Задание 1
Определить налог на доходы физических лиц за апрель и сентябрь 2009 года. Какие вычеты по налогу на доходы физических лиц не предоставляются на предприятии?
Решение
1. Находим сумму дохода облагаемого налогом по формуле
До = Дн – Св,
где
До – доход облагаемый налогом,
Дн – доход нарастающим итогом,
Св – стандартные вычеты (400, 800, 1200).
2. Определяем налог на доходы физических лиц за апрель и сентябрь 2008 г. по формуле
Н = Дн / Сн,
Где
Н – налог на доходы физических лиц,
Дн – доход нарастающим итогом,
Сн – ставка налога (13%, дивиденды - 9%).
3. Решение сводим в таблицу (данные в рублях).
| Месяц | Доход | Доход нарастающим итогом | Стандартный вычет | Сумма дохода облагаемая налогом | Ставка налога, % | Сумма налога | Сумма налога нарастающим итогом |
| Январь | 8000 | 8000 | 400 | 7600 | 13 | 988 | 988 |
| Февраль | 5000 | 13000 | 800 | 12200 | 13 | 598 | 1586 |
| Март | 7000 | 20000 | 1200 | 18800 | 13 | 858 | 2444 |
| Апрель | 13000 в т.ч.див. 7000 | 33000 | 1200 | 31800 в т.ч.див. 7000 | 13 |
780 и див. 630 всего 1410 |
3854 |
| Май | 6500 | 39500 | 1200 | 38300 | 13 | 845 | 4699 |
| Июнь | 9000 в т.ч. больничный 4000 | 48500 | 1200 | 47300 | 13 | 1170 | 5869 |
| Июль | 12000 | 60500 | 1200 | 59300 | 13 | 1560 | 7429 |
| Август | 9000 | 69500 | 1200 | 68300 | 13 | 1170 | 8599 |
| Сентябрь | 9000 | 78500 | 1200 | 77300 | 13 |
1170 |
9769 |
Исходя из таблицы расчетов, налог на доходы физических лиц за апрель составил 1410 руб., а за сентябрь 1170 руб.
На предприятии не предоставляются социальные налоговые вычеты на основании ст. 219 НКРФ (Суммы, уплаченные за лечение, обучение, на благотворительность; суммы пенсионных взносов, уплаченные по договору негосударственного страхования)
Задание 2
Определить НДС, подлежащий уплате в бюджет за первый квартал. При каких условиях организация может освободиться от уплаты НДС? Укажите соответствующую статью НКРФ. Возможно ли это в вашем случае?
Решение
1. НДС от реализации продукции за три месяца по ставке 10%
3 600 000*10%/110%= 327 273 руб.
НДС от реализации товаров по ставке 10%
150 000*10%/110%=13 636 руб.
НДС от авансов и предоплаты
120 000*18%/118%=18 305 руб.
Итого НДС составил 359 214 руб.
2. Вычеты
НДС с оприходованных материалов
1 800 000*18%/118%=274 576 руб.
НДС с оприходованных товаров
2 400 000*18%/118%=366 102 руб.
НДС с товаров (работ, услуг), выполненных в отчетном периоде
900 000*18%/118%=162 000 руб.
НДС с оборудования
18 000*18%/118%=7 322 руб.
Итого НДС составил 810 000 руб.
Следовательно, НДС подлежащий уплате в бюджет за первый квартал составил 450 786 руб. По лицевому счету сумма переплат составляет 480 786 руб., т. к. в бюджет уже была внесена сумма НДС в размере 30 000 руб.
По ст. 145 НКРФ организация может освободиться от уплаты НДС, если общая сумма выручки за три предшествующих последовательных календарных месяца не превышает 2 млн. руб. без НДС с 2007 года. В данном случае применить ст. 145 НКРФ не возможно, т. к. выручка за три месяца превышает 2 млн. руб.
Задание 3
Определить налог на прибыль за 1 квартал 2008 года, подлежащий уплате в бюджет, заполнить расчет по налогу на прибыль и приложения №1 и №2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.
Решение
Находим налог на прибыль за 1 квартал 2008 года по налоговой декларации:
589 530+250 000–580 000–1000=258 530 руб.
258 530*24%/100%=62 047 руб.
Приложение с продолжением задания 3 в Налоговой Декларации
Задание 4
Определить налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения.
Решение
110000*13%=14300 руб.
Налог на имущество, переходящее в порядке дарения
Задание 5
Определить штрафные санкции за нарушение расчета и уплаты налогов.
Решение
Сумма налога недоплаченная налогоплательщику
900 000–800 000=100 000 руб.
Сумма штрафа на основании ст. 122 НКРФ
100 000*20%=20 000 руб.
Ставка ЦБРФ равна 1/300, определяем % ставки ЦБРФ
22/300=0,0733%
Сумма пени на основании ст. 75 НКРФ
100 000*0,0733%*240=17 592 руб.
Таким образом, штрафные санкции за нарушение расчета и уплаты налогов составили: штраф-20 000 руб., пени за просрочку -17 592 руб.