Содержание:
Введение
Раздел первый «Проведение учетного цикла
Обороты по счетам
Оборотно-сальдовая ведомость
Раздел второй «Расчеты и пояснения к учетному циклу»
Заключение
Список используемой литературы
Приложени№1 «Бухгалтерский баланс»
Введение:
Любая сфера деятельности требует контроля над совершением финансово-хозяйственных операций. Так и в случае ведения бухгалтерского учета в строительстве следует внимательнее относиться к отраслевым особенностям производства, наиболее важными из которых являются длительность стадии проектирования и непосредственного строительства, а также разнообразие сопутствующих работ. Все это должно быть оптимально точно отражено в бухгалтерском балансе и отчетности строительной компании. Без бухгалтерского учета становятся невозможен бесперебойный процесс строительства: поставка строительных материалов, выдача заработной платы, уплата налогов и учет других важных статей баланса.
Бухгалтерский учет в строительстве основывается на общепринятых правилах бухучета и на специфических отраслевых инструкциях и документах. Во многом экономика строительства отлична от других тем, что учитывает территориальное расположение объектов строительства, обладает индивидуальным подходом к строительной продукции, отражает зависимость сроков строительного производства от климатических условий и времени года. В списке учитываемых операций на предприятиях данной отрасли:
- бухгалтерский учет капитальных затрат и источников инвестирования,
- учет затрат на строительные работы,
- учет доходов, расходов и финансовых результатов по договорам,
- учет материалов,
- учет расходов по оплате труда,
- учет брака в строительном производстве
и другие важные пункты.
Строительство - процесс дорогостоящий и достаточно сложный, а финансовые обязательства, возникающие между его участниками по договору, требуют четкой системы учета. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008), устанавливает особенности порядка формирования в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о доходах, расходах и финансовых результатах организации, являющимися юридическими лицами и выступающими в качестве подрядчиков либо в качестве субподрядчиков в договорах строительного подряда длительность выполнения которых составляет более одного отчетного года (долгосрочный характер) или сроки начала и окончания которых приходятся на разные отчетные годы. Доходы по договору признаются организацией доходами от обычных видов деятельности в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99. Расходы по договору признаются организацией расходами по обычным видам деятельности в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99.
Раздел первый «Проведение учетного цикла»
Данные о строительной организации ООО «А-Строй» и ее учетной политике
Строительная организация ООО «А-Строй», осуществляет два вид деятельности по строительству объектов производственного назначения: деятельность в качестве генерального подрядчика и деятельность заказчика-застройщика.
В рамках генподрядной деятельности организация выполняет строительно-монтажные работы (СМР) на 2-х объектах: объект №1 и объект №2.
По объекту № 1 для выполнения электромонтажных работ генеральный подрядчик привлекает субподрядную организацию. За оказываемые субподрядчику услуги (содержание строительной площадки, обеспечение связью, энергией, охрану и т.п. услуги) генподрядчик взимает вознаграждение в размере 5% от договорной стоимости субподрядных работ.
По объекту № 2 все работы выполняются собственными силами из материалов, полученных от заказчика на условиях давальческого сырья.
В рамках деятельности заказчика-застройщика организация осуществляет строительство производственного цеха (объект № 3) для собственного потребления. СМР выполняются подрядной организацией. Строительство ведется за счет собственных средств заказчика-застройщика и кредита банка.
Согласно учетной политике выручка от сданных заказчикам работ формируется на основании подписанных актов о приемке выполненных работ (Форма КС-2) и справок о стоимости выполненных работ и затрат (Форма КС-3).
Остатки по счетам из Главной книги на 1 марта 2010 г.
| № счетов | Наименование счетов бухгалтерского учета | Сумма (тыс. руб.) |
| 01 | Основные средства | 9 000 |
| 10 | Материалы | 11 702 |
| 51 | Расчетные счета | 16 000 |
| 97 | Расходы будущих периодов | 150 |
| 02 | Амортизация основных средств | 2 000 |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность) | 9 000 |
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 15 000 |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 3 364 |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 728 |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 2 800 |
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (кредиторская задолженность) | 60 |
| 80 | Уставный капитал | 100 |
| 99 | Прибыли и убытки (прибыль) | 3 800 |
Расшифровка счета 97 «Расходы будущих периодов»
| Виды расходов | Сумма тыс. руб. |
| Расходы по проектированию объекта №2 | 5 |
| Расходы по перебазированию машин и механизмов | 145 |
Расшифровка счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
| № субсчета |
Наименование субсчета |
Сумма тыс. руб. |
| 68-1 | Расчеты по НДФЛ | 364 |
| 68-2 | Расчеты по НДС | 3000 |
| 68-3 | Расчеты по налогу на имущество | – |
| 68-4 | Расчеты по налогу на прибыль | – |
Расшифровка счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
| № субсчета |
Наименование субсчета |
Сумма тыс. руб. |
| 69-1 | Отчисления в фонд социального страхования (ФСС) | 81,2 |
| 69-2 | Отчисления в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) | 30,8 |
| 69-3 | Отчисления в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) | 56 |
| 69-4 | Отчисления на обязательное пенсионное страхование (ОПС) | 560 |
Хозяйственные операции за март 2010г.
| № |
Документ и краткое содержание хозяйственной |
Сумма, руб. |
№ корреспондирующих счетов |
||
|
п/п |
операции |
частная |
общая |
Дт |
Кт |
| 1. | Платежная ведомость, Платежное поручение, Выписка банка | ||||
| Выплачена заработная плата сотрудникам на пластиковые карты | 2800000 | 2800000 | 70 | 51 | |
| 2. | Платежные поручения, Выписка банка | ||||
| Погашена задолженность: | |||||
| а) по взносам во внебюджетные фонды: | |||||
| ФСС | 81200 | 69.1 | 51 | ||
| ФФОМС | 30800 | 69.2 | 51 | ||
| ТФОМС | 56000 | 69.3 | 51 | ||
| ОПС | 560000 | 69.4 | 51 | ||
| б) по налогам: | |||||
| НДС | 3000000 | 68.2 | 51 | ||
| НДФЛ | 364000 | 68.1 | 51 | ||
| в) перед поставщиками и подрядчиками | 9000000 | 13092000 | 60 | 51 | |
| 3. | Расчет бухгалтерии | ||||
| Списаны на затраты текущего месяца расходы по проектированию объекта №2 | 5000 | 5000 | 20.2 | 97 | |
| 4. | Справка бухгалтерии | ||||
| Списываются на текущие затраты расходы по перебазированию машин и механизмов в сумме, относящейся к отчетному месяцу | 145000 | 145000 | 25 | 97 | |
| 5. | Счет, Товарно-транспортаная накладная, Cчет-фактура | ||||
| Акцептован счет поставщика за поставленные материалы всего, | 300000 | 10 | 60 | ||
| в том числе НДС. | 54000 | 354000 | 19 | 60 | |
| 6. | Счет, Акт приемки услуг, Cчет-фактура | ||||
| Акцептован счет поставщика за услуги связи, всего, | 200000 | 26 | 60 | ||
| в том числе НДС | 36000 | 236000 | 19 | 60 | |
| 7. | Накладная на отпуск материалов на сторону (М-15) | ||||
| Получены в переработку от заказчика материалы для выполнения работ на объекте №2 | 1750000 | 1750000 | 003 | ||
| 8. | Счет, Акт приемки работ, Счет-фактура | ||||
| Акцептован счет транспортной организации за вывоз грунта с объекта №1, всего | 250000 | 20.1 | 60 | ||
| в том числе НДС | 45000 | 295000 | 19 | 60 | |
| 9. | Платежное поручение, Выписка банка | ||||
| Поступил аванс на выполнение строительно-монтажных работ от заказчика объекта № 1 | 29500000 | 29500000 | 51 | 62.2 | |
| 10. | Счет-фактура на аванс | ||||
| Начислен НДС с аванса заказчика | 4500000 | 4500000 | 76АВ | 68.2 | |
| 11. | Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура | ||||
| Принят к оплате счет субподрядчика за выполненные электромонтажные работы на объекте № 1, всего | 9000000 | 20.1 | 60 | ||
| в том числе НДС | 1620000 | 10620000 | 19 | 60 | |
| 12. | Счет, Акт об оказании генподрядных услуг, Счет-фактура | ||||
| Предъявлен субподрядной организации счет за оказанные генподрядные услуги | 531000 | 531000 | 62.1 | 90.1.3 | |
| 13. | Счет-фактура | ||||
| Начислен НДС со стоимости генподрядных услуг, причитающийся бюджету | 81000 | 81000 | 90.3 | 68.2 | |
| 14. | Акт взаимозачета | ||||
| Произведен взаимозачет с субподрядной организацией на сумму генподрядных услуг | 531000 | 531000 | 60 | 62.1 | |
| 15. | Платежное поручение, Выписки банка | ||||
| Списано с расчетного счета в оплату субподрядных работ, выполненных в отчетном периоде | 10089000 | 10089000 | 60 | 51 | |
| 16. | Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура | ||||
| Акцептован счет подрядчика за выполненные строительные работы по возведению объекта №3, | 2200000 | 08.3.1 | 60 | ||
| в том числе НДС | 396000 | 2596000 | 19 | 60 | |
| 17. | Платежное поручение, Выписка банка | ||||
| Перечислено подрядчику за выполненные работы на объекте № 3 | 2596000 | 2596000 | 60 | 51 | |
| 18. | Расчет бухгалтерии | ||||
| Начислена задолженность банку по процентам за пользование кредитом | 110000 | 110000 | 08.3.1 | 66 | |
| 19. | Материальный отчет | ||||
| Списаны строительные материалы на себестоимость строительства объекта № 1 | 11500000 | 11500000 | 20.1 | 10 | |
| 20. | Расчет бухгалтерии | ||||
| Начислена месячная сумма амортизации | |||||
| - строительных машин и механизмов | 4000 | 25 | 02 | ||
| - офисного оборудования | 1000 | 5000 | 26 | 02 | |
| 21. | Счет, Акт, Счет-фактура | ||||
| Начислена арендная плата за использование офисного помещения, всего | 20000 | 26 | 60 | ||
| в том числе НДС | 3600 | 23600 | 19 | 60 | |
| 22. | Платежные поручения, Выписка банка | ||||
| Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: | |||||
| - за материалы | 354000 | 60 | 51 | ||
| - за аренду офисного помещения | 23600 | 60 | 51 | ||
| - за услуги связи | 236000 | 60 | 51 | ||
| - транспортной организации за вывоз грунта | 295000 | 908600 | 60 | 51 | |
| 23. | Расчетная ведомость | ||||
| Начислена заработная плата: | |||||
| - строительным рабочим по объекту № 1 | 1300000 | 20.1 | 70 | ||
| - строительным рабочим по объекту № 2 | 800000 | 20.2 | 70 | ||
| - операторам строительных машин и механизмов | 200000 | 25 | 70 | ||
| - аппарату управления | 200000 | 2500000 | 26 | 70 | |
| 24. | Расчетная ведомость | ||||
| Удержан НДФЛ из заработной платы всех сотрудников организации | 32500 | 32500 | 70 | 68.1 | |
| 25. | Разработочная таблица | ||||
| Начислены взносы во внебюджетные фонды от суммы заработной платы | |||||
| - строительных рабочих по объекту № 1 | |||||
| ФСС | 37700 | 20.1 | 69.1 | ||
| ФФОМС | 14300 | 20.1 | 69.2 | ||
| ТФОМС | 26000 | 20.1 | 69.3 | ||
| ОПС | 260000 | 20.1 | 60.4 | ||
| - строительных рабочих по объекту № 2 | |||||
| ФСС | 23200 | 20.2 | 69.1 | ||
| ФФОМС | 8800 | 20.2 | 69.2 | ||
| ТФОМС | 16000 | 20.2 | 69.3 | ||
| ОПС | 160000 | 20.2 | 69.4 | ||
| - операторов строительных машин и механизмов | |||||
| ФСС | 5800 | 25 | 69.1 | ||
| ФФОМС | 2200 | 25 | 69.2 | ||
| ТФОМС | 4000 | 25 | 69.3 | ||
| ОПС | 40000 | 25 | 69.4 | ||
| - аппарата управления | |||||
| ФСС | 5800 | 26 | 69.1 | ||
| ФФОМС | 2200 | 26 | 69.2 | ||
| ТФОМС | 4000 | 26 | 69.3 | ||
| ОПС | 40000 | 650000 | 26 | 69.4 | |
| 26. | Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура | ||||
| Сданы заказчику выполненные в отчетном периоде строительно-монтажные работы: | |||||
| - по объекту № 1 | 29500000 | 62.1 | 90.1.1 | ||
| - по объекту № 2 | 6720000 | 36220000 | 62.1 | 90.1.2 | |
| 27. | Счета-фактуры | ||||
| Начислен НДС со стоимости СМР, выполненных по объекту №1 | 4500000 | 90.3 | 68.2 | ||
| Начислен НДС со стоимости СМР, выполненных по объекту №2 | 1025085 | 5525085 | 90.3 | 68.2 | |
| 28. | Справка бухгалтерии | ||||
| Зачтен аванс, полученный от заказчика по объекту №1 | 29500000 | 29500000 | 62.2 | 62.1 | |
| 29. | Счет-фактура на аванс | ||||
| Предъявлен к вычету из бюджета НДС, начисленный с аванса | 4500000 | 4500000 | 68.2 | 76.АВ | |
| 30. | Справка бухгалтерии | ||||
| Начислен налог на имущество | 500000 | 500000 | 91.2 | 68.3 | |
| 31. | Расчет бухгалтерии | ||||
| По распределению списывается сумма общепроизводственных расходов, из них | |||||
| - на объект № 1; | 229131 | 20.1 | 25 | ||
| - на объект № 2 | 171869 | 401000 | 20.2 | 25 | |
| 32. | Расчет бухгалтерии | ||||
| Распределены и списаны общехозяйственные расходы между видами деятельности и объектами строительства: | |||||
| : по деятельности заказчика-застройщика | 31644 | 08.3.1 | 26 | ||
| - на объект № 1 | 273199 | 20.1 | 26 | ||
| - на объект № 2 | 168157 | 473000 | 20.2 | 26 | |
| 33. | Платежное поручение, Выписка банка | 7500 | 08.3.1 | 76 | |
| Начислен и оплачен регистрационный сбор за регистрацию права собственности на законченный объект № 3 | 7500 | 15000 | 76 | 51 | |
| 34. | Акт о приемке законченного строительством объекта (КС-11), Акт о приемке законченного строительством объекта приемочной комиссией (КС-14) | ||||
| Законченный строительством объект № 3 принят в эксплуатацию | 2311294 | 2311294 | 08.3.2 | 08.3.1 | |
| 35. | Счета-фактуры | ||||
| Предъявлен к вычету НДС со стоимости материалов, услуг и работ, принятых в отчетном периоде | 2535300 | 2535300 | 68.2 | 19 | |
| 36. | Отчет об израсходованных материалах | ||||
| Списаны строительные материалы, израсходованные на строительство объекта №2 | 1750000 | 1750000 | 003 | ||
| 37. | Расчет бухгалтерии | ||||
| Списывается себестоимость выполненных и сданных заказчику работ: | |||||
| - по объекту № 1 | 22890330 | 90.2.1 | 20.1 | ||
| - по объекту № 2 | 1353026 | 24243256 | 90.2.2 | 20.2 | |
| 38. | Справка бухгалтерии | ||||
| Выявляется и списывается финансовый результат от реализации законченных этапов работ всего, в том числе: | 450000 | 90.9.3 | 99 | ||
| - по объекту №1 | 2109670 | 90.9.1 | 99 | ||
| - по объекту №2 | 4341889 | 6901559 | 90.9.2 | 99 | |
| 39. | Начислен налог на прибыль за квартал | 1280312 | 1280312 | 99 | 68.4 |
Обороты по счетам бухгалтерского учета.
| 51"рассчетные счета" | 70"расчеты с прес. по опл. Труда" | 69.1"расчеты по соц. страх. ""ФСС" | |||||||||||||
| 16000000 | 2800000 | 81200 | |||||||||||||
| 29500000 | 2800000 | 2800000 | 1300000 | 81200 | 37700 | ||||||||||
| 81200 | 32500 | 800000 | 23200 | ||||||||||||
| 30800 | 200000 | 5800 | |||||||||||||
| 56000 | 200000 | 5800 | |||||||||||||
| 560000 | 2832500 | 2500000 | 81200 | 72500 | |||||||||||
| 3000000 | 2467500 | 72500 | |||||||||||||
| 364000 | 20.2 "осн. пр-во.""объект №2" | 68.2 "расч. по налогам и сборам""НДС" | |||||||||||||
| 354000 | |||||||||||||||
| 23600 | 3000000 | ||||||||||||||
| 236000 | 5000 | 1353026 | 3000000 | 4500000 | |||||||||||
| 295000 | 800000 | 4500000 | 81000 | ||||||||||||
| 9000000 | 23200 | 2154600 | 4500000 | ||||||||||||
| 10089000 | 16000 | 1025085 | |||||||||||||
| 2596000 | 8800 | 9654600 | 10106085 | ||||||||||||
| 7500 | 160000 | 3451485 | |||||||||||||
| 29500000 | 29493100 | 168157 | 68.3"расч. по налогам и сборам""имущество" | ||||||||||||
| 16006900 | 171869 | ||||||||||||||
| 1353026 | 1353026 | ||||||||||||||
| 69.2"расчеты по соц. страх. ""ФСС" | 0 | 500000 | |||||||||||||
| 68.1"рас. по налогам и сборам""НДФЛ" | 500000 | ||||||||||||||
| 30800 | 364000 | 500000 | |||||||||||||
| 30800 | 14300 | 364000 | 32500 | 66.4"расч.по краткосроч. кред. и займ.""проценты" | |||||||||||
| 8800 | |||||||||||||||
| 2200 | 364000 | 32500 | |||||||||||||
| 2200 | 32500 | 110000 | |||||||||||||
| 30800 | 27500 | 110000 | |||||||||||||
| 27500 | 110000 | ||||||||||||||
| 90.2.2"продажи""сб-ть""объект№2" | 01"основные средства" | 25 "общепроизводственные расходы" | |||||||||||||
| 9000000 | |||||||||||||||
| 1353026 | 145000 | 171869 | |||||||||||||
| 4000 | 229131 | ||||||||||||||
| 1353026 | 0 | 9000000 | 200000 | ||||||||||||
| 1353026 | 5800 | ||||||||||||||
| 90.2.1"продажи""сб-ть""объект№1" | 90.1.1"продажи""выручка""объект№1" | 4000 | |||||||||||||
| 2200 | |||||||||||||||
| 22890330 | 29500000 | 40000 | |||||||||||||
| 401000 | 401000 | ||||||||||||||
| 22890330 | 0 | 0 | 29500000 | ||||||||||||
| 22890330 | 29500000 | ||||||||||||||
| 90.9.1"сальдо даход.и расход.""объект№1" | 90.1.2"продажи""выручка""объект№2" | 90.9.2"сальдо даход.и расход.""объект№2" | |||||||
| 22890330 | 29500000 | 6720000 | 1353026 | 6720000 | |||||
| 4500000 | 0 | 6720000 | 1025085 | ||||||
| 27390330 | 29500000 | 6720000 | 2378111 | 6720000 | |||||
| 2109670 | 90.9.3"сальдо даход.и расход.""генподряд.деят" | 4341889 | |||||||
| 91.2"проч. доходы и раходы" | 90.3 "НДС" | ||||||||
| 81000 | |||||||||
| 81000 | 531000 | 4500000 | |||||||
| 500000 | 81000 | 531000 | 1025085 | ||||||
| 500000 | 0 | 450000 | 5606085 | 0 | |||||
| 500000 | 5606085 | ||||||||
| 60"расчет.оставщ. и с подряд." | 02"амортизация" | 76"расч. м разн. кредит. и дебитор" | |||||||
| 2000000 | |||||||||
| 9000000 | 4000 | 60000 | |||||||
| 9000000 | 300000 | 1000 | 7500 | 7500 | |||||
| 531000 | 54000 | 5000 | 7500 | 7500 | |||||
| 10089000 | 200000 | 2005000 | 60000 | ||||||
| 2596000 | 36000 | 08.3.2"влож.во внеоб. актив.""завешен.строит" | |||||||
| 354000 | 250000 | 99"приб. и убытки" | |||||||
| 23600 | 45000 | 3800000 | |||||||
| 236000 | 9000000 | 500000 | 2109670 | 2349144 | |||||
| 295000 | 1620000 | 1208312 | 4341889 | - | |||||
| 2200000 | 450000 | 2349144 | |||||||
| 396000 | 1708312 | 6901559 | |||||||
| 20000 | 8993247 | 97"расход. будущ.период." | |||||||
| 3600 | 69.4"расчеты по соц. страх. ""ОПС" | 150000 | |||||||
| 23124600 | 14124600 | 5000 | |||||||
| 0 | 0 | 560000 | 145000 | ||||||
| 69.3"расчеты по соц. страх. ""ТФОМС" | 560000 | 260000 | 150000 | ||||||
| 160000 | 0 | ||||||||
| 56000 | 40000 | 08.3.1"влож.во внеоб. актив.""не завешен.строит" | |||||||
| 56000 | 26000 | 40000 | |||||||
| 16000 | 560000 | 500000 | |||||||
| 4000 | 500000 | 2200000 | 2349144 | ||||||
| 4000 | 66"расч.по краткосроч. кред. и займ. | 31644 | |||||||
| 56000 | 50000 | 7500 | |||||||
| 50000 | 15000000 | 110000 | |||||||
| 003"матер.принят.в переработ" | 2349144 | 2349144 | |||||||
| - | - | 0 | |||||||
| 15000000 | |||||||||
| 1750000 | 1750000 | ||||||||
| 1750000 | 1750000 | ||||||||
| 76.АВ ""расч. с разн. кредит. и дебитор""НДС аванс" | 19"НДС по приобр. ценностям" | 62"расч. с покуп. и заказ." |
| 4500000 | 4500000 | 54000 | 2154600 | 531000 | 531000 | ||||
| 4500000 | 4500000 | 36000 | 29500000 | 29500000 | |||||
| 0 | 45000 | 6720000 | |||||||
| 1620000 | 36751000 | 30031000 | |||||||
| 10"материалы" | 396000 | 6720000 | |||||||
| 11702000 | 3600 | 91.9"сальдо проч. доход.и расход" | |||||||
| 300000 | 11500000 | 2154600 | 2154600 | ||||||
| 0 | |||||||||
| 300000 | 11500000 | 20.1"осн. пр-во""объект№1" | 500000 | |||||||
| 502000 | - | 0 | ||||||||
| 26"общехозяйственные расходы" | 500000 | |||||||||
| 250000 | 22890330 | 68.4"рас. по налогам и сборам""налог на приб" | ||||||||
| 9000000 | ||||||||||
| 200000 | 273199 | 11500000 | ||||||||
| 1000 | 31644 | 1300000 | 1208312 | |||||||
| 20000 | 168157 | 37700 | ||||||||
| 200000 | 26000 | - | - | |||||||
| 5800 | 14300 | 1208312 | ||||||||
| 4000 | 260000 | |||||||||
| 2200 | 273199 | |||||||||
| 40000 | 229131 | |||||||||
| 473000 | 473000 | 22890330 | 22890330 | |||||||
| 0 | 0 | |||||||||
| 90.1.3 "продажи""выручка"" генподряд. деят" | 80" устав. капитал" | 62.2"расч. с покуп. и заказ.""авансы" | ||||||||
| 100000 | ||||||||||
| 531000 | |||||||
| 531000 | - | - | 29500000 | 29500000 | |||
| 531000 | 100000 | 29500000 | 29500000 | ||||
| 0 |
ООО «А-Строй»
Оборотно-сальдовая ведомость за март 2010г.
| счет | сальдо на начало периода | обороты за период | сальдо на конец периода | |||
| дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | |
| 01 | 9000000 | 9000000 | ||||
| 02 | 2000000 | 5000 | 2005000 | |||
| 08.3.1. | 2349144 | 2349144 | ||||
| 08.3.2. | 2349144 | 2349144 | ||||
| 10 | 11702000 | 300000 | 11500000 | 502000 | ||
| 19 | 2154600 | 2154600 | ||||
| 20.1 | 22890330 | 22890330 | ||||
| 20.2 | 1353026 | 1353026 | ||||
| 25 | 401000 | 401000 | ||||
| 26 | 473000 | 473000 | ||||
| 51 | 16000000 | 29500000 | 29493100 | 16006900 | ||
| 60 | 9000000 | 23124600 | 14124600 | 0 | ||
| 62.1 | 36751000 | 30031000 | 6720000 | |||
| 62.2 | 29500000 | 29500000 | ||||
| 66 | 15000000 | 15000000 | ||||
| 66.4 | 110000 | 110000 | ||||
| 68.1 | 364000 | 364000 | 32500 | 32500 | ||
| 68.2 | 3000000 | 9654600 | 10106085 | 3451485 | ||
| 68.3 | 500000 | 500000 | ||||
| 68.4 | 1208312 | 1208312 | ||||
| 69.1 | 81200 | 81200 | 72500 | 72500 | ||
| 69.2 | 30800 | 30800 | 27500 | 27500 | ||
| 69.3 | 56000 | 56000 | 50000 | 50000 | ||
| 69.4 | 560000 | 560000 | 500000 | 500000 | ||
| 70 | 2800000 | 2832500 | 2500000 | 2467500 | ||
| 76 | 60000 | 7500 | 7500 | 60000 | ||
| 76.АВ | 4500000 | 4500000 | ||||
| 80 | 100000 | 100000 | ||||
| 90.1.1 | 29500000 | 29500000 | ||||
| 90.1.2 | 6720000 | 6720000 | ||||
| 90.1.3 | 531000 | 531000 | ||||
| 90.2.1 | 22890330 | 22890330 | ||||
| 90.2.2 | 1353026 | 1353026 | ||||
| 90.3.1 | 4500000 | 4500000 | ||||
| 90.3.2 | 1025085 | 1025085 | ||||
| 90.3.3 | 81000 | 81000 | ||||
| 90.9.1 | 2109670 | 2109670 | ||||
| 90.9.2 | 4341889 | 4341889 | ||||
| 90.9.3 | 450000 | 450000 | ||||
| 91.2 | 500000 | 500000 | ||||
| 91.9 | 500000 | 500000 | ||||
| 97 | 150000 | 150000 | ||||
| 99 | 3800000 | 1708312 | 6901559 | 8993247 | ||
| 003 | 1750000 | 1750000 | ||||
| Итого | 36852000 | 36852000 | 209941756 | 209941756 | 71829044 | 71829044 |
Раздел второй «Расчеты и пояснения к учетному циклу»
Операция №12
10620000*5%=53100 (согласно условиям стоимость генподрядных услуг 5% от выполненных работ)
Операция №25
Начислены взносы во внебюджетные фонды от суммы заработной плат
| Наименование | ФОТ | ФСС 2,9% | ТФОМС 2% | ФФОМС 1,1% | ОПС 20% |
| строительным рабочим по объекту № 1 | 1300000 | 37700 | 26000 | 14300 | 260000 |
| строительным рабочим по объекту № 2 | 800000 | 23200 | 16000 | 8800 | 160000 |
| операторам строительных машин и механизмов | 200000 | 5800 | 4000 | 2200 | 40000 |
| аппарату управления | 200000 | 5800 | 4000 | 2200 | 40000 |
Операция №31
Распределение расходов по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов за март 2010г.
|
Объекты строительства |
Отработано за отчетный месяц машино-часов |
Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов |
Отнести в дебет счетов |
| Объект № 1 Объект № 2 | 800 600 | 229131 171869 | 20.1 20.2 |
|
Итого: |
1400 | 401000 |
Объект №2 600/1400= 42,86% 401000*42,86%=171869; Объект №1 800/1400=57,14% 401000*57,14%=229131
Операция №32
Распределение общехозяйственных расходов между видами деятельности за март 2010г.
|
Виды деятельности |
Договорная стоимость СМР |
Общехозяйственные расходы |
Отнести в дебет счетов |
| Генподрядная | 36220000 | 441356 | Далее следует распределение |
| Заказчика-застройщика | 2596000 | 31644 | 08.3.1 |
| Итого | 38816000 | 473000 | Х |
Генподрядная 36220000/38816000=93,31% 473000*93,31%=441356 Заказчика-застройщика 2596000/38816000=6,69% 473000*6,69%=31644
Распределение общехозяйственных расходов по генподрядной деятельности между объектами строительства за март 2010 г.
|
Объекты строительства |
Заработная плата строительных рабочих |
Общехозяйственные расходы по генподрядной деятельности |
Отнести в дебет счетов |
| Объект № 1 | 1300000 | 273199 | 20.1 |
| Объект № 2 | 800000 | 168157 | 20.2 |
| Итого: | 2100000 | 441356 | Х |
Объект №1 1300000/2100000=61,9% 441356*61,9%= 273199 Объект №2 800000/2100000=38,1% 441356*38,1%=168157
Операция №39
Расчет налога на прибыль:
6401559*20%=1280312
Заключение:
Строительство - процесс дорогостоящий и достаточно сложный, а финансовые обязательства, возникающие между его участниками по договору, требуют четкой системы учета. Бухгалтерский учет доходов, расходов и финансовых результатов ведется отдельно по каждому исполняемому договору. В случае, когда одним договором предусмотрено строительство комплекса объектов для одного или нескольких заказчиков по единому проекту, для целей бухгалтерского учета строительство каждого объекта должно рассматриваться как отдельный договор.
В курсовой работе на примере финансово-хозяйственной деятельности ООО «А-Строй», рассмотрен учет расходов, доходов и финансовых результатах по объектам, для реализации такого учета к синтетическим счетам 20 «Основное производство», 90 «Продажи», были открыты аналитические субсчета.
Рассмотрен порядок расчетов с субподрядной организацией.
Так же в работе рассмотрен учет материалов, полученных от заказчика на условиях давальческого сырья. Планом счетов бухгалтерского учета, для учета сырья и материалов, переданных в переработку на давальческой основе, предусмотрен забалансовый счет 003 "Материалы, принятые в переработку". Учет ведется в количественном и стоимостном выражении по ценам, предусмотренным в договоре на передачу сырья. Кроме того, должен быть организован аналитический учет по заказчикам, видам сырья и материалов, по месту их нахождения. Если организация-переработчик наряду с переработкой давальческого сырья осуществляет производство продукции из собственного сырья и ее реализацию, он обязательно должен организовать раздельный учет. Подрядчик обязан, после окончания работы представить заказчику отчет об израсходовании материала, а также возвратить его остаток либо с согласия заказчика уменьшить цену работы с учетом стоимости остающегося у подрядчика неиспользованного материала (ст. 713 ГК). Если излишки сырья подрядчик не возвращает, то они будут являться безвозмездно полученным имуществом, с которого нужно заплатить налог на прибыль.
Исходя из примера деятельности ООО «А-Строй», сложные финансовые обязательства договора подряда требуют четкой системы учета. Необходимости особого детального описания взаимодействия заказчика с подрядчиком, учета всех возможных условий производства. Отражения в учетной политике организации порядка формирования выручки , порядок отнесения и распределения косвенных и прочих затрат.
Список используемой литературы:
Положение по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного подряда" (ПБУ 2/2008).
Бухгалтерский финансовый учет: пособие/ С.М.Бычкова, Д.Г. Бадмаева; под ред. С.М. Бычковой. – М: ЭКСМО, 2008.
Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет: учеб. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005.
www.mvf.klerk.ru
www.audit-it.ru
www.garant.ru
www.consultant.ru