Вопрос № 1
Почему возникла необходимость в проведения аудита и кто является пользователем услуг аудитора?
Ответ:

Потребность в услугах аудитора возникла в связи со следующими обстоятельствами:

1) возможность необъективной информации со стороны администрации в случаях конфликта между ею и пользователями этой информации
(собственниками, инвесторами, кредиторами);

2) зависимость последствий принятых решений (а они могут быть весьма значительны) от качества информации;

3) необходимость специальных знаний для проверки информации;

4) частое отсутствие у пользователей информации доступа для оценки ее качества.

Все эти предпосылки привели к возникновению общественной потребности в услугах независимых экспертов, имеющих соответствующие подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг.
Аудиторские услуги - это услуги посредников, устанавливающих достоверность финансовой информации.

Наличие достоверной информации позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия различных экономических решений.

Пользователями аудиторской проверки являются: государственные органы, суды, прокуроры и следователи для подтверждения достоверности интересующей их финансовой отчетности. Так же лица определенные законом на проведение обязательного аудита: открытые акционерные общества, предприятия с долей иностранного капитала, банки, страховые и инвестиционные компании, пенсионные фонды, биржи, предприятия выручка которых превышает в 500 раз
МРОТ или сумма активов баланса превышает в 200 раз МРОТ и другие предприятия желающие воспользоваться прочими услугами аудиторов.

Вопрос № 2
На какие экономические субъекты может быть направлена аудиторская деятельность?
Ответ:
Аудиторская фирма не может иметь организационно правовую форму открытого акционерного общества.

Вопрос №3
Аудиторскими доказательствами являются:
Ответ:
Б) информация, собранная аудитором в ходе проверки.

Вопрос №4
Какова сущность документации аудитора, как она подготавливается и какая её роль в выполнения аудиторской работы?
Ответ:

Ход аудиторской проверки и ее результаты должны быть документально оформлены. Рабочие документы аудитора - это записи аудиторов, соответствующие общепринятым стандартам. В них содержатся обоснования выбора необходимых в данных условиях процедур и других решений, принимаемых в ходе проверки. Рабочие документы можно разделить на:
- непрерывно ведущиеся документы;
- аудиторские административные документы;
- документы аудиторской информации;
- заключительные документы.

Непрерывно ведущиеся документы содержат информацию по вопросам, которые интересуют аудитора в течение многих лет проверки одного и того же клиента. Это копии Устава, копии текущих контрактов, заметки о предприятии, его продукции, копии протоколов собраний акционеров,
Совета директоров (если это АО), продолжающиеся реестры счетов, остатки по которым переносят вперед на несколько лет, например, акционерного капитала, финансовые отчеты и аудиторские отчеты прошлых лет.

Текущая аудиторская административная документация - это документы начальных стадий планирования проверки. Сюда обычно входят: письмо о приглашении аудиторов или договор на проведение аудиторской проверки, документ о назначении аудиторов для выполнения проверки, докладная записка о встречах с руководством предприятия-клиента, предварительный аналитический обзор, начальные оценки эффективности и материальности, памятная записка о планировании, расписание проверки, вопросник по внутреннему контролю, вопросник по управленческому контролю, вопросник по компьютерному контролю, оценка системы внутреннего контроля, аудиторская программа, рабочий пробный баланс счетов Главной книги, рабочие документы о предварительных корректировках и переклассификации статей отчетности, докладная записка о результатах анализа и незавершенных процедурах (ближе к окончанию проверки).

Документы аудиторской информации содержат информацию по основным вопросам проверки, записи о выполненных процедурах, решения, принятые в ходе проверки, аудиторские свидетельства. Эти документы свидетельствуют о качестве проверки, на их основании составляются выводы, а затем квалифицированное аудиторское заключение.

Заключительные документы составляются на последней стадии аудиторской проверки.

Документы аудитора, кроме аудиторского заключения, являются конфиденциальными. Методика их ведения - коммерческая тайна, если это необходимо. Состав и количество аудиторских документов определяется в каждом конкретном случае. Документы должны быть ясными, четкими, полными и аккуратно оформленными. Каждый документ должен иметь все необходимые реквизиты, порядковый номер и на нем должна быть указана страница его расположения в аудиторском досье.

Три группы документов:

1. Копии документов клиента

2. Документы составляемые аудитором

3. Переписка с клиентом по договору проверки

В документы составляемые аудитором входит:

. Результаты изучения и оценки системы внутреннего контроля

. Результаты изучения и оценки системы бухгалтерского учета

. Система налогообложения клиента

. Таблицы нарушений

. Аудиторский отчет

В переписку с клиентом по договору проверки входит:

. Оферта

. Письмо обязательство

. Договор

. Копии переговоров

. Письма

Вопрос №5
Может ли руководству предприятия представляться кроме заключения, другая информация, с какой целью и в какой форме?
Ответ:
Руководству предприятия кроме заключения могут предоставляться следующая информация:

. Копии документов клиента

. Документы составляемые аудитором

. Переписка с клиентом по договору проверки
Они могут предоставляться для разрешения споров. И другие документы отраженные в вопросе №4. Все они предоставляются в письменной форме.

Вопрос №6
На какие этапы можно поделить проведения аудита?
Ответ:
Проводить аудит наиболее рационально по таким стадиям:
- определение типа, структуры предприятия и управления им;
- планирование и последующий контроль аудита;
- изучение и оценка формы и методов учета;
- изучение, оценка и проверка внутреннего контроля;
- проверка хозяйственных операций и учетных регистров;
- проверка реальности статей баланса;
- проверка соответствия данных бухгалтерской отчетности учетным регистрам;
- проверка соответствия прибылей и убытков фактическим результатам деятельности;
- проверка соответствия бухгалтерской отчетности учетной практике и действующему законодательству;
- анализ бухгалтерской отчетности в целом и проверка аудиторской работы с целью определения достоверности и объективности информации, содержащейся в отчетности;
- обобщение результатов проверки и составление аудиторского отчета.

Предприятие самостоятельно выбирает аудитора или аудиторскую фирму.
Ведется переписка с аудитором, после заключается двухсторонний договор к которому прикладывается протокол согласия о договорной цене на проведения аудиторской проверки. После этого начинается аудиторская проверка той области хозяйственной деятельности, о которой оговорено в договоре. После проверки аудитор составляет аудиторское заключение, которое может быть условно-положительным, безусловно-положительным, отрицательным.

Вопрос №7
Какие нормативные акты регулируют аудиторскую деятельность?

Ответ:

1. ГК РФ

2. Закон «Об аудиторской деятельности в РФ» от 7.08.01г. № 119

3. Постановление правительства «О лицензировании отдельных видов аудиторской деятельности в РФ» от 27.04.99г. №472

4. Постановление правительства «Об основных критериях деятельности экономических субъектов по которым их бухгалтерская отчетность подлежит обязательной ежегодной проверки» №1355, 94г.

Вопрос №8

Что понимается под аудиторской программой и какие элементы она включает?

Ответ:

В программу аудита входит :

. Период аудита

. Количество человека/часов

. Руководитель аудиторской группы

. Состав аудита

. Аудиторский риск

. Уровень существенности

. Перечень аудиторских процедур.

. Выводы по каждому разделу

Один из элементов аудиторской программы является план проведения аудита.
При составлении общего плана проведения аудита целесообразно предусмотреть следующие вопросы:
- условия договора на выполнение аудита;
- содержание аудиторского отчета, сроки его предоставления и другие способы передачи информации клиенту;
- установленная законом ответственность аудитора;
- ответственность клиента за предоставленную бухгалтерскую отчетность и полноту другой необходимой информации;
- применяемая форма бухгалтерского учета;

- воздействие на аудит новых бухгалтерских или аудиторских инструкций, нормативов, законов в ходе аудиторских проверок;
- установление уровней существенности решаемых задач;
- определение наиболее важных этапов и задач аудита;
- степень доверия к форме бухгалтерского учета и внутреннему контролю;
- работа внутренних аудиторов и масштабы их привлечения;
- сущность и объем аудиторских доказательств;
- условия, требующие особого внимания (возможность ошибки, обмана и др.
);
- аудиторский риск;

- привлечение экспертов.

Вопрос №9

Назовите виды преднамеренных и непрежномеренных нарушений.

Ответ:

Мошенечество — преднамеренно неправильное отражение и представление данных учета и отчетности одним или несколькими лицами из состава руководства и служащих предприятия.

Ошибка — непреднамеренное искажение финансовой информации в результате арифметических или логических погрешностей в учетных записях.

Вопрос № 10

Какие требования предъявляются к форме, структуре и содержанию аудиторского отчета?

Форма аудиторского отчета может быть произвольной, так как не зависит от результатов проверки, а также аудиторский отчет не предназначен для опубликования. Аудиторское заключение - это официальный документ, заверенный подписью и печатью аудитора (аудиторской фирмы), который составляется в установленном порядке по результатам проведения аудита и содержит заключение относительно достоверности отчетности, полноты и соответствия действующему законодательству и установленным нормам бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
Аудиторский отчет — это мнение аудитора о достоверности бухгалтерской, финансовой отчетности проверяемого экономического субъекта. Составляется в письменной форме. Аудиторский отчет может быть условно-положительным, безусловно-положительным, отрицательным.
Аудиторский отчет является заключительной частью аудиторской проверки.

Примерная форма аудиторского отчета:

Аудит проведен аудитором Альтовой Анной Викторовной, имеющей стаж работы аудитором 1 год и 5 месяцев.

Лицензия на проведение общего аудита №15362 выдана Минфином РФ.
Лицензия действительна по 1 октября 1998 года.

Регистрационное свидетельство на занятие предпринимательской деятельностью №364758.

Счет № 123456789 в Инкомбанке г. Москва.

Отчет аудитора исполнительному органу

ЗАО “Красный Луч”.

1. Мною проведен аудит оплаты труда ЗАО “Красный Луч” за 1995 год.

2. При планировании и проведении аудита оплаты труда мной рассмотрено состояние внутреннего контроля у ЗАО “Красный Луч”. Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ЗАО
“Красный Луч”.

3. Я рассмотрела состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности оплаты труда. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ЗАО
"Красный Луч" с целью выявления всех возможных недостатков.

4. В процессе аудита мною не были обнаружены никакие факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ЗАО "Красный Луч" масштабам и характеру его деятельности.

5. Мое мнение о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности оплаты труда приведено в следующей части Аудиторского заключения. Мною не были обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных по оплате труда, отраженных в бухгалтерской отчетности.

6. При проведении аудита оплаты труда, указанной в параграфе 1 настоящей части, мною рассмотрено соблюдение в ЗАО "Красный Луч" применимого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства РФ при свершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ЗАО
"Красный Луч".

7. Я проверила соответствие ряда совершенных ЗАО "Красный Луч" финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что отраженная в бухгалтерской отчетности информация об оплате труда не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного мной аудита оплаты труда не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности
ЗАО "Красный Луч" законодательству. Поэтому такое мнение я не высказываю.

8. Результаты проведенной мной проверки показывают, что проведенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись ЗАО "Красный Луч", во всех существенных отношениях, в соответствии с указанным в предыдущем параграфе настоящей части законодательством.

Список использованной литературы.

1. Барышников Н.П. “Организация и методика проведения общего аудита”,

Москва, 1996 год. Информационный издательский дом “Филин”.

2. Овсийчук М.Ф. “Аудит. Организация. Методика проведения”, Москва, 1996 год, ТОО “Интехтех”.

3. Пизенгольц М.З., Варава А.П. “Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве”, Москва, 1994 год, “Колос”.

4. Шеремет А.Д., Суйц В.П. “Аудит. Учебное пособие”, Москва, 1995 год,

“Инфра-М”.