Экономический анализ на основе выявленных тенденций позволяет разработать необходимые управленческие решения для снижения, предупреждения или устранения негативных соотношений между экономическими результатами и затратами.

В современных условиях для повышения эффективности хозяйственной деятельности требуется комплексное решение многочисленных проблем, связанных с управлением предприятия. Только управляя ресурсами, можно влиять на формирование финансовых результатов.

Целью экономического анализа является установить «болевые точки» финансового механизма предприятия, предсказать на основе наблюдаемых тенденций возможное развитие событий, разработать необходимые управленческие решения для снижения риска банкротства.

Отличительными особенностями современных предприятий являются недостаток оборотного капитала, низкая платежная дисциплина, высокая стоимость кредитных ресурсов. В результате действия этих и других факторов предприятия не имеют достаточно средств для выполнения своих платежных обязательств. Значительное число предприятий приближается к банкротству или таковыми уже является.

Основной целью хозяйственной деятельности любой коммерческой организации является получение прибыли. Однако в погоне за высокими прибылями или под влиянием различных внешних и внутренних факторов можно оказаться в состоянии, когда долгов больше, чем имущества, что и является признаком банкротства. В этой связи проявление высокой заинтересованности различных субъектов рыночных отношений к результатам анализа и диагностики их хозяйственной деятельности связано прежде всего с тем, что анализируя ее можно разобраться в причинах возникновения «болевых точек», провести мониторинг изменения основных показателей финансово-хозяйственной деятельности. Б целом это составляет информационный базис для принятия экономически обоснованных решений в управлении ресурсами, в выборе политики эффективного размещения финансовых средств предприятий, в конкретизации ресурсного обеспечения поставленных целей.

В рыночной экономике особенно важно уметь определить состояние финансовых ресурсов и финансовую устойчивость предприятия, что позволит свободно маневрировать денежными средствами, расширять и обновлять производительные силы. Поддерживать финансовую устойчивость предприятий - наиболее важная проблема в рыночной экономике. От ее уровня зависит состояние платежеспособности.

Особенно велика роль финансового анализа а процессе регулирования, контроля, наблюдения за состоянием и работой предприятия.

Цель курсовой работы - провести анализ финансового положения производственного предприятия. Для достижения поставленной цели в работе решаются следующие задачи;

-проводится анализ деятельности по предоставленным данным;

-прогнозируются показатели финансово-хозяйственной деятельности на будущие отчетные периоды;

-приводятся рекомендации по снижению влияния факторов, неблагоприятно сказывающихся на развитии предприятия.

Исходные данные для расчетов

Таблица 1. Варианты решения задач и практических ситуаций

Вариант других параметров	Вариант структуры активов организации
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
27	261	262	263	264	265	266	267	268	269	270

Таблица 2. Структура активов организаций, %

Актив	Вариант 3
	на конец 1-го периода (квартала)	на конец 2-го периода (квартала)	на конец 3-го периода (квартала)	на конец 4-го периода (квартала)
А	1	2	3	4
1. Внеоборотные активы	51,7	50,6	51,5	51,6
1.1. Нематериальные активы	1,5	0,3	0,6	0,3
в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки, иные активы организационные расходы и прочие НМА	1,5 –	0,3	0,6	0,3 –
1.2. Основные средства	39,2	39,2	39,4	39,3
в том числе: здания, сооружения и прочие объекты пассивной части машины и оборудование и прочие объекты активной части	0,6 38,6	0,3 38,9	0,4 39	0,3 39
1.3. Незавершенное строительство	7,2	7,4	8,1	8,4
1.4. Долгосрочные финансовые вложения	3,8	3,7	3,4	3,6
2. Оборотные активы	48,3	49,4	48,5	48,4
2.1. Запасы	19	18,5	18,9	19,4
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) готовая продукция и товары для перепродажи товары отгруженные	12,6 0,9 4,9 0,6	12,6 1,2 4,3 0,4	12,9 0,9 4,6 0,5	13,7 1,2 4,1 0,4
2.2. Дебиторская задолженность (с платежом более чем через 12 месяцев)	1,1	0,8	0,9	0,8
2.3. Дебиторская задолженность (с платежом в течение 12 месяцев)	21,3	22,9	22	22,2
2.4. Краткосрочные финансовые вложения	2,8	2,6	2,8	2,6
2.5. Денежные средства	4,1	4,6	3,9	3,4
Итого активов	100	100	100	100
Актив	Вариант 4
	на конец 1-го периода (квартала)	на конец 2-го периода (квартала)	на конец 3-го периода (квартала)	на конец 4-го периода (квартала)
А	5	6	7	8
1. Внеоборотные активы	76,8	77,5	77,9	78,1
1.1. Нематериальные активы	0,1	0,1	0,1	0,1
в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки, иные активы организационные расходы и прочие НМА	0,1	0,1	0,1	0,1 –
1.2. Основные средства	65,9	66,5	66,6	66,9
в том числе: здания, сооружения и прочие объекты пассивной части машины и оборудование и прочие объекты активной части	0,6 65,9	0,6 65,9	0,6 66	0,7 66,2
1.3. Незавершенное строительство	9,5	9,4	9,6	9,3
1.4. Долгосрочные финансовые вложения	1,3	1,5	1,6	1,8
2. Оборотные активы	23,2	22,5	23,1	21,9
2.1. Запасы	1	0,4	0,9	0,4
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) готовая продукция и товары для перепродажи товары отгруженные	0,5 0,5	0,3 0,1	0,5 0,4	0,3 0,1
2.2. Дебиторская задолженность (с платежом более чем через 12 месяцев)	4,6	4,7	4,8	4,9
2.3. Дебиторская задолженность (с платежом в течение 12 месяцев)	12,1	12,3	12,4	12
2.4. Краткосрочные финансовые вложения	2,5	1,7	1,5	1,7
2.5. Денежные средства	3	3,4	3,5	2,9
Итого активов	100	100	100	100

Таблица 3. Варианты значений выручки для решения задач и практических ситуаций, тыс.руб.

Вариант	Год n (базисный период)				Год n+1 (отчетный период)
	1-й квартал	2-й квартал	3-й квартал	4-й квартал	1-й квартал	2-й квартал	3-й квартал	4-й квартал
27	15240	15740	15800	19600	18100	18600	18900	19900

Таблица 4. Значения показателей для решения задачи практических ситуаций

Показатель	Год n (базисный период)				Год n+1 (отчетный период)
	1-й квартал	2-й квартал	1-й квартал	2-й квартал	1-й квартал	2-й квартал	1-й квартал	2-й квартал
Фондоотдача активной части основных средств1, руб./руб.	1,47	1,53	1,35	1,47	1,21	1,31	1,38	1,43
Коэффициент автономии	0,4	0,45	0,52	0,55	0,35	0,4	0,6	0,58
Среднемесячная зарплата, тыс.руб./чел.	10,2	9,4	11,8	11,6	11,1	11,4	12	12,2
Среднемесячная численность рабочих-сдельщиков, чел.	149	155	157	202	184	190	194	212
Рентабельность продаж, %	4	5	7,5	12	3	5	5,5	8

Таблица 5. Структура затрат на производство продукции (работ, услуг),%

Статья затрат	Вариант
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Материальные затраты	61,8	59,9	57	55,5	67,4	66,8	43	41,9	53,5	41,6
в том числе:
сырье и материалы	47,7	46,2	44,8	43,5	54	54	28,3	27,9	52,1	40,2
топливо	6,6	6,2	6,1	5,9	10,1	9,7	9,6	9,4	0,6	0,6
энергия	7,5	7,5	6,1	6,1	3,3	3,1	5,1	4,6	0,8	0,8
Затраты на оплату труда	13,7	14	16,3	16,3	17,8	18	19,5	18,5	11,9	12,7
Единый социальный налог	4,2	4,5	4,8	5	4,5	4,6	5,9	5,7	2,5	3,6
Амортизация основных средств	4,4	4,7	5	5,4	4,6	4,9	10,9	12,3	1,6	2,1
Прочие затраты	15,9	16,9	16,9	17,8	5,7	5,7	20,7	71,6	30,5	40
Все затраты	100	100	100	100	100	100	100	100	100	100

Таблица 6. Варианты заданий для плановой трудоемкости работ по кварталам

Период	Год n (базисный период)				Год n+1 (отчетный период)
	1-й квартал	2-й квартал	1-й квартал	2-й квартал	1-й квартал	2-й квартал	1-й квартал	2-й квартал
Варианты	1	2	3	4	5	6	7	8

Таблица 7. Изменение объема и структуры выпуска продукции *

Изделие	Объем выпуска продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.		Структура выпуска, %		Выполнение плана, %	Отклонение удельного веса, +/–	Засчитывается в выполнение плана, тыс.руб.
	план	факт	план	факт
1	2	3	4	5	6	7	8
А Б В Г			35 24 20 21	38 21 15 26
Итого			100	100

*Фактический годовой объем выпуска продукции (∑Vi 1) для каждого варианта принять равным

где Ni1 – объем продаж продукции в i-ом квартале отчетного года.

Фактический годовой объем выпуска продукции (∑Vi 1) превысил плановый (∑Vi 0) в сопоставимых ценах на 15 %.

Структуру выпуска продукции принять одинаковой для всех вариантов.

Таблица 8. Варианты заданий для экономического анализа инвестиционной деятельности

Номер варианта	Переменные составляющие
	Инвестиции (кредит), тыс. руб.	Дополнительные инвестиции, тыс. руб.	Годовой денежный поток, тыс. руб.	Ликвидационная стоимость, тыс. руб.	Условия вложений, % годовых			Проектная дисконтная ставка, % годовых
					1-й вариант	2-й вариант	3-й вариант
1	2	3	4	5	6	7	8	9
27	56000	12600	22600	14200	1,3	5,8	3,9	7,4

Глава 1. «Методы, приемы и способы экономического анализа»

Оценка в экономическом анализе

Задача 1. На основании исходных данных, приведенных в предисловии, для каждого варианта построить бухгалтерский баланс за восемь анализируемых периодов (кварталов), провести его горизонтальный и вертикальный анализ. Для формирования структуры активов использовать данные табл. 1, 2, 3 предисловия.

Удельный вес каждой статьи баланса в валюте баланса определяется по формуле

где Стi — i-я статья баланса;

ВБ — валюта баланса.

Доля изменения статьи баланса в общем изменении валюты баланса показывает, в какой степени изменение валюты баланса связано с отдельной статьей актива или пассива баланса:

где ∆Ст — изменение i-й статьи баланса;

∆ВБ — изменение валюты баланса.

Решение. Формирование бухгалтерского баланса проводится следующим образом.

1. На основании фондоотдачи активной части определяется активная часть основных средств.

Фондоотдача Fоа основных средств определяется по формуле

где Sа — средняя текущая (восстановительная) стоимость активной части основных средств;

N — выручка (объем продаж).

Тогда среднее значение активной части основных средств составит:

Управленческий анализ в машиностроительной отрасли

Среднее значение активной части основных средств определяется по формуле средней арифметической:

Активная часть основных средств на конец каждого квартала составил:

Управленческий анализ в машиностроительной отрасли

2. На основании доли и активной части основных средств определяется валюта баланса

Управленческий анализ в машиностроительной отрасли

3. Используя данные удельных весов остальных статей активов баланса, определяется величина активов по каждой статье баланса. Результаты расчетов приведены в таблицах 1, 2, 3, 4, 5, 6 и 7

Таблица 1 - Бухгалтерский баланс за 1 и 2 кварталы 2009г.

Наименование статей		На конец 1-го квартала (тыс.руб.)	Уд. вес, %		На конец 2-го квартала (тыс.руб.)	Уд. вес, %	Абсолютное отклонение, +/- (тыс. руб.)		Темп изменения, %		Темп прироста, %

1		3	4		5	6	7		8		9
Внеоборотные активы
1.1. Нематериальные активы		403	1,5		79	0,3	-324		19,60		-80,4
в том числе:
патенты, лицензии, товар. знаки		403	1,5		79	0,3	-324		19,60		80,4
орган. расходы и прочие НМА			0
1.2. Основные средства		10528	39,2		10288	39,2	-240		97,72		-2,28
в том числе:
здания, сооружения и прочие		161	0,60		79	0,3	-82		49,1		-51
машины и оборудование (актив. части)		10367	38,6		10209	38,9	-158		98,5		-1,5
1.3. Незавершенное строительство		1934	7,2		1942	7,4	+8		100,4		+0,4
1.4. Долгосрочные финансовые вложения		1021	3,8		971	3,7	-50		95,1		-4,9
Итого по разделу I		13886	51,7		13279	50,6	-607		95,6		-4,4
II. Оборотные активы
2.1. Запасы		5103	19,00		4855	18,5	-248		95,1		-4,9
в том числе:
сырье, материалы и др. аналог. ценности		3384	12,6		3307	12,6	-77		97,7		-2,3
затраты в незавершенном производстве		242	0,9		315	1,2	+73		130,2		+30,2
готовая продукция		1316	4,9		1128	4,3	-188		85,7		-14,3
товары отгруженные		161	0,6		105	0,4	-56		65,2		-34,8
2.2. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)		295	1,1		210	0,8	-85		71,2		-28,8


2.3. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)		5721	21,3		6010	22,9	+289		105,1		+5,1


2.4. Краткосрочные финансовые вложения		752	2,8		682	2,6	-70		90,7		-9,3
2.5. Денежные средства		1101	4,1		1207	4,6	+106		109,6		+9,6
Итого по разделу II		12972	48,3		12965	49,4	-7		99,9		-0,01
ИТОГ БАЛАНСА		26858	100,00		26244	100,0	-614		97,7		-2,3
III. Капитал и резервы
3.1. Уставный капитал		2686	10		2625	10	-61		97,7		-2,3
3.2. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		8057	30		9185	35	+1128		114		+14

Итого по разделу III		10743	40		11810	45,00	+1067		110		+10
IV. Долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV		-	-		-	-	-		-		-
V. Краткосрочные обязательства
5.1. Займы и кредиты		403	1,5		362	1,38	-41		89,8		-10,2
Продолжение таблицы 1
1	2		3	4		5	6	7		8
5.2. Кредиторская задолженность	9089		56,4	13712		52,25	+4623	150,8		+50,8
в том числе:
поставщики и подрядчики	14240		53,02	13028		49,64	-1212	91,5		-8,5
задолжен. перед персоналом организации	908		3,38	685		2,61	-223	75,4		-24,6
5.3. Доходы будущих периодов	322		1,20	289		1,10	-33	89,8		-10,2
5.4. Прочие краткосрочные обязательства	242		0,90	73		0,28	-169	30,2		-69,8
Итого по разделу V	16115		60,00	14434		55,00	-1681	89,6		-10,4
ИТОГ БАЛАНСА	26858		100,0	26244		100,0	-614	97,7		-2,3

По данным бухгалтерского баланса за 1 и 2 кварталы 2009г. активы организации на конец второго квартала 2006 г. снизились на 614 тыс. руб. или на 2,3 %, и составили к концу второго квартала 97,7 %, в том числе за счет снижения объема внеоборотных активов – на 607 тыс. руб., или на 4,4 %, и снижения оборотных активов на 7 тыс. руб. или на 0,01%. Снижение внеоборотных активов произошло за счет снижения основных средств и нематериальных активов на 240 тыс. руб. и 324 тыс. руб. соответственно. Незавершенное строительство повлияло на увеличение внеоборотных активов на 8 тыс. руб.

На снижение оборотных активов оказали влияние запасы, краткосрочная дебиторская задолженность и краткосрочные финансовые вложения, которые снизились на 248 тыс. руб., 85тыс. руб., и 70 тыс. руб. соответственно. За счет денежных средств оборотные активы увеличились на 106 тыс. руб., что является положительным моментом в деятельности организации.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом краткосрочных обязательств, на конец второго квартала их доля составила 55 %. Доля собственного капитала составила 45 %, это меньше 50 %, что свидетельствует о том, что в случае предъявления требований всеми кредиторами, предприятие не сможет их удовлетворить полностью.

Таблица 2 - Бухгалтерский баланс за 2 и 3 кварталы 2009г.

Наименование статей На конец 2-го квартала (тыс.руб.) Уд. вес, % На конец 3-го квартала (тыс.руб.) Уд. вес, % Абсолютное отклонение, +/- (тыс. руб.) Темп изменения, % Темп прироста, %

1 3 4 5 6 7 8 9

I. Внеоборотные активы

1.1. Нематериальные активы 79 0,3 203 0,6 +124 257 +160

в том числе:

патенты, лицензии, товар.знаки 79 0,3 203 0,6 +124 257 +160

орган. расходы и прочие НМА

1.2. Основные средства 10288 39,2 13335 39,4 +3047 129,9 +29,9

в том числе:

здания, сооружения и прочие 79 0,3 135 0,4 +56 170,9 +70,9

машины и оборудование (актив. части) 10209 38,9 13199 39 +2990 129,3 +29,3

1.3. Незавершенное строительство 1942 7,4 2741 8,1 +799 141,1 +41,1

1.4. Долгосрочные финансовые вложения 971 3,7 1151 3,4 +180 118,5 +18,5

Итого по разделу I

13279

50,6

17430

51,5

+4151

131,3

+31,3

II.Оборотные активы

2.1. Запасы 4855 18,5 6397 18,9 +1542 131,8 +31,8

в том числе:

сырье, материалы и др. аналог.ценности 3307 12,6 4366 12,9 +1059 132 +32

затраты в незавершенном производстве 315 1,2 305 0,9 -10 96,8 -3,2

готовая продукция 1128 4,3 1557 4,6 +429 138 +38

товары отгруженные 105 0,4 169 0,5

2.2. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 210 0,8 305 0,9 +95 145,2 +45,2

2.3. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 6010 22,9 7446 22 +1436 123,9 +23,9

2.4. Краткосрочные финансовые вложения 682 2,6 948 2,8 +266 139 +39

2.5. Денежные средства 1207 4,6 1320 3,9 +113 109,4 +9,4

Итого по разделу II

12965

49,4

16414

48,5

+3449

126,6

+26,6

ИТОГ БАЛАНСА

26244

100,00

33844

100,00

+7600

129

+29

III. Капитал и резервы

3.1. Уставный капитал 2625 10 2708 8 +83 103,2 +3,2

3.2. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 9185 35 14891 44 +5706 162,1 +62,1

Итого по разделу III

11810

45,00

17599

52,00

+5789

149

+49

IV. Долгосрочные обязательства

Итого по разделу IV

-

-

-

-

-

-
-

V. Краткосрочные обязательства

5.1. Займы и кредиты 362 1,38 406 1,20 +44 112,2 +12,2

5.2. Кредиторская задолженность 13712 52,25 15270 45,12 +1559 111,4 +11,4

в том числе:

поставщики и подрядчики 13028 49,64 14353 42,41 +1325 110,2 +10,2

задолжен. перед персоналом организации 685 2,61 917 2,71 +232 133,9 +33,9

5.3. Доходы будущих периодов 289 1,10 325 0,96 +36 112,5 +12,5

5.4. Прочие краткосрочные обязательства 73 0,28 244 0,72 +171 334,2 +234,2

Итого по разделу V

14434

55,00

16245

48,00

+1811

112,5

+12,5

ИТОГ БАЛАНСА

26244

100,00

33844

100,0

+7600

129

+29

По данным бухгалтерского баланса за 2 и 3 кварталы 2009г. активы организации на конец третьего квартала увеличились на 7600 тыс. руб. или на 29%, и составили к концу третьего квартала 129%, в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов – на 4151 тыс.руб. или на 31,3%, и прироста оборотных активов на 3449 тыс. руб. или на 26,6%. Увеличение внеоборотных активов произошло за счет увеличения основных средств и незавершенного строительства на 3047тыс. руб. и 799тыс. руб. соответственно. Нематериальные активы и долгосрочные финансовые вложения также повлияли на увеличение внеоборотных активов на 124тыс. руб. и 180тыс.руб. соответственно.

На увеличение оборотных активов оказали влияние запасы, краткосрочная и долгосрочная дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения и денежные средства, которые увеличились на 1542тыс. руб., 1436тыс. руб., 266тыс.руб., +133тыс.руб. соответственно. Самое большое увеличение в оборотных активах составили запасы.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственного капитала, на конец третьего квартала его доля составила 52 %, что больше 50 %, это свидетельствует о том, что в случае предъявления требований всеми кредиторами, предприятие сможет их удовлетворить

Таблица 3 - Бухгалтерский баланс за 3 и 4 кварталы 2009 г.

Наименование статей	На конец 3-го квартала (тыс.руб.)	Уд. вес, %	На конец 4-го квартала (тыс.руб.)	Уд. вес, %	Абсолютное отклонение, +/- (тыс. руб.)	Темп изменения, %	Темп прироста, %

1	3	4	5	6	7	8	9
I. Внеоборотные активы
1.1. Нематериальные активы	203	0,6	103	0,3	-100	50,7	-49,3
в том числе:
патенты, лицензии, товар.знаки	203	0,6	103	0,3	-100	50,7	-49,3
орган. расходы и прочие НМА
1.2. Основные средства	13335	39,4	13500	39,3	+165	101,2	+1,2
в том числе:
здания, сооружения и прочие	135	0,4	103	0,3	-32	76,3	-23,7
машины и оборудование (актив. части)	13199	39	13397	39	+198	101,5	+1,5
1.3.Незавершенное строительство	2741	8,1	2885	8,4	+144	105,3	+5,3
1.4. Долгосрочные финансовые вложения	1151	3,4	1237	3,6	+86	107,5	+7,5
Итого по разделу I	17430	51,5	17725	51,6	+295	101,7	+1,7
II. Оборотные активы
2.1. Запасы	6397	18,9	6664	19,4	+267	104,2	+4,2
в том числе:
сырье, материалы и др. аналог.ценности	4366	12,9	4706	13,7	+340	107,8	+7,8
затраты в незавершенном производстве	305	0,9	412	1,2	+107	135,1	+35,1
готовая продукция	1557	4,6	1408	4,1	-149	90,4	-9,6
товары отгруженные	169	0,5	137	0,4	-32	81,1	-18,9
2.2. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	305	0,9	275	0,8	-30	90,2	-9,8


2.3. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	7446	22	7626	22,2	+180	102,4	+2,4


2.4. Краткосрочные финансовые вложения	948	2,8	893	2,6	-55	94,2	-5,8
2.5. Денежные средства	1320	3,9	1168	3,4	-152	88,5	-11,5
Итого по разделу II	16245	48,5	16626	48,4	+381	102,3	+2,3
ИТОГ БАЛАНСА	33844	100,0	34351	100,0	+507	101,5	+1,5
III. Капитал и резервы
3.1. Уставный капитал	2708	8	2405	7	-303	88,8	-11,2
3.2. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	14891	44	16488	48	+1597	110,7	+10,7

Итого по разделу III	17599	52,00	18893	55,00	+1294	107,4	+7,4
IV. Долгосрочные обязательства	-	-
Итого по разделу IV	-	-	-	-	-	-	-
V. Краткосрочные обязательства
5.1. Займы и кредиты	406	1,20	388	1,13	-18	95,6	-4,4
5.2. Кредиторская задолженность	15270	45,12	14685	42,75	-585	96,2	-3,8
в том числе:
поставщики и подрядчики	14353	42,41	13950	40,61	-403	97,2	2,8
задолжен. перед персоналом организации	917	2,71	735	2,14	-182	80,2	-19,8
5.3. Доходы будущих периодов	325	0,96	311	0,90	-14	95,7	-4,3
5.4. Прочие краткосрочные обязательства	244	0,72	79	0,23	-165	32,4	-67,6
Итого по разделу V	16245	48,00	15458	45,00	-787	95,2	-4,8
ИТОГ БАЛАНСА	33488	100,0	34531	100,0	+507	101,5	+1,5

По данным бухгалтерского баланса за 3 и 4 кварталы 2009г. активы организации на конец четвертого квартала увеличились на 507 тыс. руб. или на 1,5 %, и составили к концу четвертого квартала 101,5 %, в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов – на 925 тыс. руб., или на 6,56 %, и прироста оборотных активов на 381тыс. руб. или на 2,3%. Увеличение внеоборотных активов произошло за счет увеличения незавершенного строительства, основных средств и долгосрочных финансовых вложений на144тыс.руб., 165 тыс. руб. и 86тыс. руб. соответственно.

На увеличение оборотных активов оказали влияние краткосрочная дебиторская задолженность и запасы, которые увеличились на 180тыс. руб., 267тыс. руб. соответственно. Краткосрочные финансовые вложения и денежные средства повлияли на снижение оборотных активов на 55тыс. руб. и 152тыс. руб. соответственно, что отрицательно характеризует деятельность организации.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственного капитала, на конец четвертого квартала их доля составила 55 %, что больше 50 %, это свидетельствует о том, что в случае предъявления требований всеми кредиторами, предприятие сможет их удовлетворить.

Таблица 4 - Бухгалтерский баланс за 4 и 1 кварталы 2006г.-2007г.

Наименование статей На конец 4-го квартала (тыс.руб.) Уд. вес, % На конец 1-го квартала (тыс.руб.) Уд. вес, % Абсолютное отклонение, +/- (тыс. руб.) Темп изменения, % Темп прироста, %

1 3 4 5 6 7 8 9

I. Внеоборотные активы

1.1. Нематериальные активы 103 0,3 23 0,1 -80 22,3 -77,7

в том числе:

патенты, тлицензии, товар.знаки 103 0,3 23 0,1 -80 22,3 -77,7

орган. расходы и прочие НМА

1.2. Основные средства 13500 39,3 14959 65,9 +1459 110,8 +10,8

в том числе:

здания, сооружения и прочие 103 0,3 136 0,6 +33 132 +32

машины и оборудование (актив. части) 13397 39 14823 65,3 +1426 110,6 +10,6

1.3. Незавершенное строительство 2885 8,4 2157 9,5 -728 74,8 -25,2

1.4. Долгосрочные финансовые вложения 1237 3,6 295 1,3 -942 23,8 -76,2

Итого по разделу I

17725

51,6

17434

76,8

-291

98,4

-1,7

II. Оборотные активы

2.1. Запасы 6664 19,4 227 1 -6437 3,4 -96,6

в том числе:

сырье, материалы и др. аналог.ценности 4706 13,7 114 0,5 -4592 2,4 -97,6

затраты в незавершенном производстве 412 1,2 114 0,5 -298 27,7 -72,3

готовая продукция 1408 4,1 - - - - -

товары отгруженные 137 0,4 - - - - -

2.2.Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 275 0,8 1044 4,6 +769 379,6 +279,6

2.3.Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 7626 22,2 2747 12,1 -4879 36 64

2.4. Краткосрочные финансовые вложения 893 2,6 568 2,5 -325 63,6 -36,4

2.5. Денежные средства 1168 3,4 681 3 -487 58,3 -41,7

Итого по разделу II

16626

48,4

5266

23,2

-11360

31,7

-68,3

ИТОГ БАЛАНСА

34351

100,0

22700

100,0

-11651

66,1

-33,9

III. Капитал и резервы

3.1. Уставный капитал 2405 7 840 3,7 -1565 34,9 -65,1

3.2.Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 16488 48 7105 31,3 -9383 43,1 -56,9

Итого по разделу III

18893

55,00

7945

35,00

-10948

42,1

-57,9

IV. Долгосрочные обязательства

Итого по разделу IV

-

-

-

-

-

-
-

V. Краткосрочные обязательства

5.1. Займы и кредиты 388 1,125 370 1,63 -18 95,4 -4,6

5.2.Кредиторская задолженность 14685 42,75 13870 61,10 -815 94,5 -5,5

в том числе:

поставщики и подрядчики 13950 40,61 13037 57,43 -913 93,5 -6,5

задолжен. перед персоналом организации 735 2,14 833 3,67 +98 113,3 +13,3

5.3. Доходы будущих периодов 311 0,90 295 1,30 -16 94,9 -5,1

5.4. Прочие краткосрочные обязательства 79 0,23 220 0,97 +141 278,4 +178,4

Итого по разделу V

15458

45,00

14755

65,00

-703

95,5

-4,5

ИТОГ БАЛАНСА

34351

100,0

22700

100,0

-11651

66,1

-33,9

По данным бухгалтерского баланса за 4 и 1 кварталы 2009-2010гг. активы организации на конец первого квартала 2010 г. уменьшились на 11651тыс. руб. или на 33,9%, и составили 66,1%, в том числе за счет уменьшения объема внеоборотных активов – на 291тыс. руб. или на 1,7%, и снижения оборотных активов на 11360тыс. руб. или на 63,8 %. Уменьшение внеоборотных активов произошло за счет уменьшения нематериальных активов, незавершенного производства и долгосрочных финансовых вложений на 80тыс. руб., 728тыс. руб. и 942тыс. руб. соответственно. На снижение оборотных активов оказали влияние запасы, краткосрочная дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения и денежные средства которые уменьшились на 6437тыс. руб., 4879тыс.руб, 325тыс. руб., 487тыс. руб. соответственно. Долгосрочная дебиторская задолженность повлияла на увеличение оборотных активов на 769тыс. руб.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом краткосрочных обязательств, на конец первого квартала 20010 г. их доля составила 65 %. Доля собственного капитала составила 35%. что намного меньше 50 %, это свидетельствует о том, что в случае предъявления требований всеми кредиторами, предприятие не сможет их удовлетворить полностью, это отрицательно характеризует деятельность организации.

Таблица 5 - Бухгалтерский баланс за 1 и 2 кварталы 2010г.

Наименование статей На конец 1-го квартала (тыс.руб) Уд. вес, % На конец 2-го квартала (тыс.руб.) Уд. вес, % Абсолютное отклонение, +/-(тыс. руб.) Темп изменения, % Темп прироста, %

1 3 4 5 6 7 8 9

I. Внеоборотные активы

1.1. Нематериальные активы 23 0,1 20 0,1 -3 87 -13

в том числе:

патенты, лицензии, товар.знаки 23 0,1 20 0,1 -3 87 -13

орган. расходы и прочие НМА

1.2. Основные средства 14959 65,9 13560 66,5 -1399 90,6 -9,4

в том числе:

здания, сооружения и прочие 136 0,6 122 0,6 -14 89,7 -10,3

машины и оборудование (актив. части) 14823 65,3 13437 65,9 -1386 90,6 -9,4

1.3. Незавершенное строительство 2157 9,5 1917 9,4 -240 88,9 11,1

1.4. Долгосрочные финансовые вложения 295 1,3 306 1,5 +11 103,7 +3,7

Итого по разделу I

17434

76,8

15802

77,5

-1632

90,6

-9,4

II. Оборотные активы

2.1. Запасы 227 1 82 0,4 -145 36,1 -63,9

в том числе:

сырье, материалы и др. аналог.ценности 114 0,5 61 0,3 -53 53,5 -46,5

затраты в незавершенном производстве 114 0,5 21 0,1 -93 17,5 -82,5

готовая продукция - - - - - - -

товары отгруженные - - - - - - -

2.2. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 1044 4,6 958 4,7 -86 91,8 8,2

2.3. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 2747 12,1 2508 12,3 -239 91,3 8,7

2.4. Краткосрочные финансовые вложения 568 2,5 345 1,7 -223 60,7 39,3

2.5. Денежные средства 681 3 693 3,4 +12 101,8 +1,8

Итого по разделу II

5266

23,2

4588

22,5

-678

87,1

-12,9

ИТОГ БАЛАНСА

22700

100,0

20390

100,0

-2310

89,8

-10,2

III. Капитал и резервы

3.1. Уставный капитал 840 3,7 999 4,9 +159 118,9 +18,9

3.2. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 7105 31,3 7157 35,1 +52 100,7 +0,7

Итого по разделу III

7945

35,00

8156

40,00

+211

102,7

+2,7

IV. Долгосрочные обязательства

Итого по разделу IV

-

-

-

-

-

-
-

V. Краткосрочные обязательства

5.1. Займы и кредиты 370 1,63 306 1,50 -64 82,7 -17,3

5.2. Кредиторская задолженность 13870 61,10 11622 57,00 -2248 83,8 -16,2

в том числе:

поставщики и подрядчики 13037 57,43 11041 54,15 -1996 84,7 -15,3

задолжен. перед персоналом организации 833 3,67 581 2,85 -252 69,7 -30,3

5.3. Доходы будущих периодов 295 1,30 245 1,20 -50 83,1 -16,9

5.4. Прочие краткосрочные обязательства 220 0,97 61 0,30 -159 27,7 -72,3

Итого по разделу V

14755

65,00

12234

60,00

-3224

79,1

-20,9

ИТОГ БАЛАНСА

22700

100,0

20390

100,0

-2310

89,8

-10,2

По данным бухгалтерского баланса за 1 и 2 кварталы 2010г. активы организации на конец второго квартала 2007 г. снизились на 2310тыс. руб. или на 10,2%, и составили к концу второго квартала 89,8%, в том числе за счет снижения объема внеоборотных активов – на 1632тыс. руб. или на 9,4 %, и снижения оборотных активов на 678тыс. руб. или на 12,9 %. Снижение внеоборотных активов произошло за счет снижения нематериальных активов, основных средств и незавершенного строительства на 3тыс.руб., 1399тыс.руб. и 240тыс.руб. соответственно.

На снижение оборотных активов оказали влияние запасы, краткосрочная и долгосрочная дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, которые снизились на 145 тыс.руб., 86 тыс.руб., 239тыс.руб. и 223тыс.руб. соответственно.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом краткосрочных обязательств, на конец второго квартала 2010 г. их доля составила 60 %. Доля собственного капитала составила 40 %, что меньше 50 %, что свидетельствует о том, что в случае предъявления требований всеми кредиторами, предприятие не сможет их удовлетворить полностью.

Таблица 6 - Бухгалтерский баланс за 2 и 3 кварталы 2010г.

Наименование статей На конец 2-го квартала (тыс.руб.) Уд. вес, % На конец 3-го квартала (тыс.руб.) Уд. вес, % Абсолютное отклонение, +/- (тыс. руб.) Темп изменения, % Темп прироста, %

1 3 4 5 6 7 8 9

I. Внеоборотные активы

1.1. Нематериальные активы 20 0,1 21 0,1 +1 105 +5

в том числе:

патенты, лицензии, товар.знаки 20 0,1 21 0,1 +1 105 +5

орган. расходы и прочие НМА

1.2. Основные средства 13560 66,5 14082 66,6 +522 103,8 +3,8

в том числе:

здания, сооружения и прочие 122 0,6 127 0,6 +5 104,1 +4,1

машины и оборудование (актив. части) 13437 65,9 13955 66 +518 107,9 +7,9

1.3. Незавершенное строительство 1917 9,4 2030 9,6 +113 105,9 +5,9

1.4. Долгосрочные финансовые вложения 306 1,5 338 1,6 +32 110,5 +10,5

Итого по разделу I

15802

77,5

16471

77,9

+669

104,2

+4,2

II. Оборотные активы

2.1. Запасы 82 0,4 191 0,9 +109 231,7 +131,7

в том числе:

сырье, материалы и др. аналог.ценности 61 0,3 106 0,5 +45 173,8 +73,8

затраты в незавершенном производстве 21 0,1 85 0,4 +64 404,8 +304,8

готовая продукция

товары отгруженные

2.2. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 658 4,7 1015 4,8 +357 154,3 +54,3

2.3. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 2508 12,3 2622 12,4 +114 104,5 +4,5

2.4. Краткосрочные финансовые вложения 345 1,7 317 1,5 -28 91,9 -8,1

2.5. Денежные средства 693 3,4 740 3,5 +47 106,8 +6,8

Итого по разделу II

4588

22,5

4884

23,1

+296

106,5

+6,5

ИТОГ БАЛАНСА

20390

100,00

21144

100,0

+754

103,7

+3,7

III. Капитал и резервы

3.1. Уставный капитал 999 4,9 846 4 -153 84,7 -15,3

3.2. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 7157 35,1 6857 56 -300 95,8 -4,2

Итого по разделу III

8156

40,00

12686

60,00

+4530

155,5

+55,5

IV. Долгосрочные обязательства

Итого по разделу IV

-

-

-

-

-

-
-

V. Краткосрочные обязательства

5.1. Займы и кредиты 306 1,50 211 1,00 -95 69 -31

5.2. Кредиторская задолженность 11622 57,00 7950 37,60 -3672 68,4 -31,6

в том числе:

поставщики и подрядчики 11041 54,15 7472 35,34 -3569 67,7 -32,3

задолжен. перед персоналом организации 581 2,85 478 2,26 -103 82,3 -17,7

5.3. Доходы будущих периодов 245 1,2 169 0,80 -76 69 31

5.4. Прочие краткосрочные обязательства 61 0,30 127 0,60 +66 208,2 +108,2

Итого по разделу V

12234

60,00

8458

40,00

-3776

69,1

-30,9

ИТОГ БАЛАНСА

20390

100,00

21144

100,00

+754

103,7

+3,7

По данным бухгалтерского баланса за 2 и 3 кварталы 2010г. активы организации на конец третьего квартала 2007 г. увеличились на 754 тыс.руб. или на 3,7%, и составили 103,7%, в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов – на 669тыс. руб. или на 4,2%, и прироста оборотных активов на 296тыс.руб. или на 6,5%. Увеличение внеоборотных активов произошло за счет увеличения нематериальных активов, основных средств, незавершенного строительства и долгосрочных финансовых вложений на 1тыс.руб., 522тыс.руб., 113тыс.руб. и 32тыс.руб. соответственно. На увеличение оборотных активов оказали влияние запасы, долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность и денежные средства которые увеличились на 108тыс.руб., 357тыс.руб., 114тыс.руб. и 47тыс.руб. соответственно.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственного капитала, на конец третьего квартала 2010 г. их доля составила 60%, что больше 50 %, это свидетельствует о том, что в случае предъявления требований всеми кредиторами, предприятие сможет их удовлетворить, это положительно характеризует деятельность организации.

Таблица 7 - Бухгалтерский баланс за 3 и 4 кварталы 2010г.

Наименование статей На конец 3-го квартала (тыс.руб.) Уд. вес, % На конец 4-го квартала (тыс.руб.) Уд. вес, % Абсолютное отклонение, +/- (тыс. руб.) Темп изменения, % Темп прироста, %

1 3 4 5 6 7 8 9

I. Внеоборотные активы

1.1. Нематериальные активы 21 0,1 18 0,1 -3 85,7 -14,3

в том числе:

патенты, лицензии, товар.знаки 21 0,1 18 0,1 -3 85,7 -14,3

орган. расходы и прочие НМА

1.2. Основные средства 14082 66,6 11439 66,9 -2643 81,2 -18,8

в том числе:

здания, сооружения и прочие 127 0,6 125 0,7 -2 98,4 -1,6

машины и оборудование (актив. части) 13955 66 11855 66,2 -2100 85 -15

1.3. Незавершенное строительство 2030 9,6 1665 9,3 -365 82 -18

1.4. Долгосрочные финансовые вложения 338 1,6 322 1,8 -16 95,3 -4,7

Итого по разделу I

16471

77,9

13986

78,1

-2482

84,9

-15,1

II. Оборотные активы

2.1. Запасы 191 0,9 72 0,4 -119 37,7 -62,3

в том числе:

сырье, материалы и др. аналог.ценности 106 0,5 54 0,3 -52 50,9 -49,1

затраты в незавершенном производстве 85 0,4 18 0,1 -67 21,2 -78,8

готовая продукция

товары отгруженные

2.2. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 1015 4,8 877 4,9 -138 86,4 13,6

2.3. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 2622 12,4 2149 12 -473 82 -18

2.4. Краткосрочные финансовые вложения 317 1,5 304 1,7 +13 95,9 -4,1

2.5. Денежные средства 740 3,5 519 2,9 -221 70,1 -29,9

Итого по разделу II

4884

23,1

3922

21,9

-962

80,3

-19,7

ИТОГ БАЛАНСА

21144

100,00

17908

100,0

-3236

84,7

-15,3

III. Капитал и резервы

3.1. Уставный капитал 846 4 842 4,7 -4 99,5 -0,5

3.2. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 6857 56 9545 53,3 +2688 139,2 +39,2

Итого по разделу III

12686

60,00

10387

58,00

-2299

81,9

-18,1

IV. Долгосрочные обязательства

Итого по разделу IV

-

-

-

-

-

-
-

V. Краткосрочные обязательства

5.1. Займы и кредиты 211 1,00 188 1,05 -23 89,1 10,9

5.2. Кредиторская задолженность 7950 37,60 7145 39,90 -805 89,9 10,1

в том числе:

поставщики и подрядчики 7472 35,34 6787 37,90 -685 90,8 9,2

задолжен. перед персоналом организации 478 2,26 358 2,00 -120 74,9 25,1

5.3. Доходы будущих периодов 169 0,80 150 0,84 -19 88,8 11,2

5.4. Прочие краткосрочные обязательства 127 0,60 38 0,21 -89 29,9 70,1

Итого по разделу V

8458

40,00

7521

42,00

-937

88,9

-11,1

ИТОГ БАЛАНСА

21144

100,00

17908

100,00

-3236

84,7

-15,3

По данным бухгалтерского баланса за 3 и 4 кварталы 2010г. активы организации на конец четвертого квартала 2010 г. снизились на 3236тыс. руб. или на 15,3% и составили к концу второго квартала 84,7%, в том числе за счет снижения объема внеоборотных активов – на 2482тыс.руб. или на 15,1%, и снижения оборотных активов на 962тыс.руб. или на 19,7%. Снижение внеоборотных активов произошло за счет снижения нематериальных активов, основных средств, незавершенного строительства и долгосрочных финансовых вложений на 3тыс.руб., 2643тыс.руб.,365тыс.руб. и 16тыс.руб. соответственно.

На снижение оборотных активов оказали влияние запасы, краткосрочная и долгосрочная дебиторская задолженность и денежные средства, которые снизились на 119тыс.руб., 138тыс. руб., 473тыс.руб. и 221тыс. руб. соответственно. Краткосрочные финансовые вложения повлияли на увеличение оборотных активов на 13тыс. руб.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственного капитала, на конец четвертого квартала 2010г. его доля составила 58%, что больше 50 %, что свидетельствует о том, что в случае предъявления требований всеми кредиторами, предприятие сможет их удовлетворить. Доля краткосрочных обязательств составила 42 %

Детерминированный факторный анализ

Задача 1. На основании данных, приведенных в табл. 2, 3 предисловия, и результатов построения баланса в п. 4.2:

построить для каждого анализируемого периода факторную модель зависимости выручки (N) от численности работающих (Ч) и выработки (В) (N = Ч * В);

рассчитать влияние факторов на результат способом цепных подстановок, абсолютных разниц, индексным способом, Логарифмическим способом по алгоритмам, приведенным в учебном пособии на с. 78—84. Сделать выводы.

2009г.

1 кв. 15240 = 149 * 102,28

2 кв. 15740 = 155 * 101,55

3 кв. 15800 = 157 * 100,64

4 кв. 19600 = 202 * 97,03

2010г.

1 кв. 18100 = 184 * 98,37

2 кв. 18600 = 190 * 97,89

3 кв. 18900 = 194 * 97,42

4 кв. 19900 = 212 * 93,87

Способ цепных подстановок.

2009г. 1-2 квартал

∆ N = 15740 - 15240 = 500 тыс. руб.

Nпл = 149 * 102,28 = 15240

Nусл = 155 * 102,28 = 15853

Nф = 155 * 101,55 = 15740

∆ N (Ч) = Nусл - Nпл = 15853- 15240 = 613тыс. руб.

∆ N (В) = -113 тыс. руб.

∆ N = 500 тыс. руб.

За счет увеличения количества рабочих выручка увеличилась на 613 тыс. руб.

За счет снижения производительности труда объем выручки снизился на 113 тыс. руб.

2-3 квартал

∆ N = 15800 - 15740 = 60 тыс. руб.

Nпл = 155 * 101,55 = 15740

Nусл = 157 * 101,55 = 15943

Nф = 157 * 100,64 = 15801

∆ N (Ч) = Nусл - Nпл = 15943 - 15740= 203 тыс. руб.

∆ N (В) = -143 тыс. руб.

∆ N = 60 тыс. руб.

За счет увеличения количества рабочих выпуск продукции увеличился на 203 тыс. руб.

За счет снижения производительности труда объем выручки снизился на 143 тыс. руб.

3-4 квартал

∆ N = 19600 - 15800 = 3800 тыс. руб.

Nпл = 157 * 100,64 = 15800

Nусл = 202 * 100,64 = 20329

Nф = 202 * 97,03 = 19600

∆ N (Ч) = Nусл - Nпл = 20329 - 15800= 4529 тыс. руб.

∆ N (В) = -729 тыс. руб.

∆ N = 3800 тыс. руб.

За счет увеличения количества рабочих выпуск продукции увеличился на 4529 тыс. руб.

За счет снижения производительности труда объем выручки снизился на 729 тыс. руб.

4-1 квартал

∆ N = 18100 – 19600 = -1500 тыс. руб.

Nпл = 202 * 97,03 = 19600

Nусл = 184 * 97,03 = 17854

Nф = 184 * 98,37 = 18100

∆ N (Ч) = Nусл - Nпл = 17854 - 19600= - 1746

∆ N (В) = 246 тыс. руб.

∆ N = - 1500 тыс. руб.

За счет снижения количества рабочих выручка снизилась на 1746 тыс. руб.

За счет увеличения производительности труда объем выручки увеличился на 246тыс.руб.

2010г.

1-2 квартал

∆ N = 18600 – 18100 = 500 тыс. руб.

Nпл = 184 * 98,37 = 18600

Nусл = 190 * 98,37 = 18690

Nф = 190 * 97,89 = 18599

∆ N (Ч) = Nусл - Nпл = 18690 – 18600 = 90

∆ N (В) = -410 тыс. руб.

∆ N = 500 тыс. руб.

За счет увеличения количества рабочих выручка увеличилась на 500 тыс.руб.

За счет снижения производительности труда объем выручки снизился на 410 тыс. руб.

2-3 квартал

∆ N = 18900 – 18600 = 300 тыс. руб.

Nпл = 190 * 97,89 = 18600

Nусл = 194 * 97,89 = 18991

Nф = 194 * 97,42 = 18900

∆ N (Ч) = Nусл - Nпл = 18991 - 18600= 391 тыс. руб.

∆ N (В) = - 91 тыс. руб.

∆ N = 300 тыс. руб.

За счет увеличения количества рабочих выручка увеличилась на 391тыс.руб.

За счет снижения производительности труда объем выручки снизился на 91тыс. руб.

3-4 квартал

∆ N = 19900 - 18900 = 1000 тыс. руб.

Nпл = 194 * 97,42 = 18900

Nусл = 212 * 97,42 = 20653

Nф = 212 * 93,87 = 19900

∆ N (Ч) = Nусл - Nпл = 20653 - 18900=1753 тыс. руб.

∆ N (В) = -753 тыс. руб.

∆ N = 1000 тыс. руб.

За счет увеличения количества рабочих выручка увеличилась на 1753тыс. руб.

За счет снижения производительности труда объем выручки снизился на 753тыс. руб.

Метод абсолютных разниц.

2009г. 1-2 квартал

∆N = 15740 - 15240 = 500 тыс. руб.

∆ N (Ч) = 613 тыс. руб.

∆ N (В) = - 113 тыс. руб.

∆ N = 500 тыс. руб.

На изменение (прирост) выручки (+ 500 тыс. руб.) оказало положительное влияние увеличение численности работающих, что обеспечило прирост выручки на 613 тыс. руб. Снижение выработки повлияло на снижение выручки на 113 тыс. руб.

2-3 квартал

∆N = 15800 – 15740 = 60 тыс. руб.

∆ N (Ч) = 203 тыс. руб.

∆ N (В) = - 143 тыс. руб.

∆ N = 60 тыс. руб.

На изменение (прирост) выручки (+60тыс.руб.) оказало положительное влияние увеличение численности работающих, что обеспечило прирост выручки на 203 тыс. руб. Снижение выработки повлияло на снижение выручки на 143тыс.руб.

3-4 квартал

∆N = 19600 - 15800 = 3800 тыс. руб.

∆ N (Ч) = 4529 тыс. руб

∆ N (В) = - 729 тыс. руб.

∆ N = 3800 тыс. руб.

На изменение (прирост) выручки (+3800тыс.руб.) оказало положительное влияние увеличение численности работающих, что обеспечило прирост выручки на 4529тыс. руб. Снижение выработки повлияло на снижение выручки на 729тыс.руб.

4-1 квартал

∆N = 18100 - 19600 = - 1500 тыс. руб

∆ N (Ч) = - 1746

∆ N (В) = 246 тыс. руб.

∆ N = - 1500 тыс. руб.

На изменение (снижение) выручки (-1500тыс.руб.) оказало влияние снижение численности работающих, что уменьшило сумму выручки на 1746 тыс. руб. Увеличение выработки повлияло на увеличение выручки на 246 тыс. руб.

2010г.

1-2 квартал

∆N = 18600 - 18100 = 500 тыс. руб.

∆ N (Ч) = 90

∆ N (В) = -410 тыс. руб.

∆ N = 500 тыс. руб.

На изменение (прирост) выручки (+500тыс.руб.) оказало положительное влияние увеличение численности работающих, что обеспечило прирост выручки на 90тыс. руб. Снижение выработки повлияло на снижение выручки на 410 тыс. руб.

2-3 квартал

∆N = 18900 - 18600 = 300 тыс. руб.

∆ N (Ч) = 391 тыс. руб.

∆ N (В) = - 91тыс. руб.

∆ N = 300 тыс. руб.

На изменение (прирост) выручки (+300тыс.руб.) оказало положительное влияние увеличение численности работающих, что обеспечило прирост выручки на 391 тыс. руб. Снижение выработки повлияло на снижение выручки на 91 тыс. руб.

3-4 квартал

∆N = 19900 - 18900 = 1000 тыс. руб.

∆ N (Ч) = 1753 тыс. руб.

∆ N (В) = - 753 тыс. руб.

∆ N = 1000 тыс. руб.

На изменение (прирост) выручки (+1000тыс.руб.) оказало положительное влияние увеличение численности работающих, что обеспечило прирост выручки на 175 тыс. руб. Снижение выработки повлияло на снижение выручки на 753тыс. руб.

Индексный метод.

2009г. 1-2 квартал

IN = (Чф*Вф) / (Чпл*Впл) = 15740 / 15240 = 1,033

IЧ = (Чф*Впл) / (Чпл*Впл) = 15853 / 15240 = 1,040

IВ = (Чф*Вф) / (Чф*Впл) = 15740/ 15853 = 0,993

IN = IЧ * IB = 1,040 * 0,993 = 1,033

Мы можем сделать вывод: в результате увеличения численности работников в 1,04 раза и уменьшения среднегодовой выработки в 0.996 раза объем выручки увеличился в 1,033 раза.

2-3 квартал

IN = (Чф*Вф) / (Чпл*Впл) = 15801 / 15240 = 1,037

IЧ = (Чф*Впл) / (Чпл*Впл) = 15943 / 15240 = 1,046

IВ = (Чф*Вф) / (Чф*Впл) = 15801 / 15943 = 0,991

IN = IЧ * IB = 1,046 * 0,991 = 1,055

Мы можем сделать вывод: в результате увеличения численности работников в 1.013 раза и уменьшения среднегодовой выработки в 0.991 раза объем выручки увеличился в 1.004 раза.

3-4 квартал

IN = (Чф*Вф) / (Чпл*Впл) = 19600 / 15800 = 1,241

IЧ = (Чф*Впл) / (Чпл*Впл) = 20329 / 15800 = 1,287

IВ = (Чф*Вф) / (Чф*Впл) = 19600 / 20329 = 0,964

IN = IЧ * IB = 1,287 * 0,964 = 1,241

Мы можем сделать вывод: в результате увеличения численности работников в 1,287 раза и уменьшения среднегодовой выработки в 0,964 раза объем выручки увеличился в 1,241 раза.

4-1 квартал

IN = (Чф*Вф) / (Чпл*Впл) = 18100 / 19600 = 0,924

IЧ = (Чф*Впл) / (Чпл*Впл) = 17854 / 19600 = 0,911

IВ = (Чф*Вф) / (Чф*Впл) = 18100 / 17854 = 1,014

IN = IЧ * IB = 0,911 * 1,014 = 0,924

Мы можем сделать вывод: в результате уменьшения численности работников в 0,911 раза и увеличения среднегодовой выработки в 1,014 раза объем выручки снизился в 0,924 раза.

2010г.

1-2 квартал

IN = (Чф*Вф) / (Чпл*Впл) = 18599 / 18600 = 1

IЧ = (Чф*Впл) / (Чпл*Впл) = 18690 / 18600 = 1,005

IВ = (Чф*Вф) / (Чф*Впл) = 18599 / 18690 = 0,995

IN = IЧ * IB = 1,005 * 0,995 = 1

Мы можем сделать вывод: в результате увеличения численности работников в 1,005 раза и уменьшения среднегодовой выработки в 0,995 раза объем выручки увеличился в 1 раз.

2-3 квартал

IN = (Чф*Вф) / (Чпл*Впл) = 18900 / 18600 = 1,016

IЧ = (Чф*Впл) / (Чпл*Впл) = 18991 / 18600 = 1,021

IВ = (Чф*Вф) / (Чф*Впл) = 18900 / 18991 = 0,995

IN = IЧ * IB = 1,021 * 0,995 = 1,016

Мы можем сделать вывод: в результате увеличения численности работников в 1,021 раза и уменьшения среднегодовой выработки в 0,995 раза объем выручки увеличился в 1,016 раза.

3-4 квартал

IN = (Чф*Вф) / (Чпл*Впл) = 19900 / 18900 = 1,053

IЧ = (Чф*Впл) / (Чпл*Впл) = 20653 / 18900 = 1,093

IВ = (Чф*Вф) / (Чф*Впл) = 19900 / 20653 = 0,964

IN = IЧ * IB = 1,093 * 0,964 = 1,053

Мы можем сделать вывод: в результате увеличения численности работников в 1,093 раза и уменьшения среднегодовой выработки в 0,964 раза объем выручки увеличился в 1,053 раза.

Логарифмический способ.

2009г. 1-2 квартал

Мультипликативная факторная модель Z = x * y может быть представлена так:

Логарифмируя выражение, получим:

Или

Умножим каждую часть равенства на коэффициент

Если обозначить отношения при через коэффициенты kx, ky, то выражение примет вид:

Таким образом, при помощи коэффициентов k производится пропорциональное распределение совокупного отклонения между факторами. Математическое содержание коэффициентов идентично «способу долевого участия».

Следовательно, коэффициенты получаются следующими:

kЧ = (LgЧ1 – LgЧ0) / (LgN1 – LgN0) = (Lg155 – Lg149) / (Lg15740 – Lg15240) = 0,017 / 0.011 = =1,545

kB = (LgB1 – LgB0) / (LgN1 – LgN0) = (Lg101,55– Lg102,28) / (Lg15740 – Lg15240) = -0,003 / 0,011 = -0,272

Рассчитаем величину влияния каждого фактора на совокупный показатель:

∆N (Ч) = 500 * 1,545 = +773 тыс. руб.

∆N (В) = 500 * (- 0,272) = - 136 тыс. руб.

Итого: +637 тыс. руб.

Увеличение численности работающих, повлияло на прирост выручки на 773 тыс. руб.

Снижение выработки, уменьшило сумму выручки на 136тыс. руб.

2-3 квартал

kЧ = (LgЧ1 – LgЧ0) / (LgN1 – LgN0) = (Lg157 – Lg155) / (Lg15800 – Lg15740) = 3

kB = (LgB1 – LgB0) / (LgN1 – LgN0) = (Lg100,64 – Lg101,55) / (Lg15800 – Lg15740) = -2

Рассчитаем величину влияния каждого фактора на совокупный показатель:

∆N (Ч) = 60 * 3 = +180 тыс. руб.

∆N (В) = 60 * (- 2) = - 120 тыс. руб.

Итого: + 60 тыс. руб.

Увеличение численности работающих, повлияло на прирост выручки на 180 тыс. руб.

Снижение выработки, уменьшило сумму выручки на 120 тыс. руб.

3-4 квартал

kЧ = (LgЧ1 – LgЧ0) / (LgN1 – LgN0) = (Lg202 – Lg157) / (Lg19600 – Lg15800) = 1,172

kB = (LgB1 – LgB0) / (LgN1 – LgN0) = (Lg97,03– Lg100,64) / (Lg19600 – Lg15800) = -0,172

Рассчитаем величину влияния каждого фактора на совокупный показатель:

∆N (Ч) = 3800 * 1,172 = + 4454 тыс. руб.

∆N (В) = 3800 * (- 0,172) = - 654тыс. руб.

Итого: + 3800 тыс. руб.

Увеличение численности работающих, повлияло на прирост выручки на 4454тыс. руб.

Снижение выработки, уменьшило сумму выручки на 654тыс. руб.

4-1 квартал

kЧ = (LgЧ1 – LgЧ0) / (LgN1 – LgN0) = (Lg184 – Lg202) / (Lg18100 – Lg19600) = 1,176

kB = (LgB1 – LgB0) / (LgN1 – LgN0) = (Lg98,37– Lg97,03) / (Lg18100 – Lg19600) = -1,176

Рассчитаем величину влияния каждого фактора на совокупный показатель:

∆N (Ч) = -1500 * 1,176 = - 1764тыс. руб.

∆N (В) = -1500 * (-1,176) = 1764тыс. руб.

Итого: 0 тыс. руб.

Снижение численности работающих, повлияло на снижение выручки на 1764 тыс. руб.

Увеличение выработки, увеличило сумму выручки на 1764тыс. руб.

2010г. 1-2 квартал

kЧ = (LgЧ1 – LgЧ0) / (LgN1 – LgN0) = (Lg190 – Lg184) / (Lg18600 – Lg18100) = 1,167

kB = (LgB1 – LgB0) / (LgN1 – LgN0) = (Lg97,89– Lg98,37) / (Lg18600 – Lg18100) = -0,167

Рассчитаем величину влияния каждого фактора на совокупный показатель:

∆N (Ч) = 500 * 1,167 = 584 тыс. руб.

∆N (В) = 500 * (- 0,167) = -84 тыс. руб.

Итого: 500 тыс. руб.

Увеличение численности работающих, повлияло на прирост выручки на 584 тыс. руб.

Снижение выработки, уменьшило сумму выручки на 50тыс. руб.

2-3 квартал

kЧ = (LgЧ1 – LgЧ0) / (LgN1 – LgN0) = (Lg194 – Lg190) / (Lg18900 – Lg18600) = 1,5

kB = (LgB1 – LgB0) / (LgN1 – LgN0) = (Lg97,42– Lg97,89) / (Lg18900 – Lg18600) = -0,333

Рассчитаем величину влияния каждого фактора на совокупный показатель:

∆N (Ч) = 300 * 1,5 = 450 тыс. руб.

∆N (В) = 300 * (- 0,333) = - 100 тыс. руб.

Итого: 300 тыс. руб.

Увеличение численности работающих, повлияло на прирост выручки на 450 тыс. руб.

Снижение выработки, уменьшило сумму выручки на 100 тыс. руб.

3-4 квартал

kЧ = (LgЧ1 – LgЧ0) / (LgN1 – LgN0) = (Lg212 – Lg194) / (Lg19900 – Lg18900) = 1,652

kB = (LgB1 – LgB0) / (LgN1 – LgN0) = (Lg93,87– Lg97,42) / (Lg19900 – Lg18900) = -0,696

Рассчитаем величину влияния каждого фактора на совокупный показатель:

∆N (Ч) = 1000 * 1,652 = 1652 тыс. руб.

∆N (В) = 1000 * (- 0,696) = - 696 тыс. руб.

Итого: 956 тыс. руб.

Увеличение численности работающих, повлияло на прирост выручки на 1652 тыс. руб.

Снижение выработки, уменьшило сумму выручки на 696 тыс. руб.

Задача 2. На основании данных, приведенных в табл. 2, 3 предисловия, и результатов построения баланса в п. 4.2:

1) построить для каждого анализируемого периода факторную модель зависимости выручки (N) от среднего значения активной части основных средств () и фондоотдачи активной части основных средств (Fоа) (N = * Foa);

2) рассчитать влияние факторов на результат способом -цепных подстановок, абсолютных разниц, индексным и логарифмическим способом по алгоритмам, приведенным в учебном пособии на с. 78—84. Сделать выводы.

N = * Foa

2009г.

1 кв. 15240 = 10367 * 1,47

2 кв. 15740 = 10288 * 1,53

3 кв. 15800 = 11704 * 1,35

4 кв. 19600 = 13333 * 1,47

2010г.

1 кв. 18100 = 14959 * 1,21

2 кв. 18600 = 14198 * 1,31

3 кв. 18900 = 13696 * 1,38

4 кв. 19900 = 13916 * 1,43

Способ цепных подстановок.

2009г. 1-2 квартал

∆ N = 15740 - 15240 = 500 тыс. руб.

Nпл = 10367 * 1,47 = 15240

Nусл = 10288 * 1,47 = 15123

Nф = 10288 * 1,53= 15741

∆N () = Nусл - Nпл = -117 тыс. руб.

∆N (Foa) = 617 тыс. руб.

∆N = 500 тыс. руб.

За счет снижения среднего значения активной части ОС выручка снизилась на 117тыс.руб.

За счет увеличения фондоотдачи активной части ОС объем выручки увеличился на 617тыс.руб.

2-3 квартал

∆ N = 15800 - 15740 =60 тыс. руб.

Nпл = 10288 * 1,53 = 15740

Nусл = 11704 * 1,53 = 17907

Nф = 11704 * 1,35 = 15800

∆N () = Nусл - Nпл = 2167 тыс. руб.

∆N (Foa) = - 2107 тыс. руб.

∆N = 60 тыс. руб.

За счет увеличения среднего значения активной части ОС выручка увеличилась на 2167тыс.руб.

За счет снижения фондоотдачи активной части ОС объем выручки снизился на 2107тыс.руб.

3-4 квартал

∆ N = 19600 - 15800 = 3800 тыс. руб.

Nпл = 11704 * 1,35 = 15800

Nусл = 13333 * 1,35 = 18000

Nф = 13333 * 1,47 = 19600

∆N () = Nусл - Nпл = 2200 тыс. руб.

∆N (Foa) = 1600 тыс. руб.

∆N = 3800 тыс. руб.

За счет увеличения среднего значения активной части ОС выручка увеличилась на 2200тыс руб.

За счет увеличения фондоотдачи активной части ОС объем выручки увеличился на 1600тыс.руб.

4-1 квартал

∆ N = 18100 – 19600 = = - 1500 тыс. руб.

Nпл = 13333 * 1,47 = 19600

Nусл = 14959 * 1,47 = 21990

Nф = 14959 * 1,21 = 1810

∆N () = Nусл - Nпл = 2390 тыс. руб.

∆N (Foa) = - 3890 тыс. руб.

∆N = -1500 тыс. руб.

За счет увеличения среднего значения активной части ОС выручка увеличилась на 2390тыс. руб.

За счет снижения фондоотдачи активной части ОС объем выручки снизился на 3890тыс.руб.

2010г.

1-2 квартал

∆ N = 18600 - 18100 = 500 тыс. руб.

Nпл = 14959 * 1,21 = 18100

Nусл = 14198 * 1,21 = 17180

Nф = 14198 * 1,31= 18600

∆N () = Nусл - Nпл = -920 тыс. руб.

∆N (Foa) = 1420 тыс. руб.

∆N = 500 тыс. руб.

За счет снижения среднего значения активной части ОС выручка снизилась на 920тыс.руб.

За счет увеличения фондоотдачи активной части ОС объем выручки увеличился на 1420тыс.руб.

2-3 квартал

∆ N = 18900 - 18600 = 300 тыс. руб.

Nпл = 14198 * 1,31 = 18600

Nусл = 13696 * 1,31 = 16518

Nф = 13696 * 1,38 = 18900

∆N () = Nусл - Nпл = -2082 тыс. руб.

∆N (Foa) = 2382 тыс. руб.

∆N = 300 тыс. руб.

За счет снижения среднего значения активной части ОС выручка снизилась на 2082тыс.руб.

За счет увеличения фондоотдачи активной части ОС объем выручки увеличился на 2382тыс. руб.

3-4 квартал

∆ N = 19900 – 18900 = 1000 тыс. руб.

Nпл = 13696 * 1,38 = 18900

Nусл = 13916 * 1,38 = 19204

Nф = 13916 * 1,43 = 19900

∆N () = Nусл - Nпл = 304 тыс. руб.

∆N (Foa) = 696 тыс. руб.

∆N = 1000 тыс. руб.

За счет увеличения среднего значения активной части ОС выручка увеличилась на 304тыс.руб.

За счет увеличения фондоотдачи активной части ОС объем выручки увеличился на 696тыс. руб.

Метод абсолютных разниц.

2009г. 1-2 квартал

∆N = 15740 - 15240 = 500 тыс. руб.

Управленческий анализ в машиностроительной отрасли

∆N () = (10288 – 10367)* 1,47 = -117 тыс. руб.

∆N (Foa) = (1,53 – 1,47) * 10367 = 617 тыс. руб.

∆N = 500 тыс. руб.

На изменение (прирост) выручки (+500тыс.руб.) оказало положительное влияние увеличение фондоотдачи активной части ОС, что обеспечило прирост выручки на 617 тыс. руб. Снижение среднего значения активной части ОС повлияло на снижение выручки на 117тыс.руб.

2-3 квартал

∆N = 15800 – 15740 = 60 тыс. руб.

∆N () = 2167 тыс. руб.

∆N (Foa) = -2107 тыс. руб.

∆N = 60 тыс. руб.

На изменение (прирост) выручки (+60тыс.руб.) оказало положительное влияние увеличение среднего значения активной части ОС, что обеспечило прирост выручки на 2167тыс.руб. Снижение фондоотдачи активной части ОС повлияло на снижение выручки на 2107тыс.руб.

3-4 квартал

N = 19600 - 15800 = 3800 тыс. руб.

∆N () = 2200 тыс. руб.

∆N (Foa) = 1600 тыс. руб.

∆N = 3800 тыс. руб.

На изменение (прирост) выручки (+3800тыс.руб.) оказало положительное влияние увеличение среднего значения активной части ОС, что обеспечило прирост выручки на 2200тыс. руб. Увеличение фондоотдачи активной части ОС повлияло на увеличение выручки на 1600тыс.руб.

4-1 квартал

∆N = 18100 - 19600 = - 1500 тыс. руб.

∆N () = 2390 тыс. руб.

∆N (Foa) = -3890 тыс. руб.

∆N = -1500 тыс. руб.

На изменение (снижение) выручки (-1500тыс.руб.) оказало влияние снижение фондоотдачи активной части ОС это повлияло на снижение выручки на 2390тыс. руб. Увеличение среднего значения активной части ОС, обеспечило прирост выручки на 3890тыс.руб.

2010г.

1-2 квартал

∆N = 18600 - 18100 = 500 тыс. руб.

∆N () = -920 тыс. руб.

∆N (Foa) = 1420тыс. руб.

∆N = 500 тыс. руб.

На изменение (прирост) выручки (+500тыс.руб.) оказало положительное влияние увеличение фондоотдачи активной части ОС, это повлияло на увеличение выручки на 1420тыс.руб. Снижение среднего значения активной части ОС, повлияло на снижение выручки на 920 тыс. руб..

2-3 квартал

∆N = 18900 - 18600 = 300 тыс. руб.

∆N () = -658тыс. руб.

∆N (Foa) = 958тыс. руб.

∆N = 300 тыс. руб.

На изменение (прирост) выручки (+300тыс.руб.) оказало положительное влияние увеличение фондоотдачи активной части ОС, это повлияло на увеличение выручки на 958тыс.руб. Снижение среднего значения активной части ОС, повлияло на снижение выручки на 658тыс. руб.

3-4 квартал

∆N = 19900 - 18900 = 1000 тыс. руб.

∆N () = 304 тыс. руб.

∆N (Foa) = 696 тыс. руб.

∆N = 1000 тыс. руб.

На изменение (прирост) выручки (+1000тыс.руб.) оказало положительное влияние увеличение фондоотдачи активной части ОС, это повлияло на увеличение выручки на 696тыс.руб. Увеличение среднего значения активной части ОС, повлияло на увеличение выручки на 304тыс. руб.

Индексный метод.

2009г. 1-2 квартал

IN = ( * Fоа ф) / (пл * Fоа пл) = 15740 /15240 = 1,033

I = (*Fоа пл) / (пл * Fоа пл) = 15123 / 15240 = 0,993

I Fоа = ( * Fоа ф) / (*Fоа пл) = 15740 / 15123 = 1,041

IN = I * I Foa = 0,993 * 1,041 = 1,034

Мы можем сделать вывод: в результате снижения среднего значения активной части ОС в 0.996 раза и увеличения фондоотдачи активной части ОС в 1,041 раза объем выручки увеличился в 1,034 раза.

2-3 квартал

IN = ( * Fоа ф) / (пл * Fоа пл) = 15800/15740 = 1,004

I = (*Fоа пл) / (пл * Fоа пл) = 17907 / 15740 = 1,138

I Fоа = ( * Fоа ф) / (*Fоа пл) = 15800 / 17907 = 0,882

IN = I * I Foa = 1,138 * 0,882 = 1,004

Мы можем сделать вывод: в результате увеличения среднего значения активной части ОС в 1.138 раза и снижения фондоотдачи активной части ОС в 0.882 раза объем выручки увеличился в 1.004 раза.

3-4 квартал

IN = ( * Fоа ф) / (пл * Fоа пл) = 19600 / 15800 = 1,241

I = (*Fоа пл) / (пл * Fоа пл) = 18000 / 15800 = 1,139

I Fоа = ( * Fоа ф) / (*Fоа пл) = 19600 / 18000 = 1,089

IN = I * I Foa = 1,139 * 1,089 = 1,240

Мы можем сделать вывод: в результате увеличения среднего значения активной части ОС в 1,139 раза и увеличения фондоотдачи активной части ОС в 1,089 раза объем выручки увеличился в 1,240 раза.

4-1 квартал

IN = ( * Fоа ф) / (пл * Fоа пл) = 18100 / 19600 = 0,924

I = (*Fоа пл) / (пл * Fоа пл) = 21990 / 19600 = 1,122

I Fоа = ( * Fоа ф) / (*Fоа пл) = 18100 / 21990 = 0,823

IN = I * I Foa = 1,122 * 0,823 = 0,923

Мы можем сделать вывод: в результате увеличения среднего значения активной части ОС в 1,122 раза и снижения фондоотдачи активной части ОС в 0,823 раза объем выручки снизился в 0,923 раза.

2010г. 1-2 квартал

IN = ( * Fоа ф) / (пл * Fоа пл) = 18600 / 18100 = 1,028

I = (*Fоа пл) / (пл * Fоа пл) = 17180 / 18100 = 0,949

I Fоа = ( * Fоа ф) / (*Fоа пл) = 18600 / 17180 = 1,083

IN = I * I Foa = 0,949 * 1,083 = 1,876

Мы можем сделать вывод: в результате снижения среднего значения активной части ОС в 0,949 раза и увеличения фондоотдачи активной части ОС в 1,083 раза объем выручки увеличился в 1,876 раза.

2-3 квартал

IN = ( * Fоа ф) / (пл * Fоа пл) = 18900 / 18600 = 1,016

I = (*Fоа пл) / (пл * Fоа пл) = 17942 / 18600 = 0,965

I Fоа = ( * Fоа ф) / (*Fоа пл) = 18900 / 17942 = 1,053

IN = I * I Foa = 0,965 * 1,053 = 1,016

Мы можем сделать вывод: в результате снижения среднего значения активной части ОС в 0,965 раза и увеличения фондоотдачи активной части ОС в 1,053 раза объем выручки увеличился в 1,016 раза.

3-4 квартал

IN = ( * Fоа ф) / (пл * Fоа пл) = 19900 / 18900 = 1,053

I = (*Fоа пл) / (пл * Fоа пл) = 19204 / 18900 = 1,016

I Fоа = ( * Fоа ф) / (*Fоа пл) = 19900 / 19204 = 1,036

IN = I * I Foa = 1,016 * 1,036 = 1,053

Мы можем сделать вывод: в результате увеличения среднего значения активной части ОС в 1,026 раза и увеличения фондоотдачи активной части ОС в 1,036 раза объем выручки увеличился в 1,53 раза.

Логарифмический способ.

2009г. 1-2 квартал

k = (Lg1 - Lg0) / (LgN1 – LgN0) = Lg (10288 – Lg10367) / (Lg15740 – Lg15240) = -0,004 / 0,014 = -0,286

kFoa = (Lg Foa1 - Lg Foa0) / (LgN1 – LgN0)= (Lg1.53 – Lg1.47) / (Lg15740 – Lg15240) = 0,018 / 0,014 = 1,286

Рассчитаем величину влияния каждого фактора на совокупный показатель:

∆N (Ч) = 500 * (-0,286) = - 145 тыс. руб.

∆N (В) = 500 * 1.186 = 645 тыс. руб.

Итого: + 500 тыс. руб.

Снижение среднего значения активной части ОС, повлияло на снижение выручки на 154тыс. руб.

Увеличение фондоотдачи активной части ОС, увеличило сумму выручки на 645 тыс. руб.

2-3 квартал

k = (Lg1 - Lg0) / (LgN1 – LgN0) = (Lg 11704 – Lg10288) / (Lg15800 – Lg15740) = 0,056 / /0,002 = 28

kFoa = (Lg Foa1 - Lg Foa0) / (LgN1 – LgN0)= (Lg1.35 – Lg1.53) / (Lg15800 – Lg15740) = -0,055 / 0,002 = -27

Рассчитаем величину влияния каждого фактора на совокупный показатель:

∆N (Ч) = 60 * 28 = +1680тыс. руб.

∆N (В) = 60 * (- 27) = - 1620 тыс. руб.

Итого: + 60 тыс. руб.

Увеличение среднего значения активной части ОС, повлияло на увеличение выручки на 1680тыс. руб.

Снижение фондоотдачи активной части ОС, снизило сумму выручки на 1620 тыс. руб.

3-4 квартал

k = (Lg1 - Lg0) / (LgN1 – LgN0) = (Lg 13333 – Lg11704) / (Lg19600 – Lg15800) = 0,057 / 0,099 = 0,576

kFoa = (Lg Foa1 - Lg Foa0) / (LgN1 – LgN0)= (Lg1.47 – Lg1.35) / (Lg19600 – Lg15800) = 0,374

Рассчитаем величину влияния каждого фактора на совокупный показатель:

∆N (Ч) = 3800 * 0,576 = 2189 тыс. руб.

∆N (В) = 3800 * 0,374 = 1421 тыс. руб.

Итого: + 3610тыс. руб.

Увеличение среднего значения активной части ОС, повлияло на увеличение выручки на 2189 тыс. руб.

Увеличение фондоотдачи активной части ОС, увеличило сумму выручки на 1421тыс. руб.

4-1 квартал

k = (Lg1 - Lg0) / (LgN1 – LgN0) = (Lg 14959 – Lg13333) / (Lg18100 – Lg19600) = 0,05 / / -0,034 = -1,471

kFoa = (Lg Foa1 - Lg Foa0) / (LgN1 – LgN0)= (Lg1,21 – Lg1,47) / (Lg18100 – Lg19600) = 2,471

Рассчитаем величину влияния каждого фактора на совокупный показатель:

∆N (Ч) = - 1500 * (-1,471) = 2250 тыс. руб.

∆N (В) = - 1500 * 2,247 = -3750тыс. руб.

Итого: - 1500 тыс. руб.

Увеличение среднего значения активной части ОС, повлияло на увеличение выручки на 2250тыс. руб.

Снижение фондоотдачи активной части ОС, снизило сумму выручки на 3750 тыс. руб.

2010г.

1-2 квартал

k = (Lg1 - Lg0) / (LgN1 – LgN0) = (Lg 14198 – Lg14959) / (Lg18600 – Lg18100) = -0,023 / 0,012 = -1,917

kFoa = (Lg Foa1 - Lg Foa0) / (LgN1 – LgN0)= (Lg1,31 – Lg1,21) / (Lg18600 – Lg18100) = 2,833

Рассчитаем величину влияния каждого фактора на совокупный показатель:

∆N (Ч) = 500 * (-1,917) = - 900 тыс. руб.

∆N (В) = 500 * 2,833 = 1400 тыс. руб.

Итого: 500 тыс. руб.

Снижение среднего значения активной части ОС, повлияло на снижение выручки на 900тыс. руб.

Увеличение фондоотдачи активной части ОС, увеличило сумму выручки на 1400тыс. руб.

2-3 квартал

k = (Lg1 - Lg0) / (LgN1 – LgN0) = (Lg 13696 – Lg14198) / (Lg18900 – Lg18600) = -0,015 / 0,006 = -2,5

kFoa = (Lg Foa1 - Lg Foa0) / (LgN1 – LgN0)= (Lg1,38 – Lg1,31) / (Lg18900 – Lg18600)= 3,833

Рассчитаем величину влияния каждого фактора на совокупный показатель:

∆N (Ч) = 300 * (-2,5) = - 600 тыс. руб.

∆N (В) = 300 * 2,993 = 900 тыс. руб.

Итого: 300 тыс. руб.

Снижение среднего значения активной части ОС, повлияло на снижение выручки на 600тыс. руб.

Увеличение фондоотдачи активной части ОС, увеличило сумму выручки на 900тыс. руб.

3-4 квартал

k = (Lg1 - Lg0) / (LgN1 – LgN0) = (Lg 13916 – Lg13696) / (Lg19900 – Lg18900) = -0,001 / 0,023 = -0,043

kFoa = (Lg Foa1 - Lg Foa0) / (LgN1 – LgN0)= (Lg1,43 – Lg1,38) / (Lg19900 – Lg18900) = 0,652

Рассчитаем величину влияния каждого фактора на совокупный показатель:

∆N (Ч) = 1000 * (-0,043) = -43 тыс. руб.

∆N (В) = 1000 * 0,652 = 652 тыс. руб.

Итого: 609 тыс. руб.

Увеличение среднего значения активной части ОС, повлияло на снижение выручки на 43 тыс. руб.

Увеличение фондоотдачи активной части ОС, увеличило сумму выручки на 652 тыс. руб.

Задача 3. На основании данных, приведенных в табл. 2, 3 предисловия, и результатов построения баланса в п. 4.2, построить для каждого анализируемого периода факторную модель зависимости выручки (V) от среднего значения стоимости нормируемых оборотных средств (Сф = Запасы – Товары отгруженные из Ф №1) и коэффициента оборачиваемости нормируемых оборотных средств ( Коб), (N = Сф-Ко6).

N = Сф*Ко6

2009г.

1 кв. 15240 = 4942 * 3,084

2 кв. 15740 = 4750 * 3,693

3 кв. 15800 = 6228 * 2,537

4 кв. 19600 = 6527 * 3,003

2010г.

1 кв. 18100 = 227 * 79,74

2 кв. 18600 = 82 * 226,8

3 кв. 18900 = 191 * 98,953

4 кв. 19900 = 72 * 276,4

Задача 4. На основании данных, приведенных в табл. 2, 3 предисловия, и результатов построения баланса в п. 4.2:

1) построить для каждого анализируемого периода факторную модель зависимости выручки (N) от материальных затрат (М3) и материалоотдачи (Мо) (N = МзМо);

2) рассчитать влияние факторов на результат способом цепных подстановок, абсолютных разниц, индексным и логарифмическим способом. Сделать выводы.

Метод цепных подстановок

N = Мз*Мо

Ni = Мз i*Мо i

N(Мз)= Мз i+1 * Мо i

Ni+1 = Мз i+1 * Мо i+1

∆N(Мз)= N (Мз) - Ni

∆N(Мо)= Ni+1 - N (Мз)

∆N= Ni+1 - Ni = ∆N(Мз) + ∆N(Мо)

Где i – номер квартала, по отношению к которому рассчитывается изменение результативного показателя в анализируемом периоде

i+1 – номер анализируемого периода

Материалоотдача

Показатели	квартал
	1	2	3	4	5	6	7	8
Выручка	15240	15740	15800	19600	18100	18600	18900	19900
Материальные затраты	14960	14565	18783	19065	12599	11317	11735	9939
Материалоотдача	1,02	1,08	0,84	1,03	1,44	1,64	1,61	2,002

рудовые ресурсы расходы анализ

Расчет влияние факторов на изменение выручки во 2-ом квартале 1 года, по отношению 1-го квартала 1 года

Ni = Мз i*Мо i = 14960*1,02=15240

N(Мз)= Мз i+1 * Мо i =14565*1,02=14856

Ni+1 = Мз i+1 * Мо i+1 = 14565*1,08=15740

∆N(Мз)= N (Мз) - Ni = 14565-15240= -384

∆N(Мо)= Ni+1 - N (Мз)=15740-14856= 884

∆N= Ni+1 - Ni = ∆N(Мз) + ∆N(Мо)=15740-15240=500

Вывод: За счет сокращения материальных затрат во 2 квартале 1-го года по сравнению с 1-м кварталом 1-го года на 395т.р. выручка снизилась 384т.р. За счет снижения материалоотдачи на 0,06 по отношению к предыдущему периоду выручка увеличилась на 884 т.р.Таким образом общее изменение выручки составило +500 т.р.

Расчет влияние факторов на изменение выручки в 3-ом квартале 1 года, по отношению ко 2-му кварталу 1 года

Ni = Мз i*Мо i = 14565*1,08=15740

N(Мз)= Мз i+1 * Мо i =18783*1,08=15778

Ni+1 = Мз i+1 * Мо i+1 = 18783*0,84=15800

∆N(Мз)= N (Мз) - Ni = 15778-15740= 38

∆N(Мо)= Ni+1 - N (Мз)=15800-15778= 22

∆N= Ni+1 - Ni = ∆N(Мз) + ∆N(Мо)=15800-15740= 60 т.р.

Вывод: За счет увеличения материальных затрат в 3 квартале 1-го года по сравнению со 2-м кварталом 1-го года на 4218т.р. выручка снизилась 38т.р.

За счет снижения материалоотдачи на 0,24 по отношению к предыдущему периоду выручка увеличилась на 22т.р.

Таким образом общее изменение выручки составило +60

Расчет влияние факторов на изменение выручки в 4-ом квартале 1 года, по отношению к 3-му квартала 1 года

Ni = Мз i*Мо i = 18783*0,84=15800

N(Мз)= Мз i+1 * Мо i =19065*0,84=16015

Ni+1 = Мз i+1 * Мо i+1 = 19065*1,03=19600

∆N(Мз)= N (Мз) - Ni = 16015-15800= 215

∆N(Мо)= Ni+1 - N (Мз)=19600-16015= 3585

∆N= Ni+1 - Ni = ∆N(Мз) + ∆N(Мо)=19600-15800=3800

Вывод: За счет увеличения материальных затрат в 4-м квартале 1-го года по сравнению с 3-м кварталом 1-го года 282т.р. выручка увеличилась на 215т.р.

За счет снижения материалоотдачи на 0,19 по отношению к предыдущему периоду выручка уменьшилась на 3585т.р.

Таким образом общее изменение выручки составило +3800 т.р.

Расчет влияние факторов на изменение выручки во 1-ом квартале 2 года, по отношению 4го квартала 1 года

Ni = Мз i*Мо i = 19065*1,03=19600

N(Мз)= Мз i+1 * Мо i =12599*1,03=12977

Ni+1 = Мз i+1 * Мо i+1 = 12599*1,44=18100

∆N(Мз)= N (Мз) - Ni = 12977-19600= -6623

∆N(Мо)= Ni+1 - N (Мз)=18100-12977= 5123

∆N= Ni+1 - Ni = ∆N(Мз) + ∆N(Мо)=18100-19600= -1500

Вывод: За счет спада материальных затрат в 1-м квартале 2-го года по сравнению с 4-м кварталом 1-го года на 6466т.р. выручка уменьшилась на 6623 т.р.

За счет увеличения материалоотдачи на 0,41 по отношению к предыдущему периоду выручка увеличилась на 5123 т.р.

Таким образом общее изменение выручки составило -1500 т.р.

Расчет влияние факторов на изменение выручки во 2-ом квартале 2 года, по отношению 1-му кварталу 2 года

Ni = Мз i*Мо i = 12599*1,44=18100

N(Мз)= Мз i+1 * Мо i =11317*1,44=16297

Ni+1 = Мз i+1 * Мо i+1 = 11317*1,64=18600

∆N(Мз)= N (Мз) - Ni = 16297-18100= -1803

∆N(Мо)= Ni+1 - N (Мз)=18600-16297= 2303

∆N= Ni+1 - Ni = ∆N(Мз) + ∆N(Мо)=18600-18100= 500

Вывод: За счет спада материальных затрат в 2м квартале 2-го года по сравнению с 1-м кварталом 2-го года на 1282т.р. выручка уменьшилась на 1803т.р.

За счет роста материалоотдачи на 0,20 по отношению к предыдущему периоду выручка увеличилась на 2303т.р.

Таким образом общее изменение выручки составило +500 т.р.

Расчет влияние факторов на изменение выручки во 3-м квартале 2 года, по отношению ко 2-му кварталу 2 года

Ni = Мз i*Мо i = 11317*1,64=18600

N(Мз)= Мз i+1 * Мо i =11735*1,64=19245

Ni+1 = Мз i+1 * Мо i+1 = 11735*1,61=18900

∆N(Мз)= N (Мз) - Ni = 19245-18600= 645

∆N(Мо)= Ni+1 - N (Мз)=18900-19245=-345

∆N= Ni+1 - Ni = ∆N(Мз) + ∆N(Мо)= 300

Вывод: За счет роста материальных затрат в 3м квартале 2-го года по сравнению с 2-м кварталом 2-го года на 418 выручка увеличилась на 645 т.р.

За счет спада материалоотдачи на 0,03 по отношению к предыдущему году выручка уменьшилась на 345т.р.

Таким образом общее изменение выручки составило +300 т.р.

Расчет влияние факторов на изменение выручки в 4-м квартале 2 года, по отношению к 3-му кварталу 2 года

Ni = Мз i*Мо i = 11735*1,61=18900

N(Мз)= Мз i+1 * Мо i =9939*1,61=16002

Ni+1 = Мз i+1 * Мо i+1 = 9939*2,002=19900

∆N(Мз)= N (Мз) - Ni = 16002-18900= -2898

∆N(Мо)= Ni+1 - N (Мз)=19900-16002= 3898

∆N= Ni+1 - Ni = ∆N(Мз) + ∆N(Мо)=19900-18900= 1000

Вывод: За счет сокращения материальных затрат в 4м квартале 2-го года по сравнению с 3-м кварталом 2-го года на 1796т.р. выручка снизилась 2898т.р.

За счет роста материалоотдачи 0,392 по отношению к предыдущему периоду выручка увеличилась на 3898т.р.

Таким образом общее изменение выручки составило +1000 т.р.

Метод абсолютных ризниц

Факторная модель

N = Мз*Мо

Ni = Мз i*Мо i

∆N(Мз)= ∆Мз - Мо

∆N(Мо)= Мз i+1 - ∆Мо

N i+1 = Мз i+1 + Мо i+1

Расчет влияние факторов на изменение выручки во 2-ом квартале 1 года, по отношению 1-го квартала 1 года

Ni = Мз i*Мо I = 14960*1,02=15240

N i+1 = 14565*1,08=15740

∆N(Мз) = (14565-14960) * 1,08= -374

∆N(Мо) = 14565 * (1,08-1,02)= 874

∆N = 15740-15240= 500

Вывод: За счет сокращения материальных затрат во 2 квартале 1-го года по сравнению с 1-м кварталом 1-го года на 395т.р. выручка снизилась 374 т.р.

За счет роста материалоотдачи на 0,02 по отношению к предыдущему периоду выручка увеличилась на 874т.р.

Таким образом общее изменение выручки составило +500 т.р.

Расчет влияние факторов на изменение выручки в 3-ом квартале 1 года, по отношению ко 2-му кварталу 1 года

Ni = Мз i*Мо I = 14565*1,08=15740

N i+1 = 18783*0,84=15800

∆N(Мз) = (18783-14565) * 0,84= 4218

∆N(Мо) = 18783 * (1,08-0,84)= 4158

∆N = 15800-15740= 60

Вывод: За счет роста материальных затрат в 3 квартале 1-го года по сравнению со 2-м кварталом 1-го года на 4218т.р. выручка увеличилась 4218т.р.

За счет спада материалоотдачи на 0,24 по отношению к предыдущему периоду выручка увеличилась на 547 т.р.

Таким образом общее изменение выручки составило +60

Расчет влияние факторов на изменение выручки в 4-ом квартале 1 года, по отношению к 3-му квартала 1 года

Ni = Мз i*Мо I = 18783*0,84=15800

N i+1 = 19065*1,03=19600

∆N(Мз) = (19065-18783) * 1,03= 300

∆N(Мо) = 19065 * (1,03-0,84)= 3500

∆N = 19600-15800= 3800

Вывод: За счет увеличения материальных затрат в 4-м квартале 1-го года по сравнению с 3-м кварталом 1-го года 282т.р. выручка увеличилась 300 т.р.

За счет спада материалоотдачи на 0,19 по отношению к предыдущему периоду выручка увеличилась на 3500 т.р.

Таким образом общее изменение выручки составило +3800 т.р.

Расчет влияние факторов на изменение выручки во 1-ом квартале 2 года, по отношению 4го квартала 1 года

Ni = Мз i*Мо I = 19065*1,03=19600

N i+1 = 12599*1,44=18100

∆N(Мз) = (12599-19065) * 1,44= -9311

∆N(Мо) = 12599 * (1,44-1,03)=7811

∆N = 18100-19600= -1500

Вывод: За счет спада материальных затрат в 1-м квартале 2-го года по сравнению с 4-м кварталом 1-го года на 6466т.р. выручка снизилась на 9311 т.р. За счет роста материалоотдачи на 0,41 по отношению к предыдущему периоду выручка с увеличилась на 7811 т.р.

Таким образом общее изменение выручки составило -1500 т.р.

Расчет влияние факторов на изменение выручки во 2-ом квартале 2 года, по отношению 1-му кварталу 2 года

Ni = 18100

N i+1 = 18600

∆N(Мз) = -1803

∆N(Мо) = 2303

∆N = 500

За счет роста материалоотдачи на 0,41 по отношению к предыдущему периоду выручка увеличилась на 2303т.р.

Таким образом общее изменение выручки составило +500 т.р.

Расчет влияние факторов на изменение выручки во 3-м квартале 2 года, по отношению ко 2-му кварталу 2 года

Ni = 18600

N i+1 = 18900

∆N(Мз) = 645

∆N(Мо) = -345

∆N = 18900-18600 = 300

Вывод: За счет увеличения материальных затрат в 3м квартале 2-го года по сравнению с 2-м кварталом 2-го года на 418 выручка увеличилась на 645 т.р.

За счет роста материалоотдачи на 0,20 по отношению к предыдущему году выручка уменьшилась на 345 т.р.

Таким образом общее изменение выручки составило +300 т.р.

Расчет влияние факторов на изменение выручки в 4-м квартале 2 года, по отношению к 3-му кварталу 2 года

Ni = 18900

N i+1 = 19900

∆N(Мз) = -2898

∆N(Мо) = 3898

∆N = 19900-18900= 1000

За счет роста материалоотдачи 0,392 по отношению к предыдущему периоду выручка увеличилась на 3898т.р.

Таким образом общее изменение выручки составило +1000 т.р.

Индексный метод

IN = (Мз i+1 * Мо i+1) / (Мз i * Мо i)

IN(Мз)= (Мз i+1 * Мо i) / (Мз i * Мо i)

IN(Мо) = (Мз i+1 * Мо i+1) / (Мз i+1 * Мо i)

IN= IN(Мз) * IN(Мо)

Расчет влияние факторов на изменение выручки во 2-ом квартале 1 года, по отношению 1-го квартала 1 года

IN = (Мз i+1 * Мо i+1) / (Мз i * Мо i) = 15740/15240=1,033

IN(Мз)= (Мз i+1 * Мо i) / (Мз i * Мо i) = (14565* 1,02)/15240=0,975

IN(Мо) = (Мз i+1 * Мо i+1) / (Мз i+1 * Мо i) = 15740/14856= 1,06

IN= IN(Мз) * IN(Мо)= 0,975*1,06=0,92

Вывод: За счет сокращения материальных затрат на 2,5% (1-0,97*100) и за счет роста материалоотдачи на 6% прирост выручки за анализируемый период составил 3,6%

Расчет влияние факторов на изменение выручки в 3-ом квартале 1 года, по отношению ко 2-му кварталу 1 года

IN = (Мз i+1 * Мо i+1) / (Мз i * Мо i) = 15800/15740=1,004

IN(Мз)= (Мз i+1 * Мо i) / (Мз i * Мо i) = (18783* 1,08)/15740=1,289

IN(Мо) = (Мз i+1 * Мо i+1) / (Мз i+1 * Мо i) = 15800/20286= 0,779

IN= IN(Мз) * IN(Мо)= 1,289*0,779=1,004

Вывод: За счет сокращения материальных затрат на 2,8 % и за счет спада материалоотдачи на 7,7% прирост выручки за анализируемый период составил 0,4%

Расчет влияние факторов на изменение выручки в 4-ом квартале 1 года, по отношению к 3-му квартала 1 года

IN = (Мз i+1 * Мо i+1) / (Мз i * Мо i) = 19600/15800=1,241

IN(Мз)= (Мз i+1 * Мо i) / (Мз i * Мо i) = (19065* 0,84)/15800=1,014

IN(Мо) = (Мз i+1 * Мо i+1) / (Мз i+1 * Мо i) = 19600/16015 =1,224

IN= IN(Мз) * IN(Мо)= 1,241

Вывод: За счет сокращения материальных затрат на 1,4 % и за счет роста материалоотдачи на 12% прирост выручки за анализируемый период составил 24,1%

Расчет влияние факторов на изменение выручки во 1-ом квартале 2 года, по отношению 4го квартала 1 года

IN = (Мз i+1 * Мо i+1) / (Мз i * Мо i) = 18100/19600=0,923

IN(Мз)= (Мз i+1 * Мо i) / (Мз i * Мо i) = (12599 *1,03)/19600=0,662

IN(Мо) = (Мз i+1 * Мо i+1) / (Мз i+1 * Мо i) = 18100/12977=1,395

IN= IN(Мз) * IN(Мо)= 0,923

Вывод: За счет спада материальных затрат на 10% и за счет роста материалоотдачи на 34% снизилась выручки за анализируемый период на 39%

Расчет влияние факторов на изменение выручки во 2-ом квартале 2 года, по отношению 1-му кварталу 2 года

IN = (Мз i+1 * Мо i+1) / (Мз i * Мо i) = 18600/18100=1,024

IN(Мз)= (Мз i+1 * Мо i) / (Мз i * Мо i) = (11317* 1,44)/18100=0,9

IN(Мо) = (Мз i+1 * Мо i+1) / (Мз i+1 * Мо i) = 18600/16297=1,141

IN= IN(Мз) * IN(Мо)= 1,027

Вывод: За счет роста материальных затрат на 10% и за счет роста материалоотдачи на 14% прирост выручки за анализируемый период составил 2,7%

Расчет влияние факторов на изменение выручки во 3-м квартале 2 года, по отношению ко 2-му кварталу 2 года

IN = (Мз i+1 * Мо i+1) / (Мз i * Мо i) = 18900/18600=1,016

IN(Мз)= (Мз i+1 * Мо i) / (Мз i * Мо i) = (11735* 1,64)/18600=1,035

IN(Мо) = (Мз i+1 * Мо i+1) / (Мз i+1 * Мо i) = 18900/19245=0,982

IN= IN(Мз) * IN(Мо)= 1,016

Вывод: За счет сокращения материальных затрат на 35% и за счет роста материалоотдачи на 20% прирост выручки за анализируемый период составил 1,6%

Расчет влияние факторов на изменение выручки в 4-м квартале 2 года, по отношению к 3-му кварталу 2 года

IN = (Мз i+1 * Мо i+1) / (Мз i * Мо i) = 19900/18900=1,053

IN(Мз)= (Мз i+1 * Мо i) / (Мз i * Мо i) = (9939* 1,61)/18900=0,980

IN(Мо) = (Мз i+1 * Мо i+1) / (Мз i+1 * Мо i) = 19900/(32682*0,51)=1,08

IN= IN(Мз) * IN(Мо)= 1,053

Вывод: За счет сокращения материальных затрат на 2 % и за счет роста материалоотдачи на 8% прирост выручки за анализируемый период составил 53%

Логарифмический метод

Факторная модель:

N = Мз*Мо

Ni = Мз i*Мо i

N i+1 = Мз i+1 + Мо i+1

∆N(Мз) =∆N * lg(Мз i+1/ Мз i) / lg(N i+1/Ni)

∆N(Мо) = ∆N * lg(Мо i+1/ Мо i) / lg(N i+1/Ni)

∆N = ∆N(Мз) + ∆N(Мо)

Расчет влияние факторов на изменение выручки во 2-ом квартале 1 года, по отношению 1-го квартала 1 года

N = Мз*Мо= 14960* 1,02=15240

Ni = Мз i*Мо i= 14565* 1,08=15740

∆N(Мз) =∆N * lg(Мз i+1/ Мз i) / lg(N i+1/Ni) = -83,3

∆N(Мо) = 500 * lg(1,068) / lg(1,036)=583,3

∆N = ∆N(Мз) + ∆N(Мо)=500

Вывод: За счет снижения материальных затрат до 97% по отношению к предыдущему периоду выручка выручка сократилась до 83,3 т.р.

За счет роста материалоотдачи в 1,068 по отношению к предыдущему периоду выручка увеличилась на 583,3 т.р.

Таким образом общее изменение выручки составило +500 т.р.

Расчет влияние факторов на изменение выручки в 3-ом квартале 1 года, по отношению ко 2-му кварталу 1 года

N = Мз*Мо=15740

Ni = Мз i*Мо i=15800

∆N(Мз) =∆N * lg(Мз i+1/ Мз i) / lg(N i+1/Ni) = -1028,71

∆N(Мо) = 1088,71

∆N = ∆N(Мз) + ∆N(Мо)=60

Вывод: За счет снижения материальных затрат до 96,2% по отношению к предыдущему периоду выручка сократилась до 1028,71 т.р.

За счет спада материалоотдачи в 1,044 по отношению к предыдущему периоду выручка увеличилась на 1088,71 т.р.

Таким образом общее изменение выручки составило +60

Расчет влияние факторов на изменение выручки в 4-ом квартале 1 года, по отношению к 3-му квартала 1 года

N = Мз*Мо=15800

Ni = Мз i*Мо i=19600

∆N(Мз) =∆N * lg(Мз i+1/ Мз i) / lg(N i+1/Ni) = -5034,24

∆N(Мо) = 1234,24

∆N = ∆N(Мз) + ∆N(Мо)=3800

Вывод: За счет снижения материальных затрат на 97,5%по отношению к предыдущему периоду выручка снизилась на 2565,76 т.р.

За счет увеличения материалоотдачи в 1,306 по отношению к предыдущему периоду выручка увеличилась на 1234,24 т.р.

Таким образом общее изменение выручки составило +3800

Расчет влияние факторов на изменение выручки во 1-ом квартале 2 года, по отношению 4го квартала 1 года

N = Мз*Мо=19600

Ni = Мз i*Мо i=18100

∆N(Мз) = 3556,73

∆N(Мо) = -5056,73

∆N = ∆N(Мз) + ∆N(Мо)=-1500

Вывод: За счет спада материальных затрат в 1,228 по отношению к предыдущему периоду выручка увеличилась на 3556,73 т.р.

За счет роста материалоотдачи на 74,5% по отношению к предыдущему периоду выручка снижилась на 5056,73 т.р.

Таким образом общее изменение выручки составило -1500

Расчет влияние факторов на изменение выручки во 2-ом квартале 2 года, по отношению 1-му кварталу 2 года

N = Мз*Мо=18100

Ni = Мз i*Мо i=18600

∆N(Мз) = 1,63

∆N(Мо) = 498,37

∆N = ∆N(Мз) + ∆N(Мо)= 500

Вывод: За счет роста материальных затрат в 1,003 по отношению к предыдущему периоду выручка увеличилась на 1,63 т.р.

За роста материалоотдачи в 1,028 по отношению к предыдущему периоду выручка увеличилась на 498,37 т.р.

Таким образом общее изменение выручки составило 500 т.р.

Расчет влияние факторов на изменение выручки во 3-м квартале 2 года, по отношению ко 2-му кварталу 2 года

N = Мз*Мо=18600

Ni = Мз i*Мо i=18900

∆N(Мз) = -7389,51

∆N(Мо) = 7689,51

∆N = ∆N(Мз) + ∆N(Мо)= 300

Вывод: За счет снижения материальных затрат на 65,4% по отношению к предыдущему периоду выручка снизилась на 7389,51 т.р.

За роста материалоотдачи в 1,556 по отношению к предыдущему периоду выручка увеличилась на 4689,51 т.р.

Таким образом общее изменение выручки составило 300 т.р.

Расчет влияние факторов на изменение выручки в 4-м квартале 2 года, по отношению к 3-му кварталу 2 года

N = Мз*Мо=18900

Ni = Мз i*Мо i=19900

∆N(Мз) = 56,3

∆N(Мо) = 1056,3

∆N = ∆N(Мз) + ∆N(Мо)= 1000

Вывод: За счет снижения материальных затрат на 98% по отношению к предыдущему периоду выручка снизилась на 56,3 т.р.

За роста материалоотдачи в 1,08 по отношению к предыдущему периоду выручка увеличилась на 1056,3 т.р. Таким образом общее изменение выручки составило 1000 т.р.

1.3 Стохастический анализ.

Прогнозирование в экономическом анализе

Задача 1. Отобразите графически временные ряды, тренды и параметры трендов для показателей выручки, выработки, коэффициента оборачиваемости нормируемых оборотных средств, материалоотдачи.

Задача 2. Построить прогноз изменения показателей на два квартала (n+2)-го года для временных рядов, отображенных в п. 4.4.

Методы расчета показателей ряда динамики

Цепной метод

Квартал	Выручка	Абсол.измен.	Темп роста	Темп прироста
1	15240	-	-	-
2	15740	500	103,28	3,28
3	15800	60	100,38	0,38
4	19600	3800	124,05	24,05
1	18100	-1500	92,35	-7,65
2	18600	500	102,76	2,76
3	18900	300	101,61	1,61
4	19900	1000	105,29	5,29

Во втором квартале 2009г. по сравнению с первым кварталом 2009г. выручка выросла на 500 тыс. руб. или 3,28 %;

В третьем квартале 2009г. по сравнению со вторым кварталом 2009г. выручка выросла на 60 тыс. руб. или 0,38 %;

В четвертом квартале 2009г. по сравнению с третьим кварталом 2009г. выручка выросла на 3800 тыс. руб. или на 24,05 %;

В первом квартале 2010г. по сравнению с четвертым кварталом 2010г. выручка снизилась на 1500 тыс. руб. или на 7,65 %;

Во втором квартале 2010г. по сравнению с первым кварталом 2010г. выручка выросла на 500 тыс. руб. или 2,76%;

В третьем квартале 2010г. по сравнению со вторым кварталом 2010г. выручка выросла на 300 тыс. руб. или 1,61%;

В четвертом квартале 2010г. по сравнению с третьим кварталом 2010г. выручка выросла на 1000 тыс. руб. или на 5,29 %.

Метод скользящей средней

Выручка
15240	46780
15740	15599	51140
15800		17047	53500
19600			17833	56300
18100				18767	55600
18600					18533	57400
18900						19133
19900

Управленческий анализ в машиностроительной отрасли

Цепной метод

Квартал	Выработка	Абсол.измен.	Темп роста	Темп прироста
1	102,28	-	-	-
2	101,55	-0,73	99,29	-0,71
3	100,64	-0,91	99,10	-0,90
4	97,03	-3,61	96,41	-3,59
1	98,37	1,34	101,38	1,38
2	97,89	-0,48	99,51	-0,45
3	97,42	-0,47	99,52	-0,48
4	93,87	-3,55	96,36	-3,64

Во втором квартале 2009г. по сравнению с первым кварталом 2009г. выработка снизилась на 0,73 руб. или 0,71%;

В третьем квартале 2009г. по сравнению со вторым кварталом 2009г. выработка снизилась на 0,91руб. или 0,90%;

В четвертом квартале 2009г. по сравнению с третьим кварталом 2009г. выработка снизилась на 3,61руб. или на 3,59%;

В первом квартале 2010г. по сравнению с четвертым кварталом 2009г. выработка выросла на 1,34руб. или на 1,38%;

Во втором квартале 2010г. по сравнению с первым кварталом 2010г. выработка снизилась на 0,48руб. или 0,45%;

В третьем квартале 2010г. по сравнению со вторым кварталом 2010г. выработка снизилась на 0,47руб. или 0,48%;

В четвертом квартале 2010г. по сравнению с третьим кварталом 2010г. выработка снизилась на 3,55руб. или на 3,64%.

Метод скользящей средней

Выработка
102,28	304,47
101,55	101,49	299,22
100,64		99,74	296,04
97,03			98,68	293,29
98,37				97,76	293,68
97,89					97,89	289,18
97,42						96,39
93,87

Управленческий анализ в машиностроительной отрасли

Цепной метод

Квартал	Коб	Абсол.измен.	Темп роста	Темп прироста
1	3,084	-	-	-
2	3,693	0,609	119,75	19,75
3	2,537	-1,456	68,70	-31,30
4	3,003	0,466	118,37	18,37
1	79,74	76,737	2655,34	2555,34
2	226,8	147,06	284,42	184,42
3	98,953	-127,9	43,63	-56,37
4	276,4	177,45	279,32	179,32

Во втором квартале 2009г. по сравнению с первым кварталом 2009г. коэффициент оборачиваемости увеличился на 0,609 или 19,75 %;

В третьем квартале 2009г. по сравнению со вторым кварталом 2009г. коэффициент оборачиваемости снизился на 1,456 или 31,30 %;

В четвертом квартале 2009г. по сравнению с третьим кварталом 2009г. коэффициент оборачиваемости увеличился на 0,466 или на 18,37 %;

В первом квартале 2010г. по сравнению с четвертым кварталом 2009г. коэффициент оборачиваемости увеличился на 76,737 или на 2555,34 %;

Во втором квартале 2010г. по сравнению с первым кварталом 2010г. коэффициент оборачиваемости увеличился на 147,06 или 184,42 %;

В третьем квартале 2010г. по сравнению со вторым кварталом 2010г. коэффициент оборачиваемости снизился на 127,9 или 56,37 %;

В четвертом квартале 2010г. по сравнению с третьим кварталом 2010г. коэффициент оборачиваемости увеличился на 177,45 или на 179,32 %.

Метод скользящей средней

Коб
3,084	9,314
3,693	3,105	9,233
2,537		3,078	85,28
3,003			28,43	309,5
79,74				103,18	405,49
226,8					135,16	602,15
98,953						200,72
276,4

Управленческий анализ в машиностроительной отрасли

Цепной метод

Год	Мо	Абсол.измен.	Темп роста	Темп прироста
2006	1,95	-	-	-
2007	1,98	0,03	101,54	1,54

Управленческий анализ в машиностроительной отрасли

Глава 2. Анализ объемов производства и продажи продукции

Объем реализованной продукции можно описать следующей зависимостью:

где N – объем продаж;

NТ – товарная продукция (объем выпуска продукции);

Nзап1, Nзап2 – запасы готовой продукции на начало и конец периода;

Nотгр1, Nотгр2 – остатки отгруженной продукции на начало и конец периода.

Взаимосвязь между товарной, валовой продукцией и незавершенным производством:

где NВ – валовая продукция;

NТ – товарная продукция;

НЗП1,НЗП2 – остаток незавершенного производства на начало и конец соответствующего периода.

Задача 1. Определить показатели валовой и товарной продукции, используя формулы. Изучить динамику валовой и товарной продукции в сопоставлении с объемом продаж.

Таблица 8 - Показатели товарной и валовой продукции и объемов продаж

показатель	квартал
	1	2	3	4	1	2	3	4
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)	242	315	305	412	114	21	85	18
готовая продукция и товары для перепродажи	1316	1128	1559	1408	-	-	-	-
товары отгруженные	161	105	169	137	-	-	-	-
Объем продаж	15240	15740	15800	19600	18100	18600	18900	19900
Товарная продукция		14996	16295	19417	18100	18600	18900	19900
Валовая продукция		15813	15790	19707	17802	18507	18964	19833

Таблица 9 - Динамика валовой и товарной продукции в сопоставлении с объемом продаж

Объем продаж	Абсол. отклон.	Темп роста	Темп прироста	Товарная продукция	Абсол. отклон.	Темп роста	Темп прироста	Валовая продукция	Абсол. отклон.	Темп роста	Темп прироста
15240	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
15740	500	103,28	3,28	14996	-	-	-	15813	-	-	-
15800	60	100,38	0,38	16295	1299	108,66	8,66	15790	-23	99,85	-0,15
19600	3800	124,05	24,05	19417	3122	119,16	19,16	19707	3917	124,63	24,63
18100	-1500	92,35	-7,65	18100	-1317	93,22	-6,78	17802	-1905	90,33	-9,67
18600	500	102,76	2,76	18600	500	102,76	2,76	18507	705	103,96	3,96
18900	300	101,61	1,61	18900	300	101,61	1,61	18964	457	102,47	2,47
19900	1000	105,29	5,29	19900	1000	105,29	5,29	19833	869	104,58	4,58

Вывод: Темп прироста выручки в третьем квартале 2009г. составил 0,38%, а темп прироста товарной продукции составил 8,66%, а темп прироста снизился на 0,15% соответственно.

В четвертом квартале 2009г. темпы прироста объема продаж, товарной и валовой продукции возросли и составили 24,05 %, 19,16 % и 24,63 % соответственно.

В первом квартале 2010г. темпы прироста объема продаж, товарной и валовой продукции снизились на 7,65 %, 6,78% и 9,67 % соответственно.

Во втором квартале 2010г. темпы прироста объема продаж, товарной и валовой продукции возросли на 2,76 %, 2,76% и 3,96 % соответственно.

В третьем квартале 2010г. мы наблюдаем увеличение темпа прироста выручки на 1,61 %, а темпы прироста товарной и валовой продукции снизились на 1,61 % и 2,47% соответственно.

В четвертом квартале 2010г. наблюдается увеличение темпов прироста объема продаж, товарной и валовой продукции на 5,29 %, 5,29 % и 4,58 % соответственно.

Задача 2. На основании исходных данных для каждого варианта оценить выполнение плана по ассортименту, используя данные табл. 7 предисловия.

Для определения планового годового объема выпуска продукции использовать данные удельных весов планового объема выпуска продукции по гр. 4 табл. 7 предисловия.

При анализе осуществлялись расчеты по 2-му году, т.к. проводить анализ выполнения плана по ассортименты за два года при условии, что плановая и фактическая структура выпуска продукции (и их отклонения) одинаковы, нецелесообразно(результаты анализа в относительном выражении будут одинаковыми за оба года, одинаковое не совпадения факта с планом два года подряд врядли возможно, при отклонениях от плана в одном отчетном периоде необходимо производить корректировку плана).

Таблица 10 - Выполнение плана по ассортименту

Изделие	Объем выпуска продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.		Структура выпуска, %		Выполнение плана, %	Отклонение удельного веса, +/-	Засчитывается в выполнение плана, тыс. руб.
	план	факт	план	факт
1	2	3	4	5	6	7	8
А	26954	34428	35	38	127,73	3	26954
Б	18482	19026	24	21	102,94	-3	18482
В	15402	13590	20	15	88,24	-5	13590
Г	16172	23556	21	26	145,66	5	16172
Итого	77010	90600	100	100	117,65	0	75198

*Фактический годовой объем выпуска продукции (∑Vi 1) для каждого варианта принять равным:

= 1,2 * (18100 + 18600 + 18900 + 19900) = 90600

где Ni1 – объем продаж продукции в i-ом квартале отчетного года

Фактический годовой объем выпуска продукции (∑Vi 1) превысил плановый (∑Vi 0) в сопоставимых ценах на 15 %.

Структуру выпуска продукции принять одинаковой для всех вариантов.

Коэффициент выполнения составляет: (75198 / 77010)*100 = 97,65

Вывод: из приведенных расчетов видно, что план по выпуску перевыполнен по всем изделиям кроме изделия В, объем производства которого сократился. В целом план был перевыполнен на 15%. Коэффициент изменений в ассортименте показал, что план по ассортименту не до выполнен на (1-0,9765)=2,35%. В дальнейшем предприятию рекомендуется производить продукцию по видам в том размере, который будет удовлетворять спрос и не превышать его.

Задача 3. Используя данные решения задачи 2, оценить влияние структурных сдвигов на выполнение производственной программы.

Для характеристики интенсивности структурных преобразований на предприятии можно использовать коэффициент структурной активности, который рассчитывают следующим образом:

Управленческий анализ в машиностроительной отрасли

Где:

— изменение удельного веса i-го вида (номенклатурной группы) продукции в общем объеме выпуска (продаж) за исследуемый период;

n — число номенклатурных групп (видов) продукции.

Кстр.акт. = 0,16

Чем активнее структурные преобразования на предприятии, тем выше уровень данного коэффициента. Это свидетельствует о том, что администрация предприятия активно реагирует на изменение конъюнктуры рынка, своевременно обновляя ассортимент продукции.

Для более подробного анализа влияния изменений в структуре на выполнение производственной программы необходимы данные об объемах выпуска продукции в натуральном выражении и ценах за единицу продукции каждого вида.

Задача 4. Используя данные решения задач, оценить влияние качества продукции на изменение объема выпуска товарной продукции и выручки от продаж.

Данных для анализа недостаточно. Необходимы данные о сортах продукции и ценах за единицу продукции каждого сорта и количество выпущенной продукции каждого сорта. Тогда расчет будет произведен по формулам:

∆ВП = (Ц1-Ц0) х VВП1

∆В=(Ц1-Ц0) х VРП1

Где, Ц0, Ц1 – соответственно цена изделия до и после изменения качества

VВП1- количество произведенной продукции повышенного качества

VРП1 – объем реализации продукции повышенного качества

Структура себестоимости также неизвестна.

Глава 3. Основные средства: анализ состояния и использования

Задача 1. На основе решения задачи 2 в п. 4.3 для модели

определить тип развития производства в соответствии с данными табл. 4.1;

определить относительную экономию ресурсов, а также абсолютную экономию или перерасход ресурсов;

подтвердить выводы об относительной экономии графическим способом.

1. Тип развития производства

Во 2-ом квартале 1-го года по сравнению с 1-ым кварталом 1-го года наблюдалось увеличение выручки в условиях снижения стоимости активной части ОС и одновременного роста фондоотдача Таким образом, тип развития производства в оцениваемом периоде можно охарактеризовать как интенсивный.

В 3-ем квартале 1-го года по сравнению со 2-ым кварталом 1-го года наблюдалось увеличение выручки в условиях увеличения стоимости активной части ОС и одновременного снижения фондоотдачи. Таким образом, тип развития производства в оцениваемом периоде можно охарактеризовать как экстенсивный.

В 4-ом квартале 1-го года по сравнению с 3-м кварталом 1-го года наблюдалось увеличение выручки в условиях одновременного роста стоимости активной части ОС фондоотдачи. Рассчитаем уровень интенсификации:

Уинт=∆N(Fao) / ∆N = 1445/3800=0,38

Тип развития производства можно охарактеризовать, как преимущественно интенсивный, если доля изменения результативного показателя за счет качественного фактора составляет >0,5, Таким образом, тип развития производства в оцениваемом периоде можно охарактеризовать как преимущественно экстенсивный.

В 1-ом квартале 2-го года по сравнению с 4-ым кварталом 1-го года наблюдалось уменьшение выручки в условиях роста стоимости активной части ОС и одновременного снижения фондоотдачи. Таким образом, тип развития производства в оцениваемом периоде можно охарактеризовать как экстенсивный.

Во 2-ом квартале 2-го года по сравнению с 1-м кварталом 2-го года наблюдалось увеличение выручки в условиях снижения стоимости активной части ОС и одновременного роста фондоотдачи. Таким образом тип развития производства в оцениваемом периоде можно охарактеризовать как интенсивный.

В 3-ем квартале 2-го года по сравнению со 2-ым кварталом 2-го года наблюдалось увеличение выручки в условиях снижения стоимости активной части ОС и одновременного роста фондоотдачи. Таким образом тип развития производства в оцениваемом периоде можно охарактеризовать как интенсивный.

В 4-ом квартале 2-го года по сравнению с 3-м кварталом 2-го года наблюдалось увеличение выручки в условиях одновременного роста стоимости активной части ОС фондоотдачи. Рассчитаем уровень интенсификации:

Уинт=∆N(Fao) / ∆N = 629/1000=0,629, что составляет >0,5.

Таким образом тип развития производства в оцениваемом периоде можно охарактеризовать как преимущественно интенсивный.

2. Относительная и абсолютная экономия(перерасход) ресурсов

Относительная экономия

±Эотн = i+1 - i * IN

Абсолютная экономия

±Эабс = i+1 - i

При этом отрицательные значения показателя - это экономия, положительные - перерасход.

Таблица 11 - Относительная и абсолютная экономия (перерасход) активной части ОС

показатель	квартал
	1	2	3	4	5	6	7	8
относительная экономия	-	-369,22	1 211,33	-1 070,30	2 368,02	-1 053,56	-658,26	-456,07
абсолютная экономия	-	-29,08	1 250,55	1 744,52	1 347,61	-640,34	-429,25	268,57
индекс	-	1,04	1,00	1,27	0,92	1,03	1,02	1,06
стоимость ос х индекс	-	9 414,97	9 084,97	13 111,12	11 020,41	13 801,65	12 977,10	13 043,48
Выручка	15240	15740	15800	19600	18100	18600	18900	19900
Стоимость активной части ОС отчетного периода	9 074,83	9 045,75	10 296,30	12 040,82	13 388,43	12 748,09	12 318,84	12 587,41
Стоимость активной части ОС прошлого периода скорректированного на объем реализации отчетного периода	9 074,83	8 676,53	11 507,63	10 970,52	15 756,45	11 694,53	11 660,58	12 131,34

Управленческий анализ в машиностроительной отрасли

Область, где график стоимости ОС отчетного периода выше графика стоимости ОС прошлого периода – относительный перерасход ресурсов. Наоборот – экономия.

Задача 2. На основе условных данных баланса наличия и движения основных средств, приведенных в табл. 6.2, определите:

коэффициент ввода;

коэффициент обновления;

коэффициент выбытия;

коэффициент ликвидации;

коэффициент замены;

коэффициент расширения

коэффициент износа на конец года

коэффициент годности;

абсолютную сумму износа основных средств.

Таблица 12 - Баланс наличия и движения основных средств за 2010 год, тыс. руб.

На начало (2010)-го года			Поступило в отчетном году		Выбыло в отчетном году		На конец (2010)-го года
Первона-чальная стоимость, тыс. руб. (4+3)	Сумма накопленной амортизации, % от первоначальной стоимости (67%)	Остаточная стоимость*, тыс.руб. (данные берутся из построенного баланса)	Всего, тыс. руб.	В том числе новых %	Всего, тыс. руб. (2+5-9)	В том числе ликви-дировано, %	Первона-чальная стоимость, тыс.руб. (10+11)	Сумма накопленной амортизации, % от перво-начальной стоимости (46%)	Остаточная стоимость *, тыс. руб. (данные берутся из построенного баланса)
2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
20721	5762	14959	8600	7912	12620	10475	16701	5262	11439

Наименование Формула расчета Результат

1. коэффициент ввода, %

(5 / 9) * 100
51,49

2. коэффициент обновления, %

(6 / 9) * 100
47,37

3. коэффициент выбытия, %

(7 / 2) * 100
60,96

4. коэффициент ликвидации, %

(8 / 2) *100
50,55

5.коэффициент замены, %
(7-8) / 5 * 100
24,94

6. коэффициент расширения, % 100 – Коэффициент замены 75,06

7. коэффициент износа на конец года, %
(10 / 9) * 100
31,51

8. коэффициент годности на начало года, %
(4 / 2) *100
72,19

9. коэффициент годности на конец года, %
(11 / 9) *100
68,49

10. абсолютная сумма износа ОС на начало года, тыс. руб. (стр. 3 таблицы) 5762

11. абсолютная сумма износа ОС на конец года, тыс. руб. (стр. 10 таблицы) 5262

На конец года, объем основных средств снизился на 4020 тыс. руб. за счет значительного превышения суммы выбывших основных средств, по сравнению с поступившими. Поступление основных средств осуществляется в основном за счет ввода в действие новых основных средств стоимостью 7912 тыс. руб. из 8600 тыс. руб., всех поступивших основных средств. Выбытие основных средств происходил, в том числе и за счет ликвидации основных средств, которая составила 50,55%, от всего объема выбывших основных средств. Расчет коэффициента обновления показал, что 47,37 % в основных средствах на конец года составляют новые основные средства. Расчет коэффициента выбытия показал, что по причине изношенности из хозяйственного оборота выбыло 60,96 % основных средств. Превышение коэффициента выбытия над коэффициентом обновления, является отрицательным моментом в деятельности организации. Расчет коэффициента износа показал, что 46% основных средств пришли в негодность. Высокий коэффициент замены обусловлен высокой стоимостью выбывших основных средств в результате износа. Отсюда коэффициент расширения имеет низкий процент. Возрастание коэффициента износа и снижение показателя коэффициента годности на начало 2010г. обусловлены следующими факторами: использование метода начисления амортизации по данным бухгалтерского учета; приобретением основных средств, бывших в употреблении, от других организаций с высоким уровнем износа; заниженными темпами обновления основных средств и т.д. На конец года коэффициент годности выше коэффициента износа, что является фактом, положительно характеризующим деятельность организации. Абсолютная сумма износа снизилась на конец 2010г. на 5262 тыс. руб., в сравнении с началом года.

Глава 4. Анализ оборотных средств

Задача 1. На основании данных для построенных балансов:

1) определить следующие показатели:

-коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами;

-собственный капитал в обороте;

-доля собственного капитала в обороте;

-коэффициент закрепления оборотных средств;

для рассчитанных показателей построить временные ряды, тренд и определить параметры трендов для анализируемых показателей;

построить прогноз изменения показателей на два квартала (n+2)-го года для временных рядов, отображенных в п. 2.

Сделать выводы.

Управленческий анализ в машиностроительной отрасли

К текущим обязательствам относятся:

-Займы и кредиты;

-Кредиторская задолженность;

-Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов;

-Прочие краткосрочные обязательства.

Таблица 13 - Расчет коэффициента текущей ликвидности

Год	Квартал	Ктл	Расчет
2009	1	0,82	12972 / 15793
	2	0,92	12965 / 14145
	3	1,03	16414 / 15920
	4	1,10	16626 / 15147
2010	1	0,36	5266 / 14460
	2	0,38	4588 / 11989
	3	0,60	4884 / 8289
	4	0,53	3922 / 7371

Методы расчета показателей ряда динамики

Цепной метод

Квартал	Ктл	Абсолют. изменение Коэф.	Темп роста %	Темп прироста %
1	0,82	—	—	—
2	0,92	0,10	112,20	12,20
3	1,03	0,11	112	12
4	1,10	0,7	106,80	6,80
1	0,36	-0,74	32,72	-67,28
2	0,38	0,02	105,56	5,56
3	0,60	0,22	157,90	57,90
4	0,53	-0,07	88,33	11,67

Во втором квартале 2009г. по сравнению с первым кварталом 2009г. коэффициент текущей ликвидности увеличился на 0,10% темп прироста составил 12,20 %;

В третьем квартале 2009г. по сравнению со вторым кварталом 2009г. коэффициент текущей ликвидности увеличился на 0,11%, темп прироста составил 12%;

В четвертом квартале 2009г. по сравнению с третьим кварталом 2009г. коэффициент текущей ликвидности увеличился на 0,7%, темп прироста составил 6,80%;

В первом квартале 2010г. по сравнению с четвертым кварталом 2009г. коэффициент текущей ликвидности уменьшился на 0,74%, темп прироста снизился на 67,28%;

Во втором квартале 2010г. по сравнению с первым кварталом 2010г. коэффициент текущей ликвидности увеличился на 0,02%, темп прироста составил 5,56 %;

В третьем квартале 2010г. по сравнению со вторым кварталом 2010г. коэффициент текущей ликвидности увеличился на 0,22%, темп прироста составил 57,90 %;

В четвертом квартале 2010г. по сравнению с третьим кварталом 2010г. коэффициент текущей ликвидности снизился на 0,07%, темп прироста снизился на 11,67 %.

Метод скользящей средней

Квартал	Ктл
1	0,82	2,77
2	0,92	0,92	3,05
3	1,03		1,02	2,49
4	1,10			0,83	1,84
1	0,36				0,61	1,34
2	0,38					0,45	1,51
3	0,60						0,50
4	0,53

Управленческий анализ в машиностроительной отрасли

Таблица 14 - Расчет собственного капитала в обороте и доли собственного капитала в обороте

Год	Квартал	СОС, тыс. руб.	Доля СОС, %
2009	1	-3143	-24,23
	2	-1469	-11,33
	3	269	1,04
	4	1168	7,03
2010	1	-9489	-180,19
	2	-7646	-166,65
	3	-3785	-77,50
	4	-3599	-91,76

Цепной метод

Квартал	СОС	Абсолют. изменение Коэф.	Темп роста %	Темп прироста %
1	-3143	—	—	—
2	-1469	-1674	46,74	-53,26
3	269	-1738	-18,31	-118,31
4	1168	-899	434,20	334,20
1	-9489	-10657	-812,81	-912,81
2	-7646	1841	80,57	-19,42
3	-3785	3861	49,50	-50,50
4	-3599	186	95,09	-4,91

Метод скользящей средней

Квартал	СОС
1	-3143	-4343
2	-1469	-1447,67	-32
3	269		-10,67	-8052
4	1168			-2684	-15967
1	-9489				-5322,33	-20920
2	-7646					-6973,33	15030
3	-3785						5010
4	-3599

Управленческий анализ в машиностроительной отрасли

Цепной метод

Квартал	Доля СОС, %	Абсолют. изменение Коэф.	Темп роста %	Темп прироста %
1	-24,23	—	—	—
2	-11,33	-35,56	46,76	-53,24
3	1,04	12,37	-9,18	-109,18
4	7,03	5,99	675,96	575,96
1	-180,19	-173,16	-2563,16	-2663,16
2	-166,65	346,84	92,89	-7,51
3	-77,50	244,15	4,50	-95,50
4	-91,76	169,26	118,4	18,4

Метод скользящей средней

Квартал	Доля СОС
1	-24,23	-34,52
2	-11,33	-11,51	3,26
3	1,04		1,09	-162,87
4	7,03			-54,29	-339,81
1	-180,19				-113,27	-424,34
2	-166,65					-141,45	-335,19
3	-77,50						-111,97
4	-91,76

Управленческий анализ в машиностроительной отрасли

Кз = Средняя стоимость ОА / Выручка

Таблица 15 - Расчет коэффициент закрепления

Год	Квартал	Кзакреп.
2009	1	0,85
	2	0,82
	3	1,03
	4	0,85
2010	1	0,29
	2	0,25
	3	0,26
	4	0,20

Цепной метод

Квартал	Кзакреп.	Абсолют. изменение Коэф.	Темп роста %	Темп прироста %
1	0,85	—	—	—
2	0,82	-0,03	96,47	-3,53
3	1,03	0,21	125,61	25,61
4	0,85	-0,18	82,52	-17,48
1	0,29	-0,56	34,11	-65,88
2	0,25	-0,04	86,21	-13,79
3	0,26	0,01	104	4
4	0,20	-0,06	76,92	-23,08

Метод скользящей средней

Квартал	Кзакреп.
1	0,85	2,7
2	0,82	0,9	2,7
3	1,03		0,9	2,17
4	0,85			0,72	1,39
1	0,29				0,46	0,8
2	0,25					0,27	0,71
3	0,26						0,24
4	0,20

Управленческий анализ в машиностроительной отрасли

Вывод:

коэффициент покрытая в анализируемых периодах отвечает нормативному значению,что расценивается положительно, либо превышает его (что свидетельствует об излишках оборотных средств, которые можно, например, направить на финансирование внеоборотных активов). Прогноз на 2 квартала показал снижение данного показателя в сторону нормативного значения, что также расценивается положительно;

из динамики значений собственного капитала в обороте и доли собственного капитала в обороте видно, что точно прогнозировать будущие значения с помощью линейного тренда сложно. Столь сильные перепады на графике в сторону снижения показателей вызваны убыточностью деятельности в эти периоды и недостатком собственных средств для финансирования оборотных активов;

снижение коэффициента закрепления оборотных средств в динамике свидетельствует о повышении эффективности использования оборотных средств и расценивается положительно; также расценивается положительно дальнейшее прогнозируемое снижение этого показателя.

Задача 2. На основе решения задачи в п. 1 для модели

определить тип развития производства в соответствии с данными табл. 4.1;

определить относительную экономию ресурсов, а также абсолютную экономию или перерасход ресурсов;

подтвердить выводы об относительной экономии графическим способом.

1. Тип развития производства.

В период с 1-го по 4-й квартал 1-го года наблюдалось увеличение выручки в условиях снижения стоимости нормируемых оборотных средств и одновременного роста коэффициента оборачиваемости нормируемых оборотных средств. Таким образом, тип развития производства в оцениваемом периоде можно охарактеризовать как интенсивный.

В 1-ом квартале 2-го года по сравнению с 4-м кварталом 1-го года наблюдалось снижение выручки в условиях одновременного сокращения стоимости нормируемых оборотных средств и значения коэффициента оборачиваемости. Таким образом, тип развития производства в оцениваемом периоде можно охарактеризовать как преимущественно экстенсивный,

В период со 2-го по 3-й квартал 2-го года наблюдалось увеличение выручки в условиях снижения стоимости нормируемых оборотных средств и одновременного роста коэффициента оборачиваемости нормируемых оборотных средств. Таким образом, тип развития производства в оцениваемом периоде можно охарактеризовать как интенсивный.

В 4-ом квартале 2-го года по сравнению с 3-м кварталом 2-го года наблюдалось увеличение выручки в условиях одновременного роста стоимости нормируемых оборотных средств и значения коэффициента оборачиваемости.

2. Относительная и абсолютная экономия(перерасход) ресурсов

Относительная экономия

±Эотн Об = Об Ч i+1 - Обi * IN

Абсолютная экономия

±Эабс Об = Ч i+1 - Ч i

При этом отрицательные значения показателя - это экономия, положительные - перерасход.

Таблица 16 - Относительная и абсолютная экономия (перерасход) стоимости нормируемых оборотных средств

показатель	квартал
	1	2	3	4	5	6	7	8
относительная экономия	-	-718	3397	-3519	-8898	-5291	223	-1221
абсолютная экономия	-	-7	3449	-381	-11360	-678	296	-962
Индекс In(выручка n+1 / выручка n)		1,033	1,004	1,241	0,924	1,028	1,016	1,053
стоим ос*индекс		13393	16480	20633	4866	1717	4962	4130
Выручка	15240	15740	15800	19600	18100	18600	18900	19900
Стоимость оборотных средств отчетного периода	12972	12247	19811	13107	-3632	-703	7117	2701
Стоимость оборотных средств прошлого периода , скорректированных на объем реализации	12972	12958	19863	16245	-6094	3910	5180	2960

Управленческий анализ в машиностроительной отрасли

Область, где график нормируемых оборотных средств отчетного периода выше графика нормируемых оборотных средств прошлого периода – относительный перерасход ресурсов. Наоборот – экономия.

Глава 5. Анализ материальных ресурсов

Задача 1. На основе решения задачи в п. 1 для модели N = MЗ-MB:

определить тип развития производства в соответствии с данными табл. 4.1;

определить относительную экономию ресурсов, а также абсолютную экономию или перерасход ресурсов;

подтвердить выводы об относительной экономии графическим способом.

1. Тип развития производства

Во 2-ом квартале по сравнению с 1-м кварталом 1-го года наблюдалось увеличение выручки в условиях снижения материальных затрат и одновременного роста материалоотдачи. Таким образом, тип развития производства е оцениваемом периоде можно охарактеризовать как интенсивный.

В 4-ом квартале 1-го года но сравнению с 3-м кварталом 1-го года наблюдалось увеличение выручки в условиях снижения материальных затрат и одновременного роста материалоотдачи. Таким образом, тип развития производства е оцениваемом периоде можно охарактеризовать как интенсивный.

В 1-ом квартале 2-го года по сравнению с 4-м кварталом 1-го годэ наблюдалось снижение выручки в условиях одновременного увеличения материальных затрат и материалоотдачи. Таким образом, тип развития производства в оцениваемом периоде можно охарактеризовать как преимущественно экстенсивный.

В период со 2-го по 3-й квартал 2-го года наблюдалось увеличение выручки в условиях снижения материальных затрат и одновременного роста материалоотдачи. Таким образом, тип развития производства в оцениваемом периоде можно охарактеризовать как интенсивный.

В 4-ом квартале 2-го года по сравнению с 3-м кварталом 2-го года наблюдалось увеличение выручки в условиях одновременного снижения материальных затрат и увеличение материлоотдачи. Таким образом, тип развития производства в оцениваемом периоде можно охарактеризовать как преимущественно интенсивный.Таким образом, тип развития производства в оцениваемом периоде можно охарактеризовать как преимущественно экстенсивный.

2. Относительная и абсолютная экономия (перерасход) ресурсов

Относительная экономия

±Эотн Мз = Мз Ч i+1 - Мз i * IN

Абсолютная экономия

±Эабс Мз = Мз i+1 - Ч i

Таблица 17 - Относительная и абсолютная экономия (перерасход) материальных ресурсов

показатель	квартал
	1	2	3	4	5	6	7	8
Мат. затраты	14960	14565	18783	19065	12599	11317	11735	9939
относительная экономия	-	802	4160	-4245	-4998	-1622	237	-2418
абсолютная экономия	-	-395	4218	282	--6466	-1282	418	-1796
индекс	-	0,974	1,29	1,015	0,661	0,898	1,037	0,847
М.З х индекс	-	14186,31	24230,07	19350,98	8327,94	10162,67	12169,20	8418,33
Выручка	15240	15740	15800	19600	18100	18600	18900	19900
материальные затраты, отчет период	14960	15367	22943	14820	7601	9695	11972	7521
материальные затраты, прошлый период	14960	14170	23001	19347	6133	10035	12153	8143

Рис. Относительная экономия(перерасход) материальных ресурсов

Управленческий анализ в машиностроительной отрасли

на 1796т.р. за счет сокращение затрат по всем статьям.

Задача 2. Провести анализ изменения материалоемкости по прямым материальным расходам за год по следующим факторам:

-изменение структуры продукции;

-изменение уровня материальных расходов на отдельные изделия (удельная материалоемкость);

-изменение цен на материальные ресурсы;

-изменение отпускных цен на продукцию.

Проведем анализ материалоемкости по материальным затратам и выручке с помощью метода цепных подстановок.

Факторная модель:

Мё = Мз/В

Мё0=Мз0/В0

Мё(В)= Мз0/В1

Мё1=Мз1/В1

∆Мё(В)+∆Мё(Мз) = ∆Мё

Для удобства проведения расчетов составим таблицу изменений результативного показателя и факторов, влияющих на его изменение.

Факторный анализ материалоемкости

показатель	квартал
	1	2	3	4	5	6	7	8
Материалоемкость	0,982	0,925	1,19	0,973	0,696	0,631	0,621	0,499
Мат.затраты	14900	14565	18783	19065	12599	11317	11735	9939
Выручка	15240	15740	15800	19600	18100	18600	18900	19900
∆Мё	-	-0,057	+0,265	-0,217	-0,277	-0,065	-0,010	-0,122
∆Мз	-	-395	+4218	+282	-6466	-1282	+418	-1796
∆В	-	+500	+60	+3800	-1500	+500	+300	+1000
Ме(В)	-	0,947	0,922	0,958	1,053	0,677	0,599	0,59
Ме1	-	0,925	1,19	0,973	0,696	0,631	0,621	0,499
∆Мё(В)	-	-0,063	0,133	-0,013	-0,050	-0,040	-0,030	-0,096
∆Мё(Мз)	-	0,006	0,132	0,230	0,327	0,105	0,020	-0,036

Вывод:

-во втором квартале первого года по сравнению с первым кварталом первого гола материалоемкость за счет роста выручки на. 500 тыс. руб. сократилась на 0,063 руб./руб, и за счет снижения материальных затрат на 750 тыс. руб. сократилась на 0,006 руб. /руб. Таким образом общее изменен я материалоемкости составило -0,057 руб./руб.,

-в третьем квартале по сравнению со вторым кварталом материалоемкость за счет роста выручки на 60 тыс. руб. увеличилась на 0,133 руб.,/руб.и за счет снижения материальных затрат на 4218 тыс.руб. увеличилась на 0,132 руб. /руб. Таким образом общее изменение материалоемкости составило +0,265 руб./руб.

-в четвертом квартале по сравнению с третьим кварталом материалоемкость за счет роста выручки на 3800 тыс.руб., сократилась на 0,013 руб./руб. и за счет роста материальных затрат на 282 тыс.руб., возросла на 0,230 руб./руб. Таким образом общее изменение материалоемкости составило -0,217 руб./руб.,

-в первом квартале второго года по сравнению с четвертым кварталом первого года материалоемкость за счет сокращения выручки на 1500 тыс.руб. сократилась на 0,050 руб./руб. и за счет уменьшения материальных затрат на 6466 тыс. руб. увеличилась на 0,327 руб./руб. Таким образом общее изменение материалоемкости составило -0,277 руб./руб,

-во втором квартале второго года по сравнению с первым кварталом материалоемкость за счет роста выручки на 500 тыс.руб. сократилась на 0,040 руб./руб, и за счет уменьшения материальных затрат на 1282 тыс.руб. увеличилось на 0,105 руб. /руб. Таким образом общее изменение материалоемкости составило -0,065 руб./руб.

-в третьем квартале второго года по сравнению со вторым кварталом материалоемкость за счет роста выручки на 300 тыс. руб. сократилась на 0,030 руб./руб. и за счет роста материальных затрат на 418 тыс. руб. увеличилась на 0,020 руб. /руб. Таким образом общее изменение материалоемкости составило -0,010 руб./руб.

-в четвертом квартале второго года по сравнению с третьим кварталом материалоемкость за счет роста выручки на 1000 тыс. руб. сократилась на 0,096 руб./руб. и за счет снижения материальных затрат на 1796 тыс. руб. уменьшилась на 0,036 руб. /руб. Таким образом общее изменение материалоемкости составило -0,122 руб./руб.

Снижение материалоемкости продукции в большинстве анализируемых периодов следует расценивать положительно, так как возросла эффективность использования материальных ресурсов.

Глава 6. Анализ трудовых ресурсов

Задача 1. Определить соответствие сложности выполняемых работ в организации квалификации рабочих на основании следующих данных:

плановая трудоемкость работ по кварталам определяется исходя из численности рабочих-сдельщиков по табл.3. предисловия, годового эффективного фонда рабочего времени 1500 ч;

варианты значений плановой трудоемкости работ и численности рабочих по разрядам приведены в табл. 9.2.

Сделать выводы.

1. Тип развития производства.

В период с 1-го по 4-й квартал 1-го года наблюдался рост выручки в условиях увеличения численности рабочих и одновременного сокращения выработки. Таким образом, тип развития производства в оцениваемом периоде можно охарактеризовать как экстенсивный.

В 1-ом квартале 2-го года по сраанению с 4-м кварталом 1-го года наблюдалось снижение выручки в условиях сокращения численности рабочих и одновременного увеличения выработки. Таким образом, тип развития производства в оцениваемом периоде можно охарактеризовать как интенсивный. Однако это нельзя оценить положительно в виду сокращения объема реализации в рассматриваемом периоде.

В период со 2-го по 4-й квартал 2-го года наблюдался рост выручки в условиях увеличения численности рабочих и одновременного сокращения выработки. Таким образом, тип развития производства в оцениваемом периоде можно охарактеризовать как экстенсивный.

Относительная и абсолютная экономия (перерасход) ресурсов

Относительная экономия

±Эотн Ч = Ч Ч i+1 - Ч i * IN

Абсолютная экономия

±Эабс Ч = Ч Ч i+1 - Ч i

Результаты расчетов экономии ресурсов представлены в таблице 24

Таблица - 18 Относительная и абсолютная экономия (перерасход) трудовых ресурсов

показатель квартал

1 2 3 4 5 6 7 8

относительная экономия - 8,314 -6,525 7,163 -2,648 6 0,96 7,718

абсолютная экономия - 6 2 45 -18 6 4 18

индекс - 1,033 1,055 1,241 0,924 1 1,016 1,053

Ч х индекс - 160,12 165,64 250,68 170,02 190 197,10 223,24

Выручка 15240 15740 15800 19600 18100 18600 18900 19900

численность рабочих-сдельщиков, отчет период 149 155 157 202 184 190 194 212

численность рабочих-сдельщиков, прошлый период 149 163,31 150,48 227,16 181,35 196 194,96 219,72

Управленческий анализ в машиностроительной отрасли

Задача 2. Определить соответствие сложности выполняемых работ в организации квалификации рабочих на основании следующих данных:

плановая трудоемкость работ по кварталам определяется исходя из численности рабочих-сдельщиков по таб.3. предисловия, годового эффективного фонда рабочего времени 1500 ч;

варианты значений плановой трудоемкости работ и численности рабочих по разрядам приведены в табл. 6.1.

Таблица 19 – Исходные данные для выполнения расчетов по трудоемкости

Показатель	1 год	2год
Выручка за 1 год	66380	75500
Фонд раб. времени, ч.	1500	1500
ТЕ, ч/т.р. (ФРВ / В )	0,022	0,019
Среднегодовая численность рабочих (Сумма среднеквартальной численности) / 4	165,75	195,00

Вариант	Удельный вес плановой трудоемкости работ, %					Удельный вес рабочих-сдельщиков разрядов, %
	2-й разряд	3-й разряд	4-й разряд	5-й разряд	6-й разряд	2-й разряд	3-й разряд	4-й разряд	5-й разряд	6-й разряд
3	12	36	22	22	8	22	26	23	17	12
4	13	34	23	23	7	23	24	22	18	13
Тарифный коэффициент						1,3	1,5	1,7	1,9	2

Таблица 20 – Данные для анализа соответствия сложности выполняемых работ в организации квалификации рабочих

Показатель	Плановая трудоемкость работ					число рабочих-сдельщиков по разрядам
	2-й разряд	3-й разряд	4-й разряд	5-й разряд	6-й разряд	2-й разряд	3-й разряд	4-й разряд	5-й разряд	6-й разряд
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Суммарная трудоемкость за 1год	0,264	0,792	0,484	0,484	0,176	44	131	80	80	29
удельная трудоемкость за 1 год	0,0010	0,0025	0,0023	0,0023	0,0003
Суммарная трудоемкость за 2год	0,247	0,646	0,437	0,437	0,133	48	126	85	85	26
удельная трудоемкость за 2 год	0,0007	0,0018	0,0017	0,0017	0,0002
изменение удельной трудоемкости	-0,0003	-0,0007	-0,0006	-0,0006	-0,0001

Суммарная трудоемкость по разрядам = общая трудоемкость Ч удельный вес плановой трудоемкости соответствующего разряда.

Численность рабочих по разрядам = среднегодовая численность рабочих Ч удельный вес рабочих i-го разряда в общей численности рабочих

Удельная трудоемкость = Суммарная трудоемкость по разрядам ч Численность рабочих по разрядам

Предполагается, чем выше разряд работника, тем более трудоемкую работу он может выполнить.

Вывод: из приведенных расчетов видно, что наибольшая удельная трудоемкость за 2 рассматриваемых периода у работников 3-го разряда, затем - четвертого, на 3-м месте - пятого, на 4-м - второго, на пятом - шестого разряда

Задача 3. Определить расценки по группам изделий (А, Б, В, Г) на основании следующих данных:

-плановая трудоемкость работ между изделиями распределяется следующим образом:

изделие А - 40%; Б - 20; В - 13; Г – 27;

-часовая тарифная ставка 1-го разряда - 40 руб

Таблица 21 - Расчет расценок по изготовлению отдельных изделий

Изделие	Доля плановой трудоемкости изделия в общей трудоемкости	плановая трудоемкость работ за 1-й год					Расценка за изделия, т.р.
		2-й разряд	3-й разряд	4-й разряд	5-й разряд	6-й разряд
		0,264	0,792	0,484	0,484	0,176
А	0,4	0,11	0,32	0,19	0,19	0,07
Б	0,2	0,05	0,16	0,10	0,10	0,04
В	0,13	0,03	0,10	0,06	0,06	0,02
Г	0,27	0,07	0,21	0,13	0,13	0,05

Порядок расчета расценок:

Плановая ТЕ = Суммарная ТЕ х Доля трудоемкости в общей трудоемкости

Расценка j-го изделия =(∑(ТЕj х Тарифная ставкаi) * Выручка

Глава 7. Анализ и управление расходами на производство и продажу продукции

Задача 1. Провести анализ динамики и структуры себестоимости по статьям и элементам расходов и структурных сдвигов в составе себестоимости, используя данные решения задач темы 5

Таблица 22 - Динамика себестоимости (цепные темпы роста)

Статья затрат	Вариант
	1	2	3	4	5	6	7	8
Материальные затраты	14906	14565	18783	19065	12599	11317	11735	9939
Затраты на оплату труда	4378	4278	5517	5599	3700	3324	3446	2919
Страховые взносы	1343	1312	1692	1718	1135	1020	1057	895
Амортизация основных средств	1450	1417	1828	1855	1226	1110	1142	967
Прочие затраты	4781	4671	6024	6114	4041	3629	3764	3188
Все затраты	26858	26244	33844	34351	22700	20390	21144	17908
Материальные затраты	-	97,71	128,95	101,50	66,08	89,82	103,69	84,70
Затраты на оплату труда	-	97,03	128,96	101,49	66,08	89,84	103,67	84,71
Страховые взносы	-	97,69	128,96	101,54	66,07	89,87	103,63	84,67
Амортизация основных средств	-	97,72	129,00	101,48	66,08	90,54	102,88	84,68
Прочие затраты	-	97,70	128,97	101,49	66,09	89,80	103,72	84,70
Все затраты	-	97,71	128,96	101,50	66,08	89,82	103,70	84,70

Вывод: из приведенных расчетов видно, что

-во втором квартале по отношению к первому кварталу величина материальных затрат увеличилась на 31,24%, при этом по остальным статьям затрат наблюдается рост, что привело в итоге к росту себестоимости на 31,24%;

-в третьем квартале по отношению ко второму кварталу наблюдается снижение материальных затрат на 27,45%, при этом по остальным статьям затрат наблюдается рост, что привело в итоге к снижению себестоимости на 27,44%

-в четвертом квартале наблюдается снижение материальных затрат на 35,42%, при этом по остальным статьям затрат наблюдается рост, что привело в итоге к спаду себестоимости на 35,42%

-в первом квартале второго года наблюдается значительное снижение на 35,41% величины прочих затрат, а самых высоких темпов роста достигает материальные затраты, при этом себестоимость увеличивается незначительно на 35,41%;

-во втором квартале второго года наблюдается значительное увеличение всех затрат, что при привело в итоге к увеличению себестоимости на 23,74%.

-в третьем квартале в значительной мере возросли прочие затраты, все это привело в итоге к увеличению себестоимости на 13,88%

-в четвертом квартале наблюдается снижение материальных затрат, затрат на оплату труда, а также затраты на страховые взносы, все это в итоге привело к уменьшению себестоимости на 19%.

Таблица 23 - Структурные сдвиги в составе себестоимости

Статья затрат	Квартал
	1	2	3	4	5	6	7	8
Материальные затраты	61,80	59,90	57,00	55,50	67,40	66,S0	43,00	41,90
Затраты на оплату труда	13,70	14,00	16,30	16,30	17,80	18,00	19,50	18,50
Страховые взносы	4,20	4,50	4,80	5,00	4,50	4,60	5,90	5,70
Амортизация основных средств	4,40	4,70	5,00	5,40	4,60	4,90	10,90	12,30
Прочие затраты	15,90	16,90	16,90	17,80	5,70	5,70	20,70	21,60
Все затраты	100,00	100,00	100,00	100,00	100,00	100,00	100,00	100,00

Вывод: из приведенных в таблице расчетов видно, что:

-наибольший удельный вес в составе себестоимости во все анализируемые периода занимают материальные затраты;

-во втором квартале первого года наблюдается незначительное снижение удельного веса материальных затрат и незначительное (в пределах 1%) увеличение удельного веса других статей затрат;

-в третьем и четвертом квартале наблюдается снижение удельного веса материальных затрат и незначительное увеличение удельных весов других статей затрат;

-в первом и втором кварталах второго года произошло значительное увеличение доли материальных затрат и видимое сокращение удельного веса прочих затрат (в эти периоды значительно сократился показатель но данной статье и в абсолютном выражении);

-в третьем и четвертом квартале наблюдается резкое сокращение доли материальных затрат и резкий рост удельного веса прочих затрат (это вызвано аналогичными изменениями данных показателей в абсолютном выражении).

-изменение остальных статей затрат в рассматриваемые периоды незначительно.

Задача 2. Провести факторный анализ себестоимости продукции, используя данные решения гл. 5 и табл. 4. предисловия.

Факторный анализ был проведен на основе аддитивной модели: Себестоимость = Мат. Затраты + Затраты на ОТ + Страховые взносы + Амортизация. + Прочие затраты

Таблица 24 - Абсолютные цепные изменения себестоимости

Статья затрат	квартал
	1	2	3	4	5	6	7	8
Материальные затраты	-	-340	4218	282	-6467	-1292	418	1796
Затраты на оплату труда	-	-440	5457	364	-8366	-1668	540	2323
Страховые взносы	-	-471	5837	390	-8949	-1783	577	2485
Амортизация основных средств	-	-504	6248	417	-9578	-1899	609	2660
Прочие затраты	-	-614	7600	507	-11651	-2310	754	3236
Итого себестоимость	-	-2369	29360	1960	-45011	-8952	2898	12500

Вывод: из приведенных в таблице расчетов видно, что:

-абсолютный спад себестоимости во втором квартале первого года по отношению к первому кварталу в размере 2369тыс.руб. вызван сокращением всех затрат;

-увеличение себестоимости в третьем квартале на 29360 тыс.руб. вызвано с увеличением всех затрат;

-в четвертом квартале наблюдается увеличение себестоимости, что вызвано ростом всех затрат;

-в первом квартале второго года резкий спад затрат, в итоге себестоимость уменьшилась на 45011 тыс. руб.;

-во втором квартале второго года наблюдалось уменьшение себестоимости в результате спада затрат по всем статьям;

-в третьем квартале увеличение затрат по всем статьям, привело к росту

-в четвертом квартале второго года рост себестоимости был вызван увеличением затрат по всем статьям;

Глава 8. Анализ финансового состояния организации

Задача 1. Проведите оценку кредитоспособности организации. Сделайте выводы.

1. Анализ кредитоспособности заемщика по методу Е. В. Неволиной представляет собой вычислительную схему, которая позволяет при анализе финансовой отчетности преобразовать массивные коэффициенты и другие данные в одно число, характеризующее риск.

Шкала (относительно значения синтетического коэффициента кредитоспособности):

свыше 60 – высокая кредитоспособность, отличное финансовое состояние;

от 50 до 60 – хорошее финансовое состояние, хороший уровень кредитоспособности;

от 40 до 50 – удовлетворительный уровень кредитоспособности;

от 30 до 40 – предельный уровень кредитоспособности;

ниже 30 – кредитоспособность ниже предельной.

Кабс. ликв. = (Денежные средства+Краткосрочные фин. вложения)/Текущие обязательства

Ктекущ. ликв. = Оборотные активы / Текущие обязательства

К текущим обязательствам относятся:

- Займы и кредиты;

- Кредиторская задолженность;

- Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов;

- Прочие краткосрочные обязательства.

Кавтономии = Собств. капитал / Валюту баланса

Таблица 25 - Категории кредитоспособности предприятия-заемщика

Коэффициент	1-категория «Кредитоспособное»	2-ая категория «Ограниченно кредитоспособное»	3-я категория «Некредитоспособное»
K1	0,2 и выше	0,15-0,2	менее 0,15
К2	0,8 и выше	0,5-0,8	менее 0,5
КЗ	2,0 и выше	1,0-2,0	менее 1,0
К4	1,0 и выше	0,7-1,0	менее 0,7
К5	0,15 и выше	менее 0,15	нерентабельный

Таблица 26 - Расчет синтетического коэффициента кредитоспособности организации за 2009-2010 гг.

	Показатель	2009 г.				2010г.
		1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
К1	К абсолютной ликвидности	0,09	0,09	0,11	0,10	0,07	0,07	0,12	0,15
К2	К текущей ликвидности	0,39	0,42	0,47	0,50	0,77	0,81	1,23	1,18
К3	К автономии	0,40	0,45	0,52	0,55	0,35	0,40	0,60	0,58
К4	К денежной компоненты в выручке	0,03	0,03	0,04	0,03	0,04	0,03	0,05	0,06

К5	К рентабельности	0,04	0,05	0,08	0,12	0,03	0,05	0,06	0,08
Кс	Синтетический коэффициент кредитоспособности	0,14	0,15	0,18	0,20	0,16	0,18	0,27	0,27

Кс = (К1) * 0.20 + (К2) * 0.10 + (К3) * 0.15 + (К4) * 0.25 + (К5) * 0.30

Вывод: По данным расчетов, можно сделать заключение:

По всем кварталам 2009г., а также 2010г. - кредитоспособность организации ниже предельной.

Задача 2. Проведите анализ финансового состояния по методике ФСФО РФ и Правилам арбитражных управляющих.

Таблица 27 - Сопоставление алгоритмов расчета показателей по методикам ФСФО и Правительства РФ

Показатель	Алгоритм расчета
	Приказ ФСФО от 23.01.01 г. № 16	Постановление Правительства от 25.06.03 г. № 367
1. Степень платежеспособности по текущим обязательствам	Стр. 690 ф. 1 Среднемесячная валовая выручка по оплате	Стр. 610+620+630+660 ф. 1 Среднемесячная валовая выручка (как в денежной форме, так и в форме взаимозачетов)
2. Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами)	Стр. 290 ф. 1 Стр. 690 ф. 1	Стр. 240+250+260+270 ф. 1 Стр. 610+620+630+660 ф. 1
3. Коэффициент автономии	Стр. 490 ф. 1 Стр. 190 + 290 ф. 1	Стр. 490+640+650 ф. 1 – Капитальные затраты по арендованному имуществу – Задолженность акционеров по взносам в уставный капитал – Стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров) Стр. 300 ф. 1
4. Коэффициент обеспеченности собственными средствами	Стр. 490-190 ф. 1 Стр. 290 ф. 1	Стр. 490+640+650 ф. 1 – капитальные затраты по арендованному имуществу –Задолженность акционеров по взносам в уставный капитал – Стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров – Скорректированные внеоборотные активы* Стр. 290 ф. 1*

* Состав скорректированных внеоборотных активов показан ниже.

Методика ФСФО основывается на информации, содержащейся в финансовой (бухгалтерской) отчетности. В основе этой методики лежит предпосылка, что в отчетности содержатся все необходимые данные, анализ которых обеспечит заинтересованных пользователей информацией, независимо от стадии банкротства.

1. Среднемесячная выручка (К1) рассчитывается как отношение выручки, полученной организацией за отчетный период, к количеству месяцев в отчетном периоде:

Год	Квартал	К1(тыс. руб.)
2009	1	5080
	2	5247
	3	5267
	4	6533
2010	1	6033
	2	6200
	3	6300
	4	6633

2. Доля денежных средств в выручке (К2) организации рассчитывается как доля выручки организации, полученная в денежной форме, по отношению к общему объему выручки:

Год	Квартал	К2	К2 ( % )
2006	1	0,03	3,13
	2	0,03	3,35
	3	0,04	4,43
	4	0,03	3,03
2007	1	0,04	3,79
	2	0,03	2,49
	3	0,05	4,74
	4	0,06	5,49

3. Среднесписочная численность работников (К3). Данный показатель определяется в соответствии с представленными организацией сведениями о среднесписочной численности работников и соответствует строке 850 приложения к бухгалтерскому балансу (форма N 5 по ОКУД).

4. Степень платежеспособности общая (К4) определяется как частное от деления суммы заемных средств (обязательств) организации на среднемесячную выручку:

Год	Квартал	К4
2009	1	3,17
	2	2,75
	3	3,06
	4	2,37
2010	1	2,45
	2	1,97
	3	1,34
	4	1,13

5. Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам (К5) вычисляется как частное от деления суммы долгосрочных пассивов и краткосрочных кредитов банков и займов на среднемесячную выручку:

од	Квартал	К5
2009	1	0,08
	2	0,07
	3	0,08
	4	0,06
2010	1	0,06
	2	0,05
	3	0,05
	4	0,05

6. Коэффициент задолженности другим организациям (К6) вычисляется как частное от деления суммы обязательств по строкам "поставщики и подрядчики", "векселя к уплате", "задолженность перед дочерними и зависимыми обществами", "авансы полученные" и "прочие кредиторы" на среднемесячную выручку. Все эти строки пассива баланса функционально относятся к обязательствам организации перед прямыми кредиторами или ее контрагентами:

Год	Квартал	К6
2006	1	1,76
	2	1,54
	3	1,71
	4	1,36
2007	1	4,27
	2	2,91
	3	2,28
	4	1,97

7. Коэффициент задолженности фискальной системе (К7) вычисляется как частное от деления суммы обязательств по строкам "задолженность перед государственными внебюджетными фондами" и "задолженность перед бюджетом" на среднемесячную выручку:

Данные по строкам 625 и 626 в балансе отсутствуют.

8. Коэффициент внутреннего долга (К8) вычисляется как частное от деления суммы обязательств по строкам "задолженность перед персоналом организации", "задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов", "доходы будущих периодов", "резервы предстоящих расходов", "прочие краткосрочные обязательства" на среднемесячную выручку:

Год	Квартал	К8
2006	1	0,07
	2	0,04
	3	0,06
	4	0,04
2007	1	0,16
	2	0,07
	3	0,08
	4	0,05

9. Степень платежеспособности по текущим обязательствам (К9) определяется как отношение текущих заемных средств (краткосрочных обязательств) организации к среднемесячной выручке:

Год	Квартал	К9
2006	1	1,88
	2	1,63
	3	1,82
	4	1,43
2007	1	4,54
	2	3,06
	3	2,43
	4	2,08

10. Коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами (К10) вычисляется как отношение стоимости всех оборотных средств в виде запасов, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений, денежных средств и прочих оборотных активов к текущим обязательствам организации:

Год	Квартал	К14
2006	1	0,39
	2	0,41
	3	0,46
	4	0,49
2007	1	0,76
	2	0,80
	3	1,20
	4	1,15

11. Собственный капитал в обороте (К11) вычисляется как разность между собственным капиталом организации и ее внеоборотными активами:

Год	Квартал	К11
2006	1	-3143
	2	-1469
	3	169
	4	1168
2007	1	-9489
	2	-7646
	3	-3785
	4	-3599

12. Доля собственного капитала в оборотных средствах (коэффициент обеспеченности собственными средствами) (К12) рассчитывается как отношение собственных средств в обороте ко всей величине оборотных средств:

Год	Квартал	К12
2006	1	-0,24
	2	-0,11
	3	0,01
	4	0,07
2010	1	-1,80
	2	-1,67
	3	-0,78
	4	-0,92

13. Коэффициент автономии (финансовой независимости) (К13) вычисляется как частное от деления собственного капитала на сумму активов организации:

Год	Квартал	К13
2006	1	0,40
	2	0,45
	3	0,52
	4	0,55
2007	1	0,35
	2	0,4
	3	0,59
	4	0,53

14. Коэффициент обеспеченности оборотными средствами (К14) вычисляется путем деления оборотных активов организации на среднемесячную выручку и характеризует объем оборотных активов, выраженный в среднемесячных доходах организации, а также их оборачиваемость:

Год	Квартал	К14
2009	1	2,55
	2	2,47
	3	3,12
	4	2,54
2010	1	0,87
	2	0,74
	3	0,78
	4	0,59

15. Коэффициент оборотных средств в производстве (К15) вычисляется как отношение стоимости оборотных средств в производстве к среднемесячной выручке. Оборотные средства в производстве определяются как средства в запасах с учетом НДС минус стоимость товаров отгруженных:

Год	Квартал	К15
2009	1	0,03
	2	0,01
	3	0,03
	4	0,01
2010	1	1,39
	2	1,01
	3	1,19
	4	0,94

16. Коэффициент оборотных средств в расчетах (К16) вычисляется как отношение стоимости оборотных средств за вычетом оборотных средств в производстве к среднемесячной выручке:

Год	Квартал	К16
2009	1	0,69
	2	0,65
	3	0,80
	4	0,67
2010	1	2,03
	2	1,34
	3	1,73
	4	1,45

17. Рентабельность оборотного капитала (К17) вычисляется как частное от деления прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты налогов и всех отчислений, на сумму оборотных средств:

18. Рентабельность продаж (К18) вычисляется как частное от деления прибыли, полученной в результате реализации продукции, на выручку организации за тот же период:

9. Среднемесячная выработка на одного работника (К19) вычисляется как частное от деления среднемесячной выручки на среднесписочную численность работников:

Год	Квартал	К19
2009	1	30,73
	2	30,62
	3	30,36
	4	29,87
2010	1	30,07
	2	30,00
	3	29,89
	4	28,93

20. Эффективность внеоборотного капитала (фондоотдача) (К20) определяется как отношение среднемесячной выручки к стоимости внеоборотного капитала:,

Год	Квартал	К20
2009	1	0,37
	2	0,40
	3	0,30
	4	0,37
2010	1	0,35
	2	0,39
	3	0,38
	4	0,47

21. Коэффициент инвестиционной активности (К21) вычисляется как частное от деления суммы стоимости внеоборотных активов в виде незавершенного строительства, доходных вложений в материальные ценности и долгосрочных финансовых вложений на общую стоимость внеоборотных активов:

Год	Квартал	К21
2006	1	0,14
	2	0,14
	3	0,14
	4	0,14
2007	1	0,24
	2	0,24
	3	0,23
	4	0,23

22. Коэффициенты исполнения текущих обязательств перед федеральным бюджетом (К22), бюджетом субъекта Российской Федерации (К23), местным бюджетом (К24), а также перед государственными внебюджетными фондами (К25) и Пенсионным фондом Российской Федерации (К26) вычисляются как отношение величины уплаченных налогов (взносов) к величине начисленных налогов (взносов) за тот же отчетный период:

Cкорректированные внеоборотные активы - сумма стоимости нематериальных активов (без деловой репутации и организационных расходов), основных средств (без капитальных затрат на арендуемые основные средства), незавершенных капитальных вложений (без незавершенных капитальных затрат на арендуемые основные средства), доходных вложений в материальные ценности, долгосрочных финансовых вложений, прочих внеоборотных активов.

Из данных расчетов мы можем сделать вывод: степень платежеспособности, по текущим обязательствам рассчитанная по методике ФСФО по всем кварталам превысила аналогичный показатель, рассчитанный по правилам арбитражных управляющих. Ту же особенность можно наблюдать при расчете коэффициента текущей ликвидности. Обратная ситуация наблюдается при расчете коэффициента автономии и коэффициента обеспеченности собственными средствами, данные показатели рассчитанные по правилам арбитражных управляющих по всем кварталам превысили аналогичные показатели рассчитанные по методике ФСФО.

Задала 3. Проведите анализ финансовой устойчивости с использованием традиционного и ресурсного подходов. Определите тип финансовой устойчивости.

Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага):

U1 = ЗК / СК

Год	Квартал	U1	Нормальное ограничение
2006	1	1,50	Не выше 1.5
	2	1,22
	3	0,92
	4	0,82
2007	1	1,86
	2	1,50
	3	0,67
	4	0,72

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования:

U2 = (СК – ВА) / ОА

Год	Квартал	U2	Нормальное ограничение
2006	1	-1,59	Нижняя граница 0.1; opt.U2 ≥ 0.5
	2	-1,44
	3	-1,17
	4	-1,05
2007	1	-0,32
	2	-0,25
	3	0,17
	4	0,13

Коэффициент финансовой независимости (автономии):

U3 = СК / ВБ

Год	Квартал	U3	Нормальное ограничение
2006	1	0,40	U3 ≥ 0.4 ч 0.6
	2	0,45
	3	0,52
	4	0,55
2007	1	0,35
	2	0,40
	3	0,60
	4	0,58

Коэффициент финансирования:

U4 = СК / ЗК

Год	Квартал	U4	Нормальное ограничение
2006	1	0,67	U4 ≥ 0.7; opt. ≈ 1.5
	2	0,82
	3	1,08
	4	1,22
2007	1	0,54
	2	0,67
	3	1,50
	4	1,38

Коэффициент финансовой устойчивости:

U5 = (СК + ДО) / ВБ

Год	Квартал	U5	Нормальное ограничение
2006	1	0,4	U5 ≥ 0.6
	2	0,45
	3	0,52
	4	0,55
2007	1	0,35
	2	0,4
	3	0,6
	4	0,58

Анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов

Наименование показателя	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
А	1	2	3	4	5	6	7	8
1. Общая величина запасов (Зп)	5103	4855	6397	6664	227	82	191	72
2. Наличие собственных оборотных средств (СОС)	-3143	-1469	269	1168	-9489	-7646	-3785	-3599
3. Функционирующий капитал (КФ)	-3143	-1469	269	1168	-9489	-7646	-3785	-3599
4. Общая величина источников (ВИ)	-5052	-4376	-4460	-4217	-5518	-3084	3205	2258
5. ± Фс = СОС - ЗП	-1960	-3386	-6128	-5496	-9262	-7564	-3594	-3527
6. ± Фт = КФ - Зп	-1960	-3386	-6128	-5496	-9262	-7564	-3594	-3527
7. Фо = ВИ - Зп	3143	479	-1937	2447	-5291	-3002	3014	2186
8.Трехкомпонентный показатель типа финансовой	(0,0,0)	(0,0,0)	(0,0,0)	(0,0,0)	(0,0,0)	(0,0,0)	(0,0,0)	(0,0,0)
ситуации S(Ф)=(S( ± Фс),S( ± Фт),S( ± Фо))

СОС = Капитал и резервы - Внеоборотные активы

КФ = [Капитал и резервы + Долгосрочные пассивы]- Внеоборотные активы

ВИ = [Капитал и резервы + Долгосрочные пассивы + Краткосрочные кредиты и займы-] -- Внеоборотные активы

Сводная таблица показателей по типам финансовых ситуаций

Показатели	Тип финансовой ситуации
	Абсолютная независимость	Нормальная независимость	Неустойчивое состояние	Кризисное состояние
± ФС = СОС - Зп	ФС 0	ФС <0	ФС <0	ФС <0
± ФТ = КФ - Зп	ФТ 0	ФТ 0	ФТ<0	ФТ <0
± ФО = ВИ - Зп	ФО0	ФОо	ФО0	ФО<0

Тип финансовой устойчивости: кризисное состояние (0,0,0).

Вывод: Во всех кварталах 2009 г. и 2010 г. наблюдается кризисное финансовое состояние организации, это говорит о том, что предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала и долго- и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материальных оборотных средств, т.е. пополнение запасов идет за счет средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности.

Анализ финансовой устойчивости с использованием ресурсного подхода

Коэффициент концентрации заемного капитала Ккз

Год	Квартал	Ккз
2009	1	0,6
	2	0,55
	3	0,48
	4	0,45
2010	1	0,65
	2	0,6
	3	0,4
	4	0,42

2. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (коэффициент капитализации) – Кс:

Год	Квартал	Кс
2009	1	1,50
	2	1,22
	3	0,92
	4	0,82
2010	1	1,86
	2	1,50
	3	0,67
	4	0,72

3. Коэффициент маневренности собственных средств Км:

СОС = СК + ДП – ВА = (III + IV – I)

Год	Квартал	СОС
2009	1	-3143
	2	-1469
	3	269
	4	1168
2010	1	-9489
	2	-7646
	3	-3785
	4	-3599

Год	Квартал	Км
2009	1	-0,92
	2	-0,72
	3	-0,50
	4	-0,42
2010	1	-0,45
	2	-0,30
	3	0,14
	4	0,11

4. Коэффициент структуры долгосрочных вложений Ксв:

где ДП – долгосрочные пассивы;

ВА – внеоборотные активы.

5. Коэффициент устойчивого финансирования Куф:

Год	Квартал	Куф
2009	1	0,39
	2	0,45
	3	0,52
	4	0,54
2010	1	0,35
	2	0,40
	3	0,60
	4	0,58

Коэффициент реальной стоимости имущества Кр:

где Ри – суммарная стоимость основных средств, сырья и незавершенного производства.

Год	Квартал	Кр
2009	1	0,67
	2	0,67
	3	0,68
	4	0,67
2010	1	0,53
	2	0,55
	3	0,55
	4	0,54

Абсолютная устойчивость финансового состояния (встречается редко), когда запасы меньше суммы собственных оборотных средств и краткосрочных кредитов и заемных средств (КР):

З < СОС + КР.

При этом для коэффициента обеспеченности запасов источниками средств (Ка) должно выполняться следующее условие:

Нормальная устойчивость, при которой гарантируется оплатность, если:

при

Неустойчивое финансовое состояние, при котором нарушается платежный баланс, но сохраняется возможность, восстановления равновесия платежных средств и платежных обязательств путем привлечения временно свободных источников средств (Ивр) в оборот организации (резервного капитала, фонда накопления и потребления), кредитов банка и заемных средств на временное пополнение оборотного капитала и т.п. – источники, ослабляющие финансовую напряженность:

З = СОС + КР + Ивр при

Кризисное финансовое состояние, при котором степень платежеспособности (К9) больше трех, при этом денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и дебиторская задолженность организаций не покрывают даже ее кредиторской задолженности и просроченных заемных средств, т.е.:

З > СОС + КР + Ивр при

Равновесие платежного баланса в данной ситуации может обеспечиваться за счет просроченных платежей по оплате труда, кредитам банка и заемным средствам, поставщикам, по налогам и сборам и т.д.

Определим тип финансовой устойчивости по кварталам:

Год	Квартал	Соотношение
2009г.	1	144 > (-5052)
	2	56> (-4376)
	3	163 > (-4460)
	4	77 > (-4217)
2010г.	1	8003 > (-5518)
	2	5906 > (-3084)
	3	7080 > 3205
	4	5879 > 2258

Кризисное финансовое состояние.

Для обеспечения финансовой устойчивости должны выполняться следующие условия:

а) коэффициент автономии К13 ≥ 0.5, т.е. все обязательства организации могут перекрываться ее собственными средствами. Данное условие соблюдается в третьем и четвертом кварталах 2009 г., а также в третьем и в четвертом кварталах 2010г.

б) собственный капитал в обороте должен составлять не менее 10 % от суммы всех оборотных средств (К12 ≥ 0.10). Данное условие соблюдается в третьем и четвертом кварталах 2010г.

в) текущие обязательства составляют три среднемесячных выручки (условие платежеспособности) (К9 ≤ 3). Данное условие соблюдается практически во всех кварталах, исключение составил 1 квартал 2010г.

Задача 4. Составьте прогнозный баланс организации.

Предположим, что выручка в прогнозном периоде составит 21100 тыс. руб. Для дальнейшего прогноза необходимо оформить таблицу динамических рядов относительных показателей, составляющих выручку от продажи продукции.

Показатели	Кварталы отчетного периода
	I	II	III	IV
1. Выручка	150	150	150	150
2. Себестоимость	144	143	142,5	142
3. Прибыль	6	7	7,5	8

Относительный показатель нераспределенной прибыли изменяется от 8 до 3 %. Предположим, что в прогнозном периоде он будет на уровне 0.86 %. Тогда ожидаемая величина прибыли:

П2008г. = Прогнозируемая выручка * Рентабельность;

П2008г. = 21100 * 0.086 = 1815 тыс. руб.

Согласно отчетному балансу величина собственного капитала на конец четвертого квартала составляла 17577 тыс. руб. Можно предположить, что он возрастет на величину прогнозируемой прибыли, т.е. на 1815 тыс. руб., и составит 19392 тыс. руб. Следовательно, средняя величина собственного капитала в следующем за отчетным периоде составит:

2008г. = 18453 тыс. руб.

Внеоборотные активы по данным отчетного баланса составляли на конец четвертого квартала 15637 тыс. руб. Допустим, что в прогнозируемом периоде ожидаются инвестиции в основные средства в объеме 500 тыс. руб. А амортизация основных средств составит 350 тыс. руб. Тогда средняя величина внеоборотных активов в прогнозируемом периоде составит:

2008г. = (15637 +(15637-350) + 500) / 2 = 15712

Следовательно, на формирование оборотных активов (2008г.) в прогнозируемом квартале может быть направлено из собственного капитала 2741 тыс. руб. (18453 - 15712).

Совокупная потребность в финансировании (собственный капитал + банковский кредит) может быть определена следующим образом:

2008г.

где ОбА2008г. – ожидаемая величина текущих активов в прогнозном периоде. Этот показатель определяется средним сроком обращения капитала, вложенного в оборотные средства (запасы, денежные средства, дебиторскую задолженность и т.д.);

ОДЗ – оборачиваемость дебиторской задолженности (в нашем случае 136 дней);

ОКЗ – оборачиваемость кредиторской задолженности (в нашем случае 235 дней).

Предположим, что ожидаемая величина оборотных активов (ОбА2008г.) в прогнозном периоде составит 20000 тыс. руб.

Тогда

2008г. = (20000 * (136 – 235)) / 136 = - 14559 тыс. руб.

Потребность в совокупных источниках финансирования оборотных активов меньше максимально возможной величины собственного оборотного капитала на-17300 тыс. руб. (-14559 - 2741).

В результате расчетов общий прогнозный баланс будет иметь следующую структуру:

Прогнозный баланс

АКТИВ		ПАССИВ
Внеоборотные активы	15712	Капитал и резервы	18453
Оборотные активы	20000	Кредиты и займы	-
		Кредиторская задолженность и прочие пассивы	-
		Прочие краткосрочные обязательства	17259
БАЛАНС	35712	БАЛАНС	35712

Глава 9. Экономический анализ инвестиционной деятельности организации

Задача 1. Исследуемая организация приняла решение инвестировать на пятилетний срок свободные денежные средства. Имеются три альтернативных варианта вложений. По первому варианту средства вносятся на депозитный счет банка с ежегодным начислением сложных процентов. По второму варианту средства передаются юридическому лицу в качестве финансовых вложений (займа), при этом на полученную сумму ежегодно начисляется проценты. По третьему варианту средства помещаются на депозитный счет с ежемесячным начислением сложных процентов.

Используя данные табл. 8 предисловия, определить наилучший вариант вложения денежных средств.

При начислении сложных процентов:

FV = PV * (1 + r)n

При начислении простых процентов:

где PV – текущая стоимость денежных средств;

r – ставка дисконтирования;

n – количество лет начисления процентов.

Если проценты начисляются несколько раз в год, то формула принимает вид:

FV = PV * (1 + r/m)nm

где m – количество периодов начисления процентов в году.

1 вариант. Средства вносятся на депозитный счет банка с ежегодным начислением сложных процентов:

Так как процент начисляется один раз в год процентная ставка на каждый интервал равна 0,073, и за 5 лет проценты будут начисляться 5 раз (5 * 1).

FV = 79632 тыс.руб.

2 вариант. Средства передаются юридическому лицу в качестве финансовых вложений (займа), при этом на полученную сумму ежегодно начисляется проценты.

FV = 56000 * (1 +0,058*5) = 72240 тыс.руб.

3 вариант. Средства помещаются на депозитный счет с ежемесячным начислением сложных процентов.

За 5 лет проценты будут начисляться 60 раз (5 * 12). Процентная ставка на каждый интервал начисления будет равна 0,065 (3,9 / 60). Таким образом,

FV = 59640 тыс. руб.

Вывод: По данным расчетов мы можем сделать вывод, что наилучшим вариантом вложения денежных средств, является первый вариант, т.к. организация через 5 лет, получит большую сумму инвестированных денежных средств, в отличие от двух других вариантов вложения.

Задача 2. Для расширения производственных площадей организация планирует через три года приобрести помещение. Эксперты провели оценку будущей стоимости недвижимости. По банковским депозитным счетам установлены ставки с ежегодным начислением процентов (первый вариант) и с ежеквартальным начислением процентов (второй вариант).

Используя данные табл. 8 предисловия, определить, какую сумму средств необходимо поместить на банковский депозитный счет, чтобы через два года получить достаточную сумму средств для покупки недвижимости.

При начислении простых процентов:

1 вариант. Ставки с ежегодным начислением процентов:

PV = 48483 тыс. руб.

2 вариант. Ставки с ежеквартальным начислением процентов:

PV = 56000 тыс. руб.

По данным расчетов, мы можем сделать вывод, что предприятию выгоднее поместить денежные средства на банковский депозитный счет по первому варианту начисления процентов, т.е. по первому варианту в отличие от второго предприятие вложив меньшую сумму, через два года получит необходимую сумму денег для приобретения помещения.

Задача 3. Чтобы накопить необходимую сумму средств, организация из прибыли, остающейся в ее распоряжении, ежегодно перечисляет средства на депозитный счет банка. Банк предлагает два варианта вложений: первый вариант — начисление процентов раз в квартал, второй вариант — начисление процентов раз в год.

Используя данные табл. 8 предисловия, определить сумму ежегодных отчислений на проведение капиталовложений, чтобы через пять лет осуществить замену ведущего оборудования.

1 вариант. Определим сумму ежегодных отчислений на проведение капиталовложений (начисление процентов раз в квартал), для это решим следующее уравнение:

х = =15600 тыс. руб.

2 вариант. Определим сумму ежегодных отчислений на проведение капиталовложений (начисление процентов раз в год), для это решим следующее уравнение:

х = = 18420 тыс. руб.

Чтобы через пять лет получить 56000 тыс. руб. и осуществить замену ведущего оборудования, организации необходимо ежегодно перечислить на депозитный счет банка – 15600 тыс. руб. при начислении процентов раз в квартал, и 18420 тыс. руб. при начислении процентов раз в год. Отсюда следует, что первый вариант начисления процентов выгоднее для предприятия, так как сумма ежегодных отчислений на депозитный счет меньше, чем при втором варианте.

Задача 4. Организация планирует приобрести производственные площади, при этом первоначальные затраты оцениваются в пределах выделенного проекта. В течение первого года планируется дополнительно инвестировать средства (в прирост оборотного капитала и реконструкцию). Планируется годовой денежный поток и ликвидационная стоимость через 10 лет использования оборудования.

Используя данные табл. 8 предисловия, определить экономический эффект в результате реализации данных капитальных вложений с использованием проектной дисконтной ставки.

Результаты расчетов свести в табл. Сделать выводы.

Оценка экономической эффективности долговременных капиталовложений

Год	Начальные инвестиционные затраты (-) и чистые денежные потоки (+,-), тыс. руб.	Фактор дисконтирования при ставке r, равной 0,074, коэф. (1 / [1 + r]t)	Текущая стоимость проектных денежных потоков, тыс. руб. (гр.2 * гр.3)
1	2	3	4
0	(68600)	1,0	(68600)
1	22600	0,9311	21042,83
2	22600	0,8696	19652,17
3	22600	0,8078	18255,25
4	22600	0,7513	16979,71
5	22600	0,6998	15815,25
6	22600	0,6515	14723,9
7	22600	0,6064	13705,28
8	22600	0,5647	12761,15
9	22600	0,5258	11883,08
10	22600	0,4895	11062,16
NPV	-	-	155698,78

Фактор дисконтирования при ставке r, равной 10,4%

для 1-года равен 1 / (1 + 0,074)1 = 0,9311

для 2-го года равен 1 / (1 + 0,0,74)2 = 0,8696 и т. д.

Сумма по графе 4 равна 224298,78

Можно сделать вывод о том, что в результате реализации этого проекта организация получит экономический эффект в размере 155698,78 тыс. руб. Но данный экономический эффект не превысил ликвидационную стоимость, которая за 10 лет использования оборудования составила 224298,78 тыс. руб. Поэтому данный инвестиционный проект не выгоден для организации.

Задача 5. Организация получила банковский кредит на срок 10 лет с уплатой 16% (г), начисляемых ежегодно. Погашение кредита и процентных платежей осуществляется равными взносами в течение 10 лет начиная с конца первого года.

Используя данные табл. 8 предисловия, определить размер ежегодных процентных платежей и основной суммы долга по банковскому кредиту.

Результаты расчетов свести в табл. 13.4.

Размер ежегодных платежей по банковскому кредиту

Период времени, лет	Ежегодные отчисления, тыс. руб.	Процентные отчисления, тыс. руб. (r*гр.5 предыдущей строки)	Выплата основной суммы долга, тыс. руб. (гр. 2 - гр. 3)	Остаток невыплаченной суммы кредита, тыс. руб. (гр. 5-гр.4)
1	2	3	4	5
0	X	X	X	56000,00
1	11536	8960,00	2576,00	53424,00
2	11536	8547,84	2988,16	50435,84
3	11536	8069,73	3466,27	46969,57
4	11536	7515,13	4020,87	42948,70
5	11536	6871,79	4664,21	38284,49
6	11536	6125,52	5410,48	32874,01
7	11536	5259,84	6276,16	26597,85
8	11536	4255,66	7280,34	19317,51
9	11536	3090,80	8445,20	10872,31
10	11536	663,69	10872,31	0,00
Итого	115360,00	59360,00	56000,00	х

Таким образом, общие расходы по погашению кредита составили 115360,00 тыс. руб., сумма выплаченных процентов составила 59360,00 тыс. руб.

Глава 10. Обобщающая комплексная оценка деятельности организации

Задача 1. На основе решенных ранее задач по оценке использования ресурсов организации найдите пути снижения влияния экстенсивных факторов.

Использование производственных и финансовых ресурсов предприятия носит как интенсивный, так и экстенсивный характер. Экстенсивное использование ресурсов и экстенсивное развитие ориентируются на вовлечение в производство дополнительных ресурсов. Интенсификация производственной деятельности состоит в том, чтобы результаты производства росли быстрее, чем затраты на него, т.е. должна быть эффективность производства. Определенный рост эффективности может иметь место и при преимущественно экстенсивном типе воспроизводства, но возможность его высокой эффективности достигается только при интенсивном типе развития. Отсюда важно при поиске резервов классифицировать их по факторам интенсификации и повышения эффективности хозяйственной деятельности.

Экстенсивное развитие производства выражается через количественные показатели: численность работников, объем израсходованных материальных ресурсов, величина оборотных средств и стоимость основных производственных фондов.

Из ранее решенных задач нам известно, что, рассматривая влияние экстенсивности и интенсивности на прирост объема продаж, такова вида ресурса как численность и качественного показателя использования данного вида ресурса производительности труда, мы определили тип развития производства как экстенсивный. В данной ситуации необходимо повысить уровень производительности труда, это можно сделать за счет улучшения использования трудовых ресурсов.

Выработка зависит от таких показателей:

Техника, технология и организация производства;

Уровень автоматизации и механизации производства;

Уровень квалификации рабочих;

Трудовой стаж и возраст рабочих;

Мотивация труда и т.д.

Обосновано прорабатывая и улучшая данные показатели, можно повысить производительность труда и тем самым повысить интенсификацию производственной деятельности.

Рассматривая влияние экстенсивности и интенсивности на прирост объема продаж, такова вида ресурса как среднегодовая стоимость активной части основных средств и качественного показателя использования данного вида ресурса фондоотдачи активной части основных средств, мы определили тип развития производства как интенсивный.

Рассматривая влияние экстенсивности и интенсивности на прирост объема продаж, такова вида ресурса как нормируемые оборотные средства и качественного показателя использования данного вида ресурса коэффициента оборачиваемости нормируемых оборотных средств, мы определили тип развития производства как интенсивный.

Рассматривая влияние экстенсивности и интенсивности на прирост объема продаж, такова вида ресурса как материальные затраты и качественного показателя использования данного вида ресурса материалоотдачи, мы определили тип развития производства как преимущественно экстенсивный. В объеме материальных затрат следует искать резерв для увеличения материалоотдачи. Необходимо, в первую очередь, создание адекватной системы информационного обеспечения управления затратами организации, в том числе новых подходов к решению проблем совершенствования учета, контроля и экономического анализа материальных затрат.

Задача 2. Используя алгоритм рейтинговой оценки (любого автора), на основе показателей, приведенных в матрице исходных данных (таблица 2.1), дайте рейтинговую оценку деятельности организации в каждом квартале исследуемых периодов.

Метод суммы мест:

По любому показателю совокупность анализируемых значений упорядочивается от лучшего к худшему таким образом, что лучшему значению присваивается первое место, следующему – второе и т.д. полученные места суммируются, причем, чем меньше оказался результат, тем лучше.

2009 г.				2010 г.
1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
6	5	3	1	7	5	4	2
3	1	4	2	8	6	7	5
8	7	6	5	4	3	1	2
6	5	4	3	7	6	1	2
8	7	6	5	4	3	1	2
8	7	6	5	4	3	1	2
39	32	29	21	34	26	15	15

На основе произведенных данных, можем сделать вывод: что более эффективная деятельность наблюдается в 3 и 4 кварталах 2010 г. Второе место по эффективности деятельности занимают 4 квартал 2009г.. Остальные места в порядке возрастания разделили соответственно 2 кв. 2010 г., 3 кв. 2009 г., 2 кв. 2009г., 1 кв. 2010 г., и наконец, последнее место занял 1 квартал 2009 г. и показал наименее эффективную деятельность предприятия.

Заключение

Проанализировав финансовое состояние деятельности организации за два года, можно сделать следующие выводы:

На протяжении анализируемых периодов все показатели отвечали нормативным значениям, за исключением периодов, когда деятельность предприятия была убыточной и наблюдалось снижение доли собственного капитала в структуре пассивов, что приводило к росту зависимости от внешних источников финансирования.

При проведении анализа кредитоспособности было выявлено, что предприятие может быть отнесено к второму классу, что позволяет беспрепятственно использовать заемные средства для расширения деятельности.

Анализ финансовой устойчивости показал, что предприятие на момент анализа обладает достаточной финансовой устойчивостью.

Список используемой литературы

Донцова, Л.В., Никифорова, Н. А. Анализ финансовой отчетности / Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова. – М.: Издательство «Дело и сервис», 2005. – 336 с.

Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ: учеб. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. – 624 с.

Ковалев В.В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ПБОЮЛ Гриженко Е. М., 2000. – 424 с.

Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 620 с.

Попова Л.В., Головина Т.А., Маслова И.А. Современный управленческий анализ: учебное пособие. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2006. – 272 с.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 512 с.

1 Стоимость активной части основных средств на 1января n-го года составила тыс. руб.

Наименование статей	На конец 1-го квартала (тыс.руб)	Уд. вес, %	На конец 2-го квартала (тыс.руб.)	Уд. вес, %	Абсолютное отклонение, +/-(тыс. руб.)	Темп изменения, %	Темп прироста, %

1	3	4	5	6	7	8	9
I. Внеоборотные активы
1.1. Нематериальные активы	23	0,1	20	0,1	-3	87	-13
в том числе:
патенты, лицензии, товар.знаки	23	0,1	20	0,1	-3	87	-13
орган. расходы и прочие НМА
1.2. Основные средства	14959	65,9	13560	66,5	-1399	90,6	-9,4
в том числе:
здания, сооружения и прочие	136	0,6	122	0,6	-14	89,7	-10,3
машины и оборудование (актив. части)	14823	65,3	13437	65,9	-1386	90,6	-9,4
1.3. Незавершенное строительство	2157	9,5	1917	9,4	-240	88,9	11,1
1.4. Долгосрочные финансовые вложения	295	1,3	306	1,5	+11	103,7	+3,7
Итого по разделу I	17434	76,8	15802	77,5	-1632	90,6	-9,4
II. Оборотные активы
2.1. Запасы	227	1	82	0,4	-145	36,1	-63,9
в том числе:
сырье, материалы и др. аналог.ценности	114	0,5	61	0,3	-53	53,5	-46,5
затраты в незавершенном производстве	114	0,5	21	0,1	-93	17,5	-82,5
готовая продукция	-	-	-	-	-	-	-
товары отгруженные	-	-	-	-	-	-	-
2.2. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	1044	4,6	958	4,7	-86	91,8	8,2


2.3. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	2747	12,1	2508	12,3	-239	91,3	8,7


2.4. Краткосрочные финансовые вложения	568	2,5	345	1,7	-223	60,7	39,3
2.5. Денежные средства	681	3	693	3,4	+12	101,8	+1,8
Итого по разделу II	5266	23,2	4588	22,5	-678	87,1	-12,9
ИТОГ БАЛАНСА	22700	100,0	20390	100,0	-2310	89,8	-10,2
III. Капитал и резервы
3.1. Уставный капитал	840	3,7	999	4,9	+159	118,9	+18,9
3.2. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	7105	31,3	7157	35,1	+52	100,7	+0,7

Итого по разделу III	7945	35,00	8156	40,00	+211	102,7	+2,7
IV. Долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV	-	-	-	-	-	-	-
V. Краткосрочные обязательства
5.1. Займы и кредиты	370	1,63	306	1,50	-64	82,7	-17,3
5.2. Кредиторская задолженность	13870	61,10	11622	57,00	-2248	83,8	-16,2
в том числе:
поставщики и подрядчики	13037	57,43	11041	54,15	-1996	84,7	-15,3
задолжен. перед персоналом организации	833	3,67	581	2,85	-252	69,7	-30,3
5.3. Доходы будущих периодов	295	1,30	245	1,20	-50	83,1	-16,9
5.4. Прочие краткосрочные обязательства	220	0,97	61	0,30	-159	27,7	-72,3
Итого по разделу V	14755	65,00	12234	60,00	-3224	79,1	-20,9
ИТОГ БАЛАНСА	22700	100,0	20390	100,0	-2310	89,8	-10,2

Наименование	Формула расчета	Результат
1. коэффициент ввода, %	(5 / 9) * 100	51,49
2. коэффициент обновления, %	(6 / 9) * 100	47,37
3. коэффициент выбытия, %	(7 / 2) * 100	60,96
4. коэффициент ликвидации, %	(8 / 2) *100	50,55
5.коэффициент замены, %	(7-8) / 5 * 100	24,94
6. коэффициент расширения, %	100 – Коэффициент замены	75,06
7. коэффициент износа на конец года, %	(10 / 9) * 100	31,51
8. коэффициент годности на начало года, %	(4 / 2) *100	72,19
9. коэффициент годности на конец года, %	(11 / 9) *100	68,49
10. абсолютная сумма износа ОС на начало года, тыс. руб.	(стр. 3 таблицы)	5762
11. абсолютная сумма износа ОС на конец года, тыс. руб.	(стр. 10 таблицы)	5262

Курсовая работа: Управленческий анализ в машиностроительной отрасли

Похожие работы: