Розробка заходів з удосконалення системи управління витратами ТОВ ДП „Посад”

1 Аналіз ефективності формування витрат на підставі системи коефіцієнтів

Для аналізу витрат було розроблено систему оціночних коефіцієнтів за 2005, 2006 та 2007 роки за допомогою програми Excel.

Вихідною інформацією для аналізу ефективності формування витрат служать дані таблиці 1, таблиця 2 містить отримані дані.

Таблиця 1 – Вихідні дані для аналізу ефективності формування витрат

Показник	Значення показника по роках, грн.			Відхилення
	2005	2006	2007	у грн.		у %
				до 2005 р.	до 2006 р.	до 2005 р.	до 2006 р.
дохід від реалізації	79704,47	116094,00	135429,00	55724,53	19335,00	169,91	116,65
чистий дохід	66420,39	96745,00	112857,50	46437,11	16112,50	169,91	116,65
собівартість	46919,17	68397,50	84514,15	37594,98	16116,65	180,13	123,56
у т.ч. постійна частина	8257,77	12448,35	17747,97	9490,20	5299,63	214,92	142,57
валовий прибуток	19501,22	28347,50	28343,35	8842,13	-4,15	145,34	99,99
інші операційні доходи	279,00	220,80	219,27	-59,73	-1,53	78,59	99,31
адміністративні витрати	5386,80	7452,70	9561,87	4175,07	2109,17	177,51	128,30
у т.ч. постійна частина	948,08	1214,79	2199,23	1251,15	984,44	231,97	181,04
інші операційні витрати	12579,20	13905,80	13566,93	987,73	-338,87	107,85	97,56
у т.ч. постійна частина	2062,99	3865,81	2889,76	826,77	-976,06	140,08	74,75
всього операційні витрати	64885,17	89756,00	107642,95	42757,78	17886,95	165,90	119,93
у т.ч. постійна частина	11268,84	17528,95	22836,96	11568,12	5308,01	202,66	130,28
у т.ч. змінна частина	53616,33	72227,05	84805,99	31189,66	12578,94	158,17	117,42
операційний прибуток	1814,22	7209,80	5433,82	3619,60	-1775,98	299,51	75,37
прибуток від звичайної діяльності	1814,22	7209,80	5433,82	3619,60	-1775,98	299,51	75,37
чистий прибуток	1074,67	4892,30	3733,82	2659,15	-1158,48	347,44	76,32

Рисунок 1 – Вихідні дані для аналізу ефективності формування витрат ТОВ ДП „Посад”.

На підставі даних складається програма розрахунку коефіцієнтів, розрахункові формули котрої наведені у таблиці 2.

Таблиця 2 – Розрахунок коефіцієнтів, які характеризують ефективність формування витрат за допомогою Excel-2003

Показник	Розрахунок по роках
	2005		2006		2007
1	2		3		4
коефіцієнт покриття операційних витрат	B2/B13		C2/C13		D2/D13
коефіцієнт окупності операційних витрат	В13/В2		С13/С2		D13/D2
коефіцієнт покриття реалізованих операційних витрат	B3/B4		C3/C4		D3/D4
коефіцієнт окупності реалізованих виробничих витрат	B4/B3		C4/C3		D4/D3
коефіцієнт покриття постійних витрат	B3/B14		C3/C14		D3/D14
коефіцієнт окупності постійних витрат	B14/B3		C14/C3		D14/D3
коефіцієнт покриття адміністративних витрат	B3/B8		C3/C8		D3/D8
коефіцієнт окупності адміністративних витрат	B8/B3		C8/C3		D8/D3
коефіцієнт ефективності загальногосподарського управління	B2/B8		C2/C8		D2/D8
коефіцієнт витратомісткості загальногосподарського управління	B8/B13		C8/C13		D8/D13
коефіцієнт валової віддачі адміністративних витрат	B8/B2		C8/C2		D8/D2
коефіцієнт навантаження адміністративних витрат	B13/B8		C13/C8		D13/D8
коефіцієнт координації у співвідношенні операційних і адміністративних витрат	(B13-B8)/B8		(C13-C8)/C8		(D13-D8)/D8
коефіцієнт ефективності постійних витрат	B2/B14		C2/C14		D2/D14
коефіцієнт витратомісткості загальногосподарського управління і збуту продукції	(B8+B10)/B13		(C8+C10)/C13		(D8+D10)/D13
коефіцієнт валової віддачі постійних витрат	B13/(B8+B10)		C13/(C8+C10)		D13/(D8+D10)
коефіцієнт навантаження постійних витрат	B13/B14		C13/C14		D13/D14
коефіцієнт координації у співвідношенні змінних і постійних витрат	B15/B14		C15/C14		D15/D14
коефіцієнт координації у співвідношенні постійних і змінних витрат	B14/B15		C14/C15		D14/D15
коефіцієнт ефективності змінних витрат	B2/B15		C2/C15		D2/D15
коефіцієнт валової віддачі змінних витрат	B15/B2		C15/C2		D15/D2
коефіцієнт покриття витрат на збут	B3/B10		C3/C10		D3/D10
коефіцієнт окупності витрат на збут	B10/B3		C10/C3		D10/D3
коефіцієнт витратомісткості збутової діяльності	B10/B13		C10/C13		D10/D13
коефіцієнт навантаження витрат на збут	B13/B10		C13/C10		D13/D10
коефіцієнт координації у співвідношенні операційних витрат і витрат на збут	(B13-B10)/B10		(C13-C10)/C10		(D13-D10)/D10
коефіцієнт координації витрат на збут у співвідношенні в операційних витрат	B10/(B13-B10)		C10/(C13-C10)		D10/(D13-D10)
коефіцієнт витратомісткості загальногосподарського управління в постійних витратах		B9/B14		C9/C14	D9/D14
коефіцієнт витратомісткості збутової діяльності в постійних витратах		B11/B14		C11/C14	D11/D14
коефіцієнт координації у співвідношенні витрат на збут і адміністративних витрат		B10/B8		C10/C8	D10/D8
коефіцієнт координації у співвідношенні адміністративних витрат і витрат на збут		B8/B10		C8/C10	D8/D10
коефіцієнт окупності змінних виробничих витрат		(B4-B5)/B2		(C4-C5)/C2	(D4-D5)/D2
валова рентабельність змінних виробничих витрат		B2/(B4-B5)		C2/(C4-C5)	D2/(D4-D5)
валова рентабельність чистого доходу		B6/B3		C6/C3	D6/D3
коефіцієнт окупності чистого доходу		B3/B6		C3/C6	D3/D6
коефіцієнт покриття операційних витрат		B13/B16		C13/C16	D13/D16
рентабельність операційних витрат		B16/B13		C16/C13	D16/D13
коефіцієнт покриття операційних витрат в процесі звичайної діяльності		B13/B17		C13/C17	D13/D17
рентабельність операційних витрат в процесі звичайної діяльності		B17/B13		C17/C13	D17/D13
коефіцієнт чистої окупності операційних витрат		B13/B18		C13/C18	D13/D18
чиста рентабельність операційних витрат		B18/B13		C18/C13	D18/D13

Проводячи розрахунок за наведеними формулами, отримуємо значення коефіцієнтів, надані у таблиці.

Для виявлення „слабких” місць у формуванні витрат та запропонування оптимальної структури витрат здійснимо розрахунок коефіцієнтів, які характеризують ефективність формування витрат.

Таблиця 3 – Аналіз ефективності формування витрат підприємства

Показник	Значення показника по роках			Відхилення		Економічний зміст показника
	2005	2006	2007	до 2005	до 2006
1	2	3	4	5	6	7
коефіцієнт покриття операційних витрат	1,23	1,29	1,26	0,03	-0,04	Скільки продукції створюється на підприємстві за рахунок 1 грн. операційних витрат. Значення показника більше одиниці свідчить про раціональність діяльності, тобто доход від реалізації покриває операційні витрати
коефіцієнт окупності операційних витрат	0,81	0,77	0,79	-0,02	0,02	Які витрати несе підприємство, щоб одержати 1 грн. продукції. Значення свідчить про перевищення доходів над витратами
коефіцієнт покриття реалізованих операційних витрат	1,42	1,41	1,34	-0,08	-0,08	Скільки чистого доходу створює 1 грн. виробничих витрат. Значення свідчить про ефективність виробничої діяльності
коефіцієнт окупності реалізованих виробничих витрат	0,71	0,71	0,75	0,04	0,04	Які виробничі витрати несе підприємство, щоб одержати 1 грн. чистого доходу, тобто на 1 грн. чистого доходу припадає 0,75 грн. витрат. Значення нормальне
коефіцієнт покриття постійних витрат	5,89	5,52	4,94	-0,95	-0,58	Скільки чистого доходу створює 1 грн. постійних витрат. Значення достатні
коефіцієнт окупності постійних витрат	0,17	0,18	0,20	0,03	0,02	Які постійні витрати несе підприємство, щоб одержати 1 грн. чистого доходу. Окупність нормальна
коефіцієнт покриття адміністративних витрат	12,33	12,98	11,80	-0,53	-1,18	Скільки чистого доходу створює 1 грн. адміністративних витрат. Свідчить, що чистий доход більше адміністративних витрат у 11,8 разів. Значення добрі
коефіцієнт окупності адміністративних витрат	0,08	0,08	0,08	0,00	0,01	Які адміністративні витрати несе підприємство, щоб одержати 1 грн. чистого доходу. Окупність добра
коефіцієнт ефективності загальногосподарського управління	14,80	15,58	14,16	-0,63	-1,41	Скільки продукції створює підприємству 1 грн. адміністративних витрат. Тобто доход перевищує адміністративні витрати у 14,16 разів. Значення добрі
коефіцієнт витратомісткості загальногосподарського управління	0,08	0,08	0,09	0,01	0,01	Яка питома вага адміністративних витрат в операційних витратах. Значення близько 9% - нормальне явище.
коефіцієнт валової віддачі адміністративних витрат	0,07	0,06	0,07	0,00	0,01	Які адміністративні витрати несе підприємство, щоб одержати 1 грн. валової продукції. Тобто на 1 грн. продукції припадає 7 коп. адміністративних витрат. Значення добре
коефіцієнт навантаження адміністративних витрат	12,05	12,04	11,26	-0,79	-0,79	Рівень навантаження операційних витрат на 1 грн. адміністративних витрат. Свідчить, що операційні витрати перевищують адміністративні у 11,26 разів.
коефіцієнт координації у співвідношенні операційних і адміністративних витрат	11,05	11,04	10,26	-0,79	-0,79	Скільки операційних витрат формується 1 грн. адміністративних витрат. Тобто при формуванні 10,26 грн. операційних витрат у їх склад входить 1 грн. адміністративних. Значення достатнє.
коефіцієнт координації адміністративних витрат у співвідношенні в операційних витратах	0,09	0,09	0,10	0,01	0,01	Рівень співвідношення адміністративних витрат на 1 грн. операційних витрат. Свідчить, що у 1 грн. операційних витрат міститься 1 коп. адміністративних витрат.
коефіцієнт ефективності постійних витрат	7,07	6,62	5,93	-1,14	-0,69	Скільки валової продукції створює 1 грн. постійних витрат. Тобто доход перевищує постійні витрати у 5,93 разів. Зменшення – негативна тенденція.
коефіцієнт витратомісткості загальногосподарського управління і збуту продукції	0,08	0,08	0,09	0,01	0,01	Яка питома вага адміністративних та витрат на збут в операційних витратах. Постійні витрати займають 9% у структурі витрат. Ситуація добра
коефіцієнт валової віддачі постійних витрат	0,14	0,15	0,17	0,03	0,02	Які постійні витрати несе підприємство, щоб одержати 1 грн. продукції. Тобто у 1 грн. доходу входить 17 коп. постійних витрат.
коефіцієнт навантаження постійних витрат	5,76	5,12	4,71	-1,04	-0,41	Рівень навантаження операційних витрат на 1 грн. постійних витрат. Тобто, 1 грн. постійних витрат приймає участь у формуванні 4,71 грн. операційних витрат.
коефіцієнт координації у співвідношенні змінних і постійних витрат	4,76	4,12	3,71	-1,04	-0,41	Рівень співвідношення змінних і постійних витрат. Тобто змінні витрат перевищують постійні у 3,71 разів. Значення нормальне
коефіцієнт координації у співвідношенні постійних і змінних витрат	0,21	0,24	0,27	0,06	0,03	Скільки постійних витрат припадає на 1 грн. змінних витрат. Тобто, на 1 грн. змінних витрат припадає 27 коп. постійних.
коефіцієнт ефективності змінних витрат	1,49	1,61	1,60	0,11	-0,01	Скільки продукції створює 1 грн. змінних витрат. Тобто, 1,60 грн. доходу містить 1 грн. змінних витрат.
коефіцієнт валової віддачі змінних витрат	0,67	0,62	0,63	-0,05	0,00	Які змінні витрати несе підприємство, щоб одержати 1 грн. валової продукції. Тобто у 1 грн. доходу входить 63 коп. постійних витрат.
коефіцієнт витратомісткості загальногосподарського управління в постійних витратах	0,08	0,07	0,10	0,01	0,03	Яка питома вага адміністративних витрат в постійних витратах. Значення 1% явище нормальне.
коефіцієнт окупності змінних виробничих витрат	0,49	0,48	0,49	0,01	0,01	Скільки змінних виробничих витрат необхідно для створення 1 грн. валового прибутку. Тобто, у 1 грн. валового прибутку входить 49 коп. змінних витрат.
валова рентабельність змінних виробничих витрат	2,06	2,07	2,03	-0,03	-0,05	Скільки одержує підприємство валового прибутку з 1 грн. виробничих змінних витрат. При формуванні 1,49 грн. валового прибутку на змінні витрати відводиться 1 грн.
валова рентабельність чистого доходу	0,29	0,29	0,25	-0,04	-0,04	Скільки одержує підприємство валового прибутку з 1 грн. чистого доходу. 25% - значення достатньо високе
коефіцієнт окупності чистого доходу	3,41	3,41	3,98	0,58	0,57	Скільки чистого доходу необхідно підприємству, щоб створити 1 грн. валового прибутку. 3,98 грн. - значення нормальне
коефіцієнт покриття операційних витрат	35,76	12,45	19,81	-15,95	7,36	Скільки операційних витрат необхідно для створення 1 грн. прибутку від операційної діяльності. Свідчить, що витрати перевищують прибуток від операційної діяльності у 19,81 разів. Зростання у динаміці – негативна тенденція
рентабельність операційних витрат	0,03	0,08	0,05	0,02	-0,03	Скільки одержує підприємство прибутку від операційної діяльності з 1 грн. операційних витрат. Тобто, 0,05 коп., зниження у динаміці – негативна тенденція
коефіцієнт покриття операційних витрат в процесі звичайної діяльності	35,76	12,45	19,81	-15,95	7,36	Скільки операційних витрат необхідно підприємству, щоб створити 1 грн. прибутку від звичайної діяльності. Свідчить, що витрати перевищують прибуток від звичайної діяльності у 19,81 разів. Зростання у динаміці – негативна тенденція
рентабельність операційних витрат в процесі звичайної діяльності	0,03	0,08	0,05	0,02	-0,03	Скільки одержує підприємство прибутку від звичайної діяльності від 1 грн. операційних витрат. Тобто, 0,05 коп., зниження у динаміці – негативна тенденція
коефіцієнт чистої окупності операційних витрат	60,38	18,35	28,83	-31,55	10,48	Скільки операційних витрат необхідно підприємству, щоб створити 1 грн. чистого прибутку. Свідчить, що витрати перевищують чистий прибуток у 28,83 разів. Зростання у динаміці – негативна тенденція
чиста рентабельність операційних витрат	0,02	0,05	0,03	0,02	-0,02	Скільки одержує підприємство чистого прибутку від 1 грн. операційних витрат. Тобто, 0,02 коп., зниження у динаміці – негативна тенденція

Виходячи з проведеного аналізу, варто відмітити, що витрати, в цілому у ТОВ ДП формуються не раціонально, тобто спостерігається невідповідність зростання обсягів БМР та зростання витрат, тобто витрати зростають швидше, чим доход від реалізації та прибуток. У динаміці практично по усіх коефіцієнтах спостерігається негативна тенденція, але, стан витрат можна вважити нормальним.

Для виявлення оптимальних сум витрат необхідно провести аналіз беззбитковості та спрогнозувати показники витрат з метою розрахунку економічного ефекту.

2 Оцінка та прогноз витрат з позицій поділу на змінні та постійні

Кожному менеджеру необхідно знати можливі наслідки власних рішень. Перед менеджером весь час постають питання:

- Який обсяг діяльності забезпечить відшкодування всіх витрат?

- Яку кількість продукції слід реалізувати, щоб одержати бажаний прибуток?

- Як вплине на прибуток зниження ціни продукції та збільшення обсягу реалізації?

- Виплачувати персоналові, що займається збутом, оклад чи комісійні? Чи поєднати ці види оплат?

- Якщо збільшити витрати на рекламу до 100000 гривень на місяць, то на скільки треба збільшити обсяг реалізації, щоб зберегти існуючий рівень аналізу взаємозв'язку " витрати-обсяг-прибуток".

Аналіз "витрати-обсяг-прибуток" — це метод системного дослідження взаємозв'язку витрат, обсягу діяльності та прибутку компанії заради визначення:

— обсягу реалізації, який забезпечує відшкодування всіх витрат та отримання бажаного прибутку;

— величини прибутку при певному обсязі реалізації;

— впливу зміни величини витрат, обсягу та ціни реалізації на прибуток підприємства;

— оптимальної структури витрат.

Важливим елементом аналізу взаємозв'язку "витрати-обсяг-прибуток" є аналіз беззбитковості.

Аналіз беззбитковості побудований на основі розподілу витрат на змінні та постійні, а також розрахунку точки беззбитковості, яка визначає критичний обсяг реалізації.

Точка беззбитковості — це обсяг реалізації (діяльності), при якому доходи підприємства дорівнюють його витратам, а прибуток відповідно дорівнює нулю.

Точка беззбитковості може бути виражена н натуральних (кількість продукції), грошових (виручка) одиницях або у відсотках до нормальної потужності. Розраховується вона двома методами:

— за допомогою рівняння;

— з використанням спеціальних формул.

Розрахунок точки беззбитковості за допомогою рівняння

Точка беззбитковості у грошових одиницях може бути виведена з рівняння:

Доход від реалізації = Змінні витрати + Постійні витрати + Прибуток (1)

Оскільки прибуток у точці беззбитковості дорівнює нулю, то маємо:

Точка беззбитковості = Змінні витрати + Постійні витрати (2)

Виходячи з цього рівняння, можна визначити точку беззбитковості в натуральних одиницях:

Точка беззбитковості в натуральних одиницях = Точка беззбитковості в грошових одиницях : Ціна за одиницю (3)

Розрахунок точки беззбитковості за допомогою показника маржинального доходу

Перетворимо рівняння (1) таким чином:

(Ціна за одиницю х Кількість одиниць реалізованої продукції) = (Змінні витрати на одиницю х Кількість одиниць реалізованої продукції) + Загальні постійні витрати (4)

(Ціна за одиницю х Кількість одиниць реалізованої продукції) - (Змінні втирати па одиницю х Кількість одиниць реалізованої продукції) = Загальні постійні витрати (5)

Звідси:

Кількість одиниць реалізованої продукції = Постійні витрати:

(Ціна за одиницю - Змінні витрати на одиницю) (6)

Проте знаменник означає маржинальний доход на одиницю, тому:

Точка беззбитковості в натуральних одиницях а Постійні витрати : Маржинальний доход на одиницю (7)

Для визначення формули розрахунку точки беззбитковості у грошових одиницях за допомогою показника маржинального доходу використаємо формулу ( 3), в яку підставимо формулу (7):

Постійні витрати : Маржинальний доход на одиницю = Точка беззбитковості в грошових одиницях : Ціна за одиницю (8)

Звідси:

Точка беззбитковості в грошових одиницях = (Постійні витрати:

Маржинальний доход на одиницю) Х Ціна за одиницю (9)

Або:

Точка беззбитковості в грошових одиницях = Постійні витрати : (Маржинальний доход на одиницю : Ціна за одиницю) (10)

Знаменник цього дробу має назву коефіцієнт маржинального доходу. Отже, коефіцієнт маржинального доходу — це відношення маржинального доходу від реалізації одиниці продукції до її ціни. Виходячи з цього:

Точка беззбитковості в грошових одиницях = Постійні витрати : Коефіцієнт маржинального доходу (11)

Розрахунок точки беззбитковості с важливим елементом аналізу, але на практиці менеджера більше цікавить обсяг та ціна реалізації, які забезпечать отримання бажаного прибутку.

Обсяг реалізації у грошових одиницях, необхідний для отримання бажаного прибутку, може бути розрахований за допомогою рівняння:

Доход від реалізації = Змінні витрати + Постійні витрати + Бажаний прибуток (12)

Або:

Доход від реалізації = (Постійні витрати + Бажаний прибуток) : Коефіцієнт маржинального доходу (13)

Відповідно обсяг реалізації у натуральних одиницях може бути розрахований за формулою:

(Постійні витрати + Бажаний прибуток) :Маржинальний доход на одиницю ( 14)

Для визначення прибутку при певному обсязі реалізації можна застосувати рівняння :

Прибуток = Доход від реалізації - (Змінні витрати + Постійні витрати) (15)

або перетворити формулу (13):

Прибуток = (Доход від реалізації х Коефіцієнт маржинального доходу) - Постійні витрати (16)

На основі Звіту про фінансові результати можливо провести оцінку запасу фінансової міцності, порогу рентабельності і беззбитковості.

На українських підприємствах цей аналіз застосовується рідко, оскільки дуже часто проблематично провести розподіл витрат на змінні і постійні. Така методика аналізу фінансових результатів дозволить підприємству виявити можливі резерви підвищення прибутку, визначити оптимальне співвідношення між змінними і постійними витратами, оцінити ступень ризику отримання збитку[20,c.274].

Для того щоб визначити запас фінансової міцності, необхідно розрахувати поріг рентабельності, попередньо розподілити витрати підприємства на змінні і постійні. Аналіз надано у таблиці 4

Таблиця 4– Аналіз порогу рентабельності

Показник	Значення показника по роках, тис.грн.			Відхилення
	2005	2006	2007	У грн.		У %
				до 2005 р.	до 2006 р.	до 2005 р.	до 2006 р.
доход, грн.	66420	96745	112858	46437	16113	170	117
операційний прибуток, грн.	1814	7210	5434	3620	-1776	300	75
сукупні витрати, грн.	64885	89756	107643	42758	17887	166	120
змінні витрати, грн.	53616	72227	84806	31190	12579	158	117
постійні витрати, грн.	11269	17529	22837	11568	5308	203	130
маржинальний доход, грн.	12804	24518	28052	15247	3534	219	114
поріг рентабельності, грн.	58457	69167	91878	33422	22711	157	133
частка маржинального доходу у виручці, %	0,19	0,25	0,25	0,06	0,00	128,94	98,08
запас фінансової міцності,%	11,99	28,51	18,59	6,60	-9,92	155,04	65,21

Значення порогу рентабельності на протязі трьох років постійно підвищувалося, це було наслідком зростання доходу та суми усіх операційних витрат, але, спостерігається зниження запасу фінансової міцності, що свідчить про випереджаючи темпи зростання витрат над доходом. Зниження показнику може сприяти зростанню ризику отримання збитків у разі зниження доходів або підвищення витрат.

Рисунок 2 відображає показники, які характеризують формування порогу рентабельності.

Рисунок 2 – Аналіз формування порогу рентабельності

Далі розглянемо графічний метод визначення точки беззбитковості, або порогу рентабельності. На систему координат наносяться лінії постійних витрат, змінних витрат, сукупних витрат та виручки. Точка беззбитковості буде знаходитися на перетинанні ліній сукупних витрат та виручки. На графіку по осі Х відображується відвантаження продукції у тис.грн., по осі У відображуються витрати ( з розподілом їх на змінні й постійні) та дохід у грошовому вимірнику.

Рисунок 3 – Графік беззбитковості ТОВ ДП «Посад» за 2007 рік

Отже, діяльність підприємства у 2007 році була прибуткова, тобто доход покрив усі операційні витрати, а беззбитковий обсяг будівництва мав бути 91878 грн., а фактично він склав 112858 грн.

Але, на підставі розрахунків таблиці 4 та проведеного аналізу беззбитковості, варто відмітити, що пропорція, у який знаходяться змінні та постійні витрати не раціональна. Тому, з метою оптимізації витрат проводиться розробка прогнозу витрат.

Відправною точкою для прогнозування є планування виконання робіт (продажів).

Прогноз продажів – це операційний прогноз, що містить інформацію про запланований обсяг продажів, ціну й очікуваний доход від реалізації продукції.

Таблиця 5- Прогноз виконання робіт

Показник	Квартал				Усього за рік
	1	2	3	4
обсяг робіт, м3	32000	34000	39000	33000	138000
ціна за одиницю, грн.	1,15	1	0,9	1,1	-
доход від реалізації, грн.	36800	34000	35100	36300	142200

Основний вид діяльності ТОВ ДП «Посад» – будівельно-земляні роботи (копання котлованів, траншей).

Прогнозом продажів для ТОВ ДП «Посад» є обсяг виконаних робіт.

Добуток об'єму виробленого земельного ґрунту ( м3) і ціни за м3 (грн.) являє собою доход від реалізації (грн.).

Ціна за одиницю змінюється згідно з сезоном року, у якому виконуються роботи, тому в першому і четвертому кварталах ціна вище, ніж у другому і третьому кварталах.

Обсяг виконаних робіт збільшується в літні періоди року (2 і 3 квартали) і зменшується в зимові періоди року (1 і 4 квартали).

Виходячи з прогнозованого обсягу робіт і ціни за одиницю, доход від реалізації поквартально складе відповідно 36800, 34000, 35100, 36300грн.

Прогнозований обсяг робіт за рік складе 138000 м3 і доход, отриманий від реалізації 142200грн.

Прогноз використання матеріалів – це плановий документ, що визначає кількість і номенклатуру матеріалів, необхідних для виконання виробничої програми прогнозного періоду.

Вартість матеріалів, необхідних для виробництва продукції, визначається виходячи з обсягу виробництва, норми матеріальних витрат на одиницю продукції і методу оцінки матеріальних запасів.

Таблиця 6 - Прогноз використання матеріалів

Показник	Квартал				Усього за рік
	1	2	3	4
обсяг робіт, м3	32000	34000	39000	33000	138000
матеріальні витрати на одиницю	2	2	2	2
виробнича необхідність у матеріалах	64000	68000	78000	66000	276000
середньозважена ціна за одиницю матеріалів, грн.	0,19	0,19	0,19	0,19
прямі матеріальні витрати на виробництво продукції, грн.	12160	12920	14820	12540	52440

Матеріальні витрати за одиницю ( м3) для будівельних організацій складає 2грн (паливо, запчастини, матеріали).

Середньозважена ціна прямих матеріальних витрат за одиницю матеріалів складе 0,19грн.

Плановані прямі матеріальні витрати за рік складуть 52440 грн при обсязі робіт 138000 м

Прогноз прямих витрат на оплату праці – це плановий документ, у якому відбиті витрати на оплату праці, необхідні для виробництва товарів чи послуг за прогнозний період.

Цей прогноз складається на основі даних прогнозу виконання робіт і встановлених технологічних норм праці на одиницю продукції і тарифної ставки робітників відповідної кваліфікації. Прогноз прямих витрат на оплату праці ТОВ ДП «Посад» представлений у таблиці 7.

Таблиця 7 - Прогноз прямих витрат на оплату праці

Показник	Квартал				Усього за рік
	1	2	3	4
обсяг робіт, м	32000	34000	39000	33000	138000
витрати праці на одиницю, год.	0,25	0,25	0,25	0,25	-
загальні витрати праці,год.	8000	8500	9750	8250	-
тарифна ставка за годину, грн.	0,45	0,46	0,46	0,46	0,4575
загальні витрати на оплату праці	3600	3910	4485	3795	15790
у т.ч. зарплата	2 250	2 444	2 803	2 372	9870
відрахування	1 350	1 466	1 682	1 423	5920

Витрати на одиницю виконаних робіт складають 0,25 год. Cередня тарифна ставка 0,4575 грн. за одну годину роботи.

Загальні витрати на оплату праці складуть 15790 грн, з них відрахування в розмірі 37,5 % , що складає 5920 грн.

Планована сума витрат на оплату праці збільшиться через збільшення обсягу робіт.

Прогноз інших прямих витрат містить у собі прямі витрати, необхідні для виробництва за прогнозний період. Вони містять у собі витрати на відрядження, амортизацію та інші прямі витрати.

Таблиця 8 – Прогноз інших прямих витрат, грн.

Показник	Квартал				Усього за рік
	1	2	3	4
амортизація	430	516	344	430	1720
відрядження	325	390	260	325	1300
інші	300	360	240	300	1200
усього інших прямих витрат	1055	1266	844	1055	4220

У прогнозі передбачається зменшення розміру витрат на відрядження. Планована сума інших прямих витрат складе 4220 грн.

Прогноз виробничих накладних витрат – це плановий документ, що відбиває накладні витрати, зв'язані з виробництвом продукції (послуг) у прогнозному періоді.

Ці прогнози складаються на основі виробничої програми, укладених договорів (оренди, обслуговування й ін.) і відповідних розрахунків у кожному кварталі визначається на основі ставки розподілу, що встановлюється на одиницю виконаних робіт (м3)

Для спрощення розрахунків суми окремих статей змінних накладних витрат розподілені між кварталами пропорційно загальній сумі змінних накладних витрат.

Постійні накладні витрати теж умовно порівну розділені по кварталах.

Прогноз виробничих накладних витрат представлений у таблиці 9

Прогноз собівартості виконаних робіт – плановий документ, у якому приведений розрахунок собівартості робіт, які передбачається виконати в прогнозному періоді.

Прогноз собівартості виконаних робіт представлений у таблиці 10.

Оскільки залишків незавершеного виробництва не було, то собівартість виготовленої продукції дорівнює витратам на виконання робіт.

Таблиця 9 - Прогноз виробничих накладних витрат

Показник	Квартал							Усього за рік
	1		2		3		4
обсяг робіт, м3	32000		34000		39000		33000	138000
змінні виробничі накладні витрати, грн.
матеріали	1530		2160		2520		2790	9000
паливо	340		480		560		620	2000
запчастини	68		96		112		124	400
амортизація	85		120		140		155	500
зарплата	680		960		1120		1240	4000
відрахування	255		360		420		465	1500
відрядження	255		360		420		465	1500
усього перемінних витрат	3213		4536		5292		5859	18900
постійні виробничі накладні витрати, грн.
матеріали		50		50		50	50	200
паливо		37,5		37,5		37,5	37,5	150
запчастини		22,5		22,5		22,5	22,5	90
амортизація		25		25		25	25	100
зарплата		45		45		45	45	180
відрахування		18,75		18,75		18,75	18,75	75
відрядження		33,75		33,75		33,75	33,75	135
усього постійних витрат,		232,5		232,5		232,5	232,5	930
усього виробничих накладних витрат		3445,5		4768,5		5524,5	6091,5	19830

Таблиця 10 – Прогноз собівартості виконаних робіт

Показник	Квартал				Усього за рік
	1	2	3	4
Витрати на виконання будівельних контрактів
прямі матеріальні витрати на виробництво продукції	12160	12920	14820	12540	52440
загальні витрати на оплату праці	3600	3910	4485	3795	15790
інші прямі витрати	1055	1266	844	1055	4220
виробничі накладні витрати	3371,1	4759,2	5552,4	6147,3	19830
собівартість виконаних БМР	20186,1	22855,2	25701,4	23537,3	92280

Прогноз витрат періоду містить у собі прогноз адміністративних витрат і прогноз інших операційних витрат. Прогноз адміністративних витрат – плановий документ, що відбиває очікувані витрати на керування й обслуговування підприємства в цілому.

Прогноз адміністративних витрат складається шляхом об'єднання прогнозів усіх відділів і служб керування підприємства і його господарського обслуговування.

Прогноз адміністративних витрат представлений у таблиці 11.

Таблиця 11- Прогноз адміністративних витрат, грн.

Показник	Квартал				Усього за рік
	1	2	3	4
1	2	3	4	5	6
паливо	81	72	87	60	300
запчастини	56,7	50,4	60,9	42	210
амортизація	94,5	84	101,5	70	350
зарплата	810	720	870	600	3000
відрахування	303,75	270	326,25	225	1125
відрядження	135	120	145	100	500
послуги зв'язку	405	360	435	300	1500
канцелярські	67,5	60	72,5	50	250
інші	108	96	116	80	400
усього	2061,45	1832,4	2214,15	1527	7635

Прогноз інших операційних витрат – плановий документ, що включає інші очікувані витрати, необхідні для обслуговування підприємства в цілому.

Прогноз інших операційних витрат представлений у таблиці 12.

Таблиця 12 - Прогноз інших операційних витрат, грн.

Показник	Квартал				Усього за рік
	1	2	3	4
дослідження і розробки	1645	1974	2237,2	723,8	6580
автпослуги	1250	1500	1700	550	5000
інші	80	96	108,8	35,2	320
усього	2975	3570	4046	1309	11900

Прогнозний звіт про фінансові результати – проформа фінансової звітності, складена до початку звітного періоду, що відбиває фінансовий результат передбачуваної фінансової діяльності (таблиця 13).

Таблиця 13– Прогнозний звіт про фінансові результати, грн.

Стаття	Код рядка	За звітний період
1	2	3
доход (виторг) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	10	142200
податок на додаткову вартість	15	23700
акцизний збір	20
інші відрахування з доходу	30
чистий доход (виторг) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	35	118500
собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	40	92280
валові:
– прибуток	50	26220
– збиток	55
інші операційні доходи	60	300
адміністративні витрати	70	7635
витрати на збут	80
інші операційні витрати	90	11900
фінансові результати від операційної діяльності:
– прибуток	100	6985
– збиток	105
доход від участі в капіталі	110
інші фінансові доходи	120
інші доходи	130
фінансові витрати	140
збитки від участі в капіталі	150
інші витрати	160
фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:
– прибуток	170	6985
- збиток	175
податок на прибуток від звичайної діяльності	180	2095,5
фінансові результати від звичайної діяльності:
– прибуток	190	4889,5
– збиток	195
надзвичайні:
– доходи	200
– витрати	205
податки з надзвичайного прибутку	210
чисті:
– прибуток	220	4889,5
– збиток	225

Маючи дані таблиць 13 і 12, можемо зробити порівняльний аналіз операційних витрат по елементах у розрізі прогнозних і фактичних даних ( рисунок 4).

Рисунок 4- Порівняльний аналіз структури витрат по елементах у розрізі прогнозних і фактичних даних

У такий спосіб підприємство, повинне було мати питому вагу матеріальних витрат 52,6% замість 70,2% , що свідчить про придбання запасів за завищеними цінами. Витрати на оплату праці повинні були складати 20,6% замість 18,5% фактичних, це було наслідком скорочення тривалості робочого дня. Витрати на амортизацію склали 2,9% замість 1,9% запланованих, що свідчить про необхідність списання частини основних засобів. Підприємство повинне було скоротити частку інших витрат з 21,5% до 17,9. Таким чином фактична структура операційних витрат значно розходиться з планованої.

Далі розглянемо Звіт про виконання.

Відхилення від прогнозу, відбиті в звіті про виконання, можуть бути сприятливими (позитивними) і несприятливими (негативними).

Несприятливими є відхилення, коли фактичний доход менше запланованого чи фактичні витрати більше прогнозних.

Відповідно, сприятливими є відхилення, коли фактичний доход перевищує запланований, а фактичні витрати менші, ніж прогнозні.

Звіт про виконання прогнозу – це звіт, у якому порівнюються заплановані і фактичні показники і розраховуються відхилення з указівкою їхніх причин.

Звіт про виконання готується регулярно, у більшості випадків щомісяця.

Звіт про виконання прогнозу приведений у таблиці 14.

Таблиця 14 – Звіт про виконання прогнозу, грн.

Показник	Прогноз	Фактично	Відхилення
1	2	3	4
чистий доход від реалізації	118500	112857	- 5 643
інші операційні доходи	300	219	- 81
змінні витрати
виробничі	69 983	66 766	- 3 217
витрати періоду	9 335	18 040	8 705
усього змінних витрат	79 318	84 806	5 488
маржинальний дохід	39 182	28 052	- 11 130
постійні витрати
виробничі	22 297	17 748	- 4 549
витрати періоду	10 200	5 089	- 5 111
усього постійних витрат	32 497	22 837	- 9 660
операційний прибуток	6 985	5 434	- 1 551

Отже, відхилення по операційному прибутку буде уявляти собою величину економічного ефекту від зниження витрат.

Звіт про виконання, складений на основі статистичного прогнозу, дає відповідь, чому замість величини очікуваного прибутку підприємство мало прибуток, відмінний від планованого.

Причиною є те, що фактичний обсяг реалізації був нижче запланованого.

Однак цей звіт не дає можливості контролювати і здійснювати керування по відхиленнях.

Тому для забезпечення ефективності контролю за допомогою звіту про виконання прогнозу варто зіставити фактичні результати з прогнозом, скоректованим з урахуванням фактичного обсягу діяльності.

Такий прогноз називається гнучким чи динамічним і може бути складений як у процесі планування, так і на стадії контролю.

Для забезпечення ефективного контролю за допомогою звіту про виконання прогнозу слід порівняти фактичні результати з прогнозом. Такий прогноз має назву гнучкий або динамічний прогноз.

Гнучкий прогноз, підготовлений на стадії планування – це прогноз, складений для декількох можливих обсягів діяльності в рамках релевантного діапазону.

У таблиці 15 приведений гнучкий прогноз ТОВ ДП «Посад», складений для чотирьох обсягів реалізації, відповідно 132000, 134000, 136000 і 138000 м

Буде важко передбачати обсяг реалізації, тому складається гнучкий прогноз для фактичного обсягу діяльності.

Таким чином, гнучкий прогноз – це прогноз, складений на підставі прогнозних витрат і доходів для фактичного обсягу чи діяльності для декількох релевантних рівнів передбачуваної діяльності.

Таблиця 15 – Гнучкий прогноз ТОВ ДП «Посад»

Стаття	На одиницю	Обсяг виконаних робіт, м3
		132 000	134 000	136 000	138 000
доход від реалізації	1,030	136 017	138 078	140 139	142 200
чистий доход		113 348	115 065	116 783	118 500
інший доход		287	291	296	300
змінні
виробничі	0,507	66 940	67 955	68 969	69 983
витрати періоду	0,068	8 929	9 064	9 200	9 335
усього		75 869	77 019	78 168	79 318
маржинальний дохід	0,284	37 478	38 046	38 614	39 182
постійні
виробничі		22 297	22 297	22 297	22 297
витрати періоду		10200	10200	10200	10 200
усього		32 497	32 497	32 497	32 497
операційний прибуток		5 268	5 841	6 413	6 985

Використання гнучкого прогнозу дозволяє розділити загальне відхилення на відхилення від гнучкого прогнозу і відхилення за рахунок обсягу діяльності.

Відхилення від гнучкого прогнозу – це різниця між фактичними результатами діяльності і показниками гнучкого прогнозу.

Відхилення за рахунок обсягу діяльності – це різниця між показниками гнучкого і статистичного прогнозів.

Аналіз відхилень з використанням гнучкого прогнозу приведений у таблиці 16.

Відхилення від гнучкого прогнозу характеризують ефективність діяльності, а відхилення за рахунок обсягу продажів – її результативність.

Таблиця 16 – Аналіз відхилень з використанням гнучкого прогнозу

Показник	Фактичні результати	Відхиленнявід гнучкого прогнозу	Гнучкий прогноз	Відхилення за рахунок обсягу виробництва	Загальний прогноз
1	2	3	4	5	6
1	2	3=2-4	4	5=4-6	6
обсяг реалізації, м3	26325	-105675	132000	-6000	138000
чистий доход від реалізації, грн.	112858	-490	113348	-5152	118500
змінні витрати, грн.	84806	8937	75869	-3449	79318
маржинальний дохід, грн.	28052	-9427	37478	-1704	39182
постійні витрати, грн.	22837	-9660	32497	0	32497
операційний прибуток, грн.	5434	165	5268	-1717	6985

Аналіз відхилень з використанням гнучкого прогнозу свідчить, що діяльність ТОВ ДП «Посад» була нерезультативною, оскільки реалізація склала 132000 м3 замість 138000 м3 запланованих, що обумовило негативне відхилення прибутку в сумі 1717 грн.

Якщо за розрахунковий обсяг виробництва брати 132000 м3, то відхилення є позитивним у сумі 165 грн., це свідчить про ефективність діяльності, ще необхідно зробити ще аналіз беззбитковості з визначенням зон прибутковості і збитковості, тоді можна буде зробити остаточний висновок про ефективність діяльності.

На рисунку надана ілюстрація формування порогу рентабельності та запасу міцності у порівнянні прогнозних та фактичних даних.

Рисунок 5– Оцінка показників для аналізу «витрати – обсяг – прибуток»

ТОВ ДП будувало свою діяльність ефективно та раціонально, оскільки фактичний прибуток перевищив планований при обсязі діяльності 132000 м3, сукупні витрати були нижче за планові, економія була досягнута за рахунок постійних витрат, як слідство, значення фактичного порогу рентабельності було менше планового, тобто підприємству треба було додавати менше зусиль для досягнення прибутку.

3 Удосконалення структури витрат підприємства

Виходячи з проведеного аналізу, варто відмітити, що витрати, в цілому у підприємства формуються нераціонально, тобто спостерігається невідповідність зростання обсягів БМР та зростання витрат.

Таким чином, можна запропонувати критеріальний підхід для підвищення ефективності управління витратами на підставі системи коефіцієнтів. Отже, вивчаючи залежності між розрахунковими формулами, та, спираючись на попередні прогнозні розрахунки, можна виявити можливі резерви у формуванні витрат. Тобто для оптимального співвідношення між витратами та доходами та забезпечення нормальних показників рентабельності витрат, пропонується наступна структура витрат ТОВ ДП.

Таблиця 17 – Оптимізовані вихідні дані для аналізу ефективності формування витрат , грн.

Показник	Оптимізовані значення	Фактичні значення	Відхилення
дохід від реалізації	142200	135429	-6771
чистий дохід	118500	112858	-5643
собівартість	92280	84514	-7766
у т.ч. постійна частина	22297	17748	-4549
валовий прибуток	26220	28343	2123
інші операційні доходи	300	219	-81
адміністративні витрати	7635	9562	1927
у т.ч. постійна частина	3400	2199	-1201
інші операційні витрати	11900	13567	1667
у т.ч. постійна частина	6800	2890	-3910
всього операційні витрати	111815	107643	-4172
у т.ч. постійна частина	32497	22837	-9660
у т.ч. змінна частина	79318	84806	5488
операційний прибуток	6985	5434	-1551
прибуток від звичайної діяльності	6985	5434	-1551
чистий прибуток (ефект від впровадження)	4889	3734	-1155

На підставі даних таблиці 17, розрахуємо коефіцієнти.

Таблиця 18 – Розрахунок коефіцієнтів оцінки витрат на підставі оптимізованих даних

Коефіцієнт	Значення
коефіцієнт покриття операційних витрат	1,27
коефіцієнт окупності операційних витрат	0,79
коефіцієнт покриття реалізованих операційних витрат	1,28
коефіцієнт окупності реалізованих виробничих витрат	0,78
коефіцієнт покриття постійних витрат	3,65
коефіцієнт окупності постійних витрат	0,27
коефіцієнт покриття адміністративних витрат	15,52
коефіцієнт окупності адміністративних витрат	0,06
коефіцієнт ефективності загальногосподарського управління	18,62
коефіцієнт витратомісткості загальногосподарського управління	0,07
коефіцієнт валової віддачі адміністративних витрат	0,05
коефіцієнт навантаження адміністративних витрат	14,65
коефіцієнт координації у співвідношенні операційних і адміністративних витрат	13,65
коефіцієнт координації адміністративних витрату співвідношенні в операційних витратах	0,07
коефіцієнт ефективності постійних витрат	4,38
коефіцієнт витратомісткості загальногосподарського управління і збуту продукції	0,07
коефіцієнт валової віддачі постійних витрат	0,23
коефіцієнт навантаження постійних витрат	3,44
коефіцієнт координації у співвідношенні змінних і постійних витрат	2,44
коефіцієнт координації у співвідношенні постійних і змінних витрат	0,41
коефіцієнт ефективності змінних витрат	1,79
коефіцієнт валової віддачі змінних витрат	0,56
коефіцієнт витратомісткості загальногосподарського управління в постійних витратах	0,10
коефіцієнт окупності змінних виробничих витрат	0,49
валова рентабельність змінних виробничих витрат	2,03
валова рентабельність чистого доходу	0,22
коефіцієнт окупності чистого доходу	4,52
коефіцієнт покриття операційних витрат	16,01
рентабельність операційних витрат	0,06
коефіцієнт покриття операційних витрат в процесі звичайної діяльності	16,01
рентабельність операційних витрат в процесі звичайної діяльності	0,06
коефіцієнт чистої окупності операційних витрат	22,87
чиста рентабельність операційних витрат	0,04

Для наочності наведемо діаграми, які характеризують ефективність формування витрат за 2005-2007 р.р. та за оптимізованими даними.

Рисунок 6 – Оцінка коефіцієнтів ефективності формування витрат

Рисунок 7- Оцінка коефіцієнтів окупності

Рисунок 8 – Оцінка коефіцієнтів рентабельності

Таким чином, запропонована структура витрат може забезпечити підвищення усіх оціночних критеріїв ефективності, окупності та рентабельності ТОВ ДП „Посад”.

Висновки

У курсовій роботі проведено аналіз коефіцієнтів, які характеризують ефективність формування витрат підприємства, визначено пропорції між змінними та постійними витратами на підставі аналізу беззбитковості, проведено прогнозування витрат.

Вивчаючи залежності між розрахунковими формулами, та, спираючись на попередні прогнозні розрахунки, можна виявити можливі резерви у формуванні витрат. Тобто для оптимального співвідношення між витратами та доходами та забезпечення нормальних показників рентабельності витрат, пропонується нова структура витрат ТОВ ДП, яка може забезпечити підвищення усіх оціночних критеріїв ефективності, окупності та рентабельності ТОВ „Посад”.

Додатки

ДОДАТОК А

			КОДИ
Дата (рік, місяць, число)			2005	12	31
Підприємство
ТОВ ДП “Посад”		за ЄДРПОУ	19494855
Територія м.Харків, вул.Біологічна,17		за КОАТУУ	6310138800
Форма власності КОЛЕКТИВНА		за КФВ	20
Орган державного управління
		за СПОДУ	07774
Галузь (вид діяльності) БУДІВНИЦТВО		за ЗКГНГ	61110
Вид економічної діяльності		за КВЕД	45.21.1
Одиниця виміру: грн.		Контрольна сума

ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

за рік 2005 р.

Форма №2 код за ДУД

Статья	Код	За звітний	За попередній
	строки	період	період
1	2	3	4

І. Фінансові результати

Доход (виручка) від реалізації продукції ( робіт, послуг)	10	79 704,5	65 745,3
Податок на додану вартість	15	13 284,1	10 957,6
Акцизний збір	20	-	-
Інші вирахування із доходу	30	-	-
Чистий доход ( виручка) від реалізації продукції ( робіт, послуг)	35	66 420,4	54 787,8
Собівартість реалізованої продукції ( робіт, послуг)	40	46 919,2	32 382,9
Валовий:		-	-
прибуток	50	19 501,2	22 404,8
збиток	55	-	-
Інші операційні доходи	60	279,0	258,9
Адміністративні витрати	70	5 386,8	4 962,9
Витрати на збут	80
Інші операційні витрати	90	12 579,2	12 694,0
Фінансові результати від операційної діяльності		-	-
прибуток	100	1 814,2	5 006,8
збиток	105	-	-
Доход від участі в капіталі	110	-	-
Інші фінансові доходи	120	-	-
Інші доходи	130	-	-
Фінансові витрати	140	-	-
Збитки від участі в капіталі	150	-	-

Інші витрати	160	-	-
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування		-	-

1	2	3	4
прибуток	170	1 814,2	5 006,8
збиток	175	-	-
Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	739,6	1 683,3
Фінансові результати від звичайної діяльності		-	-
прибуток	190	1 074,7	3 323,5
збиток	195	-	-
Надзвичайні:		-	-
доходи	200	-	-
витрати	205	-	-
Податки від надзвичайного прибутку	210	-	-
Чистий:		-	-
прибуток	220	1 074,7	3 323,5
збиток	225	-	-

ІІ. Елементи операційних витрат
Матеріальні витрати	230	36 895,7	27 685,9
Витрати на оплату праці	240	10 875,9	8 976,5
Відрахування на соціальні заходи	250	4 078,5	3 366,2
Амортизація	260	2 106,8	2 087,7
Інші операційні витрати	270	15 614,3	12 041,8
Всього	280	64 885,2	50 039,8

ДОДАТОК Б

			КОДИ
Дата (рік, місяць, число)			2007	12	31
Підприємство
ТОВ ДП “Посад”		за ЄДРПОУ	19494855
Територія м.Харків, вул.Біологічна,17		за КОАТУУ	6310138800
Форма власності КОЛЕКТИВНА		за КФВ	20
Орган державного управління
		за СПОДУ	07774
Галузь (вид діяльності) БУДІВНИЦТВО		за ЗКГНГ	61110
Вид економічної діяльності		за КВЕД	45.21.1
Одиниця виміру: грн.		Контрольна сума

ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

за рік 2007р.

Форма №2 код за ДУД

Статья	Код	За звітний	За попередній
	строки	період	період
1	2	3	4

І. Фінансові результати

Доход (виручка) від реалізації продукції ( робіт, послуг)	10	135429	116 094,0
Податок на додану вартість	15	22571,5	19 349,0
Акцизний збір	20		-
Інші вирахування із доходу	30		-
Чистий доход ( виручка) від реалізації продукції ( робіт, послуг)	35	112 857,5	96 745,0
Собівартість реалізованої продукції ( робіт, послуг)	40	84514,15	68 397,5
Валовий:			-
прибуток	50	28 343,4	28 347,5
збиток	55		-
Інші операційні доходи	60	219,27	220,8
Адміністративні витрати	70	9561,87	7 452,7
Витрати на збут	80
Інші операційні витрати	90	13566,93	13 905,8
Фінансові результати від операційної діяльності			-
прибуток	100	5 433,8	7 209,8
збиток	105	-	-
Доход від участі в капіталі	110	-	-
Інші фінансові доходи	120	-	-
Інші доходи	130		-
Фінансові витрати	140		-
Збитки від участі в капіталі	150	-	-

Інші витрати	160		-
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування		5 433,8	-

1	2	3	4
прибуток	170	-	7 209,8
збиток	175	1 700,0	-
Податок на прибуток від звичайної діяльності	180		2 317,5
Фінансові результати від звичайної діяльності		3 733,8	-
прибуток	190		4 892,3
збиток	195		-
Надзвичайні:			-
доходи	200		-
витрати	205		-
Податки від надзвичайного прибутку	210		-
Чистий:		3 733,8	-
прибуток	220	5 433,8	4 892,3
збиток	225	-

ІІ. Елементи операційних витрат
Матеріальні витрати	230	56652,25	50 987,4
Витрати на оплату праці	240	15522,29	14 686,9
Відрахування на соціальні заходи	250	7483	5 507,6
Амортизація	260	2081,73	2 207,1
Інші операційні витрати	270	25 903,7	21 599,3
Всього	280	107 643,0	89 756,0

ДОДАТОК В

			КОДИ
Дата (рік, місяць, число)			2005	12	31
Підприємство
ТОВ ДП “Посад”		за ЄДРПОУ	19494855
Територія м.Харків, вул.Біологічна,17		за КОАТУУ	6310138800
Форма власності КОЛЕКТИВНА		за КФВ	20
Орган державного управління
		за СПОДУ	07774
Галузь (вид діяльності) БУДІВНИЦТВО		за ЗКГНГ	61110
Вид економічної діяльності		за КВЕД	45.21.1
Одиниця виміру: грн.		Контрольна сума	67368,1

БАЛАНС

на 31 грудня 2005 р.

Форма №1 код за ДКУД

АКТИВ	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
I. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість	10
первісна вартість	11
знос	12
Незавершене будівництво	20	20 458,8	19 973,8
Основні засоби:
залишкова вартість	30	16 388,0	19 350,1
первісна вартість	31	18 475,7	21 456,9
знос	32	2 087,7	2 106,8
Довгострокові фінансові інвестиції:			-
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	40	-	-
інші фінансові інвестиції	45	-	-
Довгострокова дебіторська заборгованість	50
Відстрочені податкові активи	60	-	-
Інші необоротні активи	70	-	-
Усього за розділом I	80	36 846,8	39 323,9

II. Оборотні активи
Запаси:
виробничі запаси	100	7 685,8	8 473,9
тварини на вирощуванні та відгодівлі	110
незавершене виробництво	120
готова продукція	130	-	-
товари	140
Векселі одержані	150	-	-
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість	160	8 648,9	6 456,8
первісна вартість	161		-
резерв сумнівних боргів	162		-
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом	170	856,9	1354.6
за виданими авансами	180		-
з нарахованих доходів	190	-	-
із внутрішніх розрахунків	200	-	-
Інша поточна дебіторська заборгованість	210		-
Поточні фінансові інвестиції	220	-	6 000,0

1

2

3

4

Грошові кошти та їх еквіваленти:		-	-
в національній валюті	230	9 054,8	6 987,7
в іноземній валюті	240	-	-
Інші оборотні активи	250	95,8	125,8
Усього за розділом II	260	26342,2	28044,2
III. Витрати майбутніх періодів	270	157,9
Баланс	280	63346,9	67368,1

ПАСИВ	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
I. Власний капітал
Статутний капітал	300	375,0	375,0
Пайовий капітал	310	-	-
Додатковий вкладений капітал	320
Інший додатковий капітал	330	36 879,9	39 808,8
Резервний капітал	340
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	2 289,8	964,8
Неоплачений капітал	360	-	-
Вилучений капітал	370	-	-
Усього за розділом I	380	39 544,7	41 148,6
II. Забезпечення наступних витрат і платежів
Усього за розділом II	430

III. Довгострокові зобов'язання
Довгострокові кредити банків	440	-	-
Інші довгострокові фінансові зобов'язання	450	-	-
Відстрочені податкові зобов'язання	460	-	-
Інші довгострокові зобов'язання	470	-	-
Усього за розділом III	480	-	-
IV. Поточні зобов'язання
Короткострокові кредити банків	500
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями	510	-
Векселі видані	520
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	12 798,3	10 534,5
Поточні зобов'язання за розрахунками:
з одержаних авансів	540
з бюджетом	550	1 578,9	1 970,7
з позабюджетних платежів	560		-
зі страхування	570
з оплати праці	580
з учасниками	590
із внутрішніх розрахунків	600
Інші поточні зобов'язання	610	9 425,0	13 714,3
Усього за розділом IV	620	23 802,2	26 219,5
V. Доходи майбутніх періодів	630		-
Баланс	640	63 346,9	67 368,1

ДОДАТОК Г

			КОДИ
Дата (рік, місяць, число)			2007	12	31
Підприємство
ТОВ ДП “Посад”	за ЄДРПОУ		19494855
Територія м.Харків, вул.Біологічна,17	за КОАТУУ		6310138800
Форма власності КОЛЕКТИВНА	за КФВ		20
Орган державного управління
	за СПОДУ		07774
Галузь (вид діяльності) БУДІВНИЦТВО	за ЗКГНГ		61110
Вид економічної діяльності	за КВЕД		45.21.1
Одиниця виміру: грн.	Контрольна сума		89138,16

БАЛАНС

на 31 грудня 2007р.

Форма №1 код за ДКУД

АКТИВ	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
I. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість	10
первісна вартість	11
знос	12
Незавершене будівництво	20	18806,23	19588,33
Основні засоби:
залишкова вартість	30	20 257,9	29 663,0
первісна вартість	31	22464,94	32016,99
знос	32	2207,09	2 354,00
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	40
інші фінансові інвестиції	45
Довгострокова дебіторська заборгованість	50
Відстрочені податкові активи	60
Інші необоротні активи	70
Усього за розділом I	80	39 064,1	49 251,3

II. Оборотні активи
Запаси:
виробничі запаси	100	8537,4	6467,18
тварини на вирощуванні та відгодівлі	110
незавершене виробництво	120
готова продукція	130
товари	140
Векселі одержані	150
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість	160		16167,7
первісна вартість	161
резерв сумнівних боргів	162
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом	170		3601,55
за виданими авансами	180
з нарахованих доходів	190
із внутрішніх розрахунків	200
Інша поточна дебіторська заборгованість	210
Поточні фінансові інвестиції	220	6000	6000

1

2

3

4

Грошові кошти та їх еквіваленти:		-	-
в національній валюті	230	27318,95	7522,8
в іноземній валюті	240
Інші оборотні активи	250		127,61
Усього за розділом II	260	41856,35	39886,84
III. Витрати майбутніх періодів	270	192,95
Баланс	280	81113,38	89138,16

ПАСИВ	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
I. Власний капітал
Статутний капітал	300	375	375
Пайовий капітал	310
Додатковий вкладений капітал	320
Інший додатковий капітал	330	42473,23	52927,13
Резервний капітал	340		900
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	4451,41	2500
Неоплачений капітал	360
Вилучений капітал	370
Усього за розділом I	380	47 299,6	56 702,1
II. Забезпечення наступних витрат і платежів

III. Довгострокові зобов'язання
Довгострокові кредити банків	440	-	-
Інші довгострокові фінансові зобов'язання	450	-	-
Відстрочені податкові зобов'язання	460	-
Інші довгострокові зобов'язання	470	-
Усього за розділом III	480	-
IV. Поточні зобов'язання
Короткострокові кредити банків	500
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями	510
Векселі видані	520
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	11416,95	14305,91
Поточні зобов'язання за розрахунками:
з одержаних авансів	540
з бюджетом	550	5491,14	1457,11
з позабюджетних платежів	560
зі страхування	570
з оплати праці	580
з учасниками	590
із внутрішніх розрахунків	600
Інші поточні зобов'язання	610	16905,65	16673,04
Усього за розділом IV	620	33 813,7	32 436,1
V. Доходи майбутніх періодів	630
Баланс	640	81113,38	89138,19