БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНФОРМАТИКИ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ
кафедра менджмента
РЕФЕРАТ
на тему:
«Характеристика и АНАЛИЗ ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ УП «ЭНДВЕСТ-ТРЭЙД»»
МИНСК, 2008
1. Краткое описание предприятия
Частное унитарное предприятие «Эндвест-трэйд» (ЧУП «Эндвест-трэйд») создано и действует в соответствии в соответствии с Гражданским Кодексом Республики Беларусь, Декретом Президента Республики Беларусь от 16 марта 1999 года и иными законодательными актами Республики Беларусь. Учредителем предприятия является частное лицо.
Предприятие является юридическим лицом, действует на принципах хозрасчета, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе, счета в учреждениях банков, в том числе валютные, печать, штампы, фирменные бланки, товарные знаки и иные реквизиты, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Предприятие действует в соответствии с законодательством Республики Беларусь, уставом и учредительным договором.
Предприятие создано в целях насыщения потребительского рынка товарами и услугами, а также извлечения прибыли в интересах участников.
Общество осуществляет следующие виды деятельности:
научная, производственная и коммерческая деятельность, связанная с созданием и освоением производства, изготовлением, ремонтом и реализацией оборудования, машин и механизмов для пищевой промышленности, и торговли;
маркетинговая деятельность;
торгово-закупочная и посредническая деятельность;
разработка, изготовление и сбыт машин, оборудования, товаров народного потребления;
организация оптовой и розничной торговли, а также путем создания коммерческих и комиссионных магазинов в установленном законом порядке;
экспортно-импортные операции, иная внешнеэкономическая деятельность в соответствии с действующим законодательством;
своевременное формирование заказа на поставку требуемой продукции; учет предложений по доработкам продукции, повышающих ее конкурентоспособность;
организацию и своевременное ведение гарантийного и сервисного обслуживания поставленной техники на протяжении всего периода эксплуатации;
ведение мониторинга за эксплуатацией поставленной техники, проведение на рекламных и других мероприятий, поддерживающих имидж предприятия и повышающих уровень реализации продукции УП «Эндвест-трэйд»;
контроль за деятельностью и противодействие экспансии конкурентов.
Предприятие имеет право осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом.
Виды деятельности, подлежащие лицензированию, осуществляются Предприятием после получения лицензии в установленном законом порядке.
Предприятие самостоятельно организует и обеспечивает свою трудовую, финансовую, хозяйственную и иные виды деятельности, разрабатывает необходимые для этого внутренние положения и другие акты локального характера.
Предприятие самостоятельно заключает и контролирует исполнение хозяйственных и других договоров со всеми видами организаций, предприятий и учреждений, а также частными лицами.
Уставный капитал Предприятия составляет 3 миллиона рублей. Прибыль общества определяется к концу каждого финансового года (квартала). Она формируется из выручки от хозяйственной, коммерческой деятельности после возмещения материальных и приравненных к ним затрат и расходов по оплате труда.
Предприятие реализует продукцию, работы, услуги по ценам и тарифам, установленным самостоятельно или на договорной основе, а в случаях, предусмотренных законодательством, по государственным расценкам.
ЧУП «Эндвест-трэйд» создано в 1994г. и зарегистрировано в г. Минске. Начав, как посредническая фирма, она за короткий срок вошла в число ведущих фирм Беларуси, занимающихся торговлей отечественным основным и сопутствующим оборудованием для предприятий пищевой промышленности.
Предприятие осуществляет не только продажу и доставку оборудования, но и проектные, строительно-монтажные и пуско-наладочные работы. Осуществляя комплексную продажу оборудования, фирма проводит его сервисное обслуживание, поставляет комплектующие детали и узлы для ремонта, имеет собственное техническое производство.
Предприятие «Эндвест-трэйд» объединяет интересы семи крупнейших производителей лучшего российского и зарубежного оборудования, являясь их официальным представителем на территории РБ и осуществляет самый полный в Белоруссии комплекс услуг. Фирма имеет в своем хозяйственном ведении 2 склада площадью 900м2, парк автомашин, гаражи, 2 административных здания и собственное производство холодильного и моечного оборудования. Среднесписочная численность работников фирмы 119 человек.
2. Организационно-управленческая структура предприятия
Цель организационной структуры состоит в том, чтобы обеспечить достижение стоящих перед организацией задач. Согласно классической теории организации, с выводами которой по данному вопросу согласно большинство менеджеров, структура организации должна разрабатываться сверху вниз.
Вначале руководители должны осуществить разделение организации на широкие сферы, затем поставить конкретные задачи - подобно тому, как в планировании сначала формулируются общие задачи, а потом составить конкретные правила.
В организационную структуру предприятия по состоянию на 1.01.2004г. входят следующие подразделения:
1 вспомогательное производство, 3 цеха ;
25 отделов и 5 самостоятельных бюро и групп;
10 филиалов по РФ и Европе.
Организационная структура предприятия представлена в приложении 1 и она является линейно-штабной.
При разработке структуры УП «Эндвест-трэйд» было осуществлено деление организации по горизонтали на широкие блоки, соответствующие важнейшим направлениям деятельности: директор по снабжению, директор по сбыту, начальник транспортного отдела, директор по финансам, директор производства, начальник технического отдела, начальник рекламного отдела.
Установлено соотношение полномочий различных должностей. При этом руководство устанавливает цель команд и производит дальнейшее деление на более мелкие организационные подразделения, чтобы более эффективно использовать специализацию и избежать перегрузки руководства. Таким образом у директора по сбыту в подчинении находятся начальники сбыта по регионам продаж; у начальника производства в подчинении – все производственные цеха; у директора по снабжению в подчинении – отделы снабжения по направлениям закупаемого оборудования и отдел таможенного оформления; у директора по финансам в подчинении отдел бухгалтерии и отдел выписки документов; начальнику транспортного отела подчинены группы водителей, сформированные по направлениям; начальнику технического отдела подчинены наладчики всех типов оборудования.
Определены должностные обязанности как совокупность определённых задач и функций и поручено их выполнение конкретным лицам. В некоторых случаях, связанных с производственной необходимостью, руководство разрабатывает конкретные задачи и закрепляет их за непосредственными исполнителями, которые и несут ответственность за их удовлетворительное выполнение.
Во всех отделах УП «Эндвест-трэйд» разработаны положения, в которых определены взаимоотношения подразделений друг с другом.
Появившаяся в итоге разработки организационная структура УП «Эндвест-трэйд» – это не застывшая форма, подобная каркасу здания. Поскольку организационные структуры основываются на планах, то существенные изменения в планах могут потребовать соответствующих изменений в структуре. В настоящее время успешно функционирующие организации регулярно оценивают степень адекватности своих организационных структур и изменяют их так, как этого требуют условия.
После того, как было принято решение о создании собственного производства в организационной структуре произошли изменения - была введена должность директора производства. В связи с внедрением на предприятии Системы качества ИСО – 9001 – создан отдел по сертификации и стандартизации продукции.
Построенная структура управления создает предпосылки высокой оперативности управления, взаимосогласованной работы всех структурных подразделений предприятия.
В 2005 году планируется провести реструктуризацию предприятия и создание внутренней организационной структуры управления, позволяющей:
с меньшими затратами продавать продукцию, способную привлечь максимальное поставщиков;
применять усовершенствованные условия мотивации труда;
создать условия для привлечения новых покупателей.
Проведение вышеуказанной работы будет сопровождаться, в первую очередь, совершенствованием управленческой структуры и механизма взаимоотношений между подразделениями.
3. Структура маркетинговой службы предприятия
Маркетинговой стратегией УП «Эндвес-трейд» является увеличение объема продаж путем расширения рынков сбыта и увеличение доли предприятия за счет гибкого реагирования на изменения конъюнктуры рынка, повышение конкурентоспособности реализуемых и освоения новых изделий, соответствующих требованиям международных стандартов, выработки и внедрения эффективной маркетинговой политики.
Реализация данной стратегии базируется на следующих целевых установках:
максимальное расширение поставок на экспорт и, в первую очередь, в Российскую Федерацию;
сохранение и постепенное расширение рынка сбыта, повышения качества сервисного обслуживания и надежности продаваемого оборудования, снижения себестоимости;
расширение рынков сбыта товаров за счет продажи принципиально нового оборудования с использованием последних научных достижений в данной области;
расширение рынков сбыта товаров за счет расширения номенклатуры реализуемых товаров;
- реализация программы импортозамещения в Республике Беларусь
Отдача от маркетинга на предприятии в полном объеме невозможна без функционирования соответствующей службы. Поскольку в состав этой службы входят подразделения предприятия, занимающиеся качеством и сервисом продукции, то конкурентоспособность товара, а, в конечном итоге, - и конкурентоспособность фирмы, находится в прямой зависимости от степени ее развитости и полномочий.
Служба маркетинга должна иметь статус координирующего, планирующего и контролирующего органа, а ее деятельность - удовлетворять следующим основным требованиям: компетентность, инициатива, мобильность, контактность, адаптивность, относительная простота, соответствие масштабам реализации и ассортименту, числу и характеру рынков сбыта.
Исследуемое предприятие не имеет четко выраженной маркетинговой структуры. Функции маркетинга выполняет отдел сбыта и рекламный отдел, а координирует и составляет текущие и долгосрочные планы генеральный директор предприятия. Структура управления маркетингом, в которой функциональные маркетинговые службы предприятия вырабатывают и координируют осуществление некоторых единых для предприятия целей и задач маркетинга. В то же время за разработку и реализацию стратегий и планов маркетинга для определенных рынков отвечают управляющие, ответственные за работу на этих рынках. Они также формулируют для функциональных маркетинговых служб предприятия задания в области маркетинговой деятельности на определенных рынках.
Вся организационная структура маркетинга данного предприятия нацелена на рынок, что является в высшей степени актуально при продаже такой специализированной продукции и при большом разнообразии потребителей.
Служба маркетинга УП «Эндвест-трэйд» состоит из следующих отделов:
- в сбытовом отделе работают: 7 ответственных начальников сбыта по регионам во главе с начальником, менеджеры продаж - 19 чел, операторы приема заявок и секретари– 9 чел., экспедиторы 3 чел.. Итого - 38 человек
Рекламный отдел. В штате состоят: 1 начальник рекламного отдела, 6 менеджеров по рекламе и 2 дизайнера. Итого - 9человек
В целом, в отделе маркетинга работают 47человек.
Таблица 1
Функции должностных лиц отдела маркетинга
| Средний возраст | Квалификация | Функции | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|
Директор предприятия |
45 | Высшее образование | Выполняет обязанности директора по маркетингу, координирует действия всех организационных звеньев предприятия |
|
Менеджеры по сбыту |
30 лет | Высшее образование, опыт работы в торговле – от 3 лет | Заключение договоров, сопровожде-ние поставок, ценовой мониторинг, ассортиментный анализ, конкурентная разведка, логистика продаж, поиск поставщиков, заключение договоров закупок, контроль оплаты, логистика закупок, ценовой мониторинг, контроль розничных продаж, контроль ассортиментного запаса |
| Операторы приема заявок, секретари | 20-25 лет | Среднее |
Прием заявок от оптовых покупателей, выписка-резервирование заказа составление плана развоза, учет рекламаций. |
|
Экспедиторы |
33 года | Среднее, средне- техническое, опыт работы по специ-альности не менее 1 года | Доставка заказанного товара в реги-оне продаж, доставка закупленного товара, приемка-сдача товара, конку-рентный анализ по заданию отдела сбыта |
Менеджеры по рекламе |
30 лет | Высшее образование, опыт работы– от 2 лет | Разработка и ведение рекламных кампаний, организация выставок, презентаций, конкурентный анализ по заданию отдела сбыта |
Информационное обеспечение.
В своей работе персонал службы маркетинга использует:
- отраслевые справочно-информационные издания, каталоги;
- прайс-листы фирм поставщиков и конкурентов;
-периодические издания;
-документы электронных изданий и Интернет ресурсы;
-отчеты, выборки собственного программного учета.
Организационное обеспечение.
Каждый работник службы маркетинга имеет доступ к телефонной сети предприятия, факсу, персональным компьютерам локальной сети, установленных на рабочих местах службы. При работе вне офиса сотрудники используют личный транспорт по договору с администрацией, а также транспорт предприятия в соответствии с утвержденным порядком.
Работа подразделений маркетинговой службы организована по принципу закрепления исполнителей как по регионам Белоруссии (что создает условия для более глубокого анализа рынков сбыта, непосредственного контакта с конечными потребителями продукции, проведению рекламных компаний, созданию дилерской сети), так и закреплению исполнителей, при необходимости, за отдельными ведомствами, организациями или отдельными проектами (заказами).
4. Номенклатура выпускаемой продукции
Предприятие предлагает на рынке Республики Беларусь широкий спектр оборудования различного уровня и назначения для магазинов, баров, кафе, ресторанов, торговых точек, пекарен, все, начиная от оборудования для производства продукции и заканчивая специализированным оборудованием для хранения и сбыта готовой продукции. Вся номенклатура изделий по своему техническому уровню и качественным показателям удовлетворяет как потребностям населения, так и требованиям отраслей народного хозяйства Республики Беларусь и стран СНГ, где предполагается ее использование. Это только высококачественное оборудование отечественных и иностранных производителей, которое зарекомендовало себя только с положительной стороны.
Реализуемая предприятием продукция проходит обязательную сертификацию и гигиеническую регламентацию в соответствии с действующими в РБ нормативными документами. Все оборудование сертифицировано и адаптировано для использования в Республике Беларусь.
Номенклатуру продукции предприятия можно представить по следующим основным направлениям:
1. оборудование для баров, кафе, ресторанов Fimar, Roller Gril (Италия):
печи для пиццы, фритюрницы, тостеры, мясорубки, соковыжималки, барные комбайны, тестомесильные, взбивальные машины, тестораскаточные машины, витрины тепловые, холодильные, аппараты для холодного копчения, слайсеры и др.
2.Пароконвекционные, хлебопекарные печи.
3.Овощерезательные, посудомоечные машины.
4.Кофеварки, аппараты для приготовления чая и горячительных напитков.
5.Кондитерское оборудование: кондитерские и хлебопекарные печи, теплопарогенераторы, взбивальные, тестораскаточные машины, тестоотсадочное оборудование.
6.Холодильное оборудование: сокоохладители, гранитомашины, льдогенераторы и др.
7.Тепловое оборудование: электроплиты, электросковороды, пекарно-жарочные шкафы, фритюрницы, пончиковые и блинные аппараты.
8. Оборудование для систем быстрого питания.
9.Механическое оборудование: мясорубки, картофелечистки, взбивальные машины, универсальные кухонные машины, посудомоечные машины и др.
10. Линии раздачи обедов.
11.Оборудование собственного производства: цельнотянутые ванны-мойки, стеллажи, столы и прочий инвентарь, холодильное оборудование.
5. Основные экономические показатели хозяйственной деятельности УП «Эндвест-трэйд»
Хозяйственная деятельность предприятия характеризуется основными экономическими показателями, которые приведены в таблице 2. Анализ проводится в динамике за 2005-2007 годы. Все фактические значения показателей пересчитаны в цены на 1.01.2008 года. Это позволяет не только рассчитать темпы их прироста или снижения в сопоставимой оценке и за счет инфляционных факторов, но и изучить показатели в динамике (за ряд лет) в сопоставимых ценах и тарифах, влияние инфляции на абсолютные значения показателей.
По УП «Эндвест-трэйд» за 2005 г. получено прибыли 82040 т.р. Почти вся эта сумма получена за счет прибыли от реализации товаров. Предприятие не имеет убытков. В 2005 г. прибыли было получено на 18114 т.р. больше, чем в 2004 г., за счет увеличения товарооборота на 73,71%.
Прибыль от реализации в 2004 г. было получено сверх плана 15360 т.р. Общая сумма прибыли от реализации – 81840 т.р., составила 4,48% к обороту при плановом уровне 3,67%. Сверхплановая прибыль в сумме 15360 т.р. получена, во-первых, – за счет сверхплановых доходов, которые, кроме того, перекрыли перерасход издержек обращения (по абсолютной сумме).
Таблица 2.
Основные экономические показатели финансово-хозяйственной
деятельности УП «Эндвест-трэйд» за 2005 – 2007 гг.
(в сопоставимых ценах)
|
Показатели |
2005 г. |
2006 г. |
2007 г. |
Отклонение по годам (+;-) |
Темп
роста |
||
|
2006г |
2007г |
2006г |
2007г |
||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1.Товарооборот, тыс. руб. | 992580 | 1052580 | 1828420 | +60000 | +775840 | 106,04 | 173,71 |
| 2. Валовой доход, тыс. руб. | 250145 | 294907 | 352632 | +44767 | +57725 | 117,9 | 119,6 |
| 3. Уровень валового дохода,% | 25,2 | 28,1 | 19,3 | +2,9 | -8,8 | — | — |
| 4.Издержки обращения, т.руб. | 205504 | 231161 | 270792 | +25657 | 39631 | 112,46 | 117,15 |
| 5. Товарные запасы, т. руб. | 45600 | 62030 | 92425 | +16430 | +30395 | 136,03 | 149,00 |
| 6. Товарооборачиваемость, дн. | 17 | 21 | 18 | +4 | -3 | 123,53 | 85,71 |
| 7. Среднесписочная чис-ленность работников, чел. | 106 | 110 | 119 | +4 | +9 | 103,77 | 108,2 |
| 8. Затраты на оплату труда, тыс. руб. | 165504 | 185161 | 201792 | +19657 | +16631 | 111,9 | 108,9 |
| 9. Производительность труда, тыс. руб. | 9364 | 9569 | 15365 | +205 | +5796 | 102,2 | 160,6 |
| 10. Складская площадь, мІ | 900 | 900 | 900 | 0 | 0 | — | — |
| 11. Товарооборот на 1 мІ складской площади, тыс. руб. | 1103 | 1170 | 2031 | +67 | +861 | 106,1 | 173,6 |
| 12. Прибыль от реализации, тыс. руб. | 44641 | 63746 | 81840 | +19105 | +18094 | 142,8 | 128,4 |
| 13. Себестоимость, тыс.руб. | 742435 | 757673 | 1475788 | +15238 | +718115 | 102,05 | 194,78 |
| 14. Балансовая прибыль, т. р. | 44641 | 63926 | 82040 | +19235 | +18114 | 143,2 | 128,3 |
| 15. Рентабельность продаж по прибыли от реализац., % | 4,5 | 6,1 | 4,5 | +1,6 | -1,6 | — | — |
| 16. Рентабельность продаж по балансовой прибыли, % | 4,5 | 6,1 | 4,5 | +1,6 | -1,6 | — | — |
За счет перевыполнения плана по доходам получено 32729 т.р., за счет увеличения издержек обращения по уровню 23952 т.р., за счет перевыполнения плана товарооборота на 15420 т.р. получено прибыли 691 т.р. Таким образом, совокупное влияние факторов на прибыль составило 1536 т.р.
В 2007 г. получено сверх плана валового дохода 35420 т.р. и доход составил 352632 т.р. Перевыполнение плана доходов достигнуто за счет увеличения уровня валового дохода на 1,85% (17,5% –19,3%).
Перевыполнение плана по доходам, обеспечили положительную динамику прибыли за 2007 г. по сравнению как с 2006 г., так и с 2005 г. не смотря на то, что увеличились издержки обращения.
В 2007 г. в фирме увеличилась прибыль от реализации на 18094 т.р. Рост прибыли произошел за счет увеличения товарооборота на 77584 т.р., Фирмой была получена балансовая прибыль 82040 т.р., на 18114 т.р. больше, чем в 2006г., при этом уровень рентабельности снизился на 1,6% и составил 4,5%. Это результат увеличения себестоимости реализуемой продукции и издержек обращения. Это происходит, не только за счет существенного увеличения объема реализации в каждый год, но и роста цен, тарифов на междугородние перевозки, таможенные платежи, материалы и покупные комплектующие. В сравнении с 2005г., в 2006г. балансовая прибыль увеличилась на 19235 т.р., при этом уровень рентабельности повысился на 1,6%.
Необходимо отметить, что за период с 2005г. по 2007г. наблюдался рост производительности труда и товарооборота на 1 мІ складской площади. Так производительность труда в 2007г. увеличилась на 5796 тыс. руб. (в 2002г. на 205 тыс. руб.); товарооборот на 1 мІ торговой площади в 2007г. вырос на 861 тыс. руб. (в 2006г. на 67 тыс. руб.). Это прямое следствие увеличение объема товарооборота.
Вместе с тем наблюдается увеличение численности работников предприятия. За последние три года она увеличилась на 13 человек. Это связано с организацией собственного производства, увеличением производственного персонала.
5. Анализ формирования прибыли
Целью анализа является оценка прошлой деятельности и положения предприятия на данный момент, а также оценка будущего потенциала предприятия.
Прибыль формируется под воздействием большого количества взаимосвязанных факторов, которые влияют на результаты деятельности предприятия разнонаправленно: одни – положительно, другие – отрицательно. Более того, отрицательное воздействие одних факторов способно снизить или даже свести на нет положительное влияние других. Многообразие факторов не позволяет их четко ограничить, и обуславливает их группировку. Учитывая, что предприятие является одновременно и субъектом, и объектом экономических отношений, то наиболее важным представляется деление их на внешние и внутренние.
Среди внешних факторов можно выделить следующие: экономические условия хозяйствования, емкость рынка, платежеспособный спрос потребителей, государственное регулирование деятельности предприятий торговли и др. Особенное значение имеет уровень, динамика и колебание платежеспособного спроса, потому что он предопределяет стабильность получения торговой выручки.
Следующим значительным фактором являются цены, устанавливаемые поставщиками товаров. В условиях конкуренции повышение закупочных цен не всегда сопровождается адекватным повышением продажных цен. Розничные торговые предприятия часть повышения цен поставщиками зачастую компенсируют за счет снижения доли собственной прибыли в розничной цене товаров. Повышение же цен на услуги транспортных предприятий, коммунального хозяйства и других аналогичных предприятий напрямую увеличивает текущие расходы торгового предприятия, тем самым уменьшая прибыль.
Наряду с вышеперечисленным следует обратить внимание на такие серьезные макроэкономические факторы, как налоговая и кредитная политика государства, развитие деятельности общественных организаций потребителей товаров и услуг, развитие профсоюзного движения и, наконец, политическая стабильность в государстве.
Показатели рентабельности могут рассчитываться на основе балансовой прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.
В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана по использованию источников прибыли, для чего фактические данные по источникам образования прибыли сравниваются с данными плана и выясняются причины отклонения от плана по каждому источнику прибыли.
В фирме УП «Эндвест-трэйд» основным источником прибыли является прибыль от реализации.
Таблица 3
Анализ состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли УП «Эндвест-трэйд»за 2007г. (в сопоставимых ценах, тыс. руб.)
| Показатели | 2006 г. | 2007 г. | Изменения по сравнению | |||||||
| Сумма | Уд. вес в бал. приб. | План | Факт. | С планом | С 2006 г. | |||||
| Сум-ма | Струк-тура, % | Сум-ма | Струк-тура, % | В сум-ме | По уров-ню, % | В сум-ме | По уров-ню, % | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| Балансовая прибыль | 63926 | 100 | 77920 | 100 | 82040 | 100 | +4120 | - | +18114 | - |
| Прибыль от реализации | 63746 | 99,7 | 77640 | 100,4 | 81840 | 99,8 | +4200 | +0,7 | +18094 | +0,1 |
Как показывают данные таблицы 3, план по балансовой прибыли перевыполнен на 5,3%. Темп ее прироста к прошлому году составил 128,34%. Наибольшую долю в балансовой прибыли занимает прибыль от реализации товарной продукции (99,8%). Из-за того, что от внереализационных операций получена прибыль (0,2%), балансовая прибыль больше прибыли от реализации.
Если сравнивать 2007г. с 2006г., то можно также выделить, прибыль от реализации выросла на 18094 т.р., и балансовая прибыль увеличилась на 18114 т.р.
6. Анализ прибыли от реализации
В фирме УП «Эндвест-трэйд» основным источником прибыли является прибыль от реализации товаров.
Анализ прибыли производится фирмой каждый год. Анализ осуществляется в увязке с факторами, влияющими на прибыль – это валовой доход и издержки обращения.
Материалами для анализа прибыли является годовой бухгалтерский баланс, отчет по форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
Таблица 2.3
Анализ прибыли от реализации УП «Эндвест-трэйд» (тыс. руб.)
| Показатели | План | факт | % выпол-нения | Отклоне-ние (+;-) |
| на 2007 г. | за 2006 г. | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Товарооборот | 1813000 | 1828420 | 100,85 | 15420 |
| 2. Валовой доход | ||||
| 2.1. в сумме | 317212 | 352632 | 104,6 | 35420 |
| 2.2. в % к обороту | 17,5 | 19,29 | 77,7 | 1,79 |
| 3. Издержки обращения | ||||
| 3.1. в сумме | 244713 | 270792 | 110,66 | 26079 |
| 3.2. в % к обороту | 13,5 | 14,81 | - | +1,31 |
| 4. Прибыль от реализации | 72499 | 81840 | 125,77 | 9341 |
| 5. Рентабельность по прибыли от реализации, % | 4,0 | 4,48 | +0,48 |
Для анализа прибыли необходимо провести расчет влияния факторов на прибыль фирмы. Для этого необходимо определить, за счет чего произошло отклонение от плана.
За счет перевыполнения плана товарооборота.
(15420 х 4,48%) : 100% = 690,8 т.р.
За счет изменения валового дохода.
(1828420 х 1,79%) : 100% = 32728,72т.р.
За счет увеличения издержек обращения.
(1828420 х 1,31%) : 100% = 23952,3 т.р.
Совокупное влияние факторов равно сумме отклонения.
690,8 + 32728,72 –23952,3 = 9341 т.р.
Анализ прибыли осуществляется в следующей последовательности:
1. Определяют выполнение плана по прибыли. Определяется как разность между фактической суммой прибыли за 2007 г. и плановой суммой прибыли.
81840 – 72499 = 9341т.р.
2. Определяют проценты выполнения плана по прибыли фирмы, как отношение фактической суммы прибыли за 2006 г. к плановой.
(81840 : 72499) х 100% = 125,77 %
3. Прирост прибыли в сумме в 2007 г. по сравнению с 2006 г., как их разность.
81840 – 63746 = 18094 т.р.
4. Динамика прибыли, т.е. темп роста, определяют отношением фактической суммы прибыли 2007 г. к фактической сумме прибыли 2006 г.
(81840 : 63746) х 100 = 128,4%
5. Фактический уровень рентабельности за 2007 г., как отношение фактической прибыли к сумме товарооборота.
(81840 : 1828420) х 100% = 4,48%
6. Плановый уровень рентабельности на 2007 год, как отношение плановой прибыли к товарообороту.
(72499 : 1813000) х 100% = 4,0%
7. Определить изменение уровня рентабельности в отчетном периоде по сравнению с прошлым. Определяют как разность между уровнем рентабельности отчетного периода и уровнем рентабельности прошлого периода.
4,48 – 4,0 = 0,48%
Уровень в 2007 г. повысился по сравнению с предшествующим годом на 0,48 %.
7. Анализ издержек обращения
Затраты по доведению товаров от производства до потребителей, показанные в денежном выражении, называются издержками обращения. К ним относятся расходы на транспортировку, подработку, упаковку, хранение и реализацию товаров, а также административно-управленческие расходы торговых организаций. Издержки обращения УП «Эндвест-трэйд» характеризуются следующими данными (табл. 4.)
Таблица 4.
Информация об издержках обращения УП «Эндвест-трэйд»
| Показатель | Факт за 2006 год | За 2007 г | Отклонения | В % к 2006 г. | |||
| План | Факт | % вы-полне-ния плана | От плана | От 2006 г | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Товарооборот, тыс.руб. | 1052580 | 1813000 | 1828420 | 100,9 | 15420 | +775840 | 173,71 |
| Издержки обра-щения, тыс.руб. | 231161 | 244713 | 270792 | 110,7 | 26079 | +39631 | 117,1 |
| Уровень издер-жек обращения к товарообороту,% | 22 | 13,5 | 14,8 | 109,6 | 1,3 | -7,2 | 67,3 |
| В т.ч. расходы на оплату труда, т.р. | 185161 | 195971 | 201792 | 103 | +16631 | +16631 | 108,9 |
| Уровень расхо-дов на оплату труда к обороту, % | 17,6 | 11,8 | 11,1 | 102,8 | +0,7 | -16,5 | 63,1 |
План товарооборота предприятия УП»Эндвест-трэйд» перевыполнен на 0,9%, сумма издержек выросла на 9,6 % к плану, что и обусловило повышение их уровня на 1,3% к обороту (размер увеличения уровня расходов). Темпы роста уровня издержек обращения по сравнению с планом составили 9,6% (1,3/13,5*100) По размеру снижения уровня издержек обращения определяют сумму их относительной экономии.
Сумма относительной экономии издержек исчисляется умножением фактического товарооборота на размер снижения уровня издержек обращения и делением полученного итога на 100. По УП «Эндвест-трэйд» сумма относительного перерасхода издержек обращения составила 23770 тыс.руб. (1828420*1,3/100). По сравнению с прошлым годом общий уровень издержек обращения снизился на 7,2% к обороту, что дало экономию 131646,2 тыс. руб. (1828420*(-7,2)/100). Темпы снижения уровня издержек обращения в динамике составил 48,6% (-7,2*14,8/100).
По анализируемому предприятию издержки обращения в разрезе отдельных статей сложились следующим образом (табл.5).
Таблица 5.
Состав и структура издержек обращения УП «Эндвест-трэйд»
| Наименова-ние статей издержек обращения | Факт за 2006 г | За 2007 год | Отклонение от | |||||||
| Сумма, тыс.р. | В % к итогу | план | факт | плана | 2006 года | |||||
| Сумма, тыс.р. | В % к итогу | Сумма, тыс.р. | В % к итогу | Сумма, тыс.р. | В % к итогу | Сумма, тыс.р. | В % к итогу | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
|
Транспортные Расходы |
9472 | 4,10 | 10576 | 4,32 | 17292 | 6,39 | 6716 | 2,06 | 7820 | 2,29 |
| Расходы на аренду | 2380 | 1,03 | 2862 | 1,17 | 2901 | 1,07 | 39 | -0,10 | 521 | 0,04 |
| Амортизация | 165 | 0,07 | 291 | 0,12 | 831 | 0,31 | 540 | 0,19 | 666 | 0,24 |
| Износ МБП | 39 | 0,02 | 102 | 0,04 | 67 | 0,02 | -35 | -0,02 | 28 | 0,01 |
| Расходы на топливо и энергию | 1703 | 0,74 | 2060 | 0,84 | 3977 | 1,47 | 1917 | 0,63 | 2274 | 0,73 |
| Расходы на рекламу | 10526 | 4,55 | 11869 | 4,85 | 18284 | 6,75 | 6415 | 1,90 | 7758 | 2,20 |
| Налоги и отчисления | 21716 | 9,39 | 20982 | 8,57 | 25648 | 9,47 | 4666 | 0,90 | 3932 | 0,08 |
| Расходы на оплату труда | 185161 | 80,10 | 195971 | 80,08 | 201792 | 74,52 | 5821 | -5,56 | 16631 | -5,58 |
|
Всего издержек обращения |
231162 | 100 | 244713 | 100 | 270792 | 100,00 | 26079 | 39630 | ||
Наибольший удельный вес в структуре издержек обращения составляет расходы на оплату труда. Темпы роста товарооборота в действующих ценах по сравнению с планом и в динамике значительно опережают увеличение суммы расходов на оплату труда, и это значит, что торговое предприятие соблюдает принципы рационального хозяйствования. В результате уровень расходов на оплату труда по сравнению с планом и 2005 годом соответственно снизился на 5,56% и 5,58% к общим издержкам обращения и на 0,7% и 16,5% (табл.4) к товарообороту. Сумма относительной экономии средств на оплату труда по сравнению с планом составила 12799 тыс.руб. (1828420*0,7/100) и в динамике за 2005 год - 301689 тыс. руб. (1828420*16,5/100). На относительное сокращение расходов на оплату труда в динамике на 16631тыс. руб. положительно повлияло повышение производительности труда на 5796 тыс.руб. Таким образом, относительного сокращения издержек на оплату труда можно добиться прежде всего за счет повышения производительности труда.
Наибольший вес в составе издержек обращения после расходов на оплату труда, составляют налоги и отчисления (около 10%). Их уровень изменяется в зависимости от зарплаты работников, их количества, налогооблагаемых баз. Уменьшить эту статью расходов можно увеличением производительности труда и сокращением штата работников и эффективного использования средств на оплату труда.
Значительный удельный вес в издержках обращения торговых предприятий занимают транспортные расходы. В отчетном году доля этих расходов составила 6,4% против прошлого 2006 года –4,1%. В связи с этим необходимо выявлять и использовать резервы сокращения транспортных правильности выбора транспорта и повышения эффективности его использования.
Расходы на рекламу составляют 4,6% в 2006 году и 6,8% в 2007 году. Предприятие планирует такие расходы - 1% от всего товарооборота. Увеличение расходов на рекламу увеличило товарооборот на 124333тыс.руб. (1828420*6,8/100). В данном случае, рост средств на рекламу оправдан – чем больше предприятие тратит средств на рекламу, тем шире круг покупателей и объем рынка сбыта. Но для эффективности расходования средств на рекламу, необходимо правильно подбирать рекламируемые товары, более часто участвовать в выставках и регулярно выпускать каталоги своей продукции.
ЛИТЕРАТУРА
Баканов М.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. – М.: Экономика, 2007.
Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. Учебник. Мн.: Вышейшая школа, 2007.
“Предприятие: стратегия, структура, положения об отделах и службах, должностные инструкции”, Мн.: ВШ , 2007г.
Маркетинг: стратегии, планы, структуры. / Е.П. Голубков - М., “Дело” , 2007
Современный маркетинг. / под. Ред. В.Е. Хруцкого - М., Финансы и статистика - 2005 г.