Контрольная работа: Сравнительный анализ основных показателей деятельности предприятия

Оценить эффективность мероприятий по повышению фондоотдачи активной части основных фондов и выполнить сравнительный анализ основных показателей деятельности предприятия, если в базовом году реализована продукции на сумму 821 тыс. грн., в отчетном - на 912 тыс. грн. при плане 900 тыс. грн. Стоимость основных фондов в базовом году составила 310 тыс. грн., в том числе активной части - 121 тыс. грн., в текущем году фактическая стоимость основных фондов составила 330 тыс. грн., при плане 321 тыс. грн., в том числе активная часть - 205 тыс. грн. по плану, фактически - 115 тыс. грн. Составить соответствующую таблицу и дать ей название.

Таблица 1.1 - Исходные данные

	Базовый год	План	Факт

Реализовано продукции	821	900	912
Стоимость ОФ	310	321	330
В т.Ч. Активная часть	121	205	115

Фондоотдача активной части основных фондов = Реализованная продукция / Активная часть основных фондов

Таблица 1.2 - Горизонтальный анализ (план, факт)

Показатели	План	Факт	Отклонение

			абс.	отн.
	тыс. грн.	тыс. грн.	тыс. грн.	%
Реализовано продукции	900	912	12	1,3%
Стоимость ОФ	321	330	9	2,8%
В т.Ч. Активная часть	205	115	-90	-43,9%
Фондоотдача	4,39	7,93	3,54	80,64%

Абсолютное отклонение = значение факт. - значение план.

Относительное отклонение = абсолютное отклонение / значение план.

Продукции реализовано на 12 тыс. грн. (1,3%). больше, чем по плану, при этом стоимость ОФ увеличилась на 9 тыс. грн. (2,8%), в том числе активная часть уменьшилась на 90 тыс. грн. (43,9%) по отношению к плану. За счет снижения активной части ОФ и увеличения реализации продукции фондоотдача активной части увеличилась относительно плана на 3,54 (80,64%)

Таблица 1.3 - Горизонтальный анализ (базовый, факт)

	базовый	Факт	Отклонение

			базовый	факт
	тыс. грн.	тыс. грн.	тыс. грн.	%
Реализовано продукции	821	912	91	11,08%
Стоимость ОФ	310	330	20	6,45%
В т.Ч. Активная часть	121	115	-6	-4,96%
Фондоотдача	6,79	7,93	1,14	16,79%

Таблица 1.4 - Вертикальный анализ (базовый, план, факт)

	базовый	План	Факт	Структура

				Базовый год	План	Факт
	тыс. грн.	тыс. грн.	тыс. грн.	%	%	%
Активная часть	121	205	115	39,03%	63,86%	34,85%
Пассивная часть	189	116	215	60,97%	36,14%	65,15%
Стоимость ОФ	310	321	330	100,00%	100,00%	100,00%

Доля Активной (пас) части = Активная (пас) часть /Стоимость ОФ

Доля активной части в структуре ОФ снизилась в текущем году относительно базового года на 4,18% и составляет 34,85%.

Доля пассивной части, не смотря на планированное снижение, наоборот - увеличилась в структуре ОФ на 4,18% и составляет в текущем году 65,15%.

Задача 2

Выполнить факторный анализ объема производства, использования фонда рабочего времени, производительности труда работников, фонда заработной платы. Для проведения анализа использовать способы цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц, логарифмирования. Привести исходную модель и обосновать способы измерения влияния факторов. Исходные данные приведены в таблице 3.1

Таблица 2.1 - Исходные данные

показатель	Условное обозначение	По плану	Фактически
Объем производства продукции, тыс. грн.	ВП	1910	1800
Среднегодовая численность рабочих, чел.	КР	121	105
Количество дней, отработанных одним рабочим за год	Д	241	230
Средняя длительность рабочего дня, часов	Т	8,0	7,6
Удельный вес основных рабочих%	УВОР	40	31
Среднемесячная заработная плата, грн.	ЗПМ	640	661

Все модели, которые будут использоваться для факторного анализа, имеют мультипликативный вид, что позволяет использовать способы цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц, логарифмирования. Все способы, кроме логарифмического, должны дать одинаковые результаты влияния факторов. Логарифмический способ позволяет определить одновременно влияние всех факторов на результирующий показатель.

2.1 Анализ объема производства

Для анализа объема производства используют следующую модель:

В свою очередь среднечасовая выработка (СВ) определяется по формуле:

Среднечасовая выработка составит:

По плану= 1910000/ (121*241*8,0) = 8,1873грн. /час;

Фактически = 1800000/ (105*230*7,6) = 9,8071 грн. /час.

1. Способ цепных подстановок. Исходные данные для факторного анализа способом цепных подстановок представлены в таблице 2.2

Таблица 2.2 - Исходные данные для анализа способом цепных подстановок

Показатель	Условное обозначение	План	Факт
Объем производства продукции, тыс. грн.	ВП	910	1800
Среднегодовая численность работников, чел.	КР	121	105
Количество дней, отработанных одним работником за год	Д	241	230
Средняя продолжительность рабочего дня, часов	Т	8	7,6
Среднечасовая выработка, грн/час	СВ	8, 19	9,81

Далее рассчитаем изменения под влиянием каждого фактора.

Δ,

Δ.

ВП пл. = 121*241*8,0*8,19 =1910628,7 грн.

ВП усл1 = 105*241*8,0*8,19 = 1657983,6 грн.

ВП усл2 = 105*230*8,0*8,19 =1582308 грн.

ВП усл3 = 105*230*7,6*8,19 =1503192,6 грн.

ВП ф = 105*230*7,6*9,81 =1800527,4 грн.

Δ ВП кр = - 2526745,12 грн.

Δ ВП д = - 75675,6 грн.

Δ ВП т = - 79115,4 грн.

Δ ВП св = 297334,8 грн.

Δ ВП общ. = - 110101,32 грн.

2. Способ абсолютных разниц. Исходные данные для этого способа представлены в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Исходные данные для способа абсолютных разниц

Показатель	Условное обозначение	План	Факт	Абсолютное отклонение
Объем производства продукции, тыс. грн.	ВП	1910	1800	-110
Среднегодовая численность работников, чел.	КР	121	105	-16
Количество дней, отработанных одним работником за год	Д	241	230	- 11
Средняя продолжительность рабочего дня, часов	Т	8,0	7,6	-0,4
Среднечасовая выработка, грн/час	СВ	8, 19	9,81	1,62

Изменения за счет соответствующих факторов находим по формулам:

Δ ВП кр = - 16*241*8*8,19 = - 252645,12 грн.

Δ ВП д = 105* (-11) *8*8,19 = - 75675,6 грн.

Δ ВП т = 105*230* (-0,4) *8,19 = - 79115,4 грн.

Δ ВП св = 105*230*7,6*1,62 = 297334,8 грн.

Δ ВП общ. = - 110101,32 грн.

3. Способ относительных разниц. Исходные данные для этого способа представлены в таблице 3.4

Таблица 2.4 - Данные для способа относительных разниц

Показатель	Условное обозначение	План	Факт	Относительное отклонение
Объем производства продукции, тыс. грн.	ВП	1910	1800	-0,058
Среднегодовая численность работников, чел.	КР	121	105	-0,132
Количество дней, отработанных одним работником за год	Д	241	230	-0,046
Средняя продолжительность рабочего дня, часов	Т	8.0	7,6	-0,050
Среднечасовая выработка, грн/час	СВ	8, 19	9,81	0, 198

Относительное отклонение рассчитано делением фактического значения соответствующего показателя на его плановое значение и вычитанием из полученного значения 1.

Δ ВПкр = 1910* (-0,132) = - 252,12 тыс. грн

Δ ВПд = (1910 -252,12) * (-0,046) = - 76,26248 тыс. грн

Δ ВПт = (1910 -252,12 - 76,26248) * (-0,050) = - 79,08088 тыс. грн

Δ ВПсв = (1910 -252,12 - 76,26248 -79,08088) *0, 198 = 297,50228 тыс. грн

Δ ВПобщ = - 109961грн.

ВЫВОД: Под влиянием четырех факторов выпуск продукции уменьшился на 109,961 тыс. грн. В результате изменения среднегодовой численности работников выпуск продукции уменьшился на 252,12 тыс. грн., в результате изменения количества дней, отработанных одним работником снизился на 76,26248 тыс. грн. К уменьшению выпуска продукции также привело снижение средней продолжительности рабочего дня на -79,08088 тыс. грн. и увеличение среднечасовой выработки на 297,50228 тыс. грн. соответственно.

4. Логарифмический метод.

Таблица 2.5 - Исходные данные для логарифмического способа

Показатель	Условное обозначение	План	Факт	Индекс	LN (I)	LN (I) /LN (IВП)
Объем производства продукции, тыс. грн.	ВП	1910	1800	0,9424	-0,0593
Среднегодовая численность работников, чел.	КР	121	105	0,8678	-0,1418	2,3911
Количество дней, отработанных одним работником за год	Д	241	230	0,9544	-0,0467	0,7876
Средняя продолжительность рабочего дня, часов	Т	8,0	7,6	0,9500	-0,0513	0,8647
Среднечасовая выработка, грн/час	СВ	8, 19	9,81	1, 1978	0,1805	-3,0428

Индекс рассчитывается делением фактического значения соответствующего показателя на его плановое значение.

LN (I) - натуральный логарифм соответствующего индекса.

LN (I) /LN (IВП) - это натуральный логарифм соответствующего индекса, деленный на натуральный логарифм индекса объема производства продукции.

Влияние каждого фактора находим как LN (I) /LN (IВП), умноженное на разницу между ВПФ и ВПпл.

Δ ВПкр = (1800-1910) * 2,3911 = - 263,021 тыс. грн.

Δ ВПд = (1800-1910) * 0,7876 = - 86,46 тыс. грн.

Δ ВПт = (1800-1910) * 0,8647 = - 95,117 тыс. грн.

Δ ВПсв = (1800-1910) * (-3,0428) = 334,708 тыс. грн.

Δ ВПобщ = - 109890 грн.

2.2 Анализ производительности труда

Для анализа производительности труда применим следующую модель:

где ГВ - это годовая выработка, грн. /чел.;

ЧВОСН - это часовая выработка одним основным работником, грн.

В свою очередь ЧВОСН определяется по формуле:

а ГВОР (годовая выработка основными рабочими) рассчитывается:

Таблица 2.6 - Расчет данных для факторного анализа производительности труда

Показатель	Условное обозначение	План	Факт
Объем производства продукции, тыс. грн.	ВП	1910	1800
Удельный вес основных рабочих%	УВОР	40	31
Среднегодовая численность работников, чел.	КР	121	105
Количество дней, отработанных одним работником за год	Д	241	230
Средняя продолжительность рабочего дня, часов	Т	8,0	7,6
Годовая выработка, грн. /чел.	ГВОСН	39462,809	55299,539
Часовая выработка одним основным работником	ЧВОСН	20,47	31,64

ГВосн пл= 1910000/ (121*0,4) = 39462,809 грн/чел

ЧВосн пл= 39462,809/ (241*8,0) = 20,47 грн.

ГВосн ф= 1800000/ (105*0,31) = 55299,539 грн/чел

ЧВосн ф= 55299,539/ (230*7,6) = 31,64 грн.

1. Способ цепных подстановок.

Исходные данные для факторного анализа способом цепных подстановок представлены в таблице 2.7

Таблица 2.7 - Исходные данные для анализа способом цепных подстановок производительности труда

Показатель	Условное обозначение	План	Факт
Годовая выработка, грн. /чел.	ГВ	15786,464	17145,083
Удельный вес основных работников,%	УВор	40	31
Количество дней, отработанных одним работником за год	Д	241	230
Средняя продолжительность рабочего дня, часов	Т	8,0	7,6
Часовая выработка одним основным работником	ЧВосн	20,47	31,64

Далее рассчитаем изменения под влиянием каждого фактора.

Δ, Δ,

Δ, Δ.

ГВпл= 0,4*241*8,0*20,47 = 15786,464 грн/чел

ГВусл1= 0,31*241*8,0*20,47 = 12234,509 грн/чел

ГВусл2= 0,31*230*8,0*20,47 = 11676,088 грн/чел

ГВусл3= 0,31*230*7,6*20,47 = 11092,283 грн/чел

ГВф= 0,31*230*7,6*31,64 = 17145,083 грн/чел

Δ ГВув= 12234,509-15786,464 = - 3551,955 грн/чел

Δ ГВд= 11676,088 - 12234,509 = - 558,421 грн/чел

Δ ГВт= 11092,283 - 11676,088 = - 583,805 грн/чел

Δ ГВчв= 17145,083 - 11092,283 = 6052,8 грн/чел

Δ ГВобщ= 1358,619 грн/чел

2. Способ абсолютных разниц.

Исходные данные для этого способа представлены в таблице 2.8

Таблица 2.8 - Данные для способа абсолютных разниц

Показатель	Условное обозначение	План	Факт	Абсолютное отклонение
Годовая выработка, грн. /чел.	ГВ	15786,464	17145,083	1358,619
Удельный вес основных работников	УВор	40	31	-9
Количество дней, отработанных одним работником за год	Д	241	230	-11
Средняя продолжительность рабочего дня, часов	Т	8,0	7,6	-0,4
Часовая выработка одним основным работником	ЧВосн	20,47	31,64	11,17

Изменения за счет соответствующих факторов находим по формулам:

, ,

, .

Δ ГВув= - 0,09*241*8,0*20,47 = - 3551,9544 грн/чел

Δ ГВд= 0,31* (-11) *8,0*20,47 = - 558,4216 грн/чел

Δ ГВт= 0,31*230* (-0,4) *20,47 = - 583,8044 грн/чел

Δ ГВчв= 0,31*230*7,6*11,17 = 6052,7996 грн/чел

Δ ГВобщ= 1358,619 грн/чел

3. Способ относительных разниц.

Таблица 2.9 - Исходные данные для анализа производительности труда способом относительных разниц

Показатель	Условное обозначение	План	Факт	Относительное
				отклонение
Годовая выработка, грн. /чел.	ГВ	15786,464	17145,083	0,086
Удельный вес основных работников	УВор	40	31	-0,225
Количество дней, отработанных одним работником за год	Д	241	230	-0,046
Средняя продолжительность рабочего дня, часов	Т	8,0	7,6	-0,05
Часовая выработка одним основным работником	ЧВосн	20,47	31,64	0,55

, ,

ΔГВув= 15786,464* (-0,225) = - 3551,9544 грн/чел

ΔГВд= (15786,464-3551,9544) * (- 0,046) = - 562,78746 грн/чел

ΔГВт= (15786,464-3551,9544-562,78746) * (-0,05) = - 583,58615 грн/чел

ΔГВчв= (15786,464-3551,9544-562,78746-583,58615) *0,55= 6098,4753грн/грн

ΔГВобщ= 1358,619 грн/чел

ВЫВОД: Производительность труда под влиянием четырех факторов увеличилась на 1358,619 грн/чел. В результате изменения удельного веса основных рабочих производительность снизилась на 3551,95 грн/чел. Изменение количества дней, отработанных одним рабочим, производительность труда уменьшилась на 562,79 грн/чел. Увеличению производительности труда способствовало изменение продолжительности рабочего дня и часовой выработки одного рабочего - на 583,59 грн/чел. и - 6098,48 грн/чел. соответственно.

4. Логарифмический метод.

Исходные данные приведены в таблице 2.10

Таблица 2.10 - Исходные данные для анализа производительности труда логарифмическим способом

Показатель	Условное обозначение	План	Факт	Индекс	LN (I)	LN (I) /LN (IРВ)
Годовая выработка, грн. /чел.	ГВ	15786,464	17145,083	1,09	0,083
Удельный вес основных работников	УВор	40	31	0,78	-0,25	-3,086
Количество дней, отработанных одним работником за год	Д	241	230	0,95	-0,047	-0,57
Средняя продолжительность рабочего дня, часов	Т	8,0	7,6	0,95	-0,051	-0,62
Часовая выработка одним основным работником	ЧВосн	20,47	31,64	1,55	0,44	5,27

Влияние каждого фактора находим как LN (I) /LN (IРВ), умноженное на разницу между ГВФ и ГВПЛ.

ΔГВув= - 3,086*1358,619 = - 4192,6982 грн/чел

ΔГВд= (-0,57) *1358,619 = - 774,41283грн/чел

ΔГВт= (-0,62) *1358,619 = - 842,34378грн/чел

ΔГВчв=5,27*1358,619 = 7159,9221 грн/чел

ΔГВобщ= 1358,619 грн/чел

2.3 Анализ фонда оплаты труда

Для анализа фонда оплаты труда применим следующую модель:

СЧЗ/П - среднечасовой заработок

В свою очередь СЧЗ/П определяется по формуле:

а ФОП (фонд оплаты труда) рассчитывается:

Таблица 3.11 - Расчет данных для факторного анализа фонда оплаты труда

Показатель	Условное обозначение	План	Факт
Количество дней, отработанных одним работником за год	Д	241	230
Средняя продолжительность рабочего дня, часов	Т	8,0	7,6
Среднегодовая численность работников, чел.	КР	121	105
Среднечасовой заработок, грн.	СЧЗ/П	3,98	4,54
Фонд оплаты труда, грн.	ФОП	929280	832860

ФОПпл= 640*121*12 = 929280 грн

СЧзп пл= 929280/ (121*241*8,0) = 3,98 грн

ФОПф= 661*105*12 = 832860 грн

СЧзп ф=832860/ (105*230*7,6) = 4,54 грн

1. Способ цепных подстановок.

Исходные данные для факторного анализа способом цепных подстановок представлены в таблице 2.12.

Таблица 2.12 - Исходные данные для анализа способом цепных подстановок фонда оплаты труда

Показатель	Условное обозначение	План	Факт
Фонд оплаты труда, грн.	ФОП	929280	832860
Среднегодовая численность работников, чел.	КР	121	105
Количество дней, отработанных одним работником за год	Д	241	230
Средняя продолжительность рабочего дня, часов	Т	8.0	7.6
Среднечасовой заработок, грн.	СЧЗ/П	3.98	4.54

Далее рассчитаем изменения под влиянием каждого фактора.

Δ, Δ,

Δ, Δ.

ФОПпл= 121*241*8,0*3,98 = 928486,24 грн

ФОПусл1= 105*241*8,0*3,98 = 805711,2грн

ФОПусл2= 105*230*8,0*3,98 = 768936грн

ФОПусл3= 105*230*7,6*3,98 =730489,2грн

ФОПф= 105*230*7,6*4,54 = 833271,6 грн

ΔФОПкр= - 122775,04грн ΔФОПд= - 36775,2 грн

ΔФОПт= - 38446,2 грн ΔФОПсч= 102782,4грн

ΔФОПобщ= - 95214,64 грн ФОПф - ФОПпл= - 95214,64 грн

2. Способ абсолютных разниц.

Исходные данные для этого способа представлены в таблице 2.13.

Таблица 2.13 - Данные для способа абсолютных разниц

Показатель	Условное обозначение	План	Факт	Абсолютное отклонение
Фонд оплаты труда, грн.	ФОП	929280	832860	-96420
Среднегодовая численность работников, чел.	КР	121	105	-16
Количество дней, отработанных одним работником за год	Д	241	230	-11
Средняя продолжительность рабочего дня, часов	Т	8.0	7.6	-0,4
Среднечасовой заработок, грн.	СЧЗ/П	3.98	4.54	0,56

Изменения за счет соответствующих факторов находим по формулам:

, ,

, .

ΔФОПкр= - 16*241*8*3,98 =-122775,04грн

ΔФОПд= 105* (-11) *8*3,98 = - 36775,2грн

ΔФОПт= 105*230* (-0,4) *3,98 = - 38446,8грн

ΔФОПсч= 105*230*7,6*0,56 = 102782,4 грн

ΔФОПобщ= - 95214,64 грн

3. Способ относительных разниц.

Таблица 2.14 - Исходные данные для анализа фонда оплаты труда способом относительных разниц

Показатель	Условное обозначение	План	Факт	Относительное отклонение
Фонд оплаты труда, грн.	ФОП	929280	832860	-0,104
Среднегодовая численность работников, чел.	КР	121	105	-0,132
Количество дней, отработанных одним работником за год	Д	241	230	-0,046
Средняя продолжительность рабочего дня, часов	Т	8.0	7.6	-0,050
Среднечасовой заработок, грн.	СЧЗ/П	3.98	4.54	0,141

ΔФОПкр= 929280* (-0,132) = - 22664,96 грн

ΔФОПд= (929280-22664,96) * (-0,046) = - 37104,29 грн

ΔФОПт= (929280-22664,96-37104,29) *0,050 = - 38475,54 грн

ΔФОПсч= (929280-22664,96-37104,29-38475,54) *0,141 = 103075,96 грн

ΔФОПобщ= - 95214,64 грн

Вывод: Фонд оплаты труда уменьшился на 95214,64 грн., на его изменения повлияло 4 фактора. В результате изменения среднегодовой численности работников ФОТ уменьшился на 22664,96 грн. В результате изменения количества отработанных дней одним работником за год ФОТ уменьшился на 37104,29 грн. В результате изменения средней продолжительности рабочего дня ФОТ уменьшился на 38475,54 грн. В результате изменения среднечасового заработка ФОТ увеличился на 103075,96 грн.

4. Логарифмический метод.

Исходные данные приведены в таблице 2.15.

Таблица 2.15 - Исходные данные для анализа ФОТ логарифмическим способом

Показатель	Условное обозначение	План	Факт	Индекс	LN (I)	LN (I) /LN (IФОП)
Фонд оплаты труда, грн.	ФОП	929280	832860	0,8962	-0,1095
Среднегодовая численность работников, чел.	КР	121	105	0,8678	-0,1418	1,2947
Количество дней, отработанных одним работником за год	Д	241	230	0,9544	-0,0467	0,4265
Средняя продолжительность рабочего дня, часов	Т	8.0	7.6	0,9500	-0,0513	0,4682
Среднечасовой заработок, грн.	СЧ/П	3.98	4.54	1,1407	0,1316	-1, 2018

Влияние каждого фактора находим как LN (I) /LN (IФОП), умноженное на разницу между ФОПФ и ФОППЛ.

ΔФОПкр= - 96420*1,2947 = - 124835грн

ΔФОПд= - 96420*0,4265 = - 41123,1грн

ΔФОПт= - 96420*0,4682 =60730 грн

ΔФОПсч=-96420* (-1,2) = 115877,6 грн

ΔФОПобщ=-95214,64грн

2.4 Анализ фонда рабочего времени

Для анализа фонда рабочего времени применим следующую модель:

где ФРВ - фонд рабочего времени.

1. Способ цепных подстановок.

Исходные данные для факторного анализа способом цепных подстановок представлены в таблице 2.16.

Таблица 2.16 - Исходные данные для анализа способом цепных подстановок фонда рабочего времени

Показатель	Условное обозначение	План	Факт
Фонд рабочего времени, чел-час	ФРВ	233288	183540
Среднегодовая численность работников, чел.	КР	121	105
Количество дней, отработанных одним работником за год	Д	241	230
Средняя продолжительность рабочего дня, часов	Т	8,0	7,6

Δ,

Δ.

ФРВпл= 121*241*8,0 = 233288 чел. час

ФРВусл1= 105*241*8,0 = 202440 чел. час

ФРВусл2= 105*230*8,0 = 193200 чел. час

ФРВф= 105*230*7,6 = 183540 чел. час

ΔФРВкр= - 30848 чел. час ΔФРВд= - 9240чел. час

ΔФРВт= - 9660 чел. час

ΔФРВобщ= - 49748 чел. Час

2. Способ абсолютных разниц.

Исходные данные для этого способа представлены в таблице 2.17.

Таблица 2.17 - Данные для способа абсолютных разниц

Показатель	Условное обозначение	План	Факт	Абсолютное отклонение
Фонд рабочего времени, чел-час	ФРВ	233288	183540	-49748
Среднегодовая численность работников, чел.	КР	121	105	-16
Количество дней, отработанных одним работником за год	Д	241	230	-11
Средняя продолжительность рабочего дня, часов	Т	8,0	7,6	-0,4

Изменения за счет соответствующих факторов находим по формулам:

, ,

ΔФРВкр= - 16*241*8,0 = - 30848 чел. час

ΔФРВд= 105* (-11) *8,0 = - 9240 чел. час

ΔФРВт= 105*230* (-0,4) = - 9660 чел. час

ΔФРВобщ= - 49748 чел. Час

3. Способ относительных разниц

Таблица 2.18 - Исходные данные для анализа ФРВ способом относительных разниц

Показатель	Условное обозначение	План	Факт	Относительное
				отклонение
Фонд рабочего времени, чел-час	ФРВ	233288	183540	-0,21
Среднегодовая численность работников, чел.	КР	121	105	-0,13
Количество дней, отработанных одним работником за год	Д	241	230	-0,05
Средняя продолжительность рабочего дня, часов	Т	8,0	7,6	-0,05

ΔФРВкр= 233288* (-0,13) = - 30327,44 чел. час

ΔФРВд= (233288-30327,44) * (-0,05) = - 10148,028 чел. час

ΔФРВт= (233288-30327,44-10148,028) * (-0,05) = - 9640,627 чел. час

ΔФРВобщ= - 49748 чел. Час

Вывод: Фонд рабочего времени уменьшился на 49748 чел. час. На изменения повлияло 3 фактора. В результате изменения среднегодовой численности работников ФРВ уменьшился на 30327,44 чел-час. В результате изменения количества отработанных дней одним работником за год ФРВ уменьшился на 10148,028 чел-час. В результате изменения средней продолжительности рабочего дня ФРВ уменьшился на 9640,627 чел-час. Такие результаты были получены в результате осуществления расчетов тремя методами.

4. Логарифмический способ.

Исходные данные приведены в таблице 2.19.

Таблица 2.19 - Исходные данные для анализа ФРВ логарифмическим способом

Показатель	Условное обозначение	План	Факт	Индекс	LN (I)	LN (I) /LN (IФРЧ)
Фонд рабочего времени, чел-час	ФРВ	233288	183540	0,787	-0,240
Среднегодовая численность работников, чел.	КР	121	105	0,868	-0,142	0,591
Количество дней, отработанных одним работником за год	Д	241	230	0,954	-0,047	0, 195
Средняя продолжительность рабочего дня, часов	Т	8,0	7,6	0,950	0,051	0,214

Влияние каждого фактора находим как LN (I) /LN (IФРЧ), умноженное на разницу между ФРЧФ и ФРЧПЛ. .

ΔФРВкр=-49748* 0,591 = - 29401,068 чел. час

ΔФРВд= - 49748*0, 195 = - 9700,86 чел. час

ΔФРВт= - 49748*0,214 = - 10646,072 чел. час

ΔФРВобщ= - 49748 чл. час

Задача 3

Определить влияние факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции и уровня рентабельности. Выполнить факторный анализ прибыли и рентабельности по отдельным видам продукции. Рассчитать резервы повышения уровня рентабельности предприятия. Привести первоначальную модель и обосновать способы измерения влияния факторов. Исходные данные приведены в таблице 1. Фактически условно-постоянные расходы на производство продукции составили 3 тыс. грн. при плане 9000 грн.

Таблица 3.1 - Исходные данные

Вид продукции	Количество реализованной продукции, нат. ед.		Себестоимость единицы продукции, грн.		Средняя цена реализации единицы продукции, грн.
	(і-1) период	і-й период	(і-1) период	і-й период	(і-1) период	і-й период
	Vi-1	Vi	Сi-1	Ci	Цi-1	Цi
А	520	480	48	52	72	75
Б	430	420	42	40	54	42
B	320	280	51	52	72	70
Г	250	220	42	48	50	52
Д	120	120	92	92	132	122

3.1 Факторный анализ прибыли по продуктам

Так как данная модель смешанного типа, мы можем применить способ цепной подстановки и способ абсолютных разниц. Оба способа измерения влияния факторов дают одинаковый результат. Осуществим расчеты способом цепных подстановок.

Расчет влияния каждого фактора рассчитывается следующим образом:

Проверка:

Таблица3.2 - Факторный анализ прибыли по видам продукции

Показатель, грн	А	Б	В	Г	Д
Пр. (і - 1) периода =	12480	5160	6720	2000	4800
Пр. і периода =	11 040	840	5040	880	3600
∆ Пр. =	-1 440	-4 320	-1 680	-1 120	-1 200
Пр. усл.1 =	11 520	5 040	5880	1760	4800
Пр. усл.2 =	12 960	0	5320	2200	3600
∆ Пр. V =	-960	-120	-840	-240	0
∆ Пр. Ц =	1 440	-5 040	-560	440	-1 200
∆ Пр. C =	-1 920	840	-280	-1 320	0

Приведем расчеты по анализу прибыли продукции А:

Пр. (і - 1) периода = 520* (72-48) = 12480

Пр. і периода = 480* (75-52) = 11040

∆ Пр. = 11040-12480 = - 1440

Пр. усл.1 = 480* (72-48) = 11520

Пр. усл.2 = 480* (75-48) = 12960

∆ Пр. V = 11520-12480= - 960

∆ Пр. Ц = 12960-11520= 1440

∆ Пр. C = 11040-12960 = - 1920

Проверка: - 1440= - 960+1440-1920

В і-м периоде прибыль по продукции А снизилась по сравнению с предыдущим периодом на 1440 грн под влиянием 3-х факторов. В результате изменения объема производства прибыль снизилась на 960 грн., изменения цены - увеличилась на 1440 грн., а изменение себестоимости продукции А привело к снижению прибыли на 1920 грн.

В і-м периоде прибыль по продукции Б снизилась по сравнению с предыдущим периодом на 4320 грн. под влиянием 3-х факторов. В результате изменения объема производства прибыль снизилась на 120 грн., под влиянием изменения цены - снизилась на 5040 грн., а изменение себестоимости продукции Б привело к увеличению прибыли на 840 грн.

По сравнению с предыдущим периодом в і-м периоде прибыль по продукции В снизилась на 1680 грн. под влиянием 3-х факторов. В результате изменения объема производства прибыль снизилась на 840 грн., под влиянием изменения цены - снизилась на 560 грн., а изменение себестоимости продукции В также привело к снижению прибыли на 280 грн.

В і-м периоде прибыль по продукции Г снизилась по сравнению с предыдущим периодом на 1120 грн. под влиянием 3-х факторов. В результате изменения объема производства прибыль уменьшилась на 240 грн., под влиянием изменения цены - увеличилась на 440 грн., изменение себестоимости продукции Г привело к уменьшению прибыли на 1320 грн.

По сравнению с предыдущим периодом в і-м периоде прибыль по продукции Д снизилась на 1200 грн. под влиянием 3-х факторов. В результате изменения объема производства прибыль = 0 грн., под влиянием изменения цены - снизилась на 1200 грн., а изменение себестоимости продукции В не привело к изменению прибыли.

Общая прибыль от реализации продукции составит:

Пі-1 =12480+5160+6720+2000+4800-9000= 22160 грн.

Пi = 11040+840+5040+880+3600-3000=18400 грн.

∆П = 18400-22160= - 3760 грн.

∆Пусл-пост = - (3000-9000) =6000 грн.

3.2 Факторный анализ рентабельности

Рентабельность можно определить по следующей формуле:

Данная модель является моделью смешанного типа, поэтому будем использовать способ цепных подстановок.

Сравнительный анализ основных показателей деятельности предприятия ,

Сравнительный анализ основных показателей деятельности предприятия .

После этого рассчитаем влияние каждого фактора:

Проверка осуществляется следующим способом:

Таблица 3.3 - факторный анализ рентабельности по видам продукции

показатель,%	А	Б	В	Г	Д
R (i - 1) =	50,00%	28,57%	41,18%	19,05%	43,48%
R i =	44,23%	5,00%	34,62%	8,33%	32,61%
∆R =	-5,77%	-23,57%	-6,56%	-10,71%	-10,87%
R усл.1 =	56,25%	0,00%	37,25%	23,81%	32,61%
∆ R ц =	6,25%	-28,57%	-3,92%	4,76%	-10,87%
∆ R с =	-12,02%	5,00%	-2,64%	-15,48%	0,00%

Приведем расчеты по анализу рентабельности продукции А:

R (i - 1) = (72-48) /48*100% = 50%

R i = (75-52) /52*100% = 44,23%

∆R= 44,23-50 = - 5,77%

R усл.1 = (75-48) /48*100% = 56,25%

∆ R ц = 56,25-50 = 6,25%

∆ R с = 44,23-56,25 = - 12,02%

Проверка: - 5,77=6,25-12,02

В і-м периоде рентабельность продукции А уменьшилась по сравнению с предыдущим периодом на 5,77% под влиянием двух факторов. В результате изменения цены рентабельность увеличилась на 6,25%. Под влияние изменения себестоимости А рентабельность уменьшилась на 12,02%.

В і-м периоде рентабельность продукции Б уменьшилась по сравнению с предыдущим периодом на 23,57% под влияние двух факторов. В результате изменения цены рентабельность уменьшилась на 28,57%. Под влияние изменения себестоимости Б рентабельность увеличилась на 5%.

Рентабельность продукции В уиеньшилась по сравнению с предыдущим периодом на 6,56% под влияние двух факторов. В результате изменения цены рентабельность уменьшилась на 3,92%. Под влияние изменения себестоимости В рентабельность также уменьшилась на 2,64%.

Рентабельность продукции Г уменьшилась по сравнению с предыдущим периодом на 10,71% под влияние двух факторов. В результате изменения цены рентабельность увеличилась на 4,76%. Под влияние изменения себестоимости Г рентабельность уменьшилась на 15,48%.

В і-м периоде рентабельность продукции Д уменьшилась по сравнению с предыдущим периодом на 10,87% под влияние двух факторов. В результате изменения цены рентабельность уменьшилась на 10,87%. Под влияние изменения себестоимости Д рентабельность =0.

3.3 Факторный анализ прибыли по предприятию

Для расчета используем модель:

П=V А* (ЦА-Зпер А) +V Б* (ЦБ-Зпер Б) +VВ* (ЦВ-Зпер В) +V Г* (ЦГ-Зпер Г) +V Д* (ЦД-Зпер Д) – Зпост

Переменные затраты представлены в таблице 4

Таблица 3.4 - Переменные затраты

Вид продукции	Переменные издержки
	1-й период	2-й период
	Ипер1	Ипер2
А	48	52
Б	42	40
В	51	52
Г	42	48
Д	92	92

Результаты анализа представлены в таблице 2.5

Таблица 3.5 Факторный анализ прибыли по предприятию

Наименование показателя	Рассчетное значение	∆Пi
Ппл	22160	-
Пусл1	7854	-14306
Пусл2	8430	576
Пусл3	7406	-1024
Пусл4	7595	189
Пусл5	7471	-124
Пусл6	9827	2356
Пусл7	9971	144
Пусл8	11287	1316
Пусл9	13073	1786
Пусл10	13268	195
Пусл11	13413	145
Пусл12	18488	5075
Пусл13	18963	475
Пусл14	21123	2160
Пусл15	19233	-1890
Пф	18 400	-833
∆Побщ		-3760

Таким образом, прибыль в целом по предприятию уменьшилась на 3760 грн. под влиянием изменения объемов реализации продукта А прибыль уменьшилась на 960 грн, под влиянием изменения цены - увеличилась на 1440 грн., а под влиянием изменения переменных издержек - снизилась на 1920 грн. Под влиянием изменения объема реализации продукта Б прибыль уменьшилась на 120 и снизилась под влиянием цены на 5040 грн. соответственно, а под влиянием изменения переменных издержек - прибыль увеличилась на 840 грн. Под влиянием изменения объемов реализации продукта В прибыль уменьшилась на 840 грн, под влиянием изменения цены и переменных издержек - уменьшилась на 560 и 280 грн. соответственно. Под влиянием изменения объемов реализации и цены продукта Г прибыль предприятия снизилась на 240 и увеличилась на 440 грн., а под влиянием изменения переменных издержек продукта Г прибыль предприятия уменьшилась на 1320 грн. Под влиянием изменения объема реализации, цены и переменных издержек продукта Д прибыль предприятия =0 и 1350 грн. соответственно. Под влиянием изменения постоянных затрат прибыль =0 грн.

3.4 Факторный анализ себестоимости

Используя следующую модель для определения резервов предприятия:

З = Vа*Зпера + Vб*Зперб + Vв*Зперв + Vг*Зперг + Vд*Зперд +Зпост

Таблица 3.6 Факторный анализ себестоимости

Наименование показателя	Рассчетное значение	∆Зi
Зпл	89880	-
Зусл1	87960	-1920
Зусл2	89880	1920
Зусл3	89460	-420
Зусл4	88620	-840
Зусл5	86580	-2040
Зусл6	86860	280
Зусл7	85600	-1260
Зусл8	86920	1320
Зусл9	86920	0
Зусл10	86920	0
Зф	84920	-2000
∆Зобщ		-4960

Можем сделать вывод о том, что резервами снижения себестоимости, а соответственно и повышения рентабельности может служить снижение переменных затрат на единицу продукции В и Д (поскольку именно они послужили основной причиной роста себестоимости в отчетном периоде) к их значениям в 1-м периоде.

Контрольная работа: Сравнительный анализ основных показателей деятельности предприятия

Похожие работы: