Введение
Важнейшим фактором повышения эффективности производства в любой отрасли, в том числе и в сельском хозяйстве, является улучшение управления. Качественный скачок на этом пути возможен только при использовании в управлении современных информационных технологий, так как управление – это непрерывный обмен информацией.
В структуре управления оперативный и бухгалтерский учет играет большую роль, так как предоставляет исходную информацию для принятия решений.
Актуальность выбранной темы исследования объясняется зависимостью величины заработной платы от уровня жизни населения любой страны. Для подавляющего большинства людей заработная плата является основным источником дохода. Поэтому вопросы, связанные с заработной платой (ее величиной, формой начисления и выплаты и др.), являются одними из наиболее актуальных как для работников, так и для работодателей.
Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета на любом предприятии. Труд является важнейшим элементом издержек производства и обращения. Заработная плата – основной источник дохода рабочих и служащих; с ее помощью осуществляется контроль за мерой труда и потребления; она используется как важнейший экономический рычаг управления экономикой. Учет труда и заработной платы является одним из самых трудоемких участков учета.
Основными задачами учета труда и заработной платы являются следующие:
В установленные сроки производить расчеты с персоналом предприятия по оплате труда (начисление зарплаты и прочих выплат, сумм к удержанию и выдаче на руки);
Своевременно и правильно относить в себестоимость продукции (работ, услуг) суммы начисленной заработной платы и обязательных отчислений во внебюджетные фонды (Пенсионный Фонд РФ, фонды обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования РФ и Государственный фонд занятости населения РФ);
Собирать и группировать показатели по труду и заработной платы для целей оперативного руководства и составления необходимой отчетности, а также расчетов с государственными социальными внебюджетными фондами.
Все эти задачи решаются путем организации правильного документооборота, рационального построения аналитического и синтетического учета, путем применения прогрессивных форм и методов бухгалтерского учета.
Изменение и нововведение последнего времени в экономике оказывают значительное влияние на бухгалтерский учет и анализ финансового состояния предприятия. Учет начинает постепенно приближаться к требованиям международных стандартов. На современном этапе, бухгалтер в равной мере должен владеть методами оперативного бухгалтерского учета и финансового анализа, и овладение новыми методами работы немыслимо без использования вычислительной техники, освобождающей от рутинной работы. Современный персональный компьютер сегодня необходимый инструмент в работе бухгалтера. Персональный компьютер, по сравнению с ранее используемыми техническими средствами позволяет достигнуть необходимого экономического эффекта в обработке учетной информации.
Процесс решения бухгалтерских задач предусматривает внедрение автоматизированных систем связи и обработки информации. Внедрение персональных ЭВМ на рабочих местах учетного персонала ликвидирует разрыв во времени между хозяйственным процессом, получением первичной информации, ее обработкой и выдачи результативной информации. Позволяет по-новому организовать работу бухгалтеров, высвобождать их от трудоемких процессов ручной обработки учетной информации, усиливает контрольные функции учета.
Поэтому целью дипломной работы является совершенствование учета оплаты труда. Исходя из поставленной цели, можно выделить следующие задачи дипломной работы:
Изучение теоретических вопросов по учету труда и заработной платы, которые могут быть использованы для совершенствования учета на данном участке;
Характеристика природно-климатических условий деятельности ООО «Газовик» Пестречинского района РТ, расчет основных показателей его деятельности, поиск путей повышения эффективности производства, анализ финансовых результатов деятельности и изучение финансового состояния предприятия;
Изучение состояния учета труда и заработной платы;
Изучение и использование современных информационных технологий для учета оплаты труда.
Методической основой при выполнении дипломной работы является диалектический метод, важнейшие документы государственных органов управления по вопросам учета оплаты труда и его автоматизации. Кроме того, была использована литература по экономике, анализу хозяйственной деятельности, бухгалтерскому учету, журнальные статьи и т.д.
При выполнении дипломной работы также были использованы различные приемы и способы: монографический, статистико-экономический, метод сравнения, метод цепных подстановок, метод расчета разниц, расчетно-конструктивный метод.
Для оценки работы хозяйства в изучении определенных факторов, влияющих на результаты деятельности, применяли метод сравнения. Метод цепных подстановок использовался при определении размера влияния отдельных факторов на отклонение от плана тех или иных показателей или на изменение их против предшествующего периода.
Монографический метод применялся для обследования объектов анализа деятельности хозяйства и их описания.
1. Теоретическое обоснование автоматизации учета оплаты труда
Труд – целесообразная деятельность человека, в процессе которой создаются материальные и духовные ценности.
Специфика использования трудовых ресурсов в сельском хозяйстве заключается в сезонности труда, являющейся результатом несовпадения периода производства и рабочего периода.
Труд является экономической категорией, и характер его определяется производственными отношениями. Преобразования производственных отношений в сельском хозяйстве направлено на превращение значительной части наемных работников в собственников земли, на развитие у крестьян инициативы, предприимчивости, предоставление прав самим распоряжаться производственной продукцией [18].
Важными условиями роста эффективности аграрного производства являются улучшение использования трудовых ресурсов сельского хозяйства, повышения производительности труда.
Производительность труда в сельском хозяйстве находится под влиянием многочисленных и разнообразных природных и экономических факторов. Все факторы роста производительности труда в сельском хозяйстве можно объединить в четыре группы, – говорит И.А. Минаков:
– организационно-экономические
– технико-экономические
– социально-экономические
– естественно-природные
Одним из основных социально-экономических факторов является мотивация к высокопроизводительному труду. Наиболее эффективный стимулирующий фактор – удовлетворенность работников материальными условиями (заработной платой, премиями, доплатами за стаж работы, пособиями и т.д.).
Другие важные формы мотивации – моральное поощрение, продвижение по службе, повышение квалификации и т.д.
За период проведения аграрной реформы производительность труда в сельском хозяйстве снизилась. На сельскохозяйственных предприятиях объем производства валовой продукции сельского хозяйства на одного работника сократился на 20%. Производительность труда в сельском хозяйстве России в 7–10 раз ниже, чем в странах с развитой рыночной экономикой.
Рациональное использование рабочей силы в значительной степени зависит от кадровой политики предприятия, важной составной частью которой является организация оплаты труда.
Кадровая политика предприятия в области заработной платы должна базироваться на следующих принципах:
– справедливости (равная оплата за равный труд)
– материального стимулирования
– опережение темпов роста производительности труда над темпами роста оплаты труда
– выбор и использование наиболее прогрессивных форм и систем оплаты труда
– индексации заработной платы в условиях инфляции
Переход к рынку привел к ряду негативных социальных последствий, наиболее болезненным из которых является безработица.
Следует отметить, что в сельской местности уже наблюдаются более высокие, чем в городах темпы роста числа безработных. В результате численность зарегистрированных безработных в сельской местности достиг 520 тысяч человек, или 27% от общего их количества.
Анализ демографического состава безработных показывает, что 2/3 их составляют женщины. Это связано, прежде всего, с сокращением объемов производства животноводческой продукции, уменьшением численности специалистов и служащих, а также с разрушением социально-культурной сферы села.
В связи с этим перед сельскими службами занятости, администрациями районов стоит важная задача по обеспечению перехода от одной структуры занятости к другой. [18]
Повышению производительности труда, улучшению организации нормирования труда, полному использованию рабочего времени, укреплению дисциплины труда способствует хорошо организованный учет труда и его оплаты.
Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест.
Задачи бухгалтера:
своевременно затребовать все необходимые документы для начисления заработной платы
правильно выполнить расчеты
включить начисленную сумму в состав расходов (в себестоимость).
В делопроизводстве предприятия должны быть нормативные документы, регулирующие порядок начисления заработной платы:
штатное расписание
расценки и нормы
договора подряда
приказы и распоряжения [21]
Рыночные методы хозяйствования, возникшие в условиях радикальной экономической реформы, внедрение новых прогрессивных методов хозяйствования и организации определяют новый подход к организации бухгалтерского учета и учета труда и заработной платы.
На страницах журналов, газет в своих статьях авторы дискуссируют, высказывают свои точки зрения, свои концепции перестройки и совершенствования учета труда и заработной платы.
Стоимость рабочей силы является важным фактором стимулирования эффективности труда в рыночных условиях. Однако, в с/х из-за недостаточного финансового состояния уровень месячной заработной платы работников остается очень низким.
Необходимость обеспечения повышения реального уровня заработной платы связано с тем, что в условиях инфляции номинальная заработная плата значительно отличается от ее реального содержания.
Номинальная заработная плата – сумма денег, получаемая работником за определенный промежуток времени (неделю, месяц, год) без каких-либо вычетов.
Реальная заработная плата – количество товаров и услуг, которые можно приобрести на номинальную заработную плату, при существующем уровне цен и размере налогов.
Эффективность форм и систем оплаты труда, применяемых в отраслях АПК, не может быть обеспечена, если они будут развиваться не в системе всех основных звеньев экономического механизма. Ведь организация оплаты труда должна обеспечивать материальную заинтересованность в выполнении плана производства и реализации сельскохозяйственной продукции, стимулировать рост производства, снижение себестоимости и увеличение прибыли. Для этого необходима экономически обоснованная сбалансированность между ценами на сельскохозяйственную продукцию, ценами на промышленную продукцию расценками и тарифами за работы и услуги, которые оказываются сельскохозяйственными предприятиями. [22]
Таким образом, от политики в области оплаты труда как составной части управления предприятием в значительной мере зависит эффективность его работы, т. к. заработная плата является одним из важнейших стимулов в рациональном использовании рабочей силы. И об этом никогда не следует забывать.
Заработную плату можно рассматривать как основную форму возмещения затрат на воспроизводство рабочей силы. Существует множество самых разнообразных форм заработной платы, однако в зависимости от способов ей измерения различают две основные формы сдельную и повременную. При повременной форме заработная плата начисляется исходя из продолжительности труда, а при сдельной форме – исходя из количества произведённого продукта.
На основе этих двух форм возникло множество систем оплаты труда, направленных на стимулирование роста количества и качества изготовляемой продукции то есть повышению производительности труда, снижению издержек производства и т.д.
В условиях рыночной экономики в общую сумму заработка, кроме выплат за непосредственно затраченный труд, должны включаться дивиденды от участия в капитале от акций или других ценных бумаг и прочие виды доходов организации.
Следует обратить внимание на некоторые несоответствия в бухгалтерском и налоговом учете труда и его оплаты. Так Л.И. Куликова, ссылаясь на статью 255 Налогового кодекса РФ, указывает, что в состав расходов на оплату труда, учитываемых для целей налогообложения, включаются: 1). Любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах. 2). Симулирующие начисления и надбавки. 3). Компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда 4). Премии и единовременные поощрительные начисления. 5). Расходы, связанные с содержанием работников. 6). Платежи (взносы) работодателей по договорам обязательного и добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения). [14]
К настоящему времени, несмотря на непрерывные преобразования, в бухгалтерском учете имеется еще множество недостатков. По мнению А. Боруцкого, основными из них являются отсутствие необходимых бухгалтерских и статистических данных, высокий риск недостоверности бухгалтерской отчётности и сложность, а иногда и невозможность, провести проверку бухгалтерской отчетности с помощью независимого аудита для большинства сельскохозяйственных предприятий. Причем, информация искажается как по объективным, так и по субъективным причинам.
В связи с этим, переход на автоматизированные системы обработки экономической информации, позволит решить множество проблем, в том числе и выше указанных. В целом внедрение автоматизированной системы на предприятии позволяет: 1). Облегчить выполнение служебных обязанностей административно управленческого персонала 2). Сократить затраты труда и средств на сбор исходной информации, ей преобразование и получение различных форм отчетности. 3). Получать более достоверную, точную, детальную и достоверную информацию, в полной мере отвечающую потребностям управления. 4). Решать качественно новые управленческие задачи.
Внедрение автоматизированных систем обработки информации связано с решением множества проблем. Особенно это распространяется на автоматизацию учета труда и заработной платы. Так как за последние годы вступили в действие новые трудовой кодекс и план счётов бухгалтерского учёта, постоянные изменения в налоговом законодательстве и многое другое создают значительные трудности исполнителям, заставляя менять технологию и программное обеспечение, корректировать расчеты, материалы и документацию. [9]
Большинство же бухгалтеров практиков сельскохозяйственных предприятий, отмечают Б. Михайлов и В. Артамонов, не имеют достаточной компьютерной квалификации, из-за чего потенциальные возможности бухгалтерских программ используются ими не более чем на 15%. По оценкам экспертов в области автоматизации предприятий, около 70% производственных единиц используют для бухгалтерии собственные разработки и лишь 30% базируются на приобретённых программных комплексах, из которых более половины представляют из себя старые версии программ. [15]
Поэтому, несмотря на обилие пакетов бухгалтерских программ, в сельском хозяйстве они еще не получили достаточно удовлетворительного распространения. По данным Е. Оглоблина и И. Санду, из 96, обследованных ими в 2010 году, крупных передовых сельскохозяйственных предприятий Российской Федерации, только в 6 хозяйствах осуществлена компьютеризация учёта и производственных процессов. [16]
Автоматизированные информационные технологии в учете позволяют полностью получать данные, необходимые как для ведения оперативного, синтетического и аналитического учета, так и для составления форм бухгалтерской и синтетической отчетности, данных необходимых пользователям для выработки и принятия решения, а также системного контроля за ходом производства.
М.И. Семенов определяет АИТ следующим образом: это человеко-машинная система функционирования на базе локальных вычислительных сетей, обеспечивающих автоматизированное выполнение функций бухгалтерского учета в структуре автоматизированных рабочих мест. [23]
Авторами разработано положение использования информационных технологий в СХП [20]:
Сельскохозяйственное производство имеет свою специфику и отличительные особенности как направление деятельности, так и введение учета. Использование «1С: Предприятия» для автоматизации сельскохозяйственных предприятий менее затрачено, что обуславливается широкой масштабируемостью, гибкостью и возможностью довольно быстрой доработки уже существующих конфигураций. Для отражения особенностей введения учета в сельскохозяйственных предприятиях предлагается использовать объект метаданных «1С: Предприятия» – регистр.
Авторами разработана методика использования регистров, позволяющая в типовой конфигурации вести учет специфических операций с/х производства, в частности учет на счетах 11 и 23.
Для сельскохозяйственных предприятий характерна значительная территориальная удаленность подразделений (участки, бригады и т.д.). Это затрудняет использование новых сетевых технологий. Здесь предложен вариант решения проблемы информации в виде специального алгоритма, позволяющего проводить синхронизацию периферийных и центральной базы данных путем обмена информации на файловом уровне.
Отсутствуют типовые проекты оснащения компьютерной техникой для определенной структуры предприятий.
Необходимы создание и реализация государственной программы поддержки и стимулирования внедрения информационных технологий.
Отделы кадров даже в наш век ИТ – технологий за частую работают, как раньше, без компьютеров. Однако перемены есть и здесь. Ведь в систему учета все равно приходится вводить информацию на работника, необходимую для расчета заработной платы, представлении сведений в ПФР и т.д. Прямой сезон пополнять такую базу данных в отделе кадров, откуда, собственно, и начинается поступление человека на работу. Вот почему появились в современных корпоративных информационных системах модули для кадрового учета. [30]
Каждый бухгалтер знает насколько сложны расчеты ЕСН и взносов в ПФР – ведь при этом нужно учитывать множество параметров как всего предприятия в целом, так и каждого сотрудника в отдельности. В программе «1С: Бухгалтерия» редакции 4.5 предлагает автоматизацию расчета ЕСН и взносов ПФР [31].
1.1 Сравнительный анализ бухгалтерских программ
Все бухгалтерские программы позволяют вводить первичные документы, вести журнал хозяйственных операций и строить на его основе разнообразные отчеты. Практически любая программа может быть адаптирована к особенностям учета на конкретном предприятии, для чего в большинстве имеется встроенный язык. Настройка, заключающаяся в написании специальных программ на этом языке, должна выполнять специалистом, так что возможности самостоятельной настойки программ самим бухгалтером существенно ограничены. Кроме этих общих для всех бухгалтерских программ принципов функционирования, у каждой программы есть свои особенности.
Наименее удобна в общении программа БЭСТ-ПРО. Эта программа была разработана для операционной системы DOS и при переносе на Windows не была существенно измена. Все достоинства работы под управлением Windows отсутствуют в БЭСТ-ПРО, зато в ней присутствуют недостатки, связанные с устаревшей операционной системой DOS. Например, нельзя произвольно менять размеры рабочего окна программы, поэтому на небольших мониторах часть элементов не будут видны, а на больших мониторах невозможно развернуть окно на весь экран. Невозможна одновременная работа с несколькими окнами документов, что очень неудобно. Возможны трудности при печати и при использовании мыши. Главное меню системы, хотя немного и напоминает главное меню Windows, управляется совершенно иначе, значительно менее удобно. В некоторых случаях нажатие нужной клавиши, не приводит ни к каким результатам – не выполняется необходимое действие и не появляется сообщение об ошибке. Пользователь может только гадать о том, что ему делать дальше. Все эти недостатки связаны с тем, что авторы не сделали полноценную программу, работающую под управлением Windows, а просто слегка модернизировали старую программу.
Однако неудобства в работе с программой этим не ограничиваются. Названия разделов и пунктов меню нельзя назвать интуитивно понятными, так что часто бывает трудно найти нужный пункт. К примеру оказывается, что План счетов относится к Главной книге. Наибольшие нарекания при работе с БЭСТ-ПРО вызывает алгоритм заполнения документов, в которых имеются поля, заполняемые из справочников. Начав заполнять такой документ, вы вводите вручную различную информацию, заполняя нужные поля, пока не перейдете к полю, использующему справочник. Если нужной записи в справочнике нет, то иногда вы не сможете ее оперативно добавить. Вы должны отказаться от ввода документа, потеряв всю ранее введенную информацию, чтобы добавить запись в справочник. После этого вы вновь заполните поля документа для его добавления. Также в БЭСТ-ПРО неудобно реализована технология отмены введенных ранее документов.
Самой распространенной бухгалтерской программой является 1С: Бухнаоиепия. Она в ней меньше недостатков, чем в других, работать с ней также не очень удобно. Меню программы сильно перегружено, так что найти нужную команду бывает достаточно тяжело. Повторы команд еще больше затрудняют восприятие, например команда Журнал операций есть и в меню Операции, и в меню Журналы. Кстати, различные конфигурации программы могут поставляться с разными вариантами меню, так что при переходе на другую конфигурацию программы вам надо будет не только освоить новые команды, но и изучить, как изменилось расположение знакомых вам команд. При этом некоторые команды вы не найдете вовсе.
Также плохо продумана структура окон документов и диалогов. Отсутствует единый стиль, к которому можно было бы привыкнуть. В некоторых окнах кнопки расположены в верхней части, в некоторых – в нижней, а в некоторых – в центре. При этом достаточно много окон документов в которых вообще отсутствует кнопка закрытия, и приходится использовать кнопку в заголовке окна. Одновременно в других документах и диалогах кнопки часто дублируют друг друга. Все эти недочеты говорят об отсутствии единого продуманного интерфейса программы, что затрудняет ее освоение. Возможно, это связано с раздельным написанием программы и конфигураций.
Программа Турбо Бухгалтер оставляет впечатление, что создана не для бухгалтера, а для программиста, решившегося заняться бухгалтерским учетом, которого разработчики программы называют «Продвинутым бухгалтером». Многочисленные меню и панели инструментов могут поставить в тупик даже самого опытного пользователя компьютера. Если учесть, что в разных версиях разные команды в меню, то освоить программу становится еще труднее. Часто появляющиеся исходные тексты программ на встроенном языке ничего не поясняют бухгалтеру и только отвлекают от основной работы. Бухгалтеру нужно постоянно помнить имена множества файлов, причем вместо понятных имен на русском языке, допустимый в Windows, используются невразумительные имена типа» Count.aux». Нестандартный интерфейс для работы с множеством документом также трудней в освоении. Вместе с тем Турбо Бухгалтер позволяет выбирать направления работы из специального окна, называющегося центром управления, а не из меню или панелей инструментов, что может оказаться достаточно удобным.
Инфо-Бухгалтер является, пожалуй, самой простой в освоении программой. Следует освоить всего несколько приемов работы, которые основаны на обычных действиях, распространенных при использовании Windows. Вместе с тем простота накладывает некоторый отпечаток ограниченности. Кроме того, данная программа также иногда выдает информацию, рассчитанную не на бухгалтера. Сообщения об ошибках, помогающие программисту при отладке, могут поставит бухгалтера в тупик. Вместо того чтобы указать, что следует ввести какую-то информацию, программа скажет, что переменная с неудобопроизносимым названием имеет неверное значение.
С точки зрения общения с пользователем программа ПАРУС оставляет лучшее впечатление, чем другие. Продуманный единый интерфейс легко освоить, так как он похож на интерфейс любой программы, работающей под управлением Windows. Однако часто выводится слишком много информации, так что работать со списками становится неудобно. Лучше было бы выводить в списке наиболее важные данные, открывая все поля только при просмотре и редактировании конкретной записи. Также на слишком удобна группировка некоторых форм для ввода документов. Например, для ввода платежного поручения и платежного требования используется одинаковая форма, в которой следует выбрать в списке значение П/П или П/Т. Удобнее было бы использовать разные формы, пусть и очень похожие.
Наиболее необычен внешний вид программы ИНФИН. Приемы, применяемые в этой программе, не похожи на аналогичные действия ни в одной другой программе, поэтому потребуются дополнительные усилия при ее освоении. В качестве достоинств программы, следует отметить последовательность внедрения используемых правил работы. Практически все действия выполняются однотипно, хотя и не очень удобно. Если же привыкнуть к этому стилю, работать с программой станет проще. Особенно неудобен строго последовательный ввод информации в документах. При этом для исправления ранее заполненного поля приходится отказываться от введенных позже данных.
Все рассматриваемые программы далеки от совершенства в области общения с пользователем, но ко всем им можно привыкнуть. Рассмотрим некоторые особенности реализации ввода и хранения документов, а также ведения журнала операций, которые могут оказаться более существенными при выборе той или иной программы.
Введенные первичные документы, порождающие проводки, жестко связаны с журналом операций в программах 1С: Бухгалтерия, БЭСТ-ПРО и ПАРУС. При попытке изменить проводку, вам будет предложено изменить исходный документ. При таком подходе невозможно допустить ошибку, при которой проводки не будут соответствовать первичным документам. В программе Инфо-Бухгалтер журнал никак не связан с исходными документами, и чрезвычайно легко исправлять проводки без внесения исправлений в документы и наоборот. В программе Турбо Бухгалтер фактически отсутствует единый журнал операций, а имеется два вида журналов – журнал-картотека, в котором отражаются хозяйственные операции, сформированные на основе данных первичных документов, а журнал хозяйственных операций для отражения всех остальных ежедневных актов финансово-хозяйственной деятельность предприятия. Наличие множества журналов затрудняет работу с программой. В ИНФИН используется сложная, но гибкая система, при которой просто документ не порождает проводок, а для добавления проводок следует выполнить типовую операцию.
Удобство использования справочников в различных программах сильно различается. В Инфо-Бухгалтер все справочники связаны с планом четов, что очень неудобно. В программе БЭСТ-ПРО работа со справочниками неудобна, хотя сами справочники построены неплохо. Например, при необходимости для группы предприятий можно установить общий справочник контрагентов, общий номенклатурный справочник и так далее. В остальных программах работа со справочниками не выделяется ни в лучшую, ни в худшую сторону.
Основным рабочим инструментом бухгалтера является журнал хозяйственных операций. Удобно, чтобы в программе использовался единый журнал операций, в котором можно было отобрать нужные записи для просмотра, задав достаточно сложные условия. Такой журнал имеется только в программах 1С: Бухгалтерия, ПАРУС, и Инфо-Бухгалтер. В БЭСТ-ПРО можно просмотреть только операции за одни месяц и нельзя задать сложное условие для отбора, а в Турбо Бухгалтер вообще отсутствует единый журнал операций, хотя в отдельных журналах вы можете задавать необходимые условия для отбора. В ИНФИН операции в журнале можно просмотреть только по отдельности, выбрав нужный тип операции.
При работе с журналом операций чрезвычайно полезно иногда перейти к документу, породившему данные проводки, и, возможно, изменить его. Такая возможность полностью реализована только в программе 1С: Бухгалтерия. В программе Турбо Бухгалтер журнал-картотека является собственно картотекой соответствующих первичных документов, так что вы также можете перейти от журнала к документу. Остальные программы или только содержать ссылку на нужный документ, по которой вы вручную можете найти его, или вообще не связывают хозяйственные операции с документами.
Качество реализованных в программах алгоритмов обработки информации практически невозможно оценить. Каждая программа может поставляться в различной конфигурации, настроенной на особенности разных предприятий. Возможность настройки еще более усложняет сравнение программ. В итоге можно сказать, что любая программа в принципе реализует правильные алгоритмы, но ни одна из программ не позволяет автоматизировать полностью весь бухгалтерский учет. Грубые ошибки, связанные с применением описанных бухгалтерских программ, маловероятны и по литературе не известны. Хотя в разных программах поддерживается разный набор первичных документов и отчетов, в принципе основные документы имеются в любой программе. По этому показателю также нет явного лидера.
Особо следует отметить технологию обновлений программ. К сожалению, ни одну из программ нельзя указать в качестве хорошего примера. В общем случае для обновления требуются специальные знания в области компьютеров, выходящие за рамки знаний обычного бухгалтера. Разработчики предлагают целые многостраничные методики перехода от одной версии к другой вместо того, чтобы автоматизировать этот процесс. И действительно, если, согласно инструкции, пользователь обязательно должен в определенный момент выбрать какую-то команду меню, неужели нельзя автоматически выполнить связанную с ней операцию?
Чрезвычайно важным параметром при выборе бухгалтерской программы является ее цена. К сожалению, по этому параметру также сравнить программы достаточно трудно. Каждый производитель предлагает десятки вариантов поставки, и выбрать аналогичные варианты поставки разных программ непросто. Самая дешевая программа в минимальной комплектации будет стоить менее 100 долларов, но работать с ней будет не очень удобно. Вполне работоспособная версия, рассчитанная на одного пользователя и на ведение только бухгалтерского учета, будет стоить около 200–300 долларов. Если же вы хотите приобрести сетевую версию, например, на пять пользователей, цена вырастает раза в четыре. В случае, когда кроме бухгалтерского учета вы хотите вести расчет зарплаты, складской учет и прочие работы, причем одновременно с программой будут работать более пяти пользователей, программа обойдется вам от полутора до нескольких тысяч долларов. Хотя указанные масштабы цен верны для всех описанных программ, стоимость разных программ все же существенно отличается друг от друга.
2. Характеристика места и условий проектирования в ООО «Газовик» Пестречинского района РТ
Согласно Уставу организации полное наименование предприятия – Общество с Ограниченной Ответственностью «Газовик».
Предприятие ООО Газовик было зарегистрировано в 2010 году в форме общества с ограниченной ответственностью. Уставный капитал создается за счет вкладов участников. Единственным учредителем предприятия является ОАО «Таттрансгаз», которому принадлежит 100% доли уставного капитала.
В состав ООО «Газовик» входят отдельные подразделения на самостоятельном балансе: отд. Шигалеево Пестречинского района, отд. Татарское Пестречинского района, отд. Богородское Пестречинского района, отд. Елабужское Елабужского района, ООО «Победа» Сабинского района, ООО «Родина» Мамадышского района, ООО «Звезда» Нижнекамского района.
Центральная усадьба ООО «Газовик» расположен в с. Богородское, Пестречинского района. Расстояние центральной усадьбы до г. Казани 50 км.
Т.к. основные подразделения ООО «Газовик» расположены в Пестречинском районе, рассмотрим его природно-климатические условия. Территория района представляет собой приподнятую равнину со значительной эрозионной расчлененностью. Амплитуда абсолютных высот составляет 150 м. Имеются запасы карбонатного сырья, песчанистых глин, песков (в т.ч. стекольных), торфа. Преобладают дерново-подзолистые, светло-серые, серые слабоподзолистые, коричнево-серые и дерново-карбонатные почвы. Лесистость 11%. Среднегодовая температура 2,6 градуса, количество осадков 445–460 мм.
По территории района проходят автодорога Казань – Набережные Челны и Казань – Тюлячи. Сельскохозяйственные угодья занимают 108,8 тыс. га, в т.ч. пашня 92,4 тыс. га, сенокосы 1,3 тыс. га, пастбища 23,1 тыс. га. Возделываются яровая пшеница, озимая рожь, овес, картофель, овощи. Основные отрасли животноводства – молочно-мясное скотоводство и звероводство.
Пестречинский район, как и Зеленодольский, Верхнеуслонский, Лаишевский, Высокогорский, Атнинский и Арский входит в Северо – Западный экономический район. Северо – Западный экономический район расположен в северо – западной части РТ по обеим сторонам р. Волга и занимает площадь равную 16% территории республики. Северо – Запад – важнейший по своему экономическому, культурному и административному значению район РТ.
Правильное использование земли и повышение ее плодородия всегда были и остаются главной задачей в сельском хозяйстве. При анализе использования земельного фонда хозяйства необходимо установить, какие за рассматриваемый период произошли изменения в общих размерах и структуре земельных угодий, как выполняются мероприятия по повышению плодородия почвы и эффективности использования земельных ресурсов.
Земля является основным элементом национального богатства и главным средством производства в сельском хозяйстве. Поэтому рациональное использование земельных ресурсов имеет большое значение для развития национальной экономики.
Основной задачей использования земельных ресурсов является изучение состава и структуры земельного фонда.
В связи с этим рассмотрим состав земельных фондов и структуру сельскохозяйственных угодий в ООО «Газовик». (Таблица 2.1)
Из таблицы 2.1 видно, что площадь земель в 2009 году, по сравнению с площадью в 2010 году увеличилась на 13780 га. Это привело к расширению площадей с/х угодий, пашни, пастбищ. Такие изменения связаны с присоединением новых хозяйств. Важное значение из с/х угодий отводится пашне, так как основную часть продовольствия выращивается на ней. Так в 2009 году по сравнению с 2008 годом в структуре сельскохозяйственных угодий удельный вес пашни уменьшился на 3,4%. Если сравнить средне республиканские данные за 2009 год с данными этого хозяйства, то разница в структуре сельскохозяйственных угодий по пашне составила 8%, а по пастбищам – 7,6%.
Высокий процент распаханности в хозяйстве говорит о максимальном использовании площадей пашни. Значение этого показателя в 2009 году по сравнению с 2010 годом уменьшилось на 16%.
Из таблицы 2.2 видно, что из года в год структура посевных площадей меняется. Основное внимание уделяется зерновым и зернобобовым, т. к. ими засеяно наибольшее количество площадей (в среднем за пять лет 47,1%). Сравнивая данные со средне республиканскими, мы видим, что разница в структуре составила 3,7%. Это объясняется тем, что к ООО «Газовик» присоединено большое количество хозяйств. Затем, рассматривая другие виды культур, мы видим, что наибольший удельный вес, в среднем за пять лет, занимают: многолетние травы – 18,9%, сравнивая данные 2009 года со средне республиканскими данными, мы видим, что разница в структуре составила -0,6%; однолетние травы – 9,8%, сравнивая данные 2009 года со средне республиканскими, мы видим, что разница в структуре составила 6,8%; кукуруза на силос – 9%, сравнивая данные 2009 года со средне республиканскими данными, мы видим, что разница в структуре составила 3,1%; силосные культуры 7,2%, сравнивая данные 2009 года со средне республиканскими данными, мы видим, что разница в структуре составила 0,5%. Наименьшую структуру занимает картофель. Им засеяно наименьшее количество площади (в среднем 1,8%), сравнивая данные 2009 года со средне республиканскими данными, мы видим, что разница в структуре составила 0,5%.
Природно-экономические условия и структура использования земель в чистый пар в хозяйстве непосредственно связано со специализацией. Для полной характеристики специализации используют коэффициент специализации. При расчете, учитывают не только удельный вес каждой отрасли, но и их количество.
Кс =100 ч [Σ P ч (2і – 1)]
100 – сумма удельных весов товарной продукции отдельных отраслей.
Р – удельный вес продукции каждой отрасли в структуре товарной продукции.
порядковый номер вида товарной продукции.
Структура товарной продукции ООО «Газовик» представлена в таблице 2.3
Из таблицы 2.3 видно, что в ООО «Газовик» большой удельный вес товарной продукции занимают продукция скотоводства (68,2%). Второе место по значимости (14,7%) в изучаемом хозяйстве занимают зерновые и зернобобовые. Таким образом, специализация ООО «Газовик» – скотоводческая с развитым зерновым производством. Для характеристики уровня специализации воспользуемся коэффициентом специализации. Для изучаемого хозяйства:
| Кс= | 100 | =0,46 |
| 70,9*1+14,7*3+11,7*5+3,1*7+2,4*9 |
Полученные данные коэффициента специализации свидетельствуют об уровне специализации. В ООО «Газовик» Кс=0,46, что говорит о высоком уровне специализации.
Одним из элементов, характеризующим состояние отрасли является уровень обеспеченности хозяйства основными производственными фондами сельскохозяйственного назначения.
Обеспеченность хозяйства основными производственными фондами характеризуется фондообеспеченностью и фондовооруженностью, представленных в таблице 2.4.
По таблице 2.4 можно определить динамику изменения фондооснащенности и фондовооруженности в изучаемом хозяйстве за пять лет. Так в 2009 году фондооснащенность наибольшая. По сравнению с 2010 годом в 2009 году она повысилась на 495 тыс. руб. Сравнивая фондооснащенность хозяйства со средне республиканскими данными, мы видим, что данные хозяйства на 649 тыс. руб. больше. Как уже говорилось выше, это объясняется тем, что к ООО «Газовик» присоединено большое количество отделений. По фондовооруженности за пять лет максимальное значение достигается также в 2009 году. По сравнению с 2010 годом в 2009 году она повысилась на 208,3 тыс. руб. Сравнивая фондооснащенность хозяйства со средне республиканскими данными, мы видим, что данные хозяйства на 163,2 тыс. руб. больше.
Обеспеченность хозяйства энергоресурсами характеризуется показателями энергооснащенности и энерговооруженности (таблица 2.5)
Таким образом, энергооснащенность хозяйства к 2009 году достигла минимальных результатов в сравнении с 2010 годом, как правило, из – за разницы в сумме энергетических мощностей. Энерговооруженность хозяйства достигла также минимальных результатов в сравнении с 2010 годом, по сравнению со средне республиканскими данными, данные 2009 года ООО «Газовик» меньше на 21,9 л.с.
Таблица 2.4. Уровень фондооснащенности и фондовооруженности труда в ООО Газовик Пестречинского района, 2010–2009 гг. (рассчитано по данным годовой бухгалтерской отчетности организации)
| Показатели | Годы | В среднем за 5 лет | В среднем по РТ за 2009 год | ||||
| 2010 | 2011 | 2007 | 2008 | 2009 | |||
| Среднегодовая стоимость основных производственных фондов сельскохозяйственного назначения, тыс руб. | 43733 | 65037 | 65037 | 244032 | 274190 | 138405,8 | 29673,0 |
| Площадь сельскохозяйственных угодий, га | 4833 | 4833 | 4833 | 18924 | 17820 | 10248,6 | 3335,0 |
| Среднегодовая численность работников, занятых в сельскохозяйственном производстве, чел. | 223 | 231 | 228 | 616 | 678 | 395,2 | 123,0 |
| Фондооснащенность на 100 га сельскохозяйственных угодий, тыс руб. | 1043,7 | 1345,7 | 1345,7 | 1289,5 | 1538,7 | 1312,7 | 889,7 |
| Фондовооруженность на 1 работника, тыс руб. | 196,1 | 281,5 | 285,2 | 396,2 | 404,4 | 312,7 | 241,2 |
Таблица 2.5. Уровень энерговооруженности и энерговооруженности в ООО Газовик Пестречинского района, 2010–2009 гг. (рассчитано по данным годовой бухгалтерской отчетности организации)
| Показатели | Годы | В среднем за 5 лет | В среднем по РТ | ||||
| 2010 | 2011 | 2007 | 2008 | 2009 | |||
| Сумма энергетических мощностей, л.с. | 13006 | 13454 | 13787 | 19391 | 17983 | 15524,2 | 5933,0 |
| Площадь пашни, га | 4191 | 4191 | 4191 | 14017 | 13283 | 7974,6 | 2751,0 |
| Число среднегодовых работников, чел. | 223 | 231 | 228 | 616 | 678 | 395,2 | 123,0 |
| Энергооснащенность на 100 га, л.с. | 310 | 321 | 329 | 138,3 | 135,4 | 246,7 | 215,7 |
| Энеговооруженность на 1 работника, л.с. | 58,3 | 58,2 | 60,5 | 31,5 | 26,5 | 47,0 | 48,2 |
Для определения обеспеченности хозяйства трудовыми ресурсами необходимо определить годовой запас труда и определить уровень его использования. Для этого рассмотрим таблицу 2.6.
Таблица 2.6. Запас труда и уровень его использования в ООО «Газовик» Пестречинского района за 2010–2009 годы (рассчитано по данным годовой бухгалтерской отчетности организации)
| Показатели | Годы | В среднем по РТ за 2009 год | |||||
| 2010 | 2011 | 2007 | 2008 | 2009 | |||
| Среднегодовая численность работников, занятых в сельскохозяйственном производстве, чел. | 223 | 231 | 228 | 616 | 678 | 123,0 | |
| Годовой запас труда, тыс чел.-час | 440,3 | 456,0 | 450,1 | 1216,0 | 1338,4 | 242,8 | |
| Фактически отработано, тыс. чел.-час | 379 | 395 | 401 | 957 | 1219 | 258,0 | |
| Уровень использования, % | 86,1 | 86,6 | 89,1 | 78,7 | 91,1 | 106,3 | |
Анализируя данные таблицы 2.6, можно говорить о том, что запас труда в течение года используется полностью. Максимальный уровень годового запаса труда приходится на 2009 год. Годовой запас труда в 2009 году значительно выше годового запаса труда в среднем по РТ за 2009 год.
Эффективность сельскохозяйственного производства означает его результативность. Для всесторонней оценки достигнутого уровня применяется система показателей. Наиболее важными из них являются: стоимость валовой продукции, сумма чистого дохода, сумма валового дохода, сумма прибыли на 100 га соизмеримой пашни, на 1 чел. – час., на 100 руб. основных производственных фондов сельскохозяйственного назначения, а также уровень рентабельности и норма прибыли. (Таблица 2.7)
Анализируя данные таблицы видно, что финансовые результаты предприятия ООО «Газовик», по некоторым показателям незначительны, а по некоторым имеют отрицательное значение. Стоимость валовой продукции в расчете на 1 среднегодового работника максимальна в 2007 году. В 2009 году стоимость валовой продукции в расчете на 1 среднегодового работника равна 11,4 тыс. руб., что на 0,7 тыс. руб. больше средних данных по РТ. Сравнивая данные по стоимости валовой продукции на 100 руб. основных производственных фондов к 2009 году по сравнению с 2010 годом снизилась на 1,9 тыс. руб. и ниже на 1,6 тыс. руб. средних данных по РТ. Сумма валового дохода на 100 га соизмеримой пашни в изучаемом хозяйстве значительно колеблется по годам, максимальное значение данного показателя приходится на 2010 год. В 2009 году по сравнению с 2010 годом этот показатель снижается на 171,5 тыс. руб. и ниже на 202,4 тыс. руб. средне республиканских данных. Сумма валового дохода в расчете на 1 среднегодового работника, 100 руб. основных производственных фондов и на 100 руб. издержек производства имеет тенденцию снижения к 2009 году на 10,1 тыс. руб., 9,6 тыс. руб. и на 0,6 тыс. руб. соответственно и ниже средних данных по РТ на 19,5 тыс. руб., 10,9 тыс. руб. и 3 тыс. руб. соответственно. Сумма чистого дохода в изучаемом хозяйстве не имеет отрицательных значений по показателям экономической эффективности за 2007 год. Минимальные значения – 2011 год. Существенную разницу имеют показатели чистого дохода за 2009 год по сравнению со средними данными по РТ, т. к. данные 2009 года имеют отрицательное значение. Сумма прибыли в изучаемом хозяйстве, в отличие от суммы чистого дохода в 2008 году имеет отрицательные значения только в 2010 году. максимальное значение суммы прибыли на 100 га соизмеримой пашни приходится на 2011 год. В 2009 году сумма прибыли на 100 га соизмеримой пашни равна 124,6 тыс. руб., что на 266,2 тыс. руб. больше данных 2010 года и на 106,6 тыс. руб. больше средних данных по РТ. В 2009 году сумма прибыли на 1 среднегодового работника, 100 руб. основных производственных фондов и на 100 руб. издержек производства равна 9,6 тыс. руб., 2,4 тыс. руб. и 8,2 тыс. руб. соответственно, что на 19,6 тыс. руб., 7,5 тыс. руб. и 13,9 тыс. руб. соответственно больше данных 2010 года и больше на 8,1 тыс. руб., 1,8 тыс. руб. и 7,5 тыс. руб. соответственно средних данных по РТ. Уровень рентабельности имеет максимальное значение в 2009 году.
Таблица 2.7. Показатели экономической эффективности сельскохозяйственного производства ООО Газовик Пестречинского района за 2010–2009 годы (рассчитано по данным годовой бухгалтерской отчетности организации)
| Показатели | Годы | В среднем по РТ | ||||
| 2010 | 2011 | 2007 | 2008 | 2009 | ||
| Стоимость валовой продукции в расчете на: | ||||||
| 100 га соизмеримой пашни, тыс. га | 128,6 | 178,6 | 186,3 | 98,4 | 147,4 | 125,7 |
| 1 среднегодового работника, тыс. руб. | 9,1 | 12,2 | 12,9 | 8,9 | 11,4 | 10,7 |
| 100 руб. основных производственных фондов, руб. | 4,7 | 4,3 | 4,5 | 2,2 | 2,8 | 4,4 |
| 100 руб. издержек производства, руб. | 5,1 | 6,0 | 6,2 | 7,7 | 9,7 | 5,2 |
| Сумма Валового дохода в расчете на: | ||||||
| 100 га соизмеримой пашни, тыс. га | 400,2 | 315,6 | 130,3 | 155,8 | 228,7 | 431,1 |
| 1 среднегодового работника, тыс. руб. | 27,4 | 20,9 | 8,7 | 12,9 | 17,3 | 36,8 |
| 100 руб. основных производственных фондов, руб. | 13,9 | 7,4 | 3,1 | 3,3 | 4,3 | 15,2 |
| 100 руб. издержек производства, руб. | 15,4 | 10,2 | 4,2 | 11,2 | 14,8 | 17,8 |
| Сумма чистого дохода в расчете на: | ||||||
| 100 га соизмеримой пашни, тыс. га | -310,4 | -691,3 | 243,6 | -185,2 | -133,1 | 215,8 |
| 1 среднегодового работника, тыс. руб. | -22,02 | -47,3 | 16,9 | -16,7 | -10,3 | 18,4 |
| 100 руб. основных производственных фондов, руб. | -11,2 | -16,8 | 5,9 | -4,2 | -2,5 | 7,6 |
| 100 руб. издержек производства, руб. | -12,4 | -23,1 | 8,1 | -14,4 | -8,7 | 8,9 |
| Сумма прибыли в расчете на: | ||||||
| 100 га соизмеримой пашни, тыс. га | -141,6 | 191,5 | 0,0 | 49,0 | 124,6 | 18,0 |
| 1 среднегодового работника, тыс. руб. | -10,0 | 13,1 | 0,0 | 4,4 | 9,6 | 1,5 |
| 100 руб. основных производственных фондов, руб. | -5,1 | 4,7 | 0,0 | 1,1 | 2,4 | 0,6 |
| 100 руб. издержек производства, руб. | -5,7 | 6,4 | 0,0 | 3,8 | 8,2 | 0,7 |
| Уровень рентабильности, % | -5,66 | 6,40 | 0,00 | 3,81 | 8,19 | 0,74 |
Таблица 2.8. Анализ ликвидности баланса за 2009 год ООО «Газовик» Пестречинского района РТ (рассчитано по данным годовой бухгалтерской отчетности организации)
| Актив | На начало 2009 года | На конец 2009 года | Пассив | На начало 2009 года | На конец 2009 года | Платежный излишек или недостаток (+,–) | |
| На начало 2009 года | На конец 2009 года | ||||||
| Наиболее ликвидные активы, А1 | 67682 | 19072 | Наиболее срочные обязательства, П1 | 330503 | 304120 | -48610 | -26383 |
| Быстро реализуемые активы, А2 | 140135 | 102272 | Краткосрочные пассивы, П2 | 6524 | 1658 | -37863 | -4866 |
| Медленно реализуемые активы, А3 | 203802 | 226924 | Долгосрочные пассивы, П3 | 11014 | 10686 | 23122 | -328 |
| Трудно реализуемые активы, А4 | 261704 | 293478 | Постоянные пассивы, П4 | 325282 | 325282 | 31774 | 0 |
| Баланс | 673323 | 641746 | Баланс | 673323 | 641746 | х | х |
Ликвидность – это способность оборотных средств превращаться в денежную наличность, необходимую для нормальной финансово-хозяйственной деятельности.
Для наглядности анализа ликвидности баланса используют аналитические таблицы, приведенная ниже таблица 2.8.
Из данных таблицы 2.8 следует, что за отчетный период увеличился платежный недостаток наиболее ликвидных активов на 48610 тыс. руб.: сумма ожидаемых поступлений и прочих активов понизила величину краткосрочных кредитов и займов. Организация в отчетный период имеет долгосрочные обязательства, они по сравнению с началом 2009 года уменьшились на 328 тыс. руб.
Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. Он не дает представления о возможностях организации погашать наиболее срочные обязательства. Поэтому для оценки платежеспособности организации используют ряд коэффициентов ликвидности. (таблица 2.9)
Таблица 2.9. Финансовые коэффициенты платежеспособности ООО «Газовик» Пестречинского района РТ за 2009 год (рассчитано по данным годовой бухгалтерской отчетности организации)
| Показатели | Нормальное ограничение | На начало 2009 года | На конец 2009 года |
| Общий показатель ликвидности | ≥ 1 | 0,59 | 0,45 |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,1 – 0,7 | 0,20 | 0,1 |
| Коэффициент «критической оценки» | 0,7 – 0,8 | 0,62 | 0,40 |
| Коэффициент текущей ликвидности | 1,5 (2 – 3,5) | 1,19 | 1,14 |
Из данных таблицы следует, что несмотря на имеющийся платежный резерв (излишек) по группе медленно реализуемых активов (А3), вряд ли этот резерв (излишек) организация сможет немедленно направить на покрытие недостатка средств для погашения наиболее срочных обязательств (П1). Вместе с тем коэффициент абсолютной и текущей ликвидности показывают определенную платежеспособность организации. За отчетный период коэффициент абсолютной ликвидности снизился на 0,14, но все же входит в нормальное ограничение. Коэффициент текущей ликвидности за отчетный период также имеет тенденцию снижения на 0,1 и не входит в нормальное ограничение, т.е. текущие активы не покрывают краткосрочные обязательства. Коэффициент «критической оценки» также не входит в нормальное ограничение, что характеризует уровень кредитоспособности. Организация не имеет платежных возможностей немереного погашения краткосрочных обязательств за счет наиболее ликвидных средств, но имеет возможность их покрытия на 40% за счет сумм наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов. Далее рассмотрим таблицу 2.10.
Таблица 2.10. Оценка структуры баланса ООО «Газовик» Пестречинского района РТ за 2009 год (рассчитано по данным годовой бухгалтерской отчетности организации)
| Показатели | На начало 2009 года | На конец 2009 года | Норма коэффициента |
| Коэффициент текущей ликвидности | 1,19 | 1,14 | ≥ 2,0 |
| Коэффициент обеспеченности собственными средствами | 0,15 | 0,09 | ≥ 0,1 |
| Коэффициент восстановления платежеспособности | 0,60 | 0,64 | > 1,0 |
Ликвидность определяется отношением всех текущих активов к краткосрочным обязательствам. Необходимо отметить, когда отношение текущих активов к краткосрочной задолженности составляют менее единицы, то это значит, что внешние обязательства платить нечем. В случаях, когда текущие активы равны краткосрочным обязательствам, т.е. соотношение 1:1, у предпринимателя нет свободного выбора решения. Если соотношение высокое – свидетельствует о значительном превышении текущих активов над долгами.
Коэффициент текущей ликвидности равен отношению стоимости всех оборотных средств (за вычетом расходов будущих периодов) к величине краткосрочных обязательств. Этот коэффициент показывает степень покрытия краткосрочных обязательств величиной текущих активов.
Коэффициент текущей ликвидности за отчетный период имеет тенденцию снижения на 0,1 и не входит в нормальное ограничение, т.е. текущие активы не покрывают краткосрочные обязательства.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами снизился на 0,06, входит в нормальное ограничение, т.е. организация обеспечена собственными средствами.
Таблица 2.11. Абсолютные показатели финансовой устойчивости ООО «Газовик» Пестречинского района РТ за 2009 год (рассчитано по данным годовой бухгалтерской отчетности организации)
| Показатели | На начало 2009 года | На конец 2009 года |
| Источники формирования собственных средств | 325282 | 325282 |
| Внеоборотные активы | 261704 | 293478 |
| Наличие собственных оборотных средств | 63578 | 31804 |
| Долгосрочные обязательства | 11014 | 10686 |
| Наличие собственных оборотных средств | 74592 | 42490 |
| Краткосрочные обязательства | 6524 | 1658 |
| Общая величина основных источников формирования запасов | 81116 | 44148 |
| Общая величина запасов | 154263 | 174374 |
| Излишек (+), недостаток (–) собственных оборотных средств | – 90685 | – 142570 |
| Излишек (+), недостаток (–) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов | – 79671 | – 131884 |
| Излишек (+), недостаток (–) общей величины основных источников формирования запасов | – 73147 | – 130226 |
Проанализировав абсолютные показатели финансовой устойчивости, выявилось, что предприятие ООО «Газовик» к концу 2009 года находится в кризисном финансовом состоянии.
Рост материального благосостояния людей в значительной степени связан с повышением производительности труда в агропромышленном комплексе. Именно поэтому в экономической политике государства уделяется большое внимание росту производительности труда.
Известно, что труд – это целесообразная деятельность человека и главное свойство труда – его результативный показатель, а именно производительность.
Производительность труда – это способность конкретного труда создавать в единицу рабочего времени определенное количество материальных благ.
Рост производительности труда в сельском хозяйстве позволит решить главные задачи периода: добиться устойчивого роста производства и надежного снабжения страны продовольствием и сырьем.
Рост производительности труда способствует снижению численности работников в сельском хозяйстве, что обеспечивает приток рабочей силы в другие отрасли, обеспечивает возможность повышения уровня оплаты труда в сельском хозяйстве. Рост производительности труда, как доказали классики экономической теории неминуемо ведет к снижению общественно-экономических затрат на производство продукции, а следовательно к снижению стоимости и на его основе к снижению себестоимости продукции, снижение себестоимости приводит к повышению эффективности сельскохозяйственного производства, а это способствует снижению закупочных и различных цен на продукцию сельского хозяйства. Снижение розничных цен обеспечивает повышение реальной заработной платы рабочих и служащих, а снижение закупочных цен удешевляет сырье для многих отраслей промышленности.
Производительность труда является самым важным, самым главным для победы нового общественного строя. С ее ростом полнее удовлетворяются потребности в материальных и духовных благах, успешнее идет развитие человеческого общества, ибо создается избыток продукта, который образует необходимые для развития общества производственный резервный фонды.
Основа производительности – это труд человека, его целесообразная деятельность, направленная на преобразование материала природы в материальные блага для удовлетворения потребностей людей. Процесс создания материальных благ всегда требует наличия личных и вещественных факторов. Первые представляют собой рабочую силу, вторые – средства и предметы труда. При всех общественных формах производства они составляют его основу.
Проанализировав таблицу 2.12, мы видим, что стоимость валовой продукции 2009 года по сравнению с 2008 годом повысилась на 588 тыс руб. или на 12%. Отклонение стоимости валовой продукции увеличилось за счет производительности труда на 135,6 руб. и за счет изменения численности работников на 48,98.
Далее рассмотрим таблицу 2.13.
Из таблицы 2.13 видно, что оплата труда работников за пять лет увеличилась на 455 тыс. руб. Это произошло за счет присоединения новых хозяйств в 2008 году, в результате чего возросла численность работников и соответственно оплата труда работников. Поэтому для анализа данной таблицы возьмем за базисный год – 2008 год. Оплата труда работников за два года увеличилась на 3880 тыс. руб., среднегодовая численность работников также увеличилась на 62 тыс. руб. За счет этого оплата труда 1 работника увеличилась на 0,5 тыс. руб. Годовая производительность труда значительных изменений не имеет, но имеет тенденцию к повышению. Индекс производительности труда > 1, характеризует рост оплаты труда. Коэффициент затрат > 1, значит темп рост производительности труда ниже чем темпы роста оплаты труда. Таким образом, у нас коэффициент затрат равен 1, поэтому соотношение темпов роста производительности труда и оплаты труда одинаков.
Таблица 2.12. Анализ производительности труда и ее влияние на объем производства валовой продукции (рассчитано по данным годовой бухгалтерской отчетности организации)
| Показатели | 2010 | 2011 | 2007 | 2008 | 2009 | Отчетный в % к 2008 г | Отклонение 2009 г. от 2008 г. +, – |
| СВП в сопоставимых ценах, тыс руб. | 2034 | 2476 | 2531 | 4888 | 5476 | 112 | 588 |
| Среднегодовая численность работников с/х, чел | 223 | 231 | 228 | 616 | 678 | 110,1 | 62 |
| Годовая производительность труда, руб | 9,1 | 10,7 | 11,1 | 7,9 | 8,1 | 102,5 | 0,2 |
|
Отклонение СВП: За счет изменения численности работников |
48,98 | ||||||
| За счет производительность труда | 135,6 |
Таблица 2.13. Анализ соотношения темпов роста производительности труда и оплаты труда в ООО Газовик Пестречинского района за 2010–2009 гг. (рассчитано по данным годовой бухгалтерской отчетности организации)
| Показатели | 2010 | 2011 | 2007 | 2008 | 2009 | Отклонение +, – |
| Среднегодовая численность работников с/х | 223 | 231 | 228 | 616 | 678 | 62 |
| Оплата труда – всего, тыс руб | 4400 | 7510 | 8613 | 35066 | 38946 | 3880 |
| Оплата труда 1 работника, тыс руб | 19,7 | 32,5 | 37,8 | 56,9 | 57,4 | 0,5 |
| СВП – всего, тыс руб | 2034 | 2476 | 2531 | 4888 | 5476 | 588 |
| Годовая производительность труда, руб | 9,1 | 10,7 | 11,1 | 7,9 | 8,1 | 0,2 |
| Индекс производительность труда | 1,02 | |||||
| Индекс оплаты труда 1 работника | 1,01 | |||||
| Коэффициент затрат | 1,0 | |||||
| Экономия, перерасход оплаты труда, тыс руб | 0 |
Таблица 2.14. Анализ структуры оплаты труда в ООО Газовик Пестречинского района за 2010–2009 гг. (рассчитано по данным годовой бухгалтерской отчетности организации)
| Показатели | Годы | Отчетный в % к базисному | Отклонение +,- | ||||
| 2010 | 2011 | 2007 | 2008 | 2009 | |||
| Общая сумма фонда оплаты | 4400 | 7510 | 8613 | 35066 | 38946 | 885 | 34546 |
| В т.ч. оплата по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам | 4013 | 6435 | 7079 | 16120 | 35455 | 884 | 31442 |
| Вознаграждения за выслугу лет, стаж работы | 336 | - | 683 | - | - | - | - |
| Премии | - | 537 | - | 43 | 46 | - | - |
| Оплата отпусков | 19 | 351 | 444 | 1232 | 3325 | 175 | 3306 |
| Материальная помощь | 38 | 103 | 22 | 23 | 120 | 315,8 | 82 |
Таблица 2.15. Анализ эффективности использования оплаты труда в ООО Газовик Пестречинского района за 2010–2009 гг. (рассчитано по данным годовой бухгалтерской отчетности организации)
| Показатели | Года | Отчетный в % | Отклонение 2009, +,- | ||||
| 2010 | 2011 | 2007 | 2008 | 2009 | |||
|
Произведено на 1 руб. з/платы: Валовой продукции |
7,88 | 8,44 | 5,98 | 1,74 | 1,87 | 107,5 | -6,01 |
| Товарной продукции | 42,57 | 54,17 | 72,05 | 31,88 | 24,84 | 58,4 | -17,7 |
| Валового дохода | 0,55 | 0,56 | 0,33 | 0,15 | 0,13 | 23,6 | -0,42 |
| Валовой прибыли | -0,51 | 0,4 | 0,14 | 0,13 | 0,24 | 47,1 | 0,75 |
| Чистой прибыли | 0,25 | 0,28 | -0,14 | 0 | 0 | 0 | -0,25 |
Проанализировав таблицу 2.14, можно сделать следующие выводы, что общая сумма ФОТ в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличилась на 11,1%. Оплата по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам увеличилась на 19335 тыс. руб., премии также имеют тенденцию повышения на 6,9%, оплата отпусков увеличилась в два раза, материальная помощь увеличилась на 97 тыс. руб.
Анализируя, таблицу 2.15 «Эффективность использования оплаты труда», мы видим, что валовая продукция на 1 руб. заработной платы производила за пять лет на 76,3% меньше, производство товарной продукции снизилось на 41,6%, валового дохода – на 76,4%, прибыли – на 52,9%. Это говорит о том, что оплата труда используется не эффективно.
3. Состояние учета труда и заработной платы в ООО «Газовик» Пестречинского района РТ
Основная задача организации зарплаты состоит в том, чтобы поставить оплату труда в зависимость от его коллектива и качества трудового вклада каждого работника и тем самым повысить стимулирующую функцию вклада каждого. Организация оплаты труда предполагает:
определение форм и систем оплаты труда работников предприятия;
разработку критериев и определение размеров доплат за отдельные достижения работников и специалистов предприятия;
разработку системы должностных окладов служащих и специалистов;
обоснование показателей и системы премирования сотрудников.
Будучи основным источником дохода трудящихся заработная плата является формой вознаграждения за труд и формой материального стимулирования их труда. Поэтому правильная организация заработной платы непосредственно влияет на темпы роста производительности труда, стимулирует повышение квалификации трудящихся. Организация не может удержать рабочую силу, если она не выплачивает вознаграждения по конкурентоспособным ставкам и не имеет шкалы оплаты, стимулирующей людей к работе. Для того, чтобы обеспечить стабильный рост производительности, руководство должно четко связать заработную плату, продвижение по службе с показателями производительности труда, выпуском продукции. Следует помнить, что оплата труда работников производится в первоочередном порядке по отношению к другим платежам предприятия после уплаты налогов.
ООО «Газовик» осуществлена компьютеризация бухгалтерского учета основных операций при использовании бухгалтерской программы «1С: Зарплата и кадры». Поэтому весь первичный учет по начислению и удержанию заработной платы ведется автоматизированным способом. Одним из минусов здесь является то, что в структурных подразделениях ООО «Газовик» весь первичный учет по начислению и удержанию заработной платы ведется неавтоматизированным способом.
Для расчета заработной платы в программе «1С: Зарплата и кадры» важно соблюдать определенную последовательность по отражению в информационной базе всех необходимых для расчета данных.
Все вводимые в программу данные можно разделить на начальные (исходные) данные и текущие данные.
Начальные данные описывают состояние расчетов до начала эксплуатации системы. Как правило, программу начинают использовать не с начала деятельности организации и не с начала текущего года, а с первого числа какого-либо текущего месяца. Таким образом, к моменту перехода на компьютерный учет расчеты по оплате труда уже имеют определенную историю с начала года, которую и нужно ввести.
При дальнейшей работе с программой используются текущие данные, т.е. учет ведется в реальном масштабе времени. При этом последовательность действий пользователя по расчету заработной платы повторяется из месяца в месяц.
Основанием для приема на работу в ООО «Газовик» является приказ (распоряжение) руководителя предприятия. Приказ (распоряжение) о приеме на работу – составляется на каждого члена трудового коллектива работником отдела кадров или лицом, ответственным за прием работников. Приказ (распоряжение) о приеме на работу вводится посредством экранной формы, содержащей несколько закладок, группирующих различные сведения о сотруднике. Здесь указывается Ф.И.О. принятого на работу, определяется табельный номер, выбирается расчетная группа, подразделение, должность, категория работника. Далее указывается характер работы, дата приема, номер приказа и дата приказа. Здесь же выбирается форма оплаты, разряд и оклад.
Система оплаты труда на предприятии организована в соответствии со структурой предприятия. Имеется твердое штатное расписание, утвержденное директором предприятия. Оно является основанием для приема на работу. В соответствии с ним и твердыми окладами или тарифами производится учет и начисление основному числу работников организации.
В ООО «Газовик» присутствуют следующие системы оплаты труда:
Сдельно-премиальная оплата труда;
Повременно-премиальная система.
Система оплаты труда работников растениеводства и животноводства сдельно-премиальная. При сдельно-премиальной системе рабочий сверх заработка по прямым сдельным расценкам дополнительно получает премию за определенные количественные и качественные показатели.
Премирование в организации осуществляется на основе следующих показателей:
повышение производительности труда и увеличение объема производства, в частности, выполнение и перевыполнение производственных заданий, технически обоснованных норм выработки, снижение нормированной трудоемкости;
повышение качества продукции и улучшение качественных показателей работы, например, повышение сортности продукции, бездефектное изготовление и сдача ее с первого предъявления, недопущение брака, соблюдение стандартов и технических условий и т.д.;
экономия сырья, материалов, инструмента и других материальных ценностей.
При повременно-премиальной системе оплаты труда начисляют заработную плату руководителю предприятия, специалистам и служащим организации.
При повременно-премиальной системе оплаты труда работник сверх заработка по тарифной ставке (окладу) за фактически отработанное время дополнительно получает премию за достижение определенных количественных и качественных показателей.
Далее в закладке «Налоги на доходы» – «Вычеты по налогу» вводим два вида вычета: 400 руб. на налогоплательщика и 300 руб. на каждого ребенка (здесь же указываем количество детей).
После этого приказ визируется в соответствующей службе с целью подтверждения оклада и его соответствия штатному расписанию и подписывается руководителем организации. С приказом знакомят вновь принятого работника под его расписку.
В закладке «Кадровые данные» на каждого работника организации заполняется личная карточка, в которой содержатся общие сведения о работнике: фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, пол, образование, сведения о воинском учете, назначении и перемещении, повышении квалификации, переподготовке, отпуске, аттестации и дополнительные сведения.
Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска – применяется для оформления ежегодного отпуска и отпусков других видов. Содержит все необходимые сведения для расчета отпускных сумм и удержаний.
Право трудящихся на отпуск закреплено статьей 37 Конституции РФ «Каждый работник имеет право на отдых. Работающему по трудовому договору гарантируется оплачиваемый ежегодный отпуск».
В соответствии со ст. 115 ТК РФ минимальная продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска не может быть меньше указанной выше продолжительности ни в коем случае, т.е. независимо от того, является работник совместителем или работает на условиях неполного рабочего времени.
К ежегодному отпуску выплачивается разовое пособие на оздоровление в размере одного месячного должностного оклада, при наличии средств на предприятии, а также оплачиваются дополнительные отпуска, предоставляемые сверх установленных законодательством 24 рабочих дней при наличии средств:
в связи со свадьбой работника – 3 дня;
в связи со смертью родственников – 3 дня;
в связи с рождением ребенка – 1 день;
в других случаях по договоренности между работником и директором.
При прекращении трудового договора (контракта) работникам выплачивается выходное пособие в размере не менее недельного среднего заработка.
Оформляется приказом (распоряжением) о прекращении трудового договора подписанного директором предприятия, в котором указывается причина, основание и дата увольнения.
По учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда применяются: табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы. Необходимо отметить, что табельный учет охватывает всех работников организации. Каждому из них присваивается определенный табельный номер, который указывается во всех документах по учету труда и заработной платы. Сущность табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, ухода с работы, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причины, а также часов простоя и часов сверхурочной работы.
Начисление по сдельным расценкам за конкретно выполненный объем работ выполняется в наряде. Наряды обычно выписываются до начала работы и служат заданием с указанием одного или нескольких исполнителей.
Для начисления заработной платы в типовой конфигурации предназначен документ «Начисление зарплаты». Обращение к документу производится через меню «Документы – Зарплата – Начисление зарплаты». На экран выдается форма диалога для ввода исходных данных. Форма диалога документа имеет две закладки: «Ведомость» и «Ставки налогов».
Начисление зарплаты выполняется за месяц, который соответствует дате документа.
Реквизит «Подразделение» определяет подразделение, сотрудникам которого будет начислена заработная плата. Если этот реквизит не задан, то документ составляется по всем работникам предприятия.
Форма документа имеет дополнительный элемент управления – кнопку «Заполнить». По нажатию этой кнопки табличная часть документа автоматически заполняется данными о сотрудниках данного подразделения (или всего предприятия) на основании данных справочника «Сотрудники». В графе «Начислено» проставляется сумма месячного оклада, определяется в справочнике.
Данный документ рассчитывает для каждого сотрудника величину заработной платы (от оклада), сумму подоходного налога и суммы взносов по единому социальному налогу.
Соответственно для каждого сотрудника формируется по пять проводок (см. ниже).
Запись о введенном документе, помимо журнала операций регистрируется в специализированном журнале «Учет заработной платы». Документ в результате проведения сформировал операцию, которой соответствуют следующие проводки:
| Сумма | Дебет | Кредит |
| Сумма начисленной заработной платы | 20 (25,26) | 70 |
| Сумма налога на доходы | 70 | 68.1 |
| Сумма ЕСН в части ФСС | 20 (25,26) | 69.1 |
| Сумма ЕСН в части ПФР | 20 (25,26) | 69.2 |
| Сумма ЕСН в части ФОМС | 20 (25,26) | 69.3 |
| Сумма ЕСН в части ТОМС | 20 (25,26) | 69.3 |
Журнал «Учет заработной платы» содержит записи о документах «Начисление зарплаты» и «Выплата зарплаты». Она содержит дополнительные элементы управления, которые позволяют формировать расчетные и платежные ведомости, а также расчетные листки по начислению заработной платы.
Расчетные листки и ведомости формируются для всех сотрудников, которые указаны в выбранном документе.
Расчетные ведомости и расчетные листки формируются, если в журнале выбран документ «Начисление зарплаты».
Результаты расчета заработной платы показывают в расчетной ведомости по форме №Т-51. Для того чтобы составить расчетную ведомость, нужно в меню «Отчеты» выбрать пункт «Расчетная ведомость».
Расчетную ведомость можно составить по организации в целом (по всем работникам), по конкретному подразделению или по группе работников. Работников в расчетной ведомости можно упорядочить по табельным номерам или в алфавитном порядке, а для каждого подразделения составить свою расчетную ведомость. Необходимые критерии отбора и сортировки следует указать в соответствующих реквизитах экранной формы редактирования.
Отчет «Расчетная ведомость» содержит данные по начислению заработной платы сотрудникам, сведения о налоге на доходы физических лиц, а также сведения о расчете всех социальных отчислений, включаемых в единый социальный налог.
Для сверки расчетов по заработной плате применяются расчетные листы. В расчетных листах указываются: виды выплат, количество проработанного времени (либо выпущенной продукции), суммы, начисленные за работу, суммы удержаний из заработной платы по их видам, суммы, причитающиеся к выдаче работнику.
Расчетные листы составляют с помощью отчета «Расчетные листки». Расчетные листы можно сформировать за любой расчетный месяц по конкретному работнику, для всех работников организации, по работникам конкретного подразделения или работников, описание которых помещено в справочнике «Сотрудники» в отдельную папку.
Для учета выплат заработной платы через кассу организации применяется платежная ведомость по форме №Т-53. по платежной ведомости производят и межрасчетные выплаты (выплаты материальной помощи, пособий по временной нетрудоспособности, единовременных премий и т.д.)
С платежной ведомостью работают дважды. Сначала ее выписывают и передают в кассу для выплаты по ней указанных денежных сумм. Затем, по истечении установленных сроков, ведомость «закрывают» на сумму выданных по ведомости денег. Неполученные суммы депонируют.
Заполнение табличной части документа производится автоматически после выбора подразделения по нажатию кнопки «Заполнить». Табличная часть заполняется строками с Ф.И.О. сотрудников, которым начислена, но еще не выплачена зарплата. Фамилии сотрудников выбираются из справочника «Сотрудники», а сумма «К выдаче» определяется текущим остатком счета 70 по данному сотруднику.
По нажатию кнопки «Печать» формируется печатная форма документа «Платежная ведомость».
Ведомость передается кассиру, а документ записывается в компьютерную бухгалтерию без проведения. После выплаты заработной платы, ведомость закрывается и передается в бухгалтерию. Бухгалтер обращается к документу, вносит в него коррективы в соответствии с условиями задачи.
Если заработная плата не получена в установленные сроки, то в платежной ведомости против Ф.И.0. работника специальным штампом или от руки делается отметка «депонировано», а не выданные суммы называются депонентскими.
На лицевой стороне платежной ведомости кассир делает запись о ее закрытии. При этом указываются суммы, выданной наличными и депонированной заработной платы.
На депонентские суммы составляется реестр не выданной заработной платы.
Вся, не выданная в указанные сроки заработная плата, подлежит возврату на расчетный счет предприятия. При этом в объявлении на взнос наличными указывается, что это депонированные суммы. Эти суммы банк не может направлять на погашение задолженности предприятия или на прочие выплаты, и обязан выдать их по первому требованию предприятия.
Наиболее общие итоги по начислению заработной плате и отчислениям в социальные фонды по всему предприятию можно получить в оборотно-сальдовой ведомости.
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда. По кредиту счета 70 – начисление заработной платы, по дебиту счета 70 отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсии и т.п. Кредитовый оборот по счету 70 показывает сумму начисленной заработной платы всем сотрудникам предприятия за установленный месяц.
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации. Начисление сумм налогов к уплате в бюджет отражается по кредиту субсчетов 68, а перечисление налогов в бюджет – по дебету соответствующих субсчетов. Сумма начисленного подоходного налога по всем сотрудникам предприятия отражена как кредитовой оборот счета 68.1.
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации. На различных субсчетах счета 69 отражены соответственно суммы отчислений:
– в фонд социального страхования
– в пенсионный фонд
– в фонды обязательного медицинского страхования
В оборотно-сальдовой ведомости на счете 69.3 представлена начисленная сумма отчислений в территориальный и федеральный фонды обязательного медицинского страхования. Для удобства анализа возникает желание развернуть данный показатель по субконто, чтобы видеть отдельно начисленную сумму отчислений в территориальный и федеральный фонды. В настройке оборотно-сальдовой ведомости имеется такая возможность – можно любой счет развернуть по субконто (на закладке «Параметры» необходимо установить флаг «Данные по субсчетам и субконто», на закладке «Развернутое сальдо» надо указать номера счетов для которых требуется выводить итоги по субконто).
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20 позволяет раскрыть затраты предприятия на оплату труда рабочих основного производства по видам деятельности.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 25 позволяет раскрыть затраты предприятия на оплату труда производственного персонала в аналитическом разрезе подразделений и служб.
Особым видом оплаты непроработанного времени является пособие по временной нетрудоспособности. Его источником являются средства единого социального налога, зачисляемые в Фонд социального страхования Российской Федерации. В бухгалтерском учете пособие по временной нетрудоспособности начисляется по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетом 69.1 «Расчеты по социальному страхованию».
Размеры пособия зависят от среднедневного заработка, количества дней нетрудоспособности, причины нетрудоспособности и непрерывного стажа работы. Расчет пособия осуществляется на основе табеля учета использованного рабочего времени и листка о временной нетрудоспособности лечебного (медицинского) учреждения.
Общая сумма денежного пособия по временной нетрудоспособности определяется умножением дневного пособия на число рабочих дней, пропущенных работником вследствие нетрудоспособности.
Дневное пособие определяется исходя из среднедневного заработка и размера назначенного пособия в процентах к заработку.
Удержания из заработной платы
Бухгалтерия организации производит не только начисление заработной платы, но и удержания и вычеты из нее.
Удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством (ст. 137 ТК РФ). К таким случаем относятся:
удержания, относящиеся к обязательным:
– с целью погашения обязательств работника перед государством,
– с целью погашения обязательств работника перед третьими лицами;
удержания по инициативе работодателя:
– на основании принимаемых им решений,
– на основании исполнительных листов;
удержания по просьбе самого работника.
Уплата налога на доходы с целью погашения обязательств работника перед государством относится к обязательным удержаниям из заработной платы работника.
В соответствии с подпунктом 6 пунктом 1 статьи 208 и пунктом 1 статьи 209 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей признается объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц. Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ организация, от которой работник получил доход, обязана исчислить, удержать и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. При этом налогообложение производится по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Налог на доходы физических лиц с 1 января 2011 года исчисляется и уплачивается на основании главы 23 части 2 НК РФ.
Налог на доходы является самым массовым налогом. Он используется, как и все налоги и сборы, в качестве источника формирования бюджета, а также регулятора доходов разных социальных групп. Налог представляет собой обязательный безвозмездный взнос денежных средств органам государства или местного самоуправления и законодательно установленных размерах и в заранее указанные сроки.
Налогоплательщик обязан своевременно и в полном размере уплачивать налоги, вести бухгалтерский учет, представлять налоговым органам отчеты, документы, сведения, выполнять требования налоговых органов и др. обязанность по уплате налога прекращается, как правило, уплатой налога. Граждане платят разнообразные налоги и сборы в зависимости от размеров получаемых доходов, наличия у них в собственности земли, строений, совершения сделок и др.
За уклонение от налогов, сокрытие доходов и за другие нарушения налогового законодательства плательщики несут ответственность – финансовую (уплата пени, взыскание сумм сокрытого или заниженного дохода), административную (уплата штрафов) и в некоторых случаях – уголовную (ст. 198,199 УК РФ).
Налогоплательщик вправе пользоваться установленными льготами, знакомиться с материалами проверок, производимыми налоговыми органами, обжаловать их решения и пользоваться другими правами, установленными законодательными актами.
После того как из заработной платы произведено удержание налога на доходы физических лиц, с оставшейся суммы производятся удержания, предусмотренные законодательством, в случае наличия бухгалтерии в адрес работника:
– исполнительных листов;
– документов штрафного содержания;
– выплаты кредитов.
Администрация организации по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты (на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов или на основании исполнительного листа), не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и (или) иного дохода этому лицу обязана:
– ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и (или) иного дохода этого лица;
– уплачивать или переводить их за счет лица, обязанного уплачивать алименты лицу, получающему алименты (ст. 109 Семейного кодекса РФ).
Удержания по исполнительным листам производятся на основании Семейного кодекса РФ от 29.12.95 №223-ФЗ и Постановления Правительства РФ от 18.07.96 №841 (ред. от 20.05.98) «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей».
В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса плательщиками налога на доходы физических лиц признаются:
налоговые резиденты Российской Федерации;
физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, но которые получают доходы от источников, расположенных в Российской Федерации.
Для налоговых резидентов Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, – только доход, полученный от источников в Российской Федерации.
Перечень видов доходов от источников, которые признаются объектом налогообложения, раскрыт в статье 208 Налогового кодекса. К таким доходам, в частности, относятся:
дивиденды и проценты, полученные от российской организации;
доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав;
доходы от продажи:
недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;
в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;
прав требования к российской или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории Российской Федерации;
иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;
вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.
Для определения даты фактического получения того или иного дохода для целей налогообложения следует руководствоваться нормой статьи 223 Налогового кодекса:
При получении дохода в виде оплаты труда датой его фактического получения налогоплательщиком признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Система налогообложения доходов физических лиц предусматривает право налогоплательщика на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты при определении размера налоговой базы.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику работодателем, являющимся источником выплаты дохода на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
В зависимости от категории налогоплательщика стандартный налоговый вычет предоставляется:
в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода для лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь, инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы и других приравненных к ним лиц;
в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода для Героев Российской Федерации, лиц, награжденных орденом Славы трех степеней, инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп и других приравненных к ним лиц;
в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода тем категориям налогоплательщиков, которые не перечислены выше. Этот вычет действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20100 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20100 руб., налоговый вычет в размере 400 руб. не применяется.
В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговый вычет в размере 400 руб. предоставляется по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом (по месту предыдущей работы).
Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один из перечисленных выше стандартных налоговых вычетов, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.
Работникам может быть предоставлен дополнительный налоговый вычет в размере 300 руб. на каждого ребенка. Такой вычет предоставляется налогоплательщикам, являющихся родителями, опекунами или попечителями, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20100 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20100 руб., налоговый вычет в размере 300 руб. не применяется.
В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговый вычет в размере 300 руб. на каждого ребенка предоставляется по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом (по месту предыдущей работы).
Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей) производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей.
Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере. Предоставление указанного вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за вступлением их в брак.
Указанный вычет предоставляется вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный вычет. При этом иностранным физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится за пределами Российской Федерации, такой вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает ребенок (дети).
Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей) или месяца, в котором установлена опека (попечительство), и сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг возраста 18 лет или 24 года, или прекращается в случае смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.
Суммы налога на доходы физических лиц определяются в полных рублях. При этом сумма менее 50 коп. округляется до полного рубля в сторону уменьшения, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля в сторону увеличения.
В бухгалтерском учете сумма налога, подлежащего удержанию с работника, отражается проводкой по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с субсчетом 68.1 «Налог на доходы физических лиц».
Ежемесячный учет доходов и подоходного налога работника нарастающим итогом с начала года ведется в налоговой карточке №1-НДФЛ, открываемой на налоговый период.
Помимо налога на доходы из заработной платы возможны прочие удержания, например авансовые платежи и удержания по исполнительным листам.
Согласно Трудовому кодексу, заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в сроки, установленные коллективным договором. В организации может применяться авансовый и без авансовый порядок расчетов по заработной плате за первую половину месяца. В первом случае работникам выдается аванс (обычно в размере 40% оклада), а окончательный расчет производится при выплате заработной платы за вторую половину месяца. Во втором случае в организации вместо планового аванса работникам заработная плата начисляется дважды: за первую и вторую половины месяца.
Единый социальный налог предназначен для мобилизации средств и реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Налог зачисляется в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ.
Порядок исчисления и уплаты в государственные социальные внебюджетные фонды единого социального налога осуществляется в соответствии с главой 24 части 2 НК РФ. Контрольные функции по уплате единого социального налога переданы налоговым органам.
4. Информационные технологии в учете оплаты труда
4.1 Организация аналитического учета и постановка задачи
В настоящее время большое внимание уделяется совершенствованию первичной и сводной документации по учету труда и его оплаты.
Совершенствование учета по оплате труда в ООО «Газовик» осуществляется комплексно, то есть по всем направлениям учета: первичному, сводному, аналитическому, синтетическому. Документы разрабатываются с учетом ориентации на компьютерный учет, с учетом современных стандартов построения документации, с учетом внедрения рыночных отношений. Документы должны быть удобными для обработки и последующих записей в учетные регистры.
Правильный выбор программного продукта и фирмы-разработчика – первый и определяющий этап совершенствования бухгалтерского учета.
Купить бухгалтерскую программу – это сейчас не проблема. По оценкам экспертов на российском рынке предлагают такую продукцию несколько сотен разработчиков. Купить хорошую бухгалтерскую программу – дело совсем другое.
4.2 Информационные технологии в учете оплаты труда
Современное программы по автоматизации бухгалтерского учета – очень гибкие системы, они позволяют настраивать под нужды конкретного предприятия буквально все, начиная от плана счетов и кончая формами отчетности в налоговую инспекцию.
Только тогда, когда спланирована оптимизация бухгалтерского учета, определен масштаб и порядок автоматизации, можно переходить к выбору программы. В противном случае выяснится, что купленная заранее или по принципу «подешевле» программа просто не имеет достаточных возможностей для эффективной автоматизации предприятия и придется покупать другую программу.
для того, чтобы среди множества программных продуктов, их версий и производителей найти оптимальный для предприятия вариант, следует понимать самое главное: просто плохих и просто хороших программ нет, значит нет и лучшей программы на все случаи жизни. Программы отличаются друг от друга тем, что одни из них лучше подходят для одних, другие – для других.
Программы для автоматизации малой бухгалтерии сравнительно просты во внедрении, но не содержат автоматических функций, позволяющих вести бухгалтерию с учетом всех нюансов. На небольших предприятиях, где операций мало, такие нюансы можно вводить и вручную, а вот на больших предприятиях так не получится, поскольку операций много и ручной ввод займет много времени.
Среди многообразия фирм, занятых созданием и распространением разных систем, ведущее место занимает фирма «1С».
В «1С: Зарплата и кадры», наиболее полно автоматизирован учет и расчет заработной платы. Именно в ней реализованы различные виды начислений и удержаний из заработной платы.
Перечислим основные возможности при учете оплаты труда в типовой конфигурации «1С: Зарплата и кадры».
Кадровый учет с ведением основных документов:
приказ о приеме на работу;
приказ о кадровых изменениях;
приказ об изменении окладов;
приказ об увольнении.
Начисление заработной платы по видам:
основная заработная плата;
дополнительные виды доходов.
Учет удержаний из заработной платы:
по исполнительным листам;
НДФЛ.
Начисленная на фонд оплаты труда (учет ЕСН)
Формирование отчетности:
налоговая карточка 1-НДФЛ;
справка о доходах физического лица 2-НДФЛ;
индивидуальная карточка ЕСН;
декларация по страховым взносам в ПФР;
декларация по единому социальному налогу;
отчет об использовании сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве;
расчетная ведомость по средствам ФСС РФ;
страховые взносы ФСС по временной нетрудоспособности.
Налоговый учет:
формирование регистров налогового учета.
Обеспечивается ведение учета по счетам 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 50 «Касса», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 51 «Расчетные счета», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 91 «Прочие доходы и расходы» и т.д., получение необходимых данных ежемесячно, ежеквартально, ежегодно и по запросу.
Информация, получаемая в результате решения данного комплекса задач, используется для принятия управленческих решений, ведения контрольно-аналитических функций бухгалтерского учета, выполнения оперативной работы оставленной за бухгалтерским персоналом или в контрольных целях.
В программе нашли отражение изменения в учете труда и заработной платы, связанные с принятием 25 Главы Налогового кодекса РФ, а именно с введением Налогового учета. В связи с этим в программе настроен как бухгалтерский, так и налоговый план счетов, разработаны типовые операции для различных систем оплаты труда.
Аналитический учет по счету 70 ведется с каждым отдельным работником подразделения. Данному виду субконто соответствует справочник «Сотрудники». Этот справочник одноуровневый, что и позволяет организовать учет наличия сотрудников отдельно.
Знакомство с работой подсистемы осуществим на примере задания 4.1, приведенного ниже:
Задание 4.1. В СПК «Юлдуз» на ферме 5 работали 3 доярки.
| Ф.И.О. | Дата рождения | Дата приема на работу | Количество детей |
| Данилова Н.А. | 02.04.69 | 01.02.06 | 2 |
| Микушева М.И. | 29.04.78 | 01.02.06 | 1 |
| Степанова Н.Н. | 19.05.62 | 01.02.06 | 1 |
В феврале 2011 года было получено следующее количество продукции:
| Ф.И.О. | Отработанное молоко, дни | Молоко, кг | Приплод, гол. |
| Данилова Н.А. | 20 | 6300 | 2 |
| Микушева М.И. | 20 | 5500 | 1 |
| Степанова Н.Н. | 20 | 6000 | 1 |
В хозяйстве за 1 кг надоенного молока начисляется 0,90 руб., за одну голову приплода 300 рублей. Всем дояркам была начислена премия в размере 10%.
Начислить заработную плату за февраль 2011 года
Программа начинает работу со стартового помощника. В стартовом помощнике надо задать название предприятия – СПК 2Юлдуз». Стартовый помощник вызываем через меню «Регламенты – Первоначальный ввод – Стартовый помощник».
В программе «1С: Бухгалтерия – Монопольно» настраиваем рабочую дату: Операции – управление бухгалтерскими итогами. Установив 1 квартал 2011 года нажимаем кнопку «Установить расчет». Далее Сервис – Параметры, где ставим рабочую дату и отмечаем начало и конец рабочего интервала.
Входная информация
Прежде чем приступить к учету хозяйственных операций по учету труда и заработной плате, необходимо ввести в компьютерную бухгалтерию справочную информацию.
Для ведения учета по заработной плате необходимо, чтобы были заполнены следующие справочники типовой конфигурации:
подразделения
должности
сотрудники
хозяйственные операции
Для автоматизации ввода операций, связанных с начислением и выплатой заработной платы в типовой конфигурации предусмотрены два документа: начисление заработной платы и выплата заработной платы из кассы. Участок расчетов с персоналом по оплате труда является весьма сложным. Документы по учету заработной платы включены в типовую конфигурацию покрывают лишь незначительную часть расчетов, связанных с учетом труда и заработной платы, реально встречающихся на средних и крупных предприятиях.
Справочник «Подразделения».
Если на предприятии подразделений нет, то в справочник нужно ввести хотя бы одну запись. Особенностью работы со справочником подразделений является то, что удаление любой записи может иметь необратимые последствия. Нельзя удалять из справочника даже закрытый, ликвидированный склад, так как он отражен в документах, хранящихся в базе данных или в архиве.
Справочник «Подразделения»
| № | Наименования |
| 4 | Ферма 5 |
Справочник «Должности»
| № | Наименование | Категория | Мин.оклад |
| Вредность | Макс.оклад | ||
| 1 | доярка | нормальные |
Справочник «Сотрудники» предназначен для хранения информации о сотрудниках.
Справочник «Сотрудники»
| ТН | Имя | Должность |
| 10 | Данилова | доярка |
| 9 | Микушева | Доярка |
| 11 | Степанова | доярка |
Для ввода сведений о сотрудниках рекомендуется использовать специальные документы кадрового учета. Как правило, в таких документах, предусмотрены поля, аналогичные реквизитам справочника «Сотрудники», причем, если документ изменяет значение периодического реквизита, то дата записи значения реквизита совпадает с датой документа. В типовой конфигурации предусмотрены следующие документы кадрового учета: Приказ о приеме на работу; Приказ о кадровых изменениях; Приказ об изменении окладов; Приказ об увольнении.
Для просмотра списка кадровых документов предназначен журнал «Приказы по кадрам» (меню «Журналы – Кадры»).
Для ввода сведений о новом сотруднике предназначен документ «Приказ о приеме на работу» (меню «Документы – Зарплата – Приказ о приеме на работу»). Кроме того, для ввода нового документа можно использовать кнопку «Новый» приказ в форме списка «Сотрудники».
В новом документе следует указать сведения о принятом сотруднике и напечатать приказ о приеме на работу (кнопка «Печать»). После этого документ следует сохранить и провести (кнопка «Ок»). (Приложение А)
«Приказ о приеме на работу», как и все кадровые приказы, имеет сквозную нумерацию. Дата документа, в общем случае, может не совпадать с датой оформления приказа о приеме на работу, поэтому для ввода в документ даты приказа предназначен дополнительный реквизит «Дата составления».
В реквизите «Ф.И.О.» указывается фамилия и отчество (полностью) сотрудника, принимаемого на работу. В нашем случае на работу принимаются Данилова, Микушева и Степанова в качестве доярок. При заполнении этого реквизита открывается форма списка справочника «Сотрудники», в которой перечислены все сотрудники организации. Для ввода в этот список нового сотрудника нужно выбрать пункт «Новый» меню «Действие» или нажать кнопку Ins, и ввести Ф.И.О. принимаемого на работу. Остальные реквизиты документа полностью повторяют собой реквизиты справочника «Сотрудники». Необходимо указать ИНН, Ф.И.О. (полностью), пол, страну МПЖ, должность, подразделение (в нашем случае доярка, Ферма 5), характер работы (в нашем случае трудовой договор), дату рождения.
Для изменения значений периодических реквизитов сотрудника в типовой конфигурации предназначен документ «Приказ о кадровых изменениях» (меню «Документы – Зарплата – Приказ о кадровых изменениях»). Кроме того, для ввода нового документа можно использовать кнопку «Новый приказ» в форме списка справочника «Сотрудники». Если при этом установить курсор в строку с фамилией того сотрудника, кадровые данные которого вы хотите изменить, в форму нового документа «Приказ о кадровых изменениях» будут перенесены актуальные данные по этому сотруднику.
Документ следует использовать: при переводе работника из одного подразделения в другое; при изменении количества детей или типа налогового вычета; при изменении статуса налогового резидента (для целей расчета НДФЛ); при получении работником инвалидности, при изменении месячного оклада и т.п.
Форма документа включает три закладки: «Общие сведения», «Начисление зарплаты», «налоги и отчисления». Состав реквизитов документа на этих закладках аналогичен составу реквизитов на одноименных закладках «Приказ о приеме на работу».
В форме документа следует указать новые значения изменившихся реквизитов. После этого документ следует распечатать (кнопка «Печать») и провести (кнопка «Ок»).
Справочник «Хозяйственная операция» вызывается через меню «Справочники – Бух.учет заработной платы – Хозяйственные операции».
Дебет Кредит
Заработная плата с/х 20.2 70
НДФЛ 70 68/1
Далее через меню «Документы – кадровые приказы – кадровое перемещение» на вкладке «Общие» вводим дату, не позднее месяца, за который рассчитываем заработную плату (01.02.2011). Во вкладке «Для расчетов» берем систему оплаты – сдельно-премиальную.
Для учета данных по оплате за полученную продукцию предназначен документ – Сдельный наряд. Он вызывается через меню «Документы – Оплата за отработанное время – Сдельный наряд». Здесь необходимо ввести количество молока и приплода, полученной каждой дояркой.
4.3 Выходная информация
(Формирование отчетов)
В типовой конфигурации системы содержится большое число готовых форм отчетов как общего плана (по синтетическим счетам), так и аналитические отчеты. Некоторые из них стандартизованы и ориентированы на использование внешними потребителями: баланс предприятия, налоговая отчетность и т.д.
Режим конфигурирования позволяет создавать практически неограниченное количество дополнительных отчетов, а также вносить изменения в порядок формирования существующих отчетов.
Для начисления заработной платы в типовой конфигурации предназначен документ «Начисление зарплаты». Обращение к документу производится через меню «Документы – Зарплата – Начисление зарплаты». На экран выдается форма диалога для ввода исходных данных. Форма диалога документа имеет две закладки: «Ведомость» и «Ставки налогов».
Начисление зарплаты выполняется за февраль месяц 2011 года.
Расчетные листы составляют с помощью отчета «Расчетные листки». Расчетные листы можно сформировать за любой расчетный месяц по конкретному работнику, для всех работников организации, по работникам конкретного подразделения или работников, описание которых помещено в справочнике «Сотрудники» в отдельную папку. (Приложение Б)
Отчет «Расчетная ведомость» содержит данные по начислению заработной платы сотрудникам, сведения о налоге на доходы физических лиц, а также сведения о расчете всех социальных отчислений, включаемых в единый социальный налог. (Приложение В)
Форма документа имеет дополнительный элемент управления – кнопку «Заполнить». По нажатию этой кнопки табличная часть документа автоматически заполняется данными о сотрудниках данного подразделения на основании данных справочника «Сотрудники». В графе «Начислено» проставляется сумма месячного оклада, определяется в справочнике.
Данный документ рассчитывает для каждого сотрудника величину заработной платы (от оклада), сумму подоходного налога и суммы взносов по единому социальному налогу.
Для начисления заработной платы в типовой конфигурации предназначен документ «Расчет зарплаты» (меню «Регламенты – Расчет зарплаты»).
Реквизиты документа расположены на двух закладках «Сведения о начислении» и «Сотрудники».
Сведения о начислении рекомендуется вводить в следующем порядке:
указать дату начисления зарплаты. Обычно дата начисления приходится на последний рабочий день месяца, за который начисляется зарплата;
выбирается из справочника «Подразделения» структурное подразделение (Ферма 5), сотрудникам которого начисляется заработная плата. Если нужно рассчитать зарплату всех сотрудников организации, этот реквизит нужно оставить незаполненным;
выбирается из справочника видов начислений вид начисления, соответствующий начисляемому доходу. Указанный вид начисления будет использован при отражении доходов сотрудников в бухгалтерском учете и для расчета ставки НДФЛ (13%);
Для учета выплат заработной платы через кассу организации применяется платежная ведомость по форме №Т-53. по платежной ведомости производят и межрасчетные выплаты (выплаты материальной помощи, пособий по временной нетрудоспособности, единовременных премий и т.д.) (Приложение Г).
Для оформления операций по выплате сотрудникам аванса и зарплаты по платежной ведомости в типовой конфигурации предназначен документ «Выплата зарплаты» (меню «Документы – Зарплата – Выплата зарплаты»).
Если формируется платежная ведомость на выдачу аванса, то в реквизите «в размере» можно задать сумму аванса в процентах от оклада. Тогда при заполнении табличной части с помощью кнопки «Заполнить» сумма аванса будет рассчитана автоматически.
Реквизит «Подразделение» определяет список сотрудников, которым будет выплачена зарплата по данной платежной ведомости. Если подразделение не выбрано, то ведомость формируется по всем сотрудникам организации.
Для автоматического заполнения табличной части нужно нажать на кнопку «Заполнить». При этом в табличную часть документа автоматически добавятся все сотрудники, работающие в указанном подразделении, которым еще не выплачена зарплата. Сумма, подлежащая выплате, определяется, как кредитовое сальдо счета 70 на дату составления ведомости.
Сформированный документ нужно распечатать (кнопка «Печать») и сохранить документ без формирования проводок (кнопка «Ок»). Провести документ (сформировать проводки) рекомендуется после фактического расчета по данной ведомости. Для проведения ранее сохраненной платежной ведомости нужно найти документ в журнале «Зарплата», двойным щелчком мыши войти в режим редактирования и сохранить документ с одновременным проведением. При проведении документа автоматически формируются бухгалтерские проводки Д70 К50.1 «Касса организации». Выплата зарплаты через банк отражается проводкой с кредита счета 76/ЗП «Расчеты с банками по зачислению зарплаты».
Наиболее общие итоги могут быть получены в стандартном отчете «Расчетно-платежная ведомость» (Приложение Д).
При выдаче з/п, из нее вычитаются налоги, взносы. А из фонда з/п организация сама выплачивает отчисления во внебюджетные фонды, налоги и удержания, которые представляются в своде. (Приложение Ж)
Решив задачу о начислении з/п, мы получили ряд документов, которые непосредственно используются в учете оплаты труда.
Автоматизация бухгалтерского учета на предприятии и подготовка финансовой отчетности в налоговые органы является одной из наиболее важных задач на предприятии. Ситуация такова, что сам по себе бухгалтерский учет на предприятии может рассматриваться как внутреннее дело предприятия, а основой для оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия со стороны государства служит отчетность (бухгалтерский баланс и многочисленные другие отчетные формы), которая должна ежеквартально предоставляться в налоговую инспекцию по месту регистрации предприятия. Кроме того, существуют плановые и внеплановые налоговые проверки, при проведении которых могут потребоваться все бухгалтерские документы, включая первичные. Все это обуславливает применение САБУ в современной России.
При автоматизации бухучета важно не просто перевести всю бумажную работу на компьютер. Важно, чтобы это увеличило эффективность работы бухгалтерии и улучшило контроль над финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, что в свою очередь увеличит эффективность управления предприятием, и, как следствие, эффективность его работы.
Практикой доказано, что эффективность функционирования вычислительных средств проявляется наиболее полно в условиях использования локальных вычислительных сетей. Например, при создании локальных вычислительных сетей в бухгалтерии предприятия к его головному компьютеру подключаются все учетные службы: склады, цеха, компьютеры бухгалтеров по участкам учета, а также руководителя предприятия.
Для каждого пользователя этой сети создается рабочее место. Следует отметить, что компьютер каждого рабочего места должен загружаться комплексом программ, задачами и базой данных. В этих условиях руководитель предприятия со своего рабочего места может в любое время получить оперативную информацию о состоянии руководимого им предприятия. Применение же локальных вычислительных сетей в региональных масштабах сделают бухгалтерский учет и финансовый анализ более гибким, современным, а также позволяет положительно влиять на рост эффективности производства.
Заключение
На сегодняшний день в нашей стране существует большое количество нерешенных вопросов и противоречий в сфере оплаты труда.
Актуальность темы заключается в необходимости совершенствования процесса управления кадрами, большой трудоемкости процесса расчета зарплаты и налогов, постоянная смена правил расчета налогов с фонда заработной платы, большим объемом обрабатываемой информации.
АИТ в учете приобретает все большее значение. Они позволяют в пределах функций бухгалтерского учета полностью регламентировать автоматизированное получение данных, необходимых для ведения оперативного, синтетического и аналитического учета, так и для составления форм бухгалтерской отчетности, данных, необходимых пользователям для выработки и принятия решений, а также системного контроля за ходом производственных процессов. АИТ значительно облегчают работу бухгалтера, позволяют избежать многих ошибок при работе с документами, составления бухгалтерского баланса, отчетности, при выполнении различных расчетов.
Бухгалтерский учет в СПК ведется по автоматизированной форме с применением программы «1С: Бухгалтерия».
В первой главе дипломного проекта рассмотрены мнения ведущих ученых-экономистов о сущности учета труда и заработной платы. Произведено сравнение готовых программных решений с позиции полноты учетных функций, удобства пользования.
Во второй главе рассмотрена характеристика места и условий проектирования. В характеристике предприятия приведены как климатические особенности, так и экономические показатели его деятельности. Общая площадь землепользования составляет 1286 га.
Высокий процент распаханности (82,4%) в предприятии говорит о максимальном использовании площадей пашни.
Проанализировав абсолютные показатели финансовой устойчивости, выявилось, что предприятие СПК к концу 2010 года находится в кризисном финансовом состоянии.
В учетной главе раскрыт порядок учета труда и заработной платы в хозяйстве. Одним из недостатков учета в хозяйстве является отсутствие автоматизированного учета. Все первичные документы по учету оплаты труда оформляются своевременно и в установленном порядке.
Четвертая глава посвящена автоматизации учета труда и заработной платы. Автоматизированный учет труда и заработной платы обеспечивает:
– своевременное и правильное отражение в первичных документах и сводных регистрах – машинограммах и видеограммах начисления и удержания заработной платы;
– осуществление систематического контроля за расчетами по оплате труда.
Практикой доказано, что эффективность функционирования вычислительных средств проявляется наиболее полно в условиях использования локальных вычислительных сетей. Например, при создании локальных вычислительных сетей в бухгалтерии предприятия к его головному компьютеру подключаются все учетные службы: склады, цеха, компьютеры бухгалтеров по участкам учета, а также руководителя предприятия.
Для каждого пользователя этой сети создается рабочее место. Следует отметить, что компьютер каждого рабочего места должен загружаться комплексом программ, задачами и базой данных. В этих условиях руководитель предприятия со своего рабочего места может в любое время получить оперативную информацию о состоянии руководимого им предприятия. Применение же локальных вычислительных сетей в региональных масштабах сделают бухгалтерский учет и финансовый анализ более гибким, современным, а также позволяет положительно влиять на рост эффективности производства.
На сегодняшний день многие руководители осознают, что использование современных методов управления – важный фактор повышения конкурентоспособности предприятия. Чтобы добиться успеха, необходима точная и оперативная информация. Так как ситуация на рынке часто меняется, необходимо быстро реагировать на эти изменения.
Качественное управление в настоящее время возможно только при наличии на предприятии автоматизированной информационной системы, которая поддерживает решение всей взаимосвязанной совокупности задач планирования, учета, анализа хозяйственной деятельности и производства. Это говорит о том, что наибольший эффект от внедрения информационных технологий может быть получен при использовании комплексного подхода к автоматизации, тесного взаимодействия сторон, высокой квалификации исполнителей.
Список использованной литературы
информационный учет труд баланс
Гражданский кодекс Российской Федерации, ч. I, II
Трудовой кодекс Российской Федерации
Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч 1 и 2 // Официальный текст.-М.: ТД ЭЛИТ 2010,2007.
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129 ФЗ от 12 ноября 1996 г.
Методические указания по выполнению дипломных работ для студентов специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». // Под общей редакциейд. э.н., профессора Клычовой Г.С. – Казань.: Изд-во КГСХА, 2009.-55 с.
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ (Минфин от 06.07.99 г. №43н)
Инструкция о составе фонда заработной платы и выплат социального характера (Госкомстат РФ от 24.11.00 г. №116)
План счетов финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкции по его применению от 31.10.2010 г. №56 с изменениями и дополнениями
Автоматизированные информационные технологии в экономике; Учебник. // Под ред. проф. Г.А. Титоренко. – М.: ЮНИТИ, 2011.-399 с.
Аручили Н.А., Веретенникова Е.Г.и др. Компьютер в работе бухгалтера. Москва. Ростов на Дону. 2009.
Боруцкий А. Совершенствование методов анализа финансово-экономического состояния сельскохозяйственных предприятий. // АПК: экономика, управление. – 2007 – №4. – С. 66 – 73.
Богаченко В.М., Кириллова Н.А., Хаханова Н.Н. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – Ростов на Дону: Феникс. 2009.
Безруких П.С. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА-М., 2007 – 568 с.
Воронцов А. Экономико-правовые положения и научные основы зарплаты на СХП // Организация оплаты труда. – 2009 – №2, – с. 3–17
Воронцов А. Соотношение роста оплаты и производительности труда. // Организация оплаты труда. – 2009. – №3.
Гейц И.В. Учет расчетов по оплате труда. // Бух.учет и налоги. –2007. №11
Гизатуллин М.И. Натуральная оплата труда // Глав. бух. – 2011. №3
Голиков А. Расчет ЕСН и взносов в ПФР в «1С: Бухгалтерия 7.7». // Бухгалтер и компьютер. – 2009 – №3, – с. 45
Заработная плата. Расчет. Учет. Налогообложение. – М.: Бератор-Пресс, 2007. – 264 с.
Козлов М.И. Положение с/х товаропроизводителей в условиях роста производства // Экономика с/х и перерабатывающих предприятий. – 2007 – №11
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие – 3-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2007. – 364 с.
Королев Ю. Развитие автоматизированной формы учета. // Бухгалтер и компьютер. – 2009. – №3
Куликова Л.И. Налоговый учёт налогов на оплату труда // Бухгалтерский учет. – 2007. – №5. – С. 23 – 27.
Лабынцев Н.Т. Учет труда и заработной платы. Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 292 с.
Ларионов А.Д., Ерофеев В.А. Бухгалтерский учет. Учебник. М.: ГроссБух, 2010 г. – 112 с.
Минаков И.А. Экономика отраслей АПК. М.: «Колос», 2009.
Михайлов Б., Артамонов В. Программные средства финансового и производственного учёта в сельскохозяйственных предприятиях. // АПК: экономика, управление. – 2011. – №4. – С. 37 – 41.
Нетесова О. Роль и задачи бухгалтера при автоматизации бухгалтерского учета. // Бухгалтер и компьютер. – 2009. – №6.
Оглоблин Е., Санду И. Научно-технический прогресс в сельском хозяйстве. // АПК: экономика, управление. – 2011. – №2 – С. 8–13.
Подольский В.И., Дик В.В., Уринцев А.И. Информационные системы бухгалтерского учета. – М.: ЮНИТИ, 1999.
Расчеты в программе «1С: Зарплата и кадры». // Бухгалтер и компьютер. – 2007. – №8, №9
Рендухов И.М., Врублевский Н.Д. Учет расчетов по оплате труда. – М.: Финансы и статистика, 2011 г. – 114 с.
Роик Г.В. Трудовой кодекс РФ; Новые правила в сфере труда. // Бухгалтерский учёт. – 2007. – №7. – С. 55 – 58.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. 2-ое изд., испор. И доп. – М.:ИНФРА. – М, 2008. – 400 с.
Семенов М.И., Лойко В.И., Барановская Т.П. АИТ в экономике: учебное пособие для агроэкономических специальностей ВУЗов. – Краснодар. Издательство КГБАУ, 2010. – с. 298.
Соколов Я.В., Быков Н.А. Главный бухгалтер и трудовой кодекс. // Бухгалтерский учёт. – 2007. – №7. – С. 63 – 67.
Сотникова Л.В. Учет расчетов: Учёт расчетов с персоналом по оплате труда. // Бухгалтерский учет. – 2011. – №9. – С. 3 – 13.
Титоренко Г.А. Автоматизированные информационные технологии в экономике. – М.: ЮНИТИ, 2011.
Тихонов М. О систематизации и экономической сущности экономических показателей в сельском хозяйстве. // АПК экономика, управление. – 2011. – №10. – С. 67 – 80.
Узун В.Я. Пособие по оценке финансового состояния сельскохозяйственных предприятий. – М: Ассоциация АПРО, 2010.
Харитонов С. Получите деньги! Расчёты в программе «1С: Зарплата и кадры». // Бухгалтер и компьютер. – 2007. – №8.-C.8–12.
Харитонов С.А. Гибкая автоматизация бухгалтерского учета и отчетности: вопросы теории и практики. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2011.
Цымбаленко Т., Цымбаленко О. «ИТ в СХП» Ставропольского края. №6.2008. с. 13–17
Чистов Д.В., Порохина И.Ю., Слухин П.А. Новый план счетов системе компьютерного учета «1С: Бухгалтерия 7.7». – СПб: ЗАО «ЭЛБИ», 2010.
Чистов Д.В., Порохина И.Ю, Слухин П.А. Хозяйственные операции в компьютерной бухгалтерии. – М.: СПб: ЗАО «ЭЛБИ», 2007 – 589 с.
Шлифер Е. Учет зарплаты в программе «1С: Бухгалтерия 7.7». // Бухгалтер и компьютер. – 2009. – №10. – с. 9.
Штыров Ю. Учет кадров: запросы стремительно растут. // Бухгалтер и компьютер. – 2009 – №1, с. 18–25
Шуремов Е. Необходимые компоненты автоматизированных информационных технологий производственного предприятия. // Бухгалтер и компьютер. – 2008 – №4, с. 32–33
Шуремов Е.Л., Умнова Э.А., Воропаева Т.В. Автоматизированные информационные системы бухгалтерского учета, анализа и аудита: Учебное пособие для вузов. – М.: Перспектива. – 2011.