АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ ОАО «УКРНИИО ИМ. А.С. БЕРЕЖНОГО»

СОДЕРЖАНИЕ

РАЗДЕЛ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ЗАТРАТ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Экономическая сущность понятий «затраты» и «себестоимость продукции»

1.2 Методы учета и калькулирования себестоимости продукции

1.3 Направления снижения затрат предприятия и себестоимости продукции

РАЗДЕЛ 2. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ ОАО «УКРНИИО ИМ. А. С. БЕРЕЖНОГО»

2.1 Общая характеристика предприятия

2.2 Анализ технологии производства

2.3 Анализ производства и реализации продукции

2.4 Анализ использования основных производственных фондов предприятия

2.5. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия

2.6. Общий анализ затрат предприятия

2.7 Анализ финансовых результатов и финансового состояния предприятия

Выводы

РАЗДЕЛ 3. Прогнозирование рынков сбыта продукции ОАО «УКРНИИО ИМ. А.С. БЕРЕЖНОГО»

Выводы

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ

РАЗДЕЛ 1

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ЗАТРАТ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Экономическая сущность понятий «затраты» и «себестоимость продукции»

Затраты живого и овеществленного труда в процессе производства составляют издержки производства. В условиях товарно-денежных отношений и хозяйственной обособленности предприятия неизбежно сохраняются различия между общественными издержками производства и издержками предприятия. Общественные издержки производства - это совокупность живого и овеществленного труда, находящая выражение в стоимости продукции. Издержки предприятия состоят из всей суммы расходов предприятия на производство продукции и ее реализацию. Эти издержки, выраженные в денежной форме, называются себестоимостью и являются частью стоимости продукта. В нее включают стоимость сырья, материалов, топлива, электроэнергии и других предметов труда, амортизационные отчисления, заработная плата производственного персонала и прочие денежные расходы.

Наибольшая доля в затратах на производство продукции приходится на сырье и материалы, а затем на заработную плату, амортизационные отчисления, отчисления на социальные мероприятия и другие затраты (см. рис. 1.1).

Рис. 1.1. Структура затрат на производство продукции (работ, услуг).

Издержки производства представляют собой оплату приобретенных факторов производства.

Исследование данных факторов должно обеспечить такой объем выручки от продажи изготовленной продукции, чтобы покрыть затраты и обеспечить должную прибыль. Прибыль является движущим мотивом предпринимательской деятельности. Однако достижение вышеизложенных целей очень зависит от величины произведенных затрат. Поэтому издержки производства являются важнейшим блоком экономического анализа. К издержкам и прибыли у предпринимателя различные подходы. Прибыль при заданных издержках должна обеспечить наилучшие возможности производства. Издержки же при данной прибыли должны быть минимальны, чтобы обеспечить наиболее эффективное производство.

Современные экономисты рассматривают издержки производства с точки зрения предпринимателя. При решении задач, обосновывающих оптимальную стратегию фирмы, достигается цель обоснования принципа получения равного дохода на каждую гривну, потраченную на покупку любого фактора производства.

Издержки производства представляют собой расходы, которые необходимо осуществить для создания товара. К таким расходам относятся затраты на оплату материалов (сырья, топлива, энергии), заработную плату работников, амортизацию, управление производством. При продаже товара его стоимость превращается в деньги (денежную выручку). Одна часть денежной выручки идет на компенсацию издержек производства, другая дает прибыль. Это означает, что издержки производства меньше стоимости товара на величину прибыли.

Таким образом, издержки производства - это затраты на производство данной готовой продукции, в отличие от единовременных затрат, которые производят для первоначальной организации производства.

Издержки обращения, по Марксу, связаны с реализацией товаров, и делятся на чистые и дополнительные. Чистые издержки обращения включают затраты, связанные с куплей-продажей в чистом виде, а именно заработную плату торгово-сбытового персонала, содержание торговых помещений, рекламу, консультации, изучение потребительского спроса и т.д. Данные издержки не увеличивают стоимость товаров, а компенсируются из прибыли, которая будет получена от реализации. К дополнительным издержкам относятся затраты на упаковку, хранение, транспортировку, сортировку товаров. По сути это затраты, связанные с продолжением процесса производства товаров в сфере обращения. Дополнительные издержки обращения входят в стоимость товаров и компенсируются из выручки от реализации.

В отличие от идей Маркса, современная экономическая теория не восприняла необходимости выделения чистых издержек обращения. Предполагается, что предприниматель ждет дохода, который был бы достаточен ля устойчивого положения на рынке, от всех без исключения своих издержек.

Для современного анализа характерны два аспекта исследования издержек:

1) В издержки производства в экономической теории Запада включают доход предпринимателя. Такой подход рассматривается как плата за риск, обусловленный тем, что предприниматель держит свои финансовые активы в пределах какого-то предприятия и не отвлекает их на иные цели.

Поэтому доход, полученный сверх издержек производства, является избыточным, полученным вследствие определенных благоприятных обстоятельств. Издержки производства, включающие нормальную и среднюю прибыль, представляют собой экономические издержки.

Экономические, или временные, издержки любого ресурса, выбранного для производства товара, равны его стоимости, или ценности, при наилучшем из всех возможных вариантов использования. Издержки в экономике связаны с отказом от возможности производства альтернативных товаров и услуг.

Экономические издержки неравнозначны тем, которыми оперирует бухгалтерский учет. В бухгалтерские издержки прибыль предпринимателя не входит.

2) Издержки производства, которыми оперирует экономическая теория по сравнению с бухгалтерским учетом, отличает оценка внутренних издержек. Последние связаны с затратами, которые осуществляются в связи с использованием собственной продукции в производственном процессе. Например, часть выращенного урожая зерна используется на засев площадей фирмы. Такое зерно фирма использует для внутренних нужд и сама себе за него не платит.

В бухгалтерском учете такие издержки учитываются на себестоимости. Но с позиций формирования цены их нужно оценивать по рыночной цене ресурса.

Издержки, связанные с использованием собственной продукции, которая превращается в ресурс дальнейшего производства фирма, называются внутренними.

Внешние издержки представляют собой затраты денежных средств на приобретение сырья, материалов, топлива и других ресурсов, которые не являются собственностью фирмы.

Постоянные издержки (fixed cost) – это издержки, величина которых в краткосрочном периоде не изменяется с увеличением или сокращением объема производства. К постоянным издержкам относятся затраты, связанные с использованием зданий, сооружений, машин, оборудования, арендой, административные расходы, расходы по капитальному ремонту.

Переменные издержки (variable cost) – это издержки, величина которых изменяется в зависимости от увеличения или уменьшения объема производства. К переменным издержкам относятся затраты на сырье, материалы, топливо, энергию, оплату труда, транспортные услуги и тому подобные переменные ресурсы. Переменные издержки изменяются пропорционально объему производства.

Общие издержки (total cost) – совокупность постоянных и переменных издержек фирмы в связи с производством продукции в краткосрочном периоде.

Все затраты операционной деятельности группируются согласно их экономическому содержанию по совокупности экономически однородных составляющих, т.е. по элементам, а именно:

материальные затраты (стоимость израсходованной в производстве, кроме продукта собственного производства, сырья и основных материалов; покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий; топлива и энергии; строительных материалов; запасных частей; тары и тарных материалов; вспомогательных и других материалов);

затраты на оплату труда (заработное жалование по окладам и тарифам, премии и поощрения, материальная помощь, компенсационные выплаты, оплата отпусков и другого неотработанного времени, другие затраты на оплату труда, затраты на материальную помощь, другие разновидности основной и вспомогательной заработной платы и компенсационных выплат);

отчисления на социальные мероприятия (отчисления на пенсионное обеспечение, отчисления на социальное страхование, страховые взносы на случай безработицы, отчисления на индивидуальное страхование персонала предприятия, отчисления на другие социальные мероприятия);

амортизация (сумма начисленной амортизации основных средств, нематериальных активов и других необратимых материальных активов);

другие операционные затраты (затраты на командировки, на услуги связи, затраты на налоги, которые вошли в себестоимость, затраты на ремонт основных средств, которые не приносят экономической выгоды, их содержание и обслуживание, плата за расчетно-кассовое обслуживание, другие затраты, которые не вошли в состав предыдущих экономических элементов).

Все затраты операционной деятельности группируются по следующим статьям:

производственная себестоимость;

административные затраты;

затраты на сбыт;

другие операционные затраты;

финансовые затраты;

другие затраты.

Из них статьями операционной деятельности есть только первые четыре статьи.

Следует обратить внимание на то, что между статьями и элементами затрат существует тесное взаимодействие, а именно: все статьи затрат состоят из определенных элементов, а все элементы затрат имеют в своем составе составляющие разных статей. Причем различают элементы и статьи затрат, которые входят в производственную себестоимость, и элементы, и статьи затрат, которые включаются в полную себестоимость и цену. Тем временем понятие «полная себестоимость» в П(с)бу отсутствует. Таким образом, производственная себестоимость реализованной научно-технической продукции, робот, услуг состоит из следующих статей затрат:

прямые затраты (состоят из прямых материальных затрат, прямых затрат на оплату труда и другие прямые затраты);

общепроизводственные переменные затраты;

общепроизводственные постоянные затраты, которые распределяются.

Себестоимость продукции (работ, услуг) - это выраженные в денежной форме затраты (издержки производства) на потребленные при изготовлении продукции средства производства, оплату труда рабочих, услуг других предприятий, расходы по реализации продукции, а также затраты по управлению и обслуживанию производства, т.е. это затраты предприятия, выраженные в денежной форме, на производство и реализацию продукции (работ, услуг).

Отображая уровень расходов на производство, себестоимость комплексно характеризует степень использования всех ресурсов предприятия, а, значит, и уровень техники, технологии и организации производства. Чем лучше работает предприятие, интенсивнее использует производственные ресурсы, более успешно совершенствуется техника, технология и организация производства, тем ниже себестоимость продукции. Поэтому себестоимость является одним из важных показателей эффективности производства.

Себестоимость продукции имеет тесную связь с ее ценой. Это проявляется в том, что себестоимость является базой цены товара, ее нижней границы для производителя.

Кроме классификации расходов на промышленных предприятиях широкое применение имеет распределение себестоимости на два вида: производственная и полная.

Под производственной себестоимостью понимают сумму расходов на изготовление определенного вида продукции. Под полной себестоимостью понимают совокупные расходы на производство и реализацию этой продукции.

Полную себестоимость классифицируют по двум признакам:

1. В зависимости от стадии формирования:

цеховая - расходы всех цехов предприятия;

производственная - включает цеховую себестоимость плюс общепроизводственные расходы;

полная - включает производственную плюс внепроизводственные расхода (расхода на сбыт и на научные исследования).

2. По способу расчета и сферой использования управления производством:

нормативную - рассчитывается по текущим, т.е. действующим на начало отчетного периода нормам использования ресурсов;

плановую - рассчитанную на основе плановых норм и нормативов;

фактическую - ту, что отображает расходы, которые сложились в отчетном периоде, на производство и сбыт продукции.

При вычислении себестоимости продукции важное значение имеет определение состава расходов, которые в нее включаются. Расходы предприятия возмещаются за счет двух собственных источников: себестоимости и прибыли.

В себестоимость продукции включают следующие затраты:

1) затраты, непосредственно связанные с производством продукции, обусловленные технологией и организацией производства, включая расходы на обеспечение качества.

2) затраты по обслуживанию производственного процесса.

3) затраты, связанные с управлением производством.

4) затраты, связанные с совершенствованием технологии и организации производства, повышением качества и надежности продукции, изобретательством и рационализаторством.

5) затраты на содержание и эксплуатацию природоохранных сооружений.

6) затраты по обеспечению нормальных условий труда и технике безопасности.

7) затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров.

8) выплаты, предусмотренные законодательством о труде.

9) отчисления от расходов на заработную плату.

10) платежи по обязательным, установленным законом видам страхования и по кредитам банка.

11) отчисления в специальные фонды.

12) затраты на воспроизводство основных производственных фондов, то есть амортизационные отчисления.

13) износ нематериальных активов.

14) предусмотренные законом налоги, сборы, платежи и др. обязательные отчисления.

15) другие виды затрат в соответствии с установленным законодательством порядком.

Кроме того, в фактической себестоимости отражаются:

а) потери от брака;

б) затраты на гарантийный ремонт, обслуживание;

в) потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

г) недостачи при отсутствии виновных лиц;

д) денежные пособия в установленном законом порядке.

Под структурой себестоимости понимается удельный вес различных видов затрат в полной себестоимости продукции. Структура себестоимости зависит от особенностей производства (к какой отрасли относится производство, тип производства, географическое размещение и др.)

1.2 Методы учета и калькулирования фактической себестоимости

Правильный расчет себестоимости продукции имеет важное значение для предприятия, а именно: чем лучше организован учет, чем совершеннее методы калькулирования, тем проще выявить посредством анализа резервы снижения себестоимости продукции.

Метод учета производственных расходов - это определение состава и размера затрат по отдельным изделиям, видам, группам изделий, переделам, заказам и т.д. Определяющими факторами при выборе метода учета производства являются отраслевая принадлежность, тип производства, характер технологического процесса, номенклатура выпускаемой продукции, организационная структура управления производством.

В настоящее время можно выделить следующие основные методы учета расходов:

по отношению к технологическому процессу — позаказный, попередельный;

по объектам калькуляции - деталь, узел, изделие, процесс, передел, производство, заказ;

по способу сбора информации, обеспечивающему контроль за расходами, - метод прямого счета, нормативный метод, учет по неполной себестоимости.

Позаказный метод.

Позаказный метод учета расходов на производство применяется в индивидуальных и мелкосерийных производствах обрабатывающих отраслей промышленности, где производятся неповторяющиеся или редко повторяющиеся изделия или работы, а также во вспомогательных производствах предприятия.

Объектом учета расходов является отдельный заказ, открываемый на заранее установленное количество одинаковых изделий, или определенный объем выполненных работ или услуг. Производственные расходы рассчитываются по отдельному заказу, а внутри его - в разрезе установленной номенклатуры калькуляционных статей расходов.

Фактическая себестоимость выпущенных изделий, выполненных работ или услуг по каждому заказу калькулируется по его окончании суммированием расходов на производство с учетом имевшего место возврата неиспользованных материальных ценностей и является не средней, а вполне определенной величиной. Калькулирование фактической себестоимости отдельных изделий осуществляется способом прямого расчета, то есть сумма всех расходов на производство делится на количество входящих в этот заказ изделий.

Попередельный метод.

Попередельный метод учета расходов на производство применяется в массовых производствах, где технологический процесс состоит из ряда последовательных переделов – прерывных стадий обработки, представляющих совокупность операций или процессов, в результате которых изготовляется однородная по исходному материалу и характеру обработки продукция. Сущность этого метода заключается в том, что производственные расходы учитываются по переделам производственного процесса, а внутри каждого передела - по калькуляционным статьям расходов. Попередельный метод применяют в основном в металлургической, текстильной, деревообрабатывающей, стекольной, бумажной, пищевой промышленностях.

Метод прямого счета.

Метод прямого счета основан на анализе фактических расходов расчетного периода. Под фактическими расходами понимают расходы, действительно приходящиеся на данный объект в рассматриваемом периоде при фактическом объеме производства и равные объему потребленных производственных ресурсов, умноженному на действующие цены на эти ресурсы. Причем контроль их рентабельности может быть проведен таким образом, что фактические расходы прошлого периода могут рассматриваться как плановые расходы и противопоставляться этим расходам расчетного периода.

Главный недостаток рассматриваемого метода заключается в невозможности текущего контроля расходов. Фактические расходы являются результатом совместного воздействия всех определяющих их факторов: колебаний в загрузке, изменения мощности, цен, а также проявления бесхозяйственности на предприятии. При этом не достигается главная цель учета расходов, а именно контроль экономичности.

Нормативный метод.

Наиболее широко на промышленных предприятиях по выпуску товаров народного потребления применяется нормативный способ. Калькулирование себестоимости по нормативным издержкам может применяться там, где есть место повторение операций при производстве. Если же нет повторения операций, то невозможно установить нормы. Нормативная себестоимость представляет собой один из видов себестоимости, в процессе калькулирования которой используют нормативы, утвержденные предприятием. В их число включается комплекс заданий, нормативов, норм и смет, которые используются для планирования, организации и контроля производственного процесса. Эти нормативы представлены в виде плановых заданий, нормативных документов технической подготовки производства, в виде нормативов расходов ресурсов и вспомогательных материалов.

Известно, что плановую себестоимость предприятия составляют на квартал или год (средняя на квартал, на год). Нормативную же себестоимость рассчитывают на месяц по цехам и предприятию в целом, при оценке брака и остатков незавершенного производства. По каждому кварталу и году проверяют соответствие плановой и нормативной себестоимости, анализируют и в их методику вносят необходимые коррективы в целях повышения обоснованности плановых расчетов.

Нормативный метод.

Нормативный метод учета расходов на производство характеризуется следующими принципами организации учета:

предварительное составление нормативных калькуляций на основе технически обоснованных действующих норм расхода по основным статьям затрат на производство в натуральном и денежном выражениях;

учет изменений действующих текущих норм и определение влияния этих изменений на себестоимость продукции;

выявление отклонений фактических расходов от действующих норм по причинам и виновникам.

Применение системы нормативного учета позволяет использовать нормативный способ калькулирования, при котором фактическая себестоимость продукции исчисляется путем алгебраического сложения ее нормативной себестоимости и величины изменений норм и отклонений от норм. Организация нормативного метода учета позволяет осуществить повседневный и непрерывный учет и контроль за текущими затратами.

Учет затрат по неполной себестоимости.

В странах рыночной экономики довольно широко применяется учет затрат по неполной себестоимости, т.е. когда в калькуляцию включают не все затраты на производство и сбыт продукции. Часть накладных расходов не относят к себестоимости отдельных изделий, а непосредственно вычитают из выручки за определенный период во время определения прибыли. Классическим методом калькулирования по неполной себестоимости является учет по системе «директ-костинг», когда к себестоимости отдельных видов продукции относят только прямые расходы, а к финансовому результату - косвенные. В качестве преимущества данного принципа калькулирования следует назвать:

возможность проведения анализа безубыточности на основе деления затрат на постоянные и переменные;

использование более гибкого ценообразования, что позволяет увеличить конкурентоспособность продукции и уменьшает возможность «оседания» продукции на складе;

возможность определения прибыли, которую приносит продажа каждой дополнительной единицы продукции;

•планирование цен и скидок на определенный объем продаж.

Себестоимость - это один из ключевых показателей работы предприятия, который используется для определения потребности в оборотных средствах, планировании прибыли, для определения экономической эффективности отдельных организационно-технических мероприятий и производства в целом, для внутризаводского планирования, а также для формирования цен. По данным учета расходов определяются результаты деятельности структурных подразделений и предприятия в целом, оценивается и анализируется выполнение плановых заданий по снижению себестоимости и повышению эффективности производства.

1.3 Направления снижения затрат предприятия и себестоимости продукции

Систематическое снижение издержек - основное средство повышения прибыльности функционирования фирмы. В условиях рыночной экономики, когда финансовая поддержка убыточных предприятий является не правилом, а исключением, как это было при административно-командной системе, исследование проблем уменьшения издержек производства, разработка рекомендаций в этой области - один из краеугольных камней всей экономической теории.

Можно выделить следующие основные направления снижения издержек производства во всех сферах национальной экономики:

-использование достижений НТП;

-совершенствование организации производства и труда;

-государственное регулирование экономических процессов.

Прежде чем рассматривать основные направления экономии издержек, необходимо сделать одно существенное замечание. Дело в том что сама деятельность предприятия по обеспечению экономии затрат в подавляющем большинстве случаев требует затрат труда, капитала и финансов. Затраты по экономии издержек тогда эффективны, когда рост полезного эффекта (в самых разнообразных формах) превысит затраты на обеспечение экономии. Естественно, что возможен и пограничный вариант, когда уменьшение издержек на производство изделия не изменяет его полезных свойств, но позволяет снизить цену в конкурентной борьбе. В современных условиях типичным является не сохранение потребительских качеств, а экономия на издержках в расчете на единицу полезного эффекта или других важных для потребителя характеристик. На практике это часто принимает такие формы, как, например, снижение стоимости единицы производственной мощности оборудования.

Реализация достижений НТП заключается, с одной стороны, в более полном использовании производственных мощностей, сырья и материалов, в том числе и топливно-энергетических ресурсов, а с другой - в создании новых эффективных машин, оборудования, новых технологических процессов. Наиболее характерная черта НТП второй половины XX столетия - переход к принципиально новому технологическому способу производства. Его преимущество не только в более высокой экономической эффективности, но и в возможности производить качественно новые материальные блага, услуги, которые существенно изменяют весь уклад жизни, приоритеты жизненных ценностей.

Что касается совершенствования организации производства и труда, то этот процесс, наряду с экономией на издержках за счет сокращения потерь, практически во всех случаях обеспечивает повышение производительности труда, т.е. экономию затрат живого труда. На нынешнем этапе экономического развития экономия живого труда в сравнении с экономией общественного труда дает более весомые результаты, о чем свидетельствуют исследования экономического роста на основе использования производственной функции.

С ростом объема выпуска продукции прибыль предприятия увеличивается не только за счет снижения себестоимости, но и вследствие увеличения количества выпускаемой продукции. Таким образом, чем больше объем производства, тем при прочих равных условиях больше сумма получаемой предприятием прибыли.

Важно значение в борьбе за снижение себестоимости продукции имеет соблюдение строжайшего режима экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Последовательное осуществление на предприятиях режима экономии проявляется прежде всего в уменьшении затрат материальных ресурсов на единицу продукции, сокращении расходов по обслуживанию производства и управлению, в ликвидации потерь от брака и других непроизводительных расходов.

В настоящее время при анализе фактической себестоимости выпускаемой продукции, выявлении резервов и экономического эффекта от ее снижения используется расчет по экономическим факторам. Экономические факторы наиболее полно охватывают все элементы процесса производства - средства, предметы труда и сам труд. Они отражают основные направления работы коллективов предприятий по снижению себестоимости: повышение производительности труда, внедрение передовой техники и технологии, лучшее использование оборудования, удешевление заготовки и лучшее использование предметов труда, сокращение административно-управленческих и других накладных расходов, сокращение брака и ликвидация непроизводительных расходов и потерь.

Экономия, обусловливающая фактическое снижение себестоимости, рассчитывается по следующему составу (типовому перечню) факторов:

1. Повышение технического уровня производства. Это внедрение новой, прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственных процессов; улучшение использования и применение новых видов сырья и материалов; изменение конструкции и технических характеристик изделий; прочие факторы, повышающие технический уровень производства.

По данной группе анализируется влияние на себестоимость научно-технических достижений и передового опыта. По каждому мероприятию рассчитывается экономический эффект, который выражается в снижении затрат на производство. Экономия от осуществления мероприятий определяется сравнением величины затрат на единицу продукции до и после внедрения мероприятий и умножением полученной разности на объем производства в планируемом году:

Э = (СС - СН) * АН, (2.1)

где Э - экономия прямых текущих затрат;

СС - прямые текущие затраты на единицу продукции до внедрения мероприятия;

СН - прямые текущие затраты после внедрения мероприятия;

АН - объем продукции в натуральных единицах от начала внедрения мероприятия до конца планируемого года.

Одновременно должна учитываться и переходящая экономия по тем мероприятиям, которые осуществлены в предыдущем году. Ее можно определить как разность между годовой расчетной экономией и ее частью, учтенной в плановых расчетах предыдущего года. По мероприятиям, которые планируются в течение ряда лет, экономия исчисляется исходя из объема работы, выполняемой с помощью новой техники, только в отчетном году, без учета масштабов внедрения до начала этого года.

Снижение себестоимости может произойти при создании автоматизированных систем управления, использовании ЭВМ, совершенствовании и модернизации существующей техники и технологии. Уменьшаются затраты и в результате комплексного использования сырья, применения экономичных заменителей, полного использования отходов в производстве. Большой резерв таит в себе и совершенствование продукции, снижение ее материалоемкости и трудоемкости, снижение веса машин и оборудования, уменьшение габаритных размеров и др.

2. Совершенствование организации производства и труда. Снижение себестоимости может произойти в результате изменения в организации производства, формах и методах труда при развитии специализации производства; совершенствования управления производством и сокращения затрат на него; улучшение использования основных фондов; улучшение материально-технического снабжения; сокращения транспортных расходов; прочих факторов, повышающих уровень организации производства.

При одновременном совершенствовании техники и организации производства необходимо установить экономию по каждому фактору в отдельности и включить в соответствующие группы. Если такое разделение сделать трудно, то экономия может быть рассчитана исходя из целевого характера мероприятий либо по группам факторов.

Снижение текущих затрат происходит в результате совершенствования обслуживания основного производства ( например, развития поточного производства, повышения коэффициента сменности, упорядочения подсобно-технологических работ, улучшения инструментального хозяйства, совершенствования организации контроля за качеством работ и продукции). Значительное уменьшение затрат живого труда может произойти при увеличении норм и зон обслуживания, сокращении потерь рабочего времени, уменьшении числа рабочих, не выполняющих норм выработки. Эту экономию можно подсчитать, если умножить количество высвобождающихся рабочих на среднюю заработную плату в предыдущем году (с начислениями на социальное страхование и с учетом расходов на спецодежду, питание и т.п.). Дополнительная экономия возникает при совершенствовании структуры управления предприятия в целом. Она выражается в сокращении расходов на управление и в экономии заработной платы и начислений на нее в связи с высвобождением управленческого персонала.

При улучшении использования основных фондов снижение себестоимости происходит в результате повышения надежности и долговечности оборудования; совершенствования системы планово-предупредительного ремонта; централизации и внедрения индустриальных методов ремонта, содержания и эксплуатации основных фондов. Экономия исчисляется как произведение абсолютного сокращения затрат (кроме амортизации) на единицу оборудования (или других основных фондов) на среднедействующее количество оборудования (или других основных фондов).

Совершенствование материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов находит отражение в уменьшении норм расхода сырья и материалов, снижении их себестоимости за счет уменьшения заготовительно-складских расходов. Транспортные расходы сокращаются в результате уменьшения затрат на доставку сырья и материалов от поставщика до складов предприятия, от заводских складов до мест потребления; уменьшения расходов на транспортировку готовой продукции.

Определенные резервы снижения себестоимости заложены в устранении или сокращении затрат, которые не являются необходимыми при нормальной организации производственного процесса (сверхнормативный расход сырья, материалов, топлива, энергии, доплаты рабочим за отступление от нормальных условий труда и сверхурочные работы, платежи по регрессивным искам и т.п.). Выявление этих излишних затрат требует особых методов и внимания коллектива предприятия. Их можно выявить проведением специальных обследований и единовременного учета, при анализе данных нормативного учета затрат на производстве, тщательном анализе плановых и фактических затрат на производство.

3. Изменение объема и структуры продукции, которые могут привести к относительному уменьшению условно-постоянных расходов (кроме амортизации), относительному уменьшению амортизационных отчислений, изменению номенклатуры и ассортимента продукции, повышению ее качества. Условно-постоянные расходы не зависят непосредственно от количества выпускаемой продукции. С увеличением объема производства их количество на единицу продукции уменьшается, что приводит к снижению ее себестоимости. Относительная экономия на условно-постоянных расходах определяется по формуле:

ЭП = (Т * ПС) / 100, (1.2)

где ЭП - экономия условно-постоянных расходов;

Т - темп прироста товарной продукции по сравнению с базисным годом;

ПС - сумма условно-постоянных расходов в базисном году.

Относительное изменение амортизационных отчислений рассчитывается особо. Часть амортизационных отчислений (как и других затрат на производство) не включается в себестоимость, а возмещается за счет других источников (спецфондов, оплаты услуг на сторону, не включаемых в состав товарной продукции, и др.), поэтому общая сумма амортизации может уменьшиться. Уменьшение определяется по фактическим данным за отчетный период. Общую экономию на амортизационных отчислениях рассчитывают по формуле:

ЭА = ( АОК / ДО - А1К / Д1 ) * Д1, (1.3)

где ЭА - экономия в связи с относительным снижением амортизационных отчислений;

А0, А1 - сумма амортизационных отчислений в базисном и отчетном году;

К - коэффициент, учитывающий величину амортизационных отчислений, относимых на себестоимость продукции в базисном году;

Д0, Д1 - объем товарной продукции базисного и отчетного года.

Чтобы не было повторного счета, общую сумму экономии уменьшают (увеличивают) на ту часть, которая учтена по другим факторам.

Изменение номенклатуры и ассортимента производимой продукции является одним из важных факторов, влияющих на уровень затрат на производство. При различной рентабельности отдельных изделий (по отношению к себестоимости) сдвиги в составе продукции, связанные с совершенствованием ее структуры и повышением эффективности производства, могут приводить и к уменьшению и к увеличению затрат на производство. Влияние изменений структуры продукции на себестоимость анализируется по переменным расходам по статьям калькуляции типовой номенклатуры. Расчет влияния структуры производимой продукции на себестоимость необходимо увязать с показателями повышения производительности труда.

4. Улучшение использования природных ресурсов. Здесь учитывается: изменение состава и качества сырья; изменение продуктивности месторождений, объемов подготовительных работ при добыче, способов добычи природного сырья; изменение других природных условий. Эти факторы отражают влияние естественных (природных) условий на величину переменных затрат. Анализ их влияния на снижение себестоимости продукции проводится на основе отраслевых методик добывающих отраслей промышленности.

5. Отраслевые и прочие факторы. К ним относятся: ввод и освоение новых цехов, производственных единиц и производств, подготовка и освоение производства в действующих объединениях и на предприятиях; прочие факторы. Необходимо проанализировать резервы снижения себестоимости в результате ликвидации устаревших и ввода новых цехов и производств на более высокой технической основе, с лучшими экономическими показателями.

Значительные резервы заложены в снижении расходов на подготовку и освоение новых видов продукции и новых технологических процессов, в уменьшении затрат пускового периода по вновь вводимым в действие цехам и объектам. Расчет суммы изменения расходов осуществляется по формуле

ЭП = (С1 / Д1 - С0 / Д0) * Д1 , (1.4)

где ЭП - изменение затрат на подготовку и освоение производства;

С0, С1 - суммы затрат базисного и отчетного года;

Д0, Д1 - объем товарной продукции базисного и отчетного года.

Влияние на себестоимость товарной продукции изменений в размещении производства анализируется тогда, когда один и тот же вид продукции производится на нескольких предприятиях, имеющих неодинаковые затраты в результате применения различных технологических процессов. При этом целесообразно провести расчет оптимального размещения отдельных видов продукции по предприятиям объединения с учетом использования существующих мощностей, снижения издержек производства и на основе сопоставления оптимального варианта с фактическим выявить резервы.

Если изменения величины затрат в анализируемый период не нашли отражения в вышеизложенных факторах, то их относят к прочим. К ним можно отнести, например, изменение размеров или прекращение разного рода обязательных платежей, изменение величины затрат, включаемых в себестоимость продукции и др.

Выявленные в результате анализа факторы снижения себестоимости и резервы необходимо суммировать в окончательных выводах, определить суммарное влияние всех факторов на снижение общей величины затрат на единицу продукции.

Сокращение затрат на обслуживание производства и управление также снижает себестоимость продукции. Размер этих затрат на единицу продукции зависит не только от объема выпуска продукции, но и от их абсолютной суммы. Чем меньше сумма цеховых и общезаводских расходов в целом по предприятию, тем при прочих равных условиях ниже себестоимость каждого изделия.

Резервы сокращения цеховых и общезаводских расходов заключаются прежде всего в упрощении и удешевлении аппарата управления, в экономии на управленческих расходах. В состав цеховых и общезаводских расходов в значительной степени включается также заработная плата вспомогательных и подсобных рабочих. Проведение мероприятий по механизации вспомогательных и подсобных работ приводит к сокращению численности рабочих, занятых на этих работах, а следовательно, и к экономии цеховых и общезаводских расходов. Важнейшее значение при этом имеют автоматизация и механизация производственных процессов, сокращение удельного веса затрат ручного труда в производстве. Автоматизация и механизация производственных процессов дают возможность сократить и численность вспомогательных и подсобных рабочих в промышленном производстве.

Сокращению цеховых и общезаводских расходов способствует также экономное расходование вспомогательных материалов, используемых при эксплуатации оборудования и на другие хозяйственные нужды.

Значительные резервы снижения себестоимости заключены в сокращении потерь от брака и других непроизводительных расходов. Изучение причин брака, выявление его виновника дают возможность осуществить мероприятия по ликвидации потерь от брака, сокращению и наиболее рациональному использованию отходов производства.

РАЗДЕЛ 2

АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ ОАО «УКРНИИО ИМ. А.С. БЕРЕЖНОГО»

2.1 Общая характеристика предприятия

Полное название - открытое акционерное общество "Украинский научно-исследовательский институт огнеупоров имени А.С. Бережного".

Сокращенное название - ОАО "УкрНИИО имени А.С. Бережного".

Юридический адрес - Украина, г. Харьков, ул. Гуданова, 18.

Код ЄДРПОУ- 00190503.

Дата государственной регистрации - 16.12.1991 г., номер 148012000000193 02.

Форма собственности - государственная.

Правовой статус - открытое акционерное общество.

Основателем является региональное отделение Фонда государственного имущества Украины по Харьковской области.

Государственная часть в уставном капитале - 60,89 %; часть ОАО "УкрНИИО имени А.С. Бережного" - 39,11 %.

Управление ОАО "УкрНИИО имени А.С. Бережного" осуществляют:

высший орган управления - общее собрание акционеров;

Надзорный комитет;

ревизионная комиссия;

исполнительный орган товарищества - дирекция.

Дирекция избирается общим собранием в количестве 5 человек сроком на 5 лет. В состав дирекции входят директор, заместитель директора по научной работе, главный инженер, член дирекции - заведующий планово-производственным отделом, член дирекции - главный бухгалтер.

В приложении А представлена организационная структура ОАО "УкрНИИО имени А.С. Бережного".

Целью деятельности института является выполнение научно-технических работ в области огнеупоров, в том числе с использованием источников ионизирующих излучений - генерирующих устройств для проведения структурно-фазового и спектрального анализов, изготовление и поставка исследовательских партий огнеупоров и исследовательских установок для определения свойств огнеупоров и термической обработки материалов, установок для подготовки проб порошков огнеупорных материалов, удовлетворение социальных нужд и интересов трудового коллектива.

Министерством промышленной политики Украины ОАО " УкрНИИО имени А.С. Бережного" аттестовано и определено главным по вопросам научно-технического обеспечения по направлению „разработка технологий производства огнеупоров ", а именно:

по огнеупорам для доменных печей и вспомогательных устройств (воздухонагревателей, чугуновозных ковшей, миксеров и др.);

по огнеупорам для коксовых печей;

по огнеупорам для мартеновских печей, электропечей, кислородных конвертеров;

по огнеупорам для прокатного и литейного производства (агрегатов термической и термомеханической обработки металла, вагранок);

по огнеупорам для разлива и вакуумирования стали, футеровке сталеразливных и промежуточных ковшей установок МБЛЗ;

по технологии производства легковесных, волокнистых, карбидокремниевых, кремнеземистых, алюмосиликатных, глиноземистых, цирконистых огнеупоров для энергетической, стеклянной, керамической, химической, машиностроительной и других областей промышленности;

по производству и службе огнеупорных неформованных материалов, бетонов, цементов, масс;

по стандартизации, аттестации огнеупорного производства;

по метрологическому обеспечению огнеупорных предприятий.

Территория института представляет собой прямоугольник, общая площадь земельной площади которого составляет примерно 3,2 га. На этом участке расположено 25 домов, сооружений и накрытий, 0,9 км дорог с твердым покрытием.

Общее количество производственных площадей составляет 7264 м2.

Использование производственных мощностей составляет 70-80 %.

Использование помещений и других сооружений составляет 98 %.

В институте используется 446 единиц оборудования, из них:

в технологическом цехе - 203.

в ремонтно-механическом цехе-127.

в лабораториях и других подразделах института- 116.

Средний возраст оборудования составляет 30 лет.

Незавершенного строительства в институте нет.

ОАО «УкрНИИО имени А.С. Бережного" работает в условиях полного хозрасчета и самофинансирования.

Состояние работы института стабильное. Институт не имел и не имеет задолженности по выплате заработной платы, в бюджет, в Пенсионный фонд, за энергоносители, и т.п.

ОАО «УкрНИИО имени А.С. Бережного" согласно специализации своей деятельности занимается разработкой новых, а также усовершенствованием действующих технологий производства уникальных, конкурентоспособных как по цене, так и за качеством на мировом рынке огнеупорных изделий, смесей и масс. Все разработанные технологии находятся на уровне лучших мировых аналогов, а некоторые имеют уровень высший за уровень мировых аналогов.

Предприятие является единственным в Украине институтом по технологии производства и службы огнеупоров; разрабатывает и вырабатывает исследовательские партии уникальной конкурентоспособной на мировом рынке как по качеству, так и по цене огнеупорной продукции для футеровок тепловых агрегатов (с температурой эксплуатации до 2200 - 2400 ° С) всех областей промышленности.

Институт разрабатывает и внедряет в производство комплекс высококачественных и эффективных алюмосиликатных, корундовых, циркониевых, магнезиальных и карбидокремниевых огнеупорных изделий; технической керамики корундового, циркониевого, кордиеритового и карбидокремниевого составов; набивных, наливных, торкрет-масс, мертелей; теплоизоляционных легковесных и волокнистых огнеупоров.

По своим разработкам институт изготовляет уникальную конкурентоспособную на мировом рынке огнеупорную продукцию, которая позволяет работать в условиях полного хозрасчета и самофинансирования. Наличие материальнотехнической базы, достаточного оборудования и высококвалифицированного научного потенциала позволяет удерживать стабильное финансово-экономическое положение, увеличивать масштабы научно-исследовательской деятельности, а это, в свою очередь, позволяет институту на высоком уровне выполнять свои функции как главного в огнеупорной промышленности.

Стабильное финансово-экономическое положение института содействует успешной реализации социально-экономических программ. Реализация мероприятий программы, в первую очередь, заключается в практически полном обеспечении работой работающих, в своевременной выплате заработной платы.

Валовой доход за исследуемый 2007 год составил 4459,9 тыс. грн., когда в 2006 году составлял 4075 тыс. грн. Чистая прибыль составила 953,1 тыс. грн., по сравнению с 2006 годом – 1359 тыс. грн.

По результатам своей деятельности ОАО «УкрНИИО им. А.С.Бережного" есть одним из наилучших среди институтов Минпромполитики Украины.

В 2007 году в состав института входило 11 лабораторий (из них 7 технологических лабораторий по технологии производства и применению огнеупоров), технологический и ремонтно-механический цеха, конструкторский отдел, отделы и службы аппарата управления и общеинститутского персонала.

2.2 Анализ технологии производства

Технология производства цирконистых изделий (тиглей), стабилизированных окисью иттрия методом формования из зерновых масс.

1. Исходные материалы:

двуокись циркония, марки ЦрО 1-го и 2-го сорта;

окись иттрия, марки ИтО-2

Концентрат сульфитно-спиртовой барды.

Материалы хранятся в чистом сухом помещении, не допускается смешивание разных марок сырья, увлажнение и загрязнение посторонними примесями.

2. Подготовка материалов.

Для изготовления изделий применяются порошки, полученные из электроплавленной двуокиси циркония, стабилизированной окисью иттрия. Смесь для плавки приготавливается в следующем составе: двуокись циркония 90%, окись иттрия 10%;

Исходные материалы отвешиваются в указанном соотношении на товарных весах и подвергаются совместному помолу в вибрационной мельнице до тонины помола в основной массе менее 4-х микрон.

Далее материалы загружаются в вибромельницу и мелятся 1,5-2 часа.

3. Плавка двуокиси циркония.

3.1. Смесь после помола в вибромельнице подвергается плавке в дуговой электроплавильной печи, в ванне из нержавеющей стали с наружным водяным охлаждением. Плавка производится на блок по инструкции.

3.2. Полученный после плавки блок охлаждается в ванне, потом разбивают его на куски. Отбирают куски хорошо проплавленной двуокиси циркония. Отходы непроплавленной двуокиси циркония от предыдущих плавок, используют при последующих плавках.

3.3. Куски плавленой двуокиси циркония, науглероженные при плавке, прокаливаются в периодической печи в окислительной атмосфере по произвольному режиму с выдержкой не менее 10 часов при максимальной температуре. Погрузка материала производится в муфели из динасового кирпича, в боковых стенках муфеля оставляются отверстия для лучшего выгорания углерода. Охлаждение печи производится с максимально возможной скоростью.

3.4. Измерение температуры производят термоэлектрическим преобразователем в комплекте с вторичным прибором класса 0,5 или более точного класса, погрешность при этом определяется максимальной суммарной погрешностью комплекта.

При температуре выше 1000оС измерение температуры производится оптическим или радиационным пирометром класса 1,5 или более точного класса. Погрешность измерения определяется погрешностью пирометра. Наличие невыгоревших науглероженных кусков в прокаленной плавленой двуокиси циркония не допускается.

4. Дробление, измельчение и помол плавленой двуокиси циркония.

4.1. Дробление и измельчение прокаленной двуокиси циркония производится на щековой и валковой дробилках с последующим рассевом на вибрационных ситах на сетке с размером ячейки 2 мм или 1,5 мм. Затем порошок подвергается магнитной сепарации на сепараторе. Содержание металлического железа после магнитного обогащения не должно превышать 0,03% в перерасчете на Fe2O3.

4.2. Для получения тонкой составляющей шихты часть порошка менее 1,5 мм домалывается в вибрационной мельнице до остатка на сетке не более 5%.

5. Приготовление массы и формование изделий.

5.1. Для формования изделий с толщиной стенки до 20 мм применяется масса следующего зернового состава: порошок, фракция 1,6-0,09 мм – 55 плюс-минус 2%;

Для формования изделий с толщиной стенки более 20 мм порошок зернистостью менее 2 мм. Заготовка формованной массы производится в двухвальном смесителе. В качестве связующей добавки применяется концентрат сульфитно-спиртовой барды в количестве 1-1,5% в пересчете на сухое вещество. В смеситель сначала загружают крупную составляющую, смачивают ее раствором сульфитно-спиртовой барды и включают смеситель; затем добавляют тонкую составляющую зернистостью менее 0,09 мм и продолжают смешение. Для усреднения масса протирается через сетку с размером ячеек 3 мм и тщательно перемешивается.

5.2. Формование изделий производится прессованием на гидравлическом или механическом прессах или тромбованием вручную, если изделия не могут быть отпрессованы на прессе. Пресс-формы изготавливаются из стали с последующей термообработкой и шлифовкой в соответствии с чертежами. Размеры пресс-форм рассчитываются с учетом линейной усадки 1-1,5%. Отформованные изделия переносятся в сушильную камеру, где сушатся в течение 4-5 дней.

6. Сушка и обжиг изделий.

Высушенные изделия грузят в печь в муфеля, выложенные из магнезитового кирпича. Сырец устанавливается на подсыпку зернистостью 2-0,5 мм, изготовленную из нестабилизированной двуокиси циркония или того же состава, что и изделия. Толщина слоя подсыпки 2-5 мм.

Выдержка 6 часов. Охлаждение печи ведется в течение 2-3 суток путем поднятия шибера, постепенного открывания стенок ходка и продувкой вентилятором, но не более чем по 30о в час. Обожженные изделия после сортировки принимаются отделом технического контроля.

7. Контроль производства (см. приложение Б).

8. Упаковка, хранение и транспортировка изделий

Готовые изделия хранятся в чистом сухом помещении. Изделия заворачивают в бумагу и упаковывают в ящики с уплотнением опилками или стружкой. Отправка производится в крытых вагонах.

Анализ технологии.

Для процесса плавки благородных металлов платино-родиевой группы ранее использовались углеродистые тигли, закупаемые за рубежом. Процесс изготовления углеродистых тиглей был продолжительным и непроизводительным. Кроме того, при плавке часто металл был засорен углеродом. Процесс получения тиглей, стабилизированных оксидом иттрия, предполагает более

ускоренный процесс изготовления, изделия получаются более качественными с однородной пористой структурой, что приводит к повышению их стойкости. Процесс изготовления становится более производительным. При плавлении благородных металлов платино-родиевой группы в индукционных установках с использованием цирконистых тиглей позволяет получить более чистый металл, срок службы этих тиглей в 2 раза больше, чем у углеродистых.

Таким образом, применение цирконистых тиглей, стабилизированных оксидом иттрия, эффективно у потребителя, а именно: получение более чистого металла, повышение срока службы, отказ от покупки этих изделий за рубежом, а, следовательно, экономятся валютные средства. Для производителя этих тиглей эффективность заключается в получении дополнительной прибыли за счет производства нового вида продукции на действующем оборудовании, не снимая с производства уже существующие виды продукции.

2.3 Анализ производства и реализации продукции

ОАО «УкрНИИО имени А.С. Бережного" выполняет работы по разработке технологий и усовершенствованию действующих технологий производства огнеупоров, выпускает по своим разработкам исследовательские партии всех видов конкурентоспособной огнеупорной продукции, предоставляет услуги по метрологии и стандартизации огнеупорного производства.

В 2007 году институт выполнил 47 научных тем, в том числе 5 тем по научно-техническим услугам. В пределах этих тем выполнялись 298 работ по договорам с заказчиками на создание научно-технической продукции и 44 научно-исследовательские работы за собственные средства института на сумму 156,9 тыс. грн. Всего выполнялось 342 работы.

Общий объем работ, за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизного сбора, составляет 20193,2 тыс. грн., что на 17,1% выше за уровень объема работ, выполненному в 2006 году, который составлял 17241,0 тыс. грн.

Большой объем работы выполнен как для предприятий Украины, так и для предприятий стран СНГ и предприятий дальнего зарубежья.

Так, объем работ, выполненный для предприятий Украины, составил 8590,2 тыс. грн. (42,5% от общего объема) против 10078,3 тыс. грн. в 2006 году. Для других стран выполнены 45 работ на сумму 11603,0 тыс. грн. (или 57,5% от общего объема), в том числе для стран СНГ выполнено 41 работу стоимостью 11276,3 тыс. грн. (или 55,8% от общего объема) против 6606,9 тыс. грн. в 2006 году; для стран дальнего зарубежья выполнено 4 работы стоимостью 326,7 тыс. грн. (или 1,7% от общего объема) по сравнению с 555,8 тыс. грн. в 2006 году.

Распределение научно-исследовательских работ по отраслям промышленности в 2007 году в сравнении с 2006 годом представлено в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Распределение НИР по отраслям промышленности

Области	2006		2007		Абс. отклонение тыс.грн.
	НИР, тыс.грн.	% к общ. объему	НИР, тыс.грн.	% к общ. объему
металлургия	4325,1	25,1	3291,3	16,3	-1033,8
огнеупорная промышленность	329,1	1,9	888,6	4,4	559,5
машиностроение	2170,8	12,6	2432,2	12,1	261,4
стеклянная промышленность	7748,6	44,9	8988,3	44,5	1239,7
химическая промышленность	1485,9	8,6	2526,9	12,5	1041
другие области	1181,5	6,9	2065,9	10,2	884,4
собственные средства (количество работ)	42	-	44	-	2
Итого	17241,0	100	20193,2	100	2952,2

Из приведенных данных можно сделать вывод о том, что наибольший процент научно-исследовательских работ приходится на стеклянную промышленность – 8988,3 тыс. грн., по сравнению с 2006 годом – 7748,6 тыс. грн. Также повысились объемы научно-исследовательских работ для предприятий огнеупорной промышленности на 559,5 тыс. грн., машиностроения – на 261,4 тыс. грн., химической промышленности – 1041 тыс. грн. и других областей по сравнению с предыдущим 2006 годом. Такое увеличение объемов производства нашей продукции связано с непосредственным увеличением объемов производства продукции предприятий данных отраслей промышленности. Снизились объемы научно-исследовательских работ для предприятий металлургической промышленности на 1033,8 тыс. грн. Это объясняется той же причиной, а именно незначительным снижением объемов выпускаемой продукции предприятий этого вида промышленности.

Выпуск научно-технической продукции в виде опытных партий в стоимостном выражении приведен в приложении В.

По приведенным данным можно сказать, что большую долю в общем объеме составляют корундовые, шамотные бетонные смеси, меньшую - хромокорундовые изделия, которые в предыдущем периоде не производились вовсе. В исследуемом году не было заказов на порошки электроплавленного муллита и корунда, это связано с тем, что у предприятий, которые заказывали данный вид продукции, остались запасы. В натуральном выражении объемы производства продукции снизились с 1722,73 т в 2006 году до 1670,81 т в 2007 году. Это связано, в первую очередь, с падением объемов производства предприятий, для которых изготавливается огнеупорная продукция. В то же время в стоимостном выражении объемы производства повысились с 17241 тыс. грн. в 2006 году до 20193,2 тыс. грн. в 2007 году. Это связано с тем, что повысились цены на сырье, материалы, увеличилась заработная плата, плата за газ, электроэнергию, и как следствие в 2007 году институт повысил цену на свою продукцию.

2.4 Анализ использования основных производственных фондов предприятия

Основные производственные фонды играют важную роль в развитии института. Они являются решающим фактором процесса производства, научно-технической деятельности, а их состав определяет характер материально-технической базы. Количественный рост и качественное усовершенствование основных фондов обеспечивают беспрерывный рост технической оснащенности, т.е. производительности работы. Орудия труда - наиболее активная часть ОПФ - составляют материальную основу производственных мощностей института.

Беспрерывный процесс производства материальных благ нуждается в постоянном восстановлении физически и морально изношенных основных фондов. При этом необходимой предпосылкой восстановления орудий работы есть возмещения их стоимости, которое осуществляется через амортизацию.

Для возмещения изношенной части основных фондов институт вырабатывает амортизационные отчисления в соответствии с размерами физического и морального износа основных фондов. Амортизационные отчисления входят в состав себестоимости продукции, реализуются при продаже научно-технической продукции и постепенно накапливаются в виде амортизационного фонда, который предназначен для частичного или полного восстановления основных фондов.

К основным фондам ОАО «УкрНИИО им. А.С. Бережного» относятся: а) дома, сооружения; б) машины, оборудование; в) измерительные и регулирующие приборы, лабораторное оборудование; г) вычислительная техника; д) другое (транспортные средства, мебель, инструменты, инвентарь).

В таблице 2.2 приведена общая характеристика ОПФ института.

Таблица 2.2

Общая характеристика основных фондов в 2005 году

Наименования	Балансовая стоимость, тыс. грн.	Остаточная стоимость, тыс. грн.		Средний % износа	Единиц, в том числе по срокам эксплуатации
					До 5 лет	Свыше 5
1	2	3	4		5	6
Общая стоимость основных фондов, всего: в том числе:	13095,5	4199,3	68		105	865
Дома, сооружения	7519,1	2926,3	61		-	85
Машины, оборудование	3701,0	770,1	79		47	533
Измерительные и регулирующие приборы, лабораторное оборудования	594,1	75,9	87		12	152
Вычислительная техника	141,8	27,7	80		31	15
Другое (транспортные средства, мебель, инструменты, инвентарь)	1139,5	399,3	65		15	80

Как видно из таблицы 2.2. наибольший удельный вес в общей стоимости ОПФ составляют дома, сооружения - 57,42 %; 28,26 % составляют машины, оборудование; транспортные средства, мебель, инструменты и инвентарь занимают 8,7 % общей стоимости; измерительные и регулирующие приборы, лабораторное оборудование занимают 4,54 %; наименьший удельный вес составляет вычислительная техника - 1,08 % от общей стоимости ОПФ. Остаточная стоимость основных производственных фондов составляет 4199, 3 тыс. грн. , т.е. износ равняется 8896,2 тыс. грн. (13095,5 - 4199,3/ 13095,5). Это говорит о том, что фонды устаревшие и имеют потребность в обновлении.

Рассчитаем некоторые показатели:

Коэффициент износа, который рассчитывается как отношение износа к первоначальной стоимости и умноженное на 100%.

К износа = (8605,0 / 12760,3) * 100% = 67,44%;

Коэффициент годности, который рассчитывается как отношение остаточной стоимости к первоначальной и умноженное на 100% или как единица минус коэффициент износа.

К годности = (1 – 0,6744) * 100% = 32,56%;

Средняя норма амортизации рассчитывается как отношение разницы между износом на конец года и износом на начало года к первоначальной стоимости и умноженное на 100%.

Сред. норма аморт. = ((8605,0 – 8318,4) / 12256,6) * 100% = 2,34%.

Фондоотдача составляет 1,61(расчет приведен в пункте 2.7), соответственно фондоемкость 0,62 (1 / 1,61).

Судя по расчетам еще раз можно убедится в том, что основные производственные фонды требуют обновления, поскольку коэффициент износа равен почти 68%, когда должен стремиться к 0, коэффициент годности наоборот должен стремиться к 100%, в то время когда равен 32,56%.

В таблице 2.3 приведенные данные об обновлении ОПФ.

Таблица 2.3

Обновление основных производственных фондов

Наименования	Валовые затраты на строительство, приобретение, тыс. грн.	Удельный вес затрат на обновление ОПФ к балансовой стоимости ОПФ, %	Затраты за счет чистого дохода на строительство, приобретение, тыс. грн.	Количество построено, приобретено, единиц
Дома, сооружения	-	-	-	-
Машины, оборудование	181,8	4,91	-	8
Измерительные и регулирующие приборы, лабораторное оборудования	38,3	6,45	-	6
Вычислительная техника	45,6	32,16	-	8
Другое (транспортные средства, инвентарь)	25,9	2,27	-	8

По приведенным данным, можно сделать вывод о том, что предприятие расходует очень незначительную часть средств на обновление основных производственных фондов.

2.5 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия

Подбор кадров на предприятии занимает одно из ведущих мест, поскольку именно от трудовых ресурсов зависит повышение эффективности работы института.

Подбор кадров имеет в составе отбор, подготовку и карьерный рост персонала. Для этого по каждой штатной единице существует должностная инструкция, которая разработана соответственно единому тарифно-квалификационному справочнику для рабочих и справочником для руководителей, специалистов и служащих.

В должностной инструкции предоставляется характеристика и поведение, которые требуются для выполнения данной должности, а также перечень необходимых знаний и навыков, которыми должен владеть человек, который хочет занимать эту должность. Принимают на должность тех, кто наиболее подходит требованиям.

При необходимости в повышении квалификации ОАО «УкрНИИО им. А.С. Бережного» отправляет своих сотрудников на повышение квалификации.

Таким образом, в институте за предыдущий год повысили квалификацию 9 сотрудников. Из них: руководителей - 3; специалистов - 4; другие сотрудники - 2.

Организация работы имеет в своем составе:

Организацию рабочих мест, их аттестация и паспортизация (оснащение инвентарем, научно-транспортным оборудованием, средствами контроля, рационализация условий работы на рабочих местах, улучшение планирования);

Обслуживание рабочих мест (рациональные средства обеспечения сырьем, материалами, инструментом, приспособлениями оборудования и т.д.);

Разделение работы (квалификационное, технологическое, функциональное);

Передовые методы и приемы работы;

Нормирование работы;

Режим работы и отдыха, техника безопасности, санитарно-гигиенические мероприятия, техническая эстетика;

Дисциплина труда;

Повышение квалификации.

Система оплаты труда.

В ОАО «УкрНИИО им. А.С.Бережного" действует повременно-премиальная система оплаты труда, в основу которой для инженерно-технических работников (ИТР) и служащих положены месячные оклады, а для рабочих исследовательского производства часовые тарифные ставки установлены с помощью тарифной сетки, где уровень часовой тарифной ставки рабочего 1 разряда с нормальными условиями труда определен как 100% прожиточного минимума на трудоспособное лицо.

Оплата труда главы правления-директора осуществляется по условиям контракта главы правления с Фондом Государственного Имущества Украины (ФГИУ) N 280 от 18.03.98г. на основании действующих законодательных документов.

Оплата труда контролеров контрольно-пропускного пункта института осуществляется повременно.

К затратам на оплату труда относятся затраты на выплату основной (в виде тарифных ставок для рабочих исследовательского производства и должностных окладов ИТР и служащих института и исследовательского производства) и дополнительной зарплаты (вознаграждение за работу свыше установленных норм) и начисляются из фонда оплаты труда.

В пределах фонда оплаты труда осуществляется премирование рабочих института по таким показателям:

за успешное выполнение и перевыполнение объема работ по разработке и созданию научно-технической продукции в зависимости от роста объемов выполненных работ;

за выполнение аккордных задач;

за содействие в успешном выполнении и увеличении объемов работ по разработке и созданию научно-технической продукции;

за содействие изобретениям и рационализации;

за своевременную поставку продукции на экспорт;

и прочее.

Премирование за вышеупомянутые показатели осуществляется с целью материальной заинтересованности сотрудников ОАО «УкрНИИО имени А.С.Бережного" в разработке и внедрении огнеупорных материалов и изделий, во внедрении прогрессивных технологий, которые обеспечивают повышение производительности труда, тепло-, енерго- и материалосохранении, в создании улучшенных условий труда.

Оплата труда по тарифным ставкам и окладам, выплата доплат и надбавок (см. приложение Г), а также премирование за успешное выполнение и перевыполнение задач по разработке и созданию научно-технической продукции и другие показатели осуществляется в пределах фонда оплаты труда, образованного по выполненным и принятым заказчиком научно-технических роботах и с учетом фонда оплаты труда, который поступил как частица в предыдущей оплате работы (этапов работы).

Условиями увеличения фонда оплаты труда есть увеличения объемов научно-технических работ.

Начисление вознаграждения рабочему за работу свыше установленных норм осуществляется на основании служебной записки руководителей подразделов, которая согласована с планово-производственным отделом и оформлена приказом главы правления ОАО «УкрНИИО имени А.С.Бережного".

Определенный размер доплат и надбавок устанавливается согласно нормам и определяется руководителями структурного подраздела.

Определенный размер премии рабочих основных и вспомогательных профессий исследовательского производства, научного и инженерно-технического состава института определяется руководителем структурного подраздела с учетом личного вклада рабочего в исполнение работы и может устанавливаться до 1,5 окладов (тарифов).

Определенный размер премирования рабочих аппарата управления (кроме руководящего состава, главных специалистов и инженерно-технического состава цехов и транспортного участка), рабочих группы химико-аналитических, структурно-фазовых и экологических исследований, рабочих лаборатории термомеханических, теплофизических и теплотехнических исследований, лаборатории петрографических исследований, общеинститутского персонала, осуществляется на основании усредненного процента премирования по основным лабораториям, который предоставляется планово-производственным отделом и согласовывает с правлением.

Премирование рабочих руководящего состава, главных специалистов и инженерно-технического состава цехов и транспортного участка определяется правлением ОАО «УкрНИИО имени А.С.Бережного" с учетом личного вклада каждого во исполнение объема работ института.

Премирование рабочих охраны, младшего обслуживающего персонала, рабочих столовой и медпункта осуществляется согласно отдельным положениям о премировании этих групп рабочих.

Вознаграждение отменяется или уменьшается в случае несоблюдения сроков завершения или неудовлетворенным качеством выполнения работы, при нарушении рабочими трудовой и производственной дисциплины, техники безопасности, охраны труда и пожарной безопасности. Основанием для этого являются распоряжения руководителя подраздела. Работникам, которые зачислены на работу с испытательным сроком, вознаграждения выплачиваются после окончания испытательного срока.

Квартальное и годовое вознаграждения, в случае их наличия, выплачиваются только постоянным рабочим за фактически отработанное время с учетом дней болезни, дней тарифного отпуска, отпуска из-за обучения и выполнения гособязательств. Если продолжительность болезни превышает 50% фонда отработанного рабочего времени, вознаграждение уменьшается по решению правления и по согласованию профсоюзного комитета.

Работникам, которые только что зачислены на работу, за первый месяц работы вознаграждение не начисляется.

Вознаграждение уволенному по собственному желанию после увольнения не выплачивается и приказ об этом не выдается.

В структуру института входят научная часть и исследовательское производство.

Среднесписочная численность работников на 01.01.08. составила 357 человек. В научной части 217 человек, на исследовательском производстве – 140 человек.

На ОАО «УкрНИИО им. А. С. Бережного» в 2007 году было принято на работу 48 человек, уволено 46 человек (по собственному желанию – 22 человека, по причине смерти – 1 человек, за нарушение трудовой дисциплины – 1 человек, по другим причинам – 22 человека).

Рассчитаем некоторые показатели:

Коэффициент приема кадров (рассчитывается как отношение численности принятых к среднесписочной численности работников и умноженное на 100%).

К п = (48 / 357) * 100% = 13,46%;

Коэффициент выбытия кадров (рассчитывается как отношение численности выбывших к среднесписочной численности работников и умноженное на 100%).

К в = (46 / 357) * 100% = 12,86%;

Коэффициент оборота кадров (отношение суммы численности принятых и уволенных к среднесписочной численности и умноженное на 100%).

К о = ((48 + 46) / 357) * 100% = 26%;

Коэффициент текучести кадров (отношение суммы численности работников, уволенных по собственному желанию и численности работников, уволенных за прогулы и другие нарушения трудовой дисциплины)

К т = (22 + 1 + 22) / 357 = 12,61%.

Результаты данных расчетов свидетельствуют о том, что количество прибывших сотрудников почти равно количеству уволенных по разным причинам (48 и 46 соответственно) и коэффициенты прибытия и выбытия подтверждают это. На предприятие это благотворно влияет, поскольку приходят новые специалисты, новые «умы», а выбывают старые в большей своей массе (а именно 22 человека) по собственному желанию. Коэффициент текучести кадров невелик и равен 12,61% . Следует сделать вывод, что в отношении кадров, предприятие работает стабильно и продуктивно.

2.6 Общий анализ затрат предприятия

ОАО «УкрНИИО им. А.С. Бережного» выпускает научно-техническую продукцию в виде исследовательских партий огнеупоров.

Затраты состоят из:

материальные затраты;

затраты на оплату труда;

общепроизводственные затраты;

административные затраты;

затраты на сбыт;

другие операционные затраты.

Материальные затраты. К ним относятся: сырье и основные материалы; покупные полуфабрикаты; топливо, энергия, запчасти, строительные материалы; тара, тарные материалы; вспомогательные и другие материалы.

Сырье и материалы, которые используются при производстве огнеупоров - это глинозем, двуокись циркония, шамот, карбид кремния и прочие.

Вспомогательные материалы - это материалы, которые являются дополнением основным, чтобы удержать шихту огнеупора, который разработан и изготовлен. Как правило - это вода, барда, некоторые кислоты.

Удельный вес сырья в производственной себестоимости составляет 30-35%, вспомогательные материалы - 1-2%.

Расчет нормативов и затрат сырья ведется согласно технологической инструкции на производство изделия.

В качестве топлива для осуществления технологического процесса (обжиг изделий в периодических печах) используется природный газ, нормы использования которого установлено согласно температурному режиму. В целом, удельный вес затрат на топливо в производственной себестоимости составляет 3-5%.

Затраты электроэнергии (как прямые затраты) – это затраты на работу технологического оборудования и оснастки. Количество затрат зависит от времени работы оборудования и оснастки и их номинальной мощности. Удельный вес в производственной себестоимости - 2-4%.

Затраты на оплату труда.

Оплата труда в ОАО «УкрНИИО им. А.С. Бережного» производится согласно действующего в институте положения «о системе оплаты труда». В основу этого положения заложено, что уровень тарифа рабочего І разряда с нормальными условиями работы равняется прожиточному минимуму, а именно: по состоянию на 1.01.07 г.-525 грн; по состоянию на 1.04.07 г.-561 грн; по состоянию на 1.10.07 г.- 568 грн.

В институте действует шестиразрядная тарифная сетка. Разрядный коэффициент между 1 и 6 разрядом равняется 1,81, т.е. тарифная ставка рабочего VІ разряда по состоянию на 1.10.07 г. составляет 1028,01 грн.

Тарифная система оплаты труда применяется для рабочих исследовательского производства. Для рабочих научной части (инженеры, научные сотрудники, рабочие аппарата управления) применяется схема должностных окладов.

Затраты на оплату труда включают: заработная плата по тарифам и окладами; премии и поощрения; компенсационные выплаты; оплата отпусков и другого неотработанного времени; затраты на материальную помощь; другие затраты на оплату труда.

Удельный вес заработной платы в себестоимости каждого вида продукции колеблется от 7% до 25-30%.

Общепроизводственные затраты.

Общепроизводственные затраты института - это затраты на оплату труда рабочих ремонтной службы, рабочих-ремонтников электроучастка, рабочих лабораторий, которые осуществляют испытание и исследование показателей качества огнеупоров; затраты на освещение помещений цехов и лабораторий; затраты на воду; амортизацию; износ основных фондов, отопление; затраты на ремонт и удержание основных фондов; отчисления на социальные мероприятия из заработной платы; и прочее. Эти затраты перераспределяются по каждой теме относительно основной заработной платы, которая заложена в контекстную тему с плановым коэффициентом 2,8 (рассчитывается как отношение суммы всех общепроизводственных затрат к основной заработной плате работников, непосредственно занятых в производстве продукции). Фактически же эти затраты колеблются в таких размерах: зимой 2,9-3,2, летом 2,3-2,6, абсолютная сумма этих затрат по результатам деятельности института в 2007 году составляет 4359 тыс. грн. Самую значительную часть затрат в этих затратах составляют затраты на текущий ремонт и удержание основных фондов (до 35-40%).

Как и на промышленных предприятиях в ОАО «УкрНИИО им. А.С. Бережного» общепроизводственные затраты делятся на постоянные и переменные.

Административные затраты. На ОАО «УкрНИИО им. А.С. Бережного» они составляют 14,5% относительно к производственной себестоимости.

Общая сумма административных затрат в 2007 году составила 2097,3 тыс. грн. (или 13,3% к себестоимости).

Затраты на сбыт. На ОАО «УкрНИИО им. А.С. Бережного» в 2007 году они составили 201,7 тыс. грн. Они составляют 0,5% к производственной себестоимости научно-технических работ. Это затраты на ремонтные услуги при экспорте продукции института за границу и затраты на рекламу, которые составляют незначительную сумму - 20,0-30,0 тыс. грн.

Другие операционные затраты составляют 4% к производственной себестоимости.

Соответственно 1 оставшийся процент составляет прибыль предприятия.

Первые три описанные виды затрат, а именно: материальные, на оплату труда и общепроизводственные затрат, составляют производственную себестоимость, удельный вес которой в полной себестоимости составляет 80%.

Калькулирование производственной себестоимости научно-технической продукции института огнеупоров осуществляется, в основном, с использованием П(с)БУ №16 «Затраты» и П(с)БУ №9 «Запасы».

При калькулировании себестоимости реализованных научно-технических работ института обязательно учитывается, что для определения финансового результата от реализации с доходом от реализации, используется только производственная себестоимость, в которую не учитываются административные затраты, затраты на сбыт, другие операционные затраты.

Калькулирование себестоимости продукции института ведется по каждому виду огнеупоров, которые изготовляются по каждому отдельному договору. Причем калькулированию подлежат отдельные затраты, которые несет лаборатория сначала на разработку нового вида огнеупора, потом калькулируются затраты на производство исследовательского образца или партии огнеупоров, а потом эти затраты суммируются.

Таким образом рассчитывается калькуляция затрат на производство единицы продукции, а потом составляется смета затрат в целом по договору на весь объем.

Проанализируем себестоимость 1 тигля из диоксида циркония, стабилизированного окисью иттрия, изготовленного методом прессования по предложенной выше технологии (см. приложение Д).

Производственная себестоимость составляет 80% от полной себестоимости, а оставшиеся 20% - это непроизводственные затраты. На производство 1 тигля тратится затрат на сумму 1758,31 грн., непроизводственные затраты считались следующим образом: административные – 14,5% от производственной себестоимости, составили 254,95 грн.; затраты на сбыт – 0,5% от производственной себестоимости, составили 8,79 грн.; другие операционные расходы – 4% и составили 70,33 грн. Отпускная цена (без учета НДС) рассчитывается, как полная себестоимость + прибыль (1% от производственной себестоимости). Из полученных расчетов видно, что наибольшую долю в производственной себестоимости составляют общепроизводственные затраты, наименьшую дополнительный и вспомогательный материал; в непроизводственных – наибольший удельный вес занимают административные, наименьший – затраты на сбыт.

Все затраты группируются по экономическим элементам. На ОАО «УкрНИИО им. А.С. Бережного» они группируются следующим образом (см. табл. 2.4):

Таблица 2.4

Затраты по экономическим элементам

Затраты	2006	2007	Абс. отклонение
Материальные затраты	8644,2	9071,8	427,6
Затраты на оплату труда	4480,7	5440,4	959,7
Отчисления на соц. мероприятия	1648,5	2026,4	377,9
Амортизация	517,1	463,5	-53,6
Другие операционные затраты	1308,8	1673,4	364,6

Затраты по экономическим элементам за 2007 год составили 18675,5 тыс. грн. по сравнению с 2006 годом (16599,3 тыс.грн.)

По приведенным данным можно сделать вывод: затраты на материалы в 2005 году составили 9071,8 тыс. грн., что больше, чем в 2004 году на 427,6 тыс. грн. (8644,2 тыс. грн.); затраты на оплату труда составили 5440,4 тыс. грн., что на 959,7 тыс. грн. больше, чем в 2004 году; отчисление на социальные мероприятия составили 2026,4 тыс. грн. - на 377,9 тыс. грн. больше, чем в предыдущем году (1648,5 тыс. грн.); относительно амортизации можно сказать о том, что ее затраты снизились на 53,6 тыс. грн. (в 2004 году - 517,1 тыс. грн., а в 2005 - 463,5 тыс. грн.); другие операционные затраты увеличились на 364,6 тыс. грн.(в 2004 году - 1308,8 тыс. грн., а в 2005 - 1673,4 тыс. грн.).

Все затраты операционной деятельности группируются по следующим статьям:

производственная себестоимость;

административные затраты;

затраты на сбыт;

другие операционные затраты;

финансовые затраты;

другие затраты.

Из них статьями операционной деятельности являются только первые четыре статьи.

Следует обратить внимание на то, что между статьями и элементами затрат существует тесное взаимодействие, а именно: все статьи затрат состоят из определенных элементов, а все элементы затрат имеют в своем составе составляющие разных статей. Причем различают элементы и статьи затрат, которые входят в производственную себестоимость, и элементы, и статьи затрат, которые включаются в полную себестоимость и цену. Тем временем понятие «полная себестоимость» в П(с)БУ отсутствует. Таким образом, производственная себестоимость реализованной научно-технической продукции, робот, услуг состоит из следующих статей затрат:

прямые затраты (состоят из прямых материальных затрат, прямых затрат на оплату труда и другие прямые затраты);

общепроизводственные переменные затраты;

общепроизводственные постоянные затраты, которые распределяются.

Другими словами в производственную себестоимость входят все затраты, кроме административных, расходов на сбыт и других операционных расходов, а именно: затраты на сырье, материалы, затраты на оплату труда и общепроизводственные затраты.

Более детально затраты на весь товарный выпуск рассмотрены в приложении Е.

Исходя из приведенных данных, следует сделать несколько выводов. В 2007 году по сравнению с 2006 годом произошли изменения, а именно: административные затраты увеличились на 547 тыс.грн. (2097,3 тыс.грн. в сравнении с 1550,3 тыс.грн.), так как появились такие затраты, как юридические услуги по представительству интересов института в судах, информационные услуги, другие затраты; затраты на сбыт уменьшились на 83,3 (201,7 тыс.грн. в сравнении с 285 тыс.грн.); относительно других операционных затрат, они также увеличились на 4833,1 тыс.грн. (11336,1 тыс.грн. против 6503,0 тыс.грн.), поскольку появились дополнительные затраты(единовременное пособие при выходе на пенсию, премии сотрудникам института к профессиональному празднику «День металлурга», премии сотрудникам института). Производственные затраты также увеличились. Это связано с тем, что объемы производства возросли, (с 17241,0 тыс. грн. до 20193,2 тыс. грн.) соответственно возросли и затраты на сырье, материалы, газ, электроэнергию, возросла заработная плата рабочих, отчисления и другие затраты.

2.7 Анализ финансовых результатов и финансового состояния предприятия

На протяжении отчетного 2007 года задолженности перед бюджетом, пенсионным фондом, заработной платой в институте не было.

Отчетность относительно результатов финансово-хозяйственной деятельности института в органы статистики, Фонду государственного имущества Украины (г. Киев), региональному отделению Фонда государственного имущества Украины (г. Харьков), Министерству промышленности политики Украины, Комиссии по ценным бумагам и налоговой инспекции предоставлялась качественно и своевременно.

Основные показатели финансовой деятельности ОАО «УкрНИИО им. А.С. Бережного» приведены в приложении Ж.

Годовым финансовым планом предприятия, утвержденным Надзорным советом ОАО «УкрНИИО им. А.С. Бережного» 19.10.2007года, был предусмотрен чистый доход от реализации научно-технической продукции института в размере 18000,0 тыс. грн. Фактически, за 2007 год чистый доход от реализации научно-технической продукции института составил 20193,2 тыс. грн., т.е. план по чистому доходу от реализации перевыполнено на 12,2%. В результате увеличения объема реализации увеличилась и себестоимость выполненных работ с 15254,2 тыс. грн. до 15733,3 тыс. грн., но по результатам основной деятельности в 2007 году показатель рентабельности (валовая прибыль, деленная на себестоимость продукции) значительно вырос над запланированным и составил 28,3% против 20,0% по плану.

В результате основной деятельности института в 2007 году получена валовая прибыль в размере 4459,9 тыс. грн., которую мы рассчитали следующим образом: выручка от реализации продукции (стр. 035 ф2) или цена, деленная на себестоимость реализованной продукции (стр. 040 ф2).

Значительно возросли другие операционные доходы и составили 10690,0 тыс. грн. против 6420,0 тыс. грн. по финансовому плану, т.е. превышение составляет почти 67,0%. Однако, если сравнить другие операционные затраты, то их абсолютная величина выросла на 114,0%, что автоматически повлияло на снижение чистой прибыли относительно запланированного. Такое резкое превышение других операционных затрат, в первую очередь, связанное с разностью между доходом от реализации иностранной валюты (10318,6 тыс.грн.) и ее себестоимости (10500,7 тыс.грн.) вследствие снижения курса доллара с 5,32 грн./долл. до 5,0-5,03 грн./долл.

Соответственно плановых цифр, которые указаны в финплане института на 2007 год, выросла как абсолютная величина административных затрат (с 1754,2 тыс.грн. по плану до 2097,3 тыс. грн. фактически), так и их отношение к себестоимости реализованной продукции (с 11,5% по плану до 13,3% фактически). Такое превышение, в первую очередь, связанное с тем, что, начиная с мая 2007 года, институт начал платить аренду земли, а не налог на землю, который был заложен в финансовом плане и который был, почти втрое меньше аренды земли. Кроме того, на протяжении 2007 года повысились услуги аудита, затраты на оформление специальных документов и экспертизу оценки стоимости зданий, выводов государственной санэпидэкспертизы, и т.п. Сравнительно с 2006 годом возросли и услуги банка, связи.

Таким образом, эти показатели также повлияли на снижение в целом финансовых показателей института за 2007 год.

Затраты на сбыт находятся наравне с запланированными (1,5% к себестоимости по плану и 1,3% к себестоимости по факту).

Чистая прибыль (все доходы – все расходы) за 2007 год составила 953,1 тыс. грн. против 1392,0 тыс. грн. по плану, которые запланированы в финансовом плане института. Снижение чистой прибыли на 438,9 тыс. грн. против запланированных объясняется выше приведенными причинами.

Проанализируем финансовое состояние ОАО «УкрНИИО им. А. С. Бережного» за 2007 год. Для этого рассчитаем такие показатели:

Анализ имущественного состояния предприятия:

Коэффициент износа основных средств = ф1 (032 / 031) = 8605 / 12760,3 = 0,67;

Коэффициент обновления основных средств = ф5 стр.260 (гр.5) / ф1 стр.031 (гр.4) = 701,8 / 12760,3 = 0,06;

Коэффициент выбытия основных средств = ф5 стр.260 (гр.8) / ф1 стр.031 (гр.3) = 198,1 / 12256,6 = 0,02.

Анализ ликвидности предприятия:

Коэффициент покрытия = ф1 (260 / 620) = 2805,7 / 1149,1 = 2,44;

Коэффициент быстрой ликвидности = ф1 ((260 – 100 – 110 – 120 – 130 – 140) / 620) = (2805,7 – 1034,4 – 1001 – 1,1 – 4,1) / 1149,1 = 0,67;

Коэффициент абсолютной ликвидности = ф1 ((220 + 230 + 240) / 620) = (30,6 + 0,9) / 1149,1 = 0,03;

Чистый оборотный капитал = ф1 (260 - 620) = 2805,7 – 1149,1 = 1656,6 тыс. грн.

3. Анализ платежеспособности (финансовой устойчивости) предприятия:

Коэффициент платежеспособности (автономии) = ф1 (380 / 640) = 5660 / 7242,3 = 0,78;

Коэффициент финансирования = ф1 ((430 + 480 + 620 + 630) / 380) = (433,2 + 1149,1) / 5660 = 0,28;

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами = ф1 ((260 - 620) / 260) = (2805,7 – 1149,1) / 2805,7 = 0,59;

Коэффициент маневренности собственного капитала = ф1 ((260 - 620) / 380) = (2805,7 – 1149,1) / 5660 = 0,29.

4. Анализ деловой активности предприятия:

Коэффициент оборачиваемости активов = ф2 035 / ф1((стр.280 (гр.3) + стр.280 (гр.4)) / 2) = 20193,2 / ((6984,9 + 7242,3) / 2) = 2,84;

Коэффициент оборачиваемости материальных запасов = ф2 040 / ф1 (((100 + 140) гр.3 + (100 + 140)гр.4) / 2) = 15733,3 / (((1069,3 + 3) + (1034,4 + 4,1)) / 2) = 14,91;

Коэффициент оборачиваемости основных средств (фондоотдача) = ф2 035 / (ф1(031 (гр.3) + 031 (гр.4)) / 2) = 20193,2 / ((12256,6 + 12760,3) / 2) = 1,61;

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала = ф2 035 / (ф1(380 (гр.3) + 380 (гр.4)) / 2) = 20193,2 / ((5361,8 + 5660) / 2) = 3,66.

5. Анализ рентабельности предприятия:

Коэффициент рентабельности собственного капитала = ф2 220 / (ф1(380 (гр.3) + 380 (гр.4)) / 2) = 953,1 / ((5361,8 + 5660) / 2) = 0,17;

Коэффициент валовой рентабельности реализованной продукции = ф2 (050 / 035) = 4459,9 / 20193,2 = 0,22;

Коэффициент операционной рентабельности реализованной продукции = ф2 (100 / 035) = 1514,8 / 20193,2 = 0,08;

Коэффициент чистой рентабельности реализованной продукции = ф2 (220 / 035) = 953,1 / 20193,2 = 0,05;

Коэффициент рентабельности продукции = ф2 ((100 + 090 + 060) / (040 + 070 + 080)) = (1514,8 + 11336,1 – 10690) / (15733,3 + 2097,3 + 201,7) = 0,12;

Коэффициент общей рентабельности предприятия = ф2 (050 / 040) = 4459,9 / 15733,3 = 0,28.

Что касается имущественного состояния предприятия, можно сказать, что основные производственные фонды устарели и требуют обновления (коэффициент износа велик, а именно 67%, а основные средства почти не обновляются - Ко=0,06).

Анализируя показатели ликвидности и платежеспособности, следует отметить, что текущие и краткосрочные обязательства погашаются в срок (коэффициент покрытия равен 2,44, а коэффициент платежеспособности – 78%). Показатели быстрой и абсолютной ликвидности находятся на достаточном уровне. Это говорит о том, что ОАО «УкрНИИО им. А. С. Бережного» располагает платежными средствами для расчетов с кредиторами. При этом на предприятии существуют только текущие обязательства, поэтому задолженностей нет.

Все просчитанные показатели оборачиваемости и рентабельности показали, что обороты происходят быстро и эффективно, а предприятие работает рентабельно.

Однако если сравнивать с 2006 годом, то показатель общей рентабельности составил почти 31%, что на 3% больше, чем в исследуемом году. Это говорит о том, что предприятие в предыдущем периоде работало более эффективно, рентабельно.

Основными направлениями деятельности института в 2008 году предусмотрено выполнение объемов работ в размере 18100,0 тыс. грн., получение чистой прибыли в размере 1050,0 тыс. грн.

РАЗДЕЛ 3.

Прогнозирование рынков сбыта продукции ОАО «УКРНИИО ИМ. А.С. БЕРЕЖНОГО»

Научно–техническая продукция, которая выпускается ОАО «УкрНИИО им. А. С. Бережного», используется предприятиями практически всех отраслей промышленности Украины, основные из них следующие – металлургическая, стеклянная, химическая, огнеупорная, машиностроение. Процентное количество продукции по отраслям промышленности в разные годы несколько различается. Так, на предприятия стеклянной промышленности приходится 35–45% от всей выпускаемой продукции, металлургической – 12–15% , химической – 8–12%, машиностроения - 12–15%, огнеупорной – около 4%, других отраслей промышленности – 6–10%. Эти колебания зависят от количества ремонтов тепловых агрегатов в этих отраслях в каждом году, и связана со степенью эксплуатации агрегатов, межремонтными сроками, финансовым состоянием предприятий и другими факторами. Поэтому, с уверенностью можно сказать, что в ближайшие годы на стеклянную и металлургическую промышленности в сумме будет приходиться 60–70% от общего объёма произведенной продукции (соотношение между ними будут колебаться в зависимости от вышеуказанных факторов), количество продукции, которое приходится на химическую промышленность, составляет около 10%, машиностроение – 12–15%, огнеупорную – около 4%.

Приблизительно такая же картина и по распределению объемов изготавливаемой продукции для разных стран. Так, в некоторые годы объем работ для стран СНД доходил до 60%, а для предприятий Украины – около 40%, а в другие – наоборот. Это связано с тем, что заводы стеклянной промышленности, для которых институт выпускает продукцию, находятся, в основном, в странах СНД и увеличение объема производства для них повышает долю экспорта в страны СНД. Объем работ для стран дальнего зарубежья приблизительно постоянный и колеблется в пределах 2–5%. Поэтому важно спрогнозировать на будущие годы соотношение между выпускаемой для Украины и стран СНД продукцией, можно с уверенностью сказать, что оно в сумме составляет 95 – 98 %.

На рынке огнеупоров работают практически все огнеупорные заводы Украины и зарубежные фирмы, среди них хорошо известные фирмы RHI, Calderys, Mayerton, и другие. В последние годы так же появился ряд отечественных небольших фирм, например, Фематек, которые работают, в основном, как дилеры огнеупорной продукции инофирм. Очень активно работают на рынке Украины российские фирмы, это в первую очередь Dalmond Refractories, и другие. Всё это создаёт жёсткие условия для конкуренции на рынке огнеупоров и задача института – постоянно обновлять ассортимент выпускаемой продукции за счёт самого мощного в Украине научного потенциала института, который позволит занять ему стойкое положение на этом рынке.

Цены, которые устанавливаются институтом на выпускаемую научно–техническую продукцию, являются конкурентоспособными в Украине. Так как институт выпускает научно–техническую наукоемкую продукцию, то в большинстве ее видов основными конкурентами являются инофирмы (приложении К указаны основные виды выпускаемой продукции, по сравнению с аналогичной продукцией инофирм). Институтом ежегодно проводится анализ продукции, завезенной по импорту в Украину, и на его основании происходит корректировка цен. Процент производственной рентабельности, установленный в целом по институту, составляет 20 %, вместе с тем есть более рентабельные и менее рентабельные виды продукции. В ряде случаев для завоевания рынка институтом по определённым видам продукции и на короткое время производственная рентабельность снижается.

Институт в большинстве случаев работает по 100% предоплате, только для ряда металлургических заводов сделано исключение – 50 % предоплата, 50 % по факту отгрузки, поэтому интервал между производством и отгрузкой продукции – минимальный. Сезонных максимумов и минимумов объемов продаж для огнеупоров нет.

Судя из вышесказанного можно сказать, что рынок научно-технической огнеупорной продукции в Украине относится к олигополистическому типу рынка, то есть, он состоит из небольшого числа продавцов, чувствительных к политике ценообразований, и маркетинговых стратегий друг друга.

Законодательных ограничений по проникновению на рынок научно - технической огнеупорной продукции и государственного регулирования цен на нее нет.

Выводы

Подводя итоги, можно сказать, что в целом ОАО «УкрНИИО им. А. С. Бережного» работает эффективно, и анализ финансового состояния подтверждает это. Предприятие располагает собственными средствами. Состояние работы института стабильное. Институт не имел и не имеет задолженности по выплате заработной платы, в бюджет, в Пенсионный фонд, за энергоносители, и т.п.

За исследуемый 2007 год объемы производства возросли и составили 1670,81 т исследовательских партий научно-технической продукции по сравнению с 2006, где составляли 1722,73 т. Чистая прибыль института в 2007 году составила 953,1 тыс. грн., а в 2006 году - 1358,9. Хоть объемы производства и возросли, чистая прибыль снизилась и это связано с тем, что повысилась себестоимость реализованных работ (с 13165,9 до 15733,3 тыс. грн.) в связи с резким увеличением административных затрат и других операционных затрат.

Что касается кадров, то в ОАО «УкрНИИО им. А. С. Бережного» нет большой текучести кадров, примерно, сколько человек уволилось, столько человек зачислили на работу.

Минусом в деятельности института есть то, что не обновляются основные производственные фонды, хотя чистая прибыть составляет 953,1 тыс. грн. Это говорит о том, что денежные средства используются не совсем рационально.

Список использованной литературы.

1. Завьялов П.С., Демидов В.Е. "Формула успеха - маркетинг". 2005 г.

2. Хруцкий В.Е. "Современный маркетинг". – 2009 г.

3. Дж. Р. Эванс "Маркетинг".2000

4. Ф. Котлер "Основы маркетинга".2006

5. Рубин Ю. "Обыкновенный маркетинг".1999.

Андрийчук В. «Стратегічні засади та напрями формування ефективної ЗЕП України» // «Політика і наш час» - 1999 – №1.

Белов А.П. Международные договоры и иные документы по вопросам внешнеэкономической деятельности // Право и экономика. – 2009.

Будкин Н. «Украина и ЕС. Либерализация сотрудничества» // Политдумка – 1995 - № 2-3.

Герчикова И.Н. Менеджмент: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Экономистъ, 2009. – 480 с.

Зубарев И.В., Ключников И.К. Механизм экономического роста транснациональных корпораций. – М.: Высшая школа, 2007. – 204 с.

Манекин Р.В. «Экономическое положение на Украине (внешнеэкономический аспект)».

Мескон М.Х., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента.   М.: Дело, 2008.

Журнал «Таможенный брокер» // ПКП «Ст-друк» - Киев – декабрь 2008.

Портер М. Международная конкуренция: Пер. с англ. – М.: МО, 2003. – 216 с.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение Б

Контроль производства

Наименование процесса и материала	Наименование определения	Частота отбора проб	Технологические нормативы
Исходные материалы: Двуокись циркония; Окись иттрия	Каждая партия принимается по сертификату поставщика и выборочно проверяется химсостав
Смесь после помола в вибромельнице	Тонина помола	Одна проба от каждой мельницы	Основная масса частиц менее 4-х мкм, допускаются отдельные зерна 15-20 мкм
Измельченный порошок после магнитной сепарации	Содержание металлического железа	Проба от партии 200 кг	Не более 0,03% в пересчете на Fe2O3
Порошок после помола в вибромельнице	Тонина помола Содержание металлического железа	От каждой мельницы 100 кг	Остаток на сите 0,09 не более 5%; Не более 0,1% в пересчете на Fe2O3
Масса для формования изделий	Рассев	От каждого замеса	1,5мм-0,09мм-55 плюс-минус 2%; 2-3,5%

Обожжение изделия

Внешний вид и размеры Пористость открытая Химсостав

Приложение В

Ассортимент выпускаемой научно-технической продукции в виде опытных партий

Ассортимент	2006		2007		Абсолютное отклонение, т
	тонн	уд. вес, %	тонн	уд. вес, %
Корундовая, шамотная бетонные смеси	690,82	40	656,93	39,3	-33,89
Набивные муллитокорундовые массы	233,90	13,6	220,75	13,1	-13,15
Корундокарбидокремниевые массы	126,95	7,4	155,13	9,3	28,18
Алюмоцирконовые огнеупоры	144,5	8,3	131,95	7,9	-12,55
Алюминаткальциевый цемент	121,32	7	131,90	7,9	10,58
Муллитокорундовые изделия	163,56	9,5	92,90	5,6	-70,66
Хромоксидные изделия	55,45	3,2	68,79	4,1	13,34
Корундовый носитель катализатора	20,00	1,2	48,50	2,9	28,50
Циркониевые порошки, сектора, тигли и плиты	12,30	0,7	47,70	2,9	35,40
Периклазовые огнеупоры	55,40	3,2	36,00	2,2	19,40
Хромомагнезитовые и магнезитовые порошки	21,90	1,3	25,00	1,5	3,10
Легковесные изделия	34,26	2	23,57	1,4	-10,69
Карбидкремниевые изделия	28,61	1,7	16,11	1	-12,5
Шамотно-кордиеритовые изделия	8,13	0,5	8,11	0,5	-0,02
Корундовые изделия	4,59	0,3	5,03	0,3	0,40
Хромокорундовые изделия	-	-	2,44	0,1	2,44
Порошки электроплавленного муллита и корунда	1,00	0,1	-	-	-1,00
ИТОГО	1722,73	100	1670,81	100	-51,92

Приложение Г

Перечень доплат и надбавок к тарифным ставкам и должностным окладам

Наименование доплат и надбавок	Размер доплат и надбавок по отраслевой соглашенности
1	2
Доплаты: За совмещение профессий (должностей)	Доплаты одному рабочему максимальными размерами не ограничиваются и определяются наличием полученной экономии по тарифным ставкам и окладам рабочих, работающих по совместительству
За расширение зоны обслуживания или увеличение объема работ	Доплаты одному рабочему максимальными размерами не ограничиваются и определяются наличием полученной экономии по тарифным ставкам и окладам, которые могли бы выплачиваться при условии нормативной численности рабочих
За выполнение обязанностей временно отсутствующего рабочего	До 100% тарифной ставки (оклада) отсутствующего рабочего
За работу в тяжелых и вредных условиях работы	От 4 до 12% тарифной ставки (должностного оклада)
За интенсивность работы рабочих	До 12% тарифной ставки
За работу в ночное время (с 22 до 6 часов)	40% часовой тарифной ставки (должностного оклада) за каждый час работы в настоящее время
За работу в вечернее время (с 18 до 22 часа)	20% часовой тарифной ставки (должностного оклада) за каждый час работы в настоящее время.
За руководство бригадой бригадиру, не освобожденному от основной работы	Доплата дифференцируется в зависимости от количества рабочих в бригаде: до 10 человек - 15%, свыше 10 человек - 25%, свыше 25 человек - 30%
На период освоения новых норм трудовых затрат	Повышение сдельных расценок до 20%, повышение тарифных ставок до 10%
За ненормированный рабочий день водителям легковых автомобилей	До 25% тарифной ставки за отработанное время
Надбавки: За научную степень	Доктор наук - 20% должностного оклада, кандидат наук - 15% должностного оклада
За высокое профессиональное мастерство *	Дифференцированные надбавки к тарифным ставкам рабочих: III разряда - 12%, IV разряда -16%, V разряда-20%, VI разряда-24%
За высокие достижения в работе	До 50% должностного оклада
За выполнение особенно-важной работы в определенный срок	До 50% должностного оклада
За классность водителям легковых и грузовых автомобилей и автобусов	Водителям 2 класса - 10%, водителям 1 класса - 25% установленной тарифной ставки за отработанное время

* Вопрос о том, рабочим каких разрядов необходимо выплачивать надбавки за профессиональное мастерство решает начальник цеха.

Приложение Д

Калькуляция на изготовление 1 тигля из диоксида циркония, стабилизированного оксидом иттрия, изготовленного методом прессования

№ п/п	Статьи затрат	Затраты, грн.
1	Сырье и основные материалы	134,58
2	Дополнительный и вспомогательный материал	16,86
3	Топливо технологическое	30,33
4	Энергетические затраты	18,62
5	Оплата труда	362,58
6	Дополнительная оплата труда	21,69
7	Отчисления в общественные фонды на социальные нужды	133,43
8	Общие производственные затраты	1015,22
9	Услуги ремонтно-механического цеха	25,0
10	Услуги других организаций	-
11	Производственная себестоимость	1758,31
12	Непроизводственные затраты:
12.1	-административные затраты	254,95
12.2	-затраты на сбыт	8,79
12.3	-другие операционные затраты	70,33
13	Полная себестоимость	2092,38
14	Прибыль	17,59
15	Отпускная цена (без НДС)	2109,97

Приложение Е

Полная себестоимость научно-исследовательской продукции в 2007 году по сравнению с 2006 годом (на весь товарный выпуск)

Затраты	2006, тыс. грн.		2007, тыс. грн.	Абс. откл., тыс. грн.
1	2		3	4
Производственные затраты:	13165,9		15733,3	2567,4
- сырье и вспомогательные материалы	5112,8		6351,4	1238,6
- электроэнергия	604,1		745,2	141,1
- газ	562,1		752,6	190,5
- основная и дополнительная заработная плата	1744,8		2085,2	340,4
- отчисления на социальное страхование	560,6		776,1	215,5
- командировки	42,1		26,6	-15,5
- услуги РМЦ в т.ч. заработная плата основных рабочих	493,2 240,0		637,2 285,9	144 45,9
- общепроизводственные затраты в т.ч. заработная плата основных и вспомогательных рабочих технологического цеха	4046,2 1573,0		4359 1917,7	312,8 344,7
Административные:	1550,3		2097,3	547
заработная плата	546,2		762,4	216,2
отчисления на заработную плату	174,1		222,0	47,9
затраты на коммунальные нужды (освещение, отопление, вода, канализация и др.)	18,5		16,3	-2,2
налоги, собрание (налоги на землю, транспорт, коммунальные и др.)	194,5		383,8	189,3
услуги связи	76,3		86,4	10,1
услуги банков	69,7		103,0	33,3
услуги аудиту	39,8		43,4	3,6
затраты на командировки работников АУП	6,5		26,3	19,8
начисления резерва на выслугу лет, по итогам года	76,9		-	-76,9
подписка на периодические издания и техническая литература	43,4		36,4	-7
амортизация основных средств, необратимых активов АУП	33,4		28,1	-5,3
ремонт основных средств АУП	136,5		72,2	-64,3
семинары, выставки, конференции, обучение персонала	11,4		36,8	25,4
членские взносы в ассоциации Укрогнеупоров, НАПРО и др.	7,9		16,7	8,8
канцелярские затраты	37,6		40,1	2,5
обслуживание оргтехники	2,0		2,9	0,9
транспортные затраты	22,4		33,0	7,6
затраты на оформление документов и экспертиз из оценки стоимости имущественных прав, выводов государственной санэпидэкспертизы, страхование, аккредитация и т.п.	36,1		33,6	-2,5
юридические услуги по представительству интересов института в судах	-		114,3	114,3
информационные услуги	-		4,5	24,5
другие затраты	-		15,1	15,1
Затраты на сбыт	285,0		201,7	-83,3
Другие операционные затраты:	6503,0		11336,1	4833,1
себестоимость реализованной иностранной валюты	5903,6		10500,7	4597,1
себестоимость реализованных производственных запасов	84,1		111,5	27,4
затраты на исследование и разработку	87,4		156,9	69,5
штрафы, пени	95,1		19,0	-76,1
затраты по операционной аренде	62,1		0,9	-61,2
выплаты гарантий в связи с последствиями катастрофы на ЧАЭС	3,0		1,4	-1,6
затраты на охрану работы по спецодежде и средствам индивидуальной защиты свыше норм	6,1		10,4	4,3
выплаты по списку № 2	29,7		46,8	17,1
удержания столовой	51,0		90,1	39,1
начисления 0,35 % от ФОТ профкома	15,5		20,6	5,1
удержания базы отдыха	17,0		19,5	2,5
удержания ЖКО	1,6		0,1	-1,5
дотация на авто услуги	23,0		40,0	27,0
удержания медпункта	28,0		20,4	-7,6
отпуск за счет других операционных затрат	10,3		13,6	3,3
другие затраты на социальную сферу	9,5		9,8	0,3
научные пенсии	41,2		4,8	-36,4
доплата пенсий за увечье на предприятии	2,4		3,1	0,7
амортизация основных средств, которые сдавались в аренду	23,2		23,2	-
затраты на обслуживание легкового автотранспорта		5,8	25,6	19,8
затраты от операционной курсовой разности		2,4	15,8	13,4
затраты на материальную помощь по оздоровлению		-	155,9	155,9
единовременное пособие при выходе на пенсию		-	3,6	3,6
премия сотрудникам института к профессиональному празднику «День металлурга»		-	25,1	25,1
премии сотрудникам института		-	49,5	49,5

Приложение Ж

Финансово-хозяйственная деятельность ОАО «УкрНИИО им. А.С. Бережного»

Показатели	Фактически выполнено за 2006 год	План на 2007 г. согласно финплану	Фактически выполнено за отчетный период 2007	Отклонение между планом и фактом за 2007 г., %
1	2	3	4	5
ДОХОДЫ:
Чистый доход (выручка) от реализации продукции	17240,9	18000,0	20193,2	+12,2
Другие операционные доходы	6268,8	6420,0	10690,0	+66,5
Доход от участия в капитале	-	-	-	-
Другие финансовые доходы	0,3	-	-	-
Другие доходы	15,7	-	7,0	-
Чрезвычайные доходы	-	-	-	-
Всего доходы	23525,7	24420,0	30890,2	+26,5
ЗАТРАТЫ:
Себестоимость реализованной продукции	13165,9	15254,2	15733,3	+3,1
Административные затраты	1550,3	1754,2	2097,3	+19,6
Затраты на сбыт	285,0	228,8	201,7	-11,8
Другие операционные затраты	6503,0	5288,8	11336,1	+114,3
Финансовые затраты	36,4	36,0	28,7	-20,3
Затраты от участия в капитале	-	-	-	-
Другие затраты	83,8	116,0	69,6	-40,0
Налог на прибыль от обычной деятельности	542,3	350,0	470,4	+34,4
Чрезвычайные затраты	-	-	-	-
Всего затраты:	22166,7	23028,0	29937,1	+30,0
ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ:
Валовая прибыль	4075,0	2745,8	4459,9	+62,4
Финансовый результат от операционной деятельности	2005,5	1894,0	1514,8	-20,0
Финансовый результат от обычной деятельности до налогообложения	1901,2	1742,0	1423,5	-18,3
ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ	1359,0	1392,0	953,1	-31,5

Приложение З

Основные виды изготавливаемой продукции институтом, по сравнению с аналогичной продукцией

Наименование продукции	Предприятия, изготавливающие аналогичную продукцию, наименование, страна	Преимущества	Цена
Огнеупоры и керамика из диоксида циркония	«Vulcan Refractories Ltd.» (Великобритания), «Unitec Ceramics» (Великобритания)	Низкие цены	Небольшие объемы производства
Набивные массы из диоксида циркония	«Unitec Ceramics» (Великобритания)	Более высокая температура применения, низкая цена	Небольшие объемы производства
Корундовый носитель катализатора паровой конверсии метана	«Johnson Motthey Catalists» (Великобритания)	Низкие цены	Немного менее чистый по химическому составу
Масса для футеровки желобов доменных печей	«Puoyang Refractories » (Китай), «Plibrico» (Австрия)	Низкие цены	Небольшие объемы производства
Огнеупорные пробки для донной продувки стали в ковшах	«Calderys» (Франция), «Vesuvius» (Германия)	Более высокие эксплуатационные свойства	Небольшие объемы производства
Огнеупорные тигли для плавки жаропрочных сталей и сплавов	«Morgan Refractories», «W-M» (Великобритания) «Бакор» (Россия)	Низкие цены Более высокое качество изделий	Небольшие объемы производства Небольшие
Корундовая керамика	Богдановичский огнеупорный завод (Россия), «Vesuvius Me Danel» (США),	Более высокое качество изделий Низкие цены	- Небольшие объемы производства
Набивные мулитокорундовые массы	«A.P. Green» (США), ООО «РЕЙН» (Россия)	Низкие цены Высокое качество изделий	Небольшие объемы производства -