Дипломная работа: Анализ хозяйственной деятельности предприятия ЗАО "Константин и К"

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение

Глава 1. Теоретические основы анализа хозяйственной деятельности

1.1 Задачи анализа хозяйственной деятельности

1.2 Методика анализа объема реализации продукции и его оценки

1.3 Методика анализа и оценки основных фондов

1.4 Методика анализа и оценки труда и заработной платы

1.5 Методика анализа и оценки себестоимости

Глава 2. Анализ хозяйственной деятельности на предприятии ЗАО «Константин и К» г. Озерска

2.1 Технико-экономическая характеристика ЗАО «Константин и К»

2.2 Анализ объема производства и реализации продукции

2.3 Анализ использования основных фондов

2.4 Анализ труда и заработной платы

2.5 Анализ себестоимости продукции

Глава 3. Разработка комплекса мер по повышению эффективности хозяйственной деятельности предприятия

3.1 Пути улучшения результатов хозяйственной деятельности

3.2 Разработка рекомендаций для улучшения результатов хозяйственной деятельности

Заключение

Библиографический список

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования

Каждое предприятие в современных экономических условиях стремиться достичь наивысших результатов в получении прибыли и рентабельности, при наименьших затратах. Стремиться выстоять при условии жесткой конкуренции, нестабильности рынка, организовать свою хозяйственную деятельность, чтобы быть платежеспособным, конкурентоспособным и не стать банкротом.

Для достижения этих целей на предприятиях должен быть организован экономический анализ всех сторон хозяйственной деятельности. Экономический анализ хозяйственной деятельности в условиях рыночной экономики все более приобретает характер системного анализа, который рассматривает процессы, происходящие в производстве во взаимосвязи. Благодаря анализу устанавливаются факторы, влияющие на показатели. На основе анализа разрабатываются мероприятия по сокращению потерь и устранению недостатков, а данные анализа будут устранены при планировании и принятии конкретных решений.

Объект исследования – торговое предприятие ЗАО «Константин и К». Закрытое акционерное общество «Константин и К» создано с целью удовлетворения общественных потребностей в работах, продукции и услугах, создания конкурентоспособных товаров, работ и услуг, насыщения ими рынка, организации при этом дополнительных рабочих мест и получения прибыли.

Предмет исследования - хозяйственная деятельность на торговом предприятии ЗАО «Константин и К».

Цель исследования – разработка комплекса мер по повышению эффективности хозяйственной деятельности торгового предприятия ЗАО «Константин и К».

Для достижения поставленной цели необходимо реализовать ряд задач:

1. Анализ объема производства и реализации продукции.

2. Анализ использования основных фондов.

3. Анализ использования материальных ресурсов.

4. Анализ труда и заработной платы.

5. Анализ себестоимости продукции.

6. Разработка мероприятий по улучшению результатов хозяйственной деятельности ЗАО «Константин и К».

Информационная база исследования: Для раскрытия содержания основных понятий анализа хозяйственной деятельности изучены работы отечественных авторов, таких как Савицкая Г.В.[27], Любушин Н.П. [22], Пястолов С.М.[25]; для определения эффективности анализа использовались методика финансового анализа [29], диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [28]; анализ товарооборота и выполнения производственной программы осуществлен на базе квартального и годового бухгалтерского отчета о товарообороте, фактические данные о реализации продукции собственного производства и о реализации покупных товаров, годовой статистический отчет о товарообороте (весь розничный товарооборот; реализовано продукции собственного производства, включая оптовую продажу) предприятия.

Характеристика глав

Дипломная работа состоит из трех глав, первая из которых носит теоретический характер. В ней приведены теоретические основы методик анализа хозяйственной деятельности торгового предприятия ЗАО «Константин и К»

Вторая глава носит аналитический характер. В ней дается технико-экономическая характеристика торгового предприятия, где описаны вид деятельности, действующая структура управления. В данной главе проведен анализ хозяйственной деятельности с целью улучшения результатов деятельности ЗАО «Константин и К». В результате были выявлены слабые и сильные стороны исследуемого торгового предприятия, определены направления по повышению эффективности деятельности предприятия.

В третьей главе (проектной) был проанализирован анализ хозяйственной деятельности, описаны результаты анализа: анализ объема реализации продукции, анализ использования основных фондов, анализ труда и заработной платы, анализ себестоимости. Сравнение полученных результатов позволило дать рекомендации к принятию управленческих решений внедрении данного анализа.

Работа выполнена на 110 страницах основного текста, содержит 37 таблиц, 2 рисунка и список библиографических источников из 30 наименований.

Глава 1. Теоретические основы анализа хозяйственной деятельности

1.1 Задачи анализа хозяйственной деятельности

В хозяйственной деятельности любого предприятия для достижения намеченных целей и увеличения эффективности работы предприятия необходимо производить систематический анализ важнейших показателей данного предприятия.

Прежде чем производить анализ, необходимо определить задачи, которые предприятие ставит перед собой.

Первая задача – контроль и всесторонняя оценка государственного заказа, плановых заданий по количеству и по качеству с точки зрения бесперебойности, ритмичности хозяйствующих процессов, всестороннего удовлетворения нужд и запросов трудящихся.

Продолжая и завершая контрольные функции учета, используя бухгалтерские, статистические данные, а также материалы других источников, экономист или бухгалтер анализирует характер выполнения заказа, плана как в текущем порядке, а также по завершению отчетного периода, выявляет отклонения, причины и следствия.

На промышленных предприятиях тщательно исследуют выполнение плана по количеству, ассортименту важнейших изделий, качеству, комплектности, ритмичности, реализации товарной продукции, выполнение договоров поставки.

Очень важно, чтобы анализ производился оперативно и своевременно. Чтобы учесть отрицательные моменты, принять меры и учесть при составлении плана на последующие периоды.

Вторая задача – оценка использования отдельными предприятиями своих реальных, трудовых финансовых и материальных ресурсов. Это важнейшая экономическая задача.

Бережливость, умелое расходование народных средств, рациональное использование каждого рубля, ликвидация бесхозяйственности, устранение непроизводственных расходов и потерь – дело каждого человека, производящего продукцию или оказывающего услуги.

На предприятиях исследуется эффективность использования средств и предметов труда, технологического оборудования, инструментов, сырья и материалов, а также эффективность живого труда:

- по численности;

- профессиональному составу;

- по основному и вспомогательному обслуживающему персоналу;

- по производительности труда;

- по эффективности использования основных фондов, финансовых ресурсов.

Третья задача – оценка соблюдения требований хозяйственного расчета, оценка финансовых результатов хозяйственной деятельности и организации, производственной деятельности.

Хозяйственный расчет способствует планомерной связи между:

- предприятиями;

- предприятиями и государством;

-предприятием и работником, то есть способствует внедрению признаков самоокупаемости и самофинансирования.

Для этого существует связь между количественными и качественными показателями. Для анализа этих показателей необходимо разделить факторы, влияющие на них (зависящие, не зависящие, внешние и внутренние, объективные, субъективные).

Четвертая задача – выявление неиспользованных ресурсов, содействие распространению передового опыта по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия, организованного и технологического процесса [16, с. 36].

В процессе анализа или аналитической обработки экономической информации применяют ряд специальных способов и приемов, в котором отражается их системный аналитический характер.

Системность – обуславливается тем, что хозяйственные процессы рассматриваются как многообразие сложного внутреннего единства, состоящего из взаимосвязанных сторон и элементов.

Системность применяется в предприятиях и объединениях, которые применяют специальные приемы на основе собственных достижений и достижений ряда смежных наук.

К числу основных способов и приемов относятся:

- относительные величины;

- сравнение;

- группировка;

индексный метод;

метод цепных подстановок;

балансовая увязка;

графический метод;

метод линейного, динамического и выпуклого программирования;

сетевых графиков;

математических, теоретических игр и массового обслуживания.

Широко применяется в процессе анализа относительные и средние величины. Они имеют неоценимые преимущества перед абсолютными, которые служат базой для исчисления относительных величин, выражающих степень выполнения плановых заданий, обязательств, явлений динамики и пропорциональности общественного производства, а также структурных сдвигов.

С помощью средних величин (среднесписочная численность, средняя заработная плата) производится сопоставление двух несопоставимых показателей (объем товарооборота за период, а численность на дату), экономии времени и средств [11, с. 132].

Наиболее ранний и распространенный способ анализа сравнение, он начинается с соотношения явлений, то есть с выделения в них общего и различного. Выступающее в результате анализа общее, в свою очередь, объединяет, синтезирует обобщаемые явления. Способ проявляется в следующих формах:

- сравнение с планом (факт/план 100);

- сравнение с прошлым периодом;

- сравнение с лучшим;

- сравнение со средними данными.

Группировка является неотъемлемой частью почти любого социально-экономического исследования. Она позволяет изучать те или иные экономические явления в их взаимосвязи и взаимозаменяемости, выявляет влияние факторов на тот или иной показатель. Обнаруживает те или иные закономерности и тенденции, свойственные экономическим явлениям и процессам. Группировка предполагает определенную классификацию явлений и процессов, а также причин, их обусловливающих, только по основным факторам, исключая второстепенные. При этом объектами изучения могут выступать как сами предприятия или внутренние хозрасчетные подразделения, так и однотипные хозяйственные операции.

Индексный метод основывается на относительных показателях достигнутого уровня по любому явлению прошлому времени или к уровню аналогичного явления, принятого за базу.

Всякий индекс исчисляется путем сопоставления отчетной величины с базисной. Они бывают простые (индивидуальные Анализ хозяйственной деятельности предприятия ЗАО "Константин и К" ) или сложными (групповыми, тотальными). Индексным методом можно выявлять процент выполнения плана любого показателя, взаимосвязь второго, третьего и нескольких показателей.

Геометрический индекс исчисляется по формуле:

(1.1.1)

Метод цепных подстановок используется для исчисления влияния отдельных факторов на соответственно-совокупный экономический показатель. Используется тогда, когда зависимость между изучаемыми явлениями имеет строго математический характер. Когда эта зависимость представлена в виде прямой или обратно пропорциональной зависимости.

Балансовая увязка широко используется в экономической работе, с ней приходится встречаться в бухгалтерском учете, статистике, планировании. Применяется она при анализе хозяйственной деятельности предприятия и там, где имеется строго функциональная зависимость.

На промышленных предприятиях с помощью этого способа анализируют использование (суммарного) рабочего времени, станочного парка, производительности оборудования, движения сырья и материалов, финансовые показатели. Без применения этого способа невозможно проанализировать основные и оборотные средства, в строгой связи с источниками их образования, тем более, что эти данные анализируются на основе бухгалтерского баланса, где все показатели строго увязаны.

Графический метод связан с геометрическим изображением функциональной зависимости при помощи линий на плоскости (кривые, квадраты, диаграммы). Графический метод дает наглядность достигнутого уровня любого явления (показателя).

Экономический анализ базируется на системе экономической информации, которая лежит в основе оптимальных управленческих решений.

Создание рационального потока информации должно опираться на следующие принципы:

- единство информации поступающей из различных источников, выявление информационных потребителей и способов наиболее эффективных их удовлетворения;

-объективность отражения процессов производства, обращения, распределения и потребления, использования природных трудовых, материальных и финансовых ресурсов бухгалтерского, оперативного и статистического, а также плановых данных устранения дублирования в первичной информации;

-оперативность информации возможные ограничения объема первичной информации; повышение коэффициентов использования; разработка программ использования и анализа первичной информации для целей планирования и управления [21, с. 125].

Источники анализа хозяйственной деятельности предприятия подразделяются на учетные и неучетные:

1. Учетные источники анализа. К ним относятся:

- бухгалтерский учет и отчетность;

- статистический учет и отчетность;

- оперативный учет и отчетность;

- выборочные учетные данные.

2. Неучетные источники анализа. К ним относятся следующие:

- материалы внутриведомственной и вневедомственной ревизий;

- внешнего и внутреннего аудита;

- материалы лабораторного и врачебно-санитарного контроля;

- материалы проверок налоговой службы;

- материалы постоянно действующих производственных совещаний;

- материалы собраний трудовых коллективов;

- материалы печати;

- объяснительные и докладные записки,

- переписка с финансовыми и кредитными органами;

материалы, получаемые в результате личных конфликтов с исполнителями.

Анализ хозяйственной деятельности, анализ выполнения бизнес-плана невозможен без привлечения соответствующих планово-нормативных данных, которые содержатся в производственно-финансовом плане промышленного предприятия, торгово-финансового плана торгового предприятия (бизнес-плана).

Для реализации финансового анализа результатов деятельности предприятия необходима информация, содержащаяся в таких отчетных документах, как «Баланс предприятия» (форма 1), «Отчет о результатах финансовой деятельности» (форма 2), «Приложение к балансу» и другие.

В процессе анализа привлекаются, помимо данных утвержденного плана, обширный нормативный материал, содержащийся в производственных паспортах, ценниках, прейскурантах, справочниках [23, с. 12].

1.2 Методика анализа объема реализации продукции и его оценки

Основной целью предприятия в большинстве случаев является получение максимально возможной прибыли от реализации продукции. В сегодняшних условиях жесткой конкуренции практически на всех рынках вопросы реализации стоят на первом месте, а задачи производства занимают подчиненное положение.

Для того чтобы удовлетворять самые разнообразные потребности потребителей, среднее и крупное предприятия организуют собственную сеть фирменных магазинов или заключают договора с оптовыми покупателями, стараясь, чтобы они были длительными и на большие объемы поставок. Руководители малых предприятий считают своим серьезным достижением заключение длительного контакта с крупным предприятием или обладание определенным количеством постоянных клиентов. И то, и другое для сохранения завоеваний позиций требует соблюдения жестких условий: выполнения поставок в оговоренные контрактом сроки, поддержание необходимого уровня качества продукции (работ, услуг). В то же время предприятие всегда должно быть готово к тому, чтобы изменить ассортимент выпускаемой продукции, расширить номенклатуру предлагаемых изделий или даже перейти на выпуск новых видов продукции, если таковы будут требования рынка.

Основные задачи данного анализа заключаются в следующем:

- оценка выполнения предприятием договорных обязательств по поставкам продукции;

- изучение динамики выпуска продукции и ее реализации в денежном выражении;

- оценка выполнения плана и изучение динамики выпуска продукции в натуральном выражении;

- выявление изменений в ассортименте продукции и определение их влияния на выпуск продукции в натуральном и денежном выражении;

- оценка ритмичности производства и реализации продукции;

- комплексный и системный анализ факторов, оказывающих влияние плана по производству и реализации продукции;

- выявление резервов дальнейшего увеличения объема реализации продукции и улучшения ее качества, обеспечения ритмичности производства и реализации;

- разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Источниками информации для проведения анализа производства и реализации продукции служат формы статистической и бухгалтерской отчетности, а также данные бухгалтерского учета о производстве продукции отдельными цехами, о поступлении на склад и реализации готовой продукции [25, с. 271].

Анализ объема реализации проводят в направлении выполнения планов по: кооперированным поставкам; по выпуску продукции; по заключенным договорам и заказам.

Во время анализа выявляют правильность использования производственных мощностей и влияния ритмичности выпуска продукции.

Выполнение плана по кооперированным поставкам анализируется по данным формы № 5-пс, оперативным данным учета сбытового отдела, а также на основе бухгалтерского учета о движении товаров на складах и отгрузке товаров, данных штрафных санкций.

Оценка выполнения плана по кооперированным поставкам дается не по выпуску, а по отгрузке продукции.

Объем реализованной продукции ведется в планово-оптовых ценах, является главным оценочным показателем работы предприятия.

Этот показатель определяется путем вычитания из общего объема реализации, предусмотренного в плане, недопоставок отдельных видов по договорам и нарядам.

Эти данные используются при расчете отчислений от прибыли в фонды материального поощрения.

Объем реализации продукции в основном зависит от объема производства продукции, поэтому анализ выполнения плана по реализации опирается на итоги выполнения плана по объему производства.

При этом из выручки от реализации вычитают налог с прибыли и другие величины, не включенные в оптовые цены предприятия: премирование работников за создание и освоение новых изделий и лучшего качества; отчисления в бюджет на образование централизованных фондов и средств; для возмещения потерь от уценки товаров.

Прежде чем приступать к анализу проверяют обоснованность плана, так как необоснованность сказывается на всех других обобщающих показателях и, прежде всего, на сумме прибыли и уровне рентабельности, затем проверяют все внешние коррективы и их обоснованность. Проанализировав выполнение плана по реализации продукции, делаются выводы и предложения, разрабатываются мероприятия по ликвидации негативных явлений.

Объем реализованной продукции зависит от: выпуска товарной продукции; изменения остатков готовой продукции на складах предприятия; остатков отгруженных, но еще не оплаченных товаров.

Зависимость объема реализации от факторов рассчитывается по формуле:

(1.2.2)

где реализация товара за отчетный период;

товарная продукция за отчетный период;

и - остатки готовой продукции на складах на начало и конец отчетного года;

и - остатки отгруженных товаров на начало, и конец периода.

Вторая часть формулы: - характеризует отгрузку товарной продукции.

Предприятие заинтересовано, как можно скорее получить деньги за товар, так как причиной неоплаты может быть: неплатежеспособность покупателя; неправильное оформление документов; некомплектность поставки; нарушение сроков поставки; плохое качество.

При анализе плана реализации подсчитывают коэффициент реализации или выпуска продукции повышенного качества:

, (1.2.3)

где - сумма продукции со знаком качества;

- сумма экспортной продукции;

- сумма приращения реализованной продукции по высшей сортности.

В системе экономического стимулирования важное значение имеет темп

прироста объема реализованной продукции, так как в значительной мере определяет

размеры поощрительных фондов предприятия.

Кроме реализованной товарной продукции на предприятиях есть еще прочая реализация: услуги непромышленного характера; продажа ранее закупленных изделий, которые стали ненужными или излишними.

Прочая реализация не включается в план объема реализованной продукции, но результат ее влияет на показатель прибыли и рентабельности. Большое внимание при анализе реализации продукции уделяют ассортименту и номенклатуре [22, с. 235].

Выполнить план по номенклатуре - это, значит, выполнить план по всему перечню изделий, предусмотренному заданию, по количеству каждого изделия или их группы. Оценка выполнения плана по номенклатуре основывается на составлении планового и фактического выпуска продукции по номенклатуре, утвержденное предприятием.

При оценке хозяйственной деятельности принимается в расчет выполнение плана поставок потребителями в конкретно заданном ассортименте, согласно договорам, нарядам, заказам (особенно при прямых хозяйственных связях).

Недополучение продукции в срок, нарушение ассортимента, наличие недокомплектности приводит к нарушению технологического процесса и плана предприятия.

При анализе хозяйственной деятельности необходимо выяснить выполнение плана по всем изделиям, а также выявить: выполнено ли задание по производству изделий высшей категории качества, выяснить, нет ли в выпуске продукции по ассортименту товаров, имеющих, ограниченный сбыт.

Особенно важно проверить выполнение плана по производству товаров народного потребления, наличие узлов, деталей и комплектующих изделий к ним. В то же время, необходимо изыскать возможность расширения производства товаров неудовлетворенности спроса.

Входе анализа применяют различные методы оценки выполнения плана по ассортименту: общий % выполнения по ассортименту; % выпуска сверхплановой продукции; % выпуска продукции, не предусмотренной планом; % выполнения плана по ассортименту.

Причины невыполнения плана: неорганизованность в работе; несвоевременное обеспечение поставки сырья и материалов; изменение требований потребителей продукции; снижение квалификации работников; снижение качества сырья.

Особое внимание уделяют выпуску новой продукции, который надо поощрять (установление повышенной цены, получение прибыли) [23, с. 45].

Невыполнение плана по ассортименту ведет к структурным сдвигам в составе продукции, а изменение удельных весов разных по материалоемкости и трудоемкости изделий приводит к нарушению выполнения планов по выпуску продукции, себестоимости, производительности труда. Изменение в структуре производства связывают с большим влиянием не только на выпуск продукции, но и на прибыль. Иногда предприятие нарушает выпуск продукции по ассортименту, объясняя это стремлением повысить рентабельность производства за счет изделий, имеющих высокий уровень рентабельности, чего делать нельзя.

При анализе перевыполнения плана по товарам, пользующимся спросом у потребителей, необходимо учитывать, будут ли эти товары оперативно отправлены потребителю (транспортные средства), своевременно ли они будут переработаны (если они использованы как промежуточные материалы, имеются ли к ним комплектующие изделия для окончательной доводки продукции). Если продукция залеживается на складах или в розничных торговых предприятиях, то принимаются меры к прекращению такого производства изделий.

Производственная программа должна быть стабильной и твердой, изменение должно быть экономически обоснованным и должно носить комплексный характер, то есть корректировки вносятся во все разделы бизнес-плана.

Для всей продукции, выпускающейся в народном хозяйстве, устанавливаются специальные знаки качества. Существуют определенные размеры надбавок и скидок к цене за повышенное и пониженное качество. За состоянием качества наблюдает специальная система: комплексная система управления качеством продукции.

Оценка прогрессивности качества продукции включает характер технического уровня изделий, удельный вес (долю) новых прогрессивных видов продукции в общем объеме выпуска продукции, определяется экономический эффект по новым изделиям, расчеты возможных показателей и характеристик качества, специфичной для данной отрасли производства (клейковина, сахаристость, объем двигателя, плоскость экрана).

При этом следует учитывать, как изменяется показатель трудоемкости и материалоемкости изделий, а также изменение себестоимости.

Важным показателем, предъявляемым к новым изделиям, является технический уровень и экономический эффект - срок окупаемости капитальных дополнительных вложений или за счет снижения себестоимости или за счет увеличения дополнительной прибыли от повышения качества продукции.

Качество продукции определяется в связи с тем, является ли она годной или браком. Другим конкретным показателем, отличающим годную продукцию, является показатель надежности, долговечности, полезности, совершенства.

В легкой и пищевой промышленности устанавливают показатель сортности - удельный вес каждого сорта в общем, выпуске изделий, средний коэффициент сортности, средневзвешенной цене изделия, сопоставление плана и факта по качеству, количеству и стоимости процентов.

Чем ближе коэффициент сортности к единице, тем выше сортность. Чем выше коэффициент сортности, тем больше рентабельность и отчисление в фонды материального поощрения. Высокое качество способствует снижению себестоимости на один рубль произведенной и реализованной продукции.

Увеличение доли высококачественной продукции исключает рекламации предприятию, штрафы, брак, объем которых определяется суммой себестоимости со всех забракованных изделий и расходов, пошедших на их исправление (брака).

Для выявления брака на предприятии производится выборочное наблюдении по качеству выпущенной продукции. Проверка качества производится с помощью специальных приборов и оборудования.

Повышение качества продукции оказывает прямое воздействие на объем продукции, ее рентабельность, размеры отчислений в фонды материальных поощрений. Изделие лучшего качества заменяет несколько изделий пониженного качества. Высокое качество изделий способствует снижению себестоимости, при этом затраты на один рубль произведенной и реализованной продукции снижаются. При выпуске продукции не должно быть рекламаций, штрафов, некомплектности, брака.

Объем произведенного брака определяется суммой себестоимости со всем забракованных изделий и расходов, пошедших на их исправление. Для выявления брака на предприятии производят выборочным методом проверку качества изделий при помощи станков и приборов [10, с. 231].

Ритмичная работа - одно из условий рациональной организации производства.

Ритмичность - это значит выпуск продукции в равные промежутки времени в равном количестве.

Целью работы любого предприятия, его основной задачей является налаживание ритмичной работы в цехах, подразделениях, рабочих местах. Для разных типов производств используют различные показатели ритмичности.

В серийном производстве судят по выпуску продукции по пятидневкам или декадам в зависимости от производственного цикла. Для этого составляют таблицу, где подсчитывается удельный вес выпуска за каждую пятидневку или декаду в процентах к плану, за месяц.

В массовом производстве наблюдение за ритмичностью ведется по часовым, сменным и суточным графикам.

Коэффициент ритмичности определяется по формуле:

Анализ хозяйственной деятельности предприятия ЗАО "Константин и К" (1.2.4)

где - фактический выпуск продукции в пределах декадного плана

- плановая продукция (количество).

На предприятии для наглядности ритмичности строят графики сравнения или столбиковые графики.

Причинами неритмичности работы предприятия являются: неслаженная работа служб по организации производственного и технологического процесса; неудовлетворительное материально-техническое состояние низкая квалификация работников; некачественное сырье и материалы; материальная заинтересованность изменение цены готовой продукции; отсутствие электроэнергии не по вине предприятия; потерн рабочего времени; морально-психологический климат в коллективе.

Наряду с анализом объема реализации предприятие должно постоянно анализировать положение товаров на рынках сбыта (покупательская способность). От рынков сбыта зависят объем продаж, средний уровень цен, выручка от реализации продукции, сумма полученной прибыли. В первую очередь нужно изучить динамику о положении каждого вида продукции на рынках сбыта за несколько лет.

По результатам анализа выделяют четыре группы товаров:

-приносящие основную прибыль предприятию и способствующие экономическому росту;

- переживающие период зрелости, способствующие экономическому росту в незначительной степени, не нуждающихся в новшестве, но приносят прибыль, которая используется на финансирование новых товаров;

- новые товары, нуждающиеся в рекламе, в продвижении на рынке, не приносящие пока прибыли;

- не приносящие прибыль, нежизнеспособные товары, не способствующие экономическому росту.

При этом нужно учитывать стадию жизненного цикла, на которой находится каждый товар на отдельных сегментах рынка.

Результаты анализа должны помочь руководству предприятия разработать ассортимент товаров в соответствии со стратегией и требованиями рыночной конъюнктуры.

В процессе анализа необходимо также выявить реальных и потенциальных конкурентов, провести анализ их деятельности, определить сильные и слабые стороны их бизнеса, финансовые возможности, цели и стратегии конкурентов в области технологии производства, качества продукции и ценовой политики. Это позволит предугадать образ их поведения и выбрать наиболее применимые способы конкурентной борьбы.

Кроме того, необходимо предприятиям проводить оценку конкурентоспособности продукции, которая основывается на исследовании потребностей покупателя и требований рынка, чтобы товар удовлетворял потребности покупателя, он должен соответствовать определенным параметрам: техническим, нормативным, экономическим. С этой целью рассчитывают единичные, групповые и интегральные показатели конкурентоспособности продукции. Важное направление повышения конкурентоспособности продукции – совершенствование организации торговли, сервисного обслуживания покупателей, рекламы продукции, которые являются мощными инструментами стимулирования спроса [26, с. 121].

1.3 Методика анализа и оценки основных фондов

Каждое предприятие в своей деятельности наделено основными фондами, которые являются одним из важнейших факторов роста увеличения в пределах спроса объема выпуска реализации продукции, повышения уровня производства, поэтому на промышленных предприятиях обеспеченность основными фондами в необходимом количестве и ассортименте, а также их более эффективное и полное использование является важнейшей задачей.

Основные фонды – это совокупность производственных общественным трудом материально-вещественных ценностей, действующих в течение длительного периода. По назначению они подразделяются на три группы: промышленно-производственные основные фонды, производственные основные фонды других отраслей и непроизводственные основные фонды [28, с. 160].

Задачи анализа основных фондов:

- определить обеспеченность предприятия и его структурных подразделений основмыми фондами, а также уровень их использования по обобщающим и частичным показателям;

- установить причины изменения уровней;

- рассчитать влияние использования основных фондов на объем производства продукции и другие показатели;

- изучить степень использования производственной мощности предприятия и оборудования;

-выявить резервы повышения эффективности использования основных фондов.

Источниками данных для анализа являются: бизнес-план предприятия, план технического развития, форма №1 «Баланс предприятия», форма №5 «Приложение к балансу предприятия», раздел 2 «Состав и движение основных средств», форма БМ «Баланс производственной мощности», данные о переоценке основных средств (форма №1 – переоценка), инвентарные карточки учета основных средств, проектно-сметная, техническая документация [27, с. 296].

Вещественным воплощением основных фондов являются здания, сооружения, машины, оборудование, транспортные средства. Вместе со средствами труда они определяют производственную мощность предприятия и производственных возможностей.

Анализ основных фондов начинают с наличия структуры движения и динамики на основании данных годового отчета (форма №5).

Для формирования и анализа использования средств труда исчисляют следующие величины:

- коэффициент использования времени действующего оборудования;

- часовую выработку с одного рубля действующего оборудования;

- коэффициент использования наличного оборудования;

- выход продукции с одного рубля стоимости действующего оборудования;

- среднюю стоимость оборудования;

-коэффициент стоимости оборудования определенного вида в общей стоимости основных фондов;

- выход продукции с одного рубля стоимости оборудования (всего);

- среднюю норму амортизации;

- среднюю стоимость средств труда;

- фондоотдача с одного рубля стоимости средств труда;

- сумму амортизации к себестоимости продукции;

- стоимость валовой продукции;

- долю амортизации в стоимости продукции.

Техническое состояние основных производственных фондов измеряется рядом показателей:

- коэффициент обновления;

- коэффициент износа.

Коэффициент обновления, характеризующий отношение стоимости вновь поступивших основных фондов за год к сумме стоимости основных фондов на конец года:

Анализ хозяйственной деятельности предприятия ЗАО "Константин и К" , (1.3.5)

где - стоимость вновь поступивших основных фондов за год;

- стоимость основных фондов на конец года.

Этот коэффициент рассчитывается как по всем составным фондам, так и по отдельным составным частям.

Коэффициент износа – это отношение суммы изношенного оборудования к сумме первоначальной стоимости основных фондов:

Анализ хозяйственной деятельности предприятия ЗАО "Константин и К" (1.3.6)

где - сумма изношенного оборудования;

- сумма первоначальной стоимости основных фондов.

На динамику изношенности влияет несколько факторов:

1. Фактор – время. Изношенность растет пропорционально времени их службы. Ежегодно начисляются амортизационные отчисления в виде износа.

2. Фактор – противодействующие. Частичное восстановление основных фондов осуществляется с помощью капитального ремонта, на которую сумма износа уменьшается.

3. Фактор – ввод в действие новых основных фондов и их выбытие снижают показатель изношенности основных фондов.

Данные об объеме, структуре и динамике основных фондов позволяют определить главные направления финансирования капитальных строительств, что в значиельной степени определяет темпы развития технического процесса на предприятии.

Кроме этих коэффициентов исчисляется коэффициенты, характеризующие движение основных фондов:

1. Коэффициент выбытия – стоимость выбывших основных фондов (сумма основных фондов на начало периода):

Анализ хозяйственной деятельности предприятия ЗАО "Константин и К" (1.3.7)

где - стоимость выбывших основных фондов;

- сумма основных фондов на начало периода.

2. Коэффициент прироста – сумма прироста основных фондов (к сумме стоимости их на начало года):

Анализ хозяйственной деятельности предприятия ЗАО "Константин и К" (1.3.8)

где - сумма прироста основных фондов;

- сумма стоимости их на начало года.

В конце исчисляется коэффициент годности: .

Для обобщающей характеристики интенсивности и эффективности использования основных средств служат показатели:

-фондоотдача основных производственных фондов – характекризует отношение стоимости произведенной (реализованной) продукции и средне годовой стоимости основных производственных фондов;

-фондоотдача активной части основных производственных фондов характеризует отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости активной части основных фондов;

- фондорентабельность – характеризует отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств;

-фондоемкость – характеризует отношение среднегодовой стоимости основных производственных фондов к стоимости, произведенной продукции;

- относительная экономия основных фондов. Определяется по формуле:

, (1.3.9)

где - среднегодовая стоимость основных производственных фондов в базисном году;

- среднегодовая стоимость основных производственных фондов в отчетном году;

- индекс объема производства продукции.

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции. Взаимосвязь этих показателей можно представить: .

Анализ хозяйственной деятельности предприятия ЗАО "Константин и К"

Рис. 1. Структурно-логическая модель факторного анализа фондорентабельности и фондоотдачи

При определении фондоотдачи применяются стабильные цены на продукцию. При этом для взаимоувязки результатов анализа всех трех ресурсов (живого труда, средств и предметов труда) исходят из одинаковых показателей их объема (валовой, товарной и реализованной продукции) [27, с. 158].

Влияние изменения структуры и ассортимента продукции на фондоотдачу устраняется принятием в расчет продукции с поправкой на изменение ее структуры и ассортимента путем сопоставления процентов роста продукции (выполнения плана), полученных при оценке продукции в разных измерителях. Разность процентов, умноженная на базисную величину продукции, показывает влияние изменения слагаемых цен на показатели изменения физического объема продукции.

Оценка одинаковых по техническим качествам основных производственных фондов колеблется в зависимости от времени их поступления и от способа их строительства, вида аренды. Кроме того, цены на основные фонды не всегда характеризуют их полезные качества. Еще более условной является оценка по остаточной стоимости, так как размер фактического износа не всегда соответствует сумме износа, вычитаемой из первоначальной стоимости основных фондов. Поэтому необходимо исходить из оценки по полной восстановленной стоимости.

При расчете фондоотдачи из основных производственных фондов выделяется активная их часть (рабочие машины и оборудование), непосредственно создающая продукцию, что обуславливает учет влияния технологической структуры основных производственных фондов на эффективность их использования. После исключения влияния изменения уровня и структуры цен на продукцию, изменения оценки основных фондов и их структуры выявляется влияние на фондоотдачу технического уровня и состояния фондов, а также степени их использования.

Одним из косвенных показателей, характеризующих основные фонды предприятия, являются занимаемая ими площадь. Для характеристики использования зданий и сооружений применяется показатель объема продукции на 1 квадратный метр площади. Он устраняет искажающее влияние неодинаковой оценки основных фондов на фондоотдачу. Сопоставление объема продукции на 1 квадратный метр производственной площади предприятия и на 1 квадратный метр площади цехов позволяет установить влияние структуры площадей на эффективность их использования.

После анализа обобщающих показателей эффективности использования основных фондов более подробно изучается степень использования производственной мощности предприятия, под которой подразумевается максимально возможный выпуск продукции при достигнутом или намеченном уровне техники, технологии и организации производства [28, 157].

Степень использования производственной мощности определяется следующим образом: фактический (плановый) объем производства продукции к среднегодовой производственной мощности предприятия.

1.4 Методика анализа и оценки труда и заработной платы

От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования, машин, механизмов и как следствие – объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Основные задачи анализа труда и заработной платы:

1. В области использования рабочей силы и рабочего времени:

-исследование численности работников, состава и структуры, уровня квалификации и путей повышения культурно-технического уровня;

-изучение данных об использовании рабочего времени и разработка необходимых мероприятий для лучшего использования рабочего времени и ликвидации простоя;

- изучение форм динамики и причин движения рабочей силы;

-определение влияния численности работников на выполнение плана впуска продукции.

2. В области производительности труда:

- исследование достигнутого уровня производительности труда, его динамика;

-определение интенсивных и экстенсивных факторов, изменение производительности труда, резервов роста производительности труда и его влияние на выполнение плана по выпуску продукции.

3. В области использования фондозарплаты:

- исследование степени обоснованности применяемых форм оплаты труда;

- изучение размеров и динамики средней заработной платы;

- выявление влияния отклонений численности рабочих и средней заработной платы на расход фонда заработной платы. Изучение действующих систем премирования;

- исследование темпов роста заработной платы, их соотношение с темпами роста производительности труда;

- выявление и мобилизация резервов повышения эффективного использования фонда заработной платы.

Источники информации – план по труду, статистическая отчетность «Отчет по труду», данные табельного учета и отдела кадров.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется путем сравнения фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью [27, с. 130].

Заработная плата на предприятиях стоится в соответствии с законом распределения по труду (в зависимости от количества и качества труда). Этот закон осуществляется с помощью тарифно-квалификационного справочника, тарифных сеток и тарифных ставок.

Формы оплаты труда зависят от: условий труда; установления повышенных ставок за вредность и тяжелый труд; за работу в ночное время; за работу в сверхурочное время.

Различают две формы оплаты труда: повременная и сдельная:

1. Повременная – заработная плата работника определяется в соответствии с его квалификацией и количеством отработанного времени.

2. Сдельная – применяется тогда, когда есть реальная возможность фиксировать количественные показатели результата труда и нормировать его путем установления норм выработки, норм времени.

Обобщающим показателем использования труда - является доля заработной платы в стоимости продукции. Важнейшим показателем эффективного использования труда является производительность труда в сумме или в процентах (уровень). Уровень производительности труда может быть выражен показателем выработки чистой продукции (товарной или валовой) на одного работающего.

Об эффективности использования труда и ее динамике судят по:

- темпам роста производительности труда;

-фондовооруженности труда (по среднегодовой стоимости основных производственных фондов на одного работающего);

-доле прироста чистой и товарной продукции за счет повышения производительности труда;

-экономии живого труда (работников в расчет на год) в сравнении с условиями базового года;

-оплате труда работников на один рубль чистой товарной или валовой продукции.

В современных условиях хозяйственным предприятиям устанавливаются следующие задания по труду:

- рост производительности труда;

- норматив заработной платы на один рубль продукции;

- норматив соотношения между приростом производительности труда и заработной платой (включая премии и другие выплаты из фонда материального стимулирования, поощрения);

- лимит численности рабочих и служащих;

- задания по сокращению применения ручного труда.

Анализ начинают с изучения обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами (необходимой численностью работников).

При этом рассчитываются два показателя:

- абсолютное отклонение;

- относительное отклонение численности от плана или лимита.

Относительное отклонение определяется разностью между фактической численностью и плановой скорректированной на коэффициент прироста объема производства.

Следует отметить, что у сдельщиков заработная плата увеличивается не как у повременщиков, так как одна часть ее увеличивается прямо пропорционально росту объему производства, а другая часть остается неизменной.

Заработная плата инженерно-технических работников, служащих – условно-постояяная, поэтому расчет делают, исходя из удельного веса условно-постоянных выплат. При анализе рассчитывают коэффициент, отражающий зависимость расхода фонда заработной платы от роста объема производства.

Корректировка плановой численности на изменение объема производства продукции не производиться в том случае, когда темпы роста объема продукции меньше темпов роста численности работников и темп роста объема продукции менее 100%.

Анализ выполнения численности по инженерно-технических работникам, служащим, ученикам и с охраной, обычно производиться по абсолютному отклонению от плана с выявлением причин отклонения, так как число рабочих по выпуску продукции связано с объемом производства прямо пропорциональной зависимостью. А вышеперечисленные должности не зависят от объема производства [14, с. 45].

Определение планов необходимой потребности при фактическом объеме производства устанавливается путем умножения плановой численности рабочих на процент выполнения плана рабочих и делением на 100%.

При проведении этого анализа необходимо сравнивать утвержденные данные по зарплате с установленным нормативом. Этот норматив устанавливается на один рубль продукции по показателю, применяемому в планировании производительности труда. При анализе выявляется абсолютный и относительный перерасход заработной платы (%). Фактически затраты на один рубль продукции можно определить делением фактически израсходованной заработной платы на фактически объем выпускаемой продукции.

При анализе численности рабочих целесообразно продукцию брать не в денежном выражении, а в таких показателях, как:

- норма/часы;

-нормативная стоимость выработки, которые позволяют лучше отражать трудовые затраты.

Расчеты абсолютного и относительного отклонения в численности рабочих можно делать не только по сравнению с планом, но и с данными прошлых лет.

Относительное сокращение числа рабочих на каждую 1000 рублей выпущенной продукции отражает рост производительности труда на предприятии. Такое сокращение является закономерным и положительным явлением.

На предприятиях, продукция которых имеет ограниченный спрос, имеет место и абсолютное сокращение численности рабочих и служащих. Высвобожденные работники используются на новых предприятиях.

Качественным показателем вложенного труда является производительность труда.

Производительность труда зависит от: стажа работы, образования, квалификации, доли основных и вспомогательных работников, наличия сдельщиков и повременщиков.

Особое внимание обращается на сокращение числа вспомогательных рабочих, доля которых на предприятии еще велика, их большой удельный вес свидетельствует о недостатках в организации производства, механизации вспомогательных работ.

Необходимо учитывать, что внедрение новой техники, технологии, автоматизации производства приводит к резкому сокращению доли основных рабочих и увеличению доли вспомогательных рабочих. О квалификации рабочих обычно судят по среднему квалификационному разряду.

Более высокий средний разряд положительно сказывается на качестве продукции, выполнении норм выработки, производительности труда и заработной плате, темпах внедрения техники и технологии. Движение рабочей силы характеризует коэффициент текучести и оборота рабочей силы.

Коэффициент текучести – это отношение числа работников, уволенных по отрицательным причинам (несоответствие квалификации, нарушение трудовой дисциплины), к среднему числу работников, работающих в данном периоде.

Текучесть кадров – явление, отрицательное как для народного хозяйства, так и для отдельных предприятий, ибо она связана с потерей рабочего времени на оформление увольнения или поступления на новое место, подготовку новых работников.

Коэффициент оборота рабочей силы – характеризуется отношением числа уволенных по всем причинам (в том числе по призыву в армию, уходу на пенсию по старости или инвалидности, высвобождения рабочих для новых предприятий) к среднесписочной численности работников.

При этом переход рабочих с одного рабочего места на другое тщательно анализируется, принимаются меры по борьбе с текучестью, улучшаются жилищные условия, создаются условия для учебы и повышения квалификации, обеспечения детскими учреждениями, создаются условия для материальной заинтересованности рабочих в непрерывном стаже работы.

Изучение численности по составу, квалификации тесно связаны с изучением производительности труда, так как количество и качество рабочей силы – факторы, определяющие производительность труда и выполнение производственной программы. Данные берутся из отчетности отработанного времени по рабочим [17, с. 23].

Анализ показателей производительности труда свидетельствует о том, что между готовой выработкой на одного работающего и часовой выработкой на одного работающего лежит область воздействия многих факторов: структура рабочей силы; количество отработанных дней в году; продолжительность рабочего времени. Данные берутся из отчетности отработанного времени по рабочим.

Анализ показателей производительности труда свидетельствует о том, что между годовой выработкой на одного работающего и часовой выработкой на одного работающего лежит область воздействия многих факторов: структура рабочей силы; количество отработанных дней в году; продолжительность рабочего времени (фактор времени или экстенсивный фактор производительности труда или количественный фактор).

Интенсивные факторы производительности труда: механизация труда (внедрение новой техники, технологии); улучшение организации труда; повышение квалификации рабочих; ликвидация потерь рабочего времени в рабочем часе.

Показатели использования интенсивных факторов проявляются в часовой выработке на одного работника. Отрицательно влияют на выработку внутрисменные простои, которые сводят, на нет все положительные факторы.

Реальное экономическое содержание единицы рабочего времени отражает степень технического вооружения на данном предприятии. Борьба с потерями рабочего времени - важная часть экономической работы.

Среди показателей производительности труда является количество продукции, вырабатываемое в среднем одним работающим за определенный период или за год.

Годовая производительность труда определяется делением выпущенной продукции на среднее число работников. Неправильно считать, что чем выше объем продукции, тем выше производительность труда. Оплата в этих случаях производится по повышенным тарифным расценкам.

Средняя заработная плата является важным показателем хозяйственной деятельности, стимулирующей выпуск продукции и обеспечивающей материальное благосостояние работника.

Экономия заработной платы может быть вызвана: высвобождением численности за счет внедрения научно технического прогресса; повышение квалификации; сокращение рабочего дня; переаттестации и пересмотр норм.

Рост заработной платы должен обязательно сопровождаться ростом продукции [20 c. 356].

1.5 Методика анализа и оценки себестоимости

Себестоимость, наряду с объемом производства и качеством продукции является важнейшим показателем роста прибыли.

Себестоимость продукции – важнейший показатель экономической эффективности ее производства, отражающий все стороны хозяйственной деятельности и аккумулирующий результаты использования всех производственных ресурсов. От его уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, влияние факторов на его прирост, резервы, а также дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Источники информации: данные статистической отчетности «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия », плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам [9, c. 67].

Объекты анализа себестоимости продукции:

- полная себестоимость продукции в целом и по элементам затрат;

- уровень затрат на рубль выпущенной продукции;

- себестоимость отдельных изделий;

- отдельные статьи затрат;

- центры ответственности.

Анализ себестоимости продукции обычно начинают с изучения общей суммы затрат в целом и по основным элементам.

При анализе себестоимости приходится изучать и другие показатели. Все затраты можно разбить на две группы: по промышленной деятельности; по непромышленной деятельности.

Ко второй группе относятся расходы по: выполнению строительно-монтажных работ; подсобных; сельскохозяйственных работ; бытового обслуживания трудящихся; содержания учреждений культуры, здравоохранения; расходы, которые производятся за счет специальных фондов.

При составлении сметы затрат и отчета по смете, все затраты группируются по их экономическому содержанию, независимо от производственного назначения и места, где они производятся. Расходы непромышленного хозяйства сюда не входят.

Часто фактические расходы не совпадают с плановыми, за счет: отклонения в выполнении плана по объему производства; ассортименту изделий; изменению цен и тарифов, сверхпланового выпуска продукции; за счет экономии материальных и трудовых ресурсов.

Важнейшим показателем отчета о затратах на производство является себестоимость валовой и товарной продукции. Фактическая себестоимость валовой продукции определяется путем исключений из общей суммы затрат изменений остатков по счету «Расходы будущих периодов» и «Предстоящие расходы», изменений остатков незавершенного производства, инструментов и приспособлений собственной выработки, а также затрат, произведенных за счет непроизводственных источников (фонд освоения новой техники).

Для определения фактической производственной себестоимости товарной продукции, надо из фактической себестоимости валовой продукции вычесть изменение остатков незавершенного производства, полуфабрикатов, приспособлений собственной выработки, выключаемых в валовую продукцию.

При анализе проверяют соответствие фактической суммы производственной себестоимости товарной продукции с отчетом формы № 5 и № 6. Соотношение отдельных экономических элементов, процента к общим затратам, выражает структуру затрат, которая различна в разных отраслях.

В отчетах по себестоимости товарной продукции (форма № 6) затраты группируются по комплексным статьям (статьям калькуляции), что дает возможность анализировать затраты по их месту, носителю затрат (изделие, детали, узлы) и назначению.

Номенклатура (перечень) статей калькуляции расходов устанавливается отраслевыми инструкциями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции [24, c. 89].

В зависимости от порядка включения затрат в себестоимость отдельных видов изделий, затраты делятся на:

прямые затраты - зависят от объема производства;

косвенные затраты - условно-постоянные.

Рост объема производства ведет к экономии косвенных расходов в расчете на единицу продукции. Анализируя себестоимость товарной продукции можно судить о снижении себестоимости, по сравнению с планом, а динамику - с предшествующим годом можно выявлять лишь по сравнимой продукции. К ней относится продукция производства, которая освоена в предшествующем году и на которую составлена калькуляция фактической себестоимости. Анализ себестоимости товарной продукции начинается с определения степени выполнения плана.

При оценке выполнения плана по себестоимости надо иметь ввиду, что на нее могли бы воздействовать факторы, не зависящие от производства (изменение цен на сырье и материалы, энергоресурсы, тарифы за перевозки товаров, тарифы за услуги, за связь).

При анализе плановых или фактических данных о полной себестоимости производят корректировку на влияние внешних факторов. Удобнее корректировать плановые данные (экономия вычитается, а перерасход прибавляется) с тем, чтобы фактическую себестоимость можно было выразить в действующих ценах и тарифах.

Для учета динамики себестоимости устанавливают показатели, дополняющие показатель себестоимости всей товарной продукции.

В тех предприятиях, у которых объем несравнимой продукции превышает объем сравнимой продукции, при анализе динамики себестоимости пользуются показателем затрат на один рубль товарной продукции, который исчисляется отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах. Если его уровень ниже единицы, производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы - убыточным. На величину затрат на один рубль товарной продукции могут оказывать влияние: ассортиментные сдвиги; изменение цен на продукцию и материалы. В процессе анализа следует изучить выполнение плана и динамику затрат на рубль продукции, а также провести межхозяйственные сравнения по этому показателю, после чего нужно установить факторы его изменения для чего используется факторная модель:

Анализ хозяйственной деятельности предприятия ЗАО "Константин и К"

Рис. 2. Структурно – логическая модель факторного анализа затрат на рубль продукции.

После этого можно установить влияние исследуемых факторов на изменение прибыли. Для этого абсолютные приросты затрат на рубль продукции за счет каждого фактора необходимо умножить на фактический объем реализации продукции отчетного периода, выраженных в базовых ценах:

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляциии по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых периодов, других предприятий в целом по статьям затрат.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

где - себестоимость единицы i-го вида продукции;

- сумма постоянных затрат, отнесенная на i-й вид продукции;

- сумма переменных затрат на единицу i-го вида продукции;

- объем выпуска i-го вида продукции в физических единицах.

Возможности на снижение себестоимости по различным изделиям неодинаково. По одним достигается большая экономия, а по другим перерасход в связи с повышением удельного веса в выпуске продукции (ассортиментная структура, сдвиги).

Иногда дополнительная экономия по отдельным видам основной номенклатуры достигается за счет нарушения отдельных пропорций. Поэтому необходимо систематически выявлять отклонения в себестоимости, зависящие от ассортимента или структурных сдвигов. На предприятиях и в цехах, где планируются себестоимость, планируемой продукции, устанавливается плановый процент снижения себестоимости.

Для более глубокого изучения себестоимости анализируются отчетные калькуляции, как по отдельным изделиям, так и по всей товарной продукции [27, с. 198].

Рассмотрим отчетную калькуляцию одного станка, состоящую из трех разделов: данные по себестоимости по статьям расходов; материальные затраты; затраты на основную заработную плату.

Суммы затрат на материалы, расходуемые на изготовление изделий, зависят от норм расхода (фактор норм) и от их себестоимости (фактор цен).

Причинами увеличения себестоимости на материалы могут быть превышение: плановых норм расхода; плановой себестоимости заготовленных материалов.

Первая причина определяется состоянием техники и организацией производства.

Вторая причина - изменение оптовых цен на материалы не зависит от предприятия, а зависит от деятельности МТС.

В конечном итоге разрабатываются пути снижения себестоимости, которые можно объединить в следующие основные группы: повышение производительности труда работников; внедрение передовой техники и технологии; лучшее использование оборудования; сокращение расходов на его содержание и эксплуатации; улучшение заготовки материала и лучшее использование предметов труда; ликвидация непроизводственных расходов и потерь. Значимость снижения себестоимости в каждом конкретном случае зависит от удельного веса той или иной группы расходов.

Основными источниками резервов снижения себестоимости промышленной продукции являются:

1. Увеличение объема ее производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия.

2. Сокращение затрат на ее производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, производственного брака.

Величина резерва снижения себестоимости единицы продукции может быть определена по формуле:

Анализ хозяйственной деятельности предприятия ЗАО "Константин и К" (1.5.10)

где и - фактический и возможный уровень себестоимости единицы продукции соответственно;

- фактические затраты на производство продукции;

- резерв сокращения затрат на производство продукции;

- дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения производства продукции;

- соответственно фактический объем и резерв увеличения выпуска продукции.

Резервы увеличения производственных мощностях возрастают только переменные затраты (прямая заработная плата рабочих, прямые материальные расходы), сумма же постоянных расходов не изменяется; в результате снижения себестоимости изделий.

Резервы сокращения затрат устанавливаются по каждой статье расходов за счет конкретных инновационных мероприятий (внедрения новой, более прогрессивной техники и технологии производства, улучшение организации труда), которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов.

Экономию затрат по оплате труда в результате проведения инновационных мероприятий можно рассчитать по формуле путем умножения разности между трудоемкостью продукции до внедрения и после внедрения соответствующих мероприятий на планируемый уровень среднечасовой оплаты труда и на планируемый объем производства продукции.

Резерв снижения материальных затрат на производство за планируемого выпуска продукции за счет внедрения новых технологий и других мероприятий можно определить по формуле:

(1.5.11)

где - расход материальных ресурсов на единицу продукции до внедрения инновационных мероприятий;

- расход материальных ресурсов после внедрения инновационных мероприятий;

- плановые цены на материалы.

Все пути снижения себестоимости можно объединить в следующие основные группы: повышение производительности труда работников; внедрение передовой техники и технологии; лучшее использование оборудования; сокращение расходов на его содержание и эксплуатации; улучшение заготовки материала и лучшее использование предметов труда; ликвидация непроизводственных расходов и потерь. Значимость снижения себестоимости в каждом конкретном случае зависит от удельного веса той или иной группы расходов [28, с. 132].

Глава 2. Анализ хозяйственной деятельности на предприятии ЗАО «Константин и К»

2.1 Технико-экономическая характеристика ЗАО «Константин и К»

Закрытое акционерное общество «Константин и К», в дальнейшем именуемое «общество» зарегистрировано Администрацией г. Озерска Челябинской области № 1799 от 20.06.97 г.

Общество является юридическим лицом, действующим на основании устава и законодательства Российской Федерации без ограничения его действия. Общество для достижения целей своей деятельности имеет право от своего имени заключать сделки.

Общество является самостоятельной хозяйственной единицей, действующей на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости. Общество имеет обособленное имущество, приобретает имущественные и личные неимущественные права и несет обязанности, может быть истцом и ответчиком в суде, арбитражном и третейском суде. Общество отвечает по своим обязательствам всем надлежащим ему имуществом.

Уставный капитал общества состоит из 100 000 рублей. Он разделен на 100 обыкновенных именных бездокументарных акций номинальной стоимостью 1000 рублей каждая. Акции размещены и оплачены полностью.

Общество строит свои отношения с другими предприятиями организациями и гражданами во всех сферах хозяйственной деятельности на основе договоров; в своей деятельности учитывает интересы потребителей, работ, услуг и другие условия обязательств. Акции общества распределяются только среди его учредителей, акционеров и работников общества.

В обществе создан резервный фонд в размере 15% от уставного капитала. Резервный фонд предназначен на покрытие расходов, убытков, а также на уплату долгов общества при его ликвидации, отчисления в который прекращается при достижении им 15% уставного капитала.

Органами управления Общества являются:

- общее собрание акционеров;

единоличный исполнительный орган – Генеральный директор;

председатель общества;

в случае назначения ликвидационной комиссии к ней переходят все функции по управлению делами общества.

Генеральный директор и ревизионная комиссия избираются общим собрание акционеров.

Целью общества является извлечение прибыли. Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.

Общество создано с целью удовлетворения общественных потребностей в работах, продукции и услугах, создания конкурентоспособных товаров, работ и услуг, насыщения ими рынка, организации при этом дополнительных рабочих мест и получения прибыли.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

- торгово-закупочная деятельность (оптовая и розничная) с открытием торговых точек, отделов, магазинов, в том числе на комиссионной основе;

- посреднические услуги и агентирование;

- транспортно-экспедиционные, погрузо-разгрузочные, такелажные, складские работы и услуги;

- производство товаров народного потребления и продукции производственно-технического назначения;

- маркетинг, менеджмент, инжиниринг;

- организация и эксплуатация точек общественного питания;

- строительно-монтажные работы;

- иные виды деятельности, не запрещенные законом.

Для достижения Обществом задач оно:

- изучает конъюнктуру рынка, для чего проводит исследовательские работы, социологические опросы;

- самостоятельно устанавливает порядок и условия получения и передачи имущества, а также цены, ставки, тарифы и расценки на оказываемые услуги, выполняемые работы;

- совершает различные виды сделок, кроме прямо запрещенных законодательством, с любыми контрагентами;

- для собственных нужд приобретает, принимает в аренду или безвозмездно любое имущество, а также производит отчуждение любого имущества, принадлежащего ему, в соответствии с уставными задачами и действующим законодательством.

Общество имеет самостоятельный баланс. Общество обязано вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность в установленном законом порядке.

Общество имеет расчетный, балансовые счета на территории Российской Федерации, собственную эмблему, зарегистрированный в установленном порядке товарный знак, круглую печать со своим наименованием и фирменный знак, штамп, бланки и другие средства визуальной идентификации.

Прибыль Общества за вычетом сумм по обязательным платежам и по взаимоотношениям с бюджетом, является собственностью Общества, направляется на создание и пополнение фондов Общества, а также распределяется Участниками Общества в порядке им устанавливаемом.

Объектом налогообложения ЗАО «Константин и К» признаются доходы организации. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим обществом и не может меняться в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.

При определении объекта налогообложения обществом учитываются следующие доходы:

- доходы от реализации работ, услуг, реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового Кодекса Российской Федерации;

- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса Российской Федерации.

Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Предприятие является перспективным, конкурентоспособным и в 2007 г. будет введено в эксплуатацию еще два предприятия.

В соответствии с Законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положениями по бухгалтерскому учету и Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и инструкцией по его применению приказываю установить следующие методические аспекты учетной политики:

1. Учет основных средств и доходных вложений в материальные ценности.

1.1. Порядок определения сроков полезного использования приобретаемых предметов;

1.2. Порядок начисления износа (амортизации) по основным средствам:

Линейный способ – исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта.

1.3. Порядок начисления амортизации по основным средствам, стоимость которых не превышает 10000 рублей за единицу, а также приобретенным книгам, брошюрам.

В соответствии с п. 18 ПБУ 6/01 предприятие списывает указанные объекты полностью на продажу по мере ввода в эксплуатацию.

1.4. Контроль за сохранностью указанных ценностей обеспечивается путем введения аналитического учета по количеству и номенклатуре этих объектов.

1.5 Порядок учета финансирования ремонта производственных основных средств.

Затраты на ремонт включаются в себестоимость того отчетного периода, в котором были произведены ремонтные работы, что отражается проводкой Д 44 «Расходы на продажу» - К 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

1.6. Порядок начисления амортизации по нематериальным активам:

Путем накопления соответствующих сумм на счете 05 «Амортизация нематериальных активов» (п. 21 ПБУ 14/2000).

1.7. Не амортизируемыми объектами нематериальных активов считаются те, стоимость которых на момент приобретения менее 10000 руб. за объект.

2. Порядок учета материально-производственных запасов.

2.1. Порядок отражения в бухгалтерском учете процесса приобретения и заготовления материалов:

- применение счета 10 «Материалы» с оценкой материалов на счете 10 по фактической себестоимости;

- способ учета материально-производственных запасов – количественно - суммовой метод;

- способ организации периодичности учета – система непрерывного учета.

3. Способ признания коммерческих расходов (счет 44 «Расходы на продажу»).

Коммерческие расходы признаются в себестоимости проданных продукции, товаров полностью в отчетном периоде их признания (Д 90/2 – К 44 без остатка на счете).

4. Структура и способы списания расходов будущих периодов.

1. Порядок списания расходов будущих периодов – равномерно (Д 44 – К 97).

2. В состав расходов будущих периодов входит стоимость используемой на предприятии бухгалтерской программы, стоимость лицензий на осуществление деятельности.

5. Порядок учета товаров.

Затраты по заготовке и доставке товаров до складов, производимые до момента их передачи в продажу, включаются в состав издержек обращения.

6. Оценка стоимости отгруженных товаров: оценка производится по продажным ценам.

7. Порядок учета выручки от реализации продукции (работ, услуг) для целей бухгалтерского учета.

7.1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) отражается в бухгалтерском учете по методу «отгрузки» (начисления).

Основание: Приказ Минфина Российской Федерации от 06.05.1999г. № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» п. 12,15.

7.2. Факторы, влияющие на квалификацию доходов в качестве доходов от обычных видов деятельности – регулярность в получении доходов.

7.3. Доходами от обычных видов деятельности является розничная торговля, подпадающая под особый режим налогообложения – единый налог на вмененный доход.

8. Порядок создания резервов по сомнительным долгам:

Организация не создает резервы по сомнительным долгам.

9. Предприятие не создает резервы предстоящих расходов и платежей.

10. Бухгалтерская служба организована самостоятельным структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

11. Форма организации учета - централизованная.

12. Технология обработки учетной информации.

Формы бухгалтерского учета с использованием вычислительной техники.

13. Порядок оценки стоимости сырья и материалов при списании их в производство.

Материалы, необходимые для обеспечения бесперебойного функционирования служб предприятия, списываются по себестоимости, в том числе канцелярские принадлежности, бумага, расходные материалы, инвентарь и оборудование офиса, числящееся на балансе предприятия, на балансовом счете 10 «Материалы». Основание: статья 254 налогового Кодекса.

14. Порядок определения стоимости покупных товаров при включении их в состав расходов:

- по себестоимости. Основание: статья 268 Налогового Кодекса Российской Федерации.

15. Уплата налога на прибыль производится:

Исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего квартала (в связи с тем, что за предыдущие четыре квартала выручка от реализации не превышала в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал). Основание: статья 286 Налогового Кодекса Российской Федерации.

16. Порядок ведения налогового учета:

Предприятие ведет следующие регистры налогового учета:

1. Расчет налоговой базы.

2. Учет доходов от реализации.

3. Учет отдельных видов внереализационных доходов.

4. Учет сумм расходов на производство и реализацию.

5. Учет отдельных видов внереализационных расходов.

6. Учет сумм начисленной амортизации по амортизируемому имуществу.

2.2 Анализ объема производства и реализации продукции

Объем производства, и объем реализации продукции являются взаимосвязанными показателями. В условиях ограниченных возможностей и неограниченного спроса на первое место выдвигаются объем производства продукции. По мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а наоборот возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только и в таком объеме, который оно может реализовать.

Темпы роста объема производства и реализации продукции повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия.

Основными задачами анализа являются:

- оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции;

- определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;

- выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;

- разработка рекомендаций по освоению выявленных резервов.

Источниками информации для анализа производства и реализации продукции служат: бизнес-план предприятия, оперативные планы, графики отчетность Ф-1, срочная отчетность промышленного предприятия по продукции Ф-2 «Отчет о прибылях и убытках», ведомость №16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация».

Величина объема выпускаемой продукции зависит от наличия многих факторов, условий и предпосылок, а именно производственных мощностей, площадей и их использование, наличие сырья и материалов, комплектующих изделий, ритмичности поставок, персонала соответствующей квалификации, рынков сбыта продукции, изучение рынка сбыта.

Таблица 2.2.1 Факторы влияния отклонений на фактический объем реализации

Показатели

По бизнес-плану,

руб.

Фактически,

руб.

Отклонения

абсолют.

1.Остатки товаров отгруженных:

а) на начало года

б) на конец года

2.Остатки готовой продукции на складе:

а) на начала года

б) на конец года

3.Получено товарной продукции за месяц

4.Объем реализованной продукции за месяц

7950

8200

7450

8000

65800

65000

3030

6818

10068

15996

67784

65644

-4920

-1382

+2618

+7996

+1984

+644

38,1

83,1

135,1

200,0

103,0

99,0

В результате анализа видно, что снижение объема реализованной продукции по сравнению с объемом товарной продукции составил 800,0 тыс. руб. в том числе: за счет разницы остатков по отгрузке товаров (8200 - 7950) = 250 тыс. руб.; за счет роста остатков товаров на складах (8000 - 7450) = 550 тыс. руб.

Фактически реализованная продукция ниже товарной продукции на – 2140 руб. (65644 - 67784) в том числе: за счет снижения остатков отгруженной продукции на – 3788 тыс. руб. (3030 - 6818), что является положительным фактором, и повышением остатков на складах на + 5928 тыс. руб. (15096 - 10068). Остатки возросли в связи с невостребованностью продукции, или плохим изучением спроса.

Определим плановые и фактические темпы роста продукции за четыре года, используя справки производство валовой продукции.

Таблица 2.2.2 Плановые и фактические темпы роста продукции за четыре года

Годы

По бизнес-плану

По отчету

в сопоставимых ценах, т.р.

% к предыдущему году

% к первому году

в сопоставимых ценах, т.р.

% к предыдущему году

% к первому году

t – 1

t – 2

t – 3

отчетный

год - t

35000

41000

46000

65800

117,1

112,2

143,0

117,1

131,4

188,0

38154

42224

47373

67784

110,7

112,2

143,0

110,7

124,2

179,6

Из данных таблицы следует, что выпуск товарной продукции растет, что свидетельствует о расширенном воспроизводстве. Средний темп роста по бизнес-плану составил:

Анализ хозяйственной деятельности предприятия ЗАО "Константин и К" (2.2.12)

Анализ хозяйственной деятельности предприятия ЗАО "Константин и К"

или по формуле:

(2.2.13)

По отчету средний темп роста составил

Анализ хозяйственной деятельности предприятия ЗАО "Константин и К" ,

или

Особенно выпуск продукции возрос в отчетном году, который возрос к прошлому году на 143,0%, а к первому году на 177,6%.

По бизнес-плану рост к предыдущему году составил 131,4%, а к первому году на 188,0%. Процент роста отчетного года по бизнес-плану -188,0%, а фактически 177,6%. Разница обусловлена в ошибках планирования.

Выявим влияние факторов на отклонение от фактического объема реализованной продукции от бизнес-плана.

Первоначально, на основании данных годового отчета, оценим степень выполнения бизнес-плана по производству товарной продукции и объему реализации.

Таблица 2.2.3 Степень выполнения бизнес-плана по производству и реализации товарной продукции

Показатели	Фактически за предыдущий год	По бизнес-плану на отчетный год		Фактически, за отчетный год
		в абсолют величине, т.р.	% к прошлому году	в абсолют величине, т.р.	в %
					к бизнес-плану	к предыдущему году
1.Товарная продукция 2.Реализованная продукция	47373 43573	65800 65000	138,9 149,2	67784 65644	103,0 101,0	143,1 150,6

Из полученных данных видно, что в текущем году произведено товарной продукции выше бизнес-плана на 103,0% или на 1984 руб. (67784 - 65800). Однако реализовано меньше чем произведено на -2140 руб. (65644 - 67784), товарная продукция, которая залегла на складах предприятия, возможно из-за снижения покупательской способности на данную продукцию или из-за плохого изучения сотрудником рынка сбыта.

В бизнес-плане намечалось пополнение текущих запасов лишь на 800 тыс. руб. Сумма реализации в отчетном году по сравнению с бизнес-планом составила 644 тыс. руб. или увеличение реализации произошло за счет объема выпущенной продукции.

По сравнению с прошлым годом выпущено продукции больше на 143,1%, реализовано больше, чем в прошлом году на 150,6%.

Если в прошлом году разность между реализованной и товарной продукцией составила 3800 руб. (43579 - 47373), которые остались на складах предприятия, то в отчетном году она составила -214 руб. (65644 - 67784). Необходимо привести в норму наличие товаров на складах в соответствии с нормативами.

Определим выполнение плана по структуре товарной продукции в таблице 2.2.4.

Таблица 2.2.4 Выполнение плана по структуре товарной продукции

Показатели	Товарная продукция в действующих ценах, тыс. руб.		Абсолют. отклонение	Выполнение бизнес-плана по структуре товарной продукции, %
	по бизнес-плану	фактически
1.Вино-водочные изделия 2.Колбасы 3.Молочные продукты 4.Мясо продукты 5.Сыры 6.Прочие продукты	45970 14500 2500 1500 1000 330	51270 13374 - 1542 1264 334	+5300 -1126 -2500 +42 +264 +4	111,5 92,93 - 102,8 126,4 101,2
Всего товарной продукции	65800	67784	+1984	103,0

По данным таблицы видно, что основным товаром производства служат вино - водочные изделия, которые составляют в общем объеме товарной продукции. Бизнес-план по этой продукции перевыполнен на 9,5%. Перевыполнение бизнес-плана обеспечено почти по всей структуре, кроме колбасных изделий (возможно в виду больших остатков на складах, а так же по причине завышенного плана при планировании). Это вина планового отдела, который при планировании не учел товарные запасы на складах, не изучена конъюнктура спроса.

В целом предприятие с заданием по выпуску продукции справилось успешно, достигнуто перевыполнение на 1984 тыс. руб. или на 3,0%.

Используя данные движения товаров и их поступление, установим степень обеспечения запланируемого объема реализации товаров необходимыми материальными ресурсами, их использование.

Исчислим показатели материалоемкости товаров.

Таблица 2.4.5 Определение материалоемкости товаров

Показатели

год

Отчетный год

% к предыдущему году

% к

бизнес-плану

по бизнес-плану

факт

1. Расход материальных ресурсов, тыс. руб.

2. Объем реализованной продукции, тыс. руб.

3. Материалоемкость продукции, руб. (стр.1/стр.2)

30707

47373

0,6432

42730

65800

0,6494

42014

67784

0,6198

136,8

143,1

95,6

98,3

103,0

95,4

Из таблицы видно, что предприятие снизило материалоемкость как по сравнению с прошлым годом, так и с бизнес-планом, что является положительным фактором, так как снижаются затраты на производство одного рубля товаров. Положительным является факт опережения роста продукции над ростом материальных затрат по сравнению с прошлым годом на 6,3% (143,1 – 136,8), а бизнес-план на 4,7% (103,0 – 98,3).

2.3 Анализ использования основных фондов

Проанализируем состав основных средств, поскольку от наличия оборудования, его технических качеств, сроков эксплуатации зависит объем товарооборота, его сохранность, наглядность.

Таблица 2.3.1 Наличие, структура, движение и динамика основных фондов предприятия

Виды основных

фондов

Наличие на

начало года

В отчетном году тыс.руб.

Наличие

на конец

года

Изменение за очет.

год

Темп

роста

тыс.

руб.

% к

итогу

посту-

пило

выбы-

ло

тыс.

руб.

% к

итогу

тыс.

руб.

I Основные средства

1.Земельные участки и объекты природопользования

2.Здания

3.Сооружения

4.Машины и обору-

дование

5.Транспортные средства

6.Производственный и хозяйственный инвентарь

7.Рабочий скот

8.Продуктивный скот

9.Многолетние на-

саждения

10.Другие виды основных средств

13364

2757

10305

4406

122

293

42,77

8,82

32,98

14,10

0,39

0,94

702

886

620

118

190

14066

2757

11164

4836

122

411

42,17

8,27

33,47

14,50

0,36

1,23

702

859

430

118

105,3

100,0

109,3

100,0

140,3

Итого

31247

100,0

2326

217

33356

100

2109

106,7

в том числе: производственные

непроизводственные

31247

100,0

2326

217

33356

100

2109

106,7

Расчеты произведем по формуле:

. (2.3.14)

Согласно данным таблицы «Амортизируемое имущество», например, здания

Структуру основных фондов (% к итогу) определим по формуле:

Анализ хозяйственной деятельности предприятия ЗАО "Константин и К" , (2.3.15)

здания - ,

сооружения -.

Изменения за отчетный год, определяются путем разницы между наличием их на конец года и наличием на начало года:

, (2.3.16)

Темп роста определяется по формуле:

Анализ хозяйственной деятельности предприятия ЗАО "Константин и К" , (2.3.17)

Анализируя исчисленные данные можно сделать вывод, что на предприятии сумма основных производственных фондов возросла на 2109 тыс. руб., в том числе за счет ввода нового оборудования рост составил 2326 тыс. руб., а за счет выбытия эта сумма сократилась на 217 тыс. руб.

Темп роста основных фондов составил 106,7%, что подтверждает факт работы предприятия по обновлению производственным, более эффективным оборудованием.

Выбытие оборудования и машин, а так же транспортных средств обусловлено их физическим износом, что является неизбежным фактором любого производственного процесса.

За текущий период изменилась структура основных фондов (доля), хотя их сумма имеет абсолютный прирост.

Для зданий доля снизилась на -0,6% (42,17 - 42,77), для сооружений -0,55 (8,27 – 8,82).

Сумма основных фондов по зданиям возросла на 702 тыс. руб. (построен склад), но поскольку эти фонды пассивны и не зависят от роста выпуска продукции, то их доля будет естественно снижаться.

Положительным фактором является рост доли по машинам и оборудованию на 0,49% (33,47 - 32,98) и по транспортным средствам на 0,40% (14,50 -14,10), так как именно они обеспечивают процесс увеличения объема выпуска продукции, да и рост основных фондов произошел по этим видам основных фондов.

Хотя по производственному и хозяйственному инвентарю произошло снижение доли на -0,03% (0,36 – 0,39) при неизменности суммы, но это будет положительным явлением, так как с ростом выпуска продукции должна расти и сумма тары, но с применением новых видов эффективного тарооборудования, их сумма может остаться неизменной и даже снизиться.

Доля других видов основных фондов (измерительные приборы, вычислительная техника и инструменты) возросла на 0,29% (1,23 – 0,94), или на 118 тыс. руб., темп роста 140,3%. Такое положение говорит об облегчении труда работников и его эффективности использования.

Используя полученные данные, исчислим коэффициенты, характеризующие эффективность работы предприятия с основными фондами:

- коэффициент обновления основных фондов на конец года;

- коэффициент выбытия основных фондов;

- коэффициент износа на начало и конец года.

Коэффициент обновления характеризует долю новых фондов сумма их стоимости на конец года:

Анализ хозяйственной деятельности предприятия ЗАО "Константин и К" , (2.3.18)

Коэффициент выбытия основных фондов определяется отношением стоимости выбывших фондов к стоимости основных фондов на начало периода:

Анализ хозяйственной деятельности предприятия ЗАО "Константин и К" , (2.3.19)

Коэффициент износа – сумма износа основных средств к первоначальной стоимости на соответствующую дату:

Анализ хозяйственной деятельности предприятия ЗАО "Константин и К" . (2.3.20)

Определим сумму износа тыс. руб., тогда

Коэффициент годности оборудования:

(2.3.21)

Можно утверждать по коэффициенту годности, что предприятие имеет хорошее действующее оборудование, которое постоянно обновляется (), а коэффициент выбытия достаточно низок 0,7%. Такое состояние основных фондов способствует росту объема выпуска продукции и росту фондоотдачи.

Кроме движения, структуры и динамики основных фондов необходимо проанализировать обеспеченность предприятия основными видами оборудования, расчет, который произведем в таблице 2.3.2.

Таблица 2.3.2 Анализ структуры оборудования

Виды оборудования

Потребность оборудования по бизнес-плану (ед.)

Фактическое наличие обо-

рудования (ед.)

Отклонение от плановой пот-

ребности (ед.)

% к бизнес-плану

Холодильник «Аляска»

Морозильные камеры

Холодильник «Пепси»

Кассы

Прилавки-витрины

пристенные

-3

-2

-1

-5

75,0

80,0

33,3

66,6

50,0

Итого

-14

64,7

Как видно из таблицы магазин обеспечен оборудованием лишь на 58,8%. Самый большой дефицит по пристенным витринам 50,0%, но они заказаны в строительную организацию. Холодильники «Аляска» в количестве 8 ед. необходимы для организации рабочего места по продаже овощей и фруктов.

При анализе основных фондов необходимо проанализировать состав оборудования, расчет произведем в таблице 2.3.3.

Таблица 2.3.3 Возрастной состав установленного оборудования

Виды оборудования	Общее кол. установленного оборудования	Сроки эксплуатации
		до 10 лет		от 10-20 лет		свыше 20 лет
		ед.	%	ед.	%	ед.	%
1.Холодильник «Аляска» 2.Морозильные камеры 3.Холодильник «Пепси» 4.Кассы 5.Прилавки, витрины	6 8 1 2 5	6 5 1 2 2	37,5 31,25 6,25 12,50 12,50	- 3 - - 3	- 50,0 - - 50,0	- - - - -	- - - - -
Итого	22	16	100,0	6	100,0	-	-

В основном на предприятии оборудование со сроком службы от 10 лет, что составляет 72,7% (), до 10 лет – 27,3% () и свыше 20 лет – нет.

Наибольшую долю оборудования со сроком службы до 10 лет составляет – холодильник «Аляска» (37,5%) и лишь три морозильные камеры сроком службы более 10 лет, которые были приобретены в начале открытия магазина.

Качественным показателем эффективного использования основных фондов является исчисление фондоотдачи, которую исчислим в таблице 2.3.4.

Таблица 2.3.4 Анализ фондоотдачи

Показатели

Предыду-щий год

Анализируемый

год

Темпы прироста

по биз-

нес-плану

Факт

относительно

бизнес-плана

относительно

к предшест.году

1.Объем товарной продукции, тыс. руб.

2.Основные фонды всего, тыс. руб.

в том числе

активная часть

47373

31247

14711

65800

67794

32301,5

15355,5

+1984

+20411

+1054,5

+644

3.Фондоотдача общая, руб.

активная часть

1,5161

3,2202

2,0935

4,4143

+0,5824

+1,1941

Определяем фактическую среднюю стоимость основных фондов:

тыс. руб.

Исчислим активную часть основных фондов за прошлый год:

тыс. руб.

Средняя стоимость основных фондов активной части составит:

тыс. руб.

Определяем фондоотдачу:

Анализ хозяйственной деятельности предприятия ЗАО "Константин и К" (2.3.22)

Фондоотдача активной части:

Таким образом, прирост товарной продукции тыс. руб. по сравнению с прошлым годом, в том числе за счет:

прироста основных фондов

(2.3.23)

роста фондоотдачи

(2.3.24)

Таким образом, 7,83% прироста обеспечено за счет роста основных фондов () и 92,17% за счет роста фондоотдачи ().

По активной части основных фондов прирост выпуска продукции в сумме 20 411тыс. руб. обусловлен:

ростом стоимости основных фондов

тыс. руб. или 10,17% ();

- за счет роста фондоотдачи активной части основных фондов

тыс. руб. или 89,83% ()

Рост фондоотдачи – положительный фактор, так как это ведет к росту выпуска товарной продукции. Однако, следует отметить, что прирост ее от использования основных фондов активной части ниже, чем по приросту общей фондоотдачи на -3,3% (81,5-84,8), что свидетельствует о недостатках в использовании машин, оборудования и транспортных средств.

Составим таблицу 2.3.5, где отразим использование рабочего времени работы оборудования за месяц.

Прежде всего, исчислим календарный (номинальный) фонд времени работы оборудования ()

() хол. «Аляска» =,

() мороз. камеры =,

() хол. «Пепси» =,

() кассы =,

() прилавки, витрины =.

Исчислим режимный фонд времени работы оборудования, который определяется вычитанием из календарного времени оборудования простои на ремонт коммуникаций, трубопроводов. Простои в магазине составили 4%.

хол. «Аляска» =

мороз. камеры =

хол. «Пепси» =

кассы =

прилавки, витрины =

Таблица 2.3.5 Структура фонда рабочего времени

Виды оборудования	Наличие установленного оборудования	Фонд времени установлено- го оборудования			Фактически отработанно
		календар- ный	режим- ный	действии- тельный
1	2	3	4	5	6
1.Холодильник «Аляска» 2.Морозильные камеры 3.Холодил. «Пепси» 4.Кассы 5.Прилавки-витрины	6 8 1 2 5	4320 5760 720 144 3600	4147 5530 691 1382 3516	4127 5530 685 1380 3456	3962 5254 671 1242 3516
Итого	22	15840	15266	15178	14645

Определим действительный (рассчитанный по плану) фонд времени работы оборудования, который равен режимному времени за минусом планового ремонта.

Рассчитаем фактический отработанный фонд времени путем вычитания из действующего фонда часов за минусом простои (%).

хол. «Аляска» =

мороз. камеры =

хол. «Пепси» =

кассы =

прилавки, витрины =

Таким образом, все простои составили: (15266-15178)+(15178-14645)=621 час или (

Доля эффективной работы оборудования составила: (

Фактически отработанно: (

Таким образом, рабочее время составило 92,46% всего фонда времени или 14645 часов, а не рабочее время 4,06% или 621 час. Использование рабочего времени достаточно высокое, а потери в работе оборудования незначительные.

2.4 Анализ труда и заработной платы

Достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеет важное значение для увеличения выпуска продукции и повышения эффективности производства.

Основными задачами анализа являются:

-изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а так же по категориям и профессиям;

- определение и изучение текучести кадров;

-выявление резервов трудовых ресурсов, более полного и эффективного их использования.

Источниками информации для анализа служит план по труду, статистическая отчетность, «Отчет по труду», данные табельного учета и отдела кадров [23, с. 163].

Таблица 2.4.1 Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами

Категории работников

По бизнес-плану

Факт

Выполнение,

Отклонения

руб.

Работники – всего

в том числе:

-основные

-вспомогательные

-специалисты

-служащие

-младше обслуживающий персонал

91,7

90,9

100,0

-2

Исходя из таблицы видно, что штатное расписание магазина имеет недокомплект в количестве двух человек по основным рабочим. Укомплектованность в целом составляет 91,7%, а по продавцам и вспомогательным работникам 90,9%.

Далее произведем анализ движения промышленно-производственного персонала.

Таблица 2.4.2 Определение коэффициентов оборота рабочей силы

Показатели

Предыдущий год

Анализируемый год

1. Выбыло работников на предприятии, чел.

2. Принято на предприятие, чел.

3. Среднесписочное число рабочих

4. Коэффициент оборота рабочей силы по увольнению (срт.1 / стр.3)

5. Коэффициент оборота рабочей силы по приему (стр.2 / стр.3)

20,8

22,7

13,6

На основании данных таблицы видно, что в анализируемом году коэффициент рабочей силы по увольнению возрос на 1,9% (22,7 – 20,8), а по приему коэффициент рабочей силы снизился на -7,2% (13,6 – 20,8). Такое положение вызвано текучестью кадров из-за режима рабочего времени, рабочий день составляет 12 часов, низкая заработная плата. Руководству необходимо разработать мероприятия по закреплению работников на рабочих местах: режим труда, увеличить заработную плату, или набрать большую численность торгового персонала.

Среднесписочную выработку определяем путем деления объема выпуска товарной продукции на среднесписочную численность работников. Определим среднее количество дней, отработанных одним работником (стр.7 / 8), среднюю продолжительность рабочего дня (стр.8 /7), среднегодовую выработку на одного работника определяем делением (стр. 1 / стр.8).

Рассмотрим влияние факторов на прирост продукции по сравнению с прошлым годом, в том числе:

- за счет среднегодовой выработки на одного работающего на 156,1%. Этот прирост можно определить исходя из среднесписочной численности работников и среднемесячной выработки одного работника:

(2.4.25)

Прирост реализованной продукции по сравнению с бизнес-планом составил 1984 тыс. руб., в том числе

Таблица 2.4.3 Анализ выполнения бизнес-плана и динамики основных показателей по трудовым ресурсам и их использованием

Показатели	За предшест. год	Отчетный месяц		Выполнение бизнес-плана	Отклонения	Отчетный год к предшествующему году
		план	факт
						баз.	факт.
1. Товарная продукция, тыс. руб. 2.Среднесписочная численность, работающих, чел. 3.Среднесписочная численность работников, чел. 4. Удельный вес рабочих работающих, чел 5. Среднегодовая выработка на 1-го работающего тыс. руб. 6.Среднегодовая выработка 1-го работника тыс. руб. 7.Общее число отработанных человеко-часов 8.Общее число отработанных человеко-часов 9.Среднее количество дней, отработанных одним работником	47373 24 22 91,7 1974 2153 5520 43060 230	65800 24 22 91,7 2742 2991 5520 43610 230	67784 22 20 90,9 3081 3389 5060 38960 220	103,0 91,7 90,9 99,1 112,4 113,9 92,3 89,3 95,7	+1984 -2 -2 -0,8 +339 +398 -460 -4650 -10	138,9 100,0 90,9 100,0 138,9 138,9 100,0 90,3 100,0	143,1 91,7 90,9 99,1 156,1 157,3 94,7 90,5 95,7
10.Средняя продолжительность рабочего дня 11.Среднечасовая выработка 1-го работника	7,8 1,174	7,9 1,509	7,7 1,740	97,5 115,3	-0,2 +231	101,3 128,5	94,0 152,6

а) за счет численности работающих:

(2.4.26)

б) за счет среднегодовой выработки на одного работающего:

Анализ хозяйственной деятельности предприятия ЗАО "Константин и К" (2.4.27)

То есть -276,4% () прироста продукции обеспечено за счет снижения численности рабочих, а +376,4% () за счет среднегодовой выработки на одного работающего.

Этот же прирост товарной продукции обусловлен численностью работников, ростом среднегодовой выработки работников.

Определим методом цепных подстановок влияние на отклонение фактического выпуска продукции от бизнес-плана изменения среднегодовой выработки одного рабочего от изменения среднего числа отработанных дней, изменение средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки. Расчет представим в таблице 2.4.4.

Таблица 2.4.4 Влияние трудовых факторов на реализацию продукции

Факторы			Годовая производительность, руб.	Влияние взаимодействующих показателей на среднечасовую выработку	Численность рабочих фактическая, чел.	Влияние факторов на объем выпущенной продукции шт., тыс. руб.
Число дней, отработанных рабочими	Средняя продолжительность рабочего дня	Среднегодовая выработка, руб.
95,9	97,5	112,4	113,3	115,27	91,7	103,0

На рост реализации продукции уменьшение продолжительности рабочего дня повлияло отрицательно. Однако рабочие смогли повысить среднегодовую выработку (повышение квалификации, внедрение новых технологий) на 112,4%. В результате чего годовая производительность труда возросла на 113,3%. Учитывая, что численность работников снизилась до 91,7%, которые не дали дополнительного выпуска продукции, предприятие смогло увеличить выпуск продукции на 103,0% или на 1984 тыс. руб.

Оценим выполнение плана по производительности труда в таблице 2.4.5.

Согласно таблице 2.4.5 можно сделать следующий вывод, что % выполнения плана реализации продукции составляет 103,0%, в том числе: за счет среднесписочной численности -91,7%, а за счет среднегодовой выработки на одного работающего 112,4%; (91,7 112,4) = 103,0%; за счет среднесписочной численности работников снижение составило 90,9, а за счет среднегодовой выработки на одного рост составил 113,3%. Итого (90,9 113,3) = 103,0.

Несмотря на то, что в течение года работников было два человека меньше, бизнес-плана их отдача была велика и составила среднегодовой прирост выработки 398 тыс. руб.

Таблица 2.4.5 Показатели производительности труда

Показатели

По бизнес-плану

По отчету

Выполнение бизнес-плана

Отклонения

от бизнес-плана

сумма

1. Реализовано продукции, тыс. руб.

2.Среднесписочная численность персонала, чел.

в том числе рабочих

3.Среднегодовая выработка, т.р.

в том числе:

- на одного работающего

- на одного работника

65800

2742

2991

67784

3081

3389

103,0

91,7

96,9

112,4

113,3

+1984

-2

+339

+398

+3,0

-8,3

-9,1

+12,4

+13,3

Методом цепных подстановок определяем влияние отдельных факторов на отклонение фактических показателей производительности труда от их планового уровня, используя таблицу 2.4.6.

Таким образом, годовая выработка одного работника повлияла в сторону снижения средней продолжительности рабочего дня 0,975 и ростом часовой производительности одного работника 1,115, что является положительным фактором.

Рассмотрим влияние экстенсивных факторов на производительность труда, где - дневная выработка одного работника.

= 1,509 7,9 = 0,119 тыс. руб.

= 1,74 7,7 = 0,134 тыс. руб.

Таблица 2.4.6 Влияние факторов на производительность труда

Показатели

По бизнес-плану

Факт

Коэффициент

изменения

Абсолют.

отклонение

1.Годовая выработка на одного работающего, тыс. руб.

2.Удельный вес работников в составе рабочих, %

3. Годовая выработка на одного работника, тыс. руб.

4.Среднее количество дней, проработанных за год одним работником

5.Дневная выработка производительности одного работника, руб.

6.Продолжительность рабочего дня в среднем за год

7.Часовая производительность одного работника, руб

2742

91,7

2991

230

130,0

7,9

1,509

3081

99,1

3389

220

15,4

7,7

1,740

1,124

0,991

1,153

0,957

1,185

0,975

115,3

+339

-0,8

+338

-10

+2,4

-0,2

0,231

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо тесно рассматривать в связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создается предпосылки повышения уровня его оплаты.

Средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темп роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создается возможность для наращивания темпов роста воспроизводства.

Произведем расчет анализа использования фонда оплаты труда по категориям в таблице 2.4.7.

Таблица 2.4.7 Анализ использования фонда оплаты труда по категориям

Категор.

персонала

Предыдущ.

год

Отчетный

год

Отклонение

от плана
Факт. % к предыг

план факт абсолют. относ.

1.Про-

давцы

2.Кассиры контролеры

3.Зав.

отделом

4. Зам. отделом

5.Работники

611400

187440

75600

132600

100440

655200

201600

86400

144000

108000

698880

215040

87000

152400

112800

+43680

+13440

+600

+8400

+4800

106,7

106,7

100,7

105,0

104,4

114,3

114,7

115,1

104,9

112,3

Итого 110748 119520 126612 +70920 105,9 114,3

Согласно исчисленных показателей можно сделать вывод, что в целом фонд оплаты труда возрос на 105,9%, а по сравнению с прошлым годом на 114,3%. В то время как производительность труда на одного работающего возросла на 112,4%, так как не соблюдается главное условие расширенного воспроизводства – опережение темпов роста производительности труда, над темпами роста фонда оплаты труда. Наибольший % роста заработной платы произошел у продавцов и кассиров 106,7%, в то время как у рабочих он составил лишь 104,4%. Повышение заработной платы зав. отделом - 100,7%, а зам. Зав. отделом на 105,0%.

Предприятие не должно было в течение года повышать заработную плату по сравнению с бизнес-планом, тем более, нарушая пропорции соответствия темпов роста производительности труда и заработной платы.

Методом цепных подстановок определим влияние факторов на относительное изменение фонда оплаты труда в таблице 2.4.8.

Таблица 2.4.8 Влияние факторов на фонд оплаты труда

Показатели По бизнес-плану
По

отчету
Скорректир.на % выполнения бизнес-плана Отклонения

абсолют.

(-; +)
относит

1.Фонд заработной платы, тыс. руб.

2.Среднегодовая численность, чел.

3.Среднегодовая заработная плата одного работающего, руб.

1195200

24

49800

1266120

22

57550

1231056

25

49242

+35064

-3

+8308

102,8

13,6

116,9

Определяем среднегодовую заработную плату:

Анализ хозяйственной деятельности предприятия ЗАО "Константин и К" (2.4.28)

где - среднегодовая заработная плата;

- фонд заработной платы;

- численность рабочих.

по бизнес-плану:

по факту:

Определим фонд оплаты труда, скорректированный на процент выполнения выпуска продукции на 103,0%; руб., а численность

Скорректированная средняя заработная плата по бизнес-плану будет:

Определим факторы прироста фонда оплаты труда:

за счет численности:

за счет роста средней заработной платы:

Итого: -147726 + 182776 = 35064 тыс. руб.

Таким образом, за счет недокомплект численности приводит к экономии заработной платы 147726 тыс. руб., а за счет роста средней зарплаты - перерасход на 182776 тыс. руб.

Проанализируем соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы в таблице 2.4.9.

Таким образом, на предприятии не соблюдается соотношение темпов роста производительности труда над темпами роста средней заработной платы и с большими опережениями, что не дает возможности расширению производства.

2.5 Анализ себестоимости продукции

Важным показателем, характеризующим работу предприятия, является себестоимость продукции, работ, услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъекта хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг позволяет выявить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и выработать корректирующие меры по использованию возможностей снижения себестоимости.

Объектами анализа себестоимости продукции являются: полная себестоимость товарной продукции; в целом по элементам затрат; затраты на один рубль продукции; себестоимость отдельных изделий; отдельные статьи затрат; затраты по центрам ответственности.

Снижение себестоимости продукции относится к основным факторам увеличения прибыли и роста рентабельности производства.

В процессе анализа себестоимости продукции необходимо исходить из существующей квалификации затрат на производство продукции, которые подразделяются по экономическим элементам затрат и статьям калькуляции, кроме того различают прямые и косвенные затраты, постоянные и переменные, явные и неявные.

Проанализируем выполнение бизнес-плана по полной себестоимости фактически выпущенной продукции.

Объем полной себестоимости выпущенной товарной продукции возрос на 101,9%, в то время как объем товарной продукции возрос на 103,0%, но так как из объема товарной продукции вычитается объем новой продукции, то объем выпуска товарной продукции составит по плану (65800 - 4800) = 61000 тыс. руб., а по факту (67784 - 4860) = 62924 тыс. руб. Тогда % выполнения по выпуску товарной продукции составит не 103,0%, а 103,2% (). Положительно, что рост выпуска продукции опережает рост полной себестоимости.

Таблица 2.5.1 Анализ полной себестоимости выпущенной и реализованной продукции

Показатели

По бизнес-плану

Фактически,

тыс. руб.

Отклонение от бизнес-плана

сумма,

т.р.

1. Полная себестоимость фактически выпущенной реализованной продукции

в том числе новой продукции

50666

4800

51635

4860

+969

+60

101,9

101,0

Определим структуру затрат на производство и реализацию продукции в таблице 2.5.2.

Таблица 2.5.2

Структура затрат на реализацию продукции

Статьи затрат	По бизнес-плану		Фактически		Отклонения от бизнес-плана ( - ;+)
	тыс. руб.	%	тыс.руб.	%	абсолют. тыс. руб.	%
1.Сырье и материалы 2.Топливо и энергия 3.Фонд заработной платы. 4.Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования 5.Общепроизводственные расходы	37796,8 2178,8 1249 7295,9 120,1	74,6 4,3 2,49 4,4 0,24	37693,6 2220,3 1317,1 8984,5 124,8	73,0 4,3 2,55 17,4 0,24	-103,2 +4,5 +68,1 +1688,6 +4,7	-2,6 +0 +0,06 +3,0 -
6.Общехозяйственные расходы 7.Прочие расходы 8.Производственная себестоимость 9.Внепроизводственные расходы	63,9 1960,9 50665,4 0,6	0,13 3,87 100,0 -	55,3 1239,0 51634,6 0,4	0,11 2,40 100,0 -	-8,6 -721,9 +969,2 -02	-0,02 -1,47 - -
Полная себестоимость	50666	100,0	51635	100,0	+969,0	1,9

Анализируя данные таблицы видно, что себестоимость продукции возросла на 970 тыс. руб. или на 101,9%, так как увеличился объем товарной продукции на 103,0%. Структура себестоимости уменьшилась, кроме расходов на содержание и эксплуатацию оборудования +3,0%.

Большое снижение произошло по статье «товары для перепродажи» сумма снижения составила -103,2 тыс. руб. или 1,6% - это хороший показатель, так как товары от поставщиков поступили по более низкой цене.

Повышение доли заработной платы на 0,06% вполне оправдано, так как предприятие имеет недокомплект численности по основным рабочим.

Общехозяйственные расходы снизились на -0,02%, в основном за счет снижения недостач продукции на складах -18,0 тыс. руб.; потерь от простоев -1,7 тыс. руб. и прочих непроизводственных расходов на -3,5 тыс. руб.

В тоже время возросли расходы от порчи материалов на складах вследствие их неправильного хранения на 5,1 тыс. руб.

Повышение доли расходов по содержанию оборудования произошло на 3,0%. Это вызвано частыми поломками оборудования, срок службы которых в виду морального износа истек, срок списания их еще не наступил.

Рассчитаем затраты на один рубль товарной продукции, расчет произведем в таблице 2.5.3.

Общее отклонение фактического уровня затрат на один рубль товарной продукции от утвержденного плана составит (76,18 - 77,0) =0,82 коп.:

- за счет структурных сдвигов продукции () = 79,66; (79,66 - 77,0) =2,66 коп.

-за счет режима экономии по отклонению к сумме плановых затрат

() =78,62; (78,62 - 79,66) = -1,04 коп.

- за счет изменения цен и товаров (76,18 - 78,62) =-2,44.

Таблица 2.5.3 Расчет затрат на один рубль реализованной продукции

Показатели

Единица

измерения

Сумма

1. Плановая себестоимость всей реализованной продукции по утвержденному бизнес-плану

2. Себестоимость всей фактически выпущенной реализованной продукции:

а) по плановой себестоимости

б) по фактической себестоимости

3. Реализованная продукция:

а) по утвержденному бизнес-плану

б) фактически в ценах принятых в бизнес-плане

в) фактически в ценах, действующих в отчетном году

4. Затраты на один рубль реализованной продукции по утвержденному плану (стр.1/ стр.3)

5. Затраты на один рубль фактически реализованной продукции

6. Затраты на один рубль реализованной продукции, действующей в предыдущем году.

тыс. руб.

коп.

50666

52318

51635

65800

65677

677784

77,0

76,18

78,62

Определим долю затрат и их структуру себестоимости продукции в таблице 2.5.4.

Можно сделать вывод, что доля материальных затрат в полной себестоимости товарной продукции снизилась на -2,93%, что является неплохим фактором. Доля товаров для перепродажи возросли на +0,73%, а доля топлива на +0,01%. Такой фактор обусловлен выпуском продукции, предприятие увеличило долю вспомогательных расходов на 0,11%.

По остальным статьям расхода имеем экономию, в том числе: по прочим расходам (по таре, инвентарю), экономия составила -0,71%, снижение доли отходов -0,07% за счет улучшения качества сырья.

Таблица 2.5.4 Определение доли затрат и их структуры

Статьи материальных затрат

Бизнес-план,

тыс. руб.

Отчет,

тыс. руб.

Удельный вес

отдельных статей

по бизнес-плану % фактически

1. Товары для реализации

2. Покупные товары

3. Топливо и энергия для технологических целей

4. Прочие расходы

5. Итого затрат

6.Полная себестоимость товарной продукции

36880

1180

860

3810

42730

50666

36570

1147

848

3449

42014

51635

86,31

2,76

2,01

8,92

100,0

-

87,04

2,73

2,12

8,21

100,0

-

8.Удельный вес затрат к себестоимости реализованной продукции
84,3

81,37

-

-2,93

Установим абсолютное и относительное отклонение материальных затрат по производству реализованной продукции в таблице 2.5.5.

Из таблицы видно, что фактические материальные затраты по сравнению с бизнес-планом снизились на 716 тыс. руб. или на 98,3% (), снижение -1,7%. По сравнению с планом, скорректированным на % выполнения плана по производству реализованной продукции, снижение составило -755 тыс. руб. или 98,2% (), снижение на -1,8%.

Предприятие проводило определенную работу по снижению материальных ресурсов, которые на прямую влияют на снижение себестоимости продукции и на рост прибыли и рентабельности предприятия.

Таблица 2.5.5 Динамика материальных затрат по производству

реализованной продукции

Показатели

Сумма, тыс. руб.

1. По бизнес-плану

2. По плановой себестоимости (по бизнес-плану, скорректированному на процент выполнения плана по реализованной продукции)

3. По фактической себестоимости

42730

42769

42014

Проанализируем динамику трудовых затрат в таблице 2.5.6.

Таблица 2.5.6 Динамика трудовых затрат

Основная заработная плата производственных рабочих

Сумма, тыс. руб.

1. По бизнес-плану

2. По плановой себестоимости (по бизнес-плану, скорректированным на % выполнения плана по объему реализации продукции)

3. По фактической себестоимости

1773,3

1826,8

1704,0

Предприятие имеет экономию фонда оплаты труда как по сравнению с планом в сумме 69,3 тыс. руб. или 96,1% () - 100= -3,9%, а по сравнению скорректированным планом экономия составила -122,5 или 93,3%:

() - 100= - 6,7%.

Определим влияние факторов на отклонение суммы фактических затрат от величины, установленной по бизнес-плану в таблице 2.5.7.

Таблица 2.5.7 Влияние факторов на величину трудовых затрат

Факторы

Отклонения

(экономия; перерасход)

1.Изменение объема выпущенной товарной продукции

2. Изменение уровня трудовых затрат по отдельным изделиям

-53,5

-10,4

Итого

63,9

-за счет изменения объема продукции снижение составило:

(1826,8 - 1773,3)= -53,9 тыс. руб.,

-за счет изменения уровня трудовых затрат снижение составило:

(3,3 – 3,5) 51635 = -10,4 тыс. руб.

Произведем анализ отклонения фактических расходов по обслуживанию производства и управлению и установим влияние отдельных факторов на отклонение фактической величины расходов от плана, используя выписку из пояснительной записки к годовому отчету.

Таблица 2.5.8 Динамика фактических расходов по обслуживанию на реализацию и управление

Показатели

Расходы по обслуживанию производства и управления

Расходы по содержан. и эксплуатац. оборуд.

Общепроиз-

водственные расходы

Общехозяйст

венные расходы

1.По утвержденному бизнес-плану на товарную продукцию.

2.По плану на фактический объем выпуска товарной

продукции (стр.1 процент

выполнения бизнес-плана

3. По плану на факт.

9200

9476

1520

1566

5140

5294

2540

2616

объем производства, рассчитанному путем прямого пересчета.

4.Фактические затраты.

5.Отклонение от бизнес-плана (стр. 4 – стр.1)

в том числе за счет:

а) изменения объема

(стр. 2 - стр.1);

б) изменения в уровне расходов (стр. 4 + стр.3);

в) изменения ассортимента

(стр. 3 – стр. 2).

9350

8988

-212

+276

-362

-126

1528

1490

-30

+46

-38

5140

5041

-99

+154

-99

-154

2682

2457

-83

+76

-225

+66

Таким образом, расходы по обслуживанию реализации и управлению по сравнению с бизнес-планом были сэкономлены на 212 тыс. руб. и в основном за счет общепроизводственных и общехозяйственных расходов - 182 тыс. руб., что является положительным явлением. Расходы по обслуживанию производства и управлению сэкономлены на -30 тыс. руб., что может воздействовать отрицательно на производственный процесс (потери от брака, контроль над ним, нарушение сдачи продукции на склад).

Изменение роста объема реализации увеличило рост расходов по обслуживанию производства и особенно по общепроизводственным и общехозяйственным расходам. Изменение в уровне расходов имеет самую большую экономию, что принесло положительный эффект в снижении затрат. Изменение ассортимента продукции в цехах в исследуемый период привело к росту затрат на 66,0 тыс. руб. (изменение структуры в бизнес-плане, почти всегда ведет к росту себестоимости).

Определим динамику уровня расходов по обслуживанию производства и управления в себестоимости товарной продукции.

Таблица 2.5.9 Динамика расходов по обслуживанию производства

Показатели

Годы

текущий

год, t

бизнес-план,

t-1

фактически,

t-2

1.Себестоимость товарной продукции, тыс. руб.

2.Затраты на обслуживание производства и управления, тыс. руб.

в том числе:

а) расходы по обслуживанию;

б) общепроизводственные расходы;

в) общехозяйственные расходы.

3.Удельный вес затрат на обслуживание производства и управления в себестоимости товарной продукции, %

в том числе:

а) расходы по обслуживанию производства;

б) общепроизводственные расходы;

в) общехозяйственные расходы.

37245

6331

1012

3442

1877

17,0

5,04

9,24

5,04

50666

9200

1520

5140

2540

18,16

5,01

10,15

5,01

51635

8988

1490

5041

2457

17,41

4,76

9,76

4,76

На основании данных таблицы можно сделать вывод, что набольший удельный вес затрат на производство и управление имеют затраты на общепроизводственные расходы, которые возросли по сравнению с прошлым годом на +0,54%

(9,76 – 9,24), а по сравнению с бизнес-планом произошло снижение на -0,39%

(9,76 -10,15). Плановые затраты были завышены необоснованно при планировании доля затрат по обслуживанию производства возросла пор сравнению с прошлым годом на +0,17% (2,89 – 2,72), а по сравнению с планом доля затрат снизилась на -0,11%.

Общехозяйственные расходы по сравнению с прошлым годом снизились на -0,28% (4,76 – 5,04), а по сравнению с планом на -0,25%.

Такое расхождение в процентах говорит о неправильном планировании.

Определим динамику и оценим выполнение плана расходов по обслуживанию производства.

Таблица 2.5.10 Анализ динамики выполнения плана расходов

по обслуживанию производства и управлению

Показатели	Предыду- щий год	По бизнес-плану	По бизнес-плану пересчет. на факт. выпуск	Факти- чески	Отклонения
					от утвержден. плана	от пересчит. плана
1.Амортизация оборуд. трапорт.средств 2.Эксплуатация оборудования 3.Текущий ремонт оборудования и транспортных средств 4.Внутризаводского помещения для грузов 5.Износ МБП 6.Прочие расходы	401 86 272 51 148 54	525 128 398 75 215 179	541 132 410 77 222 184	520 124 385 78 212 171	-5 -4 -13 +3 -3 -8	96,5 93,9 93,9 101,3 95,5 92,9
Итого	1012	1520	1566	1490	-30	+98,0

Данные таблицы показывают, что по сравнению с бизнес-планом экономия на производство составила -30 тыс. руб. почти по всем направлениям, кроме внутризаводского помещения для грузов. По сравнению с бизнес-планом, перечитанному на фактический объем выпуск продукции эта экономия составила -76,0 тыс. руб. или -2,0%. По внутризаводскому помещению перерасход составил лишь +1,0 тыс. руб. Наибольшая экономия достигнута от текущего ремонта -6,1 тыс. руб. и от неправильного, завышенного планирования, как в целом, так и по отдельным статьям затрат.

Таблица 2.5.11 Структура и динамика непроизводственных расходов

Показатели	За прошлый год	За отчетный год	Отклонения от прошлого года
1	2	3	4
1.Общепроизводственные расходы - потери от простоев - потери от порчи материальных ценностей при хранении - недостача материальных ценностей и незавершенного производства (за вычетом излишков) - прочие непроизводственные расходы	31,0 15,0 46,3 28,2	28,3 46,0 32,7 17,8	-2,7 +31,0 -13,6 -10,4
Итого непроизводственных расходов общехозяйственного характера	120,5	124,8	4,3
2.Общехозяйственные расходы - потери от простоев - потери от порчи материалов и продукции на складах - недостача материалов и продукции на складах (за вычетом излишек) - надбавка за вычетом скидок косинусу - прочие непроизводственные расходы	5,1 3,1 28,4 14,1 13,2	3,4 18,2 10,4 13,6 9,7	-1,7 +15,1 -18,0 -0,5 -3,5
Итого общехозяйственных расходов непроизводственного характера	63,9	55,3	-8,6
Всего непроизводственных расходов	184,4	180,1	-4,3
3.Производственная себестоимость товарной продукции 4.Удельный вес непроизводственных расходов управленческого характера в себестоимости товарной продукции	37245 0,49	51634,6 0,35	+14389 +969,1 -0,14

На основании полученных данных видно, что доля непроизводственных расходов в производственной себестоимости в отчетном году по сравнению с прошлым годом снизились на -0,14% их абсолютная сумма снизилась также на -4,3 тыс. руб. В то же время, следует отметить, что резко возросли общезаводские расходы по статье «Потери от порчи материальных ценностей» при хранении в цехах +31,0 тыс. руб. и общехозяйственных расходов по статье «Потери от порчи материалов и продукции» на заводских складах. Этот факт говорит о том, что снизилась ответственность материально-ответственных лиц по сбережению вверенных им ценностей, а также несоблюдение условий хранения.

Положительным является снижение потерь от простоев (улучшение организационной работы, а также резкое снижение суммы недостач материальных ценностей, как в незавершенном производстве, так и на заводских складах 31,6 тыс. руб. (13,6 +18,0).

Определим величину потерь от производственного брака, структуру потерь от брака, а так же установим меру обеспечения возмещения потерь от брака за счет поставщиков, рабочих.

Глава 3. Разработка комплекса мер по повышению эффективности хозяйственной деятельности предприятия

3.1 Пути улучшения результатов хозяйственной деятельности

Задача анализа реализации продукции состоит в том, чтобы определить каким образом ключевой показатель – выручка от продажи – зависит от того или иного параметра, а затем принять соответствующее управленческое решение с целью увеличения товарооборота.

В ходе проведения анализа на предприятии были выявлены сильные и слабые стороны, которые повлияли на результаты хозяйственной деятельности. По итогам проведенного анализа для улучшения результатов предлагаю некоторые рекомендации, способствующие увеличению выручки от продажи, а затем принятие соответствующих управленческих решений с целью увеличения товарооборота.

Для улучшения результатов хозяйственной деятельности предлагаю:

1. Внедрение нового современного оборудования, улучшение технологии производства разгрузки и погрузки товаров, вести работу по механизации и автоматизации вспомогательных процессов (приемки, заготовки, доставки продукции на склад).

2. Налаживание прямых связей с производителями, поиск наиболее близкого поставщика.

3. Изменение режима рабочего времени.

4. Расширение структуры продукции (ассортимента).

5. Предоставление постоянным покупателям скидок по дисконтным картам.

Внедрение нового современного оборудования - предлагаю установку видео наблюдения за торговым залом, что сократит число воровства в магазине и суммы недостач.

Таблица 3.1.1 Установка видео наблюдения

Убытки от воровства без камеры	11660
Установка камеры	100,0
Заработная плата служащего	5500
Убытки от воровства с камерой	6700

Значительная часть товаров поступает в торговую сеть в порядке централизованной поставки. В связи с этим необходимо изучить, как организованы централизованная поставка и кольцевой завоз товаров, как выполняются заявки и заказы розничных торговых предприятий, как соблюдается график завоза товаров в магазины, какие имеются возможности для развития и совершенствования централизованной поставки и других рациональных методов завоза товаров в торговую сеть.

Таблица 3.1.2 Установка ленты

Заработная плата грузчика в день, руб.	200,0
Стоимость ленты	450,0

Несвоевременная поставка товаров по месяцам, декадам и отдельным дням отрицательно сказывается на выполнении плана и динамики товарооборота, торговой деятельности предприятия. В то же время равномерность и частота завоза товаров обеспечивает сохранение их качества и нормализует товарные запасы. На практике не редки случаи, когда преобладающая часть товаров поступает в магазин в конце отчетного периода при недопоставки их в начале.

В условиях формирования рыночных отношений торговые предприятия получили большие права и возможности вовлечения в товарооборот дополнительных товарных ресурсов путем закупки товаров непосредственно у производителей (государственных и частных промышленных предприятий, колхозов и других производителей) [20, с.38].

Поэтому предлагаю налаживание прямых связей с производителями, или поиск наиболее близкого поставщика, тем самым сократить время и затраты на поставку товаров.

Таблица 3.1.3 Анализ затрат на поставку

Без поставщика

С поставщиком

С производителем

Отклонение

-; +

Затраты, т. р.

500,0

450,0

300,0

-200,0

Время, час

-7

Из таблицы 3.1.3 видно, что налаживание связей с поставщиком, сокращает время и затраты поставки по сравнению когда, мы сами ездим за товаром. Снижение затрат приводит к снижению себестоимости следовательно к увеличению прибыли. Сокращение времени повышает выручку от продажи товаров, чем раньше будет произведена поставка товара в магазин, тем быстрее мы его сможем реализовать и получить прибыль.

Таблица 3.1.4 Изменение режима рабочего времени

Время работы

с 8-20, час

Время работы

с 8-8, час

Отклонение

-; +

Выручка, т. р.

65,0

87,0

+22,0

Из таблицы видно, что изменение режима рабочего времени на круглосуточный график повлиял положительно, так как увеличилась выручка от продажи товаров.

Значительного повышения производительности труда можно достичь за счет сокращения и предупреждения текучести кадров.

Социологические исследования показывают, что после принятия решения об увольнении у работника снижается интерес к работе, падает производительность труда. В первый месяц работы на новом месте даже по той же специальности у него выработка ниже на 25-30 %., чем на прежнем месте работы; значительно ниже производительность труда и в последующие месяцы работы. Кроме того, на прием на новую работу уходит в среднем; 20-25 дней, а в условиях формирования рыночных отношений и того больше. В процессе анализа необходимо установить, какая; проводится работа по закреплению кадров, изучить состояние трудовой дисциплины и дать оценку текучести рабочей силы. По данным текущего учета, отчетности по труду и прогнозов устанавливают, сколько принято и уволено работников, в том числе; по сокращению штатов и в связи с ликвидацией предприятия; сколько работников намечено к высвобождению в ближайшие месяцы. Одновременно определяют количество свободных рабочих мест (требуемых работников) на конец отчетного периода и число дополнительных рабочих мест (работников), предполагаемых к введению в ближайшие месяцы. Эта информация позволяет дать оценку наличию и тенденциям развития безработицы на торговом предприятии и разработать меры по ее предупреждению, закрепленности кадров.

Для выявления резервов нормализации товарных запасов, ускорения товарооборачиваемости необходимо проанализировать состав товарных запасов и прежде всего наличие залежавшихся и неходовых товаров. Для этого привлекают информацию уценке и распродаже товаров, оптовой реализации излишествующих товаров, бартерных сделках. По данным актов переоценки товаров и информации об их распродаже можно изучить целесообразность и эффективность переоценки. Необходимо также проанализировать правильность размещения товарных запасов в магазинах. На практике нередки случаи, когда на торговых предприятиях большая часть товаров находится в подсобных складских помещениях, что ведет к замедлению товарооборачиваемости, образованию залежалых и неходовых товаров. Снизить товарные запасы до оптимальных размеров можно за счет равномерного и частого завоза товаров, оптовой реализации лишних завезенных товаров другим торговым предприятиям, совершенствования организации торговли, рекламы, проведения покупательских конференций, выставок-продаж товаров.

Анализ ассортимента, структуры и динамики товарооборота.

При анализе динамики товарооборота осуществляется сравнение его размера в отчетном периоде с прошлым (базисным) периодом. В результате сравнения исчисляются цепные и базисные темпы роста и прироста товарооборота, абсолютный прирост и среднегодовой темп роста.

Анализ данных, представленных в таблице 3.1.5, свидетельствует о том, что за 5 лет объем реализации увеличился на 57,8 % или на 1662 тыс. руб. В 2002 году по сравнению с 2001 годом объем реализации увеличился на 4,2 % или на 122 тыс. руб. В 2003 году по сравнению с 2002 годом объем реализации увеличился на 14 % или на 418 тыс. руб. В 2004 году по сравнению с 2003 годом объем реализации увеличился на 11,9% или на 407 тыс. руб. В 2005 году по сравнению с 2004 годом объем реализации увеличился на 18,7 % или на 715 тыс. руб.

Таблица 3.1.5 Динамика объема реализации товаров

Год	Объем реализации, тыс. руб.	Темп роста базисный, %	Темп роста цепной, %
2001	2874	-	-
2002	2996	104,2	104,2
2003	3414	118,8	114,0
2004	3821	133,0	111,9
2005	4536	157,8	118,7

Комплексную оценку выполнения плана по продаже товаров за 2005 год можно провести с помощью данных таблицы 3.1.5.

Фактически объем реализации перевыполнен на 157,8 %. В результате чего объем реализации увеличился на 2874 тыс. руб. По колбасной продукции, кондитерским изделиям и кисломолочной продукции план недовыполнен, соответственно, на 104,2%, 114,0% и 118,71%, что составило 4536тыс. руб., соответственно. По алкогольной продукции, фруктам и бытовой химии план перевыполнен на 118,8%, 133,0% и 157,8%, соответственно. В результате чего объем реализации увеличился на 3821 тыс. руб., соответственно.

По данным проведен анализ ассортимента, структуры и динамики товарооборота. Результаты анализа показали, что фактически объем реализации товаров за апрель 2006 года перевыполнен на 5,2 %. При анализе структуры товарооборота выяснилось, что в увеличилась доля более дорогой продукции.

Наблюдается проявление сезонности продажи товаров, на это указывает и коэффициент вариации, который составляет 29,02%.

Проводя комплексную оценку эффективности маркетинковых мероприятий, влияющих на сезонность и ритмичность реализации товаров, правильность выбранного ассортимента товаров выяснилось, что подобранная маркетинговая стратегия в апреле месяце отрицательно отразилась на значениях коэффициентов ритмичности, сезонности, ассортимента и вариации.

По итогам проведенного анализа разрабатываются мероприятия способствующие сглаживанию сезонных колебаний спроса и равномерной загрузке организации в течение года.

3.2 Разработка рекомендаций для улучшения результатов хозяйственной деятельности

По результатам анализа хозяйственной деятельности предлагаю: повысить численность штатного расписания, что приведет к повышению заработной платы на 33600 рублей и повысить производительность труда 33892=6778 тыс. руб. соответственно возрастет выручка на 6778 рублей.

Сократить себестоимость продукции по расходам по содержанию и эксплуатации оборудования на 1680 тыс. руб.

Таким образом, товарооборот составит: 6778 + 108,0 = 6886 тыс. руб., себестоимость –(+33,6 – 108,0 - 1680) = -1754,4 тыс. руб. Прибыль увеличится на 6886 – 1754,4 = 5131,6 тыс. руб., что позволит обновить морально устаревшее оборудование и создать фонды потребления.

Для увеличения выпуска товарной продукции, снижения себестоимости необходимо:

- более полно использовать производственные мощности;

- вести работу по механизации и автоматизации вспомогательных процессов (приемки, заготовки, хранения, доставки продукции на склад);

- юридическому отделу и отделу снабжения наладить строгий контроль за поставку сырья и материалов от поставщиков;

-отделу кадров проводить более тщательный учет по текучести кадров, выявить причины увольнения и проводить политику закрепления кадров. Повышение квалификации, создание соответствующих условий труда, учебы, труда;

-плановому отделу и отделу снабжения, используя текущие анализы и отчетность проводить планирование показателей, тем самым не допускать больших отклонений от бизнес-плана, улучшить экономические показатели, а особенно прибыль и рентабельность предприятия.

Проведем анализ состояния спроса.

Спрос как экономическая категория характеризует объем товаров, которые потребитель желает и в состоянии приобрести по определенной цене на протяжении определенного периода времени на определенном рынке.

На уровень спроса влияют многие факторы: цена на предлагаемый товар, его качество, доходы потребителей, потребительский предпочтения, цены на сопряженные товары, насыщенность рынка, процентные ставки по вкладам.

Фактор эластичности спроса отражает изменения требуемого количества товара по отношению к изменению цены. Эластичность указывает, какое процентное изменение спроса последует после однопроцентного изменения цены товара, а следовательно, и связанного с ним изменения риска.

Обозначив количество и цену как q и р, используем формулу эластичности спроса от цены:

Э = (%Δq)/ (%Δр), (3.2.31)

где % Δq — процентное изменение q;

% Δр — процентное изменение р.

Процентное изменение является абсолютным изменением переменной, деленным на первоначальную величину этой переменной.

Итак, можно записать эластичность спроса от цены как

Эр = = (3.3.32)

По данным табл. 3.2.1 определим эластичность спроса от цены.

Как видно из таблицы 3.2.1 эластичность спроса на большинство товаров представляет собой отрицательную величину. Когда цена товара повышается, его требуемое количество, как правила, снижается. Увеличение коэффициента эластичности по модулю означает рост риска для повышающего цену предпринимателя, так как снижается вероятность покупки товара.

Однако если руководство фирмы видит, что с повышением цены значение эластичности спроса по модулю невысоко, то есть находится в пределах норм, установленных им в зависимости от конкретных обстоятельств, то оно может прийти к экономически обоснованному выводу, что данное увеличение уровня коммерческого риска связано с повышением цен на собственный товар до определенного предела величины эластичности незначительно и им следует пренебречь с целью достижения ожидаемого результата.

Положительное значение коэффициента эластичности спроса на водку «Вальс Бостон», объясняется тем, что цена на товар заменитель водку «Немиров» росла более быстрыми темпами. То есть рост цены на водку «Немиров» привел к увеличению спроса на водку «Вальс Бостон» и росту ее цены, снижая уровень коммерческого риска.

Так как цена на кисломолочную продукцию не изменялась в апреле месяце, то она и не влияла на эластичность спроса по цене.

Таблица 3.2.1 Анализ эластичности спроса по цене

Наименование товара	ро	р1	q0	q1	Δр	Δq	Эластичность спроса по цене
Водка "Вальс Бостон" 0.5л	110	115	25	30	5	5	3,83
Водка "Немиров" 0,5 л	135	140	20	15	5	-5	-9,33
Водка "Русский размер" 0,5л	88	90	45	40	2	-5	-5,63
Вино "Олиготе" 0,7л	110	120	12	10	10	-2	-2,40
Вино "Мускат" 0,7 л	130	150	10	8	20	-2	-1,88
Вино "Савиньон" 0,7л	89	98	23	38	9	15	4,30
Пиво "Балтика" 0,5л	15	16	54	50	1	-4	-1,28
Пиво "Белый медведь" 0,5л	12	13	70	75	1	5	0,87
Пиво "Клинское" 0,5л	22	24	45	38	2	-7	-2,21
Колбаса вар. "Молочная"	115	124	40	35	9	-5	-1,97
Колбаса вар. "Докторская"	130	138	32	40	8	8	3,45
Колбаса вар. "Телячья"	110	112	25	32	2	7	12,25
Колбаса коп. "Таврия"	146	150	15	10	4	-5	-18,75
Колбаса коп. "Раменская"	135	130	10	12	-5	2	-4,33
Ветчина "Онежская"	140	145	5	6	5	1	4,83
Ветчина "Балтийская"	150	160	7	5	10	-2	-6,40
Сосиски "Молочные"	110	115	45	40	5	-5	-2,88
Сосиски "Сливочные"	120	130	40	35	10	-5	-1,86
Сосиски "Детские"	126	120	30	42	-6	12	-5,71
Карбонат	290	285	1	2	-5	1	-28,50
Окорок с паприкой	164	170	2	1	6	-1	-28,33
Говядина копченая	159	160	2	1	1	-1	-160,00
Печенье "К кофе"	32	35	10	12	3	2	1,94
Печенье "Артемон"	75	80	5	3	5	-2	-10,67
Вафли "Сливочные"	40	45	5	3	5	-2	-6,00
Вафли "Зебра"	50	53	8	6	3	-2	-5,89
Конфеты "Ласточка"	73	75	3	2	2	-1	-18,75
Конфеты "Желейные"	55	60	5	6	5	1	2,00
Конфеты "Золотой ключик"	40	45	4	5	5	1	1,80
Мармелад "Трехслойный"	45	50	6	5	5	-1	-2,00
Шоколад "Сударушка"	15	18	20	15	3	-5	-2,00
Шоколад "Российский"	15	18	18	25	3	7	1,68
Шоколад "Нестле"	15	18	35	30	3	-5	-1,00
Яблоки	55	45	60	70	-10	10	-0,64
Груши	65	50	40	60	-15	20	-1,11
Апельсины	45	38	80	90	-7	10	-0,60
Кифир 0,5л	12	12	60	60	0	0	-
Молоко 1л	15	15	50	50	0	0	-
Ряженка 0,5л	10	10	20	18	0	-2	-
Творожная масса 200г	16	16	10	10	0	0	-
Йогурт "Чудо"	8	8	40	45	0	5	-
Стир. порошок "Тайд"	25	25	15	15	0	0	-
Стир. порошок "Миф"	16	16	36	45	0	9	-
Стир. порошок "Ариэль"	28	30	20	13	2	-7	-8,08
Шампунь "Тимотей"	60	60	18	15	0	-3	-
Шампунь "Руское поле"	25	30	10	12	5	2	1,00
Шампунь "Фруттис"	75	78	5	5	3	0	0,00

Проведем анализ ритмичности реализации продукции.

Анализ выполнения плана и динамики розничного товарооборота проводятся не только за год, но и по кварталам, месяцам, и за более короткие промежутки времени. Это помогает установить, как ритмично развивается розничная реализация, равномерно удовлетворяется спрос покупателей на товар. Для анализа ритмичности реализации продукции составим таблицу 3.3.3.

Успешно выполнило план розничной реализации товаров во всех месяцах отчетного года, кроме февраля, марта и июля. Потери товарооборота в связи с недовыполнением плана в отдельные месяца составили 495 ед. (47 + 272 + 176), что составляет 0,22% к плановому годовому объему (498 / 220000 100%).

План розничной реализации товаров выполнен в трех кварталах, перевыполнение плана в этих кварталах – 3715 ед. В связи с недовыполнением плана в первом квартале потери составили 150 ед. Основными причинами недовыполнения плана являются недостатки в снабжении товарами, изучении покупательского спроса, организации торговли, рекламе, других аспектов маркетинга и менеджмента.

Коэффициент ритмичности можно определить путем отношения суммы фактического товарооборота в пределах суммы прогноза к сумме прогнозируемого товарооборота, используя следующую формулу:

Кр = (59150 + 53100 + 47100 + 60500) / 220000 = 0,999.

Таблица 3.3.3 Ритмичность развития розничного товарооборота в тыс. руб.

Месяц, квартал	План	Фактически	% выполнения плана	Отклонение от плана
2004 год
Январь	24000	24530	102,2	530
Февраль	18000	17360	96,4	-640
Март	16000	16210	101,3	210
Итого за 1 квартал	58000	58100	100,2	100
Апрель	11600	12800	110,3	1200
Май	25000	24380	97,5	-620
Июнь	17500	16284	93,1	-1216
Итого за 2 квартал	54100	53464	98,8	-636
Итого за полугодие	112100	111564	99,5	-536
Июль	13300	14500	109,0	1200
Август	15200	16521	108,7	1321
Сентябрь	16780	17203	102,5	423
Итого за 3 квартал	45280	48224	106,5	2944
Октябрь	17000	15380	90,5	-1620

Продолжение таб. 3.3.3

Карбонат	290	285	1	2	-5	1	-28,50
Окорок с паприкой	164	170	2	1	6	-1	-28,33
Говядина копченая	159	160	2	1	1	-1	-160,00
Печенье "К кофе"	32	35	10	12	3	2	1,94
Печенье "Артемон"	75	80	5	3	5	-2	-10,67
Вафли "Сливочные"	40	45	5	3	5	-2	-6,00
Вафли "Зебра"	50	53	8	6	3	-2	-5,89
Конфеты "Ласточка"	73	75	3	2	2	-1	-18,75
Конфеты "Желейные"	55	60	5	6	5	1	2,00
Конфеты "Золотой ключик"	40	45	4	5	5	1	1,80
Мармелад "Трехслойный"	45	50	6	5	5	-1	-2,00
Шоколад "Сударушка"	15	18	20	15	3	-5	-2,00
Шоколад "Российский"	15	18	18	25	3	7	1,68
Шоколад "Нестле"	15	18	35	30	3	-5	-1,00
Яблоки	55	45	60	70	-10	10	-0,64
Груши	65	50	40	60	-15	20	-1,11
Апельсины	45	38	80	90	-7	10	-0,60
Кифир 0,5л	12	12	60	60	0	0	-
Молоко 1л	15	15	50	50	0	0	-
Ряженка 0,5л	10	10	20	18	0	-2	-
Творожная масса 200г	16	16	10	10	0	0	-
Йогурт "Чудо"	8	8	40	45	0	5	-
Стир. порошок "Тайд"	25	25	15	15	0	0	-
Стир. порошок "Миф"	16	16	36	45	0	9	-
Стир. порошок "Ариэль"	28	30	20	13	2	-7	-8,08
Шампунь "Тимотей"	60	60	18	15	0	-3	-
Шампунь "Руское поле"	25	30	10	12	5	2	1,00
Шампунь "Фруттис"	75	78	5	5	3	0	0,00

Коэффициент ритмичности колеблется от 0 до 1; чем он ближе к 0, тем неритмичнее осуществляется продажа товаров.

Так как коэффициент ритмичности приближен к 1, то можно сделать вывод, что предприятие работает довольно ритмично.

По итогам проведенного анализа разрабатываются мероприятия способствующие сглаживанию сезонных колебаний спроса и равномерной загрузке организации в течение года. Положительное влияние на уменьшение сезонных колебаний спроса на услуги оказывают следующие организационно-экономические меры:

- сезонные изменения цен на услуги, применение гибкой системы скидок;

- расширение ассортимента реализуемой продукции путем внедрения новых видов, наиболее соответствующих запросам всех категорий потребителей;

- организация эффективной рекламы и других мероприятий, стимулирующих спрос потребителей на данные виды услуг.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основе анализов производственно хозяйственной деятельности можно сделать вывод, что в целом предприятие с поставленными задачами справилось, обеспечив прирост продукции по сравнению с бизнес-планом на 103,0%, в сумме +1984 тыс. руб. По сравнению с прошлым годом сумма прироста составила 204275 руб. или 143,1%. Средний темп роста по бизнес-плану за четыре года составил 121,4%, а по отчету +121,4%.

Реализованная продукция возросла по сравнению с бизнес-планом на 101,0%, а по сравнению с прошлым годом на 150,6%. Отрицательно повлияло на выполнение плана товарной продукции рост товарных запасов на складах + 5373 тыс. руб., однако остатки по отгружено продукции снизились на – 3533 тыс. руб.

Анализируя использование основных фондов - главный фактор роста продукции, следует отметить, что в течение года произошел их значительный рост 106,7%, особенно по машинам и оборудованию 108,3%, по транспортным средствам 109,8%.

Использование имеющегося оборудования правильное, так как фондоотдача общая и активной части возросла, что обеспечило значительный прирост выпуска продукции. Однако следует отметить, что производственная мощность используется лишь на половину, что свидетельствует о построении производственного процесса.

Недостаточно четко была поставлена работа по снабжению, особенно по молокопродуктам, поставка производилась с некоторым опозданием.

В выполнении своей производственной программы предприятие имело недокомплект работающих на два человека, в том числе продавцов двух человек. Несмотря на недокомплект рабочей силы, производственная программа была выполнена успешно.

В отчетном году возрос коэффициент оборота рабочей силы по увольнению с 20,8% до 22,7%, что является фактором усилившей текучесть кадров.

Положительным является при недостаче рабочей силы рост среднегодовой выработки как всех работающих, так и рабочих, а при сокращении продолжительности рабочего дня среднегодовая выработка так же увеличилась.

Фонд оплаты рабочих возрос на 105,5% особенно по продавцам и кассирам на 6,7% и низкооплачиваемых работников, а МОП на 105,0%, несмотря на это, не обеспечено опережение производительности труда над ростом средней заработной платы.

С ростом объема товарной продукции выросли затраты по себестоимости на 969,0 тыс. руб. или на 101% ВТО время как рост по выпуску продукции составил 103,0%. При росте себестоимости товарной продукции удельный вес материальных затрат снизился на – 2,93%.

Фактические расходы на обслуживание оборудования и управление сократились на 212,0 тыс. руб., а удельный вес непроизводительных расходов управленческого характера снизился по сравнению с прошлым годом -0,21%.

Для дальнейшего увеличения выпуска товарной продукции, снижения себестоимости необходимо:

- более полно использовать производственные мощности;

Библиографический список

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая и вторая) (с изменениями от 20.02, 12.08.96г. и 24.10.97г.).- 392 с.

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129 – ФЗ.

3. Инструкция по применению типового плана счетов бухгалтерского учета, финансово-хозяйственной деятельности субъектов. От 18.09.2002г. № 438.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01: приказом Минфина РФ, 09.06.2001г., № 44.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01). Утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.01г. № 26н.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 2/94). Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.98г. № 60н.

7. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приложение к приказу Минфина РФ от 13.06.95г. № 49.

8. Абрютина М.С. Экономический анализ в торговой деятельности - М.: 2000. – 345 с.

9. Агафонова М.Н. Бухгалтерский учет в оптовой и розничной торговле - М.: – 2005. – 424 с.

10. Баканова М.И. Экономический анализ в торговле: учеб. пособие для вузов – М.: Финансы и статистика – 2004. – 400 с.

11. Басовский Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие для вузов / Л.Е. Басовский, А.М. Лунева, А.Л. Басовский – М.: Инфра – М., 2004 – 222 с.

12. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. – Финансы и статистика, Москва, 2002. – 362 с.

13. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 365 с.

14. Булатова З.Г., Булатов М.А. Бухгалтерский учет товаров, расчетов и финансовых результатов в торговых организациях - М.: – 2006. – 545 с.

15. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия: Практическое пособие. – М.: ПРИОР, 2003. – 239 с.

16. Гиляровская Л.Т., Лысенко Д.В., Едовицкий Д.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности - М.: – 2006. – 401 с.

17. Ивашкин Б. Н. Бухгалтерский учет в торговле - М.: – 2002. – 357 с.

18. Карпова Е.В. Ресурсы торгового предприятия - М.: - 2005. – 289 с.

19. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия – М.: 1996. – 436 с.

20. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле - М.: Новое знание, 2005. – 512 с.

21. Любашин Н.П., Лещева В.Б., Дьюкова В.Г. Анализ финансово – экономической деятельности предприятия - М.: – 2004. – 475 с.

22. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 448 с.

23. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учеб. для ср. проф. образования/Под общ. ред. М.В. Мельник; Финансовая акад. При Правительстве Рос. Федерации М.: Экономист, 2004. – 320 с.

24. Николаева Г.А. Бухгалтерский учет в торговле - М.: – 2006. – 425 с.

25. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. 2-е изд., стереотип. – М.: Издательский центр «Академия»; Мастерство, 2002. – 336 с.

26. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия Мн. – М.: ИП «Новое знание», 2001. – 325 с.

27. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 425 с.

28. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Табурчак П.П., Викуленко А.Е., Овчинникова Л.А.: Учеб. Пособие для вузов /Под ред. П.П. Табурчака, В.М. Тумина, М.С. Сапрыкина. – Ростов н/Д: Феникс, 2002. – 352 с.

29. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. Учебное пособие. М.: Инфра – М, 1999. – 263 с.

30. Чечивицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово – хозяйственной деятельности - М.: – 2005. – 35

Категор. персонала	Предыдущ. год	Отчетный год		Отклонение от плана		Факт. % к предыг
		план	факт	абсолют.	относ.
1.Про- давцы 2.Кассиры контролеры 3.Зав. отделом 4. Зам. отделом 5.Работники	611400 187440 75600 132600 100440	655200 201600 86400 144000 108000	698880 215040 87000 152400 112800	+43680 +13440 +600 +8400 +4800	106,7 106,7 100,7 105,0 104,4	114,3 114,7 115,1 104,9 112,3
Итого	110748	119520	126612	+70920	105,9	114,3

Статьи материальных затрат	Бизнес-план, тыс. руб.	Отчет, тыс. руб.	Удельный вес отдельных статей
			по бизнес-плану	% фактически
1. Товары для реализации 2. Покупные товары 3. Топливо и энергия для технологических целей 4. Прочие расходы 5. Итого затрат 6.Полная себестоимость товарной продукции	36880 1180 860 3810 42730 50666	36570 1147 848 3449 42014 51635	86,31 2,76 2,01 8,92 100,0 -	87,04 2,73 2,12 8,21 100,0 -
8.Удельный вес затрат к себестоимости реализованной продукции	84,3	81,37	-	-2,93

Дипломная работа: Анализ хозяйственной деятельности предприятия ЗАО "Константин и К"

Похожие работы: