70 |68/3 |
|2. |Произведены удержания алиментов |10601 |70 |76 |
|3. |Принят к зачету НДС по счету гостиницы |48 |68/2 |19/3 |
|4. |От ООО “Аспект” в покрытие дебиторской |833 |50 |76 |
| |задолженности | | | |
|5. |НДС по отпущенным в пр-во материалам |3672 |68/2 |19/3 |
|6. |НДС по отпущенным в пр-во МБП |2072 |68/2 |19/4 |
|7. |Принят к зачету НДС по гидр. прессу |3272 |68/2 |19/1 |
|8 |Налог на пользование автодорог |5908 |26 |67 |
|9. |НДС по реализованной продукции |47264 |46 |68/2 |
|10. |Налог на содержание соц-культ. сферы |3545 |80 |68/4 |
|11 |НДС по полученным авансам от заказчиков |12000 |68/2 |64 |
|12. |Налог на имущество |8176 |80 |68/5 |
|13. |Налог на прибыль |27773 |81/1 |68/1 |

Журнал-ордер №8 по кредиту сч. 06, 09, 19, 58, 61, 63, 64, 67, 73, 75, 76,

97 за декабрь
|№ сч |Наименование |Ост. на 1.12|Оборот по |С кредита счета в дебет счетов |Ост. на 1.01|
| |дебитора, | |Дт | | |
| |кредитора | | | | |
| | |Д-т |К-т |Кор|Сумма |70 |50 |19/|26 | 80 |46 |68/2 |81/1 |Итого | Д |К-т |
| | | | |сч | | | |3 | | | | | |по |–т | |
| | | | | | | | | | | | | | |к-ту | | |
|19/1 |НДС по | | | | | | | | | | | | | | | |
| |приобретенным | | |60 |3272 | | | | | | |3272 | |3272 | | |
| |О.С. | | | | | | | | | | | | | | | |
|19/3 |НДС по | | |60 |3672 | | | | | | | | | | | |
| |материальным |2131| |71 |48 | | | | | | |48 | |3720 |2311| |
| |ресурсам | | |60 |180 | | | | | | |3672 | | | | |
|19/4 |НДС по МБП | | | | | | | | | | | | | | | |
| | |1982| |60 |2072 | | | | | | |2072 | |2072 |1982| |
|64 |Расчеты по | | | | | | | | | | | | | | | |
| |авансам | |211360|62 |72000 | | | | | | |12000| |12000 | |151360|
| |полученным | | | | | | | | | | | | | | | |
|67 |Расчеты по | | | | | | | | | | | | | | | |
| |внебюджет-ным | |10354 | | | | | |5908| | | | |5908 | |16262 |
| |платежам | | | | | | | | | | | | | | | |
|68/1 |Налог на | | | | | | | | | | | | | | | |
| |прибыль | | | | | | | | | | | |27773 |27773 | |27773 |
|68/2 |НДС к уплате в | | |64 |12000 | | | | | | | | | | | |
| |бюджет | |46878 |19/|48 | | | | | |47264| | |47264 | |73078 |
| | | | |3 |3272 | | | | | | | | | | | |
| | | | |19/|3672 | | | | | | | | | | | |
| | | | |1 |2072 | | | | | | | | | | | |
| | | | |19/| | | | | | | | | | | | |
| | | | |3 | | | | | | | | | | | | |
| | | | |19/| | | | | | | | | | | | |
| | | | |4 | | | | | | | | | | | | |
|68/3 |Расчеты по | | | | | | | | | | | | | | | |
| |подоходному | |79360 |51 |79360 |85660| | | | | | | |85660 | |85660 |
| |налогу | | | | | | | | | | | | | | | |
|68/4 |Расчеты на | | | | | | | | | | | | | | | |
| |содержание | |8454 | | | | | | |3545 | | | |3545 | |11999 |
| |социальной | | | | | | | | | | | | | | | |
| |сферы | | | | | | | | | | | | | | | |
|68/5 |Налог на | | | | | | | | | | | | | | | |
| |имущество | | | | | | | | |8176 | | | |8176 | |8176 |
|76 |Разные дебиторы|5386| | | | |833| | | | | | | |4553| |
| |и кредиторы | |15627 | | |10601| | | | | | | |11434 | |26228 |
| | | | | | | |833| | | | | | | | | |
| |Итого |9499|372033| |181668|96261| | |5908|11721|47264|21064|27773 |210824|8846|400536|

Раздел №4. Учет материальных ценностей.
|№ |Содержание операции |Сумма |Д |К |
|1 |Израсходованы материалы для основного | | | |
| |производства | | | |
| |Цех № 1 |28364 |20 |10/1 |
| | |34360 |20 |10/1 |
| |Цех № 2 | | | |
|2 |Согласно требованиям были отпущены со | | | |
| |склада и израсходованы запасные части для | | | |
| |ремонта оборудования | | | |
| |Цех № 1 |2360 |25 |10/5 |
| | |1630 |25 |10/5 |
| |Цех № 2 | | | |
|3 |Согласно требованиям были отпущены | | | |
| |материалы на общехозяйственные нужды |2365 |26 |10/1 |
|4 |Со склада рабочим основного производства | | | |
| |цеха №1 были отпущены: | | | |
| |а) спец. одежда стоимостью свыше 1/20 |1230 |12/2 |12/1 |
| |установленного лимита средств в обороте | | | |
| |Начислен износ 50% |615 |20 |13 |
| |б) малоценный инвентарь |660 |20 |12/1 |
|5 |По требованию для обслуживающего персонала | | | |
| |цеха №2 были отпущены: | | | |
| |а) измерительные приборы |648 |12/2 |12/1 |
| |Начислен износ 50% |324 |25 |13 |
| | |336 |25 |12/1 |
| |б) малоценный инвентарь | | | |
|6 |Со склада на общехозяйственные нужды были | | | |
| |отпущены: | | | |
| |а) малоценный инвентарь |260 |26 |12/1 |
| |б) МБП стоимостью свыше 1/20 установленного|1230 |12/2 |12/1 |
| |лимита средств в обороте | | | |
| |Начислен износ 50% |615 |26 |13 |

Раздел 5. Учет основных средств.
|№ |Содержание операции |Сумма |Д |К |
|1. |Акт приема-передачи №6. В ноябре в цех | | | |
| |поступил металлорежущий станок , норма | | | |
| |амортизации - 6,7; |24360 | | |
|2. |Акт списания № 12. В ноябре в цехе №2 | | | |
| |списан в связи с полным износом | | | |
| |станок, норма амортизации - 8,3. |15364 | | |
|3. |Акт приема-передачи №7. Введен в декабре в| | | |
| |эксплуатацию пресс гидравлический (цех №1),| | | |
| |норма амортизации 7,7, шифр амортизации |16360 |01 |08 |
| |41200; | | | |
|4. |Начислена амортизация по оборудованию | | | |
| |основного производства в ноябре | | | |
| |Цех №1 |1368 |25 |02 |
| |Цех №2 |2369 |25 |02 |
|5 |Начислена амортизация в ноябре по | | | |
| |оборудованию заводоуправления |860 |26 |02 |

Расчет амортизации по основным средствам за декабрь.
|Д |Вид и группа |Начисл|Норм|Изменения за прошлый месяц |Сумма к |
|сч|основание |ено |а | |начисле-|
| |средств |аморти|амор| |нию в |
| | | |ти-з| |отчетном|
| | |зации |ации| |месяце |
| | |в | | | |
| | |прош-л|% | | |
| | |ом | | | |
| | |месяце| | | |
| | | | |по поступившим |по выбывшим | |
| | | | |Первона-|Сумма |Первон|Сумма| |
| | | | |чальная |аморти-з|а-чаль|аморт| |
| | | | |стоимост|ации |ная |и-зац| |
| | | | |ь | |стоимо|ии | |
| | | | | | |сть | | |
|25|Здание и | | | | | | | |
| |оборудование | | | | | | | |
| |основного | | | | | | | |
| |производства |1368 |6,7/|24360 |136 | | |1504 |
| |Цех №1 | | | | | | | |
| |Металлорежущий | |0,56| | | | | |
| |станок |2369 | | | |15364 |108 |2477 |
| |Цех №2 | | | | | | | |
| |Поперечно-строга| |8,3/| | | | | |
| |льный станок | | | | | | | |
| | | |0,7 | | | | | |
| |ИТОГО |3737 | |24360 |136 |15364 |108 |3981 |
|26|Здание и | | | | | | | |
| |оборудование |860 | | | | | |860 |
| |заводоуправления| | | | | | | |
| |ИТОГО |860 | | | | | |860 |
| |ВСЕГО |4597 | |24360 |136 |15364 |108 |4841 |

Поступили основные средства в эксплуатацию:
Д-т 01
Кт 08 16360
(16360*20%) : 100% =3272
Износ начисляется со следующего месяца.
Списан НДС
Д-т 68/2
Кт 19/1 3272
Сумма начисленной амортизации:
Д-т 25 Д-т 26
К-т 02 3981 К-т 02 860

Журнал – ордер № 16 по кредиту сч. 07, 08, 11 за декабрь

|С к-та счетов |07 |08 |11 |Итого |
|В д-т счета | | | | |
|01 “Основные средства” | |16360 | |16360 |
|08 “Капитальные вложения” | | | | |
|Итого | |16360 | |16360 |

Раздел 6. Учет затрат на производство и калькуляция себестоимости продукции (работ, услуг).

Листок – расшифровка по счету 26 за декабрь.

|№ |Содержание записи |Сумма |С кредита счета |
| | | |51 |71 |67 |
|1. |Журнал ордер № 2, услуги банка|1297 |1297 | | |
|2. |Журнал ордер № 7, авансовый |1314 | |1164 | |
| |отчет № 1,2 | | |150 | |
|3. |Журнал ордер № 8, налог на |5908 | | |5908 |
| |пользователя автодорог | | | | |
| |Итого |8519 |1297 |1314 |5908 |

Ведомость № 12

Затраты по цехам №1 и №2 (основное производство) за декабрь.

|№ |С кр-та сч. |02 |10/1 |10/5 |12/1 |13 |69/1 |69/2 |69/3 |69/4 |70 |Итого за|
| |В д-т сч. | | | | | | | | | | |месяц |
|1 |Сч.25 | | | | | | | | | | | |
| |Амортизация | | | | | | | | | | | |
| |оборудования | | | | | | | | | | | |
| |Цех № 1 |1504 | | | | | | | | | |1504 |
| |Цех № 2 |2477 | | | | | | | | | |2477 |
| |Итого |3981 | | | | | | | | | |3981 |
|2 |Затраты по ремонту | | | | | | | | | | | |
| |оборудования | | | | | | | | | | | |
| |Цех № 1 | | |2360 | | | | | | | |2360 |
| |Цех № 2 | | |1630 | | | | | | | |1630 |
| |Итого | | |3990 | | | | | | | |3990 |
|3 |Износ МБП | | | | | | | | | | | |
| |Цех № 1 | | | | | | | | | | | |
| |Цех № 2 | | | |336 |324 | | | | | |660 |
| |Итого | | | |336 |324 | | | | | |660 |
|4 |Содержание аппарата | | | | | | | | | | | |
| |управления | | | | | | | | | | | |
| |Цех № 1 | | | | | |14960 |2885 |1923 |801 |24830 |45399 |
| |Цех № 2 | | | | | | | | | |28600 |28600 |
| |Итого | | | | | |14960 |2885 |1923 |801 |53430 |73999 |
|Итого по счету 25 |3981 | |3990 |336 |324 |14960 |2885 |1923 |801 |53430 |82630 |
|20 “Основное производство” | |62724| |660 |615 |188972|36445|24296|10124|674900|998736 |
|Всего |3981 |62724|3990 |996 |939 |203932|39330|26219|10925|728330|1081366 |

Ведомость № 15

Общехозяйственные расходы за декабрь.

|С кр-та сч. |02 |10/1 |12/1 |13 |69/1 |69/2 |69/3 |69/4 |70 |Разные |Итого |
|В д-т сч. | | | | | | | | | |суммы |за |
| | | | | | | | | | | |месяц |
|Сч.26 | | | | | | | | |93600 |1164 |94914 |
|1. Содержание аппарата | | | | | | | | | |150 | |
|управления | | | | | | | | | | | |
|2.Износ основных |860 | | | | | | | | | |860 |
|средств | | | | | | | | | | | |
|3. Износ МБП | | | |615 | | | | | | |615 |
|4. Содержание и ремонт | | | | | | | | | | | |
|зданий, сооружений и | |2365 |260 | | | | | | | |2625 |
|инвентаря общехоз. | | | | | | | | | | | |
|назначения | | | | | | | | | | | |
|5.Обязательные отчисления| | | | |26208 |5054 |3370 |1404 | |1297 |43241 |
|и расходы | | | | | | | | | |5908 | |
|6. Списывается в порядке | | | | | | | | | | | |
|распределения | | | | | | | | | | | |
|Итого по счету 26 |860 |2365 |260 | 615 |26208 |5054 |3370 |1404 |93600 |8519 |142255 |

Журнал – ордер № 10 по кредиту счета 02,05, 10, 12, 13, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 31, 65, 69, 70,

84 за декабрь.

|Осно-ван|С кр-та счета |02 |10/1 |10/5 |12/1 |13 |69/1 |69/2 |69/3 |69/4 |70 |Разн|25 |26 |Итого |
|ие |В д-т счета | | | | | | | | | | |. | | | |
| | | | | | | | | | | | |сум-| | | |
| | | | | | | | | | | | |мы | | | |
|Вед №12 |25 |3981 | |3990 |336 |324 |14960 |2885 |1923 |801 |53430 | | | |82630 |
| |Общепроизводств| | | | | | | | | | | | | | |
| |. расходы | | | | | | | | | | | | | | |
| |20 Основное | |62724| |660 |615 |188972|36445|24296|10124|674900| |82630|142255|1223621 |
| |производство | | | | | | | | | | | | | | |
| |Итого по сч. |3981 |62724|3990 |996 |939 |203932|39330|26219|10925|728330| |82630|142255|1306251 |
| |20, 25 | | | | | | | | | | | | | | |
|Вед № 15| 26 |860 |2365 | |260 |615 |26208 |5054 |3370 |1404 |93600 |8519| | |142255 |
| |Общехозяйственн| | | | | | | | | | | | | | |
| |ые расходы | | | | | | | | | | | | | | |
| |Всего по |4841 |65089|3990 |1256 |1554|230140|44384|29589|12329|821930|8519|82630|142255|1448506 |
| |журналу | | | | | | | | | | | | | | |

Журнал – ордер № 10/1 по кредиту счета 02, 05, 10, 12, 13, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 31, 65,

69, 70, 84, 15, 16 за декабрь.
|С кр-та счета |02 |10/1 |10/5|12/1|13 |20 |25 |26 |69/1 |69/2 |69/3 |69/4 |70 |Разн.|Итого |
|В д-т счета | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | |суммы| |
| 12/2 МБП в эксплуатации| | | |3108| | | | | | | | | | |3108 |
| 40 Готовая продукция | | | | | | | | | | | | | | | |
|46 Реализация | | | | | |136960| | | | | | | | |136960 |
| 69/2 Расчеты по соц. | | | | | | | | | | | | | |9639 |9639 |
|cтраху | | | | | | | | | | | | | | | |
| 70 Расчеты по оплате | | | | | | | | |8219 |8219 | | | | |16438 |
|труда | | | | | | | | | | | | | | | |
| Итого | | | |3108| |136960| | |8219 |8219 | | | |9639 |166145 |
|Всего по журналу-ордеру |4841|65089|3990|1256|1554| |82630|142255|230140|44384|29589|12329|821930|8519 |1448506|
|№10 | | | | | | | | | | | | | | | |
|Всего |4841|65089|3990|4364|1554|136960|82630|142255|238359|52603|29589|12329|821930|18158|1614651|

Раздел 7. Учет выпуска готовой продукции и ее реализации.

Журнал хозяйственных операций.
|№ |Содержание хозяйственных операций |Сумма |Д |К |
|1. |Сданы заказчикам выполненные работы и | | | |
| |предъявлены счета на оплату |236320 | | |
| |НДС – 20% |47264 |46 |68/2 |
| |Итого |283584 |62 |46 |
|2. |Зачтена сумма ранее полученных авансов от | | | |
| |заказчиков по выполненным и сданным работам | | | |
| |НДС – 20% |60000 | | |
| |Итого |12000 |68/2 |64 |
| | |72000 |64 |62 |
|3 |Списана фактическая себестоимость выполненных| | | |
| |и сданных заказчикам работ на сумму |136960 |46 |20 |
|4 |Списана фактическая себестоимость отгруженной| | | |
| |со склада готовой продукции |26630 |46 |40 |

Сумма реализованной продукции –236320
Сумма налога на использование автодорог по ставке 2,5%

236320 * 2,5% = 5908
Дт 26 кт 67 - 5908
Сумма налога на содержание объектов социально-культурной сферы по ставке
1,5%

236320 * 1,5% = 3545
Дт 80 кт 68/4 - 3545

Журнал-ордер №11 по кредиту счетов 40, 41, 43, 45, 46, 62 за декабрь.

|с кредита счета |40 |46 |62 |итого |
|в дебет счета | | | | |
|50 “Касса” | | |1800 |1800 |
|51 “Расчетный счет” | | |120000 |154000 |
| | | |34000 | |
|46 “Реализация” |26630 | | |26630 |
|62 “Расчеты с покупателями и | |283584 | |283584 |
|заказчиками” | | | | |
|64 “Авансы полученные” | | |72000 |72000 |
|Итого |26630 |283584 |227800 |538014 |

Раздел 8. Учет финансовых результатов.

Справка № 1.
|№ пп|Наименование показателя |Сумма |
|1 |Валовая выручка за отчетный месяц без НДС |236320 |
|2 |Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) |163590 |
|3 |Финансовый результат |+72730 |
| |Прибыль (+) | |
| |Убыток (-) | |

Полученная прибыль:

Дт 46 кт 80 72730
Налог на имущество по ставке 2% от среднегодовой стоимости имущества:
(1635240 * 2%) : 4 = 8176

Дт 80 кт 68/5 8176

Раздел 9. Справка - расчет по распределению прибыли за отчетный год.

|№ |Содержание операции |Сумма |
|п/п | | |
|1. |Валовая выручка за отчетный год |55293120 |
|2. |Себестоимость реализованной продукции |52614450 |
|3. |Балансовая прибыль от реализации продукции |2678670 |
|4. |Внереализационные доходы |- |
|5. |Итого балансовая прибыль |2678670 |
|6. |Налоги и сборы относящиеся на финансовые результаты| |
| | |2489277 |
|7. |Балансовая прибыль подлежащая налогообложению |189393 |
|8. |Ставка налога на прибыль (35%) |35% |
| |в том числе: Федеральный бюджет (13%) |13% |
| |Территориальный бюджет (22%) |22% |
|9. |Сумма налога на прибыль всего: |66288 |
| |в том числе: Федеральный бюджет (13%) |24622 |
| |Территориальный бюджет (22%) |41666 |
|10. |Сумма прибыли остающейся в распоряжении предприятия| |
| | |123105 |

Реформация баланса
Д 80 189393
К 81/1 66288
К 81/2 123105

Налог на прибыль (к справке журналу-ордеру № 8)
66288 –38515 =27773

Расчет по распределению прибыли за декабрь месяц
123105 - 89869 = 33236

Журнал – ордер №15

по кредиту счетов 80, 81, 83 за декабрь.

|№ |Основание |С кредита сч.80|С кредита |С кредита |Итого |
|зап | |в дебет счетов |сч.81/1 в |сч.88/1 в | |
| | | |дебет счетов |дебет счетов | |
| | |46 |50 |80 |80 | |
|1. |Бухгалтерская | | | | | |
| |справка № 1 |72730 | | | |72730 |
|2. |Бухгалтерская | | | | | |
| |справка № 2 | | | | | |
|3. |Реформация баланса | | |66288 |123105 |189393 |
| |Итого: |72730 | |66288 |123105 |262123 |

Бухгалтерский баланс на 1 января.

|№ сч.|Актив |Сумма |№ |Пассив |Сумма |
| | | |сч. | | |
|01 |Основные средства |507260 |02 |Износ осн. средств |103021 |
|04 |НМА |76436 |05 |Износ НМА |25479 |
|10/1 |Материалы |245909 |13 |Износ МБП |143716 |
|10/3 |Топливо |28352 |60 |Расчеты с |1080 |
| | | | |поставщиками | |
|10/5 |Запасные части |198154 |64 |Авансы полученные |151360 |
|12/1 |МБП в запасе |162382 |67 |Расчеты по |16262 |
| | | | |внебюд-жетным | |
| | | | |платежам | |
|12/2 |МБП в эксплуатации |287432 |68/1|Налог на прибыль |27773 |
|19/3 |НДС по приобретенным |2311 |68/2|НДС к уплате в бюджет|73078 |
| |материальным ресурсам| | | | |
|19/4 |НДС по приобретенным |1982 |68/3|Подоходный налог |85660 |
| |МБП | | | | |
|20 |Основное производство|1269927 |68/4|Налог на содержание |11999 |
| | | | |соц.сферы | |
|40 |Готовая продукция |196827 |68/5|Налог на имущество |8176 |
|50 |Касса |7815 |69/1|Пенсионный фонд |238359 |
|51 |Расчетный счет |199331 |69/2|Фонд социального |42964 |
| | | | |страхования | |
|62 |Расчеты с |224074 |69/3|Фонд обязательного |29589 |
| |покупателями и | | |мед. страхования | |
| |заказчиками | | | | |
|71 |Расчеты с |1990 |69/4|Фонд занятости |12329 |
| |подотчетными лицами | | | | |
|76 |Расчеты с дебиторами |4553 |70 |Расчеты по оплате |862102 |
| | | | |труда | |
| | | |76 |Расчеты с кредиторами|26228 |
| | |- |85 |Уставный капитал |1000000 |
| | | |87/1|Добавочн. капитал |86324 |
| | | |88/1|Нерасп.прибыль |33236 |
| | | | |отчетн.года | |
| | | |88/3|Нерасп.прибыль |436000 |
| | | | |прошлых лет | |
| |БАЛАНС |3414735 | |БАЛАНС |3414735 |

Главная книга счет № 01 «Основные средства»

Главная книга счет № 02 «Износ основных средств»

Главная книга счет № 04 «Нематериальные активы»

Главная книга счет № 05 «Износ НМА»

Главная книга счет № 08 «Капитальные вложения»

Главная книга счет № 10/1 «Материалы»

Главная книга счет № 10/3 «Топливо»

Главная книга счет № 10/5 «Запасные части»

Главная книга счет № 12/1 «МБП в запасе»

Главная книга счет № 12/2 «МБП в эксплуатации»

Главная книга счет № 13 «Износ МБП»

Главная книга счет № 19/1 «НДС при осуществлении капитальных вложений»

Главная книга счет № 19/3 «НДС по приобретенным материальным ценностям»

Главная книга счет № 19/4 «НДС по приобретенным МБП»

Главная книга счет № 20 «Основное производство»

Главная книга счет 25 «Общепроизводственные расходы»

Главная книга счет 26 «Общехозяйственные расходы»

Главная книга счет № 40 «Готовая продукция»

Главная книга счет № 46 «Реализация продукции»

Главная книга счет № 50 «Касса»

Главная книга счет № 51 «Расчетный счет»

Главная книга счет № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Главная книга счет № 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Главная книга счет №64 «Авансы полученные»

Главная книга счет № 67 «Расчеты по внебюджетным платежам»

Главная книга счет № 68/1 «Налог на прибыль»

Главная книга счет № 68/2 «НДС к уплате в бюджет»

Главная книга счет № 68/3 «Подоходный налог»

Главная книга счет №68/4 «Налог на содержание соц.сферы»

Главная книга счет № 68/5 «Налог на имущество»

Главная книга счет №69/1 «ПФР»

Главная книга счет № 69/2 «ФСС»

Главная книга счет № 69/3 «»ФОМС

Главная книга счет № 69/4 «ФЗ»

Главная книга счет № 70 «Расчеты по оплате труда»

Главная книга счет № 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Главная книга счет № 76 «Расчеты с дебиторами»

Главная книга счет № 76 «Расчеты с кредиторами»

Главная книга счет № 80 «Использование прибыли»

Главная книга счет № 81/1 «Платежи в бюджет из прибыли»

Главная книга счет № 88/1 «Использование прибыли отчетного года»

Главная книга счет № 85 «Уставный капитал»

Главная книга счет № 87/1 «Добавочный капитал»

Главная книга счет № 88/3 «Нераспределенная прибыль прошлых лет»

Анализ финансово-хозяйственного состояния предприятия

1. Cравнительно-аналитический баланс-нетто
|Наименование |Абсолютная |Удельный вес |Изменения |
|статей |величина | | |
|баланса | | | |
| |На |На |На |На |В |В |В % к |В % к |
| |начало |конец |начало|конец |абсо-лю|удельных|величин|изме-нени|
| |периода|периода|период|период|тных |величина|ам на |ю итога |
| | | |а |а |величин|х на |начало |баланса-н|
| | | | | |ах |начало |года |етто |
| | | | | | |года | | |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 |
|АКТИВ | | | | | | | | |
|1. Внеоборотные активы |528070 |455196 |23,1 |14,5 |-72874 |-8,6 |-13,8 |-8,5 |
|нематериальные активы |50028 |50957 |2,2 |1,6 |+929 |-0,6 |+1,8 |+0,1 |
|основные средства |478042 |404239 |20,9 |12,9 |-73803 |-8,0 |-15,6 |-8,6 |
|прочие внеоборотные активы |- | | | | | | | |
|2. Оборотные активы |1758406|2687323|76,9 |85,5 |+928917|+8,6 |+52,8 |+108,5 |
|запасы |1158662|2249560|50,7 |71,6 |+109089|+20,9 |+94,2 |+127,4 |
| | | | | |8 | | | |
|дебиторская задолженность (после 12 |4276 |4553 |0,2 |0,1 |+277 |-0,1 |+6,4 | |
|мес.) | | | | | | | | |
|дебиторская задолженность (в теч. 12 |145517 |226064 |6,4 |7,2 |+80547 |+0,8 |+55,4 |+9,4 |
|мес.) | | | | | | | | |
|- краткосрочные финансовые | | | | | | | | |
|вложения | | | | | | | | |
|денежные средства |449951 |207146 |19,6 |6,6 |-242805|-13,0 |-54,0 |-28,3 |
|прочие оборотные активы | | | | | | | | |
| БАЛАНС |2286476|3142519|100 |100 |+856043|- |+37,4 |100 |
|ПАССИВ | | | | | | | | |
|4. Капитал и резервы |1262040|1555560|55,2 |49,5 |+293520|-5,7 |+23,3 |+34,3 |
|уставный капитал |1000000|1000000|43,7 |31,8 |- |-11,9 | | |
|добавочный и резервный капитал |86324 |86324 |3,8 |2,8 |- |-1,0 | | |
|спец. фонды и целевое финансирование | | | | | | | | |
|нераспределенная прибыль |175716 |469236 |7,7 |14,9 |+293520|+7,2 |+167,0 |+34,3 |
|5. Долгосрочные пассивы | | | | | | | | |
|6. Краткосрочные пассивы |1024436|1586959|44,8 |50,5 |+562523|+5,7 |+54,9 |+65,7 |
|заемные средства | | | | | | | | |
|кредиторская задолженность |1024436|1586959|44,8 |50,5 |+562523|+5,7 |+54,9 |+65,7 |
|прочие пассивы | | | | | | | | |
|прочие краткосрочные пассивы | | | | | | | | |
| БАЛАНС |2286476|3142519|100 |100 |+856043| |+37,4 |100 |

Таблица №2

2. Анализ состава и размещения активов предприятия.

|Активы |На начало |На конец периода |Изменения |
| |периода | | |
| |тыс.руб |% |тыс.руб |% |тыс.руб |% |
|Нематериальные |50028 |2,2 |50957 |1,6 |+929 |-0,6 |
|активы | | | | | | |
|Основные средства |478042 |20,9 |404239 |12,9 |-73803 |-8,0 |
|Незавершенное | | | | | | |
|строительство |- |- |- |- |- |- |
|Долгосрочные | | | | | | |
|фи-нансовые вложения|- |- |- |- |- |- |
|Краткосрочные | | | | | | |
|фи-нансовые вложения|- |- |- |- |- |- |
|Прочие внеоборот-ные| | | | | | |
|активы |- |- |- |- |- |- |
|Оборотные активы |1758406 |76,9 |2687323 |85,5 |+928917 |+8,6 |
|Убыток | | | | | | |
|Баланс |2286476 |100 |31425198|100 |+856043 |- |

Темп прироста реальных активов характеризует интенсивность наращивания имущества предприятия

[pic]

где А – темп прироста реальных активов, процентов;
С – основные средства и вложения без торговой наценки, нематериальных активов, использованной прибыли;
З – запасы и затраты;
Д – денежные средства, расчеты и прочие активы без учета использованных заемных средств; б – предыдущий базисный период;
0 – отчетный период.

А= {404239+ 2687323}/ {478042+1758406} * 100%=72,3%

АНАЛИЗ.
По результатам расчетов видно, что активы предприятия за год возросли на
856043 т.руб., с 2286476 т. руб. до 3142519 т.руб. или на 72,3%.
Необходимо отметить, что основные средства значительно сократились по сравнению с прошлым периодом: на 73803 т. руб, в связи с чем сократился их удельный вес в валюте баланса на 8%.
Стоимость нематериальных активов незначительно увеличилась за отчетный период (на 929 т. руб.), однако удельный вес НМА в валюте баланса сократился на 0,6%.
Следовательно, предприятие больше не вкладывает средства в основные фонды и нематериальные активы, а направляет их в оборотные активы, которые суммарно возросли по сравнению с предыдущим периодом на 928917 т.руб, или на 8,6%.

Таблица №3.

3. Анализ состояния и движения имущества предприятия.
|№пп |Наименование показателей |На начало |На конец |Отклонения |
| | |периода |периода | |
| | | | |тыс.руб. |В % |
|1 |Всего имущества |2286476 |3142519 |+856043 |+37,4 |
|2 |Внеоборотные активы |528070 |455196 |-72874 |-13,8 |
| |в % к имуществу |23,1 |14,5 | |-8,6 |
|2.1 |Нематериальные активы |50028 |50957 |+929 |+52,8 |
| |в % к строке 2 |9,5 |11,2 | |+1,7 |
|2.2 |Основные средства |478042 |404239 |-73803 |-15,6 |
| |в % к строке 2 |90,5 |88,8 | |-1,7 |
|2.3 |Незавершенное | | | | |
| |строительство | | | | |
|2.4 |Долгосрочные финансовые | | | | |
| |вложения | | | | |
|2.5 |Прочие внеоборотные | | | | |
| |активы | | | | |
|3 |Оборотные средства |1758406 |2687323 |+928917 |+52,8 |
| |в % к строке 1 |76,9 |85,5 | |+8,6 |
|3.1 |Материальные оборотные |1158662 |2249560 |+1090898 |+94,2 |
| |средства | | | | |
| |в % к оборотным средствам|65,8 |83,7 | |+17,9 |
|3.2 |Средства в расчетах |149793 |230617 |+80824 |+53,9 |
| |в % к оборотным средствам|8,5 |8,5 | |- |
|3.3 |Денежные средства |449951 |207146 |-242805 |-54,0 |
| |в % к оборотным средствам|25,7 |7,8 | |- 7,3 |
|3.4 |Прочие оборотные активы | | | | |
| |в % к оборотным средствам| | | | |
|4. |Убыток | | | | |
| |в % к имуществу | | | | |

АНАЛИЗ

В отчетном периоде имущество предприятия увеличилось на 856043 т. руб. или на 37,4%. На увеличение имущества повлияло увеличение оборотных средств
(на 928917 т.руб, или на 52,8%). Увеличение оборотных средств произошло в результате увеличения материальных оборотных средств (на 1090898 т.руб. или
54,2%) и увеличение средств в расчетах на 80824 т.руб, или на 53,9%.На конец года внеоборотные активы составили 14,5% валюты баланса, а оборотные средства - 85,5%, следовательно, предприятие является материалоемким.

Таблица №4

4. Анализ наличия и движения собственных оборотных средств.
|№ |Показатели |ННа начало|ННа | |
| | | |конец |Измене |
| | | | |ния |
|1 |Уставной капитал |1000000 |1000000 |- |
|2 |Добавочный капитал |86324 |86324 | |
|3 |Резервный капитал | | | |
|4 |Фонды социальной сферы | | | |
|5 |Фонды накопления | | | |
|6 |Целевое финансирование | | | |
|7 |Фонды потребления | | | |
|8 |Нераспределенная прибыль |175716 |469236 |+293520 |
|Итого источников собственных средств |1262040 |1555560 |+293520 |
|Исключаются: | | | |
|1 |Нематериальные активы |50028 |50957 |+929 |
|2 |Основные средства |478042 |404239 |-73803 |
|3 |Незавершенное строительство | | |- |
|4 |Долгосрочные финансовые вложения | | |- |
|5 |Прочие внеоборотные активы | | |- |
|6 |Убыток | | |- |
|Итого исключаются |528070 |455196 |-72874 |
|Собственные оборотные средства |733970 |1100364 |+366394 |

АНАЛИЗ
Собственные оборотные средства предприятия увеличились на 366394 т.руб. Это изменение оборотных средств обусловлено действием следующих факторов:
1) Увеличением оборотной части уставного капитала. Оборотная часть капитала определяется путем вычитания из общего объема уставного капитала основных фондов по остаточной стоимости:
- на начало года - (1000000+86324)-(50028+478042)=558254
- на конец года - (1000000+86324)-(50957+404239)=631128
- изменения за год составит 631128-558254 = +72874.
2) Увеличением суммы прибыли предприятия: она увеличилась за период на
293520 т. руб.

Таблица №5.

5. Характеристика источников формирования имущества предприятия.
|№ пп |Наименование показателей |На начало|На конец |Отклонения |
| | |периода |периода | |
| | | | |тыс.руб. |% |
|1 |Всего имущества (валюта |2286476 |3142519 |+856043 |+37,4 |
| |баланса), в том числе | | | | |
|2 |Собственные средства |1262040 |1555560 |+293520 |+23,3 |
| |пред-приятия | | | | |
| |В % к имуществу |55,2 |49,5 | |-5,7 |
|2.1 |Наличие собственных |733970 |1100364 |+366394 |+49,9 |
| |оборотных средств | | | | |
| |В % к собственным |58,2 |70,4 | |+12,2 |
| |средствам | | | | |
|3 |Заемные средства | | | | |
| |В % к имуществу | | | | |
|3.1 |Долгосрочные заемные | | | | |
| |средства руб. | | | | |
| |В % к заемным средствам | | | | |
|3.2 |Краткосрочные заемные | | | | |
| |средства | | | | |
| |В % к имуществу | | | | |
|4 |Кредиторская задолженность|1024436 |1586959 |+562523 |54,9 |
| |В % к имуществу |44,8 |50,5 | |+5,7 |

АНАЛИЗ
Характеристика источников формирования имущества предприятия показала, что имущество возросло на 856043 т.руб. или 37,4%, и составило на конец периода 3142519 т.руб. Собственные средства предприятия увеличились на
293520 т.руб. или на 23,3%; их доля в имуществе составляет 49,5%; собственные оборотные средства увеличились на 366394 т.руб. или на 49,9% по сравнению с предыдущим периодом.
Увеличение собственных и собственных оборотных средств предприятия положительно характеризует его работу.

Таблица № 6.

6. Анализ финансовой устойчивости предприятия.
|№ |Показатели |Н Начало|кКонец | |
| | | | |Изменен |
|1 |Источники собственных средств |1262040 |1555560 |+293520 |
| |(капитал и резервы) | | | |
|2 |Основные средства и вложения |528070 |455196 |-72874 |
| |(внеоборотные активы) | | | |
|3 |Наличие собственных оборотных |733970 |1100364 |+366394 |
| |средств в обороте (1-2) | | | |
|4 |Долгосрочные кредиты и заемные | | | |
| |средства | | | |
|5 |Наличие собственных и долгосрочных |733970 |1100364 |+366394 |
| |заемных источников формирования | | | |
| |запасов (3+4) | | | |
|6 |Краткосрочные кредиты и займы | | | |
|7 |Общая величина основных источни-ков |733970 |1100364 |+366394 |
| |формирования запасов и затрат | | | |
| |(5+6) | | | |
|8 |Общая величина запасов и затрат |1158662 |2249560 |+1090898 |
|9 |Излишек (недостаток) собственных |- 424692|-1149196|-724504 |
| |оборотных средств (3-8) | | | |
|10 |Излишек (недостаток) собственных и |- 424692|-1149196|-724504 |
| |долгосрочных заемных источников | | | |
| |формирования запасов и затрат (5-8) | | | |
|11 |Излишек или недостаток общей |- 424692|-1149196|-724504 |
| |величины основных источников | | | |
| |формирования запасов и затрат | | | |
| |(7-8) | | | |
|12 |Трехкомпонентный показатель |0,0,0 |0,0,0 | |
| |финансовой ситуации | | | |

АНАЛИЗ

На начало и на конец периода финансовая ситуация на предприятии недостаточно стабильна. На конец периода недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат составил
1149196 т.руб., и возрос по сравнению с предыдущим периодом на 724504 т.руб. Если данная тенденция будет сохраняться, то предприятие может оказаться на грани банкротства.

Расчет трехкомпонентного показателя финансовой ситуации.

1. Излишек или недостаток собственных оборотных средств:

[pic] где Ес=4п-1а-3а на начало Е = (1262040 - 528070) - 1158662 = - 424692 на конец Е = (1555560 - 455196) - 2249560 = -1149196 в обоих случаях [pic], равен 0.
2. Излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат:

[pic] где Ет=4п-1а-3а+5п на начало Е =(1262040 - 528070) - 1158662 = - 424692 на конец Е =(1555560 - 455196) - 2249560 = -1149196 в обоих случаях [pic], равен 0.
3. Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат:

[pic] где Е(=4п-1а-3а+5п+610 на начало Е = (1262040 - 528070) - 1158662 = - 424692 на конец Е = (1555560 - 455196) - 2249560 = -1149196 в обоих случаях [pic], равен 0.

Оценка финансовой устойчивости предприятия.

1. Коэффициент автономии (Кавт): на начало периода: Кавт= 1262040 : 2286476 = 0,6 на конец периода: Кавт =1555560 : 3142519 = 0,5
Кавт.0,2-0,7 на начало периода: 449951 :1024436 = 0,4 на конец периода: 207146 : 1586959 = 0,1
2. [pic] опт. (1 на начало периода: [449951+145517] :1024436 = 0,6 на конец периода: [207146+226064] : 1586959 = 0,3
3. [pic] опт. (2 на начало периода: [449951+145517+1162938] :1024436 = 1,7 на конец периода: [207146+226064+2254113] : 1586959 = 1,7

АНАЛИЗ

При характеристике ликвидности баланса следует отметить, что за отчетный период наблюдается увеличение платежного недостатка наиболее ликвидных активов с 574485 т.руб. до 1379813 т.руб. для покрытия наиболее срочных обязательств. Возрос платежный излишек медленно реализуемых активов для покрытия долгосрочных и среднесрочных пассивов с 1162938 т.руб. до 2254113 т.руб., а также увеличился излишек быстрореализуемых активов с
145517 т.руб. до 226064 т.руб. Выявлена недостаточная ликвидность баланса, что подтверждает расчет коэффициентов ликвидности.

Таблица 8.

8. Коэффициенты, характеризующие платежеспособность предприятия.
|№ |Коэффициенты |Нормы |На |На конец|Откло-н|
|пп |платежеспособности |огранич|начало |периода |ения |
| | |ения |периода | | |
|1 |Общий показатель ликвидности |[pic]1 |0,9 |0,7 |-0,2 |
|2 |Коэффициент абсолютной | | | | |
| |ликвидности |0,2-0,7|0,4 |0,1 |-0,3 |
|3 |Коэффициент ликвидности | | | | |
| |(критическая) |[pic][p|0,6 |0,3 |-0,3 |
| | |ic]1 | | | |
|4 |Коэффициент покрытия |[pic] | | | |
| |(текущая ликвидность) |>2 |1,7 |1,7 |- |
|5 |Коэффициент маневренности | | | | |
| |функционирующего капитала |- |1,6 |2,0 |+0,4 |
|6 |Доля оборотных средств в | | | | |
| |активах |- |0,8 |0,8 |- |
|7 |Коэффициент обеспеченности | | | | |
| |собственными средствами |[pic]>0|0,4 |0,4 |- |
| | |,1 | | | |
|8 |Коэффициент восстановления |[pic] | | | |
| |платежеспособности |>1 |- |0,7 |- |
|9 |Коэффициент утраты | | | | |
| |платежеспособности | |- |- |- |

Расчет коэффициентов
1. [pic] на начало периода: [449951+72759+387649] : 1024436 = 0,9 на конец периода: [207146+113032+751371] : 1586959 = 0,7
2. [pic] на начало: 1162938: [449951+145517+1162938-1024436]=1,6 на конец: 2254113 : [207146+226064+2254113 - 1586959]=2,0
3. [pic] на начало периода: 1758406 : 2286476 = 0,8 на конец периода: 2687323 : 3142519 = 0,8
4. [pic] на начало периода: 733970: 1758406 = 0,4 на конец периода: 1100364 : 2687323 =0,4
5. К9 = [ 1,5 + (6:12)(1,5 - 1,6)] : 2 =0,7

АНАЛИЗ

Общий показатель ликвидности уменьшился на 0,2 и составил на конец периода 0,6; уменьшились коэффициенты абсолютной ликвидности на 0,3; коэффициент ликвидности на 0,3. Произошло увеличение коэффициента маневренности функционирующего капитала на 0,4. Все это означает недостаток платежеспособности предприятия. Восстановить платежеспособность предприятие вряд ли способно, , так как К81).

Финансовые коэффициенты рыночной устойчивости базируются на показателях рентабельности предприятия, эффективности управления и деловой активности.

Деловая активность данного предприятия снизилась за отчетный период практически по всем позициям.

При анализе эффективности использования основных фондов наблюдается повышение фондоотдачи основных фондов на 36,1.

Анализ рентабельности дает ответ, как предприятие использует свой капитал. Проанализировав таблицу №14, можно сделать вывод что предприятие достаточно эффективно использует свою прибыль, но по сравнению с предыдущим периодом деятельности наблюдается снижение уровня рентабельности (негативно повлияли уменьшение абсолютной суммы прибыли и рост валюты баланса предприятия).

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Ч.1 и 2.
1. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации
(Утверждено Минфином РФ от 26.12.94 №170).
2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий.
3. Бухгалтерский учет/Ред. Кондакова Н.П.-М:Гросбух. 2000.
4. Бухгалтерский учет на речном транспорте. – М:Транспорт. 1987.
5. Ковалев В.В. Финансовый анализ.- М: Статистика. 1996.
6. Крутик А.Б. Основы финансовой деятельности предприятия.-СПб: Бизнес- пресса. 1999.
7. Легостаев В.А. Анализ хозяйственной деятельности речного транспорта .-
М: Транспорт. 1976.
8. Цветков Э.С. Анализ хозяйственной деятельности педприятия речного транспорта –М.Транспорт .1977.
9. Янковская Т.В.План и коррекция счетов бухгалтерского учета-М: Герда.
1999

Реферат: Бухгалтерский анализ

Похожие работы: