ВВЕДЕНИЕ.
Бухгалтерский учет - это система наблюдения, измерения, регистрации, обработки и передачи информации в стоимостной оценке об имуществе, источниках его формирования, (обязательствах) и хозяйственных операциях хозяйствующего субъекта (юридического лица).
В данном определении отражены основные этапы учетного процесса (наблюдение за учетным объектом, измерение, регистрация, обработка учтенной информации и передача пользователям) и основные отличия бухгалтерского учета от статистического и оперативного:
ограничение его рамками хозяйствующего субъекта, в связи с чем бухгалтерский учет имеет гораздо более узкие рамки, чем статистический, изучающий помимо хозяйственной деятельности другие стороны общественной жизни, но более широкие, чем оперативный учет, относящийся только к отдельным сторонам хозяйственной деятельности предприятий;
отражение всей информации об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях предприятия, в связи с чем он должен быть сплошным и непрерывным, что необязательно для статистического и оперативного учета;
отражение его объектов в стоимостной оценке, что также не обязательно для других видов учета.
Бухгалтерский учет обязаны вести все юридические лица, действующие на территории РФ. Прочие организации или граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью, ведут учет и составляют отчетность в порядке, предусмотренном налоговым законодательством.
Основными задачами бухгалтерского учета являются:
формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности предприятия, необходимой для оперативного руководства и управления, а также для использования налоговыми и банковскими органами, инвесторами, поставщиками, покупателями, кредиторами, налоговыми, финансовыми и банковскими органами и иными заинтересованными организациями и лицами;
обеспечение контроля за наличием и движением имущества и рациональным использованием производственных ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности;
выявление внутрипроизводственных резервов, их мобилизация и эффективное использование;
оценка фактического использования выявленных резервов.
1. Понятие основных средств и их оценка.
Основные средства - это средства труда, за исключением малоценных и быстроизнашивающихся предметов, к которым относят объекты стоимостью до 50-кратного, установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за единицу и сроком службы до 1 года.
Основными задачами бухгалтерского учета основных средств являются правильное документальное оформление и своевременное отражение в учетных регистрах поступления основных средств, их внутреннего перемещения и выбытия; правильное исчисление и отражение в учете суммы износа основных средств; точное определение результатов при ликвидации основных средств; контроль за затратами на ремонт основных средств, за их сохранностью и эффективностью использования.
Для организации учета основных средств, отвечающего поставленным выше задачам, важное значение имеют наличие научно обоснованной классификации основных средств; установление принципов оценки основных средств; установление единицы учета предметов основных средств; выбор форм первичных документов и учетных регистров.
На предприятиях применяется единая типовая классификация основных средств, в соответствии с которой их группируют по отраслевому признаку, назначению, видам, принадлежности, использованию.
Группировка основных средств по отраслевому признаку (промышленность, сельское хозяйство, транспорт и др.) позволяет получить данные о их стоимости в каждой отрасли.
По назначению основные средства предприятий подразделяют на производственные основные средства основной деятельности; производственные основные средства других отраслей; непроизводственные основные средства.
По видам основные средства предприятий подразделяют на следующие группы: здания; сооружения; передаточные устройства; машины и оборудование; транспортные средства; инструмент; производственный инвентарь и принадлежности; хозяйственный инвентарь; рабочий и продуктовый скот; многолетние насаждения; капитальные затраты по улучшению земель; прочие основные средства.
К основным средствам относят также капитальные вложения в арендованные объекты, относящиеся к основным средствам.
Классификация основных средств по видам положена в основу их аналитического учета.
По принадлежности основные средства подразделяют на собственные и арендованные, а по признаку использования - на находящиеся в эксплуатации (действующие); в реконструкции и техническом перевооружении; в запасе (резерве); на консервации. Эта группировка обеспечивает исчисление сумм амортизации.
Оценка основных средств. Различают первоначальную, остаточную и восстановительную стоимость основных средств.
В бухгалтерском учете и отчетности основные средства отражают, как правило, по первоначальной стоимости, которая определяется для объектов:
изготовленных на самом предприятии, а также приобретенных за плату у других организаций и лиц - исходя из фактических затрат по возведению или приобретению этих объектов, включая расходы по доставке, монтажу, установке;
внесенных учредителями в счет их вкладов в уставный капитал (фонд) - по договоренности сторон;
полученных от других организаций и лиц безвозмездно, а также в качестве субсидий правительственного органа - экспертным путем или по данным документов приемки-передачи.
Основные средства, бывшие в эксплуатации и приобретенные за плату, принимаются на учет по покупной стоимости с добавлением расходов по доставке и установке, а также сумм износа по этим объектам, указанным в документах на куплю-продажу.
Первоначальная стоимость основных средств увеличивается на величину расходов, связанных с технической реконструкцией или капитальной модификацией (перестройкой), если в результате их осуществления увеличится срок полезной службы или производственная мощность объектов, повысится количество выпускаемой продукции или снизится ее производственная себестоимость.
Остаточную стоимость основных средств определяют вычитанием из первоначальной стоимости износа основных средств.
С течением времени первоначальная стоимость основных средств отклоняется от стоимости аналогичных основных средств, приобретаемых или возводимых в современных условиях. Для устранения этого отклонения необходимо периодически осуществлять переоценку основных средств и определять восстановительную стоимость.
Восстановительная стоимость - это стоимость воспроизводства основных средств в современных условиях (при современных ценах, современной технике и др.). Переоценка основных фондов по восстановительной стоимости производится по соответствующим решениям правительства.
Последняя переоценка основных средств произведена в соответствии с постановлением Правительства РФ "0 переоценке основных фондов" от 25 ноября 1995 г. № 1148.
В соответствии с данным постановлением переоценке подлежали находящиеся на балансе организаций здания, сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортные средства и другие виды основных фондов независимо от технического состояния (степени износа), как действующие, так и находящиеся на консервации, в резерве, запасе или незавершенном строительстве.
На 1 января 1996 г. подлежали переоценке и жилые здания, а также основные фонды, подготовленные к списанию ввиду их физического или морального износа, но не оформленные в установленном порядке актами на списание.
Переоценка основных средств осуществлена двумя методами: путем индексации их балансовой стоимости и путем прямого пересчета балансовой стоимости применительно к ценам, складывающимся на 1 января 1996 г. на соответствующие виды основных средств.
В письме Минфина РФ (7) установлено, что в бухгалтерском учете увеличение первоначальной стоимости введенных в действие до 1 января 1996 г. основных средств до их восстановительной стоимости путем применения индексов изменения стоимости отражается по дебету счета 01 "Основные средства" либо счета 03 "Долгосрочно арендуемые основные средства" (в части долгосрочно арендуемых основных средств с правом выкупа) и кредиту счета 87 "Добавочный капитал" (в части основных средств производственного назначения"), либо счета 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", субсчет "Фонд социальной сферы" (в части основных средств непроизводственного назначения).
На этот же индекс изменения стоимости пересчитывается и сумма износа, числящегося по состоянию на 1 января 1996 г. Это сумма отражается по дебету счета 87 "Добавочный капитал" или счета 88, субсчет "Фонд средств социальной сферы", и кредиту счета 02 " Износ основных средств".
Единицей учета основных средств является отдельный инвентарный объект, под которым понимают законченное устройство, предмет или комплекс предметов со всеми приспособлениями и принадлежностями, выполняющих вместе одну функцию.
Каждому инвентарному объекту присваивают определенный инвентарный номер, который сохраняется за данным объектом на все время его нахождения в эксплуатации, запасе или консервации. Инвентарный номер прикрепляют или обозначают на учитываемом предмете и обязательно указывают в документах, связанных с движением основных средств.
По сложным инвентарным объектам, т.е. включающим те или иные приспособления, обособленные элементы, составляющие вместе с ним одно целое, как правило, на каждом элементе обозначают тот же номер, что и на основном, объединяющем их объекте.
Инвентарные номера выбывших объектов могут присваиваться другим вновь поступившим основным средствам не ранее чем через три года после выбытия.
Арендуемые основные средства значатся у арендатора под инвентарными номерами, присвоенными им арендодателем.
2. Учет краткосрочных финансовых вложений.
Проведение экономических реформ в России, осуществление финансово-хозяйственной деятельности на основе рыночных отношений привело к возрождению рынка ценных бумаг - важнейшего элемента финансовой системы любой развитой страны. Рынок ценных бумаг (или фондовый рынок) в российской системе финансовых отношений, несмотря на все кризисные явления, имеет большое значение, так как с его помощью привлекаются свободные денежные средства юридических и физических лиц и превращаются в реальные активы.
Предприятия и организации, не являющиеся кредитными организациями и профессиональными участниками рынка ценных бумаг, также являются активными участниками рынка ценных бумаг. Вкладывая средства в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги корпораций и уставные капиталы других организаций; а также предоставляя другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами, предприятия осуществляют финансовые вложения.
К финансовым вложениям относят инвестиции организаций в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами.
Ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. С передачей ценной бумаги переходят все удостоверяемые ею права в совокупности
К ценным бумагам относятся: государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, индоссамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг .
Краткосрочные финансовые вложения- такие вложения, когда установленный срок их погашения не превышает 1 года, или вложения осуществлены без намерения получать доходы по ним более года.
Финансовые вложения в ликвидные ( быстро реализуемые) ценные бумаги, т.е. в краткосрочные казначейские обязательства, облигации и др., не являются финансовыми инвестициями. Это одна из форм временного хранения наличных денежных средств с доходом превышающим обычный банковский кредит по депозитам.
Краткосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 58 “Краткосрочные финансовые вложения”. Этот счет предназначен для учета затрат в ценные бумаги- акции, облигации, сертификаты, приобретаемые предприятием, а также краткосрочных векселей полученных.
У предприятия имеется возможность беспрепятственно и быстро обратить ценные бумаги в наличные деньги, чтобы в нужный момент использовать их для совершения платежей , расчетов , погашения обязательств.
К счету 58 открываются следующие субсчета: 58-1 “Облигации и другие ценные бумаги”, 58-2 “Депозиты”, 58-3 “Краткосрочные предоставленные займы” и другие.
Средства краткосрочных финансовых вложений, переведенных предприятием, на которые в отчетном периоде не получены документы, подтверждающие права предприятия (ценные бумаги, свидетельства на произведенные вклады и другие), учитываются на счетах 58 обособленно.
Аналитический учет краткосрочных финансовых вложений ведется по видам вложений (паи, акции, облигации и другие) и объектам, в которые осуществлены эти вложения (предприятиям-продавцам ценных бумаг, предприятиям-заемщикам и т.п.). При этом построение аналитического учета должно обеспечить получение данных о финансовых вложениях на территории страны и за рубежом.
При использовании журнально-ордерной формы учета записи по кредиту счета 58 могут производиться в журнале-ордере № 8 и ведомости № 7. В этих же регистрах можно отражать соответствующие данные аналитического учета. Дебетовые обороты по счету 58 отражаются в журналах-ордерах № 2 (по кредиту счета 51), № 2/1 (по кредиту счета 52), № 8 (по кредиту счета 76) и др.
При использовании компьютерных систем по операциям на 58 счете формируются соответствующие машинограммы - учетные регистры.
В бухгалтерском учете предприятий и организаций с 1 июля 1997 года должна применяться Книга учета ценных бумаг, в которой должны быть описаны все ценные бумаги, хранящиеся в организации. Книга учета ценных бумаг должна иметь следующие обязательные реквизиты: наименование эмитента; номинальная цена ценной бумаги; покупная стоимость; номер, серия и др.; общее количество; дата покупки; дата продажи. Книга учета ценных бумаг должна быть сброшюрована, скреплена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера, страницы пронумерованы.
Исправления в Книгу учета ценных бумаг могут вноситься лишь с разрешения руководителя и главного бухгалтера с указанием даты внесения исправлений.
В случае ведения Книги учета ценных бумаг с помощью средств вычислительной техники результатная информация может формироваться в виде выходного документа на машиночитаемых носителях. Распечатка информации с машиночитаемых носителей осуществляется по мере необходимости или требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, суда и прокуратуры, но не реже 1 раза в год.
Ответственность за организацию хранения Книги учета ценных бумаг несет руководитель организации.
На субсчете 58-2 “ Депозиты” учитываются свободные средства предприятия, которые оно передает по договору с банком последнему на определенный срок. За использование средств предприятия банк оплачивает проценты . Предприятие заключает с банком договор на открытие депозитного счета. В договоре указывается срок хранения , сумма и процентная ставка по депозитному счету. Сразу же по поступлении оформленного договора в кредитный отдел банка последний дает распоряжения о списании указанной суммы с расчетного счета и зачислении на депозитный счет. Специально никакие документы не оформляются . По истечении срока , указанного в договоре , банк закрывает депозитный счет и хранившуюся там сумму вместе с начисленными процентами зачисляет на расчетный счет предприятия. Если же депозитный счет открывается в другом банке , клиент должен передать в свой банк поручение о переводе средств с расчетного счета своего банка на депозитный счет в другом банке.
В соответствии с Порядком отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора.
Ценные бумаги числятся в организации до погашения или до момента принятия решения по их реализации. Бухгалтерский учет продажи ценных бумаг осуществляется с использованием счета 48 “Реализация прочих активов”. Независимо от цены, по которой приобретались ценные бумаги, к моменту их погашения (выкупа) оценка, в которой они учитываются на 58 счете должна соответствовать номинальной стоимости.
Финансовый результат от реализации ценных бумаг списывается на счет 80 “Прибыли и убытки”: прибыль (дебет счета 48 “Реализация прочих активов”, кредит счета 80 “Прибыли и убытки”) или убыток (дебет счета 80 “Прибыли и убытки”, кредит счета 48 “Реализация прочих активов”).
Начисление дивидендов отражают по дебету счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчет “Расчеты по дивидендам” и кредиту счета 80 “Прибыли и убытки”. Поступившие дивиденды отражают по дебету денежных средств и кредиту счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчет “Расчеты по дивидендам”.
Налогообложение дивидендов производится у источника их выплаты по ставке 15% для всех юридических лиц.
3. Синтетический учет финансового результата.
(счета №№ 46. 80)
Финансовый результат деятельности предприятия складывается из прибылей и убытков. Они отражаются на активно-пассивном счете № 80 "Прибыли и убытки". На дебете отражаются убытки, на кредите - прибыли.
Прибыль (убыток) - является основным обобщающим показателем деятельности предприятия. Балансовая прибыль (убыток) предприятия - это сумма прибыли (убытков) от реализации продукции, товаров (работ, услуг), нематериальных активов, основных средств, других материальных ценностей, а также доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму затрат по ним.
Доход предприятия образуется из выручки за реализованную продукцию, товары, работы и услуги за вычетом материальных и других приравненных к ним затрат (кроме заработной платы, исключаемой из распределительных отношений).
К внереализационным доходам и убыткам относятся:
- курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;
- дивиденды по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию;
- доходы, полученные от долевого участия в совместных предприятиях, от предоставления имущества в аренду; - различного рода экономические санкции - штрафы, пени, неустойки;
- другие доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, увеличивающие или уменьшающие размер прибыли.
Прибыль образуется из выручки от реализации за вычетом полной себестоимости реализованной продукции, включающей расходы на заработную плату.
Схематически определение прибыли (убытка) в конце отчетного периода (месяца, квартала, года) на счете № 46 "Реализация" имеет такой вид:
Дебет
Кредит
Производственная себестоимость реализованной продукции, товаров (работ, услуг)
Внепроизводственные расходы Налог на добавленную стоимость Акцизный сбор
Реализованная продукция, товары (работы, услуги) по продажным ценам
Реализованные нематериальные активы и другие материальные ценности Износ (амортизация) основных средств в нематериальных активов
Оборот — Полная себестоимость реализованной продукции
Сальдо — Убытки (закрывается)
Оборот — Выручка от реализации
Сальдо — Прибыль (закрывается)
На сумму прибыли (когда сальдо по счету № 46 "Реализация" кредитовое) запись в бухгалтерском учете будет такова:
Дебет счета № 46 "Реализация"
Кредит счета № 80 "Прибыли и убытки".
На сумму убытков (когда сальдо по счету № 46 "Реализация" дебетовое):
Дебет счета № 80 "Прибыли и убытки"
Кредит счета № 46 "Реализация" .
К доходам, расходам и потерям, которые должны отражаться на счете № 80 "Прибыли и убытки", относятся:
* доходы от предоставления отдельного имущества в аренду;
* штрафы, пени, неустойки и друге виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, признанные должником или по которым получены решения соответствующих организаций об их взыскании (кроме санкций и пени за несвоевременную уплату, подлежащую взносу в бюджет и внебюджетные, а также государственные целевые фонды), а также суммы возмещения нанесенных потерь;
* доходы, полученные на территории Украины и за ее пределами от паевого участия в деятельности других предприятий, дивиденды по акциям, облигациям, прочим ценным бумагам и доходным активам, принадлежащим предприятию;
* доходы и затраты от переоценки производственных запасов, готовой продукции и товаров, кроме случаев, когда она проводится по решению правительства;
* доходы от предоставления коммерческого кредита;
* выручка от продажи иностранной валюты и расходы на се приобретение;
* потери и недостачи товарно-материальных ценностей сверх нормы естественной убыли в том случае, когда виновные не установлены или во взыскании с виновников отказано судом, а также их излишки;
* потери по аннулированным "производственным заказам, а также потери в производстве, которое не дало продукции;
* затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов кроме затрат, которые возмещаются за счет других источников;
* некомпенсированные виновными убытки от простоев из-за внутрипроизводственных и внешних факторов, а также оплата работникам вынужденного прогула;
* убытки от операций с тарой, кроме стеклянной;
* судебные расходы и арбитражные сборы;
* суммы кредиторской (между предприятиями негосударственных форм собственности) и дебиторской задолженностей, по которым прошел срок исковой давности;
* плата в соответствии с законодательством за невыполнение квот по образованию специализированных рабочих мест для инвалидов, за отказ в приеме на работу в пределах установленной квоты граждан, требующих специальной защиты, за нарушение сроков предоставления информации об увольнении работников в связи с реорганизацией, перепрофилированием или ликвидацией предприятия;
* прибыли и убытки по операциям прошлых лет, выявленные в текущем году;
* некомпенсированные убытки от стихийного бедствия (уничтожение и повреждение производственных запасов и других материальных ценностей), убытки от остановки производства и другие включая расходы, связанные с предупреждением или ликвидацией его последствий;
* некомпенсированные убытки от пожаров, аварий, других чрезвычайных событий, вызванных экстремальными ситуациями;
* прочие доходы и расходы по операциям, непосредственно не связанным с производством и реализацией (сбытом) продукции (работ, услуг).
Конечный финансовый результат или, в целом по предприятию, так называемая балансовая прибыль, определяется как разница между различными видами прибылей и внереализационных доходов, учтенными на кредите, и соответственно убытками внереализационными расходами, учтенными на дебете счета № 80 "Прибыли и расходы".
Чтобы показатели прибыли были реальными, полученную в течение года прибыль предприятие показывает в балансе
полной суммой без отчисления авансов, сделанных за счет затрат.
Балансовая прибыль (убытки) в балансе показываются в развернутом виде: в активе баланса — убытки, в пассиве — прибыль.
Задача.
Хозяйственные операции за первый квартал 1998 года.
№ Содержание хозяйственной операции Сумма, Корреспондеция
счетов
п/ руб. Дебет Кредит
п
1 2 3 4 5
1. Начислен износ (амортизация) основных 17 680,00 20 .02
средств
2. Начислен износ (амортизация) 12 300,00 20 .05
нематериальных активов
3. Принят к оплате счет поставщика за 5 600,00 .07 60
произведенное оборудование
в том числе: НДС 933,33 19 60
4. Принят к оплате счет поставщика за 4 200,00 10 60
поступившие запасные части
в том числе: НДС 700,00 19 60
5. Отпущены сырье и материалы в основное 1 300,00 20 10
производство
6. Начислена заработная плата работникам
- Всего 9 680,00 20 70
7. Отчисления во внебюджетные фонды
составили:
Пенсионный фонд (28%) 2 710,00 20 69/2
Фонд социального страхования (5,4%) 52 272,00 20 69/1
Фонд обязательного медицинского 348,48 20 69/3
страхования (3,6%)
Фонд занятости (1,5%) 145,20 20 69/4
8. Произведены удержания из заработной
платы;
в пенсионный фонд (1%) 97,00 70 69/2
подоходный налог (12%) 984,00 70 68/1
(ПН)
алименты 150,00 70 76/1(а
л)
возмещение причиненного мат. ущерба 540,00 70 73
9. Получены деньги с р./счета на выдачу з. 7 500,00 50 51
платы
10 Выдана заработная плата 7 320,00 70 50
.
11 Невыданная з. плата перечислена на 589,00 70 76/2
. депоненты (деп)
12 Отпущено готовой продукции, фактическая 6 500,00 46 40
. себестоимоть которой составила
продажная цена - 9 400,00 62 46
(учет ведется по моменту отгрузки)
13 Деньги за реализованную продукцию 9 400,00 51 62
. поступили на р./счет
в том числе: НДС 1 567,00 46 68/2
(НДС)
14 На р./счет поступили дивиденды по ценным 4 100,00 51 78
. бумагам, принадлежащим предприятию
78 80
15 Оплачена задолженность поставщикам за :
.
оборудование 5 600,00 60 51
запасные части 4 200,00 60 51
16 Произведены выплаты в бюджет:
.
НДС 867,00 68/2 51
(НДС)
17 Полученный финансовый результат списать 1 333,00 46 80
. на счет № 80 "Прибыли и убытки"
18 Начислен налог на прибыль в размере 35% 467,00 81 68/3
. (приб)
19 Оприходовано приобретенное оборудование 4 667,00 .01 .07
.
Оборотно-сальдовая ведомость за 1 кватал 1998г.
Счет Сальдо на Обороты за Сальдо на конец
начало периода период периода
код Наименоание Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
.01 Основные 884 4 888
средства 200,0 667,00 867,00
.02 Износ основных 594 17 611
средств 200,0 680,00 880,00
.04 Нематериальные 200 200
активы 000,0 000,00
.05 Аморт. нематер. 152 12 164
активов 000,0 300,00 300,00
.07 Оборудование к 4 4 667,00
установке 667,00
10 Материалы 25 3 1 300,00 27 700,00
500,0 500,00
12 МБП 58 58 000,00
000,0
13 Износ МБП 27 27
300,0 300,00
19 НДС 1 700,00 933,00
633,00
20 Основное 5 200,0 44 49 886,68
производство 686,68
40 Готовая 6 700,0 6 500,00 200,00
продукция
45 Товары 12 12 600,00
отгруженные 600,0
46 Реализаия 9 9 400,00
продукции 400,00
50 Касса 5 500,0 7 7 320,00 5 680,00
500,00
51 Рсчетный счет 85 13 18 80 483,00
150,0 500,00 167,00
52 Валютный счет 26 26 900,00
900,0
58 Краткосрочные 8 400,0 8 400,00
фин. вложения
60 Расчет с 46 9 9 800,00 46
поставщ. и 800,0 800,00 800,00
подрядч.
62 Расчет с 9 9 400,00
покупателями и 400,00
заказч.
68 Расчеты с 9 900,0 1 3 018,00 11
бюджетом 567,00 351,00
68/ Расч. по 984,00 984,00
1 подоходному
налогу
68/ Расч. по НДС 1 1 567,00
2 567,00
68/ Расч. по нал. 467,00
3 наприбыль
69 Расчет по фондам 7 150,0 3 823,68 10
973,68
69/ Фонд 523,00 523,00
1 соц.страхования
69/ Пенсионный фонд 2 807,00 2
2 807,00
69/ Фонд мед. страх 348,48 348,48
3
69/ Фонд занятости 145,20 145,20
4
70 Расчет по оплате 11 9 9 680,00 11
труда 200,0 680,00 200,00
73 Расчет с перс. 540,00 540,00
по прочим опер.
75 Расчеты с 5 500,0 5 500,00
учредителями
76 Расчеты с деб. и 8 200,0 9 600,0 739,00 8 200,00 10
кред. 339,00
76/ Алименты 150,00 150,00
1
76/ Депонированная 589,00 589,00
2 з. плата
78 Расч. с доч. 4 4 100,00
(зависимыми) 100,00
предпр.
80 Прибыли и убытки 5 433,00 5
433,00
81 Использование 467,00 467,00
прибыли
85 Уставный капитал 265 265
000,0 000,00
87 Добавочный 190 190
капитал 000,0 000,00
88 Нераспред. 8 700,0 8
прибыль 700,00
90 Краткоср. 10 10
кредиты банков 000,0 000,00
Всего: 1 331 1 331 124 124 1 373 1 373
850,0 850,00 567,68 567,68 816,68 816,68
АКТИВ код на начало на конец
стр. года года
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04,05) 110 4 35
800,00 700,00
в том числе:
организационные расходы 111
патенты,лицензии,товарные знаки 112
(знаки обслуживания) иные аналогичные
с перечисленными права и активы
Основные средства (01,02,03) 120 290 276
000,00 987,00
в том числе:
земельные участки и объекты 121
природопользования
здания,машины,оборудование и 122
другие основные средства
Незавершенное строительство 130
(07,08,61)
Долгосрочные финансовые вложения 140
(06,82)
в том числе:
инвестиции в дочерние общества 141
инвестиции в зависимые общества 142
инвестиции в другие организации 143
займы, предоставленные 144
организациям на срок более 12 месяцев
прочие долгосрочные финансовые 145
вложения
Прочие внеоборотные активы 150
ИТОГО по разделу I 190 338 312
000,00 687,00
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 210 80 121
700,00 087,00
в том числе:
сырье,материалы и другие 211 25 27
аналогичные ценности (10,15,16) 500,00 700,00
животные на выращивании и откорме 212
(11)
малоценные и быстроизнашивающиеся 213 30 30
предметы (12,13,16) 700,00 700,00
затраты в незавершенном 214 5 49
производстве (издержки обращения) 200,00 887,00
(20,21,23,29,30,36,44)
готовая продукция и товары для 215 6
перепродажи (40,41) 700,00 200,00
товары отгруженные (45) 216 12 12
600,00 600,00
расходы будущих периодов (31) 217
прочие запасы и затраты 218
Налог на добавленную стоимость по 220
приобретенным ценностям (19) 933,00
Дебиторская задолженность(платежи по 230
которой ожидаются более чем через 12
месяцев после отчетной даты)
в том числе
покупатели и заказчики (62,76,82) 231
векселя к получению (62) 232
задолженность дочерних и зависимых 233
обществ(78)
авансы выданные (61) 234
прочие дебиторы 235
Дебиторская задолженность (платежи 240 13 13
по которой ожидаются в течение 12 700,00 700,00
месяцев после отчетной даты)
в том числе:
покупатели и заказчики(62,76,82) 241 8 8
200,00 200,00
векселя к получению(62) 242
задолженность дочерних и зависимых 243
обществ(78)
задолженность 244 5 5
участников(учредителей) по взносам в 500,00 500,00
уставной капитал(75)
авансы выданные(61) 245
прочие дебиторы 246
Краткосрочные финансовые 250 8 8
вложения(56,58,82) 400,00 400,00
в том числе:
инвестиции в зависимые общества 251
собственные акции,выкупленные у 252
акционеров
прочие краткосрочные финансовые 253
вложения
Денежные средства 260 117 113
550,00 063,00
в том числе:
касса(50) 261 5 5
500,00 680,00
расчетные счета(51) 262 85 80
150,00 483,00
валютные счета(52) 263 26 26
900,00 900,00
прочие денежные средства(55,56,57) 264
Прочие оборотные активы 270
ИТОГО по разделу II 290 220 257
350,00 183,00
III. УБЫТКИ
Непокрытые убытки прошлых лет(88) 310
Непокрытый убыток отчетного года 320 х
467,00
ИТОГО по разделу III 390
467,00
БАЛАНС(сумма строк 190+290+390) 399 558 570
350,00 337,00
ПАССИВ код на начало на конец
стр. года года
IY. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставной капитал (85) 410 265 265
000,00 000,00
Добавочный капитал (87) 420 190 190
000,00 000,00
Резервный капитал (86) 430
в том числе:
резервные фонды, образованные в 431
соответствии с законодательством
резервы, образованные в 432
соответствии с учредительными
документами
Фонды накопления(88) 440
Фонд социальной сферы(88) 450
Целевые финансирование и 460
поступления(96)
Нераспределенная прибыль прошлых 470 8 8
лет(88) 700,00 700,00
Нераспределенная прибыль отчетного 480 5
года 433,00
ИТОГО по разделу IV 490 463 469
700,00 133,00
V. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
Заемные средства(92,95)
в том числе:
кредиты банков, подлежащие 510
погашению более чем через 12 месяцев
после отчетной даты
прочие займы, подлежащие 511
погашению более чем через 12
месяцев после отчетной даты
Прочие долгосрочные пассивы 512
ИТОГО по разделу V 590
VI. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
Заемные средства(90,94) 610 10 10
000,00 000,00
в том числе:
кредиты банков 611
прочие займы. 612
Кредиторская задолженность 620 84 91
650,00 204,00
в том числе: 46 46
800,00 800,00
поставщики и подрядчики(60,76) 621
векселя к уплате(60) 622
задолженность перед дочерними и 623
зависимыми обществами(78)
по оплате труда(70) 624 11 11
200,00 200,00
по социальному страхованию и 625 7 10
обеспечению(69) 150,00 974,00
задолженность перед бюджетом(68) 626 9 11
900,00 351,00
авансы полученные(64) 627
прочие кредиторы 628 9 10
600,00 879,00
Расчеты по дивидендам(75) 630
Доходы будущих периодов(83) 640
Фонды потребления(88) 650
Резервы предстоящих расходов и 660
платежей(89)
Прочие краткосрочные пассивы 670
ИТОГО по разделу VI 690 94 101
650,00 204,00
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) 699 558 570
350,00 337,00