Содержание
1. Преступления в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности
2. Преступления в сфере денежно-кредитного обращения
3. Преступления в сфере финансовой и фискальной деятельности государства
Список нормативных источников и литературы
Введение
Глава 22 УК РФ, посвященная преступлениям в сфере экономической деятельности, включает в настоящее время 35 статей. Все включенные в нее преступные посягательства совершаются в сфере экономической деятельности, которая представляет собой деятельность в экономике, носящую различный характер: деятельность по созданию материальных благ или оказанию услуг, координация различных отраслей экономики, обеспечение нормального функционирования экономических субъектов.
Родовым объектом данной группы преступлений являются экономические отношения, строящиеся на принципах реализации экономической деятельности, под которыми, в свою очередь, понимаются исходные положения, выработанные практикой общественно-экономической жизни, лежащие в основе любой экономической деятельности. В экономике такие принципы называют по-разному: рыночные правила, принципы рыночной экономики, принципы предпринимательского или хозяйственного права и т.д. Видовым объектом являются общественные отношения и интересы, возникающие по поводу осуществления нормальной экономической деятельности по производству, распределению, обмену и потреблению материальных благ и услуг.
Цель работы - дать общую характеристику преступлений в сфере экономической деятельности.
В связи с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:
раскрыть виды и содержание преступлений в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности;
выявить особенности преступлений в сфере денежно-кредитного обращения;
проанализировать преступления в сфере финансовой и фискальной деятельности государства.
1. Преступления в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности
Непосредственный объект этой группы преступлений - право на свободу законной предпринимательской и иной экономической деятельности хозяйствующих субъектов.
В соответствии со ст.2 ГК РФ под предпринимательской деятельностью понимается самостоятельная деятельность, осуществляемая на свой страх и риск, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами (физическими и юридическими), зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
При этом имманентно присущими любой предпринимательской деятельности являются интересы свободной конкуренции, поэтому любое ил преступлений этой группы так или иначе посягает и на это уголовно охраняемое благо.
Объективная сторона воспрепятствования законной предпринимательской или иной деятельности (ч.1 ст.169 УК РФ) носит формальный характер - данное преступление окончено при совершении должностным лицом, использующим свое служебное положение, любого из следующих деяний:
1. Неправомерный отказ в регистрации индивидуального предпринимателя или юридического лица. Порядок регистрации юридических лиц установлен в Федеральным законом от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц"1.
2. Уклонение от регистрации индивидуального предпринимателя или юридического лица, т.е. безосновательное избежание должностным лицом осуществления такой регистрации.
3. Отказ в выдаче специального разрешения (лицензии) на осуществление определенной деятельности.
4. Уклонение от выдачи специального разрешения (лицензии) на осуществление определенной предпринимательской деятельности; перечень видов деятельности, подлежащих лицензированию, определен в Федеральном законе от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности"2.
5. Ограничение прав и законных интересов индивидуального предпринимателя или юридического лица в зависимости от организационно-правовой формы или формы собственности, например, при принятии должностным лицом решений, определяющих конкурирующему хозяйствующему субъекту необоснованные льготы.
6. Ограничение самостоятельности либо иного незаконного вмешательства в деятельность индивидуального предпринимателя или юридического лица.
Субъективная сторона - прямой умысел.
Квалифицированный вид этого преступления (ч.2 ст.169 УК РФ) образуют те же деяния, совершенные в нарушение вступившего в законную силу судебного акта, а равно причинившие крупный ущерб. Размер крупного ущерба в соответствии с примечанием к ст.169 УК РФ определен в сумме более 250 тыс. рублей.
Особенностью непосредственного объекта регистрации незаконных сделок с землей (ст.170 УК РФ) является то, что это преступление посягает на интересы экономической деятельности, связанной с землепользованием и оборотом земли. Земельный кодекс РФ 2001 г. разрешил свободный оборот земли, в связи с чем земля приобрела не только экономическую, но и юридическую ценность как предмет уголовно-правовой охраны3.
Состав данного преступления - формальный, а объективная сторона последнего выражается в совершении должностным лицом любого из альтернативных действий:
1. Регистрация незаконной сделки с землей, т.е. сделок купли-продажи, аренды, залога и т.д.
2. Искажение учетных данных государственного земельного кадастра, например, внесение в него ложных сведений о качестве земельного участка либо иное нарушение положений об учетных данных государственного земельного кадастра, установленных Федеральным законом от 2 января 2000 г. № 28-ФЗ "О Государственном земельном кадастре"4 и соответствующих подзаконных актах.
3. Занижение размеров платежей за землю, т.е. снижение ставок на земельный налог, арендной платы или нормативной цены на земли, совершенном в нарушение положений Закона РФ от 11 октября 1991 г. № 1738-1 "О плате за землю" (в ред. от 26.06.2007) 5.
Объективная сторона незаконного предпринимательства (ч.1 ст.171 УК РФ) состоит в совершении виновным какого-либо из следующих действий:
1. Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или с нарушением правил регистрации; в соответствии со ст.23, 51 ГК РФ и рядом иных законов и подзаконных нормативных актов хозяйствующие субъекты должны пройти процедуру государственной регистрации, и только с момента регистрации предпринимательская деятельность признается законной и допустимой. Рассматриваемое деяние имеет место в том случае, когда лицо занимается предпринимательской деятельностью без свидетельства о регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя.
2. Представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, документов, содержащих заведомо ложные сведения; при этом такие сведения могут касаться как целей и видов деятельности юридического лица, так и организационной структуры, уставного капитала и прочих реквизитов юридического лица.
3. Осуществление предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии) в случае обязательности такого разрешения (лицензии). Перечень видов деятельности, подлежащих лицензированию, определен в упомянутым Федеральном законом "О лицензировании отдельных видов деятельности" от 8 августа 2001 г. 6.
4. Осуществление предпринимательской деятельности с нарушением лицензионных требований и условий; например, осуществление предпринимательской деятельности в течение какого-либо срока, не установленного в лицензии; нарушение условий осуществления конкретного вида предпринимательской деятельности; передача лицензии другому хозяйствующему субъекту и пр.
Согласно приговору суда первой инстанции Е. с ноября 1997 г. по декабрь 1998 г. с целью получения дохода незаконно осуществлял предпринимательскую деятельность без регистрации и специального разрешения (лицензии): оказывал платные услуги ОАО "Малоархангельский райпищекомбинат" по автоперевозке грузов, выполнению погрузочно-разгрузочных работ по договору аренды транспортного средства от 3 января 1998 г. (подписанному от имени администрации ОАО генеральным директором Г. и женой предпринимателя Е) и за названный период времени получил доход, подпадающий под признаки преступления, предусмотренного ч.1 ст.171 УК РФ.
Как указал Верховный Суд РФ, в силу ст.2 ГК РФ предпринимательская деятельность - самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Деятельность Е. в упомянутом ОАО не являлась самостоятельной, так как он выполнял указания руководства комбината по перевозке грузов. Он не нес ответственности и не рисковал при недостаче или порче товара (который, как это видно из материалов дела, при перевозке находился в подотчете у других лиц), из его заработной платы бухгалтерией производились различные виды удержаний (подоходный налог, отчисления в Пенсионный фонд), велся график учета его рабочего времени. Следовательно, действия Е. признаков предпринимательства не содержат, поэтому специального разрешения (лицензии) на перевозку грузов при таких обстоятельствах не требовалось.
Е. по трудовому соглашению фактически приступил к выполнению возложенных на него администрацией пищекомбината обязанностей, связанных с доставкой на автомобиле кондитерских изделий, а также с разгрузкой и погрузкой товара, с 16 ноября 1997 г. Договор аренды на принадлежащий ему автомобиль был заключен администрацией пищекомбината с его женой И. 3 января 1998 г., тогда как Е., продолжая выполнять свои обязанности, 3 января 1998 г. вновь заключил трудовое соглашение. За период с 16 ноября 1997 г. по 31 декабря 1998 г. в ОАО "Малоархангельский райпищекомбинат" ему начислялась заработная плата, из которой производились удержания подоходного налога и отчисления в Пенсионный фонд. При таких обстоятельствах Е. находился с ОАО "Малоархангельский райпищекомбинат" в трудовых отношениях.
Следовательно, нельзя признать обоснованным осуждение Е. за осуществление предпринимательской деятельности, сопряженной с извлечением дохода в крупном размере, без регистрации и без специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое разрешение (лицензия) обязательно7.
В то же время в новейшей судебной практике сделан ряд исключений, в силу которых определенные виды деятельности не могут расцениваться как незаконное предпринимательство. Так, например, в соответствии с п.2 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 18 ноября 2004 г. № 23 "О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем"8 в случаях, когда не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя лицо приобрело для личных нужд жилое помещение или иное недвижимое имущество либо получило его по наследству или по договору дарения, но в связи с отсутствием необходимости в использовании этого имущества временно сдало его в аренду или внаем и в результате такой гражданско-правовой сделки получило доход (в том числе и крупном или особо крупном размере), содеянное им не влечет уголовной ответственности за незаконное предпринимательство.
Состав незаконного предпринимательства является формально-материальным: для наступления уголовной ответственности необходимо установить наступление указанных в ст.171 УК РФ последствия в виде причинения крупного ущерба гражданину, организации или государству либо установить такую характеристику деяния, как извлечение дохода в крупном размере.
Крупный ущерб (упущенная выгода, прямые материальные убытки и пр.) является в настоящее время формализованным признаком, и его денежное выражение должно превышать 250 тыс. рублей.
Незаконная предпринимательская деятельность, сопряженная с извлечением дохода в крупном размере, имеет место в случае получения в результате ее осуществления дохода, превышающего 250 тыс. рублей.
Субъект преступления - общий.
Субъективная сторона этого преступления наряду с прямым умыслом в отношении получения дохода может состоять в прямом или косвенном умысле по отношению к последствию в виде крупного ущерба.
Квалифицированные виды этого преступления (ч.2 ст.171 УК РФ) предусматривают совершение незаконного предпринимательства организованной группой (п. "а"), а также с извлечением дохода в особо крупном размере, т.е. на сумму, превышающую 1 млн. рублей (п. "б").
Предметом производства, приобретения, хранения, перевозки или сбыта немаркированных товаров и продукции (ч.1 ст.171.1 УК РФ) являются: товары и продукция, подлежащие обязательной маркировке марками акцизного сбора, специальными марками, а также знаками соответствия, защищенными от подделок.
Перечень товаров и услуг, подлежащих обязательной маркировке марками акцизного сбора, специальными марками или знаками соответствия, защищенными от подделок, установлен в ряде постановлений Правительства РФ.
Так как акциз представляет собой косвенный налог на товар, включаемый в цену последнего, то дополнительным объектом данного преступления являются фискальные интересы государства.
Объективная сторона данного преступления носит формальный характер и состоит в изготовлении, приобретении, хранении, перевозки таких товаров и продукции заново с целью сбыта.
Уголовная ответственность за совершение данных действий наступает лишь в том случае, если они совершены в крупном размере, т.е. стоимость предметов преступления превышает 250 тыс. рублей. При обороте названных предметов на меньшую сумму содеянное влечет административную ответственность. Установления каких-либо последствий для наступления уголовной ответственности не требуется.
Субъект - общий.
Субъективная сторона - прямой умысел.
Квалифицированные виды этого преступления (ч.2 ст.171.1 УК РФ) понимаются аналогично таковым при незаконном предпринимательстве.
Непосредственным объектом незаконной банковской деятельности (ч.1 ст.172 УК РФ) являются общественные отношения и интересы в сфере осуществления законней банковской деятельности как разновидности предпринимательской деятельности в целом. Поэтому ст.172 УК РФ является специальной нормой по отношению к незаконному предпринимательству (ст.171 УК РФ).
Правовое регулирование банковской деятельности осуществляется Конституцией РФ, Законов РФ от 2 декабря 1990 г. № 395-1 "О банках и банковской деятельности", Федеральным законом от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и другими федеральными законами, нормативными актами, а также инструктивными письмами, приказами и письмами Центрального банка РФ.
Объективная сторона рассматриваемого преступления выражается в незаконном осуществлении банковской деятельности (банковских операций).
Незаконность банковской деятельности имеет место, если она осуществляется: без регистрации; без специального разрешения (лицензии), либо с нарушением условий лицензионных требований и условии.
Рассматриваемый состав преступления имеет формально-материальный характер, и уголовная ответственность наступает при наличии одного из альтернативных признаков - последствия в виде причинения крупною ущерба гражданину, организации или государству либо при извлечении дохода в крупном размере.
Субъект незаконной банковской деятельности по "букве" закона - общий.
Субъективная сторона - прямой умысел: как и при незаконном предпринимательстве, допустимо наличие как прямого, так и косвенного умысла по отношению к последствию в виде "крупный ущерб".
Квалифицированные виды этого преступления (ч.2 ст.172 УК РФ) аналогичны таковым при незаконном предпринимательстве.
Объективную сторону лжепредпринимательства (ст.173 УК РФ) образуют действия, направленные на создание коммерческой организации без намерения осуществлять предпринимательскую или банковскую деятельность с целью получения кредитов, освобождения от налогов, извлечения иной имущественной выгоды или прикрытия запрещенной деятельности.
Состав лжепредпринимательства носит материальный характер, и преступление считается оконченным при условии причинения крупного ущерба гражданину, организации или государству.
Субъект - общий.
Спецификой субъективной стороны данного преступления является наличие у виновного обязательных целей - отсутствие намерения осуществлять предпринимательскую или банковскую деятельность, а также получение банковских ссуд или кредитов, освобождение от налогов, извлечение иной имущественной выгоды или прикрытие запрещенной деятельности.
Предметом легализации (отмывания) денежных средств или имущества, приобретенных другими лицами преступным путем (ч.1 ст.174 УК)1, являются денежные средства, имущество, приобретенные не легализующим их лицом, а другими лицами в результате совершения преступлений.
Объективная сторона данного преступления носит формальный характер, и преступление считается оконченным при выполнении виновным деяния в виде совершения финансовых операций и других сделок с названными предметами преступления.
В соответствии с п. 19 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 18 ноября 2004 г. № 23 "О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем"9 под финансовыми операциями и другими сделками, указанными в статьях 174 и 174.1 УК РФ, следует понимать действия с денежными средствами, ценными бумагами и иным имуществом. По смыслу закона ответственность по ст.174, 174.1 УК РФ наступает и в тех случаях, когда виновным лицом совершена лишь одна финансовая операция или одна сделка с приобретенными преступным путем денежными средствами или имуществом.
Субъект - общий.
Субъективная сторона - прямой умысел, включающий факт заведомого осознания виновным того, что денежные средства или иное имущество приобретены другими лицами именно преступным, а не каким-либо иным путем.
Предметом легализации (отмывания) денежных средств или имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления (ч.1 ст.1741 УК), также являются денежные средства и любое иное имущество, но полученное самим виновным в результате совершения им любого преступления. Особенностью объективной стороны является признание преступным не только совершение финансовых операций или других сделок с денежными средствами имуществом, полученными виновным преступным путем, но и альтернативное совершение виновным деяния в виде использования указанных предметов для осуществления предпринимательской или иной экономической деятельности. Примерами последнего могут быть вложение таких средств или имущества в создание и функционирование различных коммерческих организаций, благотворительных фондов и пр.
А. и Т. из корыстных побуждений, начиная с 1997 г., приобретали право собственности на стартерные аккумуляторные батареи (аккумуляторы), контрабандно поступающие в Россию от американской фирмы "Брайткурт" через латвийскую фирму "Кактус". Производя оптово-розничную реализацию аккумуляторов со склада общества "Квадрум", они придавали этому имуществу статус легитимности (легализации) и, действуя указанным образом, совершили легализацию (отмывание), т.е. финансовые операции с имуществом, приобретенным преступным путем, в крупном размере, получив в период с 6 января по 24 апреля 1997 г. денежные средства на сумму свыше 4 614 519 476 руб. от реализации 17 362 шт. контрабандных аккумуляторов, которые использовали в предпринимательской деятельности10.
Субъект - общий.
Субъективная сторона - прямой умысел.
Квалифицированные и особо квалифицированные виды данного преступления (ч.2-4 ст.174.1 УК РФ) аналогичны таковым в ст.174 УК РФ.
Предметом приобретения или сбыта имущества, заведомо добытого преступным путем (ч.1 ст.175 УК РФ), является имущество, заведомо добытое преступным путем. В большинстве случаев имущество, добытое преступным путем, является похищенным. Однако таковым может быть и имущество, полученное путем совершения иных преступлений (например, имущество, полученное в результате взятки).
Объективная сторона рассматриваемого преступления носит формальней характер, и преступление считается оконченным при совершении виновным любого из следующих действий: приобретение имущества, заведомо добытого преступным путем; т.е. любое возмездное или безвозмездное получение виновным такого имущества (покупка, обмен, получение долга и т.д.); сбыт имущества, заведомо добытого преступным путем; т.е. возмездная или безвозмездная его реализация другому лицу (продажа, мена, дарение, возвращение долга и т.д.).
Субъект - общий.
Субъективная сторона - прямой умысел, включающий заведомое осознание виновным факта преступного происхождения имущества.
Особенностью непосредственного объекта недопущения, ограничения или устранения конкуренции (ч.1 ст.178 УК) является то обстоятельство, что наряду с интересами предпринимательской деятельности эта норма прямо защищает интересы свободной конкуренции, на которых основана эта деятельность.
В соответствии со ст.4 Федерального закона от 26 июля 2006 г. № 135-ФЗ "О защите конкуренции"11 запрет на монополистическую деятельность означает запрет на злоупотребление хозяйствующим субъектом, группой лиц своим доминирующим положением, соглашения или согласованные действия, запрещенные антимонопольным законодательством, а также иные действия (бездействие), признанные в соответствии с федеральными законами монополистической деятельностью2.
Объективная сторона данного преступления носит альтернативный характер и выражается в совершении актов недопущения, ограничения или устранения конкуренции.
Состав по конструкции является материальным - наступление уголовной ответственности по ст.178 УК РФ связано с причинением крупного
ущерба, который должен составлять свыше 1 млн. рублей.
Субъект - общий, хотя чаще всего им являются руководители хозяйствующих субъектов.
Субъективная сторона - прямой или косвенный умысел по отношению к последствию (причинению крупного ущерба).
Непосредственный объект принуждения к совершению сделки или отказу от ее совершения (ч.1 ст.179 УК РФ) характеризуется теми же особенностями, что и при монополистических действиях и ограничении конкуренции. Дополнительный непосредственный объект этого преступления - личные права и законные интересы потерпевших.
Объективная сторона данного преступления носит формальный характер и выражается в принуждении к совершению сделки или к отказу от ее совершения.
Рассматриваемый состав носит формальный характер - преступление признается оконченным с момента принуждения независимо от того, удалось ли виновному склонить потерпевшего к заключению сделки или к отказу от ее заключения.
Для квалификации содеянного по ст.179 УК РФ должно быть установлено отсутствие признаков вымогательства (ст.163 УК РФ).
Б.И. и Б.М. с целью незаконного обогащения требовали от Ф. обменять принадлежавшую ей на праве собственности благоустроенную квартиру на другую, неблагоустроенную. С тем чтобы понудить Ф. к обмену, они избивали ее сына, угрожали ему убийством, увозили Ф. на другую квартиру и не разрешали выходить. Опасаясь расправы с сыном, Ф. была вынуждена согласиться на обмен своей квартиры, которая впоследствии была продана виновными.
Суд установил, что принуждение Ф. к обмену ее квартиры преследовало цель незаконного обогащения и должно квалифицироваться как вымогательство, в связи с чем дополнительной квалификации этих действий по ст.179 УК РФ не требуется12.
Субъект - общий.
Субъективная сторона - прямой умысел. Несмотря на отсутствие прямого указания в диспозиции ст.179 УК РФ, не подлежит сомнению, что наряду с прямым умыслом субъективная сторона данного преступления включает цель его совершения - склонить потерпевшего к заключению какой-либо сделки или к отказу от ее заключения как в интересах самого виновного, так и других лиц. При этом мотив действий виновного не имеет значения для вменения.
Предметами незаконного использования товарного знака (ч.1, 2 ст.180 УК РФ) в соответствии с Законом РФ от 23 сентября 1992 г. № 3520-1 "О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров", являются: товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товара, обозначения, сходные до степени смешения с чужим товарным знаком, знаком обслуживания или с наименованием места происхождения товара, предупредительная маркировка.
И в период с сентября 1997 г. изготавливал с целью последующей продажи заведомо поддельные женские колготки, произведенные якобы фирмой "Levante", закупая в Белоруссии по неустановленной цене женские колготки неизвестного производства, а также упаковочные пакеты и вкладыши с товарными знаками фирмы "Levante". После чего он, действуя по предварительному сговору с неустановленными следствием лицами, упаковал данные колготки в указанные пакеты с вкладышами, на которых имелось название вышеназванной фирмы-производителя, и неоднократно незаконно использовал товарный знак фирмы "Levante" - буквенную запись "Levante", реализуя данные заведомо поддельные колготки13.
Незаконное использование товарного знака, знака обслуживания, наименования места происхождения товара или предупредительной маркировки является преступлением, если оно совершено неоднократно или причинило крупный ущерб. Следовательно, состав этого преступления является формально-материальным.
Субъект - общий.
Субъективная сторона - прямой или косвенный умысел по отношению к последствию в виде крупного ущерба.
Непосредственным объектом незаконного получения и разглашения сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну (ч.1, 2 ст.183 УК РФ), являются общественные интересы по охране неприкосновенности коммерческой, налоговой или банковской тайны.
Ст.183 УК РФ содержит в себе два основных состава преступления.
Объективная сторона преступления, предусмотренного ч.1 ст.183 УК РФ, носит формальный характер, и преступление окончено в момент совершения собирания сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну, осуществленного любым из следующих способов:
похищение соответствующих документов (вне зависимости от формы хищения);
подкуп или угрозы в адрес лиц, обладающих или имеющих законный доступ к таким сведениям; при этом угрожать виновный может как причинением вреда личности лица, имеющего доступ к таким сведениям (здоровью, чести, достоинству и пр), так и его имуществу; видимо, угроза может быть адресована близким такого лица;
иные незаконные способы, например, копирование таких сведений, их получение путем несанкционированного доступа через электронные сети и пр.
Из смысла ч.1 ст.183 УК РФ следует, что субъектом этого преступления может быть только лицо, не имеющее законного доступа к коммерческой, налоговой или банковской тайне.
Субъективная сторона - прямой умысел.
Объективная сторона преступления, предусмотренного ч.2 ст.183 УК РФ, носит формальный характер.
Субъективная сторона - прямой умысел.
Объективная сторона подкупа участников и организаторов профессиональных спортивных соревнований и зрелищных коммерческих конкурсов (ч.1 ст.184 УК РФ) носит формальный характер, и деяние состоит в самом факте подкупа названных лиц.
Предмет подкупа - любые материальные ценности, а также услуги и работы, имеющие стоимостное выражение.
Преступление считается оконченным при передаче виновным хотя бы части материальных ценностей либо начале оказания услуги материального характера указанным в ч.1 ст.184 УК РФ лицам.
Субъект - общий.
Особенностью субъективной стороны рассматриваемого преступления является то, что наряду с прямым умыслом виновного должна быть установлена цель его действий - оказание влияния на результаты профессиональных спортивных соревнований или зрелищных коммерческих конкурсов.
Часть 4 ст.184 УК РФ также предусматривает ответственность за получение подкупа. Отличие данного деяния от деяния, предусмотренного ч.3 ст.184 УК РФ, происходит по субъекту преступления - им в рассматриваемом составе может быть только спортивный судья, тренер, руководитель команды и другие участники или организаторы соревнований, а равно организатор или член жюри зрелищных коммерческих конкурсов с целью повлиять на результаты соревнований или коммерческих конкурсов.
Субъективная сторона преступлений, предусмотренных ч.3, 4 ст.184 УК РФ, наряду с виной в виде прямого умысла характеризуется обязательной целью оказания влияния на результат соревнования (конкурса).
Особенность непосредственного объекта неправомерных действий при банкротстве (ч.1 ст. 195 УК РФ) состоит в том, что в него наряду с общественными отношениями и интересами, складывающимися в сфере осуществления законной предпринимательской деятельности, включаются имущественные интересы кредиторов.
Специфика объекта данного преступления характерна и для других преступных деяний при банкротстве, ответственность за которые предусмотрена в ст. 196, 197 УК РФ.
В соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"14 несостоятельность (банкротство) - это признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.
Объективная сторона преступления, предусмотренного ч.1 ст. 195 УК РФ, выражается в совершении банкротом (либо лицом, предвидящим свое банкротство) любого из следующих действий:
сокрытие имущества, имущественных прав или имущественных обязанностей, сведений об имуществе, о его размере, местонахождении либо иной информации об имуществе, имущественных правах или имущественных обязанностях;
передача имущества во владение иным лицам;
отчуждение имущества;
уничтожение имущества;
сокрытие, уничтожение, фальсификация бухгалтерских и иных учетных документов, отражающих экономическую деятельность юридического лица или индивидуального предпринимателя.
Объективная сторона преднамеренного банкротства (ст. 196 УК РФ) характеризуется совершением виновным таких деяний, которые заведомо повлекут неспособность юридического лица или индивидуального предпринимателя в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.
Данный состав преступления носит материальный характер, и уголовная ответственность за преднамеренное банкротство наступает при условии наступления крупного ущерба на сумму свыше 250 тыс. рублей.
Субъект специальный - руководитель или учредитель (участник) юридического лица либо индивидуальный предприниматель.
Субъективная сторона рассматриваемого преступления характеризуется виной в форме как прямого, так и косвенного умысла по отношению к последствию.
Объективная сторона фиктивного банкротства (ст. 197 УК РФ) состоит в заведомо ложном публичном объявлении о своей несостоятельности. Уголовная ответственность за фиктивное банкротство наступает, если это деяние причинило последствия в виде крупного ущерба - в первую очередь интересам и правам кредиторов. Публичный характер заведомо ложного объявления о банкротстве означает, что субъект делает подобное заявление в любой форме и открыто адресует его неопределенному кругу лиц.
Понимание субъективной стороны и субъекта этого преступления совпадает с соответствующими элементами составов преступлений, предусмотренных ст. 195, 196 УК РФ.
2. Преступления в сфере денежно-кредитного обращения
Непосредственным объектом данной группы преступления являются общественные отношения и интересы, складывающиеся в сфере кредитно-денежного обращения государства. Составной частью этого объекта являются также интересы государственного валютного регулирования.
Дополнительным непосредственным объектом незаконного получения кредита (ч.1 ст.176 УК РФ) являются имущественные интересы кредиторов.
Предметом этого преступления (а также преступления, предусмотренного ст.177 УК РФ) выступает кредит, т.е. денежные средства, которые банк или иная кредитная организация (кредитор) предоставляет заемщику.
Объективная сторона рассматриваемого преступления состоит в получении индивидуальным предпринимателем или руководителем организации кредита либо льготных условий кредитования путем предоставления банку или иному кредитору заведомо ложных сведений о хозяйственном положении либо финансовом состоянии индивидуального предпринимателя или организации. Порядок получения кредита определен в актах Центрального банка РФ.
Состав носит материальный характер - данное преступление считается оконченным, если деяние причинило крупный ущерб (в первую очередь интересам кредитора) на сумму более 250 тыс. рублей.
В октябре 1997 г. генеральный директор ТОО "Генезис" С. обратился за получением кредита в сумме 500 млн. рублей в Новосибирский филиал ОАО "Инкомбанк", предложив в качестве обеспечения кредита товар в обороте на сумму 850 млн. рублей и указав, что данный товар не заложен, не сдан в аренду, в розыске и под арестом не состоит. Предъявив представителям банка к проверке по договору залога товар, якобы являющийся собственностью ТОО, С. сознательно не поставил их в известность о том, что товар получен от поставщиков с отсрочкой платежа, т.е. товар не принадлежит ему. Получив от банка кредит в сумме 600 млн. рублей сроком на три месяца, С. условия кредитного договора не выполнил, кредит не погасил и проценты за его использование не выплатил, чем причинил ущерб банку на сумму 635 284 деноминированных рубля. С. предъявлено обвинение по ч.1 ст.176 УК РФ, и уголовное дело с обвинительным заключением направлено в суд15.
Субъект данного преступления специальный - индивидуальный предприниматель либо руководитель коммерческой и некоммерческой организации.
Особенностью субъективной стороны данного преступления является возможность прямого либо косвенного умысла по отношению к указанному последствию.
Если при незаконном получении кредита установлена цель его корыстного и безвозмездного обращения в пользу виновного или третьих лиц, то
содеянное квалифицируется как хищение (мошенничество или присвоение, в зависимости от момента возникновения умысла).
Предметом злостного уклонения от погашения кредиторской задолженности (ст.177 УК РФ) является кредиторская задолженность, т.е. те денежные средства, которые заемщик обязан вернуть банку в соответствии с кредитным договором (ст.309, 317 ГК РФ).
Объективную сторону данного преступления альтернативно образуют деяния в виде злостного уклонения руководителя организации или гражданина:
от погашения кредиторской задолженности в крупном размере, т.е. на сумму, превышающую 250 тыс. рублей;
от оплаты ценных бумаг после вступления в законную силу соответствующего судебного акта (вне зависимости от суммарной стоимости таких ценных бумаг).
Состав данного преступления формальный, преступление считается оконченным с момента злостного уклонения должника после вступления в законную силу соответствующего судебного акта по гражданскому делу.
Субъект данного преступления специальный - должник, которым может являться как руководитель организации (коммерческой и некоммерческой), так и любой гражданин.
Отграничение этого преступления от мошенничества происходит по субъективной стороне: если умысел виновного на безвозвратное завладение кредитными средствами возник до или в момент получения таких средств, то содеянное квалифицируется как мошенничество.
Предметом нарушения правил изготовления и использования государственных пробирных клейм (ч.1 ст.181 УК РФ) является государственное пробирное клеймо, используемое для клеймения ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов, предназначенных для продажи или выполненных по отдельным заказам либо ввезенных в Россию из-за границы и предназначенных для продажи независимо от наличия на них оттисков именников и клейм, а также изделий из драгоценных металлов после реставрации, предназначенных для продажи, независимо от наличия и качества оттисков на них пробирных клейм.
Объективная сторона рассматриваемого преступления имеет формальный характер.
Субъект - общий.
Обязательным признаком субъективной стороны данного преступления наряду с прямым умыслом является корыстная или иная личная заинтересованность виновного.
Предметом злоупотребления при эмиссии ценных бумаг (ст.185 УК РФ) является проспект эмиссии (выпуска) ценной бумаги.
Объективную сторону данного преступления образуют следующие альтернативные действия виновного:
1. Внесение в проспект эмиссии ценных бумаг заведомо недостоверной информации (например, сообщение вымышленных данных о государственной регистрации эмитента, о включении в проспект эмиссии сфальсифицированных бухгалтерских документов и т.д.).
2. Утверждение проспекта эмиссии, содержащего заведомо недостоверную информацию, т.е. принятие решения о предоставлении к регистрации и регистрацию отчета об итогах выпуска эмиссионных ценных бумаг с заведомо недостоверной информацией.
3. Утверждение содержащего заведомо недостоверную информацию отчета об итогах выпуска ценных бумаг, например, данных о фактической цене размещения ценных бумаг, об общем объеме поступлений денежных средств за размещенные ценные бумаги и т.д.
4. Размещение эмиссионных ценных бумаг, выпуск которых не прошел государственную регистрацию.
Рассматриваемый состав имеет материальный характер - обязательно установление последствия в виде крупного ущерба интересам граждан, организаций, общества или государства, причиненного злоупотреблениями при выпуске (эмиссии) ценных бумаг. Таким ущербом считается ущерб, превышающий 1 млн. рублей (примечание к ст.185 УК РФ).
Предметами изготовления или сбыта поддельных денег или ценных бумаг ("фальшивомонетничество", ч.1 ст.186 УК РФ) являются поддельные предметы, имитирующие подлинные.
Объективная сторона фальшивомонетничества носит формальный характер, и преступление считается оконченным при изготовлении и сбыте, т.е. их использование в качестве средства платежа при оплате товаров и услуг, размене, дарении, даче взаймы, продаже и т.п. Уголовной ответственности за сбыт поддельных денег, ценных бумаг и иностранной валюты подлежат не только лица, занимающиеся их изготовлением или сбытом, но и лица, в силу стечения обстоятельств ставшие обладателями поддельных денег или ценных бумаг, сознающие это и тем не менее использующие их как подлинные.
Предметами изготовления или сбыта поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов (ч.1 ст.187 УК РФ) являются: кредитные или расчетные карты и иные платежные документы например, авизо, извещение о поступлении переводов и т.п. .
Объективная сторона рассматриваемого преступления носит формальный характер и выражается в действиях - изготовлении в целях сбыта или сбыте указанных предметов. Понимание этих действий аналогично таковым при фальшивомонетничестве.
К квалифицированному виду этого преступления (ч.2 ст.187 УК РФ) относится его совершение организованной группой.
Субъект - общий.
Субъективная сторона понимается аналогично фальшивомонетничеству.
3. Преступления в сфере финансовой и фискальной деятельности государства
Непосредственным объектом данной группы преступлений являются интересы финансовой деятельности государства, в первую очередь обеспечения государственной финансовой системы за счет налогообложения, таможенных платежей и сборов и иных фискальных мероприятий.
Особенностью непосредственного объекта контрабанды (ч.1 ст.188 УК РФ) является то, что это преступление посягает на интересы внешнеэкономической финансовой деятельности государства и таможенный суверенитет России.
Предметом основного состава контрабанды (ч.1 ст.188 УК РФ) являются товары и иные предметы, к которым ст.18 Таможенного кодекса РФ (1993 г) относит любое движимое имущество (в том числе российскую и иностранную валюту), а также электрическая, тепловая и иные виды энергии и другие предметы, за исключением специально указанных в ч.2 ст.188 УК РФ.
Состав контрабанды по своей конструкции формальный - преступление окончено с момента фактического перемещения предметов через таможенную границу Российской Федерации. Поэтому если контрабандный товар обнаруживается в месте таможенного контроля, то содеянное квалифицируется как покушение на контрабанду.
Вылетая в туристическую поездку в Объединенные Арабские Эмираты из аэропорта г. Минеральные Воды, при прохождении таможенного досмотра К. пытался незаконно (не указав в таможенной декларации и не заявив при устном опросе сотруднику таможни) переместить через границу России доллары США, являвшиеся предметом контрабанды в крупном размере. Однако по независящим от его воли причинам К. не смог довести свой преступный умысел до конца в связи с обнаружением предметов контрабанды при личном досмотре16.
Уголовная ответственность по ч.1 ст.188 УК РФ наступает при условии перемещения через таможенную границу предметов контрабанды в крупном размере. Крупным считается размер, если стоимость перемещенных товаров превышает 250 тыс. рублей. При меньшей стоимости перемещаемых предметов виновный подлежит административной ответственности по ст.16.1 КоАП РФ.
Субъект - общий.
Субъективная сторона - прямой умысел.
В ч.2 ст.188 УК РФ предусмотрена ответственность за специальный вид этого преступления - контрабанду предметов, ограниченных или запрещенных в свободном обороте на территории России. К таким предметам закон относит наркотические средства; психотропные, сильнодействующие, ядовитые, отравляющие, радиоактивные или взрывчатые вещества; вооружение, взрывные устройства, огнестрельное оружие или боеприпасы; ядерное, химическое, биологическое и другие виды оружия массового поражения; материалы и оборудование, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения; стратегически важные сырьевые товары или культурные ценности.
В отношении всех указанных предметов установлены специальные правила перемещения через таможенную границу Российской Федерации.
Незаконное перемещение через таможенную границу перечисленных предметов образует уголовно значимую контрабанду независимо от их стоимости. Остальные объективные и субъективные признаки преступления, предусмотренного ч.2 ст.188 УК РФ, аналогичны основному составу контрабанды.
Предметом основного состава незаконного экспорта или передачи сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, незаконного выполнения работ (оказания услуг), которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники (ч.1 ст.189 УК РФ), являются технологии, научно-техническая информация и услуги, которые могут быть использованы при создании вооружения и военной техники и в отношении которых установлен экспортный контроль.
Объективная сторона данного преступления состоит в незаконном экспорте названных предметов, под которым понимаются:
1. Незаконный вывоз (экспорт или передача) соответствующих технологий и информации за пределы таможенной территории России без обязательства их возврата в нарушение специального экспортного контроля.
2. Выполнение лицом работ для иностранной организации или ее представителя либо незаконное оказание услуг иностранной организации или ее представителю, которые заведомо для указанного лица могут быть использованы при создании вооружения и военной техники и в отношении которых установлен экспортный контроль.
Субъективная сторона - прямой умысел.
Предметом невозвращения на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран (ст. 190 УК РФ) выступают предметы, являющиеся художественным, историческим или археологическим достоянием народов Российской Федерации и зарубежных стран.
Объективная сторона преступления носит формальный характер и выражается в бездействии - невозвращении в установленный срок на территорию Российской Федерации указанных предметов, вывезенных за ее пределы, если такое возвращение является обязательным в соответствии с действующим законодательством.
Субъект данного преступления специальный - лицо, на которое возложена обязанность возвратить на территорию Российской Федерации вышеназванные предметы.
Субъективная сторона - прямой умысел.
Предметом незаконного оборота драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга (ч.1 ст. 191 УК РФ) являются драгоценные металлы.
Субъект - общий.
Субъективная сторона - прямой умысел.
Предметом нарушения правил сдачи государству драгоценных металлов и драгоценных камней (ст. 192 УК РФ) являются те же драгоценные металлы и драгоценные камни, что и в ст. 191 УК РФ. Однако закон прямо указывает на их происхождение: добытые из недр, полученные из вторичного сырья, поднятые и найденные.
Объективная сторона рассматриваемого состава носит формальный характер, и преступление считается оконченным в момент совершения любого из указанных в ст. 192 УК РФ видов бездействия:
уклонение от обязательной сдачи на аффинаж указанных предметов;
уклонение от обязательной продажи государству указанных предметов.
Уголовная ответственность за совершение этого преступления наступает, если указанное деяние совершается в крупном размере, т.е. стоимость не сданных на аффинаж или не проданных государству драгоценных металлов и драгоценных камней превышает 250 тыс. рублей.
Предметом уклонения от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ч.1 ст. 194 УК РФ), являются таможенные платежи, т.е. денежные суммы, уплачиваемые при перемещении лица и товаров (предметов) через границу Российской Федерации.
Объективная сторона данного состава носит формальный характер, и преступление окончено в момент совершения бездействия - уклонения в крупном размере от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица.
Предметом уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ч.1 ст. 198 УК РФ) являются налоги (сборы) и страховые взносы, уплачиваемые физическим лицом в государственный бюджет.
Объективная сторона данного состава имеет формальный характер, и преступление окончено при совершении бездействия - неуплаты налога или страхового взноса за соответствующий налогообразующий период, установленный налоговым законодательством.
В п.15 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. № 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления"17 специально разъяснено, что в соответствии со ст.5 Налогового кодекса РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников этих отношений, обратной силы не имеют.
Субъект данного преступления - специальный: лицо, обязанное представлять декларацию о доходах в органы государственной налоговой службы либо обязанное уплачивать страховой взнос в государственные внебюджетные фонды. В частности, согласно ст.11 Налогового кодекса РФ субъектом ст. 198 УК РФ может быть индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в установленном порядке и осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частный нотариус, адвокат, учредивший адвокатский кабинет.
Субъективная сторона - прямой умысел. В судебной практике специально разъяснено, что несвоевременная подача декларации о доходах, не связанная с намерением уклониться от уплаты налога, а равно искажение данных о фактически полученных доходах или понесенных при этом расходах, происшедшие по ошибке, не влекут уголовной ответственности.
Предметы уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ч.1 ст. 199 УК РФ) аналогичны таковым в ст. 198 УК РФ; но плательщиком является не физическое, а юридическое лицо. В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ к числу федеральных налогов, уплачиваемых юридическими лицами, относятся налог на добавленную стоимость (ст.143), акцизы (ст.179) и единый социальный взнос (ст.234).
Объективная сторона данного состава носит формальный характер, а оконченным это преступление считается при тех же условиях, что и преступление, предусмотренное ст. 198 УК РФ.
По смыслу закона уголовная ответственность за данное преступление наступает, если сумма неуплаченных с организации налогов и (или) сборов составляет крупный размер.
Заключение
Преступления, предусмотренные гл.22 УК РФ, можно условно разделить на следующие подгруппы в зависимости от групп непосредственных объектов преступных посягательств:
преступления в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности (ст.169-175,178-180,183-184, 195-197 УК РФ). Непосредственный объект этой группы преступлений - право на свободу законной предпринимательской и иной экономической деятельности хозяйствующих субъектов.
преступления в сфере денежно-кредитного обращения (ст.176-177, 181,185-187 УК РФ). Объектом данной группы преступлений являются общественные отношения и интересы, складывающиеся в сфере кредитно-денежного обращения государства. Составной частью этого объекта являются также интересы государственного валютного регулирования.
преступления в сфере финансовой и фискальной деятельности государства (ст.188-194, 198-199.2 УК РФ). Объектом этих преступлений являются интересы финансовой деятельности государства, в первую очередь обеспечения государственной финансовой системы за счет налогообложения, таможенных платежей и сборов и иных фискальных мероприятий.
Субъектом преступлений в сфере экономической деятельности обычно является лицо, достигшее 16-летнего возраста. Субъективная сторона рассматриваемых преступлений характеризуется умышленной формой вины.
Список нормативных источников и литературы
Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993)
Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ. Принят ГД ФС РФ 24.05.1996. (в ред. от 22.07.2008 N 145-ФЗ) // Консультант Плюс.
Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц"
Федеральный закон от 2 января 2000 г. № 28-ФЗ "О Государственном земельном кадастре"
Федеральный закон "О лицензировании отдельных видов деятельности" от 8 августа 2001 г.
Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)
Федеральный закон от 26 июля 2006 г. № 135-ФЗ "О защите конкуренции"
Федеральный закон от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".
Закон РФ от 2 декабря 1990 г. № 395-1 "О банках и банковской деятельности"
Закон РФ от 11 октября 1991 г. № 1738-1 "О плате за землю" (в ред. от 26.06.2007).
Архив Верховного Суда РФ. Определение Судебной коллегии по уголовным делам № 05-098-283.
БВС РФ. 2004. № 5. С.21, 2002. № 8. С.11, 2006. № 3. С.11, 2006. № 2. С.9.
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 18 ноября 2004 г.
№ 23 "О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем // БВС РФ. 2005. № 1. С.2.
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г.
№ 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления".
АистоваЛ.С. Незаконное предпринимательство. СПб., 2002.
Бойко А.И., Родина Л.Ю. Контрабанда. СПб., 2002.
Бойцов А.Н., Ображиев К.В. Уголовная ответственность за недопущение, ограничение или устранение конкуренции. Ставрополь, 2006.
Волженкин Б.В. Преступления в сфере экономической деятельности. СПб., 2002.
Гаухман Л.Д., Максимов СВ. Преступления в сфере экономической деятельности. М., 1998.
Данилова Н.А., Серова Е.Б., Сапожков А.А. Преступления в сфере банковской деятельности. СПб., 2004.
Ершов В.А., Сухова Елена, Кайль А.Н. Постатейный комментарий к Земельному кодексу РФ. Издательство ГроссМедиа, 2007.
Лопашенко Н. О позициях Пленума Верховного Суда РФ в вопросах толкования ответственности за незаконное предпринимательство и легализацию // Уголовное право. 2005. № 2. С.43.
Михайлов В.И., Федоров А.В. Таможенные преступления. СПб., 1999.
Михалев И.Ю. Криминальное банкротство. СПб., 2001.
Сапожков А.А. Кредитные преступления. СПб., 2002.
Уголовное право России. Общая и Особенная части: Учебник/Под ред. проф, А.И. Рарога. М., 2006.
Устинова Т.Д. Уголовная ответственность за лжепредпринимательство. М., 2003.
Финогенова О.В. Уголовная ответственность за незаконное получение кредита и злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности. Ставрополь, 2003.
1 Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц»
2 Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»
3 Ершов В.А., Сухова Елена, Кайль А.Н. Постатейный комментарий к Земельному кодексу РФ. Издательство ГроссМедиа, 2007.
4 Федеральный закон от 2 января 2000 г. № 28-ФЗ «О Государственном земельном кадастре»
5 Закон РФ от 11 октября 1991 г. № 1738-1 «О плате за землю» (в ред. от 26.06.2007).
6 Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 8 августа 2001 г.
7 БВС РФ. 2002. № 8. С. 11.
8 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 18 ноября 2004 г. № 23 «О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем // БВС РФ. 2005. № 1. С. 2.
9 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 18 ноября 2004 г. № 23 «О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем».
10 Архив Верховного Суда РФ. Определение Судебной коллегии по уголовным делам № 05-098-283.
11 Федеральный закон от 26 июля 2006 г. № 135-ФЗ «О защите конкуренции»
12 БВС РФ. 2004. № 5. С. 21.
13 БВС РФ. 2006. № 3. С. 11.
14 Федеральный закон от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
15 Финогенова О.В. Уголовная ответственность за незаконное получение кредита и злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности. Ставрополь, 2003. С. 50.
16 БВС РФ. 2006. № 2. С. 9.
17 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления».