1. Исходные данные для разработки бюджета

Фирма «Клен» занимается производством и реализацией продукции производственного назначения.

Исходный баланс приведен в таблице № 1.

Таблица 1

Баланс фирмы «Клён» на 01.01.2005г.

Активы	Д.е.	Пассивы	Д.е.
Оборотный капитал		Заемный капитал
Денежные средства на расчетном счете	12 000	Кредиторская задолженность поставщикам	2 800
Дебиторская задолженность	10 000	Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль	3 500
Запасы материалов	480
Запасы готовой продукции	4 000
Итого оборотный капитал	26480	Итого заемный капитал	6 300
Основной капитал		Собственный капитал
Здания и оборудование	110 000	Уставный капитал	110 000
Амортизация	(60 000)	Реинвестированная прибыль	15 180
Земля	55 000
Итого основной капитал	105 000	Итого собственный капитал	125 180
Итого активы	131 480	Итого пассивы	131 480

Для разработки бюджета фирмы «Клен» на 2005г. необходимо воспользоваться данными таблиц №№ 2-10.

Таблица 2

Прогнозируемый объем продаж и цена единицы продукции по кварталам.

Содержание	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал
Объем продаж, шт.	800	800	900	800
Цена 1 шт., д.е.	90	90	90	90

Таблица 3

Порядок оплаты продукции покупателями

Содержание	%
Оплата в том же квартале	55
Оплата в следующем квартале	45

Таблица 4

Требования к уровню запасов готовой продукции на начало периода

Содержание
Фактический запас на начало I квартала, шт.	80
Желаемый запас на начало периода - % от объема продаж следующего периода	20
Желаемый запас на конец IV квартала	100

Таблица 5

Требования к уровню запасов материалов, нормы расхода и цена материалов

Содержание
Уровень запасов материалов на конец года, кг	240
Желаемый запас материалов на конец периода - % от потребности в материалах следующего	20
Материальные затраты на производство 1 изделия, кг	4
Цена 1 кг материальных ресурсов	2

Таблица 6

Порядок оплаты поставщикам за материальные ресурсы

Содержание	%
Оплата в том же квартале	50
Оплата в следующем квартале	50

Таблица 7

Нормы затрат труда рабочих, накладных расходов и часовая заработная плата

Содержание
Затраты труда на единицу продукции, час	5
Часовая зарплата, д.е.	5
Норма накладных расходов, рубли в час	2

Таблица 8

Информация по покупке нового оборудования, постоянным накладным расходам и размеру амортизационных отчислений

Содержание
Покупка нового оборудования
- квартал покупки	4
- стоимость	32000
- размер квартальных амортизационных отчислений по новому оборудованию	800
Постоянные накладные расходы	6000
- в том числе амортизация	3750

Таблица 9

Информация по маркетинговым и административным расходам.

Содержание	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал
Норма переменных сбытовых расходов, д.е./шт.	3	3	3	3
Реклама	1 000	1 000	1 000	1 000
Зарплата АУП	9 000	9 000	9 000	9 000
Аренда	300	300	300	300
Страхование	3200	-	-	-

Таблица 10

Контроль ликвидности

Содержание
Требуемое денежное сальдо на конец каждого периода	4000
Кредитные условия: % годовых	24
Кратность кредита	500

2. Разработка системы планов на 2005 год в соответствии с исходными данными

1. План сбыта.

Этот план является основным так как от него зависят все виды планов.

№ п/п	Содержание	Квартал				Итого за год
		I	II	III	IV
1	Объем продаж, шт.	800	800	900	800	3300
2	Цена 1 шт., д.е.	90	90	90	90	90
3	Выручка от реализации, д.е.	72000	72000	81000	72000	297000

Из плана сбыта мы определили, что выручка от реализации продукции за год, составляет 297 000 д.е.

2.План ожидаемых денежных поступлений за реализованную продукцию

№ п/п	Содержание	Квартал				Итого за год
		I	II	III	IV
1	Оплата дебиторской задолженности за прошлый год	10000				10000
2	Погашение дебиторской задолженности за проданную продукцию:
3	I квартал	39600	32400			72000
	II квартал		39600	32400		72000
	III квартал			44550	36450	81000
	IV квартал				39600	39600
4	Итого за год:	49600	72000	76950	76050	274600

Согласно договорным условиям покупатели 55% стоимости товара оплачивают в том же квартале, в котором была произведена покупка и 45% будет оплачено в следующем квартале.

Итого за год: денежные поступления за реализованную продукцию составляют 274600 д.е.

3. Производственный план.

Производственный план составляется на основе плана сбыта, с учетом планируемых запасов.

№ п/п	Содержание	Квартал				Итого за год
		I	II	III	IV
1	Объем продаж, шт.	800	800	900	800	3300
2	Желаемый запас на конец IV квартала, шт	160	180	160	100	100
3	Фактический запас на начало I квартала, шт.	80	160	180	160	80
4	Объем производства, шт.	880	820	880	740	3320

В данном плане нам нужно было найти объем производства, который определяется следующим образом: "Объем продаж + желаемый запас на конец периода - фактический запас на начало периода"

Для руководства фирмы желательно, чтобы:

- уровень запасов на конец периода составлял 20% от объема продаж в следующем периоде, а желаемый запас на конец года, задается в зависимости от стратегических планов организации, и составляет 100 шт.

- фактический запас на начало периода составлял 20% от объема продаж этого же периода.

Таким образом, объем производства за год составляет 3320 шт.

4. План по приобретению материалов

План по приобретению материалов составляется на основе производственного плана.

№ п/п	Содержание	Квартал				Итого за год
		I	II	III	IV
1	Объем производства, шт.	880	820	880	740	3320
2	Материальные затраты на производство 1 изделия, кг.	4	4	4	4	4
3	Потребность в материалах, кг.	3520	3280	3520	2960	13280
4	Желаемый запас материалов на конец периода, кг.	656	704	592	240	240
5	Уровень запасов материалов на начало периода, кг.	240	656	704	592	240
6	Объем приобретаемых материалов, кг.	3936	3328	3408	2608	13280
7	Цена 1 кг материальных ресурсов	2	2	2	2	2
8	Стоимость приобретения	7872	6656	6816	5216	26560

В плане по приобретению материалов мы рассчитываем стоимость приобретения материалов за год. Чтобы это рассчитать, нам необходимо определить:

- потребность в материалах: "объем производства * материальные затраты";

- объем приобретаемых материалов: "потребности в материалах + желаемый запас материалов на конец периода - уровень запасов материалов на начало периода".

Для руководства фирмы желательно, чтобы:

- желаемый запас материалов на конец периода составлял 20% от потребности в материалах следующего;

- желаемый запас материалов на конец года задается в зависимости от стратегических планов организации, и составляет 240 кг;

- уровень запасов материалов на начало периода составлял 10% от потребности в материалах этого же периода;

Зная объем приобретаемых материалов и цену 1 кг материальных ресурсов, мы можем определить стоимость приобретения материалов в каждом периоде. Таким образом, стоимость приобретения материалов за год составляет 26560,00 д.е.

5. План оплаты поставщикам за материалы

№ п/п	Содержание	Квартал				Итого за год
		I	II	III	IV
1	Погашение кредиторской задолженности за прошлый год:	2800				2800
2	I квартал	3936	3936			7872
	II квартал		3328	3328		6656
	III квартал			3408	3408	6816
	IV квартал				2608	2608
3	Итого выплаты поставщикам:	6736	7264	6736	6016	26752

Согласно договорным условиям 50% стоимости приобретения материалов должно быть оплачено в том же квартале, а оставшиеся 50% в следующем квартале.

Итого за год: выплаты поставщикам составляют 26752 д.е.

6. План по заработной плате рабочим.

План по заработной плате рабочим составляется на основе производственного плана.

№ п/п	Содержание	Квартал				Итого за год
		I	II	III	IV
1	Объем производства, шт.	880	820	880	740	3320
2	Затраты труда на единицу продукции, час	5	5	5	5	5
3	Продолжительность производства продукции, час	4400	4100	4400	3700	16600
4	Часовая зарплата, д.е.	5	5	5	5	5
5	Итого зарплата, д.е.	22000	20500	22000	18500	83000

В данном плане рассчитывается заработная плата производственных рабочих. Чтобы рассчитать заработную плату рабочим, необходимо сначала определить продолжительность производства продукции:

"объем производства * затраты труда на единицу продукции" а затем, зная часовую заработную плату, мы определяем заработную плату производственных рабочих.

Итого за год заработная плата рабочих составляет 83000,00 д.е.

7. План по производственным накладным расходам.

План по производственным накладным расходам составляется на основе плана по заработной плате рабочим.

№ п/п	Содержание	Квартал				Итого за год
		I	II	III	IV
1	Продолжительность производства продукции, час	4400	4100	4400	3700	16600
2	Норма накладных расходов, д.е./час	2	2	2	2	2
3	Итого переменных накладных расходов, д.е.	8800	8200	8800	7400	33200
4	Постоянные накладные расходы	6000	6000	6000	6000	24000
5	- в том числе амортизация	3750	3750	3750	3750	15000
6	Итого накладные расходы, д.е.	14800	14200	14800	13400	57200

Так как покупка нового оборудования производилась в 4 квартале, то квартальных амортизационных отчислений по новому оборудованию не будет в этом году. Для того, чтобы определить накладные расходы нужно рассчитать переменные накладные расходы: "продолжительность производства продукции * норму накладных расходов".

Таким образом, накладные расходы за год составляют 57 200 д.е.

8. План оплаты производственных накладных расходов

№ п/п	Содержание	Квартал				Итого за год
		I	II	III	IV
1	Итого накладные расходы, д.е.	14800	14200	14800	13400	57200
2	Амортизация основного капитала, д.е.	3750	3750	3750	3750	15000
3	Денежные выплаты по основным производственным расходам, д.е	11050	10450	11050	9650	42200

"Накладные расходы - амортизация основного капитала", получаем денежные выплаты по основным производственным расходам.

За год их сумма составляет 42 200 д.е.

9. План по маркетинговым и административным расходам.

№ п/п	Содержание	Квартал				Итого за год
		I	II	III	IV
1	Планируемый объем продаж, шт.	800	800	900	800	3300
2	Норма переменных сбытовых расходов, д.е./шт.	3	3	3	3	3
3	Итого переменных сбытовых расходов, д.е.	2400	2400	2700	2400	9900
4	Реклама, д.е.	1000	1000	1000	1000	4000
5	Зарплата АУП, д.е.	9000	9000	9000	9000	36000
6	Аренда, д.е.	300	300	300	300	1200
7	Страхование, д.е.	3200				3200
8	Налоги, д.е.	3500				3500
8	Итого постоянные расходы, д.е.	17000	10300	13800	10300	47900
9	Итого административно - сбытовые расходы, д.е.	19400	12700	13000	12700	57800

Чтобы определить административно-сбытовые расходы, нужно рассчитать:

- переменные сбытовые расходы: "объем продаж * норму переменных сбытовых расходов";

- постоянные расходы: "реклама + зарплата АУП + аренда + страхование";

Затем сложить переменные и постоянные расходы.

Таким образом, административно-сбытовые расходы за год составляют 57800 д.е.

10. План денежных поступлений и выплат.

План денежных поступлений и выплат составляется на основе плана ожидаемых денежных поступлений за реализованную продукцию, оплаты поставщикам за материалы, плана по заработной плате рабочим, оплаты производственных накладных расходов и плана по маркетинговым и административным расходам.

Согласно решению финансового менеджера по контролю за ликвидностью, требуется сохранять сальдо денежных средств на конец любого периода не менее 4000 д.е.

В случае возникновения дефицита, банк предоставляет кредит на следующих условиях: кратность кредита 500, под 24 % годовых;

№ п/п	Содержание	Квартал				Итого за год
		I	II	III	IV
1	Денежные поступления от реализации продукции, д.е.	49600	72000	76950	76050	274600
2	Денежные выплаты, д.е.
	- поставщикам	6736	7264	6736	6016	26752
	- зарплата рабочим	22000	20500	22000	18500	83000
	- накладные расходы	11050	10450	11050	9650	42200
	-административ-но-сбытовые расходы	15900	12700	16500	12700	57800
	- покупка оборудования				32000	32000
	- налог на прибыль	3500				3500
3	Итого денежные выплаты, д.е.	62686	50914	52786	78866	245252
4	Баланс денежных поступлений и выплат, д.е.	-13086	21086	24164	-2816	29348
5	Сальдо начальное, д.е.	12000	-1086	20000	44164	12000
6	Сальдо конечное, д.е.	-1086	20000	44164	41348	41348

В данном плане нам необходимо рассчитать сальдо конечное, для того, чтобы определить нуждается ли фирма "Клен" в получении кредита в банке.

Чтобы это рассчитать, нам необходимо определить:

- сумму денежных выплат производимых фирмой:

"денежные выплаты поставщикам + зарплата рабочим + накладные расходы + административно-сбытовые расходы + покупка оборудования + налог на прибыль";

- баланс денежных поступлений и выплат:

"денежные поступления от реализации продукции - денежные выплаты".

За сальдо начальное в I квартале мы возьмем денежные средства на расчетном счете из баланса, а сальдо начальное последующих периодов равно конечному сальдо предшествующих периодов.

Сальдо конечное равно: " сальдо начальное + баланс денежных поступлений и выплат"

Так как сальдо конечное в 1 периоде меньше 4000 д.е., то из этого следует, что фирма "Клен" нуждается в получении кредита в банке. 5500 д.е достаточно для того, чтобы конечное сальдо в 1 периоде превысило 4000 д.е..

11. Кредитный план.

№ п/п	Содержание	Квартал				Итого за год
		I	II	III	IV
1	Получение кредита	5500	-	-	-	5500
2	Возврат кредита	-	-5500	-	-	-5500
3	Возврат %	-	-660	-	-	-660
4	Итого дополнительное финансирование	5500	-6160	-	-	-660

12. Откорректирование плана денежных поступлений и выплат.

№ п/п	Содержание	Квартал				Итого за год
		I	II	III	IV
1	Баланс денежных поступлений и выплат, д.е.	-13086	21086	24164	-2816	29348
2	Дополнительное финансирование, д.е.	5500	-6160			-660
3	Откорректированное сальдо на начало периода, д.е.	12000	4414	19340	40688	12000
4	Откорректированное сальдо на конец периода, д.е.	4414	19340	43504	40688	40688
5	Откорректированный баланс, д.е.	-7586	14926	24164	-2816	28688

Для того, чтобы получить откорректированный баланс надо к "балансу денежных поступлений и выплат + дополнительное финансирование".

Чтобы получить откорректированное сальдо на конец периода надо к "сальдо на начало периода + откорректированный баланс".

Итак, откорректированный баланс за год составляет 28 688 д.е.

13. План производственной себестоимости на единицу продукции.

№ п/п	Содержание	Единица измерения нормы расхода	Стоимость единицы д.е.	Нормы расхода	Итого, д.е.
1	Материалы	кг.	2,00	4,00	8,00
2	Основная зарплата, д.е.	час	5	5	25,00
3	Производственные накладные расходы	час	5	2	10
4	Итого производственная себестоимость				43,00

В данном плане необходимо определить производственную себестоимость на единицу продукции.

Из таблицы мы получили, что производственная себестоимость на единицу продукции составляет 43 д.е.

14. План прибыли и убытков.

№ п/п	Содержание	Всего, д.е.	На единицу, д.е.
1	Выручка от выполненных работ	297000	90,00
2	Переменные расходы:
	- Себестоимость	141900	43
	- Сбытовые	9900	3
	Итого переменные расходы:	151800	46
3	Маржинальная прибыль	145200	44
4	Постоянные расходы:
	- Производственные	24000
	- Административные	47900
	Итого постоянные расходы:	71900
5	Итого себестоимость реализованной продукции	223700
6	Прибыль от производственной деятельности	73300
7	% по кредиту	-660
8	Бюджетная прибыль от производственно хозяйственной деятельности	72640
9	Налог на прибыль (20%)	14528
10	Чистая прибыль	58112

Бюджетная прибыль от производственно хозяйственной деятельности равна прибыли от производственной деятельности + % по кредиту;

Далее мы определяем налог на прибыль, который составляет "20% от бюджетной прибыли от производственно хозяйственной деятельности";

Итак, получается, что чистая прибыль равна: "бюджетная прибыль от производственно хозяйственной деятельности - налог на прибыль".

Таким образом, чистая прибыль за год составляет 58 112 д.е.

15. Инвентаризация запасов на складе.

Для того, чтобы составить баланс фирмы "Клён" на 01.01.2006г., необходимо провести инвентаризацию запасов на складе.

№ п/п	Наименование	Единица измерения	Количество	Стоимость	Всего
1	Материалы	кг.	240	2	480
2	Готовая продукция	шт.	100	43	4300
3	Итого запасов				4780

Проведя инвентаризацию запасов на складе, мы получаем, что всего запасов на складе у нас 4 780.

3. Формирование заключительного баланса на 01.01.2006 г

Баланс фирмы "Клен" на 01.01.2006г.

Активы	Д.е.	Пассивы	Д.е.
Оборотный капитал		Заемный капитал
Денежные средства на расчетном счете	40688	Кредиторская задолженность поставщикам	2608
Дебиторская задолженность	32400	Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль	14528
Запасы материалов	480
Запасы готовой продукции	4860
Итого оборотный капитал	78428	Итого заемный капитал	17136
Основной капитал		Собственный капитал
Здания и оборудование	142000	Уставный капитал	110000
Амортизация	75000	Реинвестированная прибыль	73292
Земля	55000
Итого основной капитал	122000	Итого собственный капитал	183292
Итого активы	200428	Итого пассивы	200428

Для формирования заключительного баланса нам надо определить следующее:

Денежные средства на расчетном счете мы берем из плана № 12 "Откорректированное сальдо на конец периода"

Дебиторская задолженность: "дебиторская задолженность за прошлый год + выручка от реализации - денежные поступления за реализованную продукцию" т.е. 10 000 + 297 000 – 274 600 = 32 400 д.е.

Запасы материалов: "запасы на начало + стоимость приобретения материалов - объем производства * (материальные затраты на производство 1 изделия * цену 1 кг материальных ресурсов)" т.е. 480 + 26 560 - 3320 * (4*2) = 480+26 560-3320*8 = 480 + 26 560 – 26 560 = 480д.е.

Запасы готовой продукции: "запасы на начало + объем производства * себестоимость - объем продаж * себестоимость" т.е.

4 000 + 3320 * 43 - 3300 * 43 = 4000+142760 - 141900 = 4860 д.е.

Здания и оборудование: "стоимость на начало + стоимость покупки нового оборудования" т.е. 110 000 + 32 000 = 142 000 д.е.

Амортизация: "амортизация на начало + амортизация основного капитала" т.е. 60 000+15 000 = 75 000 д.е.

Земля: берем из баланса на 01.01.2005г.

Кредиторская задолженность поставщикам: "погашение кредиторской задолженности за прошлый год + стоимость приобретения материалов - выплаты поставщикам за материалы" т.е. 2800+26560-26752 = 2608 д.е.

Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль: " задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль на начало + налог на прибыль - задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль на начало" т.е. 3500 + 14528 - 3500 = 14528 д.е.

Уставный капитал: берем из баланса на 01.01.2005г.

Реинвестированная прибыль: " реинвестированная прибыль на начало + чистая прибыль из плана № 14" т.е. 15180 + 58112 = 73292 д.е.