Тема: «Расчет суммы пеней»

Задача 1

Определить сумму пеней по следующим данным:

Срок платежа	Сумма налога
	начисленная	фактически уплаченная
20.05	7200,00	1200,00
27.05		5000,00
30.05		1000,00

Ставка рефинансирования ЦБ РФ – 13%.

Решение:

1). (7200 - 1200) Ч Ч 7дн. = 18,20 (руб.) – за период с 21.05 по 27.05

2). (6000 - 5000) Ч Ч 3дн. = 1,30 (руб.) – за период с 28.05 по 30.05

Тема: «Налог на добавленную стоимость (НДС)»

Задача 2

Определить цены, облагаемый оборот, сумму НДС по следующим данным:

Себестоимость единицы изделия – 560 руб.

Прибыль единицы изделия – 150 руб.

Товар не включен в спецперечень по НК РФ.

Объем реализации продукции – 500 шт. изделий.

Решение:

1). 560 + 150 = 710 (руб.) – цена производителя.

2). 710 Ч 18% = 127,80 (руб.) – НДС.

3). 710 + 127,8 = 837,8 (руб.) – цена отпускная.

4). 837,80 Ч 500 = 418 900 (руб.) – налоговая база.

5). 418 900 Ч 18 / 118 = 63 900 (руб.) – сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет.

Задача 3

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет:

Поступило на расчетный счет (без НДС):

- выручка за реализованную продукцию – 275 000 руб.

- сумма предоплаты – 30 000 руб.

С расчетного счета (с НДС):

- оплачено и оприходовано сырье – 70 800 руб.

- оплачен счет за отопление – 3540 руб.

Решение: 1). Начислено НДС:

275 000 Ч 18% = 49 500 (руб.)

30 000 Ч 18% = 5 400 (руб.)

Итого начислено 54 900 (руб.)

2). Налоговые вычеты:

70 800 Ч 18 / 118 = 10 800 (руб.)

3540 Ч 18 / 118 = 540 (руб.)

Итого вычетов 11 340 (руб.)

3). НДС в бюджет :

54 900 – 11 340 = 43 560 (руб.)

Тема: «Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)»

Задача 4

Определить сумму налога на доходы физических лиц.

Рабочий. Герой России.

Начислено за январь:

- зарплата - 5 500 руб.

- материальная помощь - 1 000 руб.

Начислено за февраль:

- зарплата - 4 900 руб.

- пособие по временной нетрудоспособности - 520 руб.

Решение:

В налоговую базу включается начисленная з/плата, сумма пособия по временной нетрудоспособности. Размер материальной помощи, не превышающей 2 000 руб. не включается в налоговую базу. Ежемесячно работник предоставляется налоговый вычет в размере 500 руб. (как Герою России) независимо от суммы совокупного годового дохода. Расчет налоговой базы ведется ежемесячно нарастающим итогом.

1). 5 500 – 500 = 5000 (руб.) – налоговая база в январе.

2). 5 000 Ч 13% = 650 (руб.) – НДФЛ за январь.

3). 5 500 + 4 900 + 520 – 2 Ч 500 = 9920 (руб.) – налоговая база в феврале.

4). 9920 Ч 13% = 1290 (руб.) – НДФЛ за 2 месяца.

5). 1290 – 650 = 640 (руб.) – НДФЛ за февраль.

Задача 5

Работник у ежемесячно начисляется заработная плата – 6000 руб. работник – инвалид III группы и имеет право на ежемесячный вычет 500 руб. кроме того, он имеет двух детей в возрасте до 18 лет. В текущем налоговом периоде работник потратил на свое обучение сумму 5 700 руб. и на лечение детей 2 500 руб. В бухгалтерию предоставлены все необходимые документы..

Определить сумму НДФЛ, подлежащую уплате за год.

Решение:

Расчет суммы НДФЛ по месту основной работы.

Годовая сумма вычетов по инвалидности: 500 Ч 12 мес. = 6 000руб.

Доход работника, рассчитанный с начала года нарастающим итогом превысит 40 000 руб. в июле (6 000 Ч 7 = 42 000). Поэтому налоговые вычеты на содержание детей будут применятся только в январе – июне. Размер вычета на детей составит: 600 руб. Ч 2 ребенка Ч6 мес. = 7 200 руб.

Общая сумма стандартных налоговых вычетов за год: 6 000 + 7 200 = 13 200 руб. Налоговая база за год: 6 000 Ч 12 – 13 200 = 58 800 руб.

Сумма НДФЛ, уплаченного по месту основной работы: 58 800 Ч 13% = 7 644 руб.

По окончании налогового периода налогоплательщик имеет право обратиться в налоговые органы с просьбой предоставить ему социальные налоговые вычеты (на обучение и на лечение). Для этого производится перерасчет.

Перерасчет суммы НДФЛ в налоговом органе.

Расчет стандартных налоговых вычетов производится аналогично:

500 Ч 12 мес. = 6 000 руб.

600 руб. Ч 2 ребенка Ч 6 мес. = 7 200 руб.

6 000 + 7 200 = 13 200 руб. – сумма стандартных вычетов.

Так как сумма расходов на обучение и лечение не превышает предельного размера (38 000 руб.), то они принимаются в полном объеме: 5 700 + 2 500 = 8 200 руб.

Всего вычетов: 13 200 + 8 200 = 21 400 руб.

Налоговая база за год, исчисленная в налоговом органе: 6 000 Ч 12 – 21 400 = 50 600 руб.

Сумма НДФЛ, исчисленная в налоговом органе: 50 600 Ч 13% = 6 578 руб.

Сумма налога, подлежащая возврату налогоплательщику: 7 644 – 6 578 = 1 066 руб.

Тема: «Налог на имущество организаций»

Задача 6

Определить среднегодовую стоимость имущества за каждый отчетный период и сумму налога за год /ставка предельная/.

Стоимость имущества:

на 1.01 - 550 000 руб.

на 1.02 - 448 000 руб.

на 1.03 - 352 000 руб.

на 1.04 - 500 000 руб.

на 1.05 - 448 000 руб.

на 1.06 - 610 000 руб.

на 1.07 - 580 000 руб.

на 1.08 - 645 000 руб.

на 1.09 - 680 000 руб.

на 1.10 - 670 000 руб.

на 1.11 - 890 000 руб.

на 1.12 - 812 000 руб.

на 1.01 след. года - 770 000 руб.

Решение: 1). (550 000 + 448 000 + 352 000 + 500 000) / 4 = 1 850 000 / 4 = 465 500 (руб.) – стоимость имущества за 1 кв.

2). (1 850 000 + 488 000 + 610 000 + 580 000) / 7 = 3 528 000 / 7 = 504 000 (руб.) – стоимость имущества за полугодие.

3). (3 528 000 + 645 000 + 680 000 + 670 000) / 10 = 5 523 000 / 10 = 552 300 (руб.) – стоимость имущества за 9 мес.

4). (5 523 000 + 890 000 + 812 000 + 770 000) / 13 = 7 995 000 / 13 = 615 000 (руб.) – стоимость имущества за год.

5). 615 000 Ч 2,2% = 13 530 (руб.) – сумма налога за год.

Задача 7

ООО «Надежда» владеет помещением, где хранятся товары. Первоначальная стоимость здания – 700 000 руб. сумма начисленной амортизации составляет:

на 1.01 - 18 000 руб.

на 1.02 - 19 500 руб.

на 1.03 - 21 000 руб.

на 1.04 - 22 500 руб.

Определить налоговую базу по налогу на имущество организации и сумму налога за 1 квартал /ставка предельная/.

Решение:

При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости, которая составляет разницу между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации.

Средняя стоимость имущества в целях расчета налога на имущество составит:

= 679 750 (руб.)

Сумма налога, подлежащая уплате в 1 квартале, составит:

Ч 679 750 Ч 2,2% = 3739 (руб.)

Тема: «Другие виды региональных налогов»

Задача 8

Организация занимается предпринимательской деятельностью в сфере игорного бизнеса. На 1 мая 2005г. в организации было зарегистрировано:

касс тотализатора – 1

игровых автоматов – 14

С 10 мая дополнительно установлено:

Игровых столов – 5

Касс букмекерской конторы – 1

С 18 мая дополнительно установлено:

Игровых автоматов – 4

Исчислить налог на игорный бизнес за май 2005 года по данной организации. Применить ставки, установленные на территории вашего субъекта РФ.

Решение:

Сумма налога по объектам, установленным до 10 мая: 1 Ч 60 000 + 14 Ч 3 750 = 112 500 (руб.)

Сумма налога по объектам, установленным до 18 мая: 5 Ч 60 000 + 1 Ч 60 000 = 360 000 (руб.)

Сумма налога по объекта, установленным после 18 мая: (руб.)

Общая сумма налога за налоговый период (за май): 112 500 + 360 000 + 7 500 = 480 000 (руб.)

Задача 9

Транспортное средство имеет мощность двигателя 150 л.с. 5 мая 2004г. налогоплательщиком заменен и зарегистрирован новый двигатель. Мощность нового двигателя составила 180 л.с. Законом РФ установлена ставка транспортного средства 50 руб. за 1 л.с.

Определить сумму транспортного налога за налоговый период.

Решение:

Сумма транспортного налога за 2004г. в этом случае составит:

(руб.)

Тема: «Упрощенная система налогообложения»

Задача 10

Организация уплачивает единый налог по упрощенной системе налогообложения. Объектом налогообложения являются доходы, объем которых за 1 квартал 2004 года составил 1 534 350 рублей. Сумма выплаченной зарплаты за 1 квартал составила 146 000 рублей.

Рассчитать сумму налога по УСН за 1 квартал 2004г.

Решение:

Сумма налога за 1 квартал:

(руб.)

Исчисленную сумму можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (14% от начисленной зарплаты), но не более 50% суммы налога.

Сумма взносов на ОПС за 1 квартал составит:

(руб.)

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет:

(руб.)

Тема: «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»

Задача 11

Предприятие розничной торговли является плательщиком ЕНВД. Рассчитать сумму ЕНВД на 1 квартал 2005г., если площадь торгового зала 67 кв.м. (постоянная в течении квартала). Базовая доходность 1 800 руб. К1=1; К2=0,45; К3=1,104. В течение квартала предприятие уплатило взносы на ОПС в сумме 6 500 руб. и выплатило пособия по временной нетрудоспособности – 1000 руб.

Решение:

Размер вмененного дохода за 1 квартал составит:

(руб.)

Сумма налога за 1 квартал:

(руб.)

Исчисленную сумму можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (но не более 50% суммы налога) и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет:

(руб.)