Дипломная работа: Выявление экономических закономерностей в условиях ООО "Мясная традиция"
РЕФЕРАТ
Пояснительная записка: 98 страницы, 16 рисунка, 28 таблиц, 26 источников.
Объект исследования: повышение эффективности работы предприятия.
Цель данной дипломной работы – исследование зависимости экономических показателей работы ООО "Мясная традиция" от сортамента продукции и повышение эффективной деятельности предприятия.
Научно-теоретическая и практическая значимость нерешенных проблем обусловила выбор темы, ее актуальность и целевую направленность дипломной работы.
Во вступлении описана актуальность и значимость выбранной темы, сформулированы цели и задачи исследования, научная новизна полученных результатов.
В первом разделе проведен экономический анализ и дана оценка хозяйственной деятельности предприятия.
Во втором разделе выявлены экономические закономерности работы предприятия ООО "Мясная традиция" от сортамента продукции. Разработана оптимизационная модель для повышения эффективности работы предприятия и максимизации его прибыли.
В третьем разделе разработана советующая информационная система предприятия.
В четвертом разделе сделан анализ вредных факторов, работы на предприятии и расчет технических мер безопасности для улучшения условий труда.
ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ, СОРТАМЕНТ, ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЗАКОНОМЕРНОСТИ, МАКСИМИЗАЦИЯ ПРИБЫЛИ, ОПТИМИЗАЦИОННАЯ ЗАДАЧА, ИНФОРМАЦИОННАЯ СИСТЕМА
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. ОЦЕНКА И АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Характеристика и организация деятельности ООО "Мясная традиция"
1.2 Анализ хозяйственной деятельности предприятия
1.2.1 Анализ объема производства продукции
1.2.2 Анализ затрат на производство продукции
1.2.3 Анализ прибыли и рентабельности продукции
1.2.4 Анализ ассортимента продукции
1.3 Финансовый анализ деятельности ООО "Мясная традиция"
1.4 Формулировка цели и задач дипломной работы
2. ВЫЯВЛЕНИЕ СКРЫТЫХ ЗАКОНОМЕРНОСТЕЙ В РАБОТЕ ПРЕДПРИЯТИЯ С ЦЕЛЬЮ МАКСИМИЗАЦИИ ПРИБЫЛИ ООО "МЯСНАЯ ТРАДИЦИЯ"
2.1 Товарная и сортаментная политика предприятия
2.2 Методические аспекты анализа влияния сортамента продукции на экономические показатели деятельности предприятия
2.3 Моделирование и эффективность управления себестоимостью предприятия
2.4. Выявление закономерности типа "классификация" и построение закона распределения прибыли на ООО "Мясная традиция" в зависимости от продаж колбасных изделий по сортам
2.5 Разработка оптимизационной модели деятельности ООО "Мясная традиция"
3. ИНФОРМАЦИОННАЯ СИСТЕМА
3.1 Основные понятия технологии проектирования информационных систем
3.2 Разработка компьютерных информационных систем
3.3 Создание основных элементов информационной системы
3.4 Интерфейс информационной системы повышения эффективности работы ООО "Мясная традиция"
4. ОХРАНА ТРУДА
ВЫВОДЫ
ПЕРЕЧЕНЬ ССЫЛОК
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
Мясная промышленность играет важную роль в обеспечении населения продуктами питания. Мясопродукты имеют ведущее значение в структуре продовольственных товаров. Они являются основой благосостояния населения и эффективного развития страны. Но тенденции, которые сложились в производстве и потреблении мяса и мясопродуктов за последние годы, свидетельствуют не в интересах их развития и удовлетворения в них потребностей населения. Так в 2004 г. производство мяса и продукции его переработки на душу населения сократилось сравнительно с 1994р. в 2,5 разы, а потребление составляло только 32,5кг., что составляет 40,6% научно обоснованной нормы.
Экономический кризис негативно отразился на функционировании мясопродуктного подкомплекса: сократилось поголовье крупного рогатого скота и свиней, на достаточно низком уровне находятся производительность животных, недогружаются мощности промышленных предприятий по переработки мяса, недостаточно развиваются экономические, технологические и организационно хозяйственные связи между сельскохозяйственными и промышленными предприятиями, что привело к относительно низкому уровню эффективности производства продукции. В современных условиях структурной перестройки агропромышленного производства, когда в корне изменяется ориентация деятельности мясоперерабатывающих предприятий на рыночное развитие, возникает необходимость обстоятельного изучения закономерностей и особенностей экономического оживления и подъема промышленности, которая перерабатывает сельскохозяйственную продукцию в условиях сужения ресурсного потенциала, формирования интенсивного развития мясопереработки на принципах рыночных экономических отношений, последующего совершенствования качественных факторов роста.
В научных трудах ученых-экономистов нашли свое отображение разные экономические аспекты развития промышленных предприятий, которые перерабатывают сельскохозяйственную продукцию. Значительный взнос в изучение агропромышленного производства сделали: Борщевский П.П., Голованов М.О., Зиновчук В.В., Клюкач В. О., Лукинов И.И.., Месель-Веселяк В.Я., Мостенская Т.Л., Макаренко П.М., Онищенко О.М., Рабштина В.М., Саблук П.П., Никонов О.О., Семиусов П.М., Тивончук С.О., Трегобчук В.М., Ярошенко С.П. и много других.
Научно-теоретическая и практическая значимость нерешенных проблем обусловила выбор темы, ее актуальность и целевую направленность дипломной работы.
Объектом исследования является ООО "Мясная традиция" - предприятие по производству мясной и колбасной продукции. В условиях современного рынка продовольственных товаров роль и место эффективного формирования сортамента непрерывно возрастают. Мясные и колбасные изделия занимают одно из ведущих мест в рационе питания населения нашей страны. Сегодня в Украине представлен широкий сортамент колбас и сосисок, ориентированный на разные покупательские возможности. Для обеспечения конкурентоспособности на отечественном рынке мясные продукты должны отличаться высоким уровнем потребительских свойств и качества.
Целью данной дипломной работы является исследование зависимости экономических показателей работы ООО "Мясная традиция" от сортамента продукции и повышение эффективной деятельности предприятия.
Для реализации поставленной цели в работе поставлены следующие задачи:
проанализировать номенклатуру и сортамент продукции ООО "Мясная традиция";
проанализировать систему технико-экономических и финансовых показателей деятельности ООО "Мясная традиция";
изучить основные методики оценки эффективности формирования ассортемента;
сформулировать мероприятия, направленные на улучшение сортамента продукции и оценить их эффективность;
выявить скрытые экономические закономерности в работе предприятия;
построение закона распределения прибыли предприятия по видам продукции;
прогноз необходимых данных с учетом анализа известных методов прогнозирования;
построение оптимизационной модели и расчет прибыли в 2008 году;
разработать информационную систему предприятия.
1. ОЦЕНКА И АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Характеристика и организация деятельности ООО "Мясная традиция"
Колбасные изделия занимают одно из ведущих мест в рационе питания населения нашей страны. Сегодня в Украине представлен широкий ассортимент мясных и колбасных изделий, ориентированный на разные покупательские возможности.
Объектом исследования является ООО "Мясная традиция" - малое предприятие пищевой промышленности. Предприятие занимается производством колбасных изделий, которые реализуются в собственных колбасных киосках.
Более 75% всех украинских мясопродуктов производится крупными мясокомбинатами (объемы производства свыше 950 т/год). В 2007 году в Украине было произведено 208,7 тыс. тонн колбасных изделий, что на 25% больше, чем в 2006 году (167,0 тыс. тонн)[1].
Среди областей Украины в 2007 г. лидерами являются: Донецкая - 39209 т/год, Днепропетровская - 21604 т/год, Киевская - 19096 т/год. По итогам 2007 г. крупнейшими производителями колбасных изделий в Украине стали ООО "Агроторг-3" (Донецк) - 7,96% рынка, ООО "СМП" (Волынская обл.) - 6,53%, ООО мясокомбинат "Мясная традиция" (Днепропетровск) - 4,81 %, ОАО "Птицекомбинат" (Кировоград) - 3,82%, ОАО "Мелитопольский мясокомбинат" - 3,03%, ООО МПЗ "Тернополь" - 2,93%, ООО "Березка" (Днепропетровск) - 2,77% рынка [1].
Исследования аналитиков показали [1], что среди всего разнообразия колбасной продукции потребительские предпочтения выглядят следующим образом: вареные колбасы - 41%, сосиски и сардельки - 23%, полукопченые колбасы - 15%, варено-копченые колбасы - 3%, сырокопченые колбасы - 3%, копчености - 8%, прочие виды колбасных изделий - 7%.
ООО "Мясная традиция" создано в 2004 году в г. Днепропетровске.
Ассортимент продукции мясного цеха насчитывает около 20 наименований (таблица 1.1). Это высококачественные вареные ветчины и колбасы, полу копченые и варено-копченые колбасы, сосиски, сардельки, а также мясные деликатесы, из них 10 пользуются наибольшим спросом:
"Останкинская";
"Сардели молочные";
"Говяжья";
"Отдельная";
"Гетинская";
"Московская";
"Сервелат";
"Зернистая";
"Молочная";
"Любительская".
Таблица 1.1 – Объем производства продукции в 2005-2007гг. ООО "Мясная традиция" по видам выпускаемой продукции, кг
| Наименование продукции | Объем производства, кг | ||
| 2005 | 2006 | 2007 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Колбасы вареные | 64267 | 69 934 | 63 291 |
| Останкинская | 9874 | 10 220 | 10 768 |
| Говяжья | 10875 | 12 775 | 13 469 |
| Отдельная | 10254 | 11 352 | 11 680 |
| Молочная | 15421 | 14 053 | 13 505 |
| Любительская | 12365 | 12 775 | 13 870 |
| Детская | 5478 | 8 760 | 9 850 |
| Колбасы копченые | 49705 | 52 816 | 59 002 |
| Гетинская | 12145 | 13 140 | 14 510 |
| Московская | 12458 | 10 220 | 12 874 |
| Сервелат | 8745 | 10 403 | 14 520 |
| Особая | 8215 | 9 308 | 8 124 |
Продолжение табл. 1.1
| Зернистая | 8142 | 9 746 | 8 974 |
| Сосиски | 21635 | 18 817 | 19 492 |
| Украинские | 8745 | 7 738 | 8 940 |
| Любительские | 6412 | 5 601 | 5 767 |
| Сливочные | 6478 | 5 478 | 4 785 |
| Сардели | 12065 | 11 680 | 11 133 |
| Молочные | 6478 | 5 475 | 5 110 |
| Шпикачки | 5587 | 6 205 | 6 023 |
| Мясные деликатесы | 3336 | 4 015 | 4 218 |
| Балык свиной | 1547 | 1 825 | 2 008 |
| Рулет говяжий | 1789 | 2 190 | 2 210 |
| ВСЕГО | 151008 | 157 262 | 157 135 |
В общем, по предприятию производится 20-25 кг конкретных наименований колбасных изделий в день. Общий объем выпуска составляет в среднем 400 кг. в день. Объем выпуска равен объему продаж, т.е. вся произведенная продукция продается в течение планового периода времени, а остатки или возвраты используются в производстве следующей партии колбасных изделий. Вся продукция ООО "Мясная традиция" проходит строжайший контроль качества. Для изготовления колбас, сарделек, сосисок, копченостей используется только высококачественное сырье. Это высшие сорта мяса, натуральные яйца, сыры, сливки и специи.
Численность персонала и его структура по категориям представлена в таблице 1.2. Более 70% персонала предприятия – это рабочие, причем более 40% заняты непосредственно производством продукции. Форма оплаты труда рабочих сдельно-премиальная, административно-управленческого персонала – повременно-премиальная.
Стратегия развития предприятия предполагает постоянную модернизацию производства, внедрение инновационных технологий, дальнейшее развитие сети дистрибуции и продвижение продукции на мультирегиональном уровне.
Таблица 1.2 - Численность персонала и его структура в 2005-2007 гг.
| Категория персонала | Среднесписочная численность, чел. | Доля, % | ||
| 2005-2006 | 2007 | 2005-2006 | 2007 | |
| Рабочие | 44 | 44 | 71,0 | 72,1 |
| в.т.ч. основные | 25 | 25 | 40,3 | 41,0 |
| вспомогательные | 14 | 14 | 22,6 | 23,0 |
| Подсобные | 5 | 5 | 8,1 | 8,2 |
| Административно-управленческий персонал | 18 | 17 | 29,0 | 27,9 |
| Всего | 62 | 61 | 100,0 | 100,0 |
Цели деятельности предприятия:
достижение стабильного качества посредством корректирующих и предупреждающих действий на всех этапах производства;
выпуск конкурентоспособных колбасных изделий;
максимальное удовлетворение требований потребителя;
совершенствование методов оценки удовлетворенности ожиданий потребителей, основанных на анализе данных и информации; обновление ассортимента продукции, внедрение новых технологий;
планомерная модернизация и техническое переоснащение предприятия;
постоянное повышение квалификации персонала;
выбор поставщиков на конкурентной основе;
получение устойчивой прибыли достаточной для развития предприятия в интересах потребителя и персонала;
совершенствование методов и средств управления предприятием.
Административное руководство предприятием осуществляет генеральный директор ООО "Мясная традиция". Организационная структура предприятия представлена на рисунке 1.1. В обязанности генерального директор входит: осуществление контроля, за деятельностью предприятия,
Рисунок 1.1– Организационная структура управления предприятием
подписание контрактов, сделок, договоров с другими предприятиями, утверждение перспективных планов развития предприятия, разработка которых ведется техническими службами. Руководство техническими и технологическими службами осуществляет главный инженер. Главный бухгалтер ведет организацию учета на предприятии, бухгалтерской отчетности, осуществляет контроль финансовой деятельности, контроль прихода и расхода денежных средств.
Стабильное высокое качество колбасных изделий обусловлено высокотехнологичным процессом производства. При производстве высокосортного колбасного фарша применяется линия тонкого измельчения (Германия, Швейцария). Процесс копчения и варки на предприятии полностью автоматизирован благодаря использованию коптильно-варочных камер украинско-германского предприятия "Дуко-техника". Преимущества применения такого оборудования - 100-процентная гарантия качества производимой продукции.
Выработку колбасных изделий производят по схеме:
1. Обвалка и жиловка
2. Предварительное измельчение и посол
3. Измельчение
4. Подготовка шпика, специй, воды, материалов
5. Приготовление фарша
6. Наполнение оболочек и вязка батонов
7. Термическая обработка
8. Охлаждение
9. Контроль производства
Технологический процесс производства колбас начинается с подготовки основного сырья: сортировки мяса, обвалки, отделения жилки, сухожилий грубой соединительной ткани.
Для приготовления колбасного фарша используют выдержанное сырье и специально подобранные композиции необходимых специй и пряностей. Состав ингредиентов и технология обработки определяет в последствии вкус, аромат, цвет, структуру и сочность готового продукта.
Процесс термической обработки колбас осуществляется в универсальных термокамерах с автоматическим контролем и регулированием температурно-влажностных режимов. В таких камерах осуществляют термообработку как вареных колбас, сосисок и сарделек, так копченых колбас и деликатесов. При копчении используются опилки только твердых, благородных пород деревьев. Копчение производится в термокамере с высокой степенью очистки дыма от канцерогенных веществ, в результате получается продукт безвредный и экологически чистый. Параметры термообработки (температура, относительная влажность воздуха, плотность дыма, продолжительность процесса) для каждого вида изделий различна. Это позволяет приобрести продуктам замечательный вкус, красивый коричневато-золотистый цвет с приятным ароматом копчения и высокими органолептическими показателями.
Все изделия строго соответствуют требованиям ГОСТа. Помимо технического санитарного контроля вкусовые качества каждой партии готовой продукции определяют на ежедневных дегустациях технологи, и специалисты предприятия. Но все же самым главным для любого производителя является мнение покупателя.
ООО "Мясная традиция" - это малое предприятие пищевой промышленности. Предприятие занимается производством мясных и колбасных изделий, которые реализуются в собственных торговых точках. Ассортимент продукции насчитывает около 20 наименований – это высококачественные вареные ветчины и колбасы, полу копченые и варено копченые колбасы, сосиски, сардельки, а также мясные деликатесы.
Основным видами продукции являются вареные и варено-копченые колбасы, суммарная доля которых в 2006 году занимала 78%, а в 2007 году выросла на 2% и составила 80%.
1.2 Анализ хозяйственной деятельности предприятия
1.2.1 Анализ объема производства продукции
ООО "Мясная традиция" - является предприятием по производству колбасных и мясных изделий и важнейшим показателей его деятельности является номенклатура и объем произведенной продукции (таблица 1.3)
Таблица 1.3 – Объем производства продукции
| Наименование продукции | Объем производства, кг | Отклонение | |||||
| 2005 | 2006 | 2007 | абсолютное, кг | относительное, % | |||
| 2006/2005 | 2007/2006 | 2006/2005 | 2007/2006 | ||||
| Колбасы вареные | 64 267 | 69 934 | 63 291 | 5 667 | -6 643 | 8,8 | -9,5 |
| Останкинская | 9 874 | 10 220 | 10 768 | 346 | 548 | 3,5 | 5,4 |
| Говяжья | 10 875 | 12 775 | 13 469 | 1 900 | 694 | 17,5 | 5,4 |
| Отдельная | 10 254 | 11 352 | 11 680 | 1 098 | 329 | 10,7 | 2,9 |
| Молочная | 15 421 | 14 053 | 13 505 | -1 369 | -548 | -8,9 | -3,9 |
| Любительская | 12 365 | 12 775 | 13 870 | 410 | 1 095 | 3,3 | 8,6 |
| Детская | 5 478 | 8 760 | 9 850 | 3 282 | 1 090 | 59,9 | 12,4 |
| Колбасы копченые | 49 705 | 52 816 | 59 002 | 3 111 | 6 187 | 6,3 | 11,7 |
| Гетинская | 12 145 | 13 140 | 14 510 | 995 | 1 370 | 8,2 | 10,4 |
| Московская | 12 458 | 10 220 | 12 874 | -2 238 | 2 654 | -18,0 | 26,0 |
| Сервелат | 8 745 | 10 403 | 14 520 | 1 658 | 4 118 | 19,0 | 39,6 |
| Особая | 8 215 | 9 308 | 8 124 | 1 093 | -1 184 | 13,3 | -12,7 |
| Зернистая | 8 142 | 9 746 | 8 974 | 1 604 | -772 | 19,7 | -7,9 |
| Сосиски | 21 635 | 18 817 | 19 492 | -2 818 | 675 | -13,0 | 3,6 |
| Украинские | 8 745 | 7 738 | 8 940 | -1 007 | 1 202 | -11,5 | 15,5 |
| Любительские | 6 412 | 5 601 | 5 767 | -811 | 166 | -12,6 | 3,0 |
| Сливочные | 6 478 | 5 478 | 4 785 | -1 000 | -693 | -15,4 | -12,7 |
| Сардели | 12 065 | 11 680 | 11 133 | -385 | -548 | -3,2 | -4,7 |
| Молочные | 6 478 | 5 475 | 5 110 | -1 003 | -365 | -15,5 | -6,7 |
| Шпикачки | 5 587 | 6 205 | 6 023 | 618 | -183 | 11,1 | -2,9 |
| Мясные деликатесы | 3 336 | 4 015 | 4 218 | 679 | 203 | 20,4 | 5,0 |
| Балык свиной | 1 547 | 1 825 | 2 008 | 278 | 183 | 18,0 | 10,0 |
| Рулет говяжий | 1 789 | 2 190 | 2 210 | 401 | 20 | 22,4 | 0,9 |
| ВСЕГО | 151008 | 157262 | 157135 | 6 254 | -127 | 4,1 | -0,1 |
За исследуемый период в целом предприятие имело стабильный уровень объема производства. Однако имеют место изменения в объеме производимой продукции по ассортиментным группам. Так, производство вареных колбас снизилось в период с 2005 по 2006 годы возромло на 8,8%, а с 2006 по 2007 снизилось на 9,5%. При этом наблюдается рост на 6,3% в 2006 году и 11,7% в 2007 году по копченым колбасам. производство сосисок снизилось в 2006 году на 13,0% и возросло в 2007 на 3,6%, а снижение объема производства сарделей составляет соответственно в 2006 и 2007 годах 3,2% и 4,7%. На 20,4% и 5% возросло производство мясных деликатесов, при чем в 2007 году имел место рост в основном за счет "балыка свиного". Учитывая структуру производства. Можно говорить о том, что наибольшее влияние на изменение объема производства продукции оказывают колбасы, так как занимают наибольший удельный вес.
Однако, следует учитывать, что все приведенные виды продукции имеют различную сложность изготовления, поэтому для более точного и обоснованного анализа необходимо учитывать трудоемкость производства каждого вида продукции [2,3,4,7,18]. Это возможно путем расчета объема производства в условно-натуральных единицах (таблица 1.4)
Учитывая сложность производства отдельных видов продукции, можно сделать вывод о росте объема производства на 9,0% и 7,0% в 2006 году и в 2007 году соотвественно. Наибольший рост наблюдался по колбасам копченым (+12,5% в 2007 году) и мясным деликатесам (+5,1% в 2007 году). Снижение производства имело место только по сарделям на 4,6% (в 2007 году). Структурные сдвиги являются в период с 2005 по 2007 годы незначительными. В 2006 году наблюдался рост по колбасам вареным на 1,7%, по колбасам копченым на 0,4% и по мясным деликатесам на 0,5%, в то время как доля сосисок и сарделей снизилась соответственно на 2,1% и 0,5%. В 2007 году по всем ассортиментным группам произошло снижение объема производства до 1%; только по колбасам копченым имел место положительный структурный сдвиг - +2,0%.
Таблица 1.4 – Анализ объема производства в условных единицах
| Наименование продукции | Коэффициент условного объема | Объем производства, усл.кг | Доля, % | Структурный сдвиг, % | |||||
| 2005 | 2006 | 2007 | 2005 | 2006 | 2007 | 2006/2005 | 2007/2006 | ||
| Колбасы вареные | 71086 | 77564 | 81323 | 38,1 | 39,7 | 38,9 | 1,7 | -0,8 | |
| Останкинская | 1,183 | 11686 | 12095 | 12743 | 6,3 | 6,2 | 6,1 | -0,1 | -0,1 |
| Говяжья | 1,078 | 11723 | 13771 | 14519 | 6,3 | 7,1 | 6,9 | 0,8 | -0,1 |
| Отдельная | 1,083 | 11101 | 12289 | 12644 | 5,9 | 6,3 | 6,0 | 0,3 | -0,2 |
| Молочная | 1,000 | 15421 | 14053 | 13505 | 8,3 | 7,2 | 6,5 | -1,1 | -0,7 |
| Любительская | 1,211 | 14974 | 15471 | 16797 | 8,0 | 7,9 | 8,0 | -0,1 | 0,1 |
| Детская | 1,128 | 6182 | 9885 | 11115 | 3,3 | 5,1 | 5,3 | 1,8 | 0,3 |
| Колбасы копченые | 72674 | 76828 | 86434 | 38,9 | 39,3 | 41,3 | 0,4 | 2,0 | |
| Гетинская | 1,440 | 17493 | 18926 | 20900 | 9,4 | 9,7 | 10,0 | 0,3 | 0,3 |
| Московская | 1,560 | 19430 | 15939 | 20079 | 10,4 | 8,2 | 9,6 | -2,2 | 1,4 |
| Сервелат | 1,506 | 13166 | 15661 | 21860 | 7,1 | 8,0 | 10,5 | 1,0 | 2,4 |
| Особая | 1,394 | 11456 | 12979 | 11329 | 6,1 | 6,6 | 5,4 | 0,5 | -1,2 |
| Зернистая | 1,367 | 11130 | 13322 | 12267 | 6,0 | 6,8 | 5,9 | 0,9 | -1,0 |
| Сосиски | 22901 | 19907 | 20550 | 12,3 | 10,2 | 9,8 | -2,1 | -0,4 | |
| Украинские | 1,023 | 8946 | 7915 | 9145 | 4,8 | 4,1 | 4,4 | -0,7 | 0,3 |
| Любительские | 1,064 | 6824 | 5961 | 6137 | 3,7 | 3,1 | 2,9 | -0,6 | -0,1 |
| Сливочные | 1,101 | 7132 | 6031 | 5268 | 3,8 | 3,1 | 2,5 | -0,7 | -0,6 |
| Сардели | 13941 | 13605 | 12983 | 7,5 | 7,0 | 6,2 | -0,5 | -0,8 | |
| Молочные | 1,092 | 7072 | 5977 | 5579 | 3,8 | 3,1 | 2,7 | -0,7 | -0,4 |
| Шпикачки | 1,229 | 6868 | 7628 | 7404 | 3,7 | 3,9 | 3,5 | 0,2 | -0,4 |
| Мясные деликатесы | 6126 | 7370 | 7750 | 3,3 | 3,8 | 3,7 | +0,5 | -0,1 | |
| Балык свиной | 1,881 | 2909 | 3432 | 3776 | 1,6 | 1,8 | 1,8 | -0,7 | 0,0 |
| Рулет говяжий | 1,798 | 3217 | 3938 | 3974 | 1,7 | 2,0 | 1,9 | 0,2 | -0,1 |
| Итого | 186729 | 195274 | 209040 | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 0,0 | 0,0 | |
Качественное изменение производства характеризует коэффициент сортности – средний коэффициент условного объема. Этот коэффициент характеризует среднюю сложность (трудоемкость) производства продукции и рассчитывается по формуле:
,
(1.1)
где
- коэффициент
сортности;
Кі – коэффициент условного объема і-го вида продукции;
Oi – объем производства і-го вида продукции, кг.
2005=1,237
2006=1,241
2007=1,330
Таким образом, в целом объем производства в натуральных единицах не изменился, однако возросла сложность работ, что обусловило рост объема производства в условно-натуральных единицах.
1.2.2 Анализ затрат на производство продукции
Важнейшим показателей, непосредственно оказывающим влияние на результаты деятельности предприятия, является себестоимость продукции, ее структура и тенденции изменения (таблицы 1.5-1.7) [2,3,14,18].
Таблица 1.5 – Себестоимость продукции ООО "Мясная традиция" за 2005 год
| Наименование затрат | Кол-во, кг | Цена, грн/кг | Всего | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| Сырье и материалы | 168 573,5 | 7,14 | 1 202 898,28 | |
| Несоленое сырьё, кг (на 100 кг сырья) | Говядина жилованная высшего сорта | 60 403,2 | 7,30 | 440943,36 |
| Свинина жилованная нежирная | 22 651,2 | 8,00 | 181209,60 | |
| Шпик хребтовый | 22 651,2 | 4,80 | 108725,76 | |
| Пряности и материалы, г(на 100кг) | Соль поваренная пищевая | 3 358,1 | 0,27 | 906,68 |
| Нитрит натрия | 7 550,4 | 0,18 | 1359,07 | |
| Сахар-песок | 24 939,9 | 2,00 | 49879,80 | |
| Перец черный, молотый | 3 572,9 | 8,10 | 28940,49 | |
| Перец душистый | 3 464,9 | 9,54 | 33055,15 | |
| Орех мускатный или кардамон, молотые | 2 100,8 | 9,40 | 19747,52 | |
| Чеснок свежий | 9 163,1 | 13,23 | 121227,81 | |
| Чеснок сушеный | 8 717,8 | 17,50 | 152561,50 | |
| Оболочки | 64 341,54 | |||
| Амортизация | 48 862,53 | |||
| Оплата труда с отчислениями | 341 540,91 | |||
| Другие затраты | 34 154,09 | |||
| Себестоимость реализованной продукции | 1 627 455,82 | |||
| Административные затраты | 53 141,59 | |||
| Затраты на сбыт | 122 692,50 | |||
| Полная себестоимость | 151 008 | 11,94 | 1 803 289,91 | |
Таблица 1.6 – Себестоимость продукции ООО "Мясная традиция" за 2006 год
| Наименование затрат | Кол-во, кг | Цена, грн/кг | Всего | Доля, % | ||
| Сырье и материалы | 171 691,0 | 7,63 | 1 379 728,00 | 64,9 | ||
| Несоленое сырьё, кг | Говядина жилованная высшего сорта | 7,58 | 8,0 | 23,6 | 25,0 | |
| Свинина жилованная нежирная | 8,12 | 8,6 | 9,5 | 10,0 | ||
| Шпик хребтовый | 5,02 | 5,3 | 5,5 | 5,8 | ||
| Пряности и материалы | Соль поваренная пищевая | 0,30 | 0,3 | 0,0 | 0,0 | |
| Нитрит натрия | 0,23 | 0,2 | 0,1 | 0,1 | ||
| Сахар-песок | 2,85 | 3 | 3,5 | 3,7 | ||
| Перец черный, молотый | 9,50 | 10 | 1,7 | 1,8 | ||
| Перец душистый | 10,45 | 11 | 1,8 | 1,9 | ||
| Орех мускатный или кардамон, молотые | 10,45 | 11 | 1,1 | 1,1 | ||
| Чеснок свежий | 14,25 | 15 | 6,5 | 6,8 | ||
| Чеснок сушеный | 19,00 | 20 | 8,2 | 8,6 | ||
| Оболочки | 69 184,45 | 3,4 | ||||
| Амортизация | 52 540,35 | 2,6 | ||||
| Оплата труда с отчислениями | 367 248,30 | 18,2 | ||||
| Другие затраты | 36 724,83 | 1,8 | ||||
| Себестоимость реализованной продукции | 1 836 241,47 | 90,9 | ||||
| Административные затраты | 55 350,00 | 2,7 | ||||
| Затраты на сбыт | 129 150,00 | 6,4 | ||||
| Полная себестоимость | 157 262 | 12,85 | 2 020 741,47 | 100,0 | ||
Полная себестоимость продукции ООО "Мясная традиция" в 2006 году по сравнению с 2005 годом возросла на 217,4тыс.грн., или на 12,1%. Наибольший рост наблюдается по статье сырье и материалы 107,6 тыс.грн., или 8,9%;
Таблица 1.7 - Себестоимость продукции ООО "Мясная традиция" за 2007 год
| Наименование затрат | Кол-во, кг | Цена, грн/кг | Всего | Доля % | |
| Сырье и материалы | 172 162,1 | 8,55 | 1 472 443,69 | 63,8 | |
| Несоленое сырьё | Говядина жилованная высшего сорта | 8,93 | 8,93 | 23,5 | 24,8 |
| Свинина жилованная нежирная | 8,28 | 8,28 | 8,5 | 8,9 | |
| Шпик хребтовый | 6,48 | 6,48 | 7,2 | 7,6 | |
| Пряности и материалы | Соль поваренная пищевая | 0,29 | 0,29 | 0,0 | 0,0 |
| Нитрит натрия | 0,17 | 0,17 | 0,1 | 0,1 | |
| Сахар-песок | 3,52 | 3,52 | 3,6 | 3,8 | |
| Перец черный, молотый | 10,55 | 10,55 | 1,7 | 1,8 | |
| Перец душистый | 11,02 | 11,02 | 1,7 | 1,8 | |
| Орех мускатный или кардамон, молотые | 11,21 | 11,21 | 1,1 | 1,1 | |
| Чеснок свежий | 14,82 | 14,82 | 5,9 | 6,2 | |
| Чеснок сушеный | 19,76 | 19,76 | 7,4 | 7,8 | |
| Оболочки | 74 556,00 | 3,2 | |||
| Амортизация | 52 540,35 | 2,3 | |||
| Оплата труда с отчислениями | 461 229,69 | 20,0 | |||
| Другие затраты | 36 578,74 | 1,6 | |||
| Себестоимость реализованной продукции | 2 097 348,47 | 90,9 | |||
| Административные затраты | 86 400,00 | 3,7 | |||
| Затраты на сбыт | 122 400,00 | 5,3 | |||
| Полная себестоимость | 157 135 | 14,68 | 2 306 148,47 | 100,0 | |
Полная себестоимость продукции ООО "Мясная традиция" возросла на 14,1% в 2007 году по сравнению с 2006 годом. Наибольший рост наблюдается по следующим статьям:
- административные затрат - +56,1%;
- шпик хребтовый - +50,0%;
- оплата труда с начислениями - +25,6%;
- сахар-песок - +16,0%.
Таблица 1.8 – Затраты на производство и реализацию продукции по видам
| Наименование продукции | Себестоимость, грн/кг | Себестоимость, грн. | Структура (доля), % | ||||||
| 2005 | 2006 | 2007 | 2005 | 2006 | 2007 | 2005 | 2006 | 2007 | |
| Колбасы вареные | 11,58 | 10,55 | 13,12 | 675690 | 737694 | 830174,25 | 37,5 | 36,5 | 36,0 |
| Останкинская | 11,08 | 12,9 | 13,5 | 109448 | 131838 | 145361,25 | 6,1 | 6,5 | 6,3 |
| Говяжья | 10,41 | 11,75 | 12 | 113174 | 150106 | 161622 | 6,3 | 7,4 | 7,0 |
| Отдельная | 10,06 | 11,8 | 13,5 | 103197 | 133948 | 157680 | 5,7 | 6,6 | 6,8 |
| Молочная | 9,54 | 10,9 | 11,3 | 147044 | 153172 | 152606,5 | 8,2 | 7,6 | 6,6 |
| Любительская | 11,48 | 13,2 | 15,35 | 141929 | 168630 | 212904,5 | 7,9 | 8,3 | 9,2 |
| Детская | 11,12 | 12,3 | 12,56 | 60897 | 107748 | 123716 | 3,4 | 5,3 | 5,4 |
| Колбасы копченые | 16,99 | 15,86 | 16,88 | 730675 | 837425 | 996072,98 | 40,5 | 41,4 | 43,2 |
| Гетинская | 13,97 | 15,7 | 16,84 | 169637 | 206298 | 244348,4 | 9,4 | 10,2 | 10,6 |
| Московская | 16,07 | 17 | 18,1 | 200500 | 173740 | 233019,4 | 11,1 | 8,6 | 10,1 |
| Сервелат | 15,16 | 16,41 | 16,92 | 132556 | 170705 | 245678,4 | 7,4 | 8,4 | 10,7 |
| Особая | 13,96 | 15,2 | 16,32 | 114651 | 141474 | 132583,68 | 6,4 | 7,0 | 5,7 |
| Зернистая | 13,96 | 14,9 | 15,65 | 113630 | 145208 | 140443,1 | 6,3 | 7,2 | 6,1 |
| Сосиски | 9,50 | 11,53 | 12,2 | 202386 | 216986 | 237781,79 | 11,2 | 10,7 | 10,3 |
| Украинские | 9,88 | 11,15 | 12,04 | 86381 | 86278,7 | 107637,6 | 4,8 | 4,3 | 4,7 |
| Любительские | 8,70 | 11,6 | 12,32 | 55784 | 64971,6 | 71049,44 | 3,1 | 3,2 | 3,1 |
| Сливочные | 9,30 | 12 | 12,35 | 60221 | 65736 | 59094,75 | 3,3 | 3,3 | 2,6 |
| Сардели | 11,47 | 12,7 | 13,05 | 138462 | 148300 | 145299,2 | 7,7 | 7,3 | 6,3 |
| Молочные | 11,13 | 11,9 | 12,17 | 72115 | 65152,5 | 62188,7 | 4,0 | 3,2 | 2,7 |
| Шпикачки | 11,88 | 13,4 | 13,8 | 66347 | 83147 | 83110,5 | 3,7 | 4,1 | 3,6 |
| Мясные деликатесы | 16,67 | 20,01 | 22,96 | 55596 | 80336,5 | 96820,25 | 3,1 | 4,0 | 4,2 |
| Балык свиной | 17,23 | 20,5 | 23,9 | 26658 | 37412,5 | 47979,25 | 1,5 | 1,9 | 2,1 |
| Рулет говяжий | 16,18 | 19,6 | 22,1 | 28939 | 42924 | 48841 | 1,6 | 2,1 | 2,1 |
| ВСЕГО | 11,94 | 12,85 | 14,68 | 1803290 | 2020741 | 2306148,5 | 100,0 | 100,0 | 100,0 |
Анализ структуры затрат характеризует продукцию как материалоемкую – доля затрат на сырье и материалы составляет около 65% и за исследуемый период оставалась практически неизменной.
Анализируя структуру затрат по видам продукции (таблица 1.8), можно сделать вывод, что более 35%; сосиски и сардели в сумме занимают приблизительно 20% затрат и наименьшую часть затрат составляют затраты на производство и реализацию мясных деликатесов.
1.2.3 Анализ прибыли и рентабельности продукции
Результирующими показателями, характеризующими деятельность ООО "Мясная традиция" являются прибыль от реализации и рентабельность продукции (таблицы 1.9, 1.10) [2,4,5,6,8].
Таблица 1.9 – Прибыль от реализации продукции ООО "Мясная традиция"
| Показатель | 2005 | 2006 | 2007 | Отклонение | |||
| абсолютное | относительное, % | ||||||
|
2006/ 2005 |
2007/ 2006 |
2006/ 2005 |
2007/ 2006 |
||||
| Объем производства, кг | 151008 | 157262 | 157135 | 6254 | -127 | 4,14 | -0,1 |
| Цена, грн/кг | 12,36 | 13,41 | 15,20 | 1,05 | 1,79 | 8,53 | 13,4 |
| Себестоимость, грн/кг | 11,94 | 12,85 | 14,68 | 0,91 | 1,83 | 7,61 | 14,2 |
| Прибыль от реализации, грн. | 62567 | 88302 | 81810 | 25735 | -6493 | 41,13 | -7,4 |
Прибыль от реализации продукции предприятия в 2006 году по сравнению с 2005 годом возросла на 25,7тыс.грн., или на 41,1%, а в 2007 году по сравнению с 2006 годом снизилась на 6,5 тыс.грн., или на 7,4%.
Такое изменение обусловлено изменением:
- цены продукции;
- себестоимости единицы продукции;
- объема реализации.
Для определения влияния каждого из факторов необходимо провести факторный анализ, основанный на приеме цепных подстановок.
Для определения влияния цены используем формулу:
,
(1.2)
= (13,41-12,85)*157262 –
(12,36-12,85)*157262=165425 грн.
=
(15,2-14,68)*157135,00 – (13,41-12,85)*157135=280610,95 грн.
Для определения влияния изменения себестоимости:
,
(1.3)
=
(12,36-12,85)*157262-(12,36-11,94)*157262= -142616 грн.
=(13,41-14,68)*157135,00
– (13,41-12,85)*157135= -287032,46 грн.
Для определения влияния изменения объема производства:
,
(1.4)
=
(12,36-11,94)*157262-(12,36-11,94)*151008= 2927 грн.
=(13,41-12,85)*157135,00
– (13,41-12,85)*157261,5= -71,03 грн.
Баланс факторов:
165425-142616+2927=25735
280610,95-287032,46-71,03 = -6492,54
Таким образом, в 2006 году прибыль предприятия возросла на 25,7тыс.грн, в том числе за счет увеличения цены на 165,4 тыс.грн., роста объема производства – на 2,9тыс.грн., отрицательно на изменение прибыли повлияло изменение себестоимости – -142,6тыс.грн.
В 2007 году прибыль предприятия возросла за счет роста цены на 280,6тыс.грн., но при этом отрицательно (-287,0тыс.грн.) на величину прибыли от реализации повлиял рост себестоимости продукции. Практически неизменным оставался объем производства, поэтому его влияние на прибыль незначительно (-71,03 грн.).
Прибыль и рентабельность по видам продукции представлена в таблице 2.7. Средняя рентабельность продукции в 2006 году по сравнению с 2005 годом возросла на 0,9% и снизилась в 2007 году по сравнению с 2006 на 0,82 п.п. При этом наибольшее снижение в 2007 году наблюдалось по колбасам вареным и сарделям – -1,7п.п. и -0,83 п.п. соответственно.
Наибольшая рентабельность наблюдается по основным видам продукции – колбасам вареным и копченым, самая низкая рентабельность наблюдается по мясным деликатесам.
По видам продукции наибольшая рентабельность наблюдалась по колбасам вареным и колбасам копченым – 3,86% и 3,61% соответственно. Хотя необходимо отметить снижение рентабельности по этим ассортиментным группам в 2007 году по сравнению с 2006 годом.
Наибольшую рентабельность в 2007 году имеют "Сервелат" (8,75%), вареные колбасы "Молочная" (7,08%) и "Говяжья" (5,03%).
Низкая рентабельность имеет место при производстве мясных деликатесов, что объясняется высокими затратами на их производство. Значительные затраты обусловлены неполной загрузкой мощностей по производству такой продукции. Однако данная ассортиментная группа является стратегически важной.
1.2.4 Анализ ассортимента продукции
Анализ ассортимента продукции предприятия проводится периодически, как правило, с учетом таких факторов, как:
номенклатура продукции;
ширина и глубина ассортимента
прибыльность;
доля в объеме продаж;
другие факторы.
Ширину и глубину ассортимента продукции можно наглядно представить в виде рисунка 1.2.
Рисунок 1.2 – Ширина и глубина ассортимента ООО "Мясная традиция"
Ассортимент продукции предприятия можно назвать широким, так как он включает почти все возможные ассортиментные групп. Однако его нельзя охарактеризовать глубоким, особенно по таким ассортиментным группам как сосиски, сардели и мясные деликатесы.
Анализ ассортимента позволяет выделить в ассортименте предприятия приоритетные направления и продукты, на которые и следует обратить особое внимание. Критерии оценки могут быть разнообразными и зависят от цели, которую ставит перед собой компания. В нашем случае наиболее важным является анализ влияния ассортиментных позиций на основные технико-экономические показатели.
Основными показателями анализа ассортимента могут быть:
объем продаж;
объем выручки и прибыли при реализации;
объем затрат на производство и продвижение данных продуктов.
Для анализа ассортимента были проведены расчеты по определению долей отдельных ассортиментных групп и позиций, в основных технико-экономических показателях. Результаты расчетов представлены в табл. 1.10.
Анализ соответствующих долей позволит предприятию определить те позиции в ассортименте, на которых должна быть сконцентрирована основная работа и которые являются основными при планировании производства, определении стратегии закупок и оптимальных запасов на складе.
Таблица 1.10 – Анализ ассортимента продукции ООО "Мясная традиция"
| Наименование продукции | Объем производства, % | Выручка от реализации, % | Себестоимость, %. | Прибыль от реализации, % | ||||||||
| 2005 | 2006 | 2007 | 2005 | 2006 | 2007 | 2005 | 2006 | 2007 | 2005 | 2006 | 2007 | |
| Колбасы вареные | 42,56 | 44,47 | 40,28 | 37,77 | 36,92 | 36,11 | 34,09 | 36,51 | 36,00 | 46,34 | 46,50 | 39,19 |
| Останкинская | 6,54 | 6,50 | 6,85 | 6,09 | 6,54 | 6,36 | 6,07 | 6,52 | 6,30 | 6,56 | 6,94 | 7,90 |
| Говяжья | 7,20 | 8,12 | 8,57 | 6,29 | 7,45 | 7,16 | 6,28 | 7,43 | 7,01 | 6,83 | 7,96 | 11,52 |
| Отдельная | 6,79 | 7,22 | 7,43 | 5,72 | 6,62 | 6,80 | 5,72 | 6,63 | 6,84 | 5,51 | 6,43 | 5,71 |
| Молочная | 10,21 | 8,94 | 8,59 | 8,10 | 7,53 | 6,84 | 8,15 | 7,58 | 6,62 | 6,52 | 6,37 | 13,21 |
| Любительская | 8,19 | 8,12 | 8,83 | 8,28 | 8,78 | 8,94 | 7,87 | 8,34 | 9,23 | 20,19 | 18,81 | 0,85 |
| Детская | 3,63 | 5,57 | 6,27 | 3,29 | 5,19 | 5,47 | 3,38 | 5,33 | 5,36 | 0,73 | 1,98 | 8,31 |
| Колбасы копченые | 32,92 | 33,58 | 37,55 | 40,32 | 41,29 | 43,22 | 46,84 | 41,44 | 43,19 | 34,72 | 37,85 | 43,93 |
| Гетинская | 8,04 | 8,36 | 9,23 | 9,24 | 10,03 | 10,45 | 9,41 | 10,21 | 10,60 | 4,51 | 5,95 | 6,39 |
| Московская | 8,25 | 6,50 | 8,19 | 10,95 | 8,48 | 9,81 | 11,10 | 8,60 | 10,10 | 6,57 | 5,79 | 1,57 |
| Сервелат | 5,79 | 6,61 | 9,24 | 7,64 | 8,78 | 11,19 | 7,35 | 8,45 | 10,65 | 15,96 | 16,38 | 26,27 |
| Особая | 5,44 | 5,92 | 5,17 | 6,25 | 6,88 | 5,72 | 6,36 | 7,00 | 5,75 | 3,20 | 4,22 | 4,77 |
| Зернистая | 5,39 | 6,20 | 5,71 | 6,24 | 7,12 | 6,05 | 6,30 | 7,19 | 6,09 | 4,48 | 5,52 | 4,94 |
| Сосиски | 14,33 | 11,97 | 12,40 | 11,23 | 10,57 | 10,25 | 11,40 | 10,74 | 10,31 | 11,38 | 6,80 | 8,62 |
| Ураинские | 5,79 | 4,92 | 5,69 | 4,73 | 4,22 | 4,60 | 4,79 | 4,27 | 4,67 | 3,11 | 3,07 | 2,84 |
| Любительские | 4,25 | 3,56 | 3,67 | 3,16 | 3,11 | 3,04 | 3,09 | 3,22 | 3,08 | 5,12 | 0,63 | 1,97 |
| Сливочные | 4,29 | 3,48 | 3,05 | 3,33 | 3,25 | 2,60 | 3,34 | 3,25 | 2,56 | 3,15 | 3,10 | 3,80 |
| Сардели | 7,99 | 7,43 | 7,08 | 7,68 | 7,34 | 6,30 | 7,68 | 7,34 | 6,30 | 7,60 | 7,32 | 6,26 |
| Молочные | 4,29 | 3,48 | 3,25 | 3,99 | 3,22 | 2,72 | 4,00 | 3,22 | 2,70 | 3,81 | 3,10 | 3,31 |
| Шпикачки | 3,70 | 3,95 | 3,83 | 3,68 | 4,12 | 3,58 | 3,68 | 4,11 | 3,60 | 3,79 | 4,22 | 2,94 |
| Мясные деликатесы | 2,21 | 2,55 | 2,68 | 3,00 | 3,87 | 4,12 | 3,08 | 3,98 | 4,20 | 0,71 | 1,53 | 2,01 |
| Балык свиной | 1,02 | 1,16 | 1,28 | 1,45 | 1,82 | 2,06 | 1,48 | 1,85 | 2,08 | 0,66 | 1,03 | 1,47 |
| Рулет говяжий | 1,18 | 1,39 | 1,41 | 1,55 | 2,06 | 2,06 | 1,60 | 2,12 | 2,12 | 0,07 | 0,50 | 0,54 |
| ВСЕГО | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 100,00 |
По результатам расчетов можно сделать следующие выводы:
основным видом продукции являются колбасы, причем больший объем производства в натуральном выражении приходится на колбасы вареные – их доля последние 3 года составляет более 40%. В последние годы наметилась тенденция увеличения производства колбас копченых, их доля за исследуемый период возросла на 4,63%;
товарооборот предприятия обеспечивают колбасы, причем большую долю занимают копченые колбасы (более 40%), а доля вареных колбас снижается и в 2007 году сократилась до 36,11%. Также снижается доля сосисок и сарделей, в то время как мясные деликатесы в 2007 году обеспечивают уже 4,12% товарооборота по сравнению с 3,00% в 2005 году;
наиболее затратными являются такие виды продукции как колбасы вареные и копченые, что обусловлено, прежде всего их высокой долей в общем производстве;
основную массу прибыли (более 80%) обеспечивают колбасы, причем в 2006-2007годах доля прибыли вареных колбас больше, чем копченых. Значительно снизилась доля прибыли по сосискам и меньшими темпами по сарделям.
1.3 Финансовый анализ деятельности ООО "Мясная традиция"
Качество принимаемых управленческих решений, в том числе по оптимизации ассортимента, зависит от качества их аналитического обоснования. Оценка финансового состояния является частью финансового анализа. Финансовое состояние характеризует в самом общем виде изменения в размещении средств и источников их покрытия [9,10,11,113,14].
Основная цель анализа финансового состояния заключается в том, чтобы на основе объективной оценки использования финансовых ресурсов выявить внутрихозяйственные резервы укрепления финансового положения и повышения платежеспособности.
Удобным инструментом для оценки финансового состояния предприятия является проведение вертикального и горизонтального анализа. Вертикальный анализ заключается в расчете каждой статьи баланса и отчета о финансовых результатах в процентах от определенной статьи. При выполнении вертикального анализа баланса за 100% принимается итог баланса, при выполнении вертикального анализа отчета о финансовых результатах за 100% принимается сумма выручки от реализации. Другие статьи рассматриваются как процентная доля соответственно от итога баланса или выручки от реализации.
Горизонтальный анализ заключается в расчете абсолютного и относительного отклонения по каждой статье баланса и отчета о финансовых результатах. Абсолютное отклонение рассчитывается как разница между данными на конец периода и на начало периода (для баланса) или как разница между данными за текущий период и за прошедший период (для отчета о финансовых результатах).
Относительное отклонение рассчитывается в процентах как результат деления абсолютного отклонения на значение статьи на начало периода (или за предыдущий период).
Таблица 1.11 – Анализ прибыли и рентабельности продукции
| Наименование продукции | Цена, грн.кг | Выручка от реализации, грн. | Прибыль от реализации, грн. | Рентабельность продукции, % | ||||||||
| 2005 | 2006 | 2007 | 2005 | 2006 | 2007 | 2005 | 2006 | 2007 | 2005 | 2006 | 2007 | |
| Колбасы вареные | 2005 | 11,14 | 13,62 | 704 684,50 | 778 756,70 | 862 232,20 | 28 994,33 | 41 062,50 | 32 057,95 | 4,72 | 5,57 | 3,86 |
| Останкинская | 12,12 | 13,50 | 14,10 | 113 551,00 | 137 970,00 | 151 821,75 | 4 102,72 | 6 132,00 | 6 460,50 | 3,75 | 4,65 | 4,44 |
| Говяжья | 11,50 | 12,30 | 12,70 | 117 450,00 | 157 132,50 | 171 049,95 | 4 275,71 | 7 026,25 | 9 427,95 | 3,78 | 4,68 | 5,83 |
| Отдельная | 10,80 | 12,30 | 13,90 | 106 641,60 | 139 623,45 | 162 352,00 | 3 444,96 | 5 675,75 | 4 672,00 | 3,34 | 4,24 | 2,96 |
| Молочная | 10,40 | 11,30 | 12,10 | 151 125,80 | 158 793,25 | 163 410,50 | 4 081,33 | 5 621,00 | 10 804,00 | 2,78 | 3,67 | 7,08 |
| Любительская | 9,80 | 14,50 | 15,40 | 154 562,50 | 185 237,50 | 213 598,00 | 12 633,19 | 16 607,50 | 693,50 | 8,90 | 9,85 | 0,33 |
| Детская | 12,50 | 12,50 | 13,25 | 61 353,60 | 109 500,00 | 130 512,50 | 456,42 | 1 752,00 | 6 796,50 | 0,75 | 1,63 | 5,49 |
| Колбасы копченые | 11,20 | 16,49 | 17,49 | 752 397,30 | 870 846,20 | 1 032 011,40 | 21 722,64 | 33 421,22 | 35 938,42 | 2,57 | 3,99 | 3,61 |
| Гетинская | 17,52 | 16,10 | 17,20 | 172 459,00 | 211 554,00 | 249 572,00 | 2 821,58 | 5 256,00 | 5 223,60 | 1,66 | 2,55 | 2,14 |
| Московская | 14,20 | 17,50 | 18,20 | 204 311,20 | 178 850,00 | 234 306,80 | 4 110,74 | 5 110,00 | 1 287,40 | 2,05 | 2,94 | 0,55 |
| Сервелат | 16,40 | 17,80 | 18,40 | 142 543,50 | 185 164,50 | 267 168,00 | 9 987,92 | 14 459,48 | 21 489,60 | 7,53 | 8,47 | 8,75 |
| Особая | 16,30 | 15,60 | 16,80 | 116 653,00 | 145 197,00 | 136 483,20 | 2 002,24 | 3 723,00 | 3 899,52 | 1,75 | 2,63 | 2,94 |
| Зернистая | 14,20 | 15,40 | 16,10 | 116 430,60 | 150 080,70 | 144 481,40 | 2 800,16 | 4 872,75 | 4 038,30 | 2,46 | 3,36 | 2,88 |
| Сосиски | 14,30 | 11,85 | 12,56 | 209 503,70 | 222 993,70 | 244 831,20 | 7 117,25 | 6 007,40 | 7 049,41 | 3,46 | 2,77 | 2,96 |
| Украинские | 9,68 | 11,50 | 12,30 | 88 324,50 | 88 987,00 | 109 962,00 | 1 943,10 | 2 708,30 | 2 324,40 | 2,25 | 3,14 | 2,16 |
| Любительские | 10,10 | 11,70 | 12,60 | 58 990,40 | 65 531,70 | 72 664,20 | 3 206,00 | 560,10 | 1 614,76 | 5,75 | 0,86 | 2,27 |
| Сливочные | 9,20 | 12,50 | 13,00 | 62 188,80 | 68 475,00 | 62 205,00 | 1 968,15 | 2 739,00 | 3 110,25 | 3,27 | 4,17 | 5,26 |
| Сардели | 9,60 | 13,25 | 13,51 | 143 217,10 | 154 760,00 | 150 416,50 | 4 754,83 | 6 460,50 | 5 117,30 | 3,43 | 4,36 | 3,52 |
| Молочные | 11,87 | 12,40 | 12,70 | 74 497,00 | 67 890,00 | 64 897,00 | 2 381,92 | 2 737,50 | 2 708,30 | 3,30 | 4,20 | 4,35 |
| Шпикачки | 11,50 | 14,00 | 14,20 | 68 720,10 | 86 870,00 | 85 519,50 | 2 372,91 | 3 723,00 | 2 409,00 | 3,58 | 4,48 | 2,90 |
| Мясные деликатесы | 12,30 | 20,35 | 23,35 | 56 054,30 | 81 687,00 | 98 466,75 | 447,11 | 1 350,50 | 1 646,50 | 0,80 | 1,68 | 1,70 |
| Балык свиной | 16,80 | 21,00 | 24,50 | 27 072,50 | 38 325,00 | 49 183,75 | 414,66 | 912,50 | 1 204,50 | 1,56 | 2,44 | 2,51 |
| Рулет говяжий | 17,50 | 19,80 | 22,30 | 28 981,80 | 43 362,00 | 49 283,00 | 43,15 | 438,00 | 442,00 | 0,15 | 1,02 | 0,90 |
| ВСЕГО | 16,20 | 13,41 | 15,20 | 1 865 856,90 | 2 109 043,60 | 2 387 958,05 | 62 567,00 | 88 302,12 | 81 809,58 | 3,47 | 4,37 | 3,55 |
Анализ финансового состояния проводится на основании данных бухгалтерской отчетности – Баланса и Отчета о финансовых результатов (таблицы 1.11, 1.12).
Таблица 1.2 – Баланс предприятия
| Наименование статьи | Код строки | 01.01.2007 | 01.01.2008 |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| АКТИВЫ | |||
| 1 . НЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Нематериальные активы (остаточная стоимость) | 10 | 39000 | 34000 |
| Основные средства (первоначальная стоимость) | 30 | 350269 | 371132 |
| Износ | 31 | 83751 | 112083 |
| Основные средства (остаточная стоимость) | 32 | 266518 | 259049 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 40 | 15000 | 15000 |
| Всего по разделу1 | 80 | 320518 | 308049 |
| 2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Запасы | 100-140 | 51475 | 45360 |
| Векселя полученные | 150 | 47400 | 42800 |
| Дебиторская задолженность | 160-210 | 283563 | 388800 |
| Текущие финансовые инвестиции | 220 | 54200 | 14200 |
| Денежные средства | 230-240 | 17438 | 11686 |
| Всего по разделу 2 | 260 | 454076 | 502846 |
| 3. ЗАТРАТЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ | 270 | 11000 | 10000 |
| БАЛАНС | 280 | 785594 | 820895 |
| ПАССИВ | |||
| 1 .СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ | |||
| Уставной капитал | 300 | 318000 | 318000 |
| Дополнительный вложенный капитал | 320 | 12000 | 12000 |
| Нераспределенная прибыль | 350 | 73502 | 116764 |
| Всего по разделу 1 | 380 | 403502 | 446764 |
| 3.Долгосрочные обязательства | |||
| Долгосрочные кредиты банков | 440 | 15000 | 10000 |
| Долгосрочные финансовые обязательства | 450 | 80000 | 80000 |
| Отсроченные финансовые обязательства | 460 | 5600 | 4400 |
| Всего по разделу 3 | 480 | 100600 | 94400 |
| 4.Текущие обязательства | |||
| Краткосрочные кредиты банков | 500 | 6500 | 10500 |
| Текущая задолженность | 510 | 5000 | 5000 |
| Векселя выданные | 520 | 37600 | 32600 |
| Кредиторская задолженность | 530 | 142988 | 110163 |
| Текущая задолженность по расчетам | |||
| с бюджетом | 550 | 34054 | 35068 |
| По оплате труда | 580 | 55350 | 86400 |
| Всего по разделу 4 | 620 | 281492 | 279731 |
| БАЛАНС | 640 | 785594 | 820895 |
Таблица 1.13 – Отчет о финансовых результатах
| Наименование статьи | Код строки | 2006 | 2007 |
| Чистый доход (выручка) от реализации продукции | 35 | 2 109 043,60 | 2 387 958,05 |
| Себестоимость реализованной продукции | 40 | 1 836 241,48 | 2 097 348,47 |
| Валовая прибыль | 50 | 272 802,13 | 290 609,58 |
| Административные затраты | 70 | 55350 | 86400 |
| Затраты на сбыт | 80 | 129150 | 122400 |
| Финансовые результаты от операционной деятельности | 100 | 88 302,12 | 81 809,58 |
| Доход от участия в капитале | 110 | 0 | 0 |
| Другие финансовые доходы | 120 | 0 | 0 |
| Финансовые затраты | 140 | 0 | 0 |
| Потери от участия в капитале | 150 | 0 | 0 |
| Другие затраты | 160 | 0 | 0 |
| Финансовые результаты от обычной деятельности до налогообложения | 170 | 88 302,12 | 81 809,58 |
| Налог на прибыль | 180 | 26490,6375 | 20452,395 |
| Чистая прибыль (убыток) | 220 | 61 811,49 | 61 357,19 |
Структура имущества предприятия и финансовых результатов может быть проанализирована в рамках вертикального анализа Баланса (таблица 1.12) и Отчета о финансовых результатах (таблица 1.13).
Таблица 1.14– Вертикальный анализ баланса предприятия
| Наименование статьи | Код строки | 01.01.07., % | 01.01.08, % |
| АКТИВЫ | |||
| 1 . НЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Нематериальные активы (остаточная стоимость) | 10 | 4,96 | 4,14 |
| Основные средства (первоначальная стоимость) | 30 | 44,59 | 45,21 |
| Износ | 31 | 10,66 | 13,65 |
| Основные средства (остаточная стоимость) | 32 | 33,93 | 31,56 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 40 | 1,91 | 1,83 |
| Всего по разделу1 | 80 | 40,80 | 37,53 |
| 2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Запасы | 100 - 140 | 6,55 | 5,53 |
| Векселя полученные | 150 | 6,03 | 5,21 |
| Дебиторская задолженность | 160-210 | 36,10 | 47,36 |
| Текущие финансовые инвестиции | 220 | 6,90 | 1,73 |
| Денежные средства | 230 - 240 | 2,22 | 1,42 |
| Всего по разделу 2 | 260 | 57,80 | 61,26 |
| 3. ЗАТРАТЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ | 270 | 1,40 | 1,22 |
| БАЛАНС | 280 | 100,00 | 100,00 |
| ПАССИВ | |||
| 1 .СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ | |||
| Уставной капитал | 300 | 40,48 | 38,74 |
| Дополнительный вложенный капитал | 320 | 1,53 | 1,46 |
| Нераспределенная прибыль | 350 | 9,36 | 14,22 |
| Всего по разделу 1 | 380 | 51,36 | 54,42 |
| 3.Долгосрочные обязательства | |||
| Долгосрочные кредиты банков | 440 | 1,91 | 1,22 |
| Долгосрочные финансовые обязательства | 450 | 10,18 | 9,75 |
| Отсроченные финансовые обязательства | 460 | 0,71 | 0,54 |
| Всего по разделу 3 | 480 | 12,81 | 11,50 |
| 4.Текущие обязательства | |||
| Краткосрочные кредиты банков | 500 | 0,83 | 1,28 |
| Текущая задолженность | 510 | 0,64 | 0,61 |
| Векселя выданные | 520 | 4,79 | 3,97 |
| Кредиторская задолженность | 530 | 18,20 | 13,42 |
| Текущая задолженность по расчетам | |||
| с бюджетом | 550 | 4,33 | 4,27 |
| По оплате труда | 580 | 7,05 | 10,53 |
| Всего по разделу 4 | 620 | 35,83 | 34,08 |
| БАЛАНС | 640 | 100,00 | 100,00 |
Доля необоротных активов составляет около 40%, что является достаточно высоким показателем с учетом специфики деятельности ООО "Мясная традиция". Доля оборотных средств соответственно около 60%. Таким образом Баланс является "тяжелым".
Таблица 1.15 – Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах
| Чистый доход (выручка) от реализации продукции | Код строки | 2006 | 2007 |
| Себестоимость реализованной продукции | 35 | 100,00 | 100,00 |
| Валовая прибыль | 40 | 87,07 | 87,83 |
| Административные затраты | 50 | 12,93 | 12,17 |
| Затраты на сбыт | 70 | 2,62 | 3,62 |
| Финансовые результаты от операционной деятельности | 80 | 6,12 | 5,13 |
| Доход от участия в капитале | 100 | 4,19 | 3,43 |
| Другие финансовые доходы | 110 | 0,00 | 0,00 |
| Финансовые затраты | 120 | 0,00 | 0,00 |
| Потери от участия в капитале | 140 | 0,00 | 0,00 |
| Другие затраты | 150 | 0,00 | 0,00 |
| Финансовые результаты от обычной деятельности до налогообложения | 160 | 0,00 | 0,00 |
| Налог на прибыль | 170 | 4,19 | 3,43 |
| Чистая прибыль (убыток) | 180 | 1,26 | 0,86 |
| Чистый доход (выручка) от реализации продукции | 220 | 2,93 | 2,57 |
ООО "Мясная традиция" осуществляет только производственную деятельность, поэтому вертикальный анализ показывает долю в выручке различных видов затрат и прибыли. Так доля чистой прибыли в 2007 году по сравнению с 2006 годом снизилась на 0,36 п.п. и составила 2,57%.
Изменение основных и оборотных средств, источников их формирования, финансовых результатов в динамике проанализировано в рамках горизонтального анализа Баланса (таблица 1.16) и Отчета о финансовых результатов (таблица 1.17).
Таблица 1.16 – Горизонтальный анализ баланса предприятия
| Наименование статьи | Код строки | 01.01.2007 | 01.01.2008 |
Абс. откл. |
Относит. откл. |
| 1 | 2 | 34 | 5 | 6 | 7 |
| АКТИВЫ | |||||
| 1 . НЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||
| Нематериальные активы (остаточная стоимость) | 10 | 39000 | 34000 | -5000 | -12,82 |
| Основные средства (первоначальная стоимость) | 30 | 350269 | 371132 | 20863 | 5,96 |
| Износ | 31 | 83751 | 112083 | 28332 | 33,83 |
| Основные средства (остаточная стоимость) | 32 | 266518 | 259049 | -7469 | -2,80 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 40 | 15000 | 15000 | 0 | 0,00 |
| Всего по разделу1 | 80 | 320518 | 308049 | -12469 | -3,89 |
| 2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||
| Запасы | 100 - 140 | 51475 | 45360 | -6115 | -11,88 |
| Векселя полученные | 150 | 47400 | 42800 | -4600 | -9,70 |
| Дебиторская задолженность | 160-210 | 283563 | 388800 | 105237 | 37,11 |
| Текущие финансовые инвестиции | 220 | 54200 | 14200 | -40000 | -73,80 |
| Денежные средства | 230 - 240 | 17438 | 11686 | -5752 | -32,99 |
| Всего по разделу 2 | 260 | 454076 | 502846 | 48770 | 10,74 |
| 3. ЗАТРАТЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ | 270 | 11000 | 10000 | -1000 | -9,09 |
| БАЛАНС | 280 | 785594 | 820895 | 35301 | 4,49 |
| ПАССИВ | |||||
| 1 .СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ | |||||
| Уставной капитал | 300 | 318000 | 318000 | 0 | 0,00 |
| Дополнительный вложенный капитал | 320 | 12000 | 12000 | 0 | 0,00 |
| Нераспределенная прибыль | 350 | 73502 | 116764 | 43262 | 58,86 |
| Всего по разделу 1 | 380 | 403502 | 446764 | 43262 | 10,72 |
| 3.Долгосрочные обязательства |
| Долгосрочные кредиты банков | 440 | 15000 | 10000 | -5000 | -33,33 |
| Долгосрочные финансовые обязательства | 450 | 80000 | 80000 | 0 | 0,00 |
| Отсроченные финансовые обязательства | 460 | 5600 | 4400 | -1200 | -21,43 |
| Всего по разделу 3 | 480 | 100600 | 94400 | -6200 | -6,16 |
| 4.Текущие обязательства | |||||
| Краткосрочные кредиты банков | 500 | 6500 | 10500 | 4000 | 61,54 |
| Текущая задолженность | 510 | 5000 | 5000 | 0 | 0,00 |
| Векселя выданные | 520 | 37600 | 32600 | -5000 | -13,30 |
| Кредиторская задолженность | 530 | 142988 | 110163 | -32825 | -22,96 |
| Текущая задолженность по расчетам | |||||
| с бюджетом | 550 | 34054 | 35068 | 1014 | 2,98 |
| По оплате труда | 580 | 55350 | 86400 | 31050 | 56,10 |
| Всего по разделу 4 | 620 | 281492 | 279731 | -1761 | -0,63 |
| БАЛАНС | 640 | 785594 | 820895 | 35301 | 4,49 |
Положительной тенденцией для предприятия является рост валюты баланса, причем увеличились оборотные средства за счет увеличения собственного капитала.
Таблица 1.17 – Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах
| Наименование статьи | Код строки | 2006 | 2007 |
Абс. откл. |
Относ. откл. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Чистый доход (выручка) от реализации продукции | 35 | 2 109 043,60 | 2 387 958,05 | 278914,5 | 13,22 |
| Себестоимость реализованной продукции | 40 | 1 836 241,48 | 2 097 348,47 | 261107 | 14,22 |
| Валовая прибыль | 50 | 272 802,13 | 290 609,58 | 17807,46 | 6,53 |
| Административные затраты | 70 | 55 350,00 | 86 400,00 | 31050 | 56,10 |
| Затраты на сбыт | 80 | 129 150,00 | 122 400,00 | -6750 | -5,23 |
| Финансовые результаты от операционной деятельности | 100 | 88 302,12 | 81 809,58 | -6492,54 | -7,35 |
| Доход от участия в капитале | 110 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Другие финансовые доходы | 120 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Финансовые затраты | 140 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Потери от участия в капитале | 150 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Другие затраты | 160 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Финансовые результаты от обычной деятельности до налогообложения | 170 | 88 302,12 | 81 809,58 | -6492,54 | -7,35 |
| Налог на прибыль | 180 | 26 490,64 | 20 452,40 | -6038,24 | -22,79 |
| Чистая прибыль (убыток) | 220 | 61 811,49 | 61 357,19 | -454,302 | -0,73 |
Чистая прибыль ООО "Мясная традиция" в 2007 году по сравнению с 2006 годом снизилась на 0,73% (за счет снижения прибыли от реализации и изменения ставки налога на прибыль). Финансовые результаты от обычной деятельности уменьшились на 7,35% за счет значительного роста себестоимости (+14,22%) при меньшем росте выручки от реализации (+13,22%).
Анализ финансового состояния предполагает расчет финансовых коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость предприятия, его платежеспособность и оборачиваемость оборотных средств (табл. 1.18).
Таблица 1.18 – Финансовые коэффициенты
| Наименование коэффициента | На начало периода | На конец периода |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Коэффициент независимости | 0,51 | 0,54 |
| 2. Соотношение собственных и заемных средств | 0,95 | 0,84 |
| 3. Удельный вес дебиторской задолженности в стоимости имущества | 0,49 | 0,58 |
| 4. Удельный вес собственных и долгосрочных заемных средств в стоимости имущества | 0,64 | 0,66 |
| 5. Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,06 | 0,04 |
| 6. Коэффициент срочной ликвидности | 1,37 | 1,59 |
| 7. Коэффициент общей ликвидности | 1,61 | 1,80 |
| 8. Удельный вес запасов в сумме краткосрочных обязательств | 0,18 | 0,16 |
| 9. Общий коэффициент оборачиваемости | 3,44 | 2,97 |
| 9.1 Длительность оборота | 106,14 | 122,78 |
| 10. Оборачиваемость запасов | 33,98 | 43,32 |
| 10. Длительность оборота | 10,74 | 8,43 |
| 11. Оборачиваемость собственных средств | 6,17 | 5,62 |
| 11.1 Длительность оборота | 59,18 | 64,98 |
Финансовое состояние ООО "Мясная традиция" характеризуется как устойчивое и стабильное, о чем свидетельствуют коэффициенты финансовой независимости и соотношения собственных и заемных средств. Значения этих коэффициентов свидетельствуют о том, что в структуре капитала предприятия приблизительно половину занимают собственные средства. Однако наблюдается высокое значение дебиторской задолженности, что является негативным фактором.
Показатели платежеспособности находятся близко к нормативным значениям, однако не достигают рекомендуемых значений. Такая ситуация требует пополнения оборотных средств.
О необходимости повышения эффективности управления оборотными средствами говорят и невысокие для малого предприятии пищевой промышленности показатели оборачиваемости.
Результативность деятельности ООО "Мясная традиция" характеризуют показатели прибыльности (таблица 1.19), которые могут быть рассчитаны как по чистой прибыли, так и по прибыли до налогообложения. С учетом изменения ставки налога на прибыль в исследуемый период при оценке рентабельности целесообразно ориентироваться на показатели, рассчитанные по прибыли до налогообложения. Исключением является рентабельность собственного капитала, так как именно чистая прибыль распределяется между собственниками.
Таблица 1.19 – Коэффициенты рентабельности
| Наименование коэффициента | 2006 | 2007 | 2006 | 2007 |
| Чистая прибыль |
Прибыль до налогообложения |
|||
| 1. Коэффициент рентабельности капитала, % | 10 | 8 | 14 | 10 |
| 2. Коэффициент рентабельности собственных средств, % | 18 | 14 | ||
| 3. Коэффициент рентабельности производственных фондов, % | 20 | 20 | 28 | 26 |
| 4. Коэффициент рентабельности продаж, % | 3 | 3 | 4 | 3 |
| 5. Коэффициент рентабельности перманентного капитала, % | 14 | 12 | 20 | 16 |
Следует отметить, что показатели рентабельности невысоки и имеется некоторое их снижение в 2007ь году по сравнению с 2006 годом: рентабельность капитала снизилась на 4 п.п., основных фондов – на 2 п.п. Значение рентабельности продаж очень низкое за оба исследуемые года и имеет место снижение на 1 п.п.
Это свидетельствует о том, что предприятию необходимо предпринимать меры по повышению валовой выручки и снижению затрат на производство и реализацию продукции, что возможно путем оптимизации ассортиментной политики.
1.4 Формулировка цели и задач дипломной работы
Насыщенность рынка продовольственных товаров разнообразными продуктами, острая конкурентная борьба предприятий-производителей за предпочтения потребителей с одной стороны и возможность предпринимателей самостоятельно определять цели развития, сортаментную политику обусловили необходимость оценки влияния сортамента на экономические показатели работы предприятия.
Целью данной дипломной работы является исследование зависимости экономических показателей работы ООО "Мясная традиция" от сортамента продукции и повышение эффективной деятельности предприятия.
Для реализации поставленной цели в работе поставлены следующие задачи:
проанализировать номенклатуру и сортамент продукции ООО "Мясная традиция";
проанализировать систему технико-экономических и финансовых показателей деятельности ООО "Мясная традиция";
изучить основные методики оценки эффективности формирования сортамента;
сформулировать мероприятия, направленные на улучшение сортамента продукции и оценить их эффективность;
выявить скрытые экономические закономерности в работе предприятия;
построение закона распределения прибыли предприятия по видам продукции;
прогноз необходимых данных с учетом анализа известных методов прогнозирования;
построение оптимизационной модели и расчет прибыли в 2008 году;
разработать информационную систему предприятия.
2. ВЫЯВЛЕНИЕ СКРЫТЫХ ЗАКОНОМЕРНОСТЕЙ В РАБОТЕ ПРЕДПРИЯТИЯ С ЦЕЛЬЮ МАКСИМИЗАЦИИ ПРИБЫЛИ ООО "МЯСНАЯ ТРАДИЦИЯ"
2.1 Товарная и сортаментная политика предприятия
Технико-экономические показатели работы любого предприятия определяются не только уровнем развития производства, квалификацией персонала, уровнем менеджмента, а и во многом определяются номенклатурой и сортаментом продукции.
Важнейшей составляющей успешной деятельности предприятия является формирование и реализация эффективной товарной политики, которая предусматривает решение следующего комплекса проблем [17,18]:
формирование товарной номенклатуры;
оптимизация сортамента производимых и реализуемых товаров и услуг с точки зрения их потребительских характеристик и особенностей технологии производства и сбыта;
обновление сортамента в целом и по отдельным товарным единицам с учетом жизненного цикла;
реализация рациональной сортаментной политики (обеспечение конкурентоспособности предлагаемых товаров и услуг):
определение оптимальной широты, насыщенности, глубины и гармоничности товарного сортамента;
оптимизация сортамента с учетом скорости реализации товаров, рентабельности продажи единицы продукции.
Разработка товарной политики должна основываться на долговременных целях организации по производству и сбыту товаров (услуг).
Планирование сортамента - одна из важнейших функций маркетинга, роль которой возрастает в связи с обострением конкурентной борьбы и с развитием НТП.
Товарный сортамент включает в себя все сортаментные группы, которые выпускает предприятие и характеризуется шириной по количеству предлагаемых сортаментных групп, глубиной по количеству позиций в каждой сортаментной группе и сопоставимостью, которая определяется по соотношению ассортиментных групп относительно общности конечного использования, потребителей, интервала цен и каналов распределения. Сортаментная политика определяет оптимальное соотношение набора товаров, гарантирующих предприятию относительно стабильные общие условия обеспечения объемов реализации, и уровня прибылей [19,20,21].
Сортаментная политика предполагает наличие информации о характеристиках сегментов рынков, товаров, покупательских предпочтений, динамики цен, макроэкономических тенденций, уровня внешнеэкономических связей с зарубежными странами. Все перечисленные факторы необходимы для определения условий безубыточной работы и управления массой прибыли с целью оптимизации налогообложения, прогнозирования возможных вложений собственных средств в развитие бизнеса.
Сущность планирования, формирования и управления сортаментом заключается в том, чтобы товаропроизводитель своевременно предлагал определенную совокупность товаров, которые бы, соответствуя в целом профилю его производственной деятельности, наиболее полно удовлетворяли требованиям определенных категорий покупателей. Набор товаров, предлагаемых предприятием изготовителем на рынке, называют сортаментом.
Номенклатура, или товарный сортамент - вся совокупность изделий, выпускаемых предприятием. Она включает различные виды товаров. Вид товара делится на сортаментные группы (типы) в соответствии с функциональными особенностями, качеством, ценой. Каждая группа состоит из сортаментных позиций (разновидностей или марок), которые образуют низшую ступень классификации[19,20,21]. Характеристика сортамента ООО "Мясная традиция" представлена в таблице 2.1.
Сортаментная позиция представляет собой конкретную модель, марку или тип-сорт-размер (ТСР) продукции, которую предприятие предлагает потребителям.
Таблица 2.1 - Характеристика сортамента ООО "Мясная традиция"
| Номенклатура (сортамент) | Сортаментные группы (широта сортамента) |
Сортаментные позиции (глубина сортамента) |
| Колбасы | Вареные | Останкинская |
| Говяжья | ||
| Отдельная | ||
| Молочная | ||
| Любительская | ||
| Детская | ||
| Копченые | Гетинская | |
| Московская | ||
| Сервелат | ||
| Особая | ||
| Зернистая | ||
| Сосиски и сардели | Сосиски | Украинские |
| Любительские | ||
| Сливочные | ||
| Сардели | Молочные | |
| Шпикачки | ||
| Мясные деликатесы | Свиные | Балык свиной |
| Говяжьи | Рулет говяжий |
Товарный сортамент (товар-микс)– совокупность всех сортаментных групп товаров и товарных единиц, предлагаемых покупателям конкретным продавцом.
Для характеристики товарного сортамента используется понятие ширины и глубины.
Ширина товарного сортамента характеризует количество предлагаемых сортаментных групп (товарных линий).
Глубина товарного сортамента характеризует количество позиций в каждой сортаментной группе (товарной линии).
Согласованность товарного сортамента показывает, насколько родственны между собой различные товарные линии с точки зрения конечного использования, производственных требований, каналов распределения и т.д.
Таким образом, товарный сортамент характеризуется широтой (количеством сортаментных групп), глубиной (количеством позиций в каждой сортаментной группе) и сопоставимостью (соотношением между предлагаемыми сортаментными группами с точки зрения общности потребителей, конечного использования, каналов распределения и цен) [19,20,2].
В основе изменения сортамента продукции предприятия лежат следующие основные факторы [21,22]:
- научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки - основная движущая сила, под воздействием которой происходит изменение структуры товарного сортамента;
- изменения в товарном сортаменте конкурентов;
- изменение спроса на отдельные товары.
К факторам, способствующим расширению товарного сортамента относят[21,22]:
- промышленные покупатели предпочитают закупать несколько разных товаров у одного поставщика;
- торговый агент может успешно продавать несколько разных товаров;
- реализация нескольких разных товаров способствует сокращению издержек сбыта;
- специальные модификации - основа для разработки новых товаров;
- широкий сортамент привлекает оптовиков;
- неиспользованные мощности;
- использование побочных продуктов производства.
Факт необходимости изменения товарного сортамента в результате научно-технического прогресса доказывать нет необходимости. История развития различных технологических процессов свидетельствует о том, что их совершенствование происходит до определенного предела экспоненциально, после чего данный процесс постепенно сходит на нет и заменяется другим. считается общепризнанным, что такая же тенденция характерна и для продуктов, относящихся как к изделиям производственного назначения, так и к товарам народного потребления. На этой посылке основан анализ портфеля продуктов компании.
Формирование сортамента - проблема конкретных товаров, их отдельных серий, определения соотношений между "старыми" и "новыми" товарами, товарами единичного и серийного производства, "наукоемкими" и "обычными" товарами, овеществленными товарами и или лицензиями и "ноу-хау". При формировании сортамента возникают проблемы цен, качества, гарантий, сервиса, собирается ли производитель играть роль лидера в создании принципиально новых видов продуктов или вынужден следовать за другими изготовителями.
Формированию сортамента предшествует разработка предприятием сортаментной концепции [21,22]. Она представляет собой направленное построение оптимальной сортаментной структуры, товарного предложения, при этом за основу принимаются, с одной стороны, потребительские требования определенных групп (сегментов рынка), а с другой, — необходимость обеспечить наиболее эффективное использование предприятием сырьевых, технологических, финансовых и иных ресурсов с тем, чтобы производить изделия с низкими издержками.
Сортаментная концепция выражается в виде системы показателей, характеризующих возможности оптимального развития производственного сортамента данного вида товаров. К таким показателям относятся: разнообразие видов и разновидностей товаров (с учетом типологии потребителей); уровень и частота обновления сортамента; уровень и соотношения цен на товары данного вида и др.
Подкрепленная мерами организационного и иного характера по обеспечению выпуска продукции в предусмотренных структуре и наборе сортаментная концепция может рассматриваться как своего рода программа по управлению развитием производства и реализацией соответствующих товаров. Целевая ее часть включает требования к оптимальной структуре сортамента, а программная — систему мер по ее достижению за определенный период. Этой программе придает комплексный характер включение в нее вопросов, связанных с оптимизацией сортамента. В качестве критериев оптимальности выступают требования потребителей к сортаменту и качеству товаров, ресурсные возможности, социальные установки [20,21].
Выбирая оптимальное соотношение сортаментных позиций предприятие должно ориентироваться не только на внутренние факторы (прибыль на единицу продукции, уровень затрат), но и учитывать особенности внешней среды – потребности покупателя, его предпочтения, развитие рынка и др.
Достижение соответствия между структурно-сортаментным предложением товаров предприятием и спросом на них связано с определением и прогнозированием структуры сортамента. Прогноз структуры сортамента на долгосрочный период, в котором были бы учтены такие важные для потребителя признаки товара, как эстетические характеристики, вкусовые качества, конкретная цена, маловероятен. Прогнозируется лишь тенденция развития сортамента (а более точно — сортаментная структура спроса и товарного предложения).
Прогноз тенденции развития сортамента должен показывать такую траекторию развития процесса, которая позволит обеспечить достижение намечаемого соответствия товарного предложения предприятия меняющейся в перспективе сортаментной структуре спроса на рынке.
Итак, суть проблемы формирования сортамента состоит в планировании фактически всех видов деятельности, направленных на отбор продуктов для будущего производства и реализации на рынке и на приведение характеристик этих продуктов в соответствие с требованиями потребителей.
2.2 Методические аспекты анализа влияния сортамента продукции на экономические показатели деятельности предприятия
Сортаментная политика предприятия оказывает значительное влияние на конечные результаты его деятельности, поэтому особое значение имеет оценка влияния товарной политики на экономические показатели деятельности.
Планирование и управление сортаментом - неотъемлемая часть маркетинга. Даже хорошо продуманные планы сбыта и рекламы не смогут нейтрализовать последствия ошибок, допущенных ранее при планировании сортамента.
Управление сортаментом предполагает координацию взаимосвязанных видов деятельности - научно-технической и проектной, комплексного исследования рынка, организации сбыта, сервиса, рекламы, стимулирования спроса. Трудность решения данной задачи состоит в сложности объединения всех этих элементов для достижения конечной цели оптимизации сортамента с учетом поставленных стратегических рыночных целей предприятием.
Система формирования сортамента включает следующие основные моменты:
- определение текущих и перспективных потребностей покупателей, анализ способов использования данной продукции и особенностей покупательского поведения на соответствующих рынках.
- оценка существующих аналогов конкурентов по тем же направлениям.
- критическая оценка выпускаемых предприятием изделий в том же сортаменте, что и в п.п. 1 и 2, но уже с позиции покупателя.
- решение вопросов, какие продукты следует добавить в сортамент, а какие исключить из него из-за изменений в уровне конкурентоспособности; следует ли диверсифицировать продукцию за счет других направлений производства предприятия, выходящих за рамки его сложившегося профиля.
- рассмотрение предложений о создании новых продуктов, усовершенствование существующих, а также о новых способах и областях применения товаров.
- изучение возможностей производства новых или усовершенствованных продуктов, включая вопросы цен, себестоимости и рентабельности.
- разработка специальных рекомендаций для производственных подразделений предприятия относительно качества, упаковки, цены, наименования, сервиса и т.д. в соответствии с результатами проведенных исследований, подтверждающих приемлемость характеристик изделия или предопределивших необходимость их изменения.
- разработка конкретных предложений по изменению сортамента и расчет эффективности их практической реализации.
Формирование сортамента, как свидетельствует практика, может осуществляться различными методами, в зависимости от масштабов сбыта, специфики производимой продукции, целей и задач, стоящих перед изготовителем.
В качестве мероприятий по оптимизации сортамента могут выступать:
- освоение новых видов продукции;
- изменение (дифференциация, или модификация) существующих продуктов, которое предполагает улучшение качественных характеристик товара, например, упаковки;
- снятие с производства отдельных видов продукции;
- оптимизация структуры производимой продукции, причем критерием оптимальности служит максимум прибыли.
Обоснованное решение при оптимизации сортамента может быть принято только на основании конкретных расчетов, которые будут отражать изменение экономических показателей деятельности предприятия: рост прибыли и рентабельности; снижение затрат на производство, распределение, сбыт и обслуживание; ускорение окупаемости капиталовложений.
Немаловажным фактом, характеризующим эффективность сортаментной политики, является максимум прибыли предприятия:
,
(2.1)
где П – прибыль от реализации, грн.;
Ці – цена реализации, грн../кг;
Сі – себестоимость, грн../кг;
Оі – объем производства, кг;
Пi` - прибыль на единицу продукции;
n – количество ассортиментных позиций.
Таким образом, оптимизируя сортамент путем варьирования количеством отдельных видов продукции и объемами производства, предприятие имеет возможность максимизировать финансовые результаты [3,4,5,9,10]. Оценка эффективности того или иного подхода к построению сортаментной стратегии должна основываться, в первую очередь, на исчислении возможного прироста прибыли (Пр), полученного в связи с изменением сортамента реализуемой продукции.
, (3.2),
где
—
изменение
прибыли, тыс.грн.;
— изменение
дохода, тыс.грн.;
— изменение
расходов, вызванные
расширением/сужением
сортамента,
тыс. грн.
Технико-экономические показатели работы любого предприятия определяются не только уровнем развития производства, квалификацией персонала, уровнем менеджмента, а и во многом определяются номенклатурой и ассортиментом продукции. Важнейшей составляющей успешной деятельности предприятия является формирование и реализация эффективной товарной политики, которая предусматривает формирование ассортимента продукции.
Ассортиментная политика предприятия оказывает значительное влияние на конечные результаты его деятельности, поэтому особое значение имеет оценка влияния товарной политики на экономические показатели деятельности.
В качестве мероприятий по оптимизации ассортимента могут выступать: освоение новых видов продукции; изменение (дифференциация, или модификация) существующих продуктов; снятие с производства отдельных видов продукции; оптимизация структуры производимой продукции.
2.3 Моделирование и эффективность управления себестоимостью предприятия
Исследование влияния производительности труда на себестоимость продукции требует использование эконометрических моделей. Под эконометрической моделью понимают уравнение регрессии, которое устанавливает количественное соотношение между себестоимостью продукции, которая нас интересует, и фактором, что ее предопределяет. Анализ себестоимости продукции с помощью эконометрических методов включает: выявление факторов, которые могут влиять на себестоимость; формирование массива статистической информации; нахождение регрессионных зависимостей (построение регрессионных моделей); оценка адекватности моделей, их экономическая интерпретация и практическое использование [6].
Данные о производительности труда и себестоимость продукции за 2007 год помесячно приведены в табл. 2.1.
Таблица 2.1 – Показатели производства ООО „Мясная традиция", 2007г
| Период | Себестоимость 1 т продукции, тыс. грн., У | Производительность труда, р рабочего, грн., Х |
| Январь | 122,96 | 44,7 |
| Февраль | 117,61 | 41,2 |
| Март | 132,75 | 37,7 |
| Апрель | 135,26 | 35,8 |
| Май | 105,53 | 43,7 |
| Июнь | 119,62 | 47,4 |
| Июль | 110,79 | 51,8 |
| Август | 91,03 | 53,51 |
| Сентябрь | 117,43 | 52,6 |
| Октябрь | 106,63 | 51,9 |
| Ноябрь | 114,78 | 52,2 |
| Декабрь | 115,79 | 55,9 |
На основании
приведенных
данных наблюдений
построена
линейная
регрессионная
модель, которая
устанавливает
зависимость
себестоимости
продукции
от производительности
труда (
,
n – количество
месяцев, которые
рассматриваются):
(2.2)
где
– постоянная
составляющая
себестоимости
(начало отсчета);
– коэффициент
регрессии;
Существуют разные способы оценивания параметров регрессии. Самым простым, най универсальным является метод наименьших квадратов. Расчеты были выполнены на ПEOM с помощью пакета электронных таблиц Excel. Составляем расчетную таблицу, табл. 2.2
Вычисляем средние значения себестоимости и производительности труда, по формулам:
;
(2.3)
;
(2.4)
Таблица 2.2 – Расчетная таблица
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 1 | 122,96 | 44,7 | 15119,162 | 1998,09 | 5496,312 | 44,672414 | 0,000761 |
| 2 | 117,61 | 41,2 | 13832,112 | 1697,44 | 4845,532 | 46,699887 | 30,248753 |
| 3 | 132,75 | 37,7 | 17622,563 | 1421,29 | 5004,675 | 40,962327 | 10,64278 |
| 4 | 135,26 | 35,8 | 18295,268 | 1281,64 | 4842,308 | 40,01112 | 17,733536 |
| 5 | 105,53 | 43,7 | 11136,581 | 1909,69 | 4611,661 | 51,277807 | 57,423159 |
| 6 | 119,62 | 47,4 | 14308,944 | 2246,76 | 5669,988 | 45,938163 | 2,1369671 |
| 7 | 110,79 | 51,8 | 12274,424 | 2683,24 | 5738,922 | 49,284441 | 6,3280371 |
| 8 | 91,03 | 53,51 | 8286,4609 | 2863,3201 | 4871,0153 | 56,772827 | 10,646042 |
| 9 | 117,43 | 52,6 | 13789,805 | 2766,76 | 6176,818 | 46,768101 | 34,01105 |
| 10 | 106,63 | 51,9 | 11369,957 | 2693,61 | 5534,097 | 50,860943 | 1,0796386 |
| 11 | 114,78 | 52,2 | 13174,448 | 2724,84 | 5991,516 | 47,772363 | 19,603969 |
| 12 | 115,79 | 55,9 | 13407,324 | 3124,81 | 6472,661 | 47,389606 | 72,426799 |
Расчетные
значения
.
Дальше вычисляем
средние квадратичные
отклонения:
(2.5)
.
(2.6)
Коэффициент
корреляции
может принимать
значение
.
Негативное
значение коэффициента
говорит, об
обратной связи
при знаков в
и х, позитивный
– о прямой связи.
Он рассчитывается
по формуле:
.
(2.7)
В нашем случае обратная связь между себестоимостью продукции и продуктивностью труда. По полученным результатам расчета вычисляем коэффициенты регрессии:
;
(2.8)
Вычисляем остаточную дисперсию:
(2.9)
Коэффициент детерминации для данной модели
(2.10)
равняется:
=0,462.
Проверим
значимость
коэффициентов
регрессии а
и b, которые оценены.
Это можно сделать
с помощью анализа
их отношения
к своим стандартным
отклонениям
:
(2.11)
Ошибка коэффициента корреляции вычисляется:
(2.12)
И имеет значение
=0,232.
Вычисляем коэффициенты надежности коэффициентов корреляции и регрессии (значение статистики Стюдента):
;
;
(2.13)
Случайная
величина
имеет t-деление
Стьюдента с
n-2 степенями
вольности.
Поскольку значение коэффициента детерминации небольшое, для уверенности проверим адекватность линейной модели за F–критерієм Фишера [1]. Для этого за статистическими таблицами F–розподілу Фишера для 1%-ого уровня значимости (задаем произвольно) и при степенях вольности соответственно 1 и n–2=12-2=10 найдем критическое значение. Рассчитано значение F–критерію Фишера соответственно равняется:
(2.14)
где
и
- степени воли;
для парного
уравнения
регрессии
=1,
=n-2.
Для определения линейной зависимости, которая лучше всего аппроксимирует данные о себестоимости и производительности труда, использовалась функция Microsoft Excel [25]:
ЛИНЕЙН – известны значения Y; известны значения X; конст; статистика
где известны значения Y – множество значений себестоимости; известны значения Х – множество значений производительности труда;
конст – логическое значение, которое указывает, нужно ли, чтобы константа уравнения регрессии равнялась 0;
статистика – логическое значение, которое указывает, нужно ли повернуть дополнительную статистику по регрессии (стандартные значения ошибок, регрессионная сумму квадратов и тому подобное).
Функция ЛИНЕЙН использует метод наименьших квадратов и возвращает массив, который описывает полученную прямую.
Для определения наличия взаимосвязи между себестоимостью и производительностью труда определяется коэффициент корреляции на основе функции [16]:
КОРРЕЛ (массив 1; масив2)
где массив 1 – массив значений эксплуатационных расходов;
массив 2 – массив значений объемов перевозок.
Результаты расчетов с помощью встроенной функции и методом наименьших квадратов идентичные. Потому, линейное уравнение регрессии имеет вид: у = 91,27-0,37х. Расчетные значения tа и tb больше табличного значения (tтаб = 2,23), потому коэффициент корреляции и коэффициенты линейного уравнения регрессии значимы. Потому что расчетное значение статистики Фишера для линейного уравнения больше табличного F (10;0;0,05), то линейное уравнение регрессии адекватно описывает зависимость у от x. Значение ta не имеет большого значения, потому что а - свободный член уравнения регрессии. Потому что корреляционная связь сильная, то объясняющая переменная х определяет от 50% до 100% вариации результата в. r2 = 0,46, потому себестоимость 1 тонны продукции, изменится на 46%, при изменении производительности труда 1 рабочий, 54% - это влияние других факторов. Поскольку b < 0 и r > 0, то с уменьшением себестоимости 1 тонны продукции, производительность труда 1 рабочий увеличится.
2.4 Выявление закономерности типа "классификация" и построение закона распределения прибыли на ООО "Мясная традиция" в зависимости от продаж колбасных изделий по сортам
Для выявления закона распределения прибыли предприятия, необходимо взять данные о работе предприятия за все 3 года для более точного выявления закона, данные предварительно анализируются с помощью технологий Data Mining, а именно методом "классификация", что позволяет сгруппировать их по направлениям. Для дальнейшего построения закона распределения, можно воспользоваться двумя методами:
- можно вывести математические формулы закона распределения и вычислить данный закон распределения и построить по нему график;
- можно воспользоваться встроенными функциями Excel "Анализ Данных", которая строит сам закон распределения прибыли.
Метод, который предполагает введение статистических формул закона распределения, не соответствует общей тематике работы, потому что технологии Data Mining не совместимы со статистикой.
Поэтому более подробно будет рассмотрен метод второй – основанный на встроенных функциях приложения Excel "Анализ Данных". Табличный процессор Excel имеет несколько функций, которыми можно воспользоваться для построения закона распределения. Рассмотрим одну из них – это функция "Гистограмма". Данная функция строит график распределения прибыли по каждому направлению, с учетом что общая сумма вероятности попадания всех направления равняется 1, а вероятность попадания каждого направления в данный интервал показывает и вероятность получения прибыли отданного направления по сравнению с остальными направлениями. Данная кривая, полученная в ходе выполнения данной функции и будет законом распределения прибыли на предприятии в зависимости от направления отдыха. Исходные данные по годам, представлены в таблицах 2.3 - 2.5.
Таблица 2.3 – Данные о прибыли по видам продукции за 2005 год
| Наименование продукции | Прибыль от реализации | |
| 2005 | ||
| тыс. грн. | % | |
| Любительская | 12 633,19 | 20,04 |
| Сервелат | 9 987,92 | 15,84 |
| Говяжья | 4 275,71 | 6,78 |
| Московская | 4 110,74 | 6,52 |
| Останкинская | 4 102,72 | 6,51 |
| Молочная | 4 081,33 | 6,47 |
| Отдельная | 3 444,96 | 5,46 |
| Любительские | 3 206,00 | 5,09 |
| Гетинская | 2 821,58 | 4,48 |
| Зернистая | 2 800,16 | 4,44 |
| Молочные | 2 381,92 | 3,78 |
| Шпикачки | 2 372,91 | 3,76 |
| Особая | 2 002,24 | 3,18 |
| Сливочные | 1 968,15 | 3,12 |
| Ураинские | 1 943,10 | 3,08 |
| Детская | 456,42 | 0,72 |
| Балык свиной | 414,66 | 0,66 |
| Рулет говяжий | 43,15 | 0,07 |
| ВСЕГО | 63046,9 | 100,0 |
Графически закон распределения прибыли за 2005 год на предприятии ООО "Мясная традиция" по странам указан на рисунке 2.1.
Рисунок 2.1 – Закон распределения прибыли предприятия 2005 год
Таблица 2.4 – Данные о прибыли по видам продукции за 2006 год
| Наименование продукции | Прибыль от реализации | |
| тыс. грн. | % | |
| Любительская | 16 607,50 | 18,44 |
| Сервелат | 14 459,48 | 16,06 |
| Говяжья | 7 026,25 | 7,80 |
| Останкинская | 6 132,00 | 6,81 |
| Отдельная | 5 675,75 | 6,30 |
| Молочная | 5 621,00 | 6,24 |
| Гетинская | 5 256,00 | 5,84 |
| Московская | 5 110,00 | 5,67 |
| Зернистая | 4 872,75 | 5,41 |
| Особая | 3 723,00 | 4,13 |
| Шпикачки | 3 723,00 | 4,13 |
| Сливочные | 2 739,00 | 3,04 |
| Молочные | 2 737,50 | 3,04 |
| Ураинские | 2 708,30 | 3,01 |
| Детская | 1 752,00 | 1,95 |
| Балык свиной | 912,5 | 1,01 |
| Любительские | 560,1 | 0,62 |
| Рулет говяжий | 438 | 0,49 |
| ВСЕГО | 90054,1 | 100,0 |
Графически закон распределения прибыли за 2006 год на предприятии ООО "Мясная традиция" по видам продукции указан на рисунке 2.5.
Рисунок 2.2 – Закон распределения прибыли предприятия за 2006 год
Таблица 2.5 – Данные о прибыли по видам продукции за 2007 год
| Наименование продукции | Прибыль от реализации | |
| 2007 | ||
| тыс. грн. | % | |
| Сервелат | 21 489,60 | 24,25 |
| Молочная | 10 804,00 | 12,19 |
| Говяжья | 9 427,95 | 10,64 |
| Детская | 6 796,50 | 7,67 |
| Останкинская | 6 460,50 | 7,29 |
| Гетинская | 5 223,60 | 5,90 |
| Отдельная | 4 672,00 | 5,27 |
| Зернистая | 4 038,30 | 4,56 |
| Особая | 3 899,52 | 4,40 |
| Сливочные | 3 110,25 | 3,51 |
| Молочные | 2 708,30 | 3,06 |
| Шпикачки | 2 409,00 | 2,72 |
| Ураинские | 2 324,40 | 2,62 |
| Любительские | 1 614,76 | 1,82 |
| Московская | 1 287,40 | 1,45 |
| Балык свиной | 1 204,50 | 1,36 |
| Любительская | 693,5 | 0,78 |
| Рулет говяжий | 442 | 0,50 |
| ВСЕГО | 88606,1 | 100,0 |
Графически закон распределения прибыли за 2007 год на предприятии ООО "Мясная традиция" по странам указан на рисунке 2.6.
Рисунок 2.3 –
Закон распределения
прибыли предприятия
за 2006 год
Для обобщенного анализа прибыли предприятие, была создана общая таблица по направлениям суммарно за годы работы предприятия и суммарная прибыль по данным наименованиям продукции.
Таблица 2.6 – Данные о прибыли по видам продукции за период работы предприятия три года
| Наименование продукции | Прибыль от реализации | |
| тыс. грн. | % | |
| Суммарная | ||
| Колбасы вареные | 102 114,78 | 42,25 |
| Останкинская | 16 695,22 | 6,91 |
| Говяжья | 20 729,91 | 8,58 |
| Отдельная | 13 792,71 | 5,71 |
| Молочная | 20 506,33 | 8,48 |
| Любительская | 29 934,19 | 12,38 |
| Детская | 9 004,92 | 3,73 |
| Колбасы копченые | 91 082,28 | 37,68 |
| Гетинская | 13 301,18 | 5,50 |
| Московская | 10 508,14 | 4,35 |
| Сервелат | 45 937,00 | 19,01 |
| Особая | 9 624,76 | 3,98 |
| Зернистая | 11 711,21 | 4,85 |
| Сосиски | 20 174,06 | 8,35 |
| Ураинские | 6 975,80 | 2,89 |
| Любительские | 5 380,86 | 2,23 |
| Сливочные | 7 817,40 | 3,23 |
| Сардели | 16 332,63 | 6,76 |
| Молочные | 7 827,72 | 3,24 |
| Шпикачки | 8 504,91 | 3,52 |
| Мясные деликатесы | 3 444,11 | 1,42 |
| Балык свиной | 2 531,66 | 1,05 |
| Рулет говяжий | 923,15 | 0,38 |
| ВСЕГО | 241 707,07 | 100,00 |
Рисунок 2.4 – Общий закон распределения прибыли предприятия по видам продукции за 3 года в относительных величинах
Проанализировав рисунки 2.1 – 2.4, можно сказать что, данные прибыли предприятии не подчиняются нормальному закону распределения (как уже быдло указано ранее), но сама функция экспоненциального закона распределения, можно сказать недостаточно точно описывает данный закон распределения. Это связано с тем, что кривая экспоненциального распределения должна проходить по каждой из верхних точек значений каждого направления, а в данном случае она проходит лишь по некоторым точкам, а по некоторым точкам с большой ошибкой. Таким образом, можно сделать вывод, что данные о прибыли на предприятии довольно близки к экспоненциальному, но не совсем точно описываются данной моделью.
Так как величина прибыли на предприятии ООО "Мясная традиция" зависит от многих параметров, в том числе сезонность, можно сказать, что закон распределения описывается случайной величиной с дискретным распределением.
На рисунках 2.1 – 2.4 отдельно график дискретного закона распределения прибыли не выводился, потому что он будет накладываться на график направлений. Можно сказать, что график дискретного закона распределения будет проходить через каждую точку значений прибыли от вида продукции.
В общем виде, наиболее точным видом закона распределения, можно сказать, что график дискретного закона распределения прибыли на ООО "Мясная традиция", будет проходить через все точки данных о прибыли от каждого вида продукции. Таким образом, соединив данные точки получим дискретный закон распределения прибыли ООО "Мясная традиция". График дискретного закона распределения представлен на рисунке 2.5.
Аналогичным образом можно поострить графики пор каждому году, но больший интерес для руководства предприятия и для менеджеров будет график закона распределения прибыли за три года, представленный на рисунке 2.6.
Рисунок 2.5 – Дискретный закон распределения прибыли за 2005 год на ООО "Мясная традиция"
Рисунок 2.6 – Дискретный закон распределения прибыли за 3 года работы предприятия
Анализ данных графиком распределения прибыли по каждому году и за три года обобщенный, показывает, что различные методы анализа по странам совпадают – направления, приносящие максимальную прибыль, которые были определены с помощью технологии Data Mining, подтвердились при построении закона распределения прибыли. Более детально изучив графики, можно сказать, что закон распределения прибыли на ООО "Мясная традиция" подчиняется экспоненциальному закону. Таким образом, построив экспоненциальный тренд на графике, можно сказать, что данные на предприятии ООО "Мясная традиция" подчиняются экспоненциальному закону распределения.
При сравнении таблиц за 2005 - 2007 годы, видно что с каждым годом спектр направлений работы ООО "Мясная традиция" расширяется, что говорит об эффективной работе предприятия. А также наблюдается рост основных направлений по сравнению с прошедшими годами. Таким образом, можно сказать что ООО "Мясная традиция" выпускает не только широко известные виды колбасных изделий, пользующиеся наибольшим спросом, но и выпускает новые виды продукции, которые во многом увеличивают общую прибыль предприятия.
2.5 Разработка оптимизационной модели деятельности ООО "Мясная традиция"
Математический инструментарий принятия решения (экономико-математические модели и методы - ЭМММ) представляет собой логический системный подход к решению проблемы управления. Схематически его можно изобразить, как это показано на рис. 2.10.
С точки зрения ЭМММ центральным моментом становится конструирование модели - абстрактного представления существующей проблемной ситуации. Обычно такая модель представляется в виде математического соотношения или графика.
Рисунок 2.7 – Использование ЭМММ при принятии решения
Некоторые модели не дают ответа и рекомендаций по решению. Однако они обеспечивают описательные результаты: эти результаты описывают моделируемую систему (например, дисперсия продаж некоторых товаров по месяцам в течение года). Менеджер не прямо применяет полученный результат как решение, но сопоставляет его со своими оценками и прогнозами. Если менеджер не использует результаты ЭМММ, то эти результаты нереализуемы. Если это так, то должны быть введены дополнительные ресурсы или усилия при решении проблемы, конструировании модели и ее решении.
Результаты моделирования и решения основаны на сравнении путем обратной связи с первоначальной моделью. Эта модель может модифицироваться при испытаниях в различных условиях и будущих решениях менеджера. Результаты могут указывать, что проблема полностью не охвачена ранее и это требует изменений или реконструкции первоначальной модели. В этом случае ЭМММ представляют непрерывный процесс, а не одиночное решение одиночной проблемы.
Классификация ЭМММ приведена на рис. 2.8. В курсе ЭМММ подробно рассматривается большая часть этих процедур. Здесь далее содержится краткий общий обзор методов и оценка их практической применимости в современном менеджменте.
Наиболее популярна техника линейного программирования. К ней проводят задачи, связанные с ограничениями (по ресурсам, времени, рабочей силе, энергии, финансам, материалам) и с целевой функцией типа максимизации прибыли. Существенным является линейность функциональных соотношений в математической модели. Конкретная техника решений состоит в использовании алгоритма последовательных шагов (т. е. программы).
При использовании вероятностных процедур, в отличие от линейного программирования, результаты носят вероятностный характер и должны содержать некоторую неопределенность и возможность присутствия альтернативных решений.
Процедуры управления запасами специально разработаны для анализа проблем запасов, что характерно для большинства коммерческих фирм. Эта частная функция управления вносит существенный вклад в издержки любого бизнеса.
Рисунок 2.8 – Классификация ЭМММ
Сетевые модели более диаграммы, чем точные математические соотношения. Они представляют в наглядной форме систему действий для их анализа.
Другие процедуры являются многоступенчатыми (программными), но отличными по постановке от линейной задачи.
На основании изучения спроса покупателей предприятие разрабатывает месячные, квартальные и годовые планы своей хозяйственной деятельности. При этом следует учитывать возможность увеличения прибыли предприятия, выполнения плана товарооборота, полного удовлетворения спроса покупателей на различные виды товаров и качества обслуживания. Другими словами, в плане торгового предприятия должны быть отражены способы наилучшего использования имеющихся ресурсов: торговые залы, складские помещения, численность персонала, торговое оборудование и т.д.
В модели планирования хозяйственной деятельности предприятия можно использовать критерий товарооборота с учетом ограничений на ресурсы и ассортимент реализуемых товаров.
Общая производственная мощность (L) – 87414 кг.
Максимальный товарооборот (S) – 30000 тыс. т/мес.
Максимальные затраты на сбыт (N) – 150000 грн./мес.
Пусть сi – прибыль c 1 т продукции, тогда согласно формуле (2.16)
(2.16)
Ограничение:
а) затраты на сбыт: dі – затраты на единицу продукции, тогда,
(2.17)
б) производственная мощность:
(2.18)
в) товарооборот:
(2.19)
Причем
где G1 – нижняя граница,
G2 – верхняя граница.
Для расчета оптимального объема продаж используются данные представленные в таблице 2.7.
В результате решения находим максимальную прибыль, объем и ассортимент продукции, которые ее обеспечивают.
Оптимизационная модель примет вид:
Таблица 2.7 – Первичные данные
| Вид продукции | Гетинская | Московская | Сервелат | Особая | Зернистая |
| Прибыль на 1 т, грн. | 365 | 305 | 320 | 370 | 420 |
| Нормы производства, тыс. т | 5,5 | 1,05 | 2,4 | 4 | 3 |
| Издержки сбыта по видам продукции, тыс.грн | 127,75 | 106,75 | 112 | 129,5 | 147 |
| Средние цены, грн | 18,25 | 15,25 | 16,00 | 18,50 | 21,00 |
| Верхняя граница продажи | 230 | 190 | 205 | 210 | 250 |
| Нижняя граница продажи | 250 | 210 | 215 | 260 | 300 |
Ограничения:
Для решения используется программа Microsoft Excel. Для этого данные сводятся в таблицу 2.8.
Таблица 2.8 – Расчет оптимального объема продаж
| Вид товара | P | Xi | Ci | Di | Si | G1 | G2 | Прибуток | Xi*Ci |
| Гетинская | 18,25 | 243,677 | 365 | 127,75 | 5,5 | 230 | 250 | 4447,1 | 88942 |
| Московская | 15,25 | 203,621 | 305 | 106,75 | 1,05 | 190 | 210 | 3105,2 | 62104 |
| Сервилат | 16 | 213,635 | 320 | 112 | 2,4 | 205 | 215 | 3418,2 | 68363 |
| Особая | 18,5 | 247,015 | 370 | 129,5 | 4 | 210 | 260 | 4569,8 | 91396 |
| Зернистая | 21 | 280,396 | 420 | 147 | 3 | 250 | 300 | 5888,3 | 117766 |
Таблица 2.9 – Ограничения по затратам на сбыт, площади помещений и товарообороту
| f | 428571 | 1050 | |
| Di | 150000 | 150000 | 2400 |
| Si | 3896 | 87414 | 4000 |
| Pi | 21428,6 | 30000 | 3000 |
Графически максимальный объем продаж представлен на рисунке 2.12.
Рисунок 2.9 – Оптимальный объем продаж
Из результатов решения оптимизационной задачи (таблица 2.9) можно сделать вывод, что прибыль будет максимальная 428571 тыс. грн., при условии что максимальный товарооборот не превышает 30000 тыс. грн., производительная мощность 87414 кг, максимальные затраты на сбыт не могут быть высшее чем 150000 тыс. грн., при следующих объемах продаж:
Гетинская - 243,677 кг;
Московская - 203,62 кг;
Сервелат - 213,635 кг;
Особая 247,015 кг;
Зернистая -280,396 кг.
3. ИНФОРМАЦИОННАЯ СИСТЕМА
3.1 Основные понятия технологии проектирования информационных систем
Информация в современном мире превратилась в один из наиболее важных ресурсов, а информационные системы (ИС) стали необходимым инструментом практически во всех сферах деятельности.
Разнообразие задач, решаемых с помощью ИС, привело к появлению множества разнотипных систем, отличающихся принципами построения и заложенными в них правилами обработки информации.
Информационные системы можно классифицировать по целому ряду различных признаков. В основу рассматриваемой классификации положены наиболее существенные признаки, определяющие функциональные возможности и особенности построения современных систем. В зависимости от объема решаемых задач, используемых технических средств, организации функционирования, информационные системы делятся на ряд групп (классов) (рис. 1.1).
По типу хранимых данных ИС делятся на фактографические и документальные. Фактографические системы предназначены для хранения и обработки структурированных данных в виде чисел и текстов. Над такими данными можно выполнять различные операции. В документальных системах информация представлена в виде документов, состоящих из наименований, описаний, рефератов и текстов. Поиск по неструктурированным данным осуществляется с использованием семантических признаков. Отобранные документы предоставляются пользователю, а обработка данных в таких системах практически не производится.
Основываясь на степени автоматизации информационных процессов в системе управления фирмой, информационные системы делятся на ручные, автоматические и автоматизированные.
Рисунок 3.1 – Классификация информационных систем
Ручные ИС характеризуются отсутствием современных технических средств переработки информации и выполнением всех операций человеком.
В автоматических ИС все операции по переработке информации выполняются без участия человека.
Автоматизированные ИС предполагают участие в процессе обработки информации и человека, и технических средств, причем главная роль в выполнении рутинных операций обработки данных отводится компьютеру. Именно этот класс систем соответствует современному представлению понятия "информационная система".
В зависимости от характера обработки данных ИС делятся на информационно-поисковые и информационно-решающие.
Информационно-поисковые системы производят ввод, систематизацию, хранение, выдачу информации по запросу пользователя без сложных преобразований данных. (Например, ИС библиотечного обслуживания, резервирования и продажи билетов на транспорте, бронирования мест в гостиницах и пр.)
Информационно-решающие системы осуществляют, кроме того, операции переработки информации по определенному алгоритму. По характеру использования выходной информации такие системы принято делить на управляющие и советующие.
Результирующая информация управляющих ИС непосредственно трансформируется в принимаемые человеком решения. Для этих систем характерны задачи расчетного характера и обработка больших объемов данных. (Например, ИС планирования производства или заказов, бухгалтерского учета.)
Советующие ИС вырабатывают информацию, которая принимается человеком к сведению и учитывается при формировании управленческих решений, а не инициирует конкретные действия. Эти системы имитируют интеллектуальные процессы обработки знаний, а не данных. (Например, экспертные системы.)
В зависимости от сферы применения различают следующие классы ИС.
Информационные системы организационного управления - предназначены для автоматизации функций управленческого персонала как промышленных предприятий, так и непромышленных объектов (гостиниц, банков, магазинов и пр.).
Основными функциями подобных систем являются: оперативный контроль и регулирование, оперативный учет и анализ, перспективное и оперативное планирование, бухгалтерский учет, управление сбытом, снабжением и другие экономические и организационные задачи.
ИС управления технологическими процессами (ТП) - служат для автоматизации функций производственного персонала по контролю и управлению производственными операциями. В таких системах обычно предусматривается наличие развитых средств измерения параметров технологических процессов (температуры, давления, химического состава и т.п.), процедур контроля допустимости значений параметров и регулирования технологических процессов.
ИС автоматизированного проектирования (САПР) - предназначены для автоматизации функций инженеров-проектировщиков, конструкторов, архитекторов, дизайнеров при создании новой техники или технологии. Основными функциями подобных систем являются: инженерные расчеты, создание графической документации (чертежей, схем, планов), создание проектной документации, моделирование проектируемых объектов.
Интегрированные (корпоративные) ИС - используются для автоматизации всех функций фирмы и охватывают весь цикл работ от планирования деятельности до сбыта продукции. Они включают в себя ряд модулей (подсистем), работающих в едином информационном пространстве и выполняющих функции поддержки соответствующих направлений деятельности.
3.2 Разработка компьютерных информационных систем
Создание компьютерных информационных систем, оказывающих помощь лицам, принимающим решения, является важной и актуальной задачей. Такие системы должны быть гибкими, уметь быстро приспосабливаться к изменяющимся условиям и предоставлять наиболее оперативную и важную информацию. Способность быстро обрабатывать исходные данные и получать полезную для бизнеса информацию даёт возможность принять лучшее решение, и это приводит, в конечном счёте, к увеличению доходов. В крупных фирмах имеется, как правило, множество исходных данных: сведения о покупателях, рынках, продуктах, демографии, финансах, конкурентах и т. д. Однако, ценность этой информации заключается не в её количестве, а в возможности выбирать из неё наиболее важную, и своевременно подавать эту информацию лицам, принимающим решения. Следует отметить, что разработать достаточно универсальные приложения для этих целей просто невозможно, так как потребности лиц, принимающих решения, постоянно изменяются. Становится очевидным, что использование таких мощных средств программирования как, например С++ или Delphi не даёт ожидаемого эффекта из-за сложности алгоритмов и больших сроков разработки проектов, а идеальное средство информационных систем на базе ПК должно объединять вычислительные возможности электронных таблиц и современных визуальных средств разработки программ.
Microsoft Excel является наиболее мощным средством разработки информационных систем, совмещающее в себе преимущества как табличного процессора, та и средств визуального программирования - встроенного языка Visual Basic for Applications (VBA) [1,2]. С помощью VBA разработчики могут объединять более 100 объектов и около 400 других встроенных приложений (функций, надстроек и т.п.), что позволяет создавать гибкие и развитые информационные системы. В Exсel можно также объединять части систем, разработанные в интерактивном режиме, и с помощью программного кода, легко интегрировать их с другими офисными приложениями. Exсel может быть использован для любой информационной системы, содержащей анализ данных, так как включает набор объектов обработки данных, являющийся наиболее передовым. В настоящее время на базе инструментальных средств Exсel уже созданы тысячи информационных систем, которые успешно используются во всём мире. Учитывая указанные преимущества следует ожидать, что потребность в информационных системах, созданных на основе Exсel и VBA, значительно возрастёт в ближайшее время и всё большее число компаний придут к пониманию того, что используя Exсel, они смогут создавать информационные системы с меньшими затратами времени и денежных средств.
3.3 Создание основных элементов информационной системы
Интерфейс пользователя является неотъемлемой частью любой информационной системы, определяющей все возможные пути и удобство доступа к её отдельным компонентам. Существуют различные типы интерфейса пользователя, реализуемого средствами VBA Exсel:
Кнопочный интерфейс рабочего листа.
Разработчик информационной системы заполняет рабочую книгу Exсel нужным количеством листов, после чего каждый рабочий лист преобразуется в диалоговую форму. Первый лист обычно служит для вывода на экран заставки информационной системы, второй лист используется для отображения основной управляющей формы (основного меню), из которого осуществляется вызов основных компонентов информационной системы, расположенных на остальных рабочих листах. Все необходимые компоненты, в основном, можно создавать средствами Exсel в интерактивном режиме работы без программирования на VBA. Эти рабочие листы, как правило, содержат тексты, таблицы, диаграммы, карты, а также на них наносятся простейшие элементы управления – кнопки возврата в основное меню. Помимо кнопок могут использоваться и другие элементы управления, содержащиеся на панелях инструментов Формы и Элементы управления, которые обычно носят вспомогательные функции и не связываются с доступом к остальным компонентам и основному меню информационной системы. Этот тип интерфейса является самым простым для реализации и достаточно наглядным. Уместно отметить, что механизм гиперссылок в Internet, присутствующий на сотнях миллионов Web-страниц, представляет собой разновидность кнопочного интерфейса, что говорит о его практичности и широком распространении. К недостаткам интерфейса рабочего листа следует отнести сложность представления рабочих листов в надстройках Exсel, что несколько снижает защиту информации в системе.
Интерфейс пользовательских форм.
Этот тип интерфейса использует диалоговые окна, когда от пользователя требуется внести исходную информацию для выполнения приложением различных задач, алгоритмы решения которых, обычно скрыты от пользователя и реализуются программным путём в надстройках. Результаты решения обычно выводятся на рабочие листы, как это выполнено, например, в программе "Поиск решения" в Exсel. Преимуществом интерфейса пользовательских форм является улучшенная защита программ и более профессиональный вид приложения. К недостаткам интерфейса пользовательских форм следует отнести сравнительную сложность разработки и необходимость выполнения пользователем дополнительных операций по открытию и закрытию диалоговых окон, что затрудняет эксплуатацию системы.
Интерфейс панелей команд рабочего листа.
Этот тип интерфейса позволяет располагать на рабочих листах кнопки и пункты меню в виде линеек на пользовательских панелях команд. Кнопки связываются с процедурами, а пункты меню объединяют группы кнопок. В отличие от кнопочного интерфейса рабочего листа использование панелей команд позволяет достичь большей структурированности и упорядочения элементов управления на рабочем листе, в особенности для случаев, когда отдельные компоненты информационной системы достаточно сложные и их невозможно представить на отдельном листе или пользовательской форме. Лучшим примером данного типа интерфейса является сам табличный процессор Exсel, в котором используется основное меню с вложенными меню и кнопками, вызывающими отдельные процедуры обработки или пользовательские формы для задания исходных параметров вычислений. В Exсel также представлен широкий набор панелей инструментов, которые являются разновидностями интерфейса панелей команд рабочего листа. Всего используется более 200 разновидностей пользовательских форм, вызываемых для задания исходных данных. Разработчиками Exсel предусмотрены два режима создания панелей команд: программный и интерактивный (без программирования). При программном режиме панели команд, отдельные вложенные меню и кнопки разрабатываются путём составления программы на языке VBA. Это наиболее общий способ создания интерфейса, в котором можно предусмотреть как построение, так и управление отдельными элементами панелей команд, в частности их запрещение, удаление, восстановление и скрытие. Для создания менее сложных информационных систем предусмотрен интерактивный режим, в котором легко создать структурированный интерфейс меню и панелей инструментов, в который, в частности, можно добавлять элементы самого Exсel, однако этими элементами невозможно управлять в процессе выполнения приложения без программирования. Из всех перечисленных разновидностей, интерфейс панелей команд рабочего листа является наиболее профессиональным, так как позволяет создавать и управлять интерфейсными элементами в любых частях приложения и создавать требуемые интерфейсные структуры любой сложности. Однако, из данного утверждения не следует что его необходимо применять повсеместно для всех без исключения информационных систем.
Кроме выбора типа и структуры интерфейса, а также создания управляющих элементов, имеются также и другие вопросы, требующие своего решения для любого типа интерфейса, что связано в первую очередь с необходимостью установки и восстановления свойств среды Exсel.
Программа, работающая под управлением VBA, не является законченным приложением и не может быть представлена в виде исполняемого (*.exe) файла. Это приложение работает всегда внутри самого Exсel, а это значит, что её разработчик при проектировании должен предусмотреть средства удаления признаков Exсel из приложения, чтобы у пользователя создавалось впечатление, что работает не Exсel, а законченная программа, которая выполняет строго определённые действия. Речь идёт о таких элементах, как: вертикальная и горизонтальная линейки прокрутки, строка формул, строка состояния, панели инструментов, основное меню Exсel, ярлычки рабочих листов, сетка, системное меню, название рабочей книги и окна а также сообщения Exсel, выводимые в диалоговых окнах. Некоторые из этих элементов могут быть удалены интерактивно, однако наиболее общим подходом является программный способ. Удаление всех элементов следует производить при загрузке рабочей книги из оперативной памяти, тогда сразу же после загрузки Exсel, будут установлены интерфейсные элементы приложения. [16]
3.4 Интерфейс информационной системы повышения эффективности работы ООО "Мясная традиция"
В данной дипломной работе разработан фрагмент информационной системы повышения эффективности работы ООО "Мясная традиция". В разрабатываемой системе используется кнопочный интерфейс рабочего листа Excel.
Для инициализации информационной системы используется заставка (рис. 3.1). Она выводится сразу же при запуске приложения. На ней отображены две кнопки ІСтартІ и ІВыходІ.
Рисунок 3.1 – Заставка системы
Для управления отдельными частями приложения используется основная управляющая форма – Главное меню (рис. 3.2). Основным меню является форма, в которую пользователь попадает при нажатии кнопки ІСтартІ заставки. На ней отображается название основного меню и элементы управления, которые позволяют перемещаться к различным составным частям приложения, из которых, в свою очередь, обязательно реализованы переходы назад в основное меню. Наиболее эффективным и наглядным для основного меню является кнопочный интерфейс рабочего листа.
Рисунок 3.2 – Основное меню системы
Главное меню системы включает в себя подменю Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности ООО "Мясная традиция" (рис. 3.3). Это приложение содержит исходные данные, с этого листа можно перейти на листы расчета финансовых показателей, баланса. Эти данные обрабатываются и используются в качестве входных переменных модели. При изменении исходных данных меняются результаты модели.
Рисунок 3.3 – Меню приложения "Финансово-экономический анализ"
Также Главное меню содержит подменю Прогнозирование объемов продаж (рис. 3.4). Так как процесс прогнозирования может происходить разными методами, в системе представлены самые распространенные методы:
метод наименьших квадратов
модели временных рядов.
Данные модели позволяют подобрать оптимальный вариант прогнозирования данных.
Рисунок 3.4 – Меню приложения "Выбор прогнозной модели"
Разработка и исследование модели получения прибыли сосредоточены в меню Оптимизационная модель (рис. 3.5). Здесь представлена начальная модель получения прибыли, решена задача максимизации.
Рисунок 3.5 – Меню приложения "Оптимизационная модель"
Обеспечивая подсистемы объединяют в себе все виды ресурсов, какие необходимые для функционирования системы. К их составу относятся такие подсистемы: информационного, программного, математического, технического, лингвистического, организационного и правового обеспечения.
АРМ экономиста является программно техническим комплексом (включает информационное, программное, техническое, методическое обеспечение), который автоматизирует положенные на него функции в интерактивном режиме работы ЭВМ. Конечным пользователем является экономист-аналитик. Автоматизация решения задачи способствует повышению производительности труда конечного пользователя АРМа, сокращению времени обработки входной информации.
Информация так же необходима управленческому аппарату, как объекту управления – сырье и ресурсы. Она формируется в результате обработки специфического сырья, известного под названием данные. Последние отображают конкретные финансово хозяйственные факты, состояние и процессы и имеют свой собственный материальный носитель. Информация подразделяется на внешнюю и внутреннюю.
Для внешней информации характерны приблизительность, неточность, противоречие. В основном она касается состояния рынка, прогнозов процентных ставок и цен, налоговой политики и политической ситуации. По своей природе такая информация носит характер достоверности, и потому ее обработка стандартными программными средствами затруднена. Это затребовало создание особенных информационных систем, которые получили название экспертных. Такие системы способны давать точные выводы на основе недетерминированной информации.
Внутренняя информация в самой системе управления и отображает разные временные интервалы развития объекта управления, его финансово хозяйственное состояние и директивные цели на случай отклонений от установленных параметров. Как правило, эти данные изменяются, и в управленческих документах фиксируется точная информация. [22]
В зависимости от уровня управления используются разные виды информации. Эти виды информации берегутся на своих носителях, составляя информационную базу, на основе которой функционирует ЭИС. Информационная база состоит из двух взаимосвязанных частей: внемашинной и внутримашинной. К внемашинной относится та часть, которая обслуживает систему управления в виде, воспринимаемом человеком без каких-либо технических средств. Внутримашинная информационная база содержится на ЭВМ и состоит из файлов. Она может быть создана или как множество локальных, то есть независимых файлов, каждый из которых отображает некоторой множество однородных управленческих документов, или как база данных. Разница заключается в том, что при создании базы данные файлы не являются независимыми, потому что структура одного файла зависит от структуры других. Файлы обрабатываются с помощью специального программного обеспечения – систем управления базами данных (СУБД).
4. ОХРАНА ТРУДА
Охрана окружающей среды является одной из актуальнейших задач, стоящих перед предприятиями пищевой промышленности, несмотря на то, что доля выбросов вредных веществ предприятиями отрасли невелика. Повышение эффективности деятельности в этом направлении тесно связано с разработкой природоохранных мероприятий.
Как свидетельствует практика передовых предприятий отрасли, для осуществления природоохранных мероприятий необходимо комплексно использовать переработку сырья, ресурсосберегающую технику, малоотходные и безотходные технологии, возможности утилизации вторичных ресурсов и перехода на замкнутый цикл водоснабжения.
Наблюдения и исследования воздействия выбросов предприятий пищевой промышленности в окружающую предприятие зону в зависимости от масштаба деятельности могут привести к снижению урожайности сельскохозяйственных структур; в жилых массивах и коммунальном хозяйстве города имеет место повышенная коррозия зданий и сооружений. Следовательно, требуются дополнительные затраты на ремонты и содержание жилищного и коммунального фонда, а главное то, что загрязнения атмосферы указанными выбросами обуславливает повышенную заболеваемость людей и, как следствие, дополнительные затраты на здравоохранение, потери рабочего времени.
В настоящее время экономический ущерб от загрязнения окружающей среды оценивается только в стоимостном выражении и не учитывает такие важные факторы, как снижение срока службы производственных и жилых сооружений; потери рабочего времени, связанные с заболеваниями трудящихся и др. Экономический ущерб от выбросов вредных веществ (U) рассчитывается для каждого вещества, исходя из класса опасности в гривнах на тонну выбросов в год по формуле:
U = В*С, (4.1)
где В - количество выбросов вредных веществ в год, тонн;
С - удельный экономический ущерб от одной тонны вещества, гривен.
Руководство системой охраны окружающей среды осуществляется соответствующими инстанциями по охране природы и правительством, в регионах, областях, городах и т. д. — органами местного самоуправления и соответствующими инстанциями по охране природы. На предприятиях, где есть источники загрязнения природы, контроль осуществляется руководством данного предприятия. Кроме того, контроль осуществляется органами санитарного надзора, прокуратурой, органами пожарного надзора и другими организациями.
Исследуемое предприятие ООО "Мясная традиция" не производит вредных выбросов в окружающую среду, так как относится к предприятиям не перерабатывающим и не использующим в своей деятельности вещества, которые могли бы нанести вред экологии. Но ситуация может измениться с изменением технологии, при замене оборудования и т. д. В таком случае рекомендовано сформировать экологический паспорт предприятия, который является основным нормативно-техническим документом, содержащим характеристику взаимоотношений предприятия с окружающей средой.
Экологический паспорт содержит общие сведения о предприятии, используемом сырье, описание технологических схем выработки основных видов продукции, схем очистки сточных вод и аэровыбросов и т.д., а также перечень планируемых мероприятий, направленных на снижение нагрузки на окружающую среду. Данный документ используется в целях государственного экологического контроля.
Экологический паспорт промышленного предприятия является основным нормативно-техническим документом, включающим данные об использовании ресурсов и воздействии на окружающую среду., но он не заменяет и не отменяет действующие формы и виды государственной отчетности, требует заполнения всех форм и допускает включение дополнительной информации.
В соответствии с требованиями природоохранного законодательства деятельность предприятия в части охраны окружающей среды должна быть отражена в документации различного вида – государственной статистической отчетности, журналах аналитического контроля и работы очистного оборудования, а также инструкциях, приказах, утвержденных планах мероприятий и пр.
В паспорте указывается взаимное расположение данного предприятия с граничащими характерными объектами. Составляется карта-схема предприятия с нанесением на нее источников загрязнения атмосферы и поверхностных вод, водозаборы, места складирования отходов, границ санитарно-защитной зоны, жилых массивов, промышленных зон, транспортных магистралей, сельхозугодий, лесов, зон отдыха и т.д.
Паспорт содержит раздел "Краткая природно-климатическая характеристика", который включает метеорологические характеристики и коэффициенты, определяющие условия рассеивания загрязняющих веществ в атмосфере (коэффициент, зависящий от стратификации атмосферы, коэффициент рельефа местности, среднюю максимальную температуру наружного воздуха наиболее жаркого месяца года, среднюю температуру наружного воздуха наиболее холодного месяца, среднегодовую розу ветров, скорость ветра) для облегчения дальнейших расчетов.
При отсутствии на предприятии экологической службы (эколога), документация по вопросам охраны окружающей среды находится в различных службах, что не позволяет осуществлять постоянный производственный контроль за соблюдением природоохранного законодательства и вести планомерную работу по охране окружающей среды. Для обеспечения эффективности природоохранной деятельности на предприятии и предотвращения применения штрафных санкций со стороны контролирующих органов целесообразно создание экологической службы предприятия (или введение в штатное расписание должности эколога), который будет оформлять и хранить документацию по вопросам охраны окружающей среды.
Ориентировочный перечень документации по организации экологической службы и обеспечению производственного контроля на предприятии в соответствии с действующими в настоящий момент требованиями приводится ниже.
Документы по организации экологической службы предприятия. Экологическая служба предприятия организовывается на основании:
приказа руководителя предприятия о создании экологической службы предприятия,
приказа руководителя предприятия о назначении руководителя экологической службы предприятия (эколога предприятия) и утверждении Положения об экологической службе,
должностных инструкций сотрудников экологической службы предприятия (эколога предприятия),
документов, подтверждающих необходимую профессиональную подготовку или переподготовку сотрудников экологической службы предприятия (эколога предприятия).
Организационные документы производственного экологического контроля. Набор документов в общем случае включает в себя:
планы мероприятий по охране окружающей среды.
инструкции по охране окружающей среды на предприятии.
В части обращения с отходами:
приказ о назначении лиц, допущенных к работе с опасными отходами,
приказ о направлении лиц, допущенных к работе с опасными отходами, на обучение или переподготовку,
документы, подтверждающие обучение (переподготовку) лиц, допущенных к работе с опасными отходами,
приказ о введении в действие порядка (инструкции) обращения с отходами производства и потребления на территории предприятия,
порядок (инструкция) обращения с отходами производства и потребления на территории предприятия.
Таким образом, в случае применения технологии, которая могла бы нанести вред окружающей среде, или обновлении парка оборудования такими основными фондами, которые приводили бы к возникновению вредных выбросов, ООО "Мясная традиция" рекомендуется:
- получение экологического паспорта;
- создание службы экологической безопасности.
ВЫВОДЫ
В данной дипломной работе впервые была поставлена и решена задача о выявлении скрытых закономерностей работы мясоперерабатывающего предприятия, на примере ООО "Мясная традиция" и повышении эффективной деятельности предприятия.
В дипломной работе была решена задача, которая состояла в выявлении скрытых закономерности работы предприятия и разработке моделей повышения эффективности экономических показателей работы предприятия. В процессе выполнения работы были сделаны многочисленные исследования, выявлен дискретный закон распределения прибыли, разработаны модели, построены прогнозы объему продаж, проведенные вычисления оптимальных продаж, что в итоге привели к достижению главной цели - повышение эффективности экономических показателей и максимизации прибыли.
Анализ структуры затрат характеризует продукцию как материалоемкую – доля затрат на сырье и материалы составляет около 65% и за исследуемый период оставалась практически неизменной.
Полная себестоимость продукции ООО "Мясная традиция" возросла на 14,1% в 2007 году по сравнению с 2006 годом.
Прибыль от реализации продукции предприятия снизилась в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 6,5 тыс.грн., или на 7,4%, причем возросла за счет роста цены на 280,6тыс.грн., но при этом отрицательно (-287,0тыс.грн.) на величину прибыли от реализации повлиял рост себестоимости продукции. Практически неизменным оставался объем производства, поэтому его влияние на прибыль незначительно (-71,03 грн.).
Средняя рентабельность продукции снизилась в 2005 году по сравнению с 2004 на 0,82 п.п. При этом наибольшее снижение наблюдалось по колбасам вареным и сарделям – -1,7п.п. и -0,83 п.п. соответственно.
Анализ данных графиком распределения прибыли по каждому году и за три года обобщенный, показывает, что различные методы анализа по странам совпадают – направления, приносящие максимальную прибыль, которые были определены с помощью технологии Data Mining, подтвердились при построении закона распределения прибыли. Более детально изучив графики, можно сказать, что закон распределения прибыли на ООО "Мясная традиция" подчиняется экспоненциальному закону. Таким образом, построив экспоненциальный тренд на графике, можно сказать, что данные на предприятии ООО "Мясная традиция" подчиняются экспоненциальному закону распределения.
Математические модели и модель прогноза отображены в разработке информационной системе на предприятии ООО "Мясная традиция". Также на основе полученных данных по моделям были сделаны соответствующие выводы из целесообразности осуществления этих моделей на предприятии.
Результаты дипломной работы были внедрены на предприятии, что уже за первое время дает результаты – увеличение объемов продаж и соответственно прибыли предприятия.
ПЕРЕЧЕНЬ ССЫЛОК
Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебник. – Под ред. Н.П. Любушина.- М.: ЮНИТИ, 2001.- 346с.
Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. В 2 т. – К.: Ника-Центр, 1999. – 418с.
Бойчик І.М., Харів І.М., Хопчан І.М., Піча Ю.В. Економіка підприємства – Навч. посібник. – К.: Каравела, 2001. – 298 с.
Бочаров В.В. Финансовое моделирование – Учебное пособие – С.-П.: Финансы и статистика, 2000. – 232с.
Бревнов А.А. Маркетинг малого підприємства., Київ: Віра: - Р, 1998. – 124c.
Грузинов В.П. и др. Экономика предприятия: Учебник для ВУЗов/Под ред. проф. В.П. Грузинова.- М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998. –535с.
Друри К. Введение в управленческий и производственный учет - Учебное пособие для ВУЗов/пер. с англ. под ред. Н.Д. Эриашвили. – М.:Аудит, ЮНИТИ, 1998. – 783 с.
Кардаш В.Я. Маркетингова товарна політика.- К.: КНЕУ, 1997. – 315 c.
Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 1998. – 512 с.
Коробов М.Я. Фінансово-економічний аналіз підприємств – Навч. посібник. – К.: Знання, 2001. – 378с.
Коршунов В.І., Курбітов К.Е. "Маркетингові дослідження ринку", Харків, 1997. – 314с.
"Маркетинг: Принципи и стратегия" – Второе издание. Школа бизнеса Стерна Нью-Йоркський університет.-217с.
Мороз А.А., Чухрай Н.І. "Маркетинг":Навчальний посібник, – Львів ДУ "Львівська політехніка", 1999. – 256c.
Петрович Й.Н., Будіщева І.О., Устінова І.Г. та інш. Економіка виробничого підприємства. - Навч. посібник. – Львів: Оксарт, 2001. – 500 с.
Савчук В.П. Оценка эффективности инвестиционных проектов - Учебн. пособие. – Днепропетровск: ГМетАУ, 1998. – 211 с.
Савчук В.П., Прилипко С.И, Величко Е.Г. Анализ и разработка инвестиционных проектов. - Учебн. пособие. – К.: Абсолют-В, Эльга, 1999. – 304 с.
Савчук В.П. Финансовый анализ деятельности предприятия. - Учебн. пособие. – Днепропетровск: НМетАУ, 1999. – 202 с.
Старостіна А.О. "Маркетингові дослідження". Практичний аспект, Н.м, С. Петербург, 1998.- 214с.
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности промышленного предприятия (объединения). Учебн. пособие. – М.: Экономика, 1980. – 353 с.
Економіка підприємства: Підручник. - За заг. ред. С.Ф. Покропивного. – К.: КНЕУ, 2001. – 528 с.
Экономика предприятия: Учебник. – Под ред. проф.И.О. Волкова. – М.: Инфра-М, 1997. – 416 с.
Галузинский Г.П., Гордиенко И.В., "Современные технологические способы обработки информации", научное пособие, Киев, КНЕУ, 1998 г.
Лысенко Л. Н., "Экономическая кибернетика", изд. Донецкого государственного университета, 2003 г.
Палий В.Ф., Палий В.В., "Финансовый учет", "Пресс", Москва 1998 г.
Титаренко Г.А., "Автоматизированные информационные технологии в экономике", учебник, ЮНИТИ, Москва, 2000г.
Пустыльник Е.И., "Статистические методы анализа и обработки наблюдений", Наука, Москва, 1968 г.
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение А
Таблица А.1 - Баланс предприятия
| Наименование статьи | Код строки | 01.01.2007 | 01.01.2008 |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| АКТИВЫ | |||
| 1 . НЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Нематериальные активы (остаточная стоимость) | 10 | 39000 | 34000 |
| Основные средства (первоначальная стоимость) | 30 | 350269 | 371132 |
| Износ | 31 | 83751 | 112083 |
| Основные средства (остаточная стоимость) | 32 | 266518 | 259049 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 40 | 15000 | 15000 |
| Всего по разделу1 | 80 | 320518 | 308049 |
| 2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Запасы | 100-140 | 51475 | 45360 |
| Векселя полученные | 150 | 47400 | 42800 |
| Дебиторская задолженность | 160-210 | 283563 | 388800 |
| Текущие финансовые инвестиции | 220 | 54200 | 14200 |
| Денежные средства | 230-240 | 17438 | 11686 |
| Всего по разделу 2 | 260 | 454076 | 502846 |
| 3. ЗАТРАТЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ | 270 | 11000 | 10000 |
| БАЛАНС | 280 | 785594 | 820895 |
| ПАССИВ | |||
| 1 .СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ | |||
| Уставной капитал | 300 | 318000 | 318000 |
| Дополнительный вложенный капитал | 320 | 12000 | 12000 |
| Нераспределенная прибыль | 350 | 73502 | 116764 |
| Всего по разделу 1 | 380 | 403502 | 446764 |
| 3.Долгосрочные обязательства | |||
| Долгосрочные кредиты банков | 440 | 15000 | 10000 |
| Долгосрочные финансовые обязательства | 450 | 80000 | 80000 |
| Отсроченные финансовые обязательства | 460 | 5600 | 4400 |
| Всего по разделу 3 | 480 | 100600 | 94400 |
| 4.Текущие обязательства | |||
| Краткосрочные кредиты банков | 500 | 6500 | 10500 |
| Текущая задолженность | 510 | 5000 | 5000 |
| Векселя выданные | 520 | 37600 | 32600 |
| Кредиторская задолженность | 530 | 142988 | 110163 |
| Текущая задолженность по расчетам | |||
| с бюджетом | 550 | 34054 | 35068 |
| По оплате труда | 580 | 55350 | 86400 |
| Всего по разделу 4 | 620 | 281492 | 279731 |
| БАЛАНС | 640 | 785594 | 820895 |
Приложение Б
Таблица Б.1 – Отчет о финансовых результатах
| Наименование статьи | Код строки | 2006 | 2007 |
| Чистый доход (выручка) от реализации продукции | 35 | 2 109 043,60 | 2 387 958,05 |
| Себестоимость реализованной продукции | 40 | 1 836 241,48 | 2 097 348,47 |
| Валовая прибыль | 50 | 272 802,13 | 290 609,58 |
| Административные затраты | 70 | 55350 | 86400 |
| Затраты на сбыт | 80 | 129150 | 122400 |
| Финансовые результаты от операционной деятельности | 100 | 88 302,12 | 81 809,58 |
| Доход от участия в капитале | 110 | 0 | 0 |
| Другие финансовые доходы | 120 | 0 | 0 |
| Финансовые затраты | 140 | 0 | 0 |
| Потери от участия в капитале | 150 | 0 | 0 |
| Другие затраты | 160 | 0 | 0 |
| Финансовые результаты от обычной деятельности до налогообложения | 170 | 88 302,12 | 81 809,58 |
| Налог на прибыль | 180 | 26490,6375 | 20452,395 |
| Чистая прибыль (убыток) | 220 | 61 811,49 | 61 357,19 |
Приложение В
Таблица В.1– Вертикальный анализ баланса предприятия
| Наименование статьи | Код строки | 01.01.07., % | 01.01.08, % |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| АКТИВЫ | |||
| 1 . НЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Нематериальные активы (остаточная стоимость) | 10 | 4,96 | 4,14 |
| Основные средства (первоначальная стоимость) | 30 | 44,59 | 45,21 |
| Износ | 31 | 10,66 | 13,65 |
| Основные средства (остаточная стоимость) | 32 | 33,93 | 31,56 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 40 | 1,91 | 1,83 |
| Всего по разделу1 | 80 | 40,80 | 37,53 |
| 2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Запасы | 100 - 140 | 6,55 | 5,53 |
| Векселя полученные | 150 | 6,03 | 5,21 |
| Дебиторская задолженность | 160-210 | 36,10 | 47,36 |
| Текущие финансовые инвестиции | 220 | 6,90 | 1,73 |
| Денежные средства | 230 - 240 | 2,22 | 1,42 |
| Всего по разделу 2 | 260 | 57,80 | 61,26 |
| 3. ЗАТРАТЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ | 270 | 1,40 | 1,22 |
| БАЛАНС | 280 | 100,00 | 100,00 |
| ПАССИВ | |||
| 1 .СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ | |||
| Уставной капитал | 300 | 40,48 | 38,74 |
| Дополнительный вложенный капитал | 320 | 1,53 | 1,46 |
| Нераспределенная прибыль | 350 | 9,36 | 14,22 |
| Всего по разделу 1 | 380 | 51,36 | 54,42 |
| 3.Долгосрочные обязательства | |||
| Долгосрочные кредиты банков | 440 | 1,91 | 1,22 |
| Долгосрочные финансовые обязательства | 450 | 10,18 | 9,75 |
| Отсроченные финансовые обязательства | 460 | 0,71 | 0,54 |
| Всего по разделу 3 | 480 | 12,81 | 11,50 |
| 4.Текущие обязательства | |||
| Краткосрочные кредиты банков | 500 | 0,83 | 1,28 |
| Текущая задолженность | 510 | 0,64 | 0,61 |
| Векселя выданные | 520 | 4,79 | 3,97 |
| Кредиторская задолженность | 530 | 18,20 | 13,42 |
| Текущая задолженность по расчетам | |||
| с бюджетом | 550 | 4,33 | 4,27 |
| По оплате труда | 580 | 7,05 | 10,53 |
| Всего по разделу 4 | 620 | 35,83 | 34,08 |
| БАЛАНС | 640 | 100,00 | 100,00 |
Приложение Г
Таблица Г.1 – Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах
| Чистый доход (выручка) от реализации продукции | Код строки | 2006 | 2007 |
| Себестоимость реализованной продукции | 35 | 100,00 | 100,00 |
| Валовая прибыль | 40 | 87,07 | 87,83 |
| Административные затраты | 50 | 12,93 | 12,17 |
| Затраты на сбыт | 70 | 2,62 | 3,62 |
| Финансовые результаты от операционной деятельности | 80 | 6,12 | 5,13 |
| Доход от участия в капитале | 100 | 4,19 | 3,43 |
| Другие финансовые доходы | 110 | 0,00 | 0,00 |
| Финансовые затраты | 120 | 0,00 | 0,00 |
| Потери от участия в капитале | 140 | 0,00 | 0,00 |
| Другие затраты | 150 | 0,00 | 0,00 |
| Финансовые результаты от обычной деятельности до налогообложения | 160 | 0,00 | 0,00 |
| Налог на прибыль | 170 | 4,19 | 3,43 |
| Чистая прибыль (убыток) | 180 | 1,26 | 0,86 |
| Чистый доход (выручка) от реализации продукции | 220 | 2,93 | 2,57 |
Приложение Д
Таблица Д.1 – Горизонтальный анализ баланса предприятия
| Наименование статьи | Код строки | 01.01.2007 | 01.01.2008 |
Абс. откл. |
Относит. откл. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| АКТИВЫ | |||||
| 1 . НЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||
| Нематериальные активы (остаточная стоимость) | 10 | 39000 | 34000 | -5000 | -12,82 |
| Основные средства (первоначальная стоимость) | 30 | 350269 | 371132 | 20863 | 5,96 |
| Износ | 31 | 83751 | 112083 | 28332 | 33,83 |
| Основные средства (остаточная стоимость) | 32 | 266518 | 259049 | -7469 | -2,80 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 40 | 15000 | 15000 | 0 | 0,00 |
| Всего по разделу1 | 80 | 320518 | 308049 | -12469 | -3,89 |
| 2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||
| Запасы | 100 - 140 | 51475 | 45360 | -6115 | -11,88 |
| Векселя полученные | 150 | 47400 | 42800 | -4600 | -9,70 |
| Дебиторская задолженность | 160-210 | 283563 | 388800 | 105237 | 37,11 |
| Текущие финансовые инвестиции | 220 | 54200 | 14200 | -40000 | -73,80 |
| Денежные средства | 230 - 240 | 17438 | 11686 | -5752 | -32,99 |
| Всего по разделу 2 | 260 | 454076 | 502846 | 48770 | 10,74 |
| 3. ЗАТРАТЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ | 270 | 11000 | 10000 | -1000 | -9,09 |
| БАЛАНС | 280 | 785594 | 820895 | 35301 | 4,49 |
| ПАССИВ | |||||
| 1 .СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ | |||||
| Уставной капитал | 300 | 318000 | 318000 | 0 | 0,00 |
| Дополнительный вложенный капитал | 320 | 12000 | 12000 | 0 | 0,00 |
| Нераспределенная прибыль | 350 | 73502 | 116764 | 43262 | 58,86 |
| Всего по разделу 1 | 380 | 403502 | 446764 | 43262 | 10,72 |
| 3.Долгосрочные обязательства | |||||
| Долгосрочные кредиты банков | 440 | 15000 | 10000 | -5000 | -33,33 |
| Долгосрочные финансовые обязательства | 450 | 80000 | 80000 | 0 | 0,00 |
| Отсроченные финансовые обязательства | 460 | 5600 | 4400 | -1200 | -21,43 |
| Всего по разделу 3 | 480 | 100600 | 94400 | -6200 | -6,16 |
| 4.Текущие обязательства | |||||
| Краткосрочные кредиты банков | 500 | 6500 | 10500 | 4000 | 61,54 |
| Текущая задолженность | 510 | 5000 | 5000 | 0 | 0,00 |
| Векселя выданные | 520 | 37600 | 32600 | -5000 | -13,30 |
| Кредиторская задолженность | 530 | 142988 | 110163 | -32825 | -22,96 |
| Текущая задолженность по расчетам | |||||
| с бюджетом | 550 | 34054 | 35068 | 1014 | 2,98 |
| По оплате труда | 580 | 55350 | 86400 | 31050 | 56,10 |
| Всего по разделу 4 | 620 | 281492 | 279731 | -1761 | -0,63 |
| БАЛАНС | 640 | 785594 | 820895 | 35301 | 4,49 |
Приложение Е
Таблица Е.1 - Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах
| Наименование статьи | Код строки | 2006 | 2007 |
Абс. откл. |
Относит. откл. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Чистый доход (выручка) от реализации продукции | 35 | 2 109 043,60 | 2 387 958,05 | 278914,5 | 13,22 |
| Себестоимость реализованной продукции | 40 | 1 836 241,48 | 2 097 348,47 | 261107 | 14,22 |
| Валовая прибыль | 50 | 272 802,13 | 290 609,58 | 17807,46 | 6,53 |
| Административные затраты | 70 | 55 350,00 | 86 400,00 | 31050 | 56,10 |
| Затраты на сбыт | 80 | 129 150,00 | 122 400,00 | -6750 | -5,23 |
| Финансовые результаты от операционной деятельности | 100 | 88 302,12 | 81 809,58 | -6492,54 | -7,35 |
| Доход от участия в капитале | 110 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Другие финансовые доходы | 120 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Финансовые затраты | 140 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Потери от участия в капитале | 150 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Другие затраты | 160 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Финансовые результаты от обычной деятельности до налогообложения | 170 | 88 302,12 | 81 809,58 | -6492,54 | -7,35 |
| Налог на прибыль | 180 | 26 490,64 | 20 452,40 | -6038,24 | -22,79 |
| Чистая прибыль (убыток) | 220 | 61 811,49 | 61 357,19 | -454,302 | -0,73 |
Приложение Ж
Таблица Ж.1 – Финансовые коэффициенты
| Наименование коэффициента | На начало периода | На конец периода |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Коэффициент независимости | 0,51 | 0,54 |
| 2. Соотношение собственных и заемных средств | 0,95 | 0,84 |
| 3. Удельный вес дебиторской задолженности в стоимости имущества | 0,49 | 0,58 |
| 4. Удельный вес собственных и долгосрочных заемных средств в стоимости имущества | 0,64 | 0,66 |
| 5. Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,06 | 0,04 |
| 6. Коэффициент срочной ликвидности | 1,37 | 1,59 |
| 7. Коэффициент общей ликвидности | 1,61 | 1,80 |
| 8. Удельный вес запасов в сумме краткосрочных обязательств | 0,18 | 0,16 |
| 9. Общий коэффициент оборачиваемости | 3,44 | 2,97 |
| 9.1 Длительность оборота | 106,14 | 122,78 |
| 10. Оборачиваемость запасов | 33,98 | 43,32 |
| 10. Длительность оборота | 10,74 | 8,43 |
| 11. Оборачиваемость собственных средств | 6,17 | 5,62 |
| 11.1 Длительность оборота | 59,18 | 64,98 |
Приложение З
Таблица З.1 – Коэффициенты рентабельности
| Наименование коэффициента | Чистая прибыль |
Прибыль до налогообложения |
||
| 2006 | 2007 | 2006 | 2007 | |
| 1. Коэффициент рентабельности капитала, % | 10 | 8 | 14 | 10 |
| 2. Коэффициент рентабельности собственных средств, % | 18 | 14 | ||
| 3. Коэффициент рентабельности производственных фондов, % | 20 | 20 | 28 | 26 |
| 4. Коэффициент рентабельности продаж, % | 3 | 3 | 4 | 3 |
| 5. Коэффициент рентабельности перманентного капитала, % | 14 | 12 | 20 | 16 |