1. Финансово-правовая норма. Виды и особенности
Финансово-правовая норма - установленное и охраняемое государством правило поведения участников, финансовых правоотношений, выраженное в их правах и особенностях, возникающих в процессе образования, распределения, и использования государственных денежных фондов.
Особенности финансово правовых норм.
1- целевое назначение
2 - носят императивный характер (не вправе изменять предписания финансово-правовой нормы права)
3 - материальное обоснование нормы. Классификация финансово-правовых норм в зависимости от функций
– регулятивные
направлены на регулирование общественных отношений путем предоставления участникам прав и возложенных на них обязанностей.
– охранительные — предусматривают применение норм госпринуждения, за совершение финансовых правонарушений. Регулятивные нормы в зависимости от способа воздействия на участников подразделяются на
– Обязывающие - требуют совершения определенных действий
- запрещающие - требования о несовершении действия
- уполномочивающие - закрепляют права участников, на совершение определенных действий.
По содержанию финансово-правовые нормы подразделяются на
-Материальные - закрепляющие состав финансовой системы, правовой статус субъектов финансирования.
- процессуальные – устанавливают порядок осуществления ФДГ.2- Финансовые правоотношения их виды и особенности.
Финансовые правоотношения – урегулированные нормами ФП, обществ.
Отношения, возникающие между участниками по поводу мобилизации, распределения, и использования денежных фондов
Финансовые правоотношения характеризуются чертами
1- возникают в процессе ФДГ
2-возникают по поводу денежных средств
3- одной из сторон выступает гос-во в лице уполномоченного органа. Финансовые правоотношения можно классифицировать по кругу участников, по способу государственной защиты, по длительности, и по другим основаниям.
В зависимости от способа реализации прав, финансов правоотношения подразделяются, на регулятивные (основаны на правомерных действиях участников), и охранительные (возник. В следствии финансов правонарушения.
В зависимости от пр. регулирования финансовые правоотношения делятся на
++ материальные – реализуется право и обязанности субъектов на предмет получения, распределения, и использования финансовых ресурсов.)
++ процессуальные – выражается их форма и порядок получения государством, в свое распоряжение финансовых ресурсов.
2. Понятие цели и задачи финансового контроля (ФК)
Фк - это проверка законности и целесообразности деятельности всех субъектов финансовых отношений по обеспечению эффективной реализации государством своих задач. Цель ФК - повышение эффективности хоздеятельности проверяемых субъектов в интересах общества. ФК распространяется на всех субъектов финансов правоотношений и выполняет задачи-1-проверка законности при распределении ВВП-2-контроль за исполнением республиканского бюджета. проверка выполненных финансовых обязательств перед государством, органами госуправления, организациями и физическими лицами. проверка соблюдения установленных правил совершения финансовых операций. выявление и предупреждение нарушений финансов дисциплины. определение путей повышения эффективности хоздеятельности проверяемых субъектов. Рекомендация задач ФК способствует укреплению финдисциплины.
Виды финансового контроля
Выделяют 5 видов контроля
++Государственный вневедомственный – осуществляется госорганами на объектах, которые не находятся в их ведомственном подчинении или в иной зависимости.
++Ведомственный – осуществляется специально созданными контрольно-ревизионными подразделениями на объектах, которые находятся в ведомственном подчинении, министерств, концернов, органов управления субъектов хозяйствования в подчинении которых находятся данные КРУ
++внутрихозяйственный - осуществляется функциональными подразделениями и организаций в отношении финансово-хозяйственной деятельности этих же субъектов. Данный вид носит постоянный характер (работа бухгалтера.).
++независимый аудит - осуществляется ЮЛ и ФЛ в виде предпринимательской деятельности. В общем, проверка аудиторами либо организациями бух отчетности предприятия.
++общественный - осуществляется гражданами реализующими свое конституционное право на участие в управлении делами государства, на добровольной и безвозмездной основе.
3. Сущность финансового контроля
Финансовый контроль – одна из форм управления финансами любого звена. Он заключается в постоянной проверке выполнения хозяйственных и финансовых операций с точки зрения их законности, экономической целесообразности, и достижения положительных конечных результатов работы. Финансовый контроль осуществляется на стадии разработки финансовых планов, проведения операций, практически на всех этапах движения денежных средств.
Финансовый контроль осуществляется в установленном правовыми нормами порядке всей системой органов государственной власти и органов местного самоуправления, в том числе специальными контрольными органами при участии общественных организаций, трудовых коллективов и граждан. Сущность финансового контроля выражается в том, что при его проведении проявляются, во-первых, соблюдение установленного правопорядка в процессе финансовой деятельности государственными и общественными органами, предприятиями, учреждениями, организациями, гражданами и, во-вторых, экономическая обоснованность и эффективность осуществляемых действий, соответствие их задачам государства. Таким образом, он служит важным способом обеспечения законности и целесообразности проводимой финансовой деятельности. В сфере финансового контроля находятся практически все органы государственной власти и государственного управления, предприятия, независимо от форм собственности, та часть населения, которая является участниками финансовых отношений. Основная сущность финансового контроля в отношениях регулируемых финансовым правом, заключается в:
А) проверке выполнения финансовых обязательств перед государством и органами местного самоуправления организациями и гражданами;
Б) проверке правильности использования государственными предприятиями, учреждениями, управлении денежных ресурсов
В) проверке соблюдения правил совершения финансовых операций, расчетов и хранения денежных средств предприятиями, организациями, учреждениями.
Г) выявления внутренних резервов производства - возможностей повышения рентабельности хозяйства, роста производительности труда, более экономного и эффективного использования материальных и денежных средств;
Д) устранение и предупреждение нарушений финансовой дисциплины.
4. Порядок организации и проведения проверок (ревизий)
Проводится проверка на основании письменного приказа руководителя контролирующего органа. На проведение проверки выдается предписание, в котором указывается – наименование контролирующего органа —наименование подконтрольного — ФИО проверяющих, их должности. Общий срок не более 30 дней, но может продлиться, если не достигнута цель проверки, срок продления не оговаривается. При проведении ревизии в РОГУ, организациях подчиненных правлению РБ, облисполкому и мингорисполкому обязательному выяснению подлежат вопросы целевого использования бюджетных средств. В случае выявления фактов возникновения опасности, необходимо принять меры по их устранению, и привлечению к ответственности виновных лиц, до окончания ревизии составляется промежуточный акт, к которому крепят оригиналы документов Промежуточный акт подписывается лицом, проводящим ревизию, должностным лицом ревизируемого субъекта, а также лицами, причастными к выявлению нарушений.
5. Система органов, осуществляющих финансовый контроль
Вся система органов, реализующая контрольные функции делится на 2 группы:
Органы, для которых контрольные функции в области финансов не являются основными – это представительные и исполнительно-распорядительные государственные органы. Для них контроль за выполнением национальных, региональных программ, бюджетов является одной из задач по реализации контрольных функций в целом.
Органы, для которых контрольная – основной вид деятельности:
++Совет по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь;
++Комитет государственного контроля Республики Беларусь;
++Министерство финансов Республики Беларусь;
++Министерство по налогам и сборам и его органы;
++Национальный банк Республики Беларусь и банки второго уровня.
6. Полномочия КГК и нацбанка в сфере ФП
РБ указывает на то, что этот орган осуществляет госконтроль за исполнением республиканского бюджета, использованием госсобственности, исполнения актов парламента. КГК включает в себя центральный аппарат с входящими в него департаментами финансовых расследований, и департаментом финансового мониторинга. КГК осуществляет контроль за
- исполнением республиканского бюджета
- расходованием средств республиканских и местных бюджетов на содержание госорганов.
-законность использования ЮЛ, и ИП государственных финансовых ресурсов.
-соблюдение госорганами и банками зак-ва, регулирующих использование кредитных и валютных средств.
Для выполнения возложенных на КГК задач должностные лица комитета правомочны:
1-проводить проверки деятельность госорганов, ИП,
-2-запрашивать необходимую информацию для проведения проверок.
-3 — выносить определенные решения.
—4 — направлять материалы проверок в компетентные органы для принятия решения по ним.
Нацбанк – это центральный банк РБ, действующий исключительно в интересах РБ, и подчинен парламенту РБ. Функции нац. Банка:
+++–разрабатывает вместе с правительством единую финансовую политику.
+++осуществляет эмиссию денег
+++ регулирует денежные обращения и кредитные отношения
+++ осуществляет валютное регулирование и валютный контроль.
+++определяет порядок проведения наличных и безналичных расчетов РБ.
7. Полномочия Минфина в сфере финансового контроля
Минфин, является РОГУ, и подчиняется Совмину РБ. В структуру Минфина входят: департаменты, главное госказначейство, главные контрольно-ревизионное управление. (КГРУ)
Основными задачами Минфина являются.
-1 — эффективное проведение бюджетно-финансовой и налоговой политики
—2 — госнадзор за страховой деятельностью РБ
—3 — Обеспечение исполнения республиканского бюджета.
—4 — осуществление контроля за исполнением республиканского бюджета.
—5 — управление средствами, находящимися на счетах казначейства.
МНС является органом спец. Компетенции, который осуществляет в пределах своих полномочий контроль за
-1-соблюдение законодательства о налогах и предпринимательстве.
-2-ведение госреестра плательщиков и имущества.
-3-контроль за соблюдением законодательства, в сфере производства и оборота алкогольной продукции и табачных изделий.
—4—проводит разъяснительную работу по вопросам применения, законодательства о налогах и предпринимательстве.
—5—проводит проверку деятельность инспекций МНС. Инспекции МНС в пределах своей компетенции:
+++вызывать в налоговые органы плательщиков, для предоставления документов, и иной информации, в отношении которых производится проверка.
+++направляет в суд иски о взыскании налогов, сборов, пени
8. Содержание государственного бюджета
Бюджет – составная часть системы государственных централизованных фондов денежных средств. Занимает в ней ведущее место Бюджеты, независимо от условий формирования, можно рассматривать как экономическую, материальную и правовую категории.
Как правовая категория – это основной финансовый план формирования и использования денежных средств для обеспечения функций государственных органов, экономического и социального развития Республики Беларусь или соответственно административно-территориальных единиц.
Отличительные признаки:
===Бюджет является универсальным финансово-экономическим планом, т.к. его показатели охватывают практически все области экономического и социального развития. Такой универсальностью не обладает никакой другой финансовый план.
===Бюджет является координирующим по отношению к другим финансовым планам – взаимосвязь показателей бюджета с показателями других финансовых планов.
Характеристика содержания бюджета
Сбалансированность – расходная часть равна доходной части бюджета. Сбалансированность бюджетов всех административно-территориальных единиц является необходимым условием бюджетно-финансовой политики. Дефицит бюджета – превышение расходов над доходами. Предельные размеры дефицита бюджетов устанавливаются законом (решением), которым утверждается республиканский бюджет на очередной финансовый (бюджетный) год. Не допускается принятие решений, которые приводят к образованию дефицита бюджета или увеличению его размера относительно утвержденного. Секвестр – пропорциональное сокращение расходов по незащищенным статьям бюджета. Блокирование – временное приостановление финансирования по отдельным незащищённым статьям расходов бюджета. Защищенные статьи – установленные законодательством статьи текущих расходов экономической (предметной) бюджетной классификации, финансируемые в первоочередном порядке (выплаты по з/п, пенсии и другие выплаты социального характера) и не подлежат секвестру или блокированию. Профицит (излишек) бюджета – превышение доходов над расходами.
9. Предмет и субъекты бюджетного права РБ
Бюджетное право – основная подотрасль финансового права, представляющая собой совокупность финансово-правовых норм, устанавливающих структуру бюджетной системы Республики Беларусь, перечень бюджетных доходов и расходов, порядок их распределения между различными видами бюджетов. Важнейшими нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные отношения, являются: Конституция Республики Беларусь; Законы Республики Беларусь «О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах», «О бюджетной классификации Республики Беларусь», ежегодные законы (решения местных Советов депутатов) В круг субъектов бюджетного права Республики Беларусь входят: Республика Беларусь; органы государственной власти, в том числе местного управления и самоуправления; бюджетные учреждения. В круг бюджетных полномочий, составляющих основное содержание правового статуса субъектов бюджетного права по материальному признаку, входят права:– на утверждение (разработку) соответствующего бюджета; – на получение бюджетных доходов;– на использование средств, аккумулируемых в данном бюджете;– на разграничение доходов и расходов бюджета территориальной единицы между бюджетом территории и входящими в консолидированный бюджет нижестоящими бюджетами; выделяют следующие полномочия:– по составлению проекта бюджета;– по рассмотрению проекта бюджета;– по утверждению бюджета;– по исполнению бюджета;
Субъекты бюджетного права, реализуя бюджетно-правовые нормы, вступают в бюджетные правоотношения. Бюджетные правоотношения – это урегулированные нормами бюджетного права общественные отношения по образованию, распределению и использованию средств государственного и местных бюджетов.
10. Бюджетное устройство в Республике Беларусь. Бюджетная система и принципы ее построения
Бюджетное устройство – организация бюджетной системы и принципы её построения.
В бюджетную систему РБ как самостоятельные части включаются республиканский и местные бюджеты. К местным бюджетам относятся:
+++областные бюджеты и г. Минска;
+++бюджеты районов, городов обл. подчинения (базовый уровень);
+++первичный уровень (городов районного подчинения, посёлков городского типа, сельских советов). Консолидированный бюджет – совокупность бюджетов Республики Беларусь или её соответствующей административно-территориальной единицы.
Бюджетное устройство в РБ определяется её административно-территориальным делением РБ и базируется на принципах единства бюджетной системы, полноты, реальности, гласности и самостоятельности всех бюджетов, входящих в бюджетную систему.
11. Состав доходов и расходов бюджетов. Распределение доходов и расходов между отдельными звеньями бюджетной системы
Структура доходов и расходов – ст. 13,14 закона «О бюджетной системе РБ и внебюджетных фондов».
Основной источник доходов бюджетов – налоги (до 60%), обязательные неналоговые платежи (таможенная пошлина, различные виды сборов за регистрацию предприятий), добровольные платежи, (платежи по государственным ценным бумагам, платежи по денежным вещевым лотереям). Расходы: связанные с потреблением – зарплата, здравоохранение, содержание государственных органов, суды, прокуратура, оборона, расходы, связанные с обслуживанием внутреннего и внешнего долга, связанные с накоплением – инвестиционная и инновационная деятельность. Доходы и расходы законодательно разграничены между бюджетами различных уровней. В республиканский бюджет – общегосударственные налоги, доходы от ВЭД государства. Принцип деления доходов на постоянно закреплённые и регулирующие доходы. Постоянно закреплённые источники доходов: таможенные пошлины и сборы; доходы от ВЭД. Регулирующие доходы: НДС; Акциз; налог на прибыль. Расходы бюджетов определяются программами социально-экономического развития государства и соответствующих территорий.
Разграничение расходов – законодательство устанавливает 2 принципа:
-принцип подведомственности финансируемых учреждений;
-принцип значимости финансовых мероприятий.
12. Составление, исполнение и утверждение бюджета
Составление проектов бюджетов находится в исключительной компетенции Правительства РБ и соответствующих местных исполнительных и распорядительных органов. Минэкономики, Минфин, НБ ежегодно до 1 августа предшествующего очередному финансовому году разрабатывают параметры прогноза социально-экономического развития РБ, а также основные направления бюджетно-финансовой, денежно-кредитной политики, которые представляется на рассмотрение Правительства, после его одобрения направляются Президенту РБ. Минфин имеет право истребовать всю документацию для составления проекта республиканского бюджета. Минфин по республиканскому бюджету расчётно определяет доходы и расходы республиканского консолидированного бюджета и консолидированных бюджетов областей и г. Минска. Порядок рассмотрения и утверждения бюджета. Принятие Закона о Бюджете Республики Беларусь. Проекты рассматриваются на расширенном заседании Правительства и соответствующих местных распорядительных органов. Докладывает по проекту Министр финансов и соответствующий руководитель финансового органа по местным бюджетам. Если, нет существенных замечаний, проекты одобряются и направляются на рассмотрение республиканский – Президенту, местные – в соответствующие Советы депутатов.
Президент направляет проект в Парламент, а соответствующие исполкомы – в Советы депутатов. Рассматриваются в постоянных комиссиях, все предписания, замечания оформляются в справке и направляются в комиссию по бюджету и финансам, которая составляет аналитическую записку по проекту республиканского бюджета. Затем с докладом перед Парламентом выступает министр финансов и с содокладом председатель комиссии по бюджету и финансам. Обсуждение проекта (прения депутатов). Переходят к утверждению. Сначала голосуют в целом по основным параметрам (доходы, расходы, предельный размер дефицита бюджета), затем постатейное голосование. Сначала утверждается республиканский бюджет (законом), затем местные бюджеты (решениями). Закон о бюджете проходит 2 чтения. Местные бюджеты утверждаются без дефицита. Закон о бюджете публикуется в печати. Исполнение республиканского и местных бюджетов. Основная стадия – самая длительная (совпадает с финансовым годом).
Цель – своевременное и полное поступление средств по всем запланированным источникам и обеспечение финансирования всех запланированных бюджетом расходов на текущий год.
Исполнение по доходам осуществляется поквартально с контролем за своевременным осуществлением текущих платежей, в сроки установленные законодательством. Основной документ по исполнению бюджета – бюджетная роспись. Бюджетная роспись – это распределение доходов и расходов по подразделениям бюджетной классификации поквартально. С 1998 года внедрена новая система исполнения бюджетов – через систему государственного казначейства. Государственное казначейство создано в структуре Минфина, который является распорядителем единого казначейского счёта. Основные полномочия по контролю за исполнением бюджета имеет Минфин.
13. Бюджетное регулирование
БЮДЖЕТНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ – составная часть бюджетного процесса, перераспределение части доходов между различными звеньями бюджетной системы в целях её сбалансированности.
С помощью бюджетного регулирования решаются следующие задачи: достижение бездефицитного сбалансированного бюджета; определение регулирующих источников доходов, которые обеспечивают в течение года регулярные поступления средств в бюджет. МЕТОДЫ бюджетного регулирования: 1.основной метод процентных отчислений – установление разграничений по регулирующим источникам в процентном отношении к общему объёму средств, поступающим по этим источникам. 2.метод дотаций – выделение денежных средств в твёрдой денежной сумме из вышестоящего бюджета в нижестоящий. 3.метод субвенций – выделение денежных средств из вышестоящих бюджетов нижестоящим на конкретные цели.
4.метод субсидий – выделение денежных средств в твёрдой сумме из вышестоящих бюджетов нижестоящим для выравнивания уровня социально-экономического развития соответствующих территориально-административных единиц; а также юридическим или физическим лицам в виде помощи.
14. Закон о бюджете на новый финансовый год
Законом о республиканском бюджете утверждаются следующие основные показатели
-1-предельный размер дефицита бюджета и источники его финансирования.
-2-предельный уровень дефицита консолидированных бюджетов областей и г. Минска.
-3-доходы в общей сумме и по разделам бюджетной классификации.
-4-размеры межбюджетных трансфертов.
-5-нормативы бюджетной обеспеченности.
-6-доходы государственных целевых бюджетных фондов.
-7-распределение бюджетных назначений, по распорядителям бюджетных средств.
-8-объемы ассигнований на реализацию государственной инвестиционной программы.
-9-размер оборотной кассовой наличности.
15. Исполнение бюджета. Отчеты
Исполнение бюджета заключается в обеспечении своевременного и полного поступления средств по всем запланированным источникам доходов, и бесперебойного финансирования всех расходов бюджетам на текущий год. Контроль за исполнением бюджета осуществляет Минфин, республиканский бюджет исполняется в соответствии с бюджетной росписью. Это документ подтверждающий распределение доходов бюджета. Бюджетная смета это основной финансовый план, который определяет объем, целевое направление и распределение бюджетных средств в соответствии с бюджетной росписью, для выполнения бюджетной организацией своих функций, исполнение бюджета по доходам предусматривает
-1-зачисление доходов бюджета на единый казначейский счет.
-2 - распределение в соответствии с законом о республиканском бюджете регулирующих доходов, и зачисления причитающейся доли в доход местных бюджетов.
-3-учет и отчетность по исполнению доходной части республиканского бюджета.
Подготовка отчета об исполнении респ. Бюджета осущ-ся Минфином. Распорядители средств республиканского бюджета на основе бухгалтерской отчетности, получатели бюджетных средств в установленном порядке составляют и предоставляют в Минфин годовую бухгалтерскую отчетность.. Отчет в форме проекта закона до 1 марта года следующего за отчетным вносится на рассмотрение правительства, которое в течение 5 дней, направляет проект закона об утверждении отчета в КГК для подготовки заключения об исполнении республиканского бюджета. КГк не позднее 15 мая года следующего за отчетным вносит заключение на рассмотрение парламента РБ. Парламент вносит в палату представителей проект закона об утверждении отчета. при подготовке проекта закона об утверждении отчета составляются следующие документы.
—1—сведения о расходовании средств резервных фондов республиканского бюджета.
-2-сведения о предоставленных гарантиях правительства РБ,
-3-сведения о состоянии госдолга рБ.
16. Правовое регулирование государственных целевых денежных фондов
ГЦДФ – представляет собой особую форму образования и расходования денежных средств, направленных на обеспечение, строго целевого финансирования конкретных мероприятий на наиболее приоритетных участках социального и экономического развития. Выделяют характерные черты ГЦДФ-1
-1-создаются только компетентными госорганами.
-2- имеют строго определенную цель создания и функционирования
-3-их правовое положение определяется конкретным НПА
ГЦДФ можно классифицировать по основаниям
1 - по правовому положению
++государственные
++местные
2—по целевому назначению
++экономические
++социальные
–3—в зависимости от сроков создания
++на постоянной основе
++временные
–4—по степени закрепленности в бюджете
++бюджетные фонды
++внебюджетные фонды (фонд соц защиты населения.) Ст.2 закона РЮ о бюджет закрепляет
–республиканский дорожный фонд,
++фонд охраны и природы
+++фонд национального развития
+++инновационные фонды.
17. Система и виды государственных доходов
Государственные доходы – финансово-материальные ресурсы, поступающие во владение, пользование или собственность государства и используемые для осуществления им своих функций и задач. В целом государственные доходы подразделяются на:
централизованные (бюджет и внебюджетные государственные целевые фонды);
децентрализованные (средства, остающиеся в распоряжении хозяйствующих субъектов государственной формы собственности.
Они формируются за счёт прибыли, остающейся в распоряжении этих субъектов, после расчётов с государством).
Источники поступления доходов государству:
Поступления от государственного имущества (обязательные платежи и сборы; платежи, поступающие в виде арендной платы от использования государственного имущества юридическими и физическими лицами по договору аренды; поступления от разгосударствления и приватизации государственного имущества). Поступления от негосударственных юридических лиц (налоги и сборы, неналоговые платежи). Граждане, физические лица (налоги, сборы, пошлины, денежные вклады).
18. Виды налогов
Налоги – одно из проявлений суверенитета государства. Право устанавливать налоги всегда было частью суверенных прав государства, наряду с чеканкой монеты и отправлением правосудия. Действующее законодательство определяет понятие налога как «обязательного индивидуально безвозмездного платежа, взимаемого с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты» Республиканскими признаются налоги, установленные законодательными актами и обязательные к уплате на всей территории Республики Беларусь.
По действующему законодательству к ним относятся: +++налог на добавленную стоимость;
+++акцизы;
+++налог на прибыль;
+++налоги на доходы;
+++подоходный налог с физических лиц;
+++экологический налог;
Местными признаются налоги, устанавливаемые нормативными правовыми актами (решениями) местных Советов депутатов в соответствии с Налоговым кодексом и обязательные к уплате на соответствующих территориях.
+++налог с розничных продаж;
+++налог за услуги;
+++налог на рекламу;
+++сборы с пользователей.
По способу взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов и имущества плательщиков, при этом юридический и фактический плательщик совпадают. Косвенные налоги включаются в цену товара или услуги в виде надбавки к цене. Здесь фактическим плательщиком является потребитель товаров (работ, услуг), а юридическая обязанность внесения их в бюджет возлагается на продавца. Закрепленные налоги полностью поступают в тот или иной бюджет. Регулирующие налоги поступают одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции, установленной Законом о бюджете Республики Беларусь на конкретный финансовый год. Общие налоги предназначены для формирования доходной части бюджета в целом (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и др.),
19. Налоговое право республики Беларусь
Налоговое право, являясь институтом финансового права, представляет собой совокупность правовых норм, устанавливающих различные виды обязательных платежей, порядок, регулирующий отношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением налоговых обязанностей. Основными характеристиками любого института права являются предмет и метод правового регулирования. К предмету налогового права вполне правомерно отнести спектр общественных отношений, связанных с вопросами установления и взимания налогов с организаций и физических лиц. Налоговое право регулирует отношения с участием государства, обеспечивающие общий (публичный) интерес. Метод налогового права – совокупность и сочетание приемов, способов воздействия права на общественные отношения в области налогообложения. Налоговое право использует метод властных полномочий, с присущими данному институту особенностями, позволяющими не отождествлять метод налогового и административного права. Суть его заключается в том, что участники налоговых правоотношений неравноправны. Одна сторона (государственный орган) уполномочена требовать у другой стороны (организация или физическое лицо) обязательного исполнения установленного предписания. Действенность требования обеспечивается государственным принуждением. Для налогового права характерны следующие принципы: Принцип публичности установления и взимания налогов и сборов. Это означает, что обязательные платежи устанавливаются с целью создания централизованных фондов финансовых средств субъектов публичной власти и имеют общественно возмездный характер. Государство не должно финансировать потребности, отличные от потребностей общества. Принцип законности является общим для всех правовых институтов. Данный принцип предполагает, что исполнительные органы (должностные лица) при применении налогово-правовых норм обязаны строго соблюдать Конституцию и законы Республики Беларусь. Любой из субъектов налоговых правоотношений имеет право на восстановление своих прав и законных интересов. Принцип юридического равенства налогоплательщиков. Под равенством налогоплательщиков понимаются их общие и равные права и ответственность в сфере налогообложения. Ни для кого не должны предусматриваться такие права и (или) ответственность, которые не могли бы быть распространены на других. Принцип всеобщности (обязательности). Каждое лицо обязано уплачивать установленные законодательством налоги, сборы и пошлины, по которым оно признается плательщиком. Данный принцип нашел свое конституционное закрепление в ст.56 Принцип равномерного распределения налоговой нагрузки. В отличие от принципов равенства и всеобщности, устанавливающих формально-юридическое равенство налогоплательщиков, данный принцип направлен на соблюдение экономического равенства, которое достигается на основе сопоставления экономических возможностей различных категорий налогоплательщиков и доли средств, изымаемых у них посредством налогов. Принцип стабильности налогового законодательства заключается в неизменности (стабильности) норм и правил, регулирующих сферу налоговых правоотношений. Использование данного принципа при формировании налоговых систем подавляющего большинства развитых стран предполагает, что изменения в налоговое законодательство не должны вноситься в течение финансового года, а общие правила не могут изменяться (отменяться) до того срока, который был первоначально установлен законодателем.
20. Правовое регулирование взимания косвенных налогов
Косвенные налоги включаются в цену товара или услуги в виде надбавки к цене. Здесь фактическим плательщиком является потребитель товаров (работ, услуг), а юридическая обязанность внесения их в бюджет возлагается на продавца. В зависимости от объекта взимания косвенные налоги подразделяются на косвенные индивидуальные, которыми облагаются строго определенные группы товаров (акцизы); косвенные универсальные, которыми облагаются все, за редким исключением, товары, работы, услуги (налог на добавленную стоимость).
21. Правовое регулирования взимания прямых налогов
Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов и имущества плательщиков, при этом юридический и фактический плательщик совпадают. В свою очередь, прямые налоги делятся личные и реальные. Личные прямые налоги уплачиваются с реально полученного налогоплательщиком дохода (прибыли), отражая при этом фактическую платежеспособность плательщика налога. К ним относятся налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц и др. Реальные прямые налоги уплачиваются не с действительных доходов, а с предполагаемого среднего дохода, получаемого от того или иного объекта налогообложения (земельный налог и др.)
22. Порядок установления местных налогов и сборов
Местные налоги и сборы вводятся на соответствующих территориях с целью создания стабильных доходных источников местных бюджетов. В соответствии с законодательством Республики Беларусь в настоящее время существует довольно обширный перечень местных налогов и сборов,
+++++++ налог с продаж товаров в розничной торговле.
Плательщиками налога с продаж товаров в розничной торговле являются организации, и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей – плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц. Объектом налогообложения являются операции по реализации в розничной торговой сети товаров Сумма налога с продаж товаров в розничной торговле устанавливается как надбавка к цене реализуемых товаров с учетом налога на добавленную стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет, в том числе в государственные целевые бюджетные фонды;
+++++ налог на услуги. Плательщиками налога на услуги являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории соответствующих административно-территориальных единиц операции по оказанию услуг, являющиеся объектом налогообложения. Объектом налогообложения являются операции по оказанию организациями и индивидуальными предпринимателями услуг: рынков, ярмарок, выставок-продаж; налоговые ставки устанавливаются в размере, не превышающем 10 процентов налоговой базы.
++++ целевые сборы (Плательщиками целевых сборов являются организации и индивидуальные предприниматели объектом налогообложения является осуществление предпринимательской деятельности на территории соответствующих административно-территориальных единиц; налоговая база определяется: для плательщиков-организаций – как сумма прибыли, остающаяся в распоряжении организации после налогообложения; для плательщиков – индивидуальных предпринимателей – как сумма дохода, остающаяся в распоряжении индивидуального предпринимателя после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей;
++++. сборы с пользователей. Плательщиками сборов с пользователей являются организации, индивидуальные предприниматели и физические лица. По сборам с пользователей: объектами налогообложения являются: парковка (стоянка) транспортных средств в специально оборудованных местах; осуществление торговли на территории соответствующих административно-территориальных единиц; Уплата сборов с пользователей организациями и индивидуальными предпринимателями производится за счет прибыли (дохода), остающейся в их распоряжении после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей;
++++ сбор с заготовителей. Плательщиками сбора с заготовителей являются организации и индивидуальные предприниматели). объектом налогообложения является осуществление промысловой заготовки (закупки) дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от вида заготовленной (закупленной) продукции и не могут превышать 5 процентов налоговой базы. Сбор с заготовителей не уплачивается, если при заготовке дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения соответствующей организацией или индивидуальным предпринимателем внесена плата за побочное лесное пользование;
++++ курортный сбор. Плательщиками курортного сбора являются физические лица, находящиеся в санаторно-курортных и оздоровительных учреждениях, за исключением направляемых на оздоровление и санаторно-курортное лечение бесплатно в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь. объектом налогообложения является нахождение физического лица в санаторно-курортных и оздоровительных учреждениях, расположенных на территории соответствующих административно-территориальных единиц