Федеральное агентство по образованию
Российской Федерации
Нижегородский Государственный Университет
имени Н.И. Лобачевского
Экономический факультет
Кафедра маркетинга и предпринимательской деятельности
Контрольная работа
По дисциплине:«Налоговая система»
На тему: «Налоговая декларация»
Нижний Новгород 2009 год.
Гражданин Соколов заключил трудовой договор с ООО «Луч», которое и стало местом основной работы Соколова. Затем Соколов подал в ООО «Луч» заявление о предоставлении стандартных вычетов.
В течение календарного года ООО «Луч» начислило Соколову доходы четырех видов. (Таблица 1)
Таблица 1.
Доходы по основному месту работы (р.)
| Месяц | Заработная плата (код дохода – 2000) | Ценный подарок (код дохода – 2720) | Материальная помощь (код дохода – 2760) | Дивиденды (код дохода – 1010) |
| 1 | 23200 | |||
| 2 | 23200 | |||
| 3 | 23200 | 8990 | ||
| 4 | 23200 | |||
| 5 | 31900 | 17400 | ||
| 6 | 31900 | 13050 |
Любимов имеет двоих детей: 10 и 19 лет. Старший ребенок – студент вуза дневной (очной) формы обучения.
Требуется рассчитать величину НДФЛ, удержанные налоговым агентом и доходов гр. Соколова в каждом месяце, а так же суммы к выдаче. Расчет выполнить сначала для 2005, а затем для 2006 года.
РЕШЕНИЕ:
Расчет НДФЛ выполняется ежемесячно нарастающим итогом с начала года.
По ставке 13% облагаются: заработная плата (код дохода – 2000), материальная помощь (код дохода – 2720), ценный подарок (код дохода – 2760).
Для 2005 года результат расчета НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке 13%, приведен в таблице 2.1. В головке таблицы приведены некоторые пояснения к расчету величин в соответствующих столбцах. Расчет НДФЛ по месяцам приведен после таблицы.
Валовой доход ВД13% - это итоговая сумма облагаемых по ставке 13% доходов трех перечисленных выше видов.
Приведем более детальные расчеты за шесть месяцев 2005 г
Январь:
ВД13% = 23200 р. (это доход с кодом 2 000, полученный по трудовому договору).
Из таблицы 2 следует, что к доходу с кодом 2 000 можно было бы применить лишь профессиональный вычет с кодом 403, если бы доход был получен по договору гражданско-правового характера. Следовательно, вычеты видов 4 и 5 не применяются и
СД13%= ВД13% - 0 = 23200р.,
Т.е. зарплата по трудовому договору не относится к частично облагаемым доходам.
Не выполняется условие СД13% ≤ 20 000 р.:
(23200 ≤ 20 000) = «Ложь»,
В103 не предоставляется
Поэтому в соответствии с таблицей 2 и п. 1 ст. 218 НК РФ в январе Любимову предоставляются стандартные вычеты на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты:
В101 = 600 р. * 2 = 1 200 р. (одному ребенку не исполнилось 18 лет, а второй – студент вуза дневной формы обучения, и ему еще не исполнилось 24 года).
ОД13% = СД13% - (В103+ В101) = 23200р. –1 200 р.) = 22000 р.
НДФЛ не окр = 22000 * 13% = 2860 р. = НДФЛ = НДФЛ РМ
Выдано за январь: Д к выд = 23200 – 2860 р. = 20340 р.
Февраль:
ВД13% = 23200 р. + 23200р. = 46400 р. (за два месяца – январь и февраль);
СД13% = ВД13% - (В501+ В503) = 46 400 р. – (0+0) = 46400 р.
С января не выполняется условие : СД13% ≤ 20000 р
Не выполняется условие:
СД13% ≤ 40 000 р. (т.е. 46400 р. ≤ 40 000 р. = «Ложь»), поэтому не предоставляется стандартный вычет 101.
ОД13% = СД13% - (В103+ В101)= 46400-1200=45200 р
НДФЛ не окр = 45200 * 13% = 5876 р. = НДФЛ
НДФЛ РМ = НДФЛ – НДФЛ январь = 5876 р. – 2860 р. = 3016 р. (налог за февраль).
Выдано за февраль: Д к выд =23200– 3016 р. = 7864 р.
Март:
ВД13% = 46400 р. + 23200 р. + 8990 р. = 78590р. (за три месяца – январь, февраль и март, плюс ценный подарок (код дохода – 2720));
СД13% = ВД13% - (В501+ В503) = 78590р. – (2 000+0) = 76590 р.
С января месяца не выполняется условие СД13% ≤ 20 000 р.
С февраля не выполняется условие: СД13% ≤ 40 000
ОД13% = СД13% - (В103+ В101)=76590-1200=75390р
НДФЛ не окр = 75390 * 13% = 9800,7 р
НДФЛ = 9801 р.
НДФЛ РМ = НДФЛ – НДФЛ февраль = 9801 р. – 5876 р. = 3925 р. (налог за март).
Выдано за март: Д к выд = 23200– 3925 р. = 19275 р.
Апрель, май аналогично.
Июнь:
ВД13% = 178640 (ВД за шесть месяцев: январь – июнь);
В501 = 2 000 р.;
В503 = 2 000 р., т.к. сумма материальной помощи 13050 > 2 000
СД13% = ВД13% - (В501+ В503) = 178640 – (2 000 р. +2 000 р.) = 174640 р.
ОД13% = СД13% - (В103+ В101) = 174640 р. - 1200= 173440 р.
(за январь – июнь)
НДФЛ не окр = 173440 р. * 13% = 22547 = НДФЛ
НДФЛ РМ = НДФЛ – НДФЛ январь - май = 22547 р. – 16964 р. = 5583 р. (налог за июнь).
Выдано за июнь: Д к выд = (31900 р. + 13050 р.) – 5583 р. = 39367 р.
Для 2006 года результат расчета НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке 13%, приведен в таблице 2.1. В головке таблицы приведены некоторые пояснения к расчету величин в соответствующих столбцах. Расчет НДФЛ по месяцам приведен после таблицы.
Приведем более детальные расчёты за 2006 г.
Январь
ВД13% = 23200 р. (это доход с кодом 2 000, полученный по трудовому договору).
Из таблицы 2 следует, что к доходу с кодом 2 000 можно было бы применить лишь профессиональный вычет с кодом 403, если бы доход был получен по договору гражданско-правового характера. Следовательно, вычеты видов 4 и 5 не применяются и
СД13%= ВД13% - 0 = 23200р.,
Т.е. зарплата по трудовому договору не относится к частично облагаемым доходам.
Не выполняется условие СД13% ≤ 20 000 р.:
(23200 ≤ 20 000) = «Ложь»,
В103 не предоставляется
Поэтому в соответствии с таблицей 2 и п. 1 ст. 218 НК РФ в январе Любимову предоставляются стандартные вычеты на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты:
В101 = 600 р. * 2 = 1 200 р. (одному ребенку не исполнилось 18 лет, а второй – студент вуза дневной формы обучения, и ему еще не исполнилось 24 года).
ОД13% = СД13% - (В103+ В101) = 23200р. –1 200 р.) = 22000 р.
НДФЛ не окр = 22000 * 13% = 2860 р. = НДФЛ = НДФЛ РМ
Выдано за январь: Д к выд = 23200 – 2860 р. = 20340 р.
Февраль:
ВД13% = 23200 р. + 23200р. = 46400 р. (за два месяца – январь и февраль);
СД13% = ВД13% - (В501+ В503) = 46 400 р. – (0+0) = 46400 р.
С января не выполняется условие: СД13% ≤ 20000 р
Не выполняется условие:
СД13% ≤ 40 000 р. (т.е. 46400 р. ≤ 40 000 р. = «Ложь»), поэтому не предоставляется стандартный вычет 101.
ОД13% = СД13% - (В103+ В101)= 46400-1200=45200 р
НДФЛ не окр = 45200 * 13% = 5876 р. = НДФЛ
НДФЛ РМ = НДФЛ – НДФЛ январь = 5876 р. – 2860 р. = 3016 р. (налог за февраль).
Выдано за февраль: Д к выд =23200– 3016 р. = 7864 р.
Март:
ВД13% = 46400 р. + 23200 р. + 8990 р. = 78590р. (за три месяца – январь, февраль и март, плюс ценный подарок (код дохода – 2720));
СД13% = ВД13% - (В501+ В503) = 78590р. – (4 000+0) = 74590 р.
С января месяца не выполняется условие СД13% ≤ 20 000 р.
С февраля не выполняется условие: СД13% ≤ 40 000
ОД13% = СД13% - (В103+ В101)=74590-1200=73390р
НДФЛ не окр = 73390 * 13% = 9540,7 р
НДФЛ = 9541 р.
НДФЛ РМ = НДФЛ – НДФЛ февраль = 9541 р. – 5876 р. = 3665 р. (налог за март).
Выдано за март: Д к выд = 23200– 3655 р. = 19537 р.
Апрель и май аналогично.
Июнь:
ВД13% = 178640 (ВД за шесть месяцев: январь – июнь);
В501 = 4 000 р.;
В503 = 4 000 р., т.к. сумма материальной помощи 13050 > 4 000
СД13% = ВД13% - (В501+ В503) = 178640 – (4 000 р. +4 000 р.) = 170640 р.
ОД13% = СД13% - (В103+ В101) = 170640 р. - 1200= 169440 р.
(за январь – июнь)
НДФЛ не окр = 169440 р. * 13% = 22027,2 = НДФЛ окр=22027
НДФЛ РМ = НДФЛ – НДФЛ январь - май = 22027- 16704 р. = 5323 р. (налог за июнь).
Выдано за июнь: Д к выд = (31900 р. + 13050 р.) – 5323 р. = 39627
Расчет НДФЛ с дивидендов, облагаемых по ставке 9%, представлен в таблице 3.
Таблица 3.
Расчет НДФЛ с дивидендов, облагаемых по ставке 9%.
| Месяц | Нарастающим итогом с начала года | Налог за расчетный месяц | ||||
| Валовой доход | Совокупный доход (= гр.2) | Облагаемый доход (=гр. 3) | Налог не округленный (гр.4*9%) | Налог (округленный) | ||
|
ВД9% |
СД9% |
ОД9% |
НДФЛнеокр |
НДФЛ |
НДФЛРМ |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
| 5 | 17400 | 17400 | 17400 | 1566 | 1566 | 1566 |
Приведем более детальные расчеты за май.
ВД9% = 17400 р. (дивиденды); СД9% = 17400 р. (вычеты вида 5 отсутствуют);
Стандартные вычеты применяются только к доходам, облагаемым по ставке 13%.
ОД9% =17400 р. ; НДФЛнеокр = 17400 р. * 9% = 1566 р.
НДФЛ = 1566 р.
НДФЛРМ = 1566 р. (налог с дивидендов за май)
ДДИВ ЗА РМ = 17400 р. – 1566 р. = 15834 р. (выдано дивидендов в мае).
В марте отчетного года гр. Соколов заключил договор гражданско-правового характера на выполнение работ с ООО «Гром». Начислено в марте по договору 14 000 р. (код дохода 2010), сумма документально подтвержденных расходов в связи с выполнением работ по договору составила 6 000 р. (код вычета 403). Местом основной работы гр. Соколова является ООО «Луч».
Требуется рассчитать величину НДФЛ, удержанную в ООО «Гром».
РЕШЕНИЕ:
Результаты расчета налога приведены в таблице 4.
СД13% = ВД13% - В403 = 14 000 р. – 8 000 р. = 8 000 р., т.к. в соответствии с п. 2 ст. 221 лица, получившие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).
В103 = 0; В101 = 0, поскольку заявление о предоставлении стандартных вычетов подано в ООО «Луч».
Гражданин Соколов за первые 6 месяцев текущего года получал доходы от двух организаций:
- ООО «Луч»
- ООО «Гром»
С июля по декабрь гр. Соколов получал доходы от предпринимательской деятельности (таблица 5). Специальные налоговые режимы не применялись.
Таблица 5.
Документально подтвержденные доходы и расходы от предпринимательской деятельности гр. Соколова.
| Месяц | Валовой доход (ставка налога 13%) | Вычет с кодом 401 | Совокупный доход (гр.2 – гр.3) |
|
ВД |
В401 |
СД |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
| 7 | 100 000 | 70 000 | 30 000 |
| 8 | 170 000 | 60 000 | 110 000 |
| 9 | 170 000 | 80 000 | 90 000 |
| 10 | 160 000 | 85 000 | 75 000 |
| 11 | 136 000 | 125 000 | 11 000 |
| 12 | 160 000 | 100 000 | 60 000 |
|
ИТОГО |
896 000 |
520 000 |
376 000 |
В августе текущего года Соколов подал предположительную декларацию, в которой предполагаемый доход (код 4 000) составил 600 000 р., предполагаемый вычет (код 401) – 400 000 р.
1) Требуется вычислить сумму НДФЛ, подлежащую уплате авансом с разбивкой по срокам уплаты (эти данные указываются в предположительной декларации);
Петров уплатил авансом НДФЛ в строгом соответствии с указанными сроками.
В марте следующего года Соколов подал итоговую декларацию.
2) Требуется заполнить итоговую налоговую декларацию и, в том числе, вычислить:
- величину налога, исчисленного по итоговой декларации за год;
- величину налога, уплаченного в течение года;
- величину налога, подлежащего доплате;
- величину налога, подлежащего уплате авансом, если предполагаемый, облагаемый по ставке 13%, доход и вычеты совпадают с фактическими вычетами и доходом отчетного года.
РЕШЕНИЕ 2005 г:
1) вычислим сумму НДФЛ, подлежащую уплате авансом с разбивкой по срокам уплаты.
600 000 – 400 000 = 200 000 р.
Налог авансом = 200 000 р. * 13% = 26 000 р.
15.10.2008. = 13 000 р.
15.01.2009. = 13 000 р.
2) НДФЛ исчисленный и уплаченный за пол года 13% в «Лучр».
13% ООО «Луч» = 22547 р.
ООО «Луч» = 1 040 р.
9% ООО «Гром» = 1566 р.
Исчисленные суммы и удержанные совпадают.
НДФЛ за первое полугодие = 24633 р.
Доходы от п/п = 376 000 * 13% = 48 880
Вычислим СД за первые 7 месяцев:
СД = 174640 р. + 8 000 р. + 30 000 р. = 212640 р.
СД = 212640 р.
(212640 ≤ 40 000) = «Ложь»
Поэтому СД = ОД
СД январь-март = 76590.
СД январь-июнь = 174640 р. + 8 000 р. = 182640 р.
ОД январь-декабрь = 173440 + 8 000 + 376 000 = 557440 р.
НДФЛ январь-декабрь 13% = 557440 р. *13% = 72467,2 р.
НДФЛ рассчитанный
НДФЛ Уплаченный = 22547 р. + 1 040 р. + 26 000 = 49587 р.
72467-49587=22880
РЕШЕНИЕ 2006 г:
1) вычислим сумму НДФЛ, подлежащую уплате авансом с разбивкой по срокам уплаты.
600 000 – 400 000 = 200 000 р.
Налог авансом = 200 000 р. * 13% = 26 000 р.
15.10.2008. = 13 000 р.
15.01.2009. = 13 000 р.
2) НДФЛ исчисленный и уплаченный за пол года 13% в «Луч».
13% ООО «Луч» = 22027 р.
ООО «Луч» = 1 040 р.
9% ООО «Гром» = 1566 р.
Исчисленные суммы и удержанные совпадают.
НДФЛ за первое полугодие = 22027+1040+1566= 24633
Доходы от п/п = 376 000 * 13% = 48 880
Вычислим СД за первые 7 месяцев:
СД = 170640 р. + 8 000 р. + 30 000 р. = 208640 р.
СД = 208640 р.
(208640 ≤ 40 000) = «Ложь»
Поэтому СД = ОД
СД январь-март = 74590.
СД январь-июнь = 170640 р. + 8 000 р. = 178640 р.
ОД январь-декабрь = 169440 + 8 000 + 376 000 = 553440 р.
НДФЛ январь-декабрь 13% = 553440 р. *13% = 71947,2 р.
НДФЛ рассчитанный
НДФЛ Уплаченный = 22027 р. + 1 040 р. + 26 000 = 49067 р.
71947-49067=22880