1.1 Характеристика підприємства ПП "Руслан"
Приватне підприємство “Руслан" займається виробництвом меблів для дому та офісу. Воно є платником податку на прибуток і ПДВ на загальних підставах.
Залишки активів, капіталу і зобов’язань на 1 березня 2007 року:
1) основні засоби;
| Основні засоби | Первісна вартість | Знос |
| Адміністративна будівля | 23101,00 | 7933,00 |
| Будівля магазину | 75061,00 | 12873,50 |
| Будівля цеху №1 | 90061,00 | 37186,00 |
| Будівля цеху №2 | 69061,00 | 9951,00 |
| Верстат для виготовлення продукції №2 | 1393,00 | 305, 20 |
| Комп’ютер (відділ збуту) | 2761,00 | 1861,00 |
| Комплект монтажних інструментів | 561,00 | 202,67 |
| Легковий автомобіль | 36061,00 | 12661,00 |
| Машина для обробки деталей продукції №3 | 2049,28 | 1078,81 |
| Верстат для обробки деталей продукції №4 | 1213,00 | 669,00 |
| Орендований фрезувальний верстат | 25000,00 | - |
| Верстат для виробництва продукції №1 | 913 | 288, 20 |
2) залишок коштів на поточному рахунку - 35601,00 грн.;
залишок валюти на рахунку - 2000,00 дол. (курс 1 дол. на 28.02.05 - 5,05);
статутний капітал - 202061,00 грн.;
неоплачений капітал - 3061,00 грн.;
нерозподілений прибуток - 60061,00 грн.;
залишки за рахунками зобов’язань;
| Назва рахунка | Сума, грн. |
| Розрахунки за податками / податок з доходів фізичних осіб | 448,34 |
| Розрахунки за заробітною платою | 4111,62 |
| Розрахунки за пенсійним забезпеченням | 1487,96 |
| Розрахунки за соціальним страхуванням | 232,95 |
| Розрахунки за страхуванням на випадок безробіття | 169,02 |
| Розрахунки за страхуванням від нещасних випадків | 160,01 |
готова продукція
| Вид продукції | Кількість | Виробнича собівартість, грн. | Відпускна ціна, грн. |
| Продукція №1 | 5 | 135,00 | 300,00 |
| Продукція №2 | 1 | 330,00 | 792,00 |
| Продукція №3 | 8 | 73,00 | 186,00 |
| Продукція №4 | 4 | 197,00 | 450,00 |
Додаткові умови:
підприємство обліковує витрати на рахунках 9-го класу;
при амортизації основних засобів застосовують прямолінійний метод;
вартісна межа малоцінних необоротних матеріальних активів - 562 грн., їх амортизацію нараховують у першому місяці використання об’єктів у розмірі 100% вартості;
вартість запасів при вибутті оцінюють методом середньозваженої собівартості;
усі контрагенти підприємства (крім операції №19) - платники ПДВ;
господарські операції березня 2007 року свої операції підприємство відобразило у журналі господарських операцій.
Завдання:
складіть баланс підприємства станом на 1 березня 2007 року;
проставте кореспонденцію рахунків та зробіть необхідні записи у журналі господарських операцій (курсивом ми виділили ті суми, які вам потрібно розрахувати);
фінансовий облік баланс рахунок
заповніть оборотну відомість та фінансову звітність на підставі проведених операцій.
1.2 Фінансовий облік господарських операції підприємства “Руслан”
Таблиця
Журнал господарських операцій
|
№ |
Зміст операції (документ, що засвідчує її проведення) | Кореспонденція рахунків | Сума, грн. | |
| Дт | Кт | |||
| 1 | Придбання матеріалів за попередньою оплатою | |||
| Перераховано аванс постачальнику за матеріали (платіжне доручення, банківська виписка) | 371 | 311 | 30498,00 | |
| Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна) | 641 | 644 | 5083,00 | |
| Отримано матеріали від постачальника (накладна, товарно-транспортна накладна) | 201 | 631 | 25415,00 | |
| Відображено податковий кредит (податкова накладна) | 644 | 631 | 5083,00 | |
| Проведено залік заборгованостей (бухгалтерська довідка) | 631 | 371 | 30498,00 | |
| 2 | Придбання запасів з наступною оплатою у нерезидента за іноземну валюту | |||
| Нараховано митні платежі (вантажно-митна декларація) | 92 | 685 | 458,00 | |
| Нараховано ввізне мито (вантажно-митна декларація) | 201 | 685 | 1081,00 | |
| Сплачено митні платежі та ввізне мито (платіжне доручення, банківська виписка) | 685 | 311 | 1539,00 | |
| Сплачено ПДВ на імпорт та нараховано податковий кредит (податкова накладна) | 641 | 311 | 2834,40 | |
| Отримано матеріали від іноземного постачальника, курс долара - 5,31 грн. (вантажно-митна декларація) | 201 | 632 | 2000,00 (10620,00) | |
| Перераховано іноземну валюту постачальнику, курс долара - 5,30 грн. (платіжне доручення, банківська виписка) | 632 | 312 | 2000,00 (10620,00) | |
| Нараховано курсову різницю за залишком коштів на валютному рахунку (бухгалтерська довідка): (5,32 - 5,30) * 2640,00 = 52,80 | 974 | 312 | 40,00 | |
| Відображено доход від курсової різниці за заборгованістю перед іноземним постачальником (бухгалтерська довідка): (5,31 - 5,30) * 2640,00 = 26,40 | 632 | 714 | 20,00 | |
| 3 | Безоплатно отримано матеріали від постачальника (накладна, товарно-транспортна накладна) | 201 | 718 | 5083,00 |
| 4 | Придбання матеріалів підзвітною особою | |||
| Отримано готівку в касу підприємства для видачі її підзвітній особі (банківська виписка, прибутковий касовий ордер) |
301 |
311 |
2439,84 | |
| Видано кошти під звіт на придбання матеріалів (видатковий касовий ордер) |
372 |
301 |
2439,84 | |
| Оприбутковано матеріали, придбані підзвітною особою (авансовий звіт) |
201 |
372 |
1951,87 | |
| Відображено податковий кредит за придбаними матеріалами (податкова накладна) |
641 |
644 |
487,97 | |
| 5 | Нараховано зарплату і премію (розрахункова або розрахунково-платіжна відомість): | |||
| - працівникам виробництва |
23 |
661 |
900,00 | |
| - загально виробничому персоналу |
91 |
661 |
1000,00 | |
| - адміністративному персоналу |
92 |
661 |
1800,00 | |
| - працівнику відділу збуту |
93 |
661 |
490,00 | |
| 6 | Нараховано лікарняні за три дні непрацездатності Журавського М.О. (листок непрацездатності) |
93 |
661 |
80,00 |
| 7 | Утримано із заробітної плати (розрахункова або розрахунково-платіжна відомість): | |||
| - внесків до Пенсійного фонду |
661 |
651 |
85,40 | |
| - внесків до страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності |
661 |
652 |
37,40 | |
| - внесків на страхування на випадок безробіття |
661 |
653 |
20,95 | |
| - податку з доходів фізичних осіб |
661 |
641 |
357,61 | |
| 8 | Нараховано на зарплату: | |||
| - внески до Пенсійного фонду |
23 |
651 |
162,00 | |
|
91 |
651 |
320,00 | ||
|
92 |
651 |
576,00 | ||
|
93 |
651 |
182,40 | ||
| - внески на страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності |
23 |
652 |
26,10 | |
|
91 |
652 |
29,00 | ||
|
92 |
652 |
52, 20 | ||
|
93 |
652 |
14,21 | ||
| - внески на страхування на випадок безробіття |
23 |
653 |
17,10 | |
|
91 |
653 |
19,00 | ||
|
92 |
653 |
34, 20 | ||
|
93 |
653 |
9,31 | ||
| - внесків на соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності |
23 |
654 |
19,80 | |
|
91 |
654 |
22,00 | ||
|
92 |
654 |
39,60 | ||
|
93 |
654 |
10,78 | ||
| 9 | Відпущено сировину та матеріали (накладна на внутрішнє переміщення матеріалів): | |||
| - у цех №1 |
23 |
201 |
1455,60 | |
| - у цех №2 |
23 |
201 |
2070,00 | |
| 10 | Нараховано амортизацію необоротних активів (відомість нарахування амортизації): | |||
| - верстата для виробництва продукції №1 |
23 |
131 |
15,22 | |
| - верстата для виробництва продукції №2 |
23 |
131 |
23,22 | |
| - машини для виробництва продукції №3 |
23 |
131 |
24,40 | |
| - верстата для виробництва продукції №4 |
23 |
131 |
16,84 | |
| - монтажних інструментів |
23 |
131 |
9,35 | |
| - будівлі цеху №2 |
91 |
131 |
230, 20 | |
| - будівлі цеху №1 |
91 |
131 |
375,25 | |
| - адміністративного приміщення |
92 |
131 |
64,17 | |
| - калькулятора (100% його вартості) |
92 |
132 |
500,00 | |
| - легкового автомобіля |
92 |
131 |
200,34 | |
| - комп’ютера (відділ збуту) |
93 |
131 |
76,69 | |
| - будівлі магазину |
93 |
131 |
312,75 | |
| 11 | Витрати на електроенергію (рахунок): | |||
| - цех №1 |
91 |
685 |
60,99 | |
| - цех №2 |
91 |
685 |
40,66 | |
| - адмінбудівля |
92 |
685 |
34,56 | |
| - торговельне приміщення |
93 |
685 |
50,83 | |
| Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна) |
641 |
685 |
37,41 | |
| 12 | Витрати на прибирання приміщень (акт виконаних робіт): | |||
| - цех №1 |
91 |
685 |
76,25 | |
| - цех №2 |
91 |
685 |
30,50 | |
| - адмінбудівля |
92 |
685 |
40,66 | |
| - торговельне приміщення |
93 |
685 |
50,83 | |
| Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна) |
641 |
685 |
39,65 | |
| 13 | Використано матеріали для пакування продукції (накладна на внутрішнє переміщення матеріалів) |
93 |
201 |
33,24 |
| 14 | Віднесено загальновиробничі витрати до (розрахунок розподілу загальновиробничих витрат): | |||
| - виробничих витрат |
23 |
91 |
1692,00 | |
| - собівартості реалізованої продукції |
901 |
91 |
408,00 | |
| 15 | Оприбутковано з виробництва (акт оприбуткування готової продукції): | |||
| - 10 одиниць продукції №1 (цех №1) |
26 |
23 |
1218,70 | |
| - 5 одиниць продукції №2 (цех №1) |
26 |
23 |
1828,05 | |
| - 20 одиниць продукції №3 (цех №2) |
26 |
23 |
1624,94 | |
| - 10 одиниць продукції №4 (цех №2) |
26 |
23 |
1929,61 | |
| 16 | Реалізовано продукцію за передоплатою (8 одиниць продукції №1 по 940 грн. і 6 одиниць продукції №2 по 1432 грн.) | |||
| Одержано передоплату від покупця (банківська виписка) |
311 |
681 |
7152,00 | |
| Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ (податкова накладна) |
643 |
641 |
1192,00 | |
| Відображено доход при відвантаженні продукції покупцю (накладна, товарно-транспортна накладна) |
361 |
701 |
7152,00 | |
| Закрито рахунок податкових зобов’язань (податкова накладна) |
701 |
643 |
1192,00 | |
| Відображено собівартість готової продукції (відомість обліку готової продукції) |
901 |
26 |
3168,08 | |
| Відображено залік заборгованостей (бухгалтерська довідка) |
681 |
361 |
7152,00 | |
| 17 | Реалізація продукції з наступною оплатою (22 одиниці продукції №3 по 826 грн. і 7 одиниць продукції №4 по 1090 грн.) | |||
| Відображено доход при відвантаженні продукції покупцю (накладна) |
361 |
701 |
7242,00 | |
| Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ (податкова накладна) |
701 |
641 |
1207,00 | |
| Списано собівартість реалізованої продукції (бухгалтерська довідка) |
901 |
26 |
3094,35 | |
| Одержано оплату від покупця (банківська виписка) |
311 |
361 |
7242,00 | |
| 18 | Виплата зарплати за попередній місяць | |||
| перераховано в бюджет податок з доходів фізичних осіб (платіжне доручення, банківська виписка) |
641 |
311 |
387,34 | |
| перераховано внески до пенсійного фонду (платіжне доручення, банківська виписка) |
651 |
311 |
1425,96 | |
| перераховано внески на соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою непрацездатності (платіжне доручення, банківська виписка) |
652 |
311 |
171,95 | |
| перераховано внески на страхування на випадок безробіття (платіжне доручення, банківська виписка) |
653 |
311 |
108,02 | |
| перераховано внески на страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності (платіжне доручення, банківська виписка) |
654 |
311 |
99,01 | |
| Отримано готівку в касу для виплати заробітної плати (банківська виписка, прибутковий касовий ордер) |
301 |
311 |
4050,62 | |
| Виплачено зарплату (платіжна відомість, розрахунково-платіжна відомість) |
661 |
301 |
3618,04 | |
| Депоновано невиплачену заробітну плату (відомість депонування заробітної плати) |
661 |
662 |
432,58 | |
| Повернено готівку на рахунок у банку (видатковий касовий ордер, банківська виписка) |
311 |
301 |
432,58 | |
| 19 | Надходження основних засобів як внеску у статутний капітал підприємства | |||
| Одержано деревообробний станок як внесок до статутного капіталу підприємства від засновника - неплатника ПДВ і введено його в експлуатацію (установчі документи, акт приймання-передачі основних засобів) |
104 |
46 |
3000,00 | |
| 20 | Придбання малоцінного необоротного матеріального активу з наступною оплатою | |||
| Одержано калькулятор (договір купівлі-продажу, накладна) |
153 |
631 |
508,30 | |
| Відображено суму податкового кредиту (податкова накладна) |
641 |
631 |
101,66 | |
| Введено калькулятор в експлуатацію (передані в бухгалтерію підприємства, акт приймання-передачі основних засобів) |
112 |
153 |
508,30 | |
| Перераховано кошти постачальнику (платіжне доручення, банківська виписка) |
631 |
311 |
609,96 | |
| 21 | Виготовлення основних засобів із залученням підрядника | |||
| Перераховано аванс на виготовлення комплекту меблів (4 шафи) підряднику - платнику ПДВ (платіжне доручення, банківська виписка) |
371 |
311 |
3662,10 | |
| Відображено суму податкового кредиту (податкова накладна) |
641 |
644 |
610,35 | |
| Списано матеріали, використані на виготовлення меблів (накладна на відпуск матеріалів) |
152 |
201 |
7119,05 | |
| Отримано виготовлені меблі від підрядника (акти виконаних робіт) |
152 |
377 |
3051,75 | |
| Введено меблі в експлуатацію (акт приймання-передачі основних засобів) |
109 |
152 |
10170,07 | |
| Відображено закриття рахунка податкового кредиту (податкова накладна) |
644 |
377 |
610,35 | |
| Відображено закриття заборгованостей по підряднику (бухгалтерська довідка) |
377 |
371 |
3662,10 | |
| 22 | Безоплатне отримання основних засобів | |||
| Отримано безоплатно причіп до легкового автомобіля (акт приймання-передачі основних засобів) |
104 |
424 |
3000,00 | |
| 23 | Продаж основних засобів з одержанням авансу | |||
| Одержано аванс за комплект монтажних інструментів (банківська виписка) |
311 |
681 |
488,00 | |
| Відображено податкові зобов’язання з ПДВ (податкова накладна) |
643 |
641 |
81,33 | |
| Виведено з експлуатації об’єкт основних засобів у зв’язку з продажем (списано залишкову вартість, акт приймання-передачі основних засобів) |
972 |
106 |
350,57 | |
| Відображено списання зносу (акт приймання-передачі основних засобів) |
131 |
106 |
150,25 | |
| Передано комплект монтажних інструментів покупцю (договір купівлі-продажу, накладна) |
377 |
742 |
488,00 | |
| Закрито рахунки розрахунків (бухгалтерська довідка) |
681 |
377 |
488,00 | |
| Відображено розрахунки за податковими зобов’язаннями (податкова накладна) |
742 |
643 |
81,33 | |
| 24 | Списання об’єкта основних засобів | |||
| Виведено з експлуатації автомобіль у зв’язку з його крадіжкою (акт приймання-передачі основних засобів) |
976 |
105 |
23238,31 | |
| Відображено списання зносу (акт приймання-передачі основних засобів) |
131 |
105 |
12821,14 | |
| Відображено суму збитків на позабалансовому рахунку (бухгалтерська довідка) |
072 |
---- |
23238,31 | |
| 25 | Безоплатна передача основних засобів | |||
| Виведено з експлуатації комп’ютер у зв’язку з його передачею дитячому комп’ютерному клубу (акт приймання-передачі основних засобів) |
976 |
104 |
826,36 | |
| Відображено списання зносу (акт приймання-передачі основних засобів) |
131 |
104 |
1878,10 | |
| Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ (податкова накладна) |
976 |
641 |
165,27 | |
| Відкориговано податковий кредит, що припадає на недоамортизовану частину об’єкта основного засобу (розрахунок коригування податкового кредиту) |
641 |
643 |
165,27 | |
| Включено до складу витрат суму відкоригованого податкового кредиту (розрахунок коригування податкового кредиту) |
976 |
643 |
165,27 | |
| 26 | Вибуття основних засобів у вигляді інвестиції | |||
| Списано суму зносу будівлі цеху 1, яку буде передано до статутного капіталу іншого підприємства (акт приймання-передачі основних засобів) |
131 |
103 |
37561,93 | |
| Відкориговано податковий кредит, що припадає на його недоамортизовану частину будівлі (розрахунок коригування податкового кредиту) |
641 |
644 |
10517,34 | |
| Віднесено на збільшення балансової вартості об’єкта суму ПДВ, що припадає на його недоамортизовану частину (розрахунок коригування податкового кредиту) |
972 |
644 |
10517,34 | |
| Відображено у складі витрат залишкову вартість будівлі (розрахунок коригування податкового кредиту) |
972 |
103 |
52586,70 | |
| Відображено доход від передачі основних засобів (накладна, товарно-транспортна накладна) |
377 |
742 |
63104,04 | |
| Відображено зарахування інвестиції |
143 |
377 |
63104,04 | |
| 27 | Передача в оренду основного засобу (магазину) | |||
| Відображено первісну вартість і знос переданої в оренду частини будівлі магазину (договір оренди, акт приймання-передачі) |
1031 |
103 |
7512,40 | |
|
131 |
1311 |
1312,47 | ||
| Нараховано податкові зобов’язання (податкова накладна) |
643 |
641 |
200,33 | |
| Отримано в касу підприємства аванс за перший місяць оренди (прибутковий касовий ордер) |
301 |
681 |
1201,78 | |
| Нараховано орендну плату за поточний місяць (договір оренди, акт виконаних робіт, рахунок на оплату) |
377 |
713 |
1201,98 | |
| Відображено закриття рахунка податкових зобов’язань (податкова накладна) |
713 |
643 |
200,33 | |
| Закрито рахунки розрахунків (бухгалтерська довідка) |
681 |
377 |
1201,98 | |
| Здано готівку в банк (видатковий касовий ордер, банківська виписка) |
311 |
301 |
1001,65 | |
| 28 | Отримання в оренду основного засобу (легковий автомобіль) | |||
| Отримано за договором операційної оренди легковий автомобіль (договір оренди, акт приймання-передачі) |
01 |
---- |
25000,00 | |
| Нараховано орендну плату і податкові зобов’язання з ПДВ (договір оренди, акт виконаних робіт, податкова накладна) |
92 |
685 |
400,00 | |
|
641 |
685 |
80,00 | ||
| Сплачено орендну плату за поточний місяць (платіжне доручення, банківська виписка) |
685 |
311 |
480,00 | |
| 29 | Ремонти власних основних засобів (підтримання у робочому стані) | |||
| Проведено ремонт автомобіля, яким користується адміністрація підприємства (акт виконаних робіт) |
92 |
631 |
500,00 | |
| Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна) |
641 |
631 |
100,00 | |
| Оплачено ремонт автомобіля (платіжне доручення, банківська виписка) |
631 |
311 |
600,00 | |
| 30 | Поліпшення (модернізація) орендованого основного засобу | |||
| Проведено модернізацію фрезувального станка (акт виконаних робіт) |
153 |
631 |
550,00 | |
| Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна) |
641 |
631 |
110,00 | |
| Утворено необоротний актив "Поліпшення орендованого станка" (бухгалтерська довідка) |
117 |
153 |
550,00 | |
| Оплачено ремонт станка (платіжне доручення, банківська виписка) |
631 |
311 |
660,00 | |
| 31 | Віднесено витрати на рахунок фінансових результатів: | |||
| - собівартість реалізованої продукції |
791 |
901 |
6670,43 | |
| - адміністративні витрати |
791 |
92 |
4699,66 | |
| - витрати на збут |
791 |
93 |
1282,91 | |
| - собівартість реалізованих необоротних активів |
793 |
972 |
63104,04 | |
| - втрати від не операційних курсових різниць |
793 |
974 |
40,00 | |
| - вартість списаних необоротних активів |
793 |
976 |
24395,21 | |
| 32 | Віднесено доходи на рахунок фінансових результатів: | |||
| - від реалізації готової продукції |
701 |
791 |
11995,00 | |
| - від операційної оренди активів |
713 |
791 |
1001,65 | |
| - від операційної курсової різниці |
714 |
791 |
20,00 | |
| - від безоплатно одержаних оборотних активів |
718 |
791 |
5083,00 | |
| - від реалізації необоротних активів |
742 |
793 |
63104,04 | |
| 33 | Визначено фінансовий результат: | |||
| - прибуток від операційної діяльності |
791 |
44 |
5419,82 | |
| - збиток від іншої діяльності |
44 |
793 |
24435,57 | |