1. Налоговые расчеты и отчетности

Для составления баланса (таблица 1.2) на начало отчетного периода примем во внимание, что денежные средства на расчетном счете составляют 1/2 уставного капитала (400 тыс. руб.), а основные фонды и нематериальные активы – по 1/4 от уставного капитала (200 тыс. руб.).

Таблица 1.2 – Баланс организации на начало года

Актив	тыс. руб.	Пассив	тыс. руб.
Основные фонды (сч. 01 – сч. 02)	200	Уставный капитал (сч. 80)	800
Нематериальные активы (сч. 04 – сч. 05)	200
Денежные средства (сч. 51)	400
Баланс	800	Баланс	800

1.1 Определение суммы налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам материалов

При реализации продукции налогоплательщик обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) дополнительно к цене соответствующую сумму налога на добавленную стоимость (НДС). При безналичных расчетах между организациями сумма НДС должна быть указана отдельной строкой в счете-фактуре. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению1.

В оплаченной с расчетного счета стоимости материалов содержится НДС в размере 18% (исходные данные). В данной работе определим сумму НДС2, уплаченную поставщикам при приобретении материалов, следующим образом:

По 1 кварталу:

тыс. руб.

Стоимость материалов без НДС составит:

тыс. руб.

По 2 кварталу:

тыс. руб.

Стоимость материалов без НДС составит:

тыс. руб.

Учет материалов отразим на счете 10 «Материалы» (таблица 1.3.1 и таблица 1.3.2).

Таблица 1.3.1 – Материалы (счет 10) 1 квартал

Дебет	Кредит	Примечание
32,2		Оприходованы материалы на складе
	25	Материалы отпущены в производство
32,2	25	Итого оборот
7,2		Сальдо

Таблица 1.3.2 – Материалы (счет 10) 2 квартал

Дебет	Кредит	Примечание
7,2		Остаток на начало квартала
21,19		Оприходованы материалы на складе
	15	Материалы отпущены в производство
28,39	15	Итого оборот
13,39		Сальдо

1.2 Расчет заработной платы и связанных с ней начислений и удержаний

В соответствии с исходными данными среднемесячная заработная плата одного работника за 1 квартал составит 2300 руб., за второй – 2350 руб. Общая сумма зарплаты определится исходя из средней списочной численности работников и среднемесячной заработной платы.

Расчет среднесписочной численности работников представим в таблице 1.4.1, таблице 1.4.2. и таблице 1.4.3.

Таблица 1.4.1. – Среднесписочная численность работников организации в 1 квартале

Период	Численность по категориям персонала, чел.		Расчет	Всего, чел.
	штатные	совместители
Январь	57	5	57+0,5*5	59,5
Февраль	54	0		54
Март	60	0		60
Всего:				173,5
Среднесписочная численность			173,5:3	58

Таблица 1.4.2. – Среднесписочная численность работников организации во 2 квартале

Период	Численность по категориям персонала, чел.		Расчет	Всего, чел.
	штатные	совместители
Апрель	58	0		58
Май	56	0		56
Июнь	61	0		61
Всего:				175
Среднесписочная численность			175:3	58

Таблица 1.4.3. – Среднесписочная численность работников организации в 1 полугодии

Период	Численность по категориям персонала, чел.		Расчет	Всего, чел.
	штатные	совместители
Январь	57	5	57+0,5*5	59,5
Февраль	54	0		54
Март	60	0		60
Апрель	58	0		58
Май	56	0		56
Июнь	61	0		61
Всего:				348,5
Среднесписочная численность			348,5:6	58

Общая сумма выплат, начисленная в пользу работников предприятия согласно исходным данным, определится как:

1 квартал:

тыс. руб.

2 квартал:

тыс. руб.

Полугодие:

тыс. руб.

Организация, производящая выплаты наемным работникам, является налогоплательщиком единого социального налога (ЕСН) (взноса) (далее – налога) 3, зачисляемого в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный Фонд Российской Федерации (ПФРФ), Фонд Социального Страхования Российской Федерации (ФССРФ), Фонд Обязательного Медицинского Страхования Российской Федерации (ФОМСРФ), причем последний имеет федеральные и региональные представительства (ФФОМС, ТФОМС). В данных расчетах определим авансовый платеж по единому социальному налогу по итоговой ставке 26% (таблица 1.5):

1 квартал:

тыс. руб.

2 квартал:

тыс. руб.

Полугодие:

тыс. руб.

Таблица 1.5 – Ставки ЕСН4

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года, руб	Федеральный бюджет, %	Фонд социального страхования Российской Федерации, %	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого, %
			Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, %	Территориальные фонды обязательного медицинского страхования, %
До 280000	20,0	3,2	0,8	2,0	26,0

Применяя процентные доли налоговой базы, установленные в соответствии с законодательством, заполняем налоговую декларацию отдельно в отношении каждого фонда (Приложение 1).

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, в данном примере, является доход в виде заработной платы, полученный в данном задании от источника выплаты в РФ – организации.

Налоговая ставка установлена в размере 13%5.

Налог на доходы физических лиц рассчитаем укрупнено:

1 квартал:

тыс. руб.,

2 квартал:

тыс. руб.,

Полугодие:

тыс. руб.,

Предполагается, что зарплата начислена и выдана полностью в каждом квартале и единый социальный налог уплачен без перехода задолженности за последний месяц на следующий квартал.

Произведем уплату авансовых платежей по ЕСН и получим в банке средства на оплату труда:

1 квартал:

тыс. руб.

2 квартал:

тыс. руб.

Полугодие:

тыс. руб.

1.3 Расчет износа и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов

По условию, срок службы основных фондов 5 лет, следовательно, при линейном способе начисления амортизации годовая норма амортизационных отчислений составит 20%, а за месяц следует начислять 1/12 этого размера, т.е. 1,67% от стоимости оборудования:

тыс. руб.

Остаточная стоимость основных фондов на 1.02 составит:

тыс. руб.

Остаточная стоимость на 1.03 определяется следующим образом:

тыс. руб.

Остаточная стоимость на 1.04 определяется как:

тыс. руб.

Остаточная стоимость на 1.05:

тыс. руб.

Остаточная стоимость на 1.06:

тыс. руб.

Остаточная стоимость на 1.07:

тыс. руб.

По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 20 лет (но не более срока деятельности организации).

Таким образом, износ нематериальных активов составит в год 5%, за месяц – 0,42%:

тыс. руб.

Остаточная стоимость нематериальных активов на 1.02:

тыс. руб.

Аналогичные вычисления проводим для определения остаточной стоимости на первое число каждого месяца I квартала (таблица 1.6.1 и таблица 1.6.2)

Таблица 1.6.1. – Стоимость основных средств и нематериальных активов. 1 квартал.

№, наименование счета	Стоимость, тыс. руб.
	1.01	1.02	1.03	1.04
01 Основные средства	200,000	200,000	200,000	200,000
02 Амортизация основных средств	–	3,340	6,680	10,020
01–02 Остаточная стоимость	200,000	196,660	193,320	189,980
04 Нематериальные активы	200,000	200,000	200,000	200,000
05 Амортизация нематериальных активов	–	0,840	1,680	2,520

Таблица 1.6.2. – Стоимость основных средств и нематериальных активов. 2 квартал.

№, наименование счета	Стоимость, тыс. руб.
	1.01	1.05	1.06	1.07
01 Основные средства	189,980	189,980	189,980	189,980
02 Амортизация основных средств	–	3,340	6,680	10,020
01–02 Остаточная стоимость	189,980	186,640	183,30	179,96
04 Нематериальные активы	189,980	189,980	189,980	189,980
05 Амортизация нематериальных активов	–	0,840	1,680	2,520

1.4 Расчет фактической себестоимости продукции

Себестоимость произведенной продукции образуется затратами (таблица 1.7.1, таблица 1.7.2 и таблица 1.7.3), накопленными в течение квартала по дебету счета 20 «Основное производство».

Таблица 1.7.1. – Затраты на производство продукции в 1 квартале

№ п/п	Наименование статей затрат	Величина, тыс. руб.
	Материалы	25,000
	Зарплата	400,2
	ЕСН	104,052
	Износ основных средств	10,02
	Износ нематериальных активов	2,52
	Итого	541,792

Таблица 1.7.2. – Затраты на производство продукции во 2 квартале

№ п/п	Наименование статей затрат	Величина, тыс. руб.
	Материалы	15,000
	Зарплата	408,90
	ЕСН	106,314
	Износ основных средств	10,02
	Износ нематериальных активов	2,52
	Итого	542,754

Таблица 1.7.3. – Затраты на производство продукции за полугодие

№ п/п	Наименование статей затрат	Величина, тыс. руб.
	Материалы	40,000
	Зарплата	809,1
	ЕСН	210,366
	Износ основных средств	20,04
	Износ нематериальных активов	5,04
	Итого	1084,55

1.5 Расчет цены продукции и налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет

По условию, прибыль предприятия должна составить 10% к уровню затрат. Стоимость произведенной продукции в отпускных ценах без НДС составит:

1 квартал:

тыс. руб.

2 квартал:

тыс. руб.

Предприятие должно реализовывать продукцию с учетом НДС.

Стоимость выпуска по ценам, включающим НДС, составит:

1 квартал:

тыс. руб.

2 квартал:

тыс. руб.

В 1-м квартале было реализовано 80% произведенной продукции, т.е. объем реализации по ценам без НДС:

тыс. руб.

Сумма НДС при реализации продукции составит:

тыс. руб.

Во 2-м квартале было реализовано 105% произведенной продукции, т.е. объем реализации по ценам без НДС:

тыс. руб.

Сумма НДС при реализации продукции составит:

тыс. руб.

Объем реализации за 1 квартал по ценам с НДС определится следующим образом:

тыс. руб.

за 2 квартал: тыс. руб.

Себестоимость реализованной продукции 1-го квартала составит:

тыс. руб.

2 квартала: тыс. руб.

В данном задании организация в соответствии с законодательством6 РФ признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.

Объектом налогообложения признаются, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Этот налог учтен на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». По кредиту счета числится сумма НДС, полученная при реализации продукции, по дебету – сумма НДС, уплаченная во время покупки материалов. Разница между ними (кредитовый остаток по счету) подлежит перечислению в бюджет.

НДС к уплате составит:

1 квартал:

тыс. руб.

2 квартал:

тыс. руб.

После расчетов НДС заполняем налоговую декларацию (Приложение 2).

1.6 Финансовый результат от реализации продукции

Финансовый результат от продажи продукции определяется как разница объема реализации без НДС и затрат на производство:

1 квартал:

тыс. руб.

2 квартал:

тыс. руб.

Полугодие:

тыс. руб.

Его вычисляем так, чтобы на счете 90 было нулевое сальдо (таблица 1.8.1, таблица 1.8.2. и таблица 1.8.3.). Счет 90 «закрываем» в конце отчетного периода.

Таблица 1.8.1. – «Продажи» (счет 90), тыс. руб. 1 квартал

Дебет	Кредит	Примечание
	562,596	Получена выручка от реализации продукции
85,82		НДС от реализации
433,434		Списана себестоимость реализованной продукции
43,343		Финансовый результат от реализации продукции
562,596	562,596	Итого оборот
0	0	Сальдо

Таблица 1.8.2. – «Продажи» (счет 90), тыс. руб. 2 квартал

Дебет	Кредит	Примечание
	739,719	Получена выручка от реализации продукции
112,839		НДС от реализации
569,892		Списана себестоимость реализованной продукции
56,989		Финансовый результат от реализации продукции
739,719	739,719	Итого оборот
0	0	Сальдо

Таблица 1.8.3. – «Продажи» (счет 90), тыс. руб. 1 квартал

Дебет	Кредит	Примечание
	1302,316	Получена выручка от реализации продукции
198,658		НДС от реализации
1003,325		Списана себестоимость реализованной продукции
100,333		Финансовый результат от реализации продукции
1302,316	1302,316	Итого оборот
0	0	Сальдо

1.7 Расчет налога на имущество

Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Основные средства учитываются на счете 01 «Основные средства» с учетом начисленной амортизации (счет 02 «Амортизация основных средств»).

Предельный размер налоговой ставки не может превышать 2,2%7.

Величина налога определяется как произведение налогооблагаемой базы и ставки налога (с учетом уплаченных авансовых платежей по итогам отчетных периодов – 3, 6 и 9 месяцев).

Налогооблагаемая база определяется как средняя стоимость имущества (Ссред.) за отчетный период (формула (1)):

, (1)

где – остаточная стоимость имущества на 1-ое число каждого месяца отчетного периода;

– остаточная стоимость имущества на 1-ое число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца;

– количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Авансовые платежи определяются как произведения средней стоимости имущества (за соответствующий отчетный период) и ставки налогообложения.

Средняя стоимость имущества для целей налогообложения за 1 квартал (отчетный период 3 мес.) рассчитывается по формуле (2):

, (2)

где – стоимость имущества на первое число января, февраля, марта, апреля соответственно.

1 квартал:

тыс. руб.

Сумма авансового платежа за I квартал определяется как:

тыс. руб.

2 квартал:

тыс. руб.

Сумма авансового платежа за I квартал определяется как:

тыс. руб.

Данный налог учитывается как прочие убытки и фиксируется на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

По итогам расчета заполняем бланки соответствующих деклараций (Приложение 3).

Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество предприятий ведется на балансовом счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете «Расчеты по налогу на имущество». Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», сальдо которого в конце отчетного периода списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

1.8 Расчет налога на прибыль

Организация является плательщиком налога на прибыль.

Налог на прибыль определяется по итоговой ставке 24% от налогооблагаемой прибыли8.

Налогооблагаемая прибыль исчисляется как финансовый результат от реализации с учетом прочих расходов и доходов, фиксируемых на счете 91. В данном случае прочие расходы исчисляются в размере 1,673 тыс. руб. (налог на имущество).

Налогооблагаемая прибыль представлена как кредитовый остаток на счете 99 (таблица 1.9.1, таблица 1.9.2).

Таблица 1.9.1. – Счет 99 «Прибыль и убытки» (до исчисления налога на прибыль) на 1 квартал, тыс. руб.

Дебет		Кредит	Примечание
уменьшающий налогооблагаемую прибыль	неуменьшающий налогооблагаемую прибыль
		43,343	Финансовый результат от реализации продукции (прибыль)
1,072			Финансовый результат от прочих доходов и расходов.
1,072		43,343	Итого оборот
		42,271	Сальдо (налогооблагаемая прибыль)

Таблица 1.9.2. – Счет 99 «Прибыль и убытки» (до исчисления налога на прибыль) на 2 квартал, тыс. руб.

Дебет		Кредит	Примечание
уменьшающий налогооблагаемую прибыль	неуменьшающий налогооблагаемую прибыль
		56,989	Финансовый результат от реализации продукции (прибыль)
1,017			Финансовый результат от прочих доходов и расходов.
1,017		56,989	Итого оборот
		55,972	Сальдо (налогооблагаемая прибыль)

Таблица 1.9.3. – Счет 99 «Прибыль и убытки» (до исчисления налога на прибыль) на полугодие, тыс. руб.

Дебет		Кредит	Примечание
уменьшающий налогооблагаемую прибыль	неуменьшающий налогооблагаемую прибыль
		100,333	Финансовый результат от реализации продукции (прибыль)
2,09			Финансовый результат от прочих доходов и расходов.
2,09		100,333	Итого оборот
		98,243	Сальдо (налогооблагаемая прибыль)

Ставка налога на прибыль предприятий и организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, устанавливается в размере 6,5%.

В бюджеты субъектов Российской Федерации зачисляется налог на прибыль предприятий и организаций, исчисленный по налоговой ставке в размере 17,5%.

Таблица 1.10.1. – Счет 99 «Прибыль и убытки» (после исчисления налога на прибыль), тыс. руб. 1 квартал

Дебет		Кредит	Примечание
уменьшающий налогооблагаемую прибыль	неуменьшающий налогооблагаемую прибыль
		43,343	Финансовый результат от реализации продукции (прибыль)
1,072			Финансовый результат от прочих доходов и расходов.
1,072		43,343	Итого оборот
		42,271	Налогооблагаемая прибыль
	10,145		Налог на прибыль

Таблица 1.10.2. – Счет 99 «Прибыль и убытки» (после исчисления налога на прибыль), тыс. руб. 2 квартал

Дебет		Кредит	Примечание
уменьшающий налогооблагаемую прибыль	неуменьшающий налогооблагаемую прибыль
		56,989	Финансовый результат от реализации продукции (прибыль)
1,017			Финансовый результат от прочих доходов и расходов.
1,017		56,989	Итого оборот
		55,972	Налогооблагаемая прибыль
	13,433		Налог на прибыль

Таблица 1.10.3. – Счет 99 «Прибыль и убытки» (после исчисления налога на прибыль), тыс. руб. полугодие

Дебет		Кредит	Примечание
уменьшающий налогооблагаемую прибыль	неуменьшающий налогооблагаемую прибыль
		100,333	Финансовый результат от реализации продукции (прибыль)
2,09			Финансовый результат от прочих доходов и расходов.
2,09		100,333	Итого оборот
		98,243	Налогооблагаемая прибыль
	23,578		Налог на прибыль

После произведенных расчетов заполнить форму декларации по данному налогу.

1.9 Баланс

На конец 1-го квартала

Перед составлением баланса необходимо составить ведомость хозяйственных операций (таблица 1.11.1.), произведенных в данном квартале и оборотную ведомость, чтобы проверить равенство оборотов по дебету и кредиту. В балансе на конец квартала отразить величину остатков на счетах по состоянию на 01.04 текущего года (таблица 1.14.1.).

Для составления баланса проследим движение объектов на счете 20. Остаток незавершенного производства на конец 1-го квартала рассчитывается как дебетовый остаток на балансовом счете 20.

Таблица 1.10.1. – Основное производство (счет 20), тыс. руб. 1 квартал

Дебет	Кредит	Примечание
25		Материалы
400,20		Зарплата
104,052		Начисления на зарплату (ЕСН)
10,02		Износ основных фондов
2,52		Износ нематериальных активов
	433,434	Списана себестоимость реализованной продукции
541,792	433,434	Итого оборот
108,358		Сальдо

На конец 1-го полугодия

Перед составлением баланса необходимо составить ведомость хозяйственных операций (таблица 1.11.2.) и оборотную ведомость, чтобы проверить равенство оборотов по дебету и кредиту. Для составления баланса проследим движение объектов на счете 20. Остаток незавершенного производства на конец 1-го полугодия рассчитывается как дебетовый остаток на балансовом счете 20.

Таблица 1.10.2. – Основное производство (счет 20), тыс. руб. полугодие

Дебет	Кредит	Примечание
40		Материалы
809,10		Зарплата
210,366		Начисления на зарплату (ЕСН)
20,040		Износ основных фондов
5,04		Износ нематериальных активов
	1003,325	Списана себестоимость реализованной продукции
1084,55	1003,325	Итого оборот
81,2207		Сальдо

Таблица 1.11.1. – Ведомость хозяйственных операций, произведенных в 1-м квартале

№ п/п	Содержание операции.	Сумма, тыс. руб.	Дебет	Кредит
	Произведена оплата закупленных материалов	38,000	60	51
	НДС по материалам	5,800	19	60
	Оприходованы материалы на складе	32,200	10	60
	НДС (уплаченный при закупке) предъявлен к зачету	5,800	68–1	19
	Материалы отпущены в производство	25,000	20	10
	Начислена зарплата	400,2	20	70
	Начислен единый социальный налог – ЕСН	104,052	20	69
	Удержан подоходный налог	52,026	70	68–1
	Перечислен ЕСН	104,052	69	51
	Деньги на зарплату получены в банке	348,174	50	51
	Деньги по оплате труда выданы через кассу	348,174	70	50
	Начислен износ основных фондов	10,02	20	02
	Начислен износ нематериальных активов	2,52	20	05
	Получена выручка от реализации продукции	562,594	51	90
	НДС от реализации	85,82	90	68–2
	Списана себестоимость реализованной продукции	433,434	90	20
	Финансовый результат от реализации продукции	43,343	90–9	99
	Начислен налог на имущество	1,072	91	68–3
	Начислен налог на прибыль	10,145	99	68–6
	Списаны прочие расходы	1,072	99	91

Таблица 1.11.2. – Ведомость хозяйственных операций, произведенных в 2-м квартале

№ п/п	Содержание операции.	Сумма, тыс. руб.	Дебет	Кредит
	Произведена оплата закупленных материалов	25,000	60	51
	НДС по материалам	3,810	19	60
	Оприходованы материалы на складе	21,190	10	60
	НДС (уплаченный при закупке) предъявлен к зачету	3,810	68–1	19
	Материалы отпущены в производство	15,000	20	10
	Начислена зарплата	408,90	20	70
	Начислен единый социальный налог – ЕСН	106,314	20	69
	Удержан подоходный налог	53,157	70	68–1
	Перечислен ЕСН	106,314	69	51
	Деньги на зарплату получены в банке	355,743	50	51
	Деньги по оплате труда выданы через кассу	355,743	70	50
	Начислен износ основных фондов	10,02	20	02
	Начислен износ нематериальных активов	2,52	20	05
	Получена выручка от реализации продукции	739,719	51	90
	НДС от реализации	112,839	90	68–2
	Списана себестоимость реализованной продукции	569,892	90	20
	Финансовый результат от реализации продукции	56,989	90–9	99
	Начислен налог на имущество	1,017	91	68–3
	Начислен налог на прибыль	13,433	99	68–6
	Списаны прочие расходы	1,017	99	91

Таблица 1.11.3. – Ведомость хозяйственных операций, произведенных в 1-м полугодии

№ п/п	Содержание операции.	Сумма, тыс. руб.	Дебет	Кредит
	Произведена оплата закупленных материалов	63,000	60	51
	НДС по материалам	9,61	19	60
	Оприходованы материалы на складе	53,390	10	60
	НДС (уплаченный при закупке) предъявлен к зачету	9,61	68–1	19
	Материалы отпущены в производство	40,000	20	10
	Начислена зарплата	809,10	20	70
	Начислен единый социальный налог – ЕСН	210,366	20	69
	Удержан подоходный налог	105,183	70	68–1
	Перечислен ЕСН	210,366	69	51
	Деньги на зарплату получены в банке	703,917	50	51
	Деньги по оплате труда выданы через кассу	703,917	70	50
	Начислен износ основных фондов	20,04	20	02
	Начислен износ нематериальных активов	5,04	20	05
	Получена выручка от реализации продукции	1302,313	51	90
	НДС от реализации	198,659	90	68–2
	Списана себестоимость реализованной продукции	1003,326	90	20
	Финансовый результат от реализации продукции	100,333	90–9	99
	Начислен налог на имущество	2,09	91	68–3
	Начислен налог на прибыль	23,578	99	68–6
	Списаны прочие расходы	2,09	99	91

Проследим движение денежных средств на счете 51 в течение квартала (таблица 1.12).

1 квартал: Таблица 1.12.1. – Счет 51 «Денежные средства на расчетном счете», тыс. руб.

Дебет	Кредит	Примечание
400		Начальный остаток
	38,000	Закуплены материалы:
	104,052	Перечислен ЕСН
	348,174	Деньги на зарплату получены в банке
562,597		Получена выручка от реализации продукции
962,597	490,23	Итого оборот
472,37		Сальдо

2 квартал: Таблица 1.12.2. – Счет 51 «Денежные средства на расчетном счете», тыс. руб.

Дебет	Кредит	Примечание
472,37		Начальный остаток
	25,000	Закуплены материалы:
	106,314	Перечислен ЕСН
	355,743	Деньги на зарплату получены в банке
562,597		Получена выручка от реализации продукции
	85,82	Перечислен НДС 1 квартал
	1,072	Перечислен налог на имущество 1 квартал
	10,145	Перечислен налог на прибыль 1 квартал
	52,026	Перечислен НДФЛ
1212,09	636,12	Итого оборот
575,97		Сальдо

Для составления бухгалтерского баланса определяем сумму задолженности по платежам в бюджет.

1 квартал:

Таблица 1.13.1. – Счет 68 Расчеты по налогам и сборам», тыс. руб.

Дебет	Кредит	Примечание
5,800		НДС, уплаченный при покупке материалов и предъявленный к зачету
	85,82	Начислен НДС от реализации продукции
	1,072	Начислен налог на имущество
	10,145	Начислен налог на прибыль
	52,026	Начислен налог на доходы физических лиц
5,800	149,063	Итого оборот
	143,263	Сальдо

2 квартал:

Таблица 1.13.2. – Счет 68 Расчеты по налогам и сборам», тыс. руб.

Дебет	Кредит	Примечание
	143,263	Сальдо расчета
3,81		НДС, уплаченный при покупке материалов и предъявленный к зачету
	112,839	Начислен НДС от реализации продукции
	1,017	Начислен налог на имущество
	13,433	Начислен налог на прибыль
	53,157	Начислен налог на доходы физических лиц
85,82		Перечислен НДС 1 квартал
1,072		Перечислен налог на имущество 1 квартал
10,145		Перечислен налог на прибыль 1 квартал
52,026		Перечислен НДФЛ
152,873	323,709	Итого оборот
	170,836	Сальдо

Таблица 1.14.1 – Баланс на 01 апреля 200 __ года, тыс. руб.

Актив	01.01.	01.04.	Пассив	01.01.	01.04.
Основные фонды (сч. 01 – сч. 02)	200	190	Уставный капитал (сч. 80)	800	800
Нематериальные активы (сч. 04–05)	200	198	Нераспределенная прибыль		33
Материалы (сч. 10)		7	Кредиторская задолженность: по платежам в бюджет (68)		143
Незавершенное производство (сч. 20)		109
Денежные средства (сч. 51)	400	472
Баланс	800	976	Баланс	800	976

Таблица 1.14.2 – Баланс на 01 июля 200 __ года, тыс. руб.

Актив	01.01.	01.07.	Пассив	01.01.	01.07.
Основные фонды (сч. 01 – сч. 02)	200	180	Уставный капитал (сч. 80)	800	800
Нематериальные активы (сч. 04–05)	200	196	Нераспределенная прибыль		76
Материалы (сч. 10)		13	Кредиторская задолженность: по платежам в бюджет (68)		170
Незавершенное производство (сч. 20)		81
Денежные средства (сч. 51)	400	576
Баланс	800	1046	Баланс	800	1046

Налоговые расчеты и отчетность за I полугодие текущего года

Ведомость хозяйственных операций заполняется по операциям 2-го квартала. Необходимо обратить внимание, что во 2-м квартале реализовано продукции больше, чем произведено. Это произошло за счет уменьшения складских остатков.

Налоговые расчеты по формам необходимо заполнять нарастающим итогом с начала года, т.е. за 6 месяцев года (кроме отчета по НДС). В ведомости хозяйственных операций 2-го квартала должны стоять суммы налогов, начисленных именно во 2-м квартале, а не за I полугодие. В связи с этим, необходимо использовать бланки расчетов и за I полугодие и за 1-й квартал, а суммы, относящиеся ко 2-му кварталу, определять вычитанием.

Рекомендуется сначала заполнять бланки налоговых расчетов, а затем проставлять полученные результаты в «Ведомость хозяйственных операций» (таблица 10).

Заключение

В заключении представляются краткие выводы исследования, оценка работы с точки зрения выполнения поставленных целей и задач, обобщаются полученные результаты, а именно:

определяется:

какую часть выручки от продажи продукции составляют суммарно налоговые изъятия всех видов;

какова доля каждого налога в общей сумме выплат предприятия (построить структурную диаграмму);

какой налог наибольший в налоговой нагрузке предприятия;

какой объект налогообложения является самым затратным;

сумма и структура налоговых поступлений в зависимости:

от уровня бюджета (федеральный, региональный, местный) [3],

и целевого назначения налогов;

структура поступления основных налогов в консолидированный бюджет;

структура поступления основных налогов в федеральный бюджет;

2) проводится анализ методики начисления и принципов уплаты налогов организацией, предлагаются рекомендации, подтвержденные расчетом по оптимизации налогообложения в сложившейся современной экономической ситуации.

1 НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст. 168, 169

2 НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст. 166

3 НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, гл. 24.

4 НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст. 241, п.1

5 НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.224, п.1

6 НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.143.

7 НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст. 380.

8 НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.284, п.1