Содержание
1. Описание ситуации
2. Принятие решения для решения ситуации
2.1 Проблема и цель решения
2.2 Определение критериев и альтернатив решения проблемы
2.3 Сравнение вариантов покупки
3. Заключение
Список литературы
1. Описание ситуации
ООО «Фобос» в связи с расширением компании принимает решение о необходимости закупки оборудования. После принятия организацией или предприятием решения о необходимости приобретения техники или оборудования, возникает вoпpoс, за счет каких средств это можно сделать. Существует три основных способа:
а) прямая покупка за счет собственных средств;
б) приобретение за счет кредитных средств;
в) приобретение в лизинг.
2. Принятие решения для решения ситуации
2.1 Проблема и цель решения
Проблема – закупка технологического оборудования предприятием с наибольшей выгодой и наименьшими затратами для предприятия.
Цель решения проблемы - выбор наиболее оптимального варианта закупки оборудования.
2.2 Определение критериев и альтернатив решения проблемы
Критерии – это факторы, которые необходимо учитывать, принимая решение. Это показатели, характеризующие цель решения, и показатели, характеризующие затраты дефицитных ресурсов, которые необходимо учитывать, принимая решение.
Сравнение всех указанных способов приобретения возможно по нескольким параметрам.
Параметр 1 - Технологический
Параметр 2 - Экономический
Представим сравнение вариантов приобретения квартиры в табл. 1 и 2.
Таблица 1. Сравнение вариантов приобретения оборудования по технологическому параметру
| Критерии сравнения | Покупка оборудования за счет собственных средств | Покупка оборудования в кредит | Покупка оборудования с помощью лизинга |
| Технология реализации сделки | Наиболее простая |
Сложная: 1. Необходим большой комплект документов 2. Необходимо твердое залоговое обеспечение (до 200 % испрашиваемого кредита) |
Лизинг решает дополнительно ряд задач, которые при прочих вариантах приобретений также занимают изрядное количество времени - страхование, постановка на учет, ТО и т. д. |
| Быстрота получения оборудования | Сразу | Срок с даты обращения в банк до момента выдачи денег может составить 2 - 3 месяца | Процесс оформления техники происходит немногим дольше, чем при прямой покупке и значительно быстрее, чем при кредите |
Таблица 2. Сравнение вариантов приобретения оборудования по экономическому параметру
| Критерии сравнения | Покупка оборудования за счет собственных средств | Покупка оборудования в кредит | Покупка оборудования с помощью лизинга | |||
| Расходы | Расходы представляют собой выплату полной стоимости при приобретении имущества и налога на имущество. Кроме этого, поскольку покупка имущества происходит за счет чистой прибыли организации или предприятия, то это означает, что уплаченный ранее налог на прибыль также удорожает сделку. | Расходы представляют собой выплату основной суммы долга, процентов по кредиту и налога на имущество. | Расходы состоят из ряда лизинговых платежей, выплачиваемых в течение нескольких лет, и выплаты выкупной стоимости по окончанию договора лизинга | |||
| Налоговая оптимизация |
Расходами, уменьшающими налогооблагаемую прибыль, являются амортизационные отчисления и налог на имущество. В этом случае Налоговым кодексом РФ не предусмотрены льготы для компаний, приобретающих основные средства. Амортизация начисляется на общих условиях. |
Предусмотрена стандартная процедура начисления амортизации. Возможна ускоренная амортизация при эксплуатации этого имущества в агрессивной среде или в условиях повышенной сменности (максимальный коэффициент не выше 2). Проценты по кредиту включаются в расходы также на общих условиях. |
Преимуществом приобретения оборудования в лизинг является право сторон лизингового договора применять механизм ускоренной амортизации с коэффициентом не выше 3 как при линейном, так и при нелинейном методе начисления амортизации для целей налогообложения. | |||
Таким образом, применение механизма ускоренной амортизации позволяет лизингополучателю существенно уменьшить выплаты по налогу на прибыль в первые годы после приобретения основных средств. Также за счет более быстрой амортизации техники или оборудования уменьшается размер налога на имущество, подлежащего к уплате лизингодателем (когда имущество находится на его балансе), что ведет к уменьшению затрат Лизингополучателя.
Вывод: приобретение оборудования в лизинг позволяет организации или предприятию долгосрочно планировать свои затраты, а также оптимизировать налоговые выплаты таким образом, что суммарные расходы по сделке составляют величину, сопоставимую с расходами при прямой покупке и существенно меньшую, чем при покупке с помощью кредита.
Сравнение вариантов при помощи экспертных оценок, учитывающих приоритетность данных критериев для исследуемой организации представлены в табл. 3 –
Таблица 3. Экспертные оценки (матрица опроса экспертов по технологическому параметру)
| Факторы значимости | Эксперты | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| Технология реализации сделки | 3 | 2 | 2 | 1 |
| Быстрота получения оборудования | 1 | 2 | 3 | 2 |
Rmax = 3.
Составим матрицу преобразования рангов и расчета КОВ:
Таблица 4. Матрица преобразованных рангов
| Фактор | Эксперты | ∑ | КОВ | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||
| Технология реализации сделки | 0 | 1 | 1 | 3 | 5 | 0,55 |
| Быстрота получения оборудования | 2 | 1 | 0 | 1 | 4 | 0,45 |
| ∑ | 9 | 1 | ||||
Таким образом, наиболее важными путями приобретения оборудования согласно экспертной оценке является технология реализации сделки.
Таблица 5. Экспертные оценки (матрица опроса экспертов по технологическому параметру)
| Фактор | Эксперты | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| Расходы | 1 | 3 | 2 | 1 |
| Налоговая оптимизация | 2 | 2 | 1 | 3 |
Составим матрицу преобразования рангов и расчета КОВ:
Таблица 6. Матрица преобразованных рангов
| Фактор | эксперты | ∑ | КОВ | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||
|
Расходы |
2 | 0 | 1 | 2 | 5 | 0,55 |
| Налоговая оптимизация | 1 | 1 | 2 | 0 | 4 | 0,45 |
| ∑ | 9 | 1 | ||||
Видим, что согласно оценкам экспертов наиболее важным параметром при выборе способа покупки оборудования являются расходы.
2.3 Сравнение вариантов покупки
Сравнение вариантов покупки проводим на основе экспертных оценок.
Таблица 7. Экспертные оценки альтернативных вариантов по технологии реализации сделки
| Вариант | Эксперты | ∑ | КОВ | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||
| Покупка оборудования за счет собственных средств | 1 | 1 | 2 | 0 | 4 | 0,36 |
| Покупка оборудования в кредит | 0 | 0 | 1 | 1 | 2 | 0,18 |
| Покупка оборудования с помощью лизинга | 2 | 0 | 1 | 2 | 5 | 0,46 |
| ∑ | ∑ | 11 | ||||
Видно, что по данному критерию согласно оценок экспертов лучшим вариантом является покупка оборудования с помощью лизинга.
Таблица 8. Экспертные оценки альтернативных вариантов по фактору расходов
| Фактор | эксперты | ∑ | КОВ | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||
| Покупка оборудования за счет собственных средств | 0 | 0 | 2 | 2 | 4 | 0,31 |
| Покупка оборудования в кредит | 1 | 2 | 0 | 0 | 3 | 0,23 |
| Покупка оборудования с помощью лизинга | 1 | 2 | 2 | 1 | 6 | 0,46 |
| ∑ | 13 | 1 | ||||
Видно, что и по данному критерию согласно оценок экспертов лучшим вариантом является покупка оборудования с помощью лизинга.
Таким образом, наилучшим вариантом приобретения оборудования является лизинг.
Заключение
Итак, в работе проведено исследование и разработано управленческое решение для разрешения проблемной ситуации выбора наилучшего варианта приобретения оборудования.
Для приобретения оборудования были рассмотрены три альтернативных варианта покупки: за счет собственных средств, с помощью лизинга и кредита.
Методом экспертных оценок было установлено, что наилучшим вариантом приобретения оборудования является лизинг.
При лизинге процесс оформления техники происходит немногим дольше, чем при прямой покупке и значительно быстрее, чем при кредите.
Одновременно лизинг решает дополнительно ряд задач, которые при прочих вариантах приобретений также занимают изрядное количество времени - страхование, постановка на учет, ТО и т. д.
Кроме того, приобретение оборудования в лизинг позволяет организации или предприятию долгосрочно планировать свои затраты, а также оптимизировать налоговые выплаты таким образом, что суммарные расходы по сделке составляют величину, сопоставимую с расходами при прямой покупке и существенно меньшую, чем при покупке с помощью кредита.
Список литературы
Кардакская Н.Л. Принятие управленческого решения. – М. ЮНИТИ, 1999
Ларичев О.И. Теория и методы принятия решений. – М.:ЛОГОС, 2003
Литвак Б.Г. Управленческие решения.-М.:ЭКМОС, 1998
Мескон М.Х., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента. Глава.7 –М.: Дело, 1997
Науман Э. Принять решение – но как? –М.: Мир, 1987
Смирнов Э.А. Разработка управленческих решений.-М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2003
Фасхутдинов Р.А. Разработка управленческого решения. – М: «Бизнес-школа «Интел-Синтез», 1987
Аганбегян А.Г. Управление социалистическими предприятиями.-М.:Экономика, 1979
Грешилов А.А. Как принять наилучшее решение в реальных условиях.-М.:РиС, 1991
Основы управления/Ред. В.П. Радукин. Глава 12.-М.:ВШ, 1986
Перегудов Ф.И., Тарасенко Ф.П. Введение в системный анализ.-М.:ВШ, 1989
Планкетт Л, Хейл Г., Выработка и принятие управленческих решений.-М.: Экономика, 1984
Цыгичко В.Н. Руководителю – о принятии решений.-М.: ФиС, 1991
Черноруцкий И.Г. Методы оптимизации и принятия решений.-С.-П.: «Лань», 2001
Эддоус М., Стэнсфилд Р. Методы принятия решения. – М.: ЮНИТИ, 1997