Министерство образования и науки Украины

Кафедра экономического анализа

Бухгалтерский учет

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

Харьков

Содержание:

1. Виды балансовых изменений

2. Расчетно–практическое задание

Литература

Виды балансовых изменений

Бухгалтерский баланс, как известно, отражает в обобщенном денежном измерении состояние средств хозяйства и источники их образования на определенную дату. Однако в процессе хозяйственной деятельности происходит непрерывное движение средств, изменение их состава и источников образования. Хозяйственные средства и их источники под влиянием хозяйственных операций увеличиваются или уменьшаются, в результате чего изменяются и отдельные статьи баланса. В отдельных случаях эти изменения обусловливают появление новых статей баланса или исчезновение других.

Каждая хозяйственная операция вносит изменения не менее чем в две статьи баланса. Это обусловлено особенностями кругооборота средств, в процессе которого происходят изменения или в средствах хозяйства, или в их источниках, или одновременно и в средствах и в источниках их образования.

Все хозяйственные операции по характеру изменений, вызываемых в составе средств и их источниках (т.е. в активе и пассиве баланса), подразделяются на четыре типа.

Операции первого типа, характеризующие изменения в составе хозяйственных средств, вызывают изменения в активе баланса: одна статья актива увеличивается, а другая уменьшается на одинаковую сумму. Общий итог баланса при этом не изменяется. Этот тип изменений в балансе можно отобразить формулой: + А - А (плюс актив и минус актив).

Операции второго типа, вызывающие изменения в источниках образования средств, приводят к изменению двух статей пассива баланса: одна статья пассива увеличивается, а другая уменьшается на одинаковую сумму. Общий итог баланса при этом также не изменяется. Второй тип операций можно отобразить формулой: + П - П (плюс пассив и минус пассив).

Операции третьего типа, характеризующие поступление, дополнительное привлечение средств в оборот предприятия, обусловливают увеличение остатков на одну и ту же сумму на соответствующих статьях актива и пассива баланса. Общий итог баланса при этом также увеличивается, однако равенство итогов актива и пассива не нарушается (поскольку увеличение происходит на одну и ту же сумму). Этот тип операций можно представить формулой: + А + П (плюс актив и плюс пассив).

Операции четвертого типа, характеризующие выбытие средств из предприятия, вызывают уменьшение на одинаковую сумму остатков соответствующих статей актива и пассива баланса. Общий итог баланса при этом также уменьшается, однако равенство итогов не нарушается (поскольку уменьшение происходит на одинаковую сумму). Этот тип балансовых изменений можно представить формулой: -А-П (минус актив и минус пассив).

Итоги актива и пассива баланса изменяются только в том случае, когда хозяйственная операция затрагивает одновременно и средства предприятия, и источники их формирования, т.е. при Поступлении средств или их выбытии (операции Ш и IV типов).Операции, не вызывающие только перегруппировку средств в активе (I тип) или изменения их источников в пассиве баланса (Птип), на итог баланса не влияют.

Равенство итогов актива и пассива баланса сохраняется после любой операции. Это равенство обусловлено тем, что осуществляемые хозяйственные операции вызывают изменения остатков в статьях актива или пассива или одновременно увеличение (или уменьшение) на одинаковую сумму статей актива и пассива баланса.

Рассмотренные типы балансовых изменений имеют большое значение для понимания экономической сущности хозяйственных операций, правильного отражения их в системе счетов.

Таким образом, применение в бухгалтерском учете балансового обобщения, при котором каждая хозяйственная операция отражается в постоянном сопоставлении наличия средств и их источников, обеспечивает возможность контроля за рациональным использованием средств.

Расчетно–практическое задание

1. Заполнение и расчет недостающих данных оборотно – сальдовой ведомости Сн на начало отчетного периода

1. ДАННЫЕ ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ НАЧАЛЬНОГО БАЛАНСА ПО ВАРИАНТАМ

Данные по счетам актива и пассива начального баланса	Сумма (гривень)
	Вариант
	1	2	3	4	5	6
	1,8,11, 13,22	,2,9,10, 24,25	3,4,14, 15,21	5,6 16 17,28	7,18,23, 29,29	12,19,20, 27,30
Счет 103 – здания магазина - здания склада	100000 140000	110000 81455	125000 100000	146000 140000	78000 151455	102000 100000
Счет 104 - торгово-технологическое оборудование	38400	35000	32455	44510	50000	38400
Счет 281 (цена приобретения)	50600	43600	53600	48600	45600	52600
Счет 282 (продажная стоимость)	53000	60000	50000	55000	58000	51000
Счет 285 (кредитовое сальдо)	7950	12000	9000	7700	14500	8670
Счет 361 (дебетовое сальдо) — фирма Омега - фирма Альфа	20000 18700	15000 23700	16700 22000	18400 20300	16000 22700	24700 14000
Счет 361 (кредитовое сальдо) – фирма Явир фирма Ладога	20000 28300	22500 25800	21600 26700	22340 25960	23000 25300	21000 27300
Счет 377 «Расчеты с прочими дебиторами»	43055	45000	64000	90945	102000	38055
Счет 40 «Уставный капитал»	412950	368900	416900	509200	461400	379230
Счет 631 (дебетовое сальдо) - фирма Транссервис - Укрреклама	6000 3600	5000 4600	5400 4200	3800 5800	4100 5500	4800 4800
Счет 631 (кредитовое сальдо) – фирма Опторг -Металлобаза № 1	18000 24500	16000 26500	12000 30500	14500 28000	17250 25250	15500 27000
Счет 501 «Долгосрочный кредит»	80000	70000	75000	84000	85000	70000

По полученным данным заполняем оборотно-сальдовый баланс:

Оборотно - сальдовый баланс

Наименование	На начало		Обороты		На конец
	Актив	Пассив	Дт	Кт	Актив	Пассив
103 Здания и сооружения	240000
104 Машины и оборудование	38400
152 Приобретение (изготовление) основных средств	38640
22 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы	1120
281 Товары на складе	50600
282 Товары в торговле	53000
285 Торговая наценка		7950
301 Касса в национальной валюте	75
311 Текущий счет в национальной валюте	54300
312 Текущий счет в иностранной валюте-12240 USD по курсу 5 грн.	61200
361 Расчеты с отечественными покупателями	38700	48300
372 Расчеты с подотчетными лицами		3280
377 Расчеты с прочими дебиторами	43055
40 Уставный фонд		412950
501 Долгосрочный кредит банка в национальной валюте		80000
631 Расчеты с отечественными поставщиками	9600	42500
641-1 Расчеты по налогам-НДС		3860
641 -3 Расчеты по налогам подоходный налог		4500
643 Налоговые обязательства	8050
644 Налоговый кредит		1600
651 Расчеты по страхованию -по пенсионному обеспечению		4950
652 Расчеты по страхованию -по социальному страхованию		1200
653 Расчеты по страхованию на случай безработицы		450
661 Расчеты по заработной плате		25200
БАЛАНС	636740	636740

2. Заполнение журнала регистрации хозяйственных операций

2. ДАННЫЕ ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ ЖУРНАЛА ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

Номер хозяйственной операции	Сумма (гривень)
	Вариант
	1	2	3	4	5	6
	2,3,10,11,27	4,12,13,26,30	5,14,16,20,25	1,9,18,22,28	7,15,17,23,29	6,8,19,21,24
1	14800	15000	12640	11900	13000	12600
2	85000	76000	8300	77000	94000	78000
4	78000	116500	96000	107500	99600	85000
5	33000	28000	30000	24000	36000	25000

3. ПЕРЕЧЕНЬ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

Операция		Содержание операции	Сумма
№	Дата
1	05.01	Получена задолженность за отгруженный ранее товар от фирмы Омега	14800
2	07.02	Получены денежные средства от покупателя - фирмы Альфа	85000
3	08.02	Перечислены денежные средства поставщику -Металлобазе на всю сумму кредиторской задолженности	24500
4	20.02	Получен товар от поставщика Металлобаза	78000
5	10.03	Получен товар от фирмы Лоск	33000
6	30.03	Оплачена задолженность фирме Опторг в полном размере	18000

Журнал регистрации хозяйственных операций

Содержание хозяйственной операции	Вид балансового изменения	Сумма, грн.	Корреспонденция счетов
			Дт	Кт
Получена задолженность за отгруженный ранее товар от фирмы Омега	I	14800	311	361
Получены денежные средства от покупателя - фирмы Альфа	I	85000	311	361
Перечислены денежные средства поставщику -Металлобазе на всю сумму кредиторской задолженности	IV	24500	631	311
Получен товар от поставщика Металлобаза	I	78000	281	631
Получен товар от фирмы Лоск	I	33000	281	631
Оплачена задолженность фирме Опторг в полном размере	IV	18000	631	311

3. Открытие счетов, расчет оборотов по счетам бухгалтерского учета, аналитическому и синтетическому учету. Подсчет сальдо конечное Ск

Сч. 103		Сч. 104		Сч. 152
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
240000		38400		38640
-	-	-	-	-	-
240000		38400		38640

Сч. 22		Сч. 281		Сч. 282
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1120		50600		53000
-	-	111000	-	-	-
1120		161600		53000

Сч. 285		Сч. 301		Сч. 311
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
	7950	75		54300
-	-	-	-	99800	42500
	7950	75		111600

Сч. 312		Сч. 361		Сч. 372
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
61200		38700	48300		3280
-	-	-	99800	-	-
61200			109400		3280

Сч. 377		Сч. 40		Сч. 501
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
43055			412950		80000
-	-	-	-	-	-
43055			412950		80000

Сч. 631		Сч. 641-1		Сч. 641-3
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
9600	42500		3860		4500
42500	111000	-	-	-	-
	101400		3860		4500

Сч. 643		Сч. 644		Сч. 651
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
8050			1600		4950
-	-	-	-	-	-
8050			1600		4950

Сч. 652		Сч. 653		Сч. 661
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
	1200		450		25200
-	-	-	-	-	-
	1200		450		25200

Аналитический учет

Синтетический учет

Сч. 361

Дт	Кт
СнДт = 18700 + 20000 = 38700	СнКт = 20000 + 28300 = 48300
Об = 0	Об = 85000 + 14800 = 99800
	СкКт = 109400

Сч. 631

Дт	Кт
СнДт = 6000 + 3600 = 9600	СнКт = 18000 + 24500 = 42500
Об = 24500 + 18000 = 42500	Об = 78000 + 33000 = 111000
	СкКт = 101400

4. Заполнение оборотно – сальдовой ведомости

4. Оборотно - сальдовый баланс

Наименование	На начало		Обороты		На конец
	Актив	Пассив	Дт	Кт	Актив	Пассив
103 Здания и сооружения	240000				240000
104 Машины и оборудование	38400				38400
152 Приобретение (изготовление) основных средств	38640				38640
22 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы	1120				1120
281 Товары на складе	50600		111000		161600
282 Товары в торговле	53000				53000
285 Торговая наценка		7950				7950
301 Касса в национальной валюте	75				75
311 Текущий счет в национальной валюте	54300		99800	42500	111600
312 Текущий счет в иностранной валюте-12240 USD по курсу 5 грн.	61200				61200
361 Расчеты с отечественными покупателями	38700	48300		99800		109400
372 Расчеты с подотчетными лицами		3280				3280
377 Расчеты с прочими дебиторами	43055				43055
40 Уставный фонд		412950				412950
501 Долгосрочный кредит банка в национальной валюте		80000				80000
631 Расчеты с отечественными поставщиками	9600	42500	42500	111000		101400
641-1 Расчеты по налогам - НДС		3860				3860
641 -3 Расчеты по налогам - подоходный налог		4500				4500
643 Налоговые обязательства	8050				8050
644 Налоговый кредит		1600				1600
651 Расчеты по страхованию - по пенсионному обеспечению		4950				4950
652 Расчеты по страхованию - по социальному страхованию		1200				1200
653 Расчеты по страхованию на случай безработицы		450				450
661 Расчеты по заработной плате		25200				25200
БАЛАНС	636740	636740	253300	253300	756740	756740

Литература:

Ткаченко Н.М. Бухгалтерский финансовый учет на прелприятиях Украины: Учебник для студ.высш.учеб.завед.экон.спец. – 7-е изд., дополн. и пере раб. – К.: АСК, 2005 – 864 с.