Программа комплексной ревизии производственной и финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственной организации
№ п/п | Раздел программы и контрольные процедуры | Источники информации | Приемы и способы контроля |
1 | 2 | 3 | 4 |
1. Ревизия учредительных документов |
|||
1.1. | Ревизия наличия, правильности оформления и регистрации учредительных документов организации | Учредительный договор, устав, протоколы собрания учредителей, расчеты, решения вышестоящих органов и иные учредительные документы | Контрольное изучение документов и их встречная сверка в сплошном порядке, опросы должностных лиц организации, запросы вышестоящих органов (по унитарным предприятиям) |
1.2. | Ревизия соблюдения основных положений учредительных документов в деятельности органов управления организации | То же | Тоже |
1.3. | Ревизия соблюдения внутреннего трудового распорядка и иных норм регламента организации | Правила внутреннего распорядка, должностные обязанности, положения о внутрихозяйственных подразделениях и иные локальные нормативные акты | Контрольное изучение документов и их встречная сверка, опросы должностных лиц организации, выборочная проверка фактического выхода на работу и соблюдения режима рабочего дня |
2. Ревизия внеоборотных активов |
|||
2.1. | Ревизия состояния хранения и сохранности внеоборотных активов | Инвентарные книги и карточки учета основных средств и нематериальных активов, инвентаризационные описи, результаты фактического наблюдения состояния хранения и сохранности отдельных объектов | Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей, опросы должностных лиц организации, контрольная инвентаризация и фактический осмотр отдельных объектов в натуре |
Продолжение
№ п/п | Раздел программы и контрольные процедуры | Источники информации | Приемы и способы контроля |
1 | 2 | 3 | 4 |
2.2 | Ревизия вложений во внеоборотные активы | Первичные документы и сводные ведомости (машинограммы) по учету вложений во внеоборотные активы, журнал-ордер № 16-АПК, результаты фактического осмотра выполненных работ | То же |
2.3 | Ревизия поступления и внутрихозяйственного перемещения внеоборотных активов | Первичные документы по учету поступления и внутрихозяйственного перемещения основных средств и нематериальных активов, их инвентарные карточки и списки, журналы-ордера № 16-АПК и № 13-АПК, ведомости (машинограммы) аналитического учета | Тоже |
2.4 | Ревизия списания и прочего выбытия внеоборотных активов | Первичные документы по учету списания и прочего выбытия основных средств и нематериальных активов, их инвентарные карточки, журнал-ордер № 13-АПК, ведомости (машинограммы) аналитического учета | То же |
2.5 | Ревизия использования внеоборотных активов | Ведомости расчета и распределения амортизации по основным средствам и нематериальным активам, их инвентарные карточки, журнал-ордер № 10- АПК, договоры аренды и проката | Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей, контрольный пересчет амортизационных отчислений по отдельным объектам, анализ их использования за ревизуемый период |
2.6. | Ревизия ремонта основных средств | Сметы и первичные документы по учету ремонта отдельных объектов, журнал-ордер № 10-АПК, ведомости (машинограммы) учета указанных затрат, результаты фактического соблюдения ремонтных работ | Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей, контрольный обмер отдельных ремонтных работ, опросы должностных лиц организации и письменные запросы сторонних организаций |
Продолжение
п/п | Раздел программы и контрольные процедуры | Источники информации | Приемы и способы контроля | |
1 | 2 | 3 | 4 | |
3. Ревизия материально-производственных запасов |
||||
3.1. | Ревизия организации складского хозяйства и хранения материально-производственных запасов | Книги и карточки складского учета, первичные документы по учету поступления и внутрихозяйственного перемещения материалов, инвентаризационные описи, отчеты о движении материальных ценностей, результаты фактического наблюдения складского хозяйства и хранения материально-производственных запасов | Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей, контрольная инвентаризация отдельных материалов, фактический осмотр их мест хранения, опросы должностных лиц организации | |
3.2. | Ревизия оприходования продукции собственного производства | Первичные и сводные документы по учету поступления продукции растениеводства, животноводства и других отраслей, отчеты о движении материальных ценностей, журнал-ордер №10-АПК, результаты фактического наблюдения оприходования продукции собственного производства | То же | |
3.3. | Ревизия поступления материально-производственных запасов со стороны | Первичные и сводные документы по учету поступления материалов со стороны, отчеты о движении материальных ценностей, журналы-ордера № 6-АПК, №?-АПК, №8-АПК, результаты фактического наблюдения оприходования материально-производственных запасов | То же | |
3.4 | Ревизия выбытия материально-производственных запасов | Первичные и сводные документы по учету продажи, производственного потребления, списания и прочего выбытия материалов и готовой продукции, отчеты о движении материальных ценностей, инвентаризационные описи, ведомости аналитического учета, журналы-ордера №10-АПК, №11-АПК, №15-АПК, №16-АПК, результаты фактического наблюдения выбытия материально-производственных запасов | Тоже |
Продолжение
Раздел | ||||
№ | программы и | Источники | Приемы и способы | |
п/п | контрольные | информации | контроля | |
процедуры | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | |
3.5 | Ревизия соблю- | Плановые (норм-ые) рас- | Анализ соблюдения | |
дения норма- | четы запасов материальных | плановых (нормативных) | ||
тивных запасов | ценностей, данные аналити- | запасов и использования | ||
и использова- | ского и синтетического учета | отдельных материаль- | ||
ния материаль- | по счету 10 «Материалы», бух- | ных ценностей за ревизу- | ||
ных ценностей | галтерские балансы, справки | емый период, контроль- | ||
и пояснительные записки к | ный пересчет указанных | |||
бухгалтерской отчетности | расчетов, выявление неиспользуемых ценностей и определение их ликвидности | |||
4. Ревизия использования трудовых ресурсов и оплаты труда |
||||
4.1 | Ревизия соблюдения действующего порядка организации, нормирования и охраны труда | Штатное расписание, положения об управленческих службах и внутрихозяйственных подразделениях, должностные инструкции, сборники норм выработки и иные локальные нормативные акты по труду, результаты фактического наблюдения организации, нормирования и охраны труда | Контрольное изучение документов и их встречная сверка, сопоставление положений локальных нормативных актов по труду с соответствующими нормами действующего трудового законодательства, контрольные осмотры отдельных рабочих мест, опросы должностных лиц организации | |
4.2 | Ревизия правильности расчетов по оплате труда | Штатное расписание, положения об оплате труда, трудовые контракты, расчетно-платежные ведомости, первичные документы по учету труда и выполненных работ, данные аналитического и синтетического учета по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», результаты фактического наблюдения за соблюдением положения об оплате труда | Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей, сопоставление фактических выплат по труду с положением об оплате труда, контрольные обмеры отдельных работ | |
5. Ревизия денежных средств и финансовых вложений |
Продолжение
№ п/п | Раздел программы и контрольные процедуры | Источники информации | Приемы и способы контроля |
1 | 2 | 3 | 4 |
5.1 | Ревизия кассы | Кассовая книга, первичные кассовые документы, акты инвентаризации наличных денег, журнал-ордер № 1-АПК и аналитические данные по счету 50 «Касса» | Контрольное изучение документов и их встречная сверка, контрольная инвентаризация кассовой наличности, прослеживание учетных записей по отражению кассовых операций |
5.2 | Ревизия операций по счетам денежных средств | Выписки банков и оправда-тельные первичные документы к ним, журналы-ордера № 2-АПК и № 3-АПК, аналитические данные по счетам 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», переписка с обслуживающими банками и договоры банковского счета | Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей по отражению операций по счетам денежных средств в банках, опросы должностных лиц |
6. Ревизия расчетных операций |
|||
6.1 | Ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками | Первичные документы по поставкам материально-технических средств и выполнению подрядных работ, журнал-ордер №6-АПК, ведомости аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», переписка с указанными организациями, договоры купли-продажи, поставки, подряда, лизинга и иные соглашения | Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей по отражению расчетов с поставщиками и подрядчиками, опросы должностных лиц, письменные запросы отдельных организаций |
6.2. | Ревизия расчетов с покупателями и заказчиками | Первичные документы по продаже продукции, выполнению работ и оказанию услуг на сторону, журнал-ордер №11-АПК, ведомости аналитического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», договоры купли-продажи, переписка с покупателями и заказчиками | То же применительно к расчетам с покупателями и заказчиками |
6.3 | Ревизия расчетов по налогам и сборам | Налоговые декларации и расчеты, налоговые регистры, первичные документы по отражению операций, связанных с формированием налоговой базы по отдельным налогам и сборам, журнал-ордер № 8-АПК, ведомости (машинограммы) аналитического учета по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 19 «Налог на добавленную отчетность по приобретенным ценностям», акты налоговых проверок, переписка с налоговыми органами | Контрольный пересчет налоговой базы по отдельным налогам и сборам, контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей по отражению операций, связанных с формированием налоговой базы, сопоставление учетных данных с данными налоговых деклараций по отдельным налогам и сборам |
6.4 | Ревизия расчетов по социальному страхованию и обеспечению | То же применительно к расчетам по социальному страхованию и обеспечению | То же применительно к расчетам по социальному страхованию и обеспечению |
6.5 | Ревизия расчетов по кредитам и займам | Договоры кредита и займа, первичные документы по указанным операциям, журнал-ордер № 4-АПК, ведомости (машинограммы) аналитиче: ского учета по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», переписка с кредитными организациями и заимодавцами | Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей по отражению расчетов по кредитам и займам, опросы должностных лиц, письменные запросы кредитных организаций и заимодавцев |
7. Ревизия финансовых результатов |
||||
7.1 Ревизия финансовых результатов от продаж | Первичные документа по отражению продаж, журналы-ордера № 11-АПК, №14-АПК, ведомости аналитического учета по счетам 90 «Продажи» и 99 «Прибыль и убытки», форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»бухгалтерской отчетности | Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей по отражению продаж и формированию финансовых результатов | |
7. Ревизия финансовых результатов | Договоры кредита и займа, первичные документы по указанным операциям, журнал-ордер № 4-АПК, ведомости (машинограммы) аналитиче: ского учета по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», переписка с кредитными организациями и заимодавцами | Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей по отражению расчетов по кредитам и займам, опросы должностных лиц, письменные запросы кредитных организаций и заимодавцев | |
ЛИТЕРАТУРА
1. Законодательные и нормативные акты
Гражданский кодекс Российской Федерации.
Налоговый кодекс Российской Федерации.
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ.
Федеральный
закон «Об
аудиторской
деятельности»
от 07.08.01
№119-ФЗ.
Федеральный
закон «Об
акционерных
обществах»
от 26.12.95
№208-ФЗ.
Федеральных
закон «Об обществах
с ограниченной
ответствен
ностью»
от 08.02.98 № 14-ФЗ.
Инструкция
о порядке проведения
ревизии и проверки
контрольно-
ревизионными
органами
Министерства
финансов Российской
Феде
рации
(утверждена
приказом Минфина
России от 14.04.2000
№ 42н).
2. Монографии, учебные пособия и статьи
Алборов
Р.А., Бодриков
В.В., Бодрикова
С.В., Камышев
А.Л. Орга
низация
внутреннего
аудита в системе
управления
сельскохозяй
ственным
производством.
- Ижевск, 2002.
Андреев
А.Г., Соменков
А.Д. Правовые
основы финансового
кон
троля //
Финансы. - 1999. - №
12.
Белобжецкий
И.А. Ревизия и
контроль в
промышленности.
- М.:
Финансы и
статистика,
1987.
Белобжецкий
И.А. Финансовый
контроль и
новый хозяйственный
механизм.
- М.: Финансы и
статистика,
1989.
Белов Н.Г. Контроль и ревизия в сельском хозяйстве. - М.: Агро-
промиздат, 1988.
12. Белуха
Н. Т. Контроль
и ревизия в
отраслях народного
хозяйства:
Учебник.
- М.: Финансы и
статистика,
1992.
Белуха
Н.Т. Теория
финансово-хозяйственного
контроля. -
М.:
Финансы и
статистика,
1991.
Крикунов
А.В. Ключевые
вопросы в
организации
российского
ауди
та на
ближайшую
перспективу
// Финансовая
газета. - 2001. - № 3.
Макальская А.К. Внутренний аудит. - М.: Дело и сервис, 2000.
Родионов
В. М., Шлейников
В.И. Финансовый
контроль.-М.:
ФБК-
ПРЕСС, 2002.
Романов
А.Н., Подольский
В.И., Сотникова
Л.В. Изучение
курса
«Внутренний
контроль и
аудит» // Бухгалтерский
учет. -2000. -№ 13.
СмоленскийА. Развитие новых методов аудита//Аудит.-1998.-№6.
Соколов
Я.В. Десять
постулатов
аудита // Бухгалтерский
учет. -
1993. -№11.
Соколов
Я.В. Роль теории
аудита в процессе
подготовки
кадров //
Аудиторские
ведомости. -
1998. - № 2.
Сотникова
Л.В. Внутренний
контроль и
аудит. - М.: Финстат-
информ,
2000.
Страшевский
А.Н. Финансовый
контроль: взгляд
специалиста
//
Бухгалтерский
учет. - 1992. - № 1.
Терехова А.А. Аудит. -;М.: Финансы и статистика, 2000.
Терехов
А.А., Терехов
М.А. Контроль
и аудит: основные
методи
ческие
приемы и технология.
- М.: Финансы и
статистика,
1998.
Фадейкина
Н.В., Болгова
Е.К., Скурихин
М.Н., Брыкин А.В.
Бан
ковский
контроль и
аудит / Под ред.
проф. Н.В. Фадейкиной.
-
М.: Финансы и
статистика,
2002.
97 98
Феничева Е. Аудиторские союзы: в поисках решения // Экономи
Чичелев
М.Е, О роли счетных
палат в бюджетном
процессе //
Фи
нансы. - 1999.
- № 8.
Шохин
С. О. Вопросы
финансового
контроля в
бюджетном
про
цессе //
Финансы. - 1997. - №
10.
Шохин С. О. Проблемы и перспективы развития финансового контроля в РФ. - М.: Финансы и статистика, 1999.