Содержание:

Введение…………………………………………………………………………..3

Глава 1. Теоретические аспекты ликвидности баланса организации……5

1.1 Сущность и значение бухгалтерского баланса………………………….......5

1.2. Понятие ликвидности бухгалтерского баланса ……………………………6

1.3. Методика анализа ликвидности бухгалтерского баланса ………………8

Глава 2. Анализ бухгалтерского баланса федерального государственного унитарного предприятия «Калугаприбор»……………………………….15

2.1. Организационно-экономическая характеристика деятельности хозяйствующего субъекта………………………………………………….……15

2.2. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса организации……………...18

Заключение………………………………………………………………….......21

Список использованной литературы………………………………………..23

Введение

Исследование проблемы платежеспособнос­ти и ликвидности организаций показывает, что задолженность хозяйствующих субъектов - частое явление, со­провождающее рыночные преобразования. Многочисленные организации регулярно попадают в ранг неплатежеспособных из-за неумения по тем или иным причинам адаптироваться к рыночным отношениям. В связи с этим особую актуальность приобретает вопрос анализа платежеспособнос­ти, основная цель которого - выявить причины утраты платежеспособности и найти пути ее вос­становления.

Цель курсовой работы – раскрыть сущность ликвидности бухгалтерского баланса, рассмотреть бухгалтерскую отчетность за определенный период и проанализировать основные показатели ликвидности бухгалтерского баланса.

Исходя из поставленной цели, можно сформулировать круг задач, которые необходимо разрешить в процессе рассмотрения данной темы:

- рассмотреть и изучить в первой главе: сущность и значение бухгалтерского баланса, а также изучить понятие и методику анализа ликвидности бухгалтерского баланса;

- во второй главе, для более полного раскрытия темы, исследовать и проанализировать бухгалтерский баланс и основные показатели ликвидности баланса на примере конкретной организации ФГУП «Калугаприбор»;

В приложения включены годовые бухгалтерские балансы за период 2004– 2006 годы.

Предмет курсовой работы – понятие ликвидности бухгалтерского баланса и методика его анализа.

Объектом исследования является ФГУП «Калугаприбор», созданное в соответствии с Постановлением ЦК КПСС и Совета Министров СССР от 28 января 1956 года № 105.

Для рассмотрения данной темы в работе были использованы следующие методы: массовых наблюдений, сравнительного анализа, монографический метод, абстрактно-логический метод, табличный, метод анализа и синтеза, расчет динамики показателей и др.

При изучении данной темы были использованы теоретические материалы, учебники под редакцией таких авторов, как Г.В. Савицкая, И.Н. Чуев, Л.Н. Чуева и д.р. Но для полного раскрытия темы этого не достаточно, т.к. теоретические материалы не отражают всю суть данного вопроса. Поэтому курсовая работа была иллюстрирована таблицами. Использование материалов и отчетов ФГУП «Калугаприбор» позволило более подробно и точно изложить данную тему.

1. Теоретические аспекты ликвидности баланса организации

1.1. Сущность и значение бухгалтерского баланса

В экономике, как и в других сферах человеческой деятель­ности, общепринятым является постоянное стремление к соот­ветствию между потребностями и возможностями их удовлет­ворения.

Такая взаимосвязь предполагает сбалансированность. Баланс (франц. balance, весы) — система показателей, сгруппированных в виде двусторонней таблицы в сводную ве­домость, отображающую наличие хозяйственных средств и ис­точников их формирования в денежной оценке на определенную дату. В основе своей термин «баланс» латинского происхожде­ния. Буквально: bis — дважды, lanx — чаша весов. Как символ равновесия весы изображены на гербе Международного Союза бухгалтеров. (Ст. 65, 28)

Конечным выражением процесса учета хозяйственных операций организации является бухгалтерская отчетность, в которой представлены данные, отражающие имущественное положение организации, состояние ее финансов, результаты ее деятельности. В состав отчетных форм организации входит бухгалтерский баланс.

Другие формы отчетности характеризуют какую-либо часть представленной в балансе информации – денежные средства, прибыль, состав и финансы собственного капитала. Баланс характеризует деятельность организации в целом, это главная и универсальная форма отчетности, все другие формы дополняют его, хотя в силу идентичности учетных данных все формы отчетности необходимо понимать как единое целое.

В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в про­цессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой — по источникам их формирования и целевому назна­чению. Состояние хозяйственных средств и их источников по­казывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в балансе приво­дится и на начало года, а с учетом современных требований — также и за предыдущий отчетный период, можно утверждать, что состояние показателей дано не только в статике, но и в ди­намике. Это значительно расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансо­вой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ и услуг.

На тему баланса опубликовано колоссальное количество научных трудов. В первой половине XIX в. был распространен даже термин — «балансоведение». Тогда балансоведение рассматривалось в качестве главной составной части учета; некоторыми авторами весь учет сводился к изучению исключительно баланса (Ст. 650, 24).

1.2 Понятие ликвидности бухгалтерского баланса

Одним из индикаторов финансового поло­жения организации является ее платеже­способность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно пога­шать свои платежные обязательства. Разли­чают текущую платежеспособность, которая сложилась на текущий момент времени, и пер­спективную платежеспособность, которая ожи­дается в краткосрочной, среднесрочной и дол­госрочной перспективе.

При внутреннем анализе платежеспособ­ность прогнозируется на основании изучения денежных потоков. Внешний анализ платежеспособности осуществляется, как правило, на основе изучения показателей ликвидности.

В экономической литературе принято различать ликвидность ак­тивов, ликвидность баланса и ликвидность организации.

Под ликвидностью актива понимается способность его трансфор­мации в денежные средства, а степень ликвидности актива определяет­ся промежутком времени, необходимом для его превращения в денеж­ную форму. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность.

Ликвидность баланса - возможность субъекта хозяйствования об­ратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее - это степень покрытия долговых обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежную наличность со­ответствует сроку погашения платежных обязательств. Качественное отличие этого понятия от ликвидности активов в том, что ликвидность баланса отражает меру согласованности объемов и ликвидности акти­вов с размерами и сроками погашения обязательств, в то время как лик­видность активов определяется безотносительно к пассиву баланса.

Ликвидность организации - более общее понятие, чем ликвид­ность баланса. Ликвидность баланса предполагает изыскание пла­тежных средств только за счет внутренних источников (реализации активов). Но организация может привлечь заемные средства со сто­роны, если у него имеется соответствующий имидж в деловом мире и достаточно высокий уровень инвестиционной привлекательно­сти. Поэтому, оценивая ликвидность организации, надо учитывать ее финансовую гибкость, т.е. способность занимать средства из разных источников, увеличивать акционерный капитал, продавать активы, быстро реагировать на конъюнктуру рынка и т.д. (Ст.569, 25).

Таким образом, понятия платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности балан­са зависит платежеспособность организации. В то же время ликвид­ность характеризует как текущее состояние расчетов, так и перспективу. Организация может быть платежеспособной на отчетную дату, но иметь неблагоприятные возможности в будущем, и наоборот. Взаимосвязь между показателями ликвидности и платежеспособности организации представлены на следующей схеме:

1.3 Методика анализа ликвидности бухгалтерского баланса организации

Главная задача оценки ликвидности баланса - определить величину покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежную форму (ликвидность) соответствует сроку погаше­ния обязательств (срочности возврата).

Для проведения анализа ликвидности баланса актив и пассив группи­руют по следующим признакам:

1) по степени убывания ликвидности (актив)

2) по степени срочности оплаты (погашения) (пассив).

Первая группа (А1) включает в себя абсолютно ликвидные акти­вы, такие, как денежная наличность и краткосрочные финансовые вложения.

Вторая группа (А2) - это быстро реализуемые активы: готовая про­дукция, товары отгруженные и дебиторская задолженность. Ликвидность этой группы оборотных активов зависит от своевременности отгрузки продукции, оформления банковских документов, скорости платежного документооборота в банках, спроса на продукцию, ее конкурентоспо­собности, платежеспособности покупателей, форм расчетов и др.

Третья группа (А3) - это медленно реализуемые активы (произ­водственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов). Значительно больший срок понадобится для превраще­ния их в готовую продукцию, а затем в денежную наличность.

Четвертая группа (А4) - это трудно реализуемые активы: основ­ные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство.

Соответственно, на четыре группы разбиваются и обязательства организации:

П1 - наиболее срочные обязательства, которые должны быть по­гашены в течение месяца (кредиторская задолженность и кредиты банка, сроки возврата которых наступили, просроченные платежи);

П2 - среднесрочные обязательства со сроком погашения до од­ного года (краткосрочные кредиты банка);

П3 - долгосрочные кредиты банка и займы;

П4 - собственный (акционерный) капитал, находящийся посто­янно в распоряжении организации.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если:

А1>П1 A2>П2; А3>П3; А4<П4,.

Изучение соотношений этих групп активов и пассивов за несколь­ко периодов позволит установить тенденции изменения в структуре баланса и его ликвидности (Ст. 284, 26).

Наряду с абсолютными показателями для оценки ликвидности и пла­тежеспособности организации рассчитывают относительные показа­тели (Приложение 1).

Традиционные методы оценки платежеспо­собности базируются на довольно большом ко­личестве показателей, производных от структуры активов и пассивов баланса организации. При этом предлагаются практически одни и те же ко­эффициенты и их нормальные ограничения [1,3, 4,5,6,10,13 и др.]. Однако создание конкурентной среды, обусловленное переходом отечественной экономики на рыночные отношения, вынуждает использовать наиболее современные методики оценки платежеспособности, такие как оценка кредитоспособности клиентов банка или оценка финансового состояния организаций - участни­ков конкурсных торгов (тендеров). Учитывая, что требования банка к платежеспособности своих клиентов намного жестче, чем организаций к са­мим себе, то использование банковской методики хозяйствующими субъектами повысит платежную дисциплину и ответственность за принимаемые управленческие решения. В этих условиях каж­дой организации следует установить критерии и требования для оценки своей платежеспособности в целях определения ее категории (Ст. 21,32).

Анализ платежеспособности хозяйствующего субъекта по предлагаемой методике следует выпол­нять по группам показателей, которым присваива­ется балльная оценка от 1 до 5:

- 5 баллов - абсолютно платежеспособен;

- 4 балла - практически платежеспособен;

- 3 балла - риск утраты платежеспособности;

- 2 балла - критическая ситуация;

- 1 балл - неплатежеспособен.

Для оценки некоторых показателей указанный перечень баллов может быть уменьшен. При этом возможны сочетания отдельных показателей, а в случае отсутствия варианта, применяемого для организации, оценка производится в сторону уменьшения балла.

Оценку показателей рекомендуется производить по группам: имущественное положение и структура активов и пассивов организации; эффективность деятельности организации; бизнесс-показатели деятельности организации.

Следует отметить, что размещение средств организации имеет очень большое значение в фи­нансовой деятельности и повышении ее эффектив­ности. От того, какие средства вложены в основные и оборотные активы, сколько их находится в сфере производства и в сфере обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их со­отношение, во многом зависят результаты производс­твенной и финансовой деятельности, следовательно, и платежеспособность организации. В связи с этим в процессе анализа активов в первую очередь следует определить следующие показатели:

• доля основных средств и незавершенного стро­ительства в валюте баланса:

Дос нс = (стр. 120 Ф. №1 + стр. 130 ф. № 1) / (стр. 300 ф. №1);

• коэффициент износа основных средств (Ки):

Ки = стр. 394 справки к разд. 3 ф. № 5 / стр. 370 ф. № 5.

Критерии оценки имущественного положения организаций приведены в табл. 1 (Приложение 2).

После расчетов делаются выводы о необходи­мости обновления основных производственных фондов, изыскании наиболее эффективных спосо­бов приобретения объектов основных средств. Для оценки платежеспособности организации используются относительные показатели лик­видности, различающиеся набором ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств.

Коэффициент общей ликвидности (Кол) нахо­дится по формуле:

Кол = (стр. 290-стр. 230)/ (стр. 610 + стр. 620 + стр. 660) ф. № 1.

Коэффициент срочной ликвидности (Ксл):

Ксл = (стр. 240 + стр. 250 + стр. 260) / стр. 610 + стр. 620 + стр. 660) ф. № 1.

Коэффициент абсолютной ликвидности:

Кал = ( стр. 260 +стр. 250 – стр. 252) /(стр. 610 +стр. 620 +стр. 660) ф.№1. Оптимальные значения коэффициентов и критерии оценки ликвидности приведены в табл. 2 и 3 (Приложение 2).

После расчетов делаются выводы о способ­ности (неспособности) организаций погасить свои обязательства за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, наличии (от­сутствии) дефицита свободных денежных средств, зависимости от надежности дебиторов и т. п.

Следует отметить, что уровень коэффици­ентов ликвидности еще не является признаком хорошей или плохой платежеспособности, в связи, с чем анализ целесообразно дополнить расчетом показателей финансовой устойчивости, ее оценка показывает наличие или отсутствие у организации «запаса прочности» и возможность привлечения дополнительных заемных средств. Наиболее пол­но уровень финансовой устойчивости определяет коэффициент автономии (Ка):

Ка = (стр. 490 — стр. 240) / (стр. 300) ф. № 1.

Соотношение средств указывает на само­стоятельность (независимость) организации, а оптимальное значение коэффициента автономии рекомендуется на уровне не менее 0,5.

Важной задачей анализа платежеспособности является исследование показателей финансовой устойчивости. Первоначально определяется объем собственных средств в форми­ровании текущих активов (Сос):

Сос = (стр. 490) + стр. 590 – стр. 190 – стр. 230 ф. № 1

Затем рассчитывается размер функционирую­щего капитала (достаточность собственных средств и заемных источников, используемых в обороте длительное время, для покрытия внеоборотных активов и формирования части оборотных акти­вов) (ФК):

ФК = (стр. 490) + стр. 590 - стр. 190 ф. № 1.

Общая величина источников формирования оборотных активов дополнительно включает крат­косрочные займы и кредиты (ВОИ):

ВОИ = (стр. 490) + стр. 590 + стр. 610 - стр. 190 ф. № 1.

Размер запасов характеризуется запасами, налогом на добавленную стоимость и товарами отгруженными (33):

33 = стр. 210 +стр. 220 ф. № 1.

Доля собственных средств в формировании те­кущих активов характеризует ту часть собственного капитала организации, которая является источни­ком покрытия текущих активов; рекомендуемое значение - не менее 0,3:

Доля Сос = Сос / (стр. 290 - стр. 230 ф. № 1.

Тип финансовой устойчивости определяется следующим образом: излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств Сос -33 0 - 1, Сос - 33 < 0 - 0; излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов ФК - 33 0-1, ФК - 33 < 0 - 0; излишек (+) или недостаток (-) общей ве­личины источников формирования запасов ВОИ - 33 > 0 - 1, ВОИ - 33 < 0 -0. Критерии и оценка по определению типа финансовой устойчивости приведены в табл. 4 и 5 (Приложение 2).

Оценка финансовой устойчивости органи­зации в баллах производится путем сравнения вычисленных показателей с рекомендуемыми значениями и по вариантам сочетания показателей. Важнейшим фактором, оказывающим существен­ное влияние на снижение платежеспособности и финансовой устойчивости, является размер дебиторской задолженности в оборотных активах. В связи с этим возникает необходимость ее более углубленного анализа.

В процессе анализа платежеспособности важ­ную роль играет уровень отвлечения средств из хозяйственного оборота организаций, т.е. объем дебиторской задолженности через систему показателей, таких как:

- удельный вес дебиторской задолженности в валюте баланса (УДЗ):

УДЗ = (стр. 230 + стр. 240) / стр. 300 ф. № 1.

- доля просроченной дебиторской задолженнос­ти в общем объеме дебиторской задолженности (ПДЗ):

ПДЗ = [стр. 211 (ф. № 5) + стр. 221 (ф. №5)] / (стр. 230 + стр. 240) ф. № 1;

- удельный вес просроченной дебиторской задолженности свыше трех месяцев в общем объеме просроченной дебиторской задолжен­ности (ПД32):

ПД32 = [стр. 212 (ф. № 5) + стр. 222 (ф. №5)] / [стр. 211 (ф. № 5) + стр. 221 (ф. №5)].

Критерии оценки дебиторской задолженности приведены в табл. 6 (Приложение 2).

Анализ кредиторской задолженности реко­мендуется проводить в целях выявления уровня финансирования хозяйственного оборота организации за счет отложенных платежей, а для оценки рассчитываются (табл. 7) (Приложение 2):

• удельный вес кредиторской задолженности в валюте баланса (УКЗ):

УКЗ = стр. 620 / стр. 700 ф. № 1.

Рекомендуемое значение объема кредиторской задолженности в валюте баланса — не более 0,3;

• удельный вес просроченной кредиторской задолженности в общем объеме кредиторской задолженности (ПКЗ):

ПКЗ = [стр. 231 (ф. № 5) + стр. 241 (ф. № 5)] / стр. 620 ф. № 1;

• удельный вес просроченной кредиторской задолженности свыше трех месяцев в общем объеме просроченной кредиторской задолжен­ности (ПК32):

ПК32 = [стр. 232 (ф. № 5) + стр. 242 (ф. № 5)] / [стр. 231 (ф. № 5) + стр. 241 (ф. № 5)].

Сопоставление сумм дебиторской и кредитор­ской задолженности показывает, что если пред­приятие на протяжении анализируемого периода имеет пассивное сальдо (СДК < 1), это значит, что предприятие предоставляет покупателям бесплат­ный коммерческий кредит в размере, меньшем, чем объем средств, полученных в виде отсрочек платежей от поставщиков и подрядчиков.

А в случае если активное сальдо (СДК > 1), то это свидетельствует об обратной ситуации, при ко­торой источником финансирования превышения размера кредита, предоставленного предприятием своим покупателям, над кредитом, полученным от поставщиков, является собственный капитал и бан­ковские ссуды при их наличии. Наличие пассивного сальдо по данному показателю более желательно, а наличие активного сальдо является неблагоприят­ным фактором; балльная оценка данного показателя предполагает только два уровня (Приложение 2, табл. 8).

На основе показателей имущественного по­ложения и структуры активов и пассивов органи­зации рекомендуется проводить итоговую оценку
платежеспособности (Приложение 2, табл. 9).

При этом оценка всей группы показателей вычисляется путем умножения балла, выставлен­ного по каждому показателю, на вес показателя в группе. К отдельным показателям приводятся оптимальные значения. Характеристика общей оценки платежеспособности организации выпол­няется по данным табл. 9 (Приложение 2).

Полученные результаты следует использовать для исследования путей укрепления платежеспособности хозяйствующего субъекта (Ст. 21-28, 32)

Глава 2. Анализ бухгалтерского баланса ФГУП «Калугаприбор»

2.1. Организационно-экономическая характеристика деятельности хозяйствующего субъекта

Федеральное государственное унитарное предприятие «Калугаприбор» создано в соответствии с Постановлением ЦК КПСС и Совета Министров СССР от 28 января 1956 года № 105.

ФГУП «Калугаприбор» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, круглую печать со своим наименованием, штамп, бланки, фирменное наименование, товарный знак. Организация отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ей имуществом. Организация от своего имени приобретает имущественные и личные неимущественные права и несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде в соответствии с действующим законодательством РФ.

Место нахождения организации: Российская Федерация, 248017, г. Калуга, ул. Московская, д. 249.

Организация имеет свидетельство о государственной регистрации (Приложение 3) и свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (Приложение 4).

ФГУП «Калугаприбор» создано в целях удовлетворения общественных потребностей в результатах его деятельности и получения прибыли. ФГУП «Калугаприбор» специализируется на производстве аппаратуры связи и защиты информации, обеспечивающей обработку оперативной информации, как в стационарных, так и в подвижных объектах информационных сетей.

ФГУП «Калугаприбор» осуществляет разные виды деятельности (Приложение 5).

Организация имеет производственные объекты (корпуса), вспомогательные объекты (здание котельной, станция очистки сточных вод, гараж автомашин, мазутное хозяйство, ацетиленовая станция и др.), складские помещения, социально-бытовые объекты (столовая на 270 мест, овощехранилище, столовая на 450 мест, детская база отдыха «Смена»), а также объекты незавершенного строительства (Корпус № 11, корпус «Молодечно», мойка автомашин, очистные сооружения сточных вод).

Основные статьи направления денежных средств представлены в приложении 6.

Основные экономические показатели деятельности организации представлены в таблице 1.

Таблица 1

Основные экономические показатели деятельности организации

Показатели	Годы			Изменения 2006г. В % (+) к
	2004	2005	2006	2004	2005
1	2	3	4	5	6
Выручка, тыс.руб.	320565	484187	568463	ув.1,77 р.	117
Себестоимость проданной продукции, тыс.руб.	298501	424161	483678	ув. 1,62 р.	114,1
Валовая прибыль, тыс. руб.	22064	60026	84785	ув.3,8 р.	141,2
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	276043	282943	309267	112	109,3
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	181501	220318	321651	ув. 1,77 р.	145,9
Численность работников, чел.	1398	1375	1423	101,7	103,5
Фондоотдача, руб./руб.	1,16	1,7	1,83	ув. 1,57 р.	107,6
Оборачиваемость оборотных средств, оборотов	1,76	2,2	1,76	100	80
Производительность труда, тыс./чел.	229,3	352,1	399,5	ув.1,74 р.	113,4
Рентабельность основной деятельности, %	7,4	14,2	17,5	10,1 п.п.	3,3 п.п.
Рентабельность продаж. %	6,9	12,4	14,9	8 п.п.	2,5 п.п.
Дебиторская задолженность, тыс. руб.	29759	46798	46731	ув. 1,57 р.	99,8
Кредиторская задолженность, тыс. руб.	63714	79731	148727	ув. 2,33 р.	ув. 1,86 р.

По данным таблицы можно сделать вывод о том, что за исследуемую динамику лет ФГУП «Калугаприбор» характеризуется расширением объемов производства, о чем свидетельствует рост показателя выручки к отчетному периоду в 1,77 раза по отношению к 2003г. и на 17 % по сравнению с 2004г.

Одновременно с ростом выручки наблюдается рост себестоимости продукции, также увеличивается прибыль организации к отчетному периоду в 3,8 раз по отношению к 2003 г. и на 41 % по сравнению с 2004 г.

За исследуемый период времени организация характеризуется расширением объемов всех производственных ресурсов. И одновременно с расширением объемов всех производственных ресурсов наблюдается эффективное их использование. Тенденция изменения вышеуказанных показателей во многом обусловили значение коэффициентов рентабельности, которые увеличились к отчетному периоду по сравнению с 2004 г. и 2005 г.

Положение организации усугубляется ростом дебиторской и кредиторской задолженностей, причем объем кредиторской задолженности больше чем дебиторской. При такой дальнейшей тенденции развития организация может потерять свою финансовую независимость и инвестиционную привлекательность.

В целом, можно сказать, что организация характеризуется стабильным экономическим положением, что позволяет ей занимать определенную долю рынка и способствует расширению размеров объемов своей деятельности.

2.2 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса организации

Одной из главных задач организации является оценка ее финансового положения, которая возможна при совокупности методов, позволяющих определить состояние дел организации в результате анализа его деятельности на конечном интервале времени.

Цель этого анализа – получение информации о ее финансовом положении, платежеспособности и доходности.

Источником анализа финансового положения организации являются бухгалтерский баланс (Приложения 7, 8, 9), отчет о прибылях и убытках, и приложения к ним, а так же сведения из самого учета, если анализ проводится внутри организации.

При анализе ликвидности баланса необходимо сопоставить статьи баланса по активу со статьями баланса по пассиву.

Таблица 2

Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

№п/п	Актив	2004 г.	2005г.	2006 г.	Пассив	2004 г.	2005 г.	2006 г.
1	А1	18036	49873	62089	П1	63714	79731	148727
2	А2	33811	51348	472022	П2	-	-	-
3	А3	108654	135186	259755	П3	-	-	-
4	А4	281035	326804	347914	П4	173197	531992	584653

Сопоставим произведенные расчеты групп активов и групп обязательств.

2004 год:

А1 ≤ П1; А2 ≥П2; А3 ≥ П3; А4 ≥ П4;

2005 год:

А1 ≤ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥П3; А4 ≤ П4.

2006 год:

А1 ≤ П1; А2≥ П2; А3 ≥ П3; А4≤ П4.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняется следующее условие: А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4.

Анализ ликвидности сводится к проверке того, покрываются ли обязательства в пассиве баланса активами, срок превращения которых в денежные средства равен сроку погашения обязательств. В нашем случае прослеживается недостаток высоко ликвидных средств, т.е. денежных средств для погашения наиболее срочных обязательств.

Наряду с абсолютными показателями для оценки ликвидности и платежеспособности организации рассчитаем относительные показатели (Приложение 10).

Так, фактическое значение коэффициента текущей ликвидности за исследуемый период выше его нормативной границы. Это говорит о нерациональном вложении своих средств и неэффективном их использовании. Коэффициент же абсолютной ликвидности соответствует рекомендуемому значению, что говорит о том, что организация может погасить свою краткосрочную задолженность в ближайшее время. Анализ коэффициента цены ликвидации свидетельствует о том, что в случае ликвидации организации и продажи ее имущества все внешние обязательства будут покрыты. В 2004 и 2005 годах баланс организации является более ликвидным, чем в 2006 году, о чем говорит расчет коэффициента общей ликвидности. Коэффициенты перспективной, общей платежеспособности, а также задолженности равны 0, что объясняется отсутствием у организации долгосрочных кредитов и займов. В целом организация ликвидная и платежеспособная, но прослеживается неоправданный рост дебиторской задолженности, невостребованность производственных запасов, что усугубляет ее финансовое положение.

Наряду с традиционной методикой оценки ликвидности баланса рассмотрим анализ ликвидности и платежеспособности организации по бальной оценке. Рассчитаем необходимые показатели (Приложение 11).

Характеристика общей оценки платежеспособности организации выпол­няется по данным табл. 3.

Таблица 3

Бальная оценка платежеспособности ФГУП «Калугаприбор»

Критерии	Оценка в баллах
	2004 г.	2005 г.	2006 г.
Критерии оценки имущественного положения	5	4	4
Критерии оценки ликвидности организации	1	1	2
Критерии для оценки финансовой устойчивости	1	2	2
Критерии оценки дебиторской задолженности в баллах	5	5	5
Критерии оценки кредиторской задолженности в баллах	5	5	5
Критерии оценки соотношения дебиторской и кредиторской задолженности в баллах	3	3	5
Итого:	3,33	3,33	3,8

На основе показателей платежеспособности, полученных по бальной оценке, ФГУП «Калугаприбор» в каждый из отчетных периодов относится к третьему уровню (категории), что говорит об удовлетворительной платежеспособности организации и о неустойчивой структуре активов и пассивов баланса. Вероятность утраты платежеспособности средняя, но все же это допустимый уровень видения бизнеса и взаимоотношений с банком.

Полученные результаты следует использовать для исследования путей укрепления платежеспособности хозяйствующего субъекта.

Заключение

В курсовой работе изложен изученный теоретический материал по вопросу ликвидности бухгалтерского баланса и методики анализа ликвидности баланса на примере ФГУП «Калугаприбор».

Делая выводы о проделанной работе, следует отметить, что одним из индикаторов финансового поло­жения организации является ее платеже­способность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно пога­шать свои платежные обязательства. Разли­чают текущую платежеспособность, которая сложилась на текущий момент времени, и пер­спективную платежеспособность, которая ожи­дается в краткосрочной, среднесрочной и дол­госрочной перспективе.

В условиях массовой неплатежеспособности и применения ко многим предприятиям процедур банкротства (признания несостоятельности) объективная и точная оценка финансово-экономического состояния при­обретает первостепенное значение. Главным критерием такой оценки являются показатели платежеспособности и степень ликвидности пред­приятия. Очень часто между показателями платежеспособности и лик­видности ставят знак равенства.

Одним из важнейших критериев оценки финансового положения организации является ее платежеспособность, под которой понимается готовность возместить кредиторскую задолженность при наступлении сроков платежа текущими поступлениями денежных средств. Иначе го­воря, организация считается платежеспособной, когда она в состоянии выполнить свои краткосрочные обязательства, реализуя текущие активы. Анализ платежеспособности, осуществляемый на основе данных бухгал­терского баланса, необходим не только для организации с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесто­ров (например, банков). Прежде чем выдавать кредит, банк должен удо­стовериться в кредитоспособности заемщика. То же должны сделать и организации, которые хотят вступить в экономические отношения друг с другом. Особенно важно знать о финансовых возможностях партнера, если возникает вопрос о предоставлении ему коммерческого кредита или отсрочки платежа.

При характеристике платежеспособности следует обращать внимание на такие показатели, как наличие денежных средств на расчетных счетах в банках, в кассе организации, убытки, просроченная дебиторская и кре­диторская задолженность, не погашенные в срок кредиты и займы.

В ходе анализа платежеспособности проводят расчеты по определе­нию ликвидности активов организации, ликвидности ее баланса, вычис­ляют абсолютные и относительные показатели ликвидности. Ликвидность активов — это величина, обратная времени, необходимому для пре­вращения их в деньги, т. е. чем меньше времени понадобится для пре­вращения активов в денежную форму, тем активы ликвиднее. Ликвид­ность баланса выражается в степени покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги (ликвидность) соот­ветствует сроку погашения обязательств (срочности возврата).

Итак, ликвидность организации - это ее способ­ность превращать свои активы в деньги для покрытия всех необходимых платежей по мере наступления их срока.

В курсовой работе был проанализирован период деятельности 2004 -2006 года. Информационным обеспечением анализа ликвидности организации послужила бухгалтерская отчетность за этот период.

На основе проведенного анализа были сделаны выводы о финансовом состоянии организации, ее ликвидности и платежеспособности.

Список использованной литературы

Гражданский Кодекс РФ – Новосибирск: Сиб. унив. Изд-во, 2006

Инструкция о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности. Утверждена приказом Министерства финансов РФ от 12 ноября 1996 г.

Конституция РФ – Новосибирск: Сиб. унив. Изд-во, 2006

Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в РФ на среднесрочную перспективу. Одобрено приказом Министерства финансов РФ от 1 июля 2004 г. № 180

Налоговый кодекс РФ – Новосибирск: Сиб. унив. Изд-во, 2006

План мероприятий Министерства финансов РФ на 2004 - 2007 гг. по реализации «Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в РФ на среднесрочную перспективу» (Утвержден приказом Министерства финансов РФ от 16 сентября 2004 г. № 263)

План счетов бухгалтерского учета финансово хозяйствующей деятельности организации и инструкция по его применению (Утверждены приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.)- М.: Книга сервис, 2006

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. № 34н.)- М.: Книга сервис, 2006

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (Утверждено приказом Министерства финансов от 6 июля 1999 г. № 43н.)- М.: Книга сервис, 2006

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129 – ФЗ - М.: Книга сервис, 2006

Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово – экономической деятельности предприятия: учебно – практическое пособие. - 3-ое изд., доп. И перераб. – М.: издательство «Дело и сервис», 2006

Анализ экономической деятельности клиентов банка / под ред. Профессора О.И. Лаврушина. – М.: ИНФРА – М, 2002

Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник, -4-ое издание, доп. И перераб. – М.: Финансы и статистика, 2002

Банк В.Р. Банк С.В. Тараскина А.В. Финансовый анализ: учебное пособие – М.: ТК Велби, издательство Проспект, 2006

Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие. – М.: ИНФРА – М,2005

Белова Е.Л. Бухгалтерская финансовая отчетность: учеб. Пособие.- М.: Современная экономика и право, 2006.

Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие: - 2-ое изд. – М.: издательство «Дело и сервис», 2004

Ефимова О.В. Финансовый анализ. , -4-ое издание, доп. И перераб. – М.: издательство «Бухгалтерский учет», 2002

Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. – М.: ТК Велби, издательство Проспект, 2006

Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2005

Кутер М.И. Бухгалтерская (Финансовая) отчетность: Учебное пособие / М.И. Кутер, Н.Ф. Таранец, И.Н. Уланова, - М.:, Финансы и статистика, 2005

Любушин Н.П., Лещева В.Б., Сучков Е.А. Теория экономического анализа: Учебное пособие – М.: Юристъ, 2002

Максютов А.А. Экономический анализ. Учебное пособие для вузов – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2005

Медведев М.Ю. Общая теория учета: естественный, бухгалтерский и компьютерные методы. – М.: Дело и Сервис, 2001

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие. – 3-е изд. – М.: ИНФРА – М,2006

Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс. – М.: ИНФРА – М,2005

Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учебное пособие для вузов: - 2-ое изд., доп. И перераб. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2003

Теория бухгалтерского учета. Учебник под ред. В.П. Астахова, - М.: Март, 2000

Чуев И.Н., Чуева Л.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник для вузов. – М.: издательско – торговая корпорация «Дашков и К», 2006

Шадрина Г.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: ООО «Фирма «Благовест - В», 2003

Экономический анализ: Учебник / под ред. Л.Г. Гиляровской, - 2-ое изд., доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2003

Л.И. Ушвицкий, А.В. Савцова, А.В. Малеева. Совершенствование методики анализа платежеспособности и ликвидности организаций // Экономический анализ: теория и практика. - № 17(74). - 2006. - С.21 – 28

25