Московский психолого-социальный институт Электростальский филиал

Курсовая работа

По предмету: « Анализ хозяйственной деятельности

предприятия »

На тему: «Экономический анализ деятельности промышленного предприятия »

Проверила: Федосеева Т. Л.

Выполнила: студентка группы

ПФ-04

Куштина Анна

Содержание.

Введение

Цели и задачи анализа.

Вертикальный и горизонтальный анализ баланса предприятия.

Доля условно- постоянных затрат в себестоимости продукции по
результатам 1-ого года. Ожидаемые затраты в (1+1 )ом году.

Расчет и анализ показателей предприятия за I - ый , (1+1)ый годы
Основные факторы, определяющие уровень показателей.

График бызубыточности. Операционный левердж.

6. Экономические показатели деятельности предприятия.
Заключение.

Список используемой литературы.

Введение.

Экономический анализ сформировался в результате разделения наук, которое выражалось в чрезмерной их специализации. Экономический анализ является самостоятельной наукой, комплексно использующей данные, а также способы и приемы исследования, присущие другим наукам (статистике, бухгалтерскому учету, математике, планированию, менеджменту, маркетингу). Безусловно, основным поставщиком информации для целей анализа является бухгалтерский учет наряду со статистическим учетом.

Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т.д.

Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности предприятий. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль а их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия его подразделений и работников.

состояния предприятия являются данные финансовой отчетности. Ведь для того, чтобы принять решение необходимо проанализировать обеспеченность финансовыми ресурсами целесообразность и эффективность их размещения и использования, платежеспособность предприятия, его финансовые взаимоотношения с партнерами. Оценка этих показателей нужна для эффективного управления фирмой. С их помощью руководители осуществляют основными источниками информации для анализа финансового планирование, контроль, улучшают и совершенствуют направления своей деятельности. Финансовая отчетность является по существу «лицом» фирмы. Она представляет собой систему обобщенных показателей, которые характеризуют итоги финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

/ . Цель и задачи анализа.

Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с кредиторами и дебиторами, при этом аналитика и управляющего (менеджера) может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшую или более удаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния.

Чтобы принимать решения по управлению в области производства, сбыта, финансов, инвестиций и нововведений руководству нужна постоянная деловая осведомленность по соответствующим вопросам, которая является результатом отбора, анализ, оценки и концентрации исходной сырой информации, необходимо аналитическое прочтение данных исходя из целей анализа и управления. Основной принцип аналитического чтения финансовых отчетов - это дедуктивный метод, т.е. от общего к частному. Но он должен применяться многократно.

Практика финансового анализа уже выработала основные правила чтения (методику анализа) финансовых отчетов. Среди них можно выделить 6 основных методов:

горизонтальный (временный) анализ - сравнение каждой позиции
отчетности с предыдущим периодом.

вертикальный (структурный) анализ — определение структуры
итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой
позиции отчетности на результат в целом.

трендовып анализ - сравнение каждой позиции отчетности с
рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной

тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влиянии и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью трендов формируют значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ.

анализ относительных показателей (коэффициентов) — расчет
отношений между отдельными позициями отчета или позициями
разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей.

сравнительный (пространственный) анализ это как
внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по
отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов,
так и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы с
показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними
хозяйственными данными.

факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов
(причин) на результативный показатель с помощью детерминированных
или стохастических приемов исследования. Причем факторный анализ
может быть как прямым (собственно анализ), когда дробят на
составные части, так и обратным (синтез), когда его отдельные
элементы соединяют в общий результативный показатель,

Основными задачами анализа финансового состояния предприятия являются:

S общая оценка финансового состояния и факторов его изменения; S изучение соответствия между средствами и источниками, рациональность их размещения и эффективности их использования; S определение ликвидности и финансовой устойчивости предприятия; ■S соблюдение финансовой, расчетной и кредитной дисциплины,

Анализ баланса предприятия.

	На начало i-ого года	На начало (i+l)oro года	На конец(1-+1)ого года
АКТИВ 1 .Внеоборотные активы Первоначальная стоимость ОС	47000
		47000	53000
Износ основных средств	12000	15200	18900
Итого по разделу 1.	35000	31800	34100
2. Запасы в т.ч.	19000	16200	15900
Сырье, материалы	11000	9000	8000
Затраты на незавершенное производство	2000	2000	2100
Готовая продукция	6000	5200	5800
Дебиторская задолженность	4000	4200	4600
Денежные средства	2000	1700	1800
Итого по разделу 2.	25000	22100	22300
БАЛАНС	60000	53900	56400
ПАССИВ 3 .Капитал и резервы Уставный капитал
	25000	25000	25000
Нераспределенная прибыль прошлых лет	9000	9000	8600
Нераспределенная прибыль отчетного года	4000	900	7300
Итого по разделу 3.	38000	34900	40900
4. Долгосрочные обязательства	10000	8000	500
5 .Краткосрочные обязательства Кредиторская задолженность
	12000	11000	15000
БАЛАНС	60000	53900	56400

2. Вертикальный	и горизонтальный		анализ	баланса предприятия.
Вертикальный анализ баланса	На 01.01.04		На 01.01.05		На 01.01.06
	Абсолютные	%	Абсолютные	%	Абсолютные	%
АКТИВ I .Внеоборотные
активы Первоначальная стоимость ОС	47000	78,33	47000	87,19	53000	93,97
Износ основных средств	12000	20	15200	28,2	18900	33,51
Итого по разделу 1.	35000	58,33	31800	58,99	34100	60,46
2. Запасы в т.ч.
Сырье, материалы	11000	18,33	9000	16,69	8000	14,18
Затраты на незавершенное производство	2000	3,33	2000	3,71	2100	3,72
Готовая продукция	6000	10	5200	9,64	5800	10,28
Дебиторская задолженность	4000	6,67	4200	7,79	4600	8,16
Денежные средства	2000	3,33	1700	3,15	1800	3,19
Итого по разделу 2.	25000	41,67	22100	41	22300	39,54
БАЛАНС	60000	100	53900	100	56400	100
ПАССИВ 3.Капитал и
резервы Уставный капитал	25000	41,66	25000	46,39	25000	44,32
Нераспределенна я прибыль прошлых лет	9000	15	9000	16,69	8600	15,24
Нераспределенна я прибыль	4000	6,67	900	1,66	7300	12,94

отчетного года
Итого по разделу 3.	38000	63,33	34900	64,74	40900	72,51
4. Дол госрочные обязательства	10000	16,67	8000	14,84	500	0,88
5.Краткосрочные
обязательства Кредиторская задолженность	12000	20	11000	20,40	15000	26,59
БАЛАНС	60000	100	53900	100_	56400	100

Горизонтальный анализ баланса	На 01.01.04	На 01.01.05	На 01.01.06
	Абс.	Абс.	Абс.
АКТИВ 1.Внеоборотные активы
Первоначальная стоимость ОС	47000	47000	53000
%	100	100	112,7
Износ основных средств	12000	15200	18900
	100	126,6	157,5
Итого по разделу 1.	35000	31800	34100
	100	90,8	97,4
2. Запасы в т.ч.
Сырье, материалы	11000	9000	8000
	100	81,8	72,7
Затраты на незавершенное производство	2000	2000	2100
	100	100	105
Готовая продукция	6000	5200	5800
	100	86,6	96,6
Дебиторская задолженность	4000	4200	4600
	100	105	115
Денежные средства	2000	1700	1800
	100	85	90
Итого по разделу 2.	25000	22100	22300
	100	88,4	89,2
БАЛАНС	60000	53900	56400
	100	89,8	94,0
ПАССИВ 3 .Капитал и резервы
Уставный капитал	25000	25000	25000
	100	100	100
Нераспределенная прибыль прошлых лет	9000	9000	8600
	100	22,5	95,5
Нераспределенная прибыль отчетного года	4000	900	7300
	100	91,8	182,5
Итого по разделу 3.	38000	34900	40900
	100	91,8	107,63
4.Долгосрочные обязательства	10000	8000	500
	100	80	5
5 .Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность	12000	11000	15000
	100	91,6	125
БАЛАНС	60000	53900	56400
	100	89,8	94

Вертикальный анализ активов предприятия показывает, что структура
активов баланса изменилась несущественно. При этом доля ,.

внеоборотных активов увеличились на 1,46%, а оборотных активов соответственно уменьшились, главным образом за счет уменьшения запасов предприятия на 1,87%, в том числе за счет уменьшения доли сырья и материалов на 2,52%.

На данном предприятии наибольший удельный вес в оборотных активах занимают запасы 36,06% на начало года, 28,19% на конец года. Доля дебиторской задолженности увеличилась на 0,37%. Вертикальный анализ пассивов предприятия показывает, что доля собственного капитала на предприятии значительна: 64,75% -на начало года , 72,52% -на конец года. Увеличение произошло за счет роста доли нераспределенной прибыли на 11,27%. Доля заемного капитала уменьшилась с 35,25% до 27,48% .Причем, доля краткосрочных обязательств увеличилась на 6,19%,а доля долгосрочных обязательств уменьшилась на 13,96%.

Горизонтальный анализ активов предприятия показывает, что внеоборотные активы увеличились на 7,23%. Запасы на предприятии уменьшились на 1,85%, в том числе за счет уменьшения сырья и материалов на 11,11 % и увеличения готовой продукции на 11,54%. Рост дебиторской задолженности произошел на 9,52% , денежных средств на 5,88%.

Горизонтальный анализ пассивов предприятия показывает, что произошло увеличение собственного капитала на 17,19%, главным образом за счет значительного роста нераспределенной прибыли за отчетный годна 711,11%.

Долгосрочные активы уменьшились на 93,75%, а краткосрочные увеличились на 36,36%.

3. По отношению к объему производства затраты классифицируются на постоянные и переменные.

Постоянные затраты- затраты, которые не изменяются или изменяются незначительно в зависимости от изменения объема производства.

К ним относятся: амортизация, расходы на управление производством, арендная плата и др.

Переменные затраты- затраты, которые изменяются прямо пропорционально изменению объема производства. К ним относятся: сдельная заработная плата рабочих, расходы на сырье, материалы, технологическое топливо и энергию и др. Затраты за год 93436,32тыс.руб, Выручка за год 132000тыс.руб

Показатель	Объем производства		Разность между макс, и миним. величинами
	Максимальн.	Минимальн.
1.уровень производства, тыс.руб	13970	7700	6270
2.%	100%	55,1%	44,9%
3 .затраты тыс.руб.	9508,96	5833,6	3675,36

Ставка макс.общ миним.общ 100%

переменных =(сумма - сумма ) * : К max

затрат затрат затрат 100%-Kmin

где К max-максимальный объем производства, тыс.шт

Kmin -минимальный объем производства в % к максимальному. Ставка перем. затрат( 9508,96-5833,6)* 100/( 100-55,1): 13970 =0,59 Общая сумма постоянных затрат:

Пост, затраты за месяц =максим. общая сумма затрат- ставка переменных затрат* Кмах 9508,96-(55,1* 13970) =1266,66 тыс.руб за год 1266,66,*12=15199,92 тыс.руб уравнение общих затрат

V=15+n=15+2=17%

Выручка в i+1 году составит = ВПi * (100i +V5+N)/100

ВП(i+1)год= 132000*(100+17)/100= 154440

У(i+1)= Аi+Bi*ВП(i+1), где У(i+1)- общие затраты,

Аi- уровень постоянных затрат,

Bi- ставка переменных затрат,

ВП(i+1)- объем производства.

У= 15199,92+(0,59*154440) =106319,52

4.Затраты произведенные организацией.

Виды затрат	За i -ый год		За (I+1)-ый год		Изменения
	Тыс. руб.	%	Тыс.руб	%	Тыс.руб	%
Материальные затраты	67335,32	72,07	71011,67	72,7	3676,35
Затраты на оплату труда	11162	11,94	11764,67	11,94	602,67
Отчисления на социальные нужды	3126	3,35	3300,8	3,35	174,8
Амортизация осн.ср-в	4169	4,46	4394,5	4,46	225,5
Прочие затраты	7644	8,18	8059,88	8,18	415,88
Итого по элементам затрат	93436,32	100	98531,52	100	5095,2
Отчет о прибылях и убытках.
Показатели	За i -ый год		За (1+1)-ый год
Выручка	132000		154440
Себестоимость продукции	93436,32		109320,49
Прибыль от продаж	38563,68		45119,51
Прочие операционные ДОХОДЫ	1620		1895,4
Прочие операционные расходы	1100		1287
Прибыль до налогообложения	39083,68		45727,9
Налог на прибыль	9380,08		10974,69
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	29703,6		34753,21
Внереализационные доходы	-		-
Внереализационные расходы	-		-

5. Действие операционного рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли.

Сила воздействия Валовая маржа
операционного рычага =

Прибыль

Валовая маржа = Выручка от _ переменные реализации затраты

Валовая маржа (i+1) = 154440-(0,59*154440) = 63320,4

Сила воздействия 154440-(109320,49-17784)
Операционного рычага (i+l)= -- 1,81

34753,21

Валовая маржа I = 132000-(0,59* 132000) = 54120

Сила воздействия 132000-(93436,32-17784)

Операционного рычага i = =1,89

29703,6

Расчет безубыточного объема реализации и запаса финансовой

устойчивости

показатель	i-ый год	(1+1) год
Выручка	132000	154440
Себестоимость	93436,32	109320,49
Сумма переменных затрат	77880	91119,6
Сумма постоянных затрат	17784	17794
Сумма маржинальной прибыли	54120	63320,4
Доля маржинальной прибыли в выручке, %	41%	41%
Безубыточный объем продаж	46800	46800
Запас финансовой устойчивости, тыс.руб	85200	107640
Запас финансовой устойчивости, %	64,5	69,7

Маржинальная прибыль=Выручка-Затраты(переменные) Mni = 132000-77880 - 54120 Mn(i+1) -154440-63320,4 =91119,6

Доля маржин. прибыли в выручке За i-ый год = 54120/132000*100 = 41% За( i+1) год -63320,4/154440*100 = 41% Вкр ,-мй = 17784/38%* 100 = 46800

ВкР(1+1)=17784/38%*100 = 46800

ЗФУ1 = (132000-46800)/132000*100 = 64,5% ЗФУ(1+1) = (154440-46800)/154440*100 = 69,7%

Эпл = ДП/ДВ

ДП - изменение прибыли в %

ДВ - изменение выручки в %

В - Впер
Э пл =

П

3 пост. + П Зпост.
Э пл = = 1 +

п п

В - выручка

3 пост. - постоянные издержки 3 пер. — переменные издержки П - прибыль от продаж

154440-91119,6
Э пл = = 1,40%

45119,5

Прибыль снижается на 1,40%, при уменьшении выручки на 1%

График безубыточности

6. Экономические показатели деятельности предприятия.

Показатели	Величины показателей		Изменения (+,-)
	1-ЫИ ГОД	(1+1)-ый год	Абс.	Отн.
Показатели объема производства: Объем реализации прод., тыс.руб.	132000	194005	+22440	17
Остатки: А) незавершенное производство На начало года На конец года	2000 2000	2000 2100		+5
			+5
Б) готовой продукции На начало года На конец года	6000 5200	5200 5800	-800 +600	-13,3 + 11,5
Показатели производственной деятельности и экономического потенциала. Валюта баланса	53900	56400	+2500	+4,63
Среднегодовая численность работающих	278	278
Фонд заработной платы ППП, тыс.руб.	11162	11943,34	+781,34	+ 7
Среднегодовая заработная плата на одного работающего, тыс.руб.	40,15	42,96	+2,81	6,99
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб	47000	53000	6000	+12,77
Коэффициент износа основных средств	0,323	0,357	+0,034	+10,53
Величина собственных средств предприятия	34900	40900	+6000	+ 17,19
Себестоимость товарной продукции	93436,32	109320,49	15884,17	+7
Затраты на один рубль товарной продукции	0,72	0,62	-0,1	-13,8
Показатели результатов производственной и хозяйственной деятельности Прибыль по балансу	29703,6	34753,21	+5049,61
Рентабельность общая, %	63,19	65,57	-2,38
Рентабельность продукции, %	31,79	31,79
Фондоотдача осн.ср-в руб./руб	4,15	4,53	+0,38
Коэффициент оборачиваемости запасов	8,15	9,71	+1,56
Коэффициент оборачиваем-ти дт.зад-ти	31,42	33,57	+2,15
Срок оборачиваемости дт, Зад-ти	11,61	10,87	-0,74
Коэффициент оборачиваем-ти кт. зад-ти	0,083	0,023	0,06
Среднегодовая производительность труда, руб.	474,82	555,54	+80,72

Затраты на 1руб. товарн. продукции (i) = (77880+17784) /132000=0,72 Затраты на 1руб.товарн.продукции(1+1)=(77880+17784)/154440=0,62 Рентабельность общая, % (i) =29703,6 / 47000-63,19 Рентабельность общая, % (1+1) – 34753,21 / 53000 =65,57 Рентабельность продукции (i) = 29703,6 / 93436,32 =31.79 Рентабельность продукции (1+1) =34753,21 /109320,49 = 31,79 Рентабельность продукции в % = 31,79 - 31,79 = 0 Коэффициент оборач.запасов (i) = 132000 / (2000+5200+9000) = -132000/16200=8,15

Коэффициент оборач.запасов (1+1 )=154440 / (2100+5800+8000)= 154440/15900 = 9,71

Коэффициент оборач.дт. задолжн.(Г)= 132000 / 4200 = 31,42 Коэффициент оборач.дт. задолжн.(1+1)=154440 /4600 = 33,57 Коэффициент оборач.кр. задолжн.(1Н12000-1000) /132000 = 0,083 Коэффициент оборач. кр. задолжн.(1+1)=(11000-8000)/132000=0,023 Среднегодовая произвол, труда (i) =132000/278=474,82 Среднегодовая произвол, труда (1+1) =154440/278=555,54 Фондоотдача осн. средств^) = 132000/31800=4,15 Фондоотдача осн. средств(1+1)=154440/34100=4,53

Заключение.

Анализ экономических показателей деятельности предприятия показывает, что объем реализации продукции увеличился на 15% за счет увеличения производительности труда на 15%. Увеличились остатки незавершенного производства на конец года на 5% и остатки готовой продукции на 11,5%. Заработная плата на предприятии выросла на при неизменной численности работающих, за счет этого увеличилась и себестоимость товарной продукции на 15%.

Износ основных средств за год увеличился на 10,53%. Доля собственного капитала увеличилась на 23,7%. Дм=31800-8000/31800* 100=74,8% Ды+1= 34100-500/34100*100-98,5%.

Эти данные свидетельствуют о том, что основной капитал в (i+1) году сформирован почти на 98,5% за счет собственных средств предприятия и на 1,5% за счет долгосрочных обязательств. Сумма собственного оборотного капитала b(i+ 1) году составила:22300-15000=7300.Эта сумма останется в обороте предприятия, если погасить одновременно всю краткосрочную кредиторскую задолженность. Сумма собственного оборотного капитала увеличилась на 17,19%, это произошло за счет прироста суммы нераспределенной прибыли отчетного года на 3300 или 6,28%.Доля собственного капитала, который находится в обороте незначительна. На предприятии сложилась нормальная финансовая устойчивость, при которой запасы больше собственного оборотного капитала, но меньше плановых источников их покрытия. (7300<15900<22300).

Список используемой литературы.

В. В. Жиделева, Ю. Н. Каптейн Экономика предприятия - Москва 2005.

В.Г. Шандрина, Е.Г. Озоркина «Теория экономического анализа» Москва 2002г.

Е.С. Соколова, Е.В. Бабнева «Бухгалтерская отчетность» Москва 2002г. А.Д. Шеремет, Р.С. Сайорулин «Финансы предприятий» - М.: ИНФРА -М.2003.

Т.В.Савицкая «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» Минск :ИП Экоперспектива» 2003г.

СЕ. Барнгольц «Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе развития» - М.: финансы и статистика, 2003г. Налоговый кодекс РФ (часть вторая, гл 25 «Налог на прибыль организаций) (в ред. Федеральных законов от 31.12.2001 г №198-ФЗ, от 29.05.02г №57-ФЗ, от 24.07.02г. №104-ФЗ ).

Комментарий к главе 25 НК РФ (в ред. от 29.05.2002г. №57-АР) «Методы определения выручки».

22