Содержание
Введение
1. Аудит основных средств
2. Материально-производственные запасы (МПЗ) и источники их формирования
Заключение
Список литературы
Введение
В версии международных стандартов аудита (МСА), выпущенной Международной федерацией бухгалтеров в 1994 г. и с тех пор претерпевающей сравнительно незначительные ежегодные изменения, вопросам применения компьютеров в аудите уделено гораздо большее внимание, чем раньше. В частности, уже не три, а шесть стандартов непосредственно посвящены компьютерной тематике - это МСА под номерами 401, 1001, 1002, 1003, 1008 и 1009.
Все компьютерные стандарты сохраняют цель, а также основные принципы и методы аудита. Они ориентированы на более эффективное достижение цели аудита и описание особенностей реализации основных принципов и методов аудита в современных условиях. Сегодня ситуация, когда и проверяемый экономический субъект, и аудиторская организация имеют персональные компьютеры, стала типичной. Экономические субъекты нередко используют компьютеры не только для автоматизации бухгалтерского учета, хотя и одной этой задачи достаточно для их приобретения. Аудиторские организации применяют персональные компьютеры для проведения аудита, ведения нормативно-правовой справочной базы в электронном виде при оказании сопутствующих аудиту услуг, проведении финансового анализа, экономических расчетов и т.д. Поэтому актуальность компьютеризированного аудита в нашей стране за последние годы значительно возросла.
1. Аудит основных средств
Задание
Разработать функциональную модель процесса аудита в соответствии с номером варианта.
Проанализировать и описать изменения модели процесса аудита в условиях компьютерной обработки
Решение
В таблице 1 приведена модель процесса аудита основных средств:
Таблица 1
Этапы процесса аудита | Процедуры аудита |
Контроль
за наличием
и сохранностью
основных |
Инспектирование основных средств по местам нахождения Проверка
организации
материальной
Проведение
инвентаризации
и проверка
|
Правильность
оценки |
Проверка
соблюдения
положений
учетной Аудит
отнесения
объектов к
основным
Проверка
правильности
определения
|
Соответствие
документального
оформления
и отражения
в учете операций
по |
Инспектирование
источников
поступления
Проверка
правильности
оформления
Арифметическая
проверка
начисления
НДС Проверка
правильности
использования
|
Контроль
правильности
|
Проверка
соответствия
используемых
Проверка
правильности
определения
срока Арифметическая
проверка
правильности
|
Контроль
законности
|
Инспектирование
синтетического
и Плана счетов и рабочим планом счетов Проверка правильности ведения учета внеоборотных активов в условиях автоматизированной формы учета |
Подтверждение
достоверности
показателей
в |
Проверка соответствия отчетных показателей (ф. N N 1 и 5) соответствующим показателям в главной книге, регистрам синтетического и аналитического учета |
Проведение
аудита |
Наличие
документального
оформления
|
Инспектирование
операций по
ремонту основных
средств, в |
Наличие
оправдательных
документов
по |
Проверка
операций,
|
Инспектирование
договоров
об аренде
|
В условиях компьютерной обработки в первую очередь изменятся источники информации. Например, если ранее в качестве регистров синтетического и аналитического учета предусматривались журналы-ордера, ведомости, то в условиях ведения учета организациями с помощью бухгалтерских программ, данные регистры предстают несколько видоизмененными. Например, в программе «1С: Предприятие» отчеты по наличию и движению основных средств формируются в виде анализа по счету, оборотно-сальдовой ведомостью по счету.
Кроме того, в условиях компьютерной обработки у аудитора отпадает задача проверки правильности арифметического подсчета (к примеру в расчете амортизации). Поскольку программа не допускает арифметических ошибок, аудитору предстоит лишь проверить правильность занесения всех данных по объектам в программу.
Еще одна задача аудитора – проверка соответствия данных между регистрами синтетического и аналитического учета упрощается. В том случае, если эти регистры печатались одновременно и после этого не производились изменения, их данный всегда будут соответствовать, поскольку программа исключает подобные ошибки.
Результаты анализа изменений модели процесса аудита можно представить в виде таблицы 2.
Таблица 2
Этапы процесса аудита | Первичные документы | Регистры учета | Информация в системе КОД |
Контроль
за наличием
и сохранностью
основных |
Акты приема-передачи основных средств, акты ввода в эксплуатацию | Журналы-ордера №10, 13, 10/1 | Анализ счета по счету 01, 02, оборотно-сальдовые ведомости по счету 01, 02 |
Правильность
оценки |
Накладные поставщиков, акты приемки-передачи основных средств | Журналы-ордера №10, 13, 10/1 | Анализ счета по счету 01, 02, оборотно-сальдовые ведомости |
Контроль
правильности
|
Акты ввода объектов основных средств в эксплуатацию | Журналы-ордера №10, 13, 10/1 | Анализ счета по счету 01, 02, оборотно-сальдовые ведомости |
Подтверждение
достоверности
показателей
в |
Журналы-ордера №10, 13, 10/1, главная книга, баланс | Анализ счета по счету 01, 02, оборотно-сальдовые ведомости, главная книга, баланс | |
Инспектирование
операций по
ремонту основных
средств, в том
числе |
Сметы, требования-накладные на списание материалов | Журналы-ордера №10, 10/1, главная книга | Оборотно-сальдовые ведомости по счетам 23, 10, главная книга |
Проверка
операций,
|
Счета-фактуры на аренду, договора на аренду | Журналы-ордера по счетам 91, 62 | Оборотно-сальдовые ведомости и анализа счета по счетам 90, 62 |
2. Материально-производственные запасы (МПЗ) и источники их формирования
Вставка Excel
Расчет собственных средств предприятия осуществлялся путем вычитания данных на начало года из данных на конец года, при этом в ячейку «уменьшились/возросли» записана формула: =ЕСЛИ((собств. оборот. средства на конец года- собств. оборот. средства на начало года)<0;"уменьшились";"возросли").
Объем прочих источников формирования запасов – краткосрочные ссуды и займы и кредиторская задолженность по товарным операциям рассчитывалась как разница между данными на конец года и начало. При этом данные на конец и начало года рассчитывались как разница между источниками формирования запасов всего и собственными оборотными средствами. Ячейка «уменьшились возросли» = =ЕСЛИ(((источники на конец года – собств. оборот. средства на конец года)-( источники на начало года – собств. оборот. средства на начало года)) < 0;»уменьшились»;»возросли»).
Общая сумма дополнительно привлеченных (недостающих) источников средств рассчитана как (источники на конец года – МПЗ на конец года) – (источники на начало года – МПЗ на начало года). При этом формула ячейки «недостатка/ дополнительно привлеченных» равна =ЕСЛИ(((D8-D6) (C8-C6))<0;"недостатка";"дополнительно привлечённых") или =ЕСЛИ(((источники на конец года – МПЗ на конец года) – (источники на начало года – МПЗ на начало года))<0;"недостатка";"дополнительно привлечённых").
Заключение
Совершенствование организации информационного обеспечения аудита, своевременная корректировка нормативно - правовой базы, разделение в описании аудиторских процедур информационных и методических аспектов дают возможность не только быстро адаптировать программы аудита к изменениям законодательства и подзаконных актов, но и упорядочить разработку и представление методик аудиторских работ, сосредоточить внимание специалистов на обосновании приемов и алгоритмов выполнения аудиторских процедур.
Список литературы
1. Романов А.Н., Одинков Б.Е. Автоматизация аудита. – М.; Аудит, ЮНИТИ, 1999. – 336с.
2. «Об утверждении федеральных правил (стандартов) по аудиторской деятельности». Постановление Правительства РФ от 23.09.02 №696.
3. Подольский В.И., Савин А.А. Основы аудита. – М.; ИПБ-Бинфа, 2002.
4. Парушина Н.В. Аудит внеоборотных активов. – М.; Аудиторские ведомости, 2005, №9.
5. Бычкова С.М. Аудит операций с основными средствами. – М.; Аудиторские ведомости, 2005, №10.