Содержание
Введение
Теоретические аспекты анализа основных средств и нематериальных активов
Анализ движения и технического состояния основных средств
Оценка эффективности использования основных средств
Анализ движения и использования нематериальных активов
Оценка влияния использования основных средств и нематериальных активов на выручку от продаж
Пути улучшения использования основных средств
Заключение
Список использованных источников
Приложения
Введение
Повышение уровня и темпов развития предприятия, увеличение выпуска продукции и снижение ее себестоимости во многом зависят от состояния и развития материально – технической базы, то есть от степени оснащенности основными средствами и уровнем их использования.
Основные средства промышленности составляют половину всех основных средств Российской Федерации и являются важнейшей частью национального богатства страны.
Рациональное использование постоянно возрастающих основных средств стало в настоящее время одним из решающих факторов повышения экономической эффективности общественного производства.
На основании вышеизложенного определена актуальность темы курсовой работы.
Цель исследования провести анализ основных средств и нематериальных активов.
Цель исследования определила следующие задачи:
- рассмотреть теоретические аспекты анализа основных средств и нематериальных активов;
- провести анализ движения и технического состояния основных средств
- дать оценку эффективности использования основных средств
- провести анализ движения и использования нематериальных активов.
- дать оценку влияния использования основных средств и нематериальных активов на выручку от продаж.
Методический аспект исследования проблемы рассмотрен на материалах учебной и научной литературы российских и зарубежных авторов в частности: Вещунова Н.Л.; Э.Хельферт, Д. Стоун, К. Хитчинг, Г.В. Савицкая.
Для написания курсовой работы используются данные бухгалтерской отчетности предприятия ООО «Дальневосточный Торговый Дом». Основные виды деятельности, согласно учредительным документам и приобретенной лицензии являются розничная торговля, закупочная деятельность и другие виды деятельности, не запрещенные законодательством Российской Федерации.
Следует отметить, что торговля товарами народного потребления – одна из важнейших отраслей промышленности. Главная задача торговли – обеспечение населения всеми необходимыми продовольственными и непродовольственными товарами.
Основными источниками информации для исследования служат: бухгалтерский баланс (форма№1), данные финансовой отчетности - «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2), приложение к балансу (форма № 5), данные аналитического бухгалтерского учета по учету основных средств и нематериальных активов.
Теоретические аспекты анализа основных средств и нематериальных активов
Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными средствами в необходимом количестве и ассортименте и более полное и эффективное их использование.
Состояние и использование основных фондов – один из важнейших аспектов аналитической работы, так как именно они являются материальным воплощением научно-технического прогресса – главного фактора повышения эффективности производства.
Объекты основного фонда составляют основу любого производства, в процессе которого создается продукция, оказываются услуги и выполняются работы. На основные фонды приходится основной удельный вес в общей сумме основного капитала хозяйствующего субъекта. От их количества, стоимости, качественного состояния, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности хозяйствующего субъекта[13. с 167].
Основная цель анализа основного фонда – определение путей повышения эффективности их использования.
Задачами анализа состояния и эффективности использования средств труда являются:
- установление обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными фондами – соответствие величины состава и технического уровня фондов потребности в них;
- изучение состава и динамики основных средств, темпов обновления активной части;
- определение степени использования парка машин и оборудования и его комплексности;
- определение влияния использования основных фондов на объем продукции и другие экономические показатели работ хозяйствующего субъекта;
- выявление резервов роста фондоотдачи, увеличения объема продукции и прибыли за счет улучшения использования основных фондов.
Полнота и достоверность результатов анализа основных фондов зависят от качества, содержания экономической информации, используемой в анализе. Возможности анализа основных средств на предприятиях ограничены низким уровнем организации оперативно – технического учета времени и простоев оборудования, их производительности и степени загрузки, отсутствием аналитических, финансовых результатов по операциям с объектами основных фондов[7. с87].
В качестве источников для анализа основных средств используются данные бухгалтерской и статистической отчетности. Формы отчетности №1 «Баланс предприятия», №2 «Отчет о прибылях и убытках», №5 «Приложение к балансу» годовой и квартальной бухгалтерской отчетности. К источникам анализа относятся форма №1-П –«Отчет предприятия по продукции», форма №11 «Отчет о наличии и движении основных фондов и других нематериальных активов», форма №11-ф «Отчет о наличии и движении основных средств (для предприятий всех отраслей народного хозяйства, кроме промышленности и строительства», форма БМ «Баланс производственной мощности», форма №7 «Отчет о запасах неустановленного оборудования, находящегося на складах, в капитальном строительстве», форма НО-1 «Бланк переписи неустановленного, излишнего оборудования», форма №1 – переоценка, форма №2-КС «Отчет о выполнения плана ввода в действие объектов основных фондов и использовании капитальных вложений», инвентарные карточки и др.
При проведении анализа обеспеченности хозяйствующих субъектов основными фондами необходимо изучить: достаточно ли у предприятия основных фондов, каковы их наличие, состав, динамика, структура, качественное состояние, уровень производства и его организации.
По своему функциональному назначению основные фонды промышленных предприятий подразделяются на три группы: промышленно-производственные основные фонды, производственные основные фонды других отраслей, непроизводственные основные фонды. Наибольший удельный вес в составе основных фондов имеют промышленно- производственные основные фонды, которые непосредственно связаны с производством продукции.
Кроме того, принято выделять активную часть (рабочие машины и оборудование) и пассивную часть основных средств, а также отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением (здания производственного назначения, склады, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные приборы и устройства, транспортные средства)[10. с320].
Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности использования основных средств на основе оптимизации их структуры.
Большой интерес при этом представляет соотношение активной и пассивной частей, силовых и рабочих машин, так как от их оптимального сочетания во многом зависят фондоотдача, фондорентабельность и финансовое состояние предприятия.
При определении наличия фондов необходимо учитывать ввод и выбытие основных средств по группам.
Анализ основных фондов начинается с определения абсолютной величины их стоимости на начало и конец периода. Изменение размера основных фондов определяются сопоставлением с отчетными данными предыдущих лет наличие на конец года с наличием на его начало.
Для определения изменений, наблюдаемых в составе основных фондов, необходимо проанализировать их структуру. Для этого необходимо определить удельный вес каждого вида основных средств на начало и конец периода. Определить отклонение абсолютное и по удельному весу. Анализ конкретных причин изменения состава основных фондов требует углубленного анализа. С этой целью целесообразно использовать не только регистры синтетического учета по основным фондам, но и аналитического, а также оперативно- технического учета. Изменение величины основных фондов определяется величиной их поступления и выбытия[10, с 320].
Прирост основных производственных фондов в стоимостном выражении может происходить за счет:
- ввода в эксплуатацию новых объектов основных фондов;
-приобретения бывших в эксплуатации основных фондов;
-безвозмездного получения основных средств от юридических и физических лиц;
- аренды;
-переоценки.
Уменьшение стоимости основных производственных фондов может происходить в результате:
- выбытия вследствие ветхости и износа;
- продажи;
-безвозмездной передачи на баланс других предприятий;
- переоценки;
-передачи основных фондов в долгосрочную аренду.
Анализ обеспеченности, объема, структуры и движения являются исходной информацией для анализа технического состояния, фондоотдачи, производственной мощности и изменения объема выпуска продукции. В заключении составляется баланс основных фондов.
Балансы основных фондов показывают динамику за год. Они строятся либо по балансовой стоимости, либо по их остаточной стоимости.
Баланс основных фондов, составляемый по балансовой стоимости, является исходным для составления баланса в постоянных среднегодовых и других ценах.
Баланс основных фондов по остаточной стоимости составляется за вычетом износа за год.
На основании данных балансов, как по балансовой стоимости, так и по остаточной стоимости за вычетом износы, можно рассчитать и проанализировать ряд показателей, характеризующих качественное состояние и воспроизводство основных фондов.
Анализ качественного состояния основных фондов начинается с определения уровня их физического износа. Физический износ основных фондов неизбежен. Однако размер его можно сократить путем ухода за основными фондами, профилактического осмотра и ремонта и рационального использования основных средств.
Анализ осуществляется в последовательности:
-выявляются коэффициенты износа и соответственно годности на начало и конец отчетного периода, а также за предыдущий период.
-определяется изменение этих показателей соответственно за период.
-дается оценка изменения показателей по периодам.
-выявляется причины изменения данных показателей.
Сопоставление показателей позволяет проследить изменения уровня изношенности основных средств за анализируемый период.
Возрастание коэффициента износа (и соответственно снижение коэффициента годности) может быть обусловлено:
-использованием метода начисления износа;
- приобретением или получением от других хозяйствующих субъектов основных фондов с уровнем износа большим, чем в среднем по предприятию;
- низкими темпами обновления основных фондов;
-невыполнение задания по вводу в действие основных фондов и модернизации.
На практике коэффициент износа не отражает фактической изношенности основных фондов, а коэффициент годности не дает тонной оценки их текущей стоимости. Это происходит по ряду причин:
- на сумму износа основных фондов большое влияние оказывает принятый на предприятии метод начисления износа;
- стоимостная оценка основных фондов зависит от состояния конъюнктуры спроса, а следовательно, может отличаться от оценки, полученной при помощи коэффициента годности;
-на законсервированное оборудование начисляется амортизация на полное восстановление, однако физически эти основные фонды не изнашиваются, а общая сумма износа увеличивается.
Одним из важнейших показателей, характеризующих техническое состояние основных фондов, является коэффициент обновления. Он отражает интенсивность обновления основных фондов.
Коэффициент обновления рассчитывается по всем основным фондам и по активной части основных фондов по периодам. Полученные показатели сравниваются, что позволяет выяснить, за счет какой части основных фондов в большей части происходит обновление[14, с 236].
Если коэффициент обновления по активной части выше, чем в целом по основным фондам, то обновление на предприятии осуществляется за счет активной части, которая определяет выпуск и качество продукции, что является положительным моментом, а следовательно, влияет на величину фондоотдачи. Обновление основных средств может происходить как за счет приобретения новых, так и за счет модернизации имеющихся, что предпочтительнее, так как сохраняется овеществленный труд в конструктивных элемента и узлах, не подлежащих замене.
Коэффициент выбытия характеризует степень интенсивности выбытия основных фондов из производства. Коэффициент выбытия определяется в целом по всем основным фондом, по активной части и по отдельным видам по периодам. Определяется изменение данного показателя за анализируемый период, выясняются причины выбытия, за счет какой части оно происходит. При прочих равных условиях высокий коэффициент выбытия по активной части по сравнению со всеми основными фондами свидетельствует об отрицательном влиянии на фондоотдачу.
Аналогично коэффициентам обновления и выбытия осуществляется анализ коэффициента прироста. Вышеуказанные показатели следует рассматривать взаимосвязано.
Технический уровень и степень морального износа основных фондов характеризуют возрастной состав основных фондов.
Показатели возрастного состава определяется на начало и конец периода, вычисляется отклонение (изменение), определяется показатель в динамики.
Такой анализ дает возможность судить о работоспособности оборудования, выявить устаревшее оборудование, которое требует замены.
Эффективность использования основных средств характеризуется показателем амортизационноемкости, то есть доли амортизации в стоимости продукции[7, с 238].
С ростом и совершенствованием техники сумма ежегодной амортизации возрастает, увеличивается доля себестоимости продукции, но поскольку увеличивается выпуск продукции, изготовленной на более производительном оборудовании, то сумма амортизации в стоимости единицы изделия обычно уменьшается. Экономия на амортизации особенно ощутима при перевыполнении планов выпуска продукции при постоянной величине основных производственных фондах.
Наряду с анализом степени использования активной части основных средств осуществляется анализ степени использования пассивной части фондов, который дополняет характеристику использования производственной мощности и показатель выхода продукции на один квадратный метр производственной площади.
Увеличение уровня данного показателя способствует увеличению производства продукции и снижению себестоимости.
Неполное использование производственной мощности по оборудованию и площади приводит к снижению объема выпуска вследствие роста себестоимости, которая увеличивается за счет постоянных расходов[7, с 239].
Изменение величины постоянных расходов, а следовательно, и себестоимости приводит к изменению безубыточности объема продаж и изменяет зону безопасности.
Статьи бухгалтерского баланса «Нематериальные активы» отражает информацию о вложениях в нематериальные объекты, используемые в течение долгосрочного периода (свыше 12 месяцев).
Основными задачами анализа нематериальных активов являются:
- анализ динамики их состава и структуры;
- анализ движения;
- оценка источников финансирования;
-анализ эффективности использования.
Источниками информации при анализе являются: бухгалтерский баланс, приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5, раздел 4 «Нематериальные активы), пояснительная записка, раскрывающая информацию о способах начисления амортизации, обосновании срока полезного использования, порядок списания.
На основании данных отчетности предприятия ООО «Дальневосточный торговый дом» проведем анализ основных средств и нематериальных активов, и рассмотрим резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи основных средств предприятия.
2. Анализ движения и технического состояния основных средств
На данных предприятия ООО «Дальневосточный торговый дом» определим обеспеченность предприятия основными средствами и уровень их использования; установим причины изменения их уровня, рассчитаем влияние использования основных средств на объем производства продукции, изучим степень использования производственной мощности предприятия и оборудования; выявим резервы повышения интенсивности и эффективности использования основных средств.
Для этого воспользуемся данными предприятия: форма №1 «Баланс предприятия» (приложение 2), форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (приложение 3), форма №11 «Отчет о наличии и движении основных средств» Таблица 1.
основное средство нематериальный актив
Таблица 1
Наличие, движение и структура основных средств ООО «Дальневосточный торговый дом» в 2006 г.
В тыс. руб.
| Группа ОС | Наличие на начало 2006 г. | поступило | выбыло | Наличие на конец 2006г. | ||
| Тыс. руб. | Доля, % | Тыс. руб. | Тыс. руб. | Тыс. руб. | Доля, % | |
| Машины и оборудование | 441 | 9,9 | 45 | 34 | 452 | 10,4 |
| Средства светокопирования | 13 | 0,3 | - | 2 | 11 | 0,3 |
| Машины для счета банкнот | 23 | 0,5 | - | 2 | 21 | 0,5 |
| Вычислительная техника | 405 | 9,0 | 45 | 29 | 420 | 9,6 |
| Машины и оборудование | 3735 | - | 85 | 243 | 3577 | - |
| Оборудование технологическое для предприятий торговли | 3735 | 83,0 | 85 | 243 | 3577 | 82,0 |
| Инвентарь производственный и хозяйственный | 324 | - | 30 | 18 | 336 | - |
| Мебель для предприятий торговли, | 324 | 7,2 | 30 | 18 | 336 | 7,6 |
| Всего ОС | 4500 | 100 | 160 | 295 | 4365 | 100 |
По данным баланса форма №1 «Бухгалтерский баланс» ООО «Дальневосточный торговый дом» видно, что обеспеченность организации основными средствами в 2006г. снизилась на 135 тыс. руб. За 2006 г. были приобретены новые основные средства в размере 160,0 тыс. руб., увеличилась доля группы «Машины и оборудования» сроком полезного использования до 5 лет на 0,5%, а доля группы оборудования сроком полезного использования до 7 лет снизилась на 1%.
Производственную мощность предприятия определяют производственные средства. Выделяют активную часть – рабочие машины и оборудование, и пассивную часть основных средств, а также отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением: здания производственного назначения, склады, рабочие и силовые машины. Эта детализация необходима, для выявления резервов повышения эффективности использования основных средств, на основе оптимизации их структуры.
На фондоотдачу, фондорентабельность и финансовое состояние предприятия оказывает влияние оптимальное соотношение активной и пассивной частей, основных средств.
Движение и состояние основных средств организации характеризуют следующие показатели:
- коэффициент износа основных средств (Киз) равен отношению амортизации основных средств, к первоначальной их стоимости:
Киз. = с 140 (форма 5) / с 130 (грф 3 форма 5) = 87,0: 4500,0 = 0,02 – на начало отчетного периода.
Киз. = с 140 (форма 5) / с 130 (грф 3 форма 5) = 120,0: 4365 =0,03 – на конец отчетного периода.
- коэффициент годности основных средств (Кг) равен разности единицы и коэффициента износа основных средств.
Кг = 1 – 0,02 = 0,98 – на начало отчетного периода
Кг = 1 – 0,03=0,97 – на конец отчетного периода.
Кг = 0,98-0,97=0,01
Из данных расчетов видно, что коэффициент годности основных средств на конец года снизился на 0,01
Рассчитаем коэффициент обновления основных средств предприятия «Дальневосточный торговый дом» по форме №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».
Коэффициент обновления (Коб) равен отношению суммы поступивших основных средств к остатку основных средств на конец отчетного периода.
(Коб) = с. 130 (граф. 4 ф.5) : с.130 (граф 6 ф5) = 160,0 : 4365,0 = 0,04
Определим срок обновления основных средств, предприятия (лет) по форме №5. срок обновления (Т обн.) равен отношению стоимости основных средств на начало периода к стоимости поступивших основных средств.
Т обн = с. 130 (граф 3 ф5) : с 130 (граф 4 ф5) = 4500,0 : 160,0 = 28 (лет).
Для определения интенсивности обновления основных средств ООО «Дальневосточный торговый дом» рассчитаем коэффициент интенсивности обновления по данным формы № 5 «Приложение в бухгалтерскому балансу». Коэффициент интенсивности обновления (Кинт) равен отношению стоимости основных средств вновь введенных за год к стоимости основных средств, выбывших за год.
Т обн = с. 130 (грф 4 ф5) : с.130 (грф 5 ф 5) = 160,0: 295,0 = 0,54
Коэффициент выбытия основных средств рассчитываем по данным формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу). Коэффициент выбытия (Кв) равен отношению суммы выбывших основных средств к остатку основных средств на начало периода.
Кв = с. 130 (гр5 ф.5): с.130 (грф 3 ф5) = 295,0 : 4500,0 = 0,07
Рассчитаем коэффициент реальной стоимости основных средств предприятия, в имуществе организации. Коэффициент (Крс) равен отношению среднегодовой остаточной стоимости основных средств предприятия к среднегодовой стоимости имущества.
Крс = с.120(ф№1 средн.) : с.300(ф№1) = 4433,0 : 6082,0 = 0,72
Коэффициент реальной стоимости основных средств в имуществе предприятия показывает, на сколько эффективно используются средства для предпринимательской деятельности.
Для торговой организаций этот коэффициент должен быть выше 50 %.
На анализируемом предприятии коэффициент составляет 72,9 %, что свидетельствует об эффективности использования средств (таблица 2).
Таблица 2
Анализ состояния и эффективности использования основных средств ООО «Дальневосточный торговый дом» 2005-2006 г.г.
В тыс. руб.
| показатели | 2005 г. | 2006 г. | Отклонение +,- | Темпы роста % |
| 1.Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. | 4695 | 4433 | -262 | 94,42 |
| 2.Прибыль от продажи продукции, тыс. руб. | 450 | 1379 | +929 | 306,45 |
| 3.коэфиициент годности, % | 9,8 | 9,7 | -0,1 | 98,98 |
| 4. Коэффициент обновления, % | 6,5 | 4 | -2,5 | 61,54 |
| 5.Срок обновления основных средств, лет | 26 | 28 | +2 | 107,7 |
| 6.коэффициент интенсивности обновления | 54,2 | 54,0 | -0,2 | 90,9 |
| 7.Коэффиициент выбытия, % | 6 | 7 | +1 | 116,67 |
| 8.Коэффициент реальной стоимости основных средств в имуществе, % | 76,2 | 72,9 | -3,3 | 95,67 |
| 9. Уд. Вес активной части в общем объеме основных средств | 72 | 74,6 | +2,6 | 103,6 |
| 10.Фондорентабельност, % (стр.2:стр.1) | 9,59 | 31,11 | +21,52 | 324,40 |
| 11.Фондоотдача | 2,42 | 3,35 | +93 | 138,4 |
Из данных таблицы видно, что эффективность использования основных средств в отчетном году увеличилась по сравнению с прошлым годом на 9,73%.
Определим возрастной состав основных средств предприятия ООО «Дальневосточный торговый дом».
Анализ осуществим на основе данных группировки оборудования по продолжительности использования в эксплуатации таблица 3
Таблица 3
Анализ возрастного состава основных фондов предприятия ООО «Дальневосточный торговый дом»
| Возрастные группы, лет | Виды оборудования, единиц | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | прочие | всего | Удельный вес, % | |
| До 5 лет | 2 | 6 | 1 | 9 | 27,3 | ||||
| От 5 до 7 лет | 1 | 4 | 3 | 8 | 24,2 | ||||
| От 7 до 10 лет | 12 | 4 | 16 | 48,5 | |||||
| Всего | 12 | 2 | 5 | 6 | 4 | 4 | 33 | 100 | |
| Удельный вес | 36,4 | 6,0 | 15,2 | 18,2 | 12,1 | 12,1 | 100 | ||
Анализ показывает, что 1/3 оборудования 27,3% имеет срок службы 5 лет, что говори о том, что оборудование является более новым и может обеспечить должный уровень фондоотдачи.
3. Оценка эффективности использования основных средств
Для анализа основных средств предприятий используются показатели, характеризующие эффективность их использования таблица 3:
- фондоотдача (Фо)
- фондоемкость (Фе )
- фондовооруженность (Фв )
- фондорентабельность (Rф )
- относительная экономия основных средств (ОЭ).
Для анализа данных показателей используем данные формы №1 «Бухгалтерский баланс» предприятия ООО «Дальневосточный торговый дом» и формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
Фондоотдача (Фо) равна отношению стоимости выпущенной продукции к среднегодовой стоимости основных средств:
Фо = с.010 (ф№2): с. 120 (ф1 средняя) = 15000,0/4473=335,0 тыс. руб.
Фондоемкость (Фе ) равна отношению среднегодовой стоимости основных средств к стоимости выпущенной продукции:
Фе = c/ 120 (средняя ф №1): с.010 (Ф№2) = 4473/15000,0= 29,82
Фондовооруженность (Фв) равна отношению среднегодовой стоимости основных средств предприятия к численности рабочих:
Фв = с. 120 (ф №1 средняя ) : число рабочих = 4473/45=98,52
Фондорентабельность (Rф) рассчитывается отношением прибыли от продажи продукции к среднегодовой стоимости основных средств умноженное на 100 %
Rф = с.050 (ф №2) : с. 120(ф.№1 средняя) х 100 % =2041/4473=45,63
Таблица 8
Показатели, характеризующие эффективность использования основных средств ООО «Дальневосточный Торговый Дом» 2005-2006 г.
В тыс. руб.
| показатели | 2005 г. | 2006 г. | Отклонение +,- | Темпы роста % |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1.Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. | 4695 | 4433 | -262 | 94,42 |
| Фондоотдача, | 2,57 | 3,35 | +79,4 | 131,1 |
| Фондоемкость | 39,13 | 29,82 | -9,31 | 76,21 |
| Фондовооруженность | 117,38 | 98,52 | -18,86 | 83,94 |
| 11.Фондорентабельност, % | 9,59 | 45,63 | +36,04 | 475,81 |
Использование основных фондов признается эффективным если относительный прирост физического объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных средств за анализируемы период. На анализируемом предприятии ООО «Дальневосточный торговый дом» относительный прирост объема продукции равен 3000,0 тыс. руб., а относительный прирост стоимости основных средств равен -135,0 (4365-4500), следовательно, использование основных фондов на предприятии ООО «Дальневосточный торговый дом» эффективно, так как относительный прирост физического объема опережает прирост стоимости основных фондов.
Влияния торговой площади и полноту ее использование на объем товарооборота предприятия определяется по формуле:
∆ ТОs=∆S * OSо
В свою очередь объем товарооборота на 1 мІ площади зависит от количества рабочих дней в отчетном году (Д), средней продолжительности рабочего дня (П) и выработки на 1 мІ площади за час работы (ЧВ мІ).
ТО = S х Д х П х (ЧВмІ)
Рассчитаем влияние данных факторов на основании данных таблицы 9
По сравнению с 2005 годом товарооборот увеличился в целом на 3636,0 тыс. руб., в том числе за счет изменения:
∆ТОs = (+3) х 325х11,2х1020 =11138,0
∆ТОд = 148 х (-5)х11,2х1020 =-8454,0
∆Топ = 148 х 320 х (-0,2)х1020 = -9661,0
∆ТОчв = 148 х 320 х 11,0 х (110) =57306,0
Таблица 9
Данные для анализа торговой площади предприятия ООО«Дальневосточный торговый дом» 2005-2006 гг.
В тыс. руб.
| Показатели | 2005 г. | 2006 г. | Абсолютный прирост | Прирост, % |
| Товарооборот (в ценах отчетного года), тыс. руб. | 11364 | 15000 | +3636 | 10,43 |
| Торговая площадь, мІ | 145 | 148 | +3 | 2,07 |
| Количество рабочих дней | 325 | 320 | -5 | -1,5 |
| Средняя продолжительность рабочего дня, ч | 11,2 | 11,0 | -0,02 | -1,8 |
| Выработка на 1мІ площади за час работы, руб. | 1020 | 1130 | +110 | 10,79 |
На основании данных можно сделать вывод, что для повышения интенсивности использования торговых площадей необходимо сократить целодневные и внутрисменные простои, то есть увеличить время работы.
4. Анализ движения и использования нематериальных активов
Нематериальные активы – это часть имущества организации, представляющая собой идентифицируемый, неденежный актив, не имеющий физической формы, который используется в производстве или при предоставлении товаров или услуг, для сдачи в аренду другим сторонам или в административных целях.
Экономические выгоды от использования нематериального актива могут включать либо выручку от продажи товаров и оказания услуг, либо снижения расходов компании, либо другие выгоды, например, доступ к некоторым ресурсам, осуществление определенной деятельности. Каждая организация должна оценивать вероятность будущих экономических выгод, используя обоснованные допущения, отражающие наилучшую оценку экономических условий, которые будут существовать в течение срока полезного использования нематериального актива.
Используя данные п.1 раздела 3 формы № 5, можно провести анализ динамики изменений в объеме нематериальных активов всего и по видам за отчетный период по сравнению с данными прошлого периода таблица 4
Таблица 4
Анализ нематериальных активов в общей структуре имущества
| Показатели | Остаток на начало года | Остаток на конец года | Изменения | |||
| Сумма, тыс. руб. | Уд. Вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. Вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. Вес, % | |
| Нематериальные активы | 44 | 0,74 | 35 | 0,57 | -9 | -0,17 |
| Основные средства | 4500 | 75,4 | 4365 | 70,4 | -135 | -5 |
| Оборотные активы | 1421 | 23,86 | 1799 | 29,03 | +378 | +5,17 |
| Итого | 5965 | 100 | 6199 | 100 | +234 | 0 |
В анализируемой организации нематериальные активы составляют всего 0,74% от стоимости имущества. На конец отчетного периода их сумма уменьшилась на 9 тыс. руб. или на 0,17 % за счет списания прочих нематериальных активов.
Так как организация имеет несколько нематериальных активов, то показатели таблицы 5 позволят их проанализировать достаточно полно.
Таблица 5
Анализ объема, структуры и динамики нематериальных активов
| Показатели | Остаток на начало года | Остаток на конец года | Изменения | |||
| Сумма, тыс. руб. | Уд. Вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. Вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. Вес, % | |
| Организационные расходы | 29 | 65,9 | 29 | 82,86 | - | +16,96 |
| Прочие | 15 | 34,1 | 6 | 17,14 | -9 | -16,96 |
| Итого | 44 | 100 | 35 | 100 | -9 | 0 |
В структуре нематериальных активов организации основную долю занимают организационные расходы более 80% (82,86%).
Таблица 6
Структура нематериальных активов по срокам полезного использования
| Показатели | Срок полезного использования (лет) | итого | |||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | И.т.д | 20 | ||
| Нематериальные активы | 6 | 29 | 35 | ||||||||||
| В % к итогу | 17,1 | 82,9 | 100 | ||||||||||
Из таблицы видно, что средний срок полезного использования нематериальных активов 3-6 лет
Приобретение нематериальных активов имеет своей целью получение экономического эффекта от их использования.
Расчет эффективности использования патентов, «ноу-хау», лицензий сопряжен с большими трудностями в механизме их оценки и требует комплексного подхода. Например, эффект от приобретения патента или «ноу-хау» может быть определен только по результатам реализации продукции, произведенной по этому патенту. А объем продаж, в свою очередь, зависит от множества иных факторов (цены, спроса, качества, емкости рынка и т.д).
Для принятия какого-либо решения необходимо руководствоваться общими расчетами таблица 7.
Таблица 7
Анализ эффективности нематериальных активов
(тыс. руб.)
| № п/п | Показатели | Прошлый период | Отчетный период | Темп роста, % |
| 1 | Среднегодовая стоимость нематериальных активов | 45 | 40 | 88,89 |
| 2 | Выручка от продажи продукции (Работ, услуг) | 12000 | 15000 | 125 |
| 3 | Чистая прибыль | 1300 | 1550 | 119,2 |
| 4 | Доходность нематериальных активов (стр. 3: стр. 1), руб. | 28,89 | 38,75 | 134,1 |
| 5 | Оборачиваемость нематериальных активов, в оборотах (стр. 2: стр. 1) | 266,7 | 375 | 140,6 |
| 6 | Рентабельность продажи продукции, % (стр. 3: стр. 2) | 10,8 | 10,3 | 95,4 |
Основными принципами управления динамикой нематериальных активов являются следующие показатели:
- темп роста отдачи нематериальных активов (п4) должен опережать темп роста используемых нематериальных активов (п.1);
- темп роста выручки или прибыли (п.2, П.3) должен опережать темп роста нематериальных активов (п.1).
В нашем примере эффективность использования нематериальных активов в отчетном году были выше, чем в прошлом, что соответствует условиям основным принципам управления динамикой нематериальных активов.
5.Оценка влияния использования основных средств и нематериальных активов на выручку от продаж
В заключение анализа рассмотрим влияние использования основных средств на выручку от продаж.
Использование основных средств признается эффективным, если относительный прирост физического объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных средств в анализируемом периоде.
Увеличения выпуска продукции и фондоотдачи можно за счет:
- сокращение количество неустановленного оборудования;
- замена и модернизация оборудования;
- повышение коэффициента сменности;
- увеличение загрузки оборудования за счет сокращения потерь рабочего времени;
- повышения коэффициента использования производственных площадей;
- увеличение доли активной части основных фондов и другое.
При определении резервов роста вместо планового уровня факторных показателей берется возможный уровень.
Резерв увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования определяется путем умножения дополнительного количества введенного оборудования на фактическое количество дней, отработанных за год единицей оборудования, умноженное на фактический коэффициент сменности, умноженный на фактическую среднюю продолжительность смены и фактически среднегодовую выработку.
Влияние внедрения мероприятий научно- технического прогресса на фондоотдачу имеет особенности, так как изменяется не только объем выпуска продукции, но и стоимость основных производственных фондов за счет удорожания. Причем удорожание основных средств не всегда компенсируется соответствующим ростом ее производительности. В современных условиях немногие хозяйствующие субъекты внедряют достижения НТП в производство вследствие отсутствия средств, что оказывает замедляющее воздействие на прирост объема продаж.
Рассчитаем влияние факторов на изменение объема продаж с использованием приема «прямого счета» можно проследить по данным таблицы 10
Таблица 10
| Показатели | Факторы | Результативный показатель (выручка от реализации), тыс. руб. | Расчет влияния фактора, тыс. руб. | |
| Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. | Фондоотдача, тыс. руб. | |||
| 1. Плановые значения показателей | 4695,0 | 2,42 | 11361,9 | - |
| 2. влияние изменения фактора- среднегодовой стоимости основных фондов на объем продаж | 4433 | 2,42 | 10727,9 | 10727,9-11361,9= -634,0 |
| 3. влияние изменения фондоотдачи на изменение объема продаж | 4433 | 3,35 | 14850,6 | 16850,6-10727,9=+6122,7 |
| 4. Совокупное влияние факторов на изменение объема продаж. | х | х | х | -634,0 + 6122,7=5488,7 |
Расчеты, приведенные в таблице, позволяют определить влияние на изменение выручки от реализации продукции, факторов интенсивного и экстенсивного использования основных средств с целью с целью выявления резервов роста.
Данные таблицы свидетельствуют об увеличении объема продаж на 5488,7 тыс. руб. за счет фондоотдачи на 6122,7 тыс. руб., а за счет изменения среднегодовой стоимости объем продаж снизился на 634,0 тыс. руб. общие влияние 5488,7 тыс. руб.
На основании проведенных исследований можно сделать выводы, что предприятие ООО «Дальневосточный торговый дом» достаточно полно использует основные фонды, что приводит к увеличению. Объема реализации, снижению себестоимости, так как меньше постоянных затрат приходится на единицу продукции.
6. Пути улучшения использования основных фондов
Повышения уровня использования основных фондов является одной из важнейших задач экономического развития страны. Эффективное использование основных фондов промышленности оказывает непосредственное воздействие на все стороны расширенного воспроизводства. Уровень использования основных фондов оказывает непосредственное влияние на:
а) объем капитальных вложений;
б) соотношение между национальным доходом и фондом накопления;
в) темпы развития производства средств производства и производства предметов потребления;
г)степень использования трудовых ресурсов страны и производительность их труда;
д) качество выпускаемой продукции;
е) рост материального благосостояния трудящихся.
Повышение эффективности использования основных фондов оказывает существенное влияние на основные технико-экономического показателя работы промышленных предприятий (объем производства, прибыль, рентабельность).
Критерий экономической эффективности использования основных фондов определяют как получение какого-либо вида эффекта либо той или иной формы отношения данного эффекта к основным фондам.
Критерием эффективности использования основных фондов на перспективный период критерием служит отношение национального дохода к стоимости основных фондов.
Критерием эффективности использования основных фондов на предприятии является рентабельность производства, которая рассчитывается как отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных фондов и нормируемых оборотных средств.
Показатели использования основных фондов могут быть разбиты на три основных группы:
натуральные технико-экономические показатели использования оборудования, среди них: коэффициент сменности оборудования; показатели степени вовлечения наличного оборудования в производство; показатель интенсивного (по мощности) и экстенсивного (по времени) использования оборудования;
показатели, характеризующие степень использования производственных мощностей и производственных площадей. Эти показатели могут быть стоимостными, условно-натуральными и натуральными.
Стоимостные показатели использования основных фондов.
Обобщающими стоимостными показателями использования основных фондов являются фондоотдача, прибыль, рентабельность. На тех предприятиях, где возможно и целесообразно исчисление объема продукции в натуральном выражении, показатель фондоотдачи можно определить в соответствующих натуральных или условно-натуральных единицах измерения.
Рассмотрим важнейшие показатели, характеризующие уровень использования основных фондов:
Коэффициент сменности (Кс):
Тсм
Кс = ________, или
В
Тпр
Кс = ________,
Тэ
где Тсм – общее количество отработанных станко-смен за сутки;
В – количество установленного оборудования;
Тпр – прогрессивная трудоемкость работ;
Тэ – эффективный фонд времени оборудования в одну смену, час;
II. Фондоотдача (Фо), руб:
П вал
Фо = ________,
Сф
Где Пвал – стоимость валовой продукции
Сф – стоимость основных производственных фондов
Или:
НЧП
Фо = ________,
Сф
где НЧП – стоимость нормативной чистой продукции.
III. Фондоемкость (Фе), руб.
1
Фе = ________,
Фо
IV. Рентабельность основных производственных фондов (%)
П
Ро = ________ х 100,
Сф
где П – балансовая прибыль, руб.
V. Фондовооруженность рабочих, (Фр), руб.
Сф
Фр = ________,
Чср
Чср – среднесписочная численность рабочих.
VI. напряженность использования оборудования (К и.об), руб.
НЧП
Ки об = ________,
Поб
Поб - количества оборудования
Из ряда перечисленных показателей наибольший интерес представляют коэффициент сменности и фондоотдача.
Фондоотдача – важнейший показатель использования основных фондов. В наиболее общем виде она свидетельствует о том, насколько эффективно используются производственные здания, сооружения, передаточные устройства, силовые и рабочие машины и оборудование – все без исключения группы основных фондов. Уровень и динамика фондоотдачи характеризуются совокупными влияниями технических, технологических, организационных и экономических факторов – с одной стороны, формирующих масштабы, техническое и технологическое совершенство и уровень использования основных производственных фондов, а с другой стороны определяющих объем и структуру производства (цена, количество, качество и ассортимент продукции, трудоемкость изделий). С точки зрения использования основных производственных фондов, развитие общественного производства может осуществляться двумя путями: фондосберегающим и фондоемким.
При фондосберегающем типе производства фонды растут медленнее, чем выпуск продукции. Фондоотдача в этом случае повышается.
При фондоемком типе производства стоимость основных производственных фондов увеличивается быстрее, чем происходит рост продукции. В этом случае фондоотдача снижается.
Важным резервом роста фондоотдачи является увеличение количества и удельного веса действующего оборудования в составе всего оборудования, имеющегося на предприятиях, и повышение интенсивности его работы.
Показателями интенсивности использования оборудования является количество продукции или выполняемой работы в единицу времени (час, смена, сутки) на единицу оборудования.
Более интенсивное использование оборудования в единицу времени достигается путем:
а) совершенствование технологии и обеспечения непрерывно-поточного производства;
б) увеличение разовой нагрузки оборудования;
в)увеличение скорости обработки материала;
г) тщательной подготовки и обеспечения соответствия качества сырья, полуфабрикатов и материалов требованиям технологического процесса и качеству изготовляемой продукции;
д) обеспечения устойчивой и равномерной работы по графику, без простоев на высоком уровне производительности.
Повышение фондоотдачи способствуют повышения квалификации работников, а также материальное и моральное поощрение работающих за бережное и эффективное использование техники.
Заключение
Финансовое положение компании находится в непосредственной зависимости от того, насколько эффективно на предприятии используются основные фонды.
Эффективное использование основных средств приводит к увеличению объема производства и реализации.
Рассмотрев теоретические вопросы в первой части работы определены основные аспекты анализа основных средств в частности:
- объекты основного средств составляют основу любого производства, в процессе которого создается продукция, оказываются услуги и выполняются работы;
- от количества основных средств, стоимости, качественного состояния, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности хозяйствующего субъекта;
- для выявления резервов повышения эффективности использования основных средств на основе оптимизации их структуры. принято выделять активную и пассивную часть основных средств, а также отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением;
- что анализ обеспеченности, объема, структуры и движения являются исходной информацией для анализа технического состояния, фондоотдачи, производственной мощности и изменения объема выпуска продукции;
- нематериальные активы – это часть имущества организации, представляющая собой неденежный актив, не имеющий физической формы, который используется в производстве или при предоставлении товаров или услуг, для сдачи в аренду другим сторонам или в административных целях;
- каждая организация должна оценивать вероятность будущих экономических выгод, используя обоснованные допущения, отражающие наилучшую оценку экономических условий, которые будут существовать в течение срока полезного использования нематериального актива.
На основании проведенного анализа данных отчетности сделаны следующие выводы по основным средствам предприятия ООО «Дальневосточный торговый дом»:
- обеспеченность организации ООО «Дальневосточный торговый дом» основными средствами в 2006г. снизилась на 135 тыс. руб., увеличилась доля группы «Машины и оборудования» сроком полезного использования до 5 лет на 0,5%, а доля группы оборудования сроком полезного использования до 7 лет снизилась на 1%;
- эффективность использования основных средств предприятием ООО «Дальневосточный торговый дом» в 2006 году увеличилась по сравнению с 2005 годом на 9,73%;
- относительный прирост объема продукции равен 3000,0 тыс. руб., а относительный прирост стоимости основных средств равен -135,0 , следовательно, использование основных фондов на предприятии эффективно, так как относительный прирост физического объема опережает прирост стоимости основных фондов;
- эффективность использования нематериальных активов на предприятии в 2006 году выше, чем в 2005, что соответствует условиям основным принципам управления динамикой нематериальных активов темп роста выручки опережает среднегодовую стоимость нематериальных активов соответственно 125,0% и 88,8%
Успешная деятельность предприятия не возможна без эффективного управления основными средствами. В процессе управления необходимо учитывать, как оценивается рыночная стоимость функционирующих и приносящих доход имущества, как обеспечить эффективность организационно- экономического механизма.
Управление основными средствами должно осуществляться постоянно. Принятие решений должно подвергаться оперативной корректировке в случае изменения обстоятельств, на которых базировалось принятие решений.
Список использованных источников
Налоговый кодек РФ, часть 1 от 31.07.98 № 146-ФЗ и часть 2 от 05.08.00 № 117-ФЗ с изменениями на 01.01.2003г.
Постановление правительства РФ от 1 января 2002 г. n 1 о классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (с изменениями от 9 июля 2003 г.)
"О формах бухгалтерской отчетности организации" Приказ Минфина РФ от 13.01.2000г. №4н
Абрютина М.С. Финансовый анализ коммерческой деятельности, Учебное пособие. – М.: Финпресс, 2002.
Гинзбург А.И. Экономический анализ. – СПБ.: Питер, 2004.
Грачев А.В., Финансовая устойчивость предприятия: анализ, оценка и управление. Учебно-практическое пособие. – М.: Дело и Сервис, 2004.
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – 2-е изд. – М: Издательство «Дело и Сервис», 2004. – 336с.
Котляров С.А. Управление затратами. Планирование. Калькулирование. Контроль: Учеб. пособие. – СПб.: Питер, 2002.
Любушин Н.П., Лещева В.П. Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.
Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник /Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян – Ростов н/Д: Феникс, 2005. – 560 с.
Методы управления затратами и качеством продукции Керимов В.Э., Петрище Ф.А., Селиванов П.В. Уч. пособие для Вузов. – СПб.: Питер, 2002
Николаева Г.А., Сергеева Т.С. Бухгалтерский учет в общественном питании. – М.: Приор, 2002.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: - Минск: Новое знание, 2003.
Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учеб. / Г.В. Савицкая. – 10-е изд., испр. – М.: Новое знание, 2004. – 640 с.
Суздальцева Л.П. Экономический анализ деятельности фирм. – М.: - МГИУ, 2000
Экономический анализ: Учеб. / Г.В. Савицкая – 8-е изд., перераб. – М.: Новое знание, 2003.
Шкуро Н.А. Управление затратами: Учеб. Пособие. – Владивосток: Изд-во ВГУЭС, 2004.
Финансовая устойчивость предприятия: анализ, оценка и управление Грачев А.В. Учебно-практическое пособие. М.: - Дело и Сервис, 2004
Экономический анализ хозяйственной деятельности под ред. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э., М.: - Феникс, 2005