ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
"ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ НЕФТЕГАЗОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ"
ИНСТИТУТ НЕФТИ И ГАЗА
Кафедра социального менеджмента
Реферат
По дисциплине: Теория организации
На тему: Организация оффшорных компаний
Тюмень 2006
СОДЕРЖАНИЕ
1. ОРГАНИЗАЦИЯ ОФФШОРНЫХ КОМПАНИЙ
2. ВИДЫ ОФШОРНЫХ КОМПАНИЙ
3. КОММЕНТАРИИ К ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ВНУТРИРОССИЙСКИХ ОФФШОРНЫХ КОМПАНИЙ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. ОРГАНИЗАЦИЯ ОФФШОРНЫХ КОМПАНИЙ
Оффшорная компания - юридическое лицо, зарегистрированное в стране или на территории, имеющей оффшорный статус, в пределах которой действуют налоговые, таможенные, инвестиционные и другие льготы, и которое уполномочено осуществлять операции с лицами страны местонахождения оффшорной компании.
Оффшор - понятие определяющее безналоговый бизнес. Принцип оффшора ошибочно принимают за право не платить никакие налоги, если в сделках участвует оффшорная компания. Это страшная ошибка! Только оффшорная компания обычно не платит налоги со своих доходов или имущества. Часто при упрощенном управлении все налоги переваливаются с оффшорной компании на фирму - партнера! Оффшорные компании работают только в отрегулированных бизнес схемах. Для всех стран имеющих оффшорное законодательство - принципом делающим компанию оффшорной является обязательное условие – не вести никакой деятельности на территории страны регистрации. Это относится и к запрету на получение любых средств от компаний в стране регистрации. Это носит название "не резидентность". Нарушение этих условий лишает компанию оффшорности! Поэтому напрямую ни экспортером, ни импортером в чистом виде оффшорные компании быть не могут. Регулирование стоимости товаров при внешнеторговых операциях не уменьшает налог на прибыль и НДС импортера, а перераспределяют их. Время уплаты НДС переносится с момента растамаживания на момент оплаченной реализации и сумма в итоге не меняется! Ложью является частое утверждение об отсутствии налогов со ссылкой на международные соглашения России об избегании двойного налогообложения доходов и имущества. При использовании этих договоров исключается именно двойное налогообложение. К примеру любая компания, оффшорная или нет, с доходов в России заплатит 30%. Если у нее на родине ставка налога равна 40% она доплатит еще 10% при наличии вагона справок из нашей налоговой службы. Если ставка 30 % то доплачивать не придется. Если 10% - то ни кто и ни когда не вернет 20% уплаченных в России! И наоборот.
Как происходит продажа клиенту оффшорной компании.
1. Клиенту объясняется, что он законный и полный собственник покупаемой компании. Но не объясняется что теперь клиент должен или покупать методики работы с компанией у продавца или искать квалифицированного специалиста.
2. Клиента уверяют что иметь оффшор очень выгодно для уклонения от налогов, хранения и накопления денег, переезда на новое место жительства и т. д. Но ни одной схемы или инструкции клиент бесплатно не получит!
3. Для работы по идеальной методике клиенту предлагают провести Аккредитацию представительства. Но возьмут за это в три раза больше денег чем это стоит!
4. Клиенту гарантируют, что годовое секретарское обслуживание будет стоить от $500 до $1750 . Ни кто не предупреждает клиента о наличии оплаты за каждый изготовленный документ - их бывает очень много.
5. Клиенту гарантируют любую помощь. Но ни одна фирма продавец оффшоров ни когда сама не отпустит проданную фирму - по любому поводу будут требоваться деньги!
Все ситуации легко предсказуемы. Избежать заблуждений легко - оффшор нужно заказывать, а не покупать! И заказывать при участии специалиста, который будет работать с ней. Подбор условий и процедура регистрации занимают 2-3 месяца. Но не требуют длительных переделок. Большая часть документации сразу исполняется в требуемой форме. Ни одна готовая фирма проданная клиенту за 1 час не может работать сразу! На купленную компанию всегда нужно менять банковские счета, или открывать новые. Оформление в России трансферта (передачу прав) на компанию не законно! Пока вы не упретесь в проблемы с получением своих средств все будет дешево и спокойно. Иногда для получения своего имущества приходится потом выплачивать сумасшедшие проценты за оформление документов.
2. ВИДЫ ОФФШОРНЫХ КОМПАНИЙ
Инвестиционные компании и фонды
Используются для накопления средств за рубежом, от деятельности в любой стране с большими налогами. Для ведения предпринимательской деятельности государственными чиновниками. Для вложений в ценные бумаги и объекты недвижимости в других странах. Весьма удобны при махинациях, где страдают партнеры и клиенты.
Капитал, аккумулированный инвестиционными компаниями, учрежденными на оффшорных территориях, может быть помещен в не облагаемые налогом облигации или на банковский депозит в оффшорных банках. Полученные при этом проценты также не подлежат налогообложению. Но это не единственный и не самый выгодный путь извлечения прибыли путем инвестирования в международные фонды. Как альтернативу инвестиционной компании следует рассмотреть оффшорный инвестиционный фонд, т.е. объединенный инвестиционный капитал. Это может быть действительно фонд открытого типа, вкладывающий средства в портфели других инвестиционных структур, либо специализированный фонд, вкладывающий капитал в какой-либо один или несколько видов деятельности. Организатору не возбраняется использовать объединенный капитал, накопленный от продажи акций, для ссуд третьим сторонам, частных капиталовложений, а также для вложений средств в недвижимость или деятельность компаний. Как правило, оффшорные инвестиционные фонды регистрируют на Британских, Виргинских, Нидерландских, Антильских, Каймановых, Багамских, Бермудских и Нормандских островах, в Гонконге и Сингапуре. С каждым годом к ним присоединяются все новые и новые страны. Однако законы этих стран существенно различаются: в одних они более привлекательны, чем в других. Некоторые из наиболее выдающихся международных финансовых центров являются маленькими островными государствами, экономика которых очень слаба. Поэтому несложно понять, почему эти страны стремятся создать самые благоприятные условия для развития оффшорной индустрии. Небольшие острова имеют меньше природных ресурсов, чем индустриально развитые страны. Их граждане зачастую бедны, уровень безработицы высок. Приняв либеральные налоговые законы и правила выдачи лицензий, эти островные государства могут привлечь иностранный капитал. Льготы, предоставляемые такими странами, способствуют стремительному росту индустрии оффшорных фондов. Одной из ключевых причин этого роста являются следующие преимущества оффшорных фондов по сравнению с местными фондами:
Налоговые преимущества. Оффшорные фонды обычно не платят налога на прирост капитала и чрезмерных организационных и юридических пошлин. Кроме того, дивиденды и проценты облагаются только сокращенным налогом или совсем освобождаются от налогов, что очень важно: такие налоги и пошлины фактически сокращают прибыль, которую фонды могут зарабатывать для акционеров, объединенный капитал, уменьшая тем самым эффективность капиталовложений.
Минимальное регулирование. Учредителю фонда не нужно предъявлять множество банковских или инвестиционных менеджерских верительных грамот. Как правило, достаточной квалификацией считают прошлый деловой опыт.
Инвестиционная гибкость. При выборе инвестиций оффшорные фонды имеют большее число вариантов, что позволяет им сосредоточиваться на особых проектах либо выбирать зоны, предлагающие потенциально высокие доходы, а также варьировать содержание портфелей и регулировать свои активы.
Диверсификация рисков. За счет географического рассредоточения активов оффшорный фонд уменьшает степень риска.
Секретность. Строгие законы о конфиденциальности предохраняют записи финансовых организаций от несанкционированного изучения правительственными органами, работниками налоговых служб, официальными кредиторами и агрессивными конкурентами.
Увеличение прибыли. Возможность действовать свободно, без чрезмерных и обременительных правил и очень гибко позволяет учредителям фонда и его инвесторам получать более высокие доходы.
Вышеназванные преимущества и привели к тому, что многие крупнейшие корпорации, банки и инвестиционные компании, зарегистрированные в странах с жестким налогообложением, ведут оффшорную финансовую деятельность, так как она приносит им высокую прибыль. Какими бы ни были финансовые предпочтения того или иного человека, оффшорный фонд может предложить разумную и выгодную стратегию для финансовых сделок.
Страховые компании
Служат существующим страховым фирмам кошельком для хранения и отмывки доходов от страхования. Так же инструментом денежных вложений по своему усмотрению - для избегания контроля.
Для страхования риска своих филиалов многие крупные предприятия создают собственные страховые отделения. И для этого есть причины как налогового, так и неналогового характера. Большинство отделений открывают на Бермудских, Багамских, Каймановых островах, в Уругвае. Крупная налоговая компания, филиалы которой каждый год выплачивают существенные страховые премии, может их сэкономить, открыв собственное страховое отделение, которое перестраховывает большинство рисков в крупных перестраховочных компаниях. Межнациональные компании обычно сами выступают как страхователи определенных рисков. Например, группа компаний, владеющих сотнями строений в различных странах, может страховать сама себя от пожара. Однако законы многих стран о подоходном налоге не позволяют отложить какую-либо сумму в качестве резервов для самострахования. Кроме того, в странах, где существуют ограничения, налагаемые валютным контролем, обычно не разрешено перевести резерв самострахования за пределы страны. Эти проблемы легко решить с помощью страхового отделения. По законам некоторых стран страховые выплаты могут быть вычтены из суммы прибыли, подлежащей налогообложению. Более того, выплата разумных страховок может быть освобождена от ограничений, налагаемых валютным контролем, что выгодно при переводе средств из страны. Страховое отделение также дает возможность компаниям получать страховку по рискам, которые частично не охватываются коммерческими страховыми компаниями, например от забастовок, наводнений, взрывов, экспроприации и других специальных рисков. На самом деле такие риски могут быть застрахованы скорее промышленным отделением, открытым группой компаний, чем одиночной компанией.
Оффшорные банки и трастовые компании и фонды (доверительная собственность).
Создаются для участия крупных банков в финансовых операциях с теми же целями, как торговые компании в торговых операциях. Служат инструментом обслуживания богатых клиентов.
Содержание этой формы собственности заключается в том, что одно лицо, выступающее как учредитель, передает другому лицу - доверительному собственнику - имущество для управления в интересах третьего лица (одного или нескольких), именуемого выгодоприобретателем или бенефициаром.
Основная обязанность доверительного собственника состоит в управлении имуществом в точном соответствии с положениями учредительного акта и указаниями учредителя траста. Доверительная собственность прекращается по достижении цели, для которой она создавалась, либо по истечении заранее предусмотренного срока, либо в силу обстоятельств, наступление которых по условиям учредительного акта должно прекратить ее существование, или в случае смерти бенефициара. Учредитель может своим односторонним волеизъявлением прекратить доверительную собственность, если такая возможность была прямо предусмотрена в учредительном акте.
Имущественные компании и Фонды. Трастовые фонды.
Используются для спекуляций недвижимостью в странах с большими налогами на имущество, наследование и дачу законных взяток должностным лицам. Для сокрытия истинного владельца собственности в странах с неустойчивой экономикой, как способ защиты прав собственника.
Частные лица, владеющие оффшорными компаниями, приобретая собственность через компанию, могут получить значительные налоговые преимущества:
Не взимается налог на прибыль от реализации недвижимости в дальнейшем.
Регистрация недвижимости на оффшорную компанию значительно облегчит Вам продажу этой недвижимости.
Налоговый тариф на наследство в различных странах достаточно высок и зависит от степени родства между владельцем недвижимости и лицом, приобретающим ее в дальнейшее управление. Поскольку юридическое лицо никогда не "умирает", наличие собственности во владении компании отменяет как налог на наследство, так и принудительные правила наследования, позволяя владельцу недвижимости завещать ее любому лицу путем передачи пакета акций компании.
При переоформлении права собственности уменьшаются сумма налога на продажу и стоимость нотариальных услуг, причем эти виды пошлин варьируются в зависимости от стоимости недвижимости.
Холдинговая компания.
Используется для владения крупными (по стоимости) пакетами акций компаний для сокрытия истинных владельцев. Для получения скрытых доходов от продажи собственности. При участии в приватизации для отмывки средств. При махинациях чиновников с государственным имуществом. Для обоснования дополнительных затрат при ведении любой экономической деятельности через владение лицензиями и Ноу-хау.
Торговая компания.
Самая распространенная форма оффшора. Используется для регулирования стоимости импортируемых товаров в целях снижения таможенных платежей. Для завышения стоимости экспортируемых товаров в целях подтвердить лже экспорт. Как посредник при международных товарных операциях с целью отделить часть выручки для себя в виде комиссионных. Как субъект при махинациях с не возвратом валютной выручки.
Пароходства, Авиакомпании.
Существуют экстерриториально и служат для уклонения от регистрационных и имущественных поборов.
Использование оффшорных пароходств может полностью исключить прямое и косвенное налогообложение перевозок. Исторически налоговым раем в этом отношении являются Панама, Либерия и Кипр. Очень престижными считают приписку судна к британскому порту, например, на острове Мэн или в Гибралтаре и получение флага Великобритании. Специалисты могут предложить Вам разработанные и апробированные в международной практике планирования налогов схемы использования оффшорных компаний, а также в кратчайшие сроки зарегистрировать для Вас компанию любого типа.
3. КОММЕНТАРИИ К ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ВНУТРИРОССИЙСКИХ ОФФШОРНЫХ КОМПАНИЙ
Использование так называемых территорий с льготным налогообложением - достаточно эффективный метод оптимизации налогообложения. Но, если организации зарегистрированы на таких территориях, но работают в других регионах, где действует обычный порядок уплаты налогов, говорить о правильном использовании льготных компаний не приходится. По Налоговому кодексу РФ юридические лица обязаны вставать на налоговый учет не только по месту своего нахождения, но и по месту нахождения обособленных подразделений. С выручки и прибыли, полученной от деятельности на территории Москвы, ей придется платить налоги по московским законам.
Решая вопрос о налогообложении организаций в том или ином регионе, арбитражные суды принимают во внимание следующие данные:
где проживает директор,
где проживают и работают сотрудники организации;
где заключаются договоры;
где расположены банки, в которых организация имеет расчетные счета;
где расположена недвижимость организации (как находящаяся в собственности, так и арендуемая);
где осуществляется деятельность организации.
Преимущества учредителей оффшорных инвестиционных фондов и управляющих ими существенно перевешивают выгоды, предлагаемые в большинстве других инвестиционных структур. Важное практическое значение для российского рынка оффшорные инвестиционные компании и банки приобрели после появления письма Государственной налоговой службы РФ от 2 июня 1994г. "О некоторых вопросах налогообложения иностранных инвестиций", освобождающего от налога на добавленную стоимость и специального налога кредиты, полученные российскими организациями от иностранных.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Акимова Т. А. Теория организации: учебник для студентов вузов обучающихся по специальности "Менеджмент"/под.ред Т. А. Акимова. – М.: ЮНИТИ, 2003. – 368с.
Мильнер Б. З. Теория организации: учебник для студентов вузов/под.ред. Б. З. Мильнера. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 648с.
Подлесных В. И. Теория организации: учебное пособие. – СПб.: Бизнес-пресса, 2003. – 333с.
Рогожин. С. В. Теория организации: учебное пособие по специальности "Менеджмент организации"/под.ред. С. В. Рогожин, Т. В. Рогожина. – М.: Экзамен, 2003. – 320с.
Социальные теории организации./под.ред. В. В. Щербинина. – М.: ИНФРА-М, 2000. – 264с.
Смирнов Э. А. Теория организации: учебное пособие/под.ред. Э. А. Смирнов. – М.:ИНФРА-М,2002. – 248с.
Теория организации: учебное пособие по специальности "Менеджмент организации"/под.ред. Т. Ю. Иванова, И. В. Приходько. – М.: Питер,2004. – 269с.